第一篇：以科學(xué)發(fā)展觀引領(lǐng)稅收征管與納稅服務(wù)和諧統(tǒng)一

以科學(xué)發(fā)展觀引領(lǐng)稅收征管與納稅服務(wù)和諧統(tǒng)一

一、稅收征管和納稅服務(wù)的辯證關(guān)系

稅收征管和納稅服務(wù)是現(xiàn)代稅收最基本也是最重要的兩個方面，是矛盾的統(tǒng)一體，具有相互依存、相互作用、相互促進(jìn)的性質(zhì)，共存于稅務(wù)行政行為之中。它們的辯證關(guān)系體現(xiàn)在：稅收征管是基礎(chǔ)，它決定著納稅服務(wù)的發(fā)展方向，而納稅服務(wù)反作用于稅收征管，對稅收征管有不可替代的促進(jìn)作用。

可以從以下幾個方面去理解：一是稅務(wù)部門的主要職責(zé)是組織財政收入，要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的根本就是要加強(qiáng)稅收征管，沒有稅收征管就沒有納稅服務(wù)；二是稅務(wù)部門通過優(yōu)化納稅服務(wù)，納稅人的稅收權(quán)益得到了維護(hù)、納稅意識得到了加強(qiáng)，就會促進(jìn)稅收征管質(zhì)量的提高和征收成本的降低。

二、促進(jìn)稅收征管與納稅服務(wù)和諧統(tǒng)一的必要性

（一）兩者的和諧統(tǒng)一是稅務(wù)系統(tǒng)踐行科學(xué)發(fā)展觀、深化征管改革的必然要求

嚴(yán)格規(guī)范的稅收執(zhí)法，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，創(chuàng)造公平、公正的稅收法治環(huán)境，其本身就是高層次的服務(wù)。優(yōu)質(zhì)的稅收服務(wù)，也有利于提高納稅人的納稅遵從度，改善稅收法治環(huán)境，提高稅收執(zhí)法質(zhì)量。這就要求我們要正確處理嚴(yán)格執(zhí)法與優(yōu)化服務(wù)的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)執(zhí)法與服務(wù)的有機(jī)融合。

堅持以人為本是科學(xué)發(fā)展觀的根本要求。地稅部門學(xué)習(xí)和實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀就是要始終把實(shí)現(xiàn)好、維護(hù)好、發(fā)展好最廣大人民的根本利益作為一切工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，尊重納稅人主體地位，保障納稅人各項(xiàng)權(quán)益，做到發(fā)展為了人民、發(fā)展依靠人民、發(fā)展成果由人民共享，最大限度地體現(xiàn)和維護(hù)最廣大人民群眾的根本利益.（二）強(qiáng)化納稅服務(wù)是依法治稅、創(chuàng)新稅收征管的必由之路

2001年4月，九屆全國人大常委會二十一次會議審議通過了《中華人民共和國稅收征收管理法（修訂案）》，標(biāo)志著我國的稅收立法發(fā)展到了一個新的階段。新的《稅收征管法》在重視稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)力保障和執(zhí)法措施、保證稅務(wù)機(jī)關(guān)有效執(zhí)法的同時，強(qiáng)化了對稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)范執(zhí)法的監(jiān)督和對納稅人權(quán)利的尊重和保護(hù)。同時隨著法制社會的建立和稅務(wù)部門稅法宣傳的不斷深入、稅收管理的逐步規(guī)范，納稅人的稅收法制意識進(jìn)一步加強(qiáng)，稅務(wù)部門的主要工作進(jìn)入了“加強(qiáng)征管與納稅服務(wù)”并重的階段。

三、正確處理加強(qiáng)稅收征管與優(yōu)化納稅服務(wù)的關(guān)系

處理好稅收征管與納稅服務(wù)之間的關(guān)系，是關(guān)系到稅收機(jī)制建設(shè)和稅收科學(xué)發(fā)展的大問題,既不能把它們對立地看，也不能把它們孤立地看，而是要辯證地看，實(shí)現(xiàn)二者的辯證統(tǒng)一。

（一）必須堅持稅收征管和稅收服務(wù)的辯證觀

一方面，稅收作為國家收入再分配的重要手段和經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要工具，必須始終堅持以國家權(quán)力為核心，積極主動地為國家的政權(quán)穩(wěn)定和國家經(jīng)濟(jì)體發(fā)展發(fā)揮作用.由于我國還處于社會主義初級階段，市場經(jīng)濟(jì)體制還不完善，全社會的納稅意識還不高，加上稅收法制體系和征收管理體系還不完善，避稅與反避稅的斗爭還有一個相當(dāng)長的過程，因此，完善稅制、加強(qiáng)征管還任重而道遠(yuǎn)。另一方面，作為現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，稅收應(yīng)該強(qiáng)化服務(wù)意識，積極地為納稅人服務(wù)，變傳統(tǒng)的“監(jiān)管型”稅收為現(xiàn)代的“服務(wù)型”稅收，從而推動市場經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

（二）必須堅持稅收征管和稅納服務(wù)的發(fā)展觀

強(qiáng)化稅務(wù)機(jī)關(guān)為國聚財和為宏觀經(jīng)濟(jì)服務(wù)的重要性，并沒有削弱提高稅收服務(wù)的緊迫感。近幾年來，地稅部門在優(yōu)化納稅服務(wù)上做了大量的工作，從服務(wù)觀念到服務(wù)制度，從服務(wù)內(nèi)容到服務(wù)形式都有了很大提高。初期的納稅服務(wù)僅僅停留在納稅人咨詢時為納稅人熱情、詳盡的政策解釋；建一個豪華的納稅大廳，為納稅人提供茶水、紙筆和休息的地方。在服務(wù)態(tài)度上熱情周到，使用文明用語等共性化服務(wù)上，但與新時期稅收征管工作要求下的新型納稅服務(wù)相比，在樹立先進(jìn)的納稅服務(wù)觀念,提供高效、多元化的服務(wù)方式，構(gòu)建平等的稅收征納關(guān)系方面，還不同程度地存在著一定差距。從理論上說，服務(wù)型稅收是一個包括納稅服務(wù)、執(zhí)法服務(wù)、管理服務(wù)、咨詢服務(wù)、維權(quán)服務(wù)等多維體系，服務(wù)型稅收應(yīng)堅持公平、效率、法制和以人為本等原則。因此，我們應(yīng)結(jié)合我國國情，不斷修正和調(diào)整納稅服務(wù)的發(fā)展目標(biāo)，充分運(yùn)用現(xiàn)代科技手段，全面規(guī)范征納服務(wù)體系。同時也要積極運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，推動稅收征管工作本身發(fā)生變革，達(dá)到稅收征管和納稅服務(wù)的和諧統(tǒng)一。

四、努力實(shí)現(xiàn)稅收征管和納稅服務(wù)的和諧統(tǒng)一

1、健全稅收法制。一是建立稅收基本法。對稅收征管的基本原則、稅收執(zhí)法與司法程序等根本性問題，以及征納雙方的關(guān)系規(guī)范、稅務(wù)行政機(jī)關(guān)的設(shè)置及其職責(zé)、納稅人的具體權(quán)利與義務(wù)、稅務(wù)行政機(jī)關(guān)與其他部門或組織的關(guān)系等共性問題做出規(guī)定，以便為稅收管理提供明確而嚴(yán)格的法律依據(jù)。二是健全稅收實(shí)體法及稅收程序法。稅收實(shí)體法主要是對各個稅種法律的完善。稅收程序法主要是指將整個稅收征納關(guān)系中的程序納入法的范疇進(jìn)行規(guī)范，從稅務(wù)登記、票證管理到納稅申報、繳納稅款，從納稅檢查、稅務(wù)行政處罰到稅收保全、稅收強(qiáng)制、稅務(wù)行政復(fù)議、稅務(wù)行政訴訟等，都要做出詳細(xì)而明確的規(guī)定，并保持與行政復(fù)議法、行政訴訟法、行政處罰法、國家賠償法以及刑法等相關(guān)法律的有機(jī)銜接。三是提升現(xiàn)有稅收制度的法律級次。應(yīng)盡快提高目前多數(shù)稅種適用的暫行條例、補(bǔ)充規(guī)定的法律級次，對現(xiàn)行稅種該調(diào)整的調(diào)整、該合并的合并、該取消的取消。

