第一篇：增值稅練習(xí)題及答案（定稿）

1..某工業(yè)企業(yè)（一般納稅人）本月發(fā)生如下業(yè)務(wù)： 1）．９月２日，采取交款提貨結(jié)算方式向甲家電商場(chǎng)銷售電視機(jī)５００臺(tái)，本期同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)３０００元。由于商場(chǎng)購買的數(shù)量多，按照協(xié)議規(guī)定，廠家給予商場(chǎng)售價(jià)５％的優(yōu)惠，每臺(tái)電視機(jī)不含稅售價(jià)２８５０元，貨款全部以銀行存款收訖；９月５日，向乙家電商場(chǎng)銷售彩電２００臺(tái)。為了盡快收回貨款，廠家提供的現(xiàn)金折扣條件為４／１０、２／２０、Ｎ／３０。本月２３日，全部收回貨款，廠家按規(guī)定給予優(yōu)惠。

2）采取以舊換新方式，從消費(fèi)者個(gè)人手中收購舊電視機(jī)，銷售新型號(hào)電視機(jī)１０臺(tái)，開出普通發(fā)票１０張，收到貨款３１１００元，并注明已扣除舊電視機(jī)折價(jià)４０００元。

3）采取還本銷售方式銷售電視機(jī)給消費(fèi)者２０臺(tái)，協(xié)議規(guī)定，每臺(tái)不含稅售價(jià)４０００元，五年后廠家將全部貨款退還給購貨方。共開出普通發(fā)票２０張，合計(jì)金額９３６００元。4）本期共發(fā)生可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額４０００００元。要求：請(qǐng)根據(jù)上述資料，計(jì)算本月份應(yīng)納增值稅額。

2.2012年A生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)進(jìn)口貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為500萬元，關(guān)稅稅率為10%，海關(guān)代征了進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅。從國內(nèi)市場(chǎng)購進(jìn)原材料支付的價(jià)款為1400萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為238萬元。內(nèi)銷貨物的銷售額為2200萬元(不含稅)。

3..某工業(yè)企業(yè)（一般納稅人）本月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

1）為鼓勵(lì)客商盡早償還貨款，實(shí)行現(xiàn)金折扣政策，條件為5/

10、2/20、n/30。本月銷售甲產(chǎn)品500臺(tái)，單價(jià)8000元（不含稅），開出增值稅專用發(fā)票。其中100臺(tái)在10天內(nèi)付款，200臺(tái)在20天內(nèi)付款，200臺(tái)在30天內(nèi)付款。

2）進(jìn)口原材料取得海關(guān)開具的完稅證上注明的關(guān)稅12萬元,增值稅48萬元；向國內(nèi)市場(chǎng)購進(jìn)各種材料及動(dòng)力等，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅金35萬元。購進(jìn)一臺(tái)檢測(cè)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300萬元，增值稅51萬元。

3）向當(dāng)?shù)貙W(xué)校贈(zèng)送商品一批，不含稅價(jià)為10萬元。

4）購入商品一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為340萬元，同時(shí)，支付貨物運(yùn)費(fèi)6萬元

該企業(yè)所有進(jìn)銷項(xiàng)稅都適用17％的增值稅率。計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納多少增值稅。

4.某模具廠(一般納稅人）2013年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

1)銷售模具不含稅收入300萬元，產(chǎn)品已發(fā)出。

2)以折扣方式銷售模具取得不含稅銷售收入60萬元,開具增值稅專用發(fā)票，另將折扣金額6萬元開具紅字專用發(fā)票，產(chǎn)品已發(fā)出。

3)以舊換新方式銷售新模具一批，不含稅價(jià)770萬元，換回的舊模具作價(jià)5萬元，實(shí)收價(jià)款65萬元。

4)購進(jìn)原材料取得專用發(fā)票上注明的價(jià)款為150萬元，貨款已付。

5)購入原料一批，取得專用發(fā)票注明價(jià)款200萬元。

6)為裝修展銷廳購進(jìn)一批裝修材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為1.3萬元。

7)為裝修展銷廳領(lǐng)用上月購進(jìn)的原材料一批，不含稅購進(jìn)價(jià)為14萬元。

計(jì)算該廠應(yīng)納增值稅。

5.鴻運(yùn)公司屬于增殖稅一般納稅人，某年8月經(jīng)營情況如下，計(jì)算其允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（1）外購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款100萬元，稅額17萬元。

（2）進(jìn)口原材料一批，取得的完稅憑證上注明的已納增值稅額25萬元。

（3）外購免稅農(nóng)產(chǎn)品，支付價(jià)款100萬元，另外支付運(yùn)費(fèi)5萬元、保險(xiǎn)費(fèi)5萬元。

（4）將貨物運(yùn)往外省銷售，支付運(yùn)費(fèi)50萬元。

6.某商業(yè)企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人。2013年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）將2月份購進(jìn)的服裝銷售給一家服裝小店，取得含稅銷售額為3200元，開具普通發(fā)票。

（2）購進(jìn)洗衣粉，共付款12000元，當(dāng)月銷售給消費(fèi)者個(gè)人取得銷售價(jià)款2300元。

計(jì)算該小規(guī)模納稅人3月份應(yīng)納增值稅。

7.東方進(jìn)出口公司2005年3月進(jìn)口化妝品一批，關(guān)稅完稅價(jià)格經(jīng)海關(guān)核定為150000元（人民幣，下同），關(guān)稅為30000元，消費(fèi)稅為77142元。計(jì)算進(jìn)口這批化妝品應(yīng)納增值稅。

8.某企業(yè)為增值稅的一般納稅人。2013年3月購入生產(chǎn)甲產(chǎn)品的原材料，共支付進(jìn)項(xiàng)稅額為160,000元。本月對(duì)外銷售甲產(chǎn)品500臺(tái)，每臺(tái)價(jià)格為8,000元，當(dāng)月即收回全部貸款。因而，該企業(yè)給予銷售機(jī)構(gòu)5%的銷售折扣。企業(yè)以以舊換新方式對(duì)外銷售了10臺(tái)甲產(chǎn)品，舊產(chǎn)品每臺(tái)折價(jià)2,000元。計(jì)算企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。

9.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)化妝品和護(hù)膚品，2014年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)外購香水精一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款200萬元、增值稅34萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)1萬元，取得貨運(yùn)發(fā)票;

(2)從某小規(guī)模納稅人處購進(jìn)5萬元生產(chǎn)用標(biāo)簽，取得普通發(fā)票;從某小規(guī)模納稅人處購進(jìn)包裝物一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款10萬元，稅額0.3萬元;

(3)為了會(huì)議室的裝修工程，當(dāng)月購買建材一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款20萬元，增值稅額3.4萬元;

(5)月初購買的香水精當(dāng)職工運(yùn)動(dòng)會(huì)制造氛圍領(lǐng)用了5%，因暴雨造成水災(zāi)損失了20%，其余全部領(lǐng)用，用于生產(chǎn)化妝品。

以上業(yè)務(wù)中可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的發(fā)票均已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

要求計(jì)算當(dāng)月實(shí)際可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。

某印刷廠為增值稅一般納稅人，主營書刊、寫字本等印刷業(yè)務(wù)。7月有關(guān)資料如下：

(1)購買紙張取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額340000元.向各出版社和雜志社開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額2900000元。

接受出版社和雜志社委托，自行購買紙張.印刷有統(tǒng)一刊號(hào)(CN)以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的圖書和雜志。

進(jìn)項(xiàng)稅額=340000(元)

計(jì)稅銷售額=2900000(元)

銷項(xiàng)稅額=2900000×13%=377000(元)

(2)接受報(bào)社委托，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)(CN)已經(jīng)采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的報(bào)紙，紙張由報(bào)社提供，成本5 00000元，收取加工費(fèi)和代墊輔料款，向報(bào)社開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額200000元。

銷項(xiàng)稅=200000×17%=34000(元)

(3)接受學(xué)校委托，印刷信紙、信封、會(huì)議記錄本和練習(xí)本，自行購買紙張，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額68000元，向?qū)W校開具的普通發(fā)票注明金額520000元。

進(jìn)項(xiàng)稅額68000元

計(jì)稅銷售額=520000/(1+17%)=444444.44(元)

銷項(xiàng)稅額=444444.44×17%=75555.56(元)

(4)銷售印刷過程中產(chǎn)生的紙張邊角廢料，取得含稅收入3000元。

計(jì)稅銷售額=3000/(1+17%)=2564.10(元)

銷項(xiàng)稅額=2564.10×17%=435.897(元)

(5)當(dāng)月購買其他印刷用材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額51000元。送貨和送貨發(fā)生運(yùn)費(fèi)20000元、裝卸費(fèi)5000元，取得貨物運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人開具貨物運(yùn)輸發(fā)票。

進(jìn)項(xiàng)稅=51000+20000×7%=52400(元)

(6)月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)部分庫存紙張(已抵扣購進(jìn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)因保管不善潮濕霉?fàn)€，成本為5700元。

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=5700×17%=969(元)

(7)印刷廠購置并更換用于防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票的計(jì)算機(jī)一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額1360元。

進(jìn)項(xiàng)稅額=1,360元

本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過認(rèn)證和抵扣。(2007CTA)

根據(jù)上述資料回答下列問題。

(1)該印刷廠當(dāng)月計(jì)稅銷售額為()元。

A.3514444.44 B.3547008.54

C.3562741.09 D.3623000

(2)該印刷廠當(dāng)月銷項(xiàng)稅額為()元。

A.463258.91 B.478991.45

C.486991.45 D.602991.45

(3)該印刷廠當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為()元。

A.459431 B.460740

C.460791 D.46114l

(4)該印刷廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為()元。

A.26200.45 B.26251.45

C.141850.45 D.142200.45

【答案】(1)B;(2)C;(3)C;(4)A。

【解析】這是一道經(jīng)典例題。

(1)計(jì)稅銷售額=2900000+200000+(520000+3000)÷(1+17%)=3547008.54(元)

或=2900000+200000+444444.44+2564.10=3547008.54(元)

(2)銷項(xiàng)稅=2900000×13%+200000×17%+(520000+3000)÷(1+17%)×17%

=377000+34000+75991.45=486991.45(元)

或=377000+34000+75555.56+435.90=486991.46(元)

(3)發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅=340000+68000+20000×7%+51000+1360=461760(元)

進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=5700×17%=969(元)

可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=461760-969 =46079l(元)

(4)應(yīng)納增值稅=486991.45-460791 =26200.45(元)。

第二篇：增值稅練習(xí)題答案

一、單項(xiàng)選擇題

1.單位將自產(chǎn)、委托加工和購進(jìn)的貨物用于下列項(xiàng)目的，均屬于增值稅視同銷售貨物行為，應(yīng)征收增值稅的是（D）。A.非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目 B.集體福利 C.個(gè)人消費(fèi)

D.無償贈(zèng)送其他單位

2.根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于征收率的表述中，不正確的是（B）。

A.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年以前購進(jìn)的屬于不得抵扣且未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，可按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅

B.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的包裝物，可按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅

C.小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅 D.增值稅一般納稅人銷售舊貨按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅

3.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，適用的增值稅稅率為11%的是（A）。A.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用 B.港口設(shè)施經(jīng)營人收取的港口設(shè)施保安費(fèi) C.代理記賬 D.放映服務(wù)

4.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，增值稅納稅人收取的下列款項(xiàng)應(yīng)并入銷售額征稅的是（C）。

A.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅 B.銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi) C.銷售貨物因購貨方延期付款而收取的延期付款利息 D.銷售汽車向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅

5.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年10月從煙農(nóng)手中收購煙葉用于生產(chǎn)煙絲，收購憑證上注明收購價(jià)款60萬元，價(jià)外補(bǔ)貼6萬元，將煙葉運(yùn)回企業(yè)支付給運(yùn)輸公司（增值稅一般納稅人）不含稅運(yùn)費(fèi)1萬元，取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。則該卷煙生產(chǎn)企業(yè)2014年10月份可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（C）萬元。A.10.30 B.9.43 C.10.41 D.8.65 6.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年4月從汽車制造廠購入小汽車一輛，取得稅控增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款350000元，增值稅59500元；支付運(yùn)輸企業(yè)不含稅運(yùn)輸費(fèi)用8000元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票，企業(yè)將該小汽車作為固定資產(chǎn)用于管理部門使用。則企業(yè)上述業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（C）元。A.0 B.60860 C.60380 D.60060 7.某企業(yè)（增值稅一般納稅人）2014年10月生產(chǎn)貨物用于銷售，取得不含稅銷售收入100000元，當(dāng)月外購原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅3400元。當(dāng)月將數(shù)月前購入的一批生產(chǎn)用原材料改變用途，用于企業(yè)不動(dòng)產(chǎn)在建工程。已知該批原材料的賬面成本為10000元（含運(yùn)費(fèi)465元），則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額為（D）元。A.17000 B.16911.9 C.13600 D.15272.1 8.某冰箱生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年4月2日向某商場(chǎng)銷售電冰箱100臺(tái)，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款170000元，因商場(chǎng)在10日內(nèi)付款所以享受含稅價(jià)款2%的折扣，該冰箱生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際收到貨款194922元；本月購進(jìn)原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額合計(jì)8190元（已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）。該冰箱生產(chǎn)企業(yè)4月份應(yīng)繳納增值稅（C）元。A.20132 B.24946.74 C.20710 D.28900 9.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年4月1日，采取分期收款方式向乙企業(yè)銷售一批貨物，價(jià)稅合計(jì)585萬元，合同約定分三次等額支付，付款日期分別為4月20日、5月20日和6月20日，乙企業(yè)因資金緊張于2014年5月4日才支付了第一筆款項(xiàng)195萬元。甲企業(yè)2014年4月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（B）萬元。A.0 B.28.33 C.33.15 D.85 10.境內(nèi)單位和個(gè)人提供適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，（C）個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用增值稅零稅率。A.12 B.24 C.36 D.48 11.在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指（C）在境內(nèi)。A應(yīng)稅服務(wù)提供方 B應(yīng)稅服務(wù)接受方

C應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方 D應(yīng)稅服務(wù)提供方和接受方

12.營改增試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為（A）A 17%.B 11% C 6% D 13% 13.納稅人憑通用繳款書抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備(C)和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。A海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書 B 運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù) C書面合同、付款證明 D農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

14.非正常損失是指（D）和被執(zhí)法部門依法沒收或者強(qiáng)令自行銷毀的貨物。A自然災(zāi)害造成的損失 B運(yùn)輸途中發(fā)生的損耗 C天氣變化造成的損失 D因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失 15.納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算的，（C）

A由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)稅服務(wù)的銷售額 B從高適用稅率 C不得免稅、減稅。D按照組成計(jì)稅方法計(jì)算 16.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，將價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以_____的價(jià)款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以___的價(jià)款為銷售額。（D）A折扣后，折扣后B折扣前，折扣后 C折扣前，折扣前D折扣后,折扣前

二、多項(xiàng)選擇題

1.根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（BC）。

A.銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，屬于營業(yè)稅混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅 B.納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅 C.翻譯服務(wù)按照咨詢服務(wù)征收增值稅

D.納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅 2.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列納稅人中，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的有（ABCD）。

A.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位

B.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè) C.旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品

D.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的個(gè)體工商戶

3.增值稅一般納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，按低稅率13%計(jì)征增值稅的有（ABD）。A.巴氏殺菌乳 B.滅菌乳 C.調(diào)制乳 D.鮮奶

4.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，適用的增值稅稅率為17%的有（BD）。

A.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù) B.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù) C.航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù) D.航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)

5.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證的有（ABD）。

A.貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票

B.接受境外單位提供的應(yīng)稅服務(wù)從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的稅收繳款憑證 C.增值稅普通發(fā)票 D.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

6.在中華人民共和國境內(nèi)提供（AB）服務(wù)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。A交通運(yùn)輸業(yè) B部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) C旅游業(yè) D餐飲業(yè)

7.營改增試點(diǎn)實(shí)施辦法所稱應(yīng)稅服務(wù)，包括以下（ABCD）。A陸路運(yùn)輸服務(wù) B水路運(yùn)輸服務(wù) C信息技術(shù)服務(wù)D文化創(chuàng)意服務(wù) 8.下列哪些情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)（AD）

A境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。B境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境內(nèi)使用的有形動(dòng)產(chǎn)。C境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境內(nèi)消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。D境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。

9.單位和個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，視同提供應(yīng)稅服務(wù)。但（BC）除外。A為履行國家行政管理職能 B以公益活動(dòng)為目的 C以社會(huì)公眾為對(duì)象的 D為履行公共服務(wù)職能

10.營改增試點(diǎn)實(shí)施之后，增值稅稅率包括（ABDE）A17% B11% C3% D6% E13% 11.下列用于適用（ABCD）的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

A簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目 B非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目 C免征增值稅項(xiàng)目 D集體福利或者個(gè)人消費(fèi)

12.下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣(ABC)A非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。B非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。C接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)。

