第一篇：增值稅練習(xí)題財(cái)政題

第二章 增值稅

一、單項(xiàng)選擇題

1、下列關(guān)于增值稅納稅人的認(rèn)定及管理的說(shuō)法中，表述不正確的是（）。

A、增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額（不包括免稅銷售額）超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定

B、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅

C、一般納稅人資格認(rèn)定的權(quán)限，在縣（市、區(qū)）國(guó)家稅務(wù)局或者同級(jí)別的稅務(wù)分局

D、從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬(wàn)元以上，可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人

2、下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說(shuō)法中，表述有誤的是（）。

A、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅

B、自2013年2月1日起，納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅

C、在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位的，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓應(yīng)征收增值稅 D、集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥，需要繳納增值稅

3、根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列增值稅一般納稅人，不可以按6%征收率計(jì)算納稅的是（）。

A、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰 B、黏土實(shí)心磚、瓦

C、建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料 D、用人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品

4、下列不屬于13%低稅率范圍的是（）。

A、中藥飲片 B、咖啡豆

C、林苗栽植機(jī)械 D、煤炭

5、按照最新政策規(guī)定，下列關(guān)于增值稅放棄免稅權(quán)的陳述正確的是（）。

A、生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，納稅人自提交備案資料的當(dāng)月起，按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算繳納增值稅

B、放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認(rèn)定條件尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定認(rèn)定為增值稅一般納稅人

C、納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的當(dāng)月起36個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅 D、納稅人可以根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)

6、某工藝品廠為增值稅一般納稅人，2013年12月2日銷售給甲企業(yè)200套工藝品，每套不含稅價(jià)格600元。由于部分工藝品存在瑕疵，該工藝品廠給予甲企業(yè)15% 的銷售折讓，已開具紅字專用發(fā)票。為了鼓勵(lì)甲企業(yè)及時(shí)付款，該工藝品廠提出2/20，n/30的付款條件，甲企業(yè)于當(dāng)月15日付款。該工藝品廠此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為（）元。

A、16993.20 B、17340.00 C、19992.00 D、20400.00 1

7、某增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)玉米一批，支付給某農(nóng)業(yè)開發(fā)基地收購(gòu)價(jià)款10000元，取得普通發(fā)票，并支付不含稅運(yùn)費(fèi)3000元，取得貨運(yùn)企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，驗(yàn)收入庫(kù)后，因管理不善損失1/5，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。

A、1304 B、1158.75 C、1510 D、1525

8、下列項(xiàng)目所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（）。

A、生產(chǎn)過(guò)程中出現(xiàn)的報(bào)廢產(chǎn)品 B、用于返修產(chǎn)品修理的易損零配件 C、生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營(yíng)管理的辦公用品 D、生產(chǎn)免稅藥品耗用的外購(gòu)材料

9、某制藥廠（增值稅一般納稅人）3月份銷售抗生素藥品取得含稅收入117萬(wàn)元，銷售免稅藥品50萬(wàn)元（不含稅），當(dāng)月購(gòu)入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬(wàn)元，抗生素藥品與免稅藥品無(wú)法劃分耗料情況，則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（）萬(wàn)元。

A、14.73 B、12.47 C、10.20 D、17.86

10、某食品廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2013年10月銷售糕點(diǎn)一批，取得含稅銷售額 40000元，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)一臺(tái)，取得的增值稅普通發(fā)票注明價(jià)款1800元。該食品廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）元。

A、903.51 B、111.05 C、1112.62 D、1165.05

11、下列關(guān)于固定資產(chǎn)處理的說(shuō)法，正確的是（）。

A、納稅人購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)的，按照17%稅率計(jì)算增值稅

B、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)減按2％的征收率征收增值稅

C、增值稅一般納稅人銷售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照4％征收率減半征收增值稅

D、納稅人發(fā)生的固定資產(chǎn)視同銷售行為，對(duì)已使用過(guò)的固定資產(chǎn)無(wú)法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額

12、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)，從國(guó)外進(jìn)口一批化妝品香粉，關(guān)稅完稅價(jià)格為60000元，繳納關(guān)稅35000元。取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書當(dāng)月已向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)并通過(guò)認(rèn)證，則該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為（）元。

A、18071.56 B、15810.43 C、23000.00 D、23071.43

13、下列關(guān)于特定企業(yè)增值稅政策的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A、會(huì)員單位通過(guò)鉆石交易所進(jìn)口銷往國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的毛坯鉆石，免征國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)的增值稅 B、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)，不征收增值稅

C、國(guó)內(nèi)鉑金生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)自銷的鉑金實(shí)行增值稅即征即退政策 D、對(duì)進(jìn)口鉑金免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

14、根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（）。

A、油氣田企業(yè)與非油氣田企業(yè)之間相互提供的生產(chǎn)性勞務(wù)照章繳納增值稅

B、自2013年7月1日起，油氣田企業(yè)從事煤層氣、頁(yè)巖氣生產(chǎn)，以及為生產(chǎn)煤層氣、頁(yè)巖氣提供生產(chǎn)性勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅

C、油氣田企業(yè)將承包的生產(chǎn)性勞務(wù)分包給其他油氣田企業(yè)或非油氣田企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其總承包額扣除分包額后余額計(jì)算繳納增值稅

D、油氣田企業(yè)跨省提供生產(chǎn)性勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)發(fā)生地按7％預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅

15、下列結(jié)算方式中，以貨物發(fā)出當(dāng)天為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的是（）。

A、預(yù)收貨款 B、賒銷

C、分期收款

D、將貨物交付他人代銷

16、對(duì)實(shí)行定期定額征收方法的納稅人，當(dāng)每月開票金額大于應(yīng)征增值稅稅額時(shí)，征收稅款的依據(jù)是（）。

A、以應(yīng)征增值稅稅額為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù) B、以開票金額為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù) C、以核定金額為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù) D、以開票金額為依據(jù)征收稅款，不作為下一年度核定定期定額的依據(jù)

17、下列出口貨物勞務(wù)，適用出口退（免）稅政策的是（）。

A、出口企業(yè)或其他單位銷售給用于國(guó)際金融組織或外國(guó)政府貸款國(guó)際招標(biāo)建設(shè)項(xiàng)目的中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品

B、增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物 C、國(guó)家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙 D、非出口企業(yè)委托出口的貨物

18、某制藥企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年10月外購(gòu)原材料取得防偽稅控專用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額223.75萬(wàn)元。當(dāng)月內(nèi)銷藥品取得不含稅銷售額550萬(wàn)元，外銷藥品取得收入205萬(wàn)美元（美元與人民幣的比價(jià)為1:6.8），出口退稅率為13%。該制藥企業(yè)10月應(yīng)退的增值稅為（）萬(wàn)元。

A、75.4 B、65.60 C、64.65 D、74.49

二、多項(xiàng)選擇題

1、增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。下列各項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入年應(yīng)稅銷售額的有（）。

A、預(yù)售銷售額 B、免稅銷售額

C、稽查查補(bǔ)銷售額 D、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額 E、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開票銷售額

2、下列表述中，不符合稅法有關(guān)規(guī)定的有（）。

A、自產(chǎn)貨物用于實(shí)物折扣的，應(yīng)視同銷售貨物，該實(shí)物款額不得從銷售額中扣除 B、納稅人銷售啤酒收取的包裝物押金，應(yīng)于包裝物押金逾期時(shí)，并入銷售額中征稅 C、以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價(jià)差計(jì)算繳納增值稅

D、納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，都應(yīng)按照新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額 E、納稅人采取還本銷售貨物的，可以從銷售額中減除還本支出

3、下列行為，屬于增值稅視同銷售的有（）。

A、在同一個(gè)縣（市）范圍內(nèi)設(shè)有兩個(gè)機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送另一機(jī)構(gòu)用于銷售

B、將外購(gòu)的貨物抵付員工工資

C、將自產(chǎn)貨物作為股利分配給股東 D、將外購(gòu)的貨物用于集體福利

E、將委托加工收回的貨物用于個(gè)人消費(fèi)

4、根據(jù)增值稅規(guī)定，下列稅務(wù)處理，正確的有（）。

A、商場(chǎng)銷售家電并送貨上門，應(yīng)分別計(jì)算繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅

B、電信單位銷售移動(dòng)電話并為客戶提供有關(guān)電信服務(wù)，一并計(jì)算繳納增值稅 C、納稅人銷售林木的同時(shí)提供林木管護(hù)勞務(wù)，一并計(jì)算繳納增值稅

D、納稅人銷售自產(chǎn)的鋁合金門窗并負(fù)責(zé)安裝，應(yīng)分別計(jì)算繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅

E、某藥店兼營(yíng)醫(yī)療服務(wù)，但未分別核算藥品銷售額和醫(yī)療服務(wù)的營(yíng)業(yè)額，應(yīng)一并計(jì)算繳納增值稅

5、下列選項(xiàng)應(yīng)計(jì)算繳納增值稅的有（）。

A、在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓 B、各地派出所按規(guī)定收取的居民身份證工本費(fèi)用 C、影樓提供照相服務(wù)并附帶銷售像框

D、集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥以及郵政部門以外的其他單位與個(gè)人銷售集郵商品 E、典當(dāng)業(yè)銷售的死當(dāng)物品

6、外購(gòu)的貨物發(fā)生下列用途，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）。

A、外購(gòu)一批材料用于工程建設(shè) B、外購(gòu)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人

C、外購(gòu)的產(chǎn)品由于管理不善被盜 D、外購(gòu)的貨物用于投資 E、外購(gòu)的貨物用于集體福利

7、納稅人銷售下列自產(chǎn)貨物，適用增值稅即征即退80%政策的有（）。

A、以農(nóng)作物秸稈為原料生產(chǎn)的細(xì)木工板

B、以煤炭開采過(guò)程中伴生的舍棄物油母頁(yè)巖為原料生產(chǎn)的頁(yè)巖油 C、以沙柳為原料生產(chǎn)的箱板紙 D、以三剩物為原料生產(chǎn)的活性炭

