第一篇：會計師事務(wù)所審計檔案管理辦法2016

會計師事務(wù)所審計檔案管理辦法

（財政部、國家檔案局2016年1月11日發(fā)布 2016年7月

1日起施行 財會〔2016〕1號）

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范會計師事務(wù)所審計檔案管理，保障審計檔案的真實、完整、有效和安全，充分發(fā)揮審計檔案的重要作用，根據(jù)《中華人民共和國檔案法》《中華人民共和國注冊會計師法》《中華人民共和國檔案法實施辦法》及有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的會計師事務(wù)所管理審計檔案，適用本辦法。

第三條 本辦法所稱審計檔案，是指會計師事務(wù)所按照法律法規(guī)和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則要求形成的審計工作底稿和具有保存價值、應(yīng)當(dāng)歸檔管理的各種形式和載體的其他歷史記錄。

第四條 審計檔案應(yīng)當(dāng)由會計師事務(wù)所總所及其分所分別集中管理，接受所在地省級財政部門和檔案行政管理部門的監(jiān)督和指導(dǎo)。

第五條 會計師事務(wù)所首席合伙人或法定代表人對審計檔案工作負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)明確一名負(fù)責(zé)人（合伙人、股東等）分管審計檔案工作，該負(fù)責(zé)人對審計檔案工作負(fù)分管責(zé)任。

會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門崗位或指定專人具體管理審計檔案并承擔(dān)審計檔案管理的直接責(zé)任。審計檔案管理人員應(yīng)當(dāng)接受檔案管理業(yè)務(wù)培訓(xùn)，具備良好的職業(yè)道德和專業(yè)技能。

第六條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身經(jīng)營管理實際，建立健全審計檔案管理制度，采用可靠的防護(hù)技術(shù)和措施，確保審計檔案妥善保管和有效利用。

會計師事務(wù)所從事境外發(fā)行證券與上市審計業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守境外發(fā)行證券與上市保密和檔案管理相關(guān)規(guī)定。第二章 歸檔、保管與利用

第七條 會計師事務(wù)所從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)按照法律法規(guī)和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求，及時將審計業(yè)務(wù)資料按審計項目整理立卷。

審計檔案管理人員應(yīng)當(dāng)對接收的審計檔案及時進(jìn)行檢查、分類、編號、入庫保管，并編制索引目錄或建立其他檢索工具。

第八條 會計師事務(wù)所不得任意刪改已經(jīng)歸檔的審計檔案。按照法律法規(guī)和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則規(guī)定可以對審計檔案作出變動的，應(yīng)當(dāng)履行必要的程序，并保持完整的變動記錄。

第九條 會計師事務(wù)所自行保管審計檔案的，應(yīng)當(dāng)配置專用、安全的審計檔案保管場所，并配備必要的設(shè)施和設(shè)備。會計師事務(wù)所可以向所在地國家綜合檔案館寄存審計檔案，或委托依法設(shè)立、管理規(guī)范的檔案中介服務(wù)機(jī)構(gòu)（以下簡稱中介機(jī)構(gòu)）代為保管。

第十條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照法律法規(guī)和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定，結(jié)合審計業(yè)務(wù)性質(zhì)和審計風(fēng)險評估情況等因素合理確定審計檔案的保管期限，最低不得少于十年。

第十一條 審計檔案管理人員應(yīng)當(dāng)定期對審計檔案進(jìn)行檢查和清點，發(fā)現(xiàn)損毀、遺失等異常情況，應(yīng)當(dāng)及時向分管負(fù)責(zé)人或經(jīng)其授權(quán)的其他人員報告并采取相應(yīng)的補(bǔ)救措施。

第十二條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行審計檔案利用制度，規(guī)范審計檔案查閱、復(fù)制、借出等環(huán)節(jié)的工作。

第十三條 會計師事務(wù)所對審計檔案負(fù)有保密義務(wù)，一般不得對外提供；確需對外提供且符合法律法規(guī)和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。手續(xù)不健全的，會計師事務(wù)所有權(quán)不予提供。第三章 權(quán)屬與處置

第十四條 審計檔案所有權(quán)歸屬會計師事務(wù)所并由其依法實施管理。

第十五條 會計師事務(wù)所合并的，合并各方的審計檔案應(yīng)當(dāng)由合并后的會計師事務(wù)所統(tǒng)一管理。

第十六條 會計師事務(wù)所分立后原會計師事務(wù)所存續(xù)的，在分立之前形成的審計檔案應(yīng)當(dāng)由分立后的存續(xù)方統(tǒng)一管理。

會計師事務(wù)所分立后原會計師事務(wù)所解散的，在分立之前形成的審計檔案，應(yīng)當(dāng)根據(jù)分立協(xié)議，由分立后的會計師事務(wù)所分別管理，或由其中一方統(tǒng)一管理，或向所在地國家綜合檔案館寄存，或委托中介機(jī)構(gòu)代為保管。

第十七條 會計師事務(wù)所因解散、依法被撤銷、被宣告破產(chǎn)或其他原因終止的，應(yīng)當(dāng)在終止之前將審計檔案向所在地國家綜合檔案館寄存或委托中介機(jī)構(gòu)代為保管。

第十八條 會計師事務(wù)所分所終止的，應(yīng)當(dāng)在終止之前將審計檔案交由總所管理，或向所在地國家綜合檔案館寄存，或委托中介機(jī)構(gòu)代為保管。

第十九條 會計師事務(wù)所交回執(zhí)業(yè)證書但法律實體存續(xù)的，應(yīng)當(dāng)在交回執(zhí)業(yè)證書之前將審計檔案向所在地國家綜合檔案館寄存或委托中介機(jī)構(gòu)代為保管。

第二十條 有限責(zé)任制會計師事務(wù)所及其分所因組織形式轉(zhuǎn)制而注銷，并新設(shè)合伙制會計師事務(wù)所及分所的，轉(zhuǎn)制之前形成的審計檔案由新設(shè)的合伙制會計師事務(wù)所及分所分別管理。

第二十一條 會計師事務(wù)所及分所委托中介機(jī)構(gòu)代為保管審計檔案的，應(yīng)當(dāng)簽訂書面委托協(xié)議，并在協(xié)議中約定審計檔案的保管要求、保管期限以及其他相關(guān)權(quán)利義務(wù)。

第二十二條 會計師事務(wù)所及分所終止或會計師事務(wù)所交回執(zhí)業(yè)證書但法律實體存續(xù)的，應(yīng)當(dāng)在交回執(zhí)業(yè)證書時將審計檔案的處置和管理情況報所在地省級財政部門備案。委托中介機(jī)構(gòu)代為保管審計檔案的，應(yīng)當(dāng)提交書面委托協(xié)議復(fù)印件。第四章 鑒定與銷毀

第二十三條 會計師事務(wù)所檔案部門或檔案工作人員所屬部門（以下統(tǒng)稱檔案管理部門）應(yīng)當(dāng)定期與相關(guān)業(yè)務(wù)部門共同開展對保管期滿的審計檔案的鑒定工作。

經(jīng)鑒定后，確需繼續(xù)保存的審計檔案應(yīng)重新確定保管期限；不再具有保存價值且不涉及法律訴訟和民事糾紛的審計檔案應(yīng)當(dāng)?shù)怯浽靸?，?jīng)會計師事務(wù)所首席合伙人或法定代表人簽字確認(rèn)后予以銷毀。

第二十四條 會計師事務(wù)所銷毀審計檔案，應(yīng)當(dāng)由會計師事務(wù)所檔案管理部門和相關(guān)業(yè)務(wù)部門共同派員監(jiān)銷。銷毀電子審計檔案的，會計師事務(wù)所信息化管理部門應(yīng)當(dāng)派員監(jiān)銷。

第二十五條 審計檔案銷毀決議或類似決議、審批文書和銷毀清冊（含銷毀人、監(jiān)銷人簽名等）應(yīng)當(dāng)長期保存。第五章 信息化管理

第二十六條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)信息化建設(shè)，充分運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)手段強(qiáng)化審計檔案管理，不斷提高審計檔案管理水平和利用效能。

第二十七條 會計師事務(wù)所對執(zhí)業(yè)過程中形成的具有保存價值的電子審計業(yè)務(wù)資料，應(yīng)當(dāng)采用有效的存儲格式和存儲介質(zhì)歸檔保存，建立健全防篡改機(jī)制，確保電子審計檔案的真實、完整、可用和安全。

第二十八條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立電子審計檔案備份管理制度，定期對電子審計檔案的保管情況、可讀取狀況等進(jìn)行測試、檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。第六章 監(jiān)督管理

第二十九條 會計師事務(wù)所從業(yè)人員轉(zhuǎn)所執(zhí)業(yè)的，離所前應(yīng)當(dāng)辦理完結(jié)審計業(yè)務(wù)資料交接手續(xù)，不得將屬于原所的審計業(yè)務(wù)資料帶至新所。

禁止會計師事務(wù)所及其從業(yè)人員損毀、篡改、偽造審計檔案，禁止任何個人將審計檔案據(jù)為己有或委托個人私存審計檔案。

第三十條 會計師事務(wù)所違反本辦法規(guī)定的，由省級以上財政部門責(zé)令限期改正。逾期不改的，由省級以上財政部門予以通報、列為重點監(jiān)管對象或依法采取其他行政監(jiān)管措施。

會計師事務(wù)所審計檔案管理違反國家保密和檔案管理規(guī)定的，由保密行政管理部門或檔案行政管理部門分別依法處理。

第七章 附 則

第三十一條 會計師事務(wù)所從事審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)形成的業(yè)務(wù)檔案參照本辦法執(zhí)行。有關(guān)法律法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第三十二條 本辦法自2016年7月1日起施行。

第二篇：會計師事務(wù)所審計流程

會計師事務(wù)所審計工作流程

會計師事務(wù)所是由有一定會計專業(yè)水平、經(jīng)考核取得證書的會計師組成的、受當(dāng)事人委托承辦有關(guān)審計、會計、咨詢、稅務(wù)等方面業(yè)務(wù)的組織。因此，審計是其中非常重要且必不可少的一個環(huán)節(jié)。

從審計的含義中，我們可以知道，審計是所有權(quán)監(jiān)督，與經(jīng)管權(quán)監(jiān)督共同構(gòu)成的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系。它是由獨立的機(jī)構(gòu)人員，運(yùn)用會計檢查、財產(chǎn)清查等特定方法，對有關(guān)部門和單位的會計資料及其所反映 的財政財務(wù)活動的真實性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)察、鑒證和評價，以保護(hù)其財產(chǎn)安全，提高其經(jīng)濟(jì)效益的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。在審計中執(zhí)行的主要程序有：

