第一篇：深圳營改增納稅人辦稅服務(wù)流程

深圳市國家稅務(wù)局營業(yè)稅改征增值稅納稅

人辦稅服務(wù)指南

佰盛國際商務(wù)（深圳）有限公司

根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))，自2016年5月1日起，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等營業(yè)稅納稅人（以下簡稱納稅人）由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。為方便納稅人及時(shí)辦理國稅業(yè)務(wù)，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)指引如下。

一、稅務(wù)登記

(一)尚未辦理國稅稅務(wù)登記的納稅人，請(qǐng)于2016年4月10日前到深圳市國家稅務(wù)局任一辦稅服務(wù)廳辦理國稅稅務(wù)登記。

1.未領(lǐng)取國地稅聯(lián)合稅務(wù)登記證（聯(lián)合稅務(wù)登記證是指稅務(wù)登記證上加蓋有深圳市國家稅務(wù)局、深圳市地方稅務(wù)局公章）的納稅人，需帶原稅務(wù)登記證正本及副本、公章前往辦理，國稅受理機(jī)關(guān)打印《深圳市國家稅務(wù)局、深圳市地方稅務(wù)局納稅人基礎(chǔ)信息比對(duì)確認(rèn)表》，此表需納稅人蓋章確認(rèn)，若納稅人確認(rèn)此表信息準(zhǔn)確的，不需要提供其他附件資料；若納稅人認(rèn)為此表信息不準(zhǔn)確，需要另外填寫確認(rèn)的，須提交相應(yīng)的資料，提交資料的具體種類按照變更稅務(wù)登記需提交的資料執(zhí)行。由國稅受理機(jī)關(guān)收繳舊證，重新發(fā)放稅務(wù)登記證。變更登記需提交的資料：《變更稅務(wù)登記表》、工商營業(yè)執(zhí)照原件及復(fù)印件（營業(yè)執(zhí)照內(nèi)容無變化的不需提供）、納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件原件及復(fù)印件

2.已領(lǐng)取國地稅聯(lián)合稅務(wù)登記證但為純地稅戶（稅務(wù)登記證上沒有國稅納稅編碼）的納稅人，需帶稅務(wù)登記證正本及副本前往辦理。由國稅受理機(jī)關(guān)收繳舊證，重新發(fā)放稅務(wù)登記證。

(二)辦理國稅稅務(wù)登記后，可以登錄國稅網(wǎng)站查詢、辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，登錄賬號(hào)為納稅人識(shí)別號(hào)，初始密碼為國稅納稅編碼。

二、增值稅一般納稅人資格登記

(一)2015年度營業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)銷售額超過515萬元（含本數(shù)）的納稅人

1.納稅人填寫《增值稅一般納稅人資格確認(rèn)書》（以下簡稱《確認(rèn)書》），于2016年4月28日前到深圳市國稅主管機(jī)關(guān)文書受理窗口遞交《確認(rèn)書》。試點(diǎn)實(shí)施前已登記為一般納稅人的試點(diǎn)納稅人，無需辦理確認(rèn)手續(xù)。

2.若符合《確認(rèn)書》中不登記為一般納稅人條件之一的，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅，在《確認(rèn)書》中勾選原因，并填寫《選擇按小規(guī)模納稅人納稅的情況說明》，于2016年4月28日前到主管國稅機(jī)關(guān)文書受理窗口遞交《確認(rèn)書》和《選擇按小規(guī)模納稅人納稅的情況說明》。

(二)2015年度營業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)銷售額未超過515萬元的納稅人

納稅人因經(jīng)營需要申請(qǐng)辦理一般納稅人資格登記的，填寫《增值稅一般納稅人資格登記表》，到深圳市國稅主管機(jī)關(guān)文書受理窗口遞交登記表，文書受理窗口登記后，當(dāng)場制作并送達(dá)《增值稅一般納稅人認(rèn)定通知書》。

三、發(fā)票使用

(一)試點(diǎn)納稅人需要使用增值稅發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票），按以下流程辦理：

1.增值稅稅控系統(tǒng)資格登記

納稅人填寫《使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)企業(yè)情況登記表》，到深圳市國稅主管機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理使用增值稅稅控系統(tǒng)資格登記。深圳市國稅主管機(jī)關(guān)將參照原營業(yè)稅發(fā)票使用情況，對(duì)小規(guī)模納稅人賦予增值稅普通發(fā)票二聯(lián)版票種、最高開票限額和數(shù)量；對(duì)一般納稅人按其勾選票種情況，賦予相應(yīng)的增值稅發(fā)票票種、最高開票限額和數(shù)量。

