第一篇：2013增值稅消費稅練習題(答案)

增值稅、消費稅練習題

1.某農(nóng)機生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年9月發(fā)生以下業(yè)務：

（1）外購原材料，取得普通發(fā)票上注明價稅合計50000元，原材料已入庫；另支付給運輸企業(yè)運輸費用取得了貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，注明價款3000元。

（2）外購農(nóng)機零配件，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款140000元，本月生產(chǎn)領用價值90000元的農(nóng)機零件；另支付鐵路運輸費用，取得鐵路運輸費用結算單據(jù)上注明運費5000元。

（3）企業(yè)修建廠房領用1月份外購的鋼材一批，成本70000元（其中含鐵路運輸費用2790元），鋼材購入時已按規(guī)定抵扣了進項稅。

（4）銷售自產(chǎn)農(nóng)機整機一批，取得不含稅銷售額430000元，另收取包裝費15000元。（5）銷售外購的農(nóng)機零部件一批，取得含稅銷售額39000元。

（6）提供農(nóng)機維修業(yè)務，開具的普通發(fā)票上注明價稅合計35100元。

（7）轉讓一臺2008年6月購入的機器設備，開具普通發(fā)票取得收入100000元。企業(yè)取得的相關票據(jù)均在當月通過認證并在當月抵扣。根據(jù)上述資料，回答下列問題:（1）該企業(yè)當月增值稅的銷項稅額；（2）該企業(yè)當月可抵扣的進項稅額；

（3）該企業(yè)轉讓2008年6月購入的機器設備應繳納的增值稅；（4）該企業(yè)當月應繳納的增值稅?！敬鸢浮?/p>

（1）銷售農(nóng)機整機的增值稅銷售稅額

＝430000×13%＋15000÷（1﹢13%）×13%＝57625.66（元）

銷售農(nóng)機零部件增值稅銷項稅額＝39000÷（1＋17%）×17%＝5666.67（元）提供農(nóng)機維修服務增值稅＝35100÷（1＋17%）×17%＝5100（元）該企業(yè)當月銷項稅額＝57625.66＋5666.67＋5100＝68392.33（元）

（2）該企業(yè)當月可抵扣的進項稅額＝3000×11%＋140000×17%＋5000×7%－[﹙70000－2790﹚×17%＋2790÷﹙1－7%﹚×7%]＝12604.3（元）

（3）該企業(yè)轉讓2008年6月購入的機器設備應納的增值稅＝100000÷﹙1＋4%﹚×4%÷2＝1923.08（元）

（4）該企業(yè)當月應繳納增值稅＝68392.33－12604.3＋1923.08＝57471.11（元）

2.某市百貨公司為增值稅一般納稅人，2013年9月發(fā)生以下業(yè)務：

（1）采取買一送一方式銷售電視機，共銷售150臺，每臺價格3000元（不含稅）；同時送出150只電飯煲（市場價格400元/只）（不含稅），同時收取包裝費10000元；（2）銷售空調機250臺，每臺售價2500元（不含稅），另收取安裝費每臺100元。

（3）將商場自用兩年的小汽車一輛，以15萬元的價格出售，其賬面原價14萬元，已提折舊2萬元。

（4）促銷某型號洗衣機100臺，每臺價格1600元，全部銷售給某使用單位，已開具增值稅專用發(fā)票。由于一次購貨較大，給予10%折扣，折扣金額開在一張發(fā)票上。

（5）以舊換新銷售金銀首飾，取得收入33.4萬元，同時取得舊的金項鏈，作價10萬元。實際取得貨款價稅合計23.4萬元。

（6）購進空調機500臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元，沒有付款。月末入庫時，發(fā)現(xiàn)毀損20%，經(jīng)查系管理不善造成損毀。

（7）購進電冰箱120臺，取得增值稅發(fā)票注明價款36萬元（不含稅），但商場因資金困難僅支付了50%的貨款，余款在下月支付；因質量原因，將上期購進電冰箱20臺退回廠家(價格同本期)，并取得廠家開具的紅字發(fā)票和稅務機關的證明單。（8）購進一批小家電，取得增值稅專用發(fā)票注明價款10萬元。要求：按下列順序回答問題：

（1）本月商場應繳納的增值稅；（2）本月商場應繳納的消費稅；（3）本月商場應繳納的城建稅和教育費附加。

【答案】（1）本月商場可以抵扣的增值稅進項稅

=20×17%×80%+36÷120×（120-20）×17%+10×17%=9.52（萬元）（2）本月商場發(fā)生的增值稅銷項稅

=（0.3 + 0.04）×150×17% +1÷1.17×17％+（0.25 + 0.01÷1.17）×250×17%+0.16×100×90%×17%+23.4÷1.17×17% =25.65（萬元）

（3）本月商場應繳納的增值稅=25.65-9.52+15÷（1+4％）×4％×50％=16.42（萬元）（4）本月商場應繳納的消費稅=23.4÷1.17×5%＝1（萬元）

（5）本月商場應繳納的城建稅和教育費附加=（16.42+1）×（7%+3%）=1.74（萬元）

3.某增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售自行車，出廠不含稅單價為280元/輛。2012年8月留抵稅額為3000元，9月該廠購銷情況如下：

（1）向當?shù)匕儇洿髽卿N售800輛，百貨大樓當月付清貨款，廠家給予8%的現(xiàn)金折扣；（2）向外地特約經(jīng)銷點銷售500輛，并支付鐵路運輸單位8000元，收到的鐵路運輸費用結算單據(jù)上注明的運輸費用7000元，裝卸費1000元；

（3）銷售已使用兩年的小汽車一輛，開具普通發(fā)票取得收入120000元；

（4）當期發(fā)出包裝物收取押金50000元，逾期仍未收回的包裝物押金60000元；

（5）購進自行車零部件、原材料，取得的專用發(fā)票上注明銷售金額140000元，稅款23800元；

（6）從小規(guī)模納稅人處購進自行車零件，價稅合計支付90000元，取得稅務機關代開的專用發(fā)票。

假定應該認證的發(fā)票均通過了認證，要求計算當期該廠應納的增值稅稅額?！敬鸢浮?當期銷項稅額=（800+500）×280×17%+60000/(1+17%)×17%=61880+8717.95=70597.95（元）當期進項稅額=7000×7%+23800+90000/（1+3%）×3%=490+23800+2621.36=26911.36（元）銷售使用過的小汽車應納增值稅=120000/(1+4%)×4%×50%=2307.69（元）當期應納稅額=70597.95+2307.69-26911.36-3000=42994.28（元）

4．甲電子設備生產(chǎn)企業(yè)（本題下稱甲企業(yè)）與乙商貿(mào)公司（本題下稱乙公司）均為增值稅一般納稅人，2013年9月份有關經(jīng)營業(yè)務如下：

（1）乙公司從化妝品生產(chǎn)企業(yè)購進化妝品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價款10萬元，支付給丙運費企業(yè)運費1.11萬元，并取得丙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明運費1萬元、增值稅0.11萬元。

（2）乙公司從甲企業(yè)購進電腦600臺，每臺不含稅單價0.45萬元，取得甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款270萬元、增值稅45.9萬元。

（3）乙公司從農(nóng)民手中購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購發(fā)票上注明支付收購貨款30萬元，支付鐵路運輸丁運輸公司運輸用費3萬元，取得鐵路運輸費用結算單據(jù)。入庫后，將收購的農(nóng)產(chǎn)品40%作為職工福利消費，60%零售給消費者并取得含稅收入35.03萬元。

（4）乙公司銷售電腦和其他物品取得含稅銷售額298.35萬元，均開具普通發(fā)票。

（5）甲企業(yè)從乙公司購進生產(chǎn)用原材料和零部件，取得乙公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款180萬元、增值稅30.6萬元，貨物已驗收入庫，貨款和稅款未付。

（6）甲企業(yè)為乙公司制作大型電子顯示屏，開具了普通發(fā)票，取得含稅銷售額9.36萬元、調試費收入2.34萬元。制作過程中委托丙公司進行專業(yè)加工，支付加工費2萬元、增值稅0.34萬元，取得丙公司增值稅專用發(fā)票。

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：

（1）計算甲企業(yè)2013年9月份應繳納的增值稅。

（2）計算乙公司2013年9月份應繳納的增值稅。

『正確答案』

（1）甲企業(yè)2013年9月份應繳納的增值稅:

①銷項稅額＝45.9+（9.36＋2.34）÷（1＋17%）×17%＝45.9+1.7＝47.6（萬元）

②當期應扣除進項稅額

＝30.6＋0.34＝30.94（萬元）

③應繳納增值稅＝47.6－30.94＝16.66（萬元）

（2）乙公司2013年9月份應繳納的增值稅：

①銷項稅額＝30.6＋35.03÷（1＋13%）×13%+298.35÷（1＋17%）×17%＝30.6＋4.03＋43.35＝77.98（萬元）

②應抵扣的進項稅額＝45.9+（30×13%＋3×7%）×60%+10×17%+0.11＝45.9＋2.47+1.81＝50.18（萬元）

應繳納增值稅＝77.98－50.18＝27.8（萬元）

5.某食品加工廠2013年9月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：

（1）向農(nóng)民收購大麥10噸，支付價款20000元，驗收后送另一食品加工廠（增值稅一般納稅人）加工膨化，支付加工費價稅合計600元，取得增值稅專用發(fā)票；

（2）從縣城工具廠（小規(guī)模納稅人）購入小工具一批，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，價稅合計3605元；

（3）生產(chǎn)玉米渣10噸，銷售9噸取得不含稅銷售額21000元，將1噸玉米渣發(fā)給職工；（4）生產(chǎn)夾心餅干銷售，辦妥托收手續(xù)，單位收到貨款，開具發(fā)票的不含稅銷售額100000元；

（5）上月向農(nóng)民收購入庫的小米因管理不善霉爛，賬面成本4356元（含鐵路運輸費用186元）；

（6）轉讓2009年3月購入的小型設備一臺，從購買方取得支票8000元（含稅），同時請小規(guī)模納稅人運輸企業(yè)負責運輸，取得稅務機關代開的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅運費1000元。

假定上述需要認證的發(fā)票均已通過認證，要求計算該食品廠當月應納增值稅稅額。【答案】

當期銷項稅額=21000×13%+21000/9×13%+100000×17%+8000/（1+17%）×17%=2730+303.33+17000+1162.39=21195.72（元）當期進項稅額=20000×13%+600/（1+17%）×17%+3605/（1+3%）×3%+1000×3%-【（4536-186）/（1-13%）×13%+186/（1-7%）×7%】

=2600+87.18+105+30-664=2787.18-664=2158.18（元）當期應納稅額=21195.72-2158.18=19037.54（元）（設備是在增值稅轉型后購入的，轉讓時應正常計算銷項稅，相關運費可計算抵扣進項稅。）

6.某商業(yè)企業(yè)是增值稅一般納稅人，2012年8月初留抵稅額2000元，9月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：

（1）購入商品一批，取得認證稅控發(fā)票，價款10000元，稅款1700元；

（2）3個月前從農(nóng)民手中收購的一批糧食毀損，賬面成本5220元（不含運費）；（3）從農(nóng)民手中收購大豆1噸，稅務機關規(guī)定的收購憑證上注明收購款1500元；

（4）從小規(guī)模納稅人處購買商品一批，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，價款30000元，稅款900元，款已付，貨物未入庫，發(fā)票已認證；

（5）購買建材一批用于修繕倉庫，價款20000元，稅款3400元；（6）零售日用商品，取得含稅收入150000元；

（7）將一批庫存布料捐贈受災地區(qū)，賬面成本20000元，同類不含稅銷售價格30000元；（8）外購電腦20臺，取得增值稅專用發(fā)票，每臺不含稅單價6000元，購入后，5臺捐贈希望小學，10臺零售，零售價每臺8000元；

（9）將自用過3年的一輛小轎車轉讓，取得含稅價款83200元。假定相關可抵扣進項稅的發(fā)票均經(jīng)過稅務機關認證，要求計算：

（1）當期全部可從銷項稅中抵扣的增值稅進項稅合計數(shù)（考慮轉出的進項稅）；

（2）當期銷售貨物的增值稅銷項稅；（3）轉讓使用過的舊轎車應納的增值稅；（4）當期應納增值稅?！敬鸢浮?/p>

（1）當期購進商品進項稅額 = 1700 + 1500×13% + 900 + 6000×20×17%= 23195（元）糧食毀損進項稅轉出 = 5220÷（124415 + 1600 = 21515.77（元）

7.某服裝廠為增值稅一般納稅人，位于市區(qū)，2013年9月份發(fā)生下列業(yè)務：

（1）購入A面料，取得增值稅專用發(fā)票價款50000元，稅額8500元，支付鐵路運輸費500元，取得鐵路運輸費用結算單據(jù)；

（2）進口B面料，對方報價折合人民幣30000元，防潮包裝費2000元，支付賣方傭金1000元。支付運抵我國海關前的海運費和保險費3000元。納稅人向海關繳納了相關稅費，并取得了完稅憑證。關稅稅率5%。

