第一篇：海關(guān)事務(wù)擔(dān)保條例

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海關(guān)事務(wù)擔(dān)保條例

中華人民共和國國務(wù)院令

第 581 號

《中華人民共和國海關(guān)事務(wù)擔(dān)保條例》已經(jīng)2010年9月1日國務(wù)院第124次常務(wù)會議通過，現(xiàn)予公布，自2011年1月1日起施行。

總 理

溫家寶

二○一○年九月十四日

中華人民共和國海關(guān)事務(wù)擔(dān)保條例

第一條 為了規(guī)范海關(guān)事務(wù)擔(dān)保，提高通關(guān)效率，保障海關(guān)監(jiān)督管理，根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)法》及其他有關(guān)法律的規(guī)定，制定本條例。

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第二條 當(dāng)事人向海關(guān)申請?zhí)峁?dān)保，承諾履行法律義務(wù)，海關(guān)為當(dāng)事人辦理海關(guān)事務(wù)擔(dān)保，適用本條例。

第三條 海關(guān)事務(wù)擔(dān)保應(yīng)當(dāng)遵循合法、誠實信用、權(quán)責(zé)統(tǒng)一的原則。

第四條 有下列情形之一的，當(dāng)事人可以在辦結(jié)海關(guān)手續(xù)前向海關(guān)申請?zhí)峁?dān)保，要求提前放行貨物：

（一）進(jìn)出口貨物的商品歸類、完稅價格、原產(chǎn)地尚未確定的；

（二）有效報關(guān)單證尚未提供的；

（三）在納稅期限內(nèi)稅款尚未繳納的；

（四）滯報金尚未繳納的；

（五）其他海關(guān)手續(xù)尚未辦結(jié)的。

國家對進(jìn)出境貨物、物品有限制性規(guī)定，應(yīng)當(dāng)提供許可證件而不能提供的，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定不得擔(dān)保的其他情形，海關(guān)不予辦理擔(dān)保放行。

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第五條 當(dāng)事人申請辦理下列特定海關(guān)業(yè)務(wù)的，按照海關(guān)規(guī)定提供擔(dān)保：

（一）運輸企業(yè)承擔(dān)來往內(nèi)地與港澳公路貨物運輸、承擔(dān)海關(guān)監(jiān)管貨物境內(nèi)公路運輸?shù)模?/p>

（二）貨物、物品暫時進(jìn)出境的；

（三）貨物進(jìn)境修理和出境加工的；

（四）租賃貨物進(jìn)口的；

（五）貨物和運輸工具過境的；

（六）將海關(guān)監(jiān)管貨物暫時存放在海關(guān)監(jiān)管區(qū)外的；

（七）將海關(guān)監(jiān)管貨物向金融機(jī)構(gòu)抵押的；

（八）為保稅貨物辦理有關(guān)海關(guān)業(yè)務(wù)的。

當(dāng)事人不提供或者提供的擔(dān)保不符合規(guī)定的，海關(guān)不予辦理前款

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所列特定海關(guān)業(yè)務(wù)。

第六條 進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人在規(guī)定的納稅期限內(nèi)有明顯的轉(zhuǎn)移、藏匿其應(yīng)稅貨物以及其他財產(chǎn)跡象的，海關(guān)可以責(zé)令納稅義務(wù)人提供擔(dān)保；納稅義務(wù)人不能提供擔(dān)保的，海關(guān)依法采取稅收保全措施。

第七條 有違法嫌疑的貨物、物品、運輸工具應(yīng)當(dāng)或者已經(jīng)被海關(guān)依法扣留、封存的，當(dāng)事人可以向海關(guān)提供擔(dān)保，申請免予或者解除扣留、封存。

有違法嫌疑的貨物、物品、運輸工具無法或者不便扣留的，當(dāng)事人或者運輸工具負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提供等值的擔(dān)保；未提供等值擔(dān)保的，海關(guān)可以扣留當(dāng)事人等值的其他財產(chǎn)。

有違法嫌疑的貨物、物品、運輸工具屬于禁止進(jìn)出境，或者必須以原物作為證據(jù)，或者依法應(yīng)當(dāng)予以沒收的，海關(guān)不予辦理擔(dān)保。

第八條 法人、其他組織受到海關(guān)處罰，在罰款、違法所得或者依法應(yīng)當(dāng)追繳的貨物、物品、走私運輸工具的等值價款未繳清前，其法定代表人、主要負(fù)責(zé)人出境的，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提供擔(dān)保；未提供擔(dān)保的，海關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其法定代表人、主要負(fù)責(zé)人出境。

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受海關(guān)處罰的自然人出境的，適用前款規(guī)定。

第九條 進(jìn)口已采取臨時反傾銷措施、臨時反補(bǔ)貼措施的貨物應(yīng)當(dāng)提供擔(dān)保的，或者進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人、知識產(chǎn)權(quán)權(quán)利人申請辦理知識產(chǎn)權(quán)海關(guān)保護(hù)相關(guān)事務(wù)等，依照本條例的規(guī)定辦理海關(guān)事務(wù)擔(dān)保。法律、行政法規(guī)有特別規(guī)定的，從其規(guī)定。

第十條 當(dāng)事人連續(xù)兩年同時具備下列條件的，可以向直屬海關(guān)申請免除擔(dān)保，并按照海關(guān)規(guī)定辦理有關(guān)手續(xù)：

（一）通過海關(guān)驗證稽查；

（二）年度進(jìn)出口報關(guān)差錯率在3%以下；

（三）沒有拖欠應(yīng)納稅款；

（四）沒有受到海關(guān)行政處罰，在相關(guān)行政管理部門無不良記錄；

（五）沒有被追究刑事責(zé)任等。

當(dāng)事人不再符合前款規(guī)定條件的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)停止對其適用免除擔(dān)

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保。

第十一條 當(dāng)事人在一定期限內(nèi)多次辦理同一類海關(guān)事務(wù)的，可以向海關(guān)申請?zhí)峁┛倱?dān)保。海關(guān)接受總擔(dān)保的，當(dāng)事人辦理該類海關(guān)事務(wù)，不再單獨提供擔(dān)保。

總擔(dān)保的適用范圍、擔(dān)保金額、擔(dān)保期限、終止情形等由海關(guān)總署規(guī)定。

第十二條 當(dāng)事人可以以海關(guān)依法認(rèn)可的財產(chǎn)、權(quán)利提供擔(dān)保，擔(dān)保財產(chǎn)、權(quán)利的具體范圍由海關(guān)總署規(guī)定。

第十三條 當(dāng)事人以保函向海關(guān)提供擔(dān)保的，保函應(yīng)當(dāng)以海關(guān)為受益人，并且載明下列事項：

（一）擔(dān)保人、被擔(dān)保人的基本情況；

（二）被擔(dān)保的法律義務(wù)；

（三）擔(dān)保金額；

（四）擔(dān)保期限；

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（五）擔(dān)保責(zé)任；

（六）需要說明的其他事項。

擔(dān)保人應(yīng)當(dāng)在保函上加蓋印章，并注明日期。

第十四條 當(dāng)事人提供的擔(dān)保應(yīng)當(dāng)與其需要履行的法律義務(wù)相當(dāng)，除本條例第七條第二款規(guī)定的情形外，擔(dān)保金額按照下列標(biāo)準(zhǔn)確定：

（一）為提前放行貨物提供的擔(dān)保，擔(dān)保金額不得超過可能承擔(dān)的最高稅款總額；

（二）為辦理特定海關(guān)業(yè)務(wù)提供的擔(dān)保，擔(dān)保金額不得超過可能承擔(dān)的最高稅款總額或者海關(guān)總署規(guī)定的金額；

（三）因有明顯的轉(zhuǎn)移、藏匿應(yīng)稅貨物以及其他財產(chǎn)跡象被責(zé)令提供的擔(dān)保，擔(dān)保金額不得超過可能承擔(dān)的最高稅款總額；

（四）為有關(guān)貨物、物品、運輸工具免予或者解除扣留、封存提供的擔(dān)保，擔(dān)保金額不得超過該貨物、物品、運輸工具的等值價款；

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（五）為罰款、違法所得或者依法應(yīng)當(dāng)追繳的貨物、物品、走私運輸工具的等值價款未繳清前出境提供的擔(dān)保，擔(dān)保金額應(yīng)當(dāng)相當(dāng)于罰款、違法所得數(shù)額或者依法應(yīng)當(dāng)追繳的貨物、物品、走私運輸工具的等值價款。

