第一篇：酒店集團財務(wù)管理概論

近幾年，我國酒店業(yè)在范圍、技術(shù)水平上得到快速的進步，但過度分散的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)已嚴重限制了產(chǎn)業(yè)發(fā)展。由于產(chǎn)業(yè)利潤空間狹窄。績優(yōu)企業(yè)的創(chuàng)新、發(fā)展遭到限制，進而影響產(chǎn)業(yè)的可延續(xù)發(fā)展，故此，發(fā)展酒店團體，進步產(chǎn)業(yè)集中度，通過適度壟斷來下降過度競爭成為必定趨勢。

國際上，現(xiàn)代酒店團體誕生于20世紀40年代末的歐美國家。由希爾頓和喜來登飯店團體公司開始。我國酒店團體產(chǎn)生于20世紀70年代末，1982年，香港半島團體正式管理北京建國飯店，在中國首創(chuàng)了酒店團體化的管理模式。二十多年來，我國酒店團體經(jīng)歷了一個從無到有、從小到大艱苦的開創(chuàng)、模仿、思考、整合進程，在數(shù)目與質(zhì)量上均產(chǎn)生了質(zhì)的奔騰。在全球酒店團體300強中，凱萊、錦江、京旅等國產(chǎn)團體開始榜上有名。伴隨著國際酒店團體的進進與發(fā)展而逐步發(fā)展壯大，我國構(gòu)成了包括具有并管理酒店、特許經(jīng)營、管理合同、租賃、戰(zhàn)略同盟等多種情勢的本土化酒店團體。第一節(jié) 酒店團體財務(wù)管理的特點與體制

一、酒店團體的含義及特點(一)酒店團體的含義

企業(yè)團體這一概念是在二戰(zhàn)后，首先在日本提出并推廣流行。我國理論界與實務(wù)界對企業(yè)團體的界定隨著人們對企業(yè)團體的熟悉在不斷發(fā)展。現(xiàn)代意義上的企業(yè)團體以一個實力(資本、資產(chǎn)、產(chǎn)品、技術(shù)、管理、人才、市場網(wǎng)絡(luò)等實力)雄厚的大型企業(yè)為核心，以產(chǎn)權(quán)聯(lián)結(jié)為主要紐帶，并以產(chǎn)品、技術(shù)、經(jīng)濟、契約等多種紐帶，將多個企業(yè)、事業(yè)單位聯(lián)結(jié)在一起，具有多層次結(jié)構(gòu)的以***公司為主體的多法人經(jīng)濟聯(lián)合體，它是在經(jīng)濟上同一控制、法律上各自獨立的企業(yè)聯(lián)合體。我們可以看到，現(xiàn)代意義上的企業(yè)團體是以產(chǎn)權(quán)關(guān)系的建立來規(guī)范企業(yè)團體間的關(guān)系和內(nèi)涵。

企業(yè)團體組建與管理的宗旨是最大限度的發(fā)揮團體的資源一體化整合上風(fēng)與協(xié)同管理上風(fēng)，實現(xiàn)整體資源配置的秩序化與高效力性，以期確立其實不斷拓展市場的競爭上風(fēng)，同時，這也是甄別情勢上的企業(yè)團體與本質(zhì)上的企業(yè)團體的基本標(biāo)準(zhǔn)。

20世紀90年代以后，中國酒店業(yè)經(jīng)歷了由單體經(jīng)營向團體化經(jīng)營的轉(zhuǎn)化。中國的酒店業(yè)在范圍、技術(shù)水平上得到快速的進步，但過度分散的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)已嚴重限制了產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，由于產(chǎn)業(yè)利潤空間狹窄，績優(yōu)企業(yè)的創(chuàng)新、發(fā)展遭到限制，進而影響產(chǎn)業(yè)的可延續(xù)發(fā)展，故此，發(fā)展酒店團體，進步產(chǎn)業(yè)集中度，通過適度壟斷來下降過度競爭成為必定趨勢。

酒店團體是指在酒店業(yè)高度發(fā)展基礎(chǔ)上構(gòu)成的一種以母公司為主體，通過資本關(guān)系和經(jīng)營協(xié)作關(guān)系等方式，由眾多酒店組織共同組成的經(jīng)濟聯(lián)合體。

酒店團體化的管理模式，在同一管理方式、同一廣告宣傳、同一銷售網(wǎng)絡(luò)、同一人力資源配置、同一采購等方面有明顯的上風(fēng)。目前，我國酒店團體(管理公司)已達100多家，連鎖管理酒店700余家。其中，已有8家酒店團體(管理公司)的連鎖范圍可以進進全球酒店團體300強的行列。

酒店團體構(gòu)成的根根源自市場與企業(yè)彼其間的替換機制和由此而帶來的“交易內(nèi)部化”效應(yīng)，源自于為抵抗日趨增強的競爭風(fēng)險而不能不謀求資源一體化整合的范圍效應(yīng)、組織結(jié)構(gòu)重整的管理協(xié)同效應(yīng)、信息同享效應(yīng)和由此產(chǎn)生的更大的整體競爭上風(fēng)。酒店團體化經(jīng)營的上風(fēng)主要體現(xiàn)在以下幾個方面：通過范圍經(jīng)營聚合資源上風(fēng)，來實現(xiàn)范圍經(jīng)濟；通過品牌延伸、產(chǎn)品線延伸及多角化經(jīng)營，來實現(xiàn)范圍經(jīng)濟；通過產(chǎn)品服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化及管理模式的重復(fù)使用，來取得經(jīng)營曲線效益；通過縱向一體化，實現(xiàn)酒店交易本錢的下降；通過品牌虔誠建立，取得顧客畢生價值，進而贏得市場上風(fēng)。(二)酒店團體的特點

酒店團體的本質(zhì)特點是以***公司關(guān)系為代表的控股制，是在市場經(jīng)濟高度發(fā)達、股份制經(jīng)濟日趨成熟的條件下產(chǎn)生和發(fā)展起來的。酒店團體內(nèi)部有著集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合、同一調(diào)和的生產(chǎn)經(jīng)營決策體系，其中，母公司是酒店團體戰(zhàn)略管理的指揮中心。

1．以產(chǎn)權(quán)關(guān)系為紐帶，以母公司為主體。酒店團體的***公司以股權(quán)、產(chǎn)權(quán)為紐帶，以母公司為主體，構(gòu)成了一個有機整體。維持酒店團體構(gòu)成與發(fā)展的主要鏈條是資本及其所體現(xiàn)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。

2．由多個獨立法人組成。酒店團體本身不是法人，也不具有法人資歷和相應(yīng)的民事權(quán)，而是由多個法人構(gòu)成的企業(yè)聯(lián)合體。在這個聯(lián)合體中，除分公司外，子公司及其他成員企業(yè)同母公司一樣，均具獨立的法人資歷及相應(yīng)的民事權(quán)利。分公司與管理事業(yè)部不是法人，作為母公司直屬的管理部分和組織存在的。酒店團體本身也不是一個法人。

3．具有層級組織性。酒店團體具有金字塔式的控制分層的組織結(jié)構(gòu)，按產(chǎn)權(quán)關(guān)系劃分為團體公司、控股層企業(yè)、參股層企業(yè)和協(xié)作型企業(yè)四層。其中團體公司或控股公司是酒店團體起主導(dǎo)作用的核心企業(yè)。

(三)酒店團體化的經(jīng)營運作方式

由分散走向集中，是任何行業(yè)發(fā)展的一般規(guī)律。我國的酒店行業(yè)也不例外。但是，中國酒店團體天生的進程常常不是源于市場的自然選擇，而是依靠乃至屈從于行政的捏合和強迫。由此，很多中國酒店團體存在的普遍性題目就是管理的不規(guī)范、母公司與子公司等成員企業(yè)間契約關(guān)系的非完全性和彼此對團體整體發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)構(gòu)缺少共同的認知等。目前，我國酒店團體的運作方式大體可以分為三種類型：

1．以模仿外國“酒店聯(lián)合體”模式為主的酒店團體。如北京飯店團體、友誼旅游飯店團體、中國飯店聯(lián)誼團體等。這類酒店團體是各成員之間的疏松聯(lián)合，在不改變所有權(quán)、管理權(quán)、品牌名稱的基礎(chǔ)上，相互先容客源，交換經(jīng)驗，促銷品牌。2．模仿外國“投資管理”模式為主的酒店團體。如中旅飯店管理公司、凱萊國際酒店有限公司、中遠酒店物業(yè)管理有限公司和中國銀行的東方酒店管理有限公司。這類酒店團體大多是通過直接投資、收購?fù)滩?、參股控股等資本聯(lián)結(jié)方式對下屬酒店進行團體化管理的。3．以模仿外國“委托管理”模式為主的酒店管理公司。如上海錦江團體創(chuàng)建的錦江飯店管理公司、廣州的白天鵝飯店管理公司和南京的金陵(國際)飯店管理公司等。這類酒店管理公司主要是通過管理合同的方式接收國內(nèi)的單體酒店，并組成管理權(quán)與所有權(quán)相分離的酒店團體。

二、酒店團體財務(wù)管理的特點

財務(wù)管理是酒店團體經(jīng)營管理的中心環(huán)節(jié)，建立一套科學(xué)公道的酒店團體財務(wù)管理制度，是完善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營機制的客觀要求，也是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的有力保障。

由于酒店團體是一個以某一主體為核心的，多個經(jīng)營單位組成的企業(yè)聯(lián)合體，這就決定了酒店團體的財務(wù)管理不同于一般的單一組織的財務(wù)管理。其特殊性表現(xiàn)在酒店團體財務(wù)管理在主體、目的、客體、方式及環(huán)境等五方面。這類財務(wù)特點源于其組織結(jié)構(gòu)的多級法人制?；诰频陥F體組織結(jié)構(gòu)背景，以總部為主導(dǎo)的酒店團體在財務(wù)管理主體、財務(wù)管理目標(biāo)、財務(wù)管理客體、財務(wù)管理方式等方面體現(xiàn)出以下基本特點：(一)酒店團體財務(wù)管理主體及其特點

由于團體的母公司、子公司和其他成員，除分公司，都是獨立的法人，因此，它們都具有獨立的經(jīng)營自主權(quán)和理財自主權(quán)。這類法人權(quán)利與地位的獨立性，決定了酒店團體的財務(wù)管理主體不可能只有一個，而是由包括母公司在內(nèi)的若干不同階層的成員企業(yè)構(gòu)成的一個多層級復(fù)合結(jié)構(gòu)體系。需要指出的是，子公司等各成員企業(yè)財務(wù)管理主體地位的確認，并不是意味著它們就能夠脫離母公司的核心領(lǐng)導(dǎo)而完全依照本身偏好進行理財。(二)酒店團體財務(wù)管理目標(biāo)及其特點

在財務(wù)管理目標(biāo)上，酒店團體顯現(xiàn)為成員企業(yè)個體財務(wù)目標(biāo)對團體整體財務(wù)目標(biāo)在戰(zhàn)略上的統(tǒng)合性。

酒店團體財務(wù)管理目標(biāo)的這類特點源于其財務(wù)主體的多級復(fù)合結(jié)構(gòu)。每一個成員企業(yè)法人權(quán)利地位及其理財主體的彼此獨立性，使得各成員企業(yè)在經(jīng)營理財進程中不可避免地會滋生謀求本身局部利益最大化的偏向。另外，遵守團體組建的宗旨，即謀求一體化整合效應(yīng)與管理協(xié)同效應(yīng)，實現(xiàn)團體整體利益的最大化，總部必將要通過一體化的財務(wù)戰(zhàn)略與財務(wù)政策，規(guī)范各成員企業(yè)的理財行為，調(diào)和相互間的矛盾沖突，消除成員企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的逆向選擇題目，制約并引導(dǎo)各成員企業(yè)的理財行為在尋求本身利益最大化的進程中，能夠沿著團體整體利益最大化的軌道高效、調(diào)和、秩序化運行，終究使得成員企業(yè)個體財務(wù)目標(biāo)與團體整體財務(wù)目標(biāo)之間構(gòu)成一種依存互動機制。

因此，酒店團體的財務(wù)管理目標(biāo)在遵守市場價值最大化共性原則的同時，又要求成員企業(yè)個體財務(wù)目標(biāo)對團體整體財務(wù)目標(biāo)在戰(zhàn)略上的統(tǒng)合性。(三)酒店團體財務(wù)管理客體及其特點

酒店團體財務(wù)管理客體也叫財務(wù)管理對象。一般意義而言，財務(wù)管理的基本對象通常都限定于資金或價值運動范疇。酒店團體的財務(wù)管理對象也是如此，體現(xiàn)為多級理財主體各自資金運動系統(tǒng)的一體化復(fù)合結(jié)構(gòu)特點。(四)酒店團體財務(wù)管理方式及其特點

酒店團體在財務(wù)管理方式上，實行嚴格的全面預(yù)算制度管理方式。這體現(xiàn)了在現(xiàn)代企業(yè)制度下，酒店團體管理日益科學(xué)化的標(biāo)志及其發(fā)展趨勢。

面對多層級的利益主體、復(fù)雜的財務(wù)管理對象與瞬息萬變、日漸加重的市場競爭環(huán)境，如何調(diào)和處理各方面的利益關(guān)系，最大限度地激起成員企業(yè)經(jīng)營理財?shù)姆e極性、創(chuàng)造性與責(zé)任感，并在此基礎(chǔ)上通過一體化的財務(wù)戰(zhàn)略和財務(wù)資源的整合重組，實現(xiàn)其實不斷強化市場的競爭上風(fēng)，推動資金運動的延續(xù)高效力性，成為團體總部財務(wù)管理工作的核心。為了完成上述目的，酒店團體以全面預(yù)算制度作為財務(wù)管理的基本方式。?

三、酒店團體財務(wù)管理的模式

目前，國內(nèi)的團體公司在財務(wù)管理上大都是采用完全獨立的分權(quán)模式，即各分、子公司負責(zé)自己的財務(wù)核算與財務(wù)管理，團體一般只對下屬公司進行工作指導(dǎo)并在一定時期組織對下屬公司進行事后審計。

酒店團體財務(wù)管理體制的核心就是決策權(quán)和控制權(quán)的劃分題目。根據(jù)經(jīng)營決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)視權(quán)三權(quán)權(quán)限集中和分散的劃分，可以分為集權(quán)管理模式和分權(quán)管理模式。兩種體制的分歧就在于管理權(quán)限的回屬，及權(quán)利的集中或分散，和分散程度題目上。

集權(quán)管理是指把經(jīng)營權(quán)(包括財權(quán))，特別是決策權(quán)集中在團體高領(lǐng)導(dǎo)層，下屬企業(yè)只有平常業(yè)務(wù)決策權(quán)和具體的執(zhí)行權(quán)。通常范圍較小，業(yè)務(wù)較簡單的團體，其內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)為U型，多采用集權(quán)的財務(wù)管理模式。集權(quán)模式的財務(wù)管理體制主要是直線職能制結(jié)構(gòu)，機構(gòu)簡單，有益于迅速果斷的作出決策，有益于縱向溝通和指揮。但是，同時也壓抑了下級的積極主動性，不利于橫向溝通，決策可能比較果斷。

分權(quán)管理就是把經(jīng)營管理權(quán)限和決策權(quán)分配給下屬單位，團體最高層只集中少數(shù)關(guān)系全局利益和發(fā)展的重大題目的決策權(quán)。分權(quán)制主要使用于H型企業(yè)團體組織或資本經(jīng)營型的企業(yè)團體。H型企業(yè)團體是一種幾近沒有集中控制、相對疏松扁平的組織類型。

20世紀70年代后，U型組織逐步被M型結(jié)構(gòu)所替換。M型結(jié)構(gòu)的企業(yè)團體是以事業(yè)部制為特點，在團體母公司下面設(shè)立若干個自主運營業(yè)務(wù)部分--事業(yè)部。這類組織結(jié)構(gòu)是U型和M型兩種結(jié)構(gòu)發(fā)展、演化的產(chǎn)物，是一種分權(quán)和集權(quán)相結(jié)合、更夸大整體效益的大型公司結(jié)構(gòu)。在財務(wù)管理的模式上，酒店團體是采用集權(quán)還是分權(quán)的管理模式。這是一個難以作出決定的關(guān)鍵題目。集權(quán)和分權(quán)是對企業(yè)的權(quán)利分配的兩種對峙的措施，但是，不管集權(quán)還是分權(quán)，都不是盡對的。從本質(zhì)上說，“權(quán)”的集中與分散，關(guān)鍵在于“權(quán)”的界限及其所體現(xiàn)的層次結(jié)構(gòu)特點。

