第一篇：會計師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法修訂說明-財政部會計司

附件2：

關(guān)于就《會計師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法（修訂征求意見稿》征求意見的說明

為貫徹落實黨的十八屆三中、四中全會精神，進(jìn)一步轉(zhuǎn)變政府職能，切實加強(qiáng)事中事后監(jiān)管，促進(jìn)注冊會計師行業(yè)健康規(guī)范可持續(xù)發(fā)展，更好地發(fā)揮注冊會計師行業(yè)在社會主義市場經(jīng)濟(jì)中的重要作用，財政部擬對《會計師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》（財政部令第24號）以下簡稱24號令）進(jìn)行修訂?，F(xiàn)將有關(guān)情況說明如下：

一、修訂背景

《會計師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》2005年3月1日施行以來，對于規(guī)范會計師事務(wù)所管理，監(jiān)督會計師事務(wù)所及其注冊會計師依法執(zhí)業(yè)，促進(jìn)注冊會計師行業(yè)發(fā)展發(fā)揮了重要作用。截至2014年12月，我國已有會計師事務(wù)所8308家（含分所975家），注冊會計師10萬余人，從業(yè)人員超過30萬人，行業(yè)總收入突破600億元，行業(yè)誠信度和公信力不斷提升，已經(jīng)成為服務(wù)國家建設(shè)的一支重要力量。

同時應(yīng)當(dāng)看到，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)改革的不斷深入和注冊會計師行業(yè)的發(fā)展壯大，也出現(xiàn)了一些制約行業(yè)發(fā)展的新情況、新問題，特別是黨的十八屆三中全會后國務(wù)院加快推進(jìn)行政審批和

1商事制度等一系列改革，對會計師事務(wù)所審批和監(jiān)管提出了新的要求。自2013年下半年始，財政部會計司即聯(lián)合相關(guān)單位啟動了24號令修訂的研究工作，先后赴江蘇、浙江、上海、廣東、湖南、重慶等地開展實地調(diào)研，并充分利用舉辦專題會議和業(yè)務(wù)培訓(xùn)等機(jī)會征求相關(guān)方面意見。在此基礎(chǔ)上，形成修訂征求意見稿。

二、總體思路

本次24號令的修訂按照以下五個方面的總體思路展開： 一是體現(xiàn)減政放權(quán)、利民便民的精神。如：取消會計師事務(wù)所跨省遷移審批，優(yōu)化分所審批程序，簡化申請材料等。

二是體現(xiàn)依法行政、科學(xué)管理的精神。如：對《注冊會計師法》明確的有限責(zé)任事務(wù)所，盡管在實踐中暴露出一些問題，但在現(xiàn)行法律框架下，仍允許其合法規(guī)范經(jīng)營，同時依照法律授權(quán)對其業(yè)務(wù)范圍作出適當(dāng)、適度限制；對事務(wù)所的設(shè)立條件，盡管多年來提高市場準(zhǔn)入門檻的呼聲較高，但在現(xiàn)階段法律框架下，仍采取維持現(xiàn)狀做法，同時加大事中事后監(jiān)管力度。

三是體現(xiàn)加強(qiáng)事中事后監(jiān)管的精神。如：明確事務(wù)所負(fù)責(zé)人，強(qiáng)化一體化管理要求，利用信息系統(tǒng)加強(qiáng)實時監(jiān)控等。

四是體現(xiàn)深化改革、促進(jìn)發(fā)展的精神。如：降低合伙人/股東市場準(zhǔn)入門檻，增加特殊普通合伙組織形式等。

五是體現(xiàn)面向國際、擴(kuò)大開放的精神。如：允許取得中國注冊會計師執(zhí)業(yè)資格的境外人員擔(dān)任事務(wù)所合伙人等。

2三、對幾個重要問題的說明

（一）關(guān)于特殊普通合伙會計師事務(wù)所的設(shè)立條件 24號令只規(guī)定了普通合伙和有限責(zé)任兩種組織形式。為貫徹落實《合伙企業(yè)法》新增特殊普通合伙企業(yè)的新要求和國辦發(fā)〔2009〕56號文件“要積極探索適應(yīng)大型會計師事務(wù)所發(fā)展需要的組織形式，大力推進(jìn)特殊普通合伙制”精神，2010年7月，財政部、工商總局發(fā)布了《關(guān)于推動大中型會計師事務(wù)所采用特殊普通合伙組織形式的暫行規(guī)定》（財會〔2010〕12號），對轉(zhuǎn)制條件、審批程序等做了具體規(guī)定。截至2013年年底，全國40家證券資格會計師事務(wù)所全部從有限責(zé)任轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙組織形式（其中1家由普通合伙轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙），取得了較好成效。

在總結(jié)前期轉(zhuǎn)制經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，結(jié)合業(yè)內(nèi)進(jìn)一步擴(kuò)大特殊普通合伙制覆蓋范圍的呼聲，本次修訂擬新增特殊普通合伙組織形式，并將設(shè)立條件規(guī)定為10名合伙人和35名注冊會計師，略低于之前的轉(zhuǎn)制條件（原為25名合伙人、50名注冊會計師）。據(jù)測算，全國前200家左右的事務(wù)所基本符合新的設(shè)立條件。

同時，考慮到會計師事務(wù)所多元化發(fā)展趨勢，本次修訂擬延續(xù)財會〔2010〕12號文中允許非注冊會計師擔(dān)任特殊普通合伙制事務(wù)所合伙人這一試行做法。關(guān)于認(rèn)可的資格、人數(shù)比例等將根據(jù)行業(yè)發(fā)展需要另行制定具體辦法。

