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      稅務(wù)稽查工作規(guī)程》學(xué)習(xí)培訓(xùn)資料（合集五篇）
      
        
       時間：2019-05-14 19:06:56下載本文作者：會員上傳
      
      
      
      
      
簡介：寫寫幫文庫小編為你整理了多篇相關(guān)的《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》學(xué)習(xí)培訓(xùn)資料》，但愿對你工作學(xué)習(xí)有幫助，當(dāng)然你在寫寫幫文庫還可以找到更多《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》學(xué)習(xí)培訓(xùn)資料》。

      
	
      

      第一篇：稅務(wù)稽查工作規(guī)程》學(xué)習(xí)培訓(xùn)資料
      

      ?稅務(wù)稽查工作規(guī)程?學(xué)習(xí)培訓(xùn)資料
      ?稅務(wù)稽查工作規(guī)程?實施10多年來(1995、12、8)，對規(guī)范稅務(wù)稽查執(zhí)法行為、強(qiáng)化監(jiān)督內(nèi)控機(jī)制，提高稅務(wù)稽查執(zhí)法效率起到了重要作用。但與此同時，原?規(guī)程?在新的條件下已經(jīng)出現(xiàn)了與新的法律、行政法規(guī)、規(guī)章制度無法銜接和協(xié)調(diào)，缺少一些必要規(guī)定，在執(zhí)行過程中較難把握等問題，從而在一定程度上影響了?規(guī)程?指導(dǎo)工作實踐作用的發(fā)揮，無法很好地適應(yīng)新的稽查模式以及CTAIS稽查程序的應(yīng)用，基層對此反應(yīng)較大。
      總局稽查局在深入調(diào)查研究，總結(jié)實踐經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，組織部分人員修改論證?規(guī)程?。從2008年7月起，兩次發(fā)函向各地稅務(wù)稽查部門征求意見，兩次召集部分地區(qū)稽查局長進(jìn)行專題座談，并于2009年1月提交全國稅務(wù)稽查工作會議討論，然后多次集中起草人員仔細(xì)研究各種意見。之后，將修改稿征求總局18個司（廳、局、中心、所、協(xié)會）意見；對單位所提的多數(shù)意見已經(jīng)吸收 規(guī)程；對因技術(shù)、規(guī)范、體例等未能寫入規(guī)程的少數(shù)意見，將在總局其他相關(guān)制度中規(guī)定。
      修改?規(guī)程?堅持以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，在繼承和發(fā)揚(yáng)原?規(guī)程?科學(xué)合理、貼近稽查工作實際等優(yōu)點的基礎(chǔ)上，嘗試對涉及稽查業(yè)務(wù)的已有規(guī)定進(jìn)行進(jìn)一步細(xì)化和補(bǔ)充，力求解決稽查實際工作中的難點、熱點問題，力圖達(dá)到規(guī)范稽查管理、提高稽查工作效能、強(qiáng)化監(jiān)督內(nèi)控機(jī)制、有效防范稽查執(zhí)法風(fēng)險的目的，從而更加充分體現(xiàn)合法性、全面性、可操作性和前瞻性。
      修改后規(guī)程著重從五個方面進(jìn)行重點學(xué)習(xí):
      一、關(guān)于修改條款、章節(jié)調(diào)整，修改目的及其依據(jù)；
      二、進(jìn)一步明確稅務(wù)稽查內(nèi)涵、遵循的原則；
      三、強(qiáng)化稽查內(nèi)部監(jiān)督控制、預(yù)防職務(wù)犯罪；
      四、稅務(wù)稽查四個環(huán)節(jié)修改的主要問題（選案、檢查、審理、執(zhí)行）；
      五、強(qiáng)化稽查案卷管理。
      一、關(guān)于修改條款、章節(jié)調(diào)整、修改目的及其依據(jù)
      （一）修改條款與章節(jié)調(diào)整 修改后的?規(guī)程?共八章八十條，包括總則、管轄、選案、檢查、審理、執(zhí)行、案卷管理和附則。其中：對原?規(guī)程?單獨修改的有36條、合并修改的有11條、新增條款和從原?規(guī)程?分離新增內(nèi)容的有31條、直接引用?稅收征管法?、?稅收征管法細(xì)則?2條。與原?規(guī)程?的七章六十條相比，其章節(jié)重點作了如下調(diào)整：
      1、將原?規(guī)程?的第二章“稅務(wù)稽查對象確定及管轄”中的管轄分離出來，列為專章進(jìn)行規(guī)定，本章（管轄）共四條，獨立成章使得?規(guī)程?的結(jié)構(gòu)更加合理、工作流程更加清晰。主要考慮：
      稅務(wù)稽查的管轄是對稽查局之間檢查職責(zé)范圍的劃分，是稽查執(zhí)法的職權(quán)依據(jù)，管轄的確定是稅務(wù)稽查選案、檢查、審理、執(zhí)行的基礎(chǔ)和前提?；楣茌犚话闩c納稅人及稅種征管管轄相對應(yīng)，但對某類稅收違法案件也有不對應(yīng)或不完全對應(yīng)，而且會在征納之間以及稅務(wù)機(jī)關(guān)之間發(fā)生爭議，影響案件查處。因而，需要有針對性做出規(guī)定。
      原?規(guī)程?將管轄的相關(guān)內(nèi)容與稽查對 象確定放在同一章，無法很好體現(xiàn)稅務(wù)稽查以案件、以稅收違法行為作為驅(qū)動因素來確定管轄的理念；無法很好體現(xiàn)先確定管轄，再進(jìn)行選案，然后進(jìn)行檢查的整體流程性；同時，也不能很好適應(yīng)推進(jìn)分級分類稽查等管轄的特殊形式的需要。因此，將其獨立于后續(xù)的體現(xiàn)稽查具體流程的章節(jié)之外，以現(xiàn)今已經(jīng)比較明確的稅收征收管理范圍為基礎(chǔ)，再加上對無法確定稅收征收管理范圍情況的規(guī)定、分級分類稽查情況的規(guī)定、上下級之間管轄關(guān)系的規(guī)定以及管轄爭議解決的規(guī)定，使得稽查管轄的內(nèi)容更加準(zhǔn)確、合理、完整和全面。
      具體條文修改有：
      ?規(guī)程?第十條對原?規(guī)程?第十四條、第十五條進(jìn)行合并修改。一是充分考慮稅務(wù) 稽查管轄受所屬稅務(wù)局征收管理范圍的制約；二是明確違法行為“發(fā)生地”或者“發(fā)現(xiàn)地”的稽查管轄(原?規(guī)程?第十五條中規(guī)定：發(fā)票案件由案發(fā)地稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé))。如：非法印制、偽造、倒賣等發(fā)票違法行為。可以由違法行為發(fā)生地的稽查局查處，也可以由違法行為發(fā)現(xiàn)地的稽查局查處。具體如何確定管轄，應(yīng)當(dāng)以有利于查處和打擊違法行為原則而定。
      ?規(guī)程?第十一條對原?規(guī)程?第十六條進(jìn)行修改。規(guī)定稅務(wù)稽查管轄權(quán)爭議解決機(jī)制，“逐級”或者“報請共同的上級”解決。
      新增了第十二條實施分級分類稽查?？紤]“分級分類稽查”作為管轄的一種特殊形式，就全國而言，其內(nèi)容還缺乏統(tǒng)一，難以 規(guī)范，因此只作原則性規(guī)定。
      ?規(guī)程?第十三條對原?規(guī)程?第十七條進(jìn)行修改。規(guī)定上下級稽查局之間的稅務(wù)稽查管轄關(guān)系。將原?規(guī)程?“下列案件，可由上級稅務(wù)機(jī)關(guān)查處或統(tǒng)一組織力量查處”修改為上級稽查局可以根據(jù)稅收違法案件性質(zhì)、復(fù)雜程度、查處難度以及社會影響等情況，組織查處或者直接查處管轄區(qū)域內(nèi)發(fā)生的稅收違法案件。不對具體案件情形一一列舉。主要根據(jù)?國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管工作的若干意見?（國稅發(fā)[2004]108號）“對跨地區(qū)的大案要案，上級機(jī)關(guān)要直接指揮和組織協(xié)調(diào)，有關(guān)地區(qū)要積極協(xié)助主辦部門調(diào)查取證”的規(guī)定和本?規(guī)程?第十條“稽查局應(yīng)當(dāng)在所屬稅務(wù)局的征收管理范圍內(nèi)實施稅務(wù)稽查”規(guī)定。
      增加下級稽查局查處有困難的重大稅收違法案件，可以報請上級稽查局查處的規(guī)定。福建省國家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局?稅務(wù)稽查工作規(guī)程?的通知（國稅發(fā)[2010]28號）貫徹意見（以下簡稱貫徹意見）規(guī)定：下級稽查局報請上級稽查局查處重大 違法案件時，應(yīng)經(jīng)稽查局所屬稅務(wù)局主管局長批準(zhǔn)，并以書面報告形式上報，報告應(yīng)載明被查對象名稱、案件基本情況、申請理由等內(nèi)容。
      此外，?規(guī)程?第四條規(guī)定：稽查局在所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)下開展稅務(wù)稽查工作。
      上級稽查局對下級稽查局的稽查業(yè)務(wù)進(jìn)行管理、指導(dǎo)、考核和監(jiān)督，對執(zhí)法辦案進(jìn)行指揮和協(xié)調(diào)。
      各級國家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)聯(lián)系和協(xié)作，及時進(jìn)行信息交流與共享，對同一被查對象盡量實施聯(lián)合檢查，并分別做出處理決定。
      本條為新增條款。
      新增本條款，主要是為了貫徹落實?國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范國家稅務(wù)局系統(tǒng)機(jī)構(gòu)設(shè)臵明確職責(zé)分工的意見?（國稅發(fā)[2004]124號）文件精神。
      本條第一款中所屬，是參照其他法律的寫法。“所屬”既可以是上屬，也可以是下 屬，稅務(wù)局是稽查局的上屬機(jī)關(guān)，稽查局是稅務(wù)局的下屬機(jī)關(guān)。
      規(guī)定國、地稅稽查局之間的協(xié)作、信息交流，有利于貫徹落實?國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局協(xié)作的意見?（國稅發(fā)[2004]4號）、?國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局稽查工作協(xié)作的意見?（國稅函[2008]741號），切實減輕納稅人負(fù)擔(dān)。
      2、按照?稅收征管法細(xì)則?第八十五條的規(guī)定，將第三章至第六章的名稱統(tǒng)一為“選案”、“檢查”、“審理”、“執(zhí)行”。
      ?稅收征管法細(xì)則?第八十五條明確規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)制定合理的稅務(wù)稽查工作規(guī)程，負(fù)責(zé)選案、檢查、審理、執(zhí)行的人員的職責(zé)應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約，規(guī)范選案程序和檢查行為”。如?規(guī)程?第五條對原?規(guī)程?第六條修改為：稽查局查處稅收違法案件時，實行選案、檢查、審理、執(zhí)行分工制約原則。
      稽查局設(shè)立選案、檢查、審理、執(zhí)行部門，分別實施選案、檢查、審理、執(zhí)行工作。其中：除名稱統(tǒng)一外，還將“稅務(wù)稽查工作”修改為“稽查局查處稅收違法案件時”。因為，“稅收違法案件”是?稅收征管法?第十二條、第五十四條、第八十五條的法定提法。
      將體現(xiàn)稽查具體流程的章節(jié)名稱統(tǒng)一到?稅收征管法細(xì)則?的規(guī)定上來，既符合法律、行政法規(guī)的要求，也符合現(xiàn)行基層的實際操作習(xí)慣。
      （二）修改目的及其依據(jù)
      ?規(guī)程?第一條對原?規(guī)程?第一條修改為：為了保障稅收法律、行政法規(guī)的貫徹實施，規(guī)范稅務(wù)稽查工作，強(qiáng)化監(jiān)督制約機(jī)制，根據(jù)?中華人民共和國稅收征收管理法?（以下簡稱?稅收征管法?）、?中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則?（以下簡稱?稅收征管法細(xì)則?）等有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)程。
      ?規(guī)程?第一條將原?規(guī)程?中的“法規(guī)”修改為“行政法規(guī)”。以適應(yīng)?稅收征管法?、?稅收征管法細(xì)則?；同時避免與地 方性法規(guī)產(chǎn)生混淆。
      增加“等有關(guān)規(guī)定”。因為，稅務(wù)稽查工作涉及的相關(guān)法律、行政法規(guī)較多，有稅收程序法，稅收實體法，還有可能涉及稅法以外的相關(guān)法律、行政法規(guī)，如?刑法?、?刑事訴訟法?、?行政處罰法?、?行政復(fù)議法?、?行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定?等。
      二、進(jìn)一步明確稅務(wù)稽查內(nèi)涵、遵循的原則
      （一）稅務(wù)稽查內(nèi)涵
      ?規(guī)程?第二條對原?規(guī)程?第二條、第三條進(jìn)行合并修改。對稅務(wù)稽查的主體、對象、內(nèi)容進(jìn)行了重新設(shè)定。
      1、將原?規(guī)程?的稅務(wù)稽查的主體“稅務(wù)機(jī)關(guān)”修改為“稅務(wù)局稽查局”，明確凡稽查事項均依法由稽查局具體實施，與?稅 收征管法?第十四條、?稅收征管法細(xì)則?第九條規(guī)定的“稽查局專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處”執(zhí)法主體資格一致；進(jìn)一步體現(xiàn)稽查局與其他征收管理部門的相互分工制約的法定原則。
      2、將原?規(guī)程?第二條中的稅務(wù)稽查對象“納稅人、扣繳義務(wù)人”范圍擴(kuò)展至“其他涉稅當(dāng)事人”，以適應(yīng)?稅收征管法?、?稅收征管法細(xì)則?對金融機(jī)構(gòu)等非納稅人、扣繳義務(wù)人的檢查、處理規(guī)定，如：?稅收征管法?第五十四條第六項規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。”
      3、將原?規(guī)程?稅務(wù)稽查內(nèi)容的范圍“履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況”修改為“履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況及其他涉稅事 項”，以適應(yīng)?稅收征管法?、?稅收征管法細(xì)則?的稅務(wù)檢查及法律責(zé)任中對非納稅人、扣繳義務(wù)人的檢查、處理規(guī)定，以及?國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管工作的若干意見?（國稅發(fā)[2004]108號）中規(guī)定的內(nèi)容。即：除檢查納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況外，由征收、管理部門審核發(fā)現(xiàn)的涉及“確有偷逃騙稅以及虛開等嫌疑的”的發(fā)票違法行為，以及?稅收征管法?規(guī)定的關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來調(diào)整、應(yīng)納稅款核定等情況。
      4、將原?規(guī)程?第二條關(guān)于稅務(wù)稽查的界定：“稅務(wù)稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進(jìn)行的稅務(wù)檢查和處理工作的總稱”，按照稅務(wù)稽查主要職責(zé)的方式進(jìn)行了修改，并在“檢查和處理工作”的基礎(chǔ)上增加了“以及圍繞檢查處理開展的其他相關(guān)工作”，即：稽查局主要職責(zé)，是依法對納稅人、扣繳義 務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況及涉稅事項進(jìn)行檢查處理，以及圍繞檢查處理開展的其他相關(guān)工作。以完整體現(xiàn)現(xiàn)實稽查工作中，除了“檢查和處理工作”之外，仍有其他相關(guān)工作，諸如稅務(wù)稽查計劃制定、稅務(wù)稽查成果分析與利用等工作。刪除原?規(guī)程?第二條第二款“稅務(wù)稽查包括日?；?、專項稽查、專案稽查等”的規(guī)定。主要考慮“日?；椤迸c“日常檢查”容易產(chǎn)生混淆。同時考慮，有關(guān)稽查與檢查的職責(zé)劃分問題，?國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管基礎(chǔ)工作若干問題的意見?（國稅發(fā)[2003]124號）、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管工作的若干意見?（國稅發(fā)[2004]108號）都作了明確規(guī)定，日常檢查指的是稅務(wù)機(jī)關(guān)清理漏管戶、核查發(fā)票、催報催繳、評估問詢，了解納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)狀況等不涉及立案核查與系統(tǒng)審計的日常管理行為，是征管部門的基本工作職能和管理手段之一。從稅務(wù)稽查實踐 看，刪除稅務(wù)稽查種類劃分對稽查局依法履行稽查職能不會造成實際影響。