我們在設(shè)計酒店財務(wù)管理模式的時候必須遵守這樣四個基本原則：

1．有明晰的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。也就是***公司間關(guān)系的處理必須以產(chǎn)權(quán)制度安排為基本根據(jù)。明晰的產(chǎn)權(quán)是每個酒店存在的先決條件，也是酒店團體產(chǎn)生、運行和發(fā)展的重要條件。由于***公司具有各自獨立的法人資歷，并沒有由于構(gòu)成酒店團體而有所改變，因此，***公司有著各自獨立的責(zé)任，而且母公司以其出資額為限對子公司承當(dāng)責(zé)任。

2．充分體現(xiàn)財務(wù)管理的戰(zhàn)略思想。財務(wù)管理體制是團體戰(zhàn)略的重要組成部份，以母公司為主導(dǎo)的團體財務(wù)管理體現(xiàn)為一種戰(zhàn)略管理。因此要求：從母公司角度對團體整體的財務(wù)戰(zhàn)略進行定位，并制定同一的理財行為規(guī)范，保證母公司的戰(zhàn)略規(guī)劃與決策目標(biāo)能夠為各層級財務(wù)管理組織或理財主體所貫徹執(zhí)行；以制度或“法治”管理代替?zhèn)€人的行為管理，保證酒店團體財務(wù)管理的連續(xù)性；以財務(wù)分層管理思想指導(dǎo)酒店團體的財務(wù)管理活動，明確股東南大學(xué)會、董事會、經(jīng)營者(包括子公司經(jīng)營者)、財務(wù)經(jīng)理、財務(wù)部分各自的管理職權(quán)、管理責(zé)任、管理目標(biāo)、管理內(nèi)容與管理體系等。

3．適應(yīng)團體不同的組織結(jié)構(gòu)。在直線職能制(U型)組織結(jié)構(gòu)下，財務(wù)管理必須體現(xiàn)集權(quán)管理思想，強化財務(wù)部分的管理職能，配合團體整體的集權(quán)管理體制。在事業(yè)部制(M型)組織結(jié)構(gòu)的酒店團體里，分權(quán)是財務(wù)管理的主要特點。

4．適應(yīng)企業(yè)團體不同的發(fā)展階段。在企業(yè)團體的不同發(fā)展階段，采取的財務(wù)管理體制可以有所改變。在初始階段，由于一切都沒有進進正軌，企業(yè)團體不論是從本身能力還是從企業(yè)范圍，和市場占有都會偏向于采用集權(quán)管理的模式。隨著團體范圍的不斷擴大與日益成熟，基于管理總部的管理戰(zhàn)略已得到各成員企業(yè)的認同，分權(quán)的趨勢就隨之產(chǎn)生。此時，企業(yè)團體通常體現(xiàn)為在團體總部同一政策目標(biāo)與領(lǐng)導(dǎo)控制下的不同程度的分權(quán)管理。

就國內(nèi)外酒店團體管理體制的整體結(jié)構(gòu)來看，大都趨向于財務(wù)上趨于一體化的集權(quán)體制，同時糅合著適當(dāng)?shù)姆謾?quán)。阿爾弗來德'斯隆在就任通用汽車公司總裁的期間，與他的財務(wù)主管布朗宣稱，良好管理制度應(yīng)當(dāng)是集權(quán)和分權(quán)(分散經(jīng)營)兩者之間的調(diào)和，或是具有集權(quán)控制的分權(quán)。利用分權(quán)可使人們的創(chuàng)造力、責(zé)任心得到發(fā)展，決策更接近實際也更加靈活。利用集權(quán)和分權(quán)的相互調(diào)和，可以取得經(jīng)營效力。在我們國家，由于我們的酒店團體化發(fā)展還處于低級階段，財務(wù)管理模式趨于集權(quán)化，需要通過集權(quán)方式促使酒店團體運行從無序逐漸走向有序。固然，它不是盡對的集權(quán)，而是在集權(quán)的基礎(chǔ)上加以適當(dāng)?shù)姆謾?quán)。一方面強化母公司對財務(wù)戰(zhàn)略、財務(wù)政策和其他重大財務(wù)事項的決策權(quán)，充分發(fā)揮母公司財務(wù)資源上的聚合上風(fēng)，并通過現(xiàn)代化的管理方法體系(如集，團財務(wù)預(yù)算控制)推動母公司財務(wù)戰(zhàn)略的有效實施；另外一方面在母公司財務(wù)戰(zhàn)略、財務(wù)政策的基本框架下，強化對子公司的分權(quán)，并配之以明確的責(zé)任與利益，從而激起子公司理財?shù)姆e極性；三是通過健全有效的鼓勵束縛機制，強化母公司對子公司的監(jiān)控與考核，確保子公司尋求本身利益最大化的進程能夠沿著團體戰(zhàn)略與整體利益最大化的目標(biāo)軌跡高效力的秩序化運行等等。第二節(jié) 酒店團體業(yè)績考核

一、酒店團體業(yè)績考核的概念和要素

業(yè)績考核是對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績和管理者的管理績效進行全面而系統(tǒng)的分析與評定，旨在通過評價找出經(jīng)營績效中增加企業(yè)價值的關(guān)鍵變量，并據(jù)此對管理者進行計酬。

一般以為業(yè)績考核系統(tǒng)分為七大要素：考核主體、考核客體、考核目標(biāo)、考核原則、考核指標(biāo)、考核標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)績報告。下面分別加以說明： 1．業(yè)績考核主體。業(yè)績考核主體是進行考核的一方，可以是企業(yè)的所有者、企業(yè)內(nèi)部管理者，也能夠是相干利益主體、政府部分等。

2．業(yè)績考核客體。業(yè)績考核的客體，即業(yè)績考核對象，針對甚么進行考核。客體由業(yè)績考核主體根據(jù)需要確定?？梢允瞧髽I(yè)、內(nèi)部管理者或員工。傳統(tǒng)的企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核對象包括本錢中心、利潤中心、投資中心?，F(xiàn)代業(yè)績考核的對象對此有所改變，不再是依照責(zé)任劃分的各個責(zé)任中心，而是預(yù)算單位，或戰(zhàn)略經(jīng)營單位。這些戰(zhàn)略經(jīng)營單位的劃分可以以行業(yè)、產(chǎn)品或地區(qū)為標(biāo)準(zhǔn)。不同的業(yè)績考核客體具有不同的特點，針對不同的客體，需要設(shè)計不同的業(yè)績考核指標(biāo)體系。

3．業(yè)績考核目標(biāo)。業(yè)績考核系統(tǒng)的目標(biāo)是整個系統(tǒng)運行的指南和目的所在，它服從和服務(wù)于企業(yè)的整體目標(biāo)。業(yè)績考核目標(biāo)是業(yè)績考核系統(tǒng)的中樞，沒有明確的目標(biāo)，整個業(yè)績考核系統(tǒng)將處于混亂狀態(tài)。

業(yè)績考核系統(tǒng)是團體決策支持系統(tǒng)的一個子系統(tǒng)，業(yè)績考核系統(tǒng)的總目標(biāo)固然是做好決策支持，輔助團體決策的決定，為實現(xiàn)團體和戰(zhàn)略而服務(wù)。首先，需要將團體的目標(biāo)和戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為一系列業(yè)績考核的具體指標(biāo)及標(biāo)準(zhǔn)，并且在企業(yè)內(nèi)部貫徹實施；在團體經(jīng)營一定期間以后，將經(jīng)營結(jié)果與業(yè)績考核相對照，進行客觀公正的考核，并以考核結(jié)果作為薪酬根據(jù)，實行鼓勵，從而終究實現(xiàn)團體的目標(biāo)。

4．業(yè)績考核原則。業(yè)績考核的原則是業(yè)績考核體系設(shè)計時必須遵守的原則。通常包括以下一些內(nèi)容：

(1)目標(biāo)一致性原則。即業(yè)績考核指標(biāo)必須與企業(yè)目標(biāo)一致或正相干。企業(yè)目標(biāo)從財務(wù)管理角度可以體現(xiàn)為企業(yè)價值最大化或股東財富最大化。業(yè)績考核本質(zhì)上是企業(yè)內(nèi)部的一種制度安排，是為了實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而服務(wù)的。因此，業(yè)績考核體系必須能夠鼓勵或引導(dǎo)業(yè)績評價客體作出與企業(yè)目標(biāo)符合的行為和決策，從而實現(xiàn)企業(yè)價值最大化或股東財富最大化目標(biāo)。(2)戰(zhàn)略符合性原則。企業(yè)的業(yè)績考核體系要為企業(yè)戰(zhàn)略管理服務(wù)。因此，業(yè)績考核體系的設(shè)計需要從戰(zhàn)略管理的角度動身，以長時間發(fā)展的眼光來看待業(yè)績考核。體現(xiàn)為在設(shè)計業(yè)績考核體系時要求：

①重視財務(wù)指標(biāo)與非財務(wù)指標(biāo)間的平衡。在設(shè)計業(yè)績考核體系的時候，需要將財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)相結(jié)合，并重視二者的平衡。財務(wù)指標(biāo)是一種結(jié)果指標(biāo)，通過企業(yè)的利潤、收進、投資報酬率、剩余收益、財務(wù)比率等一系列指標(biāo)反映企業(yè)的經(jīng)營結(jié)果，但是單純靠財務(wù)指標(biāo)不能全面評價企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績。比如，財務(wù)指標(biāo)沒法直接反映市場與客戶的變化，沒法反映客戶的滿意程度，而這些非財務(wù)指標(biāo)對衡量企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績一樣非常重要，因此需要在財務(wù)指標(biāo)的基礎(chǔ)上加上非財務(wù)指標(biāo)的配合。

②重視盈利性指標(biāo)與活動性指標(biāo)、結(jié)果性指標(biāo)與進程性指標(biāo)間的均衡。在用財務(wù)指標(biāo)進行業(yè)績考核的時候，在重視盈利性的同時，不要忘記資產(chǎn)的質(zhì)量和活動性。比如，從財務(wù)角度看，如賬面有較多的利潤，這表明盈利較大。但是，這些利潤其實不一定構(gòu)成實際的支付能力。可能其中企業(yè)的銷售收進有大部份是以應(yīng)收賬款的情勢存在。

過往的業(yè)績考核只重視對事后的考核，疏忽了事前和事中的控制。因此，在設(shè)計業(yè)績考核體系的時候，要留意到業(yè)績考核不單單是在一段經(jīng)營結(jié)束以后的考核，而且是不斷進行的不定期的考核，和時發(fā)現(xiàn)題目，及時糾正，促使評價客體向著實現(xiàn)團體目標(biāo)，進步團體業(yè)績的方向努力。

③反映長時間利益與短時間利益、整體利益與局部利益的關(guān)系。業(yè)績考核系統(tǒng)在制定的時候需要統(tǒng)籌長時間利益與短時間利益、整體利益與局部利益。傳統(tǒng)的財務(wù)考核指標(biāo)只夸大短時間利益，需要加人夸大企業(yè)長時間利益的指標(biāo)作為補充。比如，平衡計分卡中的“學(xué)習(xí)與成長”指標(biāo)，這樣才能使業(yè)績考核體系更好地為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)。在衡量企業(yè)過往財務(wù)成果的同時，重視未來價值的創(chuàng)造。

酒店團體是由眾多酒店組織構(gòu)成的聯(lián)合體，在各自的經(jīng)營進程中，不可避免會出現(xiàn)在具體經(jīng)營目標(biāo)上的不一致。比如，某一酒店的經(jīng)營業(yè)績很好，但是卻不符合團體的戰(zhàn)略目標(biāo)，這個時候該如何進行評價呢?要想解決這個題目，業(yè)績考核系統(tǒng)就需要到達使各團體成員的目標(biāo)符合團體整體目標(biāo)的目的，保證各團體成員以團體整體目標(biāo)作為自己的行動目標(biāo)。④可控性原則。由于團體的組織采取集權(quán)或分權(quán)的不同模式，管理環(huán)境有所不同，進行業(yè)績考核的時候要針對在控制權(quán)限內(nèi)的事情進行考核，也就是要盡量少地受其他部分或個人行為的影響，這一原則實際上類似于本錢控制中的“可控性原則”?？煽嘏c不可控不是盡對的、原封不動的，而是相對的，在四周環(huán)境發(fā)生變化的時候，控制范圍會發(fā)生變化。

⑤公正與公平原則。業(yè)績考核必須做到公正與公平。業(yè)績考核行為本身是主觀的，但必須以客觀的實施為根據(jù)，只有真正做到公正與公平，才能實施對業(yè)績考核客體的鼓勵，保證業(yè)績考核客體依照團體目標(biāo)行動。?

5．業(yè)績考核指標(biāo)。業(yè)績考核指標(biāo)需要根據(jù)考核客體和業(yè)績考核目標(biāo)，根據(jù)相干的考核原則進行選擇。業(yè)績考核指標(biāo)包括財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)。比如，銷售收人、銷售利潤率、現(xiàn)金流量就是財務(wù)指標(biāo)，它們是以財務(wù)報告所提供的資料為基礎(chǔ)進行加工、計算、擴大、延伸的；而產(chǎn)品質(zhì)量、售后服務(wù)水平、市場占有率就屬于非財務(wù)指標(biāo)。酒店團體一些有代表性意義的財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)可羅列以下： 業(yè)績考核指標(biāo)中，財務(wù)考核指標(biāo)主要包括三個方面，即盈利性指標(biāo)、運營性指標(biāo)和償債指標(biāo)。企業(yè)的基本目標(biāo)是生存、盈利和發(fā)展。沒有盈利，就沒有存在下往的意義。因此，在對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核的時候，企業(yè)盈利能力是考核的一個重點。盈利性指標(biāo)正是用于衡量企業(yè)的盈利能力的，根據(jù)不同的衡量基礎(chǔ)，可以以利潤為基礎(chǔ)、以現(xiàn)金為基礎(chǔ)或以市價為基礎(chǔ)。營運性指標(biāo)主要通過考核現(xiàn)有資產(chǎn)的營運能力來衡量企業(yè)管理資產(chǎn)的效力。主要包括資產(chǎn)、活動資產(chǎn)的使用效力指標(biāo)。這些指標(biāo)反映了在現(xiàn)有資產(chǎn)范圍條件下，企業(yè)通過公道有效的使用和管理后的資產(chǎn)利用效力。企業(yè)最基本的目標(biāo)是生存，為了繼續(xù)維持下往，企業(yè)首先要能夠做到以收抵支，不會出現(xiàn)到期沒法償債的危機。假如保證不了生存，那就更談不上獲利和發(fā)展。因此，要對企業(yè)的償債能力進行考核。

