第一篇：國家稅務局紅字增值稅專用發(fā)票監(jiān)控管理辦法

《國家稅務局紅字增值稅專用發(fā)票監(jiān)控管理辦法》

第一章 總則

第一條 為進一步加強增值稅專用發(fā)票管理，規(guī)范企業(yè)紅字增值稅專用發(fā)票（以下簡稱紅字發(fā)票）開具行為，有效防范和堵塞專用發(fā)票管理漏洞，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》和《國家稅務總局關于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補充通知》等相關規(guī)定，制定本辦法。

第二條 紅字發(fā)票是指一般納稅人發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓由銷貨方企業(yè)開具的銷項負數(shù)發(fā)票。

第三條 紅字發(fā)票監(jiān)控管理應遵循依法辦事、優(yōu)化服務、誠實信賴、循序漸進的原則，寓執(zhí)法于服務之中，不斷引導企業(yè)重視紅字發(fā)票管理，并在管理中切實保證企業(yè)的合法權益，保障企業(yè)的正常業(yè)務需要。

第四條 對企業(yè)紅字發(fā)票的管理，應體現(xiàn)規(guī)范簡便，利于操作的精神，便于企業(yè)遵行，注重管理效能。

第五條 各縣、區(qū)局應設置紅字發(fā)票管理崗位，負責轄區(qū)內(nèi)紅字發(fā)票管理工作的組織、檢查、通報及督導。

第六條 主管稅務機關要高度重視，按照職責分工，加強對本轄區(qū)內(nèi)紅字發(fā)票的管理，稅收管理員具體負責受理企業(yè)開具紅字發(fā)票申請及單據(jù)出具，提供政策宣傳、輔導及培訓服務，實施紅字發(fā)票檢查等工作。

第二章 企業(yè)開具紅字發(fā)票的管理

第七條 銷售方企業(yè)憑主管稅務機關出具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（以下簡稱《通知單》），開具紅字發(fā)票，在防偽稅控開票系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。沒有取得《通知單》一律不得開具紅字發(fā)票。

第八條 紅字發(fā)票應與《通知單》一一對應，并將其作為記帳聯(lián)附件。

第九條 《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》（以下簡稱《申請單》）、《通知單》應納入財務檔案，妥善保管，做到開具紅字發(fā)票《申請單》、《通知單》一一對應，按月依次裝訂成冊，并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理。

第十條 企業(yè)要建立健全紅字發(fā)票開具管理制度，加強企業(yè)內(nèi)部財務與銷售部門的溝通銜接，加大對紅字發(fā)票考核力度，減少和避免退票改票現(xiàn)象的發(fā)生。

第十一條 為避免或減少開具紅字發(fā)票，對于銷售方企業(yè)（即發(fā)票開具方）應采取以下措施：

（一）保持發(fā)票票面整潔，減少發(fā)票褶折、污損；

（二）打印機定期保養(yǎng)，打印針頭彎曲、斷針時，及時更換配件或設備；

（三）經(jīng)常更換打印色帶，保持票面內(nèi)容打印清晰，不錯格、不壓線；

（四）開具發(fā)票時，仔細核對紙質發(fā)票代碼（票面左上角）、號碼（票面右上角）與防偽稅控開票系統(tǒng)電子發(fā)票代碼、號碼，必須一致；

（五）發(fā)票開具準確，特別是購買方名稱、稅號、地址、電話、開戶銀行及賬號、貨物名稱、數(shù)量、單價、不含稅金額、稅率、稅額等；

（六）購買方應為增值稅一般納稅人；

（七）發(fā)票專用章或財務專用章加蓋在備注欄中，盡量不要遮擋小寫或大寫金額數(shù)字上；

（八）非征期抄稅前，在防偽稅控開票系統(tǒng)通過發(fā)票查詢，檢查有無需要作廢的發(fā)票，將需要作廢的發(fā)票及時作廢。月底最后一天，同樣按上述方法檢查，并將需作廢的發(fā)票作廢；

（九）妥善保管好已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)（一旦丟失，銷售方企業(yè)必須在抄報稅后才能取得主管稅務機關開具的已抄報稅證明單，但已無法對符合作廢條件的該份已開具發(fā)票進行作廢）；

