第一篇：建設(shè)施工發(fā)票取得[推薦]

建設(shè)施工發(fā)票取得

（一）混合銷售發(fā)票如何開具

甲公司提供設(shè)備并負(fù)責(zé)安裝，設(shè)備價(jià)款300萬，安裝費(fèi)100萬，應(yīng)如何納稅，如何開具發(fā)票？

A、300增值稅+100營業(yè)稅

B、300+100增值稅

C、300+100營業(yè)稅

D、不一定

（二）施工階段常見合同類型與發(fā)票開具：

A：單純貨物購銷合同

B：混合銷售（銷售方提供貨物并施工）合同 C：工程大包、清包工合同 D、工程總包、分包合同

某建筑公司總包價(jià)款為1000萬，將一部分工程分包給其它單位，分包方銷售自產(chǎn)防水材料并提供建筑勞務(wù)，合同中約定，防水材料為200萬，工程費(fèi)是40萬，分包方應(yīng)如何開具發(fā)票，如何納稅；總包方如何開具發(fā)票，計(jì)稅依據(jù)是多少，如何納稅申報(bào)？

【問】混合銷售與甲供行為如何開具發(fā)票？

企業(yè)工程建設(shè)中設(shè)備的發(fā)票及稅收問題

企業(yè)搞工程建設(shè)，情況有兩種：一是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)房地產(chǎn)，然后出售；二是企業(yè)自建自用。工程中總少不了設(shè)備：中央空調(diào)、電梯等。那么，這些設(shè)備到底應(yīng)當(dāng)取得增值稅發(fā)票，還是營業(yè)稅發(fā)票？是繳納增值稅還是營業(yè)稅？

一、企業(yè)從生產(chǎn)廠家或者經(jīng)銷商購入設(shè)備，然后，交給安裝公司安裝，安裝公司和搞基建的公司不是一家。這種情況下，企業(yè)以購入設(shè)備的增值稅發(fā)票計(jì)入開發(fā)成本或者在建工程。根據(jù)安裝公司建筑業(yè)發(fā)票（工程所在地地稅局完稅發(fā)票）計(jì)入開發(fā)成本或者在建工程，建議代扣代繳該營業(yè)稅。設(shè)備款不繳納營業(yè)稅，建筑公司和該事項(xiàng)沒關(guān)系。發(fā)票：設(shè)備增值稅普通發(fā)票和安裝費(fèi)部分的建筑業(yè)發(fā)票。

設(shè)備不繳納營業(yè)稅的依據(jù)：《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條 除本細(xì)則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。

浙地稅函[2004]436號(hào)，設(shè)備與材料劃分范圍

二、企業(yè)從生產(chǎn)廠家購入設(shè)備，廠家負(fù)責(zé)安裝。

適用混合銷售特殊規(guī)定，應(yīng)當(dāng)有廠家向工程所在地地稅機(jī)關(guān)出具其機(jī)構(gòu)所在地國稅局自產(chǎn)貨物銷售證明。設(shè)備開具增值稅普通發(fā)票，安裝勞務(wù)費(fèi)向工程所在地地稅局開具建筑業(yè)發(fā)票。計(jì)入開發(fā)成本或者在建工程。否則，國地稅分別核定。結(jié)果可能是：國稅把勞務(wù)費(fèi)加上，按照混合銷售一般原則征收增值稅。地稅按照全額征收營業(yè)稅。

依據(jù)：《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條、《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條、稅務(wù)總局公告（2011）23號(hào)

納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)按照《值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條及《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條規(guī)定，分別核算其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)其貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，根據(jù)其建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額計(jì)算繳納營業(yè)稅。未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別核定其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額。

納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，須向建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其機(jī)構(gòu)所在地主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的本納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位或個(gè)人的證明。建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人持有的證明，按本公告有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收營業(yè)稅。

本公告自2011年5月1日起施行。國稅發(fā)〔2002〕117號(hào)同時(shí)廢止。本公告施行前已征收增值稅、營業(yè)稅的不再做納稅調(diào)整，未征收增值稅或營業(yè)稅的按本公告規(guī)定執(zhí)行

三、經(jīng)銷商銷售并負(fù)責(zé)安裝。

屬于一般混合銷售行為，全額開具增值稅普通發(fā)票，不用繳納營業(yè)稅。依據(jù)：《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第五條 一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。除本細(xì)則第六條的規(guī)定外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅。

1、甩項(xiàng)A：銷售自產(chǎn)貨物并施工—自產(chǎn)貨物發(fā)票+工程發(fā)票（特殊混合銷售）

2、甩項(xiàng)B：商貿(mào)公司銷售外購并施工——全額貨物發(fā)票（一般混合銷售）

3、甩項(xiàng)C：建筑公司銷售外購并施工——全額工程發(fā)票（包工包料）

以上甩項(xiàng)，同一納稅主體銷售貨物同時(shí)施工，區(qū)分貨物來源及企業(yè)經(jīng)營主業(yè)（可能一票，或是兩票）

（1）如果甲企業(yè)為生產(chǎn)企業(yè)，未分別核算，應(yīng)如何納稅？（2）如果建設(shè)方購入設(shè)備，施工企業(yè)安裝呢？（3）如果建設(shè)方購入材料，建筑企業(yè)施工呢？

混合銷售總結(jié)：視貨物來源（自產(chǎn)與外購）與經(jīng)營主業(yè)（建筑業(yè)、商業(yè)）而定

A、特殊—銷售自產(chǎn)貨物并提供建筑業(yè)勞務(wù)：在合同條款中分別明確各自價(jià)款

B、一般—其它（非自產(chǎn)貨物或非建筑業(yè)勞務(wù)）甲方甩項(xiàng)工程（供貨方施工）圖解： 甲方供料（供貨方不施工）圖解：

（1）A房地產(chǎn)公司與B建筑公司簽訂的協(xié)議約定，工程款800萬不含工程所用材料，工程結(jié)束，B從A領(lǐng)用材料價(jià)值為2000萬元。A房地產(chǎn)企業(yè)入賬憑證？

（2）A房地產(chǎn)公司與B建筑公司簽訂工程大包合同總額為2800萬，其中約定材料由A自行采購，發(fā)票應(yīng)如何開具，A公司憑何種合法憑證入賬？ 包工包料合同，營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)=合同金額=工程決算值=會(huì)計(jì)收入=稅務(wù)開票金額

