第一篇：2011年-2013年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》答案

2011年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》真題答案

一、單選題

1.[答案]：C

[解析]：

在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷(xiāo)的，準(zhǔn)予扣除：①已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;②租入固定資產(chǎn)的改建支出;③固定資產(chǎn)的大修理支出;④其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出。選項(xiàng)ABD都可以作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。

2.[答案]：B

[解析]：

選項(xiàng)A：企業(yè)以“買(mǎi)一贈(zèng)一”方式組合銷(xiāo)售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷(xiāo)售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)銷(xiāo)售收入，不是視同銷(xiāo)售;選項(xiàng)C：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售未完工的經(jīng)濟(jì)適用房，預(yù)交企業(yè)所得稅的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率不得低于3%;選項(xiàng)D：企業(yè)因特殊納稅調(diào)整而被加收的利息，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

3.[答案]：B

[解析]：

2012年新教材對(duì)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理的內(nèi)容進(jìn)行了部分修改，將原教材中的“企業(yè)發(fā)生的損失分為自行計(jì)算扣除的損失和由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的損失”的相關(guān)內(nèi)容改為“企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報(bào)內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)兩種形式”。根據(jù)新教材的相關(guān)內(nèi)容，選項(xiàng)B屬于應(yīng)以清單申報(bào)方式申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失;選項(xiàng)ACD都屬于應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)方式申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失。

4.[答案]：A

[解析]：

選項(xiàng)B：被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼，也就是說(shuō)被合并企業(yè)未超過(guò)法定彌補(bǔ)期限的虧損額可以結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)，可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率;選項(xiàng)C：企業(yè)合并時(shí)，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，選項(xiàng)C不屬于特殊性稅務(wù)處理;選項(xiàng)D：被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定，而不是公允價(jià)值。

5.[答案]：A

[解析]：

選項(xiàng)A：采取分期收款方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷(xiāo)售合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。付款方提前付款的，在實(shí)際付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

6.[答案]：D

[解析]：

選項(xiàng)A：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品(以成本對(duì)象為計(jì)量單位)整體報(bào)廢或毀損，其凈損失按有關(guān)規(guī)定審核確認(rèn)后準(zhǔn)予在稅前扣除;選項(xiàng)B：因國(guó)家無(wú)償收回土地使用權(quán)而形成的損失，可作為財(cái)產(chǎn)損失按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除，沒(méi)有按高于實(shí)際成本的10%在稅前扣除的規(guī)定;選項(xiàng)C：企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理地分?jǐn)偫①M(fèi)用，使用借款的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝?zhǔn)予在稅前扣除。

7.[答案]：B

[解析]：

公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價(jià)合理預(yù)提建造費(fèi)用。此類(lèi)公共配套設(shè)施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷(xiāo)，或按照法律、法規(guī)規(guī)定必須配套

建造的條件。

8.[答案]：D

[解析]：

此題中稅協(xié)給的答案是B，中稅協(xié)給的答案錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)是D。非居民企業(yè)因會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準(zhǔn)確計(jì)算并據(jù)實(shí)申報(bào)其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取以下方法核定其應(yīng)納稅所得額：

(1)按收入總額核定應(yīng)納稅所得額：

計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅所得額=收入總額×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率

(2)按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額：

計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用總額/(1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率)×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率

(3)按經(jīng)費(fèi)支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額：

計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費(fèi)支出總額/(1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率-營(yíng)業(yè)稅稅率)×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率

(4)稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照以下標(biāo)準(zhǔn)確定非居民企業(yè)的利潤(rùn)率：

①?gòu)氖鲁邪こ套鳂I(yè)、設(shè)計(jì)和咨詢勞務(wù)的，利潤(rùn)率為15%~30%;

②從事管理服務(wù)的，利潤(rùn)率為30%~50%;

③從事其他勞務(wù)或勞務(wù)以外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，利潤(rùn)率不低于15%。

9.[答案]：A

[解析]：

非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)暫停支付相當(dāng)于非居民企業(yè)應(yīng)納稅款的款項(xiàng)，并在1日之內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并報(bào)送書(shū)面情況說(shuō)明。

10.[答案]：B

[解析]：

甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(14-12)×4500×[7560÷(55440+7560)]×25%=270(萬(wàn)元)。

11.[答案]：A

[解析]：

對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，按照下列方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額:①股息、紅利等權(quán)益性技資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;②轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額;③其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。該公司應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅=(26+40+120-50)×10%=13.6(萬(wàn)元)。

12.[答案]：B

[解析]：

非居民企業(yè)因會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準(zhǔn)確計(jì)算并據(jù)實(shí)申報(bào)其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按收入總額或成本費(fèi)用或經(jīng)費(fèi)支出換算收入來(lái)核定其應(yīng)納稅所得額。其中，按經(jīng)費(fèi)支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費(fèi)支出總額/(1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率-營(yíng)業(yè)稅稅率)×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率，則該代表機(jī)構(gòu)2009年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=450÷(1-25%-5%)×25%×25%=40.18(萬(wàn)元)。

13.[答案]：D

[解析]：

根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，一般情況下無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)年限不得低于10年。

14.[答案]：A

[解析]：

注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》真題 1 / 16

除工業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元的，為小型微利企業(yè)，適用20%的企業(yè)所得稅稅率。自2010年1月1日至2011年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。本企業(yè)應(yīng)納稅所得額=860-857.2=2.8(萬(wàn)元)，符合小型微利企業(yè)的特殊優(yōu)惠條件，所以2010年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=2.8×50%×20%=0.28(萬(wàn)元)。

15.[答案]：D

[解析]：

在預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期內(nèi)，企業(yè)發(fā)生影響預(yù)約定價(jià)安排的實(shí)質(zhì)性變化，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予以審核和處理的最長(zhǎng)期限是在收到企業(yè)書(shū)面報(bào)告之日起60日內(nèi)。

16.[答案]：A

[解析]：

選項(xiàng)BC應(yīng)當(dāng)按照“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D應(yīng)當(dāng)按照“偶然所得”繳納個(gè)人所得稅。

17.[答案]：D

[解析]：

納稅人在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，可選擇并固定在一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

18.[答案]：A

[解析]：

李某通過(guò)民政部門(mén)對(duì)貧困山區(qū)進(jìn)行公益性捐贈(zèng)的扣除限額=40000×(1-20%)×30%=9600(元)，李某實(shí)際捐贈(zèng)的金額未超過(guò)扣除限額，可以全額稅前扣除。李某稿酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[40000×(1-20%)-6000]×20%×(1-30%)=3640(元)。

19.[答案]：B

[解析]：

此題不嚴(yán)密，選項(xiàng)B只有在轉(zhuǎn)讓可公開(kāi)交易期權(quán)的情況下，才是正確的，很明顯，其他選項(xiàng)均不正確，本題只能選B;選項(xiàng)A：按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)CD：按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

20.[答案]：A

[解析]：

趙某2010年以上收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[(8.3-8)×10000-415-800×10000÷20000]×20%+2700×20%=437+540=977(元)。

21.[答案]：B

[解析]：

個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額=(54600-7000)×(1-20%)÷[1-(1-20%)×40%]=56000(元);應(yīng)納個(gè)人所得稅=56000×40%-7000=15400(元)。

22.[答案]：D

[解析]：

對(duì)于作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開(kāi)拍賣(mài)(競(jìng)價(jià))取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，故應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。劉某稿酬所得應(yīng)在中國(guó)境內(nèi)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(10000+20000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=3360(元);拍賣(mài)小說(shuō)手稿所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=90000×(1-20%)×20%=14400(元)>10000元，在中國(guó)境內(nèi)應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=14400-10000=4400(元)。劉某以上收入在中國(guó)境內(nèi)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=3360+4400=7760(元)。

23.[答案]：C

[解析]：

在A國(guó)取得的所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=80000×(1-20%)×

40%-7000=18600(元)>15000元，A國(guó)取得的所得在中國(guó)境內(nèi)應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=18600-15000=3600(元);18600元<20000元，B國(guó)取得的所得在中國(guó)境內(nèi)不用補(bǔ)稅。李某上述收入在中國(guó)境內(nèi)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=30000×(1-20%)×30%-2000+3600=8800(元)。

24.[答案]：A

[解析]：

(92000-18000×3)÷10=3800(元)，按舊教材相關(guān)規(guī)定，3800-2000=1800(元)，適用稅率10%、速算扣除數(shù)25。王某取得的補(bǔ)償收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(1800×10%-25)×10=1550(元)。自2011年9月1日之后，工資、薪金的法定扣除標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為3500元/月。按照新教材規(guī)定，計(jì)算如下：3800-3500=300(元)，適用稅率3%、速算扣除數(shù)為0。則王某取得的補(bǔ)償收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(300×3%-0)×10=90(元)。

25.[答案]：B

[解析]：

張某每月租金收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[4200-4200×3%×50%×(1+7%+3%)-4200×4%-800]×10%=316.27(元)。

26.[答案]：D

[解析]：

扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=2000+1000+100+(2000+1000)×

5%+(2000+1000)×20%+275=4125(萬(wàn)元)，增值額=5000-4125=875(萬(wàn)元)，增值率=875/4125=21.21%，適用稅率為30%，應(yīng)納土地增值稅=875×30%=262.5(萬(wàn)元)。

27.[答案]：B

[解析]：

納稅人轉(zhuǎn)讓因國(guó)家建設(shè)需要依法征用的房地產(chǎn)而得到經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，應(yīng)從簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

28.[答案]：D

[解析]：

選項(xiàng)ABC均不用繳納印花稅

29.[答案]：C

[解析]：

對(duì)于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按加工承攬合同、購(gòu)銷(xiāo)合同計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花。2010年甲公司應(yīng)繳納印花稅=200×0.5‰+100×0.3‰+20×0.5‰+100×0.3‰=0.1+0.03+0.01+0.03=0.17(萬(wàn)元)=1700(元)。

30.[答案]：A

[解析]：

技術(shù)合同的計(jì)稅依據(jù)為合同所載的價(jià)款、報(bào)酬或使用費(fèi)，研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。甲、乙企業(yè)共計(jì)應(yīng)繳納印花稅=(600-60)×0.3‰×2=0.324(萬(wàn)元)=3240(元)。

31.[答案]：B

[解析]：

對(duì)國(guó)家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數(shù)額較大、難以承擔(dān)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可在3年內(nèi)分次貼足印花。

32.[答案]：B

[解析]：

2010年度該企業(yè)上述房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=400×(1-30%)×1.2%×3/12+300×(1-30%)×1.2%×9/12+10×12%=0.84+1.89+1.2=3.93(萬(wàn)元)。

注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》真題 2 / 16

33.[答案]：A

[解析]：

2010年該企業(yè)的地下建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=(30×50%+20×80%)×(1-30%)×1.2%=0.2604(萬(wàn)元)=2604(元)。

34.[答案]：B

[解析]：

2010年該公司新購(gòu)客貨兩用車(chē)應(yīng)繳納車(chē)船稅=2×3×100×3÷12=150(元)。

35.[答案]：D

[解析]：

已辦理退稅的被盜搶車(chē)船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車(chē)船稅。

36.[答案]：A

[解析]：

以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營(yíng)企業(yè)，免納契稅;房產(chǎn)互換，甲某收取差價(jià)，甲某不用繳納契稅，由對(duì)方按照差價(jià)為基礎(chǔ)繳納契稅。甲某應(yīng)繳納契稅=200×4%=8(萬(wàn)元)。

37.[答案]：D

[解析]：

土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，其計(jì)稅依據(jù)由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)的市場(chǎng)價(jià)格核定。

38.[答案]：C

[解析]：

選項(xiàng)ABD均免征或暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

39.[答案]：D

[解析]：

購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。

40.[答案]：B

[解析]：

選項(xiàng)A：農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅;選項(xiàng)CD：鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

二、多選題

1.[答案]：A, B, D, E

[解析]：

根據(jù)舊教材規(guī)定，答案為ABDE。2012年新教材對(duì)該部分內(nèi)容進(jìn)行了修改，根據(jù)新教材相關(guān)規(guī)定，在建工程停建、報(bào)廢損失，其工程項(xiàng)目投資賬面價(jià)值扣除殘值后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)材料確認(rèn)：

(1)工程項(xiàng)目投資賬面價(jià)值確定依據(jù);

(2)工程項(xiàng)目停建原因說(shuō)明及相關(guān)材料;

(3)因質(zhì)量原因停建、報(bào)廢的工程項(xiàng)目和因自然災(zāi)害和意外事故停建、報(bào)廢的工程項(xiàng)目，應(yīng)出具專業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)和責(zé)任認(rèn)定、賠償情況的說(shuō)明等。

2.[答案]：A, C, D

[解析]：

企業(yè)股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)重組交易，相關(guān)交易應(yīng)按以下規(guī)定處理：

(1)被收購(gòu)方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。

(2)收購(gòu)方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定。

(3)被收購(gòu)企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變。

3.[答案]：A, B, C, D

[解析]：

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)計(jì)稅成本對(duì)象的確定原則包括：可否銷(xiāo)售原則、分類(lèi)歸集原則、功能區(qū)分原則、定價(jià)差異原則、成本差異原則、權(quán)益區(qū)分原則。

4.[答案]：A, B, D, E

[解析]：

企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案時(shí)應(yīng)報(bào)送以下資料：①技術(shù)出口合同(副本);②省級(jí)以上商務(wù)部門(mén)出具的技術(shù)出口合同登記證書(shū)或技術(shù)出口許可證;③技術(shù)出口合同數(shù)據(jù)表;④技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)?、?jì)算的相關(guān)資料;⑤實(shí)際繳納相關(guān)稅費(fèi)的證明資料;⑥主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

5.[答案]：A, B, C, D

[解析]：

企業(yè)購(gòu)買(mǎi)專用設(shè)備取得普通發(fā)票的，投資額為普通發(fā)票上注明的金額。

6.[答案]：A, B, D, E

[解析]：

在跟蹤管理期內(nèi)，企業(yè)應(yīng)在跟蹤年度的次年6月20日之前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供跟蹤年度的同期資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)同期資料和納稅申報(bào)資料重點(diǎn)分析、評(píng)估以下內(nèi)容

(1)企業(yè)投資、經(jīng)營(yíng)狀況及其變化情況

(2)企業(yè)納稅申報(bào)額變化情況

(3)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果變化情況

(4)關(guān)聯(lián)交易變化情況等。

7.[答案]：A, B, D, E

[解析]：

企業(yè)申請(qǐng)單邊預(yù)約定價(jià)安排的，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面提出談簽意向。在預(yù)備會(huì)談期間，企業(yè)應(yīng)就以下內(nèi)容提供資料，并與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行討論：①安排的適用年度;②安排涉及的關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易;③企業(yè)以前年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況;④安排涉及各關(guān)聯(lián)方功能和風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)明;⑤是否應(yīng)用安排確定的方法解決以前年度的轉(zhuǎn)讓定價(jià)問(wèn)題;⑥其他需要說(shuō)明的情況。

8.[答案]：A, C, D, E

[解析]：

成本分?jǐn)倕f(xié)議主要包括以下內(nèi)容

(1)參與方的名稱、所在國(guó)家(地區(qū))、關(guān)聯(lián)關(guān)系、在協(xié)議中的權(quán)利和義務(wù)

(2)成本分?jǐn)倕f(xié)議所涉及的無(wú)形資產(chǎn)或勞務(wù)的內(nèi)容、范圍，協(xié)議涉及研發(fā)或勞務(wù)活動(dòng)的具體承擔(dān)者及其職責(zé)、任務(wù)

(3)協(xié)議期限

(4)參與方預(yù)期收益的計(jì)算方法和假設(shè)

(5)參與方初始投入和后續(xù)成本支付的金額、形式、價(jià)值確認(rèn)的方法以及符合獨(dú)立交易原則的說(shuō)明

(6)參與方會(huì)計(jì)方法的運(yùn)用及變更說(shuō)明

(7)參與方加入或退出協(xié)議的程序及處理規(guī)定

(8)參與方之間補(bǔ)償支付的條件及處理規(guī)定

(9)協(xié)議變更或終止的條件及處理規(guī)定

(10)非參與方使用協(xié)議成果的規(guī)定。

9.[答案]：A, B, C, D

[解析]：

根據(jù)規(guī)定，企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)比例的利息支出，如要在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，除符合同期資料有關(guān)要求外，還應(yīng)準(zhǔn)備保存并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供以下同期資料，證明關(guān)聯(lián)債權(quán)投資金額、利率、期限、融資條件以及債資比例等均符合獨(dú)立交易原則：

注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》真題 3 / 16

①企業(yè)償債能力和舉債能力分析;②企業(yè)集團(tuán)舉債能力及融資結(jié)構(gòu)情況分析;③企業(yè)注冊(cè)資本等權(quán)益投資的變動(dòng)情況說(shuō)明;④關(guān)聯(lián)債權(quán)投資的性質(zhì)、目的及取得時(shí)的市場(chǎng)狀況;⑤關(guān)聯(lián)債權(quán)投資的貨幣種類(lèi)、金額、利率、期限及融資條件;⑥企業(yè)提供的抵押品情況及條件;⑦擔(dān)保人狀況及擔(dān)保條件;⑧同類(lèi)同期貸款的利率情況及融資條件;⑨可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換條件;⑩其他能夠證明符合獨(dú)立交易原則的資料。

10.[答案]：B, C, D, E

[解析]：

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則審核企業(yè)是否存在避稅安排，并綜合考慮安排的以下內(nèi)容

(1)安排的形式和實(shí)質(zhì)

(2)安排訂立的時(shí)間和執(zhí)行期間

(3)安排實(shí)現(xiàn)的方式

(4)安排各個(gè)步驟或組成部分之間的聯(lián)系

(5)安排涉及各方財(cái)務(wù)狀況的變化

(6)安排的稅收結(jié)果。

11.[答案]：A, B, C

[解析]：

選項(xiàng)DE不能在計(jì)算個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

12.[答案]：A, B, E

[解析]：

選項(xiàng)C：應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D：法人制的私營(yíng)企業(yè)，對(duì)外出租倉(cāng)庫(kù)獲得的租金收入應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。

13.[答案]：C, E

[解析]：

個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，對(duì)申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照每股凈資產(chǎn)或個(gè)人股東享有的股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

14.[答案]：B, D

[解析]：

選項(xiàng)A：一般地，轉(zhuǎn)讓債權(quán)采用“加權(quán)平均法”確定其應(yīng)予減除的財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用;選項(xiàng)C：可以扣除轉(zhuǎn)讓和買(mǎi)入時(shí)發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用;選項(xiàng)E：個(gè)人出售已購(gòu)公有住房，其應(yīng)納稅所得額為個(gè)人出售已購(gòu)公有住房的銷(xiāo)售價(jià)，減除住房面積標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)適用房?jī)r(jià)款、原支付超過(guò)住房面積標(biāo)準(zhǔn)的房?jī)r(jià)款、向財(cái)政或原產(chǎn)權(quán)單位繳納的所得收益以及稅法規(guī)定的合理費(fèi)用后的余額(新教材刪除)。

15.[答案]：A, B, E

[解析]：

選項(xiàng)C：分配給投資者的股息、紅利，不得稅前扣除;選項(xiàng)D：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

16.[答案]：B, C

[解析]：

選項(xiàng)A：有下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取核定征收方式征收個(gè)人所得稅：①企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;②企業(yè)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的;③納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。選項(xiàng)D：投資者應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款，按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳，由投資者在每月或者每季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳。選項(xiàng)E：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅

款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。

17.[答案]：D, E

[解析]：

此題出的不嚴(yán)謹(jǐn)，應(yīng)當(dāng)為“下列行為中，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的是”正確答案才為DE。選項(xiàng)A：房地產(chǎn)評(píng)估增值，沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)讓，不屬于征收土地增值稅的范圍。選項(xiàng)B：對(duì)個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅;選項(xiàng)B屬于土地增值稅征稅范圍，但是滿足一定條件的，可以免征土地增值稅。選項(xiàng)C：房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的，不屬于土地增值稅征稅范圍。

18.[答案]：A, B, D, E

[解析]：

選項(xiàng)C：回遷戶支付給房地產(chǎn)企業(yè)的補(bǔ)差價(jià)款，應(yīng)抵減本項(xiàng)目拆遷補(bǔ)償費(fèi)。

19.[答案]：B, C

[解析]：

選項(xiàng)A：貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額(即運(yùn)費(fèi)收入)，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。選項(xiàng)D：對(duì)于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無(wú)論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照加工承攬合同計(jì)稅貼花;對(duì)委托方提供的主要材料或原料金額不計(jì)稅貼花。選項(xiàng)E：施工單位將自己承包的建設(shè)項(xiàng)目再分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位，其所簽訂的分包或轉(zhuǎn)包合同，仍應(yīng)按所載金額另行貼花。

20.[答案]：A, C, E

[解析]：

專利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓合同、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)按照技術(shù)合同征收印花稅。

21.[答案]：B, C, D

[解析]：

選項(xiàng)A：印花稅應(yīng)當(dāng)在書(shū)立或領(lǐng)受時(shí)貼花;選項(xiàng)E：就納稅人來(lái)說(shuō)，購(gòu)買(mǎi)了印花稅票，不等于履行了納稅義務(wù)。納稅人將印花稅票粘貼在應(yīng)稅憑證后，應(yīng)即行注銷(xiāo)，注銷(xiāo)標(biāo)記應(yīng)與騎縫處相交。

22.[答案]：A, D, E

[解析]：

選項(xiàng)B：納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅，免征稅額由納稅人在申報(bào)繳納房產(chǎn)稅時(shí)自行計(jì)算扣除，并在申報(bào)表附表或備注欄中作相應(yīng)說(shuō)明。選項(xiàng)C：損壞不堪使用的房屋和危險(xiǎn)房屋，經(jīng)有關(guān)部門(mén)鑒定，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。

23.[答案]：A, C, E

[解析]：

選項(xiàng)B：軍隊(duì)出租的空余住房取得的收入，暫免征收房產(chǎn)稅;選項(xiàng)D：免征房產(chǎn)稅。

24.[答案]：A, B, C

[解析]：

選項(xiàng)DE均按照整備質(zhì)量每噸計(jì)算車(chē)船稅。

25.[答案]：A, C, E

[解析]：

選項(xiàng)A：按照舊政策，專業(yè)作業(yè)車(chē)按照自重噸位計(jì)算，按照新政策，專業(yè)作業(yè)車(chē)按照整備質(zhì)量每噸計(jì)算;選項(xiàng)B：1噸以下的小型船，注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》真題 4 / 16

一律按照1噸計(jì)算;選項(xiàng)D：客貨兩用汽車(chē)按照載貨汽車(chē)的計(jì)稅單位和稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征車(chē)船稅。

26.[答案]：A, B, D, E

[解析]：

此題出的不嚴(yán)謹(jǐn)。選項(xiàng)A：以獲獎(jiǎng)方式取得房屋產(chǎn)權(quán)，應(yīng)當(dāng)繳納契稅;選項(xiàng)B：對(duì)于承受與房屋相關(guān)的附屬設(shè)施所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為，按照契稅法律、法規(guī)的規(guī)定征收契稅;對(duì)于不涉及土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移變動(dòng)的，不征收契稅;選項(xiàng)C：企業(yè)分立中，對(duì)派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，不征契稅;選項(xiàng)D：甲企業(yè)接受乙企業(yè)用以抵償貨款的房產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)繳納契稅;選項(xiàng)E：自2010年10月1日起，對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)90平方米及以下且屬于家庭唯一住房的普通住房，減按1%的稅率征收契稅。

27.[答案]：A, E

[解析]：

企業(yè)破產(chǎn)清算期間，對(duì)債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅;對(duì)非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋歸屬的，征收契稅。王某取得破產(chǎn)企業(yè)抵債的門(mén)面房免征契稅;將門(mén)面房投資，王某不繳納契稅，被投資方甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納契稅。甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅=(30+60)×4%=3.6(萬(wàn)元)，王某應(yīng)繳納契稅為0，破產(chǎn)企業(yè)不繳納契稅。

28.[答案]：A, C, E

[解析]：

選項(xiàng)B：企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可以比照由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)D：對(duì)企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局審批，可暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

29.[答案]：A, B, D, E

[解析]：

農(nóng)副產(chǎn)品加工廠用地不免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

30.[答案]：A, B, C, E

[解析]：

學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地免征耕地占用公司。

三、計(jì)算題

1.[答案]：

71.D 72.B 73.A 74B

71.2010年12月份從N公司取得業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)50000元參照全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算個(gè)人所得稅，50000÷12=4166.67(元)，適用稅率15%、速算扣除數(shù)125元，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=50000×15%-125=7375(元);每月工資和季度獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[(18000+5000-2000)×25%-1375]×4+[(18000-2000)×20%-375]×8=15500+22600=38100(元)，2010年溫先生的工資、薪金所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=7375+38100=45475(元)。自2011年9月1日(含)以后實(shí)際取得的工資、薪金所得，適用3%~45%的七級(jí)超額累進(jìn)稅率，減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為每月3500元。

72.2010年溫先生取得的董事費(fèi)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=20000×(1-20%)×20%=3200(元)。

73.勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=14000×(1-20%)×20%=2240(元);特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=100000×(1-20%)×20%=16000(元);溫先生在境外實(shí)際繳納的個(gè)人所得稅合計(jì)=2100+17000=19100(元)>2240+16000=18240(元)，所以2010年溫先生境外所得應(yīng)在境內(nèi)繳納個(gè)人所得稅為0。

74.如果納稅人未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費(fèi)。溫先生限售股轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=50000×(1-15%)×20%=8500(元)。

2.[答案]：

75.B 76.B 77.C 78.A

[解析]：

75.按照2010年教材規(guī)定，該企業(yè)應(yīng)繳納的車(chē)船稅=10×10×20+8×5×20+2.5×2×20×6/12=2850(元)。按照2011年教材規(guī)定，掛車(chē)車(chē)船稅按照貨車(chē)稅額50%計(jì)算，該企業(yè)應(yīng)繳納的車(chē)船稅=10×10×20+8×5×20×50%+2.5×2×20×6/12=2450(元)。

76.地下工業(yè)用倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=100×50%×(1-20%)×1.2%×10000=4800(元);地下商鋪應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=200×70%×(1-20%)×1.2%×3/12×10000=3360(元)，2010年該企業(yè)的地下建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=4800+3360=8160(元)。

77.2010年該企業(yè)的地上建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=2600×(1-20%)×1.2%×6/12+(2600-300)×(1-20%)×1.2%×6/12+24/2×12%=24.96(萬(wàn)元)=249600(元)。

78.應(yīng)繳納的印花稅=100000×0.3‰+24×3×10000×1‰+5×2+200×10000×0.5‰+30×10000×0.5‰+2×10000×0.5‰+0.2×10000×1‰=1922(元)。

四、綜合題

1.[答案]：

79.D 80.BCD 81.B 82.A 83.B 84.A

79.當(dāng)期增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=700×17%+2.4÷60%×

17%=119.68(萬(wàn)元)，當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1.7+85+20×

7%-(42.79-2.79)×17%-2.79÷(1-7%)×7%=81.09(萬(wàn)元)，當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅=119.68-81.09=38.59(萬(wàn)元)，12月份該企業(yè)應(yīng)繳納城建稅及教育費(fèi)附加=38.59×(7%+3%)=3.86(萬(wàn)元)。

80.納稅人繳納的增值稅不得在企業(yè)所得稅稅前扣除;公益性捐贈(zèng)款項(xiàng)不能直接據(jù)實(shí)扣除，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。

81.原材料損失進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的金額=(42.79-2.79)×

17%+2.79÷(1-7%)×7%=7.01(萬(wàn)元)，該企業(yè)實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=755+700-420-21(折扣)+11.7-60(捐

贈(zèng))-(42.79+7.01)+(150-100)-90-90-300-3.86(城建稅和教育費(fèi)附加)=482.04(萬(wàn)元)。

82.2010年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入=7000+700+2.4÷60%=7703(萬(wàn)元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=7703×5‰=38.52(萬(wàn)元)，當(dāng)期發(fā)生額的60%=(80+10)×60%=54(萬(wàn)元)>38.52萬(wàn)元，所以2010年企業(yè)所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為38.52萬(wàn)元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額

=80+10-38.52=51.48(萬(wàn)元);捐贈(zèng)扣除限額=482.04×12%=57.84(萬(wàn)元)<實(shí)際發(fā)生額60萬(wàn)元，所以捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額

=60-57.84=2.16(萬(wàn)元)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)和公益性捐贈(zèng)合計(jì)調(diào)整金額=51.48+2.16=53.64(萬(wàn)元)。

83.企業(yè)向關(guān)聯(lián)方實(shí)際支付的利息，除另有規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與權(quán)益性投資比例為：金融企業(yè)，為5∶1;其他企業(yè)，為2∶1。關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費(fèi)用調(diào)整金額=90-480×2×5.8%=34.32(萬(wàn)元)。

84.應(yīng)納稅所得額=482.04-50(國(guó)債利息)+(2.4÷

60%-2.4)+53.64+34.32=521.6(萬(wàn)元)，2010年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=521.6×25%=130.40(萬(wàn)元)。

2.[答案]：

85.B 86.C 87.D 88.B 89.A 90.A

85.甲公司轉(zhuǎn)讓建造的辦公樓應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=2000×

5%=100(萬(wàn)元);乙公司轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(500-200)

注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》真題 5 / 16

×5%=15(萬(wàn)元)，2010年甲公司與乙企業(yè)就該辦公樓買(mǎi)賣(mài)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=100+15=115(萬(wàn)元)。

86.允許扣除的項(xiàng)目金額=200(土地成本)+(300+500+100)(開(kāi)發(fā)成本)+100×(1+7%+3%)+(200+900)×8%+(200+900)×20%=1518(萬(wàn)元)，增值額=2000-1518=482(萬(wàn)元)，增值率=482÷1518=31.75%，適用的稅率為30%。應(yīng)繳納土地增值稅=482×30%=144.60(萬(wàn)元)。

87.甲公司計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)允許扣除的稅金及附加=100×(1+7%+3%)+144.6+(2000+500)×0.5‰=255.85(萬(wàn)元)。

88.業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=2000×5‰=10(萬(wàn)元)<50×60%=30(萬(wàn)元)，所以稅前允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為10萬(wàn)元，2010年甲公司計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)允許扣除的管理費(fèi)用=120-50+10=80(萬(wàn)元)。

89.會(huì)計(jì)利潤(rùn)=2000-(200+300+100+500)-120-60-150-80-255.85=234.15(萬(wàn)元)，稅前扣除的捐贈(zèng)限額=234.15×12%=28.10(萬(wàn)元)，應(yīng)納稅所得額=234.15+(120-80)+(150-90)+(76-28.10)=382.05(萬(wàn)元)，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=382.05×25%=95.51(萬(wàn)元)。中稅協(xié)給出的答案為A，由于本題選項(xiàng)存在問(wèn)題，所以本題沒(méi)有正確答案。