2.增值稅發(fā)票票種及數(shù)量調(diào)整

賦予的增值稅發(fā)票票種、數(shù)量不能滿足經(jīng)營需要的，納稅人填寫《納稅人領(lǐng)用發(fā)票票種核定表》，攜帶經(jīng)辦人身份證明及復(fù)印件到深圳市國稅主管機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理發(fā)票票種及數(shù)量調(diào)整事項(xiàng)。3.增值稅發(fā)票最高開票限額調(diào)整

賦予的增值稅普通發(fā)票最高開票限額不能滿足經(jīng)營需要的，納稅人填寫《防偽稅控最大開票限額變更申請(qǐng)表（普通發(fā)票）》，到深圳市國稅主管機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理最高開票限額調(diào)整事項(xiàng)；賦予的增值稅專用發(fā)票最高開票限額不能滿足經(jīng)營需要的，填寫《增值稅專用發(fā)票最高開票限額申請(qǐng)單》和《稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表》，到深圳市國稅主管機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理最高開票限額調(diào)整事項(xiàng)。

上述第2、3點(diǎn)可在增值稅稅控系統(tǒng)資格登記時(shí)一并辦理，也可分別辦理。4.增值稅稅控系統(tǒng)發(fā)行

納稅人完成增值稅稅控系統(tǒng)資格登記后，按規(guī)定購買增值稅稅控專用設(shè)備。納稅人支付的初次購買稅控專用設(shè)備價(jià)款（金稅盤或稅控盤490元、報(bào)稅盤230元）以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)（330元），適用《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕15號(hào)）規(guī)定，可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。

納稅人攜帶稅控專用設(shè)備及經(jīng)辦人身份證復(fù)印件，到深圳市國稅主管機(jī)關(guān)辦理稅控專用設(shè)備發(fā)行，并參加免費(fèi)的增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)培訓(xùn)。5.增值稅發(fā)票領(lǐng)用

納稅人需要領(lǐng)用發(fā)票的，可在稅控專用設(shè)備發(fā)行后，攜帶稅控專用設(shè)備、《發(fā)票領(lǐng)用簿》、稅務(wù)登記證副本、經(jīng)辦人身份證明，在深圳市國家稅務(wù)局任一辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取發(fā)票。6.增值稅發(fā)票開具

納稅人領(lǐng)取發(fā)票后，可自2016年5月1日起開始使用，2016年5月1日前不得開具。

(二)2015年度享受營業(yè)稅小微企業(yè)優(yōu)惠政策的納稅人（含起征點(diǎn)以下個(gè)體工商戶）經(jīng)營活動(dòng)需要使用發(fā)票的，可領(lǐng)用通用機(jī)打發(fā)票、通用定額發(fā)票（以下統(tǒng)稱普通發(fā)票）。其中，通用機(jī)打發(fā)票應(yīng)使用深圳國稅網(wǎng)絡(luò)發(fā)票開票系統(tǒng)（可在深圳國稅網(wǎng)站下載）進(jìn)行開具。1.普通發(fā)票核定

納稅人首次領(lǐng)用普通發(fā)票，需要通過普通發(fā)票核定程序核定發(fā)票種類和數(shù)量。納稅人辦理國稅登記后即可辦理普通發(fā)票核定。

所需資料：《納稅人領(lǐng)用發(fā)票票種核定表》、稅務(wù)登記證副本、經(jīng)辦人身份證明原件及復(fù)印件、發(fā)票專用章印模 2.普通發(fā)票核定調(diào)整

稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的發(fā)票種類、數(shù)量不能滿足納稅人生產(chǎn)經(jīng)營需要的，可通過普通發(fā)票核定程序進(jìn)行調(diào)整。

所需資料：《納稅人領(lǐng)用發(fā)票票種核定表》、《發(fā)票領(lǐng)用簿》、經(jīng)辦人身份證明原件及復(fù)印件 3.普通發(fā)票領(lǐng)用 納稅人可以按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的發(fā)票種類和數(shù)量領(lǐng)用發(fā)票。納稅人領(lǐng)取發(fā)票后，可自2016年5月1日起開始使用，2016年5月1日前不得開具。所需資料：《發(fā)票領(lǐng)用簿》、稅務(wù)登記證副本、經(jīng)辦人身份證明 4.普通發(fā)票驗(yàn)舊