一、制定審計項目計劃

審計機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)國家形勢和審計工作實際，對一定時期的審計工作目標(biāo)任務(wù)、內(nèi)容重點、保證措施等進(jìn)行事前安排，作出審計項目計劃。

二、審計準(zhǔn)備

根據(jù)審計項目計劃確定的審計事項組成審計組，并應(yīng)當(dāng)在實施審計三日前，向被審計單位送達(dá)審計通知書；遇有特殊情況，經(jīng)本級人民政府批準(zhǔn)，審計機(jī)關(guān)可以直接持審計通知書實施審計。

1、了解被審計單位及其環(huán)境，并評估重大錯報風(fēng)險，包括舞弊風(fēng)險；

了解被審計單位的哪些情況：

（1）業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和所屬行業(yè)的基本情況；（2）經(jīng)營情況和經(jīng)營風(fēng)險；（3）組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制情況；（4）關(guān)聯(lián)方及交易情況；（5）以前接受審計的情況；（6）其他

2、簽訂審計業(yè)務(wù)約定書：審計業(yè)務(wù)約定書是指審計機(jī)構(gòu)與委托人共同簽署的，據(jù)以確認(rèn)審計業(yè)務(wù)的委托和受托關(guān)系，明確委托目的、審計范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任與義務(wù)等事項的書面合同。具有法定約束力。

3、了解被審計單位的內(nèi)部控制：主要是通過檢查、觀察、分析、詢問及穿行測試等方法，對貴公司的整體層面的內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)流程層面的內(nèi)部控制是否存在、設(shè)計是否合理及是否執(zhí)行等情況進(jìn)行了解。

4、基于上述的了解，評估重大錯報風(fēng)險，包括舞弊風(fēng)險，即分析審計風(fēng)險；審計風(fēng)險指會計報表存在重大錯報或漏報，而審計人員審計后發(fā)表不當(dāng)審計意見的可能性。組成要素：包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險、檢查風(fēng)險。審計風(fēng)險=固有風(fēng)險*控制風(fēng)險*檢查風(fēng)險。

5、基于上述風(fēng)險的評價，制定審計計劃，即初步判斷重要性水平，確定所需審計證據(jù)的數(shù)量，重要性水平被看作是審計所允許的可能或潛在的未被發(fā)現(xiàn)的錯報和漏報的限度；重要性指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。

6、根據(jù)審計計劃，執(zhí)行控制測試?？刂茰y試涉及的資料及相關(guān)崗位包括但不限于財務(wù)部人員。

7、根據(jù)控制測試的結(jié)果，制定實質(zhì)性測試的具體計劃,即審計計劃；

審計計劃通常分為總體審計計劃和具體審計計劃兩部分。（1）總體審計計劃

總體審計計劃是對審計的預(yù)期范圍和實施所做的規(guī)劃，是審計人員從接受審計委托到出具審計報告整個過程基本工作內(nèi)容的綜合計劃。基本內(nèi)容包括：被審計單位的基本情況；審計目的、審計范圍及審計策略；重要會計問題及重點審計領(lǐng)域；審計工作進(jìn)度及時間、費(fèi)用預(yù)算；審計小組組成及人員分工；審計重要性的確定及審計風(fēng)險的評估；對專家、內(nèi)審人員及其他審計人員工作的利用；其他有關(guān)內(nèi)容。

（2）具體審計計劃

具體審計計劃是依據(jù)總體審計計劃制定的，對實施總體審計計劃所需要的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍所做的詳細(xì)規(guī)劃與說明。

三、審計實施

審計人員通過審查會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告，查閱與審計事項有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金、實物、有價證券，向有關(guān)單位和個人調(diào)查等方式進(jìn)行審計，取得證明材料，并按規(guī)定編寫審計日記，編制審計工作底稿。

1、執(zhí)行具體的實質(zhì)性測試；

所謂實質(zhì)性測試，是指搜集直接證據(jù)所進(jìn)行的更為深入的檢查。實質(zhì)性測試的目的是為審計人員賴以作出審計結(jié)論的足夠的審計證據(jù)。實質(zhì)性測試通常采用抽樣方式進(jìn)行，審計人員在實質(zhì)性測試中要做以下主要工作：

（1）盤點實物：審計人員對有形資產(chǎn)賬戶所記載的內(nèi)容均應(yīng)進(jìn)行實物盤點，包括庫存現(xiàn)金、有價證券、材料、固定資產(chǎn)、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等，通過盤點確定財產(chǎn)物資的實際情況。

（2）檢查憑證：審計人員要抽查憑證，以確定賬簿記錄數(shù)據(jù) 的真實性和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性、合法性。

（3）核實賬戶記錄的余額

（4）核對有關(guān)記錄

（5）對相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債的期末余額進(jìn)行函證

（6）對計算結(jié)果進(jìn)行復(fù)算：審計人員要對被審計單位有關(guān)計算的結(jié)果進(jìn)行復(fù)算，以確定被審計單位有無故意歪曲計算結(jié)果或者計算存在差錯的情況。

（7）向有關(guān)人員進(jìn)行查詢：在審計過程中審計人員對有關(guān)事項存在的疑問，可以向有關(guān)當(dāng)事人進(jìn)行查詢。

（8）其它必要的工作。

2、完成現(xiàn)場審計，并就初步審計情況與公司的管理層、治理層進(jìn)行溝通。

四、終結(jié)階段

審計終結(jié)階段是指實施階段結(jié)束以后，審計人員根據(jù)審計工作底稿編制審計報告，并將有關(guān)文件整理歸檔的全過程。

（一）編制審計報告

審計人員在完成外勤審計工作臺以后，就開始進(jìn)入編制審計報告的階段，此階段的主要工作有：整理、評價執(zhí)行審計業(yè)務(wù)中收集到的審計證據(jù)；復(fù)核審計工作底稿；審計期后事項；匯總審計差異，提請被審計單位調(diào)整或做適當(dāng)披露；形成審計意見，撰寫審計報告。只選擇那些具有代表性、典型的審計證據(jù)在審計報告中加以反映。

（二）作出審計結(jié)論和決定

審計結(jié)論和處理決定具有法律效力，一經(jīng)下達(dá)，被審計單位必須執(zhí)行。

（三）審計資料的整理歸檔

審計人員應(yīng)將向被審計單位調(diào)閱的資料全部歸還給被審計單位。

五、審計流程的延續(xù)

復(fù)審和后續(xù)審計主要適用于國家審計、部門審計等強(qiáng)制性審計的情況。

（一）復(fù)審

復(fù)審是審計機(jī)關(guān)對原來的審計工作進(jìn)行全部或部分的復(fù)查，以確定原來所做的審計結(jié)論的正確性。

（二）后續(xù)審計

對被審計單位是否實施后續(xù)審計，由審計機(jī)關(guān)根據(jù)有關(guān)決定，后續(xù)審計實施的時間沒有明確規(guī)定，審計機(jī)關(guān)認(rèn)為較為適當(dāng)?shù)臅r候就可以進(jìn)行，但時間相隔不宜過長。

第三篇：會計師事務(wù)所審計工作總結(jié)

篇一：會計師事務(wù)所員工總結(jié) 總結(jié)

一、個人的學(xué)習(xí)體會

作為一名會計電算化專業(yè)的學(xué)生，深知審計工作是對具體事物進(jìn)行計算、記錄、收集有關(guān)數(shù)據(jù)資料，更需要實踐才會明白專業(yè)的知識機(jī)構(gòu)，和合格的心理素質(zhì)。掌握會計工作不僅要學(xué)好書本中的各種會計知識，而且還要認(rèn)真積極地參加各種會計實習(xí)機(jī)會，讓理論和實踐有機(jī)務(wù)實的結(jié)合在一起，所以我抓住機(jī)會到國富浩華會計師事務(wù)所工作和學(xué)習(xí)，下面就是工作鑒定。

在最初工作那段期間，我主要從事抽查憑證、簡單的核算匯表格等工作。從進(jìn)會計師事務(wù)所學(xué)習(xí)他們做的工作底稿，學(xué)習(xí)怎么抽查憑證，理解怎么核算表格開始，隨著參加的項目越來越多，越來越復(fù)雜，隨著對審計業(yè)務(wù)的熟悉，我開始喜歡上了事務(wù)所的工作。每一天，我都按時去上班，改掉了我睡懶覺的習(xí)慣。每一天，我都勤勤肯肯地做事情。每一天，我都會解決一些審計實務(wù)方面的問題，讓我的理論知識得到運(yùn)用的同時，也讓我認(rèn)識到了理論與實務(wù)的一些區(qū)別。

剛剛到會計師事務(wù)所實習(xí)學(xué)習(xí)，我沒有參加任何項目，而是先學(xué)習(xí)他們以前審計時留下的工作底稿。以前學(xué)習(xí)審計工作底稿那一章的時候覺得很難記住審計工作底稿中應(yīng)包括哪些內(nèi)容。但是在看了他們做的底稿之后，感覺我就把內(nèi)容記住了。到現(xiàn)在，我總算是體會到了理論與實踐相結(jié)合所能產(chǎn)生的巨大的正效應(yīng)。審計工作底稿，首先是要有一個關(guān)于底稿中的符號說明，還有索引號之類的。接著就是要有審計業(yè)務(wù)約定書、管理層聲明書、審計后出具的報告以及審計過后的財務(wù)報表。關(guān)于被審計單位的營業(yè)執(zhí)照、納稅登記表、基本情況說明一類的也應(yīng)該整理于審計工作底稿中。如果被審計單位屬于特殊行業(yè)，還應(yīng)該提供相關(guān)的文件。最后就是實施審計程序的過程中所產(chǎn)生的一些工作底稿、各會計科目審定表和一些憑證抽查記錄。實施了盤點程序的，還要有相應(yīng)的盤點表。實施了函證程序的，函證也應(yīng)該包括在其中。大概看懂了一點審計工作底稿后，我就開始整理工作底稿的工作了。其實這是一個重復(fù)性很強(qiáng)的工作，但由于每間公司的業(yè)務(wù)不同，底稿的內(nèi)容也各不相同，我就趁著這個機(jī)會努力吸取知識，找出不懂的地方抓緊時間請教上司。畢竟理論與實踐是有著差別的，有時候甚至存在鴻溝。而實習(xí)的一個重要目的是感受這些鴻溝并對此作出應(yīng)有的思考。

