第一篇：新個(gè)稅法下臨時(shí)工的工資社保問(wèn)題

新個(gè)稅法下臨時(shí)工的工資社保問(wèn)題 情況1：與臨時(shí)工存在聘用關(guān)系 1.存在實(shí)際雇傭關(guān)系簽訂了勞動(dòng)合同； 2.按月定期支付報(bào)酬。

企業(yè)需要按照“工資薪金”給臨時(shí)工發(fā)放報(bào)酬，同時(shí)需要幫臨時(shí)工代扣代繳社保以及個(gè)稅。賬務(wù)處理:

借：應(yīng)付職工薪酬-工資 貸：銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅 舉例來(lái)說(shuō)：

公司的保潔、保安人員，雖然這個(gè)崗位人員變動(dòng)性很大，但是如果公司平時(shí)就固定存在這個(gè)崗位，并且員工參加單位的考勤、服從單位的規(guī)章制度管理，那么這種情況就屬于存在實(shí)際雇傭關(guān)系并且有一定連續(xù)性，應(yīng)該按照工資薪金處理，并且需要給這些員工繳納社保，如果這些員工已經(jīng)其他單位交過(guò)一份了，就不需要再重復(fù)交納。

政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，應(yīng)作為工資薪金，準(zhǔn)予在稅前扣除。企業(yè)雇傭季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工，也屬于企業(yè)任職或者受雇員工范疇。情況2：與臨時(shí)工不存在聘用關(guān)系 1.不存在實(shí)際雇傭關(guān)系；

2.沒有與單位簽訂有期限的勞動(dòng)合同；

3.只是提供偶爾或按次提供的勞務(wù)，并按次支付報(bào)酬。這種情況就應(yīng)該按照勞務(wù)費(fèi)處理。

勞務(wù)費(fèi)雖然也是人工費(fèi)用，但是和工資薪酬分開。勞務(wù)費(fèi)的金額是不作為福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)的基數(shù)的。接受勞務(wù)的企業(yè)不需要為提供勞務(wù)的人提供社保。這類員工提供勞務(wù)需要去稅局代開勞務(wù)發(fā)票，企業(yè)憑勞務(wù)發(fā)票入賬，個(gè)人所得稅按照勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)算繳納。賬務(wù)處理:

借：管理費(fèi)用-勞務(wù)費(fèi) 貸：銀行存款

第二篇：個(gè)稅改革后臨時(shí)工工資社保問(wèn)題

臨時(shí)工申報(bào)個(gè)稅繳納社保處理

1情況：與臨時(shí)工存在聘用關(guān)系 若臨時(shí)工與企業(yè)：

1.存在實(shí)際雇傭關(guān)系簽訂了勞動(dòng)合同； 2.按月定期支付報(bào)酬。

企業(yè)需要按照“工資薪金”給臨時(shí)工發(fā)放報(bào)酬，同時(shí)需要幫臨時(shí)工代扣代繳社保以及個(gè)稅。賬務(wù)處理:

借：應(yīng)付職工薪酬-工資 貸：銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅

公司的保潔、保安人員，雖然這個(gè)崗位人員變動(dòng)性很大，但是如果公司平時(shí)就固定存在這個(gè)崗位，并且員工參加單位的考勤、服從單位的規(guī)章制度管理，那么這種情況就屬于存在實(shí)際雇傭關(guān)系并且有一定連續(xù)性，應(yīng)該按照工資薪金處理，并且需要給這些員工繳納社保，當(dāng)然如果這些員工已經(jīng)其他單位交過(guò)一份了，就不需要再重復(fù)交納。政策依據(jù)：

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)每一納稅支付給在本企業(yè)任職或者受雇員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，應(yīng)作為工資薪金，準(zhǔn)予在稅前扣除。企業(yè)雇傭季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工，也屬于企業(yè)任職或者受雇員工范疇。

2情況：與臨時(shí)工不存在聘用關(guān)系 臨時(shí)工與企業(yè)： 1.不存在實(shí)際雇傭關(guān)系；

2.沒有與單位簽訂有期限的勞動(dòng)合同；

3.只是提供偶爾或按次提供的勞務(wù)，并按次支付報(bào)酬。這種情況就應(yīng)該按照勞務(wù)費(fèi)處理。

勞務(wù)費(fèi)雖然也是人工費(fèi)用，但是和工資薪酬分開。勞務(wù)費(fèi)的金額是不作為福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)的基數(shù)的。接受勞務(wù)的企業(yè)不需要為提供勞務(wù)的人提供社保。這類員工提供勞務(wù)需要去稅局代開勞務(wù)發(fā)票，企業(yè)憑勞務(wù)發(fā)票入賬，個(gè)人所得稅按照勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)算繳納。賬務(wù)處理:

