第一篇：增值稅納稅申報表(適用于增值稅小規(guī)模納稅人)填寫規(guī)范

小規(guī)模納稅申報資料

（1）《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》（2）《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）附列資料》

2小規(guī)模納稅人增值納稅申報表填寫指引

小規(guī)模納稅人申報表由主表、、附表和減免稅申報明細表組成。全面推開營改增后，小規(guī)模納稅人不需要填寫《增值稅納稅申報表附列資料

（四）》（稅額抵減情況表）。僅享受小微企業(yè)免征增值稅政策或未達起征點的小規(guī)模納稅人不需填寫減免稅申報明細表，即小規(guī)模納稅人申報表主表第 12 欄“其他免稅銷售額”“本期數(shù)”無數(shù)據(jù)時，不需填寫該表。有其他免稅銷售額需要填寫減免稅申報明細表

3適用“起征點”政策的判斷 小規(guī)模納稅人申報表填寫之前需要先進行是否達到“起征點”政策的判斷，如未達到“起征點”，不能在主表中第 1 至 8 欄填寫相關(guān)內(nèi)容

1“起征點”標準

按月申報的小規(guī)模納稅人，享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策的銷售額為 3 萬元、、按季納稅申報的小規(guī)模納稅人，享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策的銷售額為 9 萬元。增值稅小規(guī)模納稅人，實際經(jīng)營期不足一個季度的，以實際經(jīng)營月份計算當期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度

2“起征點”口徑

增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、、無形資產(chǎn)的銷售額分別適用“起征點”政策。有差額扣除項目的小規(guī)模納稅人，“起征點”銷售額口徑為扣除前的不含稅銷售額。貨物勞務(wù)“起征點”銷售額為“應征增值稅不含稅銷售額（3% 征收率）”“銷售使用過的固定資產(chǎn)不含稅銷售額”、、“ 貨物勞務(wù)免稅銷售額”、、“貨物勞務(wù)出口免稅銷售額”之和。服務(wù)、無形資產(chǎn)“起征點”的銷售額為“服務(wù)、無形資產(chǎn)扣除前應征增值稅不含稅銷售額（3% 征收率）”、“服務(wù)、無形資產(chǎn)扣除前應征增值稅不含稅銷售額（5% 征收率）”、“服務(wù)、“服務(wù)、無形資產(chǎn)免稅銷售額”、無形資產(chǎn)出口免稅銷售額”之和

《增值稅納稅申報表

（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》填寫關(guān)鍵點

《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》 填寫關(guān)鍵點

第二篇：《增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)》及其附表填表說明

附件2：

《增值稅納稅申報表（適用于一般納稅人）》及其附表填表說明

一、《增值稅納稅申報表（適用于一般納稅人）》填表說明 本申報表適用于增值稅一般納稅人填報。增值稅一般納稅人銷售按簡易辦法繳納增值稅的貨物，也使用本表。

（一）本表“稅款所屬時間”是指納稅人申報的增值稅應納稅額的所屬時間，應填寫具體的起止年、月、日。

（二）本表“填表日期”指納稅人填寫本表的具體日期。

（三）本表“納稅人識別號”欄，填寫稅務(wù)機關(guān)為納稅人確定的識別號，即：稅務(wù)登記證號碼。

（四）本表“所屬行業(yè)”欄，按照國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼中的小類行業(yè)填寫。

（五）本表“納稅人名稱”欄，填寫納稅人單位名稱全稱，不得填寫簡稱。

（六）本表“法定代表人姓名”欄，填寫納稅人法定代表人的姓名。

（七）本表“注冊地址”欄，填寫納稅人稅務(wù)登記證所注明的詳細地址。

（八）本表“營業(yè)地址”欄，填寫納稅人營業(yè)地的詳細地址。

（九）本表“開戶銀行及帳號”欄，填寫納稅人開戶銀行的名稱和納稅人在該銀行的結(jié)算帳戶號碼。

（十）本表“企業(yè)登記注冊類型”欄，按稅務(wù)登記證填寫。

（十一）本表“電話號碼”欄，填寫納稅人注冊地和經(jīng)營地的電話號碼。

（十二）表中“一般貨物及勞務(wù)”是指享受即征即退的貨物及勞務(wù)以外的其他貨物及勞務(wù)。

（十三）表中“即征即退貨物及勞務(wù)” 是指納稅人按照稅法規(guī)定享受即征即退稅收優(yōu)惠政策的貨物及勞務(wù)。

（十四）本表第1項“

（一）按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期按適用稅率繳納增值稅的應稅貨物和應稅勞務(wù)的銷售額。包括在財務(wù)上不作銷售但按稅法規(guī)定應繳納增值稅的視同銷售貨物和價外費用銷售額，外貿(mào)企業(yè)作價銷售進料加工復出口的貨物，稅務(wù)、財政、審計部門檢查按適用稅率計算調(diào)整的銷售額?！耙话阖浳锛皠趧?wù)”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)與“即征即退貨物及勞務(wù)”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)之和，應等于《附表一》第7欄的“小計”中的“銷售額”數(shù)?！氨灸昀塾嫛睓跀?shù)據(jù)，應為內(nèi)各月數(shù)之和。

（十五）本表第2項“應稅貨物銷售額”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期按適用稅率繳納增值稅的應稅貨物的銷售額。包括在財務(wù)上不作銷售但按稅法規(guī)定應繳納增值稅的視同銷售貨物和價外費用銷售額，以及外貿(mào)企業(yè)作價銷售進料加工復出口的貨物。“一般貨物及勞務(wù)”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)與“即征即退貨物及勞務(wù)”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)之和，應等于《附表一》第5欄的“應稅貨物”中17%稅率“銷售額”與13%稅率“銷售額”的合計數(shù)?！氨灸昀塾嫛睓跀?shù)據(jù)，應為 內(nèi)各月數(shù)之和。

（十六）本表第3項“應稅勞務(wù)銷售額”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期按適用稅率繳納增值稅的應稅勞務(wù)的銷售額?！耙话阖浳锛皠趧?wù)”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)與“即征即退貨物及勞務(wù)”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)之和，應等于《附表一》第5欄的“應稅勞務(wù)”中的“銷售額”數(shù)?！氨灸昀塾嫛睓跀?shù)據(jù)，應為內(nèi)各月數(shù)之和。

（十七）本表第4項“納稅檢查調(diào)整的銷售額”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期因稅務(wù)、財政、審計部門檢查、并按適用稅率計算調(diào)整的應稅貨物和應稅勞務(wù)的銷售額。但享受即征即退稅收優(yōu)惠政策的貨物及勞務(wù)經(jīng)稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)偷稅的，不得填入“即征即退貨物及勞務(wù)”部分，而應將本部分銷售額在“一般貨物及勞務(wù)”欄中反映?！耙话阖浳锛皠趧?wù)”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)與“即征即退貨物及勞務(wù)”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)之和，應等于《附表一》第6欄的“小計”中的“銷售額”數(shù)。“本年累計”欄數(shù)據(jù)，應為內(nèi)各月數(shù)之和。

（十八）本表第5項“按簡易征收辦法征稅貨物的銷售額”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期按簡易征收辦法征收增值稅貨物的銷售額。包括稅務(wù)、財政、審計部門檢查、并按按簡易征收辦法計算調(diào)整的銷售額?！耙话阖浳锛皠趧?wù)”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)與“即征即退貨物及勞務(wù)”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)之和，應等于《附表一》第14欄的“小計”中的“銷售額”數(shù)?！氨灸昀塾嫛睓跀?shù)據(jù)，應為內(nèi)各月數(shù)之和。

（十九）本表第6項“其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額”欄數(shù) 據(jù)，填寫納稅人本期因稅務(wù)、財政、審計部門檢查、并按簡易征收辦法計算調(diào)整的銷售額，但享受即征即退稅收優(yōu)惠政策的貨物及勞務(wù)經(jīng)稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)偷稅的，不得填入“即征即退貨物及勞務(wù)”部分，而應將本部分銷售額在“一般貨物及勞務(wù)”欄中反映?！耙话阖浳锛皠趧?wù)”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)與“即征即退貨物及勞務(wù)”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)之和，應等于《附表一》第13欄的“小計”中的“銷售額”數(shù)?！氨灸昀塾嫛睓跀?shù)據(jù)，應為內(nèi)各月數(shù)之和。

（二十）本表第7項“免、抵、退辦法出口貨物銷售額”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期執(zhí)行免、抵、退辦法出口貨物的銷售額?！氨灸昀塾嫛睓跀?shù)據(jù)，應為內(nèi)各月數(shù)之和。

（二十一）本表第8項“免稅貨物及勞務(wù)銷售額” 欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定直接免征增值稅的貨物及勞務(wù)的銷售額及適用零稅率的貨物及勞務(wù)的銷售額，但不包括適用免、抵、退辦法出口貨物的銷售額。“一般貨物及勞務(wù)”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)，應等于《附表一》第18欄的“小計”中的“銷售額”數(shù)。“本年累計”欄數(shù)據(jù)，應為內(nèi)各月數(shù)之和。

（二十二）本表第9項“免稅貨物銷售額” 欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定直接免征增值稅貨物的銷售額及適用零稅率貨物的銷售額，但不包括適用免、抵、退辦法出口貨物的銷售額?！耙话阖浳锛皠趧?wù)”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)，應等于《附表一》第18欄的“免稅貨物”中的“銷售額”數(shù)。“本年累計”欄數(shù)據(jù)，應為內(nèi)各月數(shù)之和。（二十三）本表第10項“免稅勞務(wù)銷售額” 欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定直接免征增值稅勞務(wù)的銷售額及適用零稅率勞務(wù)的銷售額?！耙话阖浳锛皠趧?wù)”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)，應等于《附表一》第18欄的“免稅勞務(wù)”中的“銷售額”數(shù)?！氨灸昀塾嫛睓跀?shù)據(jù)，應為內(nèi)各月數(shù)之和。

（二十四）本表第11項“銷項稅額”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期按適用稅率計征的銷項稅額。該數(shù)據(jù)應與“應交稅金—應交增值稅”明細科目貸方“銷項稅額”專欄本期發(fā)生數(shù)一致?！耙话阖浳锛皠趧?wù)”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)與“即征即退貨物及勞務(wù)”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)之和，應等于《附表一》第7欄的“小計”中的“銷項稅額”數(shù)?！氨灸昀塾嫛睓跀?shù)據(jù)，應為內(nèi)各月數(shù)之和。

（二十五）本表第12項“進項稅額”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期申報抵扣的進項稅額。該數(shù)據(jù)應與“應交稅金 — 應交增值稅”明細科目借方“進項稅額”專欄本期發(fā)生數(shù)一致。“一般貨物及勞務(wù)”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)與“即征即退貨物及勞務(wù)”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)之和，應等于《附表二》第12欄中的“稅額”數(shù)?！氨灸昀塾嫛睓跀?shù)據(jù)，應為內(nèi)各月數(shù)之和。

（二十六）本表第13項“上期留抵稅額”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人前一申報期的“期末留抵稅額”減去本期發(fā)生的留抵稅額抵減欠稅后的數(shù)據(jù)。

（二十七）本表第14項“進項稅額轉(zhuǎn)出”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人已經(jīng)抵扣但按稅法規(guī)定應作進項稅轉(zhuǎn)出的進項稅額總數(shù)。該數(shù)據(jù)應與 “應交稅金—應交增值稅”明細科目貸方“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄本期發(fā)生數(shù)一致?！耙话阖浳锛皠趧?wù)”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)與“即征即退貨物及勞務(wù)”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)之和，應等于《附表二》第13欄中的“稅額”數(shù)?！氨灸昀塾嫛睓跀?shù)據(jù)，應為內(nèi)各月數(shù)之和。

（二十八）本表第15項“免、抵、退貨物應退稅額”欄數(shù)據(jù)，填寫退稅機關(guān)按照出口貨物免、抵、退辦法審批的應退稅額?！氨灸昀塾嫛睓跀?shù)據(jù)，應為內(nèi)各月數(shù)之和。

（二十九）本表第16項“按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額”欄數(shù)據(jù)，填寫稅務(wù)、財政、審計部門檢查按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額。“本年累計”欄數(shù)據(jù)，應為內(nèi)各月數(shù)之和。

（三十）本表第17項“應抵扣稅額合計”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期應抵扣進項稅額的合計數(shù)。

（三十一）本表第18項“實際抵扣稅額”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期實際抵扣的進項稅額?！氨灸昀塾嫛睓跀?shù)據(jù)，應為內(nèi)各月數(shù)之和。

（三十二）本表第19項“按適用稅率計算的應納稅額”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期按適用稅率計算并應繳納的增值稅額?！氨灸昀塾嫛睓跀?shù)據(jù)，應為內(nèi)各月數(shù)之和。

（三十三）本表第20項“期末留抵稅額”欄數(shù)據(jù)，為納稅人在本期銷項稅額中尚未抵扣完，留待下期繼續(xù)抵扣的進項稅額。該數(shù)據(jù)應與“應交稅金——應交增值稅”明細科目借方月末余額一致。

