第一篇：集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的新方向

集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理軟件的發(fā)展之路

摘要:市場(chǎng)研究表明，截至2003年，中國(guó)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理軟件的市場(chǎng)規(guī)模已經(jīng)達(dá)到了6.0億人民幣，市場(chǎng)增長(zhǎng)率近兩年來(lái)已經(jīng)接近60%。專家預(yù)計(jì)，到2005年底，中國(guó)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理軟件的市場(chǎng)規(guī)模將超過(guò)10億元。對(duì)中國(guó)管理軟件巨頭們來(lái)說(shuō)，這實(shí)在是一塊不折不扣的誘人“蛋糕”。在市場(chǎng)規(guī)模不斷加大的今天，怎樣在實(shí)際中正確實(shí)施集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理軟件，怎樣設(shè)計(jì)出符合客戶需求的系統(tǒng)，是眾多軟件企業(yè)探討的話題，本文將就這些問(wèn)題展開討論。Summary: Market research indicates that ,to 2003 ,the market scale of group financial department software in China has been up to 60 million RMB ,and the rate of increasing also been up to 60%.Experts suggested that ,the market scale of group financial department software in China will go up to 10 million RMB to the end of 2005.To the magnate of department software in China ,it is a very delicious cake.Today ,with the increasing scale of the market ,how to implement the financial department software in practice ,and how to design the system which can meet the needs of client, have becoming the hot topic in most of enterprises of software.Now we will begin our discuss on these issues.關(guān)鍵字：財(cái)務(wù)管理軟件 核算會(huì)計(jì)軟件 預(yù)算管理 資金管理

一．集團(tuán)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上的新需求

在現(xiàn)代企業(yè)制度中，財(cái)務(wù)管理扮演著一個(gè)十分重要的角色。當(dāng)今的財(cái)務(wù)管理已經(jīng)完全超越了計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的核算的范疇，而是從更高的層次參與企業(yè)控制、企業(yè)經(jīng)營(yíng)和企業(yè)管理。財(cái)務(wù)管理的地位越來(lái)越被企業(yè)的決策者所重視。企業(yè)的最終目的是所有者權(quán)益最大化，滿足企業(yè)這個(gè)目的的最根本手段是“開源節(jié)流”，即增加企業(yè)的收入和降低企業(yè)的成本。從開源的角度，財(cái)務(wù)管理所面臨的主要命題是如何加強(qiáng)資本運(yùn)作；從節(jié)流的角度，財(cái)務(wù)管理所面臨的主要命題是如何有效的控制成本。這兩點(diǎn)都對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理提出了更高的要求。那么在這樣的一個(gè)集團(tuán)化管理背景，對(duì)于集團(tuán)財(cái)務(wù)管理有何要求呢？我們認(rèn)為，集團(tuán)企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)管理的要求至少在以下幾點(diǎn)：

1．可以根據(jù)公司對(duì)外的投資融資的活動(dòng)，靈活的變換公司的組織架構(gòu)；

2．出于集團(tuán)管理的特殊需要，應(yīng)該能夠增加集團(tuán)對(duì)于下屬機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)控制能力，增加財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)反饋的速度和透明度；

3．從集團(tuán)企業(yè)的目標(biāo)管理模式上考慮，集團(tuán)財(cái)務(wù)管理應(yīng)當(dāng)支持對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的事前計(jì)劃，事中控制，事后分析的全面管理；防止集團(tuán)公司內(nèi)部計(jì)劃和執(zhí)行相分離的問(wèn)題的出現(xiàn)；

4．從集團(tuán)投資多元化，跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)的角度考慮；應(yīng)該支持多行業(yè)，多區(qū)域（甚至是跨國(guó)）的會(huì)計(jì)制度，同時(shí)支持不同會(huì)計(jì)制度之間數(shù)據(jù)交互；

針對(duì)這種集團(tuán)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理需求，我們應(yīng)該突破傳統(tǒng)的以單一機(jī)構(gòu)核算為主的，單純記賬的財(cái)務(wù)核算方式；建立基于事前、事中、事后的全面管理模式的軟件系統(tǒng)；通過(guò)對(duì)于整個(gè)集團(tuán)的資源進(jìn)行集中管理，實(shí)現(xiàn)預(yù)算和執(zhí)行，控制和分析的動(dòng)態(tài)結(jié)合；更好的發(fā)揮集團(tuán)整體財(cái)務(wù)管理優(yōu)勢(shì)，為集團(tuán)企業(yè)在日后更好的發(fā)展打下扎實(shí)的基礎(chǔ)；因此，我們可以定位于以下幾個(gè)方案：定位于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域的賬務(wù)核算解決方案，定位于管理會(huì)計(jì)領(lǐng)域的全面預(yù)算解決方案，定位與集團(tuán)集中資金管理的資金管理解決方案，以及專門的財(cái)務(wù)分析解決方案，這些基本覆蓋了現(xiàn)代企業(yè)在財(cái)務(wù)應(yīng)用上的各個(gè)方向，有機(jī)地構(gòu)成了面向大型企業(yè)集團(tuán)全面財(cái)務(wù)管理的整體解決方案。

二．實(shí)行集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理勢(shì)在必行

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天，企業(yè)保證其內(nèi)部的協(xié)調(diào)運(yùn)作，保持企業(yè)內(nèi)外信息交流的暢通顯得由為重要。但是，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)軟件難以滿足集團(tuán)企業(yè)新的需求。中國(guó)的財(cái)務(wù)與企業(yè)管理

軟件在過(guò)去20 多年來(lái)幾乎沒有發(fā)生根本性的變化。從最初的核算型財(cái)務(wù)軟件到最近的管理型財(cái)務(wù)軟件, 雖然在功能上有了極大的增強(qiáng), 但從產(chǎn)品本質(zhì)來(lái)看, 還停留在功能的增減、界面的改變、產(chǎn)品的升級(jí)上。還沒有形成質(zhì)的飛躍。

集團(tuán)財(cái)務(wù)管理軟件是集核算和管理于一體的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。它除了有完善的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)功能外，還應(yīng)大大加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)分析、預(yù)測(cè)、計(jì)劃定制功能，支持各種中下管理層次的管理決策和某些集團(tuán)內(nèi)高層次的半結(jié)構(gòu)化決策，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)軟件與之是大相徑庭的。新型的財(cái)務(wù)管理軟件應(yīng)從全局著手，加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)其他各部門的協(xié)調(diào)發(fā)展。由于它必須在核算型軟件提供正確數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上執(zhí)行，所以要想把集團(tuán)財(cái)務(wù)管理發(fā)展起來(lái)，必須做到兩者的協(xié)調(diào)統(tǒng)一發(fā)展。

國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)軟件成長(zhǎng)并不成熟，所以普遍地存在著一些問(wèn)題。我們要看到傳統(tǒng)集團(tuán)會(huì)計(jì)軟件的不足之處：

1．以財(cái)務(wù)部門為核心,僅局限在財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部,日常會(huì)計(jì)核算僅僅是完成事后核算反映的功能,無(wú)法進(jìn)行事前和事中的預(yù)測(cè)、監(jiān)督和控制；

2．單純的會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)的原始性致使部門只能獲得未加工處理的會(huì)計(jì)信息，而現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展對(duì)半管理信息的需求上更為注重和渴求；

3．技術(shù)平臺(tái)較低，已難以適應(yīng)在集團(tuán)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)分級(jí)管理所要求的網(wǎng)絡(luò)化、集中化、管理化等較高要求。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)軟件從設(shè)計(jì)和實(shí)施上大都著眼于局域網(wǎng)環(huán)境下的應(yīng)用, 對(duì)企業(yè)的全局性管理缺乏合適的解決方案，并且大部分傳統(tǒng)財(cái)務(wù)軟件還不能實(shí)現(xiàn)隨時(shí)隨地對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)控與管理, 無(wú)法實(shí)現(xiàn)真正的移動(dòng)辦公, 從而使企業(yè)的管理者無(wú)法實(shí)時(shí)掌握企業(yè)的內(nèi)外部信息, 無(wú)法及時(shí)做出準(zhǔn)確的判斷。這樣, 在國(guó)際經(jīng)濟(jì)一體化的今天, 一個(gè)企業(yè)要想在競(jìng)爭(zhēng)中取勝或保持領(lǐng)先是非常困難的；

4．軟件版本不同，功能范圍不同，業(yè)務(wù)分散。如材料、銷售、工資、固定資產(chǎn)各子核算子系統(tǒng)之間相互分隔，直接加大了統(tǒng)一管理監(jiān)控的難度，難以保證各級(jí)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，降低了工作效率，加大了系統(tǒng)維護(hù)難度；

5．軟件接口眾多，不穩(wěn)定性很大，報(bào)表軟件與其他軟件的有機(jī)結(jié)合不夠，很多報(bào)表的處理仍停留在手工基礎(chǔ)上，數(shù)據(jù)可信度和可用性大打折扣。

為改變以上種種弊端，新型的、適應(yīng)新模式下管理需要的網(wǎng)絡(luò)集中核算系統(tǒng)勢(shì)在必行。新的集團(tuán)財(cái)務(wù)管理軟件要求我們提出新的要求。根據(jù)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理軟件的特殊需求，實(shí)行網(wǎng)絡(luò)化管理，數(shù)據(jù)大集中模式，滿足集團(tuán)各級(jí)核算管理需求，集團(tuán)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)遠(yuǎn)程實(shí)時(shí)查詢、統(tǒng)計(jì)、分析，提高工作效率并保證較高的安全性。通過(guò)網(wǎng)絡(luò)集中化的財(cái)務(wù)核算建設(shè)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的集中，借助先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)事中控制，并通過(guò)與預(yù)算的結(jié)合指導(dǎo)核算執(zhí)行，在領(lǐng)導(dǎo)層面全局掌控財(cái)務(wù)情況。

三．集團(tuán)財(cái)務(wù)管理軟件新特征

與一般核算型會(huì)計(jì)軟件相比,管理會(huì)計(jì)軟件是一個(gè)有較高集成度的新系統(tǒng),它集核算、控制、預(yù)測(cè)、決策于一身。它通過(guò)與企業(yè)其他部門數(shù)據(jù)的對(duì)接,將企業(yè)各部門發(fā)生的原始數(shù)據(jù)直接引到財(cái)務(wù)系統(tǒng)中來(lái),充分利用控制、預(yù)測(cè)系統(tǒng),對(duì)企業(yè)供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售和資金、成本、利潤(rùn)各方面進(jìn)行檢查、分析、考核和評(píng)價(jià),然后通過(guò)智能決策支持系統(tǒng),為企業(yè)各管理層次提供決策信息。此外,從使用的數(shù)據(jù)來(lái)看,它除了利用貨幣性基礎(chǔ)數(shù)據(jù)以為會(huì)計(jì)核算之用外,更注意內(nèi)部業(yè)務(wù)和外部業(yè)務(wù)的非貨幣信息,如宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、同行業(yè)的可比數(shù)據(jù)、市場(chǎng)信息等。這樣數(shù)據(jù)之間是相互關(guān)聯(lián)的,在系統(tǒng)設(shè)計(jì)時(shí)就應(yīng)該根據(jù)管理的需要合理安排,系統(tǒng)各模塊之間緊密結(jié)合,形成一個(gè)有機(jī)的整體。

管理型會(huì)計(jì)軟件是一個(gè)十分靈活和開放的系統(tǒng)。管理型會(huì)計(jì)軟件使用對(duì)象主要是企業(yè)內(nèi)部管理人員,特別是要經(jīng)常作出決策的管理高層人員，為他們提供企業(yè)各方面信息服務(wù)，包括貨幣信息在內(nèi)的一切有利于企業(yè)管理的信息。但是,不同的管理層次需要的信息是不一樣的,不同的企業(yè)之間無(wú)法實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一的管理模式,因此管理方式有很大差異。所有這些特點(diǎn)就決定了管理型會(huì)計(jì)軟件一些基本的特點(diǎn)，較高自由度、較大靈活性和較強(qiáng)專用性；同時(shí),它還應(yīng)該是一個(gè)開放的管理系統(tǒng),具備便捷的人機(jī)交互功能,使用戶可根據(jù)需要對(duì)所得的信息加以處理和利用。