第十五條 辦理擔(dān)保，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)提交書面申請以及真實、合法、有效的財產(chǎn)、權(quán)利憑證和身份或者資格證明等材料。

第十六條 海關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到當(dāng)事人提交的材料之日起5個工作日內(nèi)對相關(guān)財產(chǎn)、權(quán)利等進(jìn)行審核，并決定是否接受擔(dān)保。當(dāng)事人申請辦理總擔(dān)保的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)在10個工作日內(nèi)審核并決定是否接受擔(dān)保。

符合規(guī)定的擔(dān)保，自海關(guān)決定接受之日起生效。對不符合規(guī)定的擔(dān)保，海關(guān)應(yīng)當(dāng)書面通知當(dāng)事人不予接受，并說明理由。

第十七條 被擔(dān)保人履行法律義務(wù)期限屆滿前，擔(dān)保人和被擔(dān)保人因特殊原因要求變更擔(dān)保內(nèi)容的，應(yīng)當(dāng)向接受擔(dān)保的海關(guān)提交書面申請以及有關(guān)證明材料。海關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到當(dāng)事人提交的材料之日起5個工作日內(nèi)作出是否同意變更的決定，并書面通知當(dāng)事人，不同意變更的，應(yīng)當(dāng)說明理由。

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第十八條 被擔(dān)保人在規(guī)定的期限內(nèi)未履行有關(guān)法律義務(wù)的，海關(guān)可以依法從擔(dān)保財產(chǎn)、權(quán)利中抵繳。當(dāng)事人以保函提供擔(dān)保的，海關(guān)可以直接要求承擔(dān)連帶責(zé)任的擔(dān)保人履行擔(dān)保責(zé)任。

擔(dān)保人履行擔(dān)保責(zé)任的，不免除被擔(dān)保人辦理有關(guān)海關(guān)手續(xù)的義務(wù)。海關(guān)應(yīng)當(dāng)及時為被擔(dān)保人辦理有關(guān)海關(guān)手續(xù)。

第十九條 擔(dān)保財產(chǎn)、權(quán)利不足以抵償被擔(dān)保人有關(guān)法律義務(wù)的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)書面通知被擔(dān)保人另行提供擔(dān)?；蛘呗男蟹闪x務(wù)。

第二十條 有下列情形之一的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)書面通知當(dāng)事人辦理擔(dān)保財產(chǎn)、權(quán)利退還手續(xù)：

（一）當(dāng)事人已經(jīng)履行有關(guān)法律義務(wù)的；

（二）當(dāng)事人不再從事特定海關(guān)業(yè)務(wù)的；

（三）擔(dān)保財產(chǎn)、權(quán)利被海關(guān)采取抵繳措施后仍有剩余的；

（四）其他需要退還的情形。

第二十一條 自海關(guān)要求辦理擔(dān)保財產(chǎn)、權(quán)利退還手續(xù)的書面通

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知送達(dá)之日起3個月內(nèi)，當(dāng)事人無正當(dāng)理由未辦理退還手續(xù)的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)發(fā)布公告。

自海關(guān)公告發(fā)布之日起1年內(nèi)，當(dāng)事人仍未辦理退還手續(xù)的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)將擔(dān)保財產(chǎn)、權(quán)利依法變賣或者兌付后，上繳國庫。

第二十二條 海關(guān)履行職責(zé)，金融機(jī)構(gòu)等有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)依法予以協(xié)助。

第二十三條 擔(dān)保人、被擔(dān)保人違反本條例，使用欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保的，由海關(guān)責(zé)令其繼續(xù)履行法律義務(wù)，處5000元以上50000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以暫停被擔(dān)保人從事有關(guān)海關(guān)業(yè)務(wù)或者撤銷其從事有關(guān)海關(guān)業(yè)務(wù)的注冊登記。

第二十四條 海關(guān)工作人員有下列行為之一的，給予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

（一）違法處分擔(dān)保財產(chǎn)、權(quán)利；

（二）對不符合擔(dān)保規(guī)定的，違法辦理有關(guān)手續(xù)致使國家利益遭受損失；

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（三）對符合擔(dān)保規(guī)定的，不予辦理有關(guān)手續(xù)；

（四）與海關(guān)事務(wù)擔(dān)保有關(guān)的其他違法行為。

第二十五條 擔(dān)保人、被擔(dān)保人對海關(guān)有關(guān)海關(guān)事務(wù)擔(dān)保的具體行政行為不服的，可以依法向上一級海關(guān)申請行政復(fù)議或者向人民法院提起行政訴訟。

第二十六條 本條例自2011年1月1日起施行。

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第二篇：海關(guān)擔(dān)保事務(wù)

國務(wù)院令第581號（《中華人民共和國海關(guān)事務(wù)擔(dān)保條例》）

中華人民共和國海關(guān)事務(wù)擔(dān)保條例》已經(jīng)2010年9月1日國務(wù)院第124次常務(wù)會議通過，現(xiàn)予公布，自2011年1月1日起施行。

總理 溫家寶

二○一○年九月十四日

中華人民共和國海關(guān)事務(wù)擔(dān)保條例

第一條 為了規(guī)范海關(guān)事務(wù)擔(dān)保，提高通關(guān)效率，保障海關(guān)監(jiān)督管理，根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)法》及其他有關(guān)法律的規(guī)定，制定本條例。

第二條 當(dāng)事人向海關(guān)申請?zhí)峁?dān)保，承諾履行法律義務(wù)，海關(guān)為當(dāng)事人辦理海關(guān)事務(wù)擔(dān)保，適用本條例。

第三條 海關(guān)事務(wù)擔(dān)保應(yīng)當(dāng)遵循合法、誠實信用、權(quán)責(zé)統(tǒng)一的原則。

第四條 有下列情形之一的，當(dāng)事人可以在辦結(jié)海關(guān)手續(xù)前向海關(guān)申請?zhí)峁?dān)保，要求提前放行貨物：

（一）進(jìn)出口貨物的商品歸類、完稅價格、原產(chǎn)地尚未確定的；

（二）有效報關(guān)單證尚未提供的；

（三）在納稅期限內(nèi)稅款尚未繳納的；

（四）滯報金尚未繳納的；

（五）其他海關(guān)手續(xù)尚未辦結(jié)的。

國家對進(jìn)出境貨物、物品有限制性規(guī)定，應(yīng)當(dāng)提供許可證件而不能提供的，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定不得擔(dān)保的其他情形，海關(guān)不予辦理擔(dān)保放行。

第五條 當(dāng)事人申請辦理下列特定海關(guān)業(yè)務(wù)的，按照海關(guān)規(guī)定提供擔(dān)保：

（一）運輸企業(yè)承擔(dān)來往內(nèi)地與港澳公路貨物運輸、承擔(dān)海關(guān)監(jiān)管貨物境內(nèi)公路運輸?shù)模?/p>

（二）貨物、物品暫時進(jìn)出境的；

（三）貨物進(jìn)境修理和出境加工的；

（四）租賃貨物進(jìn)口的；

（五）貨物和運輸工具過境的；

（六）將海關(guān)監(jiān)管貨物暫時存放在海關(guān)監(jiān)管區(qū)外的；

（七）將海關(guān)監(jiān)管貨物向金融機(jī)構(gòu)抵押的；

（八）為保稅貨物辦理有關(guān)海關(guān)業(yè)務(wù)的。

當(dāng)事人不提供或者提供的擔(dān)保不符合規(guī)定的，海關(guān)不予辦理前款所列特定海關(guān)業(yè)務(wù)。

第六條 進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人在規(guī)定的納稅期限內(nèi)有明顯的轉(zhuǎn)移、藏匿其應(yīng)稅貨物以及其他財產(chǎn)跡象的，海關(guān)可以責(zé)令納稅義務(wù)人提供擔(dān)保；納稅義務(wù)人不能提供擔(dān)保的，海關(guān)依法采取稅收保全措施。