      重新設(shè)定稽查內(nèi)涵，使之更能體現(xiàn)?稅收征管法?、?稅收征管法細(xì)則?有關(guān)稅務(wù)稽查的規(guī)定。
      （二）遵循的原則
      ?規(guī)程?第三條進(jìn)一步明確稅務(wù)稽查原則為“公平、公開、公正、效率”。修改的主要依據(jù)：一是國務(wù)院關(guān)于?全面推進(jìn)依法行政實施綱要?提出依法行政的基本要求為“合法行政、合理行政、程序正當(dāng)、高效便民、誠實信用、權(quán)責(zé)統(tǒng)一”；二是?行政處罰法?第四條規(guī)定“行政處罰遵循公正、公開的原則”；三是國家稅務(wù)總局一貫堅持依法治稅原則。稅務(wù)稽查作為行政執(zhí)法部門，應(yīng)當(dāng)遵循這些重要原則。
      三、強(qiáng)化稽查內(nèi)部監(jiān)督控制，預(yù)防職務(wù)犯罪
      針對稽查執(zhí)法中存在的一些問題，修改后的?規(guī)程?以強(qiáng)化監(jiān)督內(nèi)控機(jī)制為出發(fā)點，以進(jìn)一步完善選案、檢查、審理、執(zhí)行四環(huán)節(jié)之間的分工制約為核心，改進(jìn)和細(xì)化了稽 查工作程序，緊緊把握“一崗雙人、集體決策”的風(fēng)險防范原則，從制度上對稽查工作中的內(nèi)部監(jiān)督控制進(jìn)行了規(guī)定。主要體現(xiàn)在：
      （一）?規(guī)程?第一條增加“強(qiáng)化監(jiān)督制約機(jī)制”規(guī)定。
      其目的就是要求各級稅務(wù)稽查部門把內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制建設(shè)納入稽查局目標(biāo)管理考核，要明確規(guī)定各個部門、各個崗位的職責(zé)事項、工作規(guī)程、考核標(biāo)準(zhǔn)、過錯責(zé)任，把內(nèi)部監(jiān)督制約的要求和責(zé)任落實到每個工作崗位；堅持用制度管權(quán)、管事、管人的原則，實施事前警示、過程監(jiān)控和事后監(jiān)督，有效避免不良現(xiàn)象的發(fā)生。
      （二）?規(guī)程?第六條（新增）規(guī)定：稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密、個人隱私保密。
      納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為不 屬于保密范圍。
      原?規(guī)程?對保密規(guī)定分別在舉報處理、查詢銀行存款賬戶、稽查檔案的查閱三個地方體現(xiàn)，分散且不夠全面。本條依照?稅收征管法?第八條、第十三條、第五十四條及?稅收征管法細(xì)則?第五條，將保密規(guī)定的相關(guān)內(nèi)容集中體現(xiàn)在總則中，使其貫穿于稅務(wù)稽查工作的全過程。
      （三）?規(guī)程?第七條直接引用?稅收征管法細(xì)則?，對原?規(guī)程?第三章“稅務(wù)稽查的實施”中的第二十條進(jìn)行修改。規(guī)定稅務(wù)人員有?稅收征管法細(xì)則?規(guī)定回避情形的，應(yīng)當(dāng)回避。但具體情形?規(guī)程?未一一列出。為此，省局貫徹意見對稽查人員依法回避的情形加以了明確。即：依據(jù)?稅收征管法細(xì)則?第八條所列情形進(jìn)行回避，?稅 收征管法細(xì)則?第八條規(guī)定：“稅務(wù)人員在核定應(yīng)納稅額、調(diào)整稅收定額、進(jìn)行稅務(wù)檢查、實施稅務(wù)行政處罰、辦理稅務(wù)行政復(fù)議時，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者其法定代表人、直接責(zé)任人有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避：
      （一）夫妻關(guān)系；
      （二）直系血親關(guān)系；
      （三）三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系；
      （四）近姻親關(guān)系；
      （五）可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系?！?/p>
      將原?規(guī)程?第二十條中“對被查對象認(rèn)為應(yīng)當(dāng)回避的，稽查人員是否回避，由本級稅務(wù)機(jī)關(guān)的局長審定”修改為被查對象要求稅務(wù)稽查人員回避的，由稽查局局長依法決定是否回避。
      值得注意的是,稅務(wù)稽查人員回避應(yīng)當(dāng)包括選案、檢查、審理、執(zhí)行環(huán)節(jié)人員。
      （四）依照?公務(wù)員法?及有關(guān)保密規(guī)定，?規(guī)程?第八條（新增），將“國家秘密”、“工作秘密”等內(nèi)容列為稽查人員應(yīng)當(dāng)保密的范圍，并強(qiáng)調(diào)了稽查案情的保密要求。
      本條綜合引用了?稅收征管法?第七十七條、第七十九條、第八十條、第八十一條、第八十二條、第八十四條、第八十五條的有關(guān)規(guī)定。
      引用了?國家稅務(wù)總局稽查局關(guān)于加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督制約工作的意見?（稽便函[2009]92號）的內(nèi)容規(guī)定，即：一是嚴(yán)肅案件保密紀(jì)律的“四個不得”。辦案人員不得向其他人員談?wù)摶蛐孤┗榘讣娜魏吻闆r；非案件經(jīng)辦人員不得詢問或探聽與稽查案件有關(guān)的情況；稽查干部不得對外泄漏案件查辦的任何情況（包括案件來源、案件查 18 辦人員情況等）；稽查干部不得為被查對象或相關(guān)人員通風(fēng)報信、泄漏工作內(nèi)容。二是嚴(yán)格執(zhí)行辦案紀(jì)律的“八個不得”。辦案人員不得與被查對象進(jìn)行私自接觸或約談；不得參加被查對象提供的宴請、娛樂、旅游等活動；不得接受被查對象的任何紀(jì)念品、禮品、現(xiàn)金、有價證券、支付憑證等；不得利用工作之便“吃、拿、卡、要、報”；不得以虛報、瞞報納稅人違法問題，從輕、減輕處罰，延緩或變通執(zhí)行稅務(wù)處理和處罰決定等手段獲取被查對象的其他利益；不得通過稽查工作為本人、親屬或他人謀取利益；不得利用職務(wù)之便為中介機(jī)構(gòu)介紹、承攬涉稅事項；不得以任何形式干擾下級稽查局辦案和開展其他稽查工作等。
      （五）為避免查與不查個別人說了算的 情況發(fā)生，?規(guī)程?第十四條明確要求“選擇和確定稽查對象”必須“集體研究”。值得注意的是，稽查選案要詳細(xì)列明選案依據(jù)或案件來源，逐步推行利用數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)模型篩選被查對象，實施主動選案、科學(xué)選案，確保選案工作的公正性、科學(xué)性，不斷提高選案準(zhǔn)確率；凡屬公民舉報（經(jīng)初步審核有檢查價值的）、上級督辦、協(xié)查案件和專案檢查對象的，均應(yīng)列為稽查局的必查案件；在被查對象確定后，如確有必要撤銷案件的，須有完備的審批手續(xù)；暫緩檢查或超過期限未能查結(jié)的，須列明原因上報審批。集體研究確定稽查對象，必須嚴(yán)格保密制度和加強(qiáng)對案源的管理；對舉報信件是否列入集體研究范圍，應(yīng)當(dāng)慎重對待。
      （六）取消了原?規(guī)程?中案件查處的 簡易程序，使稽查案件檢查、處理流程與?稅收征管法細(xì)則?的要求一致。原?規(guī)程?將稅務(wù)稽查案件查處流程區(qū)分為一般程序和簡易程序，其中不需立案查處的一般稅收違法案件，可按照簡易程序，由稽查人員直接制作?稅務(wù)處理決定書?；而經(jīng)立案進(jìn)行查處的稅收違法案件則應(yīng)由稽查人員制作?稅務(wù)稽查報告?，連同其他相關(guān)證據(jù)提交審理，由審理部門進(jìn)行處理。區(qū)分一般程序和簡易程序標(biāo)志是立案與否，而立案這一行為，按照原?規(guī)程?的規(guī)定，既可能在確定稽查對象時進(jìn)行，也可以在實施檢查過程中發(fā)現(xiàn)達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)后進(jìn)行。
      取消原?規(guī)程?中案件查處的簡易程序（包括取消查補(bǔ)稅款在5000元至20000元以上的應(yīng)當(dāng)立案要處的標(biāo)準(zhǔn)），明確稽查案件必須先行全部立案，而后再實施檢查，最終經(jīng)由審理進(jìn)行定案并予以執(zhí)行的流程，達(dá)到如下主要目的：
      1、使稽查案件的查處流程更加符合?稅收征管法細(xì)則?提出的選案、檢查、審理、執(zhí)行應(yīng)相互分離、相互制約的規(guī)定，并達(dá)到 規(guī)范處理處罰、統(tǒng)一自由裁量權(quán)和強(qiáng)化稅務(wù)稽查的內(nèi)部控制的目的。
      2、使稅務(wù)稽查從選案環(huán)節(jié)開始就能夠通過立案與否這一標(biāo)志，實現(xiàn)與?國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管基礎(chǔ)工作若干問題的意見?（國稅發(fā)?2003?124號）中規(guī)定的“不涉及立案核查與系統(tǒng)審計的日常管理行為”的日常檢查進(jìn)行區(qū)分，達(dá)到明確劃分稽查部門與征收、管理部門職責(zé)，避免重復(fù)檢查的要求。
      3、通過強(qiáng)調(diào)立案前對案源信息的分析篩選，既可以提高選案工作的科學(xué)性、準(zhǔn)確性,又保證了稽查局集中精力查處重大稅收違法案件。
      4、通過凡檢查先立案、凡檢查都審理的設(shè)定，從制度上防止檢查的隨意性和對檢查疏于監(jiān)督的情況發(fā)生，從而達(dá)到降低稽查執(zhí)法風(fēng)險，強(qiáng)化監(jiān)督內(nèi)控的目的。
      （七）明確實施檢查、詢問等執(zhí)法行為必須由兩名以上檢查人員共同進(jìn)行。
      （八）為保證案件實行集體審理，?規(guī)程?第四十六條規(guī)定“案情復(fù)雜的，稽查局 應(yīng)當(dāng)集體審理；案情重大的，稽查局應(yīng)當(dāng)依照國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定報請所屬稅務(wù)局集體審理?！?/p>
      四、稅務(wù)稽查四個環(huán)節(jié)修改的主要問題
      （一）選案
      注重稅務(wù)稽查工作中的選案，將其作為提高稅務(wù)稽查針對性和工作效率、降低稽查成本的重要手段之一
      1、將選案流程設(shè)定為收集案源信息、篩選待查對象、確定被查對象、立案啟動檢查幾個部分，使流程更加清晰，要求更加明確。具體修改情形為：
      （1）集體研究稽查對象。?規(guī)程?第十四條對原?規(guī)程?第十條“確定稅務(wù)稽查對象應(yīng)當(dāng)由專門人員負(fù)責(zé)”進(jìn)行修改。規(guī)定選案的總體要求、選案部門和案源的跟蹤管理。
      本條明確規(guī)定了稽查對象的選擇和確定應(yīng)當(dāng)集體研究。這樣，既可以提高稽查選案的準(zhǔn)確性，又可避免個人決定稽查對象的盲目性、隨意性，以有效防范和降低稽查選 案人員的責(zé)任風(fēng)險；明確選案部門負(fù)有雙重職責(zé)，即：“稽查對象的選取”和對稅收違法案件查處情況的“跟蹤管理”。
      值得提出的是，稽查選案要詳細(xì)列明選案依據(jù)或案件來源，逐步推行利用數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)模型篩選被查對象，實施主動選案、科學(xué)選案，確保選案工作的公正性、科學(xué)性，不斷提高選案準(zhǔn)確率。省局貫徹意見要求：各級稽查局集體研究確定稽查對象，要遵循合理、準(zhǔn)確的原則，由稽查局長負(fù)責(zé)牽頭，參加的部門（人員）由各地自行確定；參與研究人員要嚴(yán)格遵守保密制度；選案、舉報分設(shè)部門管理的稽查局，所屬稅收違法案件舉報中心可以依據(jù)?規(guī)程?規(guī)定獨立處理案源，經(jīng)稽查局長批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入檢查后，方可將舉報信息轉(zhuǎn)至選案部門；要加強(qiáng)轄區(qū)內(nèi)稅收檢 查的調(diào)控，避免重復(fù)檢查，對已確定列入案源庫的稽查對象，應(yīng)制定年度稅收檢查計劃，將列入案源庫的稽查對象分行業(yè)類型、戶數(shù)于每月10日前上報省局稽查局。（2）實施計劃檢查。?規(guī)程?第十五條依照?稅收征管法細(xì)則?第八十五條“稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的檢查制度，統(tǒng)籌安排檢查工作，嚴(yán)格控制對納稅人、扣繳義務(wù)人的檢查次數(shù)”的規(guī)定，對原?規(guī)程?第八條進(jìn)行修改并提出具體要求。規(guī)定稅務(wù)稽查計劃制定的審批程序和備案制度，嚴(yán)格控制檢查次數(shù)，提高計劃的科學(xué)性、有效性，切實減輕納稅人負(fù)擔(dān)。
      （3）實行案源分類管理。?規(guī)程?第十六條對原?規(guī)程?第九條進(jìn)行修改。引入“案源信息”概念。將包含情報交換和協(xié)查獲取的、上級交辦的、稅收專項檢查要求的、稅務(wù)局相關(guān)部門移交的、檢舉受理的、其他部門轉(zhuǎn)來的等各種涉稅違法線索全部納入案源信息的范疇，并作為稽查對象產(chǎn)生的基 礎(chǔ)。而稽查對象的最終確定，必須是在對這些案源信息進(jìn)行一定的分析、篩選之后，由此進(jìn)一步保證稽查對象的準(zhǔn)確選擇。加入對案源信息分類管理、使用的規(guī)定，從中看出案源信息的使用并非一次性的，而是可以通過長期、不斷地積累，為今后的稅務(wù)稽查提供源源不斷的案件來源。省局貫徹意見要求：確定的稽查對象應(yīng)列入案源信息庫分類保管、使用。
      （4）確定待查對象。?規(guī)程?第十九條對原?規(guī)程?第十三條和第三十一條進(jìn)行合并修改。規(guī)定確定待查對象及其立案檢查。
      本條的修改，主要基于以下考慮： 第一，原?規(guī)程?第十三條所列的立案標(biāo)準(zhǔn)為定性標(biāo)準(zhǔn)[稅務(wù)稽查對象中經(jīng)初步判明具有以下情形之一的，均應(yīng)立案查處。
      （一）偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀 行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致稅收流失的。
      （二）未具有本條第一項所列行為，但查補(bǔ)稅款在5000元以上的（具體標(biāo)準(zhǔn)由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本地情況在幅度內(nèi)確定）。
      （三）私自印制、偽造、倒賣、非法代開、虛開發(fā)票、非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發(fā)票，偽造、私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的；
      （四）其他稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要立案查處的]。實際工作中選案環(huán)節(jié)無法對案件事實進(jìn)行定性，可操作性不強(qiáng)，且稅務(wù)稽查的范圍不僅限于原?規(guī)程?所列的立案情形。因而本?規(guī)程?將立案標(biāo)準(zhǔn)改為涉嫌稅收違法（?規(guī)程?第十九條第一款：選案部門對案源信息采取計算機(jī)分析、人工分析、人機(jī)結(jié)合分析等方法進(jìn)行篩選，發(fā)現(xiàn)有稅收違法嫌疑的，應(yīng)當(dāng)確 定為待查對象），便于操作。
      第二，為提高稅務(wù)稽查的針對性和準(zhǔn)確性，合理配臵檢查力量，將稽查選案分為確定待查對象和立案兩個環(huán)節(jié)，強(qiáng)調(diào)選案部門對案源信息的篩選分析和稽查局的自主立案（?規(guī)程?第十九條第二款：待查對象確定后，選案部門填制?稅務(wù)稽查立案審批表?，附有關(guān)資料，經(jīng)稽查局長批準(zhǔn)后立案檢查）。