2、嚴(yán)格依法治稅。一是嚴(yán)格稅收執(zhí)法。嚴(yán)格按照法定權(quán)限與程序執(zhí)行好各項(xiàng)稅收法律法規(guī)和政策，切實(shí)維護(hù)稅法的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。二是認(rèn)真落實(shí)好稅收執(zhí)法責(zé)任制。以明確崗責(zé)體系為前提，科學(xué)設(shè)置執(zhí)法崗位，遵循依法治稅、因事設(shè)崗、兼顧制約與效率、優(yōu)化服務(wù)和遵從實(shí)際等原則，使各崗位之間職責(zé)界定清晰，切實(shí)分解稅收執(zhí)法權(quán)力。三是嚴(yán)厲查處逃避納稅行為。要利用各種法律手段嚴(yán)厲打擊各種涉稅違法犯罪活動，營造良好的稅收法治環(huán)境，維護(hù)社會正義。

3、提高服務(wù)效能。一是全面提升服務(wù)理念。努力做到納稅服務(wù)由被動服務(wù)向主動服務(wù)轉(zhuǎn)變，由職業(yè)道德要求向具體行政行為轉(zhuǎn)變，由“一張笑臉、一杯熱茶”的淺層次服務(wù)理念，轉(zhuǎn)換為在納稅服務(wù)質(zhì)量和效率等深層次服務(wù)的轉(zhuǎn)變。二是完善稅收服務(wù)體系，提高為納稅人服務(wù)的能力。要將納稅服務(wù)落到實(shí)處，必須健全、完善納稅服務(wù)機(jī)制，建立一套系統(tǒng)、完整、科學(xué)的服務(wù)工作機(jī)制，推動納稅服務(wù)工作持續(xù)、深入的開展。首先要健全納稅服務(wù)機(jī)構(gòu)，建立納稅服務(wù)崗責(zé)體系和納稅服務(wù)管理制度。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要逐步建立健全納稅服務(wù)機(jī)構(gòu)。通過規(guī)范征管程序、完善征管體系、優(yōu)化征管流程，來明確征收、管理、服務(wù)等工作崗位職責(zé)。建立全國統(tǒng)一的納稅服務(wù)的部門責(zé)任、崗位職責(zé)、工作流程、工作標(biāo)準(zhǔn)、責(zé)任追究、考核監(jiān)督等內(nèi)容，把各項(xiàng)服務(wù)項(xiàng)目分解開來，制定出量化的標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格對納稅服務(wù)績效的考評。其次是要充分發(fā)揮社會中介機(jī)構(gòu)的作用。著力培育納稅服務(wù)的社會化市場，使稅務(wù)機(jī)構(gòu)的納稅服務(wù)與中介組織的社會服務(wù)相互補(bǔ)充、相互促進(jìn)，共同推動優(yōu)化納稅服務(wù)工作的全面發(fā)展。稅務(wù)機(jī)關(guān)要將稅收工作的流程、制度、要求、時限等和納稅人密切相關(guān)的事項(xiàng)最大限度地向社會公開，解決納稅人辦什么、在哪里辦的問題，杜絕暗箱操作。對稅收管理程序要有一個科學(xué)的設(shè)計，既能降低稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部征稅成本，又能降低社會納稅成本。再次是要提高服務(wù)質(zhì)量。稅務(wù)部門要從整個稅收征納過程著手，注重細(xì)節(jié)，超前考慮，站在納稅人角度，真正為納稅人著想，提高辦稅效率，降低納稅人負(fù)擔(dān)。構(gòu)建以職能性服務(wù)為根本、權(quán)益性服務(wù)為重點(diǎn)、程序性服務(wù)為基礎(chǔ)的稅收服務(wù)體系，不斷擴(kuò)寬服務(wù)的內(nèi)涵和外延。

4、提升稅收征納雙方綜合素質(zhì)。一是全面提升稅務(wù)干部素質(zhì)。高素質(zhì)的干部隊(duì)伍是做好納稅服務(wù)工作的前提和基礎(chǔ)。要大規(guī)模開展稅務(wù)干部教育培訓(xùn)工作，多渠道、分層次、大規(guī)模實(shí)施專門業(yè)務(wù)培訓(xùn)、應(yīng)用操作培訓(xùn)和高學(xué)歷復(fù)合型人才培養(yǎng)，提高廣大稅務(wù)干部隊(duì)伍的整體素質(zhì)和綜合技能。二是要通過加強(qiáng)思想政治教育，幫助稅務(wù)干部樹立執(zhí)法為民的思想，要由過去執(zhí)法型向服務(wù)型轉(zhuǎn)變，準(zhǔn)確把握為納稅人服務(wù)的內(nèi)涵，掌握好執(zhí)法權(quán)，用好執(zhí)法權(quán)，形成大服務(wù)的理念。三是加大對納稅人的宣傳力度。進(jìn)一步加強(qiáng)稅法宣傳與稅收政策輔導(dǎo)，逐步提高廣大納稅人依法照章納稅的自覺性和處理涉稅事宜的整體技能。

第二篇：以科學(xué)發(fā)展觀指導(dǎo)稅收征管績效評價體系建立.（最終版）

以科學(xué)發(fā)展觀指導(dǎo)稅收征管績效評價體系建立

陳慶廈

稅收征管績效評價是稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用一定的指標(biāo)體系對稅收征管過程及其結(jié)果進(jìn)行概括性的評價。

稅收征收管理是一項(xiàng)十分復(fù)雜的、綜合性的社會運(yùn)動，因而在多數(shù)情況下無法用簡單的數(shù)量關(guān)系來衡量。而且，為了綜合全面地考察稅務(wù)征管的工作績效、評價其制度效率，不僅要考察其稅收收入的完成情況，也要考察征管過程中所付出的征收成本以及稅收的經(jīng)濟(jì)效率，更需要考察征納雙方對征納過程的滿意情況。

我們目前的稅收征管質(zhì)量評價體系存在幾個問題：一是重財務(wù)指標(biāo)而輕非財務(wù)指標(biāo)，以稅收完成額和數(shù)字指標(biāo)完成率考核各級稅務(wù)機(jī)關(guān)及稅務(wù)干部的工作業(yè)績，在對非財務(wù)指標(biāo)如納稅人滿意度指標(biāo)考察方面反映不夠；二是重事中、事后評價而輕事前控制，忽視了奠定征管質(zhì)量和未來稅額的其他指標(biāo)，實(shí)質(zhì)是忽略了考察影響征管績效的若干潛在因素；三是重視對事的關(guān)注，忽視對人的關(guān)注，缺乏激勵效用，影響效率提高。

因此評價時應(yīng)本著系統(tǒng)的、戰(zhàn)略的、權(quán)變的眼光，以科學(xué)發(fā)展觀為指引，注重對指標(biāo)的相互關(guān)系及其權(quán)重的確定，采取客觀、公正、科學(xué)、全面的評價方法。將目標(biāo)管理、關(guān)鍵績效指標(biāo)以及平衡記分卡等評價技術(shù)引入到稅收管理績效評價工作中，建立一種適用于不同層面的績效評價體系，能夠?yàn)樘岣哔|(zhì)量和效率提供有效的評價方法。

一、建立稅收征管績效評價體系的幾個原則

（一）降低納稅人的納稅成本應(yīng)該成為稅收征管績效評價的重要內(nèi)容。

降低納稅人的納稅成本不僅反映出稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作效率，更是衡量稅務(wù)部門是否為納稅人提供了快捷、人性化納稅服務(wù)的重要尺度。越是現(xiàn)代化的政府部門，就越強(qiáng)調(diào)行政相對人相關(guān)成本的節(jié)約。比如在英國稅務(wù)部門的工作評價體系中，專門強(qiáng)調(diào)要通過采用信息化的繳納手段、加強(qiáng)對納稅咨詢的解釋工作、減少小型企業(yè)稅務(wù)執(zhí)行費(fèi)用等降低納稅人的納稅成本，尤其重視避免因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)相關(guān)政策解釋不清以及納稅人理解錯誤而導(dǎo)致的納稅成本增加，其根本在于社會綜合經(jīng)濟(jì)成本的最大節(jié)約。從這個意義上說，采取積極措施降低納稅人的納稅成本，不僅是全心全意為納稅人服務(wù)的重要內(nèi)容，更是稅收經(jīng)濟(jì)觀和稅收服務(wù)觀的根本要求，理應(yīng)成為進(jìn)一步做好稅收征管和納稅服務(wù)工作的一個重要評價標(biāo)準(zhǔn)。

