第一篇：四川省國家稅務(wù)局關(guān)于增值稅若干問題的公告

四川省國家稅務(wù)局公告

2011年第3號

四川省國家稅務(wù)局 關(guān)于增值稅若干問題的公告

現(xiàn)將增值稅政策執(zhí)行中的部分問題公告如下：

一、關(guān)于一般納稅人既銷售適用簡易辦法征收增值稅的貨物，又銷售其它增值稅應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額(固定資產(chǎn)進項稅額除外)劃分問題。

（一）一般納稅人應(yīng)分別核算適用簡易辦法征稅貨物與其它增值稅應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額。

（二）對確實不能分別核算的，參照《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十六條設(shè)定的公式計算不得抵扣的進項稅額。計算公式如下：

不得抵扣的進項稅額＝當(dāng)月無法劃分的全部進項稅額×當(dāng)月簡易辦法征收增值稅的貨物銷售額÷當(dāng)月全部銷售額

二、關(guān)于一般納稅人既銷售增值稅即征即退貨物，又銷售其它增值稅應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額劃分問題。

（一）納稅人應(yīng)分別核算增值稅即征即退貨物與其它增值稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額。

（二）對確實不能分別核算的，按照增值稅即征即退貨物的銷售收入或?qū)嶋H成本的比例確定其應(yīng)分?jǐn)偟倪M項稅額。

三、關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)，收入不能明確劃分時，增值稅應(yīng)稅銷售額的核定問題。

參照《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第十六條規(guī)定的順序，確定其貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。

四、關(guān)于企業(yè)安置的殘疾職工屬以下兩種情況的：

（一）安置的殘疾人已辦理退休手續(xù)不再需要繳納社會保險的；

（二）安置的殘疾人已由原企業(yè)購買了若干年保險，企業(yè)無法再為其繳納社會保險的，能否納入計算安置殘疾人比例的問題。

企業(yè)安置的殘疾職工屬上述兩種情況，只要社保部門出具相關(guān)證明材料，允許其納入計算安置殘疾人比例。

五、關(guān)于廢舊物資回收經(jīng)營單位開具新版通用機打發(fā)票的問題。廢舊物資回收經(jīng)營單位向城鄉(xiāng)居民個人（不包括有證或無證的個體經(jīng)營者）和非經(jīng)營性單位收購廢舊物資時，可自己開具新版通用機打發(fā)票；向城鄉(xiāng)居民個人和非經(jīng)營性單位以外的單位收購廢舊物資，應(yīng)按規(guī)定向銷貨方索取發(fā)票。

六、關(guān)于納稅人向貨物供應(yīng)方收取的銀行刷卡手續(xù)費，是否征收增值稅問題。

按照《增值稅暫行條例》及實施細(xì)則等相關(guān)規(guī)定，納稅人向貨物供應(yīng)方收取的銀行刷卡手續(xù)費，暫不征收增值稅，也不沖減當(dāng)期增值稅進項稅額。

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七、關(guān)于發(fā)電企業(yè)因參與新建發(fā)電機組調(diào)試運行，取得的調(diào)試上網(wǎng)電量差額資金的征稅問題。

發(fā)電企業(yè)為新建發(fā)電機組調(diào)試運行提供相關(guān)服務(wù)，取得的由省電力公司按行業(yè)監(jiān)管部門確定的標(biāo)準(zhǔn)分配的上網(wǎng)電量差額資金，暫不征收增值稅。

八、關(guān)于輔導(dǎo)期一般納稅人因增購專用發(fā)票預(yù)繳稅款的退稅問題。

《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》（國稅發(fā)?2010?40號）第十條第二款規(guī)定：“納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后，納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅有余額的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個月內(nèi)，一次性退還納稅人”。為便于基層稅務(wù)機關(guān)和納稅人操作，納稅人可選擇辦理退稅或在以后的申報納稅期中抵減其應(yīng)納稅額的方式，但需向稅務(wù)機關(guān)提出書面申請。

九、關(guān)于逾期未申請認(rèn)定一般納稅人資格的納稅人的納稅申報問題。

應(yīng)通過綜合征管系統(tǒng)的“逾期未申請認(rèn)定增值稅一般納稅人統(tǒng)計”、“逾期未申請認(rèn)定增值稅一般納稅人告知處理”、“逾期未申請認(rèn)定增值稅一般納稅人處理”模塊進行處理。對逾期未申請認(rèn)定增值稅一般納稅人的，不允許使用一般納稅人申報表進行申報，強制監(jiān)控使用增值稅小規(guī)模納稅人申報表進行申報，按銷售額依照增值稅適用稅率計算應(yīng)納稅額，且不允

許抵扣增值稅進項稅額。具體操作流程參考《綜合征管系統(tǒng)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定業(yè)務(wù)需求操作說明》。

十、關(guān)于增值稅專用發(fā)票十萬元開票限額問題。根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》（國稅發(fā)?2010?40號）的規(guī)定，實行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)已可以根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要，申請領(lǐng)購最高開票限額為十萬元的增值稅專用發(fā)票。因此，增值稅一般納稅人申請領(lǐng)購十萬元開票限額的增值稅專用發(fā)票，不再受銷售額的限制。《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于加強增值稅專用發(fā)票最高開票限額管理的通知》（川國稅函?2007?257號）第一條第（一）項廢止。

今后如財政部、國家稅務(wù)總局對以上問題進行了明確，則按照財政部、國家稅務(wù)總局要求辦理。

本公告自發(fā)布之日起執(zhí)行。

二○一一年四月十五日

分送：各市、州國家稅務(wù)局，省局直屬稅務(wù)分局、稽查局 四川省國家稅務(wù)局辦公室 2011年 月 日印發(fā) 校對：貨物和勞務(wù)稅處 陳迎

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第二篇：四川省國家稅務(wù)局關(guān)于增值稅專用發(fā)票最高開票限額有關(guān)問題的公告

四川省國家稅務(wù)局公告

2011年第9號

四川省國家稅務(wù)局關(guān)于增值稅專用發(fā)票

最高開票限額有關(guān)問題的公告

為更好地服務(wù)納稅人、規(guī)范增值稅專用發(fā)票的填開，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》的通知〉（國稅發(fā)〔2010〕40號）的規(guī)定，現(xiàn)對增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）最高開票限額（以下簡稱“開票限額”）及填開等相關(guān)問題公告如下：

一、開票限額的申請標(biāo)準(zhǔn)

（一）增值稅一般納稅人均可申請十萬元開票限額。

（二）申請百萬元開票限額。工業(yè)企業(yè)連續(xù)12個月（含）內(nèi)應(yīng)稅銷售收入（不含免稅銷售收入，下同）累計在2000萬元（含）以上，商貿(mào)企業(yè)連續(xù)12個月（含）內(nèi)應(yīng)稅銷售收入累計在5000萬元（含）以上。

（三）申請千萬元開票限額。工業(yè)企業(yè)連續(xù)12個月（含）內(nèi)應(yīng)稅銷售收入累計在1億元（含）以上，商貿(mào)企業(yè)連續(xù)12個月（含）內(nèi)應(yīng)稅銷售收入累計在2億元（含）以上。

（四）申請億元開票限額。企業(yè)連續(xù)12個月（含）內(nèi)應(yīng)稅銷售收入累計在10億元（含）以上。

（五）新辦大中型工業(yè)企業(yè)（從業(yè)人員在300人（含）以上，預(yù)計營業(yè)收入在2000萬（含）以上）可根據(jù)預(yù)計連續(xù)12個月（含）內(nèi)應(yīng)稅銷售收入申請開票限額。

（六）小規(guī)模納稅人向國稅機關(guān)申請代開專用發(fā)票，最高開票限額不得超過十萬元。

（七）實行納稅輔導(dǎo)期管理的增值稅一般納稅人，最高開票限額不得超過十萬元。

二、臨時開票限額的管理（不適用于輔導(dǎo)期納稅人）

（一）增值稅一般納稅人因經(jīng)營狀況發(fā)生較大變化，已授權(quán)的開票限額不能滿足需要的，可向主管國稅局申請臨時開票限額。申請臨時開票限額需附《增值稅臨時開票限額申請審批表》（附件9）和購銷合同，由主管國稅機關(guān)進行核查審批，使用期限最長不得超過一個月。

（二）增值稅一般納稅人銷售的單個貨物價格大于其已授權(quán)的開票限額時，可向主管國稅機關(guān)申請單個貨物價格所適用 — 2 — 的臨時開票限額（以下簡稱“單貨物臨時開票限額”）。申請單貨物臨時開票限額需附《四川省增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額臨時申請審批表》和銷售單個貨物價格的購銷合同，由主管國稅機關(guān)進行核查審批，使用期限最長不得超過一年。

（三）主管國稅機關(guān)應(yīng)加強對臨時開票限額的管理，督促納稅人在規(guī)定時限內(nèi)完成臨時開票限額的開票業(yè)務(wù)，及時收回臨時開票限額的授權(quán)。

三、開票限額的調(diào)減

主管國稅機關(guān)應(yīng)對已授權(quán)最高開票限額的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營狀況、專用發(fā)票管理、開票數(shù)量、開票限額是否匹配、增值稅繳納等情況實施跟蹤管理。納稅人有下列情形之一的，主管國稅機關(guān)有權(quán)調(diào)減其開票限額：

（一）從開票限額授權(quán)之日起，連續(xù)兩年增值稅應(yīng)稅銷售收入達(dá)不到已授權(quán)開票限額申請標(biāo)準(zhǔn)的；

（二）從開票限額授權(quán)之日起，連續(xù)12個月（含）內(nèi)增值稅應(yīng)稅銷售收入低于已授權(quán)開票限額申請標(biāo)準(zhǔn)50%的；

（三）新辦大中型工業(yè)企業(yè)預(yù)計連續(xù)12個月（含）到期后，應(yīng)稅銷售收入達(dá)不到已授權(quán)開票限額申請標(biāo)準(zhǔn)的；

