第一篇：2018年廈門(mén)會(huì)計(jì)繼續(xù)教育《全面營(yíng)改增會(huì)計(jì)核算方法與技巧》課間答案

2018年廈門(mén)會(huì)計(jì)繼續(xù)教育《全面營(yíng)改增會(huì)計(jì)核算方法與技巧》

<問(wèn)題01> 12:00 抵扣制是增值稅一般納稅人的特征之一。（判斷題）——【正確】 <問(wèn)題02> 18:00 一般納稅人發(fā)生特定應(yīng)稅行為，可以選擇使用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，增值稅征收率為3%。（判斷題）——【正確】 <問(wèn)題03> 12:00 增值稅專用發(fā)票基本聯(lián)次為一式三聯(lián)。（判斷題）——【正確】 <問(wèn)題04> 15:00 銷售額是指納稅人提供應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。（判斷題）——【正確】

<問(wèn)題05> 20:00 銷項(xiàng)稅額的核算包括混合銷售。（判斷題）——【正確】 <問(wèn)題06> 16:00 一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。（判斷題）——【正確】

<問(wèn)題07> 16:00 采取以物易物方式銷售貨物，雙方都應(yīng)作購(gòu)銷處理。（判斷題）——【正確】 <問(wèn)題08> 18:00 增值稅專用發(fā)票是目前最重要的一種扣稅憑證。（判斷題）——【正確】 <問(wèn)題09> 21:00 “進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄核算由于各種原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。（判斷題）——【正確】 <問(wèn)題10> 13:00 開(kāi)始試點(diǎn)當(dāng)月月初，企業(yè)應(yīng)按不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留底稅額。（判斷題）——【正確】 <問(wèn)題11> 10:00 調(diào)賬過(guò)程中與增值稅有關(guān)的賬戶用“應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整”替代。（判斷題）——【正確】

<問(wèn)題12> 20:00 “填表日期”指納稅人填寫(xiě)本表的具體日期。

（判斷題）——【正確】

第二篇：2016年會(huì)計(jì)繼續(xù)教育《全面營(yíng)改增會(huì)計(jì)核算方法與技巧》題目與答案

試

《全面營(yíng)改增會(huì)計(jì)核算方法與技巧》

一、單項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題3分，共30分。單項(xiàng)選擇題(每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案，請(qǐng)選擇正確選項(xiàng)。）

1.對(duì)于按期預(yù)繳納稅的企業(yè)，下列說(shuō)法不正確的是（）。

A．若期末計(jì)算出的當(dāng)期應(yīng)納增值稅大于當(dāng)月已預(yù)繳稅款，應(yīng)按兩者之差：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）；貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

B．若期末計(jì)算出的當(dāng)期應(yīng)納增值稅小于當(dāng)月已預(yù)繳稅款，應(yīng)按兩者之差：借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅；貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

C．若期末計(jì)算出的當(dāng)期應(yīng)納增值稅為負(fù)數(shù)，表示當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，是尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。月末不用進(jìn)行賬務(wù)處理。D．若期末計(jì)算出的當(dāng)期應(yīng)納增值稅為負(fù)數(shù)，該負(fù)數(shù)應(yīng)轉(zhuǎn)出：借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅；貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

A

B

C

D

答案解析：若期末計(jì)算出的當(dāng)期應(yīng)納增值稅小于當(dāng)月已預(yù)繳稅款，應(yīng)按兩者之差：借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅；貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）。2.全面完成營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的時(shí)點(diǎn)是（）。

A．2011年1月1日

B．2012年1月1日 C．2013年8月1日

D．2016年5月1日

A

B

C

D

答案解析：

財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》規(guī)定自2016年5月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（以下稱營(yíng)改增）試點(diǎn)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營(yíng)業(yè)稅納稅人,納入試點(diǎn)范圍，由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅。

3.《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》包括表頭和表體兩部分，下列不屬于表體構(gòu)成部分的是（）。

A．銷售額 B．銷項(xiàng)稅額 C．稅款計(jì)算 D．稅款繳納

A

B

C

D

答案解析：表體包括銷售額、稅款計(jì)算和稅款繳納三部分。4.下列屬于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一般規(guī)定的是（）。

A．采取預(yù)收款方式提供建筑服務(wù)的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天 B．納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天 C．金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天 D．先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天

A

B

C

D

答案解析：根據(jù)36號(hào)文第45條，屬于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一般規(guī)定的是納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。屬于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間特殊規(guī)定的有：（1）提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。（2）金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。（3）視同銷售行為，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。（4）先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

5.一般銷售情況下，確認(rèn)收入分錄的借方不可能出現(xiàn)的科目是（）。

A．應(yīng)收賬款 B．銀行存款 C．應(yīng)收票據(jù)

D．預(yù)付賬款

A

B

C

D

答案解析：一般銷售情況下，確認(rèn)收入分錄的借方科目可以根據(jù)結(jié)算情況選擇銀行存款（現(xiàn)銷業(yè)務(wù)）、應(yīng)收賬款（普通賒銷業(yè)務(wù)）、應(yīng)收票據(jù)（賒銷業(yè)務(wù)—商業(yè)匯票結(jié)算）和預(yù)收賬款（預(yù)收款業(yè)務(wù)）等。預(yù)付賬款一般是采購(gòu)資產(chǎn)提前支付的采購(gòu)款。6.下列不屬于“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目借方三級(jí)專欄的是（）。

A．進(jìn)項(xiàng)稅額

B．已交稅金

C．營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額

D．轉(zhuǎn)出多交增值稅

A

B

C

D

答案解析：屬于“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目借方三級(jí)專欄的是進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額、轉(zhuǎn)出未交增值稅；屬于“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目貸方三級(jí)專欄的是銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、出口退稅、轉(zhuǎn)出多交增值稅等。

7.進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣的增值稅扣稅憑證中，有抵扣期限規(guī)定的是（）。

