第一篇：增值稅免稅項(xiàng)目,您享受了嗎

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增值稅免稅項(xiàng)目，您享受了嗎

2009年11月6日，國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于納稅人權(quán)利與義務(wù)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2009年第1號(hào))，其中納稅人權(quán)利第八條為依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)，即納稅人可以依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定書面申請(qǐng)減稅、免稅。減稅、免稅的申請(qǐng)須經(jīng)法律、行政法規(guī)規(guī)定的減稅、免稅審查批準(zhǔn)機(jī)關(guān)審批。減稅、免稅期滿，應(yīng)當(dāng)自期滿次日起恢復(fù)納稅。減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告;不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)。如納稅人享受的稅收優(yōu)惠需要備案的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)和有關(guān)政策規(guī)定，及時(shí)辦理事前或事后備案。

稅法規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。稅法同時(shí)還規(guī)定了很多項(xiàng)目可以享受免繳增值稅待遇，歸納起來主要有七大類。

一、農(nóng)業(yè)類

1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者(包括單位和個(gè)人)銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品(指初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品)免征增值稅。農(nóng)業(yè)是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。農(nóng)民專業(yè)合作社(指依法設(shè)立和登記的農(nóng)民專業(yè)合作社)銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)

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贏了網(wǎng)s.yingle.com 業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。

2.部分農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料免征增值稅。(1)農(nóng)膜。(2)批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)。對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，同樣免征增值稅。(3)生產(chǎn)銷售的氮肥、除磷酸二銨以外的磷肥以及以免稅化肥為主要原料的復(fù)混肥?？梢韵硎苊庹髟鲋刀悆?yōu)惠政策的復(fù)混肥是指企業(yè)生產(chǎn)復(fù)混肥產(chǎn)品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%。

3.部分飼料產(chǎn)品免征增值稅。(1)單一大宗飼料。指以一種動(dòng)物、植物、微生物或礦物質(zhì)為來源的產(chǎn)品或其副產(chǎn)品，僅限于列舉的糠麩等飼料產(chǎn)品，膨化血粉、膨化肉粉、水解羽毛粉不屬于單一大宗飼料產(chǎn)品。(2)混合飼料。指由兩種以上單一大宗飼料、糧食、糧食副產(chǎn)品及飼料添加劑按照一定比例配置，其中單一大宗飼料、糧食及糧食副產(chǎn)品的參兌比例不低于95%。(3)配合飼料。指根據(jù)不同的飼養(yǎng)對(duì)象，飼養(yǎng)對(duì)象的不同生長(zhǎng)發(fā)育階段的營(yíng)養(yǎng)需要，將多種飼料原料按飼料配方經(jīng)工業(yè)生產(chǎn)后，形成的能滿足飼養(yǎng)動(dòng)物全部營(yíng)養(yǎng)需要(除水分外)的飼料。添加其他成分的膨化血粉、膨化肉粉、水解羽毛粉等飼料產(chǎn)品，不符合混合飼料的定義。(4)復(fù)合預(yù)混料。指能夠按照國(guó)家有關(guān)飼料產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)要求量，全面提供動(dòng)物飼養(yǎng)相應(yīng)階段所需微量元素(4種或以上)、維生素(8種或以上)，由微量元素、維生素、氨基酸和非營(yíng)養(yǎng)性添加劑中任何兩類或兩類以上的組分與載體或稀釋劑按一定比例配置的均勻混合物。(5)濃縮飼料。指

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贏了網(wǎng)s.yingle.com 由蛋白質(zhì)、復(fù)合預(yù)混料及礦物質(zhì)等按一定比例配制的均勻混合物。

二、資源綜合利用類

1.風(fēng)力發(fā)電免征增值稅。風(fēng)力發(fā)電是指利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力。

2.以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或熱力(自產(chǎn)貨物)實(shí)行增值稅即征即退。所稱垃圾，是指城市生活垃圾、農(nóng)作物秸稈、樹皮廢渣、污泥、醫(yī)療垃圾。垃圾用量占發(fā)電燃料的比重應(yīng)不低于80%，并且生產(chǎn)排放應(yīng)達(dá)到GB13223—2003第一時(shí)段標(biāo)準(zhǔn)或者GB18485—2001的有關(guān)規(guī)定。

3.以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產(chǎn)的電力或熱力實(shí)行增值稅即征即退50%的政策。煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖用量占發(fā)電燃料的比重應(yīng)不低于60%。

4.污水處理勞務(wù)免征增值稅。污水處理是指將污水加工處理后符合GB18918—2002有關(guān)規(guī)定的水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)。

5.生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品免征增值稅。特定建材產(chǎn)品是指磚(不含燒結(jié)普通磚)、砌塊、陶粒、墻板、管材、混凝土、砂漿、道路井蓋、道路護(hù)欄、防火材料、耐火材料、保溫材料、礦(巖)棉。

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三、文化類

1.古舊圖書(指向社會(huì)收購(gòu)的古書和舊書)免征增值稅。

2.黨報(bào)、黨刊將其發(fā)行、印刷業(yè)務(wù)及相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)剝離組建的文化企業(yè)，自注冊(cè)之日起所取得的黨報(bào)、黨刊發(fā)行收入和印刷收入免征增值稅。

3.廣播電影電視行政主管部門(包括中央、省、地市及縣級(jí))按照各自職能權(quán)限批準(zhǔn)從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團(tuán)公司(含成員企業(yè))、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝收入免征增值稅。

四、醫(yī)療類

1.避孕、計(jì)生藥品和用具免征增值稅。

2.對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑免征增值稅。

3.對(duì)營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)對(duì)其自產(chǎn)自用的制劑免征增值稅，3年免稅期滿后恢復(fù)征稅。

