第一篇：武漢市國家稅務(wù)局增值稅政策性減免稅管理辦法

武漢市國家稅務(wù)局增值稅政策性減免稅管理辦法

為了進(jìn)一步規(guī)范增值稅減稅、免稅管理，堵塞稅收流失漏洞，提高增值稅管理水平，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十三條規(guī)定，結(jié)合我市實際情況，特制定本辦法。

第一條 總則

一、增值稅減稅、免稅是指《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十六條規(guī)定的范圍。

二、納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，凡符合規(guī)定屬減征或免征增值稅項目的，都必須依照本辦法規(guī)定辦理減稅、免稅審批手續(xù)，否則不得享受減稅、免稅政策。

第二條 減免稅范圍

需要辦理減稅、免稅審批手續(xù)的具體范圍，包括以下項目：

（一）納稅人銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

（二）銷售免稅農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料；

（三）生產(chǎn)銷售免稅資源綜合利用建材產(chǎn)品；

（四）銷售免稅糧食和食用植物油；

（五）校辦企業(yè)生產(chǎn)的用于本校教學(xué)、科研的應(yīng)稅貨物；

（六）銷售供殘疾人員專用的物品；

（七）生產(chǎn)銷售軍品；

（八）生產(chǎn)銷售給公安、司法部門的免稅貨物；

（九）銷售進(jìn)口免稅貨物；

（十）納稅人銷售自己使用過的物品；

（十一）血站供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血；

（十二）醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用的符合減免稅條件的制劑；

（十三）廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資；

（十四）鐵路系統(tǒng)內(nèi)部單位為本系統(tǒng)修理貨車的業(yè)務(wù)；

（十五）2005年底以前,經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)成立的電影制片廠銷售的電影拷貝；

（十六）黃金生產(chǎn)和經(jīng)營單位銷售黃金（不包括標(biāo)準(zhǔn)黃金）和黃金礦砂（含伴生金）；

（十七）各級政府及主管部門委托自來水廠(公司)隨水費(fèi)收取的污水處理費(fèi)；

（十八）農(nóng)村電管站在收取電價時一并向用戶收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)；

（十九）生產(chǎn)銷售的支線飛機(jī)；

（二十）外國政府和國際組織無償援助項目在國內(nèi)采購的貨物；

（二十一）對國家定點企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)銷單位經(jīng)銷的邊銷茶；

（二十二）生產(chǎn)銷售飼料、農(nóng)藥、化肥和農(nóng)膜；

（二十三）按增值稅應(yīng)納稅額減半征收的貨物；

（二十四）避孕藥品和用具；

（二十五）古舊圖書；

（二十六）其他減稅、免稅項目。

第三條 審批權(quán)限

一、符合年減免稅金額在30萬元以下（含30萬元），或減免稅貨物銷售額在500萬元以下（含500萬元）條件之一的減免稅項目，由各分局審批后。

二、年減免稅金額在30萬元以上，或減免稅貨物銷售額在500萬元以上的，由分局審核報市局審批。

三、飼料生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售飼料免征增值稅逐級報省局審批后。

以上減免稅金額和銷售額以納稅人上年實際數(shù)（已實施年度稽查的以稽查報告的稽查數(shù)）或當(dāng)年預(yù)計數(shù)為依據(jù)；不論上年實際數(shù)或當(dāng)年全年預(yù)計數(shù)，凡達(dá)到上述標(biāo)準(zhǔn)的，都應(yīng)按管理權(quán)限辦理審批。

第四條 辦理時間

一、增值稅減稅、免稅手續(xù)原則上每年6月底前辦理完畢，一年一辦，一次審批有效期限為一年。凡國務(wù)院、財政部、國家稅務(wù)總局已明文規(guī)定的增值稅政策性減免稅項目屬分局審批權(quán)限的在每年3月底前辦完，屬市局審批權(quán)限的分局在4月底前將資料上報。

二、對部分一次性銷售減免稅的貨物，可按次在發(fā)生該項行為的一季度內(nèi)辦理審批手續(xù)。

三、對因免稅資格的認(rèn)定或財政部、國家稅務(wù)總局另行規(guī)定而逾期未辦理的，應(yīng)在資格認(rèn)定和有關(guān)文件發(fā)布的一個月內(nèi)辦理完審核、審批手續(xù)。