而集團(tuán)企業(yè)基于它本身的特殊性，需要在具備一般管理會(huì)計(jì)軟件特征的基礎(chǔ)上，各個(gè)模塊也應(yīng)有其新的特征。以下我們對(duì)預(yù)算管理系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)、集中核算系統(tǒng)和技術(shù)平臺(tái)四個(gè)個(gè)模塊進(jìn)行闡述。

一．預(yù)算管理系統(tǒng)方面：

現(xiàn)代管理學(xué)認(rèn)為，管理的三大職能是：計(jì)劃、控制和決策。傳統(tǒng)的企業(yè)管理側(cè)重于事后分析和總結(jié)，利用過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)作為未來(lái)的指導(dǎo)。但是，當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，經(jīng)濟(jì)周期大大縮短、市場(chǎng)變化迅速。因?yàn)榇嬖谧兓牟淮_定性，因此，單純基于過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)已不能成為企業(yè)未來(lái)發(fā)展的指示桿。計(jì)劃和預(yù)測(cè)職能，在新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下變得越來(lái)越重要。管理、計(jì)劃、控制成為企業(yè)管理的核心任務(wù)，而實(shí)現(xiàn)這一思想的一個(gè)重要手段就是實(shí)行全面預(yù)算管理。

從市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境來(lái)看，隨著社會(huì)生產(chǎn)力的發(fā)展和商品供應(yīng)的愈漸豐富，買賣雙方角色相互轉(zhuǎn)換，客戶也就是消費(fèi)者取代產(chǎn)品成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的指導(dǎo)。同時(shí)，社會(huì)產(chǎn)品的同質(zhì)化現(xiàn)象也越來(lái)越嚴(yán)重，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，這就加大了企業(yè)開拓新的市場(chǎng)和客戶的難度同時(shí)企業(yè)成本也越來(lái)越大。在這種情況下，如何進(jìn)一步充分利用企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)有資源，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，開源節(jié)流，從而實(shí)現(xiàn)相同市場(chǎng)和銷售條件下利潤(rùn)的最大化，就成為每個(gè)企業(yè)所面臨的必須研究的重要課題。以制造業(yè)巨頭日本第一大家電企業(yè)松下電器為例，2001財(cái)年出現(xiàn)50年來(lái)首度虧損，虧損額高達(dá)4320億日元。針對(duì)這種情況，松下宣布2002年將在全公司范圍內(nèi)更加強(qiáng)力的推行全面預(yù)算管理制度，以期進(jìn)一步控制成本，削減開支，改善經(jīng)營(yíng)狀況。所以我們應(yīng)看到預(yù)算管理在企業(yè)生存發(fā)展中的重要性。通過(guò)有效的預(yù)算管理，可以達(dá)到以下目標(biāo)：

1．有助于解決目標(biāo)管理的“落地”問(wèn)題；通過(guò)建立預(yù)算系統(tǒng)提供的整套預(yù)算定制模版，可以方便的將抽象的企業(yè)目標(biāo)變成行之有效的預(yù)算計(jì)劃；

2．根據(jù)客戶的實(shí)際需要，靈活地定義不同預(yù)算類型，如經(jīng)營(yíng)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、專項(xiàng)預(yù)算等，并可以在不同的年度方便地定義不同版本的預(yù)算模板；

3．在預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中，可以通過(guò)集成數(shù)據(jù)平臺(tái)，獲取來(lái)自資金，核算系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，及時(shí)進(jìn)行多級(jí)預(yù)警；實(shí)時(shí)分析預(yù)算執(zhí)行情況。

二．資金管理系統(tǒng)方面：

新的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)在資金管理方面應(yīng)打破企業(yè)集團(tuán)管理層次過(guò)多，“子不認(rèn)母”、“母不識(shí)子”、“集而不團(tuán)”的現(xiàn)象，通過(guò)在管理手段上下工夫，從而提高集團(tuán)公司的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、降低運(yùn)營(yíng)成本，加速資金周轉(zhuǎn)，企業(yè)強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管力度，在財(cái)務(wù)管理方面力求與國(guó)際慣例相協(xié)調(diào)，追求現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的高標(biāo)準(zhǔn)、高質(zhì)量和高效率，滿足公司目前需要和中長(zhǎng)期發(fā)展要求，達(dá)到對(duì)集團(tuán)所屬單位資金的監(jiān)控和運(yùn)作，防范資金的風(fēng)險(xiǎn)，提高資金的效益。

集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中的資金管理系統(tǒng)應(yīng)著眼于“集中管理、統(tǒng)一平衡、內(nèi)部調(diào)劑、有償使用”的原則，通過(guò)協(xié)同管理，將集團(tuán)內(nèi)部各級(jí)單位的自有資金和商業(yè)銀行的信貸資金統(tǒng)籌運(yùn)作，在內(nèi)部銀行統(tǒng)一調(diào)劑，融通運(yùn)用，通過(guò)吸收企業(yè)下屬各單位閑散資金，調(diào)劑余缺，減少資金占用，活化與加速資金周轉(zhuǎn)速度，提高資金使用效率，并進(jìn)行目標(biāo)成本的管理；企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制有機(jī)結(jié)合，并監(jiān)督、考核、控制和進(jìn)行有效管理。對(duì)資金的管理能夠有效地從現(xiàn)金流的角度對(duì)全省煙草運(yùn)行狀況和資金質(zhì)量進(jìn)行判斷，增強(qiáng)宏觀調(diào)控能力；也促進(jìn)了財(cái)務(wù)管理的規(guī)范與創(chuàng)新，同時(shí)加強(qiáng)了行業(yè)監(jiān)督，有力解決了資金賬外循環(huán)和資金管理失控等現(xiàn)象。

通過(guò)使用新型的資金管理模式達(dá)到如下目標(biāo)：

1．按照全面預(yù)算管理的要求進(jìn)行系統(tǒng)內(nèi)資金的上劃下?lián)埽?/p>

2．通過(guò)成員單位分設(shè)收入、支出兩類賬戶，實(shí)現(xiàn)收支兩條線，加強(qiáng)資金的管理和監(jiān)控，避免成員單位出現(xiàn)資金使用問(wèn)題；

3．通過(guò)資金上劃，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)資金的統(tǒng)一管理和運(yùn)籌，并進(jìn)行有效的監(jiān)控；

4．通過(guò)借還款的管理，實(shí)現(xiàn)整個(gè)集團(tuán)內(nèi)部單位間資金的相互拆借和調(diào)劑，有效利用內(nèi)部資金，減少資金借貸的成本，提高公司的誠(chéng)信；

5．通過(guò)內(nèi)部結(jié)算，以“走賬不走錢”的方式加快集團(tuán)資金周轉(zhuǎn)速度，減少在途資金和相互拖欠的現(xiàn)象；

6．通過(guò)商業(yè)銀行接口，實(shí)現(xiàn)與銀行的無(wú)縫連接，加快資金周轉(zhuǎn)，大大地減少財(cái)務(wù)費(fèi)用支出；

三．集中核算系統(tǒng)方面：

1．提供各種會(huì)計(jì)管理服務(wù)（總賬，出納，應(yīng)收，應(yīng)付，資產(chǎn)，薪資等）。支持在統(tǒng)一核算口徑下的，多會(huì)計(jì)制度，多幣種的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的快速的財(cái)務(wù)匯總和合并，從而滿足對(duì)于集團(tuán)多行業(yè)，跨地區(qū)的經(jīng)營(yíng)模式的需要；

2．提供基于實(shí)時(shí)的內(nèi)部對(duì)帳。用于針對(duì)集團(tuán)各個(gè)機(jī)構(gòu)之間的內(nèi)部交易的對(duì)帳處理，用于保障集團(tuán)內(nèi)部交易的準(zhǔn)確性；內(nèi)部對(duì)帳可以在集團(tuán)總部層面實(shí)現(xiàn)，也可以根據(jù)集團(tuán)具體情況，在下屬機(jī)構(gòu)分級(jí)實(shí)現(xiàn)；

3．業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化，支持集團(tuán)對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的集中管理，實(shí)現(xiàn)“集團(tuán)上下一本帳”；不僅僅集中核算內(nèi)部的各個(gè)模塊之間可以進(jìn)行數(shù)據(jù)交互；而且通過(guò)集成數(shù)據(jù)平臺(tái)可以和其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)（分銷，生產(chǎn)，物料管理系統(tǒng)）進(jìn)行數(shù)據(jù)交互；降低工作量；支持和其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)的接口，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化；

4.嚴(yán)格的權(quán)限控制，集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)復(fù)雜，財(cái)務(wù)人員多、業(yè)務(wù)量大，財(cái)務(wù)系統(tǒng)安全性控制相對(duì)難度較大。系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)嚴(yán)格的權(quán)限控制，做到每個(gè)操作員嚴(yán)格按照所分配的權(quán)限進(jìn)行操作，并且每次操作有據(jù)可查，權(quán)責(zé)分明。，增加領(lǐng)導(dǎo)查詢功能，可以查詢所有下級(jí)公司的帳簿和憑證，通過(guò)特殊的權(quán)限實(shí)行管理監(jiān)控。

四．在技術(shù)架構(gòu)上，集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)也存在著自有的特點(diǎn):

1．和主流的ERP產(chǎn)品如SAP、Oracle、Baan的無(wú)縫整合和全面集成,實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)的完全兼容；

2．DDN直連和網(wǎng)上銀行兩種模式實(shí)現(xiàn)和銀行接口，進(jìn)而實(shí)時(shí)完成資金結(jié)算；

3．基于先進(jìn)的B/S架構(gòu)，保證應(yīng)用系統(tǒng)的可移植性和高安全性，真正實(shí)現(xiàn)平臺(tái)的網(wǎng)絡(luò)化；

4．包括硬件、網(wǎng)絡(luò)、操作系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫(kù)、軟件、制度五個(gè)層次的安全體系；

5．基于INTERNET，易于在集團(tuán)型組織進(jìn)行部署；

6．應(yīng)用工作流(Workflow)技術(shù)，用戶自定義業(yè)務(wù)審核流程。

四．集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理軟件前景

集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)軟件是隨著集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展而發(fā)展起來(lái)的。我們國(guó)家近幾年來(lái)集團(tuán)企業(yè)發(fā)展出現(xiàn)了高潮，不管是來(lái)自國(guó)家重組的還是從民營(yíng)企業(yè)發(fā)展起來(lái)的，都出現(xiàn)了一大批集團(tuán)企業(yè)，這是集團(tuán)財(cái)務(wù)管理軟件在近年來(lái)興起的一個(gè)最根本的原因，有人把集團(tuán)財(cái)務(wù)軟件的出現(xiàn)比做是中國(guó)財(cái)務(wù)軟件的又一次浪潮，其實(shí)一點(diǎn)也不為過(guò)。集團(tuán)財(cái)務(wù)系統(tǒng)是以標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)為基礎(chǔ)的，如果沒有一般的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)為基礎(chǔ)，很難做好集團(tuán)財(cái)務(wù)。所以，未來(lái)集團(tuán)財(cái)務(wù)軟件的發(fā)展必將在現(xiàn)有的財(cái)務(wù)軟件企業(yè)基礎(chǔ)上產(chǎn)生。中國(guó)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理軟件，存在兩種形態(tài)。一種形態(tài)是：從普通財(cái)務(wù)管理軟件升級(jí)到集團(tuán)型財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。另一種是：重新構(gòu)建新的集團(tuán)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。這兩種形態(tài)在未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)都會(huì)有較大幅度的增長(zhǎng)，而第一種形態(tài)由于應(yīng)用基礎(chǔ)的因素，同樣可以減少開發(fā)成本，在未來(lái)依然會(huì)占據(jù)主要的應(yīng)用市場(chǎng)。雖然從表面上看，集團(tuán)財(cái)務(wù)軟件有很大的市場(chǎng)和發(fā)展空間，但是，實(shí)施起來(lái)勢(shì)必會(huì)有一定的難度，目前，集團(tuán)企業(yè)沒有很好的管理模式能夠讓軟件企業(yè)作為一個(gè)技術(shù)平臺(tái)。因此，軟件企業(yè)應(yīng)該從另一種角度去看待集團(tuán)模式標(biāo)準(zhǔn)化的研究，不僅僅看成是純粹的軟件開發(fā)，而應(yīng)該