（二）進(jìn)行體制創(chuàng)新，機(jī)構(gòu)設(shè)置扁平化和簡化工作程序應(yīng)該成為稅收征管績效評價的關(guān)鍵。

建設(shè)與國際接軌的現(xiàn)代化公共管理部門是國稅事業(yè)建設(shè)的宏偉目標(biāo)，為此，就必須堅持不斷的進(jìn)行制度創(chuàng)新和體制創(chuàng)新，全面提高稅務(wù)部門工作效率。全國稅收征管工作會議召開以后，新的稅收征管模式和工作任務(wù)都對我們的機(jī)構(gòu)設(shè)置和工作程序提出了新的要求，加強(qiáng)與國稅實(shí)際工作相適應(yīng)的機(jī)構(gòu)設(shè)置和研究是當(dāng)前和今后的一項(xiàng)重要工作。例如作為一個經(jīng)濟(jì)高度發(fā)達(dá)的資本主義強(qiáng)國，英國的稅務(wù)部門機(jī)構(gòu)設(shè)置十分簡化，稅收工作程序簡明，環(huán)節(jié)清晰，職員精簡，工作高效，雖然這與英國國家經(jīng)濟(jì)、人口狀況、甚至政治體制有根本的聯(lián)系，但是由此帶來的效率高、成本低的管理優(yōu)點(diǎn)理應(yīng)引起我們的足夠重視。因此，能否借鑒英國稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置的特點(diǎn)，最大程度的實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)設(shè)置和工作管理的扁平化，促進(jìn)國稅各項(xiàng)工作程序的簡化和工作效率的提高，應(yīng)該成為我們在機(jī)構(gòu)改革和體制創(chuàng)新工作過程中不斷探索和思考的課題。

（三）管理考核指標(biāo)簡化明確是有效進(jìn)行稅收征管績效評價的重要基礎(chǔ)。

再以英國為例，與扁平化的機(jī)構(gòu)設(shè)置相適應(yīng)，英國稅務(wù)部門的績效評估指標(biāo)比較簡化，而且抓住了稅收工作的重點(diǎn)。目前，我們的目標(biāo)管理考核工作已經(jīng)走上科學(xué)化的軌道，各項(xiàng)評價指標(biāo)量化、重點(diǎn)突出，并通過計算機(jī)載體實(shí)現(xiàn)評價結(jié)果的客觀公正。但是，如何進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)考核指標(biāo)的簡化，尤其是與機(jī)構(gòu)設(shè)置及稅收工作重點(diǎn)有機(jī)結(jié)合起來，仍然是需要我們根據(jù)實(shí)際工作進(jìn)行不斷思考和完善，同時，實(shí)施公務(wù)員工資規(guī)范化之后，如何有效實(shí)現(xiàn)對稅務(wù)工作人員的個人激勵，也是一個需要解決的問題?？冃гu價體系指標(biāo)簡化、突出重點(diǎn)、以人為本、有效激勵的特點(diǎn)對我們有著很重要的現(xiàn)實(shí)意義。

（四）、業(yè)務(wù)部門與非業(yè)務(wù)部門之間的溝通、協(xié)調(diào)和融合是稅收征管績效評價的重要保證。

部門之間的溝通順暢是確保各項(xiàng)工作順利完成的前提。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)非征管業(yè)務(wù)的部門負(fù)責(zé)人對各項(xiàng)稅收業(yè)務(wù)了如指掌，業(yè)務(wù)部門與非業(yè)務(wù)部門的協(xié)調(diào)順暢，工作融通，這種業(yè)務(wù)上的相互熟悉不僅為稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人提供全方位的納稅服務(wù)奠定了機(jī)制基礎(chǔ)，而且業(yè)務(wù)部門之間的相互協(xié)調(diào)也為提高管理工作水平提供了重要保證。因此，加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門與非業(yè)務(wù)部門的溝通，是我們在機(jī)構(gòu)建設(shè)中的需要注意和解決的問題，這也是提高上級機(jī)關(guān)決策執(zhí)政能力、指導(dǎo)基層能力和工作評價能力的關(guān)鍵。

二、建立稅收征管績效評價體系的指標(biāo)設(shè)計

（一）結(jié)合稅收征管模式和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀，以計算機(jī)應(yīng)用數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性為基礎(chǔ)，科學(xué)設(shè)置考評指標(biāo)和評估口徑，制定統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn)，按照一定的程序，通過定量定性對一定時期內(nèi)的稅收征管質(zhì)量和效率做出客觀、公正的綜合評價。系統(tǒng)的建立分兩步走，一是建立評價指標(biāo)體系，包括稅收征管業(yè)務(wù)類指標(biāo)，即登記率、申報率、入庫率、欠稅增減率、滯納金加收率、處罰率和稅收征管內(nèi)部考評指標(biāo)，即稅收服務(wù)滿意率、執(zhí)法準(zhǔn)確率、綜合考核率、獎勵加分率。二是建立數(shù)據(jù)庫，包括基本信息數(shù)據(jù)庫、業(yè)務(wù)處理數(shù)據(jù)庫、輸出結(jié)果數(shù)據(jù)庫等。

（二）采用積分制，將所有稅收業(yè)務(wù)（包括行政事務(wù)）拆分為若干個不能再分的獨(dú)立事件，根據(jù)完成各個事件的難易程度，按照社會必要勞動時間，核定每一個事件的工時定額（分），依據(jù)各人完成事件的量，在扣除不合格事件后，按工時定額計算出每個人在各個時期（周、月、季、年）的工作積分，并以此來衡量每個人的工作績效。

二、建立稅收征管績效評價體系的操作設(shè)想

（一）以可測量的稅收征管效能和數(shù)控指標(biāo)為基礎(chǔ)，構(gòu)筑全方位的稅收征管考核評價體系。全面質(zhì)量管理考核評價體系由效能評價指標(biāo)和數(shù)控考核指標(biāo)構(gòu)成，前者主要反映對國家法律、法規(guī)和規(guī)章、政策的遵從情況，后者則是對工作質(zhì)量和工作效果的全面反映和評價。借助于信息化手段的支持，這一考核評價體系層層分解落實(shí)到部門、科室，一直延伸到具體崗位、個人，從而真正實(shí)現(xiàn)了考核到崗、責(zé)任到人，并以此作為各級管理和領(lǐng)導(dǎo)干部任期制的考核評價工具。

（二）實(shí)施以業(yè)務(wù)講評會為模式的問題管理體系。定期對稅收業(yè)務(wù)工作中的重點(diǎn)問題進(jìn)行分析、講評、反饋和改進(jìn)落實(shí)。整改工作中存在的問題，促進(jìn)各項(xiàng)稅收工作的貫徹落實(shí)。業(yè)務(wù)講評會依托信息化手段，每月舉行一次。講評會由縣（市、區(qū)）局征管部門牽頭，局領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)科室及信息中心參加會議。首先由信息中心負(fù)責(zé)人向入會人員通報全局各項(xiàng)數(shù)控、效能指標(biāo)考核情況；其次由科室負(fù)責(zé)人對本科室業(yè)務(wù)工作進(jìn)行了全面總結(jié)，重點(diǎn)就存在的問題及原因和整改情況進(jìn)行了講評；最后，縣（市、區(qū)）局領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)講評會暴露出的問題及解決方法進(jìn)行點(diǎn)評，對于普遍性、共性的征管問題責(zé)成有關(guān)科室組成專門機(jī)構(gòu)，提出整改措施。并由質(zhì)管辦考核監(jiān)督落實(shí)，并對以后的征管工作做了進(jìn)一步的部署安排。

（三）引入第三方咨詢評價機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對工作績效的全面評價。在納稅人滿意度調(diào)查及行風(fēng)評議等活動中引入了第三方評價，聘請外部的無直接利害關(guān)系的第三方評價工作組利用先進(jìn)的評價工具和評價方法，如青島市國稅系統(tǒng)通過第三方評價工作組對納稅服務(wù)質(zhì)量進(jìn)行客觀、公正、嚴(yán)格的評價，進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)納稅服務(wù)工作中存在的問題，提出一系列改進(jìn)建議，促進(jìn)稅收征管工作改進(jìn)。

（四）、推行稅收管理員公開述職述廉，向納稅人當(dāng)面介紹工作職責(zé)、公開依法治稅情況，確保稅收執(zhí)法權(quán)在“陽光”下運(yùn)行，有利于破解稅收執(zhí)法自由裁量權(quán)過大難于監(jiān)督的難題，促使稅收管理員公正執(zhí)法、規(guī)范執(zhí)法和依法執(zhí)法，自覺地把依法行政作為一種社會責(zé)任和法定義務(wù)，自覺提高征管質(zhì)量和服務(wù)水平。同時通過向納稅人述職述廉這個渠道，拓寬社會監(jiān)督的范圍，提高外部監(jiān)督的力度，強(qiáng)化對稅收執(zhí)法重點(diǎn)崗位、重點(diǎn)環(huán)節(jié)的監(jiān)督制約，充分發(fā)揮納稅人和社會各界對稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)工作的監(jiān)督作用，讓服務(wù)的流程和方式反映、符合納稅人的需求，讓誤解和投訴在交流、理解、尊重中消除，從而建立和諧的征納關(guān)系，促進(jìn)征管質(zhì)量的提高。