清包工建筑工程合同，合同金額=會(huì)計(jì)收入=開票金額，但不等于計(jì)稅依據(jù)。

4、甲控：合同價(jià)包含材料——全額工程發(fā)票（甲代購，乙方全額納稅，全額開票）

5、甲供設(shè)備乙方安裝：設(shè)備發(fā)票(供應(yīng)商)+工程發(fā)票（乙方凈額納稅，凈額開票）設(shè)備安裝，建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款必須同時(shí)滿足以下條件： ① 甲方與設(shè)備供應(yīng)商單獨(dú)簽訂合同； ② 設(shè)備供應(yīng)商的發(fā)票抬頭是甲方；

③ 甲方將設(shè)備款直接支付給設(shè)備供應(yīng)商，不允許乙方墊資或轉(zhuǎn)付

6、甲供材料乙方裝飾：材料發(fā)票(供應(yīng)商)+工程發(fā)票（乙方凈額納稅，凈額開票）

7、甲供材料，乙方建筑施工（裝飾以外勞務(wù)）：材料發(fā)票（供應(yīng)商）+工程發(fā)票（乙方全額納稅，凈額開票）

此時(shí)材料需另計(jì)營業(yè)稅，由乙方交納，計(jì)入工程結(jié)算價(jià)款

5-7甲供，兩票結(jié)算，但材料發(fā)票與工程發(fā)票開票單位分別為兩個(gè)不同的納稅主體

甲方供料與甩項(xiàng)區(qū)別

案例1：房地產(chǎn)開發(fā)商從一個(gè)商貿(mào)企業(yè)購買鋁合金門窗并由其負(fù)責(zé)安裝。案例2：開發(fā)商從一個(gè)建筑安裝企業(yè)購買鋁合金門窗并由其負(fù)責(zé)安裝。案例3：開發(fā)商從一個(gè)生產(chǎn)鋁合金門窗的工業(yè)企業(yè)購買鋁合金門窗并由其負(fù)責(zé)安裝。

案例4：開發(fā)商購買鋁合金門窗后交給一個(gè)建筑安裝企業(yè)安裝。

工程合同例解：甲房地產(chǎn)企業(yè)將一項(xiàng)工程發(fā)包給A建筑公司，工程總價(jià)為8000萬元。

1、施工合同金額為8000萬元，其中材料3000萬元由甲方自行采購；

2、施工合同金額為8000萬元，由A包工包料；

3、施工合同金額為5000萬元，甲方另外采購材料，價(jià)值3000萬元；

4、設(shè)備安裝合同金額為8000萬元，A公司負(fù)責(zé)采購設(shè)備；

5、設(shè)備安裝合同金額為5000萬元，甲負(fù)責(zé)采購設(shè)備，價(jià)值3000萬元；

6、裝飾工程合同金額為8000萬元，A公司包工包料；

7、裝飾工程合同金額為5000萬元，甲方采購裝飾材料3000萬元。

（三）開發(fā)成本注意事項(xiàng)：（1）付款方式與方向（2）工程款發(fā)票的開票地點(diǎn)——建筑勞務(wù)發(fā)生地（3）開發(fā)間接費(fèi)用與期間費(fèi)用

（4）完工產(chǎn)品計(jì)稅成本截止時(shí)點(diǎn)（票據(jù)的時(shí)間價(jià)值）

（5）在作項(xiàng)目開發(fā)時(shí)，應(yīng)考慮土地增值稅的清算時(shí)點(diǎn)，安排相關(guān)配套工程建設(shè)

例：某房地產(chǎn)企業(yè)1000萬工程成本，建筑工程總包900萬（已取得建筑業(yè)發(fā)票）。另外從門窗廠購買并安裝鋼窗100萬（其中鋼窗銷售90萬，安裝費(fèi)10萬），鋼窗部分如何征營業(yè)稅？

開發(fā)企業(yè)以建筑業(yè)發(fā)票900萬，建筑安裝發(fā)票10萬，和增值稅發(fā)票90萬入帳，是否符合規(guī)定？

個(gè)人去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開工程款/勞務(wù)費(fèi)發(fā)票，付款時(shí)是否需按勞務(wù)報(bào)酬代扣個(gè)人所得稅？

（四）甲供材料的風(fēng)險(xiǎn)自查補(bǔ)救

1、如何簽訂合同

（1）合同內(nèi)甲供——大包，實(shí)際甲控（2）合同外甲供——清包工

2、結(jié)算票據(jù)如何開具與核算

3、建筑業(yè)計(jì)稅依據(jù)與代扣義務(wù)

《營業(yè)稅條例實(shí)施細(xì)則》第十六條 除本細(xì)則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。

4、稅務(wù)檢查的關(guān)注點(diǎn)

（1）是否漏交建筑業(yè)營業(yè)稅（2）房產(chǎn)企業(yè)是否重復(fù)計(jì)入開發(fā)成本

5、材料是否需換開工程發(fā)票 ☆如何處理甲方承擔(dān)建筑業(yè)稅款？

甲供材常見征管現(xiàn)象：地方稅務(wù)局以“房地產(chǎn)企業(yè)直接供應(yīng)建筑材料（甲供材），造成施工單位少繳建筑業(yè)營業(yè)稅”為由，要求房地產(chǎn)企業(yè)到地方稅務(wù)局將取得的“購貨發(fā)票”換成“建筑業(yè)發(fā)票”并補(bǔ)繳“建筑業(yè)營業(yè)稅”。否則，不得在企業(yè)所得稅前扣除。甲供材料合理的做帳方法：

建議：甲供料，談判營業(yè)稅以建筑方繳納，稅款包含在工程款中。發(fā)票：甲供料票加建筑發(fā)票。

浙地稅函[2007]335號(hào)，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)后，如發(fā)生建設(shè)單位提供材料（甲供材料）情況，在開具發(fā)票時(shí)，“甲供材料”價(jià)款不能作為發(fā)票開具金額，但營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額應(yīng)包括“甲供材料”價(jià)款。

哪些貨物不涉及建筑業(yè)營業(yè)稅？（1）甲供設(shè)備（2）甲供裝飾材料（3）分包工程中的自產(chǎn)貨物

協(xié)議約定建筑業(yè)營業(yè)稅由開發(fā)商繳納是否有效？如某開發(fā)項(xiàng)目，甲供材料金額2000萬元，約定建筑業(yè)營業(yè)稅由甲方繳納，應(yīng)如何處理？

第二篇：發(fā)票取得行為管理辦法

***有限公司

關(guān)于公司發(fā)票取得行為管理辦法

一、目的

為了規(guī)范集團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和管理，根據(jù)國家相關(guān)財(cái)稅法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本辦法。

