第一篇：企業(yè)對外支付如何代扣代繳范文

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企業(yè)對外支付如何代扣代繳

企業(yè)對外支付款項(xiàng)時如何代扣代繳稅?這是讓不少企業(yè)都很困惑的事情。贏了網(wǎng)小編為此搜集了下面的文章，希望能夠有所幫助。

第一步：判斷支付的款項(xiàng)是否履行企業(yè)所得稅源泉扣繳的范圍

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十七條規(guī)定：“對非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳?！?/p>

第三十八條規(guī)定：“ 對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人。”

從上述條款規(guī)定可以看出，企業(yè)所得稅法對企業(yè)對外支付實(shí)行源泉扣繳，規(guī)定了兩類源泉扣繳的范圍，即法定扣繳和指定扣繳。

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對非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅，稅法直接規(guī)定以支付人為扣繳義務(wù)人。非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，即非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，相關(guān)居民企業(yè)是否負(fù)有代扣代繳義務(wù)，視稅務(wù)機(jī)關(guān)制定情況。

所謂“機(jī)構(gòu)、場所”，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五條規(guī)定“機(jī)構(gòu)、場所，是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機(jī)構(gòu)、場所，包括：

(一)管理機(jī)構(gòu)、營業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu);

(二)工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所;

(三)提供勞務(wù)的場所;

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(四)從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所;

(五)其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機(jī)構(gòu)、場所。

因此，企業(yè)發(fā)生對外支付時，如果支付對象(非居民企業(yè))在中國境內(nèi)無上述“機(jī)構(gòu)、場所”，則屬于源泉扣繳范圍，即時存在上述“機(jī)構(gòu)、場所”，判斷支付款項(xiàng)是否須上述“機(jī)構(gòu)、場所”有聯(lián)系，如果沒有聯(lián)系，也屬于源泉扣繳范圍。

第二步：判斷支付的款項(xiàng)是否屬于非居民企業(yè)來源于中國的境內(nèi)所得

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：

(一)銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定;

(二)提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定;

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(三)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定;

(四)股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定;

(五)利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定;

(六)其他所得，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定。

上述條款規(guī)定了判斷所得是否屬于來源于境內(nèi)的所得的標(biāo)準(zhǔn)，因此企業(yè)在發(fā)生對外業(yè)務(wù)，支付款時首先需要利用條例第七條的原則判斷非居民企業(yè)的所得是否屬于境內(nèi)所得，若屬于境內(nèi)所得則需要考慮如何代扣代繳企業(yè)所得稅問題。

第三步：判斷扣繳義務(wù)發(fā)生時間

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稅法規(guī)定：稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。所稱到期應(yīng)支付的款項(xiàng)，是指支付人按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)成本、費(fèi)用的應(yīng)付款項(xiàng)。

扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起七日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。

因此，企業(yè)須按合同規(guī)定，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，不管款項(xiàng)是否已經(jīng)支付，來判斷扣繳義務(wù)的發(fā)生時間，及時代扣代繳企業(yè)所得稅稅款。

第四步：計算代扣代繳所得稅稅額

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)取得的來源于中國境內(nèi)的所得減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)征收企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》(財稅[2008]130號)規(guī)定了按所得類型分類不同辦法計算繳納所得稅：

(一)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;

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(二)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額;

(三)其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額。

企業(yè)應(yīng)注意收入全額是指非居民企業(yè)向支付人收取的全部價款和價外費(fèi)用;支付包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)賬支付和權(quán)益兌價支付等貨幣支付和非貨幣支付。

同時稅法規(guī)定稅收協(xié)議規(guī)定不同的，按照稅收協(xié)定的規(guī)定辦理。企業(yè)應(yīng)判斷支付對象所在國是否為協(xié)定國，如果是協(xié)定國的代扣的所得稅可以按協(xié)定稅率執(zhí)行。

