第一篇：論納稅服務(wù)與稅收征管的關(guān)系

論納稅服務(wù)與稅收征管的關(guān)系

納稅服務(wù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，在納稅人依法履行納稅義務(wù)的過程中，按照納稅人對(duì)自覺、主動(dòng)、及時(shí)、完整地辦理各項(xiàng)納稅手續(xù)的合理、合法期望，為其提供規(guī)范、全面、便捷、經(jīng)濟(jì)的各項(xiàng)服務(wù)措施的總稱，是稅收征管工作的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。開展和優(yōu)化納稅服務(wù)工作，對(duì)外可以加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人、社會(huì)各界的良性溝通和互動(dòng)，增進(jìn)全社會(huì)對(duì)稅收工作的理解和支持，密切征納關(guān)系，提升納稅遵從度；對(duì)內(nèi)能夠促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)優(yōu)化資源配置和提升管理水平，提高稅收征管的質(zhì)量和效率。因此，納稅服務(wù)與稅收征管是稅收工作的兩個(gè)重要方面，關(guān)系密切，同等重要，兩者之間辯證統(tǒng)一，互為依存，相互促進(jìn)，缺一不可。

首先，納稅服務(wù)與稅收征管同為稅務(wù)機(jī)關(guān)法定職責(zé)。在現(xiàn)代法治社會(huì)框架下，行政機(jī)關(guān)的權(quán)利與義務(wù)來自法律?，F(xiàn)行征管法中，對(duì)稅收征管和納稅服務(wù)做出明確規(guī)定，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)依法負(fù)責(zé)稅收征收、管理，廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識(shí)，無償?shù)貫榧{稅人提供納稅咨詢服務(wù)。征管法在授予稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅收征收管理權(quán)的同時(shí)，也將納稅服務(wù)作為稅務(wù)機(jī)關(guān)的重要義務(wù)提出了明確要求。因此，納稅服務(wù)與稅收征管都是稅務(wù)機(jī)關(guān)的法定職責(zé)，稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)工作人員都有責(zé)任搞好納稅服務(wù)與稅收征管工作。

其次，納稅服務(wù)與稅收征管同為稅務(wù)部門的核心業(yè)務(wù)。稅務(wù)部門是

第二篇：如何處理好稅收征管與納稅服務(wù)之間的關(guān)系

如何處理好稅收征管與納稅服務(wù)之間的關(guān)系

新時(shí)期，納稅服務(wù)與稅收征管共同構(gòu)成國稅部門核心業(yè)務(wù)，是國稅工作的“雙核”，兩者在國稅工作中承載著實(shí)現(xiàn)組織收入、服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)職能。處理好稅收征管與納稅服務(wù)之間的關(guān)系，可更好地發(fā)揮其提升稅源管理質(zhì)效、優(yōu)化稅收征納關(guān)系的關(guān)鍵作用，更好地推動(dòng)國稅整體工作的科學(xué)發(fā)展。

一、新時(shí)期要正確認(rèn)識(shí)稅收征管和納稅服務(wù)的辯證關(guān)系

一是認(rèn)識(shí)稅收征管與納稅服務(wù)是互相差異的。稅收征管和納稅服務(wù)是現(xiàn)代稅收最基本也是最重要的兩個(gè)方面，是矛盾的統(tǒng)一體，具有相互依存、相互作用、相互促進(jìn)的性質(zhì)，共存于稅務(wù)行政行為之中。稅收征管與納稅服務(wù)同為國稅部門的核心業(yè)務(wù)，兩者在功能和形式上都具有十分明顯的差異性。稅收征管，是通過對(duì)納稅人稅收經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施的專業(yè)管理，督促納稅人依法履行納稅義務(wù)；納稅服務(wù)，是通過在征納互動(dòng)中實(shí)施的服務(wù)性活動(dòng)，幫助納稅人順利完成納稅職責(zé)。

二是認(rèn)識(shí)稅收征管與納稅服務(wù)是互相辯證的。稅收征管與納稅服務(wù)兩者之間又是辯證統(tǒng)一的，它們的辯證關(guān)系體現(xiàn)在：稅收征管是基礎(chǔ)，它決定著納稅服務(wù)的發(fā)展方向，而納稅服務(wù)反作用于稅收征管，對(duì)稅收征管有不可替代的促進(jìn)作用。正確認(rèn)識(shí)兩者之間的關(guān)系，可以從以下兩個(gè)方面去理解：一是國稅部門的主要職責(zé)是組織稅收收入，要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的根本就是要加強(qiáng)稅收征管，因此，沒有稅收征管就沒有納稅服務(wù)；二是國稅部門通過優(yōu)化納稅服務(wù)，納稅人的稅收權(quán)益得到了維護(hù)、納稅遵從得到了提升，就會(huì)促進(jìn)稅收征管質(zhì)量的提高和征收成本的降低。

三是認(rèn)識(shí)稅收征管與納稅服務(wù)是互相促進(jìn)的。一方面，通過推動(dòng)征管體制改革，理順征管運(yùn)行流程體系，降低征收成本，從體制層面減輕納稅負(fù)擔(dān)，有效提升征納關(guān)系的和諧化程度；另一方面，通過優(yōu)化納稅服務(wù)體系，強(qiáng)化納稅服務(wù)理念，硬化納稅服務(wù)指標(biāo)，細(xì)化納稅服務(wù)措施，提高國稅部門納稅服務(wù)的整體水平，促進(jìn)納稅人稅法遵從度的提升，減輕稅收征管的壓力和負(fù)擔(dān)。正確認(rèn)識(shí)兩者之間的關(guān)系對(duì)于創(chuàng)新稅收征管和優(yōu)化納稅服務(wù)，對(duì)于國稅部門依法治稅和納稅人遵從履責(zé)目標(biāo)的共同實(shí)現(xiàn)都具有十分重要的作用。

二、新時(shí)期要努力促進(jìn)稅收征管與納稅服務(wù)的和諧統(tǒng)一

（一）兩者的和諧統(tǒng)一是促進(jìn)征管體制創(chuàng)新的必然途徑。稅收工作中，管理與服務(wù)兩大體系的和諧統(tǒng)一和有效運(yùn)行，將直接影響著征管體制機(jī)制的創(chuàng)新與完善。要加快建成以“優(yōu)化服務(wù)提升管理效能，以創(chuàng)新管理完善服務(wù)流程”為重點(diǎn)的管理與服務(wù)內(nèi)、外部循環(huán)協(xié)同機(jī)制。一要加強(qiáng)互動(dòng)管理。要推行征管及服務(wù)互動(dòng)管理機(jī)制，進(jìn)一步深化征納雙方交流協(xié)作，要深化服務(wù)品牌建設(shè)，促進(jìn)稅企合作共贏，完善稅收法律法規(guī)，公開各項(xiàng)稅收法律、法規(guī)和政策，公開辦稅制度、管理流程和服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，接受廣大納稅人和全社會(huì)的監(jiān)督。二要健全崗責(zé)體系。按照定責(zé)定崗、職能清晰、循環(huán)監(jiān)控的原則，將管理與服務(wù)的職責(zé)和要求嵌入到稅收工作的各個(gè)環(huán)節(jié)中，充分發(fā)揮和調(diào)動(dòng)整個(gè)流程中各崗位的執(zhí)行力和創(chuàng)造性。三要完善考核機(jī)制。要充分運(yùn)用CTAIS2.0和基層管理平臺(tái)等稅源管理監(jiān)控平臺(tái)，加強(qiáng)對(duì)稅收征管質(zhì)量的考核，進(jìn)一步完善稅源管理考核評(píng)價(jià)體系，建立覆蓋從稅源定位到稅收入庫全過程的稅源管理綜合效應(yīng)分析機(jī)制。

（二）兩者的和諧統(tǒng)一是改進(jìn)納稅服務(wù)成效的必要前提。要真正實(shí)現(xiàn)三個(gè)轉(zhuǎn)變，即：由單純執(zhí)法者向執(zhí)法服務(wù)者角色轉(zhuǎn)變，由被動(dòng)服務(wù)向主動(dòng)服務(wù)轉(zhuǎn)變，由形象性服務(wù)向?qū)嵭苑?wù)轉(zhuǎn)變；樹立一個(gè)中心：始于納稅人需要，基于納稅人遵從，終于納稅人滿意。將提供優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)作為國稅部門全面落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的重要內(nèi)容，建立起良性互動(dòng)的稅收征納關(guān)系。一是創(chuàng)新服務(wù)體系。以“一廳、一線、一網(wǎng)”為載體，拓展在平臺(tái)建設(shè)體系框架下的納稅服務(wù)模式，形成平臺(tái)體系的聯(lián)動(dòng)管理。二是完善細(xì)分策略。針對(duì)納稅人性質(zhì)和納稅服務(wù)業(yè)務(wù)的差別，在堅(jiān)持標(biāo)準(zhǔn)化模式的基礎(chǔ)上逐步完善服務(wù)細(xì)分策略，以滿足不同類型納稅人的合理需求；三是優(yōu)化資源配置。要將現(xiàn)行的納稅服務(wù)資源進(jìn)行整合重組，優(yōu)化完善以納稅服務(wù)科為統(tǒng)領(lǐng)，以實(shí)地辦稅服務(wù)廳為基礎(chǔ)，以各單位鏈?zhǔn)交?wù)為主體的多層次辦稅平臺(tái)體系。

（三）兩者的和諧統(tǒng)一是推進(jìn)依法治稅進(jìn)程的必由之路。稅收征管與納稅服務(wù)，兩者的發(fā)展最終要統(tǒng)一到體現(xiàn)稅法權(quán)威、強(qiáng)化稅法執(zhí)行和發(fā)揮稅法職能上來，而推動(dòng)依法治稅進(jìn)程，就是要實(shí)現(xiàn)以上目標(biāo)，因此，推動(dòng)稅收征管與納稅服務(wù)的和諧統(tǒng)一是推進(jìn)依法治稅進(jìn)程的必由之路。一是發(fā)揮稅收政策效應(yīng)。以政策效應(yīng)為驅(qū)動(dòng)，保證稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，構(gòu)建“執(zhí)行情況跟蹤問效、評(píng)價(jià)方法科學(xué)得當(dāng)、政策建議適度前瞻、研究成果有效應(yīng)用”的稅收政策效應(yīng)評(píng)價(jià)體系，全面落實(shí)各項(xiàng)稅制改革和稅收政策調(diào)整措施，實(shí)現(xiàn)稅收宏觀調(diào)控的新突破。二是規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為。構(gòu)建起“制度健全完善、技術(shù)支撐有力、風(fēng)險(xiǎn)即時(shí)提醒、過程動(dòng)態(tài)監(jiān)控、結(jié)果嚴(yán)格考核、責(zé)任嚴(yán)肅追究”的規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法保障體系，實(shí)現(xiàn)依法治稅的新突破。三是促進(jìn)依法誠信納稅。

