第一篇：會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法修訂說(shuō)明-財(cái)政部會(huì)計(jì)司

附件2：

關(guān)于就《會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法（修訂征求意見(jiàn)稿》征求意見(jiàn)的說(shuō)明

為貫徹落實(shí)黨的十八屆三中、四中全會(huì)精神，進(jìn)一步轉(zhuǎn)變政府職能，切實(shí)加強(qiáng)事中事后監(jiān)管，促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康規(guī)范可持續(xù)發(fā)展，更好地發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的重要作用，財(cái)政部擬對(duì)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》（財(cái)政部令第24號(hào)）以下簡(jiǎn)稱(chēng)24號(hào)令）進(jìn)行修訂。現(xiàn)將有關(guān)情況說(shuō)明如下：

一、修訂背景

《會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》2005年3月1日施行以來(lái)，對(duì)于規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理，監(jiān)督會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法執(zhí)業(yè)，促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展發(fā)揮了重要作用。截至2014年12月，我國(guó)已有會(huì)計(jì)師事務(wù)所8308家（含分所975家），注冊(cè)會(huì)計(jì)師10萬(wàn)余人，從業(yè)人員超過(guò)30萬(wàn)人，行業(yè)總收入突破600億元，行業(yè)誠(chéng)信度和公信力不斷提升，已經(jīng)成為服務(wù)國(guó)家建設(shè)的一支重要力量。

同時(shí)應(yīng)當(dāng)看到，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革的不斷深入和注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的發(fā)展壯大，也出現(xiàn)了一些制約行業(yè)發(fā)展的新情況、新問(wèn)題，特別是黨的十八屆三中全會(huì)后國(guó)務(wù)院加快推進(jìn)行政審批和

1商事制度等一系列改革，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)管提出了新的要求。自2013年下半年始，財(cái)政部會(huì)計(jì)司即聯(lián)合相關(guān)單位啟動(dòng)了24號(hào)令修訂的研究工作，先后赴江蘇、浙江、上海、廣東、湖南、重慶等地開(kāi)展實(shí)地調(diào)研，并充分利用舉辦專(zhuān)題會(huì)議和業(yè)務(wù)培訓(xùn)等機(jī)會(huì)征求相關(guān)方面意見(jiàn)。在此基礎(chǔ)上，形成修訂征求意見(jiàn)稿。

二、總體思路

本次24號(hào)令的修訂按照以下五個(gè)方面的總體思路展開(kāi)： 一是體現(xiàn)減政放權(quán)、利民便民的精神。如：取消會(huì)計(jì)師事務(wù)所跨省遷移審批，優(yōu)化分所審批程序，簡(jiǎn)化申請(qǐng)材料等。

二是體現(xiàn)依法行政、科學(xué)管理的精神。如：對(duì)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》明確的有限責(zé)任事務(wù)所，盡管在實(shí)踐中暴露出一些問(wèn)題，但在現(xiàn)行法律框架下，仍允許其合法規(guī)范經(jīng)營(yíng)，同時(shí)依照法律授權(quán)對(duì)其業(yè)務(wù)范圍作出適當(dāng)、適度限制；對(duì)事務(wù)所的設(shè)立條件，盡管多年來(lái)提高市場(chǎng)準(zhǔn)入門(mén)檻的呼聲較高，但在現(xiàn)階段法律框架下，仍采取維持現(xiàn)狀做法，同時(shí)加大事中事后監(jiān)管力度。

三是體現(xiàn)加強(qiáng)事中事后監(jiān)管的精神。如：明確事務(wù)所負(fù)責(zé)人，強(qiáng)化一體化管理要求，利用信息系統(tǒng)加強(qiáng)實(shí)時(shí)監(jiān)控等。

四是體現(xiàn)深化改革、促進(jìn)發(fā)展的精神。如：降低合伙人/股東市場(chǎng)準(zhǔn)入門(mén)檻，增加特殊普通合伙組織形式等。

五是體現(xiàn)面向國(guó)際、擴(kuò)大開(kāi)放的精神。如：允許取得中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格的境外人員擔(dān)任事務(wù)所合伙人等。

2三、對(duì)幾個(gè)重要問(wèn)題的說(shuō)明

（一）關(guān)于特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立條件 24號(hào)令只規(guī)定了普通合伙和有限責(zé)任兩種組織形式。為貫徹落實(shí)《合伙企業(yè)法》新增特殊普通合伙企業(yè)的新要求和國(guó)辦發(fā)〔2009〕56號(hào)文件“要積極探索適應(yīng)大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展需要的組織形式，大力推進(jìn)特殊普通合伙制”精神，2010年7月，財(cái)政部、工商總局發(fā)布了《關(guān)于推動(dòng)大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所采用特殊普通合伙組織形式的暫行規(guī)定》（財(cái)會(huì)〔2010〕12號(hào)），對(duì)轉(zhuǎn)制條件、審批程序等做了具體規(guī)定。截至2013年年底，全國(guó)40家證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所全部從有限責(zé)任轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙組織形式（其中1家由普通合伙轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙），取得了較好成效。

在總結(jié)前期轉(zhuǎn)制經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合業(yè)內(nèi)進(jìn)一步擴(kuò)大特殊普通合伙制覆蓋范圍的呼聲，本次修訂擬新增特殊普通合伙組織形式，并將設(shè)立條件規(guī)定為10名合伙人和35名注冊(cè)會(huì)計(jì)師，略低于之前的轉(zhuǎn)制條件（原為25名合伙人、50名注冊(cè)會(huì)計(jì)師）。據(jù)測(cè)算，全國(guó)前200家左右的事務(wù)所基本符合新的設(shè)立條件。

