第一篇：信托賬戶糾紛升級 華融信托與浦發(fā)銀行對簿公堂

信托賬戶糾紛升級 華融信托與浦發(fā)銀行對簿公堂

本文來源于：證券時報作者：楊卓卿發(fā)布時間：2014-09-03 09:37微信搜【新10億】：newbillion_v，金融圈的圈子，致力為金融從業(yè)者提供最有價值的金融資訊與服務(wù)

編者按：華融信托或許沒曾想到，公司所涉及的信托資金監(jiān)管專戶問題，會引發(fā)業(yè)界如此關(guān)注。一紙判決將信托雙方、監(jiān)管銀行及法院悉數(shù)推到了臺前，誰是誰非？一時間眾說紛紜。

判決書所涉及賬戶，到底是企業(yè)賬戶，還是監(jiān)管賬戶？到底是企業(yè)資金，還是信托資金？盡管所涉金額不大，華融信托將這道難題擺到了臺前，也成為了有借鑒意義的典型案例。

華融國際信托近日公布的一份“金融借款合同糾紛執(zhí)行案裁定書”在業(yè)界引起軒然大波，不僅引發(fā)了業(yè)內(nèi)關(guān)于信托財產(chǎn)的討論，也曝出信托公司因不開設(shè)信托資金監(jiān)管專戶帶來的不良后果。

這起糾紛中，華融信托認(rèn)為浦發(fā)銀行寧波余姚支行監(jiān)守自盜，將委托監(jiān)管的信托資金用于歸還企業(yè)貸款,但這種說法卻未能得到法院的認(rèn)同。對此，受訪的業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，華融信托似乎只能將苦水往肚子里吞。

到底是企業(yè)賬戶，還是監(jiān)管賬戶？到底是企業(yè)資金，還是信托資金？盡管所涉金額不大，華融信托將這道難題擺到了臺前，也成為業(yè)內(nèi)一個有借鑒意義的典型案例。

華融信托：

監(jiān)管銀行監(jiān)守自盜

此項糾紛起源于一個銀行資金賬戶。

2013年，華融信托與浙江賽日新材料科技有限公司（簡稱“賽日新”）簽訂信托貸款合同，華融信托以設(shè)立的“華融賽日新材信托貸款集合資金計劃”募集的信托資金向賽日新放貸，貸款金額擬定為3億元。此后，雙方又簽訂信托貸款合同的補(bǔ)充協(xié)議，約定華融信托向賽日新發(fā)放信托貸款人民幣1億元，專項用于補(bǔ)充后者的經(jīng)營流動資金。

據(jù)了解，當(dāng)時華融信托與浦發(fā)銀行寧波余姚支行、賽日新簽訂《用款賬戶監(jiān)管協(xié)議》，約定賽日新在浦發(fā)銀行寧波余姚支行開立賬號為94xxx17的專門賬戶為監(jiān)管賬戶。賽日新使用信托資金時，應(yīng)向華融信托提交資金使用申請書，經(jīng)審核同意后，由浦發(fā)銀行寧波余姚支行完成劃款。

而證券時報記者獲取的資料顯示，由于賽日新在浦發(fā)銀行貸款到期，浦發(fā)銀行向法院申請凍結(jié)浙江賽日新94xxx17賬戶中1680萬元資金，當(dāng)?shù)胤ㄔ河?014年7月1日作出執(zhí)行裁定書，并扣劃94xxx17賬戶中的銀行存款1665萬元。

對于上述裁定，華融信托提出異議，認(rèn)為信托資金雖已進(jìn)入監(jiān)管賬戶，但賽日新尚未按照信托貸款合同申請使用資金，該監(jiān)管賬戶內(nèi)的資金從性質(zhì)上說仍是信托財產(chǎn)，法院劃扣監(jiān)管賬戶內(nèi)的信托資金不合規(guī)定。

“浦發(fā)銀行寧波余姚支行公司委托的監(jiān)管銀行，濫用監(jiān)管銀行的地位和信息優(yōu)勢，違反三方協(xié)議約定，監(jiān)守自盜，將委托監(jiān)管的信托資金用于歸還企業(yè)貸款，缺乏法律依據(jù)?！比A融信托稱。

因此，華融信托要求法院撤銷這一執(zhí)行裁定書，并將已經(jīng)扣劃至法院的1665萬元返還至上述監(jiān)管賬戶。

法院態(tài)度：

監(jiān)管賬戶≠信托賬戶

在這一事件中，賽日新所持觀點與華融信托并無出入，也不同意法院扣劃相關(guān)賬戶內(nèi)的資金。

但浦發(fā)銀行寧波余姚支行卻認(rèn)為，監(jiān)管賬戶并不等同于信托賬戶，94xxx17號賬戶系企業(yè)賬戶并非信托專用賬戶，該賬戶中的資金應(yīng)為賽日新企業(yè)的財產(chǎn)，并非所謂的信托資金，不受《信托公司集合信托計劃管理辦法》約束，可以由法院強(qiáng)制執(zhí)行。

值得一提的是，浦發(fā)銀行寧波余姚支行指出，從賬目往來看，賽日新94xxx17賬戶中的款項是由寧波維遠(yuǎn)國際貿(mào)易有限公司（簡稱“寧波維遠(yuǎn)”）劃入，與華融信托并無關(guān)系。

據(jù)證券時報記者了解，法院審查后的結(jié)論是，94xxx17的賬號存款人確為賽日新，而非華融信托。法院通過查詢資金流向后發(fā)現(xiàn)，華融信托曾將1億元資金分兩次打入賽日新賬戶，賽日新再將這1億元資金陸續(xù)匯入寧波維遠(yuǎn)，而后寧波維遠(yuǎn)又將1億元打入94xxx17賬戶中。

法院據(jù)此認(rèn)定，最終賽日新賬戶中的款項仍然系華融信托的信托資金于法無據(jù)。

上海某資深信托人士表示，法院做出上述裁決的一項重要依據(jù)是賬戶94xxx17并非由華融信托所開設(shè)。

根據(jù)《中國人民銀行關(guān)于信托投資公司人民幣銀行結(jié)算賬戶開立和使用有關(guān)事項的通知》規(guī)定，信托投資公司對受托的信托財產(chǎn)，應(yīng)在商業(yè)銀行設(shè)置專用存款賬戶。信托財產(chǎn)專戶的存款人名稱應(yīng)為受托人，即信托投資公司全稱，不同的信托財產(chǎn)應(yīng)開立不同的專戶，并對應(yīng)不同的賬號。