D自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇。

四、綜合題

1.甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）為某市一家酒廠，生產(chǎn)各種酒類產(chǎn)品。2014年10月，甲企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)營業(yè)務(wù)：

（1）購進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為23000元，增值稅3910元，委托某運(yùn)輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）將其運(yùn)回企業(yè)，支付不含稅運(yùn)費(fèi)1300元，取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票。

（2）銷售邊角廢料，取得不含稅收入62000元；銷售自己使用過的小汽車1輛，取得含稅收入42120元（小汽車系當(dāng)年2月購進(jìn)，賬面價(jià)值為80000元）。（3）從某增值稅一般納稅人處購進(jìn)生產(chǎn)檢測(cè)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款14000元。

（4）組織2014年優(yōu)秀員工外出旅游，支付旅客運(yùn)費(fèi)20000元，取得相應(yīng)的運(yùn)輸憑證。（5）用自產(chǎn)的白酒換取丙企業(yè)不含稅價(jià)相等的原材料用于釀造白酒，已知換出白酒的市場(chǎng)不含稅價(jià)36000元，雙方互開了增值稅專用發(fā)票。同時(shí)用市場(chǎng)含稅價(jià)為100620元的自產(chǎn)紅酒，換取了一家水泥廠的水泥，雙方互開了增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月將全部水泥投入本廠辦公樓的維修。

（6）月末進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，因管理不善導(dǎo)致上月購進(jìn)的原材料（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）霉?fàn)€變質(zhì)，賬面成本為8800元。

（其他相關(guān)資料：上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過比對(duì)認(rèn)證）

要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問題，如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；（2）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額；（3）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。答：（1）業(yè)務(wù)（1）：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3910+1300×11%=4053（元）； 業(yè)務(wù)（3）：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=14000×17%=2380（元）； 業(yè)務(wù)（4）：接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額； 業(yè)務(wù)（5）：準(zhǔn)予抵扣換入原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額=36000×17%=6120（元）；換入的水泥由于用于了非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，所以不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額； 業(yè)務(wù)（6）：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=8800×17%=1496（元）；

該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=4053+2380+6120-1496=11057（元）。（2）業(yè)務(wù)（2）：應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=62000×17%+42120÷（1+17%）×17%=16660（元）； 業(yè)務(wù)（5）：納稅人采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)做購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購貨額及進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)確認(rèn)換出白酒的增值稅銷項(xiàng)稅額=36000×17%=6120（元）；應(yīng)確認(rèn)換出紅酒的增值稅銷項(xiàng)稅額=100620÷（1+17%）×17%=14620（元）；

該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=16660+6120+14620=37400（元）。（3）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅=37400-11057=26343（元）。2.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，2015年5月份的有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

（1）銷售甲產(chǎn)品給某大商場(chǎng)，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額80萬元；另外，開具普通發(fā)票，取得銷售甲產(chǎn)品的送貨運(yùn)輸費(fèi)收入5.85萬元。

（2）銷售乙產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額29.25萬元。

（3）將試制的一批應(yīng)稅新產(chǎn)品用于本基建工程；成本價(jià)為20萬元，成本利潤(rùn)率為10%，該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格。

（4）購進(jìn)貨物取得稅專用發(fā)票，注明支付的貨款60萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額10.2萬元，另外支付購貨的運(yùn)輸費(fèi)用6萬元，取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票。

（5）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購價(jià)30萬元，支付給運(yùn)輸單位的運(yùn)費(fèi)5萬元，取得相關(guān)的專用發(fā)票。本月下旬將購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品的20%用于本企業(yè)職工福利。

以上相關(guān)票據(jù)均符合稅法的規(guī)定，請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)5月份應(yīng)繳納的增值稅額。

(1)銷售甲產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額=80×17%+5.85÷(1+17%)×17%=14.45(萬元)

(2)銷售乙產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額=29.25÷(1+17%)×17%=4.25(萬元)

(3)自用新產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額=20×(1+10%)×17%=3.74(萬元)

(4)外購貨物應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10.2（萬元)

(5)外購免稅農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(30×13%+5×11%)×(1-20%)=3.56(萬元)

(6)該企業(yè)5月份應(yīng)繳納的增值稅額=14.45+4.25+3.74-10.2-3.56=8.68(萬元)

第三篇：2015增值稅練習(xí)題 附答案

增

值

稅

一、判斷題

1、納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，及提供加工、修理修配勞務(wù)一律適用17%的稅率。

2、納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額。

3、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，不屬于免征增值稅項(xiàng)目。

4、納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向購買方，包括消費(fèi)者開具增值稅專用發(fā)票。

5、納稅人將購買的貨物無償贈(zèng)送他人，因該貨物購買時(shí)已繳增值稅，因此，贈(zèng)送他人時(shí)可不再計(jì)入銷售額征稅。

6、已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物，如果作為投資，提供給其他單位，應(yīng)將該貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

7、企業(yè)在銷售貨物中，為了鼓勵(lì)購物方盡早償還貨款，按付款時(shí)間給予購貨方一定比例的貨款折扣，可以從貨物銷售額中減除。

8、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于基建項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)視同銷售，計(jì)征增值稅。

9、某商店開展促銷活動(dòng)，買一贈(zèng)一，在這項(xiàng)活動(dòng)中售貨取得銷售額10萬元，贈(zèng)送的商品價(jià)值5000元，因未取得收入，所以企業(yè)按10萬元的銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

10、采用以舊換新方式銷售一般貨物時(shí)，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，舊貨物的收購價(jià)格不允許扣除。

11、凡出口貨物，均適用零稅率。

12、出口貨物實(shí)行零稅率與在出口環(huán)節(jié)免征增值稅的本質(zhì)是相同的。

13、不在同一縣(市)的關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的貨物移送，應(yīng)于貨物移送時(shí)，按視同銷售行為計(jì)算繳納增值稅。

14、如果增值稅一般納稅人將以前購進(jìn)的貨物以原進(jìn)價(jià)銷售，由于沒有產(chǎn)生增值額，不需要計(jì)算增值稅。

15、某服裝廠接受一飯店委托，為其員工量體裁衣制作工作裝，飯店指定了工作裝面料質(zhì)地、顏色和價(jià)格，則服裝廠此項(xiàng)業(yè)務(wù)為提供增值稅加工勞務(wù)的行為。

16、納稅人將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于實(shí)物折扣，屬于折扣銷售的一種形式，折扣的實(shí)物款額只要與銷售額同開在一張發(fā)票上，可從銷售額中扣除。

17、甲納稅人未按規(guī)定向乙付貨款，乙納稅人按合同規(guī)定向甲收取違約金。由于違約金是在銷售實(shí)現(xiàn)后收取的，因而不應(yīng)該征增值稅。

18、所有繳納增值稅的貨物，其計(jì)算繳納增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格中，成本利潤(rùn)率均為10%。

19.進(jìn)口貨物不用繳納增值稅。

20.兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的行為是指一項(xiàng)銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物銷售，又涉及增值稅非應(yīng)稅勞務(wù)。

21.混合銷售行為是指增值稅納稅義務(wù)人在從事應(yīng)稅貨物銷售或提供應(yīng)稅勞務(wù)的同時(shí)，還從事非應(yīng)稅勞務(wù)，而且從事非應(yīng)稅勞務(wù)與其從事應(yīng)稅貨物銷售或提供應(yīng)稅勞務(wù)并無直接聯(lián)系和從屬關(guān)系。

22.混合銷售行為是指一項(xiàng)銷售活動(dòng)在確認(rèn)征稅時(shí)只涉及一個(gè)稅種的征稅事項(xiàng)；而兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的行為涉及兩個(gè)稅種的征稅事項(xiàng)，要求分別核算，分別征稅。

23.小規(guī)模納稅義務(wù)人實(shí)行簡(jiǎn)易征稅辦法，不會(huì)用到增值稅專用發(fā)票。24.個(gè)人（除個(gè)體經(jīng)營者以外的其他個(gè)人）不得認(rèn)定為增值稅一般納稅人。

25.總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的增值稅納稅義務(wù)人，應(yīng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)認(rèn)定。

26.對(duì)于被認(rèn)定為增值稅一般納稅義務(wù)人的企業(yè)，由于其可以使用增值稅專用發(fā)票，并實(shí)行稅款抵扣制度，故無需對(duì)其進(jìn)行稅務(wù)檢查。

27.小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額一定不可以抵扣。

28.自來水公司銷售自來水按照3％的征收率計(jì)算征收增值稅，不能抵扣其購進(jìn)自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。

29.銷售折讓，是指銷貨方在銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)后為了鼓勵(lì)購買方及早償還貨款，而協(xié)議許諾給予購貨方的一種折扣優(yōu)惠。

30.增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。

31.現(xiàn)金折扣，是指貨物銷售后由于其品種、質(zhì)量等原因購貨方未予退貨，但銷貨方需給予購貨方的一種價(jià)格折讓。

32.采用還本銷售方式銷售貨物時(shí)，以其銷售額作為增值稅計(jì)稅銷售額，還本支出不允許扣除。

33.銷項(xiàng)稅額＝銷售額×稅率，其中，銷售額包含增值稅銷項(xiàng)稅額。

34.進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的部分，納稅義務(wù)人支付的所有進(jìn)項(xiàng)稅額都允許抵扣。35.一般納稅義務(wù)人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或者向小規(guī)模納稅義務(wù)人購買免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照買價(jià)和17％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中扣除。

36.納稅人放棄免稅權(quán)，納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起36個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅。

37.企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣除。

38.一般納稅人在經(jīng)營過程中發(fā)生應(yīng)納稅額不足抵扣的，不足抵扣部分下期不得繼續(xù)抵扣。

39.納稅人在免稅期內(nèi)購進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，2

一律不得抵扣。

40.電力產(chǎn)品的銷售額是指納稅義務(wù)人銷售電力產(chǎn)品向購買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的銷項(xiàng)稅額。

41.進(jìn)口貨物增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的次日。

42.進(jìn)口貨物增值稅的納稅期限應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)完稅憑證的次日起15日內(nèi)繳納稅款。43.企業(yè)將外購鋁合金型材加工成的鋁合金門窗用于在建工程，應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。44.商場(chǎng)將購進(jìn)食品作為福利發(fā)給職工，應(yīng)視同銷售計(jì)征增值稅。45.寄售商店銷售寄售物品的業(yè)務(wù)，應(yīng)征收增值稅。

46.商業(yè)企業(yè)的小規(guī)模納稅人，不論其財(cái)務(wù)核算健全與否，一律不得認(rèn)定為增值稅一般納稅人。

47.增值稅小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，取得普通發(fā)票不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

48.企業(yè)采取分期付款方式購進(jìn)原材料，支付首期貨款并取得增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

49.企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)，應(yīng)視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額，不得開具增值稅專用發(fā)票。

50.酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。

51.對(duì)增值稅一般納稅人向購買方收取的價(jià)外費(fèi)用和包裝物押金，在征稅時(shí)直接并入銷售額征稅。

52.增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票必須自該專用發(fā)票開具次日起90天內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

53.納稅人認(rèn)定為增值稅一般納稅人后，也可以再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。54.進(jìn)口貨物計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。55.自2012年1月1日起，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)的增值稅。

56.用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

57.對(duì)增值稅一般納稅人的動(dòng)漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按17%征增值稅后，實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分，實(shí)行即征即退政策。

58.對(duì)出口貨物實(shí)行零稅率，是指對(duì)出口貨物免稅。59.固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

60.取預(yù)收貨款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。61.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天

62.對(duì)納稅人購置防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額，計(jì)入 3

當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。但如果購進(jìn)稅控收款機(jī)時(shí)未取得增值稅專用發(fā)票，則不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

63.一般納稅人銷售或進(jìn)口一般貨物，提供加工、修理修配應(yīng)稅勞務(wù)的，稅率為17%。

二、單項(xiàng)選擇題

1、將購買的貨物用于下列項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的是（）。

A、用于修建展廳 B、用于發(fā)放獎(jiǎng)品 C、無償贈(zèng)送給客戶 D、作為發(fā)放職工的福利

2、生產(chǎn)下列貨物應(yīng)按13%征收增值稅的有（）。

A、農(nóng)機(jī) B、汽車 C、家用電器 D、辦公用品

3、下列項(xiàng)目中不允許扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）。A、一般納稅人購進(jìn)應(yīng)稅勞務(wù) B、混合銷售中一般納稅人銷售貨物時(shí)支付的運(yùn)費(fèi) C、企業(yè)購進(jìn)的煙絲用于生產(chǎn)卷煙 D、企業(yè)購進(jìn)的貨物被雨水淋壞

4、下列項(xiàng)目中應(yīng)確認(rèn)收入計(jì)算銷項(xiàng)稅額的項(xiàng)目有（）。

A、將購買的貨物用于集體福利 B、將購買的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目 C、將購買的貨物委托加工單位加工后收回繼續(xù)生產(chǎn)使用的貨物

D、將購買的貨物作為投資給其他單位

5、增值稅起征點(diǎn)的規(guī)定，只適用于（）。

A、企業(yè) B、事業(yè)單位 C、自然人個(gè)人 D、個(gè)體經(jīng)營者

6、某童裝廠(一般納稅人)當(dāng)月購進(jìn)原料，取得增值稅專用發(fā)票上注明銷售額80000，后將其委托另一服裝廠加工成棉服，取得對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅5100元，當(dāng)月收回并全部售給一小規(guī)模商業(yè)批發(fā)企業(yè)，開具普通發(fā)票上注明銷售額為152100元，其應(yīng)納增值稅額為（）。

A、3400元

B、—1700元

C、680元

D、4600元

7、下列各項(xiàng)中屬于視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的有（）。

A、將購買的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

B、將購買的貨物委托外單位加工

C、將購買的貨物無償贈(zèng)送他人

D、將購買的貨物用于集體福利

8、下列項(xiàng)目中，不得從計(jì)稅銷售額中扣除的有（）。

A、折扣額與銷售額同開在一張發(fā)票情形下的折扣額

B、銷售折扣額

C、銷售折讓額

D、銷售退貨額

9、某酒廠為一般納稅人。本月向一小規(guī)模納稅人銷售白酒，開具普通發(fā)票上注明金額93600元；同時(shí)收取單獨(dú)核算的包裝物押金2000元(尚未逾期)，此業(yè)務(wù)酒廠應(yīng)計(jì)算的銷項(xiàng)稅額為（）。

A、13600元

B、13890.60元

C、15011.32元

D、15301.92元

10、某化工廠(一般納稅人)發(fā)生的下列（）業(yè)務(wù)，不準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

A、進(jìn)口材料取得海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅額

B、購進(jìn)輔助材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額

C、購料時(shí)賣方轉(zhuǎn)來的代墊運(yùn)費(fèi)(運(yùn)費(fèi)發(fā)票抬頭開給化工廠)

D、為加固廠房而購進(jìn)鋼材取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額

11、下列支付的運(yùn)費(fèi)中不允許計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）。

A、銷售貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)用

B、外購免稅農(nóng)產(chǎn)品支付的運(yùn)輸費(fèi)用

C、外購小汽車支付的運(yùn)輸費(fèi)用

D、向小規(guī)模納稅人購買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

12、某工廠(一般納稅人)購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批已入庫，支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購憑證上注明的價(jià)格為60000元（含煙葉稅2000元），為該貨物支付的運(yùn)費(fèi)500元(取得增值稅專用發(fā)票)，該項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)允抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）。

A、5835元

B、6000元

C、7855元

D、6050元

13、下列關(guān)于銷項(xiàng)稅額確認(rèn)時(shí)間的正確說法是（）。

A、購銷方式銷售的，為將提貨單交給賣方的當(dāng)天

B、直接收款方式銷售的，為發(fā)貨當(dāng)天

C、預(yù)收貨款方式銷售的，為收款當(dāng)天

D、將自產(chǎn)貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的為貨物移送當(dāng)天

14、某商物采取以舊換新方式銷售電視機(jī)，每臺(tái)零售價(jià)3000元，本月售出電視機(jī)150臺(tái)，舊電視機(jī)折價(jià)200元，共收回150臺(tái)舊電視，該業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅為（）

A、61025.64元

B、65384.62元

C、73500元

D、76500元 15.以下交易中不征收增值稅的是（）

A.銷售小轎車

B.提供運(yùn)輸勞務(wù)

C.為雇主提供加工勞務(wù)

D.提供通訊服務(wù) 16.以下交易中不征收增值稅的是（）

A.進(jìn)口香煙

B.在境外提供電信服務(wù)

C.銷售圖書

D.提供機(jī)器修理服務(wù) 17.以下行為不應(yīng)視同銷售繳納增值稅的是（）

A.將自產(chǎn)貨物分發(fā)給職工作為福利

B.將委托加工貨物分發(fā)給職工作為福利

C.將自產(chǎn)貨物用于個(gè)人消費(fèi)