非首次領(lǐng)用發(fā)票的納稅人，領(lǐng)用發(fā)票前（通用定額發(fā)票除外）需先通過發(fā)票驗(yàn)舊程序辦理已開具發(fā)票的驗(yàn)銷手續(xù)。

所需資料：《發(fā)票領(lǐng)用簿》、已開具發(fā)票存根聯(lián)、紅字發(fā)票和作廢發(fā)票。

(三)有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所、財(cái)務(wù)和發(fā)票管理制度健全的納稅人，發(fā)票使用量較大或統(tǒng)一發(fā)票式樣不能滿足經(jīng)營活動(dòng)需要的，可以申請(qǐng)印有本單位名稱的普通發(fā)票。納稅人應(yīng)書面向深圳市國稅主管機(jī)關(guān)申請(qǐng)使用印有本單位名稱的發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，確認(rèn)印有該單位名稱發(fā)票的種類和數(shù)量。納稅人領(lǐng)取發(fā)票后，可自2016年5月1日起開始使用，2016年5月1日前不得開具。

所需資料：《印有本單位名稱發(fā)票印制表》、稅務(wù)登記證副本、經(jīng)辦人身份證明原件及復(fù)印件、發(fā)票專用章印模。

四、簽訂銀稅協(xié)議

(一)納稅人在完成國稅稅務(wù)登記，報(bào)告銀行帳號(hào)，核定稅種后，持稅務(wù)登記證副本和身份證件到已與深圳市國家稅務(wù)局簽約的銀行簽署《委托代扣稅款協(xié)議書》（以下簡稱銀稅聯(lián)網(wǎng)協(xié)議），同意銀行通過稅庫銀聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)扣繳稅款。

(二)納稅人在簽署完成銀稅聯(lián)網(wǎng)協(xié)議后，當(dāng)天起即可在辦稅服務(wù)窗口進(jìn)行電子繳稅，第二天起可在國稅網(wǎng)站進(jìn)行電子繳稅。(三)可簽訂銀稅協(xié)議的銀行

目前與深圳市國家稅務(wù)局簽約的聯(lián)網(wǎng)銀行共二十三家，分別是：工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、建設(shè)銀行、招商銀行、交通銀行、民生銀行、平安銀行；深圳農(nóng)村商業(yè)銀行、中信銀行、廣東發(fā)展銀行、福建興業(yè)銀行、光大銀行、上海浦東發(fā)展銀行、華廈銀行、中國郵政儲(chǔ)蓄銀行、北京銀行、上海銀行、江蘇銀行、杭州銀行、寧波銀行、廣州銀行、東莞銀行。

納稅人可根據(jù)實(shí)際需要到上述任意一家銀行簽署銀稅聯(lián)網(wǎng)協(xié)議，但采取儲(chǔ)蓄扣稅方式繳稅的納稅人請(qǐng)按各區(qū)分局指定銀行簽署銀稅聯(lián)網(wǎng)協(xié)議。原已簽署過扣繳國稅銀稅聯(lián)網(wǎng)協(xié)議的納稅人，不需要重新簽訂協(xié)議。

五、營業(yè)稅改征增值稅稅收優(yōu)惠過渡

(一)已辦理營業(yè)稅優(yōu)惠備案手續(xù)的納稅人

已在深圳市地方稅務(wù)局辦理過營業(yè)稅優(yōu)惠備案手續(xù)，備案有效期在2016年5月1日以后且屬于可享受增值稅應(yīng)稅服務(wù)稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的試點(diǎn)納稅人，填寫《營業(yè)稅改征增值稅減免稅備案登記表》，于享受增值稅優(yōu)惠的第一個(gè)申報(bào)期前或申報(bào)時(shí)，到深圳市國稅主管機(jī)關(guān)文書受理窗口遞交《營業(yè)稅改征增值稅減免稅備案登記表》。深圳市國稅主管機(jī)關(guān)根據(jù)原營業(yè)稅享受稅收優(yōu)惠情況直接辦理備案手續(xù)。(二)未辦理營業(yè)稅優(yōu)惠備案手續(xù)的納稅人

未在深圳市地方稅務(wù)局辦理過營業(yè)稅優(yōu)惠備案手續(xù)，但屬于可享受增值稅應(yīng)稅服務(wù)稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的試點(diǎn)納稅人，應(yīng)根據(jù)深圳市國家稅務(wù)局網(wǎng)站《辦稅指南-稅收優(yōu)惠-增值稅優(yōu)惠辦理》的列示，按照所享受優(yōu)惠項(xiàng)目提交《納稅人減免稅備案登記表》及對(duì)應(yīng)資料，于享受增值稅優(yōu)惠的第一個(gè)申報(bào)期前或申報(bào)時(shí)到深圳市國稅主管機(jī)關(guān)文書受理窗口辦理備案手續(xù)。