      第三，為加強(qiáng)稅務(wù)稽查內(nèi)部控制，防范執(zhí)法風(fēng)險，將立案檢查作為稅務(wù)稽查的啟動程序，規(guī)定不立案不檢查，凡立案案件必經(jīng)審理，符合?稅收征管法細(xì)則?對稅務(wù)稽查的要求，也是進(jìn)一步明晰征管、稽查職責(zé)分工（總局國稅發(fā)[2003]124號）的需要，同時，也充分體現(xiàn)了稅務(wù)檢查的規(guī)范性和嚴(yán)肅 性，減少和避免執(zhí)法的隨意性。
      第四，鑒于稅收專項檢查和上級指定檢查的（第十九條第四款規(guī)定：對上級稅務(wù)機(jī)關(guān)指定和稅收專項檢查安排的檢查對象，應(yīng)當(dāng)立案檢查。）特殊性,將這兩類情況直接規(guī)定為必須立案檢查,與本?規(guī)程?將立案作為稽查啟動程序相一致。
      （5）批準(zhǔn)立案檢查。?規(guī)程?第二十條對原?規(guī)程?第十二條、第十三條進(jìn)行合并修改。規(guī)定選案與檢查的銜接程序和案件跟蹤管理，增強(qiáng)了案件的可控性（第二十條規(guī)定：經(jīng)批準(zhǔn)立案檢查的，由選案部門制作?稅務(wù)稽查任務(wù)通知書?，連同有關(guān)資料一并移交檢查部門；選案部門應(yīng)當(dāng)建立案件管理臺賬，跟蹤案件查處進(jìn)展情況，并及時報告稽查局局長。）。
      省局貫徹意見要求：稅務(wù)稽查立案程序由選案部門負(fù)責(zé)，稽查案件必須先立案后檢查?；閷ο蟠_定后，選案部門填制?稅務(wù) 稽查任務(wù)通知書?、?稅務(wù)稽查立案審批表?經(jīng)稽查局長批準(zhǔn)后，在一個工作日內(nèi)連同其他相關(guān)資料一并移交檢查部門實施檢查。
      2、解決長期困擾基層稽查的涉稅舉報問題
      針對當(dāng)前涉稅舉報材料質(zhì)量普遍不高，指向不明確,內(nèi)容復(fù)雜，經(jīng)常給稅務(wù)稽查工作帶來很多額外負(fù)擔(dān)，造成稽查資源浪費的狀況。?規(guī)程?第十八條（新增），規(guī)定檢舉信息實行分類管理。特別規(guī)定舉報信息屬于稅務(wù)局其他部門工作職責(zé)范圍的，轉(zhuǎn)交相關(guān)部門處理。這樣，可以有效解決以往稅務(wù)稽查部門“有舉必查”且檢查成效不大的弊端，大大減輕稽查負(fù)擔(dān)，有利于降低稽查成本，合理、有效地配臵稽查力量的目的。
      值得一提的是，（1）本條第一款“線索清楚的，由選案部門列入案源信息”，實際上此款可直接列入待查對象。特點注意的是，本條第一款的“待查對象”確定后，經(jīng)批準(zhǔn)可實施立案檢查，但對國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?稅務(wù)違法案件舉報管理辦法?的通 知（國稅發(fā)[1998]53號）第十二條“舉報中心按到的舉報材料，初步審理認(rèn)為舉報的事項尚不具備調(diào)查價值的，經(jīng)稽查局領(lǐng)導(dǎo)閱批后可以暫存待查”的“暫存待查”不同。今后，舉報材料的暫存待查應(yīng)當(dāng)列入案源信息檔案實行分類管理。
      省局貫徹意見要求：除涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票、制售假發(fā)票、虛開或制售假的其他可抵扣稅款憑證以及各地稽查局認(rèn)為需要立案查處的稅收違法案件外的其他涉稅舉報信息，稅收違法案件舉報中心應(yīng)當(dāng)報經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)交相關(guān)部門處理，其中：由省局稽查局受理的，轉(zhuǎn)至設(shè)區(qū)市局稽查局，由其直接轉(zhuǎn)給同級稅務(wù)局相關(guān)部門或經(jīng)由縣（區(qū)）局稽查局轉(zhuǎn)給同級稅務(wù)局相關(guān)部門處理，限期反饋檢查及處理情況，并逐級上報至省局稽查局；設(shè)區(qū)市局稽查局、縣（區(qū)）局稽查局受理的舉報信息轉(zhuǎn)交程序可比照辦理。
      （二）檢查
      規(guī)定檢查的工作流程、任務(wù)及其要求。
      1、查前準(zhǔn)備
      ?規(guī)程?第二十一條對原?規(guī)程?第十九條進(jìn)行修改，增加了檢查人員在實施檢查前，了解被查對象所屬行業(yè)特點和會計核算軟件內(nèi)容，使檢查前的準(zhǔn)備工作內(nèi)容更加完整。
      省局貫徹意見要求：實施檢查前，檢查人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)?規(guī)程?第二十一條規(guī)定的內(nèi)容確定相應(yīng)的檢查方法、檢查預(yù)案。
      ?規(guī)程?第二十二條對原?規(guī)程?第十八條、第二十一條進(jìn)行合并修改。規(guī)定檢查告知義務(wù)、程序和檢查時限要求。
      第一，將原?規(guī)程?第十八條“實施稽查前應(yīng)當(dāng)向納稅人發(fā)出書面稽查通知”的“實施稽查前”修改為“檢查前”；“發(fā)出書面稽查通知”修改為第二款的“出示稅務(wù)檢查證和?稅務(wù)檢查通知書?”。因為，“發(fā)出書面稽查通知”的實質(zhì)在于檢查人員“出示檢查證和?稅務(wù)檢查通知書?”的程序。修改后與?稅收征管法?第五十九條規(guī)定一致。本條第二款規(guī)定了檢查應(yīng)當(dāng)由兩名以上檢查人員共同實施，并向被查對象出示稅務(wù)檢
      查證和?稅務(wù)檢查通知書?。
      規(guī)范的?稅務(wù)檢查通知書?格式應(yīng)依照?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)全國統(tǒng)一稅收執(zhí)法文書式樣的通知?（國稅發(fā)[2005]179號）規(guī)定制作。
      特別注意的是，在實施檢查過程中，如遇有案情變化需要增加檢查人員的，還應(yīng)按規(guī)定向被查對象出示稅務(wù)檢查證。
      第二，本條第一款規(guī)定“但預(yù)先通知有礙檢查的除外。”刪除原?規(guī)程?第十八條不必事先通知的“公民舉報有稅收違法行為的、稽查機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有稅收違法行為的”規(guī)定。修改時主要考慮：一般情況下，公民舉報有稅收違法行為的，可以認(rèn)為事先通知有礙檢查；但對于“稽查機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有稅收違法行為的”規(guī)定過于寬泛，不必事先通知的選擇隨意性較大。因此，這樣修改操作性更強(qiáng)。
      根據(jù)?國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局協(xié)作的意見?（國稅發(fā)[2004]4號）規(guī)定：“國稅局、地稅局要加強(qiáng)信息互通和合作執(zhí)法，盡量聯(lián)合實施稅務(wù)檢查，促進(jìn)檢查的針對性和有效性，降低檢查成本，提高檢查效率，避免重復(fù)檢查，保護(hù)納稅人合法權(quán)益?！毙略隽藝⒌囟悓嵤┞?lián)合檢查時，應(yīng)當(dāng)出示各自的稅務(wù)檢查證和?稅務(wù)檢查通知書?的規(guī)定。
      第三，為提高檢查效率，依據(jù)?信訪條例?等有關(guān)規(guī)定，新增對一般案件檢查時限統(tǒng)一為60天的規(guī)定。
      省局貫徹意見要求：有以下情形的，檢查前可不必告知被查對象：
      1、公民舉報的；
      2、案情復(fù)雜、重大或涉嫌稅務(wù)人員徇私舞弊的；
      3、稽查局認(rèn)為事先通知有礙檢查的
      其他情形。檢查應(yīng)當(dāng)自實施之日起60日內(nèi)完成；確需延長檢查時間的，應(yīng)當(dāng)填寫?稅務(wù)稽查實施延期審批表?并經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)，延期原則上不應(yīng)超過30日。
      2、實施檢查
      （1）進(jìn)一步明確檢查的方法和采取適應(yīng)的技術(shù)手段。
      ?規(guī)程?第二十三條對原?規(guī)程?第二十二條進(jìn)行修改，將原?規(guī)程?第二十二條詢問筆錄的制作要求部分調(diào)整到本?規(guī)程?有關(guān)證據(jù)部分的相關(guān)條文中。
      ?規(guī)程?第二十三條規(guī)定：
      實施檢查時，依照法定權(quán)限和程序，可以采取實地檢查、調(diào)取賬簿資料、詢問、查詢存款賬戶或者儲蓄存款、異地協(xié)查等方法。
      對采用電子信息系統(tǒng)進(jìn)行管理和核算的被查對象，可以要求其打開該電子信息系
      統(tǒng)，或者提供與原始電子數(shù)據(jù)、電子信息系統(tǒng)技術(shù)資料一致的復(fù)制件。被查對象拒不打開或者拒不提供的，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)，可以采用適當(dāng)?shù)募夹g(shù)手段對該電子信息系統(tǒng)進(jìn)行直接檢查，或者提取、復(fù)制電子數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查，但所采用的技術(shù)手段不得破壞該電子信息系統(tǒng)原始電子數(shù)據(jù)，或者影響該電子信息系統(tǒng)正常運行。
      應(yīng)當(dāng)注意的是，在實施檢查時，要進(jìn)一步規(guī)范賬簿憑證、電子數(shù)據(jù)的調(diào)取、登記、保管和退還手續(xù)，防止重要資料的丟失和人為替換；稽查干部在調(diào)查取證時必須調(diào)取與被查對象有關(guān)的賬簿、電子數(shù)據(jù)等資料，詳細(xì)填列調(diào)取賬簿憑證資料、電子數(shù)據(jù)等清單，由檢查人員共同簽名確認(rèn)。
      （2）證據(jù)收集的任務(wù)和原則。如?規(guī)程?第二十四條對原?規(guī)程?第二十五條進(jìn)行了修改。因原?規(guī)程?是在?最高人民法院關(guān)于行政訴訟證據(jù)若干問題的規(guī)定?（法釋[2002]21號）出臺之前制定的，?規(guī)程?根據(jù)該規(guī)定進(jìn)行修改：一是規(guī)定證據(jù)的合法性、真實性和關(guān)聯(lián)性。規(guī)定非法證據(jù)的排除
      規(guī)則，稽查人員不得有本條所列的三種方式（第二十四條第二款：調(diào)查取證時，不得違反法定程序收集證據(jù)材料；不得以偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料；不得以利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當(dāng)手段獲取證據(jù)材料）獲取證據(jù)，以避免訴訟風(fēng)險。
      （3）規(guī)定調(diào)取賬證資料的程序。?規(guī)程?第二十五條直接引用了?稅收征管法細(xì)則?第八十六條，規(guī)定了調(diào)賬檢查的程序。
      （4）從證據(jù)形式和獲取方法上對稽查涉及的幾種主要證據(jù)加以規(guī)定，規(guī)范稅務(wù)稽查取證行為
      一是針對稽查實踐過程中基層稽查人員時常因取證不規(guī)范、證據(jù)不適格而在涉稅糾紛中產(chǎn)生復(fù)議撤銷、變更甚至訴訟敗訴的情況，通過研究、借鑒審計、司法機(jī)關(guān)的取證規(guī)范，對取證原則、稅務(wù)稽查執(zhí)法中的主要證據(jù)進(jìn)行了規(guī)范。
      A、提取證據(jù)原件及復(fù)制件。如：?規(guī)程?第二十六條 對需要提取證據(jù)材料原件和提取證據(jù)材料復(fù)制件的規(guī)定。
      本條是對原?規(guī)程?第二十四進(jìn)行修改。主要針對原?規(guī)程?對提取證據(jù)原件的范圍沒有明確的界定，致使檢查人員在檢查過程中不好掌握，明確規(guī)定了提取證據(jù)原件的范圍和制作復(fù)制件的要求。
      省局貫徹意見：檢查收集的證據(jù)材料應(yīng)當(dāng)具有真實性、合法性和關(guān)聯(lián)性。提取證據(jù)原件應(yīng)當(dāng)包括：偽造、變造、虛開的發(fā)票及其他可抵扣稅款憑證；偽造、變造的金融票據(jù)及其他收付款憑證；涂改、毀損的會計賬簿、憑證及有關(guān)資料；不提取原件可能導(dǎo)致滅失的其他證據(jù)材料。
      B、制作詢問筆錄。?規(guī)程?第二十七條（新增條款）對詢問當(dāng)事人和證人做出具體規(guī)定。規(guī)定：除在被查對象生產(chǎn)、經(jīng)營場所詢問外，應(yīng)當(dāng)向被詢問人送達(dá)?詢問通知書?以及對制作詢問筆錄的具體要求。但是，38 為嚴(yán)格執(zhí)法和避免產(chǎn)生不必要的執(zhí)法爭議，對在被查對象生產(chǎn)、經(jīng)營場所詢問的，省局貫徹意見要求：在被查對象生產(chǎn)、經(jīng)營場所進(jìn)行詢問，可以向被詢問人送達(dá)?詢問通知書?。
      C、獲取證人證言。?規(guī)程?第二十八條（新增條款）對原?規(guī)程?第二十三條第二款內(nèi)容的基礎(chǔ)上進(jìn)行修改、擴(kuò)寫。規(guī)定證人證言和當(dāng)事人陳述的取證要求。適應(yīng)?稅收征管法?第五
      十四、第五十八條的規(guī)定。規(guī)定當(dāng)事人、證人變更書面陳述或者證言的，不退回原件。主要考慮當(dāng)事人、證人提供的多份不同甚至相互矛盾的陳述或者證言，都應(yīng)當(dāng)作為檢查過程的證據(jù)，不應(yīng)當(dāng)退還。至于多份證據(jù)的邏輯關(guān)系，是否形成證據(jù)鏈，則是對證據(jù)的具體審查運用，一般不針對取證的本身。
      D、提取或制作視聽資料。?規(guī)程?第二十九條（新增條款），規(guī)定視聽資料的制
      作、調(diào)取要求。
      視聽資料是法律規(guī)定的證據(jù)形式之一，但它包括哪些具體類型，以及判斷適用標(biāo)準(zhǔn)，法律則不明確。因此，?規(guī)程?只規(guī)定其制作、調(diào)取方法。
      F、制作現(xiàn)場筆錄。?規(guī)程?第三十一條（新增條款）規(guī)定現(xiàn)場筆錄、勘驗筆錄的制作要求。主要考慮：一是在稅務(wù)稽查實踐中，制作現(xiàn)場筆錄的很少，對這一證據(jù)形式的使用還相對陌生，但司法實踐表明，現(xiàn)場筆錄是行政行為的真實記載，是行政機(jī)關(guān)做出行政決定的重要證據(jù)材料，經(jīng)過當(dāng)事人、證人簽名確認(rèn)的現(xiàn)場筆錄具有充分的證明力，當(dāng)事人如要否認(rèn)在現(xiàn)場筆錄中所陳述的事實，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)證明其陳述意思表述不真實的證明責(zé)任。所以，?規(guī)程?對這一證據(jù)形式的使用和取證要求作簡要表述。二是拒絕
      在現(xiàn)場筆錄上簽名蓋章的，不影響證據(jù)的證明效力。
      G、協(xié)查及其結(jié)果的應(yīng)用。?規(guī)程?第三十二條對原?規(guī)程?第二十二條第四款進(jìn)行修改。規(guī)定協(xié)查取證和境外取證的要求。主要考慮：一是當(dāng)前涉稅違法案件多為跨地區(qū)，涉及面廣，情況復(fù)雜，協(xié)查是委托地稽查局案件檢查部分的延伸，是必不可少的重要調(diào)查手段，受托地稽查局應(yīng)當(dāng)根據(jù)委托地稽查局協(xié)查請求，按照“協(xié)查地就是案源發(fā)生地”的原則，依照法定權(quán)限和程序協(xié)助委托方調(diào)查取證，并依據(jù)委托方的協(xié)查內(nèi)容和要求，連同協(xié)查證據(jù)一并移交委托地稽查局（復(fù)制）。二是?規(guī)程?規(guī)范了協(xié)查發(fā)起程序，明確了協(xié)查取證要求；規(guī)定協(xié)查資料應(yīng)當(dāng)立卷留存。三是為適應(yīng)當(dāng)稽查工作的需要，借鑒?特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）?第三十六條規(guī)定，增加關(guān)于境外資料獲取程序的規(guī)定。貫徹意見要求：受托協(xié)查地稽查局應(yīng)當(dāng)根據(jù)委托地稽查局協(xié)查請求，按照“協(xié)查地就是案源發(fā)生地”的原則，依照法
      定權(quán)限和程序協(xié)助委托方調(diào)查取證，并依據(jù)委托方的協(xié)查內(nèi)容和要求，連同協(xié)查證據(jù)一并移交委托地稽查局。
