第一篇：加強(qiáng)房屋出租業(yè)稅收管理建議

加強(qiáng)房屋出租業(yè)房產(chǎn)稅稅收管理

房屋出租涉及面廣、稅源分散、申報(bào)納稅率低、租金收入隱蔽性強(qiáng)、納稅人主動(dòng)申報(bào)納稅意識(shí)不強(qiáng)，在稅收的征管中有不少漏洞，造成稅收政策執(zhí)行不到位，稅收流失比較嚴(yán)重。地稅部門面臨征管難度大的問(wèn)題，主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

一、業(yè)主納稅意識(shí)差。

盡管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展各類稅法宣傳活動(dòng)，向群眾普及稅法知識(shí)，取得了一定的效果，但業(yè)主出于自身利益考慮，納稅相當(dāng)被動(dòng)消極，依法納稅意識(shí)較差。

二、租房手續(xù)簡(jiǎn)便，租金收入隱蔽性強(qiáng)。

個(gè)人出租房屋只要出租方與承租人達(dá)成口頭或書(shū)面協(xié)議，租金按約定時(shí)間以現(xiàn)金方式支付。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于房屋租賃業(yè)務(wù)沒(méi)有有效的監(jiān)控手段，很難找到證據(jù)確定出租行為的真實(shí)收入，造成稅收征管困難。

三、租房業(yè)務(wù)變動(dòng)頻繁。

個(gè)人房屋出租分布面廣，承租人又來(lái)自四面八方，臨時(shí)租賃、變相出租、轉(zhuǎn)租和再轉(zhuǎn)租等現(xiàn)象較為常見(jiàn)，時(shí)間不固定，變動(dòng)頻繁，流動(dòng)性大。租金收入帶有很大的隱密性，稅源分散、征收成本高。立足實(shí)際，就加強(qiáng)房屋出租稅收征管提出以下五方面建議：

一、廣泛開(kāi)展稅收宣傳。

針對(duì)出租房屋的特點(diǎn)，利用電視、電臺(tái)、網(wǎng)絡(luò)、宣傳車等多種形式進(jìn)行大張旗鼓稅法宣傳，使出租者和承租者都知道出租房屋要依法納稅，并了解要繳哪些稅、如何申報(bào)納稅以及納稅時(shí)限等。在縣城主要街道進(jìn)行稅收政策宣傳，提高納稅人自覺(jué)納稅意識(shí)，促進(jìn)納稅人主動(dòng)申報(bào)納稅。

二、以綜合治稅做保障，加強(qiáng)各部門之間合作。

縣綜治辦負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)，要求各部門密切配合地稅局的工作，向地稅局提供房屋租賃的涉稅信息。加強(qiáng)與房管部門合作，及時(shí)交換商業(yè)用房、住宅的房屋登記信息；借助公安部門，定期獲取城鎮(zhèn)房屋租賃登記備案信息；國(guó)、地稅聯(lián)合推進(jìn)納稅信用等級(jí)評(píng)定和聯(lián)合懲戒工作，對(duì)于不依法申報(bào)納稅的房屋出租納稅人，建議國(guó)稅局依法停供增值稅發(fā)票。定期同房管、財(cái)政等部門召開(kāi)聯(lián)席會(huì)議，及時(shí)掌握納稅人房產(chǎn)增減變動(dòng)情況，對(duì)有稅不繳等現(xiàn)象做到堅(jiān)決打擊，堵塞稅收漏洞。

三、以第三方評(píng)估為依據(jù)，建立最低租金計(jì)稅價(jià)格。對(duì)于各類個(gè)人出租房屋，由稅務(wù)機(jī)關(guān)摸清稅源，掌握底數(shù)，在廣泛調(diào)研的基礎(chǔ)上，聘請(qǐng)第三方中介機(jī)構(gòu)，依據(jù)出租房屋坐落地段、房屋結(jié)構(gòu)、樓層、面積、用途等，核定房屋最低租金價(jià)格。對(duì)于房屋租金明顯低于計(jì)稅租金標(biāo)準(zhǔn)又無(wú)正當(dāng)理由的，均按最低 租金價(jià)格征稅，解決納稅人申報(bào)不實(shí)問(wèn)題，以避免房屋出租計(jì)稅價(jià)值的隨意性和不公平性。

四、對(duì)各類納稅人采取多種方式促其履行納稅義務(wù)。

（一）先易后難，先從事業(yè)單位開(kāi)始。

對(duì)事業(yè)單位出租的房產(chǎn)，相對(duì)容易征收，也較容易形成稅款?？梢韵葟钠笫聵I(yè)單位開(kāi)始催繳，然后自然人。

（二）號(hào)召黨員干部公職人員帶頭納稅。

建議縣委組織部、紀(jì)檢監(jiān)察部門聯(lián)合發(fā)文，結(jié)合“兩學(xué)一做”活動(dòng)，號(hào)召有房屋租賃納稅行為的領(lǐng)導(dǎo)干部、共產(chǎn)黨員、公職人員及其親屬，以“合格黨員”的標(biāo)準(zhǔn)要求自己，帶頭依法申報(bào)納稅。凡在稅收清理過(guò)程中不積極主動(dòng)履行納稅義務(wù)的，上報(bào)組織部門或者所在單位紀(jì)檢監(jiān)察部門，由所在單位督促履行納稅義務(wù)。

（二）對(duì)于拒不申報(bào)繳納稅款的，地稅部門依法查詢納稅人的儲(chǔ)蓄存款，并采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。同時(shí)，對(duì)于典型案例，縣電臺(tái)、電視臺(tái)、報(bào)刊等新聞媒介要公開(kāi)曝光，形成全社會(huì)打擊偷稅抗稅的氛圍。

五、引入競(jìng)爭(zhēng)，實(shí)行跨分局征收。

（一）對(duì)縣城范圍的房產(chǎn)稅，打破分局界限。

縣城范圍的房產(chǎn)稅，不在只歸第一分局管轄，其他分局和稽查局同樣可以征收。哪個(gè)分局征收的房產(chǎn)稅，算哪個(gè)分局的任務(wù)。既然打破分局界限，第一分局也可到其他分局管轄的鎮(zhèn)征收房產(chǎn)稅。為提高各分局積極性，對(duì)打破界限征收的房產(chǎn)稅，績(jī)效單獨(dú)給分局加分。

（二）促進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)，嚴(yán)格獎(jiǎng)懲。

為解決征管力量薄弱問(wèn)題，全縣地稅所有人員都可報(bào)名，作兼職房產(chǎn)稅管理員，本職工作不能影響，但可以實(shí)行兼職。對(duì)兼職或者管理分局人員征收房產(chǎn)稅，按人統(tǒng)計(jì)房產(chǎn)稅稅款，年底績(jī)效加分，年終要有物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，在政策許可范圍內(nèi)實(shí)行任務(wù)與獎(jiǎng)金掛鉤。同時(shí)留出兩個(gè)副分局長(zhǎng)崗位，對(duì)各項(xiàng)工作非常突出的科員，優(yōu)先提拔，對(duì)個(gè)體管理能力強(qiáng)的管理員提拔第一分局個(gè)體副分局長(zhǎng)。單獨(dú)作為績(jī)效指標(biāo)，對(duì)第一分局人員同等對(duì)待，完成任務(wù)好的獎(jiǎng)勵(lì)，其他分局和兼職人員作為績(jī)效加分項(xiàng)目，對(duì)第一分局完成不好的作為扣分項(xiàng)目。

考慮一部分人兼職，沒(méi)有金三管理員權(quán)限，按金三軟件要求，一人多崗，可以分配某個(gè)分局管理權(quán)限。

沒(méi)有完成工作，就沒(méi)有休息日，實(shí)行五加二白加黑。調(diào)動(dòng)年輕人員積極性主動(dòng)性，對(duì)臨時(shí)人員大學(xué)生，可以自愿參加，和正式人員自由編組，要給與相對(duì)應(yīng)的報(bào)酬。利用休息日加班催繳的，可以考慮給予加班補(bǔ)貼。

現(xiàn)在上下都在提倡創(chuàng)新，走別人沒(méi)有走過(guò)的路，走別人不敢走的路，我們走成功了，就是創(chuàng)新。

第二篇：全面規(guī)范房屋出租稅收管理經(jīng)驗(yàn)總結(jié)

全面規(guī)范房屋出租稅收管理經(jīng)驗(yàn)總結(jié)