非財務(wù)指標(biāo)關(guān)注的是企業(yè)未來的長時間穩(wěn)定發(fā)展，即戰(zhàn)略性和成長性。從非財務(wù)的角度進行業(yè)績考核主要包括三個方面，即分別從顧客、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與增長角度來考核企業(yè)經(jīng)營業(yè)績。從顧客角度進行考核，關(guān)鍵在于產(chǎn)品或服務(wù)的質(zhì)量是不是能夠使顧客滿意，維持住顧客。這就需要及時了解顧客的需求，使其不斷得到滿足，這樣才能取得延續(xù)增長的收益。為了在事前和事中提早預(yù)防和及時發(fā)現(xiàn)題目，就需要對企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程進行考核。這是企業(yè)改善其經(jīng)營業(yè)績的重點。很多新的管理思想應(yīng)運而生，如適時生產(chǎn)制(Jrl)、全面質(zhì)量管理(TQM)、作業(yè)本錢管理(ABM)等。內(nèi)部業(yè)務(wù)流程依照內(nèi)部價值鏈劃分為三個進程，創(chuàng)新、經(jīng)營和售后服務(wù)。創(chuàng)新表現(xiàn)為，根據(jù)客戶需要，確立和培養(yǎng)新市場、新客戶，開發(fā)新產(chǎn)品和服務(wù)。只有不斷創(chuàng)新，才能為企業(yè)帶來源源不斷的收益。傳統(tǒng)的業(yè)績考核過分夸大本錢的下降，忽視了時間和質(zhì)量，需要將返工率、廢品率和對顧客需求時間等加進考核指標(biāo)體系中。售后服務(wù)可以用公司對產(chǎn)品故障的反應(yīng)時間、售后服務(wù)一次成功的比例、客戶付款的時間等指標(biāo)衡量。學(xué)習(xí)與增長的角度是從以人為本的思想動身，通過對員工虔誠度、員工滿意度、員工參與度的考核，來衡量企業(yè)的業(yè)績。員工要愛崗敬業(yè)，要不斷學(xué)習(xí)，激起員工的積極性、主動性和參與意識，才能夠為企業(yè)作出更大的貢獻。財務(wù)指標(biāo)最大優(yōu)點在于其可以量化，便于操縱，但是譯純的財務(wù)指標(biāo)不能全面反映企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績。并且，財務(wù)指標(biāo)基于對歷史財務(wù)報表數(shù)的加工、擴大，夸大短時間利益，不能在事前防范或在事中及時發(fā)現(xiàn)題目，缺少對未來發(fā)展的猜測，而且輕易引發(fā)經(jīng)營者的短時間行為。非財務(wù)指標(biāo)的確定具有較大的隨便性，且不容易量化，在使用的時候不如財務(wù)指標(biāo)更具有可操縱性。二者的區(qū)別以下表所示。因此，財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)要結(jié)合使用。

不論采用哪些業(yè)績考核指標(biāo)，都應(yīng)當(dāng)能夠反映關(guān)鍵成功因素、體現(xiàn)團體戰(zhàn)略的重點、具有可猜測性和可計量性，還要有與預(yù)算的一致性，和與競爭對手的可比性等特點。一旦某個指標(biāo)被選作業(yè)績考核的根據(jù)，對評價客體來講該指標(biāo)將成為它們努力的目標(biāo)，影響它們的行為。因此，設(shè)計業(yè)績考核體系的時候一定要留意，考核指標(biāo)的選擇必須與業(yè)績考核的客體相適應(yīng)。同時，由于企業(yè)的生命周期分為創(chuàng)建、發(fā)展、成熟、衰落四個階段，在不同的發(fā)展階段，由于市場情況、經(jīng)營風(fēng)險和現(xiàn)金流量等等都不相同，因此，針對企業(yè)的不同發(fā)展階段，業(yè)績考核指標(biāo)也是不同的。對不同的行業(yè)，一樣的業(yè)績指標(biāo)所代表的含義也可能不完全相同，關(guān)注的焦點也有很大的區(qū)別，因此，對不同的行業(yè)，業(yè)績考核指標(biāo)的選擇也各有不同。

6．業(yè)績考核標(biāo)準(zhǔn)。業(yè)績考核標(biāo)準(zhǔn)是業(yè)績考核的條件，即對業(yè)績考核客體進行考核的標(biāo)準(zhǔn)和根據(jù)。

業(yè)績考核標(biāo)準(zhǔn)分為企業(yè)內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)與外部市場標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)，如年度財務(wù)目標(biāo)、財務(wù)預(yù)算、企業(yè)歷史數(shù)據(jù)等，是指由企業(yè)內(nèi)部制定的預(yù)期目標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)。外部市場標(biāo)準(zhǔn)是指由市場整體決定的標(biāo)準(zhǔn)，如資本市場均勻報酬率、行業(yè)均勻數(shù)等。

對酒店團體而言，需要辨別不同的團體類型來選擇其內(nèi)部標(biāo)桿或外部標(biāo)桿。對內(nèi)部子公司間存在較大業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)的團體，其總部的目標(biāo)設(shè)定要參照外部市場及行業(yè)均勻收益水平；而其內(nèi)部各業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)的子公司，則可以采用內(nèi)部化標(biāo)準(zhǔn)，如對財務(wù)業(yè)績可以財務(wù)預(yù)算為根據(jù)來考核其管理業(yè)績。對業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)不大，乃至是資本型的控股團體公司，則可直接用外部市場標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)先進標(biāo)準(zhǔn)來考核管理者的業(yè)績，從而做到完全客觀與公正。

從業(yè)績內(nèi)容來看，可分為財務(wù)業(yè)績標(biāo)桿和非財務(wù)業(yè)績標(biāo)桿。財務(wù)業(yè)績標(biāo)桿具有綜合性，可以作為中層管理者或責(zé)任中心管理者管理業(yè)績考核的主要根據(jù)。而非財務(wù)業(yè)績標(biāo)桿具有作業(yè)性和單項性，如顧客滿意度、競爭性價格、發(fā)貨過失率等，是企業(yè)內(nèi)部作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，是對低層管理者和員工考核的主要根據(jù)。

7．業(yè)績考核報告。業(yè)績考核報告是對業(yè)績考核系統(tǒng)的輸出信息，也是業(yè)績考核結(jié)果的載體。體現(xiàn)考核的原則、目標(biāo)，記載考核的主體、客體、考核執(zhí)行機構(gòu)、采用的考核指標(biāo)體系和方法、數(shù)據(jù)資料來源與考核標(biāo)準(zhǔn)等。還包括企業(yè)基本情況、考核結(jié)果和結(jié)論、對企業(yè)未來發(fā)展情況的猜測、企業(yè)經(jīng)營中存在的題目和對題目的改進意見等。

業(yè)績考核是現(xiàn)代企業(yè)管理必須關(guān)注的重大題目。業(yè)績考核系統(tǒng)用來衡量企業(yè)現(xiàn)有經(jīng)營活動的盈利性，有效地配置公司有限的資源，發(fā)現(xiàn)失控的領(lǐng)域，鼓勵管理者和員工努力工作。本質(zhì)上，它是酒店團體管理和控制的重要手段和方法，同時它又是建立鼓勵制度的條件和根據(jù)，并且是業(yè)績管理的重要內(nèi)容。一個好的業(yè)績考核系統(tǒng)能夠帶來企業(yè)業(yè)績的進步、管理者努力程度的進步和員工勞動積極性的進步。?

二、酒店團體業(yè)績考核的一般方法

(一)財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)相結(jié)合在產(chǎn)業(yè)時代，企業(yè)可以通過財務(wù)控制系統(tǒng)，增進和監(jiān)視財務(wù)資本和實物質(zhì)本的有效分配，主要的財務(wù)指標(biāo)，如經(jīng)營利潤、投資報酬率等，被用來評價經(jīng)營部分使用財務(wù)資本和實物質(zhì)本為股東創(chuàng)造價值的效力。

然而，公司現(xiàn)在已從產(chǎn)業(yè)時代進進信息時代，商譽、人力資源等無形資產(chǎn)或軟性資產(chǎn)的開發(fā)能力變得比投資和管理實物、有形資產(chǎn)的能力更加重要，衡量經(jīng)營業(yè)績單純靠財務(wù)指標(biāo)就出現(xiàn)了一些題目。

1．財務(wù)指標(biāo)的缺陷有：

(1)對短時間財務(wù)結(jié)果過分重視，有可能助長公司管理層的短時間行為，疏忽企業(yè)長時間的價值創(chuàng)造。比如，經(jīng)營者可能通過控制應(yīng)計項目、變更會計政策和減少研發(fā)用度、資本支出等方式取得較好的財務(wù)結(jié)果，到達最大化收進的目的。

(2)財務(wù)指標(biāo)反映的是企業(yè)過往的經(jīng)營業(yè)績，在目前的信息時代，顧客、供給商、雇員、技術(shù)創(chuàng)新等因素對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的影響愈來愈大，財務(wù)指標(biāo)就顯得無能為力了。(3)在目前的市場環(huán)境中，企業(yè)的無形知識資產(chǎn)、人力資源等對進步企業(yè)長時間競爭力相當(dāng)重要，但是財務(wù)指標(biāo)卻沒法正確反映這些資產(chǎn)的開發(fā)、管理能力。(4)財務(wù)指標(biāo)不能揭露業(yè)績改善的關(guān)鍵因素或業(yè)績動因。財務(wù)指標(biāo)是綜合性的事后指標(biāo)，只能對企業(yè)經(jīng)營決策和活動的終究結(jié)果進行評價。我們可以從財務(wù)指標(biāo)上判定企業(yè)的業(yè)績是不是得到了改善或有所降落，但不能了解業(yè)績進步或降落的緣由。(5)財務(wù)指標(biāo)偏重于企業(yè)內(nèi)部評價，忽視了對外部環(huán)境的分析。而外部環(huán)境對企業(yè)長時間戰(zhàn)略的制定有側(cè)重要影響。

2．單純采用非財務(wù)指標(biāo)的缺點：(1)非財務(wù)指標(biāo)難于量化，不容易操縱。這使得在非財務(wù)因素方面的努力難以立即顯示出成果，因此不容易貫徹實施。

(2)非財務(wù)指標(biāo)之間的關(guān)聯(lián)性較差，乃至有些指標(biāo)是互斥的，輕易引發(fā)部分間的沖突。單純采用財務(wù)指標(biāo)或是非財務(wù)指標(biāo)都是不正確的，必須將二者有機結(jié)合，公道選擇考核指標(biāo)，確定各項考核指標(biāo)的權(quán)重。(二)杜邦分析法

杜邦分析法，又稱杜邦分析體系，最早由美國杜邦公司使用，是利用各主要財務(wù)比率指標(biāo)間的內(nèi)在聯(lián)系，對企業(yè)財務(wù)狀態(tài)及經(jīng)濟效益進行綜合系統(tǒng)分析評價的方法。杜邦分析法是通過衡量企業(yè)的盈利能力和股東權(quán)益回報水平，評價企業(yè)業(yè)績的一種方法。其基本思想是將企業(yè)凈資產(chǎn)收益率逐級分解為多項財務(wù)比率的乘積，通過分解的指標(biāo)分析比較企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，找出引發(fā)企業(yè)業(yè)績發(fā)生變化的因素。

杜邦分析法采用“杜邦分析圖”，以凈資產(chǎn)收益率為核心，依照指標(biāo)之間的關(guān)系層層分解，現(xiàn)將有關(guān)分析指標(biāo)按內(nèi)在聯(lián)系列示如圖7-2。

從圖7-2可以看出，杜邦分析法以凈資產(chǎn)收益率為核心，反映所有者投進資金的獲利能力，綜合反映企業(yè)籌資、投資、資產(chǎn)應(yīng)用等活動的效力。這一比率取決于資產(chǎn)凈利率和權(quán)益乘數(shù)。其中，權(quán)益乘數(shù)與所有者權(quán)益在總資產(chǎn)中的比重相干。負債總額在總資產(chǎn)中所占的比重越大，權(quán)益乘數(shù)就越高，說明企業(yè)負債程度較高，可以帶來較大的杠桿收益，同時財務(wù)風(fēng)險也因此增大。而資產(chǎn)凈利率由資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和銷售凈利率所決定。

資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是反映企業(yè)資產(chǎn)運營能力的指標(biāo)，代表企業(yè)每單位資產(chǎn)的使用所能帶來的收進。對資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的分析，一方面，要分析總資產(chǎn)各組成部份的比率是不是公道。另外一方面，要通過對活動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的分析衡量有關(guān)資產(chǎn)的使用效力。一般的，活動資產(chǎn)與非活動資產(chǎn)的比率是不是恰當(dāng)，會直接影響資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)效力、企業(yè)的償債能力和未來發(fā)展?jié)摿ΑｄN售凈利率是反映企業(yè)獲利能力的指標(biāo)。通過銷售凈利率指標(biāo)的分解可知，進步銷售凈利率不但要進步銷售收進，還要通過有效的本錢用度控制來下降本錢用度的發(fā)生。因而可知，資產(chǎn)凈利率綜合反映了企業(yè)的獲利能力及資產(chǎn)營運能力。

杜邦分析法只包括財務(wù)方面的信息，只側(cè)重于對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的考核，不能全面反映企業(yè)的業(yè)績，具有一定的局限性。在現(xiàn)在的市場經(jīng)濟條件下，．企業(yè)的無形資產(chǎn)對進步企業(yè)長時間競爭力，市場、客戶和員工對企業(yè)的生存發(fā)展都是非常重要，因此，在實際應(yīng)用中需要留意結(jié)合這些非財務(wù)信息加以分析。(三)沃爾評分法

對企業(yè)財務(wù)狀態(tài)進行整體分析和評價的主要方法除杜邦分析法還有沃爾評分法。沃爾評分法的先驅(qū)之一是亞歷山東大學(xué)·沃爾，他在20世紀初出版的《信用晴雨表研究》和《財務(wù)報表比率分析》中提出了信用能力支持的概念，把若干個財務(wù)比率用線性關(guān)系結(jié)合起來，以評價企業(yè)的信用水平。他選擇了7種財務(wù)比率作為考核指標(biāo)，分別規(guī)定每項指標(biāo)在總評價中所占的比重，總和為100分。然后確定每項指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)比率，通過與被考核企業(yè)的實際比率相比較，評價出每項指標(biāo)的得分，最后求出總評分。為何選擇這七個指標(biāo)，而不是別的指標(biāo)，而且，這七個指標(biāo)所占的比重是不是公道，從理論上都是沒法解釋的。因此，沃爾評分法在理論上還是有待證明的。并且，沃爾評分法還存在一個題目，就是當(dāng)某一個指標(biāo)發(fā)生異常變化的時候，采用沃爾評分法會使得這類變化分歧邏輯。比如，某個財務(wù)比率進步了一倍，其評分會增加100％；但是假如該財務(wù)比率縮小一倍，其評分只會下降50％。為了適應(yīng)時代的發(fā)展，克服沃爾評分法在理論上的缺陷，對沃爾評分法進行了改進，即綜合評價法。財務(wù)業(yè)績評價的主要內(nèi)容是盈利能力、償債能力和成長能力，它們之間的比重大致為5：3：2。仍以100分為總評分，則評分標(biāo)準(zhǔn)分配如表：

表中的標(biāo)準(zhǔn)比率應(yīng)當(dāng)以本行業(yè)的均勻數(shù)為基礎(chǔ)，進行適當(dāng)?shù)睦碚撔拚Ｃ恳粋€指標(biāo)都規(guī)定了上限和下限，以下降個別指標(biāo)異常對總分釀成的分歧理影響。通常上限為正常評分值的1．5倍，下限為正常評分值的0．5倍。另外，綜合評分法避免了沃爾評分法中使用乘積的關(guān)系，而是采用加、減關(guān)系。

以綜合評分法進行業(yè)績評價的進程以下表所示：

表中的關(guān)鍵技術(shù)指標(biāo)“標(biāo)準(zhǔn)評分值”的確定和“標(biāo)準(zhǔn)比率”的建立，是此法的關(guān)鍵。只有長時間連續(xù)實踐，不斷修正，才能更好地發(fā)揮綜合評分法在業(yè)績考核中的作用。(四)國有資本金績效評價制度 進進20世紀90年代以來，我國有關(guān)部分前后制定了多套企業(yè)考核方法，如1995年財政部公布的企業(yè)經(jīng)濟效益評價指標(biāo)體系，和原經(jīng)貿(mào)委、原國家計委、國家統(tǒng)計局1997年公布的新產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟效益評價考核體系。1999年，財政部、原國家經(jīng)貿(mào)委、人事部和原國家計委又聯(lián)合發(fā)布了《國有資本金績效評價規(guī)則》，確立了國有資本金績效評價體系。該體系本著“完善國有資本金監(jiān)管制度，科學(xué)解析和真實反映企業(yè)資產(chǎn)運營效果和財務(wù)效益狀態(tài)”的宗旨，以政府為考核評價主體，對國有獨資企業(yè)、國家控股企業(yè)進行業(yè)績評價考核。政府之外的其他主體，在對其投資對象進行評價時，也能夠參照國有資本金績效評價制度進行。

國有資本金績效評價的方式分為例行評價和特定評價。其評價指標(biāo)體系分為工商企業(yè)和金融企業(yè)兩類。工商企業(yè)又分為競爭性企業(yè)和非競爭性企業(yè)。

具體的評價指標(biāo)分為定量指標(biāo)和定性指標(biāo)兩大類，定量指標(biāo)占80％，定性指標(biāo)占20％。定量指標(biāo)主要是財務(wù)指標(biāo)，包括反映財務(wù)效益狀態(tài)的指標(biāo)、資產(chǎn)運營狀態(tài)指標(biāo)、償債能力指標(biāo)和發(fā)展能力指標(biāo)。定量指標(biāo)又分為基本指標(biāo)和修正指標(biāo)兩類?；局笜?biāo)是評價企業(yè)績效的主要計量指標(biāo)，是整個評價指標(biāo)體系的核心，用于完成企業(yè)績效的初步評價。基本指標(biāo)由凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負債率、資本積累率等8項計量指標(biāo)構(gòu)成。修正指標(biāo)是從多方面調(diào)劑完善基本指標(biāo)評價結(jié)果的計量因素，是整個評價指標(biāo)體系的重要輔助。通過若干項定量修正指標(biāo)的分析，對初步評價結(jié)果進行全面調(diào)劑和修正，以構(gòu)成企業(yè)績效評價的基本結(jié)論。修正指標(biāo)由銷售(營業(yè))利潤率、本錢用度利潤率、資產(chǎn)損失比率等16項計量指標(biāo)構(gòu)成。定性指標(biāo)主要是一些非財務(wù)的評議指標(biāo)。評議指標(biāo)是用于評價企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營及管理狀態(tài)等的多方面非計量因素，是對計量指標(biāo)的綜合補充。通過對評議指標(biāo)多項定性因素的分析判定，對基本評價結(jié)果進行全面的校驗、修正和完善，構(gòu)成企業(yè)效績評價的綜合結(jié)論。評議指標(biāo)由領(lǐng)導(dǎo)班子基本素質(zhì)等8項非計量指標(biāo)構(gòu)成。

以競爭性工商企業(yè)為例，我們來看一下評價指標(biāo)體系(見表7-5)。?