同時(shí)，考慮到會(huì)計(jì)師事務(wù)所多元化發(fā)展趨勢(shì)，本次修訂擬延續(xù)財(cái)會(huì)〔2010〕12號(hào)文中允許非注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任特殊普通合伙制事務(wù)所合伙人這一試行做法。關(guān)于認(rèn)可的資格、人數(shù)比例等將根據(jù)行業(yè)發(fā)展需要另行制定具體辦法。

（二）關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人或股東的資格條件

324號(hào)令對(duì)成為合伙人/股東的執(zhí)業(yè)年限的規(guī)定是有取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)后最近連續(xù)5年在會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事審計(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)歷，其中在境內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)歷不少于3年。近年來(lái)，業(yè)內(nèi)普遍反映“最近連續(xù)5年”這一條件偏嚴(yán)，不利于會(huì)計(jì)師事務(wù)所吸引、留住優(yōu)秀人才。為激發(fā)市場(chǎng)活力，增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的吸引力和發(fā)展?jié)摿?，本次修訂擬將“最近連續(xù)5年”擴(kuò)展為“取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格后最近連續(xù)5年，或取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格前后累計(jì)10年在會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事審計(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)歷”?？紤]到合伙人/股東離開(kāi)事務(wù)所時(shí)間過(guò)久不利于知識(shí)更新和技能提升，為保證事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量，繼續(xù)沿用“最近連續(xù)在境內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)歷不少于3年”這一要求。

（三）關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所實(shí)施后置審批后的監(jiān)管銜接

2014年2月，國(guó)務(wù)院發(fā)布《關(guān)于印發(fā)注冊(cè)資本登記制度改革方案的通知》（國(guó)發(fā)〔2014〕7號(hào)），推進(jìn)工商登記注冊(cè)制度便利化，同時(shí)明確提出公司實(shí)收資本不再作為工商登記事項(xiàng)，公司登記時(shí)，無(wú)需提交驗(yàn)資報(bào)告。2014年10月23日，國(guó)務(wù)院作出《關(guān)于取消和調(diào)整一批行政審批項(xiàng)目等事項(xiàng)的決定》（國(guó)發(fā)〔2014〕50號(hào)），將會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分支機(jī)構(gòu)設(shè)立審批由工商登記前置審批調(diào)整為后置審批。為落實(shí)上述文件要求，我部2014年先后印發(fā)《關(guān)于調(diào)整完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)有關(guān)行政管理事項(xiàng)的通知》（財(cái)會(huì)〔2014〕28號(hào)）和《關(guān)于做好會(huì)計(jì)師事務(wù)所工商登

4記后置審批改革政策銜接工作的通知》（財(cái)會(huì)〔2014〕30號(hào)），就會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分支機(jī)構(gòu)審批問(wèn)題做了銜接規(guī)定。

為保證相關(guān)規(guī)定的制度化、系統(tǒng)化，根據(jù)國(guó)務(wù)院推進(jìn)行政審批制度改革和工商登記制度改革的指導(dǎo)原則和精神，結(jié)合前期銜接規(guī)定執(zhí)行情況，在本次修訂中對(duì)相關(guān)條款進(jìn)行了修改。如：取消申請(qǐng)材料中的驗(yàn)資證明；在審批中加強(qiáng)同工商部門(mén)的信息互通，對(duì)于辦理工商登記后未按期申請(qǐng)執(zhí)業(yè)證書(shū)的，以及不予批準(zhǔn)發(fā)放執(zhí)業(yè)證書(shū)、收回撤回撤銷(xiāo)執(zhí)業(yè)證書(shū)的，財(cái)政部門(mén)要將相關(guān)信息通知工商部門(mén)，由工商部門(mén)依法注銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照或要求更名。

（四）關(guān)于有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍

有限責(zé)任事務(wù)所股東對(duì)事務(wù)所債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任，這在制度設(shè)計(jì)上導(dǎo)致有限責(zé)任事務(wù)所及其股東可能放松質(zhì)量控制、加劇審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這與保護(hù)投資者和社會(huì)公眾利益的要求不完全適應(yīng)，同時(shí)對(duì)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任的合伙制事務(wù)所也形成不公平競(jìng)爭(zhēng)。作為以人力資本為最重要資產(chǎn)的專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要采用合伙組織形式是國(guó)際慣例。本著既尊重現(xiàn)實(shí)，又注重引導(dǎo)的原則，擬允許有限責(zé)任事務(wù)所繼續(xù)合法經(jīng)營(yíng)，同時(shí)，根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第二十四條的授權(quán)，有必要對(duì)有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍進(jìn)行適當(dāng)、適度限制。

本次修訂擬對(duì)有限責(zé)任事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍作出限定，即不允許從事上市公司、債券公開(kāi)交易公司、證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和金融企業(yè)的年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)服務(wù)。主要是考慮這些類(lèi)型的市場(chǎng)主體更多

5涉及公眾利益或社會(huì)公共利益，特別是在實(shí)施股票發(fā)行注冊(cè)制改革之后，一旦發(fā)生審計(jì)失敗，其后果影響往往較為嚴(yán)重，而承擔(dān)有限責(zé)任的事務(wù)所顯然難擔(dān)此任、難盡其責(zé)。

考慮到修訂案通過(guò)后，部分有限責(zé)任事務(wù)所可能轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙組織形式或合伙組織形式，財(cái)政部將另行制定轉(zhuǎn)制辦法，促進(jìn)轉(zhuǎn)制工作平穩(wěn)有序進(jìn)行。

（五）關(guān)于境外人員擔(dān)任合伙制事務(wù)所的合伙人問(wèn)題 根據(jù)中國(guó)內(nèi)地現(xiàn)行政策，境外人員擔(dān)任合伙人主要有兩種情形：一是在轉(zhuǎn)制后的“四大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所任合伙人；二是作為CEPA先行先試政策允許港澳專(zhuān)業(yè)人士在深圳前海（現(xiàn)擴(kuò)大至廣東全省）、福建平潭、上海、天津自貿(mào)區(qū)以及廣西東興試驗(yàn)區(qū)等會(huì)計(jì)師事務(wù)所任合伙人。