篇一：房屋出租稅收

房屋出租稅收

一、個(gè)人出租非住房（商鋪、寫(xiě)字間等）應(yīng)繳納以下稅款：

1.房產(chǎn)稅：以租金收入12%計(jì)算繳納（根據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》第四條的規(guī)定）。

2.營(yíng)業(yè)稅：以租金收入(不動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè))的5%計(jì)算繳納（根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》稅目稅率表）。

3.城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加：以實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額乘以城建稅率（按納稅人所在地不同適用7%、5%、1%三檔稅率）和教育費(fèi)附加率3%計(jì)算繳納。

4.個(gè)人所得稅：按財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額，稅率是20%（根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第三條和

第六條及《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條和第二十一條的規(guī)定）。

5.印花稅：按財(cái)產(chǎn)租賃合同租賃金額的千分之一貼花。稅額不足1元，按1元貼花（根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》及印花稅稅目稅率表）。

二、個(gè)人出租住房應(yīng)繳納以下稅款，根據(jù)財(cái)稅〔2008〕24號(hào)文件（對(duì)房產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅分別做以下優(yōu)惠）：

1.房產(chǎn)稅：以租金收入4%計(jì)算繳納。

2.營(yíng)業(yè)稅：3%稅率的基礎(chǔ)上減半計(jì)算繳納。城建稅率（按納稅人所在地不同適用7%、5%、1%三檔稅率）和教育費(fèi)附加率3%計(jì)算繳納。

4.個(gè)人所得稅：對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

5.免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

6.免征印花稅。

三、企業(yè)納稅人出租，房產(chǎn)承租方用于經(jīng)營(yíng)應(yīng)繳納以下稅款：

1.房產(chǎn)稅：以租金收入12%計(jì)算繳納。

2.營(yíng)業(yè)稅：以租金收入的5%計(jì)算繳納。

3.城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加：以實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額乘以城建稅率（按納稅人所在地不同適用7%、5%、1%三檔稅率）和教育費(fèi)附加率3%計(jì)算繳納。

4.企業(yè)所得稅：年終匯算清繳。

5.印花稅：按財(cái)產(chǎn)租賃合同按租賃金額千分之一貼花。稅額不足1元，按1元貼花。

四、企業(yè)納稅人按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，應(yīng)繳納以下稅款：

1.房產(chǎn)稅：以租金收入4%計(jì)算繳納（根據(jù)財(cái)稅〔2008〕24號(hào)文件的規(guī)定）。

2.營(yíng)業(yè)稅：以租金收入的5%計(jì)算繳納。

建稅率（按納稅人所在地不同適用7%、5%、1%三檔稅率）和教育費(fèi)附加率3%計(jì)算繳納。

4.企業(yè)所得稅：年終匯算清繳。

5.印花稅：按財(cái)產(chǎn)租賃合同按租賃金額千分之一貼花。稅額不足1元，按1元貼花 篇二：房地產(chǎn)稅收一體化管理經(jīng)驗(yàn)總結(jié)

房地產(chǎn)稅收一體化管理經(jīng)驗(yàn)總結(jié)

整合征管資源加強(qiáng)部門配合全面推行房地產(chǎn)稅收一體化管理 為了提高房地產(chǎn)稅收科學(xué)化、規(guī)范化、精細(xì)化管理水平，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的要求和省局的統(tǒng)一安排，我們以“兩稅”接管為契機(jī)，以契稅征管為把手，從整合征管資源入手，不斷加強(qiáng)部門配合，全面推行房地產(chǎn)稅收一體化管理。今年元至九月，共入庫(kù)房地產(chǎn)業(yè)稅收萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)，房地產(chǎn)業(yè)稅收收入占稅收收入總額的比重達(dá)到了，同比上升了個(gè)百分點(diǎn)，房地產(chǎn)稅收一體化管理工作取得了初步成效。我們的作法是：

一、依托兩稅接管，建立健全一體化管理的協(xié)作機(jī)制

近年來(lái)，隨著房地產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，房地產(chǎn)行業(yè)的稅收已成為地方稅收收入的一項(xiàng)重要來(lái)源。但是，由于房地產(chǎn)行業(yè)稅收涉及的稅種多，納稅環(huán)節(jié)復(fù)雜，稅源控管手段差，稅收管理乏力?！痢聊耆腥霂?kù)房地產(chǎn)稅收萬(wàn)元，僅占稅收收入總額的，在第三產(chǎn)業(yè)提供稅收總額中只占。房地產(chǎn)業(yè)迅速發(fā)展的新形勢(shì)，為地稅部門加強(qiáng)稅收征管提高管理水平提出了新的課題和新的要求。契稅和耕地?a href=“http://004km.cn/zhaoshangjiameng/” target=“_blank” class=“keylink”>加盟耙

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（三）研究制定實(shí)施方案。房地產(chǎn)稅收一體化管理是一個(gè)系統(tǒng)工程，各個(gè)環(huán)節(jié)相互銜接，相互聯(lián)系，流程管理、鏈條管理是整個(gè)管理工作的重中之重。今年七月以來(lái)，國(guó)家稅務(wù)總局提出房地產(chǎn)稅收一體化管理的要求后，給我們指明了工作方向，一體化管理的思路也更加清晰，我們結(jié)合在曾都區(qū)一分局進(jìn)行的試點(diǎn)工作，認(rèn)真分析試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)和存在的問(wèn)題，及時(shí)召開(kāi)了全市房地產(chǎn)稅收一體化管理經(jīng)驗(yàn)總結(jié)推廣現(xiàn)場(chǎng)會(huì)，制定了《××市地方稅務(wù)局房地產(chǎn)稅收一體化管理實(shí)施方案》和《房地產(chǎn)稅收一體化管理流程圖》，修訂完善了《房地產(chǎn)稅收管理辦法》和《建安業(yè)稅收管理辦法》，規(guī)范了房地產(chǎn)稅收管理的方法和內(nèi)容，為全市房地產(chǎn)稅收一體化管理奠定了堅(jiān)實(shí)的管理基礎(chǔ)。

二、細(xì)化管理職責(zé)，落實(shí)一體化管理的既定目標(biāo)

我們以信息共享、數(shù)據(jù)比對(duì)為依托，以優(yōu)化服務(wù)、方便征納為宗旨，綜合利用信息，加強(qiáng)跟蹤管理，簡(jiǎn)化辦稅程序，優(yōu)化納稅服務(wù)，促進(jìn)房地產(chǎn)行業(yè)稅收征管諸環(huán)節(jié)的有機(jī)銜接，房地產(chǎn)稅收一體化管理的管理模式初步建立。

（一）綜合利用信息。雖然房地產(chǎn)業(yè)各稅種的納稅人、計(jì)稅依據(jù)等稅制要素不盡相同，但是，房地產(chǎn)稅收諸稅種征管所依據(jù)的基礎(chǔ)信息是一致的，因而可以利用契稅納稅申報(bào)以及從房地產(chǎn)管理部門和國(guó)土資源部門獲取的信息，將房地產(chǎn)稅收諸稅種的稅源控管聯(lián)成一體。我們按照房地產(chǎn)企業(yè)的開(kāi)發(fā)流程，在房管、規(guī)劃、國(guó)土等部門的配合與支持下，健全了部門聯(lián)動(dòng)的稅收監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，多方采集房地產(chǎn)企業(yè)的涉稅信息，對(duì)房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移雙方的名稱、識(shí)別號(hào)碼，房地產(chǎn)的位置、面積、轉(zhuǎn)移時(shí)間、轉(zhuǎn)移價(jià)格等相關(guān)信息，按照“五統(tǒng)一”的要求，在登錄入帳的基礎(chǔ)上全部輸入微機(jī)進(jìn)行管理，并及時(shí)傳遞、比對(duì)、整理、歸集，按日錄入，按周核對(duì)，按月訂冊(cè)，初步建成一個(gè)“集中管理、相互依托、數(shù)據(jù)規(guī)范、信息共享”的綜合信息庫(kù)，使之成為涉稅信息處理中心和稅源監(jiān)控中心。同時(shí)，綜合利用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓信息，與納稅人的納稅申報(bào)資料進(jìn)行比對(duì)，隨時(shí)掌握稅源變化情況，讓各種房地產(chǎn)信息歸入稅源管理檔案，逐步實(shí)現(xiàn)各管理部門之間、各稅種之間最大程度的信息互通共享。利用土地使用權(quán)交 易信息，及時(shí)掌握承受土地使用權(quán)的單位或個(gè)人名稱、土地坐落位置、價(jià)格、用途、面積等信息，了解或控制城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅稅源，加強(qiáng)城鎮(zhèn)土地使用稅的征收管理，對(duì)占用耕地進(jìn)行開(kāi)發(fā)建設(shè)的，及時(shí)征收耕地占用稅。利用契稅征管中獲取的房地產(chǎn)交易信息，掌握單位、個(gè)人在房地產(chǎn)二級(jí)市場(chǎng)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的有關(guān)稅源信息，將轉(zhuǎn)讓方名稱、識(shí)別號(hào)碼，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的坐落地點(diǎn)、面積、價(jià)格與有關(guān)納稅申報(bào)資料進(jìn)行比對(duì)分析，發(fā)現(xiàn)漏繳稅款的，及時(shí)進(jìn)行追繳，切實(shí)加強(qiáng)在房地產(chǎn)二級(jí)交易市場(chǎng)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的有關(guān)稅收的管理。利用契稅征管中獲取的有關(guān)信息，建立健全房地產(chǎn)行業(yè)稅源臺(tái)帳和征收臺(tái)帳，跟蹤掌握有關(guān)房地產(chǎn)稅收的稅源變化和征收情況，嚴(yán)格實(shí)行以票控稅，促使購(gòu)房者主動(dòng)向房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商索取不動(dòng)產(chǎn)銷售發(fā)票，大幅提高管理質(zhì)量和效率。元至月，我們通過(guò)國(guó)土資源部門傳遞的信息對(duì)戶已取得用地手續(xù)但沒(méi)發(fā)證的單位和個(gè)人征收耕地占用稅萬(wàn)元、契稅萬(wàn)元，對(duì)戶房屋交易沒(méi)取得銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票的追繳稅款萬(wàn)元，收到了較好的征收效果。