先構(gòu)筑管理平臺(tái)，看它的管理是否達(dá)到了最佳的狀態(tài)，在這個(gè)基礎(chǔ)上，軟件企業(yè)在這個(gè)領(lǐng)域才更容易成功。

參考文獻(xiàn)：

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12．《財(cái)經(jīng)問(wèn)題研究-會(huì)計(jì)信息化：21世紀(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)展大趨勢(shì)》劉忠玉

第二篇：集團(tuán)財(cái)務(wù)管理

2012財(cái)務(wù)管理工作規(guī)劃綱要

目前處在管理前沿的企業(yè)戰(zhàn)略管理思想中的財(cái)務(wù)管理核心框架，一般包括：一個(gè)核心、四條業(yè)務(wù)主線和三個(gè)平臺(tái)的模式。即以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為核心，以全面預(yù)算管理、全面成本管理、資金管理和資產(chǎn)管理為四條業(yè)務(wù)主線，并以財(cái)務(wù)核算管理平臺(tái)（包括會(huì)計(jì)核算制度，管控模式、財(cái)務(wù)的組織架構(gòu)，財(cái)務(wù)制度、流程）、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制平臺(tái)和財(cái)務(wù)信息化平臺(tái)為三個(gè)平臺(tái)。

財(cái)務(wù)管理的模式，較常見的有：“一個(gè)全面，三個(gè)集中”（即全面預(yù)算管理，資金集中管理，財(cái)務(wù)信息集中管理，財(cái)務(wù)高管人員集中管理）。之前國(guó)內(nèi)企業(yè)的CFO可能更多專注于會(huì)計(jì)核算，但在危機(jī)下他們應(yīng)該發(fā)揮一個(gè)很重要的職能：決策支持職能，即現(xiàn)金流、預(yù)算、成本的全面了解、控制與改善，為決策層提供決策依據(jù)。

下面將分八個(gè)方面，詳細(xì)闡述財(cái)務(wù)管理工作的具體內(nèi)容：

一、會(huì)計(jì)核算：從財(cái)務(wù)的基本職能反映和監(jiān)督的角度說(shuō)，它的基礎(chǔ)是公司法，我們的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，公司內(nèi)部的會(huì)計(jì)制度，公司的會(huì)計(jì)組織體系，公司的核算手段，這些都是構(gòu)成我們會(huì)計(jì)核算體系的基本保證。

我們的財(cái)務(wù)核算體系生成，我們輸出的結(jié)果要有完善的財(cái)務(wù)報(bào)告體系；我們的財(cái)務(wù)報(bào)告體系要能反映出公司的價(jià)值，要能反映出公司成長(zhǎng)性和發(fā)展性，要能反映出我們公司的資產(chǎn)狀況和損益情況。

二、我們完善的資金管理，要從資金的安全性，流動(dòng)性，盈利性出發(fā)，能夠管理到我們的籌資活動(dòng)、融資活動(dòng)一起，我們的分配活動(dòng)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，我們資金能夠及時(shí)掌控，無(wú)論我們的應(yīng)收入款狀況，我們的預(yù)付款，我們的庫(kù)存現(xiàn)金，我們的銀行存款。那么我們資金的各種形態(tài)的狀況，能不能在我們的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，能夠掌控和監(jiān)督，這也是我們，無(wú)論出資人和債權(quán)人都非常關(guān)注的。我們企業(yè)在這方面，要不斷的加強(qiáng)管理，能夠最大化的化解資金風(fēng)險(xiǎn)，保證資金鏈的安全運(yùn)行。能夠有很好的流動(dòng)性，能夠讓我們每一分錢的資金，能夠產(chǎn)生更大的效率，那么它的盈利性就會(huì)很好。所以我們需要在安全性，流動(dòng)性和盈利性上，做好資金的管理。

資金管理核心目標(biāo)，是解決資金籌措和資金使用中的安全性、資金流動(dòng)性與盈利性問(wèn)題。我們可以：建立集約化的資金管理體系；資金預(yù)算編制程序；建立集中的銀企合作平臺(tái)；推動(dòng)集團(tuán)授信和建立電子銀行于企業(yè)結(jié)算平臺(tái)對(duì)接。

三、全面預(yù)算管理體系

因?yàn)槲覀儗?duì)我們的股東，對(duì)我們的出資人，對(duì)我們債權(quán)人，都承諾了你的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，都承諾了你的戰(zhàn)略目標(biāo)，那么戰(zhàn)略目標(biāo)如何保證和實(shí)現(xiàn)，如何讓企業(yè)的無(wú)論是資源配置，你的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，你的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的控制，都能在你的目標(biāo)范圍內(nèi)去控制它，需要我們構(gòu)建全面預(yù)算管理系統(tǒng)。我們的全面預(yù)算管理系統(tǒng)是以戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)，以經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為核心，確立我們要做什么事；為了做這件事，要花什么錢；為了做這件事要花多少錢；最后要看你干的什么事，花了多少錢，取得了什么效益，這就是我們的全面預(yù)算管理的，從制定到預(yù)算的控制，到預(yù)算的分析的全過(guò)程，所以出資人也非常關(guān)注我們企業(yè)有一套完善的，全面預(yù)算管理系統(tǒng)，那么你對(duì)它的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的承諾，他就心里有保障。

那么我們的全面預(yù)算管理的框架是戰(zhàn)略執(zhí)行的過(guò)程，也是我們整個(gè)資源配置的過(guò)程，也是計(jì)劃的執(zhí)行過(guò)程，也是授權(quán)和控制的過(guò)程，是我們整個(gè)管理系統(tǒng)的全過(guò)程。

案例：信用控制

每年做預(yù)算時(shí)，都會(huì)考慮明年事業(yè)部應(yīng)收賬款的總額度達(dá)到多少，配給銷售多少額度，每一個(gè)客戶的信用期、信用額度都是多少，這些都要進(jìn)入考核?！巴瑫r(shí)還有一個(gè)毛利率的指標(biāo)，我們?cè)谠O(shè)立一個(gè)客戶的賬期天數(shù)的時(shí)候，把毛利率放進(jìn)去，毛利率高的客戶，他的賬期相對(duì)長(zhǎng)一點(diǎn)。我們自己制定一些管控指標(biāo)、周轉(zhuǎn)天數(shù)，也對(duì)他們進(jìn)行考核?！?/p>

四、資產(chǎn)管理

我們的投資人、債權(quán)人和我們的經(jīng)營(yíng)團(tuán)隊(duì)，都承擔(dān)著一個(gè)資產(chǎn)安全性，資產(chǎn)的增值保值，資產(chǎn)的效率這樣一個(gè)責(zé)任，大家都非常關(guān)注。

一個(gè)看它的資本屬性，是一個(gè)什么樣的法人主體下來(lái)。要看它的法律屬性，是哪兒一個(gè)法人主體下的財(cái)產(chǎn)，是誰(shuí)的？二個(gè)要看我們的資產(chǎn)戰(zhàn)略屬性，你想干這個(gè)行當(dāng)?shù)?，你的資產(chǎn)，與你是干這個(gè)行當(dāng)?shù)模欠衿ヅ?。三個(gè)要看業(yè)務(wù)屬性，你是做這個(gè)產(chǎn)品的，你的資產(chǎn)與這塊業(yè)務(wù)匹配嗎？是這個(gè)業(yè)務(wù)需要嗎？四是要完善資產(chǎn)的組織屬性，是歸你廣州公司的，還是北京公司的等；五是要看它的技術(shù)屬性：也就是說(shuō)，我們企業(yè)的資產(chǎn)，你現(xiàn)在的技術(shù)成熟程度，是什么樣的？是五年以前的技術(shù)，還是能夠有一定的持續(xù)發(fā)展的技術(shù)前瞻性的姿態(tài)；六是要看它的會(huì)計(jì)屬性：它入帳了沒有，財(cái)務(wù)是再建工程的辦公室呢？還是已經(jīng)進(jìn)入固定資產(chǎn)了，已經(jīng)專戶了，提多少，是否已經(jīng)提完了，是否報(bào)廢了等等。

資產(chǎn)管理中包括有形資產(chǎn)管理，無(wú)形資產(chǎn)管理，投融資管理等。

五、全面成本管理

對(duì)于制造型企業(yè)而言，產(chǎn)品的生產(chǎn)管理組織流程每一個(gè)環(huán)節(jié)，每一個(gè)工藝、每一個(gè)部門、甚至生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)每一個(gè)工位操作工，都能參與到成本管理中；同時(shí)，強(qiáng)調(diào)成本管理的科學(xué)性與發(fā)揮全員參與改善的主動(dòng)性相結(jié)合。對(duì)于非制造型企業(yè)而言，也同樣可以推行全面成本管理體系（TCM）。

推行全面成本管理時(shí)，我們不但要體現(xiàn)“三全性”（全員、全面、全過(guò)程），而且要將“科學(xué)性、主動(dòng)性、一致性”融入其中。因此，全面成本管理體系就是：以成本管理的科學(xué)性為依據(jù)，建立由全員參與、包含業(yè)管理全過(guò)程的、全面的成本管理體系，并匯集全員智慧，發(fā)揮全員主動(dòng)性，讓各部門全體員工自主改善不斷降低成本，使經(jīng)營(yíng)層與各部門員工具有降低成本的一致性，謀求在最低成本狀態(tài)下，進(jìn)行生產(chǎn)管理與組織運(yùn)做。

六、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制：財(cái)務(wù)人員要由過(guò)去坐在家里算賬，轉(zhuǎn)型為要關(guān)注市場(chǎng)，關(guān)注競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，關(guān)注資本市場(chǎng)，關(guān)注金融政策、財(cái)政政策、稅收政策，關(guān)注產(chǎn)業(yè)鏈上下游的財(cái)務(wù)信息。財(cái)務(wù)管理周期要從基于財(cái)年周期轉(zhuǎn)為關(guān)注戰(zhàn)略周期，考慮在一個(gè)戰(zhàn)略周期內(nèi)整體的財(cái)務(wù)表現(xiàn)如何。從流程管理的每個(gè)活動(dòng)、每個(gè)結(jié)點(diǎn)上進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督，不斷通過(guò)流程優(yōu)化去改善風(fēng)險(xiǎn)控制體系。

為了防范企業(yè)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，一般設(shè)立財(cái)務(wù)審計(jì)：有效的內(nèi)部控制，包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，職責(zé)分工等幾個(gè)階段。內(nèi)部控制的主體，第一個(gè)是資金，財(cái)務(wù)認(rèn)為任何的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都是以資金形式表現(xiàn)；第二個(gè)是業(yè)務(wù)，指我們的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；第三個(gè)是信息，即內(nèi)部控制信息。在控制活動(dòng)中所產(chǎn)生的信息，也要進(jìn)行有效的溝通，要有效率、有效果。在審計(jì)工作同時(shí)，也需與公司的法律部門緊密配合。

案例：合同評(píng)審

我們對(duì)所有的合同都做評(píng)審，我們專門有一個(gè)合同評(píng)審的專家組，對(duì)合同的商務(wù)條款和技術(shù)、質(zhì)量、售后服務(wù)等等做評(píng)審，最終通過(guò)之后，才能夠去實(shí)施。盡量排除一些中小的、資信不太好的客戶，這對(duì)我們未來(lái)的交易安全性會(huì)起到非常好的作用

七、財(cái)務(wù)IT需求（財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)支持）：企業(yè)應(yīng)通過(guò)構(gòu)建信息化數(shù)據(jù)庫(kù)平臺(tái)、應(yīng)用系統(tǒng)平臺(tái)、決策支持平臺(tái)將出資人、決策層、管理層、業(yè)務(wù)運(yùn)作層的信息有效整合，為各業(yè)務(wù)單位、各職能部門的經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)。信息化建設(shè)應(yīng)該圍繞管控展開，將各個(gè)功能模塊與管理信息化平臺(tái)結(jié)合起來(lái)。