“法院據(jù)此認(rèn)為，該賬戶設(shè)立不符合信托財產(chǎn)專戶的要求。”一位上海資深信托業(yè)人士稱。

業(yè)界爭議：

監(jiān)管賬戶應(yīng)否受保護(hù)

華融信托與浦發(fā)銀行此番糾紛一經(jīng)曝光，立即在業(yè)內(nèi)引發(fā)了關(guān)于監(jiān)管賬戶是否應(yīng)受保護(hù)的熱議。

北京某大型信托公司法務(wù)人士認(rèn)為，在上述糾紛中，法院裁定沒有硬傷，信托公司也并無過錯，“雖然賬戶并不是由華融信托開立的，但這也是業(yè)內(nèi)慣常的做法，無可厚非。法院駁回華融信托訴求的主要原因，是該部分資金本質(zhì)上為融資人即賽日新所有，賽日新負(fù)債，債權(quán)人要求法院扣劃，沒有不妥之處?！?/p>

西南某大型信托公司研發(fā)部人士也表示，“根據(jù)執(zhí)行裁定書，我基本認(rèn)同法院裁定，這個賬戶財產(chǎn)確實不屬于信托專戶的信托財產(chǎn)?！?/p>

按照《信托公司集合資金信托計劃管理辦法》相關(guān)規(guī)定，信托計劃存續(xù)期間，信托公司應(yīng)當(dāng)選擇經(jīng)營穩(wěn)健的商業(yè)銀行擔(dān)任保管人。信托公司依信托計劃文件約定需要運(yùn)用信托資金時，應(yīng)當(dāng)向保管人書面提供信托合同復(fù)印件及資金用途說明。

盡管如此，當(dāng)信托資金已劃撥至融資方的企業(yè)賬戶后，倘若不開設(shè)獨立的監(jiān)管賬戶，信托公司將難以監(jiān)管融資企業(yè)對這部分資金的實際用途。

“并非每個集合信托計劃都會專門開立融資方的監(jiān)管賬戶，這要依據(jù)信托公司與融資方之間的具體協(xié)議。一般貸款類集合信托計劃往往很少會專門開設(shè)對融資企業(yè)的監(jiān)管賬戶，信托公司向企業(yè)完成資金劃撥后基本就完事了。”中部地區(qū)某信托公司高管表示。

實際上，受訪的業(yè)內(nèi)人士均表示，這種操作方法在業(yè)內(nèi)確實非常常見，因為此前沒有遇到類似問題，一些公司在實際操作過程中便疏忽了。從這個角度上來講，這一糾紛案例很有借鑒意義。

對此，上述人士也建議，信托公司前期盡調(diào)時需要充分了解融資企業(yè)的整體負(fù)債情況，對于融資企業(yè)資金監(jiān)管賬戶托管銀行的選擇也應(yīng)充分考量，最好不選擇與融資方存在債務(wù)關(guān)系的銀行。

另據(jù)證券時報記者了解，華融信托并不能接受法院對這一糾紛的判決結(jié)果，仍在準(zhǔn)備進(jìn)一步申訴。

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第二篇：華融國際信托有限責(zé)任公司2008報告摘要

華融國際信托有限責(zé)任公司2008報告摘要

1、重要提示

1．1本公司董事會及董事保證本報告所載資料不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，并對其內(nèi)容的真實性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)個別及連帶責(zé)任。本報告摘要摘自報告全文，客戶及相關(guān)利益人欲了解詳細(xì)內(nèi)容，應(yīng)閱讀報告全文。

1．2 公司獨立董事王曉林、羅群芳、邢成聲明：保證報告內(nèi)容的真實性、準(zhǔn)確性、完整性。

1．3 董事長隋運(yùn)生、總經(jīng)理陳明理、會計部門負(fù)責(zé)人李峰聲明：保證本財務(wù)會計報告的真實、完整。

2、公司概況

2．1公司簡介

2．1．1公司法定中文名稱：華融國際信托有限責(zé)任公司

公司英文名稱： ＨＵＡＲＯＮＧ ＩＮＴＥＲＮＡＴＩＯＮＡＬ ＴＲＵＳＴ ＣＯ．，ＬＴＤ．公司英文名稱縮寫：ＨＵＡＲＯＮＧ ＴＲＵＳＴ

2．1．2公司法定代表人：隋運(yùn)生

2．1．3公司注冊地址：新疆維吾爾自治區(qū)烏魯木齊市中山路333號

郵政編碼：830002

公司國際互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)址：Ｈｔｔｐ／／ｗｗｗ．ｈｕａｒｏｎｇｔｒｕｓｔ．ｃｏｍ．ｃｎ公司電子信箱：ｈｒｘｔ＠ｃｈａｍｃ．ｃｏｍ．ｃｎ

2．1．4公司負(fù)責(zé)信息披露事務(wù)人員：

聯(lián)系人：孟娜

聯(lián)系電話：010－63409999－8366

傳真：010－63434162

電子信箱：ｍｅｎｇｎａ＠ｃｈａｍｃ．ｃｏｍ．ｃｎ

2．1．5公司信息披露報紙名稱：《證券時報》

公司報告?zhèn)渲玫攸c：新疆維吾爾自治區(qū)烏魯木齊市中山路333號

2．1．6公司聘請的會計師事務(wù)所名稱：中瑞岳華會計師事務(wù)所

公司聘請的會計師事務(wù)所住所：北京市西城區(qū)金融大街35號國際企業(yè)大廈Ａ座8－9層公司聘請的律師事務(wù)所名稱：新疆同澤律師事務(wù)所

公司聘請的律師事務(wù)所住所：烏魯木齊市人民路183號興亞大廈十二樓

郵編：830002

2．2組織結(jié)構(gòu)

3、公司治理結(jié)構(gòu)

3．1股東

報告期末股東總數(shù)為四名。

持有本公司10％以上股份的股東持股情況

公司第一大股東的主要情況

3．2董事、董事會及其下屬委員會

表3．2－1董事會成員

表3．2－2董事會下屬委員會

3．3監(jiān)事會成員

3．4 獨立董事情況

3．5高級管理人員基本情況

3．6公司員工

4、經(jīng)營管理

4．1經(jīng)營目標(biāo)、方針、戰(zhàn)略規(guī)劃

4．1．1經(jīng)營目標(biāo)

本公司經(jīng)營目標(biāo)是：在有關(guān)監(jiān)管部門的支持下，完善公司法人治理，健全內(nèi)部控制，堅持依法合規(guī)、講求效益、控制風(fēng)險的工作原則，積極開展?fàn)I銷，大力發(fā)展信托主業(yè)，使公司各項業(yè)務(wù)穩(wěn)步發(fā)展。