90.扣除項(xiàng)目金額=200+6+15×(1+7%+3%)+500×0.5‰=222.75(萬(wàn)元);增值額=500-222.75=277.25(萬(wàn)元);增值率=277.25÷222.75=124.47%，適用的稅率為50%，速算扣除系數(shù)15%;應(yīng)繳納的土地增值稅=277.25×50%-222.75×15%=105.21(萬(wàn)元)。

2012年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法Ⅱ》試題答案解析(單選題部分)

一、單項(xiàng)選擇題(本題型共40題，每小題1分，共40分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

1、正確答案：D

試題解析：

根據(jù)稅法的規(guī)定，被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。所以選項(xiàng)ABC不正確。既然沒(méi)有增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)，那么在轉(zhuǎn)讓股權(quán)的時(shí)候扣除的成本就不包括轉(zhuǎn)增股本增加的部分，所以選項(xiàng)D的表述是正確的。

2、正確答案：B

試題解析：

記憶性考題，教材的原文規(guī)定。

企業(yè)銷(xiāo)售商品同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：

(1)商品銷(xiāo)售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方;

(2)企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有實(shí)施有效控制;

(3)收入的金額能夠可靠地計(jì)量;

(4)已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷(xiāo)售方的成本能夠可靠地核算。

只有選項(xiàng)B“相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)”不屬于以上四個(gè)條件。

3、正確答案：C

試題解析：

本題考查的是和利息有關(guān)的收入企業(yè)所得稅的征免稅問(wèn)題。企業(yè)取得的國(guó)債利息收入以及企業(yè)取得的2009年、2010年和2011年發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅。但企業(yè)取得的股票轉(zhuǎn)讓收入、連續(xù)持有不足12個(gè)月上市公司股票分紅收入都屬于應(yīng)

稅收入，所以2011年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(6800-5000+120-100+2)×25%=455.50(萬(wàn)元)。

4、正確答案：C

試題解析：

非營(yíng)利組織取得的下列收入為免稅收入：①接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入;②除稅法規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)而取得的收入;③按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門(mén)規(guī)定收取的會(huì)費(fèi);④不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入;⑤財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。所以只有選項(xiàng)C符合規(guī)定。

5、正確答案：B

試題解析：

企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，分別不超過(guò)工資、薪金總額的14%、2%和2.5%的部分，可以在當(dāng)年稅前扣除。本題企業(yè)是軟件生產(chǎn)企業(yè)，其職工教育經(jīng)費(fèi)扣除有特殊規(guī)定。軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)可以在企業(yè)所得稅前全額扣除，所以本題中支付的4萬(wàn)元培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)可以全額扣除，職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×2.5%=5(萬(wàn)元)。實(shí)際發(fā)生了4萬(wàn)元，沒(méi)有超過(guò)限額，也可以全額扣除;職工福利費(fèi)的扣除限額=200×14%=28(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生了35萬(wàn)元，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額7萬(wàn)元;工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額=200×2%=4(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生3.5萬(wàn)元，可以全額扣除。企業(yè)為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額的5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除。所以要分別計(jì)算、分別比較。補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)扣除限額=200×5%=10(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生了12萬(wàn)元，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬(wàn)元;補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)扣除限額=200×5%=10(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生了8萬(wàn)元，可以全額扣除。所以，該企業(yè)各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=7+2=9(萬(wàn)元)。

6、正確答案：A

試題解析：

此題的關(guān)鍵是注意四個(gè)時(shí)間段，分別是2011年1月1日～2011年3月31日;2011年4月1日～2011年6月30日;2011年7月1日～2011年9月30日;2011年10月1日～2011年12月31日。在這四個(gè)時(shí)間段內(nèi)，企業(yè)的實(shí)繳資本額與應(yīng)繳資本額的差額發(fā)生變動(dòng)，所以要分開(kāi)計(jì)算利息。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。2011年企業(yè)所得稅前可以扣除的利息=2800×7%×3/12+(2800-400)×7%×3/12+(2800-800)×7%×3/12+(2800-200)×7%×3/12=171.5(萬(wàn)元)。

7、正確答案：A

試題解析：

記憶性考題。選項(xiàng)B：時(shí)間錯(cuò)誤，應(yīng)該是被取消公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性群眾團(tuán)體，3年內(nèi)不得重新申請(qǐng)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格，而不是5年;選項(xiàng)C：捐贈(zèng)方在向公益性社會(huì)團(tuán)體和縣級(jí)以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供注明捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值的證明，如果不能提供證明，公益性社會(huì)團(tuán)體和縣級(jí)以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)不得向其開(kāi)具公益性捐贈(zèng)票據(jù);選項(xiàng)D：比例錯(cuò)誤，公益性群眾團(tuán)體前3年接受捐贈(zèng)的總收入中用于公益事業(yè)的支出比例低于70%的，應(yīng)取消其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。

8、正確答案：A

試題解析：

注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》真題 6 / 16

理解性考題。主要考查可以作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理的三種情況。租入固定資產(chǎn)的改建支出要作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用來(lái)處理，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷(xiāo)。

9、正確答案：D

試題解析：

偷梁換柱型考題。屬于專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)因特殊原因不能在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)報(bào)送相關(guān)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，可適當(dāng)延期申報(bào)。選項(xiàng)D的表述把稅務(wù)機(jī)關(guān)審核偷換為企業(yè)核實(shí)。

10、正確答案：C

試題解析：

特殊性稅務(wù)處理的吸收合并，可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率。2011年由甲企業(yè)彌補(bǔ)的乙企業(yè)的虧損額=1300×4.5%=58.50(萬(wàn)元)。此題主要注意計(jì)算的時(shí)候要用企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值，而不能用賬面價(jià)值。

11、正確答案：A

試題解析：

此題考查的是企業(yè)境外所得已納稅額抵免的特殊情形。即因客觀原因無(wú)法真實(shí)、準(zhǔn)確地確認(rèn)應(yīng)繳納并已經(jīng)實(shí)際繳納的境外所得稅稅額的，除就該所得直接繳納及間接負(fù)擔(dān)的稅款在所得來(lái)源國(guó)(地區(qū))的實(shí)際有效稅率低于我國(guó)法定稅率50%以上外，可按境外應(yīng)納稅所得額的12.5%作為抵免限額。高新技術(shù)企業(yè)在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算，這里15%的稅率沒(méi)有低于法定稅率50%以上，所以計(jì)算抵免限額=100×12.5%=12.5(萬(wàn)元)。

12、正確答案：D

試題解析：

此題考查的是居民企業(yè)的核定征收企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。題干中，該食品加工廠的成本費(fèi)用無(wú)法查實(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定其應(yīng)稅所得率，應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率。國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅。

2011年該食品加工廠應(yīng)納所得稅額=(50+4)×15%×25%=2.03(萬(wàn)元)。

13、正確答案：C

試題解析：

此題的考點(diǎn)有兩個(gè)，一個(gè)是企業(yè)轉(zhuǎn)讓代持限售股的征稅問(wèn)題;另一個(gè)是限售股原值的核定問(wèn)題。企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。企業(yè)完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實(shí)際所有人時(shí)不再納稅。應(yīng)繳納所得稅=200×(1-15%)×25%=42.5(萬(wàn)元)。

14、正確答案：A

試題解析：

此題考查的是外商投資企業(yè)適用低稅率優(yōu)惠過(guò)渡政策和虧損彌補(bǔ)的規(guī)定。2011年該外商投資企業(yè)適用的稅率是24%，因?yàn)榉蠝p半的政策，所以2011年按12%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。2007年和2008年的虧損由2010年的盈利全部彌補(bǔ)。2011年的盈利中有150萬(wàn)是彌補(bǔ)2009年的虧損，所以該外商投資企業(yè)2011年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(500-150)×12%=42(萬(wàn)元)。

15、正確答案：C

試題解析：

記憶性考題。根據(jù)稅法規(guī)定，在跟蹤管理期限內(nèi)，企業(yè)應(yīng)在跟蹤管理年度的次年6月20日之前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供跟蹤年度的同期資料。

16、正確答案：C

試題解析：

記憶性考題。個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅以發(fā)生股權(quán)變更企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

17、正確答案：A

試題解析：

理解性考題。選項(xiàng)BCD按“利息、股息、紅利所得”稅目繳納個(gè)人所得稅。

18、正確答案：A

試題解析：

記憶性考題。納稅人再次轉(zhuǎn)讓所受讓的股權(quán)的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的成本為前次轉(zhuǎn)讓的交易價(jià)格及買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)。

19、正確答案：B

試題解析：

判斷性題目。選項(xiàng)A：企業(yè)年金的個(gè)人繳費(fèi)部分，不得在個(gè)人當(dāng)月工資、薪金計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)扣除;選項(xiàng)C：企業(yè)按季度、半年或者年度繳納企業(yè)繳費(fèi)的，在計(jì)稅時(shí)不得還原至所屬月份，均作為一個(gè)月的工資、薪金，不得扣除任何費(fèi)用，按照適用的稅率計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D：對(duì)因年金設(shè)置條件導(dǎo)致的已經(jīng)計(jì)入個(gè)人賬戶的企業(yè)繳費(fèi)不能歸屬個(gè)人的部分，其已扣繳的個(gè)人所得稅應(yīng)予以退還。

20、正確答案：D

試題解析：

記憶性題目。選項(xiàng)A：個(gè)人用限售股接受要約收購(gòu)的轉(zhuǎn)讓收入以要約收購(gòu)的價(jià)格計(jì)算;選項(xiàng)B：個(gè)人持有的限售股被司法扣劃的轉(zhuǎn)讓收入以司法執(zhí)行日的前一交易日該股收盤(pán)價(jià)計(jì)算;選項(xiàng)C：個(gè)人用限售股認(rèn)購(gòu)或申購(gòu)交易型開(kāi)放式指數(shù)基金(ETF)份額的轉(zhuǎn)讓收入通過(guò)認(rèn)購(gòu)ETF份額方式轉(zhuǎn)讓限售股的，以股份過(guò)戶日的前一交易日該股份收盤(pán)價(jià)計(jì)算，通過(guò)申購(gòu)ETF份額方式轉(zhuǎn)讓限售股的，以申購(gòu)日的前一交易日該股份收盤(pán)價(jià)計(jì)算。

21、正確答案：A

試題解析：

計(jì)算被激勵(lì)對(duì)象限制性股票應(yīng)納稅所得額的關(guān)鍵是求股票登記日收盤(pán)價(jià)和本批次解禁股票當(dāng)日收盤(pán)價(jià)的平均價(jià)。周某本次解禁股票應(yīng)納稅所得額=(4+7)/2×30000-50000×(30000/50000)=135000(元)。

22、正確答案：D

試題解析：

本題考查的是個(gè)人股票期權(quán)所得個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算，考點(diǎn)在于股票期權(quán)持有期間超過(guò)12個(gè)月的，規(guī)定月份數(shù)按12個(gè)月計(jì)算。本題是從2010年2月到2012年3月，共計(jì)25個(gè)月，按12個(gè)月計(jì)算。所以宋某就該項(xiàng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[(7-1)×30000/12×25%-1005]×12=32940(元)。

23、正確答案：D

試題解析：

單位按低于購(gòu)置或建造成本價(jià)格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價(jià)部分，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得，比照全年一次性獎(jiǎng)金的辦法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。(800000-500000)/12=25000(元)，適用稅率25%，速算扣除數(shù)1005元。田某取得該住房應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(800000-500000)×25%-1005=73995(元)。

24、正確答案：A

試題解析：

本題考查的是外籍個(gè)人所得稅的計(jì)算。杰克屬于在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所但在境內(nèi)居住滿1年而不超過(guò)5年的個(gè)人，應(yīng)就其境內(nèi)所得，境外所得境內(nèi)支付的部分繳納個(gè)人所得稅。杰克應(yīng)繳納個(gè)人所得稅

注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》真題 7 / 16

=[(40000-4800)×30%-2755]×[1-(10000/40000)×9/31]=7238.51(元)。

25、正確答案：C

試題解析：

對(duì)受贈(zèng)人無(wú)償受贈(zèng)房屋計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，其應(yīng)納稅所得額為房地產(chǎn)贈(zèng)與合同上標(biāo)明的贈(zèng)與房屋價(jià)值減除贈(zèng)與過(guò)程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額。方某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(100-5)×20%=19(萬(wàn)元)。

26、正確答案：C

試題解析：

此題考查的是轉(zhuǎn)讓存量房土地增值稅的計(jì)算。關(guān)鍵是計(jì)算扣除項(xiàng)目，要用重置成本而不是房屋原值乘以成新度折扣率。所以該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)扣除項(xiàng)目合計(jì)=1500×60%+120=1020(萬(wàn)元)，增值額=2000-1020=980(萬(wàn)元)，增值率=980/1020×100%=96.08%，適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%，該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納土地增值稅=980×40%-1020×5%=341(萬(wàn)元)。

27、正確答案：B

試題解析：

記憶性考題。稅法規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)確認(rèn)，取得土地使用權(quán)所支付的金額、舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買(mǎi)年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除。

28、正確答案：C

試題解析：

記憶性考題。稅法規(guī)定，對(duì)于符合清算條件，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的項(xiàng)目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足清算條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)。

29、正確答案：B

試題解析：

本題考查的是特殊合同印花稅的計(jì)稅依據(jù)。為了鼓勵(lì)技術(shù)研究開(kāi)發(fā)，對(duì)技術(shù)開(kāi)發(fā)合同只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)。同時(shí)總包合同和分包合同都要計(jì)稅貼花。所以甲公司2011年9月應(yīng)繳納印花稅=1000×1/5×0.3‰×10000+(300+100)×0.3‰×10000=1800(元)。

30、正確答案：C

試題解析：

對(duì)于委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照加工承攬合同計(jì)算印花稅。對(duì)銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，應(yīng)按合同所載租金總額，暫按借款合同計(jì)稅貼花。記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿，以實(shí)收資本和資本公積的兩項(xiàng)合計(jì)數(shù)為印花稅的計(jì)稅依據(jù)。2011年7月甲公司應(yīng)繳納印花稅=500×0.5‰×10000+1000×0.05‰×10000+10×0.5‰×10000=3050(元)。

31、正確答案：A

試題解析：

記憶性考題。采用按期匯總繳納方式的納稅人應(yīng)當(dāng)事先告知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，繳納方式一經(jīng)選定，1年內(nèi)不得改變。

32、正確答案：D

試題解析：

文件規(guī)定，宗地容積率低于0.5的，即“大地小房”，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。對(duì)宗地容積率大于0.5的，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，即將全部地價(jià)計(jì)入房產(chǎn)原值。因此，該題容積率=60000/100000=0.6，容積率大于0.5的。房產(chǎn)原值包括地價(jià)款和開(kāi)發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用。該企業(yè)征收房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值=8000+2000=10000(萬(wàn)元)。

33、正確答案：D

試題解析：

本題題眼是同一棟房產(chǎn)不同部分、不同時(shí)間段的計(jì)稅依據(jù)的確認(rèn)。該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=2000×60%×(1-20%)×1.2%+2000×40%×(1-20%)×1.2%×2/12=12.80(萬(wàn)元)。

34、正確答案：B

試題解析：

本題目考察的是車(chē)船稅計(jì)算和車(chē)船稅優(yōu)惠的結(jié)合。注意稅收優(yōu)惠有全免和減半免除。插電式混合動(dòng)力汽車(chē)免征車(chē)船稅，其他混合動(dòng)力汽車(chē)按同類(lèi)車(chē)輛適用稅額減半征收車(chē)船稅，同時(shí)注意特殊需要折合稅額的：拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每2馬力折合凈噸位1噸計(jì)算征收車(chē)船稅，本題折合成凈噸位2.6噸，船舶凈噸位尾數(shù)超過(guò)0.5噸按1噸計(jì)算。應(yīng)繳納車(chē)船稅=3×600×50%+1×30×4+3×4×50%=1026(元)。

35、正確答案：D

試題解析：

記憶性題目。車(chē)船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車(chē)船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月，即該車(chē)船交付的當(dāng)月。以合同、協(xié)議載明的車(chē)船交付日期，或者購(gòu)買(mǎi)車(chē)船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)。車(chē)船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，應(yīng)為車(chē)船管理部門(mén)核發(fā)的車(chē)船登記證書(shū)或者行駛證書(shū)所記載的日期的當(dāng)月。納稅人未按照規(guī)定到車(chē)船管理部門(mén)辦理應(yīng)稅車(chē)船登記手續(xù)的，以車(chē)船購(gòu)置發(fā)票所載開(kāi)具時(shí)間的當(dāng)月作為車(chē)船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。對(duì)未辦理車(chē)船登記手續(xù)且無(wú)法提供車(chē)船購(gòu)置發(fā)票的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

36、正確答案：D

試題解析：

判斷性選擇題。選項(xiàng)A：只說(shuō)了承受房屋的單位性質(zhì)，沒(méi)有明確房屋用途。稅法規(guī)定承受的土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅;選項(xiàng)B：表述過(guò)于絕對(duì)，因不可抗力喪失住房而重新購(gòu)買(mǎi)住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅;選項(xiàng)C：土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，由省級(jí)人民政府確定是否減免契稅。

37、正確答案：B

試題解析：

判斷性選擇題目。選項(xiàng)A：以協(xié)議方式出讓的，對(duì)于成交價(jià)格明顯偏低的，征收機(jī)關(guān)可以依次按照評(píng)估價(jià)格和土地基準(zhǔn)地價(jià)確定;選項(xiàng)C：先以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得土地使用權(quán)的，應(yīng)依法繳納契稅，其計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)補(bǔ)繳的土地出讓金和其他出讓費(fèi)用;選項(xiàng)D：已購(gòu)公有住房經(jīng)補(bǔ)繳土地出讓金和其他出讓費(fèi)用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅。

38、正確答案：B

試題解析：

本題考查的是城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)算和稅收優(yōu)惠的結(jié)合。機(jī)場(chǎng)飛行區(qū)用地、場(chǎng)外道路用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;在機(jī)場(chǎng)道路中，場(chǎng)內(nèi)道路用地依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅;機(jī)場(chǎng)工作區(qū)用地、生活區(qū)用地、綠化用地，均須依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(0.5+2.5)×5×10000=150000(元)。

39、正確答案：A

試題解析：

判斷性選擇題。選項(xiàng)B：土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，應(yīng)該由實(shí)際使用人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，而不是由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定;選

注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》真題 8 / 16

項(xiàng)C：納稅人尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整，而不是暫不納稅;選項(xiàng)D：經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)?shù)奶岣?，但須?bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)。

40、正確答案：A

試題解析：

本題考查的是耕地占用稅的計(jì)算和耕地占用稅的優(yōu)惠。企業(yè)內(nèi)部的學(xué)校、幼兒園占用的耕地免征耕地占用稅。應(yīng)繳納耕地占用稅=(15000-2000-800)×20=244000(元)。

二、多項(xiàng)選擇題(本題型共30題，每小題2分，共60分。每小題備選答案中，至少有兩個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

1、正確答案：A, B, C, E

試題解析：

記憶性考題。此題和前面的單選題目考查知識(shí)點(diǎn)重復(fù)。根據(jù)稅法規(guī)定，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，是指同時(shí)滿足下列條件：(1)收入的金額能夠可靠地計(jì)量;(2)交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定;(3)交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。

2、正確答案：B, C, E

試題解析：

判斷性考題。選項(xiàng)A：轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，簽訂合同而未完成股權(quán)變更手續(xù)的，也不能確認(rèn)收入;選項(xiàng)D：以分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

3、正確答案：C, D

試題解析：

選項(xiàng)A：符合條件的小型微利企業(yè)取得所得，適用的稅率為20%;此處注意最新政策：“自2012年1月1日至2015年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元(含6萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。”因此，符合條件的小型微利企業(yè)取得的所得減半再按20%征稅，它適用的稅率仍是20%，只是所得減半，不能理解為10%稅率。選項(xiàng)B：經(jīng)認(rèn)證的新辦軟件企業(yè)的第三個(gè)獲利年度取得的所得減半征收企業(yè)所得稅;選項(xiàng)E：適用的稅率為25%。

4、正確答案：A, C, D, E

試題解析：

理解性題目。選項(xiàng)B屬于股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

5、正確答案：D, E

試題解析：

此題干不是很?chē)?yán)謹(jǐn)，應(yīng)表述為“全部免稅的”。選項(xiàng)A：應(yīng)當(dāng)減半征收企業(yè)所得稅，享受部分減免;選項(xiàng)B：正常納稅，不享受優(yōu)惠;選項(xiàng)C：屬于不征稅收入。

6、正確答案：A, D, E

試題解析：

判斷性選擇題。選項(xiàng)B：企業(yè)發(fā)生的符合條件的實(shí)際資產(chǎn)損失，在當(dāng)年因某種原因未能扣除的，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除;選項(xiàng)C：符合稅收優(yōu)惠條件的創(chuàng)投企業(yè)，投資額可抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，超過(guò)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的投資額，可以無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

7、正確答案：A, B, C

試題解析：

計(jì)算性多選題，比較少見(jiàn)。特殊性稅務(wù)處理的資產(chǎn)收購(gòu)，應(yīng)該僅就非股權(quán)支付部分交稅。因此，選項(xiàng)A：甲公司取得的乙公司資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=6000×(7000/8000)+1000=6250(萬(wàn)元);選項(xiàng)B：轉(zhuǎn)讓企

業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定，所以乙公司取得的甲公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為6000萬(wàn)元;選項(xiàng)C：非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=(8000-6000)×

(1000/8000)=250(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D與選項(xiàng)C屬于沖突性選項(xiàng)，所以D錯(cuò)誤。選項(xiàng)E：甲公司不需要確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。

8、正確答案：A, E

試題解析：

記憶性考題。企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷(xiāo)的，準(zhǔn)予扣除：①已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;②租入固定資產(chǎn)的改建支出;③固定資產(chǎn)的大修理支出;④其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出。選項(xiàng)B：固定資產(chǎn)的日常修理支出，可以作為費(fèi)用直接在當(dāng)期扣除;選項(xiàng)C：融資租入固定資產(chǎn)的改建支出，通過(guò)計(jì)提折舊扣除;選項(xiàng)D：經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)支出，可以分期均勻扣除。

9、正確答案：A, C, D

試題解析：

選項(xiàng)B：煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;選項(xiàng)C：非金融企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借入的經(jīng)營(yíng)性資金的利息支出，可以據(jù)實(shí)扣除。選項(xiàng)D：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%計(jì)算限額;選項(xiàng)E：人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金后余額的10%計(jì)算限額，所以選項(xiàng)DE表述錯(cuò)誤。

10、正確答案：A, C, D

試題解析：

記憶性考題。預(yù)約定價(jià)安排一般適用于同時(shí)滿足以下條件的企業(yè)：(1)年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額在4000萬(wàn)元人民幣以上;(2)依法履行關(guān)聯(lián)申報(bào)義務(wù);(3)按規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供同期資料。

11、正確答案：A, B

試題解析：

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行評(píng)估和審核的內(nèi)容有：對(duì)扣繳義務(wù)人或納稅人申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得相關(guān)資料應(yīng)認(rèn)真審核，判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否符合獨(dú)立交易原則;是否符合合理性經(jīng)濟(jì)行為及實(shí)際情況。

12、正確答案：D, E

試題解析：

判斷性題目。選項(xiàng)A屬于勞務(wù)報(bào)酬所得;選項(xiàng)B屬于工資、薪金所得;選項(xiàng)C屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得。

13、正確答案：B, C, E

試題解析：

理解性題目。選項(xiàng)A：房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，對(duì)當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D：通過(guò)離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)是夫妻雙方對(duì)共同共有財(cái)產(chǎn)處置，個(gè)人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)，不征收個(gè)人所得稅。

14、正確答案：B, C, E

試題解析：

記憶性考題。加強(qiáng)高收入者的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收管理的主要內(nèi)容包括：加強(qiáng)拍賣(mài)所得征收管理;加強(qiáng)限售股轉(zhuǎn)讓所得征收管理;加強(qiáng)非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收管理;加強(qiáng)房屋轉(zhuǎn)讓所得征收管理等等。

15、正確答案：A, B

試題解析：

注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》真題 9 / 16

判斷性考題?？梢圆捎门懦?。選項(xiàng)C：個(gè)人在廣告設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布過(guò)程中提供名義、形象而取得的所得，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得;選項(xiàng)D：屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得;選項(xiàng)E：屬于偶然所得。

16、正確答案：A, D, E

試題解析：

合伙企業(yè)的投資者變更個(gè)人所得稅匯算清繳地點(diǎn)的，必須符合以下相關(guān)條件：(1)在上一次選擇匯算清繳地點(diǎn)滿5年;(2)上一次選擇匯算清繳地點(diǎn)未滿5年，但匯算清繳地所辦企業(yè)終止經(jīng)營(yíng)或者投資者終止投資;(3)投資者在匯算清繳地點(diǎn)變更前5日內(nèi)，已向原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明匯算清繳地點(diǎn)變更原因、新的匯算清繳地點(diǎn)等變更情況。

17、正確答案：C, E

試題解析：

選項(xiàng)A：在企業(yè)兼并中，對(duì)被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅;選項(xiàng)B：對(duì)個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅;選項(xiàng)D：房地產(chǎn)出租，出租人取得收入，但是沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓，不屬于土地增值稅的征稅范圍。

18、正確答案：B, C, E

試題解析：

選項(xiàng)A：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)，計(jì)算土地增值稅時(shí)不得扣除;選項(xiàng)D：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本中全額扣除。

19、正確答案：A, B, D, E

試題解析：

選項(xiàng)C：專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，應(yīng)按“技術(shù)合同”稅目征收印花稅。

20、正確答案：C, E

試題解析：

判斷性題目。考察印花稅的征稅范圍和稅收優(yōu)惠。選項(xiàng)A和D不屬于印花稅的征稅范圍，不繳納印花稅;選項(xiàng)B：免征印花稅。

21、正確答案：A, B, C

試題解析：

判斷性題目。選項(xiàng)D：偽造印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處以2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處以1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任;選項(xiàng)E：財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給國(guó)有企業(yè)所立的書(shū)據(jù)沒(méi)有免稅的優(yōu)惠。

22、正確答案：A, C

試題解析：

判斷性題目。其中選項(xiàng)A和選項(xiàng)B是沖突性選項(xiàng)，選項(xiàng)C和選項(xiàng)D、選項(xiàng)E三項(xiàng)也是沖突性選項(xiàng)，所以只能有兩個(gè)正確答案。融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開(kāi)始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅;合同未約定開(kāi)始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

23、正確答案：B, E

試題解析：

記憶性考題。選項(xiàng)A：政府自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，對(duì)外出租的房產(chǎn)，照章納稅;選項(xiàng)C：經(jīng)有關(guān)部門(mén)鑒定，對(duì)毀損不堪居住的房屋和危險(xiǎn)房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅;選項(xiàng)D：宗教寺廟自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，用于對(duì)外經(jīng)營(yíng)的房產(chǎn)，照章納稅。

24、正確答案：A, B, C, E

試題解析：

理解性題目。自2012年1月1日起施行《車(chē)船稅法》，《車(chē)船稅法》的出臺(tái)，對(duì)于統(tǒng)一稅制、公平稅負(fù)、拓寬稅基，提高稅法的法律級(jí)次，增加地方財(cái)政收入，加強(qiáng)地方稅征管都具有重要的意義。主要表現(xiàn)在：(1)統(tǒng)一了各類(lèi)企業(yè)的車(chē)船稅制;(2)將過(guò)去在保有與使用環(huán)節(jié)征收的財(cái)產(chǎn)與行為稅，改為在保有環(huán)節(jié)征收財(cái)產(chǎn)稅;(3)適當(dāng)提高了稅額標(biāo)準(zhǔn);(4)調(diào)整了減免稅范圍;(5)與有關(guān)法律法規(guī)相銜接，強(qiáng)化了稅源控管的力度。

25、正確答案：A, B, C

試題解析：

判斷性題目。選項(xiàng)D：非機(jī)動(dòng)駁船減按機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算繳納車(chē)船稅;選項(xiàng)E：殘疾人專用摩托車(chē)沒(méi)有免征車(chē)船稅的稅收優(yōu)惠。

26、正確答案：B, C, D, E

試題解析：

判斷性題目。選項(xiàng)A：個(gè)人購(gòu)買(mǎi)經(jīng)濟(jì)適用住房，在法定稅率的基礎(chǔ)上減半征收契稅。選項(xiàng)B：自2010年10月1日起，個(gè)人購(gòu)買(mǎi)屬于家庭唯一住房的普通住房，在法定稅率的基礎(chǔ)上減半征收契稅。

27、正確答案：A, B, D

試題解析：

理解性題目。選項(xiàng)A：稅法規(guī)定，對(duì)已繳納契稅的購(gòu)房單位和個(gè)人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已納契稅，在辦理房屋權(quán)屬變更登記后退房的，不予退還已納契稅。李某未辦理房屋產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)，可以退還已納契稅。選項(xiàng)B：對(duì)拆遷居民因拆遷重新購(gòu)置住房的，對(duì)購(gòu)房成交價(jià)格中相當(dāng)于拆遷補(bǔ)償款的部分免征契稅，成交價(jià)格超過(guò)拆遷補(bǔ)償款的，對(duì)超過(guò)部分征收契稅。李某的購(gòu)房行為應(yīng)納契稅=(100-80)×3%=0.6(萬(wàn)元)。選項(xiàng)CDE：納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。

28、正確答案：A, B, E

試題解析：

判斷性題目。選項(xiàng)C：對(duì)承受?chē)?guó)有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金，要征收契稅，不得因減免出讓金而減免契稅。選項(xiàng)D：納稅人因改變土地用途而簽訂土地使用權(quán)出讓合同變更協(xié)議或重新簽訂土地使用權(quán)出讓合同的，契稅計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)補(bǔ)繳的土地收益金及應(yīng)補(bǔ)繳政府的其他費(fèi)用。

29、正確答案：A, B, D

試題解析：

計(jì)算性多選題。小稅種的綜合性知識(shí)點(diǎn)考查。選項(xiàng)A：出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅，2011年應(yīng)納房產(chǎn)稅=720000÷12×3×12%=21600(元);選項(xiàng)B：修建倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納耕地占用稅=1200×25=30000(元);選項(xiàng)C：倉(cāng)庫(kù)租賃合同應(yīng)繳納印花稅=720000×1‰×3=2160(元);選項(xiàng)D：港口占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅，擴(kuò)建港口占用耕地應(yīng)繳納耕地占用稅=30000×2=60000(元);選項(xiàng)E：新征用的耕地滿1年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

30、正確答案：A, D, E

試題解析：

選項(xiàng)B：農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅，而不是免征耕地占用稅;選項(xiàng)C：鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅，而不是減半征收耕地占用稅。

三、計(jì)算題

1、正確答案：

(1)D;(2)A;(3)B;(4)C

試題解析：

(1)購(gòu)置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，以及代表機(jī)構(gòu)設(shè)立時(shí)或者搬遷等原因所發(fā)生的裝修費(fèi)支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)一次性作為經(jīng)費(fèi)支出額換