抽查憑證也是一項非常重要的工作。因為每一年企業(yè)都會把去年的報表拿到事務(wù)所審計，由事務(wù)所審計后出審計報告。所以，抽查憑證是必不可少。既然是抽查憑證肯定就不是每一筆業(yè)務(wù)都要過目，要抓住每個科目的重大發(fā)生額，這不僅僅是要有很強(qiáng)的專業(yè)知識，而且還要有豐富的實踐經(jīng)驗。前幾次都是由事務(wù)所的老師引導(dǎo)我們，教會我們怎樣去判斷是否抽查這筆金額。在經(jīng)過反復(fù)幾次的實踐后，我漸漸地可以自己獨立的試著抽查憑證，但有時候還是不能準(zhǔn)確把握要抽查的金額，可能是缺乏一些經(jīng)驗吧。

在審計的過程中也會遇到一些計算，比如貸款利息，存款利息等。這些我們要根據(jù)企業(yè)提供的銀行原始憑證進(jìn)行復(fù)算，再對照企業(yè)做的帳。檢查企業(yè)是否按照實際的利率計提利息。很多事情看似簡單，但是一旦上手有時就挺復(fù)雜的。或許這就是實踐與理論的差別。我工作以來的第一個感悟是實習(xí)價值的高低取決于自身的積極性。在一個完全陌生的環(huán)境里，有太多太多的事情你沒有能力把握了。比如是否可以碰到一個主動教導(dǎo)你并且放手讓你做業(yè)務(wù)，再指出你的錯誤幫助你進(jìn)步的上司。能遇到這樣的上司實屬難能可貴，一般情況下前輩們都只顧著自己的工作，交代你做些基本的業(yè)務(wù)，做好了他看到有錯誤的地方就自己改掉了，也不會特地的去向你指出。因此到最后自己做的工作到底規(guī)范與否根本無從知道。這時候解決的辦法就只有碰到疑惑的問題時抓住時機(jī)去發(fā)問，把握自己可以把握到的盡量讓實習(xí)更具價值。所以不但是一個提高動手能力的機(jī)會，更是一個鍛煉交際能力的時機(jī)。與辦公室里的上司前輩們保持良好的關(guān)系，可以讓你盡快的熟知公司的情況，在遇到困難的時候也能夠及時的得到幫助。很高興的是我做到了和公司的前輩以及實習(xí)生相處融洽的這一點，讓我在實習(xí)期間心境愉快并得到意外的收獲。

第二個感悟是實踐與理論既有聯(lián)系又有區(qū)別。理論是實踐的基礎(chǔ)，我們書本上的知識都是我們實踐的基礎(chǔ)，有許多知識不是一目了然的。需要我們掌握非常熟練后加以應(yīng)用。而且書本的知識都只是概論，至于細(xì)節(jié)，具體的方法還是要我們在實踐中去理解，去總結(jié)。這應(yīng)該是這次實踐最大的收獲吧

第三個感悟是在不斷的挖掘與發(fā)問中我漸漸了解到內(nèi)資會計師事務(wù)所在激烈的行業(yè)競爭中的生存困境。為了盡可能的降低營業(yè)成本，以比較優(yōu)惠的價格吸引客戶，留住客戶，內(nèi)資所的一些工作程序存在著不太規(guī)范的情況。比如信函的發(fā)放上，規(guī)范的做法是會計師事務(wù)所直接把信函送到被函證的單位的，但內(nèi)資所為了節(jié)約成本會讓被審計單位自己完成函證。在事務(wù)所林立的情況下，一方面事務(wù)所要創(chuàng)造利潤，另一方面要保證審計報告的質(zhì)量。當(dāng)兩者產(chǎn)生矛盾的時候，特別是發(fā)生尖銳的矛盾，關(guān)系到事務(wù)所生存發(fā)展的情況下，很多時候事務(wù)所會以折衷的方法，降低審計工作質(zhì)量來謀求生存。

通過這次會計師事務(wù)所的階段性的實習(xí)加上工作學(xué)習(xí)，使我在學(xué)校外學(xué)到了很多東西，很多課本上沒有而工作中又必須具備的東西，明白事務(wù)所的主要職責(zé)范圍，機(jī)構(gòu)組成，學(xué)會了怎么樣更好的去對人對事，進(jìn)一步了解會計的相關(guān)法規(guī)，并逐漸熟悉了審計的業(yè)務(wù)流程以及關(guān)鍵步驟。體會到了作為一名會計人員必須具備的個人素質(zhì)，應(yīng)該具備的業(yè)務(wù)能力和身體素質(zhì)，這樣才能夠更好的適應(yīng)這樣一項重要的工作。同時作為事務(wù)所的工作學(xué)習(xí)人員在審計過程中看到了很多賬本賬冊，也同樣體會到了作為一名會計人員，要對每一筆會計記錄的真實性、完整性、合法性負(fù)責(zé)。每一筆帳的記錄都要有依據(jù)，而且按時間順序排列下來，每一個程序都要以會計制度為前提，為基礎(chǔ)。

還有就是通過這段時間的工作和學(xué)習(xí)，我發(fā)現(xiàn)會計電算化是會計史上嶄新的一頁。電子計算機(jī)的應(yīng)用，首先帶來數(shù)據(jù)處理工具的改變，也帶來了信息載體的變化，會計電算化后對傳統(tǒng)會計方法、會計理論都將發(fā)生巨大的影響，從而引起會計制度、會計工作管理制度的變革。會計電算化促進(jìn)著會計信息的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、通用化，促進(jìn)著管理的現(xiàn)代化。在這段時間的工作和學(xué)習(xí)過程中，不僅培養(yǎng)了我實際的操作能力，增加了實際的財務(wù)審計工作的過程有了一個新的認(rèn)識。而且充分認(rèn)識到自己的不足。工作中踏實肯干，吃苦耐勞。有創(chuàng)造性、建設(shè)性地獨立開展工作的思維；具有一定的開拓和創(chuàng)新精神，做到“三個要”，接受新事物要比較快，涉獵面要比較寬，在電算化會計領(lǐng)域要不斷地探索，有自己的思路和設(shè)想。能夠做到服從指揮，認(rèn)真敬業(yè),工作責(zé)任心強(qiáng)，工作效率高，執(zhí)行公司指令堅決。在時間緊迫的情況下，加時加班、保質(zhì)保量完成工作任務(wù)。

二、公司的swot我剛到單位時間不算長，公司的swot我說的也不是那么確切，只是簡單的表達(dá)一下，作為公司領(lǐng)導(dǎo)的參考。那么經(jīng)過我在網(wǎng)上和自己一點經(jīng)驗的了解，發(fā)現(xiàn)我們會計師事務(wù)所競爭力swot分析及戰(zhàn)略選擇：

（一）會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍不多

我國會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍主要分為鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)，而鑒證業(yè)務(wù)又分為審計、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)，其中審計業(yè)務(wù)中的年報審計是我國注冊會計師的主要業(yè)務(wù)，即傳統(tǒng)審計業(yè)務(wù)，占大多數(shù)會計師事務(wù)所總收入的80％～90％。但近年來，國外的會計師事務(wù)所紛紛拓展新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，典型的是稅務(wù)代理與管理咨詢業(yè)務(wù)等相關(guān)服務(wù)的比重逐步增加，同時各大會計師事務(wù)所也逐步發(fā)展并形成了本所的比較優(yōu)勢，與之相比。國內(nèi)會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)發(fā)展速度不快，范圍也不廣，服務(wù)的多樣化發(fā)展不夠。

（二）品牌建設(shè)意識不強(qiáng)

對一個企業(yè)而言品牌是衡量競爭力強(qiáng)弱的重要標(biāo)志之一，而會計師事務(wù)所的品牌建設(shè)也是不容忽視的問題，主要體現(xiàn)在審計質(zhì)量、組織結(jié)構(gòu)和企業(yè)文化三方面，質(zhì)量是品牌建設(shè)的基礎(chǔ)。只有提高了質(zhì)量才能為社會公眾所接受，高質(zhì)量能帶來品牌建設(shè)，從而推動會計師事務(wù)所的發(fā)展。國際“四大”正是以其較高的審計質(zhì)量、合理的組織結(jié)構(gòu)和獨特的文化形成了公信力，并保持其較強(qiáng)的審計獨立性和職業(yè)素質(zhì)，形成了品牌效應(yīng)，與其相比國內(nèi)的事務(wù)所并沒有重視其品牌建設(shè)。沒有形成讓社會公眾認(rèn)可和滿意的意識，關(guān)鍵是沒有認(rèn)識到審計質(zhì)量的重要性問題。

（三）我國會計師事務(wù)所面臨的機(jī)會（1）對外開放和國際合作進(jìn)一步加強(qiáng)

我國加入wto后，會計市場向國際化延伸，為我國會計師事務(wù)所開放了專業(yè)性服務(wù)市場。各國之間都相互承認(rèn)他國的注冊會計師資格，因此方便了國內(nèi)和國外的合作，本土的一些會計師事務(wù)所可以通過設(shè)立海外辦事處或通過與他國當(dāng)?shù)氐臅嫀熓聞?wù)所合作等形式來提供全球性服務(wù)。在這一過程中，國內(nèi)事務(wù)所可以學(xué)習(xí)國外事務(wù)所的職業(yè)道德規(guī)范、先進(jìn)的管理工作經(jīng)驗、人力資源的培訓(xùn)等內(nèi)容來提高自身的競爭能力和執(zhí)業(yè)質(zhì)量?？傮w上，我國可以和國際進(jìn)行自由的交流，尋求較多的國際合作。從中吸取國際上的優(yōu)秀經(jīng)驗，同時也使國內(nèi)的會計師事務(wù)所實施“走出去”戰(zhàn)略，使得自己的業(yè)務(wù)向國際化延伸，提高自身的競爭能力。（2）審計準(zhǔn)則的發(fā)展推動執(zhí)業(yè)規(guī)范化

2006年財政部發(fā)布了新企業(yè)會計準(zhǔn)則和48項注冊會計師審計準(zhǔn)則，標(biāo)志著適應(yīng)我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求、與國際慣例趨同的企業(yè)會計準(zhǔn)則體系和注冊會計師審計準(zhǔn)則體系正式建立。我國審計準(zhǔn)則體系，包括鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則和會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則，體現(xiàn)了與國際審計準(zhǔn)則的趨同要求，滿足了新形勢下注冊會計師的執(zhí)業(yè)需求，突出了維護(hù)公眾利益的行業(yè)宗旨，增強(qiáng)了審計準(zhǔn)則的易理解性和可操作性，實現(xiàn)了歷史性突破。為進(jìn)一步強(qiáng)化監(jiān)管工作提供了有力支持，有利于促進(jìn)資本市場健康穩(wěn)定發(fā)展，有利于維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序和社會公眾利益。由于新的準(zhǔn)則逐漸向國際趨同，有些采取了國際化的標(biāo)準(zhǔn)，能推動我國審計事業(yè)的發(fā)展，從而加強(qiáng)注冊會計師行業(yè)的發(fā)展。