增值稅優(yōu)惠備案手續(xù)從2016年5月起開始辦理。

六、營改增申報(bào)納稅

(一)按月申報(bào)繳納增值稅的一般納稅人，應(yīng)自2016年6月1日起向深圳市國稅機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)。

(二)按季申報(bào)繳納增值稅的小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人，應(yīng)自2016年7月1日起向深圳市國稅機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)，由于營改增試點(diǎn)自2016年5月1日起實(shí)施，申報(bào)所屬期為2016年5月1日至2016年6月30日。

(三)按次納稅的納稅人，應(yīng)自2016年5月1日起向深圳市國稅機(jī)關(guān)繳納增值稅。

七、納稅人銷售取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)的增值稅，暫委托地方稅務(wù)局代為征收。具體納稅申報(bào)等事項(xiàng)另行明確。

八、營改增后，納稅人的增值稅實(shí)行屬地管理，由納稅人所在地的深圳市國家稅務(wù)局各區(qū)、分局負(fù)責(zé)征管。其中，屬于深圳市國家稅務(wù)局海洋石油分局管理企業(yè)所得稅的納稅人（含分支機(jī)構(gòu)），其增值稅由海洋石油分局管理。

九、深圳市地方稅務(wù)局移交的營改增納稅人名單在深圳市國家稅務(wù)局公布。

第二篇：營改增建筑業(yè)納稅人

營改增建筑業(yè)納稅人《外經(jīng)證》辦理及預(yù)繳稅款流程

一、《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》開具

到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的納稅人，在外出生產(chǎn)經(jīng)營前，向主管國稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》。報(bào)送資料：

1.稅務(wù)登記證副本或載有統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件。2.發(fā)包方合同原件及復(fù)印件。3.經(jīng)辦人身份證復(fù)印件 4.外出經(jīng)營活動(dòng)情況說明。（自擬，附模板）每式一份，復(fù)印件均需加蓋公章。

二、項(xiàng)目所在地預(yù)繳稅款 所需資料： 1.《增值稅預(yù)繳稅款表》

2.與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件； 3.與分包方簽訂的分包合同原件及復(fù)印件； 4.從分包方取得的發(fā)票原件及復(fù)印件。5.《外經(jīng)證》原件及復(fù)印件

6.付款證明（發(fā)票金額，發(fā)包方蓋公章）7.經(jīng)辦人身份證復(fù)印件

8.營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件 復(fù)印件均需加蓋公章

三、將發(fā)票、外經(jīng)證復(fù)印件、完稅憑證復(fù)印件交發(fā)包方。

四、本地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

五、《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》繳銷

業(yè)務(wù)描述：納稅人應(yīng)在《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》有效期屆滿后10日內(nèi)，持《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》回主管國稅機(jī)關(guān)辦理繳銷手續(xù)。報(bào)送資料：

1、原開具的《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》。

2、在經(jīng)營地已繳納稅款的，還應(yīng)提供相應(yīng)完稅證明?！锻獬鼋?jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》格式 情況說明

XX市XX區(qū)國稅局：

我公司主要經(jīng)營范圍：建筑工程施工、維修安裝等業(yè)務(wù)。我公司與XXXX有限公司簽訂了XX省XX市XX區(qū)工程項(xiàng)目（XX設(shè)備安裝維修項(xiàng)目）。簽訂時(shí)間為：XX年XX月XX日。開工時(shí)間：XX年XX月XX日，竣工時(shí)間：XX年XX月XX日，合同金額壹佰萬元整（￥1000000）。工程項(xiàng)目地址：XX省XX市XX區(qū)。根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門要求，需要施工方稅務(wù)局開具《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》。本次申請(qǐng)開具維修費(fèi)或安裝費(fèi)伍拾萬元整（￥500000）。

XXXXX公司 2016年6月30日 營改增建筑業(yè)納稅人外出經(jīng)營常見問題解答

一、外管證辦理

1、營改增后，建筑業(yè)試點(diǎn)納稅人如何開具外管證？

答：5月1日前在地稅部門開具的外管證繼續(xù)使用至有效期止，到期后原出具外管證的地稅部門辦理核銷手續(xù)，需要重新辦理外管證的，可向機(jī)構(gòu)所在地的主管國稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外管證，超過180天的在新政策出來之前暫按原地稅部門相應(yīng)管理辦法處理。