注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》真題 10 / 16

算收入計(jì)稅。應(yīng)計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出的固定資產(chǎn)購(gòu)置費(fèi)、裝修費(fèi)合計(jì)=6+12=18(萬(wàn)元)。

(2)以貨幣形式用于我國(guó)境內(nèi)的公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈(zèng)、滯納金、罰款，以及為其總機(jī)構(gòu)墊付的不屬于其自身業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，不應(yīng)作為代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額。

(3)利息收入不得沖抵經(jīng)費(fèi)支出額;發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi)，以實(shí)際發(fā)生數(shù)額計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出額。為總機(jī)構(gòu)從中國(guó)境內(nèi)購(gòu)買(mǎi)樣品所支付的樣品費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)用，國(guó)外樣品運(yùn)往中國(guó)發(fā)生的中國(guó)境內(nèi)的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用、報(bào)關(guān)費(fèi)用，總機(jī)構(gòu)為中國(guó)某個(gè)項(xiàng)目投標(biāo)由代表機(jī)構(gòu)支付的購(gòu)買(mǎi)標(biāo)書(shū)的費(fèi)用，均應(yīng)計(jì)入代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額。該代表處經(jīng)費(fèi)支出總額=6+12+10+8+1+30+45=112(萬(wàn)元)。

(4)外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的核定利潤(rùn)率不應(yīng)低于15%，所以稅法規(guī)定的最低利潤(rùn)率為15%。收入額=本期經(jīng)費(fèi)支出額÷(1-核定利潤(rùn)率-營(yíng)業(yè)稅稅率)=112÷(1-15%-5%)=140(萬(wàn)元)，2011年該代表處應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=140×15%×25%=5.25(萬(wàn)元)。

2、正確答案：

(1)B;(2)B;(3)C;(4)A

試題解析：

(1)以合伙企業(yè)名義對(duì)外投資分回的股息、紅利所得，應(yīng)按比例確定各個(gè)投資者應(yīng)享有的所得部分，分別按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。2011年合伙企業(yè)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額=50-10+6×2-(0.35×4+0.2×8)×2=46(萬(wàn)元)。2011年前8個(gè)月投資者的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為2000元/月，自2011年9月1日起變更為3500元/月。

(2)納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。個(gè)人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。李某股息、紅利性質(zhì)的所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=10×50%×20%+10×70%×50%×20%=1.7(萬(wàn)元)。

(3)李某擔(dān)任甲公司董事但未在該公司任職，取得的董事費(fèi)按勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅。捐贈(zèng)扣除限額=120000×(1-20%)×30%=28800(元)，小于實(shí)際的捐贈(zèng)額50000元。則捐贈(zèng)支出只能在稅前扣除28800元，李某應(yīng)就董事費(fèi)收入繳納個(gè)人所得稅=[120000×(1-20%)-28800]×40%-7000=19880(元)=1.99(萬(wàn)元)。

(4)2011年李某生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(46×70%×35%-1.475)×4/12+(46×70%×35%-0.675)×8/12=10.33(萬(wàn)元)。

四、綜合題

1、正確答案：

(1)ABC;(2)B;(3)ABC;(4)ACD;(5)D;(6)D

試題解析：

(1)應(yīng)繳納增值稅=6500×17%+50×17%-(374+300×13%+35×7%)=698.05(萬(wàn)元)

應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(6500+50)×30%=1965(萬(wàn)元)

應(yīng)繳納城建稅和教育費(fèi)附加=(1965+698.05)×(7%+3%)=266.31(萬(wàn)元)。

可直接在企業(yè)所得稅稅前扣除的稅費(fèi)=266.31+1965=2231.31(萬(wàn)元)。

(2)會(huì)計(jì)利潤(rùn)=6500+50-2240-20-2231.31-600-700-300+160-120=498.69(萬(wàn)元)。

(3)企業(yè)捐贈(zèng)支出稅前扣除的限額=498.69×12%=59.84(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生了70萬(wàn)元，超過(guò)限額，所以不能全額扣除，只能扣除59.84萬(wàn)元。自2011年1月1日起至2015年12月31日，對(duì)化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類(lèi)制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳

費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。廣告費(fèi)扣除限額=(6500+50)×30%=1965(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生了230萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除。

(4)職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×2.5%=5(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生了14萬(wàn)元，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額9萬(wàn)元，職工福利費(fèi)扣除的限額=200×14%=28(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生了20萬(wàn)元，不需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額。職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×2%=4(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生了6萬(wàn)元，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬(wàn)元。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=(6500+50)×5‰=32.75(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額的60%=80×60%=48(萬(wàn)元)，兩者比較，可以稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為32.75萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80-32.75=47.25(萬(wàn)元)。

(5)注意新技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用有一個(gè)加計(jì)扣除的規(guī)定?？梢约佑?jì)扣除的新技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=100×50%=50(萬(wàn)元)。應(yīng)納稅所得額=498.69-160+(70-59.84)+2+9+(80-32.75)+18+10-100×50%=385.1(萬(wàn)元)。

(6)2011年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅=385.1×25%=96.28(萬(wàn)元)。

2、正確答案：

(1)D;(2)B;(3)D;(4)D;(5)A;(6)A

試題解析：

(1)2011年該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=5000×10000×0.5‰+5+500×10000×0.3‰+6000×10000×0.3‰+400÷5%×10000×0.05‰

+30000×10000×0.5‰+10×1000×12×3×1‰+2000×10000×0.5‰=212105(元)。

(2)此題主要注意成本費(fèi)用和銷(xiāo)售收入的配比原則的應(yīng)用。計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除的地價(jià)款和開(kāi)發(fā)成本=(5000+200)×2000/4000×(15000+1000)/20000+500×2000/4000×

(15000+1000)/20000+6000×(15000+1000)/20000=7080(萬(wàn)元)。

(3)允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=7080×5%+400=754(萬(wàn)元)?？鄢?xiàng)目金額合計(jì)=7080+754+30000×5%×(1+7%+3%)+7080×20%=10900(萬(wàn)元)

增值額=32000-10900=21100(萬(wàn)元)，增值率=21100÷10900×100%=193.58%，適用土地增值稅稅率50%、速算扣除系數(shù)15%，應(yīng)繳納土地增值稅=21100×50%-10900×15%=8915(萬(wàn)元)。

(4)注意計(jì)算土地增值稅扣除項(xiàng)目的稅金和企業(yè)所得稅允許稅前扣除的稅金的區(qū)別，此題問(wèn)的是企業(yè)所得稅稅前可以扣除的稅金，所以房屋出租的稅金也可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。企業(yè)所得稅稅前可以扣除的稅金及附加=8915+30000×5%×(1+7%+3%)+21.21+2×10×5%×(1+3%+7%)=10587.31(萬(wàn)元)。

(5)業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60%=200×60%=120(萬(wàn)元)，稅前扣除限額=(30000+2000+10×2)×5‰=160.1(萬(wàn)元)，由于120萬(wàn)元<160.1萬(wàn)元，所以允許在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為120萬(wàn)元。企業(yè)的應(yīng)納稅所得額

=30000+2000+20-7080-10587.31-1500-800+(200-120)-400=11732.69(萬(wàn)元)。

(6)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=11732.69×25%=2933.17(萬(wàn)元)。

2013年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》試題答案解析

一、單項(xiàng)選擇題

1、正確答案：A

試題解析：

選項(xiàng)B：再銷(xiāo)售價(jià)格法通常適用于再銷(xiāo)售者未對(duì)商品進(jìn)行改變外形、性能、結(jié)構(gòu)或變更商標(biāo)等實(shí)質(zhì)性增值加工的簡(jiǎn)單加工或單純購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)；選項(xiàng)C：成本加成法通常適用于有形資產(chǎn)的購(gòu)銷(xiāo)、轉(zhuǎn)讓和使

注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》真題 11 / 16

用，勞務(wù)提供或資金融通的關(guān)聯(lián)交易；選項(xiàng)D：交易凈利潤(rùn)法通常適用于有形資產(chǎn)的購(gòu)銷(xiāo)、轉(zhuǎn)讓和使用，無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用以及勞務(wù)提供等關(guān)聯(lián)交易。

2、正確答案：C

試題解析：

企業(yè)計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=1000-800=200（萬(wàn)元）。

3、正確答案：D

試題解析：

上述福利應(yīng)確認(rèn)的收入=25+10=35（萬(wàn)元）。

4、正確答案：D

試題解析：

企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定，可選用下列方法：（1）已完工作的測(cè)量；（2）已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例；（3）發(fā)生成本占總成本的比例。

5、正確答案：C

試題解析：

企業(yè)籌辦期發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)直接按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額，計(jì)入籌辦費(fèi)。計(jì)入籌辦費(fèi)并在稅前扣除的金額=300×60%+20+200=400（萬(wàn)元）。

6、正確答案：B

試題解析：

對(duì)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)行后，需待一定服務(wù)年限或者達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)條件（以下簡(jiǎn)稱等待期）方可行權(quán)的，上市公司等待期內(nèi)會(huì)計(jì)上計(jì)算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用，不得在對(duì)應(yīng)年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)扣除。在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃可行權(quán)后，上市公司方可根據(jù)該股票實(shí)際行權(quán)時(shí)的公允價(jià)格與當(dāng)年激勵(lì)對(duì)象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額及數(shù)量，計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。應(yīng)扣除的費(fèi)用金額=（20-4）×20×1000=320000（元）。

7、正確答案：C

試題解析：

根據(jù)財(cái)稅[2012]27號(hào)文件，企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷(xiāo)年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年（含）。無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)，采用直線法計(jì)算。則攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)費(fèi)用的最高金額=60÷2=30（萬(wàn)元）。

8、正確答案：C

試題解析：

選項(xiàng)A：債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)模梢宰鳛閴馁~損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤；選項(xiàng)B：債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷(xiāo)，或者被依法注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)?，可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤；選項(xiàng)D：債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無(wú)力清償債務(wù)的,可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，所以選D錯(cuò)誤。

9、正確答案：D

試題解析：

采取基價(jià)（保底價(jià)）并實(shí)行超基價(jià)雙方分成方式委托銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，屬于由企業(yè)與購(gòu)買(mǎi)方簽訂銷(xiāo)售合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方、購(gòu)買(mǎi)方三方共同簽訂銷(xiāo)售合同或協(xié)議的，如果銷(xiāo)售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格高于基價(jià)，則應(yīng)按銷(xiāo)售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)按規(guī)定支付受托方的分成額，不得直接從銷(xiāo)售收入中減除。

10、正確答案：B

試題解析：

單獨(dú)作為過(guò)渡性成本對(duì)象核算的公共配套設(shè)施開(kāi)發(fā)成本,應(yīng)按建筑面積法進(jìn)行分配。

11、正確答案：C

試題解析：

不適用核定征收企業(yè)所得稅辦法的企業(yè)包括以下六大類(lèi)別：（1）享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國(guó)務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)）；（2）匯總納稅企業(yè)；（3）上市公司；（4）銀行、信用社、小額貸款公司、保險(xiǎn)公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)；（5）會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價(jià)、土地估價(jià)、工程造價(jià)、律師、價(jià)格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類(lèi)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)；（6）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。

12、正確答案：D

試題解析：

代表機(jī)構(gòu)的核定利潤(rùn)率最低為15%，應(yīng)納企業(yè)所得稅額=收入額×核定利潤(rùn)率×企業(yè)所得稅率；常駐代表機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=120×15%×25%=4.5（萬(wàn)元）。

13、正確答案：A

試題解析：

企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。進(jìn)行稅額抵免時(shí)，如增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣，其專用設(shè)備投資額不再包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；如增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，其專用設(shè)備投資額應(yīng)為增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額。企業(yè)購(gòu)買(mǎi)專用設(shè)備取得普通發(fā)票的，其專用設(shè)備投資額為普通發(fā)票上注明的金額。該化肥廠購(gòu)進(jìn)設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票，可抵免的企業(yè)所得稅稅額=100×10%=10（萬(wàn)元）。

14、正確答案：B

試題解析：

預(yù)約定價(jià)安排適用于自企業(yè)提交正式書(shū)面申請(qǐng)年度的次年起3至5個(gè)連續(xù)年度的關(guān)聯(lián)交易。

15、正確答案：B

試題解析：

合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的,合伙人在計(jì)算其繳納企業(yè)所得稅時(shí),不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。

16、正確答案：B

試題解析：

企業(yè)的搬遷收入包括：（1)對(duì)被征用資產(chǎn)價(jià)值的補(bǔ)償；（2)因搬遷、安置而給予的補(bǔ)償；（3)對(duì)停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補(bǔ)償；（4)資產(chǎn)搬遷過(guò)程中遭到毀損而取得的保險(xiǎn)賠款；（5)其他補(bǔ)償收入。選項(xiàng)B：企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入，應(yīng)按正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入進(jìn)行所得稅處理，不作為搬遷收入。

17、正確答案：B

試題解析：

房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與，對(duì)當(dāng)事雙方不征個(gè)人所得稅的三種情況包括：房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父

注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》真題 12 / 16

母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人，故選項(xiàng)B正確。

18、正確答案：A

試題解析：

選項(xiàng)A：應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”稅目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

19、正確答案：A

試題解析：

選項(xiàng)B：?jiǎn)T工因擁有股權(quán)參與稅后利潤(rùn)分配而取得的所得，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”稅目計(jì)算個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C：上市公司高管人員取得股票期權(quán)所得繳納個(gè)人所得稅時(shí)出現(xiàn)困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可自其股票期權(quán)行權(quán)之日起，在不超過(guò)6個(gè)月的期限內(nèi)分期繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D：該差價(jià)收入應(yīng)按“工資薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

20、正確答案：C

試題解析：

個(gè)人無(wú)償受贈(zèng)房屋應(yīng)按“其他所得”項(xiàng)目計(jì)算個(gè)人所得稅。

21、正確答案：D

試題解析：

對(duì)受贈(zèng)人無(wú)償受贈(zèng)房屋計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，其應(yīng)納稅所得額為房地產(chǎn)贈(zèng)與合同上標(biāo)明的贈(zèng)與房屋價(jià)值減除贈(zèng)與過(guò)程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額；贈(zèng)與合同上標(biāo)明的房屋價(jià)值明顯偏低于市場(chǎng)價(jià)值的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)受贈(zèng)房屋的市場(chǎng)評(píng)估價(jià)格確定受贈(zèng)人的應(yīng)納稅所得額。方某獲贈(zèng)房產(chǎn)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（35-2.5）×20%=6.5（萬(wàn)元）。

22、正確答案：D

試題解析：

應(yīng)納稅所得額=[（30000-2000）×（1-20%）]/[1-30%×（1-20%）]=29473.68（元）

王某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=29473.68×30%-2000=6842.11（元）。

23、正確答案：C

試題解析：

轉(zhuǎn)讓專利權(quán)抵免限額=120000×（1-20%）×20%=19200（元），需要在我國(guó)補(bǔ)稅=19200-15000=4200（元）；提供勞務(wù)抵免限額=200000×（1-20%）×40%-7000=57000（元），應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)稅=57000-55000=2000（元）；共應(yīng)在我國(guó)繳納個(gè)人所得稅=4200+2000=6200（元）。

24、正確答案：D

試題解析：

轉(zhuǎn)讓限售股中存在限售股成本不明確的，按轉(zhuǎn)讓收入的15%確定限售股原值和合理稅費(fèi),以轉(zhuǎn)讓收入減去原值和合理稅費(fèi)后的余額乘以20%稅率,計(jì)算個(gè)人所得稅。錢(qián)某轉(zhuǎn)讓的這4萬(wàn)股股票中，有3萬(wàn)是限售股，1萬(wàn)股是上市公司的股票。個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司的股票是免征個(gè)人所得稅的，所以錢(qián)某應(yīng)納個(gè)人所得稅=8×30000×（1-15%）×20%=40800（元）。

25、正確答案：A

試題解析：

對(duì)納稅人通過(guò)中國(guó)教育發(fā)展基金會(huì)用于公益、救濟(jì)性捐贈(zèng),準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅稅前全額扣除。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[80000×（1-20%）-30000］×30%-2000=8200（元）。

26、正確答案：C

試題解析：

余某每月租金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=8000×（1-20%）×20%=1280（元）。

27、正確答案：A

試題解析：

陳某應(yīng)納個(gè)人所得稅=（10000-4800）×20%-555=485（元）。

28、正確答案：D

試題解析：

對(duì)符合以下條件之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：（1）已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過(guò)85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；（2）取得銷(xiāo)售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷(xiāo)售完畢的；（3）納稅人申請(qǐng)注銷(xiāo)稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的（應(yīng)在辦理注銷(xiāo)登記前進(jìn)行土地增值稅清算）；（4）?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。

29、正確答案：C

試題解析：

一般的法律咨詢合同不屬于應(yīng)稅合同，不繳納印花稅；該公司當(dāng)月應(yīng)繳納印花稅=（400+100）×0.5‰×10000=2500（元）。

30、正確答案：C

試題解析：

對(duì)于由委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)，應(yīng)按照“加工承攬合同”征收印花稅。對(duì)于由受托方提供原料的加工、定作合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額與原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”和“購(gòu)銷(xiāo)合同”計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花；合同中不劃分加工費(fèi)金額與原材料金額的，應(yīng)按全部金額，依照“加工承攬合同”從高適用稅率計(jì)算貼花。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納印花稅=（100×0.3‰+10×0.5‰）×10000=350（元）。

31、正確答案：A

試題解析：

同一種類(lèi)應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)按期匯總繳納印花稅。匯總繳納期限由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，但最長(zhǎng)期限不得超過(guò)1個(gè)月。

32、正確答案：C

試題解析：

甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=2000×（1-30%）×1.2%+500×（1-30%）×1.2%×5/12=18.55（萬(wàn)元）。

33、正確答案：A

試題解析：

該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=80×70%×（1-30%）×1.2%×10000×10/12=3920（元）。

34、正確答案：B

試題解析：

車(chē)輛整備質(zhì)量尾數(shù)不超過(guò)0.5噸的，按照0.5噸計(jì)算。2012年度該公司應(yīng)繳納的車(chē)船稅=12.5×10×80+12×1000×（12-3）/12=19000（元）。

【提示】按照2014年教材新規(guī)定，正確答案為A?！盾?chē)船稅法》及其條例涉及的整備質(zhì)量、凈噸位、艇身長(zhǎng)度等計(jì)稅單位，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計(jì)稅單位據(jù)實(shí)計(jì)算車(chē)船稅應(yīng)納稅額。計(jì)算得出的應(yīng)納稅額小數(shù)點(diǎn)后超過(guò)兩位的可四舍五入保留兩位小數(shù)。2012年度該公司應(yīng)繳納的車(chē)船稅=12.4×10×80+12×1000×（12-3）/12=18920（元）。

35、正確答案：C

注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》真題 13 / 16

試題解析：

對(duì)純電動(dòng)汽車(chē)、燃料電池汽車(chē)和插電式混合動(dòng)力汽車(chē)免征車(chē)船稅，其他混合動(dòng)力汽車(chē)按照同類(lèi)車(chē)輛適用稅額減半征收車(chē)船稅。

36、正確答案：D

試題解析：

以協(xié)議方式取得土地使用權(quán)的，其契稅計(jì)稅價(jià)格為成交價(jià)格。成交價(jià)格包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、市政建設(shè)配套費(fèi)等承受者應(yīng)支付的貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)利益。應(yīng)繳納契稅=（3000+1000+500）×4%=180（萬(wàn)元）。

37、正確答案：A

試題解析：

選項(xiàng)A：以獲獎(jiǎng)方式取得房屋產(chǎn)權(quán)的，其實(shí)質(zhì)是接受贈(zèng)與房產(chǎn)，應(yīng)照章繳納契稅；選項(xiàng)B：以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營(yíng)企業(yè)，免納契稅；選項(xiàng)C：房屋產(chǎn)權(quán)交換，雙方交換價(jià)值相等，免納契稅；選項(xiàng)D：承受荒山、荒水、荒地、荒灘土地使用權(quán),用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的,免征契稅。

38、正確答案：D

試題解析：

2004年7月1日起，納稅人辦理城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅須提出書(shū)面申請(qǐng)并提供相關(guān)情況材料，報(bào)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局審批。

39、正確答案：B

試題解析：

納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。該化工廠應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=80000×10=800000（元）。

40、正確答案：B

試題解析：

農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。陳某應(yīng)繳納耕地占用稅=150×20×50%=1500（元）。

二、多項(xiàng)選擇題

1、正確答案：B, C, D, E

試題解析：

選項(xiàng)A：銷(xiāo)售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定。

2、正確答案：A, B, C, D

試題解析：

選項(xiàng)E：屬于企業(yè)內(nèi)部處置資產(chǎn)的行為，不屬于企業(yè)所得稅視同銷(xiāo)售情形。

3、正確答案：A, C, E

試題解析：

企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入：（1）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；（2）財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求；（3）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

4、正確答案：A, B, D, E

試題解析：

稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資、薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：（1）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資、薪金制度；（2）企業(yè)所制訂的工資、薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；（3）企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資、薪金是相對(duì)固定的，工資、薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；（4）企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資、薪金，已依法履行了代扣代繳

個(gè)人所得稅義務(wù)；（5）有關(guān)工資、薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的等。

5、正確答案：A, D, E

試題解析：

固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除的情形：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；（2）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（5）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)；（6）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；（7）其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

6、正確答案：A, B, E

試題解析：

在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷(xiāo)的，準(zhǔn)予扣除：（1）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；（2）租入固定資產(chǎn)的改建支出；（3）固定資產(chǎn)的大修理支出；（4）其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出。

7、正確答案：B, C, D, E

試題解析：

下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除：（1）企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷(xiāo)售、轉(zhuǎn)讓、變賣(mài)非貨幣資產(chǎn)的損失；（2）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；（3）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；（4）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；（5）企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過(guò)各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買(mǎi)賣(mài)債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。

8、正確答案：A, B, C, E

試題解析：

企業(yè)重組同時(shí)符合下列條件的，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定：（1）具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的；（2）被收購(gòu)、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合規(guī)定的比例（75%）；（3）企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；（4）重組交易對(duì)價(jià)中涉及股權(quán)支付金額符合規(guī)定比例（85%）；（5）企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。

9、正確答案：A, B, D, E

試題解析：

居民企業(yè)納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；（3）擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；（6）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。

10、正確答案：B, C, D, E

試題解析：

對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，按照下列方法計(jì)算其應(yīng)納稅所得額：（1）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；（2）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；（3）其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

11、正確答案：A, B, D, E

試題解析：

注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》真題 14 / 16

國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。其中的高新技術(shù)企業(yè)需同時(shí)符合以下六方面的條件：（1）擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)；（2）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；（3）研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占銷(xiāo)售收入的比例不低于規(guī)定比例；（4）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；（5）科研人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；（6）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。

12、正確答案：A, C, D, E

試題解析：

轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法主要包括可比非受控價(jià)格法、再銷(xiāo)售價(jià)格法、成本加成法、交易凈利潤(rùn)法、利潤(rùn)分割法和其他符合獨(dú)立交易原則的方法。

13、正確答案：D, E

試題解析：

選項(xiàng)A：同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅；選項(xiàng)B：編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C：任職、受雇于報(bào)紙、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報(bào)紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，除上述專業(yè)人員以外的其他人員，在本單位的報(bào)紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，按照“稿酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

14、正確答案：B, C, D

試題解析：

選項(xiàng)A：按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)E：按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

15、正確答案：A, B, C, D

試題解析：

對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)征收個(gè)人所得稅的，如果申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，可采取以下核定方法：（1）參照每股凈資產(chǎn)或納稅人享有的股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入；（2）參照相同或類(lèi)似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入；（3）參照相同或類(lèi)似條件下同類(lèi)行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入；（4）納稅人對(duì)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的上述核定方法有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定屬實(shí)后，可采取其他合理的核定方法。

16、正確答案：A, C, D

試題解析：

納稅人轉(zhuǎn)讓限售股，需自行申報(bào)納稅的情形：（1）個(gè)人協(xié)議轉(zhuǎn)讓限售股；（2）個(gè)人持有的限售股被司法扣劃；（3）個(gè)人因依法繼承或家庭財(cái)產(chǎn)分割讓渡限售股所有權(quán)；（4）個(gè)人用限售股償還上市公司股權(quán)分置改革中由大股東代其向流通股股東支付的對(duì)價(jià)等。

17、正確答案：A, B, D

試題解析：

納稅人自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的情形：（1）年所得12萬(wàn)元以上的；（2）從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；（3）從中國(guó)境外取得所得的；（4）取得應(yīng)稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的；（5）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。

18、正確答案：A, B, C

試題解析：

選項(xiàng)DE：屬于土地增值稅的征收范圍，應(yīng)該征收土地增值稅；選項(xiàng)ABC：不屬于土地增值稅的征稅范圍，不征收土地增值稅。

19、正確答案：A, C, E

試題解析：

選項(xiàng)BD：貼息貸款合同和已繳納印花稅的憑證副本免征印花稅。

20、正確答案：A, B, D, E

試題解析：

選項(xiàng)C：專利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓合同，應(yīng)按“技術(shù)合同”稅目征收印花稅。

21、正確答案：A, D

試題解析：

依據(jù)舊教材答案應(yīng)為ADE。選項(xiàng)B：多貼印花稅票者，不得申請(qǐng)退稅或抵扣；選項(xiàng)C：企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，免征印花稅；選項(xiàng)E：稅務(wù)機(jī)關(guān)可以委托單位或個(gè)人代售印花稅票，按代售金額2%的比例支付待代售手續(xù)費(fèi)。

22、正確答案：C, D, E

試題解析：

選項(xiàng)A：房產(chǎn)稅的征稅范圍為市區(qū)、郊區(qū)和市轄縣縣城，不包括農(nóng)村；選項(xiàng)B：房屋產(chǎn)權(quán)出典，由承典人繳納房產(chǎn)稅。

23、正確答案：A, C, E

試題解析：

選項(xiàng)B：出租的名勝古跡空余房產(chǎn)，應(yīng)征收房產(chǎn)稅；選項(xiàng)D：對(duì)除中國(guó)人民銀行總行所屬分支機(jī)構(gòu)以外的專業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)和保險(xiǎn)公司的房產(chǎn)，均應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

24、正確答案：B, C, E

試題解析：

選項(xiàng)A：車(chē)船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車(chē)船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月；選項(xiàng)D：未按規(guī)定到車(chē)船管理部門(mén)辦理應(yīng)稅車(chē)輛登記手續(xù)的，以車(chē)船購(gòu)置發(fā)票所載開(kāi)具時(shí)間的當(dāng)月作為車(chē)船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

25、正確答案：C, E

試題解析：

選項(xiàng)AD：省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，可以對(duì)公共交通車(chē)船，農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車(chē)、三輪汽車(chē)和低速載貨汽車(chē)定期減征或者免征車(chē)船稅；選項(xiàng)B：對(duì)使用新能源的車(chē)船免征車(chē)船稅；選項(xiàng)CE：自《車(chē)船稅法》實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車(chē)船稅。

26、正確答案：B, E

試題解析：

張先生購(gòu)置住房應(yīng)繳納契稅=700000×1%=7000（元）；趙先生應(yīng)繳納契稅=100000×3%=3000(元)； 趙先生繳納契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人簽訂房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天。

27、正確答案：A, B, D, E

試題解析：

選項(xiàng)C：契稅由財(cái)產(chǎn)承受人繳納。

28、正確答案：A, B, D, E

試題解析：

選項(xiàng)C：對(duì)企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

29、正確答案：C, D, E

試題解析：

選項(xiàng)A：城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算，分期繳納；選項(xiàng)B：納稅人新征用的土地，必須于批準(zhǔn)新征用之日起30日內(nèi)申報(bào)登記。

30、正確答案：A, D, E

試題解析：

軍事設(shè)施占用耕地，學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地，免征耕地占用稅。

三、計(jì)算題

1、正確答案：

注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》真題 15 / 16

（1）C；（2）C；（3）D；（4）C

試題解析：

（1）張某的工資、薪金所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[23000×（1-30%）+7000+1000-3500]×25%-1005=4145（元）。

【提示】此題知識(shí)點(diǎn)已過(guò)時(shí)。按照2014年教材規(guī)定，這里的分成收入扣除辦案費(fèi)用比例應(yīng)為35%，張某的工資、薪金所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[23000×（1-35%）+7000+1000-3500]×25%-1005=3857.5（元）。

（2）劉某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=5000×（1-20%）×20%=800（元）。

（3）張某法律咨詢勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元），直接捐贈(zèng)不得稅前扣除。

【提示】此題知識(shí)點(diǎn)已過(guò)時(shí)。

（4）張某取得報(bào)社的稿酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（4000-800）×20%×（1-30%）=448（元）。

2、正確答案：

（1）B；（2）C；（3）D；（4）B

試題解析：

（1）該企業(yè)地下房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=100×50%×（1-20%）×1.2%+200×70%×（1-20%）×1.2%×3/12=0.816（萬(wàn)元）=8160（元）。

（2）該企業(yè)地上房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=（2600-300）×（1-20%）×1.2%+300×（1-20%）×1.2%×6/12+24×6/12×12%=24.96（萬(wàn)元）=249600（元）。

（3）該企業(yè)與加工業(yè)務(wù)相關(guān)的合同應(yīng)繳納印花稅=100×0.3‰×10000+30×0.5‰×10000+2×0.5‰×10000+2000×1‰=300+150+10+2=462（元）。

（4）該企業(yè)與房產(chǎn)相關(guān)的合同應(yīng)繳納印花稅=24×3×1‰×10000+200×0.5‰×10000=720+1000=1720（元）

四、綜合題

1、正確答案：

（1）C；（2）D；（3）CD；（4）C；（5）D；（6）C

試題解析：

（1）應(yīng)繳納的增值稅=7000×17%-（544+8.5）=637.5（萬(wàn)元），應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=200×5%=10（萬(wàn)元），應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=（637.5+10）×（7%+3%）=64.75（萬(wàn)元），該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加=637.5+10+64.75=712.25（萬(wàn)元）。

（2）該企業(yè)實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)=7000+200-4150-1400-600-300-10-64.75=675.25（萬(wàn)元）。

（3）選項(xiàng)A：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除；選項(xiàng)B：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰；選項(xiàng)E：企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除。

（4）稅前允許扣除的職工福利費(fèi)=400×14%=56（萬(wàn)元）＜實(shí)際發(fā)生額70萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=70-56=14（萬(wàn)元）；稅前允許扣除的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)=400×2%=8（萬(wàn)元）＜實(shí)際發(fā)生額9萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=9-8=1（萬(wàn)元）；稅前允許扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)=400×2.5%=10（萬(wàn)元）＜實(shí)際發(fā)生額13萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=13-10=3（萬(wàn)元）；職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)共計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=14+1+3=18（萬(wàn)元）。