四、對上級稅收主管部門年度中間頒布的增值稅政策性減免稅項目，各分局應(yīng)在收到文件的一個月內(nèi)辦理完審核、審批手續(xù)。

第五條 辦理程序

一、納稅人辦理減免稅審批手續(xù)，必須向主管國稅機(jī)關(guān)提出書面申請，填寫《政策性減免增值稅申請審批表》。說明申請減免稅的項目、理由、政策依據(jù)、生產(chǎn)經(jīng)營等情況，并連同有關(guān)資料、證件報送基層稅務(wù)機(jī)關(guān)。

二、基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到納稅人報送的減免稅申請及《政策性減免增值稅申請審批表》等有關(guān)資料后，應(yīng)組織有關(guān)人員進(jìn)行專題調(diào)查，審核所報項目、經(jīng)營活動是否真實，申請減免稅是否符合政策規(guī)定，數(shù)據(jù)是否正確，并寫出專題調(diào)查報告。對情況屬實符合減免稅規(guī)定的，應(yīng)在《政策性減免增值稅申請審批表》上簽署意見，連同納稅人申請等資料送單位負(fù)責(zé)人復(fù)核簽署意見后逐級上報。審核不合格的，退還納稅人。

三、經(jīng)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)審查符合規(guī)定的減免稅項目，報分局流轉(zhuǎn)稅科。分局流轉(zhuǎn)稅科接到有關(guān)報告和資料后，審查報送的資料是否齊全，數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，依據(jù)是否符合規(guī)定。并在《政策性減免增值稅申請審批表》上簽署具體意見，報分管局長。屬分局權(quán)限的由分局審批。屬市局以上權(quán)限的，經(jīng)分管局長簽署意見后報市局。

第六條 資料報送

一、納稅人申請辦理減免稅需報送以下資料：

（一）工商營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；

（二）稅務(wù)登記證復(fù)印件；

（三）有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營許可證；

（四）納稅人申請減免稅報告；

（五）有關(guān)認(rèn)定資格的資料；

（六）納稅人上年年度財務(wù)報表（經(jīng)過年度檢查的報稽查報告表）和申請減免稅當(dāng)月的財務(wù)報表。

二、稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅需報送以下資料：

（一）納稅人按規(guī)定報送的各種資料；

（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)專題調(diào)查報告；

減免稅專題調(diào)查報告，要求有納稅人的基本情況；減免稅的項目及依據(jù)；減免稅貨物是否單獨(dú)核算；不得抵扣的進(jìn)項稅額如何計算以及調(diào)查意見。

（三）《政策性減免增值稅申請審批表》。

《政策性減免增值稅申請審批表》的填寫，要求數(shù)據(jù)真實、準(zhǔn)確、復(fù)核邏輯關(guān)系；減免稅項目和行業(yè)填寫準(zhǔn)確；減免稅理由及依據(jù)的引用要規(guī)范和準(zhǔn)確；簽署意見要有減免稅項目、依據(jù)、時間和期限。

三、減免稅申報資料，按照審批權(quán)限適當(dāng)簡化。屬分局權(quán)限的，納稅人已報送過的基本資料可不再報送。屬市局以上權(quán)限的按規(guī)定要求報送資料。

第七條 減免稅批復(fù)

所有經(jīng)各級國稅機(jī)關(guān)審批同意的減免稅項目，均由分局以《增值稅政策性減免稅批復(fù)》形式，將已審批的減免稅下達(dá)給納稅人。市、分局審批過的《政策性減免增值稅申請審批表》內(nèi)部留存歸檔。

第八條 財務(wù)核算

一、凡經(jīng)批準(zhǔn)減稅、免稅的貨物，納稅人必須單獨(dú)核算減稅、免稅貨物的銷售額，準(zhǔn)確劃分征、免稅進(jìn)項稅額，不能正確核算的，不得減稅、免稅。

二、銷售免稅貨物（除國有糧食購銷企業(yè)外）不得開具增值稅專用發(fā)票，凡開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)按發(fā)票上注明的稅額作為銷項稅額全額征收增值稅。

三、免稅貨物生產(chǎn)耗用的外購貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額不得申報抵扣。其免稅項目耗用的外購貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額，凡能準(zhǔn)確劃分的，按實際購進(jìn)數(shù)剔除不得抵扣的進(jìn)項稅額。無法準(zhǔn)確劃分抵扣的進(jìn)項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：