二、適用范圍

本辦法適用于集團(tuán)公司各部門及分支機(jī)構(gòu)。

三、定義

發(fā)票取得行為是指公司在購買商品、接受勞務(wù)和服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票，并經(jīng)過驗(yàn)審合格登記入賬的行為。

四、審核內(nèi)容

各部門及分支機(jī)構(gòu)需對(duì)接收到的發(fā)票認(rèn)真審核，審核內(nèi)容主要如下：

（一）發(fā)票種類是否與所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)相符合

以下是主要發(fā)票種類與適用范圍舉例： 增值稅專用發(fā)票：

1、購買商品貨物：是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。

2、加工：是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)。

3、修理修配：是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。

4、交通運(yùn)輸服務(wù)：是指陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)

5、郵政服務(wù)：是指郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)。

6、部分現(xiàn)代服務(wù)：是指研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)。

7、代開增值稅專用發(fā)票：以上六項(xiàng)增值稅納稅義務(wù)人為小規(guī)模納稅人的，應(yīng)該申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開稅率為3%的增值稅專用發(fā)票。

增值稅普通發(fā)票：

1、適用于零星采購日常消費(fèi)物品（該項(xiàng)由本部門經(jīng)理負(fù)責(zé)）

2、財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零（該項(xiàng)由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)）

3、不需要抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的項(xiàng)目，如：建安工程物資、員工福利物品（該項(xiàng)由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)）

4、發(fā)票種類：增值稅普通發(fā)票、通用機(jī)打發(fā)票、通用剪口發(fā)票 增值稅納稅人專業(yè)發(fā)票：

航空運(yùn)輸電子客票行程單、公路客票、鐵路客票、航運(yùn)客票、軌道交通客票 營業(yè)稅發(fā)票（地方稅務(wù)局）：

1、各省市地方稅務(wù)局發(fā)行的通用發(fā)票：機(jī)打發(fā)票、手工發(fā)票、定額發(fā)票

2、建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票：建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)（業(yè)務(wù)發(fā)生地與發(fā)票所屬地應(yīng)一致）

3、不動(dòng)產(chǎn)銷售統(tǒng)一發(fā)票：主要指房地產(chǎn)交易業(yè)務(wù)；

4、房屋租賃業(yè)發(fā)票：適用于房屋租賃業(yè)務(wù)。

5、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、娛樂業(yè)、部分其他服務(wù)業(yè)

6、餐飲住宿定額發(fā)票：適用于餐飲業(yè)、賓館住宿服務(wù)行為。

營業(yè)稅專業(yè)發(fā)票：主要是指金融、保險(xiǎn)企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證，保險(xiǎn)憑證；電信企業(yè)的話務(wù)、電報(bào)收據(jù)等。（金融、保險(xiǎn)、電信）

行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù):主要指國家機(jī)關(guān)團(tuán)體行政事業(yè)性收費(fèi)和基金（含專項(xiàng)資金、附加）項(xiàng)目；

（二）票面信息是否完整、準(zhǔn)確

1、發(fā)票是否印有“發(fā)票監(jiān)制章”，聯(lián)次是否齊全。多聯(lián)次憑證，只能以其中的“發(fā)票聯(lián)”作為報(bào)銷憑證。多聯(lián)次手寫發(fā)票必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓懀?/p>

2、發(fā)票客戶名稱、開戶銀行及賬號(hào)、商品名稱或經(jīng)營項(xiàng)目、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位（個(gè)人）名稱（章）等項(xiàng)目是否填寫齊全；是否蓋有收款單位財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章；

3、發(fā)票注明的開票公司名稱、加蓋的發(fā)票章或財(cái)務(wù)章、合同簽約方、收款方是否相符；

4、發(fā)票內(nèi)容是否與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相符；

5、是否有私自擴(kuò)大開具范圍的營業(yè)稅專業(yè)發(fā)票或增值稅專用發(fā)票；

6、發(fā)票各項(xiàng)目不得涂改；票據(jù)填寫內(nèi)容要齊全，所有字體出自一人之手。機(jī)打發(fā)票不得手寫。

五、責(zé)任劃分

1、各部門在接受發(fā)票時(shí)應(yīng)認(rèn)真檢查發(fā)票是否符合規(guī)定，對(duì)于不合規(guī)發(fā)票財(cái)務(wù)部拒絕接收。原報(bào)銷人（發(fā)票第一接收人）承擔(dān)一切責(zé)任。

2、各部門取得增值稅專用發(fā)票后，應(yīng)及時(shí)將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)流轉(zhuǎn)到財(cái)務(wù)部，如延期而造成無法抵扣，將追究當(dāng)事人責(zé)任；

3、財(cái)務(wù)部收到增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，應(yīng)及時(shí)認(rèn)證。應(yīng)“先認(rèn)證，后付款”，對(duì)未通過認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)立即退回，不得作為報(bào)銷憑證辦理付款手續(xù)。

六、違規(guī)責(zé)任

1、發(fā)票管理納入公司績效考核管理范圍，對(duì)不按規(guī)定取得發(fā)票的行為視責(zé)任大小給予評(píng)價(jià)。

2、給公司造成經(jīng)濟(jì)損失的，直接責(zé)任人要按損失額度給予經(jīng)濟(jì)賠償。本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行，本辦法由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。

二0一四年三月十五日

附件一：交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法 附件二：應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋

附件三：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）》的通知

第三篇：注意相關(guān)規(guī)定取得合規(guī)發(fā)票

注意相關(guān)規(guī)定取得合規(guī)發(fā)票

注意相關(guān)規(guī)定取得合規(guī)發(fā)票

稅法規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)。那么，納稅人應(yīng)如何取得發(fā)票？筆者認(rèn)為，發(fā)票是伴隨流轉(zhuǎn)稅應(yīng)稅行為的存在而開具的，所以，納稅人對(duì)取得的發(fā)票，不僅要依據(jù)發(fā)票管理的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行形式上的審核，還要結(jié)合流轉(zhuǎn)稅的規(guī)定進(jìn)行合規(guī)性審核。違約金是否要開具發(fā)票

發(fā)票管理辦法第三條規(guī)定，本辦法所稱發(fā)票，是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中，開具、收取的收付款憑證。發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則第二十六條規(guī)定，填開發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時(shí)開具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。根據(jù)發(fā)票管理辦法的規(guī)定，發(fā)票是單位和個(gè)人從事經(jīng)營活動(dòng)中開具的收付款憑證，結(jié)合增值稅、營業(yè)稅相關(guān)稅法規(guī)定，單位和個(gè)人在從事增值稅或營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目確認(rèn)營業(yè)收入時(shí)，收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票，付款方的稅前扣除憑證就是發(fā)票。如果單位和個(gè)人不負(fù)有增值稅、營業(yè)稅納稅義務(wù)，則收款方就無法向付款方開具發(fā)票，付款方的稅前扣除憑證就不是發(fā)票。