D.將委托加工貨物用于連續(xù)加工 18.以下行為不應(yīng)視同銷售繳納增值稅的是（）

A.將自產(chǎn)貨物用于對(duì)外投資

B.將委托加工的貨物用于對(duì)外投資

C.將自產(chǎn)貨物用于連續(xù)加工

D.將自產(chǎn)貨物分配給股東 19.以下行為不應(yīng)視同銷售繳納增值稅的是（）

A.將購買的貨物用于對(duì)外投資

B.將購買的貨物用做本企業(yè)的原料

C.將購買的貨物分配給股東

D.將購買的貨物無償贈(zèng)送他人 20.銷售或進(jìn)口的以下貨物，稅率為17％的是（）

A.鮮奶

B.圖書

C.自行車

D.飼料 21.銷售或進(jìn)口的以下貨物，稅率為13％的是（）

A.天然氣

B.衣服

C.鞋子

D.電飯煲 22.銷售或進(jìn)口的以下貨物，不適用17％的稅率的是（）

A.羽毛球

B.食用植物油

C.手機(jī)

D.電視 23.銷售或進(jìn)口的以下貨物，不適用13%的稅率的是（）

A.煤氣

B.化肥

C.臺(tái)燈

D.雜志 24.以下屬于免征增值稅的為（）

A.報(bào)紙

B.轎車

C.避孕藥品

D.高爾夫球具 25.以下屬于免征增值稅的為（）

A.古舊圖書

B.果汁

C.啤酒

D.農(nóng)膜 26.以下不屬于免征增值稅的為（）

A.直接用于科學(xué)研究，科學(xué)實(shí)驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器和設(shè)備

B.農(nóng)產(chǎn)品，金屬礦采選產(chǎn)品，非金屬礦采選產(chǎn)品

C.外國政府，國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備

D.由殘疾人組織直接進(jìn)口的供殘疾人專用的物品 27.計(jì)算增值稅時(shí)，銷售額包括（）

A.向購買方收取的銷項(xiàng)稅額或增值稅額

B.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅

C.代收代墊款項(xiàng)

D.政府性基金 28.下列進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（）

A.購進(jìn)發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)的貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額

B.外購貨物或應(yīng)稅勞務(wù)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

C.外購原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額

D.外購貨物或應(yīng)稅勞務(wù)用于集體福利 29.下列進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（）

A.外購貨物或應(yīng)稅勞務(wù)用于個(gè)人消費(fèi)

B.外購貨物或應(yīng)稅勞務(wù)用于連續(xù)生產(chǎn)

C.外購貨物或應(yīng)稅勞務(wù)用于免稅項(xiàng)目

D.非正常損失的購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額 30.下列進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（）

A.非正常損失的在產(chǎn)品所耗用的購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額

B.增值稅專用發(fā)票符合抵扣要求

C.非正常損失的在產(chǎn)品所耗用的購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額

D.非正常損失的購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額

31.我國出口貨物增值稅的退（免）稅政策不包括（）

A.出口免稅并退稅

B.即征即退

C.出口免稅但不退稅

D.出口不免稅也不予退稅

32.以下對(duì)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間說法錯(cuò)誤的是（）

A.預(yù)收貨款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物的當(dāng)天

B.委托代銷貨物，為收到代銷清單的當(dāng)天

C.視同銷售的，為貨物移送的次日

D.進(jìn)口貨物為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天 33.以下不是增值稅納稅期限的為（）

A.3日

B.5日

C.7 日

D.10日 34.增值稅納稅人的銷售額中的價(jià)外費(fèi)用不包括（）

A.包裝物租金

B.手續(xù)費(fèi)

C.違約金

D.銷項(xiàng)稅額 35.新辦小型商貿(mào)企業(yè)在認(rèn)定為一般納稅人之前，一律按小規(guī)模納稅人計(jì)稅，一年內(nèi)銷售額達(dá)到或超過（）后，可申報(bào)一般納稅人。

A.50萬

B.100 萬

C.150萬

D.80萬

36.某家電賣場(chǎng)采用以舊換新方式銷售電視一臺(tái)，舊電視折價(jià)300元，向顧客收取現(xiàn)金700元，該筆業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為（）

A.51

B.119

C.145.3

D.68 37.根據(jù)增值稅稅法規(guī)定，下列貨物不適用13%稅率的是（）

A.化肥

B.果汁

C.農(nóng)機(jī)

D.自來水 38.以下不能被認(rèn)定為一般納稅人的是（）

A.年應(yīng)納稅銷售額205萬元的個(gè)體工商戶

B.年應(yīng)納稅額在82萬元以上，會(huì)計(jì)核算健全的工業(yè)企業(yè)

C.年應(yīng)納稅銷售額在80萬元以下，會(huì)計(jì)核算健全的商業(yè)企業(yè)

D.年納稅銷售額800萬元以上，全部經(jīng)營出口貨物的外貿(mào)企業(yè) 39.采用折扣銷售方式銷售貨物的，其應(yīng)納稅銷售額為（）

A.如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票分別注明，可按折扣后的余額作為銷售額計(jì)算增值稅

B.按銷售折扣的余額作為銷售額計(jì)算增值稅

C.如果銷售額和折扣額不在同一張發(fā)票分別注明，可按折扣后的余額作為銷售額計(jì)算增值稅

D.銷售折扣不得從銷售額中扣減，按原價(jià)計(jì)算增值稅

40.某加工企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2014年12月購進(jìn)貨物取得普通發(fā)票，共計(jì)支付12000元，另經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)購進(jìn)稅控收款機(jī)一臺(tái)，取得普通發(fā)票，記載5850元，本月銷售貨物取得收入158080元，則12月份應(yīng)繳納的增值稅為（）

A.4604.3

B.6080

C.8098

D.8948 41.基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的工廠車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制件，其他構(gòu)件 7

或材料，用于本單位或企業(yè)的建筑工程，應(yīng)在轉(zhuǎn)移使用時(shí)繳納（）

A.營業(yè)稅

B.增值稅

C.消費(fèi)稅

D.關(guān)稅

42.某自行車廠12月自產(chǎn)的10量自行車不慎損毀，每輛成本300元（材料成本占65％），每輛對(duì)外銷售450元（不含稅），則12月進(jìn)項(xiàng)稅額的抵減額為（）

A.510

B.610.3

C.720

D.331.5 43.以下屬于增值稅混合銷售行為的是（）

A.電信公司提供電話安裝的同時(shí)也銷售電話

B.建材公司銷售建材的同時(shí)也提供裝飾裝修服務(wù)

C.塑鋼門窗商店銷售產(chǎn)品，并為客戶加工與安裝

D.汽車生產(chǎn)公司既制造銷售汽車，同時(shí)又提汽車供修理服務(wù) 44.下列關(guān)于銷項(xiàng)稅額確認(rèn)的時(shí)間說法正確的為（）

A.賒銷方式銷售的，為提貨單交給賣方的當(dāng)天

B.直接收款方式銷售的，為發(fā)貨當(dāng)天

C.預(yù)收貨款方式銷售的，為收款當(dāng)天

D.將自產(chǎn)貨物用于對(duì)外投資，為貨物移送當(dāng)天 45.2011年某一納稅人購進(jìn)的原材料發(fā)生被盜，其成本為85萬元，其中免稅農(nóng)產(chǎn)品15萬元，應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額是（）

A.14.45萬

B.14.14萬

C.13.85 萬

D.0.44萬

46.公司外購一批禮品，取得專用發(fā)票上注明的價(jià)款8.7萬元，其中贈(zèng)送客戶價(jià)值6.1萬，剩余部分發(fā)給了職工，應(yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅是（）

A.1.48萬

B.1.14萬

C.1.04萬

D.0.44萬 47.下列哪項(xiàng)應(yīng)視同銷售，征收增值稅（）

A.某公司用外購鋼材建設(shè)廠房

B.某商店為廠家代銷服裝

C.某運(yùn)輸公司外購棉大衣用于職工福利

D.某歌廳購進(jìn)一批酒水飲料用于銷售 48.某生產(chǎn)果酒公司為增值稅一般納稅人，2014年12月收入140.4萬元（含稅），當(dāng)期發(fā)出包裝物收取押金為4.68萬，當(dāng)期逾期未歸還包裝物押金為2.34萬，該企業(yè)12月份應(yīng)申報(bào)的銷項(xiàng)稅額為（）

A.20.4

B.20.74

C.21.08

D.20.8 49.以下進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中扣除的是（）

A.生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的報(bào)廢產(chǎn)品

B.用于返修產(chǎn)品修理的易壞配件

C.生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營管理的辦公用品

D.企業(yè)購進(jìn)的用于非生產(chǎn)用的設(shè)備 50.以下既是增值稅法定稅率，又是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率的是（）

A.7%

B.10%

C.13%

D.17% 51.增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自開具之日起（）內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)論證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

A 30日

B.60 日

C.180日

D.120日

52.現(xiàn)金折扣即稅法上的銷售折扣，應(yīng)該在購貨方實(shí)際付現(xiàn)時(shí)才能確認(rèn)折扣額?，F(xiàn)金折扣是企業(yè)的一種融資行為，其折扣不得從銷售額中抵扣，即不能沖減銷項(xiàng)稅額，應(yīng)作為（）項(xiàng)目。

A.營業(yè)稅金及附加

B.銷售費(fèi)用

C.財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.管理費(fèi)用 53.以下免征增值稅的是（）

A.銷售鋼錠

B.銷售化肥

C.古舊圖書

D.出口貨物 54.根據(jù)現(xiàn)行稅收政策，下列貨物可以適用3％征收率的是（）

A.自來水

B.居民用煤炭制品

C.圖書

D.報(bào)紙雜志 55.以下屬于增值稅視同銷售行為應(yīng)征收增值稅的有（）

A.農(nóng)民銷售玉米

B.保險(xiǎn)公司銷售保單

C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)

D.企業(yè)將自產(chǎn)水泥無償贈(zèng)送他人 56.進(jìn)口下列貨物應(yīng)按17％征收增值稅的是（）

A.計(jì)算機(jī)檢驗(yàn)設(shè)備

B.國際組織無償援助的醫(yī)療設(shè)備

C.外文圖書

D.農(nóng)機(jī)

57.工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)下列貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣的是（）

A.為應(yīng)稅產(chǎn)品購入的材料

B.為生產(chǎn)經(jīng)營購入的設(shè)備

C.為生產(chǎn)經(jīng)營購入的材料

D.購入的旅客運(yùn)輸服務(wù)

58.某化工公司（增值稅一般納稅人），向一個(gè)體工商戶銷售化工產(chǎn)品取得價(jià)款120萬元，用本公司汽車為客戶運(yùn)送收取了0.8萬元運(yùn)輸費(fèi)，本月銷項(xiàng)稅額為（）

A.20.54萬元

B.23.24萬元

C.20.49萬元

D.17.52萬元 59.下列項(xiàng)目中，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的是（）

A.汽車經(jīng)銷商進(jìn)口的高檔汽車

B.用于應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)應(yīng)稅勞務(wù)

C.企業(yè)食堂購置炊事用具

D.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口原材料由海關(guān)代征的增值稅 60.下列項(xiàng)目中，不允許扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）

A.一般納稅人購進(jìn)生產(chǎn)用物資

B.一般納稅人銷售免稅貨物時(shí)支付的運(yùn)費(fèi)

C.工業(yè)企業(yè)估價(jià)入庫的原材料

D.商業(yè)企業(yè)購進(jìn)的已支付貨款并取得增值稅專用發(fā)票的貨物 61.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的項(xiàng)目是（）

A.將購買的貨物用于集體福利

B.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

C.將自產(chǎn)的貨物用于免稅項(xiàng)目

D.將購買的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

62.中央商場(chǎng)在銷售一般商品的同時(shí)，既提供本商場(chǎng)所售商品的運(yùn)輸勞務(wù)，也接受外單位委托提供運(yùn)輸勞務(wù)，則該行為屬于（）

A.混合銷售

B.混業(yè)經(jīng)營

C.兼營行為

D.既要征收增值稅，也要征收營業(yè)稅 63.以下項(xiàng)目，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）

A.一般納稅人委托修理設(shè)備支付的修理勞務(wù)費(fèi)

B.商業(yè)企業(yè)購進(jìn)用于職工福利的貨物

C.生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時(shí)支付的運(yùn)費(fèi)

D.工業(yè)企業(yè)購進(jìn)用于對(duì)外投資的貨物 64.出口貨物不能享受退（免）稅政策的是（）

A.有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)

B.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)

C.委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物的外貿(mào)企業(yè)

D.委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物的商貿(mào)企業(yè) 65.下列屬于視同銷售貨物行為應(yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的為（）

A.某生產(chǎn)企業(yè)將外購水泥用于廠房建造

B.某商店為廠家代銷服裝

C.某運(yùn)輸企業(yè)外購棉帽用于職工福利

D.某歌廳購進(jìn)一批酒水飲料用于銷售 66.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本期銷售收入280.8萬元（含稅），本期發(fā)出包裝物收取押金9.36萬元，本期逾期未歸還包裝物押金為4.68萬元。該企業(yè)本期應(yīng)申報(bào)的銷項(xiàng)稅額為（）

A.40.8萬元

B.41.48萬元

C.42.16萬元

D.41.6萬元 67.某單位外購如下貨物，按照增值稅法的規(guī)定，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（）

A.外購的低值易耗品

B.外購非生產(chǎn)用的機(jī)器設(shè)備

C.外購的貨物用于基建工程

D.外購的貨物分配給職工

68.某增值稅一般納稅人，本月銷售一臺(tái)2008年11月購進(jìn)的未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的原值為2萬的機(jī)床，取得全部收入2.4萬，則該企業(yè)（）

A.應(yīng)繳納增值稅960元

B.應(yīng)繳納增值稅461.02元

C.應(yīng)繳納增值稅480元

D.應(yīng)繳納增值稅923.08元 69.納稅人銷售下列貨物，可免征增值稅的是（）

A.化肥

B.日用百貨

C.舊貨

D.自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品 70.某公司下列已取得增值稅專用發(fā)票的項(xiàng)目中，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的是（）

A.外購用于員工宿舍用的器具

B.外購修理用配件

C.外購職工宿舍用電

D.外購發(fā)給職工的節(jié)日慰問品

71.甲公司銷售給乙公司一批貨物，乙公司因資金緊張，無法支付貨幣資金，經(jīng)雙方友好協(xié)商，乙公司用自產(chǎn)的產(chǎn)品抵頂貨款，則以下正確的是（）

A.甲公司收到乙公司的抵頂貨物不應(yīng)做購貨處理

B.乙公司發(fā)出抵頂貨款的貨物不應(yīng)作銷售處理

C.甲乙雙方發(fā)出貨物都做銷售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額

D.甲乙雙方都應(yīng)做購銷處理，可互開增值稅專用發(fā)票，分別核算銷售額和購進(jìn)額，并計(jì)算銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額

72.某商店（為小規(guī)模納稅人），2015年5月采取“以舊換新”方式銷售彩電，開出普通發(fā)票 10

96張，收到貨款16萬元，并注明已扣除的舊貨折價(jià)6萬元，則該商店當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）元

A.6407.77

B.8461.54

C.6153.84

D.9056.6 73.目前我國小規(guī)模納稅人的征收率是（）

A.4%

B.6 %

C.3 %

D.17 % 74.我國的增值稅的類型是（）

A.收入型增值稅

B.消費(fèi)型增值稅

C.生產(chǎn)型增值稅

D.混合型增值稅 75.增值稅的銷售額不包括（）

A.從購買方收取的全部?jī)r(jià)款

B.違約金

C.已繳納的增值稅額

D.帶收代墊款項(xiàng) 76.下列行為不屬于視同銷售的是（）

A.將購進(jìn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

B.將自產(chǎn)的貨物作為投資

C.將貨物交付他人代銷

D.將自產(chǎn)貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi) 77.根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是：從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在（）萬元以下的

A.100

B.80

C.50

D.200 78.銷售額是指納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括（）。

A.手續(xù)費(fèi)

B.包裝費(fèi)

C.銷項(xiàng)稅

D.違約金 79.下列可以從銷項(xiàng)稅中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有（）

A.購進(jìn)非生產(chǎn)用的固定資產(chǎn)

B.非正常損失的購進(jìn)貨物

C.用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)

D.用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的自產(chǎn)貨物

三、多項(xiàng)選擇題

1、增值稅一般納稅人發(fā)生下列項(xiàng)目而支出的款額，可以按11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）。

A、銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用 B、收購免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價(jià) C、收購廢舊物資的收購金額 D、購入貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用

2、納稅人銷售下列貨物適用17%稅率（）

A、電視機(jī) B、化肥 C、卷煙 D、石油液化氣

3、（）企業(yè)發(fā)生混合銷售行為，對(duì)其合計(jì)的銷售額應(yīng)當(dāng)征收增值稅。A、建筑公司 B、百貨商場(chǎng) C、機(jī)械加工廠 D、保險(xiǎn)公司

