第一篇：新個稅法下臨時工的工資社保問題

新個稅法下臨時工的工資社保問題 情況1：與臨時工存在聘用關系 1.存在實際雇傭關系簽訂了勞動合同； 2.按月定期支付報酬。

企業(yè)需要按照“工資薪金”給臨時工發(fā)放報酬，同時需要幫臨時工代扣代繳社保以及個稅。賬務處理:

借：應付職工薪酬-工資 貸：銀行存款 應交稅費-個人所得稅 舉例來說：

公司的保潔、保安人員，雖然這個崗位人員變動性很大，但是如果公司平時就固定存在這個崗位，并且員工參加單位的考勤、服從單位的規(guī)章制度管理，那么這種情況就屬于存在實際雇傭關系并且有一定連續(xù)性，應該按照工資薪金處理，并且需要給這些員工繳納社保，如果這些員工已經(jīng)其他單位交過一份了，就不需要再重復交納。

政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，應作為工資薪金，準予在稅前扣除。企業(yè)雇傭季節(jié)工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務派遣用工，也屬于企業(yè)任職或者受雇員工范疇。情況2：與臨時工不存在聘用關系 1.不存在實際雇傭關系；

2.沒有與單位簽訂有期限的勞動合同；

3.只是提供偶爾或按次提供的勞務，并按次支付報酬。這種情況就應該按照勞務費處理。

勞務費雖然也是人工費用，但是和工資薪酬分開。勞務費的金額是不作為福利費、職工教育經(jīng)費和工會經(jīng)費的基數(shù)的。接受勞務的企業(yè)不需要為提供勞務的人提供社保。這類員工提供勞務需要去稅局代開勞務發(fā)票，企業(yè)憑勞務發(fā)票入賬，個人所得稅按照勞務報酬所得計算繳納。賬務處理:

借：管理費用-勞務費 貸：銀行存款

第二篇：個稅改革后臨時工工資社保問題

臨時工申報個稅繳納社保處理

1情況：與臨時工存在聘用關系 若臨時工與企業(yè)：

1.存在實際雇傭關系簽訂了勞動合同； 2.按月定期支付報酬。

企業(yè)需要按照“工資薪金”給臨時工發(fā)放報酬，同時需要幫臨時工代扣代繳社保以及個稅。賬務處理:

借：應付職工薪酬-工資 貸：銀行存款 應交稅費-個人所得稅

公司的保潔、保安人員，雖然這個崗位人員變動性很大，但是如果公司平時就固定存在這個崗位，并且員工參加單位的考勤、服從單位的規(guī)章制度管理，那么這種情況就屬于存在實際雇傭關系并且有一定連續(xù)性，應該按照工資薪金處理，并且需要給這些員工繳納社保，當然如果這些員工已經(jīng)其他單位交過一份了，就不需要再重復交納。政策依據(jù)：

《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)每一納稅支付給在本企業(yè)任職或者受雇員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，應作為工資薪金，準予在稅前扣除。企業(yè)雇傭季節(jié)工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務派遣用工，也屬于企業(yè)任職或者受雇員工范疇。

2情況：與臨時工不存在聘用關系 臨時工與企業(yè)： 1.不存在實際雇傭關系；

2.沒有與單位簽訂有期限的勞動合同；

3.只是提供偶爾或按次提供的勞務，并按次支付報酬。這種情況就應該按照勞務費處理。

勞務費雖然也是人工費用，但是和工資薪酬分開。勞務費的金額是不作為福利費、職工教育經(jīng)費和工會經(jīng)費的基數(shù)的。接受勞務的企業(yè)不需要為提供勞務的人提供社保。這類員工提供勞務需要去稅局代開勞務發(fā)票，企業(yè)憑勞務發(fā)票入賬，個人所得稅按照勞務報酬所得計算繳納。賬務處理:

