第一篇：中華人民共和國財(cái)政部令第89號--會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法2017

中華人民共和國財(cái)政部令第89號--會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)

業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法

財(cái)政部對《會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》（財(cái)政部令第24號）進(jìn)行了修訂，修訂后的《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》已經(jīng)部長辦公會(huì)審議通過?，F(xiàn)予公布，自2017年10月1日起施行。

部長

肖捷

2017年8月20日

會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法

第一章 總則

第一條 為規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所執(zhí)業(yè)許可，加強(qiáng)對會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)督管理，促進(jìn)注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法》（以下簡稱《注冊會(huì)計(jì)師法》）、《中華人民共和國合伙企業(yè)法》、《中華人民共和國公司法》等法律、行政法規(guī)，制定本辦法。

第二條

財(cái)政部和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門（以下簡稱省級財(cái)政部門）對會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行管理、監(jiān)督和指導(dǎo)，適用本辦法。

第三條

省級財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)遵循公開、公平、公正、便民、高效的原則，依法辦理本地區(qū)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可工作，并對本地區(qū)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行監(jiān)督管理。

財(cái)政部和省級財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師的政策指導(dǎo)，營造公平的會(huì)計(jì)市場環(huán)境，引導(dǎo)和鼓勵(lì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所不斷完善內(nèi)部治理，實(shí)現(xiàn)有序發(fā)展。

省級財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)推進(jìn)網(wǎng)上政務(wù)，便利會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可申請和變更備案。

第四條

會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)，恪守職業(yè)道德，遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則。

第五條

會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊會(huì)計(jì)師依法獨(dú)立、客觀、公正執(zhí)業(yè)，受法律保護(hù)，任何單位和個(gè)人不得違法干預(yù)。

第六條

會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以采用普通合伙、特殊普通合伙或者有限責(zé)任公司形式。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)和經(jīng)法律、行政法規(guī)規(guī)定的關(guān)系公眾利益的其他特定業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)采用普通合伙或者特殊普通合伙形式，接受財(cái)政部的監(jiān)督。

第二章

會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可的取得

第七條

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起60日內(nèi)，向所在地的省級財(cái)政部門申請執(zhí)業(yè)許可。

未取得會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可的，不得以會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名義開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，不得從事《注冊會(huì)計(jì)師法》第十四條規(guī)定的業(yè)務(wù)（以下簡稱注冊會(huì)計(jì)師法定業(yè)務(wù)）。

第八條 普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請執(zhí)業(yè)許可，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）2名以上合伙人，且合伙人均符合本辦法第十一條規(guī)定條件；

（二）書面合伙協(xié)議；

（三）有經(jīng)營場所。

第九條

特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請執(zhí)業(yè)許可，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）15名以上由注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任的合伙人，且合伙人均符合本辦法第十一條、第十二條規(guī)定條件；

（二）60名以上注冊會(huì)計(jì)師；

（三）書面合伙協(xié)議；

（四）有經(jīng)營場所；

（五）法律、行政法規(guī)或者財(cái)政部依授權(quán)規(guī)定的其他條件。

第十條 有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請執(zhí)業(yè)許可，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）5名以上股東，且股東均符合本辦法第十一條規(guī)定條件；

（二）不少于人民幣30萬元的注冊資本；

（三）股東共同制定的公司章程；

（四）有經(jīng)營場所。

第十一條 除本辦法第十二條規(guī)定外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人（股東），應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）具有注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格；

（二）成為合伙人（股東）前3年內(nèi)沒有因?yàn)閳?zhí)業(yè)行為受到行政處罰；

（三）最近連續(xù)3年在會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事審計(jì)業(yè)務(wù)且在會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)間累計(jì)不少于10年或者取得注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格后最近連續(xù)5年在會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事審計(jì)業(yè)務(wù)；

（四）成為合伙人（股東）前3年內(nèi)沒有因欺騙、賄賂等不正當(dāng)手段申請會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可而被省級財(cái)政部門作出不予受理、不予批準(zhǔn)或者撤銷會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可的決定；

（五）在境內(nèi)有穩(wěn)定住所，每年在境內(nèi)居留不少于6個(gè)月，且最近連續(xù)居留已滿5年。

因受行政處罰、刑事處罰被吊銷、撤銷注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格的，其被吊銷、撤銷執(zhí)業(yè)資格之前在會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事審計(jì)業(yè)務(wù)的年限，不得計(jì)入本條第一款第三項(xiàng)規(guī)定的累計(jì)年限。

第十二條

不符合本辦法第十一條第一款第一項(xiàng)和第三項(xiàng)規(guī)定的條件，但具有相關(guān)職業(yè)資格的人員，經(jīng)合伙協(xié)議約定，可以擔(dān)任特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所履行內(nèi)部特定管理職責(zé)或者從事咨詢業(yè)務(wù)的合伙人，但不得擔(dān)任首席合伙人和執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人，不得以任何形式對該會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施控制。具體辦法另行制定。

第十三條

普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所和特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)設(shè)立首席合伙人，由執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人擔(dān)任。

有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)設(shè)立主任會(huì)計(jì)師，由法定代表人擔(dān)任，法定代表人應(yīng)當(dāng)是有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的股東。

首席合伙人（主任會(huì)計(jì)師）應(yīng)當(dāng)符合下列條件：

（一）在境內(nèi)有穩(wěn)定住所，每年在境內(nèi)居留不少于6個(gè)月，且最近連續(xù)居留已滿10年；

（二）具有代表會(huì)計(jì)師事務(wù)所履行合伙協(xié)議或者公司章程授予的管理職權(quán)的能力和經(jīng)驗(yàn)。

第十四條

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制，建立健全合伙人（股東）、簽字注冊會(huì)計(jì)師和其他從業(yè)人員在執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制中的權(quán)責(zé)體系。

首席合伙人（主任會(huì)計(jì)師）對會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量負(fù)主體責(zé)任。審計(jì)業(yè)務(wù)主管合伙人（股東）、質(zhì)量控制主管合伙人（股東）對會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量負(fù)直接主管責(zé)任。審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目合伙人（股東）對組織承辦的具體業(yè)務(wù)項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量負(fù)直接責(zé)任。

第十五條

注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人（股東），涉及執(zhí)業(yè)關(guān)系轉(zhuǎn)移的，該注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)先在省、自治區(qū)、直轄市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡稱省級注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)）辦理從原會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)出的手續(xù)。若為原會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人（股東）的，還應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)，以及合伙協(xié)議或者公司章程的規(guī)定，先辦理退伙或者股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。

第十六條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定。未經(jīng)同意，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得使用包含其他已取得執(zhí)業(yè)許可的會(huì)計(jì)師事務(wù)所字號的名稱。

第十七條

申請會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可，應(yīng)當(dāng)向其所在地的省級財(cái)政部門提交下列材料：

（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可申請表；

（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人（股東）執(zhí)業(yè)經(jīng)歷等符合規(guī)定條件的材料；

（三）擬在該會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會(huì)計(jì)師情況匯總表；

（四）營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；

（五）書面合伙協(xié)議或者公司章程復(fù)印件；

（六）經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者使用權(quán)證明復(fù)印件。

合伙人（股東）是境外人員或移居境外人員的，還應(yīng)當(dāng)提交符合本辦法第十一條第一款第五項(xiàng)、第十三條第三款第一項(xiàng)條件的住所有效證明和居留時(shí)間有效證明及承諾函。

因合并或者分立新設(shè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的，申請時(shí)還應(yīng)當(dāng)提交合并協(xié)議或者分立協(xié)議。

申請人應(yīng)當(dāng)對申請材料內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。

第十八條

省級財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)對申請人提交的申請材料進(jìn)行審查。對申請材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場或者在接到申請材料后5日內(nèi)一次性告知申請人需要補(bǔ)正的全部內(nèi)容。對申請材料齊全、符合法定形式，或者申請人按照要求提交全部補(bǔ)正申請材料的應(yīng)當(dāng)受理。受理申請或者不予受理申請，應(yīng)當(dāng)向申請人出具加蓋本行政機(jī)關(guān)專用印章和注明日期的書面憑證。

省級財(cái)政部門受理申請的，應(yīng)當(dāng)將申請材料中有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱以及合伙人（股東）執(zhí)業(yè)資格及執(zhí)業(yè)時(shí)間等情況在5日內(nèi)予以公示。

第十九條

省級財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)通過財(cái)政會(huì)計(jì)行業(yè)管理系統(tǒng)對申請人有關(guān)信息進(jìn)行核對，并自受理申請之日起30日內(nèi)作出準(zhǔn)予或者不予會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可的決定。

第二十條

省級財(cái)政部門作出準(zhǔn)予會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可決定的，應(yīng)當(dāng)自作出準(zhǔn)予決定之日起10日內(nèi)向申請人出具準(zhǔn)予行政許可的書面決定、頒發(fā)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書，并予以公告。準(zhǔn)予許可決定應(yīng)當(dāng)載明下列事項(xiàng)：

（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱和組織形式；

（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人（股東）的姓名；

（三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所首席合伙人（主任會(huì)計(jì)師）的姓名；

（四）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍。

第二十一條 省級財(cái)政部門作出準(zhǔn)予會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可決定的，應(yīng)當(dāng)自作出準(zhǔn)予決定之日起30日內(nèi)將準(zhǔn)予許可決定報(bào)財(cái)政部備案。

財(cái)政部發(fā)現(xiàn)準(zhǔn)予許可不當(dāng)?shù)模瑧?yīng)當(dāng)自收到準(zhǔn)予許可決定之日起30日內(nèi)通知省級財(cái)政部門重新審查。

省級財(cái)政部門重新審查后發(fā)現(xiàn)申請人不符合本辦法規(guī)定的申請執(zhí)業(yè)許可的條件的，應(yīng)當(dāng)撤銷執(zhí)業(yè)許可，并予以公告。

第二十二條

省級財(cái)政部門作出不予會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可決定的，應(yīng)當(dāng)自作出決定之日起10日內(nèi)向申請人出具書面決定，并通知工商行政管理部門。

書面決定應(yīng)當(dāng)說明不予許可的理由，并告知申請人享有依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可申請未予準(zhǔn)許，企業(yè)主體繼續(xù)存續(xù)的，不得從事注冊會(huì)計(jì)師法定業(yè)務(wù)，企業(yè)名稱中不得繼續(xù)使用“會(huì)計(jì)師事務(wù)所”字樣，申請人應(yīng)當(dāng)自收到不予許可決定之日起20日內(nèi)辦理工商變更登記。

第二十三條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人（股東）應(yīng)當(dāng)自會(huì)計(jì)師事務(wù)所取得執(zhí)業(yè)證書之日起30日內(nèi)辦理完成轉(zhuǎn)入該會(huì)計(jì)師事務(wù)所的手續(xù)。

注冊會(huì)計(jì)師在未辦理完成轉(zhuǎn)入手續(xù)以前，不得在擬轉(zhuǎn)入的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)。

第二十四條

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)完善職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，建立職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金，辦理職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)。具體辦法由財(cái)政部另行制定。

特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人按照《合伙企業(yè)法》等法律法規(guī)的規(guī)定及合伙協(xié)議的約定，對會(huì)計(jì)師事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

第三章

會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所執(zhí)業(yè)許可的取得

第二十五條

會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依照本辦法規(guī)定申請分所執(zhí)業(yè)許可。

第二十六條

會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所的名稱應(yīng)當(dāng)采用“會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱+分支機(jī)構(gòu)所在行政區(qū)劃名+分所”的形式。

第二十七條

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在人事、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、信息管理等方面對其設(shè)立的分所進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的統(tǒng)一管理，并對分所的業(yè)務(wù)活動(dòng)、執(zhí)業(yè)質(zhì)量和債務(wù)承擔(dān)法律責(zé)任。

第二十八條

會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請分所執(zhí)業(yè)許可，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取分所營業(yè)執(zhí)照之日起60日內(nèi)，向分所所在地的省級財(cái)政部門提出申請。

第二十九條

申請分所執(zhí)業(yè)許可的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）取得會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可3年以上，內(nèi)部管理制度健全；

（二）不少于50名注冊會(huì)計(jì)師（已到和擬到分所執(zhí)業(yè)的注冊會(huì)計(jì)師除外）；

（三）申請?jiān)O(shè)立分所前3年內(nèi)沒有因?yàn)閳?zhí)業(yè)行為受到行政處罰。

跨省級行政區(qū)劃申請分所執(zhí)業(yè)許可的，會(huì)計(jì)師事務(wù)所上一年度業(yè)務(wù)收入應(yīng)當(dāng)達(dá)到2000萬元以上。

因合并或者分立新設(shè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請分所執(zhí)業(yè)許可的，其取得會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可的期限，可以從合并或者分立前會(huì)計(jì)師事務(wù)所取得執(zhí)業(yè)許可的時(shí)間算起。

第三十條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請分所執(zhí)業(yè)許可，該分所應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）分所負(fù)責(zé)人為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人（股東），并具有注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格；

（二）不少于5名注冊會(huì)計(jì)師，且注冊會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)關(guān)系應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入分所所在地省級注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)；由總所人員兼任分所負(fù)責(zé)人的，其執(zhí)業(yè)關(guān)系可以不作變動(dòng)，但不計(jì)入本項(xiàng)規(guī)定的5名注冊會(huì)計(jì)師；

（三）有經(jīng)營場所。

第三十一條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請分所執(zhí)業(yè)許可，應(yīng)當(dāng)向分所所在地的省級財(cái)政部門提交下列材料：

（一）分所執(zhí)業(yè)許可申請表；

（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人會(huì)議或者股東會(huì)作出的設(shè)立分所的書面決議；

（三）注冊會(huì)計(jì)師情況匯總表（會(huì)計(jì)師事務(wù)所和申請執(zhí)業(yè)許可的分所分別填寫）；

（四）分所營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；

（五）會(huì)計(jì)師事務(wù)所對該分所進(jìn)行實(shí)質(zhì)性統(tǒng)一管理的承諾書，該承諾書由首席合伙人（主任會(huì)計(jì)師）簽署，并加蓋會(huì)計(jì)師事務(wù)所公章；

（六）經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者使用權(quán)證明復(fù)印件。

跨省級行政區(qū)劃申請分所執(zhí)業(yè)許可的，還應(yīng)當(dāng)提交上一年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)收入證明。

第三十二條

省級財(cái)政部門審批分所執(zhí)業(yè)許可的程序比照本辦法第十八條至第二十二條第二款的規(guī)定辦理。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所跨省級行政區(qū)劃設(shè)立分所的，準(zhǔn)予分所執(zhí)業(yè)許可的省級財(cái)政部門還應(yīng)當(dāng)將準(zhǔn)予許可決定抄送會(huì)計(jì)師事務(wù)所所在地的省級財(cái)政部門。

省級財(cái)政部門作出不予分所執(zhí)業(yè)許可決定的，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自收到不予許可決定之日起20日內(nèi)辦理該分所的工商注銷手續(xù)。

第四章

會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所的變更備案和執(zhí)業(yè)許可的注銷

第三十三條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所下列事項(xiàng)發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)自作出決議之日起20日內(nèi)向所在地的省級財(cái)政部門備案；涉及工商變更登記的，應(yīng)當(dāng)自辦理完工商變更登記之日起20日內(nèi)向所在地的省級財(cái)政部門備案：