E、利用工業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的余熱生產(chǎn)的電力

8、根據(jù)現(xiàn)行增值稅規(guī)定，下列業(yè)務(wù)免征增值稅的有（）。

A、以煤矸石為原料生產(chǎn)的氧化鋁 B、非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用制劑 C、血站供應(yīng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)臨床用血 D、污泥處理勞務(wù) E、提供飛機(jī)維修勞務(wù)

9、下列關(guān)于增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)的相關(guān)敘述，正確的有（）。

A、生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)為出口貨物的離岸價(jià)

B、出口進(jìn)項(xiàng)稅額未計(jì)算抵扣的已使用過(guò)的設(shè)備增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)為該設(shè)備購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上的金額

C、中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，生產(chǎn)企業(yè)為銷售機(jī)電產(chǎn)品的普通發(fā)票注明的金額

D、免稅品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售的貨物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額

E、生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為銷售海洋工程結(jié)構(gòu)物的普通發(fā)票注明的金額

10、下列情形中，加油站通過(guò)加油機(jī)加注成品油，允許在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除的有（）。

A、經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自有車輛自用油

B、外單位購(gòu)買的，利用加油站的油庫(kù)存放的代儲(chǔ)油（代儲(chǔ)協(xié)議報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案）C、加油站用于對(duì)外投資的成品油 D、加油站本身倒庫(kù)油

E、加油站檢測(cè)用油（回灌油）

11、下列選項(xiàng)中，適用出口免征增值稅政策的有（）。

A、已使用過(guò)的設(shè)備（購(gòu)進(jìn)時(shí)未取得增值稅專用發(fā)票）B、非出口企業(yè)委托出口的貨物 C、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

D、以旅游購(gòu)物貿(mào)易方式報(bào)關(guān)出口的貨物 E、進(jìn)料加工復(fù)出口的貨物

12、下列貨物，適用13％增值稅稅率的有（）。

A、玉米胚芽 B、石油液化氣 C、農(nóng)機(jī)零部件 D、氫化植物油 E、卷簾機(jī)

13、下列適用4%征收率的行為有（）。

A、寄售商店代銷寄售物品

B、對(duì)水泥廠銷售自產(chǎn)的混凝土應(yīng)稅貨物 C、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品 D、自來(lái)水公司銷售自來(lái)水

E、縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位銷售自產(chǎn)的電力

14、下列關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的陳述，正確的有（）。

A、采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為收到貨款的當(dāng)天

B、采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

C、采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天

D、委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或者部分貨款或發(fā)出貨物滿180天的當(dāng)天

E、納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天

15、生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)貨物，可以實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法。下列貨物視同自產(chǎn)貨物的有（）。

A、外購(gòu)的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)，并出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的外商的產(chǎn)品

B、外購(gòu)的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口，不經(jīng)過(guò)本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)貨物組合成成套產(chǎn)品，并出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的外商的產(chǎn)品

C、外購(gòu)的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口，出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物外商的，用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物的零部件

D、委托加工收回的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能不同的產(chǎn)品，出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的外商的產(chǎn)品

E、用本企業(yè)生產(chǎn)的貨物再委托深加工收回的貨物，出口給進(jìn)口本企業(yè)代理出口貨物的外商

三、計(jì)算分析題

1、某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)外購(gòu)原材料，取得普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)50000元，原材料已入庫(kù)，另支付給運(yùn)輸企業(yè)不含稅運(yùn)輸費(fèi)用3000元，取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票。

(2)外購(gòu)農(nóng)機(jī)零配件，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款140000元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用價(jià)值90000元的農(nóng)機(jī)零配件；另支付給運(yùn)輸企業(yè)不含稅運(yùn)輸費(fèi)用5000元，取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票。

(3)生產(chǎn)領(lǐng)用9月份外購(gòu)的鋼材一批，成本85000元；企業(yè)在建工程領(lǐng)用9月份外購(gòu)的鋼材一批，成本70000元（其中含運(yùn)費(fèi)成本2790元），已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

(4)銷售農(nóng)用機(jī)械一批，取得不含稅銷售額430000元，另收取包裝費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)15000元。(5)銷售一批農(nóng)機(jī)零部件，取得含稅銷售額39000元。

(6)提供農(nóng)機(jī)維修業(yè)務(wù)，開具的普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)35100元。企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均在當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

<1>、2013年9月該企業(yè)銷項(xiàng)稅額（）元。A、86046.16 B、68392.33 C、66666.67 D、66150.44 <2>、2013年9月該企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（）元。A、18550.00 B、24150.00 C、24680.00 D、31624.96 <3>、2013年9月該企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（）元。A、8947.30 B、9975.56 C、11732.6 D、12110.00 <4>、2013年9月該企業(yè)應(yīng)納增值稅額（）元。A、53636.14 B、54217.89 C、55444.93 D、55878.03

2、某服裝廠為增值稅一般納稅人，主營(yíng)兒童服裝、成人服裝及服裝技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)（該服裝廠經(jīng)批準(zhǔn)取得了相關(guān)培訓(xùn)資質(zhì)）。2013年9月有關(guān)資料如下：

（1）接受某演出單位委托，定制某型號(hào)兒童服裝，向該演出公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額1190000元。服裝廠自某批發(fā)市場(chǎng)購(gòu)買棉花一批用于生產(chǎn)專用布料，取得的小規(guī)模納稅人從稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票一張，注明價(jià)款565000元。

（2）接受某企業(yè)委托，加工一批高檔成人服裝，由委托方提供布料等，成本為280000元。收取加工費(fèi)和代墊輔料款，向委托方開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額200000元。

（3）接受服裝學(xué)校委托給其學(xué)員講授服裝裁剪技術(shù)培訓(xùn)，自行購(gòu)買培訓(xùn)書籍、記錄本和練習(xí)本發(fā)給學(xué)員，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額800元，向?qū)W校開具的收款收據(jù)注明金額50000元。

（4）向某拖布企業(yè)銷售生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的邊角料，取得含稅收入13000元。

（5）當(dāng)月購(gòu)買材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額51000元；當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料發(fā)生不含稅運(yùn)費(fèi)20000元，取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票；當(dāng)月為銷售經(jīng)理配置了小汽車一輛，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明稅額17000元。

（6）月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)庫(kù)存上月外購(gòu)原材料因保管不善潮濕霉?fàn)€，成本為15700元，不考慮運(yùn)費(fèi)成本。

（7）當(dāng)月購(gòu)置小型設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額1360元。

本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證。

根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：

<1>、該服裝廠當(dāng)月銷項(xiàng)稅額為（）元。A、463258.91 B、478991.45 C、153188.88 D、238188.89 <2>、該服裝廠當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出稅額為（）元。A、2669 B、1933.15 C、2699 D、3229 <3>、該服裝廠當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為（）元。A、67998.85 B、85841 C、67398.85 D、68841 <4>、該服裝廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（）元。A、136586.73 B、136251.45 C、144586.73 D、152347.89

四、綜合題

1、某家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年10月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）采取“以舊換新”方式銷售自產(chǎn)小家電，新產(chǎn)品的不含稅銷售額為13萬(wàn)元，取得的舊家電作價(jià)7萬(wàn)元，共取得差價(jià)款6萬(wàn)元；

7（2）向某大型商場(chǎng)銷售一批家電，取得不含稅銷售收入120萬(wàn)元，收取包裝物押金8萬(wàn)元并單獨(dú)記賬，同時(shí)還收取優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)4.68萬(wàn)元；

（3）向某食品公司銷售自制的大型冷藏設(shè)備，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為20萬(wàn)元。同時(shí)企業(yè)負(fù)責(zé)包裝，收取包裝費(fèi)2.34萬(wàn)元，開具了普通發(fā)票；

（4）本年8月份銷售的一批小家電，由于質(zhì)量出現(xiàn)了問(wèn)題而發(fā)生退貨，取得對(duì)方交來(lái)的“進(jìn)貨退出和索取折讓證明單”，已按規(guī)定開具了紅字專用發(fā)票，發(fā)票注明價(jià)款為3萬(wàn)元；（5）由于本企業(yè)在家電行業(yè)屬于國(guó)際知名企業(yè)，于是企業(yè)決策層決定成立家電業(yè)交流協(xié)會(huì)，邀請(qǐng)國(guó)內(nèi)外同行業(yè)的其他企業(yè)加入?yún)f(xié)會(huì)，本企業(yè)10月份向其他會(huì)員企業(yè)收取會(huì)員費(fèi)共計(jì)10萬(wàn)元；

（6）企業(yè)設(shè)立一個(gè)獨(dú)立核算的運(yùn)輸車隊(duì)（為一般納稅人），用訂制的特殊車輛，為加入家電業(yè)交流協(xié)會(huì)的其他企業(yè)提供大型特種家電的運(yùn)輸勞務(wù)，共取得不含稅運(yùn)費(fèi)收入5萬(wàn)元；（7）銷售使用過(guò)的一臺(tái)舊設(shè)備（未抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額），取得收入10.4萬(wàn)元，并開具了普通發(fā)票；

（8）從國(guó)外進(jìn)口一臺(tái)檢測(cè)設(shè)備，關(guān)稅完稅價(jià)格為30萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%；

（9）外購(gòu)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款為80萬(wàn)元；采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生不含稅運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元，取得符合規(guī)定的運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月修理廠房，領(lǐng)用其中的10%；（10）從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)零配件一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明的價(jià)款為40萬(wàn)元；（11）月底接到供電局電費(fèi)通知單，顯示本月共耗用20000度，其中：生產(chǎn)部門耗用19000度，職工食堂1000度，增值稅專用發(fā)票上注明的電費(fèi)為4萬(wàn)元，增值稅款0.68萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付；（12）月底接到自來(lái)水公司水費(fèi)通知單，顯示本月共耗用20000噸，其中：生產(chǎn)用水18000噸，職工食堂用水2000噸，支付水費(fèi)，增值稅專用發(fā)票注明的水費(fèi)為40萬(wàn)元，增值稅2.4萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付；

（13）本月月初經(jīng)批準(zhǔn)初次購(gòu)進(jìn)稅控系統(tǒng)專用設(shè)備一臺(tái)，取得了增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款8000元，增值稅稅額1360元。