不得抵扣的 當(dāng)月全部 當(dāng)月免稅項目銷售額

＝ ×——————————――

進(jìn)項稅額 進(jìn)項稅額 當(dāng)月全部銷售額

第九條 納稅申報

一、納稅人凡經(jīng)批準(zhǔn)的減免稅項目均應(yīng)按《增值稅納稅申報辦法》規(guī)定按期進(jìn)行納稅申報。

二、從每年稅源期的一月份起，各分局征收所應(yīng)嚴(yán)格依據(jù)CTAIS中的減免稅資格信息，受理納稅人的增值稅減免稅申報。凡CTAIS中沒有減免稅資格信息或減免稅項目不符的,均按正常征稅規(guī)定辦理納稅申報和征稅手續(xù)。各分局輸入CTAIS減免稅資格信息的納稅人名單及減免稅項目要及時錄入減免稅軟件中，于2月15日前將軟盤報市局備案。

三、對已在CTAIS中輸入減免稅資格信息，但未辦理減免稅審批手續(xù)的，屬于分局權(quán)限的從4月1日起，屬市局權(quán)限從7月1日起取消CTAIS中減免稅資格信息，恢復(fù)征稅并補(bǔ)繳以前的稅款。

四、每年元月份內(nèi)，對符合減免稅條件、需要享受減免稅優(yōu)惠的項目，采取先在CTAIS中錄入減免理由、稅種、減免退方式、減免所屬時期起止和減免幅（額）度等減免稅資格信息，受理其減免稅申報，再辦理減免稅手續(xù)。程序為管理所據(jù)實提出分戶納稅人名單及減免稅項目，分局流轉(zhuǎn)科審核，在CTAIS中輸入減免稅資格信息。

第十條 資料管理

一、減免稅資料實行檔案化管理。上報市局的減免稅資料要求齊全完整，按戶裝訂成冊。分局流轉(zhuǎn)稅科留存的減免稅資料要求按戶分類存檔?；鶎佣悇?wù)機(jī)關(guān)留存的減免稅資料要求按戶并入納稅人當(dāng)年稅收征管資料中存檔。

二、減免稅資料的統(tǒng)計管理?；鶎佣悇?wù)機(jī)關(guān)和分局流轉(zhuǎn)稅科必須按《稅收基層征管工作規(guī)程》的要求，建立《減免稅臺帳》，對已批準(zhǔn)的減免稅企業(yè)和項目及時進(jìn)行登記。

三、加強(qiáng)減免稅數(shù)據(jù)信息化管理。從2003年起，增值稅政策性減免稅審批表、臺帳和統(tǒng)計報表運(yùn)用計算機(jī)信息化管理。各分局要按要求及時將減免稅數(shù)據(jù)錄入計算機(jī)，自動生成《政策性減免增值稅申請審批表》和統(tǒng)計臺帳。分局所有減免稅數(shù)據(jù)定期上報市局。

第十一條 監(jiān)督檢查

對已辦理減免稅手續(xù)的企業(yè)每年要進(jìn)行一次事后檢查，核實減免稅政策具體執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時進(jìn)行糾正。對銷售額比較大，項目多，以及既有減免稅項目又有征稅項目的企業(yè)，要納入重點檢查范圍，組織人員進(jìn)行專項檢查，同時還要注重減免稅款用途的跟蹤管理工作。

第十二條 違章處罰

一、納稅人憑稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)的減免稅批復(fù)通知書作為減稅、免稅的依據(jù)。所有減免稅項目，未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自減、免，或不申報納稅的，按《稅收征收管理法實施細(xì)則》第四十三條的有關(guān)規(guī)定辦理。

二、增值稅政策性減免稅是一項十分嚴(yán)肅的稅收政策管理工作，各單位要加強(qiáng)管理，凡未經(jīng)批準(zhǔn)，不得擅自減免稅。市局將加強(qiáng)對增值稅政策性減免稅工作的指導(dǎo)和檢查，及時通報工作動態(tài)。對執(zhí)行政策不力或有意違反稅收政策的將追究有關(guān)人員的責(zé)任。