借：管理費(fèi)用-勞務(wù)費(fèi) 貸：銀行存款

4、給會(huì)計(jì)人的提醒

1.10月開始就要開始按照新的免征額進(jìn)行扣繳個(gè)稅。18年10月1日開始就可以按照5000免征額扣繳個(gè)稅了！答：只要是在10月1日之后發(fā)放的工資就可以按照5000免征額了，是不是掐指一算，還需不到1個(gè)月就可以享受這次盛宴了??！2.個(gè)稅匯算清繳

居民個(gè)人終了后需要補(bǔ)稅或者退稅的，按照規(guī)定辦理匯算清繳。因?yàn)檫@一次改革之后按照來(lái)計(jì)算個(gè)稅了，單位都是先給你預(yù)繳每個(gè)月，但是每個(gè)人需要每年進(jìn)行匯算清繳。3.何時(shí)匯算清繳?。?/p>

應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。6.30之前個(gè)人匯算清繳的話，大家的年終獎(jiǎng)基本都發(fā)完畢了，計(jì)算的時(shí)候要把你們的年終獎(jiǎng)也一起計(jì)算了！4.以后的工資計(jì)算肯定比現(xiàn)在復(fù)雜！

以后個(gè)稅不會(huì)像現(xiàn)在這么簡(jiǎn)單了，要考慮員工的專項(xiàng)扣除，項(xiàng)目實(shí)在太多，需要大家重新學(xué)習(xí)的地方很多。比如子女教育怎么扣除？

咱們大膽設(shè)想，什么樣的子女教育可以扣除？今年我50歲了，兒子20歲了，但是他在大學(xué)上學(xué)一分錢不賺，能不能扣除？ 小孩子上幼兒園、托兒所能不能扣除？

現(xiàn)在的孩子上的學(xué)校差異巨大，學(xué)費(fèi)差異巨大，相信到時(shí)候會(huì)設(shè)臵一定的限額比如每年2萬(wàn)，低于2萬(wàn)的，按照實(shí)際，高于的按照限額。

看到這里，很多會(huì)計(jì)都會(huì)有很多疑問(wèn)，哎，這些工作以后都需要企業(yè)去核實(shí)？會(huì)計(jì)要變成鑒證專家啦！

看到這里，私立幼兒園的老板要哭了，沒有辦學(xué)資質(zhì)的的話，你開不出正規(guī)發(fā)票，可能導(dǎo)致家長(zhǎng)無(wú)法抵稅。5.以后稅務(wù)將成為各種信息集中營(yíng)

公安、人民銀行、金融監(jiān)督管理等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)納稅人的身份、銀行賬戶信息。教育、衛(wèi)生、醫(yī)療保障、民政、人力資源社會(huì)保障、住房城鄉(xiāng)建設(shè)、人民銀行、金融監(jiān)督管理等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅人子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金等專項(xiàng)附加扣除信息。

以后這些部門必須要把接口交換給稅務(wù)，以后再偷稅，將會(huì)風(fēng)險(xiǎn)巨大！銀行賬戶信息，央行、金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)協(xié)助稅務(wù)調(diào)查納稅人銀行信息成為義務(wù)了！虛開發(fā)票資金回流可能將遭受重創(chuàng)！

6.一個(gè)人一個(gè)稅號(hào)，個(gè)人稅號(hào)時(shí)代到來(lái)！

納稅人有中國(guó)公民身份號(hào)碼的，以中國(guó)公民身份號(hào)碼為納稅人識(shí)別號(hào)；納稅人沒有中國(guó)公民身份號(hào)碼的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予其納稅人識(shí)別號(hào)?？劾U義務(wù)人扣繳稅款時(shí)，納稅人應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供納稅人識(shí)別號(hào)。7.經(jīng)常雇傭臨時(shí)工的

因?yàn)楝F(xiàn)在改成了只要收入不超過(guò)6萬(wàn)元是免稅的！平時(shí)雇傭的農(nóng)民工兄弟，你們和他們是勞務(wù)關(guān)系的話，你們支付他們的勞務(wù)報(bào)酬，只要不超過(guò)年6萬(wàn)，他們是免稅的。即使你們按月給他們預(yù)繳了，他們還可以在第二年6.30之后可以申請(qǐng)退稅！

第三篇：臨時(shí)工工資涉稅問(wèn)題

企業(yè)臨時(shí)工工資費(fèi)用涉稅問(wèn)題淺析

企業(yè)為了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特殊需要及成本控制的原則往往在正式員工之外雇傭部分臨時(shí)用工人員，并向其支付必要的報(bào)酬，但這部分費(fèi)用能否按照通常所指的工資薪金有關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理并面臨哪些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)能否通過(guò)臨時(shí)工費(fèi)用來(lái)實(shí)施某些稅收籌劃呢？本文便對(duì)此問(wèn)題進(jìn)行淺析，并提出建議。

