第一篇：2018土地增值稅練習(xí)題

1、某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓寫字樓取得收入1000萬元(不含稅），該公司為取得土地使用權(quán)支付50萬元，開發(fā)成本200萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)40萬元，提供了利息證明，利息支出為28萬元。轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)60萬元。要求計(jì)算： 扣除項(xiàng)目金額= 土地增值額= 增值額占扣除額的比例= 應(yīng)納稅土地增值稅額=

2、某房地產(chǎn)開發(fā)公司出售商品房取得收入2000萬元，該公司為取得土地使用權(quán)支付200萬元，開發(fā)成本500萬元，不能提供利息支出證明。（允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的比例為10%）要求計(jì)算： 扣除項(xiàng)目金額 土地增值額

增值額占扣除額的比例 應(yīng)納稅土地增值稅額

3、某工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓不需用倉(cāng)庫(kù)，取得轉(zhuǎn)讓收入1200萬元（不含稅），倉(cāng)庫(kù)建造時(shí)支付地價(jià)110萬元，并支付了相關(guān)稅費(fèi)。倉(cāng)庫(kù)造價(jià)180萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)給出的重置成本為780萬元，成新度折扣率60%，計(jì)算： 扣除項(xiàng)目金額 土地增值額

增值額占扣除額的比例 應(yīng)納稅土地增值稅額

第二篇：增值稅練習(xí)題

增值稅

一、單項(xiàng)選擇題

1．增值稅的理論增值額的含義是()。

A．v+m B．c+v+m C．m

D．v 答案：A 2．視同銷售的貨物也應(yīng)征收增值稅，增值稅這一規(guī)定的主要目的是()。

A．平衡各類經(jīng)營(yíng)方式的稅收負(fù)擔(dān)

B．納稅人計(jì)稅簡(jiǎn)便

C．稅務(wù)機(jī)關(guān)征收簡(jiǎn)便

D．符合國(guó)際慣例

答案：A 3．下列行為屬于視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅的有()A．某商店為廠家代銷服裝

B．某批發(fā)部門將外購(gòu)的部分飲料用于個(gè)人消費(fèi)

C．某企業(yè)將外購(gòu)的水泥用于基建工程

D．某企業(yè)將外購(gòu)的床單用于職工福利 答案：A 4．下列混合銷售行為中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是()。

A．零售商店銷售家具并實(shí)行有償送貨上門

B．電信部門自己銷售移動(dòng)電話并為客戶有償提供電信服務(wù)

C．裝潢公司為客戶包工包料裝修房屋

D．飯店提供餐飲服務(wù)并銷售酒水

答案：A 5．下列行為，應(yīng)征增值稅的是()。

A．郵政部門銷售的集郵商品

B．銀行開辦的融資租賃業(yè)務(wù)

C．典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售

D．郵政部門發(fā)行報(bào)刊

答案：C 6．某服裝廠受托加工一批演出服裝，衣料由某劇團(tuán)提供，某劇團(tuán)支付加工費(fèi)8000元，增值稅由()繳納。

A．服裝廠

B．劇團(tuán)

C．服裝廠代扣代繳

D．劇團(tuán)代扣代繳

答案：A 7．下列行為中，屬于增值稅征稅范圍的是()。

A．供電局銷售電力

B．房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售房屋

C．歌舞餐廳提供餐飲服務(wù)

D．咨詢公司提供中介服務(wù)

答案：A 8．下列企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，但可按6%征收率征稅的企業(yè)是()。

A．機(jī)械廠銷售機(jī)器設(shè)備

B．外貿(mào)公司出口一批服裝

C．自來水公司銷售自來水

D．煤礦企業(yè)銷售煤炭

答案：C 9．增值稅一般納稅人銷售貨物，適用13%稅率的是()。

A．銷售圖書 B．銷售鋼材 c．銷售化妝品 D．銷售機(jī)器設(shè)備

答案：A 10．下列貨物銷售，適用17%稅率的是()。

A．某罐頭廠生產(chǎn)魚罐頭銷售

B．某蛋禽廠加工松花蛋銷售 C．某自來水公司生產(chǎn)自來水銷售

D．某煤氣公司生產(chǎn)煤氣銷售

答案：A 11．某零售企業(yè)為增值稅一般納稅人，月銷售收入為29250元，該企業(yè)當(dāng)月計(jì)稅銷售額為()元(假設(shè)所屬貨物適用稅率均為17%)。

A．25000 B．25884

C．27594

D．35240 答案：A 12．某商場(chǎng)為增值稅小規(guī)模納稅人，2003年5月實(shí)行還本銷售家具，家具現(xiàn)零售價(jià)16500元，5年后還本，該商場(chǎng)增值稅的計(jì)稅銷售額是()元。

A．16500 B．14102.56 C．15865.38 D．不征稅

答案：C 13．下列各項(xiàng)中不應(yīng)視同銷售貨物并計(jì)算銷項(xiàng)稅額的是()。

A．企業(yè)將自產(chǎn)的貨物作為福利發(fā)給個(gè)人

B．企業(yè)將自產(chǎn)的貨物作為禮品贈(zèng)送給客戶

C．企業(yè)將部分外購(gòu)的生產(chǎn)用鋼材用于擴(kuò)建廠房

D．企業(yè)將自產(chǎn)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者

答案：C 14．某單位采取折扣方式銷售貨物，折扣額單獨(dú)開發(fā)票，增值稅銷售額的確定是()。

A．扣除折扣額的銷售額 B．不扣除折扣額的銷售額

C．折扣額 D．加上折扣額的銷售額

答案：B 15．某單位外購(gòu)如下貨物，按照增值稅的有關(guān)規(guī)定，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是()。

A．外購(gòu)的低值易耗品

B．外購(gòu)的固定資產(chǎn)

C．外購(gòu)的貨物用于基建工程

D．外購(gòu)的貨物分給職工

答案：A 答案：A 17．下列銷貨行為中，可以按銷售差額作為增值稅計(jì)稅銷售額的是()。

A．折扣銷售并開在同一張發(fā)票上

B．以舊換新銷售

C．還本銷售 D．以物易物銷售

答案：A 20．某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年3月外購(gòu)貨物50萬元，增值稅專用發(fā)票注明稅款為8.5萬元，當(dāng)月銷售貨物40萬元；4月份外購(gòu)貨物20萬元，增值稅專用發(fā)票注明稅款為3.4萬元，當(dāng)月銷售貨物70萬元。銷售貨物均適用17%的稅率，則該商業(yè)企業(yè)2006年4月應(yīng)納增值稅為()萬元。