第十三條 本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行

第二篇：增值稅減免稅文件

根據(jù)國務(wù)院會議決定，從今年8月1日起，對小微企業(yè)中月銷售額不超過2萬元的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，暫免征收增值稅和營業(yè)稅。相關(guān)企業(yè)的會計處理有何變化呢？

先談增值稅小規(guī)模納稅人的會計處理： 中國淘稅網(wǎng)cntaotax.net 淘盡稅海精華，網(wǎng)遍財會政策！

假設(shè)本月取得了10筆銷售收入，含稅金額分別為1200元、2000元、3000元、3000元、1000元、1000元、2000元、3000元、2000元、1000元。這樣全月收入19200元，小于含稅月銷售額20600元（不含稅即為20000元）。以第一筆業(yè)務(wù)為例：（假設(shè)收取的是“銀行存款”）借：銀行存款

1200.00

貸：主營業(yè)務(wù)收入

1165.05

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

34.95

其他會計分錄參照編制。

這樣算下來，月末“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”的余額為559.22元（19200÷1.03×3%）。

正常情況下，在下個月的納稅申報期需要將559.22元申報納稅。到時的會計分錄是： 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

559.22

貸：銀行存款

559.22 假設(shè)不考慮城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。中國淘稅網(wǎng)cntaotax.net 淘盡稅海精華，網(wǎng)遍財會政策！

現(xiàn)在根據(jù)國務(wù)院會議的決定，可以享受暫免征收增值稅的稅收優(yōu)惠，在下一個納稅申報期內(nèi)，就不需要申報繳納了。因此在這個月底，就可以將其轉(zhuǎn)為“營業(yè)外收入”，二級科目可以為“補(bǔ)貼收入”。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

559.22

貸：營業(yè)外收入—補(bǔ)貼收入

559.22

請注意：會計處理時，不能不按規(guī)定計提應(yīng)交增值稅，因為我們銷售的貨物或勞務(wù)、提供的服務(wù)，并不是法定免稅的。

再談營業(yè)稅納稅人的會計處理：

營業(yè)稅的適用稅率有3%、5%，我們在此假設(shè)某企業(yè)適用的營業(yè)稅稅率是5%。

假設(shè)本月取得了10筆營業(yè)稅應(yīng)稅收入，金額分別為1200元、2000元、3000元、3000元、1000元、1000元、2000元、3000元、2000元、1000元。這樣全月收入19200元，小于月營業(yè)額20000元。（假設(shè)取得的都是“銀行存款”）取得第一筆收入時作如下會計處理： 借：銀行存款

1200

貸：主營業(yè)務(wù)收入

1200 以后幾筆業(yè)務(wù)參照此方法進(jìn)行會計處理。中國淘稅網(wǎng)cntaotax.net 淘盡稅海精華，網(wǎng)遍財會政策！

營業(yè)稅納稅人是到月末統(tǒng)計出月銷售額（如果適用不同的營業(yè)稅稅率，需要分別統(tǒng)計核算），然后再計算應(yīng)該繳納的營業(yè)稅（假設(shè)不考慮城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加）。借：營業(yè)稅金及附加

960

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅

960 正常情況下，企業(yè)在下個月的納稅申報期內(nèi)申報納稅，并做如下會計處理： 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅

960

貸：銀行存款

960 現(xiàn)在根據(jù)國務(wù)院會議的決定，可以享受暫免征收營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠，在下一個納稅申報期內(nèi)，就不需要申報繳納了。因此在這個月底，就可以將其轉(zhuǎn)為“營業(yè)外收入”，二級科目可以為“補(bǔ)貼收入”。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅

960

貸：營業(yè)外收入—補(bǔ)貼收入

960 中國淘稅網(wǎng)cntaotax.net 淘盡稅海精華，網(wǎng)遍財會政策！

請注意：營業(yè)稅納稅人會計處理時，不能不按規(guī)定計提“營業(yè)稅金及附加”、“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅”等，因為我們提供的營業(yè)稅服務(wù)并不是法定免稅的。

還有一點要注意：以應(yīng)該繳納的增值稅、營業(yè)稅為依據(jù)計算的城建稅、教育綱附加、地方教育費(fèi)附加，在增值稅、營業(yè)稅減免后，計提的相應(yīng)金額也依法減免了，需要同時結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)入“營業(yè)外收入—補(bǔ)貼收入”。中國淘稅網(wǎng)cntaotax.net 淘盡稅海精華，網(wǎng)遍財會政策！