構(gòu)建“始于需求、基于滿意、終于遵從、便捷高效、規(guī)范有序”的新型納稅服務(wù)體系，全面提高納稅服務(wù)水平，實(shí)現(xiàn)納稅服務(wù)的新突破。

三、新時(shí)期要全面推動(dòng)稅收征管與納稅服務(wù)的創(chuàng)新發(fā)展

處理好稅收征管與納稅服務(wù)之間的關(guān)系，是關(guān)系到稅收機(jī)制建設(shè)和稅收科學(xué)發(fā)展的大問題,既不能把它們對(duì)立地看，也不能把它們孤立地看，而是要辯證地看，實(shí)現(xiàn)二者的辯證統(tǒng)一。

（一）必須堅(jiān)持稅收征管和納稅服務(wù)的辯證觀。要堅(jiān)持稅收征管與納稅服務(wù)分列管理的原則。一方面，要以專業(yè)規(guī)劃、提高效率為指導(dǎo)，創(chuàng)新納稅服務(wù)體制，進(jìn)一步鞏固和加強(qiáng)稅收征管的強(qiáng)制性和主動(dòng)性；另一方面，要以細(xì)分策略、規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)為方針，優(yōu)化納稅服務(wù)體系，進(jìn)一步提升和改進(jìn)納稅服務(wù)的法制性和實(shí)效性。一是要在功能上實(shí)現(xiàn)兩者互相分離。要理順稅收征管與納稅服務(wù)這兩項(xiàng)核心業(yè)務(wù)之間的關(guān)系，認(rèn)清“管理并非全是服務(wù)、服務(wù)完全為了管理”的現(xiàn)實(shí),從目標(biāo)管理、職能設(shè)計(jì)、實(shí)施程序上對(duì)兩者的性質(zhì)進(jìn)行全程定位和設(shè)定。二是要在體制上實(shí)現(xiàn)二者互相融合。稅收征管與納稅服務(wù)工作的最終目標(biāo)統(tǒng)一在促進(jìn)稅收遵從中，要站在這一高度將稅收征管與納稅服務(wù)進(jìn)行融合，要將納稅服務(wù)嵌入稅收征管的全過程中。三是要在流程上實(shí)現(xiàn)兩者互相促進(jìn)。在稅收工作中，納稅服務(wù)與稅收征管互相交織和影響，要按照流程學(xué)的原理對(duì)在每一項(xiàng)稅收活動(dòng)節(jié)點(diǎn)進(jìn)行重新規(guī)劃，將稅收征管與納稅服務(wù)并重納入，實(shí)現(xiàn)兩者的互相促進(jìn)。

（二）必須堅(jiān)持稅收征管和納稅服務(wù)的核心觀。隨著現(xiàn)代化的稅收管理進(jìn)程不斷推進(jìn)，稅收征管與納稅服務(wù)已成為國稅工作的核心業(yè)務(wù)，稅收征管的質(zhì)效、納稅服務(wù)的水平也將直接反映著國稅工作的整體水平。一是要鞏固征管及服務(wù)的核心地位。當(dāng)今的國稅工作發(fā)展形勢(shì)，反映出稅收管理工作將向?qū)I(yè)化、科學(xué)化、規(guī)范化的軌道邁進(jìn)，因此，作為國稅工作的主題，管理和服務(wù)也會(huì)向更加專業(yè)、更加標(biāo)準(zhǔn)、更加規(guī)范的方向發(fā)展，兩者在國稅部門的核心地位將進(jìn)一步增強(qiáng)，對(duì)國稅整體工作的支撐作用也將進(jìn)一步體現(xiàn)。二是要實(shí)施稅收征管體制改革和創(chuàng)新。大力實(shí)施以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的稅源專業(yè)化管理，構(gòu)建以征管邏輯扁平化為主要特征的現(xiàn)代稅收征管體系，逐步實(shí)現(xiàn)管理層稅源管理職能的實(shí)體化，進(jìn)一步擴(kuò)大重點(diǎn)稅源、重點(diǎn)行業(yè)和跨區(qū)納稅人的上收管理事項(xiàng)范圍，加速高層稅收管理部門的重點(diǎn)稅源的統(tǒng)籌管理。三是要持續(xù)改進(jìn)和優(yōu)化納稅服務(wù)。加快建成現(xiàn)代化的納稅服務(wù)體系，推動(dòng)納稅服務(wù)向制度化、流程化、標(biāo)準(zhǔn)化、特色化發(fā)展。從體系創(chuàng)新、需求導(dǎo)向、優(yōu)化配置、權(quán)益維護(hù)四個(gè)角度入手，建立健全納稅服務(wù)綜合管理機(jī)制、辦稅流程持續(xù)改進(jìn)機(jī)制、納稅服務(wù)需求跟蹤機(jī)制、納稅服務(wù)評(píng)價(jià)機(jī)制、納稅人權(quán)益保障機(jī)制。

（三）必須堅(jiān)持稅收征管和稅納服務(wù)的發(fā)展觀。強(qiáng)化國稅部門為國聚財(cái)和為宏觀經(jīng)濟(jì)服務(wù)的重要性，并沒有削弱提高稅收服務(wù)的緊迫感。從適應(yīng)稅收工作發(fā)展形勢(shì)的要求上看，現(xiàn)行的納稅服務(wù)工作還需不斷完善。一是要構(gòu)建多層次納稅服務(wù)體系。要優(yōu)化完善以納稅服務(wù)科為統(tǒng)領(lǐng)，以實(shí)地辦稅服務(wù)廳為基礎(chǔ)，以各單位鏈?zhǔn)交?wù)為主體的多層次辦稅平臺(tái)體系，不斷強(qiáng)化納稅服務(wù)科的運(yùn)行監(jiān)控職能、放大辦稅服務(wù)廳的資源集聚職能、拓展各管理分局的全過程控制職能。二是要集聚稅收服務(wù)資源。進(jìn)一步整合國地稅納稅服務(wù)的資源共享職能，加快推進(jìn)國地稅聯(lián)合辦稅便捷服務(wù)進(jìn)程，加強(qiáng)國稅聯(lián)合辦稅信息聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)各類納稅服務(wù)信息資源的共享。三是要實(shí)施分級(jí)分類管理。通過對(duì)大企業(yè)實(shí)施以風(fēng)險(xiǎn)控制為重點(diǎn)的個(gè)性化管理，對(duì)中小企業(yè)的實(shí)

施以指標(biāo)監(jiān)管為重點(diǎn)的集群化管理，對(duì)特殊風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)實(shí)施以分布總控為重點(diǎn)的品牌化管理，形成有效應(yīng)對(duì)各種類型的專業(yè)化管理格局。

第三篇：創(chuàng)新稅收征管強(qiáng)化納稅服務(wù)的思考

創(chuàng)新稅收征管強(qiáng)化納稅服務(wù)的思考

2006-10-26 8:50 麟游縣國家稅務(wù)局【大 中 小】【打印】【我要糾錯(cuò)】

近年來，我國稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)了對(duì)“服務(wù)型”稅收體系的建設(shè)，強(qiáng)調(diào)了對(duì)納稅人的服務(wù)，各級(jí)稅務(wù)部門圍繞納稅服務(wù)所做的大量工作日見成效，如：首問責(zé)任制、一窗式管理、咨詢輔導(dǎo)、多元化申報(bào)方式、電子繳款、票表供應(yīng)等。這些舉措在方便納稅人的同時(shí)，也在社會(huì)上樹立起了稅務(wù)機(jī)關(guān)的全新形象。這完全符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。我們強(qiáng)調(diào)納稅服務(wù)，就是要把聚財(cái)為國、執(zhí)法為民作為稅收工作的根本出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，就是要體現(xiàn)科學(xué)發(fā)展觀的要求，自覺服務(wù)于經(jīng)濟(jì)大局，為全面建設(shè)小康社會(huì)做出貢獻(xiàn)。

一、強(qiáng)化納稅服務(wù)是稅務(wù)系統(tǒng)踐行“三個(gè)代表”重要思想、深化征管體制改革的必然要求

貫徹“三個(gè)代表”要求，關(guān)鍵在堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)，核心在保持黨的先進(jìn)性，本質(zhì)在堅(jiān)持執(zhí)政為民?！叭齻€(gè)代表” 重要思想對(duì)于稅收工作的深遠(yuǎn)意義，就在于它指明了稅務(wù)機(jī)關(guān)作為黨和政府聯(lián)結(jié)廣大納稅人的窗口和職能部門，必須把搞好納稅服務(wù)與維護(hù)黨同人民群眾的血肉關(guān)系緊密結(jié)合起來，最大限度地體現(xiàn)和維護(hù)最廣大人民群眾的根本利益。因此，要實(shí)現(xiàn)稅收征管從“監(jiān)督型” 向“服務(wù)型”的轉(zhuǎn)變，將納稅服務(wù)真正落到實(shí)處，就必須充分認(rèn)識(shí)納稅服務(wù)的深刻涵義。

隨著改革開放和民主法制建設(shè)進(jìn)程的不斷深入，轉(zhuǎn)變政府職能、提高政府效能，已經(jīng)成為政治體制改革的重中之重。作為各級(jí)政府的重要組成部分，稅務(wù)機(jī)關(guān)在服務(wù)方面承擔(dān)著繁重的任務(wù)。納稅服務(wù)水平的高低，直接體現(xiàn)著黨和政府管理和服務(wù)社會(huì)的水平，代表著黨和政府的形象。多年以來，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅服務(wù)方面積累了大量的、行之有效的方式方法，如文明用語、首問責(zé)任、限時(shí)服務(wù)、一窗式服務(wù)、宣傳送達(dá)、培訓(xùn)輔導(dǎo)、辦稅人員管理、票表供應(yīng)、多元化申報(bào)、電子繳款、公開辦稅、納稅人調(diào)查、稅務(wù)咨詢、稅務(wù)代理、稅務(wù)籌劃等等。這些方式方法雖然有相當(dāng)一部分還沒有納入行政行為的范疇，但大多是行之有效的，只要在新的納稅服務(wù)規(guī)范中加以明確，便可成為行政行為的有機(jī)組成部分。