A．10.2 B．6.8

C．8.5

D．1.7 答案：B 21．某超市為增值稅小規(guī)模納稅人，2006年6月零售糧食、食用植物油、各種蔬菜和水果取得收入50000元，銷售其他商品取得收入240000元，為某廠商提供廣告促銷業(yè)務(wù)，取得供貨方返還收入20000元。該超市對(duì)上述業(yè)務(wù)正確的稅務(wù)處理是()。

A．該超市應(yīng)納增值稅11153.85元，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅1000元

B．該超市應(yīng)納增值稅15752.21元，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅0元

C．該超市應(yīng)納增值稅33362.83元，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅1000元

D．該超市應(yīng)納增值稅11923.08元，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅0元

答案：A 22．某汽車廠為增值稅一般納稅人，2006年5月銷售達(dá)到低污染排放值小轎車200輛，不含稅單價(jià)為12萬元／輛，同時(shí)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，取得運(yùn)費(fèi)收入0．5萬元／輛；將1輛同型號(hào)的小轎車無償贈(zèng)送給希望工程；本月購(gòu)進(jìn)材料取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款300萬元、增值稅51萬元，支付購(gòu)貨運(yùn)費(fèi)15萬元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅()萬元(本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣)。

A．457.14

B．493.32

C．459.61

D．372.52 答案：D 23．某外貿(mào)進(jìn)出口公司進(jìn)口一批小汽車，到岸價(jià)格為2000萬元，關(guān)稅稅額為2000萬元，小汽車適用增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為5%，則該公司應(yīng)納增值稅為()萬元。

A．680

B．375.79

C．1395.79 D．715.79 答案：D 24．某服裝廠(增值稅一般納稅人)2006年5月購(gòu)進(jìn)一批布料，取得增值稅防偽稅控專用發(fā)票，注明銷售額150000元，之后運(yùn)往A服裝廠，委托其加工勞保用品，取得對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為1360元。當(dāng)月收回后，85%銷售給某商場(chǎng)，取得不含稅銷售收入185000元，15%由生產(chǎn)車間的工人領(lǐng)用。本月取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)認(rèn)證并抵扣。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅()元。

A．10140

B．8619

C．14169

D．4590 答案：D 25．某增值稅一般納稅人將購(gòu)進(jìn)的一批貨物分配給投資者，下列稅務(wù)處理中正確的是()。

A．將該批貨物視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額，其進(jìn)項(xiàng)稅額符合條件的可以抵扣

B．該批貨物不計(jì)算銷項(xiàng)稅額，不得抵扣該批貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額

C．該批貨物不計(jì)算銷項(xiàng)稅額，但可以抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額

D．將該批貨物視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額，并且不得抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額

答案：A 26．采用預(yù)收貨款方式銷售貨物，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為()。

A．收到預(yù)收款的當(dāng)天

B．貨物發(fā)出的當(dāng)天

C．貨物送達(dá)購(gòu)貨方的當(dāng)天

D．簽訂購(gòu)銷合同的當(dāng)天

答案：B 27．某商場(chǎng)(增值稅一般納稅人)2003年5月購(gòu)進(jìn)一批貨物，當(dāng)月取得非防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明稅金85000元，5月支付60%貨款，6月購(gòu)進(jìn)貨物入庫(kù)，7月支付另外40%貨款，8月該批購(gòu)貨全部售出，則該商場(chǎng)85000元進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的時(shí)間為()月。

A．5

B．6

C．7

D．8 答案：C 29．某金店(中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)銷單位)為增值稅一般納稅人，2006年7月采取“以舊換新”方式銷售24K純金項(xiàng)鏈10條，每條新項(xiàng)鏈對(duì)外銷售價(jià)格3000元，舊項(xiàng)鏈作價(jià)1000元，從消費(fèi)者手中收取新舊項(xiàng)鏈差價(jià)款2000元。該項(xiàng)“以舊換新”業(yè)務(wù)7月份應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額為()元。

A．2905.98 B．3400

C．4358.97

D．5100 答案：A 30．某增值稅一般納稅人從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，其正確的稅務(wù)處理是()。

A．不抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額

B．按6%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

C．按10%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

D．按13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

答案：D 31．某個(gè)體工商戶將一輛使用過的原值為8000元的摩托車出售，取得收入4160元，其正確的稅務(wù)處理是()。

A．繳納80元的增值稅

B．不繳納增值稅 C．繳納240元的增值稅

D．繳納160元的增值稅

答案：B 35．某服裝廠為一飯店加工一批工作服，其制造成本為18萬元，同類產(chǎn)品成本利潤(rùn)率為8%，按同類產(chǎn)品售價(jià)計(jì)算的銷售價(jià)格為27萬元，則該批加工服裝計(jì)征增值稅銷項(xiàng)稅的依據(jù)為()萬元。

A．18

B．19.44

C．19.8

D．27 答案：D 36．某零售企業(yè)為增值稅一般納稅人，月銷售收入為409500元，當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額為51000元，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅為()元。

A．8500

B．14675

C．16815

D．59500 答案：A 37．某家電零售企業(yè)本月銷售某型號(hào)25寸彩電200臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià)3200元。上月售出的同型號(hào)彩電，本月退貨4臺(tái)(上月每臺(tái)零售價(jià)3300元)，貨已退給廠家，辦妥退貨手續(xù)，并取得廠家開來的紅字專用發(fā)票。則本月銷項(xiàng)稅額為()元。

A．90747.45

B．91073.51

C．91131.62

D．106624 答案：B 39．某百貨公司為增值稅一般納稅人，2006年4月銷售給消費(fèi)者日用品一批，收取全部貨款為62400元，當(dāng)月貨物購(gòu)進(jìn)時(shí)取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為30000元，則該百貨公司4月份應(yīng)納增值稅為()元。

A．2400

B．2496

C．3966.67

D．9066.67 答案：C 40．某噴霧器廠(增值稅一般納稅人)2006年3月生產(chǎn)銷售農(nóng)用噴霧器，取得不含稅銷售收入50萬元，為農(nóng)民修理噴霧器取得修理費(fèi)收入10萬元。當(dāng)月購(gòu)入零配件增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為3.4萬元(零配件已驗(yàn)收入庫(kù))。則該廠3月份應(yīng)納增值稅為（）萬元。

A．4.25

B．4.4

C．4.55

D．6.8 答案：C 41．某啤酒廠為增值稅一般納稅人，當(dāng)期銷售啤酒80萬元(已開具增值稅專用發(fā)票)，包裝物押金為5.85萬元。已知包裝物已逾期尚未歸還，則該廠當(dāng)期應(yīng)申報(bào)的銷項(xiàng)稅額為()萬元。