第七條 有違法嫌疑的貨物、物品、運輸工具應(yīng)當(dāng)或者已經(jīng)被海關(guān)依法扣留、封存的，當(dāng)事人可以向海關(guān)提供擔(dān)保，申請免予或者解除扣留、封存。

有違法嫌疑的貨物、物品、運輸工具無法或者不便扣留的，當(dāng)事人或者運輸工具負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提供等值的擔(dān)保；未提供等值擔(dān)保的，海關(guān)可以扣留當(dāng)事人等值的其他財產(chǎn)。

有違法嫌疑的貨物、物品、運輸工具屬于禁止進(jìn)出境，或者必須以原物作為證據(jù)，或者依法應(yīng)當(dāng)予以沒收的，海關(guān)不予辦理擔(dān)保。

第八條 法人、其他組織受到海關(guān)處罰，在罰款、違法所得或者依法應(yīng)當(dāng)追繳的貨物、物品、走私運輸工具的等值價款未繳清前，其法定代表人、主要負(fù)責(zé)人出境的，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提供擔(dān)保；未提供擔(dān)保的，海關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其法定代表人、主要負(fù)責(zé)人出境。

受海關(guān)處罰的自然人出境的，適用前款規(guī)定。

第九條 進(jìn)口已采取臨時反傾銷措施、臨時反補(bǔ)貼措施的貨物應(yīng)當(dāng)提供擔(dān)保的，或者進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人、知識產(chǎn)權(quán)權(quán)利人申請辦理知識產(chǎn)權(quán)海關(guān)保護(hù)相關(guān)事務(wù)等，依照本條例的規(guī)定辦理海關(guān)事務(wù)擔(dān)保。法律、行政法規(guī)有特別規(guī)定的，從其規(guī)定。

第十條 當(dāng)事人連續(xù)兩年同時具備下列條件的，可以向直屬海關(guān)申請免除擔(dān)保，并按照海關(guān)規(guī)定辦理有關(guān)手續(xù)：

（一）通過海關(guān)驗證稽查；

（二）進(jìn)出口報關(guān)差錯率在3%以下；

（三）沒有拖欠應(yīng)納稅款；

（四）沒有受到海關(guān)行政處罰，在相關(guān)行政管理部門無不良記錄；

（五）沒有被追究刑事責(zé)任等。

當(dāng)事人不再符合前款規(guī)定條件的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)停止對其適用免除擔(dān)保。

第十一條 當(dāng)事人在一定期限內(nèi)多次辦理同一類海關(guān)事務(wù)的，可以向海關(guān)申請?zhí)峁┛倱?dān)保。海關(guān)接受總擔(dān)保的，當(dāng)事人辦理該類海關(guān)事務(wù)，不再單獨提供擔(dān)保。

總擔(dān)保的適用范圍、擔(dān)保金額、擔(dān)保期限、終止情形等由海關(guān)總署規(guī)定。

第十二條 當(dāng)事人可以以海關(guān)依法認(rèn)可的財產(chǎn)、權(quán)利提供擔(dān)保，擔(dān)保財產(chǎn)、權(quán)利的具體范圍由海關(guān)總署規(guī)定。

第十三條 當(dāng)事人以保函向海關(guān)提供擔(dān)保的，保函應(yīng)當(dāng)以海關(guān)為受益人，并且載明下列事項：

（一）擔(dān)保人、被擔(dān)保人的基本情況；

（二）被擔(dān)保的法律義務(wù)；

（三）擔(dān)保金額；

（四）擔(dān)保期限；

（五）擔(dān)保責(zé)任；

（六）需要說明的其他事項。

擔(dān)保人應(yīng)當(dāng)在保函上加蓋印章，并注明日期。

第十四條 當(dāng)事人提供的擔(dān)保應(yīng)當(dāng)與其需要履行的法律義務(wù)相當(dāng)，除本條例第七條第二款規(guī)定的情形外，擔(dān)保金額按照下列標(biāo)準(zhǔn)確定：

（一）為提前放行貨物提供的擔(dān)保，擔(dān)保金額不得超過可能承擔(dān)的最高稅款總額；

（二）為辦理特定海關(guān)業(yè)務(wù)提供的擔(dān)保，擔(dān)保金額不得超過可能承擔(dān)的最高稅款總額或者海關(guān)總署規(guī)定的金額；

（三）因有明顯的轉(zhuǎn)移、藏匿應(yīng)稅貨物以及其他財產(chǎn)跡象被責(zé)令提供的擔(dān)保，擔(dān)保金額不得超過可能承擔(dān)的最高稅款總額；

（四）為有關(guān)貨物、物品、運輸工具免予或者解除扣留、封存提供的擔(dān)保，擔(dān)保金額不得超過該貨物、物品、運輸工具的等值價款；

（五）為罰款、違法所得或者依法應(yīng)當(dāng)追繳的貨物、物品、走私運輸工具的等值價款未繳清前出境提供的擔(dān)保，擔(dān)保金額應(yīng)當(dāng)相當(dāng)于罰款、違法所得數(shù)額或者依法應(yīng)當(dāng)追繳的貨物、物品、走私運輸工具的等值價款。

第十五條 辦理擔(dān)保，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)提交書面申請以及真實、合法、有效的財產(chǎn)、權(quán)利憑證和身份或者資格證明等材料。

第十六條 海關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到當(dāng)事人提交的材料之日起5個工作日內(nèi)對相關(guān)財產(chǎn)、權(quán)利等進(jìn)行審核，并決定是否接受擔(dān)保。當(dāng)事人申請辦理總擔(dān)保的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)在10個工作日內(nèi)審核并決定是否接受擔(dān)保。

符合規(guī)定的擔(dān)保，自海關(guān)決定接受之日起生效。對不符合規(guī)定的擔(dān)保，海關(guān)應(yīng)當(dāng)書面通知當(dāng)事人不予接受，并說明理由。

第十七條 被擔(dān)保人履行法律義務(wù)期限屆滿前，擔(dān)保人和被擔(dān)保人因特殊原因要求變更擔(dān)保內(nèi)容的，應(yīng)當(dāng)向接受擔(dān)保的海關(guān)提交書面申請以及有關(guān)證明材料。海關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到當(dāng)事人提交的材料之日起5個工作日內(nèi)作出是否同意變更的決定，并書面通知當(dāng)事人，不同意變更的，應(yīng)當(dāng)說明理由。

第十八條 被擔(dān)保人在規(guī)定的期限內(nèi)未履行有關(guān)法律義務(wù)的，海關(guān)可以依法從擔(dān)保財產(chǎn)、權(quán)利中抵繳。當(dāng)事人以保函提供擔(dān)保的，海關(guān)可以直接要求承擔(dān)連帶責(zé)任的擔(dān)保人履行擔(dān)保責(zé)任。

擔(dān)保人履行擔(dān)保責(zé)任的，不免除被擔(dān)保人辦理有關(guān)海關(guān)手續(xù)的義務(wù)。海關(guān)應(yīng)當(dāng)及時為被擔(dān)保人辦理有關(guān)海關(guān)手續(xù)。

第十九條 擔(dān)保財產(chǎn)、權(quán)利不足以抵償被擔(dān)保人有關(guān)法律義務(wù)的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)書面通知被擔(dān)保人另行提供擔(dān)?；蛘呗男蟹闪x務(wù)。

第二十條 有下列情形之一的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)書面通知當(dāng)事人辦理擔(dān)保財產(chǎn)、權(quán)利退還手續(xù)：

（一）當(dāng)事人已經(jīng)履行有關(guān)法律義務(wù)的；

（二）當(dāng)事人不再從事特定海關(guān)業(yè)務(wù)的；

（三）擔(dān)保財產(chǎn)、權(quán)利被海關(guān)采取抵繳措施后仍有剩余的；

（四）其他需要退還的情形。

第二十一條 自海關(guān)要求辦理擔(dān)保財產(chǎn)、權(quán)利退還手續(xù)的書面通知送達(dá)之日起3個月內(nèi)，當(dāng)事人無正當(dāng)理由未辦理退還手續(xù)的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)發(fā)布公告。

自海關(guān)公告發(fā)布之日起1年內(nèi)，當(dāng)事人仍未辦理退還手續(xù)的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)將擔(dān)保財產(chǎn)、權(quán)利依法變賣或者兌付后，上繳國庫。