4．1．2經(jīng)營方針

穩(wěn)健、創(chuàng)新、和諧、發(fā)展。

4．1．3戰(zhàn)略規(guī)劃

以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，立足當(dāng)前，著眼長遠(yuǎn)，面向全國，以市場營銷為中心，以控制風(fēng)險和成本、增加贏利為目的，堅持依法合規(guī)、穩(wěn)健經(jīng)營的發(fā)展理念，以人為本，量力而行，提升公司品牌、價值和競爭優(yōu)勢，將公司發(fā)展成為規(guī)范經(jīng)營、特色明顯、務(wù)實創(chuàng)新、業(yè)績優(yōu)良，具有較強(qiáng)核心競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力的國內(nèi)一流的專業(yè)化金融服務(wù)機(jī)構(gòu)。

4．2所經(jīng)營業(yè)務(wù)主要內(nèi)容（合并）

4．3市場分析

4．3．1有利因素

1、信托制度優(yōu)勢進(jìn)一步顯現(xiàn)，監(jiān)管部門已經(jīng)并將繼續(xù)出臺相關(guān)政策支持信托公司發(fā)展，將為信托公司發(fā)展創(chuàng)造較好的制度環(huán)境；

2、在降息通道中，居民對穩(wěn)健性理財?shù)男枨髸掷m(xù)增長，信托理財特別是固定收益類信托產(chǎn)品更受青睞；

3、銀信合作理財產(chǎn)品占銀行理財產(chǎn)品的份額已經(jīng)超過一半，今后信托公司與銀行合作的深度、層次等將進(jìn)一步提升；

4、擴(kuò)大內(nèi)需保增長背景下的基礎(chǔ)設(shè)施類信托將成為信托公司重要盈利點，各地大批重點建設(shè)項目對資金的需求日益增長，為公司拓展信托業(yè)務(wù)創(chuàng)造了良好條件；

5、依托股東中國華融資產(chǎn)管理公司的資源和品牌，在業(yè)務(wù)開展方面具有很多得天獨厚的優(yōu)勢條件。

4．3．2不利因素

1、國際金融危機(jī)蔓延使我國實體經(jīng)濟(jì)受到一定影響，隨著經(jīng)濟(jì)景氣度下降，尋找適合投資的優(yōu)質(zhì)項目難度加大，對項目的風(fēng)險識別和風(fēng)險判斷難度加大；

2、居民理財意識、理念和需求等受到金融危機(jī)影響，更趨于理性和謹(jǐn)慎，客戶開發(fā)難度加大；

3、宏觀政策調(diào)整后，銀行貸款規(guī)模限制放開，信托融資在與銀行競爭中相對處于劣勢。

4．4風(fēng)險管理

4．4．1風(fēng)險管理概況

面對復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢及多變的市場環(huán)境，華融信托高度重視對風(fēng)險的認(rèn)識及防范，遵循依法合規(guī)、穩(wěn)健經(jīng)營的理念，始終把防范風(fēng)險放在第一位，在風(fēng)險問題上絕不討價還價。從組織機(jī)構(gòu)上形成上中下級垂直、前中后臺平行的立體化的相互制約、相互獨立的監(jiān)督約束機(jī)制，在流程上采取事前、事中、事后三道程序防范控制風(fēng)險。

4．4．2風(fēng)險狀況

4．4．2．1信用風(fēng)險狀況

公司可能面臨的信用風(fēng)險主要是交易對手無法履約的風(fēng)險。

4．4．2．2市場風(fēng)險狀況

市場風(fēng)險指公司因股價、市場利率及其他價格因素變動而產(chǎn)生和可能審查的風(fēng)險。目前涉及公司業(yè)務(wù)的市場風(fēng)險有利率風(fēng)險、股票價格風(fēng)險。

4．4．2．3操作風(fēng)險狀況

主要表現(xiàn)在公司內(nèi)部人員在相關(guān)業(yè)務(wù)辦理過程中因操作失誤而出現(xiàn)的風(fēng)險。

4．4．2．4其它風(fēng)險狀況

主要是合規(guī)風(fēng)險和政策風(fēng)險。

4．4．3風(fēng)險管理

4．4．3．1信用風(fēng)險管理

對于信用風(fēng)險的控制，公司一是采用資產(chǎn)五級分類、信貸資產(chǎn)評級等信用度量指標(biāo)進(jìn)行信用風(fēng)險評級，并不斷改進(jìn)信用分析方法和技術(shù)；二是嚴(yán)格按照規(guī)定對信用風(fēng)險資產(chǎn)合理計提一般準(zhǔn)備和專項準(zhǔn)備；三是公司始終堅持抵押品確認(rèn)原則，抵押品必須足值、足額、合法、有效、容易變現(xiàn)；四是密切關(guān)注融資企業(yè)的信貸征信系統(tǒng)變化情況，對有風(fēng)險跡象的客戶及時采取控制措施。

4．4．3．2市場風(fēng)險管理

開展各項業(yè)務(wù)時，全面客觀的分析經(jīng)濟(jì)形勢，謹(jǐn)慎選擇項目，對風(fēng)險難以把握的項目，不輕易進(jìn)入；在項目開展前，對金融市場有可能產(chǎn)生的市場風(fēng)險的各個因素進(jìn)行分析研究，提早做好防范措施；盡量采取分散投資，分散風(fēng)險的辦法；公司加強(qiáng)內(nèi)部控制，加強(qiáng)對項目的審查、決策。

4．4．3．3操作風(fēng)險管理

公司指定部門定期對業(yè)務(wù)規(guī)章制度、操作流程等進(jìn)行修訂完善，多種方式舉辦培訓(xùn)班加強(qiáng)對員工培訓(xùn)；多層次設(shè)置防火墻，采取事前、事中、事后多角度控制操作風(fēng)險：一是項目經(jīng)理作為第一責(zé)任人全面負(fù)責(zé)項目風(fēng)險；二是風(fēng)險合規(guī)部定期檢查項目執(zhí)行情況，分析項目風(fēng)險并向公司提交風(fēng)險報告；三是審計部門同步跟進(jìn)；四是公司經(jīng)營管理層定期向董事會提交公司經(jīng)營風(fēng)險報告。

4．4．3．4合規(guī)風(fēng)險管理

為管理合規(guī)風(fēng)險，公司設(shè)立了專門的合規(guī)部門和合規(guī)管理崗位，自覺參照執(zhí)行《商業(yè)銀行合規(guī)風(fēng)險管理指引》，引入具有豐富金融從業(yè)經(jīng)驗的法律人才，對所承做業(yè)務(wù)的交易模式、法律要點、合同主要條款的合法問題進(jìn)行專門把握，確保每項業(yè)務(wù)重點法律問題的合法、有效和嚴(yán)密。

