第一篇：增值稅練習(xí)題

增值稅

一、選擇題

【例題1】根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于視同銷售貨物行為的有(BCD)A、銷售代銷貨物 B、將貨物交付他人代銷 C、將自產(chǎn)貨物分配給股東 D、將自產(chǎn)貨物用于集體福利

【例題2】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不視同銷售的是(B)

A、將外購的貨物分配給股東 B、將外購的貨物用于投資C、將外購的貨物用于集體福利 D、將外購的貨物無償贈送他人

【例題3】根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征增值稅的有(D)。A、用于對外投資的自產(chǎn)工業(yè)產(chǎn)品 B、用于單位集體福利的自產(chǎn)副食品 C、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品 D、直接用于教學(xué)的進(jìn)口儀器

【例題4】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的混合銷售行為有(C)。

A、郵局提供郵政服務(wù)并銷售集郵商品 B、商店銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝 C、汽車制造廠銷售汽車，又開設(shè)門市部修理汽車 D、汽車修理廠修車并提供洗車服務(wù) 【例題5】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理方法中，不正確的有(B)A、納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，采用價稅合并定價并合并收取的，以不含增值稅的銷售額為計稅銷售額

B、納稅人以價格折扣方式銷售貨物，不論折扣額是否在同一張發(fā)票上注明，均以扣除折扣額以后的銷售額為計稅銷售額

C、納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，以扣除舊貨物折價款以后的銷售額為計稅銷售額

D、納稅人采取以物易物方式銷售貨物，購銷雙方均應(yīng)作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算計稅銷售額并計算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計算進(jìn)項(xiàng)稅額 【例題6】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，必須被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的是()。

A、年不含稅銷售額在60萬元的從事貨物生產(chǎn)的納稅人 B、年不含稅銷售額在90萬元的從事貨物批發(fā)的納稅人

C、年不含稅銷售額為70萬元，會計核算制度健全的從事貨物零售的納稅人 D、年不含稅銷售額為80萬元，會計核算制度健全的從事貨物生產(chǎn)的納稅人

【例題7】某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年3月取得銷售收入（含增值稅）61800元，購進(jìn)原材料支付價款（含增值稅）30900元。已知小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%。該企業(yè)2012年3月應(yīng)繳納的增值稅稅額為()元。A、3540 B、5400 C、900 D、1800 【例題8】根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人采取分期收款方式銷售商品時，其增值稅納稅義務(wù)的 發(fā)生時間是()A、發(fā)出商品的當(dāng)天 B、收到全部貨款的當(dāng)天 C、銷售商品合同簽訂的當(dāng)天 D、銷售商品合同約定的收款日期的當(dāng)天

【例題9】根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間是()A、銷售方收到第一筆貨款當(dāng)天B、銷售方收到剩余貨款的當(dāng)天C、銷售方發(fā)出貨物的當(dāng)天D、購買方收到貨物的當(dāng)天

【例題10】下列有關(guān)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，符合我國稅法規(guī)定的有()。A、采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天

B、采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為實(shí)際收到貨款的當(dāng)天 C、采取分期收款方式銷售貨物，為實(shí)際收到貨款的當(dāng)天．

D、委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天 【例題11】增值稅納稅人的銷售額中的價外費(fèi)用不包括（）。

A、收取的手續(xù)費(fèi) B、收取的包裝物租金 C、收取的銷項(xiàng)稅額 D、收取的違約金 【例題12】下列哪種行為屬于視同銷售貨物，應(yīng)計算增值稅銷項(xiàng)稅額（）A、某生產(chǎn)企業(yè)外購鋼材用于擴(kuò)建廠房 B、某商店為廠家代銷服裝

C、某運(yùn)輸公司外購棉大衣用于職工福利 D、某歌廳購進(jìn)一批酒水飲料用于銷售 【例題13】以下屬于增值稅特點(diǎn)的是（）。

A、不重復(fù)征稅 B、即普遍征收有多環(huán)節(jié)征收 C、同種產(chǎn)品最終售價相同，稅負(fù)就相同 D、采用稅款抵扣制

【例題14】一般納稅人和小規(guī)模納稅人在增值稅法上的地位有下述（）不同。A、一般納稅人可以領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票，而小規(guī)模納稅人無權(quán)使用增值稅專用發(fā)票 B、兩者納稅期限不同，一般納稅人為1個月，小規(guī)模納稅人則視銷售金額而有不同 C、一般納稅人采用抵扣法繳納增值稅稅款，而小規(guī)模納稅人不能采用抵扣法 D、小規(guī)模納稅人銷售貨物可由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專業(yè)發(fā)票

【例題15】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生如下進(jìn)項(xiàng)稅額，其中（）可以按規(guī)定從銷項(xiàng)稅額中進(jìn)行抵扣。

A、從農(nóng)戶直接購買其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品計算的進(jìn)項(xiàng)稅額 B、從廢舊物資經(jīng)營單位購進(jìn)廢舊物資計算的進(jìn)項(xiàng)稅額

C、購進(jìn)原材料而取得承運(yùn)部門開具的運(yùn)輸發(fā)票，根據(jù)運(yùn)費(fèi)計算的進(jìn)項(xiàng)稅額 D、購進(jìn)原材料，但未按規(guī)定取得增值稅抵扣憑證

【例題16】下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的認(rèn)定中，正確的是（）。

A、采取直接收款方式銷售貨物的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天 B、委托商場銷售貨物的，為商場售出貨物的當(dāng)天

C、將委托加工貨物無償贈與他人的，為貨物移送的當(dāng)天 D、進(jìn)口貨物的，為貨物到岸的當(dāng)天

【例題17】按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列行為應(yīng)按“提供加工和修理、修配勞務(wù)”征收增值稅的是（）。

A、空調(diào)制造廠為客戶安裝中央空調(diào) B、企業(yè)受委托為另一企業(yè)加工機(jī)器大修件 C、企業(yè)為另一企業(yè)修理鍋爐 D、汽車修配廠為本長修理汽車

【例題18】銷貨方開具專用發(fā)票后，購貨方發(fā)生退貨或折讓，銷貨方必須在（）時，才可開具紅字專用發(fā)票。

A、收到購買方退回貨物 B、收到購買方退回原專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)

C、收到購買方退回原專用發(fā)票稅款抵扣聯(lián)的復(fù)印件 D、收到購買方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的證明單

二、計算題

【案例1】某小規(guī)模納稅人商業(yè)企業(yè)2012年4月份外購商品支付價款70000元，本月份上述商品全部對外銷售，取得含稅銷售收入103000元(增值稅征收率為3%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收率為3%)，請寫出采購/銷售/結(jié)轉(zhuǎn)成本/計提附加稅賬務(wù)處理

【案例2】某公司17%納稅人，2012年12月，該公司發(fā)生一下業(yè)務(wù)：(1)外購原材料一批，貨款已經(jīng)支付并驗(yàn)收入庫。從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅金額為25萬元，另支付運(yùn)費(fèi)1.11萬元，運(yùn)輸單位已經(jīng)開具貨物運(yùn)輸業(yè)增值專用發(fā)票。(2)外購機(jī)器設(shè)備一套，從供貸方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅款為1.7萬元，貨款已經(jīng)支付并驗(yàn)收入庫。

(3)銷售產(chǎn)品一批，取得產(chǎn)品銷售收入（含增值稅）58萬元。要求：月初進(jìn)項(xiàng)余額1.3萬元，計算該公司12月應(yīng)納增值稅稅額。

【案例3】某制藥廠（一般納稅人）生產(chǎn)各類應(yīng)稅藥品，2013年8月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）8月份批發(fā)抗生素藥品，開具專用發(fā)票，注明銷售額100000元，由本廠運(yùn)輸部門運(yùn)輸，收到購貨方支付運(yùn)費(fèi)3400元；

（2）8月份銷售其他應(yīng)稅藥品，收到含稅貨款20000元；

（3）8月份當(dāng)月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票不含稅金款68000元，用于生產(chǎn)應(yīng)稅藥品，同時支付運(yùn)費(fèi)1110元（有運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票）

要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)，回答下列問題：

（1）8月份的銷項(xiàng)稅為（）元。（2）.本月不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為（）元。（3）8月份的應(yīng)納增值稅為（）元（8月初無進(jìn)項(xiàng)）。【案例4】甲公司為17%納稅人，2013年7月初增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額余額為4.50，7月，該公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下

(1)2日，外購用于生產(chǎn)W牌的小汽車的鋼材一批，全部價款已經(jīng)支付并驗(yàn)收入庫，從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額為48.7萬元

(2)10日，外購一臺機(jī)械設(shè)備，全部價款已經(jīng)支付并驗(yàn)收入庫，從供貨方取得的發(fā)票上注明的金額為3.4萬元

(3)15日，外購用于生產(chǎn)W牌小汽車的配件一批，價款已經(jīng)支付并驗(yàn)收入庫，從供貨方取得的專用發(fā)票注明增值稅稅額為21萬元。

(4)9日，采取直接收款方式向H汽車銷售公司銷售W牌小汽車一批，已經(jīng)收到全部價款（含稅）760.5萬元，向購貨方開具了增值稅專用發(fā)票，并于當(dāng)日將提車單交給購貨方自行提貨，7月31日購車方尚未將該批小汽車提走。要求：計算本月應(yīng)繳納的稅金。