（二）規(guī)范管理職能。我們以契稅為把手，從房地產(chǎn)有關(guān)信息的獲取及處理，到房地產(chǎn)業(yè)有關(guān)稅種納稅人的納稅申報(bào)、稅款征收、臺(tái)賬登錄及相關(guān)資料的傳遞反饋，對(duì)每個(gè)稅種的征管環(huán)節(jié)和辦理程序進(jìn)行了細(xì)化，并繪制了《房地產(chǎn)稅收一體化管理流程圖》，進(jìn)一步明確了征管崗位責(zé)任，形成了一條有序操作的傳遞鏈條。為搞好征收管理，我們實(shí)行“三個(gè)跟蹤”：一是通過(guò)建立管理臺(tái)賬，分戶跟蹤了解土地利用規(guī)劃、計(jì)劃投資、施工單位、出包合同或協(xié)議以及建設(shè)施工進(jìn)度等情況，及時(shí)登記掌握從事建設(shè)施工的單位或個(gè)人應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅及附加、所得稅、印花稅等各稅種稅源情況，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)建設(shè)過(guò)程中有關(guān)稅收征管的信息從立項(xiàng)到用地建設(shè)到稅收征納入庫(kù)等情況一目了然。

篇三：炎陵縣房屋租賃業(yè)稅收專項(xiàng)清理征收工作實(shí)施方案

炎陵縣房屋租賃業(yè)稅收專項(xiàng)清理征收工作實(shí)施方案

為進(jìn)一步加強(qiáng)房屋出租稅收的征收管理，提高全民納稅意識(shí)，堵塞稅收征管漏洞，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》、《株洲市房屋租賃業(yè)稅收專項(xiàng)清理稅收工作實(shí)施方案》及有關(guān)稅收政策的規(guī)定，結(jié)合我縣實(shí)際，特制定本工作方案。

一、指導(dǎo)思想

以多部門協(xié)作綜合治理為手段，以 “加強(qiáng)征管、堵塞漏洞、公平稅負(fù)”的治稅思想為指導(dǎo)，以各項(xiàng)稅收和行政法律法規(guī)為依據(jù)，以規(guī)范房屋租賃雙方的涉稅行為為重點(diǎn)，大力整治房屋租賃業(yè)存在的問(wèn)題；對(duì)龐大的房屋租賃市場(chǎng)稅收實(shí)行整章建制，全面納入正常征管軌道，確保房屋租賃稅收成為一項(xiàng)長(zhǎng)期、穩(wěn)定的地方稅收收入。

二、組織領(lǐng)導(dǎo)

為了確保房屋租賃業(yè)稅收專項(xiàng)清理工作順利進(jìn)行，縣人民政府成立房屋租賃業(yè)稅收專項(xiàng)清理工作領(lǐng)導(dǎo)小組，縣委常委、常務(wù)副縣長(zhǎng)姚永告為組長(zhǎng)，縣政府辦副主任王波、縣監(jiān)察局局長(zhǎng)劉福貴、縣財(cái)政局局長(zhǎng)范洪奇、縣地稅局局長(zhǎng)劉迎春為副組長(zhǎng)，縣公安局、國(guó)土局、工商局、房產(chǎn)局、民政局、廣電局、各鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府等單位負(fù)責(zé)人為領(lǐng)導(dǎo)小組成員。領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)此次稅收專項(xiàng)清理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)、安排部署和監(jiān)督檢查，協(xié)調(diào)解決工作中出現(xiàn)的各類問(wèn)題。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，縣地稅局副局長(zhǎng)劉曉軍同志任辦公室主任，辦公室具體負(fù)責(zé)專項(xiàng)整治工作的組織安排、政策解釋、督促指導(dǎo)、聯(lián)系協(xié)調(diào)、動(dòng)員組織、監(jiān)督檢查、舉報(bào)接待、應(yīng)急保障等工作。

三、清理的范圍和任務(wù)

此次專項(xiàng)清理的范圍為2008年以來(lái)有房屋出租經(jīng)營(yíng)行為的單位、個(gè)人和有房屋自營(yíng)行為的單位和個(gè)人，房屋出租取得租賃收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅、土地使用稅等稅費(fèi)，自營(yíng)行為應(yīng)繳納房產(chǎn)稅、土地使用稅等稅費(fèi)。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、單位要先行清理本部門本單位的房屋租賃稅收和所屬干部職工出租或自營(yíng)的房屋稅收，具體任務(wù)如下：

（一）全面調(diào)查掌握出租房屋數(shù)量。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、單位要對(duì)轄區(qū)內(nèi)所有出租房屋，按照要求開(kāi)展全面檢查，并將房屋租賃信息進(jìn)行造冊(cè)登記，做到無(wú)一遺漏，全面掌握出租房屋數(shù)量，同時(shí)將造冊(cè)登記情況報(bào)送地稅機(jī)關(guān)。

（二）及時(shí)更新征管信息資料。準(zhǔn)確、完整地采集房屋租賃信息，對(duì)辦理了稅務(wù)登記的，及時(shí)錄入、更新征管系統(tǒng)，以便加強(qiáng)管理；對(duì)未辦理稅務(wù)登記的，督促其盡快登記，納入正常管理。

（三）全面清繳房屋租賃稅費(fèi)。對(duì)尚未納入管理或拖欠房屋租賃稅收的出租房屋業(yè)主，依照相關(guān)規(guī)定，及時(shí)督促其繳納。嚴(yán)厲打擊涉及房屋出租的違法犯罪行為，規(guī)范房地產(chǎn)租賃市場(chǎng)稅收征管。

（四）建立健全長(zhǎng)效工作機(jī)制。通過(guò)專項(xiàng)清理工作，查找我縣在出租房屋稅收管理工作中存在的問(wèn)題和漏洞，及時(shí)進(jìn)行整改。同時(shí)，進(jìn)一步完善規(guī)章制度和監(jiān)督制約機(jī)制，建立健全長(zhǎng)效工作機(jī)制，改進(jìn)和加強(qiáng)對(duì)出租房屋的稅收管理，四、實(shí)施步驟

本次專項(xiàng)清理工作從10月份開(kāi)始，到12月底結(jié)束，分三個(gè)階段進(jìn)行。

（一）第一階段：宣傳發(fā)動(dòng)階段（10月10日至10月30日）

1、召開(kāi)房屋租賃稅收專項(xiàng)清理工作動(dòng)員會(huì)議，安排部署專項(xiàng)清理工作，制定切實(shí)可行的實(shí)施辦法，明確相關(guān)政策和目標(biāo)任務(wù)?？h政府召開(kāi)職能部門聯(lián)席會(huì)議；各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、單位要召開(kāi)相應(yīng)會(huì)議并組織村組（社區(qū)、街道居委會(huì)）、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)、物業(yè)公司、市場(chǎng)主辦單位 和所屬干部職工召開(kāi)動(dòng)員大會(huì)，構(gòu)筑社會(huì)化協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)，及時(shí)掌握有關(guān)信息。