一、臨時(shí)工工資費(fèi)用如何進(jìn)行稅務(wù)處理

企業(yè)的臨時(shí)性用工可以大體分為兩類，一類是企業(yè)與其簽訂勞動(dòng)合同、具備勞動(dòng)雇傭關(guān)系，在企業(yè)長(zhǎng)期從事工作，但由于體制或者其他原因與正式工存在身份差別，這類臨時(shí)員工從稅收角度看是與企業(yè)的正式工沒有區(qū)別的；另一類是企業(yè)與其未簽訂勞動(dòng)合同、不構(gòu)成勞動(dòng)雇傭關(guān)系，這類人員僅從事臨時(shí)性工作，由于其未與企業(yè)簽訂勞動(dòng)合同，故向其支付的工資費(fèi)用不同于稅法上所指的“工資薪金”，也即下文重點(diǎn)分析的臨時(shí)工工資費(fèi)用。

1.企業(yè)所得稅分析

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條的相關(guān)規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。也就是說(shuō)，企業(yè)稅前扣除工資的必要條件是企業(yè)與員工之間存在任職或受雇關(guān)系。根據(jù)勞動(dòng)法等法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，任職或受雇關(guān)系判定的依據(jù)是企業(yè)與其員工簽訂書面勞動(dòng)合同并報(bào)當(dāng)?shù)貏趧?dòng)部門備案。而在實(shí)務(wù)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)多以是否簽訂勞動(dòng)合同、是否繳納社會(huì)保險(xiǎn)為判斷依據(jù)。

對(duì)于上述第一類臨時(shí)用工，由于其與企業(yè)簽訂了勞動(dòng)合同、符合稅法在形式上對(duì)于工資薪金的定義，因此這類臨時(shí)工費(fèi)用可以作為“工資薪金”在企業(yè)所得稅前扣除。

而對(duì)于上述第二類臨時(shí)性用工，很明顯，其未與企業(yè)簽訂勞動(dòng)合同、在法律上不具有勞動(dòng)雇傭關(guān)系，那么向其支付的費(fèi)用則不屬于稅法上所指的“工資薪金”，而屬于雙方發(fā)生勞務(wù)關(guān)系、企業(yè)向其支付必要的勞務(wù)報(bào)酬的行為。因此，企業(yè)向其支付的勞務(wù)報(bào)酬不屬于稅法“合理工資薪金”的范圍，不能據(jù)實(shí)扣除，企業(yè)應(yīng)取得合法票據(jù)在稅前扣除。

新《發(fā)票管理辦法》第二十條規(guī)定：所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。

2.個(gè)人所得稅

根據(jù)上述分析可知，企業(yè)對(duì)與其有勞動(dòng)雇傭關(guān)系的臨時(shí)工所支付的費(fèi)用屬于稅法所指“工資薪金”，應(yīng)該按照“工資薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算并代扣代繳個(gè)人所得稅，而企業(yè)向那些并未簽訂勞動(dòng)合同、只是發(fā)生勞務(wù)行為的員工所支付的報(bào)酬，則應(yīng)當(dāng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”計(jì)算其應(yīng)當(dāng)繳納的個(gè)人所得稅。

《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條規(guī)定：勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

二、企業(yè)通過(guò)列支不真實(shí)臨時(shí)工費(fèi)用進(jìn)行籌劃的稅收風(fēng)險(xiǎn)

目前有些企業(yè)把增加臨時(shí)工費(fèi)用、甚至列支不真實(shí)的臨時(shí)工費(fèi)用作為增加成本扣除、規(guī)避個(gè)人所得稅的籌劃手段，但從實(shí)際來(lái)看，這種做法是存在較大的稅收風(fēng)險(xiǎn)的：

1.企業(yè)所得稅的風(fēng)險(xiǎn)

前面已經(jīng)分析過(guò)，稅法上允許企業(yè)據(jù)實(shí)扣除的“工資薪金”是企業(yè)向其有任職或受雇關(guān)系的員工支付的勞動(dòng)報(bào)酬，《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。而企業(yè)以增大成本扣除為目的虛列的不真實(shí)工資費(fèi)用無(wú)法提供有效、可靠的證明，違背了稅法稅前扣除的基本原則——真實(shí)性、合理性原則；并且，總局在國(guó)稅函[2009]3號(hào)文中，也重點(diǎn)對(duì)“合理的工資薪金”進(jìn)行了解釋和規(guī)范。

《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]3號(hào)）第一條規(guī)定：《實(shí)施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：

（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；

（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；

（三）企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；

（四）企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)；

（五）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

雖然企業(yè)可以在各種外在形式上努力體現(xiàn)其真實(shí)性，如附有工資發(fā)放表、領(lǐng)用表等，但倘若深入企業(yè)實(shí)際情況、了解企業(yè)薪酬制度、分析工資發(fā)放領(lǐng)用表的邏輯性、比對(duì)個(gè)人所得稅扣繳情況等，則不難發(fā)現(xiàn)其漏洞，因此會(huì)給企業(yè)帶來(lái)較大的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

