第一篇：稅收課程

近年來，國稅系統(tǒng)勇于創(chuàng)新，開拓進(jìn)取，持續(xù)推進(jìn)征管體制改革、“放管服”改革，取得了明顯成效。在簡政放權(quán)上做“減法”，大幅度削減稅務(wù)行政審批事項(xiàng)，進(jìn)一步優(yōu)化審批流程，精簡涉稅資料，有效便利了納稅人；在后續(xù)管理上做“加法”，加快轉(zhuǎn)變稅收征管方式，出臺系列工作規(guī)范，積極做好稅收優(yōu)惠政策全面落實(shí)；在優(yōu)化服務(wù)上做“乘法”，持續(xù)開展“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”，深入推進(jìn)國稅局、地稅局合作，增強(qiáng)了納稅人獲得感。

第一部分 稅收征管流程優(yōu)化與創(chuàng)新

一、進(jìn)一步深化簡政放權(quán)

（一）減少和優(yōu)化稅務(wù)行政審批。取消非居民企業(yè)匯總繳納企業(yè)所得稅機(jī)構(gòu)場所的審批，由納稅人自主選擇納稅申報(bào)地點(diǎn)。結(jié)合納稅人信用積分確定增值稅專用發(fā)票最高開票限額和用票數(shù)量，完善最高開票限額管理，推動(dòng)取消最高開票限額審批，便利納稅人生產(chǎn)經(jīng)營。

（二）簡化納稅人設(shè)立、遷移、注銷手續(xù)。辦稅服務(wù)廳不設(shè)置新辦納稅人補(bǔ)充登記窗口，“多證合一”納稅人首次辦稅時(shí)不進(jìn)行信息補(bǔ)充采集。加強(qiáng)與工商部門溝通協(xié)調(diào)，建立工商登記數(shù)據(jù)質(zhì)量和傳輸?shù)耐▓?bào)、對賬機(jī)制及管理辦法，提升共享信息的準(zhǔn)確性和完整性。取消外出經(jīng)營稅收管理證明，實(shí)行網(wǎng)上報(bào)驗(yàn)。簡化納稅人在本省內(nèi)跨市、縣變更登記流程，便利市場主體自由遷移。制定簡易注銷辦法，實(shí)現(xiàn)市場主體退出便利化。

（三）改進(jìn)納稅人優(yōu)惠備案和合同備案。改進(jìn)各稅種優(yōu)惠備案方式，基本實(shí)現(xiàn)稅收優(yōu)惠資料由報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)改為納稅人留存?zhèn)洳椋瑴p輕納稅人備案負(fù)擔(dān)。簡化建筑業(yè)企業(yè)選擇簡易計(jì)稅備案事項(xiàng)。取消非居民企業(yè)源泉扣繳合同備案環(huán)節(jié)，優(yōu)化對外支付備案程序。

（四）精簡涉稅資料報(bào)送。清理納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料，將小微企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表由按月報(bào)送改為按季報(bào)送，減少小微企業(yè)報(bào)表報(bào)送次數(shù)。推動(dòng)涉稅資料電子化，減少納稅人紙質(zhì)資料報(bào)送。

二、切實(shí)創(chuàng)新監(jiān)管方式

（一）探索改革稅收管理員制度。按照屬地固定管戶向分類分級管理轉(zhuǎn)變的要求，合理確定稅收管理員工作職責(zé)，簡并整合日常事務(wù)性管理事項(xiàng)，健全完善稅源管理的銜接機(jī)制和配套制度，稅收管理員主要做好以風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對為重點(diǎn)的事中事后管理，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)管理方式轉(zhuǎn)型。

（二）全面推行實(shí)名辦稅。建立健全實(shí)名辦稅制度，按照企業(yè)類型、涉稅風(fēng)險(xiǎn)等因素，合理確定實(shí)名信息采集范圍。推行國稅局、地稅局實(shí)名信息雙方互認(rèn)，實(shí)現(xiàn)一次采集多次、多處使用。充分利用實(shí)名身份信息，簡并相關(guān)附報(bào)資料，優(yōu)化辦稅流程，加強(qiáng)信用管理，防范領(lǐng)用、代開發(fā)票等各類涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（三）推進(jìn)跨區(qū)域風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)作。打通省際之間、國稅局與地稅局之間橫向通道，建立稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部追逃清單，加強(qiáng)異常普通發(fā)票、失控增值稅專用發(fā)票等風(fēng)險(xiǎn)信息交換，推進(jìn)非正常戶、D級信用戶、涉嫌騙稅和虛開發(fā)票納稅人等風(fēng)險(xiǎn)情報(bào)信息共享，提升跨區(qū)域風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控能力。

（四）強(qiáng)化部門協(xié)同合作。各地國稅局、地稅局要聯(lián)合加強(qiáng)與外部門之間的合作，提高協(xié)稅護(hù)稅水平。進(jìn)一步推動(dòng)將納稅信用體系融入社會信用體系，強(qiáng)化守信聯(lián)合激勵(lì)和失信聯(lián)合懲戒，構(gòu)建納稅人自律、社會監(jiān)督和行政監(jiān)管相結(jié)合的合作機(jī)制。深入推進(jìn)“銀稅互動(dòng)”，加大銀稅合作力度，逐步擴(kuò)大稅務(wù)、銀行信用信息共享內(nèi)容，助力解決小微企業(yè)融資貴、融資難問題。

三、不斷優(yōu)化納稅服務(wù)

（一）推行新辦納稅人“零門檻”辦稅。為新辦納稅人提供“套餐式”服務(wù)，一次性辦結(jié)多個(gè)涉稅事項(xiàng)。將增值稅普通發(fā)票核定事項(xiàng)由限時(shí)辦結(jié)改為即時(shí)辦結(jié)，大幅縮短辦理時(shí)間。將無不良信用記錄的新辦納稅人納入取消增值稅專用發(fā)票認(rèn)證范圍，減輕納稅人發(fā)票認(rèn)證負(fù)擔(dān)和辦稅服務(wù)廳工作壓力。

（二）便利申報(bào)納稅。簡并優(yōu)化增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅等稅種申報(bào)表，提供網(wǎng)上辦理更正申報(bào)功能，較大幅度精簡表單填報(bào)，縮減納稅人申報(bào)納稅準(zhǔn)備時(shí)間。定期定額個(gè)體工商戶實(shí)際經(jīng)營額、所得額不超過定額的，取消年度匯總申報(bào)。

（三）大力推行網(wǎng)上辦稅。根據(jù)辦稅事項(xiàng)“最多跑一次”清單，推進(jìn)企業(yè)涉稅事項(xiàng)網(wǎng)上通辦，最大限度減少納稅人到辦稅服務(wù)廳次數(shù)。

（四）深化國稅局、地稅局合作。拓展網(wǎng)上辦稅功能，實(shí)現(xiàn)納稅人應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅等主稅和地方附加稅費(fèi)的一體化申報(bào)繳稅。推行國稅局、地稅局聯(lián)合簽署稅銀協(xié)議，實(shí)現(xiàn)線上線下一方簽署雙方互認(rèn)，解決納稅人多頭跑問題。打通國稅局、地稅局信息壁壘，擴(kuò)大一方采集、雙方共享范圍。