4、下列哪些價(jià)外收費(fèi)應(yīng)并入銷售額計(jì)算應(yīng)納增值稅額（）。A、向購買方收取的手續(xù)費(fèi) B、向購買方收取的銷項(xiàng)稅額

C、向購買方收取的運(yùn)輸裝卸費(fèi)

D、受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅

5、下列項(xiàng)目免征增值稅（）

A、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品 B、將自產(chǎn)貨物用于集體福利 C、銷售避孕藥品和用具 D、銷售居民用煤炭制品

6、下列各項(xiàng)目，能被認(rèn)定為增值稅一般納稅人的是（）。A、年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上，會(huì)計(jì)核算健全的工業(yè)企業(yè) B、年應(yīng)稅銷售額在100萬元以上，會(huì)計(jì)核算健全的商業(yè)企業(yè) C、年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上，會(huì)計(jì)核算健全的商業(yè)企業(yè) D、年應(yīng)稅銷售額200萬元的自然人

7、下列納稅人經(jīng)營活動(dòng)中適用簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的有（）。A、典當(dāng)業(yè)死當(dāng)物品的銷售

B、免稅商店零售免稅貨物 C、一般納稅人銷售他人贈(zèng)送的新設(shè)備

D、寄售商店代銷寄售物品

8、某醫(yī)療器械廠為增值稅一般納稅人，其本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，不需作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理的購進(jìn)貨物有（）。

A、生產(chǎn)本企業(yè)產(chǎn)品耗用的上期購買原材料 B、捐贈(zèng)災(zāi)區(qū)的醫(yī)療器械耗用上期購買的原材料 C、本企業(yè)醫(yī)院使用自產(chǎn)醫(yī)療器械耗用的本期購買原材料 D、被盜產(chǎn)品耗用的本期購買原材料

9、納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）A、簽訂銷售合同的當(dāng)天 B、發(fā)出貨物的當(dāng)天 C、取得索取銷售款憑證的當(dāng)天 D、收訖銷售款的當(dāng)天

10、增值稅銷貨方在開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)交付買方的發(fā)票為（）。A、存根聯(lián) B、稅款抵扣聯(lián) C、發(fā)票聯(lián) D、記賬聯(lián)

11、下列屬于征收增值稅范疇的交易有（）

A、汽車修配廠發(fā)生的修理修配勞務(wù) B、醫(yī)院按醫(yī)生所開處方銷售給病人的藥品 C、郵局銷售集郵商品 D、員工為本單位提供的修理勞務(wù)

12、下列發(fā)生混合銷售行為的（）企業(yè)，應(yīng)對(duì)其應(yīng)稅貨物與非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額合并收取增值稅。

A、家俱建材商城

B、汽車修理廠

C、電信公司

D、購物中心

13、下列經(jīng)營收入在并入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí)，需換算為不含稅銷售額的有（）。

A、混合銷售涉及的非應(yīng)稅勞務(wù)收入

B、銷售自己使用過的貨物

C、逾期沒收的包裝物押金收入

D、向購買方收取的各項(xiàng)價(jià)外費(fèi)用

14、某汽車制造廠為一般納稅人，可以開具增值稅專用發(fā)票的情形有（）。

A、向汽車貿(mào)易公司銷售汽車

B、向某使用單位直接銷售汽車

C、出口汽車

D、用于本企業(yè)接送職工的班車

15、下列結(jié)算方式中，以發(fā)貨當(dāng)天作為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的有（）。

A、托收承付

B．交款提貨

C、預(yù)收貨款

D．分期收款

16、開具專用發(fā)票后，發(fā)生退貨或折讓，銷貨方必須在（），才可開具紅字專用發(fā)票。

A、收到購買方退回貨物

B、收到購買方退回原專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)

C、收到購買方退回原專用發(fā)票二、三聯(lián)的復(fù)印件

D、收到購買方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的證明單 17.以下關(guān)于增值稅的特點(diǎn)正確的有（）

A.不重復(fù)征稅

B.既普遍征收又多環(huán)節(jié)征收

C.同種產(chǎn)品最終售價(jià)相同，稅負(fù)就相同

D.采用稅款抵扣制 18.增值稅的類型有（）

A.生產(chǎn)型增值稅

B.成本型增值稅

C.收入型增值稅

D.消費(fèi)型增值稅 19.以下屬于增值稅的課稅對(duì)象的有（）

A.銷售不動(dòng)產(chǎn)

B.加工和修理修配

C.進(jìn)口貨物

D.銷售貨物 20.某公司為增值稅一般納稅人，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的如下進(jìn)項(xiàng)稅額，其中（）可以按規(guī)定從銷項(xiàng)稅額中進(jìn)行抵扣

A.從農(nóng)戶直接購買其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額

B.從廢舊物資經(jīng)營單位購進(jìn)廢舊物資計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額

C.購進(jìn)原材料而取得承運(yùn)部門開具的增值稅專用發(fā)票，根據(jù)運(yùn)費(fèi)計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額

D.購進(jìn)原材料，但未按規(guī)定取得增值稅扣稅憑證

21.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的認(rèn)定中（）是正確的 A.采取直接收款方式銷售貨物的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

B.委托賣場(chǎng)銷售貨物，為賣場(chǎng)售出貨物的當(dāng)天

C.進(jìn)口貨物，為貨物報(bào)關(guān)的當(dāng)天

D.將委托加工貨物無償贈(zèng)與他人的，為貨物移送的當(dāng)天 22.下列實(shí)行3％征收率征收增值稅的是（）

A.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品

B.寄售商店代銷寄售物品

C.古舊圖書

D.單位和個(gè)體經(jīng)營者銷售自己使用過的摩托車 23.下列行為應(yīng)按“提供加工和修理修配勞務(wù)”征收增值稅的是（）

A.空調(diào)制造公司為客戶安裝大型中央空調(diào)

B.企業(yè)為另一企業(yè)修理機(jī)床

C.企業(yè)受托為另一企業(yè)加工零件

D.汽車修理廠為本廠修理汽車

24.以下可以開具增值稅專用發(fā)票的有（）

A.向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目

B.向一般納稅人銷售應(yīng)稅項(xiàng)目

C.銷售報(bào)關(guān)出口的貨物

D.鍋爐廠銷售鍋爐 25.以下交易中不征收增值稅的是（）

A.銷售商品房

B.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

C.銷售小轎車

D.提供法律咨詢服務(wù) 26.以下交易中征收增值稅的是（）

A.進(jìn)口香煙

B.提供培訓(xùn)服務(wù)

C.銷售圖書

D.提供機(jī)器修理服務(wù) 27.以下行為應(yīng)視同銷售繳納增值稅的是（）

A.將自產(chǎn)貨物分發(fā)給職工作為福利

B.將委托加工貨物分發(fā)給職工作為福利

C.將自產(chǎn)貨物用于個(gè)人消費(fèi)

D.將委托加工貨物用于連續(xù)加工 28.以下行為應(yīng)視同銷售繳納增值稅的是（）

A.將自產(chǎn)貨物用于對(duì)外投資

B.將委托加工的貨物用于對(duì)外投資

C.將自產(chǎn)貨物用于連續(xù)加工

D.將自產(chǎn)貨物分配給股東 29.以下行為不應(yīng)視同銷售繳納增值稅的是（）

A.將購買的貨物用于職工食堂

B.將購買的貨物用做本企業(yè)的原料

C.將購買的貨物作為福利分配給職工

D.將購買的貨物無償贈(zèng)送他方 30.銷售或進(jìn)口的以下貨物，稅率為13％的是（）

A.鮮奶

B.圖書

C.自行車

D.飼料 31.以不下屬于免征增值稅的為（）

A.報(bào)紙

B.轎車

C.避孕藥品

D.高爾夫球具 32.以不下屬于免征增值稅的為（）

A.古舊圖書

B.果汁

C.啤酒

D.農(nóng)膜 33.計(jì)算增值稅時(shí)，銷售額不包括（）

A.向購買方收取的銷項(xiàng)稅額或增值稅額

B.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅

C.保險(xiǎn)費(fèi)

D.代墊款項(xiàng) 34.計(jì)算增值稅時(shí)，銷售額包括（）

A.手續(xù)費(fèi)

B.返還利潤(rùn)

C.包裝費(fèi)

D.代收代墊款項(xiàng) 35.下列進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（）

A.購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額

B.外購貨物或應(yīng)稅勞務(wù)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

C.外購原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額

D.外購貨物或應(yīng)稅勞務(wù)用于集體福利 36.下列進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（）

A.非正常損失的在產(chǎn)品所耗用的購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額

B.增值稅專用發(fā)票不符合抵扣要求

C.非正常損失的在產(chǎn)品所耗用的購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額

D.非正常損失的購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額

37.以下對(duì)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間說法正確的是（）

A.預(yù)收貨款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物的當(dāng)天

B.委托代銷貨物，為收到代銷清單的的當(dāng)天

C.視同銷售的，為貨物移送的次日

D.進(jìn)口貨物為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

38.以下情況中，不屬于受托加工業(yè)務(wù)而應(yīng)按照受托方銷售自制貨物征收增值稅的是（）

A.委托方提供原材料，受托方收取加工費(fèi)加工的貨物

B.由受托方提供原材料生產(chǎn)的貨物

C.受托方以委托方的名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的貨物

D.受托方先將原材料賣給委托方，然后再加工的貨物 39.以下免征增值稅的是（）

A.專門用于科學(xué)實(shí)驗(yàn)的進(jìn)口儀器

B.國際組織無償援助的進(jìn)口物資

C.糧食購銷企業(yè)銷售糧食

D.個(gè)人銷售自己使用過的家具 40.下列關(guān)于單獨(dú)核算，為銷售貨物出租出借包裝物押金是否計(jì)入銷售額的正確的是（）

A.時(shí)間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅

B.逾期未收回但時(shí)間在1年以內(nèi)的，計(jì)入銷售額征稅

C.時(shí)間超過1年的，并入銷售額征稅

D.并入銷售額征稅時(shí)，應(yīng)將押金換算成不含稅價(jià) 41.以下關(guān)于增值稅發(fā)票開具時(shí)限規(guī)定正確的是（）

A.采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出商品的當(dāng)天

B.將貨物交付他人代銷的，為收到代銷清單的當(dāng)天

C.采用賒銷方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天

D.將貨物作為投資提供給其他單位的，為投資協(xié)議簽訂的當(dāng)天

42.增值稅一般納稅企業(yè)購進(jìn)的生產(chǎn)，經(jīng)營用貨物日后被用于（），即改變用途時(shí)，應(yīng)將其相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

A.非應(yīng)稅項(xiàng)目

B.集體福利

C.分配給股東

D.個(gè)人消費(fèi) 43.下列項(xiàng)目中，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的是（）

A.企業(yè)為職工購買的鞋帽

B.企業(yè)為翻新職工食堂購進(jìn)的建筑材料 C.生產(chǎn)用的水、電

D.非正常損失的貨物 44.下列項(xiàng)目中，計(jì)算稅款時(shí)允許扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）A.為免稅產(chǎn)品購進(jìn)的原料

B.為對(duì)外投資購進(jìn)的貨物

C.發(fā)給職工的福利用品

D.向小規(guī)模納稅人購進(jìn)的取得專用發(fā)票的貨物

45.某公司為增值稅一般納稅人，其發(fā)生下列（）行為時(shí)，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 A.已抵扣稅款的購進(jìn)貨物用于職工福利

B.火災(zāi)后損失的產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物 C.生產(chǎn)過程廢品所耗用的購進(jìn)貨物

D.為捐贈(zèng)而購進(jìn)的貨物對(duì)外捐贈(zèng)時(shí) 46.下列情況中，不允許從增值稅銷售額中扣除的是（）

A.商業(yè)企業(yè)給消費(fèi)者的實(shí)物折扣

B.企業(yè)給代銷商的代銷手續(xù)費(fèi) C.企業(yè)給購貨方的購貨回扣

D.企業(yè)給購貨方的銷售折讓

47.增值稅一般納稅人本期外購下列貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，支付或負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（）

A.生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)用于投資的原材料

B.生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)大修工程的物資

C.商業(yè)企業(yè)購進(jìn)職工洗浴用品

D.商業(yè)企業(yè)購進(jìn)稅控收款機(jī) 48.在計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額時(shí)，下列項(xiàng)目中需要計(jì)入銷售額的有（）A.銷售折扣

B.折扣銷售

C.實(shí)物折扣

D.銷售折讓 49.下列關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的說法正確的有（）A.固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

B.固定業(yè)戶到外縣市銷售貨物的，未開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明單的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅

C.非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。D.進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。50.下列說法正確的有（）

A.采用還本銷售方式銷售貨物，其銷售額就是貨物的銷售價(jià)格，不得從銷售額中減除還本支出。

B.采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減貨物的收購價(jià)格。

C.采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新舊貨物的同期銷售價(jià)格的差額確定銷售額。D.銷售折扣可以從銷售額中減除

51.銷售額是指納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，其中價(jià)外費(fèi)用不包括（）

A.補(bǔ)貼

B.向購買方收取的銷項(xiàng)稅額

C.違約金

D.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅 52.下列可以選擇一般納稅人身份的有（）

A.年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的商業(yè)企業(yè) B.個(gè)人（除個(gè)體經(jīng)營者以外的其他個(gè)人）C.超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位

D.超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)

53.納稅人代有關(guān)行政管理部門收取的費(fèi)用，凡同時(shí)符合以下條件的（）不屬于價(jià)外費(fèi)用，不征收增值稅

A.經(jīng)國務(wù)院、國務(wù)院有關(guān)部門或省級(jí)政府批準(zhǔn) B.開具經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)使用的行政事業(yè)收費(fèi)專用票據(jù)

C.所有款項(xiàng)全額上繳財(cái)政或雖不上繳財(cái)政但由政府部門監(jiān)管，?？顚Ｓ?D.其他規(guī)定

四、計(jì)算題

1．某電視機(jī)廠今年5月發(fā)生下列幾筆購銷業(yè)務(wù)：

(1)向某商場(chǎng)銷售彩電120臺(tái)，每臺(tái)不含稅售價(jià)2850元，銷貨款已收到；

(2)購入電子元器件，價(jià)款18萬元，取得增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額為30600元，已驗(yàn)收入庫；

(3)為裝修該廠展銷廳，購入建筑裝飾材料，支付價(jià)稅合計(jì)款11700元，取得增值稅專用發(fā)票注明的稅額為17000元。

該電視機(jī)廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。

2．某飲料廠今年7月份銷售汽水、果茶飲料，實(shí)現(xiàn)銷售額為60萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為10．2萬元；當(dāng)月購入白糖原料15萬元，取得增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅稅額為25500元，原料已入庫。另外，廠領(lǐng)導(dǎo)考慮到職工暑期工作辛苦，對(duì)全廠職工(共計(jì)200人)每人發(fā)送一箱汽水、一箱果茶，每箱汽水成本5元，售價(jià)8元，每箱果茶成本為20元，售價(jià)35元。當(dāng)月該廠為職工食堂購進(jìn)一臺(tái)大冰柜，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為5440元，還為廠里的幼兒園購進(jìn)一批兒童桌椅、木床，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為1360元，題中的售價(jià)均為不含稅價(jià)格。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅。

3．某百貨大樓今年1月發(fā)生以下幾筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，購銷貨物的稅率為17%。(1)購進(jìn)貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的貨物金額為400萬元，增值稅為68萬元，同時(shí)支付貨物運(yùn)費(fèi)4萬元，取得增值稅專用發(fā)票。

(2)銷售貨物不含增值稅價(jià)款為800萬元，向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物收到現(xiàn)金58．5萬元；(3)上年購進(jìn)的貨物用于職工福利，進(jìn)價(jià)1萬元，售價(jià)1．2萬元(進(jìn)價(jià)、售價(jià)均為不含增值稅，下同)；

(4)上年購進(jìn)的貨物發(fā)生損失，進(jìn)價(jià)為4000元，售價(jià)為5000元。根據(jù)上述資料計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。

4．某企業(yè)產(chǎn)品價(jià)目表列明：A產(chǎn)品的不含稅銷售價(jià)格為每件200元，一次購買200件以上，可獲得5%的商業(yè)折扣，購買400件以上，可獲得10%的商業(yè)折扣，開具發(fā)票時(shí)，折扣額與銷售額在同一發(fā)票上列示。該企業(yè)今年3月對(duì)外銷售A產(chǎn)品350件，規(guī)定對(duì)方付款條件為2／10，1／20，n／30，購貨單位已于8天內(nèi)付款。計(jì)算該銷售業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額(稅率為17%)。

5．某工業(yè)企業(yè)今年9月取得產(chǎn)品銷售收入1650萬元，自制半成品銷售收入20萬元，工業(yè)性勞務(wù)收入30萬元，銷售材料收入15萬元，銷售殘次品收入8萬元(上述收入均為不含稅價(jià))，沒收包裝物押金2．34萬元，本期購進(jìn)材料1000萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為170萬元，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，支付運(yùn)輸部門的運(yùn)費(fèi)10萬元，取得增值稅專用發(fā)票。則本月應(yīng)繳納多少增值稅。