（3）用B面料生產(chǎn)300件連衣裙，單位成本每件40元。將200件委托某商廈代銷，要求商廈代銷價150元/件（含稅），當月末收到商廈代銷清單，售出100件。商廈與該廠結算15000元，另向商廈支付結算金額20%的銷售手續(xù)費，用100件送給協(xié)作單位作為禮品；

（4）用A面料生產(chǎn)600件西裝，單位成本每件100元，成本中外購比例60%，將其中400件以每件180元的不含稅批發(fā)價批發(fā)給某集團企業(yè)，將其中100件捐贈給殘疾人藝術團用作演出服。30件因管理不善丟失。要求：

（1）計算該企業(yè)進口環(huán)節(jié)繳納的各項稅額；

（2）計算該企業(yè)當期可以從銷項稅額中抵扣的進項稅額；（3）計算該企業(yè)當期內(nèi)銷銷項稅額；

（4）計算該企業(yè)向稅務機關繳納的增值稅?！敬鸢浮?/p>

（1）該企業(yè)進口環(huán)節(jié)繳納的各項稅額

關稅完稅價格=30000+2000+1000+3000=36000 應納進口關稅=36000×5%=1800 應納進口增值稅=（36000+1800）×17%=6426（2）該企業(yè)從銷項稅額中抵扣的全部進項稅

=8500+500×7%+6426-100×30×60%×17%=8535+6426-306=14655（3）該企業(yè)當期內(nèi)銷銷項稅

=150×（100+100）/（1+17%）×17%+（400+100）×180×17%=4358.97+15300=19658.97（4）該企業(yè)應向稅務機關繳納的增值稅=19658.97-14655=5003.97（元）

8．某工業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)，2013年9月購銷業(yè)務情況如下：

(1)購進生產(chǎn)原料一批，已驗收入庫，取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價、稅款分別為50萬元、8.5萬元；

(2)購進鋼材20噸，未入庫，取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價、稅款分別為20萬元、3.4萬元；

(3)直接向農(nóng)民收購用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品一批，經(jīng)稅務機關批準的收購憑證上注明價款為42萬元；鐵路運費4.89萬元，取得鐵路運費結算單據(jù)；

(4)銷售產(chǎn)品一批，貨已發(fā)出并辦妥銀行托收手續(xù)，但貨款未到，向買方開具的專用發(fā)票注明銷售額82萬元；

(5)將本月外購20噸鋼材及庫存的同價鋼材20噸(已抵扣進項稅額)移送本企業(yè)修建產(chǎn)品倉庫工程使用；

（6）30日，接供電局電費通知單：本月共耗用20000度，其中：生產(chǎn)部門耗用19000度，職工食堂1000度，應支付本月電費，增值稅專用發(fā)票上注明的價款4萬元，增值稅款0.68萬元，稅款已通過銀行支付；

（7）31日，接自來水公司水費通知單：本月共耗用20000噸，其中：生產(chǎn)用水18000噸，職工食堂用水2000噸，支付水費，增值稅專用發(fā)票注明的不含稅銷售額40萬元，增值稅2.4萬元，款項已通過銀行支付；

（8）購進生產(chǎn)設備一臺，增值稅專用發(fā)票注明價款2.68萬元。

（9）月底處置2009年購置的小汽車一輛，原價10萬元，已提折舊4萬元，處置價為4萬元。

（期初留抵進項稅額0.5萬元；以上防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票均在取得當月通過了稅務機關的認證。）

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：（1）計算本期收購農(nóng)產(chǎn)品可抵扣的進項稅；（2）計算本期水電費用實際可以抵扣的進項稅；（3）計算本期銷項稅；

（4）計算本期應納增值稅額或者期末留抵進項稅額。

【答案】（1）本期收購農(nóng)產(chǎn)品抵扣進項稅＝4.89×7％+42×13％＝5.80（萬元）（2）本期水電費用實際可以抵扣的進項稅： 職工食堂福利耗用水電不得抵扣進項稅。

抵扣進項稅＝0.68×19000÷20000+2.4×18000÷20000＝2.81（萬元）（3）計算本期銷項稅

第(4)筆業(yè)務可以確認當期銷項稅額＝82×17%＝13.94(萬元)（4）本期應納增值稅額或者期末留抵進項稅額：

計算當期憑增值稅專用發(fā)票的上的稅金抵扣的進項稅額如下： 第(1)、（2）筆業(yè)務可以確認抵扣的當期進項稅額＝8.5(萬元)第(5)筆業(yè)務應確認的進項稅轉出額=3.4(萬元)第(8)筆業(yè)務可抵扣進項稅＝2.68×17％＝0.46(萬元)第（9）筆業(yè)務，小汽車不可以抵扣進項稅，處置時應按4%減半征收增值稅，應納增值稅=4÷1.04×4%×50%=0.08萬元。

綜合以上業(yè)務，當期實際抵扣進項稅額合計＝5.8＋2.81+8.5+0.46-3.4＝14.17(萬元)最后，應納稅額＝13.94-14.17-0.5＝-0.73(萬元)即：期末留抵稅額為0.73萬元。

簡易征收辦法計算出來的增值稅直接計入未交增值稅，不計入銷項稅，不能抵應納稅額，應單獨繳納。

所以，當期應納稅額合計為0.08萬元。

9．某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年10月有關生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務如下：

（1）以交款提貨方式銷售A型小汽車30輛給汽車銷售公司，每輛不含稅售價15萬元，開具稅控專用發(fā)票注明應收價款450萬元，當月實際收回價款430萬元，余款下月才能收回。（2）銷售B型小汽車50輛給特約經(jīng)銷商，每輛不含稅單價12萬元，向特約經(jīng)銷商開具了稅控增值稅專用發(fā)票，注明價款600萬元、增值稅102萬元，由于特約經(jīng)銷商當月支付了全部貨款，汽車制造企業(yè)給予特約經(jīng)銷商原售價2％的銷售折扣。（3）將新研制生產(chǎn)的C型小汽車5輛銷售給本企業(yè)的中層干部，每輛按成本價10萬元出售，共計取得收入50萬元，C型小汽車尚無市場銷售價格。

（4）銷售2008年進口的小汽車3輛，開具普通發(fā)票取得收入65.52萬元，3輛進口小汽車原值為62萬元，銷售時賬面余值為58萬元。（5）購進在建建筑物配套使用的通風設備一臺取得稅控專用發(fā)票注明價款20萬元、進項稅額3.4萬元，該設備當月投入使用，并單獨以固定資產(chǎn)入賬。

（6）當月購進原材料取得稅控專用發(fā)票注明金額600萬元、進項稅額102萬元，并經(jīng)稅務機關認證，支付購進原材料的鐵路運輸費用，取得運費結算單據(jù)上注明運費20萬元、保險費用5萬元、裝卸費用3萬元。

（7）從小規(guī)模納稅人處購進汽車零部件，取得由當?shù)囟悇諜C關開具的增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元、進項稅額1.2萬元，向小規(guī)模貨運公司支付貨物運輸費用2萬元并取得普通發(fā)票。

（8）當月管理不善發(fā)生意外事故損失庫存原材料金額35萬元（其中含鐵路運輸費用2.79萬元），直接計入“營業(yè)外支出”賬戶損失為35萬元。

2013年9月該企業(yè)自行計算、申報繳納的增值稅＝[430＋600×（1－2％）＋50]×17％－[3.4＋102＋（20＋5＋3）×7％＋1.2－35×17％]＝181.56－102.61＝78.95（萬元）（說明：該企業(yè)生產(chǎn)的小汽車均適用9％的消費稅稅率，C型小汽車成本利潤率8％）根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關納稅事項或回答問題，計算事項需計算出合計數(shù)：（1）根據(jù)企業(yè)自行計算、申報繳納增值稅的處理情況，按資料順序逐項指出企業(yè)的做法是否正確？簡要說明理由。

（2）2012年2月該企業(yè)應補繳的增值稅。

【答案】（1）①交款提貨方式銷售的汽車30輛，由于已經(jīng)全額開具了增值稅專用發(fā)票，應該按照450萬確認為銷售收入，企業(yè)按照430萬為銷售收入計算有誤，因此計算的增值稅有誤。

②銷售給特約經(jīng)銷商的汽車50輛，銷售折扣不能沖減銷售額，以全部銷售額作為銷售收入，因此計算的增值稅有誤。

③銷售給本企業(yè)職工的汽車，按照成本價格計算稅金，價格明顯偏低，應該核定計稅依據(jù)，由于沒有同類銷售價格，應該采用組成計稅價格計算的，企業(yè)按照成本價格50萬計算收入有誤，所以計算出的增值稅有誤。

④銷售2008年購買的汽車，應該按照4％計算稅額再減半征收，企業(yè)沒有計算有誤。⑤企業(yè)購進在建建筑物配套使用的通風設備，進項稅額不得抵扣，企業(yè)申報抵扣了進項稅額3.4萬元有誤。

⑥對于裝卸費、保險費用不得作為運費計算抵扣進項稅額，企業(yè)計算抵扣的進項稅額有誤。⑦對從小規(guī)模納稅人購進貨物支付的運費取得普通發(fā)票，不能抵扣進項，計算正確。⑧對于發(fā)生的原材料的損失中的運費的進項稅額計算有誤，應該是2.79÷（1－7％）×7％，企業(yè)將屬于運費的進項稅額按照原材料的稅率計算進項稅額轉出，計算有誤。（2）2013年10月應繳納的增值稅

＝450×17％＋102＋5×10×（1＋8％）÷（1－9％）×17％－[102＋20×7％＋1.2－（35－2.79）×17％－2.79÷（1－7％）×7％]＋65.52÷（1＋4％）×4％×50％＝90.93（萬元）

應補繳增值稅＝90.93－78.95＝11.98（萬元）

當期應納消費稅=【450+600+50×（1+8%）÷（1-9%）】×9%=1109.34×9%=99.84萬元

10.某制藥企業(yè)（一般納稅人）生產(chǎn)避孕藥品和降壓藥品，該企業(yè)2013年12月發(fā)生下列業(yè)務：

（1）購買用于生產(chǎn)避孕藥品的原料藥，取得增值稅發(fā)票，價款30000元，增值稅5100元，支付該批采購運費200元，取得運輸發(fā)票。

（2）購買用于生產(chǎn)降壓藥品的原料藥，取得增值稅發(fā)票，價款50000元，增值稅8500元，支付該批采購運費300元，取得運輸發(fā)票。

（3）購買免稅藥品和應稅藥品生產(chǎn)線職工的勞保服裝，取得增值稅發(fā)票，價款20000元，增值稅3400元。

（4）銷售避孕藥品，開具增值稅專用發(fā)票，取得價款40000元，增值稅6800元。

（5）銷售降壓藥品6箱，開具增值稅專用發(fā)票，取得價款60000元，增值稅10200元。（6）購買銷售避孕藥品和降壓藥品的泡沫包裝，取得增值稅發(fā)票，價款10000元，增值稅1700元，支付該批包裝鐵路運費500元。

（7）將三個月前購進的一批用于降壓藥品生產(chǎn)的原料藥該用于生產(chǎn)避孕藥品，賬面成本2146.5元（含公路運費46.5元）。

（8）將一箱自產(chǎn)的降壓藥品贈送給上級主管部門，賬面成本4000元。

（9）因保管不善毀損2箱降壓藥品，賬面成本8000元，成本中外購比例60%。上述專用發(fā)票均經(jīng)過認證。

要求：（1）該企業(yè)當其銷售發(fā)票使用存在什么問題？（2）該企業(yè)當月應納多少增值稅？

【答案】（1）該企業(yè)當期銷售免稅藥品不能開具增值稅專用發(fā)票，違反規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票的，對其開具的銷售額依據(jù)增值稅適用稅率全額征收增值稅，不得抵扣進項稅額。并按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則的規(guī)定給予處罰。（2）當期銷項稅額=10200+60000÷6×1×17%+6800=18700元

該企業(yè)贈送上級主管部門的藥品視同銷售計算銷項稅，銷售免稅藥品開具增值稅專用發(fā)票，對其開具的銷售額依照增值稅適用稅率全額征收增值稅，不得抵扣進項稅額。當期進項稅額=8500+300×7%+（3400+1700+500×7%）×70000÷（70000+40000）=8500+21+3267.73=11788.73元

用于免稅項目的外購貨物不得抵扣進項稅額；同時用于應稅和免稅藥品生產(chǎn)的原材料和運輸費應按銷售額分攤可抵扣和不可抵扣的進項稅額。當期用于分攤進項稅額的應稅銷售額=60000+60000÷6×1=70000元；當期用于分攤進項稅額的免稅銷售額=40000元。

當期進項轉出=（2146.5-46.5）×17%+46.5×11%+8000×60%×17%=357+5.12+816=1178.12元

用于生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的原材料改變用途用于免稅項目，以及產(chǎn)成品保管不善毀損的，都應做進項轉出。

當期應納增值稅=18700-（11788.73-1178.12）=8089.39元

11.某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2013年9月購進貨物（商品）取得普通發(fā)票，共計支付金額120 000元；本月銷售貨物取得零售收入共計150 000，另外取得包裝費8 080元。本月還銷售自己使用過的舊車一輛，取得收入45 000元。要求計算該企業(yè)9月份應繳納的增值稅。