另外，上月留抵進(jìn)項(xiàng)稅額為1.3萬(wàn)元；以上取得的有關(guān)票據(jù)均通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

<1>、業(yè)務(wù)（8）中進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A、6 B、5.1 C、6.12 D、7.2 <2>、計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期銷售環(huán)節(jié)的銷項(xiàng)稅為（）萬(wàn)元。A、24.09 B、26.02 C、27.07 D、26.72 <3>、計(jì)算轉(zhuǎn)讓舊設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A、0.2 B、0.4 C、1.51 D、1.7 <4>、計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為（）萬(wàn)元。A、23.09 B、24.66 C、25.73 D、25.81 <5>、計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A、1.28 B、2.42 C、2.28 D、1.67 <6>、根據(jù)增值稅有關(guān)規(guī)定，下列對(duì)本題的表述中正確的有（）。A、采取“以舊換新”方式銷售自產(chǎn)小家電，按收取的差價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅

B、銷售產(chǎn)品時(shí)向購(gòu)買方收取的優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)和包裝費(fèi)的增值稅處理是不相同的 C、企業(yè)收取的會(huì)員費(fèi)不計(jì)征增值稅 D、本題中業(yè)務(wù)（6）需要計(jì)征增值稅

E、從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)零配件取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

第二篇：增值稅練習(xí)題

增值稅

一、單項(xiàng)選擇題

1．增值稅的理論增值額的含義是()。

A．v+m B．c+v+m C．m

D．v 答案：A 2．視同銷售的貨物也應(yīng)征收增值稅，增值稅這一規(guī)定的主要目的是()。

A．平衡各類經(jīng)營(yíng)方式的稅收負(fù)擔(dān)

B．納稅人計(jì)稅簡(jiǎn)便

C．稅務(wù)機(jī)關(guān)征收簡(jiǎn)便

D．符合國(guó)際慣例

答案：A 3．下列行為屬于視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅的有()A．某商店為廠家代銷服裝

B．某批發(fā)部門將外購(gòu)的部分飲料用于個(gè)人消費(fèi)

C．某企業(yè)將外購(gòu)的水泥用于基建工程

D．某企業(yè)將外購(gòu)的床單用于職工福利 答案：A 4．下列混合銷售行為中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是()。

A．零售商店銷售家具并實(shí)行有償送貨上門

B．電信部門自己銷售移動(dòng)電話并為客戶有償提供電信服務(wù)

C．裝潢公司為客戶包工包料裝修房屋

D．飯店提供餐飲服務(wù)并銷售酒水

答案：A 5．下列行為，應(yīng)征增值稅的是()。

A．郵政部門銷售的集郵商品

B．銀行開辦的融資租賃業(yè)務(wù)

C．典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售

D．郵政部門發(fā)行報(bào)刊

答案：C 6．某服裝廠受托加工一批演出服裝，衣料由某劇團(tuán)提供，某劇團(tuán)支付加工費(fèi)8000元，增值稅由()繳納。

A．服裝廠

B．劇團(tuán)

C．服裝廠代扣代繳

D．劇團(tuán)代扣代繳

答案：A 7．下列行為中，屬于增值稅征稅范圍的是()。

A．供電局銷售電力

B．房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售房屋

C．歌舞餐廳提供餐飲服務(wù)

D．咨詢公司提供中介服務(wù)

答案：A 8．下列企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，但可按6%征收率征稅的企業(yè)是()。

A．機(jī)械廠銷售機(jī)器設(shè)備

B．外貿(mào)公司出口一批服裝

C．自來(lái)水公司銷售自來(lái)水

D．煤礦企業(yè)銷售煤炭

答案：C 9．增值稅一般納稅人銷售貨物，適用13%稅率的是()。

A．銷售圖書 B．銷售鋼材 c．銷售化妝品 D．銷售機(jī)器設(shè)備

答案：A 10．下列貨物銷售，適用17%稅率的是()。

A．某罐頭廠生產(chǎn)魚罐頭銷售

B．某蛋禽廠加工松花蛋銷售 C．某自來(lái)水公司生產(chǎn)自來(lái)水銷售

D．某煤氣公司生產(chǎn)煤氣銷售

答案：A 11．某零售企業(yè)為增值稅一般納稅人，月銷售收入為29250元，該企業(yè)當(dāng)月計(jì)稅銷售額為()元(假設(shè)所屬貨物適用稅率均為17%)。

A．25000 B．25884

C．27594

D．35240 答案：A 12．某商場(chǎng)為增值稅小規(guī)模納稅人，2003年5月實(shí)行還本銷售家具，家具現(xiàn)零售價(jià)16500元，5年后還本，該商場(chǎng)增值稅的計(jì)稅銷售額是()元。

A．16500 B．14102.56 C．15865.38 D．不征稅

答案：C 13．下列各項(xiàng)中不應(yīng)視同銷售貨物并計(jì)算銷項(xiàng)稅額的是()。

A．企業(yè)將自產(chǎn)的貨物作為福利發(fā)給個(gè)人

B．企業(yè)將自產(chǎn)的貨物作為禮品贈(zèng)送給客戶

C．企業(yè)將部分外購(gòu)的生產(chǎn)用鋼材用于擴(kuò)建廠房

D．企業(yè)將自產(chǎn)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者

答案：C 14．某單位采取折扣方式銷售貨物，折扣額單獨(dú)開發(fā)票，增值稅銷售額的確定是()。

A．扣除折扣額的銷售額 B．不扣除折扣額的銷售額

C．折扣額 D．加上折扣額的銷售額

答案：B 15．某單位外購(gòu)如下貨物，按照增值稅的有關(guān)規(guī)定，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是()。

A．外購(gòu)的低值易耗品

B．外購(gòu)的固定資產(chǎn)

C．外購(gòu)的貨物用于基建工程

D．外購(gòu)的貨物分給職工

答案：A 答案：A 17．下列銷貨行為中，可以按銷售差額作為增值稅計(jì)稅銷售額的是()。

A．折扣銷售并開在同一張發(fā)票上

B．以舊換新銷售

C．還本銷售 D．以物易物銷售

答案：A 20．某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年3月外購(gòu)貨物50萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票注明稅款為8.5萬(wàn)元，當(dāng)月銷售貨物40萬(wàn)元；4月份外購(gòu)貨物20萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票注明稅款為3.4萬(wàn)元，當(dāng)月銷售貨物70萬(wàn)元。銷售貨物均適用17%的稅率，則該商業(yè)企業(yè)2006年4月應(yīng)納增值稅為()萬(wàn)元。

A．10.2 B．6.8

C．8.5

D．1.7 答案：B 21．某超市為增值稅小規(guī)模納稅人，2006年6月零售糧食、食用植物油、各種蔬菜和水果取得收入50000元，銷售其他商品取得收入240000元，為某廠商提供廣告促銷業(yè)務(wù)，取得供貨方返還收入20000元。該超市對(duì)上述業(yè)務(wù)正確的稅務(wù)處理是()。

A．該超市應(yīng)納增值稅11153.85元，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅1000元

B．該超市應(yīng)納增值稅15752.21元，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅0元

C．該超市應(yīng)納增值稅33362.83元，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅1000元

D．該超市應(yīng)納增值稅11923.08元，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅0元

答案：A 22．某汽車廠為增值稅一般納稅人，2006年5月銷售達(dá)到低污染排放值小轎車200輛，不含稅單價(jià)為12萬(wàn)元／輛，同時(shí)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，取得運(yùn)費(fèi)收入0．5萬(wàn)元／輛；將1輛同型號(hào)的小轎車無(wú)償贈(zèng)送給希望工程；本月購(gòu)進(jìn)材料取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款300萬(wàn)元、增值稅51萬(wàn)元，支付購(gòu)貨運(yùn)費(fèi)15萬(wàn)元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅()萬(wàn)元(本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣)。

A．457.14

B．493.32

C．459.61

D．372.52 答案：D 23．某外貿(mào)進(jìn)出口公司進(jìn)口一批小汽車，到岸價(jià)格為2000萬(wàn)元，關(guān)稅稅額為2000萬(wàn)元，小汽車適用增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為5%，則該公司應(yīng)納增值稅為()萬(wàn)元。

A．680

B．375.79

C．1395.79 D．715.79 答案：D 24．某服裝廠(增值稅一般納稅人)2006年5月購(gòu)進(jìn)一批布料，取得增值稅防偽稅控專用發(fā)票，注明銷售額150000元，之后運(yùn)往A服裝廠，委托其加工勞保用品，取得對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為1360元。當(dāng)月收回后，85%銷售給某商場(chǎng)，取得不含稅銷售收入185000元，15%由生產(chǎn)車間的工人領(lǐng)用。本月取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)認(rèn)證并抵扣。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅()元。

A．10140

B．8619

C．14169

D．4590 答案：D 25．某增值稅一般納稅人將購(gòu)進(jìn)的一批貨物分配給投資者，下列稅務(wù)處理中正確的是()。

A．將該批貨物視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額，其進(jìn)項(xiàng)稅額符合條件的可以抵扣

B．該批貨物不計(jì)算銷項(xiàng)稅額，不得抵扣該批貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額

C．該批貨物不計(jì)算銷項(xiàng)稅額，但可以抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額

D．將該批貨物視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額，并且不得抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額

答案：A 26．采用預(yù)收貨款方式銷售貨物，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為()。

A．收到預(yù)收款的當(dāng)天

B．貨物發(fā)出的當(dāng)天

C．貨物送達(dá)購(gòu)貨方的當(dāng)天

D．簽訂購(gòu)銷合同的當(dāng)天

答案：B 27．某商場(chǎng)(增值稅一般納稅人)2003年5月購(gòu)進(jìn)一批貨物，當(dāng)月取得非防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明稅金85000元，5月支付60%貨款，6月購(gòu)進(jìn)貨物入庫(kù)，7月支付另外40%貨款，8月該批購(gòu)貨全部售出，則該商場(chǎng)85000元進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的時(shí)間為()月。