案例1：甲公司(中國)銷售貨物給乙客戶(第三國)，甲公司的母公司(美國)為該客戶提供售后服務(wù)，要耗用維修配件，中國公司支付售后服務(wù)款給母公司，該款項(xiàng)是否須代扣代繳企業(yè)所得稅。

分析：案例中母公司屬于非居民企業(yè)，由于售后服務(wù)系發(fā)生與境外，按勞務(wù)發(fā)生地原則確認(rèn)，售后服務(wù)勞務(wù)報酬不屬于來源于中國境內(nèi)所

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得。母公司該項(xiàng)所得在中國境內(nèi)無納稅義務(wù)，因此，甲公司無須代扣代繳企業(yè)所得稅。

案例2：境外一家公司2009年將其在中國境內(nèi)的一處房屋轉(zhuǎn)讓給中國居民企業(yè)，取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬元，轉(zhuǎn)讓合同約定在2009年內(nèi)辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移相關(guān)手續(xù)，并在2009年12月31日前支付款項(xiàng)。繳納營業(yè)稅等相關(guān)稅費(fèi)60萬元，該房屋的原值500萬元，已提折舊200萬元。(假設(shè)該境外公司與中國無相關(guān)稅收協(xié)定)

分析：假如該境外公司在中國境內(nèi)無機(jī)構(gòu)場所，該非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)所得，按不動產(chǎn)所在地確定確立所得來源原則，該項(xiàng)所得來源于中國境內(nèi)，因此，支付人(中國居民企業(yè))對非居民企業(yè)該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)所得，負(fù)有代扣代繳企業(yè)所得稅義務(wù)。

合同約定2009年內(nèi)辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移相關(guān)手續(xù)，并在2009年12月31日前支付款項(xiàng)。因此，納稅義務(wù)發(fā)生時間應(yīng)在2009年2009年12月31日前支付款項(xiàng)時發(fā)生。

轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額，轉(zhuǎn)讓過程中產(chǎn)生的各類稅費(fèi)都不能成為計提代扣所得稅的扣除項(xiàng)目，則應(yīng)當(dāng)繳納代扣代繳所得稅[1000-(500-200)]×10%=70萬元。

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假如該境外公司在中國境內(nèi)有機(jī)構(gòu)場所，而且轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)行為，與該機(jī)構(gòu)場所有關(guān)系。該項(xiàng)所得就不屬于企業(yè)所得稅源泉扣繳的范圍。支付人(中國居民企業(yè))沒有代扣代繳企業(yè)所得稅義務(wù)。

來源：（企業(yè)對外支付如何代扣代繳http://s.yingle.com/s/370598.html）心懷法治.相關(guān)法律知識

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第二篇：對外支付稅務(wù)證明

對外支付稅務(wù)證明

據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付出具稅務(wù)證明管理辦法>的通知》(國稅發(fā)【2008】122號)，境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請時,應(yīng)當(dāng)填寫《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付出具〈稅務(wù)證明〉申請表》(可在各地辦稅服務(wù)廳或“江門國稅網(wǎng)”獲取)，并附送下列資料：

一、合同、協(xié)議或其他能證明雙方權(quán)利義務(wù)的書面資料(復(fù)印件);

二、發(fā)票或境外機(jī)構(gòu)付匯要求文書(復(fù)印件);

三、完稅證明或批準(zhǔn)免稅文件(復(fù)印件);

四、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

《完稅證明》不是指海關(guān)完稅證明，而是與該次付匯有關(guān)的稅收證明，企業(yè)通過銀行繳稅后，由銀行開出的《電子繳付付款憑證》。

對外支付金額的標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)64號通知的規(guī)定，需要辦理和提交《稅務(wù)證明》的對外支付金額標(biāo)準(zhǔn)為單筆支付等值3萬美元以上(不含等值3萬美元)。