第二篇：增值稅練習(xí)題

增值稅

一、單項(xiàng)選擇題

1．增值稅的理論增值額的含義是()。

A．v+m B．c+v+m C．m

D．v 答案：A 2．視同銷售的貨物也應(yīng)征收增值稅，增值稅這一規(guī)定的主要目的是()。

A．平衡各類經(jīng)營方式的稅收負(fù)擔(dān)

B．納稅人計稅簡便

C．稅務(wù)機(jī)關(guān)征收簡便

D．符合國際慣例

答案：A 3．下列行為屬于視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅的有()A．某商店為廠家代銷服裝

B．某批發(fā)部門將外購的部分飲料用于個人消費(fèi)

C．某企業(yè)將外購的水泥用于基建工程

D．某企業(yè)將外購的床單用于職工福利 答案：A 4．下列混合銷售行為中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是()。

A．零售商店銷售家具并實(shí)行有償送貨上門

B．電信部門自己銷售移動電話并為客戶有償提供電信服務(wù)

C．裝潢公司為客戶包工包料裝修房屋

D．飯店提供餐飲服務(wù)并銷售酒水

答案：A 5．下列行為，應(yīng)征增值稅的是()。

A．郵政部門銷售的集郵商品

B．銀行開辦的融資租賃業(yè)務(wù)

C．典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售

D．郵政部門發(fā)行報刊

答案：C 6．某服裝廠受托加工一批演出服裝，衣料由某劇團(tuán)提供，某劇團(tuán)支付加工費(fèi)8000元，增值稅由()繳納。

A．服裝廠

B．劇團(tuán)

C．服裝廠代扣代繳

D．劇團(tuán)代扣代繳

答案：A 7．下列行為中，屬于增值稅征稅范圍的是()。

A．供電局銷售電力

B．房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售房屋

C．歌舞餐廳提供餐飲服務(wù)

D．咨詢公司提供中介服務(wù)

答案：A 8．下列企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，但可按6%征收率征稅的企業(yè)是()。

A．機(jī)械廠銷售機(jī)器設(shè)備

B．外貿(mào)公司出口一批服裝

C．自來水公司銷售自來水

D．煤礦企業(yè)銷售煤炭

答案：C 9．增值稅一般納稅人銷售貨物，適用13%稅率的是()。

A．銷售圖書 B．銷售鋼材 c．銷售化妝品 D．銷售機(jī)器設(shè)備

答案：A 10．下列貨物銷售，適用17%稅率的是()。

A．某罐頭廠生產(chǎn)魚罐頭銷售

B．某蛋禽廠加工松花蛋銷售 C．某自來水公司生產(chǎn)自來水銷售

D．某煤氣公司生產(chǎn)煤氣銷售

答案：A 11．某零售企業(yè)為增值稅一般納稅人，月銷售收入為29250元，該企業(yè)當(dāng)月計稅銷售額為()元(假設(shè)所屬貨物適用稅率均為17%)。

A．25000 B．25884

C．27594

D．35240 答案：A 12．某商場為增值稅小規(guī)模納稅人，2003年5月實(shí)行還本銷售家具，家具現(xiàn)零售價16500元，5年后還本，該商場增值稅的計稅銷售額是()元。

A．16500 B．14102.56 C．15865.38 D．不征稅

答案：C 13．下列各項(xiàng)中不應(yīng)視同銷售貨物并計算銷項(xiàng)稅額的是()。

A．企業(yè)將自產(chǎn)的貨物作為福利發(fā)給個人

B．企業(yè)將自產(chǎn)的貨物作為禮品贈送給客戶

C．企業(yè)將部分外購的生產(chǎn)用鋼材用于擴(kuò)建廠房

D．企業(yè)將自產(chǎn)的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者

答案：C 14．某單位采取折扣方式銷售貨物，折扣額單獨(dú)開發(fā)票，增值稅銷售額的確定是()。

A．扣除折扣額的銷售額 B．不扣除折扣額的銷售額

C．折扣額 D．加上折扣額的銷售額

答案：B 15．某單位外購如下貨物，按照增值稅的有關(guān)規(guī)定，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是()。

A．外購的低值易耗品

B．外購的固定資產(chǎn)

C．外購的貨物用于基建工程

D．外購的貨物分給職工

答案：A 答案：A 17．下列銷貨行為中，可以按銷售差額作為增值稅計稅銷售額的是()。

A．折扣銷售并開在同一張發(fā)票上

B．以舊換新銷售

C．還本銷售 D．以物易物銷售

答案：A 20．某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年3月外購貨物50萬元，增值稅專用發(fā)票注明稅款為8.5萬元，當(dāng)月銷售貨物40萬元；4月份外購貨物20萬元，增值稅專用發(fā)票注明稅款為3.4萬元，當(dāng)月銷售貨物70萬元。銷售貨物均適用17%的稅率，則該商業(yè)企業(yè)2006年4月應(yīng)納增值稅為()萬元。

A．10.2 B．6.8

C．8.5

D．1.7 答案：B 21．某超市為增值稅小規(guī)模納稅人，2006年6月零售糧食、食用植物油、各種蔬菜和水果取得收入50000元，銷售其他商品取得收入240000元，為某廠商提供廣告促銷業(yè)務(wù)，取得供貨方返還收入20000元。該超市對上述業(yè)務(wù)正確的稅務(wù)處理是()。

A．該超市應(yīng)納增值稅11153.85元，應(yīng)納營業(yè)稅1000元

B．該超市應(yīng)納增值稅15752.21元，應(yīng)納營業(yè)稅0元

C．該超市應(yīng)納增值稅33362.83元，應(yīng)納營業(yè)稅1000元

D．該超市應(yīng)納增值稅11923.08元，應(yīng)納營業(yè)稅0元

答案：A 22．某汽車廠為增值稅一般納稅人，2006年5月銷售達(dá)到低污染排放值小轎車200輛，不含稅單價為12萬元／輛，同時負(fù)責(zé)運(yùn)輸，取得運(yùn)費(fèi)收入0．5萬元／輛；將1輛同型號的小轎車無償贈送給希望工程；本月購進(jìn)材料取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，支付價款300萬元、增值稅51萬元，支付購貨運(yùn)費(fèi)15萬元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅()萬元(本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣)。

A．457.14

B．493.32

C．459.61

D．372.52 答案：D 23．某外貿(mào)進(jìn)出口公司進(jìn)口一批小汽車，到岸價格為2000萬元，關(guān)稅稅額為2000萬元，小汽車適用增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為5%，則該公司應(yīng)納增值稅為()萬元。

A．680

B．375.79

C．1395.79 D．715.79 答案：D 24．某服裝廠(增值稅一般納稅人)2006年5月購進(jìn)一批布料，取得增值稅防偽稅控專用發(fā)票，注明銷售額150000元，之后運(yùn)往A服裝廠，委托其加工勞保用品，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為1360元。當(dāng)月收回后，85%銷售給某商場，取得不含稅銷售收入185000元，15%由生產(chǎn)車間的工人領(lǐng)用。本月取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)認(rèn)證并抵扣。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅()元。

A．10140

B．8619

C．14169

D．4590 答案：D 25．某增值稅一般納稅人將購進(jìn)的一批貨物分配給投資者，下列稅務(wù)處理中正確的是()。

A．將該批貨物視同銷售計算銷項(xiàng)稅額，其進(jìn)項(xiàng)稅額符合條件的可以抵扣

B．該批貨物不計算銷項(xiàng)稅額，不得抵扣該批貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額

C．該批貨物不計算銷項(xiàng)稅額，但可以抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額

D．將該批貨物視同銷售計算銷項(xiàng)稅額，并且不得抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額

答案：A 26．采用預(yù)收貨款方式銷售貨物，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為()。

A．收到預(yù)收款的當(dāng)天

B．貨物發(fā)出的當(dāng)天

C．貨物送達(dá)購貨方的當(dāng)天

D．簽訂購銷合同的當(dāng)天

答案：B 27．某商場(增值稅一般納稅人)2003年5月購進(jìn)一批貨物，當(dāng)月取得非防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明稅金85000元，5月支付60%貨款，6月購進(jìn)貨物入庫，7月支付另外40%貨款，8月該批購貨全部售出，則該商場85000元進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的時間為()月。

A．5

B．6

C．7

D．8 答案：C 29．某金店(中國人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)銷單位)為增值稅一般納稅人，2006年7月采取“以舊換新”方式銷售24K純金項(xiàng)鏈10條，每條新項(xiàng)鏈對外銷售價格3000元，舊項(xiàng)鏈作價1000元，從消費(fèi)者手中收取新舊項(xiàng)鏈差價款2000元。該項(xiàng)“以舊換新”業(yè)務(wù)7月份應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額為()元。

A．2905.98 B．3400

C．4358.97

D．5100 答案：A 30．某增值稅一般納稅人從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，其正確的稅務(wù)處理是()。