A．農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票 B．農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

C．海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū) D．完稅憑證

A

B

C

D

答案解析：進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣的增值稅扣稅憑證中，有抵扣期限規(guī)定的是增值稅專用發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)；沒(méi)有抵扣期限規(guī)定的是農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證等。8.根據(jù)36號(hào)文，下列不適用于一般納稅人的增值稅稅率有（）。A．17%

B．11% C．7%

D．6%

A

B

C

D

答案解析：根據(jù)36號(hào)文，適用于一般納稅人的增值稅稅率有17%、13%、11%、6%和零稅率5檔。

9.營(yíng)改增試點(diǎn)企業(yè)按差額計(jì)算銷售額時(shí)，允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”下的三級(jí)專欄（）進(jìn)行核算。

A．已交稅金

B．出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 C．減免稅款

D．營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額

A

B

C

D

答案解析：改增試點(diǎn)企業(yè)按差額計(jì)算銷售額時(shí)，允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額）”進(jìn)行核算。

10.原增值稅一般納稅人在營(yíng)改增試點(diǎn)當(dāng)月有“營(yíng)改增”期初留抵稅額的，開(kāi)始試點(diǎn)當(dāng)月月初，企業(yè)應(yīng)按不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額進(jìn)行的賬務(wù)處理是（）。

A．借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）B．借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額 C．借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額 D．借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

A

B

C

D

答案解析：增值稅留抵稅額的核算如下：（1）開(kāi)始試點(diǎn)當(dāng)月月初，企業(yè)應(yīng)按不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額：借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額；貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）。（2）待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）；貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額。

二、多項(xiàng)選擇題（本類題共8小題，每小題5分，共40分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，請(qǐng)選擇正確選項(xiàng)。）

1.銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)，按適用稅率計(jì)算增值稅，并在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”核算的情形是（）。

A．2009年1月1日之前購(gòu)入固定資產(chǎn)

B．2009年1月1日之后購(gòu)入的動(dòng)產(chǎn)固定資產(chǎn) C．2009年1月1日之后購(gòu)入的不動(dòng)產(chǎn)固定資產(chǎn) D．2016年5月1日之后購(gòu)入的不動(dòng)產(chǎn)固定資產(chǎn)

A

B

C

D

E

答案解析：銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)，按適用稅率計(jì)算增值稅，并在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”核算的情形是該固定資產(chǎn)購(gòu)入時(shí)其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。2009年1月1日之前購(gòu)入的固定資產(chǎn)，無(wú)論是動(dòng)產(chǎn)固定資產(chǎn)還是不動(dòng)產(chǎn)固定資產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額均不可抵扣；2009年1月1日之后購(gòu)入的動(dòng)產(chǎn)固定資產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；2009年1月1日之后購(gòu)入的不動(dòng)產(chǎn)固定資產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣；2016年5月1日之后購(gòu)入的不動(dòng)產(chǎn)固定資產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

2.下列關(guān)于銷售折扣的相關(guān)規(guī)定正確的是（）。A．在備注欄注明的可以扣除 B．折扣額另開(kāi)發(fā)票的不可扣除

C．在同一張發(fā)票金額欄分別注明銷售額和折扣額的可以扣除

D．在備注欄注明的不可扣除

A

B

C

D

E

答案解析：下列關(guān)于銷售折扣的相關(guān)規(guī)定正確的:（a）在同一張發(fā)票金額欄分別注明銷售額和折扣額—可扣除；（b）在備注欄注明的—不可扣除；（c）折扣額另開(kāi)發(fā)票的—不可扣除。3.下列屬于核算增值稅的“應(yīng)交稅費(fèi)”下的二級(jí)科目有（）。A．應(yīng)交增值稅 B．增值稅留抵稅額 C．待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 D．增值稅檢查調(diào)整

A

B

C

D

E

答案解析：核算增值稅的“應(yīng)交稅費(fèi)”下的二級(jí)科目有應(yīng)交增值稅、未交增值稅、增值稅留抵稅額、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額和增值稅檢查調(diào)整。

4.下列關(guān)于“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”的說(shuō)法正確的是（）。A．用于稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查一般納稅人后調(diào)賬 B．增值稅一般納稅人增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，若涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”專門(mén)賬戶

C．“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”屬于負(fù)債類賬戶 D．“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”屬于資產(chǎn)類賬戶

A

B

C

D

E

答案解析：

“應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整”適用于稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查一般納稅人后調(diào)賬，該賬務(wù)調(diào)整應(yīng)按納稅期逐期進(jìn)行。主要內(nèi)容有：（1）設(shè)置專戶：在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)增值稅一般納稅人增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”專門(mén)賬戶。該賬戶屬于負(fù)債性質(zhì)。（2）調(diào)賬：調(diào)賬過(guò)程中與增值稅有關(guān)的賬戶用“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”替代。（3）結(jié)出余額，并對(duì)該余額進(jìn)行處理：全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，結(jié)出“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”的余額，并對(duì)該余額進(jìn)行處理，處理之后，本賬戶無(wú)余額。

5.根據(jù)36號(hào)文，下列適用于一般納稅人的增值稅扣稅憑證有（）。A．增值稅專用發(fā)票

B．海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū) C．稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票

D．農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

A

B

C

D

E

答案解析：適用于一般納稅人的增值稅扣稅憑證有：（1）增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）；（2）海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)；（3）農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票；（4）完稅憑證。

6.進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣的增值稅扣稅憑證中，需要自開(kāi)票之日起在180天內(nèi)認(rèn)證并申報(bào)抵扣的是（）。

A．增值稅專用發(fā)票

B．稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票 C．完稅憑證

D．海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)