借：管理費用-勞務費 貸：銀行存款

4、給會計人的提醒

1.10月開始就要開始按照新的免征額進行扣繳個稅。18年10月1日開始就可以按照5000免征額扣繳個稅了！答：只要是在10月1日之后發(fā)放的工資就可以按照5000免征額了，是不是掐指一算，還需不到1個月就可以享受這次盛宴了??！2.個稅匯算清繳

居民個人終了后需要補稅或者退稅的，按照規(guī)定辦理匯算清繳。因為這一次改革之后按照來計算個稅了，單位都是先給你預繳每個月，但是每個人需要每年進行匯算清繳。3.何時匯算清繳?。?/p>

應當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。6.30之前個人匯算清繳的話，大家的年終獎基本都發(fā)完畢了，計算的時候要把你們的年終獎也一起計算了！4.以后的工資計算肯定比現(xiàn)在復雜！

以后個稅不會像現(xiàn)在這么簡單了，要考慮員工的專項扣除，項目實在太多，需要大家重新學習的地方很多。比如子女教育怎么扣除？

咱們大膽設想，什么樣的子女教育可以扣除？今年我50歲了，兒子20歲了，但是他在大學上學一分錢不賺，能不能扣除？ 小孩子上幼兒園、托兒所能不能扣除？

現(xiàn)在的孩子上的學校差異巨大，學費差異巨大，相信到時候會設臵一定的限額比如每年2萬，低于2萬的，按照實際，高于的按照限額。

看到這里，很多會計都會有很多疑問，哎，這些工作以后都需要企業(yè)去核實？會計要變成鑒證專家啦！

看到這里，私立幼兒園的老板要哭了，沒有辦學資質的的話，你開不出正規(guī)發(fā)票，可能導致家長無法抵稅。5.以后稅務將成為各種信息集中營

公安、人民銀行、金融監(jiān)督管理等相關部門應當協(xié)助稅務機關確認納稅人的身份、銀行賬戶信息。教育、衛(wèi)生、醫(yī)療保障、民政、人力資源社會保障、住房城鄉(xiāng)建設、人民銀行、金融監(jiān)督管理等相關部門應當向稅務機關提供納稅人子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金等專項附加扣除信息。

以后這些部門必須要把接口交換給稅務，以后再偷稅，將會風險巨大！銀行賬戶信息，央行、金融監(jiān)管機構協(xié)助稅務調(diào)查納稅人銀行信息成為義務了！虛開發(fā)票資金回流可能將遭受重創(chuàng)！

6.一個人一個稅號，個人稅號時代到來！

納稅人有中國公民身份號碼的，以中國公民身份號碼為納稅人識別號；納稅人沒有中國公民身份號碼的，由稅務機關賦予其納稅人識別號。扣繳義務人扣繳稅款時，納稅人應當向扣繳義務人提供納稅人識別號。7.經(jīng)常雇傭臨時工的

因為現(xiàn)在改成了只要收入不超過6萬元是免稅的！平時雇傭的農(nóng)民工兄弟，你們和他們是勞務關系的話，你們支付他們的勞務報酬，只要不超過年6萬，他們是免稅的。即使你們按月給他們預繳了，他們還可以在第二年6.30之后可以申請退稅！

第三篇：臨時工工資涉稅問題

企業(yè)臨時工工資費用涉稅問題淺析

企業(yè)為了生產(chǎn)經(jīng)營的特殊需要及成本控制的原則往往在正式員工之外雇傭部分臨時用工人員，并向其支付必要的報酬，但這部分費用能否按照通常所指的工資薪金有關規(guī)定進行稅務處理并面臨哪些稅務風險、企業(yè)能否通過臨時工費用來實施某些稅收籌劃呢？本文便對此問題進行淺析，并提出建議。