這部分補(bǔ)貼收入是需要并入“利潤總額”的，作為企業(yè)的企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額，然后根據(jù)應(yīng)納稅所得額的多少，確定適用的企業(yè)所得稅稅率。

第三篇：國家稅務(wù)局紅字增值稅專用發(fā)票監(jiān)控管理辦法

《國家稅務(wù)局紅字增值稅專用發(fā)票監(jiān)控管理辦法》

第一章 總則

第一條 為進(jìn)一步加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票管理，規(guī)范企業(yè)紅字增值稅專用發(fā)票（以下簡稱紅字發(fā)票）開具行為，有效防范和堵塞專用發(fā)票管理漏洞，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知》等相關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 紅字發(fā)票是指一般納稅人發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓由銷貨方企業(yè)開具的銷項負(fù)數(shù)發(fā)票。

第三條 紅字發(fā)票監(jiān)控管理應(yīng)遵循依法辦事、優(yōu)化服務(wù)、誠實信賴、循序漸進(jìn)的原則，寓執(zhí)法于服務(wù)之中，不斷引導(dǎo)企業(yè)重視紅字發(fā)票管理，并在管理中切實保證企業(yè)的合法權(quán)益，保障企業(yè)的正常業(yè)務(wù)需要。

第四條 對企業(yè)紅字發(fā)票的管理，應(yīng)體現(xiàn)規(guī)范簡便，利于操作的精神，便于企業(yè)遵行，注重管理效能。

第五條 各縣、區(qū)局應(yīng)設(shè)置紅字發(fā)票管理崗位，負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)紅字發(fā)票管理工作的組織、檢查、通報及督導(dǎo)。

第六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要高度重視，按照職責(zé)分工，加強(qiáng)對本轄區(qū)內(nèi)紅字發(fā)票的管理，稅收管理員具體負(fù)責(zé)受理企業(yè)開具紅字發(fā)票申請及單據(jù)出具，提供政策宣傳、輔導(dǎo)及培訓(xùn)服務(wù)，實施紅字發(fā)票檢查等工作。

第二章 企業(yè)開具紅字發(fā)票的管理

第七條 銷售方企業(yè)憑主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（以下簡稱《通知單》），開具紅字發(fā)票，在防偽稅控開票系統(tǒng)中以銷項負(fù)數(shù)開具。沒有取得《通知單》一律不得開具紅字發(fā)票。

第八條 紅字發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對應(yīng)，并將其作為記帳聯(lián)附件。

第九條 《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》（以下簡稱《申請單》）、《通知單》應(yīng)納入財務(wù)檔案，妥善保管，做到開具紅字發(fā)票《申請單》、《通知單》一一對應(yīng)，按月依次裝訂成冊，并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理。

第十條 企業(yè)要建立健全紅字發(fā)票開具管理制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)與銷售部門的溝通銜接，加大對紅字發(fā)票考核力度，減少和避免退票改票現(xiàn)象的發(fā)生。

第十一條 為避免或減少開具紅字發(fā)票，對于銷售方企業(yè)（即發(fā)票開具方）應(yīng)采取以下措施：

（一）保持發(fā)票票面整潔，減少發(fā)票褶折、污損；

（二）打印機(jī)定期保養(yǎng)，打印針頭彎曲、斷針時，及時更換配件或設(shè)備；

（三）經(jīng)常更換打印色帶，保持票面內(nèi)容打印清晰，不錯格、不壓線；

（四）開具發(fā)票時，仔細(xì)核對紙質(zhì)發(fā)票代碼（票面左上角）、號碼（票面右上角）與防偽稅控開票系統(tǒng)電子發(fā)票代碼、號碼，必須一致；

（五）發(fā)票開具準(zhǔn)確，特別是購買方名稱、稅號、地址、電話、開戶銀行及賬號、貨物名稱、數(shù)量、單價、不含稅金額、稅率、稅額等；

（六）購買方應(yīng)為增值稅一般納稅人；

（七）發(fā)票專用章或財務(wù)專用章加蓋在備注欄中，盡量不要遮擋小寫或大寫金額數(shù)字上；

（八）非征期抄稅前，在防偽稅控開票系統(tǒng)通過發(fā)票查詢，檢查有無需要作廢的發(fā)票，將需要作廢的發(fā)票及時作廢。月底最后一天，同樣按上述方法檢查，并將需作廢的發(fā)票作廢；

