第一篇：青島國(guó)際貨運(yùn)增值稅免稅政策

根據(jù)青島市國(guó)家稅務(wù)局下發(fā)的《關(guān)于國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù) 增值稅免稅管理操作指南 》規(guī)定執(zhí)行。

一、免稅范圍

（一）納稅人提供國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，其免稅范圍應(yīng)按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅﹝2013﹞106號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《財(cái)稅﹝2013﹞106號(hào)文件》規(guī)定執(zhí)行。即國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，是指接受貨物收貨人或其代理人、發(fā)貨人或其代理人、運(yùn)輸工具所有人、運(yùn)輸工具承租人或運(yùn)輸工具經(jīng)營(yíng)人的委托，以委托人的名義或者以自己的名義，在不直接提供貨物運(yùn)輸服務(wù)的情況下，直接為委托人辦理貨物的國(guó)際運(yùn)輸、從事國(guó)際運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)輸工具進(jìn)出港口、聯(lián)系安排引航、靠泊、裝卸等貨物和船舶代理相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

（二）試點(diǎn)納稅人通過(guò)其他代理人，間接為委托人辦理貨物的國(guó)際運(yùn)輸、從事國(guó)際運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)輸工具進(jìn)出港口、聯(lián)系安排引航、靠泊、裝卸等貨物和船舶代理相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)，可以按照《財(cái)稅﹝2013﹞106號(hào)文件》附件3第一條第（十四）項(xiàng)免征增值稅。

（三）向境外單位、個(gè)人提供的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理的納稅人可比照國(guó)際貨物運(yùn)輸代理免稅相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二、免稅備案

國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)免稅管理，按照《青島市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅減免稅管理若干問(wèn)題的通知》（青國(guó)稅函2014年第10號(hào)）文件執(zhí)行，并滿足下列要求。

（一）備案資料

1、納稅人減免稅申請(qǐng)，內(nèi)容主要包括：企業(yè)基本情況（企業(yè)名稱、經(jīng)營(yíng)范圍、注冊(cè)資金等）；代理業(yè)務(wù)情況（經(jīng)營(yíng)方式、境內(nèi)境外業(yè)務(wù)、費(fèi)用結(jié)算等）。

2、《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》

3、商務(wù)部門的國(guó)際貨代企業(yè)備案證明材料?；蛘呓煌ㄟ\(yùn)輸主管部門批準(zhǔn)核發(fā)的《無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)資格登記證》、《國(guó)際船舶代理經(jīng)營(yíng)資格登記證》、《外商獨(dú)資船務(wù)公司經(jīng)營(yíng)許可證書(shū)》（核查原件留存復(fù)印件）。

4、與委托人、其他代理人簽訂的國(guó)際貨運(yùn)代理合同或協(xié)議、確認(rèn)書(shū)等其他的形式合同；合同較多的以合同清單匯總表（表樣見(jiàn)附件1）形式提供（核查合同原件留存復(fù)印件）。

5、與委托人、其他代理人通過(guò)金融機(jī)構(gòu)結(jié)算證明（核查原件留存復(fù)印件）。

第二篇：免稅政策

農(nóng)村合作社很多項(xiàng)目是免稅的，但不是所以的項(xiàng)目都可以免，否則，馬上產(chǎn)生一個(gè)漏稅的黑洞。制定稅收政策的人也不是笨蛋。具體如下：