（五）提高政策服務(wù)透明度。對稅收政策科學(xué)分類，明確上網(wǎng)發(fā) 布渠道和形式，升級12366納稅服務(wù)平臺，提高稅收政策透明度。落實(shí)暢通12366、門戶網(wǎng)站、網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳等渠道，加大稅收熱點(diǎn)問題的宣傳解讀，及時(shí)回應(yīng)納稅人對稅收政策確定性的服務(wù)需求。

第二部分 稅收優(yōu)惠政策宣傳與解讀

一、企業(yè)初創(chuàng)期稅收優(yōu)惠

（一）增值稅小規(guī)模納稅人銷售額未超限免征增值稅

增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。按季納稅申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，實(shí)際經(jīng)營期不足一個(gè)季度的，以實(shí)際經(jīng)營月份計(jì)算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。此優(yōu)惠政策適用于增值稅小規(guī)模納稅人（包括：企業(yè)和非企業(yè)單位、個(gè)體工商戶、其他個(gè)人）。

（二）小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅

自2017年1月1日至2019年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（三）小微企業(yè)免征政府性基金

免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、水利建設(shè)基金

1.按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元；按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元的企業(yè)免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金；

2.對按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（含3萬元），以及按季納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元（含9萬元）企業(yè)免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

（四）重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅收扣減

符合如下條件：

1.在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員；

2.零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員；

3.畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生。

從事個(gè)體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%。政策執(zhí)行期限為2017年1月1日至2019年12月31日。2019年12月31日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。

（五）吸納重點(diǎn)群體就業(yè)稅收扣減

商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體。在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，最高可上浮30%。政策執(zhí)行期限為2017年1月1日至2019年12月31日。2019年12月31日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。

（六）殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅

殘疾人個(gè)人提供的加工、修理修配勞務(wù)，為社會提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征增值稅。

殘疾人，是指在法定勞動(dòng)年齡內(nèi)，持有《中華人民共和國殘疾人證》或者《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》的自然人，包括具有勞動(dòng)條件和勞動(dòng)意愿的精神殘疾人。

（七）安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資加計(jì)扣除

企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

（八）創(chuàng)投企業(yè)投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額

可以按照其對中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

（九）金融企業(yè)發(fā)放涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款按比例貸款準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除

金融企業(yè)按照以下比例計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：

（1）關(guān)注類貸款，計(jì)提比例為2%；（2）次級類貸款，計(jì)提比例為25%；（3）可疑類貸款，計(jì)提比例為50%；（4）損失類貸款，計(jì)提比例為100%。

金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失，應(yīng)先沖減已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金，不足沖減部分可據(jù)實(shí)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

二、企業(yè)成長期稅收優(yōu)惠

（一）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

除不適用稅前加計(jì)扣除政策行業(yè)和活動(dòng)外，會計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。

企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實(shí)際發(fā)生額的50%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除；企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。

（二）提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例

科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，在2017年1月1日至2019年12月31日期間：

1.未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；

2.形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

（三）固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除

所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

（四）重大技術(shù)裝備進(jìn)口免征增值稅

申請享受政策的企業(yè)一般應(yīng)為從事開發(fā)、生產(chǎn)國家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備或產(chǎn)品的制造企業(yè)（對于城市軌道交通、核電等領(lǐng)域承擔(dān)重大技術(shù)裝備自主化依托項(xiàng)目業(yè)主以及開發(fā)自用生產(chǎn)設(shè)備的企業(yè),可申請享受該政策）。

自2016年1月1日起，符合規(guī)定條件的企業(yè)為生產(chǎn)《國家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄（2015年修訂）》所列裝備或產(chǎn)品，而確有必要進(jìn)口《重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)鍵零部件及原材料商品目錄（2015年修訂）》所列零部件、原材料，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

（五）技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅

納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。

（六）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅

技術(shù)轉(zhuǎn)讓的居民企業(yè)，一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

三、企業(yè)成熟期稅收優(yōu)惠政策

（一）高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠

符合國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)條件并符合高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠條件的企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

（二）高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除

符合國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)條件并符合高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠條件的企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（三）軟件產(chǎn)業(yè)增值稅超稅負(fù)即征即退

自行開發(fā)生產(chǎn)銷售軟件產(chǎn)品的增值稅一般納稅人（包括將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對外銷售的增值稅一般納稅人）。自2011年1月1日起，對符合享受條件的一般納稅人按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。

（四）新辦軟件企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

新辦的符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

（五）軟件企業(yè)職工培訓(xùn)費(fèi)用應(yīng)納稅所得額扣除

符合條件的軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

（六）企業(yè)外購軟件縮短折舊或攤銷年限

企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年（含）。

（七）集成電路重大項(xiàng)目增值稅留抵稅額退稅

自2011年11月1日起，對國家批準(zhǔn)的集成電路重大項(xiàng)目企業(yè)因購進(jìn)設(shè)備形成的增值稅期末留抵稅額準(zhǔn)予退還。

（八）集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

（九）投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅

投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

（十）新辦集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

新辦的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

（十一）集成電路生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備縮短折舊年限

集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年（含）。

第三部分 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對與稅務(wù)籌劃

一、增值稅風(fēng)險(xiǎn)管控要點(diǎn)

（一）進(jìn)項(xiàng)稅風(fēng)險(xiǎn)管理

哪些進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣？哪些不能抵扣？ 非正常損失如何界定？

如何理解交際應(yīng)酬費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅抵扣問題？

（二）銷項(xiàng)稅風(fēng)險(xiǎn)管理 兼營與混合銷售的處理 視同銷售的處理

（三）營改增過渡事項(xiàng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 新老項(xiàng)目的認(rèn)定問題 簡易征收項(xiàng)目的處理

跨期事項(xiàng)營業(yè)稅與增值稅的處理問題及風(fēng)險(xiǎn)分析

（四）增值稅專用發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn) 什么是虛開增值稅專用發(fā)票？ 虛開增值稅專用發(fā)票的責(zé)任 增值稅專用發(fā)票認(rèn)證抵扣問題

（五）增值稅減免稅風(fēng)險(xiǎn)管理 免稅與零稅率的區(qū)別 哪些行為適用零稅率 免稅的適用范圍

二、企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)管控要點(diǎn)

（一）不征稅收入與應(yīng)稅收入

增值稅與所得稅確認(rèn)收入的口徑是一樣的嗎？

視同銷售：增值稅與所得稅的異同

營改增對企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的影響

（二）成為費(fèi)用列支的一般原則

資產(chǎn)損失與非正常損失是一樣的嗎？資產(chǎn)損失需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅嗎？

業(yè)務(wù)招待費(fèi)與交際應(yīng)酬費(fèi)用是一樣的嗎？業(yè)務(wù)招待費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣？

餐費(fèi)與業(yè)務(wù)招待費(fèi)的關(guān)系

營改增后，回扣、返利、傭金等事項(xiàng)的稅務(wù)處理

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的風(fēng)險(xiǎn)管控

（三）稅收優(yōu)惠政策 稅收優(yōu)惠政策的享受條件 高新技術(shù)企業(yè)與軟件企業(yè)的認(rèn)證

三、增值稅稅務(wù)籌劃

（一）了解增值稅的征收機(jī)制

（二）深入解讀最新的營改增政策

誰是增值稅的納稅人和扣繳義務(wù)人 各檔增值稅率和零稅率的適用范圍

最新政策存在哪些準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 哪些進(jìn)項(xiàng)稅額明確規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣

（三）有效管理增值稅專用發(fā)票

納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)索取增值稅專用發(fā)票 不得虛開增值稅專用發(fā)票 增值稅扣稅憑證的期限 增值稅電子發(fā)票的使用注意事項(xiàng)

四、企業(yè)所得稅稅收籌劃

（一）了解企業(yè)所得稅的征收機(jī)制 企業(yè)所得稅的納稅人 居民企業(yè)與非居民企業(yè)

（二）利用企業(yè)的組織形式進(jìn)行納稅籌劃 企業(yè)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)時(shí)應(yīng)當(dāng)綜合考慮的因素 企業(yè)納稅是匯總納稅還是就地預(yù)繳？

（三）企業(yè)在銷售環(huán)節(jié)進(jìn)行稅務(wù)籌劃 企業(yè)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的一般原則 哪些交易活動(dòng)能夠被視同銷售

（四）企業(yè)通過資產(chǎn)處理進(jìn)行稅務(wù)籌劃 存貨計(jì)價(jià)：先進(jìn)先出，加權(quán)平均 固定資產(chǎn)折舊

（五）國家對于固定資產(chǎn)折舊有哪些稅收政策 費(fèi)用分?jǐn)?/p>

哪些支出準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除 不得扣除的費(fèi)用項(xiàng)目有哪些

對于工資薪金福利費(fèi)用，研發(fā)費(fèi)用扣除有哪些特殊規(guī)定？

（六）認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)或者軟件企業(yè)獲得稅收優(yōu)惠 認(rèn)定需滿足的條件 詳細(xì)的認(rèn)定程序 對此類企業(yè)采取的監(jiān)督管理措施

第五部分 最新實(shí)施政策

一、自2018年2月1日起，國家稅務(wù)總局對增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)整。廢止《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第13號）附件1《固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》。廢止《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第27號）附件1《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》。

二、自2018年2月1日起施行《增值稅一般納稅人登記管理辦法》。

（一）取消行政審批。

（二）簡化辦事程序。

（三）明確不辦理一般納稅人登記的納稅人范圍。

（四）明確辦理一般納稅人登記的程序。主

（五）明確年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，辦理有關(guān)手續(xù)的時(shí)限及相關(guān)管理要求。

三、自2018年1月1日起施行，《涉稅專業(yè)服務(wù)信用評價(jià)管理辦法（試行）》。

四、自2018年1月1日起，納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，按照以下規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

（一）納稅人支付的道路通行費(fèi)，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2018年1月1日至6月30日，納稅人支付的高速公路通行費(fèi)，如暫未能取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)，下同）上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%

2018年1月1日至12月31日，納稅人支付的一級、二級公路通行費(fèi)，如暫未能取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：一級、二級公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級、二級公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

（二）納稅人支付的橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

（三）本通知所稱通行費(fèi)，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費(fèi)用。

五、外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理的更名與創(chuàng)新

（一）將“外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理”更名為“跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理”。

（二）納稅人跨區(qū)域經(jīng)營前不再開具相關(guān)證明，改為填報(bào)《跨 區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》。

（三）取消跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理的固定有效期。稅務(wù)機(jī)關(guān)不再按照180天設(shè)置報(bào)驗(yàn)管理的固定有效期，改按跨區(qū)域經(jīng)營合同執(zhí)行期限作為有效期限。合同延期的，納稅人可向經(jīng)營地或機(jī)構(gòu)所在地的國稅機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)管理有效期限延期手續(xù)。

（四）實(shí)行跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理信息電子化?？鐓^(qū)域報(bào)驗(yàn)管理事項(xiàng)的報(bào)告、報(bào)驗(yàn)、延期、反饋等信息，通過信息系統(tǒng)在機(jī)構(gòu)所在地和經(jīng)營地的國稅機(jī)關(guān)之間傳遞，機(jī)構(gòu)所在地的國稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)之間，經(jīng)營地的國稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)之間均要實(shí)時(shí)共享相關(guān)信息。

六、明確小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)征管問題

（一）自2017年1月1日至2019年12月31日，符合條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收方式還是核定征收方式，其年應(yīng)納稅所得額低于50萬元（含50萬元，下同）的，均可以享受財(cái)稅〔2017〕43號文件規(guī)定的其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅的政策（以下簡稱“減半征稅政策”）。

企業(yè)本年度第1季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，如未完成上一納稅年度匯算清繳，無法判斷上一納稅年度是否符合小型微利企業(yè)條件的，可暫按企業(yè)上一納稅年度第4季度的預(yù)繳申報(bào)情況判別。

（二）符合條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過填寫納稅申報(bào)表的相關(guān)內(nèi)容，即可享受減半征稅政策，無需進(jìn)行專項(xiàng)備案。

（三）符合條件的小型微利企業(yè)，統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅。

（四）本年度企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，按照以下規(guī)定享受減半征稅政策：

1、查賬征收企業(yè)。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，分別按照以下規(guī)定處理：按照實(shí)際利潤額預(yù)繳的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策；按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳的，預(yù)繳時(shí)可以享受減半征稅政策。

2、定率征收企業(yè)。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。

3、定額征收企業(yè)。根據(jù)減半征稅政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)整，依照原辦法征收。

4、上一納稅年度為不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，預(yù)計(jì)本年度符合條件的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。

5、本年度新成立的企業(yè)，預(yù)計(jì)本年度符合小型微利企業(yè)條件的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。

（五）企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了減半征稅政策，年度匯算清繳時(shí)不符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳稅款。

（六）按照本公告規(guī)定小型微利企業(yè)2017年度第1季度預(yù)繳時(shí)應(yīng)享受未享受減半征稅政策而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅，在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。

（七）《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表(2015年版)等報(bào)表〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第31號）附件2《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度預(yù)繳納稅申報(bào)表(B類，2015年版)》填報(bào)說明第三條第（五）項(xiàng)中“核定定額征收納稅人，換算應(yīng)納稅所得額大于30萬的填‘否’”修改為“核定定額征收納稅人，換算應(yīng)納稅所得額大于50萬元的填‘否’”。

七、自2017年11月1日起實(shí)施，《寧波市國家稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口退（免）稅無紙化申報(bào)試點(diǎn)工作的公告》。在寧波市辦理出口退（免）稅備案，并且出口退（免）稅分類管理類別為一類、二類、三類的出口企業(yè),確定屬于寧波市開展出口退（免）稅無紙化申報(bào)的范圍。

八、2018年1月1日起，調(diào)整增值稅普通發(fā)票（折疊票）發(fā)票代碼。增值稅普通發(fā)票（折疊票）的發(fā)票代碼調(diào)整為12位，編碼規(guī)則：第1位為0，第2-5位代表省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，第6-7位代表年度，第8-10位代表批次，第11-12位代表票種和聯(lián)次，其中04代表二聯(lián)增值稅普通發(fā)票（折疊票）、05代表五聯(lián)增值稅普通發(fā)票（折疊票）。稅務(wù)機(jī)關(guān)庫存和納稅人尚未使用的發(fā)票代碼為10位的增值稅普通發(fā)票（折疊票）可以繼續(xù)使用。

九、2018年1月1日起，通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票規(guī)則有新變化。自2018年1月1日起，納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票（包括：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票）時(shí)，商品和服務(wù)稅收分類編碼對應(yīng)的簡稱會自動(dòng)顯示并打印在發(fā)票票面“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”或“項(xiàng)目”欄次中。