（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱；

（二）首席合伙人（主任會(huì)計(jì)師）；

（三）合伙人（股東）；

（四）經(jīng)營場所；

（五）有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊資本。

分所的名稱、負(fù)責(zé)人或者經(jīng)營場所發(fā)生變更的，該會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)同時(shí)向會(huì)計(jì)師事務(wù)所和分所所在地的省級財(cái)政部門備案。

第三十四條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所變更備案的，應(yīng)當(dāng)提交變更事項(xiàng)情況表，以及變更事項(xiàng)符合會(huì)計(jì)師事務(wù)所和分所執(zhí)業(yè)許可條件的證明材料。

第三十五條

會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所變更名稱的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)向會(huì)計(jì)師事務(wù)所和分所所在地的省級財(cái)政部門提交營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件，交回原會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書或者分所執(zhí)業(yè)證書，換取新的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書或者分所執(zhí)業(yè)證書。

省級財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所的名稱變更情況予以公告。

第三十六條

會(huì)計(jì)師事務(wù)所跨省級行政區(qū)劃遷移經(jīng)營場所的，應(yīng)當(dāng)在辦理完遷入地工商登記手續(xù)后10日內(nèi)向遷出地省級財(cái)政部門辦理遷出手續(xù)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)提交遷入地的營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件，并由遷出地省級財(cái)政部門在一式兩份的會(huì)計(jì)師事務(wù)所跨省級行政區(qū)劃遷移表上蓋章確認(rèn)。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在辦理完遷出手續(xù)后10日內(nèi)，向遷入地省級財(cái)政部門提交經(jīng)遷出地省級財(cái)政部門蓋章確認(rèn)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所跨省級行政區(qū)劃遷移表、合伙人（股東）情況匯總表和遷入地的營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件。

遷入地省級財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)在收到備案材料后10日內(nèi)，收回原會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書，換發(fā)新的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書，并予以公告，同時(shí)通知遷出地省級財(cái)政部門。

遷出地省級財(cái)政部門收到通知后，將該會(huì)計(jì)師事務(wù)所遷移情況予以公告。

第三十七條 遷入地省級財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)對遷入的會(huì)計(jì)師事務(wù)所持續(xù)符合執(zhí)業(yè)許可條件的情況予以審查。未持續(xù)符合執(zhí)業(yè)許可條件的，責(zé)令其在60日內(nèi)整改，未在規(guī)定期限內(nèi)整改或者整改期滿仍未達(dá)到執(zhí)業(yè)許可條件的，由遷入地省級財(cái)政部門撤銷執(zhí)業(yè)許可，并予以公告。

第三十八條

跨省級行政區(qū)劃遷移經(jīng)營場所的會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)有分所的，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在取得遷入地省級財(cái)政部門換發(fā)的執(zhí)業(yè)證書后15日內(nèi)向其分所所在地的省級財(cái)政部門備案，并提交其營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件和執(zhí)業(yè)證書復(fù)印件。分所所在地省級財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)收回原分所執(zhí)業(yè)證書，換發(fā)新的分所執(zhí)業(yè)證書。

第三十九條

會(huì)計(jì)師事務(wù)所未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦理遷出和遷入備案手續(xù)的，由遷出地省級財(cái)政部門自發(fā)現(xiàn)之日起15日內(nèi)公告該會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可失效。

第四十條

省級財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)在受理申請的辦公場所將會(huì)計(jì)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所申請執(zhí)業(yè)許可的條件、變更、注銷等應(yīng)當(dāng)提交的材料目錄及要求、批準(zhǔn)的程序及期限予以公示。

第四十一條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生下列情形之一的，省級財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可注銷手續(xù)，收回會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可證書：

（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法終止的；

（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可被依法撤銷、撤回或者執(zhí)業(yè)許可證書依法被吊銷的；

（三）法律、行政法規(guī)規(guī)定的應(yīng)當(dāng)注銷執(zhí)業(yè)許可的其他情形。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所執(zhí)業(yè)許可注銷的，比照本條第一款規(guī)定辦理。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者分所依法終止的，應(yīng)當(dāng)自辦理工商注銷手續(xù)之日起10日內(nèi)，告知所在地的省級財(cái)政部門。

第四十二條

會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可被依法注銷，企業(yè)主體繼續(xù)存續(xù)的，不得從事注冊會(huì)計(jì)師法定業(yè)務(wù)，企業(yè)名稱中不得繼續(xù)使用“會(huì)計(jì)師事務(wù)所”字樣，并應(yīng)當(dāng)自執(zhí)業(yè)許可被注銷之日起10日內(nèi)，辦理工商變更登記。

分所執(zhí)業(yè)許可被依法注銷的，應(yīng)當(dāng)自注銷之日起20日內(nèi)辦理工商注銷手續(xù)。

第四十三條 省級財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)將注銷會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者分所執(zhí)業(yè)許可的有關(guān)情況予以公告，并通知工商行政管理部門。

第四十四條

會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所在接受財(cái)政部或者省級財(cái)政部門（以下簡稱省級以上財(cái)政部門）檢查、整改及整改情況核查期間，不得辦理以下手續(xù)：

（一）首席合伙人（主任會(huì)計(jì)師）、審計(jì)業(yè)務(wù)主管合伙人（股東）、質(zhì)量控制主管合伙人（股東）和相關(guān)簽字注冊會(huì)計(jì)師的離職、退伙（轉(zhuǎn)股）或者轉(zhuǎn)所；

（二）跨省級行政區(qū)劃遷移經(jīng)營場所。

第五章

監(jiān)督檢查

第四十五條

省級以上財(cái)政部門依法對下列事項(xiàng)實(shí)施監(jiān)督檢查：

（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所持續(xù)符合執(zhí)業(yè)許可條件的情況；

（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所備案事項(xiàng)的報(bào)備情況；

（三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)情況；

（四）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)管理和執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度建立與執(zhí)行情況；

（五）會(huì)計(jì)師事務(wù)所對分所實(shí)施實(shí)質(zhì)性統(tǒng)一管理的情況；

（六）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他監(jiān)督檢查事項(xiàng)。

第四十六條

省級以上財(cái)政部門依法對會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施全面或者專項(xiàng)監(jiān)督檢查。

省級以上財(cái)政部門對會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行監(jiān)督檢查時(shí)，可以依法對被審計(jì)單位進(jìn)行延伸檢查或者調(diào)查。財(cái)政部門開展其他檢查工作時(shí)，發(fā)現(xiàn)被檢查單位存在違規(guī)行為而會(huì)計(jì)師事務(wù)所涉嫌出具不實(shí)審計(jì)報(bào)告及其他鑒證報(bào)告的，可以由省級以上財(cái)政部門延伸檢查相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

省級以上財(cái)政部門在開展檢查過程中，可以根據(jù)工作需要，聘用一定數(shù)量的專業(yè)人員協(xié)助檢查。

第四十七條

在實(shí)施監(jiān)督檢查過程中，檢查人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守財(cái)政檢查工作的有關(guān)規(guī)定。

第四十八條

財(cái)政部應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對省級財(cái)政部門監(jiān)督、指導(dǎo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師工作的監(jiān)督檢查。

省級財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部要求建立信息報(bào)告制度，將會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師發(fā)生的重大違法違規(guī)案件及時(shí)上報(bào)財(cái)政部。

第四十九條

省級以上財(cái)政部門在開展會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)督檢查時(shí)，要采取隨機(jī)抽取檢查對象、隨機(jī)選派執(zhí)法檢查人員并及時(shí)公開抽查情況和查處結(jié)果。

省級以上財(cái)政部門結(jié)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)分布、質(zhì)量控制和內(nèi)部管理等情況，分類確定對會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施監(jiān)督檢查的頻次和方式，建立定期輪查制度和隨機(jī)抽查制度。

第五十條 省級以上財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)將發(fā)生以下情形的會(huì)計(jì)師事務(wù)所列為重點(diǎn)檢查對象，實(shí)施嚴(yán)格監(jiān)管：

（一）審計(jì)收費(fèi)明顯低于成本的；

（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所對分所實(shí)施實(shí)質(zhì)性統(tǒng)一管理薄弱的；

（三）以向委托人或者被審計(jì)單位有關(guān)人員、中間人支付回扣、協(xié)作費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、信息費(fèi)、咨詢費(fèi)等不正當(dāng)方式承攬業(yè)務(wù)的；

（四）有不良執(zhí)業(yè)記錄的；

（五）被實(shí)名投訴或者舉報(bào)的；

（六）業(yè)務(wù)報(bào)告數(shù)量明顯超出服務(wù)能力的；

（七）被非注冊會(huì)計(jì)師實(shí)際控制的；

（八）需要實(shí)施嚴(yán)格監(jiān)管的其他情形。

第五十一條

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在出具審計(jì)報(bào)告及其他鑒證報(bào)告后30日內(nèi)，通過財(cái)政會(huì)計(jì)行業(yè)管理系統(tǒng)報(bào)備簽字注冊會(huì)計(jì)師、審計(jì)意見、審計(jì)收費(fèi)等基本信息。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在出具審計(jì)報(bào)告后60日內(nèi)，通過財(cái)政會(huì)計(jì)行業(yè)管理系統(tǒng)報(bào)備其出具的年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，省級財(cái)政部門不得自行增加報(bào)備信息，不得要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)送紙質(zhì)材料，并與注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)等實(shí)行信息共享。

第五十二條 省級以上財(cái)政部門可以對會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法進(jìn)行實(shí)地檢查，或者將有關(guān)材料調(diào)到本機(jī)關(guān)或者檢查人員辦公地點(diǎn)進(jìn)行核查。

調(diào)閱的有關(guān)材料應(yīng)當(dāng)在檢查工作結(jié)束后1個(gè)月內(nèi)送還并保持完整。

第五十三條 省級以上財(cái)政部門在實(shí)施監(jiān)督檢查過程中，有權(quán)要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師說明有關(guān)情況，調(diào)閱會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作底稿及相關(guān)資料，向相關(guān)單位和人員調(diào)查、詢問、取證和核實(shí)有關(guān)情況。

第五十四條

會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)接受省級以上財(cái)政部門依法實(shí)施的監(jiān)督檢查，如實(shí)提供中文工作底稿及相關(guān)資料，不得拒絕、延誤、阻撓、逃避檢查，不得謊報(bào)、隱匿、銷毀相關(guān)證據(jù)材料。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者注冊會(huì)計(jì)師有明顯轉(zhuǎn)移、隱匿有關(guān)證據(jù)材料跡象的，省級以上財(cái)政部門可以對證據(jù)材料先行登記保存。

第五十五條 對會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師的違法違規(guī)行為，省級以上財(cái)政部門依法作出行政處罰決定的，應(yīng)當(dāng)自作出處罰決定之日起10日內(nèi)將相關(guān)信息錄入財(cái)政會(huì)計(jì)行業(yè)管理系統(tǒng)，并及時(shí)予以公告。

第五十六條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于每年5月31日之前，按照財(cái)政部要求通過財(cái)政會(huì)計(jì)行業(yè)管理系統(tǒng)向所在地的省級財(cái)政部門報(bào)備下列信息：

（一）持續(xù)符合執(zhí)業(yè)許可條件的相關(guān)信息；

（二）上一年度經(jīng)營情況；

（三）內(nèi)部治理及會(huì)計(jì)師事務(wù)所對分所實(shí)施實(shí)質(zhì)性統(tǒng)一管理情況；

（四）會(huì)計(jì)師事務(wù)所由于執(zhí)行業(yè)務(wù)涉及法律訴訟情況。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所與境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所有成員所、聯(lián)系所或者業(yè)務(wù)合作關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)報(bào)送相關(guān)信息，說明上一年度與境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所合作開展業(yè)務(wù)的情況。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所在境外發(fā)展成員所、聯(lián)系所或者設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)報(bào)送相關(guān)信息。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所跨省級行政區(qū)劃設(shè)有分所的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)將分所有關(guān)材料報(bào)送分所所在地的省級財(cái)政部門。

第五十七條

省級財(cái)政部門收到會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照本辦法第五十六條的規(guī)定報(bào)送的材料后，應(yīng)當(dāng)對會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所持續(xù)符合執(zhí)業(yè)許可條件等情況進(jìn)行匯總，于6月30日之前報(bào)財(cái)政部，并將持續(xù)符合執(zhí)業(yè)許可條件的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所名單及時(shí)予以公告。

第五十八條

會(huì)計(jì)師事務(wù)所未按照本辦法第五十一條、第五十六條規(guī)定報(bào)備的，省級以上財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)責(zé)令限期補(bǔ)交報(bào)備材料、約談首席合伙人（主任會(huì)計(jì)師），并視補(bǔ)交報(bào)備材料和約談情況組織核查。

第五十九條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所未能持續(xù)符合執(zhí)業(yè)許可條件的，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在20日內(nèi)向所在地的省級財(cái)政部門報(bào)告，并在報(bào)告日后60日內(nèi)自行整改。

省級財(cái)政部門在日常管理、監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所未持續(xù)符合執(zhí)業(yè)許可條件的，應(yīng)當(dāng)責(zé)令其在60日內(nèi)整改。

整改期滿，會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所仍未達(dá)到執(zhí)業(yè)許可條件的，由所在地的省級財(cái)政部門撤銷執(zhí)業(yè)許可并予以公告。

第六十條

會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師必須按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則的要求，在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，以經(jīng)過核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，形成審計(jì)意見，出具審計(jì)報(bào)告，不得有下列行為：

（一）在未履行必要的審計(jì)程序，未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況下出具審計(jì)報(bào)告；

（二）對同一委托單位的同一事項(xiàng)，依據(jù)相同的審計(jì)證據(jù)出具不同結(jié)論的審計(jì)報(bào)告；

（三）隱瞞審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見；

（四）為被審計(jì)單位編造或者偽造事由，出具虛假或者不實(shí)的審計(jì)報(bào)告；

（五）未實(shí)施嚴(yán)格的逐級復(fù)核制度，未按規(guī)定編制和保存審計(jì)工作底稿；

（六）未保持形式上和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立；

（七）違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則的其他行為。

第六十一條

注冊會(huì)計(jì)師不得有下列行為：

（一）在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)期間，在法律、行政法規(guī)規(guī)定不 得買賣被審計(jì)單位的股票、債券或者不得購買被審計(jì)單位或者個(gè)人的其他財(cái)產(chǎn)的期限內(nèi)，買賣被審計(jì)單位的股票、債券或者購買被審計(jì)單位或者個(gè)人所擁有的其他財(cái)產(chǎn)；

（二）索取、收受委托合同約定以外的酬金或者其他財(cái)物，或者利用執(zhí)行業(yè)務(wù)之便，謀取其他不正當(dāng)利益；

（三）接受委托催收債款；

（四）允許他人以本人名義執(zhí)行業(yè)務(wù)；

（五）同時(shí)在兩個(gè)或者兩個(gè)以上的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)；

（六）同時(shí)為被審計(jì)單位編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；

（七）對其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)；

（八）違反法律、行政法規(guī)的其他行為。

第六十二條

會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得有下列行為：

（一）分支機(jī)構(gòu)未取得執(zhí)業(yè)許可；

（二）對分所未實(shí)施實(shí)質(zhì)性統(tǒng)一管理；

（三）向省級以上財(cái)政部門提供虛假材料或者不及時(shí)報(bào)送相關(guān)材料；

（四）雇用正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會(huì)計(jì)師，或者允許本所人員以他人名義執(zhí)行業(yè)務(wù)，或者明知本所的注冊會(huì)計(jì)師在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)而不予制止；