(五)平衡計分卡

進進信息時代，一方面，商譽、人力資源等無形、軟性資產(chǎn)的開發(fā)能力比投資和管理實物、有形資產(chǎn)的能力更加重要；另外一方面，市場競爭劇烈，顧客需求多樣化，市場對產(chǎn)品的質(zhì)量和性能要求更高，產(chǎn)品壽命周期愈來愈短，產(chǎn)品更新?lián)Q代加快。傳統(tǒng)的財務(wù)業(yè)績指標(biāo)體系已不能滿足現(xiàn)代社會對業(yè)績考核的要求。針對新環(huán)境，1992年，美國著名管理大師卡普蘭和同事大衛(wèi)·諾頓教授在總結(jié)了數(shù)十家大型企業(yè)業(yè)績評價體系的成功經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，在《哈佛貿(mào)易評論》上，發(fā)表了關(guān)于平衡計分卡的第一篇文章《平衡計分卡--業(yè)績衡量與驅(qū)動的新方法》，第一次提出平衡計分卡這一劃時代的戰(zhàn)略管理及業(yè)績評價工具。并經(jīng)多年修改，在20世紀90年代末趨于完善。在《哈佛貿(mào)易評論》推選的“過往80年來最具影響力的十大管理理念”中，平衡計分卡名列第二。世界500強中有80％的企業(yè)在利用平衡計分卡。

1．平衡計分卡的內(nèi)容：平衡計分卡把任務(wù)和決策轉(zhuǎn)化為目標(biāo)和指標(biāo)，在保存了過往的業(yè)績指標(biāo)的同時，引進了未來財務(wù)業(yè)績的動因，包括顧客、內(nèi)部經(jīng)營進程、學(xué)習(xí)與增長幾個方面。以下圖所示：

由上面的圖可以看出來，平衡計分卡的實質(zhì)是將戰(zhàn)略規(guī)劃落實為具體的經(jīng)營行為，并對戰(zhàn)略的實施加以實時控制。揭露了企業(yè)業(yè)績與業(yè)績動因之間的關(guān)系，從四個方面對企業(yè)業(yè)績進行考核。該方法不但完全改變了企業(yè)績效評價思想，而且還推動企業(yè)自覺往建立實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的管理體系。因此，平衡計分卡實現(xiàn)的不單單是對績效的管理，它還是一種戰(zhàn)略管理的工具。平衡計分卡在產(chǎn)品、流程、顧客和市場開發(fā)等關(guān)鍵領(lǐng)域使企業(yè)取得突破性進展。因此，平衡計分卡從四個重要方面來衡量企業(yè)：

(1)顧客如何看我們(顧客角度)?滿足顧客的需要，及時向顧客提供高質(zhì)量、多品種的產(chǎn)品和服務(wù)，是企業(yè)繼續(xù)生存和發(fā)展的關(guān)鍵。因此，企業(yè)必須了解顧客需求，向顧客關(guān)心的時間、本錢、質(zhì)量方面努力，從而進步本身的競爭力。滿足顧客的需要是關(guān)鍵，尋覓到影響顧客滿意的因素，就能夠確定考核的指標(biāo)，主要包括：客戶滿意度、客戶虔誠度、市場占有率、產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量等。

(2)我們要在哪些方面做到最好(內(nèi)部經(jīng)營進程)?內(nèi)部經(jīng)營進程是公司改善其經(jīng)營業(yè)績的重點，顧客滿意和股東價值的實現(xiàn)都要從內(nèi)部進程中取得支持。內(nèi)部進程可以按內(nèi)部價值鏈劃分為三個進程：創(chuàng)新、經(jīng)營和售后服務(wù)。

創(chuàng)新表現(xiàn)為公司的確立和培養(yǎng)新的市場、新的客戶，開發(fā)新的產(chǎn)品和服務(wù)。衡量公司創(chuàng)新能力的指標(biāo)包括：新產(chǎn)品開發(fā)所用的時間、新產(chǎn)品銷售收進占總收進的比例、盈虧平衡時問等。經(jīng)營是指生產(chǎn)產(chǎn)品、提供服務(wù)進程。傳統(tǒng)的業(yè)績評價過分夸大財務(wù)本錢，而忽視了時間和質(zhì)量指標(biāo)，平衡計分卡則把三者結(jié)合起來了。評價經(jīng)營業(yè)績的指標(biāo)有：主導(dǎo)時間、周轉(zhuǎn)時間、質(zhì)量、本錢、反應(yīng)時間、返工率等。

售后服務(wù)是內(nèi)部經(jīng)營進程即內(nèi)部價值鏈的最后一個階段，包括保證書、修理、退貨和換貨、支付手段管理。衡量售后服務(wù)的指標(biāo)有：一次成功比例、客戶付款時問等。

(3)我們能否繼續(xù)進步并創(chuàng)造價值(學(xué)習(xí)和成長角度)?夸大以人為本的管理思想，企業(yè)的成長與員工能力素質(zhì)的進步息息相干，只有不斷學(xué)習(xí)與創(chuàng)新，激起員工的積極性與參與意識，才能實現(xiàn)企業(yè)的長遠發(fā)展。這方面的指標(biāo)有：培訓(xùn)支出、雇員建議被采用的次數(shù)、員工滿意度、員工保存率、員工生產(chǎn)率等。

(4)我們怎樣滿足股東(財務(wù)角度)?企業(yè)經(jīng)營的直接目的和結(jié)果是為股東創(chuàng)造價值。雖然企業(yè)戰(zhàn)略不同，但從長遠角度看，利潤始終是企業(yè)所尋求的終究目標(biāo)，而顧客、內(nèi)部經(jīng)營進程、學(xué)習(xí)與成長方面的改善必定會反映在財務(wù)指標(biāo)上。因此，財務(wù)方面是其它三個方面的動身點和回宿。

2．四個指標(biāo)之間的邏輯關(guān)系：必須指出的是，平衡計分卡的四個方面其實不是相互獨立的，而是具有因果關(guān)系的，展現(xiàn)了業(yè)績與業(yè)績動因之間的關(guān)系。財務(wù)指標(biāo)是企業(yè)終究的尋求和目標(biāo)，即尋求進步利潤。而利潤的進步，必須以客戶為中心，改善自己的產(chǎn)品或服務(wù)，以滿足客戶的需要。要想使客戶滿意，首先要加強本身建設(shè)，在時間、質(zhì)量、本錢方面加以努力，進步企業(yè)內(nèi)部的運營效力。而進步企業(yè)內(nèi)部效力的條件是員工的學(xué)習(xí)與創(chuàng)新。這四個方面構(gòu)成了這樣一個因果循環(huán)。以下圖： 3．平衡計分卡的優(yōu)點主要有：(1)平衡計分卡在財務(wù)指標(biāo)的基礎(chǔ)上又增加了客戶、內(nèi)部經(jīng)營進程、學(xué)習(xí)和成長三方面的非財務(wù)指標(biāo)，從而可全面描寫企業(yè)業(yè)績。平衡計分卡平衡了長時間和短時間、內(nèi)部和外部、財務(wù)和非財務(wù)指標(biāo)之問的關(guān)系，較全面地衡量企業(yè)業(yè)績。

(2)平衡計分卡揭露了業(yè)績和業(yè)績動因之間的關(guān)系，可以為公司的戰(zhàn)略管理提供信息保障。(3)平衡計分***過對進程的考核，可以提供及時的反饋信息，及時發(fā)現(xiàn)題目，糾正偏差。4．平衡計分卡的不足。平衡計分卡并不是十全十美，還存在一些題目：

(1)平衡計分卡沒有對股東、雇員、顧客之外的利益相干者予以足夠的重視，而現(xiàn)代公司的成功，所需生產(chǎn)材料的提供者、社區(qū)和政府都起著不可忽視的作用。(2)平衡計分卡中觸及的各個指標(biāo)的權(quán)重如何設(shè)置才能真正平衡?(3)平衡計分卡是適用于戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單位的績效考核模型。但是在一個有若干戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單位構(gòu)成的企業(yè)團體中，如何實現(xiàn)組織的戰(zhàn)略目標(biāo)與各戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單位的目標(biāo)之間的動態(tài)調(diào)劑題目?(4)平衡計分卡主要是針對戰(zhàn)略業(yè)績單元或說經(jīng)營實體的。但是業(yè)績考核不但是對經(jīng)營實體的考核，還包括對人的業(yè)績考核。那末這個時候如何應(yīng)用平衡計分卡呢?并且，如何將業(yè)績衡量體系與管理鼓勵和嘉獎聯(lián)系在一起這一關(guān)鍵題目，平衡計分卡沒有給出回答。(六)經(jīng)濟增加值指標(biāo)

經(jīng)濟增加值指標(biāo)，簡稱EVA，或稱經(jīng)濟附加值，是指企業(yè)收進扣除所有本錢(包括股東權(quán)益的本錢)后的剩余收益，在數(shù)目上它即是息前稅后營業(yè)收益再減往債務(wù)和股權(quán)的本錢。經(jīng)濟增加值斟酌了帶來企業(yè)利潤的所有資金本錢，即經(jīng)濟學(xué)家所說的機會本錢。其計算公式以下． ?

即：

其中：NOPA卜稅后凈營業(yè)利潤C％--加權(quán)均勻資本本錢T℃--資本總額

EVA從股東的角度定義利潤。假如EVA的值為正，表示企業(yè)取得的收益高于為取得此項收益而投進的全部資本本錢，即公司為股東創(chuàng)造了新價值；相反，假如EVA的值為負，則表示股東的財富在減步。

公式中的稅后凈營業(yè)利潤不同于稅后凈利潤，是以會計凈利潤為基礎(chǔ)進行調(diào)劑得到的，調(diào)劑的項目主要包括：商譽攤銷、研發(fā)用度、遞延所得稅、先進先出存貨利得、折舊、資產(chǎn)租賃等。這類調(diào)劑的目的在于：消除會計穩(wěn)健主義對業(yè)績的影響；減少管應(yīng)當(dāng)局進行盈余管理的機會；減少會計計量誤差影響。加權(quán)均勻資本本錢是公司的債務(wù)資本本錢與股權(quán)資本本錢的加權(quán)均勻值，資本總額由公司債務(wù)和股權(quán)資本之和為基礎(chǔ)調(diào)劑后得出。

本質(zhì)上說，EVA是衡量公司業(yè)績的指標(biāo)。同時，它還是一個全面財務(wù)管理的架構(gòu)，是一種經(jīng)理人薪酬的鼓勵機制。它可以影響一個企業(yè)從上到下所有決策。

EVA在全球范圍內(nèi)愈來愈受推重，主要是由于它同時從盈利性和經(jīng)營效力兩方面著手。EVA同時從盈利性和經(jīng)營效力兩方面著手，指導(dǎo)企業(yè)不但進步利潤率，還要進步資本使用效力，為現(xiàn)存資本和新投進資本賺取足夠的經(jīng)濟回報。EVA可以有效地組織公司各項業(yè)務(wù)的展開，而且EVA鼓勵體系將管理職員的利益與股東利益聯(lián)系在一起，保證了管理職員與股東目標(biāo)的一致。應(yīng)用EVA指標(biāo)的上風(fēng)在于：

首先，EVA指標(biāo)是從股東角度定義企業(yè)利潤，斟酌了企業(yè)投進的所有資本本錢，從而能夠更正確地評價公司或部分的經(jīng)營業(yè)績，反映公司或部分的資產(chǎn)運作效力。在傳統(tǒng)的會計方法下，大部份企業(yè)都是盈利的。然而，那些盈利少于權(quán)益機會本錢的企業(yè)股東財富實際上是在減少。EVA指標(biāo)則明確指出，企業(yè)經(jīng)營者必須斟酌資本的回報，通過斟酌所有資本的機會本錢，EVA指標(biāo)表明了一個企業(yè)在每一個會計年度所創(chuàng)造或損失的財富。其次，EVA指標(biāo)將股東財富與企業(yè)決策聯(lián)系在一起。EVA指標(biāo)有助于經(jīng)營者將財務(wù)的兩個基本原則融人到經(jīng)營決策中：第一，企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)是股東財富最大化；第二，企業(yè)的價值依靠于投資者預(yù)期的未來利潤能否超過資本本錢。根據(jù)EVA的定義可知，企業(yè)EVA延續(xù)增長意味著公司市場價值的不斷增加和股東財富的延續(xù)增長。再次，EVA指標(biāo)是經(jīng)營者能夠理解的財務(wù)指標(biāo)。EVA從人們熟習(xí)的經(jīng)營利潤中減往投資到整個公司的資本本錢得到投資的回報，具有概念簡單、易于理解的優(yōu)點。因此，EVA指標(biāo)能夠更加真實地反映一個企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績。我們把EVA指標(biāo)和經(jīng)營者股票期權(quán)制度結(jié)合起來，將其作為衡量公司和經(jīng)營者業(yè)績的指標(biāo)。

前面先容了幾種業(yè)績考核的方法，各有特點，在實際工作中，應(yīng)根據(jù)自己酒店團體的特點，選擇適合的方法，并加以修改，以便更好的為業(yè)績考核，改進業(yè)績服務(wù)。

第二篇：集團財務(wù)管理

2012財務(wù)管理工作規(guī)劃綱要

目前處在管理前沿的企業(yè)戰(zhàn)略管理思想中的財務(wù)管理核心框架，一般包括：一個核心、四條業(yè)務(wù)主線和三個平臺的模式。即以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為核心，以全面預(yù)算管理、全面成本管理、資金管理和資產(chǎn)管理為四條業(yè)務(wù)主線，并以財務(wù)核算管理平臺（包括會計核算制度，管控模式、財務(wù)的組織架構(gòu)，財務(wù)制度、流程）、財務(wù)風(fēng)險控制平臺和財務(wù)信息化平臺為三個平臺。

財務(wù)管理的模式，較常見的有：“一個全面，三個集中”（即全面預(yù)算管理，資金集中管理，財務(wù)信息集中管理，財務(wù)高管人員集中管理）。之前國內(nèi)企業(yè)的CFO可能更多專注于會計核算，但在危機下他們應(yīng)該發(fā)揮一個很重要的職能：決策支持職能，即現(xiàn)金流、預(yù)算、成本的全面了解、控制與改善，為決策層提供決策依據(jù)。