      二是針對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營中信息化應(yīng)用程度、會計電算化普及程度的不斷提高，稅務(wù)稽查中需要核實、獲取被查對象電子數(shù)據(jù)（或者稱為電子資料）情況越來越多的狀況，修改中增加了關(guān)于電子數(shù)據(jù)的采集與固定的規(guī)定，以滿足實際工作需要。?規(guī)程?第三十條（新增條款）規(guī)定，主要考慮：一是規(guī)定電子數(shù)據(jù)的提取和固定方式。從目前行政證據(jù)劃分來看，電子數(shù)據(jù)是否屬于行政證據(jù)（書證、物證、視聽資料、證人證言、當(dāng)事人陳述、鑒定結(jié)論、勘驗現(xiàn)場筆錄），屬于何種證據(jù)還不明確。從稅務(wù)稽查實踐看，需要認(rèn)可電子數(shù)據(jù)證明案件事實的作用。因此，為規(guī)避潛在風(fēng)險，強(qiáng)調(diào)電子數(shù)據(jù)
      應(yīng)當(dāng)盡可能轉(zhuǎn)化為紙質(zhì)形式加以固定；二是由于電子數(shù)據(jù)的形式和效力法律不明確,避免引起不必要的爭議，?規(guī)程?不界定電子數(shù)據(jù)是法定證據(jù)的形式之一，僅就收集與固定的方式加以規(guī)定，以適應(yīng)現(xiàn)實稅務(wù)檢查工作的需要。
      （5）?規(guī)程?第三十三條對原?規(guī)程?第二十七條進(jìn)行修改。規(guī)定了查詢銀行存款賬戶和涉嫌人員儲蓄存款的程序。與?稅收征管法?第五十六條第六項和?稅收征管法細(xì)則?第八十七條規(guī)定一致。
      規(guī)范的?檢查存款賬戶許可證明?格式應(yīng)當(dāng)依照?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)全國統(tǒng)一稅收執(zhí)法文書式樣的通知?（國稅發(fā)[2005]179號）通知規(guī)定制作。
      （6）對稽查過程中稅收保全、強(qiáng)制執(zhí)
      行措施及稅務(wù)行政處罰程序進(jìn)行規(guī)范
      A、修改依照?稅收征管法?、?稅收征管法細(xì)則?、?納稅擔(dān)保試行辦法?（國家稅務(wù)總局令第11號）、?抵稅財物拍賣、變賣試行辦法?（國家稅務(wù)總局令第12號）等的規(guī)定，對稅務(wù)稽查中稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施的適用范圍、條件要求、實施程序及后續(xù)處理做出了符合上位法要求的規(guī)定。
      B、針對?行政處罰法?在原?規(guī)程?實施后才出臺，造成原?規(guī)程?在稅務(wù)行政處罰程序及要求缺失的情況，本次修改對稅務(wù)稽查中做出的稅務(wù)行政處罰程序及罰款的強(qiáng)制執(zhí)行進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定。
      如：?規(guī)程?第三十四條直接引用了?稅收征管法?第五十五條（稅務(wù)機(jī)關(guān)對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以前納稅期的納稅情況依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，可以按照本法規(guī)定的批準(zhǔn)權(quán)限采取稅收保全措施或者強(qiáng)制執(zhí)行措施。）關(guān)
      于采取稅收保全措施的規(guī)定。在執(zhí)行本條款時，省局貫徹意見要求:對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以前納稅期的納稅情況依法采取稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施的，應(yīng)同時符合以下條件：一是已經(jīng)啟動稽查程序；二是在稅收檢查過程中；三是以前納稅期的稅款；四是有明顯轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的行為；五是本條只引用了?稅收征管法?第五十五條中可以采取稅收保全措施的規(guī)定，不得采取稅收強(qiáng)制措施。
      ?規(guī)程?第三十五條對原?規(guī)程?第二十八條內(nèi)容進(jìn)行修改。規(guī)定稽查稅收保全程序。修改依據(jù)?行政處罰法?第三十一條“行政機(jī)關(guān)在做出行政處罰之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人做出行政處罰決定的事實、理由及依據(jù)，關(guān)告知當(dāng)事人享有的權(quán)利?！辈⒅苯右?稅收征管法細(xì)則?第六十六條關(guān)于產(chǎn)權(quán)證件或不動產(chǎn)依法要求有關(guān)單位協(xié)助執(zhí)行的規(guī)定。
      規(guī)范的?稅收保全措施決定書?、?凍結(jié)存款通知書?、?查封商品、貨物或者其他財
      產(chǎn)清單?、?扣押商品、貨物或者其他財產(chǎn)專用收據(jù)?、?稅務(wù)協(xié)助執(zhí)行通知書?等文書格式應(yīng)當(dāng)依照?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)全國統(tǒng)一稅收執(zhí)法文書式樣的通知?（國稅發(fā)[2005]179號）規(guī)定制作。
      ?規(guī)程?第三十六條，對原?規(guī)程?第二十九條進(jìn)行修改。規(guī)定稅收保全措施的解除。增加列舉了解除保全措施的情形。主要考慮：
      第一，對解除稅收保全措施的條件，原?規(guī)程?第二十九條（稅務(wù)機(jī)關(guān)對應(yīng)當(dāng)解除查封、扣押措施的，要填寫?解除查封（扣押）通知書?，通知納稅人持?查封商品、貨物、財產(chǎn)清單?或者?扣押商品、貨物、財產(chǎn)專用收據(jù)?，前來辦理解除查封（扣押）手續(xù)；需解除暫停支付的，應(yīng)當(dāng)填寫?解除暫停支付存款通知書?，通知銀行或者其他
      金融機(jī)構(gòu)解除暫停支付措施。）表述過于簡單，對應(yīng)當(dāng)解除的情形未給予明確；對解除稅收保全措施的時限，?稅收征管法細(xì)則?及?行政復(fù)議法?、?行政訴訟法?已有明確規(guī)定，因涉及多個上位法，不便在?規(guī)程?直接引用，故表述為“依法及時解除”。第二，本條第（一）項未寫上加收滯納金，主要考慮?稅收征管法細(xì)則?第六十八條規(guī)定：“納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施后，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到稅款或者銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起1日內(nèi)解除稅收保全。”只規(guī)定繳納稅款，未提及加收繳納滯納金；實際操作上,檢查環(huán)節(jié)也無法準(zhǔn)確計算加收滯納金的金額。
      ?規(guī)程?第三十七條對原?規(guī)程?第二十九條和?稅收征管法?相關(guān)規(guī)定內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整。規(guī)定解除稅收保全措施的具體程序。為減少爭議，在具體操作上，規(guī)定應(yīng)當(dāng)向納稅人送達(dá)?解除稅收保全措施通知書?，告
      知其解除稅收保全措施的時間、內(nèi)容和依據(jù)，并通知其在限定時間內(nèi)辦理解除稅收保全措施的有關(guān)事宜。納稅人應(yīng)當(dāng)在有關(guān)收據(jù)或者清單上簽章。在執(zhí)行該條款時，應(yīng)當(dāng)特別注意的是，通知其在限定時間內(nèi)辦理解除稅收保全措施必須嚴(yán)格按照?稅收征管法細(xì)則?第六十八條規(guī)定的“納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施后，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到稅款或者銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起1日內(nèi)解除稅收保全”執(zhí)行。
      規(guī)范的?檢查存款賬戶許可證明?、?解除稅收保全措施通知書?、?解除凍結(jié)存款通知書?等文書格式應(yīng)當(dāng)依照?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)全國統(tǒng)一稅收執(zhí)法文書式樣的通知?（國稅發(fā)[2005]179號）規(guī)定制作。
      ?規(guī)程?第三十八條（新增條款），針對原?規(guī)程?只規(guī)定了實施稅收保全措施的條件和解除稅收保全措施的時限，致使個別涉稅案件無限期地采取稅收保全措施，侵害了納稅人合法權(quán)益，而?稅收征管法細(xì)則?第八十八條也只規(guī)定了具體時限，沒有對重
      大案件做出明確的范圍界定。?規(guī)程?依據(jù)?稅收征管法細(xì)則?第八十八條規(guī)定，增加保全措施期限內(nèi)容和延長稅收保全期限的審批權(quán)限規(guī)定。省局貫徹意見要求：解除稅收保全措施的時限應(yīng)嚴(yán)格依照?稅收征管法細(xì)則?第六十八條的規(guī)定執(zhí)行，即納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施后，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到稅款或者銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起1日內(nèi)解除稅收保全。在查處重大稅收違法案件時，符合?規(guī)程?所列標(biāo)準(zhǔn)需要延長稅收保全期限的，應(yīng)當(dāng)在稅收保全期屆滿30日前逐級上報至省局稽查局，由省局稽查局轉(zhuǎn)報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。
      （7）規(guī)定拒絕或者阻撓稅務(wù)檢查情形的處臵。?規(guī)程?第三十九條（新增條款），規(guī)定拒絕或者阻撓稅務(wù)檢查情形的處臵。本條列舉的情形直接引用?稅收征管法細(xì)則?第九十六條的內(nèi)容，稅務(wù)稽查局對于檢查過程中遇到的被查對象拒絕、阻礙檢查的，可以依照?稅收征管法?第七十條等規(guī)定（納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方
      式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。），對被查對象依法予以處理。
      （8）檢查過程至檢查完畢的稽查工作規(guī)范。
      一是檢查過程中，?規(guī)程?第四十條規(guī)定：檢查人員應(yīng)當(dāng)制作?稅務(wù)稽查工作底稿?，記錄案件事實，歸集相關(guān)證據(jù)材料，并簽字、證明日期。
      ?規(guī)程?第四十條對原?規(guī)程?第三十二條進(jìn)行修改。規(guī)定制作?稅務(wù)稽查工作底稿?，以便于案件的過程管理。
      省局貫徹意見要求：?稅務(wù)稽查工作底稿?的制作應(yīng)當(dāng)反映檢查工作的全過程，除?稅務(wù)稽查報告?的內(nèi)容外，還應(yīng)包括：被查對象的納稅申報情況、相關(guān)賬務(wù)處理、以前年度檢查的相關(guān)賬務(wù)調(diào)整等。
      二是檢查結(jié)束前，?規(guī)程?第四十一條
      第二篇：稅務(wù)稽查工作規(guī)程稅務(wù)稽查工作規(guī)程
      稅務(wù)稽查工作規(guī)程稅務(wù)稽查工作規(guī)程
      編輯
      稅務(wù)稽查工作規(guī)程第一章 總則
      第一條 為了保障稅收法律、行政法規(guī)的貫徹實施，規(guī)范稅務(wù)稽查工作，強(qiáng)化監(jiān)督制約機(jī)制，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》（以下簡稱《稅收征管法細(xì)則》）等有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)程。
      第二條 稅務(wù)稽查的基本任務(wù)，是依法查處稅收違法行為，保障稅收收入，維護(hù)稅收秩序，促進(jìn)依法納稅。
      稅務(wù)稽查由稅務(wù)局稽查局依法實施。稽查局主要職責(zé)，是依法對納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況及涉稅事項進(jìn)行檢查處理，以及圍繞檢查處理開展的其他相關(guān)工作?；榫志唧w職責(zé)由國家稅務(wù)總局依照《稅收征管法》、《稅收征管法細(xì)則》有關(guān)規(guī)定確定。
      第三條 稅務(wù)稽查應(yīng)當(dāng)以事實為根據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，堅持公平、公開、公正、效率的原則。
      稅務(wù)稽查應(yīng)當(dāng)依靠人民群眾，加強(qiáng)與有關(guān)部門、單位的聯(lián)系和配合。第四條 稽查局在所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)下開展稅務(wù)稽查工作。
      上級稽查局對下級稽查局的稽查業(yè)務(wù)進(jìn)行管理、指導(dǎo)、考核和監(jiān)督，對執(zhí)法辦案進(jìn)行指揮和協(xié)調(diào)。
      各級國家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)聯(lián)系和協(xié)作，及時進(jìn)行信息交流與共享，對同一被查對象盡量實施聯(lián)合檢查，并分別作出處理決定。
      第五條 稽查局查處稅收違法案件時，實行選案、檢查、審理、執(zhí)行分工制約原則?；榫衷O(shè)立選案、檢查、審理、執(zhí)行部門，分別實施選案、檢查、審理、執(zhí)行工作。第六條 稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密、個人隱私保密。納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為不屬于保密范圍。
      第七條 稅務(wù)稽查人員有《稅收征管法細(xì)則》規(guī)定回避情形的，應(yīng)當(dāng)回避。被查對象要求稅務(wù)稽查人員回避的，或者稅務(wù)稽查人員自己提出回避的，由稽查局局長依法決定是否回避?；榫志珠L發(fā)現(xiàn)稅務(wù)稽查人員有規(guī)定回避情形的，應(yīng)當(dāng)要求其回避?；榫志珠L的回避，由所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)依法審查決定。
      第八條 稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)遵守工作紀(jì)律，恪守職業(yè)道德，不得有下列行為：
      （一）違反法定程序、超越權(quán)限行使職權(quán)；
      （二）利用職權(quán)為自己或者他人謀取利益；
      （三）玩忽職守，不履行法定義務(wù)；
      （四）泄露國家秘密、工作秘密，向被查對象通風(fēng)報信、泄露案情；
      （五）弄虛作假，故意夸大或者隱瞞案情；
      （六）接受被查對象的請客送禮；
      （七）未經(jīng)批準(zhǔn)私自會見被查對象；
      （八）其他違法亂紀(jì)行為。
      稅務(wù)稽查人員在執(zhí)法辦案中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的，依照有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。
      第九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)必須不斷提高稽查信息化應(yīng)用水平，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)采集涉稅信息，強(qiáng)化稽查管理和執(zhí)法監(jiān)督。稅務(wù)稽查工作規(guī)程第二章 管轄
      第十條 稽查局應(yīng)當(dāng)在所屬稅務(wù)局的征收管理范圍內(nèi)實施稅務(wù)稽查。前款規(guī)定以外的稅收違法行為，由違法行為發(fā)生地或者發(fā)現(xiàn)地的稽查局查處。稅收法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局對稅務(wù)稽查管轄另有規(guī)定的，從其規(guī)定。第十一條 稅務(wù)稽查管轄有爭議的，由爭議各方本著有利于案件查處的原則逐級協(xié)商解決；不能協(xié)商一致的，報請共同的上級稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)或者決定。
      第十二條 省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局可以充分利用稅源管理和稅收違法情況分析成果，結(jié)合本地實際，按照以下標(biāo)準(zhǔn)在管轄區(qū)域范圍內(nèi)實施分級分類稽查：