需調(diào)減納稅人開票限額的，由主管國稅機關(guān)向納稅人發(fā)送《調(diào)減增值稅最高開票限額通知單》（見附件10，以下簡稱“通知單”），并在通知單送達(dá)納稅人后，10個工作日內(nèi)完成開票限額調(diào)減工作。

四、開票限額的申請審批程序

（一）納稅人向主管國稅機關(guān)提出申請，并提供以下資料： 1.《稅務(wù)行政許可申請表》(附件1)2.《增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額申請審批表》（附件2）

3.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營及開票情況的書面報告

4.申請期前1個月的《增值稅納稅申報表》、《資產(chǎn)負(fù)債表》、《損益表》（新辦大中型工業(yè)企業(yè)除外）

5．主管稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料。

（二）主管國稅機關(guān)受理納稅人提出的開票限額申請后，應(yīng)在20個工作日內(nèi)完成開票限額的實地核查和審批工作。

1、主管國稅機關(guān)對準(zhǔn)予受理申請的，下達(dá)《稅務(wù)行政許可受理通知書》（附件3）；對需補正資料的，下達(dá)《補正稅務(wù)行政許可材料告知書》（附件4）；對申請事項不屬于本機關(guān)職權(quán)范圍的，下達(dá)《稅務(wù)行政許可不予受理通知書》（附件5）。

2、主管國稅機關(guān)對申請材料進行實地核查后，形成《增值稅最高開票限額核查情況報告》（附件6）；

3、主管國稅機關(guān)依法做出準(zhǔn)予許可決定的，向申請人送達(dá)《準(zhǔn)予行政許可決定書》（附件7）和《增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額申請表》；依法做出不予行政許可的，向申請人送達(dá)《不予稅務(wù)行政許可決定書》（附件8）；

（三）被許可人憑《準(zhǔn)予稅務(wù)行政許可決定書》、《增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額申請表》和《發(fā)票領(lǐng)購薄》，到主管國稅機關(guān)辦理開票限額的授權(quán)發(fā)行。

五、納稅人應(yīng)嚴(yán)格按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號，以下簡稱“發(fā)票使用規(guī)定”）的規(guī)定使用、保管專用發(fā)票。如發(fā)生有“發(fā)票使用規(guī)定”第八條所列情形的，應(yīng)暫停發(fā)售專用發(fā)票。

納稅人開具增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)對購貨方提供的納稅人識別號進行審核。如果購貨方提供的納稅人識別號前6位行政區(qū)劃代碼（全國行政區(qū)劃代碼可在互聯(lián)網(wǎng)查閱）與納稅人名稱及地址所屬的行政區(qū)劃代碼不相符（個體工商戶除外），銷貨方不得向購貨方開具增值稅專用發(fā)票。

《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于加強增值稅專用發(fā)票最高開票限額管理的通知》（川國稅函〔2007〕257號）、《四川省國家稅務(wù)局辦公室關(guān)于加強稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理問題的通知》（川國稅辦發(fā)〔2005〕12號）、四川省國家稅務(wù)局2011年第3號公告的第十條同時廢止。

本公告從2012年1月1日起實施。

附件：1.稅務(wù)行政許可申請表

2.增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額申請審批表 3.稅務(wù)行政許可受理通知書

— 6 — 4.補正稅務(wù)行政許可材料告知書 5.稅務(wù)行政許可不予受理通知書 6.增值稅最高開票限額核查情況報告 7.準(zhǔn)予稅務(wù)行政許可決定書 8.不予稅務(wù)行政許可決定書 9.增值稅臨時開票限額申請審批表 10.調(diào)減增值稅最高開票限額通知單

二○一一年十二月二十九日 分送：各市、州國家稅務(wù)局，省局直屬稅務(wù)分局、稽查局 四川省國家稅務(wù)局辦公室 2011年12月30日印發(fā)

校對：貨物和勞務(wù)稅處 陳迎 附件1： 稅務(wù)行政許可申請表 申請日期： 年 月 日 姓名 電話 住址 編號： 身份證件 郵政編碼 申 請 人 單位 法定代表人 郵政編碼 電話 地址 委托 身份 代理人 證件 住址 電話（在申請事項前劃“√”）

1、指定企業(yè)印制發(fā)票； 申

2、對發(fā)票使用和管理的審批； 請

3、對發(fā)票領(lǐng)購資格的審核； 事

4、對增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額的審批； 項

5、建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置的審批；

6、印花稅票代售許可。受理人（審核人）： 收到日期： 年

— 7 — 附件2： 增值稅防偽稅控系統(tǒng) 最高開票限額申請審批表 納稅人名稱 地 址 一般納稅人認(rèn)定日期 企業(yè)法人代表（簽章）： 年 月 日（企業(yè)公章）主管稅務(wù)機關(guān) 辦 稅 人 員 經(jīng)濟 性質(zhì) 最高開票限 額 原核定限額 本次申請限額 年 月 日 身份證號 納稅人識別號 聯(lián) 系 電 話 主營業(yè)務(wù) 電話號碼 工業(yè)□ 企業(yè)類型 商業(yè)□ 萬元□ 十萬元□ 百萬元□ 千萬元□ 專用發(fā)票月用量（份）萬元□ 十萬元□ 百萬元□ 千萬元□ 申請□新辦 □經(jīng)營業(yè)務(wù)擴大 □其他 原因 主要指標(biāo)（實際或預(yù)計）金額單位：萬元 年開具專用 年專用發(fā)票 專用發(fā)票 年應(yīng)稅銷售額 發(fā)票總金額 有效用量（份）平均開票金額 上年實際 本年銷售額 全年預(yù)計銷售額 審批情況 — 8 — 最高開票限額： 發(fā)票用量： 份 主管國稅機關(guān)審批意見： 經(jīng)辦人： 稅務(wù)機關(guān)(印章)年 月 日 審批人: 審核人： 附件3： 稅務(wù)行政許可受理通知書（╳╳╳國、地）稅許受字第（）號（申請人）： 你（單位）于 年 月 日提出的（項目名稱）稅務(wù)行政許可申請收悉，經(jīng)審查，決定自 年 月 日起受理。（稅務(wù)機關(guān)印章或許可專用章）年 月 日

— 9 — 附件4： 補正稅務(wù)行政許可材料告知書（╳╳╳國、地）稅許補字第（）號（申請人）： 你（單位）于 年 月 日提出的（項目名稱）務(wù)行政許可申請，經(jīng)審查，需要補充下列材料： 1． ； 2． ； 3． ； 4． ； 5． ； 請你（你單位）補正后再向我局提出申請?！?10 —

稅（稅務(wù)機關(guān)印章或許可專用章）年 月 日 附件5： 稅務(wù)行政許可不予受理通知書（╳╳╳國、地）稅許不予受字第（）號（申請人）： 你（單位）于 年 月 日提出的（項目名稱）稅務(wù)行政許可申請收悉，經(jīng)審查，該事項不屬于本機關(guān)職權(quán)范圍，根據(jù)《中華人民共和國行政許可法》第三十二條第一款第（二）項的規(guī)定，決定不予受理。請你（你單位）向 機關(guān)另行提出申請。（稅務(wù)機關(guān)印章或許可專用章）

年 月 日 附件6： 增值稅最高開票限額核查情況報告 企業(yè)名稱 核查情況： 申請內(nèi)容是否屬實 核查人意見： 核查人員（簽字）： 核查時間： 年 月 日 — 12 — 主管國稅機關(guān)意見（蓋章）： 年 月 日 注：注：核查報告應(yīng)包括

1、企業(yè)基本情況，上年經(jīng)營狀況及本年預(yù)期；

2、專用發(fā)票使用情況，其中單筆銷售收入超過原核定的最高開票限額開具份數(shù)，所占比重；

3、實地核查情況及意見。附件7： 準(zhǔn)予稅務(wù)行政許可決定書（╳╳╳國、地）稅許準(zhǔn)字第（）號（申請人）： 你（單位）于 年 月 日提出的（項目名稱）稅務(wù)行政許可申請，我機關(guān)已經(jīng)于 年 月 日受理。經(jīng)審查，決定準(zhǔn)予你（你單位）取得該項許可。（稅務(wù)機關(guān)印章或許可專用章）年 月 日

— 13 — 附件8： 不予稅務(wù)行政許可決定書（╳╳╳國、地）稅許不準(zhǔn)字第（）號（申請人）： 你（單位）于 年 月 日提出的（項目名稱）稅務(wù)行政許可申請，我機關(guān)已經(jīng)于 年 月 日受理。經(jīng)審查，你單位提出的許可申請（不予許可的理由），決定不批準(zhǔn)你（你單位）取得該項許可。如你（你單位）不服，請于收到本通知之日起六十日內(nèi)向（上一級稅務(wù)機關(guān)名稱）稅務(wù)局申請行政復(fù)議，或者在三個月內(nèi)向 人民法院提起訴訟?！?14 —（稅務(wù)機關(guān)印章或許可專用章）年 月 日 附件9： 四川省增值稅防偽稅控系統(tǒng) 最高開票限額臨時申請審批表 納稅人名稱 地 址 一般納稅人認(rèn)定日期 企業(yè)法人代表（簽章）：（企業(yè)公章）年 月 日 主管稅務(wù)機關(guān) 辦 稅 人 員 年 月 日 納稅人識別號 聯(lián) 系 電 話 主營業(yè)務(wù) 身份證號 電話號碼 工業(yè)□ 合同號 企業(yè)類型 商業(yè)□ 萬元□ 十萬元□ 百萬元□ 千萬元□ 專用發(fā)票月用量原核定限額（份）最高開票限 額 本次申請限百萬元□ 千萬元□ 額 申請原因 主要指標(biāo)（實際或預(yù)計）金額單位：萬元 專用發(fā)票 年開具專用 年專用發(fā)票 年應(yīng)稅銷售額平均開票金發(fā)票總金額 有效用量（份）額 上年實際 本年銷售額 全年預(yù)計銷售額 審批情況