【答案】應納增值稅＝158 080÷（1＋3%）×3%＋45 000÷（1＋3%）×2%＝5 478.06（元）

12.某生產(chǎn)小電器的企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，2013年11月發(fā)生下列業(yè)務：

（1）外購材料一批用于生產(chǎn)，取得增值稅發(fā)票，注明價款10000元，增值稅1700元；外購一臺生產(chǎn)設備，取得增值稅發(fā)票，注明價款30000元，增值稅5100元。

（2）委托外貿(mào)企業(yè)進口一批塑料材料，關稅完稅價格15000元，關稅稅率6%，支付了相關稅費將材料運回企業(yè)。

（3）銷售50件自產(chǎn)A型小電器，價稅合計取得收入12360元。（4）將2件A型小電器贈送客戶試用。

（5）將使用過的一批舊包裝物出售，價稅合計取得收入2472元。（6）將使用過的一臺舊設備出售，原價40000元，售價15450元。要求計算：（1）該企業(yè)進口塑料材料應納的增值稅（2）該企業(yè)出售舊包裝物應納的增值稅（3）該企業(yè)出售舊設備應納的增值稅

（4）該企業(yè)當月應納的增值稅合計（不含進口環(huán)節(jié)稅金）

【答案】（1）該企業(yè)進口塑料材料應納的增值稅：15000×（1+6%）×17%=2703元（2）該企業(yè)出售舊包裝物應納的增值稅：2472÷（1+3%）×3%=72元（3）該企業(yè)出售舊設備應納的增值稅：15450÷（1+3%）×2%=300元（4）該企業(yè)當月應納的增值稅合計（不含進口環(huán)節(jié)稅金）

12360÷（1+3%）÷50×（50+2）×3%+72+300=374.4+72+300=746.4元

13.甲實木地板廠為增值稅一般納稅人，2013年10月有關生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

（1）從油漆廠購進鋼琴漆200噸，每噸不含稅單價1萬元，取得油漆廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款200萬元、增值稅34萬元。

（2）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購木材30噸，收購憑證上注明支付收購貨款42萬元，另支付鐵路運輸費用3萬元，取得鐵路運輸結算單據(jù)；木材驗收入庫后，又將其運往乙廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明支付加工費8萬元、增值稅1.36萬元，甲廠收回實木地板時乙廠代收代繳了甲廠的消費稅。

（3）甲廠將委托加工收回的實木地板的一半領用連續(xù)生產(chǎn)高級實木地板，當月生產(chǎn)高級實木地板2000箱，銷售高級實木地板1500箱，取得不含稅銷售額450萬元。（4）當月將自產(chǎn)高級實木地板100箱用于本企業(yè)會議室裝修。（注：實木地板消費稅稅率5%；實木地板成本利潤率5%，所有應認證的發(fā)票均經(jīng)過了認證）要求：（1）計算甲廠當月應繳納的增值稅；（2）計算甲廠被代收代繳的消費稅；（3）計算甲廠當月銷售應繳納的消費稅。

【答案】(1)應納增值稅=(450*17%+450/1500*100*17%)-(34+42*13%+3*7%+1.36)=41.03(2)甲廠被代收代繳的消費稅=【42*（1-13%）+3*（1-7%）+8】/(1-5%)*5%=49.82*5%=2.49（3）應納消費稅=(450+450/1500*100)*5%-2.49*50%=480*5%-2.25=22.75

14.某白酒生產(chǎn)企業(yè)（以下簡稱甲企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2013年10月發(fā)生以下業(yè)務：（1）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入200萬元，另收取品牌使用費50萬元、包裝物租金20萬元。

（2）提供10萬元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000公斤，收回時向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費1萬元，乙企業(yè)已代收代繳消費稅。

（3）委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含稅售價100元通過非獨立核算門市部銷售完畢；將剩余100公斤散裝藥酒作為福利分給職工，同類藥酒的不含稅銷售價為每公斤150元。

（說明：藥酒的消費稅稅率為10%，白酒的消費稅稅率為20%，加0.5元／500克）要求：（1）計算本月甲企業(yè)向專賣店銷售白酒應繳納的消費稅。（2）計算乙企業(yè)已代收代繳的消費稅。

（3）計算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應繳納消費稅。

（4）計算本月甲企業(yè)分給職工散裝藥酒應繳納消費稅?！敬鸢浮浚?）計算本月甲企業(yè)向專賣店銷售白酒應繳納消費稅＝（200＋50＋20）÷1.17×20%＋20×2000×0.5÷10000＝48.15（萬元）

（2）計算乙企業(yè)已代收代繳消費稅＝（10＋1）÷（1-10%）×10%＝1.22（萬元）

（3）計算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應繳納消費稅＝1800×100÷10000×10%＝1.8（萬元）酒類產(chǎn)品連續(xù)加工再銷售的，不得扣除外購或委托加工已經(jīng)繳納過的消費稅（4）甲企業(yè)分給職工散裝藥酒不繳納消費稅。

外購或委托加工收回的已被代收代繳過消費稅的消費品直接銷售或視同銷售的，不再繳納消費稅。

15.北京某轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年10月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

（1）境內(nèi)采購原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅730萬元；從小規(guī)模納稅人購進零備件，取得稅務機關代開增值稅專用發(fā)票，注明價款800萬元；支付水電費取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅共計120萬元，其中職工浴室使用5％，企業(yè)下屬非獨立核算酒店耗用水電10％。（2）采用分期收款方式銷售200輛自產(chǎn)A牌小轎車，合同規(guī)定不含稅銷售額共計3600萬元，本月收回50％貨款，一次給對方開具全額專用發(fā)票；銷售800輛商務客車，開具增值稅專用發(fā)票，注明價款12000萬元，支付運輸費用，取得鐵路運輸費用結算單據(jù)上注明運費l50萬元、裝卸費8萬元。

（3）該汽車廠將4輛自產(chǎn)商務客車獎勵給具有突出貢獻的科研人員；將1輛自產(chǎn)A牌小轎車贈送某關系單位；將l輛自產(chǎn)A牌小轎車移送給本廠集體福利部門使用。（4）汽車修配廠提供汽車修理服務，開具的普通發(fā)票上注明價款46.8萬元。

本月取得的合規(guī)票據(jù)均在本月認證并抵扣，自產(chǎn)小轎車消費稅稅率為9％，商務客車消費稅稅率為5％。

要求：（1）該企業(yè)應繳納多少增值稅？（2）該企業(yè)應繳納多少消費稅？ 【答案】

（1）本期進項稅＝730+800×3％+120×（1-10％-5％）+150×7％＝866.5（萬元）本期銷項稅＝（3600+12000）×17％+4×12000÷800×17％+2×3600÷200×17％+46.8÷1.17×17％＝2652+10.2+6.12+6.8=2675.12（萬元）

本期應納增值稅＝2675.12-866.5＝1808.62（萬元）（2）本期應納消費稅＝3600×9％+12000×5％+4×12000÷800×5％+2×3600÷200×9％＝324+600+3+3.24=930.24（萬元）

16.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)化妝品和護膚品，生產(chǎn)原料的外購比例為70%，2013年11月發(fā)生以下業(yè)務：

（1）外購香水精一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款200萬元、增值稅34萬元，支付運輸費，取得貨物運輸增值稅專用發(fā)票上注明價款1萬元，當月因管理不善意外遺灑15%，職工運動會制造氛圍領用了5%，因暴雨造成水災損失了20%，其余全部領用，用于生產(chǎn)化妝品。

（2）向某小規(guī)模納稅人購進5萬元生產(chǎn)用標簽，取得普通發(fā)票；向某小規(guī)模納稅人購進包裝物一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元，稅額0.3萬元。

（3）銷售A化妝品5箱給甲商場，收取包裝物押金2萬元（單獨記賬）、包裝物租金3萬元，取得不含稅銷售收入60萬元；銷售B護膚品10箱給某批發(fā)站，收取含稅金額175.5萬元，由于與B批發(fā)站的長期合作關系，令贈送批發(fā)站同類B護膚品2箱。

（4）為回饋老客戶，采取以舊換新方式銷售唇膏1萬支，每支規(guī)定零售價175元，凡顧客將以往使用過的舊唇膏交回的，舊唇膏可作價折合50元，顧客交回舊唇膏的，僅支付125元即可取得新的唇膏一支。

（5）為迎接三八節(jié)，給本企業(yè)女員工（100人）每人發(fā)放本企業(yè)生產(chǎn)的化妝品和護膚品各一個，其中化妝品同類出廠不含稅價100元，護膚品同類出廠不含稅價80元。

（6）受托加工化妝品一批，原輔材料均由委托方提供，收取加工費4萬元，開具普通發(fā)票，并代收代繳消費稅2萬元。

（7）將新研制的一批香水贈送給客戶，成本價15萬元，成本利潤率為5%，該新型香水無同類產(chǎn)品市場銷售價格。

（8）當月因管理不善毀損護膚品成品一批，賬面成本5萬元。

（9）轉讓2007年購入的一臺舊設備，原價20萬元，轉讓含稅價10萬元。以上相關發(fā)票均已通過稅務機關認證。化妝品消費稅率為30%。要求：

（1）該企業(yè)當月不得抵扣和需要轉出的進項稅額；

（2）該企業(yè)當月實際可抵扣的進項稅額（扣除不得抵扣和需要轉出的進項稅）；（3）該企業(yè)當月銷售產(chǎn)品和提供應稅勞務的增值稅銷項稅額；（4）該企業(yè)當月應納的增值稅；（5）該企業(yè)當月可抵扣的消費稅；

（6）該企業(yè)當期應向稅務機關繳納的消費稅（不包含代收代繳消費稅）?！敬鸢浮?/p>

（1）該企業(yè)當月不得抵扣和需要轉出的進項稅

業(yè)務（1）：管理不善造成的非正常損失和外購的用于集體福利的存貨及其運輸費進項稅額不得抵扣，即（34＋1×11%）×﹙15%﹢5%﹚＝6.822（萬元）業(yè)務（8）；非正常損失產(chǎn)成品，對應的外購部分需作進項稅額轉出，即5×70%×17%＝0.595（萬元）

當月不得抵扣和需要轉出的進項稅額合計＝6.822＋0.595＝7.42（萬元）

（2）該企業(yè)當月實際可抵扣的進項稅＝34＋1×11%＋0.3－7.42＝26.99﹙萬元）（3）該企業(yè)當月銷售產(chǎn)品和提供應稅勞務的增值稅銷項稅 業(yè)務（3）；包裝物押金不作銷售處理 包裝物租金屬于價外費用，應換算為不含稅收入并入銷售額征稅，銷售A化妝品銷項稅額＝（60＋3÷1.17﹚×17%＝10.64（萬元）贈送2箱等同于贈送他人，視同銷售，銷售B護膚品銷項稅額＝175.5／10×12／1.17×17%＝30.6（萬元）

業(yè)務（4）；以舊換新，即含稅銷售額10000×175＝175（萬元），以舊換新唇膏銷項稅額＝175／1.17×17%＝25.43（萬元）

業(yè)務（5）；視同銷售，即含稅銷售額＝100×﹙100＋80﹚元＝1.8﹙萬元﹚，發(fā)放給女職工的禮品套盒銷項稅額＝1.8×17%＝0.31﹙萬元﹚

業(yè)務（6）；加工勞務銷項稅額＝4／1.17×17%＝0.58（萬元）

業(yè)務（7）；視同銷售銷項稅額＝15×﹙1＋5%﹚／﹙1－30%﹚×17%＝3.83（萬元）銷項稅額合計＝10.64＋30.6＋25.43＋0.31＋0.58＋3.83＝71.39（萬元）（4）該企業(yè)當月應納的增值稅

業(yè)務（9）；應納增值稅＝10／﹙1＋4%﹚×4%×50%＝0.19（萬元）

當月應納的增值稅＝銷項稅額－進項稅額＋征稅率計算的應納稅額＝71.39－26.99＋0.19＝44.59（萬元）

（5）該企業(yè)當月可抵扣的消費稅

業(yè)務（1）；外購香水精按生產(chǎn)領用量抵扣消費稅，即可抵扣200×60%×30%＝36（萬元）（6）該企業(yè)應納的消費稅＝﹙60＋3／1.17﹚×30%＋175／1.17×30%＋1.8×30%＋15×﹙1＋5%﹚／﹙1－30%﹚×30%－36＝18.77＋44.87＋0.54＋6.75－36＝34.93﹙萬元）。

17.某市酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售各類白酒，2013年11月經(jīng)營情況如下：（1）從某酒廠購進60噸食用酒精，取得普通發(fā)票，注明價款21.40萬元；從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購糧食600000斤，支付收購價款30萬元，支付鐵路運輸費用，取得的鐵路運費結算單據(jù)上注明的運費2萬元，裝卸費0.5萬元，運輸途中損失6000斤（管理不善造成）；購入生產(chǎn)用煤，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元、增值稅1.3萬元，支付公路運輸費用，取得增值稅專用發(fā)票，注明運費4萬元，增值稅0.44萬元；從生產(chǎn)性小規(guī)模納稅人購進勞保用品，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，注明稅款0.09萬元。