下面將分八個方面，詳細闡述財務(wù)管理工作的具體內(nèi)容：

一、會計核算：從財務(wù)的基本職能反映和監(jiān)督的角度說，它的基礎(chǔ)是公司法，我們的會計準(zhǔn)則，公司內(nèi)部的會計制度，公司的會計組織體系，公司的核算手段，這些都是構(gòu)成我們會計核算體系的基本保證。

我們的財務(wù)核算體系生成，我們輸出的結(jié)果要有完善的財務(wù)報告體系；我們的財務(wù)報告體系要能反映出公司的價值，要能反映出公司成長性和發(fā)展性，要能反映出我們公司的資產(chǎn)狀況和損益情況。

二、我們完善的資金管理，要從資金的安全性，流動性，盈利性出發(fā)，能夠管理到我們的籌資活動、融資活動一起，我們的分配活動，經(jīng)營活動的全過程，我們資金能夠及時掌控，無論我們的應(yīng)收入款狀況，我們的預(yù)付款，我們的庫存現(xiàn)金，我們的銀行存款。那么我們資金的各種形態(tài)的狀況，能不能在我們的財務(wù)系統(tǒng)，能夠掌控和監(jiān)督，這也是我們，無論出資人和債權(quán)人都非常關(guān)注的。我們企業(yè)在這方面，要不斷的加強管理，能夠最大化的化解資金風(fēng)險，保證資金鏈的安全運行。能夠有很好的流動性，能夠讓我們每一分錢的資金，能夠產(chǎn)生更大的效率，那么它的盈利性就會很好。所以我們需要在安全性，流動性和盈利性上，做好資金的管理。

資金管理核心目標(biāo)，是解決資金籌措和資金使用中的安全性、資金流動性與盈利性問題。我們可以：建立集約化的資金管理體系；資金預(yù)算編制程序；建立集中的銀企合作平臺；推動集團授信和建立電子銀行于企業(yè)結(jié)算平臺對接。

三、全面預(yù)算管理體系

因為我們對我們的股東，對我們的出資人，對我們債權(quán)人，都承諾了你的經(jīng)濟目標(biāo)，都承諾了你的戰(zhàn)略目標(biāo)，那么戰(zhàn)略目標(biāo)如何保證和實現(xiàn)，如何讓企業(yè)的無論是資源配置，你的經(jīng)營業(yè)績，你的經(jīng)營業(yè)績的控制，都能在你的目標(biāo)范圍內(nèi)去控制它，需要我們構(gòu)建全面預(yù)算管理系統(tǒng)。我們的全面預(yù)算管理系統(tǒng)是以戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)，以經(jīng)營目標(biāo)為核心，確立我們要做什么事；為了做這件事，要花什么錢；為了做這件事要花多少錢；最后要看你干的什么事，花了多少錢，取得了什么效益，這就是我們的全面預(yù)算管理的，從制定到預(yù)算的控制，到預(yù)算的分析的全過程，所以出資人也非常關(guān)注我們企業(yè)有一套完善的，全面預(yù)算管理系統(tǒng)，那么你對它的經(jīng)營目標(biāo)的承諾，他就心里有保障。

那么我們的全面預(yù)算管理的框架是戰(zhàn)略執(zhí)行的過程，也是我們整個資源配置的過程，也是計劃的執(zhí)行過程，也是授權(quán)和控制的過程，是我們整個管理系統(tǒng)的全過程。

案例：信用控制

每年做預(yù)算時，都會考慮明年事業(yè)部應(yīng)收賬款的總額度達到多少，配給銷售多少額度，每一個客戶的信用期、信用額度都是多少，這些都要進入考核?！巴瑫r還有一個毛利率的指標(biāo)，我們在設(shè)立一個客戶的賬期天數(shù)的時候，把毛利率放進去，毛利率高的客戶，他的賬期相對長一點。我們自己制定一些管控指標(biāo)、周轉(zhuǎn)天數(shù)，也對他們進行考核?！?/p>

四、資產(chǎn)管理

我們的投資人、債權(quán)人和我們的經(jīng)營團隊，都承擔(dān)著一個資產(chǎn)安全性，資產(chǎn)的增值保值，資產(chǎn)的效率這樣一個責(zé)任，大家都非常關(guān)注。

一個看它的資本屬性，是一個什么樣的法人主體下來。要看它的法律屬性，是哪兒一個法人主體下的財產(chǎn)，是誰的？二個要看我們的資產(chǎn)戰(zhàn)略屬性，你想干這個行當(dāng)?shù)?，你的資產(chǎn)，與你是干這個行當(dāng)?shù)?，是否匹配。三個要看業(yè)務(wù)屬性，你是做這個產(chǎn)品的，你的資產(chǎn)與這塊業(yè)務(wù)匹配嗎？是這個業(yè)務(wù)需要嗎？四是要完善資產(chǎn)的組織屬性，是歸你廣州公司的，還是北京公司的等；五是要看它的技術(shù)屬性：也就是說，我們企業(yè)的資產(chǎn)，你現(xiàn)在的技術(shù)成熟程度，是什么樣的？是五年以前的技術(shù)，還是能夠有一定的持續(xù)發(fā)展的技術(shù)前瞻性的姿態(tài)；六是要看它的會計屬性：它入帳了沒有，財務(wù)是再建工程的辦公室呢？還是已經(jīng)進入固定資產(chǎn)了，已經(jīng)專戶了，提多少，是否已經(jīng)提完了，是否報廢了等等。

資產(chǎn)管理中包括有形資產(chǎn)管理，無形資產(chǎn)管理，投融資管理等。

五、全面成本管理

對于制造型企業(yè)而言，產(chǎn)品的生產(chǎn)管理組織流程每一個環(huán)節(jié)，每一個工藝、每一個部門、甚至生產(chǎn)現(xiàn)場每一個工位操作工，都能參與到成本管理中；同時，強調(diào)成本管理的科學(xué)性與發(fā)揮全員參與改善的主動性相結(jié)合。對于非制造型企業(yè)而言，也同樣可以推行全面成本管理體系（TCM）。

推行全面成本管理時，我們不但要體現(xiàn)“三全性”（全員、全面、全過程），而且要將“科學(xué)性、主動性、一致性”融入其中。因此，全面成本管理體系就是：以成本管理的科學(xué)性為依據(jù)，建立由全員參與、包含業(yè)管理全過程的、全面的成本管理體系，并匯集全員智慧，發(fā)揮全員主動性，讓各部門全體員工自主改善不斷降低成本，使經(jīng)營層與各部門員工具有降低成本的一致性，謀求在最低成本狀態(tài)下，進行生產(chǎn)管理與組織運做。

六、財務(wù)風(fēng)險控制：財務(wù)人員要由過去坐在家里算賬，轉(zhuǎn)型為要關(guān)注市場，關(guān)注競爭對手，關(guān)注資本市場，關(guān)注金融政策、財政政策、稅收政策，關(guān)注產(chǎn)業(yè)鏈上下游的財務(wù)信息。財務(wù)管理周期要從基于財年周期轉(zhuǎn)為關(guān)注戰(zhàn)略周期，考慮在一個戰(zhàn)略周期內(nèi)整體的財務(wù)表現(xiàn)如何。從流程管理的每個活動、每個結(jié)點上進行風(fēng)險識別、風(fēng)險控制、風(fēng)險監(jiān)督，不斷通過流程優(yōu)化去改善風(fēng)險控制體系。

為了防范企業(yè)內(nèi)外部風(fēng)險，一般設(shè)立財務(wù)審計：有效的內(nèi)部控制，包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估，職責(zé)分工等幾個階段。內(nèi)部控制的主體，第一個是資金，財務(wù)認為任何的經(jīng)濟活動都是以資金形式表現(xiàn)；第二個是業(yè)務(wù)，指我們的經(jīng)營活動；第三個是信息，即內(nèi)部控制信息。在控制活動中所產(chǎn)生的信息，也要進行有效的溝通，要有效率、有效果。在審計工作同時，也需與公司的法律部門緊密配合。

案例：合同評審

我們對所有的合同都做評審，我們專門有一個合同評審的專家組，對合同的商務(wù)條款和技術(shù)、質(zhì)量、售后服務(wù)等等做評審，最終通過之后，才能夠去實施。盡量排除一些中小的、資信不太好的客戶，這對我們未來的交易安全性會起到非常好的作用

七、財務(wù)IT需求（財務(wù)信息系統(tǒng)支持）：企業(yè)應(yīng)通過構(gòu)建信息化數(shù)據(jù)庫平臺、應(yīng)用系統(tǒng)平臺、決策支持平臺將出資人、決策層、管理層、業(yè)務(wù)運作層的信息有效整合，為各業(yè)務(wù)單位、各職能部門的經(jīng)營管理服務(wù)。信息化建設(shè)應(yīng)該圍繞管控展開，將各個功能模塊與管理信息化平臺結(jié)合起來。

企業(yè)一般會設(shè)立信息管理部門，完成網(wǎng)絡(luò)及信息安全方面的工作；財務(wù)管理環(huán)節(jié)，要求財務(wù)部內(nèi)部應(yīng)建立起完備的信息決策系統(tǒng)，比如財務(wù)決策應(yīng)用軟件等。

八、投融資管理：市場資源重組，企業(yè)收購兼并，價值管理：持續(xù)、盈利和現(xiàn)金流

一、如何讓企業(yè)，如何讓我們的出資人，讓我們的債權(quán)人，為我們提供資本，能夠得到真實的企業(yè)經(jīng)營狀況，資產(chǎn)狀況，那么我們的會計核算系統(tǒng)的構(gòu)建是至關(guān)重要的。

二、我們的出資人，我們的債權(quán)人，把資金給我們了，他最關(guān)注的是資金的風(fēng)險，我們用一個什么樣的資金管理系統(tǒng)，來保證我們的債權(quán)人和出資人的資金風(fēng)險最低，那么作為我們企業(yè)要構(gòu)建完善的資金管理系統(tǒng)，特別是從它的安全性、流動性和社會性。

三、我們的財務(wù)管理系統(tǒng)。那么我們企業(yè)在向我們的出資人，無論是我們的招股說明書，商業(yè)計劃書，都承諾了，我的預(yù)期目標(biāo)，都承諾了我們企業(yè)的預(yù)期目標(biāo)，那么這個預(yù)期目標(biāo)，如何從財務(wù)角度去從預(yù)算編制，預(yù)算控制，到財務(wù)的分析，能夠保證出資人時刻掌握我們預(yù)期目標(biāo)的執(zhí)行狀況，成為了我們財務(wù)體系建設(shè)的一個重要內(nèi)容

融資的兩個根本的要求：

第一，預(yù)期的盈利，是融資的第一條腿。第二條腿，是預(yù)期的資產(chǎn)增值。那么我們無論什么樣的融資模式，無論是哪個投資者，看到的是只有這兩點，人家才能實實在在的，真金白銀的才能拿出來，所以呢？做好資產(chǎn)管理，是我們企業(yè)財務(wù)人員，從財務(wù)角度去幫助企業(yè)，做好企業(yè)融資基礎(chǔ)工作的重要環(huán)節(jié)。

企業(yè)需要持續(xù)改善

在做好以上財務(wù)管理工作基礎(chǔ)上，我們企業(yè)內(nèi)部需要建立起一整套，使流程不斷優(yōu)化，企業(yè)管理不斷推陳出新的這么一套機制，可以使企業(yè)管理持續(xù)改善。

集團財務(wù)管理，需要建立和健全以下財務(wù)管理工作：

? 電算化會計核算

? 費用支出及采購管理

? 應(yīng)收與應(yīng)付管理

? 財務(wù)報告體系

? 人事薪酬與績效管理

? 存貨管理

? 全面成本管理

? 資產(chǎn)管理

? 計劃與預(yù)算管理

? 客戶關(guān)系管理

? 結(jié)算中心資金管理 ? 稅務(wù)管理 ? 財務(wù)審計 ? 投融資管理

? 財務(wù)分析決策系統(tǒng) ? IT控制管理 ? ……

第三篇：酒店財務(wù)管理

第一章 飯店說的財務(wù)活動是關(guān)于資金的籌集與供應(yīng)、占用與耗費、收入與分配方面的活動。

旅游飯店財務(wù)關(guān)系：

1、旅游飯店與國家稅務(wù)之間的財務(wù)關(guān)系

2、與投資者與被投資者之間的

3、與債權(quán)人和債務(wù)人之間的

4、與其他企業(yè)之間的5、與內(nèi)部的6、與消費者之間的 旅游飯店財務(wù)管理是指旅游飯店利用貨幣形式，根據(jù)國家政策法規(guī)和資金運動規(guī)律，組織財務(wù)活動和處理財務(wù)關(guān)系所進行的一種全面的價值管理活動。

旅游飯店財務(wù)管理目標(biāo)有利潤最大化、資本利潤率最大化、每股利潤最大化、股東財富最大化、企業(yè)價值最大化。

旅游飯店財務(wù)管理的特點：時間性、復(fù)雜性

旅游飯店財務(wù)管理的內(nèi)容：

1、資金籌集與投放管理

2、資金耗費的管理

3、資金回收及分配的管理

4、資金預(yù)算與分析的管理

旅游飯店財務(wù)管理的基本原則

1、資金合理配置原則

2、收支積極平衡

3、成本效益均衡

4、收益風(fēng)險均衡

5、分級分權(quán)管理

6、利益關(guān)系協(xié)調(diào)(P10了解內(nèi)容）

財務(wù)管理崗位設(shè)置組織形式：

1、財會分體制

2、財會一體制

3、財會采控一體制（P16了解內(nèi)容）

第二章 資金所有者放棄現(xiàn)在使用貨幣的機會，但按放棄使用時間的長短而獲得報酬，就是資金的時間價值。

1、按單利計算（S為終值，即本利和；PV為現(xiàn)值，即本金；I為利息；i為利率；n為計算期數(shù))

2、按復(fù)利計算

3、按年金計算

風(fēng)險是在一定條件和時期內(nèi)發(fā)生的未來實際收益與預(yù)測收益的偏離程度。

投資風(fēng)險價值又稱投資風(fēng)險收益、投資風(fēng)險報酬，是指投資者由于冒風(fēng)險進行投資而獲得的超過資金價值的額外收益。

在不考慮通貨膨脹的情況下，投資收益率包括無風(fēng)險投資收益率（即資金時間價值）和風(fēng)險投資收益率（風(fēng)險價值）兩部分。（P27了解內(nèi)容）

第三章 旅游飯店籌資的基礎(chǔ)來源于資金運動的兩個特點，即資金收支的不平衡性和資金使用權(quán)的可轉(zhuǎn)讓性。

旅游飯店籌資的分類：

1、按所抽資金的性質(zhì)分類 分為自由資金和借入資金

2、按所籌資金占用時間分類 分為長期資金和短期資金

3、按所籌資金來源分類 分為外部籌資和內(nèi)部籌資。

金融市場的主要作用是將社會上各企業(yè)及個人的閑散資金匯集起來，通過一定的條件有償轉(zhuǎn)讓給社會上缺乏資金的企業(yè)和個人，目的是提高資金使用效果。

企業(yè)通過股票、債券的發(fā)行從投資者哪里獲得資金。二級市場是指在投資者之間買賣已經(jīng) 發(fā)行流通在外的證劵市場

2、短期資金市場與長期資金市場

3、借貸市場和證劵市場。旅游飯店籌集資金的基本原則

1、數(shù)量適度原則

2、周密計劃原則

3、結(jié)構(gòu)合理原則

4、成本效益原則

旅游飯店自有基金，也稱所有者權(quán)益，包括資本金、資本公積金及留存利潤等。資本金是指旅游飯店在工商行政管理部門登記的注冊資金，分為國家資本金、法人資本金、個人資本金、外商資本金等

關(guān)于出資形式問題：企業(yè)吸收投資者的出資方式可以是吸收現(xiàn)金投資和非現(xiàn)金投資（實物資產(chǎn)投資：房屋、建筑物、設(shè)備等固定資產(chǎn)和材料、燃料、產(chǎn)品等流動資產(chǎn)投資；無形資產(chǎn)投資：專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、商譽、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)），若以無形資產(chǎn)投資，無形資產(chǎn)所占比例不得超過企業(yè)注冊資金的20%，特殊情況不得超過30%。