為落實(shí)黨的十八屆三中全會(huì)提出的“放開(kāi)會(huì)計(jì)審計(jì)等服務(wù)業(yè)領(lǐng)域外資準(zhǔn)入限制”、十八屆四中全會(huì)提出的“促進(jìn)構(gòu)建開(kāi)放型經(jīng)濟(jì)新體制”等要求，本次修訂擬全面允許具有中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格的境外人員擔(dān)任中國(guó)合伙制事務(wù)所合伙人。境外人員擔(dān)任合伙人由24號(hào)令統(tǒng)一規(guī)范，按照“國(guó)民待遇+負(fù)面清單”的模式管理，不再另行制定相關(guān)辦法。

此外，對(duì)一些文字做了必要修改。

以上是本次修訂24號(hào)令的初步考慮。歡迎廣大業(yè)內(nèi)人士和

6有關(guān)方面積極提出意見(jiàn)和建議。我們將采取調(diào)研、座談等多種方式繼續(xù)廣泛聽(tīng)取意見(jiàn)，進(jìn)一步把修訂做細(xì)做實(shí)做好，為我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康、規(guī)范、可持續(xù)發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)有力的法制保障。

第二篇：對(duì)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》中有關(guān)規(guī)定的意見(jiàn)

龍?jiān)雌诳W(wǎng) http://.cn

對(duì)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》中有關(guān)規(guī)定的意見(jiàn)

作者：付玉來(lái)

來(lái)源：《財(cái)會(huì)通訊》2005年第08期

筆者擬對(duì)財(cái)政部頒發(fā)的《會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《暫行辦法》)有關(guān)規(guī)定談?wù)剛€(gè)人的一些意見(jiàn)。

第三篇：會(huì)計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)管理暫行辦法

財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)

管理暫行辦法》的通知

財(cái)會(huì)〔2010〕14號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局），深圳市財(cái)政委員會(huì)：

為了貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部關(guān)于加快發(fā)展我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)若干意見(jiàn)的通知》（國(guó)辦發(fā)〔2009〕56號(hào)），促進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，優(yōu)化會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，我部制定了《會(huì)計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)管理暫行辦法》，現(xiàn)予印發(fā)，自2011年1月1日起施行。

財(cái)務(wù)管理尤其是總分所之間財(cái)務(wù)管理的實(shí)質(zhì)統(tǒng)一，是會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)范程度和管理水平的重要標(biāo)志。各省級(jí)財(cái)政部門(mén)要結(jié)合宣傳貫徹《會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所管理暫行辦法》（財(cái)會(huì)〔2010〕2號(hào)），將會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施財(cái)務(wù)管理情況作為履行行政管理職能的重要內(nèi)容，在會(huì)計(jì)師事務(wù)所日常管理和報(bào)備時(shí)予以重點(diǎn)關(guān)注。財(cái)政部將會(huì)同部分地區(qū)財(cái)政部門(mén)擇機(jī)組織專(zhuān)項(xiàng)檢查評(píng)估，采取切實(shí)有效措施，督促、指導(dǎo)我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所全面提升財(cái)務(wù)管理水平。

財(cái) 政 部

二○一○年六月十三日

會(huì)計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)管理暫行辦法

第一條 為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)管理，優(yōu)化會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部關(guān)于加快發(fā)展我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)若干意見(jiàn)的通知》（國(guó)辦發(fā)〔2009〕56號(hào)）等，制定本暫行辦法。

第二條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等國(guó)家有關(guān)法規(guī)制度和本暫行辦法，結(jié)合合伙人協(xié)議、事務(wù)所章程等，建立內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制和各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度。

第三條 鼓勵(lì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》，進(jìn)一步強(qiáng)化會(huì)計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。

第四條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)全所范圍內(nèi)的會(huì)計(jì)核算、資金使用、業(yè)務(wù)收支和收益分配等進(jìn)行統(tǒng)一管理，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)分所財(cái)務(wù)的集中控制，切實(shí)做到一體化管理，避免會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部財(cái)務(wù)管理各自為政。

第五條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)結(jié)合經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，加大信息技術(shù)應(yīng)用推廣力度，進(jìn)一步整合財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)信息管理系統(tǒng)，不斷提高財(cái)務(wù)管理效能。

第六條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理體制和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)制度，設(shè)立獨(dú)立的財(cái)會(huì)部門(mén)或在相關(guān)部門(mén)內(nèi)指定專(zhuān)職財(cái)會(huì)人員，明確相關(guān)部門(mén)和人員的職責(zé)權(quán)限。

第七條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。

大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人（股東）的直系親屬不得擔(dān)任本會(huì)計(jì)師事務(wù)所的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員。

第八條 大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)收支等實(shí)施預(yù)算管理。

鼓勵(lì)小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度。

第九條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，完善財(cái)務(wù)部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)的溝通和協(xié)作機(jī)制，保證應(yīng)收賬款真實(shí)、完整。

第十條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的資金支付授權(quán)審批制度，明確支出款項(xiàng)的用途、金額、限額、支付方式等內(nèi)容，保證資金支出的合法、安全。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所拓展和承接業(yè)務(wù)，不得向委托人或相關(guān)方面提供回扣或其他形式的商業(yè)賄賂。

第十一條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師購(gòu)買(mǎi)有價(jià)證券應(yīng)當(dāng)符合相關(guān)法律法規(guī)和獨(dú)立性要求。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得為其他企業(yè)、單位或個(gè)人提供擔(dān)保。