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五、個(gè)人類

1.銷售自己使用過的物品免征增值稅。

2.殘疾人個(gè)人提供的加工、修理修配勞務(wù)免征增值稅。

3.個(gè)人納稅人銷售額未達(dá)到國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅。銷售額是指小規(guī)模納稅人的銷售額(不包括其應(yīng)納稅額)。增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下：(1)銷售貨物的，為月銷售額2000—5000元;(2)銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額1500—3000元;(3)按次納稅的，為每次(日)銷售額150—200元。

六、進(jìn)口類

1.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備免征增值稅。

2.外國(guó)政府、國(guó)際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備免征增值稅。

3.由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品免征增值稅。

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4.對(duì)外資研發(fā)中心進(jìn)口科技開發(fā)用品免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，對(duì)內(nèi)外資研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。

七、其他類

1.軟件、電子出版物、嵌入式軟件等實(shí)行增值稅即征即退。自2000年6月24日起—2010年底以前，對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。

2.一般納稅人銷售自己使用過的物品實(shí)行征前減免。一般納稅人銷售自己使用過的屬于增值稅條例第10條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅。一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財(cái)稅[2008]170號(hào))第四條的規(guī)定執(zhí)行。

納稅人可以享受哪些增值稅免稅項(xiàng)目

享受增值稅免稅項(xiàng)目有哪些程序

目前，重慶市國(guó)稅局把減免稅分為報(bào)批類減免稅和備案類減免稅。

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贏了網(wǎng)s.yingle.com 報(bào)批類減免稅是指應(yīng)由國(guó)稅機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目;備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項(xiàng)目和不需國(guó)稅機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目。

報(bào)批類稅收減免及審批權(quán)限

納稅人享受報(bào)批類減免稅，應(yīng)提出申請(qǐng)，提交相應(yīng)資料，經(jīng)按本實(shí)施方案規(guī)定具有審批權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)(以下簡(jiǎn)稱有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān))審批確認(rèn)后執(zhí)行。未按規(guī)定申請(qǐng)或雖申請(qǐng)但未經(jīng)有權(quán)國(guó)稅機(jī)關(guān)審批確認(rèn)的，納稅人不得享受減免稅。

各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行減免稅審批，禁止越權(quán)和違規(guī)審批減免稅。

報(bào)批類稅收減免由市國(guó)稅局各稅種管理部門按稅種、審批權(quán)限、稅收減免方式、稅收減免審批條件、附列資料等進(jìn)行列表明確。非行政許可類按照《非行政許可審批減免稅項(xiàng)目(流轉(zhuǎn)稅部分)》執(zhí)行。如遇稅收政策有新的規(guī)定或附件未列舉的，市國(guó)稅局各稅種管理部門將及時(shí)維護(hù)、更新。

備案類稅收減免及管理權(quán)限

納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)提請(qǐng)備案，經(jīng)區(qū)縣國(guó)稅機(jī)關(guān)登記備案

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贏了網(wǎng)s.yingle.com 后，自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅。

備案類稅收減免由市國(guó)稅局各稅種管理部門按稅種、管理權(quán)限、稅收減免方式、稅收減免備案條件、附列資料、減免稅申請(qǐng)期限等進(jìn)行列表明確。

特別提示

第一，增值稅的減稅、免稅項(xiàng)目由國(guó)務(wù)院規(guī)定，任何地區(qū)和部門均不得規(guī)定減稅、免稅項(xiàng)目。第二，納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照規(guī)定繳納增值稅，但放棄免稅后36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。第三，納稅人兼營(yíng)減稅、免稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算減稅、免稅項(xiàng)目的銷售額，未分別核算銷售額的，不得減稅、免稅。

財(cái)稅法法律常識(shí)希望對(duì)您有所幫助，贏了網(wǎng)建議大家遇到問題根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行判斷，必要時(shí)可尋求法律顧問的幫助。

來源：（增值稅免稅項(xiàng)目，您享受了嗎http://s.yingle.com/l/cs/213092.html）

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第二篇：增值稅免稅項(xiàng)目匯總（推薦）

增值稅免稅項(xiàng)目：

（一）養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)的收入；

（二）殯葬服務(wù)的收入；

（三）婚姻介紹服務(wù)的收入；

（四）殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)的收入；

（五）醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)的收入；

（六）從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)，提供教育服務(wù)免征增值稅的收入，是指對(duì)列入規(guī)定招生計(jì)劃的在籍學(xué)生提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入，具體包括：經(jīng)有關(guān)部門審核批準(zhǔn)并按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、課本費(fèi)、作業(yè)本費(fèi)、考試報(bào)名費(fèi)收入，以及學(xué)校食堂提供餐飲服務(wù)取得的伙食費(fèi)收入；

（七）家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入；

（八）直接或者間接國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)收入；

（九）行政單位之外的其他單位收取的符合《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十條規(guī)定條件的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)；

（十）紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場(chǎng)所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入；

（十一）國(guó)家商品儲(chǔ)備管理單位及其直屬企業(yè)承擔(dān)商品儲(chǔ)備任務(wù)，從中央或者地方財(cái)政取得的利息補(bǔ)貼收入和價(jià)差補(bǔ)貼收入；

（十二）2018年底前公共租賃住房經(jīng)營(yíng)管理單位出租公共租賃住房的租賃收入；

（十三）統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息；

（十四）納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)；

（十五）符合條件的合同能源管理服務(wù)；

（十六）土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者。

二十、對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，當(dāng)年新招用自主就業(yè)退役士兵且符合規(guī)定條件的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以每人每年6000元的定額標(biāo)準(zhǔn)依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、河道工程修建維護(hù)管理費(fèi)和企業(yè)所得稅。

對(duì)自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，在3年內(nèi)按每戶每年9600元為限額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、河道工程修建維護(hù)管理費(fèi)和個(gè)人所得稅。二