（2）銷售瓶裝糧食白酒20000斤，開具增值稅專用發(fā)票，取得銷售額31萬元，收取包裝物押金3.51萬元；銷售散裝薯類白酒20000斤，開具普通發(fā)票，取得銷售收入24.57萬元；向當?shù)匕拙乒?jié)捐贈特制糧食白酒500斤；用5噸特制糧食白酒與供貨方換取原材料，合同規(guī)定，該特制糧食白酒按平均售價計價，供貨方提供的原材料價款20萬元，供貨方開具了稅款為3.4萬元的增值稅專用發(fā)票，酒廠開具了稅款為3.74萬元的增值稅專用發(fā)票。特制糧食白酒最高售價25元/斤，平均售價22元/斤（售價為不含稅價格）。

（3）將試制的新型號干紅酒10000斤發(fā)給職工作為福利，成本價1.4萬元，該產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場價格。

（4）受托為某縣城甲企業(yè)加工酒精4噸，甲企業(yè)提供的材料成本9萬元，酒廠開具增值稅專用發(fā)票，取得加工費0.5萬元、增值稅0.085萬元。

要求：（1）計算該酒廠當月應繳納的增值稅；（2）計算該酒廠當月應繳納的消費稅；（3）計算該酒廠應代收代繳的消費稅。（有關票據(jù)均在當月通過稅務機關的認證并抵扣，支付的運輸費用均取得合法貨運發(fā)票。相關消費稅稅率：白酒定額稅率為0.5元/斤，比例稅率為20%；其他酒10%；酒精5%。相關成本利潤率：其他酒5%。）【答案】

（1）進項稅額＝（30×13%+2×7%）÷600000×（600000-6000）+1.3+0.44+0.09＝5.83（萬元）

（2）銷項稅額＝[31+3.51÷1.17+24.57÷1.17+500×22÷10000]×17%+3.74＝13.28（萬元）

進項稅額＝3.4（萬元）

應納消費稅＝[31+3.51÷1.17+24.57÷1.17+（500×22+5×2000×25）÷10000]×20%+（20000+20000+500+5×2000）×0.5÷10000＝18.75（萬元）

（3）將試制的新型號干紅酒10000斤發(fā)給職工作為福利，成本價1.4萬元，該產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場價格。

銷項稅額＝1.4×（1+5%）÷（1-10%）×17%＝0.28（萬元）

應納消費稅=1.4×（1+5%）÷（1-10%）×10%=0.16（萬元）

（4）受托為某縣城甲企業(yè)加工酒精4噸，甲企業(yè)提供的材料成本9萬元，酒廠開具增值稅專用發(fā)票，取得加工費0.5萬元、增值稅0.085萬元。

銷項稅額＝0.085（萬元）

代收代繳消費稅=（9+0.5）÷（1-5%）×5%＝0.5（萬元）

因此：應納增值稅＝銷項稅額－進項稅額＝（13.28+0.28+0.085）－（5.83+3.4）＝4.415（萬元）

應納消費稅＝18.75+0.16=18.91（萬元）代收代繳消費稅=0.5（萬元）

第二篇：2015 消費稅練習題 附答案

第二章

消費稅

一、判斷題

（）

1、應征增值稅的貨物均應征收消費稅。

（）

2、消費稅的征稅環(huán)節(jié)與增值稅一樣，都是從生產(chǎn)到流通的所有環(huán)節(jié)。

（）

3、用外購已稅的珠寶玉石生產(chǎn)的珠寶玉石銷售計稅，允許扣除購進的全部珠寶玉石的已納稅金。

（）

4、某納稅人用外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)摩托車，銷售摩托車計征消費稅時允許扣除當期生產(chǎn)領用的已稅汽車輪胎的已納消費稅稅金。

（）

5、對應稅消費品征收消費稅后，不再征收增值稅。

（）

6、計征消費稅和增值稅的價格，均為含消費稅金不含增值稅金的價格。（）

7、當貨物為應稅消費品時，對其征收增值稅的同時也應對其征收消費稅。

（）

8、某汽車廠用自產(chǎn)小客車的底盤改裝成小貨車銷售，則銷售時應繳納增值稅和消費稅。

（）

9、企業(yè)受托加工應稅消費品代收代繳的消費稅，在采用組成計稅價格計稅時，組價的構成應當是材料成本與加工費之和。

（）

10、委托加工收回的應稅消費品，由于受托方未代收代繳消費稅，委托方應補交委托加工環(huán)節(jié)應繳的消費稅。

（）

11、進口的所有應稅消費品，計算進口消費稅的組成計稅價格，也就是計算進口增值稅的組成計稅價格。

12、消費稅屬于流轉稅的范疇。（）

13、消費稅是在對貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇多數(shù)消費品再征收一道稅。

14、消費稅納稅義務人不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。（）

15、消費稅具有單一環(huán)節(jié)征稅的特點。（）

16、納稅人將生產(chǎn)的應稅消費品換取生產(chǎn)資料、消費資料、投資入股、償還債務不需要納消費稅。（）

17、委托加工應稅消費品是指受托方提供原料和主要材料，并收取加工費加工的應稅消費品。（）

18、納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅。（）

19、金銀首飾連同包裝物銷售的均應并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅。（）

20、應稅消費品一般在生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)繳納消費稅，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)中，由于價款中已包含消費稅，因此不必再繳納消費稅。（）

21、對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設備生產(chǎn)的啤酒，不征收消費稅。（）

22、舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩，不屬于消費稅化妝品稅目的征收范圍。（）

23、體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線，不屬于鞭炮、焰火征稅項目。（）

24、消費稅中小汽車稅目包括含駕駛員座位在內(nèi)最多不超過9個座位(含)的各類乘用車和各類中輕型商用客車。（）

25、高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把不屬于高爾夫球稅目的征收范圍。（）

26、高檔手表是指銷售價格(含增值稅)每只在10 000元(含)以上的各類手表。（）

27、消費稅中每標準箱卷煙的定額稅率是150元。（）

28、啤酒僅適用定額稅率。（）

29、消費稅應納稅額的計算分為從價計征、從量計征和從價從量復合計征三類計算方法。30、在從價定率辦法下，應稅消費品連同包裝銷售的，無論包裝是否單獨計價，也不論在會計上如何核算，均應并入應稅消費品的銷售額中征收消費稅。（）

31、包裝物不作價隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金(收取酒類產(chǎn)品的包裝物押金除外)，且單獨核算，又未過期的，此項押金則不應并入應稅消費品的銷售額中征稅。（）

32、因逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取一年以上的押金，應并入應稅消費品的銷售額，照章納稅。（）

33、對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品(黃酒、啤酒除外)而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會計上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費稅。（）

34、應稅消費品的銷售額，包括應向購貨方收取的增值稅稅款。（）

35、在計算消費稅時，應將含增值稅的銷售額換算為不含增值稅稅款的銷售額的換算公式為：應稅消費品的銷售額=含增值稅的銷售額÷(1+增值稅稅率或征收率)。（）

36、白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費”是隨著應稅白酒的銷售而向購貨方收取的，不屬于應稅白酒銷售價款的組成部分。（）

37、納稅人兼營不同稅率的應稅消費品，應當分別核算不同稅率應稅消費品的銷售額、銷售數(shù)量。（）

38、自產(chǎn)自用，就是納稅人生產(chǎn)應稅消費品后，不是用于直接對外銷售，而是用于自己連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品或用于其他方面。（）

39、納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，除用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品外，凡用于其他方面的，于移送使用時納稅。（）

40、委托加工的應稅消費品，沒有同類消費品銷售價格的，按照其他生產(chǎn)者的產(chǎn)品價格估計價格計算納稅。（）

41、對于受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳稅款的，可以免除委托方補繳稅款的責任。（）

42、委托加工的應稅消費品受托方交貨時已代收代繳消費稅，委托方收回后直接出售的，應征收消費稅同時抵扣已被代收代繳的消費稅。()

43、委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅。（）

44、納稅人用委托加工收回的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾，在計稅時一律不得扣除委托加工收回的珠寶玉石的已納消費稅稅款。（）

三、單項選擇題

1、下列商品中，征收消費稅的有（）。

A、冰箱

B、空調

C、彩電

D、酒精

2、以下應稅消費品中，適用比例稅率的有（）。

A、啤酒

B、汽油

C、黃酒

D、其他酒

3、自產(chǎn)自用的應當使用復合稅率繳納消費稅的應稅消費品的組成計稅價格公式是（）。

A、（成本＋利潤＋從量稅）÷（1＋消費稅稅率）B、（成本＋利潤）÷（1＋消費稅稅率）C、（完稅價格＋關稅）÷（1－消費稅稅率）D、（成本＋利潤＋從量稅）÷（1－消費稅稅率）

4、委托加工的應稅消費品在（）征收消費稅。

A、加工環(huán)節(jié)

B、銷售環(huán)節(jié)

C、交付原材料時

D、完工提貨時

5、下列各項不同用途的應稅消費品應納消費稅的有（）。

A、委托加工的應稅消費品（受托方已代收代繳消費稅），委托方收回后用于直接銷售的 B、自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的

C、委托加工的應稅消費品（受托方已代收代繳消費稅），委托方收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅 消費品的

D、自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于在建工程的

6、某酒廠本月銷售自產(chǎn)糧食白酒2000斤，每斤酒售價35元，連包裝物一起銷售，共取得不含稅銷售額100000元，本月應納消費稅為（）。(注：定額稅率0.5元／斤，比例稅率20%)

A、1000元

B、18500元

C、25000元

D、21000元

7、一般納稅人銷售應稅消費品時，如果開具的是普通發(fā)票，在計算消費稅時，銷售額應按下列（）公式換算。

A、含增值稅銷售額÷(1—17%)

B、含增值稅銷售額÷(1+17%)

C、含增值稅銷售額÷(1—消費稅稅率)

D、含增值稅銷售額÷(1+消費稅稅率)

8、下列外購已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品銷售時，準予扣除外購已納消費稅的有（）。

A、外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小轎車

B、外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀首飾

C、外購已稅酒生產(chǎn)的勾兌酒

D、外購已稅兩輪摩托車改裝的三輪摩托車

9、某汽車廠的自產(chǎn)小汽車抵償債務，消費稅的計稅銷售額應選擇（）。

A、同類消費品中間價

B、同類消費品加權平均價 C、同類消費品最高售價

D、組成計稅價格

10、委托加工收回的應稅消費品由委托方收回后直接出售，應交納的稅金有（）。

A、消費稅

B、增值稅

C、消費稅和增值稅

D、什么稅都不交

11、應稅消費品的消費稅征收的主要環(huán)節(jié)是（）。

A.零售環(huán)節(jié)

B.移送環(huán)節(jié)

C.生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

D.進口環(huán)節(jié)

12、應納消費稅的消費品（除煙酒小汽車外）全國平均成本利潤率由（）確定。

A.國務院

B.發(fā)改委

C.財政部

D.國家稅務總局

13、下列關于消費稅計稅銷售額的說法中，正確的是（）。

A.含消費稅且含增值稅的銷售額

B.含消費稅而不含增值稅的銷售額

C.不含消費稅而含增值稅的銷售額

D.不含消費稅也不含增值稅的銷售額

14、征收消費稅的車輛包括（）。

A.越野吉普車

B.電動汽車

C.沙灘車

D.大客車

15、下列情況應征收消費稅的有（）。

A.藥廠外購已稅酒精配制成含酒精膏藥后銷售

B.商業(yè)外購已稅珠寶加工成金銀首飾后銷售

C.收回稅后的委托加工實木地板用于職工福利

D.收回稅后的委托加工糧食白酒直接出售

16、下列商品售價直接可用于計算消費稅的是（）。

A.卡車出廠價

B.化妝品廠的戲劇卸裝油出廠價

C.鉆石飾品的出廠價

D.高爾夫球袋的出廠價

17、下列應視同銷售繳納消費稅的情況有（）。

A.將外購的已稅消費品繼續(xù)加工成應稅消費品

B.將委托加工的應稅消費品繼續(xù)加工成應稅消費品

C.自制應稅消費品繼續(xù)加工成應稅消費品

D.自制應稅消費品用于向外投資

18、下列不用交納消費稅的情形是（）。

A.生產(chǎn)銷售摩托車

B.委托加工摩托車

C.進口摩托車

D.購買摩托車

19、用于換取生產(chǎn)資料的卷煙，應該按照（）作為計稅依據(jù)，計征消費稅。

A.同類商品的平均價格

B.同類商品的最低價格

C.同類商品的最高價格

D.稅務機關估定的價格

20、用于抵償債務的本企業(yè)生產(chǎn)的香煙，應按（）作為計稅依據(jù)，計征消費稅。

A.同類商品的平均價格

B.同類商品的最高價格

C.同類商品的最低價格

D.稅務機關估定的價格

21、下列貨物中應征消費稅的有（）。

A.商店銷售外購啤酒

B.商店銷售自制啤酒

C.商店銷售化妝品

D.商店銷售卷煙

22、某汽車輪胎廠為增值稅一般納稅人，下設一非獨立核算的門市部，8月份該廠將生產(chǎn)的一批汽車輪胎交門市部，計價60萬元。門市部將其零售，取得含稅銷售額77.22萬元。汽車輪胎的消費稅稅率為3％，該項業(yè)務應繳納的消費稅額為（）。

