第一篇：營改增納稅人調(diào)查核實確認(rèn)表填表說明

填表說明

（一）“納稅人識別號（地稅）、納稅人名稱（地稅）”：按地稅部門提供名單上的地稅納稅人識別號、納稅人名稱填寫。

（二）“新認(rèn)定一般納稅人原因”：在確定項目打“√”?！俺瑯?biāo)”項目表示該納稅人超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)屬必須認(rèn)定為一般納稅人；“自行申請”表示該納稅人未超過規(guī)定標(biāo)但愿意認(rèn)定為一般納稅人，對該類納稅人應(yīng)調(diào)查并填寫“

四、一般納稅資格信息”欄。

對于應(yīng)新認(rèn)定一般納稅人的納稅人應(yīng)提供下列資料：①《納稅人新辦事項申請審批表》二份②《稅務(wù)登記證》副本原件（可不提供）③財務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件一份；④會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件一份；⑤經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復(fù)印件一份。⑥交通運輸業(yè)還需提供車輛道路或船舶營業(yè)運輸證等有效證件及復(fù)印件。

（三）“總分支機構(gòu)標(biāo)志”：按納稅人機構(gòu)性質(zhì)在相應(yīng)項目打“√”?！胺恰北硎炯{稅人為獨立納稅人，不存在總、分支機構(gòu)性質(zhì)；“總機構(gòu)”表示本納稅人為總機構(gòu)性質(zhì)，同時必須填寫以下的稅務(wù)登記（分支機構(gòu)情況）；分支機構(gòu)表示本納稅人為分支機構(gòu)性質(zhì)，同時必須填寫以下的稅務(wù)登記（總機構(gòu)情況）。

（四）“納稅人名稱（工商登記）”：按照納稅人工商登記證照上的全稱填寫。

（五）“實際經(jīng)營地址”：按納稅人調(diào)查時實際經(jīng)營地址填寫，有具體地址牌號的必須填寫到牌號，屬市場戶的必須填寫市場名稱并攤號。

（六）“經(jīng)營范圍（工商登記）”：按納稅人工商登記證照上的全部經(jīng)營范圍內(nèi)容填寫。

（七）“實際經(jīng)營項目”：按調(diào)查時納稅人實際經(jīng)營項目填寫。經(jīng)營項目必須盡量細(xì)化填寫。注意：實際經(jīng)營項目為廣告業(yè)的應(yīng)調(diào)查填寫文化事業(yè)建設(shè)費繳納情況。

（八）“涉及的營改增項目（可多選）” ：當(dāng)納稅人涉及多個營改增項目時，在主營改增項目欄打 “★”，其他營改增項目欄打“√”。

（九）“2011年度應(yīng)稅服務(wù)項目年銷售額（含免稅）”：填寫納稅人營改增項目2011 1

年度申報納稅情況。金額單位：萬元，保留二位小數(shù)。

1、“應(yīng)稅項目”：按照本說明第（八）項所確定的營改增項目填寫，涉及多個項目的，應(yīng)分項填寫。

2、“申報營業(yè)額”和“應(yīng)繳營業(yè)稅”按納稅人地稅部門申報數(shù)據(jù)填寫，其中“申報營業(yè)額”包含免稅營業(yè)額。

3、“換算銷售額”：統(tǒng)一按“申報營業(yè)額（含免稅）”/（1+3%）換算。

（十）“2012年度1-8月應(yīng)稅服務(wù)項目銷售額（含免稅）”：填寫納稅人營改增項目2012年度所屬1-8月申報納稅情況，其他同上。

（十一）“稅務(wù)登記（基本信息）”：按調(diào)查時納稅人實際狀態(tài)填寫。

1、“納稅人狀態(tài)”： 10籌建期、21開業(yè)、30停業(yè)、40非正常、50注銷、59待注銷、70臨時納稅人、71臨商戶、72報驗戶、73報驗注銷戶；

2、“登記注冊類型”：按照納稅人工商登記證照上的登記注冊類型，結(jié)合CTAIS系統(tǒng)分類填寫。

3、“組織機構(gòu)代碼”-“生產(chǎn)經(jīng)營地址”按納稅人的組織機構(gòu)代碼證和工商登記證照內(nèi)容填寫。

4、“經(jīng)營地郵政編碼”和“經(jīng)營地電話號碼”：按照調(diào)查時納稅人實際情況填寫。

5、“核算方式”：10獨立核算、20非獨立核算。

6、“從業(yè)人數(shù)”：按照調(diào)查時納稅人實際情況填寫。

7、“單位性質(zhì)”：01企業(yè)、02事業(yè)單位、03社會團體、04民辦非企業(yè)單位、05其他。

8、“適用會計制度”：10企業(yè)會計制度、20小企業(yè)會計制度、30金融企業(yè)會計制度、40行政事業(yè)單位會計制度。

9、“國標(biāo)行業(yè)大類（主行業(yè)）”-“附屬行業(yè)明細(xì)”：根據(jù)納稅人實際經(jīng)營項目及《國民經(jīng)濟行業(yè)》作出初步斷定。

10、“注冊資本幣種”和“注冊資本金額”：按照納稅人的工商登記證照內(nèi)容填寫。

11、“鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道”和 “國稅主管稅務(wù)機關(guān)”：按照確定的國稅管理區(qū)域填寫。

12、“法定代表人、財務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員”：按調(diào)查時實際情況填寫。

（十二）“稅務(wù)登記（投資信息、總機構(gòu)情況、分支機構(gòu)情況）”：按照納稅人的工商登記證照內(nèi)容填寫。

（十三）“存款賬戶賬號報告”：按照調(diào)查核實情況填寫。

1、賬戶性質(zhì)：01基本賬戶、02一般賬戶、03專用賬戶、04臨時賬戶；

2、繳稅賬號類型：01繳稅賬戶、02一般退稅賬戶、03出口退稅賬戶、90其它賬戶；

（十四）“稅種認(rèn)定信息”：由市局統(tǒng)一確定填寫。

（十五）“一般納稅人資格信息（自行申請）”：按照規(guī)定并事實選定調(diào)查結(jié)果。

（十六）“普通發(fā)票資格信息”：對原地稅部門自行開具普通發(fā)票，營改增后需繼續(xù)自行開具普通發(fā)票的納稅人進行填寫。根據(jù)納稅人的地稅部門普通發(fā)票信息，對應(yīng)確定填寫國稅普通發(fā)票領(lǐng)購信息。注意：納稅人的增值稅專用發(fā)票票種信息在《納稅人新辦事項申請審批表》上填明。

1、“發(fā)票種類代碼、發(fā)票種類名稱”：國、地稅普通發(fā)票票種請參照《營改增納稅人發(fā)票銜接參考表》（待定波市局明確后另行下發(fā)）。

2、“開票方式”：應(yīng)選擇“網(wǎng)上開票系統(tǒng)開具”、“自行開發(fā)系統(tǒng)開具”。

3、“是否使用冠名發(fā)票”：根據(jù)納稅人原地稅使用情況及今后意愿確認(rèn)填寫。確認(rèn)使用冠名發(fā)票的應(yīng)及時與市局征管科取得聯(lián)系并按規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。

（十七）“稅收優(yōu)惠和其他備案信息差”：根據(jù)調(diào)查結(jié)果并營改增稅收政策填寫。

1、差額征收項目包括：A、試點納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，允許其以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給非試點納稅人（指試點地區(qū)不按照《試點實施辦法》繳納增值稅的納稅人和非試點地區(qū)的納稅人）價款后的余額為銷售額；B、試點納稅人中的小規(guī)模納稅人提供交通運輸業(yè)服務(wù)和國際貨物運輸代理服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其支付給試點納稅人的價款，也允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除；C、試點納稅人中的一般納稅人提供國際貨物運輸代理服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其支付給試點納稅人的價款，也允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除；其支付給試點納稅人的價款，取得增

值稅專用發(fā)票的，不得從其取得的全部價款和價外費用中扣除。

1、營改增以后增值稅減免稅項目包括：A、個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)；B、殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)；C、航空公司提供飛機播灑農(nóng)藥服務(wù)；D、試點納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)；E、符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目中提供的應(yīng)稅服務(wù)；F、自2012年10月1日起至2013年12月31日，注冊在江蘇省內(nèi)服務(wù)外包示范城市的企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)中提供的應(yīng)稅服務(wù)；G、臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入；H、臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入；I、美國ABS船級社在非營利宗旨不變、中國船級社在美國享受同等免稅待遇的前提下，在中國境內(nèi)提供的船檢服務(wù)；J、隨軍家屬就業(yè)；K、軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)；L、城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)；M、失業(yè)人員就業(yè)；