— 15 — 最高開票限額： 發(fā)票用量： 份 主管國稅機關(guān)審批意見： 經(jīng)辦人： 審核人： 審批人: 主管國稅機關(guān)(印章)年 月 日 附件10： 調(diào)減增值稅最高開票限額通知單（╳╳╳國稅）第（）號（單位）： 你（單位）原經(jīng) 國家稅局審批為 限額，因 原因，目前不需要使用 限額，現(xiàn)調(diào)減最高開票限額為。（稅務(wù)機關(guān)印章）年 月 日 — 16 —

第三篇：廣東省國家稅務(wù)局關(guān)于增值稅減免稅管理有關(guān)問題的公告

廣東省國家稅務(wù)局關(guān)于增值稅減免稅管理有關(guān)問題的公告

日期：2013-07-15 來源： 作者：佚名

為強化增值稅減免稅管理，規(guī)范增值稅減免稅辦理程序，落實《稅收減免管理辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2005〕129號）以及有關(guān)增值稅減免稅的法規(guī)、規(guī)定，現(xiàn)就我?。ú缓钲谑校┰鲋刀悳p免稅管理有關(guān)問題公告如下：

一、增值稅減免稅應(yīng)按照《稅收減免管理辦法（試行）》以及本公告的有關(guān)規(guī)定辦理。

二、本公告適用于國稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)審批和備案的各項增值稅減免稅，包括增值稅免稅、減稅和即征即退稅。

三、增值稅減免稅應(yīng)當(dāng)以有關(guān)法律法規(guī)政策作為依據(jù)。增值稅減免稅分為報批類和備案類。報批類是指稅收法規(guī)政策明確規(guī)定需要由稅務(wù)機關(guān)審批的減免稅項目；備案類是指取消審批手續(xù)的減免稅項目和不需稅務(wù)機關(guān)審批的減免稅項目。

四、納稅人申請享受報批類減免稅項目，應(yīng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，并提交相關(guān)資料，經(jīng)具有審批權(quán)限的稅務(wù)機關(guān)（以下簡稱有權(quán)稅務(wù)機關(guān)）審批后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)的，納稅人不得享受減免稅。

報批類減免稅項目需報送的相關(guān)資料及報送要求參見《增值稅報批類減免稅項目》（附件1）。

五、納稅人申請享受備案類減免稅項目，應(yīng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)提請備案，并提交相關(guān)資料，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受增值稅減免。

部分減免稅項目需要取得有關(guān)資質(zhì)方可享受，納稅人未能及時取得有關(guān)資質(zhì)證明的，應(yīng)先按規(guī)定繳納增值稅，待取得有關(guān)資質(zhì)證明并經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)登記備案后，對依法可以享受減免但多繳的稅款，按《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十一條和《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第七十八條的規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還，不加算銀行同期存款利息。

備案類減免稅項目需報送的相關(guān)資料及報送要求參見《增值稅備案類減免稅項目》（附件2）。

六、主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《稅收減免管理辦法（試行）》第十三條的要求，對納稅人申請減免稅的情況進行實地核查。報批類減免稅應(yīng)在審批前完成實地核查工作，備案類減免稅應(yīng)在登記備案后兩個月內(nèi)完成實地核查工作。

七、經(jīng)審批或登記備案后可享受增值稅即征即退政策的納稅人，需要辦理即征即退增值稅的，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提出退稅申請，并提交下列資料：

（一）《退（抵）稅申請審批表》（附件3）；

（二）當(dāng)期已繳納增值稅的稅收完稅憑證原件。

主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在受理納稅人申請退稅之日起20個工作日內(nèi)完成退稅審批工作。

八、增值稅減免稅項目的變更、取消和免稅放棄

（一）納稅人享受增值稅減免稅的條件發(fā)生變化，已不符合減免稅條件的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報告，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，停止其享受減免稅。

（二）增值稅納稅人要求放棄免稅權(quán)的，應(yīng)當(dāng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報主管稅務(wù)機關(guān)備案，并按《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三十六條及《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)問題的通知》（財稅〔2007〕127號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

九、增值稅減免稅的監(jiān)督管理

（一）主管稅務(wù)機關(guān)在日常管理中發(fā)現(xiàn)納稅人尚在減免稅期限內(nèi)，但已不符合減免稅條件的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)自發(fā)現(xiàn)之日起，取消其享受減免稅資格。備案類減免稅資格的取消由主管稅務(wù)機關(guān)終審，報批類減免稅資格的取消由有權(quán)稅務(wù)機關(guān)終審。

（二）地市級以下各級稅務(wù)機關(guān)每年應(yīng)對照《稅收減免管理辦法（試行）》第二十一條的內(nèi)容，對本地區(qū)納稅人上一增值稅減免稅政策執(zhí)行情況開展評估檢查。經(jīng)評估檢查，發(fā)現(xiàn)納稅人不符合相關(guān)減免稅規(guī)定的，按本條第一款的要求停止其減免稅，并按《中華人民共和國稅收征管法》有關(guān)規(guī)定進行處理。

十、本公告自2013年7月1日起執(zhí)行。特此公告。

附件:1.增值稅報批類減免稅項目 2.增值稅備案類減免稅項目 3.退抵稅申請審批表

4.納稅人減免稅申請審批表 廣東省國家稅務(wù)局 2013年6月24日

附件2：增值稅備案類減免稅項目 附件1：增值稅報批類減免稅項目 附件3退抵稅申請審批表

附件4：納稅人減免稅申請審批表

編輯：system

第四篇：四川省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《增值稅問題解答[之一、二]》(新)

四川省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《增值稅問題解答[之二]》的通知

川國稅函[2009]306號

一、問：生產(chǎn)供應(yīng)水、電、氣的企業(yè)購進的注明工程車、搶險車字樣但屬于應(yīng)征消費稅的小汽車、越野車，能否抵扣進項稅額？

答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十五條規(guī)定，生產(chǎn)供應(yīng)水、電、氣的企業(yè)購進自用的應(yīng)征消費稅的汽車，無論注明何種用途，其進項稅額均不得從銷項稅額中抵扣。

二、問：新《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》對非正常損失范圍的界定刪除了自然災(zāi)害損失部分，對企業(yè)自然災(zāi)害損失收到保險賠款或者責(zé)任人賠償?shù)牟糠?，是否作進項稅額轉(zhuǎn)出？

答：不作進項稅額轉(zhuǎn)出。

三、問：對于銷貨方企業(yè)在2008年采取賒銷和分期收款方式銷售的固定資產(chǎn)，合同約定的收款日期和增值稅專用發(fā)票的開具時間均是2009年，購貨方企業(yè)購買的這類固定資產(chǎn)是否允許抵扣進項稅額？

答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三十八條第三項的規(guī)定，允許抵扣進項稅額。

四、問：礦產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)由于產(chǎn)品結(jié)算的特殊性，2008年銷售的產(chǎn)品，要在2009年憑化驗結(jié)果才能最終結(jié)算。對于2008年銷售的礦產(chǎn)品，在2009年進行結(jié)算時產(chǎn)生的差額，適用稅率是13%還是17%？

答：根據(jù)企業(yè)銷售收入的確認(rèn)時間來確認(rèn)適用稅率。如果企業(yè)的銷售收入確定在2008年，結(jié)算時產(chǎn)生的差額適用13%的稅率；如果企業(yè)的銷售收入確定在2009年，結(jié)算時產(chǎn)生的差額適用17%的稅率。

五、問：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》（財稅[2008]081號）明確：對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。新條例實行后，財稅[2008]081號文件是否有效？

答：有效，繼續(xù)執(zhí)行。

六、問：《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十九條規(guī)定的“不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)”如何界定？

答：在國家稅務(wù)總局未明確前，“不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)”可暫按以下原則掌握：一是企業(yè)的主營業(yè)務(wù)為非增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)，二是內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅業(yè)務(wù)的月份累計不超過5個月。但應(yīng)同時具備上述兩個條件。

七、問：《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十八條，明確了小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，其“年應(yīng)征增值稅銷售額”的時限是否包括從2008年起計算跨至2009年的連續(xù)12個月？新認(rèn)定的小型商貿(mào)企業(yè)一般納稅人是否實行輔導(dǎo)期管理？

答：上述標(biāo)準(zhǔn)可按以下原則掌握：1.連續(xù)12個月（含2008年）達(dá)到上述新標(biāo)準(zhǔn)，納稅人自行申請一般納稅人，可認(rèn)定為一般納稅人。2.連續(xù)12個月（含2008年）達(dá)到上述新標(biāo)準(zhǔn)，納稅人不申請一般納稅人的，其連續(xù)12個月可從2009年1月1日起計算。

新認(rèn)定的小型商貿(mào)企業(yè)一般納稅人，必須經(jīng)過輔導(dǎo)期管理。

八、問：一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)對免稅企業(yè)是否適用？

答：一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)對免稅企業(yè)同樣適用。

九、問：國有糧食購銷企業(yè)免稅政策和國有糧食購銷企業(yè)銷售糧食開具增值稅專用

發(fā)票的規(guī)定是否繼續(xù)執(zhí)行？

答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于公布若干廢止和失效的增值稅規(guī)范性文件目錄的通知》（財稅[2009]017號）規(guī)定，國有糧食購銷企業(yè)免稅政策和國有糧食購銷企業(yè)銷售糧食開具增值稅專用發(fā)票的規(guī)定應(yīng)繼續(xù)執(zhí)行。

十、問：增值稅一般納稅人銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品時使用增值稅普通發(fā)票，如何填寫增值稅普通發(fā)票上的金額欄和稅額欄？

答：目前在“一機多票”系統(tǒng)中，一般納稅人銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品開具增值稅普通發(fā)票只能填寫金額欄，不能填寫稅額欄，故按買價填寫金額欄。