十一、對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，當(dāng)年新招用在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，符合規(guī)定條件的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以每人每年5200元的定額標(biāo)準(zhǔn)依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、河道工程修建維護(hù)管理費(fèi)和企業(yè)所得稅。對(duì)持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）的人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，在3年內(nèi)按每戶每年9600元的限額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、河道工程修建維護(hù)管理費(fèi)和個(gè)人所得稅。

本條所稱服務(wù)型企業(yè)是指從事《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》中“不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)”、“商務(wù)輔助服務(wù)”（不含貨物運(yùn)輸代理和代理報(bào)關(guān)服務(wù)）、“生活服務(wù)”（不含文化體育服務(wù)）范圍內(nèi)業(yè)務(wù)活動(dòng)的企業(yè)以及按照《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第251號(hào)）登記成立的民辦非企業(yè)單位。

二十二、納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅。

第三篇：貨物享受免稅政策

答：

1、是享受免稅政策

特定條件下減免進(jìn)口關(guān)稅

特定減免稅是我國(guó)關(guān)稅優(yōu)惠政策的重要組成部分，是國(guó)家無償向符合條件的進(jìn)口貨物使用企業(yè)提供的關(guān)稅優(yōu)惠，其目的是優(yōu)先發(fā)展特定地區(qū)經(jīng)濟(jì)，鼓勵(lì)外商在我國(guó)的直接投資，保證國(guó)有大中型企業(yè)和科學(xué)、教育、文化、衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展。因而，這種關(guān)稅優(yōu)惠具有鮮明的特定性，只能在國(guó)家行政法規(guī)規(guī)定的特定條件下使用。

特定減免稅貨物含義：海關(guān)根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定準(zhǔn)予減免稅進(jìn)境，并使用于特定地區(qū)、特定企業(yè)、特定用途的貨物（三個(gè)特定）

1、特定地區(qū)：

①保稅區(qū)減免稅貨物、②出口加工區(qū)減免稅貨物

2、特定企業(yè)：

主要是指外商投資企業(yè)（包括：中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)和外商獨(dú)資企業(yè)）

3、特定用途：

①國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目減免稅貨物

②利用外資項(xiàng)目

③科教用品

④殘疾人用品等

進(jìn)口貨物享受特定減免稅的條件之一就是在規(guī)定的期限，使用于規(guī)定的地區(qū)、企業(yè)和用途，并接受海關(guān)的監(jiān)管。特定減免稅進(jìn)口貨物的海關(guān)監(jiān)管期限按照貨物的種類各有不同。

以下是特定減免稅貨物的海關(guān)監(jiān)管期限：船舶、飛機(jī)，8年；機(jī)動(dòng)車輛，6年；其他貨物，5年；

2、需要申領(lǐng)進(jìn)口許可證

特定減免稅貨物實(shí)際進(jìn)口貨物。按照國(guó)家有關(guān)進(jìn)出境管理的法律法規(guī)，凡屬于進(jìn)口需要交驗(yàn)許可證件的貨物，收貨人或其代理人都應(yīng)當(dāng)在進(jìn)口申報(bào)時(shí)向海關(guān)提交進(jìn)口許可證件（法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外）。

監(jiān)管和報(bào)關(guān)要點(diǎn)特定減免稅貨物一般不豁免進(jìn)口許可證件，但是對(duì)外資企業(yè)和香港、澳門、臺(tái)灣同胞及華僑的投資企業(yè)進(jìn)口本企業(yè)自用的機(jī)器設(shè)備，可以免予交驗(yàn)進(jìn)口許可證件；外商投資企業(yè)在投資總額內(nèi)進(jìn)口涉及機(jī)電產(chǎn)品自動(dòng)進(jìn)口許可管理的，也可以免予交驗(yàn)有關(guān)許可證件。特定減免稅進(jìn)口設(shè)備可以在兩個(gè)享受特定減免稅優(yōu)惠的企業(yè)之間結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)應(yīng)當(dāng)分別向企業(yè)主管海關(guān)辦理。出口加工區(qū)企業(yè)進(jìn)口免稅的機(jī)器設(shè)備等應(yīng)當(dāng)填制“出口加工區(qū)進(jìn)境備案清單”，保稅區(qū)企業(yè)進(jìn)口免稅的機(jī)器設(shè)備等應(yīng)當(dāng)填制進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單。

第四篇：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料增值稅免稅備案

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料增值稅免稅備案

來源：

日期：2011-12-31

一、業(yè)務(wù)概述

符合條件的納稅人生產(chǎn)銷售農(nóng)膜、農(nóng)藥、化肥、農(nóng)機(jī)等生產(chǎn)資料，以及批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅。具體的免稅產(chǎn)品如下：

1、農(nóng)膜；

2、生產(chǎn)銷售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二銨以外的磷肥、鉀肥以及免稅化肥為主要原料的復(fù)混肥(企業(yè)生產(chǎn)復(fù)混肥產(chǎn)品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%)?！皬?fù)混肥”是指用化學(xué)方法或物理方法加工制成的氮、磷、鉀三種養(yǎng)分中至少有兩種養(yǎng)分標(biāo)明量的肥料，包括僅用化學(xué)方法制成的復(fù)合肥和僅用物理方法制成的混配肥(也稱摻合肥)；

3、批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)；

4、納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品（包括有機(jī)肥料、有機(jī)→無機(jī)復(fù)混肥料、生物有機(jī)肥）。

二、政策依據(jù)

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》(財(cái)稅[2001]113號(hào))

《財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)藥稅收政策的通知》(財(cái)稅[2001]186號(hào))

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅的通知》（財(cái)稅[2008]56號(hào)）

三、納稅人應(yīng)提供的資料

1、《稅務(wù)登記副本》；

2、《備案類減免稅登記表》一式二份；

3、有關(guān)部門批準(zhǔn)核發(fā)的生產(chǎn)許可證件或資格證明材料； 下列納稅分別應(yīng)按規(guī)定報(bào)送相應(yīng)證明材料：