一、臨時工工資費用如何進行稅務處理

企業(yè)的臨時性用工可以大體分為兩類，一類是企業(yè)與其簽訂勞動合同、具備勞動雇傭關系，在企業(yè)長期從事工作，但由于體制或者其他原因與正式工存在身份差別，這類臨時員工從稅收角度看是與企業(yè)的正式工沒有區(qū)別的；另一類是企業(yè)與其未簽訂勞動合同、不構成勞動雇傭關系，這類人員僅從事臨時性工作，由于其未與企業(yè)簽訂勞動合同，故向其支付的工資費用不同于稅法上所指的“工資薪金”，也即下文重點分析的臨時工工資費用。

1.企業(yè)所得稅分析

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條的相關規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。也就是說，企業(yè)稅前扣除工資的必要條件是企業(yè)與員工之間存在任職或受雇關系。根據(jù)勞動法等法律法規(guī)的有關規(guī)定，任職或受雇關系判定的依據(jù)是企業(yè)與其員工簽訂書面勞動合同并報當?shù)貏趧硬块T備案。而在實務中，稅務機關多以是否簽訂勞動合同、是否繳納社會保險為判斷依據(jù)。

對于上述第一類臨時用工，由于其與企業(yè)簽訂了勞動合同、符合稅法在形式上對于工資薪金的定義，因此這類臨時工費用可以作為“工資薪金”在企業(yè)所得稅前扣除。

而對于上述第二類臨時性用工，很明顯，其未與企業(yè)簽訂勞動合同、在法律上不具有勞動雇傭關系，那么向其支付的費用則不屬于稅法上所指的“工資薪金”，而屬于雙方發(fā)生勞務關系、企業(yè)向其支付必要的勞務報酬的行為。因此，企業(yè)向其支付的勞務報酬不屬于稅法“合理工資薪金”的范圍，不能據(jù)實扣除，企業(yè)應取得合法票據(jù)在稅前扣除。

新《發(fā)票管理辦法》第二十條規(guī)定：所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應當向收款方取得發(fā)票。

2.個人所得稅

根據(jù)上述分析可知，企業(yè)對與其有勞動雇傭關系的臨時工所支付的費用屬于稅法所指“工資薪金”，應該按照“工資薪金所得”項目計算并代扣代繳個人所得稅，而企業(yè)向那些并未簽訂勞動合同、只是發(fā)生勞務行為的員工所支付的報酬，則應當按照“勞務報酬所得”計算其應當繳納的個人所得稅。

《個人所得稅法實施條例》第八條規(guī)定：勞務報酬所得，是指個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經(jīng)紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。

二、企業(yè)通過列支不真實臨時工費用進行籌劃的稅收風險

目前有些企業(yè)把增加臨時工費用、甚至列支不真實的臨時工費用作為增加成本扣除、規(guī)避個人所得稅的籌劃手段，但從實際來看，這種做法是存在較大的稅收風險的：

1.企業(yè)所得稅的風險

前面已經(jīng)分析過，稅法上允許企業(yè)據(jù)實扣除的“工資薪金”是企業(yè)向其有任職或受雇關系的員工支付的勞動報酬，《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。而企業(yè)以增大成本扣除為目的虛列的不真實工資費用無法提供有效、可靠的證明，違背了稅法稅前扣除的基本原則——真實性、合理性原則；并且，總局在國稅函[2009]3號文中，也重點對“合理的工資薪金”進行了解釋和規(guī)范。

《關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）第一條規(guī)定：《實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：

（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；

（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；

（三）企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進行的；

（四）企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務；

（五）有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

雖然企業(yè)可以在各種外在形式上努力體現(xiàn)其真實性，如附有工資發(fā)放表、領用表等，但倘若深入企業(yè)實際情況、了解企業(yè)薪酬制度、分析工資發(fā)放領用表的邏輯性、比對個人所得稅扣繳情況等，則不難發(fā)現(xiàn)其漏洞，因此會給企業(yè)帶來較大的稅收風險。