十一、問：新《增值稅暫行條例實施細(xì)則》實施后，對稅率變化的貨物發(fā)生退貨或折讓，銷方?jīng)_減銷項稅額，購方進項稅額轉(zhuǎn)出，是按原稅率計算還是按調(diào)整后的稅率計算？

答：對適用稅率發(fā)生變化的購進貨物，如在新條例和細(xì)則實施前購進貨物現(xiàn)在又發(fā)生銷貨退回或折讓的，銷方?jīng)_減銷項稅額、購方進項稅額轉(zhuǎn)出均按原稅率計算。

十二、問：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅[2008]156號）涉及的“污水處理后的水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)、部分新型墻體材料產(chǎn)品、利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力”的相關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)采信哪個部門或哪一級部門的認(rèn)定？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于清理減并納稅人報送涉稅資料有關(guān)問題的通知》（國稅函[2007]1077號）文件精神，凡享受優(yōu)惠政策的納稅人，在國家稅務(wù)總局未明確前，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供地市級（含）以上相關(guān)部門的產(chǎn)品質(zhì)量執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量檢測報告及復(fù)印件、《新型墻體材料產(chǎn)品資質(zhì)認(rèn)定證書》及復(fù)印件。

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十三、問：對財稅[2008]156號第一條第四款中特定建材產(chǎn)品中的“砌塊”與第四條第六款中“新型墻體材料”中的“砌塊類”有何區(qū)別？

答：財稅[2008]156號第一條第四款中所指“砌塊”即“砌塊類”?！捌鰤K”可以分成燒結(jié)和非燒結(jié)兩類。燒結(jié)類砌塊是指以頁巖、粉煤灰、煤矸石、江河湖淤泥、建筑垃圾等為原料，經(jīng)成型、干燥、焙燒等工序制成的人造塊材，常見的產(chǎn)品品種有燒結(jié)空心砌塊（符合GB13545－2003技術(shù)要求）；非燒結(jié)類砌塊是指以水泥、石膏、石灰、集料和工業(yè)廢棄物等為原料，經(jīng)成型、養(yǎng)護等工序制成的人造塊材，常見的產(chǎn)品品種有普通混凝土小型空心砌塊（符合GB8239－1997技術(shù)要求）、輕集料混凝土小型空心砌塊（符合GB/T15229－2002技術(shù)要求）、粉煤灰混凝土小型空心砌塊（符合JC/T862－2008技術(shù)要求）、蒸壓加氣混凝土砌塊（符合GB11968－2006技術(shù)要求）、石膏砌塊（符合JC/T698—1998技術(shù)要求）等。

十四、問：財稅[2008]156號中第一條第四項所指“燒結(jié)普通磚”應(yīng)如何理解？

答：燒結(jié)普通磚是以粘土或頁巖、煤矸石、粉煤灰為主要原料，經(jīng)過焙燒而成的普通磚。按材質(zhì)分為：粘土磚、頁巖磚、煤矸石磚、粉煤灰磚等，具體標(biāo)準(zhǔn)見國標(biāo)GB5101-2003《燒結(jié)普通磚》。

十五、問：關(guān)于財稅[2008]156號文中提到的相關(guān)“摻廢比例”的確認(rèn)，在納稅人申請稅收優(yōu)惠時，能否要求提供質(zhì)檢、環(huán)保、經(jīng)貿(mào)等相關(guān)部門出具的產(chǎn)品檢驗證書、達(dá)標(biāo)認(rèn)定證明等，降低稅務(wù)執(zhí)法風(fēng)險？綜合資源利用政策調(diào)整后，是否對繼續(xù)享受增值稅優(yōu)惠政策的企業(yè)進行重新認(rèn)定并重新核發(fā)《資源綜合利用證書》？

答：根據(jù)財稅[2008]156號文第七條的規(guī)定，為認(rèn)定“摻廢比例”更加準(zhǔn)確，在國家稅務(wù)總局未明確前，納稅人享受稅收優(yōu)惠時，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供其地市級（含）以上質(zhì)監(jiān)、環(huán)保、經(jīng)貿(mào)等相關(guān)部門出具的產(chǎn)品檢驗證書、達(dá)標(biāo)認(rèn)定證明、《資源綜合利用認(rèn)定證書》等。凡取得有效期內(nèi)的《資源綜合利用認(rèn)定證書》不需重新認(rèn)定和核發(fā)。

十六、問：企業(yè)生產(chǎn)的“飼料級混合油”可否比照“單一大宗飼料”享受免征增值稅的優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于飼料產(chǎn)品免征增值稅問題的通知》（財稅[2001]121號）規(guī)定，“飼料級混合油”不屬于免稅“單一大宗飼料”范圍，不能享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。

十七、問：糧食倉儲機械（包括通風(fēng)道、單管風(fēng)機、振動篩、進倉機、輸送機和裝包機等），是否屬于農(nóng)機中的場上作業(yè)機械，適用13%的增值稅稅率？

答：糧食倉儲機械（包括通風(fēng)道、單管風(fēng)機、振動篩、進倉機、輸送機和裝包機等），不屬于《關(guān)于印發(fā)〈增值稅部分貨物征稅范圍注釋〉的通知》（國稅發(fā)[1993]151）中農(nóng)機的范圍，應(yīng)適用17%的增值稅稅率。

十八、問：飼料生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的奶牛精料補充料和貓犬復(fù)合預(yù)混料是否免征增值稅？

答：據(jù)調(diào)查，奶牛精料補充料屬于混合飼料，如符合混合飼料的產(chǎn)品配方和質(zhì)量要求，應(yīng)免征增值稅；貓犬復(fù)合預(yù)混料屬于添加劑，不屬于免征飼料范圍，應(yīng)征收增值稅。

十九、問：利用粉煤灰生產(chǎn)的混凝土外加劑可否享受資源綜合利用增值稅稅收優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅[2008]156號）第一條第四項的規(guī)定，混凝土外加劑不屬于“生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品”，應(yīng)征收增值稅。

二十、問：企業(yè)利用生物菌，采取人工干預(yù)下的生物強化技術(shù)治理開放性水域污染，使污染水域達(dá)到國家地表水環(huán)境質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，向政府相關(guān)部門收取的治理費，是否征收增值稅？

答：運用生物技術(shù)治理開放性水域收取的治理費，在國家稅務(wù)總局未明確前，暫不征收增值稅。

四川省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《增值稅若干政策問題解答[之一]》的通知

川國稅函[2008]155號

四川省國家稅務(wù)局 2008-6-11

各市、州國家稅務(wù)局，省局直屬稅務(wù)分局、稽查局：

1994年稅制改革以來，省局先后印發(fā)了8個《增值稅若干問題解答》，隨著經(jīng)濟的發(fā)展和稅收政策的的調(diào)整，原有解答中的部分內(nèi)容已經(jīng)廢止或者發(fā)生改變。近期省局組織力量對解答內(nèi)容進行了全面清理和修訂，現(xiàn)將修訂后的《增值稅若干政策問題解答（之一）》印發(fā)你們，請在國家稅務(wù)總局沒有出臺新規(guī)定前暫按此執(zhí)行。

本通知自2008年7月1日起執(zhí)行。執(zhí)行之日起，以下文件全文或相關(guān)文件列舉條款同時廢止，即《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)﹤增值稅若干問題解答

（一）﹥的通知》（川國稅函發(fā)[1995]第100號）、《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)﹤增值稅若干問題解答

（二）﹥的通知》（川國稅函發(fā)[1995]第122號）、《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)﹤增值稅問題解答之四﹥的通知》（川國稅函發(fā)[1997]第2號）、《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)﹤增值稅問題解答之五﹥的通知》（川國稅函[1998]第259號）、《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)增值稅問題解答的通知》（川國稅函[2000]第185號）、《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)增值稅問題解答的通知》（川國稅函[2002]第242號）及《轉(zhuǎn)發(fā)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于對部分資源綜合利用產(chǎn)品免征增值稅的通知》（川國稅發(fā)[1995]096號）、《四川省國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)對部分資源綜合利用產(chǎn)品等實行增值稅優(yōu)惠政策的通知》（川國稅發(fā)[1996]095號）、《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于明確對資源綜合利用建材產(chǎn)品實行增值稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（川國稅發(fā)[1997]第250號）、《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于加強對資源綜合利用建材產(chǎn)品增值稅免稅政策管理的通知》（川國稅函[2000]001號）、《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于加強對資源綜合利用產(chǎn)品增值稅免稅管理的補充通知》（川國稅流一函[2000]001號）、《四川省國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策問題的通知》（川國稅函[2002]011號）、《四川省國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于平銷行為征收增值稅問題的通知》（川國稅發(fā)[1997]第267號）、《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于進一步明確有關(guān)稅收審批權(quán)限的通知》（川國稅函[2003]127號）第一條第一、二款、《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于嚴(yán)格其他抵扣憑證管理的通知》（川國稅函[2006]337號）第三條。（注：《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)﹤增值稅若干問題解答

（三）﹥的通知》、《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)﹤增值稅若干問題解答之六﹥的通知》已納入四川省國家稅務(wù)局《關(guān)于公布省局第一批稅收規(guī)范性文件清理結(jié)果的通知》中失效的稅收規(guī)范性文件目錄。）

二○○八年六月十一日增值稅若干政策問題解答（之一）

一、問：對納稅人外購貨物進行分包（裝）后銷售是否按生產(chǎn)性行為對待？

答：對納稅人從事外購貨物進行分包（裝）后銷售的，在征稅時按生產(chǎn)性行為對待。

二、問：對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位（農(nóng)場、林場等）自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品移送到跨縣（市）總、分支機構(gòu)用于生產(chǎn)、加工銷售的，其總、分支機構(gòu)是否作為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品對待予以免稅？

答：對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位（農(nóng)場、林場等）自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品移送到跨縣（市）總、分支機構(gòu)用于生產(chǎn)、加工和銷售的，對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位免征增值稅并應(yīng)開具普通發(fā)票，跨縣（市）的總、分支機構(gòu)再銷售時不得作為自產(chǎn)自銷行為對待，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定予以征稅?？缈h（市）總、分支機構(gòu)取得農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位開具普通發(fā)票允許按13%抵扣進項稅額。