（5）稅前允許扣除的廣告費(fèi)=（7000+200）×15%=1080（萬(wàn)元）＜實(shí)際發(fā)生額1100萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1100-1080=20（萬(wàn)元）；業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額=（7000+200）×5‰=36（萬(wàn)元）＜實(shí)際發(fā)生額的60%=75×60%=45（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=75-36=39（萬(wàn)元）；新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除50%，所以應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=320×50%=160（萬(wàn)元）；該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=675.25+18+20+39-160=592.25（萬(wàn)元）。

（6）該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=592.25×15%-50×10%=83.84（萬(wàn)元）。

2、正確答案：

（1）D；（2）C；（3）B；（4）A；（5）C；（6）A

試題解析：

（1）甲公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=3000×5%=150（萬(wàn)元），應(yīng)繳納的印花稅=3000×0.5‰+500×0.5‰=1.75（萬(wàn)元），甲公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅與印花稅合計(jì)=150+1.75=151.75（萬(wàn)元）。

（2）準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目=（800+40+360）×（1+8%+20%）+150×（1+7%+3%）=1701（萬(wàn)元）。

（3）增值額=3000-1701=1299（萬(wàn)元），增值率=1299÷1701×100%=76.37%，甲公司應(yīng)繳納土地增值稅=1299×40%-1701×5%=434.55（萬(wàn)元）。

（4）甲公司實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)

=3000-800-40-360-120-200-150-160-165-434.55-1.75=568.7（萬(wàn)元）。

（5）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=3000×5‰=15（萬(wàn)元）＜實(shí)際發(fā)生額的60%=50×60%=30（萬(wàn)元），所以稅前允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為15萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50-15=35（萬(wàn)元）；稅前允許扣除的利息費(fèi)用=150÷10%×6%=90（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=150-90=60（萬(wàn)元）。因此甲公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（568.7+35+60）×25%=165.93（萬(wàn)元）。

（6）準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目=300+10+（500-300）×5%×（1+7%+3%）+500×0.5‰=321.25（萬(wàn)元），增值額=500-321.25=178.75（萬(wàn)元），增值率=178.75÷321.25×100%=55.64%，適用40%的稅率和5%的速算扣除系數(shù)，應(yīng)繳納的土地增值稅=178.75×40%-321.25×5%=55.44（萬(wàn)元）。

注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》真題 16 / 16

第二篇：2018注冊(cè)稅務(wù)師《稅法二》精選試題及答案

1、在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但在一個(gè)納稅中在中國(guó)境內(nèi)居住200天(無(wú)稅收協(xié)定)的普通人員，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的“工資薪金”所得，下列說(shuō)法正確的是()。

A.境內(nèi)所得境內(nèi)企業(yè)支付的部分不納稅

B.境內(nèi)所得境外企業(yè)支付的部分納稅

C.境外所得境外企業(yè)支付的部分納稅

D.境外所得境內(nèi)企業(yè)支付的部分納稅

【正確答案】B2、個(gè)人取得下列所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的是()。

A.個(gè)人購(gòu)買(mǎi)福利彩 票中獎(jiǎng)8000元

B.職工領(lǐng)取的原提存的住房公積金30000元

C.個(gè)人轉(zhuǎn)讓曾自用5年但現(xiàn)閑置的住房，收入32萬(wàn)元

D.被拆遷入按照國(guó)家規(guī)定取得的拆遷補(bǔ)償款14000元

【正確答案】C3、下列情形中，屬于內(nèi)部處置不確認(rèn)收入計(jì)算所得稅的是()。

A.將資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬

B.將資產(chǎn)在總分機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移

C.將資產(chǎn)用于市場(chǎng)推廣

D.將資產(chǎn)用于股息分配

【正確答案】B4、某法人企業(yè)總機(jī)構(gòu)在北京，上海、青島分設(shè)兩個(gè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，2011年上海分支機(jī)構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)、三項(xiàng)分別是80萬(wàn)、30萬(wàn)、50萬(wàn);青島分支機(jī)構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)、三項(xiàng)分別是70萬(wàn)、40萬(wàn)、60萬(wàn);2012年第一季度總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅額160萬(wàn)元，上海分支機(jī)構(gòu)第一季度預(yù)繳稅款為()萬(wàn)元。

A.37.60

B.67.2C.75.2

D.82.3【正確答案】A5、位于甲市的某企業(yè)2012年會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為180萬(wàn)元，當(dāng)期將自產(chǎn)的一批圖書(shū)通過(guò)當(dāng)?shù)氐娜嗣裾栀?zèng)給西藏某希望小學(xué)，該批圖書(shū)公允價(jià)值30萬(wàn)元，成本23萬(wàn)元，企業(yè)已做正確的會(huì)計(jì)處理，增值稅稅率為13%，假設(shè)不存在其他調(diào)整事項(xiàng)，該企業(yè)2012年應(yīng)納企業(yè)所得稅為()萬(wàn)元。

A.41.2

5B.42.08

C.48.08

D.48.38

【正確答案】C6、根據(jù)個(gè)人股票期權(quán)所得的征稅規(guī)定，員工接受實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃企業(yè)授予股票期權(quán)時(shí)()。

A.除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征稅

B.按照工資、薪金所得征稅

C.按照利息、股息、紅利所得征稅

D.按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征稅

【正確答案】A7、李某2012年3月取得上一年的不含稅一次性獎(jiǎng)金48000元;當(dāng)月工資薪金所得1500元;從美國(guó)取得稿酬收入10000元，已按美國(guó)稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅1150元，則李某當(dāng)月應(yīng)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅()元。

A.4994.4

4B.5052.44

C.8235.29

D.8835.29

【正確答案】A8、吳某是2012年被某中方單位派往外資企業(yè)的雇員，外資企業(yè)每月應(yīng)向吳某支付工資6000元，按照吳某與中方派遣單位簽訂的合同，外資企業(yè)將應(yīng)付吳某工資的10%上交給派遣單位，并提供有效憑證：此外吳某還在另一私營(yíng)企業(yè)兼職，該私營(yíng)企業(yè)每月向吳某支付報(bào)酬2000元。吳某2012年10月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。

A.23

5B.345

C.325

D.530

【正確答案】C9、中國(guó)公民李某承包某企業(yè)，承包后未改變工商登記。2012年該企業(yè)稅后利潤(rùn)350000元，按承包合同規(guī)定，李某對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)，只能取得承包收人80000元。2012李某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。

A.2540

B.5480

C.7250

D.17130

【正確答案】A10、根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，以下關(guān)于納稅申報(bào)期限的說(shuō)法中，正確的是()。

A.按月或按季預(yù)繳的，應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款

B.企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，減除資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)、可彌補(bǔ)以前虧損，加上債務(wù)清償損益后的余額，為清算所得

C.企業(yè)在中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起90日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳

D.被清算企業(yè)的股東從被清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應(yīng)按原投資成本確定計(jì)稅基礎(chǔ)企業(yè)自終了之日起6個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款

【正確答案】B

第三篇：2012年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》

2012年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》真題及答案

一、單項(xiàng)選擇題(每題1.00分)1、2010年初A居民企業(yè)通過(guò)投資，擁有B上市公司15%股權(quán)。2011年3月，B公司增發(fā)普通股1000萬(wàn)股，每股面值1元，發(fā)行價(jià)格2.5元，股款已全部收到并存入銀行。2011年6月B公司將股本溢價(jià)形成的資本公積金全部轉(zhuǎn)增股本，下列關(guān)于A居民企業(yè)相關(guān)投資業(yè)務(wù)的說(shuō)明，正確的是()

A.A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股息收人225萬(wàn)元

B.A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)紅利收入225萬(wàn)元

C.A居民企業(yè)應(yīng)增加該項(xiàng)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)225萬(wàn)元

D.A居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)不得扣除轉(zhuǎn)增股本增加的225萬(wàn)元

答案：D

2、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列確認(rèn)銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)的條件，錯(cuò)誤的是()。

A.收入的金額能夠可靠地計(jì)量

B.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

C.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷(xiāo)售方的成本能夠可靠地核算

D.銷(xiāo)售合同巳簽訂并將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方

答案：B 3、2011年某居民企業(yè)取得產(chǎn)品銷(xiāo)售收入6800萬(wàn)元，直接扣除的成本及稅金共計(jì)5000萬(wàn)元;3月投資100萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)B公司A股股票，12月份以120萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓，持股期間分紅2萬(wàn)元;2011年取得國(guó)債利息收入5萬(wàn)元，地方政府債券利息收入3萬(wàn)元。2011年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。(企業(yè)所得稅稅率為25%)

A.450

B.455

C.455.50

D.456.25

答案：C

4、符合條件的非營(yíng)利組織取得下列收入，免征企業(yè)所得稅的是()。

A.從事?tīng)I(yíng)利活動(dòng)取得的收入

B.因政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)而取得的收入

C.不征稅收入孳生的銀行存款利息收入

D.按照縣級(jí)民政部門(mén)規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)收入

答案：C 5、2011年某軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放的合理工資總額200萬(wàn)元;實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)用35萬(wàn)元、工會(huì)經(jīng)費(fèi)3.5萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)8萬(wàn)元(其中職工培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)4萬(wàn)元);另為職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)12萬(wàn)元、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)8萬(wàn)元。2011年企業(yè)申報(bào)所得稅時(shí)就上述費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得額()萬(wàn)元。

A.7

B.9

C.12

D.22

答案：B 6、2011年1月1日某有限責(zé)任公司向銀行借款28OO萬(wàn)元，期限1年;同時(shí)公司接受張某投資，約定張某于4月1日和7月1日各投入400萬(wàn)元;張某僅于10月1日投入600萬(wàn)元。同時(shí)銀行貸款年利率為7%。該公司2011年企業(yè)所得稅前可以扣除的利息費(fèi)用為()萬(wàn)元。

A.171.5

B.178.5

C.175

D.196

答案：A

7、下列說(shuō)法符合企業(yè)所得稅關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出相關(guān)規(guī)定的是()。

A.企業(yè)通過(guò)縣級(jí)人民政府捐贈(zèng)住房作為廉租住房的，屬于稅法規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出

B.被取消公益捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性群眾團(tuán)體，5年內(nèi)不得重新申請(qǐng)扣除資格

C.捐蹭方無(wú)法提供捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值證明的，可按市場(chǎng)價(jià)格開(kāi)具捐贈(zèng)票據(jù)

D.公益性社會(huì)團(tuán)體前三年接受捐贈(zèng)總收人用于公益事業(yè)比例低于80%的，應(yīng)取消捐贈(zèng)稅前扣除資格

答案：A 8、2010年某商貿(mào)公司以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入臨街門(mén)面，租期10年。2011年3月公司對(duì)門(mén)面進(jìn)行了改建裝修，發(fā)生改建費(fèi)用20萬(wàn)元。關(guān)于裝修費(fèi)用的稅務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的是()。

A.改建費(fèi)用應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理

B.改建費(fèi)用應(yīng)從2011年1月進(jìn)行攤銷(xiāo)

C.改建費(fèi)用可以在發(fā)生當(dāng)期一次性稅前扣除

D.改建費(fèi)用應(yīng)在3年的期限內(nèi)攤銷(xiāo)

答案：A

9、下列關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除管理的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

A.企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除

B.企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)時(shí)，可以采取專項(xiàng)申報(bào)的方式申報(bào)扣除

C.企業(yè)申報(bào)資產(chǎn)損失稅前扣除過(guò)程不符合稅法要求并拒絕改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理

D.專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失不能在規(guī)定時(shí)限內(nèi)報(bào)送相關(guān)資料的，經(jīng)企業(yè)核實(shí)可以延期申報(bào)

答案：D 10、2011年8月甲企業(yè)以吸收方式合并乙企業(yè)，合并業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件。合并時(shí)乙企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值1100萬(wàn)元，市場(chǎng)公允價(jià)值1300萬(wàn)元，彌補(bǔ)期限內(nèi)的虧損70萬(wàn)元，年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率為4.5%。2011年由甲企業(yè)彌補(bǔ)的乙企業(yè)的虧損額為()萬(wàn)元。

A.3.15

B.49.50

C.58.50

D.70.00

答案：C 11、2011年甲居民企業(yè)(經(jīng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè))從境外取得應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元，企業(yè)申報(bào)已在境外繳納的所得稅稅款為20萬(wàn)元，因客觀原因無(wú)法進(jìn)行核實(shí)。后經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)采用簡(jiǎn)易方法計(jì)算境外所得稅抵免限額。該抵免限額為()萬(wàn)元。

A.12.5

B.15

C.20

D.25

答案：A

12、某食品加工廠雇傭職工10人，資產(chǎn)總額200萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其2011年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢査時(shí)發(fā)現(xiàn)食品銷(xiāo)售收人為50萬(wàn)元、轉(zhuǎn)讓國(guó)債收入4萬(wàn)元、國(guó)債利息收入1萬(wàn)元，但無(wú)法査實(shí)成本費(fèi)用，稅務(wù)機(jī)關(guān)采用核定辦法對(duì)其征收所得稅，應(yīng)稅所得率為15%。2011年該食品加工廠應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。

A.1.5

B.1.62

C.1.88

D.2.03

答案：D 13、2006年股權(quán)分置改革時(shí)，張某個(gè)人出資購(gòu)買(mǎi)甲公司限售股并由乙企業(yè)代為持有，乙企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率為25%。2011年12月乙企業(yè)轉(zhuǎn)讓已解禁的限售股取得收入200萬(wàn)元，無(wú)法提供原值憑證;相關(guān)款項(xiàng)已經(jīng)交付給張某。該轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)張某和乙企業(yè)合計(jì)應(yīng)繳納所得稅()萬(wàn)元

A.O

B.7.5

C.42.5

D.50

答案：C

14、某外商投資企業(yè)成立于2007年7月，符合“兩免三減半”政策規(guī)定，2007—2009年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的虧損額分別為100萬(wàn)元、300萬(wàn)元、150萬(wàn)元，2010年盈利400萬(wàn)元，2011年盈利500萬(wàn)元。2.011年該外商投資企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。

A.42

B.52.5

C.75

D.87.5

答案：A

15、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)納稅調(diào)整后，應(yīng)自企業(yè)被調(diào)整的最后的下一起5年內(nèi)實(shí)施跟蹤管理，在跟蹤管理期限內(nèi)，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供跟蹤管理同期資料的期限為()

A.跟蹤次年的3月1日之前

B.跟蹤次年的5月31日之前

C.跟蹤次年的6月20日之前

D.跟蹤當(dāng)年的12月31日之前

答案：C

16、對(duì)個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是()。

A.交易行為發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)

B.個(gè)人股東戶籍所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)

C.股權(quán)變更企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)

D.個(gè)人股東經(jīng)常居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)

答案：C

17、下列各項(xiàng)，按“個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”稅目繳納個(gè)人所得稅的是（A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以獨(dú)資企業(yè)資本金進(jìn)行個(gè)人消費(fèi)

B.股份制企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增股本，個(gè)人股東獲利部分

C.股份制企業(yè)的個(gè)人投資者以該企業(yè)的資本金進(jìn)行個(gè)人消費(fèi)

D.股份制企業(yè)的個(gè)人投資者從該企業(yè)借款，超過(guò)12個(gè)月仍未歸還的借款

答案：A

18、根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，個(gè)人再次轉(zhuǎn)讓所受讓股權(quán)的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本為（A.前次轉(zhuǎn)讓的交易價(jià)格及買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)

B.參照同類(lèi)或者類(lèi)似條件下股權(quán)轉(zhuǎn)讓的成本核定

C.按股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)份額核定的前次股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入

D.前次轉(zhuǎn)讓的交易價(jià)格及買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)和賣(mài)方發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi))。)。

答案：A

19、下列關(guān)于年金的個(gè)人所得稅處理，正確的是()。

A.年金的個(gè)人繳費(fèi)部分，在個(gè)人當(dāng)月工資計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)允許扣除

B.年金的企業(yè)繳費(fèi)計(jì)人個(gè)人賬戶的部分，應(yīng)視為個(gè)人一個(gè)月的工資，不扣除任何費(fèi)用，按照適用稅率繳納個(gè)人所得稅.C.按年繳納年金的企業(yè)繳納部分，在計(jì)稅時(shí)不得還原到所屬月份，應(yīng)按照全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法繳納個(gè)人所得稅

D.對(duì)因年金設(shè)置條件導(dǎo)致的已經(jīng)計(jì)人個(gè)人賬戶的企業(yè)繳費(fèi)不能歸屬個(gè)人的部分，巳經(jīng)扣繳的個(gè)人所得稅不得退還

答案：B

20、根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股時(shí),以轉(zhuǎn)讓當(dāng)日該股份實(shí)際轉(zhuǎn)讓價(jià)格計(jì)箅轉(zhuǎn)讓收入的情形是()

A.個(gè)人用限售股接受要約收購(gòu)

B.個(gè)人持有的限售股被司法扣劃

C.個(gè)人用限售股認(rèn)購(gòu)或申購(gòu)交易型開(kāi)放式指數(shù)基金份額

D.個(gè)人通過(guò)證券交易所集中交易系統(tǒng)或大宗交易系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓限售股

答案：D 21、2010年1月某上市公司員工周某以1元/股的價(jià)格持有該公司的限制性股票5萬(wàn)股，該股票在中國(guó)證券登記結(jié)箅公司登記日收盤(pán)價(jià)為4元/股，2011年12月解禁股票3萬(wàn)股，解禁當(dāng)日收盤(pán)價(jià)7元/股。周某本次解禁股票應(yīng)，納稅所得額為()元。

A.135000

B.147000

C.180000

D.286000

答案：A 22、2010年2月宋某被授予本公司股票期權(quán)，施權(quán)價(jià)1元/股，股票3萬(wàn)股。2012年3月份行權(quán),股票當(dāng)日收盤(pán)價(jià)7元/股。宋某應(yīng)就該項(xiàng)所得繳納個(gè)人所得稅()元。

A.20460

B.22440

C.26400

D.32940

答案：D 23、2012年4月田某作為人才被引入某公司，該公司將購(gòu)置價(jià)800000元的一套住房以500000元的價(jià)格出售給田某。田某取得該住房應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。

A.21500

B.37500

C.52440

D.73995

答案：D

24、外籍專家杰克任職于某外國(guó)企業(yè)在中國(guó)的分支機(jī)構(gòu)，截止2011年12月在中國(guó)境內(nèi)居住滿四年。12月3日杰克離境述職，12月12日返回。12月份中國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)支付工資30000元，境外總公司支付工資折合人民幣10000元。假定我國(guó)政府與杰克所在國(guó)簽訂了稅收協(xié)定，2011年12月杰克應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。

A.6320.55

B.7266.72

C.7199.44

D.7374.38

答案：A 25、2011年8月方某取得好友贈(zèng)送的房產(chǎn)，贈(zèng)送合同注明房產(chǎn)價(jià)值100萬(wàn)元，方某繳納了相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元并辦理了產(chǎn)權(quán)證。方某取得該房產(chǎn)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()萬(wàn)元。

A.9.5

B.10

C.19

D.20

答案：C 26、2011年某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟六成新的舊倉(cāng)庫(kù)，取得轉(zhuǎn)讓收入2000萬(wàn)元，繳納相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)120萬(wàn)元。該倉(cāng)庫(kù)原造價(jià)1000萬(wàn)元，重置成本1500萬(wàn)元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納土地增值稅()萬(wàn)元。

A.114

B.296

C.341

D.476

答案：C

27、納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買(mǎi)起至轉(zhuǎn)讓止每年加計(jì)扣除的比例為()。

A.2%

B.5%

C.10%

D.20%

答案：B

28、對(duì)于符合清算條件，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清箅的項(xiàng)目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足清箅條件之日起()日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清箅手續(xù)。

A.30

B.60

C.90

D.120

答案：C 29、2011年9月甲公司作為受托方簽訂技術(shù)開(kāi)發(fā)合同一份，合同約定技術(shù)開(kāi)發(fā)金額共計(jì)1000萬(wàn)元，其中研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用與報(bào)酬金額之比為1。另外，作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包總金額300萬(wàn)元，將其中的100萬(wàn)元工程分包給另一單位，并簽訂分包合同。甲公司2011年9月應(yīng)繳納印花稅()元。

A.1500

B.1800

C.2600

D.3000

答案：C 30、2011年7月甲公司開(kāi)業(yè)，實(shí)收資本500萬(wàn)元;與銀行簽訂一份融資租賃合同，合同注明金額1000萬(wàn)元;當(dāng)月受乙公司委托加工產(chǎn)品，合同約定由乙公司提供原材料200萬(wàn)元，甲公司收取加工費(fèi)10萬(wàn)元。2011年7月甲公司應(yīng)繳納印花稅()元。

A.2050

B.3030

C.3050

D.3550

答案：C

31、納稅人采用按期匯總納稅方式繳納印花稅，應(yīng)事先告知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，繳納方式一經(jīng)選定，()年內(nèi)不得改變。

A.1

B.2

C.3

D.10

答案：A 32、2010年某企業(yè)支付8000萬(wàn)元取得10萬(wàn)平方米的土地使用權(quán)，新建廠房建筑面積6萬(wàn)平方米，工程成本2000萬(wàn)元，2011年底竣工驗(yàn)收，對(duì)該企業(yè)征收房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值是()萬(wàn)元。

A.2000

B.6400

C.8000

D.10000

答案：D

33、某企業(yè)擁有一棟原值為2000萬(wàn)元的房產(chǎn)，2011年2月10日將其中的40%出售，月底辦理好產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)計(jì)稅余值的扣除比例為20%，2011年該企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅()萬(wàn)元。

A.11.52

B.12.16

C.12.60

D.12.80

答案：D

34、某旅游公司2011年擁有插電式混合動(dòng)力汽車(chē)40輛，其他混合動(dòng)力汽車(chē)3輛，汽車(chē)核定載客人數(shù)均為8人;游船30艘，每艘凈噸位1.3噸;5.2馬力的拖船1艘。公司所在地人民政府規(guī)定8人載客汽車(chē)年稅額為600元/輛，機(jī)動(dòng)船4元/噸。2011年該旅游公司應(yīng)繳納車(chē)船稅()元

A.130

B.1026

C.1066

D.1930

答案：B

35、下列關(guān)于車(chē)船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，正確的是()。

A.取得車(chē)船所有權(quán)的次月

B.合同、協(xié)議載明的車(chē)船交付日的次月

C.購(gòu)買(mǎi)車(chē)船的發(fā)票或其他證明文件所載日期的次月

D.對(duì)未辦理車(chē)船登記手續(xù)且無(wú)法提供車(chē)船購(gòu)置發(fā)票的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

答案：D

36、下列關(guān)于契稅減免稅優(yōu)惠政策的說(shuō)法，正確的是()。

A.事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體承受房屋免征契稅

B.因不可抗力喪失住房而重新購(gòu)房的，免征契稅

C.房屋由縣級(jí)人民政府征用后重新承受房屋權(quán)屬的，由縣級(jí)人民政府確定是否減免契稅

D.婚姻關(guān)系存續(xù)期間，房屋原屬夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的，免征契稅

答案：D

37、下列關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法中，正確的是()。

A.以協(xié)議方式出讓的，對(duì)于成交價(jià)格明顯偏低的，應(yīng)按照土地基準(zhǔn)地價(jià)作為契稅計(jì)稅依據(jù)

B.以競(jìng)價(jià)方式出讓的，契稅計(jì)稅依據(jù)包括土地出讓金、市政建設(shè)配套費(fèi)及各種補(bǔ)償費(fèi)用

C.以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后改為出讓方式的，契稅計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土地出讓金

D.已購(gòu)公有住房經(jīng)補(bǔ)繳費(fèi)用后成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，契稅計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土地出讓金

答案：B 38、2011年某民用機(jī)場(chǎng)占地100萬(wàn)平方米，其中飛行區(qū)用地90萬(wàn)平方米，場(chǎng)外道路用地7萬(wàn)平方米，場(chǎng)內(nèi)道路用地0.5萬(wàn)平方米，工作區(qū)用地2.5萬(wàn)平方米，城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為5元/平方米。2011年該機(jī)場(chǎng)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()元

A.125000

B.150000

C.475000

D.500000

答案：B

39、下列說(shuō)法符合城鎮(zhèn)土地使用稅規(guī)定的是()。

A.在建制鎮(zhèn)使用土地的個(gè)人為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人

B.土地使用權(quán)權(quán)屬糾紛未解決的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情況確定納稅人

C.納稅人尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的，暫不納稅，核發(fā)土地使用證后再補(bǔ)繳稅款

D.經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)可以適當(dāng)提高

答案：A 40、2012年3月某公司在郊區(qū)新建設(shè)立一家分公司，共計(jì)占用耕地15000平方米，其中800平方米修建幼兒園、2000平方米修建學(xué)校，當(dāng)?shù)馗卣加枚惗愵~為20元/平方米。該公司應(yīng)繳納耕地占用稅()元。

A.244000

B.260000

C.284000

D.300000

答案：A

二、多項(xiàng)選擇題(每題2.00分)

41、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，必須同時(shí)滿足的條件有()。

A.收入的金額能夠可靠地計(jì)量

B.己發(fā)生的成本能夠可靠地核箅

C.將發(fā)生的成本能夠可靠地核算

D.交易的完工時(shí)間能夠可靠地確定

E.交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定

答案：A，B，C，E

42、下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的說(shuō)法中，正確的有()。

A.轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同時(shí)確認(rèn)收入

B.采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售商品的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

C.提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入

D.采用分期收款方式銷(xiāo)售商品的，根據(jù)實(shí)際收款日期確認(rèn)收入

E.為特定客戶開(kāi)發(fā)軟件的收費(fèi)，根據(jù)開(kāi)發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入

答案：B，C，E

43、下列所得，可以減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅的有()。

A.符合條件的小型微利企業(yè)取得的所得

B.經(jīng)認(rèn)證的新辦軟件企業(yè)第三個(gè)獲利取得的所得

C.當(dāng)年未享受稅收優(yōu)惠的國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的所得

D.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得

E.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得

答案：C，D

44、下列收入中，屬于企業(yè)所得稅規(guī)定的“其他收入”范圍的有()。

A.違約金收入

B.股息收入

C.債務(wù)重組收入

D.確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)

E.逾期未退的包裝物押金收入

答案：A，C，D，E

45、企業(yè)取得的下列所得和收入，免征企業(yè)所得稅的有()。

A.企業(yè)種植飲料作物取得的所得

B.企業(yè)從事近海捕撈取得的所得

C.符合條件的非營(yíng)利組織從省級(jí)人民政府取得的財(cái)政撥款收入

D.符合條件的非營(yíng)利組織的不征稅收入孽生的銀行存款利息收入

E.企業(yè)受托從事農(nóng)作物新品種的選育取得的所得

答案：D，E

46、下列說(shuō)法中，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的有().A.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)扣除限額的，允許無(wú)限期結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅扣除

B.企業(yè)發(fā)生的符合確認(rèn)條件的實(shí)際資產(chǎn)損失，在當(dāng)年因某種原因未能扣除的，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)到以后扣除

C.符合稅收優(yōu)惠條件的創(chuàng)投企業(yè)，投資額可抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，不足抵扣的，準(zhǔn)予在以后5個(gè)納稅內(nèi)抵扣

D.飲料制造企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅扣除

E.企業(yè)購(gòu)置符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額的10%可以從當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，不足抵免的，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)到以后5個(gè)納稅抵免

答案：A，D，E 47、2011年10月甲公司購(gòu)買(mǎi)乙公司的部分資產(chǎn)，該部分資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為6000萬(wàn)元，公允價(jià)值為8000萬(wàn)元;乙公司全部資產(chǎn)的公允價(jià)值為10000萬(wàn)元。甲公司向乙公司支付一部分股權(quán)(計(jì)稅基礎(chǔ)為4500萬(wàn)元，公允價(jià)值為7000萬(wàn)元)以及1000萬(wàn)元銀行存款。假定符合資產(chǎn)收購(gòu)特殊性稅務(wù)處理的其他條件，且雙方選擇特殊性稅務(wù)處理。下列說(shuō)法正確的有()。

A.甲公司取得的乙公司資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為6250萬(wàn)元

B.乙公司取得的甲公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為6000萬(wàn)元

C.乙公司應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得250萬(wàn)元

D.乙公司暫不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

E.甲公司應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得2500萬(wàn)元

答案：A，B，C

48、下列支出中，應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用在企業(yè)所得稅前扣除的有()。

A.固定資產(chǎn)的大修理支出

B.固定資產(chǎn)的日常修理支出

C.融資租人固定資產(chǎn)的改建支出

D.經(jīng)營(yíng)租人固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)支出

E.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

答案：A，E

49、下列支出中，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前全額扣除的有()。

A.企業(yè)按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

B.煙草企業(yè)實(shí)際發(fā)生的，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入1.5%的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

C.工業(yè)企業(yè)向保險(xiǎn)公司借人經(jīng)營(yíng)性資金的利息支出

D.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的，且占當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額12%的手續(xù)費(fèi)及傭金支出

E.人身保險(xiǎn)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的，且占當(dāng)年全部保費(fèi)收人扣除退保金等后余額12%的手續(xù)費(fèi)及傭金支出

答案：A，C，D

50、下列各項(xiàng)中，屬于適用預(yù)約定價(jià)安排需要同時(shí)滿足的條件有()。

A.依法履行關(guān)聯(lián)申報(bào)義務(wù)

B.利潤(rùn)總額在500萬(wàn)元以上

C.按規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供同期資料

D.發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額在4000萬(wàn)元人民幣以上

E.自簽訂預(yù)約定價(jià)安排協(xié)議之日起經(jīng)營(yíng)期不少于5年

答案：A，C，D

51、根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行評(píng)估和審核的內(nèi)容有()。

A.判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否符合獨(dú)立交易原則

B.判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否符合合理性經(jīng)濟(jì)行為及實(shí)際情況

C.判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否符合個(gè)人所得稅的征稅和優(yōu)惠政策

D.判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中個(gè)人股東所提供的股權(quán)登記信息是否真實(shí)和完整

E.判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中個(gè)人所得稅內(nèi)部控管機(jī)制是否嚴(yán)謹(jǐn)、管理鏈條是否完整

答案：A，B

52、下列妨得中，應(yīng)按照“稿酬所得”繳納個(gè)人所得稅的有()。

A.書(shū)法家為企業(yè)題字獲得的報(bào)酬

B.雜志社記者在本社雜志發(fā)表文章獲得的報(bào)酬

C.電視劇制作中心的編劇編寫(xiě)劇本獲得的報(bào)酬

D.出版社的專業(yè)作者翻譯的小說(shuō)由該出版社出版獲得的報(bào)酬

E.報(bào)社印刷車(chē)間工作人員在該社報(bào)紙發(fā)表作品獲得的報(bào)酬

答案：D，E

53、下列房產(chǎn)處置應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的有()。

A.將房產(chǎn)贈(zèng)與子女

B.轉(zhuǎn)讓無(wú)償受贈(zèng)的房產(chǎn)

C.轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋

D.通過(guò)離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)

E.居民個(gè)人出售自用3年的生活用房

答案：B，C，E

54、根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)高收入者的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得管理的主要內(nèi)容有（A.加強(qiáng)利息所得征收管理