企業(yè)一般會(huì)設(shè)立信息管理部門，完成網(wǎng)絡(luò)及信息安全方面的工作；財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)，要求財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部應(yīng)建立起完備的信息決策系統(tǒng)，比如財(cái)務(wù)決策應(yīng)用軟件等。

八、投融資管理：市場(chǎng)資源重組，企業(yè)收購(gòu)兼并，價(jià)值管理：持續(xù)、盈利和現(xiàn)金流

一、如何讓企業(yè)，如何讓我們的出資人，讓我們的債權(quán)人，為我們提供資本，能夠得到真實(shí)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，資產(chǎn)狀況，那么我們的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的構(gòu)建是至關(guān)重要的。

二、我們的出資人，我們的債權(quán)人，把資金給我們了，他最關(guān)注的是資金的風(fēng)險(xiǎn)，我們用一個(gè)什么樣的資金管理系統(tǒng)，來(lái)保證我們的債權(quán)人和出資人的資金風(fēng)險(xiǎn)最低，那么作為我們企業(yè)要構(gòu)建完善的資金管理系統(tǒng)，特別是從它的安全性、流動(dòng)性和社會(huì)性。

三、我們的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。那么我們企業(yè)在向我們的出資人，無(wú)論是我們的招股說(shuō)明書，商業(yè)計(jì)劃書，都承諾了，我的預(yù)期目標(biāo)，都承諾了我們企業(yè)的預(yù)期目標(biāo)，那么這個(gè)預(yù)期目標(biāo)，如何從財(cái)務(wù)角度去從預(yù)算編制，預(yù)算控制，到財(cái)務(wù)的分析，能夠保證出資人時(shí)刻掌握我們預(yù)期目標(biāo)的執(zhí)行狀況，成為了我們財(cái)務(wù)體系建設(shè)的一個(gè)重要內(nèi)容

融資的兩個(gè)根本的要求：

第一，預(yù)期的盈利，是融資的第一條腿。第二條腿，是預(yù)期的資產(chǎn)增值。那么我們無(wú)論什么樣的融資模式，無(wú)論是哪個(gè)投資者，看到的是只有這兩點(diǎn)，人家才能實(shí)實(shí)在在的，真金白銀的才能拿出來(lái)，所以呢？做好資產(chǎn)管理，是我們企業(yè)財(cái)務(wù)人員，從財(cái)務(wù)角度去幫助企業(yè)，做好企業(yè)融資基礎(chǔ)工作的重要環(huán)節(jié)。

企業(yè)需要持續(xù)改善

在做好以上財(cái)務(wù)管理工作基礎(chǔ)上，我們企業(yè)內(nèi)部需要建立起一整套，使流程不斷優(yōu)化，企業(yè)管理不斷推陳出新的這么一套機(jī)制，可以使企業(yè)管理持續(xù)改善。

集團(tuán)財(cái)務(wù)管理，需要建立和健全以下財(cái)務(wù)管理工作：

? 電算化會(huì)計(jì)核算

? 費(fèi)用支出及采購(gòu)管理

? 應(yīng)收與應(yīng)付管理

? 財(cái)務(wù)報(bào)告體系

? 人事薪酬與績(jī)效管理

? 存貨管理

? 全面成本管理

? 資產(chǎn)管理

? 計(jì)劃與預(yù)算管理

? 客戶關(guān)系管理

? 結(jié)算中心資金管理 ? 稅務(wù)管理 ? 財(cái)務(wù)審計(jì) ? 投融資管理

? 財(cái)務(wù)分析決策系統(tǒng) ? IT控制管理 ? ……

第三篇：集團(tuán)財(cái)務(wù)管理論文

集團(tuán)財(cái)務(wù)管理課程論文

淺析企業(yè)在生命周期各階段的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略

姓名：張玉梅

班級(jí)：經(jīng)0805-1班

學(xué)號(hào)：20071119

2011年6月10日

摘要：按照企業(yè)生命周期理論,企業(yè)的生命周期一般包括四個(gè)階段:初創(chuàng)期、成長(zhǎng)期、成熟期、衰退期。在每一階段,企業(yè)的財(cái)務(wù)特征不同,從而決定其財(cái)務(wù)戰(zhàn)略也應(yīng)有所不同。本文對(duì)企業(yè)在生命周期每一階段的特征與財(cái)務(wù)戰(zhàn)略進(jìn)行了分析。

關(guān)鍵詞: 企業(yè)生命周期財(cái)務(wù)戰(zhàn)略

一、初創(chuàng)期

初創(chuàng)階段，企業(yè)知名度不高，資金不充裕，缺乏管理經(jīng)驗(yàn)，受環(huán)境變化的影響程度較大，新產(chǎn)品開發(fā)的成敗以及未來(lái)企業(yè)現(xiàn)金流量的大小都具有較高的不確定性，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中出現(xiàn)的任何差錯(cuò)都可能導(dǎo)致企業(yè)的夭折，因此這時(shí)企業(yè)所面對(duì)的主要是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，而不是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。按照經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)反向搭配的要求，企業(yè)不能在面對(duì)較大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，承擔(dān)較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；也不能處于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)“雙低”狀態(tài)，以防止被敵意收購(gòu)。所以，此時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略決策原則應(yīng)更關(guān)注于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，不宜承擔(dān)較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)采取以下財(cái)務(wù)戰(zhàn)略

1、融資方面,應(yīng)采取內(nèi)源型融資戰(zhàn)略,并充分重視利用風(fēng)險(xiǎn)投資和創(chuàng)新基金等。內(nèi)源型融資戰(zhàn)略的具體措施主要有:減少資金占用,加速資金周轉(zhuǎn),努力縮短應(yīng)收賬款和存貨的周轉(zhuǎn)天數(shù),延長(zhǎng)應(yīng)付賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù),使現(xiàn)金周期不斷縮短;加強(qiáng)內(nèi)部管理,節(jié)約各項(xiàng)費(fèi)用,不斷提高企業(yè)的盈利能力;通過(guò)合理制定和利用折舊計(jì)劃,以增加積累,減少稅收支出;通過(guò)降低利潤(rùn)分配率,以提高留存收益;通過(guò)租賃,以降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2、投資方面,應(yīng)采用集中型投資戰(zhàn)略。企業(yè)應(yīng)將人、財(cái)、物等有限的資源集中使用在一個(gè)特定的市場(chǎng)、產(chǎn)品或者技術(shù)上,通過(guò)資源在某一領(lǐng)域上的高度集中,加大產(chǎn)品宣傳力度,提高市場(chǎng)占有率。目的是通過(guò)集中現(xiàn)有資源為企業(yè)的成長(zhǎng)發(fā)展進(jìn)行原始的積累,并逐步形成核心競(jìng)爭(zhēng)力,在所專注的領(lǐng)域達(dá)到高水平的專業(yè)化,從而達(dá)到增加銷售收入等目的,使企業(yè)的毛利率、銷售利潤(rùn)率、資產(chǎn)報(bào)酬率、權(quán)益報(bào)酬率水平不斷提高。

3、分配方面,應(yīng)采用低收益分配戰(zhàn)略。處于初創(chuàng)期的企業(yè),經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)高,收益低且不穩(wěn)定,融資能力差,同時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和投資活動(dòng)凈現(xiàn)金流量一般是負(fù)數(shù),需要投資者不斷地注入新的資金。因此,在利潤(rùn)分配方面,應(yīng)采用低收益分配戰(zhàn)略,實(shí)現(xiàn)的稅后利潤(rùn)應(yīng)盡可能多的留存,以充實(shí)資本,為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展奠定物質(zhì)基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)貫徹先發(fā)展后分配的思想,采用剩余股利政策或非現(xiàn)金股利政策。

成長(zhǎng)期企業(yè)的財(cái)務(wù)特征與財(cái)務(wù)戰(zhàn)略

二、成長(zhǎng)期

企業(yè)在成長(zhǎng)期的戰(zhàn)略任務(wù)是進(jìn)入大規(guī)模的發(fā)展期，在某個(gè)領(lǐng)域內(nèi)取得領(lǐng)先地位，通過(guò)資本自我積累和外部籌資使企業(yè)達(dá)到相當(dāng)大的資本規(guī)模，其中籌資將成為企業(yè)成長(zhǎng)的重要推動(dòng)力之

一。成長(zhǎng)階段企業(yè)仍將面臨較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)為了獲得投資回報(bào)，往往會(huì)注重投資項(xiàng)目的贏利性，而忽視項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)性。由此帶來(lái)包括過(guò)度經(jīng)營(yíng)、資源緊張、融資結(jié)構(gòu)和[轉(zhuǎn)貼于資本結(jié)構(gòu)異化等一系列不良的后果。短期內(nèi)企業(yè)以較低成本獲取資源和配置資源的能力是有限的，企業(yè)盲目追求多角化投資，忽視自己核心能力的培育，往往導(dǎo)致內(nèi)部管理與企業(yè)規(guī)模發(fā)展脫節(jié)。因此，企業(yè)應(yīng)采取以下財(cái)務(wù)戰(zhàn)略：

1、融資方面,應(yīng)采取外源型融資戰(zhàn)略。在成長(zhǎng)期,企業(yè)由于快速的擴(kuò)張,對(duì)資金的需求是巨大的。很顯然,采用內(nèi)源型融資戰(zhàn)略己不能滿足這種需求,因此,必須采用外源型融資戰(zhàn)略。外源型融資包括負(fù)債融資和股票融資。在資產(chǎn)報(bào)酬率大于負(fù)債的資本成本情況下,應(yīng)優(yōu)先考慮負(fù)債融資。但必須注意的是,過(guò)高負(fù)債無(wú)疑會(huì)加大企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),不利于企業(yè)的健康發(fā)展,因此還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)負(fù)債管理,降低資金成本和籌資風(fēng)險(xiǎn)。

2、投資方面,應(yīng)采用發(fā)展型投資戰(zhàn)略。在成長(zhǎng)期,企業(yè)應(yīng)把投資方向和重點(diǎn)放在如何培育企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力上。通過(guò)提高產(chǎn)品的質(zhì)量,創(chuàng)造企業(yè)的品牌,以提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力;通過(guò)資產(chǎn)規(guī)模的快速擴(kuò)張形成規(guī)模經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)。但必須防止盲目擴(kuò)張,多方位出擊新的領(lǐng)域。

3、分配方面,應(yīng)采用低收益分配戰(zhàn)略。在成長(zhǎng)期,企業(yè)雖然銷售額增長(zhǎng)迅速,收益水平也有所增加,但由于規(guī)模擴(kuò)張的需要和投資機(jī)會(huì)的增多,企業(yè)對(duì)資金的需求量十分巨大。出于籌資需要及融資成本和風(fēng)險(xiǎn)的考慮,企業(yè)在收益分配的戰(zhàn)略選擇上,只能維持低收益分配戰(zhàn)略,以便把更多的盈余留存下來(lái),滿足企業(yè)投資的需要。但考慮到企業(yè)已度過(guò)了初創(chuàng)階段的艱難,已擁有了一定的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),投資者往往會(huì)有股利分配的要求,因此,企業(yè)可以在定期支付少量現(xiàn)金股利的基礎(chǔ)上,采用股票股利的分配方式。

三、成熟期

企業(yè)進(jìn)入成熟期，企業(yè)資源投入達(dá)到一定規(guī)模后保持相對(duì)穩(wěn)定，資源結(jié)構(gòu)趨于合理，企業(yè)在市場(chǎng)中已經(jīng)取得比較穩(wěn)固的地位，產(chǎn)品開始進(jìn)入回報(bào)期，市場(chǎng)份額相對(duì)穩(wěn)定，給企業(yè)帶來(lái)持續(xù)不斷地凈現(xiàn)金流入。企業(yè)籌措資本的能力較強(qiáng)，融資呈現(xiàn)多元化特征，既可以取得銀行貸款，也可以通過(guò)股票、債券、票據(jù)等形式籌集到龐大的資本。企業(yè)規(guī)?？涨熬薮?，在管理上逐漸形成了官僚主義，表現(xiàn)出了大企業(yè)病的特征。因此應(yīng)該把延長(zhǎng)企業(yè)壽命作為財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的主要內(nèi)容，不斷創(chuàng)新，盡量回避成熟期的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的“二次創(chuàng)業(yè)”，從而使企業(yè)成功蛻變，進(jìn)入