（一）生產(chǎn)有機(jī)肥產(chǎn)品的納稅人

1、由農(nóng)業(yè)部或省農(nóng)業(yè)廳批準(zhǔn)核發(fā)的在肥料登記證原件及復(fù)印件；

2、由肥料產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)一年內(nèi)出具的有機(jī)肥產(chǎn)品質(zhì)量技術(shù)檢測(cè)合格報(bào)告原件。出具報(bào)告的肥料產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)須通過相關(guān)資質(zhì)認(rèn)定；

3、在外省銷售有機(jī)肥產(chǎn)品的，還應(yīng)提供省農(nóng)業(yè)廳辦理備案的證明原件及復(fù)印件。

（二）批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品的納稅人

1、生產(chǎn)企業(yè)提供的在有效期內(nèi)的肥料登記證復(fù)印件；

2、生產(chǎn)企業(yè)提供的產(chǎn)品質(zhì)量技術(shù)檢驗(yàn)合格報(bào)告原件；

3、銷售外省、自治區(qū)、直轄市生產(chǎn)的有機(jī)肥產(chǎn)品的，還應(yīng)提供省農(nóng)業(yè)廳辦理備案的證明原件及復(fù)印件。

四、納稅人申請(qǐng)辦理的時(shí)限 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料的免稅備案實(shí)行一年一備，每年一月底前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)；

新開業(yè)的納稅人應(yīng)于首次發(fā)生業(yè)務(wù)辦理納稅申報(bào)前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。

五、稅務(wù)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)流程及承諾時(shí)限

（一）業(yè)務(wù)流程

納稅人申請(qǐng)→辦稅大廳受理→稅源管理部門核準(zhǔn)。

（二）承諾時(shí)限 7個(gè)工作日。

六、審核要點(diǎn)：

（一）受理環(huán)節(jié)

1、核對(duì)納稅人的稅務(wù)登記證，經(jīng)辦人員身份證件；

2、審核《備案類減免稅登記表》內(nèi)容填寫是否完整，印章是否齊全；

3、審核其他應(yīng)當(dāng)提供的各項(xiàng)資料內(nèi)容是否完整，印章是否齊全，復(fù)印件是否注明“與原件相符”字樣并由納稅人簽章；

資料完整符合條件的，制作《稅務(wù)文書受理回執(zhí)單》，告知納稅人辦結(jié)時(shí)限，紙質(zhì)資料不全或者填寫內(nèi)容不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)一次性告知納稅人補(bǔ)正或重新填報(bào)。

（二）審核環(huán)節(jié)

1、審核納稅人申請(qǐng)的減免稅項(xiàng)目?jī)?nèi)容，是否與相關(guān)政策規(guī)定相符；

2、審核納稅人《備案類減免稅登記表》填寫內(nèi)容是否完整、真實(shí)、準(zhǔn)確，與附送的資料是否一致；

3、調(diào)閱納稅人稅務(wù)登記信息，核查納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況與紙質(zhì)申報(bào)資料內(nèi)容是否一致，納稅人財(cái)務(wù)核算對(duì)減免收入是否按要求實(shí)行單獨(dú)核算；

對(duì)符合條件的，簽署審核意見，通過《綜合征管軟件CTAISV2.1系統(tǒng)》正確錄入《備案類減免稅登記表》信息，制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人準(zhǔn)予備案，對(duì)不符合備案條件的告知納稅人不準(zhǔn)予備案。

七、相關(guān)事項(xiàng)及后續(xù)管理

1、稅源管理部門應(yīng)用《綜合征管軟件CTAISV2.1系統(tǒng)》和《稅收征管輔助系統(tǒng)》設(shè)立的納稅人減免稅管理臺(tái)賬，尤其是對(duì)減免稅額較大的企業(yè)，進(jìn)行同行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)的比較分析，監(jiān)控企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模與實(shí)際納稅能力的一致性、產(chǎn)品的稅負(fù)率與實(shí)際相符情況；

2、政策法規(guī)部門應(yīng)用《綜合征管軟件CTAISV2.1系統(tǒng)》和《稅收征管輔助系統(tǒng)》，做好減免稅的統(tǒng)計(jì)分析工作，跟蹤監(jiān)控轄區(qū)內(nèi)減免稅的審批執(zhí)行情況；

政策法規(guī)部門可以每組織進(jìn)行一次清理檢查，審核企業(yè)上年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況與減免稅情況，對(duì)上年符合要求的可繼續(xù)給予享受增值稅優(yōu)惠。對(duì)上年不符合要求的，應(yīng)追繳已減免的稅款，不再給予享受當(dāng)年稅收優(yōu)惠，并在《綜合征管軟件CTAISV2.1系統(tǒng)》中提請(qǐng)《取消減免稅申請(qǐng)審批表》；

3、納稅人準(zhǔn)予登記備案后，應(yīng)分別核算應(yīng)稅銷售額和免稅銷售額，并按期進(jìn)行應(yīng)稅和減稅申報(bào)納。稅人享受減免稅優(yōu)惠政策的條件發(fā)生變化，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，填寫《取消減免稅申請(qǐng)審批表》，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核后，對(duì)不再符合減免稅條件的，應(yīng)出具《取消減免稅通知書》，停止其享受減免稅優(yōu)惠政策。

第五篇：個(gè)人所得稅免稅項(xiàng)目

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》的規(guī)定，對(duì)下列所得暫免征收個(gè)人

所得稅

(1)外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)。

(2)外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、境外出差補(bǔ)貼。

(3)外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)、語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分。

(4)外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。

(5)凡符合下列條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得，可免征個(gè)人所得稅：

①根據(jù)世界銀行專項(xiàng)貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國(guó)工作的外國(guó)專家；