第二十二條 海關(guān)履行職責(zé)，金融機(jī)構(gòu)等有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)依法予以協(xié)助。

第二十三條 擔(dān)保人、被擔(dān)保人違反本條例，使用欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保的，由海關(guān)責(zé)令其繼續(xù)履行法律義務(wù)，處5000元以上50000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以暫停被擔(dān)保人從事有關(guān)海關(guān)業(yè)務(wù)或者撤銷其從事有關(guān)海關(guān)業(yè)務(wù)的注冊登記。

第二十四條 海關(guān)工作人員有下列行為之一的，給予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

（一）違法處分擔(dān)保財產(chǎn)、權(quán)利；

（二）對不符合擔(dān)保規(guī)定的，違法辦理有關(guān)手續(xù)致使國家利益遭受損失；

（三）對符合擔(dān)保規(guī)定的，不予辦理有關(guān)手續(xù)；

（四）與海關(guān)事務(wù)擔(dān)保有關(guān)的其他違法行為。

第二十五條 擔(dān)保人、被擔(dān)保人對海關(guān)有關(guān)海關(guān)事務(wù)擔(dān)保的具體行政行為不服的，可以依法向上一級海關(guān)申請行政復(fù)議或者向人民法院提起行政訴訟。

第二十六條 本條例自2011年1月1日起施行。

第三篇：第三節(jié) 海關(guān)事務(wù)擔(dān)保制度

第三節(jié) 海關(guān)事務(wù)擔(dān)保制度

一、海關(guān)事務(wù)擔(dān)保概述

（一）海關(guān)事務(wù)擔(dān)保的含義（了解）

是指與公民、法人或者其他組織為本人或他人辦理特定的海關(guān)事務(wù)或者從事海關(guān)特許的經(jīng)營業(yè)務(wù)，經(jīng)海關(guān)同意，以規(guī)定的方式，保證在規(guī)定期限內(nèi)履行義務(wù)或者承擔(dān)責(zé)任的法律行為。

（二）海關(guān)事務(wù)擔(dān)保的性質(zhì)（了解）

1、履行性

2、懲罰性

3、補(bǔ)償性

（三）海關(guān)事務(wù)擔(dān)保的作用（了解）

二、海關(guān)事務(wù)擔(dān)保制度的基本內(nèi)容

（一）海關(guān)事務(wù)擔(dān)保的適用

1、海關(guān)事務(wù)擔(dān)保的范圍（重點）

（1）通關(guān)事務(wù)擔(dān)保

（2）保稅事務(wù)擔(dān)保

（3）涉案擔(dān)保

多選題（歷年考題）

通關(guān)事務(wù)擔(dān)保的范圍包括（）

A、海關(guān)歸類或估價不明確，并因此未能辦妥有關(guān)進(jìn)出口手續(xù)，收發(fā)貨人要求先放行貨物的B、申請人經(jīng)營海關(guān)監(jiān)管貨物運輸、倉儲等業(yè)務(wù)的C、正在向海關(guān)申請辦理免稅手續(xù)，而貨物已運抵口岸，亟待提取或裝運，收發(fā)貨人要求海關(guān)緩辦進(jìn)出口納稅手續(xù)的D、申請扣留或放行有侵犯專利權(quán)的進(jìn)出口貨物的答案：AC

解釋：B屬于保稅事務(wù)擔(dān)保。D屬于涉案擔(dān)保。

2、實行總擔(dān)保的海關(guān)事務(wù)擔(dān)保范圍

（1）申請經(jīng)營海關(guān)監(jiān)管貨物運輸、倉儲及報關(guān)等特殊業(yè)務(wù)的（2）同一被擔(dān)保人申請對一定期限內(nèi)發(fā)生的多次海關(guān)監(jiān)管行為提供擔(dān)保的（3）ATA單證冊項下暫準(zhǔn)出口貨物，由中國國際商會統(tǒng)一向海關(guān)總署提供總擔(dān)保

（4）汽車生產(chǎn)企業(yè)辦理登記備案后，根據(jù)汽車零部件進(jìn)口計劃，在汽車零部件進(jìn)口前向企業(yè)所在地海關(guān)提供稅款總擔(dān)保

（5）經(jīng)海關(guān)同意，知識產(chǎn)權(quán)權(quán)利人可以向海關(guān)提供金額不低于人民幣20萬元的總擔(dān)保（結(jié)合453頁復(fù)習(xí)，知識產(chǎn)權(quán)權(quán)利人針對于商標(biāo)專用權(quán)可申請實行總擔(dān)保）

（6）網(wǎng)上支付銀行擔(dān)保，由銀行對納稅義務(wù)人在一定時期內(nèi)通過網(wǎng)上支付方式申請繳納的進(jìn)出口稅費提供的總擔(dān)保。

單選題（2010年考題）

22.下列適用通關(guān)事務(wù)擔(dān)?；虮６愂聞?wù)擔(dān)保的情形中，可以采取海關(guān)事務(wù)總擔(dān)保方式的是：

A.申請經(jīng)營海關(guān)監(jiān)管貨物運輸業(yè)務(wù)的B.加工貿(mào)易經(jīng)營企業(yè)租賃廠房或者設(shè)備的C.因為管理混亂被海關(guān)要求整改，尚在整改期內(nèi)的加工貿(mào)易經(jīng)營企業(yè)申請備案的D.因進(jìn)口貨物規(guī)格不行，原進(jìn)口貨物尚未退運出境，納稅義務(wù)人申報進(jìn)口無的答案：A

解釋：參見教材443頁。

3、免予適用

法律、法規(guī)、規(guī)章等規(guī)定可以免除擔(dān)保的，則可免除擔(dān)保?！懊獬龘?dān)?！眱?yōu)先于“憑擔(dān)保放行”

4、不予適用

國家對進(jìn)出境貨物、物品有禁止性、限制性規(guī)定，應(yīng)當(dāng)提供許可證件而不能提供的，法律規(guī)定不予辦理擔(dān)保放行手續(xù)。

（二）擔(dān)保人的資格及擔(dān)保責(zé)任

1、擔(dān)保人的資格

兩個條件：（1）履行海關(guān)擔(dān)保義務(wù)能力（2）具有民事行為能力

2、擔(dān)保人的擔(dān)保責(zé)任（了解）

（三）海關(guān)事務(wù)擔(dān)保的方式（重點）

1、以人民幣、可自由兌換的貨幣提供擔(dān)保

2、以匯票、本票、支票、債券、存單提供擔(dān)保

3、以銀行或者非銀行金融機(jī)構(gòu)出具的保函提供擔(dān)保

（1）保函屬于人的擔(dān)保范疇；

（2）保函不是以具體的財產(chǎn)提供擔(dān)保，而是以保證人的信譽(yù)和不特定的財產(chǎn)為他人的債務(wù)提供擔(dān)保；

（3）保證人必須是第三人且應(yīng)具有清償債務(wù)的能力。

（4）中國人民銀行作為中央銀行，不能為任何單位和個人提供擔(dān)保，故不屬于擔(dān)保銀行的范疇。

4、以海關(guān)法認(rèn)可的其他財產(chǎn)、權(quán)力提供擔(dān)保

單選題（2005年考題）

擔(dān)保人可以以下列財產(chǎn)、權(quán)利向海關(guān)提供擔(dān)保（）

A、人民幣存單

B、各種外幣

C、政府主管部門的保函

D、中國人民銀行的保函

答案：A

單選題（2008年考題）

根據(jù)海關(guān)事務(wù)擔(dān)保法律制度中有關(guān)以銀行或者非銀行金融機(jī)構(gòu)出具的保函提供擔(dān)保的規(guī)定，下列選項中表述正確的是：

A.保函，屬于人的擔(dān)保范疇

B.保函是以具體的財產(chǎn)為他人的債務(wù)提供擔(dān)保的證明其債權(quán)的單據(jù)

C.出具保函的保證人可以是第三人，也可以是海關(guān)管理相對人

D.中國人民銀行屬于擔(dān)保銀行

答案：A

單選題（2009年考題）

根據(jù)海關(guān)實務(wù)擔(dān)保法律制度中有關(guān)以保函提供擔(dān)保的規(guī)定，當(dāng)某進(jìn)出口公司就貨物出口向海關(guān)申報時，不能及時提供有關(guān)商業(yè)單據(jù)，卻又亟待提取貨物，經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)可以（）提供擔(dān)保。