第十二條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)產(chǎn)物資采購(gòu)、使用、保管、處置等各環(huán)節(jié)的管理制度，定期清查和盤(pán)點(diǎn)，對(duì)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失要及時(shí)查明原因、作出處理。

第十三條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)負(fù)債管理，保證適當(dāng)?shù)牧鲃?dòng)性，對(duì)發(fā)生的各種借款和應(yīng)付應(yīng)交款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按合同約定方式和期限及時(shí)歸還或支付。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所不得同其他企業(yè)或單位發(fā)生除正常業(yè)務(wù)活動(dòng)外的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。

第十四條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)類(lèi)型對(duì)取得的收入進(jìn)行明細(xì)核算，同時(shí)按照資金用途對(duì)支出的費(fèi)用進(jìn)行明細(xì)核算。

第十五條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立有效的工時(shí)管理系統(tǒng)和成本控制系統(tǒng)，在保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量的前提下，不斷強(qiáng)化成本預(yù)算約束，實(shí)現(xiàn)成本的全員管理和全過(guò)程控制。

大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)以具體承做的業(yè)務(wù)項(xiàng)目為基礎(chǔ)，對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和直接成本費(fèi)用進(jìn)行核算。鼓勵(lì)小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所以具體承做的業(yè)務(wù)項(xiàng)目為基礎(chǔ)，對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和直接成本費(fèi)用進(jìn)行核算。

第十六條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)結(jié)合人員定級(jí)定崗制度制定工資薪酬政策和制度。工資薪酬政策和制度應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一，同時(shí)統(tǒng)籌考慮分所所在地的地區(qū)差異。

第十七條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一購(gòu)買(mǎi)職業(yè)保險(xiǎn)，或按規(guī)定計(jì)提職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金。

第十八條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)為黨組織的活動(dòng)提供必要經(jīng)費(fèi)。

第十九條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加大教育培訓(xùn)投入，強(qiáng)化經(jīng)費(fèi)保障，提高從業(yè)人員職業(yè)道德水平和專(zhuān)業(yè)勝任能力。

第二十條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)的業(yè)績(jī)考核和收益分配制度，業(yè)績(jī)考核和收益分配制度應(yīng)當(dāng)經(jīng)合伙人會(huì)議（股東大會(huì)）審議批準(zhǔn)，并在全所范圍內(nèi)執(zhí)行。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)定期對(duì)業(yè)績(jī)考核和分配制度進(jìn)行評(píng)估，根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境變化和自身發(fā)展需要不斷修訂完善。

第二十一條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定業(yè)績(jī)考核和收益分配制度，應(yīng)當(dāng)充分體現(xiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所“人合”的特性，在優(yōu)先考慮事務(wù)所持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)上，根據(jù)職級(jí)、能力和貢獻(xiàn)等因素確定業(yè)績(jī)考核標(biāo)準(zhǔn)和收益分配方案。

第二十二條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于每年終了編制財(cái)務(wù)報(bào)告，并向全體合伙人（股東）報(bào)告。

除國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度規(guī)定外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所編制的財(cái)務(wù)報(bào)告還應(yīng)當(dāng)包括業(yè)務(wù)收入明細(xì)表（見(jiàn)附表1）和支出明細(xì)表（見(jiàn)附表2）。

第二十三條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于每年3月31日前，通過(guò)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理信息系統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)表子系統(tǒng)，向中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)上報(bào)經(jīng)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的上財(cái)務(wù)報(bào)告（包括本辦法第二十二條中的業(yè)務(wù)收入明細(xì)表和支出明細(xì)表，下同）。省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)將確認(rèn)、匯總后的，與系統(tǒng)匯總數(shù)據(jù)一致的全省會(huì)計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所經(jīng)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的上財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)同時(shí)報(bào)送省級(jí)財(cái)政部門(mén)；其中，大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所經(jīng)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告還應(yīng)當(dāng)同時(shí)報(bào)送財(cái)政部。

第二十四條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部、國(guó)家檔案局《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》（財(cái)會(huì)字〔98〕第32號(hào)）的規(guī)定建立會(huì)計(jì)檔案管理制度，明確會(huì)計(jì)檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷(xiāo)毀等管理制度，保證會(huì)計(jì)檔案的妥善保管和有序存放。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所撤銷(xiāo)后，其會(huì)計(jì)檔案應(yīng)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一保管。

第二十五條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以通過(guò)設(shè)立監(jiān)事會(huì)、財(cái)務(wù)監(jiān)督委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)等方式，按照國(guó)家相關(guān)法規(guī)制度的要求、合伙人協(xié)議或事務(wù)所章程等履行內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督職責(zé)。

第二十六條 本暫行辦法自2011年1月1日起施行。

附表：1.業(yè)務(wù)收入明細(xì)表（略）

2.支出明細(xì)表（略）

第四篇：財(cái)政部會(huì)計(jì)司、證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部負(fù)責(zé)人就內(nèi)地大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所獲準(zhǔn)從事

財(cái)政部會(huì)計(jì)司、證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部負(fù)責(zé)人就內(nèi)地大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所獲準(zhǔn)從事

H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)答記者問(wèn)

------------------

2010年12月10日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)審核推薦委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)審核推薦委員會(huì)），與香港聯(lián)合交易所有限公司在兩地同時(shí)發(fā)布新聞稿，公告獲準(zhǔn)從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的12家內(nèi)地大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所名單。日前，財(cái)政部會(huì)計(jì)司、證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部負(fù)責(zé)人就兩地會(huì)計(jì)行業(yè)和資本市場(chǎng)普遍關(guān)心的有關(guān)問(wèn)題回答了記者的提問(wèn)。

問(wèn)：請(qǐng)介紹一下內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所獲準(zhǔn)從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的背景和意義。