（三十四）本表第21項“按簡易征收辦法計算的應納稅額”欄 數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期按簡易征收辦法計算并應繳納的增值稅額，但不包括按簡易征收辦法計算的納稅檢查應補繳稅額?！耙话阖浳锛皠趧?wù)”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)與“即征即退貨物及勞務(wù)”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)之和，應等于《附表一》第12欄的“小計”中的“應納稅額”數(shù)?！氨灸昀塾嫛睓跀?shù)據(jù)，應為內(nèi)各月數(shù)之和。

（三十五）本表第22項“按簡易征收辦法計算的納稅檢查應補繳稅額”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期因稅務(wù)、財政、審計部門檢查并按簡易征收辦法計算的納稅檢查應補繳稅額?！耙话阖浳锛皠趧?wù)”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)與“即征即退貨物及勞務(wù)”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)之和，應等于《附表一》第13欄的“小計”中的“應納稅額”數(shù)?！氨灸昀塾嫛睓跀?shù)據(jù)，應為內(nèi)各月數(shù)之和。

（三十六）本表第23項“應納稅額減征額”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應納稅額?！氨灸昀塾嫛睓跀?shù)據(jù)，應為內(nèi)各月數(shù)之和。

（三十七）本表第24項“應納稅額合計”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期應繳增值稅的合計數(shù)?！氨灸昀塾嫛睓跀?shù)據(jù)，應為內(nèi)各月數(shù)之和。

（三十八）本表第25項“期初未繳稅額（多繳為負數(shù)）”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人前一申報期的“期末未繳稅額（多繳為負數(shù)）” 減去本期發(fā)生的留抵稅額抵減欠稅后的數(shù)據(jù)。

（三十九）本表第26項“實收出口開具專用繳款書退稅額”欄不填寫。（四十）本表第27項“本期已繳稅額”欄數(shù)據(jù)，是指納稅人本期實際繳納的增值稅額，但不包括本期入庫的查補稅款?！氨灸昀塾嫛睓跀?shù)據(jù)，為內(nèi)各月數(shù)之和。

（四十一）本表第28項“①分次預繳稅額” 欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期預繳的增值稅額。

（四十二）本表第29項“②出口開具專用繳款書預繳稅額”欄不填寫。

（四十三）本表第30項“③本期繳納上期應納稅額”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期上繳上期應繳未繳的增值稅款，包括繳納上期按簡易征收辦法計提的應繳未繳的增值稅額?！氨灸昀塾嫛睓跀?shù)據(jù)，為內(nèi)各月數(shù)之和。

（四十四）本表第31項“④本期繳納欠繳稅額”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期實際繳納和留抵稅額抵減的增值稅欠稅額，但不包括繳納入庫的查補增值稅額?！氨灸昀塾嫛睓跀?shù)據(jù)，為內(nèi)各月數(shù)之和。

（四十五）本表第32項“期末未交稅額（多繳為負數(shù)）”欄數(shù)據(jù)，為納稅人本期期末應繳未繳的增值稅額，但不包括納稅檢查應繳未繳的稅額?！氨灸昀塾嫛睓谂c“本月數(shù)”欄數(shù)據(jù)相同。

（四十六）本表第33項“其中：欠繳稅額（≥0）”欄數(shù)據(jù)，為納稅人按照稅法規(guī)定已形成欠稅的數(shù)額。

（四十七）本表第34項“本期應補（退）稅額”欄數(shù)據(jù)，為納稅人本期應納稅額中應補繳或應退回的數(shù)額。

（四十八）本表第35項“即征即退實際退稅額”欄數(shù)據(jù)，填寫 納稅人本期因符合增值稅即征即退優(yōu)惠政策規(guī)定，而實際收到的稅務(wù)機關(guān)返還的增值稅額?！氨灸昀塾嫛睓跀?shù)據(jù)，為內(nèi)各月數(shù)之和。

（四十九）本表第36項“期初未繳查補稅額”欄數(shù)據(jù)，為納稅人前一申報期的“期末未繳查補稅額”。該數(shù)據(jù)與本表第25項“期初未繳稅額（多繳為負數(shù)）”欄數(shù)據(jù)之和，應與“應交稅金——未交增值稅”明細科目期初余額一致?！氨灸昀塾嫛睓跀?shù)據(jù)應填寫納稅人上末的“期末未繳查補稅額”數(shù)。

（五十）本表第37項“本期入庫查補稅額”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期因稅務(wù)、財政、審計部門檢查而實際入庫的增值稅款，包括：

1、按適用稅率計算并實際繳納的查補增值稅款；

2、按簡易征收辦法計算并實際繳納的查補增值稅款?！氨灸昀塾嫛睓跀?shù)據(jù)，為內(nèi)各月數(shù)之和。

（五十一）本表第38項“期末未繳查補稅額”欄數(shù)據(jù)，為納稅人納稅檢查本期期末應繳未繳的增值稅額。該數(shù)據(jù)與本表第32項“期末未繳稅額（多繳為負數(shù)）”欄數(shù)據(jù)之和，應與“應交稅金——未交增值稅”明細科目期初余額一致?！氨灸昀塾嫛睓谂c“本月數(shù)”欄數(shù)據(jù)相同。

二、《增值稅納稅申報表附列資料（表一）》填表說明

（一）本表“稅款所屬時間”是指納稅人申報的增值稅應納稅額的所屬時間，應填寫具體的年、月。

（二）本表“填表日期”指納稅人填寫本表的具體日期。

（三）本表“納稅人名稱”欄，應加蓋納稅人單位公章。

（四）本表“

一、按適用稅率征收增值稅貨物及勞務(wù)的銷售額和銷項稅額明細” 和“

二、簡易征收辦法征收增值稅貨物的銷售額和應納稅額明細”部分中“防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票”、“非防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票”、“開具普通發(fā)票”、“未開具發(fā)票”各欄數(shù)據(jù)均應包括銷貨退回或折讓、視同銷售貨物、價外費用的銷售額和銷項稅額。不包括免稅貨物及勞務(wù)的銷售額，適用零稅率貨物及勞務(wù)的銷售額和出口執(zhí)行免、抵、退辦法的銷售額以及稅務(wù)、財政、審計部門檢查并調(diào)整的銷售額、銷項稅額或應納稅額。

1.第1、8、15欄包含機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票數(shù)據(jù)； 2.第2、9欄不填寫。

（五）本表“

一、按適用稅率征收增值稅貨物及勞務(wù)的銷售額和銷項稅額明細”和“

二、簡易征收辦法征收增值稅貨物的銷售額和應納稅額明細”部分中“納稅檢查調(diào)整”欄數(shù)據(jù)應填寫納稅人本期因稅務(wù)、財政、審計部門檢查計算調(diào)整的應稅貨物、應稅勞務(wù)的銷售額、銷項稅額或應納稅額。

（六）本表“

三、免征增值稅貨物及勞務(wù)銷售額明細” 部分中“防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票”欄數(shù)據(jù)，填寫本期因銷售免稅貨物而使用防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票的份數(shù)、銷售額和稅額，包括國有糧食收儲企業(yè)銷售的免稅糧食，政府儲備食用植物油等。

三、《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》填表說明

（一）本表“稅款所屬時間”是指納稅人申報的增值稅應納稅額的所屬時間，應填寫具體的年、月。

（二）本表“填表日期”指納稅人填寫本表的具體日期。

（三）本表“納稅人名稱”欄，應加蓋納稅人單位公章。

（四）本表“

一、申報抵扣的進項稅額”部分各欄數(shù)據(jù)，分別填寫納稅人按稅法規(guī)定符合抵扣條件，在本期申報抵扣的進項稅額情況。

1．第1欄“

（一）認證相符的防偽稅控增值稅專用發(fā)票”，填寫本期申報抵扣的認證相符的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。包含接受試點納稅人提供的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，取得的《增值稅專用發(fā)票》，不包含接受試點納稅人提供的交通運輸業(yè)服務(wù)，取得的《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》。該欄應等于第2欄“本期認證相符且本期申報抵扣”與第3欄“前期認證相符且本期申報抵扣”數(shù)據(jù)之和。

2．第2欄“本期認證相符且本期申報抵扣”，填寫本期認證相符本期申報抵扣的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。包含接受試點納稅人提供的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，取得的《增值稅專用發(fā)票》，不包含接受試點納稅人提供的交通運輸業(yè)服務(wù)，取得的《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》。該欄應與第35欄“本期認證相符的全部防偽稅控增值稅專用發(fā)票”減第24欄“本期已認證相符且本期未申 報抵扣”的數(shù)據(jù)相等。

3．第3欄“前期認證相符且本期申報抵扣”，填寫前期認證相符本期申報抵扣的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票情況；輔導期一般納稅人由稅務(wù)機關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及明細清單注明的稽核相符專用發(fā)票、核查結(jié)果中允許抵扣的專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額。包含接受試點納稅人提供的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，取得的《增值稅專用發(fā)票》，不包含接受試點納稅人提供的交通運輸業(yè)服務(wù)，取得的《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》。

4．第4欄“非防偽稅控增值稅專用發(fā)票及其他扣稅憑證”，填寫本期申報抵扣的非防偽稅控增值稅專用發(fā)票及其他扣稅憑證，具體包括：海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票、運輸費用結(jié)算單據(jù)（含接受試點納稅人提供的交通運輸業(yè)服務(wù)，取得的《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》）。該欄應等于第5至8欄之和。

5．第5欄“海關(guān)進口增值稅專用繳款書”，填寫本期申報抵扣的海關(guān)進口增值稅專用繳款書情況。

輔導期一般納稅人填寫本月稅務(wù)機關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及其明細清單注明的稽核相符允許抵扣的海關(guān)進口增值稅專用繳款書份數(shù)、金額、稅額。

6．第7欄“廢舊物資發(fā)票”，不填寫。

7．第8欄“運輸費用結(jié)算單據(jù)”，填寫本期申報抵扣的交通運輸費用結(jié)算單據(jù)，含《公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》，含接受試點 納稅人提供的交通運輸業(yè)服務(wù)，取得的《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》。

（1）“金額”欄：填寫鐵路、航空、管道及海運等運輸費用結(jié)算單據(jù)“金額”欄數(shù)據(jù)、《公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》“金額”欄數(shù)據(jù)、接受試點納稅人提供的交通運輸業(yè)服務(wù)而取得的《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》“合計金額”欄數(shù)據(jù)之和。

（2）“稅額”欄分別按以下不同情況填寫：

①鐵路、航空、管道及海運等運輸費用結(jié)算單據(jù)和《公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》按“金額”乘以7％扣除率計算填寫；

②《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》“稅率”欄為“11％”的，按《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》“稅額”欄數(shù)據(jù)填寫；“稅率”欄為其他情況，按《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》“價稅合計”欄數(shù)據(jù)乘以7％扣除率計算填寫。

輔導期一般納稅人第8欄填寫稅務(wù)機關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及其明細清單注明的稽核相符允許抵扣的運輸費用結(jié)算單據(jù)份數(shù)、金額、稅額。

8．第9欄“6%征收率”和 第10欄“4%征收率”，不填寫。9．第11欄“外貿(mào)企業(yè)進項稅額抵扣證明”，“稅額”欄填寫稅務(wù)機關(guān)出口退稅部門開具的《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進項稅額抵扣證明》允許抵扣的進項稅額。

10．第12欄“當期申報抵扣進項稅額合計”應等于第1欄、第4欄、第11欄之和。

（五）本表“

二、進項稅額轉(zhuǎn)出額”部分填寫納稅人已經(jīng)抵扣但按稅法規(guī)定應作進項稅額轉(zhuǎn)出的明細情況。

1．第13欄“本期進項稅轉(zhuǎn)出額”，填寫已經(jīng)抵扣按稅法規(guī)定不得抵扣應作進項稅額轉(zhuǎn)出的進項稅額。已經(jīng)抵扣按稅法規(guī)定不得抵扣應作進項稅額轉(zhuǎn)出的營業(yè)稅改征增值稅應稅服務(wù)進項稅額也填入本欄。該欄等于第14欄至第21欄之和。

2．第14欄“免稅貨物用”，填寫免征增值稅項目用，按稅法規(guī)定應作進項稅額轉(zhuǎn)出的進項稅額。營業(yè)稅改征增值稅應稅服務(wù)進項稅額用于免征增值稅項目應作進項稅額轉(zhuǎn)出的，也填入本欄。

3．第15欄“非應稅項目、集體福利、個人消費用”，填寫用于非增值稅應稅項目、集體福利或者個人消費，按稅法規(guī)定應作進項稅額轉(zhuǎn)出的進項稅額。營業(yè)稅改征增值稅應稅服務(wù)進項稅額用于非增值稅應稅項目、集體福利或者個人消費，以及接受試點納稅人旅客運輸服務(wù)取得的進項稅額，應作進項稅額轉(zhuǎn)出的，也填入本欄。