第二條生命曲線。在進(jìn)入成熟階段后企業(yè)一般應(yīng)采取較積極的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。

1、融資方面,應(yīng)采用內(nèi)外并重型融資戰(zhàn)略。內(nèi)源型融資主要應(yīng)采取留存收益融資方式,外源型融資主要應(yīng)采取股票融資方式。企業(yè)進(jìn)入成熟期后,銷售額和利潤(rùn)雖然在增長(zhǎng),但速度減慢是企業(yè)逐漸萎縮的前兆,如果沒有非常好的投資項(xiàng)目,在資金的使用上應(yīng)以留存收益和股票融資為主,以防止因負(fù)債融資,企業(yè)在經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略調(diào)整過(guò)程中出現(xiàn)過(guò)重的利息負(fù)擔(dān)。

2、投資方面,應(yīng)采用多元化投資戰(zhàn)略。在投資方向上不再將企業(yè)的老產(chǎn)品作為重點(diǎn),不再追加固定資產(chǎn)投資,而是通過(guò)保持市場(chǎng)占有率、降低產(chǎn)品成本、改善現(xiàn)金流量及尋找新的投資機(jī)會(huì)等方式來(lái)增加企業(yè)的盈利,實(shí)現(xiàn)更多的積累。通過(guò)多元化的投資戰(zhàn)略以避免資本全部集中在一個(gè)行業(yè)所可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

3、分配方面,應(yīng)采用高收益分配戰(zhàn)略。企業(yè)進(jìn)入成熟期后,銷售相對(duì)穩(wěn)定,投資的需求也顯著減少,財(cái)務(wù)狀況得到了實(shí)質(zhì)性改善,已經(jīng)積累了數(shù)量相當(dāng)可觀的盈余和資金,此時(shí),企業(yè)可選擇高收益分配戰(zhàn)略,采用穩(wěn)定的現(xiàn)金股利政策。

四、衰退期

企業(yè)進(jìn)入衰退期后，企業(yè)的產(chǎn)品市場(chǎng)出現(xiàn)萎縮，利潤(rùn)空間越來(lái)越稀薄，企業(yè)開始最大限度地轉(zhuǎn)讓、變賣專用設(shè)備、廠房，或另外開發(fā)新產(chǎn)品、新市場(chǎng)。此時(shí)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和投資活動(dòng)都產(chǎn)生巨額的現(xiàn)金流入，而融資活動(dòng)的凈現(xiàn)金流出也達(dá)到了歷史高位。在步入衰退期后，企業(yè)的實(shí)際增長(zhǎng)率開始下滑，并出現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)，而此時(shí)現(xiàn)金凈流量仍然可能是正數(shù)，因此，如果企業(yè)適時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，充分利用內(nèi)部財(cái)務(wù)資源不僅有可能延緩企業(yè)壽命，甚至可能避免企業(yè)終結(jié)。從總體上看，企業(yè)在該階段一般應(yīng)采取防御收縮型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略：

1、融資方面,應(yīng)采用保守型融資戰(zhàn)略。企業(yè)應(yīng)改變成熟期里所采用的內(nèi)外并重型融資戰(zhàn)略為內(nèi)源型融資戰(zhàn)略,盡量避免采用銀行貸款等融資方式,而應(yīng)采取包括利潤(rùn)留存積累、股東投資、債轉(zhuǎn)股等內(nèi)源權(quán)益融資方式。通過(guò)壓縮負(fù)債權(quán)益比率,保持良好的資本結(jié)構(gòu),避免財(cái)務(wù)杠桿風(fēng)險(xiǎn)。

2、投資方面,應(yīng)采用退卻型投資戰(zhàn)略。從現(xiàn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域盡可能多地抽出投資,同時(shí)停止一切新的投資,減少產(chǎn)量,精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)和人員。通過(guò)盤活存量資產(chǎn),節(jié)約成本支出等手段,集中一切資源,用于企業(yè)的主導(dǎo)業(yè)務(wù),來(lái)增強(qiáng)企業(yè)主導(dǎo)業(yè)務(wù)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力,以延長(zhǎng)企業(yè)主導(dǎo)業(yè)務(wù)退出市場(chǎng)的時(shí)間。

3、分配方面,應(yīng)采用低收益分配戰(zhàn)略。隨著衰退階段的到來(lái),企業(yè)大都存在盈利不穩(wěn)定、負(fù)債高的特點(diǎn),許多企業(yè)將面臨解散、重組或被兼并等問(wèn)題,企業(yè)已基本不具備支付股利的能力。因此,處于衰退期的企業(yè),只能在低收益分配戰(zhàn)略下采取剩余股利政策或不支付股利的政策。

隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化和戰(zhàn)略管理的推行，現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理不僅要有科學(xué)精細(xì)的日常管理，更需要高瞻遠(yuǎn)矚的戰(zhàn)略眼光和戰(zhàn)略思想，企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略對(duì)其長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展至關(guān)重要。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略既是企業(yè)整體戰(zhàn)略不可缺少的一個(gè)重要組成部分，也是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要方面。企

業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略既要體現(xiàn)企業(yè)整體戰(zhàn)略的要求，又要遵循企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的基本規(guī)律。

有效的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略形成的前提是保持公司增長(zhǎng)、盈利和風(fēng)險(xiǎn)等三個(gè)維度的動(dòng)態(tài)平衡。利潤(rùn)不應(yīng)是制定戰(zhàn)略所關(guān)注的唯一核心，只有完成對(duì)增長(zhǎng)、盈利、風(fēng)險(xiǎn)的三重管理任務(wù)，企業(yè)才能走得更穩(wěn)、更遠(yuǎn)，其價(jià)值目標(biāo)才能直接得以實(shí)現(xiàn)。從設(shè)計(jì)企業(yè)戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)規(guī)劃來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)的收益與風(fēng)險(xiǎn)的考慮必須立足在必要的“規(guī)模持續(xù)增長(zhǎng)”前提之上。隨著經(jīng)濟(jì)全球化，面對(duì)日益激烈的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，各企業(yè)應(yīng)注重加強(qiáng)自己的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的制定。

第四篇：事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)及發(fā)展新方向

事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)以及發(fā)展新方向

摘要：如今事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理在事業(yè)單位中履行職能的過(guò)程中發(fā)揮著重大的作用，更是在事業(yè)單位各項(xiàng)工作與任務(wù)的完成過(guò)程中扮演著至關(guān)重要的角色。本文闡述了事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)，即實(shí)現(xiàn)單位的績(jī)效最大化。同時(shí)，本文也從事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)出發(fā)論述了事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理改革的措施。關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財(cái)務(wù)管理；績(jī)效；制度

事業(yè)單位是國(guó)家為了社會(huì)公益目的，由國(guó)家機(jī)關(guān)舉辦或者其他組織利用國(guó)有資產(chǎn)舉辦的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等活動(dòng)的社會(huì)服務(wù)組織，一般接受國(guó)家機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)，絕大部分由國(guó)家出資建立，與企業(yè)相比，事業(yè)單位有以下特征：一是不以盈利為目的；二是財(cái)政及其他單位撥入的資金主要不以經(jīng)濟(jì)利益的獲取為回報(bào)。盡管如此，事業(yè)單位的資金投入以及合理分配使用，即財(cái)務(wù)管理依然是有其目標(biāo)的，簡(jiǎn)而言之，就是獲得績(jī)效的最大化。

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)

事業(yè)單位是以政府職能、公益服務(wù)為主要宗旨的一些公益性單位、非公益性職能部門等。它參與社會(huì)事物管理，履行管理和服務(wù)職能，宗旨是為社會(huì)服務(wù)，主要從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等活動(dòng)。其上級(jí)部門多為政府行政主管部門或者政府職能部門，其行為依據(jù)有關(guān)法律，所做出的決定多具有強(qiáng)制力，其人員工資來(lái)源多為財(cái)政拔款。

所以，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的非運(yùn)營(yíng)性正是來(lái)源于此。由于其宗旨在于社會(huì)服務(wù)，具有很強(qiáng)的公益性。而且事業(yè)單位擁有政府批準(zhǔn)的眾多社會(huì)資源，在履行其職能的時(shí)候就會(huì)更多地考慮如何去更好地實(shí)現(xiàn)職能，而非更加有效地履行職能。但是，這種“不以營(yíng)利為目的”的觀念與事業(yè)單位的公益性并不是存在必然的聯(lián)系。從我國(guó)事業(yè)單位鎖涉及的范圍來(lái)看，有的事業(yè)單位提供的是純粹公共產(chǎn)品，如基礎(chǔ)義務(wù)教育、基礎(chǔ)科研、計(jì)劃生育、公共衛(wèi)生防疫等；而有的事業(yè)單位提供的卻是混合產(chǎn)品，即提供具有一定外部效益的公共產(chǎn)品，如高等教育、職業(yè)教育、廣播電視、醫(yī)療保健等。但第二類事業(yè)單位隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，已表現(xiàn)出它的雙重性。它們向社會(huì)提供教育、醫(yī)療、文化等產(chǎn)品或服務(wù)，對(duì)于整體國(guó)民素質(zhì)的提高、綜合國(guó)力的增強(qiáng)、人類文明的發(fā)展具有不可替代的作用。這類產(chǎn)品既具有公共效益的屬性，同時(shí)由于這類產(chǎn)品在一定程度上滿足了個(gè)體消費(fèi)的部分需要，因此也具備了某種的私有產(chǎn)品的屬性[1]。

所以，事業(yè)單位的目標(biāo)不能簡(jiǎn)單地定義為“不以營(yíng)利為目的”，而是更要注重事業(yè)單位的生存與發(fā)展，以及履行職能時(shí)追求效益的最大化，從而提供更加優(yōu)

質(zhì)的服務(wù)與產(chǎn)品。因此，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)也不僅僅是簡(jiǎn)單的資金控制，如：成本最小化，凈收入最大化等；而是更應(yīng)該考慮如何使用有限的資金獲得最大化效益，使之盡量避免財(cái)務(wù)危機(jī)，這樣更加有利于實(shí)現(xiàn)資源的合理分配與利用?？?jī)效是指在任何特定活動(dòng)下都能達(dá)到理想的效果，這與事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)十分切合。因此，在這種設(shè)想下，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)定義為追求績(jī)效最大化更為合適。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理面臨的問(wèn)題

隨著我國(guó)財(cái)政體制改革的不斷深化，逐步建立起以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)理論為指導(dǎo)、以財(cái)經(jīng)法規(guī)為依據(jù)、以理財(cái)為重點(diǎn)、以有利于自身發(fā)展為目的的財(cái)務(wù)管理新機(jī)制。事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理改革工作雖然取得了一定的成效，但就目前財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀看仍然存在著諸多問(wèn)題。

1、預(yù)算編制規(guī)則不明晰

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)預(yù)算中經(jīng)常因預(yù)算編制規(guī)則不明晰而出現(xiàn)預(yù)算編制不規(guī)范，以及預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)格的問(wèn)題，這也是需要引起事業(yè)單位重視的情況，這類問(wèn)題會(huì)直接影響事業(yè)單位職能履行的效果。

而這類問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

首先是預(yù)算資金的編制過(guò)程中的財(cái)務(wù)工作人員對(duì)單位財(cái)務(wù)預(yù)算編制的認(rèn)識(shí)和重視程度不夠，習(xí)慣性地進(jìn)行的簡(jiǎn)單預(yù)算，沒有真正的深入實(shí)際地有針對(duì)性地對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行考慮，本本主義或者經(jīng)驗(yàn)主義盛行，經(jīng)常是按照往年同類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的既往經(jīng)驗(yàn)來(lái)進(jìn)行預(yù)算，甚至有時(shí)計(jì)算方法用最簡(jiǎn)單的算術(shù)化，結(jié)果致使預(yù)算編制不夠精準(zhǔn)。同時(shí)，由于對(duì)現(xiàn)實(shí)績(jī)效問(wèn)題的忽視，在預(yù)算過(guò)程中首先就導(dǎo)致了資源的先期浪費(fèi)。