增值稅。《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2008]81號(hào)）規(guī)定：對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅；增值稅一般納稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按13%的扣除率計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，免征增值稅。《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(2009年1月1日起施行)規(guī)定：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位和個(gè)人銷售自產(chǎn)的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品可以免征增值稅，包括種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)和水產(chǎn)業(yè)?！敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于若干農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》(財(cái)稅[2001]113號(hào))規(guī)定：對(duì)種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜等貨物的批發(fā)和零售實(shí)行免征增值稅?！吨腥A人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(2009年1月1日起施行)規(guī)定：納稅人銷售或者進(jìn)口糧食、食用植物油及飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜可以享受13％的增值稅優(yōu)惠稅率；直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備，免征增值稅。《海關(guān)總署關(guān)于進(jìn)口種子、種畜、魚(yú)種和非盈利性野生動(dòng)植物種源免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的通知》(署稅[1997]3l號(hào))規(guī)定：進(jìn)口用于在農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)生產(chǎn)的科學(xué)研究的種子、種畜、魚(yú)苗，可以暫免征收進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅；改良種用的馬、驢、牛、豬、羊、家畜、魚(yú)苗、大麥、燕麥、高梁等農(nóng)產(chǎn)品，最惠國(guó)最低稅率為零?！敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅[2009]9號(hào))規(guī)定：增值稅一般納稅人銷售、進(jìn)口農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可以按13%的低稅率征收增值稅。

印花稅。《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅[2008]8l號(hào))規(guī)定：對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購(gòu)銷合同，免征印花稅?！吨腥A人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則》(財(cái)稅字[1988]第225號(hào))第十三條規(guī)定：國(guó)家指定的收購(gòu)部門與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書(shū)立的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同，免征印花稅?！秶?guó)家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)保險(xiǎn)公司征

收印花稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅地字[1988]37號(hào))規(guī)定：農(nóng)林作物、牧業(yè)畜類保險(xiǎn)合同，免征印花稅。

企業(yè)所得稅?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(2008年1月1日起施行)第八十六條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十七條第(一)項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指：(一)企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：1．蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；2．農(nóng)作物新品種的選育；3．中藥材的種植；4．林木的培育和種植；5．牲畜、家禽的飼養(yǎng)；6．林產(chǎn)品的采集；7．灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；8．遠(yuǎn)洋捕撈。(二)企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：1．花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；2．海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。按照財(cái)政部對(duì)全國(guó)人大代表有關(guān)建議的答復(fù)(財(cái)農(nóng)便[2009]20l號(hào))，農(nóng)民專業(yè)合作社參照企業(yè)所得稅法關(guān)于一般企業(yè)的規(guī)定，享受企業(yè)所得稅的減免政策。

個(gè)人所得稅?！敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)地區(qū)有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2004]30號(hào))規(guī)定：農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)期間，取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、減征或免征農(nóng)業(yè)稅后，對(duì)個(gè)人或個(gè)體戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，且經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目屬于農(nóng)業(yè)稅(包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅)、牧業(yè)稅征稅范圍的，其取得的“四業(yè)”所得暫不征收個(gè)人所得稅。

營(yíng)業(yè)稅?！吨腥A人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》(2009年1月1日起施行)第八條第五款規(guī)定：農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治，免征營(yíng)業(yè)稅。按照財(cái)政部對(duì)全國(guó)人大代表有關(guān)建議的答復(fù)(財(cái)農(nóng)便[2009]201號(hào))，農(nóng)民專業(yè)合作社參照營(yíng)業(yè)稅暫行條例等關(guān)于一般企業(yè)的規(guī)定，享受營(yíng)業(yè)稅的減免政策。

城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅?！吨腥A人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》(1988年11月1日起施行，2006年l 2月31日修改)第六條規(guī)定：直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免城鎮(zhèn)土地使用稅，由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的水利設(shè)施用地免城鎮(zhèn)土地使用稅?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房產(chǎn)稅和土地使用稅具體征稅范圍解釋規(guī)定的通知》(國(guó)稅發(fā)[1999]44號(hào))規(guī)定：對(duì)農(nóng)林牧漁業(yè)用地和農(nóng)民居住用房屋及土地，不征收房產(chǎn)稅和土地使用稅。

耕地占用稅。《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》

(2008年1月1日起施行)第十條規(guī)定：農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅；第十四條規(guī)定：建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用的農(nóng)用地(林地、牧草地、農(nóng)田水利設(shè)施用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康?，不征收耕地占用稅。