答：推動(dòng)內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)是深化內(nèi)地與香港會(huì)計(jì)交流合作的重要舉措。多年來(lái)，在香港上市的內(nèi)地企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)H股企業(yè)）特別是A+H股企業(yè)，由于同時(shí)在內(nèi)地與香港上市，根據(jù)兩地上市規(guī)則和監(jiān)管要求，需要分別按照內(nèi)地會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和香港財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則（或國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則）編制兩套財(cái)務(wù)報(bào)表，由兩地會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照兩地審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告，加重了H股企業(yè)的上市成本，也不利于兩地會(huì)計(jì)行業(yè)的發(fā)展。隨著內(nèi)地會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際趨同、與香港等效，取消H股“雙重審計(jì)”、推動(dòng)內(nèi)地符合資格的事務(wù)所直接從事H股審計(jì)的市場(chǎng)環(huán)境逐漸成熟。2007年12月6日，內(nèi)地與香港簽署會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則等效聯(lián)合聲明，明確提出要“盡快研究解決兩地在對(duì)方上市的企業(yè)，以其當(dāng)?shù)氐臅?huì)計(jì)準(zhǔn)則編制并由當(dāng)?shù)鼐邆滟Y格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照當(dāng)?shù)貙徲?jì)準(zhǔn)則審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表，可獲對(duì)方上市地監(jiān)管機(jī)構(gòu)接納”。這不僅有利于減輕內(nèi)地企業(yè)赴港上市成本，使更多更好的內(nèi)地企業(yè)在港融資，促進(jìn)香港資本市場(chǎng)更加繁榮，而且有利于兩地會(huì)計(jì)行業(yè)加強(qiáng)合作與交流，實(shí)現(xiàn)共贏(yíng)。

經(jīng)過(guò)內(nèi)地與香港的共同努力，2009年8月，兩地簽署《關(guān)于內(nèi)地與香港在對(duì)方上市的公司可選擇以本地會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制并由本地會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的建議架構(gòu)》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《建議架構(gòu)》），確立了H股企業(yè)可以選擇按內(nèi)地會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)表并由內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告的工作目標(biāo)，并規(guī)定了推薦認(rèn)可、后續(xù)監(jiān)管等方面的基本原則。將來(lái)香港企業(yè)在內(nèi)地上市，同樣可以選擇以香港或國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)表并聘用符合條件的香港會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施審計(jì)。

根據(jù)《建議架構(gòu)》，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)是內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的審核推薦機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)制定一套客觀(guān)和透明的認(rèn)可要求，用以對(duì)申請(qǐng)事務(wù)所進(jìn)行評(píng)估，并擇優(yōu)審核推薦。為此，2009年11月9日，財(cái)政部會(huì)計(jì)司、證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部聯(lián)合印發(fā)了《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)試點(diǎn)工作方案》（財(cái)會(huì)便[2009]79號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《試點(diǎn)方案》），規(guī)定了內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的申報(bào)條件、申請(qǐng)材料和工作程序等?！对圏c(diǎn)方案》已載于財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)網(wǎng)站?！对圏c(diǎn)方案》印發(fā)后，共有16家會(huì)計(jì)師事務(wù)所提出了申請(qǐng)。經(jīng)嚴(yán)格審核、綜合評(píng)議，審核推薦委員會(huì)擇優(yōu)確定了向香港有關(guān)方面推薦的12家內(nèi)

地會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

問(wèn)：請(qǐng)介紹獲準(zhǔn)從事H股審計(jì)業(yè)務(wù)的12家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)生過(guò)程。

答：財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)高度重視內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事H股企業(yè)審計(jì)工作，成立了專(zhuān)門(mén)的組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)并制定了一系列工作規(guī)則，確保審核推薦工作公開(kāi)、公平、公正。

（一）組織領(lǐng)導(dǎo)。財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)成立“內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)審核推薦委員會(huì)”，負(fù)責(zé)對(duì)申請(qǐng)參加H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)試點(diǎn)工作的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審核推薦。委員會(huì)由財(cái)政部會(huì)計(jì)司和監(jiān)督檢查局、證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部、中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人組成。委員會(huì)下設(shè)辦公室（設(shè)在財(cái)政部會(huì)計(jì)司），同時(shí)成立聯(lián)合工作組。

（二）嚴(yán)格審核?！对圏c(diǎn)方案》規(guī)定的申報(bào)截止時(shí)間為2009年11月30日。在截止時(shí)間前，審核推薦委員會(huì)辦公室共收到16家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的申請(qǐng)材料。之后，聯(lián)合工作組對(duì)事務(wù)所提交的書(shū)面申請(qǐng)材料按照《試點(diǎn)方案》進(jìn)行了集中審核，并于2009年12月11日將相關(guān)申請(qǐng)材料在財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)網(wǎng)站上進(jìn)行了公示，接受社會(huì)監(jiān)督。

（三）實(shí)地考察。初審結(jié)束后，聯(lián)合工作組結(jié)合公示情況啟動(dòng)了實(shí)地核查工作，赴北京、上海、重慶、杭州、深圳、成都、長(zhǎng)沙等地對(duì)提出申請(qǐng)的16家事務(wù)所總所及其9家分所進(jìn)行了實(shí)地考察。聯(lián)合工作組通過(guò)查閱工作底稿、核對(duì)相關(guān)賬目、核實(shí)文件原件、約談?dòng)嘘P(guān)人員等，對(duì)事務(wù)所的質(zhì)量控制、內(nèi)部管理，國(guó)際業(yè)務(wù)開(kāi)展情況等進(jìn)行了全面核查，并重點(diǎn)關(guān)注了事務(wù)所2009合并情況。之后，對(duì)每家事務(wù)所形成了獨(dú)立的核查報(bào)告。