A．不抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額

B．按6%的扣除率計算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

C．按10%的扣除率計算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

D．按13%的扣除率計算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

答案：D 31．某個體工商戶將一輛使用過的原值為8000元的摩托車出售，取得收入4160元，其正確的稅務(wù)處理是()。

A．繳納80元的增值稅

B．不繳納增值稅 C．繳納240元的增值稅

D．繳納160元的增值稅

答案：B 35．某服裝廠為一飯店加工一批工作服，其制造成本為18萬元，同類產(chǎn)品成本利潤率為8%，按同類產(chǎn)品售價計算的銷售價格為27萬元，則該批加工服裝計征增值稅銷項(xiàng)稅的依據(jù)為()萬元。

A．18

B．19.44

C．19.8

D．27 答案：D 36．某零售企業(yè)為增值稅一般納稅人，月銷售收入為409500元，當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額為51000元，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅為()元。

A．8500

B．14675

C．16815

D．59500 答案：A 37．某家電零售企業(yè)本月銷售某型號25寸彩電200臺，每臺零售價3200元。上月售出的同型號彩電，本月退貨4臺(上月每臺零售價3300元)，貨已退給廠家，辦妥退貨手續(xù)，并取得廠家開來的紅字專用發(fā)票。則本月銷項(xiàng)稅額為()元。

A．90747.45

B．91073.51

C．91131.62

D．106624 答案：B 39．某百貨公司為增值稅一般納稅人，2006年4月銷售給消費(fèi)者日用品一批，收取全部貨款為62400元，當(dāng)月貨物購進(jìn)時取得增值稅專用發(fā)票上注明價款為30000元，則該百貨公司4月份應(yīng)納增值稅為()元。

A．2400

B．2496

C．3966.67

D．9066.67 答案：C 40．某噴霧器廠(增值稅一般納稅人)2006年3月生產(chǎn)銷售農(nóng)用噴霧器，取得不含稅銷售收入50萬元，為農(nóng)民修理噴霧器取得修理費(fèi)收入10萬元。當(dāng)月購入零配件增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為3.4萬元(零配件已驗(yàn)收入庫)。則該廠3月份應(yīng)納增值稅為（）萬元。

A．4.25

B．4.4

C．4.55

D．6.8 答案：C 41．某啤酒廠為增值稅一般納稅人，當(dāng)期銷售啤酒80萬元(已開具增值稅專用發(fā)票)，包裝物押金為5.85萬元。已知包裝物已逾期尚未歸還，則該廠當(dāng)期應(yīng)申報的銷項(xiàng)稅額為()萬元。

A．12.47

B．13.6

C．14.45

D．14.59 答案：C 42．某商場(增值稅一般納稅人)采取“以舊換新”方式銷售錄音機(jī)，舊錄音機(jī)作價1234元，取得現(xiàn)金收入5850元。則該商場此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)申報的銷項(xiàng)稅額為()元。

A．670.7

B．850

C．1029.3 D．1204.28 答案：C

二、多項(xiàng)選擇題

1．按照增值稅的類型劃分，增值稅可劃分為()。

A．消費(fèi)型增值稅

B．收人型增值稅

C．積累型增值稅

D．生產(chǎn)型增值稅

答案：ABD 2．增值稅與其他流轉(zhuǎn)稅種相比，其優(yōu)點(diǎn)有()。

A．調(diào)節(jié)的中性

B．稅負(fù)的公平性

C．收入的有效性

D．征管的嚴(yán)密性

E．保護(hù)本國經(jīng)濟(jì)，參與世界競爭 答案：ABCDE 3．我國現(xiàn)行增值稅的特點(diǎn)有()。A．實(shí)行價外稅

B．實(shí)行三檔稅率

C．劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人 D．實(shí)行稅款抵扣制度

E．減少了稅收優(yōu)惠項(xiàng)目

答案：ABCDE 4．下列銷售行為，不征增值稅的有()。

A．銷售機(jī)器

B．銷售服裝

C.銷售不動產(chǎn)

D．郵政部門銷售郵票

答案：CD 5．單位和個人提供的下列勞務(wù)，應(yīng)征增值稅的有()。

A．汽車的修配 B．房屋的修理 C．受托加工的白酒 D．房屋的裝潢

答案：AC 7．下列行為中，屬于視同銷售貨物應(yīng)征增值稅的行為有()。

A．委托他人代銷貨物

B．銷售代銷貨物

C．將自產(chǎn)的貨物分給職工做福利

D．將外購的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

答案：ABC 8．下列混合銷售，屬于征收增值稅的有()。

A．企業(yè)生產(chǎn)鋁合金門窗并負(fù)責(zé)安裝

B．批發(fā)企業(yè)銷售貨物并實(shí)行送貨上門

C．賓館提供餐飲服務(wù)同時銷售煙酒飲料

D．電信部門自己銷售移動電話并為客戶提供電信服務(wù)

答案：AB 9．劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)有()。

A．銷售額達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)

B．經(jīng)營效益好

C．會計核算健全

D．有上級主管部門

答案：AC 12．國際上實(shí)行增值稅的國家對出口產(chǎn)品大多數(shù)采用零稅率的做法，其主要作用有()。A．避免出口產(chǎn)品和勞務(wù)雙重征稅

B．鼓勵出口商品以完全不含稅價格進(jìn)入國際市場

C．限制進(jìn)口商品

D．促進(jìn)實(shí)行增值稅的國家之間的貿(mào)易發(fā)展

答案：ABD 13．增值稅的銷售額為納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，但下列費(fèi)用不包括在價外費(fèi)用的有()。

A．向買方收取的手續(xù)費(fèi) B．向買方收取的銷項(xiàng)稅額

C．受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物代收代繳的消費(fèi)稅款

D．同時符合兩個條件的代墊運(yùn)費(fèi)：①承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購買方的；②納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的答案：BCD 15．目前允許憑非增值稅專用發(fā)票計算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有()。

A．購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品

B．生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人從廢舊物回收經(jīng)營單位購進(jìn)廢舊物資

C．購進(jìn)固定資產(chǎn)

D．工業(yè)企業(yè)一般納稅人購進(jìn)原材料支付的運(yùn)輸費(fèi)用 答案：ABD 16．依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，允許抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額包括()。

A．發(fā)貨票上注明的運(yùn)費(fèi)

B．發(fā)貨票上注明的建設(shè)基金

C．隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)

D．隨同運(yùn)費(fèi)支付的保險費(fèi)

答案：AB 17．某單位外購如下貨物，按增值稅有關(guān)規(guī)定不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的有()。

A．外購的固定資產(chǎn)

B．外購貨物用于免稅項(xiàng)目

C．外購貨物用于集體福利

D．外購貨物用于無償贈送他人 答案：ABC 18．下列項(xiàng)目，屬于免稅的有()。

A．農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的玉米

B．藥廠銷售避孕藥品

C．藥廠銷售使用過低于原值的設(shè)備

D．機(jī)械廠銷售農(nóng)機(jī)零配件

答案：ABC 19．下列關(guān)于增值稅納稅人納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述正確的有()。

A．委托其他納稅人代銷貨物，在收到代銷清單以前收到貨款的，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天

B．委托其他納稅人代銷貨物，在收到代銷清單以前收到貨款的，為收到貨款的當(dāng)天

C．委托其他納稅人代銷貨物，對發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天

D．委托其他納稅人代銷貨物，對發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天

答案：BD 20．納稅人發(fā)生視同銷售行為，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其銷售額，確定順序及方法有()。

A．當(dāng)月同類貨物的平均銷售價格

B．當(dāng)月同類貨物的最高銷售價格

C．最近時期同類貨物的平均銷售價格

D．組成計稅價格

答案：ACD 21．根據(jù)增值稅有關(guān)規(guī)定，一般納稅人在哪種情況下，不可以開具增值稅專用發(fā)票()。

A．商品零售企業(yè)出售給消費(fèi)者的貨物

B．生產(chǎn)企業(yè)出售給小規(guī)模納稅人的貨物

C．生產(chǎn)企業(yè)出售給一般納稅人的貨物

D．生產(chǎn)企業(yè)出售給批發(fā)企業(yè)的貨物

答案：AB 24．下列關(guān)于納稅人以特殊方式銷售貨物的稅務(wù)處理的敘述，正確的有()。

A．納稅人用以物易物方式銷售貨物，雙方都必須作購銷處理

B．納稅人用以舊換新方式銷售貨物(金銀首飾除外)，按新貨物的同期銷售價格確定銷售額

C．納稅人以折扣方式銷售貨物，若將折扣額另開增值稅專用發(fā)票，可從銷售額中減除折扣額

D．納稅人以還本方式銷售貨物，不得從銷售額中減除還本支出 答案：ABD

三、計算題

1、某卷煙廠委托某煙絲加工廠（小規(guī)模納稅人）加工一批煙絲，卷煙廠提供的煙葉在委托加工合同上注明成本10萬元。煙絲加工完畢，卷煙廠提貨時，加工廠收取加 工費(fèi)，開具普通發(fā)票上注明金額2.12萬元，并代收代繳了煙絲的消費(fèi)稅。卷煙廠將這批加工收回的煙絲一半對外直接銷售，另一半當(dāng)月全部用于生產(chǎn)卷煙。本月 銷售卷煙50標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅收入80萬元。已知煙絲的消費(fèi)稅稅率為30％，卷煙消費(fèi)稅稅率為45％，固定稅額為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元。根據(jù)以上資料回答以下問題。