5、報告期末及上一年末的比較式會計報表

5．1自營資產(chǎn)

5．1．1會計師事務(wù)所審計意見

中瑞岳華會計師事務(wù)所有限公司認(rèn)為，華融信托公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了華融信托公司2008年12月31日的財務(wù)狀況、合并財務(wù)狀況以及2008的經(jīng)營成果、合并經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量、合并現(xiàn)金流量。

5．1．2 合并資產(chǎn)負(fù)債表

合并資產(chǎn)負(fù)債表

編制單位：華融國際信托有限責(zé)任公司 2008年12月31日 單位：元

5．1．3合并利潤表

5．1．4合并現(xiàn)金流量表

合并所有者權(quán)益變動表

編制單位：華融國際信托有限責(zé)任公司 2008 單位：元

合并所有者權(quán)益變動表（續(xù)）

合并現(xiàn)金流量表

5．1．5 母公司資產(chǎn)負(fù)債表

編制單位： 華融國際信托有限責(zé)任公司 2008年12月31日 單位：元

5．1．6母公司利潤及利潤分配表

編制單位：華融國際信托有限責(zé)任公司金額單位：人民幣元

5．2 信托資產(chǎn)

5．2．1 信托項目資產(chǎn)負(fù)債表

編制單位：華融國際信托有限責(zé)任公司 2008年12月31日 單位：元

5．2．2 信托項目利潤及利潤分配表

信托項目利潤及利潤分配匯總表

6、會計報表附注

本信息披露中會計報表附注和數(shù)據(jù)按母公司口徑披露。

6．1會計報表編制基準(zhǔn)不符合會計核算基本前提的說明

6．1．1會計報表不符合會計核算基本前提的說明

報告期內(nèi)無上述事項。

6．1．2 編制合并會計報表的說明

公司本年因轉(zhuǎn)讓持有新疆融盛投資有限公司100％股權(quán)而未將其納入本合并范圍。

6．2 重要會計政策和會計估計說明

公司于2008年1月1日起執(zhí)行新企業(yè)會計準(zhǔn)則。公司以人民幣為記賬本位幣，會計自公歷1月1日起至12月31日止。

6．3或有事項說明

1、無已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票形成的或有負(fù)債；

2、無未決訴訟或仲裁形成的或有負(fù)債；

3、無為關(guān)聯(lián)方及其他單位提供債務(wù)擔(dān)保。

6．4會計報表中重要項目的明細(xì)資料

6．4．1自營資產(chǎn)經(jīng)營情況

6．4．1．1風(fēng)險分類情況如下表：

6．4．1．2資產(chǎn)損失準(zhǔn)備的期初、本期計提、本期轉(zhuǎn)回、本期核銷、期末數(shù)資產(chǎn)損失準(zhǔn)備金情況如下表：

6．4．1．3自有資金投資情況如下表：

6．4．1．4自營資產(chǎn)長期股權(quán)投資前三名企業(yè)情況如下表：

6．4．1．5公司2008年末自營貸款情況表：

6．4．2信托資產(chǎn)管理情況

6．4．2．1信托資產(chǎn)年初數(shù)、年末數(shù)

6．4．2．2本已經(jīng)清算結(jié)束的信托項目狀況如下表：

6．4．2．3履行受托人義務(wù)的情況

公司作為受托人，嚴(yán)格按照《中華人民共和國信托法》、《信托公司管理辦法》、《信托公司資金信托管理暫行辦法》等法律法規(guī)及信托合同文件的約定，恪盡職守，誠實、信用、謹(jǐn)慎、有效的管理信托財產(chǎn)，嚴(yán)格履行受托人的義務(wù)，為受益人的最大利益處理信托事務(wù)，公平、公正的處理信托財產(chǎn)，公司管理的所有信托產(chǎn)品達(dá)到或超過了預(yù)期收益。

6．4．2．4本公司本無因自身責(zé)任而導(dǎo)致信托財產(chǎn)損失及賠償情況。

6．5關(guān)聯(lián)交易情況

6．5．1關(guān)聯(lián)交易總體情況

6．5．2關(guān)聯(lián)交易方的情況及與本公司的關(guān)系如下：

6．5．3與關(guān)聯(lián)方的重大交易

6．5．3．1固有財產(chǎn)與關(guān)聯(lián)方交易情況如下表

單位：萬元

6．5．3．2信托財產(chǎn)與關(guān)聯(lián)方交易情況如下表：

單位：萬元

6．5．3．3固有財產(chǎn)與信托財產(chǎn)交易的總體情況

6．5．4關(guān)聯(lián)方償還資金及公司為關(guān)聯(lián)方擔(dān)保墊款的情況

截止2008年末沒有發(fā)生關(guān)聯(lián)方逾期未償還本公司資金的情況，公司沒有為關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保和為關(guān)聯(lián)方墊款的情況。

7、財務(wù)情況說明書

7．1利潤實現(xiàn)和分配情況

2008公司實現(xiàn)利潤總額為33，798，928．04元，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅8，449，732．02元，凈利潤為25，349，196．02元，本年凈利潤彌補(bǔ)以前虧損后，按可供分配凈利潤提取5％信托賠償準(zhǔn)備金515，963．02元，提取10％法定公積金1，031，926．04元，剩余可供分配凈利潤擬按照投資比例全額向公司股東分配利潤。

7．2主要財務(wù)指標(biāo)

7．3對公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果有重大影響的其他事項

根據(jù)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會銀監(jiān)發(fā)2008286號文件精神，2008年10月，中國華融資產(chǎn)管理公司向華融國際信托有限責(zé)任公司增資11．5億元人民幣，新疆凱迪投資有限責(zé)任公司增資1745萬元，公司資本金增至15．177億元，對本公司財務(wù)經(jīng)營狀況產(chǎn)生重大影響，為公司業(yè)務(wù)開拓提供了充足的資本金支持。