契稅?！吨腥A人民共和國(guó)契稅暫行條例細(xì)則》(財(cái)法字[1997]52號(hào))第十五條規(guī)定：納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。

車船稅和車輛購(gòu)置稅?！吨腥A人民共和國(guó)車船稅暫行條例》(2007年1月1日起施行)第三條規(guī)定：拖拉機(jī)，捕撈、養(yǎng)殖的漁船，可以免征車船稅?！敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)用三輪車免征車輛購(gòu)置稅的通知》(財(cái)稅[2004]66號(hào))規(guī)定：對(duì)農(nóng)用三輪車免征車輛購(gòu)置稅，農(nóng)用三輪車是指：柴油發(fā)動(dòng)機(jī)，功率不大于7.4kw，載重量不大于500kg，最高車速不大于40km／h的三個(gè)車輪的機(jī)動(dòng)車。

關(guān)稅。《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)部2010種子(苗)種畜(禽)魚(yú)種(苗)和種用野生動(dòng)植物種源免稅進(jìn)口計(jì)劃的通知》(財(cái)關(guān)稅[2010]11號(hào))規(guī)定：進(jìn)口用于在農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)生產(chǎn)的科學(xué)研究的種子、種畜、魚(yú)苗，改良種用的馬、驢、牛、豬、羊、家畜、魚(yú)苗、大麥、燕麥、高梁等農(nóng)產(chǎn)品可以享受零關(guān)稅。

第三篇：國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)增值稅免稅政策操作規(guī)范

國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)增值稅免稅政策操作規(guī)范

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稅范圍界定

提供國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)

部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2013]106號(hào)）規(guī)定：試點(diǎn)納稅人提供的國(guó)際貨值稅。

物運(yùn)輸代理服務(wù)，是指接受貨物收貨人或其代理人、發(fā)貨人或其代理人、運(yùn)輸工具所有人、運(yùn)輸工具承租人或運(yùn)輸工具經(jīng)營(yíng)人的委托以自己的名義，在不直接提供貨物運(yùn)輸服務(wù)的情況下，直接為委托人辦理貨物的國(guó)際運(yùn)輸、從事國(guó)際運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)輸工具進(jìn)出港口、聯(lián)系等貨物和船舶代理相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

稅人提供國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，向委托方收取的全部國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)收入，以及向國(guó)際運(yùn)輸承運(yùn)人支付的國(guó)際運(yùn)輸費(fèi)用，必算。

提供國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)

稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告[2014]42號(hào)）規(guī)定，自2014年9月1日起，試點(diǎn)，間接為委托人辦理貨物的國(guó)際運(yùn)輸、從事國(guó)際運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)輸工具進(jìn)出港口、聯(lián)系安排引航、靠泊、裝卸等貨物和船舶代理相關(guān)業(yè)務(wù)手06號(hào)附件3第一條第（十四）項(xiàng)免征增值稅。

稅人提供上述國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，向委托人收取的全部代理服務(wù)收入，以及向其他代理人支付的全部代理費(fèi)用，必須通過(guò)金融機(jī)范圍界定原則

2014年9月1日起，直接及間接提供國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，均可享受免征增值稅政策。即“為委托人辦理貨物的國(guó)際運(yùn)輸、從事出港口、聯(lián)系安排引航、靠泊、裝卸等貨物和船舶代理相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)”，不論直接或間接提供，都可以享受免稅政策。

獨(dú)的代理報(bào)關(guān)、代理報(bào)檢，不屬于提供國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)。

稅備案要求

要求

提供國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后才能享受免稅優(yōu)惠，已完成國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)免征增值稅備案的無(wú)須重復(fù)備備案的納稅人應(yīng)在2014年9月30日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《流轉(zhuǎn)稅稅收優(yōu)惠備案表》，從10月1日起（申報(bào)所屬期為9月），納稅理服務(wù)進(jìn)行免稅申報(bào)。未按規(guī)定完成備案手續(xù)的，不得免征增值稅。