（九）妥善保管好已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)（一旦丟失，銷售方企業(yè)必須在抄報稅后才能取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的已抄報稅證明單，但已無法對符合作廢條件的該份已開具發(fā)票進(jìn)行作廢）；

（十）購銷雙方及時按合同、協(xié)議履行。銷售方嚴(yán)格按專用發(fā)票開具時限開具，并將發(fā)票及時、安全交給購買方；

第十二條 為避免或減少開具紅字發(fā)票，對于購買方企業(yè)（即發(fā)票取得方）應(yīng)做到：

（一）保持發(fā)票票面整潔，減少發(fā)票褶折、污損；

（二）妥善保管專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，并及時認(rèn)證（特別是當(dāng)月取得當(dāng)月開具的專用發(fā)票）；

（三）購買方企業(yè)應(yīng)仔細(xì)核對發(fā)票開具是否準(zhǔn)確、內(nèi)容是否完整、字跡是否清楚。發(fā)現(xiàn)有誤、需要退貨（票）、無法認(rèn)證等情形的，對符合作廢條件的發(fā)票，應(yīng)及時、安全交給銷售方企業(yè)作廢，并重新取得專用發(fā)票。

第三章稅務(wù)部門出具《通知單》的管理

第十三條 《通知單》依據(jù)企業(yè)申請，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具。納稅人申請時應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《申請單》。

《申請單》所對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票一般應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項稅額的，企業(yè)在填報《申請單》時，不填寫相應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”的，企業(yè)在填報《申請單》時，應(yīng)填寫相應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

第十四條 依據(jù)納稅人申請，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核符合下列情形者，應(yīng)即出具《通知單》：

（一）企業(yè)取得專用發(fā)票認(rèn)證后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者發(fā)生銷貨部分退回及銷售折讓情形的。由購買方企業(yè)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《通知單》。

（二）發(fā)生增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證情形，以及購買方企業(yè)所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的。由購買方企業(yè)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《通知單》。

（三）發(fā)生納稅人識別號認(rèn)證不符、專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符情形的。由購買方企業(yè)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《通知單》。

（四）發(fā)生因開票有誤等原因，購買方企業(yè)拒收專用發(fā)票。由銷售方企業(yè)在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《通知單》。

（五）發(fā)生因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方企業(yè)情形的，由銷售方企業(yè)在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向其主管國稅機(jī)關(guān)申請開具《通知單》。

第十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《通知單》所需資料：

（一）《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》（以下簡稱申請單）一式兩份，需加蓋企業(yè)財務(wù)專用章或企業(yè)發(fā)票專用章。

（二）對應(yīng)的原藍(lán)字發(fā)票原件及復(fù)印件，其中原件由稅收管理原審核后退還企業(yè)（原發(fā)票必須經(jīng)認(rèn)證，超過90天未認(rèn)證的不得申請出具通知單）。

（三）原藍(lán)字發(fā)票相關(guān)的入賬憑證復(fù)印件。

（四）原發(fā)票進(jìn)項稅金轉(zhuǎn)出的記賬憑證復(fù)印件（屬固定資產(chǎn)等原本不予抵扣及其他原因未抵扣的，無需轉(zhuǎn)出進(jìn)項、無需提供轉(zhuǎn)出進(jìn)項憑證）。

（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他資料。

上述復(fù)印件須注明“與原件相符”字樣，并加蓋企業(yè)公章。

第十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《通知單》的資料審核

（一）屬于購買方企業(yè)申請《通知單》的，由購買方企業(yè)填報《申請單》并在《申請單》

上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時提供第十五條所列其他資料，由稅收管理員審核，主管領(lǐng)導(dǎo)審批確認(rèn)后，出具《通知單》。

（二）因開票有誤購買方企業(yè)拒收專用發(fā)票的，由銷售方企業(yè)在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《申請單》，并在《申請單》上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時由購買方企業(yè)出具寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料，并提供第十五條所列其他資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具《通知單》。

（三）因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方企業(yè)的，由銷售方企業(yè)在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《申請單》，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時由銷售方企業(yè)出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料，并提供第十五條所列其他資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具《通知單》。