4．第16欄“非正常損失”，填寫非正常損失的購進貨物和非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用購進貨物，按稅法規(guī)定應作進項稅額轉(zhuǎn)出的進項稅額。與非正常損失貨物相關(guān)的交通運輸業(yè)服務(wù)，應作進項稅額轉(zhuǎn)出的進項稅額也填入本欄。

5．第17欄“按簡易征收辦法征稅貨物用”，填寫按簡易征收辦法征稅貨物用，按稅法規(guī)定應作進項稅額轉(zhuǎn)出的進項稅額。營業(yè)稅改征增值稅應稅服務(wù)進項稅額用于簡易征收辦法征稅貨物應作進項稅額轉(zhuǎn)出的，也填入本欄。6．第21欄“紅字專用發(fā)票通知單注明的進項稅額”，填寫納稅人按照主管稅務(wù)機關(guān)開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》中“需要做進項稅額轉(zhuǎn)出”的稅額。

（六）本表“

三、待抵扣進項稅額”部分各欄數(shù)據(jù)，分別填寫納稅人已經(jīng)取得，但按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣的進項稅額情況及按照稅法規(guī)定不允許抵扣的進項稅額情況。

1．第22至26欄數(shù)據(jù)包括防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票情況。包含接受試點納稅人提供的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，取得的《增值稅專用發(fā)票》，不包含接受試點納稅人提供的交通運輸業(yè)服務(wù)，取得的《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》。

2．第23欄“期初已認證相符但未申報抵扣”，填寫前期認證相符，但按照稅法規(guī)定，暫不予抵扣，結(jié)存至本期的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票；輔導期一般納稅人認證相符但未收到稽核比對結(jié)果的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票月初余額數(shù)。該項應與上期“期末已認證相符但未申報抵扣”欄數(shù)據(jù)相等。

3．第24欄“本期已認證相符且本期未申報抵扣”，填寫本期認證相符，但因按照稅法規(guī)定暫不予抵扣及按照稅法規(guī)定不允許抵扣，而未申報抵扣的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，包括外貿(mào)企業(yè)購進供出口的貨物。輔導期一般納稅人填寫本月已認證相符但未收到稽核比對結(jié)果的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票數(shù)據(jù)。4．第25欄“期末已認證相符但未申報抵扣”，填寫截至本期期末，按照稅法規(guī)定仍暫不予抵扣及按照稅法規(guī)定不允許抵扣且已認證相符的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票情況；輔導期一般納稅人填寫已認證相符但未收到稽核比對結(jié)果的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票月末余額數(shù)。

5．第26欄“其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣”，填寫期末已認證相符但未申報抵扣的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票中，按照稅法規(guī)定不允許抵扣，而只能作為出口退稅憑證或應列入成本、資產(chǎn)等項目的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。包括外貿(mào)出口企業(yè)用于出口而采購貨物的防偽稅控增值稅專用發(fā)票等。

6．第28欄“海關(guān)進口增值稅專用繳款書”，輔導期一般納稅人填寫本月未收到稽核比對結(jié)果的海關(guān)進口增值稅專用繳款書。

7．第30欄“廢舊物資發(fā)票”，不填寫。

8．第31欄“運輸費用結(jié)算單據(jù)”，輔導期一般納稅人填寫本月未收到稽核比對結(jié)果的《公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》和本月未收到稽核比對結(jié)果的、接受試點納稅人提供的交通運輸業(yè)服務(wù)而取得的《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》。

（1）“金額”欄：填寫《公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》“金額”欄數(shù)據(jù)、接受試點納稅人提供的交通運輸業(yè)服務(wù)而取得的《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》“合計金額”欄數(shù)據(jù)之和。

（2）“稅額”欄分別按以下不同情況填寫： ①《公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》按“金額”乘以7％扣除率計算填寫；

②《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》“稅率”欄為“11％”的，按《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》“稅額”欄數(shù)據(jù)填寫；“稅率”欄為其他情況的，按《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》“價稅合計”欄數(shù)據(jù)乘以7％扣除率計算填寫。

9．第32欄“6%征收率”和第33欄“4%征收率”，不填寫。

（七）本表“

四、其他”部分

1．第35欄“本期認證相符的全部防偽稅控增值稅專用發(fā)票”，填寫本期全部認證相符的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。包含接受試點納稅人提供的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，取得的《增值稅專用發(fā)票》，不包含接受試點納稅人提供的交通運輸業(yè)服務(wù)，取得的《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》。

2．第36欄“期初已征稅款掛帳額”和第37欄“期初已征稅款余額”，不填寫。

3．第38欄“代扣代繳稅額”，填寫納稅人根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十八條規(guī)定扣繳的增值稅額。

四、《固定資產(chǎn)進項稅額抵扣情況表》填表說明 本表填寫申報抵扣固定資產(chǎn)進項稅額的明細情況。

第三篇：一般納稅人、小規(guī)模納稅人增值稅申報表填報問題解答

一般納稅人

（一）一般企業(yè)

1、企業(yè)提供離岸服務(wù)外包服務(wù)取得收入100萬，營改增之后還繼續(xù)享受免稅政策，請問需要填寫在主表哪一欄？是否需要換算？

答：附表一：將“離岸外包服務(wù)收入額”填寫在第19欄“免稅應稅服務(wù)”項下。主表：將“離岸外包服務(wù)收入額”填寫在第8欄“免稅銷售額”項下。其中收入額100萬元不需要進行換算。

2、一般納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)，政策規(guī)定應按4％減半征收增值稅，如何填報報表？

答：附表一：銷售額填寫第10欄第3列“開具其他發(fā)票-銷售額”項下，按4％征收的稅額填寫第10欄第4列“開具其他發(fā)票-銷項（應納）稅額”項下。

主表：一般納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)，銷售額填寫在《增值稅納稅申報表（主表）》第5欄“按簡易征收辦法征稅貨物銷售額”中，按4％征收的稅額填寫在第21欄“簡易計稅辦法計算的應納稅額”中，按4％減半計算的稅額填寫在第23欄“應納稅額減征額”中。

3、企業(yè)8月份銷售設(shè)備100萬，銷項稅額17萬，同時提供陸路運輸取得收入10萬，銷項稅額1.1萬，對外都開具了稅控專用發(fā)票，如何填報報表？

答：附表一：將銷售額分別填寫第1欄和第4欄“開具稅控增值稅專用發(fā)票-銷售額”項下，將稅額填寫第1欄和第4欄“開具稅控增值稅專用發(fā)票-銷項（應納）稅額”項下。

主表：第1欄“按適用稅率計稅銷售額”，填寫全部銷售額，包括銷售貨物和提供應稅服務(wù)的銷售額。

第2欄“應稅貨物銷售額”，填寫銷售貨物的銷售額。第11欄“銷項稅額”，填寫當期銷項稅額。

4、一般納稅人購買稅控設(shè)備后支付的服務(wù)費407元，當期的應納稅額為300元，如何填報報表？

答：附表四：將服務(wù)費300元填寫在第1行中（余下的107元結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減）。主表：一般納稅人將抵減金額300元填入第23欄“應納稅額減征額”。注意：當本期減征額小于或等于第19欄“應納稅額”與第21欄“簡易征收辦法計算的應

納稅額”之和時，按本期減征額實際填寫；當本期減征額大于第19欄“應納稅額”與第21欄“簡易征收辦法計算的應納稅額”之和時，按本期第19欄與第21欄之和填寫，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

5、一般納稅人企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票5張，稅額5850元；鐵路運輸發(fā)票1張，稅額4000元，其中運費和鐵建基金3500元；企業(yè)購買貨車取得稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票1張，稅額35100元，如何填報報表？

答：增值稅運輸發(fā)票抵扣清單錄入：在征期內(nèi)將鐵路運輸發(fā)票數(shù)據(jù)填入。注意，取得鐵路運輸發(fā)票可以匯總錄入，只需要錄入開票日期（（多張發(fā)票以取得最后一張鐵路運輸發(fā)票的日期錄入）、開票金額（鐵路運輸發(fā)票的全部金額）、抵扣金額（運費和鐵建基金的合計金額）以及進項稅額（抵扣金額和7%扣除率的乘積）四個項目即可。

附表二：需要將增值稅專用發(fā)票和稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的數(shù)據(jù)填入第35欄“本期認證相符的稅控增值稅專用發(fā)票”中；將鐵路運輸發(fā)票的數(shù)據(jù)填入第8欄“運輸費用結(jié)算單據(jù)”中。

主表：將當期進項稅額統(tǒng)一填入第12欄“進項稅額”中。

6、購進免稅農(nóng)產(chǎn)品取得《稅務(wù)機關(guān)代開統(tǒng)一發(fā)票》，票面金額9千元，如何填報報表？ 答：附表二：將數(shù)據(jù)填入第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”中，其中稅額欄填寫發(fā)票上注明的價款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅與13%扣除率的乘積。

主表：將當期進項稅額統(tǒng)一填入第12欄“進項稅額”中。注意：執(zhí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的，填寫當期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額，不填寫“份數(shù)”、“金額”。

7、接受境外單位提供的應稅服務(wù)，取得其境內(nèi)的代理人代扣代繳增值稅的稅收通用繳款書1張，稅額15000元，如何填報？

答：附表二：將數(shù)據(jù)填入第7欄“代扣代繳稅收繳款憑證”中。主表：將當期進項稅額統(tǒng)一填入第12欄“進項稅額”中。

8、我是一般納稅人企業(yè)，8月份當期沒有購進固定資產(chǎn)，請問9月份申報時還需要填寫《增值稅納稅申報表附報資料》

（四）－(稅額抵減情況表)嗎？

答：此表為必報項目，即使沒有業(yè)務(wù)也需要零申報。

9、某企業(yè)（屬于掛賬納稅人）2013年7月底的留抵稅額是100萬，2013年8月份的貨物銷項稅額為17萬，應稅服務(wù)銷項稅額6萬，進項稅額5.1萬，請計算當期實際應納稅額和期末留抵稅額？

答：首先分別用字母表示主表中的部分欄次，B為上期留抵稅額“本年累計”，C為實際抵扣稅額“本年累計”，D為期末留抵稅額“本年累計”，E為銷項稅額“本月數(shù)”，F(xiàn)為實際抵扣稅額“本月數(shù)”。因為企業(yè)7月留抵稅額為100萬，8月銷項稅額為17 6=23萬，所以B為100，E為23 此時再引入A，A實際上是應納稅額中一般貨物及勞務(wù)的份額（此項為系統(tǒng)自動計算）一般貨物及勞務(wù)銷項稅額比例＝（《附列資料

（一）》第10列第1、3行之和-第10列第6行）÷第11欄“銷項稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應稅服務(wù)”列“本月數(shù)”×100％=17÷23×100％=73.91% A=（11欄“本月數(shù)”-18欄“本月數(shù)”）×一般貨物及勞務(wù)銷項比例=（23-5.1）×一般貨物及勞務(wù)銷項比例=13.23萬

A再與B進行比較，取其小者填入C，所以C為13.23萬（填寫本期累計的“實際抵扣稅額”）

D=B-C=100-13.23=86.77萬（填寫本期累計的“期末留抵稅額”）因此，企業(yè)當期實際應納稅額為4.67萬，期末留抵稅額為86.77萬。

（二）外貿(mào)出口企業(yè)

1、外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售額如何填報報表？

答：附表一：外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售額第18欄“貨物及加工修理修配勞務(wù)”“未開具發(fā)票”中。

主表：第9欄“免稅貨物銷售額”中。

2、外貿(mào)企業(yè)因出口征退稅率不一致而導致的征退稅率差要做“進項稅額轉(zhuǎn)出”，如何填報報表？

答：由于外貿(mào)企業(yè)是內(nèi)外銷分開核算的，用于出口的進項稅額不在內(nèi)銷抵扣，所以此部分不在增值稅申報表“進項稅額轉(zhuǎn)出”中體現(xiàn)。

3、外貿(mào)企業(yè)用于出口的進項取得的增值稅專用發(fā)票，如何填報報表？ 答：外貿(mào)企業(yè)用于出口的進項稅額填寫附表二： 第26欄“本期認證相符且本期未申報抵扣”； 第27欄“期末已認證相符但未申報抵扣”； 第28欄“其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣”；

第35欄“本期認證相符的稅控增值稅專用發(fā)票”中，不得參與當期抵扣。

（三）生產(chǎn)型出口企業(yè)

1、生產(chǎn)型出口企業(yè)出口貨物的銷售額和應退稅額如何填報報表？

答：附表一：生產(chǎn)型出口企業(yè)出口貨物的銷售額填寫第16欄“貨物及加工修理修配勞務(wù)”，根據(jù)開票情況填入第3列或第5列中。

主表：將銷售額填入第7欄“免、抵、退辦法出口銷售額”；應退稅額填入第15欄“免、抵、退應退稅額”中，但當期計算的應退稅額要在下期申報表中體現(xiàn)。

2、生產(chǎn)型出口企業(yè)因征退稅率不一致而產(chǎn)生的征退稅率差如何填報報表？ 答：附表二：生產(chǎn)型出口企業(yè)因征退稅率不一致而產(chǎn)生的征退稅率差填寫在第18欄“免抵退稅辦法不得抵扣的進項稅額”中。