A

B

C

D

E

答案解析：增值稅專用發(fā)票目前申報(bào)抵扣的期限是自開(kāi)票之日起180日內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（當(dāng)月認(rèn)證當(dāng)月抵扣），逾期不得抵扣。但納稅信用A、B級(jí)增值稅一般納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證。稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票應(yīng)自開(kāi)票之日起180天內(nèi)認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，逾期不得抵扣。增納稅人進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書(shū)，應(yīng)自開(kāi)具之日起180天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（電子數(shù)據(jù)），申請(qǐng)稽核比對(duì)。7.根據(jù)36號(hào)文，一般納稅人適用11%稅率的業(yè)務(wù)（）。A．提供基礎(chǔ)電信服務(wù)

B．提供增值電信服務(wù) C．轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

D．提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

A

B

C

D

E

答案解析：根據(jù)36號(hào)文，一般納稅人適用于11%稅率的業(yè)務(wù)有（1）提供基礎(chǔ)電信服務(wù)；（2）提供郵政服務(wù)；（3）提供交通運(yùn)輸服務(wù)；（4）提供建筑服務(wù)；（5）提供不動(dòng)產(chǎn)租賃；（6）銷售不動(dòng)產(chǎn)；（7）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。提供增值電信服務(wù)適用于6%稅率。提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用于17%稅率。8.下列屬于銷售額差額計(jì)算的是（）。A．提供基礎(chǔ)電信服務(wù) B．金融商品轉(zhuǎn)讓

C．房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的 D．提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)

A

B

C

D

E

答案解析：

因?yàn)榻?jīng)營(yíng)過(guò)程中購(gòu)入時(shí)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或無(wú)法取得抵扣憑證，為避免重復(fù)征稅、避免納稅人稅負(fù)增加，允許對(duì)以下情況進(jìn)行差額納稅：（1）金融商品轉(zhuǎn)讓；（2）經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)；（3）融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)；（4）提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)；（5）提供旅游服務(wù)；（6）提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法；（7）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外）等。

三、判斷題（本類題共10小題，每小題3分，共30分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為表述正確的請(qǐng)選擇“對(duì)”，認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，請(qǐng)選擇“錯(cuò)”。）

1.價(jià)外費(fèi)用可以是銷售方向購(gòu)買(mǎi)方收取的，也可以是購(gòu)買(mǎi)方向銷售方收取的（）。

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：價(jià)外費(fèi)用一定是銷售方向購(gòu)買(mǎi)方收取的，并應(yīng)視同含稅收入。

2.“增值稅留抵稅額”核算原增值稅一般納稅人試點(diǎn)當(dāng)月按規(guī)定不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的月初增值稅留抵稅額。（）。

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：36號(hào)文附件2：原增值稅一般納稅人兼有銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的，截止到納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額中抵扣。

3.對(duì)于按期一次納稅的企業(yè)，若期末計(jì)算出的當(dāng)期應(yīng)納增值稅為正數(shù)，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”借方轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”的貸方；結(jié)轉(zhuǎn)后“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬戶無(wú)余額。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：對(duì)于按期一次納稅的企業(yè)，若期末計(jì)算出的當(dāng)期應(yīng)納增值稅為正數(shù)，該正數(shù)表示本期應(yīng)交未交的增值稅，應(yīng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）；貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅。結(jié)轉(zhuǎn)后“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬戶無(wú)余額。

4.差額扣除應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。其中支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以發(fā)票為合法有效憑證。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：差額扣除，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。有效憑證是指：（1）支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以發(fā)票為合法有效憑證。（2）支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑議的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。（3）繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。（4）扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)或者向政府支付的土地價(jià)款，以省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門(mén)監(jiān)（?。┲频呢?cái)政票據(jù)為合法有效憑證。（5）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

5.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票是指收購(gòu)單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人(不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者)收購(gòu)自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時(shí)，由付款方向收款方開(kāi)具的發(fā)票。在納稅人使用升級(jí)版稅控設(shè)備后，已經(jīng)改為通過(guò)升級(jí)版稅控設(shè)備開(kāi)具增值稅普通發(fā)票標(biāo)注“收購(gòu)”二字來(lái)代替，不再使用原來(lái)專門(mén)的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票是指收購(gòu)單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人(不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者)收購(gòu)自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時(shí)，由付款方向收款方開(kāi)具的發(fā)票。在納稅人使用升級(jí)版稅控設(shè)備后，已經(jīng)改為通過(guò)升級(jí)版稅控設(shè)備開(kāi)具增值稅普通發(fā)票標(biāo)注“收購(gòu)”二字來(lái)代替，不再使用原來(lái)專門(mén)的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，而并不是所有增值稅普通發(fā)票都具有抵扣功能。6.出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免、抵、退稅申報(bào)，“出口退稅”反映當(dāng)期按規(guī)定應(yīng)免抵稅額；“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”反映按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)免抵退稅額。（）。

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免、抵、退稅申報(bào)，“出口退稅”反映當(dāng)期按規(guī)定應(yīng)免抵退稅額；“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”反映按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)免抵稅額。7.36號(hào)文第二十七條第2、3、4、5項(xiàng)所稱非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收、銷毀、拆除的情形，以及因自然災(zāi)害等造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)毀損的情形。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：36號(hào)文第二十七條第2、3、4、5項(xiàng)所稱非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收、銷毀、拆除的情形。因自然災(zāi)害等造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)毀損的情形不需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

8.現(xiàn)金折扣、銷售折讓與銷售退回都只有取得紅字增值稅發(fā)票，才可以沖減銷項(xiàng)稅額（）。

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：

銷售折讓與銷售退回都只有取得紅字增值稅發(fā)票，才可以沖減銷項(xiàng)稅額?，F(xiàn)金折扣屬于融資費(fèi)用，不能抵減銷項(xiàng)稅額，更不需要取得紅字增值稅發(fā)票。

