第一篇：集團公司下的財務集中核算問題

集團公司下的財務集中核算問題

［提要］ 本文結合集團公司財務核算實際情況，從集團公司財務核算工作中存在的問題入手，著重探究解決措施。

關鍵詞：集團公司；財務核算

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A

收錄日期：2012年5月14日

一、前言

財務核算在集團公司中始終處于關鍵的核心地位，它是集團公司財務工作中重要的環(huán)節(jié)。新會計準則背景下，我國集團公司財務核算水平有所提高，但在財務核算工作中依然存在著不少問題，尋找解決問題的措施是集團公司的當務之急。

二、存在的問題

（一）會計人員綜合素質低。會計人員是集團公司財務核算工作最直接的執(zhí)行者，一舉一動都會影響到整個公司的財務狀況。目前，我國集團公司會計人員的綜合素質還比較低，一些單位的會計從業(yè)人員素質亟待提高。一些會計人員掌握的財務核算方面的知識有限或者缺乏必要的財務核算經驗，導致在財務核算工作中無法靈活地應對各種財務狀況，在進行財務會計科目的設置以及計量支付等方面出現錯誤，導致財務核算出現混亂的現象。

（二）財務相關制度不健全。集團公司財務是公司整體各種規(guī)章制度的最總執(zhí)行者與監(jiān)督管理中心。集團公司的運作最后體現在經濟活動中最直接的反映就是收入與支出，核算這些收支都要通過財務制度的執(zhí)行來體現。在集團公司財務核算中，財務制度處于重要的地位，它可以使集團公司的財務核算有章可循，避免在財務核算中出現一些不必要的錯誤。在新會計準則的背景下，我國集團公司的財務制度有所改善，但從整體來看，集團公司的財務制度并不健全，這主要表現在集團公司的財務制度缺乏統(tǒng)一的核算標準，統(tǒng)一的制度規(guī)范及完善的審核機制。在項目審核工作中，會計人員由于對審核工作不夠重視，因此在項目款項的審批及復核工作中出現漏洞，出現虛報項目款項的造假現象，進而導致集團公司出現超付款的現象，給公司帶來一定的損失。

（三）財務核算缺乏層次工作。集團公司財務核算的順利進展，離不開財務核算各個部門的協(xié)調合作，但在集團公司財務核算工作中，出現財務核算各個部門的分散工作。資產管理、審計以及財務等各個部門沒有形成一個統(tǒng)一的協(xié)作群體，財務核算的職責分散在幾個部門中，財務核算缺乏層次性，導致在財務核算工作中出現誤解以及推諉指責等不良現象。

三、解決問題的措施

（一）強化會計人員綜合素質。對集團公司或跨國集團公司來說，通過集中核算，是一次機遇又是一次挑戰(zhàn)，它強調集團公司財務核算工作要真實地反映出公司的財務狀況，同時集團公司的財務狀況不僅僅是公司的損益狀況，更應該包括公司的盈利模式以及公司資產的運營效率。集團公司要貫徹好統(tǒng)一的會計準則的要求，需要有專業(yè)的會計人員。目前，我國集團公司會計人員的素質普遍低下，因此有必要提高集團公司會計人員的綜合素質。對此，集團公司可以通過相關的學習或者培訓等途徑增強會計人員的專業(yè)技能，提高會計人員的綜合素質。

（二）強化集團公司財務制度。制度建設是一個企業(yè)不斷發(fā)展的重要保障。根據會計準則、法律法規(guī)及經濟管理原則并結合公司治理結構的要求，不斷深化健全企業(yè)的財務制度是永恒的主題。公司制度必須是嚴格的，而且是具體、清楚的。因此，在集團公司財務制度里，必須具有明確的財務核算方法，這些財務核算方法應該是一個具體的概念，而不是籠統(tǒng)的，它應該包括集團公司項目進展中每一個經濟環(huán)節(jié)的具體財務處理，在處理時運用的具體的會計核算方法。具體的財務核算方法，可以讓集團公司在進行財務核算工作時有章可循，確保了集團公司財務核算工作的公開性和透明度。同時，集團公司的財務制度應該包括相關的業(yè)績考核制度，將業(yè)績考核制度引入集團公司的財務核算工作中，激發(fā)會計人員工作的積極性，監(jiān)督會計人員的工作。

（三）強化財務核算的層次工作。目前，集團公司財務核算普遍的水平還處于比較低級的階段，財務核算工作未能全面地反映出公司的整體情況，這給集團公司帶來一定的財務風險，因此集團公司在進行財務核算時，應認真貫徹會計準則的要求，強化財務核算的層次工作。首先，應拓展財務核算的內容。集團公司的財務核算不僅僅是對資金的核算或者是一些相關財務的核算，更應該包括相關的稅收核算、保險核算、金融風險核算以及企業(yè)人才、技術等方面的核算；其次，集團公司應根據實際情況及時地更新財務核算的方法。集團公司在不同時期會遇到不同的財務狀況，因此在進行財務核算時，不應局限于原有的財務核算方法，應根據集團公司實際的財務狀況及時地調整財務核算方法。集團公司的財務核算方法應盡可能地體現出量化方面的信息，比如風險決策、定量預測以及滾動預算等等；再次，集團公司在進行財務核算工作時應加強信息的建設，將信息化引入財務核算工作中來，形成一個網絡的財務核算體系，確保財務信息一體化，提高會計信息的及時性，監(jiān)督的準確性，使財務核算工作更加的公開和透明。