A．5

B．6

C．7

D．8 答案：C 29．某金店(中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)銷單位)為增值稅一般納稅人，2006年7月采取“以舊換新”方式銷售24K純金項(xiàng)鏈10條，每條新項(xiàng)鏈對(duì)外銷售價(jià)格3000元，舊項(xiàng)鏈作價(jià)1000元，從消費(fèi)者手中收取新舊項(xiàng)鏈差價(jià)款2000元。該項(xiàng)“以舊換新”業(yè)務(wù)7月份應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額為()元。

A．2905.98 B．3400

C．4358.97

D．5100 答案：A 30．某增值稅一般納稅人從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，其正確的稅務(wù)處理是()。

A．不抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額

B．按6%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

C．按10%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

D．按13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

答案：D 31．某個(gè)體工商戶將一輛使用過(guò)的原值為8000元的摩托車出售，取得收入4160元，其正確的稅務(wù)處理是()。

A．繳納80元的增值稅

B．不繳納增值稅 C．繳納240元的增值稅

D．繳納160元的增值稅

答案：B 35．某服裝廠為一飯店加工一批工作服，其制造成本為18萬(wàn)元，同類產(chǎn)品成本利潤(rùn)率為8%，按同類產(chǎn)品售價(jià)計(jì)算的銷售價(jià)格為27萬(wàn)元，則該批加工服裝計(jì)征增值稅銷項(xiàng)稅的依據(jù)為()萬(wàn)元。

A．18

B．19.44

C．19.8

D．27 答案：D 36．某零售企業(yè)為增值稅一般納稅人，月銷售收入為409500元，當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額為51000元，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅為()元。

A．8500

B．14675

C．16815

D．59500 答案：A 37．某家電零售企業(yè)本月銷售某型號(hào)25寸彩電200臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià)3200元。上月售出的同型號(hào)彩電，本月退貨4臺(tái)(上月每臺(tái)零售價(jià)3300元)，貨已退給廠家，辦妥退貨手續(xù)，并取得廠家開來(lái)的紅字專用發(fā)票。則本月銷項(xiàng)稅額為()元。

A．90747.45

B．91073.51

C．91131.62

D．106624 答案：B 39．某百貨公司為增值稅一般納稅人，2006年4月銷售給消費(fèi)者日用品一批，收取全部貨款為62400元，當(dāng)月貨物購(gòu)進(jìn)時(shí)取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為30000元，則該百貨公司4月份應(yīng)納增值稅為()元。

A．2400

B．2496

C．3966.67

D．9066.67 答案：C 40．某噴霧器廠(增值稅一般納稅人)2006年3月生產(chǎn)銷售農(nóng)用噴霧器，取得不含稅銷售收入50萬(wàn)元，為農(nóng)民修理噴霧器取得修理費(fèi)收入10萬(wàn)元。當(dāng)月購(gòu)入零配件增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為3.4萬(wàn)元(零配件已驗(yàn)收入庫(kù))。則該廠3月份應(yīng)納增值稅為（）萬(wàn)元。

A．4.25

B．4.4

C．4.55

D．6.8 答案：C 41．某啤酒廠為增值稅一般納稅人，當(dāng)期銷售啤酒80萬(wàn)元(已開具增值稅專用發(fā)票)，包裝物押金為5.85萬(wàn)元。已知包裝物已逾期尚未歸還，則該廠當(dāng)期應(yīng)申報(bào)的銷項(xiàng)稅額為()萬(wàn)元。

A．12.47

B．13.6

C．14.45

D．14.59 答案：C 42．某商場(chǎng)(增值稅一般納稅人)采取“以舊換新”方式銷售錄音機(jī)，舊錄音機(jī)作價(jià)1234元，取得現(xiàn)金收入5850元。則該商場(chǎng)此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)申報(bào)的銷項(xiàng)稅額為()元。

A．670.7

B．850

C．1029.3 D．1204.28 答案：C

二、多項(xiàng)選擇題

1．按照增值稅的類型劃分，增值稅可劃分為()。

A．消費(fèi)型增值稅

B．收人型增值稅

C．積累型增值稅

D．生產(chǎn)型增值稅

答案：ABD 2．增值稅與其他流轉(zhuǎn)稅種相比，其優(yōu)點(diǎn)有()。

A．調(diào)節(jié)的中性

B．稅負(fù)的公平性

C．收入的有效性

D．征管的嚴(yán)密性

E．保護(hù)本國(guó)經(jīng)濟(jì)，參與世界競(jìng)爭(zhēng) 答案：ABCDE 3．我國(guó)現(xiàn)行增值稅的特點(diǎn)有()。A．實(shí)行價(jià)外稅

B．實(shí)行三檔稅率

C．劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人 D．實(shí)行稅款抵扣制度

E．減少了稅收優(yōu)惠項(xiàng)目

答案：ABCDE 4．下列銷售行為，不征增值稅的有()。

A．銷售機(jī)器

B．銷售服裝

C.銷售不動(dòng)產(chǎn)

D．郵政部門銷售郵票

答案：CD 5．單位和個(gè)人提供的下列勞務(wù)，應(yīng)征增值稅的有()。

A．汽車的修配 B．房屋的修理 C．受托加工的白酒 D．房屋的裝潢

答案：AC 7．下列行為中，屬于視同銷售貨物應(yīng)征增值稅的行為有()。

A．委托他人代銷貨物

B．銷售代銷貨物

C．將自產(chǎn)的貨物分給職工做福利

D．將外購(gòu)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

答案：ABC 8．下列混合銷售，屬于征收增值稅的有()。

A．企業(yè)生產(chǎn)鋁合金門窗并負(fù)責(zé)安裝

B．批發(fā)企業(yè)銷售貨物并實(shí)行送貨上門

C．賓館提供餐飲服務(wù)同時(shí)銷售煙酒飲料

D．電信部門自己銷售移動(dòng)電話并為客戶提供電信服務(wù)

答案：AB 9．劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)有()。

A．銷售額達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)

B．經(jīng)營(yíng)效益好

C．會(huì)計(jì)核算健全

D．有上級(jí)主管部門

答案：AC 12．國(guó)際上實(shí)行增值稅的國(guó)家對(duì)出口產(chǎn)品大多數(shù)采用零稅率的做法，其主要作用有()。A．避免出口產(chǎn)品和勞務(wù)雙重征稅

B．鼓勵(lì)出口商品以完全不含稅價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)

C．限制進(jìn)口商品

D．促進(jìn)實(shí)行增值稅的國(guó)家之間的貿(mào)易發(fā)展

答案：ABD 13．增值稅的銷售額為納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但下列費(fèi)用不包括在價(jià)外費(fèi)用的有()。

A．向買方收取的手續(xù)費(fèi) B．向買方收取的銷項(xiàng)稅額

C．受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物代收代繳的消費(fèi)稅款

D．同時(shí)符合兩個(gè)條件的代墊運(yùn)費(fèi)：①承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購(gòu)買方的；②納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買方的答案：BCD 15．目前允許憑非增值稅專用發(fā)票計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有()。

A．購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品

B．生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人從廢舊物回收經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)進(jìn)廢舊物資

C．購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)

D．工業(yè)企業(yè)一般納稅人購(gòu)進(jìn)原材料支付的運(yùn)輸費(fèi)用 答案：ABD 16．依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，允許抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額包括()。

A．發(fā)貨票上注明的運(yùn)費(fèi)

B．發(fā)貨票上注明的建設(shè)基金

C．隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)

D．隨同運(yùn)費(fèi)支付的保險(xiǎn)費(fèi)

答案：AB 17．某單位外購(gòu)如下貨物，按增值稅有關(guān)規(guī)定不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的有()。

A．外購(gòu)的固定資產(chǎn)

B．外購(gòu)貨物用于免稅項(xiàng)目

C．外購(gòu)貨物用于集體福利

D．外購(gòu)貨物用于無(wú)償贈(zèng)送他人 答案：ABC 18．下列項(xiàng)目，屬于免稅的有()。

A．農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的玉米

B．藥廠銷售避孕藥品

C．藥廠銷售使用過(guò)低于原值的設(shè)備

D．機(jī)械廠銷售農(nóng)機(jī)零配件

答案：ABC 19．下列關(guān)于增值稅納稅人納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述正確的有()。

A．委托其他納稅人代銷貨物，在收到代銷清單以前收到貨款的，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天

B．委托其他納稅人代銷貨物，在收到代銷清單以前收到貨款的，為收到貨款的當(dāng)天

C．委托其他納稅人代銷貨物，對(duì)發(fā)出代銷商品超過(guò)180天仍未收到代銷清單及貨款的，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天

D．委托其他納稅人代銷貨物，對(duì)發(fā)出代銷商品超過(guò)180天仍未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天

答案：BD 20．納稅人發(fā)生視同銷售行為，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其銷售額，確定順序及方法有()。

A．當(dāng)月同類貨物的平均銷售價(jià)格

B．當(dāng)月同類貨物的最高銷售價(jià)格

C．最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格

D．組成計(jì)稅價(jià)格

答案：ACD 21．根據(jù)增值稅有關(guān)規(guī)定，一般納稅人在哪種情況下，不可以開具增值稅專用發(fā)票()。

A．商品零售企業(yè)出售給消費(fèi)者的貨物

B．生產(chǎn)企業(yè)出售給小規(guī)模納稅人的貨物

C．生產(chǎn)企業(yè)出售給一般納稅人的貨物

D．生產(chǎn)企業(yè)出售給批發(fā)企業(yè)的貨物

答案：AB 24．下列關(guān)于納稅人以特殊方式銷售貨物的稅務(wù)處理的敘述，正確的有()。

A．納稅人用以物易物方式銷售貨物，雙方都必須作購(gòu)銷處理

B．納稅人用以舊換新方式銷售貨物(金銀首飾除外)，按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額

C．納稅人以折扣方式銷售貨物，若將折扣額另開增值稅專用發(fā)票，可從銷售額中減除折扣額

D．納稅人以還本方式銷售貨物，不得從銷售額中減除還本支出 答案：ABD

三、計(jì)算題

1、某卷煙廠委托某煙絲加工廠（小規(guī)模納稅人）加工一批煙絲，卷煙廠提供的煙葉在委托加工合同上注明成本10萬(wàn)元。煙絲加工完畢，卷煙廠提貨時(shí)，加工廠收取加 工費(fèi)，開具普通發(fā)票上注明金額2.12萬(wàn)元，并代收代繳了煙絲的消費(fèi)稅。卷煙廠將這批加工收回的煙絲一半對(duì)外直接銷售，另一半當(dāng)月全部用于生產(chǎn)卷煙。本月 銷售卷煙50標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅收入80萬(wàn)元。已知煙絲的消費(fèi)稅稅率為30％，卷煙消費(fèi)稅稅率為45％，固定稅額為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元。根據(jù)以上資料回答以下問(wèn)題。