6．某企業(yè)今年4月2日購進(jìn)原料一批，價(jià)值為30萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)稅額為51000元，材料已驗(yàn)收入庫。4月9日第一生產(chǎn)車間領(lǐng)用10萬元，第二車間領(lǐng)用15萬元，4月16日為職工搞福利領(lǐng)用2萬元，4月19日在建工程領(lǐng)用3萬元；5月份該廠又購進(jìn)兩批材料，價(jià)值10萬元，增值稅專用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)稅為1．7萬元，全部用于生產(chǎn)車間；6月份又購進(jìn)一項(xiàng)固定資產(chǎn)，價(jià)值為20萬元；4月份的銷售額為20萬元，5月份的銷售額為15萬元，6月份的銷售額為15萬元(上述收入均為不含稅價(jià)格)，不考慮期初庫存已征稅款的抵扣問題，則該企業(yè)今年二季度應(yīng)納的增值稅為多少元。

7．某自行車廠今年2月銷售自行車2000輛，每輛不含稅售價(jià)300元，本月購進(jìn)材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬元。該廠2月還辦理了一項(xiàng)還本銷售業(yè)務(wù)，銷售自行車500輛，每輛收取貨款468元，5年后468元全部歸還消費(fèi)者，則該企業(yè)2月應(yīng)納增值稅為多少元。

8．某工業(yè)企業(yè)今年3月銷售一批貨物，價(jià)款200萬元，另外以折扣方式銷售貨物80萬元（折扣后金額），另開紅字發(fā)票折扣4萬元，銷售的貨物均已經(jīng)發(fā)出。當(dāng)月購進(jìn)一批貨物，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為34萬元，貨款及稅款已經(jīng)支付，銷貨方保證在下月10日前把貨物發(fā)出。則當(dāng)月應(yīng)納增值稅為多少萬元。

9．某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，從事百貨批發(fā)和零售業(yè)務(wù)，今年2—4月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)2月份購進(jìn)一批貨物，取得增值稅專用發(fā)票注明的貨款為10萬元，增值稅為1．7萬元，向小規(guī)模納稅人銷售貨物金額為23400元，柜臺(tái)零售貨物金額為11700元。

(2)3月份購進(jìn)一批貨物，取得增值稅專用發(fā)票注明的貨款為20萬元，增值稅為3．4萬元，向一般納稅人銷售貨物，不含稅價(jià)款120萬元。

(3)“三八”節(jié)，以不含稅價(jià)格20000元的庫存商品為女職工搞福利。

(4)4月份購進(jìn)貨物，取得增值稅專用發(fā)票注明的貨款為5萬元，增值稅為8500元，柜臺(tái)零售貨物的銷售額為234000元，另外賣出1臺(tái)空調(diào)給消費(fèi)者個(gè)人，含稅價(jià)格為5850元，并上門為顧客安裝，收取安裝費(fèi)117元。

根據(jù)上述資料回答2、3、4月份的銷項(xiàng)稅額為多少元。

10．某機(jī)械廠為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)的機(jī)械產(chǎn)品適用的稅率為17%今年4月發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)購進(jìn)鋼材100噸，不含稅單價(jià)為3000元，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款300000元，增值稅51000元，材料已驗(yàn)收入庫。

(2)購進(jìn)車床1臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為10000元，增值稅為1700元，交 18

付安裝。

(3)銷售產(chǎn)品一批，開出專用發(fā)票，價(jià)款800000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為136000元。(4)向某單位銷售產(chǎn)品一批，開出普通發(fā)票取得收入46800元。(5)本企業(yè)基本建設(shè)工程領(lǐng)用本月購進(jìn)鋼材2噸。根據(jù)上述資料計(jì)算該企業(yè)本期應(yīng)納增值稅為多少元。

11．某食品廠為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品均適用17%的稅率,今年5月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

(1)銷售產(chǎn)品一批，開出增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為700000元，稅款為119000元，款項(xiàng)已經(jīng)存入銀行。

(2)把本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品對(duì)外投資，該批產(chǎn)品成本為80000元，同類貨物當(dāng)期不含稅售價(jià)100000元。

(3)購進(jìn)面粉一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為260000元，稅款為33800元，面粉已經(jīng)驗(yàn)收入庫。

(4)購入其他輔助材料，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為80000元，增值稅為13600元，材料尚未到達(dá)企業(yè)。

(5)因保管不善造成面粉霉?fàn)€，損失60000元，轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢。根據(jù)上述資料計(jì)算該企業(yè)本期應(yīng)納增值稅額多少元。

六、綜合提高題

某家用電器商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，經(jīng)營各種家用電器，8月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)銷售上月購入的空調(diào)400臺(tái)(進(jìn)價(jià)3500元／臺(tái))，每臺(tái)售價(jià)4500元，向某學(xué)校贈(zèng)送10臺(tái)空調(diào)。

(2)銷售本月購入的冰柜20臺(tái)(進(jìn)價(jià)2800元／臺(tái))，每臺(tái)售價(jià)3500元，并實(shí)行買一贈(zèng)—，贈(zèng)送的小家電價(jià)值100元／件。

(3)收到上月代銷貨物手續(xù)費(fèi)8000元。

(4)以舊換新銷售冰箱80臺(tái)，舊冰箱收購價(jià)200元／臺(tái)，新冰箱出售實(shí)際收款1800元／臺(tái)。

(5)5年前還本銷售方式售出1000臺(tái)彩電，本月為還本期，還本額200元／臺(tái)。(6)從生產(chǎn)廠家購進(jìn)同一品牌、同一型號(hào)空調(diào)100臺(tái)，冰柜50臺(tái)。由于商場(chǎng)資金周轉(zhuǎn)一時(shí)困難，只先付了50臺(tái)冰柜貨款，100臺(tái)空調(diào)貨款先付25%(即87500元)，其余貨款下個(gè)月內(nèi)分三次付清。生產(chǎn)廠家開具了50臺(tái)冰柜和100臺(tái)空調(diào)的兩張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，注明稅金分別為23800元和59500元。

(7)月底，有10臺(tái)本月售出的空調(diào)因質(zhì)量問題，顧客要求退貨。商場(chǎng)退給廠家，并提供了稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的退貨證明單，收回紅字專用發(fā)票上注明退貨款及稅金共40950元。

9月初商場(chǎng)計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為：

銷項(xiàng)稅額

＝[(400—10)×4500+20× 3500+80×(2000—200)—200×1000+8000÷(1十17%)]×17% ＝301892(元)進(jìn)項(xiàng)稅額＝23800十59500＝83300(元)應(yīng)納稅額＝銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額＝218592(元)請(qǐng)依據(jù)增值稅法有關(guān)規(guī)定，分析上述處理是否正確，并計(jì)算商場(chǎng)的8月份應(yīng)納的增值稅額(假設(shè)以上價(jià)格均為不含稅價(jià))。

增值稅部分

判斷題

1-5×√×××

6-10××××√

11-15××√××

16-20××××× 21-25×√×√√

26-30××√×√

31-35×√×××

36-40√××√√

41-45×√××√

46-50√×√√×

51-55××××√

56-60√√×√√ 61-63×√√

單選題

1、CADDC

ACBBD

11、CCDBC

BDCBC

21、ABCCA

BCCBB

31、BCCDD

CBCAA

41、BDDDB

CBCDC

51、CCCAD

ADDCB 61、BBBDB

BABDB

71、DACBC

ACCD

多選題

1.AD、AC、BC、AC、AC

AB、ABD、ABC、BCD、BC 11.AC、ABCD、ABCD、AB、ABCD

BD、ABD、ACD、BCD、AC 21.CD、ABD、BC、BD、AB

ABCD、ABC、ABD、ACD、ABD 31.ABD、BCD、ABC、ABCD、BD

ABCD、ABD、BCD、ABD、ABCD 41.ABC、ABD、ABD、BD、AB

ABC、AD、AC、ACD、AB 51.BD、CD、ABC

第四篇：第二章 增值稅練習(xí)題及答案

第二章 增值稅

一、單項(xiàng)選擇題

1、下列關(guān)于增值稅納稅人的認(rèn)定及管理的說法中，表述不正確的是（）。

A、增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額（不包括免稅銷售額）超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定

B、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅 C、一般納稅人資格認(rèn)定的權(quán)限，在縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局或者同級(jí)別的稅務(wù)分局 D、從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上，可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人

2、下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說法中，表述有誤的是（）。A、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅

B、自2013年2月1日起，納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅

C、在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位的，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓應(yīng)征收增值稅

D、集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥，需要繳納增值稅

3、根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列增值稅一般納稅人，不可以按6%征收率計(jì)算納稅的是（）。

A、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰 B、黏土實(shí)心磚、瓦

C、建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料 D、用人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品

4、下列不屬于13%低稅率范圍的是（）。

A、中藥飲片B、咖啡豆C、林苗栽植機(jī)械D、煤炭

5、按照最新政策規(guī)定，下列關(guān)于增值稅放棄免稅權(quán)的陳述正確的是（）。

A、生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，納稅人自提交備案資料的當(dāng)月起，按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算繳納增值稅

B、放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認(rèn)定條件尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定認(rèn)定為增值稅一般納稅人

C、納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的當(dāng)月起36個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅 D、納稅人可以根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)

6、某工藝品廠為增值稅一般納稅人，2013年12月2日銷售給甲企業(yè)200套工藝品，每套不含稅價(jià)格600元。由于部分工藝品存在瑕疵，該工藝品廠給予甲企業(yè)15% 的銷售折讓，已開具紅字專用發(fā)票。為了鼓勵(lì)甲企業(yè)及時(shí)付款，該工藝品廠提出2/20，n/30的付款條件，甲企業(yè)于當(dāng)月15日付款。該工藝品廠此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為（）元。

A、16993.20B、17340.00C、19992.00D、20400.00

7、某增值稅一般納稅人購進(jìn)玉米一批，支付給某農(nóng)業(yè)開發(fā)基地收購價(jià)款10000元，取得普通發(fā)票，并支付不含稅運(yùn)費(fèi)3000元，取得貨運(yùn)企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，驗(yàn)收入庫后，因管理不善損失1/5，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。

A、1304B、1158.75C、1510D、1525

8、下列項(xiàng)目所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（）。A、生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的報(bào)廢產(chǎn)品B、用于返修產(chǎn)品修理的易損零配件 C、生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營管理的辦公用品D、生產(chǎn)免稅藥品耗用的外購材料

9、某制藥廠（增值稅一般納稅人）3月份銷售抗生素藥品取得含稅收入117萬元，銷售免稅藥品50萬元（不含稅），當(dāng)月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（）萬元。

A、14.73B、12.47C、10.20D、17.86

10、某食品廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2013年10月銷售糕點(diǎn)一批，取得含稅銷售額 40000元，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)購進(jìn)稅控收款機(jī)一臺(tái)，取得的增值稅普通發(fā)票注明價(jià)款1800元。該食品廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）元。

A、903.51B、111.05C、1112.62D、1165.05

11、下列關(guān)于固定資產(chǎn)處理的說法，正確的是（）。

A、納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)的，按照17%稅率計(jì)算增值稅

B、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)減按2％的征收率征收增值稅

C、增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照4％征收率減半征收增值稅

D、納稅人發(fā)生的固定資產(chǎn)視同銷售行為，對(duì)已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額

12、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)，從國外進(jìn)口一批化妝品香粉，關(guān)稅完稅價(jià)格為60000元，繳納關(guān)稅35000元。取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書當(dāng)月已向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)并通過認(rèn)證，則該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為（）元。

A、18071.56B、15810.43C、23000.00D、23071.43

13、下列關(guān)于特定企業(yè)增值稅政策的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A、會(huì)員單位通過鉆石交易所進(jìn)口銷往國內(nèi)市場(chǎng)的毛坯鉆石，免征國內(nèi)環(huán)節(jié)的增值稅 B、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)，不征收增值稅

C、國內(nèi)鉑金生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)自銷的鉑金實(shí)行增值稅即征即退政策 D、對(duì)進(jìn)口鉑金免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

14、根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列說法正確的是（）。

A、油氣田企業(yè)與非油氣田企業(yè)之間相互提供的生產(chǎn)性勞務(wù)照章繳納增值稅

B、自2013年7月1日起，油氣田企業(yè)從事煤層氣、頁巖氣生產(chǎn)，以及為生產(chǎn)煤層氣、頁巖氣提供生產(chǎn)性勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅

C、油氣田企業(yè)將承包的生產(chǎn)性勞務(wù)分包給其他油氣田企業(yè)或非油氣田企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其總承包額扣除分包額后余額計(jì)算繳納增值稅

D、油氣田企業(yè)跨省提供生產(chǎn)性勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)發(fā)生地按7％預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅

15、下列結(jié)算方式中，以貨物發(fā)出當(dāng)天為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的是（）。A、預(yù)收貨款B、賒銷C、分期收款D、將貨物交付他人代銷

16、對(duì)實(shí)行定期定額征收方法的納稅人，當(dāng)每月開票金額大于應(yīng)征增值稅稅額時(shí)，征收稅款的依據(jù)是（）。

A、以應(yīng)征增值稅稅額為依據(jù)征收稅款，并作為下一核定定期定額的依據(jù) B、以開票金額為依據(jù)征收稅款，并作為下一核定定期定額的依據(jù) C、以核定金額為依據(jù)征收稅款，并作為下一核定定期定額的依據(jù) D、以開票金額為依據(jù)征收稅款，不作為下一核定定期定額的依據(jù)

17、下列出口貨物勞務(wù)，適用出口退（免）稅政策的是（）。A、出口企業(yè)或其他單位銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標(biāo)建設(shè)項(xiàng)目的中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品

B、增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物

C、國家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙D、非出口企業(yè)委托出口的貨物

18、某制藥企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年10月外購原材料取得防偽稅控專用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額223.75萬元。當(dāng)月內(nèi)銷藥品取得不含稅銷售額550萬元，外銷藥品取得收入205萬美元（美元與人民幣的比價(jià)為1:6.8），出口退稅率為 13%。該制藥企業(yè)10月應(yīng)退的增值稅為（）萬元。

A、75.4B、65.60C、64.65D、74.49

11、下列關(guān)于固定資產(chǎn)處理的說法，正確的是（）。

A、納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)的，按照17%稅率計(jì)算增值稅

B、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)減按2％的征收率征收增值稅

C、增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照4％征收率減半征收增值稅

D、納稅人發(fā)生的固定資產(chǎn)視同銷售行為，對(duì)已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額

12、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)，從國外進(jìn)口一批化妝品香粉，關(guān)稅完稅價(jià)格為60000元，繳納關(guān)稅35000元。取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書當(dāng)月已向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)并通過認(rèn)證，則該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為（）元。

A、18071.56B、15810.43C、23000.00D、23071.43

13、下列關(guān)于特定企業(yè)增值稅政策的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A、會(huì)員單位通過鉆石交易所進(jìn)口銷往國內(nèi)市場(chǎng)的毛坯鉆石，免征國內(nèi)環(huán)節(jié)的增值稅 B、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)，不征收增值稅

C、國內(nèi)鉑金生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)自銷的鉑金實(shí)行增值稅即征即退政策 D、對(duì)進(jìn)口鉑金免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

14、根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列說法正確的是（）。

A、油氣田企業(yè)與非油氣田企業(yè)之間相互提供的生產(chǎn)性勞務(wù)照章繳納增值稅

B、自2013年7月1日起，油氣田企業(yè)從事煤層氣、頁巖氣生產(chǎn)，以及為生產(chǎn)煤層氣、頁巖氣提供生產(chǎn)性勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅

C、油氣田企業(yè)將承包的生產(chǎn)性勞務(wù)分包給其他油氣田企業(yè)或非油氣田企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其總承包額扣除分包額后余額計(jì)算繳納增值稅

D、油氣田企業(yè)跨省提供生產(chǎn)性勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)發(fā)生地按7％預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅

15、下列結(jié)算方式中，以貨物發(fā)出當(dāng)天為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的是（）。A、預(yù)收貨款B、賒銷C、分期收款D、將貨物交付他人代銷

16、對(duì)實(shí)行定期定額征收方法的納稅人，當(dāng)每月開票金額大于應(yīng)征增值稅稅額時(shí)，征收稅款的依據(jù)是（）。

A、以應(yīng)征增值稅稅額為依據(jù)征收稅款，并作為下一核定定期定額的依據(jù) B、以開票金額為依據(jù)征收稅款，并作為下一核定定期定額的依據(jù) C、以核定金額為依據(jù)征收稅款，并作為下一核定定期定額的依據(jù) D、以開票金額為依據(jù)征收稅款，不作為下一核定定期定額的依據(jù)

17、下列出口貨物勞務(wù)，適用出口退（免）稅政策的是（）。A、出口企業(yè)或其他單位銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標(biāo)建設(shè)項(xiàng)目的中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品