（十）購銷雙方及時按合同、協(xié)議履行。銷售方嚴格按專用發(fā)票開具時限開具，并將發(fā)票及時、安全交給購買方；

第十二條 為避免或減少開具紅字發(fā)票，對于購買方企業(yè)（即發(fā)票取得方）應做到：

（一）保持發(fā)票票面整潔，減少發(fā)票褶折、污損；

（二）妥善保管專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，并及時認證（特別是當月取得當月開具的專用發(fā)票）；

（三）購買方企業(yè)應仔細核對發(fā)票開具是否準確、內(nèi)容是否完整、字跡是否清楚。發(fā)現(xiàn)有誤、需要退貨（票）、無法認證等情形的，對符合作廢條件的發(fā)票，應及時、安全交給銷售方企業(yè)作廢，并重新取得專用發(fā)票。

第三章稅務部門出具《通知單》的管理

第十三條 《通知單》依據(jù)企業(yè)申請，由主管稅務機關出具。納稅人申請時應向主管稅務機關填報《申請單》。

《申請單》所對應的藍字專用發(fā)票一般應經(jīng)稅務機關認證。

經(jīng)認證結果為“認證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進項稅額的，企業(yè)在填報《申請單》時，不填寫相應的藍字專用發(fā)票信息。

經(jīng)認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”的，企業(yè)在填報《申請單》時，應填寫相應的藍字專用發(fā)票信息。

第十四條 依據(jù)納稅人申請，主管稅務機關審核符合下列情形者，應即出具《通知單》：

（一）企業(yè)取得專用發(fā)票認證后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者發(fā)生銷貨部分退回及銷售折讓情形的。由購買方企業(yè)向其主管稅務機關申請開具《通知單》。

（二）發(fā)生增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證情形，以及購買方企業(yè)所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認證的。由購買方企業(yè)向其主管稅務機關申請開具《通知單》。

（三）發(fā)生納稅人識別號認證不符、專用發(fā)票代碼、號碼認證不符情形的。由購買方企業(yè)向其主管稅務機關申請開具《通知單》。

（四）發(fā)生因開票有誤等原因，購買方企業(yè)拒收專用發(fā)票。由銷售方企業(yè)在專用發(fā)票認證期限內(nèi)向其主管稅務機關申請開具《通知單》。

（五）發(fā)生因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方企業(yè)情形的，由銷售方企業(yè)在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向其主管國稅機關申請開具《通知單》。

第十五條 稅務機關出具《通知單》所需資料：

（一）《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》（以下簡稱申請單）一式兩份，需加蓋企業(yè)財務專用章或企業(yè)發(fā)票專用章。

（二）對應的原藍字發(fā)票原件及復印件，其中原件由稅收管理原審核后退還企業(yè)（原發(fā)票必須經(jīng)認證，超過90天未認證的不得申請出具通知單）。

（三）原藍字發(fā)票相關的入賬憑證復印件。

（四）原發(fā)票進項稅金轉出的記賬憑證復印件（屬固定資產(chǎn)等原本不予抵扣及其他原因未抵扣的，無需轉出進項、無需提供轉出進項憑證）。

（五）稅務機關需要的其他資料。

上述復印件須注明“與原件相符”字樣，并加蓋企業(yè)公章。

第十六條 稅務機關出具《通知單》的資料審核

（一）屬于購買方企業(yè)申請《通知單》的，由購買方企業(yè)填報《申請單》并在《申請單》

上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，同時提供第十五條所列其他資料，由稅收管理員審核，主管領導審批確認后，出具《通知單》。

（二）因開票有誤購買方企業(yè)拒收專用發(fā)票的，由銷售方企業(yè)在專用發(fā)票認證期限內(nèi)向主管稅務機關填報《申請單》，并在《申請單》上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，同時由購買方企業(yè)出具寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料，并提供第十五條所列其他資料，主管稅務機關審核確認后出具《通知單》。

（三）因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方企業(yè)的，由銷售方企業(yè)在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務機關填報《申請單》，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，同時由銷售方企業(yè)出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料，并提供第十五條所列其他資料，主管稅務機關審核確認后出具《通知單》。

第十七條 主管稅務機關主管領導和稅收管理員要同時在出具的《通知單》上簽字，并加蓋主管稅務機關公章。稅收管理員對開具的通知單要及時登記《發(fā)票管理臺賬》（附件一）。

第十八條 出具的《通知單》一式三聯(lián)?！锻ㄖ獑巍返谝宦?lián)、《申請單》第二聯(lián)及需審核的各復印件由主管稅務機關留存，《通知單》第三聯(lián)、《申請單》第一聯(lián)由申請企業(yè)留存，《通知單》第二聯(lián)由開票企業(yè)留存。