根據(jù)稅收征管的實(shí)踐及其發(fā)展變革的要求，一個(gè)科學(xué)、規(guī)范的納稅服務(wù)體系一般應(yīng)包括服務(wù)內(nèi)容、服務(wù)手段、制度規(guī)范等幾個(gè)方面的內(nèi)容。

納稅服務(wù)內(nèi)容取決于納稅人在辦稅中的需要。隨著我國經(jīng)濟(jì)、社會(huì)及科技的全面發(fā)展，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的要求也不斷提高，反映在納稅服務(wù)的內(nèi)容上，更多地表現(xiàn)在稅法宣傳和納稅咨詢輔導(dǎo)、為納稅人申報(bào)納稅和辦理涉稅事項(xiàng)提供方便快捷的服務(wù)、接受納稅人就納稅事項(xiàng)提起的投訴并及時(shí)反饋結(jié)果，以及為納稅人提供個(gè)性化服務(wù)等。特別是后者，是納稅服務(wù)中更深層次的內(nèi)容，是人性化原則在稅收征管中的具體體現(xiàn)。如果納稅服務(wù)僅限于按照統(tǒng)一服務(wù)規(guī)范提供普遍的服務(wù)，不考慮不同納稅人的特殊情況，既不利于稅務(wù)機(jī)關(guān)合理配置征管資源和進(jìn)行稅源監(jiān)控，也不能滿足不同納稅人的特殊需要。因此，我們要針對(duì)不同的納稅服務(wù)需求，在服務(wù)中動(dòng)態(tài)地予以體現(xiàn)，如對(duì)納稅人實(shí)行戶籍管理、分類管理、評(píng)定納稅信譽(yù)等級(jí)等辦法，為納稅人提供個(gè)性化服務(wù)。

納稅服務(wù)手段是確保納稅服務(wù)方便、快捷的基礎(chǔ)。納稅服務(wù)手段包括軟、硬件兩個(gè)方面。所謂硬件，即指納稅服務(wù)的場(chǎng)所，要功能齊全，方便快捷，以集中高效地提供所有的納稅服

務(wù)；所謂軟件，主要是指納稅服務(wù)信息化。網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)在線、信息互通資源共享的特點(diǎn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)提升服務(wù)水平提供了充分條件，我們要利用稅收信息化建設(shè)取得的成果，積極推進(jìn)納稅服務(wù)信息化，實(shí)行多元化申報(bào)和銀稅聯(lián)網(wǎng)的納稅方式，向納稅人提供網(wǎng)絡(luò)服務(wù)和語音電話咨詢服務(wù)等，使納稅人在現(xiàn)代稅收管理中享受到方便快捷、經(jīng)濟(jì)高效的服務(wù)，同時(shí)也將稅務(wù)人員從簡(jiǎn)單、重復(fù)的勞動(dòng)中解放出來。

納稅服務(wù)制度是確保納稅服務(wù)質(zhì)量和效率的約束機(jī)制，包括服務(wù)公開制度、服務(wù)管理制度、服務(wù)責(zé)任制度、服務(wù)便捷制度、服務(wù)評(píng)價(jià)制度等。特別是服務(wù)評(píng)價(jià)制度，應(yīng)該成為納稅服務(wù)全部制度規(guī)范的核心。因?yàn)樗税瑢?duì)納稅環(huán)境、稅收任務(wù)的要求外，更以納稅人滿意度作為重要內(nèi)容，體現(xiàn)了納稅服務(wù)的基本準(zhǔn)則和最高標(biāo)準(zhǔn)。

稅務(wù)系統(tǒng)倡導(dǎo)納稅服務(wù)，最主要的一點(diǎn)，就是要淡化權(quán)力意識(shí)，樹立“納稅服務(wù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)義務(wù)”的觀念，充分認(rèn)識(shí)搞好納稅服務(wù)是提高征管水平的重要手段，始終把尊重、理解、關(guān)心納稅人的理念貫串在稅收征管的全過程，積極、主動(dòng)、及時(shí)地為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、高效和便捷的服務(wù)，在千千萬萬納稅人中樹立起黨和政府的良好形象，最大限度地發(fā)揮好組織收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的職能，為全面建設(shè)小康社會(huì)的宏偉目標(biāo)提供可靠的物質(zhì)基礎(chǔ)和政策支持，從而真正體現(xiàn)我們黨始終代表最廣人民利益的本質(zhì)特征。

二、強(qiáng)化納稅服務(wù)是依法治稅、創(chuàng)新稅收征管的必由之路

2001 年4月，九屆全國人大常委會(huì)二十一次會(huì)議審議通過了《中華人民共和國稅收征收管理法（修訂案）》，標(biāo)志著我國 的稅收立法在建立和完善社會(huì)主義市場(chǎng)濟(jì)體制進(jìn)程中發(fā)展到了一個(gè)新的階段。與以往不同，新的《稅收征管法》在重視稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)力保障和執(zhí)法措施、保證稅務(wù)機(jī)關(guān)有效執(zhí)法的同時(shí)，強(qiáng)化了對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)范執(zhí)法的監(jiān)督和對(duì)納稅人權(quán)利的尊重和保護(hù)。特別是后者，涉及新《稅收征管法》近20 個(gè)條款，規(guī)定了納稅人享有知情權(quán)、隱私權(quán)、退稅權(quán)、聽證權(quán)、行政復(fù)議權(quán)、行政訴訟權(quán)、監(jiān)督權(quán)等，同時(shí)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員做出了許多“應(yīng)當(dāng)怎樣行為”、“可以怎樣行為” 和“不能怎樣行為”的規(guī)定，確保了納稅人的合法權(quán)益得到落實(shí)和不受侵害，充分體現(xiàn)了依法治國的法治理念和建立、完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)法律體系的要求。

從現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀點(diǎn)出發(fā)，所謂市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，是一種由市場(chǎng)實(shí)現(xiàn)資源配置的經(jīng)濟(jì)制度。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)關(guān)系以等價(jià)交換、公平競(jìng)爭(zhēng)、自由開放為主要特征，而政府主要承擔(dān)市場(chǎng)規(guī)則的制定者和市場(chǎng)秩序維護(hù)者的角色，通過制定市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相關(guān)法律，以有效克服市場(chǎng)自身的缺陷，保證市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的公平性和有效性，保證市場(chǎng)的健康運(yùn)行。因此，政府在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中承擔(dān)的實(shí)際上是提供社會(huì)公共服務(wù)的職能。適應(yīng)建立和完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要，新《稅收征管法》歷史性地寫入了大量的傳統(tǒng)意義上的職業(yè)道德條款，大幅度提高了對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)干部行政規(guī)范和職業(yè)道德的標(biāo)準(zhǔn)，昭示了稅收征管工作從“監(jiān)督型 ”向“服務(wù)型” 轉(zhuǎn)變的現(xiàn)實(shí)緊迫性。

長(zhǎng)期以來，受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，征納雙方的關(guān)系是管理與被管理、監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系。在這種格局下，稅收征管工作經(jīng)常被表述為：稅務(wù)登記、宣傳送達(dá)、輔導(dǎo)咨詢、發(fā)票管理、票表供應(yīng)、納稅申報(bào)、稅款解繳、稅務(wù)檢查、行政處罰、聽證復(fù)議等。由于對(duì)納稅人是否能夠依法、自覺納稅持不相信的態(tài)度，稅務(wù)機(jī)關(guān)的基本工作方法必然是“監(jiān)督打擊”.這種

官本位觀念的影響是如此之深，以致新《稅收征管法》頒布實(shí)施兩年多了，仍有許多人對(duì)其中保護(hù)納稅人權(quán)益、監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)范執(zhí)法的有關(guān)規(guī)定表示不理解，認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)力越來越小了，納稅人越來越難管了。納稅服務(wù)的要求則不同，它是以稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人依法、自覺納稅的信任為前提，是管理與服務(wù)緊密結(jié)合的新型征管模式。這是稅收征管在管理理念上的最根本的變化，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員適應(yīng)新形勢(shì)、新要求在觀念上必須要完成的一個(gè)轉(zhuǎn)變。在這種現(xiàn)代管理理念指導(dǎo)下，稅收征管工作將形成“管理服務(wù)”型和“綜合分析”型的新格局，稅收征管工作可以表述為： 法規(guī)體系、組織結(jié)構(gòu)、納稅服務(wù)、納稅評(píng)估、稅源監(jiān)控、風(fēng)險(xiǎn)管理、成本管理及征管信息化等。

納稅服務(wù)的思想和觀念只有落實(shí)到有形的機(jī)制和規(guī)范中，才能產(chǎn)生巨大的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益。傳統(tǒng)的納稅服務(wù)更多地局限于精神文明和思想政治工作的范疇，工作的標(biāo)準(zhǔn)是虛擬的、軟化的，許多事情難以量化，甚至可做可不做。作為行政行為的納稅服務(wù)則不同，它以行政規(guī)范為前提，工作的標(biāo)準(zhǔn)是實(shí)在的、硬性的，具備行政行為的一般特點(diǎn)，它意味著作為納稅服務(wù)的具體內(nèi)容，稅務(wù)人員必須無條件地執(zhí)行，不執(zhí)行或執(zhí)行不好，就有可能造成行政違法的后果。法律是道德的最低標(biāo)準(zhǔn)，新的《稅收征管法》寫入了大量的、傳統(tǒng)意義上的職業(yè)道德條款，使傳統(tǒng)的、具有較大彈性的職業(yè)道德變?yōu)榫唧w的行政行為，實(shí)際上大幅度提高了對(duì)稅務(wù)干部職業(yè)道德的要求，這是稅收工作適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然結(jié)果，也是稅收工作的本質(zhì)及其內(nèi)在規(guī)律的要求。