2、多渠道、廣泛深入地進(jìn)行宣傳。要充分利用電視等新聞媒體進(jìn)行宣傳，取得廣大納稅人和社會(huì)各界理解和支持，發(fā)動(dòng)群眾積極參與清理整頓工作。要廣泛宣傳此項(xiàng)工作的目的、意義和相關(guān)稅收政策規(guī)定，深入細(xì)致地做好宣傳動(dòng)員工作，為房屋租賃業(yè)稅收專項(xiàng)清理工作順利進(jìn)行創(chuàng)造良好的輿論氛圍。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)（村組、社區(qū)、街道居委會(huì)）要會(huì)同當(dāng)?shù)氐囟悪C(jī)關(guān)利用張貼標(biāo)語(yǔ)、懸掛橫幅、發(fā)放資料、上門約談等形式，確保政策宣傳到位。

（二）第二階段：清理征收階段（11月1日至12月10日）

1、調(diào)查摸底。以鄉(xiāng)鎮(zhèn)為單位統(tǒng)一部署，由社區(qū)（街道）居委會(huì)、村組以及各稅務(wù)分局抽調(diào)人員組成小組，進(jìn)行拉網(wǎng)式摸底調(diào)查，對(duì)各居住小區(qū)、市場(chǎng)要依靠物業(yè)公司和市場(chǎng)管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行重點(diǎn)清查，逐戶填寫(xiě)《私房出租（自營(yíng)）分戶登記表》或《房屋租賃信息明細(xì)表》采集信息，核定稅額，逐戶下發(fā)《稅收繳納通知單》。公安、村組（社區(qū)、街道）居委會(huì)、房屋土地管理部門以及房屋中介機(jī)構(gòu)和住宅小區(qū)物業(yè)管理部門要加強(qiáng)溝通，增加稅源信息獲取渠道，建立稅源信息傳遞制度。

2、征收稅款。各稅務(wù)分局通過(guò)采取委托代征代扣或自行征收方式征收稅款。

①對(duì)于行政事業(yè)單位出租房屋稅收應(yīng)從以票管稅入手，要求行政事業(yè)單位在收取租金時(shí)必須開(kāi)具地稅發(fā)票；稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)實(shí)際情況采取自行征收或委托財(cái)政部門代征的方式征收稅款。

②對(duì)于個(gè)人出租房屋稅收以鄉(xiāng)鎮(zhèn)牽頭采取由村組（社區(qū)、街道）居委會(huì)、物業(yè)公司等單位負(fù)責(zé)調(diào)查摸底、提供信息、催報(bào)催繳，由地稅部門負(fù)責(zé)征收、追繳的綜合治理方式。

黨員和領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)帶頭依法納稅，以點(diǎn)帶面；行政事業(yè)單位要積極主動(dòng)申報(bào)繳納稅款，促進(jìn)我縣房屋租賃業(yè)稅收管理全面規(guī)范。

3、設(shè)立公布欄。為公平稅負(fù)，各稅務(wù)分局要在各征收點(diǎn)和納稅人集中區(qū)設(shè)立陽(yáng)光欄，將納稅人的房屋租賃及繳稅情況進(jìn)行公布；對(duì)不按規(guī)定繳納房屋出租稅收的國(guó)家公務(wù)員、黨員干部要通報(bào)當(dāng)?shù)丶o(jì)檢監(jiān)察部門。

4、建立舉報(bào)和獎(jiǎng)勵(lì)制度。專項(xiàng)清理期間要設(shè)立舉報(bào)電話，接受群眾的舉報(bào)，對(duì)申報(bào)不實(shí)、故意隱瞞不報(bào)等情況，經(jīng)查屬實(shí)，對(duì)舉報(bào)人給予相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)。

第三階段：整章建制階段（12月11日至12月31日）

清理工作結(jié)束后，要對(duì)房屋租賃業(yè)稅收專項(xiàng)清理工作采取的措施、取得的成效進(jìn)行全面認(rèn)真總結(jié)，主要包括專項(xiàng)檢查的戶數(shù)、清理出的漏征漏管戶、增收的稅款，以及部門協(xié)作機(jī)制的發(fā)揮落實(shí)情況。同時(shí)對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行剖析和研究，查找工作漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，研究提出整改措施，制定強(qiáng)化管理和監(jiān)督制約的長(zhǎng)效機(jī)制。

1、對(duì)房屋出租用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的督促其按規(guī)定辦理工商稅務(wù)登記。

2、納稅人取得租金收入一律使用稅務(wù)發(fā)票，不得使用收據(jù)。

3、建立電子征管檔案。根據(jù)全縣房屋出租稅收清查情況，建立協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)，制定相應(yīng)的稅收管理制度。并在條件許可的基礎(chǔ)上，建立電子征管檔案，強(qiáng)化房屋租賃業(yè)稅收日常管理，全面規(guī)范房屋租賃業(yè)稅收征管秩序。

五、工作要求

（一）提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。加強(qiáng)房屋租賃行業(yè)稅收征管，是實(shí)現(xiàn)我縣經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)、保增長(zhǎng)的工作措施之一，是推進(jìn)有關(guān)各方齊抓共管、社會(huì)綜合治稅良好局面形成的一次積極行動(dòng)。各相關(guān)部門要切實(shí)提高認(rèn)識(shí)，切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，把行動(dòng)統(tǒng)一到專項(xiàng)清理工作的部署和要求上來(lái)，形成一級(jí)抓一級(jí)，層層抓落實(shí)的工作機(jī)制。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位要成立相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)，明確清查責(zé)任。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位行政一把手要主抓，建立村組（社區(qū)、街道居委會(huì)）一級(jí)的調(diào)查清繳協(xié)征工作隊(duì)伍，設(shè)立專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，建立考核制度，確保清理工作有成效開(kāi)展。

（二）強(qiáng)化責(zé)任，密切配合。各有關(guān)部門要密切配合，加強(qiáng)協(xié)作，各司其職，形成合 力，把搞好社會(huì)綜合治稅工作作為義不容辭的責(zé)任，積極配合地稅部門開(kāi)展好工作。地稅部門要充分發(fā)揮稅收征管的職能作用，加大征收查處力度。公安機(jī)關(guān)要嚴(yán)厲打擊涉稅犯罪，對(duì)于拒絕或阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查、核實(shí)或核定稅額的納稅戶，要嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定予以處理。國(guó)土部門要切實(shí)加大對(duì)出租房屋的監(jiān)管力度，按季為地稅部門提供房屋出租許可證照的登記辦理信息。房管部門要積極配合專項(xiàng)整治工作的開(kāi)展，及時(shí)提供房屋權(quán)屬證明。工商部門要及時(shí)全面提供各類出租房屋合同簽訂及相關(guān)登記信息。廣電部門要及時(shí)開(kāi)展好稅收法律法規(guī)和政策的宣傳。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政要積極發(fā)揮黨政管稅作用，主動(dòng)牽頭組織好房屋租賃稅收清理工作并完成清理任務(wù)。各有關(guān)部門要切實(shí)加強(qiáng)涉稅環(huán)節(jié)登記項(xiàng)目的審批、監(jiān)管力度，建立健全部門聯(lián)動(dòng)機(jī)制，逐步完善出租房屋稅收管理網(wǎng)絡(luò)，充分發(fā)揮社會(huì)綜合治稅、源泉控管作用，確保清理整治工作取得實(shí)效。

（三）精心組織，整體推進(jìn)。要把此次房屋租賃專項(xiàng)整治工作與強(qiáng)化房地產(chǎn)稅收一體化管理工作相結(jié)合，與加強(qiáng)納稅人戶籍管理和清理漏征漏管戶相結(jié)合，與宣傳誠(chéng)信守法經(jīng)營(yíng)、曝光違法案件相結(jié)合，與整頓稅收秩序、優(yōu)化稅收環(huán)境工作相結(jié)合。要按照“橫向到邊、縱向到底、全面覆蓋、不留死角”的要求，統(tǒng)籌部署、突出重點(diǎn)，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)問(wèn)題、重點(diǎn)區(qū)域和重點(diǎn)單位的具體指導(dǎo)，及時(shí)幫助解決整頓和規(guī)范房屋租賃市場(chǎng)稅收工作中遇到的新情況、新問(wèn)題，推動(dòng)工作全面深入開(kāi)展。