A．12.47

B．13.6

C．14.45

D．14.59 答案：C 42．某商場(chǎng)(增值稅一般納稅人)采取“以舊換新”方式銷售錄音機(jī)，舊錄音機(jī)作價(jià)1234元，取得現(xiàn)金收入5850元。則該商場(chǎng)此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)申報(bào)的銷項(xiàng)稅額為()元。

A．670.7

B．850

C．1029.3 D．1204.28 答案：C

二、多項(xiàng)選擇題

1．按照增值稅的類型劃分，增值稅可劃分為()。

A．消費(fèi)型增值稅

B．收人型增值稅

C．積累型增值稅

D．生產(chǎn)型增值稅

答案：ABD 2．增值稅與其他流轉(zhuǎn)稅種相比，其優(yōu)點(diǎn)有()。

A．調(diào)節(jié)的中性

B．稅負(fù)的公平性

C．收入的有效性

D．征管的嚴(yán)密性

E．保護(hù)本國(guó)經(jīng)濟(jì)，參與世界競(jìng)爭(zhēng) 答案：ABCDE 3．我國(guó)現(xiàn)行增值稅的特點(diǎn)有()。A．實(shí)行價(jià)外稅

B．實(shí)行三檔稅率

C．劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人 D．實(shí)行稅款抵扣制度

E．減少了稅收優(yōu)惠項(xiàng)目

答案：ABCDE 4．下列銷售行為，不征增值稅的有()。

A．銷售機(jī)器

B．銷售服裝

C.銷售不動(dòng)產(chǎn)

D．郵政部門銷售郵票

答案：CD 5．單位和個(gè)人提供的下列勞務(wù)，應(yīng)征增值稅的有()。

A．汽車的修配 B．房屋的修理 C．受托加工的白酒 D．房屋的裝潢

答案：AC 7．下列行為中，屬于視同銷售貨物應(yīng)征增值稅的行為有()。

A．委托他人代銷貨物

B．銷售代銷貨物

C．將自產(chǎn)的貨物分給職工做福利

D．將外購(gòu)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

答案：ABC 8．下列混合銷售，屬于征收增值稅的有()。

A．企業(yè)生產(chǎn)鋁合金門窗并負(fù)責(zé)安裝

B．批發(fā)企業(yè)銷售貨物并實(shí)行送貨上門

C．賓館提供餐飲服務(wù)同時(shí)銷售煙酒飲料

D．電信部門自己銷售移動(dòng)電話并為客戶提供電信服務(wù)

答案：AB 9．劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)有()。

A．銷售額達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)

B．經(jīng)營(yíng)效益好

C．會(huì)計(jì)核算健全

D．有上級(jí)主管部門

答案：AC 12．國(guó)際上實(shí)行增值稅的國(guó)家對(duì)出口產(chǎn)品大多數(shù)采用零稅率的做法，其主要作用有()。A．避免出口產(chǎn)品和勞務(wù)雙重征稅

B．鼓勵(lì)出口商品以完全不含稅價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)

C．限制進(jìn)口商品

D．促進(jìn)實(shí)行增值稅的國(guó)家之間的貿(mào)易發(fā)展

答案：ABD 13．增值稅的銷售額為納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但下列費(fèi)用不包括在價(jià)外費(fèi)用的有()。

A．向買方收取的手續(xù)費(fèi) B．向買方收取的銷項(xiàng)稅額

C．受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物代收代繳的消費(fèi)稅款

D．同時(shí)符合兩個(gè)條件的代墊運(yùn)費(fèi)：①承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購(gòu)買方的；②納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買方的答案：BCD 15．目前允許憑非增值稅專用發(fā)票計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有()。

A．購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品

B．生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人從廢舊物回收經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)進(jìn)廢舊物資

C．購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)

D．工業(yè)企業(yè)一般納稅人購(gòu)進(jìn)原材料支付的運(yùn)輸費(fèi)用 答案：ABD 16．依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，允許抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額包括()。

A．發(fā)貨票上注明的運(yùn)費(fèi)

B．發(fā)貨票上注明的建設(shè)基金

C．隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)

D．隨同運(yùn)費(fèi)支付的保險(xiǎn)費(fèi)

答案：AB 17．某單位外購(gòu)如下貨物，按增值稅有關(guān)規(guī)定不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的有()。

A．外購(gòu)的固定資產(chǎn)

B．外購(gòu)貨物用于免稅項(xiàng)目

C．外購(gòu)貨物用于集體福利

D．外購(gòu)貨物用于無償贈(zèng)送他人 答案：ABC 18．下列項(xiàng)目，屬于免稅的有()。

A．農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的玉米

B．藥廠銷售避孕藥品

C．藥廠銷售使用過低于原值的設(shè)備

D．機(jī)械廠銷售農(nóng)機(jī)零配件

答案：ABC 19．下列關(guān)于增值稅納稅人納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述正確的有()。

A．委托其他納稅人代銷貨物，在收到代銷清單以前收到貨款的，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天

B．委托其他納稅人代銷貨物，在收到代銷清單以前收到貨款的，為收到貨款的當(dāng)天

C．委托其他納稅人代銷貨物，對(duì)發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天

D．委托其他納稅人代銷貨物，對(duì)發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天

答案：BD 20．納稅人發(fā)生視同銷售行為，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其銷售額，確定順序及方法有()。

A．當(dāng)月同類貨物的平均銷售價(jià)格

B．當(dāng)月同類貨物的最高銷售價(jià)格

C．最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格

D．組成計(jì)稅價(jià)格

答案：ACD 21．根據(jù)增值稅有關(guān)規(guī)定，一般納稅人在哪種情況下，不可以開具增值稅專用發(fā)票()。

A．商品零售企業(yè)出售給消費(fèi)者的貨物

B．生產(chǎn)企業(yè)出售給小規(guī)模納稅人的貨物

C．生產(chǎn)企業(yè)出售給一般納稅人的貨物

D．生產(chǎn)企業(yè)出售給批發(fā)企業(yè)的貨物

答案：AB 24．下列關(guān)于納稅人以特殊方式銷售貨物的稅務(wù)處理的敘述，正確的有()。

A．納稅人用以物易物方式銷售貨物，雙方都必須作購(gòu)銷處理

B．納稅人用以舊換新方式銷售貨物(金銀首飾除外)，按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額

C．納稅人以折扣方式銷售貨物，若將折扣額另開增值稅專用發(fā)票，可從銷售額中減除折扣額

D．納稅人以還本方式銷售貨物，不得從銷售額中減除還本支出 答案：ABD

三、計(jì)算題

1、某卷煙廠委托某煙絲加工廠（小規(guī)模納稅人）加工一批煙絲，卷煙廠提供的煙葉在委托加工合同上注明成本10萬元。煙絲加工完畢，卷煙廠提貨時(shí)，加工廠收取加 工費(fèi)，開具普通發(fā)票上注明金額2.12萬元，并代收代繳了煙絲的消費(fèi)稅。卷煙廠將這批加工收回的煙絲一半對(duì)外直接銷售，另一半當(dāng)月全部用于生產(chǎn)卷煙。本月 銷售卷煙50標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅收入80萬元。已知煙絲的消費(fèi)稅稅率為30％，卷煙消費(fèi)稅稅率為45％，固定稅額為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元。根據(jù)以上資料回答以下問題。