（二）關(guān)于會計師事務(wù)所合伙人或股東的資格條件

324號令對成為合伙人/股東的執(zhí)業(yè)年限的規(guī)定是有取得注冊會計師證書后最近連續(xù)5年在會計師事務(wù)所從事審計業(yè)務(wù)的經(jīng)歷，其中在境內(nèi)會計師事務(wù)所的經(jīng)歷不少于3年。近年來，業(yè)內(nèi)普遍反映“最近連續(xù)5年”這一條件偏嚴(yán)，不利于會計師事務(wù)所吸引、留住優(yōu)秀人才。為激發(fā)市場活力，增強(qiáng)注冊會計師行業(yè)的吸引力和發(fā)展?jié)摿?，本次修訂擬將“最近連續(xù)5年”擴(kuò)展為“取得注冊會計師執(zhí)業(yè)資格后最近連續(xù)5年，或取得注冊會計師執(zhí)業(yè)資格前后累計10年在會計師事務(wù)所從事審計業(yè)務(wù)的經(jīng)歷”?？紤]到合伙人/股東離開事務(wù)所時間過久不利于知識更新和技能提升，為保證事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量，繼續(xù)沿用“最近連續(xù)在境內(nèi)會計師事務(wù)所的經(jīng)歷不少于3年”這一要求。

（三）關(guān)于會計師事務(wù)所及其分所實施后置審批后的監(jiān)管銜接

2014年2月，國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于印發(fā)注冊資本登記制度改革方案的通知》（國發(fā)〔2014〕7號），推進(jìn)工商登記注冊制度便利化，同時明確提出公司實收資本不再作為工商登記事項，公司登記時，無需提交驗資報告。2014年10月23日，國務(wù)院作出《關(guān)于取消和調(diào)整一批行政審批項目等事項的決定》（國發(fā)〔2014〕50號），將會計師事務(wù)所及其分支機(jī)構(gòu)設(shè)立審批由工商登記前置審批調(diào)整為后置審批。為落實上述文件要求，我部2014年先后印發(fā)《關(guān)于調(diào)整完善注冊會計師行業(yè)有關(guān)行政管理事項的通知》（財會〔2014〕28號）和《關(guān)于做好會計師事務(wù)所工商登

4記后置審批改革政策銜接工作的通知》（財會〔2014〕30號），就會計師事務(wù)所及其分支機(jī)構(gòu)審批問題做了銜接規(guī)定。

為保證相關(guān)規(guī)定的制度化、系統(tǒng)化，根據(jù)國務(wù)院推進(jìn)行政審批制度改革和工商登記制度改革的指導(dǎo)原則和精神，結(jié)合前期銜接規(guī)定執(zhí)行情況，在本次修訂中對相關(guān)條款進(jìn)行了修改。如：取消申請材料中的驗資證明；在審批中加強(qiáng)同工商部門的信息互通，對于辦理工商登記后未按期申請執(zhí)業(yè)證書的，以及不予批準(zhǔn)發(fā)放執(zhí)業(yè)證書、收回撤回撤銷執(zhí)業(yè)證書的，財政部門要將相關(guān)信息通知工商部門，由工商部門依法注銷營業(yè)執(zhí)照或要求更名。

（四）關(guān)于有限責(zé)任會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍

有限責(zé)任事務(wù)所股東對事務(wù)所債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任，這在制度設(shè)計上導(dǎo)致有限責(zé)任事務(wù)所及其股東可能放松質(zhì)量控制、加劇審計風(fēng)險，這與保護(hù)投資者和社會公眾利益的要求不完全適應(yīng)，同時對承擔(dān)無限連帶責(zé)任的合伙制事務(wù)所也形成不公平競爭。作為以人力資本為最重要資產(chǎn)的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，會計師事務(wù)所主要采用合伙組織形式是國際慣例。本著既尊重現(xiàn)實，又注重引導(dǎo)的原則，擬允許有限責(zé)任事務(wù)所繼續(xù)合法經(jīng)營，同時，根據(jù)《注冊會計師法》第二十四條的授權(quán)，有必要對有限責(zé)任會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍進(jìn)行適當(dāng)、適度限制。

本次修訂擬對有限責(zé)任事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍作出限定，即不允許從事上市公司、債券公開交易公司、證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)和金融企業(yè)的年度財務(wù)報告審計服務(wù)。主要是考慮這些類型的市場主體更多

5涉及公眾利益或社會公共利益，特別是在實施股票發(fā)行注冊制改革之后，一旦發(fā)生審計失敗，其后果影響往往較為嚴(yán)重，而承擔(dān)有限責(zé)任的事務(wù)所顯然難擔(dān)此任、難盡其責(zé)。

考慮到修訂案通過后，部分有限責(zé)任事務(wù)所可能轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙組織形式或合伙組織形式，財政部將另行制定轉(zhuǎn)制辦法，促進(jìn)轉(zhuǎn)制工作平穩(wěn)有序進(jìn)行。

（五）關(guān)于境外人員擔(dān)任合伙制事務(wù)所的合伙人問題 根據(jù)中國內(nèi)地現(xiàn)行政策，境外人員擔(dān)任合伙人主要有兩種情形：一是在轉(zhuǎn)制后的“四大”會計師事務(wù)所任合伙人；二是作為CEPA先行先試政策允許港澳專業(yè)人士在深圳前海（現(xiàn)擴(kuò)大至廣東全?。?、福建平潭、上海、天津自貿(mào)區(qū)以及廣西東興試驗區(qū)等會計師事務(wù)所任合伙人。

