第一篇：國家稅務總局關于外貿企業(yè)丟失增值稅專用發(fā)票抵扣聯出口退稅有關問題的通知

國家稅務總局

國稅函〔2010〕162號

國家稅務總局關于外貿企業(yè)丟失增值稅 專用發(fā)票抵扣聯出口退稅有關問題的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

根據?國家稅務總局關于修訂〖增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〗的通知?（國稅發(fā)〔2006〕156號）第二十八條規(guī)定精神，現對外貿企業(yè)丟失增值稅專用發(fā)票抵扣聯辦理出口退稅的問題通知如下：

一、外貿企業(yè)丟失已開具增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯和抵扣聯的，在增值稅專用發(fā)票認證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的?丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單?，經購買方主管稅務機關審核同意后，向主管出口退稅的稅務機關申報出口退稅。

二、外貿企業(yè)丟失已開具增值稅專用發(fā)票抵扣聯的，在增值稅專用發(fā)票認證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯復印件向主管出口退稅的稅務機關申報出口退稅。

三、對屬于本通知第一、二條規(guī)定情形的，各地主管出口退稅的稅務機關必須加強出口退稅審核，在增值稅專用發(fā)票信息比對無誤的情況下，按現行出口退稅規(guī)定辦理出口退稅事宜。

信息公開選項：主動公開

國家稅務總局 2010校對：貨物和勞務稅司

二○一○年四月二十三日

年4月28日封發(fā) — 2 —

第二篇：國家稅務總局關于外貿企業(yè)使用增值稅專用發(fā)票辦理出口退稅有關問題的公告

國家稅務總局關于外貿企業(yè)使用增值稅專用發(fā)票辦理出口退稅有關問題的公告

國家稅務總局公告2012年第22號

為明確外貿企業(yè)使用經稅務機關審核允許納稅人抵扣其進項稅額的增值稅專用發(fā)票如何辦理出口退稅問題，現將有關事項公告如下：

一、外貿企業(yè)可使用經稅務機關審核允許納稅人抵扣其進項稅額的增值稅專用發(fā)票做為出口退稅申報憑證向主管稅務機關申報出口退稅。

二、外貿企業(yè)辦理出口退稅提供經稅務機關審核允許納稅人抵扣其進項稅額的增值稅專用發(fā)票，分別按以下對應要求申報并提供相應資料：

（一）《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)[2006]156號)第二十八條規(guī)定的允許抵扣的丟失抵扣聯的已開具增值稅專用發(fā)票

1.外貿企業(yè)丟失已開具增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯和抵扣聯的，在增值稅專用發(fā)票認證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經購買方主管稅務機關審核同意后，向主管出口退稅的稅務機關申報出口退稅。

2.外貿企業(yè)丟失已開具增值稅專用發(fā)票抵扣聯的，在增值稅專用發(fā)票認證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯復印件向主管出口退稅的稅務機關申報出口退稅。

（二）《國家稅務總局關于失控增值稅專用發(fā)票處理的批復》（國稅函[2008]607號）規(guī)定的允許抵扣的按非正常戶登記失控增值稅專用發(fā)票（以下簡稱失控增值稅專用發(fā)票）

外貿企業(yè)取得的失控增值稅專用發(fā)票，銷售方已申報并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務機關出具書面證明，并通過協查系統(tǒng)回復購買方主管稅務機關。外貿企業(yè)可憑增值稅專用發(fā)票向主管出口退稅的稅務機關申報出口退稅。

（三）《國家稅務總局關于印發(fā)〈增值稅專用發(fā)票審核檢查操作規(guī)程（試行）〉的通知》（國稅發(fā)[2008]33號）第十八條第一款規(guī)定的允許抵扣的稽核比對結果屬于異常的增值稅專用發(fā)票

外貿企業(yè)可憑增值稅專用發(fā)票向主管出口退稅的稅務機關申報出口退稅。

（四）《國家稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》（2011年第50號）規(guī)定的允許抵扣的增值稅專用發(fā)票

外貿企業(yè)可憑增值稅專用發(fā)票（原件丟失的，可憑增值稅專用發(fā)票復印件）向主管出口退稅的稅務機關申報出口退稅。

三、對外貿企業(yè)在申報出口退稅時提供上述經稅務機關審核允許納稅人抵扣其進項稅額的增值稅專用發(fā)票的，各地稅務機關審核時要認真審核增值稅專用發(fā)票并核對稅務機關內部允許抵扣資料，在出口退稅審核系統(tǒng)中比對增值稅專用發(fā)票稽核比對信息、審核檢查信息和協查信息，在增值稅專用發(fā)票信息比對無誤的情況下，按現行出口退稅規(guī)定辦理出口退稅。