第十九條 《通知單》的稅務處理

購買方企業(yè)除符合以下條件的，不作進項稅額轉出外，其他必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當期（即申請開具的當月）進項稅額中轉出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額，待取得銷售方企業(yè)開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。

（一）屬于經(jīng)認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”的，不作進項稅額轉出。

（二）專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證的，購買方不作進項稅額轉出處理。

（三）購買方企業(yè)所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認證的，購買方企業(yè)不作進項稅額轉出處理。

第四章 保障措施

第二十條 對稅務機關留存的申請單、通知單及所附審核資料，主管稅務機關應比照專用發(fā)票保管規(guī)定列入檔案管理，由專人負責，按月依次裝訂成冊，登記《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單管理臺賬》（附件二），設專柜保管。

第二十一條 建立健全紅字專用發(fā)票開具異常增長報告制度，主管稅務機關要定期對企業(yè)開具紅字專用發(fā)票進行歸類分析，加強與企業(yè)的溝通協(xié)調，及時掌握企業(yè)紅字發(fā)票開具信息，并逐級報告，針對性采取措施，以最大限度降低紅字發(fā)票率。

第二十二條 建立健全紅字專用發(fā)票開具預警機制，各縣區(qū)局參照省局考核標準自行制定紅字專用發(fā)票率警戒線，及時監(jiān)控轄區(qū)內(nèi)紅字發(fā)票開具情況，對于企業(yè)紅字專用發(fā)票達到或超過警戒水平的，責成主管稅務機關要及時對其進行評估檢查。

第二十三條 主管稅務機關應采取日常檢查、專項檢查等方式，定期與不定期相結合，加大對企業(yè)開具紅字發(fā)票的檢查力度。

第二十四條 主管稅務機關應加強對《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》及其他相關規(guī)定的宣傳，采取多種形式對企業(yè)進行培訓、輔導。

第二十五條 主管稅務機關可根據(jù)企業(yè)納稅信譽等級，有選擇地實行企業(yè)開具紅字發(fā)票事前審核制度。對購買方企業(yè)提供《通知單》，由銷售方企業(yè)開具紅字發(fā)票的，須經(jīng)負責分管的稅收管理員審核無誤后，方允許企業(yè)開具。

第五章 附則

第二十六條 稅務機關為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票需要開具紅字發(fā)票的，比照一般納稅人開具紅字發(fā)票的處理辦法，通知單第二聯(lián)交代開稅務機關留存?zhèn)洳椤?/p>

第二十七條 本辦法由濱州市國家稅務局負責解釋。

第二十八條 本辦法自下發(fā)之日起執(zhí)行。

第二篇：增值稅專用發(fā)票開具紅字（范文模版）

增值稅專用發(fā)票開具紅字、作廢及丟失的稅務處理

情況一：專用發(fā)票已經(jīng)認證相符并且已經(jīng)抵扣增值稅進項稅額的，需要開具紅字專用發(fā)票時：

購買方應作如下處理：

購買方填報《申請單》，但不必填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息；購買方主管稅務機關審核后出具《通知單》；購買必須暫以《通知單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記帳憑證。

銷售方應做如下處理：

銷售方憑購貨方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，紅字專用發(fā)票應與《通知單》一一對應；發(fā)生銷貨退回（含部分銷貨退回）或銷售折讓的的，銷售方還應該在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務的相應記賬憑證復印件報送主管稅務機關備案。

情況二：專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證，并且開票時間已超過銷售方開票當月；或者，開票時間未超過銷售方開票當月，但銷售方已抄稅的，需要開具紅字專用發(fā)票時：

購買方應作如下處理：

購買方填報《申請單》，并在《申請單》上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票信息；購買方主管稅務機關審核后出具《通知單》；銷售方不做進項稅轉出處理。

銷售方應作如下處理：

銷售方憑購貨方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，紅字專用發(fā)票應與《通知單》一一對應。

情況三：購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認證，并且開票時間已超過銷售方開票當月；或者，開票時間未超過銷售方開票當月，但銷售方已抄稅的，需要開具紅字專用發(fā)票時：購買方和銷售方的處理同情況二所述。

情況四：當出現(xiàn)認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”，并且開票時間已超過銷售方開票當月；或者，開票時間未超過銷售方開票當月，但銷售方已抄稅的情況，需要開具紅字專用發(fā)票時：

