第一篇：違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為審計(jì)定性和處理處罰向?qū)?/a>

第二篇：審計(jì)土地問題定性、處理處罰及法規(guī)引用參考意見（范文）

全國土地出讓收支和耕地保護(hù)情況審計(jì) 問題定性、處理處罰及法規(guī)引用參考意見

按：為規(guī)范審計(jì)人員對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的定性和法規(guī)引用，統(tǒng)一處理、處罰標(biāo)準(zhǔn)，署國土和穩(wěn)增長審計(jì)辦擬定了?全國土地出讓收支和耕地保護(hù)情況審計(jì)問題定性、處理處罰及法規(guī)引用指導(dǎo)意見?，供審計(jì)人員參考?？紤]到土地審計(jì)的專業(yè)性和政策變化的復(fù)雜性，請審計(jì)人員務(wù)必結(jié)合現(xiàn)場審計(jì)發(fā)現(xiàn)的實(shí)際問題和情況，按照客觀公正、實(shí)事求是、嚴(yán)謹(jǐn)準(zhǔn)確的原則引用法規(guī)條款，認(rèn)真研究被審計(jì)單位的反饋意見，確保土地審計(jì)中所發(fā)現(xiàn)問題定性準(zhǔn)確、處理處罰措施恰當(dāng)。

1.土地出讓收支 1.1土地出讓收入

1.1.1減免或以先征后返等方式變相減免土地出讓收入

例： *年，*市（縣）開發(fā)區(qū)管委會(huì)根據(jù)與A公司之前簽訂的招商引資協(xié)議，一次性減免土地出讓收入*萬元。

*年，*市（縣）財(cái)政局根據(jù)*市（縣）政府出臺(tái)的文件或政府與招商引資企業(yè)簽訂的協(xié)議，直接返還（或采取先征后返、財(cái)政補(bǔ)貼、獎(jiǎng)勵(lì)等方式變相返還）土地出讓收入*萬元。

上述做法不符合國務(wù)院辦公廳?關(guān)于規(guī)范國有土地使用權(quán)出讓收支管理的通知?（國辦發(fā)?2006?100號）“

一、明確國有土地使用權(quán)出讓收入范圍，加強(qiáng)國有土地使用權(quán)出讓收入征收管理。......任何地區(qū)、部門和單位都不得以?招商引資?、?舊城改造?、?國有企業(yè)改制?等各種名義減免土地出讓收入，實(shí)行?零地價(jià)?，甚至?負(fù)地價(jià)?，或者以土地?fù)Q項(xiàng)目、先征后返、補(bǔ)貼等形式變相減免土地出讓收入”的規(guī)定。

行部門及其工作人員有下列違反國家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，追回有關(guān)款項(xiàng)，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級次。......（二）虛增、虛減財(cái)政收入或者財(cái)政支出”的規(guī)定，*省人民政府應(yīng)責(zé)成*市（縣）政府財(cái)政部門調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目，真實(shí)反映財(cái)政收支執(zhí)行情 況和結(jié)果。

1.1.4市縣政府少繳新增建設(shè)用地土地有償使用費(fèi)

例：截至2013年底，*市（縣）累計(jì)向上級財(cái)政少繳新增建設(shè)用地有償使用費(fèi)*萬元，其中：向*省財(cái)政廳少繳*萬元，向中央財(cái)政少繳*萬元。

上述做法不符合財(cái)政部國土資源部中國人民銀行?關(guān)于調(diào)整新增建設(shè)用地土地有償使用費(fèi)政策等問題的通知?（財(cái)綜字?2006?48號）“新增建設(shè)用地土地有償使用費(fèi)，由市、縣人民政府按照國土資源部或省、自治區(qū)、直轄市國土資源管理部門核定的當(dāng)?shù)貙?shí)際新增建設(shè)用地面積、相應(yīng)等別和征收標(biāo)準(zhǔn)繳納......實(shí)行中央與地方30：70分成體制......地方分成的70%部分，一律全額繳入省級（含省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市，下同）國庫”的規(guī)定。

根據(jù)財(cái)政部國土資源部中國人民銀行?關(guān)于調(diào)整新增建設(shè)用地土地有償使用費(fèi)政策等問題的通知?（財(cái)綜字?2006?48號）“市、縣人民政府凡不按國家規(guī)定的等別和征收標(biāo)準(zhǔn)及時(shí)足額繳納新增建設(shè)用地土地有償使用費(fèi)的，國土資源部和各省、自治區(qū)、直轄市國土資源管理部門一律不得辦理用地審批手續(xù)和批準(zhǔn)文件。任何地區(qū)、部門、單位和個(gè)人，均不得減免、緩繳、擠占、截留和挪用新增建設(shè)用地土地有償使用費(fèi)”的規(guī)定，*省人民政府應(yīng)責(zé)成*市（縣）人民政府及時(shí)足額上繳新增建設(shè)用地土地有償使用費(fèi)。

1.2土地出讓支出管理方面

1.2.1違規(guī)用土地出讓收入建設(shè)樓堂館所

關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報(bào)批評。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分：……

（二）截留、挪用財(cái)政資金；……

（四）違反規(guī)定擴(kuò)大開支范圍，提高開支標(biāo)準(zhǔn)”的規(guī)定，*省人民政府應(yīng)責(zé)成有關(guān)部門將擠占、挪用土地出讓收入歸還原資金渠道，加強(qiáng)土地收支管理，杜絕此類問題發(fā)生（重大違規(guī)行為需要依法處理相關(guān)單位和責(zé)任人）。

1.2.8虛列財(cái)政支出

例：（1）*年*月，*?。ㄊ?、縣）財(cái)政部門在無預(yù)算項(xiàng)目或虛假項(xiàng)目等情況下，通過虛列土地出讓支出在往來科目掛賬，虛列財(cái)政支出*萬元。

上述做法不符合財(cái)政部?財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度?（財(cái)預(yù)字?1997?第287號）第十一條“總預(yù)算會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為根據(jù)，如實(shí)反映財(cái)政收支執(zhí)行情況和結(jié)果”的規(guī)定。

例：（2）*年*月，*?。ㄊ?、縣）財(cái)政部門采取“以撥作支”等方式將資金調(diào)入到*個(gè)財(cái)政專戶，虛列財(cái)政支出*萬元。

上述做法不符合財(cái)政部?關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范地方財(cái)政國庫資金安全管理的通知?（財(cái)預(yù)?2007?115號）“不得違規(guī)采取“以撥代支”方式，將財(cái)政國庫資金調(diào)入財(cái)政專戶，虛列財(cái)政支出”的規(guī)定。

根據(jù)?財(cái)政違法行為處罰處分條例?第七條“財(cái)政預(yù)決算的編制部門和預(yù)算執(zhí)行部門及其工作人員有下列違反國家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，追回有關(guān)款項(xiàng)，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級次。對單位給予警告或者通報(bào)批評。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職處分：

（一）虛增、虛減財(cái)政收入

補(bǔ)償方案的；

（二）未按規(guī)定落實(shí)社會(huì)保障費(fèi)用而批準(zhǔn)征地的；

（三）未按期足額支付征地補(bǔ)償費(fèi)用的”的規(guī)定，針對拖欠或少付征地補(bǔ)償款的問題，*省人民政府應(yīng)責(zé)成有關(guān)部門盡快撥付征地補(bǔ)償款，對涉及重大違法違規(guī)的責(zé)任人依法處理。（拖欠或低標(biāo)準(zhǔn)少付拆遷補(bǔ)償款）根據(jù)?國有土地上房屋征收與補(bǔ)償條例?第三十三條“貪污、挪用、私分、截留、拖欠征收補(bǔ)償費(fèi)用的，責(zé)令改正，追回有關(guān)款項(xiàng)，限期退還違法所得，對有關(guān)責(zé)任單位通報(bào)批評、給予警告；造成損失的，依法承擔(dān)賠償責(zé)任；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予處分”的規(guī)定，針對拖欠或少付房屋征收補(bǔ)償款的問題，*省人民政府應(yīng)責(zé)成有關(guān)部門盡快撥付房屋征收補(bǔ)償款，對涉及重大違法違規(guī)的責(zé)任人依法處理。

1.2.11 挪用征地和拆遷補(bǔ)償款

例：*年*月，*?。ㄊ小⒖h）人民政府（財(cái)政局、國土等部門或單位）將應(yīng)撥付給*個(gè)單位和*戶群眾的土地補(bǔ)償費(fèi)、安臵補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)等共計(jì)*萬元，挪用到*等方面支出。

上述做法不符合財(cái)政部國土資源部中國人民銀行?國有土地使用權(quán)出讓收支管理辦法?（財(cái)綜?2006?68號）第十九條“土地出讓收入的使用要確保足額支付征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)、補(bǔ)助被征地農(nóng)民社會(huì)保障支出、保持被征地農(nóng)民原有生活水平補(bǔ)貼支出，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定將被征地農(nóng)民的社會(huì)保障費(fèi)用納入征地補(bǔ)償安臵費(fèi)用，切實(shí)保障被征地農(nóng)民的合法利益。在出讓城市國有土地使用權(quán)過程中，涉及的拆遷補(bǔ)償費(fèi)要嚴(yán)格按照?城市房屋拆遷管理?xiàng)l例?（國務(wù)院令第305號）、有關(guān)法律法規(guī)和省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市人民政府有關(guān)規(guī)定支付，有效保障被拆遷居民、搬遷企業(yè)及其職工的合法利益”的規(guī)定。

（僅針對行政事業(yè)單位違規(guī)的）根據(jù)?財(cái)政違法行為處罰處分條例?第六條“國家機(jī)關(guān)及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財(cái)政資金的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報(bào)批評。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分：

（一）以虛報(bào)、冒領(lǐng)等手段騙取財(cái)政資金”的規(guī)定，*省人民政府應(yīng)責(zé)成有關(guān)部門及時(shí)追回被騙取資金，依法處理相關(guān)單位和責(zé)任人。

（僅針對企業(yè)和個(gè)人違規(guī)的）根據(jù)?財(cái)政違法行為處罰處分條例?第十四條“企業(yè)和個(gè)人有下列行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回違反規(guī)定使用、騙取的有關(guān)資金，給予警告，沒收違法所得，并處被騙取有關(guān)資金10%以上50%以下的罰款或者被違規(guī)使用有關(guān)資金10%以上30%以下的罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處3000元以上5萬元以下的罰款：

（一）以虛報(bào)、冒領(lǐng)等手段騙取財(cái)政資金以及政府承貸或者擔(dān)保的外國政府貸款、國際金融組織貸款”的規(guī)定，*省人民政府應(yīng)責(zé)成有關(guān)部門及時(shí)追回被騙取資金，依法處理相關(guān)單位和責(zé)任人。

1.2.13增減掛鉤土地增值收益未全部返還農(nóng)村

例：截至2013年末，*?。ㄊ?、縣）人民政府（財(cái)政局、國土等部門或單位）未及時(shí)將城鄉(xiāng)建設(shè)用地增減掛鉤項(xiàng)目區(qū)建新地塊的土地出讓凈收益全部返還*縣*鄉(xiāng)*村，用于項(xiàng)目區(qū)內(nèi)農(nóng)村和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，改善農(nóng)民生活條件和支持農(nóng)村集體發(fā)展生產(chǎn)，少支付金額共計(jì)*萬元。

上述做法不符合國土資源部?城鄉(xiāng)建設(shè)用地增減掛鉤試點(diǎn)管理辦法?（國土資發(fā)?2008?138號）第十七條“建新地塊實(shí)行有償供地所得收益，要用于項(xiàng)目區(qū)內(nèi)

農(nóng)村和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，并按照城市反哺農(nóng)村、工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)的要求，優(yōu)先用于支持農(nóng)村集體發(fā)展生產(chǎn)和農(nóng)民改善生活條件”的規(guī)定。

根據(jù)?財(cái)政違法行為處罰處分條例?第六條“國家機(jī)關(guān)及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財(cái)政資金的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報(bào)批評。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分：……

（三）滯留應(yīng)當(dāng)下?lián)艿呢?cái)政資金”的規(guī)定，*省人民政府應(yīng)責(zé)成有關(guān)部門將土地收益資金全額返還項(xiàng)目區(qū)內(nèi)農(nóng)村。

1.3土地出讓預(yù)算管理

1.3.1土地出讓收入滯留在非稅收入財(cái)政專戶或財(cái)政匯繳專戶

例：截至2013年底，*市（縣）共開設(shè)了*個(gè)非稅收入財(cái)政專戶和財(cái)政匯繳專戶用于收繳土地出讓收入，*萬元未按規(guī)定及時(shí)上繳國庫。

上述做法不符合財(cái)政部中國人民銀行關(guān)于印發(fā)?預(yù)算外資金收入收繳管理制度改革方案?的通知（財(cái)庫?2002?37號）“每日營業(yè)終了，財(cái)政匯繳專戶余額為零”和“收入繳入財(cái)政專戶后，由財(cái)政部門按規(guī)定在10日內(nèi)劃轉(zhuǎn)國庫單一賬戶”的規(guī)定。

根據(jù)?財(cái)政違法行為處罰處分條例?第四條“財(cái)政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國家財(cái)政收入上繳規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報(bào)批評。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分：

（一）隱瞞應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入；

（二）滯留、截留、挪用應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入”和第五條“財(cái)政部門、國庫機(jī)構(gòu)及其工作

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上述做法不符合國務(wù)院辦公廳?轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部關(guān)于深化收支兩條線改革進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政管理意見的通知?（國辦發(fā)?2001?93號）“各部門的預(yù)算外收入全部納入財(cái)政專戶管理，有條件的納入預(yù)算管理，任何部門不得“坐收”、“坐支”的規(guī)定。

根據(jù)?財(cái)政違法行為處罰處分條例?第四條“財(cái)政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國家財(cái)政收入上繳規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報(bào)批評。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分：……

（三）坐支應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入”的規(guī)定。*省人民政府應(yīng)責(zé)成*市（縣）國土部門應(yīng)收回坐支的土地出讓收入，并及時(shí)上繳國庫，相關(guān)支出通過預(yù)算安排。

1.3.4少計(jì)提專項(xiàng)資金

例：2013年*市（縣）未按國家規(guī)定計(jì)提教育（農(nóng)田水利、廉租住房保障資金、國有土地收益基金或農(nóng)業(yè)土地開發(fā)資金），共少計(jì)提*萬元。

上述做法不符合財(cái)政部教育部?關(guān)于從土地出讓收益中計(jì)提教育資金有關(guān)事項(xiàng)的通知?（財(cái)綜?2011?62號）“作為計(jì)提教育資金的土地出讓收益口徑，嚴(yán)格按照10%的比例計(jì)提教育資金”；財(cái)政部?廉租住房保障資金管理辦法?（財(cái)綜?2007?64號）“第六條 廉租住房保障資金來源于下列渠道……

（二）從土地出讓凈收益中按照不低于10%的比例安排用于廉租住房保障的資金”；財(cái)政部 水利部?關(guān)于從土地出讓收益中計(jì)提農(nóng)田水利建設(shè)資金有關(guān)事項(xiàng)的通知?（財(cái)綜?2011?48號）“作為計(jì)提農(nóng)田水利建設(shè)資金的土地出讓收益口徑，嚴(yán)格按照10%的比例計(jì)提農(nóng)田水利建設(shè)資金”以及財(cái)政部國土資源部?用于農(nóng)業(yè)土地開發(fā)的土地出讓金收入管理辦法?（財(cái)綜?2004?49號）第二條“土地出讓金用于農(nóng)業(yè)土地開發(fā)的比例，由各省、自治區(qū)、2

2.1土地利用規(guī)劃

2.1.1實(shí)際建設(shè)用地規(guī)模超規(guī)劃

例：截至2013年底，*市建設(shè)用地規(guī)模超過現(xiàn)行土地利用總體規(guī)劃確定的2020年建設(shè)用地規(guī)模，共超*公頃，占*%。

上述做法不符合?中華人民共和國土地管理法?第二十一條“ 土地利用總體規(guī)劃實(shí)行分級審批……土地利用總體規(guī)劃一經(jīng)批準(zhǔn)，必須嚴(yán)格執(zhí)行”的規(guī)定。*省人民政府應(yīng)責(zé)成*市政府嚴(yán)格執(zhí)行土地利用總體規(guī)劃，加強(qiáng)建設(shè)用地規(guī)?？刂?，杜絕此類問題發(fā)生。

2.1.2城市規(guī)劃與土地規(guī)劃不銜接

例：截至2013年底，*市中心城區(qū)城市規(guī)劃建設(shè)用地規(guī)模與土地規(guī)劃不一致，兩者相差*公頃。

例：*市的城市規(guī)劃中心城區(qū)建設(shè)用地規(guī)模突破現(xiàn)行土地規(guī)劃確定的建設(shè)用地規(guī)模，涉及建設(shè)用地*公頃。審計(jì)還發(fā)現(xiàn)上述突破的建設(shè)用地已被開發(fā)利用*公頃。

上述做法不符合?中華人民共和國土地管理法?第二十二條“......城市總體規(guī)劃、村莊和集鎮(zhèn)規(guī)劃，應(yīng)當(dāng)與土地利用總體規(guī)劃相銜接，城市總體規(guī)劃、村莊和集鎮(zhèn)規(guī)劃中建設(shè)用地規(guī)模不得超過土地利用總體規(guī)劃確定的城市和村莊、集鎮(zhèn)建設(shè)用地規(guī)?！钡囊?guī)定。*省人民政府應(yīng)責(zé)成*市政府應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行土地利用總體規(guī)劃，加強(qiáng)城市規(guī)劃與土地規(guī)劃的銜接，杜絕此類問題發(fā)生。

2.1.3未經(jīng)批準(zhǔn)擅自進(jìn)行圍填海造地

例：*市政府或*公司，*年*月，未經(jīng)海洋部門批準(zhǔn)，自行進(jìn)行圍填海造地*公頃。

上述做法不符合?中華人民共和國海域使用管理法?第三條“海域?qū)儆趪?/p>

年版）?公告后，**省及所屬市、縣政府違規(guī)擴(kuò)大開發(fā)區(qū)面積共計(jì)**個(gè)，擴(kuò)大面積**萬公頃。

上述做法不符合國家發(fā)展改革委國土資源部住建部?中國開發(fā)區(qū)四至范圍公告目錄（2006年版）（2007年第18號）?“各地區(qū)、各部門要嚴(yán)格按照國辦發(fā)明電?2003?30號文件及相關(guān)規(guī)定……嚴(yán)禁擅自調(diào)整四至范圍”的規(guī)定。

根據(jù)國家發(fā)展改革委國土資源部住房城鄉(xiāng)建設(shè)部?關(guān)于開展各類開發(fā)區(qū)清理整改前期工作的通知?（發(fā)改外資?2012?4035號）的有關(guān)規(guī)定，*省應(yīng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)政策法規(guī)、土地利用總體規(guī)劃、城市總體規(guī)劃、主體功能區(qū)規(guī)劃等對*開發(fā)區(qū)進(jìn)行摸底調(diào)查，并按照要求進(jìn)行清理整頓。

2.2.3工業(yè)企業(yè)土地節(jié)約集約利用水平普遍不高

例：抽查*省**個(gè)工業(yè)企業(yè)，平均實(shí)際投資強(qiáng)度和容積率分別為**萬/公頃、**萬/公頃，分別比國家控制標(biāo)準(zhǔn)低*%、*%。

上述做法不符合國土資源部?關(guān)于發(fā)布和實(shí)施?工業(yè)項(xiàng)目建設(shè)用地控制指標(biāo)?的通知?（國土資發(fā)?2008?24號）“

一、各級國土資源管理部門要嚴(yán)格執(zhí)行?控制指標(biāo)?與相關(guān)工程項(xiàng)目建設(shè)用地指標(biāo)。不符合?控制指標(biāo)?要求的工業(yè)項(xiàng)目，不予供地或?qū)?xiàng)目用地面積予以核減”的規(guī)定。*省政府應(yīng)責(zé)成*國土資源管理部門對*工業(yè)項(xiàng)目用地面積予以核減。

2.3土地審批征收

2.3.1超規(guī)劃、超計(jì)劃批準(zhǔn)新增建設(shè)用地

例：**年，國土資源部下達(dá)的?關(guān)于**市土地利用總體規(guī)劃的批復(fù)?規(guī)定，至**年，**市等**個(gè)市、**個(gè)縣新增建設(shè)占用耕地不得超過**萬公頃。截至2013年末，上述市、縣實(shí)際新增建設(shè)用地占用耕地**萬公頃，超過土地利用總體規(guī)劃指

例：**年至**年，在未報(bào)經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)或經(jīng)**省政府批準(zhǔn)并報(bào)國務(wù)院備案的情況下，**（單位）以**等名義分別與**簽訂征地協(xié)議，以每公頃**萬元的征地補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)，征收了**等**個(gè)村集體土地**公頃。

上述做法不符合?中華人民共和國土地管理法?第四十五條“征收下列土地的，由國務(wù)院批準(zhǔn)：

（一）基本農(nóng)田；

（二）基本農(nóng)田以外的耕地超過35公頃的；

（三）其他土地超過七十公頃的。征收前款規(guī)定以外的土地的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，并報(bào)國務(wù)院備案”的規(guī)定。

根據(jù)?中華人民共和國土地管理法?第七十八條“無權(quán)批準(zhǔn)征收、使用土地的單位或者個(gè)人非法批準(zhǔn)占用土地的，超越批準(zhǔn)權(quán)限非法批準(zhǔn)占用土地的，不按照土地利用總體規(guī)劃確定的用途批準(zhǔn)用地的，或者違反法律規(guī)定的程序批準(zhǔn)占用、征收土地的，其批準(zhǔn)文件無效，對非法批準(zhǔn)征收、使用土地的直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任”的規(guī)定，**省人民政府應(yīng)責(zé)成有關(guān)部門對非法批準(zhǔn)征收土地的相關(guān)人員依法予以查處。（**省人民政府應(yīng)責(zé)成有關(guān)部門按照相關(guān)規(guī)定對非法批準(zhǔn)征收土地補(bǔ)辦相關(guān)手續(xù)，今后應(yīng)杜絕發(fā)生類似問題）

2.3.5地方政府擅自擴(kuò)大增減掛鉤項(xiàng)目規(guī)模

例：**年，國土資源部下達(dá)**省城鎮(zhèn)建設(shè)用地增減掛鉤周轉(zhuǎn)指標(biāo)**公頃，涉及**等**個(gè)掛鉤試點(diǎn)項(xiàng)目區(qū)。截至2013年末，在未經(jīng)國土資源部批準(zhǔn)的情況下，**個(gè)掛鉤試點(diǎn)項(xiàng)目區(qū)實(shí)際建設(shè)項(xiàng)目**個(gè)，涉及面積**公頃，超出下達(dá)周轉(zhuǎn)指標(biāo)**公頃。

上述做法不符合國土資源部?城鄉(xiāng)建設(shè)用地增減掛鉤試點(diǎn)管理辦法?（國土資發(fā)?2008?138號）第十條“掛鉤試點(diǎn)工作必須經(jīng)國土資源部批準(zhǔn)，未經(jīng)批準(zhǔn)不得自行開展試點(diǎn)工作”和國務(wù)院?關(guān)于嚴(yán)格規(guī)范城鄉(xiāng)建設(shè)用地增減掛鉤試點(diǎn)切實(shí)做好農(nóng)村土地整治工作的通知?（國發(fā)?2010?47號）“

（六）嚴(yán)禁突破掛鉤周轉(zhuǎn)指標(biāo)?！谑。▍^(qū)、市）要嚴(yán)格按照國家下達(dá)的掛鉤周轉(zhuǎn)指標(biāo)，組織審批和實(shí)施試點(diǎn)項(xiàng)目，8

民社會(huì)保障資金管理工作中玩忽職守、濫用職權(quán)、徇私舞弊的，要依照有關(guān)規(guī)定追究行政責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任”的規(guī)定，**省人民政府應(yīng)責(zé)成有關(guān)部門按國家規(guī)定追究相關(guān)人員的責(zé)任。

2.3.7截至2013年底拆遷安臵房購建安臵不到位

例：**年至**年，按照拆遷安臵方案的要求，**市**區(qū)應(yīng)建設(shè)拆遷安臵房**戶，涉及安臵人員**人。截至2013年底，**市**區(qū)未完成拆遷安臵房建設(shè)涉及**戶，未安臵人員**人，分別占應(yīng)建設(shè)拆遷安臵房戶數(shù)和應(yīng)安臵人員的**%、**%。

上述做法不符合國務(wù)院辦公廳?轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門關(guān)于調(diào)整住房供應(yīng)結(jié)構(gòu)穩(wěn)定住房價(jià)格意見的通知?（國辦發(fā)?2006?37號）“

（八）嚴(yán)格控制被動(dòng)性住房需求?！苛Χ校瑖?yán)禁大拆大建，在沒有落實(shí)拆遷安臵房源和補(bǔ)償政策不到位的情況下，不得實(shí)施拆遷，不得損害群眾合法利益”的規(guī)定。

根據(jù)國務(wù)院辦公廳?關(guān)于控制城鎮(zhèn)房屋拆遷規(guī)模嚴(yán)格拆遷管理的通知?（國辦發(fā)?2004?46號）“

八、加強(qiáng)監(jiān)督檢查，嚴(yán)肅處理違法違規(guī)行為?！瓕Σ话匆?guī)定程序進(jìn)行拆遷的，要及時(shí)予以糾正，并追究有關(guān)責(zé)任單位的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任”的規(guī)定。**省人民政府應(yīng)責(zé)成有關(guān)部門按國家規(guī)定追究相關(guān)人員的責(zé)任。

2.4土地儲(chǔ)備 2.4.1超計(jì)劃儲(chǔ)備土地

例：2008至2013年，**市、**縣計(jì)劃儲(chǔ)備土地**萬公頃，但實(shí)際儲(chǔ)備土地**萬公頃，超計(jì)劃**萬公頃。

上述做法不符合國土資源部財(cái)政部中國人民銀行?土地儲(chǔ)備管理辦法?（國土資發(fā)?2007?277號）“第六條 各地應(yīng)根據(jù)調(diào)控土地市場的需要，合理確定儲(chǔ)備土地規(guī)模，儲(chǔ)備土地必須符合規(guī)劃、計(jì)劃……”的規(guī)定。**省人民政府應(yīng)責(zé)成*市、縣人民政府嚴(yán)格執(zhí)行儲(chǔ)備計(jì)劃，控制儲(chǔ)備土地規(guī)模。

0

例：*年*月，*市人民政府將位于**宗地號為**的土地**畝，以協(xié)議方式出讓給某企業(yè)，土地用途為商住用地（或工業(yè)用地）。

上述做法不符合國土資源部?招標(biāo)拍賣掛牌出讓國有建設(shè)用地使用權(quán)規(guī)定?（2007年國土資源部第39號令）第四條“工業(yè)、商業(yè)、旅游、娛樂和商品住宅等經(jīng)營性用地以及同一宗地有兩個(gè)以上意向用地者的，應(yīng)當(dāng)以招標(biāo)、拍賣或者掛牌方式出讓”的規(guī)定。

根據(jù)監(jiān)察部人力資源社會(huì)保障部國土資源部?違反土地管理規(guī)定行為處分辦法?（2008年監(jiān)察部、人力資源社會(huì)保障部、國土資源部第15號令）第九條 “行政機(jī)關(guān)及其公務(wù)員在國有建設(shè)用地使用權(quán)出讓中，有下列行為之一的，對有關(guān)責(zé)任人員，給予警告或者記過處分；處分較嚴(yán)重的，給予記大過或者降級處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職處分：

（一）應(yīng)當(dāng)采取出讓方式而采用劃撥方式或則應(yīng)當(dāng)采招標(biāo)拍賣掛牌出讓而協(xié)議出讓國有建設(shè)用地使用權(quán)的”的規(guī)定，**省人民政府應(yīng)責(zé)成*市人民政府追究相關(guān)責(zé)任人員責(zé)任。

2.5.3 低價(jià)出讓土地

2.5.3.1低價(jià)出讓工業(yè)用地

例：*年*月，*市人民政府將位于**宗地號為**的土地**畝，以掛牌的方式出讓給*公司，土地用途為工業(yè)用地，出讓價(jià)格**萬元，出讓單價(jià)**萬元/畝，低于基準(zhǔn)地價(jià)的70%，少收土地出讓收入*萬元。

上述做法不符合國土資源部?關(guān)于發(fā)布實(shí)施?全國工業(yè)用地出讓最低價(jià)標(biāo)準(zhǔn)?的通知?（國土資發(fā)﹝2006﹞307號）“

二、工業(yè)用地必須采用招標(biāo)拍賣掛牌方式出讓，其出讓底價(jià)和成交價(jià)格均不得低于所在土地等別（詳見附件2）相對應(yīng)的最低價(jià)標(biāo)準(zhǔn)”的規(guī)定。

上述做法不符合國土資源部?關(guān)于印發(fā)<招標(biāo)拍賣掛牌出讓國有土地使用權(quán)規(guī)范（試行）>、<協(xié)議出讓國有土地使用權(quán)規(guī)范（試行）>的通知?（國土資發(fā)?2006?114號）“市、縣國土資源管理部門或國有土地使用權(quán)出讓協(xié)調(diào)決策機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)土地估價(jià)結(jié)果、產(chǎn)業(yè)政策和土地市場情況等，集體決策，綜合確定協(xié)議出讓底價(jià)。協(xié)議出讓底價(jià)不得低于擬出讓地塊所在區(qū)域的協(xié)議出讓最低價(jià)”、國土資源部?協(xié)議出讓國有土地使用權(quán)規(guī)定?（2003年國土資源部第21號令）第五條“協(xié)議出讓最低價(jià)不得低于新增建設(shè)用地的土地有償使用費(fèi)、征地（拆遷）補(bǔ)償費(fèi)用以及按照國家規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的有關(guān)稅費(fèi)之和；有基準(zhǔn)地價(jià)的地區(qū)，協(xié)議出讓最低價(jià)不得低于出讓地塊所在級別基準(zhǔn)地價(jià)的70％。低于最低價(jià)時(shí)國有土地使用權(quán)不得出讓”和原國家土地管理局?劃撥土地使用權(quán)管理暫行辦法?（1992年原國家土地管理局第1號令）第二十六條“ 土地使用權(quán)出讓金，區(qū)別土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、出租、抵押等不同方式，按標(biāo)定地價(jià)的一定比例收取，最低不得低于標(biāo)定地價(jià)的40%。標(biāo)定地價(jià)由所在地市、縣人民政府土地管理部門根據(jù)基準(zhǔn)地價(jià)，按土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、出租、抵押期限和地塊條件核定”的規(guī)定。

根據(jù)監(jiān)察部人力資源社會(huì)保障部國土資源部?違反土地管理規(guī)定行為處分辦法?（2008年監(jiān)察部、人力資源社會(huì)保障部、國土資源部第15號令）第八條 “行政機(jī)關(guān)及其公務(wù)員違反土地管理規(guī)定，濫用職權(quán)，非法低價(jià)或者無償出讓國有建設(shè)用地使用權(quán)的，對有關(guān)責(zé)任人員，給予記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分”的規(guī)定，**省人民政府應(yīng)責(zé)成*市人民政府追究相關(guān)責(zé)任人員責(zé)任。

2.5.4 虛假招拍掛土地

例：*年*月，*市政府在出讓某住宅用地公告中設(shè)臵限制性出讓條件，要求競

供地或?qū)?xiàng)目用地面積予以核減”的規(guī)定。**省人民政府應(yīng)責(zé)成*市人民政府今后應(yīng)嚴(yán)格按照國家相關(guān)控制標(biāo)準(zhǔn)供地，杜絕此類問題的發(fā)生。

2.5.6違規(guī)批準(zhǔn)改變土地使用規(guī)劃條件

例：*年*月，時(shí)任*市市長主持會(huì)議，以解決歷史遺留問題為由，在*項(xiàng)目變更內(nèi)容不符合控制性詳細(xì)規(guī)劃的情況下，違規(guī)批準(zhǔn)其容積率由*調(diào)整為*。

上述做法不符合?中華人民共和國城鄉(xiāng)規(guī)劃法?第四十三條“建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)劃條件進(jìn)行建設(shè)；確需變更的，必須向城市、縣人民政府城鄉(xiāng)規(guī)劃主管部門提出申請。變更內(nèi)容不符合控制性詳細(xì)規(guī)劃的，城鄉(xiāng)規(guī)劃主管部門不得批準(zhǔn)”的規(guī)定。

根據(jù)監(jiān)察部人力資源社會(huì)保障部國土資源部?違反土地管理規(guī)定行為處分辦法?（2008年監(jiān)察部、人力資源社會(huì)保障部、國土資源部第15號令）第九條“行政機(jī)關(guān)及其公務(wù)員在國有建設(shè)用地使用權(quán)出讓中，有下列行為之一的，對有關(guān)責(zé)任人員，給予警告或者記過處分；情節(jié)較重的，給予記大過或者降級處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職處分：……

（四）國有建設(shè)用地使用權(quán)出讓合同簽訂后，擅自批準(zhǔn)調(diào)整土地用途、容積率等土地使用條件的”的規(guī)定，**省人民政府應(yīng)責(zé)成*市人民政府追究相關(guān)責(zé)任人員責(zé)任。

2.5.7違規(guī)為不符合條件的土地發(fā)證

例：*年*月，*市人民政府將位于**宗地號為**的土地**畝，以掛牌的方式出讓給*公司，土地用途為工業(yè)用地，出讓價(jià)格**萬元。*年*月，*公司以申請的形式向*市國土局申請按照繳納出讓金比例辦理土地使用證。經(jīng)*市政府會(huì)議紀(jì)要，同意*公司的申請。*年*月，*市國土局在*公司未繳清土地出讓金的情況下，違規(guī)為該宗地辦理土地使用證。