②聯(lián)合國(guó)組織直接派往我國(guó)工作的專家；

③為聯(lián)合國(guó)援助項(xiàng)目來華工作的專家；

④援助國(guó)派往我國(guó)專為該國(guó)援助項(xiàng)目工作的專家；

⑤根據(jù)兩國(guó)政府簽定的文化交流項(xiàng)目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的；

⑥根據(jù)我國(guó)大專院校國(guó)際交流項(xiàng)目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的；

⑦通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國(guó)政府機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的。

(6)個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金。

(7)個(gè)人辦理代扣代繳手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。

(8)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上、并且是惟一的家庭生活用房取得的所得。

(9)對(duì)達(dá)到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長(zhǎng)離休、退休年齡的高級(jí)專家(指享受國(guó)家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者)，其在延長(zhǎng)離休、退休期間的工資、薪金所得，視同離休、退休工資免征個(gè)人所得稅。

(10)對(duì)個(gè)人購(gòu)買福利彩票、體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1萬元以下的(含1萬元)暫免征收個(gè)人所得稅，超過1萬元的全額征收個(gè)人所得稅。

關(guān)于外籍個(gè)人所得稅免稅項(xiàng)目備案問題

(2011-02-14 13:50:46)

標(biāo)簽： 分類： 財(cái)稅咨詢

財(cái)稅[1994]20號(hào)第二條、國(guó)稅發(fā)[1997]54號(hào)全文，針對(duì)外籍個(gè)人所得稅免稅項(xiàng)目作了具體說明，國(guó)稅發(fā)[1997]54號(hào)針對(duì)免稅項(xiàng)目均提到需要稅務(wù)機(jī)關(guān)“核準(zhǔn)”，后來國(guó)稅發(fā)[2004]80號(hào)第十四項(xiàng)又取消了“核準(zhǔn)”手續(xù)，但仍然要按照國(guó)稅發(fā)[1997]54號(hào)規(guī)定提交材料。請(qǐng)問：

1.我是否只要在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提交了材料，就可以自行進(jìn)行免稅抵減申報(bào)。

答：可以。該項(xiàng)免稅項(xiàng)目由行政審批改為備案制，審批制下納稅人需經(jīng)批準(zhǔn)后才可享受免稅待遇，在備案制下納稅人可自行進(jìn)行免稅項(xiàng)目的申報(bào)并享受優(yōu)惠待遇，但需注意主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同時(shí)保留了“要求重新提供資料”及“給予納稅調(diào)整”的后續(xù)管理權(quán)力。

2、稅局沒有任何批復(fù)或者回執(zhí)手續(xù)，那以后又怎么證明我已經(jīng)提交了材料呢？

答：根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2004]80號(hào)規(guī)定：外籍個(gè)人取得上述補(bǔ)貼收入，在申報(bào)繳納或代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)按國(guó)稅發(fā)[1997]54號(hào)的規(guī)定提供有關(guān)有效憑證及證明資料。因此，在個(gè)稅納稅申報(bào)時(shí)，免稅證明材料應(yīng)作為附屬資料與納稅申報(bào)表同時(shí)報(bào)送，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽收的納稅申報(bào)表，就可認(rèn)為是已提交相關(guān)材料的證據(jù)。

結(jié)論：對(duì)于備案制的稅收優(yōu)惠，在提交申報(bào)資料同時(shí)提供稅收優(yōu)惠資料，可享受稅收優(yōu)惠待遇，但因主管稅務(wù)機(jī)關(guān)保留進(jìn)一步管理的權(quán)力。

依據(jù)：國(guó)稅發(fā)[2004]80號(hào): 外籍個(gè)人取得上述補(bǔ)貼收入，在申報(bào)繳納或代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)按國(guó)稅發(fā)[1997]54號(hào)的規(guī)定提供有關(guān)有效憑證及證明資料。

免稅項(xiàng)目

一、免稅

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》和相關(guān)的文件法規(guī)的規(guī)定，個(gè)人所得稅的減免稅政策主要有：

（1）省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化，衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。

（2）鄉(xiāng)、鎮(zhèn)以上（含鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）人民政府或經(jīng)縣以上（含縣）人民政府主管部門批準(zhǔn)成立的有機(jī)構(gòu)、有章程的見義勇為基金會(huì)或類似組織，獎(jiǎng)勵(lì)見義勇為者的獎(jiǎng)金或者獎(jiǎng)品，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，免征個(gè)人所得稅。

（3）個(gè)人持有財(cái)政部發(fā)行的債券和經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券的利息，免征個(gè)人所得稅。

（4）國(guó)務(wù)院《對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息征收個(gè)人所得稅的實(shí)施辦法》第五條規(guī)定：“對(duì)個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄利息所得以及財(cái)政部門確定的其他專項(xiàng)儲(chǔ)蓄存款或者儲(chǔ)蓄性專項(xiàng)基金存款的利息所得，免征個(gè)人所得稅?！?/p>

財(cái)稅字（1999）267號(hào)文件進(jìn)一步規(guī)定，按照國(guó)家或省級(jí)地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)基金存入銀行個(gè)人賬戶所取得的利息收入，免征個(gè)人所得稅。

國(guó)稅發(fā)（1999）180號(hào)文件也進(jìn)一步規(guī)定，在中國(guó)工商銀行開設(shè)教育存款專戶，并享受利率優(yōu)惠的存款，其所取得的利息免征個(gè)人所得稅。

（5）按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼（指國(guó)家對(duì)為社會(huì)各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展作出突出貢獻(xiàn)的人員頒發(fā)的一項(xiàng)特定律貼，并非泛指國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)放的其他各項(xiàng)補(bǔ)貼、津貼）和國(guó)務(wù)院規(guī)定免稅的補(bǔ)貼、津貼（目前僅限于中國(guó)科學(xué)院和工程院院士津貼、資深院士津貼），免征個(gè)人所得稅。