對外支付項(xiàng)目的界定

1.服務(wù)貿(mào)易。64號通知所列需要申請辦理《稅務(wù)證明》的服務(wù)貿(mào)易收入，包括從事運(yùn)輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務(wù)承包、保險服務(wù)、金融服務(wù)、計算機(jī)和信息服務(wù)、專有權(quán)利使用和特許、體育文化和娛樂服務(wù)、其他商業(yè)服務(wù)、政府服務(wù)等交易行為所取得的收入。

2.收益。64號通知所列需要申請辦理《稅務(wù)證明》的收益，包括境外個人在境內(nèi)的工作報酬、境外機(jī)構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的股息、紅利、利潤、直接債務(wù)利息、擔(dān)保費(fèi)等收益。52號通知規(guī)定，投資性外商投資企業(yè)所投資的企業(yè)以外匯向其劃轉(zhuǎn)利潤、合格境外機(jī)構(gòu)投資者對外支付其投資收益以及依法取得境內(nèi)上市公司A股股份的境外投資者減持流通股份及分紅所得資金的購匯匯出時應(yīng)申請辦理《稅務(wù)證明》。

3.經(jīng)常轉(zhuǎn)移。64號通知將其列舉為境外機(jī)構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的包括非資本轉(zhuǎn)移的捐贈、賠償、稅收、偶然性所得等經(jīng)常轉(zhuǎn)移項(xiàng)目收入。

4.資本項(xiàng)目。根據(jù)52號通知規(guī)定，應(yīng)申請辦理《稅務(wù)證明》的資本項(xiàng)目包括：第一，外商投資企業(yè)的外國投資者以其在境內(nèi)所得利潤以及外商投資企業(yè)將屬于外國投資者的資本公積金、盈余公積金、未分配利潤等在境內(nèi)轉(zhuǎn)增資本或再投資;第二，外國投資者從其已投資的外商投資企業(yè)中因先行回收投資、清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、減資等所得財產(chǎn)在境內(nèi)再投資。

需要辦理和提交《稅務(wù)證明》的主體

1.對外支付按規(guī)定需要申請辦理《稅務(wù)證明》的個人為“境內(nèi)個人”

關(guān)于這一問題，文件規(guī)定較為模糊。64號通知對對外支付按規(guī)定需要申請辦理《稅務(wù)證明》的主體表述有兩種：“境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人”、“境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個人”。在這里，“個人”是指僅“境內(nèi)個人”還是包括在中國境內(nèi)的“境外個人”，容易產(chǎn)生歧義。

國家外匯管理局《關(guān)于調(diào)整經(jīng)常項(xiàng)目外匯管理政策的通知》(匯發(fā)19號，以下簡稱“19號通知”)中表述的“境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人”為“境內(nèi)居民個人”。筆者認(rèn)為從法規(guī)的延續(xù)性來看，64號通知中對外支付按規(guī)定需要申請辦理《稅務(wù)證明》的“個人”也應(yīng)為“境內(nèi)個人”。

2.相關(guān)外匯管理法規(guī)中境內(nèi)機(jī)構(gòu)的概念

《外匯管理?xiàng)l例》對“境內(nèi)機(jī)構(gòu)”的解釋是，中華人民共和國境內(nèi)的國家機(jī)關(guān)、企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、部隊(duì)等。372號通知規(guī)定，我國境內(nèi)機(jī)構(gòu)指公司、企業(yè)、機(jī)關(guān)團(tuán)體及各種組織等。

3.境外個人對外支付不需要申請辦理《稅務(wù)證明》

境外個人在境內(nèi)辦理服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付時應(yīng)按照個人外匯管理的相關(guān)規(guī)定辦理，即應(yīng)依據(jù)《個人外匯管理辦法》、《個人外匯管理辦法實(shí)施細(xì)則》等外匯管理相關(guān)規(guī)定辦理及提交資料。