2、營改增后，建筑業(yè)老項(xiàng)目是否要重新辦理外管證？

答：5月1日前在地稅部門開具的外管證繼續(xù)使用至有效期止，到期后原出具外管證的地稅部門辦理核銷手續(xù)，需要重新辦理外管證的，可向機(jī)構(gòu)所在地的主管國稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外管證，超過180天的在新政策出來之前暫按原地稅部門相應(yīng)管理辦法處理。

3、辦理外管證需要提供哪些資料？ 答：應(yīng)提供以下資料：

（1）稅務(wù)登記證副本或載有統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的工商營業(yè)執(zhí)照。（2）外出經(jīng)營活動(dòng)情況說明。（3）外出經(jīng)營合同原件及復(fù)印件。

二、報(bào)驗(yàn)登記

1、建筑業(yè)試點(diǎn)納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，如何辦理報(bào)驗(yàn)登記？ 答：建筑業(yè)試點(diǎn)納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，企業(yè)所得稅屬地稅管征的，則應(yīng)分別向服務(wù)發(fā)生地所在地國稅、地稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)登記。

2、辦理報(bào)驗(yàn)登記需要提供哪些資料？ 答：辦理報(bào)驗(yàn)登記需要提供的資料：（1）稅務(wù)登記證副本或載有統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的工商營業(yè)執(zhí)照。（2）《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》。（3）外出經(jīng)營合同原件及復(fù)印件。

三、稅款預(yù)繳

1、納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，什么時(shí)候要預(yù)繳稅款？

答：納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和計(jì)稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款

2、納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)預(yù)繳稅款如何計(jì)算？

答：:（1）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%（2）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%（3）小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

3、跨區(qū)(指設(shè)區(qū)市的區(qū))提供建筑服務(wù)的納稅人，是否要預(yù)繳稅款？ 答：跨區(qū)(指設(shè)區(qū)市的區(qū))提供建筑服務(wù)的納稅人不需要向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。

4、納稅人向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)，需提交哪些資料？ 答：向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)，需提交以下資料：（1）《增值稅預(yù)繳稅款表》；

（2）與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件；（3）與分包方簽訂的分包合同原件及復(fù)印件；

（4）從分包方取得的發(fā)票原件及復(fù)印件。

四、發(fā)票開具

1、建筑業(yè)試點(diǎn)納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，什么時(shí)候開具發(fā)票？ 答：應(yīng)按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1第四十五條文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，確認(rèn)經(jīng)營收入開具發(fā)票。

2、建筑業(yè)試點(diǎn)納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，在哪里開具發(fā)票？ 答：（1）增值稅一般納稅人需要開具增值稅發(fā)票的一律回機(jī)構(gòu)所在地自行開具。

（2）小規(guī)模納稅人不能自行開具增值稅專用發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票，需要開具普通發(fā)票的，回機(jī)構(gòu)所在地開具。

3、開具發(fā)票時(shí)，票面有什么特別要求？ 答：納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。4.建筑業(yè)試點(diǎn)納稅人，實(shí)行差額征稅的，如何開具發(fā)票？ 答：全額開具發(fā)票。

五、申報(bào)納稅

1、納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何規(guī)定？ 答：納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件1第四十五條規(guī)定的來確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

2、納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何判斷？ 答：納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

3、納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，已向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的稅款，回到機(jī)構(gòu)所在地后，如何處理？

答：納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù) 繳的增值稅稅款，憑預(yù)繳稅款的完稅憑證，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

4、納稅人提供建筑服務(wù)，銷售額如何確定？

答：(1)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額。

（2）適用簡易計(jì)稅方法的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

5.納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，納稅期限如何規(guī)定？

答：納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。遇最后一日為法定節(jié)假日的，順延1日；在每月1日至15日內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

2016年5月1日新納入營改增試點(diǎn)范圍的增值稅納稅人，2016年6月份增值稅納稅申報(bào)期延長至2016年6月27日。

六、備案事項(xiàng)

1、建筑業(yè)納稅人，如何辦理差額征稅備案？ 答：建筑業(yè)納稅人以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，需要向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)提交《營業(yè)稅改征增值稅差額征稅備案登記表》，申請(qǐng)辦理增值稅差額征稅備案登記。試點(diǎn)納稅人應(yīng)稅行為扣除項(xiàng)目的合法有效憑證、合同或交易記錄清單屬于納稅申報(bào)備查資