B、增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物 C、國家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙 D、非出口企業(yè)委托出口的貨物

18、某制藥企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年10月外購原材料取得防偽稅控專用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額223.75萬元。當(dāng)月內(nèi)銷藥品取得不含稅銷售額550萬元，外銷藥品取得收入205萬美元（美元與人民幣的比價(jià)為1:6.8），出口退稅率為 13%。該制藥企業(yè)10月應(yīng)退的增值稅為（）萬元。

A、75.4B、65.60C、64.65D、74.49

二、多項(xiàng)選擇題

1、增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。下列各項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入年應(yīng)稅銷售額的有（）。

A、預(yù)售銷售額B、免稅銷售額C、稽查查補(bǔ)銷售額D、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額 E、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開票銷售額

2、下列表述中，不符合稅法有關(guān)規(guī)定的有（）。

A、自產(chǎn)貨物用于實(shí)物折扣的，應(yīng)視同銷售貨物，該實(shí)物款額不得從銷售額中扣除 B、納稅人銷售啤酒收取的包裝物押金，應(yīng)于包裝物押金逾期時(shí)，并入銷售額中征稅 C、以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價(jià)差計(jì)算繳納增值稅

D、納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，都應(yīng)按照新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額 E、納稅人采取還本銷售貨物的，可以從銷售額中減除還本支出

3、下列行為，屬于增值稅視同銷售的有（）。

A、在同一個(gè)縣（市）范圍內(nèi)設(shè)有兩個(gè)機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送另一機(jī)構(gòu)用于銷售

B、將外購的貨物抵付員工工資C、將自產(chǎn)貨物作為股利分配給股東 D、將外購的貨物用于集體福利E、將委托加工收回的貨物用于個(gè)人消費(fèi)

4、根據(jù)增值稅規(guī)定，下列稅務(wù)處理，正確的有（）。

A、商場(chǎng)銷售家電并送貨上門，應(yīng)分別計(jì)算繳納增值稅和營業(yè)稅

B、電信單位銷售移動(dòng)電話并為客戶提供有關(guān)電信服務(wù)，一并計(jì)算繳納增值稅 C、納稅人銷售林木的同時(shí)提供林木管護(hù)勞務(wù)，一并計(jì)算繳納增值稅

D、納稅人銷售自產(chǎn)的鋁合金門窗并負(fù)責(zé)安裝，應(yīng)分別計(jì)算繳納增值稅和營業(yè)稅

E、某藥店兼營醫(yī)療服務(wù)，但未分別核算藥品銷售額和醫(yī)療服務(wù)的營業(yè)額，應(yīng)一并計(jì)算繳納增值稅

5、下列選項(xiàng)應(yīng)計(jì)算繳納增值稅的有（）。

A、在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓

B、各地派出所按規(guī)定收取的居民身份證工本費(fèi)用 C、影樓提供照相服務(wù)并附帶銷售像框

D、集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥以及郵政部門以外的其他單位與個(gè)人銷售集郵商品 E、典當(dāng)業(yè)銷售的死當(dāng)物品

6、外購的貨物發(fā)生下列用途，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）。A、外購一批材料用于工程建設(shè) B、外購的貨物無償贈(zèng)送他人 C、外購的產(chǎn)品由于管理不善被盜 D、外購的貨物用于投資 E、外購的貨物用于集體福利

7、納稅人銷售下列自產(chǎn)貨物，適用增值稅即征即退80%政策的有（）。A、以農(nóng)作物秸稈為原料生產(chǎn)的細(xì)木工板

B、以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油 C、以沙柳為原料生產(chǎn)的箱板紙 D、以三剩物為原料生產(chǎn)的活性炭

E、利用工業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的余熱生產(chǎn)的電力

8、根據(jù)現(xiàn)行增值稅規(guī)定，下列業(yè)務(wù)免征增值稅的有（）。A、以煤矸石為原料生產(chǎn)的氧化鋁 B、非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用制劑 C、血站供應(yīng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)臨床用血 D、污泥處理勞務(wù) E、提供飛機(jī)維修勞務(wù)

9、下列關(guān)于增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)的相關(guān)敘述，正確的有（）。

A、生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)為出口貨物的離岸價(jià) B、出口進(jìn)項(xiàng)稅額未計(jì)算抵扣的已使用過的設(shè)備增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)為該設(shè)備購進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上的金額

C、中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，生產(chǎn)企業(yè)為銷售機(jī)電產(chǎn)品的普通發(fā)票注明的金額

D、免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售的貨物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額

E、生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為銷售海洋工程結(jié)構(gòu)物的普通發(fā)票注明的金額

10、下列情形中，加油站通過加油機(jī)加注成品油，允許在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除的有（）。

A、經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自有車輛自用油

B、外單位購買的，利用加油站的油庫存放的代儲(chǔ)油（代儲(chǔ)協(xié)議報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案）C、加油站用于對(duì)外投資的成品油 D、加油站本身倒庫油

E、加油站檢測(cè)用油（回灌油）

11、下列選項(xiàng)中，適用出口免征增值稅政策的有（）。A、已使用過的設(shè)備（購進(jìn)時(shí)未取得增值稅專用發(fā)票）B、非出口企業(yè)委托出口的貨物 C、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

D、以旅游購物貿(mào)易方式報(bào)關(guān)出口的貨物 E、進(jìn)料加工復(fù)出口的貨物

12、下列貨物，適用13％增值稅稅率的有（）。A、玉米胚芽 B、石油液化氣 C、農(nóng)機(jī)零部件 D、氫化植物油 E、卷簾機(jī)

13、下列適用4%征收率的行為有（）。A、寄售商店代銷寄售物品

B、對(duì)水泥廠銷售自產(chǎn)的混凝土應(yīng)稅貨物 C、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品 D、自來水公司銷售自來水

E、縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位銷售自產(chǎn)的電力

14、下列關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的陳述，正確的有（）。A、采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為收到貨款的當(dāng)天

B、采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 C、采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天

D、委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或者部分貨款或發(fā)出貨物滿180天的當(dāng)天

E、納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天

15、生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)貨物，可以實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法。下列貨物視同自產(chǎn)貨物的有（）。

A、外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)，并出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的外商的產(chǎn)品

B、外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口，不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)貨物組合成成套產(chǎn)品，并出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的外商的產(chǎn)品

C、外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口，出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物外商的，用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物的零部件

D、委托加工收回的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能不同的產(chǎn)品，出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的外商的產(chǎn)品

E、用本企業(yè)生產(chǎn)的貨物再委托深加工收回的貨物，出口給進(jìn)口本企業(yè)代理出口貨物的外商

三、計(jì)算分析題

1、某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)外購原材料，取得普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)50000元，原材料已入庫，另支付給運(yùn)輸企業(yè)不含稅運(yùn)輸費(fèi)用3000元，取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票。

(2)外購農(nóng)機(jī)零配件，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款140000元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用價(jià)值90000元的農(nóng)機(jī)零配件；另支付給運(yùn)輸企業(yè)不含稅運(yùn)輸費(fèi)用5000元，取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票。

(3)生產(chǎn)領(lǐng)用9月份外購的鋼材一批，成本85000元；企業(yè)在建工程領(lǐng)用9月份外購的鋼材一批，成本70000元（其中含運(yùn)費(fèi)成本2790元），已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

(4)銷售農(nóng)用機(jī)械一批，取得不含稅銷售額430000元，另收取包裝費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)15000元。

(5)銷售一批農(nóng)機(jī)零部件，取得含稅銷售額39000元。

(6)提供農(nóng)機(jī)維修業(yè)務(wù)，開具的普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)35100元。企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均在當(dāng)月通過認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。根據(jù)上述資料，回答下列問題：

<1>、2013年9月該企業(yè)銷項(xiàng)稅額（）元。A、86046.16 B、68392.33 C、66666.67 D、66150.44 <2>、2013年9月該企業(yè)購進(jìn)貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（）元。A、18550.00 B、24150.00 C、24680.00 D、31624.96 <3>、2013年9月該企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（）元。A、8947.30 B、9975.56 C、11732.6 D、12110.00 <4>、2013年9月該企業(yè)應(yīng)納增值稅額（）元。A、53636.14 B、54217.89 C、55444.93 D、55878.03

2、某服裝廠為增值稅一般納稅人，主營兒童服裝、成人服裝及服裝技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)（該服裝廠經(jīng)批準(zhǔn)取得了相關(guān)培訓(xùn)資質(zhì)）。2013年9月有關(guān)資料如下：

（1）接受某演出單位委托，定制某型號(hào)兒童服裝，向該演出公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額1190000元。服裝廠自某批發(fā)市場(chǎng)購買棉花一批用于生產(chǎn)專用布料，取得的小規(guī)模納稅人從稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票一張，注明價(jià)款565000元。

（2）接受某企業(yè)委托，加工一批高檔成人服裝，由委托方提供布料等，成本為280000元。收取加工費(fèi)和代墊輔料款，向委托方開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額200000元。

（3）接受服裝學(xué)校委托給其學(xué)員講授服裝裁剪技術(shù)培訓(xùn)，自行購買培訓(xùn)書籍、記錄本和練習(xí)本發(fā)給學(xué)員，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額800元，向?qū)W校開具的收款收據(jù)注明金額50000元。

（4）向某拖布企業(yè)銷售生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角料，取得含稅收入13000元。

（5）當(dāng)月購買材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額51000元；當(dāng)月購進(jìn)原材料發(fā)生不含稅運(yùn)費(fèi)20000元，取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票；當(dāng)月為銷售經(jīng)理配置了小汽車一輛，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明稅額17000元。

（6）月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)庫存上月外購原材料因保管不善潮濕霉?fàn)€，成本為15700元，不考慮運(yùn)費(fèi)成本。

（7）當(dāng)月購置小型設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額1360元。本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過認(rèn)證。根據(jù)上述資料回答下列問題：

<1>、該服裝廠當(dāng)月銷項(xiàng)稅額為（）元。A、463258.91 B、478991.45 C、153188.88 D、238188.89 <2>、該服裝廠當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出稅額為（）元。A、2669 B、1933.15 C、2699 D、3229 <3>、該服裝廠當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為（）元。A、67998.85 B、85841 C、67398.85 D、68841 <4>、該服裝廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（）元。A、136586.73 B、136251.45 C、144586.73 D、152347.89

四、綜合題

1、某家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年10月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）采取“以舊換新”方式銷售自產(chǎn)小家電，新產(chǎn)品的不含稅銷售額為13萬元，取得的舊家電作價(jià)7萬元，共取得差價(jià)款6萬元；

（2）向某大型商場(chǎng)銷售一批家電，取得不含稅銷售收入120萬元，收取包裝物押金8萬元并單獨(dú)記賬，同時(shí)還收取優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)4.68萬元；

（3）向某食品公司銷售自制的大型冷藏設(shè)備，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為20萬元。同時(shí)企業(yè)負(fù)責(zé)包裝，收取包裝費(fèi)2.34萬元，開具了普通發(fā)票；

（4）本年8月份銷售的一批小家電，由于質(zhì)量出現(xiàn)了問題而發(fā)生退貨，取得對(duì)方交來的“進(jìn)貨退出和索取折讓證明單”，已按規(guī)定開具了紅字專用發(fā)票，發(fā)票注明價(jià)款為3萬元；

（5）由于本企業(yè)在家電行業(yè)屬于國際知名企業(yè)，于是企業(yè)決策層決定成立家電業(yè)交流協(xié)會(huì)，邀請(qǐng)國內(nèi)外同行業(yè)的其他企業(yè)加入?yún)f(xié)會(huì)，本企業(yè)10月份向其他會(huì)員企業(yè)收取會(huì)員費(fèi)共計(jì)10萬元；

（6）企業(yè)設(shè)立一個(gè)獨(dú)立核算的運(yùn)輸車隊(duì)（為一般納稅人），用訂制的特殊車輛，為加入家電業(yè)交流協(xié)會(huì)的其他企業(yè)提供大型特種家電的運(yùn)輸勞務(wù)，共取得不含稅運(yùn)費(fèi)收入5萬元；

（7）銷售使用過的一臺(tái)舊設(shè)備（未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額），取得收入10.4萬元，并開具了普通發(fā)票；

（8）從國外進(jìn)口一臺(tái)檢測(cè)設(shè)備，關(guān)稅完稅價(jià)格為30萬元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%；（9）外購原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款為80萬元；采購過程中發(fā)生不含稅運(yùn)費(fèi)10萬元，取得符合規(guī)定的運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月修理廠房，領(lǐng)用其中的10%；

（10）從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)零配件一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明的價(jià)款為40萬元；

（11）月底接到供電局電費(fèi)通知單，顯示本月共耗用20000度，其中：生產(chǎn)部門耗用19000度，職工食堂1000度，增值稅專用發(fā)票上注明的電費(fèi)為4萬元，增值稅款0.68萬元，款項(xiàng)已通過銀行支付；

（12）月底接到自來水公司水費(fèi)通知單，顯示本月共耗用20000噸，其中：生產(chǎn)用水18000噸，職工食堂用水2000噸，支付水費(fèi)，增值稅專用發(fā)票注明的水費(fèi)為40萬元，增值稅2.4萬元，款項(xiàng)已通過銀行支付；

（13）本月月初經(jīng)批準(zhǔn)初次購進(jìn)稅控系統(tǒng)專用設(shè)備一臺(tái)，取得了增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款8000元，增值稅稅額1360元。

另外，上月留抵進(jìn)項(xiàng)稅額為1.3萬元；以上取得的有關(guān)票據(jù)均通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題： <1>、業(yè)務(wù)（8）中進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A、6 B、5.1 C、6.12 D、7.2 <2>、計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期銷售環(huán)節(jié)的銷項(xiàng)稅為（）萬元。A、24.09 B、26.02 C、27.07 D、26.72 <3>、計(jì)算轉(zhuǎn)讓舊設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A、0.2 B、0.4 C、1.51 D、1.7 <4>、計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為（）萬元。A、23.09 B、24.66 C、25.73 D、25.81 <5>、計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A、1.28 B、2.42 C、2.28 D、1.67 <6>、根據(jù)增值稅有關(guān)規(guī)定，下列對(duì)本題的表述中正確的有（）。A、采取“以舊換新”方式銷售自產(chǎn)小家電，按收取的差價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅

B、銷售產(chǎn)品時(shí)向購買方收取的優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)和包裝費(fèi)的增值稅處理是不相同的 C、企業(yè)收取的會(huì)員費(fèi)不計(jì)征增值稅 D、本題中業(yè)務(wù)（6）需要計(jì)征增值稅

E、從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)零配件取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

第二章 增值稅

答案部分

一、單項(xiàng)選擇題

1、【正確答案】A 【答案解析】增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額（包括免稅銷售額）超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

2、【正確答案】C 【答案解析】本題考核增值稅征稅范圍特別規(guī)定的知識(shí)點(diǎn)。在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。

3、【正確答案】B 【答案解析】稅法規(guī)定，一般納稅人生產(chǎn)的下列貨物，可按簡(jiǎn)易辦法依照6%的征收率計(jì)算繳納增值稅：

（1）縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。（2）建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含黏土實(shí)心磚、瓦）。

（4）用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。（5）自來水。對(duì)屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進(jìn)自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。

（6）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。

4、【正確答案】D 【答案解析】本題考核低稅率范圍的知識(shí)點(diǎn)。煤炭本身不屬于13%稅率的藥用植物范圍。

5、【正確答案】B 【答案解析】本題考核增值稅減免稅的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A，生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，納稅人自提交備案資料的次月起，按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算繳納增值稅；選項(xiàng)C，納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起36個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅；選項(xiàng)D，增值稅納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。

6、【正確答案】B 【答案解析】銷售折讓是指由于貨物的品種或質(zhì)量等原因引起銷售額的減少，即銷貨方給予購貨方未予退貨狀況下的價(jià)格折讓，銷售折讓可以從銷售額中減除。銷售折扣是為了鼓勵(lì)購貨方及時(shí)償還貨款而給予的折扣優(yōu)待，銷售折扣不得從銷售額中減除。銷項(xiàng)稅額=600×200×（1-15%）×17%=17340（元）

7、【正確答案】A 【答案解析】購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予按買價(jià)乘以13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅是不得抵扣的。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=（10000×13%+3000×11%）×（1-1/5）=1304（元）

8、【正確答案】D 【答案解析】外購材料用于免征增值稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣。

9、【正確答案】B 【答案解析】納稅人兼營免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目無法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額部分，按公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計(jì)=6.8×50÷（100+50）=2.27（萬元）

應(yīng)納稅額=117÷1.17×17%-（6.8-2.27）=12.47（萬元）

10、【正確答案】A 【答案解析】小規(guī)模納稅人購進(jìn)稅控收款機(jī)，取得專用發(fā)票或普通發(fā)票均可以計(jì)算可抵免稅額。應(yīng)納增值稅=40000÷（1+3%）×3%-1800÷（1+17%）×17%=903.51（元）