同一縣（市）總、分支機構(gòu)之間移送自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)、加工后銷售，企業(yè)要求開具普通發(fā)票的，亦可按照上述規(guī)定辦理。

三、問：納稅人丟失、被盜專用發(fā)票、防偽稅控專用設(shè)備應(yīng)如何處理？稅務(wù)機關(guān)丟失、被盜專用發(fā)票應(yīng)如何處理？

答：納稅人丟失、被盜專用發(fā)票、防偽稅控專用設(shè)備應(yīng)及時向當(dāng)?shù)毓矙C關(guān)報案并在3個工作日內(nèi)書面上報主管稅務(wù)機關(guān)。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照國稅函[2004]123號規(guī)定于接到納稅人書面報告當(dāng)日內(nèi)，將專用發(fā)票信息錄入增值稅失控發(fā)票快速反應(yīng)機制數(shù)據(jù)庫。

各級國家稅務(wù)機關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定，設(shè)專人并有相應(yīng)的防盜設(shè)施妥善保管專用發(fā)票。若稅務(wù)機關(guān)丟失、被盜專用發(fā)票，應(yīng)及時向上級國稅機關(guān)報告和向當(dāng)?shù)毓矙C關(guān)報案，將丟失、被盜專用發(fā)票信息錄入增值稅失控發(fā)票快速反應(yīng)機制數(shù)據(jù)庫。

四、問：企業(yè)為銷售貨物收取的內(nèi)段運輸費用應(yīng)如何征稅？

答：企業(yè)為銷售貨物利用自備鐵路（公路）專用線承運貨物，向購貨方收取內(nèi)段運費，屬混合銷售行為，應(yīng)按《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第五條規(guī)定，應(yīng)作為所售貨物的銷售額一并征收增值稅。對銷貨方開出的內(nèi)段運輸結(jié)算憑證，不能作為購貨方的運輸?shù)挚蹜{證。

五、問：對納稅人銷售免稅貨物時出借出租和出售的包裝物應(yīng)如何征收增值稅？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅若干具體問題的規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)[1993]154號）第二條第（一）款的規(guī)定，納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的包裝物押金，單獨記帳核算的，不并入銷售額征稅。對逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按包裝貨物適用稅率征收增值稅。若納稅人銷售的貨物屬免稅貨物范圍，其收取的包裝物押金，無論是否退還，應(yīng)隨同所包裝的免稅貨物免征增值稅，如果銷售免稅貨物的同時出售包裝物的，應(yīng)分別以下情況處理：（1）對不單獨計價的包裝物隨免稅貨物銷售額免征增值稅；（2）對包裝物單獨計價，但免稅貨物與包裝物在同一張發(fā)票上分別注明的，對包裝物可隨免稅貨物免征增值稅；（3）對包裝物單獨計價并另開發(fā)票和記帳核算的，應(yīng)按相應(yīng)的適用稅率征收增值稅。

六、問：部分企業(yè)將自產(chǎn)貨物無償出借或出租給其他單位和個人使用，是否應(yīng)征收增值稅？

答：出借或出租屬于非增值稅應(yīng)稅項目，根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條第四款的規(guī)定將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目屬于視同銷售行為，應(yīng)按照貨物適用稅率征收增值稅。

七、問：按照《增值稅暫行條例》規(guī)定，避孕藥具屬免征增值稅項目，節(jié)育藥具（如息隱等藥品）是否屬此免稅項目范圍？

答：《增值稅暫行條例》第十六條規(guī)定，避孕藥品和用具免征增值稅。避孕節(jié)育藥具的具體名目和范圍應(yīng)該依據(jù)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，即由國家計劃生育委員會、衛(wèi)生部、化工部、國家醫(yī)藥管理局四部委聯(lián)合發(fā)布的《我國現(xiàn)用避孕節(jié)育藥具和技術(shù)名目》，米非司酮（化學(xué)名，商品名即息隱）、前列腺素類等藥品及扁桃酸避孕栓等藥具均屬列入名目的避孕節(jié)育藥具，并由國家定點廠生產(chǎn)，因此，這類藥具屬于免征增值稅項目，應(yīng)予免征增值稅。

八、問：對鮮奶、純牛奶及其加工品如何征收增值稅？

答：1.根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于《印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》（財稅字[1995]052號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于營養(yǎng)強化奶適用增值稅稅率問題的批復(fù)》（國稅函[2005]676號）的規(guī)定，對鮮奶以及按照《食品營養(yǎng)強化劑使用衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)》（GB14880-94）在鮮奶中添加微量元素生產(chǎn)的鮮奶，可依照《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》中的鮮奶按13%的增值稅稅率征收增值稅。

2.在財政部、國家稅務(wù)總局未明確前，純牛奶可暫比照鮮奶適用稅率征稅。

3.對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自養(yǎng)的哺乳類動物生產(chǎn)、銷售的鮮奶免征增值稅，對其銷售的外購鮮奶以及從其他單位外購鮮奶經(jīng)凈化、殺菌等加工工序生產(chǎn)銷售的鮮奶，不屬于免稅范圍，應(yīng)按農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的適用稅率征收增值稅；

4、對在鮮奶加工過程中，摻加了其他物質(zhì)（如核桃、花生、芝麻、果汁等），所生產(chǎn)的各種奶制品，則按17%稅率征收增值稅。

九、問：企業(yè)銷售過期、過季節(jié)商品、缺碼（不配套）商品、工業(yè)企業(yè)銷售報廢產(chǎn)品等是否屬非正常損失范圍，其外購貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額是否允許從銷項稅額中抵扣？其殘值收入是否征收增值稅？

答：根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十一條的規(guī)定，非正常損失是指生產(chǎn)經(jīng)營過程中正常損耗以外的損失，其范圍主要包括自然災(zāi)害損失、因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失及其他非正常損失。企業(yè)銷售過期、過季節(jié)商品、缺碼（不配套）商品、工業(yè)企業(yè)報廢產(chǎn)品等屬正常損失范圍，其外購貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額允許抵扣，不作進項轉(zhuǎn)出。這部分產(chǎn)品及商品的殘值收入應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。

十、問：增值稅一般納稅人開發(fā)研制新產(chǎn)品失敗后，所耗用的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)是否屬非正常損失范圍？其進項稅額能否抵扣？

答：對增值稅一般納稅人開發(fā)研制新產(chǎn)品失敗后，其購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額，不屬于非正常損失的范圍，允許從銷項稅額中抵扣。

十一、問：報刊雜志社或其他單位按低于報刊雜志定價發(fā)行銷售報刊雜志，應(yīng)如何確定增值稅計稅價格？

答：報刊雜志社或其他單位按低于報刊雜志定價發(fā)行、銷售的報刊雜志，屬于折扣銷售方式。應(yīng)根據(jù)折扣銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅。

十二、問：如何確定掛面（或干面）的增值稅稅率？

答：財政部、國家稅務(wù)總局1994年5月下發(fā)的《關(guān)于增值稅、營業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知》中明確，切面、餃子皮、米粉等經(jīng)簡單加工的糧食復(fù)制品（不包括掛面）比照糧食稅率征稅。1995年6月下發(fā)的《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財稅字[1995]052號）中，將切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉等糧食復(fù)制品納入了糧食范圍，但對掛面（或干面）未作明確。由于掛面（或干面）的加工工藝不是簡單加工過程，仍應(yīng)按17%的稅率征收增值稅。

十三、問：對屬小規(guī)模納稅人的報刊雜志社發(fā)行銷售的報刊雜志，其增值稅征收率如何確定？答：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹國務(wù)院有關(guān)完善小規(guī)模商業(yè)企業(yè)增值稅政策的決定的通知》（財稅字[1998]113號）明確：商業(yè)批發(fā)、零售小規(guī)模納稅人適用4%的征收率，商業(yè)批發(fā)、零售以外的其它納稅人適用6%的征收率。報刊雜志社不屬于商業(yè)范疇。對屬小規(guī)模納稅人的報刊雜志社，出版發(fā)行銷售的報刊雜志按6%的征收率計繳增值稅。

十四、問：對水、電、氣生產(chǎn)經(jīng)營單位內(nèi)部職工使用的自產(chǎn)水、電、氣等產(chǎn)品價格明顯偏低的，主管國稅機關(guān)應(yīng)如何核定其銷售價格？

答：根據(jù)《增值稅暫行條例》及《實施細(xì)則》規(guī)定，對納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的價格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其銷售額。銷售額的確定順序當(dāng)?shù)貫椋?/p>

1、按納稅人當(dāng)月同類貨物的平均銷售價格確定；

2、按納稅人最近時間的同類貨物的平均銷售價格確定。因此對水、電、氣生產(chǎn)經(jīng)營單位提供給內(nèi)部職工使用的自產(chǎn)水、電、氣產(chǎn)品價格明顯偏低的，其計稅價格由主管國稅機關(guān)按當(dāng)?shù)厮?、電、氣?jīng)營單位銷售給當(dāng)?shù)鼐用竦漠?dāng)月水、電、氣平均價格確定。其他行業(yè)或部門有此類情況的，也按照此規(guī)定辦理。

十五、問：對礦泉水、純凈水可否比照自來水征收增值稅？

答：根據(jù)《增值稅暫行條例》和國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈增值稅部分貨物征稅范圍注釋〉的通知》（國稅發(fā)[1993]151號）有關(guān)規(guī)定，自來水是指自來水公司及工礦企業(yè)經(jīng)抽取、過濾、沉淀、消毒等工序后，通過供水系統(tǒng)向用戶供應(yīng)的水。礦泉水、純凈水不屬于自來水范圍，應(yīng)按17%的稅率征收增值稅。