十、2018年1月1日起，恢復(fù)按10%的法定稅率征收車輛購置稅。自2018年1月1日起，對購置1.6升及以下排量的乘用車恢復(fù)按10%的法定稅率征收車輛購置稅。乘用車購置日期按照《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》或《海關(guān)關(guān)稅專用繳款書》等有效憑證的開具日期確定。

十一、2018年1月1日起，變更金融機(jī)構(gòu)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)增值稅納稅方法。金融機(jī)構(gòu)開展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，以其實(shí)際持有票據(jù)期間取得的利息收入作為貸款服務(wù)銷售額計(jì)算繳納增值稅。此前貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)已就貼現(xiàn)利息收入全額繳納增值稅的票據(jù)，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入繼續(xù)免征增值稅。

十二、2018年1月1日起，延續(xù)小微企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠政策。為支持小微企業(yè)發(fā)展，自2018年1月1日至2020年12月31日，繼續(xù)對月銷售額2萬元（含本數(shù)）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

十三、2018年1月1日起，小微企業(yè)借款合同繼續(xù)免征印花稅。自2018年1月1日至2020年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

十四、自2017年12月1日至2019年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。

十五、流轉(zhuǎn)稅涉稅事項(xiàng)流程簡化。自2017年11月1日起，納稅人同時(shí)申請匯總繳納增值稅和消費(fèi)稅的，在匯總納稅申請資料中予以說明即可，不需要就增值稅、消費(fèi)稅分別報(bào)送申請資料。自2018年1月1日起，逾期增值稅扣稅憑證繼續(xù)抵扣事項(xiàng)由省國稅局核準(zhǔn)。

第二篇：《稅收籌劃》課程

1.簡答題（每題20分，共80分）。

（1）請歸納分析稅收籌劃方法的一般步驟？答：

（一）掌握納稅人的相關(guān)資料和籌劃意圖 1.掌握納稅人的情況

家庭狀況、收入情況等；組織形式、財(cái)務(wù)情況、投資意向、對風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度、納稅歷史等。2.籌劃意圖

現(xiàn)實(shí)利益與長遠(yuǎn)利益；自身利益與親人利益 3.取得和納稅人籌劃相關(guān)的資料 對相關(guān)財(cái)稅政策和法規(guī)進(jìn)行梳理、整理和歸類二）進(jìn)行企業(yè)納稅評估與剖析 納稅籌劃前，對籌劃企業(yè)進(jìn)行全面納稅評估非常必要，通過納稅評估可以了解企業(yè)的內(nèi)控制度、涉稅會計(jì)處理、稅種、近兩年納稅情況分析、納稅失誤和癥結(jié)、稅收違法記錄、稅企關(guān)系等。三）進(jìn)行籌劃、形成方案并實(shí)施 1.選擇節(jié)稅方法 2.進(jìn)行可行性分析 3.計(jì)算各方案的應(yīng)納稅額 4.分析影響因素 5.選擇并實(shí)施方案 6.進(jìn)行方案實(shí)施跟蹤和績效評價(jià)

在納稅籌劃實(shí)施過程中，籌劃企業(yè)要盡量與稅務(wù)機(jī)構(gòu)充分溝通和交流，實(shí)現(xiàn)稅企協(xié)調(diào)；如果導(dǎo)致稅企糾紛，籌劃企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步對籌劃方案進(jìn)行評估，合理方案要據(jù)理力爭，不合法的籌劃方案要放棄。

（2）對增值稅銷項(xiàng)稅額進(jìn)行籌劃的基本方法有哪些？

答：對銷項(xiàng)稅額的籌劃關(guān)鍵在于銷售額。對銷售額可從以下幾方面進(jìn)行籌劃： 1）注意價(jià)外收費(fèi)

價(jià)外收費(fèi)應(yīng)當(dāng)換算為不含稅銷售額后征收增值稅。比如，在帶包裝物銷售的情況下，盡量不要讓包裝物作價(jià)隨同貨物一起銷售，而應(yīng)采取收取包裝物押金的方式，且包裝物押金應(yīng)單獨(dú)核算。2）選擇適當(dāng)?shù)匿N售方式

采取合法的價(jià)格折扣銷售方式，只要折扣額和銷售額開稅規(guī)則

收加工費(fèi)、代墊輔料

符合委托加工條件的應(yīng)稅消費(fèi)品的加工，消費(fèi)稅的納稅人是委托方;不符合委托加工條件的應(yīng)稅消費(fèi)品的加工，要看作受托方銷售自制消費(fèi)品，消費(fèi)稅的納稅人是受托方。

委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅的納稅人是委托方，不是受托方，受托方承擔(dān)的只是代收代繳的義務(wù)(受托方為個(gè)人、個(gè)體戶的除外)。即加工結(jié)束委托方提取貨物時(shí)，由受托方代收代繳稅款。委托方收回已稅消費(fèi)品后直接銷售時(shí)不再交消費(fèi)稅。

但是，納稅人委托個(gè)體經(jīng)營者、其他個(gè)人加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅。

2.受托方代收代繳消費(fèi)稅的計(jì)算

委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅;沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：

組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(l-比例稅率)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式： 組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)其中：

“材料成本”是指委托方所提供加工材料的實(shí)際成本。如果加工合同上未如實(shí)注明材料成本的，受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其材料成本。

“加工費(fèi)”是指受托方加工應(yīng)稅消費(fèi)品向委托方所收取的全部費(fèi)用(包括代墊輔助材料的實(shí)際成本)，但不包括隨加工費(fèi)收取的銷項(xiàng)稅額。

3.如果委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品提貨時(shí)受托方?jīng)]有代收代繳消費(fèi)稅時(shí)，委托方要補(bǔ)交稅款。

委托方補(bǔ)交稅款的依據(jù)是：已經(jīng)直接銷售的，按銷售額(或銷售量)計(jì)稅;收回的應(yīng)稅消費(fèi)品尚未銷售或用于連續(xù)生產(chǎn)的，按下列組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅補(bǔ)交：

組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)算消費(fèi)稅的難點(diǎn)——材料成本的確定

委托方提供的材料成本不包括可以抵扣的增值稅但是包含采購材料的運(yùn)輸費(fèi)(也不含可以抵扣的增值稅)、采購過程中的其他雜費(fèi)和入庫前整理挑選費(fèi)用等。

4.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品在提取貨物時(shí)已由受托方代收代繳了消費(fèi)稅，委托方收回后以不高于受托方計(jì)稅價(jià)格直接銷售的，不再繳納消費(fèi)稅。高于受托方計(jì)稅價(jià)格銷售的，需計(jì)算繳納消費(fèi)稅，并可抵扣該消費(fèi)品委托加工環(huán)節(jié)被代收的消費(fèi)稅。如果將加工收回的已稅消費(fèi)品連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，銷售時(shí)還應(yīng)按新的消費(fèi)品納稅。為了避免重復(fù)征稅，稅法規(guī)定，按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用量，將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款準(zhǔn)予扣除。（4）結(jié)合當(dāng)前情況分析房產(chǎn)稅的政策特點(diǎn)，提出房產(chǎn)稅的籌劃思路？ 2．案例分析（20分）