所以，所謂“服務(wù)型”的稅收征管工作，我們有理由稱之為“納稅服務(wù)”。它以對(duì)市場(chǎng)主體自覺承擔(dān)納稅義務(wù)的信任為前提，以稅收法律為行為規(guī)范，反映了民主政治的要求，體現(xiàn)了現(xiàn)代國家政治文明的時(shí)代特征。黨的十六大報(bào)告中多次提到政府職能的轉(zhuǎn)變，提出簡(jiǎn)化政府的審批職能，建立精簡(jiǎn)、統(tǒng)一、效能和服務(wù)的新型政府，為社會(huì)、公民提供更加有效的公共服務(wù)，并把這項(xiàng)工作列為政治文明建設(shè)的重要任務(wù)之一，更加突出了新時(shí)期稅收征管工作強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)和職能的重要性。

三、正確處理納稅服務(wù)與依法治稅的關(guān)系

優(yōu)化納稅服務(wù)，加強(qiáng)依法治稅，是現(xiàn)階段稅收工作的兩個(gè)重要課題，處理好它們之間的關(guān)系，是關(guān)系到稅收理念建設(shè)和稅收機(jī)制建設(shè)的大問題。既不能把它們對(duì)立地看，也不能把它們孤立地看，而是要辯證地看，實(shí)現(xiàn)二者的辯證統(tǒng)一。

其一，必須堅(jiān)持國家稅收和服務(wù)稅收的辯證觀

強(qiáng)調(diào)加強(qiáng)國家稅收觀念和提倡稅收管理服務(wù)的辯證統(tǒng)一，指的主要是應(yīng)正確把握兩個(gè)基本方面 ： 一方面，稅收作為國家收入再分配的重要手段和宏觀調(diào)控的必要工具，必須始終堅(jiān)持以國家權(quán)力為核心，積極主動(dòng)地為國家的政權(quán)穩(wěn)固和國家經(jīng)濟(jì)體系的成功運(yùn)作發(fā)揮作用；另一方面，作為現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，稅收應(yīng)該強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，積極地為納稅人服務(wù)，創(chuàng)造條件為各類經(jīng)濟(jì)行為主體提供合意的稅收軟壞境，變傳統(tǒng)的“管制型”稅收為現(xiàn)代的“服務(wù)型”稅收，從而推動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。就這一基本關(guān)系而言，需要著重注意的是，當(dāng)我們討論強(qiáng)化稅收服務(wù)觀念的時(shí)候，并不只是強(qiáng)調(diào)所謂的“納稅人繳稅以換取政府提供公共產(chǎn)品”這樣一種簡(jiǎn)單的市場(chǎng)交換關(guān)系，而是要通過稅收功能的發(fā)揮，為國家政權(quán)的正常運(yùn)作和政府適當(dāng)導(dǎo)向下的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供條件；同樣，當(dāng)我們強(qiáng)調(diào)國家稅收的重要

性時(shí)，希望稅務(wù)機(jī)關(guān)以人為本，以為納稅人服務(wù)為自己的崇高職責(zé)，盡全力地營造一個(gè)為經(jīng)濟(jì)行為主休服務(wù)的良好氛圍。

近年來，我國稅收機(jī)關(guān)加強(qiáng)了對(duì)“服務(wù)型”稅收體系的建設(shè)，強(qiáng)調(diào)了對(duì)納稅人的服務(wù)，這符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。但是，有一種觀點(diǎn)認(rèn)為，強(qiáng)調(diào)服務(wù)稅收就是要弱化稅收與國家權(quán)力的聯(lián)系，有的同志時(shí)常用國外發(fā)達(dá)國家的稅收征納實(shí)踐來佐證這一觀點(diǎn)的正確性，對(duì)此，筆者認(rèn)為是不合適的。事實(shí)上，國外發(fā)達(dá)國家的稅收實(shí)踐從來都是國家稅收和服務(wù)稅收的結(jié)合。西方國家稅務(wù)部門在盡力為納稅人服務(wù)的同時(shí)，始終貫穿著基于國家權(quán)力而依法治稅的精神，稅收服務(wù)再好，稅收強(qiáng)制性的一面始終不變。西方國家已經(jīng)建立起了完善的稅收理念和稅收機(jī)制，仍然始終注重這樣一種稅收關(guān)系，處于社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，需要不斷完善的我國稅收制度，就更應(yīng)該堅(jiān)持這一辯證觀。

從這一基本觀點(diǎn)出發(fā)，我們殷切地希望國家稅務(wù)機(jī)關(guān)在履行國家行政部門職責(zé)的同時(shí)，切切實(shí)實(shí)地為納稅人服務(wù)，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系從建立到完善的過程中起到應(yīng)有的作用。

其二，必須堅(jiān)持稅收服務(wù)的優(yōu)化現(xiàn)

強(qiáng)化稅務(wù)機(jī)關(guān)為國聚財(cái)和為宏觀經(jīng)濟(jì)服務(wù)的重要性，并沒有削弱提高稅收服務(wù)的緊迫感。我們應(yīng)該大力提倡“優(yōu)化”稅收服務(wù)的觀點(diǎn)，即應(yīng)堅(jiān)持稅收服務(wù)的優(yōu)化觀。這里主要應(yīng)包括以下三方面：一是要根據(jù)現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求，制定出科學(xué)的全方位的稅收服務(wù)體系和目標(biāo)。從理論上說，服務(wù)型稅收是一個(gè)包括納稅服務(wù)、執(zhí)法服務(wù)、管理服務(wù)、咨詢服務(wù)、維權(quán)服務(wù)等在內(nèi)的多內(nèi)容體系，服務(wù)型稅收應(yīng)堅(jiān)持公平、效率、法制和以人為本等原則。因此，我們應(yīng)結(jié)合我國國情，不斷修正和調(diào)整服務(wù)稅收的發(fā)展目標(biāo)。二是稅收服務(wù)是一個(gè)永恒的主題，應(yīng)明確努力完善稅收服務(wù)是一個(gè)動(dòng)態(tài)過程，是一個(gè)不斷克服各種制約因素從而向優(yōu)化稅收服務(wù)目標(biāo)靠近的過程。理想優(yōu)化不存在，但應(yīng)追求現(xiàn)實(shí)優(yōu)化的可行目標(biāo)。三是必須積極創(chuàng)造各種條件，努力優(yōu)化稅收服務(wù)。既然強(qiáng)化稅收服務(wù)是一個(gè)不斷完善的動(dòng)態(tài)過程，我們就應(yīng)該在正確處理好依法治稅關(guān)系的前提下，努力提高為納稅人服務(wù)的水平，努力為經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)I造良好的稅收軟壞境。要努力運(yùn)用現(xiàn)代科技手段，全面規(guī)范征稅服務(wù)體系，積極為各經(jīng)濟(jì)主體服務(wù)。同時(shí)積極運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，推動(dòng)稅收征管工作本身發(fā)生變革。

包括各級(jí)人大代表在內(nèi)的廣大人民群眾在看待稅務(wù)機(jī)關(guān)是不是真正成為一個(gè)服務(wù)型稅收部門時(shí)，一定是從一個(gè)發(fā)展的角度來加以理解，一定會(huì)以現(xiàn)實(shí)優(yōu)化的標(biāo)準(zhǔn)來加以評(píng)判。只要稅務(wù)機(jī)關(guān)以科學(xué)的服務(wù)型稅收管理模式為目標(biāo)，不斷創(chuàng)造各種條件來提高稅收服務(wù)水平，廣大納稅人是會(huì)給予積極評(píng)價(jià)和肯定的。

四、優(yōu)化納稅服務(wù)的新思路

其一，建立和完善稅收服務(wù)體系，提高為納稅人服務(wù)的能力。

1、以隊(duì)伍建設(shè)促服務(wù)理念落實(shí)。抓好稅務(wù)干部的作風(fēng)建設(shè)，樹立為納稅人服務(wù)的意識(shí)，走出“重管理、輕服務(wù)”的誤區(qū)，形成“服務(wù)也是管理”的理念，把“為納稅人服務(wù)”作為現(xiàn)代稅收征管的核心任務(wù)。

2、以辦稅服務(wù)軟硬件建設(shè)促服務(wù)水平提高。一是簡(jiǎn)化納稅人辦稅手續(xù)，確立科學(xué)簡(jiǎn)便的申報(bào)納稅辦法。二是盡量減少征管環(huán)節(jié)，本著方便納稅、講求實(shí)用、減少征納成本的原則，科學(xué)合理地設(shè)置辦稅場(chǎng)所，使納稅人能夠在比較方便的時(shí)間、相對(duì)集中的地點(diǎn)，集中辦理若干納稅事項(xiàng)，提高效率。三是創(chuàng)造條件，積極探索多種申報(bào)方式，最大限度地方便納稅人。

3、以信息化建設(shè)更新服務(wù)內(nèi)涵。一是加快政務(wù)信息化建設(shè)步伐，建立“電子稅務(wù)局”。二是提升網(wǎng)絡(luò)服務(wù)功能。

4、創(chuàng)新納稅服務(wù)體系。在樹立稅收服務(wù)觀念的基礎(chǔ)上，開展為納稅人服務(wù)的活動(dòng)。一是積極推行稅務(wù)公告制度，定期向納稅人提供各種稅收法律法規(guī)及涉稅政策文件。二是堅(jiān)持辦稅“八公開”制度，即公開稅收法律法規(guī)，公開辦稅人員的職責(zé)范圍，公開納稅人辦理各項(xiàng)涉稅事務(wù)的時(shí)限、步驟和方法，公開服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，公開收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，公開違章標(biāo)準(zhǔn)，公開工作紀(jì)律和廉政規(guī)定，公開管理納稅人投訴的部門和監(jiān)督電話。三是落實(shí)承諾服務(wù)，在承諾服務(wù)上要?jiǎng)?wù)實(shí)、求誠、守信。同時(shí)在服務(wù)內(nèi)容上，要善于結(jié)合新形勢(shì)的新要求，建立人本機(jī)制，不斷更新和擴(kuò)充服務(wù)內(nèi)容，使服務(wù)內(nèi)容從工作服務(wù)拓展到權(quán)益服務(wù)、信息服務(wù)。四是增強(qiáng)公共納稅意識(shí)。對(duì)納稅人進(jìn)行廣泛、充分的稅務(wù)宣傳，提供周到的咨詢服務(wù)。通過社會(huì)輿論的傳達(dá)和感召，以增強(qiáng)納稅人對(duì)稅法知識(shí)的了解，也體現(xiàn)對(duì)納稅人的尊重，從而提高納稅理論的高度。