2、增值稅即征即退項目包括：A、管道運輸服務(wù)；B、安置殘疾人就業(yè)單位；C、經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人中的一般納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)?！霸鲋刀惣凑骷赐隧椖棵Q：”欄如為“有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)”，需要納稅人提供人民銀行、銀監(jiān)會、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)法律文書復(fù)印件。

確認(rèn)的“營改增后增值稅減免稅項目”與“增值稅即征即退項目”，納稅人應(yīng)于登記認(rèn)定后攜相關(guān)資料到國稅機關(guān)辦理改征增值稅優(yōu)惠項目的審批或備案手續(xù)。

3、簡易計稅辦法征收項目包括：A、公共交通運輸服務(wù)（輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車）；B、動漫企業(yè)；C、試點實施之前購進或者自制的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)；

（十八）“出口退免稅信息”：根據(jù)調(diào)查時納稅人實際經(jīng)營范圍確認(rèn)填寫。適用出口退免稅的應(yīng)提供資料：①銀行開戶許可證；②從事水路國際運輸?shù)膽?yīng)提供《國際船舶運輸經(jīng)營許可證》；從事航空國際運輸?shù)木吞峁豆埠娇者\輸企業(yè)經(jīng)營許可證》（經(jīng)營范圍應(yīng)包括“國際航空客貨郵運輸業(yè)務(wù)”）；從事陸路國際運輸?shù)膽?yīng)提供《道路運輸經(jīng)營許可證》（經(jīng)營范圍應(yīng)包括“國際運輸”）和《國際汽車運輸行車許可證》；③從事對外提供研發(fā)設(shè)計服務(wù)的應(yīng)提供《技術(shù)出口合同登記證》。

（十九）“其他信息”；根據(jù)調(diào)查核實情況并結(jié)合相關(guān)規(guī)定、納稅人意愿確認(rèn)填寫。

1、“是否需要購置防偽稅控系統(tǒng)設(shè)備”：開具《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》的納稅人應(yīng)配備“稅控盤”，可使用原有地稅部門購置的稅控盤，也可重新購置稅控盤。開具一般《增值稅專用發(fā)票》的應(yīng)新購置“金稅盤”。

2、“是否選擇網(wǎng)上申報方式”：在確認(rèn)項打“√”。

3、“是否需要CA認(rèn)證”：原地稅部門的CA認(rèn)證不能在國稅部門通用。對選擇“網(wǎng)上開票系統(tǒng)”和網(wǎng)上辦稅的納稅人應(yīng)在“是”項打“√”確認(rèn)。

4、“廣告業(yè)納稅人2011年度繳納文化事業(yè)建設(shè)費”：調(diào)查填寫廣告業(yè)納稅人2011年度在地稅部門實際繳納的文化事業(yè)建設(shè)費，金額單位：萬元，保留二位小數(shù)?！?012年度繳納文化事業(yè)建設(shè)費”可調(diào)查填寫止所屬8月的數(shù)據(jù)。

5、“是否選擇代理申報”和“代理單位”，根據(jù)納稅人意愿調(diào)查填寫。對選擇代理申報的納稅人應(yīng)注明代理申報單位名稱。

（二十）“納稅人確認(rèn)簽章”和“稅務(wù)機關(guān)調(diào)查人員”：納稅人應(yīng)簽章確認(rèn)填寫的內(nèi)容符合納稅人實際情況，并承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任。稅務(wù)機關(guān)調(diào)查人員應(yīng)簽章確認(rèn)填寫的內(nèi)容符合納稅人實際情況。

（二十一）本調(diào)查表為一式兩份，一份納稅人留存，一份稅務(wù)機關(guān)留存。

第二篇：營改增建筑業(yè)納稅人

營改增建筑業(yè)納稅人《外經(jīng)證》辦理及預(yù)繳稅款流程

一、《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》開具

到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的納稅人，在外出生產(chǎn)經(jīng)營前，向主管國稅機關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。報送資料：

1.稅務(wù)登記證副本或載有統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件。2.發(fā)包方合同原件及復(fù)印件。3.經(jīng)辦人身份證復(fù)印件 4.外出經(jīng)營活動情況說明。（自擬，附模板）每式一份，復(fù)印件均需加蓋公章。

二、項目所在地預(yù)繳稅款 所需資料： 1.《增值稅預(yù)繳稅款表》

2.與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件； 3.與分包方簽訂的分包合同原件及復(fù)印件； 4.從分包方取得的發(fā)票原件及復(fù)印件。5.《外經(jīng)證》原件及復(fù)印件

6.付款證明（發(fā)票金額，發(fā)包方蓋公章）7.經(jīng)辦人身份證復(fù)印件

8.營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件 復(fù)印件均需加蓋公章

三、將發(fā)票、外經(jīng)證復(fù)印件、完稅憑證復(fù)印件交發(fā)包方。

四、本地稅務(wù)機關(guān)申報。

五、《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》繳銷

業(yè)務(wù)描述：納稅人應(yīng)在《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》有效期屆滿后10日內(nèi)，持《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》回主管國稅機關(guān)辦理繳銷手續(xù)。報送資料：

1、原開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。

2、在經(jīng)營地已繳納稅款的，還應(yīng)提供相應(yīng)完稅證明?！锻獬鼋?jīng)營活動稅收管理證明》格式 情況說明

XX市XX區(qū)國稅局：

我公司主要經(jīng)營范圍：建筑工程施工、維修安裝等業(yè)務(wù)。我公司與XXXX有限公司簽訂了XX省XX市XX區(qū)工程項目（XX設(shè)備安裝維修項目）。簽訂時間為：XX年XX月XX日。開工時間：XX年XX月XX日，竣工時間：XX年XX月XX日，合同金額壹佰萬元整（￥1000000）。工程項目地址：XX省XX市XX區(qū)。根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門要求，需要施工方稅務(wù)局開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。本次申請開具維修費或安裝費伍拾萬元整（￥500000）。

XXXXX公司 2016年6月30日 營改增建筑業(yè)納稅人外出經(jīng)營常見問題解答

一、外管證辦理

1、營改增后，建筑業(yè)試點納稅人如何開具外管證？

答：5月1日前在地稅部門開具的外管證繼續(xù)使用至有效期止，到期后原出具外管證的地稅部門辦理核銷手續(xù)，需要重新辦理外管證的，可向機構(gòu)所在地的主管國稅機關(guān)申請開具外管證，超過180天的在新政策出來之前暫按原地稅部門相應(yīng)管理辦法處理。

2、營改增后，建筑業(yè)老項目是否要重新辦理外管證？

答：5月1日前在地稅部門開具的外管證繼續(xù)使用至有效期止，到期后原出具外管證的地稅部門辦理核銷手續(xù)，需要重新辦理外管證的，可向機構(gòu)所在地的主管國稅機關(guān)申請開具外管證，超過180天的在新政策出來之前暫按原地稅部門相應(yīng)管理辦法處理。

3、辦理外管證需要提供哪些資料？ 答：應(yīng)提供以下資料：

（1）稅務(wù)登記證副本或載有統(tǒng)一社會信用代碼的工商營業(yè)執(zhí)照。（2）外出經(jīng)營活動情況說明。（3）外出經(jīng)營合同原件及復(fù)印件。

二、報驗登記

1、建筑業(yè)試點納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，如何辦理報驗登記？ 答：建筑業(yè)試點納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，企業(yè)所得稅屬地稅管征的，則應(yīng)分別向服務(wù)發(fā)生地所在地國稅、地稅主管稅務(wù)機關(guān)辦理報驗登記。

2、辦理報驗登記需要提供哪些資料？ 答：辦理報驗登記需要提供的資料：（1）稅務(wù)登記證副本或載有統(tǒng)一社會信用代碼的工商營業(yè)執(zhí)照。（2）《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。（3）外出經(jīng)營合同原件及復(fù)印件。

三、稅款預(yù)繳

1、納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，什么時候要預(yù)繳稅款？

答：納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間和計稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款

2、納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)預(yù)繳稅款如何計算？

答：:（1）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%（2）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%（3）小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

3、跨區(qū)(指設(shè)區(qū)市的區(qū))提供建筑服務(wù)的納稅人，是否要預(yù)繳稅款？ 答：跨區(qū)(指設(shè)區(qū)市的區(qū))提供建筑服務(wù)的納稅人不需要向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款。

4、納稅人向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款時，需提交哪些資料？ 答：向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款時，需提交以下資料：（1）《增值稅預(yù)繳稅款表》；