（1）受托方加工煙絲的組成計稅價格為（）萬元。

A.17.31

B.17.14

C.12.12

D.12

（2）受托方代收代繳煙絲的消費(fèi)稅為（）萬元。

A.5.19

B.3.6

C.5.14

D.3.64

（3）卷煙廠銷售卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬元。A.34.78

B.36.75

C.0.75

D.28

（4）受托方應(yīng)納增值稅（）萬元。

A.0.08

B.0.0848 C.0.1272

D.0.12 答案:（1）B（2）C（3）A（4）D 解析:（1）受托方收取的不含增值稅的加工費(fèi)＝2.12÷（1+6％）＝2（萬元）

委托加工煙絲的組成計稅價格＝（10+2）÷（1-30％）＝17.14（萬元）。（2）受托方代收代繳消費(fèi)稅＝17.14×30％＝5.14（萬元）。（3）從量定額征收的消費(fèi)稅＝50×150÷10000＝0.75（萬元）；

從價定率征收的消費(fèi)稅＝80×45％＝36（萬元）；

委托加工的煙絲用于生產(chǎn)卷煙的，已納消費(fèi)稅額可以抵扣，5.14×50％＝2.57（萬元）；

應(yīng)納的消費(fèi)稅＝0.75+36－2.57＝34.18（萬元）。

（4）受托方應(yīng)納增值稅＝2.12÷（1＋6％）×6％＝0.12萬元。

2、某物資貿(mào)易公司為增值稅一般納稅人，2005年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)。

（1）本月購進(jìn)貨物一批用于職工福利，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款100萬 元，稅金17萬元。

（2）受托代銷一批工具，雙方約定每套不含稅價為0.5萬元，另按10％收取手續(xù)費(fèi)，物資公司在銷售中將價格自行提至每套不含稅價0.6萬元，當(dāng)月售出400套，仍與委托方按每套0.5萬元結(jié)算貨款，并已取得委托方開具的增值稅專用發(fā)票。

（3）銷售一批農(nóng)機(jī)配件，開具普通發(fā)票上注明銷售額70.2萬元，上月已預(yù)收10萬元，本月發(fā)貨并委托銀行預(yù)收手續(xù)，但貨款未到。

（4）一批上月購入并已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的物資，非正常損失，金額為15萬元。

（5）受托為某機(jī)械廠代購一批專用工具，收到周轉(zhuǎn)金50萬元，銷售方增值稅專用發(fā)票抬頭為該物資公司，銷售額40萬元，稅金6.8萬元，物資公司向機(jī)械廠開具同等金額的增值稅專用發(fā)票，同時收取手續(xù)費(fèi)5萬元（開具普通發(fā)票），余款已于當(dāng)月返還機(jī)械廠。

（6）本月購進(jìn)一批五金材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款50萬元，購貨支付運(yùn)費(fèi)取得的貨票上注明運(yùn)費(fèi)0.5萬元，裝卸費(fèi)0.2萬元，貨款和運(yùn)雜費(fèi)均已支付，貨已到，并已辦理入庫手續(xù)。

（7）將本企業(yè)一臺已使用5年的機(jī)器設(shè)備出售，售價8萬元，原購入價20萬元。

請根據(jù)上述資料，回答以下問題。（1）下列說法中正確的有（）。

A.商業(yè)企業(yè)購進(jìn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

B.非正常損失外購物資的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣

C.商業(yè)企業(yè)購進(jìn)貨物（包括運(yùn)費(fèi)）已付款并取得專用發(fā)票，可以做當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額處理

D.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，一律按簡易辦法依4％的征收率并減半征收增值稅（2）當(dāng)月增值稅的銷項(xiàng)稅額為（）萬元。A.51.73

B.58.53

C.60.26

D.57.8

（3）當(dāng)月增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬元。

A.46.79

B.50.36

C.47.84

D.47.81

（4）當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（）萬元。

A.9.87

B.10.69

C.8.17

D.11.74

（5）當(dāng)月計算營業(yè)稅的營業(yè)額為（）。

A.40

B.30

C.20

D.10

（6）當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅為（）萬元。A.0.5

B.1

C.1.5

D.2

答案:（1）AC（2）B（3）A（4）D（5）C（6）B 解析:（1）盤虧外購貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，售價未超過原值的，免征增值稅。

（2）0.6×400×17％+〔70.2÷（1+17％）〕×17％+〔40+5÷（1+17）〕× 17％＝58.53（萬元）。

（3）0.5×400×17％+6.8+50×17％+0.5×7％－15×17％＝46.79（萬元）。（4）58.53－46.79＝11.74（萬元）。（5）0.5×10％×400＝20（萬元）。（6）20×5％＝1（萬元）。

第三篇：增值稅練習(xí)題

增值稅練習(xí)題

一、計算題

1、某公司系增值稅一般納稅人，20009年6月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

（1）從國外進(jìn)口A卷煙400標(biāo)準(zhǔn)箱，支付境外成交價折合人民幣260萬元、到達(dá)我國海關(guān)前運(yùn)費(fèi)10萬元、保險費(fèi)用5萬元

（2）銷售進(jìn)口A卷煙380標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅收入720萬元；（3）將進(jìn)口A卷煙20標(biāo)準(zhǔn)箱贈送給客戶。（4）取得卷煙逾期包裝物押金14.04萬元。

（5）銷售自產(chǎn)B卷煙300標(biāo)準(zhǔn)箱，每箱不含稅價1.35萬元，該公司還收取送貨上門運(yùn)費(fèi)1萬元。

（6）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元。支付運(yùn)費(fèi)1萬元，取得運(yùn)輸發(fā)票。月底發(fā)現(xiàn)該材料的10%霉?fàn)€變質(zhì)。

（7）購進(jìn)用于采集增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)信息的計算機(jī)1臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款1萬元。

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：（1）進(jìn)口卷煙應(yīng)納關(guān)稅（關(guān)稅稅率20%）（2）進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅（3）進(jìn)口卷煙應(yīng)納增值稅

（4）銷售進(jìn)口卷煙的增值稅銷項(xiàng)稅額（5）贈送客戶進(jìn)口卷煙的增值稅銷項(xiàng)稅額（6）包裝物押金收入的增值稅銷項(xiàng)稅額（7）銷售自產(chǎn)卷煙的增值稅銷項(xiàng)稅額（8）銷售自產(chǎn)卷煙的消費(fèi)稅稅額（9）購進(jìn)原材料可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（10）購進(jìn)計算機(jī)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

2、某市卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年6月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

（1）3日領(lǐng)用自產(chǎn)煙絲一批，用于生產(chǎn)某種化學(xué)原料。該批煙絲賬面成本是10萬元；

（2）5日從國外進(jìn)口卷煙320標(biāo)準(zhǔn)箱，支付境外成交價折合人民幣200萬元、到達(dá)我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用12萬元、保險費(fèi)用8萬元，已知進(jìn)口卷煙的關(guān)稅稅率為20%；

（3）16日銷售自產(chǎn)牌卷煙300標(biāo)準(zhǔn)箱，每箱不含稅售價1.35萬元，款項(xiàng)收訖；

（4）將10標(biāo)準(zhǔn)箱自產(chǎn)卷煙用于抵償債務(wù)，自產(chǎn)卷煙最高售價每箱不含稅1.5萬元，平均售價是每箱不含稅價1.35萬元；

（5）25日銷售進(jìn)口B牌卷煙300標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售收入720萬元；、（6）30日盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)由于管理不善庫存的上月外購已稅煙絲15萬元（含運(yùn)輸費(fèi)用0.93萬元）霉?fàn)€變質(zhì)。

（7）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元。支付運(yùn)費(fèi)1萬元，取得運(yùn)輸發(fā)票。

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：（1）領(lǐng)用自產(chǎn)煙絲應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（煙絲成本利潤率為5%）（2）進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅（3）進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（4）進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的增值稅（5）銷售自產(chǎn)卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅

（6）抵償債務(wù)的自產(chǎn)卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（7）抵償債務(wù)的自產(chǎn)卷煙應(yīng)繳納的增值稅（8）銷售進(jìn)口卷煙的銷項(xiàng)稅額

（9）霉?fàn)€變質(zhì)的煙絲應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)行稅額（10）購進(jìn)原材料可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

3、位于城市市區(qū)的一家電視機(jī)生產(chǎn)企業(yè)（以上簡稱甲企業(yè)）和一家百貨商場（以下簡稱乙商場）均為增值稅一般納稅人。2009年3月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）甲企業(yè)銷售給乙商場一批電視機(jī)，不含稅銷售額為70萬元，采用托收承付方式結(jié)算，貨物已經(jīng)發(fā)出，托收手續(xù)已經(jīng)辦妥，但尚未給乙商場開具增值稅專用發(fā)票。甲企業(yè)支付銷貨運(yùn)費(fèi)4萬元并取得運(yùn)輸發(fā)票。