4.部分境外機(jī)構(gòu)對外支付需要申請辦理《稅務(wù)證明》

合格境外機(jī)構(gòu)投資者對外支付其投資收益以及依法取得境內(nèi)上市公司A股股份的境外投資者減持流通股份及分紅所得資金的購匯匯出時，應(yīng)申請辦理《稅務(wù)證明》。

幾種對外支付辦理和提交《稅務(wù)證明》的特殊情形

1.對外支付外國公司船舶運(yùn)輸收入

對外支付外國公司船舶運(yùn)輸收入應(yīng)當(dāng)按規(guī)定提交稅務(wù)證明的，按照國家稅務(wù)總局、國家外匯管理局《關(guān)于加強(qiáng)外國公司船舶運(yùn)輸收入稅收管理及國際海運(yùn)業(yè)對外支付管理的補(bǔ)充通知》(國稅發(fā)107號)的規(guī)定執(zhí)行。

2.外國航空公司境內(nèi)代表處對外支付其境內(nèi)機(jī)票銷售款

外國航空公司境內(nèi)代表處(包括香港、澳門和臺灣地區(qū)的航空公司境內(nèi)代表處)對外支付其境內(nèi)機(jī)票銷售款，可持主管國稅機(jī)關(guān)和地稅機(jī)關(guān)出具的免稅文件或有關(guān)兩國政府互免兩國航空運(yùn)輸企業(yè)國際運(yùn)輸收入稅收文件代替《稅務(wù)證明》。應(yīng)當(dāng)注意的是，若對外支付代售境外航空公司機(jī)票銷售款的是境內(nèi)旅行社，則仍應(yīng)辦理《稅務(wù)證明》。

第三篇：對外支付稅務(wù)證明

服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項(xiàng)目對外支付提交稅務(wù)證明工作是一項(xiàng)專業(yè)性較強(qiáng)的工作，旨在加強(qiáng)和完善國家外匯管理和稅收管理，強(qiáng)化國際稅源監(jiān)控。它是境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人向境外支付服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和資本項(xiàng)目的外匯資金時，對境外機(jī)構(gòu)和個人的相關(guān)收入進(jìn)行源泉控管，防止偷漏稅行為發(fā)生的一個重要手段。主要是對以下收入進(jìn)行控管，如：境外機(jī)構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的服務(wù)貿(mào)易收入；境外個人在境內(nèi)的工作報酬、境外機(jī)構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的股息、紅利、利潤、直接債務(wù)利息、擔(dān)保費(fèi)等收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移項(xiàng)目收入；境外機(jī)構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的融資租賃租金、不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益。1[10]

目前，我市的對外支付提交稅務(wù)證明工作主要由烏魯木齊市國稅局、烏魯木齊市地稅局、國家外匯管理局新疆分局及其外匯指定銀行等相關(guān)部門配合完成。具體由納稅人的主管國稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)出具《稅務(wù)證明》并進(jìn)行編碼，加蓋“對外支付稅務(wù)證明專用章”后，納稅人到其主管地稅機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)，最后到外匯指定銀行辦理付匯手續(xù)。加強(qiáng)我市服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付提交稅務(wù)證明工作，一是與國家外匯管理局新疆分局及其外匯指定銀行建立協(xié)作關(guān)系，減少因信息不對稱帶來的征管漏洞。二是國、地稅局之間應(yīng)就《稅務(wù)證明》

出具情況交換信息，建立定期信息交流制度。三是加強(qiáng)稅務(wù)干部和銀行工作人員的相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