（2）與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件；（3）與分包方簽訂的分包合同原件及復(fù)印件；

（4）從分包方取得的發(fā)票原件及復(fù)印件。

四、發(fā)票開具

1、建筑業(yè)試點納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，什么時候開具發(fā)票？ 答：應(yīng)按照財稅〔2016〕36號附件1第四十五條文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間，確認(rèn)經(jīng)營收入開具發(fā)票。

2、建筑業(yè)試點納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，在哪里開具發(fā)票？ 答：（1）增值稅一般納稅人需要開具增值稅發(fā)票的一律回機構(gòu)所在地自行開具。

（2）小規(guī)模納稅人不能自行開具增值稅專用發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅專用發(fā)票，需要開具普通發(fā)票的，回機構(gòu)所在地開具。

3、開具發(fā)票時，票面有什么特別要求？ 答：納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。4.建筑業(yè)試點納稅人，實行差額征稅的，如何開具發(fā)票？ 答：全額開具發(fā)票。

五、申報納稅

1、納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時間如何規(guī)定？ 答：納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財稅〔2016〕36號文件附件1第四十五條規(guī)定的來確定納稅義務(wù)發(fā)生時間。

2、納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時間如何判斷？ 答：納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

3、納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，已向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳的稅款，回到機構(gòu)所在地后，如何處理？

答：納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù) 繳的增值稅稅款，憑預(yù)繳稅款的完稅憑證，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

4、納稅人提供建筑服務(wù)，銷售額如何確定？

答：(1)適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額。

（2）適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

5.納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，納稅期限如何規(guī)定？

答：納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。遇最后一日為法定節(jié)假日的，順延1日；在每月1日至15日內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

2016年5月1日新納入營改增試點范圍的增值稅納稅人，2016年6月份增值稅納稅申報期延長至2016年6月27日。

六、備案事項

1、建筑業(yè)納稅人，如何辦理差額征稅備案？ 答：建筑業(yè)納稅人以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，需要向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)提交《營業(yè)稅改征增值稅差額征稅備案登記表》，申請辦理增值稅差額征稅備案登記。試點納稅人應(yīng)稅行為扣除項目的合法有效憑證、合同或交易記錄清單屬于納稅申報備查資

料，納稅人應(yīng)按要求登記造冊、留存?zhèn)洳椤?/p>

2、建筑業(yè)納稅人，哪些項目可以選擇簡易計稅？ 答：建筑業(yè)納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)、為甲供工程或老項目提供的建筑服務(wù)的選擇簡易征收計稅辦法。

3、建筑業(yè)納稅人，選擇簡易計稅，辦理備案需要提供什么資料？ 答：需要提供以下資料：（1）《增值稅一般納稅人簡易征收備案表》2份。（2）一般納稅人選擇簡易辦法征收備案事項說明。（3）《建筑業(yè)一般納稅人簡易征收項目清單》2份

（4）一般納稅人從事建筑服務(wù)的資質(zhì)證明（如營業(yè)執(zhí)照）等原件。

4、納稅人什么時候辦理簡易計稅方法或差額征收的備案？

答：適用簡易計稅方法或差額征收的建筑服務(wù)，納稅人應(yīng)于業(yè)務(wù)發(fā)生時進行備案。

5、建筑業(yè)試點納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇簡易計稅的，在哪里辦理備案？ 答：在機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)辦理備案，備案后向服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)提交《建筑業(yè)一般納稅人簡易征收項目清單》復(fù)印件。

第三篇：“營改增”納稅人問題解答

“營改增”納稅人問題解答

一、企業(yè)攜帶報稅盤報稅時，顯示未抄稅，如何解決？

企業(yè)安裝開票軟件時，未注冊報稅盤，致使報稅資料誤抄到金稅盤中。此時先用金稅盤報稅（可解決本次報稅），企業(yè)回單位后進入開票軟件做注冊報稅盤（此操作成功后，保證下月征期報稅正常。如此次報稅還同時購買了發(fā)票，只有注冊報稅盤后才能讀入發(fā)票。）

二、企業(yè)第一次購買增值稅普通發(fā)票無普票票種，如何解決？

企業(yè)攜帶金稅盤到綜合受理窗口（6號窗口），寫入普票權(quán)限，再購票。

三、原有稅控設(shè)備的營改增企業(yè)（金稅卡、IC卡）開具6%稅率的發(fā)票，是否需要升級？

無需升級軟件。只需要在開票軟件的商品編碼中新加入一行商品稅目為6%的商品即可。（商品單位可以為空）。

四、新型稅控設(shè)備的營改增企業(yè)10月征期開始的報稅順序是什么？

先做網(wǎng)上納稅申報，可上傳成功但無法扣稅，打印納稅申報表。再進入開票軟件抄稅（本期資料），并打印增值稅報表（專票5張、普票5張）。持報稅盤、增值稅報表、納稅申報表、公章到稅務(wù)大廳報稅。建議持新型稅控設(shè)備(金稅盤、報稅盤)的企業(yè)到稅局辦理有關(guān)報稅、購票等業(yè)務(wù)，盡量把兩盤都帶上。

五、使用原小規(guī)模納稅人稅控設(shè)備的企業(yè)如何開具發(fā)票？

企業(yè)原有稅控設(shè)備（稅控收款機、稅控器等）營改增后，其開票系統(tǒng)增加行業(yè)品目需進行網(wǎng)上下載升級，網(wǎng)址為：。

升級后開票時仍無法正常選擇營改增行業(yè)品目的，需主管稅務(wù)機關(guān)在CTAIS系統(tǒng)中為納稅人核實其是否存在對應(yīng)的行業(yè)、行業(yè)明細(xì)或附屬行業(yè)、附屬行業(yè)明細(xì)，不存在的應(yīng)及時通過變更、補錄進行處理。

六、用戶增加票種如何操作？

在注冊登記管理里的注冊登記變更里，勾選發(fā)票核準(zhǔn)信息變更、發(fā)票類型及監(jiān)控數(shù)據(jù)變更和稅種稅目信息變更點擊下一步，增加相應(yīng)的發(fā)票種類完成后點擊下一步，配置監(jiān)控數(shù)據(jù)成功后點擊下一步，獲取相應(yīng)的稅率完成后點擊下一步，之后勾選增加的發(fā)票種類點擊變更寫盤，提示寫盤成功操作完成。

七、用戶發(fā)票種類變更，由原先的貨物運輸?shù)?聯(lián)票改成6聯(lián)票，如何操作？

稅控盤剛剛注冊還未領(lǐng)購發(fā)票，先對稅控盤做注銷操作，之后進入用戶注冊登記，從發(fā)票核準(zhǔn)登記開始操作，操作發(fā)票可準(zhǔn)信息登記時先刪除原有的貨運3聯(lián)票的發(fā)票種類代碼，之后再增加6聯(lián)票的發(fā)票種類代碼完成后點擊下一步，接下來的操作和用戶第一次做用戶注冊登記的操作一樣，直至稅控盤初始化成功為止。

八、用戶稅控盤口令鎖死，如何操作？

連接稅控盤，在稅控器具應(yīng)用維護里，點擊稅控器具口令解鎖，提示成功后稅控盤的口令恢復(fù)為原始的8個8。

九、納稅人帶稅控盤到稅務(wù)機關(guān)抄報數(shù)據(jù)，提示無可申報的數(shù)據(jù)，如何操作？

連接稅控盤，在稅控器具應(yīng)用維護里，對稅控盤做水庫器具應(yīng)用檢測的操作，檢測結(jié)果出來后查看監(jiān)控數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)報送起始日期和數(shù)據(jù)報送終止日期為：20120907和20120930，這說明用戶的監(jiān)控數(shù)據(jù)已經(jīng)更新為最新的監(jiān)控數(shù)據(jù)，今天不能再做抄報數(shù)據(jù)的操作了，提示無可申報的數(shù)據(jù)屬于正常的情況。

第四篇：營改增《增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)》及其附列資料填表說明

附件2 《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》

及其附列資料填表說明

本申報表適用于增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）填報。

一、名詞解釋

（一）本申報表及本《填表說明》所稱“貨物”，是指增值稅應(yīng)稅的貨物。

（二）本申報表及本《填表說明》所稱“勞務(wù)”，是指增值稅應(yīng)稅的加工、修理、修配勞務(wù)。

（三）本申報表及本《填表說明》所稱“應(yīng)稅服務(wù)”，是指營業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)。