（四）綜合評(píng)議。為保證審核推薦工作的科學(xué)、客觀(guān)和公正，聯(lián)合工作組根據(jù)《試點(diǎn)方案》和從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的能力要求設(shè)計(jì)了綜合評(píng)議評(píng)分表，用以對(duì)申請(qǐng)事務(wù)所進(jìn)行綜合評(píng)議和擇優(yōu)選取。隨后，委員會(huì)全體委員本著對(duì)申請(qǐng)事務(wù)所高度負(fù)責(zé)的態(tài)度，以實(shí)地核查報(bào)告為基礎(chǔ)，獨(dú)立地對(duì)每家事務(wù)所進(jìn)行了評(píng)議打分，綜合平均后形成各事務(wù)所的最終得分。

（五）上報(bào)審定。審核推薦委員會(huì)根據(jù)事務(wù)所得分排序結(jié)果擬訂了推薦名單，報(bào)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)審定，并與香港財(cái)經(jīng)事務(wù)及庫(kù)務(wù)局、香港證監(jiān)會(huì)、香港聯(lián)合交易所有限公司、香港財(cái)務(wù)匯報(bào)局、香港會(huì)計(jì)師公會(huì)就落實(shí)《建議架構(gòu)》及相關(guān)安排達(dá)成共識(shí)后，予以公布。

問(wèn)：財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)對(duì)獲推薦會(huì)計(jì)師事務(wù)所有哪些要求？

答：獲推薦事務(wù)所應(yīng)進(jìn)一步完善內(nèi)部治理、強(qiáng)化質(zhì)量控制，樹(shù)立品牌意識(shí)。香港作為國(guó)際金融中心之一，內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所可爭(zhēng)取在香港做好H股審計(jì)工作，以獲得香港市場(chǎng)的認(rèn)可，作為“走出去”的第一步。從現(xiàn)階段看，獲推薦事務(wù)所應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)做好以下幾個(gè)方面的工作：

第一，抓緊落實(shí)特殊普通合伙組織形式轉(zhuǎn)制工作。近期，財(cái)政部會(huì)計(jì)司與工商總局企業(yè)注冊(cè)局密切配合，圓滿(mǎn)解決了較大規(guī)模會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)制涉及的工商登記名稱(chēng)問(wèn)題，有關(guān)稅收支持政策也在協(xié)調(diào)之中。獲準(zhǔn)推薦的事務(wù)所要把握機(jī)遇，按照《財(cái)政部、工商總局關(guān)

于推動(dòng)大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所采用特殊普通合伙組織形式的暫行規(guī)定》的要求，加快轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙組織形式，切實(shí)轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)管理理念，建立健全適應(yīng)特殊普通合伙組織形式的各項(xiàng)質(zhì)量控制和內(nèi)部管理一體化制度。未完成轉(zhuǎn)制的，不得參加兩年后進(jìn)行的下一輪審核推薦工作。

第二，強(qiáng)化內(nèi)部治理、提高內(nèi)部質(zhì)量控制制度、鞏固和強(qiáng)化會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部管理一體化。各會(huì)計(jì)師事務(wù)所要深入貫徹落實(shí)國(guó)辦56號(hào)文件精神，進(jìn)一步完善治理結(jié)構(gòu)，打造強(qiáng)有力的后臺(tái)支持系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)人事、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和信息管理等方面的實(shí)質(zhì)統(tǒng)一。獲準(zhǔn)從事H股審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所名單公布后，可以預(yù)見(jiàn)大中型事務(wù)所之間還會(huì)發(fā)生新一輪的整合重組。我們鼓勵(lì)事務(wù)所通過(guò)兼并重組做大做強(qiáng)，但在整合過(guò)程中，事務(wù)所一定要注重資源的優(yōu)化配置和集中管理，堅(jiān)定不移地實(shí)行全面一體化管理。

第三，著力培養(yǎng)具有國(guó)際認(rèn)可度的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。人才，尤其是高端型、復(fù)合型、國(guó)際化人才，是大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所做大做強(qiáng)“走出去”的核心因素，也是能否勝任H股審計(jì)的關(guān)鍵所在。國(guó)家和會(huì)計(jì)行業(yè)中長(zhǎng)期人才發(fā)展規(guī)劃均明確提出要培養(yǎng)造就具有國(guó)際資質(zhì)和國(guó)際水平的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。12家大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)立即行動(dòng)起來(lái)，放眼國(guó)際國(guó)內(nèi)兩個(gè)市場(chǎng)吸引培養(yǎng)人才，全面增加人才培育投入，加快形成、充實(shí)、優(yōu)化從事H股審計(jì)的人才團(tuán)隊(duì)，為確保H股審計(jì)質(zhì)量奠定穩(wěn)固強(qiáng)大的人才基礎(chǔ)。

問(wèn)：財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)對(duì)于此次未獲推薦的內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所有何考慮？

答：根據(jù)《建議架構(gòu)》和《試點(diǎn)方案》，審核推薦事務(wù)所應(yīng)遵循嚴(yán)格審核、優(yōu)中選優(yōu)的原則。本著對(duì)香港投資者和資本市場(chǎng)負(fù)責(zé)的態(tài)度，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)一直并將繼續(xù)堅(jiān)持質(zhì)量為先，根據(jù)此次獲準(zhǔn)從事H股審計(jì)業(yè)務(wù)的12家會(huì)計(jì)師事務(wù)所在未來(lái)的執(zhí)業(yè)情況和各方面反應(yīng)，再擇機(jī)啟動(dòng)新一輪審核推薦工作。