8、特別事項揭示

8．1報告期內(nèi)經(jīng)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會銀監(jiān)復(fù)200878號文批準(zhǔn)，同意中國華融資產(chǎn)管理公司對新疆國際信托投資有限責(zé)任公司實施重組，并受讓新疆自治區(qū)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會持有的新疆國際信托投資有限責(zé)任公司94．14％的股份。經(jīng)公司2008年4月8日臨時股東會議審議通過并經(jīng)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會銀監(jiān)發(fā)2008286號文批準(zhǔn)，增加了公司注冊資本，公司注冊資本由35032萬元增加到151777萬元，中國華融資產(chǎn)管理公司股權(quán)占比97．5％、新疆維吾爾自治區(qū)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會股權(quán)占比0．69％、新疆恒合投資股份有限公司股權(quán)占比0．33％、新疆凱迪投資有限責(zé)任公司股權(quán)占比1．48％。2008年10月，公司資本金達(dá)到151777萬元。

8．2報告期內(nèi)因公司重組，股東變更原因，經(jīng)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會新疆監(jiān)管局新銀監(jiān)復(fù)［2008］79號、［2008］88號文件核準(zhǔn)，公司法人代表、董事長、董事、監(jiān)事、總經(jīng)理、副總經(jīng)理等事項進(jìn)行了變更。變更后董事為隋運(yùn)生、馬肯、陳明理、王暉、王文杰、楊佩，其中隋運(yùn)生為公司法人代表、董事長，馬肯為公司副董事長；變更后董東慶、張春如、曹戈、劉慶英、盛占銀、付巍、李小莉為公司監(jiān)事，其中董東慶為監(jiān)事長；變更后陳明理為公司總經(jīng)理，徐波、陳鵬君為副總經(jīng)理。

8．3報告期內(nèi)因公司重組，股東變更原因，經(jīng)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會新疆監(jiān)管局新銀監(jiān)復(fù)［2008］89號文批準(zhǔn)，公司名稱予以變更。變更后公司的漢語名稱為“華融國際信托有限責(zé)任公司”、英文名稱變更為“ＨＵＡＲＯＮＧ？ＩＮＴＥＲＮＡＴＩＯＮＡＬＴＲＵＳＴＣＯ．，ＬＴＤ．”。本公司已換領(lǐng)了新的《中華人民共和國金融許可證》、《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》、《中華人民共和國組織機(jī)構(gòu)代碼證》。本公司此次名稱變更，對公司所有債權(quán)債務(wù)關(guān)系不產(chǎn)生任何影響。

8．4報告期內(nèi)因公司重組，經(jīng)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會新疆監(jiān)管局新銀監(jiān)復(fù)［2008］92號文批準(zhǔn)，公司經(jīng)營范圍進(jìn)行了變更。變更后的公司經(jīng)營范圍為：資金信托；動產(chǎn)信托；不動產(chǎn)信托；有價證券信托；其他財產(chǎn)或財產(chǎn)權(quán)信托；作為投資基金或者基金管理公司的發(fā)起人從事投資基金業(yè)務(wù)；經(jīng)營企業(yè)資產(chǎn)的重組、購并及項目融資、公司理財、財務(wù)顧問等業(yè)務(wù)；受托經(jīng)營國務(wù)院有關(guān)部門批準(zhǔn)的證券承銷業(yè)務(wù)；辦理

居間、咨詢、資信調(diào)查等業(yè)務(wù)；代保管及保管箱業(yè)務(wù)；以存放同業(yè)、拆放同業(yè)、貸款、租賃、投資方式運(yùn)用固有財產(chǎn)；以固有財產(chǎn)為他人提供擔(dān)保；從事同業(yè)拆借；法律法規(guī)規(guī)定或中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會批準(zhǔn)的其他業(yè)務(wù)。

8．5報告期內(nèi)經(jīng)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會新疆監(jiān)管局新銀監(jiān)復(fù)2008277號文件批復(fù)，同意本公司結(jié)束過渡期管理工作，按照《信托公司管理辦法》、《信托公司集合資金信托計劃管理辦法》開展業(yè)務(wù)。

8．6 本公司無重大訴訟事項。

8．7 公司及其高級管理人員無受到處罰的情況。

8．8 本重大事項臨時報告的簡要內(nèi)容、披露時間、所披露的媒體及其版面

8．8．1報告期內(nèi)經(jīng)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會銀監(jiān)復(fù)200878號文批準(zhǔn)，同意中國華融資產(chǎn)管理公司對新疆國際信托投資有限責(zé)任公司實施重組，并受讓新疆自治區(qū)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會持有的新疆國際信托投資有限責(zé)任公司94．14％的股份。該事項于2008年4月23日在《證券時報》Ｃ84版進(jìn)行了披露。

8．8．2報告期內(nèi)因公司重組，股東變更原因，公司法人代表、董事長、董事、監(jiān)事、經(jīng)營范圍、公司名稱等事項進(jìn)行了變更，該事項于2008年5月21日在《證券時報》Ｃ7版進(jìn)行了披露。

8．9 銀監(jiān)會及其省級派出機(jī)構(gòu)認(rèn)定的其他有必要讓客戶及相關(guān)利益人了解的重要信息

無。

9、監(jiān)事會意見

監(jiān)事會認(rèn)為，在公司領(lǐng)導(dǎo)班子的帶領(lǐng)下，經(jīng)全體員工努力，華融信托順利完成了新公司組建，通過抓管理、促發(fā)展，建立和健全了公司各項規(guī)章制度，形成了一套較完善的內(nèi)部控制體系，業(yè)務(wù)發(fā)展取得了較好的勢頭，為公司發(fā)展打下了扎實的基礎(chǔ)。本公司董事會運(yùn)作規(guī)范、決策合理，認(rèn)真執(zhí)行股東會的各項決議，忠實履行了誠信義務(wù)。董事及高級管理人員能夠遵守國家有關(guān)金融法律法規(guī)和《公司法》的有關(guān)規(guī)定，貫徹落實公司股東大會的決議和執(zhí)行董事會的各項決定，未發(fā)現(xiàn)有違反法律法規(guī)的經(jīng)營行為，也未發(fā)現(xiàn)有損害公司利益和股東權(quán)益的行為。公司2008財務(wù)報告客觀真實地反映了公司的實際財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

華融國際信托有限責(zé)任公司

二ＯＯ九年四月二十一日

第三篇：浦發(fā)銀行離岸賬戶特點

浦發(fā)銀行離岸賬戶特點

作者：金投網(wǎng)

浦發(fā)銀行離岸賬戶特點：

資金存匯便捷

浦發(fā)銀行是國際銀行間金融電訊協(xié)會（SWIFT）會員銀行，可為您提供快速、便捷的離岸賬戶資金存匯服務(wù)。匯出匯入，靈活自由，不受地域限制，不受外匯管制，離岸賬戶向境內(nèi)匯劃資金視同境外匯入，可用于投資驗資、貿(mào)易收匯核銷等。