2.個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)

通過(guò)多列、虛列臨時(shí)工名單，據(jù)以拆分高收入員工收入，規(guī)避其應(yīng)納個(gè)人所得稅的行為已不少見，也是企業(yè)籌劃手段之一。但目前隨著個(gè)人所得稅全員全額申報(bào)政策的推廣及完善，根據(jù)規(guī)定，凡是企業(yè)向其支付所得的人員均需納入全員全額模板進(jìn)行申報(bào)，需要填寫每個(gè)人員的身份證號(hào)碼及收入所得，企業(yè)上述虛列臨時(shí)工、拆分收入所得的做法也不再可取。

《關(guān)于印發(fā)《個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)管理暫行辦法》的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]205號(hào)）第二條規(guī)定：扣繳義務(wù)人必須依法履行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)義務(wù)。第三條規(guī)定：本辦法所稱個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)（以下簡(jiǎn)稱扣繳申報(bào)），是指扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付應(yīng)稅所得時(shí)，不論其是否屬于本單位人員、支付的應(yīng)稅所得是否達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn)，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次月內(nèi)?向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付應(yīng)稅所得個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱個(gè)人）的基本信息、支付所得項(xiàng)目和數(shù)額、扣繳稅款數(shù)額以及其他相關(guān)涉稅信息。

本辦法所稱扣繳義務(wù)人，是指向個(gè)人支付應(yīng)稅所得的單位和個(gè)人。

并且，根據(jù)《關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人工資薪金所得與企業(yè)的工資費(fèi)用支出比對(duì)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]259號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，今后個(gè)人所得稅的扣繳行為要與企業(yè)所得稅稅前扣除的工資薪金進(jìn)行交叉比對(duì)，如有差異需要深入調(diào)查，從而提高個(gè)人所得稅的扣繳質(zhì)量、規(guī)范個(gè)人所得稅的征收管理。

《關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人工資薪金所得與企業(yè)的工資費(fèi)用支出比對(duì)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]259號(hào)）：為加強(qiáng)企業(yè)所得稅與個(gè)人所得稅的協(xié)調(diào)管理，嚴(yán)格執(zhí)行《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]3號(hào)），提高個(gè)人所得稅代扣代繳質(zhì)量，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將個(gè)人因任職或受雇而取得的工資、薪金等所得，與所在任職或受雇單位發(fā)生的工資費(fèi)用支出進(jìn)行比對(duì)，從中查找差異及存在問(wèn)題，從而強(qiáng)化個(gè)人所得稅的征收管理，規(guī)范工資薪金支出的稅前扣除。

三、建議

1.簽訂勞動(dòng)合同、完善用人制度（如不交社保存在問(wèn)題）

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展離不開員工的辛勤努力，員工的成長(zhǎng)也離不開企業(yè)的庇護(hù)和培養(yǎng)，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)其有真實(shí)勞動(dòng)雇傭關(guān)系的員工予以簽訂勞動(dòng)合同，受到法律的保護(hù)與制約，正常列支工資費(fèi)用，在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除工資費(fèi)用；個(gè)人所得稅上按照“工資薪金所得”代扣代繳其個(gè)人所得稅，將稅收風(fēng)險(xiǎn)化為零。

2.簽訂勞務(wù)合同、取得帶開勞務(wù)發(fā)票

對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中確實(shí)需要人員從事勞務(wù)活動(dòng)而雇傭的臨時(shí)人員，企業(yè)可取得其身份證明、簽訂勞務(wù)合同或者協(xié)議，依據(jù)向其支付的勞務(wù)報(bào)酬向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)帶開勞務(wù)費(fèi)發(fā)票，以此作為稅前扣除的憑據(jù)。同時(shí)，對(duì)于個(gè)人所得超過(guò)800.00元的，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”代扣代繳其個(gè)人所得稅稅款，并如實(shí)填報(bào)全員全額納稅表，以降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。

第四篇：企業(yè)臨時(shí)工工資費(fèi)用涉稅問(wèn)題分析

企業(yè)臨時(shí)工工資費(fèi)用涉稅問(wèn)題分析

一、臨時(shí)工工資費(fèi)用如何進(jìn)行稅務(wù)處理

企業(yè)的臨時(shí)性用工可以大體分為兩類，一類是企業(yè)與其簽訂勞動(dòng)合同、具備勞動(dòng)雇傭關(guān)系，在企業(yè)長(zhǎng)期從事工作，但由于體制或者其他原因與正式工存在身份差別，這類臨時(shí)員工從稅收角度看是與企業(yè)的正式工沒有區(qū)別的；另一類是企業(yè)與其未簽訂勞動(dòng)合同、不構(gòu)成勞動(dòng)雇傭關(guān)系，這類人員僅從事臨時(shí)性工作，由于其未與企業(yè)簽訂勞動(dòng)合同，故向其支付的工資費(fèi)用不同于稅法上所指的“工資薪金”，也即下文重點(diǎn)分析的臨時(shí)工工資費(fèi)用。