A.0.9萬元

B.1.56萬元

C.1.98萬元

D.3.54萬元

23、某啤酒廠銷售A型啤酒20噸給副食品公司，開具稅控專用發(fā)票收取價款58000元，收取包裝物押金3000元，該啤酒廠應繳納的消費稅是（）。

A.3000元

B.4400元

C.5000元

D.6000元

24、某小轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，12月份生產(chǎn)并銷售小轎車300輛，每輛含稅銷售價格17.55萬元，適用消費稅稅率9％，該企業(yè)12月份應繳納消費稅（）。

A.395萬元

B.405萬元

C.283.5萬元

D.205.5萬元

25、某納稅人自產(chǎn)一批護膚護發(fā)品用于本企業(yè)職工福利，沒有同類產(chǎn)品價格可以比照，需按組成計稅價格計算繳納消費稅。其組成計稅價格為（）。

A.(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)

B.(成本+利潤)÷(1-消費稅稅率)

C.(材料成本+加工費)÷(1+消費稅稅率)

D.(成本+利潤)÷(1+消費稅稅率)

26、委托加工的消費品在收回時，受托方無同類消費品價格，委托方應納消費稅的組成計稅價格為（）。

A.(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)

B.(成本+利潤)÷(1-消費稅稅率)

C.(材料成本+加工費)÷(1+消費稅稅率)

D.(成本+利潤)÷(1+消費稅稅率)

27、A建材商城將一批成本為18144元的原木送往B實木地板廠，委托B實木地板廠為A加工特制木地板用于銷售，合同注明，A須支付B實木地板廠加工費和輔料費含增值稅金額7020元，A企業(yè)提貨時被代收代繳的消費稅為（）。

A.1464.21元

B.1410.53元

C.1368.42元

D.1270.74元

28、下列各項應稅消費品中，應在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的是（）。

A.化妝品

B.玉石首飾

C.鍍金、包金飾品

D.鉆石飾品

29、未分別核算銷售額、銷售數(shù)量，或者將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的（）。

A.從低適用稅率

B.從高適用稅率

C.不繳稅

D.稅務局估計定額稅 30、納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的（）。

A.應納稅

B.減半納稅

C.先征后退

D.不納稅

31、納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，凡用于其他方面，應當納稅的，按照（）計算納稅。

A.稅務局估定價格

B.市場均價

C.納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格

D.市場最高價

32、委托加工的應稅消費品（）。

A.由委托方回所在地自行繳納稅款

B.委托方收回后在受托方所在地

C.受托方交貨時代收后在委托方所在地 D.由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款

33、用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的委托加工收回的應稅消費品準予從應納消費稅稅額中按（）計算扣除已納消費稅稅款。

A.當期平均庫存量

B.期初減去期末庫存量

C.當期領用消費品的買價

D.當期生產(chǎn)領用數(shù)量

34、納稅人委托個體經(jīng)營者加工應稅消費品，一律于（）繳納消費稅。

A.受托方代扣后在受托方所在地

B.受托方代扣后在委托方所在地

C.委托方收回后在委托方所在地

D.委托方收回后在受托方所在地

35、消費稅納稅人以1個月為一期納稅的自期滿之日起（）內(nèi)申報納稅。

A.5日

B.10日

C.15日

D.30日

36、消費稅納稅人采用賒銷和分期收款結算方式的，其納稅義務發(fā)生時間為（）

A.發(fā)出貨物的當天

B.收到貨款的當天

C.合同規(guī)定的收款日期當天

D.雙方約定的任一時間

四、多項選擇題

1、下列貨物征收消費稅的有（）。

A、啤酒

B、汽車輪胎

C、保健食品

D、金銀首飾

2、下列幾種情況，屬于自制應稅消費品的有（）。A、由受托方提供原材料生產(chǎn)的應稅消費品

B、受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應稅消費品

C、由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料費加工的應稅消費品

D、由受托方以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的應稅消費品

3、下列商品中適用定額稅率征收消費稅的商品有（）。A、汽油

B、柴油

C、小汽車

D、啤酒

4、納稅人自產(chǎn)的應稅消費品（）項目時，應視同銷售計征消費稅。A、用于在建工程

B、用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品

C、用于廣告

D、用于贊助

5、下列應稅消費品中，采用復合計稅方法計算消費稅的有（）。

A、煙絲

B、卷煙

C、白酒

D、酒精

6、從價定率計征消費稅時，銷售額中應包括（）。

A、價款

B、價外費用

C、消費稅金

D、增值稅金

7、某地板生產(chǎn)企業(yè)將一批實木地板用作職工福利，其成本為8萬元，消費稅稅率為5%，消費稅成本利潤率為5%，則其計稅銷售額(組價)為（）。

A、消費稅組價為8.842萬元

B、消費稅組價為9.263萬元

C、增值稅組價為8.842萬元

D、增值稅組價為9.263萬元

8、委托加工應稅消費品消費稅的組成計稅價格中應包括的項目有（）。

A、加工費用

B、委托方提供加工材料的實際成本

C、受托方代墊輔助材料的實際成本

D、受托方代收代繳的消費稅金

9、消費稅屬于（）

A.價內(nèi)稅

B.價外稅

C.流轉稅

D.財產(chǎn)稅

10、征收消費稅的目的是（）

A.促進人們消費征稅商品

B.保證國家財政收入

C.調節(jié)產(chǎn)品結構

D.引導消費方向

11、消費稅納稅義務人是中華人民共和國境內(nèi)（）的單位和個人

A.生產(chǎn)應稅消費品

B.委托加工應稅消費品

C.進口應稅消費品

D.購買應稅消費品

12、下面可能成為應稅消費品的消費稅征收的環(huán)節(jié)的是（）

A.出口環(huán)節(jié)

B.零售環(huán)節(jié)

C.進口環(huán)節(jié)

D.生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

13、在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的應稅消費品有（）

A.翡翠玉佛

B.鉆石胸針

C.珊瑚珠串

D.18k金鑲嵌翡翠耳釘

14、下列情況中應征消費稅的有（）

A.將應稅消費品發(fā)給職工使用

B.出廠前進行化學檢驗的化妝品

C.作為展銷樣品后收回的化妝品

D.用于廣告給客戶試用化妝品

15、下面各項可以不繳納消費稅的有（）

A.委托加工的應稅消費品（受托方已代收代繳），委托方收回直接銷售的B.自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的C.有出口經(jīng)營權的生產(chǎn)性企業(yè)生產(chǎn)的直接出口的應稅消費品

D.自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于非應稅消費品的

16、消費稅中的稅目--煙，包括（）

A.卷煙

B.雪茄煙

C.煙絲

D.煙葉

17、以外匯結算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇結算的（）

A.當天

B.當月1日

C.當月月末

D.當季季末

18、下列項目中，應當征收消費稅的有（）

A.木制一次性筷子

B.每只9000元以上的手表

C.高檔護膚護發(fā)品

D.游艇

19、下面屬于“價外費用”的是（）

A.價外收取的基金、集資費、返還利潤

B.補貼、違約金和手續(xù)費

C.包裝費、儲備費、優(yōu)質費

D.運輸裝卸費、代收款項、代墊款項 20、納稅人用于（）等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅

A.換取生產(chǎn)資料

B.換取消費資料

C.投資入股

D.抵償債務

21、下面不得作為委托加工應稅消費品，而應當按照銷售自制應稅消費品繳納消費稅的情況是（）

A.由受托方提供原材料生產(chǎn)的應稅消費品

B.受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應稅消費品

C.由受托方以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的應稅消費品

D.委托方提供主要原材料，受托方收取加工費的應稅消費品

22、下列各項中，可按委托加工應稅消費品的規(guī)定征收消費稅的有（）

A.受托方代墊原料，委托方提供輔助材料的

B.委托方提供原材料和主要材料，受托方代墊部分輔助材料的 C.受托方負責采購委托方所需原材料的 D.委托方提供原料、材料和全部輔助材料的

23、下面準予扣除外購消費品已繳納消費稅的情況是（）

A.外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

B.外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石

C.外購已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板

D.外購已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火

24、允許扣除已納稅款的外購應稅消費品的來源只限于（）

A.從工業(yè)企業(yè)購進的應稅消費品

B.從境內(nèi)商業(yè)企業(yè)購進的應稅消費品

C.進口環(huán)節(jié)已繳納消費稅的應稅消費品

D.從任何國內(nèi)、外企業(yè)購進的消費品

25、對于委托加工應稅消費品，受托方未按規(guī)定代收代繳稅款的，下列說法錯誤的有（）。

A.受托方代委托方補繳稅款

B.委托方補繳稅款

C.按受托方同類消費品價格補繳稅款

D.一律組成計稅價格補繳稅款

26、委托方補征稅款的計稅依據(jù)是（）。

A.按受托方同類消費品價格補繳稅款

B.收回的委托加工的應稅消費品已經(jīng)直接銷售的，按銷售額計稅；

C.尚未銷售或不能直接銷售的(如收回后用于連續(xù)生產(chǎn)等)，按組成計稅價格計稅

D.按照市場均價計算稅款

27、下面連續(xù)生產(chǎn)的應稅消費品準予從應納消費稅稅額中按當期生產(chǎn)領用數(shù)量計算扣除委托加工收回的應稅消費品已納消費稅稅款的有（）

A.以委托加工收回的已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車輪胎

B.以委托加工收回的已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車

C.以委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

D.以委托加工收回的已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油

28、下列不可抵扣外購應稅消費品的已納稅額的項目有（）

A.為生產(chǎn)化妝品而領用的酒精

B.為零售金銀首飾而出庫的金銀首飾

C.為研制口紅而購入的化工染料

D.領用外購已稅白酒勾兌白酒

29、下面屬于納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，于移送使用時納稅的情況是（）

A.饋贈、贊助、集資、廣告

B.樣品、職工福利、獎勵

C.生產(chǎn)非應稅消費品和在建工程

D.用于管理部門、非生產(chǎn)機構，提供勞務

30、下面各項中，應當征收消費稅的有（）

A.用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)的應稅消費品

B.用于獎勵代理商銷售業(yè)績的應稅消費品

C.用于本企業(yè)生產(chǎn)性基建工程的應稅消費品

D.用于捐贈國家指定慈善機構的應稅消費品

31、某商場委托某工業(yè)企業(yè)加工消費稅應稅貨物一批，該加工企業(yè)將加工好的應稅貨物交付商場時，未代收代繳消費稅，后經(jīng)查出，主管稅務機關對該項行為的稅務處理方法有（）

A.加工企業(yè)應按規(guī)定補稅

B.商場應按規(guī)定補稅

C.對加工企業(yè)應給予處罰

D.對商場給予處罰

32、某啤酒廠銷售啤酒不含增值稅價格為2850元，收取價外費用140元，單獨核算包裝物押金50元（押金期限3個月），則該企業(yè)的增值稅和消費稅計算是（）

A.每噸增值稅計稅銷售額3012.39

B.每噸增值稅計稅銷售額2926.66 C.每噸消費稅額250元

D.每噸消費稅額220元

五、計算題

1．某化妝品公司把一批自產(chǎn)化妝品用于職工福利，其成本為8萬元，消費稅稅率為30%，消費稅成本利潤率為5%，則其消費稅的計稅銷售額為多少萬元。

2．某化妝品公司長期委托某日用化工廠加工某種化妝品，收回后以其為原材料繼續(xù)生產(chǎn)化妝品銷售。一年來，受托方一直按同類化妝品每千克60元的銷售價格代收代繳消費稅，2012年10月公司收回加工好的化妝品4000千克，全部用于連續(xù)生產(chǎn)，當月銷售連續(xù)生產(chǎn)的化妝品800箱，每箱銷售價格600元(不含稅)，化妝品適用的消費稅稅率為30%；則當月該公司銷售化妝品應納消費稅為多少元。

3．某化妝品有限公司委托某化工廠加工化妝品1000套?；S沒有該種化妝品同類產(chǎn)品的銷售價格，該批化妝品原料成本為4550元，支付加工費1400元，增值稅238元，則某化工廠應代收代繳消費稅為多少元。(已知消費稅稅率為30%)4．某進出口公司3月進口小轎車120輛，每輛到岸價格為7萬元人民幣，該公司銷售其中的110輛，每輛價稅合并定價23．4萬元，已知小轎車進口關稅稅率為110%，消費稅稅率為5%。計算該企業(yè)本月應納的增值稅、消費稅額。

5．某酒廠5月發(fā)生下列業(yè)務：銷售糧食白酒1000公斤，售價為10296元(含增值稅額)；用自產(chǎn)的散裝糧食白酒5噸生產(chǎn)非應稅消費品，每噸成本為6000元，成本利潤率為10%；發(fā)送給本廠職工糧食白酒每人10瓶，共計200箱，每箱6公斤，同類白酒的不含稅單價為10元／公斤。（白酒從價稅20%，從量稅為每500克0.5元）