（四）我國會計師事務(wù)所面臨的威脅（1）加入wto后國際會計市場的沖擊

加入wto后，我國將逐漸取消對國際會計師事務(wù)所在業(yè)務(wù)、人員、規(guī)模等方面的限制，所帶來的后果就是我國會計師事務(wù)所將與國際所競爭，而國際“四大”除了具備資金、技術(shù)和管理方法優(yōu)勢的同時，也帶來了國際知名會計師事務(wù)所的優(yōu)質(zhì)服務(wù)，他們會逐漸占領(lǐng)我國國內(nèi)的市場份額，而我國的會計師事務(wù)所具備跨國經(jīng)營實力的企業(yè)數(shù)量有限，想跨境提供服務(wù)還具有一定的困難，所以說在面臨國際化趨勢的同時也要關(guān)注這方面的威脅。（2）審計風(fēng)險日益加大

經(jīng)濟(jì)壘球化帶動了我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的急速變化，不可避免地產(chǎn)生了日趨復(fù)雜的審計風(fēng)險因素。隨著會計和審計的網(wǎng)絡(luò)化，給原有的會計環(huán)境帶來了巨大的變化，紙質(zhì)的憑證、賬簿和報表為信息系統(tǒng)所取代，而網(wǎng)絡(luò)自身的風(fēng)險也威脅到會計的安全性。對于注冊會計師而言，面對網(wǎng)絡(luò)審計更是一種挑戰(zhàn)，由于網(wǎng)絡(luò)化環(huán)境下發(fā)生舞弊的因素隱蔽性更強(qiáng)，手段更加高明、造成的損失也更大，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫵蔀楫?dāng)今主流的審計方法，要求注冊會計師以重大錯報風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對為審計工作的主線，以提高審計的效率和效果，而審計風(fēng)險的日益加大也給會計師事務(wù)所帶來了許多威脅。

（五）我國會計師事務(wù)所的戰(zhàn)略選擇（1）增長戰(zhàn)略 增長戰(zhàn)略（growth strategy）是將寶貴的優(yōu)勢和大量的環(huán)境機(jī)會結(jié)合而組成的戰(zhàn)略，尋求擴(kuò)大組織的經(jīng)營規(guī)模，可以通過直接擴(kuò)張、縱向一體化、橫向一體化和多元化來實現(xiàn)。我國政府在一定程度上可以克服注冊會計師行業(yè)的一些缺陷，2005年新修訂的《公司法》和《證券法》也進(jìn)一步規(guī)范了注冊會計師的法律責(zé)任。而且隨著新會計準(zhǔn)則和審計準(zhǔn)則的發(fā)布實施，我國逐漸在向國際準(zhǔn)則趨同，因此應(yīng)該以此作為實施“走出去”戰(zhàn)略的基礎(chǔ)。這可從兩個方面進(jìn)行布局，一是境內(nèi)會計師事務(wù)所到我國境外投資密集的地區(qū)執(zhí)業(yè)，建立分支機(jī)構(gòu)、發(fā)展成員所；二是通過一些措施讓境內(nèi)事務(wù)所參與大型企業(yè)境外上市的審計工作，努力創(chuàng)造我國會計師事務(wù)所與國際“四大”公平競爭的市場環(huán)境，并且推進(jìn)法律和政策環(huán)境的改善，加篇二：2012上半年會計師事務(wù)所審計助理工作總結(jié) 2012年上半年工作總結(jié)

2012年半年審計工作即將告一段落，在近些年中，12年是北辰業(yè)務(wù)部人力最為鼎盛的時候，在領(lǐng)導(dǎo)的帶領(lǐng)下大家同心同德，較圓滿的完成了預(yù)期任務(wù)?，F(xiàn)將我半年來的工作做一番總結(jié)，并從中找出不足，明確今后工作方向。

一、主要工作

截止目前：共計完成了審字報告20個、房資審字報告2個、審專報告22個和30個所得稅匯算清繳報告。

二、工作心得 12年是質(zhì)量年，11年末所里啟用了新的審計底稿，經(jīng)過對新審計底稿的整理和修訂使自己對新底稿有了初步的認(rèn)知，正式采用新底稿，無論從底稿的順序還是底稿的內(nèi)容，大家都經(jīng)歷了從不熟練到適應(yīng)的過程，也逐漸體會到新底稿的優(yōu)勢。例如：1.以往審計中對現(xiàn)金流量表的編制無法體現(xiàn)工作軌跡，即使書寫計算過程，單純的數(shù)字加減也無法讓人清楚明白計算詳情。新的審計底稿彌補(bǔ)了這方面的不足，將快速編制現(xiàn)金流量表的套路用excel表格清晰體現(xiàn)。使用它編制現(xiàn)金流量表，一方面節(jié)省了記憶公式的時間，另一方面也細(xì)化了編制流程，能更容易發(fā)現(xiàn)編制漏洞，及時根據(jù)企業(yè)的實際情況調(diào)整編制方式；2.以往審計底稿較為簡單，尤其對助理人員，許多需要詳細(xì)復(fù)核的科目往往僅有審定表及明細(xì)表，真正分析復(fù)核的程序沒有實施，導(dǎo)致審計風(fēng)險加大。新的審計底稿從表的數(shù)量和表的設(shè)置上彌補(bǔ)了這方面的不足，將需要實施的程序用各種形式的excel表現(xiàn)，既規(guī)范統(tǒng)一了審計軌跡，又強(qiáng)化實施了審計必要的程序。經(jīng)過一個循環(huán)的實踐，新底稿真正踐行了“質(zhì)量年”的宗旨，審計質(zhì)量也為近幾年中較為優(yōu)異的一年。

根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的部署，12年由我和孟工搭檔工作。我們小組每開展一項工作，都會從實踐中摸索經(jīng)驗，以便更好的提高工作效率。例如：

1.合理分配時間，保證現(xiàn)場工作按時、有條不紊的進(jìn)行；2.合理分工，保證現(xiàn)場需要采集的數(shù)據(jù)按部就班的完成。3.清晰劃分權(quán)限，保證每個項目專人跟進(jìn)，不出現(xiàn)空管的現(xiàn)象。在領(lǐng)導(dǎo)的率先垂范和同事們互相幫助齊心努力下，北辰業(yè)務(wù)部延續(xù)了2011優(yōu)秀部門的工作作風(fēng)，又一次完成了任務(wù)。

三、工作不足 1.提高工作效率

由于采用新的審計底稿，加之對新底稿的填制不能馬上熟練，且在業(yè)務(wù)初期沒有進(jìn)行級別限定，導(dǎo)致前期幾乎每個公司都進(jìn)行了大量的調(diào)查和了解工作，延長了時間，降低了工作效率。本年審計中后期，領(lǐng)導(dǎo)及時發(fā)現(xiàn)問題，調(diào)整審計策略，重新劃分需要進(jìn)行詳細(xì)風(fēng)險評估的級別。并且經(jīng)過一段時間的經(jīng)驗積累，對新底稿的運(yùn)用也越來越熟悉，工作效率也得到了提升。2.加強(qiáng)企業(yè)個體的深入了解

隨著底稿的不斷更新提升，底稿的編制也要求越來越精確。比如：穿行測試的審計結(jié)論如何定位準(zhǔn)確、各個科目的審定表明細(xì)表和測試表的審計說明和結(jié)論如何表達(dá)、業(yè)務(wù)完成階段各表的填制如何呼應(yīng)之前的審計程序及如何明確表達(dá)審計項目最終的結(jié)論等等，都是需要不斷學(xué)習(xí)和總結(jié)的。其次，如果不對企業(yè)生產(chǎn)流程有清晰的了解，對企業(yè)財務(wù)軟件中存貨、生產(chǎn)流程的設(shè)置有清晰的認(rèn)識，那么對于新底稿中存貨、成本部分的分析性程序的底稿是無從下筆填寫的。這就要求在日常工作中，須總結(jié)每個企業(yè)的特點，特別是對長期合作的客戶要做到細(xì)化了解，才能將底稿做的更加符合要求。3.加強(qiáng)自我學(xué)習(xí)

隨著時間的推移，我越發(fā)的感覺學(xué)習(xí)的重要性，在日常生活中不但要認(rèn)真學(xué)習(xí)審計、會計的新準(zhǔn)則，還要多向同事們學(xué)習(xí)和請教，彌補(bǔ)不足，不斷完善理論水平并與工作中的實踐相結(jié)合，提高自身的工作能力。著眼未來，為更好的使我部發(fā)展，在今后的工作中我們大家要比形象，促對話交流“零障礙”； 比作風(fēng)，促為企服務(wù)“零距離”；比業(yè)務(wù)，促辦理事項“零差錯”；比質(zhì)量，促服務(wù)結(jié)果“零投訴” ；比效率，促日常工作“零積累”。只有更好的為客戶做好本職工作和增值服務(wù)，才能使我部工作開展的越來越順暢，才能使我們個人得到更多的歷練。篇三：會計師事務(wù)所工作總結(jié)

xxxx年工作總結(jié)

xxxx年是忙碌的一年，是我在財審二部工作的第一年，這一年中我參與了xx個審計項目，并且從中學(xué)習(xí)到了很多實際工作中所需的審計方法，以及個人在工作當(dāng)中所要掌握的審計思路，在理論知識方面與實踐工作當(dāng)中有很大進(jìn)步?，F(xiàn)將2011工作情況總結(jié)如下：

一、2011年主要工作情況

（一）業(yè)務(wù)開展情況 具體情況見下表： 業(yè)務(wù)情況分析：

今年做的審計項目讓我記憶深刻的還是中國人壽財產(chǎn)保險股份有限公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，這次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對我來說還真有點特別，在審計的過程中發(fā)現(xiàn)不單單是審查公司的賬務(wù)處理，還要看他們公司的內(nèi)控是否完善，最重要的是還得對公司幾個板塊的業(yè)務(wù)（中介，理賠、承保、印章、單證）流程要有一定的了解，從中查找業(yè)務(wù)當(dāng)中存在的問題。

（二）個人學(xué)習(xí)情況

回顧2011年我參與的審計項目，讓一個剛進(jìn)事務(wù)所，剛接觸工作的職場新人學(xué)到了很多很多專業(yè)知識，也為之后做其他審計項目間接性的做好鋪墊。1.更加熟練的運(yùn)用word和excel辦公軟件。