A．該進(jìn)出口公司以自身名義出具保函

B.該進(jìn)出口公司開戶的某商業(yè)銀行出具的保函

C．承運該進(jìn)出口公司進(jìn)口貨物的國際貨運企業(yè)出具的保函

D．該進(jìn)出口公司的行業(yè)協(xié)會出具的保函

答案：B

（四）海關(guān)事務(wù)擔(dān)保的實施

1、擔(dān)保資金與擔(dān)保函的使用

（1）擔(dān)保資金的使用

海關(guān)依法收取的擔(dān)保資金，根據(jù)擔(dān)保業(yè)務(wù)的性質(zhì)的不同分為：保證金、風(fēng)險擔(dān)保金、抵押金3種。

①保證金，適用下列8種情形（重要考點，P446）

A、海關(guān)尚未確定商品歸類、完稅價格、原產(chǎn)地、進(jìn)口貨物物品數(shù)量等征稅要件的；

B、正在海關(guān)辦理減免稅審批手續(xù)的；

C、申請延期交納稅款的；

D、暫時進(jìn)出境的；

E、進(jìn)境修理和出境加工的；

F、因殘損、品質(zhì)不良或者規(guī)格不符，納稅義務(wù)人申報進(jìn)口或者出口無代價抵償貨物時，原進(jìn)口貨物尚未退運出境或者尚未放棄交由海關(guān)處理的，或者原出口貨物尚未退運進(jìn)境的；G、對緝私、稽查查獲的執(zhí)行風(fēng)險較大的追征補(bǔ)征稅款情事的；

H、其他按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)收取稅款保證金的情形。

②風(fēng)險擔(dān)保金包括（重要考點，P446）

A、對實施聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管的相關(guān)加工貿(mào)易企業(yè)收取的風(fēng)險擔(dān)保金；

B、對加工貿(mào)易貨物物品備案征收的風(fēng)險擔(dān)保金；

C、對同一經(jīng)營單位申請將剩余料件結(jié)轉(zhuǎn)到另一工廠收取的風(fēng)險擔(dān)保金；

D、對從事轉(zhuǎn)關(guān)運輸?shù)钠髽I(yè)收取的風(fēng)險擔(dān)保金；

E、對加工區(qū)之間往來的貨物物品不能按照轉(zhuǎn)關(guān)運輸辦理的企業(yè)收取的風(fēng)險擔(dān)保金；F、對進(jìn)口貨物收貨人在申請減免滯報金期間因故需先行提取貨物收取的風(fēng)險擔(dān)保金；G、對租賃進(jìn)出口貨物物品收取的風(fēng)險擔(dān)保金；

H、其他按照有關(guān)規(guī)定收取的風(fēng)險擔(dān)保金。

③抵押金包括（重要考點，P446）

A、對無法或者不便扣留的貨物、物品或者運輸工具收取的等值抵押金；

B、對受海關(guān)處罰，在出境前未繳清罰款、違法所得和依法追繳的貨物、物品、走私運輸工具的等值價款的當(dāng)事人收取的抵押金；

C、對涉及知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)收取的抵押金；

D、其他按照有關(guān)規(guī)定收取的抵押金；

單選題（2007年考題）：

根據(jù)擔(dān)保業(yè)務(wù)性質(zhì)的不同，海關(guān)依法收取的擔(dān)保資金分為保證金、風(fēng)險保證金和抵押金3種。下列選項中，屬于風(fēng)險擔(dān)保金的是（）。

A.對加工貿(mào)易貨物備案征收的擔(dān)保金

B.對無法或者不變扣留的貨物、物品或者運輸工具收取的擔(dān)保資金

C.海關(guān)尚未確定商品歸類、完稅價格等征稅要件而收取的擔(dān)保資金

D.對申請延期繳納稅款收取的擔(dān)保資金

答案：A

（2）保證函的使用

除上述須用擔(dān)保資金申請擔(dān)保的外，擔(dān)保人均可以保證函方式申請擔(dān)保。

對于AA類、A類管理的企業(yè)按規(guī)定允許擔(dān)保的貨物，海關(guān)憑企業(yè)提交的保函驗放，免收保證金。

2、擔(dān)保的作出

（1）擔(dān)保申請

凡符合申請擔(dān)保條件的貨物，由擔(dān)保人向辦理有關(guān)貨物進(jìn)出口手續(xù)的海關(guān)申請擔(dān)保，由海關(guān)審核并確定擔(dān)保的方式。

（2）提供擔(dān)保

3、擔(dān)保的銷案

擔(dān)保人必須于規(guī)定的擔(dān)保期限屆滿前，憑“海關(guān)保證金、風(fēng)險擔(dān)保金、抵押金收據(jù)”或留存的保證函向海關(guān)辦理銷案手續(xù)。在擔(dān)保人履行了向海關(guān)承諾的義務(wù)后，海關(guān)將退還擔(dān)保人已繳納的擔(dān)保資金，或注銷已提交的保證函。至此，擔(dān)保人的擔(dān)保義務(wù)將予以解除。對以擔(dān)保資金方式提供擔(dān)保的，其退還須按下列規(guī)定辦理：

（1）當(dāng)事人在擔(dān)保期內(nèi)履行納稅義務(wù)的，海關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)自納稅人履行納稅義務(wù)之日起3個工作日內(nèi)書面通知當(dāng)事人辦理退款手續(xù)。退款應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)帳辦理，無法辦理銀行轉(zhuǎn)帳的可以退還現(xiàn)金。

（2）自退還通知書開出之日起超過60天當(dāng)事人未來辦理退款手續(xù)的，海關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)發(fā)布公告。自公告之日起超過90天當(dāng)事人仍未來辦理退款手續(xù)的，海關(guān)視同放棄資金上繳國庫。

4、擔(dān)保人的法律責(zé)任

對未能在擔(dān)保期限內(nèi)向海關(guān)辦理銷案手續(xù)的，海關(guān)采取以下措施：

（1）以擔(dān)保資金擔(dān)保的，海關(guān)應(yīng)自擔(dān)保期滿3個工作日內(nèi)辦理擔(dān)保資金的扣繳入庫手續(xù)，繳庫后尚有結(jié)余的，按規(guī)定退還原當(dāng)事人。

（2）按《海關(guān)法》第60條的規(guī)定采取行政強(qiáng)制措施。（了解）

（3）按《海關(guān)法》第61條的規(guī)定采取稅收保全措施。（了解）

第四篇：2011報關(guān)員考試復(fù)習(xí)三星考點：海關(guān)事務(wù)擔(dān)保

一、海關(guān)事務(wù)擔(dān)保的概述

(一)海關(guān)事務(wù)擔(dān)保的含義(了解)

是指與公民、法人或者其他組織為本人或他人辦理特定的海關(guān)事務(wù)或者從事海關(guān)特許的經(jīng)營業(yè)務(wù)，經(jīng)海關(guān)同意，以規(guī)定的方式，保證在規(guī)定期限內(nèi)履行義務(wù)或者承擔(dān)責(zé)任的法律行為。

(二)海關(guān)事務(wù)擔(dān)保的性質(zhì)(了解)

1、履行性

2、懲罰性

3、補(bǔ)償性

(三)海關(guān)事務(wù)擔(dān)保的作用(了解)

二、海關(guān)事務(wù)擔(dān)保制度的基本內(nèi)容

(一)海關(guān)事務(wù)擔(dān)保的適用

1、海關(guān)事務(wù)擔(dān)保的范圍

(1)通關(guān)事務(wù)擔(dān)保(重要考點)

①辦理進(jìn)出口貨物申報納稅手續(xù)時，征稅要件不明確收發(fā)貨人或其代理人要求先予放行貨物的

②報關(guān)時不能交驗有關(guān)單證，收發(fā)貨人或其代理人要求放行貨物，后補(bǔ)交單證的

③正在辦理減免稅手續(xù)，貨物已運抵進(jìn)口口岸，收發(fā)貨人或其代理人申請憑稅款擔(dān)保辦理貨物驗放手續(xù)的

④因不可抗力或國家稅收政策的調(diào)整不能按期繳納稅款在辦理相應(yīng)手續(xù)，在實際進(jìn)出口時，納稅義務(wù)人要求海關(guān)先放行貨物的