9.按期一次納稅和按期預(yù)繳納稅下的賬戶設(shè)置和會(huì)計(jì)核算有區(qū)別。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：按期預(yù)繳納稅要在當(dāng)月繳納當(dāng)月的增值稅額，按期一次納稅不需要，所以按期預(yù)繳納稅的三級(jí)專欄比按期一次納稅的多“已交稅金”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”兩項(xiàng)。按期預(yù)繳納稅的期末核算也比按期一次納稅的復(fù)雜。10.根據(jù)36號(hào)文，年銷售額滿500萬(wàn)必須申請(qǐng)一般納稅人登記；年銷售額未達(dá)標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)計(jì)核算健全，能夠準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料的，也可申請(qǐng)一般納稅人登記。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：年銷售額滿500萬(wàn)必須申請(qǐng)一般納稅人登記；年銷售額未達(dá)標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)計(jì)核算健全，能夠準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料的，也可申請(qǐng)一般納稅人登記。但一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

第三篇：2016年會(huì)計(jì)繼續(xù)教育《全面營(yíng)改增會(huì)計(jì)核算方法與技巧》限時(shí)考試100分

2016年《全面營(yíng)改增會(huì)計(jì)核算方法與技巧》

一、單項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題3分，共30分。單項(xiàng)選擇題(每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案，請(qǐng)選擇正確選項(xiàng)。）

1.營(yíng)改增試點(diǎn)企業(yè)按差額計(jì)算銷售額時(shí)，允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”下的三級(jí)專欄（）進(jìn)行核算。A．已交稅金

B．出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 C．減免稅款

D．營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額

A

B

C

D

答案解析：改增試點(diǎn)企業(yè)按差額計(jì)算銷售額時(shí)，允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額）”進(jìn)行核算。

2.原增值稅一般納稅人在營(yíng)改增試點(diǎn)當(dāng)月有“營(yíng)改增”期初留抵稅額的，開(kāi)始試點(diǎn)當(dāng)月月初，企業(yè)應(yīng)按不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額進(jìn)行的賬務(wù)處理是（）。A．借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）B．借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額 C．借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額 D．借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

A

B

C

D

答案解析：增值稅留抵稅額的核算如下：（1）開(kāi)始試點(diǎn)當(dāng)月月初，企業(yè)應(yīng)按不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額：借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額；貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）。（2）待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）；貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額。3.對(duì)于按期預(yù)繳納稅的企業(yè)，下列說(shuō)法不正確的是（）。

A．若期末計(jì)算出的當(dāng)期應(yīng)納增值稅大于當(dāng)月已預(yù)繳稅款，應(yīng)按兩者之差：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）；貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

B．若期末計(jì)算出的當(dāng)期應(yīng)納增值稅小于當(dāng)月已預(yù)繳稅款，應(yīng)按兩者之差：借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅；貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

C．若期末計(jì)算出的當(dāng)期應(yīng)納增值稅為負(fù)數(shù)，表示當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，是尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。月末不用進(jìn)行賬務(wù)處理。

D．若期末計(jì)算出的當(dāng)期應(yīng)納增值稅為負(fù)數(shù)，該負(fù)數(shù)應(yīng)轉(zhuǎn)出：借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅；貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

A

B

C

D

答案解析：若期末計(jì)算出的當(dāng)期應(yīng)納增值稅小于當(dāng)月已預(yù)繳稅款，應(yīng)按兩者之差：借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅；貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）。4.下列不屬于銷售額差額計(jì)算的是（）。A．提供基礎(chǔ)電信服務(wù)

B．金融商品轉(zhuǎn)讓 C．經(jīng)紀(jì)代理服務(wù) D．提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)

A

B

C

D

答案解析：因?yàn)榻?jīng)營(yíng)過(guò)程中購(gòu)入時(shí)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或無(wú)法取得抵扣憑證，為避免重復(fù)征稅、避免納稅人稅負(fù)增加，允許對(duì)以下情況進(jìn)行差額納稅：（1）金融商品轉(zhuǎn)讓；（2）經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)；（3）融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)；（4）提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)；（5）提供旅游服務(wù)；（6）提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法；（7）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外）等。5.進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣的增值稅扣稅憑證中，有抵扣期限規(guī)定的是（）。A．農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票 B．農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

C．海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū) D．完稅憑證

A

B

C

D

答案解析：進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣的增值稅扣稅憑證中，有抵扣期限規(guī)定的是增值稅專用發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)；沒(méi)有抵扣期限規(guī)定的是農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證等。

6.一般銷售情況下，確認(rèn)收入分錄的借方不可能出現(xiàn)的科目是（）。A．應(yīng)收賬款 B．銀行存款 C．應(yīng)收票據(jù)

D．預(yù)付賬款

A

B

C

D

答案解析：一般銷售情況下，確認(rèn)收入分錄的借方科目可以根據(jù)結(jié)算情況選擇銀行存款（現(xiàn)銷業(yè)務(wù)）、應(yīng)收賬款（普通賒銷業(yè)務(wù)）、應(yīng)收票據(jù)（賒銷業(yè)務(wù)—商業(yè)匯票結(jié)算）和預(yù)收賬款（預(yù)收款業(yè)務(wù)）等。預(yù)付賬款一般是采購(gòu)資產(chǎn)提前支付的采購(gòu)款。7.下列不屬于混合銷售的是（）。A．賣(mài)電梯同時(shí)負(fù)責(zé)安裝 B．賣(mài)房子同時(shí)負(fù)責(zé)裝修

C．賣(mài)生產(chǎn)的機(jī)器同時(shí)負(fù)責(zé)技術(shù)輔導(dǎo) D．賣(mài)電梯同時(shí)負(fù)責(zé)運(yùn)送到購(gòu)買(mǎi)方

A

B

C

D

答案解析：36號(hào)文第40條，一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。應(yīng)稅項(xiàng)目有五項(xiàng)：貨物、修理修配、服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，只有既涉及服務(wù)又涉及貨物的一項(xiàng)銷售行為才是混合銷售。