（五）允許注冊會(huì)計(jì)師在本所掛名而不在本所執(zhí)行業(yè)務(wù)，或者明知本所注冊會(huì)計(jì)師在其他單位從事獲取工資性收入的工作而不予制止；

（六）借用、冒用其他單位名義承辦業(yè)務(wù)；

（七）允許其他單位或者個(gè)人以本所名義承辦業(yè)務(wù)；

（八）采取強(qiáng)迫、欺詐、賄賂等不正當(dāng)方式招攬業(yè)務(wù)，或者通過網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)或者其他媒介售賣注冊會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)報(bào)告；

（九）承辦與自身規(guī)模、執(zhí)業(yè)能力、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力不匹配的業(yè)務(wù)；

（十）違反法律、行政法規(guī)的其他行為。

第六章

法律責(zé)任

第六十三條

會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者注冊會(huì)計(jì)師違反法律法規(guī)及本辦法規(guī)定的，由省級以上財(cái)政部門依法給予行政處罰。

違法情節(jié)輕微，沒有造成危害后果的，省級以上財(cái)政部門可以采取責(zé)令限期整改、下達(dá)監(jiān)管關(guān)注函、出具管理建議書、約談、通報(bào)等方式進(jìn)行處理。

第六十四條

會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取隱瞞有關(guān)情況、提供虛假材料等手段拒絕提供申請執(zhí)業(yè)許可情況的真實(shí)材料的，省級財(cái)政部門不予受理或者不予許可，并對會(huì)計(jì)師事務(wù)所和負(fù)有責(zé)任的相關(guān)人員給予警告。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取欺騙、賄賂等不正當(dāng)手段獲得會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可的，由省級財(cái)政部門予以撤銷，并對負(fù)有責(zé)任的相關(guān)人員給予警告。

第六十五條

會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所已辦理完工商登記手續(xù)但未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)申請執(zhí)業(yè)許可的，以及違反本辦法第二十二條第三款、第三十二條第三款、第四十二條規(guī)定的，由省級財(cái)政部門責(zé)令限期改正，逾期不改正的，通知工商行政管理部門依法進(jìn)行處理，并予以公告，對其執(zhí)行合伙事務(wù)合伙人、法定代表人或者分所負(fù)責(zé)人給予警告，不予辦理變更、轉(zhuǎn)所手續(xù)。

第六十六條

會(huì)計(jì)師事務(wù)所有下列情形之一的，由省級以上財(cái)政部門責(zé)令限期改正，逾期不改正的可以按照本辦法第六十三條第二款的規(guī)定進(jìn)行處理：

（一）未按照本辦法第二十三條規(guī)定辦理轉(zhuǎn)所手續(xù)的；

（二）分所名稱不符合本辦法第二十六條規(guī)定的；

（三）未按照本辦法第三十三條至三十五條第一款規(guī)定辦理有關(guān)變更事項(xiàng)備案手續(xù)的。

第六十七條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反本辦法第六十條第一項(xiàng)至第四項(xiàng)規(guī)定的，由省級以上財(cái)政部門給予警告，沒收違法所得，可以并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，并可以由省級以上財(cái)政部門暫停其執(zhí)業(yè)1個(gè)月到1年或者吊銷執(zhí)業(yè)許可。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反本辦法第六十條第五項(xiàng)至第七項(xiàng)規(guī)定，情節(jié)輕微，沒有造成危害后果的，按照本辦法第六十三條第二款的規(guī)定進(jìn)行處理；情節(jié)嚴(yán)重的，由省級以上財(cái)政部門給予警告，沒收違法所得。

第六十八條

會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反本辦法第二十四條、第六十二條第二項(xiàng)至第十項(xiàng)規(guī)定的，由省級以上財(cái)政部門責(zé)令限期整改，未按規(guī)定期限整改的，對會(huì)計(jì)師事務(wù)所給予警告，有違法所得的，可以并處違法所得1倍以上3倍以下罰款，最高不超過3萬元；沒有違法所得的，可以并處以1萬元以下的罰款。對會(huì)計(jì)師事務(wù)所首席合伙人（主任會(huì)計(jì)師）等相關(guān)管理人員和直接責(zé)任人員可以給予警告，情節(jié)嚴(yán)重的，可以并處1萬元以下罰款；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)，依法追究刑事責(zé)任。

第六十九條

會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反本辦法第四十四條、第五十四條規(guī)定的，由省級以上財(cái)政部門對會(huì)計(jì)師事務(wù)所給予警告，可以并處1萬元以下的罰款；對會(huì)計(jì)師事務(wù)所首席合伙人（主任會(huì)計(jì)師）等相關(guān)管理人員和直接責(zé)任人員給予警告，可以并處1萬元以下罰款。

第七十條 注冊會(huì)計(jì)師違反本辦法第六十條第一項(xiàng)至第四項(xiàng)規(guī)定的，由省級以上財(cái)政部門給予警告；情節(jié)嚴(yán)重的，可以由省級以上財(cái)政部門暫停其執(zhí)行業(yè)務(wù)1個(gè)月至1年或者吊銷注冊會(huì)計(jì)師證書。

注冊會(huì)計(jì)師違反本辦法第六十條第五項(xiàng)至第七項(xiàng)規(guī)定的，情節(jié)輕微，沒有造成危害后果的，按照本辦法第六十三條第二款的規(guī)定進(jìn)行處理；情節(jié)嚴(yán)重的，由省級以上財(cái)政部門給予警告。

第七十一條

注冊會(huì)計(jì)師違反本辦法第六十一條規(guī)定，情節(jié)輕微，沒有造成危害后果的，按照本辦法第六十三條第二款的規(guī)定進(jìn)行處理；情節(jié)嚴(yán)重的，由省級以上財(cái)政部門給予警告，有違法所得的，可以并處違法所得1倍以上3倍以下的罰款，最高不超過3萬元；沒有違法所得的，可以并處以1萬元以下罰款。

第七十二條

法人或者其他組織未獲得執(zhí)業(yè)許可，或者被撤銷、注銷執(zhí)業(yè)許可后繼續(xù)承辦注冊會(huì)計(jì)師法定業(yè)務(wù)的，由省級以上財(cái)政部門責(zé)令其停止違法活動(dòng)，沒收違法所得，可以并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反本辦法第六條第二款規(guī)定的，適用前款規(guī)定處理。

第七十三條

會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者注冊會(huì)計(jì)師違反本辦法的規(guī)定，故意出具虛假的審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告，涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)，依法追究刑事責(zé)任。

第七十四條 省級以上財(cái)政部門在作出較大數(shù)額罰款、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊會(huì)計(jì)師證書或者會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可的決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人有要求聽證的權(quán)利；當(dāng)事人要求聽證的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定組織聽證。

第七十五條 當(dāng)事人對省級以上財(cái)政部門審批和監(jiān)督行為不服的，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟。

第七十六條

省級以上財(cái)政部門的工作人員在實(shí)施審批和監(jiān)督過程中，濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露國家秘密、商業(yè)秘密的，按照《公務(wù)員法》等國家有關(guān)規(guī)定追究相應(yīng)責(zé)任；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)，依法追究刑事責(zé)任。

第七章

附則

第七十七條 本辦法所稱“注冊會(huì)計(jì)師”是指中國注冊會(huì)計(jì)師；所稱“注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格”是指中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格。

本辦法所稱“以上”、“以下”均包括本數(shù)或者本級。本辦法規(guī)定的期限以工作日計(jì)算，不含法定節(jié)假日。

第七十八條

具有注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格的境外人員可以依據(jù)本辦法申請擔(dān)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人（股東）。

其他國家或者地區(qū)對具有該國家或者地區(qū)注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格的中國境內(nèi)居民在當(dāng)?shù)卦O(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所、擔(dān)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人（股東）或者執(zhí)業(yè)有特別規(guī)定的，我國可以采取對等管理措施。

第七十九條 本辦法施行前已經(jīng)取得的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所執(zhí)業(yè)許可繼續(xù)有效，發(fā)生變更事項(xiàng)的，其變更后的情況應(yīng)當(dāng)符合本辦法的規(guī)定。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請轉(zhuǎn)制為普通合伙或者特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的，轉(zhuǎn)制辦法另行制定。

第八十條

注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是由會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師組成的社會(huì)團(tuán)體，依照《注冊會(huì)計(jì)師法》履行相關(guān)職責(zé)，接受財(cái)政部和省級財(cái)政部門的監(jiān)督、指導(dǎo)。

第八十一條 本辦法自2017年10月1日起施行。財(cái)政部2005年1月18日發(fā)布的《會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》（財(cái)政部令第24號）同時(shí)廢止。

第二篇：中華人民共和國財(cái)政部令第89號--會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法

中華人民共和國財(cái)政部令第89號--會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法

財(cái)政部對《會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》（財(cái)政部令第24號）進(jìn)行了修訂，修訂后的《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》已經(jīng)部長辦公會(huì)審議通過。現(xiàn)予公布，自2017年10月1日起施行。

部長

肖捷

2017年8月20日

會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法

第一章 總則

第一條 為規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所執(zhí)業(yè)許可，加強(qiáng)對會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)督管理，促進(jìn)注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法》（以下簡稱《注冊會(huì)計(jì)師法》）、《中華人民共和國合伙企業(yè)法》、《中華人民共和國公司法》等法律、行政法規(guī)，制定本辦法。

第二條

財(cái)政部和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門（以下簡稱省級財(cái)政部門）對會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行管理、監(jiān)督和指導(dǎo)，適用本辦法。

第三條

省級財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)遵循公開、公平、公正、便民、高效的原則，依法辦理本地區(qū)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可工作，并對本地區(qū)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行監(jiān)督管理。

財(cái)政部和省級財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師的政策指導(dǎo)，營造公平的會(huì)計(jì)市場環(huán)境，引導(dǎo)和鼓勵(lì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所不斷完善內(nèi)部治理，實(shí)現(xiàn)有序發(fā)展。

省級財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)推進(jìn)網(wǎng)上政務(wù)，便利會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可申請和變更備案。

第四條

會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)，恪守職業(yè)道德，遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則。

第五條

會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊會(huì)計(jì)師依法獨(dú)立、客觀、公正執(zhí)業(yè)，受法律保護(hù)，任何單位和個(gè)人不得違法干預(yù)。

第六條

會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以采用普通合伙、特殊普通合伙或者有限責(zé)

共17頁，第1頁

任公司形式。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)和經(jīng)法律、行政法規(guī)規(guī)定的關(guān)系公眾利益的其他特定業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)采用普通合伙或者特殊普通合伙形式，接受財(cái)政部的監(jiān)督。

第二章

會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可的取得

第七條

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起60日內(nèi)，向所在地的省級財(cái)政部門申請執(zhí)業(yè)許可。

未取得會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可的，不得以會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名義開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，不得從事《注冊會(huì)計(jì)師法》第十四條規(guī)定的業(yè)務(wù)（以下簡稱注冊會(huì)計(jì)師法定業(yè)務(wù)）。

第八條 普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請執(zhí)業(yè)許可，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）2名以上合伙人，且合伙人均符合本辦法第十一條規(guī)定條件；

（二）書面合伙協(xié)議；

（三）有經(jīng)營場所。

第九條

特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請執(zhí)業(yè)許可，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）15名以上由注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任的合伙人，且合伙人均符合本辦法第十一條、第十二條規(guī)定條件；

（二）60名以上注冊會(huì)計(jì)師；

（三）書面合伙協(xié)議；

（四）有經(jīng)營場所；

（五）法律、行政法規(guī)或者財(cái)政部依授權(quán)規(guī)定的其他條件。

第十條 有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請執(zhí)業(yè)許可，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）5名以上股東，且股東均符合本辦法第十一條規(guī)定條件；

（二）不少于人民幣30萬元的注冊資本；

（三）股東共同制定的公司章程；

（四）有經(jīng)營場所。

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第十一條 除本辦法第十二條規(guī)定外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人（股東），應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）具有注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格；

（二）成為合伙人（股東）前3年內(nèi)沒有因?yàn)閳?zhí)業(yè)行為受到行政處罰；

（三）最近連續(xù)3年在會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事審計(jì)業(yè)務(wù)且在會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)間累計(jì)不少于10年或者取得注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格后最近連續(xù)5年在會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事審計(jì)業(yè)務(wù)；

（四）成為合伙人（股東）前3年內(nèi)沒有因欺騙、賄賂等不正當(dāng)手段申請會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可而被省級財(cái)政部門作出不予受理、不予批準(zhǔn)或者撤銷會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可的決定；

（五）在境內(nèi)有穩(wěn)定住所，每年在境內(nèi)居留不少于6個(gè)月，且最近連續(xù)居留已滿5年。

因受行政處罰、刑事處罰被吊銷、撤銷注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格的，其被吊銷、撤銷執(zhí)業(yè)資格之前在會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事審計(jì)業(yè)務(wù)的年限，不得計(jì)入本條第一款第三項(xiàng)規(guī)定的累計(jì)年限。

第十二條

不符合本辦法第十一條第一款第一項(xiàng)和第三項(xiàng)規(guī)定的條件，但具有相關(guān)職業(yè)資格的人員，經(jīng)合伙協(xié)議約定，可以擔(dān)任特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所履行內(nèi)部特定管理職責(zé)或者從事咨詢業(yè)務(wù)的合伙人，但不得擔(dān)任首席合伙人和執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人，不得以任何形式對該會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施控制。具體辦法另行制定。

第十三條

普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所和特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)設(shè)立首席合伙人，由執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人擔(dān)任。

有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)設(shè)立主任會(huì)計(jì)師，由法定代表人擔(dān)任，法定代表人應(yīng)當(dāng)是有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的股東。

首席合伙人（主任會(huì)計(jì)師）應(yīng)當(dāng)符合下列條件：

（一）在境內(nèi)有穩(wěn)定住所，每年在境內(nèi)居留不少于6個(gè)月，且最近連續(xù)居留已滿10年；

（二）具有代表會(huì)計(jì)師事務(wù)所履行合伙協(xié)議或者公司章程授予的管理職權(quán)的能力和經(jīng)驗(yàn)。

第十四條

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制，建立健全合伙人（股東）、簽字注冊會(huì)計(jì)師和其他從業(yè)人員在執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制中的權(quán)責(zé)體系。

共17頁，第3頁

首席合伙人（主任會(huì)計(jì)師）對會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量負(fù)主體責(zé)任。審計(jì)業(yè)務(wù)主管合伙人（股東）、質(zhì)量控制主管合伙人（股東）對會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量負(fù)直接主管責(zé)任。審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目合伙人（股東）對組織承辦的具體業(yè)務(wù)項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量負(fù)直接責(zé)任。

第十五條

注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人（股東），涉及執(zhí)業(yè)關(guān)系轉(zhuǎn)移的，該注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)先在省、自治區(qū)、直轄市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡稱省級注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)）辦理從原會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)出的手續(xù)。若為原會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人（股東）的，還應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)，以及合伙協(xié)議或者公司章程的規(guī)定，先辦理退伙或者股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。

第十六條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定。未經(jīng)同意，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得使用包含其他已取得執(zhí)業(yè)許可的會(huì)計(jì)師事務(wù)所字號的名稱。

第十七條

申請會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可，應(yīng)當(dāng)向其所在地的省級財(cái)政部門提交下列材料：