其次是因?yàn)楹鲆曨A(yù)算編制，因而形成了財(cái)務(wù)決策的隨意性，致使專項(xiàng)資金的預(yù)算執(zhí)行大打折扣。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中。支出審批制度不嚴(yán)格，隨意擴(kuò)大開支范圍，提高補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，隨意改變資金的用途，導(dǎo)致“?？畈粚Ｓ谩钡默F(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。

最后是部分單位雖然編制了預(yù)算，但對(duì)預(yù)算資金使用效益不進(jìn)行跟蹤審計(jì)，即使跟蹤調(diào)查，也是分析膚淺、總結(jié)簡(jiǎn)單，效益考核基本是走過(guò)場(chǎng)，成本考核幾乎是空白，從而使很多項(xiàng)目難以取得預(yù)期的社會(huì)效益[2]。

2、有效資源浪費(fèi)嚴(yán)重

有些事業(yè)單位對(duì)固定資產(chǎn)及其他資源的存量及流量管理不嚴(yán)，資產(chǎn)的使用、維護(hù)、處置、出租、出借以及調(diào)撥、報(bào)廢等方面管理不規(guī)范，資產(chǎn)使用效率低下，造成數(shù)量不準(zhǔn)，賬實(shí)不符，責(zé)任不清，直接造成了國(guó)有資產(chǎn)的流失，是嚴(yán)重的資源浪費(fèi)，并且極大地影響了事業(yè)單位的績(jī)效提高。同時(shí)，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)通常也很難發(fā)揮其應(yīng)有的作用，流于形式，錯(cuò)綜復(fù)雜的關(guān)系網(wǎng)中，很難保持公正的審計(jì)態(tài)度，從而影響到事業(yè)單位績(jī)效的有效提高。

另外，有些單位內(nèi)部管理監(jiān)督制度也不夠完善，致使事業(yè)單位的資金資產(chǎn)安全存在著隱患。在實(shí)際工作中，有些事業(yè)單位的會(huì)計(jì)、出納等不相容職位沒有嚴(yán)格分離，有的崗位互串，單位對(duì)出納工作監(jiān)督不到位，很少對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)。大額開支使用現(xiàn)金支付、白條抵庫(kù)、公款私存現(xiàn)象在部分單位仍然存在，甚至出現(xiàn)私設(shè)小金庫(kù)的情況[2]。部分單位內(nèi)部未設(shè)專門的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審核監(jiān)督僅由領(lǐng)導(dǎo)一人或多人專職或兼職代理，單位內(nèi)部未實(shí)行統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理。會(huì)計(jì)崗位設(shè)置和人員配置不夠合理，業(yè)務(wù)交叉過(guò)雜，人員兼職過(guò)多，職責(zé)不明確。有時(shí)甚至?xí)?dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)與會(huì)計(jì)人員同流合污，危害國(guó)有資產(chǎn)的安全。

3、對(duì)工作人員的質(zhì)疑引發(fā)信任危機(jī)

在很多事業(yè)單位中，有些工作人員沾親帶故，很難保持工作人員的專業(yè)性，不僅不能形成應(yīng)有的威信，更有可能因?yàn)槠淙藛T的冗雜造成資源的浪費(fèi)。另外，工作人員的綜合素質(zhì)低于專業(yè)水平，造成事業(yè)單位的預(yù)算、審計(jì)的一定缺陷，給事業(yè)單位的績(jī)效提高帶來(lái)很大的困擾。

由于有些工作人員的專業(yè)水平不高，法律法規(guī)意識(shí)不強(qiáng)，以為進(jìn)入了事業(yè)單位就可以高枕無(wú)憂，從未深入思考過(guò)如何使單位績(jī)效提高、提供更好的服務(wù)與產(chǎn)品給社會(huì)大眾，從而引發(fā)了一系列的職業(yè)道德問(wèn)題，使民眾對(duì)事業(yè)單位的質(zhì)疑與不滿情緒不斷膨脹。財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)建立的賬目不建，造成賬實(shí)不符、虛盈實(shí)虧，或虛虧實(shí)盈，造成偷漏稅金、隱瞞資產(chǎn)、虛假業(yè)績(jī)的情況發(fā)生，竊取國(guó)有資產(chǎn)，影響了事業(yè)單位會(huì)計(jì)以及審計(jì)應(yīng)有的嚴(yán)肅性，更是會(huì)引發(fā)事業(yè)單位的信任危機(jī)，對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理百害而無(wú)一利。

三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的發(fā)展新方向

1、為工作人員“充電”

提高事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者和財(cái)務(wù)管理工作者對(duì)財(cái)務(wù)管理的高度重視，應(yīng)更新理財(cái)觀念，借鑒企業(yè)財(cái)務(wù)管理辦法和相關(guān)制度和機(jī)制，同時(shí)也應(yīng)充分的認(rèn)識(shí)到隨著事業(yè)單位改革的不斷深入，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理體制和辦法也都將發(fā)生改變，并重視事業(yè)單位績(jī)效的提高，以及資源的有效利用。要加強(qiáng)財(cái)會(huì)人和內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)教育，不斷提高財(cái)會(huì)人員和內(nèi)部審計(jì)人員的政治思想和業(yè)務(wù)素質(zhì)，定期培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理人員深入學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)法、經(jīng)濟(jì)法、事業(yè)單位財(cái)務(wù)核算管理規(guī)定和相關(guān)準(zhǔn)則、職業(yè)道德等，全面提高財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)以及創(chuàng)新能力。

2、有針對(duì)性地進(jìn)行制度完善

事業(yè)單位必須結(jié)合本單位的實(shí)際，建立起切實(shí)可行的財(cái)務(wù)管理制度和會(huì)計(jì)核算流程。對(duì)現(xiàn)金的管理，財(cái)產(chǎn)的審批，預(yù)算的編制、執(zhí)行、監(jiān)督和評(píng)價(jià)都要有明確而具體的規(guī)定。必須使每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算、執(zhí)行都落實(shí)責(zé)任到人，以認(rèn)真的態(tài)度進(jìn)行合理的核算，同時(shí)應(yīng)進(jìn)行資金定期核算，保證資金安全以及資源的有效分配利用[2]。對(duì)于審計(jì)制度的合理建設(shè)，更是要借鑒國(guó)內(nèi)外、歷史上的典范，建立強(qiáng)有力的事業(yè)單位資金資產(chǎn)保障制度，以達(dá)到事業(yè)單位提高績(jī)效的目的。

3、積極推行會(huì)計(jì)集中核算制

推行會(huì)計(jì)集中核算制就是通過(guò)改變會(huì)計(jì)人員管理體制和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序，從而強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督，從源頭上遏制事業(yè)單位腐敗，杜絕胡亂花錢、鋪張浪費(fèi)現(xiàn)象，達(dá)到提高財(cái)政資金使用效益的目的。事業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算的方式以資金控制為目標(biāo)，以加強(qiáng)財(cái)務(wù)收支監(jiān)督為重點(diǎn)，可以成立會(huì)計(jì)核算中心，以高效理財(cái)為取向，將所有賬戶及會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理權(quán)集中到會(huì)計(jì)核算中心，進(jìn)行統(tǒng)一核算和管理，力求核算、管理、監(jiān)督成本最小，效率最高，從而達(dá)到事業(yè)單位績(jī)效最大化的目標(biāo)[3]。

隨著事業(yè)單位改革的不斷深入，必須進(jìn)一步規(guī)范事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，強(qiáng)化事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理職能，努力提高事業(yè)單位的資金效益和社會(huì)效益，使事業(yè)單位績(jī)效達(dá)到最大化，把事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作提高到一個(gè)新水平，并促進(jìn)事業(yè)單位健康和諧發(fā)展，把我國(guó)帶進(jìn)欣欣向榮的美好未來(lái)。

[參考文獻(xiàn)]

[1]劉占民；事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理目標(biāo)淺談[J].現(xiàn)代商業(yè).2010(03).[2]王紅；淺談事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題和對(duì)策[J]．現(xiàn)代商業(yè)．2008(36)．

[3]李立；事業(yè)單位的發(fā)展新方向[J].現(xiàn)代商業(yè).2009(12).

第五篇：企業(yè)財(cái)務(wù)管理

淺談鐵路運(yùn)輸企業(yè)的財(cái)務(wù)管理

【內(nèi)容摘要】:隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和鐵路跨越式發(fā)展的全面實(shí)施，鐵路運(yùn)輸企業(yè)發(fā)展的內(nèi)外部環(huán)境正在發(fā)生深刻的變化，對(duì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理提出了許多新的課題和要求。本文針對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題，積極探索，指出了當(dāng)前鐵路運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題，提出了當(dāng)前鐵路運(yùn)輸企業(yè)規(guī)范和完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理的具體對(duì)策，從而更好更快的規(guī)范鐵路運(yùn)輸企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，完善鐵路運(yùn)輸企業(yè)的管理機(jī)制，規(guī)范鐵路運(yùn)輸企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為，促進(jìn)企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】:鐵路運(yùn)輸企業(yè) 財(cái)務(wù)管理

【目 錄】

摘要??????????????????????????????1

一、鐵路運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容和基本任務(wù)????????????3

二、財(cái)務(wù)管理在鐵路運(yùn)輸企業(yè)中的必要性及意義???????????3

（一）財(cái)務(wù)管理是鐵路運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的直接組織者和反映者????3

（二）財(cái)務(wù)管理是鐵路運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的重要依據(jù)?????????4

（三）強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理是適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和實(shí)現(xiàn)集約型經(jīng)營(yíng)的需要?????4

（四）鐵路運(yùn)輸企業(yè)的宗旨和性質(zhì)決定了財(cái)務(wù)管理的中心地位?????4

三、鐵路運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題???????????????5

（一）企業(yè)負(fù)債經(jīng)營(yíng)，財(cái)務(wù)成本過(guò)于龐大??????????????5

（二）應(yīng)付檢查多，牽扯精力大??????????????????5

（三）企業(yè)數(shù)量多規(guī)模小，財(cái)務(wù)監(jiān)控職能弱化????????????5

四、完善鐵路運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策???????????????5

（一）企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心?????????????????5

（二）加強(qiáng)成本控制,提高資金使用率 ???????????????6

（三）建立科學(xué)的會(huì)計(jì)人員管理政策????????????????8 參考文獻(xiàn)???????????????????????????10 致謝?????????????????????????????11

企業(yè)管理的中心是財(cái)務(wù)管理。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和鐵路跨越式發(fā)展的全面實(shí)施, 鐵路企業(yè)經(jīng)營(yíng)的外部條件有了進(jìn)一步的改善，鐵路建設(shè)的規(guī)模也日趨擴(kuò)大，截至2009年底，我國(guó)鐵路運(yùn)營(yíng)里程達(dá)到8.6萬(wàn)公里，超過(guò)俄羅斯，躍居世界第二。在這種新形勢(shì)下，如何加強(qiáng)企業(yè)的自我改造、自我控制、自我發(fā)展，理順企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)機(jī)制，調(diào)動(dòng)廣大鐵路職工的積極性和創(chuàng)造性，是目前鐵路運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員所面臨的重大問(wèn)題，這對(duì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理提出了許多新的課題和要求。

一、鐵路運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容和基本任務(wù)

鐵路運(yùn)輸企業(yè)的性質(zhì)決定其財(cái)務(wù)管理是利用價(jià)值形式，按照客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律和有關(guān)法規(guī)組織企業(yè)資金活動(dòng)，協(xié)調(diào)企業(yè)各方面經(jīng)濟(jì)關(guān)系，促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。它涉及籌資、投資、成本費(fèi)用、日常資產(chǎn)、利潤(rùn)分配的分析、預(yù)測(cè)、決策、控制、考核、評(píng)價(jià)等一系列工作，是一項(xiàng)綜合性的管理活動(dòng)。