B.加強(qiáng)拍賣(mài)所得征收管理)。

C.加強(qiáng)限售股轉(zhuǎn)讓所得征收管理

D.加強(qiáng)企業(yè)轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本和股本管理

E.加強(qiáng)非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收管理

答案：B，C，E

55、下列各項(xiàng)所得，應(yīng)按照“其他所得”繳納個(gè)人所得稅的有()。

A.個(gè)人接受好友無(wú)償贈(zèng)與房產(chǎn)的所得

B.個(gè)人獲得由銀行支付的超過(guò)國(guó)家利率的攬儲(chǔ)獎(jiǎng)金

C.個(gè)人在廣告設(shè)計(jì)和發(fā)布過(guò)程中提供名義和形象取得的所得

D.個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)過(guò)程中獲得的違約金

E.企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得

答案：A，B

56、下列屬于合伙企業(yè)的投資者可變更個(gè)人所得稅匯箅清繳地點(diǎn)的情形有（A.在上一次選擇匯箅清繳地點(diǎn)滿5年

B.所投資的企業(yè)必須是實(shí)行查賬征收的企業(yè)

C.變更地點(diǎn)前的3年內(nèi)未發(fā)生偷稅、欠稅等行為

D.上一次選擇匯箅清繳地點(diǎn)未滿5年，但匯箅淸繳地所辦企業(yè)終止經(jīng)營(yíng)

E.上一次選擇匯箅清繳地點(diǎn)未滿5年，但個(gè)人投資者終止投資

答案：A，D，E

57、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)箅繳納土地增值稅的有()。

A.被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中

B.個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn))。

C.房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)用于抵債的

D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以建造商品房用于商業(yè)招租，不發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的

E.土地使用者置換土地，未辦理權(quán)屬變更登記手續(xù)，但享有使用權(quán)利且取得經(jīng)濟(jì)利益的 答案：C，E

58、下列關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清箅的說(shuō)法，正確的有()，A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)可以扣除

B.對(duì)于分期開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，清算方式應(yīng)保持一致

C.貨幣安置拆遷的，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計(jì)人拆遷補(bǔ)費(fèi)

D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售巳裝修房屋，可以扣除的裝修費(fèi)用不得超過(guò)房屋原值的10%

E.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，應(yīng)計(jì)入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中扣除

答案：B，C，E

59、下列合同中，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”稅目征收印花稅的有()。

A.商品房銷(xiāo)售合同

B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)itj合同

C.專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

D.土地使用權(quán)出讓合同

E.商標(biāo)專用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

答案：A，B，D，E

60、下列合同或憑證中，應(yīng)計(jì)箅繳納印花稅的有()。

A.稅務(wù)登記證

B.貼息貸款合同

C.企業(yè)出租門(mén)店合同

D.公司簽訂的審計(jì)咨詢合同

E.實(shí)行自收自支的事業(yè)單位使用的營(yíng)業(yè)賬簿

答案：C，E 61、下列關(guān)于印花稅的說(shuō)法中，正確的有()。

A.對(duì)多貼花的憑證，不予退稅

B.印花稅應(yīng)當(dāng)在書(shū)立或領(lǐng)受時(shí)貼花

C.對(duì)財(cái)產(chǎn)租賃合同的應(yīng)納稅額超過(guò)1角但不足1元的，按1元貼花

D.偽造印花稅票，I由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，并處以2000元以上5000元以下的罰款

E.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校、國(guó)有企業(yè)所立的書(shū)據(jù)免稅

答案：A，B，C

62、關(guān)于融資租賃房產(chǎn)的房產(chǎn)稅處理，下列說(shuō)法正確的有()。

A.由承租人在合同約定開(kāi)始日的次月起，按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

B.由出租人在合同約定開(kāi)始日的次月起，按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

C.合同未約定開(kāi)始日的，由承租人在合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

D.合同未約定開(kāi)始日的，由出租人在合同簽訂的當(dāng)月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

E.合同未約定開(kāi)始日的，由承租人在合同簽訂的當(dāng)月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

答案：A，C

63、下列房產(chǎn)中，經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免征房產(chǎn)稅的有()。

A.政府出租的空余房產(chǎn)

B.天然林保護(hù)工程房產(chǎn)

C.繼續(xù)使用的危險(xiǎn)房產(chǎn)

D.宗教寺廟中對(duì)外經(jīng)營(yíng)的房產(chǎn)

E.施工期間在基建工地為其服務(wù)的臨時(shí)性房產(chǎn)

答案：B，E 64、2012年1月1日起開(kāi)始實(shí)施的_《車(chē)船稅法》有別于原《車(chē)船稅暫行條例》的內(nèi)容有()。

A.稅種性質(zhì)由財(cái)產(chǎn)與行為稅改為財(cái)產(chǎn)稅

B.適當(dāng)提高了稅額標(biāo)準(zhǔn)

C.征稅環(huán)節(jié)從保有和使用環(huán)節(jié)改為保有钚節(jié)

D.減免稅范圍相對(duì)縮小

E.加強(qiáng)了稅源控管力度

答案：A，B，E

65、下列車(chē)船免征車(chē)船稅的有()。

A.純電動(dòng)汽車(chē)

B.插電式混合動(dòng)力汽車(chē)

C.燃料電池汽車(chē)

D.非機(jī)動(dòng)駁船

E.殘疾人專用摩托車(chē)

答案：A，B，C

66、下列關(guān)于契稅減免稅優(yōu)惠的說(shuō)法，正確的有()。

A.個(gè)人購(gòu)買(mǎi)經(jīng)濟(jì)適用房免征契稅

B.個(gè)人購(gòu)買(mǎi)家庭唯一住房的普通住房在法定稅率基礎(chǔ)上減半征收契稅

C.廉租住房經(jīng)營(yíng)管理單位購(gòu)買(mǎi)住房作為廉租住房的免征契稅

D.公租房經(jīng)營(yíng)管理單位購(gòu)買(mǎi)住房作為公租房的免征契稅

E.經(jīng)濟(jì)適用房經(jīng)營(yíng)管理單位回購(gòu)經(jīng)濟(jì)適用住房作為經(jīng)濟(jì)適用住房房源的免征契稅

答案：B，C，D，E 67、2011年5月，李某因原有住房拆遷獲得補(bǔ)償款80萬(wàn)元;6月份與開(kāi)發(fā)商簽訂購(gòu)房合同，購(gòu)置一套價(jià)值100萬(wàn)元、面積120平方米的期房，未辦理房屋產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)，契稅稅率為3%;7月份李某因工作調(diào)動(dòng)，和開(kāi)發(fā)商達(dá)成協(xié)議退掉已購(gòu)住房。下列說(shuō)法正確的有()。

A.李某退房應(yīng)退還已繳納的契稅

B.李某購(gòu)房行為需要繳納契稅0.6萬(wàn)元

C.李某應(yīng)在辦理契稅納稅申報(bào)后7天內(nèi)繳納稅款

D.李某應(yīng)向購(gòu)置房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理契稅納稅申報(bào)

E.李某應(yīng)在簽訂購(gòu)房合同后7天內(nèi)向征收機(jī)關(guān)辦理契稅納稅申報(bào)

答案：A，B，D

68、下列關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法正確的有()。

A.買(mǎi)賣(mài)裝修的房屋，契稅計(jì)稅依據(jù)應(yīng)包括裝修費(fèi)用

B.采用分期付款方式購(gòu)買(mǎi)房屋，契稅計(jì)稅依據(jù)為房屋總價(jià)款

C.減免承受?chē)?guó)有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金，契稅計(jì)稅依據(jù)相應(yīng)減免

D.納稅人因改變土地用途而簽訂變更協(xié)議，契稅計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土地收益金

E.房屋交換時(shí)，契稅計(jì)稅依據(jù)為房屋的價(jià)格差額

答案：A，B，E 69、2011年1月某港口集團(tuán)公司經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地31200平方米，其中30000平方米用于擴(kuò)建港口，1200平方米用于修建倉(cāng)庫(kù);9月底將竣工驗(yàn)收的倉(cāng)庫(kù)出租給物流公司使用，年租金720000元，租期3年，按年支付租金，耕地占用稅稅額為25元/平方米，城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為5元/平方米。下列說(shuō)法中正確的有()。

A.2011年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅為21600元

B.修建倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納耕地占用稅30000元

C.倉(cāng)庫(kù)租賃合同應(yīng)繳納的印花稅為720元

D.擴(kuò)建港口應(yīng)繳納耕地占用稅為60000元

E.倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為1500元

答案：A，B，D

70、根據(jù)耕地占用稅的相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的有()。

A.軍事設(shè)施占用耕地免征耕地占用稅

B.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅免征耕地占用稅

C.公路、鐵路線路占用耕地減半征收耕地占用稅

D.免征耕地占用稅后，改變?cè)嫉赜猛静辉賹儆诿庹髑樾蔚膽?yīng)補(bǔ)繳耕地占用稅

E.獲準(zhǔn)占用耕地的單位應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門(mén)的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅

答案：A，D，E

三、計(jì)算題(每題2.00分)

一、境外某電子產(chǎn)品制造公司為擴(kuò)展中國(guó)業(yè)務(wù)，2011年初設(shè)立上海代表處作為常駐代表機(jī)構(gòu)，主要從事與總公司產(chǎn)品銷(xiāo)售、境內(nèi)采購(gòu)有關(guān)的聯(lián)絡(luò)活動(dòng)以及中國(guó)市場(chǎng)調(diào)査、展示活動(dòng)。2012年6月，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)代表處賬簿設(shè)置不健全，收人無(wú)法查實(shí)，但經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目記載完整，決定采用稅法規(guī)定的最低利潤(rùn)率對(duì)該代表處2011年應(yīng)納企業(yè)所得稅進(jìn)行核定征收。2011年該代表處發(fā)生的相關(guān)事項(xiàng)如下：

(1)1月對(duì)租賃的辦公場(chǎng)所進(jìn)行裝修，發(fā)生裝修費(fèi)用6萬(wàn)元，租期為5年;3月購(gòu)進(jìn)辦公用電腦一批，支出12萬(wàn)元。

(2)5月通過(guò)紅十字會(huì)向玉樹(shù)地震災(zāi)區(qū)捐款16萬(wàn)元-

(3)8月為總公司從蘇州購(gòu)買(mǎi)樣品，支付樣品費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)用10萬(wàn)元;同月領(lǐng)取總公司運(yùn)至上海的樣品并支付報(bào)關(guān)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)8萬(wàn)元;為總公司投標(biāo)某樓宇智能系統(tǒng)購(gòu)買(mǎi)標(biāo)書(shū)支出1萬(wàn)元。

(4)全年發(fā)生交際應(yīng)酬費(fèi)用30萬(wàn)元，人員工資、福利費(fèi)用45萬(wàn)元。

(5)通過(guò)調(diào)取銀行對(duì)賬單，得知代表處2011年銀行賬戶存款的利息收入為15萬(wàn)元。

71、核定征收2011年企業(yè)所得稅時(shí)，可計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出的固定資產(chǎn)購(gòu)置費(fèi)、裝修費(fèi)合計(jì)為()萬(wàn)元。

A.3.9

B.6

C.12

D.18

答案：D

72、核定征收2011年企業(yè)所得稅時(shí)，可計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出的捐蹭支出為()萬(wàn)元。

A.0

B.4.8

C.11.2

D.16

答案：A

73、核定征收2011年企業(yè)所得稅時(shí)，該代表處經(jīng)費(fèi)支出總額為()萬(wàn)元。

A.97

B.112

C.127

D.128

答案：B

74、經(jīng)核定征收，2011年該代表處應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。

A.2.10

B.4.94

C.5.25

D.6.00

答案：C

二、中國(guó)公民李某與孫某共同出資設(shè)立一家合伙企業(yè)，協(xié)議約定李某享有70%經(jīng)營(yíng)成果。同時(shí)李某也是甲上市公司的個(gè)人股東兼董事，但未在甲公司任職。2011年相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

(1)1月李某從甲公司借款10萬(wàn)元，年末未歸還也未用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

(2)12月李某領(lǐng)取甲公司董事費(fèi)12萬(wàn)元，從中拿出_5萬(wàn)元通過(guò)經(jīng)認(rèn)證批準(zhǔn)的非營(yíng)利機(jī)構(gòu)捐給受災(zāi)地區(qū)。

(3)2011年李某和孫某每人從合伙企業(yè)各領(lǐng)取工資6萬(wàn)元。

(4)2011年合伙企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)50萬(wàn)元，其中包括以合伙企業(yè)名義對(duì)外投資乙上市公司分得的股息10萬(wàn)元。75、2011年合伙企業(yè)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額為()萬(wàn)元

A.40

B.46

C.50

D.52

答案：B 76、2011年李某股息、紅利性質(zhì)的所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()萬(wàn)元。

A.1.63

B.1.7

C.2.4

D.2.63

答案：B 77、2011年李某應(yīng)就董事費(fèi)繳納個(gè)人所得稅()萬(wàn)元。

A.1.14

B.1.18

C.1.99

D.3.14

答案：C 78、2011年李某生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()萬(wàn)元。

A.10.33

B.13.44

C.14.49

D.14.65

答案：A

四、綜合分析題(每題2.00分)

一、某市化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。2011年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

(1)當(dāng)年銷(xiāo)售化妝品給商場(chǎng)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷(xiāo)售收入6500萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售成本為2240萬(wàn)元。

(2)將自產(chǎn)化妝品銷(xiāo)售給本單位職工，該批化妝品不含稅市場(chǎng)價(jià)50萬(wàn)元，成本20萬(wàn)元。

(3)當(dāng)年購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款22OO萬(wàn)元、增值稅374萬(wàn)元;向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)300萬(wàn)元免稅農(nóng)產(chǎn)品，另支付運(yùn)輸費(fèi)35萬(wàn)元、裝卸費(fèi)10萬(wàn)元，取得合法票據(jù)。

(4)當(dāng)年發(fā)生管理費(fèi)用600萬(wàn)元，其中含新技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬(wàn)元。

(5)當(dāng)年發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用700萬(wàn)元，其中含廣告費(fèi)230萬(wàn)元;全年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬(wàn)元，其中支付銀行借款的逾期罰息20萬(wàn)元、向非金融企業(yè)借款利息超銀行同期同類(lèi)貸款利息18萬(wàn)元。

(6)取得國(guó)債利息收入160萬(wàn)元。

(7)全年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額200萬(wàn)元(屬合理限額范圍),實(shí)際發(fā)生職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬(wàn)元、職工福利費(fèi)20萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)14萬(wàn)元。

(8)營(yíng)業(yè)外支出共計(jì)120萬(wàn)元，其中稅收滯納金10萬(wàn)元、廣告性質(zhì)的贊助支出20萬(wàn)元、通過(guò)當(dāng)?shù)厝嗣裾蜇毨絽^(qū)捐款70萬(wàn)元。(其他相關(guān)資料：該企業(yè)化妝品適用的消費(fèi)稅稅率為30%,相關(guān)發(fā)票均已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定，并準(zhǔn)許抵扣)79、2011年企業(yè)繳納的下列稅費(fèi)，正確的有()。

A.全年應(yīng)繳納增值稅698.05萬(wàn)元

B.全年應(yīng)繳納消費(fèi)稅1965萬(wàn)元

C.全年應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加266.31萬(wàn)元

D.全年可直接在企業(yè)所得稅前扣除的稅費(fèi)為2929.36萬(wàn)元

答案：A,B,C 80、2011年該企業(yè)實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)是()萬(wàn)元。A.478.69

B.498.69

C.510.69

D.523.69

答案：B

81、下列支出項(xiàng)目在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，其實(shí)際發(fā)生額可扣除的有()。

A.支付的廣告費(fèi)230萬(wàn)元

B.支付銀行借款的逾期罰息20萬(wàn)元

C.支付新技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)100萬(wàn)元

D.支付給貧困山區(qū)的捐贈(zèng)款70萬(wàn)元

答案：A,B,C

82、計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列說(shuō)法正確的有（A.實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)無(wú)需調(diào)整應(yīng)納稅所得額

B.實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額32萬(wàn)元

C.實(shí)際發(fā)生的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬(wàn)元

D.實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額9萬(wàn)元

答案：A,C,D 83、2011年該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是()萬(wàn)元。

A.369.81

B.374.84

C.382.3

D.385.1

答案：D 84、2011年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得裨()萬(wàn)元。

A.92.45

B.93.71

C.95.58)。

D.96.28

答案：D

二、位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，2011年發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

(1)1月份購(gòu)買(mǎi)一宗4000平方米的土地，支付土地出讓金'5000.萬(wàn)元，繳納相關(guān)稅費(fèi)200萬(wàn)元，月底辦理好土地使用證。2月份發(fā)生“三通一平”工程費(fèi)用500萬(wàn)元，依據(jù)建筑合同款項(xiàng)已支付.(2)3月份將其中2000平方米的土地用于開(kāi)發(fā)建造寫(xiě)字樓，8月份寫(xiě)字樓竣工，按合同約定支付建筑承包商建造費(fèi)用6000萬(wàn)元(包括裝修費(fèi)用500萬(wàn)元)，寫(xiě)字樓建筑面積20000平方米。

(3)寫(xiě)字樓開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生利息費(fèi)用400萬(wàn)元，能提供金融機(jī)構(gòu)貸款合同證明，年利率5%。

(4)9月份將15000平方米寫(xiě)字樓銷(xiāo)售，簽訂銷(xiāo)售合同，取得銷(xiāo)售收人30000萬(wàn)元;10月31日，將2000平方米的寫(xiě)字樓出租，合同約定租賃期限3年，自11月起每月收取租金10萬(wàn)元;12月將2000平方米的寫(xiě)字樓轉(zhuǎn)為辦公使用，將1000平方米的寫(xiě)字樓作價(jià)2000萬(wàn)元對(duì)外投資并約定共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，有關(guān)資產(chǎn)過(guò)戶手續(xù)均已完成

(5)在售房、租房等過(guò)程中發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用1500萬(wàn)元;發(fā)生管理費(fèi)用(不含印花稅)800萬(wàn)元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)200萬(wàn)元)。

(其他相關(guān)資料：該企業(yè)所在省份規(guī)定，按土地增值稅規(guī)定的最高標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣除房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用)85、2011年該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅()元。

A.124705

B.205205

C.212100

D.212105

答案：D 86、2011年該企業(yè)征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的地價(jià)款和開(kāi)發(fā)成本合計(jì)()萬(wàn)元。

A.6880

B.7080

C.8850

D.9120

答案：B 87、2011年該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅()萬(wàn)元。

A.5730

B.5735

C.6735

D.8915

答案：D 88、2011年該企業(yè)計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)可以扣除的稅金及附加(包括印花稅)合計(jì)(萬(wàn)元。

A.7406.65

B.7516.65

C.8407.31

D.10587.31

答案：D 89、2011年該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是()萬(wàn)元。

A.11732.69

B.13912.69

C.14113.13)

D.15112.88

答案：A 90、2011年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。

A.2933.17

B.3228.28

C.3478.17

D.3528.28

答案：A

第四篇：2006年注冊(cè)稅務(wù)師稅法二試題及答案

2006年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法二》試題及答案

一、單選: 1、2001年底某內(nèi)資企業(yè)購(gòu)入一無(wú)形資產(chǎn)，計(jì)價(jià)賬面成本120萬(wàn)，分6年平均攤銷(xiāo)。攤銷(xiāo)兩年后計(jì)提減值準(zhǔn)備55萬(wàn)，根據(jù)賬面價(jià)值25萬(wàn)調(diào)整每年攤銷(xiāo)額為6.25萬(wàn)，剩余攤銷(xiāo)年限不變。攤銷(xiāo)一年后該無(wú)形資產(chǎn)售出，售價(jià)200萬(wàn)元，繳納營(yíng)業(yè)稅10萬(wàn)元。則處置時(shí)會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間的差異為（）。

A、-41.75

B、-37.25

C、-47.75

D、-25.25

2、假設(shè)某企業(yè)用自產(chǎn)貨物對(duì)外直接捐贈(zèng)，賬面成本10萬(wàn)元，公允價(jià)值12萬(wàn)，則因捐贈(zèng)事項(xiàng)產(chǎn)生的納稅調(diào)整金額為（）。萬(wàn)元。

A、2萬(wàn)元

B、9.96萬(wàn)元

C、12萬(wàn)元

D、16.04萬(wàn)元

3、某企業(yè)某項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)200，會(huì)計(jì)折舊為100，計(jì)提減值準(zhǔn)備為20，稅法折舊80。取得變價(jià)收入300，則稅法上確認(rèn)的損失和會(huì)計(jì)上確認(rèn)的損失的差額為（）。

A、20

B、40

C、60

D、80

4、對(duì)外商投資企業(yè)，可以分幾年攤?cè)胨谜鞫惖氖牵ǎ?/p>

A、發(fā)行股票，其發(fā)行價(jià)格高于股票面值的部分，金額較大的，可以分?jǐn)傆?jì)入所得額

B、高爾夫俱樂(lè)部收取的會(huì)員費(fèi)，可以從收到之日起分期攤?cè)胨妙~

C、接受的貨幣資產(chǎn)捐贈(zèng)，金額較大的?？梢苑制跀?cè)胨妙~

D、接受的非貨幣資產(chǎn)捐贈(zèng)，金額較大的?？梢苑制跀?cè)胨妙~

5、關(guān)于外商投資企業(yè)的投資收益的所得稅處理，規(guī)定正確的是（）。

A、外國(guó)企業(yè)從境內(nèi)內(nèi)資企業(yè)取得的稅后分紅，免稅

B、在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的外國(guó)企業(yè)，轉(zhuǎn)讓境內(nèi)外商投資企業(yè)的股權(quán)取得的收益，應(yīng)征收預(yù)提所得稅

C、外商投資企業(yè)從境內(nèi)、境外被投資企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)，免征所得稅；相應(yīng)的，投資發(fā)生的損失也不能扣除

D、沒(méi)有設(shè)立機(jī)構(gòu)的外國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓B股、H股取得的凈收益，免稅

6、下列外商投資企業(yè)的費(fèi)用扣除年限，錯(cuò)誤的是（）。

A、因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，超過(guò)2年仍然不能收回的款項(xiàng)，可以作壞帳

B、2004年起，從事電信業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)對(duì)已發(fā)生或新發(fā)生的用戶欠費(fèi)，拖欠時(shí)間超過(guò)1年而無(wú)法收回的，可作為壞帳

C、外商投資企業(yè)改組時(shí)的資產(chǎn)重估變值，稅法上不能調(diào)整賬面成本及攤銷(xiāo)。如果會(huì)計(jì)上做了處理，則稅法可以在10年內(nèi)平均攤回

D、中外合作企業(yè)的購(gòu)置的固定資產(chǎn)，稅法規(guī)定折舊年限比合作期限短的，應(yīng)當(dāng)按照合作年限計(jì)提折舊

7、某經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)(地方稅免)。生產(chǎn)性外商投資企業(yè)1999年設(shè)立，1999至2003年各年所得如下:-50；120；260；-40；380。2003年為技術(shù)改造購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備58.5萬(wàn)元，其中增值稅8.5萬(wàn)元享受了退稅政策。則當(dāng)年該企業(yè)應(yīng)納所得稅（）。

A、8.5萬(wàn)元

B、31萬(wàn)元

C、5.5萬(wàn)元

D、0

8、某西部國(guó)家鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)內(nèi)資企業(yè)2004年會(huì)計(jì)利潤(rùn)300萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出中記載有如下捐贈(zèng):通過(guò)希望工程基金會(huì)向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈(zèng)10萬(wàn)元；通過(guò)中國(guó)減災(zāi)委員會(huì)向某地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)20萬(wàn)元；通過(guò)某體育中介公司向某大型體育比賽贊助15萬(wàn)元(未取得廣告業(yè)發(fā)票)。假設(shè)該企業(yè)無(wú)其它納稅調(diào)整項(xiàng)目，則其應(yīng)納企業(yè)所得稅（）。

A、47.25萬(wàn)元

B、48.74萬(wàn)元

C、48.90萬(wàn)元

D、45.83萬(wàn)元

9、某內(nèi)資企業(yè)2004收入項(xiàng)目如下:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000萬(wàn)元，其中包括偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)查出的40萬(wàn)元；合法銷(xiāo)售折扣及折讓100萬(wàn)元，其它業(yè)務(wù)收入300萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入130萬(wàn)元，投資收益60萬(wàn)元。則納稅人可在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（）。

A、12.48萬(wàn)元

B、12.87萬(wàn)元

C、12.6萬(wàn)元

D、12.78萬(wàn)元

10、某外國(guó)企業(yè)在華常駐代表機(jī)構(gòu)在計(jì)算征收企業(yè)所得稅時(shí)提供了從事代理業(yè)務(wù)的合同，注明介紹商品成交額為1600萬(wàn)元，但合同中未注明傭金金額，則根據(jù)規(guī)定，可對(duì)其征收所得稅（）。

A、528萬(wàn)元

B、52.8萬(wàn)元

C、15.84萬(wàn)元

D、1.584萬(wàn)元

11、某外國(guó)企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)分支機(jī)構(gòu)A(稅率30%)。和B(稅率24%)。，采取合并申報(bào)的計(jì)稅辦法。2002年A盈利80萬(wàn)元，B虧損60萬(wàn)元；2003年A盈利150萬(wàn)元，B盈利90萬(wàn)元，則2003年合并申報(bào)時(shí)應(yīng)繳所得稅為（）。

A、43.2萬(wàn)元

B、54萬(wàn)元

C、52.2萬(wàn)元

D、70.2萬(wàn)元

12、某外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行按經(jīng)費(fèi)支出計(jì)算應(yīng)納所得稅的辦法。2003年在中國(guó)境內(nèi)支付給代表機(jī)構(gòu)工作人員的工資薪金、福利費(fèi)、差旅費(fèi)等共計(jì)600萬(wàn)元，其中包括為工作人員支付的房租20萬(wàn)元、汽車(chē)購(gòu)置費(fèi)30萬(wàn)元；境外支付給工作人員各種津貼、獎(jiǎng)金、交通費(fèi)等共計(jì)200萬(wàn)元，則該代表機(jī)構(gòu)應(yīng)納所得稅為（）。

A、46.59萬(wàn)元

B、31.06萬(wàn)元

C、26.4萬(wàn)元

D、23.29萬(wàn)元

13、內(nèi)資企業(yè)、外資企業(yè)以及個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的匯算清繳期分別為（）。

A、4個(gè)月、5個(gè)月、3個(gè)月

B、3個(gè)月、4個(gè)月、5個(gè)月

C、4個(gè)月、5個(gè)月、1個(gè)月

D、45天、4個(gè)月、30天

14、企業(yè)所得稅中有關(guān)關(guān)聯(lián)企業(yè)的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。

A、納稅人從關(guān)聯(lián)企業(yè)取得的借款，其利息支出一律不得在稅前扣除

B、納稅人不得列支向其關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi)

C、納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的往來(lái)帳款，一般不得確認(rèn)為壞帳

D、納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，減少應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整

15、某內(nèi)資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2001營(yíng)業(yè)收入2000萬(wàn)元，廣告費(fèi)支出220萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)8萬(wàn)元；2002營(yíng)業(yè)收入6000萬(wàn)元，發(fā)生廣告費(fèi)400萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)60萬(wàn)元，則2002年該企業(yè)廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)共計(jì)可扣除（）。

A、510萬(wàn)元

B、430萬(wàn)元

C、150萬(wàn)元

D、490萬(wàn)元

16、A內(nèi)資企業(yè)(稅率33%)。2000年向B企業(yè)(地區(qū)稅率為15%)。投資200萬(wàn)元，2002年B企業(yè)分回400萬(wàn)元，其中屬于累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積金的部分為100萬(wàn)元。則A企業(yè)應(yīng)就上述投資補(bǔ)稅（）。

A、72萬(wàn)元

B、66萬(wàn)元

C、54.18萬(wàn)元

D、51萬(wàn)元

17、甲企業(yè)將自己的一個(gè)下屬分支機(jī)構(gòu)分立出去，成立了一家新企業(yè)乙，分立前甲全部資產(chǎn)帳面凈值1000萬(wàn)元，公允價(jià)值1200萬(wàn)元，分出去的分支機(jī)構(gòu)帳面凈值500萬(wàn)元，公允價(jià)值650萬(wàn)元。分立前甲有上年虧損200萬(wàn)元尚未彌補(bǔ)，分立后甲企業(yè)的股東在甲企業(yè)的資本額由700萬(wàn)元減為350萬(wàn)元，同時(shí)享有乙企業(yè)的全部股權(quán)，乙企業(yè)未支付甲企業(yè)股東其他權(quán)益。則以下說(shuō)法正確的有（）。

A、甲企業(yè)應(yīng)就分立資產(chǎn)增值150萬(wàn)元繳納所得稅

B、甲企業(yè)上年虧損200萬(wàn)元可由乙企業(yè)彌補(bǔ)的金額是100萬(wàn)元

C、甲企業(yè)取得的乙企業(yè)股權(quán)的入帳金額應(yīng)為350萬(wàn)元

D、對(duì)該分立行為，甲企業(yè)經(jīng)審核確認(rèn)可以不必繳納所得稅。

18、企業(yè)所得稅有關(guān)新辦企業(yè)的優(yōu)惠規(guī)定，正確的是（）。

A、對(duì)新辦的高新技術(shù)企業(yè)，可實(shí)行“兩免三減半”的優(yōu)惠

B、對(duì)新辦的獨(dú)立核算的信息業(yè)企業(yè)，可實(shí)行“一免一減半”的優(yōu)惠

C、對(duì)新辦的，為處理利用其他企業(yè)廢棄的，在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源的企業(yè)，可免征所得稅5年

D、對(duì)新辦的，當(dāng)年安置待業(yè)人員超過(guò)企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60%的城鎮(zhèn)勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)，可免稅3年

19、某鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)2002年虧損10萬(wàn)元，2003年盈利15萬(wàn)元，則2003年其應(yīng)納所得稅為（）。

A、1.65萬(wàn)元

B、1.35萬(wàn)元

C、1.215萬(wàn)元

D、0.9萬(wàn)元

20、某國(guó)有企業(yè)2003年境內(nèi)所得1000萬(wàn)元，境外所得(均為稅后所得)。有三筆，其中來(lái)自甲國(guó)有兩筆所得，分別為60萬(wàn)元和45萬(wàn)元，稅率分別為40%和25%，來(lái)自乙國(guó)所得42.5萬(wàn)元，已納稅7.5萬(wàn)元(稅率30%，納稅后又減免退還一半)。，則2003年該國(guó)有企業(yè)應(yīng)納所得稅（）。

A、339萬(wàn)元

B、331.5萬(wàn)元

C、326.8萬(wàn)元

D、329.3

21、某國(guó)有企業(yè)(稅率33%)。2003境內(nèi)有三筆投資收益，被投資方稅率均為15%。第一筆45萬(wàn)元(西部鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè))。；第二筆170萬(wàn)元(高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè))。；第三筆為盈余公積轉(zhuǎn)增股本，共計(jì)40萬(wàn)股，票面價(jià)值40萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)200萬(wàn)元(經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)生產(chǎn)性中外合資企業(yè)，地方稅免)。則上述三筆投資收益共計(jì)應(yīng)補(bǔ)稅（）。