2年初的年報審計項目，一個單位接著一個單位，由于是剛到事務(wù)所時間短，開始年報審計給我的感覺就是很機(jī)械的填表，填完一張再填下一張，好多表不明白是為什么需要填，得怎么填，只好經(jīng)常性的請教項目經(jīng)理?？墒钱?dāng)做了幾個年審項目之后，尤其是“實質(zhì)性底稿”，當(dāng)我再次填寫底稿時，我對會計科目的認(rèn)識也更進(jìn)一步了，通過填寫的財務(wù)數(shù)據(jù)，分析出企業(yè)今年與上一年的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果變動原因。

2.通過對底稿的排版、整理、歸檔，也讓我清楚了解到公司對底稿的要求以及相關(guān)的歸檔程序。

3.從最初的只能抽查、復(fù)印憑證，數(shù)據(jù)分析統(tǒng)計，到現(xiàn)在獨立的查找問題，并寫成問題底稿。

二、工作建議

（一）面臨的困難（或需要部門解決的問題）無

（二）建議

1、執(zhí)業(yè)能力方面（知識結(jié)構(gòu)、實踐經(jīng)驗、創(chuàng)新能力）

審計業(yè)務(wù)質(zhì)量在很大程度上取決于注冊會計師的職業(yè)道德和專業(yè)技術(shù)水平，為此，在強(qiáng)化業(yè)務(wù)質(zhì)量的同時，希望把職業(yè)道德和專業(yè)培訓(xùn)作為培訓(xùn)工作的核心任務(wù)。

2、學(xué)習(xí)能力方面

我們要虛心向同行和同事學(xué)習(xí)工作和管理方面的經(jīng)驗，希望能夠借鑒項目經(jīng)理的工作方法，同時努力學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)理論知識，擴(kuò)大獵取知識的范圍，不斷提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理水平，使審計的全面素質(zhì)再有一個新的提高，以適應(yīng)公司的發(fā)展和需要?？傊谶@一年的工作中，有成績和喜悅，也有不足之處，但我會在今后的工作中不斷努力、不斷改進(jìn)。我確信公司財審二部是一個團(tuán)結(jié)、高效的團(tuán)體，每位成員都能夠獨擋一面，共同走向輝煌。姓名： xxxx年月：xxxxxx

第四篇：會計師事務(wù)所審計助理工作總結(jié)

篇一：2012上半年會計師事務(wù)所審計助理工作總結(jié) 2012年上半年工作總結(jié)

2012年半年審計工作即將告一段落，在近些年中，12年是北辰業(yè)務(wù)部人力最為鼎盛的時候，在領(lǐng)導(dǎo)的帶領(lǐng)下大家同心同德，較圓滿的完成了預(yù)期任務(wù)?，F(xiàn)將我半年來的工作做一番總結(jié)，并從中找出不足，明確今后工作方向。

一、主要工作

截止目前：共計完成了審字報告20個、房資審字報告2個、審專報告22個和30個所得稅匯算清繳報告。

二、工作心得 12年是質(zhì)量年，11年末所里啟用了新的審計底稿，經(jīng)過對新審計底稿的整理和修訂使自己對新底稿有了初步的認(rèn)知，正式采用新底稿，無論從底稿的順序還是底稿的內(nèi)容，大家都經(jīng)歷了從不熟練到適應(yīng)的過程，也逐漸體會到新底稿的優(yōu)勢。例如：1.以往審計中對現(xiàn)金流量表的編制無法體現(xiàn)工作軌跡，即使書寫計算過程，單純的數(shù)字加減也無法讓人清楚明白計算詳情。新的審計底稿彌補(bǔ)了這方面的不足，將快速編制現(xiàn)金流量表的套路用excel表格清晰體現(xiàn)。使用它編制現(xiàn)金流量表，一方面節(jié)省了記憶公式的時間，另一方面也細(xì)化了編制流程，能更容易發(fā)現(xiàn)編制漏洞，及時根據(jù)企業(yè)的實際情況調(diào)整編制方式；2.以往審計底稿較為簡單，尤其對助理人員，許多需要詳細(xì)復(fù)核的科目往往僅有審定表及明細(xì)表，真正分析復(fù)核的程序沒有實施，導(dǎo)致審計風(fēng)險加大。新的審計底稿從表的數(shù)量和表的設(shè)置上彌補(bǔ)了這方面的不足，將需要實施的程序用各種形式的excel表現(xiàn)，既規(guī)范統(tǒng)一了審計軌跡，又強(qiáng)化實施了審計必要的程序。經(jīng)過一個循環(huán)的實踐，新底稿真正踐行了“質(zhì)量年”的宗旨，審計質(zhì)量也為近幾年中較為優(yōu)異的一年。

根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的部署，12年由我和孟工搭檔工作。我們小組每開展一項工作，都會從實踐中摸索經(jīng)驗，以便更好的提高工作效率。例如：

1.合理分配時間，保證現(xiàn)場工作按時、有條不紊的進(jìn)行；2.合理分工，保證現(xiàn)場需要采集的數(shù)據(jù)按部就班的完成。3.清晰劃分權(quán)限，保證每個項目專人跟進(jìn)，不出現(xiàn)空管的現(xiàn)象。在領(lǐng)導(dǎo)的率先垂范和同事們互相幫助齊心努力下，北辰業(yè)務(wù)部延續(xù)了2011優(yōu)秀部門的工作作風(fēng)，又一次完成了任務(wù)。

三、工作不足 1.提高工作效率

由于采用新的審計底稿，加之對新底稿的填制不能馬上熟練，且在業(yè)務(wù)初期沒有進(jìn)行級別限定，導(dǎo)致前期幾乎每個公司都進(jìn)行了大量的調(diào)查和了解工作，延長了時間，降低了工作效率。本年審計中后期，領(lǐng)導(dǎo)及時發(fā)現(xiàn)問題，調(diào)整審計策略，重新劃分需要進(jìn)行詳細(xì)風(fēng)險評估的級別。并且經(jīng)過一段時間的經(jīng)驗積累，對新底稿的運(yùn)用也越來越熟悉，工作效率也得到了提升。2.加強(qiáng)企業(yè)個體的深入了解

隨著底稿的不斷更新提升，底稿的編制也要求越來越精確。比如：穿行測試的審計結(jié)論如何定位準(zhǔn)確、各個科目的審定表明細(xì)表和測試表的審計說明和結(jié)論如何表達(dá)、業(yè)務(wù)完成階段各表的填制如何呼應(yīng)之前的審計程序及如何明確表達(dá)審計項目最終的結(jié)論等等，都是需要不斷學(xué)習(xí)和總結(jié)的。其次，如果不對企業(yè)生產(chǎn)流程有清晰的了解，對企業(yè)財務(wù)軟件中存貨、生產(chǎn)流程的設(shè)置有清晰的認(rèn)識，那么對于新底稿中存貨、成本部分的分析性程序的底稿是無從下筆填寫的。這就要求在日常工作中，須總結(jié)每個企業(yè)的特點，特別是對長期合作的客戶要做到細(xì)化了解，才能將底稿做的更加符合要求。3.加強(qiáng)自我學(xué)習(xí)

隨著時間的推移，我越發(fā)的感覺學(xué)習(xí)的重要性，在日常生活中不但要認(rèn)真學(xué)習(xí)審計、會計的新準(zhǔn)則，還要多向同事們學(xué)習(xí)和請教，彌補(bǔ)不足，不斷完善理論水平并與工作中的實踐相結(jié)合，提高自身的工作能力。著眼未來，為更好的使我部發(fā)展，在今后的工作中我們大家要比形象，促對話交流“零障礙”； 比作風(fēng)，促為企服務(wù)“零距離”；比業(yè)務(wù)，促辦理事項“零差錯”；比質(zhì)量，促服務(wù)結(jié)果“零投訴” ；比效率，促日常工作“零積累”。只有更好的為客戶做好本職工作和增值服務(wù)，才能使我部工作開展的越來越順暢，才能使我們個人得到更多的歷練。篇二：審計助理崗位職責(zé)

審計助理崗位職責(zé)：

1、協(xié)助項目審計負(fù)責(zé)人做好審計資料整理歸檔工作。收集企業(yè)需向會計師事務(wù)所提供的資料：會計報表、賬本、憑證、營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼、銀行對賬單、公司章程、驗資報告、銷售合同和其他重要合同以及房屋租賃協(xié)議等。

2、填寫工作底稿，其中現(xiàn)金需跟財務(wù)出納進(jìn)行現(xiàn)場盤點，監(jiān)盤，簽字確認(rèn)；銀行存款客戶需提供審計截止日銀行對賬單；往來科目年末大額發(fā)生戶出具詢證函，并做賬齡分析；固定資產(chǎn)科目做折舊測試，需要時做固定資產(chǎn)盤點；對應(yīng)付工資福利進(jìn)行測算，應(yīng)交稅金做稅金測算。每個科目都需將科目余額與總賬核對，抽查明細(xì)賬中大額發(fā)生額的原始憑證，并做記錄。

3、在審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，及時與項目經(jīng)理溝通。

4、編制審計報告，經(jīng)主審及所領(lǐng)導(dǎo)簽字蓋章后，報告完成。

5、做稅審時，填寫鑒證底稿，抽查收入、成本、費(fèi)用憑證，檢查是否合規(guī)的同時需做好抽憑記錄，并且每個科目都要復(fù)印重要的原始憑證，以便二級和三級符合老師符合。在做加計扣除的時候，企業(yè)的支出要符合稅法的規(guī)定，對于調(diào)整項要復(fù)印原始憑證，并填寫調(diào)整項目明細(xì)表，跟企業(yè)交換意見時需企業(yè)蓋章簽字。

6、做高新時，關(guān)注協(xié)助項目經(jīng)理收集材料，整理費(fèi)用的明細(xì)，以便項目經(jīng)理及符合老師符合。

7、做市科委結(jié)題審計時，關(guān)注十二大費(fèi)用和期間費(fèi)用的開支是否符合市科委的規(guī)定，查看收集需企業(yè)或事業(yè)單位需提供的資料，現(xiàn)場與客戶溝通交流，編寫結(jié)題審計報告。篇三：中山xxx會計師事務(wù)所-審計助理 實習(xí)報告 實習(xí)報告

學(xué) 院：

專 業(yè)：班 級： 姓 名： 指導(dǎo)教師：

提交日期：2014年 月 日

廣東財經(jīng)大學(xué)教務(wù)處 制姓名 實習(xí)報告成績

評語：

指導(dǎo)教師（簽名）年月日

說明：指導(dǎo)教師評分后，實習(xí)報告交院（系）辦公室保存。題目：xxxxx會計師事務(wù)所實習(xí)報告

目 錄

一、實習(xí)工作說明............................................................................................................1