（1）受托方加工煙絲的組成計(jì)稅價(jià)格為（）萬元。

A.17.31

B.17.14

C.12.12

D.12

（2）受托方代收代繳煙絲的消費(fèi)稅為（）萬元。

A.5.19

B.3.6

C.5.14

D.3.64

（3）卷煙廠銷售卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬元。A.34.78

B.36.75

C.0.75

D.28

（4）受托方應(yīng)納增值稅（）萬元。

A.0.08

B.0.0848 C.0.1272

D.0.12 答案:（1）B（2）C（3）A（4）D 解析:（1）受托方收取的不含增值稅的加工費(fèi)＝2.12÷（1+6％）＝2（萬元）

委托加工煙絲的組成計(jì)稅價(jià)格＝（10+2）÷（1-30％）＝17.14（萬元）。（2）受托方代收代繳消費(fèi)稅＝17.14×30％＝5.14（萬元）。（3）從量定額征收的消費(fèi)稅＝50×150÷10000＝0.75（萬元）；

從價(jià)定率征收的消費(fèi)稅＝80×45％＝36（萬元）；

委托加工的煙絲用于生產(chǎn)卷煙的，已納消費(fèi)稅額可以抵扣，5.14×50％＝2.57（萬元）；

應(yīng)納的消費(fèi)稅＝0.75+36－2.57＝34.18（萬元）。

（4）受托方應(yīng)納增值稅＝2.12÷（1＋6％）×6％＝0.12萬元。

2、某物資貿(mào)易公司為增值稅一般納稅人，2005年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)。

（1）本月購(gòu)進(jìn)貨物一批用于職工福利，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100萬 元，稅金17萬元。

（2）受托代銷一批工具，雙方約定每套不含稅價(jià)為0.5萬元，另按10％收取手續(xù)費(fèi)，物資公司在銷售中將價(jià)格自行提至每套不含稅價(jià)0.6萬元，當(dāng)月售出400套，仍與委托方按每套0.5萬元結(jié)算貨款，并已取得委托方開具的增值稅專用發(fā)票。

（3）銷售一批農(nóng)機(jī)配件，開具普通發(fā)票上注明銷售額70.2萬元，上月已預(yù)收10萬元，本月發(fā)貨并委托銀行預(yù)收手續(xù)，但貨款未到。

（4）一批上月購(gòu)入并已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的物資，非正常損失，金額為15萬元。

（5）受托為某機(jī)械廠代購(gòu)一批專用工具，收到周轉(zhuǎn)金50萬元，銷售方增值稅專用發(fā)票抬頭為該物資公司，銷售額40萬元，稅金6.8萬元，物資公司向機(jī)械廠開具同等金額的增值稅專用發(fā)票，同時(shí)收取手續(xù)費(fèi)5萬元（開具普通發(fā)票），余款已于當(dāng)月返還機(jī)械廠。

（6）本月購(gòu)進(jìn)一批五金材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款50萬元，購(gòu)貨支付運(yùn)費(fèi)取得的貨票上注明運(yùn)費(fèi)0.5萬元，裝卸費(fèi)0.2萬元，貨款和運(yùn)雜費(fèi)均已支付，貨已到，并已辦理入庫(kù)手續(xù)。

（7）將本企業(yè)一臺(tái)已使用5年的機(jī)器設(shè)備出售，售價(jià)8萬元，原購(gòu)入價(jià)20萬元。

請(qǐng)根據(jù)上述資料，回答以下問題。（1）下列說法中正確的有（）。

A.商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

B.非正常損失外購(gòu)物資的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣

C.商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物（包括運(yùn)費(fèi)）已付款并取得專用發(fā)票，可以做當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額處理

D.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，一律按簡(jiǎn)易辦法依4％的征收率并減半征收增值稅（2）當(dāng)月增值稅的銷項(xiàng)稅額為（）萬元。A.51.73

B.58.53

C.60.26

D.57.8

（3）當(dāng)月增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬元。

A.46.79

B.50.36

C.47.84

D.47.81

（4）當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（）萬元。

A.9.87

B.10.69

C.8.17

D.11.74

（5）當(dāng)月計(jì)算營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為（）。

A.40

B.30

C.20

D.10

（6）當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（）萬元。A.0.5

B.1

C.1.5

D.2

答案:（1）AC（2）B（3）A（4）D（5）C（6）B 解析:（1）盤虧外購(gòu)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，售價(jià)未超過原值的，免征增值稅。

（2）0.6×400×17％+〔70.2÷（1+17％）〕×17％+〔40+5÷（1+17）〕× 17％＝58.53（萬元）。

（3）0.5×400×17％+6.8+50×17％+0.5×7％－15×17％＝46.79（萬元）。（4）58.53－46.79＝11.74（萬元）。（5）0.5×10％×400＝20（萬元）。（6）20×5％＝1（萬元）。

第三篇：增值稅練習(xí)題

增值稅練習(xí)題

一、計(jì)算題

1、某公司系增值稅一般納稅人，20009年6月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

（1）從國(guó)外進(jìn)口A卷煙400標(biāo)準(zhǔn)箱，支付境外成交價(jià)折合人民幣260萬元、到達(dá)我國(guó)海關(guān)前運(yùn)費(fèi)10萬元、保險(xiǎn)費(fèi)用5萬元

（2）銷售進(jìn)口A卷煙380標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅收入720萬元；（3）將進(jìn)口A卷煙20標(biāo)準(zhǔn)箱贈(zèng)送給客戶。（4）取得卷煙逾期包裝物押金14.04萬元。

（5）銷售自產(chǎn)B卷煙300標(biāo)準(zhǔn)箱，每箱不含稅價(jià)1.35萬元，該公司還收取送貨上門運(yùn)費(fèi)1萬元。

（6）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬元。支付運(yùn)費(fèi)1萬元，取得運(yùn)輸發(fā)票。月底發(fā)現(xiàn)該材料的10%霉?fàn)€變質(zhì)。

（7）購(gòu)進(jìn)用于采集增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)信息的計(jì)算機(jī)1臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款1萬元。