（四）強化集團公司財務控制。財務控制在集團公司財務核算工作中處于重要的地位，它包括財務風險控制、成本控制等等。財務控制影響和制約著集團公司的財務核算工作。新會計準則的實施，強化了企業(yè)對財務的控制，因此集團公司應該建立全面、科學的財務控制體系，強化財務風險控制、成本控制等。在保證公司產品質量的前提下，盡可能降低成本，減少公司損失，促進公司經濟效益的提高。

（五）逐漸推行集團公司集中核算。有條件的集團公司應該逐漸推行集中核算，比如我國的中央稅收都是一本賬原則。大的企業(yè)集團也可以推行網絡下的一本賬原則，集信息化、網絡于一體，減少合并報表的抵消層級，真實反映企業(yè)的資產負債及經營成果。一些集團公司由于人工做合并抵消報表，多個下級單位之間的往來以及收入成本不能全額抵消，因此虛增公司的資產負債及經營成果，此類情形可謂隨處可見。實行集團公司整體一本賬可以減少此類問題，加快報表的上報速度。

主要參考文獻：

[1]張建德.裝飾企業(yè)財務管理問題淺析[J].中小企業(yè)管理與科技，2011.[2]陳風華.淺談建筑裝飾企業(yè)成本管理[J].現代裝飾（理論），2011.[3]黃殿冶.論裝飾施工成本管理與控制[J].China’s Foreign Trade，2011.10.

第二篇：會計集中核算制度下學校財務管理工作

會計集中核算制度下學校財務管理工作

摘要：會計集中核算是財政經濟體制改革的重要內容之一，是學校適應新時期改革、發(fā)展的需要。隨著我國社會主義市場經濟的不斷發(fā)展及科教興國戰(zhàn)略的逐步實施，為了適應新時期發(fā)展的需要，學校應該在會計集中核算制度的環(huán)境下不斷完善其財務管理，轉變傳統(tǒng)的會計記賬模式，提高其資金使用效益，逐步向全面提高其管理能力的方向轉變。本文首先對會計集中核算對學校財務管理帶來的影響進行分析，從而提出目前會計集中核算制度下學校財務管理存在的具體問題，進而提出具體的對策，以解決其存在的問題，促進學校合理、有序、可持續(xù)發(fā)展。

關鍵詞：會計集中核算 學校 財務管理

一、會計集中核算對學校財務管理工作的影響

1．會計集中核算在某種程度上影響了學校財務管理的積極性。學校在實行會計集中核算后，學校具體的會計核算工作就由專門的會計人員開展，而財務管理則停留在原單位進行，這樣學校的財務管理工作和會計核算工作就想分離了，從而不利于學校財務管理工作的開展。在學校會計集中核算之前，學校的報銷制度只要“一支筆”就可以了，會計集中核算后，轉變成了以單位中心報銷的制度。單位領導簽字后，必須報經中心審批才能生效，有些學校對此認識的程度不夠，這樣就導致財務管理的效率下降。

2．會計集中核算降低了學校財務管理的水平。學校實行會計集中核算后，其原來的會計崗位被取消，原來業(yè)務素質較高的財務人員都被調到了會計核算中心，部分學校領導對報賬的認識不夠，認為這與財務人員的素質沒有很大的關系，報賬會計任命的隨意性比較大，導致保障人員的素質稂莠不齊。學校財務活動的開展得不到財務人員及時有效的信息支撐，學校財政資金的使用效率就降低了。

3．會計集中核算導致會計核算與學校的財產物資管理“相分離”，財務對實物資產的管理被弱化。資產的賬實相符是學校財務管理的重要內容之一，但是，在實行會計集中核算之后，會計核算移到核算中心，但財產物資仍被原單位管理，財務人員大都只為學校購置資產，提供發(fā)票而已，對購置的資產不能及時有效的進行相應的賬務處理，導致其賬實不符。這種物資管理和會計核算想脫離的狀況，必然導致學校對物資管理的弱化。

二、會計集中核算制度下學校財務管理工作中存在的問題

1．實行會計集中核算后，學校的會計中心采用柜臺管理的模式，會計中心通過發(fā)票的辦理來進行核算，這在一定程度上優(yōu)化了報賬流程，但是卻導致財務管理和會計核算長期相分離，使學校的財務管理失去其原有的監(jiān)督作用。