為落實黨的十八屆三中全會提出的“放開會計審計等服務(wù)業(yè)領(lǐng)域外資準(zhǔn)入限制”、十八屆四中全會提出的“促進(jìn)構(gòu)建開放型經(jīng)濟(jì)新體制”等要求，本次修訂擬全面允許具有中國注冊會計師執(zhí)業(yè)資格的境外人員擔(dān)任中國合伙制事務(wù)所合伙人。境外人員擔(dān)任合伙人由24號令統(tǒng)一規(guī)范，按照“國民待遇+負(fù)面清單”的模式管理，不再另行制定相關(guān)辦法。

此外，對一些文字做了必要修改。

以上是本次修訂24號令的初步考慮。歡迎廣大業(yè)內(nèi)人士和

6有關(guān)方面積極提出意見和建議。我們將采取調(diào)研、座談等多種方式繼續(xù)廣泛聽取意見，進(jìn)一步把修訂做細(xì)做實做好，為我國注冊會計師行業(yè)健康、規(guī)范、可持續(xù)發(fā)展提供堅實有力的法制保障。

第二篇：對《會計師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》中有關(guān)規(guī)定的意見

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對《會計師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》中有關(guān)規(guī)定的意見

作者：付玉來

來源：《財會通訊》2005年第08期

筆者擬對財政部頒發(fā)的《會計師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》)(以下簡稱《暫行辦法》)有關(guān)規(guī)定談?wù)剛€人的一些意見。

第三篇：會計師事務(wù)所財務(wù)管理暫行辦法

財政部關(guān)于印發(fā)《會計師事務(wù)所財務(wù)

管理暫行辦法》的通知

財會〔2010〕14號

各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局），深圳市財政委員會：

為了貫徹落實《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)若干意見的通知》（國辦發(fā)〔2009〕56號），促進(jìn)會計師事務(wù)所加強(qiáng)財務(wù)管理，優(yōu)化會計師事務(wù)所內(nèi)部治理，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國注冊會計師法》，我部制定了《會計師事務(wù)所財務(wù)管理暫行辦法》，現(xiàn)予印發(fā)，自2011年1月1日起施行。

財務(wù)管理尤其是總分所之間財務(wù)管理的實質(zhì)統(tǒng)一，是會計師事務(wù)所規(guī)范程度和管理水平的重要標(biāo)志。各省級財政部門要結(jié)合宣傳貫徹《會計師事務(wù)所分所管理暫行辦法》（財會〔2010〕2號），將會計師事務(wù)所實施財務(wù)管理情況作為履行行政管理職能的重要內(nèi)容，在會計師事務(wù)所日常管理和報備時予以重點關(guān)注。財政部將會同部分地區(qū)財政部門擇機(jī)組織專項檢查評估，采取切實有效措施，督促、指導(dǎo)我國會計師事務(wù)所全面提升財務(wù)管理水平。

財 政 部

二○一○年六月十三日

會計師事務(wù)所財務(wù)管理暫行辦法

第一條 為了加強(qiáng)會計師事務(wù)所財務(wù)管理，優(yōu)化會計師事務(wù)所內(nèi)部治理，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國注冊會計師法》、《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)若干意見的通知》（國辦發(fā)〔2009〕56號）等，制定本暫行辦法。

第二條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國會計法》等國家有關(guān)法規(guī)制度和本暫行辦法，結(jié)合合伙人協(xié)議、事務(wù)所章程等，建立內(nèi)部財務(wù)管理體制和各項財務(wù)管理制度。

第三條 鼓勵會計師事務(wù)所執(zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》，進(jìn)一步強(qiáng)化會計師事務(wù)所財務(wù)內(nèi)部控制。

第四條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對全所范圍內(nèi)的會計核算、資金使用、業(yè)務(wù)收支和收益分配等進(jìn)行統(tǒng)一管理，進(jìn)一步加強(qiáng)對分所財務(wù)的集中控制，切實做到一體化管理，避免會計師事務(wù)所內(nèi)部財務(wù)管理各自為政。

第五條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)結(jié)合經(jīng)營特點和管理要求，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，加大信息技術(shù)應(yīng)用推廣力度，進(jìn)一步整合財務(wù)和業(yè)務(wù)信息管理系統(tǒng)，不斷提高財務(wù)管理效能。

第六條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照統(tǒng)一的財務(wù)管理體制和財務(wù)會計法規(guī)制度，設(shè)立獨立的財會部門或在相關(guān)部門內(nèi)指定專職財會人員，明確相關(guān)部門和人員的職責(zé)權(quán)限。

第七條 會計師事務(wù)所任用會計人員應(yīng)當(dāng)實行回避制度。

大中型會計師事務(wù)所的合伙人（股東）的直系親屬不得擔(dān)任本會計師事務(wù)所的會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員。

第八條 大中型會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立健全財務(wù)預(yù)算管理制度，對會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)收支等實施預(yù)算管理。

鼓勵小型會計師事務(wù)所建立財務(wù)預(yù)算管理制度。

第九條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理，完善財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的溝通和協(xié)作機(jī)制，保證應(yīng)收賬款真實、完整。

第十條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的資金支付授權(quán)審批制度，明確支出款項的用途、金額、限額、支付方式等內(nèi)容，保證資金支出的合法、安全。