第十七條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)和稅收管理員要同時在出具的《通知單》上簽字，并加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)公章。稅收管理員對開具的通知單要及時登記《發(fā)票管理臺賬》（附件一）。

第十八條 出具的《通知單》一式三聯(lián)。《通知單》第一聯(lián)、《申請單》第二聯(lián)及需審核的各復(fù)印件由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存，《通知單》第三聯(lián)、《申請單》第一聯(lián)由申請企業(yè)留存，《通知單》第二聯(lián)由開票企業(yè)留存。

第十九條 《通知單》的稅務(wù)處理

購買方企業(yè)除符合以下條件的，不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出外，其他必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期（即申請開具的當(dāng)月）進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進(jìn)項稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項稅額，待取得銷售方企業(yè)開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。

（一）屬于經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”的，不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

（二）專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的，購買方不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。

（三）購買方企業(yè)所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，購買方企業(yè)不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。

第四章 保障措施

第二十條 對稅務(wù)機(jī)關(guān)留存的申請單、通知單及所附審核資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)比照專用發(fā)票保管規(guī)定列入檔案管理，由專人負(fù)責(zé)，按月依次裝訂成冊，登記《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單管理臺賬》（附件二），設(shè)專柜保管。

第二十一條 建立健全紅字專用發(fā)票開具異常增長報告制度，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要定期對企業(yè)開具紅字專用發(fā)票進(jìn)行歸類分析，加強(qiáng)與企業(yè)的溝通協(xié)調(diào)，及時掌握企業(yè)紅字發(fā)票開具信息，并逐級報告，針對性采取措施，以最大限度降低紅字發(fā)票率。

第二十二條 建立健全紅字專用發(fā)票開具預(yù)警機(jī)制，各縣區(qū)局參照省局考核標(biāo)準(zhǔn)自行制定紅字專用發(fā)票率警戒線，及時監(jiān)控轄區(qū)內(nèi)紅字發(fā)票開具情況，對于企業(yè)紅字專用發(fā)票達(dá)到或超過警戒水平的，責(zé)成主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要及時對其進(jìn)行評估檢查。

第二十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取日常檢查、專項檢查等方式，定期與不定期相結(jié)合，加大對企業(yè)開具紅字發(fā)票的檢查力度。

第二十四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》及其他相關(guān)規(guī)定的宣傳，采取多種形式對企業(yè)進(jìn)行培訓(xùn)、輔導(dǎo)。

第二十五條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)企業(yè)納稅信譽(yù)等級，有選擇地實行企業(yè)開具紅字發(fā)票事前審核制度。對購買方企業(yè)提供《通知單》，由銷售方企業(yè)開具紅字發(fā)票的，須經(jīng)負(fù)責(zé)分管的稅收管理員審核無誤后，方允許企業(yè)開具。

第五章 附則

第二十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票需要開具紅字發(fā)票的，比照一般納稅人開具紅字發(fā)票的處理辦法，通知單第二聯(lián)交代開稅務(wù)機(jī)關(guān)留存?zhèn)洳椤?/p>

第二十七條 本辦法由濱州市國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第二十八條 本辦法自下發(fā)之日起執(zhí)行。

第四篇：廣東省國家稅務(wù)局關(guān)于增值稅減免稅管理有關(guān)問題的公告

廣東省國家稅務(wù)局關(guān)于增值稅減免稅管理有關(guān)問題的公告

日期：2013-07-15 來源： 作者：佚名

為強(qiáng)化增值稅減免稅管理，規(guī)范增值稅減免稅辦理程序，落實《稅收減免管理辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2005〕129號）以及有關(guān)增值稅減免稅的法規(guī)、規(guī)定，現(xiàn)就我?。ú缓钲谑校┰鲋刀悳p免稅管理有關(guān)問題公告如下：

一、增值稅減免稅應(yīng)按照《稅收減免管理辦法（試行）》以及本公告的有關(guān)規(guī)定辦理。

二、本公告適用于國稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)審批和備案的各項增值稅減免稅，包括增值稅免稅、減稅和即征即退稅。

三、增值稅減免稅應(yīng)當(dāng)以有關(guān)法律法規(guī)政策作為依據(jù)。增值稅減免稅分為報批類和備案類。報批類是指稅收法規(guī)政策明確規(guī)定需要由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項目；備案類是指取消審批手續(xù)的減免稅項目和不需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項目。