上述行為不符合國土資源部?土地登記辦法?（2007年國土資源部第40號令）

征地拆遷的土地*宗，涉及面積*公頃。

上述做法不符合國土資源部?關(guān)于加大閑臵土地處臵力度的通知?（國土資電發(fā)?2007?36號）“

二、實(shí)行建設(shè)用地使用權(quán)“凈地”出讓，出讓前，應(yīng)處理好土地的產(chǎn)權(quán)、補(bǔ)償安臵等經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系，完成必要的通水、通電、通路、土地平整等前期開發(fā)，防止土地閑臵浪費(fèi)”的規(guī)定。***省人民政府應(yīng)責(zé)成市人民政府追究相關(guān)人員責(zé)任，杜絕此類問題發(fā)生。

2.6土地使用

2.6.1違規(guī)改變土地規(guī)劃條件

例：*年*月，*公司未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自將*項(xiàng)目容積率由*調(diào)整為*。

上述做法不符合?中華人民共和國城鄉(xiāng)規(guī)劃法?第四十三條“建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)劃條件進(jìn)行建設(shè)；確需變更的，必須向城市、縣人民政府城鄉(xiāng)規(guī)劃主管部門提出申請”的規(guī)定。

根據(jù)住房城鄉(xiāng)建設(shè)部?建設(shè)用地容積率管理辦法?（建規(guī)?2012?22號）“第十四條 建設(shè)單位或個(gè)人違反本辦法規(guī)定，擅自調(diào)整容積率進(jìn)行建設(shè)的，縣級以上地方人民政府城鄉(xiāng)規(guī)劃主管部門應(yīng)按照?城鄉(xiāng)規(guī)劃法?第六十四條規(guī)定查處?！钡囊?guī)定，*省人民政府應(yīng)責(zé)成城鄉(xiāng)規(guī)劃主管部門采取措施，根據(jù)實(shí)際情況責(zé)令*停止建設(shè)；尚可采取改正措施消除對規(guī)劃實(shí)施的影響的，限期改正。

2.6.2改變土地用途

例：*年*月，*公司未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自將*項(xiàng)目土地用途由*調(diào)整為*。

上述做法不符合?中華人民共和國土地管理法?第五十六條“建設(shè)單位使用國有土地的，應(yīng)當(dāng)按照土地使用權(quán)出讓等有償使用合同的約定或者土地使用權(quán)劃撥批準(zhǔn)文件的規(guī)定使用土地；確需改變該幅土地建設(shè)用途的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)有關(guān)人民政府土地

萬元，實(shí)際征收*萬元，少征收*萬元；

上述做法不符合?閑臵土地處臵辦法?（1999年國土資源部第5號令）第四條“……在城市規(guī)劃區(qū)范圍內(nèi)，以出讓等有償使用方式取得土地使用權(quán)進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)的閑臵土地，超過出讓合同約定的動(dòng)工開發(fā)日期滿1年未動(dòng)工開發(fā)的，可以征收相當(dāng)于土地使用權(quán)出讓金20％以下的土地閑臵費(fèi)”的規(guī)定。**省人民政府應(yīng)責(zé)成*市政府嚴(yán)格按照國家規(guī)定清理閑臵用地，及時(shí)足額征收土地閑臵費(fèi)。（該法規(guī)適用于2008-2012年）

上述做法不符合?閑臵土地處臵辦法（2012年修訂）?（2012年國土資源部令第53號）第十四條“……

（一）未動(dòng)工開發(fā)滿一年的，由市、縣國土資源主管部門報(bào)經(jīng)本級人民政府批準(zhǔn)后，向國有建設(shè)用地使用權(quán)人下達(dá)?征繳土地閑臵費(fèi)決定書?，按照土地出讓或者劃撥價(jià)款的百分之二十征繳土地閑臵費(fèi)”的規(guī)定。

**省人民政府應(yīng)責(zé)成*市政府嚴(yán)格按照國家規(guī)定清理閑臵用地，及時(shí)足額征收土地閑臵費(fèi)。（該法規(guī)適用于2012年以后）

2.6.4違規(guī)建設(shè)高爾夫球場、別墅類房產(chǎn)和低密度住宅 2.6.4.1違規(guī)建設(shè)高爾夫球場

例：自2004年以來，*省共建設(shè)高爾夫球場*個(gè)，占地**公頃。其中主管部門以建設(shè)體育公園等名義批準(zhǔn)建設(shè)*個(gè)，占用土地*公頃（含耕地*公頃）；建設(shè)單位未經(jīng)批準(zhǔn)自行建設(shè)*個(gè)，通過“以租代征”等方式占用土地*公頃（含耕地*公頃）。

上述做法不符合國務(wù)院辦公廳?關(guān)于暫停新建高爾夫球場的通知?（國辦發(fā)?2004?1號）“

一、暫停新的高爾夫球場建設(shè)。自本通知印發(fā)之日起至有關(guān)新的政策規(guī)定出臺(tái)前，地方各級人民政府、國務(wù)院各部門一律不得批準(zhǔn)建設(shè)新的高爾夫球場項(xiàng)目”的規(guī)定。

0

例：審計(jì)發(fā)現(xiàn)，截至2013年底，*市**等**家公司共用以租代征等形式占用土地* 公頃，其中耕地* 公頃。

上述做法不符合?中華人民共和國土地管理法?第六十三條“農(nóng)民集體所有的土地的使用權(quán)不得出讓、轉(zhuǎn)讓或者出租用于非農(nóng)業(yè)建設(shè)”的規(guī)定。**省人民政府應(yīng)責(zé)成* 市政府糾正“以租代征”違法占地問題，并依法追究有關(guān)人員責(zé)任。

2.6.5非法轉(zhuǎn)讓、倒賣國有土地使用權(quán)

例：**年**月，**市的***公司非法將***公頃土地轉(zhuǎn)讓給**公司，獲利*萬元。上述做法不符合?中華人民共和國土地管理法?第二條“任何單位和個(gè)人不得侵占、買賣或者以其他形式非法轉(zhuǎn)讓土地”的規(guī)定。**省人民政府應(yīng)責(zé)成* 市政府糾正違法轉(zhuǎn)讓行為，并按規(guī)定沒收非法所得，依法追究有關(guān)人員責(zé)任。

2.6.6國有單位違規(guī)處臵土地 2.6.6.1國有單位低價(jià)出租土地

例：**省**市***單位與**公司未經(jīng)批準(zhǔn)簽訂土地出租合同，約定以每年每公頃**萬元的價(jià)格出租土地**公頃，租期**年。但審計(jì)發(fā)現(xiàn)，其租金比國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)低**萬元，共少計(jì)租金**萬元。

上述做法不符合?企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例?（2013年國務(wù)院第378號令）第三十三條“ ……國有獨(dú)資企業(yè)、國有獨(dú)資公司的重大資產(chǎn)處臵，需由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，依照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行”的規(guī)定。**省人民政府應(yīng)責(zé)成*市政府立案徹查，挽回國有資產(chǎn)損失，并依法追究有關(guān)人員責(zé)任。

2.6.6.2國有單位以土地出資入股、聯(lián)營、合建造成國有資產(chǎn)流失

例：**省**市**單位未經(jīng)批準(zhǔn)（或評估）將*公頃土地作價(jià)**萬元，與**公司合建商品房。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，上述土地實(shí)際價(jià)值**萬元，**單位損失*萬元。

金的情況下，為其辦理土地使用權(quán)出讓手續(xù)，該公司將**公頃劃撥土地向**金融機(jī)構(gòu)融資**萬元。

上述做法不符合?土地登記辦法?（2007年國土資源部第40號令）第二十八條“劃撥國有建設(shè)用地使用權(quán)已依法轉(zhuǎn)為出讓國有建設(shè)用地使用權(quán)的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)持原國有土地使用證、出讓合同及土地出讓價(jià)款繳納憑證等相關(guān)證明材料，申請出讓國有建設(shè)用地使用權(quán)初始登記”的規(guī)定。**省**市政府應(yīng)加強(qiáng)土地抵押融資管理，杜絕類似情況再次發(fā)生。

2.6.7.4未履行土地出讓等程序，直接辦理土地登記用于抵押融資

例：**年**月，**省**市國土部門在**融資平臺(tái)公司未取得**公頃土地的情況下，違規(guī)為其辦理土地使用權(quán)，該公司使用上述土地向**金融機(jī)構(gòu)融資**萬元。

上述做法不符合?中華人民共和國擔(dān)保法?第三十七條“下列財(cái)產(chǎn)不得抵押：……

（四）所有權(quán)、使用權(quán)不明或者有爭議的財(cái)產(chǎn)”的規(guī)定。**省**市政府應(yīng)加強(qiáng)土地抵押融資管理，杜絕類似情況再次發(fā)生。

2.6.7.5 土地違規(guī)重復(fù)抵押融資

例：**年**月，**省**市國土部門在**融資平臺(tái)公司**公頃已抵押融資的情況下，再次為其辦理土地抵押他項(xiàng)權(quán)證，該融資平臺(tái)公司用其融資***萬元。

上述做法不符合?中華人民共和國擔(dān)保法?第四十三條“當(dāng)事人未辦理抵押物登記的，不得對抗第三人”的規(guī)定。**省**市政府應(yīng)加強(qiáng)土地抵押融資管理，追究相關(guān)人員責(zé)任，杜絕類似情況再次發(fā)生。

2.6.7.6 高估地價(jià)融資

例：**年**月，**省**市**融資平臺(tái)公司委托評估公司將**公頃評估成**萬元，該融資平臺(tái)用其向**金融機(jī)關(guān)抵押融資***萬元，但審計(jì)發(fā)現(xiàn)，上述土地僅價(jià)值

轉(zhuǎn)讓已辦理登記的抵押物的，應(yīng)當(dāng)通知抵押權(quán)人并告知受讓人轉(zhuǎn)讓物已經(jīng)抵押的情況；抵押人未通知抵押權(quán)人或者未告知受讓人的，轉(zhuǎn)讓行為無效”的規(guī)定。**省**市政府應(yīng)加強(qiáng)土地抵押融資管理，追究相關(guān)人員責(zé)任，杜絕類似情況再次發(fā)生。

2.6.7.10 土地抵押融資余額被挪用

例：**年**月，**省**市**融資平臺(tái)公司違反土地抵押貸款（融資）合同約定，將貸款（融資）*萬元用于**。

上述做法不符合中國人民銀行?貸款通則?（1996年中國人民銀行第2號令）第十九條“ 借款人的義務(wù)：……

三、應(yīng)當(dāng)按借款合同約定用途使用貸款”的規(guī)定。**省**市政府應(yīng)加強(qiáng)土地抵押融資管理，追究相關(guān)人員責(zé)任，杜絕類似情況再次發(fā)生。

3.耕地保護(hù)

3.1耕地保護(hù)責(zé)任未落實(shí)

3.1.1土地利用總體規(guī)劃未根據(jù)二調(diào)結(jié)果調(diào)整耕地保有量

例：截至2013年末，*縣在第二次土地調(diào)查結(jié)束后，未及時(shí)根據(jù)二調(diào)結(jié)果對土地利用總體規(guī)劃中耕地保有量規(guī)劃指標(biāo)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。二調(diào)的耕地面積比土地利用總體規(guī)劃中耕地保有量多出耕地*公頃，占全縣二調(diào)前耕地面積的*%。

*省人民政府應(yīng)責(zé)成*縣人民政府根據(jù)該縣耕地的實(shí)際數(shù)量，在修訂土地利用總體規(guī)劃時(shí)，對規(guī)劃耕地保有量目標(biāo)調(diào)整，進(jìn)一步明確和落實(shí)耕地保護(hù)責(zé)任。

3.1.2耕地保有量低于考核指標(biāo)

例：截至2013年末，*（省、市、縣）耕地面積比目標(biāo)責(zé)任書確定的耕地?cái)?shù)量考核指標(biāo)少*公頃，未完成耕地保護(hù)責(zé)任目標(biāo)考核。

上述做法不符合國務(wù)院辦公廳?關(guān)于印發(fā)<省級政府耕地保護(hù)責(zé)任目標(biāo)考核辦法>的通知?（國辦發(fā)?2005?52號）“

二、各省、自治區(qū)、直轄市人民政府對?全國土地利用總體規(guī)劃綱要?（以下簡稱?綱要?）確定的本行政區(qū)域內(nèi)的耕地保

為基本農(nóng)田。

上述做法不符合?基本農(nóng)田保護(hù)條例?（國務(wù)院令第257號）第二條“國家實(shí)行基本農(nóng)田保護(hù)制度。本條例所稱基本農(nóng)田，是指按照一定時(shí)期人口和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對農(nóng)產(chǎn)品的需求，根據(jù)土地利用總體規(guī)劃確定的不得占用的耕地”和國土資源部辦公廳?關(guān)于印發(fā)市縣鄉(xiāng)級土地利用總體規(guī)劃編制指導(dǎo)意見的通知?（國土資廳發(fā)?2009?51號）“第三章 基本農(nóng)田調(diào)整和布局要求 ……

二、調(diào)整要求

（一）調(diào)入的基本農(nóng)田 1.新劃為基本農(nóng)田的土地現(xiàn)狀應(yīng)當(dāng)為耕地”的規(guī)定。*省人民政府應(yīng)責(zé)成*（市、縣）人民政府停止和糾正將公園與綠地等建設(shè)用地劃為基本農(nóng)田的行為，重新補(bǔ)劃相等數(shù)量的基本農(nóng)田，并杜絕此類問題發(fā)生。

3.1.5將其他現(xiàn)狀建設(shè)用地、未利用地劃為基本農(nóng)田

例：截至2013年末，**（市縣）將**公頃的其他現(xiàn)狀建設(shè)用地、未利用地劃為基本農(nóng)田。

上述做法不符合?基本農(nóng)田保護(hù)條例?（國務(wù)院令第257號）第二條“國家實(shí)行基本農(nóng)田保護(hù)制度。本條例所稱基本農(nóng)田，是指按照一定時(shí)期人口和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對農(nóng)產(chǎn)品的需求，根據(jù)土地利用總體規(guī)劃確定的不得占用的耕地”和國土資源部辦公廳?關(guān)于印發(fā)市縣鄉(xiāng)級土地利用總體規(guī)劃編制指導(dǎo)意見的通知?（國土資廳發(fā)?2009?51號）“第三章 基本農(nóng)田調(diào)整和布局要求 ……

二、調(diào)整要求

（一）調(diào)入的基本農(nóng)田 1.新劃為基本農(nóng)田的土地現(xiàn)狀應(yīng)當(dāng)為耕地”的規(guī)定。*省人民政府應(yīng)責(zé)成**（市、縣）人民政府停止和糾正將其他現(xiàn)狀建設(shè)用地、未利用地劃為基本農(nóng)田的行為，重新補(bǔ)劃相等數(shù)量的基本農(nóng)田，并杜絕此類問題發(fā)生。

3.1.6將已批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為建設(shè)用地的土地劃為基本農(nóng)田

例：截至2013年末，**（市縣）將已批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為建設(shè)用地的**公頃土地劃為基本農(nóng)田劃為基本農(nóng)田。

上述做法不符合?基本農(nóng)田保護(hù)條例?（國務(wù)院令第257號）第二條“國

（國土資發(fā)?2005?196號）“

二、加強(qiáng)非農(nóng)建設(shè)用地審查，嚴(yán)禁違法占用基本農(nóng)田…… 規(guī)范基本農(nóng)田補(bǔ)劃行為。符合法律規(guī)定確需占用基本農(nóng)田的非農(nóng)建設(shè)項(xiàng)目，要先補(bǔ)劃后報(bào)批。省級國土資源部門和農(nóng)業(yè)部門要對補(bǔ)劃的基本農(nóng)田進(jìn)行驗(yàn)收，保證補(bǔ)劃的基本農(nóng)田落到地塊，確?；巨r(nóng)田數(shù)量和質(zhì)量的平衡，防止占優(yōu)補(bǔ)劣”的規(guī)定。*省人民政府應(yīng)責(zé)成**（市、縣）人民政府嚴(yán)格執(zhí)行關(guān)于非農(nóng)建設(shè)項(xiàng)目占用基本農(nóng)田先補(bǔ)劃后報(bào)批的要求，盡快補(bǔ)劃相等數(shù)量已占用未補(bǔ)充的基本農(nóng)田，并杜絕此類問題發(fā)生。

3.2耕地（基本農(nóng)田）使用方面 3.2.1閑臵、荒蕪基本農(nóng)田

例：截至2013年底，*縣共有*畝基本農(nóng)田處于閑臵、荒蕪狀態(tài)，其中閑臵、荒蕪2年以上*畝。

上述做法不符合?基本農(nóng)田保護(hù)條例?（國務(wù)院令第257號）第十八條“禁止任何單位和個(gè)人閑臵、荒蕪基本農(nóng)田”的規(guī)定。

根據(jù)?基本農(nóng)田保護(hù)條例?（國務(wù)院令第257號）第十八條“承包經(jīng)營基本農(nóng)田的單位或者個(gè)人連續(xù)2年棄耕拋荒的，原發(fā)包單位應(yīng)當(dāng)終止承包合同，收回發(fā)包的基本農(nóng)田”的規(guī)定，*縣人民政府應(yīng)當(dāng)終止承包合同并收回發(fā)包的閑臵、荒蕪2年以上的基本農(nóng)田。

3.2.2占用基本農(nóng)田挖塘造湖、種植林果、建綠色通道等

例：截至2013年底，*市存在以農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整為名，在基本農(nóng)田內(nèi)挖塘養(yǎng)魚、種植林果業(yè)，共計(jì)占用基本農(nóng)田*畝；

截至2013年底，*市在基本農(nóng)田上建設(shè)綠色通道和城市綠化隔離帶，占用基本農(nóng)田*畝。

截至2013年底，*市在基本農(nóng)田上種植桉樹*畝。

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農(nóng)業(yè)行政主管部門應(yīng)當(dāng)采取措施，支持農(nóng)民和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營組織加強(qiáng)耕地質(zhì)量建設(shè)，并對耕地質(zhì)量進(jìn)行定期監(jiān)測”和?中華人民共和國環(huán)境保護(hù)法?第二十條“各級人民政府應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對農(nóng)業(yè)環(huán)境的保護(hù)，防治土壤污染、土地沙化、鹽漬化、貧瘠化、沼澤化、地面沉降……現(xiàn)象的發(fā)生和發(fā)展”的規(guī)定。**省（市、縣）人民政府應(yīng)責(zé)成國土、農(nóng)業(yè)和環(huán)境保護(hù)等主管部門專門研究有關(guān)情況，加強(qiáng)耕地質(zhì)量建設(shè)，切實(shí)遏制土壤質(zhì)量下降趨勢。

3.4土地整治問題

3.4.1開發(fā)項(xiàng)目實(shí)施前已是耕種糧食或者其他農(nóng)作物的土地

例：*年*月至*年*月，*市（縣）全轄共計(jì)立項(xiàng)實(shí)施了*個(gè)土地整治項(xiàng)目，計(jì)劃整治土地*公頃，新增耕地*公頃，投資概算為*萬元。審計(jì)抽查了*個(gè)項(xiàng)目、涉及土地整治面積*公頃，新增耕地*公頃，有*個(gè)項(xiàng)目在整治實(shí)施前已經(jīng)耕種糧食或者其他農(nóng)作物，這些項(xiàng)目涉及整治面積*公頃、新增耕地*公頃，實(shí)際投入財(cái)政資金*萬元。

上述做法不符合國土資源部?關(guān)于印發(fā)<土地開發(fā)整理若干意見>的通知?（國土資發(fā)?2003?363號）“

（三）土地開發(fā)整理目的。根據(jù)農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要以及土地資源的適宜性，增加農(nóng)用地面積，重點(diǎn)增加耕地面積”和?關(guān)于適應(yīng)新形勢切實(shí)搞好土地開發(fā)整理有關(guān)工作的通知?（國土資發(fā)?2006?217號）“

三、嚴(yán)格管理，切實(shí)保證項(xiàng)目實(shí)施規(guī)范有序。在項(xiàng)目可行性研究和設(shè)計(jì)階段，要確保項(xiàng)目的合理性和真實(shí)性......未經(jīng)現(xiàn)場踏勘的項(xiàng)目不能入庫，未經(jīng)實(shí)測的設(shè)計(jì)不能通過審查......”的規(guī)定。

根據(jù)國土資源部?關(guān)于適應(yīng)新形勢切實(shí)搞好土地開發(fā)整理有關(guān)工作的通知?（國土資發(fā)?2006?217號）“

四、健全機(jī)制，切實(shí)做到監(jiān)管工作落實(shí)到位......對違反有關(guān)規(guī)定，造成項(xiàng)目可行性研究虛假、設(shè)計(jì)與預(yù)算變更較大、資金損失浪費(fèi)、施

量未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，涉及耕地*公頃。

上述做法不符合國土資源部?土地開發(fā)整理若干意見?（國土資發(fā)?2003?363號）“……

（十四）切實(shí)加強(qiáng)土地開發(fā)整理質(zhì)量管理......特別要加強(qiáng)用于補(bǔ)充建設(shè)占用耕地的項(xiàng)目質(zhì)量管理，強(qiáng)化驗(yàn)收工作，確保補(bǔ)充耕地質(zhì)量與建設(shè)占用耕地質(zhì)量相當(dāng)”和國土資源部 農(nóng)業(yè)部?關(guān)于加強(qiáng)占補(bǔ)平衡補(bǔ)充耕地質(zhì)量建設(shè)與管理的通知?（國土資發(fā)?2009?168號）

三、嚴(yán)格把好關(guān)口，搞好占補(bǔ)平衡補(bǔ)充耕地的驗(yàn)收工作……國土資源部門和農(nóng)業(yè)部門對補(bǔ)充耕地項(xiàng)目進(jìn)行驗(yàn)收時(shí)，按照補(bǔ)充耕地項(xiàng)目管理和驗(yàn)收的有關(guān)規(guī)定和規(guī)范，依據(jù)項(xiàng)目目標(biāo)和任務(wù)、工程建設(shè)質(zhì)量、補(bǔ)充耕地質(zhì)量評定意見、耕地等級評價(jià)結(jié)果等，綜合評價(jià)補(bǔ)充耕地的數(shù)量和質(zhì)量，形成驗(yàn)收結(jié)論。對驗(yàn)收不合格的，要提出具體整改意見”的規(guī)定。

根據(jù)國土資源部?關(guān)于提升耕地保護(hù)水平全面加強(qiáng)耕地質(zhì)量建設(shè)與管理的通知?(國土資發(fā)?2012?108號)“

三、嚴(yán)格落實(shí)耕地占補(bǔ)平衡，把好補(bǔ)充耕地質(zhì)量關(guān)……嚴(yán)格占補(bǔ)平衡補(bǔ)充耕地項(xiàng)目驗(yàn)收。對補(bǔ)充耕地項(xiàng)目進(jìn)行驗(yàn)收時(shí)，要依據(jù)項(xiàng)目目標(biāo)和任務(wù)、工程建設(shè)質(zhì)量、新舊耕地質(zhì)量分等定級結(jié)果等，綜合評定補(bǔ)充耕地?cái)?shù)量和質(zhì)量，形成驗(yàn)收結(jié)論。對補(bǔ)充耕地項(xiàng)目達(dá)不到規(guī)劃設(shè)計(jì)要求的，國土資源部門要提出意見限期整改”的規(guī)定。*市（縣）人民政府應(yīng)責(zé)成國土和農(nóng)業(yè)部門加強(qiáng)對土地整治項(xiàng)目驗(yàn)收環(huán)節(jié)管理，規(guī)范驗(yàn)收行為，對不達(dá)標(biāo)的要限期整改，落實(shí)整改責(zé)任。

3.4.4開發(fā)地塊為林地、草地

例：*年*月至*年*月，*市（縣）全轄共計(jì)立項(xiàng)實(shí)施了*個(gè)土地整治項(xiàng)目，計(jì)劃整治土地*公頃，投資概算為*萬元。審計(jì)抽查了*個(gè)項(xiàng)目、涉及土地整治面積*公頃，有*個(gè)項(xiàng)目在整治實(shí)施前是林地、草地，這些項(xiàng)目涉及整治面積*公頃、實(shí)際投入財(cái)政資金*萬元。

上述做法不符合?中華人民共和國水土保持法?第二十一條“禁止毀林、5

例：*年*月至*年*月，*市（縣）轄區(qū)范圍內(nèi)共計(jì)開發(fā)整治土地*公頃，投入資金*萬元。截至*年*月，已經(jīng)有*公頃撂荒、棄耕，其中撂荒、棄耕時(shí)間滿2年以上的有*公頃。

上述做法不符合?基本農(nóng)田保護(hù)條例?第十八條“禁止任何單位和個(gè)人閑臵、荒蕪基本農(nóng)田……承包經(jīng)營基本農(nóng)田的單位或者個(gè)人連續(xù)2年棄耕拋荒的，原發(fā)包單位應(yīng)當(dāng)終止承包合同，收回發(fā)包的基本農(nóng)田”和中共中央國務(wù)院?關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)土地管理切實(shí)保護(hù)耕地的通知?（中發(fā)?1997?11號）“嚴(yán)禁耕地撂荒。對于不再從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、不履行土地承包合同而棄耕的土地，要按規(guī)定收回承包權(quán)”的規(guī)定。

*省人民政府應(yīng)責(zé)成*市（縣）人民政府應(yīng)加強(qiáng)對開發(fā)地塊后續(xù)監(jiān)管，督促有關(guān)部門和單位提高對耕地利用效率，避免撂荒、棄耕情況發(fā)生。

3.4.7開發(fā)地塊為林地、草地開發(fā)后又被撂荒、棄耕

例：*年*月至*年*月，*市（縣）全轄共計(jì)立項(xiàng)實(shí)施了*個(gè)土地整治項(xiàng)目，計(jì)劃整治土地*公頃，投資概算為*萬元。審計(jì)抽查了*個(gè)項(xiàng)目、涉及土地整治面積*公頃，有*個(gè)項(xiàng)目在整治實(shí)施前是林地、草地，這些項(xiàng)目涉及整治面積*公頃、投資概算*萬元。截至*年*月，已經(jīng)有*公頃驗(yàn)收入庫的土地撂荒、棄耕，其中撂荒、棄耕時(shí)間滿2年以上的有*公頃。

上述做法不符合?中華人民共和國水土保持法?第二十一條“禁止毀林、毀草開墾……”和中共中央、國務(wù)院?關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)土地管理切實(shí)保護(hù)耕地的通知?（中發(fā)?1997?11號）“嚴(yán)禁耕地撂荒。對于不再從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、不履行土地承包合同而棄耕的土地，要按規(guī)定收回承包權(quán)”的規(guī)定。

*省人民政府應(yīng)責(zé)成*市（縣）人民政府督促對開發(fā)地塊監(jiān)管，督促有關(guān)部門和單位提高對耕地利用效率，避免撂荒、棄耕情況發(fā)生。

3.4.8整治土地已變更用途

例：*年*月至 *年*月，*市（縣）轄區(qū)范圍內(nèi)完工驗(yàn)收了*個(gè)土地整治項(xiàng)

整治項(xiàng)目后期監(jiān)督，落實(shí)工程管護(hù)措施，不斷改善農(nóng)業(yè)生產(chǎn)條件，提高耕地地力。

3.4.10政府主管部門或相關(guān)單位套（騙）取、截留、閑臵、擠占、挪用土地整治財(cái)政專項(xiàng)資金

例：截至*年*月，*市（縣）政府國土、財(cái)政部門或*單位套（騙）取、截留、閑臵、擠占、挪用土地整治財(cái)政專項(xiàng)資金*萬元，占審計(jì)抽查資金額的*%。

上述做法不符合國土資源部?土地開發(fā)整理項(xiàng)目資金管理暫行辦法?（國土資發(fā)?2000?282號）第三條“項(xiàng)目資金實(shí)行專款專用，單獨(dú)核算，不得截留、挪用或擠占”和財(cái)政部、國土資源部?關(guān)于加強(qiáng)土地整治相關(guān)資金使用管理有關(guān)問題的通知?（財(cái)建?2009?625號）“

（二）嚴(yán)格控制資金支出范圍，減少資金閑臵和結(jié)余。各地要嚴(yán)格按照土地整治相關(guān)資金的支出范圍規(guī)范使用，嚴(yán)禁擠占、挪用和擅自擴(kuò)大支出范圍”的規(guī)定。

根據(jù)?財(cái)政違法行為處罰處分條例?第九條“單位和個(gè)人有下列違反國家有關(guān)投資建設(shè)項(xiàng)目規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回被截留、挪用、騙取的國家建設(shè)資金，沒收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對單位給予警告或者通報(bào)批評，其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員屬于國家公務(wù)員的，給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分：……

（二）以虛報(bào)、冒領(lǐng)、關(guān)聯(lián)交易等手段騙取國家建設(shè)資金”的規(guī)定，*省人民政府應(yīng)責(zé)成*市（縣）人民政府督促國土、財(cái)政部門或*單位依法追回套（騙）取、截留、閑臵、擠占、挪用土地整治財(cái)政專項(xiàng)資金，并追究有關(guān)人員責(zé)任。

3.4.11施工單位或者個(gè)人套（騙）取土地整治資金

例：*年*月至 *年*月，*市（縣）轄區(qū)內(nèi)有*家施工單位或者個(gè)人套（騙?。┩恋卣钨Y金*萬元，占審計(jì)抽查資金額的*%。

上述做法不符合國土資源部?土地開發(fā)整理項(xiàng)目及資金管理工作廉政建設(shè)規(guī)定?（國土資發(fā)?2001?27號）第三條 “嚴(yán)禁項(xiàng)目申報(bào)單位采取不正當(dāng)手段到

第三篇：審計(jì)常用定性表述及適用法規(guī)向?qū)?投資)

審計(jì)常用定性表述及適用法規(guī)向?qū)А潭ㄙY產(chǎn)投資審計(jì)（試行）

2014年03月11日14時(shí)42分

(點(diǎn)擊：843)1 審計(jì)署法規(guī)司

審計(jì)署固定資產(chǎn)投資審計(jì)司

2013年3月 編纂及使用說明

固定資產(chǎn)投資是發(fā)展經(jīng)濟(jì)、改善民生、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、滿足人民日益增長的物質(zhì)文化需求的主要實(shí)現(xiàn)途徑，隨著經(jīng)濟(jì)總量的快速增長，固定資產(chǎn)投資規(guī)模越來越大。認(rèn)真做好固定資產(chǎn)投資審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)重要職責(zé)，對深化投融資體制改革，改善宏觀經(jīng)濟(jì)管理，揭露和查處建設(shè)領(lǐng)域突出問題，維護(hù)市場運(yùn)行秩序，促進(jìn)有關(guān)單位加強(qiáng)管理、節(jié)約投資和提高投資效益，具有重要作用。由此，對固定資產(chǎn)投資審計(jì)查出的問題作出恰當(dāng)?shù)亩ㄐ院吞幚硖幜P尤為重要，在適用法律法規(guī)時(shí)需要嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，以確保審計(jì)質(zhì)量。

固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目因建設(shè)行業(yè)和專業(yè)的不同，在項(xiàng)目前期、建設(shè)期、竣工期的審計(jì)重點(diǎn)及發(fā)現(xiàn)的問題有所不同，但基本都是圍繞產(chǎn)業(yè)政策和規(guī)劃落實(shí)、基本建設(shè)程序、財(cái)務(wù)收支、工程招投標(biāo)、設(shè)備材料采購、工程質(zhì)量與建設(shè)管理、征地拆遷、環(huán)境保護(hù)、運(yùn)營效益等方面展開。因此，我們總結(jié)了以往固定資產(chǎn)投資審計(jì)發(fā)現(xiàn)的常見問題，依據(jù)?審計(jì)署政府投資項(xiàng)目審計(jì)規(guī)定?的有關(guān)分類，進(jìn)行了分析和歸納匯總，確定了固定資產(chǎn)投資審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的類別和主要表現(xiàn)形式，并對每一類問題的定性、處理、處罰法規(guī)進(jìn)行了研究分析，篩選出適當(dāng)?shù)臈l款，編纂形成了?審計(jì)常用定性表述及適用法規(guī)向?qū)А潭ㄙY產(chǎn)投資審計(jì)?（以下簡稱?法規(guī)向?qū)?。本?法規(guī)向?qū)?由違反基本建設(shè)程序的行為，違反建設(shè)資金管理和會(huì)計(jì)核算規(guī)定的行為，違反工程和設(shè)備物資材料采購招標(biāo)投標(biāo)及合同管理規(guī)定的行為，違反工程質(zhì)量管理規(guī)定的行為，違反項(xiàng)目建設(shè)管理規(guī)定的行為，違反工程投資管理有關(guān)規(guī)定的行為，違反建設(shè)征地拆遷和移民有關(guān)規(guī)定的行為，違反環(huán)境保護(hù)、水土保持和文物保護(hù)等有關(guān)規(guī)定的行為等8個(gè)類別組成，每個(gè)類別由常見表現(xiàn)形式、定性依據(jù)和處理處罰依據(jù)3部分組成。

為了便于審計(jì)人員更好地使用本?法規(guī)向?qū)?，特作如下說明：

一、本?法規(guī)向?qū)?所列內(nèi)容為固定資產(chǎn)投資審計(jì)常見的違法違規(guī)問題，并對應(yīng)列舉了通用的定性和處理處罰法律法規(guī)。但因固定資產(chǎn)投資涉及的面較廣，實(shí)際審計(jì)中遇到的具體情況又是千差萬別的，因此，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)以發(fā)現(xiàn)的審計(jì)事實(shí)以及具體情節(jié)和具體后果作為適用法律、法規(guī)的根據(jù)，本?法規(guī)向?qū)?只是作為參考，在具體使用時(shí)，對定性、處理處罰要認(rèn)真進(jìn)行核實(shí)，確保準(zhǔn)確無誤，而不能機(jī)械地照搬本?法規(guī)向?qū)?。

二、除本?法規(guī)向?qū)?已列舉的8個(gè)類別問題外，固定資產(chǎn)投資審計(jì)還可能涉及宏觀政策、行業(yè)專項(xiàng)規(guī)劃、預(yù)算執(zhí)行、財(cái)政金融等方面的問題。對于宏觀政策、行業(yè)專項(xiàng)規(guī)劃等方面的問題，應(yīng)以當(dāng)時(shí)適用的政策、規(guī)劃、及有關(guān)行業(yè)法規(guī)規(guī)章等作為定性處理依據(jù)；涉及預(yù)算執(zhí)行、財(cái)政金融等方面的問題，可參考中央部門預(yù)算執(zhí)行、財(cái)政、金融、企業(yè)、資源環(huán)境、社會(huì)保障審計(jì)等方面的法規(guī)向?qū)А?/p>

三、本?法規(guī)向?qū)?主要是適用于政府投資項(xiàng)目審計(jì)，所列法律、法規(guī)和其他政策規(guī)定條文均為截至2012年12月31日以前的有效規(guī)定，凡在此后遇有失效、修改或重新頒布的規(guī)定，應(yīng)以當(dāng)時(shí)的有效規(guī)定為準(zhǔn)。

四、本?法規(guī)向?qū)?針對各類問題或各種問題的表現(xiàn)形式，有的列有若干個(gè)定性和處理處罰的法律、法規(guī)、其他政策條文，具體運(yùn)用時(shí)應(yīng)結(jié)合審計(jì)事實(shí)的具體情況，遵循?上位法優(yōu)于下位法、新法優(yōu)于舊法、特別法優(yōu)于一般法?和法律效力溯及力等基本原則，選擇引用最恰當(dāng)?shù)囊?guī)定條文，而不是全部引用。

五、審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格依據(jù)自身的執(zhí)法權(quán)限進(jìn)行處理處罰。凡帶?*?號的處理處罰依據(jù)，明文規(guī)定的執(zhí)法主體不是審計(jì)機(jī)關(guān)，審計(jì)機(jī)關(guān)不能據(jù)此直接作出處理處罰決定，應(yīng)移交給有關(guān)部門進(jìn)行處理處罰。但為保持本?法規(guī)向?qū)?的整體結(jié)構(gòu)完整，我們還是將這些規(guī)定條文列舉出來，可作為對審計(jì)查出問題進(jìn)行定性和處理處罰的參考。審計(jì)機(jī)關(guān)可依據(jù)有關(guān)的定性法規(guī)，提出應(yīng)予改正的意見。

此外，遇到?jīng)]有其他更適用的法規(guī)可作為處理依據(jù)時(shí)，其定性法規(guī)依據(jù)也可作為提出糾正意見或措施的依據(jù)。

由于編者的水平有限，本?法規(guī)向?qū)?中難免存在疏漏甚至錯(cuò)誤，衷心希望廣大審計(jì)人員在使用?法規(guī)向?qū)?過程中，多提寶貴意見并及時(shí)反饋給我們，以便適時(shí)修正完善。讓我們通過對本?法規(guī)向?qū)?的不斷完善，共同推進(jìn)固定資產(chǎn)投資審計(jì)工作的規(guī)范化、法制化、科學(xué)化進(jìn)程。

編者

2013年3月25日 正文

一、違反基本建設(shè)程序的行為 ◆1.1未按規(guī)定辦理項(xiàng)目審批等手續(xù) 【常見表現(xiàn)形式】：

1.1.1項(xiàng)目建設(shè)未嚴(yán)格執(zhí)行立項(xiàng)、可研、征地、環(huán)評、初步設(shè)計(jì)等基本建設(shè)程序

1.1.2以化整為零、提供虛假資料等不正當(dāng)手段取得項(xiàng)目審批等文件

1.1.3違反建設(shè)項(xiàng)目用地預(yù)審相關(guān)規(guī)定 1.1.4未按規(guī)定辦理環(huán)境影響報(bào)批手續(xù) 1.1.5項(xiàng)目未按規(guī)定進(jìn)行節(jié)能評估和審查 【定性依據(jù)】：

（20）國務(wù)院辦公廳?關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范新開工項(xiàng)目管理的通知?（國辦發(fā)“2007”64號）?