（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可申請表；

（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人（股東）執(zhí)業(yè)經(jīng)歷等符合規(guī)定條件的材料；

（三）擬在該會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會(huì)計(jì)師情況匯總表；

（四）營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；

（五）書面合伙協(xié)議或者公司章程復(fù)印件；

（六）經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者使用權(quán)證明復(fù)印件。

合伙人（股東）是境外人員或移居境外人員的，還應(yīng)當(dāng)提交符合本辦法第十一條第一款第五項(xiàng)、第十三條第三款第一項(xiàng)條件的住所有效證明和居留時(shí)間有效證明及承諾函。

因合并或者分立新設(shè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的，申請時(shí)還應(yīng)當(dāng)提交合并協(xié)議或者分立協(xié)議。

申請人應(yīng)當(dāng)對申請材料內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。

第十八條

省級財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)對申請人提交的申請材料進(jìn)行審查。對申請材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場或者在接到申請材料后5日內(nèi)一次性告知申請人需要補(bǔ)正的全部內(nèi)容。對申請材料齊全、符合法定形式，或者申請人按照要求提交全部補(bǔ)正申請材料的應(yīng)當(dāng)受理。受理申請或者不予受理申請，應(yīng)當(dāng)向申請人出具加蓋本行政機(jī)關(guān)專用印章和注明日期的書面憑證。

共17頁，第4頁

省級財(cái)政部門受理申請的，應(yīng)當(dāng)將申請材料中有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱以及合伙人（股東）執(zhí)業(yè)資格及執(zhí)業(yè)時(shí)間等情況在5日內(nèi)予以公示。

第十九條

省級財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)通過財(cái)政會(huì)計(jì)行業(yè)管理系統(tǒng)對申請人有關(guān)信息進(jìn)行核對，并自受理申請之日起30日內(nèi)作出準(zhǔn)予或者不予會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可的決定。

第二十條

省級財(cái)政部門作出準(zhǔn)予會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可決定的，應(yīng)當(dāng)自作出準(zhǔn)予決定之日起10日內(nèi)向申請人出具準(zhǔn)予行政許可的書面決定、頒發(fā)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書，并予以公告。準(zhǔn)予許可決定應(yīng)當(dāng)載明下列事項(xiàng)：

（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱和組織形式；

（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人（股東）的姓名；

（三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所首席合伙人（主任會(huì)計(jì)師）的姓名；

（四）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍。

第二十一條 省級財(cái)政部門作出準(zhǔn)予會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可決定的，應(yīng)當(dāng)自作出準(zhǔn)予決定之日起30日內(nèi)將準(zhǔn)予許可決定報(bào)財(cái)政部備案。

財(cái)政部發(fā)現(xiàn)準(zhǔn)予許可不當(dāng)?shù)?，?yīng)當(dāng)自收到準(zhǔn)予許可決定之日起30日內(nèi)通知省級財(cái)政部門重新審查。

省級財(cái)政部門重新審查后發(fā)現(xiàn)申請人不符合本辦法規(guī)定的申請執(zhí)業(yè)許可的條件的，應(yīng)當(dāng)撤銷執(zhí)業(yè)許可，并予以公告。

第二十二條

省級財(cái)政部門作出不予會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可決定的，應(yīng)當(dāng)自作出決定之日起10日內(nèi)向申請人出具書面決定，并通知工商行政管理部門。

書面決定應(yīng)當(dāng)說明不予許可的理由，并告知申請人享有依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可申請未予準(zhǔn)許，企業(yè)主體繼續(xù)存續(xù)的，不得從事注冊會(huì)計(jì)師法定業(yè)務(wù)，企業(yè)名稱中不得繼續(xù)使用“會(huì)計(jì)師事務(wù)所”字樣，申請人應(yīng)當(dāng)自收到不予許可決定之日起20日內(nèi)辦理工商變更登記。

第二十三條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人（股東）應(yīng)當(dāng)自會(huì)計(jì)師事務(wù)所取得執(zhí)業(yè)證書之日起30日內(nèi)辦理完成轉(zhuǎn)入該會(huì)計(jì)師事務(wù)所的手續(xù)。

注冊會(huì)計(jì)師在未辦理完成轉(zhuǎn)入手續(xù)以前，不得在擬轉(zhuǎn)入的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)。

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第二十四條

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)完善職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，建立職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金，辦理職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)。具體辦法由財(cái)政部另行制定。

特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人按照《合伙企業(yè)法》等法律法規(guī)的規(guī)定及合伙協(xié)議的約定，對會(huì)計(jì)師事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

第三章

會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所執(zhí)業(yè)許可的取得

第二十五條

會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依照本辦法規(guī)定申請分所執(zhí)業(yè)許可。

第二十六條

會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所的名稱應(yīng)當(dāng)采用“會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱+分支機(jī)構(gòu)所在行政區(qū)劃名+分所”的形式。

第二十七條

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在人事、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、信息管理等方面對其設(shè)立的分所進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的統(tǒng)一管理，并對分所的業(yè)務(wù)活動(dòng)、執(zhí)業(yè)質(zhì)量和債務(wù)承擔(dān)法律責(zé)任。

第二十八條

會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請分所執(zhí)業(yè)許可，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取分所營業(yè)執(zhí)照之日起60日內(nèi)，向分所所在地的省級財(cái)政部門提出申請。

第二十九條

申請分所執(zhí)業(yè)許可的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）取得會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可3年以上，內(nèi)部管理制度健全；

（二）不少于50名注冊會(huì)計(jì)師（已到和擬到分所執(zhí)業(yè)的注冊會(huì)計(jì)師除外）；

（三）申請?jiān)O(shè)立分所前3年內(nèi)沒有因?yàn)閳?zhí)業(yè)行為受到行政處罰。

跨省級行政區(qū)劃申請分所執(zhí)業(yè)許可的，會(huì)計(jì)師事務(wù)所上一業(yè)務(wù)收入應(yīng)當(dāng)達(dá)到2000萬元以上。

因合并或者分立新設(shè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請分所執(zhí)業(yè)許可的，其取得會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可的期限，可以從合并或者分立前會(huì)計(jì)師事務(wù)所取得執(zhí)業(yè)許可的時(shí)間算起。

第三十條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請分所執(zhí)業(yè)許可，該分所應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）分所負(fù)責(zé)人為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人（股東），并具有注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格；

（二）不少于5名注冊會(huì)計(jì)師，且注冊會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)關(guān)系應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入分

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所所在地省級注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)；由總所人員兼任分所負(fù)責(zé)人的，其執(zhí)業(yè)關(guān)系可以不作變動(dòng)，但不計(jì)入本項(xiàng)規(guī)定的5名注冊會(huì)計(jì)師；

（三）有經(jīng)營場所。

第三十一條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請分所執(zhí)業(yè)許可，應(yīng)當(dāng)向分所所在地的省級財(cái)政部門提交下列材料：

（一）分所執(zhí)業(yè)許可申請表；

（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人會(huì)議或者股東會(huì)作出的設(shè)立分所的書面決議；

（三）注冊會(huì)計(jì)師情況匯總表（會(huì)計(jì)師事務(wù)所和申請執(zhí)業(yè)許可的分所分別填寫）；

（四）分所營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；

（五）會(huì)計(jì)師事務(wù)所對該分所進(jìn)行實(shí)質(zhì)性統(tǒng)一管理的承諾書，該承諾書由首席合伙人（主任會(huì)計(jì)師）簽署，并加蓋會(huì)計(jì)師事務(wù)所公章；

（六）經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者使用權(quán)證明復(fù)印件。

跨省級行政區(qū)劃申請分所執(zhí)業(yè)許可的，還應(yīng)當(dāng)提交上一會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)收入證明。

第三十二條

省級財(cái)政部門審批分所執(zhí)業(yè)許可的程序比照本辦法第十八條至第二十二條第二款的規(guī)定辦理。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所跨省級行政區(qū)劃設(shè)立分所的，準(zhǔn)予分所執(zhí)業(yè)許可的省級財(cái)政部門還應(yīng)當(dāng)將準(zhǔn)予許可決定抄送會(huì)計(jì)師事務(wù)所所在地的省級財(cái)政部門。

省級財(cái)政部門作出不予分所執(zhí)業(yè)許可決定的，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自收到不予許可決定之日起20日內(nèi)辦理該分所的工商注銷手續(xù)。

第四章

會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所的變更備案和執(zhí)業(yè)許可的注銷

第三十三條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所下列事項(xiàng)發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)自作出決議之日起20日內(nèi)向所在地的省級財(cái)政部門備案；涉及工商變更登記的，應(yīng)當(dāng)自辦理完工商變更登記之日起20日內(nèi)向所在地的省級財(cái)政部門備案：

（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱；

（二）首席合伙人（主任會(huì)計(jì)師）；

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（三）合伙人（股東）；

（四）經(jīng)營場所；

（五）有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊資本。

分所的名稱、負(fù)責(zé)人或者經(jīng)營場所發(fā)生變更的，該會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)同時(shí)向會(huì)計(jì)師事務(wù)所和分所所在地的省級財(cái)政部門備案。

第三十四條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所變更備案的，應(yīng)當(dāng)提交變更事項(xiàng)情況表，以及變更事項(xiàng)符合會(huì)計(jì)師事務(wù)所和分所執(zhí)業(yè)許可條件的證明材料。

第三十五條

會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所變更名稱的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)向會(huì)計(jì)師事務(wù)所和分所所在地的省級財(cái)政部門提交營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件，交回原會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書或者分所執(zhí)業(yè)證書，換取新的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書或者分所執(zhí)業(yè)證書。

省級財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所的名稱變更情況予以公告。

第三十六條

會(huì)計(jì)師事務(wù)所跨省級行政區(qū)劃遷移經(jīng)營場所的，應(yīng)當(dāng)在辦理完遷入地工商登記手續(xù)后10日內(nèi)向遷出地省級財(cái)政部門辦理遷出手續(xù)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)提交遷入地的營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件，并由遷出地省級財(cái)政部門在一式兩份的會(huì)計(jì)師事務(wù)所跨省級行政區(qū)劃遷移表上蓋章確認(rèn)。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在辦理完遷出手續(xù)后10日內(nèi)，向遷入地省級財(cái)政部門提交經(jīng)遷出地省級財(cái)政部門蓋章確認(rèn)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所跨省級行政區(qū)劃遷移表、合伙人（股東）情況匯總表和遷入地的營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件。

遷入地省級財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)在收到備案材料后10日內(nèi)，收回原會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書，換發(fā)新的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書，并予以公告，同時(shí)通知遷出地省級財(cái)政部門。

遷出地省級財(cái)政部門收到通知后，將該會(huì)計(jì)師事務(wù)所遷移情況予以公告。

第三十七條 遷入地省級財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)對遷入的會(huì)計(jì)師事務(wù)所持續(xù)符合執(zhí)業(yè)許可條件的情況予以審查。未持續(xù)符合執(zhí)業(yè)許可條件的，責(zé)令其在60日內(nèi)整改，未在規(guī)定期限內(nèi)整改或者整改期滿仍未達(dá)到執(zhí)業(yè)許可條件的，由遷入地省級財(cái)政部門撤銷執(zhí)業(yè)許可，并予以公告。

第三十八條

跨省級行政區(qū)劃遷移經(jīng)營場所的會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)有分所的，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在取得遷入地省級財(cái)政部門換發(fā)的執(zhí)業(yè)證書后15日內(nèi)向其分所所在地的省級財(cái)政部門備案，并提交其營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件和執(zhí)業(yè)證書復(fù)印件。分所所在地省級財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)收回原分所執(zhí)業(yè)證書，換發(fā)

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新的分所執(zhí)業(yè)證書。

第三十九條

會(huì)計(jì)師事務(wù)所未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦理遷出和遷入備案手續(xù)的，由遷出地省級財(cái)政部門自發(fā)現(xiàn)之日起15日內(nèi)公告該會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可失效。

第四十條

省級財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)在受理申請的辦公場所將會(huì)計(jì)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所申請執(zhí)業(yè)許可的條件、變更、注銷等應(yīng)當(dāng)提交的材料目錄及要求、批準(zhǔn)的程序及期限予以公示。

第四十一條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生下列情形之一的，省級財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可注銷手續(xù)，收回會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可證書：

（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法終止的；

（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可被依法撤銷、撤回或者執(zhí)業(yè)許可證書依法被吊銷的；

（三）法律、行政法規(guī)規(guī)定的應(yīng)當(dāng)注銷執(zhí)業(yè)許可的其他情形。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所執(zhí)業(yè)許可注銷的，比照本條第一款規(guī)定辦理。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者分所依法終止的，應(yīng)當(dāng)自辦理工商注銷手續(xù)之日起10日內(nèi)，告知所在地的省級財(cái)政部門。

第四十二條

會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可被依法注銷，企業(yè)主體繼續(xù)存續(xù)的，不得從事注冊會(huì)計(jì)師法定業(yè)務(wù)，企業(yè)名稱中不得繼續(xù)使用“會(huì)計(jì)師事務(wù)所”字樣，并應(yīng)當(dāng)自執(zhí)業(yè)許可被注銷之日起10日內(nèi)，辦理工商變更登記。

分所執(zhí)業(yè)許可被依法注銷的，應(yīng)當(dāng)自注銷之日起20日內(nèi)辦理工商注銷手續(xù)。

第四十三條 省級財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)將注銷會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者分所執(zhí)業(yè)許可的有關(guān)情況予以公告，并通知工商行政管理部門。

第四十四條

會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所在接受財(cái)政部或者省級財(cái)政部門（以下簡稱省級以上財(cái)政部門）檢查、整改及整改情況核查期間，不得辦理以下手續(xù)：

（一）首席合伙人（主任會(huì)計(jì)師）、審計(jì)業(yè)務(wù)主管合伙人（股東）、質(zhì)量控制主管合伙人（股東）和相關(guān)簽字注冊會(huì)計(jì)師的離職、退伙（轉(zhuǎn)股）或者轉(zhuǎn)所；

（二）跨省級行政區(qū)劃遷移經(jīng)營場所。

第五章

監(jiān)督檢查

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第四十五條

省級以上財(cái)政部門依法對下列事項(xiàng)實(shí)施監(jiān)督檢查：

（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所持續(xù)符合執(zhí)業(yè)許可條件的情況；

（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所備案事項(xiàng)的報(bào)備情況；

（三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)情況；

（四）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)管理和執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度建立與執(zhí)行情況；

（五）會(huì)計(jì)師事務(wù)所對分所實(shí)施實(shí)質(zhì)性統(tǒng)一管理的情況；

（六）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他監(jiān)督檢查事項(xiàng)。

第四十六條

省級以上財(cái)政部門依法對會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施全面或者專項(xiàng)監(jiān)督檢查。

省級以上財(cái)政部門對會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行監(jiān)督檢查時(shí)，可以依法對被審計(jì)單位進(jìn)行延伸檢查或者調(diào)查。財(cái)政部門開展其他檢查工作時(shí)，發(fā)現(xiàn)被檢查單位存在違規(guī)行為而會(huì)計(jì)師事務(wù)所涉嫌出具不實(shí)審計(jì)報(bào)告及其他鑒證報(bào)告的，可以由省級以上財(cái)政部門延伸檢查相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