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：（1）進(jìn)口卷煙應(yīng)納關(guān)稅（關(guān)稅稅率20%）（2）進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅（3）進(jìn)口卷煙應(yīng)納增值稅

（4）銷售進(jìn)口卷煙的增值稅銷項(xiàng)稅額（5）贈(zèng)送客戶進(jìn)口卷煙的增值稅銷項(xiàng)稅額（6）包裝物押金收入的增值稅銷項(xiàng)稅額（7）銷售自產(chǎn)卷煙的增值稅銷項(xiàng)稅額（8）銷售自產(chǎn)卷煙的消費(fèi)稅稅額（9）購(gòu)進(jìn)原材料可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（10）購(gòu)進(jìn)計(jì)算機(jī)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

2、某市卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年6月有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

（1）3日領(lǐng)用自產(chǎn)煙絲一批，用于生產(chǎn)某種化學(xué)原料。該批煙絲賬面成本是10萬元；

（2）5日從國(guó)外進(jìn)口卷煙320標(biāo)準(zhǔn)箱，支付境外成交價(jià)折合人民幣200萬元、到達(dá)我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用12萬元、保險(xiǎn)費(fèi)用8萬元，已知進(jìn)口卷煙的關(guān)稅稅率為20%；

（3）16日銷售自產(chǎn)牌卷煙300標(biāo)準(zhǔn)箱，每箱不含稅售價(jià)1.35萬元，款項(xiàng)收訖；

（4）將10標(biāo)準(zhǔn)箱自產(chǎn)卷煙用于抵償債務(wù)，自產(chǎn)卷煙最高售價(jià)每箱不含稅1.5萬元，平均售價(jià)是每箱不含稅價(jià)1.35萬元；

（5）25日銷售進(jìn)口B牌卷煙300標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售收入720萬元；、（6）30日盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)由于管理不善庫(kù)存的上月外購(gòu)已稅煙絲15萬元（含運(yùn)輸費(fèi)用0.93萬元）霉?fàn)€變質(zhì)。

（7）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬元。支付運(yùn)費(fèi)1萬元，取得運(yùn)輸發(fā)票。

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：（1）領(lǐng)用自產(chǎn)煙絲應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（煙絲成本利潤(rùn)率為5%）（2）進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅（3）進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（4）進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的增值稅（5）銷售自產(chǎn)卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅

（6）抵償債務(wù)的自產(chǎn)卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（7）抵償債務(wù)的自產(chǎn)卷煙應(yīng)繳納的增值稅（8）銷售進(jìn)口卷煙的銷項(xiàng)稅額

（9）霉?fàn)€變質(zhì)的煙絲應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)行稅額（10）購(gòu)進(jìn)原材料可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

3、位于城市市區(qū)的一家電視機(jī)生產(chǎn)企業(yè)（以上簡(jiǎn)稱甲企業(yè)）和一家百貨商場(chǎng)（以下簡(jiǎn)稱乙商場(chǎng)）均為增值稅一般納稅人。2009年3月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）甲企業(yè)銷售給乙商場(chǎng)一批電視機(jī)，不含稅銷售額為70萬元，采用托收承付方式結(jié)算，貨物已經(jīng)發(fā)出，托收手續(xù)已經(jīng)辦妥，但尚未給乙商場(chǎng)開具增值稅專用發(fā)票。甲企業(yè)支付銷貨運(yùn)費(fèi)4萬元并取得運(yùn)輸發(fā)票。

（2）因乙商場(chǎng)2008年12月份從甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批電視機(jī)的貨款10萬元、增值稅1.7萬元尚未支付，經(jīng)雙方協(xié)商同意，本月乙商場(chǎng)以一批金銀首飾抵償此筆債務(wù)并由乙商場(chǎng)開具增值稅專用發(fā)票，乙商場(chǎng)該批金銀首飾的成本為8萬元，若按同類商品的平均價(jià)格計(jì)算，該批首飾的不含稅價(jià)格為l0萬元；若按同類商品最高銷售價(jià)格計(jì)算，該批首飾的不含稅價(jià)格為ll萬元。

（3）甲企業(yè)本月依據(jù)乙商場(chǎng)上年銷售電視機(jī)的銷售額按1%的比例返還現(xiàn)金5.85萬元，甲企業(yè)未開具紅字發(fā)票。乙商場(chǎng)收到返還的現(xiàn)金后，向甲企業(yè)開具了普通發(fā)票。

（4）甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)一臺(tái)氣缸容量為2.4升的小汽車，取得增值稅專用發(fā)票，支付金額為20萬元、增值稅3.4萬元。

（5）甲企業(yè)本月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，支付金額18萬元、增值稅3.06萬元。

（6）因甲企業(yè)管理不善，從乙商場(chǎng)取得的金銀首飾被盜40%。

（7）乙商場(chǎng)零售金銀首飾取得含稅銷售額10.53萬元，其中包括以舊換新首飾的含稅銷售額5.85萬元。在以舊換新業(yè)務(wù)中，舊首飾作價(jià)的含稅金額為3.51萬元，乙商場(chǎng)實(shí)際收取的含稅金額為2.34萬元。

（8）乙商場(chǎng)銷售糧食、食用植物油、鮮奶取得含稅銷售額22.6萬元，銷售家用電器取得含稅銷售額58.5萬元。

（9）乙商場(chǎng)采購(gòu)商品取得增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額合計(jì)為3.5萬元。

（說明：有關(guān)票據(jù)在本月均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報(bào)抵扣；增值稅月初留抵稅額為0；金銀首飾的消費(fèi)稅稅率為5%）

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。要求列出計(jì)算步驟。

（1）計(jì)算甲企業(yè)3月份運(yùn)費(fèi)可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

（2）計(jì)算甲企業(yè)3月份從乙商場(chǎng)取得的金銀首飾可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

（3）計(jì)算甲企業(yè)3月份應(yīng)繳納的增值稅。

（4）計(jì)算乙商場(chǎng)3月份以金銀首飾抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

（5）計(jì)算乙商場(chǎng)3月份以金銀首飾抵償債務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額。

（6）計(jì)算乙商場(chǎng)3月份零售金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

（7）計(jì)算乙商場(chǎng)3月份零售金銀首飾的增值稅銷項(xiàng)稅額。

（8）計(jì)算乙商場(chǎng)3月份收到甲企業(yè)返還現(xiàn)金的增值稅處理。

（9）計(jì)算乙商場(chǎng)3月份銷售糧食、食用植物油、鮮奶以及家用電器的銷項(xiàng)稅額。

（10）計(jì)算乙商場(chǎng)3月份應(yīng)繳納的增值稅。

4、位于縣城的某筷子生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2008年4月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）月初進(jìn)口一批優(yōu)質(zhì)紅木用于生產(chǎn)紅木工藝筷子，成交價(jià)折合人民幣20萬元，另向境外支付包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用合計(jì)折合人民幣1萬元，支付運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)折合人民幣2萬元。企業(yè)按規(guī)定繳納了關(guān)稅、進(jìn)口增值稅并取得了海關(guān)開具的完稅憑證。為將貨物從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地，企業(yè)支付運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他雜費(fèi)共計(jì)5萬元，尚未取得貨運(yùn)發(fā)票。