一、嚴(yán)格規(guī)范投資項(xiàng)目新開工條件

各類投資項(xiàng)目開工建設(shè)必須符合下列條件：

（一）符合國家產(chǎn)業(yè)政策、發(fā)展建設(shè)規(guī)劃、土地供應(yīng)政策和市場準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)。

（二）已經(jīng)完成審批、核準(zhǔn)或備案手續(xù)。實(shí)行審批制的政府投資項(xiàng)目已經(jīng)批準(zhǔn)可行性研究報(bào)告，其中需審批初步設(shè)計(jì)及概算的項(xiàng)目已經(jīng)批準(zhǔn)初步設(shè)計(jì)及概算；實(shí)行核準(zhǔn)制的企業(yè)投資項(xiàng)目，已經(jīng)核準(zhǔn)項(xiàng)目申請報(bào)告；實(shí)行備案制的企業(yè)投資項(xiàng)目，已經(jīng)完成備案手續(xù)。

（三）規(guī)劃區(qū)內(nèi)的項(xiàng)目選址和布局必須符合城鄉(xiāng)規(guī)劃，并依照城鄉(xiāng) 規(guī)劃法的有關(guān)規(guī)定辦理相關(guān)規(guī)劃許可手續(xù)。

（四）需要申請使用土地的項(xiàng)目必須依法取得用地批準(zhǔn)手續(xù)，并已經(jīng)簽訂國有土地有償使用合同或取得國有土地劃撥決定書。其中，工業(yè)、商業(yè)、旅游、娛樂和商品住宅等經(jīng)營性投資項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)依法以招標(biāo)、拍賣或掛牌出讓方式取得土地。

（五）已經(jīng)按照建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境影響評價(jià)分類管理、分級審批的規(guī)定完成環(huán)境影響評價(jià)審批。

（六）已經(jīng)按照規(guī)定完成固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目節(jié)能評估和審查?！?

（2）國務(wù)院?關(guān)于深化改革嚴(yán)格土地管理的決定?（國發(fā)“2004”28號）?

（九）加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目用地預(yù)審管理。凡不符合土地利用總體規(guī)劃、沒有農(nóng)用地轉(zhuǎn)用計(jì)劃指標(biāo)的建設(shè)項(xiàng)目，不得通過項(xiàng)目用地預(yù)審。?

（3）國土資源部?建設(shè)項(xiàng)目用地預(yù)審管理辦法?（2008年國土資源部第42號令）?第四條建設(shè)項(xiàng)目用地實(shí)行分級預(yù)審。

需人民政府或有批準(zhǔn)權(quán)的人民政府發(fā)展和改革等部門審批的建設(shè)項(xiàng)目，由該人民政府的國土資源管理部門預(yù)審。

需核準(zhǔn)和備案的建設(shè)項(xiàng)目，由與核準(zhǔn)、備案機(jī)關(guān)同級的國土資源管理部門預(yù)審。

……

第五條需審批的建設(shè)項(xiàng)目在可行性研究階段，由建設(shè)用地單位提出預(yù)審申請。

需核準(zhǔn)的建設(shè)項(xiàng)目在項(xiàng)目申請報(bào)告核準(zhǔn)前，由建設(shè)單位提出用地預(yù)6 審申請。

需備案的建設(shè)項(xiàng)目在辦理備案手續(xù)后，由建設(shè)單位提出用地預(yù)審申請。

……

第十四條預(yù)審意見是有關(guān)部門審批項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、核準(zhǔn)項(xiàng)目申請報(bào)告的必備文件。?

（4）?建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境保護(hù)管理?xiàng)l例??第九條建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在建設(shè)項(xiàng)目可行性研究階段報(bào)批建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境影響報(bào)告書、環(huán)境影響報(bào)告表或者環(huán)境影響登記表；但是，鐵路、交通等建設(shè)項(xiàng)目，經(jīng)有審批權(quán)的環(huán)境保護(hù)行政主管部門同意，可以在初步設(shè)計(jì)完成前報(bào)批環(huán)境影響報(bào)告書或者環(huán)境影響報(bào)告表。

第十條建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境影響報(bào)告書、環(huán)境影響報(bào)告表或者環(huán)境影響登記表，由建設(shè)單位報(bào)有審批權(quán)的環(huán)境保護(hù)行政主管部門審批；建設(shè)項(xiàng)目有行業(yè)主管部門的，其環(huán)境影響報(bào)告書或者環(huán)境影響報(bào)告表應(yīng)當(dāng)經(jīng)行業(yè)主管部門預(yù)審后，報(bào)有審批權(quán)的環(huán)境保護(hù)行政主管部門審批。

……

第十二條建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境影響報(bào)告書、環(huán)境影響報(bào)告表或者環(huán)境影響登記表經(jīng)批準(zhǔn)后，建設(shè)項(xiàng)目的性質(zhì)、規(guī)模、地點(diǎn)或者采用的生產(chǎn)工藝發(fā)生重大變化的，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)重新報(bào)批建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境影響報(bào)告書、環(huán)境影響報(bào)告表或者環(huán)境影響登記表。

建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境影響報(bào)告書、環(huán)境影響報(bào)告表或者環(huán)境影響登記表自批準(zhǔn)之日起滿5年，建設(shè)項(xiàng)目方開工建設(shè)的，其環(huán)境影響報(bào)告書、環(huán)境 影響報(bào)告表或者環(huán)境影響登記表應(yīng)當(dāng)報(bào)原審批機(jī)關(guān)重新審核。?

（5）?中華人民共和國節(jié)約能源法??第十五條國家實(shí)行固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目節(jié)能評估和審查制度。不符合強(qiáng)制性節(jié)能標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目，依法負(fù)責(zé)項(xiàng)目審批或者核準(zhǔn)的機(jī)關(guān)不得批準(zhǔn)或者核準(zhǔn)建設(shè)；建設(shè)單位不得開工建設(shè)；已經(jīng)建成的，不得投入生產(chǎn)、使用。?

（6）國務(wù)院?關(guān)于加強(qiáng)節(jié)能工作的決定?（國發(fā)“2006”28號）?（二十三）……有關(guān)部門和地方人民政府要對固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目（含新建、改建、擴(kuò)建項(xiàng)目）進(jìn)行節(jié)能評估和審查。對未進(jìn)行節(jié)能審查或未能通過節(jié)能審查的項(xiàng)目一律不得審批、核準(zhǔn)，從源頭杜絕能源的浪費(fèi)。對擅自批準(zhǔn)項(xiàng)目建設(shè)的，要依法依規(guī)追究直接責(zé)任人的責(zé)任?。

【處理處罰依據(jù)】：

*（1）國務(wù)院辦公廳?關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范新開工項(xiàng)目管理的通知?（國辦發(fā)“2007”64號）?

四、強(qiáng)化新開工項(xiàng)目的監(jiān)督檢查

……對于以化整為零、提供虛假材料等不正當(dāng)手段取得審批、核準(zhǔn)或備案文件的項(xiàng)目，發(fā)展改革等項(xiàng)目審批（核準(zhǔn)、備案）部門要依法撤消該項(xiàng)目的審批、核準(zhǔn)或備案文件，并責(zé)令其停止建設(shè)。?

*（2）國土資源部?建設(shè)項(xiàng)目用地預(yù)審管理辦法?（2008年國土資源部第42號令）?第十五條建設(shè)項(xiàng)目用地預(yù)審文件有效期為兩年，自批準(zhǔn)之日起計(jì)算。已經(jīng)預(yù)審的項(xiàng)目，如需對土地用途、建設(shè)項(xiàng)目選址等進(jìn)行重大調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)重新申請預(yù)審。

未經(jīng)預(yù)審或者預(yù)審未通過的，不得批復(fù)可行性研究報(bào)告、核準(zhǔn)項(xiàng)目申請報(bào)告；不得批準(zhǔn)農(nóng)用地轉(zhuǎn)用、土地征收，不得辦理供地手續(xù)。預(yù)審8 審查的相關(guān)內(nèi)容在建設(shè)用地報(bào)批時(shí)，未發(fā)生重大變化的，不再重復(fù)審查。?

*（3）?中華人民共和國環(huán)境影響評價(jià)法??第三十一條建設(shè)單位未依法報(bào)批建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境影響評價(jià)文件，或者未依照本法第二十四條的規(guī)定重新報(bào)批或者報(bào)請重新審核環(huán)境影響評價(jià)文件，擅自開工建設(shè)的，由有權(quán)審批該項(xiàng)目環(huán)境影響評價(jià)文件的環(huán)境保護(hù)行政主管部門責(zé)令停止建設(shè)，限期補(bǔ)辦手續(xù)；逾期不補(bǔ)辦手續(xù)的，可以處五萬元以上二十萬元以下的罰款，對建設(shè)單位直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依法給予行政處分。

建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境影響評價(jià)文件未經(jīng)批準(zhǔn)或者未經(jīng)原審批部門重新審核同意，建設(shè)單位擅自開工建設(shè)的，由有權(quán)審批該項(xiàng)目環(huán)境影響評價(jià)文件的環(huán)境保護(hù)行政主管部門責(zé)令停止建設(shè)，可以處五萬元以上二十萬元以下的罰款，對建設(shè)單位直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依法給予行政處分。?

*（4）?建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境保護(hù)管理?xiàng)l例??第二十四條違反本條例規(guī)定，有下列行為之一的，由負(fù)責(zé)審批建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境影響報(bào)告書、環(huán)境影響報(bào)告表或者環(huán)境影響登記表的環(huán)境保護(hù)行政主管部門責(zé)令限期補(bǔ)辦手續(xù)；逾期不補(bǔ)辦手續(xù)，擅自開工建設(shè)的，責(zé)令停止建設(shè)，可以處10萬元以下的罰款：

（一）未報(bào)批建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境影響報(bào)告書、環(huán)境影響報(bào)告表或者環(huán)境影響登記表的；

（二）建設(shè)項(xiàng)目的性質(zhì)、規(guī)模、地點(diǎn)或者采用的生產(chǎn)工藝發(fā)生重大 變化，未重新報(bào)批建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境影響報(bào)告書、環(huán)境影響報(bào)告表或者環(huán)境影響登記表的；

（三）建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境影響報(bào)告書、環(huán)境影響報(bào)告表或者環(huán)境影響登記表自批準(zhǔn)之日起滿5年，建設(shè)項(xiàng)目方開工建設(shè)，其環(huán)境影響報(bào)告書、環(huán)境影響報(bào)告表或者環(huán)境影響登記表未報(bào)原審批機(jī)關(guān)重新審核的。?

*（5）?中華人民共和國節(jié)約能源法??第六十八條負(fù)責(zé)審批或者核準(zhǔn)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的機(jī)關(guān)違反本法規(guī)定，對不符合強(qiáng)制性節(jié)能標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目予以批準(zhǔn)或者核準(zhǔn)建設(shè)的，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分。

固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目建設(shè)單位開工建設(shè)不符合強(qiáng)制性節(jié)能標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目或者將該項(xiàng)目投入生產(chǎn)、使用的，由管理節(jié)能工作的部門責(zé)令停止建設(shè)或者停止生產(chǎn)、使用，限期改造；不能改造或者逾期不改造的生產(chǎn)性項(xiàng)目，由管理節(jié)能工作的部門報(bào)請本級人民政府按照國務(wù)院規(guī)定的權(quán)限責(zé)令關(guān)閉。?

◆1.2有關(guān)部門越權(quán)審批建設(shè)項(xiàng)目 【常見表現(xiàn)形式】：

1.2.1有關(guān)部門超越規(guī)定審批權(quán)限審批建設(shè)項(xiàng)目 1.2.2有關(guān)部門降低標(biāo)準(zhǔn)批準(zhǔn)建設(shè)項(xiàng)目 【定性依據(jù)】：

（1）國務(wù)院辦公廳?關(guān)于加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目管理確保工程建設(shè)質(zhì)量的通知?（國辦發(fā)明電“1998”15號）?

二、要嚴(yán)格執(zhí)行國家關(guān)于基本建設(shè)項(xiàng)目審批的各項(xiàng)規(guī)定。任何單位和個(gè)人都不得越權(quán)審批項(xiàng)目，也不得10 降低標(biāo)準(zhǔn)批準(zhǔn)建設(shè)項(xiàng)目。?

（2）國務(wù)院辦公廳?轉(zhuǎn)發(fā)發(fā)展改革委監(jiān)察部等部門關(guān)于解決當(dāng)前政府投資工程建設(shè)中帶有普遍性問題意見的通知?（國辦發(fā)“2010”41號）?

（一）嚴(yán)格遵守政府投資項(xiàng)目決策規(guī)則和程序?！瓏?yán)禁以會(huì)議紀(jì)要等形式代替審批程序，嚴(yán)禁越權(quán)審批項(xiàng)目。?

（3）?建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例??第五條……縣級以上人民政府及其有關(guān)部門不得超越權(quán)限審批建設(shè)項(xiàng)目或者擅自簡化基本建設(shè)程序。?

◆1.3政府投資項(xiàng)目違規(guī)審批、未批先建 【常見表現(xiàn)形式】:

1.3.1政府投資項(xiàng)目違規(guī)審批、未批先建 【定性依據(jù)】：

國務(wù)院辦公廳?轉(zhuǎn)發(fā)發(fā)展改革委監(jiān)察部等部門關(guān)于解決當(dāng)前政府投資工程建設(shè)中帶有普遍性問題意見的通知?（國辦發(fā)“2010”41號）?

（一）嚴(yán)格遵守政府投資項(xiàng)目決策規(guī)則和程序?！瓏?yán)禁以會(huì)議紀(jì)要等形式代替審批程序，嚴(yán)禁越權(quán)審批項(xiàng)目。?

?

（二）切實(shí)履行職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行建設(shè)審批程序。各級政府有關(guān)部門要按照國家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)審批管理，強(qiáng)化對項(xiàng)目規(guī)劃依據(jù)、節(jié)能評估、項(xiàng)目用地預(yù)審、環(huán)境影響評價(jià)、水土保持方案等條件的審核。不符合國家產(chǎn)業(yè)政策、發(fā)展建設(shè)規(guī)劃、市場準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)規(guī)定以及有關(guān)手續(xù)不完備的項(xiàng)目，不得開工建設(shè)，金融機(jī)構(gòu)不得發(fā)放貸款。嚴(yán)格禁止未批先建。? ◆1.4建設(shè)項(xiàng)目不符合國家和地方有關(guān)規(guī)劃、產(chǎn)業(yè)政策、環(huán)境保護(hù)等市場準(zhǔn)入條件

【常見表現(xiàn)形式】:

1.4.1建設(shè)項(xiàng)目不符合國家和地方有關(guān)規(guī)劃、產(chǎn)業(yè)政策、供地政策、環(huán)境保護(hù)、安全生產(chǎn)等市場準(zhǔn)入條件

1.4.2大型公共建筑工程、黨政機(jī)關(guān)辦公樓等建設(shè)項(xiàng)目不符合國家節(jié)能標(biāo)準(zhǔn)

【定性依據(jù)】：

（二）國務(wù)院辦公廳?轉(zhuǎn)發(fā)國家發(fā)展改革委等部門關(guān)于加強(qiáng)固定資產(chǎn)投資調(diào)控從嚴(yán)控制新開工項(xiàng)目意見的通知?（國辦發(fā)“2006”44號）?

二、嚴(yán)格審查各類擬建項(xiàng)目

對各類擬建項(xiàng)目，各級發(fā)展改革部門要按照國家產(chǎn)業(yè)政策、發(fā)展建設(shè)規(guī)劃和市場準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格審查，嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目審批、核準(zhǔn)、備案等程序；……對不符合產(chǎn)業(yè)政策、發(fā)展規(guī)劃、城鄉(xiāng)規(guī)劃、環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)和要求等市場準(zhǔn)入條件及建設(shè)程序的擬建項(xiàng)目，土地管理部門不得批準(zhǔn)用地，銀行不得提供貸款，發(fā)展改革、城市規(guī)劃、建設(shè)、環(huán)保和安全監(jiān)管等部門不得辦理相關(guān)手續(xù)。不符合法律和政策規(guī)定、未履行完必要程序的項(xiàng)目，一律不得開工建設(shè)。?

（三）?中華人民共和國水污染防治法??第四十二條國家禁止新建不符合國家產(chǎn)業(yè)政策的小型造紙、制革、印染、染料、煉焦、煉硫、煉砷、煉汞、煉油、電鍍、農(nóng)藥、石棉、水泥、玻璃、鋼鐵、火電以及其他嚴(yán)重污染水環(huán)境的生產(chǎn)項(xiàng)目。?

（四）參照項(xiàng)目審批當(dāng)年國土資源部、發(fā)展改革委發(fā)布實(shí)施的?限制用地項(xiàng)目目錄?和?禁止用地項(xiàng)目目錄?。

（五）參照項(xiàng)目審批當(dāng)年發(fā)展改革委發(fā)布實(shí)施的?產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄?。

（六）國務(wù)院?關(guān)于加強(qiáng)節(jié)能工作的決定?（國發(fā)“2006”28號）?（二十三）……有關(guān)部門和地方人民政府要對固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目（含新建、改建、擴(kuò)建項(xiàng)目）進(jìn)行節(jié)能評估和審查。對未進(jìn)行節(jié)能審查或未能通過節(jié)能審查的項(xiàng)目一律不得審批、核準(zhǔn)，從源頭杜絕能源的浪費(fèi)。對擅自批準(zhǔn)項(xiàng)目建設(shè)的，要依法依規(guī)追究直接責(zé)任人的責(zé)任?。

（6）原建設(shè)部發(fā)展改革委財(cái)政部監(jiān)察部審計(jì)署?關(guān)于加強(qiáng)大型公共建筑工程建設(shè)管理的若干意見?（建質(zhì)“2007”1號）?

15、新建大型公共建筑要嚴(yán)格執(zhí)行工程建設(shè)節(jié)能強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)。貫徹落實(shí)<國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)節(jié)能工作的決定>，把能耗標(biāo)準(zhǔn)作為建設(shè)大型公共建筑項(xiàng)目核準(zhǔn)和備案的強(qiáng)制性門檻，遏制高耗能建筑的建設(shè)。新建大型公共建筑必須嚴(yán)格執(zhí)行<公共建筑節(jié)能設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)>和有關(guān)的建筑節(jié)能強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)，建設(shè)單位要按照相應(yīng)的建筑節(jié)能標(biāo)準(zhǔn)委托工程項(xiàng)目的規(guī)劃設(shè)計(jì)，項(xiàng)目建成后應(yīng)經(jīng)建筑能效專項(xiàng)測評，凡達(dá)不到工程建設(shè)節(jié)能強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)的，有關(guān)部門不得辦理竣工驗(yàn)收備案手續(xù)。?

（7）?公共建筑節(jié)能設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)?的有關(guān)規(guī)定 【處理處罰依據(jù)】：

*（1）國務(wù)院?批轉(zhuǎn)發(fā)展改革委等部門關(guān)于抑制部分行業(yè)產(chǎn)能過剩和重復(fù)建設(shè)引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展若干意見的通知?（國辦發(fā)“2009”38 號）?

三、堅(jiān)決抑制產(chǎn)能過剩和重復(fù)建設(shè)的對策措施……

（八）實(shí)行問責(zé)制。地方各級人民政府不得強(qiáng)制企業(yè)投資低水平產(chǎn)能過剩行業(yè)?！瓕`反國家土地、環(huán)保法律法規(guī)和信貸政策、產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定，工作嚴(yán)重失職或失誤造成重大損失或惡劣影響的行為要進(jìn)行問責(zé)，嚴(yán)肅處理。?

*（2）國務(wù)院辦公廳?轉(zhuǎn)發(fā)發(fā)展改革委等部門關(guān)于加強(qiáng)固定資產(chǎn)投資調(diào)控從嚴(yán)控制新開工項(xiàng)目意見的通知?（國發(fā)“2006”44號）?

二、嚴(yán)格審查各類擬建項(xiàng)目……國務(wù)院有關(guān)部門要加強(qiáng)對各地區(qū)執(zhí)行產(chǎn)業(yè)政策、發(fā)展規(guī)劃、市場準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)和建設(shè)程序的監(jiān)督檢查，對執(zhí)行不力的地區(qū)要予以通報(bào)批評。?

*（3）?中華人民共和國水污染防治法??第七十八條違反本法規(guī)定，建設(shè)不符合國家產(chǎn)業(yè)政策的小型造紙、制革、印染、染料、煉焦、煉硫、煉砷、煉汞、煉油、電鍍、農(nóng)藥、石棉、水泥、玻璃、鋼鐵、火電以及其他嚴(yán)重污染水環(huán)境的生產(chǎn)項(xiàng)目的，由所在地的市、縣人民政府責(zé)令關(guān)閉。?

◆1.5未按規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)擅自開工 【常見表現(xiàn)形式】:

1.5.1未取得開工報(bào)告擅自開工

1.5.2未取得規(guī)劃許可證或者未按照規(guī)劃許可證的規(guī)定進(jìn)行建設(shè) 1.5.3先開工，后辦理施工許可證或未取得施工許可證擅自施工 1.5.4發(fā)證機(jī)關(guān)及其工作人員對不符合施工條件的建筑工程頒發(fā)施工許可證

【定性依據(jù)】： 國務(wù)院辦公廳?關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范新開工項(xiàng)目管理的通知?（國辦發(fā)“2007”64號）?

一、嚴(yán)格規(guī)范投資項(xiàng)目新開工條件

各類投資項(xiàng)目開工建設(shè)必須符合下列條件：

（七）建筑工程開工前，建設(shè)單位依照建筑法的有關(guān)規(guī)定，已經(jīng)取得施工許可證或者開工報(bào)告，并采取保證建設(shè)項(xiàng)目工程質(zhì)量安全的具體措施。?

（2）?中華人民共和國建筑法??第七條建筑工程開工前，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定向工程所在地縣級以上人民政府建設(shè)行政主管部門申請領(lǐng)取施工許可證；但是，國務(wù)院建設(shè)行政主管部門確定的限額以下的小型工程除外。?

（3）原建設(shè)部?建筑工程施工許可管理辦法?（2001年建設(shè)部第91號令）?第二條在中華人民共和國境內(nèi)從事各類房屋建筑及其附屬設(shè)施的建造、裝修裝飾和與其配套的線路、管道、設(shè)備的安裝，以及城鎮(zhèn)市政基礎(chǔ)設(shè)施工程的施工，建設(shè)單位在開工前應(yīng)當(dāng)依照本辦法的規(guī)定，向工程所在地的縣級以上人民政府建設(shè)行政主管部門（以下簡稱發(fā)證機(jī)關(guān)）申請領(lǐng)取施工許可證。

工程投資額在30萬元以下或者建筑面積在300平方米以下的建筑工程，可以不申請辦理施工許可證。省、自治區(qū)、直轄市人民政府建設(shè)行政主管部門可以根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況，對限額進(jìn)行調(diào)整，并報(bào)國務(wù)院建設(shè)行政主管部門備案。

按照國務(wù)院規(guī)定的權(quán)限和程序批準(zhǔn)開工報(bào)告的建筑工程，不再領(lǐng)取施工許可證。

第三條本辦法規(guī)定必須申請領(lǐng)取施工許可證的建筑工程未取得施 工許可證的，一律不得開工。

任何單位和個(gè)人不得將應(yīng)該申請領(lǐng)取施工許可證的工程項(xiàng)目分解為若干限額以下的工程項(xiàng)目，規(guī)避申請領(lǐng)取施工許可證。?

（4）?中華人民共和國城鄉(xiāng)規(guī)劃法??第四十條在城市、鎮(zhèn)規(guī)劃區(qū)內(nèi)進(jìn)行建筑物、構(gòu)筑物、道路、管線和其他工程建設(shè)的，建設(shè)單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)向城市、縣人民政府城鄉(xiāng)規(guī)劃主管部門或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的鎮(zhèn)人民政府申請辦理建設(shè)工程規(guī)劃許可證。

……

第四十三條建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)劃條件進(jìn)行建設(shè)；確需變更的，必須向城市、縣人民政府城鄉(xiāng)規(guī)劃主管部門提出申請。變更內(nèi)容不符合控制性詳細(xì)規(guī)劃的，城鄉(xiāng)規(guī)劃主管部門不得批準(zhǔn)。城市、縣人民政府城鄉(xiāng)規(guī)劃主管部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)將依法變更后的規(guī)劃條件通報(bào)同級土地主管部門并公示。建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)將依法變更后的規(guī)劃條件報(bào)有關(guān)人民政府土地主管部門備案。?

【處理處罰依據(jù)】：

*（1）原建設(shè)部?建筑工程施工許可管理辦法?（2001年建設(shè)部第91號令）?第十條對于未取得施工許可證或者為規(guī)避辦理施工許可證將工程項(xiàng)目分解后擅自施工的，由有管轄權(quán)的發(fā)證機(jī)關(guān)責(zé)令改正，對于不符合開工條件的，責(zé)令停止施工，并對建設(shè)單位和施工單位分別處以罰款。

……

第十三條本辦法中的罰款，法律、法規(guī)有幅度規(guī)定的從其規(guī)定。無16 幅度規(guī)定的，有違法所得的處5000元以上30000元以下的罰款，沒有違法所得的處5000元以上10000元以下的罰款。

第十四條發(fā)證機(jī)關(guān)及其工作人員對不符合施工條件的建筑工程頒發(fā)施工許可證的，由其上級機(jī)關(guān)責(zé)令改正，對責(zé)任人員給予行政處分；徇私舞弊、濫用職權(quán)的，不得繼續(xù)從事施工許可管理工作；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。?

*（2）?中華人民共和國建筑法??第六十四條違反本法規(guī)定，未取得施工許可證或者開工報(bào)告未經(jīng)批準(zhǔn)擅自施工的，責(zé)令改正，對不符合開工條件的責(zé)令停止施工，可以處以罰款。?

*（3）?中華人民共和國城鄉(xiāng)規(guī)劃法??第六十四條未取得建設(shè)工程規(guī)劃許可證或者未按照建設(shè)工程規(guī)劃許可證的規(guī)定進(jìn)行建設(shè)的，由縣級以上地方人民政府城鄉(xiāng)規(guī)劃主管部門責(zé)令停止建設(shè)；尚可采取改正措施消除對規(guī)劃實(shí)施的影響的，限期改正，處建設(shè)工程造價(jià)百分之五以上百分之十以下的罰款；無法采取改正措施消除影響的，限期拆除，不能拆除的，沒收實(shí)物或者違法收入，可以并處建設(shè)工程造價(jià)百分之十以下的罰款。?

（4）?國務(wù)院關(guān)于投資體制改革的決定?（國發(fā)“2004”20號）?第五條……

（二）各級政府投資主管部門要加強(qiáng)對企業(yè)投資項(xiàng)目的事中和事后監(jiān)督檢查，……不按規(guī)定履行相應(yīng)核準(zhǔn)或許可手續(xù)而擅自開工建設(shè)的項(xiàng)目，要責(zé)令其停止建設(shè)，并依法追究有關(guān)企業(yè)和人員的責(zé)任。?

（5）建設(shè)項(xiàng)目按所屬具體行業(yè)的相關(guān)法規(guī)進(jìn)行處理。

◆1.6項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)概算投資超過原批準(zhǔn)概算10%及以上未重新審 批

【常見表現(xiàn)形式】:

1.6.1項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)概算投資控制不嚴(yán)，投資超過10%及以上未重新審批

【定性依據(jù)】：

國務(wù)院?關(guān)于固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目試行資本金制度的通知?（國發(fā)“1996”35號）?

八、……對投資項(xiàng)目概算要實(shí)行靜態(tài)控制、動(dòng)態(tài)管理。凡實(shí)際動(dòng)態(tài)概算超過原批準(zhǔn)動(dòng)態(tài)概算的，投資項(xiàng)目資本金應(yīng)按本通知規(guī)定的比例，以經(jīng)批準(zhǔn)調(diào)整后的概算為基數(shù)，相應(yīng)進(jìn)行調(diào)整，并按照國家有關(guān)規(guī)定，確定各出資方應(yīng)增加的資本金。實(shí)際動(dòng)態(tài)概算超過原批準(zhǔn)動(dòng)態(tài)概算10%的，其概算調(diào)整須報(bào)原概算審批單位批準(zhǔn)。?

◆1.7建設(shè)工程竣工后未按規(guī)定交付使用 【常見表現(xiàn)形式】:

1.7.1建設(shè)工程竣工后未組織驗(yàn)收擅自交付使用 1.7.2建設(shè)工程竣工驗(yàn)收不合格擅自交付使用 【定性依據(jù)】：

（1）?建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例??第十六條建設(shè)單位收到建設(shè)工程竣工報(bào)告后，應(yīng)當(dāng)組織設(shè)計(jì)、施工、工程監(jiān)理等有關(guān)單位進(jìn)行竣工驗(yàn)收。

建設(shè)工程竣工驗(yàn)收應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）完成建設(shè)工程設(shè)計(jì)和合同約定的各項(xiàng)內(nèi)容；

（二）有完整的技術(shù)檔案和施工管理資料；

（三）有工程使用的主要建筑材料、建筑構(gòu)配件和設(shè)備的進(jìn)場試驗(yàn)報(bào)告；

（四）有勘察、設(shè)計(jì)、施工、工程監(jiān)理等單位分別簽署的質(zhì)量合格文件；

（五）有施工單位簽署的工程保修書。建設(shè)工程經(jīng)驗(yàn)收合格的，方可交付使用。?