第三篇：創(chuàng)新稅收征管強(qiáng)化納稅服務(wù)的思考

創(chuàng)新稅收征管強(qiáng)化納稅服務(wù)的思考

2006-10-26 8:50 麟游縣國家稅務(wù)局【大 中 小】【打印】【我要糾錯】

近年來，我國稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)了對“服務(wù)型”稅收體系的建設(shè)，強(qiáng)調(diào)了對納稅人的服務(wù)，各級稅務(wù)部門圍繞納稅服務(wù)所做的大量工作日見成效，如：首問責(zé)任制、一窗式管理、咨詢輔導(dǎo)、多元化申報方式、電子繳款、票表供應(yīng)等。這些舉措在方便納稅人的同時，也在社會上樹立起了稅務(wù)機(jī)關(guān)的全新形象。這完全符合市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。我們強(qiáng)調(diào)納稅服務(wù)，就是要把聚財為國、執(zhí)法為民作為稅收工作的根本出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，就是要體現(xiàn)科學(xué)發(fā)展觀的要求，自覺服務(wù)于經(jīng)濟(jì)大局，為全面建設(shè)小康社會做出貢獻(xiàn)。

一、強(qiáng)化納稅服務(wù)是稅務(wù)系統(tǒng)踐行“三個代表”重要思想、深化征管體制改革的必然要求

貫徹“三個代表”要求，關(guān)鍵在堅持與時俱進(jìn)，核心在保持黨的先進(jìn)性，本質(zhì)在堅持執(zhí)政為民?！叭齻€代表” 重要思想對于稅收工作的深遠(yuǎn)意義，就在于它指明了稅務(wù)機(jī)關(guān)作為黨和政府聯(lián)結(jié)廣大納稅人的窗口和職能部門，必須把搞好納稅服務(wù)與維護(hù)黨同人民群眾的血肉關(guān)系緊密結(jié)合起來，最大限度地體現(xiàn)和維護(hù)最廣大人民群眾的根本利益。因此，要實(shí)現(xiàn)稅收征管從“監(jiān)督型” 向“服務(wù)型”的轉(zhuǎn)變，將納稅服務(wù)真正落到實(shí)處，就必須充分認(rèn)識納稅服務(wù)的深刻涵義。

隨著改革開放和民主法制建設(shè)進(jìn)程的不斷深入，轉(zhuǎn)變政府職能、提高政府效能，已經(jīng)成為政治體制改革的重中之重。作為各級政府的重要組成部分，稅務(wù)機(jī)關(guān)在服務(wù)方面承擔(dān)著繁重的任務(wù)。納稅服務(wù)水平的高低，直接體現(xiàn)著黨和政府管理和服務(wù)社會的水平，代表著黨和政府的形象。多年以來，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅服務(wù)方面積累了大量的、行之有效的方式方法，如文明用語、首問責(zé)任、限時服務(wù)、一窗式服務(wù)、宣傳送達(dá)、培訓(xùn)輔導(dǎo)、辦稅人員管理、票表供應(yīng)、多元化申報、電子繳款、公開辦稅、納稅人調(diào)查、稅務(wù)咨詢、稅務(wù)代理、稅務(wù)籌劃等等。這些方式方法雖然有相當(dāng)一部分還沒有納入行政行為的范疇，但大多是行之有效的，只要在新的納稅服務(wù)規(guī)范中加以明確，便可成為行政行為的有機(jī)組成部分。

根據(jù)稅收征管的實(shí)踐及其發(fā)展變革的要求，一個科學(xué)、規(guī)范的納稅服務(wù)體系一般應(yīng)包括服務(wù)內(nèi)容、服務(wù)手段、制度規(guī)范等幾個方面的內(nèi)容。

納稅服務(wù)內(nèi)容取決于納稅人在辦稅中的需要。隨著我國經(jīng)濟(jì)、社會及科技的全面發(fā)展，納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的要求也不斷提高，反映在納稅服務(wù)的內(nèi)容上，更多地表現(xiàn)在稅法宣傳和納稅咨詢輔導(dǎo)、為納稅人申報納稅和辦理涉稅事項(xiàng)提供方便快捷的服務(wù)、接受納稅人就納稅事項(xiàng)提起的投訴并及時反饋結(jié)果，以及為納稅人提供個性化服務(wù)等。特別是后者，是納稅服務(wù)中更深層次的內(nèi)容，是人性化原則在稅收征管中的具體體現(xiàn)。如果納稅服務(wù)僅限于按照統(tǒng)一服務(wù)規(guī)范提供普遍的服務(wù)，不考慮不同納稅人的特殊情況，既不利于稅務(wù)機(jī)關(guān)合理配置征管資源和進(jìn)行稅源監(jiān)控，也不能滿足不同納稅人的特殊需要。因此，我們要針對不同的納稅服務(wù)需求，在服務(wù)中動態(tài)地予以體現(xiàn)，如對納稅人實(shí)行戶籍管理、分類管理、評定納稅信譽(yù)等級等辦法，為納稅人提供個性化服務(wù)。

納稅服務(wù)手段是確保納稅服務(wù)方便、快捷的基礎(chǔ)。納稅服務(wù)手段包括軟、硬件兩個方面。所謂硬件，即指納稅服務(wù)的場所，要功能齊全，方便快捷，以集中高效地提供所有的納稅服

務(wù)；所謂軟件，主要是指納稅服務(wù)信息化。網(wǎng)絡(luò)實(shí)時在線、信息互通資源共享的特點(diǎn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)提升服務(wù)水平提供了充分條件，我們要利用稅收信息化建設(shè)取得的成果，積極推進(jìn)納稅服務(wù)信息化，實(shí)行多元化申報和銀稅聯(lián)網(wǎng)的納稅方式，向納稅人提供網(wǎng)絡(luò)服務(wù)和語音電話咨詢服務(wù)等，使納稅人在現(xiàn)代稅收管理中享受到方便快捷、經(jīng)濟(jì)高效的服務(wù)，同時也將稅務(wù)人員從簡單、重復(fù)的勞動中解放出來。

納稅服務(wù)制度是確保納稅服務(wù)質(zhì)量和效率的約束機(jī)制，包括服務(wù)公開制度、服務(wù)管理制度、服務(wù)責(zé)任制度、服務(wù)便捷制度、服務(wù)評價制度等。特別是服務(wù)評價制度，應(yīng)該成為納稅服務(wù)全部制度規(guī)范的核心。因?yàn)樗税瑢{稅環(huán)境、稅收任務(wù)的要求外，更以納稅人滿意度作為重要內(nèi)容，體現(xiàn)了納稅服務(wù)的基本準(zhǔn)則和最高標(biāo)準(zhǔn)。

稅務(wù)系統(tǒng)倡導(dǎo)納稅服務(wù)，最主要的一點(diǎn)，就是要淡化權(quán)力意識，樹立“納稅服務(wù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)義務(wù)”的觀念，充分認(rèn)識搞好納稅服務(wù)是提高征管水平的重要手段，始終把尊重、理解、關(guān)心納稅人的理念貫串在稅收征管的全過程，積極、主動、及時地為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、高效和便捷的服務(wù)，在千千萬萬納稅人中樹立起黨和政府的良好形象，最大限度地發(fā)揮好組織收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的職能，為全面建設(shè)小康社會的宏偉目標(biāo)提供可靠的物質(zhì)基礎(chǔ)和政策支持，從而真正體現(xiàn)我們黨始終代表最廣人民利益的本質(zhì)特征。

二、強(qiáng)化納稅服務(wù)是依法治稅、創(chuàng)新稅收征管的必由之路

2001 年4月，九屆全國人大常委會二十一次會議審議通過了《中華人民共和國稅收征收管理法（修訂案）》，標(biāo)志著我國 的稅收立法在建立和完善社會主義市場濟(jì)體制進(jìn)程中發(fā)展到了一個新的階段。與以往不同，新的《稅收征管法》在重視稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)力保障和執(zhí)法措施、保證稅務(wù)機(jī)關(guān)有效執(zhí)法的同時，強(qiáng)化了對稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)范執(zhí)法的監(jiān)督和對納稅人權(quán)利的尊重和保護(hù)。特別是后者，涉及新《稅收征管法》近20 個條款，規(guī)定了納稅人享有知情權(quán)、隱私權(quán)、退稅權(quán)、聽證權(quán)、行政復(fù)議權(quán)、行政訴訟權(quán)、監(jiān)督權(quán)等，同時對稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員做出了許多“應(yīng)當(dāng)怎樣行為”、“可以怎樣行為” 和“不能怎樣行為”的規(guī)定，確保了納稅人的合法權(quán)益得到落實(shí)和不受侵害，充分體現(xiàn)了依法治國的法治理念和建立、完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)法律體系的要求。