例如，甲、乙兩公司簽訂合同，甲公司向乙公司銷售某貨物。合同約定，合同簽訂之日乙公司預(yù)付定金5萬元，20日內(nèi)乙公司支付60%的貨款，如乙公司未能按時(shí)支付貨款，乙公司支付的定金5萬元轉(zhuǎn)為違約金，合同終止履行。對(duì)于甲公司向乙公司收取的違約金，如符合價(jià)外費(fèi)用的條件，則甲公司收取的違約金屬于增值稅應(yīng)稅行為，應(yīng)向乙公司開具發(fā)票。本案例中，甲公司收取違約金后合同終止履行，甲公司是否就收取的違約金開具發(fā)票呢？ 價(jià)外費(fèi)用與銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)具有直接的聯(lián)系，由于乙公司違約而終止了合同，甲公司在沒有發(fā)生銷售貨物的情況下收取的違約金不屬于增值稅價(jià)外費(fèi)用，不征收增值稅。根據(jù)發(fā)票管理辦法中“填開發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時(shí)開具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票”的規(guī)定，甲公司向乙公司收取的違約金5萬元，不屬于增值稅納稅范圍，不得確認(rèn)增值稅應(yīng)稅收入。因此，甲公司不得開具發(fā)票，乙公司稅前扣除的合規(guī)憑證就不是發(fā)票。應(yīng)稅行為決定發(fā)票類型

從發(fā)票的來源看，可分為國稅發(fā)票和地稅發(fā)票。國稅管理的發(fā)票為銷售貨物、提供加工、修理、修配勞務(wù)的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。地稅管理的發(fā)票為銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)以及提供營業(yè)稅勞務(wù)的發(fā)票。納稅人判定取得何種發(fā)票，應(yīng)看對(duì)方的應(yīng)稅行為繳納何種流轉(zhuǎn)稅。如應(yīng)繳納增值稅的應(yīng)稅行為開具了營業(yè)稅發(fā)票，則取得的發(fā)票就是不合規(guī)發(fā)票，不能用于稅前扣除。例如，甲快餐公司營業(yè)模式為提供現(xiàn)場消費(fèi)和送餐業(yè)務(wù)兩種，乙公司員工午餐由甲快餐公司送餐供應(yīng)。乙公司2011年發(fā)生午餐費(fèi)用15萬元，應(yīng)取得增值稅普通發(fā)票還是地稅服務(wù)業(yè)發(fā)票？《國家稅務(wù)總局關(guān)于旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售食品有關(guān)稅收問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第62號(hào)）規(guī)定，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費(fèi)的食品應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人發(fā)生上述應(yīng)稅行為，符合增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十九條規(guī)定的，可選擇按照小規(guī)模納稅人繳納增值稅。甲公司應(yīng)向乙公司開具增值稅普通發(fā)票15萬元，如果開具地稅服務(wù)業(yè)發(fā)票，對(duì)乙公司來說則屬于取得不合規(guī)發(fā)票。再如，甲公司向乙公司銷售商品2000萬元，合同約定乙公司收到商品后10日內(nèi)應(yīng)按合同約定金額付款，否則將按月息6‰收取資金占用費(fèi)。假設(shè)乙公司資金緊張，收貨后6個(gè)月付清全部貨款，甲公司收取資金占用費(fèi)72萬元。乙公司應(yīng)取得哪種發(fā)票？根據(jù)增值稅相關(guān)稅法中銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用的規(guī)定，甲公司向乙公司收取的資金占用費(fèi)72萬元，符合增值稅價(jià)外費(fèi)用的規(guī)定，應(yīng)繳納增值稅，因此，甲公司應(yīng)向乙公司開具增值稅專用發(fā)票，不得開具營業(yè)稅服務(wù)業(yè)發(fā)票。發(fā)票開具金額是否等同計(jì)稅依據(jù)

發(fā)票是單位和個(gè)人從事經(jīng)營活動(dòng)中開具的收付款憑證，發(fā)票的開具額是對(duì)方的付款額，而計(jì)稅額是稅法規(guī)定的營業(yè)額，即計(jì)稅依據(jù)。這是兩個(gè)不同的概念。一般情況下，發(fā)票開具額和計(jì)稅額是一致的，但在特殊情況下有差異，納稅人要加以區(qū)別。

例如，甲公司為生產(chǎn)制造企業(yè)，因生產(chǎn)需要，委托施工企業(yè)乙公司建造20000平方米的生產(chǎn)廠房，工程總造價(jià)為1200萬元。為了嚴(yán)格控制施工質(zhì)量，主要材料由甲公司自己采購，材料價(jià)值為800萬元。甲公司應(yīng)如何取得發(fā)票？ 根據(jù)營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十六條的規(guī)定，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供設(shè)備的價(jià)款。稅法強(qiáng)調(diào)建筑營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)包括甲供材料，并不是說施工單位的開票額要包括甲供材料金額。乙公司只向甲公司收取400萬元（1200－800）的工程款項(xiàng)，乙公司只能就400萬元開具發(fā)票，但其計(jì)稅額是1200萬元，也就是差額開票全額納稅。所以，甲公司購買材料取得的增值稅普通發(fā)票800萬元，施工單位乙公司開具的建筑業(yè)發(fā)票400萬元就是甲公司固定資產(chǎn)成本的合規(guī)發(fā)票。還有一種情形是全額開具發(fā)票卻按差額納稅。比如，施工企業(yè)乙公司將廠房建造工程中的防火門項(xiàng)目外包給丙公司，防火門工程造價(jià)為50萬元。營業(yè)稅暫行條例第五條規(guī)定，納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額。甲公司向乙公司支付工程款項(xiàng)400萬元，乙公司就應(yīng)向甲公司開具400萬元的發(fā)票，但乙公司的營業(yè)稅計(jì)稅額為350萬元（500－50）。如果乙公司只向甲公司開具350萬元的發(fā)票，并就外包的50萬元項(xiàng)目讓丙公司直接開具發(fā)票給甲公司，對(duì)甲公司來說，這50萬元的發(fā)票就是不合規(guī)發(fā)票。提供設(shè)計(jì)勞務(wù)如何開具發(fā)票 營業(yè)稅暫行條例第十四條規(guī)定，納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。但是，納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