（四）嚴(yán)格評(píng)比、獎(jiǎng)勵(lì)兌現(xiàn)。此次清理征收的房屋租賃業(yè)稅收按現(xiàn)行財(cái)政體制組織入庫(kù)?？h房屋出租稅收專項(xiàng)清理工作領(lǐng)導(dǎo)小組將對(duì)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、單位的清理工作進(jìn)行定期督查和通報(bào)，并進(jìn)行專項(xiàng)考核?？h政府暫按入庫(kù)收入的50%分別給予相關(guān)單位工作經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助和舉報(bào)人獎(jiǎng)勵(lì)。

附件：

1、《私房出租（自營(yíng)）分戶登記表》

2、《房屋租賃信息明細(xì)表》

炎陵縣人民政府辦公室

2009年11月25日

第三篇：勞務(wù)派遣業(yè)稅收管理亟待強(qiáng)化

勞務(wù)派遣業(yè)稅收管理亟待強(qiáng)化

勞務(wù)派遣作為一種新的就業(yè)形式和用工制度，對(duì)于解決弱勢(shì)群體的就業(yè)問(wèn)題起到了積極的作用。但隨著勞務(wù)派遣的快速發(fā)展，派遣單位和用工單位采取濫用差額納稅、虛增扣除金額等手段逃避納稅，阻礙了稅收增長(zhǎng)，擾亂了征管秩序。為此，財(cái)稅（2003）16號(hào)文從加強(qiáng)稅收征管的角度出發(fā)，對(duì)勞務(wù)公司差額繳納營(yíng)業(yè)稅作了比較嚴(yán)格的規(guī)范，但是，從目前貫徹實(shí)施情況來(lái)看，仍存在一些突出問(wèn)題，亟待我們研究解決。

一、勞務(wù)派遣業(yè)逃避納稅的主要手段和問(wèn)題

簽訂黑白合同，虛增成本扣除。在勞務(wù)派遣關(guān)系中，存在勞務(wù)派遣機(jī)構(gòu)（用人單位）、用工單位、和勞動(dòng)者三方法律主體、兩個(gè)合同。一是勞務(wù)派遣機(jī)構(gòu)與派遣員工簽訂《勞動(dòng)合同》。勞務(wù)派遣單位雖然與被派遣勞動(dòng)者簽訂勞動(dòng)合同，但卻不直接使用被派遣勞動(dòng)者，是被派遣勞動(dòng)者名義上的用人單位。二是用工單位與勞務(wù)派遣機(jī)構(gòu)簽訂《勞務(wù)派遣合同》。用工單位雖然直接接受被派遣勞動(dòng)者的勞動(dòng)，但卻與被派遣勞動(dòng)者沒(méi)有勞動(dòng)合同，從而，形成“聘用單位不用人，用工單位無(wú)合同”。由于我國(guó)勞動(dòng)保障的總體法制還不健全，使得勞務(wù)派遣在實(shí)際運(yùn)作中無(wú)法可依、無(wú)章可循，各派遣機(jī)構(gòu)和用工單位、勞動(dòng)者簽訂的書(shū)面協(xié)議內(nèi)容和實(shí)際履行的協(xié)議內(nèi)容不一致，存在黑白兩個(gè)合同。尤其是在建筑勞務(wù)分包合同中這種現(xiàn)象尤為嚴(yán)重，勞務(wù)派遣機(jī)構(gòu)與用工單位簽訂勞務(wù)合同后，用工單位并不直接按照合同規(guī)定，將其應(yīng)支付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力上交的社會(huì)保險(xiǎn)以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)派遣公司代為發(fā)放或辦理，而是自己直接按照事先與勞動(dòng)者協(xié)商好的薪金與其結(jié)算，實(shí)際支付報(bào)酬往往低于合同約定的金額。同時(shí)還要求勞務(wù)派遣機(jī)構(gòu)按照合同約定金額為其開(kāi)具建筑業(yè)發(fā)票作為成本進(jìn)行扣除，虛增了勞務(wù)用工成本稅前扣除金額，嚴(yán)重影響了所得稅稅款的征收入庫(kù)。

濫用稅收政策，虛列職工人數(shù)。2003年，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局明確規(guī)定了勞務(wù)公司的差額納稅的稅收政策：勞務(wù)公司接受用工單位的委托，為其安排勞動(dòng)力，凡用工單位將其應(yīng)支付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力上交的社會(huì)保險(xiǎn)（包括養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)等，下同）以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部?jī)r(jià)款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為營(yíng)業(yè)額。然而在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)交往中，一些民營(yíng)派遣公司運(yùn)作不規(guī)范、不合法，為了達(dá)到不繳或少繳營(yíng)業(yè)稅的目的，利用與職工簽訂的勞動(dòng)合同只需到勞動(dòng)部門備案，而不是必須為職工繳納了“四險(xiǎn)一金”后才能作為職工工資總額扣除的稅收政策盲點(diǎn)，采取虛列職工人數(shù)或變相的克扣員工工資等手段，加大稅前扣除項(xiàng)目，侵蝕了營(yíng)業(yè)稅的稅基，從而破壞了勞務(wù)派遣用工的稅收征管秩序。

現(xiàn)金交易大量存在，稅收監(jiān)管難度加大。隨著各類派遣公司之間競(jìng)爭(zhēng)力度的加大，其法律和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也隨之加大。一些派遣公司為了達(dá)到避稅的目的，采用現(xiàn)金交易導(dǎo)致了稅收收入的大量流失?，F(xiàn)金交易主要有以下兩種情況：一是用工單位和派遣單位之間未按照合同約定支付職工薪酬，雙方虛構(gòu)工資流動(dòng)現(xiàn)金流，用工單位以現(xiàn)金流出方式虛假支付人工工資，派遣機(jī)構(gòu)又以現(xiàn)金流入方式接受虛假支付，在現(xiàn)實(shí)中雙方只存在合同約定的管理費(fèi)實(shí)際支付。另一種情況是用工單位按照合同約定實(shí)際支付了派遣公司勞動(dòng)者薪酬，而派遣公司為了偷逃個(gè)人所得稅，賬目上將高工資者拆分成數(shù)人較低工資的形式，使員工當(dāng)月工資收入均少于2000元，同時(shí)以現(xiàn)金支付員工薪酬，使稅務(wù)機(jī)關(guān)難以準(zhǔn)確核實(shí)每個(gè)員工的真實(shí)工資收入。大量現(xiàn)金交易的存在，不僅嚴(yán)重破壞了會(huì)計(jì)制度，而且損害了稅基，阻礙了稅法的實(shí)施。

二、勞務(wù)派遣業(yè)逃避納稅的主要原因

勞務(wù)派遣在我國(guó)尚屬新的事物。與國(guó)外相比，我國(guó)關(guān)于勞務(wù)派遣的管理制度還不成熟，與之相配套的稅收政策也處于逐漸規(guī)范的過(guò)程中。針對(duì)勞務(wù)派遣稅收征管存在的問(wèn)題，我們可從立法、執(zhí)法、守法三個(gè)層面去分析成因：

首先，沒(méi)有勞務(wù)派遣的稅收立法。目前生效的稅收政策是財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的規(guī)范性文件，其效力遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于法律和行政法規(guī)。營(yíng)業(yè)稅還是依據(jù)財(cái)稅（2003）年16號(hào)文件規(guī)定處理，在所得稅方面還沒(méi)有專門的稅收規(guī)定，如何核算勞務(wù)派遣企業(yè)的收入，依據(jù)什么稅法，目前尚沒(méi)有可操作性的具體辦法。2008年1月1日實(shí)施的《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)合同法》中對(duì)勞務(wù)派遣作了特別的規(guī)定。而相關(guān)的稅收政策并沒(méi)有緊隨該法的出臺(tái)進(jìn)行更新或補(bǔ)充，營(yíng)業(yè)稅仍是沿用2003年的舊政策，造成了稅收規(guī)范性文件內(nèi)容與《勞動(dòng)合同法》上位法的特別規(guī)定脫節(jié)。比如該法規(guī)定：勞務(wù)派遣單位應(yīng)當(dāng)與被派遣勞動(dòng)者訂立二年以上的固定期限勞動(dòng)合同，按月支付勞動(dòng)報(bào)酬；被派遣勞動(dòng)者在無(wú)工作期間，勞務(wù)派遣單位應(yīng)當(dāng)按照所在地人民政府規(guī)定的最低工資標(biāo)準(zhǔn)，向其按月支付報(bào)酬。財(cái)稅（2003）年16號(hào)文件規(guī)定的營(yíng)業(yè)稅差額繳稅政策規(guī)定：用工單位可以扣除實(shí)際支付給職工的工資和為職工上交的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金后的余額作為計(jì)稅基礎(chǔ)。但是在實(shí)際工作中，企業(yè)與職工簽訂的勞動(dòng)合同少于兩年，或者企業(yè)沒(méi)有按照合同約定為職工繳納社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金，是否允許企業(yè)享受按照實(shí)際支付成本進(jìn)行扣除、差額繳納營(yíng)業(yè)稅的稅收政策困擾著稅務(wù)機(jī)關(guān)。由于勞務(wù)派遣稅收立法滯后于《勞動(dòng)合同法》關(guān)于勞務(wù)派遣機(jī)構(gòu)的特別規(guī)定，嚴(yán)重阻礙了稅收征管質(zhì)量的提升。