四、本公告自2012年6月1日起施行。本公告施行前外貿企業(yè)取得的經稅務機關審核允許納稅人抵扣其進項稅額的增值稅專用發(fā)票申報辦理出口退稅的，按照本公告規(guī)定和現行出口退稅規(guī)定辦理出口退稅事宜。

特此公告。

國家稅務總局

二○一二年六月一日

第三篇：關于外貿企業(yè)使用增值稅專用發(fā)票辦理出口退稅有關問題的公告

關于外貿企業(yè)使用增值稅專用發(fā)票辦理出口退稅有關問題的公

告

國家稅務總局公告2012年第22號

字體：【大】【中】【小】

為明確外貿企業(yè)使用經稅務機關審核允許納稅人抵扣其進項稅額的增值稅專用發(fā)票如何辦理出口退稅問題，現將有關事項公告如下：

一、外貿企業(yè)可使用經稅務機關審核允許納稅人抵扣其進項稅額的增值稅專用發(fā)票做為出口退稅申報憑證向主管稅務機關申報出口退稅。

二、外貿企業(yè)辦理出口退稅提供經稅務機關審核允許納稅人抵扣其進項稅額的增值稅專用發(fā)票，分別按以下對應要求申報并提供相應資料：

（一）《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)[2006]156號)第二十八條規(guī)定的允許抵扣的丟失抵扣聯的已開具增值稅專用發(fā)票

1.外貿企業(yè)丟失已開具增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯和抵扣聯的，在增值稅專用發(fā)票認證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經購買方主管稅務機關審核同意后，向主管出口退稅的稅務機關申報出口退稅。

2.外貿企業(yè)丟失已開具增值稅專用發(fā)票抵扣聯的，在增值稅專用發(fā)票認證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯復印件向主管出口退稅的稅務機關申報出口退稅。

（二）《國家稅務總局關于失控增值稅專用發(fā)票處理的批復》（國稅函

[2008]607號）規(guī)定的允許抵扣的按非正常戶登記失控增值稅專用發(fā)票（以下簡稱失控增值稅專用發(fā)票）

外貿企業(yè)取得的失控增值稅專用發(fā)票，銷售方已申報并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務機關出具書面證明，并通過協查系統(tǒng)回復購買方主管稅務機關。外貿企業(yè)可憑增值稅專用發(fā)票向主管出口退稅的稅務機關申報出口退稅。

（三）《國家稅務總局關于印發(fā)〈增值稅專用發(fā)票審核檢查操作規(guī)程（試行）〉的通知》（國稅發(fā)[2008]33號）第十八條第一款規(guī)定的允許抵扣的稽核比對結果屬于異常的增值稅專用發(fā)票

外貿企業(yè)可憑增值稅專用發(fā)票向主管出口退稅的稅務機關申報出口退稅。

（四）《國家稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》（2011年第50號）規(guī)定的允許抵扣的增值稅專用發(fā)票

外貿企業(yè)可憑增值稅專用發(fā)票（原件丟失的，可憑增值稅專用發(fā)票復印

件）向主管出口退稅的稅務機關申報出口退稅。

三、對外貿企業(yè)在申報出口退稅時提供上述經稅務機關審核允許納稅人抵扣其進項稅額的增值稅專用發(fā)票的，各地稅務機關審核時要認真審核增值稅專用發(fā)票并核對稅務機關內部允許抵扣資料，在出口退稅審核系統(tǒng)中比對增值稅專用發(fā)票稽核比對信息、審核檢查信息和協查信息，在增值稅專用發(fā)票信息比對無誤的情況下，按現行出口退稅規(guī)定辦理出口退稅。

四、本公告自2012年6月1日起施行。本公告施行前外貿企業(yè)取得的經稅務機關審核允許納稅人抵扣其進項稅額的增值稅專用發(fā)票申報辦理出口退稅的，按照本公告規(guī)定和現行出口退稅規(guī)定辦理出口退稅事宜。特此公告。