帳戶管理靈活

您在浦發(fā)銀行的離岸賬戶（境外賬戶）與在岸賬戶（境內(nèi)賬戶）之間的資金匯劃實現(xiàn)實時到賬，方便您在我行境內(nèi)外資金賬戶的統(tǒng)一管理，使資金管理與調(diào)動更便捷、更靈活。遠(yuǎn)程支付高效

為了便于您在全球各地迅速地調(diào)動賬戶資金，浦發(fā)銀行為您提供遠(yuǎn)程傳真指示的賬戶支付模式，無論何時何地，盡享便捷的賬戶匯劃服務(wù)。

資金安全保障

浦發(fā)銀行將向您提供專用的離岸賬戶密押，以確保您離岸賬戶資金的安全。

第四篇：浦發(fā)銀行開立賬戶清單

浦發(fā)銀行開立一般賬戶資料清單

1、營業(yè)執(zhí)照正、副本（在有效期內(nèi)或有年檢記錄）

2、組織機(jī)構(gòu)代碼證正本、副本（在有效期內(nèi)或有年檢記錄）

3、地稅登記證正本

4、國稅登記證正本（或國稅局出具的“不繳國稅證明”）

5、開戶許可證

6、法人身份證

7、經(jīng)辦人身份證

8、紅頭文件（內(nèi)容如下：）

浦發(fā)銀行鄂爾多斯分行：

1.因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要需在貴行開立基本存款賬戶，請給予協(xié)助辦理。

2.因結(jié)算需要需在貴行開立一般存款賬戶，請給予辦理

xxxxx公司

2012年

月

日

9、公章、財務(wù)章、法人章

備注：以上所需資料需提供原件，且復(fù)印件一份（A4）

第五篇：銀行與信托行業(yè)會計比較

銀行與信托行業(yè)會計比較

一、銀行會計與信托會計的概念

銀行是以經(jīng)營存款、貸款為主的金融企業(yè)。銀行會計反映的內(nèi)容主要是吸收公眾存款、發(fā)放貸款、辦理結(jié)算等業(yè)務(wù)。存款和貸款是貨幣資金的借貸活動，它是實際資金的流動，但隨著實際資金流動的，并非資金所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，而是資金使用權(quán)的暫時讓渡，而且存款的吸收與償還、貸款的發(fā)放與收回引起貨幣資金的實際流動，其本體（本金）的價值（貨幣金額）是始終不變的，而其增值部分則統(tǒng)一采取利息的形式，即吸收存款必須支付利息，發(fā)放貸款將取得利息收入，存款和貸款之間的利息差額，形成銀行企業(yè)存放款業(yè)務(wù)經(jīng)營利潤的來源。

信托是指人們以相互信任為基礎(chǔ)，由一方委托另一方管理和處理自己的財產(chǎn)或資金的行為。信托建立必須具備兩個條件：一是財產(chǎn)所有人和對財產(chǎn)進(jìn)行管理的人之間必須相互信任；二是必須有雙方對某項財產(chǎn)進(jìn)行信托的約定。按照國際慣例，這種約定一般都采用書面形式。信托投資會計以反映公司進(jìn)行中長期信托貸款、委托貸款和信托投資、委托投資，并相應(yīng)吸收信托存款、委托存款等業(yè)務(wù)活動為基本內(nèi)容。對外投資活動引起貨幣資金的實際流動，其原始投資的價值則可能發(fā)生變動（大于或小于收回投資的貨幣金額），但委托投資的價值的增減以及取得的收益（實業(yè)投資的利潤、股票投資的股利、債券投資的利息收入），都與金融企業(yè)的損益無關(guān)，因為委托投資業(yè)務(wù)的收益是來自于委托方的手續(xù)費(fèi)收入。金融企業(yè)開展信托投資引起的貨幣資金的實際流動，則與工商企業(yè)基本相同。

二、銀行會計與信托行業(yè)會計的比較

（一）核算對象的不同

1.銀行會計的核算對象跟一般的工業(yè)企業(yè)會計是一樣的，具體對象就是會計要素，即資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、支出、利潤。也就是銀行業(yè)務(wù)活動和財務(wù)活動過程中以貨幣為計量單位來核算、反映和監(jiān)督銀行資金的籌集與分配的增減變化過程和結(jié)果。

2.信托行業(yè)會計的會計要素劃分為資產(chǎn)、負(fù)債、受益人權(quán)益、收入、費(fèi)用和信托收益。需要強(qiáng)調(diào)的是，這六大要素的主體是受益人，不是信托投資公司。

（二）賬戶設(shè)置不同

1.銀行企業(yè)辦理存貸款業(yè)務(wù)，一般應(yīng)設(shè)置“存放中央銀行款項”、“存放同業(yè)”、“應(yīng)收利息”、“貸款”等資產(chǎn)類賬戶和負(fù)債類的“吸收存款”、“同業(yè)存放”、“應(yīng)付利息”賬戶以及損益類的“利息收入”、“利息支出”等賬戶進(jìn)行核算。

2.信托投資企業(yè)應(yīng)設(shè)置的賬戶，一般應(yīng)設(shè)置“代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)”、“應(yīng)收手續(xù)費(fèi)及傭金”、“應(yīng)收利息”、“貸款”等資產(chǎn)類賬戶和負(fù)債類的“吸收存款”、“應(yīng)付利息”、“代理業(yè)務(wù)負(fù)債”、“應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金收入”賬戶以及損益類的“利息收入”、“利息支出”、“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”、“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”等賬戶進(jìn)行核算。

（三）賬務(wù)處理不同

1.銀行會計

（1）銀行存款業(yè)務(wù)的核算。吸收社會上的閑散資金用于金融經(jīng)營是銀行的一種主要業(yè)務(wù)。有關(guān)企業(yè)、個人存入現(xiàn)金和支取現(xiàn)金所存現(xiàn)金，銀行應(yīng)根據(jù)實際情況辦理業(yè)務(wù)和進(jìn)行賬務(wù)處理。

A.吸收存款的賬務(wù)處理。銀行業(yè)務(wù)必須雙人臨柜，銀行柜臺收款員收到所存款項及客戶填寫的一式三聯(lián)的繳款單，審核無誤后辦理存款事宜。收款員先審查憑證日期、賬號、戶名等要素填寫是否齊全，大小寫金額是否一致，有無涂改跡象，接著當(dāng)面點收款項，先點大數(shù)，再清點全部細(xì)數(shù)，收妥款項后在三聯(lián)繳款單上加蓋名章，明確責(zé)任。