（1）受托方加工煙絲的組成計(jì)稅價(jià)格為（）萬(wàn)元。

A.17.31

B.17.14

C.12.12

D.12

（2）受托方代收代繳煙絲的消費(fèi)稅為（）萬(wàn)元。

A.5.19

B.3.6

C.5.14

D.3.64

（3）卷煙廠銷售卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A.34.78

B.36.75

C.0.75

D.28

（4）受托方應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。

A.0.08

B.0.0848 C.0.1272

D.0.12 答案:（1）B（2）C（3）A（4）D 解析:（1）受托方收取的不含增值稅的加工費(fèi)＝2.12÷（1+6％）＝2（萬(wàn)元）

委托加工煙絲的組成計(jì)稅價(jià)格＝（10+2）÷（1-30％）＝17.14（萬(wàn)元）。（2）受托方代收代繳消費(fèi)稅＝17.14×30％＝5.14（萬(wàn)元）。（3）從量定額征收的消費(fèi)稅＝50×150÷10000＝0.75（萬(wàn)元）；

從價(jià)定率征收的消費(fèi)稅＝80×45％＝36（萬(wàn)元）；

委托加工的煙絲用于生產(chǎn)卷煙的，已納消費(fèi)稅額可以抵扣，5.14×50％＝2.57（萬(wàn)元）；

應(yīng)納的消費(fèi)稅＝0.75+36－2.57＝34.18（萬(wàn)元）。

（4）受托方應(yīng)納增值稅＝2.12÷（1＋6％）×6％＝0.12萬(wàn)元。

2、某物資貿(mào)易公司為增值稅一般納稅人，2005年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)。

（1）本月購(gòu)進(jìn)貨物一批用于職工福利，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100萬(wàn) 元，稅金17萬(wàn)元。

（2）受托代銷一批工具，雙方約定每套不含稅價(jià)為0.5萬(wàn)元，另按10％收取手續(xù)費(fèi)，物資公司在銷售中將價(jià)格自行提至每套不含稅價(jià)0.6萬(wàn)元，當(dāng)月售出400套，仍與委托方按每套0.5萬(wàn)元結(jié)算貨款，并已取得委托方開具的增值稅專用發(fā)票。

（3）銷售一批農(nóng)機(jī)配件，開具普通發(fā)票上注明銷售額70.2萬(wàn)元，上月已預(yù)收10萬(wàn)元，本月發(fā)貨并委托銀行預(yù)收手續(xù)，但貨款未到。

（4）一批上月購(gòu)入并已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的物資，非正常損失，金額為15萬(wàn)元。

（5）受托為某機(jī)械廠代購(gòu)一批專用工具，收到周轉(zhuǎn)金50萬(wàn)元，銷售方增值稅專用發(fā)票抬頭為該物資公司，銷售額40萬(wàn)元，稅金6.8萬(wàn)元，物資公司向機(jī)械廠開具同等金額的增值稅專用發(fā)票，同時(shí)收取手續(xù)費(fèi)5萬(wàn)元（開具普通發(fā)票），余款已于當(dāng)月返還機(jī)械廠。

（6）本月購(gòu)進(jìn)一批五金材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款50萬(wàn)元，購(gòu)貨支付運(yùn)費(fèi)取得的貨票上注明運(yùn)費(fèi)0.5萬(wàn)元，裝卸費(fèi)0.2萬(wàn)元，貨款和運(yùn)雜費(fèi)均已支付，貨已到，并已辦理入庫(kù)手續(xù)。

（7）將本企業(yè)一臺(tái)已使用5年的機(jī)器設(shè)備出售，售價(jià)8萬(wàn)元，原購(gòu)入價(jià)20萬(wàn)元。

請(qǐng)根據(jù)上述資料，回答以下問(wèn)題。（1）下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

B.非正常損失外購(gòu)物資的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣

C.商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物（包括運(yùn)費(fèi)）已付款并取得專用發(fā)票，可以做當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額處理

D.銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，一律按簡(jiǎn)易辦法依4％的征收率并減半征收增值稅（2）當(dāng)月增值稅的銷項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.51.73

B.58.53

C.60.26

D.57.8

（3）當(dāng)月增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。

A.46.79

B.50.36

C.47.84

D.47.81

（4）當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（）萬(wàn)元。

A.9.87

B.10.69

C.8.17

D.11.74

（5）當(dāng)月計(jì)算營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為（）。

A.40

B.30

C.20

D.10

（6）當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（）萬(wàn)元。A.0.5

B.1

C.1.5

D.2

答案:（1）AC（2）B（3）A（4）D（5）C（6）B 解析:（1）盤虧外購(gòu)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，售價(jià)未超過(guò)原值的，免征增值稅。

（2）0.6×400×17％+〔70.2÷（1+17％）〕×17％+〔40+5÷（1+17）〕× 17％＝58.53（萬(wàn)元）。

（3）0.5×400×17％+6.8+50×17％+0.5×7％－15×17％＝46.79（萬(wàn)元）。（4）58.53－46.79＝11.74（萬(wàn)元）。（5）0.5×10％×400＝20（萬(wàn)元）。（6）20×5％＝1（萬(wàn)元）。

第三篇：增值稅練習(xí)題

增值稅練習(xí)題

一、計(jì)算題

1、某公司系增值稅一般納稅人，20009年6月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

（1）從國(guó)外進(jìn)口A卷煙400標(biāo)準(zhǔn)箱，支付境外成交價(jià)折合人民幣260萬(wàn)元、到達(dá)我國(guó)海關(guān)前運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)用5萬(wàn)元

（2）銷售進(jìn)口A卷煙380標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅收入720萬(wàn)元；（3）將進(jìn)口A卷煙20標(biāo)準(zhǔn)箱贈(zèng)送給客戶。（4）取得卷煙逾期包裝物押金14.04萬(wàn)元。

（5）銷售自產(chǎn)B卷煙300標(biāo)準(zhǔn)箱，每箱不含稅價(jià)1.35萬(wàn)元，該公司還收取送貨上門運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元。

（6）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬(wàn)元。支付運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，取得運(yùn)輸發(fā)票。月底發(fā)現(xiàn)該材料的10%霉?fàn)€變質(zhì)。

（7）購(gòu)進(jìn)用于采集增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)信息的計(jì)算機(jī)1臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款1萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：（1）進(jìn)口卷煙應(yīng)納關(guān)稅（關(guān)稅稅率20%）（2）進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅（3）進(jìn)口卷煙應(yīng)納增值稅

（4）銷售進(jìn)口卷煙的增值稅銷項(xiàng)稅額（5）贈(zèng)送客戶進(jìn)口卷煙的增值稅銷項(xiàng)稅額（6）包裝物押金收入的增值稅銷項(xiàng)稅額（7）銷售自產(chǎn)卷煙的增值稅銷項(xiàng)稅額（8）銷售自產(chǎn)卷煙的消費(fèi)稅稅額（9）購(gòu)進(jìn)原材料可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（10）購(gòu)進(jìn)計(jì)算機(jī)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

2、某市卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年6月有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

（1）3日領(lǐng)用自產(chǎn)煙絲一批，用于生產(chǎn)某種化學(xué)原料。該批煙絲賬面成本是10萬(wàn)元；

（2）5日從國(guó)外進(jìn)口卷煙320標(biāo)準(zhǔn)箱，支付境外成交價(jià)折合人民幣200萬(wàn)元、到達(dá)我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用12萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)用8萬(wàn)元，已知進(jìn)口卷煙的關(guān)稅稅率為20%；

（3）16日銷售自產(chǎn)牌卷煙300標(biāo)準(zhǔn)箱，每箱不含稅售價(jià)1.35萬(wàn)元，款項(xiàng)收訖；

（4）將10標(biāo)準(zhǔn)箱自產(chǎn)卷煙用于抵償債務(wù)，自產(chǎn)卷煙最高售價(jià)每箱不含稅1.5萬(wàn)元，平均售價(jià)是每箱不含稅價(jià)1.35萬(wàn)元；

（5）25日銷售進(jìn)口B牌卷煙300標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售收入720萬(wàn)元；、（6）30日盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)由于管理不善庫(kù)存的上月外購(gòu)已稅煙絲15萬(wàn)元（含運(yùn)輸費(fèi)用0.93萬(wàn)元）霉?fàn)€變質(zhì)。

（7）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬(wàn)元。支付運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，取得運(yùn)輸發(fā)票。

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：（1）領(lǐng)用自產(chǎn)煙絲應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（煙絲成本利潤(rùn)率為5%）（2）進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅（3）進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（4）進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的增值稅（5）銷售自產(chǎn)卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅

（6）抵償債務(wù)的自產(chǎn)卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（7）抵償債務(wù)的自產(chǎn)卷煙應(yīng)繳納的增值稅（8）銷售進(jìn)口卷煙的銷項(xiàng)稅額

（9）霉?fàn)€變質(zhì)的煙絲應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)行稅額（10）購(gòu)進(jìn)原材料可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