免稅

提供國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，按規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。

人放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)放棄免稅權(quán)。納稅人提供國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，不能針對(duì)不同的委托人或業(yè)務(wù)類型，選擇部放棄免稅。

稅權(quán)的納稅人，應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

算管理要求 開(kāi)具

提供國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)適用免稅規(guī)定的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票。放棄免稅權(quán)的增值稅一般納稅人提供國(guó)際開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

核算

人同時(shí)提供國(guó)內(nèi)貨物運(yùn)輸代理服務(wù)和國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，且國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)享受免稅政策的，應(yīng)當(dāng)分別核算其銷售額，納運(yùn)輸代理服務(wù)逐筆核算，反映收入構(gòu)成明細(xì)，不得混淆收入項(xiàng)目及類型。

稅額劃分

購(gòu)進(jìn)貨物、接受修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，取得的進(jìn)項(xiàng)稅額中屬于國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)免稅項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額部分，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)般計(jì)稅方法的納稅人，兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照下進(jìn)項(xiàng)稅額：

扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額+當(dāng)期全部營(yíng)業(yè)額）

資料

際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)免征增值稅優(yōu)惠的納稅人應(yīng)將國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)合同、提（運(yùn)）單（或復(fù)印件）、金融機(jī)構(gòu)結(jié)算證明等有關(guān)《國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)免征增值稅收入明細(xì)表》，包括委托人、合同編號(hào)、提單號(hào)、發(fā)票號(hào)碼、航次車次、起運(yùn)地、目的地、國(guó)際核查。15日

第四篇：稅務(wù)培訓(xùn)課程-國(guó)際貨運(yùn)代理企業(yè)營(yíng)改增免稅政策更新

營(yíng)改增系列-國(guó)際貨運(yùn)代理企業(yè)營(yíng)改增免稅政策更新

課程介紹：

自營(yíng)改增以來(lái)，免稅和差額征稅一直是國(guó)際貨運(yùn)代理企業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)。近日，國(guó)家稅務(wù)總局又出新文，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第42號(hào)）進(jìn)一步解決了《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2013]106號(hào)）中，由于國(guó)際貨代的免稅范圍過(guò)窄，而導(dǎo)致間接提供國(guó)際貨代的企業(yè)無(wú)法享受優(yōu)惠，且稅負(fù)有所上升的問(wèn)題。對(duì)國(guó)際貨代企業(yè)來(lái)說(shuō)，這無(wú)疑是個(gè)利好的消息，但是42號(hào)公告中的免稅是僅指差額部分免稅還是全額免稅呢？企業(yè)必須披露支付給一代的成本嗎？種種新問(wèn)題，又再次擺在了企業(yè)的面前。鉑略財(cái)務(wù)培訓(xùn)本次的在線課程，將由專業(yè)人士和企業(yè)高管為廣大會(huì)員分析國(guó)際貨代企業(yè)營(yíng)改增的政策與實(shí)務(wù)問(wèn)題，為參會(huì)者就國(guó)際貨代的營(yíng)改增進(jìn)行全面的梳理和操作的指引。流程

15:00課程開(kāi)始

15:05國(guó)際貨代企業(yè)營(yíng)改增政策梳理 營(yíng)改增主要政策：財(cái)稅[2013]106號(hào)

國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)適用的增值稅稅率/征收率 國(guó)際貨代差額征稅政策的范圍

國(guó)際貨代差額征稅的憑證要求及實(shí)際操作 國(guó)際貨代免稅相關(guān)政策-財(cái)稅[2013]106號(hào)文附件3-國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第42號(hào) 免稅政策范圍及執(zhí)行