購買方應作如下處理：

購買方填報《申請單》，并在申請單上填寫具體的原因以及相對應藍字專用發(fā)票信息；購買方主管稅務機關審核后出具《通知單》。

銷售方的處理同情況二所述。

情況五：開票有誤，購買方拒收，并且開票時間已超過銷售方開票當月；或者，開票時間未超過銷售方開票當月，但銷售方已抄稅的，需要開具紅字專用發(fā)票時：

購買方應作如下處理：

由購買方出具寫明拒收理由、具體錯誤項目以及正確內(nèi)容的書面材料（加蓋購買方單位公章）。

銷售方應作如下處理：

在專用發(fā)票認證期限內(nèi)向主管稅務機關填報《申請單》，并在《申請單》上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，以及上述購買方出具的書面材料；銷售方主管稅務機關審核確認后出具《通知單》，銷售方憑《通知單》開具紅字專用發(fā)票，紅字專用發(fā)票應與《通知單》一一對應。

情況六：當出現(xiàn)開票有誤等尚未將專用發(fā)票交付購買方，并且開票時間已超過銷售方開票當月；或者,開票時間未超過銷售方開票當月，但銷售方已抄稅的情況，需要開具紅字專用發(fā)票時：

購買方不需要作處理。

銷售方應作如下處理：銷售須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務機關填報《申請單》，并在《申請單》上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票信息，同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、具體錯誤項目以及正確內(nèi)容的書面材料；銷售方主管稅務機關審核確認后出具《通知單》，銷售方憑《通知單》開具紅字專用發(fā)票，紅字專用發(fā)票應與《通知單》一一對應。

對于前述六種情況在開具紅字專用發(fā)票時，購買方和銷售方還應注意：

1、《申請單》一式兩聯(lián)（需加蓋一般納稅人財務章）：第一聯(lián)由購買方留存，第二聯(lián)由購買方主管稅務機關留存；

2、《通知單》一式三聯(lián)（需加蓋一般納稅人財務章）：第一聯(lián)由購買方主管稅務機關留存，第二聯(lián)由購買方交銷售方留存，第三聯(lián)由購買方留存；

3、購買方或銷售方應將《申請單》按月依次裝訂成冊，并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理。

第三篇：紅字增值稅專用發(fā)票申請樣本

申請

***國稅局

增值稅專用發(fā)票*份，（1）發(fā)票代碼**********，發(fā)票號碼********，發(fā)票開具日期201*年**月**日，銷貨單位：*****，購貨單位：*****，貨物名稱：****，數(shù)量***噸，金額：****.**元，稅額：****.**，稅價合計：*****.**元。（2）發(fā)票代碼**********，發(fā)票號碼********，發(fā)票開具日期201*年**月**日，銷貨單位：*****，購貨單位：*****，貨物名稱：****，數(shù)量***噸，金額：****.**元，稅額：****.**，稅價合計：*****.**元。由于密碼區(qū)無法解密，無法通過認證，對方單位發(fā)票退回，要求換開。特此申請紅字發(fā)票，請予批準。

****************公司

201*年**月**日

第四篇：紅字增值稅專用發(fā)票操作指南

紅字增值稅專用發(fā)票操作指南

來源：中國稅務報

一、開具紅字增值稅專用發(fā)票的類型判斷及政策依據(jù)

開具紅字增值稅專用發(fā)票處理示意圖

注：示意圖說明

（1）增值稅專用發(fā)票的作廢條件

根據(jù)《國家稅務總局關于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知>》

[國稅發(fā)[2006]156號]第二十條的規(guī)定，同時具有下列情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件：

①收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月；

②銷售方未抄稅并且未記賬（抄稅，是報稅前用IC卡或者IC卡和軟盤抄取開票數(shù)據(jù)電文）；

③購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。

（2）可申請開具紅字增值稅專用發(fā)票的范圍

《國家稅務總局關于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）第十四條規(guī)定，一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十一條規(guī)定，一般納稅人銷售貨物或者應稅勞務，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形，應按國家稅務總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項稅額中扣減。

《財政部、國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2013]106號）《附件1.營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》的第三十八條規(guī)定，納稅人提供應稅服務，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生應稅服務中止、折讓、開票有誤等情形的，應當按照國家稅務總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票；未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得按照本辦法第二十八條和第三十二條的規(guī)定扣減銷項稅額或者銷售額。