8.全面完成營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的時(shí)點(diǎn)是（）。A．2011年1月1日

B．2012年1月1日 C．2013年8月1日

D．2016年5月1日

A

B

C

D

答案解析：

財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》規(guī)定自2016年5月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（以下稱營(yíng)改增）試點(diǎn)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營(yíng)業(yè)稅納稅人,納入試點(diǎn)范圍，由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅。

9.下列不屬于“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目借方三級(jí)專欄的是（）。A．進(jìn)項(xiàng)稅額

B．已交稅金

C．營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額

D．轉(zhuǎn)出多交增值稅

A

B

C

D

答案解析：屬于“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目借方三級(jí)專欄的是進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額、轉(zhuǎn)出未交增值稅；屬于“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目貸方三級(jí)專欄的是銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、出口退稅、轉(zhuǎn)出多交增值稅等。

10.《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》包括表頭和表體兩部分，下列不屬于表體構(gòu)成部分的是（）。A．銷售額 B．銷項(xiàng)稅額 C．稅款計(jì)算 D．稅款繳納

A

B

C

D

答案解析：表體包括銷售額、稅款計(jì)算和稅款繳納三部分。

二、多項(xiàng)選擇題（本類題共8小題，每小題5分，共40分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，請(qǐng)選擇正確選項(xiàng)。）

1.下列通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”進(jìn)行核算的業(yè)務(wù)有（）。A．輔導(dǎo)期一般納稅人取得尚未進(jìn)行交叉稽核比對(duì)的已認(rèn)證增值稅抵扣憑證注明或者計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額

B．已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書(shū)進(jìn)項(xiàng)稅額 C．2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額中第二年抵扣的40%部分

D．購(gòu)進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程時(shí)，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分 A B

C

D

E

答案解析：通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”進(jìn)行核算的業(yè)務(wù)有：（1）輔導(dǎo)期一般納稅人取得尚未進(jìn)行交叉稽核比對(duì)的已認(rèn)證專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)（以下簡(jiǎn)稱增值稅抵扣憑證）注明或者計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額；（2）已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書(shū)進(jìn)項(xiàng)稅額；（3）稅總2016年第15號(hào)公告《不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法》第二條：增值稅一般納稅人2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%；（4）稅總2016年第15號(hào)公告《不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法》第五條：購(gòu)進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物和服務(wù)，轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分，應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當(dāng)期從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，計(jì)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并于轉(zhuǎn)用的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

2.下列僅適用于按期預(yù)繳納稅企業(yè)設(shè)置的三級(jí)專欄有（）。A．已交稅金 B．進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 C．轉(zhuǎn)出多交增值稅 D．轉(zhuǎn)出未交增值稅 A

B

C

D

E

答案解析：僅適用于按期預(yù)繳納稅企業(yè)設(shè)置的三級(jí)專欄是已交稅金和轉(zhuǎn)出多交增值稅。3.根據(jù)36號(hào)文，一般納稅人適用11%稅率的業(yè)務(wù)（）。A．提供基礎(chǔ)電信服務(wù)

B．提供增值電信服務(wù) C．轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

D．提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) A

B

C

D

E

答案解析：根據(jù)36號(hào)文，一般納稅人適用于11%稅率的業(yè)務(wù)有（1）提供基礎(chǔ)電信服務(wù)；（2）提供郵政服務(wù)；（3）提供交通運(yùn)輸服務(wù)；（4）提供建筑服務(wù)；（5）提供不動(dòng)產(chǎn)租賃；（6）銷售不動(dòng)產(chǎn)；（7）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。提供增值電信服務(wù)適用于6%稅率。提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用于17%稅率。

4.用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外，下列屬于視同銷售的是（）。A．單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù) B．單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù) C．單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) D．單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn) A

B

C

D

E

答案解析：36號(hào)文第十四條規(guī)定：下列情形視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：①單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。②單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。③財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。5.根據(jù)36號(hào)文，下列適用于一般納稅人的增值稅扣稅憑證有（）。A．增值稅專用發(fā)票

B．海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū) C．稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票

D．農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票 A B

C

D

E

答案解析：適用于一般納稅人的增值稅扣稅憑證有：（1）增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）；（2）海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)；（3）農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票；（4）完稅憑證。

三、判斷題（本類題共10小題，每小題3分，共30分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為表述正確的請(qǐng)選擇“對(duì)”，認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，請(qǐng)選擇“錯(cuò)”。）

1.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票是指收購(gòu)單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人(不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者)收購(gòu)自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時(shí)，由付款方向收款方開(kāi)具的發(fā)票。在納稅人使用升級(jí)版稅控設(shè)備后，已經(jīng)改為通過(guò)升級(jí)版稅控設(shè)備開(kāi)具增值稅普通發(fā)票標(biāo)注“收購(gòu)”二字來(lái)代替，不再使用原來(lái)專門(mén)的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票是指收購(gòu)單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人(不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者)收購(gòu)自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時(shí)，由付款方向收款方開(kāi)具的發(fā)票。在納稅人使用升級(jí)版稅控設(shè)備后，已經(jīng)改為通過(guò)升級(jí)版稅控設(shè)備開(kāi)具增值稅普通發(fā)票標(biāo)注“收購(gòu)”二字來(lái)代替，不再使用原來(lái)專門(mén)的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，而并不是所有增值稅普通發(fā)票都具有抵扣功能。2.小規(guī)模納稅人銷售時(shí)，按票面金額乘以征收率計(jì)算出來(lái)的應(yīng)納增值稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：小規(guī)模納稅人銷售時(shí)按征收率計(jì)算的應(yīng)納增值稅額，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”。應(yīng)納增值稅額=銷售額×征收率(5%，3%，2%)公式里的銷售額是不含稅銷售額，因?yàn)樾∫?guī)模納稅人銷售一般開(kāi)具普票，其票面金額是含稅銷售額，必須將其轉(zhuǎn)化為不含稅銷售額。用含稅銷售額除以（1+征收率）計(jì)算出不含稅銷售額。