會計師事務(wù)所拓展和承接業(yè)務(wù)，不得向委托人或相關(guān)方面提供回扣或其他形式的商業(yè)賄賂。

第十一條 會計師事務(wù)所及其注冊會計師購買有價證券應(yīng)當(dāng)符合相關(guān)法律法規(guī)和獨立性要求。

會計師事務(wù)所不得為其他企業(yè)、單位或個人提供擔(dān)保。

第十二條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立健全財產(chǎn)物資采購、使用、保管、處置等各環(huán)節(jié)的管理制度，定期清查和盤點，對發(fā)生的財產(chǎn)損失要及時查明原因、作出處理。

第十三條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)負(fù)債管理，保證適當(dāng)?shù)牧鲃有?，對發(fā)生的各種借款和應(yīng)付應(yīng)交款項，應(yīng)當(dāng)按合同約定方式和期限及時歸還或支付。

會計師事務(wù)所分所不得同其他企業(yè)或單位發(fā)生除正常業(yè)務(wù)活動外的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。

第十四條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)類型對取得的收入進(jìn)行明細(xì)核算，同時按照資金用途對支出的費用進(jìn)行明細(xì)核算。

第十五條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立有效的工時管理系統(tǒng)和成本控制系統(tǒng)，在保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量的前提下，不斷強(qiáng)化成本預(yù)算約束，實現(xiàn)成本的全員管理和全過程控制。

大中型會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)以具體承做的業(yè)務(wù)項目為基礎(chǔ)，對主營業(yè)務(wù)收入和直接成本費用進(jìn)行核算。鼓勵小型會計師事務(wù)所以具體承做的業(yè)務(wù)項目為基礎(chǔ)，對主營業(yè)務(wù)收入和直接成本費用進(jìn)行核算。

第十六條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)結(jié)合人員定級定崗制度制定工資薪酬政策和制度。工資薪酬政策和制度應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一，同時統(tǒng)籌考慮分所所在地的地區(qū)差異。

第十七條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一購買職業(yè)保險，或按規(guī)定計提職業(yè)風(fēng)險基金。

第十八條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)為黨組織的活動提供必要經(jīng)費。

第十九條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加大教育培訓(xùn)投入，強(qiáng)化經(jīng)費保障，提高從業(yè)人員職業(yè)道德水平和專業(yè)勝任能力。

第二十條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)的業(yè)績考核和收益分配制度，業(yè)績考核和收益分配制度應(yīng)當(dāng)經(jīng)合伙人會議（股東大會）審議批準(zhǔn)，并在全所范圍內(nèi)執(zhí)行。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)定期對業(yè)績考核和分配制度進(jìn)行評估，根據(jù)市場環(huán)境變化和自身發(fā)展需要不斷修訂完善。

第二十一條 會計師事務(wù)所制定業(yè)績考核和收益分配制度，應(yīng)當(dāng)充分體現(xiàn)會計師事務(wù)所“人合”的特性，在優(yōu)先考慮事務(wù)所持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)上，根據(jù)職級、能力和貢獻(xiàn)等因素確定業(yè)績考核標(biāo)準(zhǔn)和收益分配方案。

第二十二條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于每年終了編制財務(wù)報告，并向全體合伙人（股東）報告。

除國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度規(guī)定外，會計師事務(wù)所編制的財務(wù)報告還應(yīng)當(dāng)包括業(yè)務(wù)收入明細(xì)表（見附表1）和支出明細(xì)表（見附表2）。

第二十三條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于每年3月31日前，通過中國注冊會計師行業(yè)管理信息系統(tǒng)財務(wù)報表子系統(tǒng)，向中國注冊會計師協(xié)會、省級注冊會計師協(xié)會上報經(jīng)其他會計師事務(wù)所審計的上財務(wù)報告（包括本辦法第二十二條中的業(yè)務(wù)收入明細(xì)表和支出明細(xì)表，下同）。省級注冊會計師協(xié)會應(yīng)將確認(rèn)、匯總后的，與系統(tǒng)匯總數(shù)據(jù)一致的全省會計師事務(wù)所財務(wù)報告報送中國注冊會計師協(xié)會。

會計師事務(wù)所經(jīng)其他會計師事務(wù)所審計的上財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)同時報送省級財政部門；其中，大中型會計師事務(wù)所經(jīng)其他會計師事務(wù)所審計的財務(wù)報告還應(yīng)當(dāng)同時報送財政部。

第二十四條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照財政部、國家檔案局《會計檔案管理辦法》（財會字〔98〕第32號）的規(guī)定建立會計檔案管理制度，明確會計檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度，保證會計檔案的妥善保管和有序存放。

會計師事務(wù)所分所撤銷后，其會計檔案應(yīng)由會計師事務(wù)所統(tǒng)一保管。

第二十五條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度。

會計師事務(wù)所可以通過設(shè)立監(jiān)事會、財務(wù)監(jiān)督委員會、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)等方式，按照國家相關(guān)法規(guī)制度的要求、合伙人協(xié)議或事務(wù)所章程等履行內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督職責(zé)。

第二十六條 本暫行辦法自2011年1月1日起施行。

附表：1.業(yè)務(wù)收入明細(xì)表（略）

2.支出明細(xì)表（略）

第四篇：財政部會計司、證監(jiān)會會計部負(fù)責(zé)人就內(nèi)地大型會計師事務(wù)所獲準(zhǔn)從事

財政部會計司、證監(jiān)會會計部負(fù)責(zé)人就內(nèi)地大型會計師事務(wù)所獲準(zhǔn)從事

H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)答記者問

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2010年12月10日，財政部、證監(jiān)會內(nèi)地會計師事務(wù)所從事H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)審核推薦委員會（以下簡稱審核推薦委員會），與香港聯(lián)合交易所有限公司在兩地同時發(fā)布新聞稿，公告獲準(zhǔn)從事H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)的12家內(nèi)地大型會計師事務(wù)所名單。日前，財政部會計司、證監(jiān)會會計部負(fù)責(zé)人就兩地會計行業(yè)和資本市場普遍關(guān)心的有關(guān)問題回答了記者的提問。