A、7.2萬(wàn)元

B、8.47萬(wàn)元

C、36萬(wàn)元

D、54萬(wàn)元

22、對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅納稅人的規(guī)定，不正確的是（）。

A、受外國(guó)企業(yè)委托(簽訂代理協(xié)議)。，經(jīng)常儲(chǔ)存并代表委托人向他人交付委托人商品的代理人，應(yīng)作為外國(guó)企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)

B、不組成企業(yè)法人的中外合作企業(yè)的外國(guó)合作者，只承擔(dān)有限納稅責(zé)任

C、外商獨(dú)資企業(yè)屬于居民納稅義務(wù)人

D、判定是居民還是非居民的“總機(jī)構(gòu)”，指實(shí)際負(fù)責(zé)企業(yè)管理控制的中心機(jī)構(gòu)

23、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅確認(rèn)的應(yīng)免于征稅的收入沒(méi)有（）。

A、境外咨詢企業(yè)向客戶提供的咨詢服務(wù)活動(dòng)全部在境外進(jìn)行的，其所取得的收入

B、外商與中國(guó)制片商合作拍片并在中國(guó)境外發(fā)行取得的收入

C、企業(yè)發(fā)行股票，其發(fā)行價(jià)格高于股票面值的部分

D外商投資企業(yè)在境外投資分回的投資收益

24、某內(nèi)資企業(yè)2004年8月從國(guó)外以融資租賃方式租入一條生產(chǎn)線，租賃費(fèi)共計(jì)1500萬(wàn)元，其中設(shè)備價(jià)款1000萬(wàn)元，我國(guó)進(jìn)出口銀行提供的出口信貸利息200萬(wàn)元，則該企業(yè)應(yīng)代扣代繳預(yù)提所得稅（）。

A、150萬(wàn)元

B、300萬(wàn)元

C、30萬(wàn)元

D、130萬(wàn)元

25、按規(guī)定，以下可以在外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅稅前扣除的是（）。

A、在境內(nèi)工作職工的境外社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

B、注冊(cè)資金未投足情況下的經(jīng)營(yíng)性價(jià)款利息

C資助非關(guān)聯(lián)科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)

D支付給總機(jī)構(gòu)的特許權(quán)使用費(fèi)

26、外籍人士取得的下列所得中，（）?？梢悦庹鱾€(gè)人所得稅。

A來(lái)自同我國(guó)簽訂雙邊稅收協(xié)定的國(guó)家的外籍人士在我國(guó)境內(nèi)取得的儲(chǔ)蓄存款利息

B、外籍個(gè)人從境內(nèi)上市A股企業(yè)(內(nèi)資企業(yè))。取得的股息紅利

C、外籍人士在我國(guó)境內(nèi)取得的保險(xiǎn)賠款

D、外籍人士轉(zhuǎn)讓國(guó)家發(fā)行的金融債券取得的所得

27、以下可以免納個(gè)人所得稅的補(bǔ)貼有（）。

A、差旅費(fèi)津貼

B、單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)助、津貼

C、外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)外出差補(bǔ)貼

D、外籍個(gè)人取得的伙食補(bǔ)貼

28、張某2002年3月1日辦理了內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)，工齡32年。其正式退休應(yīng)在2004年8月1日。內(nèi)退后每月張某工資收入900元，一次性補(bǔ)償收入24000元，則張某應(yīng)就其內(nèi)退當(dāng)月收入交納個(gè)人所得稅（）。

A、5元

B、4650元

C、2385元

D、3490元

29、某退休職工轉(zhuǎn)讓自用四年的、唯一的住房一套，得款25萬(wàn)元，原購(gòu)進(jìn)時(shí)房?jī)r(jià)為12萬(wàn)。一個(gè)月后，他又在市郊購(gòu)買(mǎi)了總價(jià)為15萬(wàn)元的住房一套。則其共計(jì)應(yīng)交納個(gè)人所得稅（）。

A、0元

B、2.6萬(wàn)元

C、1.04元

D、1.56萬(wàn)元

30、王某為某大學(xué)會(huì)計(jì)教授，2004年9月在本職工作之余替A單位咨詢?nèi)〉檬杖?000元，付給中介人500元；到B學(xué)校講學(xué)4次(講學(xué)共5次，當(dāng)年10月再講學(xué)1次)。，每次收入均為2000元。合同注明講學(xué)收入為稅后收入。則王某就上述收入在9月份繳納的個(gè)人所得稅為（）。

A、2000元

B、1920元

C、2704.76元

D、2323.81元

31、李某為某企業(yè)技術(shù)人員，2003年12月取得工資1300元，雙薪1300元；轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)業(yè)余開(kāi)發(fā)的技術(shù)取得凈收入13000元(已扣除合法中介費(fèi)1500元)。；當(dāng)月出租私房取得租金2000元，交納營(yíng)業(yè)稅及附加110元。則其當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅為()。

A、2584元

B、2559元

C、2319元

D、2428元

32、某人2004年1月從證券市場(chǎng)上取得如下收入:國(guó)債利息400元，企業(yè)債券利息300元，可轉(zhuǎn)債利息50元，投資股票分得紅利200元，另股份公司用盈余公積送紅股280股，資本共計(jì)公積轉(zhuǎn)贈(zèng)股本140股，面值均為1元，送轉(zhuǎn)股當(dāng)日市價(jià)每股8元。領(lǐng)取紅利后將股票轉(zhuǎn)讓，得款20000元，原購(gòu)進(jìn)成本15000元，買(mǎi)入及賣(mài)出時(shí)支付稅費(fèi)100元。則其共計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅（）。

A、194元

B、558元

C、1146元

D、166元

33、某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在計(jì)算土地增值稅可扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用時(shí)有如下資料:取得土地使用權(quán)支付的成本為1000萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為2000萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用(管理、財(cái)務(wù)及銷(xiāo)售費(fèi)用)。共計(jì)1100萬(wàn)元；其中財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息能夠按轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目分?jǐn)偳夷芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明，共計(jì)400萬(wàn)元，包括屬于超過(guò)銀行同期同類(lèi)貸款利率部分的利息為50萬(wàn)元和超過(guò)貸款期限的利息60萬(wàn)元及罰息40萬(wàn)元，管理費(fèi)用中記載與轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)有關(guān)的印花稅3.5萬(wàn)元。(費(fèi)用扣除比例5%)。則其可扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為（）。

A、550萬(wàn)元

B、396.5萬(wàn)元

C、1100萬(wàn)元

D、400萬(wàn)元

34、有關(guān)帳簿應(yīng)納印花稅的規(guī)定正確的是（）。

A、未重新辦理法人登記的企業(yè)合并，其原記載資金的帳簿所貼印花繼續(xù)有效

B、實(shí)行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位其記載經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的帳簿，統(tǒng)一定額貼花5元

C、對(duì)采用分級(jí)核算形式的單位，其設(shè)置在車(chē)間及有關(guān)部門(mén)的明細(xì)分類(lèi)帳，也應(yīng)當(dāng)貼花 D、車(chē)間、倉(cāng)庫(kù)設(shè)置的屬于會(huì)計(jì)核算范圍但不記載金額的統(tǒng)計(jì)簿、登記簿等，不必貼花。

35、某運(yùn)輸公司一項(xiàng)貨物運(yùn)輸合同記載運(yùn)輸貨物價(jià)值300萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，裝卸費(fèi)2千元，保險(xiǎn)費(fèi)200元。則該貨物運(yùn)輸合同應(yīng)納印花稅為（）。

A、1500元

B、6.1元

C、6元

D、5元

36、某企業(yè)2003年年初房產(chǎn)原值3000萬(wàn)元，當(dāng)年6月3日，驗(yàn)收一幢新房并于當(dāng)月投入使用，原值1200萬(wàn)元；8月將一幢舊房出租，原值500萬(wàn)元，每月租金3萬(wàn)元。則當(dāng)年該企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅（）。(扣除比例20%)。

A、34.36萬(wàn)元

B、42.12萬(wàn)元

C、35.32萬(wàn)元

D、28.6萬(wàn)元

37、某企業(yè)有如下車(chē)輛:2.5噸小貨車(chē)2輛，轎車(chē)2輛，大客車(chē)2輛(其中1輛專門(mén)接送廠辦幼兒園孩子)。，1.8噸客貨兩用車(chē)1輛，載重汽車(chē)5輛，每輛凈噸位5噸，其中兩輛有掛車(chē)。則該企業(yè)應(yīng)納車(chē)船使用稅（）。(當(dāng)?shù)囟惵?轎車(chē)每輛320元，大客車(chē)每輛400元，貨車(chē)每噸40元，兩用車(chē)乘人部分比照轎車(chē)征稅)。

A、3000元

B、2920元

C、2760元

D、3160元

38、對(duì)契稅計(jì)稅依據(jù)規(guī)定正確的是（）。

A、對(duì)取得土地沒(méi)有支付費(fèi)用的，免納契稅

B、取得土地時(shí)的成交價(jià)格明顯偏低，由征收機(jī)關(guān)根據(jù)同類(lèi)土地的競(jìng)價(jià)成交價(jià)核定計(jì)稅依據(jù)

C、由劃撥轉(zhuǎn)為出讓方式取得土地使用權(quán)，契稅的計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土地出讓金和其他出讓費(fèi)用

D、企業(yè)破產(chǎn)，對(duì)債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地抵償債務(wù)的，以抵債的金額作為計(jì)稅依據(jù)

39、按照規(guī)定，以下應(yīng)當(dāng)征收契稅的是（）。

A、企業(yè)分立，新設(shè)企業(yè)承受原企業(yè)部分土地房屋權(quán)屬

B、企業(yè)破產(chǎn)，債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地及房屋權(quán)屬抵債

C、以自有房產(chǎn)作價(jià)投資入股本人經(jīng)營(yíng)企業(yè)

D、某民營(yíng)企業(yè)吸收合并某國(guó)有企業(yè)時(shí)發(fā)生的土地房屋權(quán)屬的轉(zhuǎn)移 40、企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目應(yīng)遵循的原則正確的是（）。

A、謹(jǐn)慎性原則

B、重要性原則

C、成本與市價(jià)孰低原則

D、相關(guān)性原則

41、納稅人的成本計(jì)價(jià)方法，說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。

A、如果納稅人正在使用的存貨實(shí)物流程與后進(jìn)先出一致，可采用后進(jìn)先出法

B、納稅人采用零售價(jià)法確定銷(xiāo)售成本，必須在年終申報(bào)納稅時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)

C、納稅人的成本計(jì)算方法不得隨意改變，確需改變的，應(yīng)在下一納稅開(kāi)始前報(bào)主管稅務(wù)籍貫批準(zhǔn)

D、納稅人采用移動(dòng)平均法和加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出存貨的實(shí)際成本，必須在季度末逐實(shí)調(diào)整

42、某民營(yíng)企業(yè)2003平均職工人數(shù)300人，計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)960元，實(shí)際在稅前列支工資330萬(wàn)元，則納稅人可在稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)為（）。

A、51840元

B、49500元

C、69120元

D、66000元

43、某外商投資企業(yè)(稅率33%)。2002虧損60萬(wàn)元，2003盈利280萬(wàn)元，當(dāng)年為技術(shù)改造購(gòu)進(jìn)國(guó)產(chǎn)設(shè)備120萬(wàn)元，則2003年應(yīng)納所得稅（）。

A、72.6萬(wàn)元

B、24.6萬(wàn)元

C、44.6萬(wàn)元

D、48萬(wàn)元

44、只要相應(yīng)條件符合，沒(méi)有時(shí)間規(guī)定，可以一直享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠的是（）。

A、轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)

B、西部國(guó)家鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)

C、利用本企業(yè)外的爐渣、粉煤灰做主要原料生產(chǎn)的建材產(chǎn)品所得

D、科研單位、大專院校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢等所得

45、某內(nèi)資企業(yè)(稅率33%)。2003年境內(nèi)所得1000萬(wàn)元，境外所得兩筆:A國(guó)所得300萬(wàn)元(稅率25%)。，B國(guó)所得150萬(wàn)元(稅率40%)。；2004年該內(nèi)資企業(yè)境內(nèi)所得1500萬(wàn)元，境外只有來(lái)自于A國(guó)的所得100萬(wàn)元(稅率25%)。則2004年該企業(yè)應(yīng)納所得稅（）。

A、503萬(wàn)元

B、495萬(wàn)元

C、492.5萬(wàn)元

D、528萬(wàn)元

46、某私營(yíng)餐廳實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅，2003發(fā)生成本及費(fèi)用156萬(wàn)元，申報(bào)收入100萬(wàn)元明顯偏低。稅務(wù)部門(mén)規(guī)定的餐飲業(yè)的應(yīng)稅所得率為15%，則該納稅人應(yīng)納企業(yè)所得稅（）。

A、7.72萬(wàn)元

B、9.08萬(wàn)元

C、4.95萬(wàn)元

D、5.82萬(wàn)元

47、某沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)1997年開(kāi)業(yè)(經(jīng)營(yíng)期10年以上)。，1997年至2004年所得分別為:-120、-80、30、140、60、210、450、430。則2004年應(yīng)納企業(yè)所得稅為（）。(地方稅免)。

A、64.5萬(wàn)元

B、103.2萬(wàn)元

C、51.6萬(wàn)元

D、32.25萬(wàn)元

48、某高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)(經(jīng)營(yíng)期10年以上)。，一直被認(rèn)定為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，其1997年8月開(kāi)業(yè)，當(dāng)年獲利但企業(yè)選擇從下一享受有關(guān)優(yōu)惠。2004年取得所得300萬(wàn)元，則其應(yīng)納企業(yè)所得稅為（）。(地方稅免)。

A、45萬(wàn)元

B、22.5萬(wàn)元

C、30萬(wàn)元

D、36萬(wàn)元

49、某外商投資企業(yè)(稅率18%，含地方稅3%)。2003年會(huì)計(jì)利潤(rùn)340萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額260萬(wàn)元，中外股權(quán)各占50%。2004年，該企業(yè)外方將分得稅后利潤(rùn)(稅后利潤(rùn)全部分配)。全部再投資，新辦了一家高新技術(shù)企業(yè)(經(jīng)營(yíng)期5年以上)。則外方可享受的再投資退稅為（）。

A、26.82萬(wàn)元

B、10.73萬(wàn)元

C、19.5萬(wàn)元

D、15.6萬(wàn)元

50、甲為某國(guó)有企業(yè)員工，2004年3月在企業(yè)改制時(shí)被解聘。取得一次性補(bǔ)償收入35000元，當(dāng)?shù)厣夏曷毠つ昶骄べY11000元。甲已在企業(yè)工作了20年。則甲應(yīng)就上述收入交納個(gè)人所得稅（）。

A、0元

B、205元

C、1400元

D、2310元

51、某作家與出版社簽訂協(xié)議，約定出版一本小說(shuō)，出版社預(yù)付稿酬2000元，小說(shuō)出版后作家又取得剩余3000元稿酬。2個(gè)月后，由于小說(shuō)暢銷(xiāo)加印一批，作家又得到稿酬3000元。5個(gè)月后，該作家將小說(shuō)改編權(quán)轉(zhuǎn)讓給某電視劇制作公司，取得收入20000元。則該作家應(yīng)就其上述收入交納個(gè)人所得稅（）。

A、3136元

B、4026元

C、3858元

D、4096元

52、某外籍人士在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)物獲得實(shí)物獎(jiǎng)價(jià)值5000元，其委托商店將實(shí)物全部送給了某幼兒園，則（）。

A、獎(jiǎng)品可免征個(gè)人所得稅

B、其應(yīng)交納個(gè)人所得稅1000元

C、其應(yīng)交納個(gè)人所得稅700元

D、其應(yīng)交納個(gè)人所得稅560元

53、對(duì)納稅人可以處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下罰款的是（）。

A、偽造印花稅票。情節(jié)嚴(yán)重的

B、未按照規(guī)定保存印花稅納稅憑證的 C、已貼用的印花稅票揭下重用情節(jié)嚴(yán)重的

D、實(shí)行按期匯總繳納印花稅的納稅人未按照規(guī)定期限繳納印花稅的

54、以下不屬于個(gè)人所得稅免稅項(xiàng)目的是（）。

A、殘疾、孤老和烈屬的所得

B、國(guó)有企業(yè)破產(chǎn)職工從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置收入

C、軍人取得的轉(zhuǎn)業(yè)安置費(fèi)

D、國(guó)家發(fā)行的金融債券利息

55、在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，準(zhǔn)許扣除的是（）。

A、糧食類(lèi)白酒的廣告費(fèi)支出

B、無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)支出形成資產(chǎn)的部分

C、商業(yè)企業(yè)按規(guī)定提取的商品削價(jià)準(zhǔn)備金

D、支付給本企業(yè)雇員的傭金

56、預(yù)提所得稅交納的期限為每次扣繳之后的（）。

A、5天

B7天

C、10天

D15天

二、多選

1、甲公司欠乙公司200萬(wàn)元，協(xié)商債務(wù)重組如下:甲以房產(chǎn)一幢抵債，該房產(chǎn)原值100萬(wàn)元，已提折舊30萬(wàn)元，公允價(jià)值195萬(wàn)元，差額部分乙主動(dòng)放棄。則對(duì)其所得稅處理(內(nèi)資企業(yè))。的說(shuō)法正確的是（）。

A、甲確認(rèn)債務(wù)重組所得130萬(wàn)元(195-(100-30)。+200-95=130)。

B、甲確認(rèn)債務(wù)重組所得125萬(wàn)元

C、乙取得上述資產(chǎn)必須按照100萬(wàn)元計(jì)價(jià)，不得按照195萬(wàn)元計(jì)價(jià)

D、乙可以確認(rèn)債務(wù)重組損失5萬(wàn)元

2、以下有關(guān)內(nèi)資企業(yè)捐贈(zèng)所得稅處理的說(shuō)法，正確的有（）。

A、企業(yè)收到貨幣捐贈(zèng)應(yīng)全額計(jì)入當(dāng)期所得，不得分?jǐn)?/p>

B、企業(yè)將自產(chǎn)貨物60萬(wàn)元(成本50萬(wàn)元)。用于對(duì)外直接捐贈(zèng)，則應(yīng)當(dāng)確認(rèn)所得70萬(wàn)元

C、企業(yè)所得為110萬(wàn)元，其中包括收到一項(xiàng)實(shí)物捐贈(zèng)，稅法確定入帳價(jià)值為50萬(wàn)元，則此50萬(wàn)元應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年納稅，不能在5年內(nèi)分?jǐn)?/p>

D、通過(guò)文保局將購(gòu)買(mǎi)的一件古董捐贈(zèng)給博物館，則此項(xiàng)支出可以在稅前扣除

3、對(duì)內(nèi)資企業(yè)壞帳(呆帳)。損失的稅前扣除，以下規(guī)定正確的是（）。

A關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的應(yīng)收帳款，一律不得確認(rèn)為壞帳損失在稅前扣除

B、除金融企業(yè)外，其他企業(yè)直接對(duì)外借出的款項(xiàng)，由于債務(wù)人破產(chǎn)等原因無(wú)法收回的，一律不得作為財(cái)產(chǎn)損失在稅前扣除

C、保險(xiǎn)企業(yè)提取壞帳準(zhǔn)備的比例，不得超過(guò)年末應(yīng)收帳款余額的3%

D、納稅人實(shí)際發(fā)生的壞帳損失，超過(guò)已提取的壞帳準(zhǔn)備的部分，可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除

4、有關(guān)內(nèi)資金融企業(yè)所得稅前各項(xiàng)目的扣除比例規(guī)定，正確的是（）。

A、保險(xiǎn)企業(yè)開(kāi)展業(yè)務(wù)支付的代理費(fèi)，稅前扣除不得超過(guò)應(yīng)納稅所得額的8%

B、金融企業(yè)按提取呆帳準(zhǔn)備資產(chǎn)期末余額1%計(jì)提的部分，可在稅前扣除

C、城市商業(yè)銀行稅前據(jù)實(shí)列支的獎(jiǎng)金最高不得超過(guò)稅前利潤(rùn)的5%

D、金融企業(yè)通過(guò)合法中介進(jìn)行的的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)的稅前扣除比例為1.5%

5、以下內(nèi)資企業(yè)減免所得稅的規(guī)定，錯(cuò)誤的是（）。

A、政府舉辦的高、中、初等學(xué)校舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班所得，可以免征所得稅

B、政府舉辦的、國(guó)家承認(rèn)學(xué)員學(xué)歷的普教類(lèi)學(xué)校設(shè)立的企業(yè)，收入全部歸學(xué)校所有的，免征所得稅

C、2000年7月1日以后新辦的軟件生產(chǎn)企業(yè)，可以享受“兩免三減半”以及適用15%稅率的優(yōu)惠

D企業(yè)取得的小額擔(dān)保貸款貼息、再就業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼，可以免征企業(yè)所得稅

6、有關(guān)再投資退稅的說(shuō)法，正確的是（）。

A、外國(guó)投資者持有100%股份且專門(mén)從事投資業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)，將從境內(nèi)其他外商投資企業(yè)分得的稅后利潤(rùn)在我國(guó)境內(nèi)再投資，符合其他規(guī)定條件的，可以享受退稅

B、外商投資企業(yè)用稅后利潤(rùn)提取的公積金增加本企業(yè)注冊(cè)資本，再投資中屬于外國(guó)投資者的部分，可以享受退稅

C、外國(guó)投資者從境內(nèi)外商投資企業(yè)分得的免稅期間的利潤(rùn)用于再投資，不得享受退稅

D、外國(guó)投資者將從外商投資企業(yè)分得的稅后利潤(rùn)購(gòu)買(mǎi)境內(nèi)其他外商投資企業(yè)的股權(quán)，沒(méi)有新增注冊(cè)資本的，不得享受退稅。

7、以下個(gè)人所得稅稅目確定正確的是（）。

A、上海電影制片廠一專職編劇，某月其撰寫(xiě)的劇本被上影廠采用，獲得劇本使用費(fèi)20000元，對(duì)此，應(yīng)當(dāng)按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”征稅

B、上海一出租汽車(chē)公司，將出租車(chē)作價(jià)賣(mài)給駕駛員后，駕駛員繼續(xù)掛靠出租汽車(chē)公司，駕駛員取得的客貨運(yùn)收入，應(yīng)當(dāng)按照“個(gè)體工商業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”征稅

C、個(gè)人出版社的專業(yè)作者撰寫(xiě)的作品，由本社以圖書(shū)形式出版，作者取得的稿費(fèi)收入，應(yīng)按“稿酬所得”征稅

D、承包承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)，僅按合同規(guī)定取得一定所得的，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”征稅

8、以下不應(yīng)當(dāng)按照勞務(wù)報(bào)酬征收個(gè)人所得稅的是（）。

A、某著名演員以形象作廣告取得的收入

B、編劇從非任職的電視劇制作單位取得劇本使用費(fèi)

C、私人診所的醫(yī)生提供醫(yī)療服務(wù)取得的收入

D、承包人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)，僅按合同取得的承包收入

9、以下不完全符合免征個(gè)人所得稅條件，可能征稅的有（）。

A、外籍個(gè)人從我國(guó)境內(nèi)企業(yè)取得的股息

B、內(nèi)部退養(yǎng)期間取得的工資薪金

C、個(gè)人辦理代扣代繳手續(xù)按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)

D、個(gè)人轉(zhuǎn)讓唯一的家庭生活用房

10、以下“次”的判定正確的是（）。

A、對(duì)同一勞務(wù)報(bào)酬項(xiàng)目的連續(xù)性收入，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次

B、對(duì)個(gè)人同一作品先連載后出書(shū)的，應(yīng)視同作者取得兩次稿酬收入分別計(jì)稅(連載一次，出書(shū)一次)。

C、特許權(quán)使用費(fèi)的“一次”指一項(xiàng)特許權(quán)的一次許可使用

D、財(cái)產(chǎn)租賃所得以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次

11、以下（）。等優(yōu)惠，可由符合規(guī)定條件的內(nèi)資企業(yè)和外商投資企業(yè)共同享受。

A、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)15%的稅率

B、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)15%的稅率

C、投資抵免

D、“三新”研究開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)50%扣除

12、以下扣除項(xiàng)目的規(guī)定，內(nèi)資與外資企業(yè)不同的有（）。

A、廣告費(fèi)的扣除

B、工資的扣除

C、稅收滯納金、罰款、罰金

D、非關(guān)聯(lián)科研機(jī)構(gòu)的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)贊助

13、以下收入項(xiàng)目。內(nèi)資與外資企業(yè)在計(jì)稅時(shí)規(guī)定相同的是（）。

A、收到實(shí)物捐贈(zèng)

B、國(guó)債轉(zhuǎn)讓收益

C、境內(nèi)投資分回利潤(rùn)

D、以實(shí)物對(duì)外投資時(shí)的增值所得

14、有關(guān)納稅人借款費(fèi)用資本化的規(guī)定，正確的是（）。

A、納稅人為對(duì)外投資而借入的資金發(fā)生的借款費(fèi)用，不計(jì)入有關(guān)投資的成本，可以直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用在稅前扣除

B、購(gòu)置固定資產(chǎn)如果發(fā)生非正常中斷且時(shí)間較長(zhǎng)，則中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用，不必資本化，可以直接在稅前扣除

C、借款費(fèi)用是否資本化與借款期間有直接關(guān)系，一般來(lái)說(shuō)，時(shí)間長(zhǎng)的借款費(fèi)用往往需要資本化

D、納稅人應(yīng)予以資本化的借款利息如果高于金融機(jī)構(gòu)同期同類(lèi)借款的利息，超過(guò)部分也應(yīng)資本化

15、以下應(yīng)作為企業(yè)收入，繳納企業(yè)所得稅的有（）。

A、企業(yè)享受的直接減免(不屬于先征后退或即征即退)。流轉(zhuǎn)稅

B、非營(yíng)利性基金會(huì)在金融機(jī)構(gòu)的基金存款利息

C、儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)代扣代繳利息稅所取得的手續(xù)費(fèi)收入

D、事業(yè)單位收到的社會(huì)各界的捐贈(zèng)收入

16、以下屬于企業(yè)所得稅工資、薪金支出范圍的有（）。

A、員工取得的物價(jià)補(bǔ)貼和誤餐補(bǔ)貼

B、雇員離退休、退職待遇的各項(xiàng)支出

C、企業(yè)超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳納或發(fā)放的住房公積金或住房補(bǔ)貼

D、企業(yè)按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定為職工繳納的住房公積金

17、企業(yè)所得稅有關(guān)企業(yè)投資的說(shuō)法，正確的有（）。

A、被投資企業(yè)未做利潤(rùn)分配而投資方按照權(quán)益法計(jì)算的投資收益，可以調(diào)減投資方應(yīng)納稅所得額

B、被投資企業(yè)發(fā)生虧損，投資方按照權(quán)益法確認(rèn)的投資損失應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額

C、企業(yè)的股權(quán)投資處置損失可以在稅前扣除，但不得超過(guò)股權(quán)投資收益及投資轉(zhuǎn)讓所得。超過(guò)部分當(dāng)年及以后均不得扣除。

D、被投資企業(yè)對(duì)投資方的分配支付額，超過(guò)被投資企業(yè)的累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積金的部分，一律作為投資轉(zhuǎn)讓所得，全額征收企業(yè)所得稅。

18、甲內(nèi)資企業(yè)以一幢房產(chǎn)對(duì)外投資，帳面原值300萬(wàn)元，已提折舊180萬(wàn)元，評(píng)估作價(jià)250萬(wàn)元。則以下說(shuō)法正確的有（）。

A、甲應(yīng)將投資增值130萬(wàn)元計(jì)入應(yīng)納稅所得額

B、由于對(duì)外投資的資產(chǎn)屬評(píng)估增值并未銷(xiāo)售，故甲可以不繳稅

C、乙應(yīng)以該房產(chǎn)在甲企業(yè)的凈值120萬(wàn)元確認(rèn)該項(xiàng)資產(chǎn)的成本

D、乙可以以評(píng)估價(jià)250萬(wàn)元確定該項(xiàng)資產(chǎn)的成本。

19、A企業(yè)被B企業(yè)吸收合并，A企業(yè)所有資產(chǎn)的帳面凈值為500萬(wàn)元，公允價(jià)值700萬(wàn)元，尚有上年未彌補(bǔ)虧損80萬(wàn)元。合并時(shí)B企業(yè)支付給A企業(yè)股東的非股權(quán)支付額為50萬(wàn)元，B企業(yè)股權(quán)600萬(wàn)元。合并后B企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值3000萬(wàn)元。合并當(dāng)年B企業(yè)實(shí)現(xiàn)所得400萬(wàn)元，則以下說(shuō)法正確的有。（）。

A、A企業(yè)必須就資產(chǎn)增值200萬(wàn)元計(jì)算繳納所得稅

B、A企業(yè)的虧損，可以由B企業(yè)彌補(bǔ)18.67萬(wàn)元

C、B企業(yè)取得的A企業(yè)的資產(chǎn)，可以以公允價(jià)值700萬(wàn)元入帳

D、B企業(yè)不能彌補(bǔ)A企業(yè)的虧損，應(yīng)就其取得的400萬(wàn)元所得額全額繳稅。20、企業(yè)所得稅有關(guān)西部大開(kāi)發(fā)的稅收優(yōu)惠，正確的有（）。

A、凡減免稅款涉及中央收入100萬(wàn)元(含)。以上的民族自治地方的內(nèi)資企業(yè)的減免稅必須報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)

B、享受15%優(yōu)惠稅率必須以國(guó)家鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)且主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占總收入70%以上

C、西部新辦交通、郵政、電力、水利、廣播電視企業(yè)，符合規(guī)定條件的，從獲利起可享受“兩免三減半”的優(yōu)惠

D、西部15%的優(yōu)惠稅率暫定執(zhí)行10年。

21、非生產(chǎn)性外商投資企業(yè)可以享受以下（）。優(yōu)惠

A、特區(qū)15%稅率

B、再投資退稅

C、投資抵免

D、兩免三減半

22、可以享受15%稅率的有（）。

A特區(qū)設(shè)立機(jī)構(gòu)的外國(guó)企業(yè)

B、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)所在城市老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)

C、經(jīng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)

D、設(shè)在經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)和邊遠(yuǎn)地區(qū)的農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)企業(yè)

23、有關(guān)外資企業(yè)再投資退稅的規(guī)定，正確的有（）。

A、如果外國(guó)投資者再投資舉辦的出口企業(yè)未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，則以前享受的退稅必須全部退回