某出口型生產(chǎn)企業(yè)采用加工貿(mào)易方式為國外A公司加工化工產(chǎn)品一批，進(jìn)口保稅料件價(jià)值500萬元，加工完成后返銷A公司售價(jià)900萬元，為加工該批產(chǎn)品耗用輔料、備品備件、動(dòng)能費(fèi)等的進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬元，該化工產(chǎn)品征稅率為17％，退稅率為13％。請你分析該案例中，進(jìn)料加工和來料加工兩種不同加工方式的納稅差異和優(yōu)缺點(diǎn)。答：

當(dāng)期期末應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額－(進(jìn)項(xiàng)稅額－免抵退稅不得免征和抵扣稅額)=0－(10－16)=6(萬元)

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×(出口貨物征稅率－出口貨物退稅率)－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=900×(17%－13%)－40=36－20=16(萬)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×(出口貨物征稅率－出口貨物退稅率)=500×(17%-13%)=20(萬元)免抵退稅=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額=900×13%－500×13%=52(萬元)企業(yè)應(yīng)納稅額為正數(shù),故當(dāng)期企業(yè)應(yīng)繳納增值稅6萬元。如果該企業(yè)改為來料加工方式,由于來料加工方式實(shí)行免稅（不征稅不退稅）政策,則比進(jìn)料加工方式少納稅6萬元。

1)若上例中的出口銷售價(jià)格改為600萬元,其他條件不變,則應(yīng)納稅額的計(jì)算如下：進(jìn)料加工方式下：

應(yīng)納稅額=600×(17%－13%)－500×(17%-13%)－10=-6(萬)免抵退稅=600×13%－500×13%=13(萬)因此,該企業(yè)的應(yīng)收出口退稅為6萬元。

也就是說,采用進(jìn)料加工方式可獲退稅6萬元,比來料加工方式的不征不退方式更優(yōu)惠,應(yīng)選用進(jìn)料加工方式。

2)若上例中的出口退稅率提高為15%,其他條件不變,應(yīng)納稅額的計(jì)算如下：進(jìn)料加工方式下： 應(yīng)納稅額=900×(17%－15%)－500×(17%-15%)－10=-2(萬)免抵退稅=900×15%－500×15%=60(萬)因此,該企業(yè)的應(yīng)收出口退稅為2萬元。

比來料加工方式的不征不退方式更優(yōu)惠，應(yīng)選用進(jìn)料加工方式。3)若上例中的消耗的國產(chǎn)料件的進(jìn)項(xiàng)稅額為20萬元,其他條件不變,應(yīng)納稅額的計(jì)算如下： 進(jìn)料加工方式下：

應(yīng)納稅額=900×(17%－13%)－500×(17%-13%)－20=-4(萬)免抵退稅=900×13%－500×13%=52(萬)因此,該企業(yè)的應(yīng)收出口退稅為4萬元。

也就是說,采用進(jìn)料加工方式可獲退稅4萬元,比來料加工方式的不征不退方式更優(yōu)惠,應(yīng)選用進(jìn)料加工方式。

結(jié)論：通過以上案例可以看出,對于利潤率較低、出口退稅率較高及耗用的國產(chǎn)輔助材料較多（進(jìn)項(xiàng)稅額較大）的貨物出口宜采用進(jìn)料加工方式;對于利潤率較高的貨物出口宜采用來料加工方式。

第三篇：稅收籌劃課程教學(xué)大綱

《 稅收籌劃》課程教學(xué)大綱

課程名稱：稅收籌劃 英文名稱：Tax Planning 課程代碼：09213201

一、課程基本情況

1．學(xué)

分：3

學(xué)時(shí)：48

（理論學(xué)時(shí)：48

實(shí)驗(yàn)學(xué)時(shí)：0）2．課程類別：專業(yè)限定選修課 3．適用專業(yè)：財(cái)務(wù)管理專業(yè) 4．適用對象：本科

5．先修課程：財(cái)務(wù)會計(jì)、稅法 6．教材與參考書目：

參考書：《納稅籌劃教程》，毛夏鸞 劉鈺 編著，機(jī)械工業(yè)出版社，2010年

二、課程介紹

稅收籌劃是一門應(yīng)用性很強(qiáng)的綜合性學(xué)科，它以經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)為基礎(chǔ)，是對稅收學(xué)、會計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理學(xué)、金融學(xué)、投資學(xué)、法學(xué)等學(xué)科知識的綜合運(yùn)用。稅收籌劃是指納稅義務(wù)人在法律、法規(guī)許可的范圍內(nèi)，為了其財(cái)務(wù)利益的最大化，而在設(shè)立、經(jīng)營、投資乃至消亡的過程中，所做的納稅方案選擇。《稅收籌劃》以社會主義市場經(jīng)濟(jì)理論及稅收學(xué)基本理論為指導(dǎo)，以我國現(xiàn)行的稅收政策及法規(guī)為依據(jù)，結(jié)合現(xiàn)行的財(cái)務(wù)會計(jì)、金融投資、經(jīng)濟(jì)法規(guī)的規(guī)定，借鑒國內(nèi)外稅收籌劃理論研究成果與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，系統(tǒng)闡明稅收籌劃的概念、特點(diǎn)、原則等基本原理和基本理論，著重介紹企業(yè)在投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營、成本核算以及其它方面的稅收籌劃的基本方法。

稅收籌劃是需要具備了稅法和財(cái)務(wù)會計(jì)知識之后開設(shè)的一門課程，其特點(diǎn)是理論性和實(shí)踐性都比較強(qiáng)。通過學(xué)習(xí)本課程，學(xué)生應(yīng)了解稅收籌劃的基本內(nèi)容和常用方法，重點(diǎn)掌握增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅的稅收籌劃，能夠?qū)?shí)踐中存在的問題進(jìn)行思考并提出解決方法。

本課程具有很高的實(shí)踐操作性，因此，本課程的教學(xué)方法采取理論聯(lián)系實(shí)際的案例教學(xué)法，在課堂上主要講授基本理論知識和基本的管理方法，輔之以學(xué)生為主進(jìn)行案例的討論，重點(diǎn)培養(yǎng)學(xué)生對稅收籌劃方法的理解和稅收籌劃方法的運(yùn)用能力。

三、課程內(nèi)容、學(xué)時(shí)分配及教學(xué)基本要求（黑體小四號字，上空一行）

第一章 稅收籌劃的基本理論（共4學(xué)時(shí)）

（一）教學(xué)內(nèi)容：

第一節(jié)

稅收籌劃的概念和特點(diǎn) 知識要點(diǎn)：稅收籌劃的概念，稅收籌劃的分類 第二節(jié)

稅收籌劃的目標(biāo) 知識要點(diǎn)：稅收籌劃的目標(biāo) 第三節(jié)

稅收籌劃的原則 知識要點(diǎn)：稅收籌劃的原則 第四節(jié)

稅收籌劃的意義 知識要點(diǎn)：稅收籌劃的意義

教學(xué)重點(diǎn)：稅收籌劃的概念、特點(diǎn)；稅收籌劃與相關(guān)概念之間的區(qū)別與聯(lián)系；稅收籌劃的類型；稅收籌劃的意義。