省級以上財(cái)政部門在開展檢查過程中，可以根據(jù)工作需要，聘用一定數(shù)量的專業(yè)人員協(xié)助檢查。

第四十七條

在實(shí)施監(jiān)督檢查過程中，檢查人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守財(cái)政檢查工作的有關(guān)規(guī)定。

第四十八條

財(cái)政部應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對省級財(cái)政部門監(jiān)督、指導(dǎo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師工作的監(jiān)督檢查。

省級財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部要求建立信息報(bào)告制度，將會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師發(fā)生的重大違法違規(guī)案件及時(shí)上報(bào)財(cái)政部。

第四十九條

省級以上財(cái)政部門在開展會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)督檢查時(shí)，要采取隨機(jī)抽取檢查對象、隨機(jī)選派執(zhí)法檢查人員并及時(shí)公開抽查情況和查處結(jié)果。

省級以上財(cái)政部門結(jié)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)分布、質(zhì)量控制和內(nèi)部管理等情況，分類確定對會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施監(jiān)督檢查的頻次和方式，建立定期輪查制度和隨機(jī)抽查制度。

第五十條 省級以上財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)將發(fā)生以下情形的會(huì)計(jì)師事務(wù)所列為重點(diǎn)檢查對象，實(shí)施嚴(yán)格監(jiān)管：

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（一）審計(jì)收費(fèi)明顯低于成本的；

（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所對分所實(shí)施實(shí)質(zhì)性統(tǒng)一管理薄弱的；

（三）以向委托人或者被審計(jì)單位有關(guān)人員、中間人支付回扣、協(xié)作費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、信息費(fèi)、咨詢費(fèi)等不正當(dāng)方式承攬業(yè)務(wù)的；

（四）有不良執(zhí)業(yè)記錄的；

（五）被實(shí)名投訴或者舉報(bào)的；

（六）業(yè)務(wù)報(bào)告數(shù)量明顯超出服務(wù)能力的；

（七）被非注冊會(huì)計(jì)師實(shí)際控制的；

（八）需要實(shí)施嚴(yán)格監(jiān)管的其他情形。

第五十一條

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在出具審計(jì)報(bào)告及其他鑒證報(bào)告后30日內(nèi)，通過財(cái)政會(huì)計(jì)行業(yè)管理系統(tǒng)報(bào)備簽字注冊會(huì)計(jì)師、審計(jì)意見、審計(jì)收費(fèi)等基本信息。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在出具審計(jì)報(bào)告后60日內(nèi)，通過財(cái)政會(huì)計(jì)行業(yè)管理系統(tǒng)報(bào)備其出具的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，省級財(cái)政部門不得自行增加報(bào)備信息，不得要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)送紙質(zhì)材料，并與注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)等實(shí)行信息共享。

第五十二條 省級以上財(cái)政部門可以對會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法進(jìn)行實(shí)地檢查，或者將有關(guān)材料調(diào)到本機(jī)關(guān)或者檢查人員辦公地點(diǎn)進(jìn)行核查。

調(diào)閱的有關(guān)材料應(yīng)當(dāng)在檢查工作結(jié)束后1個(gè)月內(nèi)送還并保持完整。

第五十三條 省級以上財(cái)政部門在實(shí)施監(jiān)督檢查過程中，有權(quán)要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師說明有關(guān)情況，調(diào)閱會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作底稿及相關(guān)資料，向相關(guān)單位和人員調(diào)查、詢問、取證和核實(shí)有關(guān)情況。

第五十四條

會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)接受省級以上財(cái)政部門依法實(shí)施的監(jiān)督檢查，如實(shí)提供中文工作底稿及相關(guān)資料，不得拒絕、延誤、阻撓、逃避檢查，不得謊報(bào)、隱匿、銷毀相關(guān)證據(jù)材料。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者注冊會(huì)計(jì)師有明顯轉(zhuǎn)移、隱匿有關(guān)證據(jù)材料跡象的，省級以上財(cái)政部門可以對證據(jù)材料先行登記保存。

第五十五條 對會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師的違法違規(guī)行為，省級以上財(cái)政部門依法作出行政處罰決定的，應(yīng)當(dāng)自作出處罰決定之日起10日內(nèi)將相關(guān)信息錄入財(cái)政會(huì)計(jì)行業(yè)管理系統(tǒng)，并及時(shí)予以公告。

共17頁，第11頁

第五十六條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于每年5月31日之前，按照財(cái)政部要求通過財(cái)政會(huì)計(jì)行業(yè)管理系統(tǒng)向所在地的省級財(cái)政部門報(bào)備下列信息：

（一）持續(xù)符合執(zhí)業(yè)許可條件的相關(guān)信息；

（二）上一經(jīng)營情況；

（三）內(nèi)部治理及會(huì)計(jì)師事務(wù)所對分所實(shí)施實(shí)質(zhì)性統(tǒng)一管理情況；

（四）會(huì)計(jì)師事務(wù)所由于執(zhí)行業(yè)務(wù)涉及法律訴訟情況。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所與境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所有成員所、聯(lián)系所或者業(yè)務(wù)合作關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)報(bào)送相關(guān)信息，說明上一與境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所合作開展業(yè)務(wù)的情況。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所在境外發(fā)展成員所、聯(lián)系所或者設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)報(bào)送相關(guān)信息。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所跨省級行政區(qū)劃設(shè)有分所的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)將分所有關(guān)材料報(bào)送分所所在地的省級財(cái)政部門。

第五十七條

省級財(cái)政部門收到會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照本辦法第五十六條的規(guī)定報(bào)送的材料后，應(yīng)當(dāng)對會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所持續(xù)符合執(zhí)業(yè)許可條件等情況進(jìn)行匯總，于6月30日之前報(bào)財(cái)政部，并將持續(xù)符合執(zhí)業(yè)許可條件的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所名單及時(shí)予以公告。

第五十八條

會(huì)計(jì)師事務(wù)所未按照本辦法第五十一條、第五十六條規(guī)定報(bào)備的，省級以上財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)責(zé)令限期補(bǔ)交報(bào)備材料、約談首席合伙人（主任會(huì)計(jì)師），并視補(bǔ)交報(bào)備材料和約談情況組織核查。

第五十九條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所未能持續(xù)符合執(zhí)業(yè)許可條件的，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在20日內(nèi)向所在地的省級財(cái)政部門報(bào)告，并在報(bào)告日后60日內(nèi)自行整改。

省級財(cái)政部門在日常管理、監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所未持續(xù)符合執(zhí)業(yè)許可條件的，應(yīng)當(dāng)責(zé)令其在60日內(nèi)整改。

整改期滿，會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所仍未達(dá)到執(zhí)業(yè)許可條件的，由所在地的省級財(cái)政部門撤銷執(zhí)業(yè)許可并予以公告。

第六十條

會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師必須按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則的要求，在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，以經(jīng)過核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，形成審計(jì)意見，出具審計(jì)報(bào)告，不得有下列行為：

（一）在未履行必要的審計(jì)程序，未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況

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下出具審計(jì)報(bào)告；

（二）對同一委托單位的同一事項(xiàng)，依據(jù)相同的審計(jì)證據(jù)出具不同結(jié)論的審計(jì)報(bào)告；

（三）隱瞞審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見；

（四）為被審計(jì)單位編造或者偽造事由，出具虛假或者不實(shí)的審計(jì)報(bào)告；

（五）未實(shí)施嚴(yán)格的逐級復(fù)核制度，未按規(guī)定編制和保存審計(jì)工作底稿；

（六）未保持形式上和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立；

（七）違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則的其他行為。

第六十一條

注冊會(huì)計(jì)師不得有下列行為：

（一）在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)期間，在法律、行政法規(guī)規(guī)定不 得買賣被審計(jì)單位的股票、債券或者不得購買被審計(jì)單位或者個(gè)人的其他財(cái)產(chǎn)的期限內(nèi)，買賣被審計(jì)單位的股票、債券或者購買被審計(jì)單位或者個(gè)人所擁有的其他財(cái)產(chǎn)；

（二）索取、收受委托合同約定以外的酬金或者其他財(cái)物，或者利用執(zhí)行業(yè)務(wù)之便，謀取其他不正當(dāng)利益；

（三）接受委托催收債款；

（四）允許他人以本人名義執(zhí)行業(yè)務(wù)；

（五）同時(shí)在兩個(gè)或者兩個(gè)以上的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)；

（六）同時(shí)為被審計(jì)單位編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；

（七）對其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)；

（八）違反法律、行政法規(guī)的其他行為。

第六十二條

會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得有下列行為：

（一）分支機(jī)構(gòu)未取得執(zhí)業(yè)許可；

（二）對分所未實(shí)施實(shí)質(zhì)性統(tǒng)一管理；

（三）向省級以上財(cái)政部門提供虛假材料或者不及時(shí)報(bào)送相關(guān)材料；

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（四）雇用正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會(huì)計(jì)師，或者允許本所人員以他人名義執(zhí)行業(yè)務(wù)，或者明知本所的注冊會(huì)計(jì)師在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)而不予制止；

（五）允許注冊會(huì)計(jì)師在本所掛名而不在本所執(zhí)行業(yè)務(wù)，或者明知本所注冊會(huì)計(jì)師在其他單位從事獲取工資性收入的工作而不予制止；

（六）借用、冒用其他單位名義承辦業(yè)務(wù)；

（七）允許其他單位或者個(gè)人以本所名義承辦業(yè)務(wù)；

（八）采取強(qiáng)迫、欺詐、賄賂等不正當(dāng)方式招攬業(yè)務(wù)，或者通過網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)或者其他媒介售賣注冊會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)報(bào)告；

（九）承辦與自身規(guī)模、執(zhí)業(yè)能力、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力不匹配的業(yè)務(wù)；

（十）違反法律、行政法規(guī)的其他行為。

第六章

法律責(zé)任

第六十三條

會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者注冊會(huì)計(jì)師違反法律法規(guī)及本辦法規(guī)定的，由省級以上財(cái)政部門依法給予行政處罰。

違法情節(jié)輕微，沒有造成危害后果的，省級以上財(cái)政部門可以采取責(zé)令限期整改、下達(dá)監(jiān)管關(guān)注函、出具管理建議書、約談、通報(bào)等方式進(jìn)行處理。

第六十四條

會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取隱瞞有關(guān)情況、提供虛假材料等手段拒絕提供申請執(zhí)業(yè)許可情況的真實(shí)材料的，省級財(cái)政部門不予受理或者不予許可，并對會(huì)計(jì)師事務(wù)所和負(fù)有責(zé)任的相關(guān)人員給予警告。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取欺騙、賄賂等不正當(dāng)手段獲得會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可的，由省級財(cái)政部門予以撤銷，并對負(fù)有責(zé)任的相關(guān)人員給予警告。

第六十五條

會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所已辦理完工商登記手續(xù)但未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)申請執(zhí)業(yè)許可的，以及違反本辦法第二十二條第三款、第三十二條第三款、第四十二條規(guī)定的，由省級財(cái)政部門責(zé)令限期改正，逾期不改正的，通知工商行政管理部門依法進(jìn)行處理，并予以公告，對其執(zhí)行合伙事務(wù)合伙人、法定代表人或者分所負(fù)責(zé)人給予警告，不予辦理變更、轉(zhuǎn)所手續(xù)。

第六十六條

會(huì)計(jì)師事務(wù)所有下列情形之一的，由省級以上財(cái)政部門責(zé)令限期改正，逾期不改正的可以按照本辦法第六十三條第二款的規(guī)定進(jìn)行處理：

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（一）未按照本辦法第二十三條規(guī)定辦理轉(zhuǎn)所手續(xù)的；

（二）分所名稱不符合本辦法第二十六條規(guī)定的；

（三）未按照本辦法第三十三條至三十五條第一款規(guī)定辦理有關(guān)變更事項(xiàng)備案手續(xù)的。

第六十七條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反本辦法第六十條第一項(xiàng)至第四項(xiàng)規(guī)定的，由省級以上財(cái)政部門給予警告，沒收違法所得，可以并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，并可以由省級以上財(cái)政部門暫停其執(zhí)業(yè)1個(gè)月到1年或者吊銷執(zhí)業(yè)許可。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反本辦法第六十條第五項(xiàng)至第七項(xiàng)規(guī)定，情節(jié)輕微，沒有造成危害后果的，按照本辦法第六十三條第二款的規(guī)定進(jìn)行處理；情節(jié)嚴(yán)重的，由省級以上財(cái)政部門給予警告，沒收違法所得。

第六十八條

會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反本辦法第二十四條、第六十二條第二項(xiàng)至第十項(xiàng)規(guī)定的，由省級以上財(cái)政部門責(zé)令限期整改，未按規(guī)定期限整改的，對會(huì)計(jì)師事務(wù)所給予警告，有違法所得的，可以并處違法所得1倍以上3倍以下罰款，最高不超過3萬元；沒有違法所得的，可以并處以1萬元以下的罰款。對會(huì)計(jì)師事務(wù)所首席合伙人（主任會(huì)計(jì)師）等相關(guān)管理人員和直接責(zé)任人員可以給予警告，情節(jié)嚴(yán)重的，可以并處1萬元以下罰款；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)，依法追究刑事責(zé)任。

第六十九條

會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反本辦法第四十四條、第五十四條規(guī)定的，由省級以上財(cái)政部門對會(huì)計(jì)師事務(wù)所給予警告，可以并處1萬元以下的罰款；對會(huì)計(jì)師事務(wù)所首席合伙人（主任會(huì)計(jì)師）等相關(guān)管理人員和直接責(zé)任人員給予警告，可以并處1萬元以下罰款。

第七十條 注冊會(huì)計(jì)師違反本辦法第六十條第一項(xiàng)至第四項(xiàng)規(guī)定的，由省級以上財(cái)政部門給予警告；情節(jié)嚴(yán)重的，可以由省級以上財(cái)政部門暫停其執(zhí)行業(yè)務(wù)1個(gè)月至1年或者吊銷注冊會(huì)計(jì)師證書。

注冊會(huì)計(jì)師違反本辦法第六十條第五項(xiàng)至第七項(xiàng)規(guī)定的，情節(jié)輕微，沒有造成危害后果的，按照本辦法第六十三條第二款的規(guī)定進(jìn)行處理；情節(jié)嚴(yán)重的，由省級以上財(cái)政部門給予警告。

第七十一條

注冊會(huì)計(jì)師違反本辦法第六十一條規(guī)定，情節(jié)輕微，沒有造成危害后果的，按照本辦法第六十三條第二款的規(guī)定進(jìn)行處理；情節(jié)嚴(yán)重的，由省級以上財(cái)政部門給予警告，有違法所得的，可以并處違法所得1倍以上3倍以下的罰款，最高不超過3萬元；沒有違法所得的，可以并處以1萬元以下罰款。

第七十二條

法人或者其他組織未獲得執(zhí)業(yè)許可，或者被撤銷、注銷

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執(zhí)業(yè)許可后繼續(xù)承辦注冊會(huì)計(jì)師法定業(yè)務(wù)的，由省級以上財(cái)政部門責(zé)令其停止違法活動(dòng)，沒收違法所得，可以并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反本辦法第六條第二款規(guī)定的，適用前款規(guī)定處理。

第七十三條

會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者注冊會(huì)計(jì)師違反本辦法的規(guī)定，故意出具虛假的審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告，涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)，依法追究刑事責(zé)任。