11、【正確答案】D 【答案解析】本題考核固定資產(chǎn)處理的相關(guān)規(guī)定的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A，納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依4%的征收率減半征收增值稅；選項(xiàng)B，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅；選項(xiàng)C，增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

12、【正確答案】D 【答案解析】本題考核進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅的計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。進(jìn)口香粉應(yīng)納增值稅＝(60000＋35000)÷(1－30%)×17%＝23071.43(元)

13、【正確答案】B 【答案解析】電力公司利用自身電網(wǎng)為發(fā)電企業(yè)輸送電力過程中，需要利用輸變電設(shè)備進(jìn)行調(diào)壓，屬于提供加工勞務(wù)。電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅，不征收營業(yè)稅。

14、【正確答案】B 【答案解析】本題考核油氣田企業(yè)增值稅管理規(guī)定的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A，油氣田企業(yè)與非油氣田企業(yè)之間相互提供的生產(chǎn)性勞務(wù)不繳納增值稅；選項(xiàng)C，油氣田企業(yè)將承包的生產(chǎn)性勞務(wù)分包給其他油氣田企業(yè)或非油氣田企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其總承包額計(jì)算繳納增值稅；選項(xiàng)D，油氣田企業(yè)跨省提供生產(chǎn)性勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)發(fā)生地按3%預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅。

15、【正確答案】A 【答案解析】本題考核增值稅申報(bào)與繳納的知識(shí)點(diǎn)。采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。

16、【正確答案】B 【答案解析】本題考核增值稅專用發(fā)票的使用和管理的知識(shí)點(diǎn)。對(duì)實(shí)行定期定額征收方法的納稅人，當(dāng)每月開票金額大于應(yīng)征增值稅稅額時(shí)，征收稅款的依據(jù)是以開票金額為依據(jù)征收稅款，并作為下一核定定期定額的依據(jù)。

17、【正確答案】A 【答案解析】其他選項(xiàng)均適用增值稅免稅政策。

18、【正確答案】D 【答案解析】本題考核生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅的知識(shí)點(diǎn)。應(yīng)納增值稅＝550×17%－[223.75－205×6.8×（17%－13%）]＝－74.49（萬元）

免抵退稅額＝205×6.8×13%＝181.22（萬元），應(yīng)退稅額＝74.49（萬元）

二、多項(xiàng)選擇題

1、【正確答案】BCDE 【答案解析】年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。

2、【正確答案】CDE 【答案解析】選項(xiàng)C，以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業(yè)務(wù)，分別按購銷業(yè)務(wù)處理；選項(xiàng)D，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按照新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，但是金銀首飾除外；選項(xiàng)E，納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出。

3、【正確答案】CE 【答案解析】選項(xiàng)A，將貨物在不同縣市的機(jī)構(gòu)之間移送才屬于增值稅視同銷售行為，在同一個(gè)縣市內(nèi)移送，不屬于增值稅視同銷售行為；選項(xiàng)B、D，將外購貨物用于投資、分配股東或投資者、無償贈(zèng)送行為的，才屬于增值稅視同銷售行為，外購貨物用于集體福利，不屬于增值稅視同銷售行為。

4、【正確答案】CD 【答案解析】選項(xiàng)A，銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸，屬于混業(yè)經(jīng)營，征收增值稅；選項(xiàng)B，電信單位銷售移動(dòng)電話并提供電信服務(wù)，按混合銷售征收營業(yè)稅；選項(xiàng)E，屬于兼營，未分別核算的，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。

5、【正確答案】DE 【答案解析】選項(xiàng)A，在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅；選項(xiàng)B，對(duì)國家管理部門行使其管理職能，發(fā)放的執(zhí)照、牌照和有關(guān)證書等取得的工本費(fèi)收入，不征收增值稅；選項(xiàng)C屬于營業(yè)稅的混合銷售，要繳納營業(yè)稅。

6、【正確答案】ACE 【答案解析】本題不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅的知識(shí)點(diǎn)。外購的貨物無償贈(zèng)送他人或者用于投資，屬于增值稅視同銷售，需要計(jì)算銷項(xiàng)稅，同時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。

7、【正確答案】ACD 【答案解析】選項(xiàng)B，實(shí)行增值稅即征即退的政策；選項(xiàng)E，實(shí)行增值稅即征即退100%的政策。

8、【正確答案】BCD 【答案解析】選項(xiàng)A，以煤矸石為原料生產(chǎn)的氧化鋁，實(shí)行增值稅即征即退50%的政策；選項(xiàng)E，從2001年1月1日起，對(duì)飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅稅負(fù)超過6%的部分實(shí)行即征即退政策。

9、【正確答案】CDE 【答案解析】生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價(jià)扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定；出口進(jìn)項(xiàng)稅額未計(jì)算抵扣的已使用過的設(shè)備增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，按下列公式確定：

退（免）稅計(jì)稅依據(jù)=增值稅專用發(fā)票上的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格×已使用過的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值÷已使用過設(shè)備原值

10、【正確答案】ABDE 【答案解析】加油站通過加油機(jī)加注成品油屬于以下情形的，允許在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除：

（1）經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自有車輛自用油；

（2）外單位購買的，利用加油站的油庫存放的代儲(chǔ)油（代儲(chǔ)協(xié)議報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案）；（3）加油站本身倒庫油；

（4）加油站檢測(cè)用油（回罐油）。

11、【正確答案】ABCD 【答案解析】進(jìn)料加工復(fù)出口的貨物實(shí)行免稅并退稅的政策。

12、【正確答案】ABE 【答案解析】農(nóng)機(jī)零部件、氫化植物油不屬于13%增值稅稅率的范圍。

13、【正確答案】AC 【答案解析】本題考核增值稅征收率的知識(shí)點(diǎn)。自來水公司銷售自來水、混凝土廠銷售自產(chǎn)混凝土和縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位銷售自產(chǎn)的電力可以按6%簡(jiǎn)易辦法征收。

14、【正確答案】BCD 【答案解析】選項(xiàng)A，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；選項(xiàng)E，納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。

15、【正確答案】ABC 【答案解析】選項(xiàng)D，必須與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同；選項(xiàng)E，出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的外商，生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的貨物才可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅。

三、計(jì)算分析題

1、<1>、【正確答案】B <2>、【正確答案】C <3>、【正確答案】C <4>、【正確答案】C 【答案解析】業(yè)務(wù)1：進(jìn)項(xiàng)稅=3000×11%=330(元)業(yè)務(wù)2：進(jìn)項(xiàng)稅=140000×17%+5000×11%=24350(元)業(yè)務(wù)3：進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=(70000-2790)×17%+2790×11%=11732.6(元)業(yè)務(wù)4：銷項(xiàng)稅額=430000×13%+15000÷(1+13%)×13%=57625.66(元)業(yè)務(wù)5：銷項(xiàng)稅額=39000÷(1+17%)×17%=5666.67(元)業(yè)務(wù)6：銷項(xiàng)稅額=35100÷(1+17%)×17%=5100(元)2013年9月該企業(yè)銷項(xiàng)稅額=57625.66+5666.67+5100=68392.33(元)2013年9月該企業(yè)購進(jìn)貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=330+24350=24680(元)2013年9月該企業(yè)應(yīng)納增值稅額=68392.33-(24680-11732.6)=55444.93(元)

2、<1>、【正確答案】D <2>、【正確答案】A <3>、【正確答案】B <4>、【正確答案】D 【答案解析】購進(jìn)書籍、記錄本和練習(xí)本用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，不需要交納增值稅，進(jìn)項(xiàng)稅也不得抵扣。

銷項(xiàng)稅＝1190000×17%＋200000×17%＋13000÷（1＋17%）×17%＝238188.89（元）自2013年8月1日起，在全國范圍內(nèi)實(shí)行交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增。外購小汽車自用可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出＝15700×17%＝2669（元）

本期準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅＝565000×3%＋51000＋20000×11%＋17000+1360－2669＝85841（元）

應(yīng)納增值稅＝238188.89－85841＝152347.89（元）

四、綜合題

1、<1>、【正確答案】C <2>、【正確答案】C <3>、【正確答案】A <4>、【正確答案】B <5>、【正確答案】D <6>、【正確答案】CDE 【答案解析】（1）進(jìn)口關(guān)稅＝30×20%＝6（萬元）進(jìn)口繳納的增值稅＝（30＋6）×17%＝6.12（萬元）（2）業(yè)務(wù)（1）的銷項(xiàng)稅＝13×17%＝2.21（萬元）；

業(yè)務(wù)（2）的銷項(xiàng)稅＝（120＋4.68/1.17）×17%＝21.08（萬元）； 業(yè)務(wù)（3）的銷項(xiàng)稅＝（20＋2.34/1.17）×17%＝3.74（萬元）；

隨同銷售產(chǎn)品收取的優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)和包裝費(fèi)，屬于價(jià)外費(fèi)用，計(jì)征增值稅。業(yè)務(wù)（4）中，按規(guī)定開具了紅字專用發(fā)票，則應(yīng)沖減的銷項(xiàng)稅＝3×17%＝0.51（萬元）； 業(yè)務(wù)（5），對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)不征收增值稅；

業(yè)務(wù)（6）自2013年8月1日起，在全國范圍內(nèi)實(shí)行交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增政策，所以為其他企業(yè)提供運(yùn)輸勞務(wù)，征收增值稅。銷項(xiàng)稅額=5×11%=0.55（萬元）

銷項(xiàng)稅合計(jì)＝2.21＋21.08＋3.74－0.51+0.55＝27.07（萬元）

（3）轉(zhuǎn)讓未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅的舊固定資產(chǎn)，按4%的征收率減半征收增值稅。應(yīng)納增值稅＝10.4/（1＋4%）×4%×50%＝0.2（萬元）（4）修理廠房使用的原材料，其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。職工食堂耗用的水電費(fèi)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅＝6.12＋（80×17%＋10×11%）×（1－10%）＋40×3%＋0.68×19000÷20000＋2.4×18000÷20000＋1.3＝24.66（萬元）

（5）2011年12月1日起，初次購進(jìn)稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，可以憑取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額）

當(dāng)期應(yīng)納增值稅＝27.07－24.66+0.2-（8000+1360）/10000＝1.67（萬元）

（6）采取“以舊換新”方式銷售自產(chǎn)小家電，按全額計(jì)算銷項(xiàng)稅。向購買方收取的優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)和包裝費(fèi)的處理方法是相同的，都屬于價(jià)外費(fèi)用，并入當(dāng)期銷售額計(jì)征增值稅。根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，業(yè)務(wù)（6）應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

第五篇：增值稅練習(xí)題

增值稅

一、單項(xiàng)選擇題

1．增值稅的理論增值額的含義是()。

A．v+m B．c+v+m C．m

D．v 答案：A 2．視同銷售的貨物也應(yīng)征收增值稅，增值稅這一規(guī)定的主要目的是()。

A．平衡各類經(jīng)營方式的稅收負(fù)擔(dān)

B．納稅人計(jì)稅簡(jiǎn)便

C．稅務(wù)機(jī)關(guān)征收簡(jiǎn)便

D．符合國際慣例

答案：A 3．下列行為屬于視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅的有()A．某商店為廠家代銷服裝

B．某批發(fā)部門將外購的部分飲料用于個(gè)人消費(fèi)

C．某企業(yè)將外購的水泥用于基建工程

D．某企業(yè)將外購的床單用于職工福利 答案：A 4．下列混合銷售行為中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是()。

A．零售商店銷售家具并實(shí)行有償送貨上門

B．電信部門自己銷售移動(dòng)電話并為客戶有償提供電信服務(wù)

C．裝潢公司為客戶包工包料裝修房屋

D．飯店提供餐飲服務(wù)并銷售酒水

答案：A 5．下列行為，應(yīng)征增值稅的是()。

A．郵政部門銷售的集郵商品

B．銀行開辦的融資租賃業(yè)務(wù)

C．典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售

D．郵政部門發(fā)行報(bào)刊

答案：C 6．某服裝廠受托加工一批演出服裝，衣料由某劇團(tuán)提供，某劇團(tuán)支付加工費(fèi)8000元，增值稅由()繳納。

A．服裝廠

B．劇團(tuán)

C．服裝廠代扣代繳

D．劇團(tuán)代扣代繳

答案：A 7．下列行為中，屬于增值稅征稅范圍的是()。

A．供電局銷售電力

B．房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售房屋

C．歌舞餐廳提供餐飲服務(wù)

D．咨詢公司提供中介服務(wù)

答案：A 8．下列企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，但可按6%征收率征稅的企業(yè)是()。

A．機(jī)械廠銷售機(jī)器設(shè)備

B．外貿(mào)公司出口一批服裝

C．自來水公司銷售自來水

D．煤礦企業(yè)銷售煤炭

答案：C 9．增值稅一般納稅人銷售貨物，適用13%稅率的是()。

A．銷售圖書 B．銷售鋼材 c．銷售化妝品 D．銷售機(jī)器設(shè)備

答案：A 10．下列貨物銷售，適用17%稅率的是()。

A．某罐頭廠生產(chǎn)魚罐頭銷售

B．某蛋禽廠加工松花蛋銷售 C．某自來水公司生產(chǎn)自來水銷售

D．某煤氣公司生產(chǎn)煤氣銷售

答案：A 11．某零售企業(yè)為增值稅一般納稅人，月銷售收入為29250元，該企業(yè)當(dāng)月計(jì)稅銷售額為()元(假設(shè)所屬貨物適用稅率均為17%)。

A．25000 B．25884

C．27594

D．35240 答案：A 12．某商場(chǎng)為增值稅小規(guī)模納稅人，2003年5月實(shí)行還本銷售家具，家具現(xiàn)零售價(jià)16500元，5年后還本，該商場(chǎng)增值稅的計(jì)稅銷售額是()元。

A．16500 B．14102.56 C．15865.38 D．不征稅

答案：C 13．下列各項(xiàng)中不應(yīng)視同銷售貨物并計(jì)算銷項(xiàng)稅額的是()。

A．企業(yè)將自產(chǎn)的貨物作為福利發(fā)給個(gè)人

B．企業(yè)將自產(chǎn)的貨物作為禮品贈(zèng)送給客戶

C．企業(yè)將部分外購的生產(chǎn)用鋼材用于擴(kuò)建廠房

D．企業(yè)將自產(chǎn)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者

答案：C 14．某單位采取折扣方式銷售貨物，折扣額單獨(dú)開發(fā)票，增值稅銷售額的確定是()。

A．扣除折扣額的銷售額 B．不扣除折扣額的銷售額

C．折扣額 D．加上折扣額的銷售額

答案：B 15．某單位外購如下貨物，按照增值稅的有關(guān)規(guī)定，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是()。

A．外購的低值易耗品

B．外購的固定資產(chǎn)

C．外購的貨物用于基建工程

D．外購的貨物分給職工

答案：A 答案：A 17．下列銷貨行為中，可以按銷售差額作為增值稅計(jì)稅銷售額的是()。

A．折扣銷售并開在同一張發(fā)票上

B．以舊換新銷售

C．還本銷售 D．以物易物銷售

答案：A 20．某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年3月外購貨物50萬元，增值稅專用發(fā)票注明稅款為8.5萬元，當(dāng)月銷售貨物40萬元；4月份外購貨物20萬元，增值稅專用發(fā)票注明稅款為3.4萬元，當(dāng)月銷售貨物70萬元。銷售貨物均適用17%的稅率，則該商業(yè)企業(yè)2006年4月應(yīng)納增值稅為()萬元。

A．10.2 B．6.8

C．8.5

D．1.7 答案：B 21．某超市為增值稅小規(guī)模納稅人，2006年6月零售糧食、食用植物油、各種蔬菜和水果取得收入50000元，銷售其他商品取得收入240000元，為某廠商提供廣告促銷業(yè)務(wù)，取得供貨方返還收入20000元。該超市對(duì)上述業(yè)務(wù)正確的稅務(wù)處理是()。

A．該超市應(yīng)納增值稅11153.85元，應(yīng)納營業(yè)稅1000元

B．該超市應(yīng)納增值稅15752.21元，應(yīng)納營業(yè)稅0元

C．該超市應(yīng)納增值稅33362.83元，應(yīng)納營業(yè)稅1000元

D．該超市應(yīng)納增值稅11923.08元，應(yīng)納營業(yè)稅0元

答案：A 22．某汽車廠為增值稅一般納稅人，2006年5月銷售達(dá)到低污染排放值小轎車200輛，不含稅單價(jià)為12萬元／輛，同時(shí)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，取得運(yùn)費(fèi)收入0．5萬元／輛；將1輛同型號(hào)的小轎車無償贈(zèng)送給希望工程；本月購進(jìn)材料取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款300萬元、增值稅51萬元，支付購貨運(yùn)費(fèi)15萬元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅()萬元(本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣)。

A．457.14

B．493.32

C．459.61

D．372.52 答案：D 23．某外貿(mào)進(jìn)出口公司進(jìn)口一批小汽車，到岸價(jià)格為2000萬元，關(guān)稅稅額為2000萬元，小汽車適用增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為5%，則該公司應(yīng)納增值稅為()萬元。