從現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀點(diǎn)出發(fā)，所謂市場經(jīng)濟(jì)，是一種由市場實(shí)現(xiàn)資源配置的經(jīng)濟(jì)制度。市場經(jīng)濟(jì)關(guān)系以等價交換、公平競爭、自由開放為主要特征，而政府主要承擔(dān)市場規(guī)則的制定者和市場秩序維護(hù)者的角色，通過制定市場經(jīng)濟(jì)相關(guān)法律，以有效克服市場自身的缺陷，保證市場競爭的公平性和有效性，保證市場的健康運(yùn)行。因此，政府在市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中承擔(dān)的實(shí)際上是提供社會公共服務(wù)的職能。適應(yīng)建立和完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)的需要，新《稅收征管法》歷史性地寫入了大量的傳統(tǒng)意義上的職業(yè)道德條款，大幅度提高了對稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)干部行政規(guī)范和職業(yè)道德的標(biāo)準(zhǔn)，昭示了稅收征管工作從“監(jiān)督型 ”向“服務(wù)型” 轉(zhuǎn)變的現(xiàn)實(shí)緊迫性。

長期以來，受計劃經(jīng)濟(jì)的影響，征納雙方的關(guān)系是管理與被管理、監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系。在這種格局下，稅收征管工作經(jīng)常被表述為：稅務(wù)登記、宣傳送達(dá)、輔導(dǎo)咨詢、發(fā)票管理、票表供應(yīng)、納稅申報、稅款解繳、稅務(wù)檢查、行政處罰、聽證復(fù)議等。由于對納稅人是否能夠依法、自覺納稅持不相信的態(tài)度，稅務(wù)機(jī)關(guān)的基本工作方法必然是“監(jiān)督打擊”.這種

官本位觀念的影響是如此之深，以致新《稅收征管法》頒布實(shí)施兩年多了，仍有許多人對其中保護(hù)納稅人權(quán)益、監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)范執(zhí)法的有關(guān)規(guī)定表示不理解，認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)力越來越小了，納稅人越來越難管了。納稅服務(wù)的要求則不同，它是以稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人依法、自覺納稅的信任為前提，是管理與服務(wù)緊密結(jié)合的新型征管模式。這是稅收征管在管理理念上的最根本的變化，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員適應(yīng)新形勢、新要求在觀念上必須要完成的一個轉(zhuǎn)變。在這種現(xiàn)代管理理念指導(dǎo)下，稅收征管工作將形成“管理服務(wù)”型和“綜合分析”型的新格局，稅收征管工作可以表述為： 法規(guī)體系、組織結(jié)構(gòu)、納稅服務(wù)、納稅評估、稅源監(jiān)控、風(fēng)險管理、成本管理及征管信息化等。

納稅服務(wù)的思想和觀念只有落實(shí)到有形的機(jī)制和規(guī)范中，才能產(chǎn)生巨大的經(jīng)濟(jì)和社會效益。傳統(tǒng)的納稅服務(wù)更多地局限于精神文明和思想政治工作的范疇，工作的標(biāo)準(zhǔn)是虛擬的、軟化的，許多事情難以量化，甚至可做可不做。作為行政行為的納稅服務(wù)則不同，它以行政規(guī)范為前提，工作的標(biāo)準(zhǔn)是實(shí)在的、硬性的，具備行政行為的一般特點(diǎn)，它意味著作為納稅服務(wù)的具體內(nèi)容，稅務(wù)人員必須無條件地執(zhí)行，不執(zhí)行或執(zhí)行不好，就有可能造成行政違法的后果。法律是道德的最低標(biāo)準(zhǔn)，新的《稅收征管法》寫入了大量的、傳統(tǒng)意義上的職業(yè)道德條款，使傳統(tǒng)的、具有較大彈性的職業(yè)道德變?yōu)榫唧w的行政行為，實(shí)際上大幅度提高了對稅務(wù)干部職業(yè)道德的要求，這是稅收工作適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然結(jié)果，也是稅收工作的本質(zhì)及其內(nèi)在規(guī)律的要求。

所以，所謂“服務(wù)型”的稅收征管工作，我們有理由稱之為“納稅服務(wù)”。它以對市場主體自覺承擔(dān)納稅義務(wù)的信任為前提，以稅收法律為行為規(guī)范，反映了民主政治的要求，體現(xiàn)了現(xiàn)代國家政治文明的時代特征。黨的十六大報告中多次提到政府職能的轉(zhuǎn)變，提出簡化政府的審批職能，建立精簡、統(tǒng)一、效能和服務(wù)的新型政府，為社會、公民提供更加有效的公共服務(wù)，并把這項(xiàng)工作列為政治文明建設(shè)的重要任務(wù)之一，更加突出了新時期稅收征管工作強(qiáng)化服務(wù)意識和職能的重要性。

三、正確處理納稅服務(wù)與依法治稅的關(guān)系

優(yōu)化納稅服務(wù)，加強(qiáng)依法治稅，是現(xiàn)階段稅收工作的兩個重要課題，處理好它們之間的關(guān)系，是關(guān)系到稅收理念建設(shè)和稅收機(jī)制建設(shè)的大問題。既不能把它們對立地看，也不能把它們孤立地看，而是要辯證地看，實(shí)現(xiàn)二者的辯證統(tǒng)一。

其一，必須堅持國家稅收和服務(wù)稅收的辯證觀

強(qiáng)調(diào)加強(qiáng)國家稅收觀念和提倡稅收管理服務(wù)的辯證統(tǒng)一，指的主要是應(yīng)正確把握兩個基本方面 ： 一方面，稅收作為國家收入再分配的重要手段和宏觀調(diào)控的必要工具，必須始終堅持以國家權(quán)力為核心，積極主動地為國家的政權(quán)穩(wěn)固和國家經(jīng)濟(jì)體系的成功運(yùn)作發(fā)揮作用；另一方面，作為現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，稅收應(yīng)該強(qiáng)化服務(wù)意識，積極地為納稅人服務(wù)，創(chuàng)造條件為各類經(jīng)濟(jì)行為主體提供合意的稅收軟壞境，變傳統(tǒng)的“管制型”稅收為現(xiàn)代的“服務(wù)型”稅收，從而推動市場經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。就這一基本關(guān)系而言，需要著重注意的是，當(dāng)我們討論強(qiáng)化稅收服務(wù)觀念的時候，并不只是強(qiáng)調(diào)所謂的“納稅人繳稅以換取政府提供公共產(chǎn)品”這樣一種簡單的市場交換關(guān)系，而是要通過稅收功能的發(fā)揮，為國家政權(quán)的正常運(yùn)作和政府適當(dāng)導(dǎo)向下的市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供條件；同樣，當(dāng)我們強(qiáng)調(diào)國家稅收的重要

性時，希望稅務(wù)機(jī)關(guān)以人為本，以為納稅人服務(wù)為自己的崇高職責(zé)，盡全力地營造一個為經(jīng)濟(jì)行為主休服務(wù)的良好氛圍。

近年來，我國稅收機(jī)關(guān)加強(qiáng)了對“服務(wù)型”稅收體系的建設(shè)，強(qiáng)調(diào)了對納稅人的服務(wù)，這符合市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。但是，有一種觀點(diǎn)認(rèn)為，強(qiáng)調(diào)服務(wù)稅收就是要弱化稅收與國家權(quán)力的聯(lián)系，有的同志時常用國外發(fā)達(dá)國家的稅收征納實(shí)踐來佐證這一觀點(diǎn)的正確性，對此，筆者認(rèn)為是不合適的。事實(shí)上，國外發(fā)達(dá)國家的稅收實(shí)踐從來都是國家稅收和服務(wù)稅收的結(jié)合。西方國家稅務(wù)部門在盡力為納稅人服務(wù)的同時，始終貫穿著基于國家權(quán)力而依法治稅的精神，稅收服務(wù)再好，稅收強(qiáng)制性的一面始終不變。西方國家已經(jīng)建立起了完善的稅收理念和稅收機(jī)制，仍然始終注重這樣一種稅收關(guān)系，處于社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，需要不斷完善的我國稅收制度，就更應(yīng)該堅持這一辯證觀。

從這一基本觀點(diǎn)出發(fā)，我們殷切地希望國家稅務(wù)機(jī)關(guān)在履行國家行政部門職責(zé)的同時，切切實(shí)實(shí)地為納稅人服務(wù)，在社會主義市場經(jīng)濟(jì)體系從建立到完善的過程中起到應(yīng)有的作用。

其二，必須堅持稅收服務(wù)的優(yōu)化現(xiàn)