（2）委托某商場(chǎng)代銷紅木工藝筷子5000套，雙方約定，待5000套全部售出并取得代銷清單后，企業(yè)再開具增值稅專用發(fā)票給商場(chǎng)。本月底尚未收到代銷清單，但已收到其中的3000套的不含稅貨款30萬元。

（3）將紅木工藝筷子4000套按100元/套的不含稅價(jià)格賒銷給某代理商，雙方約定，下個(gè)月的25日付款，屆時(shí)再開具增值稅專用發(fā)票。

（4）將自產(chǎn)紅木工藝筷子1000套在展銷會(huì)上作為樣品，在展銷會(huì)結(jié)束后無償贈(zèng)送給參展的其他客商。

（5）向林業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)一批白樺木原木用以生產(chǎn)木制一次性筷子，給林業(yè)生產(chǎn)者開具了經(jīng)主管稅收機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證，收購(gòu)憑證上注明的價(jià)款合計(jì)為50萬元，收購(gòu)款已支付。該批原木通過鐵路運(yùn)往企業(yè)所在地，企業(yè)支付運(yùn)輸費(fèi)5萬元，建設(shè)基金1萬元，裝卸費(fèi)1萬元，保險(xiǎn)費(fèi)1.5萬元，有關(guān)費(fèi)用已在貨運(yùn)發(fā)票上分別注明。

（6）將成本為20萬元的原木移送給位于某市市區(qū)的一加工企業(yè)，委托其加工成木制一次性筷子，木月收回并取得增值稅專用發(fā)票，專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)及輔料費(fèi)金額共計(jì)5萬元。本月將其全部直接用于銷售，取得不含稅銷售額40萬元。

（7）外購(gòu)低值易耗品、自來水、電力，支付含稅價(jià)款合計(jì)6萬元，取得增值稅普通發(fā)票。

（8）銷售本企業(yè)已使用了半年的某臺(tái)機(jī)器設(shè)備，取得不含稅銷售額21萬元。購(gòu)買該設(shè)備時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為20萬元，本月賬面凈值為19萬元。

（說明：①該筷子生產(chǎn)企業(yè)2008年未列入增值稅擴(kuò)大抵扣范圍試點(diǎn)單位；②假設(shè)紅木的進(jìn)口關(guān)稅稅率為35%；③木制一次性筷子的消費(fèi)稅稅率為5%；④月初增值稅上期留抵進(jìn)項(xiàng)稅額為0；⑤本月取得的合法票據(jù)均在本月認(rèn)證并申報(bào)抵扣）

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)

（1）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅。

（2）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的進(jìn)口增值稅。

（3）針對(duì)該企業(yè)委托商場(chǎng)代銷紅木工藝筷子的事項(xiàng)，計(jì)算本月的增值稅銷項(xiàng)稅額。

（4）針對(duì)該企業(yè)向代理商賒銷紅木工藝筷子的事項(xiàng)，計(jì)算本月的增值稅銷項(xiàng)稅額。

（5）計(jì)算該企業(yè)將展銷會(huì)樣品無償贈(zèng)送給參展客商的增值稅銷項(xiàng)稅額。

（6）計(jì)算位于某市市區(qū)的加工企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。

（7）計(jì)算該企業(yè)銷售使用過的機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅額。

（8）計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額（不含代收代繳部分）。

（9）計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)繳納的國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)的增值稅稅額。

5、甲企業(yè)為某市一家酒廠，乙企業(yè)為一家大型批發(fā)企業(yè)，甲、乙均為增值稅一般納稅人，2008年10月，甲、乙企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：（1）甲企業(yè)的購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)

外購(gòu)原材料，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬元、增值稅34萬元，運(yùn)輸途中發(fā)生損失5%，經(jīng)查屬于非正常損失。外購(gòu)酒精，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額40萬元、增值稅6.8萬元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用其中的70%用于勾兌生產(chǎn)白酒。向農(nóng)民收購(gòu)一批免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購(gòu)憑證上注明買價(jià)40萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)用3萬元，取得運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)；購(gòu)進(jìn)后將其中的60%用于企業(yè)職工食堂。購(gòu)進(jìn)一批桌椅贈(zèng)送給希望小學(xué)，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額4萬元、增值稅0.68萬元。（2）甲企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)

向某商貿(mào)企業(yè)銷售白酒80噸，取得不含稅銷售額400萬元，并負(fù)責(zé)運(yùn)輸，收取運(yùn)費(fèi)35萬元、裝卸費(fèi)144萬元、建設(shè)基金1萬元。銷售紅酒15噸，取得不含稅銷售額150萬元。將10噸不同度數(shù)的糧食白酒組成禮品盒銷售，取得不含稅銷售額120萬元。采用分期收款方式向乙企業(yè)銷售白酒16噸，合同規(guī)定不含稅銷售額共計(jì)80萬元，本月收取60%的貨款，其余貨款于下月10日收取，由于本月資金緊張，經(jīng)協(xié)商，本月收取不含稅貨款30萬元，甲企業(yè)按收到的貨款開具防偽稅控增值稅專用發(fā)票。（3）乙企業(yè)的購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)

除采用分期付款方式從甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)白酒16噸外，乙企業(yè)另從國(guó)外進(jìn)口50箱（標(biāo)準(zhǔn)箱，下同）卷煙，支付價(jià)款50萬元，支付到達(dá)我國(guó)輸入地點(diǎn)起卸之前運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)8萬元，關(guān)稅稅率20%。購(gòu)進(jìn)其他商品取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額150萬元、增值稅25.5萬元。

（4）乙企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)

10月5日向有長(zhǎng)期購(gòu)銷關(guān)系的客戶賒銷白酒18噸，不含稅價(jià)款108萬元，約定10月18日付款，30日客戶將款項(xiàng)支付給乙企業(yè)，另支付延期付款利息0.468萬元。銷售其他商品取得不含稅銷售額400萬元。（5）乙企業(yè)的其他業(yè)務(wù)

向供貨方收取依據(jù)銷售數(shù)量計(jì)算的平銷返利收入79.56萬元，開具普通發(fā)票。本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法的規(guī)定，均在本月認(rèn)證并申報(bào)抵扣。根據(jù)上述資料和稅法的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題。