3.差額扣除應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。其中支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以發(fā)票為合法有效憑證。（）對(duì)

錯(cuò)

答案解析：差額扣除，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。有效憑證是指：（1）支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以發(fā)票為合法有效憑證。（2）支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑議的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。（3）繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。（4）扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)或者向政府支付的土地價(jià)款，以省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門(mén)監(jiān)（?。┲频呢?cái)政票據(jù)為合法有效憑證。（5）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

4.價(jià)外費(fèi)用可以是銷售方向購(gòu)買(mǎi)方收取的，也可以是購(gòu)買(mǎi)方向銷售方收取的（）。

對(duì) 錯(cuò)

答案解析：價(jià)外費(fèi)用一定是銷售方向購(gòu)買(mǎi)方收取的，并應(yīng)視同含稅收入。

5.采取以物易物方式銷售貨物，雙方都應(yīng)作購(gòu)銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，因此，雙方都應(yīng)向?qū)Ψ介_(kāi)具專用發(fā)票。（）

對(duì) 錯(cuò)

答案解析：采取以物易物方式銷售貨物，雙方都應(yīng)作購(gòu)銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，因此，雙方都應(yīng)向?qū)Ψ介_(kāi)具專用發(fā)票，否則雙方仍然應(yīng)該按照規(guī)定計(jì)算銷項(xiàng)稅額，但是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。6.“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄核算由于各種原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。例如已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的外購(gòu)貨物改變用途，用于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的業(yè)務(wù)，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。（）

對(duì) 錯(cuò)

答案解析：

“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄核算由于各種原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。主要包括：（1）取得可扣發(fā)票，但按規(guī)定不能抵扣，認(rèn)證計(jì)入進(jìn)項(xiàng)后再轉(zhuǎn)出；（2）已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的外購(gòu)貨物改變用途，用于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的用途，做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；（3）發(fā)生36號(hào)文規(guī)定的非正常損失，其所用外購(gòu)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出；（4）36號(hào)文第三十一條：已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)用于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目等。

7.《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》第5欄“按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅銷售額”填寫(xiě)納稅人本期按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的銷售額，不包含納稅檢查調(diào)整按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的銷售額。（）

對(duì) 錯(cuò)

答案解析：第5欄“按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅銷售額”填寫(xiě)納稅人本期按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的銷售額。包含納稅檢查調(diào)整按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的銷售額。8.納稅人兼營(yíng)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。（）

對(duì) 錯(cuò)

答案解析：36號(hào)文第39條，納稅人兼營(yíng)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。

9.對(duì)于按期一次納稅的企業(yè)，若期末計(jì)算出的當(dāng)期應(yīng)納增值稅為正數(shù)，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”借方轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”的貸方；結(jié)轉(zhuǎn)后“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬戶無(wú)余額。（）

對(duì) 錯(cuò)

答案解析：對(duì)于按期一次納稅的企業(yè)，若期末計(jì)算出的當(dāng)期應(yīng)納增值稅為正數(shù)，該正數(shù)表示本期應(yīng)交未交的增值稅，應(yīng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）；貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅。結(jié)轉(zhuǎn)后“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬戶無(wú)余額。

10.現(xiàn)金折扣、銷售折讓與銷售退回都只有取得紅字增值稅發(fā)票，才可以沖減銷項(xiàng)稅額（）。

對(duì) 錯(cuò)

答案解析：

銷售折讓與銷售退回都只有取得紅字增值稅發(fā)票，才可以沖減銷項(xiàng)稅額?，F(xiàn)金折扣屬于融資費(fèi)用，不能抵減銷項(xiàng)稅額，更不需要取得紅字增值稅發(fā)票。

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第四篇：2013會(huì)計(jì)繼續(xù)教育--營(yíng)改增

以下關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后帶來(lái)影響的說(shuō)法中不正確的是（不利于確保中央財(cái)政收入）。1

以下選項(xiàng)中不屬于營(yíng)業(yè)稅制度本身存在弊病的是（征管難度大）。

生產(chǎn)型增值稅不準(zhǔn)許抵扣任何購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)價(jià)款，計(jì)稅依據(jù)相當(dāng)于（國(guó)民生產(chǎn)總值）。1

世界上，最先將增值稅制度付諸實(shí)踐的國(guó)家是（法國(guó)）。

我國(guó)從2004年開(kāi)始試點(diǎn)的增值稅轉(zhuǎn)型指的是（生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型）。1

目前，我國(guó)的增值稅覆蓋的領(lǐng)域占整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的（60%以上）。1

我國(guó)從哪一年開(kāi)始同時(shí)實(shí)行增值稅和營(yíng)業(yè)稅制度（1994年）。

下列地區(qū)不屬于我國(guó)營(yíng)改增試點(diǎn)優(yōu)先選擇地區(qū)的是（D地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)比較單一，試點(diǎn)改革可以順利進(jìn)行）。1

我國(guó)營(yíng)改增試點(diǎn)第二階段應(yīng)該是（覆蓋全國(guó)范圍、部分行業(yè)）。1

以下不屬于交通運(yùn)輸業(yè)中陸路運(yùn)輸服務(wù)的是（鐵路運(yùn)輸服務(wù)）。

境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)但有代理人的，扣繳義務(wù)人為（代理人）。1

在確定試點(diǎn)行業(yè)的適用稅率時(shí)，根據(jù)總體稅負(fù)不增加或略有下降的原則，采用何種方法測(cè)算稅率（測(cè)定平衡點(diǎn)）。1

如被確定為一般納稅人的試點(diǎn)企業(yè)存在偷稅漏稅等情況，可對(duì)其進(jìn)行納稅輔導(dǎo)，輔導(dǎo)期限為（不少于6個(gè)月）。1