四、納稅人申請享受報批類減免稅項目，應(yīng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，并提交相關(guān)資料，經(jīng)具有審批權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡稱有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)）審批后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)的，納稅人不得享受減免稅。

報批類減免稅項目需報送的相關(guān)資料及報送要求參見《增值稅報批類減免稅項目》（附件1）。

五、納稅人申請享受備案類減免稅項目，應(yīng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提請備案，并提交相關(guān)資料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受增值稅減免。

部分減免稅項目需要取得有關(guān)資質(zhì)方可享受，納稅人未能及時取得有關(guān)資質(zhì)證明的，應(yīng)先按規(guī)定繳納增值稅，待取得有關(guān)資質(zhì)證明并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，對依法可以享受減免但多繳的稅款，按《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十一條和《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第七十八條的規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還，不加算銀行同期存款利息。

備案類減免稅項目需報送的相關(guān)資料及報送要求參見《增值稅備案類減免稅項目》（附件2）。

六、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《稅收減免管理辦法（試行）》第十三條的要求，對納稅人申請減免稅的情況進(jìn)行實地核查。報批類減免稅應(yīng)在審批前完成實地核查工作，備案類減免稅應(yīng)在登記備案后兩個月內(nèi)完成實地核查工作。

七、經(jīng)審批或登記備案后可享受增值稅即征即退政策的納稅人，需要辦理即征即退增值稅的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退稅申請，并提交下列資料：

（一）《退（抵）稅申請審批表》（附件3）；

（二）當(dāng)期已繳納增值稅的稅收完稅憑證原件。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理納稅人申請退稅之日起20個工作日內(nèi)完成退稅審批工作。

八、增值稅減免稅項目的變更、取消和免稅放棄

（一）納稅人享受增值稅減免稅的條件發(fā)生變化，已不符合減免稅條件的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，停止其享受減免稅。

（二）增值稅納稅人要求放棄免稅權(quán)的，應(yīng)當(dāng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并按《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三十六條及《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)問題的通知》（財稅〔2007〕127號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

九、增值稅減免稅的監(jiān)督管理

（一）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常管理中發(fā)現(xiàn)納稅人尚在減免稅期限內(nèi)，但已不符合減免稅條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自發(fā)現(xiàn)之日起，取消其享受減免稅資格。備案類減免稅資格的取消由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)終審，報批類減免稅資格的取消由有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)終審。

（二）地市級以下各級稅務(wù)機(jī)關(guān)每年應(yīng)對照《稅收減免管理辦法（試行）》第二十一條的內(nèi)容，對本地區(qū)納稅人上一增值稅減免稅政策執(zhí)行情況開展評估檢查。經(jīng)評估檢查，發(fā)現(xiàn)納稅人不符合相關(guān)減免稅規(guī)定的，按本條第一款的要求停止其減免稅，并按《中華人民共和國稅收征管法》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

十、本公告自2013年7月1日起執(zhí)行。特此公告。

附件:1.增值稅報批類減免稅項目 2.增值稅備案類減免稅項目 3.退抵稅申請審批表

4.納稅人減免稅申請審批表 廣東省國家稅務(wù)局 2013年6月24日

附件2：增值稅備案類減免稅項目 附件1：增值稅報批類減免稅項目 附件3退抵稅申請審批表

附件4：納稅人減免稅申請審批表

編輯：system

第五篇：增值稅減免稅備案通知書

附件2：

增值稅減免稅備案通知書

納稅人名稱（納稅人識別號）：

你單位報送的關(guān)于 減免稅產(chǎn)品和項目 的備案報告表及附報資料收悉，經(jīng)審查符合 的有關(guān)規(guī)定，自 年 月 日起至 年 月 日止享受該項增值稅減免稅優(yōu)惠政策。在享受優(yōu)惠政策期限內(nèi)，你單位應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行納稅申報。

享受減免稅的條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（蓋章）

年 月 日

說明：有固定期限的增值稅減免稅優(yōu)惠政策，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向申請備案納稅人標(biāo)明優(yōu)惠政策截止日期；無固定期限的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)只需標(biāo)明起始日期，終止日期處填列“/”。

編號： 字﹝ ﹞ 號