2.個人所得稅的風險

通過多列、虛列臨時工名單，據(jù)以拆分高收入員工收入，規(guī)避其應納個人所得稅的行為已不少見，也是企業(yè)籌劃手段之一。但目前隨著個人所得稅全員全額申報政策的推廣及完善，根據(jù)規(guī)定，凡是企業(yè)向其支付所得的人員均需納入全員全額模板進行申報，需要填寫每個人員的身份證號碼及收入所得，企業(yè)上述虛列臨時工、拆分收入所得的做法也不再可取。

《關于印發(fā)《個人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法》的通知》（國稅發(fā)[2005]205號）第二條規(guī)定：扣繳義務人必須依法履行個人所得稅全員全額扣繳申報義務。第三條規(guī)定：本辦法所稱個人所得稅全員全額扣繳申報（以下簡稱扣繳申報），是指扣繳義務人向個人支付應稅所得時，不論其是否屬于本單位人員、支付的應稅所得是否達到納稅標準，扣繳義務人應當在代扣稅款的次月內(nèi)?向主管稅務機關報送其支付應稅所得個人（以下簡稱個人）的基本信息、支付所得項目和數(shù)額、扣繳稅款數(shù)額以及其他相關涉稅信息。

本辦法所稱扣繳義務人，是指向個人支付應稅所得的單位和個人。

并且，根據(jù)《關于加強個人工資薪金所得與企業(yè)的工資費用支出比對問題的通知》（國稅函[2009]259號）的相關規(guī)定，今后個人所得稅的扣繳行為要與企業(yè)所得稅稅前扣除的工資薪金進行交叉比對，如有差異需要深入調(diào)查，從而提高個人所得稅的扣繳質量、規(guī)范個人所得稅的征收管理。

《關于加強個人工資薪金所得與企業(yè)的工資費用支出比對問題的通知》（國稅函[2009]259號）：為加強企業(yè)所得稅與個人所得稅的協(xié)調(diào)管理，嚴格執(zhí)行《國家稅務總局關于工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號），提高個人所得稅代扣代繳質量，各地稅務機關應將個人因任職或受雇而取得的工資、薪金等所得，與所在任職或受雇單位發(fā)生的工資費用支出進行比對，從中查找差異及存在問題，從而強化個人所得稅的征收管理，規(guī)范工資薪金支出的稅前扣除。

三、建議

1.簽訂勞動合同、完善用人制度（如不交社保存在問題）

企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展離不開員工的辛勤努力，員工的成長也離不開企業(yè)的庇護和培養(yǎng)，因此企業(yè)應當對其有真實勞動雇傭關系的員工予以簽訂勞動合同，受到法律的保護與制約，正常列支工資費用，在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除工資費用；個人所得稅上按照“工資薪金所得”代扣代繳其個人所得稅，將稅收風險化為零。

2.簽訂勞務合同、取得帶開勞務發(fā)票

對于企業(yè)經(jīng)營活動中確實需要人員從事勞務活動而雇傭的臨時人員，企業(yè)可取得其身份證明、簽訂勞務合同或者協(xié)議，依據(jù)向其支付的勞務報酬向稅務機關申請帶開勞務費發(fā)票，以此作為稅前扣除的憑據(jù)。同時，對于個人所得超過800.00元的，按照“勞務報酬所得”代扣代繳其個人所得稅稅款，并如實填報全員全額納稅表，以降低稅收風險。

第四篇：企業(yè)臨時工工資費用涉稅問題分析

企業(yè)臨時工工資費用涉稅問題分析

一、臨時工工資費用如何進行稅務處理

企業(yè)的臨時性用工可以大體分為兩類，一類是企業(yè)與其簽訂勞動合同、具備勞動雇傭關系，在企業(yè)長期從事工作，但由于體制或者其他原因與正式工存在身份差別，這類臨時員工從稅收角度看是與企業(yè)的正式工沒有區(qū)別的；另一類是企業(yè)與其未簽訂勞動合同、不構成勞動雇傭關系，這類人員僅從事臨時性工作，由于其未與企業(yè)簽訂勞動合同，故向其支付的工資費用不同于稅法上所指的“工資薪金”，也即下文重點分析的臨時工工資費用。