主表：第14欄“進項稅額轉(zhuǎn)出”中。

3、生產(chǎn)型出口企業(yè)從事來料加工業(yè)務(wù)，如何填報報表？

答：附表一：生產(chǎn)型出口企業(yè)從事來料加工，就取得的加工費收入填寫在第18欄“貨物及加工修理修配勞務(wù)”，根據(jù)開票情況填入第1列或第3列或第5列中。

主表：第10欄“免稅勞務(wù)銷售額”中。

（四）納稅檢查調(diào)整

1、稅務(wù)機關(guān)查補納稅人應計未計的收入，納稅人補稅后，當期又開具了發(fā)票，此種情況，當期如何填報報表？

答：附表一：企業(yè)在查補稅款當期開具銷售發(fā)票，當期查補的銷售額/稅額需要一并計入“開具稅控增值稅專用發(fā)票”或“開具其他發(fā)票”中，再將查補的銷售額/稅額在“未開具發(fā)票”中填寫負數(shù)，“納稅檢查調(diào)整”中填寫正數(shù)。

主表：當期查補的銷售額/稅額需要在第4欄“納稅檢查調(diào)整的銷售額”、第11欄“銷項稅額”、第16欄“按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額”、第37欄“本期入庫查補稅額”中體現(xiàn)。

2、稅務(wù)機關(guān)查補調(diào)減的進項稅額，如何填報報表？

答：附表二：稅務(wù)機關(guān)查補調(diào)減的進項稅額填寫在第19欄“納稅檢查調(diào)減進項稅額”中。

主表：第14欄“進項稅額轉(zhuǎn)出”中。

小規(guī)模納稅人

1、當月只有一筆銷售額，已到主管局代開增值稅專用發(fā)票并且已預繳了稅款，如何填報報表？

答：第1欄“應征增值稅不含稅銷售額”和第2欄“稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”：填寫當期代開增值稅專用發(fā)票上的銷售額；

第10欄“本期應納稅額”：填寫當期代開增值稅專用發(fā)票的稅額； 第13欄“本期預繳稅額”：填寫因代開專用發(fā)票已經(jīng)入庫的稅額。

2、小規(guī)模納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)，報表如何填寫？ 答：第4欄“銷售使用過的應稅固定資產(chǎn)不含稅銷售額”：填寫銷售使用過的固定資產(chǎn)不含稅銷售額（價稅合計除1.03）；

第10欄“本期應納稅額”：填寫按照3%征收率計算的稅額；

第11欄“本期應納稅額減征額”：填寫按照稅法規(guī)定減征的稅額。

3、我是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，銷售的是自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，取得的銷售額如何填報報表？ 答：第6欄“免稅銷售額—應稅貨物及勞務(wù)”：填寫企業(yè)取得的免稅銷售額。

4、小規(guī)模納稅人出口免稅貨物銷售額如何填報報表？ 答：第8欄“出口免稅貨銷售額—應稅貨物及勞務(wù)”：填寫小規(guī)模納稅人出口免稅貨物銷售額。

5、小規(guī)模納稅人當月銷售貨物銷售額20000元，開具通用手工版發(fā)票；提供交通運輸服務(wù)50000元，到主管局代開了貨運專票；當月銷售使用過的貨車35000元（含稅價格），已到二手車交易市場辦理完手續(xù)并且已經(jīng)預繳了增值稅，請問報表如何填寫？

答：第1欄“應征增值稅不含稅銷售額”-“應稅貨物及勞務(wù)”中：填寫銷售貨物的銷售額20000；“應征增值稅不含稅銷售額”-“應稅服務(wù)”中：填寫提供交通運輸業(yè)服務(wù)銷售額50000 第2欄“稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”-“應稅勞務(wù)”中：填寫代開貨運專票銷售額50000。

第4欄“銷售使用過的應稅固定資產(chǎn)不含稅銷售額”–“應稅貨物及勞務(wù)”中：填寫銷售使用過的貨車的不含稅銷售額33980.58（銷售額=含稅銷售額/（1 3%））

第10欄“本期應納稅額”-“應稅貨物及勞務(wù)”中：填寫當期貨物及勞務(wù)應納稅額1619.42；“本期應納稅額”-“應稅勞務(wù)”中：填寫當期應稅服務(wù)應納稅額1500。

第11欄“本期應納稅額減征額”—“應稅貨物及勞務(wù)”中：填寫按照政策減征的稅額339.81。

第13欄“本期預繳稅額”—“應稅貨物及勞務(wù)”中：填寫銷售使用過的貨車已經(jīng)預繳的稅款679.61；“本期預繳稅額”—“應稅服務(wù)”中：填寫到主管局代開貨運專票已經(jīng)預繳的稅款1500。

第四篇：關(guān)于最新《增值稅納稅申報表》(一般納稅人)填寫說明的解讀

關(guān)于新《增值稅納稅申報表》（一般納稅人）填寫說明的解讀

本納稅申報表及其附列資料填寫說明（以下簡稱本表及填寫說明）適用于 增值稅 一般納稅人（以下簡稱納稅人）。

一、名詞解釋

（一）本表及填寫說明所稱“應稅貨物”，是指增值稅的應稅貨物。

（二）本表及填寫說明所稱“應稅勞務(wù)”，是指增值稅的應稅加工、修理、修配勞務(wù)。

筆者注：其中應稅貨物與應稅勞務(wù)是 營改增 之前的增值稅應稅范圍。

（三）本表及填寫說明所稱“應稅服務(wù)”，是指 營業(yè)稅 改征增值稅的應稅服務(wù)。

筆者注：其中應稅服務(wù)是營改增新增的增值稅應稅范圍，包含部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)及交通運輸業(yè)。

（四）本表及填寫說明所稱“按適用稅率計稅”、“按適用稅率計算”和“一般計稅方法”，均指按“應納稅額＝當期銷項稅額-當期進項稅額”公式計算增值稅應納稅額的計稅方法。

（五）本表及填寫說明所稱“按簡易辦法計稅”、“按簡易征收辦法計算”和“簡易計稅方法”，均指按“應納稅額＝銷售額×征收率”公式計算增值稅應納稅額的計稅方法。

（六）本表及填寫說明所稱“應稅服務(wù)扣除項目”，是指納稅人提供應稅服務(wù)，在確定應稅服務(wù)銷售額時，按照有關(guān)規(guī)定允許其從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的項目。

筆者注：2013年8月1日之后僅有形動產(chǎn)租賃仍保留差額征稅煩人政策，可扣除的項目包括出租方承擔的有形動產(chǎn)的貸款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)消費稅、安裝費、保險費。

（七）本表及填寫說明所稱“稅控增值稅專用發(fā)票”，包括以下3種：

1.增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具的防偽稅控“增值稅專用發(fā)票”；

2.貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)開具的“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”；

3.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)開具的稅控“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”。

二、《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》填寫說明

（一）“稅款所屬時間”：指納稅人申報的增值稅應納稅額的所屬時間，應填寫具體的起止年、月、日。

（二）“填表日期”：指納稅人填寫本表的具體日期。

（三）“納稅人識別號”：填寫納稅人的稅務(wù)登記證號碼。

（四）“所屬行業(yè)”：按照國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼中的小類行業(yè)填寫。

（五）“納稅人名稱”：填寫納稅人單位名稱全稱。

（六）“法定代表人姓名”：填寫納稅人法定代表人的姓名。

（七）“注冊地址”：填寫納稅人稅務(wù)登記證所注明的詳細地址。

（八）“生產(chǎn)經(jīng)營地址”：填寫納稅人實際生產(chǎn)經(jīng)營地的詳細地址。

（九）“開戶銀行及賬號”：填寫納稅人開戶銀行的名稱和納稅人在該銀行的結(jié)算賬戶號碼。

（十）“登記注冊類型”：按納稅人稅務(wù)登記證的欄目內(nèi)容填寫。

（十一）“電話號碼”：填寫可聯(lián)系到納稅人的常用電話號碼。

（十二）“即征即退貨物、勞務(wù)和應稅服務(wù)”列：填寫納稅人按規(guī)定享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務(wù)和應稅服務(wù)的征（退）稅數(shù)據(jù)。

（十三）“一般貨物、勞務(wù)和應稅服務(wù)”列：填寫除享受增值稅即征即退政策以外的貨物、勞務(wù)和應稅服務(wù)的征（免）稅數(shù)據(jù)。

（十四）“本年累計”列：一般填寫本內(nèi)各月“本月數(shù)”之和。其中，第13、20、25、32、36、38欄及第18欄“實際抵扣稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應稅服務(wù)”列的“本年累計”分別按本填寫說明第（二十七）、（三十四）、（三十九）、（四十六）、（五十）、（五十二）、（三十二）條要求填寫。

（十五）第1欄“

（一）按適用稅率計稅銷售額”：填寫納稅人本期按一般計稅方法計算繳納增值稅的銷售額，包含：在財務(wù)上不作銷售但按稅法規(guī)定應繳納增值稅的視同銷售和價外費用的銷售額；外貿(mào)企業(yè)作價銷售進料加工復出口貨物的銷售額；稅務(wù)、財政、審計部門檢查后按一般計稅方法計算調(diào)整的銷售額。

筆者注：按一般計稅方法計算繳納增值稅的銷售額（包括檢查調(diào)整、視同銷售、價外費用）,要先進行價稅分離，換算成不含稅銷售額。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應稅服務(wù)有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的不含稅銷售額。

筆者注：不涉及應稅貨物、應稅勞務(wù)的，只填寫本欄，不填寫“其中：應稅貨物銷售額”和“其中：應稅勞務(wù)銷售額”欄目。

本欄“一般貨物、勞務(wù)和應稅服務(wù)”列“本月數(shù)”＝《附列資料

（一）》第9列第1至5行之和-第9列第6、7行之和；表示“一般計稅方法征稅”的“全部征稅項目”的“銷售額”之和減去“其中：即征即退項目”的“銷售額”之和。

本欄“即征即退貨物、勞務(wù)和應稅服務(wù)”列“本月數(shù)”＝《附列資料

（一）》第9列第6、7行之和。表示“其中：即征即退項目”的“銷售額”之和。

筆者注：將一般貨物、勞務(wù)和應稅服務(wù)與即征即退貨物、勞務(wù)和應稅服務(wù)分別列示，合計額為本月“全部征稅項目”的“銷售額”。

（十六）第2欄“其中：應稅貨物銷售額”：填寫納稅人本期按適用稅率計算增值稅的應稅貨物的銷售額。包含在財務(wù)上不作銷售但按稅法規(guī)定應繳納增值稅的視同銷售貨物和價外費用銷售額，以及外貿(mào)企業(yè)作價銷售進料加工復出口貨物的銷售額。

筆者注：營改增納稅人的應稅服務(wù)，不填寫本欄。

（十七）第3欄“應稅勞務(wù)銷售額”：填寫納稅人本期按適用稅率計算增值稅的應稅勞務(wù)的銷售額。

筆者注：營改增納稅人的應稅服務(wù)，不填寫本欄。

（十八）第4欄“納稅檢查調(diào)整的銷售額”：填寫納稅人因稅務(wù)、財政、審計部門檢查，并按一般計稅方法在本期計算調(diào)整的銷售額。但享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務(wù)和應稅服務(wù)，經(jīng)納稅檢查發(fā)現(xiàn)偷稅的，不填入“即征即退貨物、勞務(wù)和應稅服務(wù)”列，而應填入“一般貨物、勞務(wù)和應稅服務(wù)”列。

筆者注：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于明確對查補稅款不得享受先征后退政策的批復》（財稅[1998]80號）文件規(guī)定，對于稅務(wù)機關(guān)、財政監(jiān)察專員辦事機構(gòu)、審計機關(guān)等執(zhí)法機關(guān)根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定查補的增值稅等各項稅款，必須全部收繳入庫，均不得執(zhí)行由財政和稅務(wù)機關(guān)給予返還的 優(yōu)惠 政策。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應稅服務(wù)有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的不含稅銷售額。

本欄“一般貨物、勞務(wù)和應稅服務(wù)”列“本月數(shù)”＝《附列資料

（一）》第7列第1至5行之和。即全部征稅項目的本月納稅檢查調(diào)整銷售額。

（十九）第5欄“按簡易辦法計稅銷售額”：填寫納稅人本期按簡易計稅方法計算增值稅的銷售額。包含納稅檢查調(diào)整按簡易計稅方法計算增值稅的銷售額。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應稅服務(wù)有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的不含稅銷售額；應稅服務(wù)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構(gòu)，其當期按預征率計算繳納增值稅的銷售額也填入本欄。