⑤暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物、進(jìn)境修理貨物、出境加工貨物、租賃進(jìn)出口貨物，特殊情事下旅客攜帶履行自用物品的

⑥無代價抵償貨物進(jìn)口或出口，原進(jìn)口貨物尚未退運出境或放棄交由海關(guān)處理的，或者出口貨物尚未退運進(jìn)境的

⑦進(jìn)口貨物收貨人申請減免滯報金期間申請現(xiàn)行提取貨物的

⑧大型高新技術(shù)企業(yè)實行便捷通關(guān)措施的

⑨反傾銷初裁決定確立傾銷成立并由此對國內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成損害，要求提供擔(dān)保作為臨時反傾銷措施的。

(2)保稅事務(wù)擔(dān)保

①申請人經(jīng)營海關(guān)監(jiān)管貨物運輸、倉儲等業(yè)務(wù)的

②經(jīng)營企業(yè)或加工企業(yè)涉嫌走私、違規(guī)，已被海關(guān)立案調(diào)查、偵查，案件未審結(jié)的，或者因為管理混亂被海關(guān)要求整改，在整改期，經(jīng)營企業(yè)提供相當(dāng)于應(yīng)繳納稅款金額的保證金或者保證函申請予以備案的

③經(jīng)營企業(yè)或者加工企業(yè)租賃廠房、設(shè)備或者首次開展加工貿(mào)易或者辦理加工貿(mào)易異地備案或者加工貿(mào)易手冊申請兩次或兩次以上延期的，經(jīng)營企業(yè)提供相當(dāng)于應(yīng)繳稅款金額的保證金或銀行保函后申請予以備案

④加工貿(mào)易貨物已進(jìn)口，但企業(yè)辦理加工貿(mào)易貨物備案手續(xù)提交的單證與事實不符，企業(yè)不申請退運，而是向海關(guān)提供相當(dāng)于應(yīng)繳稅款金額的保證金或銀行保函后，申請繼續(xù)履行合同。

(3)涉案擔(dān)保

①納稅義務(wù)人在規(guī)定的繳納稅款期限內(nèi)有明顯的轉(zhuǎn)移、藏匿其應(yīng)稅貨物以及其他財產(chǎn)的跡象的;海關(guān)責(zé)令納稅義務(wù)人向海關(guān)提供稅款擔(dān)保的;

②緝私、稽查查獲的執(zhí)行風(fēng)險較大的追征或補(bǔ)征稅款情事的;

③受海關(guān)處罰的當(dāng)事人或者其他法定代表人、主要運輸工具負(fù)責(zé)人在出境前未繳清其應(yīng)繳的罰款、違法所得和依法追繳的貨物、物品、走私運輸工具的等值價款的。

④知識產(chǎn)權(quán)權(quán)利人請求海關(guān)扣留侵權(quán)嫌疑貨物，或收發(fā)貨人請求海關(guān)放行嫌疑侵犯專利權(quán)貨物的

③經(jīng)過初步裁定傾銷、補(bǔ)貼成立，國務(wù)院主管部門公告決定要求提供擔(dān)保的產(chǎn)品

⑤有違法嫌疑的貨物、物品、運輸工具無法或不便扣留的;

2、實行總擔(dān)保的海關(guān)事務(wù)擔(dān)保范圍

(1)申請經(jīng)營海關(guān)監(jiān)管貨物運輸、倉儲及報關(guān)等特殊業(yè)務(wù)的

(2)同一被擔(dān)保人申請對一定期限內(nèi)發(fā)生的多次海關(guān)監(jiān)管行為提供擔(dān)保的

(3)ATA單證冊項下暫準(zhǔn)出口貨物，由中國國際商會統(tǒng)一向海關(guān)總署提供總擔(dān)保

(4)汽車生產(chǎn)企業(yè)辦理登記備案后，根據(jù)汽車零部件進(jìn)口計劃，在汽車零部件進(jìn)口前向企業(yè)所在地海關(guān)提供稅款總擔(dān)保

(5)獲準(zhǔn)實施便捷通關(guān)措施的大型高新技術(shù)企業(yè)與企業(yè)所在地主管海關(guān)簽訂“適用便捷通關(guān)程序擔(dān)保書”的

(6)經(jīng)海關(guān)同意，知識產(chǎn)權(quán)權(quán)利人可以向海關(guān)提供金額不低于人民幣20萬元的總擔(dān)保

(7)網(wǎng)上支付銀行擔(dān)保，由銀行對納稅義務(wù)人在一定時期內(nèi)通過網(wǎng)上支付方式申請繳納的進(jìn)出口稅費提供的總擔(dān)保。

3、免予適用

法律、法規(guī)、規(guī)章等規(guī)定可以免除擔(dān)保的，則可免除擔(dān)保?！懊獬龘?dān)?！眱?yōu)先于“憑擔(dān)保放行”

4、不予適用

國家對進(jìn)出境貨物、物品有限制性規(guī)定，應(yīng)當(dāng)提供許可證件而不能提供的，法律規(guī)定不予辦理擔(dān)保放行手續(xù)。

(二)擔(dān)保人的資格及擔(dān)保責(zé)任(了解)

1、擔(dān)保人的資格

2、擔(dān)保人的擔(dān)保責(zé)任

(三)擔(dān)保的主要方式(重要考點)

1、人民幣、可自由對換的外幣

2、匯票、本票、支票、債券、存單

3、銀行或者非銀行金融機(jī)構(gòu)出具的保函(保函、ATA單證冊)

4、海關(guān)依法認(rèn)可的其他財產(chǎn)、權(quán)利

單選題(05年考題)

擔(dān)保人可以以下列財產(chǎn)、權(quán)利向海關(guān)提供擔(dān)保()

A、人民幣存單 B、各種外幣 C、政府主管部門的保函 D、中國人民銀行的保函

答案：A

(四)海關(guān)事物擔(dān)保的實施

采用擔(dān)保資金和擔(dān)保函

1、擔(dān)保資金與擔(dān)保函的使用

(1)擔(dān)保資金的使用

①保證金，適用下列8種情形(重要考點)

A、海關(guān)尚未確定商品歸類、完稅價格、原產(chǎn)地、進(jìn)口貨物物品數(shù)量等征稅要件的;

B、正在海關(guān)辦理減免稅審批手續(xù)的;

C、申請延期交納稅款的;

D、暫時進(jìn)出境的;

E、進(jìn)境修理和出境加工的;

F、因殘損、品質(zhì)不良或者規(guī)格不符，納稅義務(wù)人申報進(jìn)口或者出口無代價抵償貨物時，原進(jìn)口貨物尚未退運出境或者尚未放棄交由海關(guān)處理的，或者原出口貨物尚未退運進(jìn)境的;

G、對緝私、稽查查獲的執(zhí)行風(fēng)險較大的追征補(bǔ)征稅款情事的;

H、其他按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)收取稅款保證金的情形。

②風(fēng)險擔(dān)保金包括(重要考點)

A、對實施聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管的相關(guān)加工貿(mào)易企業(yè)收取的風(fēng)險擔(dān)保金;

B、對加工貿(mào)易貨物物品備案征收的風(fēng)險擔(dān)保金;

C、對同一經(jīng)營單位申請將剩余料件結(jié)轉(zhuǎn)到另一工廠收取的風(fēng)險擔(dān)保金;

D、對從事轉(zhuǎn)關(guān)運輸?shù)钠髽I(yè)收取的風(fēng)險擔(dān)保金;

E、對加工區(qū)之間往來的貨物物品不能按照轉(zhuǎn)關(guān)運輸辦理的企業(yè)收取的風(fēng)險擔(dān)保金;

F、對進(jìn)口貨物收貨人在申請減免滯報金期間因故需先行提取貨物收取的風(fēng)險擔(dān)保金;

G、對租賃進(jìn)出口貨物物品收取的風(fēng)險擔(dān)保金;

H、其他按照有關(guān)規(guī)定收取的風(fēng)險擔(dān)保金。

③抵押金包括(重要考點)

A、對無法或者不便扣留的貨物、物品或者運輸工具收取的等值抵押金;