1.企業(yè)所得稅分析

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條的相關(guān)規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。也就是說(shuō)，企業(yè)稅前扣除工資的必要條件是企業(yè)與員工之間存在任職或受雇關(guān)系。根據(jù)勞動(dòng)法等法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，任職或受雇關(guān)系判定的依據(jù)是企業(yè)與其員工簽訂書面勞動(dòng)合同并報(bào)當(dāng)?shù)貏趧?dòng)部門備案。而在實(shí)務(wù)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)多以是否簽訂勞動(dòng)合同、是否繳納社會(huì)保險(xiǎn)為判斷依據(jù)。

對(duì)于上述第一類臨時(shí)用工，由于其與企業(yè)簽訂了勞動(dòng)合同、符合稅法在形式上對(duì)于工資薪金的定義，因此這類臨時(shí)工費(fèi)用可以作為“工資薪金”在企業(yè)所得稅前扣除。

而對(duì)于上述第二類臨時(shí)性用工，很明顯，其未與企業(yè)簽訂勞動(dòng)合同、在法律上不具有勞動(dòng)雇傭關(guān)系，那么向其支付的費(fèi)用則不屬于稅法上所指的“工資薪金”，而屬于雙方發(fā)生勞務(wù)關(guān)系、企業(yè)向其支付必要的勞務(wù)報(bào)酬的行為。因此，企業(yè)向其支付的勞務(wù)報(bào)酬不屬于稅法“合理工資薪金”的范圍，不能據(jù)實(shí)扣除，企業(yè)應(yīng)取得合法票據(jù)在稅前扣除。

新《發(fā)票管理辦法》第二十條規(guī)定：所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。

2.個(gè)人所得稅

根據(jù)上述分析可知，企業(yè)對(duì)與其有勞動(dòng)雇傭關(guān)系的臨時(shí)工所支付的費(fèi)用屬于稅法所指“工資薪金”，應(yīng)該按照“工資薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算并代扣代繳個(gè)人所得稅，而企業(yè)向那些并未簽訂勞動(dòng)合同、只是發(fā)生勞務(wù)行為的員工所支付的報(bào)酬，則應(yīng)當(dāng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”計(jì)算其應(yīng)當(dāng)繳納的個(gè)人所得稅。

《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條規(guī)定：勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

二、企業(yè)通過(guò)列支不真實(shí)臨時(shí)工費(fèi)用進(jìn)行籌劃的稅收風(fēng)險(xiǎn)

目前有些企業(yè)把增加臨時(shí)工費(fèi)用、甚至列支不真實(shí)的臨時(shí)工費(fèi)用作為增加成本扣除、規(guī)避個(gè)人所得稅的籌劃手段，但從實(shí)際來(lái)看，這種做法是存在較大的稅收風(fēng)險(xiǎn)的：

1.企業(yè)所得稅的風(fēng)險(xiǎn)

前面已經(jīng)分析過(guò)，稅法上允許企業(yè)據(jù)實(shí)扣除的“工資薪金”是企業(yè)向其有任職或受雇關(guān)系的員工支付的勞動(dòng)報(bào)酬，《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。而企業(yè)以增大成本扣除為目的虛列的不真實(shí)工資費(fèi)用無(wú)法提供有效、可靠的證明，違背了稅法稅前扣除的基本原則——真實(shí)性、合理性原則；并且，總局在國(guó)稅函[2009]3號(hào)文中，也重點(diǎn)對(duì)“合理的工資薪金”進(jìn)行了解釋和規(guī)范。

《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]3號(hào)）第一條規(guī)定：《實(shí)施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：

（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；

（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；

（三）企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；

（四）企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)；

（五）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

雖然企業(yè)可以在各種外在形式上努力體現(xiàn)其真實(shí)性，如附有工資發(fā)放表、領(lǐng)用表等，但倘若深入企業(yè)實(shí)際情況、了解企業(yè)薪酬制度、分析工資發(fā)放領(lǐng)用表的邏輯性、比對(duì)個(gè)人所得稅扣繳情況等，則不難發(fā)現(xiàn)其漏洞，因此會(huì)給企業(yè)帶來(lái)較大的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

2.個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)

通過(guò)多列、虛列臨時(shí)工名單，據(jù)以拆分高收入員工收入，規(guī)避其應(yīng)納個(gè)人所得稅的行為已不少見，也是企業(yè)籌劃手段之一。但目前隨著個(gè)人所得稅全員全額申報(bào)政策的推廣及完善，根據(jù)規(guī)定，凡是企業(yè)向其支付所得的人員均需納入全員全額模板進(jìn)行申報(bào)，需要填寫每個(gè)人員的身份證號(hào)碼及收入所得，企業(yè)上述虛列臨時(shí)工、拆分收入所得的做法也不再可取。