問：請介紹一下內(nèi)地會計師事務(wù)所獲準(zhǔn)從事H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)的背景和意義。

答：推動內(nèi)地會計師事務(wù)所從事H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)是深化內(nèi)地與香港會計交流合作的重要舉措。多年來，在香港上市的內(nèi)地企業(yè)（以下簡稱H股企業(yè)）特別是A+H股企業(yè)，由于同時在內(nèi)地與香港上市，根據(jù)兩地上市規(guī)則和監(jiān)管要求，需要分別按照內(nèi)地會計準(zhǔn)則和香港財務(wù)報告準(zhǔn)則（或國際財務(wù)報告準(zhǔn)則）編制兩套財務(wù)報表，由兩地會計師事務(wù)所按照兩地審計準(zhǔn)則進(jìn)行審計并出具審計報告，加重了H股企業(yè)的上市成本，也不利于兩地會計行業(yè)的發(fā)展。隨著內(nèi)地會計審計準(zhǔn)則與國際趨同、與香港等效，取消H股“雙重審計”、推動內(nèi)地符合資格的事務(wù)所直接從事H股審計的市場環(huán)境逐漸成熟。2007年12月6日，內(nèi)地與香港簽署會計審計準(zhǔn)則等效聯(lián)合聲明，明確提出要“盡快研究解決兩地在對方上市的企業(yè)，以其當(dāng)?shù)氐臅嫓?zhǔn)則編制并由當(dāng)?shù)鼐邆滟Y格的會計師事務(wù)所按照當(dāng)?shù)貙徲嫓?zhǔn)則審計的財務(wù)報表，可獲對方上市地監(jiān)管機(jī)構(gòu)接納”。這不僅有利于減輕內(nèi)地企業(yè)赴港上市成本，使更多更好的內(nèi)地企業(yè)在港融資，促進(jìn)香港資本市場更加繁榮，而且有利于兩地會計行業(yè)加強(qiáng)合作與交流，實現(xiàn)共贏。

經(jīng)過內(nèi)地與香港的共同努力，2009年8月，兩地簽署《關(guān)于內(nèi)地與香港在對方上市的公司可選擇以本地會計準(zhǔn)則編制并由本地會計師事務(wù)所審計財務(wù)報表的建議架構(gòu)》（以下簡稱《建議架構(gòu)》），確立了H股企業(yè)可以選擇按內(nèi)地會計準(zhǔn)則編制財務(wù)報表并由內(nèi)地會計師事務(wù)所出具審計報告的工作目標(biāo)，并規(guī)定了推薦認(rèn)可、后續(xù)監(jiān)管等方面的基本原則。將來香港企業(yè)在內(nèi)地上市，同樣可以選擇以香港或國際財務(wù)報告準(zhǔn)則編制財務(wù)報表并聘用符合條件的香港會計師事務(wù)所實施審計。

根據(jù)《建議架構(gòu)》，財政部、證監(jiān)會是內(nèi)地會計師事務(wù)所從事H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)的審核推薦機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)制定一套客觀和透明的認(rèn)可要求，用以對申請事務(wù)所進(jìn)行評估，并擇優(yōu)審核推薦。為此，2009年11月9日，財政部會計司、證監(jiān)會會計部聯(lián)合印發(fā)了《會計師事務(wù)所從事H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)試點工作方案》（財會便[2009]79號，以下簡稱《試點方案》），規(guī)定了內(nèi)地會計師事務(wù)所從事H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)的申報條件、申請材料和工作程序等?！对圏c方案》已載于財政部和證監(jiān)會網(wǎng)站?！对圏c方案》印發(fā)后，共有16家會計師事務(wù)所提出了申請。經(jīng)嚴(yán)格審核、綜合評議，審核推薦委員會擇優(yōu)確定了向香港有關(guān)方面推薦的12家內(nèi)

地會計師事務(wù)所。

問：請介紹獲準(zhǔn)從事H股審計業(yè)務(wù)的12家會計師事務(wù)所的產(chǎn)生過程。

答：財政部、證監(jiān)會高度重視內(nèi)地會計師事務(wù)所從事H股企業(yè)審計工作，成立了專門的組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)并制定了一系列工作規(guī)則，確保審核推薦工作公開、公平、公正。

（一）組織領(lǐng)導(dǎo)。財政部、證監(jiān)會成立“內(nèi)地會計師事務(wù)所從事H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)審核推薦委員會”，負(fù)責(zé)對申請參加H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)試點工作的會計師事務(wù)所的審核推薦。委員會由財政部會計司和監(jiān)督檢查局、證監(jiān)會會計部、中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人組成。委員會下設(shè)辦公室（設(shè)在財政部會計司），同時成立聯(lián)合工作組。

（二）嚴(yán)格審核?！对圏c方案》規(guī)定的申報截止時間為2009年11月30日。在截止時間前，審核推薦委員會辦公室共收到16家會計師事務(wù)所的申請材料。之后，聯(lián)合工作組對事務(wù)所提交的書面申請材料按照《試點方案》進(jìn)行了集中審核，并于2009年12月11日將相關(guān)申請材料在財政部、證監(jiān)會網(wǎng)站上進(jìn)行了公示，接受社會監(jiān)督。