料，納稅人應(yīng)按要求登記造冊(cè)、留存?zhèn)洳椤?/p>

2、建筑業(yè)納稅人，哪些項(xiàng)目可以選擇簡易計(jì)稅？ 答：建筑業(yè)納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)、為甲供工程或老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)的選擇簡易征收計(jì)稅辦法。

3、建筑業(yè)納稅人，選擇簡易計(jì)稅，辦理備案需要提供什么資料？ 答：需要提供以下資料：（1）《增值稅一般納稅人簡易征收備案表》2份。（2）一般納稅人選擇簡易辦法征收備案事項(xiàng)說明。（3）《建筑業(yè)一般納稅人簡易征收項(xiàng)目清單》2份

（4）一般納稅人從事建筑服務(wù)的資質(zhì)證明（如營業(yè)執(zhí)照）等原件。

4、納稅人什么時(shí)候辦理簡易計(jì)稅方法或差額征收的備案？

答：適用簡易計(jì)稅方法或差額征收的建筑服務(wù)，納稅人應(yīng)于業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)進(jìn)行備案。

5、建筑業(yè)試點(diǎn)納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇簡易計(jì)稅的，在哪里辦理備案？ 答：在機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)辦理備案，備案后向服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)提交《建筑業(yè)一般納稅人簡易征收項(xiàng)目清單》復(fù)印件。

第三篇：“營改增”納稅人問題解答

“營改增”納稅人問題解答

一、企業(yè)攜帶報(bào)稅盤報(bào)稅時(shí)，顯示未抄稅，如何解決？

企業(yè)安裝開票軟件時(shí)，未注冊(cè)報(bào)稅盤，致使報(bào)稅資料誤抄到金稅盤中。此時(shí)先用金稅盤報(bào)稅（可解決本次報(bào)稅），企業(yè)回單位后進(jìn)入開票軟件做注冊(cè)報(bào)稅盤（此操作成功后，保證下月征期報(bào)稅正常。如此次報(bào)稅還同時(shí)購買了發(fā)票，只有注冊(cè)報(bào)稅盤后才能讀入發(fā)票。）

二、企業(yè)第一次購買增值稅普通發(fā)票無普票票種，如何解決？

企業(yè)攜帶金稅盤到綜合受理窗口（6號(hào)窗口），寫入普票權(quán)限，再購票。

三、原有稅控設(shè)備的營改增企業(yè)（金稅卡、IC卡）開具6%稅率的發(fā)票，是否需要升級(jí)？

無需升級(jí)軟件。只需要在開票軟件的商品編碼中新加入一行商品稅目為6%的商品即可。（商品單位可以為空）。

四、新型稅控設(shè)備的營改增企業(yè)10月征期開始的報(bào)稅順序是什么？

先做網(wǎng)上納稅申報(bào)，可上傳成功但無法扣稅，打印納稅申報(bào)表。再進(jìn)入開票軟件抄稅（本期資料），并打印增值稅報(bào)表（專票5張、普票5張）。持報(bào)稅盤、增值稅報(bào)表、納稅申報(bào)表、公章到稅務(wù)大廳報(bào)稅。建議持新型稅控設(shè)備(金稅盤、報(bào)稅盤)的企業(yè)到稅局辦理有關(guān)報(bào)稅、購票等業(yè)務(wù)，盡量把兩盤都帶上。

五、使用原小規(guī)模納稅人稅控設(shè)備的企業(yè)如何開具發(fā)票？

企業(yè)原有稅控設(shè)備（稅控收款機(jī)、稅控器等）營改增后，其開票系統(tǒng)增加行業(yè)品目需進(jìn)行網(wǎng)上下載升級(jí)，網(wǎng)址為：。

升級(jí)后開票時(shí)仍無法正常選擇營改增行業(yè)品目的，需主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在CTAIS系統(tǒng)中為納稅人核實(shí)其是否存在對(duì)應(yīng)的行業(yè)、行業(yè)明細(xì)或附屬行業(yè)、附屬行業(yè)明細(xì)，不存在的應(yīng)及時(shí)通過變更、補(bǔ)錄進(jìn)行處理。