其次，執(zhí)法管理制度空缺。稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法依據(jù)是稅收相關(guān)法律規(guī)定，必須按照法定的程序和規(guī)范進(jìn)行，不能越俎代庖超越權(quán)限替代其他行政機(jī)關(guān)行使職權(quán)。一方面如果稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常工作中發(fā)現(xiàn)勞務(wù)派遣機(jī)構(gòu)與勞動(dòng)者簽訂的勞動(dòng)合同年限少于兩年，其本身沒(méi)有處罰權(quán)限，只能提請(qǐng)勞動(dòng)行政部門進(jìn)行處罰；另一方面稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的企業(yè)之間存在的大量現(xiàn)金交易問(wèn)題也無(wú)權(quán)處罰，可以提請(qǐng)財(cái)政主管部門對(duì)違反現(xiàn)金管理規(guī)定的行為進(jìn)行制裁。由于各執(zhí)法機(jī)關(guān)之間缺乏綜合治稅協(xié)調(diào)機(jī)制，導(dǎo)致信息反饋不及時(shí)，造成稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)范執(zhí)法過(guò)程中效率低下，稅收政策貫徹落實(shí)不夠及時(shí)，勞務(wù)派遣單位難以享受到切實(shí)的稅收優(yōu)惠。

第三，守法難以落實(shí)到位。勞務(wù)派遣機(jī)構(gòu)從事的是一種特殊的勞務(wù)經(jīng)濟(jì)，其經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)在稅收法律方面還沒(méi)有明確的具體的規(guī)定。目前，有些勞務(wù)派遣單位在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的環(huán)境中，出現(xiàn)了一些不守法的行為，如為員工不交或少交社保，或變相的克扣員工工資等，從而影響了勞務(wù)派遣行業(yè)的整體形象，破壞了勞務(wù)派遣稅收政策的穩(wěn)定性。另一方面用工單位使用勞務(wù)派遣員工的規(guī)模和崗位缺乏規(guī)范，勞務(wù)派遣被眾多企業(yè)廣泛用于各種可能的崗位，這與《勞動(dòng)合同法》規(guī)定的勞務(wù)派遣的宗旨相違背。一些用工單位將某項(xiàng)工作及人員整體外包，這種發(fā)包方式表面不屬勞務(wù)派遣，實(shí)質(zhì)具有勞務(wù)派遣內(nèi)涵和目的，在實(shí)踐中更易引發(fā)勞資糾紛。最后，同工不同酬的派遣員工也難于守法。由于三方都存在不守法的現(xiàn)象，難于實(shí)現(xiàn)對(duì)稅法的尊重和運(yùn)用。

三、加強(qiáng)勞務(wù)派遣業(yè)稅收征管的建議

一是規(guī)范執(zhí)法為抓手，建立健全法律法規(guī)。首先，近期應(yīng)盡快出臺(tái)與《勞動(dòng)合同法》相適應(yīng)的稅收政策等部門規(guī)章，使勞務(wù)派遣業(yè)享受有關(guān)就業(yè)促進(jìn)的優(yōu)惠政策，使之成為促進(jìn)就業(yè)安置的重要渠道。其次，在兩年時(shí)間內(nèi)會(huì)同工商、勞動(dòng)、財(cái)政等部門制定“發(fā)展勞務(wù)派遣業(yè)的部門規(guī)章”，明確勞務(wù)派遣的合法地位，明確勞務(wù)派遣業(yè)的經(jīng)營(yíng)資格及相關(guān)工商、稅收政策。第三，盡快制定與派遣單位相關(guān)的稅收法律，要求勞務(wù)派遣企業(yè)必須為勞動(dòng)者繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，否則不允許進(jìn)行稅前扣除，切實(shí)提高納稅遵從度。

二是以信息化為支撐，建立綜合執(zhí)法管理體系。稅法的貫徹落實(shí)必須以科學(xué)高效的執(zhí)法管理體系和強(qiáng)有力的多方執(zhí)法監(jiān)督體系來(lái)保障。目前，稅務(wù)、勞動(dòng)、財(cái)政等部門都普遍建立了公開(kāi)、透明的執(zhí)法考評(píng)制度，健全了公平、公正的執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究制度。在推進(jìn)稅收?qǐng)?zhí)法規(guī)范化建設(shè)過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)要與勞動(dòng)、財(cái)政等部門建立定期聯(lián)系會(huì)議制度，充分運(yùn)用信息化手段，對(duì)這些機(jī)關(guān)的執(zhí)法信息進(jìn)行整合，充分利用綜合治稅的管理信息平臺(tái)，逐步實(shí)現(xiàn)對(duì)各機(jī)關(guān)執(zhí)法辦案的信息共享，建立完善科學(xué)、系統(tǒng)、高效、規(guī)范的綜合執(zhí)法管理體系。

三是以教育培訓(xùn)為手段，加強(qiáng)執(zhí)法主體建設(shè)。執(zhí)法主體的素質(zhì)直接影響執(zhí)法能力，是提高規(guī)范執(zhí)法水平的根本。為此，我們把學(xué)稅法作為執(zhí)法崗位職責(zé)要求，緊緊抓住素質(zhì)提升這個(gè)根本，用扎實(shí)的培訓(xùn)促進(jìn)執(zhí)法規(guī)范。其中，將領(lǐng)導(dǎo)干部學(xué)習(xí)稅法情況列入執(zhí)法考核內(nèi)容，不合格的同樣予以通報(bào)；同時(shí)通過(guò)引導(dǎo)稅務(wù)干部深入思考和認(rèn)識(shí)“權(quán)從何來(lái)、為誰(shuí)執(zhí)法、靠誰(shuí)執(zhí)法”等問(wèn)題，逐步實(shí)現(xiàn)從管人到服務(wù)、從被動(dòng)轉(zhuǎn)為主動(dòng)的執(zhí)法主體意識(shí)轉(zhuǎn)變。作者單位 河北省石家莊市橋東區(qū)地稅局

第四篇：稅收管理

第一章稅收管理概述

1、稅收管理的原則：①依法治稅原則 ②集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合原則 ③組織收入與促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相結(jié)合原則 ④專業(yè)管理與群眾管理相結(jié)合原則⑤效率原則

第三章稅收基礎(chǔ)管理

1、縣以上（含本級(jí)）國(guó)家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）是稅務(wù)登記的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，有條件的城市，國(guó)家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）可以按照“各區(qū)分散受理、全市集中處理”的原則辦理稅務(wù)登記。

2、辦理設(shè)立稅務(wù)登記的地點(diǎn)和時(shí)間要求：

①?gòu)氖律a(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照（含臨時(shí)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照）的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本（納稅人領(lǐng)取臨時(shí)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本）；

②從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人未辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本；

③從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人未辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本；

④有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)、在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費(fèi)或租金的承包承租人，應(yīng)當(dāng)自承包承租合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本；

⑤從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，自其在同一縣（市）實(shí)際經(jīng)營(yíng)或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過(guò)180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本；

⑥境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本。

3、不需要進(jìn)行登記納稅人：國(guó)家機(jī)關(guān)，個(gè)人，無(wú)固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販

4、變更稅務(wù)登記申請(qǐng)：

①納稅人已在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)如實(shí)提供證件、資料，申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

②納稅人按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記，或者其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無(wú)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，或者自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起30日內(nèi)，持證件到原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