A．680

B．375.79

C．1395.79 D．715.79 答案：D 24．某服裝廠(增值稅一般納稅人)2006年5月購進(jìn)一批布料，取得增值稅防偽稅控專用發(fā)票，注明銷售額150000元，之后運(yùn)往A服裝廠，委托其加工勞保用品，取得對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為1360元。當(dāng)月收回后，85%銷售給某商場(chǎng)，取得不含稅銷售收入185000元，15%由生產(chǎn)車間的工人領(lǐng)用。本月取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)認(rèn)證并抵扣。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅()元。

A．10140

B．8619

C．14169

D．4590 答案：D 25．某增值稅一般納稅人將購進(jìn)的一批貨物分配給投資者，下列稅務(wù)處理中正確的是()。

A．將該批貨物視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額，其進(jìn)項(xiàng)稅額符合條件的可以抵扣

B．該批貨物不計(jì)算銷項(xiàng)稅額，不得抵扣該批貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額

C．該批貨物不計(jì)算銷項(xiàng)稅額，但可以抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額

D．將該批貨物視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額，并且不得抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額

答案：A 26．采用預(yù)收貨款方式銷售貨物，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為()。

A．收到預(yù)收款的當(dāng)天

B．貨物發(fā)出的當(dāng)天

C．貨物送達(dá)購貨方的當(dāng)天

D．簽訂購銷合同的當(dāng)天

答案：B 27．某商場(chǎng)(增值稅一般納稅人)2003年5月購進(jìn)一批貨物，當(dāng)月取得非防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明稅金85000元，5月支付60%貨款，6月購進(jìn)貨物入庫，7月支付另外40%貨款，8月該批購貨全部售出，則該商場(chǎng)85000元進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的時(shí)間為()月。

A．5

B．6

C．7

D．8 答案：C 29．某金店(中國人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)銷單位)為增值稅一般納稅人，2006年7月采取“以舊換新”方式銷售24K純金項(xiàng)鏈10條，每條新項(xiàng)鏈對(duì)外銷售價(jià)格3000元，舊項(xiàng)鏈作價(jià)1000元，從消費(fèi)者手中收取新舊項(xiàng)鏈差價(jià)款2000元。該項(xiàng)“以舊換新”業(yè)務(wù)7月份應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額為()元。

A．2905.98 B．3400

C．4358.97

D．5100 答案：A 30．某增值稅一般納稅人從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，其正確的稅務(wù)處理是()。

A．不抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額

B．按6%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

C．按10%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

D．按13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

答案：D 31．某個(gè)體工商戶將一輛使用過的原值為8000元的摩托車出售，取得收入4160元，其正確的稅務(wù)處理是()。

A．繳納80元的增值稅

B．不繳納增值稅 C．繳納240元的增值稅

D．繳納160元的增值稅

答案：B 35．某服裝廠為一飯店加工一批工作服，其制造成本為18萬元，同類產(chǎn)品成本利潤(rùn)率為8%，按同類產(chǎn)品售價(jià)計(jì)算的銷售價(jià)格為27萬元，則該批加工服裝計(jì)征增值稅銷項(xiàng)稅的依據(jù)為()萬元。

A．18

B．19.44

C．19.8

D．27 答案：D 36．某零售企業(yè)為增值稅一般納稅人，月銷售收入為409500元，當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額為51000元，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅為()元。

A．8500

B．14675

C．16815

D．59500 答案：A 37．某家電零售企業(yè)本月銷售某型號(hào)25寸彩電200臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià)3200元。上月售出的同型號(hào)彩電，本月退貨4臺(tái)(上月每臺(tái)零售價(jià)3300元)，貨已退給廠家，辦妥退貨手續(xù)，并取得廠家開來的紅字專用發(fā)票。則本月銷項(xiàng)稅額為()元。

A．90747.45

B．91073.51

C．91131.62

D．106624 答案：B 39．某百貨公司為增值稅一般納稅人，2006年4月銷售給消費(fèi)者日用品一批，收取全部貨款為62400元，當(dāng)月貨物購進(jìn)時(shí)取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為30000元，則該百貨公司4月份應(yīng)納增值稅為()元。

A．2400

B．2496

C．3966.67

D．9066.67 答案：C 40．某噴霧器廠(增值稅一般納稅人)2006年3月生產(chǎn)銷售農(nóng)用噴霧器，取得不含稅銷售收入50萬元，為農(nóng)民修理噴霧器取得修理費(fèi)收入10萬元。當(dāng)月購入零配件增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為3.4萬元(零配件已驗(yàn)收入庫)。則該廠3月份應(yīng)納增值稅為（）萬元。

A．4.25

B．4.4

C．4.55

D．6.8 答案：C 41．某啤酒廠為增值稅一般納稅人，當(dāng)期銷售啤酒80萬元(已開具增值稅專用發(fā)票)，包裝物押金為5.85萬元。已知包裝物已逾期尚未歸還，則該廠當(dāng)期應(yīng)申報(bào)的銷項(xiàng)稅額為()萬元。

A．12.47

B．13.6

C．14.45

D．14.59 答案：C 42．某商場(chǎng)(增值稅一般納稅人)采取“以舊換新”方式銷售錄音機(jī)，舊錄音機(jī)作價(jià)1234元，取得現(xiàn)金收入5850元。則該商場(chǎng)此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)申報(bào)的銷項(xiàng)稅額為()元。

A．670.7

B．850

C．1029.3 D．1204.28 答案：C

二、多項(xiàng)選擇題

1．按照增值稅的類型劃分，增值稅可劃分為()。

A．消費(fèi)型增值稅

B．收人型增值稅

C．積累型增值稅

D．生產(chǎn)型增值稅

答案：ABD 2．增值稅與其他流轉(zhuǎn)稅種相比，其優(yōu)點(diǎn)有()。

A．調(diào)節(jié)的中性

B．稅負(fù)的公平性

C．收入的有效性

D．征管的嚴(yán)密性

E．保護(hù)本國經(jīng)濟(jì)，參與世界競(jìng)爭(zhēng) 答案：ABCDE 3．我國現(xiàn)行增值稅的特點(diǎn)有()。A．實(shí)行價(jià)外稅

B．實(shí)行三檔稅率

C．劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人 D．實(shí)行稅款抵扣制度

E．減少了稅收優(yōu)惠項(xiàng)目

答案：ABCDE 4．下列銷售行為，不征增值稅的有()。

A．銷售機(jī)器

B．銷售服裝

C.銷售不動(dòng)產(chǎn)

D．郵政部門銷售郵票

答案：CD 5．單位和個(gè)人提供的下列勞務(wù)，應(yīng)征增值稅的有()。

A．汽車的修配 B．房屋的修理 C．受托加工的白酒 D．房屋的裝潢

答案：AC 7．下列行為中，屬于視同銷售貨物應(yīng)征增值稅的行為有()。

A．委托他人代銷貨物

B．銷售代銷貨物

C．將自產(chǎn)的貨物分給職工做福利

D．將外購的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

答案：ABC 8．下列混合銷售，屬于征收增值稅的有()。

A．企業(yè)生產(chǎn)鋁合金門窗并負(fù)責(zé)安裝

B．批發(fā)企業(yè)銷售貨物并實(shí)行送貨上門

C．賓館提供餐飲服務(wù)同時(shí)銷售煙酒飲料

D．電信部門自己銷售移動(dòng)電話并為客戶提供電信服務(wù)

答案：AB 9．劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)有()。

A．銷售額達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)

B．經(jīng)營效益好

C．會(huì)計(jì)核算健全

D．有上級(jí)主管部門

答案：AC 12．國際上實(shí)行增值稅的國家對(duì)出口產(chǎn)品大多數(shù)采用零稅率的做法，其主要作用有()。A．避免出口產(chǎn)品和勞務(wù)雙重征稅

B．鼓勵(lì)出口商品以完全不含稅價(jià)格進(jìn)入國際市場(chǎng)

C．限制進(jìn)口商品

D．促進(jìn)實(shí)行增值稅的國家之間的貿(mào)易發(fā)展

答案：ABD 13．增值稅的銷售額為納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但下列費(fèi)用不包括在價(jià)外費(fèi)用的有()。

A．向買方收取的手續(xù)費(fèi) B．向買方收取的銷項(xiàng)稅額

C．受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物代收代繳的消費(fèi)稅款

D．同時(shí)符合兩個(gè)條件的代墊運(yùn)費(fèi)：①承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購買方的；②納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的答案：BCD 15．目前允許憑非增值稅專用發(fā)票計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有()。

A．購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品

B．生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人從廢舊物回收經(jīng)營單位購進(jìn)廢舊物資

C．購進(jìn)固定資產(chǎn)

D．工業(yè)企業(yè)一般納稅人購進(jìn)原材料支付的運(yùn)輸費(fèi)用 答案：ABD 16．依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，允許抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額包括()。

A．發(fā)貨票上注明的運(yùn)費(fèi)

B．發(fā)貨票上注明的建設(shè)基金

C．隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)

D．隨同運(yùn)費(fèi)支付的保險(xiǎn)費(fèi)

答案：AB 17．某單位外購如下貨物，按增值稅有關(guān)規(guī)定不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的有()。

A．外購的固定資產(chǎn)

B．外購貨物用于免稅項(xiàng)目

C．外購貨物用于集體福利

D．外購貨物用于無償贈(zèng)送他人 答案：ABC 18．下列項(xiàng)目，屬于免稅的有()。

A．農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的玉米

B．藥廠銷售避孕藥品

C．藥廠銷售使用過低于原值的設(shè)備

D．機(jī)械廠銷售農(nóng)機(jī)零配件

答案：ABC 19．下列關(guān)于增值稅納稅人納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述正確的有()。

A．委托其他納稅人代銷貨物，在收到代銷清單以前收到貨款的，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天

B．委托其他納稅人代銷貨物，在收到代銷清單以前收到貨款的，為收到貨款的當(dāng)天

C．委托其他納稅人代銷貨物，對(duì)發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天

D．委托其他納稅人代銷貨物，對(duì)發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天

答案：BD 20．納稅人發(fā)生視同銷售行為，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其銷售額，確定順序及方法有()。

A．當(dāng)月同類貨物的平均銷售價(jià)格

B．當(dāng)月同類貨物的最高銷售價(jià)格

C．最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格

D．組成計(jì)稅價(jià)格

答案：ACD 21．根據(jù)增值稅有關(guān)規(guī)定，一般納稅人在哪種情況下，不可以開具增值稅專用發(fā)票()。

A．商品零售企業(yè)出售給消費(fèi)者的貨物

B．生產(chǎn)企業(yè)出售給小規(guī)模納稅人的貨物

C．生產(chǎn)企業(yè)出售給一般納稅人的貨物

D．生產(chǎn)企業(yè)出售給批發(fā)企業(yè)的貨物

答案：AB 24．下列關(guān)于納稅人以特殊方式銷售貨物的稅務(wù)處理的敘述，正確的有()。

A．納稅人用以物易物方式銷售貨物，雙方都必須作購銷處理

B．納稅人用以舊換新方式銷售貨物(金銀首飾除外)，按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額

C．納稅人以折扣方式銷售貨物，若將折扣額另開增值稅專用發(fā)票，可從銷售額中減除折扣額

D．納稅人以還本方式銷售貨物，不得從銷售額中減除還本支出 答案：ABD

三、計(jì)算題

1、某卷煙廠委托某煙絲加工廠（小規(guī)模納稅人）加工一批煙絲，卷煙廠提供的煙葉在委托加工合同上注明成本10萬元。煙絲加工完畢，卷煙廠提貨時(shí)，加工廠收取加 工費(fèi)，開具普通發(fā)票上注明金額2.12萬元，并代收代繳了煙絲的消費(fèi)稅。卷煙廠將這批加工收回的煙絲一半對(duì)外直接銷售，另一半當(dāng)月全部用于生產(chǎn)卷煙。本月 銷售卷煙50標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅收入80萬元。已知煙絲的消費(fèi)稅稅率為30％，卷煙消費(fèi)稅稅率為45％，固定稅額為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元。根據(jù)以上資料回答以下問題。

（1）受托方加工煙絲的組成計(jì)稅價(jià)格為（）萬元。

A.17.31

B.17.14

C.12.12

D.12

（2）受托方代收代繳煙絲的消費(fèi)稅為（）萬元。

A.5.19

B.3.6

C.5.14

D.3.64

（3）卷煙廠銷售卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬元。A.34.78

B.36.75

C.0.75

D.28

（4）受托方應(yīng)納增值稅（）萬元。

A.0.08

B.0.0848 C.0.1272

D.0.12 答案:（1）B（2）C（3）A（4）D 解析:（1）受托方收取的不含增值稅的加工費(fèi)＝2.12÷（1+6％）＝2（萬元）

委托加工煙絲的組成計(jì)稅價(jià)格＝（10+2）÷（1-30％）＝17.14（萬元）。（2）受托方代收代繳消費(fèi)稅＝17.14×30％＝5.14（萬元）。（3）從量定額征收的消費(fèi)稅＝50×150÷10000＝0.75（萬元）；

從價(jià)定率征收的消費(fèi)稅＝80×45％＝36（萬元）；

委托加工的煙絲用于生產(chǎn)卷煙的，已納消費(fèi)稅額可以抵扣，5.14×50％＝2.57（萬元）；

應(yīng)納的消費(fèi)稅＝0.75+36－2.57＝34.18（萬元）。

（4）受托方應(yīng)納增值稅＝2.12÷（1＋6％）×6％＝0.12萬元。

2、某物資貿(mào)易公司為增值稅一般納稅人，2005年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)。

（1）本月購進(jìn)貨物一批用于職工福利，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100萬 元，稅金17萬元。

（2）受托代銷一批工具，雙方約定每套不含稅價(jià)為0.5萬元，另按10％收取手續(xù)費(fèi)，物資公司在銷售中將價(jià)格自行提至每套不含稅價(jià)0.6萬元，當(dāng)月售出400套，仍與委托方按每套0.5萬元結(jié)算貨款，并已取得委托方開具的增值稅專用發(fā)票。

（3）銷售一批農(nóng)機(jī)配件，開具普通發(fā)票上注明銷售額70.2萬元，上月已預(yù)收10萬元，本月發(fā)貨并委托銀行預(yù)收手續(xù)，但貨款未到。

（4）一批上月購入并已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的物資，非正常損失，金額為15萬元。

（5）受托為某機(jī)械廠代購一批專用工具，收到周轉(zhuǎn)金50萬元，銷售方增值稅專用發(fā)票抬頭為該物資公司，銷售額40萬元，稅金6.8萬元，物資公司向機(jī)械廠開具同等金額的增值稅專用發(fā)票，同時(shí)收取手續(xù)費(fèi)5萬元（開具普通發(fā)票），余款已于當(dāng)月返還機(jī)械廠。

（6）本月購進(jìn)一批五金材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款50萬元，購貨支付運(yùn)費(fèi)取得的貨票上注明運(yùn)費(fèi)0.5萬元，裝卸費(fèi)0.2萬元，貨款和運(yùn)雜費(fèi)均已支付，貨已到，并已辦理入庫手續(xù)。

（7）將本企業(yè)一臺(tái)已使用5年的機(jī)器設(shè)備出售，售價(jià)8萬元，原購入價(jià)20萬元。

請(qǐng)根據(jù)上述資料，回答以下問題。（1）下列說法中正確的有（）。

A.商業(yè)企業(yè)購進(jìn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

B.非正常損失外購物資的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣

C.商業(yè)企業(yè)購進(jìn)貨物（包括運(yùn)費(fèi)）已付款并取得專用發(fā)票，可以做當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額處理

D.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，一律按簡(jiǎn)易辦法依4％的征收率并減半征收增值稅（2）當(dāng)月增值稅的銷項(xiàng)稅額為（）萬元。A.51.73

B.58.53

C.60.26

D.57.8

（3）當(dāng)月增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬元。

A.46.79

B.50.36

C.47.84

D.47.81

（4）當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（）萬元。

A.9.87

B.10.69

C.8.17

D.11.74

（5）當(dāng)月計(jì)算營業(yè)稅的營業(yè)額為（）。

A.40

B.30

C.20

D.10

（6）當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅為（）萬元。A.0.5

B.1

C.1.5

D.2

答案:（1）AC（2）B（3）A（4）D（5）C（6）B 解析:（1）盤虧外購貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，售價(jià)未超過原值的，免征增值稅。

（2）0.6×400×17％+〔70.2÷（1+17％）〕×17％+〔40+5÷（1+17）〕× 17％＝58.53（萬元）。

（3）0.5×400×17％+6.8+50×17％+0.5×7％－15×17％＝46.79（萬元）。（4）58.53－46.79＝11.74（萬元）。（5）0.5×10％×400＝20（萬元）。（6）20×5％＝1（萬元）。