（四）本申報表及本《填表說明》所稱“按適用稅率征稅”、“按適用稅率計算”和“一般計稅方法”，均指按“應(yīng)納稅額＝銷項稅額-進項稅額”公式計算增值稅應(yīng)納稅額的征稅方法。

（五）本申報表及本《填表說明》所稱“按簡易征收辦法征稅”、“按簡易征收辦法計算”和“簡易計稅方法”，均指按“應(yīng)納稅額＝銷售額×征收率”公式計算增值稅應(yīng)納稅額的征稅方法。

（六）本申報表及本《填表說明》所稱“應(yīng)稅服務(wù)扣除項目”，是指按照國家現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的納稅人，營業(yè)稅改征增值稅后，允許其從取得的應(yīng)稅服務(wù)全部價款和價外費用中扣除的項目。

（七）本申報表及本《填表說明》所稱“稅控增值稅專用發(fā)票”，具體包括以下三種： 1.增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具的防偽稅控《增值稅專用發(fā)票》； 2.貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)開具的《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》；

3.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)開具的稅控《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。

二、《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》填表說明

（一）“稅款所屬時間”：指納稅人申報的增值稅應(yīng)納稅額的所屬時間，應(yīng)填寫具體的起止年、月、日。

（二）“填表日期”：指納稅人填寫本表的具體日期。

（三）“納稅人識別號”：填寫稅務(wù)機關(guān)為納稅人確定的識別號。即：稅務(wù)登記證號碼。

（四）“所屬行業(yè)”：按照國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼中的小類行業(yè)填寫。

（五）“納稅人名稱”：填寫納稅人單位名稱全稱。

（六）“法定代表人姓名”：填寫納稅人法定代表人的姓名。

（七）“注冊地址”：填寫納稅人稅務(wù)登記證所注明的詳細(xì)地址。

（八）“營業(yè)地址”：填寫納稅人營業(yè)地的詳細(xì)地址。

（九）“開戶銀行及賬號”：填寫納稅人開戶銀行的名稱和納稅人在該銀行的結(jié)算賬戶號碼。

（十）“企業(yè)登記注冊類型”：按稅務(wù)登記證填寫。

（十一）“電話號碼”：填寫可聯(lián)系到納稅人的實際電話號碼。

（十二）“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列：反映納稅人按照稅法規(guī)定享受增值稅即征即退稅收優(yōu)惠政策的貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)的征（退）稅數(shù)據(jù)。

（十三）“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列：反映除享受增值稅即征即退稅收優(yōu)惠政策以外的貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)的征（免）稅數(shù)據(jù)。

（十四）“本年累計”列：除第13欄、第18欄“實際抵扣稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列、第20、25、32、36、38欄外，“本年累計”列中其他各欄次，均填寫本內(nèi)各月“本月數(shù)”之和。

（十五）第1欄“

（一）按適用稅率征稅銷售額”：反映納稅人本期按一般計稅方法計算繳納增值稅的銷售額。包含在財務(wù)上不作銷售但按稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的視同銷售和價外費用的銷售額；外貿(mào)企業(yè)作價銷售進料加工復(fù)出口貨物的銷售額；稅務(wù)、財政、審計部門檢查按一般計稅方法計算調(diào)整的銷售額。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的不含稅銷售額。

本欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”＝《附列資料

（一）》第9列第1至5行之和-第9列第6、7行之和；本欄“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”＝《附列資料

（一）》第9列第6、7行之和。

（十六）第2欄“其中：應(yīng)稅貨物銷售額”：反映納稅人本期按適用稅率繳納增值稅的應(yīng)稅貨物的銷售額。包含在財務(wù)上不作銷售但按稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的視同銷售貨物和價外費用銷售額，以及外貿(mào)企業(yè)作價銷售進料加工復(fù)出口的貨物。

（十七）第3欄“其中：應(yīng)稅勞務(wù)銷售額”：反映納稅人本期按適用稅率繳納增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。

（十八）第4欄“其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額”：反映納稅人因稅 務(wù)、財政、審計部門檢查，并按一般計稅方法在本期計算調(diào)整的銷售額。但享受即征即退稅收優(yōu)惠政策的貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，經(jīng)納稅檢查發(fā)現(xiàn)偷稅的，不填入“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列，而應(yīng)填入“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的不含稅銷售額。

本欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”＝《附列資料

（一）》第7列第1至5行之和。

（十九）第5欄“按簡易征收辦法征稅銷售額”：反映納稅人本期按簡易計稅方法征收增值稅的銷售額。包含納稅檢查調(diào)整按簡易計稅方法征收增值稅的銷售額。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的不含稅銷售額。

本欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”≥《附列資料

（一）》第9列第8至12行之和-第9列第13、14行之和；本欄“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”≥《附列資料

（一）》第9列第13、14行之和。

（二十）第6欄“其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額”：反映納稅人因稅務(wù)、財政、審計部門檢查，并按簡易計稅方法在本期計算調(diào)整的銷售額。但享受即征即退稅收優(yōu)惠政策的貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，經(jīng)納稅檢查發(fā)現(xiàn)偷稅的，不填入“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列，而應(yīng)填入“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的，本欄應(yīng)填寫扣 除之前的不含稅銷售額。

（二十一）第7欄“免、抵、退辦法出口銷售額”：反映納稅人本期執(zhí)行免、抵、退稅辦法的出口貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)的銷售額。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的銷售額。

本欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”＝《附列資料

（一）》第9列第15、16行之和。

（二十二）第8欄“免稅銷售額”：反映納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的銷售額和適用零稅率的銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的銷售額。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的免稅銷售額。

本欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”＝《附列資料

（一）》第9列第17、18行之和。

（二十三）第9欄“其中：免稅貨物銷售額”：反映納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的貨物的銷售額及適用零稅率的貨物的銷售額，但不包括適用免、抵、退辦法出口貨物的銷售額。

（二十四）第10欄“其中：免稅勞務(wù)銷售額”：反映納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的勞務(wù)的銷售額及適用零稅率的勞務(wù)的銷售額，但不包括適用免、抵、退辦法的勞務(wù)的銷售額。

（二十五）第11欄“銷項稅額”：反映納稅人本期按一般計稅方法征稅的貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的，本欄應(yīng)填寫扣 除之后的銷項稅額。

本欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”＝《附列資料

（一）》（第10列第1、3行之和-10列第6行）+（第14列第2、4、5行之和-14列第7行）；

本欄“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”＝《附列資料

（一）》第10列第6行+第14列第7行。

（二十六）第12欄“進項稅額”：反映納稅人本期申報抵扣的進項稅額。

本欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”+“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”＝《附列資料

（二）》第12欄“稅額”。

（二十七）第13欄“上期留抵稅額”

1.上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人，按以下要求填寫本欄的“本月數(shù)”和“本年累計”：

上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人是指試點實施之日前一個稅款所屬期的申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物及勞務(wù)”列“本月數(shù)”大于零，且兼有營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的納稅人。下同。其試點實施之日前一個稅款所屬期的申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物及勞務(wù)”列“本月數(shù)”，以下稱為貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額。

（1）本欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”：試點實施之日的稅款所屬期填寫“0”；以后各期按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”填寫。

（2）本欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計”：反映貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期期初余額。試點實施之日的稅款所屬期按試點 實施之日前一個稅款所屬期的申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物及勞務(wù)”列“本月數(shù)”填寫；以后各期按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計”填寫。

（3）本欄“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”：按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”填寫。

2.其他納稅人，按以下要求填寫本欄“本月數(shù)”和“本年累計”： 其他納稅人是指除上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人之外的納稅人。下同。

（1）本欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”：按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”填寫。

（2）本欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計”：填寫“0”。（3）本欄“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”：按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”填寫。

（二十八）第14欄“進項稅額轉(zhuǎn)出”：反映納稅人已經(jīng)抵扣按稅法規(guī)定本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額。

本欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”+“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”＝《附列資料

（二）》第13欄“稅額”。

（二十九）第15欄“免、抵、退應(yīng)退稅額”：反映稅務(wù)機關(guān)退稅部門按照出口貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)免、抵、退辦法審批的增值稅應(yīng)退稅額。

（三十）第16欄“按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額”：反映 稅務(wù)、財政、審計部門檢查，按一般計稅方法計算征稅的納稅檢查應(yīng)補繳的增值稅稅額。

本欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”≤《附列資料

（一）》第8列第1至5行之和+《附列資料

（二）》第19欄。

（三十一）第17欄“應(yīng)抵扣稅額合計”：反映納稅人本期應(yīng)抵扣進項稅額的合計數(shù)。按表中所列公式計算填寫。

（三十二）第18欄“實際抵扣稅額”