5、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起30日內(nèi)，審核辦理變更稅務(wù)登記。

6、注銷稅務(wù)登記的申請(qǐng)（先注銷稅務(wù)，再工商）

①納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

②納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

③境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工、離開(kāi)中國(guó)前15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

7、外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記程序及要求：（期限要求見(jiàn)2-5）

納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以前，持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》。稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長(zhǎng)不得超過(guò)180天。

8、辦理停業(yè)登記：納稅人在預(yù)計(jì)停業(yè)的上一個(gè)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面停業(yè)申請(qǐng)，并按規(guī)定填報(bào)《停業(yè)申請(qǐng)審批表》。納稅人的停業(yè)期限不得超過(guò)一年。

辦理復(fù)業(yè)登記：納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理復(fù)業(yè)登記。

9、非正常戶的處理：納稅人被列入非正常戶超過(guò)3個(gè)月的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證件失效。

10、遺失稅務(wù)登記證件的處理：應(yīng)當(dāng)自遺失稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，書(shū)面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

11、稅務(wù)登記的法律責(zé)任（金額等P43）

①未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記事項(xiàng)的法律責(zé)任

②未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件的法律責(zé)任

③騙取稅務(wù)登記證件的法律責(zé)任

④未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證、換證手續(xù)的法律責(zé)任

⑤其他規(guī)定

12、賬簿設(shè)置：

從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起１０日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

13、賬務(wù)管理：

從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起１５日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

賬簿、會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表，應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。

14、賬簿、憑證的保管

賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存１０年；但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

15、銀行賬戶管理

從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并自開(kāi)立之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告其全部賬號(hào)；

16、法律責(zé)任（P46）

①賬簿憑證管理方面的法律責(zé)任

②銀行賬戶管理方面的法律責(zé)任

③稅控裝置安裝使用方面的法律責(zé)任

17、發(fā)票印制：發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文印制。禁止在境外印制發(fā)票。

18、納稅申報(bào)的定義

納稅申報(bào)是指納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后，依照稅法規(guī)定，就有關(guān)納稅事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書(shū)面報(bào)告的制度。

19、納稅申報(bào)的意義

①有利于增強(qiáng)納稅人的納稅觀念，提高納稅自覺(jué)性

②有利于加強(qiáng)稅收征管，提高征管效率

20、納稅申報(bào)的期限

納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定以1個(gè)月或者1個(gè)季度為一個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

納稅人、扣繳義務(wù)人如遇國(guó)家法定的公休假日，可以順延。公休假日指元旦、春節(jié)、清明、“五一”國(guó)際勞動(dòng)節(jié)、端午、國(guó)慶節(jié)、中秋以及雙休日。所規(guī)定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)３日(含)以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

21、延期辦理納稅申報(bào)一般最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月。

22、納稅申報(bào)的方式

1）直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)

①直接申報(bào)：直接到辦稅服務(wù)廳申報(bào)、到指定巡回征收點(diǎn)申報(bào)、到指定的代征點(diǎn)申報(bào)

②郵寄申報(bào)：郵寄申報(bào)的適用范圍、郵寄申報(bào)的郵件內(nèi)容、郵寄申報(bào)的程序③數(shù)據(jù)電文申報(bào)：網(wǎng)上申報(bào)、電話申報(bào)、銀行網(wǎng)點(diǎn)申報(bào)

2）自行申報(bào)和代理申報(bào)3）簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并申報(bào)

23、納稅申報(bào)的法律責(zé)任

納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資

料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上10000元以下的罰款。

納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處50000元以下的罰款。

納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。

第五篇：房產(chǎn)中介公司加強(qiáng)稅收管理幾點(diǎn)建議

房產(chǎn)中介公司加強(qiáng)稅收管理幾點(diǎn)建議

（一）房地產(chǎn)中介行業(yè)具體的運(yùn)作形式 房地產(chǎn)中介具體運(yùn)作形式主要有以下四種：

1．通過(guò)房產(chǎn)經(jīng)紀(jì)，亦即為買賣雙方（包括承租方與出租方）牽線搭橋，并幫助辦理過(guò)戶手續(xù)的方式，獲取信息服務(wù)費(fèi)用即傭金。

2．利用自身的信息優(yōu)勢(shì)和渠道優(yōu)勢(shì)，參與炒房，獲取高額差價(jià)。

3．通過(guò)房屋銀行，低價(jià)接手業(yè)主房屋，轉(zhuǎn)租或者分租出去，獲取高額差價(jià)。4．向其他公司或個(gè)人出售信息庫(kù)（一般是假借他人之手出售），取得收入。

（二）征管現(xiàn)狀

對(duì)符合條件的納稅人要求建賬建制，自行申報(bào)納稅，企業(yè)所得稅實(shí)行查賬征收（或核定征收）的方式。對(duì)個(gè)體的、難以建賬建制的納稅人，一般實(shí)行定期定額的征稅方式。納稅人除了自身的應(yīng)納稅款外（日常產(chǎn)生的中介服務(wù)費(fèi)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅及附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等），還負(fù)有對(duì)員工工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、股東分紅等個(gè)人所得稅的代扣代繳義務(wù)，以及與稅務(wù)機(jī)關(guān)簽有代收代繳協(xié)議的義務(wù)。

（三）行業(yè)存在的主要涉稅問(wèn)題

房產(chǎn)中介業(yè)最常見(jiàn)的涉稅違法行為是少報(bào)營(yíng)業(yè)收入、設(shè)置“賬外賬”、用收款收據(jù)收取營(yíng)業(yè)款、用發(fā)票報(bào)銷的形式抵個(gè)人收入、虛列費(fèi)用等。具體表現(xiàn)為：

1、營(yíng)業(yè)收入掛往來(lái)賬，少報(bào)營(yíng)業(yè)收入。

2、通過(guò)私設(shè)賬外賬、小金庫(kù)等手段，隱匿應(yīng)稅營(yíng)業(yè)收入。

3、用收款收據(jù)收取營(yíng)業(yè)款，或一部分營(yíng)業(yè)款開(kāi)發(fā)票而另一部分營(yíng)業(yè)款開(kāi)收據(jù)。

4、對(duì)代管物業(yè)收取的管理費(fèi)不進(jìn)行申報(bào)納稅。

5、對(duì)銀行按揭款手續(xù)費(fèi)返回、評(píng)估公司手續(xù)費(fèi)返回等不進(jìn)行申報(bào)納稅。

6、收取的連鎖加盟費(fèi)不進(jìn)行申報(bào)納稅。

7、合同違約金收入未進(jìn)行申報(bào)納稅。

8、與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司簽訂代理銷售合同，為其開(kāi)具發(fā)票，該業(yè)務(wù)存在虛假成分。

9、成本費(fèi)用中列支假發(fā)票、白條子，或者虛列成本費(fèi)用。

10、企業(yè)少代扣代繳或未代扣代繳工資、獎(jiǎng)金、福利、勞務(wù)報(bào)酬、股東分紅等的個(gè)人所得稅，用發(fā)票報(bào)銷的形式抵個(gè)人收入。

（四）稅收管理關(guān)注重點(diǎn)

1、是否存在不開(kāi)發(fā)票、不按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票、大頭小尾發(fā)票和開(kāi)具假發(fā)票，以及收入不及時(shí)入賬，滯后申報(bào)納稅的情況。

2、是否存在設(shè)置賬外賬、小金庫(kù)等手段，隱匿應(yīng)稅營(yíng)業(yè)收入的情況。

3、是否存在用收款收據(jù)收取營(yíng)業(yè)款，或一部分營(yíng)業(yè)款開(kāi)發(fā)票而另一部分營(yíng)業(yè)款開(kāi)收據(jù)的情況。

4、是否存在對(duì)代管物業(yè)收取的管理費(fèi)不進(jìn)行申報(bào)納稅的情況。

5、是否存在銀行按揭款手續(xù)費(fèi)返回、評(píng)估公司手續(xù)費(fèi)返回等不進(jìn)行申報(bào)納稅的情況。

6、是否存在收取的連鎖加盟費(fèi)不進(jìn)行申報(bào)納稅的情況。

7、是否存在與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司簽訂代理銷售合同，為其開(kāi)具發(fā)票，而該業(yè)務(wù)存在虛假成分，即虛開(kāi)或多開(kāi)的情況。