1.企業(yè)所得稅分析

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條的相關規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。也就是說，企業(yè)稅前扣除工資的必要條件是企業(yè)與員工之間存在任職或受雇關系。根據(jù)勞動法等法律法規(guī)的有關規(guī)定，任職或受雇關系判定的依據(jù)是企業(yè)與其員工簽訂書面勞動合同并報當?shù)貏趧硬块T備案。而在實務中，稅務機關多以是否簽訂勞動合同、是否繳納社會保險為判斷依據(jù)。

對于上述第一類臨時用工，由于其與企業(yè)簽訂了勞動合同、符合稅法在形式上對于工資薪金的定義，因此這類臨時工費用可以作為“工資薪金”在企業(yè)所得稅前扣除。

而對于上述第二類臨時性用工，很明顯，其未與企業(yè)簽訂勞動合同、在法律上不具有勞動雇傭關系，那么向其支付的費用則不屬于稅法上所指的“工資薪金”，而屬于雙方發(fā)生勞務關系、企業(yè)向其支付必要的勞務報酬的行為。因此，企業(yè)向其支付的勞務報酬不屬于稅法“合理工資薪金”的范圍，不能據(jù)實扣除，企業(yè)應取得合法票據(jù)在稅前扣除。

新《發(fā)票管理辦法》第二十條規(guī)定：所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應當向收款方取得發(fā)票。

2.個人所得稅

根據(jù)上述分析可知，企業(yè)對與其有勞動雇傭關系的臨時工所支付的費用屬于稅法所指“工資薪金”，應該按照“工資薪金所得”項目計算并代扣代繳個人所得稅，而企業(yè)向那些并未簽訂勞動合同、只是發(fā)生勞務行為的員工所支付的報酬，則應當按照“勞務報酬所得”計算其應當繳納的個人所得稅。

《個人所得稅法實施條例》第八條規(guī)定：勞務報酬所得，是指個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經(jīng)紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。

二、企業(yè)通過列支不真實臨時工費用進行籌劃的稅收風險

目前有些企業(yè)把增加臨時工費用、甚至列支不真實的臨時工費用作為增加成本扣除、規(guī)避個人所得稅的籌劃手段，但從實際來看，這種做法是存在較大的稅收風險的：

1.企業(yè)所得稅的風險

前面已經(jīng)分析過，稅法上允許企業(yè)據(jù)實扣除的“工資薪金”是企業(yè)向其有任職或受雇關系的員工支付的勞動報酬，《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。而企業(yè)以增大成本扣除為目的虛列的不真實工資費用無法提供有效、可靠的證明，違背了稅法稅前扣除的基本原則——真實性、合理性原則；并且，總局在國稅函[2009]3號文中，也重點對“合理的工資薪金”進行了解釋和規(guī)范。

《關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）第一條規(guī)定：《實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：

（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；

（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；

（三）企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進行的；

（四）企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務；

（五）有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

雖然企業(yè)可以在各種外在形式上努力體現(xiàn)其真實性，如附有工資發(fā)放表、領用表等，但倘若深入企業(yè)實際情況、了解企業(yè)薪酬制度、分析工資發(fā)放領用表的邏輯性、比對個人所得稅扣繳情況等，則不難發(fā)現(xiàn)其漏洞，因此會給企業(yè)帶來較大的稅收風險。

2.個人所得稅的風險

通過多列、虛列臨時工名單，據(jù)以拆分高收入員工收入，規(guī)避其應納個人所得稅的行為已不少見，也是企業(yè)籌劃手段之一。但目前隨著個人所得稅全員全額申報政策的推廣及完善，根據(jù)規(guī)定，凡是企業(yè)向其支付所得的人員均需納入全員全額模板進行申報，需要填寫每個人員的身份證號碼及收入所得，企業(yè)上述虛列臨時工、拆分收入所得的做法也不再可取。