（一）實習(xí)安排...............................................................................................................1

（二）實習(xí)單位簡介.......................................................................................................1

（三）實習(xí)目的和意義...................................................................................................1

二、實習(xí)內(nèi)容....................................................................................................................2

三、實習(xí)的收獲與感悟....................................................................................................3

（一）明確實習(xí)生的角色...............................................................................................3

（二）將課程理論與實際工作相結(jié)合...........................................................................4

（三）學(xué)習(xí)專業(yè)態(tài)度和職業(yè)精神...................................................................................4

四、實習(xí)小結(jié)....................................................................................................................5在大學(xué)生活接近尾聲，還有幾個月就要踏上工作道路的時候，此時此刻是實習(xí)的最佳時期，是準(zhǔn)畢業(yè)生鍛煉自己的最好方法，是參加工作前的最好練兵，而我自己作為大四的一名學(xué)生，在學(xué)院、系各領(lǐng)導(dǎo)、老師的支持與實習(xí)單位的專業(yè)指導(dǎo)下順利地完成了本次實習(xí)任務(wù)，并取得了較好的成績。以下是我的實習(xí)報告總結(jié)及實習(xí)過程中的感想。

一、實習(xí)工作說明

（一）實習(xí)安排

1、實習(xí)時間：2014年3月3日至2014年4月30日

2、實習(xí)單位：xxxxx會計師事務(wù)所有限公司

3、實習(xí)部門：審計部

4、實習(xí)崗位：審計助理

（二）實習(xí)單位簡介

本次實習(xí)單位是中山本地一家中型會計師事務(wù)所，由中山市百富勤會計師事務(wù)所、中山市百富勤稅務(wù)師事務(wù)所、大公行會計咨詢服務(wù)公司組成，分別由資深中國注冊會計師、中國注冊稅務(wù)師等具有相關(guān)專業(yè)執(zhí)業(yè)資格的人士在中山發(fā)起成立。中山市百富勤會計師事務(wù)所于2006年1月經(jīng)廣東省財政廳批準(zhǔn)成立，依法獨立從事審計、驗證企業(yè)資本、會計服務(wù)、會計咨詢、會計培訓(xùn)等業(yè)務(wù)的社會中介機(jī)構(gòu)。

百富勤注冊地和總部設(shè)在中山，并在東莞、江門設(shè)立了分支機(jī)構(gòu)，培育了一支整體業(yè)務(wù)素質(zhì)較高、職業(yè)道德優(yōu)良、年齡結(jié)構(gòu)合理的執(zhí)業(yè)隊伍?，F(xiàn)有50余名從業(yè)人員中，有博士、碩士學(xué)位和會計、審計等高級專業(yè)職稱的從業(yè)人員。

（三）實習(xí)目的和意義

實習(xí)是實踐教學(xué)的一個環(huán)節(jié)，也是我們專業(yè)課程之后，即將進(jìn)入社會之前進(jìn)行重要的綜合性獨立實踐課程，也是對企業(yè)管理理論和技能進(jìn)行基本培訓(xùn)的實踐環(huán)節(jié)。目的在于為了讓我們通過在實習(xí)單位的工作，對實習(xí)單位有一個基本的了解，通過接觸實際的工作以及對現(xiàn)實中管理實踐的考察體驗，加深對知識應(yīng)用領(lǐng)域的了解。通過認(rèn)知實習(xí)，我們可以把課堂上學(xué)到的知識同管理實踐結(jié)合起來，鞏固理論教學(xué)效果，了解相關(guān)知識在相關(guān)領(lǐng)域的應(yīng)用及其重要性，初步了解單位管理工作的運(yùn)行情況，為進(jìn)一步學(xué)習(xí)確立正確的方向，為以后走上工作崗位創(chuàng)造條件。

會計是以貨幣作為主要計量單位，運(yùn)用一系列專門方法，對企事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面和綜合的核算和監(jiān)督并在此基礎(chǔ)上對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行分析、預(yù)測和控制以提高經(jīng)濟(jì)效益的一種管理活動。雖然身為非會計專業(yè)的學(xué)生，但還是出于對會計這項工作的向往和熱愛，我選擇了在會計師事務(wù)所開始我的實習(xí)期。我知道，憑借自己在學(xué)校里學(xué)的課本上的那些膚淺的理論知識，根本不足以應(yīng)對實際工作中對會計的要求，而對于非會計專業(yè)的我來說，所要面臨的挑戰(zhàn)和困難也是可想而知的。但正因為有了非一般的挑戰(zhàn)，才讓我對會計工作充滿了期待，我要做的就是在挑戰(zhàn)中成長，學(xué)習(xí)知識，積累經(jīng)驗。

學(xué)習(xí)好會計工作不僅要學(xué)好書本里的會計知識，而且也要積極認(rèn)真的參與各種會計實習(xí)的活動，這樣才能讓理論與實踐有機(jī)的結(jié)合起來，成為一名高質(zhì)量的會計人才。而這次在會計師事務(wù)所的實習(xí)，也正是是實戰(zhàn)演練的第一步。

二、實習(xí)內(nèi)容

會計師事務(wù)所的主要職能范圍是：1.審查企業(yè)會計報表，出具審計報告；2.驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；3.辦理企業(yè)合并，分立，清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報告以及法律，行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)；4.會計咨詢以及會計培訓(xùn)等業(yè)務(wù)。

一般而言，企業(yè)年審的程序一般情況下為：評估風(fēng)險——確定重要性水平——內(nèi)控測試——抽平測試內(nèi)控的控制水平——實質(zhì)性測試。前幾項難度較大，需要由項目經(jīng)理以上級別的人員完成，就審計助理而言，個人所承擔(dān)的工作內(nèi)容可分成以下五大類：

1.根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果抽查憑證內(nèi)容，記錄憑證及附件信息，整理并匯報異常憑證；

2.采訪企業(yè)財務(wù)、銷售、生產(chǎn)人員，了解業(yè)務(wù)流程和財務(wù)狀況，并將書面記錄整理為風(fēng)險導(dǎo)向信息索引；

3.根據(jù)企業(yè)提供的賬面數(shù)據(jù)編制若干科目的審計底稿，進(jìn)行審計測試，并對差額進(jìn)行審計調(diào)整。

4.根據(jù)企業(yè)歷年財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析性復(fù)核，將財報數(shù)據(jù)分析結(jié)果中的重大異常變動進(jìn)行分析判斷。

第五篇：會計師事務(wù)所管理辦法(征求意見稿)

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范和加強(qiáng)對會計師事務(wù)所的管理，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》等法律、法規(guī)，制定本辦法。

第二條 在中華人民共和國境內(nèi)（不包括香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)和臺灣地區(qū)）設(shè)立的會計師事務(wù)所，適用本辦法。

第三條 注冊會汁師可以申請設(shè)立合伙會計師事務(wù)所或者有限責(zé)任會計師事務(wù)所。合伙會計師事務(wù)所的債務(wù)，由合伙人按照出資比例或者協(xié)議的約定，以各自的財產(chǎn)承擔(dān)責(zé)任。合伙人對會計師事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。

有限責(zé)任會計師事務(wù)所的股東以其出資額為限對會計師事務(wù)所承擔(dān)責(zé)任，會計師事務(wù)所以其全部資產(chǎn)對會計師事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。

第四條 國務(wù)院財政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門依法對會計師事務(wù)所進(jìn)行管理、監(jiān)督和指導(dǎo)。

第二章 會計師事務(wù)所的設(shè)立

第五條 設(shè)立合伙會計師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）至少有2名符合本辦法規(guī)定的合伙人；

（二）至少有3名注冊會計師（含合伙人）；

（三）有書面合伙協(xié)議；

（四）有會計師事務(wù)所的名稱和固定的辦公場所。

第六條 設(shè)立有限責(zé)任會計師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）至少有5名符合本辦法規(guī)定的股東；

（二）有一定數(shù)量的專職從業(yè)人員，其中至少有5名注冊會計師（含股東）；

（三）有不少于人民幣30萬元的注冊資本；

（四）有股東共同制定的章程；

（五）有會計師事務(wù)所的名稱和固定的辦公場所。

第七條 會計師事務(wù)所的合伙人或者股東，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）持有中華人民共和國注冊會計師證書（以下簡稱注冊會計師證書）或者中華人民共和國注冊資產(chǎn)評估師證書（以下簡稱注冊資產(chǎn)評估師證書）；

（二）有取得注冊會計師證書或者注冊資產(chǎn)評估師證書后最近連續(xù)至少5年在中國境內(nèi)會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)從事審計、評估業(yè)務(wù)的經(jīng)驗；

（三）申請設(shè)立會計師事務(wù)所前 3年內(nèi)沒有因執(zhí)業(yè)質(zhì)量、職業(yè)道德問題受到行政處罰；

（四）在本所專職執(zhí)業(yè)，不在其他單位從事獲取工資性收入的工作。會計師事務(wù)所中僅持有注冊資產(chǎn)評估師證書的合伙人或者股東的數(shù)量不得超過合伙人或股東總數(shù)的 1／5，且出資（股權(quán)）比例不得超過出資總額或注冊資本的1／5。

第八條 會計師事務(wù)所的合伙人或者股東應(yīng)當(dāng)在申請設(shè)立會計師事務(wù)所之前辦理轉(zhuǎn)出原所手續(xù)，若為原所合伙人或股東，在辦理轉(zhuǎn)出原所手續(xù)之前，還應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律法規(guī)和合伙協(xié)議、事務(wù)所章程辦理退伙、股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。

第九條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)設(shè)立主任會計師。

合伙會計師事務(wù)所的主任會計師由持有注冊會計師證書、執(zhí)行會計師事務(wù)所事務(wù)的合伙人擔(dān)任。

有限責(zé)任會計師事務(wù)所的主任會計師由會計師事務(wù)所的法定代表人擔(dān)任。法定代表人由持有注冊會計師證書的股東擔(dān)任。

第十條 會計師事務(wù)所的名稱應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定。在未經(jīng)其他會計師事務(wù)所授權(quán)的情況下，會計師事務(wù)所不得使用與其他會計師事務(wù)所字號相重復(fù)的名稱。

第十一條 設(shè)立會計師事務(wù)所，由會計師事務(wù)所所在地的省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門（以下簡稱省級財政部門）審查批準(zhǔn)，并報國務(wù)院財政部門備案。