資本金籌集期限問題：若是一次籌集，須在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日6個月籌足；分批籌集，第一次籌集資金不得低于投資者認繳額的15%，并在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日3個月內(nèi)繳齊，最后一期出資應(yīng)在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之后3年內(nèi)繳清；股份公司發(fā)行股票籌資的期限為90天。按股票發(fā)行對象和上市地區(qū)不同分為A股B股H股N股。

股票發(fā)行價格：是指新股票發(fā)售時的實際價格，也稱股票的一級市場價格。股票發(fā)行價格的發(fā)行情況

1、平價發(fā)行

2、時價發(fā)行

3、中間價發(fā)行。我國《公司法》規(guī)定，股票發(fā)行價格可以按面額發(fā)行或溢價發(fā)行，但不得折價發(fā)行。股票價格=股息/平均存款利率 資本公積金是所有者權(quán)益的一部分，指旅游飯店由于非經(jīng)營原因而引起的投資者權(quán)益的變化，這種變化有不宜在資本金賬戶上反應(yīng)，所以列作資本公積金。資本公積金來源是資本或股票溢價、法定財產(chǎn)重估增值、接受捐贈的財產(chǎn)值及資本匯率折算差額等。

留存利潤

1、盈余公積金（一是法定定盈余公積金，是指按國家法律、法規(guī)、制度的規(guī)定必須按一定比列提取的公積金，一般按稅后利潤的10%提取，當(dāng)其達到注冊資金的50%時可不再提取。二是任意盈余公積金，是旅游飯店根據(jù)自身經(jīng)營的需要而提取的公積金，沒有嚴格規(guī)定，具有任意性。

2、公益金，值用于職工集體福利設(shè)施的資金，一般按稅后利潤的5%-10%的比列提取

3、未分配利潤，是用來彌補虧損的。

旅游飯店借入資金：流動負債是指可以在一年內(nèi)或則超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。應(yīng)付賬款：例如信用條件為“2/10，n/30”，則表示若在10天之內(nèi)付款，可享受20%的現(xiàn)金折扣，十天之后付款不給折扣，款項須在30天內(nèi)如數(shù)付清。

商業(yè)匯票：是指單位之間根據(jù)合同進行延期付款交易時，開具的反應(yīng)債權(quán)債務(wù)關(guān)系的票據(jù)。根據(jù)承兌人的不同，匯票分為商業(yè)匯票{指由收款人（供應(yīng)商）作為發(fā)票人簽發(fā)的由付款人（旅游飯店）承認兌付的匯票}和銀行承兌匯票{是由收款人簽發(fā)，由承兌申請人向開戶銀行申請，經(jīng)銀行審查同意承兌的票據(jù)。根據(jù)《銀行結(jié)算辦法》的規(guī)定，商業(yè)匯票的承兌期需要雙方協(xié)商確定，但最長不能超過9個月，如果采取分期付款方式，則應(yīng)一次簽發(fā)若干張不同期限的匯票，承兌匯票在未到期前可以背書轉(zhuǎn)讓，也可以向銀行申請貼現(xiàn)。票據(jù)貼現(xiàn)：現(xiàn)貼息

實付貼現(xiàn)金額=貼現(xiàn)面額-貼現(xiàn)息

長期銀行借貸：按提供借貸的結(jié)構(gòu)分類包括政策性銀行貸款、商業(yè)銀行貸款、保險公司貸款：按有無擔(dān)保分類包括信用貸款和抵押貸款 債券發(fā)行條件：股份有限公司的凈資產(chǎn)額不低于人民幣3000萬元，有限責(zé)任公司的凈資產(chǎn)額不低于人民幣6000萬元，累計債券總額不得超過公司凈資產(chǎn)額的40%，最近3年平均可分配利潤足以支付公司債券1年說我利息。

融資租賃和營業(yè)租賃的區(qū)別。資金成本：是指旅游飯店為籌集和使用資金而付出的代價。財務(wù)杠桿率

第四章 投資：是指通過資金的投入以期在未來獲得預(yù)期收益的經(jīng)濟行為。

投資的分類

（一）按投資時間長短分類

1、短期投資

2、長期投資

（二）按投資發(fā)生作用的地點分類

1、對內(nèi)投資：是指為保證旅游飯店正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動而進行的企業(yè)內(nèi)的生產(chǎn)性投資。如投資購置新的固定資產(chǎn)，擴大經(jīng)營規(guī)模，對老設(shè)備進行的更新改造投資，大修理投資等。

2、對外投資：對外投資的目的具有多樣性，但最根本的還是追求更多的收益。

（三）按投資形式分類

1、直接投資

2、間接投資

（四）按投資在再生產(chǎn)過程中的作用分類

1、創(chuàng)始性投資

2、后續(xù)投資。（p62了解內(nèi)容投資原則）投資回收期

投資利用率

凈現(xiàn)值和內(nèi)部收益率

第五章 資產(chǎn)是指旅游飯店擁有或者控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括各種財產(chǎn)、債券營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或運用的資產(chǎn)。組成部分：

1、貨幣資金

2、應(yīng)收及預(yù)付款項

3、存貨

4、短期投資（p84了解流動資產(chǎn)的特點、分類）

流動資產(chǎn)管理的目標(biāo)

1、提高流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

2、控制流動資產(chǎn)占用量，核定流動資產(chǎn)占用標(biāo)準(zhǔn)的方法（1）周轉(zhuǎn)天數(shù)法（2)二次平均法（3）比例計算法（4）余額推算法

3、調(diào)節(jié)流動資產(chǎn)之間的比例

現(xiàn)金管理目標(biāo)：一方面，飯店必須持有一定數(shù)量的現(xiàn)金，以應(yīng)付日常交易活動隊現(xiàn)金的需要，而飯店經(jīng)營的波動性也難以準(zhǔn)確預(yù)測。另外，為提高現(xiàn)金的收益性，飯店還必須抓住一切有利時機進行對外投資，這一切都需要飯店保持一定的現(xiàn)金持有量，現(xiàn)金持有量必須適度。飯店最佳現(xiàn)金余額

飯店現(xiàn)金管理制度：

1、內(nèi)部控制制度

2、限額管理制度，庫存現(xiàn)金限額核定為相對于旅游飯店3—5天的日常零星開支水平，邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的旅游飯店庫存現(xiàn)金限額可以適當(dāng)放寬，但最多不得超過15天的日常零星開支。

3、安保制度

飯店現(xiàn)金的日常管理方法：

1、遵守現(xiàn)金的使用范圍，可用現(xiàn)金直接支付：職工工資、工資性津貼及各種獎金，個人勞務(wù)報酬包括講課費、稿費及其他專門工作報酬，各種勞保、福利費以及國家規(guī)定的歸個人的其他現(xiàn)金支出，收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物質(zhì)支付的款項，出差人員必須隨身攜帶差旅費，結(jié)算起點以下的零星支出，確實需要現(xiàn)金支付的其他支出。

2、嚴格現(xiàn)金存取手續(xù)，不得坐支現(xiàn)金

3、嚴格對業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金的管理

4、加強對現(xiàn)金管理效果的考核和分析 開立銀行存款賬戶的規(guī)定：按國家規(guī)定旅游飯店應(yīng)向當(dāng)?shù)劂y行或金融機構(gòu)申報開立賬號，基本程序為：申請?zhí)钪啤伴_戶申請書”，加蓋單位公章：將“開戶申請書”送有關(guān)部門審查，然后出具 證明；將這些資料送交開戶銀行審核，批準(zhǔn)后便可登記開戶，進行銀行存取款，旅游飯店在銀行開立賬戶必須有足夠的資金保證支付，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭或遠期支付憑證。外匯風(fēng)險的分類：

1、交易風(fēng)險

2、會計風(fēng)險

3、經(jīng)濟風(fēng)險

存貨：指旅游飯店在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或者耗用而儲備的物質(zhì)，包括各種原材料、燃料、物料用品、低值易耗品、商品等。（p97原材料、燃料等包括那些）

存貨的作用：

1、可以確保經(jīng)營活動的持續(xù)性，防止由于缺貨而產(chǎn)生的潛在利潤損失或商譽損失

2、可以獲得批量采購的成本優(yōu)惠，為降低制造成本奠定基礎(chǔ)

3、可能獲得升值利益 存貨成本費用類型：

1、存貨采購成本

2、存貨訂購費用

3、存貨儲存費用 經(jīng)濟訂貨量

在使用經(jīng)濟訂貨量法進行采購量控制時，必須注意考慮一下問題：

1、要考慮缺貨成本問題

2、考慮數(shù)量折扣問題（p103的例題）

3、要考慮物價變動問題

準(zhǔn)確核算存貨發(fā)出成本，對存貨發(fā)出要嚴格執(zhí)行領(lǐng)發(fā)料制度，選擇恰當(dāng)?shù)拇尕洶l(fā)出方式，以確定存貨實際成本，各類存貨的價格經(jīng)常在變動，同類存貨在不同時間購進，其成本可能是不同的，因此必須選擇恰當(dāng)?shù)姆绞絹戆l(fā)出存貨，確定成本。常用的發(fā)貨方式主要有先進先出法、后進先出法、加權(quán)平均法。移動平均法等。

結(jié)算資金是指旅游飯店在結(jié)算過程中發(fā)生的各種應(yīng)收及預(yù)付款項，如應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、待攤費用、預(yù)付款及其他應(yīng)收款。

旅游企業(yè)制定信用標(biāo)準(zhǔn)：償債能力（Capacity).信譽（Character).資本（Capital)、擔(dān)保品（Collateral)、其他情況（Condition)，簡稱5C 旅游飯店規(guī)定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機械、機器、運輸工具和其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。凡單位價值在2000元以上，并且使用期限超過2年的也屬于固定資產(chǎn)。

第六章

旅游飯店固定資產(chǎn)分類：

（一）按經(jīng)營用途劃分 可以分為營業(yè)用固定資產(chǎn)和非營業(yè)用固定資產(chǎn)

（二）按使用情況劃分，分為在用固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)和不需要用固定資產(chǎn)。

（三）按所屬關(guān)系劃分，分為自有固定資產(chǎn)、外單位投入固定資產(chǎn)和諸租入固定資產(chǎn)

（四）按實物形態(tài)劃分，分為七大類，即房屋及建筑物、機器設(shè)備、交通運輸工具、家具設(shè)備、電器及影視設(shè)備、文體娛樂設(shè)備及其他設(shè)備。

折余價值又稱凈值，是指固定資產(chǎn)原始價值減去已提折舊累計額后的凈額。

固定資產(chǎn)折舊，是指固定資產(chǎn)在使用過程中，由于損耗而轉(zhuǎn)移到費用中去的那部分價值。(p122的計提范圍）

固定資產(chǎn)折舊按月初固定資產(chǎn)的賬面數(shù)額提取，也就是說，凡在月中使用的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計提折舊，從下月起計提折舊；月中停止使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊。

平均年限法

工作量法

雙倍余額遞減法

年限總和法

第七章 無形資產(chǎn)是指旅游飯店擁有的沒有實物形態(tài)的長期資產(chǎn)，它們代表旅游飯店在較長時期內(nèi)可以享受的法定權(quán)利或利益，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、特許經(jīng)營權(quán)和商譽等。

專利權(quán)的期限為15年，注冊商標(biāo)權(quán)的期限為10年。

按照遞延資產(chǎn)包含的內(nèi)容，可以將其分為開辦費、租入的固定資產(chǎn)的改良支出、固定資產(chǎn)大修理費用和長期待攤費用。

第八章 成本是指購進商品和雇用勞動力時發(fā)生的支出，體現(xiàn)為取得經(jīng)營活動所必需的資產(chǎn)的價值。而費用則是某個時期獲取收入時發(fā)生的耗費，將上述商品或勞務(wù)耗用以后，成本就轉(zhuǎn)化為費用，費用僅與某個時期或當(dāng)期利益有關(guān)。

旅游飯店成本費用的內(nèi)容：

1、營業(yè)成本

2、營業(yè)費用

3、管理費用（包含哪些）

4、財務(wù)費用，包括企業(yè)經(jīng)營期間的利息凈支出、匯兌凈損失、金融機構(gòu)手續(xù)費、加息及籌資發(fā)生的其他費用。旅游飯店成本費用分類：按照成本費用與經(jīng)營業(yè)務(wù)量的關(guān)系劃分

1、固定成本或固定費用，雖然固定成本費用的總額不隨業(yè)務(wù)量變化而變化，但單位固定成本費用卻與業(yè)務(wù)量變化有關(guān)，即隨著經(jīng)營業(yè)務(wù)量的增加或減少。

2、變動成本或變動費用

3、混合成本或混合費用 旅游飯店成本費用管理的原則

1、嚴格遵守國家規(guī)定的成本范圍及費用開支標(biāo)準(zhǔn)

2、按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則嚴格核算旅游飯店成本費用

3、正確處理降低成本費用與保證質(zhì)量的關(guān)系

4、健全成本管理責(zé)任制，實行全員成本管理

旅游飯店成本費用控制的方法

1、預(yù)算控制法

2、制度控制法

3、標(biāo)準(zhǔn)成本控制法 成本率是指一定時期直接成本額占營業(yè)收入的百分比。費用率是指一定時期費用額占營業(yè)收入的百分比

控制客房費用的支出，降低消耗，需要從兩方面入手：

1、降低單位固定費用，有效途徑是提高客房出租率，通過出租數(shù)量的增加來降低沒每間客房分攤的固定費用。

2、控制單位變動成本，主要是按照客房消耗品標(biāo)準(zhǔn)（即消耗品定額）控制單位變動費用支出。

餐飲部直接成本的控制

1、采購環(huán)節(jié)的控制

2、驗收入庫環(huán)節(jié)的控制

3、倉儲環(huán)節(jié)控制

4、領(lǐng)發(fā)料環(huán)節(jié)的控制

5、生產(chǎn)環(huán)節(jié)控制

6、樓面服務(wù)環(huán)節(jié)的控制

7、酒水成本控制 差異分析

保本點分析法也叫盈虧臨界分析（損益平衡分析），它是量本利分析法的特例。保本點是指旅游飯店經(jīng)營達到不賠不賺時，應(yīng)取得的營業(yè)收入的數(shù)量界限。

邊際貢獻是指每增加一單位銷售量所得到的的銷售收入扣除單位變動成本后的利潤 邊際貢獻率

保本點的計算

毛利、毛利率、邊際貢獻率

第九章 旅游飯店按一定價格，通過提供勞務(wù)或出租、出售等方式所取得的貨幣收入稱為營業(yè)收入，包括出租客房、提供餐飲、出售商品及其他服務(wù)項目所取得的收入。

旅游飯店產(chǎn)品價格制定的基本原則：

1、遵守國家的有關(guān)政策規(guī)定

2、堅持按質(zhì)論價的原則

3、堅持成本費用為基礎(chǔ)的原則

4、兼顧價格的靈活性和穩(wěn)定性原則 旅游飯店產(chǎn)品價格的制定方法

1、千分之一法

2、公式法

旅游飯店營業(yè)收入管理的基本要求

1、正確核算營業(yè)收入

2、提供與旅游飯店檔次相適應(yīng)的結(jié)賬服務(wù)

3、及時辦理結(jié)算，盡早收回營業(yè)收入

4、廣開渠道，擴大銷售來源

5、做好營業(yè)收入的日常管理，提高營業(yè)收入質(zhì)量

稅金是旅游飯店按照稅法規(guī)定向國家繳納的款項，是國家財政收入的重要組成部分，是國家憑借政治權(quán)利，運用法律手段無償?shù)亍娭频貫閷崿F(xiàn)國家職能而社會產(chǎn)品所進行的再分配。

代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè)營業(yè)稅為5%。城市維護建設(shè)稅：市區(qū)7%，縣城、建制鎮(zhèn)5%，其他1%。

增值稅是以商品或勞務(wù)價值的一部分增值額作為計稅依據(jù)的一種稅收。

消費稅的征稅對象為11種產(chǎn)品，大體可分為五種類型，即過度消費會人類健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等造成危害的特殊消費品，如煙、酒、鞭炮、焰火等；奢侈品和非生活必需品，如化妝品、貴重首飾及珠寶玉石等；高能耗及高檔消費品，如小汽車、摩托車；不可再生和替代的石油消費品，如汽油、柴油等；具有一定意義的產(chǎn)品，如汽車輪胎、護膚護發(fā)品等。應(yīng)納所得稅=（利潤總和-允許扣除項目金額）所得稅稅率