1.上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人，按以下要求填寫本欄的“本月數(shù)”和“本年累計”：

（1）本欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計算填寫。

（2）本欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計”：反映貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期實際抵減一般貨物和勞務(wù)應(yīng)納稅額的數(shù)額。將“貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期期初余額”與“一般計稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額”兩個數(shù)據(jù)相比較，取二者中小的數(shù)據(jù)。

其中：貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期期初余額＝第13欄“上期留抵稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計”；

其中：一般計稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額＝（第11欄“銷項稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”）×一般貨物及勞務(wù)銷項稅額比例；

一般貨物及勞務(wù)銷項稅額比例＝（《附列資料

（一）》第10列第1、3行之和-第10列第6行）÷第11欄“銷項稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng) 稅服務(wù)”列“本月數(shù)”×100％。

（3）本欄“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計算填寫。

2.其他納稅人，按以下要求填寫本欄的“本月數(shù)”和“本年累計”：（1）本欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計算填寫。

（2）本欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計”：填寫“0”。（3）本欄“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計算填寫。

（三十三）第19欄“應(yīng)納稅額”：反映納稅人本期按一般計稅方法計算并應(yīng)繳納的增值稅額。按以下公式計算填寫：

1.本欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計”。

2.本欄“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項稅額”“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”。

（三十四）第20欄“期末留抵稅額”

1.上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人，按以下要求填寫本欄的“本月數(shù)”和“本年累計”：

（1）本欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”：反映試點實施以后，一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)共同形成的留抵稅額。按表中所列 公式計算填寫。

（2）本欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計”：反映貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額，在試點實施以后抵減一般貨物和勞務(wù)應(yīng)納稅額后的余額。按以下公式計算填寫：

本欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計”＝第13欄“上期留抵稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計”。

（3）本欄“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計算填寫。

2.其他納稅人，按以下要求填寫本欄“本月數(shù)”和“本年累計”：（1）本欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計算填寫。

（2）本欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計”：填寫“0”。（3）本欄“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計算填寫。

（三十五）第21欄“簡易征收辦法計算的應(yīng)納稅額”：反映納稅人本期按簡易計稅方法計算并應(yīng)繳納的增值稅額，但不包括按簡易計稅方法計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額。按以下公式計算填寫：

本欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”＝《附列資料

（一）》（第10列第8至11行之和-10列第13行）+（第14列第12行-14列第14行）

本欄“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”＝《附列資料

（一）》10列第13行+第14列第14行。（三十六）第22欄“按簡易征收辦法計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額”：反映納稅人本期因稅務(wù)、財政、審計部門檢查并按簡易計稅方法計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額。

（三十七）第23欄“應(yīng)納稅額減征額”：反映納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額。包含按稅法規(guī)定可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費用以及技術(shù)維護費。

當(dāng)本期減征額小于或等于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡易征收辦法計算的應(yīng)納稅額”之和時，按本期減征額實際填寫；當(dāng)本期減征額大于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡易征收辦法計算的應(yīng)納稅額”之和時，按本期第19欄與第21欄之和填寫。本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

（三十八）第24欄“應(yīng)納稅額合計”：反映納稅人本期應(yīng)繳增值稅的合計數(shù)。按表中所列公式計算填寫。

（三十九）第25欄“期初未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”：“本月數(shù)”按上一稅款所屬期申報表第32欄“期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”“本月數(shù)”填寫?！氨灸昀塾嫛卑瓷献詈笠粋€稅款所屬期申報表第32欄“期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”“本年累計”填寫。

（四十）第26欄“實收出口開具專用繳款書退稅額”：本欄不填寫。（四十一）第27欄“本期已繳稅額”：反映納稅人本期實際繳納的增值稅額，但不包括本期入庫的查補稅款。按表中所列公式計算填寫。

（四十二）第28欄“①分次預(yù)繳稅額”：反映納稅人本期已繳納的準(zhǔn)予在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的稅額。營業(yè)稅改征增值稅總機構(gòu)試點納稅人，按照稅法規(guī)定從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的分支機構(gòu)已繳納的 增值稅和營業(yè)稅稅款，也填入本欄。

（四十三）第29欄“②出口開具專用繳款書預(yù)繳稅額”：本欄不填寫。

（四十四）第30欄“③本期繳納上期應(yīng)納稅額”：反映納稅人本期繳納上一稅款所屬期應(yīng)繳未繳的增值稅額。

（四十五）第31欄“④本期繳納欠繳稅額”：反映納稅人本期實際繳納和留抵稅額抵減的增值稅欠稅額，但不包括繳納入庫的查補增值稅額。

（四十六）第32欄“期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”：“本月數(shù)”反映納稅人本期期末應(yīng)繳未繳的增值稅額，但不包括納稅檢查應(yīng)繳未繳的稅額。按表中所列公式計算填寫?！氨灸昀塾嫛睓谂c“本月數(shù)”欄數(shù)據(jù)相同。

（四十七）第33欄“其中：欠繳稅額（≥0）”：反映納稅人按照稅法規(guī)定已形成欠稅的增值稅額。按表中所列公式計算填寫。

（四十八）第34欄“本期應(yīng)補（退）稅額”：反映納稅人本期應(yīng)納稅額中應(yīng)補繳或應(yīng)退回的數(shù)額。按表中所列公式計算填寫。

（四十九）第35欄“即征即退實際退稅額”：反映納稅人本期因符合增值稅即征即退優(yōu)惠政策規(guī)定，而實際收到的稅務(wù)機關(guān)退回的增值稅額。

（五十）第36欄“期初未繳查補稅額”：“本月數(shù)”按上一稅款所屬期申報表第38欄“期末未繳查補稅額”“本月數(shù)”填寫?！氨灸昀塾嫛卑瓷献詈笠粋€稅款所屬期申報表第38欄“期末未繳查補稅額”“本年累計”填寫。（五十一）第37欄“本期入庫查補稅額”：反映納稅人本期因稅務(wù)、財政、審計部門檢查而實際入庫的增值稅額，包括按一般計稅方法計算并實際繳納的查補增值稅額和按簡易計稅方法計算并實際繳納的查補增值稅額。

（五十二）第38欄“期末未繳查補稅額”：“本月數(shù)”反映納稅人因納稅檢查本期期末應(yīng)繳未繳的增值稅額。按表中所列公式計算填寫?！氨灸昀塾嫛睓谂c“本月數(shù)”欄數(shù)據(jù)相同。

三、《增值稅納稅申報表附列資料

（一）》（本期銷售情況明細(xì)）填表說明

（一）“稅款所屬時間”、“納稅人名稱”的填寫同主表

（二）各列說明

1.第1至2列“開具稅控增值稅專用發(fā)票”：反映本期開具防偽稅控《增值稅專用發(fā)票》、稅控《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》和《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》的情況。

2.第3至4列“開具其他發(fā)票”：反映除上述三種發(fā)票以外本期開具的其他發(fā)票的情況。

3.第5至6列“未開具發(fā)票”：反映本期未開具發(fā)票的銷售情況。4.第7至8列“納稅檢查調(diào)整”：反映經(jīng)稅務(wù)、財政、審計部門檢查并在本期調(diào)整的銷售情況。

5.第9至11列“合計”：填寫“開具稅控增值稅專用發(fā)票”列、“開具其他發(fā)票”列、“未開具發(fā)票”列和“納稅檢查調(diào)整”列之和。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的，第1至11列應(yīng)填寫扣除之前的征（免）稅銷售額、銷項（應(yīng)納）稅額和價稅合計額。6.第12列“應(yīng)稅服務(wù)扣除項目本期實際扣除金額”：營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的，按《附列資料

（三）》第5列對應(yīng)各行次數(shù)據(jù)填寫；應(yīng)稅服務(wù)無扣除項目的，本列填寫“0”。其他納稅人不填寫。

7.第13列“扣除后”“含稅(免稅)銷售額”：營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)的，本列各行次＝第11列對應(yīng)各行次-第12列對應(yīng)各行次。其他納稅人不填寫。

8.第14列“扣除后”“銷項(應(yīng)納)稅額”：營業(yè)稅改征增值稅的納稅人發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)，按以下要求填寫本列，其他納稅人不填寫。

（1）應(yīng)稅服務(wù)按照一般計稅方法征稅

本列各行次＝第13列÷(100%+對應(yīng)行次稅率)×對應(yīng)行次稅率 本列第7行“按一般計稅方法征稅的即征即退應(yīng)稅服務(wù)”不按本列的說明填寫。具體填寫要求見“各行說明”第2條第（2）項第③點的說明。