會計根據(jù)已經(jīng)收訖的繳款單第二聯(lián)記入客戶的分戶賬（若是首存，多一項根據(jù)此存款憑條編排賬號的工作；如實存折戶首存，還有開立存折的工作）。其會計分錄為：

借：庫存現(xiàn)金

貸：吸收存款（活期或定期存款）—xx戶 B.支付現(xiàn)金的賬務(wù)處理。付款員應(yīng)在每天營業(yè)時間開始前，向庫房管理人員領(lǐng)取一定數(shù)額的備付現(xiàn)金，準(zhǔn)備用于營業(yè)時間的現(xiàn)金支付。領(lǐng)取現(xiàn)金同時，雙方都應(yīng)當(dāng)將領(lǐng)取金額在各自的“款項交接登記表”中登記，并相互簽章證明。同時，復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)對領(lǐng)取的金額進(jìn)行復(fù)核，實現(xiàn)共同驗收。

支取現(xiàn)金具體分為存折戶和支票戶兩種，存折戶支取現(xiàn)金時，應(yīng)填寫取款憑條連同存折一并交銀行會計部門記賬后，送交出納部門憑以支付現(xiàn)金，同時退還存折；支票戶支取現(xiàn)金時，應(yīng)根據(jù)留下的現(xiàn)金支票，將其代替取款憑條，據(jù)以記賬。其會計分錄為：

借：吸收存款（活期或定期存款）—xx戶

貸：庫存現(xiàn)金

C.現(xiàn)金收付的結(jié)賬處理。每天營業(yè)終了，收款員應(yīng)將當(dāng)天所收現(xiàn)金金額與“現(xiàn)金收入日記賬”的合計數(shù)、現(xiàn)金總賬的借方發(fā)生額核對相符，然后填寫入庫票，登記“款項交接登記薄”, 將現(xiàn)金交庫管員審核入庫。

每天營業(yè)終了，付款員應(yīng)將當(dāng)天領(lǐng)取的備付金額總數(shù)，減去剩余現(xiàn)金，倒擠出實際支付現(xiàn)金總數(shù)，與“現(xiàn)金支付日記賬”的合計數(shù)、現(xiàn)金總賬的貸方發(fā)生額核對相符，然后填寫入庫票，登記“款項交接登記薄”，將剩余現(xiàn)金交庫管員審核入庫。

D.利息計算的賬務(wù)處理。定期存款采用零存整取的，可采用月積數(shù)計息法，即根據(jù)分戶賬的存款余額，按月計算月積數(shù)。支取時再求出累計月積數(shù)，乘以月利率即得利息。中途客戶要求結(jié)清，不論存期長短一律利息隨之結(jié)清。當(dāng)儲戶要求結(jié)清時，完成各項手續(xù)后，其會計分錄為：

借：吸收存款—xx戶

利息支出—活期儲蓄利息支出

貸：庫存現(xiàn)金

若每年6月30日結(jié)息，根據(jù)利息清單的合計數(shù)填制活期存款科目匯總傳票進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：

借：利息支出—活期儲蓄利息支出

貸：吸收存款—xx戶（2）銀行貸款業(yè)務(wù)的核算。貸款是指金融企業(yè)對借款人提供的按約定利息率和期限還本付息的貨幣資金。金融企業(yè)發(fā)放的貸款中，償還期限在一年及一年以內(nèi)的稱為短期貸款；償還期限在兩年以上五年及五年以內(nèi)的稱為中期貸款；償還期限在五年以上的稱為長期貸款。短期貸款是銀行的主要經(jīng)營品種。它的利息率低，收益少。但是流動性強(qiáng)，風(fēng)險小，便于監(jiān)督管理，保持合理的比例有利于維持金融企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。

①發(fā)放、收回短期貸款的賬務(wù)處理。其會計分錄為： 借：貸款（本金）—xx戶

貸：吸收存款—xx戶

②貸款利息的計算。貸款利息分為定期結(jié)息、利隨本清兩種。

a.定期結(jié)息的核算。應(yīng)收利息=累計計息積數(shù)*日利率/30。應(yīng)在計算貸款利息后，編制“計算利息清單”辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：

應(yīng)收利息而未收到時： 借：應(yīng)收利息—xx戶

貸：利息收入 收到利息時：

借：吸收存款—xx戶

貸：應(yīng)收利息—xx戶

b.利隨本清的核算。我國采用單利計息，從貸出的當(dāng)天起息，償還貸款日不計息，按對年、對月、對日的方法計算。貸款期限滿年的按年計算，滿月的按月計算，有整年、整月又有零頭天數(shù)的，可全部化成天數(shù)計算。應(yīng)收利息同上 根據(jù)計算各借款人的利息，編制傳票全部轉(zhuǎn)入“應(yīng)收利息”賬戶。分錄為：

借：應(yīng)收利息—xx戶

貸：利息收入

然后根據(jù)計算按照借款人編制貸款利息通知單一式三聯(lián)，一聯(lián)為支款通知，另外兩聯(lián)分別作為代替轉(zhuǎn)賬借方和貸方傳票辦理轉(zhuǎn)賬從借款單位存款賬戶支付。

借：吸收存款—xx戶

貸：應(yīng)收利息—xx戶

③收回短期貸款的賬戶處理。貸款到期，貸款單位主動歸還，應(yīng)由貸款企業(yè)提交轉(zhuǎn)賬支票等作為還款憑證送銀行辦理還款手續(xù)。

借：吸收存款—xx戶

貸：貸款（本金）—xx戶

利息收入

（3）銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的核算。金融企業(yè)經(jīng)營存款、貸款業(yè)務(wù)的同時，還為客戶提供結(jié)算服務(wù)。結(jié)算按貨幣收付的方式不同，可以分為現(xiàn)金結(jié)算、轉(zhuǎn)賬結(jié)算。轉(zhuǎn)賬結(jié)算是通過銀行歐諾個付款單位賬戶將款項劃轉(zhuǎn)到收款單位賬戶的貨幣收付。銀行和客戶在辦理結(jié)算過程中都必須遵循結(jié)算原則，包括恪守信用，履約付款；誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配；銀行不墊款。

2.信托投資會計

（1）委托存款的核算。委托存款是信托機(jī)構(gòu)吸收的，委托人所存入的用于發(fā)放給指定受益人、項目、用途的資金。其屬于貸款基金性質(zhì)的存款，為相應(yīng)委托貸款的保證金。

①存入委托存款的核算。委托人和信托機(jī)構(gòu)辦理委托業(yè)務(wù)后，雙方簽訂“委托存款協(xié)議書”，表明資金來源、金額、期限及雙方責(zé)任等。