例如，某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在A地開發(fā)一個(gè)商業(yè)樓盤，設(shè)計(jì)單位是來自B地的設(shè)計(jì)院，開發(fā)企業(yè)支付設(shè)計(jì)費(fèi)應(yīng)該取得A地的發(fā)票還是B地的發(fā)票？根據(jù)營業(yè)稅暫行條例第十四條的規(guī)定，提供設(shè)計(jì)勞務(wù)的設(shè)計(jì)院應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地B地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，開發(fā)企業(yè)只能取得B地發(fā)票，否則就是不合規(guī)發(fā)票

第四篇：取得發(fā)票注意事項(xiàng)怎樣識(shí)別發(fā)票真?zhèn)危?/a>

取得發(fā)票注意事項(xiàng)

為什么經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來應(yīng)要求對(duì)方提供發(fā)票？

簡單講，發(fā)票是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)性的證明之一，表明了雙方的權(quán)利義務(wù)。

我們與境內(nèi)其他公司或機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)往來，如需向?qū)Ψ街Ц兑欢铐?xiàng)，應(yīng)向其索取相應(yīng)證明憑證，最常見的憑證就是對(duì)方開具的有效發(fā)票或財(cái)政監(jiān)制的行政事業(yè)收據(jù)。

何種情況下應(yīng)取得哪種發(fā)票？

常見的發(fā)票包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅納稅人使用的普通發(fā)票，營業(yè)稅納稅人使用的普通發(fā)票和專用發(fā)票等。

1、增值稅發(fā)票：增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，購貨方可以用取

得的專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅抵扣產(chǎn)品賣出的銷項(xiàng)稅。所以原材料國內(nèi)采購、與生產(chǎn)活動(dòng)密相關(guān)的其他采買（包括實(shí)驗(yàn)耗材）、對(duì)機(jī)器設(shè)備的修理、安裝業(yè)務(wù)一般應(yīng)要求對(duì)方開具增值稅專用發(fā)票。何謂與生產(chǎn)活動(dòng)有關(guān)，例如：同樣是打印耗材，用在辦公室是不能抵扣的，開普通發(fā)票就可以了；如果是用于車間的生產(chǎn)記錄打印，在財(cái)務(wù)是記入制造費(fèi)用，在稅務(wù)上是可以抵扣的，所以可以要求對(duì)方開專用發(fā)

票。購進(jìn)固定資產(chǎn)目前是不能作進(jìn)項(xiàng)抵扣的。其他用于辦公室、食堂的日常購買開普通發(fā)票就可以了。

2、營業(yè)稅發(fā)票：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑安裝、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、服務(wù)業(yè)。其中比較多種類的發(fā)票是定額的，比如餐飲發(fā)票。建筑工程、安裝工程的服務(wù)商如果注冊(cè)地是中山以外地市，必須到我公司所在地地方稅務(wù)局代開營業(yè)稅發(fā)票，否則公司可能承擔(dān)額外稅款。

3、專業(yè)發(fā)票：一般都出現(xiàn)在（國有）壟斷行業(yè)中，如火

車票、電子客票。

4、行政事業(yè)收據(jù)：政府機(jī)關(guān)等行政單位是非營業(yè)性機(jī)構(gòu)，收費(fèi)一般提供的行政事業(yè)收據(jù)。

發(fā)票的真?zhèn)沃饕幸韵屡袛嘁罁?jù)：

一般情況下：

一、看發(fā)票是否套印“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”：除了一些專業(yè)發(fā)票和行政事業(yè)收據(jù)，我們工作中常見發(fā)票的監(jiān)制章由省以上稅務(wù)局統(tǒng)一制作和發(fā)放，刻制監(jiān)制章的企業(yè)由省以上稅務(wù)局確定?！度珖y(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章》形狀為橢圓形，上環(huán)刻制“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣，下環(huán)刻制“國家（地方）稅務(wù)局監(jiān)制”字樣，中間刻制稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地省、市（縣）的全稱。

二、手寫版普通發(fā)票發(fā)票聯(lián)采用水印紙印制，水印圖案為菱形，中間標(biāo)有SW字樣，發(fā)票聯(lián)不加印底紋。

三、部分普通發(fā)票使用干式復(fù)寫紙印制。如公路、內(nèi)河貨

物運(yùn)輸統(tǒng)一發(fā)票，不動(dòng)產(chǎn)銷售發(fā)票、建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票等。

四、電腦發(fā)票尚未采取全國統(tǒng)一防偽措施，部分地區(qū)使用帶有SW字樣的水印紙，其他省市使用普通壓感紙。

五、定額發(fā)票用紙暫由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市自行確定。

其實(shí)，有時(shí)侯對(duì)方的公信度是最好佐證，所以說有一定規(guī)模的公司最可信賴。

特殊情況下，可到相關(guān)網(wǎng)站查詢：如收到深圳地區(qū)發(fā)票可按以下步驟查詢：

深圳市國家稅務(wù)局——辦稅服務(wù)廳——發(fā)票真?zhèn)尾樵儯ㄟM(jìn)入后界面如下）

本欄目提供對(duì)深圳國稅局售出的發(fā)票記錄進(jìn)行查詢。查詢普

通發(fā)票請(qǐng)輸入發(fā)票右

上角12位或17位代碼，查詢?cè)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票請(qǐng)輸入發(fā)票左

上角10位代碼。

納稅人識(shí)別號(hào)： 請(qǐng)輸入發(fā)票代碼： 請(qǐng)輸入發(fā)票號(hào)碼： 是否查詢兩年前的歷史

(注意：如果您想查詢兩年前的歷

數(shù)據(jù)： 史數(shù)據(jù)，請(qǐng)勾上查詢歷史數(shù)據(jù)的選擇

框!)