（1）.2008年10月甲企業(yè)外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）.2008年10月甲企業(yè)增值稅銷項(xiàng)稅額（3）.2008年10月甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（4）乙企業(yè)進(jìn)口卷煙的消費(fèi)稅（5）乙企業(yè)進(jìn)口卷煙的增值稅（6）乙企業(yè)銷售白酒的消費(fèi)稅

（7）乙企業(yè)銷售貨物的增值稅銷項(xiàng)稅額（8）乙企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

第四篇：增值稅練習(xí)題

增值稅

一、選擇題

【例題1】根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于視同銷售貨物行為的有(BCD)A、銷售代銷貨物 B、將貨物交付他人代銷 C、將自產(chǎn)貨物分配給股東 D、將自產(chǎn)貨物用于集體福利

【例題2】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不視同銷售的是(B)

A、將外購(gòu)的貨物分配給股東 B、將外購(gòu)的貨物用于投資C、將外購(gòu)的貨物用于集體福利 D、將外購(gòu)的貨物無償贈(zèng)送他人

【例題3】根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征增值稅的有(D)。A、用于對(duì)外投資的自產(chǎn)工業(yè)產(chǎn)品 B、用于單位集體福利的自產(chǎn)副食品 C、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品 D、直接用于教學(xué)的進(jìn)口儀器

【例題4】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的混合銷售行為有(C)。

A、郵局提供郵政服務(wù)并銷售集郵商品 B、商店銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝 C、汽車制造廠銷售汽車，又開設(shè)門市部修理汽車 D、汽車修理廠修車并提供洗車服務(wù) 【例題5】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理方法中，不正確的有(B)A、納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，采用價(jià)稅合并定價(jià)并合并收取的，以不含增值稅的銷售額為計(jì)稅銷售額

B、納稅人以價(jià)格折扣方式銷售貨物，不論折扣額是否在同一張發(fā)票上注明，均以扣除折扣額以后的銷售額為計(jì)稅銷售額

C、納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，以扣除舊貨物折價(jià)款以后的銷售額為計(jì)稅銷售額

D、納稅人采取以物易物方式銷售貨物，購(gòu)銷雙方均應(yīng)作購(gòu)銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算計(jì)稅銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額 【例題6】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，必須被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的是()。

A、年不含稅銷售額在60萬元的從事貨物生產(chǎn)的納稅人 B、年不含稅銷售額在90萬元的從事貨物批發(fā)的納稅人

C、年不含稅銷售額為70萬元，會(huì)計(jì)核算制度健全的從事貨物零售的納稅人 D、年不含稅銷售額為80萬元，會(huì)計(jì)核算制度健全的從事貨物生產(chǎn)的納稅人

【例題7】某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年3月取得銷售收入（含增值稅）61800元，購(gòu)進(jìn)原材料支付價(jià)款（含增值稅）30900元。已知小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%。該企業(yè)2012年3月應(yīng)繳納的增值稅稅額為()元。A、3540 B、5400 C、900 D、1800 【例題8】根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人采取分期收款方式銷售商品時(shí)，其增值稅納稅義務(wù)的 發(fā)生時(shí)間是()A、發(fā)出商品的當(dāng)天 B、收到全部貨款的當(dāng)天 C、銷售商品合同簽訂的當(dāng)天 D、銷售商品合同約定的收款日期的當(dāng)天

【例題9】根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間是()A、銷售方收到第一筆貨款當(dāng)天B、銷售方收到剩余貨款的當(dāng)天C、銷售方發(fā)出貨物的當(dāng)天D、購(gòu)買方收到貨物的當(dāng)天

【例題10】下列有關(guān)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，符合我國(guó)稅法規(guī)定的有()。A、采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天

B、采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為實(shí)際收到貨款的當(dāng)天 C、采取分期收款方式銷售貨物，為實(shí)際收到貨款的當(dāng)天．

D、委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天 【例題11】增值稅納稅人的銷售額中的價(jià)外費(fèi)用不包括（）。

A、收取的手續(xù)費(fèi) B、收取的包裝物租金 C、收取的銷項(xiàng)稅額 D、收取的違約金 【例題12】下列哪種行為屬于視同銷售貨物，應(yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額（）A、某生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)鋼材用于擴(kuò)建廠房 B、某商店為廠家代銷服裝

C、某運(yùn)輸公司外購(gòu)棉大衣用于職工福利 D、某歌廳購(gòu)進(jìn)一批酒水飲料用于銷售 【例題13】以下屬于增值稅特點(diǎn)的是（）。

A、不重復(fù)征稅 B、即普遍征收有多環(huán)節(jié)征收 C、同種產(chǎn)品最終售價(jià)相同，稅負(fù)就相同 D、采用稅款抵扣制

【例題14】一般納稅人和小規(guī)模納稅人在增值稅法上的地位有下述（）不同。A、一般納稅人可以領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票，而小規(guī)模納稅人無權(quán)使用增值稅專用發(fā)票 B、兩者納稅期限不同，一般納稅人為1個(gè)月，小規(guī)模納稅人則視銷售金額而有不同 C、一般納稅人采用抵扣法繳納增值稅稅款，而小規(guī)模納稅人不能采用抵扣法 D、小規(guī)模納稅人銷售貨物可由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專業(yè)發(fā)票

【例題15】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生如下進(jìn)項(xiàng)稅額，其中（）可以按規(guī)定從銷項(xiàng)稅額中進(jìn)行抵扣。

A、從農(nóng)戶直接購(gòu)買其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額 B、從廢舊物資經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)進(jìn)廢舊物資計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額

C、購(gòu)進(jìn)原材料而取得承運(yùn)部門開具的運(yùn)輸發(fā)票，根據(jù)運(yùn)費(fèi)計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額 D、購(gòu)進(jìn)原材料，但未按規(guī)定取得增值稅抵扣憑證

【例題16】下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的認(rèn)定中，正確的是（）。

A、采取直接收款方式銷售貨物的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天 B、委托商場(chǎng)銷售貨物的，為商場(chǎng)售出貨物的當(dāng)天

C、將委托加工貨物無償贈(zèng)與他人的，為貨物移送的當(dāng)天 D、進(jìn)口貨物的，為貨物到岸的當(dāng)天

【例題17】按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列行為應(yīng)按“提供加工和修理、修配勞務(wù)”征收增值稅的是（）。

A、空調(diào)制造廠為客戶安裝中央空調(diào) B、企業(yè)受委托為另一企業(yè)加工機(jī)器大修件 C、企業(yè)為另一企業(yè)修理鍋爐 D、汽車修配廠為本長(zhǎng)修理汽車