第十二條 設(shè)立會計師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)由全體合伙人、股東或其指定的代表、共同委托的代理人向?qū)徟鷻C(jī)關(guān)提出申請。

第十三條 申請設(shè)立會計師事務(wù)所。應(yīng)當(dāng)向?qū)徟鷻C(jī)關(guān)提交下列材料：

（一）設(shè)立會計師

事務(wù)所申請表；

（二）設(shè)立會計師事務(wù)所合伙人（股東）情況匯總表；

（三）設(shè)立會計師事務(wù)所注冊會計師情況匯總表；

（四）企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書；

（五）合伙人或者股東的注冊會計師證書（注冊資產(chǎn)評估師證書）復(fù)印件、人事檔案存放地證明、轉(zhuǎn)出原所證明，若合伙人或者股東為原所合伙人或股東的，還應(yīng)提交退伙、股權(quán)轉(zhuǎn)讓證明；

（六）當(dāng)?shù)刈詴嫀焻f(xié)會出具的合伙人或者股東最近連續(xù)5年的注冊會計師（注冊資產(chǎn)評估師）執(zhí)業(yè)時間證明；

（七）合伙人或者股東以外的注冊會計師的注冊會計師證書復(fù)印件、人事檔案存放地證明、在事務(wù)所設(shè)立后能夠按時辦理轉(zhuǎn)所手續(xù)的承諾；

（八）有限責(zé)任會計師事務(wù)所的驗資證明；

（九）合伙協(xié)議或者會計師事務(wù)所章程；

（十）辦公場所的產(chǎn)權(quán)或使用權(quán)的有效證明。因合并或者分立新設(shè)會計師事務(wù)所的，申請人還應(yīng)當(dāng)向?qū)徟鷻C(jī)關(guān)提交合并協(xié)議或者分立協(xié)議。

第十四條 審批機(jī)關(guān)審批會計師事務(wù)所的設(shè)立，應(yīng)當(dāng)按照下列程序辦理：

（一）審批機(jī)關(guān)對申請人提交的符合本辦法第十三條規(guī)定的申請材料，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行形式審查。對于申請材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場或者在5日內(nèi)一次告知申請人需補(bǔ)正的全部內(nèi)容；逾期不告知的，自收到申請材料之日起即為受理。對于申請材料齊全、符合法定形式，或者申請人按要求提交全部補(bǔ)正申請材料的，審批機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理。

審批機(jī)關(guān)受理申請或者不予受理申請，應(yīng)當(dāng)向申請人出具加蓋本機(jī)關(guān)專用印章和注明日期的書面憑證。

（二）審批機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對申請材料的內(nèi)容進(jìn)行審查，并可將申請材料中有關(guān)會計師事務(wù)所名稱以及合伙人或者股東、注冊會計師執(zhí)業(yè)資格及執(zhí)業(yè)時間等情況予以公示。

（三）審批機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起30日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)會計師事務(wù)所設(shè)立的決定。

（四）審批機(jī)關(guān)作出批準(zhǔn)會計師事務(wù)所設(shè)立決定的，應(yīng)當(dāng)自作出批準(zhǔn)決定之日起10日內(nèi)向申請人下達(dá)批準(zhǔn)文件，并向申請人頒發(fā)會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書。批準(zhǔn)文件中應(yīng)當(dāng)至少載明下列批準(zhǔn)同意的事項：1．會計師事務(wù)所的名稱和組織形式；2．會計師事務(wù)所合伙人或者股東的姓名；3．會計師事務(wù)所主任會計師的姓名；4．有限責(zé)任會計師事務(wù)所的注冊資本；

5．會計師事務(wù)所的辦公場所； 6．會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍。

批準(zhǔn)文件應(yīng)當(dāng)抄送中國注冊會計師協(xié)會和審批機(jī)關(guān)所在地的省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會。

審批機(jī)關(guān)作出不予批準(zhǔn)會計師事務(wù)所設(shè)立決定的，應(yīng)當(dāng)自作出不予批準(zhǔn)決定之日起10日內(nèi)書面通知申請人，書面通知中應(yīng)說明不予批準(zhǔn)的理由，并告知申請人享有依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。

第十五條 審批機(jī)關(guān)作出批準(zhǔn)會計師事務(wù)所設(shè)立決定的，應(yīng)當(dāng)自作出批準(zhǔn)決定之日起15日內(nèi)將批準(zhǔn)文件連同下列材料報國務(wù)院財政部門備案：

（一）會計師事務(wù)所設(shè)立審批有關(guān)情況表；

（二）設(shè)立會計師事務(wù)所合伙人（股東）情況匯總表。

國務(wù)院財政部門發(fā)現(xiàn)批準(zhǔn)不當(dāng)?shù)?，?yīng)當(dāng)自收到批準(zhǔn)文件和相關(guān)的備案材料之日起30日內(nèi)通知原審批機(jī)關(guān)重新審查。

第十六條 經(jīng)審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立的會計師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時間內(nèi)辦理工商登記手續(xù)，領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照。超過規(guī)定時間未辦理工商登記手續(xù)的，原批準(zhǔn)文件失效。

第十七條 會計師事務(wù)所的合伙人或者股東應(yīng)當(dāng)自會計師事務(wù)所取得營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)辦理轉(zhuǎn)入該所的手續(xù)；會計師事務(wù)所的其他注冊會計師應(yīng)當(dāng)自會計師事務(wù)所取得營業(yè)執(zhí)照之日起停止在原所執(zhí)業(yè)，并于會計師事務(wù)所取得營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)辦理轉(zhuǎn)所手續(xù)。

第三章 會計師事務(wù)所分所的設(shè)立

第十八條 會計師事務(wù)所可以按照本辦法規(guī)定設(shè)立分所。

會計師事務(wù)所對分所的業(yè)務(wù)活動和債務(wù)承擔(dān)法律責(zé)任。

第十九條 分所應(yīng)以會計師事務(wù)所名義對外辦理業(yè)務(wù)。

除法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的相關(guān)業(yè)務(wù)必須由會計師事務(wù)所出具業(yè)務(wù)報告并加蓋會計師事務(wù)所公章外，經(jīng)會計師事務(wù)所書面授權(quán)，分所可以在會計師事務(wù)所授權(quán)的范圍內(nèi)，以分所名義承接業(yè)務(wù)，出具業(yè)務(wù)報告，加蓋分所公章，同時注明已經(jīng)會計師事務(wù)所授權(quán)。

第二十條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在人事、財務(wù)、執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量控制等方面對分所進(jìn)行統(tǒng)一管理。

第二十一條 會計師事務(wù)所設(shè)立分所，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）依法成立3年以上，內(nèi)部管理制度健全；

（二）注冊會計師數(shù)量（不包括擬轉(zhuǎn)到分所執(zhí)業(yè)的注冊會計師）不低于40名；

（三）有限責(zé)任會計師事務(wù)所的凈資產(chǎn)不低于人民幣刪萬元，合伙會計師事務(wù)所的凈資產(chǎn)不低于人民幣100萬元；

（四）在最近3年內(nèi)沒有因違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則及其他法律、法規(guī)受到行政處罰。

因合并或者分立新設(shè)的會計師事務(wù)所申請設(shè)立分所的，其成立時間可以合并或分立前會計師事務(wù)所的成立時間為準(zhǔn)。

第二十二條 已設(shè)有分所的會計師事務(wù)所或其分所因違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則及其他法律、法規(guī)受到行政處罰的，該會計師事務(wù)所自處罰之日起3年內(nèi)不得申請設(shè)立新的分所。

第二十三條 會計師事務(wù)所設(shè)立的分所，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）分所負(fù)責(zé)人為會計師事務(wù)所持有注冊會計師證書的合伙人或者股東；

（二）至少有5名注冊會計師（含分所負(fù)責(zé)人）；

（三）有固定的辦公場所。

第二十四條 分所的名稱應(yīng)當(dāng)采用“會計師事務(wù)所名稱十分所所在地地名十分所。第二十五條 會計師事務(wù)所設(shè)立分所，由分所所在地的省級財政部門審批。

第二十六條 會計師事務(wù)所申請設(shè)立分所，應(yīng)當(dāng)向?qū)徟鷻C(jī)關(guān)提交下列材料：

（一）會計師事務(wù)所全體合伙人或者股東會作出的設(shè)立分所的決議；

（二）會計師事務(wù)所設(shè)立分所申請表；

（三）擬設(shè)立分所的會計師事務(wù)所注冊會計師情況匯總表；

（四）會計師事務(wù)所擬設(shè)立的分所注冊會計師（含分所負(fù)責(zé)人）情況匯總表；

（五）會計師事務(wù)所上一資產(chǎn)負(fù)債表及其審計報告；

（六）會計師事務(wù)所注冊會計師的注冊會計師證書復(fù)印件；

（七）分所注冊會計師的注冊會計師證書復(fù)印件、人事檔案存放地證明；

（八）會計師事務(wù)所對分所的管理辦法；

（九）分所辦公場所的產(chǎn)權(quán)或使用權(quán)的有效證明。

合并后會計師事務(wù)所于合并當(dāng)年提出設(shè)立分所的，不需要提交以上第（五）項材料，但應(yīng)當(dāng)提交合并協(xié)議和合并后事務(wù)所的資產(chǎn)負(fù)債表及審計報告。

第二十七條 審批機(jī)關(guān)作出批準(zhǔn)會計師事務(wù)所設(shè)立分所決定后，應(yīng)當(dāng)向申請人頒發(fā)會計師事務(wù)所分所執(zhí)業(yè)證書，其審批程序參照本辦法第十四條的規(guī)定辦理。會計師事務(wù)所跨省級行政區(qū)域設(shè)立分所的，審批機(jī)關(guān)還應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件抄送會計師事務(wù)所所在地的省級財政部門及會計師事務(wù)所所在地的省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會。

第二十八條 會計師事務(wù)所設(shè)立分所經(jīng)審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時間內(nèi)辦理分所的工商登記手續(xù)。超過規(guī)定時間未辦理分所工商登記手續(xù)的，原批準(zhǔn)文件失效。

第四章 會計師事務(wù)所的變更

第二十九條 會計師事務(wù)所發(fā)生下列變更事項的，應(yīng)當(dāng)自作出變更決議之日起20日內(nèi)向會計師事務(wù)所原審批機(jī)關(guān)或分所原審批機(jī)關(guān)備案：