十六、問：對商業(yè)企業(yè)采取購物返券、買一贈一等方式贈送給消費者的貨物和購物券，應(yīng)如何確定增值稅應(yīng)稅銷售額？

答：商業(yè)企業(yè)的購物返券行為不是無償贈送，不能視同銷售計算增值稅；購物返券與商業(yè)折扣的銷售方式相似，因此購物返券應(yīng)該比照商業(yè)折扣，按實際取得的現(xiàn)金（或銀行存款）收入計算增值稅。商場從顧客手中收回的購物券，其收入已在購物返券時體現(xiàn)，不應(yīng)征收增值稅。

買一贈一是目前商業(yè)零售企業(yè)普遍采用的一種促銷方式，其行為性質(zhì)屬于降價銷售，應(yīng)按照實際取得的銷售收入計算繳納增值稅。

購物返券、買一贈一中返券金額和贈一的商品價格不能大于購買貨物所支付的金額。

十七、問：納稅人享受資源綜合利用企業(yè)稅收優(yōu)惠政策應(yīng)提供哪些資料？其稅收優(yōu)惠政策屬報批類還是備案類？

答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策問題的通知》（財稅[2001]198號）、《國家發(fā)展和改革委員會辦公廳關(guān)于印發(fā)<資源綜合利用目錄（2003年修訂）>的通知》（發(fā)改環(huán)資[2004]73號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于以三剩物和次小薪材為原料生產(chǎn)加工的綜合利用產(chǎn)品增值稅即征即退政策的通知》（財稅[2006]102號）等文件規(guī)定，企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品必須是《資源綜合利用目錄（2003年修訂）》所列產(chǎn)品，必須符合國家的產(chǎn)業(yè)政策，產(chǎn)品必須達(dá)到相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)。

1.生產(chǎn)水泥、以三剩物和次小薪材為原料生產(chǎn)加工的綜合利用產(chǎn)品的企業(yè)必須提供以下資料：（1）有效的《資源綜合利用認(rèn)定證書》；（2）省級質(zhì)量監(jiān)督檢驗部門出具的當(dāng)期《資源綜合利用核查報告》；（3）省級質(zhì)量監(jiān)督檢驗部門出具的當(dāng)期《產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告》。

2.其它企業(yè)必須提供以下資料：

（1）有效的《資源綜合利用認(rèn)定證書》；

（2）質(zhì)量監(jiān)督檢驗部門出具的當(dāng)期《資源綜合利用核查報告》；

（3）質(zhì)量監(jiān)督檢驗部門出具的當(dāng)期《產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告》。

3.資源綜合利用增值稅稅收優(yōu)惠政策管理屬報批類，由縣級國稅機關(guān)審批。

十八、問：目前很多公司代理銷售移動通訊公司SIM卡，移動通訊公司對售卡公司支付手續(xù)費。對公司售卡收入及手續(xù)費是否應(yīng)征增值稅？

答：移動通訊公司SIM卡所提供的是電信勞務(wù)服務(wù)，受托方——售卡公司代理銷售移動通訊公司SIM卡，用戶購買的是一種電信服務(wù)，屬于營業(yè)稅稅目中郵電通信業(yè)的征稅范圍；受托方從移動通訊公司收取的代銷手續(xù)費，是其從事服務(wù)業(yè)——代理業(yè)務(wù)而向委托方收取的價款，不屬于增值稅的征稅范圍。因此，根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，對上述售卡收入及手續(xù)費不征增值稅。

十九、問：企業(yè)將報廢的固定資產(chǎn)（如車輛、成套設(shè)備）出售，能否按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅問題解答（之一）>的通知》（國稅函發(fā)[1995]288號）規(guī)定的條件不征收增值稅？

答：企業(yè)將報廢的固定資產(chǎn)出售，只要符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅問題解答（之一）>的通知》（國稅函發(fā)[1995]288號）規(guī)定的條件（即：屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物；企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過的貨物；銷售價格不超過其原值的貨物），免征增值稅。

二十、問：從事節(jié)電業(yè)務(wù)的企業(yè)，為他人免費提供設(shè)備和技術(shù)，使其達(dá)到節(jié)電的目的，并從他人的節(jié)電金額中按一定比例取得收入，其從事節(jié)電業(yè)務(wù)的企業(yè)取得收入是否征收增值稅？

答：上述情況行為屬技術(shù)服務(wù)不屬增值稅的征稅范圍。

二十一、問：將二甲醚（DEM）摻入液化石油氣（LPG）后形成混合氣（LPGD），應(yīng)適用13%或17%的稅率？

答：鑒于混合氣（LPGD）與液化石油氣用途一致，在財政部、國家稅務(wù)總局未明確前，可暫比照液化石油氣13%的稅率征收增值稅。

二十二、問：有的企業(yè)以化工企業(yè)生產(chǎn)中產(chǎn)生的硫酸渣（含鐵）為原料，采用粉碎后磁選的方式，或采用添加部分硫鐵礦石和其他材料的方式生產(chǎn)的有色金屬化合物，應(yīng)適用何種稅率？

答：企業(yè)使用以上方式生產(chǎn)的有色金屬化合物，與《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品增值稅稅率的通知》（（94）財稅字第022號）的第二條第二項規(guī)定直接用天然礦石進行煅燒或焙燒生產(chǎn)的有色金屬化合物不同，應(yīng)按照17％征收增值稅。

二十三、問：目前部分化肥如鉀肥在生產(chǎn)環(huán)節(jié)屬于征稅化肥，在商業(yè)批發(fā)和零售環(huán)節(jié)又免征增值稅，如企業(yè)從商業(yè)環(huán)節(jié)購入上述化肥作為原料生產(chǎn)復(fù)混肥，并且上述免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70％，能否免征增值稅？

答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于若干農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》（財稅[2001]113號）第一條第三款規(guī)定以免稅化肥為主要原料的復(fù)混肥（企業(yè)生產(chǎn)復(fù)混肥產(chǎn)品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70％）免征增值稅，上述規(guī)定中并未限制免稅化肥的購進途徑，對于鉀肥等在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅的化肥，如企業(yè)是在免稅的商業(yè)環(huán)節(jié)購入的，可以視為免稅化肥，以之為主要原料的復(fù)混肥符合財稅[2001]113號文件第一條第三款規(guī)定條件的可以免征增值稅。

第五篇：四川省國家稅務(wù)局關(guān)于貫徹落實

式樣工作實施方案》的通知

【發(fā)文機關(guān)】 四川省國家稅務(wù)局 【發(fā)文字號】 川國稅發(fā)〔2010〕28號 【發(fā)文日期】 2010-03-16

各市、州國家稅務(wù)局，省局直屬稅務(wù)分局：

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈全國普通發(fā)票簡并票種統(tǒng)一式樣工作實施方案〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕142號，以下簡稱《方案》)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于全國統(tǒng)一式樣發(fā)票銜接問題的通知》(國稅函〔2009〕648號，以下簡稱《通知》)要求，為做好我省國稅系統(tǒng)普通發(fā)票簡并票種統(tǒng)一式樣工作，現(xiàn)就有關(guān)事項通知如下：

一、我省啟用的票種規(guī)格和式樣

按照國家稅務(wù)總局的統(tǒng)一部署，除暫時保留的票種外，普通發(fā)票統(tǒng)一簡并為通用機打發(fā)票、通用手工發(fā)票和通用定額發(fā)票三大類，四川國稅系統(tǒng)暫時不啟用通用定額發(fā)票。

(一)通用機打發(fā)票

發(fā)票名稱為“四川省××市(州)國家稅務(wù)局通用機打發(fā)票”，分為平推式發(fā)票和卷式發(fā)票。

1.平推式發(fā)票

(1)發(fā)票規(guī)格?？偩执_定的平推式發(fā)票規(guī)格為210mm×

297mm(無法實現(xiàn)機具連續(xù)開票)；241 mm×177.8 mm；210 mm×139.7 mm；190 mm×101.6 mm共4種。使用平推式冠名發(fā)票的企業(yè)可根據(jù)自身需要，在上述4種規(guī)格中任選1種；統(tǒng)一式樣平推式發(fā)票(含打印單位名稱或標(biāo)識發(fā)票)規(guī)格選用210 mm×139.7 mm、241mm×177.8mm(出口貨物專用)。

糧食收購發(fā)票統(tǒng)一由原來的手工票改為通用機打平推式發(fā)票，規(guī)格為210mm×139.7mm，使用農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票管理系統(tǒng)開具，或用票單位根據(jù)打印規(guī)范自行開發(fā)開票軟件。

(2)發(fā)票式樣。票面為鏤空設(shè)計，印制內(nèi)容主要包括發(fā)票名稱、發(fā)票聯(lián)次功能、發(fā)票代碼、發(fā)票號碼及“開票日期”字樣、“行業(yè)分類”字樣(具體式樣見附件1—4)，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)套印發(fā)票監(jiān)制章。其他內(nèi)容全部通過打印軟件進行控制和打印。基本打印內(nèi)容應(yīng)包括：開票單位名稱(冠名發(fā)票除外)、納稅人識別號、開票日期、行業(yè)分類、品名及規(guī)格、數(shù)量、單價、金額、合計(小寫)、合計(大寫)，及代開類別(代開票單位打印)、收購發(fā)票類別(收購單位打印)、機器編號、收款流水號、收款時間、收款員等。其中：“行業(yè)分類”打印發(fā)票開具方所屬行業(yè)，并與納稅人申請辦理稅務(wù)登記證所填寫的稅務(wù)登記表中的主行業(yè)保持一致。“代開類別”打印“銀行代開”或“稅務(wù)機關(guān)代開”?！笆召彴l(fā)票類別”打印“糧食收購”或“農(nóng)產(chǎn)品收購”或“廢舊物資收購”。