其二，構(gòu)建稅收信用體系。

1、逐步實(shí)現(xiàn)稅源監(jiān)控管理上的集約化、專業(yè)化、信息化，充分發(fā)揮稅收稽查職能，通過嚴(yán)查重罰來增強(qiáng)納稅人依法誠信納稅意識(shí)，以取信于社會(huì)，取信于納稅人。

2、進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督、約束和管理，并通過“治內(nèi)”達(dá)到“治外”。建立健全職責(zé)分明、權(quán)責(zé)清晰、工作有序、考核科學(xué)的崗位責(zé)任制，并與其他各項(xiàng)內(nèi)部管理制度相配套，使為納稅人服務(wù)的工作機(jī)制成為現(xiàn)代化集約型稅收征管體系的有機(jī)組成部分。

3、根據(jù)為納稅人服務(wù)實(shí)際工作情況的需要，適時(shí)制定實(shí)施稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人服務(wù)工作規(guī)范、納稅人權(quán)益保護(hù)管理辦法，實(shí)現(xiàn)稅收信用信息資料查詢的信息化、公開化、社會(huì)化。及時(shí)制定并執(zhí)行納稅信譽(yù)等級(jí)制度，使之成為社會(huì)信用體系的重要組成部分。

其三，建設(shè)稅收文化、形成大服務(wù)的觀念。

稅收文化是政治、社會(huì)對(duì)稅收的影響、滲透的結(jié)果，是社會(huì)文化的子文化。它由三部分組成：稅收物質(zhì)文化、稅收制度文化、稅收精神文化。

稅收物質(zhì)文化即稅收辦公條件、征管裝備、稅收?qǐng)?zhí)行效果等的集合；稅收制度文化即稅收人員價(jià)值觀念、職業(yè)道德、執(zhí)法行為和制度約束等；稅收精神文化即稅務(wù)人員的文化、心理、文化素養(yǎng)、行為取向等。

稅收文化建設(shè)，首先應(yīng)從理論上入手，進(jìn)行稅收文化理論的研究，從此引導(dǎo)稅務(wù)人員的理想、思維、價(jià)值觀、行為準(zhǔn)則等。其次，加強(qiáng)稅收文化制度建設(shè)，它是稅收文化的核心和準(zhǔn)則。通過固定的行為規(guī)范，推動(dòng)稅收理論文化的發(fā)展，又將其成果化作用于稅收文化的行為，把培養(yǎng)稅務(wù)人員的群體意識(shí)和良好的工作作風(fēng)作為稅收文化制度建設(shè)的重點(diǎn)。第三，稅收文化行為是稅收文化最真切的內(nèi)涵，它反映著稅收人員的品德、語言、儀表、工作作風(fēng)、人際交往、娛樂和工作等。進(jìn)行稅收文化行為建設(shè)要注意兩點(diǎn)：一是塑造稅務(wù)人員良好的形象；二是加強(qiáng)稅務(wù)人員職業(yè)道德的建設(shè)。

其四，以貫徹WTO的透明度原則為契機(jī)，全面創(chuàng)新稅收征管、強(qiáng)化納稅服務(wù)。

1、樹立現(xiàn)代開放社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件下的稅收觀念。

2、堅(jiān)持深化稅制改革，建立可持續(xù)發(fā)展的稅制，使稅法更準(zhǔn)確地體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策，穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)秩序和維護(hù)國家利益，使政府能更好地管理國民經(jīng)濟(jì)。

3、建立健全規(guī)范的稅收行政立法機(jī)制，提高稅務(wù)立法的透明度。

4、建設(shè)明確規(guī)范的稅務(wù)執(zhí)法體系，提高稅務(wù)行政執(zhí)法和稅務(wù)司法的透明度。做到稅務(wù)執(zhí)法公開、公正、透明，依法治稅。

5、完善現(xiàn)有的相關(guān)法律，為落實(shí)透明度原則提供良好的法制環(huán)境。

6、優(yōu)化納稅服務(wù)，提高文明服務(wù)水平，為納稅人進(jìn)行納稅在各個(gè)環(huán)節(jié)上提供高效渠道和多種形勢(shì)的便利。

7、通過整合組織建設(shè)與信息流管理，建立更有效的征管模式。

8、全面提高稅務(wù)干部素質(zhì)，培養(yǎng)和引進(jìn)學(xué)經(jīng)濟(jì)、懂法律、會(huì)管理、能用外語和計(jì)算機(jī)的管理人才。

9、適時(shí)發(fā)揮稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)作用，努力增強(qiáng)企業(yè)社會(huì)執(zhí)行稅法的透明度。

第四篇：淺談構(gòu)建和諧社會(huì)中稅收征管與誠信納稅的關(guān)系

淺談構(gòu)建和諧社會(huì)中稅收征管與誠信納稅的關(guān)系

黨的十六屆四中全會(huì)提出了構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的要求,并強(qiáng)調(diào)要加強(qiáng)對(duì)構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)問題的研究.稅收作為國家政治,經(jīng)濟(jì)和社會(huì)生活中的熱點(diǎn)和焦點(diǎn),是社會(huì)各階層利益關(guān)系和矛盾的集中體現(xiàn).稅收政策得當(dāng),稅賦公平,管理到位就能發(fā)揮其組織收入,調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì),配臵資源的作用,進(jìn)而有效化解與之相關(guān)的社會(huì)矛盾,促進(jìn)社會(huì)的穩(wěn)定.一,依法征管是稅務(wù)機(jī)關(guān)履行國家管理職能的體現(xiàn)

在稅收法律關(guān)系中,國家通過制定稅收法律,法規(guī)和有關(guān)政策,以國家強(qiáng)制力參與社會(huì)產(chǎn)品的分配,取得稅收收入,并通過對(duì)不同行業(yè),不同產(chǎn)品采取不同稅種,稅率以及對(duì)特定地區(qū),采取特定稅收政策等辦法,達(dá)到調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì),配臵資源的目的.稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人都是稅收法律關(guān)系的主體,稅務(wù)機(jī)關(guān)代表國家行使稅收征管權(quán),納稅人依法享有公平稅負(fù),平等競(jìng)爭(zhēng)等權(quán)利.因此,在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的新形勢(shì)下,稅務(wù)機(jī)關(guān)行使國家管理職能就要為市場(chǎng)主體提供公平的機(jī)制,環(huán)境,條件和發(fā)展機(jī)會(huì),并在法律賦予的權(quán)利范圍內(nèi),通過稅收的杠桿作用,調(diào)節(jié)分配差距,引導(dǎo)資源配臵,組織財(cái)政收入.實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)才能為構(gòu)建和諧社會(huì)做出貢獻(xiàn).稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)必須堅(jiān)持以依法治稅作為基本原則,按照“簡(jiǎn)稅制,寬稅基,低稅率,嚴(yán)征管”的方針來推進(jìn)稅制改革和征管改革,促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間的征納關(guān)系,納稅人之間的平等關(guān)系和稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他部門之間的和諧,營造誠信納稅的社會(huì)環(huán)境.稅收征收管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)以國家法律,法規(guī)為依據(jù),根據(jù)稅收的特點(diǎn)及其客觀規(guī)律,對(duì)稅收參與社會(huì)分配活動(dòng)全過程進(jìn)行決策,計(jì)劃,組織,協(xié)調(diào)和監(jiān)督控制,以保證稅收職能作用得以實(shí)現(xiàn)的一種管理活動(dòng),是國家通過稅收滿足自身需求,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)合理化的一種活動(dòng).稅收征收管理是稅務(wù)管理的核心,在整個(gè)稅務(wù)管理工作中起著基礎(chǔ)性作用.依法征管是依法治稅的重要組成部分,是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)開展稅收管理活動(dòng)的基本原則和方針.堅(jiān)持依法征管,建立一套充分體現(xiàn)法律面前人人平等,法律至上,征納雙方權(quán)利義務(wù)對(duì)等的征管體制,是發(fā)揮稅收構(gòu)建和諧社會(huì)作用的根本出路,也是稅收征管工作的核心和精髓.發(fā)達(dá)國家雖然十分強(qiáng)調(diào)納稅服務(wù),但實(shí)踐中其嚴(yán)格征管的活動(dòng)卻從來沒有因?yàn)橥怀龇?wù)而受到削弱.發(fā)達(dá)國家政府綜合管理能力的不斷提高,使政府對(duì)納稅人的管理和控制能力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過發(fā)展中國家,因此在西方國家有句諺語很流行:“除了死亡之外唯一不可避免的就是納稅”.這句名言流傳了很多年,它蘊(yùn)涵著這樣的含義:一是納稅的不可避免性,它反映了西方國家稅務(wù)部門的綜合管理能力,稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)大的監(jiān)控能力使得納稅人在思想上形成了納稅“不可避免”的認(rèn)識(shí);二是它側(cè)面反映出了納稅人依法誠信納稅的程度,無論這種誠信是出于主動(dòng)還是被動(dòng),其產(chǎn)生的是一種良性的,有益的社會(huì)效果;三是稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人納稅提供了多種便捷,可供選擇的服務(wù)措施,使納稅人找不出不及時(shí)納稅的借口;四是全體社會(huì)成員法律意識(shí)的形成,遵紀(jì)守法成為人們的自覺行為.美國的一位稅務(wù)學(xué)者在總結(jié)其稅務(wù)管理時(shí)提出了“胡蘿卜加大棒理論”,這一理論的核心是稅務(wù)部門一方面通過不斷提高自身的服務(wù)能力,引導(dǎo)納稅人依法誠信納稅,另一方面通過嚴(yán)密的征管手段,諸如通過建立周密細(xì)致的評(píng)估體系,分周期,分類別的檢查體系,政府職能部門涉稅信息的共享體系等及時(shí)發(fā)現(xiàn),定位違法的納稅人,并施以嚴(yán)厲的懲罰措施,規(guī)范納稅人的遵從.納稅人可以心存僥幸,而一旦被查處,將會(huì)面臨傾家蕩產(chǎn),身敗名裂的后果,可見其納稅遵從度是在無數(shù)鐵的事實(shí)教育下逐步形成和建立起來的.北京大學(xué)翟繼光