（三）實地考察。初審結(jié)束后，聯(lián)合工作組結(jié)合公示情況啟動了實地核查工作，赴北京、上海、重慶、杭州、深圳、成都、長沙等地對提出申請的16家事務(wù)所總所及其9家分所進(jìn)行了實地考察。聯(lián)合工作組通過查閱工作底稿、核對相關(guān)賬目、核實文件原件、約談有關(guān)人員等，對事務(wù)所的質(zhì)量控制、內(nèi)部管理，國際業(yè)務(wù)開展情況等進(jìn)行了全面核查，并重點關(guān)注了事務(wù)所2009合并情況。之后，對每家事務(wù)所形成了獨立的核查報告。

（四）綜合評議。為保證審核推薦工作的科學(xué)、客觀和公正，聯(lián)合工作組根據(jù)《試點方案》和從事H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)的能力要求設(shè)計了綜合評議評分表，用以對申請事務(wù)所進(jìn)行綜合評議和擇優(yōu)選取。隨后，委員會全體委員本著對申請事務(wù)所高度負(fù)責(zé)的態(tài)度，以實地核查報告為基礎(chǔ)，獨立地對每家事務(wù)所進(jìn)行了評議打分，綜合平均后形成各事務(wù)所的最終得分。

（五）上報審定。審核推薦委員會根據(jù)事務(wù)所得分排序結(jié)果擬訂了推薦名單，報財政部、證監(jiān)會領(lǐng)導(dǎo)審定，并與香港財經(jīng)事務(wù)及庫務(wù)局、香港證監(jiān)會、香港聯(lián)合交易所有限公司、香港財務(wù)匯報局、香港會計師公會就落實《建議架構(gòu)》及相關(guān)安排達(dá)成共識后，予以公布。

問：財政部、證監(jiān)會對獲推薦會計師事務(wù)所有哪些要求？

答：獲推薦事務(wù)所應(yīng)進(jìn)一步完善內(nèi)部治理、強(qiáng)化質(zhì)量控制，樹立品牌意識。香港作為國際金融中心之一，內(nèi)地會計師事務(wù)所可爭取在香港做好H股審計工作，以獲得香港市場的認(rèn)可，作為“走出去”的第一步。從現(xiàn)階段看，獲推薦事務(wù)所應(yīng)當(dāng)重點做好以下幾個方面的工作：

第一，抓緊落實特殊普通合伙組織形式轉(zhuǎn)制工作。近期，財政部會計司與工商總局企業(yè)注冊局密切配合，圓滿解決了較大規(guī)模會計師事務(wù)所轉(zhuǎn)制涉及的工商登記名稱問題，有關(guān)稅收支持政策也在協(xié)調(diào)之中。獲準(zhǔn)推薦的事務(wù)所要把握機(jī)遇，按照《財政部、工商總局關(guān)

于推動大中型會計師事務(wù)所采用特殊普通合伙組織形式的暫行規(guī)定》的要求，加快轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙組織形式，切實轉(zhuǎn)變經(jīng)營管理理念，建立健全適應(yīng)特殊普通合伙組織形式的各項質(zhì)量控制和內(nèi)部管理一體化制度。未完成轉(zhuǎn)制的，不得參加兩年后進(jìn)行的下一輪審核推薦工作。

第二，強(qiáng)化內(nèi)部治理、提高內(nèi)部質(zhì)量控制制度、鞏固和強(qiáng)化會計師事務(wù)所內(nèi)部管理一體化。各會計師事務(wù)所要深入貫徹落實國辦56號文件精神，進(jìn)一步完善治理結(jié)構(gòu)，打造強(qiáng)有力的后臺支持系統(tǒng)，實現(xiàn)人事、財務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和信息管理等方面的實質(zhì)統(tǒng)一。獲準(zhǔn)從事H股審計的會計師事務(wù)所名單公布后，可以預(yù)見大中型事務(wù)所之間還會發(fā)生新一輪的整合重組。我們鼓勵事務(wù)所通過兼并重組做大做強(qiáng)，但在整合過程中，事務(wù)所一定要注重資源的優(yōu)化配置和集中管理，堅定不移地實行全面一體化管理。

第三，著力培養(yǎng)具有國際認(rèn)可度的注冊會計師。人才，尤其是高端型、復(fù)合型、國際化人才，是大型會計師事務(wù)所做大做強(qiáng)“走出去”的核心因素，也是能否勝任H股審計的關(guān)鍵所在。國家和會計行業(yè)中長期人才發(fā)展規(guī)劃均明確提出要培養(yǎng)造就具有國際資質(zhì)和國際水平的注冊會計師。12家大型會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)立即行動起來，放眼國際國內(nèi)兩個市場吸引培養(yǎng)人才，全面增加人才培育投入，加快形成、充實、優(yōu)化從事H股審計的人才團(tuán)隊，為確保H股審計質(zhì)量奠定穩(wěn)固強(qiáng)大的人才基礎(chǔ)。

問：財政部、證監(jiān)會對于此次未獲推薦的內(nèi)地會計師事務(wù)所有何考慮？

答：根據(jù)《建議架構(gòu)》和《試點方案》，審核推薦事務(wù)所應(yīng)遵循嚴(yán)格審核、優(yōu)中選優(yōu)的原則。本著對香港投資者和資本市場負(fù)責(zé)的態(tài)度，財政部、證監(jiān)會一直并將繼續(xù)堅持質(zhì)量為先，根據(jù)此次獲準(zhǔn)從事H股審計業(yè)務(wù)的12家會計師事務(wù)所在未來的執(zhí)業(yè)情況和各方面反應(yīng)，再擇機(jī)啟動新一輪審核推薦工作。