（2）?中華人民共和國建筑法??第六十一條交付竣工驗(yàn)收的建筑工程，必須符合規(guī)定的建筑工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，有完整的工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料和經(jīng)簽署的工程保修書，并具備國家規(guī)定的其他竣工條件。

建筑工程竣工經(jīng)驗(yàn)收合格后，方可交付使用；未經(jīng)驗(yàn)收或者驗(yàn)收不合格的，不得交付使用。?

【處理處罰依據(jù)】：

*?建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例??第五十八條違反本條例規(guī)定，建設(shè)單位有下列行為之一的，責(zé)令改正，處工程合同價(jià)款百分之二以上百分之四以下的罰款；造成損失的，依法承擔(dān)賠償責(zé)任；

（一）未組織竣工驗(yàn)收，擅自交付使用的；

（二）驗(yàn)收不合格，擅自交付使用的；

（三）對不合格的建設(shè)工程按照合格工程驗(yàn)收的。?

二、違反建設(shè)資金管理和會(huì)計(jì)核算規(guī)定的行為 ◆2.1項(xiàng)目資本金不符合要求 【常見表現(xiàn)形式】：

2.1.1項(xiàng)目最低資本金比例不符合規(guī)定 2.1.2資本金未按照規(guī)定進(jìn)度和數(shù)額到位 2.1.3項(xiàng)目未落實(shí)資本金就進(jìn)行建設(shè) 【定性依據(jù)】：

（1）國務(wù)院?關(guān)于固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目試行資本金制度的通知?（國發(fā)“1996”35號）?

一、……投資項(xiàng)目必須首先落實(shí)資本金才能進(jìn)行建設(shè)。

……

二、在投資項(xiàng)目的總投資中，除項(xiàng)目法人（依托現(xiàn)有企業(yè)的擴(kuò)建及技術(shù)改造項(xiàng)目，現(xiàn)有企業(yè)法人即為項(xiàng)目法人）從銀行或資金市場籌措的債務(wù)性資金外，還必須擁有一定比例的資本金。

……

七、投資項(xiàng)目的資本金一次認(rèn)繳，并根據(jù)批準(zhǔn)的建設(shè)進(jìn)度按比例逐年到位。?

（2）國務(wù)院?關(guān)于調(diào)整固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目資本金比例的通知?（國發(fā)“2009”27號）?……國務(wù)院決定對固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目資本金比例進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整?，F(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、各行業(yè)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的最低資本金比例按以下規(guī)定執(zhí)行： 鋼鐵、電解鋁項(xiàng)目，最低資本金比例為40%。水泥項(xiàng)目，最低資本金比例為35%。

煤炭、電石、鐵合金、燒堿、焦炭、黃磷、玉米深加工、機(jī)場、港口、沿海及內(nèi)河航運(yùn)項(xiàng)目，最低資本金比例為30%。

鐵路、公路、城市軌道交通、化肥（鉀肥除外）項(xiàng)目，最低資本金20 比例為25%。

保障性住房和普通商品住房項(xiàng)目的最低資本金比例為20%，其他房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的最低資本金比例為30%。

其他項(xiàng)目的最低資本金比例為20%。

二、經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，對個(gè)別情況特殊的國家重大建設(shè)項(xiàng)目，可以適當(dāng)降低最低資本金比例要求。?

（3）財(cái)政部?基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定?（財(cái)建“2002”394號）?第七條經(jīng)營性項(xiàng)目，應(yīng)按照國家關(guān)于項(xiàng)目資本金制度的規(guī)定，在項(xiàng)目總投資（以經(jīng)批準(zhǔn)的動(dòng)態(tài)投資計(jì)算）中籌集一定比例的非負(fù)債資金作為項(xiàng)目資本金。?

【處理處罰依據(jù)】：

*（1）國務(wù)院?關(guān)于固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目試行資本金制度的通知?（國發(fā)“1996”35號）?

九、……有關(guān)部門要按照國家規(guī)定對投資項(xiàng)目資本金到位和使用情況進(jìn)行監(jiān)督。對資本金未按照規(guī)定進(jìn)度和數(shù)額到位的投資項(xiàng)目，投資管理部門不發(fā)給投資許可證，金融部門不予貸款。?

（2）?財(cái)政違法行為處罰處分條例??第九條單位和個(gè)人有下列違反國家有關(guān)投資建設(shè)項(xiàng)目規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回被截留、挪用、騙取的國家建設(shè)資金，沒收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對單位給予警告或者通報(bào)批評，其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員屬于國家公務(wù)員的，給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分：……其他違反國家投資建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)規(guī)定的行為。? ◆2.2抽逃項(xiàng)目資本金 【常見表現(xiàn)形式】： 2.2.1抽逃項(xiàng)目資本金 【定性依據(jù)】：

（1）國務(wù)院?關(guān)于固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目試行資本金制度的通知?（國發(fā)“1996”35號）?

二、……投資者可按其出資的比例依法享有所有者權(quán)益，也可轉(zhuǎn)讓其出資，但不得以任何形式抽回。?

（2）財(cái)政部?基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定?（財(cái)建“2002”394號）?第八條……經(jīng)營性項(xiàng)目籌集的資本金，在項(xiàng)目建設(shè)期間和生產(chǎn)經(jīng)營期間，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。?

【處理處罰依據(jù)】：

*國務(wù)院?關(guān)于固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目試行資本金制度的通知?（國發(fā)“1996”35號）?

九、……對資本金來源不符合有關(guān)規(guī)定，弄虛作假，以及抽逃資本金的，要根據(jù)情節(jié)輕重，對有關(guān)責(zé)任者處以行政處分或經(jīng)濟(jì)處罰，必要時(shí)停緩建有關(guān)項(xiàng)目。?

◆2.3配套資金未及時(shí)足額到位 【常見表現(xiàn)形式】： 2.3.1配套資金不落實(shí)

2.3.2配套資金未及時(shí)足額到位 【定性依據(jù)】：

（1）財(cái)政部?關(guān)于加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金管理與監(jiān)督的通知?（財(cái)基字“1999”50號）?

二、加強(qiáng)資金源頭管理，確保建設(shè)資金及時(shí)、足22 額到位……對所有財(cái)政性資金投資的建設(shè)項(xiàng)目，各級財(cái)政部門必須加大監(jiān)督力度，監(jiān)督落實(shí)配套資金，否則不得安排撥付財(cái)政資金；

……?

（2）財(cái)政部?關(guān)于加強(qiáng)國債專項(xiàng)資金財(cái)政財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督的通知?（財(cái)基字“1998”619號）?

三、確保配套資金及時(shí)足額到位。對有國債專項(xiàng)資金投資的項(xiàng)目，國務(wù)院各有關(guān)部門和地方財(cái)政廳（局）要切實(shí)加強(qiáng)資金來源管理，監(jiān)督項(xiàng)目概算中其他來源的資金及時(shí)足額到位。?

【處理處罰依據(jù)】：

*（1）原建設(shè)部、發(fā)展改革委、財(cái)政部、中國人民銀行?關(guān)于嚴(yán)禁政府投資項(xiàng)目使用帶資承包方式進(jìn)行建設(shè)的通知?（建市“2006”6號）?

二、……各級發(fā)展改革及有關(guān)審批部門要把好工程建設(shè)項(xiàng)目審核關(guān)，不得批準(zhǔn)建設(shè)資金來源不落實(shí)的政府投資項(xiàng)目；……各級建設(shè)行政主管部門在發(fā)放施工許可時(shí)要嚴(yán)格審驗(yàn)資金到位情況，對建設(shè)資金不落實(shí)的，不予發(fā)放施工許可證。?

*（2）財(cái)政部?關(guān)于加強(qiáng)國債專項(xiàng)資金財(cái)政財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督的通知?（財(cái)基字“1998”619號）?

三、……配套資金不落實(shí)或長期不到位的，財(cái)政部門有權(quán)緩撥或停撥國債專項(xiàng)資金。?

◆2.4滯留、截留、轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金 【常見表現(xiàn)形式】： 2.4.1滯留、截留建設(shè)資金 2.4.2轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金 【定性依據(jù)】：（1）財(cái)政部?關(guān)于加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金管理與監(jiān)督的通知?（財(cái)基字“1999”50號）?

二、……在資金撥付中要切實(shí)加強(qiáng)監(jiān)督檢查，嚴(yán)格防止人為地滯留、擠占、截留、挪用國債專項(xiàng)資金和其它用于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的財(cái)政性資金。?

（2）發(fā)展改革委?中央預(yù)算內(nèi)投資補(bǔ)助和貼息項(xiàng)目管理暫行辦法?（2005年發(fā)展改革委第31號令）?第二十五條凡使用投資補(bǔ)助和貼息資金的項(xiàng)目，要嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)政策要求，不得擅自改變主要建設(shè)內(nèi)容和建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，不得轉(zhuǎn)移、侵占或者挪用投資補(bǔ)助和貼息資金。?

（3）財(cái)政部、原建設(shè)部?建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法?（財(cái)建“2004”369號）?第十二條……

（四）凡是沒有簽訂合同或不具備施工條件的工程，發(fā)包人不得預(yù)付工程款，不得以預(yù)付款為名轉(zhuǎn)移資金。?

【處理處罰依據(jù)】：

（1）?財(cái)政違法行為處罰處分條例??第九條單位和個(gè)人有下列違反國家有關(guān)投資建設(shè)項(xiàng)目規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回被截留、挪用、騙取的國家建設(shè)資金，沒收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對單位給予警告或者通報(bào)批評，其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員屬于國家公務(wù)員的，給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分：

（一）截留、挪用國家建設(shè)資金； ……?

*（2）發(fā)展改革委?中央預(yù)算內(nèi)投資補(bǔ)助和貼息項(xiàng)目管理暫行辦法?（2005年發(fā)展改革委第31號令）?第三十三條項(xiàng)目單位有下列行為之24 一的，國家發(fā)展改革委可以責(zé)令其限期整改，核減、收回或停止撥付投資補(bǔ)助和貼息資金，并可視情節(jié)輕重提請或移交有關(guān)機(jī)關(guān)依法追究有關(guān)責(zé)任人的行政或法律責(zé)任：

……

（三）轉(zhuǎn)移、侵占或者挪用投資補(bǔ)助和貼息資金的； ……?

◆2.5騙取國家建設(shè)資金 【常見表現(xiàn)形式】：

2.5.1編制虛假材料、虛列項(xiàng)目、虛列支出等騙取國家建設(shè)資金 2.5.2夸大建設(shè)規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)等騙取國家建設(shè)資金

2.5.3將自籌資金的建設(shè)項(xiàng)目以國家建設(shè)項(xiàng)目申報(bào)，騙取國家建設(shè)資金

2.5.4將同一項(xiàng)目多頭申報(bào)、重復(fù)申報(bào)，騙取國家建設(shè)資金 2.5.5利用關(guān)聯(lián)交易虛構(gòu)支出騙取國家建設(shè)資金 【定性依據(jù)】：

（1）財(cái)政部?中央本級項(xiàng)目支出預(yù)算管理辦法?（財(cái)預(yù)“2007”38號）第十八條?

（四）……項(xiàng)目申報(bào)材料的內(nèi)容必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。?

（2）發(fā)展改革委?中央預(yù)算內(nèi)投資補(bǔ)助和貼息項(xiàng)目管理暫行辦法?（2005年發(fā)展改革委第31號令）?第十四條計(jì)劃單列企業(yè)集團(tuán)和中央管理企業(yè)可直接向國家發(fā)展改革委報(bào)送資金申請報(bào)告，并對申報(bào)材料的真實(shí)性負(fù)責(zé)。地方政府投資項(xiàng)目和地方企業(yè)投資項(xiàng)目的資金申請報(bào)告，須報(bào)省級和計(jì)劃單列市發(fā)展改革委初審；審查通過后，由省級和計(jì)劃單列市發(fā)展改革委報(bào)送國家發(fā)展改革委。省級和計(jì)劃單列市發(fā)展改革委要對審查結(jié)果和申報(bào)材料的真實(shí)性負(fù)責(zé)。?

【處理處罰依據(jù)】：

（1）?財(cái)政違法行為處罰處分條例??第九條單位和個(gè)人有下列違反國家有關(guān)投資建設(shè)項(xiàng)目規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回被截留、挪用、騙取的國家建設(shè)資金，沒收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對單位給予警告或者通報(bào)批評，其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員屬于國家公務(wù)員的，給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分：

……

（二）以虛報(bào)、冒領(lǐng)、關(guān)聯(lián)交易等手段騙取國家建設(shè)資金； ……?

*（2）發(fā)展改革委?中央預(yù)算內(nèi)投資補(bǔ)助和貼息項(xiàng)目管理暫行辦法?（2005年發(fā)展改革委第31號令）?第三十三條項(xiàng)目單位有下列行為之一的，國家發(fā)展改革委可以責(zé)令其限期整改，核減、收回或停止撥付投資補(bǔ)助和貼息資金，并可視情節(jié)輕重提請或移交有關(guān)機(jī)關(guān)依法追究有關(guān)責(zé)任人的行政或法律責(zé)任：

（一）提供虛假情況，騙取投資補(bǔ)助和貼息資金的； ……

第三十四條申報(bào)單位指令或授意項(xiàng)目單位提供虛假情況、騙取投資26 補(bǔ)助和貼息資金的，一經(jīng)查實(shí)，國家發(fā)展改革委五年之內(nèi)不再受理其報(bào)送的資金申請報(bào)告；申報(bào)單位對項(xiàng)目單位的資金申請報(bào)告審查不嚴(yán)、造成投資補(bǔ)助和貼息資金損失的，視情節(jié)輕重，在一定時(shí)期內(nèi)不再受理其報(bào)送的資金申請報(bào)告。?

◆2.6未按規(guī)定支付工程價(jià)款 【常見表現(xiàn)形式】：

2.6.1未按規(guī)定支付工程預(yù)付款 2.6.2未按規(guī)定支付工程進(jìn)度款 2.6.3未按規(guī)定扣回預(yù)付款 【定性依據(jù)】：

財(cái)政部、原建設(shè)部?建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法?（財(cái)建“2004”369號）?第十二條工程預(yù)付款結(jié)算應(yīng)符合下列規(guī)定：

（一）包工包料工程的預(yù)付款按合同約定撥付，原則上預(yù)付比例不低于合同金額的10％，不高于合同金額的30％，對重大工程項(xiàng)目，按工程計(jì)劃逐年預(yù)付。計(jì)價(jià)執(zhí)行?建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范?（GB50500—2003）的工程，實(shí)體性消耗和非實(shí)體性消耗部分應(yīng)在合同中分別約定預(yù)付款比例。

……

（四）凡是沒有簽訂合同或不具備施工條件的工程，發(fā)包人不得預(yù)付工程款，不得以預(yù)付款為名轉(zhuǎn)移資金。

……

第十三條工程進(jìn)度款結(jié)算與支付應(yīng)當(dāng)符合下列規(guī)定： ……

（三）工程進(jìn)度款支付

1、根據(jù)確定的工程計(jì)量結(jié)果，承包人向發(fā)包人提出支付工程進(jìn)度款申請，14天內(nèi)，發(fā)包人應(yīng)按不低于工程價(jià)款的60％，不高于工程價(jià)款的90％向承包人支付工程進(jìn)度款。按約定時(shí)間發(fā)包人應(yīng)扣回的預(yù)付款，與工程進(jìn)度款同期結(jié)算抵扣。?

【處理處罰依據(jù)】：

?財(cái)政違法行為處罰處分條例??第九條單位和個(gè)人有下列違反國家有關(guān)投資建設(shè)項(xiàng)目規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回被截留、挪用、騙取的國家建設(shè)資金，沒收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對單位給予警告或者通報(bào)批評，其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員屬于國家公務(wù)員的，給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分：

……

其他違反國家投資建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)規(guī)定的行為。? ◆2.7未按規(guī)定比例預(yù)留工程質(zhì)量保證金 2.7.1未按規(guī)定比例預(yù)留工程質(zhì)量保證金 【定性依據(jù)】：

（1）財(cái)政部?基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定?（財(cái)建“2002”394號）?第三十四條……工程建設(shè)期間，建設(shè)單位與施工單位進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算，建設(shè)單位必須按工程價(jià)款結(jié)算總額的5%預(yù)留工程質(zhì)量保證金，待工程竣工驗(yàn)收一年后再清算。?

（2）財(cái)政部?關(guān)于解釋?基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定?執(zhí)行中有關(guān)問28 題的通知?（財(cái)建“2003”724號）?

七、財(cái)政部門是否可以預(yù)留項(xiàng)目工程尾款?；ㄘ?cái)務(wù)制度規(guī)定建設(shè)單位必須按工程價(jià)款結(jié)算總額的5%預(yù)留工程質(zhì)量保證金，但沒有明確財(cái)政性資金是留在建設(shè)單位賬上還是財(cái)政國庫上，各地可根據(jù)實(shí)際情況掌握；同時(shí)5%是最低比例，資金的具體預(yù)留比例和時(shí)間，有關(guān)各方可根據(jù)規(guī)定或合同（協(xié)議）確定。?

（3）原建設(shè)部、財(cái)政部?建設(shè)工程質(zhì)量保證金管理暫行辦法?（建質(zhì)“2005”7號）?第七條全部或者部分使用政府投資的建設(shè)項(xiàng)目，按工程價(jià)款結(jié)算總額5％左右的比例預(yù)留保證金。

社會(huì)投資項(xiàng)目采用預(yù)留保證金方式的，預(yù)留保證金的比例可參照執(zhí)行。?

【處理處罰依據(jù)】：

?財(cái)政違法行為處罰處分條例??第九條單位和個(gè)人有下列違反國家有關(guān)投資建設(shè)項(xiàng)目規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回被截留、挪用、騙取的國家建設(shè)資金，沒收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對單位給予警告或者通報(bào)批評，其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員屬于國家公務(wù)員的，給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分：

……

（五）其他違反國家投資建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)規(guī)定的行為。? ◆2.8超過規(guī)定比例預(yù)留尾工工程 【常見表現(xiàn)形式】：

2.8.1超過規(guī)定比例預(yù)留尾工工程 【定性依據(jù)】：

財(cái)政部?關(guān)于解釋?基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定?執(zhí)行中有關(guān)問題的通知?（財(cái)建“2003”724號）?

十八、建設(shè)項(xiàng)目收尾工程如何確定。可根據(jù)項(xiàng)目投資總概算5％掌握。尾工工程超過項(xiàng)目投資總概算5％，不能編制項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算。?

◆2.9虛列投資完成額 【常見表現(xiàn)形式】： 2.9.1虛列建筑安裝工程投資 2.9.2虛列設(shè)備投資 2.9.3虛列轉(zhuǎn)出投資

2.9.4虛列待攤投資和其他投資 【定性依據(jù)】：

?中華人民共和國會(huì)計(jì)法??第九條各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)帳簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。……

第十五條會(huì)計(jì)賬簿登記，必須以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。?

【處理處罰依據(jù)】：

（1）?財(cái)政違法行為處罰處分條例??第九條單位和個(gè)人有下列違反國家有關(guān)投資建設(shè)項(xiàng)目規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)30 計(jì)賬目，追回被截留、挪用、騙取的國家建設(shè)資金，沒收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對單位給予警告或者通報(bào)批評，其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員屬于國家公務(wù)員的，給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分：

……

（四）虛列投資完成額； ……?

◆2.10未按規(guī)定單獨(dú)建賬核算、未?？顚Ｓ?【常見表現(xiàn)形式】：

2.10.1未單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算 2.10.2未?？顚Ｓ?【定性依據(jù)】：

*（1）財(cái)政部?關(guān)于解釋?基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定?執(zhí)行中有關(guān)問題的通知?（財(cái)建“2003”724號）?

四、一個(gè)建設(shè)單位同時(shí)承建多個(gè)建設(shè)項(xiàng)目可否統(tǒng)一核算。根據(jù)基本建設(shè)有關(guān)規(guī)定，每個(gè)基本建設(shè)項(xiàng)目都必須單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算；同一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目，不論其建設(shè)資金來源性質(zhì)，原則上必須在同一賬戶核算和管理。?

*（2）財(cái)政部?中央預(yù)算內(nèi)固定資產(chǎn)投資補(bǔ)助資金財(cái)政財(cái)務(wù)管理暫行辦法?（財(cái)建“2005”355號）?第十四條項(xiàng)目單位收到投資補(bǔ)助后，必須專款專用，單獨(dú)建帳核算，并分別按如下情況進(jìn)行財(cái)務(wù)處理：

（一）對非經(jīng)營性建設(shè)項(xiàng)目的投資補(bǔ)助按財(cái)政撥款有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（二）對經(jīng)營性建設(shè)項(xiàng)目的投資補(bǔ)助作為資本公積管理，項(xiàng)目單位

同意增資擴(kuò)股的情況下，可以作為國家資本金管理。

中央對地方項(xiàng)目的投資補(bǔ)助，比照本辦法執(zhí)行；如地方政府有另行規(guī)定的，可從其規(guī)定。?

（3）財(cái)政部?關(guān)于印發(fā)?基本建設(shè)貸款中央財(cái)政貼息資金管理辦法?的通知?（財(cái)建“2012”95號）?第二十條貼息資金是專項(xiàng)資金，必須保證貼息資金的?？顚Ｓ?。?

【處理處罰依據(jù)】：

（1）?財(cái)政違法行為處罰處分條例??第六條國家機(jī)關(guān)及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財(cái)政資金的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報(bào)批評。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分：

……

（二）截留、挪用財(cái)政資金； ……

*（2）財(cái)政部?中央預(yù)算內(nèi)固定資產(chǎn)投資補(bǔ)助資金財(cái)政財(cái)務(wù)管理暫行辦法?（財(cái)建“2005”355號）?第十六條……

（一）核定項(xiàng)目是否按規(guī)定實(shí)施，項(xiàng)目單位是否按規(guī)定使用投資補(bǔ)助。對項(xiàng)目單位擅自改變主要建設(shè)內(nèi)容和建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)或未按規(guī)定安排使用投資補(bǔ)助的，要將撥付的投資補(bǔ)助資金收繳國庫。?

◆2.11未按規(guī)定處理結(jié)余資金

【常見表現(xiàn)形式】：

2.11.1經(jīng)營性項(xiàng)目的結(jié)余資金，未轉(zhuǎn)入生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的有關(guān)資產(chǎn) 2.11.2非經(jīng)營性項(xiàng)目的結(jié)余資金，未按規(guī)定比例分配 2.11.3應(yīng)交財(cái)政的竣工結(jié)余資金未及時(shí)上交財(cái)政 2.11.4應(yīng)變價(jià)處理的庫存設(shè)備、材料等未公開變價(jià)處理 2.11.5應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)未及時(shí)清理 【定性依據(jù)】：

財(cái)政部?基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定?（財(cái)建“2002”394號）?第十四條建設(shè)項(xiàng)目在編制竣工財(cái)務(wù)決算前要認(rèn)真清理結(jié)余資金。應(yīng)變價(jià)處理的庫存設(shè)備、材料以及應(yīng)處理的自用固定資產(chǎn)要公開變價(jià)處理，應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)要及時(shí)清理，清理出來的結(jié)余資金按下列情況進(jìn)行財(cái)務(wù)處理: 經(jīng)營性項(xiàng)目的結(jié)余資金，相應(yīng)轉(zhuǎn)入生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的有關(guān)資產(chǎn)。非經(jīng)營性項(xiàng)目的結(jié)余資金，首先用于歸還項(xiàng)目貸款。如有結(jié)余，30%作為建設(shè)單位留成收入，主要用于項(xiàng)目配套設(shè)施建設(shè)、職工獎(jiǎng)勵(lì)和工程質(zhì)量獎(jiǎng)，70%按投資來源比例歸還投資方。

第十五條項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)將應(yīng)交財(cái)政的竣工結(jié)余資金在竣工財(cái)務(wù)決算批復(fù)后30日內(nèi)上交財(cái)政。?

◆2.12基建收入核算不準(zhǔn)確 【常見表現(xiàn)形式】：

2.12.1工程建設(shè)副產(chǎn)品變價(jià)凈收入轉(zhuǎn)為營業(yè)收入 2.12.2負(fù)荷試車或試運(yùn)行期所實(shí)現(xiàn)的收入轉(zhuǎn)為經(jīng)營收入 2.12.3將各項(xiàng)索賠以及違約金等其他收入沖減經(jīng)營期管理費(fèi)用

2.12.4基建收入未依法繳納企業(yè)所得稅

2.12.5經(jīng)營性項(xiàng)目基建收入的稅后收入，未相應(yīng)轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的盈余公積

2.12.6非經(jīng)營性項(xiàng)目基建收入的稅后收入，未相應(yīng)轉(zhuǎn)入行政事業(yè)單位的其他收入

【定性依據(jù)】：

（1）?中華人民共和國會(huì)計(jì)法??第十五條會(huì)計(jì)賬簿登記，必須以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。?

（2）財(cái)政部?基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定?（財(cái)建“2002”394號）?第二十七條基建收入是指在基本建設(shè)過程中形成的各項(xiàng)工程建設(shè)副產(chǎn)品變價(jià)凈收入、負(fù)荷試車和試運(yùn)行收入以及其他收入。

（一）工程建設(shè)副產(chǎn)品變價(jià)凈收入包括:煤炭建設(shè)中的工程煤收入，礦山建設(shè)中的礦產(chǎn)品收入，油（汽）回鉆井建設(shè)中的原油（汽）收入和森工建設(shè)中的路影材收入等。

（二）經(jīng)營性項(xiàng)目為檢驗(yàn)設(shè)備安裝質(zhì)量進(jìn)行的負(fù)荷試車或按合同及國家規(guī)定進(jìn)行試運(yùn)行所實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品收入包括:水利、電力建設(shè)移交生產(chǎn)前的水、電、熱費(fèi)收入，原材料、機(jī)電輕紡、農(nóng)林建設(shè)移交生產(chǎn)前的產(chǎn)品收入，鐵路、交通臨時(shí)運(yùn)營收入等。

（三）其他收入包括：

1、各類建設(shè)項(xiàng)目總體建設(shè)尚未完成和移交生產(chǎn)，但其中部分工程簡易投產(chǎn)而發(fā)生的營業(yè)性收入等；

2、工程建設(shè)期間各項(xiàng)索賠以及違約金等其他收入。

……

第二十八條各類副產(chǎn)品和負(fù)荷試車產(chǎn)品基建收入按實(shí)際銷售收入扣除銷售過程中所發(fā)生的費(fèi)用和稅金確定。負(fù)荷試車費(fèi)用計(jì)入建設(shè)成本。

試運(yùn)行期間基建收入以產(chǎn)品實(shí)際銷售收入減去銷售費(fèi)用及其他費(fèi)用和銷售稅金后的純收入確定。

第二十九條試運(yùn)行期按照以下規(guī)定確定:引進(jìn)國外設(shè)備項(xiàng)目按建設(shè)合同中規(guī)定的試運(yùn)行期執(zhí)行；國內(nèi)一般性建設(shè)項(xiàng)目試運(yùn)行期原則上按照批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件所規(guī)定期限執(zhí)行。個(gè)別行業(yè)的建設(shè)項(xiàng)目試運(yùn)行期需要超過規(guī)定試運(yùn)行期的，應(yīng)報(bào)項(xiàng)目設(shè)計(jì)文件審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

……

第三十一條各項(xiàng)索賠、違約金等收入，首先用于彌補(bǔ)工程損失，結(jié)余部分按本規(guī)定第三十二條處理。

第三十二條基建收入應(yīng)依法繳納企業(yè)所得稅，稅后收入按以下規(guī)定處理：

經(jīng)營性項(xiàng)目基建收入的稅后收入，相應(yīng)轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的盈余公積。

非經(jīng)營性項(xiàng)目基建收入的稅后收入，相應(yīng)轉(zhuǎn)入行政事業(yè)單位的其他收入。?

……

◆2.13未按規(guī)定繳納印花稅 【常見表現(xiàn)形式】：

2.13.1未按照規(guī)定繳納印花稅 【定性依據(jù)】：

（1）?中華人民共和國印花稅暫行條例??第二條下列憑證為應(yīng)納稅憑證：

1．購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；

2．產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)； 3．營業(yè)賬簿； 4．權(quán)利、許可證照；

5．經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。

（2）?中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則??第三條條例第二條所說的建設(shè)工程承包合同，是指建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同和建筑安裝工程承包合同。

建設(shè)工程承包合同包括總包合同、分包合同和轉(zhuǎn)包合同。? 【處理處罰依據(jù)】：

*?中華人民共和國印花稅暫行條例??第十三條納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情節(jié)輕重，予以處罰：

（1）

（一）在應(yīng)納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其補(bǔ)貼印花稅票外，可處以應(yīng)補(bǔ)貼印花稅票金額二十倍以下的罰款；

……?

◆2.14未按規(guī)定核算存款利息收入

【常見表現(xiàn)形式】：

2.14.1存款利息收入未計(jì)入待攤投資和沖減工程成本 【定性依據(jù)】：

（1）財(cái)政部?基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定?（財(cái)建“2002”394號）?第十二條建設(shè)項(xiàng)目在建設(shè)期間的存款利息收入計(jì)入待攤投資，沖減工程成本。?

（2）財(cái)政部?關(guān)于解釋?基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定?執(zhí)行中有關(guān)問題的通知?（財(cái)建“2003”724號）?

八、項(xiàng)目存款利息的處理。項(xiàng)目存款是指建設(shè)項(xiàng)目的所有建設(shè)資金，包括財(cái)政撥款、銀行貸款等，其產(chǎn)生的利息收入一律沖減項(xiàng)目建設(shè)工程成本。?

◆2.15未按規(guī)定核算財(cái)政貼息資金 【常見表現(xiàn)形式】：

2.15.1經(jīng)營性項(xiàng)目在建設(shè)期間的財(cái)政貼息資金未沖減工程成本 2.15.2非經(jīng)營性項(xiàng)目建設(shè)期間的財(cái)政貼息資金未沖減工程成本 【定性依據(jù)】：

（1）財(cái)政部?基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定?（財(cái)建“2002”394號）?第十三條經(jīng)營性項(xiàng)目在建設(shè)期間的財(cái)政貼息資金，作沖減工程成本處理。?

（2）財(cái)政部?關(guān)于解釋?基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定?執(zhí)行中有關(guān)問題的通知?（財(cái)建“2003”724號）?

九、非經(jīng)營性項(xiàng)目建設(shè)期間的財(cái)政貼息資金如何處理。非經(jīng)營性項(xiàng)目建設(shè)期間的財(cái)政貼息資金比照經(jīng)營性項(xiàng)目建設(shè)期間的財(cái)政貼息資金處理辦法進(jìn)行處理，即沖減工程成本。?

◆2.16將概算外支出或超概算部分計(jì)入成本

【常見表現(xiàn)形式】：

2.16.1將項(xiàng)目概算外支出計(jì)入項(xiàng)目成本

2.16.2將用建設(shè)資金購買的車輛等交通工具和設(shè)備等無償提供給上級主管部門使用

2.16.3將生產(chǎn)經(jīng)營等費(fèi)用計(jì)入工程成本 2.16.4在試運(yùn)行期計(jì)提折舊 【定性依據(jù)】：

財(cái)政部?基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定?（財(cái)建“2002”394號）?第十七條建筑安裝工程投資支出是指建設(shè)單位按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的建筑工程和安裝工程的實(shí)際成本

……

第十八條設(shè)備投資支出是指建設(shè)單位按照項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的各種設(shè)備的實(shí)際成本，包括需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具的實(shí)際成本。

……

第十九條待攤投資支出是指建設(shè)單位按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的各項(xiàng)費(fèi)用支出?

第二十條其他投資支出是指建設(shè)單位按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的房屋購臵和基本畜禽、林木等購臵、飼養(yǎng)、培育支出以及取得各種無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出。

……

第二十八條各類副產(chǎn)品和負(fù)荷試車產(chǎn)品基建收入按實(shí)際銷售收入扣除銷售過程中所發(fā)生的費(fèi)用和稅金確定。負(fù)荷試車費(fèi)用計(jì)入建設(shè)成本。

試運(yùn)行期間基建收入以產(chǎn)品實(shí)際銷售收入減去銷售費(fèi)用及其他費(fèi)用和銷售稅金后的純收入確定。

……

第三十三條試生產(chǎn)期間一律不得計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。? 【處理處罰依據(jù)】：

?財(cái)政違法行為處罰處分條例??第九條單位和個(gè)人有下列違反國家有關(guān)投資建設(shè)項(xiàng)目規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回被截留、挪用、騙取的國家建設(shè)資金，沒收違法所得，核減或停止撥付工程投資。對單位給予警告或者通報(bào)批評，其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員屬于國家公務(wù)員的，給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分：

……

（五）其他違反國家投資建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)規(guī)定的行為。? ◆2.17建設(shè)單位管理費(fèi)超支 【常見表現(xiàn)形式】：

2.17.1建設(shè)單位管理費(fèi)超過批準(zhǔn)的總額控制數(shù) 2.17.2業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出超過建設(shè)單位管理費(fèi)總額的10% 【定性依據(jù)】：

（1）財(cái)政部?基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定?（財(cái)建“2002”394號）?第

二十一條建設(shè)單位管理費(fèi)是指建設(shè)單位從項(xiàng)目開工之日起至辦理竣工財(cái)務(wù)決算之日止發(fā)生的管理性質(zhì)的開支。包括：不在原單位發(fā)工資的工作人員工資、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、零星購臵費(fèi)、招募生產(chǎn)工人費(fèi)、技術(shù)圖書資料費(fèi)、印花稅、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、施工現(xiàn)場津貼、竣工驗(yàn)收費(fèi)和其他管理性質(zhì)開支。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出不得超過建設(shè)單位管理費(fèi)總額的10%。施工現(xiàn)場津貼標(biāo)準(zhǔn)化照當(dāng)?shù)刎?cái)政部門制定的差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。第二十二條建設(shè)單位管理費(fèi)實(shí)行總額控制，分據(jù)實(shí)列支。建設(shè)單位管理費(fèi)的總額控制數(shù)以項(xiàng)目審批部門批準(zhǔn)的項(xiàng)目投資總概算為基數(shù)，并按投資總概算的不同規(guī)模分檔計(jì)算……特殊情況確需超過上述開支標(biāo)準(zhǔn)的，須事前報(bào)同級財(cái)政部門審核批準(zhǔn)。?