新一輪審核推薦工作將本著鼓勵(lì)先進(jìn)、淘汰落后、有進(jìn)有出的原則，進(jìn)一步提高申報(bào)條件，將從事H股審計(jì)業(yè)務(wù)的大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所總數(shù)穩(wěn)定在10家左右。對(duì)于那些不在此次推薦行列的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，希望通過(guò)優(yōu)化整合、改善內(nèi)部治理、提高內(nèi)部質(zhì)量控制制度、強(qiáng)化一體化管理等手段努力做大做強(qiáng)做優(yōu)，爭(zhēng)取參加新一輪審核推薦工作；對(duì)于已經(jīng)獲準(zhǔn)從事H股審計(jì)業(yè)務(wù)的12家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，如不能持續(xù)符合申報(bào)條件，將撤回推薦。

問(wèn)：財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)對(duì)獲準(zhǔn)從事H股審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所將采取哪些后續(xù)管理措施？

答：財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)將根據(jù)內(nèi)地與香港有關(guān)后續(xù)監(jiān)管協(xié)議的要求，按照證券期貨資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)管體制和政策措施，對(duì)獲準(zhǔn)從事H股審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行嚴(yán)格管理，確保其持續(xù)符合審核推薦要求并高質(zhì)量完成H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)。

第一，持續(xù)資格審查。推薦資格不搞“終身制”，并非永久有效。財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)將健全完善動(dòng)態(tài)考核機(jī)制和市場(chǎng)退出機(jī)制，每年對(duì)獲推薦會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事H股審計(jì)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量情況和內(nèi)部管理情況進(jìn)行跟蹤檢查和綜合評(píng)價(jià)，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)獲推薦事務(wù)所從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)存在執(zhí)業(yè)質(zhì)量隱患或其他不符合《試點(diǎn)方案》規(guī)定的資格條件，將撤回推薦并以適當(dāng)形式予以公告，同時(shí)通知香港有關(guān)機(jī)構(gòu)和交易所將其從符合資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所名冊(cè)中

刪除。

第二，嚴(yán)格業(yè)務(wù)報(bào)備。為及時(shí)了解獲推薦事務(wù)所H股審計(jì)業(yè)務(wù)的開(kāi)展情況，獲推薦事務(wù)所必須依據(jù)《試點(diǎn)方案》要求，在出具H股審計(jì)報(bào)告并于公告后15個(gè)工作日內(nèi)向財(cái)政部會(huì)計(jì)司、證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部報(bào)送審計(jì)報(bào)告復(fù)印件，并在每年證券期貨資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)備材料中單獨(dú)報(bào)送上從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)情況說(shuō)明。

第三，及時(shí)溝通交流。財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)將通過(guò)與香港有關(guān)方面的定期和不定期溝通及時(shí)了解獲推薦事務(wù)所H股企業(yè)審計(jì)情況，并根據(jù)兩地后續(xù)監(jiān)管協(xié)議對(duì)內(nèi)地事務(wù)所從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)查或檢查；發(fā)現(xiàn)存在審計(jì)不當(dāng)?shù)刃袨榈模瑢⒁婪▏?yán)肅處理，同時(shí)告知香港有關(guān)方面。

問(wèn)：如何看待內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所在從事H股審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中同香港會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間的合作？

答：近年來(lái)，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)積極推動(dòng)、大力支持兩地會(huì)計(jì)行業(yè)的交流與合作，并給予眾多政策優(yōu)惠。近期，財(cái)政部會(huì)計(jì)司與香港財(cái)經(jīng)事務(wù)及庫(kù)務(wù)局正式簽署協(xié)議，同意參加香港會(huì)計(jì)師公會(huì)專(zhuān)業(yè)資格課程考試并全科合格的人員，在報(bào)考內(nèi)地注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試時(shí)，在此前已豁免“會(huì)計(jì)”、“財(cái)務(wù)成本管理”、“審計(jì)”三個(gè)考試科目的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步豁免“公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理”考試科目。這是內(nèi)地與香港加強(qiáng)會(huì)計(jì)交流合作的又一重要舉措。關(guān)于內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事H股審計(jì)業(yè)務(wù)，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)多次強(qiáng)調(diào)兩地會(huì)計(jì)師事務(wù)所合作的重要性。比如，在《試點(diǎn)方案》中明確規(guī)定，“在香港發(fā)展有成員所或者與香港會(huì)計(jì)師事務(wù)所同屬某一國(guó)際公司的成員所”是內(nèi)地事務(wù)所申請(qǐng)從事H股審計(jì)業(yè)務(wù)的基本條件之一。此次獲準(zhǔn)從事H股審計(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)地事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與香港成員所繼續(xù)加強(qiáng)合作，照顧彼此關(guān)切，維護(hù)雙方利益，發(fā)揮各自?xún)?yōu)勢(shì)，促進(jìn)兩地會(huì)計(jì)行業(yè)互利共贏(yíng)、共同發(fā)展。

內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所在從事H股審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中，要重視發(fā)揮其香港成員所或分所的窗口和平臺(tái)作用。要充分借助香港窗口事務(wù)所的豐富經(jīng)驗(yàn)，全面做好兩地事務(wù)所對(duì)接工作，由內(nèi)地所與其合作的香港所面對(duì)面進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)深度交流，周密編制H股審計(jì)工作方案，確保承接與實(shí)施H股審計(jì)業(yè)務(wù)萬(wàn)無(wú)一失。12家內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所與對(duì)應(yīng)的香港窗口事務(wù)所為：（1）立信與BDO香港；（2）天健與天?。ㄏ愀郏唬?）立信大華與BDO香港；（4）信永中和與信永中和（香港）；（5）安永華明與安永（香港）；（6）國(guó)富浩華與國(guó)富浩華（香港）；

（7）京都天華與京都天華（香港）；（8）普華永道中天與羅兵咸永道；（9）德勤華永與德勤（香港）；（10）畢馬威華振與畢馬威（香港）；（11）中瑞岳華與中瑞岳華（香港）；（12）大信與香港大信梁學(xué)濂。