強(qiáng)化稅務(wù)機(jī)關(guān)為國聚財和為宏觀經(jīng)濟(jì)服務(wù)的重要性，并沒有削弱提高稅收服務(wù)的緊迫感。我們應(yīng)該大力提倡“優(yōu)化”稅收服務(wù)的觀點(diǎn)，即應(yīng)堅持稅收服務(wù)的優(yōu)化觀。這里主要應(yīng)包括以下三方面：一是要根據(jù)現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)的要求，制定出科學(xué)的全方位的稅收服務(wù)體系和目標(biāo)。從理論上說，服務(wù)型稅收是一個包括納稅服務(wù)、執(zhí)法服務(wù)、管理服務(wù)、咨詢服務(wù)、維權(quán)服務(wù)等在內(nèi)的多內(nèi)容體系，服務(wù)型稅收應(yīng)堅持公平、效率、法制和以人為本等原則。因此，我們應(yīng)結(jié)合我國國情，不斷修正和調(diào)整服務(wù)稅收的發(fā)展目標(biāo)。二是稅收服務(wù)是一個永恒的主題，應(yīng)明確努力完善稅收服務(wù)是一個動態(tài)過程，是一個不斷克服各種制約因素從而向優(yōu)化稅收服務(wù)目標(biāo)靠近的過程。理想優(yōu)化不存在，但應(yīng)追求現(xiàn)實(shí)優(yōu)化的可行目標(biāo)。三是必須積極創(chuàng)造各種條件，努力優(yōu)化稅收服務(wù)。既然強(qiáng)化稅收服務(wù)是一個不斷完善的動態(tài)過程，我們就應(yīng)該在正確處理好依法治稅關(guān)系的前提下，努力提高為納稅人服務(wù)的水平，努力為經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)I造良好的稅收軟壞境。要努力運(yùn)用現(xiàn)代科技手段，全面規(guī)范征稅服務(wù)體系，積極為各經(jīng)濟(jì)主體服務(wù)。同時積極運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，推動稅收征管工作本身發(fā)生變革。

包括各級人大代表在內(nèi)的廣大人民群眾在看待稅務(wù)機(jī)關(guān)是不是真正成為一個服務(wù)型稅收部門時，一定是從一個發(fā)展的角度來加以理解，一定會以現(xiàn)實(shí)優(yōu)化的標(biāo)準(zhǔn)來加以評判。只要稅務(wù)機(jī)關(guān)以科學(xué)的服務(wù)型稅收管理模式為目標(biāo)，不斷創(chuàng)造各種條件來提高稅收服務(wù)水平，廣大納稅人是會給予積極評價和肯定的。

四、優(yōu)化納稅服務(wù)的新思路

其一，建立和完善稅收服務(wù)體系，提高為納稅人服務(wù)的能力。

1、以隊(duì)伍建設(shè)促服務(wù)理念落實(shí)。抓好稅務(wù)干部的作風(fēng)建設(shè)，樹立為納稅人服務(wù)的意識，走出“重管理、輕服務(wù)”的誤區(qū)，形成“服務(wù)也是管理”的理念，把“為納稅人服務(wù)”作為現(xiàn)代稅收征管的核心任務(wù)。

2、以辦稅服務(wù)軟硬件建設(shè)促服務(wù)水平提高。一是簡化納稅人辦稅手續(xù)，確立科學(xué)簡便的申報納稅辦法。二是盡量減少征管環(huán)節(jié)，本著方便納稅、講求實(shí)用、減少征納成本的原則，科學(xué)合理地設(shè)置辦稅場所，使納稅人能夠在比較方便的時間、相對集中的地點(diǎn)，集中辦理若干納稅事項(xiàng)，提高效率。三是創(chuàng)造條件，積極探索多種申報方式，最大限度地方便納稅人。

3、以信息化建設(shè)更新服務(wù)內(nèi)涵。一是加快政務(wù)信息化建設(shè)步伐，建立“電子稅務(wù)局”。二是提升網(wǎng)絡(luò)服務(wù)功能。

4、創(chuàng)新納稅服務(wù)體系。在樹立稅收服務(wù)觀念的基礎(chǔ)上，開展為納稅人服務(wù)的活動。一是積極推行稅務(wù)公告制度，定期向納稅人提供各種稅收法律法規(guī)及涉稅政策文件。二是堅持辦稅“八公開”制度，即公開稅收法律法規(guī)，公開辦稅人員的職責(zé)范圍，公開納稅人辦理各項(xiàng)涉稅事務(wù)的時限、步驟和方法，公開服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，公開收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，公開違章標(biāo)準(zhǔn)，公開工作紀(jì)律和廉政規(guī)定，公開管理納稅人投訴的部門和監(jiān)督電話。三是落實(shí)承諾服務(wù)，在承諾服務(wù)上要務(wù)實(shí)、求誠、守信。同時在服務(wù)內(nèi)容上，要善于結(jié)合新形勢的新要求，建立人本機(jī)制，不斷更新和擴(kuò)充服務(wù)內(nèi)容，使服務(wù)內(nèi)容從工作服務(wù)拓展到權(quán)益服務(wù)、信息服務(wù)。四是增強(qiáng)公共納稅意識。對納稅人進(jìn)行廣泛、充分的稅務(wù)宣傳，提供周到的咨詢服務(wù)。通過社會輿論的傳達(dá)和感召，以增強(qiáng)納稅人對稅法知識的了解，也體現(xiàn)對納稅人的尊重，從而提高納稅理論的高度。

其二，構(gòu)建稅收信用體系。

1、逐步實(shí)現(xiàn)稅源監(jiān)控管理上的集約化、專業(yè)化、信息化，充分發(fā)揮稅收稽查職能，通過嚴(yán)查重罰來增強(qiáng)納稅人依法誠信納稅意識，以取信于社會，取信于納稅人。

2、進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督、約束和管理，并通過“治內(nèi)”達(dá)到“治外”。建立健全職責(zé)分明、權(quán)責(zé)清晰、工作有序、考核科學(xué)的崗位責(zé)任制，并與其他各項(xiàng)內(nèi)部管理制度相配套，使為納稅人服務(wù)的工作機(jī)制成為現(xiàn)代化集約型稅收征管體系的有機(jī)組成部分。

3、根據(jù)為納稅人服務(wù)實(shí)際工作情況的需要，適時制定實(shí)施稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人服務(wù)工作規(guī)范、納稅人權(quán)益保護(hù)管理辦法，實(shí)現(xiàn)稅收信用信息資料查詢的信息化、公開化、社會化。及時制定并執(zhí)行納稅信譽(yù)等級制度，使之成為社會信用體系的重要組成部分。

其三，建設(shè)稅收文化、形成大服務(wù)的觀念。

稅收文化是政治、社會對稅收的影響、滲透的結(jié)果，是社會文化的子文化。它由三部分組成：稅收物質(zhì)文化、稅收制度文化、稅收精神文化。

稅收物質(zhì)文化即稅收辦公條件、征管裝備、稅收執(zhí)行效果等的集合；稅收制度文化即稅收人員價值觀念、職業(yè)道德、執(zhí)法行為和制度約束等；稅收精神文化即稅務(wù)人員的文化、心理、文化素養(yǎng)、行為取向等。

稅收文化建設(shè)，首先應(yīng)從理論上入手，進(jìn)行稅收文化理論的研究，從此引導(dǎo)稅務(wù)人員的理想、思維、價值觀、行為準(zhǔn)則等。其次，加強(qiáng)稅收文化制度建設(shè)，它是稅收文化的核心和準(zhǔn)則。通過固定的行為規(guī)范，推動稅收理論文化的發(fā)展，又將其成果化作用于稅收文化的行為，把培養(yǎng)稅務(wù)人員的群體意識和良好的工作作風(fēng)作為稅收文化制度建設(shè)的重點(diǎn)。第三，稅收文化行為是稅收文化最真切的內(nèi)涵，它反映著稅收人員的品德、語言、儀表、工作作風(fēng)、人際交往、娛樂和工作等。進(jìn)行稅收文化行為建設(shè)要注意兩點(diǎn)：一是塑造稅務(wù)人員良好的形象；二是加強(qiáng)稅務(wù)人員職業(yè)道德的建設(shè)。

其四，以貫徹WTO的透明度原則為契機(jī)，全面創(chuàng)新稅收征管、強(qiáng)化納稅服務(wù)。

1、樹立現(xiàn)代開放社會經(jīng)濟(jì)條件下的稅收觀念。

2、堅持深化稅制改革，建立可持續(xù)發(fā)展的稅制，使稅法更準(zhǔn)確地體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策，穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)秩序和維護(hù)國家利益，使政府能更好地管理國民經(jīng)濟(jì)。

3、建立健全規(guī)范的稅收行政立法機(jī)制，提高稅務(wù)立法的透明度。

4、建設(shè)明確規(guī)范的稅務(wù)執(zhí)法體系，提高稅務(wù)行政執(zhí)法和稅務(wù)司法的透明度。做到稅務(wù)執(zhí)法公開、公正、透明，依法治稅。