《關于印發(fā)《個人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法》的通知》（國稅發(fā)[2005]205號）第二條規(guī)定：扣繳義務人必須依法履行個人所得稅全員全額扣繳申報義務。第三條規(guī)定：本辦法所稱個人所得稅全員全額扣繳申報（以下簡稱扣繳申報），是指扣繳義務人向個人支付應稅所得時，不論其是否屬于本單位人員、支付的應稅所得是否達到納稅標準，扣繳義務人應當在代扣稅款的次月內(nèi)?向主管稅務機關報送其支付應稅所得個人（以下簡稱個人）的基本信息、支付所得項目和數(shù)額、扣繳稅款數(shù)額以及其他相關涉稅信息。

本辦法所稱扣繳義務人，是指向個人支付應稅所得的單位和個人。

并且，根據(jù)《關于加強個人工資薪金所得與企業(yè)的工資費用支出比對問題的通知》（國稅函[2009]259號）的相關規(guī)定，今后個人所得稅的扣繳行為要與企業(yè)所得稅稅前扣除的工資薪金進行交叉比對，如有差異需要深入調(diào)查，從而提高個人所得稅的扣繳質量、規(guī)范個人所得稅的征收管理。

《關于加強個人工資薪金所得與企業(yè)的工資費用支出比對問題的通知》（國稅函[2009]259號）：為加強企業(yè)所得稅與個人所得稅的協(xié)調(diào)管理，嚴格執(zhí)行《國家稅務總局關于工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號），提高個人所得稅代扣代繳質量，各地稅務機關應將個人因任職或受雇而取得的工資、薪金等所得，與所在任職或受雇單位發(fā)生的工資費用支出進行比對，從中查找差異及存在問題，從而強化個人所得稅的征收管理，規(guī)范工資薪金支出的稅前扣除。

三、建議

1.簽訂勞動合同、完善用人制度

企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展離不開員工的辛勤努力，員工的成長也離不開企業(yè)的庇護和培養(yǎng)，因此企業(yè)應當對其有真實勞動雇傭關系的員工予以簽訂勞動合同，受到法律的保護與制約，正常列支工資費用，在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除工資費用；個人所得稅上按照“工資薪金所得”代扣代繳其個人所得稅，將稅收風險化為零。

2.簽訂勞務合同、取得帶開勞務發(fā)票

對于企業(yè)經(jīng)營活動中確實需要人員從事勞務活動而雇傭的臨時人員，企業(yè)可取得其身份證明、簽訂勞務合同或者協(xié)議，依據(jù)向其支付的勞務報酬向稅務機關申請帶開勞務費發(fā)票，以此作為稅前扣除的憑據(jù)。同時，對于個人所得超過800.00元的，按照“勞務報酬所得”代扣代繳其個人所得稅稅款，并如實填報全員全額納稅表，以降低稅收風險。

第五篇：社保問題

辦理生育保險待遇需帶的材料有哪些？

發(fā)布日期：2009-04-27 瀏覽數(shù)： 來源：常州勞動保障局辦公室 字號:〖大 中 小〗

辦理生育保險待遇需帶的材料：

1、單位申報：填寫加蓋公章的花名冊、提供單位開戶銀行及賬號并攜帶：

①生育女職工：生育服務聯(lián)系單、出生證、原始發(fā)票、結婚證2本（原件及復印件）、獨生子女證2本或二胎生育證（原件及復印件）、出院小結（原件及復印件）。

②未生育的女職工流產(chǎn)或引產(chǎn)：原始發(fā)票、病歷本（原件及復印件）、出院小結（原件及復印件）、結婚證（原件及復印件）。

③生育男職工：生育服務聯(lián)系單、出生證、原始發(fā)票、獨生子女證2本（原件及復印件）、結婚證2本（原件及復印件）、女方就業(yè)證（農(nóng)業(yè)戶口帶戶口簿）原件及復印件