（一）合伙會計師事務(wù)所名稱、主任會計師、合伙人、合伙人出資比例變更；

（二）有限責(zé)任會計師事務(wù)所名稱、主任會計師、注冊資本、股東、股權(quán)比例變更；

（三）會計師事務(wù)所辦公場所變更；

（四）會計師事務(wù)所變更分所負(fù)責(zé)人、辦公場所以及撤銷已設(shè)立的分所。

第三十條 會計師事務(wù)所發(fā)生本辦法第二十九條規(guī)定的變更事項的，應(yīng)當(dāng)向會計師事務(wù)所原審批機(jī)關(guān)或分所原審批機(jī)關(guān)報送下列備案材料：

（一）會計師事務(wù)所變更事項情況表；

（二）變更事項符合本辦法第五條至第十條、第二十三條規(guī)定的證明材料。

第三十一條 會計師事務(wù)所變更名稱的，應(yīng)當(dāng)同時向會計師事務(wù)所原審批機(jī)關(guān)和分所原審批機(jī)關(guān)備案，并交回原會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書和原會計師事務(wù)所分所執(zhí)業(yè)證書，換取新的會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書和會計師事務(wù)所分所執(zhí)業(yè)證書。

會計師事務(wù)所撤銷已設(shè)立分所的，應(yīng)當(dāng)在向分所原審批機(jī)關(guān)備案后交回會計師事務(wù)所分所執(zhí)業(yè)證書。

第三十二條 因合并、分立新設(shè)會計師事務(wù)所的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)新設(shè)會計師事務(wù)所所在地的省級財政部門審批，并報國務(wù)院財政部門備案，其審批、備案程序按照本辦法第十四條、第十五條的規(guī)定辦理。

因合并、分立存續(xù)的會計師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)按照本辦法第二十九條至第三十一條的規(guī)定向原審批機(jī)關(guān)備案。

因合并、分立解散的會計師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)按照本辦法第五章規(guī)定向原審批機(jī)關(guān)備案。第三十三條 會計師事務(wù)所變更事項報送備案后，原審批機(jī)關(guān)可將變更情況予以公示。第三十四條 會計師事務(wù)所與其他經(jīng)濟(jì)鑒證類中介機(jī)構(gòu)合并成為會計師事務(wù)所的，參照本辦法第三十二條的規(guī)定辦理。

第五章 會計師事務(wù)所的終止

第三十五條 會計師事務(wù)所有下列情形之一的，應(yīng)予終止：

（一）合伙協(xié)議、事務(wù)所章程規(guī)定的執(zhí)業(yè)期限屆滿或者合伙協(xié)議、章程規(guī)定的其他解散事由出現(xiàn)，自愿解散；

（二）全體合伙人或者股東會決議解散；

（三）因合并、分立解散；

（四）被依法宣告破產(chǎn)；

（五）被依法注銷、撤銷或吊銷營業(yè)執(zhí)照；

（六）法律、法規(guī)規(guī)定的其他終止情形。

第三十六條 會計師事務(wù)所終止，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行清算。會計師事務(wù)所終止后，其職業(yè)風(fēng)險基金、審計業(yè)務(wù)檔案的處理，按有關(guān)辦法辦理。

第三十七條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于清算結(jié)束后、辦理工商注銷登記前，分別向會計師事務(wù)所原審批機(jī)關(guān)和分所原審批機(jī)關(guān)備案，報送會計師事務(wù)所終止有關(guān)情況表，同時交回會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書和會計師事務(wù)所分所執(zhí)業(yè)證書。

第三十八條 會計師事務(wù)所原審批機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到會計師事務(wù)所報送的會計師事務(wù)所終止有關(guān)情況表并收回會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書后，就會計師事務(wù)所終止的有關(guān)情況予以公告。

第六章 會計師事務(wù)所的后續(xù)管理

第三十九條 會計師事務(wù)所在存續(xù)期間，應(yīng)當(dāng)符合本辦法規(guī)定的設(shè)立條件。

第四十條省級以上財政部門依法對本行政區(qū)域內(nèi)的會計師事務(wù)所、分所的執(zhí)業(yè)資格實施后續(xù)管理。

第四十一條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于每年4月30日之前，向所在地的省級財政部門報送下列材料：

（一）會計師事務(wù)所、分所基本情況表；

（二）會計師事務(wù)所、分所營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；

（三）有限責(zé)任會計師事務(wù)所注冊資本證明；

（四）會計師事務(wù)所除審計業(yè)務(wù)以外的其他執(zhí)業(yè)資格許可證明；

（五）會計師事務(wù)所合伙人或者股東的基本情況；

（六）會計師事務(wù)所、分所注冊會計師名單及專職執(zhí)業(yè)情況；

（七）提取職業(yè)風(fēng)險基金和辦理職業(yè)責(zé)任保險的有關(guān)證明材料；

（八）會計師事務(wù)所對分所的管理情況及其他內(nèi)部管理情況；

（九）會計師事務(wù)所、分所上一業(yè)務(wù)開展情況。

會計師事務(wù)所跨省級行政區(qū)域設(shè)有分所的，還應(yīng)當(dāng)于每年4月30日之前，將該分所有關(guān)材料報送分所所在地的省級財政部門。

第四十二條 省級財政部門應(yīng)當(dāng)于每年5月30日之前，將本行政區(qū)域內(nèi)的會計師事務(wù)所、分所上一的執(zhí)業(yè)資格總體情況報國務(wù)院財政部門備案。

第四十三條 會計師事務(wù)所有下列情形之一的，由省級以上財政部門責(zé)令整改：

（一）合伙人或股東不符合本辦法規(guī)定條件的；

（二）注冊會計師數(shù)量不符合本辦法規(guī)定的設(shè)立會計師事務(wù)所條件或不符合本辦法規(guī)定的設(shè)立分所條件的；

（三）有限責(zé)任會計師事務(wù)所的注冊資本不符合本辦法規(guī)定的；

（四）分所負(fù)責(zé)人不符合本辦法規(guī)定的；

（五）其他不符合本辦法規(guī)定的會計師事務(wù)所設(shè)立條件或分所設(shè)立條件的情形。

責(zé)令會計師事務(wù)所整改的期限不超過30日。會計師事務(wù)所整改期滿仍達(dá)不到規(guī)定要求的，由原審批機(jī)關(guān)注銷原設(shè)立批準(zhǔn)。

第四十四條 會計師事務(wù)所或會計師事務(wù)所分所在設(shè)立時達(dá)不到本辦法規(guī)定的設(shè)立條件，采取欺騙手段獲得設(shè)立批準(zhǔn)的，由原審批機(jī)關(guān)予以撤銷。

第四十五條 對于未經(jīng)批準(zhǔn)以會計師事務(wù)所名義承辦業(yè)務(wù)的單位，由省級以上財政部門責(zé)令其停止違法活動，沒收違法所得，可以并處違法所得一倍以上五倍以下的罰款。

第四十六條 會計師事務(wù)所有下列情形之一的，由省級以上財政部門責(zé)令改正，給予警告，可以并處 10，000元的罰款：

（一）會計師事務(wù)所設(shè)立后合伙人或者股東以及其他注冊會計師未在規(guī)定時間內(nèi)辦理轉(zhuǎn)所手續(xù)的；

（二）未按照本辦法規(guī)定辦理有關(guān)事項備案手續(xù)的；

（三）未按照本辦法規(guī)定向省級財政部門報送有關(guān)材料，或者報送虛假材料的；

（四）允許其他會計師事務(wù)所的注冊會計師同時在本所執(zhí)業(yè)，或者明知本所的注冊會計師同時在其他會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)而不予制止的；

（五）允許本所注冊會計師只在本所掛名而不在本所執(zhí)業(yè)，或者允許本所注冊會計師在其他單位從事獲取工資性收入的工作的；

（六）未按照有關(guān)規(guī)定提取職業(yè)風(fēng)險基金和辦理職業(yè)責(zé)任保險的；

（七）未對分所實施必要管理，或者內(nèi)部管理混亂并且不能正常執(zhí)業(yè)的。

第四十七條 對于未經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立分所的會計師事務(wù)所，由省級以上財政部門責(zé)令改正，給予警告，并處違法所得三倍的罰款，但是最高不得超過30，000元。

第四十八條 省級財政部門注銷對會計師事務(wù)所或會計師事務(wù)所分所的原設(shè)立批準(zhǔn)以及對會計師事務(wù)所作出行政處罰的，應(yīng)當(dāng)自作出決定之日起30日內(nèi)將有關(guān)情況報國務(wù)院財政部門備案，同時抄送中國注冊會計師協(xié)會和同級注冊會計師協(xié)會。

第七章 附 則

第四十九條 本辦法規(guī)定的審批、備案期限均以工作日計算，不含法定節(jié)假日。

第五十條 本辦法有關(guān)申請材料的規(guī)定中所指的“注冊會計師證書復(fù)印件”、“注冊資產(chǎn)評估師證書復(fù)印件”均包括最近一年年檢記錄的復(fù)印件。

第五十一條 本辦法由國務(wù)院財政部門負(fù)責(zé)解釋。

第五十二條 本辦法自發(fā)布之日起施行。

第五十三條 自本辦法發(fā)布之日起，以下文件同時廢止：

1993年12月25日財政部印發(fā)的《合伙會計師事務(wù)所設(shè)立及審批試行辦法》[（93）財會協(xié)字第110號]

1997年11月3日印發(fā)的《財政部關(guān)于明確合伙會計師事務(wù)所審批權(quán)限的通知》（財會協(xié)字[1997]46號）1998年4月16日印發(fā)的《財政部關(guān)于會計師（審計）事務(wù)所終止的若干事項的通知》（財會協(xié)字[1998]23號）

1998年7月3日財政部印發(fā)的《有限責(zé)任會計師事務(wù)所審批辦法》（財會協(xié)字[1998]55號）

1999年6月25日印發(fā)的《中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于有限責(zé)任會計師事務(wù)所法定代表人有關(guān)問題的復(fù)函》（會協(xié)字[1999]143號）

1999年10月26日印發(fā)的《財政部關(guān)于有限責(zé)任會計師事務(wù)所出資人資格有關(guān)問題的復(fù)函》（財協(xié)字 [1999]140號）

2000年3月24日財政部印發(fā)的《會計師事務(wù)所合并審批管理暫行辦法》（財協(xié)字[2000]27號）2000年3月24日財政部印發(fā)的《會計師事務(wù)所分所審批管理暫行辦法》（財協(xié)字[2000]28號）

2000年8月8日印發(fā)的《財政部關(guān)于會計師事務(wù)所設(shè)立分所有關(guān)問題的通知》（財會[2000]1017號）2001年3月18日印發(fā)的《財政部關(guān)于會計師事務(wù)所的股東離開事務(wù)所后是否繼續(xù)享有股東資格的批復(fù)》（財會[2001]1014號）