國(guó)際稅務(wù)總局公告2014年第42號(hào)的執(zhí)行前瞻 國(guó)際貨代在營(yíng)改增中主要面臨的問(wèn)題

陳志堅(jiān) 北京營(yíng)改增工作小組成員 著名稅務(wù)專家 15:40國(guó)際貨代營(yíng)改增熱門問(wèn)題探討

-免稅和差額征稅是擇一使用還是一并使用？-免稅是針對(duì)差額免稅還是全額免稅？-是否存在暴露國(guó)際貨代企業(yè)成本的隱患？

-為享受政策國(guó)代財(cái)務(wù)/業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)需做那些改變？ …… 陳志堅(jiān) 北京營(yíng)改增工作小組成員 著名稅務(wù)專家 稅務(wù)經(jīng)理 某知名國(guó)際貨運(yùn)企業(yè) 稅務(wù)負(fù)責(zé)人 某大型國(guó)際貨運(yùn)企業(yè) 16:00互動(dòng)問(wèn)答 16:30課程結(jié)束

來(lái)源：http://004km.cn/events.asp

第五篇：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料增值稅免稅備案

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料增值稅免稅備案

來(lái)源：

日期：2011-12-31

一、業(yè)務(wù)概述

符合條件的納稅人生產(chǎn)銷售農(nóng)膜、農(nóng)藥、化肥、農(nóng)機(jī)等生產(chǎn)資料，以及批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅。具體的免稅產(chǎn)品如下：

1、農(nóng)膜；

2、生產(chǎn)銷售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二銨以外的磷肥、鉀肥以及免稅化肥為主要原料的復(fù)混肥(企業(yè)生產(chǎn)復(fù)混肥產(chǎn)品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%)?！皬?fù)混肥”是指用化學(xué)方法或物理方法加工制成的氮、磷、鉀三種養(yǎng)分中至少有兩種養(yǎng)分標(biāo)明量的肥料，包括僅用化學(xué)方法制成的復(fù)合肥和僅用物理方法制成的混配肥(也稱摻合肥)；

3、批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)；

4、納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品（包括有機(jī)肥料、有機(jī)→無(wú)機(jī)復(fù)混肥料、生物有機(jī)肥）。

二、政策依據(jù)

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》(財(cái)稅[2001]113號(hào))

《財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)藥稅收政策的通知》(財(cái)稅[2001]186號(hào))

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅的通知》（財(cái)稅[2008]56號(hào)）

三、納稅人應(yīng)提供的資料

1、《稅務(wù)登記副本》；

2、《備案類減免稅登記表》一式二份；

3、有關(guān)部門批準(zhǔn)核發(fā)的生產(chǎn)許可證件或資格證明材料； 下列納稅分別應(yīng)按規(guī)定報(bào)送相應(yīng)證明材料：

（一）生產(chǎn)有機(jī)肥產(chǎn)品的納稅人

1、由農(nóng)業(yè)部或省農(nóng)業(yè)廳批準(zhǔn)核發(fā)的在肥料登記證原件及復(fù)印件；

2、由肥料產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)一年內(nèi)出具的有機(jī)肥產(chǎn)品質(zhì)量技術(shù)檢測(cè)合格報(bào)告原件。出具報(bào)告的肥料產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)須通過(guò)相關(guān)資質(zhì)認(rèn)定；

3、在外省銷售有機(jī)肥產(chǎn)品的，還應(yīng)提供省農(nóng)業(yè)廳辦理備案的證明原件及復(fù)印件。

（二）批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品的納稅人

1、生產(chǎn)企業(yè)提供的在有效期內(nèi)的肥料登記證復(fù)印件；

2、生產(chǎn)企業(yè)提供的產(chǎn)品質(zhì)量技術(shù)檢驗(yàn)合格報(bào)告原件；

3、銷售外省、自治區(qū)、直轄市生產(chǎn)的有機(jī)肥產(chǎn)品的，還應(yīng)提供省農(nóng)業(yè)廳辦理備案的證明原件及復(fù)印件。

四、納稅人申請(qǐng)辦理的時(shí)限 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料的免稅備案實(shí)行一年一備，每年一月底前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)；

新開(kāi)業(yè)的納稅人應(yīng)于首次發(fā)生業(yè)務(wù)辦理納稅申報(bào)前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。