3、位于城市市區(qū)的一家電視機(jī)生產(chǎn)企業(yè)（以上簡(jiǎn)稱甲企業(yè)）和一家百貨商場(chǎng)（以下簡(jiǎn)稱乙商場(chǎng)）均為增值稅一般納稅人。2009年3月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）甲企業(yè)銷售給乙商場(chǎng)一批電視機(jī)，不含稅銷售額為70萬(wàn)元，采用托收承付方式結(jié)算，貨物已經(jīng)發(fā)出，托收手續(xù)已經(jīng)辦妥，但尚未給乙商場(chǎng)開具增值稅專用發(fā)票。甲企業(yè)支付銷貨運(yùn)費(fèi)4萬(wàn)元并取得運(yùn)輸發(fā)票。

（2）因乙商場(chǎng)2008年12月份從甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批電視機(jī)的貨款10萬(wàn)元、增值稅1.7萬(wàn)元尚未支付，經(jīng)雙方協(xié)商同意，本月乙商場(chǎng)以一批金銀首飾抵償此筆債務(wù)并由乙商場(chǎng)開具增值稅專用發(fā)票，乙商場(chǎng)該批金銀首飾的成本為8萬(wàn)元，若按同類商品的平均價(jià)格計(jì)算，該批首飾的不含稅價(jià)格為l0萬(wàn)元；若按同類商品最高銷售價(jià)格計(jì)算，該批首飾的不含稅價(jià)格為ll萬(wàn)元。

（3）甲企業(yè)本月依據(jù)乙商場(chǎng)上年銷售電視機(jī)的銷售額按1%的比例返還現(xiàn)金5.85萬(wàn)元，甲企業(yè)未開具紅字發(fā)票。乙商場(chǎng)收到返還的現(xiàn)金后，向甲企業(yè)開具了普通發(fā)票。

（4）甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)一臺(tái)氣缸容量為2.4升的小汽車，取得增值稅專用發(fā)票，支付金額為20萬(wàn)元、增值稅3.4萬(wàn)元。

（5）甲企業(yè)本月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，支付金額18萬(wàn)元、增值稅3.06萬(wàn)元。

（6）因甲企業(yè)管理不善，從乙商場(chǎng)取得的金銀首飾被盜40%。

（7）乙商場(chǎng)零售金銀首飾取得含稅銷售額10.53萬(wàn)元，其中包括以舊換新首飾的含稅銷售額5.85萬(wàn)元。在以舊換新業(yè)務(wù)中，舊首飾作價(jià)的含稅金額為3.51萬(wàn)元，乙商場(chǎng)實(shí)際收取的含稅金額為2.34萬(wàn)元。

（8）乙商場(chǎng)銷售糧食、食用植物油、鮮奶取得含稅銷售額22.6萬(wàn)元，銷售家用電器取得含稅銷售額58.5萬(wàn)元。

（9）乙商場(chǎng)采購(gòu)商品取得增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額合計(jì)為3.5萬(wàn)元。

（說(shuō)明：有關(guān)票據(jù)在本月均通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報(bào)抵扣；增值稅月初留抵稅額為0；金銀首飾的消費(fèi)稅稅率為5%）

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。要求列出計(jì)算步驟。

（1）計(jì)算甲企業(yè)3月份運(yùn)費(fèi)可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

（2）計(jì)算甲企業(yè)3月份從乙商場(chǎng)取得的金銀首飾可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

（3）計(jì)算甲企業(yè)3月份應(yīng)繳納的增值稅。

（4）計(jì)算乙商場(chǎng)3月份以金銀首飾抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

（5）計(jì)算乙商場(chǎng)3月份以金銀首飾抵償債務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額。

（6）計(jì)算乙商場(chǎng)3月份零售金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

（7）計(jì)算乙商場(chǎng)3月份零售金銀首飾的增值稅銷項(xiàng)稅額。

（8）計(jì)算乙商場(chǎng)3月份收到甲企業(yè)返還現(xiàn)金的增值稅處理。

（9）計(jì)算乙商場(chǎng)3月份銷售糧食、食用植物油、鮮奶以及家用電器的銷項(xiàng)稅額。

（10）計(jì)算乙商場(chǎng)3月份應(yīng)繳納的增值稅。

4、位于縣城的某筷子生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2008年4月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）月初進(jìn)口一批優(yōu)質(zhì)紅木用于生產(chǎn)紅木工藝筷子，成交價(jià)折合人民幣20萬(wàn)元，另向境外支付包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用合計(jì)折合人民幣1萬(wàn)元，支付運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)折合人民幣2萬(wàn)元。企業(yè)按規(guī)定繳納了關(guān)稅、進(jìn)口增值稅并取得了海關(guān)開具的完稅憑證。為將貨物從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地，企業(yè)支付運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他雜費(fèi)共計(jì)5萬(wàn)元，尚未取得貨運(yùn)發(fā)票。

（2）委托某商場(chǎng)代銷紅木工藝筷子5000套，雙方約定，待5000套全部售出并取得代銷清單后，企業(yè)再開具增值稅專用發(fā)票給商場(chǎng)。本月底尚未收到代銷清單，但已收到其中的3000套的不含稅貨款30萬(wàn)元。

（3）將紅木工藝筷子4000套按100元/套的不含稅價(jià)格賒銷給某代理商，雙方約定，下個(gè)月的25日付款，屆時(shí)再開具增值稅專用發(fā)票。

（4）將自產(chǎn)紅木工藝筷子1000套在展銷會(huì)上作為樣品，在展銷會(huì)結(jié)束后無(wú)償贈(zèng)送給參展的其他客商。

（5）向林業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)一批白樺木原木用以生產(chǎn)木制一次性筷子，給林業(yè)生產(chǎn)者開具了經(jīng)主管稅收機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證，收購(gòu)憑證上注明的價(jià)款合計(jì)為50萬(wàn)元，收購(gòu)款已支付。該批原木通過(guò)鐵路運(yùn)往企業(yè)所在地，企業(yè)支付運(yùn)輸費(fèi)5萬(wàn)元，建設(shè)基金1萬(wàn)元，裝卸費(fèi)1萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)1.5萬(wàn)元，有關(guān)費(fèi)用已在貨運(yùn)發(fā)票上分別注明。

（6）將成本為20萬(wàn)元的原木移送給位于某市市區(qū)的一加工企業(yè)，委托其加工成木制一次性筷子，木月收回并取得增值稅專用發(fā)票，專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)及輔料費(fèi)金額共計(jì)5萬(wàn)元。本月將其全部直接用于銷售，取得不含稅銷售額40萬(wàn)元。

（7）外購(gòu)低值易耗品、自來(lái)水、電力，支付含稅價(jià)款合計(jì)6萬(wàn)元，取得增值稅普通發(fā)票。

（8）銷售本企業(yè)已使用了半年的某臺(tái)機(jī)器設(shè)備，取得不含稅銷售額21萬(wàn)元。購(gòu)買該設(shè)備時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為20萬(wàn)元，本月賬面凈值為19萬(wàn)元。

（說(shuō)明：①該筷子生產(chǎn)企業(yè)2008年未列入增值稅擴(kuò)大抵扣范圍試點(diǎn)單位；②假設(shè)紅木的進(jìn)口關(guān)稅稅率為35%；③木制一次性筷子的消費(fèi)稅稅率為5%；④月初增值稅上期留抵進(jìn)項(xiàng)稅額為0；⑤本月取得的合法票據(jù)均在本月認(rèn)證并申報(bào)抵扣）

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)

（1）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅。

（2）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的進(jìn)口增值稅。

（3）針對(duì)該企業(yè)委托商場(chǎng)代銷紅木工藝筷子的事項(xiàng)，計(jì)算本月的增值稅銷項(xiàng)稅額。

（4）針對(duì)該企業(yè)向代理商賒銷紅木工藝筷子的事項(xiàng)，計(jì)算本月的增值稅銷項(xiàng)稅額。

（5）計(jì)算該企業(yè)將展銷會(huì)樣品無(wú)償贈(zèng)送給參展客商的增值稅銷項(xiàng)稅額。

（6）計(jì)算位于某市市區(qū)的加工企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。

（7）計(jì)算該企業(yè)銷售使用過(guò)的機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅額。

（8）計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額（不含代收代繳部分）。

（9）計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)繳納的國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)的增值稅稅額。

5、甲企業(yè)為某市一家酒廠，乙企業(yè)為一家大型批發(fā)企業(yè)，甲、乙均為增值稅一般納稅人，2008年10月，甲、乙企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：（1）甲企業(yè)的購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)

外購(gòu)原材料，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬(wàn)元、增值稅34萬(wàn)元，運(yùn)輸途中發(fā)生損失5%，經(jīng)查屬于非正常損失。外購(gòu)酒精，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額40萬(wàn)元、增值稅6.8萬(wàn)元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用其中的70%用于勾兌生產(chǎn)白酒。向農(nóng)民收購(gòu)一批免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購(gòu)憑證上注明買價(jià)40萬(wàn)元，支付運(yùn)輸費(fèi)用3萬(wàn)元，取得運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)；購(gòu)進(jìn)后將其中的60%用于企業(yè)職工食堂。購(gòu)進(jìn)一批桌椅贈(zèng)送給希望小學(xué)，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額4萬(wàn)元、增值稅0.68萬(wàn)元。（2）甲企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)

向某商貿(mào)企業(yè)銷售白酒80噸，取得不含稅銷售額400萬(wàn)元，并負(fù)責(zé)運(yùn)輸，收取運(yùn)費(fèi)35萬(wàn)元、裝卸費(fèi)144萬(wàn)元、建設(shè)基金1萬(wàn)元。銷售紅酒15噸，取得不含稅銷售額150萬(wàn)元。將10噸不同度數(shù)的糧食白酒組成禮品盒銷售，取得不含稅銷售額120萬(wàn)元。采用分期收款方式向乙企業(yè)銷售白酒16噸，合同規(guī)定不含稅銷售額共計(jì)80萬(wàn)元，本月收取60%的貨款，其余貨款于下月10日收取，由于本月資金緊張，經(jīng)協(xié)商，本月收取不含稅貨款30萬(wàn)元，甲企業(yè)按收到的貨款開具防偽稅控增值稅專用發(fā)票。（3）乙企業(yè)的購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)