（2）因乙商場2008年12月份從甲企業(yè)購進(jìn)一批電視機(jī)的貨款10萬元、增值稅1.7萬元尚未支付，經(jīng)雙方協(xié)商同意，本月乙商場以一批金銀首飾抵償此筆債務(wù)并由乙商場開具增值稅專用發(fā)票，乙商場該批金銀首飾的成本為8萬元，若按同類商品的平均價格計算，該批首飾的不含稅價格為l0萬元；若按同類商品最高銷售價格計算，該批首飾的不含稅價格為ll萬元。

（3）甲企業(yè)本月依據(jù)乙商場上年銷售電視機(jī)的銷售額按1%的比例返還現(xiàn)金5.85萬元，甲企業(yè)未開具紅字發(fā)票。乙商場收到返還的現(xiàn)金后，向甲企業(yè)開具了普通發(fā)票。

（4）甲企業(yè)購進(jìn)一臺氣缸容量為2.4升的小汽車，取得增值稅專用發(fā)票，支付金額為20萬元、增值稅3.4萬元。

（5）甲企業(yè)本月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，支付金額18萬元、增值稅3.06萬元。

（6）因甲企業(yè)管理不善，從乙商場取得的金銀首飾被盜40%。

（7）乙商場零售金銀首飾取得含稅銷售額10.53萬元，其中包括以舊換新首飾的含稅銷售額5.85萬元。在以舊換新業(yè)務(wù)中，舊首飾作價的含稅金額為3.51萬元，乙商場實(shí)際收取的含稅金額為2.34萬元。

（8）乙商場銷售糧食、食用植物油、鮮奶取得含稅銷售額22.6萬元，銷售家用電器取得含稅銷售額58.5萬元。

（9）乙商場采購商品取得增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額合計為3.5萬元。

（說明：有關(guān)票據(jù)在本月均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報抵扣；增值稅月初留抵稅額為0；金銀首飾的消費(fèi)稅稅率為5%）

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。要求列出計算步驟。

（1）計算甲企業(yè)3月份運(yùn)費(fèi)可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

（2）計算甲企業(yè)3月份從乙商場取得的金銀首飾可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

（3）計算甲企業(yè)3月份應(yīng)繳納的增值稅。

（4）計算乙商場3月份以金銀首飾抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

（5）計算乙商場3月份以金銀首飾抵償債務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額。

（6）計算乙商場3月份零售金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

（7）計算乙商場3月份零售金銀首飾的增值稅銷項(xiàng)稅額。

（8）計算乙商場3月份收到甲企業(yè)返還現(xiàn)金的增值稅處理。

（9）計算乙商場3月份銷售糧食、食用植物油、鮮奶以及家用電器的銷項(xiàng)稅額。

（10）計算乙商場3月份應(yīng)繳納的增值稅。

4、位于縣城的某筷子生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2008年4月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）月初進(jìn)口一批優(yōu)質(zhì)紅木用于生產(chǎn)紅木工藝筷子，成交價折合人民幣20萬元，另向境外支付包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用合計折合人民幣1萬元，支付運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保險費(fèi)折合人民幣2萬元。企業(yè)按規(guī)定繳納了關(guān)稅、進(jìn)口增值稅并取得了海關(guān)開具的完稅憑證。為將貨物從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地，企業(yè)支付運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)和其他雜費(fèi)共計5萬元，尚未取得貨運(yùn)發(fā)票。

（2）委托某商場代銷紅木工藝筷子5000套，雙方約定，待5000套全部售出并取得代銷清單后，企業(yè)再開具增值稅專用發(fā)票給商場。本月底尚未收到代銷清單，但已收到其中的3000套的不含稅貨款30萬元。

（3）將紅木工藝筷子4000套按100元/套的不含稅價格賒銷給某代理商，雙方約定，下個月的25日付款，屆時再開具增值稅專用發(fā)票。

（4）將自產(chǎn)紅木工藝筷子1000套在展銷會上作為樣品，在展銷會結(jié)束后無償贈送給參展的其他客商。

（5）向林業(yè)生產(chǎn)者收購一批白樺木原木用以生產(chǎn)木制一次性筷子，給林業(yè)生產(chǎn)者開具了經(jīng)主管稅收機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證，收購憑證上注明的價款合計為50萬元，收購款已支付。該批原木通過鐵路運(yùn)往企業(yè)所在地，企業(yè)支付運(yùn)輸費(fèi)5萬元，建設(shè)基金1萬元，裝卸費(fèi)1萬元，保險費(fèi)1.5萬元，有關(guān)費(fèi)用已在貨運(yùn)發(fā)票上分別注明。

（6）將成本為20萬元的原木移送給位于某市市區(qū)的一加工企業(yè)，委托其加工成木制一次性筷子，木月收回并取得增值稅專用發(fā)票，專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)及輔料費(fèi)金額共計5萬元。本月將其全部直接用于銷售，取得不含稅銷售額40萬元。

（7）外購低值易耗品、自來水、電力，支付含稅價款合計6萬元，取得增值稅普通發(fā)票。

（8）銷售本企業(yè)已使用了半年的某臺機(jī)器設(shè)備，取得不含稅銷售額21萬元。購買該設(shè)備時取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為20萬元，本月賬面凈值為19萬元。

（說明：①該筷子生產(chǎn)企業(yè)2008年未列入增值稅擴(kuò)大抵扣范圍試點(diǎn)單位；②假設(shè)紅木的進(jìn)口關(guān)稅稅率為35%；③木制一次性筷子的消費(fèi)稅稅率為5%；④月初增值稅上期留抵進(jìn)項(xiàng)稅額為0；⑤本月取得的合法票據(jù)均在本月認(rèn)證并申報抵扣）

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)

（1）計算該企業(yè)應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅。

（2）計算該企業(yè)應(yīng)繳納的進(jìn)口增值稅。

（3）針對該企業(yè)委托商場代銷紅木工藝筷子的事項(xiàng)，計算本月的增值稅銷項(xiàng)稅額。

（4）針對該企業(yè)向代理商賒銷紅木工藝筷子的事項(xiàng)，計算本月的增值稅銷項(xiàng)稅額。

（5）計算該企業(yè)將展銷會樣品無償贈送給參展客商的增值稅銷項(xiàng)稅額。

（6）計算位于某市市區(qū)的加工企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。

（7）計算該企業(yè)銷售使用過的機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅額。

（8）計算該企業(yè)本月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額（不含代收代繳部分）。

（9）計算該企業(yè)本月應(yīng)繳納的國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)的增值稅稅額。

5、甲企業(yè)為某市一家酒廠，乙企業(yè)為一家大型批發(fā)企業(yè)，甲、乙均為增值稅一般納稅人，2008年10月，甲、乙企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)營業(yè)務(wù)：（1）甲企業(yè)的購進(jìn)業(yè)務(wù)

外購原材料，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬元、增值稅34萬元，運(yùn)輸途中發(fā)生損失5%，經(jīng)查屬于非正常損失。外購酒精，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額40萬元、增值稅6.8萬元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用其中的70%用于勾兌生產(chǎn)白酒。向農(nóng)民收購一批免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購憑證上注明買價40萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)用3萬元，取得運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)；購進(jìn)后將其中的60%用于企業(yè)職工食堂。購進(jìn)一批桌椅贈送給希望小學(xué)，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額4萬元、增值稅0.68萬元。（2）甲企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)

向某商貿(mào)企業(yè)銷售白酒80噸，取得不含稅銷售額400萬元，并負(fù)責(zé)運(yùn)輸，收取運(yùn)費(fèi)35萬元、裝卸費(fèi)144萬元、建設(shè)基金1萬元。銷售紅酒15噸，取得不含稅銷售額150萬元。將10噸不同度數(shù)的糧食白酒組成禮品盒銷售，取得不含稅銷售額120萬元。采用分期收款方式向乙企業(yè)銷售白酒16噸，合同規(guī)定不含稅銷售額共計80萬元，本月收取60%的貨款，其余貨款于下月10日收取，由于本月資金緊張，經(jīng)協(xié)商，本月收取不含稅貨款30萬元，甲企業(yè)按收到的貨款開具防偽稅控增值稅專用發(fā)票。（3）乙企業(yè)的購進(jìn)業(yè)務(wù)

除采用分期付款方式從甲企業(yè)購進(jìn)白酒16噸外，乙企業(yè)另從國外進(jìn)口50箱（標(biāo)準(zhǔn)箱，下同）卷煙，支付價款50萬元，支付到達(dá)我國輸入地點(diǎn)起卸之前運(yùn)費(fèi)及保險費(fèi)共計8萬元，關(guān)稅稅率20%。購進(jìn)其他商品取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額150萬元、增值稅25.5萬元。

（4）乙企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)

10月5日向有長期購銷關(guān)系的客戶賒銷白酒18噸，不含稅價款108萬元，約定10月18日付款，30日客戶將款項(xiàng)支付給乙企業(yè)，另支付延期付款利息0.468萬元。銷售其他商品取得不含稅銷售額400萬元。（5）乙企業(yè)的其他業(yè)務(wù)

向供貨方收取依據(jù)銷售數(shù)量計算的平銷返利收入79.56萬元，開具普通發(fā)票。本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法的規(guī)定，均在本月認(rèn)證并申報抵扣。根據(jù)上述資料和稅法的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題。