2．會計中心對各單位國有資產的總賬和明細賬進行管理，各個單位統(tǒng)管著國有資產的使用，這種賬實分離管理的局面，必然造成資產流失和使用效率低下。目前，部分學校的賬面上存在著大量的報廢資產，由于信息溝通的不及時及手續(xù)不是很完善，會計中心無法及時對資產進行減值處理，造成學校的賬面資產的價值大于其實際價值。

3．財務集中核算監(jiān)督容易脫節(jié)。實行會計集中核算后，大部分報賬制單位，都依賴于會計核算為中心的財務監(jiān)督管理，導致會計的決策者和執(zhí)行者相分離，失去管理與監(jiān)督。實踐證明，會計財務核算職能僅起到代理單位記賬的作用，拉大了會計人員與核算單位的距離，財會人員整天“沉迷”于記賬報賬的業(yè)務，對單

位的經濟活動不是很了解，對支出的真實性把握也不是很準，致使財務審批與會計監(jiān)督相分離，造成一些學校財務問題出現混亂的局面，資金亂用現象嚴重。

4．缺乏預算管理約束。由于部分學校對預算管理的認識存在偏差，造成學校財力高度緊張、資金出現嚴重的浪費及教學等設備出現閑置的現象。一方面是由于學校預算編制的質量和預算的使用效率不高，造成整個預算管理水平難以得到提高。另一方面是因為預算目標的確定和學校自身實際沒有緊密聯系起來，預算編制的方法也不是很科學，還是采用基數加增長的方法。這種以支出基數為基礎的方法，其本身就存在基數是否合理的問題，長年累積下來，預算套預算，使核定的支出標準與學校的實際情況相距甚遠。

三、會計集中核算制度下學校開展財務管理工作的對策

在會計集中核算實行后，隨著我國高等教育事業(yè)的不斷發(fā)展，學校的經濟總量必然會穩(wěn)步上升，針對其對學校財務管理工作帶來的問題及影響，提出以下整改措施：

1．轉變學校財務管理觀念

在學校實行會計集中核算后，學校的經費報銷都必須在“中心“辦理，如果中心發(fā)現原始憑證等出現不真實的情況，就算原單位領導簽字并蓋章后，也有權利拒絕支付。而原來的經費報銷是“一支筆”審核，這其中存在的巨大反差，就容易被單位領導誤認為，這是在挑戰(zhàn)他們的“權威”，削弱了他們的權利，這必然給“中心”的工作帶來不利。因此，學校領導必須深刻解讀最新的《會計法》，用先進的法律知識來武裝自己，增強自己的法律意識，明確自己的責任；會計核算單位必須和學校的領導及時溝通，讓他們意識到會計改革的必要性，是他們理解實行會計集中核算并不改變單位會計責任主體，并沒有減少各部門的財務職能。

2．加強以財務預算為主導的學校財務管理體系建設

財務預算管理是學校財務管理的中心環(huán)節(jié)，其主要職能是財務計劃和財務控制。只有完善學校的財務預算，才能適應會計集中核算制度下的操作流程，為“中心”工作的開展，提供一個良好的環(huán)境。強化學校預算管理，提高預算編制水平，要建立“統(tǒng)一領導、分級管理、責權結合”的預算體系，在確立好教學經費、維持經費和發(fā)展經費的配比關系基礎上，明確各部門在預算編制、執(zhí)行和監(jiān)督環(huán)節(jié)上的職責，為財務管理提供強有力的保障。學校的財務制度應該根據部門預算管理的要求，以最新的預算管理辦法為依據，在編制具體的預算時，應該站在學校全局的高度，統(tǒng)一規(guī)劃，對學校的預算編制、預算執(zhí)行、預算調整、財務收支核算管理及財務報表的編制等進行“大刀闊斧”的改革，從新規(guī)劃，保證部門預算的改革措施在學校內部得到嚴格落實，保證部門預算和單位預算出現的“兩種情況”不在發(fā)生。學校要強化預算管理把校內預算和部門預算合二為一，部門預算即是學校每年執(zhí)行的唯一預算，提高預算編制質量，建立科學、合理、準確和細化的預算，維護預算的嚴肅性，提高預算部門執(zhí)行剛性，克服預算編制缺乏計劃性、科學性和可操作性的問題，明確各項預算支出的方向和用途，杜絕無預算支出，只有這樣學校的財務管理水平才能提高，改革日標才能早日實現。