筆者注：匯總納稅的分支機構(gòu)預繳增值稅的銷售額填入按簡易辦法計稅銷售額。

本欄“一般貨物、勞務(wù)和應稅服務(wù)”列“本月數(shù)”≥《附列資料

（一）》第9列第8至13行之和-第9列第14、15行之和；本欄“即征即退貨物、勞務(wù)和應稅服務(wù)”列“本月數(shù)”≥《附列資料

（一）》第9列第14、15行之和。

筆者注：第一個“≥”表示“簡易計稅方法征稅”的“全部征稅項目”的“銷售額”之和減去“其中：即征即退項目”的“銷售額”之和，與《納稅申報表》的“按簡易征收辦法征稅銷售額”的“本月數(shù)”相等，發(fā)生稅務(wù)檢查調(diào)整銷售額的，由于《附列資料

（一）》不填寫，《納稅申報表》的數(shù)據(jù)大于《附列資料

（一）》的數(shù)據(jù)。

第二個“≥”表示“簡易計稅方法征稅”的“其中：即征即退項目”的“銷售額”之和，與《納稅申報表》的“即征即退貨物及勞務(wù)和應稅服務(wù)”的“本月數(shù)”相等，發(fā)生稅務(wù)檢查調(diào)整銷售額的，由于《附列資料

（一）》不填寫，《納稅申報表》的數(shù)據(jù)大于《附列資料

（一）》的數(shù)據(jù)。

（二十）第6欄“其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額”：填寫納稅人因稅務(wù)、財政、審計部門檢查，并按簡易計稅方法在本期計算調(diào)整的銷售額。但享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務(wù)和應稅服務(wù)，經(jīng)納稅檢查發(fā)現(xiàn)偷稅的，不填入“即征即退貨物、勞務(wù)和應稅服務(wù)”列，而應填入“一般貨物、勞務(wù)和應稅服務(wù)”列。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應稅服務(wù)有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的不含稅銷售額。

（二十一）第7欄“免、抵、退辦法出口銷售額”：填寫納稅人本期適用免、抵、退稅辦法的出口貨物、勞務(wù)和應稅服務(wù)的銷售額。

筆者注：

1.生產(chǎn)企業(yè)自營或者委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的貨物，除另有規(guī)定外，增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。

2.境內(nèi)的單位和個人提供的下列適用零稅率的應稅服務(wù)，如果屬于適用增值稅一般計稅方法的，實行免抵退稅辦法：（1）境內(nèi)的單位和個人提供的國際運輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)（2）境內(nèi)的單位和個人提供的往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務(wù)以及在香港、澳門、臺灣提供的交通運輸服務(wù).營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應稅服務(wù)有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的銷售額。

本欄“一般貨物、勞務(wù)和應稅服務(wù)”列“本月數(shù)”＝《附列資料

（一）》第9列第16、17行之和。表示“免抵退稅”的“銷售額”之和。

（二十二）第8欄“免稅銷售額”：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的銷售額和適用零稅率的銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的銷售額。

筆者注：營改增納稅人不涉及應稅貨物、應稅勞務(wù)免稅的，只填寫本欄，不填寫9、10欄目。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應稅服務(wù)有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的免稅銷售額。

本欄“一般貨物、勞務(wù)和應稅服務(wù)”列“本月數(shù)”＝《附列資料

（一）》第9列第18、19行之和。表示“免稅”的“銷售額”之和。

（二十三）第9欄“其中：免稅貨物銷售額”：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的貨物銷售額及適用零稅率的貨物銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法出口貨物的銷售額。

筆者注：零稅率的適用范圍

（1）納稅人出口貨物，一般都適用零稅率。

它主要包括兩類：a報關(guān)出境貨物；b輸往海關(guān)管理的保稅工廠、保稅倉庫和保稅區(qū)的貨物。

（2）對于國務(wù)院另有規(guī)定的少數(shù)出口貨物，目前為止，包括納稅人出口的原油，援外出口貨物；國家禁止出的貨物（包括天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、白金等）、糖，不適用零稅率，按照內(nèi)銷貨物的規(guī)定征收增值稅。

（二十四）第10欄“免稅勞務(wù)銷售額”：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的勞務(wù)銷售額及適用零稅率的勞務(wù)銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的勞務(wù)的銷售額。

筆者注：營改增納稅人的免稅服務(wù)，不填寫本欄。

（二十五）第11欄“銷項稅額”：填寫納稅人本期按一般計稅方法計稅的貨物、勞務(wù)和應稅服務(wù)的銷項稅額。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應稅服務(wù)有扣除項目的，本欄應填寫扣除之后的銷項稅額。

本欄“一般貨物、勞務(wù)和應稅服務(wù)”列“本月數(shù)”＝《附列資料

（一）》（第10列第1、3行之和-10列第6行）+（第14列第2、4、5行之和-14列第7行）；第一個括弧內(nèi)是原征稅范圍貨物和勞務(wù)減去“其中：即征即退項目”的“即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)”后的銷項稅額；第二個括弧內(nèi)是差額征稅營改增納稅人應稅服務(wù)扣除支付項目再減去“其中：即征即退項目”的“即征即退應稅服務(wù)”后的銷項稅額。

本欄“即征即退貨物、勞務(wù)和應稅服務(wù)”列“本月數(shù)”＝《附列資料

（一）》第10列第6行+第14列第7行。表示“一般計稅方法征稅”的“即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)”的“銷項稅額”加上“簡易計稅方法征稅”的“即征即退應稅服務(wù)”的“銷項稅額”。

（二十六）第12欄“進項稅額”：填寫納稅人本期申報抵扣的進項稅額。

本欄“一般貨物、勞務(wù)和應稅服務(wù)”列“本月數(shù)”+“即征即退貨物、勞務(wù)和應稅服務(wù)”列“本月數(shù)”＝《附列資料

（二）》第12欄“稅額”。

（二十七）第13欄“上期留抵稅額”

1.上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人，按以下要求填寫本欄的“本月數(shù)”和“本年累計”。

上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人是指試點實施之日前一個稅款所屬期的申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物及勞務(wù)”列“本月數(shù)”大于零，且兼有營業(yè)稅改征增值稅應稅服務(wù)的納稅人（下同）。其試點實施之日前一個稅款所屬期的申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物及勞務(wù)”列“本月數(shù)”，以下稱為貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額。

筆者注：將納稅人分為須掛賬的納稅人、其他納稅人的主要原因在于：根據(jù)財預〔2013〕275號文，試點期間收入歸屬保持不變，原歸屬地方的營業(yè)稅收入，改征增值稅后仍全部歸屬地方。則原增值稅一般納稅人兼有應稅服務(wù)的，截止到試點實施之前的增值稅期末留抵稅額，不得從應稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣，只能從應稅貨物及勞務(wù)的銷項稅額中抵扣。

（1）本欄“一般貨物、勞務(wù)和應稅服務(wù)”列“本月數(shù)”：試點實施之日的稅款所屬期填寫“0”；以后各期按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應稅服務(wù)”列“本月數(shù)”填寫。

（2）本欄“一般貨物、勞務(wù)和應稅服務(wù)”列“本年累計”：反映貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期期初余額。試點實施之日的稅款所屬期按試點實施之日前一個稅款所屬期的申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物及勞務(wù)”列“本月數(shù)”填寫；以后各期按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應稅服務(wù)”列“本年累計”填寫。

（3）本欄“即征即退貨物、勞務(wù)和應稅服務(wù)”列“本月數(shù)”：按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“即征即退貨物、勞務(wù)和應稅服務(wù)”列“本月數(shù)”填寫。

2.其他納稅人，按以下要求填寫本欄“本月數(shù)”和“本年累計”。

其他納稅人是指除上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人之外的納稅人（下同）。

（1）本欄“一般貨物、勞務(wù)和應稅服務(wù)”列“本月數(shù)”：按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應稅服務(wù)”列“本月數(shù)”填寫。

（2）本欄“一般貨物、勞務(wù)和應稅服務(wù)”列“本年累計”：填寫“0”。以后各期也填0

（3）本欄“即征即退貨物、勞務(wù)和應稅服務(wù)”列“本月數(shù)”：按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“即征即退貨物、勞務(wù)和應稅服務(wù)”列“本月數(shù)”填寫。

（二十八）第14欄“進項稅額轉(zhuǎn)出”：填寫納稅人已經(jīng)抵扣，但按稅法規(guī)定本期應轉(zhuǎn)出的進項稅額。本欄“一般貨物、勞務(wù)和應稅服務(wù)”列“本月數(shù)”+“即征即退貨物、勞務(wù)和應稅服務(wù)”列“本月數(shù)”＝《附列資料

（二）》第13欄“稅額”。

（二十九）第15欄“免、抵、退應退稅額”：反映稅務(wù)機關(guān)退稅部門按照出口貨物、勞務(wù)和應稅服務(wù)免、抵、退辦法審批的增值稅應退稅額。

（三十）第16欄“按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額”：填寫稅務(wù)、財政、審計部門檢查，按一般計稅方法計算的納稅檢查應補繳的增值稅稅額。

本欄“一般貨物、勞務(wù)和應稅服務(wù)”列“本月數(shù)”≤《附列資料

（一）》第8列第1至5行之和+《附列資料

（二）》第19欄。

筆者注：表示全部征稅項目“納稅檢查調(diào)整”的“銷項（應納）稅額”之和加上“納稅檢查調(diào)減進項稅額”，兩者相加大于或者等于《納稅申報表》的“按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額”的“一般貨物及勞務(wù)和應稅服務(wù)”本月數(shù)。

（三十一）第17欄“應抵扣稅額合計”：填寫納稅人本期應抵扣進項稅額的合計數(shù)。按表中所列公式計算填寫。

（三十二）第18欄“實際抵扣稅額”

1.上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人，按以下要求填寫本欄的“本月數(shù)”和“本年累計”。

（1）本欄“一般貨物、勞務(wù)和應稅服務(wù)”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計算填寫。

（2）本欄“一般貨物、勞務(wù)和應稅服務(wù)”列“本年累計”：填寫貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期實際抵減一般貨物和勞務(wù)應納稅額的數(shù)額。將“貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期期初余額”與“一般計稅方法的一般貨物及勞務(wù)應納稅額”兩個數(shù)據(jù)相比較，取二者中小的數(shù)據(jù)。

其中：貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期期初余額＝第13欄“上期留抵稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應稅服務(wù)”列“本年累計”；

一般計稅方法的一般貨物及勞務(wù)應納稅額＝（第11欄“銷項稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應稅服務(wù)”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應稅服務(wù)”列“本月數(shù)”）×一般貨物及勞務(wù)銷項稅額比例；

一般貨物及勞務(wù)銷項稅額比例＝（《附列資料

（一）》第10列第1、3行之和-第10列第6行）÷第11欄“銷項稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應稅服務(wù)”列“本月數(shù)”×100％。

筆者注：按照財預〔2013〕275號文精神，“納稅人兼有適用一般計稅方法計稅的應稅服務(wù)和銷售貨物或者應稅勞務(wù)的，按照銷項稅額的比例劃分應納稅額，分別作為改征增值稅和現(xiàn)行增值稅收入入庫?！?/p>

（3）本欄“即征即退貨物、勞務(wù)和應稅服務(wù)”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計算填寫。

2.其他納稅人，按以下要求填寫本欄的“本月數(shù)”和“本年累計”：

（1）本欄“一般貨物、勞務(wù)和應稅服務(wù)”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計算填寫。

（2）本欄“一般貨物、勞務(wù)和應稅服務(wù)”列“本年累計”：填寫“0”。

（3）本欄“即征即退貨物、勞務(wù)和應稅服務(wù)”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計算填寫。

（三十三）第19欄“應納稅額”：反映納稅人本期按一般計稅方法計算并應繳納的增值稅額。按以下公式計算填寫：

1.本欄“一般貨物、勞務(wù)和應稅服務(wù)”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應稅服務(wù)”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應稅服務(wù)”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應稅服務(wù)”列“本年累計”。

2.本欄“即征即退貨物、勞務(wù)和應稅服務(wù)”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項稅額”“即征即退貨物、勞務(wù)和應稅服務(wù)”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“即征即退貨物、勞務(wù)和應稅服務(wù)”列“本月數(shù)”。

（三十四）第20欄“期末留抵稅額”

1.上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人，按以下要求填寫本欄的“本月數(shù)”和“本年累計”：（1）本欄“一般貨物、勞務(wù)和應稅服務(wù)”列“本月數(shù)”：反映試點實施以后，一般貨物、勞務(wù)和應稅服務(wù)共同形成的留抵稅額。按表中所列公式計算填寫。

即：“銷項稅額”小于“應抵扣稅額合計”形成期末留抵稅額。

（2）本欄“一般貨物、勞務(wù)和應稅服務(wù)”列“本年累計”：反映貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額，在試點實施以后抵減一般貨物和勞務(wù)應納稅額后的余額。按以下公式計算填寫：

本欄“一般貨物、勞務(wù)和應稅服務(wù)”列“本年累計”＝第13欄“上期留抵稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應稅服務(wù)”列“本年累計”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應稅服務(wù)”列“本年累計”。