教學(xué)難點(diǎn)：稅收籌劃的概念，稅收籌劃的特點(diǎn)，稅收籌劃與稅務(wù)籌劃、納稅籌劃，稅收屏蔽、稅收檔板。

（二）教學(xué)基本要求：

通過本章學(xué)習(xí)，應(yīng)對稅收籌劃的概念和特點(diǎn)、稅收籌劃的分類、稅收籌劃的原則、稅收籌劃產(chǎn)生的原因、稅收籌劃實(shí)施的條件和一般流程、稅收籌劃的意義等有比較全面的理解。

第二章 稅收籌劃的基本方法（共2學(xué)時(shí)）

（一）教學(xué)內(nèi)容： 第一節(jié)

利用稅收籌劃政策 知識要點(diǎn)：稅收優(yōu)惠形式 第二節(jié)

稅收遞延 知識要點(diǎn)：稅收遞延的途徑 第三節(jié)

稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

知識要點(diǎn)：稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的籌劃方法 第四節(jié)

選擇企業(yè)組織形式 知識要點(diǎn)：企業(yè)組織形式

教學(xué)重點(diǎn)：利用稅收優(yōu)惠政策和選擇合理的企業(yè)組織形式進(jìn)行稅收籌劃。教學(xué)難點(diǎn)：稅收遞延、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。

（二）教學(xué)基本要求：

通過本章學(xué)習(xí)，應(yīng)理解利用稅收優(yōu)惠政策、稅收遞延、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁、選擇合理的企業(yè)組織形式等方法進(jìn)行稅收籌劃的基本原理。

第三章 增值稅的稅收籌劃（共10學(xué)時(shí)）

（一）教學(xué)內(nèi)容

第一節(jié) 增值稅納稅人的稅收籌劃 知識要點(diǎn)：納稅人的籌劃 第二節(jié) 增值稅計(jì)稅依據(jù)的稅收籌劃 知識要點(diǎn)：計(jì)稅依據(jù)的籌劃 第三節(jié) 增值稅優(yōu)惠政策的稅收籌劃 知識要點(diǎn)：優(yōu)惠政策的籌劃

教學(xué)重點(diǎn)：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人身份的稅收籌劃、增值稅納稅人和營業(yè)稅納稅人身份的籌劃、增值稅銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額的籌劃。

教學(xué)難點(diǎn)：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人身份的稅收籌劃、進(jìn)項(xiàng)稅額的籌劃。

（二）教學(xué)基本要求

通過本章學(xué)習(xí)，要求掌握增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人身份的稅收籌劃、增值稅納稅人和營業(yè)稅納稅人身份的籌劃、增值稅銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額的籌劃；熟悉增值稅稅率和減免稅的稅收籌劃。

第四章 消費(fèi)稅的稅收籌劃（共6學(xué)時(shí)）

（一）教學(xué)內(nèi)容：

第一節(jié) 消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的稅收籌劃 知識要點(diǎn)：計(jì)稅依據(jù)的籌劃 第二節(jié) 消費(fèi)稅稅率的稅收籌劃 知識要點(diǎn)：稅率的籌劃

教學(xué)重點(diǎn)：選擇合理的加工方式的籌劃，以應(yīng)稅消費(fèi)品換取其他貨物、抵債、入股的籌劃，包裝物的籌劃。

教學(xué)難點(diǎn)：復(fù)合計(jì)稅應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅依據(jù)的確定，關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)和選擇合理的加工方式。

（二）教學(xué)基本要求：

通過本章的學(xué)習(xí)，要求掌握選擇合理加工方式、外購應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)消費(fèi)品、以應(yīng)稅消費(fèi)品換取其他貨物、抵債入股的籌劃、包裝物的籌劃；熟悉納稅人的籌劃、關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的籌劃；了解稅率的籌劃。

第五章 營業(yè)稅的稅收籌劃（共6學(xué)時(shí)）

（一）教學(xué)內(nèi)容

第一節(jié) 營業(yè)稅征稅范圍的稅收籌劃 知識要點(diǎn)：征稅范圍的籌劃 第二節(jié) 營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的稅收籌劃 知識要點(diǎn)：計(jì)稅依據(jù)的籌劃 第三節(jié) 營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的籌劃 知識要點(diǎn)：稅收優(yōu)惠的籌劃

教學(xué)重點(diǎn)：建筑業(yè)的籌劃、服務(wù)業(yè)的籌劃、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的籌劃。教學(xué)難點(diǎn)：建筑業(yè)的籌劃、銷售不動(dòng)產(chǎn)的籌劃、稅收優(yōu)惠的籌劃。

（二）教學(xué)基本要求

通過本章的學(xué)習(xí)，要求掌握建筑業(yè)、服務(wù)業(yè)的籌劃，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)計(jì)稅依據(jù)的籌劃；熟悉稅收優(yōu)惠的籌劃；了解金融保險(xiǎn)業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)和娛樂業(yè)的籌劃，稅率的籌劃。

第六章 企業(yè)所得稅的稅收籌劃（共10學(xué)時(shí)）

（一）教學(xué)內(nèi)容

第一節(jié) 企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)的稅收籌劃 知識要點(diǎn)：收入項(xiàng)目，扣除項(xiàng)目 第二節(jié) 企業(yè)所得稅稅率的稅收籌劃 知識要點(diǎn)：基本稅率，優(yōu)惠稅率 第三節(jié)

企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的稅收籌劃 知識要點(diǎn)：稅收優(yōu)惠政策的籌劃 第四節(jié) 合并分立與資產(chǎn)重組的稅收籌劃

知識要點(diǎn)：企業(yè)并購的稅收籌劃，企業(yè)分立的稅收籌劃，整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的稅收籌劃 教學(xué)重點(diǎn)：應(yīng)稅收入、扣除項(xiàng)目的籌劃，稅率的籌劃，稅收優(yōu)惠政策的籌劃。

教學(xué)難點(diǎn)：納稅主體選擇與轉(zhuǎn)換的籌劃，扣除項(xiàng)目的籌劃、稅收優(yōu)惠的籌劃和企業(yè)合并分立與資產(chǎn)重組的籌劃。

（二）教學(xué)基本要求

通過本章的學(xué)習(xí)，要求掌握扣除項(xiàng)目的籌劃，稅率的籌劃，稅收優(yōu)惠政策籌劃；熟悉收入確認(rèn)金額與時(shí)間的籌劃；了解企業(yè)并購、分立、整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和置換的籌劃。

第七章 個(gè)人所得稅法（共4學(xué)時(shí)）

（一）教學(xué)內(nèi)容

第一節(jié) 個(gè)人所得稅的基本法律規(guī)定

知識要點(diǎn)：居民納稅人，非居民納稅人，征稅范圍，計(jì)稅依據(jù)，稅率 第二節(jié) 對不同收入項(xiàng)目計(jì)稅依據(jù)和稅率的稅收籌劃

知識要點(diǎn)：工資薪金所得的稅收籌劃，勞務(wù)報(bào)酬所得的稅收籌劃等 第三節(jié) 個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的稅收籌劃

知識要點(diǎn)：免征個(gè)人所得稅項(xiàng)目，減征個(gè)人所得稅項(xiàng)目，暫免征收個(gè)人所得稅項(xiàng)目 教學(xué)重點(diǎn)：個(gè)人所得稅納稅人的籌劃，工資薪金所得籌劃，稿酬所得的籌劃。教學(xué)難點(diǎn)：工資薪金所得籌劃，境外已納稅額的扣除。