第七十四條 省級以上財(cái)政部門在作出較大數(shù)額罰款、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊會(huì)計(jì)師證書或者會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可的決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人有要求聽證的權(quán)利；當(dāng)事人要求聽證的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定組織聽證。

第七十五條 當(dāng)事人對省級以上財(cái)政部門審批和監(jiān)督行為不服的，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟。

第七十六條

省級以上財(cái)政部門的工作人員在實(shí)施審批和監(jiān)督過程中，濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露國家秘密、商業(yè)秘密的，按照《公務(wù)員法》等國家有關(guān)規(guī)定追究相應(yīng)責(zé)任；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)，依法追究刑事責(zé)任。

第七章

附則

第七十七條 本辦法所稱“注冊會(huì)計(jì)師”是指中國注冊會(huì)計(jì)師；所稱“注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格”是指中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格。

本辦法所稱“以上”、“以下”均包括本數(shù)或者本級。本辦法規(guī)定的期限以工作日計(jì)算，不含法定節(jié)假日。

第七十八條

具有注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格的境外人員可以依據(jù)本辦法申請擔(dān)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人（股東）。

其他國家或者地區(qū)對具有該國家或者地區(qū)注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格的中國境內(nèi)居民在當(dāng)?shù)卦O(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所、擔(dān)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人（股東）或者執(zhí)業(yè)有特別規(guī)定的，我國可以采取對等管理措施。

第七十九條 本辦法施行前已經(jīng)取得的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所執(zhí)業(yè)許可繼續(xù)有效，發(fā)生變更事項(xiàng)的，其變更后的情況應(yīng)當(dāng)符合本辦法的規(guī)定。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請轉(zhuǎn)制為普通合伙或者特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的，轉(zhuǎn)制辦法另行制定。

第八十條

注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是由會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師組成的社會(huì)團(tuán)體，依照《注冊會(huì)計(jì)師法》履行相關(guān)職責(zé)，接受財(cái)政部和省級財(cái)政部門的監(jiān)督、指導(dǎo)。

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第八十一條 本辦法自2017年10月1日起施行。財(cái)政部2005年1月18日發(fā)布的《會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》（財(cái)政部令第24號）同時(shí)廢止。

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第三篇：四川省會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及管理辦法

四川省會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及管理辦法

(四川省物價(jià)局，2004年10月20日，川價(jià)費(fèi)[2004]253號)

第一條 根據(jù)《中華人民共和國價(jià)格法》和《中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法》，以及國務(wù)院六部委關(guān)于《中介服務(wù)收費(fèi)管理辦法》的有關(guān)規(guī)定精神，結(jié)合我省實(shí)際情況，制定本辦法。

第二條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所是依法成立的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，實(shí)行有償服務(wù)，自收自支，獨(dú)立核算，依法納稅。

第三條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦報(bào)表審計(jì)、驗(yàn)資等兩個(gè)部分業(yè)務(wù)的收費(fèi)，實(shí)行政府指導(dǎo)價(jià)。其余業(yè)務(wù)項(xiàng)目的收費(fèi)按照自愿委托的原則，由雙方自行協(xié)議商定。

第四條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦業(yè)務(wù)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，分計(jì)件和計(jì)時(shí)兩種形式，可由雙方自行協(xié)商確定收費(fèi)形式。

第五條 對匯總或合并報(bào)表單位的審計(jì)，其獨(dú)立核算單位應(yīng)分別計(jì)算收費(fèi)。

第六條 委托單位委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所辦理業(yè)務(wù)，雙方應(yīng)簽訂委托協(xié)議書，委托協(xié)議應(yīng)包括委托的事項(xiàng)、業(yè)務(wù)范圍及目的，簽約雙方的義務(wù)和責(zé)任，以及收費(fèi)方式、收費(fèi)金額和付款時(shí)間等內(nèi)容，可在確定委托關(guān)系后預(yù)收全部或部分費(fèi)用，也可與委托人協(xié)商約定在提供服務(wù)期間分期收取或在完成委托事項(xiàng)后一次性收取。如該項(xiàng)委托因故中途停止，有關(guān)費(fèi)用的退補(bǔ)和賠償依據(jù)《合同法》辦理。

第七條 本規(guī)定適用在四川省注冊登記的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，外地會(huì)計(jì)師事務(wù)所按規(guī)定在四川省執(zhí)行業(yè)務(wù)的可參照執(zhí)行。

第八條 委托者委托的業(yè)務(wù)不在會(huì)計(jì)師事務(wù)所所在地的，會(huì)計(jì)師事務(wù)所派出工作人員的差旅費(fèi)、住宿費(fèi)，伙食補(bǔ)助費(fèi)，由委托方負(fù)擔(dān)。

第九條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦的業(yè)務(wù)，凡需要出具報(bào)告書的，一般為中文本一式三份，如果需要增加份數(shù)或需要翻譯為外文的，可酌收成本費(fèi)或翻譯費(fèi)用。

第十條 為確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)真實(shí)、可靠，防止低質(zhì)惡性競爭，附表所列收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為最低限價(jià)，上浮不得超過20%，嚴(yán)禁會(huì)計(jì)師事務(wù)所降價(jià)競爭。

第十一條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所取得其他資質(zhì)，其服務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)按物價(jià)部門的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十二條 本辦法規(guī)定的收費(fèi)，由各會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)業(yè)場所明顯位置對外公示，自覺接受社會(huì)和價(jià)格監(jiān)督部門的監(jiān)督。

第十三條 本辦法從發(fā)布之日起執(zhí)行，原有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)事務(wù)所的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及管理辦法等規(guī)定同時(shí)停止執(zhí)行。

附件：四川省會(huì)計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)資、報(bào)表審計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。

附件：

四川省會(huì)計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)資、報(bào)表審計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)件

一、計(jì)件收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：

單位：人民幣(元)項(xiàng)目

驗(yàn)資(次)50萬以下51—100萬101—500萬501萬—1000萬1001—5000萬5001—1億1億以上***0

***00015000萬分之215000萬分之2.5報(bào)表審計(jì)(年)1500

9000

注：

1、驗(yàn)資是以企業(yè)申報(bào)的注冊資本為計(jì)費(fèi)依據(jù)。

2、報(bào)表審計(jì)是以企業(yè)的資產(chǎn)總額為計(jì)費(fèi)依據(jù)。

二、計(jì)時(shí)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：按承辦人員不同職稱、資格分類收取。

1、主任會(huì)計(jì)師240元/小時(shí)

4、中級職稱100元/小時(shí)

2、副主任會(huì)計(jì)師160元/小時(shí)

5、初級職稱80元/小時(shí)

3、注冊會(huì)計(jì)師140元/小時(shí)

6、助理人員60元/小時(shí)

第四篇：中華人民共和國財(cái)政部令-代理記帳管理辦法

中華人民共和國財(cái)政部令 第80號——代理記賬管理辦法

《代理記賬管理辦法》已經(jīng)財(cái)政部部務(wù)會(huì)議審議通過，現(xiàn)予公布，自2016年5月1日起施行。

部長 樓繼偉

2016年2月16日

代理記賬管理辦法

第一條 為了加強(qiáng)代理記賬資格管理，規(guī)范代理記賬活動(dòng)，促進(jìn)代理記賬行業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》等法律、行政法規(guī)，制定本辦法。

第二條 代理記賬資格的申請、取得和管理，以及代理記賬機(jī)構(gòu)從事代理記賬業(yè)務(wù)，適用本辦法。

本辦法所稱代理記賬機(jī)構(gòu)是指依法取得代理記賬資格，從事代理記賬業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)。

本辦法所稱代理記賬是指代理記賬機(jī)構(gòu)接受委托辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。

第三條 除會(huì)計(jì)師事務(wù)所以外的機(jī)構(gòu)從事代理記賬業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)經(jīng)縣級以上地方人民政府財(cái)政部門（以下簡稱審批機(jī)關(guān)）批準(zhǔn)，領(lǐng)取由財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定樣式的代理記賬許可證書。具體審批機(jī)關(guān)由省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市人民政府財(cái)政部門確定。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所可以依法從事代理記賬業(yè)務(wù)。第四條 符合下列條件的機(jī)構(gòu)可以申請代理記賬資格：

（一）為依法設(shè)立的企業(yè)；

（二）持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員不少于3名；

（三）主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人具有會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格且為專職從業(yè)人員；

（四）有健全的代理記賬業(yè)務(wù)內(nèi)部規(guī)范。

第五條 申請代理記賬資格的機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)向所在地的審批機(jī)關(guān)提交申請報(bào)告并附送下列材料：

（一）營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；

（二）從業(yè)人員會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的證明；

（三）專職從業(yè)人員在本機(jī)構(gòu)專職從業(yè)的書面承諾；

（四）代理記賬業(yè)務(wù)內(nèi)部規(guī)范。

第六條 審批機(jī)關(guān)審批代理記賬資格應(yīng)當(dāng)按照下列程序辦理：

（一）申請人提交的申請材料不齊全或不符合規(guī)定形式的，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)一次告知申請人需要補(bǔ)正的全部內(nèi)容，逾期不告知的，自收到申請材料之日起即視為受理；申請人提交的申請材料齊全、符合規(guī)定形式的，或者申請人按照要求提交全部補(bǔ)正申請材料的，應(yīng)當(dāng)受理申請。

（二）受理申請后應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對申請材料進(jìn)行審核，并自受理申請之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定。20日內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)本審批機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)可延長10日，并應(yīng)當(dāng)將延長期限的理由告知申請人。

（三）作出批準(zhǔn)決定的，應(yīng)當(dāng)自作出決定之日起10日內(nèi)向申請人發(fā)放代理記賬許可證書，并向社會(huì)公示。

（四）作出不予批準(zhǔn)決定的，應(yīng)當(dāng)自作出決定之日起10日內(nèi)書面通知申請人。書面通知應(yīng)當(dāng)說明不予批準(zhǔn)的理由，并告知申請人享有依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。

第七條 申請人應(yīng)當(dāng)自取得代理記賬許可證書之日起20日內(nèi)通過企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會(huì)公示。

第八條 代理記賬機(jī)構(gòu)名稱、主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人發(fā)生變更，設(shè)立或撤銷分支機(jī)構(gòu)，跨原審批機(jī)關(guān)管轄地遷移辦公地點(diǎn)的，應(yīng)當(dāng)自作出變更決定或變更之日起30日內(nèi)依法向?qū)徟鷻C(jī)關(guān)辦理變更登記，并應(yīng)當(dāng)自變更登記完成之日起20日內(nèi)通過企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會(huì)公示。

代理記賬機(jī)構(gòu)變更名稱的，應(yīng)當(dāng)向?qū)徟鷻C(jī)關(guān)提交營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件，領(lǐng)取新的代理記賬許可證書，并同時(shí)交回原代理記賬許可證書。

代理記賬機(jī)構(gòu)跨原審批機(jī)關(guān)管轄地遷移辦公地點(diǎn)的，遷出地審批機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)將代理記賬機(jī)構(gòu)的相關(guān)信息及材料移交遷入地審批機(jī)關(guān)。

第九條 代理記賬機(jī)構(gòu)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向其所在地的審批機(jī)關(guān)辦理備案登記。

分支機(jī)構(gòu)名稱、主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人發(fā)生變更的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照要求向其所在地的審批機(jī)關(guān)辦理變更登記。

代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在人事、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、信息管理等方面對其設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的統(tǒng)一管理，并對分支機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)活動(dòng)、執(zhí)業(yè)質(zhì)量和債務(wù)承擔(dān)法律責(zé)任。

第十條 未設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或配備會(huì)計(jì)人員的單位，應(yīng)當(dāng)委托代理記賬機(jī)構(gòu)辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。

第十一條 代理記賬機(jī)構(gòu)可以接受委托辦理下列業(yè)務(wù)：

（一）根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他相關(guān)資料，按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等；

（二）對外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；

（三）向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料；

（四）委托人委托的其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。

第十二條 委托人委托代理記賬機(jī)構(gòu)代理記賬，應(yīng)當(dāng)在相互協(xié)商的基礎(chǔ)上，訂立書面委托合同。委托合同除應(yīng)具備法律規(guī)定的基本條款外，應(yīng)當(dāng)明確下列內(nèi)容：

（一）雙方對會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性各自應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任；

（二）會(huì)計(jì)資料傳遞程序和簽收手續(xù)；

（三）編制和提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的要求；

（四）會(huì)計(jì)檔案的保管要求及相應(yīng)的責(zé)任；

（五）終止委托合同應(yīng)當(dāng)辦理的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)交接事宜。第十三條 委托人應(yīng)當(dāng)履行下列義務(wù)：

（一）對本單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)填制或者取得符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的原始憑證；

（二）應(yīng)當(dāng)配備專人負(fù)責(zé)日常貨幣收支和保管；

（三）及時(shí)向代理記賬機(jī)構(gòu)提供真實(shí)、完整的原始憑證和其他相關(guān)資料；

（四）對于代理記賬機(jī)構(gòu)退回的，要求按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充的原始憑證，應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以更正、補(bǔ)充。

第十四條 代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)履行下列義務(wù)：

（一）遵守有關(guān)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務(wù)；

（二）對在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密予以保密；

（三）對委托人要求其作出不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，提供不實(shí)的會(huì)計(jì)資料，以及其他不符合法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度行為的，予以拒絕；

（四）對委托人提出的有關(guān)會(huì)計(jì)處理相關(guān)問題予以解釋。

第十五條 代理記賬機(jī)構(gòu)為委托人編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，經(jīng)代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人負(fù)責(zé)人簽名并蓋章后，按照有關(guān)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對外提供。

第十六條 縣級以上人民政府財(cái)政部門對代理記賬機(jī)構(gòu)及其從事代理記賬業(yè)務(wù)情況實(shí)施監(jiān)督檢查。

第十七條 代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)于每年4月30日之前，向?qū)徟鷻C(jī)關(guān)報(bào)送下列材料：

（一）代理記賬機(jī)構(gòu)基本情況表（附表）；

（二）專職從業(yè)人員變動(dòng)情況。

代理記賬機(jī)構(gòu)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)于每年4月30日之前向其所在地的審批機(jī)關(guān)報(bào)送上述材料。

第十八條 代理記賬機(jī)構(gòu)采取欺騙、賄賂等不正當(dāng)手段取得代理記賬資格的，由審批機(jī)關(guān)撤銷其資格。第十九條 代理記賬機(jī)構(gòu)在經(jīng)營期間達(dá)不到本辦法規(guī)定的資格條件的，審批機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后，應(yīng)當(dāng)責(zé)令其在60日內(nèi)整改；逾期仍達(dá)不到規(guī)定條件的，由審批機(jī)關(guān)撤銷其代理記賬資格。

第二十條 代理記賬機(jī)構(gòu)有下列情形之一的，審批機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)辦理注銷手續(xù)，收回代理記賬許可證書并予以公告：

（一）代理記賬機(jī)構(gòu)依法終止的；

（二）代理記賬資格被依法撤銷或撤回的；

（三）法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)當(dāng)注銷的其他情形。

第二十一條 代理記賬機(jī)構(gòu)違反本辦法第七條、第八條、第九條、第十四條、第十七條規(guī)定，以及違反第五條第三項(xiàng)規(guī)定、作出不實(shí)承諾的，由縣級以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令其限期改正，拒不改正的，列入重點(diǎn)關(guān)注名單，并向社會(huì)公示，提醒其履行有關(guān)義務(wù)；情節(jié)嚴(yán)重的，由縣級以上人民政府財(cái)政部門按照有關(guān)法律、法規(guī)給予行政處罰，并向社會(huì)公示。