（2）財(cái)政部?關(guān)于解釋?基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定?執(zhí)行中有關(guān)問題的通知?（財(cái)建“2003”724號）?

十一、建設(shè)單位管理費(fèi)開支的起止時(shí)間和計(jì)算基數(shù)。基本建設(shè)財(cái)務(wù)制度明確建設(shè)單位管理費(fèi)是指建設(shè)單位從項(xiàng)目開工之日起至辦理竣工財(cái)務(wù)決算之日止發(fā)生的管理性質(zhì)開支。考慮到不少建設(shè)項(xiàng)目前期籌建期間管理性開支沒有渠道，建設(shè)單位管理費(fèi)修改為：建設(shè)單位從籌建之日起至辦理竣工財(cái)務(wù)決算之日止發(fā)生的管理性質(zhì)開支，建設(shè)單位管理費(fèi)以項(xiàng)目投資總概算為計(jì)算基數(shù)。?

【處理處罰依據(jù)】：

?財(cái)政違法行為處罰處分條例??第九條單位和個(gè)人有下列違反國家有關(guān)投資建設(shè)項(xiàng)目規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，40 追回被截留、挪用、騙取的國家建設(shè)資金，沒收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對單位給予警告或者通報(bào)批評，其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員屬于國家公務(wù)員的，給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分：

……

（3）違反規(guī)定超概算投資； ……?

◆2.18未按規(guī)定核算和管理資產(chǎn) 【常見表現(xiàn)形式】：

2.18.1將待核銷支出計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值 2.18.2未正確核算固定資產(chǎn) 2.18.3未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn) 2.18.4未及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)關(guān)系劃轉(zhuǎn) 2.18.5未及時(shí)移交生產(chǎn)或使用 【定性依據(jù)】：

（1）財(cái)政部?基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定?（財(cái)建“2002”394號）?第二十四條非經(jīng)營性項(xiàng)目發(fā)生的江河清障、航道清淤、飛播造林、補(bǔ)助群眾造林、退耕還林（草）、封山（沙）育林（草）、水土保持、城市綠化、取消項(xiàng)目可行性研究費(fèi)、項(xiàng)目報(bào)廢及其他經(jīng)財(cái)政部門認(rèn)可的不能形成資產(chǎn)部分的投資，作待核銷處理。在財(cái)政部門批復(fù)竣工決算后，沖銷相應(yīng)的資金。形成資產(chǎn)部分的投資，計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值。

……

第二十六條建設(shè)項(xiàng)目隸屬關(guān)系發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)關(guān)系劃轉(zhuǎn)，要認(rèn)真做好各項(xiàng)資產(chǎn)和債權(quán)、債務(wù)清理交接工作，主要包括各項(xiàng)投資來源、已交付使用的資產(chǎn)、在建工程、結(jié)余資金、各項(xiàng)債權(quán)和債務(wù)等，由劃轉(zhuǎn)雙方的主管部門報(bào)同級財(cái)政部門審批，并辦理資產(chǎn)、財(cái)務(wù)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。

……

第三十條建設(shè)項(xiàng)目按批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件所規(guī)定的內(nèi)容建成，工業(yè)項(xiàng)目經(jīng)負(fù)荷試車考核（引進(jìn)國外設(shè)備項(xiàng)目合同規(guī)定試車考核期滿）或試運(yùn)行期能夠正常生產(chǎn)合格產(chǎn)品，非工業(yè)項(xiàng)目符合設(shè)計(jì)要求，能夠正常使用時(shí)，應(yīng)及時(shí)組織驗(yàn)收，移交生產(chǎn)或使用。凡已超過批準(zhǔn)的試運(yùn)行期，并已符合驗(yàn)收條件但未及時(shí)辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)的建設(shè)項(xiàng)目，視同項(xiàng)目已正式投產(chǎn)，其費(fèi)用不得從基建投資中支付，所實(shí)現(xiàn)的收入作為生產(chǎn)經(jīng)營收入，不再作為基建收入。試運(yùn)行期一經(jīng)確定，各建設(shè)單位應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定執(zhí)行，不得擅自縮短或延長。?

（2）財(cái)政部?關(guān)于解釋?基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定?執(zhí)行中有關(guān)問題的通知?（財(cái)建“2003”724號）?

十四、經(jīng)營性項(xiàng)目為項(xiàng)目配套的專用設(shè)施投資，產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的……經(jīng)項(xiàng)目主管部門及同級財(cái)政部門核準(zhǔn)作轉(zhuǎn)出投資處理。?

（3）財(cái)政部?國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度?（財(cái)會(huì)字“1995”45號）?

二、會(huì)計(jì)科目

……

（二）會(huì)計(jì)科目使用說明

……

第201號科目固定資產(chǎn)：

1．本科目核算建設(shè)單位在建設(shè)過程中自用的各種固定資產(chǎn)原價(jià)。建設(shè)單位按基建計(jì)劃用基建投資購建完成交付生產(chǎn)使用單位的已完工程（如宿舍、辦公樓、汽車等），在未移交以前，因籌建工作需要，經(jīng)批準(zhǔn)暫時(shí)使用的，不作為建設(shè)單位的固定資產(chǎn)，不在本科目核算。

2．建設(shè)單位用基建投資購建的自用固定資產(chǎn)，應(yīng)通過?建筑安裝工程投資?、?設(shè)備投資?、?其他投資?、?待攤投資?等科目核算。

3．建設(shè)單位對于報(bào)廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記?固定資產(chǎn)清理?科目，按累計(jì)折舊，借記?累計(jì)折舊?科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。

盤虧的固定資產(chǎn)，借記?累計(jì)折舊?（已提折舊）和借記?待處理財(cái)產(chǎn)損失?科目（凈值），貸記本科目（賬面原值）。按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)賬時(shí)，借記?待攤投資固定資產(chǎn)損失?科目，貸記?待處理財(cái)產(chǎn)損失?科目。

4．本科目應(yīng)按固定資產(chǎn)的類別和名稱進(jìn)行明細(xì)核算。?（4）財(cái)政部?基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定?（財(cái)建“2002”394號）?第三十條建設(shè)項(xiàng)目按批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件所規(guī)定的內(nèi)容建成，工業(yè)項(xiàng)目經(jīng)負(fù)荷試車考核（引進(jìn)國外設(shè)備項(xiàng)目合同規(guī)定試車考核期滿）或試運(yùn)行期能夠正常生產(chǎn)合格產(chǎn)品，非工業(yè)項(xiàng)目符合設(shè)計(jì)要求，能夠正常使用時(shí)，應(yīng)及時(shí)組織驗(yàn)收，移交生產(chǎn)或使用。?

【處理處罰依據(jù)】：

43（1）?財(cái)政違法行為處罰處分條例??第九條單位和個(gè)人有下列違反國家有關(guān)投資建設(shè)項(xiàng)目規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回被截留、挪用、騙取的國家建設(shè)資金，沒收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對單位給予警告或者通報(bào)批評，其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員屬于國家公務(wù)員的，給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分：……

（五）其他違反國家投資建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)規(guī)定的行為。?

（2）財(cái)政部?基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定?（財(cái)建“2002”394號）?第四十四條已具備竣工驗(yàn)收條件的項(xiàng)目，3個(gè)月內(nèi)不辦理竣工驗(yàn)收和固定資產(chǎn)移交手續(xù)的，視同項(xiàng)目已正式投產(chǎn)，其費(fèi)用不得從基建投資中支付，所實(shí)現(xiàn)的收入作為生產(chǎn)經(jīng)營收入，不再作為基建收入管理。?

◆2.19未及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算 【常見表現(xiàn)形式】：

2.19.1未及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算 【定性依據(jù)】：

財(cái)政部?基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定?（財(cái)建“2002”394號）?第三十五條基本建設(shè)項(xiàng)目竣工時(shí)，應(yīng)編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算。建設(shè)周期長、建設(shè)內(nèi)容多的項(xiàng)目，單項(xiàng)工程竣工，具備交付使用條件的，可編制單項(xiàng)工程竣工財(cái)務(wù)決算。建設(shè)項(xiàng)目全部竣工后應(yīng)編制竣工財(cái)務(wù)總決算。

……

第三十七條建設(shè)單位及其主管部門應(yīng)加強(qiáng)對基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)44 務(wù)決算的組織領(lǐng)導(dǎo)，組織專門人員，及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算。設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位應(yīng)積極配合建設(shè)單位做好竣工財(cái)務(wù)決算編制工作。建設(shè)單位應(yīng)在項(xiàng)目竣工后三個(gè)月內(nèi)完成竣工財(cái)務(wù)決算的編制工作。在竣工財(cái)務(wù)決算未經(jīng)批復(fù)之前，原機(jī)構(gòu)不得撤銷，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)主管人員不得調(diào)離。?

【處理處罰依據(jù)】：

?財(cái)政違法行為處罰處分條例??第九條單位和個(gè)人有下列違反國家有關(guān)投資建設(shè)項(xiàng)目規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回被截留、挪用、騙取的國家建設(shè)資金，沒收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對單位給予警告或者通報(bào)批評，其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員屬于國家公務(wù)員的，給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分：

……

（五）其他違反國家投資建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)規(guī)定的行為。? ◆2.20多支付工程勘察費(fèi)或設(shè)計(jì)費(fèi) 【常見表現(xiàn)形式】： 2.20.1多支付工程勘察費(fèi) 2.20.2多支付工程設(shè)計(jì)費(fèi) 【定性依據(jù)】：

（1）原國家計(jì)委原建設(shè)部?工程勘察設(shè)計(jì)收費(fèi)管理規(guī)定?（計(jì)價(jià)格“2002”10號）?第五條工程勘察和工程設(shè)計(jì)收費(fèi)根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目投資額的不同情況，分別實(shí)行政府指導(dǎo)和市場調(diào)節(jié)價(jià)。建設(shè)項(xiàng)目總投資估算

額500萬元及以上的工程勘察和工程設(shè)計(jì)收費(fèi)實(shí)行政府指導(dǎo)價(jià)；建設(shè)項(xiàng)目總投資估算額500萬元以下的工程勘察和工程設(shè)計(jì)收費(fèi)實(shí)行市場調(diào)節(jié)價(jià)。

第六條實(shí)行政府指導(dǎo)價(jià)的工程勘察和工程設(shè)計(jì)收費(fèi)，其基準(zhǔn)價(jià)根據(jù)?工程勘察收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)?或者?工程設(shè)計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)?計(jì)算，除本規(guī)定第七條另有規(guī)定者外，浮動(dòng)幅度為上下20%。發(fā)包人和勘察人、設(shè)計(jì)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際情況在規(guī)定的浮動(dòng)幅度內(nèi)協(xié)商確定收費(fèi)額。

實(shí)行市場調(diào)節(jié)價(jià)的工程勘察和工程設(shè)計(jì)收費(fèi)，由發(fā)包人和勘察人、設(shè)計(jì)人協(xié)商確定收費(fèi)額。?

（2）發(fā)展改革委?關(guān)于降低部分建設(shè)項(xiàng)目收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范收費(fèi)行為等有關(guān)問題的通知?（發(fā)改價(jià)格“2011”534號）?

五、適當(dāng)擴(kuò)大工程勘察設(shè)計(jì)和工程監(jiān)理收費(fèi)的市場調(diào)節(jié)價(jià)范圍。工程勘察和工程設(shè)計(jì)收費(fèi)，總投資估算額在1000萬元以下的建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行市場調(diào)節(jié)價(jià)；1000萬元及以上的建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行政府指導(dǎo)價(jià)，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)仍按原國家計(jì)委、建設(shè)部?關(guān)于發(fā)布?工程勘察設(shè)計(jì)收費(fèi)管理規(guī)定?的通知?（計(jì)價(jià)格“2002”10號）規(guī)定執(zhí)行。?

【處理處罰依據(jù)】：

*（1）原國家計(jì)委?工程勘察設(shè)計(jì)收費(fèi)管理規(guī)定?（計(jì)價(jià)格“2002”10號）?第十四條違反本規(guī)定和國家有關(guān)價(jià)格法律、法規(guī)規(guī)定的，由政府價(jià)格主管部門依據(jù)?中華人民共和國價(jià)格法?、?價(jià)格違法行為行政處罰規(guī)定?予以處罰。?

（2）?財(cái)政違法行為處罰處分條例??第九條單位和個(gè)人有下列46 違反國家有關(guān)投資建設(shè)項(xiàng)目規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回被截留、挪用、騙取的國家建設(shè)資金，沒收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對單位給予警告或者通報(bào)批評，其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員屬于國家公務(wù)員的，給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分：

……

（五）其他違反國家投資建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)規(guī)定的行為。? ◆2.21工程監(jiān)理單位未按照規(guī)定收取監(jiān)理服務(wù)費(fèi) 【常見表現(xiàn)形式】：

2.21.1工程監(jiān)理單位未按照規(guī)定收取監(jiān)理服務(wù)費(fèi) 【定性依據(jù)】：

（1）發(fā)展改革委、原建設(shè)部?建設(shè)工程監(jiān)理與相關(guān)服務(wù)收費(fèi)管理規(guī)定?（發(fā)改價(jià)格“2007”670號）?第四條建設(shè)工程監(jiān)理與相關(guān)服務(wù)收費(fèi)根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目性質(zhì)不同情況，分別實(shí)行政府指導(dǎo)價(jià)或市場調(diào)節(jié)價(jià)。依法必須實(shí)行監(jiān)理的建設(shè)工程施工階段的監(jiān)理收費(fèi)實(shí)行政府指導(dǎo)價(jià)；其它建設(shè)工程施工階段的監(jiān)理收費(fèi)和其它階段的監(jiān)理與相關(guān)服務(wù)收費(fèi)實(shí)行市場調(diào)節(jié)價(jià)。

第五條實(shí)行政府指導(dǎo)價(jià)的建設(shè)工程施工階段監(jiān)理收費(fèi)，其基準(zhǔn)價(jià)根據(jù)?建設(shè)工程監(jiān)理與相關(guān)服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)?計(jì)算，浮動(dòng)幅度為上下20%。發(fā)包人和監(jiān)理人應(yīng)當(dāng)根據(jù)建設(shè)工程的實(shí)際情況在規(guī)定的浮動(dòng)幅度內(nèi)協(xié)商確定收費(fèi)額。實(shí)行市場調(diào)節(jié)價(jià)的建設(shè)工程監(jiān)理與相關(guān)服務(wù)收費(fèi)，由發(fā)包人和監(jiān)理人協(xié)商確定收費(fèi)額。?

47（2）發(fā)展改革委?關(guān)于降低部分建設(shè)項(xiàng)目收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范收費(fèi)行為等有關(guān)問題的通知?（發(fā)改價(jià)格“2011”534號）?工程監(jiān)理收費(fèi)，對依法必須實(shí)行監(jiān)理的計(jì)費(fèi)額在1000萬元及以上的建設(shè)工程施工階段的收費(fèi)實(shí)行政府指導(dǎo)價(jià)，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)按國家發(fā)展改革委、建設(shè)部?關(guān)于印發(fā)?建設(shè)工程監(jiān)理與相關(guān)服務(wù)收費(fèi)管理規(guī)定?的通知?（發(fā)改價(jià)格“2007”670號）規(guī)定執(zhí)行；其他工程施工階段的監(jiān)理收費(fèi)和其他階段的監(jiān)理與相關(guān)服務(wù)收費(fèi)實(shí)行市場調(diào)節(jié)價(jià)。?

【處理處罰依據(jù)】：

*發(fā)展改革委、原建設(shè)部?建設(shè)工程監(jiān)理與相關(guān)服務(wù)收費(fèi)管理規(guī)定?（發(fā)改價(jià)格“2007”670號）?第十二條違反本規(guī)定和國家有關(guān)價(jià)格法律、法規(guī)規(guī)定的，由政府價(jià)格主管部門依據(jù)?中華人民共和國價(jià)格法?、?價(jià)格違法行為行政處罰規(guī)定?予以處罰。?

◆2.22建設(shè)資金損失浪費(fèi) 【常見表現(xiàn)形式】： 2.22.1建設(shè)資金損失浪費(fèi) 【定性依據(jù)】：

（1）財(cái)政部?基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定?（財(cái)建“2002”394號）?第三條基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)是：貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律、行政法規(guī)、方針政策；依法、合理、及時(shí)籌集、使用建設(shè)資金；做好基本建設(shè)資金的預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、監(jiān)督和考核工作，嚴(yán)格控制建設(shè)成本，減少資金損失和浪費(fèi)，提高投資效益。?

（2）財(cái)政部?關(guān)于加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金管理與監(jiān)督的通知?（財(cái)48 基字“1999”50號）?

一、以提高投資效益為中心，切實(shí)加強(qiáng)對基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金的管理與監(jiān)督工作?！J(rèn)真做好建設(shè)項(xiàng)目的可行性研究等前期工作，確保投資效益，防止建設(shè)資金損失、浪費(fèi)?。

【處理處罰依據(jù)】：

?財(cái)政違法行為處罰處分條例??第九條單位和個(gè)人有下列違反國家有關(guān)投資建設(shè)項(xiàng)目規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回被截留、挪用、騙取的國家建設(shè)資金，沒收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對單位給予警告或者通報(bào)批評，其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員屬于國家公務(wù)員的，給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分：

……

（五）其他違反國家投資建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)規(guī)定的行為。?

三、違反工程和設(shè)備材料采購招標(biāo)投標(biāo)及

合同管理規(guī)定的行為

◆3.1未按規(guī)定招標(biāo) 【常見表現(xiàn)形式】：

3.1.1項(xiàng)目和設(shè)備材料采購等未按規(guī)定招標(biāo) 3.1.2項(xiàng)目化整為零規(guī)避招標(biāo) 3.1.3利用劃分標(biāo)段規(guī)避招標(biāo) 【定性依據(jù)】：

（1）?中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法??第三條在中華人民共和國境內(nèi)進(jìn)行下列工程建設(shè)項(xiàng)目包括項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及與

工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購，必須進(jìn)行招標(biāo)：

（一）大型基礎(chǔ)設(shè)施、公用事業(yè)等關(guān)系社會(huì)公共利益、公眾安全的項(xiàng)目；

（二）全部或者部分使用國有資金投資或者國家融資的項(xiàng)目；

（三）使用國際組織或者外國政府貸款、援助資金的項(xiàng)目。前款所列項(xiàng)目的具體范圍和規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)，由國務(wù)院發(fā)展計(jì)劃部門會(huì)同國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)。

法律或者國務(wù)院對必須進(jìn)行招標(biāo)的其他項(xiàng)目的范圍有規(guī)定的，依照其規(guī)定。

第四條任何單位和個(gè)人不得將依法必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目化整為零或者以其他任何方式規(guī)避招標(biāo)。?

（2）?中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法實(shí)施條例??第二條招標(biāo)投標(biāo)法第三條所稱工程建設(shè)項(xiàng)目，是指工程以及與工程建設(shè)有關(guān)的貨物、服務(wù)。

前款所稱工程，是指建設(shè)工程，包括建筑物和構(gòu)筑物的新建、改建、擴(kuò)建及其相關(guān)的裝修、拆除、修繕等；所稱與工程建設(shè)有關(guān)的貨物，是指構(gòu)成工程不可分割的組成部分，且為實(shí)現(xiàn)工程基本功能所必需的設(shè)備、材料等；所稱與工程建設(shè)有關(guān)的服務(wù)，是指為完成工程所需的勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等服務(wù)。

……

第七條按照國家有關(guān)規(guī)定需要履行項(xiàng)目審批、核準(zhǔn)手續(xù)的依法必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目，其招標(biāo)范圍、招標(biāo)方式、招標(biāo)組織形式應(yīng)當(dāng)報(bào)項(xiàng)目審50

第四篇：審計(jì)常見問題定性、處理處罰依據(jù)

基建項(xiàng)目審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的常見問題和有關(guān)的定性處理法規(guī)及依據(jù)《審計(jì)常見問題定性、處理處罰依據(jù)》

——2011.5.30法制室編制

總目錄

第一節(jié) 財(cái)政收支審計(jì)

（一）預(yù)算收入管理方面

問題1-1 擅自改變預(yù)算收入項(xiàng)目的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、對象和期限（具體有：亂收費(fèi)、濫罰款；隱瞞、挪用、坐支應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入等）；

（二）預(yù)算支出管理3方面

問題3-

1、辦理無預(yù)算或超預(yù)算撥款 問題3-

2、虛列支出掛暫存

問題3-

3、違反規(guī)定擴(kuò)大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)（如業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支等）；擠占、挪用、調(diào)劑使用專項(xiàng)資金

（三）政府非稅收入管理方面

問題2-

1、擅自設(shè)立行政性收費(fèi)、基金等預(yù)算外資金項(xiàng)目;擅自改變預(yù)算外資金項(xiàng)目的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、對象和期限

問題2-

2、未嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線規(guī)定

（四）其他方面

問題1-

1、往來款清理不及時(shí)

第二節(jié) 財(cái)務(wù)收支審計(jì)

說明：對上述“

一、財(cái)政收支審計(jì)”中已列出的問題在財(cái)務(wù)收支審計(jì)或經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中出現(xiàn)時(shí)，其定性憑據(jù)不變。

問題7-

1、無收費(fèi)許可證收費(fèi)

問題7-

2、違反規(guī)定設(shè)立收入項(xiàng)目;擅自改變收費(fèi)項(xiàng)目的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、對象和期限 問題7-

3、違反政府采購規(guī)定，應(yīng)當(dāng)集中采購的項(xiàng)目自行采購 問題7-

4、違反現(xiàn)金管理有關(guān)規(guī)定

問題7-

5、原始憑證、票據(jù)及發(fā)票管理方面的問題 問題7-

6、私設(shè)會(huì)計(jì)帳目

問題7-

7、私存私放財(cái)政資金和其他公款（即私設(shè)小金庫）

第三節(jié) 政府投資項(xiàng)目審計(jì)

問題7-

1、未取得開工前審計(jì)意見書 問題7-

2、截留、挪用國家建設(shè)資金 問題7-

3、虛列投資完成額、多計(jì)工程成本 問題7-

4、違反規(guī)定超概算投資 問題7-

5、未經(jīng)批準(zhǔn)搞計(jì)劃外工程 問題7-

6、工程未實(shí)行政府采購 問題7-

7、工程未招投標(biāo)

各股室：

為規(guī)范法律法規(guī)的使用，現(xiàn)將審計(jì)中見的問題定性及處理處罰依據(jù)統(tǒng)一整理如下：

第一節(jié) 財(cái)政收支審計(jì)

財(cái)政收支審計(jì)（如：本級預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、財(cái)政決算審計(jì)。對財(cái)政收支行為不能處罰，只作處理，其他行為如：違反現(xiàn)金管理、財(cái)政收入票據(jù)管理、發(fā)票管理規(guī)定，私設(shè)小金庫等可以處罰，其定性依據(jù)參照以下“

二、財(cái)務(wù)收支審計(jì)）

（一）預(yù)算收入管理方面

問題1-1 擅自改變預(yù)算收入項(xiàng)目的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、對象和期限（具體有：亂收費(fèi)、濫罰款；隱瞞、挪用、坐支應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入等）；

定性依據(jù)：

《關(guān)于下達(dá)行政性收費(fèi)、罰沒收入實(shí)行預(yù)算管理實(shí)施辦法的通知》(財(cái)預(yù)字?1995?27號)第一條第五項(xiàng)：“各有關(guān)部門要進(jìn)一步加強(qiáng)對行政性收費(fèi)和罰沒收入的收繳管理工作，任何部門和單位均不得隨意調(diào)整收費(fèi)、罰款的范圍和比例。在堅(jiān)決糾正、禁止亂收費(fèi)、濫罰款的同時(shí)，對按有關(guān)法律和法規(guī)應(yīng)該收繳的行政性收費(fèi)和罰沒收入應(yīng)做到應(yīng)收盡

返回首頁 收。任何單位不得隱匿不交、挪用或自行坐支。”

（二）預(yù)算支出管理方面

問題3-

1、辦理無預(yù)算或超預(yù)算撥款

定性依據(jù)：

《中華人民共和國預(yù)算法實(shí)施條例》第三十七條第一項(xiàng)：“政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對預(yù)算撥款的管理，并遵循下列原則：按照預(yù)算撥款，即按照批準(zhǔn)的預(yù)算和用款計(jì)劃撥款，不得辦理無預(yù)算、無用款計(jì)劃、超預(yù)算、超計(jì)劃的撥款，不得擅自改變支出用途；”

問題3-

2、虛列支出掛暫存

定性依據(jù)：

《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》（財(cái)預(yù)字[1997]287號）第十八條：“總預(yù)算會(huì)計(jì)核算以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)?！?/p>

問題3-

3、違反規(guī)定擴(kuò)大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)（如業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支等）；擠占、挪用、調(diào)劑使用專項(xiàng)資金。

定性依據(jù)：

《中華人民共和國預(yù)算法實(shí)施條例》第三十八條：“各級政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金；建立健全財(cái)務(wù)制度

返回首頁 和會(huì)計(jì)核算體系，按照標(biāo)準(zhǔn)考核、監(jiān)督，提高資金使用效益?！?/p>

另外：業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支還應(yīng)同時(shí)引用：

《行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支管理規(guī)定》（財(cái)預(yù)字[1998]159號）第三條第一項(xiàng)：“地方各級行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的開支標(biāo)準(zhǔn)，由各地人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定，但不得超過當(dāng)年單位預(yù)算中“公務(wù)費(fèi)”的2％”

（三）政府非稅收入管理方面

政府非稅收入管理方面（財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)政府非稅收入管理的通知（財(cái)綜【2004】第053號）第一條：政府非稅收入管理范圍包括：行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國有資源有償使用收入、國有資產(chǎn)有償使用收入、國有資本經(jīng)營收益、彩票公益金、罰沒收入、以政府名義接受的捐贈(zèng)收入、主管部門集中收入以及政府財(cái)政資金產(chǎn)生的利息收入等。社會(huì)保障基金、住房公積金不納入政府非稅收入管理范圍。）

問題2-

1、擅自設(shè)立行政性收費(fèi)、基金等預(yù)算外資金項(xiàng)目;擅自改變預(yù)算外資金項(xiàng)目的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、對象和期限。

定性依據(jù)：

《預(yù)算外資金管理實(shí)施辦法》（財(cái)綜字 [1996]第104號）第十三條：“部門和單位要嚴(yán)格按照國家法律、法規(guī)

和規(guī)章所規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，收取和提取預(yù)算外資金。任何部門和單位不得違反國家有關(guān)規(guī)定擅自設(shè)立收費(fèi)、基金項(xiàng)目、隨意調(diào)整范圍和標(biāo)準(zhǔn)?！?/p>

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問題2-

2、未嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線規(guī)定

（1）罰沒收入、行政性收費(fèi)和預(yù)算外收入未執(zhí)行收支兩條線規(guī)定。

定性依據(jù)：

《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部關(guān)于深化收支兩條線改革，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政管理意見的通知》（國辦發(fā)[2001]93號）第三條第(八)項(xiàng)：“深化“收支兩條線”改革后，各部門必須嚴(yán)格執(zhí)行國務(wù)院有關(guān)規(guī)定，將罰沒收入、行政性收費(fèi)和預(yù)算外收入，及時(shí)足額地繳入國庫或預(yù)算外資金財(cái)政專戶，嚴(yán)禁轉(zhuǎn)移、截留資金，嚴(yán)禁私設(shè)過渡性收入賬戶滯留不繳，嚴(yán)禁挪用、坐支，嚴(yán)禁私分或擅自用于職工福利，嚴(yán)禁將執(zhí)收執(zhí)罰權(quán)力擅自下放給所屬事業(yè)單位。”

（2）政府性基金、國有資源有償使用收入、國有資產(chǎn)有償使用收入、國有資本經(jīng)營收益、彩票公益金、以政府名義接受的捐贈(zèng)收入、主管部門集中收入以及政府財(cái)政資金產(chǎn)生的利息收入等未執(zhí)行收支兩條線規(guī)定。

定性依據(jù)：

《財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)政府非稅收入管理的通知》（財(cái)綜【2004】第053號）“各級財(cái)政部門要加強(qiáng)對政府非稅收入征收工作的監(jiān)督管理，確保政府非稅收入按照規(guī)定及時(shí)足額上繳國庫或財(cái)政專戶，防止隱瞞、截留、擠占、坐支和挪用政府非稅收入?！?/p>

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（四）其他方面

問題1-

1、往來款清理不及時(shí)

定性依據(jù)：

《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》（財(cái)預(yù)字[1997]287號）第二十三條、第二款：“ 暫付及應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)按實(shí)際發(fā)生數(shù)額記賬，并應(yīng)及時(shí)清理結(jié)算，不得長期掛賬?！?/p>

上述問題共同處理依據(jù)：

《中華人民共和國審計(jì)法》第四十五條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第三項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)：“對本級各部門（含直屬單位）和下級政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國家規(guī)定的財(cái)政收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取下列處理措施：

（一）責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng)（不繳或少繳，不收或少收財(cái)政收入）；

（二）責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)（適用于有非法侵占國有資產(chǎn)的情形）；

（三）責(zé)令限期退還違法所得（適用于有違法所得 的情形）；

（四）責(zé)令按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理（作調(diào)賬處理）；

（五）其他處理措施（根據(jù)情況如：責(zé)令改正等）”。注：上述各項(xiàng)可單獨(dú)使用，也可結(jié)合使用。

返回首頁 第二節(jié) 財(cái)務(wù)收支審計(jì)

二、財(cái)務(wù)收支審計(jì)（包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中對財(cái)務(wù)收支行為的

審計(jì)）,對發(fā)現(xiàn)的違法、違規(guī)行為可以處理、處罰。說明：對上述“

一、財(cái)政收支審計(jì)”中已列出的問題在財(cái)務(wù)收支審計(jì)或經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中出現(xiàn)時(shí)，其定性憑據(jù)不變。

（二）其他常見7問題

問題7-

1、無收費(fèi)許可證收費(fèi)

定性依據(jù)：

《收費(fèi)許可證管理辦法》（計(jì)價(jià)格[1998]2084號）第十一條：“《收費(fèi)許可證》是收費(fèi)單位依法收費(fèi)的憑證。各單位要做到亮證收費(fèi)。

問題7-

2、違反規(guī)定設(shè)立收入項(xiàng)目;擅自改變收費(fèi)項(xiàng)目的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、對象和期限。

定性依據(jù)：

（1）對企業(yè)亂收費(fèi)、亂罰款和亂攤派

《中共中央 國務(wù)院關(guān)于治理向企業(yè)亂收費(fèi)亂罰款和各種攤派等

問題的決定》第五條：“嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定，堅(jiān)決做到令行禁止。嚴(yán)禁擅自設(shè)立行政事業(yè)性收費(fèi)、罰款、集資、基金項(xiàng)目；嚴(yán)禁擅自提高收取標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大收取范圍；嚴(yán)禁向企業(yè)攤派、索要贊助和無償占用企業(yè)的人財(cái)物；嚴(yán)禁向企業(yè)強(qiáng)買強(qiáng)賣，強(qiáng)制企業(yè)接受指定服務(wù)，從中牟利；嚴(yán)禁在公務(wù)活動(dòng)中通過中介組織對企業(yè)進(jìn)行收費(fèi)；嚴(yán)禁將應(yīng)由企業(yè)自愿接受的咨詢、信息、檢測、商業(yè)保險(xiǎn)等服務(wù)變?yōu)閺?qiáng)制性服務(wù)，強(qiáng)行收費(fèi)；嚴(yán)禁強(qiáng)制企業(yè)參加不必要的會(huì)議、培訓(xùn)、學(xué)術(shù)研討、技術(shù)考核、檢查評比和學(xué)會(huì)、協(xié)會(huì)、研究會(huì)等；嚴(yán)禁強(qiáng)行向企業(yè)拉廣告，強(qiáng)制企業(yè)訂購書報(bào)刊物、音像制品等；嚴(yán)禁機(jī)關(guān)、事業(yè)單位及其工作人員到企業(yè)報(bào)銷各種費(fèi)用?！?/p>

（2）對企業(yè)以外單位違規(guī)收費(fèi)時(shí)引用：

《關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》（國發(fā)[1996]29號）第四條第一款：“收取或提取預(yù)算外資金必須依照法律、法規(guī)和有法律效力的規(guī)章制度所規(guī)定的項(xiàng)目、范圍、標(biāo)準(zhǔn)和程序執(zhí)行?！?。