B、再投資不滿5年退出的，除將再投資轉(zhuǎn)讓給直接或間接擁有100%股權(quán)關(guān)系的企業(yè)外，必須繳回已享受的退稅

C、外國(guó)投資者再投資未增加被投資企業(yè)注冊(cè)資本而只是購(gòu)買(mǎi)老企業(yè)的股權(quán)，不予退稅

D、企業(yè)未用稅后利潤(rùn)直接再投資，而是用稅后利潤(rùn)形成的公積金轉(zhuǎn)增本企業(yè)股本，不得退稅

24、有關(guān)投資抵免的規(guī)定，正確的有（）。

A、內(nèi)資、外資及外國(guó)企業(yè)符合規(guī)定條件的，均可享受該優(yōu)惠

B、不論內(nèi)資外資，只有技術(shù)改造投資才能抵免所得稅

C、購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備金額指發(fā)票上注明的含增值稅價(jià)格，不包括運(yùn)輸及安裝等雜費(fèi)

D、稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)所得稅計(jì)入抵免所得稅基數(shù)，但不得計(jì)入新增數(shù)

25、有關(guān)預(yù)提稅的規(guī)定，正確的有（）。

A、如應(yīng)支付給外國(guó)企業(yè)的應(yīng)納稅金額已計(jì)入成本費(fèi)用，即使未支付也應(yīng)當(dāng)扣繳所得稅

B、對(duì)外國(guó)投資者從我國(guó)境內(nèi)企業(yè)取得的稅后利潤(rùn)，可免征預(yù)提稅

C、外國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓其在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)的股權(quán)，取得的超出其出資額的收益，可以免稅

D、財(cái)產(chǎn)出租收入可以以扣除應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅后的余額計(jì)稅

26、以下應(yīng)當(dāng)按工資薪金所得征收個(gè)人所得稅的有（）。

A、公司職工取得的用于購(gòu)買(mǎi)企業(yè)國(guó)有股權(quán)的勞動(dòng)分紅

B、出租車(chē)經(jīng)營(yíng)單位的駕駛員采取單車(chē)承包方式取得的營(yíng)運(yùn)收入

C、個(gè)人承包企業(yè)后，工商登記不變，且承包人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)，僅按合同規(guī)定取得一定的所得

D、出版社的專業(yè)記者撰寫(xiě)的作品，由本社以圖書(shū)形式出版取得的稿費(fèi)收入

27、以下應(yīng)當(dāng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”交納個(gè)人所得稅的有（）。

A、編劇從任職的電視劇制作單位取得的劇本使用費(fèi)

B、作者將書(shū)畫(huà)作品原件拍賣(mài)取得的所得

C、作者將文字作品原件拍賣(mài)取得的所得

D、作者去世后，財(cái)產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬

28、對(duì)職工個(gè)人取得的量化資產(chǎn)以下說(shuō)法正確的是（）。

A、集體所有制企業(yè)在改制為股份合作制企業(yè)時(shí)，對(duì)職工個(gè)人取得以股份形式取得的擁有所有權(quán)的量化資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)征收個(gè)人所得稅

B、對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的量化資產(chǎn)，不征收個(gè)人所得稅

C、對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，應(yīng)按“股息紅利”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅

D、集體所有制企業(yè)職工轉(zhuǎn)讓其擁有所有權(quán)的量化資產(chǎn)，應(yīng)在扣除合理費(fèi)用開(kāi)支后按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓”交納個(gè)人所得稅。

29、對(duì)擔(dān)任中國(guó)境內(nèi)企業(yè)董事或高層管理人員的外籍人士，其在一個(gè)納稅居住滿90天(協(xié)定183天)。又不滿1年的，以下說(shuō)法正確的是（）。

A、其實(shí)際在中國(guó)境內(nèi)工作期間取得的由中國(guó)境內(nèi)企業(yè)和由境外企業(yè)支付的工資薪金所得，均應(yīng)交納個(gè)人所得稅

B、其在境外履行職務(wù)期間取得的工資薪金及董事費(fèi)所得，不論是境內(nèi)企業(yè)還是境外企業(yè)支付，均不征稅

C、其在中國(guó)境外履行職務(wù)而由境內(nèi)企業(yè)支付的董事費(fèi)或工資薪金所得，應(yīng)按規(guī)定交納個(gè)人所得稅

D、不論其在境內(nèi)還是境外履行職務(wù)，只要是在擔(dān)任上述職務(wù)期間取得的境內(nèi)外企業(yè)支付的工資薪金所得及董事費(fèi)所得，均需交納個(gè)人所得稅 30、以下可以免征土地增值稅的有（）。

A、企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)

B、個(gè)人為改善居住條件而出售居住2年的住房

C、合作建房后分房自用

D、企業(yè)之間交換房地產(chǎn)

31、按規(guī)定，如果納稅人在計(jì)算土地增值稅時(shí)申報(bào)的扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的，應(yīng)以以下（）。的合計(jì)數(shù)作為扣除項(xiàng)目，計(jì)算應(yīng)納稅金。

A專業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估的該房產(chǎn)的重置成本價(jià)乘以成新折扣率計(jì)算的房地產(chǎn)價(jià)格

B、該房產(chǎn)所坐落土地取得時(shí)的基準(zhǔn)地價(jià)

C、評(píng)估房產(chǎn)價(jià)格時(shí)房地產(chǎn)評(píng)估費(fèi)用D

D、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)交納的營(yíng)業(yè)稅及附加

32、以下屬于應(yīng)納印花稅的憑證的是（）。

A、人壽保險(xiǎn)合同

B、簽訂后未按期兌現(xiàn)的合同

C、專利實(shí)施許可合同

D、中介代理合同

33、有關(guān)借款合同征收印花稅的規(guī)定，正確的有（）。

A、銀行同業(yè)拆借合同，不征印花稅

B、融資租賃合同，應(yīng)按借款合同，就所載租金總額交納印花稅

C、流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，暫按核定的借款總額貼花，待期限完畢按借期內(nèi)實(shí)際借款金額補(bǔ)貼印花

D貼息貸款合同，免征印花稅

34、有關(guān)技術(shù)合同交納印花稅的說(shuō)法，正確的有（）。

A、應(yīng)征稅的技術(shù)合同包括技術(shù)服務(wù)和技術(shù)培訓(xùn)合同

B技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，應(yīng)以合同記載的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)

C、對(duì)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，應(yīng)按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)征稅

D、技術(shù)咨詢合同，不屬于技術(shù)合同，可以免稅

35、有關(guān)財(cái)產(chǎn)租賃合同交納印花稅的說(shuō)法，正確的有（）。

A、房地產(chǎn)管理部門(mén)與個(gè)人簽訂的用于生活居住的房租合同，免稅

B、如計(jì)算出來(lái)的財(cái)產(chǎn)租賃合同應(yīng)納印花稅大于1角小于1元，一律按1元納稅

C、企業(yè)出租柜臺(tái)簽訂的合同屬于財(cái)產(chǎn)出租合同，應(yīng)納印花稅

D企業(yè)與主管部門(mén)簽訂的租賃承包合同，不屬于財(cái)產(chǎn)租賃合同，可以免稅

36、實(shí)行匯繳辦法的繳納印花稅的納稅人，必須做到（）。

A匯繳的最長(zhǎng)期限不超過(guò)1個(gè)月

B、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)給匯繳許可證

C、定期報(bào)送匯總繳納印花稅情況報(bào)告

D、應(yīng)納稅額超過(guò)500元

37、印花稅規(guī)定正確的是（）。

A、已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)補(bǔ)貼印花

B、按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證未標(biāo)明金額的，暫貼花5元，待確定金額后補(bǔ)征

C、合同應(yīng)在簽訂時(shí)而非生效時(shí)貼花，即未按期兌現(xiàn)合同亦應(yīng)貼花

D、已貼花的憑證修改后金額減少的，不退印花稅

38、以下屬于應(yīng)納房產(chǎn)稅的房產(chǎn)的是（）。

A、室內(nèi)游泳池

B、房頂上的煙囪

C、獨(dú)立于房屋之外的圍墻

D、中央空調(diào)

39、關(guān)于企業(yè)改制重組過(guò)程中繳納印花稅的規(guī)定正確的有（）。

A、企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金按規(guī)定貼花

B、企業(yè)合并或分立，凡新企業(yè)重新辦理法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，其新啟用的資金賬簿記載的資金一律重新貼花

C、企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)裾，一律免貼印花

D、企業(yè)改制前簽訂但尚未履行完畢的合同，改制后由新設(shè)企業(yè)繼續(xù)履行的，一律免貼印花

40、對(duì)租賃房產(chǎn)，以下說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。

A、以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按租金計(jì)算房產(chǎn)稅

B、融資租賃房屋根據(jù)實(shí)際情況決定是采用余值還是租金交納房產(chǎn)稅

C、國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位出租房產(chǎn)，可以免稅

D、對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的住房，一律按12%的稅率減半征收

41、在稅率當(dāng)中采用了幅度形式的有以下（）。等稅種

A、房產(chǎn)稅

B、契稅

C、車(chē)船使用稅

D、城鎮(zhèn)土地使用稅

42、房產(chǎn)稅與城鎮(zhèn)土地使用稅在以下（）。方面的規(guī)定是一致的。

A、對(duì)農(nóng)村均不征收

B對(duì)外資企業(yè)和外籍人士均不征收

C、對(duì)公園自用土地及房屋均不征收

D、對(duì)個(gè)人所有的居住房屋及院落用地均不征收

43、以下可以在企業(yè)所得稅前扣除的是（）。

A、小規(guī)模納稅人交納的增值稅

B、納稅人查補(bǔ)的當(dāng)年的消費(fèi)稅

C、原材料發(fā)生非正常損失轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

D、土地增值稅

44、企業(yè)所得稅規(guī)定的虧損彌補(bǔ)規(guī)定，正確的有（）。

A、投資方企業(yè)發(fā)生虧損，聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)可以在還原后彌補(bǔ)其虧損

B、聯(lián)營(yíng)企業(yè)的虧損，只能由聯(lián)營(yíng)企業(yè)自己彌補(bǔ)，不能由投資方企業(yè)彌補(bǔ)

C、企業(yè)應(yīng)稅項(xiàng)目有所得，但不足彌補(bǔ)以前虧損的，免稅項(xiàng)目的所得也應(yīng)用于彌補(bǔ)以前虧損

D、企業(yè)合并，被合并企業(yè)的虧損可由合并企業(yè)繼續(xù)在規(guī)定的期限內(nèi)彌補(bǔ)

45、就固定資產(chǎn)而言，以下有關(guān)規(guī)定正確的有（）。

A、企業(yè)接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，可以計(jì)提折舊，并應(yīng)在處置時(shí)計(jì)入收入征稅

B、企業(yè)以前應(yīng)提未提的折舊，不得在稅前扣除

C、企業(yè)進(jìn)行股份制改造時(shí)發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值，不計(jì)入所得額，但相關(guān)固定資產(chǎn)可計(jì)提折舊并在稅前扣除

D、企業(yè)未使用的房屋，可以計(jì)提折舊，但未使用的機(jī)器設(shè)備，除季節(jié)性及大修理原因停用外，一律不得計(jì)提折舊

46、以下屬于外國(guó)企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)的是（）。

A、外國(guó)企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)從事開(kāi)采自然資源的場(chǎng)所

B、為外國(guó)企業(yè)從事聯(lián)絡(luò)洽談、搜集資料等準(zhǔn)備性、輔助性活動(dòng)的營(yíng)業(yè)代理人(外國(guó)企業(yè)直接與境內(nèi)其他企業(yè)簽訂商品貿(mào)易合同)。

C、與外國(guó)企業(yè)簽訂代理合同，經(jīng)常儲(chǔ)存外國(guó)企業(yè)商品并代其向他人交付上述商品的代理人

D、經(jīng)常代表外國(guó)企業(yè)接洽采購(gòu)業(yè)務(wù)并簽訂購(gòu)貨合同，代為采購(gòu)商品的營(yíng)業(yè)代理人

47、外資企業(yè)所得稅有關(guān)股票、股權(quán)投資及轉(zhuǎn)讓所得和損失方面的規(guī)定，以下正確的有（）。

A、外國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓其中國(guó)境內(nèi)外商投資企業(yè)的股權(quán)，免稅

B、外國(guó)企業(yè)從境內(nèi)外商投資企業(yè)取得的稅后股息，免稅

C、外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓所持有的境內(nèi)企業(yè)股權(quán)發(fā)生的凈損失，可在所得稅前扣除

D、外商投資企業(yè)以實(shí)物資產(chǎn)對(duì)外投資，評(píng)估價(jià)格大于其帳面凈值的部分，可免稅

48、有關(guān)外資金融保險(xiǎn)企業(yè)的規(guī)定，正確的有（）。

A金融業(yè)年?duì)I業(yè)收入3000萬(wàn)元，其可扣除的交際應(yīng)酬費(fèi)為17.5萬(wàn)元

B、金融業(yè)計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的比例可高達(dá)3%

C、在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立的外資金融企業(yè)，可享受1免2減半的稅收優(yōu)惠

D、設(shè)在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的外資金融企業(yè)，可享受15%的稅率

49、以下不能享受再投資退稅的情形有（）。

A、外商投資企業(yè)的外方用分得的稅后利潤(rùn)直接用于再投資增加已存在的外商投資企業(yè)的注冊(cè)資本

B、外商投資企業(yè)用稅后利潤(rùn)提取的公積金增加本企業(yè)注冊(cè)資本，屬于外方的再投資部分，可享受退稅

C、外商投資企業(yè)的外方將分得的稅后利潤(rùn)購(gòu)買(mǎi)已經(jīng)存在的某企業(yè)的股權(quán)，未增加該企業(yè)注冊(cè)資本的

D、對(duì)外國(guó)投資者持有100%股份且專門(mén)從事投資業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)，其用稅后利潤(rùn)再投資的

50、有關(guān)房產(chǎn)方面的稅收政策規(guī)定，正確的有（）。

A、個(gè)人出租房屋，如果出租的是經(jīng)營(yíng)用而非居住用房屋，則取得的租賃所得征收個(gè)人所得稅的稅率為20％

B、城鎮(zhèn)個(gè)人第一次購(gòu)買(mǎi)普通住房，可以享受免征契稅待遇

C、個(gè)人轉(zhuǎn)讓居住5年以上唯一的家庭住房，免征個(gè)人所得稅和土地增值稅

D、個(gè)人所有房屋一律免繳房產(chǎn)稅和土地使用稅

51、下列房產(chǎn)可以免征房產(chǎn)稅的是（）。

A、大修停用半年以上的房產(chǎn)

B、房管部門(mén)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房

C、國(guó)家財(cái)政撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)

D、企業(yè)辦的學(xué)校自用的房產(chǎn)

52、對(duì)船舶征收車(chē)船使用稅的規(guī)定，正確的有（）。

A船舶噸位尾數(shù)在半噸以下的不計(jì)算，超過(guò)半噸的按1噸計(jì)算

B不及1噸的小型船只，一律按1噸計(jì)算

C拖輪計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)可按每馬力折合凈噸位底折計(jì)算

D載重量不超過(guò)1噸的漁船，免稅

53、城鎮(zhèn)土地使用稅規(guī)定正確的有（）。

A、納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，應(yīng)照章征稅

B、城鎮(zhèn)內(nèi)用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的土地

C、企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的綠化用地

D、開(kāi)山填海整治的土地，可免稅5至10年

54、以下屬于生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的有（）。

A、農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)企業(yè)

B、石油開(kāi)采企業(yè)

C、建筑業(yè)企業(yè)

D、貨運(yùn)企業(yè)

55、土地增值稅規(guī)定，下列情形中（）。應(yīng)實(shí)行先預(yù)繳后清算的計(jì)征辦法。

A、以分期收款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)

B、成片開(kāi)發(fā)部分轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)

C、以預(yù)售方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)

D、提供的扣除項(xiàng)目金額不實(shí)

56、對(duì)查帳征收的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)計(jì)算征收個(gè)人所得稅規(guī)定正確的有（）。

A、投資者的家庭生活支出與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混在一起的，應(yīng)分?jǐn)傆?jì)入成本

B、企業(yè)每一納稅發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入2%的部分，準(zhǔn)許扣除

C、企業(yè)從業(yè)人員包括投資者本人的工資，應(yīng)比照企業(yè)所得稅計(jì)稅工資的標(biāo)準(zhǔn)扣除

D、企業(yè)取得的股息，應(yīng)還原后并入所得，在計(jì)算繳稅后按規(guī)定將股息已納稅款扣除

答案

一、單選

1、A

2、C

3、B

4、D

5、D

6、D

7、C

8、C

9、A

10、D

11、D

12、B

13、A

14、A

15、D

16、C

17、A

18、D

19、C 20、A

21、B

22、D

23、D

24、C

25、C

26、C

27、B

28、C

29、C 30、D

31、C

32、D

33、D

34、D

35、D

36、A

37、C

38、C

39、D 40、D

41、D

42、B

43、B

44、D

45、A

46、B

47、C

48、C

49、C 50、D

51、D

52、B

53、A

54、A

55、C

56、A

二、多選

1、AD

2、ABC

3、BD

4、BD

5、ABCD

6、ABCD

7、ABC

8、BCD

9、ABD

10、ABCD

11、BCD

12、AB

13、ABD

14、AB

15、AC

16、AC

17、AB

18、AD

19、BD 20、ABD

21、ABC

22、AC

23、BC

24、AD

25、AD

26、ABC

27、AC

28、BCD

29、AC 30、ABC

31、AB

32、BC

33、ABD

34、AC

35、ABCD

36、ABC

37、ACD

38、ABD

39、AC 40、BCD

41、BCD

42、ABC

43、BCD

44、ABC

45、BD

46、ACD

47、BC

48、BCD

49、ABD 50、AC

51、ABCD

52、ABCD

53、ABD

54、ACD

55、BC

56、ACD

第五篇：2010年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》真題及答案

2010年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》真題及答案

一、單項(xiàng)選擇題《共40題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中．只有1個(gè)最符合題意)1．根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占當(dāng)年應(yīng)納稅所得額()以上的，可以在5個(gè)納稅內(nèi)均勻計(jì)入各的應(yīng)納稅所得額。A．50％ B．60％ C．75％

D．85％

2．某日本企業(yè)。(實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi))在巾國(guó)境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，2009年該機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)取得咨詢收入500萬(wàn)元，在中國(guó)境內(nèi)培訓(xùn)技術(shù)人員，取得日方支付的培訓(xùn)收入200萬(wàn)元，在香港取得與該分支機(jī)構(gòu)無(wú)實(shí)際聯(lián)系的所得80萬(wàn)元，2009該境內(nèi)機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入總額為()萬(wàn)元。A．500 B．580 C．700 D．780 3．2009年某居民企業(yè)收人總額為3000萬(wàn)元_(其中不征稅收入400萬(wàn)元，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入900萬(wàn)元)，各項(xiàng)成本、費(fèi)用和稅金等扣除金額合計(jì)1800萬(wàn)元(其中含技術(shù)轉(zhuǎn)讓準(zhǔn)予扣除的金額200萬(wàn)元)。2009年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。A．25 B．50 C．75 D．100 4．2008年初A居民企業(yè)以實(shí)物資產(chǎn)500萬(wàn)元直接投資于B居民企業(yè)；取得B企業(yè)30％的股權(quán)。2009年11月，A企業(yè)將持有B企業(yè)的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得收入600萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)B企業(yè)在A企業(yè)投資期間形成的未分配利潤(rùn)為400萬(wàn)元。關(guān)于A企業(yè)該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)的說(shuō)法，正確的是()。

A．A企業(yè)取得投資轉(zhuǎn)讓所得100萬(wàn)元，B．A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資的股息所得400萬(wàn)元 C．A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額為一20萬(wàn)元 D．A企業(yè)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅15萬(wàn)元

5．關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理的說(shuō)法，正確的是()。

A．已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本，按當(dāng)期已實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售的可售面積和可售面積單位工程成本確認(rèn) B．采取分期收款方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，收入實(shí)現(xiàn)付款方提前付款的，按合同約定付款日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)

C．企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷(xiāo)售費(fèi)用不超過(guò)委托銷(xiāo)售收入15％的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除

D．企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實(shí)際使用時(shí)間累計(jì)未超過(guò)12個(gè)月又銷(xiāo)售的，可以在稅前扣除折舊費(fèi)用

6．某企業(yè)對(duì)原價(jià)1000萬(wàn)元的機(jī)器設(shè)備(使用年限10年，不考慮凈殘值)，使用8年時(shí)進(jìn)行改造，取得變價(jià)收人30萬(wàn)元，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本350萬(wàn)元，含稅售價(jià)400萬(wàn)元(增值稅稅率17％)，改造工程分?jǐn)側(cè)斯べM(fèi)用100萬(wàn)元，改造后該資產(chǎn)使用年限延長(zhǎng)3年。改造后該資產(chǎn)的年折舊額為()萬(wàn)元。(企業(yè)按直線法計(jì)提折帽)A．124．OO B．135．62 C．137．60 D．140．00 7．某外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，2009年從中國(guó)境內(nèi)取得特許權(quán)使用費(fèi)收入100萬(wàn)元，并按我國(guó)稅法規(guī)定繳納了營(yíng)業(yè)稅5萬(wàn)元，該外國(guó)企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。A．0 B．9．5 C．10．0 D．20．0 8．某居民企業(yè)2009年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額120萬(wàn)元，在當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生了公益性捐贈(zèng)支出20防元，購(gòu)買(mǎi)了價(jià)值30萬(wàn)的環(huán)境保護(hù)專有設(shè)備，假設(shè)當(dāng)年無(wú)其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，2009年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。A．19．4 B．28．4 C，30．0 D．31.4 9．甲企業(yè)銷(xiāo)售一批貨物給乙企業(yè)，該銷(xiāo)售行為取得利潤(rùn)20萬(wàn)元j乙企業(yè)將該批貨物銷(xiāo)售給丙企業(yè)，取得利潤(rùn)200萬(wàn)元。稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過(guò)調(diào)查后認(rèn)定甲企業(yè)和乙企業(yè)之間存在關(guān)聯(lián)交易，將200萬(wàn)元的利潤(rùn)按照6：4的比例在甲和乙之間分配。該調(diào)整方法是()。A．利潤(rùn)分割法 B．再銷(xiāo)售價(jià)格法 C．交易凈利潤(rùn)法 D．可比非受控價(jià)格法、10．2010年5月10日，稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查某公司的納稅申報(bào)情況過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)該公司2008年的業(yè)務(wù)存在關(guān)聯(lián)交易，少繳納企業(yè)所得稅30．萬(wàn)元i該公司于2010年6月1日補(bǔ)繳了該稅款，并報(bào)送了2008關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告裘等相關(guān)資料。對(duì)該公司補(bǔ)繳稅款應(yīng)加收利息()萬(wàn)元。(假設(shè)中國(guó)人民銀行公布的同期人民幣貸款年利率為5．5％)A．1．22 B．1．65 C．1．89 D．2．34 11．某小型企業(yè)不能正確核算收入總額，2009年發(fā)生成本費(fèi)用180萬(wàn)元；稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率為10％。2009年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。A．3．6 B．4．5 C．4.0 D．5．0 12．中國(guó)公民宋某是一家公司的營(yíng)銷(xiāo)主管，2010年2月份取得工資收入4000元。當(dāng)月參加公司組織的國(guó)外旅游，免交旅游費(fèi)15000元，另外還取得3000元的福利卡一張。宋某2月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A．1975 B．3025 C．3625 D．3775 13．2008年4月，中國(guó)公民楊某獲得所在公司授予的10000股本公司的股票期權(quán)，授予價(jià)為5形股。2009年9月，楊某按照公司的規(guī)定行權(quán)，購(gòu)買(mǎi)10000股公司的股票，當(dāng)天公司股票的市場(chǎng)價(jià)為11元／股，楊某的月工資收入為21000元。2009年9月楊某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A．7500 B．7675 C．7825 D．7945 14．2009年某作家出版一部長(zhǎng)篇小說(shuō)，1月份取得預(yù)付稿酬2萬(wàn)元，4月份小說(shuō)正式出版，取得稿酬2萬(wàn)元，10月份將該小說(shuō)手稿公開(kāi)拍賣(mài)獲得收入10萬(wàn)元。同年該小說(shuō)在一家晚報(bào)連載100次，每次稿酬420元。該作家應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A．20384 B．20480 C．25184 D．26680 15．下列個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的征稅方法中，符合個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定的是()。A．個(gè)體工商戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過(guò)銷(xiāo)售收入的5％

B．對(duì)賬冊(cè)木健全的個(gè)體工商戶，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款，應(yīng)在終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳、多退少補(bǔ)

C．個(gè)體工商戶對(duì)非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品而發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)資助，不超過(guò)其應(yīng)納稅所得額30％的部分可以據(jù)實(shí)扣除

D．個(gè)體工商戶為研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)和新工藝而購(gòu)置測(cè)試儀器和實(shí)驗(yàn)性裝置發(fā)生的購(gòu)置費(fèi)，允許全額在發(fā)生當(dāng)期扣除

16．商業(yè)銀行超過(guò)國(guó)家利率支付給儲(chǔ)戶的攬儲(chǔ)獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅，按()所得納稅。A．偶然 B．其他 C．勞務(wù)報(bào)酬 D．工資、薪金

17．根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所但居住滿5年的個(gè)人，對(duì)其第6年來(lái)源于境內(nèi)外的所得，下列稅務(wù)處理中，正確的是()。A．應(yīng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外所得繳納個(gè)人所得稅

B．凡在境內(nèi)居住滿1年的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于境內(nèi)、境外的所得繳納個(gè)人所得稅

C．個(gè)人在臨時(shí)離境工作期間的工資、薪金所得，僅就由中國(guó)境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人雇主支付的部分繳納個(gè)人所得稅

D．在境內(nèi)居住不超過(guò)90天，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分，應(yīng)全額繳納個(gè)人所得稅

18.約翰是A國(guó)公民，A國(guó)與我國(guó)簽訂有稅收協(xié)定。約翰2009年4月15日來(lái)北京工作，10月13日離開(kāi)中國(guó)。在中國(guó)工作期間，境內(nèi)機(jī)構(gòu)每月支付工資30000元，A國(guó)公司每月．支付工資折合人民幣60000元j 2009年10月約翰應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A．3186．16 B．3313．60 C．9558．147 D．9940．8l 19.2009年中國(guó)今民李某被公司派往A國(guó)工作6個(gè)月。在A國(guó)工作期間，工資由公司設(shè)在A國(guó)的分支機(jī)構(gòu)支付，每月工資折合人民幣50000元，并由該分支機(jī)構(gòu)代扣代繳個(gè)人所得稅10000元；李某取得A國(guó)勞務(wù)報(bào)酬折合人民幣40000元，按A國(guó)的稅法繳納了個(gè)人所得稅10000元。2009年李某在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅()元。A．0 B．1110 C．2400 D．3510 20.2009年某個(gè)體工商戶取得銷(xiāo)售收人40萬(wàn)元，將不含稅價(jià)格為5萬(wàn)元的商品用于家庭成員和親友消費(fèi)；當(dāng)年取得銀行利息收入1萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓股票取得轉(zhuǎn)讓所得10萬(wàn)元，取得基金分紅1萬(wàn)元。該個(gè)體工商戶允許稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)限額為()萬(wàn)元。A．6．00 B．6．75 C．7．50 D．8．25 21.根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，個(gè)體工商戶由于特殊原因需要縮短固定資產(chǎn)折舊年限的，應(yīng)報(bào)經(jīng)審核批準(zhǔn)的部門(mén)是()。A．財(cái)政部．國(guó)家稅務(wù)總局 c．省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān) D．當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)

22．周某為A公司進(jìn)行室內(nèi)裝潢設(shè)計(jì)，工作結(jié)束后，A公司在代扣代繳了個(gè)人所得稅后，向周某支付了報(bào)醐65000元。A公司應(yīng)代扣代繳周某的個(gè)人所得稅(。)元。A.19496．26 B．20294．12 C．23496．6 D．25294．12 23.根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，下列收入中，按‘勞務(wù)報(bào)酬所得”納稅的是()。A．來(lái)源于非任職公司的董事費(fèi)收人 B．退休人員再任職取得的收入

C．擔(dān)任任職公司的關(guān)聯(lián)企業(yè)的監(jiān)事取得的監(jiān)事費(fèi)收入 D．在任職公司擔(dān)任監(jiān)事的監(jiān)事費(fèi)收入

24．2009年2月，中國(guó)公民孫某從其任職的公司取得限制性股票50000股，在獲得限制性股票時(shí)支付了50000元，該批股票進(jìn)行股票登記日的收盤(pán)價(jià)為4元／股。按照約定的時(shí)間，2010年2月28日解禁10000股，當(dāng)天該股票收盤(pán)價(jià)7．5元／股。在不考慮其他費(fèi)用的情況下，解禁時(shí)孫某應(yīng)納稅所得額為()元。A．35000 B．47500 C．50000 D．57500 25．根據(jù)土地增值稅相關(guān)規(guī)定，下列行為中，需要繳納土地增值稅的是()。A．某人將自己一套閑置的住房出售、B．某人將個(gè)人的房產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與自己的子女

C．某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以建造的商品房作價(jià)入股進(jìn)行對(duì)外投資 D．某企業(yè)通過(guò)殘疾人聯(lián)合會(huì)將一套房產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與當(dāng)?shù)匾患腋＠髽I(yè) 26．根據(jù)土地增值稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的說(shuō)法，正確的是()。A．以分期收款方式轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的，根據(jù)實(shí)際的收款日期確定納稅期限

B．以一次交割、付清價(jià)款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，在辦理過(guò)戶和登記手續(xù)后一次性繳納土地增值稅

C．因國(guó)家建設(shè)需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓其房產(chǎn)的，應(yīng)從簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起7日內(nèi)到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案

D．納稅人因國(guó)家建設(shè)需要被依法征用房地產(chǎn)并得到經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)?，?yīng)從簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起15日內(nèi)到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案

27．對(duì)于符合土地增值稅清算條件的納稅人，應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起()日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)。A．7 B．10 C．30 D．90 28．某公司2009年8月開(kāi)業(yè)，領(lǐng)受工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、房產(chǎn)證、專利權(quán)證書(shū)、商標(biāo)注冊(cè)證及土地使用權(quán)證書(shū)各一份；公司實(shí)收資本600萬(wàn)元，資本公積200萬(wàn)元；除資金賬簿外，啟用了10本營(yíng)業(yè)賬簿；開(kāi)業(yè)后與一家公司簽訂了一份易貨合同，合同約定，以價(jià)值420萬(wàn)元的產(chǎn)品換取380萬(wàn)元原材料；當(dāng)年該公司轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)，合同上注明金額100萬(wàn)元。’2009年該公司應(yīng)繳納印花稅()元。． A．6775 B．6780 C．6975 D．6980 29．2009年1月，A企業(yè)向某公司出租閑置倉(cāng)庫(kù)，簽訂出租合同中注明的租金每月4萬(wàn)元，租期未定；接受某公司委托加工一批產(chǎn)品，簽訂的加工承攬合同中注明原材料由A企業(yè)提供，金額為200萬(wàn)元，另外收取加工費(fèi)30萬(wàn)元；簽訂的運(yùn)輸合同中注明運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元、保管費(fèi)5000元。該企業(yè)2009年1月應(yīng)繳納印花稅()元。A．765 B．770 C．1165 D．1170 30．下列合同中，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)租賃合同”征收印花稅的是()。A．企業(yè)與個(gè)體工商戶簽訂的租賃合同 B．企業(yè)與主管部門(mén)簽訂的租賃承包合同 C．企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)簽訂的融資租賃合同