（3）本欄“即征即退貨物、勞務(wù)和應稅服務(wù)”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計算填寫。

2.其他納稅人，按以下要求填寫本欄“本月數(shù)”和“本年累計”：

（1）本欄“一般貨物、勞務(wù)和應稅服務(wù)”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計算填寫。

（2）本欄“一般貨物、勞務(wù)和應稅服務(wù)”列“本年累計”：填寫“0”。

（3）本欄“即征即退貨物、勞務(wù)和應稅服務(wù)”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計算填寫。

（三十五）第21欄“簡易計稅辦法計算的應納稅額”：反映納稅人本期按簡易計稅方法計算并應繳納的增值稅額，但不包括按簡易計稅方法計算的納稅檢查應補繳稅額。按以下公式計算填寫：

本欄“一般貨物、勞務(wù)和應稅服務(wù)”列“本月數(shù)”＝《附列資料

（一）》（第10列第8至11行之和-第10列第14行）+（第14列第12行至13行之和-第14列第15行）

筆者注：第一個括弧內(nèi)是應稅貨物和應稅勞務(wù)減去“其中：即征即退項目”的“即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)”后的“應納稅額”本月數(shù)。第二個括弧內(nèi)是扣除項目金額后應稅服務(wù)減去“其中：即征即退項目”的“即征即退應稅服務(wù)”的“應納稅額”本月數(shù)，兩者相加，即為“簡易征收辦法計算的應納稅額”的“一般貨物及勞務(wù)和應稅服務(wù)”本月數(shù)。

本欄“即征即退貨物、勞務(wù)和應稅服務(wù)”列“本月數(shù)”＝《附列資料

（一）》第10列第14行+第14列第15行。表示原征稅范圍的“即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)”加上差額征稅營改增納稅人的“即征即退應稅服務(wù)”。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應稅服務(wù)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構(gòu)，應將預征增值稅額填入本欄。預征增值稅額=應預征增值稅的銷售額×預征率。

（三十六）第22欄“按簡易計稅辦法計算的納稅檢查應補繳稅額”：填寫納稅人本期因稅務(wù)、財政、審計部門檢查并按簡易計稅方法計算的納稅檢查應補繳稅額。

（三十七）第23欄“應納稅額減征額”：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應納稅額。包含按照規(guī)定可在增值稅應納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費用以及技術(shù)維護費。

當本期減征額小于或等于第19欄“應納稅額”與第21欄“簡易計稅辦法計算的應納稅額”之和時，按本期減征額實際填寫；當本期減征額大于第19欄“應納稅額”與第21欄“簡易計稅辦法計算的應納稅額”之和時，按本期第19欄與第21欄之和填寫。本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

【案例】

2013年5月甲企業(yè)出售2009年1月1日前購進的固定資產(chǎn)一臺，售價1040元，開具增值稅普通發(fā)票，金額1000元，稅率4%，稅額40元。

按簡易辦法征稅銷售額=1000元

簡易征收辦法計算的應納稅額=40元

應納稅額減征額=40÷2=20元

同時，2013年5月甲企業(yè)第19欄“應納稅額”與第21欄“簡易計稅辦法計算的應納稅額”之和為100元，則第23欄“應納稅額減征額”應填20元。（三十八）第24欄“應納稅額合計”：反映納稅人本期應繳增值稅的合計數(shù)。按表中所列公式計算填寫。

（三十九）第25欄“期初未繳稅額（多繳為負數(shù)）”：“本月數(shù)”按上一稅款所屬期申報表第32欄“期末未繳稅額（多繳為負數(shù)）”“本月數(shù)”填寫。“本年累計”按上最后一個稅款所屬期申報表第32欄“期末未繳稅額（多繳為負數(shù)）”“本年累計”填寫。

（四十）第26欄“實收出口開具專用繳款書退稅額”：本欄不填寫。

（四十一）第27欄“本期已繳稅額”：反映納稅人本期實際繳納的增值稅額，但不包括本期入庫的查補稅款。按表中所列公式計算填寫。

即：本期已繳稅額（第27欄）= ①分次預繳稅額（第28欄）+ ②出口開具專用繳款書預繳稅額（第29欄）+ ③本期繳納上期應納稅額（第30欄）+ ④本期繳納欠繳稅額（第31欄）

（四十二）第28欄“①分次預繳稅額”：填寫納稅人本期已繳納的準予在本期增值稅應納稅額中抵減的稅額。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應稅服務(wù)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的總機構(gòu)，其可以從本期增值稅應納稅額中抵減的分支機構(gòu)已繳納的稅款，按當期實際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

筆者注：匯總納稅分支機構(gòu)已預繳的稅款，按當期實際可抵減數(shù)填入本欄。不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。同時，需要填報《附列資料(四)》。

（四十三）第29欄“②出口開具專用繳款書預繳稅額”：本欄不填寫。

（四十四）第30欄“③本期繳納上期應納稅額”：填寫納稅人本期繳納上一稅款所屬期應繳未繳的增值稅額。

（四十五）第31欄“④本期繳納欠繳稅額”：反映納稅人本期實際繳納和留抵稅額抵減的增值稅欠稅額，但不包括繳納入庫的查補增值稅額。

（四十六）第32欄“期末未繳稅額（多繳為負數(shù)）”：“本月數(shù)”反映納稅人本期期末應繳未繳的增值稅額，但不包括納稅檢查應繳未繳的稅額。按表中所列公式計算填寫?！氨灸昀塾嫛迸c“本月數(shù)”相同。

即：期末未繳稅額（多繳為負數(shù)）（第32欄）= 應納稅額合計（第24欄）+ 期初未繳稅額（多繳為負數(shù)）（第25欄）+ 實收出口開具專用繳款書退稅額（第26欄）-本期已繳稅額（第27欄）

【案例】

某納稅人當期的應納稅額合計20萬元，上期申報計算應繳但尚未入庫的稅款為25萬元，本期10日繳納上期應納稅額為25萬元，則本期期末未繳稅額為：

期末未繳稅額= 20萬元＋25萬元－25萬元= 20萬元

（四十七）第33欄“其中：欠繳稅額（≥0）”：反映納稅人按照稅法規(guī)定已形成欠稅的增值稅額。按表中所列公式計算填寫。

即：欠繳稅額（≥0）（第33欄）= 期初未繳稅額（多繳為負數(shù)）（第25欄）+ 實收出口開具專用繳款書退稅額（第26欄）-本期已繳稅額（第27欄）

（四十八）第34欄“本期應補（退）稅額”：反映納稅人本期應納稅額中應補繳或應退回的數(shù)額。按表中所列公式計算填寫。

即：本期應補（退）稅額（第34欄）= 應納稅額合計（第24欄）-①分次預繳稅額（第28欄）-②出口開具專用繳款書預繳稅額（第29欄）

如果納稅人未發(fā)生分次預繳稅額或者出口開具專用繳款書預繳稅額，其本期應補（退）稅額應為應納稅額合計（第24欄）。（四十九）第35欄“即征即退實際退稅額”：反映納稅人本期因符合增值稅即征即退政策規(guī)定，而實際收到的稅務(wù)機關(guān)退回的增值稅額。

（五十）第36欄“期初未繳查補稅額”：“本月數(shù)”按上一稅款所屬期申報表第38欄“期末未繳查補稅額”“本月數(shù)”填寫?！氨灸昀塾嫛卑瓷献詈笠粋€稅款所屬期申報表第38欄“期末未繳查補稅額”“本年累計”填寫。

（五十一）第37欄“本期入庫查補稅額”：反映納稅人本期因稅務(wù)、財政、審計部門檢查而實際入庫的增值稅額，包括按一般計稅方法計算并實際繳納的查補增值稅額和按簡易計稅方法計算并實際繳納的查補增值稅額。

（五十二）第38欄“期末未繳查補稅額”：“本月數(shù)”反映納稅人接受納稅檢查后應在本期期末繳納而未繳納的查補增值稅額。按表中所列公式計算填寫，“本年累計”與“本月數(shù)”相同。

即：期末未繳查補稅額（第38欄）= 按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額（第16欄）+ 按簡易征收辦法計算的納稅檢查應補繳稅額（第22欄）+ 期初未繳查補稅額（第36欄）-本期入庫查補稅額（第37欄）。

三、《增值稅納稅申報表附列資料

（一）》（本期銷售情況明細）填寫說明

（一）“稅款所屬時間”、“納稅人名稱”的填寫同主表。

（二）各列說明

1.第1至2列“開具稅控增值稅專用發(fā)票”：反映本期開具防偽稅控“增值稅專用發(fā)票”、“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”和稅控“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”的情況。

2.第3至4列“開具其他發(fā)票”：反映除上述三種發(fā)票以外本期開具的其他發(fā)票的情況。

3.第5至6列“未開具發(fā)票”：反映本期未開具發(fā)票的銷售情況。

4.第7至8列“納稅檢查調(diào)整”：反映經(jīng)稅務(wù)、財政、審計部門檢查并在本期調(diào)整的銷售情況。

5.第9至11列“合計”：按照表中所列公式填寫。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應稅服務(wù)有扣除項目的，第1至11列應填寫扣除之前的征（免）稅銷售額、銷項（應納）稅額和價稅合計額。

6.第12列“應稅服務(wù)扣除項目本期實際扣除金額”：營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應稅服務(wù)有扣除項目的，按《附列資料

（三）》第5列對應各行次數(shù)據(jù)填寫；應稅服務(wù)無扣除項目的，本列填寫“0”。其他納稅人不填寫。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應稅服務(wù)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構(gòu)，當期應稅服務(wù)有扣除項目的，填入本列第13行。

7.第13列“扣除后”“含稅(免稅)銷售額”：營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應稅服務(wù)有扣除項目的，本列各行次＝第11列對應各行次-第12列對應各行次。其他納稅人不填寫。

8.第14列“扣除后”“銷項(應納)稅額”：營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應稅服務(wù)有扣除項目的，按以下要求填寫本列，其他納稅人不填寫。

（1）應稅服務(wù)按照一般計稅方法計稅

本列各行次＝第13列÷(100%+對應行次稅率)×對應行次稅率

【案例】

假定納稅人“17%稅率的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)”的“價稅合計”為1000000元，“應稅服務(wù)扣除項目本期實際扣除金額”為600000元，“扣除后”的“含稅(免稅)銷售額”為400000元，其計征增值稅銷項稅額為：

銷項稅額=400000元÷（100%+17%）×17%=58119.65元

本列第7行“按一般計稅方法計稅的即征即退應稅服務(wù)”不按本列的說明填寫。具體填寫要求見“各行說明”第2條第（2）項第③點的說明。

（2）應稅服務(wù)按照簡易計稅方法計稅

本列各行次＝第13列÷(100%+對應行次征收率)×對應行次征收率

【案例】

假定納稅人“3%征收率的應稅服務(wù)”的“價稅合計”為1000000元，“應稅服務(wù)扣除項目本期實際扣除金額”為600000元，“扣除后”的“含稅(免稅)銷售額”為400000元，其計征增值稅銷項稅額為：

銷項稅額=400000元÷（100%+3%）×3%=11650.49元

本列第13行“預征率%”不按本列的說明填寫。具體填寫要求見“各行說明”第4條第（2）項。

（3）應稅服務(wù)實行免抵退稅或免稅的，本列不填寫。

（三）各行說明

1.第1至5行“

一、一般計稅方法計稅”“全部征稅項目”各行：按不同稅率和項目分別填寫按一般計稅方法計算增值稅的全部征稅項目。有即征即退征稅項目的納稅人，本部分數(shù)據(jù)中既包括即征即退征稅項目，又包括不享受即征即退政策的一般征稅項目。

筆者注：

13%稅率（銷售糧食，食用油，天然氣等國家規(guī)定按13%稅率征收的貨物）、11%稅率（交通運輸業(yè)一般納稅人）、6%稅率（營改增的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)）。

2.第6至7行“

一、一般計稅方法計稅”“其中：即征即退項目”各行：只反映按一般計稅方法計算增值稅的即征即退項目。按照稅法規(guī)定不享受即征即退政策的納稅人，不填寫本行。即征即退項目是全部征稅項目的其中數(shù)。

（1）第6行“即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)”：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物和加工修理修配勞務(wù)。本行不包括應稅服務(wù)的內(nèi)容。

①本行第9列“合計”“銷售額”欄：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的不含稅銷售額。該欄不按第9列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。

②本行第10列“合計”“銷項(應納)稅額”欄：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的銷項稅額。該欄不按第10列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。

（2）第7行“即征即退應稅服務(wù)”：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的應稅服務(wù)。本行不包括貨物及加工修理修配勞務(wù)的內(nèi)容。

①本行第9列“合計”“銷售額”欄：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的應稅服務(wù)的不含稅銷售額。應稅服務(wù)有扣除項目的，按扣除之前的不含稅銷售額填寫。該欄不按第9列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。

②本行第10列“合計”“銷項(應納)稅額”欄：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的應稅服務(wù)的銷項稅額。應稅服務(wù)有扣除項目的，按扣除之前的銷項稅額填寫。該欄不按第10列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。