《關(guān)于印發(fā)《個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)管理暫行辦法》的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]205號(hào)）第二條規(guī)定：扣繳義務(wù)人必須依法履行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)義務(wù)。第三條規(guī)定：本辦法所稱個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)（以下簡(jiǎn)稱扣繳申報(bào)），是指扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付應(yīng)稅所得時(shí)，不論其是否屬于本單位人員、支付的應(yīng)稅所得是否達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn)，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次月內(nèi)?向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付應(yīng)稅所得個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱個(gè)人）的基本信息、支付所得項(xiàng)目和數(shù)額、扣繳稅款數(shù)額以及其他相關(guān)涉稅信息。

本辦法所稱扣繳義務(wù)人，是指向個(gè)人支付應(yīng)稅所得的單位和個(gè)人。

并且，根據(jù)《關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人工資薪金所得與企業(yè)的工資費(fèi)用支出比對(duì)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]259號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，今后個(gè)人所得稅的扣繳行為要與企業(yè)所得稅稅前扣除的工資薪金進(jìn)行交叉比對(duì)，如有差異需要深入調(diào)查，從而提高個(gè)人所得稅的扣繳質(zhì)量、規(guī)范個(gè)人所得稅的征收管理。

《關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人工資薪金所得與企業(yè)的工資費(fèi)用支出比對(duì)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]259號(hào)）：為加強(qiáng)企業(yè)所得稅與個(gè)人所得稅的協(xié)調(diào)管理，嚴(yán)格執(zhí)行《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]3號(hào)），提高個(gè)人所得稅代扣代繳質(zhì)量，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將個(gè)人因任職或受雇而取得的工資、薪金等所得，與所在任職或受雇單位發(fā)生的工資費(fèi)用支出進(jìn)行比對(duì)，從中查找差異及存在問(wèn)題，從而強(qiáng)化個(gè)人所得稅的征收管理，規(guī)范工資薪金支出的稅前扣除。

三、建議

1.簽訂勞動(dòng)合同、完善用人制度

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展離不開員工的辛勤努力，員工的成長(zhǎng)也離不開企業(yè)的庇護(hù)和培養(yǎng)，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)其有真實(shí)勞動(dòng)雇傭關(guān)系的員工予以簽訂勞動(dòng)合同，受到法律的保護(hù)與制約，正常列支工資費(fèi)用，在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除工資費(fèi)用；個(gè)人所得稅上按照“工資薪金所得”代扣代繳其個(gè)人所得稅，將稅收風(fēng)險(xiǎn)化為零。

2.簽訂勞務(wù)合同、取得帶開勞務(wù)發(fā)票

對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中確實(shí)需要人員從事勞務(wù)活動(dòng)而雇傭的臨時(shí)人員，企業(yè)可取得其身份證明、簽訂勞務(wù)合同或者協(xié)議，依據(jù)向其支付的勞務(wù)報(bào)酬向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)帶開勞務(wù)費(fèi)發(fā)票，以此作為稅前扣除的憑據(jù)。同時(shí)，對(duì)于個(gè)人所得超過(guò)800.00元的，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”代扣代繳其個(gè)人所得稅稅款，并如實(shí)填報(bào)全員全額納稅表，以降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。

第五篇：社保問(wèn)題

辦理生育保險(xiǎn)待遇需帶的材料有哪些？

發(fā)布日期：2009-04-27 瀏覽數(shù)： 來(lái)源：常州勞動(dòng)保障局辦公室 字號(hào):〖大 中 小〗

辦理生育保險(xiǎn)待遇需帶的材料：

1、單位申報(bào)：填寫加蓋公章的花名冊(cè)、提供單位開戶銀行及賬號(hào)并攜帶：

①生育女職工：生育服務(wù)聯(lián)系單、出生證、原始發(fā)票、結(jié)婚證2本（原件及復(fù)印件）、獨(dú)生子女證2本或二胎生育證（原件及復(fù)印件）、出院小結(jié)（原件及復(fù)印件）。

②未生育的女職工流產(chǎn)或引產(chǎn)：原始發(fā)票、病歷本（原件及復(fù)印件）、出院小結(jié)（原件及復(fù)印件）、結(jié)婚證（原件及復(fù)印件）。

③生育男職工：生育服務(wù)聯(lián)系單、出生證、原始發(fā)票、獨(dú)生子女證2本（原件及復(fù)印件）、結(jié)婚證2本（原件及復(fù)印件）、女方就業(yè)證（農(nóng)業(yè)戶口帶戶口簿）原件及復(fù)印件