如收到對(duì)方的發(fā)票沒有加蓋發(fā)票專用章的，可在深圳市信用網(wǎng)上查詢此企業(yè)信息，獲取納稅人識(shí)別號(hào)！新版發(fā)票蓋財(cái)務(wù)專用章或公章的有權(quán)拒收！

新版發(fā)票注意事項(xiàng)：

新版普通發(fā)票防偽特征

一、通用機(jī)打發(fā)票、收購統(tǒng)一發(fā)票

（一）發(fā)票聯(lián)采用干式復(fù)寫紙印制，發(fā)票背涂為紫色，背面印有“S(GS)Z”，或“深圳國稅”及“稅徽”等防偽圖案，此圖案在正面受力的情況下不脫落。

（二）在紫外燈下，發(fā)票聯(lián)的監(jiān)制章呈現(xiàn)橘黃色反映，同時(shí)顯現(xiàn)金黃色“百元版”、“千元版”、“萬元版”面額標(biāo)識(shí)或“稅務(wù)代開”、“收購專用”等專用標(biāo)識(shí)。

（三）發(fā)票代碼上方的面額標(biāo)識(shí)或?qū)Ｓ脴?biāo)識(shí)，可以通過專用MR檢測儀識(shí)別。

二、通用定額發(fā)票

（一）發(fā)票背涂為綠色，背面印有 “深圳國稅”及“稅徽”等防偽圖案，此圖案在正面受力的情況下不脫落。

（二）在紫外燈下，發(fā)票聯(lián)的監(jiān)制章呈現(xiàn)橘黃色反映。

（三）50元、100元定額發(fā)票的面額標(biāo)識(shí)（阿拉伯?dāng)?shù)字），可以通過專用MR檢測儀識(shí)別。

三、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票、出口商品發(fā)票、海洋石油企業(yè)專用發(fā)票

（一）發(fā)票聯(lián)采用干式復(fù)寫紙印制，發(fā)票背涂為紫色，背面印有“S(GS)Z”，或“深圳國稅”及“稅徽”等防偽圖案，此圖案在正面受力的情況下不脫落。

（二）在紫外燈下，發(fā)票聯(lián)的監(jiān)制章呈現(xiàn)橘黃色反映。

（三）發(fā)票代碼上方的印有藍(lán)色“防偽檢測區(qū)”，可以通過專用MR檢測儀識(shí)別。

四、企業(yè)銜頭發(fā)票

（一）多聯(lián)式企業(yè)銜頭發(fā)票。其發(fā)票聯(lián)采用干式復(fù)寫紙印制，發(fā)票背涂為紫色，背面印有“S(GS)Z”，或“深圳國稅”及“稅徽”等防偽圖案，此圖案在正面受力的情況下不脫落。

（二）單聯(lián)發(fā)票或滾筒發(fā)票無背涂。

（三）發(fā)票代碼上方的印有藍(lán)色“防偽檢測區(qū)”，可以通過專用MR檢測儀識(shí)別。

重要提示：本欄目提供深圳國稅局售出的發(fā)票以及驗(yàn)舊記錄的查詢，并不能確保發(fā)票的絕對(duì)真?zhèn)?，如自行辨別后仍有疑慮的應(yīng)該持發(fā)票到國稅分局票證中心核實(shí)

取得發(fā)票時(shí)應(yīng)核對(duì)哪些問題？

我們?cè)谫徺I商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)支付的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方索取發(fā)票并核對(duì)以下內(nèi)容：

1、是否是正式發(fā)票或稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的其他收款憑證（公

司原則上不接受普通收據(jù)入帳）；

2、.填寫的抬頭是否齊全的；除定額發(fā)票外（如餐費(fèi)發(fā)票），應(yīng)有完整的公司抬頭“********公司”，有開票時(shí)間（增值稅發(fā)票注意有無超180日抵扣有效期限）；

3、開票項(xiàng)目或品名規(guī)格，數(shù)量單價(jià)，合計(jì)金額正確。不能只寫“購物品一批”、“購文具”，如果品種較多發(fā)票列示不下請(qǐng)另附清單。金額超單張限額的，應(yīng)分多張開票。注意發(fā)票字跡是否清楚；

4、必須加蓋對(duì)方發(fā)票專用章

5、快遞單不能直接作為報(bào)銷憑證，應(yīng)要求對(duì)方另開發(fā)票； 另外：海外包括港懊臺(tái)地區(qū)的Invoice、收銀小票、其他商業(yè)票據(jù)可以接受。

第五篇：地產(chǎn)公司建設(shè)工程類合同簽訂及發(fā)票取得指引.doc

地產(chǎn)公司建設(shè)工程類合同簽訂及發(fā)票取得指引

地產(chǎn)公司技術(shù)、工程、預(yù)決算等部門對(duì)外簽訂建設(shè)工程類合同時(shí)，往往對(duì)合同簽訂方、合同付款時(shí)取得的發(fā)票類型和合同內(nèi)容中的涉稅問題存在疑問。為了規(guī)范建設(shè)工程類合同簽訂和發(fā)票獲取的合規(guī)性，降低地產(chǎn)公司的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，我們對(duì)建設(shè)工程合同進(jìn)行分類，針對(duì)每一類合同就其簽訂的方式、發(fā)票的獲取和合同的涉稅注意事項(xiàng)進(jìn)行梳理和歸納，便于地產(chǎn)公司相關(guān)部門在合同簽訂過程中參照使用。

目前，地產(chǎn)公司相關(guān)部門對(duì)外簽訂的建設(shè)工程類合同主要有設(shè)計(jì)合同、土建工程合同、設(shè)備安裝合同、裝飾裝修合同、園林綠化工程合同、軟裝配飾合同。從合同涉稅處理角度，上述合同主要可以分為四類，設(shè)計(jì)類合同、建安工程類合同、裝飾裝修合同、軟裝配飾合同。

一、設(shè)計(jì)類合同

設(shè)計(jì)類合同主要分為境內(nèi)設(shè)計(jì)合同和境外設(shè)計(jì)合同。

1、境內(nèi)設(shè)計(jì)合同

（1）境內(nèi)設(shè)計(jì)合同一般由地產(chǎn)公司與設(shè)計(jì)公司直接簽訂；（2）合同付款時(shí)需按支付的設(shè)計(jì)費(fèi)金額取得設(shè)計(jì)勞務(wù)（服務(wù)）發(fā)票，發(fā)票及一般裝飾由設(shè)計(jì)公司在其所在地稅局開具；

（3）設(shè)計(jì)合同一般應(yīng)單獨(dú)約定設(shè)計(jì)勞務(wù)；如合同中除約定設(shè)計(jì)勞務(wù)外，還約定其他勞務(wù)（如代購軟裝配飾）的，應(yīng)在合同中明確設(shè)計(jì)勞務(wù)的金額和其他勞務(wù)款項(xiàng)金額，并分別取得不同類別的發(fā)票。

2、境外設(shè)計(jì)合同 簽訂境外設(shè)計(jì)合同時(shí)，需要注意以下事項(xiàng)：

（1）按外管局的相關(guān)規(guī)定，涉外合同一般應(yīng)以外幣標(biāo)價(jià)。同時(shí)，以外幣簽訂合同也可以防止多次換算匯率差異造成的付匯金額不確定，避免稅務(wù)證明開具與實(shí)際付匯兩個(gè)時(shí)點(diǎn)的付匯金額不一致。