隨著改革不斷深入，鐵路運(yùn)輸業(yè)已從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型行業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型行業(yè)。企業(yè)管理人員和財(cái)務(wù)管理人員必須樹立與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理概念截然不同的一系列新概念，學(xué)習(xí)、探討、應(yīng)用先進(jìn)可行的財(cái)務(wù)管理辦法。樹立資金的使用觀念、貨幣時(shí)間觀念、風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值觀念、機(jī)會(huì)成本觀念、通貨膨脹等觀念，講求節(jié)約資金成本，強(qiáng)化投資回報(bào)意識(shí)，重視資金運(yùn)營(yíng)效率和資產(chǎn)增值，使企業(yè)處于最佳的運(yùn)營(yíng)狀態(tài)。為此，鐵路運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)是，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家、鐵道部、鐵路局有關(guān)基本建設(shè)和鐵路運(yùn)營(yíng)的法律、法規(guī)、規(guī)章制度；依法、合理、及時(shí)籌集基本建設(shè)和擴(kuò)大運(yùn)營(yíng)的資金；做好資金的預(yù)算編制、執(zhí)行、控制工作，嚴(yán)格控制成本，杜絕資金損失和浪費(fèi)；加強(qiáng)對(duì)資金的監(jiān)管，保證資金安全、完整；及時(shí)編制財(cái)務(wù)決算，做到數(shù)字準(zhǔn)確，內(nèi)容完整。

二、財(cái)務(wù)管理在鐵路運(yùn)輸企業(yè)中的必要性及意義

（一）財(cái)務(wù)管理是鐵路運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的直接組織者和反映者

財(cái)務(wù)管理是在價(jià)值目標(biāo)下對(duì)實(shí)物目標(biāo)的管理，具有目的明確，量化準(zhǔn)確，反饋及時(shí)和控制有效等特點(diǎn)，它要對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地核算和監(jiān)督，還要對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行分析、預(yù)測(cè)和控制，力求以較少的投入，獲 2 取較大的經(jīng)濟(jì)效益，所以是鐵路運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的直接組織者。

保值是國(guó)有企業(yè)生存的基本要求，增值是國(guó)有企業(yè)發(fā)展壯大的前提條件。這一根本性的轉(zhuǎn)變決定了企業(yè)的根本宗旨必然要獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益。經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)，歸根結(jié)底是一個(gè)價(jià)值指標(biāo)，是眾多物量指標(biāo)價(jià)值的集中體現(xiàn)，而價(jià)值管理的主體部門是財(cái)務(wù)部門，鐵路運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的好壞，最終要通過(guò)財(cái)務(wù)成果和財(cái)務(wù)狀況來(lái)反映，因而財(cái)務(wù)部門是鐵路運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的反映者。

（二）財(cái)務(wù)管理是鐵路運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的重要依據(jù)

財(cái)務(wù)部門既是制定政策和實(shí)施決策的參與者，是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的參謀部，又是為企業(yè)聚財(cái)、理財(cái)?shù)穆毮懿块T。只有財(cái)務(wù)工作質(zhì)量高，賬算得準(zhǔn)，方案擺得清，決策才有準(zhǔn)確的量化基礎(chǔ)。由此可以說(shuō)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策失誤，首先是財(cái)務(wù)管理失誤。

（三）強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理是適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和實(shí)現(xiàn)集約型經(jīng)營(yíng)的需要

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，市場(chǎng)成為配置資源的最有效的方式，鐵路運(yùn)輸企業(yè)已經(jīng)不再是運(yùn)輸業(yè)界的龍頭老大，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大。追求以最小的投入，達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的最大化，獲取最大的利潤(rùn)是財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理是適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要。

經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式由粗放型經(jīng)營(yíng)向集約型經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)變，是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)在要求，集約型經(jīng)營(yíng)要求企業(yè)不斷地、全面地加強(qiáng)各種專業(yè)管理，如生產(chǎn)管理、經(jīng)營(yíng)管理、質(zhì)量管理、技術(shù)管理、設(shè)備管理和財(cái)務(wù)管理等。這些專業(yè)管理的有機(jī)結(jié)合，構(gòu)成整個(gè)企業(yè)的管理活動(dòng)，而財(cái)務(wù)管理是整個(gè)企業(yè)管理活動(dòng)的基礎(chǔ)，是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)。這是財(cái)務(wù)管理的基本職能所決定的。抓好財(cái)務(wù)管理，可以帶動(dòng)鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面的科學(xué)管理，促進(jìn)企業(yè)走向集約經(jīng)營(yíng)。

（四）鐵路運(yùn)輸企業(yè)的宗旨和性質(zhì)決定了財(cái)務(wù)管理的中心地位

首先，企業(yè)是作為一種以盈利為目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)組織而存在的，為追求資本保值增值而組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。鐵路運(yùn)輸企業(yè)只要是合法經(jīng)營(yíng)，依法納稅，盈利越多，則說(shuō)明對(duì)社會(huì)貢獻(xiàn)越大。其次，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，鐵路運(yùn)輸企業(yè)盈利目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是以良好的財(cái)務(wù)狀況為基礎(chǔ)的。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，盈利并不能代表企業(yè)理財(cái)活動(dòng)的全部?jī)?nèi)容；對(duì)盈利的追求，不能忽視財(cái)務(wù)狀況的安全性，相反，應(yīng)以良好的財(cái)務(wù)狀況為基礎(chǔ)和前提條件。鐵路運(yùn)輸企業(yè)不僅重視資本的盈利性，即盡可能多地獲取長(zhǎng)期、穩(wěn)定、實(shí)在的利潤(rùn)，而且要重視資本的流動(dòng)性，即保持最佳的資 3 本結(jié)構(gòu)，提高資產(chǎn)利用效率?，F(xiàn)代企業(yè)制度與我國(guó)傳統(tǒng)企業(yè)制度的主要區(qū)別之一就是所有者要求其投入的資本能夠保值增值。所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者的評(píng)價(jià)取舍標(biāo)準(zhǔn)，不是看你生產(chǎn)了什么，生產(chǎn)了多少，而是資本是否實(shí)現(xiàn)了最大限度的增值。因此，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，是鐵路運(yùn)輸企業(yè)生存、發(fā)展的重中之重。

三、鐵路運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

鐵路運(yùn)輸企業(yè)具有線路長(zhǎng)、站點(diǎn)多、承載貨物量大的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)。在財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)上,它又具有資產(chǎn)總額大、資金占用多、資本回報(bào)率低等特點(diǎn)。鐵路企業(yè)在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期以鐵老大自居,一統(tǒng)運(yùn)輸市場(chǎng),而如今面對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大潮,也不可避免地出現(xiàn)了這樣或那樣的不適。

（一）企業(yè)負(fù)債經(jīng)營(yíng)，財(cái)務(wù)成本過(guò)于龐大。由于企業(yè)規(guī)模小、資金分散，經(jīng)營(yíng)主要考貸款支持，導(dǎo)致企業(yè)資金使用成本過(guò)高，致使很多企業(yè)難以盈利。此外由于企業(yè)財(cái)務(wù)成本支出大，效益低，部分鐵路運(yùn)輸企業(yè)處于維持階段。

（二）應(yīng)付檢查多，牽扯精力大。鐵路運(yùn)輸企業(yè)每年都要接受工商、稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)、鐵道部以及其他一些部門的執(zhí)法檢查，有時(shí)一天幾家同時(shí)檢查，少則3～5天，多則半個(gè)月，上上下下都要應(yīng)酬，接待費(fèi)用支出必然隨之增大，財(cái)務(wù)費(fèi)用也隨之增加。此外單位財(cái)務(wù)人員數(shù)量本來(lái)就很緊張，這樣頻繁的檢查也必然加大財(cái)務(wù)人員的工作量，從而分散財(cái)務(wù)人員的精力。

（三）企業(yè)數(shù)量多規(guī)模小，財(cái)務(wù)監(jiān)控職能弱化。目前，鐵路運(yùn)輸企業(yè)的數(shù)量較多，規(guī)模小，單位專業(yè)財(cái)務(wù)人員數(shù)量缺乏，人員間分工不明確，致使財(cái)務(wù)監(jiān)督職能弱化，對(duì)財(cái)務(wù)管理和支出無(wú)法實(shí)施有效控制。

四、完善鐵路運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

隨著我國(guó)資本市場(chǎng)的不斷發(fā)展和完善,鐵路企業(yè)改革也在持續(xù)進(jìn)行。鐵路運(yùn)輸企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作也必須有改革,以適應(yīng)鐵路企業(yè)改革,實(shí)現(xiàn)鐵路企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)。

（一）企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心

經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作的要求越高?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理，以實(shí)現(xiàn)最佳經(jīng)濟(jì)效益為最終目的，以現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為對(duì)象，通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)過(guò)程的預(yù)測(cè)、決策、規(guī)劃、控制，責(zé)任考核評(píng)價(jià)。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的主題，必須自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧，自我約束、自我發(fā)展。

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的近一步發(fā)展，政府對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的直接干預(yù)越來(lái)越少，而主要采取宏觀調(diào)控的間接辦法引導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為。一個(gè)沒有嚴(yán)格財(cái)務(wù)管理的企業(yè)必然是無(wú)效率的企業(yè)，必然是在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中失敗的企業(yè)。鐵路運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理的中心要求是實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值。國(guó)有資產(chǎn)的保值增值要求資產(chǎn)以價(jià)值量的形式進(jìn)行流動(dòng)，使企業(yè)資金的使用更趨于復(fù)雜，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是開放的，企業(yè)與企業(yè)之間，產(chǎn)業(yè)與產(chǎn)業(yè)之間，既相互競(jìng)爭(zhēng)，又相互滲透甚至兼并。因此，以財(cái)務(wù)管理為中心是國(guó)有資產(chǎn)保值增值的要求。

鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)認(rèn)真健全財(cái)會(huì)各項(xiàng)制度，制定各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度與辦法。以提高經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全過(guò)程全方位核算和監(jiān)督的經(jīng)營(yíng)管理型財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。建立健全會(huì)計(jì)核算體系，建立健全財(cái)會(huì)規(guī)章制度，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和資金的運(yùn)用情況進(jìn)行綜合分析，制定整改措施，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)。

鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)規(guī)范設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu),并按運(yùn)輸行業(yè)特點(diǎn)分別設(shè)置收入會(huì)計(jì)、成本費(fèi)用會(huì)計(jì)、稅收會(huì)計(jì)、材料會(huì)計(jì)、往來(lái)會(huì)計(jì)崗位,配實(shí)、配強(qiáng)會(huì)計(jì)人員,嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《交通運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)制度》要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者也要更新觀念,徹底擺脫就算賬而算賬的狹隘思想,堅(jiān)信數(shù)字里面出效益,充分調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員的積極性,向管理要效益,提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）加強(qiáng)成本控制,提高資金使用率

近幾年來(lái)，鐵路運(yùn)輸行業(yè)面臨空前嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，運(yùn)輸市場(chǎng)日趨激烈的競(jìng)爭(zhēng)給我們帶來(lái)的沖擊，貨資短缺，客流下降，是制約運(yùn)輸生產(chǎn)發(fā)展的外部因素；從內(nèi)部看，要實(shí)現(xiàn)由粗放經(jīng)營(yíng)向集約化經(jīng)營(yíng)的轉(zhuǎn)變，需要改革措施的配套和完善，任務(wù)尚很艱巨。鐵路運(yùn)輸企業(yè)成本增長(zhǎng)過(guò)快，資金嚴(yán)重不定，經(jīng)營(yíng)困難，缺乏自我發(fā)展能力。面對(duì)嚴(yán)峻的發(fā)展形勢(shì)，鐵路運(yùn)輸行業(yè)必須進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，建立企業(yè)扭虧增盈機(jī)制，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)步增長(zhǎng)。這就要求鐵路企業(yè)必須牢牢抓住機(jī)遇，把握市場(chǎng)需要，正確認(rèn)識(shí)和處理降低成本同時(shí)增加產(chǎn)量之間的關(guān)系。要一手抓運(yùn)輸結(jié)構(gòu)的調(diào)整，努力增加運(yùn)輸收入，另一手加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，嚴(yán)格控制成本。貫徹“生產(chǎn)和節(jié)約并重”的原則，不能只顧控制成本，不重視市場(chǎng)份額的增加。也不能只考慮增運(yùn)增收，忽視了成本管理。必須開源與節(jié)流并重，達(dá)到增運(yùn)增收，切實(shí)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