先生在《中國稅務(wù)報(bào)》撰文指出:我國的納稅人之所以不把偷漏稅當(dāng)回事兒,一個(gè)重要的原因就是我國的稅法對(duì)稅收違法行為的處罰力度太小,查處力度太低.普法教育,稅法宣傳雖可以提高公民自覺遵紀(jì)守法的意識(shí),但維護(hù)稅法尊嚴(yán),懲治偷逃抗稅的關(guān)鍵是要以法律作為保障,以依法征管為基礎(chǔ),遵紀(jì)守法意識(shí)和依法征管兩個(gè)作用同時(shí)發(fā)揮,稅務(wù)機(jī)關(guān)才能真正履行好自己的職責(zé).二, 依法實(shí)施“嚴(yán)征管”是稅務(wù)機(jī)關(guān)正視國情現(xiàn)狀的選擇

縱觀發(fā)達(dá)國家稅務(wù)管理變革的歷史,我們不難發(fā)現(xiàn)其中存在著這樣一條階段性的發(fā)展規(guī)律.一是稅收形成階段.這一時(shí)期稅收制度體系尚未建立,國家根據(jù)財(cái)政支出需要設(shè)立稅種,主要以財(cái)產(chǎn)稅,直接稅為主,稅款征收是政府憑借國家機(jī)器的強(qiáng)制力來實(shí)現(xiàn).二是注重管理階段.這一時(shí)期稅務(wù)管理的顯著特點(diǎn)是,稅收制度初步形成,納稅人偷逃稅款的風(fēng)險(xiǎn)較低,依法納稅意識(shí)尚未形成,稅務(wù)部門綜合管理能力較差,難以對(duì)納稅人實(shí)施有效監(jiān)控,稅款流失問題嚴(yán)重.為解決這些問題,稅務(wù)部門不得不通過各種強(qiáng)化管理的手段來實(shí)現(xiàn)組織收入的目的.三是管理與服務(wù)并重階段.這一時(shí)期稅務(wù)管理的顯著特點(diǎn)是,隨著稅務(wù)管理體系的逐步完善,稅務(wù)部門對(duì)納稅人的控制力明顯提高,納稅人偷逃稅款的風(fēng)險(xiǎn)明顯提高,納稅人迫于政府管理壓力逐步向依法納稅方向轉(zhuǎn)變,因此對(duì)納稅服務(wù)的需求顯著提高,稅務(wù)機(jī)關(guān)也逐步從單方面強(qiáng)調(diào)管理轉(zhuǎn)為管理與服務(wù)并重.四是注重服務(wù)階段.這一時(shí)期稅務(wù)管理的顯著特點(diǎn)是,稅務(wù)部門對(duì)納稅人的涉稅信息具備了全面的監(jiān)控能力,納稅人完全意識(shí)到“納稅不可避免”,納稅人了解稅收政策的愿望十分迫切,以期解決稅收領(lǐng)域的信息不對(duì)稱問題,達(dá)到運(yùn)用法律武器維護(hù)自身合法權(quán)益的目的.納稅人對(duì)納稅服務(wù)尤其是稅收政策服務(wù)的需求旺盛,稅務(wù)機(jī)關(guān)必須將為納稅人服務(wù)作為工作重點(diǎn),以滿足納稅人的合理要求.因而從管理與服務(wù)并重向以為納稅人提供服務(wù)為主的轉(zhuǎn)變成為一種正確選擇.近年來,我們通過各種方式加大稅法宣傳力度,強(qiáng)化征收管理,完善納稅服務(wù)措施,強(qiáng)化稅務(wù)稽查檢查,堵塞漏洞,征管質(zhì)量有了明顯提高,但實(shí)事求是地講納稅人依法納稅的意識(shí)還不令人滿意,納稅遵從度亟待進(jìn)一步提高.從我市稅務(wù)登記情況看,2004,2005兩年北京市每年有約3-4萬戶納稅人因惡意脫離稅務(wù)機(jī)關(guān)管理被轉(zhuǎn)為非正常戶或證件失效戶,約占同期全體管戶的6%左右;從我市納稅申報(bào)情況看,2005年12月全市有13.1萬戶納稅人進(jìn)行無稅申報(bào),約占全市35.8萬應(yīng)申報(bào)戶的37%;從我市納稅評(píng)估情況看,2005年全市共評(píng)估納稅戶42306戶,有問題戶24868戶,函告約談納稅戶13801戶,入庫稅款30042.6萬元;從我市稅務(wù)檢查情況看,2005年全市稅務(wù)檢查綜合有問題率為77.23%.這些情況充分反映出我市納稅人的納稅遵從度還有待進(jìn)一步提高,應(yīng)該說我們是處在注重管理階段向管理與服務(wù)并重階段過渡的時(shí)期,加強(qiáng)征管仍是當(dāng)前的重點(diǎn)工作之一.稅務(wù)機(jī)關(guān)的綜合控制力和納稅人依法納稅的自覺性與發(fā)達(dá)國家相比還有很大的差距.這些差距決定了我們?cè)诮窈笙喈?dāng)長(zhǎng)的一個(gè)時(shí)期內(nèi)應(yīng)更加注重管理,這是我們面臨的主要矛盾.如果對(duì)當(dāng)前稅務(wù)管理現(xiàn)狀認(rèn)識(shí)不清,把握不準(zhǔn)確,則會(huì)產(chǎn)生決策上的偏差.貫徹落實(shí)中央“簡(jiǎn)稅制,寬稅基,低稅率,嚴(yán)征管”的稅改原則,2004年全國稅收征管工作會(huì)上國家稅務(wù)總局提出了“科學(xué)化,精細(xì)化”管理的具體要求.科學(xué)化管理就是以正確的理論為指導(dǎo),確定工作目標(biāo),運(yùn)用科學(xué)的規(guī)律,通過科學(xué)的方法和手段來實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)的過程,它是精細(xì)化管理的基本原則.精細(xì)化管理就是要按照準(zhǔn)確,細(xì)致的要求,抓住稅收管理的薄弱環(huán)節(jié),實(shí)現(xiàn)稅收工作的量

化管理,重在解決“疏于管理,淡化責(zé)任”的問題,它是科學(xué)化管理的前提.精細(xì)化管理的結(jié)果能夠提高科學(xué)化的水平和能力,因?yàn)榭茖W(xué)的決策往往需要有精細(xì)化的數(shù)據(jù)為前提,沒有精細(xì)的數(shù)據(jù)和情況為前提,很難實(shí)現(xiàn)量化的科學(xué)分析.西方發(fā)達(dá)國家的稅務(wù)部門根據(jù)稅務(wù)檢查的人均日工作量,實(shí)際納稅人的數(shù)量和規(guī)模能夠準(zhǔn)確測(cè)算出稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)所有納稅人完成一次檢查工作的具體時(shí)間,進(jìn)而可以根據(jù)稅務(wù)檢查工作的業(yè)績(jī)情況建立檢查人員的數(shù)量配臵和查補(bǔ)稅款數(shù)量之間的投入產(chǎn)出模型,合理調(diào)配人力資源,明確工作重點(diǎn).可見管理的精細(xì)化對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)的科學(xué)決策是至關(guān)重要的.當(dāng)前我們正處在一個(gè)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的特殊時(shí)期,各種新興的經(jīng)濟(jì)形式不斷涌現(xiàn),其在促進(jìn)稅收增長(zhǎng)的同時(shí),也為我們的稅收管理工作帶來了諸多新問題.首先,新經(jīng)濟(jì)形式的涌現(xiàn)直接造成了現(xiàn)有稅收管理制度的不適應(yīng),這種不適應(yīng)不但表現(xiàn)在管理手段和方法上,而且還會(huì)產(chǎn)生稅收立法滯后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的問題.其次,新經(jīng)濟(jì)形式的出現(xiàn)對(duì)原有的經(jīng)濟(jì)形式也會(huì)造成十分巨大的影響和沖擊.這些問題決定了我們?cè)诮窈笙喈?dāng)長(zhǎng)的一個(gè)時(shí)期內(nèi)都將以依法嚴(yán)格征管作為稅務(wù)管理的重點(diǎn).三, 依法征管與誠信納稅互為依托,互為促進(jìn)

無論是發(fā)展中國家還是發(fā)達(dá)國家其稅收管理發(fā)展演變的實(shí)踐進(jìn)程都證明稅收征管能力和水平的高低,不僅會(huì)影響到稅收工作本身,而且對(duì)納稅人依法誠信納稅意識(shí)的形成也有著至關(guān)重要的影響,發(fā)揮著基礎(chǔ)性作用.政府綜合管理能力越高,則納稅人誠信納稅意識(shí)也越高;同理,納稅人誠信納稅意識(shí)越高,則稅務(wù)機(jī)關(guān)需要投入的管理力量則越低.當(dāng)然除了稅務(wù)機(jī)關(guān)綜合管理能力以外,影響納稅人依法誠信納稅的因素還有許多,歸納起來主要有以下四方面.一是納稅人對(duì)政府管理公共財(cái)政能力的認(rèn)同感.納稅人認(rèn)同感高,就會(huì)依法誠信納稅,因?yàn)槠湎嘈耪軌蚝侠淼氖褂米约豪U納的稅款,不斷改善社會(huì)公共產(chǎn)品的質(zhì)量和效率,自己可以享受到相應(yīng)的便利.為了社會(huì)也為了自己,因而要誠信納稅.反之,自己享受不到相應(yīng)的福利,就會(huì)產(chǎn)生不愿意納稅的心理.不久前結(jié)束的“兩會(huì)”期間,很多代表對(duì)目前一些政府部門在資金使用上大手大腳和鋪張浪費(fèi)問題提出了質(zhì)疑,他們通過很多實(shí)際問題指出我國行政管理經(jīng)費(fèi)增長(zhǎng)過快,行政成本之高已經(jīng)到了世界少有的地步.這些代表的發(fā)言引發(fā)了輿論界的強(qiáng)烈反映,這從一個(gè)方面反映出納稅人對(duì)我們政府的認(rèn)同感還有待加強(qiáng).二是稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)的水平.由于稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間存在立場(chǎng),觀點(diǎn),位臵,心理的不同,加之又存在顯著的信息不對(duì)稱,這里主要指納稅人對(duì)稅收政策的掌握,理解與稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握,理解程度之間的不對(duì)稱,由此產(chǎn)生了納稅人依法納稅愿望和對(duì)稅收政策理解不夠之間的矛盾.這一矛盾只有通過稅務(wù)機(jī)關(guān)不斷完善服務(wù)功能,加大稅法宣傳力度,普及納稅常識(shí)和促進(jìn)社會(huì)中介發(fā)展來解決.三是違法成本問題.納稅人都是不同的經(jīng)濟(jì)單位,在經(jīng)營過程中他們遵循效益最大化的原則,按照經(jīng)濟(jì)學(xué)中的“理性人”假設(shè),大家在依法納稅和不依法納稅問題上也會(huì)遵從以下的原則:如果不依法納稅的最終結(jié)果是高成本,高風(fēng)險(xiǎn),納稅人則選擇依法納稅,反之則選擇不繳少繳甚至偷逃稅款.四是社會(huì)信譽(yù)問題.如果全社會(huì)都十分重視個(gè)人或者單位的信譽(yù),使社會(huì)信譽(yù)的好壞重要到足以影響一個(gè)企業(yè)或者個(gè)人發(fā)展前途的話,那么企業(yè)或者個(gè)人自然不會(huì)選擇偷逃稅款,因?yàn)橐坏┍徊樘帉⒚媾R信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn).從另一方面看,稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人作為稅務(wù)活動(dòng)的兩個(gè)主體是一個(gè)事物的兩個(gè)方面,密不可分,互為對(duì)立,互為依托,互為促進(jìn).納稅人誠信納稅意識(shí)強(qiáng),遵從度高就有利于稅收征管工作的開展.因?yàn)殡S著不依法納稅者的減少,稅務(wù)