2010年豐臺地稅局對外支付稅務(wù)證明開具工作以抓基礎(chǔ)環(huán)節(jié)為關(guān)鍵，加強(qiáng)對日常開具工作的規(guī)范化管理，開具工作呈現(xiàn)“四到位”：一是政策宣傳到位。加強(qiáng)對申請付匯企業(yè)的宣傳，針對所轄企業(yè)開具售付匯證明相對集中，開具時間不定期的特點(diǎn)，指明并告知納稅人開具對外支付稅務(wù)證明所需提供的各種資料，避免因資料不全無法正常開具證明給納稅人增加負(fù)擔(dān)；另一方面對開具證明相關(guān)稅務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，熟練掌握業(yè)務(wù)流程，確保證明開具準(zhǔn)確無誤，提高工作效率。對服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項(xiàng)目對外支付出具稅務(wù)證明既是加強(qiáng)稅源管理的重要手段，也是國際稅收工作的重點(diǎn)和難點(diǎn)。各級地稅機(jī)關(guān)對此要組織學(xué)習(xí)，加強(qiáng)培訓(xùn)，重點(diǎn)輔導(dǎo)，定崗定責(zé)，指定固定機(jī)構(gòu)（崗位）和熟悉國際稅收業(yè)務(wù)的人員負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作是嚴(yán)格政策，仔細(xì)審核。對收到的每一筆出具稅務(wù)證明申請，都要求納稅人提供詳細(xì)的證明材料和基礎(chǔ)資料，并進(jìn)行嚴(yán)格審核把關(guān)，必要時進(jìn)行實(shí)地核實(shí)，確保出具的每一筆稅務(wù)證明都準(zhǔn)確無誤。二是資源利用到位。與區(qū)國稅局就對外支付憑證稅務(wù)證明開具工作建立密切聯(lián)系機(jī)制，形成合力，針對開具管理中出現(xiàn)的問題進(jìn)行數(shù)據(jù)比對，有效做好國際稅源監(jiān)控工作。三是內(nèi)部審核到位。對政策把握不準(zhǔn)的及時請示相關(guān)部門，做到及時、準(zhǔn)

確開具證明，在保證國家稅款及時足額入庫同時，也保證了納稅人及時履行合同。四是監(jiān)督檢查到位。要求相關(guān)崗位人員系統(tǒng)化建立日常登記臺帳。實(shí)行不定期輔導(dǎo)式檢查，保證臺帳填寫質(zhì)量，促使付匯工作管理規(guī)范化。各地主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)設(shè)立“服務(wù)貿(mào)易項(xiàng)目對外支付出具稅務(wù)證明征收管理臺賬”，詳細(xì)記錄對外支付稅務(wù)證明出具的份數(shù)、支付金額以及征收稅款的數(shù)額等資料。各市年終時要填寫《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付出具<稅務(wù)證明>情況統(tǒng)計表》，責(zé)任編輯： 來源：

第四篇：對外支付稅務(wù)證明申請書

《對外支付稅務(wù)證明申請書》

本人_______________，香港居民身份證號碼：_____________，本人名下房屋坐落于：_____________________________，產(chǎn)權(quán)證編號：_________________________己出售，出售價格為：人民幣________________（￥____________），現(xiàn)申請將此售房款人民幣___________________元整（￥___________________________）等值的___________匯出中國，境外賬號為：__________________________________ 銀行名稱:

__________________________________ 收款人：

_________________________________

特此申請，懇請批準(zhǔn)！

申請人： 日期：

第五篇：開具對外支付納稅證明

申請開具《對外支付稅務(wù)證明》 請條件

境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人向境外單筆支付等值3萬美元以上（不含等值3萬美元）下列服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和資本項(xiàng)目外匯資金，家有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理《服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項(xiàng)目對外支付稅務(wù)證明》：

機(jī)構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的服務(wù)貿(mào)易收入；

個人在境內(nèi)的工作報酬、境外機(jī)構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的股息、紅利、利潤、直接債務(wù)利息、擔(dān)保費(fèi)等收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移項(xiàng)目收入； 機(jī)構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的融資租賃租金、不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益。

上述所稱服務(wù)貿(mào)易，包括運(yùn)輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務(wù)承包、保險服務(wù)、金融服務(wù)、計算機(jī)和信息服務(wù)、專有權(quán)利使用和文化和娛樂服務(wù)、其他商業(yè)服務(wù)、政府服務(wù)等交易行為。所稱收益，包括職工報酬、投資收益等。所稱經(jīng)常轉(zhuǎn)移，包括非資本轉(zhuǎn)移賠償、稅收、偶然性所得等。