問題7-

3、違反政府采購規(guī)定，應(yīng)當(dāng)集中采購的項(xiàng)目自行采購

定性依據(jù)：

《中華人民共和國政府采購法》第七條第三款：“納入集中采購目錄的政府采購項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集中采購?！?/p>

問題7-

4、違反現(xiàn)金管理有關(guān)規(guī)定

（1）超范圍使用現(xiàn)金 定性依據(jù)：

《現(xiàn)金管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則》（銀發(fā)[1988]288號）第六條：“開戶單位之間的經(jīng)濟(jì)往來，必須通過銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)帳結(jié)算。根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，開戶單位只可在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：

（一）職工工資、各種工資性津貼；

（二）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬，包括稿費(fèi)和講課費(fèi)及其他專門工作報(bào)酬；

（三）支付給個(gè)人的各種獎(jiǎng)金，包括根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的各種科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；

（四）各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個(gè)人的其他現(xiàn)金支出；

（五）收購單位向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價(jià)款；

（六）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；

（七）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；

（八）確實(shí)需要現(xiàn)金支付的其他支出（見第十一條第四項(xiàng)）

因上述法條太長，在底稿中可寫成：根據(jù)《現(xiàn)金管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則》（銀發(fā)[1988]288號）第六條關(guān)于開戶單位現(xiàn)金使用范圍的有關(guān)規(guī)定。

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（2）超限額使用現(xiàn)金 定性依據(jù)：

《現(xiàn)金管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則》（銀發(fā)[1988]288號）第八條：“除本條例第六條第（五）、（六）項(xiàng)外，開戶單位支付給個(gè)人的款項(xiàng)中，支付現(xiàn)金每人一次不得超過一千元，超過限額部分，根據(jù)提款人的要求在指定的銀行轉(zhuǎn)為儲(chǔ)蓄存款或以支票、銀行本票支

付。確需全額支付現(xiàn)金的，應(yīng)經(jīng)開戶銀行審查后予以支付。”

上述（1）（2）的處理處罰依據(jù)：

根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》第四十六條：“對被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取前條規(guī)定的處理措施，并可以依法給予處罰?！焙汀冬F(xiàn)金管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則》（銀發(fā)[1988]288號）第二十條第二款第一項(xiàng)“有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：

（一）超出規(guī)定范圍和限額使用現(xiàn)金的，按超過額的百分之十至三十處罰；”的規(guī)定，對你單位處以**萬元罰款。

（3）用不符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金即白條抵庫；公款私存；保留帳外公款即小金庫等。

定性依據(jù)：

《現(xiàn)金管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則》（銀發(fā)[1988]288號）第十二條：“開戶單位必須建立健全現(xiàn)金帳目，逐筆記載現(xiàn)金支付，帳目要日清月結(jié)，做到帳款相符。不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金；不準(zhǔn)單位之間相互借用現(xiàn)金；不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)利用銀行帳戶代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金；不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄；不準(zhǔn)保留帳外公款（即小金庫）；禁止發(fā)行變相貨幣，不準(zhǔn)以任何票券代替人民幣在市場上流通。”

處理處罰依據(jù)：

① 用不符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金（簡稱白條抵庫）

根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》第四十六條：“對被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取前條規(guī)定的處理措施，并可以依法給予處罰。”和《現(xiàn)金管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則》（銀發(fā)[1988]288號）第二十條第二款第三項(xiàng)“有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：

（三）用不符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金的，按憑證額百分之十至三十處罰；”。

② 公款私存

根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》第四十六條：“對被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取前條規(guī)定的處理措施，并可以依法給予處罰?！焙汀冬F(xiàn)金管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則》（銀發(fā)[1988]288號）第二十條第二款第十三項(xiàng)“有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：

（十三）將單位的現(xiàn)金收入以個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行的，按存入金額百分之三十至五十處罰；”

③ 保留帳外公款

根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》第四十六條：“對被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)、人民政府或者有關(guān)

主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取前條規(guī)定的處理措施，并可以依法給予處罰?！焙汀冬F(xiàn)金管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則》（銀發(fā)[1988]288號）第二十條第二款第六項(xiàng)“有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：

（六）保留帳外公款的，按保留金額百分十至三十處罰；”。

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問題7-

5、原始憑證、票據(jù)及發(fā)票管理方面的問題

（1）原始憑證不符合規(guī)定（除行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒票據(jù)等財(cái)政收入票據(jù)和發(fā)票以外的原始憑證）

定性依據(jù)：

《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第十四條第三款：“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對原始憑證進(jìn)行審核，對不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正?！?/p>

處理處罰依據(jù)：

《 財(cái)政違法行為處罰處分條例》第十八條：“屬于會(huì)計(jì)

方面的違法行為,依照會(huì)計(jì)方面的法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理、處罰。對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,屬于國家公務(wù)員的,還應(yīng)當(dāng)給予警告、記過或者記大過處分;情節(jié)較重的,給予降級或者撤職處分;情節(jié)嚴(yán)重的,給予開除處分。”和《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第四十二條第一款第三項(xiàng)：“違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分：

（三）未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的；”。

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（2）財(cái)政收入票據(jù)不符合規(guī)定（根據(jù)情況寫上具體項(xiàng)目如：使用不符合規(guī)定的票據(jù)收費(fèi)、罰款等）

定性依據(jù)：

《財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)政府非稅收入管理的通知》（財(cái)綜[2004]第053號）第五條：“財(cái)政部門是政府非稅收入票據(jù)的管理機(jī)關(guān)，各級財(cái)政部門要將政府非稅收入票據(jù)納入財(cái)政票據(jù)管理體系，按照管理權(quán)限負(fù)責(zé)政府非稅收入票據(jù)的印制、發(fā)放、核銷、檢查及其他監(jiān)督管理工作。除財(cái)政部另有規(guī)定外，執(zhí)收單位收取

政府非稅收入，必須嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系分別使用財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門統(tǒng)一印制的票據(jù)?！?/p>

處理處罰依據(jù)：

《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第十六條：“ 單位和個(gè)人有下列違反財(cái)政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為之一的,銷毀非法印制的票據(jù),沒收違法所得和作案工具。對單位處5000元以上10萬元以下的罰款;對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處3000元以上5萬元以下的罰款。屬于國家公務(wù)員的,還應(yīng)當(dāng)給予降級或者撤職處分;情節(jié)嚴(yán)重的,給予開除處分:(一)違反規(guī)定印制財(cái)政收入票據(jù);(二)轉(zhuǎn)借、串用、代開財(cái)政收入票據(jù);(三)偽造、變造、買賣、擅自銷毀財(cái)政收入票據(jù);(四)偽造、使用偽造的財(cái)政收入票據(jù)監(jiān)(印)制章;(五)其他違反財(cái)政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為?！保▽徲?jì)人員根據(jù)具體情況引用第*項(xiàng)）

若依據(jù)本條罰款時(shí)需處理處罰段前加上：

根據(jù)《河南省審計(jì)機(jī)關(guān)<財(cái)政違法行為處罰處分條例>行政處罰裁量標(biāo)準(zhǔn)》（豫審[2009]114號）第三條的規(guī)定，你單位上述違法行為認(rèn)定為輕微、較重、嚴(yán)重（具體認(rèn)定見文件原文，也可與法制室聯(lián)系）

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（3）發(fā)票不符合規(guī)定（包括發(fā)票的取得、開具、使用和保管不符合規(guī)定等）；使用假發(fā)票（需經(jīng)稅務(wù)部門確認(rèn)）

定性依據(jù)：

① 發(fā)票取得不符合規(guī)定引用：

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十條“所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額?！焙偷诙粭l：“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。”

② 發(fā)票使用不符合規(guī)定引用（如用白條列支、使用假發(fā)票等）：

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十四條：“任何單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為：

（一）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品；

（二）知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸；

（三）拆本使用發(fā)票；

（四）擴(kuò)大發(fā)票使用范圍；

（五）以其他憑證代替發(fā)票使用?！保▽徲?jì)人員根據(jù)情況引用第*項(xiàng)）和第二十一條：“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收?！?/p>

③ 發(fā)票開具不符合規(guī)定引用（如虛開、代開發(fā)票等）：

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條：“開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。

任何單位和個(gè)人不得有下列虛開發(fā)票行為：

（一）為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

（二）讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

（三）介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。”（審計(jì)人員根據(jù)情況引用第一款或第二款第（一）、（二）、（三）項(xiàng)）和第二十一條：“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。”

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處理處罰依據(jù)：

《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第十六條第二款：“屬于稅收收入票據(jù)管理方面的違法行為,依照有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理、處罰?！焙汀吨腥A人民共和國發(fā)票管理辦法》（國務(wù)院令第[587號]），以下分別情況結(jié)合使用兩個(gè)法規(guī)：

①適用于未按規(guī)定開具、使用、保管、繳銷發(fā)票的情形（審計(jì)人員根據(jù)具體情況引用第*項(xiàng)）。

第三十五條：“違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

（一）應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；

（四）拆本使用發(fā)票的；

（五）擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的；

（六）以其他憑證代替發(fā)票使用的；

（七）跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的；

（八）未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的；

（九）未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的?！?/p>

②適用于虛開發(fā)票和非法代開發(fā)票的情形

第三十七條：“違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。非法代開發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。

③適用于違規(guī)轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、受讓假發(fā)票或已廢止的發(fā)票等情形

第三十九條：“有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

（一）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的；

（二）知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸?shù)摹！?/p>

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問題7-

6、私設(shè)會(huì)計(jì)帳目

定性依據(jù)：

《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第十六條：“ 各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)帳簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)帳簿登記、核算?！?/p>

處理處罰依據(jù)：

《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第十八條 ：“ 屬于會(huì)計(jì)方面的違法行為,依照會(huì)計(jì)方面的法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理、處罰。對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,屬于國家公務(wù)員的,還應(yīng)當(dāng)給予警告、記過或者記大過處分;情節(jié)較重的,給予降級或者撤職處分;情節(jié)嚴(yán)重的,給予開除處分?！焙汀吨腥A人民共和國會(huì)計(jì)法》第四十二條第一款第二項(xiàng)：“違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分：

（二）私設(shè)會(huì)計(jì)帳簿的；”。

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問題7-

7、私存私放財(cái)政資金和其他公款（即私設(shè)小金庫）

定性依據(jù)：

中共中央紀(jì)委 監(jiān)察部 財(cái)政部 審計(jì)署《關(guān)于在黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位開展“小金庫”專項(xiàng)治理工作的實(shí)施辦法》第一條第二項(xiàng)“違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金（含有價(jià)證券）及其形成的資產(chǎn)，均納入治理范圍?！?/p>

處理處罰依據(jù)：

《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第十七條：“單位和個(gè)人違反財(cái)務(wù)管理的規(guī)定,私存私放財(cái)政資金或者其他公款的,責(zé)令改正,調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目,追回私存私放的資金,沒收違法所得。對單位處3000元以上5萬元以下的罰款;對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處2000元以上2萬元以下的罰款。屬于國家公務(wù)員的,還應(yīng)當(dāng)給予記大過處分;情節(jié)嚴(yán)重的,給予降級或者撤職處分?！?/p>

若依據(jù)本條罰款時(shí)需處理處罰段前加上：

根據(jù)《河南省審計(jì)機(jī)關(guān)<財(cái)政違法行為處罰處分條例>行政處罰裁量標(biāo)準(zhǔn)》（豫審[2009]114號）第四條的規(guī)定，你單位上述違法行為認(rèn)定為輕微、較重、嚴(yán)重（具體認(rèn)定見文件原文，也可與法制室聯(lián)系）

上述除已列出處理處罰依據(jù)的問題外，其余問題的處理、處罰依據(jù)為：

1、罰款時(shí)引用：《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》第四十九條第一款：“對被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)，區(qū)別情況采取審計(jì)法第四十五條規(guī)定的處理措施，可以通報(bào)批評，給予警告；有違法所得的，沒收違法所得，并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款；沒有違法所得的，可以處5萬元以下的罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處2萬元以下的罰款，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予

處分的，向有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位提出給予處分的建議；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。”

同時(shí)，需在處罰意見段前加上“根據(jù)《河南省審計(jì)機(jī)關(guān)<中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例>行政處罰裁量標(biāo)準(zhǔn)》（豫審[2009]114號）第二條第二項(xiàng)關(guān)于違法行為情形和處罰標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，上述違法行為認(rèn)定為（1）輕微（違規(guī)金額10萬元以下，罰款1萬元以下）；（2）較重（違規(guī)金額10萬元以上30萬元以下，罰款1萬元以上3萬元以下）；（3）嚴(yán)重（違規(guī)金額30萬元以上，罰款2萬元以上5萬元以下）。根據(jù)情況認(rèn)定為輕微、較重或嚴(yán)重，三者其中之一。（若減輕處罰，需說明理由。）

2、不罰款時(shí)引用：《中華人民共和國審計(jì)法》第四十五條“對本級各部門（含直屬單位）和下級政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國家規(guī)定的財(cái)政收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取下列處理措施：

（一）責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng)；

（二）責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)；

（三）責(zé)令限期退還違法所得；

（四）責(zé)令按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理；

（五）其他處理措施。”（審計(jì)人員根據(jù)具體情況引用第*項(xiàng)）和第四十六條：“對被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取前條規(guī)定的處理措施，并可以依法給予處罰。”（兩條需結(jié)合引用）

返回首頁 第三節(jié) 政府投資項(xiàng)目審計(jì)

說明：根據(jù)2011年1月14日《政府投資項(xiàng)目審計(jì)規(guī)定》第十條的規(guī)定，在政府投資項(xiàng)目審計(jì)中只能將項(xiàng)目法人單位或其授權(quán)委托進(jìn)行建設(shè)管理的單位作為被審計(jì)單位，同時(shí)，在審計(jì)通知書中應(yīng)當(dāng)明確，實(shí)施審計(jì)中將對與項(xiàng)目直接有關(guān)的設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、供貨等單位取得項(xiàng)目資金的真實(shí)性、合法性進(jìn)行調(diào)查。即被審計(jì)單位以外 項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、供貨等有關(guān)單位只是審計(jì)調(diào)查對象，若不屬于審計(jì)管轄范圍，按照《政府投資項(xiàng)目審計(jì)規(guī)定》第十一條的規(guī)定，發(fā)現(xiàn)其存在違法、違規(guī)行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)移送有關(guān)部門處理、處罰。）

問題7-

1、未取得開工前審計(jì)意見書

定性和處理處罰依據(jù)都是：

《建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)處理暫行規(guī)定》（審?fù)栋l(fā)［１９９６］１０５號）第三條：“凡屬國家規(guī)定必須進(jìn)行開工前審計(jì)的建設(shè)項(xiàng)目，未取得審計(jì)機(jī)關(guān)出具開工前審計(jì)意見書而擅自開工建設(shè)的，應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)主管部門責(zé)令其停工，并履行審計(jì)手續(xù)；不按規(guī)定時(shí)限履行審計(jì)手續(xù)的，視情節(jié)處以總投資１％以下的罰款，罰款由建設(shè)單位以自有資金支付。”

問題7-

2、截留、挪用國家建設(shè)資金

定性依據(jù)：

《中華人民共和國預(yù)算法實(shí)施條例》第三十八條：“各級政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金；建立健全財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)核算體系，按照標(biāo)準(zhǔn)考核、監(jiān)督，提高資金使用效益?！?/p>

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問題7-

3、虛列投資完成額、多計(jì)工程成本

定性依據(jù)：

《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》（財(cái)建[2002]394號）第十二條：“建設(shè)項(xiàng)目在建設(shè)期間的存款利息收入計(jì)入待攤投資,沖減工程成本?！薄⒌谑龡l“經(jīng)營性項(xiàng)目在建設(shè)期間的財(cái)政貼息資金,作沖減工程成本處理”、第二十五條“非經(jīng)營性項(xiàng)目為項(xiàng)目配套的專用設(shè)施投資,包括專用道路、專用通訊設(shè)施、送變電站、地下管道等,產(chǎn)權(quán)歸屬本單位的,計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值；產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的,作轉(zhuǎn)出投資處理,沖銷相應(yīng)的資金”、第十六條“ 建設(shè)成本包括建筑安裝工程投資支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出和其他投資支出?！焙偷谑邨l、第十八條、第十九條、第二十條關(guān)于建設(shè)成本的有關(guān)規(guī)定。（審計(jì)人員根據(jù)具體情況分別引用）

以上問題2、3的處理處罰依據(jù)：

《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第九條第一款：“單位和個(gè)人有下列違反國家有關(guān)投資建設(shè)項(xiàng)目規(guī)定的行為之一的,責(zé)令改正,調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目,追回被截留、挪用、騙取的國家建設(shè)資金,沒收違法所得,核減或者停止撥付工程投資。對單位給予警告或者通報(bào)批評,其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員屬于國家公務(wù)員的,給予記大過處分;情節(jié)較重的,給予降級或者撤職處分;情節(jié)嚴(yán)重的,給予開除處分:(一)截留、挪用國家建設(shè)資金;（四)虛列投資完成額;(五)其他違反國家投資建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)規(guī)定的行為。（審計(jì)人員根據(jù)具體情況引用第*項(xiàng)）

問題7-

4、違反規(guī)定超概算投資

定性依據(jù)：

《關(guān)于改進(jìn)工程建設(shè)概預(yù)算工作的若干規(guī)定 計(jì)標(biāo)》(1983)第1038號第十一條：“各有關(guān)部門和有關(guān)單位都應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行批準(zhǔn)的總概算，不得任意突破。如單位工程或單項(xiàng)工程必須增加投資時(shí)，首先用其他工程多余的投資調(diào)劑解決。調(diào)劑有困難時(shí)，經(jīng)建設(shè)單位的上級主管部門或其授權(quán)單位批準(zhǔn)，可動(dòng)用總概算的預(yù)備費(fèi)解決。如必須突破總概算時(shí)，其超出部分經(jīng)設(shè)計(jì)單位同意并修改后，由主管單位報(bào)原初步設(shè)計(jì)批準(zhǔn)機(jī)關(guān)審核，按十三條規(guī)定的批準(zhǔn)權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)?！?/p>

處理處罰依據(jù)：

《建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)處理暫行規(guī)定》（審?fù)栋l(fā)［１９９６］１０５號）第八條：“建設(shè)單位違反有關(guān)批準(zhǔn)文件規(guī)定，以合同形式

要求設(shè)計(jì)單位擴(kuò)大規(guī)模和提高標(biāo)準(zhǔn)而增加的概算投資，應(yīng)由建設(shè)單位報(bào)原審批部門予以批準(zhǔn)；否則，應(yīng)停止建設(shè)，并對建設(shè)單位處以超投資部分５％以下的罰款，罰款由建設(shè)單位以自有資金支付。設(shè)計(jì)單位未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)或違反合同規(guī)定范圍，進(jìn)行設(shè)計(jì)而增加的概算投資，對設(shè)計(jì)單位處以該部分設(shè)計(jì)費(fèi)５０％以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，建議有關(guān)部門降低其資質(zhì)等級，直至依法吊銷營業(yè)執(zhí)照?！保▽υO(shè)計(jì)部門的違規(guī)問題，若對該部門沒有審計(jì)管轄權(quán)，應(yīng)當(dāng)移送有關(guān)部門處理處罰。）

問題7-

5、未經(jīng)批準(zhǔn)搞計(jì)劃外工程

定性和處理處罰依據(jù)都是：

第六條 建設(shè)項(xiàng)目不突破概算總投資的單項(xiàng)工程間投資調(diào)劑，應(yīng)督促建設(shè)單位向原審批部門申報(bào)批準(zhǔn)。批準(zhǔn)設(shè)計(jì)外的在建工程，應(yīng)要求其暫停、緩建，并報(bào)原審批部門審批；原審批部門不予批準(zhǔn)的計(jì)劃外工程，由建設(shè)單位籌措符合規(guī)定資金予以歸墊，并處以投資額５％以下罰款，由建設(shè)單位以自有資金支付。建設(shè)單位擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)劃、提高建筑裝修及設(shè)備購置標(biāo)準(zhǔn)的投資，視同計(jì)劃外工程投資處理。

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問題7-

6、工程未實(shí)行政府采購

定性依據(jù)：

《中華人民共和國政府采購法》第七條第三款：“納入集中

采購目錄的政府采購項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集中采購?！?/p>

處理處罰依據(jù)：

《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第九條第二款：“《中華人民共和國政府采購法》、《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》、《國家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目管理辦法》等法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的,依照其規(guī)定處理、處罰?！焙汀吨腥A人民共和國政府采購法》第七十四條：“ 采購人對應(yīng)當(dāng)實(shí)行集中采購的政府采購項(xiàng)目，不委托集中采購機(jī)構(gòu)實(shí)行集中采購的，由政府采購監(jiān)督管理部門責(zé)令改正；拒不改正的，停止按預(yù)算向其支付資金，由其上級行政主管部門或者有關(guān)機(jī)關(guān)依法給予其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處分?！?/p>

問題7-

7、工程未招投標(biāo)

定性依據(jù)：

《中華人民共和國招投標(biāo)法》第四條“任何單位和個(gè)人不得將依法必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目化整為零或者以其他任何方式規(guī)避招標(biāo)?！?/p>

處理處罰依據(jù)：

《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第九條第二款：“《中華人民共和國政府采購法》、《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》、《國家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目管理辦法》等法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的,依照其規(guī)定處理、處罰。”和《中華人民共和國招投標(biāo)法》第四十九條“違反本法規(guī)定，必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目而不招標(biāo)的，將必須進(jìn)行招標(biāo)的

項(xiàng)目化整為零或者以其他任何方式規(guī)避招標(biāo)的，責(zé)令限期改正，可以處項(xiàng)目合同金額千分之五以上千分之十以下的罰款；對全部或者部分使用國有資金的項(xiàng)目，可以暫停項(xiàng)目執(zhí)行或者暫停資金撥付；對單位直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分”。

對政府投資項(xiàng)目審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)的其他違法、違規(guī)問題（如：不合規(guī)票據(jù)、超范圍使用現(xiàn)金等），參照上述“

一、”“二”中列出的依據(jù)進(jìn)行處理處罰。

以上僅列舉了部分常見問題的定性和處理處罰依據(jù)，若在具體使用中發(fā)現(xiàn)問題請及時(shí)與法制室聯(lián)系。

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二○一一年五月二十六日

第五篇：審計(jì)常見問題定性及處理處罰依據(jù)

審計(jì)常見問題定性及處理處罰依據(jù)

1.應(yīng)繳未繳預(yù)算收入

表現(xiàn)形式：應(yīng)納入預(yù)算的各項(xiàng)基金、行政事業(yè)性收費(fèi)等（不含罰沒收入）未按規(guī)定上繳國庫或財(cái)政，或者截留、動(dòng)用應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算收入。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國預(yù)算法》第四十六條“有預(yù)算收入上繳任務(wù)的部門和單位，必須依照法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政部門的規(guī)定，將應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算資金及時(shí)、足額地上繳國家金庫（以下簡稱國庫），不得截留、占用、挪用或者拖欠?！?/p>

處理處罰：依［2004］國務(wù)院令第427號《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第四條(一)款“隱瞞應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入”；(二)款“滯留、截留、挪用應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入”；(三)款“坐支應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入”之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報(bào)批評。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處。

2.部門預(yù)算編制不完整

表現(xiàn)形式：部分單位應(yīng)納入部門預(yù)算編制范圍實(shí)際未納入；單位收入、支出未全部納入部門預(yù)算編制。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國預(yù)算法》第六條“各部門預(yù)算由本部門所屬各單位預(yù)算組成?！焙偷谄邨l“單位預(yù)算是指列入部門預(yù)算的國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和其他單位的收支預(yù)算?！保?5）國務(wù)院令第186號《中華人民共和國預(yù)算法實(shí)施條例》第十七條“各部門、各單位編制預(yù)算草案的依據(jù)：(一)法律、法規(guī)；(二)本級政府的指示和要求以及本級政府財(cái)政部門的部署；(三)本部門、本單位的職責(zé)、任務(wù)和事業(yè)發(fā)展計(jì)劃；(四)本部門、本單位的定員定額標(biāo)準(zhǔn)；(五)本部門、本單位上一預(yù)算執(zhí)行情況和本預(yù)算收支變化因素?！保?998］財(cái)政部令第9號《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第十條“行政單位的各項(xiàng)收入和支出應(yīng)當(dāng)全部納入單位預(yù)算統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排使用?！保?996］財(cái)政部令第8號《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第十三條“事業(yè)單位的各項(xiàng)收入全部納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理?！?/p>

處理處罰：依［2004］國務(wù)院令第427號《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第七條(二)款“違反規(guī)定編制、批復(fù)預(yù)算或者決算”之規(guī)定：責(zé)令改正，追回有關(guān)款項(xiàng)，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級次。對單位給予警告或者通報(bào)批評。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職處分。3.違規(guī)調(diào)整預(yù)算

表現(xiàn)形式：自行將財(cái)政部門批復(fù)的預(yù)算調(diào)整，改變支出科目、數(shù)額。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國預(yù)算法》第五十七條“各部門、各單位的預(yù)算支出應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算科目執(zhí)行。不同預(yù)算科目間的預(yù)算資金需要調(diào)劑使用的，必須按照國務(wù)院財(cái)政部門的規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)?！保?5）國務(wù)院令第186號《中華人民共和國預(yù)算法實(shí)施條例》第六十二條“各部門、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級政府財(cái)政部門批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級政府財(cái)政部門同意”。

處理處罰：依［2004］國務(wù)院令第427號《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第七條(三)款“違反規(guī)定調(diào)整預(yù)算”之規(guī)定：責(zé)令改正，追回有關(guān)款項(xiàng)，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級次。對單位給予警告或者通報(bào)批評。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職處分。4.白條進(jìn)賬

表現(xiàn)形式：原始憑證未使用財(cái)政部門和稅務(wù)部門監(jiān)制章的規(guī)定發(fā)票的。

定性依據(jù)：違反了〔1993〕財(cái)政部令第6號《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十一條“所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票,取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額”。第二十二條“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收”。

處理處罰：依[1993]財(cái)政部令第6號《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條

（四）款“未按照規(guī)定取得發(fā)票的”之規(guī)定：責(zé)令限期改正，沒收非法所得（指查證少繳、漏繳的稅款），可以并處一萬元以下的罰款。

5.擠占、挪用撥入的預(yù)算資金、專項(xiàng)撥款

表現(xiàn)形式：將財(cái)政撥入的事業(yè)費(fèi)、專項(xiàng)撥款等改變用途，用于行政性支出、基本建設(shè)、濫發(fā)錢物、經(jīng)商辦企業(yè)、轉(zhuǎn)為有償使用以及其他擠占挪用等。

定性依據(jù)：違反了（95）國務(wù)院令第186號《中華人民共和國預(yù)算法實(shí)施條例》第三十八條“各級政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金；建立健全財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)核算體系，按照標(biāo)準(zhǔn)考核、監(jiān)督，提高資金使用效益?！?/p>

處理處罰：依《中華人民共和國預(yù)算法》第五十七條“各部門、各單位的預(yù)算支出應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算科目執(zhí)行。不同預(yù)算科目間的預(yù)算資金需要調(diào)劑使用的，必須按照國務(wù)院財(cái)政部門的規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)?！保?5）國務(wù)院令第186號《中華人民共和國預(yù)算法實(shí)施條例》第六十二條“各部門、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級政府財(cái)政部門批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級政府財(cái)政部門同意”。國發(fā)〔1996〕29號《關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》第八條第六部分“對擅自將財(cái)政預(yù)算撥款挪作他用或轉(zhuǎn)為有償使用的，其資金一律追回上繳上一級財(cái)政，并相應(yīng)核減以后的財(cái)政預(yù)算撥款，同時(shí)給予有關(guān)責(zé)任人相應(yīng)的處分?！焙停?004］國務(wù)院令第427號《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條(二)款“截留、挪用財(cái)政資金”之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報(bào)批評。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分。6.擠占預(yù)算內(nèi)支出

表現(xiàn)形式：部門、單位違反規(guī)定將不應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的款項(xiàng)轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國預(yù)算法》第五十條“各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對預(yù)算收入和支出的管理，不得截留或者動(dòng)用應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算收入，也不得將不應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的款項(xiàng)轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出。

處理處罰：《中華人民共和國預(yù)算法》第七十五條“隱瞞預(yù)算收入或者將不應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的款項(xiàng)轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出的，由上一級政府或者本級政府財(cái)政部門責(zé)令糾正，并由上級機(jī)關(guān)給予負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員行政處分”及《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條(五)款“其他違反規(guī)定使用、騙取財(cái)政資金的行為”之規(guī)定：（同上）7.應(yīng)撥未撥所屬單位預(yù)算內(nèi)外資金

表現(xiàn)形式：主管部門將財(cái)政撥入應(yīng)撥付所屬單位的事業(yè)費(fèi)、專項(xiàng)撥款等預(yù)算資金及財(cái)政專戶返還的預(yù)算外資金等滯留掛賬或少下?lián)堋⒉幌聯(lián)堋?/p>

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國預(yù)算法》第四十七條“各級政府、各部門、各單位的支出必須按照預(yù)算執(zhí)行。”財(cái)預(yù)字［1998］49號《行政單位會(huì)計(jì)制度》第四十九條“主管單位收到財(cái)政專戶核算的預(yù)算外資金屬于應(yīng)返還所屬單位的部分應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)撥所屬單位，不得在‘暫存款’掛賬。”

處理處罰：［2004］國務(wù)院令第427號《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條

（三）款“滯留應(yīng)當(dāng)下?lián)艿呢?cái)政資金”之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報(bào)批評。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分。8.虛報(bào)冒領(lǐng)財(cái)政撥款

表現(xiàn)形式：虛報(bào)預(yù)算支出項(xiàng)目，重復(fù)編制預(yù)算項(xiàng)目，騙取財(cái)政撥款；虛報(bào)人員編制，騙取行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)以及其他虛報(bào)冒領(lǐng)等。

定性依據(jù)：違反了（95）國務(wù)院令第186號《中華人民共和國預(yù)算法實(shí)施條例》第十七條“各部門、各單位編制預(yù)算草案的依據(jù)：(一)法律、法規(guī)；(二)本級政府的指示和要求以及本級政府財(cái)政部門的部署；(三)本部門、本單位的職責(zé)、任務(wù)和事業(yè)發(fā)展計(jì)劃；(四)本部門、本單位的定員定額標(biāo)準(zhǔn)；(五)本部門、本單位上一預(yù)算執(zhí)行情況和本預(yù)算收支變化因素。

處理處罰：［2004］國務(wù)院令第427號《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條

（一）款“以虛報(bào)、冒領(lǐng)等手段騙取財(cái)政資金”之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報(bào)批評。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分。9.虛列預(yù)算支出（未按規(guī)定列當(dāng)年支出）

表現(xiàn)形式：虛列支出，將當(dāng)年未實(shí)際支出的款項(xiàng)列當(dāng)年支出，或者應(yīng)屬于當(dāng)年的支出未按規(guī)定在當(dāng)年列支出等（未支列支、少支多報(bào)、以撥坐支、隨意擴(kuò)大結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目、虛列結(jié)轉(zhuǎn)支出、減少結(jié)余或擴(kuò)大赤字的數(shù)額）。

定性依據(jù)：違反了（95）國務(wù)院令第186號《中華人民共和國預(yù)算法實(shí)施條例》第六十七條“政府財(cái)政部門、各部門、各單位在每一預(yù)算終了時(shí)，應(yīng)當(dāng)清理核實(shí)全年預(yù)算收入、支出數(shù)字和往來款項(xiàng)，做好決算數(shù)字的對賬工作。不得把本的收入和支出轉(zhuǎn)為下的收入和支出，不得把下的收入和支出列為本的收入和支出；不得把預(yù)算內(nèi)收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之外，不得隨意把預(yù)算外收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之內(nèi)?！必?cái)預(yù)字［1998］49號《行政單位會(huì)計(jì)制度》第四十一條“行政單位的各項(xiàng)支出按實(shí)際支出數(shù)額記賬”、第四十八條

（一）款“凡屬本年的各項(xiàng)收入，都要及時(shí)入賬。本年的各項(xiàng)應(yīng)繳預(yù)算款和應(yīng)繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金，要在年終前全部上繳。屬于本年的各項(xiàng)支出，要按規(guī)定的支出渠道如實(shí)列報(bào)”。

（二）款“單位支出決算，一律以基層用款單位截止12月31日止的本年實(shí)際支出數(shù)為準(zhǔn)，不得將年終前預(yù)撥下級單位的下年預(yù)算撥款列入本年的支出，也不得以上級會(huì)計(jì)單位的撥款數(shù)代替基層會(huì)計(jì)單位的實(shí)際支出數(shù)”;財(cái)預(yù)字［1997］286號《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第十六條“會(huì)計(jì)核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，但經(jīng)營性收支業(yè)務(wù)核算可采用權(quán)責(zé)發(fā)生制”。

處理處罰：依［2004］國務(wù)院令第427號《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第七條(一)款“虛增、虛減財(cái)政收入或者財(cái)政支出”之規(guī)定：責(zé)令改正，追回有關(guān)款項(xiàng)，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級次。對單位給予警告或者通報(bào)批評。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職處分。10.預(yù)算內(nèi)資金轉(zhuǎn)預(yù)算外