（2）境外設(shè)計(jì)合同規(guī)定我方負(fù)擔(dān)境內(nèi)稅款的（即合同金額為不含境內(nèi)稅款的金額）：一般情況下，應(yīng)在合同中約定境外設(shè)計(jì)方需在向我方開具的境外收據(jù)金額中包含稅款金額（即通過不含稅價(jià)倒算的稅款一定要包含在內(nèi)，或由我司繳稅后向其提供稅票，由其開具與稅款同等金額的收據(jù)），此時(shí)代扣代繳稅款后稅單注意寫對(duì)方抬頭；若對(duì)方不為我方提供稅款金額的收據(jù)，我方代扣代繳稅款后，要取得抬頭為我方的稅款扣繳單；不論我方取得發(fā)票還是抬頭為我方的稅款單據(jù)，代扣代繳的稅款我們建議統(tǒng)一計(jì)入“開發(fā)成本”科目核算；

（3）對(duì)于境外設(shè)計(jì)服務(wù)的設(shè)計(jì)成果，應(yīng)在合同中約定由我方所有或由雙方共有，避免因設(shè)計(jì)成果被對(duì)方所有而我方支付的設(shè)計(jì)費(fèi)被認(rèn)定為特許權(quán)使用費(fèi)后額外增加稅負(fù)。

（4）設(shè)計(jì)方如派其雇員到中國境內(nèi)提供設(shè)計(jì)勞務(wù)，應(yīng)在合同中約定雇員為提供設(shè)計(jì)服務(wù)第一次抵達(dá)中國之日期起至離開中國的日期，設(shè)計(jì)方雇員在中國境內(nèi)停留天數(shù)在任何十二個(gè)月中連續(xù)或累計(jì)應(yīng)不超過183天。設(shè)計(jì)方數(shù)位雇員為同一個(gè)項(xiàng)目在同一時(shí)間段內(nèi)提供設(shè)計(jì)勞務(wù)的，同一批人員的工作時(shí)間不按派員人數(shù)分別計(jì)算天數(shù)。例如，新加坡企業(yè)派遣10名員工為某項(xiàng)目在中國境內(nèi)工作3天，這些員工在中國境內(nèi)的工作時(shí)間為3天，而不是按每人3天共30天來計(jì)算。（5）在簽訂合同時(shí)，應(yīng)要求對(duì)方向我司提供其所在國稅務(wù)機(jī)構(gòu)為其出具的居民企業(yè)的證明，以享受企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠；

二、工程類合同

工程類合同主要包括主體建筑工程合同、園林綠化工程合同、安裝工程合同。

1、主體建筑工程合同

主體建筑工程款，包括構(gòu)成主體工程所用的各類材料，必須由施工方向應(yīng)我司統(tǒng)一開具全額建安發(fā)票；合同簽訂方式主要有兩種：

（1）地產(chǎn)公司與總包方需簽訂工程總包合同，合同中約定工程價(jià)包含材料款，工程材料全部由總包方采購。

此時(shí)，地產(chǎn)公司按工程決算價(jià)向總包方付款，總包方按工程決算價(jià)向地產(chǎn)公司開具建筑安裝發(fā)票。

（2）地產(chǎn)公司與總包方簽訂工程總包合同，合同中約定構(gòu)成工程主體建造的材料及欄桿、鐵花、井蓋、文化石、路沿石等由地產(chǎn)公司指定品牌，由總包方負(fù)責(zé)采購，工程合同價(jià)款包含材料價(jià)款；同時(shí)，地產(chǎn)公司、總包方、材料供應(yīng)商就材料簽訂三方合同，材料供應(yīng)商將材料發(fā)票開給總包方，總包方以包含材料款在內(nèi)的全部價(jià)款向地產(chǎn)公司開具建安發(fā)票。如材料供應(yīng)商急需用款，可以由總包方向地產(chǎn)公司出具委托付款函，由地產(chǎn)公司支付向供應(yīng)商支付材料款，材料供應(yīng)商收到地產(chǎn)公司支付的款項(xiàng)后向地產(chǎn)公司開收據(jù)，地產(chǎn)公司根據(jù)委托付款函及供應(yīng)商收據(jù)在與總包方結(jié)算工程款時(shí)扣除材料款，相應(yīng)由總包方向我司開具建安發(fā)票； 此時(shí)需要注意的是，在擬訂招投標(biāo)文件和簽訂總包合同時(shí)，均應(yīng)在明確約定，對(duì)于其他未包括在合同中的材料，當(dāng)工程需要時(shí)，總包方應(yīng)同意我方指定的材料供應(yīng)商掛靠在其名下，配合、協(xié)助我方簽訂三方協(xié)議；

2、園林綠化工程合同

在稅法上，園林綠化工程也屬于建筑業(yè)范圍，我司只能收取相應(yīng)建安發(fā)票，不得收取苗木供應(yīng)商直接開具的貨物銷售發(fā)票，因此，一般要求對(duì)方具備建安資質(zhì)；

（1）地產(chǎn)公司與園林工程總包方簽訂園林綠化工程總包合同，由總包方負(fù)責(zé)樹苗、草木采購，同時(shí)負(fù)責(zé)整體園林提供綠化工程，總包方應(yīng)向地產(chǎn)公司開具建安發(fā)票，苗木公司向總包方開具商品銷售發(fā)票。

（2）地產(chǎn)公司不能與苗木公司單獨(dú)就采購樹苗、苗木簽訂兩方合同。地產(chǎn)公司如考慮控制工程成本需要從苗木公司采購樹苗、草木的，應(yīng)協(xié)調(diào)園林綠化施工單位、苗木公司簽訂三方合同，或要求苗木供應(yīng)商找一家具備資質(zhì)的單位掛靠，以掛靠單位名義與我司簽訂合同或三方合同；合同應(yīng)約定由地產(chǎn)公司指定苗木公司種植的樹苗、草木，由施工單位負(fù)責(zé)采購及后續(xù)工程施工。

苗木公司向施工單位開具商品銷售發(fā)票，施工方按含采購金額的總金額向地產(chǎn)公司開具建安發(fā)票。合同款項(xiàng)由地產(chǎn)公司直接支付給施工方，樹苗、草木采購款由施工方支付給苗木公司。如苗木公司急需請(qǐng)款，則由施工方向地產(chǎn)公司出具委托付款函，由地產(chǎn)公司向苗木公司付款并做好付款臺(tái)賬，在向施工方結(jié)算時(shí)從工程總額中扣回。