部門征管的難度也將隨之降低,管理成本也會(huì)隨之減少.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到更多地為納稅人提供稅法支持和幫助上面來,使納稅人更多地了解稅法,了解納稅常識(shí)從而能更好地履行納稅義務(wù).可見,二者之間互為依托,互為促進(jìn).四, 建立和諧征納關(guān)系是全社會(huì)的共同責(zé)任

建立和諧征納關(guān)系不僅需要法律,制度,體制,機(jī)制作保障,更重要的是提高全體公民的法律意識(shí)和道德修養(yǎng),真正解決人的思想問題,建立完善的社會(huì)誠信管理體系.筆者認(rèn)為完善誠信納稅體系應(yīng)當(dāng)穩(wěn)步做好以下幾個(gè)方面工作:一是堅(jiān)持以人為本,加強(qiáng)道德建設(shè),深入開展稅收誠信宣傳教育,提高納稅人的誠信意識(shí),增強(qiáng)廣大公民對(duì)各類失信行為的防范意識(shí),規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的自我保護(hù)意識(shí)和鄙視失信行為的公共意識(shí);二是政府作為誠信管理的主要部門應(yīng)當(dāng)承擔(dān)起誠信體系建設(shè)的主要職責(zé),構(gòu)建適應(yīng)我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的誠信機(jī)制,讓沒有誠信的個(gè)人和企業(yè)承擔(dān)其因失信所產(chǎn)生的責(zé)任;三是樹立全社會(huì)尊重誠信的風(fēng)尚,打擊失信行為,具體到稅收工作上就是讓失信于納稅的人找不到生存的空間,始終處于嚴(yán)密的監(jiān)控之下.五, 提高稅務(wù)部門管理能力需重點(diǎn)解決的兩類問題

實(shí)踐中影響稅收管理能力的因素很多.從主觀方面看:一是稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)問題.包括對(duì)各種新經(jīng)濟(jì)形式的認(rèn)知和管理能力,稅務(wù)稽查人員的執(zhí)法能力,對(duì)會(huì)計(jì)制度的掌握程度等都直接影響稅務(wù)部門的綜合管理能力;二是信息化程度.在信息化時(shí)代一個(gè)部門的信息化程度對(duì)其工作效率形成重要影響,沒有信息化手段的支持,稅務(wù)機(jī)關(guān)管理工作將無法開展;三是人機(jī)結(jié)合的程度.管理能力的提高沒有現(xiàn)代化手段支持不行,沒有人的主觀能動(dòng)性的發(fā)揮更是難行.從客觀方面看:一是綜合的社會(huì)環(huán)境.稅收管理實(shí)質(zhì)就是稅源的管理,而稅源本身分布在社會(huì)的各個(gè)層面和角落.因此,做好稅收管理需要各個(gè)社會(huì)層面的配合,僅僅依靠稅務(wù)機(jī)關(guān)一個(gè)部門難以做好稅源的管理.如沒有存款的實(shí)名制,稅務(wù)機(jī)關(guān)無法監(jiān)控納稅人的實(shí)際收入情況;沒有部門之間的信息共享就不可能有對(duì)稅源的有效監(jiān)控等,這些都是綜合的社會(huì)環(huán)境影響稅收管理的具體表現(xiàn).二是司法保障機(jī)制.沒有公安機(jī)關(guān)的配合,稅務(wù)機(jī)關(guān)難以對(duì)欠稅者實(shí)施阻止出境措施;沒有法院的支持就不可能開展強(qiáng)制執(zhí)行,稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的偷稅案件在移送有關(guān)部門以后,需要接收單位積極配合并迅速立案查處等.因此只有正確處理這些影響稅收管理的因素,提高社會(huì)各部門的綜合協(xié)同能力,稅務(wù)管理能力才能從根本上得到提高.總之,依法征管是實(shí)現(xiàn)稅收工作目標(biāo)的保證,是創(chuàng)造優(yōu)質(zhì),公平投資環(huán)境的前提.納稅服務(wù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)提高工作效率和服務(wù)水平,幫助納稅人依法履行納稅義務(wù)的必要手段.嚴(yán)格執(zhí)法就是最好的服務(wù),執(zhí)法中體現(xiàn)服務(wù),服務(wù)融入執(zhí)法之中,全面建設(shè)服務(wù)型稅務(wù)機(jī)關(guān),努力提高為納稅人服務(wù)的層次和水平,實(shí)現(xiàn)執(zhí)法與服務(wù)的有機(jī)融合.依法征管和誠信納稅在稅收工作中相輔相成,相互促進(jìn).做好這兩方面的工作就能使稅收在構(gòu)建和諧社會(huì)的建設(shè)中發(fā)揮不可替代的作用.

第五篇：論稅收征管問題及對(duì)策

論稅收征管問題及對(duì)策

稅收征管模式是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管形成的重要組成部分，是一定時(shí)期稅收征管工作的主體形式。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展和完善，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不斷調(diào)整和優(yōu)化，傳統(tǒng)稅收征管制度和征管模式不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。稅收征管模式結(jié)構(gòu)由傳統(tǒng)的“一人進(jìn)廠，各稅統(tǒng)管”的“保姆式”征管模式，逐步向稅收專業(yè)化管理轉(zhuǎn)變。

一、傳統(tǒng)征管模式存在的問題

（一）申報(bào)征收問題

1、盡管我局在推行網(wǎng)上申報(bào)、房地產(chǎn)一體化、網(wǎng)絡(luò)開票、三方協(xié)議扣款取得一定的成績(jī)，但仍有許多納稅人是“上門申報(bào)”，申報(bào)往往流于形式。在申報(bào)手續(xù)仍然繁瑣的背景下，大量的業(yè)務(wù)量集中到辦稅服務(wù)廳中，集中在被限定的時(shí)間內(nèi)完成，必然導(dǎo)致審核極為粗糙、流于形式。

2、“集中征收”覆蓋面有限。在交通不便的農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)不切實(shí)際，即使得稅務(wù)部門要在中心鄉(xiāng)鎮(zhèn)建設(shè)相應(yīng)的辦公和住宿用房，增加不少投入，仍不方便周圍鄉(xiāng)鎮(zhèn)納稅人繳稅，而且一些流動(dòng)性比較強(qiáng)的個(gè)體戶往往不主動(dòng)上門納稅，稅務(wù)人員集中在中心鄉(xiāng)鎮(zhèn)，就會(huì)導(dǎo)致征管力量薄弱，稅收流失嚴(yán)重。

（二）稅收征管問題

1、檔案問題。征管檔案是稅收工作的基礎(chǔ)，但長(zhǎng)期以來，檔案管理沒有得到足夠的重視，資料不齊全、文書填寫不規(guī)范、執(zhí)法程序 1

錯(cuò)誤等問題比較嚴(yán)重。沒有專門的檔案管理部門，檔案由各分局保管，造成檔案遺失、檔案利用不高、查閱困難。

2、稅管員工作負(fù)擔(dān)問題。目前稅源管理方法是管理員劃片管戶，“一人進(jìn)場(chǎng)，各稅統(tǒng)管”，這種狀況直接造成了“管理員什么事情都做，什么事情都做不好”的被動(dòng)局面；同時(shí)管理員大部分的精力被消耗在催報(bào)催繳、辦理涉稅事項(xiàng)、填報(bào)各類報(bào)表等事務(wù)性工作中，無暇顧及重點(diǎn)業(yè)戶的核心稅源管理工作。

3、稅管員執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)問題。管理員對(duì)其所管轄的納稅人從成立到注銷，統(tǒng)包統(tǒng)攬，權(quán)力過大，隱性風(fēng)險(xiǎn)巨大，無法監(jiān)控，不符合稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的科學(xué)理念，從強(qiáng)化管理、保護(hù)隊(duì)伍的角度出發(fā)，探索新的稅源管理模式勢(shì)在必行。

4、征管流程問題。稅費(fèi)征管信息系統(tǒng)上線后，業(yè)務(wù)流程只針對(duì)系統(tǒng)流程，但相應(yīng)的業(yè)務(wù)規(guī)程沒有出臺(tái)，以致在征管當(dāng)中，同一件涉稅事項(xiàng)既要走系統(tǒng)流程，又要走紙質(zhì)文書流程，并且各市縣的業(yè)務(wù)流程不一致，加重納稅人負(fù)擔(dān)，稅務(wù)工作繁瑣，效率低下。