以下行業(yè)中，原則上適用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的是（生活性服務(wù)業(yè)）。

納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額，即（銷項(xiàng)稅額）。

按規(guī)定認(rèn)定的一般納稅人，銷售自己使用過(guò)的2012年1月1日以后購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照（適用稅率）征收增值稅。

軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部自主創(chuàng)業(yè)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照辦理稅務(wù)登記之日起，多長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)免征增值稅（3年）。1

準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額不包括（裝卸費(fèi)）。

納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)而無(wú)銷售額的，由哪個(gè)部門(mén)確定銷售額（主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）。

小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，接受方索取增值稅專用發(fā)票的，可以（向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)）。

零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)免抵退稅的期限是（收入之日次月起至次年4月30日前）。

開(kāi)始試點(diǎn)當(dāng)月月初，按規(guī)定不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理是（借記“應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅留抵稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目）。

一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營(yíng)改增有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)（營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額）。

與上海市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)的主要文件有（12個(gè)）。

規(guī)定“試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)適用增值稅零稅率”的文件是（《關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》）。

試點(diǎn)納稅人在境外或向境外提供的符合條件的工程勘察勘探等服務(wù)應(yīng)（免征增值稅）。1

由營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，交通運(yùn)輸業(yè)適用稅率為（11%）。

為確保試點(diǎn)改革順利推行，安徽省國(guó)地稅積極組織對(duì)相關(guān)企業(yè)進(jìn)行培訓(xùn)，培訓(xùn)面達(dá)（100%）。1

天津市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)將首先參與試點(diǎn)改革，完成新舊稅制轉(zhuǎn)換的時(shí)間是（12月1日）。1

在深圳市，試點(diǎn)改革后稅負(fù)略有上升的行業(yè)是（交通運(yùn)輸業(yè)）。

根據(jù)浙江省國(guó)稅局制定的試點(diǎn)工作任務(wù)表，完成業(yè)務(wù)培訓(xùn)、發(fā)票出售工作的時(shí)間節(jié)點(diǎn)是（11月30日）。1

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，小規(guī)模納稅人由原5%稅率改為采用的征收率是（3%）。1

增值稅擴(kuò)圍改革應(yīng)遵循的原則是：改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)（不增加或略有下降）。1

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅進(jìn)程中，納稅人應(yīng)對(duì)事項(xiàng)不包括（深入開(kāi)展調(diào)查研究）。

上海試點(diǎn)“營(yíng)改增”使得資金流正源源不斷地向上海聚集，是此項(xiàng)改革產(chǎn)生的（洼地效應(yīng)）。1

以下各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)事項(xiàng)的是（深入開(kāi)展調(diào)查研究）。

試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)其實(shí)際稅負(fù)超過(guò)多少的部分實(shí)行即征即退（3%）。1

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)的下列行業(yè)中，適用17%稅率的是（部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)）。1

深圳市涉及改革試點(diǎn)的企業(yè)有54606戶，其中戶數(shù)最多的行業(yè)是（文化創(chuàng)意服務(wù)）。1

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅可以產(chǎn)生引導(dǎo)社會(huì)生產(chǎn)方式的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，前提是（消除重復(fù)征稅）。

安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照單位實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)，全額即征即退增值稅的辦法。（）錯(cuò)誤

我國(guó)的增值稅和營(yíng)業(yè)稅是兩個(gè)獨(dú)立的稅種，在很小的范圍內(nèi)存在交叉。（）錯(cuò)誤

增值稅的制度優(yōu)勢(shì)已經(jīng)得到社會(huì)認(rèn)同，營(yíng)業(yè)稅的弊端廣遭詬病。（）正確

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅之后，應(yīng)由國(guó)稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一征收。（）正確

與增值稅改革的廣度問(wèn)題相比，現(xiàn)階段解決改革的深度問(wèn)題更為緊迫。（）錯(cuò)誤

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅之后，應(yīng)由國(guó)稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一征收。（）正確

目前，世界上有170多個(gè)國(guó)家和地區(qū)引入增值稅，且覆蓋了所有貨物和部分勞務(wù)。（）錯(cuò)誤

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅之后，應(yīng)由國(guó)稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一征收。（）正確

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅一步到位有利于保證增值稅抵扣鏈條的完整性。（）正確

服務(wù)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅，重復(fù)征稅使得該行業(yè)稅負(fù)較重，阻礙了新型服務(wù)業(yè)的發(fā)展，但對(duì)外包服務(wù)業(yè)沒(méi)有影響。（）錯(cuò)誤

增值稅和營(yíng)業(yè)稅并行，破壞了增值稅的抵扣鏈條，影響了增值稅作用的發(fā)揮。（）正確

我國(guó)營(yíng)改增的改革試點(diǎn)采取地區(qū)、行業(yè)試點(diǎn)同時(shí)進(jìn)行的方式。（）錯(cuò)誤

營(yíng)改增的改革涉及面廣、利益調(diào)整復(fù)雜，在部分地區(qū)先行試點(diǎn)非常必要。（）正確 2

交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點(diǎn)稅率的選擇是在測(cè)算后適中確定的結(jié)果。（）錯(cuò)誤

服務(wù)貿(mào)易進(jìn)口在國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅，出口實(shí)行零稅率或免稅制度。（）正確

兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和其他應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，如未分別核算，應(yīng)從高適用征收率。（）正確 2

對(duì)一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額不允許扣除。（）錯(cuò)誤

根據(jù)安排，試點(diǎn)地區(qū)先在交通運(yùn)輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)開(kāi)展試點(diǎn)，逐步推廣至其他行業(yè)。（）正確

臺(tái)灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入，免征增值稅。（）正確

接受交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，一律按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。（）錯(cuò)誤

銷售自己使用過(guò)的2011年12月31日購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減半征收增值稅。（）錯(cuò)誤