④計劃生育的職工：原始發(fā)票、病歷本（原件及復印件）。

2、個人申報：請攜帶：

①失業(yè)女職工：生育服務聯(lián)系單、出生證、原始發(fā)票、終止解除勞動合同證明（原件及復印件）、就業(yè)登記證（原件及復印件）、獨生子女證2本（原件及復印件）、結婚證2本（原件及復印件）、本人身份證及經(jīng)辦人身份證（原件及復印件）。

②女職工退休后取環(huán)的：身份證（原件及復印件）、職工退休養(yǎng)老證（原件及復印件）、病歷本（原件及復印件）、原始發(fā)票。

推薦答案 檢舉 | 2010-7-14 14:26

常州市是從2010年7月1日起要求辦理生育服務聯(lián)系單的，辦理時候需要攜帶夫妻雙方身份證，戶口薄、結婚證的原件復印件，并需填寫一份《常州市生育服務聯(lián)系單》申領表，表格可以在常州人口網(wǎng)下載，也可以去街道計生辦索取。這申領表中還需男、女雙方單位或村（居委會）蓋章證明生育情況。以上材料準備好后去女方戶籍所在地街道（鄉(xiāng)鎮(zhèn)）計生辦（站）辦理。

生育服務聯(lián)系單一式三聯(lián)，第一聯(lián)是建卡時候用的，第二聯(lián)是辦出生證明時候用，第三聯(lián)是辦理生育費用報銷時候用。

沒有結婚證的情況，估計難以辦理，可以先咨詢街道（鄉(xiāng)鎮(zhèn)）計生部門。

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評論

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回答者： hmeast | 二級采納率：33%

十八、如何刷醫(yī)?？ǎㄊ忻窨ǎ┙Y算生育醫(yī)療費用？

女職工分娩住院時，持人口計生部門開具的《常州市生育服務聯(lián)系單》和醫(yī)?？ǎㄊ忻窨ǎ┑绞斜炯壣ｋU定點醫(yī)療機構直接刷卡就醫(yī)；職工實施計劃生育手術時，參保職工（限本人）持結婚證明或者用人單位證明、醫(yī)保卡（市民卡）到市本級生育保險定點醫(yī)療機構直接刷卡就醫(yī)。職工發(fā)生的生育醫(yī)療費用，其中應由生育保險基金支付部分，由生育保險基金與生育保險定點醫(yī)療機構結算，對超規(guī)定范圍和超限額應由個人按比例支付部分的費用，由職工本人承擔。

新辦法對轉移經(jīng)辦手續(xù)是怎么規(guī)定的，是不是很復雜？

養(yǎng)老保險關系轉移接續(xù)工作是一項牽涉面比較廣的系統(tǒng)工程，需要各地、各級社會保險經(jīng)辦機構的協(xié)作配合。為把這項工作做好，人力資源社會保障部專門制定了經(jīng)辦工作規(guī)程，我們也從實際出發(fā)對省內(nèi)轉移的經(jīng)辦規(guī)程作了進一步優(yōu)化。大致有四個環(huán)節(jié)。一是發(fā)憑證。當勞動者離開一個就業(yè)地，他需要到社會保險經(jīng)辦機構領取一張參保繳費憑證。這個參保繳費憑證除了個人信息之外，還記載了他在該地區(qū)參保繳費的基本情況。二是接電話。參保人員在養(yǎng)老保險關系轉移接續(xù)的過程中，可以通過人力資源社會保障部網(wǎng)站上公布的全國2800多個縣級和縣以上的社會保險經(jīng)辦機構聯(lián)系方式，咨詢有關情況。社保經(jīng)辦機構在辦理社會保險關系轉移接續(xù)業(yè)務時，也可以通過這個聯(lián)系方式進行相互聯(lián)系、核對等。三是辦手續(xù)。參保人員到一個新的地區(qū)就業(yè)后，本人或者新就業(yè)單位向該地區(qū)社保機構提出轉移接續(xù)申請，其他業(yè)務就由當?shù)氐纳绫＝?jīng)辦機構在規(guī)定時間內(nèi)辦理。四是轉資金。除了