5、完善現(xiàn)有的相關(guān)法律，為落實(shí)透明度原則提供良好的法制環(huán)境。

6、優(yōu)化納稅服務(wù)，提高文明服務(wù)水平，為納稅人進(jìn)行納稅在各個環(huán)節(jié)上提供高效渠道和多種形勢的便利。

7、通過整合組織建設(shè)與信息流管理，建立更有效的征管模式。

8、全面提高稅務(wù)干部素質(zhì)，培養(yǎng)和引進(jìn)學(xué)經(jīng)濟(jì)、懂法律、會管理、能用外語和計算機(jī)的管理人才。

9、適時發(fā)揮稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)作用，努力增強(qiáng)企業(yè)社會執(zhí)行稅法的透明度。

第四篇：論納稅服務(wù)與稅收征管的關(guān)系

論納稅服務(wù)與稅收征管的關(guān)系

納稅服務(wù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，在納稅人依法履行納稅義務(wù)的過程中，按照納稅人對自覺、主動、及時、完整地辦理各項(xiàng)納稅手續(xù)的合理、合法期望，為其提供規(guī)范、全面、便捷、經(jīng)濟(jì)的各項(xiàng)服務(wù)措施的總稱，是稅收征管工作的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。開展和優(yōu)化納稅服務(wù)工作，對外可以加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人、社會各界的良性溝通和互動，增進(jìn)全社會對稅收工作的理解和支持，密切征納關(guān)系，提升納稅遵從度；對內(nèi)能夠促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)優(yōu)化資源配置和提升管理水平，提高稅收征管的質(zhì)量和效率。因此，納稅服務(wù)與稅收征管是稅收工作的兩個重要方面，關(guān)系密切，同等重要，兩者之間辯證統(tǒng)一，互為依存，相互促進(jìn)，缺一不可。

首先，納稅服務(wù)與稅收征管同為稅務(wù)機(jī)關(guān)法定職責(zé)。在現(xiàn)代法治社會框架下，行政機(jī)關(guān)的權(quán)利與義務(wù)來自法律?，F(xiàn)行征管法中，對稅收征管和納稅服務(wù)做出明確規(guī)定，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)依法負(fù)責(zé)稅收征收、管理，廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識，無償?shù)貫榧{稅人提供納稅咨詢服務(wù)。征管法在授予稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅收征收管理權(quán)的同時，也將納稅服務(wù)作為稅務(wù)機(jī)關(guān)的重要義務(wù)提出了明確要求。因此，納稅服務(wù)與稅收征管都是稅務(wù)機(jī)關(guān)的法定職責(zé)，稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)工作人員都有責(zé)任搞好納稅服務(wù)與稅收征管工作。

其次，納稅服務(wù)與稅收征管同為稅務(wù)部門的核心業(yè)務(wù)。稅務(wù)部門是

第五篇：如何處理好稅收征管與納稅服務(wù)之間的關(guān)系

如何處理好稅收征管與納稅服務(wù)之間的關(guān)系

新時期，納稅服務(wù)與稅收征管共同構(gòu)成國稅部門核心業(yè)務(wù)，是國稅工作的“雙核”，兩者在國稅工作中承載著實(shí)現(xiàn)組織收入、服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)職能。處理好稅收征管與納稅服務(wù)之間的關(guān)系，可更好地發(fā)揮其提升稅源管理質(zhì)效、優(yōu)化稅收征納關(guān)系的關(guān)鍵作用，更好地推動國稅整體工作的科學(xué)發(fā)展。

一、新時期要正確認(rèn)識稅收征管和納稅服務(wù)的辯證關(guān)系

一是認(rèn)識稅收征管與納稅服務(wù)是互相差異的。稅收征管和納稅服務(wù)是現(xiàn)代稅收最基本也是最重要的兩個方面，是矛盾的統(tǒng)一體，具有相互依存、相互作用、相互促進(jìn)的性質(zhì)，共存于稅務(wù)行政行為之中。稅收征管與納稅服務(wù)同為國稅部門的核心業(yè)務(wù)，兩者在功能和形式上都具有十分明顯的差異性。稅收征管，是通過對納稅人稅收經(jīng)濟(jì)活動實(shí)施的專業(yè)管理，督促納稅人依法履行納稅義務(wù)；納稅服務(wù)，是通過在征納互動中實(shí)施的服務(wù)性活動，幫助納稅人順利完成納稅職責(zé)。

二是認(rèn)識稅收征管與納稅服務(wù)是互相辯證的。稅收征管與納稅服務(wù)兩者之間又是辯證統(tǒng)一的，它們的辯證關(guān)系體現(xiàn)在：稅收征管是基礎(chǔ)，它決定著納稅服務(wù)的發(fā)展方向，而納稅服務(wù)反作用于稅收征管，對稅收征管有不可替代的促進(jìn)作用。正確認(rèn)識兩者之間的關(guān)系，可以從以下兩個方面去理解：一是國稅部門的主要職責(zé)是組織稅收收入，要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的根本就是要加強(qiáng)稅收征管，因此，沒有稅收征管就沒有納稅服務(wù)；二是國稅部門通過優(yōu)化納稅服務(wù)，納稅人的稅收權(quán)益得到了維護(hù)、納稅遵從得到了提升，就會促進(jìn)稅收征管質(zhì)量的提高和征收成本的降低。

三是認(rèn)識稅收征管與納稅服務(wù)是互相促進(jìn)的。一方面，通過推動征管體制改革，理順征管運(yùn)行流程體系，降低征收成本，從體制層面減輕納稅負(fù)擔(dān)，有效提升征納關(guān)系的和諧化程度；另一方面，通過優(yōu)化納稅服務(wù)體系，強(qiáng)化納稅服務(wù)理念，硬化納稅服務(wù)指標(biāo)，細(xì)化納稅服務(wù)措施，提高國稅部門納稅服務(wù)的整體水平，促進(jìn)納稅人稅法遵從度的提升，減輕稅收征管的壓力和負(fù)擔(dān)。正確認(rèn)識兩者之間的關(guān)系對于創(chuàng)新稅收征管和優(yōu)化納稅服務(wù)，對于國稅部門依法治稅和納稅人遵從履責(zé)目標(biāo)的共同實(shí)現(xiàn)都具有十分重要的作用。

二、新時期要努力促進(jìn)稅收征管與納稅服務(wù)的和諧統(tǒng)一

（一）兩者的和諧統(tǒng)一是促進(jìn)征管體制創(chuàng)新的必然途徑。稅收工作中，管理與服務(wù)兩大體系的和諧統(tǒng)一和有效運(yùn)行，將直接影響著征管體制機(jī)制的創(chuàng)新與完善。要加快建成以“優(yōu)化服務(wù)提升管理效能，以創(chuàng)新管理完善服務(wù)流程”為重點(diǎn)的管理與服務(wù)內(nèi)、外部循環(huán)協(xié)同機(jī)制。一要加強(qiáng)互動管理。要推行征管及服務(wù)互動管理機(jī)制，進(jìn)一步深化征納雙方交流協(xié)作，要深化服務(wù)品牌建設(shè)，促進(jìn)稅企合作共贏，完善稅收法律法規(guī)，公開各項(xiàng)稅收法律、法規(guī)和政策，公開辦稅制度、管理流程和服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，接受廣大納稅人和全社會的監(jiān)督。二要健全崗責(zé)體系。按照定責(zé)定崗、職能清晰、循環(huán)監(jiān)控的原則，將管理與服務(wù)的職責(zé)和要求嵌入到稅收工作的各個環(huán)節(jié)中，充分發(fā)揮和調(diào)動整個流程中各崗位的執(zhí)行力和創(chuàng)造性。三要完善考核機(jī)制。要充分運(yùn)用CTAIS2.0和基層管理平臺等稅源管理監(jiān)控平臺，加強(qiáng)對稅收征管質(zhì)量的考核，進(jìn)一步完善稅源管理考核評價體系，建立覆蓋從稅源定位到稅收入庫全過程的稅源管理綜合效應(yīng)分析機(jī)制。