B、對受海關(guān)處罰，在出境前未繳清罰款、違法所得和依法追繳的貨物、物品、走私運輸工具的等值價款的當(dāng)事人收取的抵押金;

C、對涉及知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)收取的抵押金;

D、其他按照有關(guān)規(guī)定收取的抵押金;

(2)擔(dān)保函的使用

除上述須用擔(dān)保資金申請擔(dān)保的外，擔(dān)保人均可以保證函方式申請擔(dān)保。

在實施保證函擔(dān)保時，因擔(dān)保人所要擔(dān)保的情況不同，在實際使用時，對擔(dān)保人的身份亦有相應(yīng)的要求。

2、擔(dān)保的作出

(1)擔(dān)保申請

凡符合申請擔(dān)保條件的貨物，由擔(dān)保人向辦理有關(guān)貨物進(jìn)出口手續(xù)的海關(guān)申請擔(dān)保，由海關(guān)審核并確定擔(dān)保的方式。

(2)提供擔(dān)保

① 擔(dān)保資金的交付

以擔(dān)保的資金方式申請擔(dān)保的，應(yīng)按下列規(guī)則交付(了解)

A、當(dāng)事人向海關(guān)辦理資金交付手續(xù)應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)帳，無法辦理銀行轉(zhuǎn)帳或金額較小的以現(xiàn)金交付。

B、海關(guān)擔(dān)保資金金額一般應(yīng)按人民幣計算收取。對能開設(shè)外匯(鈔)帳戶的幣種，可按其本位幣收取，退還時按原幣種退還。

②保證函的交付

以保證函方式申請擔(dān)保的，由擔(dān)保人按照海關(guān)規(guī)定的格式填寫保證函一式兩份，并加蓋擔(dān)保人印章，一份交海關(guān)備案，一份留存。

3、擔(dān)保的銷案

擔(dān)保人必須于規(guī)定的擔(dān)保期限屆滿前，憑“海關(guān)保證金、風(fēng)險擔(dān)保金、抵押金收據(jù)”或留存的保證函向海關(guān)辦理銷案手續(xù)。在擔(dān)保人履行了向海關(guān)承諾的義務(wù)后，海關(guān)將退還擔(dān)保人已繳納的擔(dān)保資金，或注銷已提交的保證函。至此，擔(dān)保人的擔(dān)保義務(wù)將予以解除。

對以擔(dān)保資金方式提供擔(dān)保的，其退還須按下列規(guī)定辦理：

(1)當(dāng)事人在擔(dān)保期內(nèi)履行納稅義務(wù)的，海關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)自納稅人履行納稅義務(wù)之日起3個工作日內(nèi)書面通知當(dāng)事人辦理退款手續(xù)。退款應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)帳辦理，無法辦理銀行轉(zhuǎn)帳的可以退還現(xiàn)金。

(2)自退還通知書開出之日起超過60天當(dāng)事人未來辦理退款手續(xù)的，海關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)發(fā)布公告。自公告之日起超過90天當(dāng)事人仍未來辦理退款手續(xù)的，海關(guān)視同放棄資金上繳國庫。

4、擔(dān)保人的法律責(zé)任

對未能在擔(dān)保期限內(nèi)向海關(guān)辦理銷案手續(xù)的，海關(guān)采取以下措施：

(1)以擔(dān)保資金擔(dān)保的，海關(guān)應(yīng)自擔(dān)保期滿3個工作日內(nèi)辦理擔(dān)保資金的扣繳入庫手續(xù)，繳庫后尚有結(jié)余的，按規(guī)定退還原當(dāng)事人。

(2)按《海關(guān)法》第60條的規(guī)定采取行政強(qiáng)制措施。

(3)按《海關(guān)法》第61條的規(guī)定采取稅收保全措施。

第五篇：中華人民共和國海關(guān)事務(wù)擔(dān)保條例發(fā)展與協(xié)調(diào)

公

司訴 訟

理由

是什么？

中華人民共和國海關(guān)事務(wù)擔(dān)保條例

第一條 為了規(guī)范海關(guān)事務(wù)擔(dān)保，提高通關(guān)效率，保障海關(guān)監(jiān)督管理，根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)法》及其他有關(guān)法律的規(guī)定，制定本條例。

第二條 當(dāng)事人向海關(guān)申請?zhí)峁?dān)保，承諾履行法律義務(wù)，海關(guān)為當(dāng)事人辦理海關(guān)事務(wù)擔(dān)保，適用本條例。

第三條 海關(guān)事務(wù)擔(dān)保應(yīng)當(dāng)遵循合法、誠實信用、權(quán)責(zé)統(tǒng)一的原則。

第四條 有下列情形之一的，當(dāng)事人可以在辦結(jié)海關(guān)手續(xù)前向海關(guān)申請?zhí)峁?dān)保，要求提前放行貨物：

(一)進(jìn)出口貨物的商品歸類、完稅價格、原產(chǎn)地尚未確定的;

(二)有效報關(guān)單證尚未提供的;

(三)在納稅期限內(nèi)稅款尚未繳納的;

(四)滯報金尚未繳納的;

(五)其他海關(guān)手續(xù)尚未辦結(jié)的。

國家對進(jìn)出境貨物、物品有限制性規(guī)定，應(yīng)當(dāng)提供許可證件而不能提供的，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定不得擔(dān)保的其他情形，海關(guān)不予辦理擔(dān)保放行。

第五條 當(dāng)事人申請辦理下列特定海關(guān)業(yè)務(wù)的，按照海關(guān)規(guī)定提供擔(dān)保：

(一)運輸企業(yè)承擔(dān)來往內(nèi)地與港澳公路貨物運輸、承擔(dān)海關(guān)監(jiān)管貨物境內(nèi)公路運輸?shù)?

(二)貨物、物品暫時進(jìn)出境的;

(三)貨物進(jìn)境修理和出境加工的;

(四)租賃貨物進(jìn)口的;

(五)貨物和運輸工具過境的;

(六)將海關(guān)監(jiān)管貨物暫時存放在海關(guān)監(jiān)管區(qū)外的;

(七)將海關(guān)監(jiān)管貨物向金融機(jī)構(gòu)抵押的;

(八)為保稅貨物辦理有關(guān)海關(guān)業(yè)務(wù)的。

當(dāng)事人不提供或者提供的擔(dān)保不符合規(guī)定的，海關(guān)不予辦理前款所列特定海關(guān)業(yè)務(wù)。

第六條 進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人在規(guī)定的納稅期限內(nèi)有明顯的轉(zhuǎn)移、藏匿其應(yīng)稅貨物以及其他財產(chǎn)跡象的，海關(guān)可以責(zé)令納稅義務(wù)人提供擔(dān)保;納稅義務(wù)人不能提供擔(dān)保的，海關(guān)依法采取稅收保全措施。

第七條 有違法嫌疑的貨物、物品、運輸工具應(yīng)當(dāng)或者已經(jīng)被海關(guān)依法扣留、封存的，當(dāng)事人可以向海關(guān)提供擔(dān)保，申請免予或者解除扣留、封存。

有違法嫌疑的貨物、物品、運輸工具無法或者不便扣留的，當(dāng)事人或者運輸工具負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提供等值的擔(dān)保;未提供等值擔(dān)保的，海關(guān)可以扣留當(dāng)事人等值的其他財產(chǎn)。

有違法嫌疑的貨物、物品、運輸工具屬于禁止進(jìn)出境，或者必須以原物作為證據(jù)，或者依法應(yīng)當(dāng)予以沒收的，海關(guān)不予辦理擔(dān)保。

第八條 法人、其他組織受到海關(guān)處罰，在罰款、違法所得或者依法應(yīng)當(dāng)追繳的貨物、物品、走私運輸工具的等值價款未繳清前，其法定代表人、主要負(fù)責(zé)人出境的，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提供擔(dān)保;未提供擔(dān)保的，海關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其法定代表人、主要負(fù)責(zé)人出境。