轉移關系之外，轉出地社保經(jīng)辦機構還要按規(guī)定把個人賬戶基金和部分單位繳費轉移到新的就業(yè)地社保機構。正常情況下，整個流程中需要參保人員出面辦理的只有開具參保繳費憑證和提出轉移接續(xù)養(yǎng)老保險關系申請兩項事務。可以說，最大限度地方便了群眾和企業(yè)，體現(xiàn)了以人為本的服務宗旨。常州市生育服務聯(lián)系單

發(fā)布日期：2010-10-13 閱讀次數(shù)：6560次 打印 關閉窗口 【大】【中】【小】

領取《常州市生育服務聯(lián)系單》須知

一、領取對象

符合生育政策、戶籍在常州的已婚育齡夫妻和居住在常州一個月以上的流入已婚育齡夫妻，應領取生育服務聯(lián)系單。

二、辦理程序

（一）戶籍人口

1、女方戶籍為常州市區(qū)（市區(qū)含武進區(qū)、新北區(qū)、天寧區(qū)、鐘樓區(qū)、戚墅堰區(qū)）的已婚育齡夫妻，到女方戶籍所在地的鎮(zhèn)（街道）計劃生育服務站（辦公室）領取《常州市生育服務聯(lián)系單》。領取時應當填寫申領表，并提供下列基本材料：

（1）男女雙方居民身份證；

（2）男女雙方戶口簿或戶籍證明；

（3）結婚證；

（4）雙方均未生育的夫妻實行個人聲明并由工作單位或村（居）委會出具證明；照顧再生育的夫妻提供《批準再生育一個孩子生育證》。

2、夫妻中男方為常州市區(qū)戶籍，女方戶籍為外省市和金壇、溧陽婚嫁到市區(qū)的，由女方戶籍地鎮(zhèn)（街道）人口計生部門出具婚育證明后到男方戶籍地的鎮(zhèn)（街道）計劃生育服務站（辦公室）領取《常州市生育服務聯(lián)系單》。

（二）流動人口

雙方戶籍均為常州市區(qū)外（指武進區(qū)、新北區(qū)、天寧區(qū)、鐘樓區(qū)、戚墅堰區(qū)外）的流入已婚育齡夫妻，到女方現(xiàn)居住地的鎮(zhèn)（街道）計劃生育服務站（辦公室）領取《常州市流動人口生育服務聯(lián)系單》。領取時應當填寫申領表，并提供下列基本材料：

1、女方暫住證；

2、男女雙方居民身份證；

3、結婚證；

4、戶籍所在地發(fā)放的一孩生育服務證件，或者女方的婚育證明和男方戶籍所在地的鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府、街道辦事處出具的婚育情況證明材料；照顧再生育的對象提供《批準再生育一個孩子生育證》。

三、注意事項

1、各級婦幼保健服務機構發(fā)放《孕產(chǎn)婦保健服務冊》時，應收下《生育服務聯(lián)系單》（第一聯(lián)）并做好登記。

2、各助產(chǎn)醫(yī)療機構發(fā)放《出生醫(yī)學證明》時，應收下《生育服務聯(lián)系單》（第二聯(lián)）。

3、參加生育保險職工或居民醫(yī)保參保人員報銷生育保險有關費用或生育醫(yī)療補助費用，以及參加農(nóng)村新型合作醫(yī)療保險且符合計劃生育政策的婦女享受補貼生育費用時，要憑《生育服務聯(lián)系單》第三聯(lián)和《獨生子女父母光榮證》（或二孩憑《批準再生育一個孩子生育證》）。