      （一）納稅人生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、納稅規(guī)模；
      （二）分地區(qū)、分行業(yè)、分稅種的稅負(fù)水平；
      （三）稅收違法行為發(fā)生頻度及輕重程度；
      （四）稅收違法案件復(fù)雜程度；
      （五）納稅人產(chǎn)權(quán)狀況、組織體系構(gòu)成；
      （六）其他合理的分類標(biāo)準(zhǔn)。
      分級分類稽查應(yīng)當(dāng)結(jié)合稅收違法案件查處、稅收專項檢查、稅收專項整治等相關(guān)工作統(tǒng)籌確定。
      第十三條 上級稽查局可以根據(jù)稅收違法案件性質(zhì)、復(fù)雜程度、查處難度以及社會影響等情況，組織查處或者直接查處管轄區(qū)域內(nèi)發(fā)生的稅收違法案件。
      下級稽查局查處有困難的重大稅收違法案件，可以報請上級稽查局查處。稅務(wù)稽查工作規(guī)程第三章 選案
      第十四條 稽查局應(yīng)當(dāng)通過多種渠道獲取案源信息，集體研究，合理、準(zhǔn)確地選擇和確定稽查對象。
      選案部門負(fù)責(zé)稽查對象的選取，并對稅收違法案件查處情況進(jìn)行跟蹤管理。第十五條 稽查局必須有計劃地實施稽查，嚴(yán)格控制對納稅人、扣繳義務(wù)人的稅務(wù)檢查次數(shù)。
      稽查局應(yīng)當(dāng)在終了前制訂下一的稽查工作計劃，經(jīng)所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實施，并報上一級稽查局備案?；楣ぷ饔媱澲械亩愂諏ｍ棛z查內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上級稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收專項檢查安排，結(jié)合工作實際確定。
      經(jīng)所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，稽查工作計劃可以適當(dāng)調(diào)整。
      第十六條 選案部門應(yīng)當(dāng)建立案源信息檔案，對所獲取的案源信息實行分類管理。案源信息主要包括：
      （一）財務(wù)指標(biāo)、稅收征管資料、稽查資料、情報交換和協(xié)查線索；
      （二）上級稅務(wù)機(jī)關(guān)交辦的稅收違法案件；
      （三）上級稅務(wù)機(jī)關(guān)安排的稅收專項檢查；
      （四）稅務(wù)局相關(guān)部門移交的稅收違法信息；
      （五）檢舉的涉稅違法信息；
      （六）其他部門和單位轉(zhuǎn)來的涉稅違法信息；
      （七）社會公共信息；
      （八）其他相關(guān)信息。
      第十七條 國家稅務(wù)總局和各級國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局在稽查局設(shè)立稅收違法案件舉報中心，負(fù)責(zé)受理單位和個人對稅收違法行為的檢舉。
      對單位和個人實名檢舉稅收違法行為并經(jīng)查實，為國家挽回稅收損失的，根據(jù)其貢獻(xiàn)大小，依照國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定給予相應(yīng)獎勵。
      第十八條 稅收違法案件舉報中心應(yīng)當(dāng)對檢舉信息進(jìn)行分析篩選，區(qū)分不同情形，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)后分別處理：
      （一）線索清楚，涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、虛開發(fā)票、制售假發(fā)票或者其他嚴(yán)重稅收違法行為的，由選案部門列入案源信息；
      （二）檢舉內(nèi)容不詳，無明確線索或者內(nèi)容重復(fù)的，暫存待辦；
      （三）屬于稅務(wù)局其他部門工作職責(zé)范圍的，轉(zhuǎn)交相關(guān)部門處理；
      （四）不屬于自己受理范圍的檢舉，將檢舉材料轉(zhuǎn)送有處理權(quán)的單位。
      第十九條 選案部門對案源信息采取計算機(jī)分析、人工分析、人機(jī)結(jié)合分析等方法進(jìn)行篩選，發(fā)現(xiàn)有稅收違法嫌疑的，應(yīng)當(dāng)確定為待查對象。
      待查對象確定后，選案部門填制《稅務(wù)稽查立案審批表》，附有關(guān)資料，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)后立案檢查。
      稅務(wù)局相關(guān)部門移交的稅收違法信息，稽查局經(jīng)篩選未立案檢查的，應(yīng)當(dāng)及時告知移交信息的部門；移交信息的部門仍然認(rèn)為需要立案檢查的，經(jīng)所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由稽查局立案檢查。
      對上級稅務(wù)機(jī)關(guān)指定和稅收專項檢查安排的檢查對象，應(yīng)當(dāng)立案檢查。
      第二十條 經(jīng)批準(zhǔn)立案檢查的，由選案部門制作《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》，連同有關(guān)資料一并移交檢查部門。
      選案部門應(yīng)當(dāng)建立案件管理臺賬，跟蹤案件查處進(jìn)展情況，并及時報告稽查局局長。稅務(wù)稽查工作規(guī)程第四章 檢查
      第二十一條 檢查部門接到《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》后，應(yīng)當(dāng)及時安排人員實施檢查。檢查人員實施檢查前，應(yīng)當(dāng)查閱被查對象納稅檔案，了解被查對象的生產(chǎn)經(jīng)營情況、所屬行業(yè)特點、財務(wù)會計制度、財務(wù)會計處理辦法和會計核算軟件，熟悉相關(guān)稅收政策，確定相應(yīng)的檢查方法。
      第二十二條 檢查前，應(yīng)當(dāng)告知被查對象檢查時間、需要準(zhǔn)備的資料等，但預(yù)先通知有礙檢查的除外。
      檢查應(yīng)當(dāng)由兩名以上檢查人員共同實施，并向被查對象出示稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書》。
      國家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局聯(lián)合檢查的，應(yīng)當(dāng)出示各自的稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書》。
      檢查應(yīng)當(dāng)自實施檢查之日起60日內(nèi)完成；確需延長檢查時間的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)。
      第二十三條 實施檢查時，依照法定權(quán)限和程序，可以采取實地檢查、調(diào)取賬簿資料、詢問、查詢存款賬戶或者儲蓄存款、異地協(xié)查等方法。
      對采用電子信息系統(tǒng)進(jìn)行管理和核算的被查對象，可以要求其打開該電子信息系統(tǒng)，或者提供與原始電子數(shù)據(jù)、電子信息系統(tǒng)技術(shù)資料一致的復(fù)制件。被查對象拒不打開或者拒不提供的，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)，可以采用適當(dāng)?shù)募夹g(shù)手段對該電子信息系統(tǒng)進(jìn)行直接檢查，或者提取、復(fù)制電子數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查，但所采用的技術(shù)手段不得破壞該電子信息系統(tǒng)原始電子數(shù)據(jù)，或者影響該電子信息系統(tǒng)正常運行。
      第二十四條 實施檢查時，應(yīng)當(dāng)依照法定權(quán)限和程序，收集能夠證明案件事實的證據(jù)材料。收集的證據(jù)材料應(yīng)當(dāng)真實，并與所證明的事項相關(guān)聯(lián)。
      調(diào)查取證時，不得違反法定程序收集證據(jù)材料；不得以偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料；不得以利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當(dāng)手段獲取證據(jù)材料。
      第二十五條 調(diào)取賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料時，應(yīng)當(dāng)向被查對象出具《調(diào)取賬簿資料通知書》，并填寫《調(diào)取賬簿資料清單》交其核對后簽章確認(rèn)。
      調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人以前會計的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，并在3個月內(nèi)完整退還；調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，并在30日內(nèi)退還。
      第二十六條 需要提取證據(jù)材料原件的，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人出具《提取證據(jù)專用收據(jù)》，由當(dāng)事人核對后簽章確認(rèn)。對需要歸還的證據(jù)材料原件，檢查結(jié)束后應(yīng)當(dāng)及時歸還，并履行相關(guān)簽收手續(xù)。需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗時，應(yīng)當(dāng)向被查驗的單位或者個人開具《發(fā)票換票證》；需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗時，應(yīng)當(dāng)向被查驗的單位或者個人開具《調(diào)驗空白發(fā)票收據(jù)》，經(jīng)查無問題的，應(yīng)當(dāng)及時退還。
      提取證據(jù)材料復(fù)制件的，應(yīng)當(dāng)由原件保存單位或者個人在復(fù)制件上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”，并由提供人簽章。
      第二十七條 詢問應(yīng)當(dāng)由兩名以上檢查人員實施。除在被查對象生產(chǎn)、經(jīng)營場所詢問外，應(yīng)當(dāng)向被詢問人送達(dá)《詢問通知書》。詢問時應(yīng)當(dāng)告知被詢問人如實回答問題。詢問筆錄應(yīng)當(dāng)交被詢問人核對或者向其宣讀；詢問筆錄有修改的，應(yīng)當(dāng)由被詢問人在改動處捺指印；核對無誤后，由被詢問人在尾頁結(jié)束處寫明“以上筆錄我看過（或者向我宣讀過），與我說的相符”，并逐頁簽章、捺指印。被詢問人拒絕在詢問筆錄上簽章、捺指印的，檢查人員應(yīng)當(dāng)在筆錄上注明。
      第二十八條 當(dāng)事人、證人可以采取書面或者口頭方式陳述或者提供證言。當(dāng)事人、證人口頭陳述或者提供證言的，檢查人員可以筆錄、錄音、錄像。筆錄應(yīng)當(dāng)使用能夠長期保持字跡的書寫工具書寫，也可使用計算機(jī)記錄并打印，陳述或者證言應(yīng)當(dāng)由陳述人或者證人逐頁簽章、捺指印。
      當(dāng)事人、證人口頭提出變更陳述或者證言的，檢查人員應(yīng)當(dāng)就變更部分重新制作筆錄，注明原因，由當(dāng)事人、證人逐頁簽章、捺指印。當(dāng)事人、證人變更書面陳述或者證言的，不退回原件。
      第二十九條 制作錄音、錄像等視聽資料的，應(yīng)當(dāng)注明制作方法、制作時間、制作人和證明對象等內(nèi)容。
      調(diào)取視聽資料時，應(yīng)當(dāng)調(diào)取有關(guān)資料的原始載體；難以調(diào)取原始載體的，可以調(diào)取復(fù)制件，但應(yīng)當(dāng)說明復(fù)制方法、人員、時間和原件存放處等事項。
      對聲音資料，應(yīng)當(dāng)附有該聲音內(nèi)容的文字記錄；對圖像資料，應(yīng)當(dāng)附有必要的文字說明。
      第三十條 以電子數(shù)據(jù)的內(nèi)容證明案件事實的，應(yīng)當(dāng)要求當(dāng)事人將電子數(shù)據(jù)打印成紙質(zhì)資料，在紙質(zhì)資料上注明數(shù)據(jù)出處、打印場所，注明“與電子數(shù)據(jù)核對無誤”，并由當(dāng)事人簽章。
      需要以有形載體形式固定電子數(shù)據(jù)的，應(yīng)當(dāng)與提供電子數(shù)據(jù)的個人、單位的法定代表人或者財務(wù)負(fù)責(zé)人一起將電子數(shù)據(jù)復(fù)制到存儲介質(zhì)上并封存，同時在封存包裝物上注明制作方法、制作時間、制作人、文件格式及長度等，注明“與原始載體記載的電子數(shù)據(jù)核對無誤”，并由電子數(shù)據(jù)提供人簽章。
      第三十一條 檢查人員實地調(diào)查取證時，可以制作現(xiàn)場筆錄、勘驗筆錄，對實地檢查情況予以記錄或者說明。
      制作現(xiàn)場筆錄、勘驗筆錄，應(yīng)當(dāng)載明時間、地點和事件等內(nèi)容，并由檢查人員簽名和當(dāng)事人簽章。
      當(dāng)事人拒絕在現(xiàn)場筆錄、勘驗筆錄上簽章的，檢查人員應(yīng)當(dāng)在筆錄上注明原因；如有其他人員在場，可以由其簽章證明。
      第三十二條 需要異地調(diào)查取證的，可以發(fā)函委托相關(guān)稽查局調(diào)查取證；必要時可以派人參與受托地稽查局的調(diào)查取證。
      受托地稽查局應(yīng)當(dāng)根據(jù)協(xié)查請求，依照法定權(quán)限和程序調(diào)查；對取得的證據(jù)材料，應(yīng)當(dāng)連同相關(guān)文書一并作為協(xié)查案卷立卷存檔；同時根據(jù)委托地稽查局協(xié)查函委托的事項，將相關(guān)證據(jù)材料及文書復(fù)制，注明“與原件核對無誤”，注明原件存放處，并加蓋本單位印章后一并移交委托地稽查局。
      需要取得境外資料的，稽查局可以提請國際稅收管理部門依照稅收協(xié)定情報交換程序獲取，或者通過我國駐外機(jī)構(gòu)收集有關(guān)信息。第三十三條 查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，憑《檢查存款賬戶許可證明》向相關(guān)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)查詢。
      查詢案件涉嫌人員儲蓄存款的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，憑《檢查存款賬戶許可證明》向相關(guān)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)查詢。
      第三十四條 檢查從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以前納稅期的納稅情況時，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，可以依法采取稅收保全措施。
      第三十五條 稽查局采取稅收保全措施時，應(yīng)當(dāng)向納稅人送達(dá)《稅收保全措施決定書》，告知其采取稅收保全措施的內(nèi)容、理由及依據(jù)，并依法告知其申請行政復(fù)議和提起行政訴訟的權(quán)利。
      采取凍結(jié)納稅人在開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款措施時，應(yīng)當(dāng)向納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)送達(dá)《凍結(jié)存款通知書》，凍結(jié)其相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。
      采取查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)措施時，應(yīng)當(dāng)填寫《查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)清單》，由納稅人核對后簽章；采取扣押納稅人商品、貨物或者其他財產(chǎn)措施時，應(yīng)當(dāng)出具《扣押商品、貨物或者其他財產(chǎn)專用收據(jù)》，由納稅人核對后簽章。
      采取查封、扣押有產(chǎn)權(quán)證件的動產(chǎn)或者不動產(chǎn)措施時，應(yīng)當(dāng)依法向有關(guān)單位送達(dá)《稅務(wù)協(xié)助執(zhí)行通知書》，通知其在查封、扣押期間不再辦理該動產(chǎn)或者不動產(chǎn)的過戶手續(xù)。