除采用分期付款方式從甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)白酒16噸外，乙企業(yè)另從國(guó)外進(jìn)口50箱（標(biāo)準(zhǔn)箱，下同）卷煙，支付價(jià)款50萬(wàn)元，支付到達(dá)我國(guó)輸入地點(diǎn)起卸之前運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)8萬(wàn)元，關(guān)稅稅率20%。購(gòu)進(jìn)其他商品取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額150萬(wàn)元、增值稅25.5萬(wàn)元。

（4）乙企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)

10月5日向有長(zhǎng)期購(gòu)銷關(guān)系的客戶賒銷白酒18噸，不含稅價(jià)款108萬(wàn)元，約定10月18日付款，30日客戶將款項(xiàng)支付給乙企業(yè)，另支付延期付款利息0.468萬(wàn)元。銷售其他商品取得不含稅銷售額400萬(wàn)元。（5）乙企業(yè)的其他業(yè)務(wù)

向供貨方收取依據(jù)銷售數(shù)量計(jì)算的平銷返利收入79.56萬(wàn)元，開具普通發(fā)票。本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法的規(guī)定，均在本月認(rèn)證并申報(bào)抵扣。根據(jù)上述資料和稅法的有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題。

（1）.2008年10月甲企業(yè)外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）.2008年10月甲企業(yè)增值稅銷項(xiàng)稅額（3）.2008年10月甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（4）乙企業(yè)進(jìn)口卷煙的消費(fèi)稅（5）乙企業(yè)進(jìn)口卷煙的增值稅（6）乙企業(yè)銷售白酒的消費(fèi)稅

（7）乙企業(yè)銷售貨物的增值稅銷項(xiàng)稅額（8）乙企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

第四篇：增值稅練習(xí)題

增值稅

一、選擇題

【例題1】根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于視同銷售貨物行為的有(BCD)A、銷售代銷貨物 B、將貨物交付他人代銷 C、將自產(chǎn)貨物分配給股東 D、將自產(chǎn)貨物用于集體福利

【例題2】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不視同銷售的是(B)

A、將外購(gòu)的貨物分配給股東 B、將外購(gòu)的貨物用于投資C、將外購(gòu)的貨物用于集體福利 D、將外購(gòu)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人

【例題3】根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征增值稅的有(D)。A、用于對(duì)外投資的自產(chǎn)工業(yè)產(chǎn)品 B、用于單位集體福利的自產(chǎn)副食品 C、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品 D、直接用于教學(xué)的進(jìn)口儀器

【例題4】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的混合銷售行為有(C)。

A、郵局提供郵政服務(wù)并銷售集郵商品 B、商店銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝 C、汽車制造廠銷售汽車，又開設(shè)門市部修理汽車 D、汽車修理廠修車并提供洗車服務(wù) 【例題5】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理方法中，不正確的有(B)A、納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，采用價(jià)稅合并定價(jià)并合并收取的，以不含增值稅的銷售額為計(jì)稅銷售額

B、納稅人以價(jià)格折扣方式銷售貨物，不論折扣額是否在同一張發(fā)票上注明，均以扣除折扣額以后的銷售額為計(jì)稅銷售額

C、納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，以扣除舊貨物折價(jià)款以后的銷售額為計(jì)稅銷售額

D、納稅人采取以物易物方式銷售貨物，購(gòu)銷雙方均應(yīng)作購(gòu)銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算計(jì)稅銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額 【例題6】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，必須被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的是()。

A、年不含稅銷售額在60萬(wàn)元的從事貨物生產(chǎn)的納稅人 B、年不含稅銷售額在90萬(wàn)元的從事貨物批發(fā)的納稅人

C、年不含稅銷售額為70萬(wàn)元，會(huì)計(jì)核算制度健全的從事貨物零售的納稅人 D、年不含稅銷售額為80萬(wàn)元，會(huì)計(jì)核算制度健全的從事貨物生產(chǎn)的納稅人

【例題7】某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年3月取得銷售收入（含增值稅）61800元，購(gòu)進(jìn)原材料支付價(jià)款（含增值稅）30900元。已知小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%。該企業(yè)2012年3月應(yīng)繳納的增值稅稅額為()元。A、3540 B、5400 C、900 D、1800 【例題8】根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人采取分期收款方式銷售商品時(shí)，其增值稅納稅義務(wù)的 發(fā)生時(shí)間是()A、發(fā)出商品的當(dāng)天 B、收到全部貨款的當(dāng)天 C、銷售商品合同簽訂的當(dāng)天 D、銷售商品合同約定的收款日期的當(dāng)天

【例題9】根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間是()A、銷售方收到第一筆貨款當(dāng)天B、銷售方收到剩余貨款的當(dāng)天C、銷售方發(fā)出貨物的當(dāng)天D、購(gòu)買方收到貨物的當(dāng)天

【例題10】下列有關(guān)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，符合我國(guó)稅法規(guī)定的有()。A、采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天

B、采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為實(shí)際收到貨款的當(dāng)天 C、采取分期收款方式銷售貨物，為實(shí)際收到貨款的當(dāng)天．

D、委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天 【例題11】增值稅納稅人的銷售額中的價(jià)外費(fèi)用不包括（）。

A、收取的手續(xù)費(fèi) B、收取的包裝物租金 C、收取的銷項(xiàng)稅額 D、收取的違約金 【例題12】下列哪種行為屬于視同銷售貨物，應(yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額（）A、某生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)鋼材用于擴(kuò)建廠房 B、某商店為廠家代銷服裝

C、某運(yùn)輸公司外購(gòu)棉大衣用于職工福利 D、某歌廳購(gòu)進(jìn)一批酒水飲料用于銷售 【例題13】以下屬于增值稅特點(diǎn)的是（）。

A、不重復(fù)征稅 B、即普遍征收有多環(huán)節(jié)征收 C、同種產(chǎn)品最終售價(jià)相同，稅負(fù)就相同 D、采用稅款抵扣制

【例題14】一般納稅人和小規(guī)模納稅人在增值稅法上的地位有下述（）不同。A、一般納稅人可以領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票，而小規(guī)模納稅人無(wú)權(quán)使用增值稅專用發(fā)票 B、兩者納稅期限不同，一般納稅人為1個(gè)月，小規(guī)模納稅人則視銷售金額而有不同 C、一般納稅人采用抵扣法繳納增值稅稅款，而小規(guī)模納稅人不能采用抵扣法 D、小規(guī)模納稅人銷售貨物可由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專業(yè)發(fā)票

【例題15】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生如下進(jìn)項(xiàng)稅額，其中（）可以按規(guī)定從銷項(xiàng)稅額中進(jìn)行抵扣。

A、從農(nóng)戶直接購(gòu)買其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額 B、從廢舊物資經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)進(jìn)廢舊物資計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額

C、購(gòu)進(jìn)原材料而取得承運(yùn)部門開具的運(yùn)輸發(fā)票，根據(jù)運(yùn)費(fèi)計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額 D、購(gòu)進(jìn)原材料，但未按規(guī)定取得增值稅抵扣憑證

【例題16】下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的認(rèn)定中，正確的是（）。

A、采取直接收款方式銷售貨物的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天 B、委托商場(chǎng)銷售貨物的，為商場(chǎng)售出貨物的當(dāng)天

C、將委托加工貨物無(wú)償贈(zèng)與他人的，為貨物移送的當(dāng)天 D、進(jìn)口貨物的，為貨物到岸的當(dāng)天

【例題17】按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列行為應(yīng)按“提供加工和修理、修配勞務(wù)”征收增值稅的是（）。

A、空調(diào)制造廠為客戶安裝中央空調(diào) B、企業(yè)受委托為另一企業(yè)加工機(jī)器大修件 C、企業(yè)為另一企業(yè)修理鍋爐 D、汽車修配廠為本長(zhǎng)修理汽車

【例題18】銷貨方開具專用發(fā)票后，購(gòu)貨方發(fā)生退貨或折讓，銷貨方必須在（）時(shí)，才可開具紅字專用發(fā)票。

A、收到購(gòu)買方退回貨物 B、收到購(gòu)買方退回原專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)

C、收到購(gòu)買方退回原專用發(fā)票稅款抵扣聯(lián)的復(fù)印件 D、收到購(gòu)買方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的證明單

二、計(jì)算題

【案例1】某小規(guī)模納稅人商業(yè)企業(yè)2012年4月份外購(gòu)商品支付價(jià)款70000元，本月份上述商品全部對(duì)外銷售，取得含稅銷售收入103000元(增值稅征收率為3%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收率為3%)，請(qǐng)寫出采購(gòu)/銷售/結(jié)轉(zhuǎn)成本/計(jì)提附加稅賬務(wù)處理

【案例2】某公司17%納稅人，2012年12月，該公司發(fā)生一下業(yè)務(wù)：(1)外購(gòu)原材料一批，貨款已經(jīng)支付并驗(yàn)收入庫(kù)。從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅金額為25萬(wàn)元，另支付運(yùn)費(fèi)1.11萬(wàn)元，運(yùn)輸單位已經(jīng)開具貨物運(yùn)輸業(yè)增值專用發(fā)票。(2)外購(gòu)機(jī)器設(shè)備一套，從供貸方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅款為1.7萬(wàn)元，貨款已經(jīng)支付并驗(yàn)收入庫(kù)。

(3)銷售產(chǎn)品一批，取得產(chǎn)品銷售收入（含增值稅）58萬(wàn)元。要求：月初進(jìn)項(xiàng)余額1.3萬(wàn)元，計(jì)算該公司12月應(yīng)納增值稅稅額。

【案例3】某制藥廠（一般納稅人）生產(chǎn)各類應(yīng)稅藥品，2013年8月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）8月份批發(fā)抗生素藥品，開具專用發(fā)票，注明銷售額100000元，由本廠運(yùn)輸部門運(yùn)輸，收到購(gòu)貨方支付運(yùn)費(fèi)3400元；

（2）8月份銷售其他應(yīng)稅藥品，收到含稅貨款20000元；

（3）8月份當(dāng)月購(gòu)入生產(chǎn)用原材料一批，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票不含稅金款68000元，用于生產(chǎn)應(yīng)稅藥品，同時(shí)支付運(yùn)費(fèi)1110元（有運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票）