六、用戶增加票種如何操作？

在注冊(cè)登記管理里的注冊(cè)登記變更里，勾選發(fā)票核準(zhǔn)信息變更、發(fā)票類型及監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)變更和稅種稅目信息變更點(diǎn)擊下一步，增加相應(yīng)的發(fā)票種類完成后點(diǎn)擊下一步，配置監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)成功后點(diǎn)擊下一步，獲取相應(yīng)的稅率完成后點(diǎn)擊下一步，之后勾選增加的發(fā)票種類點(diǎn)擊變更寫盤，提示寫盤成功操作完成。

七、用戶發(fā)票種類變更，由原先的貨物運(yùn)輸?shù)?聯(lián)票改成6聯(lián)票，如何操作？

稅控盤剛剛注冊(cè)還未領(lǐng)購發(fā)票，先對(duì)稅控盤做注銷操作，之后進(jìn)入用戶注冊(cè)登記，從發(fā)票核準(zhǔn)登記開始操作，操作發(fā)票可準(zhǔn)信息登記時(shí)先刪除原有的貨運(yùn)3聯(lián)票的發(fā)票種類代碼，之后再增加6聯(lián)票的發(fā)票種類代碼完成后點(diǎn)擊下一步，接下來的操作和用戶第一次做用戶注冊(cè)登記的操作一樣，直至稅控盤初始化成功為止。

八、用戶稅控盤口令鎖死，如何操作？

連接稅控盤，在稅控器具應(yīng)用維護(hù)里，點(diǎn)擊稅控器具口令解鎖，提示成功后稅控盤的口令恢復(fù)為原始的8個(gè)8。

九、納稅人帶稅控盤到稅務(wù)機(jī)關(guān)抄報(bào)數(shù)據(jù)，提示無可申報(bào)的數(shù)據(jù)，如何操作？

連接稅控盤，在稅控器具應(yīng)用維護(hù)里，對(duì)稅控盤做水庫器具應(yīng)用檢測(cè)的操作，檢測(cè)結(jié)果出來后查看監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)報(bào)送起始日期和數(shù)據(jù)報(bào)送終止日期為：20120907和20120930，這說明用戶的監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)已經(jīng)更新為最新的監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)，今天不能再做抄報(bào)數(shù)據(jù)的操作了，提示無可申報(bào)的數(shù)據(jù)屬于正常的情況。

第四篇：一般納稅人營改增業(yè)務(wù)辦理基本流程

一般納稅人營改增業(yè)務(wù)辦理基本流程

★注意事項(xiàng)：以下您已完成的步驟，請(qǐng)不要重復(fù)辦理！

第一步：國稅登記：未做過國稅登記的納稅人請(qǐng)帶齊以下資料，到三樓營改增文書專窗排隊(duì)辦理，不需取號(hào)；

? 稅務(wù)登記證上加蓋有國、地稅兩個(gè)公章但無8位國稅編碼，只需攜帶原稅務(wù)登記證正本、副本原件及營業(yè)執(zhí)照副本原件

? 稅務(wù)登記證上只加蓋一個(gè)地稅公章的，請(qǐng)按照新辦企業(yè)稅務(wù)登記流程辦理，先在一樓表格區(qū)領(lǐng)取《稅務(wù)登記表》，填寫后按《辦理設(shè)立稅務(wù)登記指引》要求辦理，另帶齊地稅稅務(wù)登記證正本、副本原件、公章（注：稅局受理窗口現(xiàn)場出具的《納稅人基礎(chǔ)信息比對(duì)確認(rèn)表》需加蓋企業(yè)公章）。

第二步：到管理科領(lǐng)取并填寫一般納稅人資格確認(rèn)通知書，并交回管理科；

第三步：收到通知后到管理科領(lǐng)取一般納稅人認(rèn)定通知書；

第四步：一樓表格處領(lǐng)取《防偽稅控企業(yè)情況登記表》，填寫后遞交到三樓文書窗口；（不開具防偽稅控發(fā)票的企業(yè)不需辦理）

第五步：一樓領(lǐng)取《票種核定申請(qǐng)表》填寫后遞交到三樓文書窗口，系統(tǒng)默認(rèn)為萬元發(fā)票（每份最高可開不含稅金額9999.99元）100份。如該票量及開票限額不能滿足您的經(jīng)營需求，可同時(shí)遞交《防偽稅控企業(yè)最高開票限額變更申請(qǐng)》；

第六步：二樓服務(wù)商駐點(diǎn)購買設(shè)備后，到一樓辦理防偽稅控系統(tǒng)發(fā)行。

第七步：一樓北門22-26號(hào)窗排隊(duì)辦理發(fā)票領(lǐng)購簿，不需取號(hào)。（已有國稅磁條式發(fā)票領(lǐng)購簿（藍(lán)色）的不需重復(fù)辦理。）