第二十二條 代理記賬機(jī)構(gòu)從業(yè)人員在辦理業(yè)務(wù)中違反會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，造成委托人會(huì)計(jì)核算混亂、損害國家和委托人利益的，由縣級以上人民政府財(cái)政部門依據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》等有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定處理。

代理記賬機(jī)構(gòu)有前款行為的，縣級以上人民政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)責(zé)令其限期改正，并給予警告；有違法所得的，可以處違法所得3倍以下罰款，但最高不得超過3萬元；沒有違法所得的，可以處1萬元以下罰款。

第二十三條 委托人故意向代理記賬機(jī)構(gòu)隱瞞真實(shí)情況或者委托人會(huì)同代理記賬機(jī)構(gòu)共同提供虛假會(huì)計(jì)資料的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。

第二十四條 未經(jīng)批準(zhǔn)從事代理記賬業(yè)務(wù)的，由縣級以上人民政府財(cái)政部門按照有關(guān)法律、法規(guī)予以查處。第二十五條 縣級以上人民政府財(cái)政部門及其工作人員在代理記賬資格管理過程中，濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的，依法給予行政處分；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

第二十六條 代理記賬機(jī)構(gòu)依法成立的行業(yè)組織，應(yīng)當(dāng)維護(hù)會(huì)員合法權(quán)益，建立會(huì)員誠信檔案，規(guī)范會(huì)員代理記賬行為，推動(dòng)代理記賬信息化建設(shè)。

代理記賬行業(yè)組織應(yīng)當(dāng)接受縣級以上人民政府財(cái)政部門的指導(dǎo)和監(jiān)督。第二十七條 本辦法規(guī)定的“5日”、“10日”、“20日”、“30日”均指工作日。

第二十八條 省級人民政府財(cái)政部門可以根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施辦法，報(bào)財(cái)政部備案。

第二十九條 外商投資企業(yè)申請代理記賬資格，從事代理記賬業(yè)務(wù)按照本辦法和其他有關(guān)規(guī)定辦理。

第三十條 本辦法自2016年5月1日起施行，財(cái)政部2005年1月22日發(fā)布的《代理記賬管理辦法》（財(cái)政部令第27號）同時(shí)廢止。

新的《代理記賬管理辦法》有何亮點(diǎn)

為貫徹落實(shí)國務(wù)院行政審批制度和商事制度改革的相關(guān)要求，切實(shí)轉(zhuǎn)變政府職能，并進(jìn)一步規(guī)范代理記賬資格管理，加強(qiáng)事中事后監(jiān)管，促進(jìn)代理記賬行業(yè)健康發(fā)展，財(cái)政部對《代理記賬管理辦法》進(jìn)行了修訂，以財(cái)政部令第80號發(fā)布了新的《代理記賬管理辦法》（以下簡稱新《管理辦法》），將于2016年5月1日起施行。新《管理辦法》有何亮點(diǎn)？

新《管理辦法》一是降低市場準(zhǔn)入門檻，簡化資格申請要求。新《管理辦法》對代理記賬資格的申請條件相應(yīng)進(jìn)行了調(diào)整，同時(shí)進(jìn)一步放寬市場準(zhǔn)入，刪除了“有固定的辦公場所”和“有健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度”兩項(xiàng)準(zhǔn)入條件，并將申請代理記賬資格應(yīng)提交的六項(xiàng)材料簡化為四項(xiàng)。二是建立信用約束機(jī)制，主動(dòng)接受社會(huì)監(jiān)督。新《管理辦法》要求申請人取得代理記賬許可證書、代理記賬機(jī)構(gòu)完成變更登記后，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)通過企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會(huì)公示；同時(shí)，要求審批機(jī)關(guān)在批準(zhǔn)代理記賬資格后，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向社會(huì)公示；代理記賬機(jī)構(gòu)有違法違規(guī)行為的，審批機(jī)關(guān)也應(yīng)及時(shí)向社會(huì)公示。三是加強(qiáng)事中事后監(jiān)管，加大違規(guī)處罰力度。按照工商登記制度改革“寬進(jìn)嚴(yán)管”的要求，新《管理辦法》加強(qiáng)了與其他法律法規(guī)的有效銜接，強(qiáng)化了對代理記賬機(jī)構(gòu)的后續(xù)監(jiān)管，加大了對無證經(jīng)營、違規(guī)經(jīng)營的處罰力度。對于無證經(jīng)營的，由縣級以上人民政府財(cái)政部門按照有關(guān)法律法規(guī)予以查處。對于違規(guī)經(jīng)營的，由縣級以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令其限期改正，拒不改正的，列入重點(diǎn)關(guān)注名單，并向社會(huì)公示，提醒其履行有關(guān)義務(wù)；情節(jié)嚴(yán)重的，由縣級以上人民政府財(cái)政部門按照有關(guān)法律法規(guī)給予行政處罰，并向社會(huì)公示。四是加強(qiáng)行業(yè)自我約束，發(fā)揮行業(yè)組織作用。新《管理辦法》規(guī)定，代理記賬機(jī)構(gòu)依法成立的行業(yè)組織，應(yīng)當(dāng)維護(hù)會(huì)員合法權(quán)益，建立會(huì)員誠信檔案，規(guī)范會(huì)員代理記賬行為，推動(dòng)代理記賬信息化建設(shè)；代理記賬行業(yè)組織應(yīng)當(dāng)接受縣級以上人民政府財(cái)政部門的指導(dǎo)和監(jiān)督。

新《管理辦法》對代理記賬許可證書管理有兩項(xiàng)重大改革：一是代理記賬許可證書不再受區(qū)域限制，在全國范圍內(nèi)有效。新《管理辦法》規(guī)定，代理記賬機(jī)構(gòu)跨原審批機(jī)關(guān)管轄地遷移辦公地點(diǎn)的，由遷出地審批機(jī)關(guān)將代理記賬機(jī)構(gòu)的相關(guān)信息及材料移交遷入地審批機(jī)關(guān)即可，代理記賬機(jī)構(gòu)無須重新申請證書。二是代理記賬許可證書由財(cái)政部統(tǒng)一印制改為財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定樣式。新《管理辦法》實(shí)施后，財(cái)政部將不再印制代理記賬許可證書，改由各地財(cái)政部門根據(jù)財(cái)政部規(guī)定的統(tǒng)一樣式自行印制。

新《管理辦法》明確了代理記賬機(jī)構(gòu)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的有關(guān)要求。隨著代理記賬行業(yè)的發(fā)展，一些規(guī)模較大的代理記賬機(jī)構(gòu)在異地設(shè)立分支機(jī)構(gòu)開展業(yè)務(wù)。目前，各地區(qū)對代理記賬機(jī)構(gòu)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的管理要求尚不統(tǒng)一，在一定程度上影響了代理記賬機(jī)構(gòu)的跨區(qū)域發(fā)展。為此，新《管理辦法》明確了代理記賬機(jī)構(gòu)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的有關(guān)要求：一是代理記賬機(jī)構(gòu)設(shè)立或撤銷分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)辦理變更登記；二是分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向其所在地的審批機(jī)關(guān)辦理備案登記，分支機(jī)構(gòu)名稱、主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人發(fā)生變更的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照要求向其所在地的審批機(jī)關(guān)辦理變更登記；三是代理記賬機(jī)構(gòu)在人事、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、信息管理等方面對其設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的統(tǒng)一管理，并對分支機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)活動(dòng)、執(zhí)業(yè)質(zhì)量和債務(wù)承擔(dān)法律責(zé)任。（據(jù)財(cái)政部官網(wǎng)）

第五篇：中華人民共和國財(cái)政部令第64號-資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)審批和監(jiān)督管理辦法

中華人民共和國財(cái)政部令

第 64 號

資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)審批和監(jiān)督管理辦法

第一章 總

則

第一條 為了規(guī)范資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的審批，加強(qiáng)對資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的監(jiān)督，促進(jìn)資產(chǎn)評估行業(yè)健康發(fā)展，制定本辦法。

第二條 資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)是指依法設(shè)立，取得資產(chǎn)評估資格，從事資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)。

第三條 財(cái)政部是資產(chǎn)評估行業(yè)主管部門，制定資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)管理制度，負(fù)責(zé)全國資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的審批和監(jiān)督管理。

各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）（以下簡稱省級財(cái)政部門）負(fù)責(zé)本地區(qū)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的審批和監(jiān)督管理。

第四條 中國資產(chǎn)評估協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)全國資產(chǎn)評估行業(yè)的自律性管理，協(xié)助財(cái)政部審批和監(jiān)督管理全國資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)。

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市資產(chǎn)評估協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)本地區(qū)資產(chǎn)評估行業(yè)的自律性管理，協(xié)助省級財(cái)政部門審批和監(jiān)督管理本地區(qū)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)。

第五條 資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)范圍包括：單項(xiàng)資產(chǎn)評估、資產(chǎn)組合評估、企業(yè)價(jià)值評估、其他資產(chǎn)評估，以及相關(guān)的咨詢業(yè)務(wù)。

第六條 資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依法取得資產(chǎn)評估資格，遵守有關(guān)法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和執(zhí)業(yè)規(guī)范。

第七條 資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)依法從事資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，不受行政區(qū)域、行業(yè)限制，任何組織和個(gè)人不得非法干預(yù)。

第八條 資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加入中國資產(chǎn)評估協(xié)會(huì)，成為中國資產(chǎn)評估協(xié)會(huì)團(tuán)體會(huì)員。

第二章 資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的設(shè)立

第九條 資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)采用普通合伙（含特殊的普通合伙，以下簡稱合伙制）的形式設(shè)立，或者采用有限責(zé)任公司（以下簡稱公司制）的形式設(shè)立。

第十條 資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)名稱應(yīng)當(dāng)包含“資產(chǎn)評估”字樣。

資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)字號不得與已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)字號重復(fù)。

第十一條 設(shè)立合伙制資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)，除符合國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定外，還應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）有2名以上符合本辦法規(guī)定的合伙人；

（二）有5名以上注冊資產(chǎn)評估師；

（三）合伙人實(shí)際繳付的出資總額不低于人民幣10萬元，其中，以特殊的普通合伙形式設(shè)立的，合伙人實(shí)際繳付的出資總額不低于人民幣30萬元。

第十二條 設(shè)立公司制資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)，除符合國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定外，還應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）有2名以上符合本辦法規(guī)定的股東；

（二）有8名以上注冊資產(chǎn)評估師；

（三）注冊資本不低于人民幣30萬元。

第十三條 資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的合伙人或者股東應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）持有注冊資產(chǎn)評估師證書；

（二）取得注冊資產(chǎn)評估師證書后，近三年連續(xù)專職從事資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)；

（三）成為合伙人或股東前三年內(nèi)，未因評估執(zhí)業(yè)行為受到行業(yè)自律懲戒或者行政處罰。

第十四條 資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)根據(jù)內(nèi)部管理需要，在符合本辦法第十一條至第十三條規(guī)定的情況下，可以增加一名非注冊資產(chǎn)評估師的自然人擔(dān)任合伙人或者股東，具體條件另行規(guī)定。

第十五條 合伙制資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的首席合伙人和公司制資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的法定代表人應(yīng)當(dāng)由該機(jī)構(gòu)持有注冊資產(chǎn)評估師證書的執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人或者股東擔(dān)任。

第十六條 設(shè)立資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)由全體合伙人或者股東（以下簡稱申請人）指定的代表或者共同委托的代理人，向省級財(cái)政部門提出申請，并提交下列申請材料：

（一）資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)設(shè)立申請表；

（二）合伙協(xié)議或者公司章程；

（三）工商行政管理部門出具的名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書；

（四）設(shè)立合伙制資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的，提供出資證明；設(shè)立公司制資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的，提供驗(yàn)資報(bào)告；

（五）合伙人或者股東簡歷，以及擔(dān)任首席合伙人或者法定代表人的人選；

（六）經(jīng)所在地資產(chǎn)評估協(xié)會(huì)核實(shí)的注冊資產(chǎn)評估師注冊情況匯總表、合伙人或者股東連續(xù)專職從事資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)年限及其未因評估執(zhí)業(yè)行為受到行業(yè)自律懲戒或者行政處罰的證明材料；

（七）注冊資產(chǎn)評估師證書和身份證的復(fù)印件；

（八）注冊資產(chǎn)評估師轉(zhuǎn)所申請表；

（九）辦公場所的產(chǎn)權(quán)或者使用權(quán)的有效證明。

第十七條 省級財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)對申請人提交的申請材料進(jìn)行審查，依法作出受理或者不予受理的決定，并出具加蓋省級財(cái)政部門專用印章和注明日期的書面憑證。

對于申請材料不齊全或者不符合規(guī)定形式的，應(yīng)當(dāng)在5個(gè)工作日內(nèi)一次性告知申請人需要補(bǔ)正的全部內(nèi)容。逾期不告知的，自收到申請材料之日起即視為受理。

第十八條 省級財(cái)政部門在受理申請后，應(yīng)當(dāng)將申請材料中資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)名稱、合伙人或者股東、首席合伙人或者法定代表人、注冊資產(chǎn)評估師等有關(guān)情況予以公示，公示期不得少于5個(gè)工作日。

公示期間有實(shí)名舉報(bào)或提出異議的，省級財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)組織核實(shí)。

第十九條 省級財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)自受理設(shè)立資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)申請之日起20個(gè)工作日內(nèi)，按照規(guī)定對申請材料進(jìn)行審核，作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定。20個(gè)工作日內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)本行政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長，但最長不得超過10個(gè)工作日，并應(yīng)當(dāng)將延長期限的理由告知申請人。

第二十條 省級財(cái)政部門作出批準(zhǔn)設(shè)立資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)決定的，應(yīng)當(dāng)向申請人出具批準(zhǔn)文件。批準(zhǔn)文件應(yīng)當(dāng)載明下列事項(xiàng)：

（一）資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)名稱及組織形式；

（二）資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的合伙人或者股東及其出資的基本情況；

（三）資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的首席合伙人或者法定代表人；

（四）注冊資產(chǎn)評估師的基本情況；

（五）注冊資產(chǎn)評估師完成轉(zhuǎn)所手續(xù)的時(shí)間要求。

第二十一條 申請人持批準(zhǔn)文件辦理完成工商注冊登記和中國資產(chǎn)評估協(xié)會(huì)入會(huì)手續(xù)后，應(yīng)當(dāng)向省級財(cái)政部門申領(lǐng)資產(chǎn)評估資格證書，同時(shí)將營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件以及在工商行政管理部門備案的合伙協(xié)議或者公司章程報(bào)省級財(cái)政部門備案。

資產(chǎn)評估資格證書由財(cái)政部統(tǒng)一印制，由省級財(cái)政部門加蓋本機(jī)關(guān)印章后頒發(fā)。

第二十二條 省級財(cái)政部門批準(zhǔn)設(shè)立資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件及申請材料報(bào)財(cái)政部備案，同時(shí)將批準(zhǔn)文件抄送資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)所在地資產(chǎn)評估協(xié)會(huì)和中國資產(chǎn)評估協(xié)會(huì)。