（2）應(yīng)稅服務(wù)按照簡易計稅方法征稅

本列各行次＝第13列÷(100%+對應(yīng)行次征收率)×對應(yīng)行次征收率（3）應(yīng)稅服務(wù)實行免抵退稅或免稅的，本列不填寫。

（三）各行說明

1.第1至5行“

一、一般計稅方法征稅”“全部征稅項目”各行：按不同稅率和項目分別填寫按一般計稅方法計算增值稅的全部征稅項目。本部分反映的是按一般計稅方法的全部征稅項目。有即征即退征稅項目的納稅人，本部分?jǐn)?shù)據(jù)中既包括即征即退征稅項目，又包括不享受即征即退政策的一般征稅項目。

2.第6至7行“

一、一般計稅方法征稅”“其中：即征即退項目”各 行：只反映按一般計稅方法計算增值稅的即征即退征稅項目。按照稅法規(guī)定不享受即征即退政策的納稅人，不填寫本行。即征即退征稅項目是全部征稅項目的其中數(shù)。

（1）第6行“即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)”：反映按一般計稅方法征收增值稅且享受即征即退政策的貨物和加工修理修配勞務(wù)。本行不包括應(yīng)稅服務(wù)的內(nèi)容。

①本行第9列“合計”“銷售額”欄：反映按一般計稅方法征收增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的不含稅銷售額。該欄不按第9列所列公式計算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。

②本行第10列“合計”“銷項(應(yīng)納)稅額”欄：反映按一般計稅方法征收增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的銷項稅額。該欄不按第10列所列公式計算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。

（2）第7行“即征即退應(yīng)稅服務(wù)”：反映按一般計稅方法征收增值稅且享受即征即退政策的應(yīng)稅服務(wù)。本行不包括貨物及加工修理修配勞務(wù)的內(nèi)容。

①本行第9列“合計”“銷售額”欄：反映按一般計稅方法征收增值稅且享受即征即退政策的應(yīng)稅服務(wù)的不含稅銷售額。應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的，按扣除之前的不含稅銷售額填寫。該欄不按第9列所列公式計算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。

②本行第10列“合計”“銷項(應(yīng)納)稅額”欄：反映按一般計稅方法征收增值稅且享受即征即退政策的應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額。應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的，按扣除之前的銷項稅額填寫。該欄不按第10列所列公式計算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。③本行第14列“扣除后”“銷項(應(yīng)納)稅額”欄：反映按一般計稅方法征收增值稅且享受即征即退政策的應(yīng)稅服務(wù)實際應(yīng)計提的銷項稅額。應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的，按扣除之后的銷項稅額填寫；應(yīng)稅服務(wù)無扣除項目的，按本行第10列填寫。該欄不按第14列所列公式計算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。

3.第8至12行“

二、簡易計稅方法征稅”“全部征稅項目”各行：按不同征收率和項目分別填寫按簡易計稅方法計算增值稅的全部征稅項目。本部分反映的是簡易計稅方法的全部征稅項目。有即征即退征稅項目的納稅人，本部分?jǐn)?shù)據(jù)中既包括即征即退征稅項目，也包括不享受即征即退政策的一般征稅項目。

4.第13至14行“

二、簡易計稅方法征稅”“其中：即征即退項目”各行：只反映按簡易計稅方法計算增值稅的即征即退征稅項目。按照稅法規(guī)定不享受即征即退政策的納稅人，不填寫本行。即征即退征稅項目是全部征稅項目的其中數(shù)。

（1）第13行“即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)”：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)。本行不包括應(yīng)稅服務(wù)的內(nèi)容。

①本行第9列“合計”“銷售額”欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的不含稅銷售額。該欄不按第9列所列公式計算，納稅人應(yīng)依據(jù)稅法規(guī)定據(jù)實填寫。

②本行第10列“合計”“銷項(應(yīng)納)稅額”欄：反映按簡易計稅方法計算繳納增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的應(yīng)納稅額。該欄不按第10列所列公式計算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。（2）第14行“即征即退應(yīng)稅服務(wù)”：反映按簡易計稅方法計算繳納增值稅且享受即征即退政策的應(yīng)稅服務(wù)。本行不包括貨物及加工修理修配勞務(wù)的內(nèi)容。

①本行第9列“合計”“銷售額”欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的應(yīng)稅服務(wù)的不含稅銷售額。應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的，按扣除之前的不含稅銷售額填寫。該欄不按第9列所列公式計算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。

②本行第10列“合計”“銷項(應(yīng)納)稅額”欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的應(yīng)稅服務(wù)的應(yīng)納稅額。應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的，按扣除之前的應(yīng)納稅額填寫。該欄不按第10列所列公式計算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。

③本行第14列“扣除后”“銷項(應(yīng)納)稅額”欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的應(yīng)稅服務(wù)實際應(yīng)計提的應(yīng)納稅額。應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的，按扣除之后的應(yīng)納稅額填寫；應(yīng)稅服務(wù)無扣除項目的，按本行第10列填寫。

5.第15行“

三、免抵退稅”“貨物及加工修理修配勞務(wù)”：反映適用免、抵、退稅政策的出口貨物、加工修理修配勞務(wù)。

6.第16行“

三、免抵退稅”“應(yīng)稅服務(wù)”：反映適用免、抵、退稅政策的應(yīng)稅服務(wù)。

7.第17行“

四、免稅”“貨物及加工修理修配勞務(wù)”：反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的貨物及勞務(wù)和適用零稅率的出口貨物、加工修理修配勞務(wù)，但不包括適用免、抵、退稅辦法的出口貨物、加工修理修配勞務(wù)。

8.第18行“

四、免稅”“應(yīng)稅服務(wù)”：反映按照稅法規(guī)定免征增值 稅的應(yīng)稅服務(wù)和適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，但不包括適用免、抵、退稅辦法的應(yīng)稅服務(wù)。

四、《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》（本期進項稅額明細(xì)）填表說明

（一）“稅款所屬時間”、“納稅人名稱”的填寫同主表。

（二）第1至12欄“

一、申報抵扣的進項稅額”各欄：分別反映納稅人按稅法規(guī)定符合抵扣條件，在本期申報抵扣的進項稅額。

1.第1欄“

（一）認(rèn)證相符的稅控增值稅專用發(fā)票”：反映納稅人取得的認(rèn)證相符本期申報抵扣的防偽稅控《增值稅專用發(fā)票》、稅控《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》和《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》的情況。該欄應(yīng)等于第2欄“本期認(rèn)證相符且本期申報抵扣”與第3欄“前期認(rèn)證相符且本期申報抵扣”數(shù)據(jù)之和。

（1）申報抵扣的防偽稅控《增值稅專用發(fā)票》、稅控《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》和發(fā)票“稅率”欄為“11％”的《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》，均按發(fā)票票面“金額”填寫本欄“金額”，按發(fā)票票面“稅額”填寫本欄“稅額”。

（2）發(fā)票票面左上角注明“代開”字樣且發(fā)票“稅率”欄為“***”的《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》，按發(fā)票票面“價稅合計”填寫本欄“金額”，按發(fā)票票面“價稅合計”乘以7％扣除率計算填寫本欄“稅額”。

2.第2欄“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報抵扣”：反映本期認(rèn)證相符且本期申報抵扣的防偽稅控《增值稅專用發(fā)票》、稅控《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》和《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》的情況。本欄是第1欄的其中數(shù)，本欄只填寫本期認(rèn)證相符且本期申報抵扣的部分。3.第3欄“前期認(rèn)證相符且本期申報抵扣”：反映前期認(rèn)證相符且本期申報抵扣的防偽稅控《增值稅專用發(fā)票》、稅控《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》和《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》的情況。輔導(dǎo)期納稅人依據(jù)稅務(wù)機關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及明細(xì)清單注明的稽核相符的稅控增值稅專用發(fā)票填寫本欄。本欄是第1欄的其中數(shù)，本欄只填寫前期認(rèn)證相符且本期申報抵扣的部分。

4.第4欄“

（二）其他扣稅憑證”：反映本期申報抵扣的除稅控增值稅專用發(fā)票之外的其他扣稅憑證的情況。具體包括：海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票（含農(nóng)產(chǎn)品核定扣除的進項稅額）、代扣代繳稅收通用繳款書和運輸費用結(jié)算單據(jù)（運輸費用結(jié)算單據(jù)不包括《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》）。該欄應(yīng)等于第5至8欄之和。