【例題18】銷貨方開具專用發(fā)票后，購(gòu)貨方發(fā)生退貨或折讓，銷貨方必須在（）時(shí)，才可開具紅字專用發(fā)票。

A、收到購(gòu)買方退回貨物 B、收到購(gòu)買方退回原專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)

C、收到購(gòu)買方退回原專用發(fā)票稅款抵扣聯(lián)的復(fù)印件 D、收到購(gòu)買方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的證明單

二、計(jì)算題

【案例1】某小規(guī)模納稅人商業(yè)企業(yè)2012年4月份外購(gòu)商品支付價(jià)款70000元，本月份上述商品全部對(duì)外銷售，取得含稅銷售收入103000元(增值稅征收率為3%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收率為3%)，請(qǐng)寫出采購(gòu)/銷售/結(jié)轉(zhuǎn)成本/計(jì)提附加稅賬務(wù)處理

【案例2】某公司17%納稅人，2012年12月，該公司發(fā)生一下業(yè)務(wù)：(1)外購(gòu)原材料一批，貨款已經(jīng)支付并驗(yàn)收入庫(kù)。從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅金額為25萬元，另支付運(yùn)費(fèi)1.11萬元，運(yùn)輸單位已經(jīng)開具貨物運(yùn)輸業(yè)增值專用發(fā)票。(2)外購(gòu)機(jī)器設(shè)備一套，從供貸方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅款為1.7萬元，貨款已經(jīng)支付并驗(yàn)收入庫(kù)。

(3)銷售產(chǎn)品一批，取得產(chǎn)品銷售收入（含增值稅）58萬元。要求：月初進(jìn)項(xiàng)余額1.3萬元，計(jì)算該公司12月應(yīng)納增值稅稅額。

【案例3】某制藥廠（一般納稅人）生產(chǎn)各類應(yīng)稅藥品，2013年8月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）8月份批發(fā)抗生素藥品，開具專用發(fā)票，注明銷售額100000元，由本廠運(yùn)輸部門運(yùn)輸，收到購(gòu)貨方支付運(yùn)費(fèi)3400元；

（2）8月份銷售其他應(yīng)稅藥品，收到含稅貨款20000元；

（3）8月份當(dāng)月購(gòu)入生產(chǎn)用原材料一批，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票不含稅金款68000元，用于生產(chǎn)應(yīng)稅藥品，同時(shí)支付運(yùn)費(fèi)1110元（有運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票）

要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)，回答下列問題：

（1）8月份的銷項(xiàng)稅為（）元。（2）.本月不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為（）元。（3）8月份的應(yīng)納增值稅為（）元（8月初無進(jìn)項(xiàng)）?！景咐?】甲公司為17%納稅人，2013年7月初增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額余額為4.50，7月，該公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下

(1)2日，外購(gòu)用于生產(chǎn)W牌的小汽車的鋼材一批，全部?jī)r(jià)款已經(jīng)支付并驗(yàn)收入庫(kù)，從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額為48.7萬元

(2)10日，外購(gòu)一臺(tái)機(jī)械設(shè)備，全部?jī)r(jià)款已經(jīng)支付并驗(yàn)收入庫(kù)，從供貨方取得的發(fā)票上注明的金額為3.4萬元

(3)15日，外購(gòu)用于生產(chǎn)W牌小汽車的配件一批，價(jià)款已經(jīng)支付并驗(yàn)收入庫(kù)，從供貨方取得的專用發(fā)票注明增值稅稅額為21萬元。

(4)9日，采取直接收款方式向H汽車銷售公司銷售W牌小汽車一批，已經(jīng)收到全部?jī)r(jià)款（含稅）760.5萬元，向購(gòu)貨方開具了增值稅專用發(fā)票，并于當(dāng)日將提車單交給購(gòu)貨方自行提貨，7月31日購(gòu)車方尚未將該批小汽車提走。要求：計(jì)算本月應(yīng)繳納的稅金。

第五篇：土地增值稅自查報(bào)告

附件3:

福建省土地增值稅清算項(xiàng)目基本情況說明

一、企業(yè)基本情況

企業(yè)名稱：

成立日期：法 定 代 表 人：注冊(cè)地址：注冊(cè)資本：企業(yè)類型：經(jīng)營(yíng)范圍：主 管 地 稅 局：納稅人識(shí)別號(hào)：地稅電腦編碼：聯(lián)系電話：

二、商品房項(xiàng)目開發(fā)情況

㈠土地取得情況

本公司年月日受讓于國(guó)有建設(shè)用地平方米、合畝（其中：平方米、合畝土地使用權(quán)，履行與本縣區(qū)土地局簽訂的《國(guó)有土地使用合同》（地合[]號(hào)）約定的一切權(quán)利和義 1

務(wù)。

㈡立項(xiàng)情況商品房項(xiàng)目實(shí)際于年月開工,年月主體工程封頂，年月通

過結(jié)構(gòu)驗(yàn)收。年月日經(jīng)本縣區(qū)房地產(chǎn)管理局批

準(zhǔn)，本公司取得商品房預(yù)售許可證。年月日本

公司取得本縣區(qū)房地產(chǎn)交易中心的產(chǎn)權(quán)備案登記，商品

房項(xiàng)目可售建筑面積平方米（其中住宅建筑面積平方米、店面建筑面積平方米、車(位)庫(kù)建筑

面積平方米）。年月日本公司項(xiàng)目全面竣工，并于年月日通過有關(guān)部門驗(yàn)收。

㈢項(xiàng)目開發(fā)面積情況

本公司開發(fā)商品房項(xiàng)目可售總建筑面積平方米，其中：

1、住宅建筑面積平方米，⑴普通住宅建筑面積平方米，占可售總建筑面積的%;

⑵非普通住宅建筑面積平方米，占可售總建筑

面積的%;

2、非住宅（含店面、車(位)庫(kù)、其他）建筑面積平方米，占可售總建筑面積的%。

三、其他情況：

⑴是否有整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的；（填是或否）

⑵是否有直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。（填有或無）⑶是否取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；（填是或否）

⑷納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；（填是或否）

四、其他需說明情況：

企業(yè)蓋章

年月日

附送資料（原已提供過的可不再提供）：

1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)清算土地增值稅書面申請(qǐng)

2、項(xiàng)目立項(xiàng)書

3、施工許可證、預(yù)售許可證

4、房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的預(yù)、概算書、項(xiàng)目竣工決算報(bào)表、項(xiàng)目工程合同結(jié)算單、國(guó)有土地使用權(quán)出讓（轉(zhuǎn)讓）合同、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款憑證、銀行貸款利息結(jié)算通知單

5、不動(dòng)產(chǎn)銷售明細(xì)表

6、商品房分層平面圖

7、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。