《國家稅務總局關于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》（國稅函[2006]1279號）規(guī)定：因市場價格下降等原因，納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達到一定數(shù)量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應的價格優(yōu)惠或補償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。

《國家稅務總局關于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補充通知》（國稅發(fā)〔2007〕18號）第一條第一款規(guī)定，因專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證的。

《國家稅務總局關于卷煙消費稅計稅依據(jù)有關問題的通知》（國稅函[2009]271號）規(guī)定第一條第二款規(guī)定，卷煙工業(yè)企業(yè)開具的專用發(fā)票不符合作廢條件，卷煙調撥價格調高的，可按差額另行開具專用發(fā)票；卷煙調撥價格調低，已將專用發(fā)票交付卷煙批發(fā)企業(yè)的，由卷煙批發(fā)企業(yè)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，取得主管稅務機關出具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》后交卷煙工業(yè)企業(yè)開具紅字增值稅專用發(fā)票；卷煙調撥價格調低，尚未將專用發(fā)票交付卷煙批發(fā)企業(yè)的，由卷煙工業(yè)企業(yè)填報申請單，取得主管稅務機關出具的通知單后開具紅字增值稅專用發(fā)票。

總結：折扣折讓、購買方取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，以及銷售方因多次抄稅，已抄稅的發(fā)票在當月不能按作廢處理的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生折扣折讓行為的，符合卷煙工業(yè)企業(yè)特殊行業(yè)政策，可向主管稅務機關申請辦理開具紅字增值稅發(fā)票的有關事宜。

（3）未經(jīng)認證的增值稅專用發(fā)票如何開具紅字專用發(fā)票

根據(jù)《國家稅務總局關于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補充通知》[國稅發(fā)[2007]18號]規(guī)定，購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認證的，由購買方填報申請單并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，主管稅務機關審核后出具通知單。購買方不作進項稅額轉出處理。

（4）無法認證的增值稅專用發(fā)票如何開具紅字專用發(fā)票

根據(jù)《國家稅務總局關于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補充通知》[國稅發(fā)[2007]18號]規(guī)定，因專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證的，由購買方填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，主管稅務機關審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。購買方不作進項稅額轉出處理。

二、企業(yè)開具紅字增值稅專用發(fā)票操作步驟：

（一）發(fā)票未經(jīng)認證：發(fā)票尚未交付購買方或被購買方拒收的情況：

1.此種情況由銷售方企業(yè)在增值稅防偽稅控系統(tǒng)內(nèi)開具紅字發(fā)票申請單；

2.銷售方企業(yè)攜帶相應資料至對應辦稅服務廳受理，并開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單（一聯(lián)，申請方主管稅務機關留存，一聯(lián)，申請方留存）；

3.銷售方企業(yè)根據(jù)通知單編號至增值稅防偽稅控系統(tǒng)發(fā)票填開界面開具紅字發(fā)票。

（二）發(fā)票已認證：銷貨退回、開票有誤、折扣折讓、無法認證的情況：

1.此種情況由購買方企業(yè)在增值稅防偽稅控系統(tǒng)內(nèi)開具紅字發(fā)票申請單；

2.方企業(yè)攜帶相應資料至對應辦稅服務廳受理，并開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單（一聯(lián)，申請方主管稅務機關留存，一聯(lián)，申請方送交對方企業(yè)留存，一聯(lián)，申請方留存）

3.購買方企業(yè)將通知單其中一聯(lián)送至銷售方

4.銷售方企業(yè)根據(jù)通知單編號至增值稅防偽稅控系統(tǒng)發(fā)票填開界面開具紅字發(fā)票。

含特殊情況：所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，購買方填報申請單。

第五篇：紅字增值稅專用發(fā)票申請說明

紅字增值稅專用發(fā)票申請說明

XXX稅務局：

我單位于20XX年XX月XX號開給XXXXXX有限公司、納稅人識別號：XXXXXXXXXX、增值稅發(fā)票代碼為XXXXXXX、發(fā)票號碼為XXXXXX、不含稅金額為1XXXXX元、稅額XXXXX元、含稅金額為XXXX元的增值稅發(fā)票一張。由于開票有誤，將XXXX錯開成XXXX，對方拒收。特此向稅務機關說明并申請開具紅字增值稅發(fā)票。望貴局給予幫助！此致

敬禮

XXXXXXXXXXXXX有限公司

XXXX．X．XX