④計(jì)劃生育的職工：原始發(fā)票、病歷本（原件及復(fù)印件）。

2、個(gè)人申報(bào)：請(qǐng)攜帶：

①失業(yè)女職工：生育服務(wù)聯(lián)系單、出生證、原始發(fā)票、終止解除勞動(dòng)合同證明（原件及復(fù)印件）、就業(yè)登記證（原件及復(fù)印件）、獨(dú)生子女證2本（原件及復(fù)印件）、結(jié)婚證2本（原件及復(fù)印件）、本人身份證及經(jīng)辦人身份證（原件及復(fù)印件）。

②女職工退休后取環(huán)的：身份證（原件及復(fù)印件）、職工退休養(yǎng)老證（原件及復(fù)印件）、病歷本（原件及復(fù)印件）、原始發(fā)票。

推薦答案 檢舉 | 2010-7-14 14:26

常州市是從2010年7月1日起要求辦理生育服務(wù)聯(lián)系單的，辦理時(shí)候需要攜帶夫妻雙方身份證，戶口薄、結(jié)婚證的原件復(fù)印件，并需填寫一份《常州市生育服務(wù)聯(lián)系單》申領(lǐng)表，表格可以在常州人口網(wǎng)下載，也可以去街道計(jì)生辦索取。這申領(lǐng)表中還需男、女雙方單位或村（居委會(huì)）蓋章證明生育情況。以上材料準(zhǔn)備好后去女方戶籍所在地街道（鄉(xiāng)鎮(zhèn)）計(jì)生辦（站）辦理。

生育服務(wù)聯(lián)系單一式三聯(lián)，第一聯(lián)是建卡時(shí)候用的，第二聯(lián)是辦出生證明時(shí)候用，第三聯(lián)是辦理生育費(fèi)用報(bào)銷時(shí)候用。

沒有結(jié)婚證的情況，估計(jì)難以辦理，可以先咨詢街道（鄉(xiāng)鎮(zhèn)）計(jì)生部門。

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評(píng)論

向TA求助

回答者： hmeast | 二級(jí)采納率：33%

十八、如何刷醫(yī)?？ǎㄊ忻窨ǎ┙Y(jié)算生育醫(yī)療費(fèi)用？

女職工分娩住院時(shí)，持人口計(jì)生部門開具的《常州市生育服務(wù)聯(lián)系單》和醫(yī)保卡（市民卡）到市本級(jí)生育保險(xiǎn)定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)直接刷卡就醫(yī)；職工實(shí)施計(jì)劃生育手術(shù)時(shí)，參保職工（限本人）持結(jié)婚證明或者用人單位證明、醫(yī)?？ǎㄊ忻窨ǎ┑绞斜炯?jí)生育保險(xiǎn)定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)直接刷卡就醫(yī)。職工發(fā)生的生育醫(yī)療費(fèi)用，其中應(yīng)由生育保險(xiǎn)基金支付部分，由生育保險(xiǎn)基金與生育保險(xiǎn)定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)結(jié)算，對(duì)超規(guī)定范圍和超限額應(yīng)由個(gè)人按比例支付部分的費(fèi)用，由職工本人承擔(dān)。

新辦法對(duì)轉(zhuǎn)移經(jīng)辦手續(xù)是怎么規(guī)定的，是不是很復(fù)雜？

養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系轉(zhuǎn)移接續(xù)工作是一項(xiàng)牽涉面比較廣的系統(tǒng)工程，需要各地、各級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的協(xié)作配合。為把這項(xiàng)工作做好，人力資源社會(huì)保障部專門制定了經(jīng)辦工作規(guī)程，我們也從實(shí)際出發(fā)對(duì)省內(nèi)轉(zhuǎn)移的經(jīng)辦規(guī)程作了進(jìn)一步優(yōu)化。大致有四個(gè)環(huán)節(jié)。一是發(fā)憑證。當(dāng)勞動(dòng)者離開一個(gè)就業(yè)地，他需要到社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)領(lǐng)取一張參保繳費(fèi)憑證。這個(gè)參保繳費(fèi)憑證除了個(gè)人信息之外，還記載了他在該地區(qū)參保繳費(fèi)的基本情況。二是接電話。參保人員在養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系轉(zhuǎn)移接續(xù)的過(guò)程中，可以通過(guò)人力資源社會(huì)保障部網(wǎng)站上公布的全國(guó)2800多個(gè)縣級(jí)和縣以上的社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)聯(lián)系方式，咨詢有關(guān)情況。社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在辦理社會(huì)保險(xiǎn)關(guān)系轉(zhuǎn)移接續(xù)業(yè)務(wù)時(shí)，也可以通過(guò)這個(gè)聯(lián)系方式進(jìn)行相互聯(lián)系、核對(duì)等。三是辦手續(xù)。參保人員到一個(gè)新的地區(qū)就業(yè)后，本人或者新就業(yè)單位向該地區(qū)社保機(jī)構(gòu)提出轉(zhuǎn)移接續(xù)申請(qǐng)，其他業(yè)務(wù)就由當(dāng)?shù)氐纳绫＝?jīng)辦機(jī)構(gòu)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦理。四是轉(zhuǎn)資金。除了