（1）.2008年10月甲企業(yè)外購貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）.2008年10月甲企業(yè)增值稅銷項(xiàng)稅額（3）.2008年10月甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（4）乙企業(yè)進(jìn)口卷煙的消費(fèi)稅（5）乙企業(yè)進(jìn)口卷煙的增值稅（6）乙企業(yè)銷售白酒的消費(fèi)稅

（7）乙企業(yè)銷售貨物的增值稅銷項(xiàng)稅額（8）乙企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

第四篇：稅法練習(xí)題.增值稅

稅法練習(xí)題——增值稅

一、單選題

1、增值稅一般納稅人下列項(xiàng)目所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（）A、外購的用于裝修辦公樓的裝飾板材 B、外購的用于管理部門使用的小轎車 C、外購的用作職工獎品的毛巾被 D、外購的用作生產(chǎn)原料的化妝品

2、某工廠（增值稅一般納稅人）2009年6月購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，已驗(yàn)入庫，支付收購憑證上注明的價款為50000元，為該貨物支付的運(yùn)費(fèi)500元（有票），該項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）

A、5835元 B、7185元 C、6035元 D、6500元

3、我國增值稅的類型屬于

A、生產(chǎn)型 B、收入型 C、消費(fèi)型 D、收入型與消費(fèi)型混合型

4、納稅人銷售的貨物，使用13%增值稅稅率的是

A、自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品 B、農(nóng)膜 C、汽油 D、電視機(jī)

5、以下各項(xiàng)中，不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是 A、將自產(chǎn)的貨物用于職工福利

B、將購買的貨物作為投資，提供給其他單位 C、購買的貨物發(fā)生非正常損失 D、將購買的貨物無償贈送他人

6、下列屬于我國增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的是（）

A、農(nóng)機(jī)修理廠提供的修理勞務(wù) B、長途客運(yùn)公司提供的客運(yùn)勞務(wù) C、安裝公司提供的安裝勞務(wù) D、雜技團(tuán)提供的表演勞務(wù)

7、增值稅一般納稅人下列項(xiàng)目所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（）A、外購的用于贈送客戶的小轎車 B、外購的機(jī)器設(shè)備

C、外購的用作職工獎品的毛巾被 D、外購的用作生產(chǎn)原料的化妝品

8、按增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列勞務(wù)應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（）A、機(jī)械修理 B、長途客運(yùn) C、技術(shù)咨詢 D、裝飾作業(yè)

9、納稅人銷售的下列貨物，使用13%增值稅稅率的是（）A、水泥 B、化肥 C、鋼材 D、煤炭

10、以下各項(xiàng)中，視同銷售貨物而應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（）A、將購進(jìn)的貨物用于固定資產(chǎn)在建工程 B、將購進(jìn)的貨物用于集體福利 C、將自產(chǎn)的貨物用于集體福利 D、購進(jìn)的貨物因變質(zhì)而報廢

二、多選題

1、下列經(jīng)營者中，屬于增值稅納稅人的有（）

A、從事電器維修的個體戶 B、受托進(jìn)行加工汽車的加工廠 C、銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的商店 D、銷售建筑物的單位

2、增值稅納稅人取得的下列經(jīng)營收入在并入銷售額計算銷項(xiàng)稅額時，需換算為不含稅銷售額的有

A、逾期包裝物押金

B、向購買方收取的各種價外費(fèi)用 C、混合銷售涉及的非應(yīng)稅勞務(wù)收入 D、一并征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)收入

3.下列不屬于增值稅一般納稅人的是（）。A．非企業(yè)性單位

B．不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè) C．個體經(jīng)營者

D．年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)

4.以下關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分，規(guī)定正確的有（）。

A．從2002年1月1日起，對從事成品油銷售的加油站，無論其年應(yīng)稅銷售額是否超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，一律按增值稅一般納稅人征稅

B．年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅 C．超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位按小規(guī)模納稅人納稅 D．小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請資格認(rèn)定 5.對納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅計稅方法不正確的是（）。A．一律并入銷售額計算繳納增值稅

B．酒類包裝物押金，一律并入銷售額計稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅

C．單獨(dú)記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征稅

D．對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬且未逾期者，不計算繳納增值稅

6.稅法規(guī)定的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間有（）。A．以預(yù)收款方式銷售貨物的，為收到貨款當(dāng)天

B．銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天

C．采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 D．委托他人代銷貨物的，為貨物發(fā)出當(dāng)天 7.下列行為中屬于視同銷售行為的有（）。A．企業(yè)將外購的服裝用于分紅

B．企業(yè)將外購的服裝移送于在同一縣城的統(tǒng)一核算的其他機(jī)構(gòu)銷售 C．企業(yè)將外購的服裝用于投資 D．企業(yè)將外購的服裝用于職工作福利 8.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生增值稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，增值稅的扣繳義務(wù)人有（）。A．代理人 B．銀行 C．購買者 D．境外單位

9.增值稅應(yīng)稅銷售額包括（）。

A．銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)取自于購買方的全部價款

B．向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、集資費(fèi)、違約金、包裝物租金、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)

C．向購買方收取的銷項(xiàng)稅額

D．受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，而由受托方向委托方代收代繳的消費(fèi)稅

10.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷售行為的是（）。

A．空調(diào)廠家銷售空調(diào)產(chǎn)品的同時又為所售空調(diào)提供安裝服務(wù) B．電信局為客戶提供郵政快遞，同時又銷售郵寄貨物的包裝物 C．照相館提供照相的服務(wù)并向顧客銷售相框

D．計算機(jī)公司向某單位銷售計算機(jī)并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試

三、名詞解釋題

1、銷項(xiàng)稅額

2、進(jìn)項(xiàng)稅額

3、小規(guī)模納稅人

四、判斷題

1、企業(yè)代墊運(yùn)費(fèi)屬于資金往來，不屬于價外費(fèi)用，收回時不必并入銷售額計算增值稅銷項(xiàng)稅額。（）

2、某空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)銷售空調(diào)并將空調(diào)運(yùn)往客戶指定的地點(diǎn)，同時收取價款和運(yùn)費(fèi)，應(yīng)該將收取的兩款項(xiàng)合并征收營業(yè)稅。（）

3、某制藥廠為增值稅一般納稅人，本期向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈一批自產(chǎn)藥品，該批藥品所耗用的原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。（）

4、某企業(yè)將外購的貨物（有增值稅專用發(fā)票）贈送兒童福利院，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣。（）

5、納稅人兼營增值稅非應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)就其非應(yīng)稅勞務(wù)收入一律征收增值稅。（）

五、計算題

1、某出版社5月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）銷售圖書取得不含稅收入80萬元

（2）向某公益活動捐贈1000冊，每冊不含稅價20元

（3）委托印刷廠印刷圖書，印刷廠開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額（即加工費(fèi)）30萬元

（4）發(fā)行圖書支付運(yùn)費(fèi)5萬元（有發(fā)票）（5）兼營廣告業(yè)務(wù)，取得收入50萬元

要求：計算該出版社當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。

2、某木制一次性筷子生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）3月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

3（1）以1500元/包的不含稅價銷售一次性筷子100包；

（2）將自產(chǎn)同種同規(guī)格木制一次性筷子20包作為贈品贈給客戶；

（3）當(dāng)月購進(jìn)原材料一批，已入庫。取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額1．06萬元。

要求：計算該企業(yè)3月份應(yīng)納的增值稅。

3、某燈具廠為增值稅一般納稅人，2009年5月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)購入玻璃制品，取得的專用發(fā)票上注明的價款為25萬元；

(2)收回委托加工的燈座50件，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)為3萬元；(3)當(dāng)月實(shí)現(xiàn)不含稅銷售額為90萬元，另有51.48萬元含稅的銷售額；(4)銷售貨物支付運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)費(fèi)6萬元；

（5）當(dāng)月該廠將一批燈具捐贈給當(dāng)?shù)馗＠?，價稅合計的價款為3.51萬元。假定購入貨物均能取得合理合法的扣稅憑證。要求：計算該燈具廠在5月份應(yīng)繳納的增值稅額。

第五篇：增值稅練習(xí)題 _Fixed

增值稅

一、單項(xiàng)選擇題

1.2009年我國增值稅實(shí)行全面“轉(zhuǎn)型”指的是（）。

A.由過去的生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為收入型 B.由過去的收入型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型 C．由過去的生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型 D.由過去的消費(fèi)型轉(zhuǎn)為生產(chǎn)型

2.某企業(yè)收購一批免稅農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)，在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明價款100000元，支付運(yùn)輸公司運(yùn)送該批貨物回廠的運(yùn)費(fèi)2000元，該企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)科計算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅（）元。A.13000 B.13140 C.17000 D.17340 3.下列各項(xiàng)中屬于視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計算銷項(xiàng)稅額的是（）。

A.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

B.將購買的貨物用于在建工程

C.將自產(chǎn)貨物用于換取生產(chǎn)資料

D.將購買的貨物獎勵給內(nèi)部員工

4.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅混合銷售行為的是（）。

A.納稅人銷售林木以及銷售林木的同時提供林木管護(hù)勞務(wù)的行為

B.飯店提供餐飲服務(wù)并銷售酒水

C.電梯銷售商銷售電梯并負(fù)責(zé)安裝電梯

D.建材城銷售建材并實(shí)行有償送貨上門

5.某電腦股份有限公司（一般納稅人）銷售給某商場100臺電腦，不含稅單價為4300元／臺，已開具稅控專用發(fā)票，雙方議定送貨上門，商場支付運(yùn)費(fèi)1500元（開具普通發(fā)票），當(dāng)月該企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為3400元。該電腦股份公司應(yīng)納增值稅為（）元。