用于“出口貨物專用”的通用機打平推式發(fā)票(241mm×

177.8mm),所有印制項目都使用中英文對照(具體式樣見附件5)。其基本打印內(nèi)容包括：開票日期、行業(yè)分類、進口商、日期、裝船口岸、合同號、貿(mào)易方式、目的地、運保費、嘜頭及編號、品名及規(guī)格、數(shù)量、單價、金額、銷貨企業(yè)名稱、納稅人識別號、備注。

(3)發(fā)票基本聯(lián)次為三聯(lián)，即存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)。其中：用于糧食和農(nóng)產(chǎn)品收購的發(fā)票，其聯(lián)次在通用機打平推式發(fā)票基本聯(lián)基礎(chǔ)上增加抵扣聯(lián)。各地可根據(jù)實際情況，在保留存根聯(lián)和發(fā)票聯(lián)的基礎(chǔ)上增減聯(lián)次(若增加抵扣聯(lián)，其聯(lián)次應(yīng)緊隨發(fā)票聯(lián))。各聯(lián)次的印色分別為，存根聯(lián)：黑色；發(fā)票聯(lián)：棕色；記賬聯(lián)：藍(lán)色；抵扣聯(lián)：紅色；其他聯(lián)次印色依次選擇綠色、紫色、黃色。

2.卷式發(fā)票

(1)發(fā)票規(guī)格：發(fā)票寬度分為57mm、76 mm、82 mm共3種，長度分為定長和不定長兩種。定長發(fā)票的長度分為127mm、152.4mm、177.8mm共3種，有每100份一卷、每200份一卷和每300份一卷三類；不定長發(fā)票分為每卷15.24米和每卷30.48米兩種。使用定長或不定長發(fā)票，由用票企業(yè)自行決定。

(2)發(fā)票式樣。印制內(nèi)容主要包括：發(fā)票名稱、發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票代碼、發(fā)票號碼(或發(fā)票卷號)、印刷單位名稱及“發(fā)票聯(lián)”字樣、“購貨方名稱”字樣(具體式樣見附件6—7)。其他內(nèi)容全部通過打印軟件進行控制和打印?；敬蛴?nèi)容應(yīng)包括：收款單

位名稱(冠名發(fā)票除外)、納稅人識別號、行業(yè)分類、代開類別(代開票單位打印)、開票日期、項目、數(shù)量、單價、金額、合計(小寫)、合計(大寫)，以及收款機編號、收款流水號、收款時間、收款員等。其中：“行業(yè)分類”打印發(fā)票開具方所屬行業(yè)，并與納稅人申請辦理稅務(wù)登記證所填寫的稅務(wù)登記表中的主行業(yè)保持一致?！按_類別”打印“銀行代開”或“稅務(wù)機關(guān)代開”。

卷式發(fā)票監(jiān)制章的顏色為淺紅色，“發(fā)票聯(lián)”顏色為淺棕色。不定長卷式發(fā)票卷號印制在發(fā)票右側(cè)，且每間隔60.96mm套印一個發(fā)票監(jiān)制章和一個“發(fā)票聯(lián)”字樣。

因商品零售等業(yè)務(wù)需要，同一筆銷售業(yè)務(wù)的發(fā)票開具需要通過多份定長卷式發(fā)票分頁打印實現(xiàn)的，每份發(fā)票都必須打印出該頁所列商品的收款金額，并以“小計”來體現(xiàn)，發(fā)票最后一頁要同時打印該筆業(yè)務(wù)的收款金額，并以“合計”來體現(xiàn)。

因消費者報賬等原因，需要在發(fā)票上反映購貨方名稱的，由開票方自行通過手工填寫發(fā)票上的“購貨方名稱”項目，其他項目手寫無效。

3.冠名發(fā)票

冠名發(fā)票有兩種處理方式，用票單位可任選一種：一是由用票單位選擇一種通用機打發(fā)票，并通過軟件程序控制打印單位名稱(或標(biāo)識)，平推式發(fā)票打印在發(fā)票票頭左側(cè)，卷式發(fā)票打印在發(fā)票票頭下方。用票單位采用此種方式冠名的，其使用的發(fā)票按

照通用機打發(fā)票印制管理。二是選擇一種通用機打發(fā)票，平推式發(fā)票可在發(fā)票票頭左側(cè)加印單位名稱(或標(biāo)識)，卷式發(fā)票在發(fā)票票頭下方加印單位名稱(或標(biāo)識)。用票單位申請采用印制方式冠名的，由申請冠名單位所屬國稅機關(guān)按照行政許可審批管理。

(二)通用手工發(fā)票

發(fā)票名稱為“四川省××市(州)國家稅務(wù)局通用手工發(fā)票”。手工發(fā)票分為千元版和百元版2種，規(guī)格為190m×105 mm(式樣見附件8—9)。手工發(fā)票基本聯(lián)次為三聯(lián)，即存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)。各聯(lián)次的印色與通用機打平推式發(fā)票各聯(lián)次的印色一致。

(三)暫時保留的票種

1.總局暫時保留的票種?？偩直Ａ羯婕皣愊到y(tǒng)的發(fā)票包括 “機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”、“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”、換票證。“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”和“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”的規(guī)格和式樣保持不變(式樣見附件10—11)，“換票證”按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)全國統(tǒng)一稅收執(zhí)法文書式樣的通知》(國稅發(fā)〔2005〕179號)中確定的“發(fā)票換票證”式樣執(zhí)行。票種保留的時限根據(jù)總局的部署確定。

2.省局暫時保留的票種(規(guī)格)。根據(jù)總局《方案》精神，結(jié)合四川實際，省局決定暫時保留已啟用卷式發(fā)票中不屬于總局統(tǒng)一范疇的特殊規(guī)格，但票種和式樣(印制和打印內(nèi)容)按照通用機

打卷式發(fā)票的統(tǒng)一要求執(zhí)行。

(四)全國統(tǒng)一式樣的票種

全國統(tǒng)一式樣的新版普通發(fā)票包括稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票和銀行代收費業(yè)務(wù)發(fā)票。

1.稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票。采用通用機打平推式發(fā)票，規(guī)格為210 mm×139.7 mm，聯(lián)次為三聯(lián)。

2.銀行代收費業(yè)務(wù)發(fā)票。采用通用機打平推式發(fā)票或卷式發(fā)票，平推式發(fā)票規(guī)格為210 mm×139.7 mm，聯(lián)次為二聯(lián)；卷式發(fā)票規(guī)格為76mm×177.8mm。該發(fā)票的使用范圍、領(lǐng)購方式及管理，統(tǒng)計表及電子數(shù)據(jù)的報送仍按照(川國稅函〔2009〕19號)和（川國稅函〔2009〕148號）執(zhí)行。

二、配套措施

(一)大力推行機具開票。在充分考慮納稅人技術(shù)設(shè)備(包括軟件)適應(yīng)的可能性基礎(chǔ)上，不斷擴大通用機打發(fā)票的使用范圍。各地新設(shè)立且使用收款機收款的商場、超市、醫(yī)藥等具有增值稅一般納稅人資格的商業(yè)零售企業(yè)，必須按要求使用機打通用卷式普通發(fā)票或機打通用平推式普通發(fā)票。各地要嚴(yán)格控制通用手工發(fā)票的開具限額和使用范圍，僅限于業(yè)務(wù)量小且暫時無法使用機具開票的情況，要逐步縮小手工發(fā)票的使用量，直至取消手工發(fā)票。

(二)統(tǒng)一防偽措施

新版普通發(fā)票的發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票代碼和發(fā)票號碼不再使用

紅色防偽熒光油墨，發(fā)票監(jiān)制章油墨(機打卷式發(fā)票監(jiān)制章除外)改為普通大紅色油墨；機打通用平推式發(fā)票和通用手工發(fā)票的各聯(lián)次發(fā)票代碼隨本聯(lián)次印色，發(fā)票號碼第一聯(lián)為普通大紅色，其他聯(lián)次為上聯(lián)轉(zhuǎn)移色；機打通用卷式發(fā)票代碼隨本聯(lián)次印色，發(fā)票號碼為黑色。

新版機打卷式發(fā)票的印制使用普通紙張，其他新版普通發(fā)票采用的主要防偽措施如下：

1.通用機打平推式發(fā)票

(1)紙張。發(fā)票最后一聯(lián)使用40克書寫紙，其他聯(lián)次統(tǒng)一使用總局發(fā)票定點防偽紙生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的干式復(fù)寫紙。

(2)各聯(lián)次背涂顏色。發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)背涂顏色為紫色，其他聯(lián)次背涂顏色為黑色，最后一聯(lián)無背涂。

(3)區(qū)域?qū)Ｊ鹦?。發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)背面，在發(fā)票紙張的涂布環(huán)節(jié)中，夾印有“四川國稅”字樣。

2.通用手工發(fā)票

(1)紙張。發(fā)票最后一聯(lián)使用40克書寫紙，其他聯(lián)次統(tǒng)一使用總局發(fā)票定點防偽紙生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的干式復(fù)寫紙。

(2)存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)背涂顏色為紫色，記賬聯(lián)無背涂。(3)區(qū)域?qū)Ｊ鹦?。存根?lián)和發(fā)票聯(lián)背面，在發(fā)票紙張的涂布環(huán)節(jié)中，夾印有“四川國稅”字樣。

3.總局保留票種

(1)機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。使用紙張防偽：①發(fā)票最后一聯(lián)使用40克書寫紙，其他聯(lián)次繼續(xù)使用總局原來規(guī)定的干式復(fù)寫紙。②發(fā)票最后一聯(lián)無背涂，其他聯(lián)次背涂顏色均為黑色。③各聯(lián)次印色仍按《國家稅務(wù)總局關(guān)于使用新版機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2006〕479號)規(guī)定保持不變。發(fā)票聯(lián)棕色，抵扣聯(lián)綠色，報稅聯(lián)紫色，注冊登記聯(lián)藍(lán)色，記賬聯(lián)紅色，存根聯(lián)黑色。發(fā)票代碼、發(fā)票號碼印色為黑色。