表現(xiàn)形式：部門、單位將收取應(yīng)上繳的預(yù)算內(nèi)收入轉(zhuǎn)作預(yù)算外收入。

定性依據(jù)：國發(fā)〔1996〕29號《關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》第一條“各級人民政府要嚴(yán)格按照《中華人民共和國預(yù)算法》和財(cái)政法規(guī)的要求，切實(shí)加強(qiáng)對財(cái)政預(yù)算資金和預(yù)算外資金的管理，完善對財(cái)政資金的監(jiān)督檢查制度。任何地區(qū)、部門和單位都不得隱瞞財(cái)政收入，將財(cái)政預(yù)算資金轉(zhuǎn)為預(yù)算外資金??”。財(cái)綜字（1996）104號《預(yù)算外資金管理實(shí)施辦法》第四十三條第（一）項(xiàng)“隱瞞財(cái)政預(yù)算收入，將預(yù)算資金轉(zhuǎn)為預(yù)算外資金，按違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律或違法行為進(jìn)行處罰”。

處理處罰：〔1996〕29號《關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》第八條第三款：“對隱瞞財(cái)政預(yù)算收入，將預(yù)算資金轉(zhuǎn)為預(yù)算外的，要將違反規(guī)定的收入全部上繳上一級財(cái)政。同時(shí)，要追究有關(guān)部門和本級政府領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任，依據(jù)情節(jié)輕重給予處分直至撤銷其職務(wù)?！必?cái)綜字〔1996〕104號《預(yù)算外資金管理實(shí)施辦法》第四十四條第（一）項(xiàng)“要將違反規(guī)定的收入全部上繳上一級財(cái)政。同時(shí)，追究有關(guān)人員和領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，依據(jù)情節(jié)輕重給予行政處分直至撤銷其職務(wù)”。

隱瞞、轉(zhuǎn)移預(yù)算外資金收入：將預(yù)算外資金收入記入往來款科目、暫存在所屬單位賬戶上或者另設(shè)賬戶單獨(dú)核算私設(shè)“小金庫”、公款私存。

11.行政事業(yè)單位隱瞞收入、在往來中列收列支

表現(xiàn)形式：應(yīng)當(dāng)納入單位收入管理的款項(xiàng)在往來中列收列支，致使這部分收入和支出在年終決算無法反映。

定性依據(jù)：財(cái)預(yù)字［1998］49好《行政單位會(huì)計(jì)制度》第四十九條“行政單位的往來款項(xiàng)，年終前應(yīng)盡量清理完畢。按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)作各項(xiàng)收入和各項(xiàng)支出的往來款項(xiàng)要及時(shí)轉(zhuǎn)入各有關(guān)帳戶，編入本年決算”。［1998］財(cái)政部令第9號《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第十條“行政單位的各項(xiàng)收入和支出應(yīng)當(dāng)全部納入單位預(yù)算統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排使用”。財(cái)預(yù)字[1997]288號《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》第三部分“事業(yè)單位的往來款項(xiàng)，年終前應(yīng)盡量清理完畢。按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)作各項(xiàng)收入或各項(xiàng)支出的往來款項(xiàng)要及時(shí)轉(zhuǎn)入各有關(guān)賬戶，編入本年決算。”［1996］財(cái)政部令第8號《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第十三條“事業(yè)單位的各項(xiàng)收入全部納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理”。

處理處罰：依［2004］國務(wù)院令第427號《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第七條(一)款“虛增、虛減財(cái)政收入或者財(cái)政支出”之規(guī)定：責(zé)令改正，追回有關(guān)款項(xiàng)，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級次。對單位給予警告或者通報(bào)批評。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職處分。

此外，隱瞞的收入屬事業(yè)單位的經(jīng)營收入的，換應(yīng)當(dāng)依照稅收法律法規(guī)規(guī)定進(jìn)行納稅處理（行政事業(yè)單位分別引用）12.截留、挪用水資源費(fèi)

表現(xiàn)形式：單位將收取的水資源費(fèi)未按規(guī)定上繳。

定性依據(jù)：違反了省政府令［2003］第4號《甘肅省水資源費(fèi)征收管理辦法》第十五條“水資源費(fèi)作為水利專項(xiàng)資金，實(shí)行收支兩條線、?？顚Ｓ玫霓k法，不得坐支、截留、挪用?！?/p>

處理處罰：依《甘肅省水資源費(fèi)征收管理辦法》第十五條“坐支、截留、挪用水資源費(fèi)的，或不按本辦法的規(guī)定上繳水資源費(fèi)的，上級水行政主管部門應(yīng)會(huì)同同級財(cái)政、審計(jì)部門進(jìn)行清查，收繳違紀(jì)資金，并按國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理”及［2004］國務(wù)院令第427號《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第四條(二)款“滯留、截留、挪用應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入”之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報(bào)批評。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處。13.隱瞞、轉(zhuǎn)移預(yù)算外資金收入

表現(xiàn)形式：將預(yù)算外資金收入記入往來款科目、暫存在所屬單位帳戶或者另設(shè)帳戶單獨(dú)核算私設(shè)“小金庫”、公款私存。

定性依據(jù)：違反了國發(fā)［1996］29號《關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》第一條“各部門、各單位未經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)，不得擅自將財(cái)政撥款轉(zhuǎn)為有償使用，更不得設(shè)置帳外帳和“小金庫”?！钡谄邨l“??嚴(yán)禁將預(yù)算外資金轉(zhuǎn)交非財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)管理、帳外設(shè)帳、私設(shè)“小金庫”和公款私存”和財(cái)綜字［1996］104號《預(yù)算外資金管理實(shí)施辦法》第四十三條第（五）項(xiàng)及《甘肅省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例》第十三條“各部門、各單位的預(yù)算外資金，必須由本單位的財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理，收入上繳同級財(cái)政專戶。嚴(yán)禁將預(yù)算外資金轉(zhuǎn)交非財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)管理，帳外設(shè)帳，私設(shè)“小金庫”和公款私存。”

處理處罰：依國發(fā)［1996］29號《關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》第八條第六款“對用預(yù)算外資金私設(shè)“小金庫”、搞房地產(chǎn)等計(jì)劃外投資、從事股票、期貨交易和不按規(guī)定要求開設(shè)預(yù)算外資金帳戶等違反規(guī)定的活動(dòng)，以及濫發(fā)獎(jiǎng)金和實(shí)物的，除責(zé)令追回資金上繳同級財(cái)政外，還要依照有關(guān)規(guī)定予以處罰，并依據(jù)情節(jié)輕重給予當(dāng)事人和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)處分?！必?cái)綜字［1996］104號《預(yù)算外資金管理實(shí)施辦法》第四十四條第（二）項(xiàng)；《甘肅省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例》第二十九條

（四）款之規(guī)定：沒收其全部款項(xiàng)，處違法款項(xiàng)1倍至2倍的罰款。14.違規(guī)使用預(yù)算外資金

表現(xiàn)形式：（1）用預(yù)算外資金炒股票、炒房地產(chǎn)、進(jìn)行期貨交易、拆借資金等；（2）超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，用預(yù)算外資金發(fā)放獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、實(shí)物；（3）未經(jīng)有權(quán)部門批準(zhǔn)，用預(yù)算外資金購置?？厣唐?；（4）未經(jīng)有權(quán)部門批準(zhǔn)搞計(jì)劃外固定資產(chǎn)投資的。

定性依據(jù)：違反了《甘肅省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例》第十六條各部門、各單位要嚴(yán)格按國家規(guī)定和經(jīng)財(cái)政部門核定的預(yù)算外資金收支計(jì)劃和單位財(cái)務(wù)收支計(jì)劃使用預(yù)算外資金。專項(xiàng)用于公共工程、公共事業(yè)的基金和收費(fèi)，以及其他專項(xiàng)資金，要按計(jì)劃和規(guī)定用途?？顚Ｓ?，由財(cái)政部門審核后分期撥付資金。用于基本建設(shè)的，須經(jīng)財(cái)政部門嚴(yán)格審查資金來源后，將資金存入同級財(cái)政部門在建設(shè)銀行開設(shè)的預(yù)算外資金專戶，納入基本建設(shè)計(jì)劃。用于購買商品房和?？厣唐返模毥?jīng)財(cái)政部門審查資金來源符合規(guī)定后，方可辦理審批手續(xù)。用于發(fā)放工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、津貼和用作福利的，要提出用款計(jì)劃，經(jīng)同級財(cái)政部門審查同意后按國家和省的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。處理處罰：依《甘肅省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例》第二十九條

（六）款之規(guī)定：責(zé)令限期糾正，處違法款項(xiàng)15％至30％的罰款。15.違規(guī)使用收費(fèi)票據(jù)

表現(xiàn)形式：擅自印制和使用收費(fèi)票據(jù)；私自刻制、使用和偽造票據(jù)監(jiān)（?。┲普拢粋卧?、制販假收費(fèi)票據(jù)；未按規(guī)定使用收費(fèi)票據(jù)、票據(jù)內(nèi)容填寫不全；擅自轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、**、買賣、銷毀、涂改收費(fèi)票據(jù)；利用收費(fèi)票據(jù)亂收費(fèi)或收取超出規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)或政府性基金；互相串用各種票據(jù)；丟失毀損收費(fèi)票據(jù)。

定性依據(jù)：：違反了財(cái)綜字〔1998〕104號《行政事業(yè)收費(fèi)和政府性基金票據(jù)管理規(guī)定》第二十條“下列行為屬于違反收費(fèi)票據(jù)管理規(guī)定的行為：

（一）未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自印制和使用收費(fèi)票據(jù)的；

（二）私自刻制、使用和偽造票據(jù)監(jiān)（?。┲普碌?；

（三）偽造、制販假收費(fèi)票據(jù)的；

（四）未按規(guī)定使用收費(fèi)票據(jù)的；

（五）擅自轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、**開、買賣、銷毀、涂改收費(fèi)票據(jù)的；

（六）利用收費(fèi)票據(jù)亂收費(fèi)或收取超出規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)或政府性基金的；

（七）互相串用各種票據(jù)的；

（八）不按規(guī)定接受財(cái)政部門及其委托票據(jù)管理機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理或不按規(guī)定提供有關(guān)資料的；

（九）管理不善，丟失毀損收費(fèi)票據(jù)的。”第十八條“收費(fèi)單位應(yīng)建立收費(fèi)票據(jù)使用登記制度，設(shè)置收費(fèi)票據(jù)登記簿，定期向同級財(cái)政部門報(bào)告收費(fèi)票據(jù)的購領(lǐng)、使用、結(jié)存情況。收費(fèi)票據(jù)在啟用前，應(yīng)當(dāng)檢查票據(jù)是否有缺頁、漏頁、重號等情況，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)及時(shí)向同級財(cái)政部門報(bào)告。使用時(shí)，票據(jù)填寫必須內(nèi)容完整，字跡工整，印章齊全。如填寫錯(cuò)誤，應(yīng)另行填開。填錯(cuò)的票據(jù)應(yīng)加蓋作廢戳記，保存其各聯(lián)備查，不得涂改、挖補(bǔ)、撕毀。如發(fā)生票據(jù)丟失，應(yīng)及時(shí)聲明作廢，查明原因，寫出書面報(bào)告，報(bào)同級財(cái)政部門處理?！?/p>

處理處罰：行政性收費(fèi)依財(cái)綜字〔1998〕104號《行政事業(yè)收費(fèi)和政府性基金票據(jù)管理規(guī)定》第二十一條之規(guī)定:對具有上述行為的單位和個(gè)人，有違法所得的，由財(cái)政部門或其委托的票據(jù)管理機(jī)構(gòu)依法予以沒收，并可處以警告或罰款。對非法經(jīng)營活動(dòng)中的違法行，處以1000元以下罰款；對經(jīng)營活動(dòng)中的違法行，有違法所得的，處以違法金額3倍以下不超過30000元的罰款，沒有違法所得的，處以10000元下罰款。構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究有關(guān)責(zé)任人的刑事責(zé)任。

事業(yè)性收費(fèi)及其他依［2004］國務(wù)院令第427號《財(cái)政違法行為處罰處分條例》單位和個(gè)人有下列違反財(cái)政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為之一的，銷毀非法印制的票據(jù)，沒收違法所得和作案工具。對單位處５０００元以上１０萬元以下的罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處３０００元以上５萬元以下的罰款。屬于國家公務(wù)員的，還應(yīng)當(dāng)給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分：

（一）違反規(guī)定印制財(cái)政收入票據(jù)；

（二）轉(zhuǎn)借、串用、**開財(cái)政收入票據(jù)；

（三）偽造、變造、買賣、擅自銷毀財(cái)政收入票據(jù)；

（四）偽造、使用偽造的財(cái)政收入票據(jù)監(jiān)（?。┲普?；

（五）其他違反財(cái)政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為。16.違規(guī)使用發(fā)票

表現(xiàn)形式：轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、*開發(fā)票或者私自拆本使用發(fā)票、自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍以及未按規(guī)定印制、生產(chǎn)、領(lǐng)購、取得、保管、開具發(fā)票。定性依據(jù)：《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（〔1993〕財(cái)政部令第6號）第二十五條“任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、*開發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍。”第三十六條第一款“違反發(fā)票管理法規(guī)的行為包括：

（一）未按照規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的；

（二）未按照規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票的；

（三）未按照規(guī)定開具發(fā)票的；

（四）未按照規(guī)定取得發(fā)票的；

（五）未按照規(guī)定保管發(fā)票的；

（六）未按照規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的?！?/p>

處理處罰：《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（〔1993〕財(cái)政部令第6號）第三十六條第二款“對有前款所列行為之一的單位和個(gè)人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以并處一萬元以下的罰款。有前款所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰?！? 17.違規(guī)收費(fèi)

表現(xiàn)形式：擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目、擴(kuò)大收費(fèi)范圍、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、無收費(fèi)許可證收費(fèi)等。定性依據(jù)：違反了《甘肅省價(jià)格管理?xiàng)l例》第十八條

（二）款“事業(yè)性收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，由省人民政府價(jià)格主管部門會(huì)同有關(guān)部門根據(jù)提供的服務(wù)內(nèi)容、合理耗費(fèi)以及服務(wù)質(zhì)量和數(shù)量，按照以收抵支的原則確定。”第十九條“行政性收費(fèi)實(shí)行中央和省兩級審批。規(guī)定由省級審批的行政性收費(fèi)，立項(xiàng)由省人民政府財(cái)政部門會(huì)同價(jià)格主管部門審定；標(biāo)準(zhǔn)由省人民政府價(jià)格主管部門會(huì)同財(cái)政部門審定。重要的收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)省人民政府批準(zhǔn)，并報(bào)國家有關(guān)部門備案。其他任何單位和個(gè)人不得擅自制定行政性、事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)和擴(kuò)大收費(fèi)范圍，提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)?！眹l(fā)［1996］29號《關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》第四條“收取或提取預(yù)算外資金必須依照法律、法規(guī)和有法律效力的規(guī)章制度所規(guī)定的項(xiàng)目、范圍、標(biāo)準(zhǔn)和程序執(zhí)行。行政事業(yè)性收費(fèi)要嚴(yán)格執(zhí)行中央、省兩級審批的管理制度?！薄陡拭C省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例》第七條“各部門、各單位的預(yù)算外資金必須依照法律、法規(guī)和省人民政府的規(guī)章規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序和辦法征收和提取。未經(jīng)國家和省批準(zhǔn)，不得擅自增加收費(fèi)項(xiàng)目、擴(kuò)大范圍、提高標(biāo)準(zhǔn)。”

處理處罰：依《甘肅省價(jià)格管理?xiàng)l例》第三十七條“行政性、事業(yè)性收費(fèi)單位違反本條例第十九條、第二十條規(guī)定，自立收費(fèi)項(xiàng)目、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和擴(kuò)大收費(fèi)范圍收費(fèi)的，沒收違法所得，并可處違法所得1倍以上3倍以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可處違法所得3倍以上5倍以下罰款，并可暫扣或吊銷收費(fèi)許可證?！眹l(fā)［1996］29號《關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》第八條五款“對違反國家規(guī)定擅自設(shè)立行政事業(yè)性收費(fèi)、基金項(xiàng)目或擴(kuò)大范圍、提高標(biāo)準(zhǔn)的，違法金額一律沒收上繳財(cái)政。同時(shí)追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，依據(jù)情節(jié)輕重給予處分直至撤銷其職務(wù)?！薄陡拭C省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例》第二十九條

（一）“違反本條例第七條第一款規(guī)定的，責(zé)令取消擅自增加的收費(fèi)項(xiàng)目，糾正擅自擴(kuò)大的范圍和提高的標(biāo)準(zhǔn)，沒收違法所得，并處違法所得１倍至３倍的罰款”。

18.違規(guī)向企業(yè)攤派

表現(xiàn)形式：在法律、法規(guī)規(guī)定之外向企業(yè)攤派費(fèi)用；強(qiáng)制企業(yè)贊助、資助、捐獻(xiàn)財(cái)物；強(qiáng)制企業(yè)參加法定項(xiàng)目以外的保險(xiǎn)等。定性依據(jù)：《禁止向企業(yè)攤派暫行條例》第五條“法律、法規(guī)規(guī)定的征收費(fèi)用項(xiàng)目，任何單位不得超出征收的范圍，提高征收的標(biāo)準(zhǔn)，變更征收的辦法。”第六條“不得強(qiáng)制企業(yè)贊助、資助、捐獻(xiàn)財(cái)物。”第七條“除法律、法規(guī)規(guī)定外，不得強(qiáng)制企業(yè)購買有價(jià)證券或以其他形式向企業(yè)集資?！钡诎藯l“除法律、法規(guī)規(guī)定的強(qiáng)制保險(xiǎn)項(xiàng)目外，不得強(qiáng)制企業(yè)參加保險(xiǎn)?！钡诰艞l“除法律、法規(guī)規(guī)定外，不得將公益性義務(wù)勞動(dòng)改變?yōu)橄蚱髽I(yè)攤派財(cái)物。”第十條“不得違反本條例規(guī)定向企業(yè)進(jìn)行其他形式的攤派?！碧幚硖幜P：《禁止向企業(yè)攤派暫行條例》第十八條“經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)確認(rèn)為攤派行為的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通知攤派單位停止攤派行為，并限期退回?cái)偱傻呢?cái)物；期滿不退回的，審計(jì)機(jī)關(guān)可以書面通知攤派單位的開戶銀行從其有關(guān)存款中扣還。攤派財(cái)物已不存在而無法追回時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)可以通知有關(guān)部門扣繳相當(dāng)于所攤派財(cái)物價(jià)值的款額，或采取其他經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償措施?！钡谑艞l“對攤派單位的負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人員，監(jiān)察機(jī)關(guān)或有關(guān)主管部門可根據(jù)情節(jié)輕重給予相應(yīng)的行政處分?！? 19．往來款長期掛賬

表現(xiàn)形式：部門、單位往來款未予及時(shí)清理，長期掛賬。

定性和處理處罰依據(jù)：財(cái)預(yù)字［1997］286號《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第二十三條第四款“各種應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)定期與債務(wù)人對賬核實(shí)，及時(shí)清算、催收?！钡谌畻l“各種應(yīng)付款項(xiàng)及應(yīng)繳款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)清理并按規(guī)定辦理結(jié)算，不得長期掛賬?！保?998］財(cái)政部令第9號《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第二十九條“行政單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制暫付款的規(guī)模，并及時(shí)進(jìn)行清理，不得長期掛賬?！钡谌鶙l“行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對暫存款項(xiàng)的管理，不得將應(yīng)當(dāng)納入單位收入管理的款項(xiàng)列入暫存款項(xiàng)；對各種暫存款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)清理、結(jié)算，不得長期掛賬。”

20．行政單位專項(xiàng)資金結(jié)余、事業(yè)單位經(jīng)營收支結(jié)余未單獨(dú)核算

表現(xiàn)形式：行政單位使用專項(xiàng)資金的結(jié)余、事業(yè)單位經(jīng)營收支結(jié)余部分未單獨(dú)核算。

處理處罰依據(jù)：財(cái)預(yù)字［1998］49號《行政單位會(huì)計(jì)制度》第三十三條??“行政單位的正常經(jīng)費(fèi)結(jié)余與專項(xiàng)資金結(jié)余應(yīng)分別核算?！盵1996]財(cái)政部令第8號《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第二十條

（二）款“經(jīng)營收支結(jié)余應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映?！? 21．行政事業(yè)單位招待費(fèi)超支

表現(xiàn)形式：全年列支的招待費(fèi)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。定性依據(jù)：違反了財(cái)預(yù)字〔1998〕159號《行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支管理規(guī)定》第三條“業(yè)務(wù)招待費(fèi)的開支標(biāo)準(zhǔn)

（一）地方各級行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的開支標(biāo)準(zhǔn)，由各地人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定，但不得超過當(dāng)年單位預(yù)算中‘公務(wù)費(fèi)’的2%。”

處理處罰：依《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條(四)款“違反規(guī)定擴(kuò)大開支范圍，提高開支標(biāo)準(zhǔn)”之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報(bào)批評。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分。22．私設(shè)“小金庫”

表現(xiàn)形式：在本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門賬外或未納入預(yù)算管理私存私放資金（屬預(yù)算外資金的按第13條“隱瞞、轉(zhuǎn)移預(yù)算外資金收入”辦理）。定性依據(jù)：違反了財(cái)監(jiān)字〔1995〕29號《關(guān)于清理檢查“小金庫”的具體規(guī)定》第二條“凡違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項(xiàng)資金，均屬‘小金庫’，都要清理檢查?！? 處理處罰：依《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第十七條“單位和個(gè)人違反財(cái)務(wù)管理的規(guī)定，私存私放財(cái)政資金或者其他公款的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回私存私放的資金，沒收違法所得。對單位處3000元以上5萬元以下的罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處2000元以上2萬元以下的罰款。屬于國家公務(wù)員的，還應(yīng)當(dāng)給予記大過處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級或者撤職處分”。

“小金庫”事實(shí)與《財(cái)政違法行為處罰處分條例》對應(yīng)不上的，可依據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》第五十二條“對本級各部門（含直屬單位）和下級政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國家規(guī)定的財(cái)政收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)在法定的職權(quán)范圍內(nèi)，區(qū)別情況對違法取得的資產(chǎn)按照以下規(guī)定處理：

（一）責(zé)令限制繳納、上繳應(yīng)當(dāng)繳納或者上繳的財(cái)政收入；

（二）責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)；

（三）責(zé)令限期退還違法所得；

（四）責(zé)令沖轉(zhuǎn)或者調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目；

（五）采取其他糾正措施。”第五十三條“對被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，由審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)責(zé)令改正，給予警告，通報(bào)批評，依照本條例第五十二條規(guī)定對違法取得的資產(chǎn)作出處理；有違法所得的，處以違法所得１倍以上５倍以下的罰款；沒有違法所得的，處以５萬元以下的罰款。對被審計(jì)單位負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予行政處分或者紀(jì)律處分的，向有關(guān)部門、單位提出給予行政處分或者紀(jì)律處分的建議。”對“小金庫”納稅處理，依據(jù)有關(guān)稅收法律法規(guī)處理。

私設(shè)“賬外賬”

表現(xiàn)形式：違反《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿外另設(shè)會(huì)計(jì)賬簿登記、核算單位有關(guān)賬務(wù)。定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第十六條“各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿登記、核?！?/p>

處理處罰：依《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第四十二條

（二）款“私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的”：由縣級以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。24．原始憑證不符合規(guī)定

表現(xiàn)形式：未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的。定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第十四條“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對原始憑證進(jìn)行審核，對不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章，原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正?！?/p>

處理處罰：依《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第四十二條

（三）款“未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的”：（同上）25．登記賬簿不符合規(guī)定

表現(xiàn)形式：登記會(huì)計(jì)賬簿，會(huì)計(jì)憑證未經(jīng)審核或不符合有關(guān)規(guī)定。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第十五條“會(huì)計(jì)賬簿登記，必須以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定?！?/p>

處理處罰：依《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第四十二條

（四）款“以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)賬簿或者登記會(huì)計(jì)賬簿不符合規(guī)定的”：（同上）26．隨意變更會(huì)計(jì)處理方法

表現(xiàn)形式：采用的會(huì)計(jì)處理方法，前后各期不一致。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第十八條“各單位采用的會(huì)計(jì)處理方法，前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更；確有必要變更的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定變更，并將變更的原因、情況及影響在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中說明?！?/p>

處理處罰：依《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第四十二條

（五）款“隨意變更會(huì)計(jì)處理方法的”：（同上）27．會(huì)計(jì)資料毀損、滅失

表現(xiàn)形式：未按規(guī)定妥善保管會(huì)計(jì)資料，造成會(huì)計(jì)資料毀損、滅失。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第二十三條“各單位對會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。會(huì)計(jì)檔案的保管期限和銷毀辦法，由國務(wù)院財(cái)政部門會(huì)同有關(guān)部門制定。

處理處罰：依《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第四十二條

（八）款“未按照規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料，致使會(huì)計(jì)資料毀損、滅失的”：（同上）

28．財(cái)務(wù)報(bào)告編制依據(jù)不一致，財(cái)務(wù)報(bào)告不真實(shí)

表現(xiàn)形式：賬簿報(bào)表不一致，或者向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告不一致，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告不真實(shí)。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第二十條“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料編制，并符合本法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求、提供對象和提供期限的規(guī)定；其他法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書組成。向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致?！?/p>

處理處罰：依《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第四十二條

（六）款“向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制依據(jù)不一致的”：（同上）

29．編造虛假賬冊等會(huì)計(jì)資料

表現(xiàn)形式：偽造、變造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第九條“各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算?！钡谑龡l“會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料，必須符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定?！?/p>

處理處罰：依《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第四十三條“偽造、變造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財(cái)政部門予以通報(bào)，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會(huì)計(jì)人員，并由縣級以上人民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。” 30．隱匿銷毀會(huì)計(jì)資料

表現(xiàn)形式：隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第二十三條“各單位對會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。會(huì)計(jì)檔案的保管期限和銷毀辦法，由國務(wù)院財(cái)政部門會(huì)同有關(guān)部門制定?！?/p>

處理處罰：依《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第四十四條“隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財(cái)政部門予以通報(bào)，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會(huì)計(jì)人員，并由縣級以上人民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書?！? 31．庫存現(xiàn)金超限額

表現(xiàn)形式：單位財(cái)務(wù)日常庫存現(xiàn)金量過大，超過規(guī)定范圍。

定性依據(jù)：違反了銀發(fā)〔1988〕288號《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條“各開戶單位的庫存現(xiàn)金都要核定限額?！?/p>

處理處罰：依銀發(fā)〔1988〕288號《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條第（二）項(xiàng)“超出核定的庫存現(xiàn)金限額留存現(xiàn)金的，按超出額的１０—３０％處罰”之規(guī)定處理。32．坐收坐支現(xiàn)金 表現(xiàn)形式：從單位收入的現(xiàn)金中直接支付現(xiàn)金。

定性依據(jù)：違反了銀發(fā)〔1988〕288號《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條“??

（二）開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位現(xiàn)金庫存中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）”。處理處罰：依銀發(fā)〔1988〕288號《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條第（四）項(xiàng)“未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或者未按開戶銀行核定坐支額度和使用范圍坐支現(xiàn)金的，按坐支金額１０—３０％處罰”之規(guī)定處理。33．白條抵庫

表現(xiàn)形式：用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金。

定性依據(jù)：違反了銀發(fā)〔1988〕288號《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條??“不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金”。

處理處罰：依銀發(fā)〔1988〕288號《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條第（三）項(xiàng)“用不符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金的，按憑證額１０—３０％處罰”之規(guī)定處理。34．公款私存

表現(xiàn)形式：將公款轉(zhuǎn)為個(gè)人名義的儲(chǔ)蓄存款。

定性依據(jù)：違反了《儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例》第三條第二款“任何單位和個(gè)人不得將公款以個(gè)人名義轉(zhuǎn)為儲(chǔ)蓄存款。”銀發(fā)〔1997〕485號《人民幣單位存款管理辦法》第八條“任何單位和個(gè)人不得將公款以個(gè)人名義轉(zhuǎn)為儲(chǔ)蓄存款。任何個(gè)人不得將私款以單位名義存入金融機(jī)構(gòu)；任何單位不得將個(gè)人或其他單位的款項(xiàng)以本單位名義存入金融機(jī)構(gòu)”。

處理處罰：依《中華人民共和國商業(yè)銀行法》第七十七條

（三）款“將單位的資金以個(gè)人名義開立帳戶存儲(chǔ)的”由中國人民銀行責(zé)令改正，有違法所得的，沒收違法所得，可以處以違法所得一倍以上三倍以下罰款，沒有違法所得的，可以處以五萬元以上三十萬元以下罰款。銀發(fā)〔1988〕288號《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條第（十三）項(xiàng)“將單位的現(xiàn)金收入以個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行的，按存入金額３０—５０％處罰”。

公款私存構(gòu)成“小金庫”的，按“小金庫”的有關(guān)規(guī)定處理。

35．多頭開戶

表現(xiàn)形式：違反規(guī)定開設(shè)多個(gè)銀行賬戶

定性依據(jù)：違反了財(cái)預(yù)字［1998］49號《行政單位會(huì)計(jì)制度》第二十二條

（三）款“行政單位必須嚴(yán)格銀行存款的開戶管理，禁止多頭開戶?！必?cái)政部令［1998］第9號《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第二十八條“行政單位應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一開設(shè)和管理銀行存款賬戶。行政單位開設(shè)銀行存款賬戶，應(yīng)當(dāng)報(bào)主管預(yù)算單位或者同級財(cái)政部門審批?！必?cái)預(yù)字［1997］288號《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》第二部分

（一）“銀行賬戶的管理，由會(huì)計(jì)部門統(tǒng)一在銀行開戶，避免多頭開戶。”銀發(fā)〔1994〕255號《銀行賬戶管理辦法》第八條“存款人只能在銀行開立一個(gè)基本存款賬戶。本辦法另有規(guī)定的除外?！钡谌l“存款人不得違反本辦法的規(guī)定在多家銀行機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶。存款人不得在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開立一般存款賬戶”。

處理處罰：依銀發(fā)〔1994〕255號《銀行賬戶管理辦法》第三十五條“開戶銀行、存款人違反本辦法第三十條、第三十一條、第三十二條和第三十三條第一款規(guī)定開設(shè)賬戶的，要限期撤銷多余賬戶，并根據(jù)其性質(zhì)和情節(jié)按規(guī)定處以罰款?！薄敦?cái)政違法行為處罰處分條例》第十一條“國家機(jī)關(guān)及其工作人員違反國家有關(guān)賬戶管理規(guī)定，擅自在金融機(jī)構(gòu)開立、使用賬戶的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，沒收違法所得，依法撤銷擅自開立的賬戶。對單位給予警告或者通報(bào)批評。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予降級處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職或者開除處分”。

36．行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)重大流失

表現(xiàn)形式：行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理不善，造成重大流失。

定性依據(jù)：違反了國資事發(fā)〔1995〕17號《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法》第三條“行政事業(yè)資產(chǎn)管理的主要任條是：建立和健全各項(xiàng)規(guī)章制度；明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系，實(shí)施產(chǎn)權(quán)管理；保障資產(chǎn)的安全和完整；推動(dòng)資產(chǎn)的合理配置和節(jié)約、有效使用；對經(jīng)營性資產(chǎn)實(shí)行有償使用并監(jiān)督其實(shí)現(xiàn)保值增值。”

處理處罰：依國資事發(fā)〔1995〕17號《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法》第三十九條“行政事業(yè)資產(chǎn)的占有、使用單位，有下列行為之一的，國有資產(chǎn)管理部門和主管部門有權(quán)責(zé)令其改正，并按管理權(quán)限，由上級機(jī)關(guān)或所在單位追究主管領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人員的責(zé)任：

（一）未按其職責(zé)要求，資產(chǎn)管理不善，造成重大流失的”?！敦?cái)政違法行為處罰處分條例》第八條國家機(jī)關(guān)及其工作人員違反國有資產(chǎn)管理的規(guī)定，擅自占有、使用、處置國有資產(chǎn)的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，限期退還違法所得和被侵占的國有資產(chǎn)。對單位給予警告或者通報(bào)批評。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分。37．違規(guī)建設(shè)樓堂館所

表現(xiàn)形式：樓堂館所的建設(shè)未經(jīng)過嚴(yán)格的審批程序，經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的樓堂館所未列入部門、地方基建投資計(jì)劃，或擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模，提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，增加投資概算，建設(shè)經(jīng)營性的樓堂館所。

定性依據(jù)：違反了《樓堂管所建設(shè)管理暫行條例》第六條“樓堂館所的建設(shè)必須經(jīng)過嚴(yán)格的審批程序，經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的樓堂館所必須列入部門、地方基建投資計(jì)劃。任何單位未經(jīng)報(bào)批程序不得擅自建設(shè)，不得搞計(jì)劃外工程?！钡谑粭l“樓堂館所項(xiàng)目實(shí)行‘先審計(jì)，后建設(shè)’的原則?！钡谑邨l“經(jīng)過批準(zhǔn)的樓堂館所項(xiàng)目，建設(shè)時(shí)必須列入部門、地方的基本建設(shè)計(jì)劃?！钡谑艞l“機(jī)關(guān)、團(tuán)體不得建設(shè)經(jīng)營性的樓堂館所，也不得以其直屬單位的名義或者其他名義建設(shè)經(jīng)營性的樓堂館所。”第二十條“樓堂館所項(xiàng)目必須依據(jù)國家批準(zhǔn)的文件進(jìn)行規(guī)劃、設(shè)計(jì)、施工、撥款，任何單位和個(gè)人不得擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模，提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，增加投資概算。第二十二條“需要由國家預(yù)算內(nèi)投資安排樓堂館所建設(shè)的，中央單位項(xiàng)目必須經(jīng)國家計(jì)委批準(zhǔn)，地方項(xiàng)目必須經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市計(jì)委批準(zhǔn)。銀行貸款按計(jì)劃可以用于安排涉外的旅游旅館、寫字樓等經(jīng)營性項(xiàng)目，非經(jīng)營性的項(xiàng)目不得安排使用?！?/p>