國家稅務總局

二○一二年六月一日

第四篇：國家稅務局關于專用發(fā)票丟失抵扣問題

開出的專用發(fā)票丟失，銷方怎么處理，購方如何認證？ 答:【國家稅務總局】

一、根據《國家稅務總局關于簡化增值稅發(fā)票領用和使用程序有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第19號)規(guī)定：“

三、簡化丟失專用發(fā)票的處理流程

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯和抵扣聯，如果丟失前已認證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯復印件及銷售方主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》或《丟失貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》（附件1、2，以下統(tǒng)稱《證明單》），作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯復印件進行認證，認證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯復印件及銷售方主管稅務機關出具的《證明單》，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯復印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?/p>

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯復印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯認證，專用發(fā)票發(fā)票聯復印件留存?zhèn)洳椤?/p>

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯，可將專用發(fā)票抵扣聯作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯復印件留存?zhèn)洳??！?/p>

二、根據《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第11號）文件規(guī)定：“

十、自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應自開具之日起360日內認證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行確認，并在規(guī)定的納稅申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。

增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的海關進口增值稅專用繳款書，應自開具之日起360日內向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》，申請稽核比對。

納稅人取得的2017年6月30日前開具的增值稅扣稅憑證，仍按《國家稅務總局關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》(國稅函〔2009〕617號)執(zhí)行?！?/p>

第五篇：轉發(fā)國家稅務總局關于外貿企業(yè)申報出口退稅期限問題的通知

轉發(fā)國家稅務總局

關于外貿企業(yè)申報出口退稅期限問題的通知

各出口企業(yè)：

現將《國家稅務總局關于外貿企業(yè)申報出口退稅期限問題的通知》(國稅函【2007】1150號)轉發(fā)給你們，并補充以下意見，請一并遵照執(zhí)行。

一、外貿企業(yè)的出口退（免）稅申報期和申報期限

（一）從2008年1月1日起，外貿企業(yè)的出口退（免）稅申報期與增值稅納稅申報期一致。稅法規(guī)定增值稅納稅人以1個月為一期納稅的，自期滿之日起10日內申報，最后一日如遇公休假日可以順延。2008年2月由于春節(jié)長假，請各外貿企業(yè)于2月5日前申報。

（二）外貿企業(yè)的出口退（免）稅申報期限：貨物報關出口之日（以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準）起90天后第一個增值稅納稅申報期截止之日，即報關出口之日起90天的到期之日未超過當月的增值稅納稅申報期截止之日，申報期限為當月的增值稅納稅申報期；報關出口之日起90天日的到期之日超過當月的增值稅納稅申報期截止之日，申報期限為下月增值稅納稅申報期。

二、外貿企業(yè)應在規(guī)定的申報期內，收齊以下單證，向主管稅務機關申報辦理出口退（免）稅手續(xù)。逾期不申報的，除另有規(guī)定者和已經辦理出口退（免）稅延期申請獲批準外，不再受理該筆出口貨物

退（免）稅申報。

（一）購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯）；

（二）出口貨物報關單（出口退稅專用）；

（三）廣東省出口商品發(fā)票；

（四）如屬于委托其他外貿企業(yè)代理出口貨物的，還須提供《代理出口貨物證明》；

（五）出口消費稅應稅貨物的，還須提供稅收（出口貨物專用）繳款書或出口貨物完稅分割單。

三、外貿企業(yè)申請延期申報出口退（免）稅的，須在本通知規(guī)定的出口退（免）稅申報期內提出。

四、外貿企業(yè)代理其他企業(yè)出口后，除另有規(guī)定者外，須在自貨物報關出口之日起60天內憑出口貨物報關單（出口退稅專用）、代理出口協議，向主管稅務機關申請開具《代理出口貨物證明》，并及時轉給委托出口企業(yè)。如因資料不齊等特殊原因，代理出口企業(yè)無法在60天內申請開具代理出口證明的，代理出口企業(yè)應在60天內提出書面合理理由，經地市及以上稅務機關核準后，可延期30天申請開具代理出口證明。

五、我局2007年10月31日發(fā)布的關于出口退（免）稅申報事項的通知（20071031）同時停止執(zhí)行。此前的規(guī)定與本通知有抵觸的，以本通知為準。

附件：《國家稅務總局關于外貿企業(yè)申報出口退稅期限問題的通知》（國稅函【2007】1150號）

越秀區(qū)國家稅務局

二〇〇七年十二月二十六日