5.第5欄“海關(guān)進口增值稅專用繳款書”：反映本期申報抵扣的海關(guān)進口增值稅專用繳款書的情況。輔導(dǎo)期納稅人依據(jù)稅務(wù)機關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及明細(xì)清單注明的稽核相符的海關(guān)進口增值稅專用繳款書填寫本欄。

6.第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”：反映本期申報抵扣的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售普通發(fā)票的情況。執(zhí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的，填寫當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額，不填寫“份數(shù)”、“金額”欄。

7.第7欄“代扣代繳稅收通用繳款書”：填寫本期按稅法規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的代扣代繳稅收通用繳款書上注明的增值稅額。

8.第8欄“運輸費用結(jié)算單據(jù)”：反映本期申報抵扣的交通運輸費用結(jié)算單據(jù)的情況。運輸費用結(jié)算單據(jù)不包括《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā) 票》。本欄“稅額”按運輸費用結(jié)算單據(jù)中準(zhǔn)予抵扣的金額乘以7％扣除率計算填寫。輔導(dǎo)期納稅人取得的《公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》，依據(jù)稅務(wù)機關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及明細(xì)清單注明的稽核相符的發(fā)票填寫本欄。

9.第11欄“

（三）外貿(mào)企業(yè)進項稅額抵扣證明”：填寫本期申報抵扣的稅務(wù)機關(guān)出口退稅部門開具的《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進項稅額抵扣證明》允許抵扣的進項稅額。

10.第12欄“當(dāng)期申報抵扣進項稅額合計”：反映本期申報抵扣進項稅額的合計數(shù)。按表中所列公式計算填寫。

（三）第13至23欄“

二、進項稅額轉(zhuǎn)出額”各欄：分別反映納稅人已經(jīng)抵扣按稅法規(guī)定在本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額明細(xì)情況。

1.第13欄“本期進項稅轉(zhuǎn)出額”：反映已經(jīng)抵扣按稅法規(guī)定在本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額合計數(shù)。按表中所列公式計算填寫。

2.第14欄“免稅項目用”：反映用于免征增值稅項目，按稅法規(guī)定在本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額。

3.第15欄“非應(yīng)稅項目用、集體福利、個人消費”：反映用于非增值稅應(yīng)稅項目、集體福利或者個人消費，按稅法規(guī)定在本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額。

4.第16欄“非正常損失”：反映納稅人發(fā)生非正常損失，按稅法規(guī)定在本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額。

5.第17欄“簡易計稅方法征稅項目用”：反映用于按簡易計稅方法征稅項目，按稅法規(guī)定在本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額。

6.第18欄“免抵退稅辦法不得抵扣的進項稅額”：反映按照免、抵、退稅辦法的規(guī)定，由于征稅稅率與退稅稅率存在稅率差，在本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額。

7.第19欄“納稅檢查調(diào)減進項稅額”：反映稅務(wù)、財政、審計部門檢查而調(diào)減的進項稅額。

8.第20欄“紅字專用發(fā)票通知單注明的進項稅額”：填寫主管稅務(wù)機關(guān)開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》、《開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票通知單》和《開具紅字公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票通知單》注明的在本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額。

9.第21欄“上期留抵稅額抵減欠稅”：填寫本期經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的抵減額。

10.第22欄“上期留抵稅額退稅”：填寫本期經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的上期留抵稅額退稅額。

11.第23欄“其他應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出的情形”：反映除上述列明進項稅額轉(zhuǎn)出情形外，其他應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進項稅額。

（四）第24至34欄“

三、待抵扣進項稅額”各欄：分別反映納稅人已經(jīng)取得，但按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣的進項稅額情況及按稅法規(guī)定不允許抵扣的進項稅額情況。

1.第24至28欄均包括防偽稅控《增值稅專用發(fā)票》、稅控《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》和《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》。

（1）防偽稅控《增值稅專用發(fā)票》、稅控《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》和發(fā)票“稅率”欄為“11％”的《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》，均按發(fā)票票面“金額”填寫本欄“金額”，按發(fā)票票面“稅額”填寫本欄“稅額”。

（2）發(fā)票票面左上角注明“代開”字樣且發(fā)票“稅率”欄為“***” 的《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》，按發(fā)票票面“價稅合計”填寫本欄“金額”，按發(fā)票票面“價稅合計”乘以7％扣除率計算填寫本欄“稅額”。

2.第25欄“期初已認(rèn)證相符但未申報抵扣”：反映前期認(rèn)證相符，但按照稅法規(guī)定暫不予抵扣及不允許抵扣，結(jié)存至本期的稅控增值稅專用發(fā)票情況。輔導(dǎo)期納稅人填寫認(rèn)證相符但未收到稽核比對結(jié)果的稅控增值稅專用發(fā)票期初余額數(shù)。

3.第26欄“本期認(rèn)證相符且本期未申報抵扣”：反映本期認(rèn)證相符，但按稅法規(guī)定暫不予抵扣及不允許抵扣，而未申報抵扣的稅控增值稅專用發(fā)票情況。輔導(dǎo)期納稅人填寫本期認(rèn)證相符但未收到稽核比對結(jié)果的稅控增值稅專用發(fā)票。

4.第27欄“期末已認(rèn)證相符但未申報抵扣”：反映截至本期期末，按照稅法規(guī)定仍暫不予抵扣及不允許抵扣且已認(rèn)證相符的稅控增值稅專用發(fā)票情況。輔導(dǎo)期納稅人填寫截至本期期末已認(rèn)證相符但未收到稽核比對結(jié)果的稅控增值稅專用發(fā)票期末余額數(shù)。

5.第28欄“其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣”：反映截至本期期末已認(rèn)證相符但未申報抵扣的稅控增值稅專用發(fā)票中，按照稅法規(guī)定不允許抵扣的稅控增值稅專用發(fā)票情況。

6.第29欄“

（二）其他扣稅憑證”：反映截止本期期末仍未申報抵扣的除稅控增值稅專用發(fā)票之外的其他扣稅憑證情況。具體包括：海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票、代扣代繳稅收通用繳款書和運輸費用結(jié)算單據(jù)。該欄應(yīng)等于第30至33欄之和。

7.第30欄“海關(guān)進口增值稅專用繳款書”：反映已取得但截止本期期末仍未申報抵扣的海關(guān)進口增值稅專用繳款書情況。輔導(dǎo)期納稅人填寫 截止本期期末仍未收到稽核比對結(jié)果的海關(guān)進口增值稅專用繳款書。

8.第31欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”：反映已取得但截止本期期末仍未申報抵扣的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售普通發(fā)票情況。

9.第32欄“代扣代繳稅收通用繳款書”：反映已取得但截止本期期末仍未申報抵扣的代扣代繳稅收通用繳款書情況。

10.第33欄“運輸費用結(jié)算單據(jù)”：反映已取得但截止本期期末仍未申報抵扣的運輸費用結(jié)算單據(jù)情況。輔導(dǎo)期納稅人填寫截止本期期末未收到稽核比對結(jié)果的《公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》。

（五）第35至36欄“

四、其他”各欄

1.第35欄“本期認(rèn)證相符的稅控增值稅專用發(fā)票”：反映本期認(rèn)證相符的防偽稅控《增值稅專用發(fā)票》、稅控《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》和《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》情況。

2.第36欄“代扣代繳稅額”：填寫納稅人根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十八條扣繳的應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅額和根據(jù)《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第六條規(guī)定扣繳的應(yīng)稅服務(wù)增值稅額之和。

五、《增值稅納稅申報表附列資料

（三）》（應(yīng)稅服務(wù)扣除項目明細(xì)）填表說明

（一）本表用于營業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的納稅人填寫。其他納稅人不填寫。

（二）“稅款所屬時間”、“納稅人名稱”的填寫同主表。

（三）第1列“本期應(yīng)稅服務(wù)價稅合計額（免稅銷售額）”：營業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)屬于征稅項目的，填寫扣除之前的本期應(yīng)稅服務(wù)價 稅合計額；營業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)屬于免抵退稅或免稅項目的，填寫扣除之前的本期應(yīng)稅服務(wù)免稅銷售額。本列各行次等于《附列資料

（一）》第11列對應(yīng)行次。

（四）第2列“應(yīng)稅服務(wù)扣除項目”“期初余額”：填寫應(yīng)稅服務(wù)扣除項目上期期末結(jié)存的金額，試點實施之日的稅款所屬期填寫“0”。本列各行次等于上期《附列資料

（三）》第6列對應(yīng)行次。

（五）第3列“應(yīng)稅服務(wù)扣除項目”“本期發(fā)生額”：填寫本期取得的按稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的應(yīng)稅服務(wù)扣除項目憑證金額。