A.6995B.69700 C.69917.95

D.73317.95

6.某商場為增值稅一般納稅人，2009年12月購進(jìn)一批貨物，取得增值稅專用發(fā)票上注明銷售額20萬元，發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，增值稅3.4萬元，本月售出80%，取得零售收入22萬元，并按零售收入的10%取得廠家返利收入2.2萬元，商場本月應(yīng)納增值稅為（）萬元。

A.-0.2

B.0.1

2C.0.17 D.0.2

7.某建材商店為小規(guī)模納稅人，2009年3月銷售給大型建材城公司建材一批，共取得收入為131200元；當(dāng)月貨物購進(jìn)時取得增值稅專用發(fā)票上注明價款為16000元，則該建材商店本月應(yīng)納增值稅稅額為()元。

A.1101.36

B.5046.15

C.7426.42

D.3821.36

8.某制藥企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年5月外購原材料取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額130萬元，并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，購貨過程中支付運(yùn)費(fèi)5萬元、建設(shè)基金0.5萬元、雜費(fèi)0.5萬元，原購進(jìn)原材料由于管理不善發(fā)生霉?fàn)€，賬面成本為20萬元，其中運(yùn)費(fèi)金額為0.5萬元，當(dāng)月銷售自產(chǎn)應(yīng)稅藥品取得不含稅銷售額1150萬元。該制藥企業(yè)5月應(yīng)納增值稅為（）萬元。

A.68.47 B.100.9 C.119.6 D.137.7

9.某金店(中國人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)營單位)為增值稅一般納稅人，2009年9月采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷售金項(xiàng)鏈20條，每條新項(xiàng)鏈的零售價格為2500元，每條舊項(xiàng)鏈作價800元，每條項(xiàng)鏈取得差價款1700元（含稅）；取得首飾修理費(fèi)2270元（含稅），銷售包金首飾15條，取得不含稅銷售額5000元。該金店上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額()元。

A.5800 B.6020 C.6120 D.5400

10.下列行為不得開具增值稅專用發(fā)票的是（）。

A.向某個人銷售鍋爐

B.某國有糧食購銷企業(yè)銷售糧食給一般納稅人企業(yè)

C.將外購貨物用于對外捐贈

D.軍工廠銷售軍用產(chǎn)品給某商業(yè)企業(yè)

11某面粉加工廠(增值稅一般納稅人)2009年8月從某農(nóng)場收購大豆100噸，農(nóng)場開具的普通發(fā)票上注明金額30萬元，此項(xiàng)業(yè)務(wù)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為()萬元。

A.0 B.2.6 C.2.8 D.3.9

12.下列關(guān)于增值稅的表述中，正確的是（）。

A.銷售酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入銷售額征稅

B.納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起12個月內(nèi)不得申請免稅

C.對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征稅率征收增值稅，同時可以抵扣其購進(jìn)自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款

D.按照現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人購進(jìn)自用的小汽車進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣

13.某增值稅一般納稅人購進(jìn)玉米一批，支付給某農(nóng)業(yè)開發(fā)基地收購價格為10000元，取得普通發(fā)票，并支付運(yùn)費(fèi)3000元，裝卸費(fèi)500元，取得貨運(yùn)企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票；驗(yàn)收入庫后，因管理人員保管不善損失1/4，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。

A.1132.B.1158.75 C.1510

D.1525

14.下列計算方式中，以貨物發(fā)出當(dāng)天為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的是（）。A.賒銷 B.分期收款 C.將貨物交付他人代銷 D.預(yù)收貨款

二、多項(xiàng)選擇題

1.按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列行為應(yīng)按“提供加工和修理修配勞務(wù)”征收增值稅的有（）。

A.電梯制造廠為客戶安裝電梯

B.企業(yè)受托為另一企業(yè)加工服裝

C.企業(yè)為另一企業(yè)修理機(jī)器設(shè)備

D.為客戶修繕房屋

E.汽車修理廠為本廠修理汽車

2.納稅人的下列行為，不征收增值稅的有（）。

A.郵局銷售報刊

B.郵政部門銷售集郵商品

C.國家體育總局發(fā)行體育彩票

D.某運(yùn)輸公司銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物

E.轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓

3.按照增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列貨物銷售，適用13%增值稅的稅率的有（）。

A.生產(chǎn)銷售漁業(yè)的捕撈機(jī)械

B.食品店加工方便面銷售

C.糧食加工廠加工玉米面銷售

D.食品廠加工速凍水餃銷售

E.食品加工廠生產(chǎn)的蔬菜罐頭

4.有關(guān)增值稅的下列陳述，正確的有（）。

A.用于集體福利或個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

B.一般納稅人資格認(rèn)定的權(quán)限，在縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局或者同級別的稅務(wù)分局

C.納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請辦理一般納稅人認(rèn)定的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算繳納增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

D.對納稅人因銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅

E.商業(yè)企業(yè)向供貨方取得的各種返還收入，根據(jù)情形可以開具專用發(fā)票

5.納稅人年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，可以按照下列程序辦理一般納稅人資格認(rèn)定，納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報申請表，并提供下列資料（）。

A.《稅務(wù)登記證》副本

B.財務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件

C.銀行帳號證明

D.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他有關(guān)資料

E.經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議

6.下列關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間的陳述，正確的有（）。

A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天

B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

C.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為收到貨款的當(dāng)天

D.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天

E.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天

7.下列表述不符合稅法有關(guān)規(guī)定的有（）。

A.自產(chǎn)貨物用于實(shí)物折扣的，應(yīng)視同銷售貨物，該實(shí)物款額不得從貨物銷售額中扣除

B.納稅人銷售啤酒收取的包裝物押金，應(yīng)于包裝物押金逾期時，并入銷售額中征稅

C.納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按照新貨物的同期銷售價格確定銷售額

D.采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都不得抵扣換進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅

E.納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出

8.納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額。一般而言，下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣（）；

A.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

B.從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

C.購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%扣除率計算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

D.購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%扣除率計算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

E.購進(jìn)用于集體福利的貨物，取得標(biāo)明價稅的增值稅專用發(fā)票。

三、計算題

1.某制藥廠（一般納稅人）生產(chǎn)各類應(yīng)稅和免稅藥品，2009年8月至9月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）8月份批發(fā)抗生素藥品，開具專用發(fā)票，注明銷售額100000元，由本廠運(yùn)輸部門運(yùn)輸，收到購貨方支付的運(yùn)費(fèi)3400元；

（2）8月份銷售其他應(yīng)稅藥品，收到含稅貨款20000元；銷售免稅藥品一批，取得不含稅50000元；（3）8月份當(dāng)月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明稅款68000元，用于生產(chǎn)應(yīng)稅與免稅藥品，但無法劃分耗料情況，同時支付運(yùn)費(fèi)1200元（有運(yùn)輸發(fā)票），其中建設(shè)基金100元，裝卸費(fèi)200元，運(yùn)費(fèi)900元；

（4）9月份銷售免稅藥品一批，取得價款150000元，動用以前外購原料成本28000元，其中含購貨運(yùn)費(fèi)930元（有運(yùn)輸發(fā)票），另支付運(yùn)輸公司運(yùn)輸免費(fèi)藥品的運(yùn)費(fèi)700元（有運(yùn)輸發(fā)票）；（5）9月份銷售應(yīng)稅藥品取得不含稅收入300000元；

（6）9月份外購應(yīng)稅產(chǎn)品包裝物，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明稅款5000元，支付產(chǎn)品說明書加工費(fèi)2000元，取得專用發(fā)票上注明稅款340元。要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)，回答下列問題：

(1).8月份的銷項(xiàng)稅為（）元。

A.26

532 B.20400 C.21100

D.31029

(2).本月不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為（）元。

A.20020.59 B.14770.40 C.8728.25 D.14771.25

(3).8月份的應(yīng)納增值稅為（）元。

A.74060 B.675940 C.-225852 D.-27649.41(4).9月應(yīng)納增值稅為（）元。

A.24060 B.25940 C.22682.49 D.27649.41

2.某家具廠（增值稅一般納稅人）主要生產(chǎn)A型家具，每套不含稅售價為20000元，同時承接加工定制業(yè)務(wù)。2009年3月相關(guān)經(jīng)營如下：

（1）采用直接收款方式銷售給家具商場（一般納稅人）A型家具50套，貨已發(fā)出，貨款已收；（2）采用預(yù)收款方式銷售A型家具10套，當(dāng)月收取價款100000元，增值稅17000元，本月發(fā)出4套；