(2)二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。①紙張。發(fā)票最后一聯(lián)使用40克書寫紙，其他聯(lián)次統(tǒng)一使用總局發(fā)票定點防偽紙生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的干式復(fù)寫紙。②各聯(lián)次背涂顏色。發(fā)票聯(lián)和轉(zhuǎn)移登記聯(lián)背涂顏色為紫色，其他聯(lián)次背涂顏色為黑色，最后一聯(lián)無背涂。③區(qū)域?qū)Ｊ鹦?。發(fā)票聯(lián)和轉(zhuǎn)移登記聯(lián)背面，在發(fā)票紙張的涂布環(huán)節(jié)中，夾印有“四川國稅”字樣。④各聯(lián)次印色仍按《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一二手車銷售發(fā)票式樣問題的通知》(國稅函〔2005〕693號)規(guī)定保持不變。發(fā)票聯(lián)棕色，轉(zhuǎn)移登記聯(lián)藍(lán)色，出入庫聯(lián)紫色，記悵聯(lián)紅色，存根聯(lián)黑色。各聯(lián)次發(fā)票代碼隨印色，發(fā)票號碼第一聯(lián)普通大紅色，其他聯(lián)次為轉(zhuǎn)移色。

(三)規(guī)范冠名發(fā)票管理

1.申請使用印制冠名發(fā)票的單位，阿壩、甘孜、涼山“三州”區(qū)域的每筆申請印制份數(shù)應(yīng)在5000份以上，其他區(qū)域的每筆申請印制份數(shù)應(yīng)在1萬份以上。

2.冠名使用單位名稱或標(biāo)識，選擇印制方式冠名且使用標(biāo)識時，標(biāo)識印色與發(fā)票聯(lián)印色一致，為棕色。

3.所有印制冠名發(fā)票都應(yīng)套印用票單位的“發(fā)票專用章”?！鞍l(fā)票專用章”使用普通紅色油墨印刷，在機打平推式發(fā)票上按1:1比例套印。在卷式機打發(fā)票上統(tǒng)一縮小套印，其中：“發(fā)票專用章”為圓形的，統(tǒng)一縮小成直徑2.5cm；“發(fā)票專用章”為橢圓形的，統(tǒng)一縮小成長軸3.5cm，短軸2cm。

(四)統(tǒng)一發(fā)票種類代碼和發(fā)票代碼編制規(guī)則

1.普通發(fā)票種類代碼。換版后，除總局保留的“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”和“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”種類代碼保持原代碼不變外，其他普通發(fā)票種類代碼按照換版后的普通發(fā)票種類代碼編制規(guī)則設(shè)置。{普通發(fā)票種類代碼編碼規(guī)則(換版后)見附件12，普通發(fā)票種類代碼表(換版后)見附件13}

2.普通發(fā)票代碼。換版后，普通發(fā)票代碼的編制規(guī)則是：前7位編碼規(guī)則保持不變，除總局保留的“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”和“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”發(fā)票代碼的第8位行業(yè)代碼不變外，總局保留票種發(fā)票代碼的9－12位，及其他普通發(fā)票代碼的8－12位都按換版后的發(fā)票代碼編碼規(guī)則編制。{普通發(fā)票代碼編碼規(guī)則(換版后)見附件14}

(五)及時修改打印軟件

按照總局《方案》要求，除國稅系統(tǒng)使用的稅務(wù)機關(guān)代開普

通發(fā)票由稅務(wù)總局對綜合征管軟件進行調(diào)整外，其他發(fā)票的開票軟件由稅務(wù)機關(guān)或行業(yè)省級主管部門(協(xié)會)、用票單位自行開發(fā),但打印內(nèi)容必須滿足發(fā)票的基本要素和有利于國稅機關(guān)的數(shù)據(jù)采集。

1.總局和省局保留票種的打印軟件的開發(fā)、維護和使用方式不變。

2.省局統(tǒng)一開發(fā)規(guī)格為210 mm×139.7 mm、241mm×177.8mm(出口貨物專用發(fā)票)的通用機打平推式發(fā)票的開票軟件，同時負(fù)責(zé)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票開票系統(tǒng)的修改維護。各發(fā)票使用單位既可選擇省局開發(fā)的打印軟件，也可根據(jù)自身情況，按照省局統(tǒng)一的基本打印內(nèi)容規(guī)范，由行業(yè)主管部門(協(xié)會)或用票單位自行開發(fā)；使用冠名發(fā)票及其他規(guī)格發(fā)票的單位則由其行業(yè)主管部門(協(xié)會)或用票單位按照省局統(tǒng)一的基本打印內(nèi)容規(guī)范自行開發(fā)。凡未選用省局統(tǒng)一開票軟件的用票單位必須將確定后的開票軟件報主管國稅機關(guān)審核備案。銀行代收費業(yè)務(wù)開票軟件由各代收費銀行按照新版通用機打發(fā)票的格式進行修改和打印內(nèi)容的調(diào)整，并同時報省國稅局（信息中心）備案。

三、印制管理

進一步規(guī)范普通發(fā)票的印制管理，新版普通發(fā)票中，除總局暫時保留使用的“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”、“ 二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”由省局統(tǒng)一監(jiān)制外，其他發(fā)票都由各市(州)局監(jiān)制，并按集

中印制管理要求報省局印制。年內(nèi)省局將啟用普通發(fā)票印制管理系統(tǒng)。

四、實施步驟

(一)準(zhǔn)備階段(2010年1月1日－2010年6月30日)

研究確定相關(guān)問題，并完成配套準(zhǔn)備工作，組織完成相關(guān)開票軟件的開發(fā)及修改，充分利用廣播、電視、報刊等宣傳媒介和宣傳工具，廣泛宣傳普通發(fā)票票種簡并統(tǒng)一式樣的重要意義，以及簡并統(tǒng)一后普通發(fā)票的特點，提高廣大納稅人對普通發(fā)票簡并統(tǒng)一的認(rèn)知度，爭取社會各界的理解和支持。同時控制舊版發(fā)票的印制數(shù)量，做好新版發(fā)票用量的測算、統(tǒng)計和印制工作。

(二)實施和過渡階段(2010年7月1日－2010年12月31日)全省國稅系統(tǒng)新版普通發(fā)票從2010年7月1日起啟用，7月1日后不再受理舊版發(fā)票的印制申請。各地要結(jié)合本地區(qū)實際，做好新舊版發(fā)票在過渡階段的銜接。在過渡階段，新舊版普通發(fā)票可同時使用。

(三)完成階段(2011年1月)

2011年1月1日起，舊版普通發(fā)票全部廢止，停止使用，并按規(guī)定做好廢票的繳銷和銷毀工作。

五、工作要求

(一)切實提高認(rèn)識。當(dāng)前普通發(fā)票管理存在發(fā)票票種過多、手工票占據(jù)比例較大等問題，既增加了發(fā)票管理的難度，又不利

于開票信息的采集和監(jiān)控，還為發(fā)票虛開提供了生存空間，造成國家稅收流失。所以，通過簡并票種統(tǒng)一式樣，提高發(fā)票的通用性，強化機打票使用，壓縮手工發(fā)票，既是實現(xiàn)普通發(fā)票管理信息化，強化“信息管稅”的需要，也是優(yōu)化納稅服務(wù)和強化稅源監(jiān)控管理的需要。對此，各級國稅機關(guān)和廣大國稅干部必須要有正確的認(rèn)識，增強工作的主動性和積極性。

(二)加強工作領(lǐng)導(dǎo)。此次普通發(fā)票簡并票種統(tǒng)一式樣工作是建國以來范圍最大、影響最深的一次普通發(fā)票改革換版舉措，各級國稅機關(guān)務(wù)必高度重視，增強工作預(yù)見性、主動性，加強組織領(lǐng)導(dǎo)，把該項工作列為重點工作項目進行統(tǒng)籌安排和落實，切實把工作抓早、抓緊、抓好，保障此次普通發(fā)票換版工作的順利實施。

(三)精心組織實施。各地要根據(jù)總局的工作實施方案和省局的具體部署和要求，結(jié)合實際，采取有效措施，進一步明確各階段的具體工作目標(biāo)，細(xì)化工作步驟，落實責(zé)任部門和責(zé)任人，確保各項工作落到實處。要做好統(tǒng)計測算，做好新舊版發(fā)票印制和使用方面的銜接，盡可能減少因換版造成的發(fā)票損失；要做好征納雙方的互動和溝通，及時準(zhǔn)確地掌握用票納稅人的基本情況，督促納稅人及時修改或重新選用調(diào)試開票軟件，確保開票信息符合省局對打印內(nèi)容的基本規(guī)范。

(四)加強宣傳培訓(xùn)。此次普通發(fā)票換版工作要求高、難度大，涉及面廣，各地國稅機關(guān)要多渠道、多形式地扎實開展普通發(fā)票換版工作的宣傳和培訓(xùn)工作。要積極、主動地向地方黨政領(lǐng)導(dǎo)做好專題匯報，爭取理解和支持；要通過各種新聞媒體加大社會宣傳，營造良好氛圍，加強納稅人的宣傳輔導(dǎo)，爭取社會各界和廣大納稅人的配合、支持。確保所有納稅人都能了解和掌握發(fā)票換版的重要意義，以及發(fā)票換版的具體內(nèi)容，并能切實感受到發(fā)票換版給他們帶來的便利。

(五)搞好工作總結(jié)。各地要認(rèn)真借鑒前期推行卷式發(fā)票工作的經(jīng)驗，加強工作中的情況調(diào)查和研究，及時向省局(征管科技處)反饋發(fā)票換版工作中的新情況、新問題。對屬于區(qū)域性、一般性問題，各地要積極主動地采取措施，及時研究解決。

附件：1-11.普通發(fā)票票樣

12.普通發(fā)票種類代碼編碼規(guī)則(換版后)13.普通發(fā)票種類代碼表(換版后)14.普通發(fā)票代碼編碼規(guī)則(換版后)

二○一○年三月十六日