③本行第14列“扣除后”“銷項(應納)稅額”欄：反映按一般計稅方法征收增值稅且享受即征即退政策的應稅服務(wù)實際應計提的銷項稅額。應稅服務(wù)有扣除項目的，按扣除之后的銷項稅額填寫；應稅服務(wù)無扣除項目的，按本行第10列填寫。該欄不按第14列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。

3.第8至12行“

二、簡易計稅方法計稅”“全部征稅項目”各行：按不同征收率和項目分別填寫按簡易計稅方法計算增值稅的全部征稅項目。有即征即退征稅項目的納稅人，本部分數(shù)據(jù)中既包括即征即退項目，也包括不享受即征即退政策的一般征稅項目。

筆者注：

6%征收率：一般納稅人銷售自產(chǎn)的自來水，建筑用砂石土料等等。

5%征收率：油氣田企業(yè)。4%征收率:一般納稅人銷售自己使用過的且未抵扣過的固定資產(chǎn)，按4%征收率減半征收增值稅。

3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)：屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品，可以選擇簡易辦法按照生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅等等。

3%征收率的應稅服務(wù)。主要包括試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務(wù)及試點納稅人中的一般納稅人以該地區(qū)試點實施之日前購進或者自制的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，試點期間可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅。

4.第13行“

二、簡易計稅方法計稅”“預征率%”：反映營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應稅服務(wù)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構(gòu)預征增值稅銷售額、預征增值稅應納稅額。

（1）本行第1至6列按照銷售額和銷項稅額的實際發(fā)生數(shù)填寫。

（2）本行第14列，納稅人按“應預征繳納的增值稅=應預征增值稅銷售額×預征率”公式計算后據(jù)實填寫。

筆者注：

分支機構(gòu)應稅服務(wù)的銷項部分填報到本行的有關(guān)欄次內(nèi)：

1.該行第1至6列中“銷項(應納)稅額”各欄，要求填寫的是按稅率計算的銷項稅額，而不是按預征率計算的應納稅額;

2.該行第14列“扣除后”“銷項(應納)稅額”欄，按“扣除后不含稅銷售額×預征率(目前航空企業(yè)分支機構(gòu)的預征率為1%)”計算填寫，即：分支機構(gòu)應稅服務(wù)在其機構(gòu)所在地應預征的增值稅額。

5.第14至15行“

二、簡易計稅方法計稅”“其中：即征即退項目”各行：只反映按簡易計稅方法計算增值稅的即征即退項目。按照稅法規(guī)定不享受即征即退政策的納稅人，不填寫本行。即征即退項目是全部征稅項目的其中數(shù)。

（1）第14行“即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)”：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)。本行不包括應稅服務(wù)的內(nèi)容。

①本行第9列“合計”“銷售額”欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的不含稅銷售額。該欄不按第9列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。

②本行第10列“合計”“銷項(應納)稅額”欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的應納稅額。該欄不按第10列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。

（2）第15行“即征即退應稅服務(wù)”：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的應稅服務(wù)。本行不包括貨物及加工修理修配勞務(wù)的內(nèi)容。

①本行第9列“合計”“銷售額”欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的應稅服務(wù)的不含稅銷售額。應稅服務(wù)有扣除項目的，按扣除之前的不含稅銷售額填寫。該欄不按第9列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。

②本行第10列“合計”“銷項(應納)稅額”欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的應稅服務(wù)的應納稅額。應稅服務(wù)有扣除項目的，按扣除之前的應納稅額填寫。該欄不按第10列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。

③本行第14列“扣除后”“銷項(應納)稅額”欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的應稅服務(wù)實際應計提的應納稅額。應稅服務(wù)有扣除項目的，按扣除之后的應納稅額填寫；應稅服務(wù)無扣除項目的，按本行第10列填寫。

6.第16行“

三、免抵退稅”“貨物及加工修理修配勞務(wù)”：反映適用免、抵、退稅政策的出口貨物、加工修理修配勞務(wù)。7.第17行“

三、免抵退稅”“應稅服務(wù)”：反映適用免、抵、退稅政策的應稅服務(wù)。

8.第18行“

四、免稅”“貨物及加工修理修配勞務(wù)”：反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的貨物及勞務(wù)和適用零稅率的出口貨物及勞務(wù)，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的出口貨物及勞務(wù)。

9.第19行“

四、免稅”“應稅服務(wù)”：反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的應稅服務(wù)和適用零稅率的應稅服務(wù)，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的應稅服務(wù)。

四、《增值稅納稅申報表附列資料

（二）》（本期進項稅額明細）填寫說明

（一）“稅款所屬時間”、“納稅人名稱”的填寫同主表。

（二）第1至12欄“

一、申報抵扣的進項稅額”：分別反映納稅人按稅法規(guī)定符合抵扣條件，在本期申報抵扣的進項稅額。

1.第1欄“

（一）認證相符的稅控增值稅專用發(fā)票”：反映納稅人取得的認證相符本期申報抵扣的防偽稅控“增值稅專用發(fā)票”、“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”和稅控“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”的情況。該欄應等于第2欄“本期認證相符且本期申報抵扣”與第3欄“前期認證相符且本期申報抵扣”數(shù)據(jù)之和。

筆者注：分別要填寫“份數(shù)”、“金額”和“稅額”。根據(jù)發(fā)票票面“金額”填寫“金額”；按發(fā)票票面“稅額”填寫“稅額”。

貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票包括納稅人自開的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和稅務(wù)機關(guān)代開的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。

2013年8月1日之后增值稅一般納稅人取得的試點小規(guī)模納稅人由稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，不再按發(fā)票票面“金額”乘以7％扣除率計算填寫“稅額”，應按增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣進項稅額。

2.第2欄“其中：本期認證相符且本期申報抵扣”：反映本期認證相符且本期申報抵扣的防偽稅控“增值稅專用發(fā)票”、“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”和稅控“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”的情況。本欄是第1欄的其中數(shù)，本欄只填寫本期認證相符且本期申報抵扣的部分。

3.第3欄“前期認證相符且本期申報抵扣”：反映前期認證相符且本期申報抵扣的防偽稅控“增值稅專用發(fā)票”、“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”和稅控“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”的情況。輔導期納稅人依據(jù)稅務(wù)機關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及明細清單注明的稽核相符的稅控增值稅專用發(fā)票填寫本欄。本欄是第1欄的其中數(shù)，只填寫前期認證相符且本期申報抵扣的部分。

4.第4欄“

（二）其他扣稅憑證”：反映本期申報抵扣的除稅控增值稅專用發(fā)票之外的其他扣稅憑證的情況。具體包括：海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票（含農(nóng)產(chǎn)品核定扣除的進項稅額）、代扣代繳稅收繳款憑證和運輸費用結(jié)算單據(jù)。該欄應等于第5至8欄之和。

5.第5欄“海關(guān)進口增值稅專用繳款書”：反映本期申報抵扣的海關(guān)進口增值稅專用繳款書的情況。按規(guī)定執(zhí)行海關(guān)進口增值稅專用繳款書先比對后抵扣的，納稅人需依據(jù)稅務(wù)機關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及明細清單注明的稽核相符的海關(guān)進口增值稅專用繳款書填寫本欄。

6.第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”：反映本期申報抵扣的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售普通發(fā)票的情況。執(zhí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的，填寫當期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額，不填寫“份數(shù)”、“金額”。

7.第7欄“代扣代繳稅收繳款憑證”：填寫本期按規(guī)定準予抵扣的中華人民共和國稅收繳款憑證上注明的增值稅額。

8.第8欄“運輸費用結(jié)算單據(jù)”：反映按規(guī)定本期可以申報抵扣的交通運輸費用結(jié)算單據(jù)的情況。

9.第11欄“

（三）外貿(mào)企業(yè)進項稅額抵扣證明”：填寫本期申報抵扣的稅務(wù)機關(guān)出口退稅部門開具的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》列明允許抵扣的進項稅額。10.第12欄“當期申報抵扣進項稅額合計”：反映本期申報抵扣進項稅額的合計數(shù)。按表中所列公式計算填寫。

筆者注：

1.進項稅根據(jù)憑證上注明的稅款或者計算的稅款進行抵扣，具體包括三大類（此處變化較大）：

第一大類是認證相符的稅控增值稅專用發(fā)票。包括稅控增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

輔導期納稅人依據(jù)稅務(wù)機關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及明細清單填寫。

第二大類其他扣稅憑證。包括《海關(guān)進口增值稅專用繳款書》、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票、代扣代繳稅收繳款憑證（原為代扣代繳《稅收通用繳款書》）、運輸費用結(jié)算單據(jù)。輔導期納稅人依據(jù)稅務(wù)機關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及明細清單填寫。

（1）國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署2013年31號公告對海關(guān)進口增值稅專用繳款書抵扣政策做了重大調(diào)整，自2013年7月1日起，增值稅一般納稅人進口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)稽核比對相符后，其增值稅額方能作為進項稅額在銷項稅額中抵扣，即：由“先抵扣后比對”調(diào)整為“先比對后抵扣”。稅務(wù)機關(guān)于每月納稅申報期內(nèi)，向納稅人提供上月稽核比對結(jié)果，納稅人應向主管稅務(wù)機關(guān)查詢稽核比對結(jié)果信息。對稽核比對結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書，納稅人應在稅務(wù)機關(guān)提供稽核比對結(jié)果的當月納稅申報期內(nèi)申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。

（2）部分試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的企業(yè)，按照規(guī)定的方法核定進項稅額。

（3）稅收繳款憑證是指接受境外單位或者個人提供的應稅服務(wù)，從稅務(wù)機關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證。具體包括《稅收通用繳款書》及其他稅收繳款憑證。

接受境外單位和個人提供的營業(yè)稅服務(wù)，代扣代繳的營業(yè)稅；接受境外單位或者個人在境內(nèi)提供的加工修理修配勞務(wù)，代扣代繳的增值稅不允許抵扣。

（4）試點納稅人取得的2013年8月1日（含）以后開具的運輸費用結(jié)算單據(jù)（鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)除外），不得作為增值稅扣稅憑證。

接受鐵路運輸服務(wù)，按照鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額可以抵扣。

第三大類外貿(mào)企業(yè)進項稅額抵扣證明。稅務(wù)機關(guān)出口退稅部門開具的《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進項稅額抵扣證明》。

2.增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額。其他扣稅憑證沒有抵扣時限的限制。

一般納稅人取得《海關(guān)進口增值稅專用繳款書》，應在開具之日起180日內(nèi)的第一個納稅申報期結(jié)束以前，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》申請稽核比對，比對通過后向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額。

增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核、逐級上報，由國家稅務(wù)總局認證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進項稅額。

因此，全國實行營改增后，《公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》和運輸費用結(jié)算單據(jù)(鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)除外)已不是增值稅的抵扣憑證了，但32號文在納稅申報其他資料中單獨列示了“按規(guī)定仍可以抵扣且在本期申報抵扣的?公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票?抵扣聯(lián)”和“按規(guī)定仍可以抵扣且在本期申報抵扣的其他運輸費用結(jié)算單據(jù)的復印件”。主要原因在于32號文指的是開具日期為2013年8月1日(不含)之前的，符合抵扣時限等抵扣條件的《公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》和運輸費用結(jié)算單據(jù)(鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)除外)。雖然，財稅[2013]37號通知在有關(guān)銜接政策中未就此部分抵扣憑證單獨進行規(guī)定，但依據(jù)政策銜接原則，這部分抵扣憑證在抵扣時限內(nèi)（如：公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票為開具之日起180日內(nèi)認證次月申報）仍可申報抵扣進項稅額。

（三）第13至23欄“

二、進項稅額轉(zhuǎn)出額”各欄：分別反映納稅人已經(jīng)抵扣但按規(guī)定應在本期轉(zhuǎn)出的進項稅額明細情況。

1.第13欄“本期進項稅額轉(zhuǎn)出額”：反映已經(jīng)抵扣但按規(guī)定應在本期轉(zhuǎn)出的進項稅額合計數(shù)。按表中所列公式計算填寫。

2.第14欄“免稅項目用”：反映用于免征增值稅項目，按規(guī)定應在本期轉(zhuǎn)出的進項稅額。

3.第15欄“非應稅項目、集體福利、個人消費用”：反映用于非增值稅應稅項目、集體福利或者個人消費，按規(guī)定應在本期轉(zhuǎn)出的進項稅額。

4.第16欄“非正常損失”：反映納稅人發(fā)生非正常損失，按規(guī)定應在本期轉(zhuǎn)出的進項稅額。

5.第17欄“簡易計稅方法征稅項目用”：反映用于按簡易計稅方法征稅項目，按規(guī)定應在本期轉(zhuǎn)出的進項稅額。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應稅服務(wù)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構(gòu)，當期應由總機構(gòu)匯總的進項稅額也填入本欄。