3．建立科學的資產管理體制

首先、盤活存量，優(yōu)化增量，強化資產管理，提高資產使用效率。根據會計集中核算體質的要求，按照資產管理、預算管理和學校財務管理相結合的要求，完善學校的資產管理，提高學校的財務管理水平。其次、財務部門要和其他部門密切配合，加強對實物資產進行盤查，從各個方面了解學校固定資產的使用率，杜絕設備出現閑置的現象發(fā)生。根據會計集中核算制度的要求，不定期對學校的資產進行審查，及時統(tǒng)計數上報有關部門，實現對學校資產科學化管理；對學校的資產進行實時跟蹤，加快學校的會計電算化水平，實現學校資產管理的網絡化，運用現代科學技術來規(guī)范學校資產的使用和管理，實現學校資源的優(yōu)化配置，提高資產的使用效率。最后，按照會計集中核算制度的要求，結合學校自身發(fā)展的實際情況，根據政府采購目錄，規(guī)范招標程序。對比較大型的采購項目成立綜合決策研究，有學校各個部門一起商討，作出決策；對學?？茖W研究項目需要采購的大型設備要進行可行性分析，堅持匹配建設，避免重復購置和設備閑置的現象發(fā)生。

4．加強學校財務會計核算隊伍的建設，提高其素質，并高度重視會計核算工作，合理配置會計核算人員

21世紀的競爭，歸根結底是人才的競爭。會計核算是事業(yè)單位財務管理的基礎性工作，它對事業(yè)單位會計信息是否真實起著至關重要的作用。首先，培養(yǎng)一批“高、精、尖”的會計核算人員，切實提高其自身的業(yè)務素質，消除其工作因自身業(yè)務素質所帶來的不必要的困難。其次、會計核算人員還應該不斷提高自身的法律意識，熟悉會計核算的相關法規(guī)制度，提高對政策的執(zhí)行水平和依法辦事的能力，加強思想作風建設，努力提高自身的思想政治素質，把會計核算工作逐步向對決策、控制、和監(jiān)督轉換，從而提高學校的財務管理水平。

第三篇：淺論財務集中核算的優(yōu)勢

會計集中核算的基本職能

會計集中核算的基本職能是：管理處財務科作為一個核算中心對各基層單位的財務收支集中管理、統(tǒng)一開戶和分戶核算。在納入集中核算的單位的資金所有權、資金使用權和財務自主權不變的情況下，實行財務集中管理，統(tǒng)一開設賬戶、統(tǒng)一會計核算、統(tǒng)一收付資金并統(tǒng)一調配資金，行使了單位資金的監(jiān)督職能。同時，對總部來說，它還行使了一部分支付功能。納入集中核算的單位的各項收支由核算中心嚴格按規(guī)定的標準和相應的科目列入預算，實行預算內外資金統(tǒng)管。單位所有開支在單位領導審核批準的基礎上，再經會計核算中心審核后入賬，從而保證了各預算單位開支符合財務會計制度的要求。實行會計集中核算的優(yōu)勢

實行會計集中核算，可以嚴格預算執(zhí)行，強化會計監(jiān)督，確保企業(yè)資金的合法、有效使用。在具體實務工作中，其作用表現為以下幾個方面。

2.1加強了資金調控力度，提高了資金的使用效率

實行會計集中核算，資金由原來的各基層單位分散存儲改為管理處集中存儲，資金在未被使用前始終保留在核算中心的單一賬戶上。通過集中存儲，使資金高度集中于核算中心，便于統(tǒng)一支配、調劑使用。目前是，財務管理中心完成了對各單位銀行賬號的整合，由較分散的20多家銀行賬戶整合為11家，設立了水費收繳和支出賬戶口。這樣做提高了資金的使用效率，也防止了資金被中途克扣、截留，保證了在?？顚Ｓ弥邪l(fā)揮資金最大效益，維護了受款單位的利益。財務集中核算后，企業(yè)都執(zhí)行收支兩條線的資金管理制度，加快了資金回籠，減少了融資成本。有利于統(tǒng)一調控資金和監(jiān)督資金的運行情況，確保了的資金的安全和高效支行。盤活了存量資金，集中財力辦大事。

2.2有利于規(guī)范會計基礎工作，提高會計信息質量

實行財務集中核算制，通過競爭上崗、擇優(yōu)錄取，選拔一批業(yè)務強、水平高且技術過硬的精兵強將充實到財會隊伍中，實行統(tǒng)一的管理辦法和會計制度。這會使得由人員素質低下等導致的不規(guī)范的會計行為得到徹底根治，會計標準化工作將邁向一個嶄新的階段。會計核算中心進行集中核算后，現在會計科目歸類更合理和規(guī)范，正確性也越來越高。我單位對財務管理采取集中管理的模式后，財務工作具有相對的獨立性，每月集中辦公，發(fā)現問題及時指正，在制度執(zhí)行上予以監(jiān)督管理。在不斷的總結中，逐步完善了《財務人員崗位職責》等處內部財務管理制度，更加規(guī)范了我處的財務管理工作。