5、人員素質(zhì)問題。（1）系統(tǒng)操作不精通，許多稅務(wù)工作者不熟悉新系統(tǒng)，不能有效的利用系統(tǒng)進(jìn)行管理，數(shù)據(jù)利用率不高。（2）業(yè)務(wù)不精通，稅務(wù)人員的政策水平及業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍不高，每個(gè)管理員的管戶情況都存在較大的差異，難以實(shí)現(xiàn)對(duì)片區(qū)內(nèi)各行業(yè)、各類型的納稅人均能實(shí)施有效管理、提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的目標(biāo)。

6、獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制問題。現(xiàn)階段我們很難通過具體的指標(biāo)、方法去評(píng)價(jià)考核其管理質(zhì)量，容易出現(xiàn)“干好干壞一個(gè)樣”、“吃大鍋飯”的情

況，很難調(diào)動(dòng)人員的積極性、主動(dòng)性、創(chuàng)造性，部分稅務(wù)人員對(duì)工作敷衍拖延，個(gè)別人員出現(xiàn)“混日子”的工作態(tài)度；同時(shí)在制度建設(shè)上也存在激勵(lì)機(jī)制不夠完善、對(duì)管理員的考核乏力等問題。

7、納稅服務(wù)問題。傳統(tǒng)的稅收管理模式屬于粗放型、被動(dòng)型的管理，存在著專業(yè)化服務(wù)水平較低，服務(wù)措施針對(duì)性不強(qiáng)，缺乏對(duì)納稅人的個(gè)性化服務(wù)，管理與服務(wù)脫節(jié)等問題，使其無法為納稅人提供更加深層次高效率的納稅服務(wù)。

（三）機(jī)構(gòu)職能問題

目前我省實(shí)行機(jī)構(gòu)改革后，稅源征收管理主要有三個(gè)機(jī)構(gòu)執(zhí)行：一是納稅服務(wù)管理局，負(fù)責(zé)全市的稅款征收工作，二是局屬各分局，負(fù)責(zé)管轄區(qū)內(nèi)的納稅人管理，實(shí)施日常管理事項(xiàng)工作。三是納稅評(píng)估管理局，納稅人納稅情況進(jìn)行審核、分析和評(píng)定工作。目前分局內(nèi)部是按管片制劃分管戶，稅管員對(duì)管轄區(qū)內(nèi)的納稅人所有涉稅事項(xiàng)進(jìn)行管理，即“包戶到人、各事統(tǒng)管”。

在管轄范圍劃分上，主要有兩種方式：一是按行業(yè)、重點(diǎn)稅源和屬地劃分管轄范圍，二是按屬地劃分關(guān)系片區(qū)。第一種方式有利于稅源專業(yè)化管理，但容易造成管戶交叉、多頭管理等問題。第二種方式不利于行業(yè)、重點(diǎn)稅源的集中管理，不能實(shí)現(xiàn)專業(yè)化管理。

（四）系統(tǒng)問題

1、數(shù)據(jù)質(zhì)量問題。數(shù)據(jù)是信息管稅的基礎(chǔ)，但目前基層信息采集隨意性大、涉稅信息數(shù)量少、質(zhì)量差、數(shù)據(jù)利用率低。稅收征管人員普遍只重視納稅人的申報(bào)表、稅務(wù)登記、稅款入庫和發(fā)票數(shù)據(jù)等信

息的收集，忽視對(duì)納稅人的財(cái)務(wù)報(bào)表、生產(chǎn)經(jīng)營情況、財(cái)產(chǎn)情況、銀行存款以及會(huì)計(jì)核算等信息的采集，很多納稅申報(bào)表以外的指標(biāo)，只能通過手工采集，不利于通過計(jì)算機(jī)進(jìn)行涉稅信息評(píng)估分析。

2、系統(tǒng)功能問題。新稅費(fèi)征管信息系統(tǒng)上線后，納稅評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理、定期定額核定等模塊還沒有設(shè)置或利用。系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)申報(bào)征收功能，但在數(shù)據(jù)的查詢、利用、分析方面的功能仍有待提高。

二、新稅收征管模式

傳統(tǒng)的稅收管理模式和管理方法，已不適應(yīng)當(dāng)下經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，無法實(shí)現(xiàn)新時(shí)期科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化稅收管理目標(biāo)。只有創(chuàng)新稅收管理員方式，實(shí)行專業(yè)化稅源管理新模式，才能破解當(dāng)前稅源管理中遇到的各種難題。

（一）調(diào)整機(jī)構(gòu)職能，深化稅源分類管理

調(diào)整屬地管理模式，實(shí)行按行業(yè)、規(guī)模、屬地相結(jié)合的劃分方法。原則上對(duì)納稅戶分散、稅源規(guī)模較小的農(nóng)村片區(qū)，一般采取按屬地管理劃分方式，對(duì)面向納稅人的管理序列業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)類屬實(shí)行分組分崗管理；對(duì)納稅戶較多且大企業(yè)集中、稅源規(guī)模較大的分局，可采取不同規(guī)模稅源或行業(yè)的分類管理，對(duì)面向納稅人的管理序列業(yè)務(wù)同樣按業(yè)務(wù)類屬實(shí)行分組分崗管理。

（二）合理設(shè)定崗位職責(zé)，實(shí)行按業(yè)務(wù)分崗管理

打破基層一線征管機(jī)構(gòu)按區(qū)域“包戶到人、各事統(tǒng)管”的方式，對(duì)基層征收、管理序列的業(yè)務(wù)按照前后臺(tái)相互銜接、上下業(yè)務(wù)相互對(duì)應(yīng)的原則進(jìn)行科學(xué)分類，調(diào)整崗責(zé)體系，實(shí)行按業(yè)務(wù)分崗管理。將基

層現(xiàn)行征管序列業(yè)務(wù)劃分為征收服務(wù)、日常管理、稅源管理、綜合管理四大類，按照四類業(yè)務(wù)所涉及的事項(xiàng)設(shè)置崗位，實(shí)行分崗管事。

（三）完善工作流程，實(shí)行流程化管理

工作職責(zé)重新分解，業(yè)務(wù)流程重新調(diào)整，管理模式轉(zhuǎn)型后，工作職責(zé)按照“管戶”變“管事”進(jìn)行了重新劃分。通過稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念，按照分析識(shí)別、等級(jí)排序、應(yīng)對(duì)處理、績(jī)效評(píng)估等設(shè)計(jì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程。以納稅人自主申報(bào)為基礎(chǔ)，在納稅人申報(bào)繳納稅款之前，稅務(wù)部門主要負(fù)責(zé)稅收政策的宣傳、輔導(dǎo)、咨詢，通過便捷的申報(bào)、辦稅渠道等為納稅人提供各類服務(wù)。納稅人申報(bào)繳納稅款后，稅務(wù)部門主要負(fù)責(zé)對(duì)納稅人履行納稅義務(wù)的情況進(jìn)行分析和監(jiān)控，全面審核納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，選擇有疑點(diǎn)的納稅人開展納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查。

（四）以信息管稅為依托，促進(jìn)稅源管理的科學(xué)化、精細(xì)化

信息共享是建立和推行專業(yè)化稅源管理新模式的支撐。必須加快征管信息化建設(shè)。一是提高系統(tǒng)的數(shù)據(jù)質(zhì)量，確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。二是完善系統(tǒng)功能，為專業(yè)化管理方式提供技術(shù)支持。三是保證各個(gè)管理環(huán)節(jié)銜接順暢，實(shí)現(xiàn)信息共享，防止工作脫節(jié)，避免出現(xiàn)漏洞，提高管理效能。四是提高信息利用率，落實(shí)信息管稅各項(xiàng)工作任務(wù)。五是疏通社會(huì)涉稅信息傳遞渠道，拓寬第三方信息來源。

（五）以核查申報(bào)數(shù)據(jù)真實(shí)性、合法性為重點(diǎn)，強(qiáng)化納稅評(píng)估 納稅評(píng)估工作作用大，能更多地發(fā)現(xiàn)問題，為稅收征管服務(wù)。一是建立各行業(yè)不同的納稅評(píng)估模型，分行業(yè)進(jìn)行橫向比較和縱向分

析，提出疑點(diǎn)信息，找出評(píng)估對(duì)象，有針對(duì)性地開展納稅評(píng)估工作；二是開展多種聯(lián)動(dòng)評(píng)估工作，建立相關(guān)預(yù)警指標(biāo)，參照預(yù)警值進(jìn)行稅種之間的關(guān)聯(lián)性分析，對(duì)指標(biāo)差異較大的納稅戶進(jìn)行評(píng)估；三是建立評(píng)估長(zhǎng)效管理機(jī)制，針對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的共性問題，加強(qiáng)行業(yè)管理。征管部門定期總結(jié)分析評(píng)估發(fā)現(xiàn)的稅收管理隱患，推動(dòng)相關(guān)部門從制度層面完善管理工作，努力實(shí)現(xiàn)評(píng)估一個(gè)行業(yè)促進(jìn)一個(gè)行業(yè)的管理，評(píng)估一個(gè)地區(qū)提升一個(gè)地區(qū)的管理，不斷提高納稅人遵從度，建立防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的長(zhǎng)效機(jī)制。

（六）建立專業(yè)化管理隊(duì)伍

根據(jù)各類納稅人的不同管理要求和稅收管理人員的綜合素質(zhì)，建立專業(yè)化管理人才隊(duì)伍。建立能力評(píng)價(jià)體系。探索建立稅收管理員能級(jí)制度，明確各類管理崗位的業(yè)務(wù)技能、要達(dá)到的知識(shí)水平和能力標(biāo)準(zhǔn)等。根據(jù)崗位能力標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)管理人才進(jìn)行分類，建立各類專業(yè)人才庫，強(qiáng)化分類培訓(xùn)。按照“崗位要什么培訓(xùn)什么”的原則，開展崗位分類培訓(xùn)。注重專業(yè)崗位技能的培養(yǎng)和提高，突出能力操作與訓(xùn)練。優(yōu)化人員配置，將各類管理人才配置到最能發(fā)揮其專長(zhǎng)的稅源管理崗位上。建立人才激勵(lì)機(jī)制，在提拔任用、獎(jiǎng)懲評(píng)價(jià)等方面為人才成長(zhǎng)創(chuàng)造條件、提供空間。

二○一一年八月二十一日