（3）采用賒銷方式銷售A型家具5套，未簽訂賒銷合同，貨已發(fā)出

（4）提供原材為某校加工課桌椅20套，每套價稅合計234元，貨已發(fā)出，款項(xiàng)已收，同類產(chǎn)品不含稅加工費(fèi)40元

（5）從物資公司購進(jìn)原木一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款90000元；

（6）從五金經(jīng)營部（小規(guī)模納稅人）購進(jìn)輔助材料一批，取得普通發(fā)票，價稅合計30900元。已知，上述涉及的合法票據(jù)均符合稅法規(guī)定，且按規(guī)定可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票當(dāng)月均已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。要求，根據(jù)上述資料，計算并回答下列問題（單項(xiàng)選擇）1．家具廠本月銷項(xiàng)稅額為（）元

A 170000 B 183600 C 187000

D 201280 2．家具廠本月進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元

A 117900 B 153000 C 117000

D 153900 3．家具廠本月應(yīng)納增值稅為（）元

A 84280

B 83380

C 48280

D 47380 3.某市印刷廠為增值稅一般納稅人，2009年8月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）接受某雜志社委托為其印刷增刊（有統(tǒng)一刊號），印刷廠自行購買紙張，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款40000元，向雜志社開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額100000元；（2）為某學(xué)校印刷復(fù)習(xí)資料1000冊，普通發(fā)票上注明的印刷費(fèi)為4000元；

（3）接受某出版社委托，印刷有統(tǒng)一刊號圖書5000冊，紙張由出版社提供，每冊書不含稅印刷費(fèi)12元，另收運(yùn)輸費(fèi)1000元；

（4）為免稅產(chǎn)品印刷說明書收取含稅加工費(fèi)5000元；

（5）銷售過期的報刊雜志、印刷過程中產(chǎn)生的邊角廢料紙張，開具普通發(fā)票，共取得收入3510元；（6）購買一臺設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅金17000元；購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅為1020元。相關(guān)發(fā)票已經(jīng)通過認(rèn)證；

（7）上月購進(jìn)的成本為30930元(其中含運(yùn)輸成本930元，支付時取得運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù))的紙張因管理不善浸水，無法使用。

（8）印刷掛歷1400本，每本售價23.4元（含稅價），零售50本，批發(fā)給某圖書城800本，實(shí)行6折優(yōu)惠，開票時將銷售額與折扣額開在了同一張專用發(fā)票上，并規(guī)定5天之內(nèi)付款再給5%折扣，購貨方如期付款；

（9）將自己印刷的100本掛歷與乙企業(yè)換取生產(chǎn)資料，取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明注明價款2000元，稅金340元。

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：

(1).印刷廠為雜志社印刷雜志業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅（）元。

A.13000 B.17000 C.6800 D.0

(2).印刷廠為出版社印刷圖書業(yè)務(wù)（2）的增值稅銷項(xiàng)稅（）元。

A.10200 B.10345.30 C.10697.25 D.11050(3).計算該企業(yè)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額合計（）元。

A.29162.99 B.25410 C.25261.79 D.27304.99

(4).計算該企業(yè)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額合計（）元。

A.18401.9 B.19901.9 C.19650 D.19990

(5).根據(jù)本題資料，下列說法正確的是（）。

A.印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號圖書、報紙和雜志，按提供印刷勞務(wù)征收增值稅

B.印刷企業(yè)接受出版單位委托，由出版社提供紙張，印刷有統(tǒng)一刊號圖書、報紙和雜志，按提供印刷勞務(wù)征收增值稅

C.為免稅產(chǎn)品印刷說明書收取加工費(fèi)，不征收增值稅

D.銷售折扣方式銷售貨物，可以從計稅銷售額中扣減折扣額

(6).計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額（）元。

A.9442.99 B.7314.99 C.7427.8 D.4121.6

答案部分

一、單項(xiàng)選擇題 1．C 2．B 3.【正確答案】：A 【答案解析】：選項(xiàng)B和D不屬于視同銷售，不繳納增值稅；選項(xiàng)C以物易物屬于特殊銷售行為，不是視同銷售行為。

4.【正確答案】：B 【答案解析】：選項(xiàng)B屬于營業(yè)稅的混合銷售，應(yīng)征收營業(yè)稅。

5.【正確答案】：C 【答案解析】：支付運(yùn)費(fèi)1500元，屬于電腦公司的價外費(fèi)用，應(yīng)換算成不含稅銷售額，作為增值稅的計稅依據(jù)。

電腦公司應(yīng)繳納增值稅=[4300×100+1500÷（1+17%）]×17%-3400=69917.95（元）

6.【正確答案】：B 7.【正確答案】：D 【答案解析】：應(yīng)交增值稅稅額＝131200÷(1+3%)×3%＝3821.36(元)8.【正確答案】：A 【答案解析】：應(yīng)納增值稅＝1150×17％-[130+（5+0.5）×7％-(20-0.5)×17％-0.5÷(1-7%)×7％]＝ 68.47（萬元）

9.【正確答案】：C 【答案解析】：應(yīng)納增值稅＝[20×1700÷(1+17%)+2270÷(1+17％)+5000]×17%＝6120（元）

10.【正確答案】：A 【答案解析】：向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目、銷售免稅項(xiàng)目、銷售報關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)等不得開具專用發(fā)票。

11.【正確答案】：D 【答案解析】：可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅＝30×13％＝3.9（萬元）

12.【正確答案】：D 【答案解析】：對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入銷售額征稅。納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起36個月內(nèi)不得申請免稅。對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征稅率征收增值稅，不得抵扣其購進(jìn)自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。

13.【正確答案】：A 【答案解析】：購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予按買價計算抵扣，運(yùn)費(fèi)可以按運(yùn)費(fèi)發(fā)票上的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金計算抵扣，對于管理不善發(fā)生的損失，要按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅＝(10000×13%＋3000×7%)×(1－1/4)＝1132.5(元)14.【正確答案】：D

二、多項(xiàng)選擇題

1.【正確答案】：BC 【答案解析】：選項(xiàng)A沒有發(fā)生銷售，單純是提供安裝勞務(wù)，屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)；房屋屬于不動產(chǎn)，修繕房屋取得的收入應(yīng)繳納營業(yè)稅；汽車修配廠為本廠修理汽車不屬于流轉(zhuǎn)稅的征稅范圍。

2.【正確答案】：ABCE

3.【正確答案】：AC 【答案解析】： 方便面、速凍水餃、蔬菜罐頭，其增值稅稅率是17％。

4.【正確答案】：ABCD 【答案解析】：商業(yè)企業(yè)向供貨方取得的各種返還收入，不得開具增值稅專用發(fā)票。

5.【正確答案】：ABDE 【答案解析】： 納稅人年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人的，可以按照下列程序辦理一般納稅人資格認(rèn)定，納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報申請表，并提供下列資料：

（1）《稅務(wù)登記證》副本；

（2）財務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件；

（3）會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件；（4）經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復(fù)印件；（5）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他有關(guān)資料。

6.【正確答案】：ABD 【答案解析】：采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。

7.【正確答案】：CD 【答案解析】：納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按照新貨物的同期銷售價格確定銷售額，但是金銀首飾除外；采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)該作購銷業(yè)務(wù)處理，如果自對方取得增值稅專用發(fā)票或稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的，可以抵扣換進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅。

8．ABC

三、計算題

1.(1).【正確答案】：B(2).【正確答案】：A(3).【正確答案】：D(4).【正確答案】：C 【答案解析】：（1）8月份納稅情況： 銷項(xiàng)稅額=100000×17%+3400÷1.17×17%+20000÷1.17×17%=20400（元）不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=[68000+（900+100)×7%]×50000÷[100000+（20000+3400）÷1.17+50000]=20020.59（元）

準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=68000+（900+100）×7%-20020.59=48049.41（元）應(yīng)納增值稅=20400-48049.41=-27649.41（元）

8月未抵扣完的增值稅額為27649.41元，留抵9月份繼續(xù)抵扣。

（2）9月份納稅情況：

銷項(xiàng)稅額=300000×17%=51000（元）

進(jìn)項(xiàng)稅額=5000+340-（28000-930）×17%-930÷（1-7%）×7%=668.1（元）9月應(yīng)納增值稅=51000-668.1-27649.41=22682.49（元）

2．（1）D（2）C（3）A

3.(1).【正確答案】：A(2).【正確答案】：B(3).【正確答案】：D(4).【正確答案】：D(5).【正確答案】：B【答案解析】：（1）為雜志社印刷雜志業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅： 銷項(xiàng)稅=100000×13%=13000（元）

（2）為出版社印刷圖書業(yè)務(wù)（2）的增值稅銷項(xiàng)稅： 銷項(xiàng)稅=5000×12×17%+1000÷1.17×17%=10345.30（元）(3)計算該企業(yè)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額： 銷項(xiàng)稅

=13000+4000÷(1+17%)×17%+5000×12×17%+(5000+1000)÷(1+17%)×17%+3510÷(1+17%)×1

7%+23.4÷(1+17%)×（50+100）×17%+23.4÷(1+17%)×800×60％×17％ ＝27304.99（元）

(4)計算該企業(yè)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額：

當(dāng)月可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=40000×17%+17000+1020-（30930－930）×17%－930÷（1－7％）×7％+340=19990（元）

(5)計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額： 當(dāng)月應(yīng)納增值稅

=27304.99-19990=7314.99（元）

(6).【正確答案】：B