對(duì)于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的小規(guī)模納稅人，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額）”科目。（）錯(cuò)誤

納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的接受方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，并注明銷售額即可。（）錯(cuò)誤

對(duì)于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的小規(guī)模納稅人，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額）”科目。（）錯(cuò)誤

期末有確鑿證據(jù)表明能夠符合條件且預(yù)計(jì)能夠收到財(cái)政扶持資金時(shí)，按應(yīng)收的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記營(yíng)業(yè)外收入”科目。（）正確 2《關(guān)于啟用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的公告》中規(guī)定，貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的發(fā)售價(jià)格根據(jù)各地區(qū)實(shí)際情況制定。（）錯(cuò)誤

營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)征增值稅改革試點(diǎn)的開(kāi)展，有效拓展了試點(diǎn)行業(yè)和企業(yè)的市場(chǎng)空間。（）正確

試點(diǎn)地區(qū)和非試點(diǎn)地區(qū)現(xiàn)行增值稅一般納稅人向試點(diǎn)納稅人購(gòu)買(mǎi)增值稅應(yīng)稅服務(wù)，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）正確

自2012年8月1日起至年底，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍擴(kuò)大地區(qū)適用的試點(diǎn)方案與上海略有不同。（）錯(cuò)誤

試點(diǎn)地區(qū)和非試點(diǎn)地區(qū)現(xiàn)行增值稅一般納稅人向試點(diǎn)納稅人購(gòu)買(mǎi)增值稅應(yīng)稅服務(wù)，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）正確

廣東省因試點(diǎn)產(chǎn)生的財(cái)政減收，按現(xiàn)行財(cái)政體制由中央和地方分別負(fù)擔(dān)。（）正確

江蘇省“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作成功啟動(dòng)的標(biāo)志是中國(guó)外運(yùn)長(zhǎng)江有限責(zé)任公司順利開(kāi)出第一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票。（）正確 2

廣東省試點(diǎn)企業(yè)的數(shù)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)北京和上海等地，尤其是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)數(shù)量眾多，給該省改革試點(diǎn)工作提出挑戰(zhàn)。（）正確

由于各地情況不同，針對(duì)部分具體行業(yè)稅負(fù)增加較多的企業(yè)，深圳在制訂試點(diǎn)方案時(shí)會(huì)出臺(tái)相關(guān)政策，并通過(guò)合適的渠道和方法來(lái)降低企業(yè)稅負(fù)壓力。（）正確

湖北省在試點(diǎn)改革后，將面對(duì)減收壓力，短期內(nèi)對(duì)該省財(cái)政產(chǎn)生影響。（）正確

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅可以從根本上解決多環(huán)節(jié)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)面臨的重復(fù)征稅問(wèn)題。（）正確 2

上海試點(diǎn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)普遍下降。（）正確

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)給上海帶來(lái)了大量商業(yè)機(jī)會(huì)，因此增加了上海的財(cái)政收入，財(cái)政沒(méi)有減收壓力。（）錯(cuò)誤

期末有確鑿證據(jù)表明能夠符合條件且預(yù)計(jì)能夠收到財(cái)政扶持資金時(shí)，按應(yīng)收的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記營(yíng)業(yè)外收入”科目。（）正確

2《關(guān)于啟用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的公告》中規(guī)定，貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的發(fā)售價(jià)格根據(jù)各地區(qū)實(shí)際情況制定（）錯(cuò)誤

試點(diǎn)地區(qū)從事交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的納稅人，自新舊稅制轉(zhuǎn)換次日起，由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅。（）錯(cuò)誤

廣東省因試點(diǎn)產(chǎn)生的財(cái)政減收，按現(xiàn)行財(cái)政體制由中央和地方分別負(fù)擔(dān)。（）正確

由于各地情況不同，針對(duì)部分具體行業(yè)稅負(fù)增加較多的企業(yè)，深圳在制訂試點(diǎn)方案時(shí)會(huì)出臺(tái)相關(guān)政策，并通過(guò)合適的渠道和方法來(lái)降低企業(yè)稅負(fù)壓力。（）正確

在福建，申請(qǐng)成為一般納稅人的試點(diǎn)企業(yè)，不需要重新辦理國(guó)稅稅務(wù)登記。（）錯(cuò)誤 2

商品與勞務(wù)稅體系將簡(jiǎn)化為以增值稅、營(yíng)業(yè)稅為主體的稅收體系。（）錯(cuò)誤

上海試點(diǎn)“營(yíng)改增”后，有接近80%的企業(yè)稅負(fù)出現(xiàn)不同程度的下降。（）錯(cuò)誤 2

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物。（）正確

第五篇：2018年廈門(mén)會(huì)計(jì)繼續(xù)教育《生活服務(wù)業(yè)營(yíng)改增政策與實(shí)務(wù)》課間答案

2018年廈門(mén)會(huì)計(jì)繼續(xù)教育《生活服務(wù)業(yè)營(yíng)改增政策與實(shí)務(wù)》

問(wèn)題<1> 20:00 價(jià)內(nèi)稅就是稅金包含在價(jià)格之中，作為價(jià)格的組成部分的稅種。（判斷題）——【正確】

問(wèn)題<2> 20:00 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供生活類服務(wù)的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人。（判斷題）——【正確】

問(wèn)題<3> 18:00 應(yīng)稅行為是有償?shù)摹＃ㄅ袛囝}）——【正確】 問(wèn)題<4> 15:00 只有增值稅一般納稅人才涉及進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣問(wèn)題，增值稅小規(guī)模納稅人不涉及進(jìn)項(xiàng)稅額問(wèn)題。（判斷題）——【正確】 問(wèn)題<5> 13:00 納稅人的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供金融服務(wù)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。（判斷題）——【正確】

問(wèn)題<6> 20:00 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款。（判斷題）——【正確】