根據(jù)上述資料計算該企業(yè)應納消費稅和增值稅稅額。

6．某化妝品廠3月銷售一批化妝品，適用消費稅稅率為30%，不含稅價款100萬元，貨款已收到，貨物已經(jīng)發(fā)出，增值稅稅率為17%，同時兩個月前收取包裝物租金2340元，押金23400元，購銷雙方約定，兩個月歸還包裝物并退還押金，但購貨方違約逾期未歸還包裝物，沒收押金。

根據(jù)上述資料回答下列問題(本月無進項稅額)：(1)收取包裝租金應納的增值稅和消費稅為多少元。

(2)沒收包裝物押金應納增值稅和消費稅為多少元。(3)化妝品廠3月應納增值稅為多少元。(4)化妝品廠3月應納消費稅為多少元。7．某日化廠8月發(fā)生下列業(yè)務：

(1)從國外進口一批化妝品香粉，關稅完稅價格60000元，繳納關稅35000元。

(2)以價值80000元的原材料委托其他廠加工防皺化妝品，支付加工費55000元，該批加工產(chǎn)品已收回(防皺化妝品受托方?jīng)]有同類貨物價格可以參考)。

(3)用價值68000元的護膚護發(fā)品與價值32000元的防皺化妝品組成禮品盒銷售，銷售額120000元。（化妝品消費稅稅率30%）。

根據(jù)上述資料計算該日化廠8月份應納消費稅為多少元。

8．某外貿(mào)企業(yè)4月份從國外進口80輛摩托車，關稅完稅價格200萬元，當月銷售70輛，每輛售價為4萬元(不含稅)，又從國內(nèi)一生產(chǎn)廠家購進摩托車100輛，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200000元，當月銷售80輛，每輛銷售額為3510元(含增值稅)，摩托車進口關稅稅率為20%，消費稅稅率為10%。

根據(jù)上述條件回答下列問題：

(1）進口環(huán)節(jié)應納的增值稅、消費稅為多少元。(2)銷售摩托車應納的增值稅為多少元。

9、某卷煙廠（一般納稅人）委托某煙絲加工廠(小規(guī)模納稅人)加工一批煙絲，卷煙廠提供的煙葉在委托加工合同上注明成本8萬元。煙絲加工完，卷煙廠提貨時，加工廠收取加工費，開具普通發(fā)票上注明金額1.272萬元，并代收代繳了煙絲的消費稅。卷煙廠將這批加工收回的煙絲50%對外直接銷售，收入6.5萬元，另50%當月全部用于生產(chǎn)卷煙。本月銷售卷煙40標準箱，取得不含稅收入60萬元。

請根據(jù)以上業(yè)務計算：(1)煙廠應納的消費稅稅額；

(2)受托方應納的增值稅額(煙絲消費稅稅率為30%，卷煙消費稅稅率為45%，固定稅額為每大箱150元)。

六、綜合提高題

某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)小轎車(消費稅稅率為5%)，每輛不含稅價格為10萬元，今年4月發(fā)生以下業(yè)務：

(1)與某特約經(jīng)銷商簽訂了40輛小轎車的代銷協(xié)議，代銷手續(xù)費5%，當月收到經(jīng)銷商返回的30輛小轎車的代銷清單及銷貨款(已扣除手續(xù)費)和稅款，考慮到與其長期業(yè)務關系，汽車廠開具了40輛小轎車的增值稅專用發(fā)票；

(2)贈送給某協(xié)作單位小轎車3輛，并開具了增值稅專用發(fā)票，同時請運輸企業(yè)向協(xié)作單位開具了0.6萬元的運費發(fā)票并轉交給了協(xié)作單位；

(3)用一輛小轎車與空調廠家交換了30臺空調，用于改善辦公條件，考慮雙方換人的貨物均作固

定資產(chǎn)管理，故均未開具增值稅專用發(fā)票，也不再進行貨幣結算；

(4)將本企業(yè)售后服務部使用三年的2輛小轎車（每輛原入賬價為8萬元），每輛定價4.24萬元銷售給了某企業(yè)；

(5)提供汽車修理服務，開具普通發(fā)票上注明的銷售額為5.85萬元；

(6)本月購進生產(chǎn)材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅14萬元，貨已到達尚未驗收入庫，貸款只支付70%，其余30%下月一次付清，并支付購貨運輸費3萬元(有貨票)；

(7)進口一批汽車輪胎，進口關稅為14萬元，海關代征的消費稅為6萬元，代征的增值稅10萬元，貨已入庫，本月生產(chǎn)領用50%；

該企業(yè)月末計算繳納的流轉稅金如下：

應納增值稅＝[30×10×(1—5%)+3×10]×17%—(14×70%十3×7%十0.6× 7%十10)＝53.55—20.052＝33.498(萬元)應納消費稅＝[30×10×(1—5%)十3×10]×5%—6×50%＝15.75—3＝12.75(萬元)請按稅法規(guī)定，分析該企業(yè)當月納稅計算是否正確，如有錯誤(包括開具專用發(fā)票錯誤)，請指出錯在何處?并正確計算當月應納的消費稅與增值稅。

一、判斷題

1-10××√×× √√××√ 11-20×√××√ ××√√√

21-30×√√√× ×√√√√ 31-40√√√×√ ×√√√× 41-44××√√

二、單選題

1-10DDDDD

DBDCD

11-20CDBAB

DDDCB

21-30BCCBB

ADDBD

31-36CDDCC

C

三、多選題

1、ABD

ABD

ABD

ACD

BC

6、ABC

AC

ABCD

AC

BCD

11、ABC

BCD

BD

AD

ABC

16、ABC

AB

ACD

ABCD

ABCD

21、ABC

BD

ABCD

AC

ACD

26、BC

ABCD

ABCD

ABCD

BCD

31、BC

BC

第三篇：增值稅練習題答案

一、單項選擇題

1.單位將自產(chǎn)、委托加工和購進的貨物用于下列項目的，均屬于增值稅視同銷售貨物行為，應征收增值稅的是（D）。A.非增值稅應稅項目 B.集體福利 C.個人消費

D.無償贈送其他單位

2.根據(jù)增值稅法的有關規(guī)定，下列關于征收率的表述中，不正確的是（B）。

A.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年以前購進的屬于不得抵扣且未抵扣過進項稅額的固定資產(chǎn)，可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅

B.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的包裝物，可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅

C.小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅 D.增值稅一般納稅人銷售舊貨按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅

3.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，適用的增值稅稅率為11%的是（A）。A.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用 B.港口設施經(jīng)營人收取的港口設施保安費 C.代理記賬 D.放映服務

4.根據(jù)增值稅法律制度的有關規(guī)定，增值稅納稅人收取的下列款項應并入銷售額征稅的是（C）。

A.受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅 B.銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費 C.銷售貨物因購貨方延期付款而收取的延期付款利息 D.銷售汽車向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅

5.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年10月從煙農(nóng)手中收購煙葉用于生產(chǎn)煙絲，收購憑證上注明收購價款60萬元，價外補貼6萬元，將煙葉運回企業(yè)支付給運輸公司（增值稅一般納稅人）不含稅運費1萬元，取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。則該卷煙生產(chǎn)企業(yè)2014年10月份可以抵扣的進項稅額為（C）萬元。A.10.30 B.9.43 C.10.41 D.8.65 6.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年4月從汽車制造廠購入小汽車一輛，取得稅控增值稅專用發(fā)票上注明價款350000元，增值稅59500元；支付運輸企業(yè)不含稅運輸費用8000元，取得運輸企業(yè)開具的貨運增值稅專用發(fā)票，企業(yè)將該小汽車作為固定資產(chǎn)用于管理部門使用。則企業(yè)上述業(yè)務可以抵扣的進項稅額為（C）元。A.0 B.60860 C.60380 D.60060 7.某企業(yè)（增值稅一般納稅人）2014年10月生產(chǎn)貨物用于銷售，取得不含稅銷售收入100000元，當月外購原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅3400元。當月將數(shù)月前購入的一批生產(chǎn)用原材料改變用途，用于企業(yè)不動產(chǎn)在建工程。已知該批原材料的賬面成本為10000元（含運費465元），則該企業(yè)當期應納增值稅稅額為（D）元。A.17000 B.16911.9 C.13600 D.15272.1 8.某冰箱生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年4月2日向某商場銷售電冰箱100臺，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款170000元，因商場在10日內(nèi)付款所以享受含稅價款2%的折扣，該冰箱生產(chǎn)企業(yè)實際收到貨款194922元；本月購進原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額合計8190元（已通過稅務機關認證）。該冰箱生產(chǎn)企業(yè)4月份應繳納增值稅（C）元。A.20132 B.24946.74 C.20710 D.28900 9.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年4月1日，采取分期收款方式向乙企業(yè)銷售一批貨物，價稅合計585萬元，合同約定分三次等額支付，付款日期分別為4月20日、5月20日和6月20日，乙企業(yè)因資金緊張于2014年5月4日才支付了第一筆款項195萬元。甲企業(yè)2014年4月應確認的增值稅銷項稅額為（B）萬元。A.0 B.28.33 C.33.15 D.85 10.境內(nèi)單位和個人提供適用增值稅零稅率應稅服務的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，（C）個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。A.12 B.24 C.36 D.48 11.在境內(nèi)提供應稅服務，是指（C）在境內(nèi)。A應稅服務提供方 B應稅服務接受方

C應稅服務提供方或者接受方 D應稅服務提供方和接受方

12.營改增試點納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務，稅率為（A）A 17%.B 11% C 6% D 13% 13.納稅人憑通用繳款書抵扣進項稅額的，應當具備(C)和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。A海關進口增值稅專用繳款書 B 運輸費用結算單據(jù) C書面合同、付款證明 D農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

14.非正常損失是指（D）和被執(zhí)法部門依法沒收或者強令自行銷毀的貨物。A自然災害造成的損失 B運輸途中發(fā)生的損耗 C天氣變化造成的損失 D因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失 15.納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算的，（C）

A由主管稅務機關核定應稅服務的銷售額 B從高適用稅率 C不得免稅、減稅。D按照組成計稅方法計算 16.納稅人提供應稅服務，將價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以_____的價款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以___的價款為銷售額。（D）A折扣后，折扣后B折扣前，折扣后 C折扣前，折扣前D折扣后,折扣前

二、多項選擇題

1.根據(jù)增值稅法的有關規(guī)定，下列說法正確的有（BC）。

A.銀行銷售金銀的業(yè)務，屬于營業(yè)稅混合銷售行為，應當征收營業(yè)稅 B.納稅人取得的中央財政補貼，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅 C.翻譯服務按照咨詢服務征收增值稅

D.納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選勞務，應當征收營業(yè)稅 2.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列納稅人中，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的有（ABCD）。

A.年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的非企業(yè)性單位

B.年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè) C.旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品

D.應稅服務年銷售額超過規(guī)定標準但不經(jīng)常提供應稅服務的個體工商戶

3.增值稅一般納稅人銷售或者進口下列貨物，按低稅率13%計征增值稅的有（ABD）。A.巴氏殺菌乳 B.滅菌乳 C.調制乳 D.鮮奶

4.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務中，適用的增值稅稅率為17%的有（BD）。

A.遠洋運輸?shù)某套?、期租業(yè)務 B.遠洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務 C.航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務 D.航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務

5.根據(jù)增值稅法律制度的有關規(guī)定，下列各項中可以作為增值稅進項稅額抵扣憑證的有（ABD）。

A.貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票

B.接受境外單位提供的應稅服務從稅務機關取得的稅收繳款憑證 C.增值稅普通發(fā)票 D.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

6.在中華人民共和國境內(nèi)提供（AB）服務的單位和個人，為增值稅納稅人。A交通運輸業(yè) B部分現(xiàn)代服務業(yè) C旅游業(yè) D餐飲業(yè)

7.營改增試點實施辦法所稱應稅服務，包括以下（ABCD）。A陸路運輸服務 B水路運輸服務 C信息技術服務D文化創(chuàng)意服務 8.下列哪些情形不屬于在境內(nèi)提供應稅服務（AD）

A境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務。B境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境內(nèi)使用的有形動產(chǎn)。C境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境內(nèi)消費的應稅服務。D境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。

9.單位和個體工商戶向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務，視同提供應稅服務。但（BC）除外。A為履行國家行政管理職能 B以公益活動為目的 C以社會公眾為對象的 D為履行公共服務職能

10.營改增試點實施之后，增值稅稅率包括（ABDE）A17% B11% C3% D6% E13% 11.下列用于適用（ABCD）的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

A簡易計稅方法計稅項目 B非增值稅應稅項目 C免征增值稅項目 D集體福利或者個人消費

12.下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣(ABC)A非正常損失的購進貨物及相關的加工修理修配勞務和交通運輸業(yè)服務。B非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務或者交通運輸業(yè)服務。C接受的旅客運輸服務。