8、有無(wú)應(yīng)稅收入長(zhǎng)期掛往來(lái)賬，不進(jìn)行申報(bào)納稅的情況。

9、出租、轉(zhuǎn)租固定資產(chǎn)的收入未按規(guī)定申報(bào)納稅的情況。

10、有無(wú)多造工資名冊(cè)、虛列成本費(fèi)用的情況。

11、有無(wú)在成本費(fèi)用中列支假發(fā)票、白條子的情況。

12、對(duì)企業(yè)所得稅納稅調(diào)整事項(xiàng)未按規(guī)定調(diào)整，可按企業(yè)所得稅匯算清繳表有關(guān)納稅調(diào)整事項(xiàng)，結(jié)合會(huì)計(jì)事項(xiàng)檢查進(jìn)行對(duì)應(yīng)分析，在表上有顯示數(shù)據(jù)的，需查明具體內(nèi)容，核對(duì)調(diào)整數(shù)據(jù)是否正確；在表上沒(méi)有顯示數(shù)據(jù)的，對(duì)經(jīng)常性發(fā)生項(xiàng)目必須通過(guò)查看相應(yīng)的會(huì)計(jì)賬戶和分錄加以證實(shí)。

13、重點(diǎn)檢查扣繳義務(wù)人是否按規(guī)定全員全額地履行了代扣代繳義務(wù)。企業(yè)發(fā)放的各種名目的獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、實(shí)物以及其他應(yīng)稅收入，向股東派息分紅是否足額代扣代繳稅款。

14、企業(yè)大額往來(lái)、長(zhǎng)期掛賬的款項(xiàng)是否存在套取現(xiàn)金未計(jì)個(gè)人所得稅問(wèn)題。

15、自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否繳納個(gè)人所得稅。

16、重點(diǎn)檢查企業(yè)的報(bào)銷發(fā)票，是否存在個(gè)人以發(fā)票充抵收入少扣繳個(gè)人所得稅的行為。

17、個(gè)人投資者有無(wú)從其投資企業(yè)借款既不歸還，又未用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的情況。

（五）加強(qiáng)房地產(chǎn)中介行業(yè)稅收征管的措施

1、制定出行之有效的中介服務(wù)行業(yè)管理辦法。二手房交易一般均涉及房管部門、國(guó)土部門、稅務(wù)部門和相關(guān)銀行。通過(guò)中介的交易流程為：買方（或賣方）與中介簽訂代買（代售）協(xié)議→看房→買賣雙方簽訂房屋買賣契約（繳交部分房款和中介保證金）→買賣雙方到房管部門辦理權(quán)屬變更登記→買方到銀行簽訂抵押貸款登記→買賣雙方到國(guó)土部門辦理土地使用權(quán)變更登記→買賣雙方（或中介代理人）到稅務(wù)部門辦理納稅申報(bào)，繳納相應(yīng)稅款，取得相關(guān)發(fā)票和稅票→買方（或中介代理人）到房管、土地部門上報(bào)相關(guān)資料領(lǐng)取新的房產(chǎn)證和土地使用證→銀行按揭到位→買方到中介領(lǐng)取門房鑰匙（交易完成）。

因此建議以交易流程為主線，以交易事實(shí)為依據(jù)，以各部門反饋信息為平臺(tái)，以法律法規(guī)為抓手，形成一條主線，多部門協(xié)抓共管的征管模式，長(zhǎng)久高效地進(jìn)行管理： 由房地產(chǎn)中介根據(jù)代理協(xié)議統(tǒng)一到稅務(wù)部門先行申報(bào)稅款，登記代理買賣雙方的姓名及交易成交金額（按揭銀行根據(jù)購(gòu)房協(xié)議及中介保證金完稅憑證為買賣雙方辦理按揭手續(xù)）。房地產(chǎn)中介在為交易雙方辦理權(quán)屬登記時(shí)向房管、土地部門出示中介保證金完稅憑證復(fù)印件和提供房地產(chǎn)中介代理合同。由房管部門確認(rèn)交易及代理信息，在交易雙方到稅務(wù)部門申報(bào)納稅時(shí)，提供由房管部門確認(rèn)的中介服務(wù)協(xié)議、成交金額，由中介公司依據(jù)實(shí)際收取的中介費(fèi)扣除保證金申報(bào)繳納稅款。

稅務(wù)部門可通過(guò)每月與房地產(chǎn)主管部門核對(duì)存量房交易成交名冊(cè)及委托代理人信息及為其提供服務(wù)的中介單位（公司或個(gè)人）名冊(cè)，核實(shí)各中介機(jī)構(gòu)的收入。房地產(chǎn)交易必須通過(guò)房屋或土地所在地的房管局和國(guó)土資源管理部門。稅務(wù)部門可以根據(jù)稅收管理的要求，加強(qiáng)與行業(yè)主管部門的溝通，配合職能管理部門制定有利于稅收管理的中介組織管理規(guī)則。通過(guò)行業(yè)主管部門，要求各中介組織或機(jī)構(gòu)建立業(yè)務(wù)登記本，對(duì)經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)分類登記，編號(hào)管理，對(duì)稅務(wù)部門日常檢查核對(duì)將可以提供有效的幫助。

2、明確具體的其他納稅申報(bào)資料。

在納稅人辦理具體的納稅申報(bào)時(shí)，可以依照《稅收征管法》第二十五條和《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第三十四條之規(guī)定要求納稅人報(bào)送納稅申報(bào)表及有關(guān)資料。如：可以要求中介機(jī)構(gòu)報(bào)送所簽訂的業(yè)務(wù)合同統(tǒng)計(jì)表，分部門或個(gè)人詳細(xì)統(tǒng)計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展情況，取得勞務(wù)報(bào)酬情況和中介組織的內(nèi)部分配方案。這樣，既可以掌握納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，又可以了解各從業(yè)人員的勞務(wù)報(bào)酬情況，方便稅務(wù)部門對(duì)包括個(gè)人所得稅在內(nèi)的所有稅收的管理。

3、設(shè)立收入預(yù)警值，實(shí)行核定征收。

針對(duì)房地產(chǎn)中介服務(wù)行業(yè)隱性收入普遍的特點(diǎn)，根據(jù)各行業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，借助現(xiàn)行的存量房評(píng)估系統(tǒng)的核定存量房的評(píng)估價(jià)確定買賣雙方的成交價(jià)格，房地產(chǎn)中介傭金的比例一般為買賣雙方各付成交價(jià)格的1%，結(jié)合代理到稅務(wù)部門辦理涉稅事項(xiàng)的戶次，合理設(shè)立收入預(yù)警值，并根據(jù)各單位的申報(bào)收入數(shù)與預(yù)警值比對(duì)，對(duì)明顯偏低的納稅人，實(shí)行核定征收。

4、提高納稅意識(shí)，加大納稅評(píng)估、專項(xiàng)檢查力度。

稅法宣傳要在廣度和深度上下功夫，堅(jiān)持重點(diǎn)宣傳同日常宣傳相結(jié)合，重視日常宣傳。可以開(kāi)展對(duì)房地產(chǎn)中介機(jī)構(gòu)涉稅業(yè)務(wù)的培訓(xùn)工作，及時(shí)將最新的稅收知識(shí)、財(cái)會(huì)知識(shí)傳遞給他們，幫助房地產(chǎn)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)人員提高稅收知識(shí)水平，同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)分析房地產(chǎn)中介納稅資料，有選擇性地對(duì)成交量較大的中介進(jìn)行納稅評(píng)估，發(fā)現(xiàn)違法行為移交稽查，加大對(duì)偷逃稅的打擊力度，彰顯稅法的剛性，促使納稅人提高遵從稅法的意識(shí)。

5、加大發(fā)票索要者的獎(jiǎng)勵(lì)措施，提高消費(fèi)者索取發(fā)票的積極性。消費(fèi)者之所以會(huì)不索要發(fā)票，是由于納稅人降低價(jià)格的誘惑或是由于消費(fèi)習(xí)慣使然。對(duì)于納稅人來(lái)講，將用于繳納稅金部分的款項(xiàng)分給消費(fèi)者一部分來(lái)抵減售價(jià)，而要求消費(fèi)者放棄取得發(fā)票，對(duì)于消費(fèi)者個(gè)人利益來(lái)講，結(jié)果是一目了然的。所以如果采取用發(fā)票換取獎(jiǎng)勵(lì)的方法，是可以提高消費(fèi)者索要發(fā)票的意識(shí)的。從另一個(gè)方面講，用于支付發(fā)票索要行為的獎(jiǎng)勵(lì)所付出的成本顯然是低于稅收的流逝的。