2.3有利于內部控制制度的嚴格執(zhí)行，強化會計監(jiān)督

實行集中核算模式后，會計業(yè)務從各單位內部處理變?yōu)樨攧罩行募刑幚?，會計與原單位脫鉤，減少了會計業(yè)務決策者的行政干預行為，依法辦事，科學理財、正確行使監(jiān)督職能，會計監(jiān)督員前移，實現了資金全過程監(jiān)督，做到了事前預防、事中控制和事后問效更加有利于會計監(jiān)督職能作用的充分發(fā)揮。在處理報銷和結算業(yè)務時，報賬員須持有效票據及內控表單到核算中心報銷結算，原始憑證須經過層層嚴格的審核才得以支付。在審核過程中，不會受到原單位領導等的人為干預，而且大多數款項是直接到達單位的，避免了惡意財務處理現象的發(fā)生。通過計算機網絡和會計一級核算系統(tǒng)，將有效的實現對原始憑證的真?zhèn)巍①Y金的支付去向和資金的使用效果等的全過程監(jiān)督，真正防患于未然。待寫論文ｗｗｗ．yzlunwen2005.com

第四篇：(03.02)財務集中核算管理辦法

時間：2012年3月2日 地點：黨委會議室

內容：財務集中核算管理辦法

財務集中核算管理辦法

第一章 總則

第一條 為進一步加強總隊財務管理，規(guī)范財經工作秩序，強化財務監(jiān)督，提高經費使用效益，依據公安部消防局《消防部隊財務集中核算管理暫行辦法》和《中國人民武裝警察消防部隊會計基礎工作規(guī)范》，結合總隊實際，制定本辦法。

第二條 總隊財務集中核算中心設在后勤部財務處；支（大）隊財務集中核算中心設在支（大）隊后勤部門。

第三條 本規(guī)定所指集中核算管理，是指將總隊、支（大）隊本級及其所屬單位（以下簡稱核算單位）一切經費收支分別歸口到總隊和支（大）隊財務集中核算中心集中核算管理?？傟犘蘩硭⑥r場、倉庫、招待所的公用經費仍按原辦法歸口到總隊財務集中核算中心。

第四條 財務集中核算管理遵循“集中管理，加強監(jiān)督，增進保障，主動服務”的原則。在不改變核算單位經費所有權、使用權、審批權的前提下，按照統(tǒng)一領導、統(tǒng)一目標、統(tǒng)一預算、統(tǒng)一支付、統(tǒng)一制度的基本要求，對核算單位的一切經費收支進行集中核算管理。

第二章

崗位設置及工作職責

第五條 財務集中核算中心要設置會計、審核、出納等工作崗位，各單位要配齊配強財務集中核算中心人員，所轄三個中隊以上的支（大）隊要保證3—4名財務人員，其他支（大）隊要保證2—3名財務人員；各核算單位要設置報賬員，報賬員原則由司務長擔任。