需要強(qiáng)調(diào)的是，內(nèi)地事務(wù)所正式承接H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)，將會(huì)涉及H股上市公司更換審計(jì)師問(wèn)題，根據(jù)香港上市規(guī)則，這一事項(xiàng)屬于重大事項(xiàng)，須經(jīng)上市公司董事會(huì)或股東大會(huì)批準(zhǔn)，需要一定的法定程序和周期。鑒于公告名單時(shí)已近年底，可以合理預(yù)期，除IPO業(yè)務(wù)外，2010年H股年報(bào)審計(jì)將較少出現(xiàn)變更事務(wù)所情況。因此嚴(yán)格地說(shuō)，2011年只是內(nèi)地12家事務(wù)所熟悉情況的一年，即使從2012年起逐步開(kāi)始承接H股審計(jì)業(yè)務(wù)，也屬于市場(chǎng)選擇行為。內(nèi)地事務(wù)所應(yīng)當(dāng)充分利用這段寶貴時(shí)期，加強(qiáng)與香港窗口事務(wù)所的務(wù)實(shí)合作，取長(zhǎng)補(bǔ)短，共同為香港資本市場(chǎng)提供高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告。

第五篇：會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立審批程序

會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立審批程序

一、設(shè)立條件

（一）設(shè)立合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

1．有2名以上的合伙人；

2．有書(shū)面合伙協(xié)議；

3．有會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱(chēng)；

4．有固定的辦公場(chǎng)所。

（二）設(shè)立有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

1．有5名以上的股東；

2．有一定數(shù)量的專(zhuān)職從業(yè)人員；

3．有不少于人民幣30萬(wàn)元的注冊(cè)資本；

4．有股東共同制定的章程；

5．有會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱(chēng)；

6．有固定的辦公場(chǎng)所。

（三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或者股東，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

1．持有注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)；

2．在會(huì)計(jì)師事務(wù)所專(zhuān)職執(zhí)業(yè)；

3．成為合伙人或者股東前3年內(nèi)沒(méi)有因?yàn)閳?zhí)業(yè)行為受到行政處罰；

4．有取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)后最近連續(xù)5年在會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第十四條規(guī)定的審計(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)歷，其中在境內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)歷不少于3年；

5．成為合伙人或者股東前一年內(nèi)沒(méi)有因采取隱瞞或提供虛假材料、欺騙、賄賂等不正當(dāng)手段申請(qǐng)?jiān)O(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所而被省級(jí)財(cái)政部門(mén)作出不予受理、不予批準(zhǔn)或者撤銷(xiāo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的決定。

二、申請(qǐng)材料：

（一）設(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請(qǐng)表；

（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人或者股東情況匯總表；

（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師情況匯總表；

（四）工商行政管理部門(mén)出具的企業(yè)名稱(chēng)預(yù)先核準(zhǔn)通知書(shū)復(fù)印件；

（五）全體合伙人或者全體股東現(xiàn)所在的省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)為其出具的從事審計(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)歷的證明、已轉(zhuǎn)出原會(huì)計(jì)師事務(wù)所證明；

（六）若合伙人或者股東為原會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人或者股東的，還應(yīng)提交退伙或者股權(quán)轉(zhuǎn)讓證明；

（七）會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師的注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)復(fù)印件；

（八）書(shū)面合伙協(xié)議或者股東共同制定的章程；

（九）辦公場(chǎng)所的產(chǎn)權(quán)或者使用權(quán)的有效證明復(fù)印件；

（十）設(shè)立有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所，還應(yīng)當(dāng)提交驗(yàn)資證明；

（十一）因合并或者分立新設(shè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的，還應(yīng)當(dāng)提交合并協(xié)議或者分立協(xié)議。

已通過(guò)網(wǎng)站提出申請(qǐng)的，在提交書(shū)面申請(qǐng)材料時(shí)，可以不提

交上述第（三）、（五）、（七）項(xiàng)材料。

在提交書(shū)面申請(qǐng)材料時(shí)，所有復(fù)印件均需提供原件。受理人員核對(duì)原件和復(fù)印件一致后當(dāng)場(chǎng)退還。

三、審批程序

（一）申請(qǐng)人或其代理人向擬設(shè)立事務(wù)所所在地省級(jí)財(cái)政部門(mén)提交全部申請(qǐng)材料。

（二）省級(jí)財(cái)政部門(mén)檢查申請(qǐng)材料是否齊全且符合法定形式，對(duì)于申請(qǐng)材料齊全且符合法定形式的，應(yīng)受理并出具受理通知書(shū)。對(duì)于申請(qǐng)材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)或者在5日內(nèi)一次告知申請(qǐng)人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容。5日內(nèi)不告知的，視為受理。

（三）省級(jí)財(cái)政部門(mén)對(duì)申請(qǐng)情況進(jìn)行公示，對(duì)申請(qǐng)材料進(jìn)行審查。

（四）省級(jí)財(cái)政部門(mén)自受理之日起30個(gè)工作日內(nèi)作出是否批準(zhǔn)的決定。不予批準(zhǔn)的，應(yīng)在10個(gè)工作日內(nèi)向申請(qǐng)人出具不予批準(zhǔn)通知書(shū)。予以批準(zhǔn)的，應(yīng)在10個(gè)工作日內(nèi)下達(dá)批準(zhǔn)文件并頒發(fā)事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書(shū)。

（五）省級(jí)財(cái)政部門(mén)作出批準(zhǔn)決定的，應(yīng)自批準(zhǔn)之日起30個(gè)工作日內(nèi)將有關(guān)材料報(bào)財(cái)政部備案。財(cái)政部發(fā)現(xiàn)批準(zhǔn)不當(dāng)?shù)?，?yīng)自收到備案材料之日起30日內(nèi)書(shū)面通知省級(jí)財(cái)政部門(mén)重新審查。