D自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇。

四、綜合題

1.甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）為某市一家酒廠，生產(chǎn)各種酒類產(chǎn)品。2014年10月，甲企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)營業(yè)務：

（1）購進一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為23000元，增值稅3910元，委托某運輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）將其運回企業(yè)，支付不含稅運費1300元，取得貨運增值稅專用發(fā)票。

（2）銷售邊角廢料，取得不含稅收入62000元；銷售自己使用過的小汽車1輛，取得含稅收入42120元（小汽車系當年2月購進，賬面價值為80000元）。（3）從某增值稅一般納稅人處購進生產(chǎn)檢測設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款14000元。

（4）組織2014年優(yōu)秀員工外出旅游，支付旅客運費20000元，取得相應的運輸憑證。（5）用自產(chǎn)的白酒換取丙企業(yè)不含稅價相等的原材料用于釀造白酒，已知換出白酒的市場不含稅價36000元，雙方互開了增值稅專用發(fā)票。同時用市場含稅價為100620元的自產(chǎn)紅酒，換取了一家水泥廠的水泥，雙方互開了增值稅專用發(fā)票，當月將全部水泥投入本廠辦公樓的維修。

（6）月末進行盤點時發(fā)現(xiàn)，因管理不善導致上月購進的原材料（已抵扣進項稅額）霉爛變質，賬面成本為8800元。

（其他相關資料：上述相關票據(jù)均已經(jīng)過比對認證）

要求：根據(jù)上述相關資料，按順序回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。（1）計算該企業(yè)當期準予抵扣的進項稅額；（2）計算該企業(yè)當期應確認的增值稅銷項稅額；（3）計算該企業(yè)當期應繳納的增值稅。答：（1）業(yè)務（1）：準予抵扣的進項稅額=3910+1300×11%=4053（元）； 業(yè)務（3）：準予抵扣的進項稅額=14000×17%=2380（元）； 業(yè)務（4）：接受的旅客運輸服務，不得抵扣進項稅額； 業(yè)務（5）：準予抵扣換入原材料的進項稅額=36000×17%=6120（元）；換入的水泥由于用于了非增值稅應稅項目，所以不得抵扣進項稅額； 業(yè)務（6）：應轉出的進項稅額=8800×17%=1496（元）；

該企業(yè)當期準予抵扣的進項稅額=4053+2380+6120-1496=11057（元）。（2）業(yè)務（2）：應確認的增值稅銷項稅額=62000×17%+42120÷（1+17%）×17%=16660（元）； 業(yè)務（5）：納稅人采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應做購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額及進項稅額。應確認換出白酒的增值稅銷項稅額=36000×17%=6120（元）；應確認換出紅酒的增值稅銷項稅額=100620÷（1+17%）×17%=14620（元）；

該企業(yè)當期應確認的增值稅銷項稅額=16660+6120+14620=37400（元）。（3）計算該企業(yè)當期應繳納的增值稅=37400-11057=26343（元）。2.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，2015年5月份的有關生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務如下：

（1）銷售甲產(chǎn)品給某大商場，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額80萬元；另外，開具普通發(fā)票，取得銷售甲產(chǎn)品的送貨運輸費收入5.85萬元。

（2）銷售乙產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額29.25萬元。

（3）將試制的一批應稅新產(chǎn)品用于本基建工程；成本價為20萬元，成本利潤率為10%，該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場銷售價格。

（4）購進貨物取得稅專用發(fā)票，注明支付的貨款60萬元，進項稅額10.2萬元，另外支付購貨的運輸費用6萬元，取得運輸公司開具的普通發(fā)票。

（5）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購價30萬元，支付給運輸單位的運費5萬元，取得相關的專用發(fā)票。本月下旬將購進的農(nóng)產(chǎn)品的20%用于本企業(yè)職工福利。

以上相關票據(jù)均符合稅法的規(guī)定，請計算該企業(yè)5月份應繳納的增值稅額。

(1)銷售甲產(chǎn)品的銷項稅額=80×17%+5.85÷(1+17%)×17%=14.45(萬元)

(2)銷售乙產(chǎn)品的銷項稅額=29.25÷(1+17%)×17%=4.25(萬元)

(3)自用新產(chǎn)品的銷項稅額=20×(1+10%)×17%=3.74(萬元)

(4)外購貨物應抵扣的進項稅額=10.2（萬元)

(5)外購免稅農(nóng)產(chǎn)品應抵扣的進項稅額=(30×13%+5×11%)×(1-20%)=3.56(萬元)

(6)該企業(yè)5月份應繳納的增值稅額=14.45+4.25+3.74-10.2-3.56=8.68(萬元)

第四篇：增值稅練習題及答案（定稿）

1..某工業(yè)企業(yè)（一般納稅人）本月發(fā)生如下業(yè)務： 1）．９月２日，采取交款提貨結算方式向甲家電商場銷售電視機５００臺，本期同類產(chǎn)品不含稅售價３０００元。由于商場購買的數(shù)量多，按照協(xié)議規(guī)定，廠家給予商場售價５％的優(yōu)惠，每臺電視機不含稅售價２８５０元，貨款全部以銀行存款收訖；９月５日，向乙家電商場銷售彩電２００臺。為了盡快收回貨款，廠家提供的現(xiàn)金折扣條件為４／１０、２／２０、Ｎ／３０。本月２３日，全部收回貨款，廠家按規(guī)定給予優(yōu)惠。

2）采取以舊換新方式，從消費者個人手中收購舊電視機，銷售新型號電視機１０臺，開出普通發(fā)票１０張，收到貨款３１１００元，并注明已扣除舊電視機折價４０００元。

3）采取還本銷售方式銷售電視機給消費者２０臺，協(xié)議規(guī)定，每臺不含稅售價４０００元，五年后廠家將全部貨款退還給購貨方。共開出普通發(fā)票２０張，合計金額９３６００元。4）本期共發(fā)生可抵扣進項稅額４０００００元。要求：請根據(jù)上述資料，計算本月份應納增值稅額。

2.2012年A生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)進口貨物，海關審定的關稅完稅價格為500萬元，關稅稅率為10%，海關代征了進口環(huán)節(jié)的增值稅。從國內(nèi)市場購進原材料支付的價款為1400萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為238萬元。內(nèi)銷貨物的銷售額為2200萬元(不含稅)。

3..某工業(yè)企業(yè)（一般納稅人）本月發(fā)生如下業(yè)務：

1）為鼓勵客商盡早償還貨款，實行現(xiàn)金折扣政策，條件為5/

10、2/20、n/30。本月銷售甲產(chǎn)品500臺，單價8000元（不含稅），開出增值稅專用發(fā)票。其中100臺在10天內(nèi)付款，200臺在20天內(nèi)付款，200臺在30天內(nèi)付款。

2）進口原材料取得海關開具的完稅證上注明的關稅12萬元,增值稅48萬元；向國內(nèi)市場購進各種材料及動力等，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅金35萬元。購進一臺檢測設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅51萬元。

3）向當?shù)貙W校贈送商品一批，不含稅價為10萬元。

4）購入商品一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為340萬元，同時，支付貨物運費6萬元

該企業(yè)所有進銷項稅都適用17％的增值稅率。計算該企業(yè)應納多少增值稅。

4.某模具廠(一般納稅人）2013年12月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：

1)銷售模具不含稅收入300萬元，產(chǎn)品已發(fā)出。

2)以折扣方式銷售模具取得不含稅銷售收入60萬元,開具增值稅專用發(fā)票，另將折扣金額6萬元開具紅字專用發(fā)票，產(chǎn)品已發(fā)出。

3)以舊換新方式銷售新模具一批，不含稅價770萬元，換回的舊模具作價5萬元，實收價款65萬元。

4)購進原材料取得專用發(fā)票上注明的價款為150萬元，貨款已付。

5)購入原料一批，取得專用發(fā)票注明價款200萬元。

6)為裝修展銷廳購進一批裝修材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為1.3萬元。

7)為裝修展銷廳領用上月購進的原材料一批，不含稅購進價為14萬元。

計算該廠應納增值稅。

5.鴻運公司屬于增殖稅一般納稅人，某年8月經(jīng)營情況如下，計算其允許抵扣的進項稅額。（1）外購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款100萬元，稅額17萬元。

（2）進口原材料一批，取得的完稅憑證上注明的已納增值稅額25萬元。

（3）外購免稅農(nóng)產(chǎn)品，支付價款100萬元，另外支付運費5萬元、保險費5萬元。

（4）將貨物運往外省銷售，支付運費50萬元。

6.某商業(yè)企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人。2013年3月發(fā)生如下業(yè)務：

（1）將2月份購進的服裝銷售給一家服裝小店，取得含稅銷售額為3200元，開具普通發(fā)票。

（2）購進洗衣粉，共付款12000元，當月銷售給消費者個人取得銷售價款2300元。

計算該小規(guī)模納稅人3月份應納增值稅。

7.東方進出口公司2005年3月進口化妝品一批，關稅完稅價格經(jīng)海關核定為150000元（人民幣，下同），關稅為30000元，消費稅為77142元。計算進口這批化妝品應納增值稅。

8.某企業(yè)為增值稅的一般納稅人。2013年3月購入生產(chǎn)甲產(chǎn)品的原材料，共支付進項稅額為160,000元。本月對外銷售甲產(chǎn)品500臺，每臺價格為8,000元，當月即收回全部貸款。因而，該企業(yè)給予銷售機構5%的銷售折扣。企業(yè)以以舊換新方式對外銷售了10臺甲產(chǎn)品，舊產(chǎn)品每臺折價2,000元。計算企業(yè)當月應納增值稅稅額。

9.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)化妝品和護膚品，2014年3月發(fā)生以下業(yè)務：

(1)外購香水精一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款200萬元、增值稅34萬元，支付運輸費1萬元，取得貨運發(fā)票;

(2)從某小規(guī)模納稅人處購進5萬元生產(chǎn)用標簽，取得普通發(fā)票;從某小規(guī)模納稅人處購進包裝物一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元，稅額0.3萬元;

(3)為了會議室的裝修工程，當月購買建材一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款20萬元，增值稅額3.4萬元;

(5)月初購買的香水精當職工運動會制造氛圍領用了5%，因暴雨造成水災損失了20%，其余全部領用，用于生產(chǎn)化妝品。

以上業(yè)務中可抵扣進項稅的發(fā)票均已通過稅務機關認證。

要求計算當月實際可抵扣的進項稅。

某印刷廠為增值稅一般納稅人，主營書刊、寫字本等印刷業(yè)務。7月有關資料如下：

(1)購買紙張取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額340000元.向各出版社和雜志社開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額2900000元。

接受出版社和雜志社委托，自行購買紙張.印刷有統(tǒng)一刊號(CN)以及采用國際標準書號編序的圖書和雜志。

進項稅額=340000(元)

計稅銷售額=2900000(元)

銷項稅額=2900000×13%=377000(元)

(2)接受報社委托，印刷有統(tǒng)一刊號(CN)已經(jīng)采用國際標準書號編序的報紙，紙張由報社提供，成本5 00000元，收取加工費和代墊輔料款，向報社開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額200000元。

銷項稅=200000×17%=34000(元)

(3)接受學校委托，印刷信紙、信封、會議記錄本和練習本，自行購買紙張，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額68000元，向學校開具的普通發(fā)票注明金額520000元。

進項稅額68000元

計稅銷售額=520000/(1+17%)=444444.44(元)

銷項稅額=444444.44×17%=75555.56(元)

(4)銷售印刷過程中產(chǎn)生的紙張邊角廢料，取得含稅收入3000元。

計稅銷售額=3000/(1+17%)=2564.10(元)

銷項稅額=2564.10×17%=435.897(元)

(5)當月購買其他印刷用材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額51000元。送貨和送貨發(fā)生運費20000元、裝卸費5000元，取得貨物運輸業(yè)自開票納稅人開具貨物運輸發(fā)票。

進項稅=51000+20000×7%=52400(元)

(6)月末盤點時發(fā)現(xiàn)部分庫存紙張(已抵扣購進的增值稅進項稅額)因保管不善潮濕霉爛，成本為5700元。

進項稅額轉出=5700×17%=969(元)

(7)印刷廠購置并更換用于防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票的計算機一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額1360元。

進項稅額=1,360元

本月取得的相關票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當月通過認證和抵扣。(2007CTA)

根據(jù)上述資料回答下列問題。

(1)該印刷廠當月計稅銷售額為()元。

A.3514444.44 B.3547008.54

C.3562741.09 D.3623000

(2)該印刷廠當月銷項稅額為()元。

A.463258.91 B.478991.45

C.486991.45 D.602991.45

(3)該印刷廠當月準予抵扣進項稅額為()元。

A.459431 B.460740

C.460791 D.46114l

(4)該印刷廠當月應納增值稅為()元。

A.26200.45 B.26251.45

C.141850.45 D.142200.45

【答案】(1)B;(2)C;(3)C;(4)A。

【解析】這是一道經(jīng)典例題。

(1)計稅銷售額=2900000+200000+(520000+3000)÷(1+17%)=3547008.54(元)

或=2900000+200000+444444.44+2564.10=3547008.54(元)