第六條

財務集中核算中心工作職責

（一）負責宣傳、貫徹執(zhí)行國家、武警消防部隊的財經法規(guī)、政策和總隊的財務規(guī)章制度，維護財經紀律和財務工作秩序。

（二）編制經費預算，監(jiān)督預算執(zhí)行，每月向核算單位通報公用經費、伙食費收支情況，每季度向支、大隊黨委提交預算執(zhí)行情況報告。

（三）負責經費的決算編報。

（四）負責銀行賬戶的管理，所屬單位備用金的核定。

（五）負責經費、資產的核算管理，審核報銷憑證、登記會計賬簿、編制會計報表等。

（六）集中管理會計檔案，對會計檔案統(tǒng)一立卷、歸檔保管。

（七）負責財務人員的崗位培訓、后續(xù)教育、會計從業(yè)資格證書的辦理、業(yè)務指導等工作。

第七條

財務集中核算中心負責人職責

（一）主持財務集中核算中心全面工作，對主管后勤領導負責。

（二）認真執(zhí)行上級的財務標準制度、決定和指示，擬制單位年（季、月）財務工作計劃，布置日常財務工作。

（三）組織編制、審核經費預（決）算，擬寫經費預算草案和季度預算執(zhí)行情況報告。

（四）對預算執(zhí)行情況或經費收支情況進行審核把關，向基層單位每月反饋一次伙食費收支情況，每季度反饋一次公用經費使用情況。

（五）負責核算單位月用款計劃、直接支付項目和用款額度的審批，經費結算（決算）憑證、會計報表的審簽，保證各項會計資料的真實、完整、準確。

（六）建立健全財務集中核算中心的內部控制制度，協(xié)調上下內外關系，合理安排內部分工，檢查崗位責任落實情況，確保會計工作健康、有序開展。

（七）對開通的網上結算業(yè)務實施授權，并對網上支付、劃轉、財務POS結算業(yè)務進行監(jiān)督管理。

（八）帶頭遵守財務規(guī)章制度，秉公辦事，不徇私情。

（九）組織財務集中核算中心工作人員、基層報賬員進行政治、業(yè)務學習和職業(yè)道德教育，不斷提高財務人員的業(yè)務素質。

（十）完成上級領導賦予的其他任務。第八條

財務集中核算中心會計員職責

（一）依法進行會計核算，履行會計監(jiān)督，保證會計資料的真實、合法、規(guī)范。

（二）根據預算或開支計劃，審核機關各部門、核算

單位用款計劃，核定核算單位每月的備用金額度。

（三）負責編制經費總預算和機關各部門、報賬單位分項預算，負責預算調整方案的擬定、報批。

（四）負責人員經費、公用經費標準的管理，并按各核算單位的人員實力、經費標準登記核算單位賬務。

（五）定期進行財務狀況分析，提出改善財務狀況的分析意見；擬寫核算單位月經費收支情況報告。

（六）及時與出納、核算單位報賬員核對賬目，發(fā)現不符的，要及時查明原因，確保賬、賬相符、賬款相符。

（七）負責銀行賬戶的開設、撤銷報批，保管單位財務印鑒、網上結算密鑰，根據所授權限，對網上結算交易進行復核。

（八）對會計憑證、賬簿、報表及時打印、備份，對磁介質保存的會計信息和其他相關會計資料妥善保管，定期分類裝訂、立卷、歸檔。

（九）負責票據的管理和電子開票系統(tǒng)的維護。

（十）完成上級領導賦予的其他任務。第九條

財務集中核算中心審核員職責

（一）審查原始憑證的內容是否真實、合法。

（二）審查原始憑證的手續(xù)是否完備。

（三）審查原始憑證的要素是否完整。

（四）審查原始憑證的金額是否正確。

（五）審核會計賬簿記錄和會計報表。

（六）審核貨幣資金的存、取與使用。

（七）審核預算外經費的收支、上繳。

（八）審核票據的使用和注銷。

（九）復核會計錄入的記賬憑證。

（十）審核其他有關會計業(yè)務。第十條

財務集中核算中心出納員職責

（一）負責薪金和有關費用發(fā)放工作，按照結算規(guī)定、程序，辦理經費結算，根據會計所提供信息及時清理往來款項。

（二）登記出納日記賬，及時與財務集中核算中心、開戶銀行核對貨幣資金，定期盤點庫存現金，月終填制“庫存現金盤點表”和“銀行存款余額調節(jié)表”。

（三）管理本級銀行賬戶個人印鑒、支付密碼、電子劃撥操作卡以及重要銀行結算憑證等。妥善保管和使用網上銀行密鑰，并根據所授權限的額度，進行網上結算交易。

（四）協(xié)助整理會計檔案。

（五）辦理其他有關事項。第十一條 核算單位報賬員職責

（一）負責登記本單位的經費日記賬，定期與財務集中核算中心核對經費收支情況，掌握單位的經費使用情況。

（二）負責辦理日常經費支出及專項支出的報銷業(yè)務，領取并發(fā)放本單位戰(zhàn)士津貼。

（三）負責本單位的定額備用金、借記卡的管理、使用。

（四）負責本單位與財務集中核算中心之間的有關會計資料傳遞。

（五）負責本單位預算編制、資產管理、申領經費、賬目公布等工作。

（六）負責本單位原始憑證的預先審核、整理、粘貼和憑證移交前的保管工作。

（七）按照伙食管理規(guī)定調劑好伙食，對每月的伙食開支情況做好記錄，嚴格執(zhí)行伙食管理“五項制度”。

（八）完成上級領導賦予的其他任務。

第三章

資金管理

第十二條

賬戶的管理

（一）銀行賬戶實行歸口管理。各單位財務集中核算中心只能開設部隊行政經費、消防事業(yè)費兩個基本賬戶，需要開設的一般賬戶和臨時賬戶必須按規(guī)定報批。各中隊和其它事業(yè)部門不得在銀行開立賬戶。開戶的審批權限與程序及賬戶管理，按照《軍隊銀行賬戶和存款管理規(guī)定》執(zhí)行。

（二）嚴格銀行賬戶管理。各財務集中核算中心不準出租、出借銀行賬戶，不準利用賬戶為單位、個人套取現金或從事其他違法活動，銀行印鑒必須由出納、會計分管。

（三）各單位開設的臨時賬戶，核算任務結束后應及時向總隊財務處申請撤銷，并妥善保管撤銷賬戶的有關審批手續(xù)。

（四）財務集中核算中心加強資金管理，充分利用POS系統(tǒng)對核算單位進行資金支付結算。

（五）資金集中存儲后基層各單位資金產生的利息統(tǒng)一納入預算管理。

第十三條 備用金的管理

（一）各中隊日常經費保障實行備用金管理，各支（大）隊要根據現行經費管理模式，按照“便利合規(guī)、積極保障”的

原則，合理確定核算單位的備用金額度和備用金的使用范圍。實行自行采購的單位，伙食費備用金額度原則控制在3天內的伙食費標準，日常公雜費用原則控制在15天內的公用經費標準。

（二）財務集中核算中心要專門為核算單位的報賬員辦理一張銀行結算借記卡，借記卡由報賬員妥善保管、使用，借記卡內所產生的利息收入記入各單位名下。報賬員變動時，財務集中核算中心必須對原報賬員保管使用的銀行借記卡進行清理、核對、銷戶，重新為新任報賬員辦理銀行借記卡。