（二）教學(xué)基本要求

通過本章的學(xué)習(xí)，要求掌握工資薪金所得的籌劃；熟悉個(gè)人所得稅的基本法律規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得的籌劃，稿酬所得的籌劃，境外已納稅額的扣除；了解利息、股息、紅利所得及其他所得項(xiàng)目的籌劃，個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠項(xiàng)目。

第八章 關(guān)稅及其他稅種的稅收籌劃（共6學(xué)時(shí)）

（一）教學(xué)內(nèi)容 第一節(jié) 關(guān)稅的稅收籌劃 知識要點(diǎn)：關(guān)稅的稅收籌劃 第二節(jié) 土地增值稅的稅收籌劃 知識要點(diǎn)：土地增值稅的稅收籌劃 第三節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收籌劃 知識要點(diǎn)：城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收籌劃 第四節(jié) 房產(chǎn)稅的稅收籌劃 知識要點(diǎn)：房產(chǎn)稅的稅收籌劃

教學(xué)重點(diǎn)：土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的籌劃。

教學(xué)難點(diǎn)：充分利用保稅制度、原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)、選擇貨物進(jìn)口方式、運(yùn)輸方式的關(guān)稅籌劃；土地增值稅的籌劃。

（二）教學(xué)基本要求

通過本章學(xué)習(xí)，了解有關(guān)稅種的法律規(guī)定和稅收籌劃空間，掌握籌劃要點(diǎn)。

四、課內(nèi)實(shí)驗(yàn)環(huán)節(jié)及要求

無

五、考核辦法

1.考核方式：考試 2.考核形式：全校統(tǒng)考閉卷

3.成績核定：課程成績＝平時(shí)（10％）+期中（20％）+期末（70％）

第四篇：《稅收基礎(chǔ)》課程教學(xué)總結(jié)

《稅收基礎(chǔ)》課程教學(xué)總結(jié)

王曉曉

一、整體思路

在《稅收基礎(chǔ)》的教學(xué)過程中，我一直提倡“引導(dǎo)學(xué)生主動(dòng)學(xué)習(xí)，來培養(yǎng)和增強(qiáng)學(xué)生的動(dòng)手能力”的教學(xué)思想。它指導(dǎo)著我的教學(xué)實(shí)踐，實(shí)踐反過來又驗(yàn)證這一教學(xué)思想的正確性。

二、主要特色

1、倡導(dǎo)主動(dòng)學(xué)習(xí)，提高學(xué)習(xí)效果

教學(xué)過程是離不開學(xué)生參與的，雖然專業(yè)課的講解很大程度上教師還是處于主導(dǎo)地位，但如果能夠適時(shí)的轉(zhuǎn)換角色，讓學(xué)生自己主動(dòng)思考和解決問題，是能收到很好效果的。

第一，在教學(xué)方法上注重案例教學(xué)，將管理學(xué)的理論與方法運(yùn)用到教學(xué)中來，如教學(xué)生通過團(tuán)隊(duì)合作來討論和分析問題。這樣不僅培養(yǎng)了學(xué)生的分析問題、解決問題、口頭表達(dá)能力以及團(tuán)隊(duì)合作的能力，而且增強(qiáng)了他們學(xué)習(xí)的主動(dòng)性。第二，在課堂教學(xué)上提倡學(xué)生自己踴躍站起來回答問題，我作為教師并不輕易否定學(xué)生的觀點(diǎn)，鼓勵(lì)發(fā)散思維。這樣不僅能鼓勵(lì)學(xué)生積極主動(dòng)的思考問題，而且還能鍛煉學(xué)生的勇氣和增強(qiáng)學(xué)生信心，同時(shí)也輕松掌握了知識。

第三，采用“開拓性提問法”。把每節(jié)課要講的內(nèi)容精心設(shè)計(jì)成幾個(gè)大的問題，每個(gè)大問題里含有許許多多的小問題，小問題里面又含有許多更小的問題。這些問題要借用學(xué)生已有的知識，一步步學(xué)習(xí)新知識，問題的邏輯性很強(qiáng)，遵循了循序漸進(jìn)的原則，大部分問題在學(xué)生的最近所要學(xué)習(xí)的范圍內(nèi)，學(xué)生有可能回答出來，但必須動(dòng)動(dòng)腦筋，努力思考。這樣整個(gè)課堂氣氛非?；钴S，我不斷地問問題，學(xué)生不停地思考?；卮饐栴}時(shí)，有時(shí)學(xué)生齊回答，有時(shí)找個(gè)走神的學(xué)生回答。整個(gè)教學(xué)過程，好像是和學(xué)生在交流。另外在每節(jié)課講完后，我都要總結(jié)本節(jié)課的內(nèi)容，每一章講完總結(jié)本章的內(nèi)容。通過總結(jié)，使學(xué)生所學(xué)知識系統(tǒng)化，體系化，很難忘記，這樣做遵循了遺忘的規(guī)律。

第四，重視“親其師而興其學(xué)，樂其友而信其道”道理。學(xué)生對課程的興趣，在一定程度上源自對老師的印象。優(yōu)秀的教師除了在教學(xué)上要有創(chuàng)新外，在師德師風(fēng)上優(yōu)良品質(zhì)的塑造也同樣重要。學(xué)生對老師的好感，更加體現(xiàn)在對學(xué)生的關(guān)心與幫助上，如我注重對學(xué)習(xí)缺乏動(dòng)力的學(xué)生進(jìn)行個(gè)別輔導(dǎo)，了解其產(chǎn)生的原因，并對癥下藥等等。

2、注重實(shí)務(wù)操作，培養(yǎng)動(dòng)手能力

在教學(xué)中，我本著理論“必需、夠用”原則，注重實(shí)務(wù)操作，培養(yǎng)動(dòng)手能力。會計(jì)是一門實(shí)用型很強(qiáng)的學(xué)科，僅僅記住一些理論是不夠的，更重要的是要學(xué)會應(yīng)用和操作。因此在教學(xué)過程中要始終貫徹“理解、掌握、運(yùn)用”這個(gè)思想，做到理論聯(lián)系實(shí)際，將理論很好地應(yīng)用到實(shí)際工作中去。在我講解理論的時(shí)候，經(jīng)常聯(lián)系大量的具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，學(xué)生很容易理解并記住一些理論知識。但那是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，必須學(xué)會應(yīng)用，這也是學(xué)習(xí)的目的。

三、教改心得

稅收基礎(chǔ)課程的教改心得主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是要想給學(xué)生一碗水，自己就要有一桶水，而且還是一桶流動(dòng)的水；二是學(xué)生主動(dòng)學(xué)習(xí)比被動(dòng)學(xué)習(xí)

效果更好；三是實(shí)務(wù)操作與理論學(xué)習(xí)同樣重要；四是親其師而興其學(xué)，樂其友而信其道。

總之，作為一名教師始終把學(xué)生的根本利益放在第一位，切實(shí)把關(guān)心學(xué)生的工作做好、做深、做細(xì)、做實(shí)，讓學(xué)生滿意。