新一輪審核推薦工作將本著鼓勵先進(jìn)、淘汰落后、有進(jìn)有出的原則，進(jìn)一步提高申報條件，將從事H股審計業(yè)務(wù)的大型會計師事務(wù)所總數(shù)穩(wěn)定在10家左右。對于那些不在此次推薦行列的會計師事務(wù)所，希望通過優(yōu)化整合、改善內(nèi)部治理、提高內(nèi)部質(zhì)量控制制度、強(qiáng)化一體化管理等手段努力做大做強(qiáng)做優(yōu)，爭取參加新一輪審核推薦工作；對于已經(jīng)獲準(zhǔn)從事H股審計業(yè)務(wù)的12家會計師事務(wù)所，如不能持續(xù)符合申報條件，將撤回推薦。

問：財政部、證監(jiān)會對獲準(zhǔn)從事H股審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所將采取哪些后續(xù)管理措施？

答：財政部、證監(jiān)會將根據(jù)內(nèi)地與香港有關(guān)后續(xù)監(jiān)管協(xié)議的要求，按照證券期貨資格會計師事務(wù)所監(jiān)管體制和政策措施，對獲準(zhǔn)從事H股審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所進(jìn)行嚴(yán)格管理，確保其持續(xù)符合審核推薦要求并高質(zhì)量完成H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)。

第一，持續(xù)資格審查。推薦資格不搞“終身制”，并非永久有效。財政部、證監(jiān)會將健全完善動態(tài)考核機(jī)制和市場退出機(jī)制，每年對獲推薦會計師事務(wù)所從事H股審計的執(zhí)業(yè)質(zhì)量情況和內(nèi)部管理情況進(jìn)行跟蹤檢查和綜合評價，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)獲推薦事務(wù)所從事H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)存在執(zhí)業(yè)質(zhì)量隱患或其他不符合《試點方案》規(guī)定的資格條件，將撤回推薦并以適當(dāng)形式予以公告，同時通知香港有關(guān)機(jī)構(gòu)和交易所將其從符合資格的會計師事務(wù)所名冊中

刪除。

第二，嚴(yán)格業(yè)務(wù)報備。為及時了解獲推薦事務(wù)所H股審計業(yè)務(wù)的開展情況，獲推薦事務(wù)所必須依據(jù)《試點方案》要求，在出具H股審計報告并于公告后15個工作日內(nèi)向財政部會計司、證監(jiān)會會計部報送審計報告復(fù)印件，并在每年證券期貨資格會計師事務(wù)所報備材料中單獨報送上從事H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)情況說明。

第三，及時溝通交流。財政部、證監(jiān)會將通過與香港有關(guān)方面的定期和不定期溝通及時了解獲推薦事務(wù)所H股企業(yè)審計情況，并根據(jù)兩地后續(xù)監(jiān)管協(xié)議對內(nèi)地事務(wù)所從事H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)查或檢查；發(fā)現(xiàn)存在審計不當(dāng)?shù)刃袨榈?，將依法?yán)肅處理，同時告知香港有關(guān)方面。

問：如何看待內(nèi)地會計師事務(wù)所在從事H股審計業(yè)務(wù)過程中同香港會計師事務(wù)所之間的合作？

答：近年來，財政部、證監(jiān)會積極推動、大力支持兩地會計行業(yè)的交流與合作，并給予眾多政策優(yōu)惠。近期，財政部會計司與香港財經(jīng)事務(wù)及庫務(wù)局正式簽署協(xié)議，同意參加香港會計師公會專業(yè)資格課程考試并全科合格的人員，在報考內(nèi)地注冊會計師全國統(tǒng)一考試時，在此前已豁免“會計”、“財務(wù)成本管理”、“審計”三個考試科目的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步豁免“公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理”考試科目。這是內(nèi)地與香港加強(qiáng)會計交流合作的又一重要舉措。關(guān)于內(nèi)地會計師事務(wù)所從事H股審計業(yè)務(wù)，財政部、證監(jiān)會多次強(qiáng)調(diào)兩地會計師事務(wù)所合作的重要性。比如，在《試點方案》中明確規(guī)定，“在香港發(fā)展有成員所或者與香港會計師事務(wù)所同屬某一國際公司的成員所”是內(nèi)地事務(wù)所申請從事H股審計業(yè)務(wù)的基本條件之一。此次獲準(zhǔn)從事H股審計業(yè)務(wù)的內(nèi)地事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與香港成員所繼續(xù)加強(qiáng)合作，照顧彼此關(guān)切，維護(hù)雙方利益，發(fā)揮各自優(yōu)勢，促進(jìn)兩地會計行業(yè)互利共贏、共同發(fā)展。

內(nèi)地會計師事務(wù)所在從事H股審計業(yè)務(wù)過程中，要重視發(fā)揮其香港成員所或分所的窗口和平臺作用。要充分借助香港窗口事務(wù)所的豐富經(jīng)驗，全面做好兩地事務(wù)所對接工作，由內(nèi)地所與其合作的香港所面對面進(jìn)行審計業(yè)務(wù)深度交流，周密編制H股審計工作方案，確保承接與實施H股審計業(yè)務(wù)萬無一失。12家內(nèi)地會計師事務(wù)所與對應(yīng)的香港窗口事務(wù)所為：（1）立信與BDO香港；（2）天健與天?。ㄏ愀郏?；（3）立信大華與BDO香港；（4）信永中和與信永中和（香港）；（5）安永華明與安永（香港）；（6）國富浩華與國富浩華（香港）；