轉(zhuǎn)移關(guān)系之外，轉(zhuǎn)出地社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)還要按規(guī)定把個(gè)人賬戶基金和部分單位繳費(fèi)轉(zhuǎn)移到新的就業(yè)地社保機(jī)構(gòu)。正常情況下，整個(gè)流程中需要參保人員出面辦理的只有開具參保繳費(fèi)憑證和提出轉(zhuǎn)移接續(xù)養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系申請(qǐng)兩項(xiàng)事務(wù)?？梢哉f(shuō)，最大限度地方便了群眾和企業(yè)，體現(xiàn)了以人為本的服務(wù)宗旨。常州市生育服務(wù)聯(lián)系單

發(fā)布日期：2010-10-13 閱讀次數(shù)：6560次 打印 關(guān)閉窗口 【大】【中】【小】

領(lǐng)取《常州市生育服務(wù)聯(lián)系單》須知

一、領(lǐng)取對(duì)象

符合生育政策、戶籍在常州的已婚育齡夫妻和居住在常州一個(gè)月以上的流入已婚育齡夫妻，應(yīng)領(lǐng)取生育服務(wù)聯(lián)系單。

二、辦理程序

（一）戶籍人口

1、女方戶籍為常州市區(qū)（市區(qū)含武進(jìn)區(qū)、新北區(qū)、天寧區(qū)、鐘樓區(qū)、戚墅堰區(qū)）的已婚育齡夫妻，到女方戶籍所在地的鎮(zhèn)（街道）計(jì)劃生育服務(wù)站（辦公室）領(lǐng)取《常州市生育服務(wù)聯(lián)系單》。領(lǐng)取時(shí)應(yīng)當(dāng)填寫申領(lǐng)表，并提供下列基本材料：

（1）男女雙方居民身份證；

（2）男女雙方戶口簿或戶籍證明；

（3）結(jié)婚證；

（4）雙方均未生育的夫妻實(shí)行個(gè)人聲明并由工作單位或村（居）委會(huì)出具證明；照顧再生育的夫妻提供《批準(zhǔn)再生育一個(gè)孩子生育證》。

2、夫妻中男方為常州市區(qū)戶籍，女方戶籍為外省市和金壇、溧陽(yáng)婚嫁到市區(qū)的，由女方戶籍地鎮(zhèn)（街道）人口計(jì)生部門出具婚育證明后到男方戶籍地的鎮(zhèn)（街道）計(jì)劃生育服務(wù)站（辦公室）領(lǐng)取《常州市生育服務(wù)聯(lián)系單》。

（二）流動(dòng)人口

雙方戶籍均為常州市區(qū)外（指武進(jìn)區(qū)、新北區(qū)、天寧區(qū)、鐘樓區(qū)、戚墅堰區(qū)外）的流入已婚育齡夫妻，到女方現(xiàn)居住地的鎮(zhèn)（街道）計(jì)劃生育服務(wù)站（辦公室）領(lǐng)取《常州市流動(dòng)人口生育服務(wù)聯(lián)系單》。領(lǐng)取時(shí)應(yīng)當(dāng)填寫申領(lǐng)表，并提供下列基本材料：

1、女方暫住證；

2、男女雙方居民身份證；

3、結(jié)婚證；

4、戶籍所在地發(fā)放的一孩生育服務(wù)證件，或者女方的婚育證明和男方戶籍所在地的鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府、街道辦事處出具的婚育情況證明材料；照顧再生育的對(duì)象提供《批準(zhǔn)再生育一個(gè)孩子生育證》。

三、注意事項(xiàng)

1、各級(jí)婦幼保健服務(wù)機(jī)構(gòu)發(fā)放《孕產(chǎn)婦保健服務(wù)冊(cè)》時(shí)，應(yīng)收下《生育服務(wù)聯(lián)系單》（第一聯(lián)）并做好登記。

2、各助產(chǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)發(fā)放《出生醫(yī)學(xué)證明》時(shí)，應(yīng)收下《生育服務(wù)聯(lián)系單》（第二聯(lián)）。

3、參加生育保險(xiǎn)職工或居民醫(yī)保參保人員報(bào)銷生育保險(xiǎn)有關(guān)費(fèi)用或生育醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)用，以及參加農(nóng)村新型合作醫(yī)療保險(xiǎn)且符合計(jì)劃生育政策的婦女享受補(bǔ)貼生育費(fèi)用時(shí)，要憑《生育服務(wù)聯(lián)系單》第三聯(lián)和《獨(dú)生子女父母光榮證》（或二孩憑《批準(zhǔn)再生育一個(gè)孩子生育證》）。