2012.1.5

第五篇：新辦企業(yè)稅收基礎(chǔ)知識課程培訓(xùn)資料

（A/0版）

廣州市地方稅務(wù)局納稅人學(xué)校編 二00九年四月二十四日

辦稅須知

一、納稅人了解稅務(wù)信息途徑

電話——撥打12366-2地稅咨詢臺（人工咨詢、語音咨詢、語音留言預(yù)約咨詢等）

網(wǎng)絡(luò)——登陸廣州地稅網(wǎng)站（12366在線咨詢、文件查詢、資料下載等）

現(xiàn)場——納稅人服務(wù)中心（廣衛(wèi)路24號）以及各區(qū)地稅局前臺咨詢

二、新開業(yè)報(bào)到需要帶些資料

1、稅務(wù)登記證件副本復(fù)印件；

2、工商營業(yè)執(zhí)照副本或其他執(zhí)業(yè)證件；

3、組織機(jī)構(gòu)代碼復(fù)印件；

4、法人身份證復(fù)印件；

5、開戶許可證復(fù)印件；

6、委托銀行代劃繳稅、費(fèi)協(xié)議書；

7、國稅稅種核定通知書（純地稅外的企業(yè)）；

8、場地租賃合同（貼印花）、（自有房產(chǎn)填《房屋、土地、車船情況登記表》）；

9、填《應(yīng)繳稅種登記表》；

10、填《免費(fèi)提供涉稅信息服務(wù)協(xié)議書》（法人財(cái)務(wù)人員姓名及手機(jī)號碼）。

三、發(fā)票領(lǐng)購須知

（一）首次領(lǐng)購發(fā)票

1、《發(fā)票領(lǐng)購申請表》并加蓋財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章（一式二份）；

2、工商營業(yè)執(zhí)照副本或其他執(zhí)業(yè)證件（社團(tuán)登記證、事業(yè)單位登記證、民辦非企業(yè)登記證、演出許可證、醫(yī)療機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)許可證、辦學(xué)許可證、行政事業(yè)收費(fèi)許可證等副本）原件；

3、稅務(wù)登記證件副本；

4、領(lǐng)購發(fā)票經(jīng)辦人的身份證明原件及復(fù)印件；

5、業(yè)戶從事經(jīng)營范圍以外的業(yè)務(wù)，需要領(lǐng)購相應(yīng)發(fā)票的，須提供勞務(wù)合同、有效協(xié)議等相關(guān)資料及書面申請;

6、首次領(lǐng)購大額發(fā)票（廣告、建筑、銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票除外）的，須提供相關(guān)合同和有效資料；

7、領(lǐng)購公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸發(fā)票需提供《貨物運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅自開票納稅人認(rèn)定證書》原件及復(fù)印件；

8、領(lǐng)購國際海運(yùn)業(yè)運(yùn)輸發(fā)票、國際海運(yùn)業(yè)船舶代理發(fā)票需提供交通等有關(guān)部門的批準(zhǔn)文件（證書）與《國際海運(yùn)企業(yè)批準(zhǔn)通知單》原件及復(fù)印件；

9、領(lǐng)購保險(xiǎn)中介服務(wù)統(tǒng)一發(fā)票需提供《保險(xiǎn)中介經(jīng)營許可證》及復(fù)印件；

10、領(lǐng)購其它特殊行業(yè)發(fā)票的，業(yè)戶應(yīng)提供有效的證明文件及復(fù)印件；

11、業(yè)戶領(lǐng)購特殊行業(yè)發(fā)票時(shí)，有關(guān)政府管理部門已取消發(fā)放特殊行業(yè)許可證的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照營業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營范圍進(jìn)行供票。

（二）續(xù)購發(fā)票

1、稅務(wù)登記證副本、臨時(shí)稅務(wù)登記證的原件和IC卡；

2、領(lǐng)購發(fā)票經(jīng)辦人員身份證明的原件；

3、《發(fā)票使用和購（?。┥陥?bào)表》一式二份；

4、需要驗(yàn)舊供新的發(fā)票必須提供已開具發(fā)票的存根聯(lián)和作廢發(fā)票全套；

5、申請購買《公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸統(tǒng)一發(fā)票》的，需提供《貨物運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅自開票納稅人認(rèn)定證書》原件和稅控盤；

6、領(lǐng)購國際海運(yùn)業(yè)運(yùn)輸發(fā)票、國際海運(yùn)業(yè)船舶代理發(fā)票需提供交通等有關(guān)部門的批準(zhǔn)文件（證書）與《國際海運(yùn)企業(yè)批準(zhǔn)通知單》原件；

7、領(lǐng)購保險(xiǎn)中介服務(wù)統(tǒng)一發(fā)票需提供《保險(xiǎn)中介經(jīng)營許可證》；

8、領(lǐng)購其它特殊行業(yè)發(fā)票的，業(yè)戶應(yīng)提供有效的證明文件；

9、發(fā)票領(lǐng)購簿。

（三）以下發(fā)票實(shí)行驗(yàn)舊供新制度：

1、大額手寫發(fā)票；

2、公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸統(tǒng)一發(fā)票；

3、建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票；

4、銷售不動(dòng)產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票。

（四）業(yè)戶開具稅務(wù)機(jī)關(guān)代開統(tǒng)一發(fā)票須知

1、《廣州市地方稅務(wù)局開具<稅務(wù)機(jī)關(guān)代開統(tǒng)一發(fā)票>申請審批表》；

2、需提供申請代開發(fā)票人的合法身份證件、付款方（接受勞務(wù)服務(wù)方）出具的書面確認(rèn)證明。書面確認(rèn)證明包含雙方簽訂業(yè)務(wù)的合同、協(xié)議及有關(guān)資料等；

3、在本市已辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人還應(yīng)攜帶稅務(wù)登記證副本。未有辦理稅務(wù)登記手續(xù)的單位和個(gè)人應(yīng)到稅務(wù)登記分局或各外設(shè)登記點(diǎn)辦理臨時(shí)稅源登記手續(xù)；

4、外地單位和個(gè)人跨縣、市經(jīng)營還應(yīng)提供當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的《外出經(jīng)營稅收管理證明單》；

5、對納稅人要求《代開發(fā)票》的經(jīng)營項(xiàng)目，若屬于免稅或不征稅范圍的，經(jīng)負(fù)責(zé)開票的部門負(fù)責(zé)人審核確認(rèn)后方可開具《代開發(fā)票》，并在申請表和發(fā)票備注欄上注明批準(zhǔn)依據(jù)（指有關(guān)文件的文號）和“免稅或不征稅”內(nèi)容；

6、地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料；

7、個(gè)人小額提供勞務(wù)申請開具《代開發(fā)票》只需提供身份證明。我市的小額標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為開票金額2000元（含2000元）以下。（根據(jù)穗地稅函[2007]281號的規(guī)定，自2007年7月23日起從原來的2000元調(diào)整為50000元/份（含本數(shù)）。

四、社保費(fèi)繳費(fèi)須知

1、新參保及需轉(zhuǎn)換銀行帳號的企業(yè)（人員），請到稅所前臺領(lǐng)取《委托銀行代劃繳稅、費(fèi)協(xié)議書》與您帳戶所在銀行簽約。

2、社保費(fèi)批扣日期：每月1至17日。

3、請您于當(dāng)月18號查詢繳費(fèi)帳戶余額，如發(fā)現(xiàn)仍未扣繳當(dāng)月社保費(fèi)的，請?jiān)趲羯洗孀憧詈?，自行到我所征收大廳前臺補(bǔ)扣或打印繳款書到銀行繳交。

4、請注意：在稅局前臺不能使用銀聯(lián)卡繳交社保費(fèi)。