五、稅務(wù)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)流程及承諾時(shí)限

（一）業(yè)務(wù)流程

納稅人申請(qǐng)→辦稅大廳受理→稅源管理部門核準(zhǔn)。

（二）承諾時(shí)限 7個(gè)工作日。

六、審核要點(diǎn)：

（一）受理環(huán)節(jié)

1、核對(duì)納稅人的稅務(wù)登記證，經(jīng)辦人員身份證件；

2、審核《備案類減免稅登記表》內(nèi)容填寫(xiě)是否完整，印章是否齊全；

3、審核其他應(yīng)當(dāng)提供的各項(xiàng)資料內(nèi)容是否完整，印章是否齊全，復(fù)印件是否注明“與原件相符”字樣并由納稅人簽章；

資料完整符合條件的，制作《稅務(wù)文書(shū)受理回執(zhí)單》，告知納稅人辦結(jié)時(shí)限，紙質(zhì)資料不全或者填寫(xiě)內(nèi)容不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)一次性告知納稅人補(bǔ)正或重新填報(bào)。

（二）審核環(huán)節(jié)

1、審核納稅人申請(qǐng)的減免稅項(xiàng)目?jī)?nèi)容，是否與相關(guān)政策規(guī)定相符；

2、審核納稅人《備案類減免稅登記表》填寫(xiě)內(nèi)容是否完整、真實(shí)、準(zhǔn)確，與附送的資料是否一致；

3、調(diào)閱納稅人稅務(wù)登記信息，核查納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況與紙質(zhì)申報(bào)資料內(nèi)容是否一致，納稅人財(cái)務(wù)核算對(duì)減免收入是否按要求實(shí)行單獨(dú)核算；

對(duì)符合條件的，簽署審核意見(jiàn)，通過(guò)《綜合征管軟件CTAISV2.1系統(tǒng)》正確錄入《備案類減免稅登記表》信息，制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，告知納稅人準(zhǔn)予備案，對(duì)不符合備案條件的告知納稅人不準(zhǔn)予備案。

七、相關(guān)事項(xiàng)及后續(xù)管理

1、稅源管理部門應(yīng)用《綜合征管軟件CTAISV2.1系統(tǒng)》和《稅收征管輔助系統(tǒng)》設(shè)立的納稅人減免稅管理臺(tái)賬，尤其是對(duì)減免稅額較大的企業(yè)，進(jìn)行同行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)的比較分析，監(jiān)控企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模與實(shí)際納稅能力的一致性、產(chǎn)品的稅負(fù)率與實(shí)際相符情況；

2、政策法規(guī)部門應(yīng)用《綜合征管軟件CTAISV2.1系統(tǒng)》和《稅收征管輔助系統(tǒng)》，做好減免稅的統(tǒng)計(jì)分析工作，跟蹤監(jiān)控轄區(qū)內(nèi)減免稅的審批執(zhí)行情況；

政策法規(guī)部門可以每組織進(jìn)行一次清理檢查，審核企業(yè)上年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況與減免稅情況，對(duì)上年符合要求的可繼續(xù)給予享受增值稅優(yōu)惠。對(duì)上年不符合要求的，應(yīng)追繳已減免的稅款，不再給予享受當(dāng)年稅收優(yōu)惠，并在《綜合征管軟件CTAISV2.1系統(tǒng)》中提請(qǐng)《取消減免稅申請(qǐng)審批表》；

3、納稅人準(zhǔn)予登記備案后，應(yīng)分別核算應(yīng)稅銷售額和免稅銷售額，并按期進(jìn)行應(yīng)稅和減稅申報(bào)納。稅人享受減免稅優(yōu)惠政策的條件發(fā)生變化，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，填寫(xiě)《取消減免稅申請(qǐng)審批表》，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核后，對(duì)不再符合減免稅條件的，應(yīng)出具《取消減免稅通知書(shū)》，停止其享受減免稅優(yōu)惠政策。