借：銀行存款

貸：代理業(yè)務(wù)負(fù)債—xx單位委托存款

②委托存款利息的核算。委托存款在未發(fā)放委托貸款和進(jìn)行委托投資之前，信托機(jī)構(gòu)應(yīng)向委托人計算并支付利息，而發(fā)放委托貸款和進(jìn)行委托投資后，則不再計息。

借：利息支出—xx委托存款利息支出

貸：代理業(yè)務(wù)負(fù)債—xx單位委托存款 ③支取委托存款的核算。委托人對于委托存款隨時可以支取，但已發(fā)放委托貸款后，在收回貸款之前不能支取。其會計分錄為：

借：代理業(yè)務(wù)負(fù)債—xx單位委托存款

貸：銀行存款

（2）委托貸款的核算。委托貸款是信托機(jī)構(gòu)按照委托人指定的對象、項目、用途、期限、金額、利率而發(fā)放的貸款。委托貸款的發(fā)放必須有與之對應(yīng)的委托貸款作為資金來源，并且貸款額不能超過存款額。

①委托貸款的發(fā)放。委托人委托信托機(jī)構(gòu)發(fā)放委托貸款，必須將貸款的主要內(nèi)容書面通知信托機(jī)構(gòu)，通知中寫明借款單位、貸款項目、貸款金額、貸款期限、利率等。委托貸款的發(fā)放必須符合國家產(chǎn)業(yè)政策的規(guī)定，如果委托人要求信托機(jī)構(gòu)對貸款承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，在貸款到期時負(fù)責(zé)收回，則信托機(jī)構(gòu)應(yīng)按信貸程序?qū)彶?，?jīng)批準(zhǔn)后方能貸出。信托機(jī)構(gòu)審查無誤將發(fā)放的貸款通過開戶銀行轉(zhuǎn)入借款人存款賬戶。其分錄為：

借：代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)—xx單位委托貸款

貸：銀行存款 ②收取手續(xù)費(fèi)的核算。信托機(jī)構(gòu)按照委托人的要求發(fā)放貸款應(yīng)收取手續(xù)費(fèi)作為收入其會計分錄為：

借：銀行存款

貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入

若按照存貸利差收取手續(xù)費(fèi)，則在按季收取貸款利息時一并收取

借：銀行存款

貸：應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金—xx單位

手續(xù)費(fèi)及傭金收入

③委托貸款到期收回的核算。委托貸款到期，由信托機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)收回貸款的，應(yīng)通過借款人開戶銀行，從其存款人賬戶收取。其會計分錄為：

借：銀行存款

貸：代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)—xx單位委托存款

若收到貸款后終止委托行為，將委托存款和利息劃入委托人的賬戶。會計分錄為：

借：代理業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)—xx單位委托存款

應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金—xx單位 貸：銀行存款

（3）信托存款的核算。信托存款一般為定期一年以上的定期存款。①存入信托存款的核算 借：銀行存款

貸：代理業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)—xx單位信托存款

②信托存款計息的核算

借：利息支出—信托存款利息支出

貸：應(yīng)付利息—應(yīng)付xx利息

③信托存款到期的核算

借：代理業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)—xx單位信托存款

貸：應(yīng)付利息—應(yīng)付xx利息 利息支出—信托存款利息支出

（4）信托貸款的核算。信托貸款是信托機(jī)構(gòu)運(yùn)用其自有資金、吸收的信托存款及籌集的其他資金來源自主發(fā)放的貸款。信托貸款的發(fā)放必須符合信貸原則、條件，并對貸款的發(fā)放程序進(jìn)行審查。

①貸款發(fā)放的核算。首先要由借款單位提出申請，信托機(jī)構(gòu)對借款理由、項目及還款能力進(jìn)行審查后方能辦理發(fā)放手續(xù)。貸款發(fā)放后應(yīng)將資金轉(zhuǎn)入借款單位在銀行開立的存款賬戶中。其會計分錄為：

借：代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)

貸：銀行存款 ②信托貸款計息。信托貸款的利息按季收取，采用計息余額表計算積數(shù)后計算利息。其利息從借款人在銀行的賬戶上收取。借款人無款支付或不足支付的，其不足支付部分作為應(yīng)收利息處理。其會計分錄為：

借：銀行存款

應(yīng)收利息—應(yīng)收xx利息

貸：利息收入—xx利息收入

③貸款收回的核算。信托貸款到期，應(yīng)及時收回。采取由借款人簽發(fā)支票、還款憑證等方式辦理貸款收回手續(xù)。其會計分錄為：

借：銀行存款

貸：代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)

應(yīng)收利息—應(yīng)收xx利息

貸款到期如借款人無力歸還貸款，則應(yīng)轉(zhuǎn)作逾期貸款并按規(guī)定比例計收罰息。

（三）其他方面不同

所體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系不同：信托體現(xiàn)的是多邊的信用關(guān)系，銀行業(yè)務(wù)則多屬于與存款人或貸款人之間發(fā)生的雙邊信用關(guān)系?；韭毮懿煌盒磐械幕韭毮苁秦敭a(chǎn)管理職能，而銀行業(yè)務(wù)的基本職能是融通資金。業(yè)務(wù)范圍不同：信托業(yè)務(wù)是集“融資”與“融物”于一體，除信托存貸款外，還有許多其他業(yè)務(wù)，范圍較廣。而銀行業(yè)務(wù)則是以吸收存款和發(fā)放貸款為主，主要是融通資金，范圍較小。融資方式不同：信托機(jī)構(gòu)作為受托人代替委托人充當(dāng)直接籌資和融資的主體，起直接金融作用。而銀行則是信用中介，起間接金融作用。承擔(dān)風(fēng)險不同：信托一般按委托人的意圖經(jīng)營管理信托財產(chǎn)，在受托人無過失的情況下，一般由委托人承擔(dān)。銀行則是根據(jù)國家金融政策、制度辦理業(yè)務(wù)，自主經(jīng)營，因而銀行承擔(dān)整個存貸資金運(yùn)營風(fēng)險。收益獲取方式不同：信托收益是根據(jù)受托人經(jīng)營的實際結(jié)果來計算。而銀行的收益則是按銀行規(guī)定的利率計算利息，按提供的服務(wù)手續(xù)費(fèi)來確定的。意旨的主體不同；信托業(yè)務(wù)意旨的主體是委托人，在整個信托業(yè)務(wù)中，委托人占主動地位，受托人受委托人意旨的制約。而銀行業(yè)務(wù)的意旨主體是銀行自身，銀行自主發(fā)放貸款，不受存款人和借款人的制約。

2010級會計6班 姚立立