3、安裝工程合同

空調(diào)、門窗、電梯等設(shè)備的安裝工程合同可分以下兩種情況：（1）地產(chǎn)公司直接與設(shè)備生產(chǎn)商簽訂商品采購合同，生產(chǎn)商負(fù)責(zé)設(shè)備交付但不負(fù)責(zé)設(shè)備安裝。地產(chǎn)公司需聘請(qǐng)專業(yè)安裝公司或交給工程施工總包方負(fù)責(zé)設(shè)備安裝。在此情況下，設(shè)備生產(chǎn)商向地產(chǎn)公司開具商品銷售發(fā)票，安裝公司或總包方向地產(chǎn)公司開具建安發(fā)票。

（2）地產(chǎn)公司與設(shè)備生產(chǎn)商簽訂商品采購安裝合同，生產(chǎn)商負(fù)責(zé)交付設(shè)備并安裝。此時(shí)，在招標(biāo)階段、在簽訂合同之前，我司應(yīng)要求生產(chǎn)商提供其機(jī)構(gòu)所在地主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的該生產(chǎn)商屬于從事貨物生產(chǎn)的單位的證明提供相應(yīng)證明，并明確其可自行生產(chǎn)的貨物類別：

對(duì)于應(yīng)可以提供相應(yīng)證明的，在合同中應(yīng)明確約定其自產(chǎn)貨物商品銷售價(jià)款和其他安裝勞務(wù)價(jià)款（必須在合同中分別列示），對(duì)方分別按銷售設(shè)備價(jià)款和安裝勞務(wù)價(jià)款向地產(chǎn)公司開具商品銷售發(fā)票和建筑安裝業(yè)發(fā)票；

對(duì)于不能提供相應(yīng)證明的：不需在合同中分別列明貨款金額和勞務(wù)金額，由施工方按合同總金額向地產(chǎn)公司提供建筑安裝業(yè)發(fā)票。

三、裝飾裝修合同

按目前稅法規(guī)定，開發(fā)商可自行采購裝修所用材料，直接與供應(yīng)商簽訂兩方合同、收取貨物銷售發(fā)票，如燈具、水龍頭、潔具、廚柜、地磚（不含外墻磚，外墻磚一定要由施工單位開具建安發(fā)票）等；但對(duì)于地產(chǎn)公司與裝修公司簽訂裝飾裝修總包合同，合同總價(jià)包括提供裝修勞務(wù)價(jià)款和材料價(jià)款的情形：

（1）裝修材料全部由裝修公司外購，裝修公司應(yīng)按合同總價(jià)向地產(chǎn)公司提供建筑安裝業(yè)發(fā)票；

（2）部分裝修材料由裝修公司外購，剩余裝修材料由裝修公司自產(chǎn)的，處理方式同安裝工程合同的第（2）種處理辦法，要看其能否提供其機(jī)構(gòu)所在地主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的該生產(chǎn)商屬于從事貨物生產(chǎn)的單位的證明來判斷。

四、軟裝配飾合同

1、對(duì)方為境內(nèi)企業(yè)時(shí)

軟裝配飾實(shí)為裝飾裝修勞務(wù)的一種，可分為軟裝貨物采購和裝配勞務(wù)兩部分；其中軟裝貨物可由我司直接進(jìn)行采購，直接以貨物銷售發(fā)票入賬；裝配勞務(wù)則直接以施工方開具的建安發(fā)票入賬；當(dāng)軟裝貨物不由我司自行采購時(shí)，有兩種處理方式：

（1）可在合同中明確由施工方為地產(chǎn)公司代購軟裝物料，由供應(yīng)商直接將發(fā)票開給地產(chǎn)公司；如需向供應(yīng)商支付手續(xù)費(fèi)的，應(yīng)由施工方向地產(chǎn)公司開具服務(wù)業(yè)發(fā)票；此時(shí)合同名稱為軟裝采購與裝配合同；

（2）在合同中明確軟裝配飾由施工方負(fù)責(zé)采購，相應(yīng)價(jià)款全部包含在合同價(jià)款中，此時(shí)由施工方就全額向地產(chǎn)公司開具建安發(fā)票；此時(shí)合同名稱一般應(yīng)直接為裝配工程合同；

2、對(duì)方為境外企業(yè)時(shí) 此時(shí)所軟裝物料往往統(tǒng)一由境外企業(yè)采購，相應(yīng)價(jià)款已經(jīng)包括在合同金額之中：

（1）通常情況下，對(duì)于境外公司為我司提供的裝配勞務(wù)的，我司應(yīng)提示對(duì)方依據(jù)《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局令2009年第19號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，向項(xiàng)目所在地稅局申請(qǐng)辦理臨時(shí)稅務(wù)登記, 依據(jù)法申報(bào)企業(yè)所得稅（稅率10%）；當(dāng)境外企業(yè)在中國境內(nèi)停留天數(shù)在任何十二個(gè)月中連續(xù)或累計(jì)應(yīng)不超過183天的，不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，我司應(yīng)要求對(duì)方提交《非居民企業(yè)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)享受稅收協(xié)定待遇報(bào)告表》、其所在國稅局為其出具的居民企業(yè)身份證明等資料，以申請(qǐng)享受免交10%企業(yè)所得稅的稅收協(xié)定優(yōu)惠（在合同為不含稅金額時(shí)，這一動(dòng)作往往需由我方向稅局申請(qǐng)）；

（2）境外企業(yè)為了規(guī)避在境內(nèi)辦理稅務(wù)登記等手續(xù)，通?？珊炗唭煞輩f(xié)議的方式進(jìn)行：以某區(qū)域的軟裝設(shè)計(jì)顧問費(fèi)名義簽訂主合同合同，再簽一份約定雙方真實(shí)相關(guān)采購及布臵方面的補(bǔ)充協(xié)議；以主合同去報(bào)稅，以補(bǔ)充協(xié)議作為雙方真實(shí)權(quán)利義務(wù)的反映；

此時(shí)，一方面應(yīng)要求對(duì)方向我司提供其所在國家居民企業(yè)身份證明及其他相關(guān)資料，以享受企業(yè)所得稅的協(xié)定稅收優(yōu)惠；另一方面，當(dāng)合同金額為不包括境內(nèi)稅費(fèi)金額時(shí)，我司繳納稅款后，應(yīng)要求對(duì)方就稅款向我方開具同等金額的發(fā)票。