（6）福利費(fèi)，即由于某些特定事件或原因而給職工或其家庭的正常生活造成一定困難，企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體從其根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給職工的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助，免征個(gè)人所得稅。下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)并人工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅：

①?gòu)某鰢?guó)家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助；

②從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、津貼；

③單位為個(gè)人購(gòu)買汽車、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。

（7）撫恤金、救濟(jì)金（指民政部門支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助），免征個(gè)人所得稅。

（8）保險(xiǎn)公司支付的保險(xiǎn)賠款免征個(gè)人所得稅。

（9）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)，免征個(gè)人所得稅。

（10）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)（指?jìng)€(gè)人符合《國(guó)務(wù)院關(guān)于工人退休、退職的暫行辦法》規(guī)定的退職條件并按該辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的退職費(fèi)）、退休費(fèi)、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)，免征個(gè)人所得稅。

（11）我國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得，免征個(gè)人所得稅。

（12）企業(yè)和個(gè)人按照國(guó)家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定金融機(jī)構(gòu)實(shí)際繳納的住房公積金、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，不計(jì)入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，免征個(gè)人所得稅。超過國(guó)家或地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，其超過規(guī)定的部分應(yīng)當(dāng)并人個(gè)人當(dāng)期工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金時(shí)免征個(gè)人所得稅。

（13）按照國(guó)稅發(fā)（1999）43號(hào)文件規(guī)定，下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)，對(duì)其取得的營(yíng)業(yè)所得和勞務(wù)報(bào)酬所得，從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的自其領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起、從事獨(dú)立勞務(wù)服務(wù)的自其持下崗證明在當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)備案之日起，3年內(nèi)免征個(gè)人所得稅；但第1年免稅期滿后由縣以上主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就免稅主體及范圍按規(guī)定逐年審核，符合條件的，可繼續(xù)免征1至2年。

（14）按照國(guó)稅函發(fā)（1997）087號(hào)文件規(guī)定，對(duì)于在征用土地過程中征地單位支付給土地承包人的青苗補(bǔ)償費(fèi)收入，暫免征收個(gè)人所得稅。

（15）根據(jù)國(guó)家賠償法的規(guī)定，國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員違法行使職權(quán)，侵犯公民的合法權(quán)益，造成損害的，對(duì)受害人依法取得的賠償金不予征稅。

（16）按照國(guó)稅發(fā)（1994）089號(hào)文件規(guī)定，下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、律貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征稅： ①獨(dú)生子女補(bǔ)貼； ②執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家庭成員的副食補(bǔ)貼； ③托兒補(bǔ)助費(fèi)； ④差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助（指按財(cái)政部門規(guī)定，個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)發(fā)給的誤餐費(fèi)）。

（17）按照財(cái)稅字（1998）061號(hào)文件規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得暫免征收個(gè)人所得稅。

（18）按照國(guó)稅發(fā)（1994）127號(hào)、財(cái)稅字（1998）012號(hào)文件規(guī)定，個(gè)人購(gòu)買社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐獎(jiǎng)券、體育彩票，凡一次中獎(jiǎng)收人不超過1萬元的暫免征收個(gè)人所得稅，超過1萬元的應(yīng)按規(guī)定征收個(gè)人所得稅。

（19）按照（94）財(cái)稅字第020號(hào)文件規(guī)定，下列所得，暫免征收個(gè)人所得稅： ①個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而得到的獎(jiǎng)金； ②個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)； ③個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上、并且是惟一的家庭生活用房取得的所得； ④達(dá)到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長(zhǎng)離休退休年齡的高級(jí)專家（指享受國(guó)家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者），其在延長(zhǎng)離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個(gè)人所得稅。

（20）按照財(cái)稅字（1999）278號(hào)文件規(guī)定，為鼓勵(lì)個(gè)人換購(gòu)住房，對(duì)出售自有住房并擬在現(xiàn)有住房出售后1年內(nèi)按市場(chǎng)價(jià)格重新購(gòu)房的納稅人，其出售現(xiàn)住房所應(yīng)繳的個(gè)人所得稅，視其重新購(gòu)房的價(jià)值可全部或部分予以免稅，具體辦法為：

①個(gè)人出售現(xiàn)住房所應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅款，應(yīng)在辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)前，以納稅保證金的形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)繳納。稅務(wù)機(jī)關(guān)在收取納稅保證金時(shí)，應(yīng)向納稅人正式開具“中華人民共和國(guó)納稅保證金收據(jù)”，并納入專戶存儲(chǔ)。

②個(gè)人出售現(xiàn)住房后1年內(nèi)重新購(gòu)房的，按照購(gòu)房金額大小退還相應(yīng)納稅保證金。購(gòu)房金額大于或等于原住房銷售額（原住房為已購(gòu)公有住房的，原住房銷售金額應(yīng)扣除已按規(guī)定向財(cái)政或原產(chǎn)權(quán)單位繳納的所得收益，下同）的，全部退還納稅保證金；購(gòu)房金額小于原住房銷售額的，按照購(gòu)房金額占原住房銷售額的比例退還納稅保證金，余額作為個(gè)人所得稅繳入國(guó)庫。

③個(gè)人出售現(xiàn)住房后一年內(nèi)未重新購(gòu)房的，所繳納的納稅保證金全部作為個(gè)人所得稅繳人國(guó)庫。

④個(gè)人在申請(qǐng)退還納稅保證金時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供合法、有效的售房、購(gòu)房合同和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他證明材料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后方可辦理納稅保證金退還手續(xù)。

⑤跨行政區(qū)域售、購(gòu)住房又是符合退還納稅保證金條件的個(gè)人，應(yīng)向納稅保證金繳納地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還納稅保證金。