財(cái)政部發(fā)現(xiàn)審批不當(dāng)?shù)?，?yīng)當(dāng)責(zé)令省級財(cái)政部門改正或者撤銷。

第二十三條 省級財(cái)政部門依法作出不予批準(zhǔn)設(shè)立資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)決定的，應(yīng)當(dāng)書面通知申請人，說明理由，并告知申請人享有依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。

第三章 資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)分支機(jī)構(gòu)的設(shè)立

第二十四條 資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)分支機(jī)構(gòu)（以下簡稱分支機(jī)構(gòu)）是指資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)依法在異地設(shè)立的從事資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)。

分支機(jī)構(gòu)的民事責(zé)任由設(shè)立該分支機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)承擔(dān)。

第二十五條 分支機(jī)構(gòu)的名稱應(yīng)當(dāng)采用“資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)名稱＋分支機(jī)構(gòu)所在地行政區(qū)劃名＋分所（分公司）”的形式。

第二十六條 擬設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）取得資產(chǎn)評估資格三年以上，內(nèi)部管理制度健全；

（二）有20名以上注冊資產(chǎn)評估師，不包括擬轉(zhuǎn)到分支機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)的注冊資產(chǎn)評估師及已設(shè)立的其他分支機(jī)構(gòu)的注冊資產(chǎn)評估師；

（三）資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)提出申請之日前三年評估業(yè)務(wù)收入合計(jì)不少于人民幣1500萬元；

（四）設(shè)立申請日前三年內(nèi)未因評估執(zhí)業(yè)行為受到行業(yè)自律懲戒或者行政處罰。

第二十七條 分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）有6名以上注冊資產(chǎn)評估師；

（二）有固定的辦公場所。

第二十八條 分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）持有注冊資產(chǎn)評估師證書；

（二）取得注冊資產(chǎn)評估師證書后執(zhí)業(yè)滿三年；

（三）成為負(fù)責(zé)人前三年內(nèi)，未因評估執(zhí)業(yè)行為受到行業(yè)自律懲戒或者行政處罰。

第二十九條 具備條件的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)向分支機(jī)構(gòu)所在地省級財(cái)政部門提交下列材料：

（一）資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)申請表；

（二）資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)作出設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的決議；

（三）資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)授權(quán)分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)范圍；

（四）擬任分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的簡歷；

（五）資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)提出申請之日前三年的審計(jì)報(bào)告；

（六）經(jīng)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)所在地資產(chǎn)評估協(xié)會(huì)核實(shí)的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)注冊資產(chǎn)評估師注冊情況匯總表、注冊資產(chǎn)評估師證書和身份證的復(fù)印件；

（七）經(jīng)分支機(jī)構(gòu)所在地資產(chǎn)評估協(xié)會(huì)核實(shí)的擬轉(zhuǎn)入分支機(jī)構(gòu)的注冊資產(chǎn)評估師注冊情況匯總表、注冊資產(chǎn)評估師證書和身份證的復(fù)印件以及轉(zhuǎn)所證明；

（八）分支機(jī)構(gòu)辦公場所的產(chǎn)權(quán)或者使用權(quán)的有效證明；

（九）資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)對其分支機(jī)構(gòu)的管理辦法。

資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)跨省級行政區(qū)域設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，還應(yīng)當(dāng)提交資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)所在地省級財(cái)政部門出具的設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的書面意見。

第三十條 資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)分支機(jī)構(gòu)所在地省級財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)對分支機(jī)構(gòu)設(shè)立的申請材料進(jìn)行審查，審批程序參照本辦法第十七條至第二十三條的有關(guān)規(guī)定辦理。

第三十一條 資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在完成分支機(jī)構(gòu)的工商登記手續(xù)后10個(gè)工作日內(nèi)，將分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件報(bào)送資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)所在地的省級財(cái)政部門。

第三十二條 資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)跨省級行政區(qū)域設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，分支機(jī)構(gòu)所在地的省級財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件抄送設(shè)立該分支機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)所在地的省級財(cái)政部門及資產(chǎn)評估協(xié)會(huì)。

第四章 資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)的變更和終止

第三十三條 資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)或者分支機(jī)構(gòu)的名稱、首席合伙人或者法定代表人、合伙人或者股東、分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)自其作出變更決議之日起20日內(nèi)向所在地省級財(cái)政部門備案，并抄送所在地資產(chǎn)評估協(xié)會(huì)。

第三十四條 資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)可以依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)合并或者分立。

合并或者分立后新設(shè)的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)，按照本辦法第十七條至第二十三條、第三十五條的規(guī)定辦理設(shè)立手續(xù)。

合并或者分立后存續(xù)的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)，按照本辦法第三十三條、第三十五條的規(guī)定辦理。

第三十五條 資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)辦理合并或者分立手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供合并或者分立協(xié)議、合并或者分立基準(zhǔn)日各方經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表。

合并或者分立協(xié)議應(yīng)當(dāng)包括以下事項(xiàng)：

（一）合并或者分立前資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估業(yè)務(wù)檔案保管方案；

（二）合并或者分立前資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金的處理方案；

（三）合并或者分立前資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估業(yè)務(wù)、執(zhí)業(yè)責(zé)任的繼承關(guān)系。

第三十六條 合伙制資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)為公司制資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)，或者公司制資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)為合伙制資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)，按照本辦法第十七條至第二十三條的規(guī)定辦理設(shè)立手續(xù)。

省級財(cái)政部門在批準(zhǔn)文件中應(yīng)當(dāng)載明轉(zhuǎn)制后機(jī)構(gòu)與轉(zhuǎn)制前機(jī)構(gòu)的關(guān)系，在轉(zhuǎn)制后機(jī)構(gòu)辦理完成工商注冊登記之前，轉(zhuǎn)制前機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)評估資格繼續(xù)有效。

第三十七條 資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)跨省級行政區(qū)劃遷移辦公場所，應(yīng)當(dāng)首先向遷出地省級財(cái)政部門提出申請，并提交資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)跨省級行政區(qū)劃遷址申請表和合伙人或者股東會(huì)的遷址決議。獲得遷出地省級財(cái)政部門書面意見后，向遷入地省級財(cái)政部門提交下列材料：

（一）資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)跨省級行政區(qū)劃遷移申請表；

（二）遷入地工商行政管理部門出具的名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書；

（三）資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)資格證書正、副本原件；

（四）合伙人或者股東簡歷，以及擔(dān)任首席合伙人或者法定代表人的人選；

（五）合伙人或者股東會(huì)決議；

（六）遷出地資產(chǎn)評估協(xié)會(huì)核實(shí)的注冊資產(chǎn)評估師注冊情況一覽表；

（七）辦公場所的產(chǎn)權(quán)或者使用權(quán)的有效證明。

遷入地省級財(cái)政部門批準(zhǔn)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)跨省級行政區(qū)劃遷移辦公場所的，按照本辦法第十七條至第二十三條的規(guī)定辦理設(shè)立手續(xù)。

第三十八條 有下列情形之一的，省級財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)辦理資產(chǎn)評估資格的注銷手續(xù)：

（一）資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)依法終止的；

（二）資產(chǎn)評估資格被依法撤銷的，或者資產(chǎn)評估資格證書被依法吊銷的；

（三）法律、行政法規(guī)規(guī)定的應(yīng)當(dāng)注銷資產(chǎn)評估資格的其他情形。

第三十九條 有下列情形之一的，省級財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)辦理分支機(jī)構(gòu)的注銷手續(xù)：

（一）資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)決定撤銷其設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)；

（二）資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)評估資格被注銷；

（三）省級財(cái)政部門撤銷分支機(jī)構(gòu)設(shè)立許可；

（四）法律、行政法規(guī)規(guī)定的應(yīng)當(dāng)注銷分支機(jī)構(gòu)的其他情形。

第四十條 辦理資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)或者分支機(jī)構(gòu)注銷手續(xù)的，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)交回資產(chǎn)評估資格證書，提交評估業(yè)務(wù)檔案保管方案并妥善保管評估業(yè)務(wù)檔案。

第四十一條 省級財(cái)政部門辦理資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)或者分支機(jī)構(gòu)注銷手續(xù)的，應(yīng)當(dāng)通知所在地資產(chǎn)評估協(xié)會(huì)，并將有關(guān)情況予以公告。

第四十二條 分支機(jī)構(gòu)所在地的省級財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)將所管轄的分支機(jī)構(gòu)變更、終止情況，抄送設(shè)立該分支機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)所在地的省級財(cái)政部門及資產(chǎn)評估協(xié)會(huì)。

省級財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)將所管轄的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)變更、終止情況向財(cái)政部和中國資產(chǎn)評估協(xié)會(huì)備案。

第五章 監(jiān)督管理

第四十三條 資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)合伙人或者股東以及分支機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在本機(jī)構(gòu)注冊，并專職從事資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，本辦法第十四條規(guī)定的合伙人或者股東除外。

第四十四條 資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立完善的內(nèi)部管理制度。內(nèi)部管理制度應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

（一）人事管理制度；

（二）財(cái)務(wù)管理制度；

（三）執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度；

（四）評估業(yè)務(wù)管理制度；

（五）業(yè)務(wù)檔案管理制度。

第四十五條 資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立首席評估師制度。首席評估師由本機(jī)構(gòu)持有注冊資產(chǎn)評估師證書的合伙人或者股東擔(dān)任，負(fù)責(zé)執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制。

第四十六條 資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定提取和使用職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金，購買職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)，建立職業(yè)責(zé)任保障機(jī)制。

第四十七條 資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在人事、財(cái)務(wù)、執(zhí)業(yè)規(guī)范、質(zhì)量控制、客戶服務(wù)、企業(yè)形象等方面對其設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行統(tǒng)一管理。

第四十八條 除證券期貨相關(guān)評估業(yè)務(wù)外，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)可以授權(quán)分支機(jī)構(gòu)以分支機(jī)構(gòu)的名義出具資產(chǎn)評估報(bào)告。

第四十九條 資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)評估資格證書遺失或者毀損的，應(yīng)當(dāng)向原發(fā)證機(jī)關(guān)申請補(bǔ)領(lǐng)或換發(fā)證書。

第五十條 省級以上財(cái)政部門依法對下列事項(xiàng)實(shí)施監(jiān)督檢查：

（一）資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)或者分支機(jī)構(gòu)保持設(shè)立條件的情況；

（二）資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)向省級財(cái)政部門備案事項(xiàng)的報(bào)備情況；

（三）資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)或者分支機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)行為；

（四）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他監(jiān)督檢查事項(xiàng)。

資產(chǎn)評估協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)對資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，建立誠信檔案制度。

第五十一條 資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)存續(xù)期間應(yīng)當(dāng)持續(xù)符合本辦法規(guī)定的設(shè)立條件和第四十三條的規(guī)定。

違反第一款規(guī)定的，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自不符合有關(guān)條件的情形出現(xiàn)之日起10個(gè)工作日內(nèi)，將有關(guān)情況向省級財(cái)政部門書面報(bào)告，并于90日內(nèi)達(dá)到規(guī)定條件。

違反第一款規(guī)定的，且資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)或者分支機(jī)構(gòu)未在90日內(nèi)達(dá)到規(guī)定條件的，省級財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)撤銷其資產(chǎn)評估資格或者分支機(jī)構(gòu)的設(shè)立許可，并予以公告。

第五十二條 資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在每年4月30日之前，向所在地省級財(cái)政部門報(bào)送下列材料，并抄送所在地資產(chǎn)評估協(xié)會(huì)：

（一）資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)基本情況表；

（二）經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的上會(huì)計(jì)報(bào)表；

（三）資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)上資產(chǎn)評估項(xiàng)目匯總表；

（四）職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)保單復(fù)印件、累計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金證明材料。

資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)跨省級行政區(qū)劃設(shè)有分支機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)將該分支機(jī)構(gòu)有關(guān)材料及資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)授權(quán)分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)范圍報(bào)送分支機(jī)構(gòu)所在地的省級財(cái)政部門。

第六章 法律責(zé)任

第五十三條 在資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)或者分支機(jī)構(gòu)設(shè)立申請時(shí)，申請人或者資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料的，省級財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)不予受理或者不予批準(zhǔn)，并予以警告。

第五十四條 資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)或者分支機(jī)構(gòu)以欺騙、賄賂等不正當(dāng)手段取得資產(chǎn)評估資格或者設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，省級財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)撤銷其資產(chǎn)評估資格或者分支機(jī)構(gòu)的設(shè)立許可，并予以公告。

第五十五條 資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)或者分支機(jī)構(gòu)有下列行為之一的，省級以上財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)責(zé)令限期改正，并可予以警告：

（一）未按本辦法第四十四條規(guī)定建立完善內(nèi)部管理制度的；

（二）未按本辦法第四十六條規(guī)定提取和使用職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金或者購買職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)的；

（三）違反本辦法第五十一條第一款規(guī)定，未在規(guī)定期限內(nèi)報(bào)告的；

（四）未按本辦法第五十二條規(guī)定報(bào)送材料的；

（五）未配合財(cái)政部門實(shí)施監(jiān)督檢查的。

第五十六條 資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)或者分支機(jī)構(gòu)有下列情形之一的，省級以上財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)責(zé)令限期改正，予以警告。有違法所得的，沒收違法所得，并可以處以不超過違法所得3倍、最高不超過3萬元的罰款；沒有違法所得的，可以處以1萬元以下的罰款：

（一）冒用其他機(jī)構(gòu)名義、允許其他機(jī)構(gòu)或者個(gè)人以本機(jī)構(gòu)名義執(zhí)行評估業(yè)務(wù)的；

（二）涂改、出租、出借資產(chǎn)評估資格證書的；

（三）向委托人或者被評估單位索取、收受業(yè)務(wù)約定書約定以外的酬金或者其他財(cái)物，或者利用業(yè)務(wù)之便，謀取其他不正當(dāng)利益的；

（四）采取強(qiáng)迫、欺詐、惡意降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等不正當(dāng)方式招攬業(yè)務(wù)的；

（五）泄露委托人或者被評估單位商業(yè)秘密的；

（六）允許本機(jī)構(gòu)注冊資產(chǎn)評估師只掛名不執(zhí)業(yè)，或者明知本機(jī)構(gòu)注冊資產(chǎn)評估師在其他機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)而不制止的。

第五十七條 省級以上財(cái)政部門作出行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人作出行政處罰決定的事實(shí)、理由及依據(jù)，并告知當(dāng)事人依法享有的權(quán)利。

第五十八條 財(cái)政部門的工作人員在實(shí)施審批和監(jiān)督過程中，濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊，或者泄露國家機(jī)密、商業(yè)秘密的，依法給予處分。

第七章 附

則

第五十九條 在經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)設(shè)立資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)確實(shí)難以達(dá)到本辦法規(guī)定條件的，可以適當(dāng)降低有關(guān)條件，具體辦法另行規(guī)定。

設(shè)立從事文化藝術(shù)、自然資源等特別資產(chǎn)評估的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)，其設(shè)立條件可以適當(dāng)調(diào)整，具體辦法另行規(guī)定。

第六十條 已經(jīng)依法設(shè)立的其他評估機(jī)構(gòu)，符合本辦法第十一條至第十五條規(guī)定的，可以向省級財(cái)政部門申請資產(chǎn)評估資格，按照本辦法第十七條至第二十三條有關(guān)規(guī)定辦理。

第六十一條 本辦法自2011年10月1日起施行。財(cái)政部2005年5月11日發(fā)布的《資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)審批管理辦法》(財(cái)政部令第22號)同時(shí)廢止。