境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個人對外支付下列項(xiàng)目，無須辦理和提交《稅務(wù)證明》：

機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的差旅、會議、商品展銷等各項(xiàng)費(fèi)用；

機(jī)構(gòu)在境外代表機(jī)構(gòu)的辦公經(jīng)費(fèi)，以及境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外承包工程所墊付的工程款；

機(jī)構(gòu)發(fā)生在境外的進(jìn)出口貿(mào)易傭金、保險費(fèi)、賠償款；

貿(mào)易項(xiàng)下境外機(jī)構(gòu)獲得的國際運(yùn)輸費(fèi)用；

運(yùn)輸企業(yè)在境外從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)發(fā)生的修理、油料、港雜等各項(xiàng)費(fèi)用；

個人境外留學(xué)、旅游、探親等因私用匯；

規(guī)定的其他情形。

要提供的資料

利潤、股息、紅利項(xiàng)目

務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付出具〈稅務(wù)證明〉申請表》（一式三份）；

繳企業(yè)所得稅合同備案登記表》復(fù)印件（不應(yīng)在國稅機(jī)關(guān)辦理備案的不需提供）；

繳企業(yè)所得稅合同備案登記表（變更）》復(fù)印件（《扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表》簽注變更合同的）；

（股息、紅利）分配審核表；

憑證復(fù)印件（非居民企業(yè)）；

所得稅申報表或納稅申報表復(fù)印件；

配利潤、應(yīng)付股利帳頁復(fù)印件或?qū)徲媹蟾鎻?fù)印件

務(wù)機(jī)關(guān)審核的《非居民享受稅收協(xié)定待遇審批申請表》復(fù)印件（享受稅收協(xié)定待遇的提供）；

機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

除利潤、股息、紅利以外的項(xiàng)目

務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付出具〈稅務(wù)證明〉申請表》（一式三份）；、協(xié)議或其他能證明雙方權(quán)利義務(wù)的書面資料（備案時稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章件）復(fù)印件（僅財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易提供）；

繳企業(yè)所得稅合同備案登記表》復(fù)印件（法定源泉扣繳的提供，不應(yīng)在國稅機(jī)關(guān)辦理備案的不需提供）；

繳企業(yè)所得稅合同備案登記表（變更）》復(fù)印件（《扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表》簽注變更合同的）；

內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目報告表》復(fù)印件（承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)的提供）；

居民項(xiàng)目合同變更情況報告表》復(fù)印件（《境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目報告表》簽注變更合同的）；

居民項(xiàng)目合同款項(xiàng)支付情況報告表》復(fù)印件（承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)的提供）；

泉扣繳稅款情況匯總表》復(fù)印件（多次付款的法定源泉扣繳合同項(xiàng)目在最后一次申請出具證明時提供，但利潤分配的不需提供）或境外機(jī)構(gòu)付匯要求文書復(fù)印件；

企業(yè)所得稅報告表或非居民企業(yè)所得稅季度（或）納稅申報表復(fù)印件；

憑證復(fù)印件；

務(wù)機(jī)關(guān)審核的《非居民享受稅收協(xié)定待遇審批申請表》或《非居民享受稅收協(xié)定待遇備案報告表》復(fù)印件（享受稅收協(xié)定待遇的提機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

請辦理時限

前申請。

理程序

境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個人到各地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取或從國稅網(wǎng)站下載《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付出具〈稅務(wù)證明〉申請表》一式三份，按填寫后，連同資料一起報送主管國際稅收的國稅機(jī)關(guān)。

對所有合同項(xiàng)目，扣繳義務(wù)人應(yīng)在辦理最后一次證明開具前，到居民企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)。