要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)，回答下列問(wèn)題：

（1）8月份的銷項(xiàng)稅為（）元。（2）.本月不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為（）元。（3）8月份的應(yīng)納增值稅為（）元（8月初無(wú)進(jìn)項(xiàng)）?！景咐?】甲公司為17%納稅人，2013年7月初增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額余額為4.50，7月，該公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下

(1)2日，外購(gòu)用于生產(chǎn)W牌的小汽車的鋼材一批，全部?jī)r(jià)款已經(jīng)支付并驗(yàn)收入庫(kù)，從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額為48.7萬(wàn)元

(2)10日，外購(gòu)一臺(tái)機(jī)械設(shè)備，全部?jī)r(jià)款已經(jīng)支付并驗(yàn)收入庫(kù)，從供貨方取得的發(fā)票上注明的金額為3.4萬(wàn)元

(3)15日，外購(gòu)用于生產(chǎn)W牌小汽車的配件一批，價(jià)款已經(jīng)支付并驗(yàn)收入庫(kù)，從供貨方取得的專用發(fā)票注明增值稅稅額為21萬(wàn)元。

(4)9日，采取直接收款方式向H汽車銷售公司銷售W牌小汽車一批，已經(jīng)收到全部?jī)r(jià)款（含稅）760.5萬(wàn)元，向購(gòu)貨方開具了增值稅專用發(fā)票，并于當(dāng)日將提車單交給購(gòu)貨方自行提貨，7月31日購(gòu)車方尚未將該批小汽車提走。要求：計(jì)算本月應(yīng)繳納的稅金。

第五篇：稅法練習(xí)題.增值稅

稅法練習(xí)題——增值稅

一、單選題

1、增值稅一般納稅人下列項(xiàng)目所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（）A、外購(gòu)的用于裝修辦公樓的裝飾板材 B、外購(gòu)的用于管理部門使用的小轎車 C、外購(gòu)的用作職工獎(jiǎng)品的毛巾被 D、外購(gòu)的用作生產(chǎn)原料的化妝品

2、某工廠（增值稅一般納稅人）2009年6月購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，已驗(yàn)入庫(kù)，支付收購(gòu)憑證上注明的價(jià)款為50000元，為該貨物支付的運(yùn)費(fèi)500元（有票），該項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）

A、5835元 B、7185元 C、6035元 D、6500元

3、我國(guó)增值稅的類型屬于

A、生產(chǎn)型 B、收入型 C、消費(fèi)型 D、收入型與消費(fèi)型混合型

4、納稅人銷售的貨物，使用13%增值稅稅率的是

A、自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品 B、農(nóng)膜 C、汽油 D、電視機(jī)

5、以下各項(xiàng)中，不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是 A、將自產(chǎn)的貨物用于職工福利

B、將購(gòu)買的貨物作為投資，提供給其他單位 C、購(gòu)買的貨物發(fā)生非正常損失 D、將購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人

6、下列屬于我國(guó)增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的是（）

A、農(nóng)機(jī)修理廠提供的修理勞務(wù) B、長(zhǎng)途客運(yùn)公司提供的客運(yùn)勞務(wù) C、安裝公司提供的安裝勞務(wù) D、雜技團(tuán)提供的表演勞務(wù)

7、增值稅一般納稅人下列項(xiàng)目所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（）A、外購(gòu)的用于贈(zèng)送客戶的小轎車 B、外購(gòu)的機(jī)器設(shè)備

C、外購(gòu)的用作職工獎(jiǎng)品的毛巾被 D、外購(gòu)的用作生產(chǎn)原料的化妝品

8、按增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列勞務(wù)應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（）A、機(jī)械修理 B、長(zhǎng)途客運(yùn) C、技術(shù)咨詢 D、裝飾作業(yè)

9、納稅人銷售的下列貨物，使用13%增值稅稅率的是（）A、水泥 B、化肥 C、鋼材 D、煤炭

10、以下各項(xiàng)中，視同銷售貨物而應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（）A、將購(gòu)進(jìn)的貨物用于固定資產(chǎn)在建工程 B、將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利 C、將自產(chǎn)的貨物用于集體福利 D、購(gòu)進(jìn)的貨物因變質(zhì)而報(bào)廢

二、多選題

1、下列經(jīng)營(yíng)者中，屬于增值稅納稅人的有（）

A、從事電器維修的個(gè)體戶 B、受托進(jìn)行加工汽車的加工廠 C、銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的商店 D、銷售建筑物的單位

2、增值稅納稅人取得的下列經(jīng)營(yíng)收入在并入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí)，需換算為不含稅銷售額的有

A、逾期包裝物押金

B、向購(gòu)買方收取的各種價(jià)外費(fèi)用 C、混合銷售涉及的非應(yīng)稅勞務(wù)收入 D、一并征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)收入

3.下列不屬于增值稅一般納稅人的是（）。A．非企業(yè)性單位

B．不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè) C．個(gè)體經(jīng)營(yíng)者

D．年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)

4.以下關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分，規(guī)定正確的有（）。

A．從2002年1月1日起，對(duì)從事成品油銷售的加油站，無(wú)論其年應(yīng)稅銷售額是否超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，一律按增值稅一般納稅人征稅

B．年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅 C．超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位按小規(guī)模納稅人納稅 D．小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)資格認(rèn)定 5.對(duì)納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅計(jì)稅方法不正確的是（）。A．一律并入銷售額計(jì)算繳納增值稅

B．酒類包裝物押金，一律并入銷售額計(jì)稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅

C．單獨(dú)記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對(duì)逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征稅

D．對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬且未逾期者，不計(jì)算繳納增值稅

6.稅法規(guī)定的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有（）。A．以預(yù)收款方式銷售貨物的，為收到貨款當(dāng)天

B．銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天

C．采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 D．委托他人代銷貨物的，為貨物發(fā)出當(dāng)天 7.下列行為中屬于視同銷售行為的有（）。A．企業(yè)將外購(gòu)的服裝用于分紅

B．企業(yè)將外購(gòu)的服裝移送于在同一縣城的統(tǒng)一核算的其他機(jī)構(gòu)銷售 C．企業(yè)將外購(gòu)的服裝用于投資 D．企業(yè)將外購(gòu)的服裝用于職工作福利 8.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生增值稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，增值稅的扣繳義務(wù)人有（）。A．代理人 B．銀行 C．購(gòu)買者 D．境外單位

9.增值稅應(yīng)稅銷售額包括（）。

A．銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)取自于購(gòu)買方的全部?jī)r(jià)款

B．向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、集資費(fèi)、違約金、包裝物租金、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)

C．向購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅額

D．受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，而由受托方向委托方代收代繳的消費(fèi)稅

10.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷售行為的是（）。

A．空調(diào)廠家銷售空調(diào)產(chǎn)品的同時(shí)又為所售空調(diào)提供安裝服務(wù) B．電信局為客戶提供郵政快遞，同時(shí)又銷售郵寄貨物的包裝物 C．照相館提供照相的服務(wù)并向顧客銷售相框

D．計(jì)算機(jī)公司向某單位銷售計(jì)算機(jī)并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試

三、名詞解釋題

1、銷項(xiàng)稅額

2、進(jìn)項(xiàng)稅額

3、小規(guī)模納稅人

四、判斷題

1、企業(yè)代墊運(yùn)費(fèi)屬于資金往來(lái)，不屬于價(jià)外費(fèi)用，收回時(shí)不必并入銷售額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。（）

2、某空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)銷售空調(diào)并將空調(diào)運(yùn)往客戶指定的地點(diǎn)，同時(shí)收取價(jià)款和運(yùn)費(fèi)，應(yīng)該將收取的兩款項(xiàng)合并征收營(yíng)業(yè)稅。（）

3、某制藥廠為增值稅一般納稅人，本期向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)一批自產(chǎn)藥品，該批藥品所耗用的原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。（）

4、某企業(yè)將外購(gòu)的貨物（有增值稅專用發(fā)票）贈(zèng)送兒童福利院，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣。（）

5、納稅人兼營(yíng)增值稅非應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)就其非應(yīng)稅勞務(wù)收入一律征收增值稅。（）

五、計(jì)算題

1、某出版社5月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）銷售圖書取得不含稅收入80萬(wàn)元

（2）向某公益活動(dòng)捐贈(zèng)1000冊(cè)，每?jī)?cè)不含稅價(jià)20元

（3）委托印刷廠印刷圖書，印刷廠開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額（即加工費(fèi)）30萬(wàn)元

（4）發(fā)行圖書支付運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元（有發(fā)票）（5）兼營(yíng)廣告業(yè)務(wù)，取得收入50萬(wàn)元

要求：計(jì)算該出版社當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。

2、某木制一次性筷子生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）3月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

3（1）以1500元/包的不含稅價(jià)銷售一次性筷子100包；

（2）將自產(chǎn)同種同規(guī)格木制一次性筷子20包作為贈(zèng)品贈(zèng)給客戶；

（3）當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料一批，已入庫(kù)。取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額1．06萬(wàn)元。

要求：計(jì)算該企業(yè)3月份應(yīng)納的增值稅。

3、某燈具廠為增值稅一般納稅人，2009年5月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)購(gòu)入玻璃制品，取得的專用發(fā)票上注明的價(jià)款為25萬(wàn)元；

(2)收回委托加工的燈座50件，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)為3萬(wàn)元；(3)當(dāng)月實(shí)現(xiàn)不含稅銷售額為90萬(wàn)元，另有51.48萬(wàn)元含稅的銷售額；(4)銷售貨物支付運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)費(fèi)6萬(wàn)元；

（5）當(dāng)月該廠將一批燈具捐贈(zèng)給當(dāng)?shù)馗＠?，價(jià)稅合計(jì)的價(jià)款為3.51萬(wàn)元。假定購(gòu)入貨物均能取得合理合法的扣稅憑證。要求：計(jì)算該燈具廠在5月份應(yīng)繳納的增值稅額。