（21）按照國(guó)稅發(fā)（1999）125號(hào)文件規(guī)定，科研機(jī)構(gòu)（指按照中編辦發(fā)（1997）326號(hào)文件規(guī)定設(shè)置審批的自然科學(xué)研究事業(yè)單位機(jī)構(gòu)）、高等學(xué)校（指全日制普通高等學(xué)校，包括大學(xué)、專門學(xué)校和高等?？茖W(xué)校）轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予科技人員（必須時(shí)科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校的在編正式職工）個(gè)人的獎(jiǎng)勵(lì)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，暫不征收個(gè)人所得稅。獎(jiǎng)勵(lì)單位或獲獎(jiǎng)人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)部門根據(jù)《關(guān)于以高新技術(shù)成果出資入股若干問題的規(guī)定》[國(guó)科發(fā)政字（1997）326號(hào)]和《〈關(guān)于以高新技術(shù)成果出資入股若干問題的規(guī)定〉實(shí)施辦法》（國(guó)科發(fā)政字（1998）171號(hào)）出具的《出資人股高新技術(shù)成果認(rèn)定書》、工商行政管理部門辦理的企業(yè)登記手續(xù)及經(jīng)工商行政管理機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的評(píng)估機(jī)構(gòu)的技術(shù)成果價(jià)值評(píng)估報(bào)告和確認(rèn)書。不提供上述資料的，不得享受暫不征收個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策。獲獎(jiǎng)人按股份、出資比例獲得分紅時(shí)應(yīng)對(duì)其所得按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；獲獎(jiǎng)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)、出資比例，對(duì)其所得按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，財(cái)產(chǎn)原值為零。

（22）按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》和《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定，下列項(xiàng)目經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅，減征的幅度和期限由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定：

①殘疾、孤寡人員和烈屬的所得；

②因自然災(zāi)害造成重大損失的

③其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減免的。國(guó)稅函（1999）329號(hào)文件進(jìn)一步明確，上述經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅的殘疾、孤寡人員和烈屬的所得僅限于勞動(dòng)所得，具體所得項(xiàng)目為：工資、薪金所得；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得；對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得。其他所得不能減征個(gè)人所得稅。

（23）《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定，稿酬所得可以按照應(yīng)納稅額減征30%。

（24）對(duì)個(gè)人從基層供銷社、農(nóng)村信用社取得的利息或者股息、紅利收入是否征收個(gè)人所得稅由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局報(bào)請(qǐng)政府確定，報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局備案。

（25）按照（80）財(cái)稅外字第196號(hào)文件規(guī)定，對(duì)于從海外匯入的下列外匯收入免征個(gè)人所得稅： ①華僑從海外匯人我國(guó)境內(nèi)贍養(yǎng)其家屬的僑匯； ②繼承國(guó)外遺產(chǎn)從海外調(diào)入的外匯； ③取回解凍在美資金匯入的外匯。

（26）按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》和國(guó)稅發(fā)（1994）148號(hào)文件的規(guī)定，境外人員的下列所得免征個(gè)人所得稅： ①按照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。②在中國(guó)境內(nèi)無住所，但是在一個(gè)納稅中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或者累計(jì)居住不超過90天的個(gè)人，其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個(gè)人所得稅。

（27）按照（94）財(cái)稅字第020號(hào)、國(guó)稅函發(fā)（1996）417號(hào)、國(guó)稅發(fā)（197）054號(hào)等文件規(guī)定，境外人員的下列所得，暫免征收個(gè)人所得稅：

①外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或者實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得的合理的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)，暫免征收個(gè)人所得稅。對(duì)于住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、洗衣費(fèi)，應(yīng)由納稅人在首次取得上述補(bǔ)貼或上述補(bǔ)貼數(shù)額、支付方式發(fā)生變化的月份的次月進(jìn)行工資薪金所得納稅申報(bào)時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供上述補(bǔ)貼的有效憑證，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)確認(rèn)免稅。對(duì)于搬遷費(fèi)，應(yīng)由納稅人提供有效憑證，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)定，就其合理的部分免稅。

②外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、境外出差補(bǔ)貼，暫免征收個(gè)人所得稅。對(duì)此類補(bǔ)貼，應(yīng)由納稅人提供出差的交通費(fèi)、住宿費(fèi)憑證或企業(yè)安排出差的有關(guān)計(jì)劃，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)免稅。

③外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)、語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分，暫免征收個(gè)人所得稅。對(duì)探親費(fèi)，應(yīng)由納稅人提供探親的交通支出憑證（復(fù)印件），由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，對(duì)其實(shí)際用于本人探親，且每年探親的次數(shù)和支付的標(biāo)準(zhǔn)合理的部分給予免稅。對(duì)于語言訓(xùn)練費(fèi)和子女教育費(fèi)，應(yīng)由納稅人提供在中國(guó)境內(nèi)接受上述教育的支出憑證和期限證明材料，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，對(duì)其在中國(guó)境內(nèi)接受語言培訓(xùn)以及子女在中國(guó)境內(nèi)接受教育取得的語言培訓(xùn)費(fèi)和子女教育費(fèi)補(bǔ)貼，且在合理數(shù)額內(nèi)的部分給予免稅。

④外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，暫免征收個(gè)人所得稅。

⑤符合國(guó)家規(guī)定的外籍專家的工資、薪金所得，暫免征收個(gè)人所得稅。具體是指：

A．根據(jù)世界銀行專項(xiàng)貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國(guó)工作的外國(guó)專家的工資、薪金所得，暫免征收個(gè)人所得稅。所謂“直接派往”指世界銀行與該專家簽訂提供技術(shù)服務(wù)協(xié)議或與該專家的雇主簽訂技術(shù)服務(wù)協(xié)議，并指定該專家為有關(guān)項(xiàng)目提供技術(shù)服務(wù)，由世界銀行支付該外國(guó)專家工資、薪金。該外國(guó)專家在辦理免稅手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供其與世界銀行簽訂的有關(guān)合同和其工資、薪金所得由世界銀行支付、負(fù)擔(dān)的證明。