      第三十六條 有下列情形之一的，稽查局應(yīng)當(dāng)依法及時解除稅收保全措施：
      （一）納稅人已按履行期限繳納稅款的；
      （二）稅收保全措施被復(fù)議機(jī)關(guān)決定撤銷的；
      （三）稅收保全措施被人民法院裁決撤銷的；
      （四）其他法定應(yīng)當(dāng)解除稅收保全措施的。
      第三十七條 解除稅收保全措施時，應(yīng)當(dāng)向納稅人送達(dá)《解除稅收保全措施通知書》，告知其解除稅收保全措施的時間、內(nèi)容和依據(jù)，并通知其在限定時間內(nèi)辦理解除稅收保全措施的有關(guān)事宜：
      （一）采取凍結(jié)存款措施的，應(yīng)當(dāng)向凍結(jié)存款的納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)送達(dá)《解除凍結(jié)存款通知書》，解除凍結(jié)。
      （二）采取查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)措施的，應(yīng)當(dāng)解除查封并收回《查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)清單》。
      （三）采取扣押商品、貨物或者其他財產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以返還并收回《扣押商品、貨物或者其他財產(chǎn)專用收據(jù)》。
      稅收保全措施涉及協(xié)助執(zhí)行單位的，應(yīng)當(dāng)向協(xié)助執(zhí)行單位送達(dá)《稅務(wù)協(xié)助執(zhí)行通知書》，通知解除稅收保全措施相關(guān)事項。
      第三十八條 采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月；查處重大稅收違法案件中，有下列情形之一，需要延長稅收保全期限的，應(yīng)當(dāng)逐級報請國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)：
      （一）案情復(fù)雜，在稅收保全期限內(nèi)確實難以查明案件事實的；
      （二）被查對象轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀賬簿、記賬憑證或者其他證據(jù)材料的；
      （三）被查對象拒不提供相關(guān)情況或者以其他方式拒絕、阻撓檢查的；
      （四）解除稅收保全措施可能使納稅人轉(zhuǎn)移、隱匿、損毀或者違法處置財產(chǎn)，從而導(dǎo)致稅款無法追繳的。
      第三十九條 被查對象有下列情形之一的，依照《稅收征管法》和《稅收征管法細(xì)則》有關(guān)逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)檢查的規(guī)定處理：
      （一）提供虛假資料，不如實反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的；
      （二）拒絕或者阻止檢查人員記錄、錄音、錄像、照相、復(fù)制與稅收違法案件有關(guān)資料的；
      （三）在檢查期間轉(zhuǎn)移、隱匿、損毀、丟棄有關(guān)資料的；
      （四）其他不依法接受稅務(wù)檢查行為的。
      第四十條 檢查過程中，檢查人員應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)稽查工作底稿》，記錄案件事實，歸集相關(guān)證據(jù)材料，并簽字、注明日期。
      第四十一條 檢查結(jié)束前，檢查人員可以將發(fā)現(xiàn)的稅收違法事實和依據(jù)告知被查對象；必要時，可以向被查對象發(fā)出《稅務(wù)事項通知書》，要求其在限期內(nèi)書面說明，并提供有關(guān)資料；被查對象口頭說明的，檢查人員應(yīng)當(dāng)制作筆錄，由當(dāng)事人簽章。
      第四十二條 檢查結(jié)束時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《稅務(wù)稽查工作底稿》及有關(guān)資料，制作《稅務(wù)稽查報告》，由檢查部門負(fù)責(zé)人審核。
      經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)有稅收違法事實的，《稅務(wù)稽查報告》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：
      （一）案件來源；
      （二）被查對象基本情況；
      （三）檢查時間和檢查所屬期間；
      （四）檢查方式、方法以及檢查過程中采取的措施；
      （五）查明的稅收違法事實及性質(zhì)、手段；
      （六）被查對象是否有拒絕、阻撓檢查的情形；
      （七）被查對象對調(diào)查事實的意見；
      （八）稅務(wù)處理、處罰建議及依據(jù)；
      （九）其他應(yīng)當(dāng)說明的事項；
      （十）檢查人員簽名和報告時間。
      經(jīng)檢查沒有發(fā)現(xiàn)稅收違法事實的，應(yīng)當(dāng)在《稅務(wù)稽查報告》中說明檢查內(nèi)容、過程、事實情況。
      第四十三條 檢查完畢，檢查部門應(yīng)當(dāng)將《稅務(wù)稽查報告》、《稅務(wù)稽查工作底稿》及相關(guān)證據(jù)材料，在5個工作日內(nèi)移交審理部門審理，并辦理交接手續(xù)。
      第四十四條 有下列情形之一，致使檢查暫時無法進(jìn)行的，檢查部門可以填制《稅收違法案件中止檢查審批表》，附相關(guān)證據(jù)材料，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)后，中止檢查：
      （一）當(dāng)事人被有關(guān)機(jī)關(guān)依法限制人身自由的；
      （二）賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料被其他國家機(jī)關(guān)依法調(diào)取且尚未歸還的；
      （三）法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他可以中止檢查的。
      中止檢查的情形消失后，應(yīng)當(dāng)及時填制《稅收違法案件解除中止檢查審批表》，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)后，恢復(fù)檢查。第四十五條 有下列情形之一，致使檢查確實無法進(jìn)行的，檢查部門可以填制《稅收違法案件終結(jié)檢查審批表》，附相關(guān)證據(jù)材料，移交審理部門審核，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)后，終結(jié)檢查：
      （一）被查對象死亡或者被依法宣告死亡或者依法注銷，且無財產(chǎn)可抵繳稅款或者無法定稅收義務(wù)承擔(dān)主體的；
      （二）被查對象稅收違法行為均已超過法定追究期限的；
      （三）法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他可以終結(jié)檢查的。稅務(wù)稽查工作規(guī)程第五章 審理
      第四十六條 審理部門接到檢查部門移交的《稅務(wù)稽查報告》及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)及時安排人員進(jìn)行審理。
      審理人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件，對檢查部門移交的《稅務(wù)稽查報告》及相關(guān)材料進(jìn)行逐項審核，提出書面審理意見，由審理部門負(fù)責(zé)人審核。
      案情復(fù)雜的，稽查局應(yīng)當(dāng)集體審理；案情重大的，稽查局應(yīng)當(dāng)依照國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定報請所屬稅務(wù)局集體審理。
      第四十七條 對《稅務(wù)稽查報告》及有關(guān)資料，審理人員應(yīng)當(dāng)著重審核以下內(nèi)容：
      （一）被查對象是否準(zhǔn)確；
      （二）稅收違法事實是否清楚、證據(jù)是否充分、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、資料是否齊全；
      （三）適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件是否適當(dāng)，定性是否正確；
      （四）是否符合法定程序；
      （五）是否超越或者濫用職權(quán)；
      （六）稅務(wù)處理、處罰建議是否適當(dāng)；
      （七）其他應(yīng)當(dāng)審核確認(rèn)的事項或者問題。
      第四十八條 有下列情形之一的，審理部門可以將《稅務(wù)稽查報告》及有關(guān)資料退回檢查部門補(bǔ)正或者補(bǔ)充調(diào)查：
      （一）被查對象認(rèn)定錯誤的；
      （二）稅收違法事實不清、證據(jù)不足的；
      （三）不符合法定程序的；
      （四）稅務(wù)文書不規(guī)范、不完整的；
      （五）其他需要退回補(bǔ)正或者補(bǔ)充調(diào)查的。
      第四十九條 《稅務(wù)稽查報告》認(rèn)定的稅收違法事實清楚、證據(jù)充分，但適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件錯誤，或者提出的稅務(wù)處理、處罰建議錯誤或者不當(dāng)?shù)?，審理部門應(yīng)當(dāng)另行提出稅務(wù)處理、處罰意見。
      第五十條 審理部門接到檢查部門移交的《稅務(wù)稽查報告》及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)提出審理意見。但下列時間不計算在內(nèi)：
      （一）檢查人員補(bǔ)充調(diào)查的時間；
      （二）向上級機(jī)關(guān)請示或者向相關(guān)部門征詢政策問題的時間。案情復(fù)雜確需延長審理時限的，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長。第五十一條 擬對被查對象或者其他涉稅當(dāng)事人作出稅務(wù)行政處罰的，向其送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項告知書》，告知其依法享有陳述、申辯及要求聽證的權(quán)利?！抖悇?wù)行政處罰事項告知書》應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：
      （一）認(rèn)定的稅收違法事實和性質(zhì)；
      （二）適用的法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件；
      （三）擬作出的稅務(wù)行政處罰；
      （四）當(dāng)事人依法享有的權(quán)利；
      （五）告知書的文號、制作日期、稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱及印章；
      （六）其他相關(guān)事項。
      第五十二條 對被查對象或者其他涉稅當(dāng)事人的陳述、申辯意見，審理人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真對待，提出判斷意見。
      對當(dāng)事人口頭陳述、申辯意見，審理人員應(yīng)當(dāng)制作《陳述申辯筆錄》，如實記錄，由陳述人、申辯人簽章。
      第五十三條 被查對象或者其他涉稅當(dāng)事人要求聽證的，應(yīng)當(dāng)依法組織聽證。聽證主持人由審理人員擔(dān)任。
      聽證依照國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
      第五十四條 審理完畢，審理人員應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)稽查審理報告》，由審理部門負(fù)責(zé)人審核?！抖悇?wù)稽查審理報告》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：
      （一）審理基本情況；
      （二）檢查人員查明的事實及相關(guān)證據(jù)；
      （三）被查對象或者其他涉稅當(dāng)事人的陳述、申辯情況；
      （四）經(jīng)審理認(rèn)定的事實及相關(guān)證據(jù)；
      （五）稅務(wù)處理、處罰意見及依據(jù)；
      （六）審理人員、審理日期。
      第五十五條 審理部門區(qū)分下列情形分別作出處理：
      （一）認(rèn)為有稅收違法行為，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行稅務(wù)處理的，擬制《稅務(wù)處理決定書》；
      （二）認(rèn)為有稅收違法行為，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行稅務(wù)行政處罰的，擬制《稅務(wù)行政處罰決定書》；
      （三）認(rèn)為稅收違法行為輕微，依法可以不予稅務(wù)行政處罰的，擬制《不予稅務(wù)行政處罰決定書》；
      （四）認(rèn)為沒有稅收違法行為的，擬制《稅務(wù)稽查結(jié)論》。
      《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》、《不予稅務(wù)行政處罰決定書》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》引用的法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)注明文件全稱、文號和有關(guān)條款。
      《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》、《不予稅務(wù)行政處罰決定書》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》經(jīng)稽查局局長或者所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后由執(zhí)行部門送達(dá)執(zhí)行。
      第五十六條 《稅務(wù)處理決定書》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：
      （一）被查對象姓名或者名稱及地址；
      （二）檢查范圍和內(nèi)容；
      （三）稅收違法事實及所屬期間；
      （四）處理決定及依據(jù)；
      （五）稅款金額、繳納期限及地點；
      （六）稅款滯納時間、滯納金計算方法、繳納期限及地點；
      （七）告知被查對象不按期履行處理決定應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任；
      （八）申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限；
      （九）處理決定的文號、制作日期、稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱及印章。第五十七條 《稅務(wù)行政處罰決定書》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：
      （一）被查對象或者其他涉稅當(dāng)事人姓名或者名稱及地址；
      （二）檢查范圍和內(nèi)容；
      （三）稅收違法事實及所屬期間；
      （四）行政處罰種類和依據(jù)；
      （五）行政處罰履行方式、期限和地點；
      （六）告知當(dāng)事人不按期履行行政處罰決定應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任；
      （七）申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限；
      （八）行政處罰決定的文號、制作日期、稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱及印章。第五十八條 《不予稅務(wù)行政處罰決定書》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：
      （一）被查對象或者其他涉稅當(dāng)事人姓名或者名稱及地址；
      （二）檢查范圍和內(nèi)容；
      （三）稅收違法事實及所屬期間；
      （四）不予稅務(wù)行政處罰的理由及依據(jù)；
      （五）申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限；