（7）京都天華與京都天華（香港）；（8）普華永道中天與羅兵咸永道；（9）德勤華永與德勤（香港）；（10）畢馬威華振與畢馬威（香港）；（11）中瑞岳華與中瑞岳華（香港）；（12）大信與香港大信梁學(xué)濂。

需要強(qiáng)調(diào)的是，內(nèi)地事務(wù)所正式承接H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)，將會涉及H股上市公司更換審計師問題，根據(jù)香港上市規(guī)則，這一事項屬于重大事項，須經(jīng)上市公司董事會或股東大會批準(zhǔn)，需要一定的法定程序和周期。鑒于公告名單時已近年底，可以合理預(yù)期，除IPO業(yè)務(wù)外，2010年H股年報審計將較少出現(xiàn)變更事務(wù)所情況。因此嚴(yán)格地說，2011年只是內(nèi)地12家事務(wù)所熟悉情況的一年，即使從2012年起逐步開始承接H股審計業(yè)務(wù)，也屬于市場選擇行為。內(nèi)地事務(wù)所應(yīng)當(dāng)充分利用這段寶貴時期，加強(qiáng)與香港窗口事務(wù)所的務(wù)實合作，取長補(bǔ)短，共同為香港資本市場提供高質(zhì)量的審計報告。

第五篇：會計師事務(wù)所設(shè)立審批程序

會計師事務(wù)所設(shè)立審批程序

一、設(shè)立條件

（一）設(shè)立合伙會計師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

1．有2名以上的合伙人；

2．有書面合伙協(xié)議；

3．有會計師事務(wù)所的名稱；

4．有固定的辦公場所。

（二）設(shè)立有限責(zé)任會計師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

1．有5名以上的股東；

2．有一定數(shù)量的專職從業(yè)人員；

3．有不少于人民幣30萬元的注冊資本；

4．有股東共同制定的章程；

5．有會計師事務(wù)所的名稱；

6．有固定的辦公場所。

（三）會計師事務(wù)所的合伙人或者股東，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

1．持有注冊會計師證書；

2．在會計師事務(wù)所專職執(zhí)業(yè)；

3．成為合伙人或者股東前3年內(nèi)沒有因為執(zhí)業(yè)行為受到行政處罰；

4．有取得注冊會計師證書后最近連續(xù)5年在會計師事務(wù)所從事《注冊會計師法》第十四條規(guī)定的審計業(yè)務(wù)的經(jīng)歷，其中在境內(nèi)會計師事務(wù)所的經(jīng)歷不少于3年；

5．成為合伙人或者股東前一年內(nèi)沒有因采取隱瞞或提供虛假材料、欺騙、賄賂等不正當(dāng)手段申請設(shè)立會計師事務(wù)所而被省級財政部門作出不予受理、不予批準(zhǔn)或者撤銷會計師事務(wù)所的決定。

二、申請材料：

（一）設(shè)立會計師事務(wù)所申請表；

（二）會計師事務(wù)所合伙人或者股東情況匯總表；

（三）注冊會計師情況匯總表；

（四）工商行政管理部門出具的企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書復(fù)印件；

（五）全體合伙人或者全體股東現(xiàn)所在的省級注冊會計師協(xié)會為其出具的從事審計業(yè)務(wù)經(jīng)歷的證明、已轉(zhuǎn)出原會計師事務(wù)所證明；

（六）若合伙人或者股東為原會計師事務(wù)所合伙人或者股東的，還應(yīng)提交退伙或者股權(quán)轉(zhuǎn)讓證明；

（七）會計師事務(wù)所注冊會計師的注冊會計師證書復(fù)印件；

（八）書面合伙協(xié)議或者股東共同制定的章程；

（九）辦公場所的產(chǎn)權(quán)或者使用權(quán)的有效證明復(fù)印件；

（十）設(shè)立有限責(zé)任會計師事務(wù)所，還應(yīng)當(dāng)提交驗資證明；

（十一）因合并或者分立新設(shè)會計師事務(wù)所的，還應(yīng)當(dāng)提交合并協(xié)議或者分立協(xié)議。

已通過網(wǎng)站提出申請的，在提交書面申請材料時，可以不提

交上述第（三）、（五）、（七）項材料。

在提交書面申請材料時，所有復(fù)印件均需提供原件。受理人員核對原件和復(fù)印件一致后當(dāng)場退還。

三、審批程序

（一）申請人或其代理人向擬設(shè)立事務(wù)所所在地省級財政部門提交全部申請材料。

（二）省級財政部門檢查申請材料是否齊全且符合法定形式，對于申請材料齊全且符合法定形式的，應(yīng)受理并出具受理通知書。對于申請材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)場或者在5日內(nèi)一次告知申請人需要補(bǔ)正的全部內(nèi)容。5日內(nèi)不告知的，視為受理。

（三）省級財政部門對申請情況進(jìn)行公示，對申請材料進(jìn)行審查。

（四）省級財政部門自受理之日起30個工作日內(nèi)作出是否批準(zhǔn)的決定。不予批準(zhǔn)的，應(yīng)在10個工作日內(nèi)向申請人出具不予批準(zhǔn)通知書。予以批準(zhǔn)的，應(yīng)在10個工作日內(nèi)下達(dá)批準(zhǔn)文件并頒發(fā)事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書。

（五）省級財政部門作出批準(zhǔn)決定的，應(yīng)自批準(zhǔn)之日起30個工作日內(nèi)將有關(guān)材料報財政部備案。財政部發(fā)現(xiàn)批準(zhǔn)不當(dāng)?shù)?，?yīng)自收到備案材料之日起30日內(nèi)書面通知省級財政部門重新審查。