D．房地產(chǎn)管理部門(mén)與個(gè)人簽訂的生活居住用房租賃合同

31．同一類(lèi)應(yīng)稅憑證需頻繁貼花的，納稅人可以根據(jù)實(shí)際情況選擇納稅方式，繳納方式一經(jīng)選定，()內(nèi)不得改變。A．3個(gè)月 B．6個(gè)月 C．1年 D．2年

32．趙某擁有三套房產(chǎn)，一套供自己和家人居??；另一套于2009年7月1日出租給王某居住，每月租金收入1200元；還有一套于9月1日出租給李某用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，每月租金5000元。2009年趙某應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()元。A．1088 B．1664 C．2688 D．3264 33．某企業(yè)有廠房一棟原值200萬(wàn)元，2009年初對(duì)該廠房進(jìn)行擴(kuò)建，2009年8月底完工并辦理驗(yàn)收手續(xù)，增加了房產(chǎn)原值45萬(wàn)元，另外對(duì)廠房安裝了價(jià)值15萬(wàn)元的排水設(shè)備并單獨(dú)作固定資產(chǎn)核算。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20％，2009該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()元。A．20640 B．21000 C．21120 D．21600 34．2009年某漁業(yè)公司擁有捕撈船5艘，每艘凈噸位200噸，其他漁業(yè)船舶5艘，每艘凈噸位400噸，非機(jī)動(dòng)船2艘，每艘凈噸位500噸。2009年8月lO日購(gòu)置非機(jī)動(dòng)駁船2艘，每艘凈噸位600噸，購(gòu)置養(yǎng)殖船1艘，凈噸位2000噸，所購(gòu)船舶均在9月15日取得登記證書(shū)。所在省車(chē)船稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)為凈噸位200砘以下(含200砘)的，每噸3元，201噸以上2000噸以下的，每噸4元。2009年該漁業(yè)公司應(yīng)繳納車(chē)船稅()元。，A．8800 B．9600 C．10400 D．90400 35．某企業(yè)2007年8月21日購(gòu)置2輛摩托車(chē)，并在9月1日辦理了車(chē)輛登記。當(dāng)?shù)匾?guī)定的車(chē)船稅單位稅額是180元／輛，但該企業(yè)從未繳納稅款，2010年2月在辦理保險(xiǎn)時(shí)被發(fā)現(xiàn)需要補(bǔ)繳稅款，則保單中“往年補(bǔ)繳”稅款是()元。A．480 B．8l0 C．840 D．1200 36．關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說(shuō)法，正確的是()。A．凡公共用地均可免征城鎮(zhèn)土地使用稅

B．煤炭企業(yè)已取得土地使用權(quán)但未利用的塌陷地須繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 C．房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

D．企業(yè)關(guān)閉撤銷(xiāo)后的占地未作他用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅

37．2008年某企業(yè)占用某市二等地段土地6000平方米，三等地段土地12000平方米(其中1000平方米為該企業(yè)幼兒園用地，200平方米無(wú)償供派出所使用)；2008年4月該企業(yè)在城郊征用耕地4000平方米，該耕地當(dāng)年已經(jīng)繳納耕地占用稅；同年8月征用非耕地6000平方米。該企業(yè)2008年和2009年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅共計(jì)()元。(城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額：二等地段7元／平方米，三等地段4元／平方米，城郊征用的耕地和非耕地1．2元/平方米)。A．180000 B．183600 C．186800 D．188000 38．關(guān)于契稅的說(shuō)法，正確的是()A．如果沒(méi)有成交價(jià)格或者成交價(jià)格明顯偏低的，征收機(jī)關(guān)可在評(píng)估價(jià)格和土地基準(zhǔn)地價(jià)中任意選擇一種方式來(lái)評(píng)定契稅的計(jì)稅依據(jù)

B．符合減免稅規(guī)定的納稅人，契稅的計(jì)稅金額在10000萬(wàn)元(含10000萬(wàn)元)以上的，由省級(jí)征收機(jī)關(guān)辦理減免稅手續(xù)，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案

C．符合減免稅規(guī)定的納稅人，應(yīng)在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同生效的30日內(nèi)向土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)提出減免稅申報(bào)

D．土地使用權(quán)和房屋贈(zèng)與征收契稅的計(jì)稅依據(jù)根據(jù)政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的評(píng)定價(jià)格確定

39．下列情形中應(yīng)征收契稅的是()。A．以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營(yíng)的獨(dú)資企業(yè) B．非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地和房屋權(quán)屬

C．有限責(zé)任公司整體改建為股份有限公司,改建后的公司承受原企業(yè)的土地和房屋權(quán)屬 D．國(guó)有控股公司以部分資產(chǎn)組建新公司，該國(guó)有控股公司占新公司股份90％，新公司承受該國(guó)有控股公司的土地和房屋權(quán)屬

40．根據(jù)耕地占用稅的相關(guān)規(guī)定，“耕地”是指種植農(nóng)業(yè)作物的土地以及在占用之前()年內(nèi)屬于規(guī)定范圍的耕地或農(nóng)用土地。A．1 B．2 C．3 D．4

二、多項(xiàng)選擇題【共30題。每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意,至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分：少選。所選的每個(gè)選項(xiàng)得0．5分)41．根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列屬于在資產(chǎn)收購(gòu)時(shí)適用特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的有()。A．具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的 B．受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的85％

C．受讓企業(yè)在資產(chǎn)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的75％ D．資產(chǎn)收購(gòu)后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變收購(gòu)資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

E．取得股權(quán)支付的原主要股東，在資產(chǎn)收購(gòu)后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán) 42．根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列情形準(zhǔn)予確認(rèn)為損失在稅前扣除的有()。A．被投資方財(cái)務(wù)嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，清算期已達(dá)5年的股權(quán)投資 B．金額小于清收成本的小額逾期應(yīng)收賬款

C．企業(yè)內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門(mén)鑒定證明的單項(xiàng)金額10萬(wàn)元以下的存貨損失 D．金融企業(yè)銀行卡透支額50萬(wàn)元，追索3年仍無(wú)法收回 E．抵押資產(chǎn)未按期贖回而被拍賣(mài)，變賣(mài)價(jià)值小于賬面價(jià)值的部分 43．根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)可以免予準(zhǔn)備同期資料的情況有()。A．發(fā)生的關(guān)聯(lián)購(gòu)銷(xiāo)金額在2億元以下且其他關(guān)聯(lián)交易金額在4000萬(wàn)元以下 B．企業(yè)發(fā)生合并、分立情形的

C．外資股份低于50％且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易 D．關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排所涉及的范圍 E．企業(yè)因不可抗力無(wú)法按期提供同期資料

44．根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列收入中，免稅收入有()A．國(guó)債利息 B．存款利息 C.財(cái)政補(bǔ)貼 D.財(cái)政撥款

E．居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)(非上市公哥)．取得的股息 45．根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)間的說(shuō)法，正確的有()。A．特許權(quán)使用費(fèi)收入以實(shí)際取得收入的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) B．利息收入以合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) c．接受捐贈(zèng)收入按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) D．作為商品銷(xiāo)售附帶條件的安裝費(fèi)收入在確認(rèn)商品銷(xiāo)售收入時(shí)實(shí)現(xiàn) E．股息等權(quán)益性投資收益以投資方收到所得的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

46．根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的說(shuō)法，正確的有()。A．企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的，研發(fā)費(fèi)用不得加計(jì)扣除

B．企業(yè)共同合作開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合作各方可就自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)分別按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除 c．企業(yè)委托外單位開(kāi)發(fā)的符合條件的研發(fā)費(fèi)用，研發(fā)費(fèi)用可由委托方與受托方協(xié)商確定加計(jì)扣除額度

D．企業(yè)在一個(gè)納稅內(nèi)有多個(gè)研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按不同項(xiàng)目分別歸集加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用 E．研發(fā)費(fèi)用未形成無(wú)形資產(chǎn)的，可按其當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的150％在稅前扣除 47．根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不得計(jì)提折舊在稅前扣除的有()。A．未投入使用的機(jī)器設(shè)備 B．以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的生產(chǎn)線，C．以融資租賃方式租入的機(jī)床 D．與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的小汽車(chē)

E．已足額提取折舊但仍在使用的舊設(shè)備

48．根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于企業(yè)清算所得稅處理的說(shuō)法，正確的有()。

A．需要進(jìn)行清算所得稅處理的僅指按《公司法》和《企業(yè)破產(chǎn)法》規(guī)定需要進(jìn)行清算的企業(yè)

B．被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)為股息所得、c．被清算企業(yè)的股東分得的資產(chǎn)按可變現(xiàn)價(jià)值或?qū)嶋H交易價(jià)格確定計(jì)稅基礎(chǔ) D．由于改變了持續(xù)經(jīng)營(yíng)原則，企業(yè)未超過(guò)規(guī)定期限的虧損不得在清算所得中彌補(bǔ) E．企業(yè)應(yīng)將整個(gè)清算期作為一個(gè)獨(dú)立的納稅計(jì)算清算所得

49．根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于企業(yè)虧損彌補(bǔ)的說(shuō)法，正確的有()。A．境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以用境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利彌補(bǔ) B．一般性稅務(wù)處理下被合并企業(yè)的虧損可以在合并企業(yè)彌補(bǔ) C．一般性稅務(wù)處理下被分立企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補(bǔ) D．虧損彌補(bǔ)的年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年

E．境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以用境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利彌補(bǔ)

50．根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列企業(yè)取得的境外所得中，已在境外繳納的企業(yè)所得稅稅款，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免的有()。A．居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的應(yīng)稅所得

B．非居民企業(yè)取得的與其在境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的境外應(yīng)稅所得 c．非居民企業(yè)取得的與其在境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所無(wú)實(shí)際聯(lián)系的境外應(yīng)稅所得 D．居民企業(yè)從其直接控制的外國(guó)企業(yè)分得的股息等權(quán)益性投資所得 E．非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓境外房產(chǎn)取得的所得

51．在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的收入，按全額作為企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有()。A．股息收入 B．特許權(quán)使用費(fèi)收入 C．租金收入 D．財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入 E．利息收入

52．下列所得中，按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅的有()。A．編劇從任職單位取得的劇本使用費(fèi) B．雇主為員工購(gòu)買(mǎi)的商業(yè)性補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn) C．個(gè)人從任職的上市公司取得的股票增值權(quán)所得

D．出版社的專業(yè)作者撰寫(xiě)、編寫(xiě)或翻譯的作品，由本社以圖書(shū)形式出版而取得的所得 E．任職、受雇于報(bào)社、雜志社等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得

53．2009年12月中國(guó)公民錢(qián)某取得工資、薪金收入4000元，全年一次性獎(jiǎng)金15000元，從兼職的甲公司取得兼職收入3000元。關(guān)于錢(qián)某2009年12月份個(gè)人所得稅的處理中，正確的有()。

A．兼職收人應(yīng)并入當(dāng)月工資、薪金納稅 B．全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)并入12月份工資納稅 C．全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資納稅 D．錢(qián)某當(dāng)月共應(yīng)繳納個(gè)人所得稅2090元 E．兼職收入應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬所得納稅

54．根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，在計(jì)算個(gè)體工商戶的應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許據(jù)實(shí)扣除支出的有()A．借款利息支出

B．繳納的個(gè)體勞動(dòng)者協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi) C．與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的修理費(fèi)用 D．實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出

E．通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)向公益性青少年活動(dòng)中心的捐贈(zèng)支出

55．下列情形中，按“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅的有()。A．個(gè)人獨(dú)資企業(yè)為個(gè)人投資者購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)并將汽車(chē)所有權(quán)登記到個(gè)人名下 B．個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息、股息、紅利 C．股份有限公司為投資者家庭成員購(gòu)買(mǎi)房產(chǎn)

D．個(gè)人從任職的上市公司取得的股票增值權(quán)所得和限制性股票所得

E．集體所有制企業(yè)在改制為股份合作制企業(yè)時(shí)，對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)

56．根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，下列殘疾人員的所得中，經(jīng)本人申請(qǐng)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可按各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定減征的范圍和幅度，減征個(gè)人所得稅的有()。A．工資、薪金所得

B．對(duì)企事業(yè)單位的承包和承租經(jīng)營(yíng)所得 C．特許權(quán)使用費(fèi)所得

D．對(duì)外投資分回的股息、紅利所得 E．財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

57．實(shí)行查賬征收的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，允許稅前據(jù)實(shí)扣除的有()。

A．個(gè)人投資者的工資費(fèi)用 B．分配給投資者的股利

C．研究開(kāi)發(fā)新技術(shù)而購(gòu)置的一臺(tái)價(jià)值3萬(wàn)元的試驗(yàn)性裝置 D．不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15％的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) E．員工的養(yǎng)老、醫(yī)療保險(xiǎn)及其他保險(xiǎn)費(fèi)用支出

58．關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算的說(shuō)法，正確的有()。A．房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除 B．分期開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，各期清算的方式應(yīng)保持一致

C．建成后有償轉(zhuǎn)讓的公共設(shè)施，應(yīng)計(jì)算收入，但成本、費(fèi)用不得扣除 D．房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售已裝修房屋，裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本 E．房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將自建房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時(shí)，應(yīng)視同銷(xiāo)售征收土地增值稅 59．下列合同中，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”稅目征收印花稅的有()。A．商品房銷(xiāo)售合同 B．非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同 c．專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同 D．土地使用權(quán)出讓合同 E．企業(yè)無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)合同

60．下列合同中，應(yīng)該征收印花稅的有()。A．未按期兌現(xiàn)的合同 B．電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同 C．發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購(gòu)售電合同

D．國(guó)家指定的收購(gòu)部門(mén)與農(nóng)民個(gè)人簽訂的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)合同 E．企業(yè)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂的審計(jì)合同 61．關(guān)于印花稅的說(shuō)法，正確的有()。

A．按比例稅率計(jì)算應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅 B．印花稅票應(yīng)貼在應(yīng)納稅憑證上，由稅務(wù)機(jī)關(guān)注銷(xiāo)或畫(huà)銷(xiāo) c．已經(jīng)貼花的憑證，凡修改后所載金額增加的部分，應(yīng)補(bǔ)貼印花

D．對(duì)委托單位或個(gè)人代售印花稅票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按代售金額5％的比例支付代售手續(xù)費(fèi) E．應(yīng)稅憑證所載金額為外國(guó)貨幣的，應(yīng)按憑證書(shū)立當(dāng)月1日國(guó)家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合人民幣，計(jì)算應(yīng)納稅額 62．關(guān)于房產(chǎn)稅的說(shuō)法，正確的有()。A．我國(guó)的房產(chǎn)稅屬于個(gè)別房產(chǎn)稅 B．城鄉(xiāng)信用合作社自用房產(chǎn)免征財(cái)產(chǎn)稅

C．居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，一律依照租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅 D．地下建筑物若作工業(yè)用途，以房屋原價(jià)的40％一50％作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值 E．地下建筑物若作商業(yè)用途，以房屋原價(jià)的70％一80％作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值 63．根據(jù)房產(chǎn)稅的相關(guān)規(guī)定，下列房產(chǎn)中，免征房產(chǎn)稅的有()。A．保險(xiǎn)公司的房產(chǎn)

B．房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的尚未出售的商品房 C．實(shí)行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位自用的房產(chǎn) D．房管部門(mén)向居民出租的公有住房 E．因大修停用三個(gè)月的房產(chǎn)

64．關(guān)于車(chē)船稅的說(shuō)法，正確的有()。

A．跨省使用的車(chē)船，納稅地點(diǎn)是車(chē)船的主要使用地 B．車(chē)船稅的具體申報(bào)納稅期限由省級(jí)人民政府確定

C．車(chē)船所有人沒(méi)有繳納車(chē)船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車(chē)船稅

D．車(chē)船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為車(chē)船管理部門(mén)核發(fā)的登記證書(shū)或行駛證書(shū)上記載日期的當(dāng)月 E．一個(gè)納稅內(nèi)，已經(jīng)繳納了車(chē)船稅的車(chē)船變更所有權(quán)時(shí)，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)原車(chē)船所有人辦理退稅

65．下列車(chē)船中，以“輛”作為計(jì)稅單位的有()。A．電車(chē) B．摩托車(chē) C．微型客車(chē) D．半掛牽引車(chē) E．客貨兩用車(chē)

66．關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說(shuō)法，正確的有()。A．城鎮(zhèn)土地使用稅調(diào)節(jié)的是土地的級(jí)差收入

B．城鎮(zhèn)土地使用稅只在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)征收 C．城鎮(zhèn)土地使用權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅

D．納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，免稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 E．在同一省管轄范圍內(nèi)納稅人跨地區(qū)使用的土地，由納稅人選擇向其中一地的稅務(wù)機(jī) 關(guān)申報(bào)納稅

67．關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說(shuō)法，正確的有()。A．由《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》統(tǒng)一規(guī)定分級(jí)幅度稅額

B．經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅可適當(dāng)提高，但須報(bào)經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)

C．經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)規(guī)定的最低稅額的30％

D．省、自治區(qū)、直轄市人民政府應(yīng)當(dāng)在法定稅額幅度內(nèi)，根據(jù)市政建設(shè)狀況、經(jīng)濟(jì)繁榮程度等條件，確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度

E．市、縣人民政府應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況，將本地區(qū)土地劃分為若干等級(jí)，在《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》統(tǒng)一規(guī)定的稅額幅度內(nèi)，自行制定適用稅額標(biāo)準(zhǔn) 68．下列情形中，由征收機(jī)關(guān)參照市場(chǎng)價(jià)格核定契稅計(jì)稅依據(jù)的有()。A．房屋贈(zèng)與的

B．國(guó)有土地使用權(quán)贈(zèng)與的

C．協(xié)議方式出讓國(guó)有土地使用權(quán)的 D．以競(jìng)價(jià)方式出讓國(guó)有土地使用權(quán)的

E．成交價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格且無(wú)正當(dāng)理由的房屋交換的 69．下列情形中，免征契稅的有()。A．承受荒山加以利用的

B．拆遷居民因拆遷重新購(gòu)買(mǎi)住房的 C．債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地以抵償債務(wù)的 D．對(duì)國(guó)家石油儲(chǔ)備基地進(jìn)行第一期項(xiàng)目建設(shè)的

E．經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施債轉(zhuǎn)股后的新企業(yè)承受原企業(yè)的土地和房屋權(quán)屬的 70．關(guān)于耕地占用稅的說(shuō)法，正確的有()。A．耕地占用稅收入專用予耕地開(kāi)發(fā)與改良 B．耕地占用稅采用地區(qū)差別稅率，按年課征

C．耕地占用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高，但最多不得超過(guò)規(guī)定稅額的50％ D．占用魚(yú)塘及其他農(nóng)用土地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)，視同占用耕地

E．納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，已繳納的耕地占用稅 不再退還

三、計(jì)算題(共8題。每題2分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意)(一)某市一家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，2009年發(fā)生業(yè)務(wù)如下：

(1)3月份銷(xiāo)售10年前建造的舊辦公樓一棟，取得銷(xiāo)售收入1200萬(wàn)元；該辦公樓的原值為1000萬(wàn)元，已提取折舊400萬(wàn)元。經(jīng)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，該辦公樓成新度為30％，目前建造同樣的辦公樓需要1500萬(wàn)元；轉(zhuǎn)讓辦公樓時(shí)向政府補(bǔ)繳出讓金80萬(wàn)元，其他相關(guān)費(fèi)用20萬(wàn)元。

(2)通過(guò)競(jìng)拍取得一宗土地使用權(quán)，支付價(jià)款、稅費(fèi)合計(jì)6000萬(wàn)元，本占用80％開(kāi)發(fā)寫(xiě)字樓。開(kāi)發(fā)期間發(fā)生開(kāi)發(fā)成本4000萬(wàn)元；發(fā)生管理費(fèi)用2800萬(wàn)元、銷(xiāo)售費(fèi)用1600萬(wàn)元、利息費(fèi)用400萬(wàn)元(不能提供金融機(jī)構(gòu)的證明)。9月份該寫(xiě)字樓竣工驗(yàn)收，10—12月，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司將寫(xiě)字樓總面積的3／5直接銷(xiāo)售，銷(xiāo)售合同記載取得收人為12000萬(wàn)元。12月，該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司的建筑材料供應(yīng)商催要材料價(jià)款，經(jīng)雙方協(xié)商，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司用所開(kāi)發(fā)寫(xiě)字樓的l／5抵償材料價(jià)款。剩余的l／5公司轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)自用。(注：當(dāng)?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)時(shí)發(fā)生的管理費(fèi)用氣銷(xiāo)售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用在計(jì)算土地增值額時(shí)準(zhǔn)予扣除的比例為10％。)根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題： 71．該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司計(jì)算轉(zhuǎn)讓舊辦公樓土地增值稅的增值額時(shí)，準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額共計(jì)()萬(wàn)元。A．550．6 B．616．6 C．700．6 D．778．6．

72．該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓舊辦公樓，應(yīng)繳納土地增值稅()萬(wàn)元。A．164．73 B．137．63 C．202．53 D．242．23 73．該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司計(jì)算寫(xiě)字樓土地增值稅的增值額時(shí)，準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額共計(jì)()萬(wàn)元。A．10032 B．11280 C．11880 D．12540 74．該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售寫(xiě)字樓應(yīng)繳納土地增值稅()萬(wàn)元。A．1038．0 B．1236．0 C．1416．0 D．1885．6(二)2008年4月，位于A市的甲企業(yè)實(shí)行重組，改建為有限責(zé)任公司相關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1)2008年4月，有限責(zé)任公司將從甲企業(yè)承繼的位于A市的價(jià)值1000萬(wàn)元、占地面積9000平方米的廠房抵償乙企業(yè)債務(wù)。

(2)2008年4月，有限責(zé)任公司承受甲企業(yè)在A市的價(jià)值800萬(wàn)元、占地面積為6000平方米的廠房，之后該廠房處于閑置狀態(tài)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送了有關(guān)政府部門(mén)批準(zhǔn)的文件。(3)2008年6月，有限責(zé)任公司在A市購(gòu)買(mǎi)一個(gè)占地24000平方米的停車(chē)場(chǎng)，合同總價(jià)款為2000萬(wàn)元，合同約定分三期付款，當(dāng)年付款8010萬(wàn)元。

(4)2009年3月，有限責(zé)任公司為了在B地建立生產(chǎn)車(chē)間和儲(chǔ)存?zhèn)}庫(kù)，購(gòu)買(mǎi)了價(jià)值4000萬(wàn)元、占地面積24000平方米的廠房；并購(gòu)買(mǎi)了耕地15000平方米、非耕地5000平方米，繳納土地出讓金1000萬(wàn)元，當(dāng)?shù)卣o予出讓金減免100萬(wàn)元。

(5)2009年5月，有限責(zé)任公司啟用A市占地6000平方米的閑置廠房，經(jīng)裝修后，用于公司銷(xiāo)售部使用。(注：A市城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額8元／平方米，B地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額2．5元／平方米，契稅稅率均為3％。)根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題： 75．乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅()萬(wàn)元。A．0 B．10 C．15 D．30 76．2008年甲企業(yè)應(yīng)繳納土地使用稅()元。A．0 B．30000 C．40000 D．120000 77．有限責(zé)任公司2009年應(yīng)繳納土地使用稅()元。A．278375 B．294375 C．306500 D．312500 78．有限責(zé)任公司于2008—2009年重組業(yè)務(wù)中，涉及的不動(dòng)產(chǎn)承受行為應(yīng)繳納契稅()萬(wàn)元。A．17l B．200 C．210 D．330

四、綜合分析題(共12題，每題2分。由單項(xiàng)選擇題和多項(xiàng)選擇題組成。錯(cuò)選．本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得O．5分)(一)某市一家彩電生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率25％。2009年 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

(1)全年直接銷(xiāo)售彩電取得銷(xiāo)售收入8000萬(wàn)元(不含換取原材料的部分)，全年購(gòu)進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款為850萬(wàn)元(已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)。(2)2月，企業(yè)將自產(chǎn)的一批彩電換取A公司的原材料，市場(chǎng)價(jià)值為200萬(wàn)元，成本為130萬(wàn)元，企業(yè)已做銷(xiāo)售賬務(wù)處理，換取的原材料價(jià)值200萬(wàn)元，雙方均開(kāi)具了專用發(fā)票。(3)企業(yè)接受捐贈(zèng)原材料一批，價(jià)值100萬(wàn)元并取得捐贈(zèng)方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額17萬(wàn)元，該項(xiàng)捐贈(zèng)收入企業(yè)已計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入核算。

(4)1月1日，企業(yè)將閑置的辦公室出租給B公司，全年收取租金120萬(wàn)元。

(5)企業(yè)全年彩電銷(xiāo)售成本為4800萬(wàn)元(不含換取原材料的部分)；發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用為1800萬(wàn)元(其中廣告費(fèi)為1500萬(wàn)元)；管理費(fèi)用為800萬(wàn)元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)為90萬(wàn)元，新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)費(fèi)為120萬(wàn)元)；財(cái)務(wù)費(fèi)用為350萬(wàn)元(其中向自然人借款的利息超標(biāo)10萬(wàn)元)。(6)已計(jì)入成本、費(fèi)用中的全年實(shí)發(fā)工資總額為400萬(wàn)元(屬于合理限度的范圍)，實(shí)際發(fā)生的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬(wàn)元、職工福利費(fèi)60萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元。

(7)對(duì)外轉(zhuǎn)讓彩電的先進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)所有權(quán)，取得收入700萬(wàn)元，相配比的成本、費(fèi)用為100萬(wàn)元(收入、成本、費(fèi)用均獨(dú)立核算)。

(8)6月，企業(yè)為了提高產(chǎn)品的性能與安全度，從國(guó)內(nèi)購(gòu)入2臺(tái)安全生產(chǎn)設(shè)備并于當(dāng)月投入使用，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款400萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額68萬(wàn)元，企業(yè)采用直線法按5年計(jì)提折舊，殘值率為8％(經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可)，稅法規(guī)定該設(shè)備直線法折舊年限為10年。(9)全年發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出包括：通過(guò)當(dāng)?shù)孛裾窒蜇毨絽^(qū)捐款130萬(wàn)元，違反工商管理規(guī)定被工商局罰款6萬(wàn)元。假定上述租金收入不考慮房產(chǎn)稅和印花稅。根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題：

79．2009該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可直接扣除的稅費(fèi)是()萬(wàn)元。A．43．1 B．49．1 C．66．1 D．94．1 80．2009該企業(yè)實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額是()萬(wàn)元。A．754．9 B．771．9 C．822．9 D．971．9 81．關(guān)于2009該企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，正確的有()。A．廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)增所得額252萬(wàn)元

B．捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額13．37萬(wàn)元 C．先進(jìn)技術(shù)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額500萬(wàn)元 D．新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額120萬(wàn)元

82．關(guān)于2009該企業(yè)的利息、三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、罰款支出的處理，正確的有()。A．向自然人貸款利息應(yīng)調(diào)增所得額10萬(wàn)元 B．職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額2萬(wàn)元 C．職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額5萬(wàn)元 D．職工福利費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額4萬(wàn)元

83．計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，安全設(shè)備折舊費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的金額是()萬(wàn)元。A．18．40 B．33．25 C．36．80 D．43．0l 84．2009年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是()萬(wàn)元。A．139．77 B．179．77 C．192．27 D．219．77(二)我國(guó)公民陸某是境內(nèi)M公司工程師，2009年3月，M公司派陸某到境內(nèi)N公司協(xié)助完成一項(xiàng)重要工程。在N公司工作期間，M公司繼續(xù)向陸某支付工資，但取消職務(wù)獎(jiǎng)金，由N公司每月向陸某支付補(bǔ)助。2009年陸某的收入如下：(1)在M公司每月取得基本工資5000元。

(2)l一2月份從M公司每月取得職務(wù)工資4000元。(3)3一12月份從N公司每月取得補(bǔ)助6000元。(4)12月份從M公司取得年終獎(jiǎng)金30000元。

(5)陸某為M公司監(jiān)事會(huì)成員，12月份領(lǐng)取監(jiān)事費(fèi)30000元。

(6)6月從某上市公司分得股息1500元，從銀行取得存款利息3000元，從未上市某投資公司分得股息2000元。

(7)l—12月在T公司兼職，每月取得兼職收入4000元。根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題：

85．陸某12月份取得獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅()元。A．2975 B．4375 C．6125 D．8875 86．N公司每月向陸某支付工資時(shí)，應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅()元。A．475．00 B．777．27 C．825．00 D．1425．00 87．陸某從M和N公司取得的工資、薪金性質(zhì)的所得全年應(yīng)納個(gè)人所得稅()元。A．20675 B．27625 C．29200 D．33775 88．陸某6月份取得股息、利息應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A．550 B．650 C．750 D．850 89．陸某全年兼職收人應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A．2100 B．4620 C.7680 D．9520 90．根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)法規(guī)，下列關(guān)于“利息、股息、紅利所得”的個(gè)人所得稅征稅方法的說(shuō)法中，正確的有()。A．取得的存款利息按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，適用10％的比例稅率 B．取得的上市公司的股息按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，適用20％的比例稅率 C．取得非上市公司的股息，減按10％的稅率征收個(gè)人所得稅

D．以股票形式向股東個(gè)人支付的股息、紅利，應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額 計(jì)算征收個(gè)人所得稅

本試卷涉及的城市維護(hù)建設(shè)稅適用的稅率城市為7％，縣城、鎮(zhèn)為5％；教育費(fèi)附加 的征收率均為3％；印花稅定額稅率每件5元。

2010年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》真題及參考答案

一、單項(xiàng)選擇題

1．A2．C3．B4．A5．A6．B7．C8．B9．A10．B 11．D12．C13．B14．C15．A16．B17．B18．A19．A20．B 21．C22．B23．A24．B25．C26．C27．D28．A29．B30．A 31．C32．A33．C34．A35．D36．C37．B38．B39．B40．C

二、多項(xiàng)選擇題

41．ADE42．ABCE43．ACD44．AE45．BCD46．BDE47．ABDE48．CE49．CDE50．ABD 51．ABCE52．BCE53．CDE54．BCDE55．ABC56．ABC57．CD58．ABD59．ADE60．AC 61．ACD62．AE63．BCD64．BCD65．ABC66．ABC 67．ACD68．ABE 69．CDE

70．ACD

三、計(jì)算題

71．B72.C73．A74.D75．D76．C77．A78．C79．B 80．D

四、綜合分析題

81．ABCD 82．ACDE 83．A 84．A

85．B 86．A 87．B 88．A 89．C

90．BD