自2008年1月1日開始實施的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》中規(guī)定，內(nèi)外資企業(yè)適用統(tǒng)一的企業(yè)所得稅稅法，所得稅的稅率調(diào)整為25%。個人所得稅的起征點為3500元。

旅游飯店稅金的日常管理：

1、認證做好納稅申報工作，一般在每月終了10天內(nèi)，終了35天內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表和會計報表

2、如實按期交納稅金

3、做好與納稅有關(guān)的文檔管理工作

經(jīng)營利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)費用-營業(yè)稅附加 營業(yè)利潤=經(jīng)營利潤-管理費用-財務(wù)費用

利潤總額=營業(yè)利潤+投資凈收益+營業(yè)外收支凈額

投資收益包括對外投資分得利潤、取得的股息、債券利息，投資到期回收或中途轉(zhuǎn)讓取得的款項高于賬面凈值的差額。投資損失包括投資到期收回或途中轉(zhuǎn)讓取得款項低于賬面凈值差額。營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈和變賣的凈收益、罰款凈收入、確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后 轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款、禮品折價收入、其他收入等。營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盈虧和毀損、報廢和凈損失、非常損失、賠償金、違約金、罰息、公益救濟性捐贈。

按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人發(fā)生發(fā)生虧損的，可以用下一的利潤彌補，如果不足以彌補，可以在五年內(nèi)延續(xù)彌補，但不得超過5年；若延續(xù)5年尚未彌補的虧損，就須用所得稅后利潤彌補。

飯店企業(yè)利潤分配順序

1、支付被沒收財務(wù)損失和各項稅收的滯納金、罰款

2、彌補旅游飯店以前虧損

3、歸還貸款

4、提取法定盈余公積金，比例為當(dāng)年稅后利潤的10%，當(dāng)法定盈余公積金已達到注冊資金的50%時可不再提取

5、提取公益金，主要用于員工集體福利設(shè)施支出

6、向投資者分配利潤

對股份制旅游飯店在提取公益金后按下列順序分配

1、支付優(yōu)先股股份

2、按公司章程或股東會議提取任意盈余公積金

3、支付普通股股利

第十章 旅游飯店預(yù)算是利用貨幣量度對旅游飯店某個時期的全部經(jīng)濟活動正式計劃的數(shù)量反映。

旅游飯店預(yù)算的種類

1、業(yè)務(wù)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算

2、資本預(yù)算和經(jīng)營預(yù)算

3、期間預(yù)算和項目預(yù)算

4、部門預(yù)算和總預(yù)算

5、短期預(yù)算和長期預(yù)算

編制預(yù)算的方法

1、傳統(tǒng)預(yù)算法，這種預(yù)算方法以歷史的數(shù)據(jù)為基數(shù)，按預(yù)售期內(nèi)一定的增長率或節(jié)約率來編制預(yù)算

2、滾動預(yù)算法，也稱永續(xù)預(yù)算法，這是一種隨著時間的推移而自行延伸從而始終預(yù)算期保持在一個特定的期限內(nèi)的預(yù)算方法3.、零基預(yù)算法，指以零為基礎(chǔ)編制預(yù)算的方法。

4、彈性預(yù)算法，是以旅游飯店預(yù)算期內(nèi)預(yù)計業(yè)務(wù)量為基礎(chǔ)，編制出能反映在預(yù)算期內(nèi)多種業(yè)務(wù)量水平的預(yù)算，特點：（1）能適應(yīng)一系列經(jīng)營業(yè)務(wù)值（2）動態(tài)性質(zhì)（3）有利于業(yè)績評估 彈性變動成本

彈性成本（費用）=固定成本（費用）+彈性變動成本（費用）第十一章 旅游飯店財務(wù)分析內(nèi)容

1、收益性分析，主要考察旅游飯店創(chuàng)造利潤的能力及其狀況，包括業(yè)務(wù)收入分析、成本費用分析、利潤分析等。

2、營運性分析，主要考察各類資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)利用情況，包括流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度及總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度等。

3、償還性分析，主要考察的是旅游飯店的償債能力，包括短期償債能力和長期償債能力。

損益表又稱利潤表、收益表，它提供了一個會計內(nèi)旅游飯店經(jīng)營成果的有相關(guān)信息，是旅游飯店管理者審查營業(yè)狀況最有用的報表之一。

資產(chǎn)負債表，有稱財務(wù)狀況表，反映的是飯店在某一特定時點上的財務(wù)狀況，它是按照“資產(chǎn)=負債加所有權(quán)”的會計平衡式編制的靜態(tài)報表。

第四篇：淺談酒店財務(wù)管理

古人云打山河易，守山河難，對一個企業(yè)而言，守字的含義就是如何弄好經(jīng)營管理，經(jīng)營管理活動中的一個最核心組成部份就是財務(wù)管理，可以參考中國前百強企業(yè)團體，他們除有出色的生產(chǎn)經(jīng)營管理能力外，更重要的他們是財務(wù)管理專家和資本運作高手，因此可以看出一個企業(yè)的成功與否很大程度取決于企業(yè)的財務(wù)管理與資本運作。

傳統(tǒng)的的財務(wù)部分主要以賬務(wù)處理、會計核算和會計監(jiān)視為主，隨著現(xiàn)代企業(yè)的不斷發(fā)展，財務(wù)部分的職能已遠遠不但局限于以上三大功能，而逐步轉(zhuǎn)變成為企業(yè)的資本管理中心、預(yù)算管理中心、審計控制中心、本錢控制中心、物流管理中心和信息管理中心，如何充分有效的發(fā)揮這些職能作用，對企業(yè)經(jīng)營管理的成敗起著決定性的作用，現(xiàn)代旅游服務(wù)行業(yè)一樣離不開這些。根據(jù)本人十幾年的酒店行業(yè)財務(wù)管理經(jīng)驗，要做好酒店的財務(wù)管理，使之從一個傳統(tǒng)的職能部分，轉(zhuǎn)換為一個效益部分，可以從以下幾個方面展開工作。

一、根據(jù)酒店的實際狀態(tài)組建公道的財務(wù)組織體系，以調(diào)和平常財務(wù)管理工作，充分有效利用酒店的人力、物力、財力和信息資源。

1、設(shè)置收銀組，主要對收銀員的業(yè)務(wù)進行培訓(xùn)、管理和監(jiān)視，為顧客的提供正確無誤、高效快捷的收銀服務(wù)，保證酒店的各項簽單掛賬、折扣免單權(quán)限的正常運行。

2、設(shè)置審計組，主要對酒店營業(yè)收進、簽單掛賬和折扣免單進行審核控制，保證酒店收進的完全和財務(wù)制度的執(zhí)行到位。

3、設(shè)置本錢控制組，主要對酒店所有本錢用度的購進、保管和消耗進行全進程進行核算和監(jiān)視，保證酒店本錢用度處于公道狀態(tài)。

4、設(shè)置會計組，主要對酒店的賬務(wù)、資金、會計檔案進行控制和管理，保證酒店各項用度開支正常，賬務(wù)處理及時有效，報表報送正確無誤、資金調(diào)配使用高效快捷，來往賬務(wù)及時回籠。

5、設(shè)置采購組，主要對酒店的物質(zhì)供給進行控制和管理，保證物質(zhì)采購供給及時、質(zhì)量合格、價格公道。

6、設(shè)置電腦組，主要對酒店的計算機系統(tǒng)進行維護和管理，保證各計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的正常運行，各類網(wǎng)絡(luò)信息安全有效。

只有組織嚴明，分工公道，明確各崗位職責(zé)，通過一定的培訓(xùn)考核手段，使各崗位員工對自己分管的項目充分了解，做到各司其職，各盡其才，就可以構(gòu)成層層把關(guān)，相互監(jiān)視，高效運作的財務(wù)管理體系。

二、健全財務(wù)管理制度，構(gòu)成以制度管理為中心的財務(wù)體系，保證酒店有一個以制度管人的良好工作氛圍。

三、資金同一管理，保證資金的公道開支和安全完全。

1、所有的資金開支和分配全部采用計劃管理模式，財務(wù)部和各部分溝通好后報月度資金使用計劃，經(jīng)相干領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)授權(quán)后，由財務(wù)部嚴格按計劃執(zhí)行，臨時性的特殊開支，由董事會相干授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行，并在月度資金預(yù)算執(zhí)行使用表中進行說明。

2、酒店所有營業(yè)性和非營業(yè)性資金收進全部由財務(wù)部專人收取和管理，杜盡部分私設(shè)小金庫，保證資金的安全性和完全性。

四、建立本錢控制體系，公道有效控制酒店營業(yè)本錢和用度，保證酒店營業(yè)利潤。本錢控制工作是酒店一項復(fù)雜、系統(tǒng)的管理工作，是一個酒店管理水平的體現(xiàn)，要做好此項工作，可以從以下幾個方面展開工作（以下摘自本人2004年衡陽錦江本錢控制培訓(xùn)教程）。

1、培養(yǎng)員工本錢意識，建立節(jié)約勤儉的企業(yè)文化是本錢控制的條件。

酒店員工都處于本錢發(fā)生或耗費的最前沿，本錢控制的好與壞，歸根結(jié)柢取決于員工的個體行為。酒店是一個活動性相對較大的行業(yè)，而老員工的作風(fēng)極大地影響著新員工的行為，一批影響一批，這就是平時所說的文化決定行為。從這里可以看出老員工是致關(guān)重要的，他們所構(gòu)成的一些良好的工作、學(xué)習(xí)和生活習(xí)慣將會長時間保存，并能長時間影響著后來的每位員工，我們必須對在職員工進行本錢教育和培養(yǎng)，使之構(gòu)成為酒店企業(yè)文化的的一部份。

在工作生活中我們要培養(yǎng)員工從一張紙、一滴水、一度電、一絲氣做起，比如充分利用二手紙，對一些內(nèi)部文件、通知、規(guī)定等，可以采用雙面打?。粚τ眠^一面的紙等可以經(jīng)過剪裁作為草稿或便簽紙用；客房用剩的肥皂、清潔液等可以搜集起來給員工衛(wèi)生間使用；破損的布草可作為抹布使用；晚上亮燈的時間隨著季節(jié)、天日是非公道調(diào)劑；員工離開辦公室，隨手關(guān)燈，放工關(guān)好空調(diào)；食品加工時公道充分利用邊角料等等。這樣的企業(yè)文化的建立需要一個長時間的進程，這個進程中部分經(jīng)理、主管這些管理職員的榜樣作用是非常重要的，只有當(dāng)每位管理職員、每位員工都能自覺的勤儉每張紙、每滴水、每度電，酒店才能真正地構(gòu)成一種以節(jié)約勤儉為美的文化氛圍，才能做到本錢最低，才能使酒店更具有競爭力和生命力，才能進一步進步酒店的經(jīng)濟效益，才能增加員工的收進。

2、加強本錢指標(biāo)預(yù)算，實施本錢考核賞罰制度是本錢控制的關(guān)鍵。

本錢指標(biāo)預(yù)算是本錢控制的量化表現(xiàn)。只有對每項本錢項目制定了具體的指標(biāo)，并且對此進行考核，本錢控制才有了現(xiàn)實的目標(biāo)。

制定本錢預(yù)算時，要堅持完全性、針對性、公道性、挑戰(zhàn)性的原則。有的酒店常常只對營業(yè)部分進行考核，實在職能部分的用度控制也十分重要。有的酒店考核部分總用度，而事實上有的用度員工是不能控制的，如信用卡手續(xù)費、營業(yè)稅金等，這些不可控本錢若包括在考核中，考核就會產(chǎn)生偏差，也會失往動力。我們的預(yù)算要針對每一個部分的特點，在可控本錢的范圍內(nèi)，給出相應(yīng)的本錢指標(biāo)。預(yù)算指標(biāo)要公道并且要有挑戰(zhàn)性。指標(biāo)過于刻薄，實踐中沒法完成，也就失往了努力的動力，而且會影響銷售與營業(yè)，給企業(yè)造成不可估計損失；若指標(biāo)過于寬松，太輕易實現(xiàn)，缺少挑戰(zhàn)性，那也就失往了控制的意義。

預(yù)算指標(biāo)的制定可以根據(jù)歷史的經(jīng)驗數(shù)據(jù)，結(jié)合本地行業(yè)的慣例，分析未來的情勢和酒店的策略綜合得出，原則上不能侵害客人利益。在確定指標(biāo)時我們有幾種方式：對一些變動本錢，如餐飲本錢、客房本錢等，可以用百分比率來考核；對相對固定的用度，如電話費、辦公費等，也能夠用盡對數(shù)來進行考核。如廚房員工可考核餐飲食品本錢率；酒吧員工可考核餐飲酒水本錢率；管事部員工可考核清潔用品、磁器、玻璃器皿、布草消耗量占餐飲收進的比率；房務(wù)部員工可考核客房清潔用品、客用品、辦公用品消耗量占客房收進的比率；職能部分員工可考核辦公用品費、電話費；工程部員工可考核維修用度；水電氣油等能源消耗用度若能讀表到部分，也能夠作為部分的考核指標(biāo)，若不能讀表到部分，可以作為所有員工的考核指標(biāo)，同時可以特別對工程部進行考核。固然所有這些指標(biāo)必須結(jié)合當(dāng)?shù)匦袠I(yè)實際本錢用度狀態(tài)來公道確定。

預(yù)算指標(biāo)要每月都給，每月要召開本錢分析會，對與預(yù)算差異大的本錢項目進行分析，找出緣由，以便對本錢控制的薄弱環(huán)節(jié)及時進行改正進步?？己丝梢园肽昊蜻M行，對本錢預(yù)算指標(biāo)完成好的部分，給予嘉獎，并且要重獎；對未完成本錢預(yù)算指標(biāo)的，也相應(yīng)給予懲罰?？己艘材軌蚺c半年獎或年終獎相結(jié)合，成為獎金考核的一個內(nèi)容或指標(biāo)。對分歧理的預(yù)算指標(biāo)，考核時要加以分析，在以后的預(yù)算中及時進行修正，保證指標(biāo)的時效性。

3、員工有了本錢勤儉意識，有了賞罰考核制度還不夠，酒店還應(yīng)設(shè)立由主管總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，在平常工作中由專人監(jiān)視、控制、檢查的本錢控制小組，這樣才能保證本錢控制的有效實現(xiàn)。比如：

A、營業(yè)本錢控制。由財務(wù)部和各營業(yè)部分共同來實現(xiàn)，主要做到事前計劃、事中控制、事后總結(jié)，這樣才能使?fàn)I業(yè)本錢控制在公道范圍。

B、人工本錢控制。由人力資源部和各部分共同來完成，主要通過充分發(fā)掘員工潛力，公道分工，科學(xué)定員定編，控制用工數(shù)目來實現(xiàn)，做到用人少而精，寧可采用進步崗位待遇，而減少崗位的重復(fù)設(shè)置，將工資總額控制在公道水平。

C、能源本錢控制。由工程部和各部分共同來完成，通過制定科學(xué)公道的能耗計劃和使用時間規(guī)定來實現(xiàn)，主要有酒店燈火管理制度、空調(diào)使用制度、電梯使用規(guī)定、廚房燃氣勤儉辦法、用水管理制度、蒸汽使用規(guī)定等方面的制度和規(guī)定。在空調(diào)控制方面國家已規(guī)定夏天冷空調(diào)不能低于26℃，冬天冷空調(diào)不能高于22℃，有人算過一筆賬，每控制1℃，不但能勤儉能源10%-15%，而且可以減少大氣污染和生態(tài)環(huán)境破壞。

C、裝備控制。主要由工程部牽頭來完成，酒店的裝備非常多，特別是綜合性的星級酒店，裝備的投資更大，如鍋爐、電梯、空調(diào)、洗衣裝備、健身裝備、游泳池等。裝備的投資維修是酒店的一項重要支出。對裝備的管理要建立預(yù)防性維護體系。裝備在采購、安裝時就要斟酌如何使裝備使用更加方便、久長，如何節(jié)省能源；同時裝備在正常運營進程中，就要對之進行平常維護保養(yǎng)，這樣才能延長裝備使用壽命、保證經(jīng)營活動的正常展開。沒有良好的預(yù)防性維護，等到裝備出故障時再進行修理，不但要花費大筆的修理費，而且還會下降裝備的使用壽命，更嚴重的還會影響到酒店的正常經(jīng)營，乃至致使經(jīng)營中斷。因此，對裝備的控制要留意預(yù)防性，是事前的維護保養(yǎng)，而不單單是事后的修理。對裝備的預(yù)防性維護正是有效勤儉本錢的措施之一。