（二）兩者的和諧統(tǒng)一是改進(jìn)納稅服務(wù)成效的必要前提。要真正實(shí)現(xiàn)三個轉(zhuǎn)變，即：由單純執(zhí)法者向執(zhí)法服務(wù)者角色轉(zhuǎn)變，由被動服務(wù)向主動服務(wù)轉(zhuǎn)變，由形象性服務(wù)向?qū)嵭苑?wù)轉(zhuǎn)變；樹立一個中心：始于納稅人需要，基于納稅人遵從，終于納稅人滿意。將提供優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)作為國稅部門全面落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的重要內(nèi)容，建立起良性互動的稅收征納關(guān)系。一是創(chuàng)新服務(wù)體系。以“一廳、一線、一網(wǎng)”為載體，拓展在平臺建設(shè)體系框架下的納稅服務(wù)模式，形成平臺體系的聯(lián)動管理。二是完善細(xì)分策略。針對納稅人性質(zhì)和納稅服務(wù)業(yè)務(wù)的差別，在堅持標(biāo)準(zhǔn)化模式的基礎(chǔ)上逐步完善服務(wù)細(xì)分策略，以滿足不同類型納稅人的合理需求；三是優(yōu)化資源配置。要將現(xiàn)行的納稅服務(wù)資源進(jìn)行整合重組，優(yōu)化完善以納稅服務(wù)科為統(tǒng)領(lǐng)，以實(shí)地辦稅服務(wù)廳為基礎(chǔ)，以各單位鏈?zhǔn)交?wù)為主體的多層次辦稅平臺體系。

（三）兩者的和諧統(tǒng)一是推進(jìn)依法治稅進(jìn)程的必由之路。稅收征管與納稅服務(wù)，兩者的發(fā)展最終要統(tǒng)一到體現(xiàn)稅法權(quán)威、強(qiáng)化稅法執(zhí)行和發(fā)揮稅法職能上來，而推動依法治稅進(jìn)程，就是要實(shí)現(xiàn)以上目標(biāo)，因此，推動稅收征管與納稅服務(wù)的和諧統(tǒng)一是推進(jìn)依法治稅進(jìn)程的必由之路。一是發(fā)揮稅收政策效應(yīng)。以政策效應(yīng)為驅(qū)動，保證稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，構(gòu)建“執(zhí)行情況跟蹤問效、評價方法科學(xué)得當(dāng)、政策建議適度前瞻、研究成果有效應(yīng)用”的稅收政策效應(yīng)評價體系，全面落實(shí)各項(xiàng)稅制改革和稅收政策調(diào)整措施，實(shí)現(xiàn)稅收宏觀調(diào)控的新突破。二是規(guī)范稅收執(zhí)法行為。構(gòu)建起“制度健全完善、技術(shù)支撐有力、風(fēng)險即時提醒、過程動態(tài)監(jiān)控、結(jié)果嚴(yán)格考核、責(zé)任嚴(yán)肅追究”的規(guī)范稅收執(zhí)法保障體系，實(shí)現(xiàn)依法治稅的新突破。三是促進(jìn)依法誠信納稅。

構(gòu)建“始于需求、基于滿意、終于遵從、便捷高效、規(guī)范有序”的新型納稅服務(wù)體系，全面提高納稅服務(wù)水平，實(shí)現(xiàn)納稅服務(wù)的新突破。

三、新時期要全面推動稅收征管與納稅服務(wù)的創(chuàng)新發(fā)展

處理好稅收征管與納稅服務(wù)之間的關(guān)系，是關(guān)系到稅收機(jī)制建設(shè)和稅收科學(xué)發(fā)展的大問題,既不能把它們對立地看，也不能把它們孤立地看，而是要辯證地看，實(shí)現(xiàn)二者的辯證統(tǒng)一。

（一）必須堅持稅收征管和納稅服務(wù)的辯證觀。要堅持稅收征管與納稅服務(wù)分列管理的原則。一方面，要以專業(yè)規(guī)劃、提高效率為指導(dǎo)，創(chuàng)新納稅服務(wù)體制，進(jìn)一步鞏固和加強(qiáng)稅收征管的強(qiáng)制性和主動性；另一方面，要以細(xì)分策略、規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)為方針，優(yōu)化納稅服務(wù)體系，進(jìn)一步提升和改進(jìn)納稅服務(wù)的法制性和實(shí)效性。一是要在功能上實(shí)現(xiàn)兩者互相分離。要理順稅收征管與納稅服務(wù)這兩項(xiàng)核心業(yè)務(wù)之間的關(guān)系，認(rèn)清“管理并非全是服務(wù)、服務(wù)完全為了管理”的現(xiàn)實(shí),從目標(biāo)管理、職能設(shè)計、實(shí)施程序上對兩者的性質(zhì)進(jìn)行全程定位和設(shè)定。二是要在體制上實(shí)現(xiàn)二者互相融合。稅收征管與納稅服務(wù)工作的最終目標(biāo)統(tǒng)一在促進(jìn)稅收遵從中，要站在這一高度將稅收征管與納稅服務(wù)進(jìn)行融合，要將納稅服務(wù)嵌入稅收征管的全過程中。三是要在流程上實(shí)現(xiàn)兩者互相促進(jìn)。在稅收工作中，納稅服務(wù)與稅收征管互相交織和影響，要按照流程學(xué)的原理對在每一項(xiàng)稅收活動節(jié)點(diǎn)進(jìn)行重新規(guī)劃，將稅收征管與納稅服務(wù)并重納入，實(shí)現(xiàn)兩者的互相促進(jìn)。

（二）必須堅持稅收征管和納稅服務(wù)的核心觀。隨著現(xiàn)代化的稅收管理進(jìn)程不斷推進(jìn)，稅收征管與納稅服務(wù)已成為國稅工作的核心業(yè)務(wù)，稅收征管的質(zhì)效、納稅服務(wù)的水平也將直接反映著國稅工作的整體水平。一是要鞏固征管及服務(wù)的核心地位。當(dāng)今的國稅工作發(fā)展形勢，反映出稅收管理工作將向?qū)I(yè)化、科學(xué)化、規(guī)范化的軌道邁進(jìn)，因此，作為國稅工作的主題，管理和服務(wù)也會向更加專業(yè)、更加標(biāo)準(zhǔn)、更加規(guī)范的方向發(fā)展，兩者在國稅部門的核心地位將進(jìn)一步增強(qiáng)，對國稅整體工作的支撐作用也將進(jìn)一步體現(xiàn)。二是要實(shí)施稅收征管體制改革和創(chuàng)新。大力實(shí)施以風(fēng)險為導(dǎo)向的稅源專業(yè)化管理，構(gòu)建以征管邏輯扁平化為主要特征的現(xiàn)代稅收征管體系，逐步實(shí)現(xiàn)管理層稅源管理職能的實(shí)體化，進(jìn)一步擴(kuò)大重點(diǎn)稅源、重點(diǎn)行業(yè)和跨區(qū)納稅人的上收管理事項(xiàng)范圍，加速高層稅收管理部門的重點(diǎn)稅源的統(tǒng)籌管理。三是要持續(xù)改進(jìn)和優(yōu)化納稅服務(wù)。加快建成現(xiàn)代化的納稅服務(wù)體系，推動納稅服務(wù)向制度化、流程化、標(biāo)準(zhǔn)化、特色化發(fā)展。從體系創(chuàng)新、需求導(dǎo)向、優(yōu)化配置、權(quán)益維護(hù)四個角度入手，建立健全納稅服務(wù)綜合管理機(jī)制、辦稅流程持續(xù)改進(jìn)機(jī)制、納稅服務(wù)需求跟蹤機(jī)制、納稅服務(wù)評價機(jī)制、納稅人權(quán)益保障機(jī)制。

（三）必須堅持稅收征管和稅納服務(wù)的發(fā)展觀。強(qiáng)化國稅部門為國聚財和為宏觀經(jīng)濟(jì)服務(wù)的重要性，并沒有削弱提高稅收服務(wù)的緊迫感。從適應(yīng)稅收工作發(fā)展形勢的要求上看，現(xiàn)行的納稅服務(wù)工作還需不斷完善。一是要構(gòu)建多層次納稅服務(wù)體系。要優(yōu)化完善以納稅服務(wù)科為統(tǒng)領(lǐng)，以實(shí)地辦稅服務(wù)廳為基礎(chǔ)，以各單位鏈?zhǔn)交?wù)為主體的多層次辦稅平臺體系，不斷強(qiáng)化納稅服務(wù)科的運(yùn)行監(jiān)控職能、放大辦稅服務(wù)廳的資源集聚職能、拓展各管理分局的全過程控制職能。二是要集聚稅收服務(wù)資源。進(jìn)一步整合國地稅納稅服務(wù)的資源共享職能，加快推進(jìn)國地稅聯(lián)合辦稅便捷服務(wù)進(jìn)程，加強(qiáng)國稅聯(lián)合辦稅信息聯(lián)網(wǎng)平臺建設(shè)，實(shí)現(xiàn)各類納稅服務(wù)信息資源的共享。三是要實(shí)施分級分類管理。通過對大企業(yè)實(shí)施以風(fēng)險控制為重點(diǎn)的個性化管理，對中小企業(yè)的實(shí)

施以指標(biāo)監(jiān)管為重點(diǎn)的集群化管理，對特殊風(fēng)險企業(yè)實(shí)施以分布總控為重點(diǎn)的品牌化管理，形成有效應(yīng)對各種類型的專業(yè)化管理格局。