      （六）不予行政處罰決定的文號、制作日期、稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱及印章。第五十九條 《稅務(wù)稽查結(jié)論》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：
      （一）被查對象姓名或者名稱及地址；
      （二）檢查范圍和內(nèi)容；
      （三）檢查時間和檢查所屬期間；
      （四）檢查結(jié)論；
      （五）結(jié)論的文號、制作日期、稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱及印章。
      第六十條 稅收違法行為涉嫌犯罪的，填制《涉嫌犯罪案件移送書》，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn)后，依法移送公安機(jī)關(guān)，并附送以下資料：
      （一）《涉嫌犯罪案件情況的調(diào)查報告》；
      （二）《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》的復(fù)制件；
      （三）涉嫌犯罪的主要證據(jù)材料復(fù)制件；
      （四）補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、繳納滯納金、已受行政處罰情況明細(xì)表及憑據(jù)復(fù)制件。稅務(wù)稽查工作規(guī)程第六章 執(zhí)行 第六十一條 執(zhí)行部門接到《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》、《不予稅務(wù)行政處罰決定書》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》等稅務(wù)文書后，應(yīng)當(dāng)依法及時將稅務(wù)文書送達(dá)被執(zhí)行人。
      執(zhí)行部門在送達(dá)相關(guān)稅務(wù)文書時，應(yīng)當(dāng)及時通過稅收征管信息系統(tǒng)將稅收違法案件查處情況通報稅源管理部門。
      第六十二條 被執(zhí)行人未按照《稅務(wù)處理決定書》確定的期限繳納或者解繳稅款的，稽查局經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，可以依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者依法申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。
      第六十三條 經(jīng)稽查局確認(rèn)的納稅擔(dān)保人未按照確定的期限繳納所擔(dān)保的稅款、滯納金的，責(zé)令其限期繳納；逾期仍未繳納的，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，可以依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。
      第六十四條 被執(zhí)行人對《稅務(wù)行政處罰決定書》確定的行政處罰事項，逾期不申請行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，稽查局經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，可以依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者依法申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。
      第六十五條 稽查局對被執(zhí)行人采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時，應(yīng)當(dāng)向被執(zhí)行人送達(dá)《稅收強(qiáng)制執(zhí)行決定書》，告知其采取強(qiáng)制執(zhí)行措施的內(nèi)容、理由及依據(jù)，并告知其依法申請行政復(fù)議或者提出行政訴訟的權(quán)利。
      第六十六條 稽查局采取從被執(zhí)行人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款中扣繳稅款、滯納金、罰款措施時，應(yīng)當(dāng)向被執(zhí)行人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)送達(dá)《扣繳稅收款項通知書》，依法扣繳稅款、滯納金、罰款，并及時將有關(guān)完稅憑證送交被執(zhí)行人。
      第六十七條 拍賣、變賣被執(zhí)行人商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣、變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款的，在拍賣、變賣前應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行查封、扣押。
      稽查局拍賣、變賣被執(zhí)行人商品、貨物或者其他財產(chǎn)前，應(yīng)當(dāng)擬制《拍賣/變賣抵稅財物決定書》，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn)后送達(dá)被執(zhí)行人，予以拍賣或者變賣。
      拍賣或者變賣實現(xiàn)后，應(yīng)當(dāng)在結(jié)算并收取價款后3個工作日內(nèi)，辦理稅款、滯納金、罰款的入庫手續(xù)，并擬制《拍賣/變賣結(jié)果通知書》，附《拍賣/變賣扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)清單》，經(jīng)稽查局局長審核后，送達(dá)被執(zhí)行人。
      以拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款和拍賣、變賣費用后，尚有剩余的財產(chǎn)或者無法進(jìn)行拍賣、變賣的財產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)擬制《返還商品、貨物或者其他財產(chǎn)通知書》，附《返還商品、貨物或者其他財產(chǎn)清單》，送達(dá)被執(zhí)行人，并自辦理稅款、滯納金、罰款入庫手續(xù)之日起3個工作日內(nèi)退還被執(zhí)行人。
      第六十八條 被執(zhí)行人在限期內(nèi)繳清稅款、滯納金、罰款或者稽查局依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳稅款、滯納金、罰款后，執(zhí)行部門應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)稽查執(zhí)行報告》，記明執(zhí)行過程、結(jié)果、采取的執(zhí)行措施以及使用的稅務(wù)文書等內(nèi)容，由執(zhí)行人員簽名并注明日期，連同執(zhí)行環(huán)節(jié)的其他稅務(wù)文書、資料一并移交審理部門整理歸檔。
      第六十九條 執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)涉嫌犯罪的，執(zhí)行部門應(yīng)當(dāng)及時將執(zhí)行情況通知審理部門，并提出向公安機(jī)關(guān)移送的建議。
      對執(zhí)行部門的移送建議，審理部門依照本規(guī)程第六十條處理。第七十條 執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)有下列情形之一的，由執(zhí)行部門填制《稅收違法案件中止執(zhí)行審批表》，附有關(guān)證據(jù)材料，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)后，中止執(zhí)行：
      （一）被執(zhí)行人死亡或者被依法宣告死亡，尚未確定可執(zhí)行財產(chǎn)的；
      （二）被執(zhí)行人進(jìn)入破產(chǎn)清算程序尚未終結(jié)的；
      （三）可執(zhí)行財產(chǎn)被司法機(jī)關(guān)或者其他國家機(jī)關(guān)依法查封、扣押、凍結(jié)，致使執(zhí)行暫時無法進(jìn)行的。
      （四）法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定其他可以中止執(zhí)行的。
      中止執(zhí)行情形消失后，應(yīng)當(dāng)及時填制《稅收違法案件解除中止執(zhí)行審批表》，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)后，恢復(fù)執(zhí)行。
      第七十一條 被執(zhí)行人確實沒有財產(chǎn)抵繳稅款或者依照破產(chǎn)清算程序確實無法清繳稅款，或者有其他法定終結(jié)執(zhí)行情形的，稽查局可以填制《稅收違法案件終結(jié)執(zhí)行審批表》，依照國家稅務(wù)總局規(guī)定權(quán)限和程序，經(jīng)稅務(wù)局相關(guān)部門審核并報所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn)后，終結(jié)執(zhí)行。
      稅務(wù)稽查工作規(guī)程第七章 案卷管理
      第七十二條 《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》、《不予行政處罰決定書》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》執(zhí)行完畢，或者依照本規(guī)程第四十五條進(jìn)行終結(jié)檢查或者依照第七十一條終結(jié)執(zhí)行的，審理部門應(yīng)當(dāng)在60日內(nèi)收集稽查各環(huán)節(jié)與案件有關(guān)的全部資料，整理成稅務(wù)稽查案卷，歸檔保管。
      第七十三條 稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)按照被查對象分別立卷，統(tǒng)一編號，做到一案一卷、目錄清晰、資料齊全、分類規(guī)范、裝訂整齊。
      稅務(wù)稽查案卷分別立為正卷和副卷。正卷主要列入各類證據(jù)材料、稅務(wù)文書等可以對外公開的稽查材料；副卷主要列入檢舉及獎勵材料、案件討論記錄、法定秘密材料等不宜對外公開的稽查材料。如無不宜公開的內(nèi)容，可以不立副卷。副卷作為密卷管理。
      第七十四條 稅務(wù)稽查案卷材料應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)則組合排列：
      （一）案卷內(nèi)材料原則上按照實際稽查程序依次排列；
      （二）證據(jù)材料可以按照材料所反映的問題等特征分類，每類證據(jù)主要證據(jù)材料排列在前，旁證材料排列在后；
      （三）其他材料按照材料形成的時間順序，并結(jié)合材料的重要程度進(jìn)行排列。稅務(wù)稽查案卷內(nèi)每份或者每組材料的排列規(guī)則是：正件在前，附件在后；重要材料在前，其他材料在后；匯總性材料在前，基礎(chǔ)性材料在后。
      第七十五條 稅務(wù)稽查案卷按照以下情況確定保管期限：
      （一）偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件，以及涉嫌犯罪案件，案卷保管期限為永久；
      （二）一般行政處罰的稅收違法案件，案卷保管期限為30年；
      （三）前兩項規(guī)定以外的其他稅收違法案件，案卷保管期限為10年。第七十六條 查閱或者借閱稅務(wù)稽查案卷，應(yīng)當(dāng)按照檔案管理規(guī)定辦理手續(xù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)人員需要查閱或者借閱稅務(wù)稽查案卷的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)；稅務(wù)機(jī)關(guān)以外人員需要查閱的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。
      查閱稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)在檔案室進(jìn)行。借閱稅務(wù)稽查案卷，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限完整歸還。
      未經(jīng)稽查局局長或者所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，查閱或者借閱稅務(wù)稽查案卷的單位和個人，不得摘抄、復(fù)制案卷內(nèi)容和材料。
      第七十七條 稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)在立卷次年6月30日前移交所屬稅務(wù)局檔案管理部門保管；稽查局與所屬稅務(wù)局異址辦公的，可以適當(dāng)延遲移交，但延遲時間最多不超過2年。稅務(wù)稽查工作規(guī)程第八章 附則
      第七十八條 本規(guī)程相關(guān)稅務(wù)文書的式樣，由國家稅務(wù)總局規(guī)定。第七十九條 本規(guī)程所稱簽章，區(qū)分以下情況確定：
      （一）屬于法人或者其他組織的，由相關(guān)人員簽名，加蓋單位印章并注明日期；
      （二）屬于個人的，由個人簽名并注明日期。本規(guī)程所稱以上、日內(nèi)，包括本數(shù)。
      第八十條 本規(guī)程自2010年1月1日起執(zhí)行。國家稅務(wù)總局1995年12月1日印發(fā)的《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》同時廢止。
      發(fā)布部門：國家稅務(wù)總局 發(fā)布日期：2009年12月24日 實施日期：2010年01月01日
      第三篇：稅務(wù)稽查規(guī)程
      稅 務(wù) 稽 查 規(guī) 程
      ------------------第一章 總則
      第一條 為了規(guī)范稅務(wù)稽查工作，保證稅收法律、法規(guī)的貫徹執(zhí)行，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》（以下簡稱細(xì)則），制定本規(guī)程。
      第二條 稅務(wù)稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進(jìn)行的稅務(wù)檢查和處理工作的總稱。
      稅務(wù)稽查包括日常稽查、專項稽查、專案稽查等。
      第三條 稅務(wù)稽查的基本任務(wù)是：依照國家稅收法律、法規(guī)，查處稅收違法行為，保障稅收收入，維護(hù)稅收秩序，促進(jìn)依法納稅，保證稅法的實施。
      第四條 稅務(wù)稽查必須以事實為根據(jù)，以稅收法律、法規(guī)、規(guī)章為準(zhǔn)繩，依靠人民群眾，加強(qiáng)與司法機(jī)關(guān)及其他有關(guān)部門的聯(lián)系和配合。
      第五條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)立的稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)，按照各自的稅收管轄范圍行使稅務(wù)稽查職能。
      第六條 稅務(wù)稽查工作應(yīng)當(dāng)按照確定稽查對象、實施稽查、審理、執(zhí)行等程序分工負(fù)責(zé)，互相配合，互相制約，以保證準(zhǔn)確有效地執(zhí)行稅收法律、法規(guī)。
      第七條 凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理的各種稅收的稅務(wù)稽查工作均適用規(guī)程。
      第二章 稅務(wù)稽查對象確定及管轄
      第八條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)稽查工作 的需要和稽查力量，于年末制定下的稽查計劃，報經(jīng)本級稅務(wù)機(jī)關(guān)局長（分局長）批準(zhǔn)后實施。
      (一)采用計算機(jī)選案分析系統(tǒng)進(jìn)行篩選；
      (二)根據(jù)稽查計劃按征管戶數(shù)的一定比例篩選或隨機(jī)抽樣選擇；
      (三)根據(jù)公民舉報、有關(guān)部門轉(zhuǎn)辦、上級交辦、情報交換的資料確定。
      第十條 確定稅務(wù)稽查對象應(yīng)當(dāng)由專門人員負(fù)責(zé)。
      第十一條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立稅務(wù)違法案件舉報中心，受理公民舉報。舉報中心設(shè)在所屬稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)。