受海關(guān)處罰的自然人出境的，適用前款規(guī)定。

第九條 進(jìn)口已采取臨時反傾銷措施、臨時反補(bǔ)貼措施的貨物應(yīng)當(dāng)提供擔(dān)保的，或者進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人、知識產(chǎn)權(quán)權(quán)利人申請辦理知識產(chǎn)權(quán)海關(guān)保護(hù)相關(guān)事務(wù)等，依照本條例的規(guī)定辦理海關(guān)事務(wù)擔(dān)保。法律、行政法規(guī)有特別規(guī)定的，從其規(guī)定。

第十條 當(dāng)事人連續(xù)兩年同時具備下列條件的，可以向直屬海關(guān)申請免除擔(dān)保，并按照海關(guān)規(guī)定辦理有關(guān)手續(xù)：

(一)通過海關(guān)驗證稽查;

(二)進(jìn)出口報關(guān)差錯率在3%以下;

(三)沒有拖欠應(yīng)納稅款;

(四)沒有受到海關(guān)行政處罰，在相關(guān)行政管理部門無不良記錄;

(五)沒有被追究刑事責(zé)任等。

當(dāng)事人不再符合前款規(guī)定條件的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)停止對其適用免除擔(dān)保。

第十一條 當(dāng)事人在一定期限內(nèi)多次辦理同一類海關(guān)事務(wù)的，可以向海關(guān)申請?zhí)峁┛倱?dān)保。海關(guān)接受總擔(dān)保的，當(dāng)事人辦理該類海關(guān)事務(wù)，不再單獨提供擔(dān)保。

總擔(dān)保的適用范圍、擔(dān)保金額、擔(dān)保期限、終止情形等由海關(guān)總署規(guī)定。

第十二條 當(dāng)事人可以以海關(guān)依法認(rèn)可的財產(chǎn)、權(quán)利提供擔(dān)保，擔(dān)保財產(chǎn)、權(quán)利的具體范圍由海關(guān)總署規(guī)定。

第十三條 當(dāng)事人以保函向海關(guān)提供擔(dān)保的，保函應(yīng)當(dāng)以海關(guān)為受益人，并且載明下列事項：

(一)擔(dān)保人、被擔(dān)保人的基本情況;

(二)被擔(dān)保的法律義務(wù);

(三)擔(dān)保金額;

(四)擔(dān)保期限;

(五)擔(dān)保責(zé)任;

(六)需要說明的其他事項。

擔(dān)保人應(yīng)當(dāng)在保函上加蓋印章，并注明日期。

第十四條 當(dāng)事人提供的擔(dān)保應(yīng)當(dāng)與其需要履行的法律義務(wù)相當(dāng)，除本條例第七條第二款規(guī)定的情形外，擔(dān)保金額按照下列標(biāo)準(zhǔn)確定：

(一)為提前放行貨物提供的擔(dān)保，擔(dān)保金額不得超過可能承擔(dān)的最高稅款總額;

(二)為辦理特定海關(guān)業(yè)務(wù)提供的擔(dān)保，擔(dān)保金額不得超過可能承擔(dān)的最高稅款總額或者海關(guān)總署規(guī)定的金額;

(三)因有明顯的轉(zhuǎn)移、藏匿應(yīng)稅貨物以及其他財產(chǎn)跡象被責(zé)令提供的擔(dān)保，擔(dān)保金額不得超過可能承擔(dān)的最高稅款總額;

(四)為有關(guān)貨物、物品、運輸工具免予或者解除扣留、封存提供的擔(dān)保，擔(dān)保金額不得超過該貨物、物品、運輸工具的等值價款;

(五)為罰款、違法所得或者依法應(yīng)當(dāng)追繳的貨物、物品、走私運輸工具的等值價款未繳清前出境提供的擔(dān)保，擔(dān)保金額應(yīng)當(dāng)相當(dāng)于罰款、違法所得數(shù)額或者依法應(yīng)當(dāng)追繳的貨物、物品、走私運輸工具的等值價款。

第十五條 辦理擔(dān)保，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)提交書面申請以及真實、合法、有效的財產(chǎn)、權(quán)利憑證和身份或者資格證明等材料。

第十六條 海關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到當(dāng)事人提交的材料之日起5個工作日內(nèi)對相關(guān)財產(chǎn)、權(quán)利等進(jìn)行審核，并決定是否接受擔(dān)保。當(dāng)事人申請辦理總擔(dān)保的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)在10個工作日內(nèi)審核并決定是否接受擔(dān)保。

符合規(guī)定的擔(dān)保，自海關(guān)決定接受之日起生效。對不符合規(guī)定的擔(dān)保，海關(guān)應(yīng)當(dāng)書面通知當(dāng)事人不予接受，并說明理由。

第十七條 被擔(dān)保人履行法律義務(wù)期限屆滿前，擔(dān)保人和被擔(dān)保人因特殊原因要求變更擔(dān)保內(nèi)容的，應(yīng)當(dāng)向接受擔(dān)保的海關(guān)提交書面申請以及有關(guān)證明材料。海關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到當(dāng)事人提交的材料之日起5個工作日內(nèi)作出是否同意變更的決定，并書面通知當(dāng)事人，不同意變更的，應(yīng)當(dāng)說明理由。

第十八條 被擔(dān)保人在規(guī)定的期限內(nèi)未履行有關(guān)法律義務(wù)的，海關(guān)可以依法從擔(dān)保財產(chǎn)、權(quán)利中抵繳。當(dāng)事人以保函提供擔(dān)保的，海關(guān)可以直接要求承擔(dān)連帶責(zé)任的擔(dān)保人履行擔(dān)保責(zé)任。

擔(dān)保人履行擔(dān)保責(zé)任的，不免除被擔(dān)保人辦理有關(guān)海關(guān)手續(xù)的義務(wù)。海關(guān)應(yīng)當(dāng)及時為被擔(dān)保人辦理有關(guān)海關(guān)手續(xù)。

第十九條 擔(dān)保財產(chǎn)、權(quán)利不足以抵償被擔(dān)保人有關(guān)法律義務(wù)的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)書面通知被擔(dān)保人另行提供擔(dān)?；蛘呗男蟹闪x務(wù)。

第二十條 有下列情形之一的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)書面通知當(dāng)事人辦理擔(dān)保財產(chǎn)、權(quán)利退還手續(xù)：

(一)當(dāng)事人已經(jīng)履行有關(guān)法律義務(wù)的;

(二)當(dāng)事人不再從事特定海關(guān)業(yè)務(wù)的;

(三)擔(dān)保財產(chǎn)、權(quán)利被海關(guān)采取抵繳措施后仍有剩余的;

(四)其他需要退還的情形。

第二十一條 自海關(guān)要求辦理擔(dān)保財產(chǎn)、權(quán)利退還手續(xù)的書面通知送達(dá)之日起3個月內(nèi)，當(dāng)事人無正當(dāng)理由未辦理退還手續(xù)的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)發(fā)布公告。

自海關(guān)公告發(fā)布之日起1年內(nèi)，當(dāng)事人仍未辦理退還手續(xù)的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)將擔(dān)保財產(chǎn)、權(quán)利依法變賣或者兌付后，上繳國庫。

第二十二條 海關(guān)履行職責(zé)，金融機(jī)構(gòu)等有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)依法予以協(xié)助。

第二十三條 擔(dān)保人、被擔(dān)保人違反本條例，使用欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保的，由海關(guān)責(zé)令其繼續(xù)履行法律義務(wù)，處5000元以上50000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，可以暫停被擔(dān)保人從事有關(guān)海關(guān)業(yè)務(wù)或者撤銷其從事有關(guān)海關(guān)業(yè)務(wù)的注冊登記。

第二十四條 海關(guān)工作人員有下列行為之一的，給予處分;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

(一)違法處分擔(dān)保財產(chǎn)、權(quán)利;

(二)對不符合擔(dān)保規(guī)定的，違法辦理有關(guān)手續(xù)致使國家利益遭受損失;

(三)對符合擔(dān)保規(guī)定的，不予辦理有關(guān)手續(xù);

(四)與海關(guān)事務(wù)擔(dān)保有關(guān)的其他違法行為。

第二十五條 擔(dān)保人、被擔(dān)保人對海關(guān)有關(guān)海關(guān)事務(wù)擔(dān)保的具體行政行為不服的，可以依法向上一級海關(guān)申請行政復(fù)議或者向人民法院提起行政訴訟。

第二十六條 本條例自2011年1月1日起施行。