第十四條

核算單位可在下列范圍內使用現金

（一）支付津貼、退役費、福利費、軍人保險、住房補貼以及發(fā)給個人的其他費用。

（二）向個體經營者采購農用產品和其他物資支付的價款。

（三）支付采購過程中的差旅費。

（四）訓練、執(zhí)勤、處置突發(fā)事件及其他必須動用現金的支出。

（五）支付因采購地點不明確、交通不方便等其他特殊情況、辦理轉賬（含POS結算轉賬）不方便而必須使用現金的款項。

（六）1000元以內的零星支出。

第四章 經費預算管理

第十五條 各單位公用經費要實行預算管理，伙食費按計劃開支，不得在預算以外和計劃之外安排開支。

第十六條 預算工作應當遵循“量入為出、精打細算，統(tǒng)籌兼顧、突出重點、內容完整、項目具體、厲行節(jié)約、講求效益”的原則。

（一）項目經費，如重大事業(yè)任務、基本建設、裝備購置、全市重大活動等重大開支，支出須提交具體方案，并按規(guī)定實施公開招標。

（二）辦公設備等固定資產購置需說明理由。

（三）舉辦會議、培訓，要注明具體開支內容，提供參加對象、人數、舉辦天數、擬舉辦地點等。

（四）經費支出須注明事業(yè)任務開展的時間及承辦人。

（五）預算外經費的收支、預算，嚴格執(zhí)行總隊《地方經費管理規(guī)定》相關準則。

第十七條 各單位或部門要按照工作任務和財力，合理編制本部門經費預算，經后勤財務部門匯總、審核、綜合平衡后，編制經費預算，報本級黨委研究審定，并及時報上級財務部門。

第十八條 預算一經黨委批準，必須嚴格執(zhí)行。列入預算的經費開支項目，財務部門應及時保障經費供應，以保證工作任務的順利完成。對未經批準的超預算、超計劃開支，財務部門要拒絕結算。

第十九條

因特殊情況確需調整預算的，必須由業(yè)務部門提出申請，按預算審批權限和程序辦理，原則在本部門預算經費指標內調整，因臨時任務確需追加預算以及緊急開支的，必須經本單位黨委研究審批，同時，在當年9月份根據本單位實際，對預算進行調整，對于經費來源未落實的，一律不得安排

追加經費項目。

第二十條 各核算單位要依據周食譜制定伙食費開支計劃，伙食費開支計劃必須由中隊分管后勤工作的干部、支（大）隊分管伙食的干部、財務集中核算中心負責人等審簽，作為經費開支報銷的依據。

第二十一條 核算單位制定的伙食開支計劃，未經批準不得隨意更改，因特殊情況確需更改的要按規(guī)定程序報請支（大）隊領導同意，事后補辦相關審批手續(xù)。

第五章 經費核算管理

第二十二條

財務核算中心要根據經費來源和使用性質，按照國家、軍隊有關會計規(guī)則組織會計核算，設置統(tǒng)一的會計科目、賬薄。

（一）各核算單位的公用經費按部門核算管理?？傟犡攧蘸怂阒行脑诳傟犖渚姓涃M賬套內按部門分別設置修理所、農場、倉庫、招待所公用經費明細賬。各支（大）隊財務核算中心在支（大）隊武警行政經費賬套內按部門分別設置所屬中隊公用經費明細賬。

（二）各核算單位的生活費（干部、士官工資、義務兵津貼，伙食費）按單位核算管理。各支（大）隊核算中心要按照所屬單位名稱，建立各核算單位生活費賬套，并嚴格人員實力和經費標準管理。

（三）核算單位設置現金日記、固定資產、庫存物資等輔助賬。

第二十三條

財務集中核算中心依據核算單位提供的附有

原始憑證的“經費結算表”，填制記賬憑證，登記賬薄。

第二十四條

經費核銷辦法

（一）公用經費。各支（大）隊財務集中核算中心要根據總隊公用經費標準，編制各核算單位公用經費計領表，按部門記入到各單位的貸方“向上請領”欄，支出時記入核算單位的借方“直接支出”欄。

（二）生活費。各支（大）隊財務集中核算中心要根據部隊現行生活費標準，編制各核算單位生活費決算表以及本單位生活費決策匯總表，以單位核算的形式記入生活費各科目的貸方“向上請領”欄；支出時以單位核算的形式記入各核算單位生活費各科目的借方“直接支出”欄。

（三）伙食費核銷時一律記入伙食費的目級科目，統(tǒng)一從“義務兵基本灶別伙食費”中支出，年終將伙食費目級科目中的余額，轉入“義務兵基本灶別伙食費”后，結轉下年。