筆者注：分支機構(gòu)應稅服務(wù)的進項部分首先需要填報到《附列資料(二)》“

一、申報抵扣的進項稅額”有關(guān)欄次內(nèi)，然后需要填報到《附列資料(二)》“

二、進項稅額轉(zhuǎn)出額”第17欄“簡易計稅方法征稅項目用”欄內(nèi)。即：應稅服務(wù)的進項稅額在《附列資料(二)》中是“一進一出”。

6.第18欄“免抵退稅辦法不得抵扣的進項稅額”：反映按照免、抵、退稅辦法的規(guī)定，由于征稅稅率與退稅稅率存在稅率差，在本期應轉(zhuǎn)出的進項稅額。

7.第19欄“納稅檢查調(diào)減進項稅額”：反映稅務(wù)、財政、審計部門檢查后而調(diào)減的進項稅額。

8.第20欄“紅字專用發(fā)票通知單注明的進項稅額”：填寫主管稅務(wù)機關(guān)開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》、《開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票通知單》等注明的在本期應轉(zhuǎn)出的進項稅額。

9.第21欄“上期留抵稅額抵減欠稅”：填寫本期經(jīng)稅務(wù)機關(guān)同意，使用上期留抵稅額抵減欠稅的數(shù)額。

10.第22欄“上期留抵稅額退稅”：填寫本期經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準的上期留抵稅額退稅額。

11.第23欄“其他應作進項稅額轉(zhuǎn)出的情形”：反映除上述進項稅額轉(zhuǎn)出情形外，其他應在本期轉(zhuǎn)出的進項稅額。

（四）第24至34欄“

三、待抵扣進項稅額”各欄：分別反映納稅人已經(jīng)取得，但按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣的進項稅額情況及按稅法規(guī)定不允許抵扣的進項稅額情況。

筆者注：主要是輔導期一般納稅人來填寫。輔導期納稅人當月認證，待取得稽核比對通知書后才能按通知書結(jié)果申報抵扣。

1.第24至28欄均包括防偽稅控“增值稅專用發(fā)票”、“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”和稅控“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”的情況。

2.第25欄“期初已認證相符但未申報抵扣”：反映前期認證相符，但按照稅法規(guī)定暫不予抵扣及不允許抵扣，結(jié)存至本期的稅控增值稅專用發(fā)票情況。輔導期納稅人填寫認證相符但未收到稽核比對結(jié)果的稅控增值稅專用發(fā)票期初情況。

3.第26欄“本期認證相符且本期未申報抵扣”：反映本期認證相符，但按稅法規(guī)定暫不予抵扣及不允許抵扣，而未申報抵扣的稅控增值稅專用發(fā)票情況。輔導期納稅人填寫本期認證相符但未收到稽核比對結(jié)果的稅控增值稅專用發(fā)票情況。4.第27欄“期末已認證相符但未申報抵扣”：反映截至本期期末，按照稅法規(guī)定仍暫不予抵扣及不允許抵扣且已認證相符的稅控增值稅專用發(fā)票情況。輔導期納稅人填寫截至本期期末已認證相符但未收到稽核比對結(jié)果的稅控增值稅專用發(fā)票期末情況。

5.第28欄“其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣”：反映截至本期期末已認證相符但未申報抵扣的稅控增值稅專用發(fā)票中，按照稅法規(guī)定不允許抵扣的稅控增值稅專用發(fā)票情況。6.第29欄“

（二）其他扣稅憑證”：反映截至本期期末仍未申報抵扣的除稅控增值稅專用發(fā)票之外的其他扣稅憑證情況。具體包括：海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票、代扣代繳稅收繳款憑證和運輸費用結(jié)算單據(jù)。該欄應等于第30至33欄之和。

7.第30欄“海關(guān)進口增值稅專用繳款書”：反映已取得但截至本期期末仍未申報抵扣的海關(guān)進口增值稅專用繳款書情況，包括納稅人未收到稽核比對結(jié)果的海關(guān)進口增值稅專用繳款書情況。

8.第31欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”：反映已取得但截至本期期末仍未申報抵扣的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售普通發(fā)票情況。

9.第32欄“代扣代繳稅收繳款憑證”：反映已取得但截至本期期末仍未申報抵扣的代扣代繳稅收繳款憑證情況。

10.第33欄“運輸費用結(jié)算單據(jù)”：反映已取得但截至本期期末仍未申報抵扣的運輸費用結(jié)算單據(jù)情況。

（五）第35至36欄“

四、其他”各欄

1.第35欄“本期認證相符的稅控增值稅專用發(fā)票”：反映本期認證相符的防偽稅控“增值稅專用發(fā)票”、“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”和稅控“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”的情況。

2.第36欄“代扣代繳稅額”：填寫納稅人根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十八條扣繳的應稅勞務(wù)增值稅額與根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)政策規(guī)定扣繳的應稅服務(wù)增值稅額之和。

五、《增值稅納稅申報表附列資料

（三）》（應稅服務(wù)扣除項目明細）填寫說明

（一）本表由營業(yè)稅改征增值稅應稅服務(wù)有扣除項目的納稅人填寫。其他納稅人不填寫。

筆者注:由于差額征稅的規(guī)定，必須取得合法的扣除憑證時，才可實施扣除。在實際業(yè)務(wù)中，扣除憑證的取得時間有時與銷售業(yè)務(wù)的征稅時間不同步，因此應稅服務(wù)扣除項目有期初余額與期末余額，本期實際扣除金額與本期應扣除金額不一致。

（二）“稅款所屬時間”、“納稅人名稱”的填寫同主表。

（三）第1列“本期應稅服務(wù)價稅合計額（免稅銷售額）”：營業(yè)稅改征增值稅的應稅服務(wù)屬于征稅項目的，填寫扣除之前的本期應稅服務(wù)價稅合計額；營業(yè)稅改征增值稅的應稅服務(wù)屬于免抵退稅或免稅項目的，填寫扣除之前的本期應稅服務(wù)免稅銷售額。本列各行次等于《附列資料

（一）》第11列對應行次。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應稅服務(wù)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構(gòu)，本列各行次之和等于《附列資料

（一）》第11列第13行。

（四）第2列“應稅服務(wù)扣除項目”“期初余額”：填寫應稅服務(wù)扣除項目上期期末結(jié)存的金額，試點實施之日的稅款所屬期填寫“0”。本列各行次等于上期《附列資料

（三）》第6列對應行次。

（五）第3列“應稅服務(wù)扣除項目”“本期發(fā)生額”：填寫本期取得的按稅法規(guī)定準予扣除的應稅服務(wù)扣除項目金額。

（六）第4列“應稅服務(wù)扣除項目”“本期應扣除金額”：填寫應稅服務(wù)扣除項目本期應扣除的金額。

本列各行次＝第2列對應各行次+第3列對應各行次

（七）第5列“應稅服務(wù)扣除項目”“本期實際扣除金額”：填寫應稅服務(wù)扣除項目本期實際扣除的金額。

本列各行次≤第4列對應各行次且本列各行次≤第1列對應各行次。

（八）第6列“應稅服務(wù)扣除項目”“期末余額”：填寫應稅服務(wù)扣除項目本期期末結(jié)存的金額。

本列各行次＝第4列對應各行次-第5列對應各行次

六、《增值稅納稅申報表附列資料

（四）》（稅額抵減情況表）填寫說明

本表第1行由發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費用和技術(shù)維護費的納稅人填寫，反映納稅人增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費用和技術(shù)維護費按規(guī)定抵減增值稅應納稅額的情況。本表第2行由營業(yè)稅改征增值稅納稅人，應稅服務(wù)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的總機構(gòu)填寫，反映其分支機構(gòu)預征繳納稅款抵減總機構(gòu)應納增值稅稅額的情況。其他納稅人不填寫本表。

筆者注：本表是32號公告新增的附表，主要的用途包括以下兩個方面，一是反映納稅人增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費用和技術(shù)維護費按規(guī)定抵減增值稅應納稅額的情況;二是反映應稅服務(wù)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的總機構(gòu)，其分支機構(gòu)預征繳納稅款抵減總機構(gòu)應納增值稅稅額的情況。

需要填報該附列資料的納稅人包括以下三類：1.增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費用和技術(shù)維護費抵減增值稅應納稅額的增值稅一般納稅人;2.增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費用和技術(shù)維護費抵減增值稅應納稅額的增值稅小規(guī)模納稅人;3.應稅服務(wù)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的總機構(gòu)。需要注意的是，《附列資料(四)》是一般納稅人和小規(guī)模納稅人的通用報表。

七、《固定資產(chǎn)進項稅額抵扣情況表》填寫說明

本表反映納稅人在《附列資料

（二）》“

一、申報抵扣的進項稅額”中固定資產(chǎn)的進項稅額。本表按增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書分別填寫。稅控《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》填入增值稅專用發(fā)票欄內(nèi)。

筆者注：本表按照《增值稅專用發(fā)票》和《海關(guān)進口增值稅專用繳款書》填列的“當期申報抵扣的固定資產(chǎn)進項稅額”分別包括在《附列資料

（二）》的“申報抵扣的進項稅額”的“認證相符的稅控增值稅專用發(fā)票”和“其他扣稅憑證”項目中，包括“其中”數(shù)中。

第五篇：小規(guī)模納稅人增值稅優(yōu)惠政策

小規(guī)模納稅人增值稅優(yōu)惠政策

最近有很多的會計朋友跑來問關(guān)于增值稅優(yōu)惠的事情，今天學習啦小編整理了小規(guī)模納稅人增值稅優(yōu)惠政策分享給大家，歡迎閱讀，僅供參考哦!

小規(guī)模納稅人增值稅優(yōu)惠政策

根據(jù)《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告[2014]57號)第一條，增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元，下同)的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。

小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策

問：小微企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策為什么要大幅度調(diào)整?

答：為貫徹落實國務(wù)院會議精神，本著減輕小微企業(yè)稅收負擔的原則，進一步加大對小微企業(yè)的稅收支持力度，財政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)了財稅71號文，明確小規(guī)模納稅人自2014年10月1日至2015年12月31日，將暫免征收增值稅的月銷售額從2萬元提高到3萬元(含)，而按季申報的小規(guī)模納稅人，暫免征收增值稅的季度銷售額為不超過9萬元(含)。

問：小微企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策受惠對象是否包括個體工商戶?

下城區(qū)國稅局對此進行了解答：57號公告中明確規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元)的，可以享受免征增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策。增值稅小規(guī)模納稅人包含個體工商戶、其他個人、企業(yè)和非企業(yè)性單位。因此，小微企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策，符合條件的個體工商戶也可享受。

問：兼營增值稅應稅項目和營業(yè)稅應稅項目的小微企業(yè)，該如何適用小微企業(yè)優(yōu)惠政策?

答：根據(jù)57號公告相關(guān)規(guī)定，對于兼營增值稅應稅項目和營業(yè)稅應稅項目的納稅人，既屬于增值稅納稅人，又屬于營業(yè)稅納稅人，只要分別核算增值稅應稅項目銷售額和營業(yè)稅應稅項目營業(yè)額，可分別享受月銷售額不超過3萬元(按季申報9萬元)免征增值稅和營業(yè)稅的優(yōu)惠政策。

但是，需要注意的是，小微企業(yè)若既有貨物銷售，又有“營改增”的應稅服務(wù)，暫免征收增值稅的月銷售額核算應包括貨物銷售及應稅服務(wù)兩部分全部收入，即貨物銷售與“營改增”應稅服務(wù)總銷售額不超過3萬元(按季申報9萬元)的，才能享受免征增值稅優(yōu)惠。

問：個體工商戶能否申請代開增值稅專用發(fā)票?

答：57號公告中廢止了《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅起征點調(diào)整后有關(guān)問題的批復》(國稅函〔2003〕1396號)中有關(guān)起征點以下個體工商戶不允許代開增值稅專用發(fā)票的規(guī)定。這給予小微企業(yè)更多的選擇權(quán)，便于小微企業(yè)自由選擇不同的商務(wù)對象，支持小微企業(yè)做大做強。因此，個體工商戶可按照《稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)》(國稅發(fā)〔2004〕153號)規(guī)定，向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票，其中代開發(fā)票業(yè)務(wù)需要按規(guī)定繳納增值稅稅款。

問：已代開增值稅專用發(fā)票的小微企業(yè)，可享受增值稅免稅的優(yōu)惠政策嗎?

答：依據(jù)57號公告規(guī)定，對于增值稅小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票繳納的稅款，在將增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。因此，已代開增值稅專用發(fā)票的小微企業(yè)，只要將增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回，或按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可享受增值稅免稅的優(yōu)惠政策。

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小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，不享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策

國家稅務(wù)總局公告2016年第23號

增值稅小規(guī)模納稅人應分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

其他個人采取預收款形式出租不動產(chǎn)，取得的預收租金收入，可在預收款對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

試點實施后增值稅小規(guī)模納稅人偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額。

增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)月銷售額超過3萬元(按季納稅9萬元)，或者銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額超過3萬元(按季納稅9萬元)，使用新系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。