（六）第4列“應(yīng)稅服務(wù)扣除項目”“本期應(yīng)扣除金額”：填寫應(yīng)稅服務(wù)扣除項目本期應(yīng)扣除的金額。

本列各行次＝第2列對應(yīng)各行次+第3列對應(yīng)各行次

（七）第5列“應(yīng)稅服務(wù)扣除項目”“本期實際扣除金額”：填寫應(yīng)稅服務(wù)扣除項目本期實際扣除的金額。本列各行次應(yīng)小于或等于第4列對應(yīng)各行次，且小于或等于第1列對應(yīng)各行次。

（八）第6列“應(yīng)稅服務(wù)扣除項目”“期末余額”：填寫應(yīng)稅服務(wù)扣除項目本期期末結(jié)存的金額。

本列各行次＝第4列對應(yīng)各行次-第5列對應(yīng)各行次

六、《固定資產(chǎn)進項稅額抵扣情況表》填表說明

本表反映納稅人在《附列資料

（二）》“

一、申報抵扣的進項稅額”中固定資產(chǎn)的進項稅額。本表按增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書分別填寫。稅控《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》填入增值稅專用發(fā)票欄內(nèi)。

第五篇：《增值稅納稅申報表(適用于營改增小規(guī)模納稅人)》及其附列資料填表說明

附件4 《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》

及其附列資料填表說明

一、名詞解釋

（一）本申報表及本《填表說明》所稱“應(yīng)稅貨物”，是指增值稅應(yīng)稅的貨物。

（二）本申報表及本《填表說明》所稱“應(yīng)稅勞務(wù)”，是指增值稅應(yīng)稅的加工、修理、修配勞務(wù)。

（三）本申報表及本《填表說明》所稱“應(yīng)稅服務(wù)”，是指營業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)。

（四）本申報表及本《填表說明》所稱“應(yīng)稅服務(wù)扣除項目”，是指按照國家現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的納稅人，營業(yè)稅改征增值稅后，允許其從取得的應(yīng)稅服務(wù)全部價款和價外費用中扣除的項目。

二、《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》填表說明

（一）填報范圍

本申報表適用于增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱納稅人）填報。本表“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”與“應(yīng)稅服務(wù)”各項目應(yīng)分別填寫，不得合并計算。

應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的納稅人，應(yīng)填報本表附列資料。

（二）填報項目

1.本表“稅款所屬期”是指納稅人申報的增值稅應(yīng)納稅額的所屬時間，應(yīng)填寫具體的起止年、月、日。

2.本表“納稅人識別號”欄，填寫稅務(wù)機關(guān)為納稅人確定的識別號，即：稅務(wù)登記證號碼。

3.本表“納稅人名稱”欄，填寫納稅人單位名稱全稱，不得填寫簡稱。

4.本表第1項“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”欄數(shù)據(jù)，填寫應(yīng)稅貨物及勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)的不含稅銷售額，不包括銷售使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)和銷售舊貨的不含稅銷售額、免稅銷售額、出口免稅銷售額、稽查查補銷售額。

對應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的納稅人，本欄數(shù)據(jù)為減除應(yīng)稅服務(wù)扣除額后計算的不含稅銷售額，其數(shù)據(jù)與當(dāng)期《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）附列資料》第8欄數(shù)據(jù)一致。

5.本表第2項“稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”欄數(shù)據(jù)，填寫稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票注明的金額合計。

6.本表第3項“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”欄數(shù)據(jù)，填寫稅控器具開具的應(yīng)稅貨物及勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)的普通發(fā)票注明的金額換算的不含稅銷售額。本欄數(shù)據(jù)不包括銷售使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)和銷售舊貨、免稅項目、出口免稅項目數(shù)據(jù)。

7.本表第4項“銷售使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)不含稅銷售額”欄數(shù)據(jù)，填寫銷售自己使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)和銷售舊貨的不含稅銷售額，銷售額=含稅銷售額/（1+3%）。

8.本表第5項“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”欄數(shù)據(jù)，填寫稅控器具開具的銷售自己使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)和銷售舊貨的普通發(fā)票金額換算的不含稅銷售額。

9.本表第6項“免稅銷售額”欄數(shù)據(jù)，填寫銷售免征增值稅的應(yīng)稅貨物及勞務(wù)、免征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)的銷售額。

對應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的納稅人，本欄數(shù)據(jù)為未減除應(yīng)稅服務(wù)扣除額的銷售額。

10.本表第7項“稅控器具開具的普通發(fā)票銷售額”欄數(shù)據(jù)，填寫稅控器具開具的銷售免征增值稅的應(yīng)稅貨物及勞務(wù)、免征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)的普通發(fā)票注明的金額。

11.本表第8項“出口免稅銷售額”欄數(shù)據(jù)，填寫出口免征增值稅的應(yīng)稅貨物及勞務(wù)、出口免征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)的銷售額。

對應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的納稅人，本欄數(shù)據(jù)為未減除應(yīng)稅服務(wù)扣除額的銷售額。

12.本表第9項“稅控器具開具的普通發(fā)票銷售額”欄數(shù)據(jù)，填寫稅控器具開具的出口免征增值稅的應(yīng)稅貨物及勞務(wù)、出口免征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)的普通發(fā)票注明的金額。

13.本表第10項“本期應(yīng)納稅額”欄數(shù)據(jù)，填寫本期按征收率計算繳納的應(yīng)納稅額。

14.本表第11項“本期應(yīng)納稅額減征額”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額。包含可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費用以及技術(shù)維護費，可在增值稅應(yīng)納稅額中抵免購置稅控收款機的增值稅稅額。

當(dāng)本期減征額小于或等于第10欄“本期應(yīng)納稅額”時，按本期減征額實際填寫；當(dāng)本期減征額大于第10欄“本期應(yīng)納稅額”時，按本期第10欄填寫，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

15.本表第13項“本期預(yù)繳稅額”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期預(yù)繳的增值稅額，但不包括稽查補繳的應(yīng)納增值稅額。

三、《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）附列資料》填表說明

（一）填報范圍

本附列資料適用于應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的增值稅小規(guī)模納稅人填報。本附列資料各欄次申報項目均不包含免征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)數(shù)據(jù)。

（二）填報項目

1.本附列資料“稅款所屬期”是指納稅人申報的增值稅應(yīng)納稅額的所屬時間，應(yīng)填寫具體的起止年、月、日。

2.本附列資料“納稅人名稱”欄，填寫納稅人單位名稱全稱，不得填寫簡稱。

3.本附列資料第1項“期初余額”欄數(shù)據(jù)，填寫應(yīng)稅服務(wù)扣除項目上期期末結(jié)存的金額，試點實施之日的稅款所屬期填寫“0”。

4.本附列資料第2項“本期發(fā)生額”欄數(shù)據(jù)，填寫本期取得的按稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的應(yīng)稅服務(wù)扣除項目憑證金額。

5.本附列資料第3項“本期扣除額”欄數(shù)據(jù)，填寫應(yīng)稅服務(wù)扣除項目本期實際扣除的金額。

第3欄“本期扣除額”≤第1欄“期初余額”+第2欄“本期發(fā)生額”之和，且第3欄“本期扣除額”≤5欄“全部含稅收入”

6.本附列資料第4項“期末余額”欄數(shù)據(jù)，填寫應(yīng)稅服務(wù)扣除項目本期期末結(jié)存的金額。

第4欄“期末余額”=第1欄“期初余額”+第2欄“本期發(fā)生額”-第3欄“本期扣除額”

7.本附列資料第5項“全部含稅收入”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，取得的全部價款和價外費用數(shù)額。

8.本附列資料第6項“本期扣除額”欄數(shù)據(jù)，填寫本附列資料第3項 “本期扣除額”欄數(shù)據(jù)。

第6欄“本期扣除額”=第3欄“本期扣除額”

9.本附列資料第7項“含稅銷售額”欄數(shù)據(jù)，填寫應(yīng)稅服務(wù)的含稅銷售額。

第7欄“含稅銷售額”=第5欄“全部含稅收入”-第6欄“本期扣除額”

10.本附列資料第8項“不含稅銷售額”欄數(shù)據(jù)，填寫應(yīng)稅服務(wù)的不含稅銷售額。

第8欄“不含稅銷售額”=第7欄“含稅銷售額”÷1.03 第8項“不含稅銷售額”欄數(shù)據(jù)與《增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）》第1項“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”——“本期數(shù)”——“應(yīng)稅服務(wù)”欄數(shù)據(jù)一致。