第六章 工作程序

第二十五條 核算單位應根據經費供應標準、上級下達的經費預算指標，結合本單位實際，編制月或周經費開支計劃。

第二十六條

經費結算報銷按照“先審核、后審批”的程序辦理，一切經費支出必須取得合法的原始憑證，報銷結算時，填寫經費結算單據，經過本單位領導審批后，由報賬員到財務集中核算中心辦理經費結算。

第二十七條 核算單位報賬員要對本單位發(fā)生的經濟業(yè)務，按照經濟業(yè)務的類型進行分類、序時編號，及時粘貼原始憑證，填制“經費結算表”，登記現金日記賬。

第二十八條 核算單位每周到財務集中核算中心辦理1至2次經費結算業(yè)務，財務集中核算中心與報賬員對傳遞的原始憑證資料應辦理交接手續(xù)，填寫《憑證傳遞表》，由財務集中核算中心審核員進行審核。

第二十九條 伙食管理實行集中采購或統(tǒng)一配送的支（大）隊，每周要與配送單位結算1至2次，結算伙食費開支業(yè)務時必須附有每日的采購或配送清單以及伙食單位的食物驗收單，按規(guī)定程序經中隊食物驗收人員、分管后勤干部、支（大）隊分管伙食的干部、財務核算中心負責人等審簽后，方可辦理經費結算。對未經伙食單位驗收、審簽的票據一律不得報銷。

第三十條 支（大）隊財務集中核算中心每月1日前組織發(fā)放所屬單位的干部、士官工資、各種生活補貼和義務兵津貼。干部、士官工資通過銀行劃入個人的工資卡，義務兵津貼由報賬員領取現金后統(tǒng)一發(fā)放。發(fā)放干部、士官工資的銀行回執(zhí)、義務兵領取津貼的回執(zhí)與發(fā)放工資明細表一同粘貼于記賬憑證后，作為記賬依據。

第三十一條 財務集中核算中心每季度向核算單位反饋一次公用經費使用情況及有關意見，經核算單位確認后，匯總分析，并形成財務報告，分別報送上級黨委；支（大）隊核算中心每月要向核算單位反饋一次伙食費支出情況，核算單位匯同主副食品消耗后定期向官兵進行公布。

第三十二條 支（大）隊財務集中核算中心每月要與核算單位報賬員核對備用金額度；年終集中對備用金進行一次清理，確保資金安全。財務集中核算中心要定期對會計資料進行整理、裝訂，統(tǒng)一歸檔保管。

第七章 監(jiān)督檢查

第三十三條 各單位要嚴格落實崗位責任制，明確經濟業(yè)務事項的審批、經辦、審核等人員的職責和權限，做到不相容崗位相互分離、相互監(jiān)督制約。一人不得辦理借款、支付、審核、報銷業(yè)務。出納員不得同時兼任審核。

第三十四條 各級財務人員要嚴格經費開支的審核把關，對不真實、不合法的原始憑證，不得核銷；對弄虛作假、非法取得的原始憑證，應當予以扣留，并及時向單位領導報告；對記載不正確、不完整的原始憑證應予以退回，并限期更正、補充。

第三十五條 各單位要加大對經費使用的監(jiān)督檢查，每月聽取一次經費收支情況匯報，每季度組織實施一次財務檢查，及時發(fā)現、糾正存在的問題。

第三十六條

各單位要落實財務公開制度，定期公布經費收支情況，接受群眾的監(jiān)督。

第八章

附

則

第三十七條

經費使用審批按照總隊《經費使用審批權限規(guī)定》執(zhí)行，其他未盡事項按照《中國人民武裝警察消防部隊會計基礎工作規(guī)范》及總隊《財務管理規(guī)定》的要求辦理。

第三十八條 本辦法由總隊后勤部負責解釋。第三十九條

本辦法自2008年1月1日起執(zhí)行。

主題詞：財務 集中核算 管理 辦法

天津市公安消防總隊 2007年12月25日印

第五篇：基本建設財務集中核算常用財務和會計制度

基本建設財務集中核算常用財務和會計制度

2006-04-08

一、財務制度

1、基本建設財務管理規(guī)定（財建[2002]394號）

2、財政部關于解釋《基本建設財務管理規(guī)定》執(zhí)行中有關問題的通知（財建[2003]724號）

3、建設工程價款結算暫行辦法（財建[2004]369號）

4、建設工程質量保證金管理暫行辦法（建質[2005]7號）

5、財政投資評審管理暫行規(guī)定（財建[2001]591號）

6、關于加強基本建設財務管理的暫行辦法（岳政辦發(fā)[2003]48號）

7、長沙市人民政府關于加強基本建設預（結）決算管理的通知（長政發(fā)[2003]33號）

二、會計制度

1、國有建設單位會計制度（財會字[1995]45號）

2、國有建設單位會計制度補充規(guī)定（財會字[1998]17號）

3、長沙市岳麓區(qū)基本建設項目會計集中核算管理辦法（岳財發(fā)[2004]4號）

4、施工企業(yè)會計核算辦法（財會[2003]27號）