E、其它營業(yè)用度控制。采用部分經(jīng)理負責(zé)制，主要通過制定科學(xué)公道的制度與控制指標(biāo)來實現(xiàn)，做到該開消的少開消，可開消可不開消的盡可能不開消。每個月要對部分用度進行分析，對異常緣由及時找出緣由，及時更改，以保證各項用度控制在公道范圍。

五、調(diào)和處理好外部關(guān)系，保證一個良好的經(jīng)營環(huán)境。財務(wù)需要調(diào)和的外圍關(guān)系主要為工商、銀行、稅務(wù)、審計、物價等職能主管部分，只有得到當(dāng)?shù)芈毮懿糠值某浞掷斫庵С?、保駕護航，才能有一個良好的大環(huán)境，保證酒店財務(wù)運作進進良性循環(huán)。

六、建立前臺服務(wù)于顧客，后臺服務(wù)于前臺的服務(wù)理念，財務(wù)部不但是職能管理部分，更重要的是服務(wù)部分，在業(yè)務(wù)上既要對部分進行監(jiān)視和指導(dǎo)，更要提供支持和服務(wù)，及時將經(jīng)營信息反饋至各部分負責(zé)人手中，充分發(fā)揮財務(wù)的各項職能作用。

七、掌控經(jīng)濟發(fā)展方向，適當(dāng)進行對外投資，比如參加新股申購，充分有效發(fā)揮資金效益。

總之，財務(wù)部分作為企業(yè)中一個特殊和重要的部分，要做的工作很多，這里不能逐一道來，文中談到的觀點和理念不一定完全正確，請批評指正。

第五篇：酒店財務(wù)管理全集

酒店財務(wù)管理全集

酒店一切經(jīng)營活動的目的都是為著盈利。一個企業(yè)離開了盈利，它就無法生存下去。財務(wù)部在酒店的經(jīng)活動中負責(zé)收集、記錄、分類、總括、分析貨幣交易以及由此而得出的結(jié)果和結(jié)論，向管理者提供經(jīng)營資料，供總經(jīng)理進行經(jīng)營決策。

財會部在酒店的經(jīng)營中起著財務(wù)和計劃管理、會計核算管理、資金管理、外匯管理、固定資產(chǎn)管理、家具用具設(shè)備管理、物料用品管理、費用管理、成本管理、利潤管理、合同管理和商品、原料和物料的采購管理、倉庫物資管理的重要作用。通過財務(wù)部門進行上述有效管理，能使酒店的經(jīng)營活動獲得更大的經(jīng)濟效益，從而促進企業(yè)不斷向前發(fā)展。

一、會議核算管理

1.會計核算原則

（1）遵守中華人民共和國的法律法規(guī)、條例及政策的有關(guān)規(guī)定和批準(zhǔn)的協(xié)議、合同。

（2）會計采用歷年制。即自公歷每年1月1日起至12月31日止為一個會計制度。

（3）采用借貸復(fù)式記賬法記賬。

（4）根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則記賬。即凡是本期已經(jīng)實現(xiàn)的收益和已經(jīng)使用的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)作為本期的收益與費用入賬。凡不屬于本期的收益與費用，即使款項已在本期收付，都不應(yīng)作為本期的收益與費用處理。

（5）一切會計憑證、賬薄、報表等各種會計記錄，都必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行登記，做到手續(xù)齊備，內(nèi)容完整，準(zhǔn)確及時。

（6）記賬用的貨幣單位為人民幣。憑證、賬簿、報表均用中文書記。

（7）一切收入與費用的計算，必須互相配合，必須在同一時期內(nèi)登記入賬，不應(yīng)脫節(jié)，不應(yīng)提前或推后。

（8）劃清資本出去與收益支出的界限，不能互相混淆。

（9）有關(guān)會計處理方法，前后各期必須一致，不得任意改變，如有改變，須經(jīng)批準(zhǔn)。

（10）建立內(nèi)部稽核制度，對款項的支付，財產(chǎn)物資的收發(fā)保管，債權(quán)債務(wù)的發(fā)生與清算各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要有明確的經(jīng)濟責(zé)任，有合法的憑證，并經(jīng)授權(quán)人員審核簽證。

2.會計科目

（1）資產(chǎn)類

①現(xiàn)金

每項現(xiàn)金分人民幣和外匯兩類。

核算酒店庫存現(xiàn)金，找數(shù)備用金和零用金備用金。

設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，根據(jù)收付憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐日登記。

②銀行存款

核算酒店存入銀行的各種存款。

“根據(jù)人民幣、外幣（主要折為美元）等不同貨幣存入不同銀行，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收、付憑證日逐筆登記，結(jié)出余數(shù)。

采用人民幣為記賬單位，對美元或其他外幣存款，在登記外幣金額的同時，按當(dāng)日銀行匯率折合人民幣登記。

③應(yīng)收賬款

核算酒店商業(yè)大樓、公寓住宅大樓、餐館、商場及其附屬項目的營業(yè)收入中對方的欠款。分旅行社、公司、單位、客賬、信用卡、租戶、街賬等不同類項，按團體或個人設(shè)分戶賬。

設(shè)立專人負責(zé)催收賬款，對不能收回的賬款必須查明原因追究責(zé)任，并取得有關(guān)證明。報財務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)為壞賬損失。

④其他應(yīng)收款

核算應(yīng)收賬款不包括的其他應(yīng)收款，包括按金，應(yīng)付保險賠償?shù)取?/p>

按不同貨幣和債務(wù)人每月編制明細表進行核算。

⑤待攤費用

核算已經(jīng)發(fā)生，但應(yīng)由本期和以后時期分別負擔(dān)的各項費用，如持攤保險費等。對支付金額較少，不超過人民幣多少（由酒店定）以下的費用，不入本科目。每項待攤費用一般在12個月內(nèi)分攤完畢。

⑥存貨

核算餐廳制作食品用的原材料、油味料、半成品、煙、酒、飲品等庫存商品和存入倉庫暫未領(lǐng)用的物料、用品及為包裝銷售食品而儲備的各種包裝容器。

存貨按不同類別倉庫設(shè)專人管理，按品名設(shè)明細賬登記，定期盤點。

⑦其他流動資產(chǎn)

不屬于以上六個科目的流動資產(chǎn)屬于本科目核算。根據(jù)不同類型或項目，每月編制明細表進行核算。

⑧固定資產(chǎn)

核算所有固定資產(chǎn)的原價。

所謂固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，或單價在人民幣多少（由酒店定）以上的房屋、建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備和其他設(shè)備。第一批購入的營業(yè)性設(shè)備，如布草、瓷器玻璃器皿、金銀器等，雖在人民幣多少（由酒店定）以下，也屬于固定資產(chǎn)。

⑨累計折舊

核算固定資產(chǎn)的提取固定資產(chǎn)折舊額標(biāo)準(zhǔn)，按項目提取折舊額，并設(shè)置登記卡登記。根據(jù)合作經(jīng)營合同的精神，每月提取的折舊額，優(yōu)先用于歸還資本。

⑩開辦費（指新建酒店）

核算為籌辦企業(yè)而支付的費用。本科目在開業(yè)后多少個月攤銷由酒店定。每月分攤所得資金優(yōu)先用于歸還投資者。

11.其他遞延費用

核算一次支付金額較大、收效時間較長、不應(yīng)作本期全部負擔(dān)的費用，如設(shè)備保養(yǎng)費、廣告費、在未還清本息前的固定資產(chǎn)更新等。

每項金額通常需要超過人民幣10萬元以上或由酒店定。按項目根據(jù)收效時間按期轉(zhuǎn)入費用。

（2）負債類

①應(yīng)付賬款

核算購入的設(shè)備、用品、餐廳用的食品原材料、飲品及接受勞務(wù)供應(yīng)而拖欠的款項。對往來款項較大及往來次數(shù)頻密的單位，按不同貨幣和單位戶名分別設(shè)立明細賬。②應(yīng)付工資

核算本期應(yīng)付給員工的各種工資，包括固定工資、浮動工資、獎金和補貼等。按應(yīng)付工資的明細賬核算。

③應(yīng)付稅金

核算應(yīng)付的各種稅金，如工商統(tǒng)一稅、所得稅、牌照稅等。

按稅金種類設(shè)明細賬登記。

④其他應(yīng)付賬及稅金

核算應(yīng)付賬款、應(yīng)付稅金以外的其他各項應(yīng)付款，包括應(yīng)付手續(xù)費、應(yīng)付賠償費、存入保證金、各種暫收預(yù)收款等。按不同類別，不同貨幣和債權(quán)人每月編制明細表進行核算。⑤預(yù)提費用

核算預(yù)提計入成本、費用而實際尚未支付的一宗一次支付人民幣多少錢范圍內(nèi)的各項支

出。超過范圍須經(jīng)職權(quán)單位或人員批準(zhǔn)。按費用性質(zhì)設(shè)明細賬。

⑥社會勞動保險基金

核算按規(guī)定提取的社會勞動保險基金。此科目要?？顚Ｓ?。

⑦待還投資

此科目為貸款科目，為核算本年應(yīng)歸還的投資數(shù)，其金額應(yīng)匯而尚未匯出之?dāng)?shù)。

（3）資本類

①實收資本

核算資本總額。按投資者戶名設(shè)明細賬。

②歸還資本

本科目為借方科目，以每年未分配利潤加固定資產(chǎn)折舊及推銷開辦費之同數(shù)量資金，撥作歸還資本之用，累積金額即為歸還總數(shù)。

③本年利潤

核算本年內(nèi)實現(xiàn)的利潤（或虧損）總額。

結(jié)算時將營業(yè)收入、營業(yè)成本、費用、匯兌損益和營業(yè)外收支等各科目的余額分別轉(zhuǎn)入本科目，在本科目內(nèi)出本年實現(xiàn)的利潤（或虧損）、最后將余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤”.④分配利潤

核算酒店利潤的分配和歷年利潤分配后的結(jié)存金

（4）損益類

①營業(yè)收入

核算酒店經(jīng)營范圍內(nèi)的各項業(yè)務(wù)收入。

營業(yè)收入分為：

酒店收入：客房、餐 飲、出租汽車、洗衣、舞廳、游戲機、音樂茶座、電話、電傳、健身房、桑拿浴室、桌球、網(wǎng)球、保齡球、音樂廳、美容中心。

住宅大樓收入：出租高級公寓租金及大樓其他收入。

商業(yè)大樓收入：出租寫字樓及大樓其他收入。

商場收入：自營商場收入、出租商場租金及商場其他收入。

其他收入：不屬于上列收入的劃為其他收入。

②營業(yè)稅金

根據(jù)各項營業(yè)收入的不同稅率，核算本期應(yīng)負擔(dān)的工商統(tǒng)一稅、土地使用費及其他費用和稅金。

根據(jù)各項營業(yè)稅分別列賬登記。

③營業(yè)部門直接成本。

核算營業(yè)過程中支付的直接成本支出。

④營業(yè)部門直接費用

核算能夠劃分各部門發(fā)生的各項費用。

根據(jù)營業(yè)收入的各部門劃分作為本科目的子目和細目。

各部門直接費用中除“薪金及有關(guān)費用”子目外，其余子目根據(jù)各部門或各項業(yè)務(wù)的不同性質(zhì)及需要分別命名。

⑤非營業(yè)部門費用

薪金及有關(guān)費用：凡所有屬于行政及一般部門，如市場推廣（公共關(guān)系“銷售”）部，物業(yè)操作及保養(yǎng)部的薪金及有關(guān)費用劃歸此項目。

其他間接費用：如行政及一般費用、市場推廣費、物業(yè)操作及保養(yǎng)費、能源供應(yīng)費。上述四類費用的子目將根據(jù)不同性質(zhì)及需要分別命名。

⑥營業(yè)外收支

匯兌損益：核算因匯率差異而發(fā)生的匯兌損益、并以實現(xiàn)數(shù)為。記賬匯率的變動，有關(guān)外幣各賬戶的賬面余額均不作調(diào)整。

保險費、借款利息：房屋和內(nèi)部保險的各種費用及正常經(jīng)營所需的利息的支出（可用銀行存款利息收入沖減本科目）。

售賣資產(chǎn)損益：核算提前報廢或出售的單價在人民幣多少錢（由酒店定）以上固定資產(chǎn)的變價凈收入與該項固定資產(chǎn)凈值的差額。

⑦推銷開辦費

核算籌備開業(yè)而發(fā)生的開辦費按月分攤。酒店經(jīng)營活動中提出的攤銷開辦費資金用于歸還投資資本。

⑧固定資產(chǎn)折舊

核算固定資產(chǎn)按月提取的折舊費。提取的折舊資金通常用于歸還投資資本。⑨投資利息

根據(jù)投資總額按期核算應(yīng)付利息。提取利息金額用于歸還資本的利息。

3.會計各項主要環(huán)節(jié)的核算

（1）貨幣資金及往來款項的核算。

（2）存貨的核算。

（3）固定資產(chǎn)的核算。

（4）成本和費用的核算。

（5）營業(yè)收入和利潤的核算。

（6）投入資本的核算。

4.會計憑證和會計賬簿

（1）每發(fā)生一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，必須取得或者填寫原始憑證。各種原始憑證必須內(nèi)容真實、手續(xù)完備、數(shù)字準(zhǔn)確。自制的原始憑證則由經(jīng)辦業(yè)務(wù)部門的負責(zé)人和經(jīng)辦人員簽證。

（2）記賬憑證包括收款憑證、付款憑證。各種記賬憑證、必須填明日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、會計科目、金額等。經(jīng)過制單人、指定的審核人員和會計部負責(zé)人簽證后，據(jù)此記賬。

各種記賬憑證連同所付原始憑證，均須證明憑證種類、張數(shù)、起訖號碼、所屬、月份、并由有關(guān)人員簽證、歸檔保管，不得丟失。對于某些需要永遠保存的重要憑證，應(yīng)另外保管，并在該項原始憑證和有關(guān)記賬憑證上加注說明。

（3）對外開出的憑證都要依次編號，并應(yīng)自留副本或存根，副本或存根上所記載的內(nèi)容和金額必須與正本一致。副本和存根應(yīng)妥善保存。誤寫或收回作廢的對外憑證的正本，應(yīng)附于原編號的副本或存根之上。短缺或不能收回的，應(yīng)在副本或存根上注明理由。

（4）尚未使用的重要空白憑證，如支票簿、現(xiàn)金收據(jù)等，都要由會計部專設(shè)登記簿進行登記，妥善保管，防止丟失。領(lǐng)用時，應(yīng)經(jīng)過指定的人員批準(zhǔn)并登記后由領(lǐng)用人簽名。

（5）由電腦記錄的賬簿具有不能涂改或用褪色藥水消除字跡的優(yōu)點，發(fā)生錯誤時只能另行填制記賬憑證，予以更正。

由人手記錄的賬簿和會計憑證，不得刮擦、挖補；涂改或用褪色藥水消除字跡，發(fā)生錯誤時，應(yīng)根據(jù)錯誤性質(zhì)和具體情況，采用劃線或另行填制記賬憑證簿方法，予以更正。劃線更正時，應(yīng)由記賬人員在更正處蓋章或簽名。

（6）各種賬簿應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證、記賬憑證、憑證匯總表進行登記，要逐項記載：發(fā)生日期、憑證編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額等。

5.會計檔案

（1）會計憑證、會計賬簿和會計報表等各種會計檔案資料要妥善保管，不得丟失損壞。

（2）會計報表，會計師查賬報告等必須長期保存，一般會計憑證、憑證賬簿和月

份、季度會計報表保存期限至少為15年。

（3）會計檔案保存期滿需要銷毀時，須開列清單，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審查、報上級主管部門和稅務(wù)機關(guān)同意后，才能銷毀。銷毀會計檔案的清單應(yīng)長期保存。