(2)銷項稅=2900000×13%+200000×17%+(520000+3000)÷(1+17%)×17%

=377000+34000+75991.45=486991.45(元)

或=377000+34000+75555.56+435.90=486991.46(元)

(3)發(fā)生進項稅=340000+68000+20000×7%+51000+1360=461760(元)

進項稅轉出=5700×17%=969(元)

可抵扣進項稅=461760-969 =46079l(元)

(4)應納增值稅=486991.45-460791 =26200.45(元)。

第五篇：消費稅練習題

消費稅練習題

一、單選題

1、關于消費稅的稅率，下列表述錯誤的是（）。

A.消費稅稅率形式的選擇主要是根據(jù)課稅對象的具體情況來確定的B.消費稅對卷煙、白酒實行復合稅率，是為了更有效的保全消費稅的稅基

C.消費稅對啤酒實行定額稅率，是因為啤酒的計量單位不規(guī)范

D.消費稅對汽車輪胎征收消費稅但稅率較低，是為了限制消費而不限制生產(chǎn)

2、根據(jù)稅法規(guī)定，下列說法不正確的是（）。

A.凡是征收消費稅的消費品都征收增值稅

B.凡是征收增值稅的貨物都征收消費稅

C.應稅消費品征收增值稅的，其稅基含有消費稅

D.應稅消費品征收消費稅的，其稅基不含有增值稅

3、某筷子生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2012年2月取得不含稅銷售額如下：銷售燙花木制筷子15萬元；銷售竹制筷子18萬元：銷售木制一次性筷子12萬元。另外沒收逾期未退還的木制一次性筷子包裝物押金0.23萬元，該押金于2011年 12月收取。該企業(yè)當月應納消費稅（）萬元。

A.0.6098B.0.6115C.1.3598D.2.26154、某啤酒廠銷售A型啤酒20噸給副食品公司，開具稅控專用發(fā)票注明價款580000元，收取包裝物押金3000元；銷售B型啤酒10噸給賓館，開具普通發(fā)票收取32760元，收取包裝物押金1500元。該啤酒廠應繳納的消費稅是（）。

A.5000元B.6600元C.7200元D.7500元

5、某橡膠廠系增值稅一般納稅人，8月銷售汽車輪胎取得貨款，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款200萬元，銷售農(nóng)用拖拉機通用輪胎取得含稅收入100萬元，以成本價轉給統(tǒng)一核算的門市部汽車輪胎一批，成本價為60萬元，門市部當月全部售出，開具普通發(fā)票上注明貨款金額74.88萬元，已知汽車輪胎適用消費稅率為3%，則該橡膠廠本月應納消費稅稅額為（）萬元。

A.10.88B.35.25C.33.4D.10.486、某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2012年1月發(fā)生以下業(yè)務：8日銷售化妝品400 箱，每箱不含稅價600元；15日銷售同類化妝品500箱，每箱不含稅價650元。當月以200箱同類化妝品與某公司換取精油。該廠當月應納消費稅（）元。

A.169500B.205500C.207000D.2085007、根據(jù)消費稅的相關規(guī)定，下列說法正確的有（）。

A.實際銷售價格低于核定計稅價格的卷煙，按計稅價格征稅

B.白酒生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格60%以下的，稅務機關應該核定消費稅最低計稅價格

C.實木地板生產(chǎn)企業(yè)通過自設非獨立核算門市部銷售實木地板，按門市部的對外銷售取得的全部收入征稅

D.納稅人將自產(chǎn)應稅汽油贈送客戶，按其同類應稅汽油的最高銷售價格計稅

8、某酒廠為增值稅一般納稅人，2012年10月銷售糧食白酒4噸，取得不含稅收入400000元，包裝物押金23400元（單獨記賬核算），貨物由該酒廠負責運輸，收取運費47970元。該酒廠上述業(yè)務應納消費稅（）元。（白酒消費稅稅率20%，0.5 元/斤）1

A.84000B.88000C.92200D.962009、某汽車廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)小汽車和商用小客車，小汽車不含稅出廠價為12.5萬元/輛，小客車不含稅出廠價為6.8/輛萬元。5月發(fā)生如下業(yè)務：本月銷售小汽車8600輛，將2輛小汽車移送本廠研究所作破壞性碰撞實驗，3輛作為廣告樣品；銷售小客車576輛，將本廠生產(chǎn)的10輛小客車移送改裝分廠，將其改裝為救護車。該企業(yè)上述業(yè)務應納消費稅（）萬元。（題中小汽車消費稅稅率為3%，小客車消費稅稅率為5%）

A.8804.24B.3425.37C.8804.94D.8798.8410、2011年1月某化妝品廠將一批自產(chǎn)高檔護膚類化妝品用于集體福利，生產(chǎn)成本35000元，將新研制的香水用于廣告樣品，生產(chǎn)成本20000元，上述貨物已全部發(fā)出，均無同類產(chǎn)品售價。2011年1月該化妝品廠上述業(yè)務應納消費稅（）元。（化妝品消費稅利潤率為5%）

A.22392.86B.24750.00C.35150.00D.50214.8611、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年4月接受某煙廠委托加工煙絲，甲企業(yè)自行提供煙葉的成本為35000元，代墊輔助材料2000元，發(fā)生加工支出4000元；甲企業(yè)當月允許抵扣的進項稅額為340元。煙絲的成本利潤率為5%，下列表述正確的是（）。

A.甲企業(yè)應納增值稅360元，應代收代繳消費稅18450元

B.甲企業(yè)應納增值稅1020元，應代收代繳消費稅17571.43元

C.甲企業(yè)應納增值稅680元，應納消費稅18450元

D.甲企業(yè)應納增值稅10115元，應納消費稅18450元

12、下列關于委托加工業(yè)務消費稅處理的說法，正確的是（）。

A.將委托加工收回的已稅消費品直接加價銷售的，不征收消費稅

B.納稅人委托個體經(jīng)營者加工應稅消費品，由委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅

C.委托加工應稅消費品的，若委托方未提供原材料成本，由委托方所在地主管稅務機關核定其材料成本

D.委托方委托加工應稅消費品，受托方?jīng)]有代收代繳稅款的，一律由受托方補稅

13、依據(jù)消費稅的有關規(guī)定，下列消費品中，準予扣除已納消費稅的是（）。

A.以委托加工的汽車輪胎為原料生產(chǎn)的乘用車

B.以委托加工的化妝品為原料生產(chǎn)的護膚護發(fā)品

C.以委托加工的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應稅消費品

D.以委托加工的已稅酒和酒精為原料生產(chǎn)的糧食白酒14、2013年3月，某商場首飾部銷售業(yè)務如下：釆用以舊換新方式銷售金銀首飾，該批首飾市場零售價14.04萬元，舊首飾作價的含稅金額為5.85萬元，商場實際收到8.19萬元；修理金銀首飾取得含稅收入2.34萬元；零售鍍金首飾取得收入7.02萬元。該商場當月應納消費稅（）萬元。（金銀首飾消費稅稅率5%）

A.0.35B.0.45C.0.60D.0.7515、某煙酒批發(fā)公司，2010年1月批發(fā)Ａ牌卷煙5000條，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額250萬元；批發(fā)B牌卷煙2 000條，開具的普通發(fā)票上注明銷售額88.92萬元；同時零售Ｂ牌卷煙300條，開具普通發(fā)票，取得含稅收入20.358萬元；當月允許抵扣的進項稅額為35.598萬元。該煙酒批發(fā)公司當月應繳納的增值稅、消費稅合計（）萬元。

二、多選題

1、根據(jù)消費稅現(xiàn)行規(guī)定，下列表述正確的有（）。

A.消費稅稅收負擔具有轉嫁性

B.消費稅的稅率呈現(xiàn)單一稅率形式

C.消費品生產(chǎn)企業(yè)沒有對外銷售的應稅消費品均不征消費稅

D.消費稅稅目列舉的消費品都屬消費稅的征稅范圍

2、下列各項業(yè)務，應同時征收增值稅和消費稅的有（）。

A.地板廠銷售自產(chǎn)實木地板

B.汽車廠銷售自產(chǎn)電動汽車

C.百貨商場銷售高檔手表

D.進出口公司進口高爾夫球及球具

3、下列行為中，既繳納增值稅又繳納消費稅的有（）。

A.酒廠將自產(chǎn)的白酒贈送給協(xié)作單位

B.卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙

C.日化廠將自產(chǎn)的香水精移送用于生產(chǎn)護膚品

D.汽車廠將自產(chǎn)的應稅小汽車贊助給某藝術節(jié)組委會

4、某鞭炮廠（增值稅一般納稅人）用外購已稅的焰火繼續(xù)加工高檔焰火。2012年10月銷售高檔焰火，開具增值稅專用發(fā)票注明銷售額1000萬元；本月外購焰火 400萬元，取得增值稅專用發(fā)票，月初庫存外購焰火60萬元，月末庫存外購焰火50萬元，相關發(fā)票當月已認證，下列說法正確的有（）。（焰火消費稅稅率15%，上述價格均不含增值稅）

A.該鞭炮廠計算繳納消費稅時，可以按照本月生產(chǎn)領用數(shù)量計算扣除外購已稅鞭炮焰火已納的消費稅

B.該鞭炮廠計算繳納消費稅時，可以按照當月購進的全部已稅焰火數(shù)量計算扣除已納的消費稅

C.該鞭炮廠計算繳納增值稅時，當月購進的全部已稅焰火支付的進項稅額可以從當期銷項稅額中抵

D.當月該鞭炮廠應納消費稅88.5萬元

5、某金店采取“以舊換新”方式銷售24K純金項鏈1條，并以同一方式銷售某名牌金表1只，下列說法正確的有（）。

A.金表只繳納增值稅

B.純金項鏈只繳納消費稅

C.純金項鏈繳納消費稅和增值稅

D.金表繳納消費稅和增值稅

6、下列關于消費稅納稅環(huán)節(jié)的說法，正確的有（）。

A.金店銷售金銀飾品在銷售環(huán)節(jié)納稅

B.啤酒屋自制的啤酒在銷售時納稅

C.白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)納稅

D.銷售珍珠飾品在零售環(huán)節(jié)納稅

7、關于消費稅納稅義務發(fā)生時間說法，正確的有（）。

A.某酒廠銷售葡萄酒20箱并收取價款4800元，其納稅義務發(fā)生時間為收款的當天

B.某汽車廠自產(chǎn)自用3臺小汽車，其納稅義務發(fā)生時間為移送使用的當天

C.某煙花企業(yè)采用托收承付結算方式銷售焰火，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出焰火并辦妥托收手續(xù)的當天

D.某化妝品廠采用賒銷方式銷售化妝品，合同約定收款日期為6月30日，實際收到貨款為7月30日，納稅義務發(fā)生時間為6月30日

8、下列有關葡萄酒消費稅征收管理的說法，正確的有（）。

A.用外購已稅葡萄酒繼續(xù)加工葡萄酒一律不允許扣除已納的消費稅款

B.境內(nèi)從事葡萄酒生產(chǎn)的企業(yè)之間銷售葡萄酒，銷貨方可以憑《葡萄酒購貨證明單》的退稅聯(lián)申請已納消費稅的退稅

C.商場外購葡萄酒可憑《葡萄酒購貨證明單》申請已納消費稅的退稅

D.以進口葡萄酒為原料繼續(xù)加工葡萄酒，可以憑海關完稅憑證抵減進口環(huán)節(jié)已納消費稅

三、計算題

1、某酒廠主要生產(chǎn)白酒和其他酒，現(xiàn)將白酒和藥酒各1斤組裝套裝，白酒80元/斤，藥酒100元/斤，組裝套裝每套不含稅價格為200元。

2、某白酒生產(chǎn)企業(yè)8月會計賬戶“其他應付款—白酒包裝物押金”貸方金額10.53萬元，“營業(yè)外收入—逾期白酒包裝物押金”貸方金額4.68萬元。

3、某卷煙廠與某商場簽訂購銷合同，采取賒銷方式銷售給該商場M牌卷煙50箱，不含稅價款100萬元，合同約定本月收回50%的貨款，由于該商場資金周轉問題，卷煙廠本月實際收到40%的貨款。

4、某白酒生產(chǎn)企業(yè)本月舉辦展銷會，將特制100斤新品白酒贈送給來賓，該批白酒成本50000元，沒有同類白酒的銷售價格，該白酒的成本利潤率為10%。計算該業(yè)務應納稅額。

5、某啤酒廠自產(chǎn)啤酒20噸，贈送某啤酒節(jié)，每噸啤酒成本1000元，無同類產(chǎn)品售價。要求：計算消費稅及增值稅。

6、甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)的H牌卷煙不含稅調撥價為120元／條。委托丙企業(yè)加工H牌卷煙200箱，并將H牌卷煙的牌號及稅務機關已公示的計稅價格提供給丙企業(yè)，甲卷煙廠以不含稅價格100元／條回購丙企業(yè)生產(chǎn)的H牌卷煙200標準箱，并取得增值稅專用發(fā)票；本月銷售180箱。計算該業(yè)務應納消費稅及增值稅。