B．聯(lián)合國(guó)組織直接派往我國(guó)工作的專家的工資、薪金所得，暫免征收個(gè)人所得稅。所謂“直接派往”指聯(lián)合國(guó)組織與該專家簽訂提供技術(shù)服務(wù)協(xié)議或與該專家的雇主簽訂技術(shù)服務(wù)協(xié)議，并指定該專家為有關(guān)項(xiàng)目提供技術(shù)服務(wù)，由聯(lián)合國(guó)組織支付該外國(guó)專家工資、薪金。聯(lián)合國(guó)組織是指聯(lián)合國(guó)的有關(guān)組織，包括聯(lián)合國(guó)開發(fā)計(jì)劃署、聯(lián)合國(guó)人口活動(dòng)基金、聯(lián)合國(guó)兒童基金會(huì)、聯(lián)合國(guó)技術(shù)合作部、聯(lián)合國(guó)工業(yè)發(fā)展組織、聯(lián)合國(guó)糧農(nóng)組織、世界糧食計(jì)劃署、世界衛(wèi)生組織、世界氣象組織、聯(lián)合國(guó)教科文組織等。該外國(guó)專家在辦理免稅手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供其與聯(lián)合國(guó)組織簽訂的有關(guān)合同和其工資、薪金所得由聯(lián)合國(guó)組織支付、負(fù)擔(dān)的證明。

C．為聯(lián)合國(guó)援助項(xiàng)目來華工作的專家的工資、薪金所得，暫免征收個(gè)人所得稅。

D．援助國(guó)派往我國(guó)專為該國(guó)無償援助項(xiàng)目工作的專家的工資、薪金所得，暫免征收個(gè)人所得稅。

E．根據(jù)兩國(guó)政府簽訂的文化交流項(xiàng)目來華兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的，對(duì)其工資、薪金所得，暫免征收個(gè)人所得稅。

F．根據(jù)我國(guó)大專院校國(guó)際交流項(xiàng)目來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的，對(duì)其工資、薪金所得，暫免征收個(gè)人所得稅。

G．通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國(guó)政府負(fù)擔(dān)的，對(duì)其工資、薪金所得，暫免征收個(gè)人所得稅。

（28）按照規(guī)定，持有B股或海外股（包括H股）的外籍個(gè)人，從發(fā)行該B股或海外股的中國(guó)境內(nèi)企業(yè)所取得的股息（紅利）所得，暫免征收個(gè)人所得稅。

（29）國(guó)稅函（2002）146號(hào)文件《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干業(yè)務(wù)問題的批得》規(guī)定：個(gè)人出租財(cái)產(chǎn)取得的財(cái)產(chǎn)租賃收，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅務(wù)局時(shí)，應(yīng)依次扣除以下費(fèi)用：

①財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)

②由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用

③稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。

咨詢過上海稅局，該文目前有效，全文如下：

滬稅外[1994]74號(hào):關(guān)于外籍人員個(gè)人所得稅若干政策問題的通知

1994-06-24 滬稅外[1994]74號(hào)

各區(qū)稅務(wù)分局、各縣稅務(wù)局、外稅分局、浦東新區(qū)財(cái)稅局：

根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家各務(wù)總局財(cái)稅字（1994）020號(hào)《關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》的規(guī)定，對(duì)外籍人員個(gè)人所得稅的若干政策問題通知如下：

一、外商投資企業(yè)支付給其職員的探親費(fèi)、搬遷費(fèi)、語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)，如果數(shù)額合理，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以不計(jì)入該職員的工資、薪金所得繳納個(gè)人所得稅。

二、外商投資企業(yè)和外國(guó)公司、企業(yè)駐華機(jī)構(gòu)租房或購(gòu)買房屋免費(fèi)供外籍職員居住，可以不計(jì)入其職員個(gè)人的工資、薪金所得。將住房費(fèi)定額后給外籍職員，應(yīng)計(jì)入其職員個(gè)人的工資、薪金所得；如果該職員能夠提供準(zhǔn)確的住房費(fèi)用憑證單據(jù)，可以按實(shí)際支出額，從應(yīng)納稅應(yīng)得額扣除。

三、外籍駐華人員在中國(guó)境內(nèi)臨時(shí)出差，或因事臨時(shí)離境到其他國(guó)家（或地區(qū)）出差按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的出差補(bǔ)貼，暫免征收個(gè)人所得稅。

四、外商投資企業(yè)付給其外籍職員按單據(jù)憑證報(bào)銷的洗衣費(fèi)可以不計(jì)入該職員的工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅。

五、外商投資企業(yè)按日或按月發(fā)給其外籍職員的粉食補(bǔ)貼，應(yīng)計(jì)入該職員的工資薪金所得。但憑就餐單據(jù)，實(shí)報(bào)實(shí)銷的伙食補(bǔ)貼，可以不計(jì)入職員個(gè)人的工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅。

六、個(gè)人辦理代扣代繳手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)暫免征收個(gè)人所得稅。

七、凡符合下列條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得可免征個(gè)人所得稅。

1、根據(jù)世界銀行專項(xiàng)貨款協(xié)議由世界銀行直接派往我國(guó)工作的外國(guó)專家；

2、職合國(guó)組織直接派往我國(guó)工作的專家；

3、為聯(lián)合國(guó)援助項(xiàng)目來華工作的專家；

4、援助國(guó)派往我國(guó)專家該國(guó)無償援助項(xiàng)目工作的專家；

5、根據(jù)兩國(guó)政府簽訂文化流項(xiàng)目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的；

6、根據(jù)我國(guó)大專院校國(guó)際交流項(xiàng)目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其互資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的；

7、通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其互資、薪金所得由該國(guó)政府機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的。

特此通知。

上海市稅務(wù)局

一九九四年六月二十四日