1、《稅務(wù)登記證（副本）》原件及復(fù)印件；

2、企業(yè)公章及發(fā)票專用章印模（加蓋在復(fù)印件上）；

3、領(lǐng)取并設(shè)置六位數(shù)密碼的《發(fā)票領(lǐng)購驗(yàn)銷登記簿》。

4、法人身份證明復(fù)印件（加蓋公章）

5、購票員身份證明原件及復(fù)印件（新增或變更購票員的企業(yè)，請(qǐng)加備《購票員授權(quán)委托證明書》（需加蓋公章并有法人簽名或加蓋法人私章）及新購票員的身份證復(fù)印件（購票員身份證復(fù)印件需加蓋公章和發(fā)票專用章））

第八步：購買發(fā)票——三樓發(fā)票窗口領(lǐng)號(hào)辦理。（具體情況可到一樓領(lǐng)取《營改增納稅人領(lǐng)購發(fā)票業(yè)務(wù)指引》）

第九步：開票及申報(bào)——11月1日起可開具國稅發(fā)票并可自選銀行簽訂銀稅協(xié)議；12月開始在國稅開始營改增業(yè)務(wù)申報(bào)事宜。

溫馨提示：以上為營改增業(yè)務(wù)辦理基本流程，由于業(yè)務(wù)流程更新可能導(dǎo)致部分業(yè)務(wù)與本資料所編集的相關(guān)辦理要求及流程設(shè)置存在出入，如有疑問，請(qǐng)前往區(qū)局一樓咨詢臺(tái)了解詳情，并根據(jù)工作人員指引配合提交相關(guān)資料。課件及相關(guān)信息可登錄深圳國稅——福田子網(wǎng)頁查詢。

第五篇：深圳營改增企業(yè)減負(fù)顯著

深圳營改增企業(yè)減負(fù)比例達(dá)98.6% 減負(fù)22.38億元

深圳市“營改增”試點(diǎn)啟動(dòng)9個(gè)多月來，共有13.4萬多戶納稅人被納入試點(diǎn)范圍，截至目前稅負(fù)減少企業(yè)戶數(shù)占試點(diǎn)納稅人比例達(dá)到98.6%，總體減負(fù)22.38億元。

深圳市于2012年11月1日實(shí)施“營改增”試點(diǎn)工作。據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至今年7月底，深圳共有13.44萬戶納稅人被納入試點(diǎn)范圍，實(shí)現(xiàn)改征增值稅收入43.78億元，稅負(fù)減少企業(yè)戶數(shù)占試點(diǎn)納稅人比例達(dá)到98.6%。試點(diǎn)納稅人總體減負(fù)22.38億元，減稅幅度33.8%。

8月1日，深圳啟動(dòng)“營改增”試點(diǎn)“雙擴(kuò)圍”，廣播影視服務(wù)業(yè)列入試點(diǎn)范圍，涉及企業(yè)約464戶。市內(nèi)廣播影視服務(wù)業(yè)一般納稅人的稅率，從此前征收5%的服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改為征收6%的增值稅，小規(guī)模納稅人增值稅征收率則為3%。

當(dāng)天，該市首張廣播影視服務(wù)業(yè)增值稅專用發(fā)票在深圳市朗晟文化傳播有限公司開出。據(jù)企業(yè)負(fù)責(zé)人介紹，該公司主營電視劇投資與制作，由于影視制作成本中劇本支出、劇組人員薪金、演員勞務(wù)報(bào)酬、住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)、場地租賃費(fèi)、搭景成本等支出難以取得進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票，增加了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的壓力?！半p擴(kuò)圍”后，表面上看，稅率提高，稅負(fù)上升，但從長遠(yuǎn)看，隨著“營改增”步伐的加快，影視企業(yè)的上下游產(chǎn)業(yè)必將逐步納入增值稅抵扣鏈條，進(jìn)項(xiàng)得以抵扣，稅負(fù)也將逐步下降。深圳市國稅局有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，總體來看，廣播影視服務(wù)業(yè)納入“營改增”后，對(duì)相關(guān)企業(yè)不會(huì)造成太大的影響。從長遠(yuǎn)看，改革規(guī)范了整個(gè)產(chǎn)業(yè)各環(huán)節(jié)的抵扣機(jī)制，進(jìn)一步完善了增值稅抵扣鏈條，避免了重復(fù)征稅，進(jìn)一步降低了行業(yè)整體稅負(fù)。