成本管理是財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵,實(shí)現(xiàn)低成本、高效率是企業(yè)成本管理的目標(biāo)。而傳統(tǒng)的成本管理常側(cè)重于追求規(guī)模效益,管理基礎(chǔ)薄弱,主要表現(xiàn)在:一是各項(xiàng)定額管理、原始記錄不健全;二是計(jì)量基礎(chǔ)工作不到位,水、電、汽等浪費(fèi)嚴(yán)重;三是生產(chǎn)用料大手大腳;四是只重視生產(chǎn)過(guò)程成本管理,忽視供應(yīng)過(guò)程成本管理,致使采購(gòu)成本居高不下;五是員工成本意識(shí)淡薄,感受不到市場(chǎng)壓力,導(dǎo)致企業(yè)管理的協(xié)調(diào)成本過(guò)高,管理效率低下;六是部分企業(yè)管理者因謀取私利或小團(tuán)體利益,任意調(diào)整或編造成本資料,造成成本信息失真等等。這些落后的管理方式和陳舊的觀念已難以適應(yīng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的經(jīng)濟(jì)環(huán)境,所以我們必須采用發(fā)展的眼光,與時(shí)俱進(jìn)地去研究成本管理方法,不斷提高成本管理水平。

1.抓成本管理轉(zhuǎn)軌變形，用目標(biāo)管理加強(qiáng)成本控制。

在以往的成本管理中；我們往往只注重事后核算與分析，用公式表示就是“收入一成本一稅金=利潤(rùn)”，用這種方法進(jìn)行管理，只能是被動(dòng)的、滯后的事實(shí)管理。當(dāng)前，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的需要，成本已成為企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)活動(dòng)初始時(shí)必須考慮的問(wèn)題，客觀上要來(lái)企業(yè)成本管理工作必須由過(guò)去的事后核算分析轉(zhuǎn)到事前預(yù)測(cè)、事前控制的軌道上來(lái)，要進(jìn)行成本預(yù)測(cè)，決策和計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化的超前性目標(biāo)成本管理，用公式表示就是：“收入一利潤(rùn)—稅金=成本”。這就是說(shuō)在進(jìn)行各項(xiàng)活動(dòng)之前，要考慮利潤(rùn)，規(guī)劃成本，確定成本目標(biāo)，圍繞目標(biāo)進(jìn)行成本管理工作，也就是在年初，根據(jù)下達(dá)的全年生產(chǎn)任務(wù)，技術(shù)指標(biāo)、費(fèi)用支出，通過(guò)調(diào)查了解，結(jié)合歷年實(shí)際及下達(dá)計(jì)劃數(shù)額，科學(xué)合理的測(cè)算各個(gè)部門的支出，并以目標(biāo)成本的形式確定下來(lái)，不鞭打快牛，將有限的錢用到刀刃上。其他各項(xiàng)工作都緊緊圍繞總目標(biāo)，按實(shí)施方針進(jìn)行，為完成奮斗目標(biāo)，對(duì)各項(xiàng)工作都依次經(jīng)過(guò)計(jì)劃、實(shí)施、檢查、督促四個(gè)階段，將指標(biāo)分解到科室、劃分責(zé)任區(qū)、落實(shí)責(zé)任人、科目負(fù)責(zé)人，以降低成本費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益。這樣工作起來(lái)按部就班，各負(fù)其責(zé)，秩序井然，互相之間配合默契，上下目標(biāo)一致，能有效改變?nèi)蹦难a(bǔ)哪的傳統(tǒng)做法，改變緊的緊、松的松、鞭打快牛的被動(dòng)局面。

2.實(shí)行全員全過(guò)程的成本控制

因?yàn)槌杀臼蔷C合性很強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，它牽扯到企業(yè)各個(gè)部門和廣大職工的工作成績(jī)，要想降低成本，提高效益，就必須充分調(diào)動(dòng)每個(gè)部門和每位職工關(guān)心成 6 本，控制成本的主動(dòng)性和積極性。采用專門方法，實(shí)現(xiàn)成本的全過(guò)程管理，對(duì)偏離目標(biāo)部分進(jìn)行適中調(diào)整，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的動(dòng)態(tài)管理.在加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員專業(yè)成本管理的基礎(chǔ)上，我們采用了指標(biāo)到人，要求管理室、汽車班、收入室等有關(guān)科室和個(gè)人：人人、事事、時(shí)時(shí)都要按計(jì)劃或標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行成本控制，充分調(diào)動(dòng)每個(gè)人的積極性、創(chuàng)造性和主動(dòng)性，形成一個(gè)人人關(guān)注成本管理的良好氛圍。我們通過(guò)采用“內(nèi)部代金券”、“差旅費(fèi)登記卡”等方法隨時(shí)掌握成本支出情況。

3.加強(qiáng)資金管理,努力提高資金運(yùn)用效率

資金是企業(yè)的血液,資金管理作為財(cái)務(wù)管理的中心環(huán)節(jié),滲透到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)層面,企業(yè)從資金的籌集,投資項(xiàng)目的確定,資金的日常管理,成本的核算到經(jīng)濟(jì)利益的分配等都需要有效的管理。只有科學(xué)地運(yùn)用財(cái)務(wù)管理的工具和手段,鐵路運(yùn)輸企業(yè)才能合理地運(yùn)用資金,獲取持續(xù)穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)效益,防止財(cái)務(wù)危機(jī)的出現(xiàn)。而當(dāng)前,部分鐵路運(yùn)輸企業(yè)在資金管理和使用方面還存在不少問(wèn)題。如,大量使用現(xiàn)金結(jié)算,現(xiàn)金管理不規(guī)范,財(cái)務(wù)手續(xù)不完備;資金管理混亂,沒有資金成本觀念,缺乏系統(tǒng)科學(xué)的財(cái)務(wù)決策,經(jīng)營(yíng)形勢(shì)好時(shí),大量投入資金,盲目擴(kuò)張,一旦經(jīng)營(yíng)狀況不佳,就出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī),企業(yè)無(wú)法正常運(yùn)行;資金組織和使用無(wú)計(jì)劃,籌資渠道狹窄,無(wú)法通過(guò)負(fù)債獲取財(cái)務(wù)杠桿利益,存在發(fā)展上的供血不足等。以上情況勢(shì)必會(huì)影響鐵路運(yùn)輸企業(yè)資金的運(yùn)用效率,所以如何使資金運(yùn)用產(chǎn)生最佳效果是財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn),也是資金管理追求的基本目標(biāo)。為此,財(cái)會(huì)人員一是要認(rèn)真學(xué)習(xí)金融部門關(guān)于現(xiàn)金收付的管理辦法,規(guī)范支付現(xiàn)金行為,堵死現(xiàn)金管理的漏洞;二是進(jìn)行現(xiàn)金流量預(yù)算控制,按照“以收定支,與成本費(fèi)用匹配”的原則,采用零基預(yù)算的編制方法編制現(xiàn)金流量預(yù)算,按收付實(shí)現(xiàn)制來(lái)反映現(xiàn)金流入流出,并制定出分時(shí)段動(dòng)態(tài)現(xiàn)金流量預(yù)算,進(jìn)行日?，F(xiàn)金流的控制,管理人員還要逐步從對(duì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)的關(guān)注轉(zhuǎn)移到對(duì)現(xiàn)金流量的關(guān)注上來(lái);三是要使資金來(lái)源和資金運(yùn)用得到有效配合,不用營(yíng)運(yùn)資金進(jìn)行大額固定資產(chǎn)投資,以免造成資金周轉(zhuǎn)困難;四是鐵路運(yùn)輸企業(yè)還要學(xué)會(huì)用負(fù)債去經(jīng)營(yíng),根據(jù)運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)特點(diǎn),制定適合企業(yè)自身的一個(gè)合理的負(fù)債比率,既不能形成負(fù)擔(dān),又要滿足發(fā)展的需要;既要借債,又不能太多,以形成合理的資本結(jié)構(gòu),促進(jìn)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。

（三）建立科學(xué)的會(huì)計(jì)人員管理政策

會(huì)計(jì)人員的合理配備是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵，科學(xué)的人力資源管理政策能確保執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度的人員具有勝任能力和正直性。

1.鐵路運(yùn)輸企業(yè)必須建立統(tǒng)一的人力資源管理政策，對(duì)會(huì)計(jì)人員實(shí)行科學(xué)的聘用、培訓(xùn)、輪崗、業(yè)績(jī)考評(píng)、晉升、淘汰、薪酬待遇等人事管理制度，保證確保企業(yè)員工具備和保持正直、誠(chéng)實(shí)、公正、廉潔的品質(zhì)與應(yīng)有的專業(yè)勝任能力。

2.建立科學(xué)合理的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。確保企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的配備符合權(quán)責(zé)對(duì)應(yīng)原則和不相容職務(wù)相分離等企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的相關(guān)原則。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)是鐵路運(yùn)輸企業(yè)辦理會(huì)計(jì)事務(wù)的職能部門，會(huì)計(jì)人員是直接從事會(huì)計(jì)工作的人員。建立健全會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備與工作要求相適應(yīng)、具有一定素質(zhì)和數(shù)量的會(huì)計(jì)人員，是做好會(huì)計(jì)工作，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)職能作用的重要保證。鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身單位規(guī)模、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理的要求設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的會(huì)計(jì)人員，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督職能。

3.加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)。鐵路運(yùn)輸企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)和會(huì)計(jì)后續(xù)教育，強(qiáng)調(diào)對(duì)財(cái)會(huì)人員相關(guān)執(zhí)業(yè)技能的培訓(xùn)，著力培養(yǎng)他們的專業(yè)素質(zhì)，改變以往相對(duì)單一的知識(shí)結(jié)構(gòu)，拓寬他們的視野，把他們培養(yǎng)成既懂會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)、財(cái)務(wù)管理，又懂金融、計(jì)算機(jī)的復(fù)合型人才。要對(duì)他們進(jìn)行崗位輪換，使他們熟練內(nèi)部會(huì)計(jì)控制各個(gè)環(huán)節(jié)的工作，從而加強(qiáng)他們的執(zhí)業(yè)能力，使他們成為受過(guò)良好職業(yè)教育、訓(xùn)練有素、具備足夠?qū)I(yè)勝任能力的專業(yè)人士。

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首先，非常感謝學(xué)院給我這次畢業(yè)設(shè)計(jì)的機(jī)會(huì)，使我能夠?qū)⑷晁鶎W(xué)的知識(shí)真正做到學(xué)以致用，這對(duì)我是一次新的突破，使我勇于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，獨(dú)立思考。

感謝三年來(lái)我的每一位任課老師的辛勤教導(dǎo)和無(wú)私的奉獻(xiàn)，正是應(yīng)為有了各位老師的教導(dǎo)，我大學(xué)三年來(lái)才有了進(jìn)步，也正是應(yīng)為有各位老師的辛勤教導(dǎo)，我才能在畢業(yè)的時(shí)候有能力能夠獨(dú)立自主的進(jìn)行畢業(yè)論文的設(shè)計(jì)和寫作。

感謝我的畢業(yè)論文指導(dǎo)老師***老師！在畢業(yè)論文寫作的過(guò)程中，我一直得到***老師的悉心教誨和指點(diǎn)，使我對(duì)課題逐漸有了清晰的思路。***老師嚴(yán)謹(jǐn)務(wù)實(shí)的治學(xué)態(tài)度和勤奮忘我的工作熱情是我學(xué)習(xí)的榜樣，在此表示誠(chéng)摯的敬意。

同時(shí)還要感謝在論文寫作過(guò)程中給予我?guī)椭母魑煌瑢W(xué)。最后，衷心感謝在百忙之中評(píng)閱論文和參加答辯的各位老師！