處理處罰：依《樓堂管所建設(shè)管理暫行條例》第三十一條“違反本條例，有下列行為之一的，給予主要負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任者以經(jīng)濟(jì)處罰、行政處分：

（一）樓堂館所項(xiàng)目未列入部門、地方基本建設(shè)計(jì)劃或者開工報(bào)告尚未批準(zhǔn)，擅自進(jìn)行建設(shè)的；

（二）擅自提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的；

（三）挪用企業(yè)流動(dòng)資金、生產(chǎn)發(fā)展資金、各類救濟(jì)資金、扶貧資金、教育經(jīng)費(fèi)和其他專項(xiàng)資金進(jìn)行樓堂館所建設(shè)的；

（四）其他違反本條例的行為，造成經(jīng)濟(jì)損失的?！钡谌l“違反本條例，有下列行為之一的，全部或者部分沒收建設(shè)項(xiàng)目，并給予主要負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任者以經(jīng)濟(jì)處罰、行政處分：

（一）項(xiàng)目建議書未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自進(jìn)行建設(shè)的；

（二）將全民所有制單位的資金轉(zhuǎn)移到集體所有制單位，以集體所有制單位名義修建樓堂館所的，以資金購買或者以物資等換取集體所有制單位樓堂館所的；

（三）未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，用國家預(yù)算內(nèi)投資和銀行貸款進(jìn)行樓堂館所建設(shè)的；

（四）機(jī)關(guān)、團(tuán)體以各種名義建設(shè)經(jīng)營性樓堂館所的；

（五）擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模的?！? 38．偷稅 表現(xiàn)形式：偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳薄、記帳憑證；在帳簿上多列支出、少列收入；經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)；進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，被審單位通過以上任何一種方式造成不繳、少繳稅款的均定性為偷稅。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條和《中華人民共和國***稅暫行條例》第**條之規(guī)定{《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一、二條；《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第一條；《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第三、四條和第七條；《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》第三、四條；《中華人民共和國印花稅暫行條例》第二條；《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第二、七條；《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第一條；《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》第三條；《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》第三條；《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第一條}之規(guī)定。

處理處罰：依《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條之規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

39.不進(jìn)行納稅申報(bào)不繳或少繳應(yīng)納稅款

表現(xiàn)形式：被審計(jì)單位未按法律規(guī)定或稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的日期辦理納稅申報(bào)均定性為不繳或少繳稅金。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條和《中華人民共和國***稅暫行條例》第**條之規(guī)定{《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十三條；《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第十三條；《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第十六條；《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第十條；《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》第七條和《甘肅省房產(chǎn)稅施行細(xì)則》第七條。

處理處罰：依《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條(二)之規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。40.欠稅

未按規(guī)定期限繳納或解繳稅款的行為均定性為欠稅。一般表現(xiàn)為帳務(wù)處理已提取稅款，已作納稅申報(bào)但實(shí)際尚未繳納稅款。如果已過納稅期限，稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而沒有申報(bào)，即是作了帳務(wù)處理，也不應(yīng)認(rèn)定為欠稅，而應(yīng)以偷稅定性處理處罰。

定性依據(jù)：違反《中華人民共和國**稅暫行條例》第**條之規(guī)定。（具體同上）

處理處罰：依《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十八條規(guī)定責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，除依照本法第四十條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。41.漏稅

漏稅是由于因失誤產(chǎn)生，失誤造成的不繳、少繳稅款則應(yīng)按漏稅定性處理。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條和《中華人民共和國***稅暫行條例》第**條之規(guī)定（具體條例條款同偷稅）。

處理處罰：依《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條之規(guī)定因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年（僅對漏稅有此期限限制）。

對于違反企業(yè)所得稅條例的行為還應(yīng)遵循《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（2000年第九期財(cái)經(jīng)審計(jì)法規(guī)）定性處理。42.房租收入應(yīng)交未繳稅金

定性依據(jù)：按照38—41區(qū)別情況具體定性。

處理處罰：繳納收入5％的營業(yè)稅；12％的房產(chǎn)稅（縣城、鎮(zhèn)所在地）；3％的所得稅；1?的印花稅；按營業(yè)稅額的5％（鄉(xiāng)所在地為1％）和3％分別征收城建稅和教育費(fèi)附加。并按照38—41區(qū)別情況具體處理。43．無預(yù)算采購

表現(xiàn)形式：無政府采購預(yù)算而實(shí)施了政府采購項(xiàng)目，擠占其他財(cái)政性資金。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國政府采購法》第六條”政府采購應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行?！钡谌龡l“負(fù)有編制部門預(yù)算職責(zé)的部門在編制下一財(cái)政部門預(yù)算時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該財(cái)政政府采購的項(xiàng)目及資金預(yù)算列出，報(bào)本級財(cái)政部門匯總。部門預(yù)算的審批，按預(yù)算管理權(quán)限和程序進(jìn)行?！保?5）國務(wù)院令第186號《中華人民共和國預(yù)算法實(shí)施條例》第三十八條“各級政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金；建立健全財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)核算體系，按照標(biāo)準(zhǔn)考核、監(jiān)督，提高資金使用效益?！?/p>

處理處罰：依（95）國務(wù)院令第186號《中華人民共和國預(yù)算法實(shí)施條例》第六十二條“各部門、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級政府財(cái)政部門批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級政府財(cái)政部門同意?！薄吨腥A人民共和國預(yù)算法》第五十七條“各部門、各單位的預(yù)算支出應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算科目執(zhí)行。不同預(yù)算科目間的預(yù)算資金需要調(diào)劑使用的，必須按照國務(wù)院財(cái)政部門的規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)?！? 44．應(yīng)當(dāng)集中采購項(xiàng)目而自行采購

表現(xiàn)形式：依法應(yīng)納入政府采購的項(xiàng)目未進(jìn)行集中采購，而自行進(jìn)行采購。定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國政府采購法》第七條

（三）款“納入集中采購目錄的政府采購項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集中采購?！钡谑藯l“采購人采購納入集中采購目錄的政府采購項(xiàng)目，必須委托集中采購機(jī)構(gòu)代理采購?！碧幚硖幜P：依《中華人民共和國政府采購法》第七十四條“采購人對應(yīng)當(dāng)實(shí)行集中采購的政府采購項(xiàng)目，不委托集中采購機(jī)構(gòu)實(shí)行集中采購的，由政府采購監(jiān)督管理部門責(zé)令改正；拒不改正的，停止按預(yù)算向其支付資金，由其上級行政主管部門或者有關(guān)機(jī)關(guān)依法給予其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處分。” 45．擅自提高政府采購

標(biāo)準(zhǔn)表現(xiàn)形式：不按規(guī)定提高政府采購標(biāo)準(zhǔn)。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國政府采購法》第八條“政府采購限額標(biāo)準(zhǔn)，屬于中央預(yù)算的政府采購項(xiàng)目，由國務(wù)院確定并公布；屬于地方預(yù)算的政府采購項(xiàng)目，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府或者其授權(quán)的機(jī)構(gòu)確定并公布?！?/p>

處理處罰：依《中華人民共和國政府采購法》第七十一條“采購人、采購代理機(jī)構(gòu)有下列情形之一的，責(zé)令限期改正，給予警告，可以并處罰款，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，由其行政主管部門或者有關(guān)機(jī)關(guān)給予處分，并予通報(bào)：??

（二）擅自提高采購標(biāo)準(zhǔn)的；”。46．轉(zhuǎn)移、隱匿會(huì)計(jì)資料、資產(chǎn)

表現(xiàn)形式：被審計(jì)單位轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料；轉(zhuǎn)移、隱匿所持有的違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國審計(jì)法》第三十四條“審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，被審計(jì)單位不得轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料，不得轉(zhuǎn)移、隱匿所持有的違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)?！?/p>

處理處罰：依[1997]國務(wù)院令第231號《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》第三十二條“審計(jì)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為被審計(jì)單位可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料的，有權(quán)采取取證措施；必要時(shí)，經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)暫時(shí)封存被審計(jì)單位與違反國家規(guī)定的財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的賬冊資料。”第三十三條“審計(jì)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督時(shí)，被審計(jì)單位不得轉(zhuǎn)移、隱匿所持有的下列違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)：

（一）弄虛作假騙取的財(cái)政撥款、銀行貸款以及物資；

（二）違反國家規(guī)定享受國家補(bǔ)貼、補(bǔ)助、貼息、免息、減稅、免稅、退稅等優(yōu)惠政策取得的資產(chǎn)；

（三）違反國家規(guī)定向他人收取的款項(xiàng)、實(shí)物；

（四）違反國家規(guī)定處分國有資產(chǎn)取得的收益；

（五）違反國家規(guī)定取得的其他資產(chǎn)。審計(jì)機(jī)關(guān)依照法定程序，可以通知對被審計(jì)單位資金撥付負(fù)有管理職責(zé)或者對其資金使用負(fù)有監(jiān)督職責(zé)的部門，暫停撥付與違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為直接有關(guān)的款項(xiàng)；已經(jīng)撥付的，暫停使用?！钡谖迨畻l“審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料的，有權(quán)予以制止，責(zé)令交出、改正或者采取措施予以補(bǔ)救，并采取本條例第三十二條規(guī)定的措施?！钡谖迨粭l“審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位轉(zhuǎn)移、隱匿違法取得的資產(chǎn)的，有權(quán)予以制止，或者提請人民政府或者有關(guān)主管部門予以制止，或者依法申請人民法院采取財(cái)產(chǎn)保全措施。”

47．拒絕、阻礙審計(jì)

表現(xiàn)形式：被審計(jì)單位拒絕或者拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料的，或者拒絕、阻礙檢查。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國審計(jì)法》第三十一條“審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)要求被審計(jì)單位按照規(guī)定報(bào)送預(yù)算或者財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財(cái)務(wù)報(bào)告，社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告，以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料，被審計(jì)單位不得拒絕、拖延、謊報(bào)?！钡谌l“審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有權(quán)檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，被審計(jì)單位不得拒絕?！? 處理處罰：依《中華人民共和國審計(jì)法》第四十九條“被審計(jì)單位違反審計(jì)法的規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料的，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以通報(bào)批評，給予警告；拒不改正的，按照下列規(guī)定追究責(zé)任：

（一）對被審計(jì)單位處以5萬元以下的罰款；

（二）對被審計(jì)單位負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予行政處分或者紀(jì)律處分的，向有關(guān)部門、單位提出給予行政處分或者紀(jì)律處分的建議；

（三）構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。依照前款規(guī)定追究責(zé)任后，被審計(jì)單位仍須接受審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督。”

48．違規(guī)擔(dān)保

表現(xiàn)形式：行政機(jī)關(guān)，學(xué)校、醫(yī)院、幼兒園等以公益為目的的事業(yè)單位違反規(guī)定給借貸活動(dòng)提供擔(dān)保。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國擔(dān)保法》第八條“國家機(jī)關(guān)不得為保證人，但經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)為使用外國政府或者國際經(jīng)濟(jì)組織貸款進(jìn)行轉(zhuǎn)貸的除?！钡诰艞l“學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、杜會(huì)團(tuán)體不得為保證人?！眹k發(fā)〔1993〕11號《關(guān)于嚴(yán)禁行政機(jī)關(guān)為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供擔(dān)保的通知》第二條“今后各級行政機(jī)關(guān)一律不得為國內(nèi)企事業(yè)單位間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供擔(dān)保，已經(jīng)提供擔(dān)保的，要立即采取有效措施加以糾正?！?/p>

處理處罰：依國辦發(fā)〔1993〕11號《關(guān)于嚴(yán)禁行政機(jī)關(guān)為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供擔(dān)保的通知》第三條“對違反規(guī)定自行為企事業(yè)單位間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供擔(dān)保的行政機(jī)關(guān)，要追究批準(zhǔn)人的責(zé)任。對因提供擔(dān)保而引起合同糾紛，造成經(jīng)濟(jì)損失的，要對提供擔(dān)保的行政機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人和直接責(zé)任人員給予處罰，情節(jié)嚴(yán)重的，要依法追究其刑事責(zé)任”。并依《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第十條“國家機(jī)關(guān)及其工作人員違反《中華人民共和國擔(dān)保法》及國家有關(guān)規(guī)定，擅自提供擔(dān)保的，責(zé)令改正，沒收違法所得。對單位給予警告或者通報(bào)批評。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過或者記大過處分；造成損失的，給予降級或者撤職處分；造成重大損失的，給予開除處分?！? 49.截留挪用罰沒收入

表現(xiàn)形式：罰沒收入未按規(guī)定上繳國庫或財(cái)政，或者截留、動(dòng)用應(yīng)當(dāng)上繳的罰沒收入

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國預(yù)算法》第四十六條“有預(yù)算收入上繳任務(wù)的部門和單位，必須依照法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政部門的規(guī)定，將應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算資金及時(shí)、足額地上繳國家金庫（以下簡稱國庫），不得截留、占用、挪用或者拖欠?！保?004］省政府令第十六號《甘肅省罰款沒收財(cái)物管理辦法》第三條

（一）款“本辦法所稱“罰沒財(cái)物”是指：(一)執(zhí)法機(jī)關(guān)依法實(shí)施刑罰、行政處罰，對自然人、法人或者其他組織處以的罰金、罰款，沒收的財(cái)產(chǎn)、違法所得及非法財(cái)物；”第十六條：“罰款、沒收違法所得或沒收非法財(cái)物變價(jià)款，必須全部上繳國庫，任何執(zhí)法機(jī)關(guān)或者個(gè)人不得以任何形式截留、私分和挪用?！?/p>

處理處罰：依［2004］國務(wù)院令第427號（下同）《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第四條(二)款“滯留、截留、挪用應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入”之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報(bào)批評。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分。并依［2004］省政府令第十六號《甘肅省罰款沒收財(cái)物管理辦法》第三十四條“有下列情形之一的，由有關(guān)監(jiān)督機(jī)關(guān)沒收非法所得，并對有關(guān)單位處以1000元以下罰款，對直接責(zé)任人員處以200元以下的罰款：(六)擅自處理罰款沒收財(cái)物的”。

50.擠占挪用或虛列小型農(nóng)田水利和水土保持補(bǔ)助費(fèi)

表現(xiàn)形式：小型農(nóng)田水利和水土保持補(bǔ)助費(fèi)不按規(guī)定使用或弄虛作假、亂拉亂用、以撥作支、以領(lǐng)代報(bào)的。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國預(yù)算法實(shí)施條例》第三十八條“各級政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金???！钡诹l“各部門、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級政府部門批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級政府財(cái)政部門同意。”財(cái)政部(87)財(cái)農(nóng)402《小型農(nóng)田水利和水土保持補(bǔ)助費(fèi)管理的規(guī)定》第二條“小農(nóng)水補(bǔ)助費(fèi)是國家預(yù)算安排用于扶持農(nóng)村發(fā)展小型農(nóng)田水利、防治水土流失、建設(shè)小水電站和抗旱的專項(xiàng)資金，任何部門或單位都不得挪用或變相挪用。”第十九條“各級水利部門，應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。配備專職財(cái)會(huì)人員，遵守財(cái)會(huì)制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律，財(cái)務(wù)收支、物料領(lǐng)發(fā)必須按規(guī)定辦理，不得以撥代支，以領(lǐng)代報(bào)，更不得弄虛作假、亂拉亂用?！?/p>

處理處罰：依《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條(二)款“截留、挪用財(cái)政資金”之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報(bào)批評。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分。

51.經(jīng)營者不執(zhí)行政府指導(dǎo)價(jià)、政府定價(jià)亂漲價(jià)的行為

表現(xiàn)形式：經(jīng)營單位不按規(guī)定執(zhí)行國家規(guī)定的差率、亂收回扣、變相抬高商品價(jià)格等。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國價(jià)格法》第十二條“經(jīng)營者進(jìn)行價(jià)格活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)遵守法律法律、法規(guī)，執(zhí)行依法制定的政府指導(dǎo)價(jià)、政府定價(jià)和法定的價(jià)格干預(yù)措施、緊急措施?！?/p>

處理處罰：依［1999］國家計(jì)委令第1號《價(jià)格違法行為行政處罰規(guī)定》第七條

（一）款“超出政府指導(dǎo)價(jià)浮動(dòng)幅度指導(dǎo)價(jià)格的；”

（二）款“高于或者低于政府定價(jià)制定價(jià)格的；”

（三）“擅自制定屬于政府指導(dǎo)價(jià)、政府定價(jià)范圍內(nèi)的商品或者服務(wù)價(jià)格的；”

（四）款“提前或者推遲執(zhí)行政府指導(dǎo)價(jià)、政府定價(jià)的；”

（十一）款“不執(zhí)行政府指導(dǎo)價(jià)、政府定價(jià)的其他行為。”責(zé)令改正，沒收違法所得，可以并處違法所得5倍以下的罰款；沒有違法所得的，可處以2萬元以上20萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，責(zé)令停業(yè)整頓。52.滯留、擠占、挪用農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國預(yù)算法實(shí)施條例》第三十八條“各級政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金???！钡诹l“各部門、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級政府部門批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級政府財(cái)政部門同意?！必?cái)發(fā)［2002］25號關(guān)于印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金管理的若干意見》的通知第四項(xiàng)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金的使用和管理：

（二）“農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金要嚴(yán)格按規(guī)定范圍使用，主要用于新建、改建和加固小型水庫、攔河壩、排灌站、機(jī)電井、灌排渠系、科技推廣、改良土壤、機(jī)耕路、農(nóng)牧機(jī)械、草場圍欄、畜禽棚舍、水產(chǎn)養(yǎng)殖池與設(shè)備、農(nóng)田防護(hù)林、完善農(nóng)業(yè)支持服務(wù)體系、農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)廠房與設(shè)備、農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)地批發(fā)市場等。”

（三）“農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金的使用要堅(jiān)持“專賬核算、專人管理、?？顚Ｓ谩钡脑瓌t，嚴(yán)禁擠占挪用。各級財(cái)政部門必須及時(shí)足額下?lián)茇?cái)政資金。農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金核算必須嚴(yán)格執(zhí)行國家農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金會(huì)計(jì)制度。”

（四）“財(cái)政部門應(yīng)根據(jù)工程進(jìn)度及時(shí)撥借財(cái)政資金，無正當(dāng)理由，不得任意緩撥或停撥?！必?cái)農(nóng)綜字（1995）32號《關(guān)于糾正農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金違紀(jì)違規(guī)問題的通知》第二項(xiàng)“各地區(qū)、各部門要按農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金支出內(nèi)容和使用范圍，堅(jiān)持?？顚Ｓ?，任何單位和個(gè)人都不得滯留、擠占、挪用農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金”。

處理處罰：依《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條(二)款“截留、挪用財(cái)政資金；”

（三）“滯留應(yīng)當(dāng)下?lián)艿呢?cái)政資金”之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報(bào)批評。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分。53.滯留、擠占、挪用支援經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)發(fā)展資金

表現(xiàn)形式：支援經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)發(fā)展資金不按規(guī)定用途使用。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國預(yù)算法實(shí)施條例》第三十八條“各級政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金???！钡诹l“各部門、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級政府部門批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級政府財(cái)政部門同意?！必?cái)農(nóng)字［1999］83號《支援不發(fā)達(dá)地區(qū)發(fā)展資金管理辦法》第五條“發(fā)展資金的使用范圍是：改善老、少、邊、窮地區(qū)農(nóng)牧業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)；發(fā)展種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)；利用當(dāng)?shù)刭Y源帶動(dòng)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，有利于老、少、邊、窮地區(qū)群眾脫貧致富的項(xiàng)目；修建鄉(xiāng)村道路、橋梁；發(fā)展農(nóng)村文化教育衛(wèi)生事業(yè)；開展農(nóng)民實(shí)用技術(shù)培訓(xùn)；防治地方病等。”第六條“發(fā)展資金不得用于下列各項(xiàng)支出：（１）行政事業(yè)單位開支和人員經(jīng)費(fèi)；（２）各種獎(jiǎng)金、津貼和福利補(bǔ)助；（３）彌補(bǔ)企業(yè)虧損；（４）修建樓、堂、館、所及住宅；（５）各部門經(jīng)濟(jì)實(shí)體的開支或經(jīng)費(fèi)；（６）彌補(bǔ)預(yù)算支出缺口；（７）修建大中型基建項(xiàng)目；（８）購置交通工具及通訊設(shè)備；（９）小額信貸；（１０）其他與發(fā)展資金使用宗旨相違背的支出?！碧幚硖幜P：（同上）54.滯留、擠占、挪用扶貧資金

表現(xiàn)形式：“三西”農(nóng)業(yè)建設(shè)專項(xiàng)補(bǔ)助資金、新增財(cái)政扶貧資金、以工代賑資金和扶貧專項(xiàng)貸款不按規(guī)定用途使用。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國預(yù)算法實(shí)施條例》第三十八條“各級政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金???！钡诹l“各部門、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級政府部門批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級政府財(cái)政部門同意?！眹k發(fā)［1997］24號《國家扶貧資金管理辦法》第五條“支援經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)發(fā)展資金和新增財(cái)政扶貧資金，重點(diǎn)用于改善貧困地區(qū)的農(nóng)牧業(yè)生產(chǎn)條件，發(fā)展多種經(jīng)營，修建鄉(xiāng)村道路，普及義務(wù)教育和掃除文盲，開展農(nóng)民實(shí)用技術(shù)培訓(xùn)，防治地方病等?！鳌r(nóng)業(yè)建設(shè)專項(xiàng)補(bǔ)助資金的管理使用，按照財(cái)政部制定的《“三西”農(nóng)業(yè)建設(shè)專項(xiàng)補(bǔ)助資金使用管理辦法》（財(cái)農(nóng)字〔１９９５〕１０號）執(zhí)行。以工代賑資金，重點(diǎn)用于修建縣、鄉(xiāng)公路（不含省道、國道）和為扶貧開發(fā)項(xiàng)目配套的道路，建設(shè)基本農(nóng)田（含畜牧草場、果林地），興修農(nóng)田水利，解決人畜飲水問題等。扶貧專項(xiàng)貸款，重點(diǎn)支持有助于直接解決農(nóng)村貧困人口溫飽的種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和以當(dāng)?shù)剞r(nóng)副產(chǎn)品為原料的加工業(yè)中效益好、有還貸能力的項(xiàng)目?！必?cái)農(nóng)字(2000)18號《財(cái)政扶貧資金管理辦法》第十一條“中央財(cái)政扶貧資金不得用于下列各項(xiàng)支出：

（一）行政事業(yè)機(jī)構(gòu)開支和人員經(jīng)費(fèi)；

（二）各種獎(jiǎng)金、津貼和福利補(bǔ)助；

（三）彌補(bǔ)企業(yè)虧損；

（四）修建樓、堂、館、所及住宅

（五）各部門的經(jīng)濟(jì)實(shí)體；

（六）彌補(bǔ)預(yù)算支出缺口和償還債務(wù)；

（七）大中型基建項(xiàng)目；

（八）交通工具及通訊設(shè)備（汽車、手機(jī)、傳呼機(jī)等）；

（九）小額信貸及其他形式的有償使用；

（十）城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和城市扶貧；

（十一）其他與財(cái)政扶貧資金使用范圍不相符的支出?！?/p>

處理處罰：（同上）

55.衛(wèi)生醫(yī)療機(jī)構(gòu)醫(yī)療收費(fèi)未納入財(cái)政專戶

表現(xiàn)形式：衛(wèi)生醫(yī)療機(jī)構(gòu)的掛號收入、床位收入、診察收入、檢查收入、治療收入、放射收入、手術(shù)收入、化驗(yàn)收入、護(hù)理收入、制劑收入、培訓(xùn)收入、救護(hù)車收入、廢品變價(jià)收入、利息收入、其他收入等未納入財(cái)政專戶。

定性依據(jù)：違反了省財(cái)政廳、監(jiān)察廳甘財(cái)綜發(fā)［1999］第73號《關(guān)于衛(wèi)生醫(yī)療機(jī)構(gòu)醫(yī)療收費(fèi)收入納入財(cái)政專戶管理的通知》第二項(xiàng)：“衛(wèi)生醫(yī)療機(jī)構(gòu)的醫(yī)療收費(fèi)收入在未納入財(cái)政預(yù)算管理之前，按照預(yù)算外資金的有關(guān)規(guī)定，實(shí)行財(cái)政專戶，收支兩條線管理，使用省財(cái)政廳統(tǒng)一印制的事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)?！陡拭C省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例》第十五條

（一）款“各部門各單位當(dāng)月的預(yù)算外資金，必須在下月的十五日之前存入同級財(cái)政預(yù)算外資金專戶”。

處理處罰：依《甘肅省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例》第二十九條

（五）款：給予警告，并處違法款項(xiàng)5％至10％的罰款。56.預(yù)算外資金未按規(guī)定專戶儲(chǔ)存的

定性依據(jù)：違反了《甘肅省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例》第十五條

（一）款“各部門各單位當(dāng)月的預(yù)算外資金，必須在下月的十五日之前存入同級財(cái)政預(yù)算外資金專戶”。

處理處罰：依《甘肅省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例》第二十九條

（五）款：給予警告，并處違法款項(xiàng)5％至10％的罰款。57.滯留、截留、挪用農(nóng)業(yè)稅災(zāi)情減免款

表現(xiàn)形式：農(nóng)業(yè)稅災(zāi)情減免款未及時(shí)、足額減免到農(nóng)戶。

定性依據(jù)：違反了《甘肅省農(nóng)民承擔(dān)費(fèi)用和勞務(wù)監(jiān)督管理辦法》第八條“??不得截留給農(nóng)民的各種補(bǔ)款、救濟(jì)款、預(yù)購定金，優(yōu)惠物資和返還的減免稅費(fèi)挪作他用或頂替村提留和鄉(xiāng)統(tǒng)籌”。

處理處罰：依《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條(二)款“截留、挪用財(cái)政資金；”

（三）“滯留應(yīng)當(dāng)下?lián)艿呢?cái)政資金”之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報(bào)批評。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分。58.擠占、挪用社會(huì)保險(xiǎn)基金

表現(xiàn)形式：擴(kuò)大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)使用社會(huì)保險(xiǎn)基金。

定性依據(jù)：違反了財(cái)政部、勞動(dòng)和社會(huì)保障部財(cái)社字〔1999〕60號《社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度》第六條“基金納入單獨(dú)的社會(huì)保障基金財(cái)政專戶，實(shí)行收支兩條線管理，?？顚Ｓ?，任何地區(qū)、部門、單位和個(gè)人均不得擠占、挪用，也不得用于平衡財(cái)政預(yù)算?！钡谄邨l“基金根據(jù)國家要求實(shí)行統(tǒng)一管理，按險(xiǎn)種分別建帳，分帳核算，專款專用，自求平衡，不得相互擠占和調(diào)劑?！钡谑藯l“基金要根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)的統(tǒng)籌范圍，按照國家規(guī)定的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)支出，任何地區(qū)、部門、單位和個(gè)人不得以任何借口增加支出項(xiàng)目和提高開支標(biāo)準(zhǔn)?！?/p>

處理處罰：依《社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度》第四十六條“下列行為屬于違紀(jì)或違法行為：

（一）截留、擠占、挪用、貪污基金；

（二）擅自增提、減免社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；

（三）不按時(shí)、按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)支付社會(huì)保險(xiǎn)待遇的有關(guān)款項(xiàng)；

（四）未按時(shí)將基金收入存入財(cái)政專戶；

（五）未按時(shí)、足額將財(cái)政專戶基金撥付到支出戶；

（六）其他違反國家法律、法規(guī)規(guī)定的行為?！钡谒氖邨l“有第四十六條所列行為的，應(yīng)區(qū)別情況限期糾正，并作帳務(wù)處理。

（一）即時(shí)追回基金；

（二）即時(shí)退還多退、補(bǔ)足減免的基金；

（三）即時(shí)足額補(bǔ)發(fā)或追回社會(huì)保險(xiǎn)待遇的有關(guān)款項(xiàng)；

（四）即時(shí)繳存財(cái)政專戶；

（五）即時(shí)足額將財(cái)政專戶基金撥付到支出戶；

（六）國家法律、法規(guī)及財(cái)政部規(guī)定的其他處理辦法?！辈⒁馈敦?cái)政違法行為處罰處分條例》第六條(二)款“截留、挪用財(cái)政資金”之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報(bào)批評。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分。59.商業(yè)銀行違規(guī)購建固定資產(chǎn)

表現(xiàn)形式：購建固定資產(chǎn)無計(jì)劃、超規(guī)模逃避監(jiān)督的行為。

定性依據(jù)：違反了財(cái)商字[1997]43號《關(guān)于國有獨(dú)資商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的規(guī)定》第七項(xiàng)

（一）“全行固定資產(chǎn)和在建工程當(dāng)年購建資金總額原則上不得超過當(dāng)年提取的折舊額，嚴(yán)禁購建帳外固定資產(chǎn)和在建工程以及通過掛往來帳等方式逃避固定資產(chǎn)和在建工程購建資金控制。”

（二）“年末考核固定資產(chǎn)和在建工程當(dāng)年購建資金總額的計(jì)算公式為：本年末固定資產(chǎn)原值和在建工程余額之和－上年末固定資產(chǎn)原值和在建工程余額之和。”處理處罰：依財(cái)商字[1997]43號《關(guān)于國有獨(dú)資商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的規(guī)定》第七項(xiàng)

（三）“各行固定資產(chǎn)和在建工程當(dāng)年購建資金總額超過財(cái)政部下達(dá)的計(jì)劃指標(biāo)，對超額部分、購建帳外固定資產(chǎn)和在建工程以及通過掛往來帳等方式逃避固定資產(chǎn)和在建工程購建資金指標(biāo)控制占用的資金，處以100％的罰款，全額上交財(cái)政；同時(shí)，相應(yīng)扣減下一固定資產(chǎn)和在建工程購建資金指標(biāo)”。

60.商業(yè)銀行業(yè)務(wù)管理費(fèi)用率或業(yè)務(wù)管理費(fèi)用額高于上級行下達(dá)的財(cái)務(wù)計(jì)劃指標(biāo)，采取掛往來帳等辦法逃避控制的行為

表現(xiàn)形式：多支少報(bào)、少計(jì)支出造成成本費(fèi)用不實(shí)的。

定性依據(jù)：違反了財(cái)商字[1993]11號《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》第四條“企業(yè)應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。凡是應(yīng)屬本期的收入和支出，不論款項(xiàng)是否在本期收付，都應(yīng)當(dāng)作為本期的收入和支出；凡是不屬于本期的收入和支出，即使款項(xiàng)已在本期收付，也不應(yīng)作為本期的收入和支出處理?！钡谖迨邨l“企業(yè)在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營有關(guān)的支出，包括各項(xiàng)利息支出（含貼息）、賠款支出、金融機(jī)構(gòu)往來利息支出、各種準(zhǔn)備金以及有關(guān)支出，按規(guī)定計(jì)入成本?！必?cái)商字[1997]43號《關(guān)于國有獨(dú)資商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的規(guī)定》第三項(xiàng)“加強(qiáng)費(fèi)用支出控制，財(cái)政部對各總行實(shí)行業(yè)務(wù)管理費(fèi)用率辦法。業(yè)務(wù)管理費(fèi)按《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》第五十八條第十一款的規(guī)定計(jì)算；營業(yè)收入包括利息收入、與人行往來收入、手續(xù)費(fèi)收入、匯兌收益、其它營業(yè)收入和投資收益，但不含同業(yè)往來收入和系統(tǒng)內(nèi)往來收入。各總行在財(cái)政部核定的全行業(yè)務(wù)管理費(fèi)用率內(nèi)分別核定分支機(jī)構(gòu)和總行本級以及直屬機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)管理費(fèi)用率或業(yè)務(wù)管理費(fèi)支出計(jì)劃，不得超額分配”?！吨腥A人民共和國會(huì)計(jì)法》第二十六條“公司、企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算不得有下列行為：

（三）隨意改變費(fèi)用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)量方法，虛列、多列、不列或者少列費(fèi)用、成本”。

處理處罰：依《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第四十二條“違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分：

（五）隨意變更會(huì)計(jì)處理方法的”。

61.金融保險(xiǎn)企業(yè)違規(guī)預(yù)提業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、委托代辦手續(xù)費(fèi)、防災(zāi)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)表現(xiàn)形式：業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、委托代辦手續(xù)費(fèi)、防災(zāi)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)未據(jù)實(shí)列支，違規(guī)預(yù)提的行為。

定性依據(jù)：違反了財(cái)商字[1993]11號《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》第五十八條

（五）款“手續(xù)費(fèi)支出。指企業(yè)在辦理金融、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的手續(xù)費(fèi)支出。其中企業(yè)支付給代辦儲(chǔ)蓄、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人的手續(xù)費(fèi)按下列規(guī)定掌握：1.代辦儲(chǔ)蓄手續(xù)費(fèi)按代辦儲(chǔ)蓄存款年平均額余額的1.2％之內(nèi)控制使用。應(yīng)付代辦手續(xù)費(fèi)一律以代辦單位（或人員）吸收儲(chǔ)蓄存款的上月平均余額為基數(shù)，劃分檔次，分檔計(jì)付，控制比例隨余額的增加相應(yīng)遞減。代辦儲(chǔ)蓄平均余額應(yīng)扣除銀行職工的代辦儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)中從事吸儲(chǔ)、復(fù)核和管理工作應(yīng)分?jǐn)偟膬?chǔ)蓄存款余額。2.代辦保險(xiǎn)業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)按代辦保費(fèi)收入的規(guī)定比例控制使用。其中，國內(nèi)險(xiǎn)種業(yè)