      公民舉報稅務(wù)違法案件用書面或口頭均可。受理口頭舉報（含電話舉報）應(yīng)當(dāng)作筆錄或錄音，筆錄經(jīng)與舉報者核實無誤后，由其簽名、蓋章或者押印，但不愿留名或者不便留名的除外。如舉報者不愿公開其情況，應(yīng)當(dāng)為其保密。對不屬于本機(jī)關(guān)管轄的問題，應(yīng)當(dāng)告知舉報者到有權(quán)處理的機(jī)關(guān)或者單位反映，或者將舉報材料轉(zhuǎn)有關(guān)方面處理。
      第十二條 稅務(wù)稽查對象確定后，均應(yīng)當(dāng)分類建立稅務(wù)稽查實施臺帳，跟蹤考核稅務(wù)稽查計劃執(zhí)行情況。
      第十三條 稅務(wù)稽查對象中經(jīng)初步判明具有以下情形之一的，均應(yīng)當(dāng)立案查處：
      (一)偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行帳戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致稅收流失的；
      (二)未具有本條第一項所列行為，但查補(bǔ)稅額在5000元至20000元以上的（具體標(biāo)準(zhǔn)由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本地情況在幅度內(nèi)確定）；
      (三)私自印制、偽造、倒賣、非法代開、虛開發(fā)票，非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發(fā)票，偽造、私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的；
      (四)其他稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要立案查處的。
      第十四條 各地國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局分別負(fù)責(zé)所管轄稅收的稅務(wù)稽查工作。在稅務(wù)稽查工作中發(fā)現(xiàn)有屬于對方管轄范圍問題的，應(yīng)當(dāng)及時通報對方查處；雙方在同一稅收問題認(rèn)定上有不同意見時，先按照負(fù)責(zé)此項稅收的稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見執(zhí)行，然后報負(fù)責(zé)此項稅收的上級稅務(wù)機(jī)關(guān)裁定，以裁定的意見為準(zhǔn)。
      第十五條 稅務(wù)案件的查處，原則上應(yīng)當(dāng)由被查對象所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)；發(fā)票案件由案發(fā)地稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)；稅法另有規(guī)定的，按稅法規(guī)定執(zhí)行。
      第十六條 在國稅、地稅各自系統(tǒng)內(nèi)，查處的稅務(wù)案件如果涉及兩個或者兩個以上稅力機(jī)關(guān)管轄的，由最先查處的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)；管轄權(quán)發(fā)生爭議時的，有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)本著有利于查處的原則協(xié)商確定查處權(quán)；協(xié)商不能取得一致意見的，由共同的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)商或者裁定后執(zhí)行。
      第十七條 下列案件，可由上級稅務(wù)機(jī)關(guān)查處或統(tǒng)一組織力量查處：
      (一)重大偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、避稅、抗稅案件；
      (二)重大偽造、倒賣、非法代開、虛開發(fā)票案件以及其他重大稅收違法案件；
      (三)群眾舉報確需由上級派人查處的案件；
      (四)涉及到被查對象主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)人員的案件；
      (五)上級稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要由自己查處的案件；
      (六)下級稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為有必要請求上級稅務(wù)機(jī)關(guān)查處的案件。
      第三章 稅務(wù)稽查的實施
      第十八條 實施稽查前應(yīng)當(dāng)向納稅人發(fā)出書面稽查通知，告知其稽查時間、需要準(zhǔn)備的資料、情況等，但有下列情況不必事先通知：
      （一）公民舉報有稅收違法行為的；
      （二）稽查機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有稅收違法行為的；
      （三）預(yù)先通知有礙稽查的。
      第十九條 稽查人員在實施稽查前，應(yīng)當(dāng)調(diào)閱被查對象納稅檔案，全面了解被查對象的生產(chǎn)經(jīng)營狀況、財務(wù)會計制度或者財務(wù)會計處理方法，熟悉相關(guān)的稅收政策，確定相應(yīng)的稽查方法。
      第二十條 稽查人員與被查對象有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)自行回避，被查對象也有權(quán)要求他們回避：
      （一）稽查人員與被查當(dāng)事人有近親屬關(guān)系的；
      （二）稽查人員與被查對象有利害關(guān)系的；
      （三）稽查人員與被查對象有其他關(guān)系可能影響公正執(zhí)法的；
      對被查對象認(rèn)為應(yīng)當(dāng)回避的，稽查人員是否回避，由本級稅務(wù)機(jī)關(guān)的局長審定。
      第二十一條 實施稅務(wù)稽查應(yīng)當(dāng)二人以上，并出示稅務(wù)檢查證件。
      第二十二條 實施稅務(wù)稽查時，可以根據(jù)需要和法定程序采取詢問、調(diào)取帳簿資料和實施稽查等手段進(jìn)行。
      詢問當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)有專人記錄，并告知當(dāng)事人不如實提供情況應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任?！对儐柟P錄》應(yīng)當(dāng)交當(dāng)事人核對，當(dāng)事人沒有閱讀能力的，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人宣讀，核對無誤后，由當(dāng)事人簽章或者押印當(dāng)事人拒絕的，應(yīng)當(dāng)注明：修改過的筆錄，應(yīng)當(dāng)由當(dāng)事人在改動處簽章或者押印。
      調(diào)取帳簿及有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)填寫《調(diào)取帳簿資料通知書》、《調(diào)取帳簿資料清單》，并在三個月內(nèi)完整退還。
      需要跨管轄區(qū)域稽查的，可以采取函查和異地調(diào)查兩種方式進(jìn)行。采取函查的，應(yīng)當(dāng)于批準(zhǔn)實施稽查后發(fā)出信函，請求對方稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查。無論是函查還是異地調(diào)查，對方稅務(wù)機(jī)關(guān)均應(yīng)予協(xié)助。
      第二十三條 稅務(wù)稽查中需要證人作證的，應(yīng)當(dāng)事先了解證人和當(dāng)事人之間的利害關(guān)系和對案情的明了程度，并告知不如實提供情況應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任。
      證人的證言材料應(yīng)當(dāng)由證人用鋼筆或毛筆書寫，并有本人的簽章或者押印；證人沒有書寫能力請人代寫的，由人寫人向本人宣讀并由本人及代寫人共同簽章或者押??；更改證言的，應(yīng)當(dāng)注明更改原因，但不退還原件。
      收集證言時，可以筆錄、錄音、錄像。
      第二十四條 調(diào)查取證時，需要索取與案件有關(guān)的資料原件的，可以用統(tǒng)一的換票證換取發(fā)票原件或?qū)Ｓ檬論?jù)提取有關(guān)資料；不能取得原件的，可以照相、影印和復(fù)制，但必須注明原件的保存單位（個人）和出處，由原件保存單位和個人簽注“與原件核對無誤”字樣，并由其簽章或者押印。
      第二十五條 取證過程中，不得對當(dāng)事人和證人引供、誘供和逼供；要認(rèn)真鑒別證據(jù)，防止偽證和假證，必要時對關(guān)鍵證據(jù)可進(jìn)行專門技術(shù)鑒定。
      任何人不得涂改或者毀棄證明原件、詢問筆錄以及其他證據(jù)。
      第二十六條 案件調(diào)查中發(fā)現(xiàn)誣告，打擊報復(fù)，作偽證、假證以及干擾、阻撓調(diào)查的，應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)部門依法查處。
      第二十七條 查核從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款帳戶和儲蓄存款，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定填寫《稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款帳戶許可證明》，經(jīng)縣以上（含縣，以下同）稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)方可進(jìn)行，并為儲戶保密。
      稽查金融、軍工、部隊、尖端科學(xué)等保密單位和跨管轄行政區(qū)域納稅人時，應(yīng)當(dāng)填寫《稅務(wù)檢查專用證明》，與稅務(wù)檢查證配套使用；其中稽查跨管轄行政區(qū)域納稅人時，應(yīng)當(dāng)使用被查對象所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的《稅務(wù)專用證明》。
      第二十八條 稽查中依法需暫停支付被查對象存款的，應(yīng)當(dāng)填寫《暫停支付存款通知書》，通知銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)暫停支付納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；依法需查 封被查對象商品、貨物或者其他財產(chǎn)的，驗明權(quán)屬后應(yīng)當(dāng)填寫《查封（扣押）證》，并附《查封商品、貨物、財產(chǎn)清單》，查封時，應(yīng)當(dāng)粘貼統(tǒng)一的封志，注明公歷年、月、日，加蓋公章；依法需扣押的，應(yīng)當(dāng)填寫《查封（扣押）證》，并開具《扣押商品、貨物、財產(chǎn)專用收據(jù)》。
      第二十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對應(yīng)當(dāng)解除查封、扣押措施的，要填寫《解除查封（扣押）通知書》，通知納稅人持《查封商品、貨物、財產(chǎn)清單》或者《扣押商品、貨物、財產(chǎn)專用收據(jù)》，前來辦理解除查封（扣押）手續(xù)；需解除暫停支付的，應(yīng)當(dāng)填寫《解除暫停支付存款通知書》，通知銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)解除暫停支付措施。
      第三十條 稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事工程承包或者提供勞務(wù)的單位和個人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以令其提交納稅保證金。收取納稅保證金應(yīng)當(dāng)開具《納稅保證金專用收據(jù)》，并專戶儲存。有關(guān)單位和個人在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清稅款的，退還其保證金；逾期未結(jié)清稅款的，以期保證金抵繳稅款。其保證金大于其應(yīng)繳未繳稅款的，應(yīng)當(dāng)退還其多余的保證金；不足抵繳其應(yīng)繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)追繳其應(yīng)繳未繳的稅款。
      第三十一條 對未經(jīng)立案實施稽查的，如果稽查過程中發(fā)現(xiàn)已達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)充立案。
      第三十二條 稅務(wù)稽查人員在稅務(wù)稽查中應(yīng)當(dāng)認(rèn)真填寫《稅務(wù)稽查底稿》；責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供的有關(guān)文件、證明材料和資料應(yīng)當(dāng)注明出處；稽查結(jié)束時，應(yīng)當(dāng)將稽查的結(jié)果和主要問題向被查對象說明，核對事實，聽取意見。
      第三十三條 對經(jīng)立案查處的案件，稅務(wù)稽查完畢，稽查人員應(yīng)制作《稅務(wù)稽查報告》?！抖悇?wù)稽查報告》的主要內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：
      (一)案件的來源；
      (二)被查對象的基本情況；
      (三)稽查時間和稽查所屬期間；>
      (四)主要違法事實及其手段；
      (五)稽查過程中采取的措施；
      (六)違法性質(zhì)；
      (七)被查對象的態(tài)度；
      (八)處理意見和依據(jù)；
      (九)其他需要說明的事項；
      (十)稽查人員的簽字和報告時間。
      第三十四條 稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)將《稅務(wù)稽查報告》，連同《稅務(wù)稽查底稿》及其他證據(jù)，提交審理部門審理。
      第三十五條 凡按照規(guī)定不需立案查處的一般稅收違法案件，稽查完畢后，可按照簡易程序，由稽查人員直接制作《稅務(wù)處理決定書》，按照規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后執(zhí)行。
      第三十六條 對經(jīng)稽查未發(fā)現(xiàn)問題的，按照以下程序執(zhí)行：
      (一)未經(jīng)立案查處的，由稽查人員制作《稅務(wù)稽查結(jié)論》，說明未發(fā)現(xiàn)問題的事實和結(jié)論意見，一式兩份，報經(jīng)批準(zhǔn)后，一份存檔，一份交被查對象；
      (二)經(jīng)立案查處的，稽查人員應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)稽查報告》，說明未發(fā)現(xiàn)問題的事實和結(jié)論意見，連同有關(guān)稽查資料，提交審理部門審理。
      第四章 稅務(wù)稽查審理
      第三十七條 稅務(wù)稽查審理工作應(yīng)當(dāng)由專門人員負(fù)責(zé)。必要時可組織有關(guān)稅務(wù)人員會審。
      第三十八條 審理人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審閱稽查人員提供的《稅務(wù)稽查報告》及所有與案件有關(guān)的其他資料，并對如下內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn)：
      (一)違法事實是否清楚、證據(jù)是否確鑿、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、資料是否齊全；
      (二)適用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章是否得當(dāng)；
      (三)是否符合法定程序；
      (四)擬定的處理意見是否得當(dāng)。
      第三十九條 審理中發(fā)現(xiàn)事實不清、證據(jù)不足或者手續(xù)不全等情況，應(yīng)當(dāng)通知稽查人員予以增補(bǔ)。
      第四十條 對于大案、要案或者疑難稅務(wù)案件定案有困難的，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)上級稅務(wù)機(jī)關(guān)審理后定案。
      第四十一條 審理結(jié)束時，審理人員應(yīng)當(dāng)提出綜合性審理意見，制作《審理報告》和《稅務(wù)處理決定書》，履行報批手續(xù)后，交由有關(guān)人員執(zhí)行。對構(gòu)成犯罪應(yīng)當(dāng)移送司法機(jī)關(guān)的，制作《稅務(wù)違法案件移送書》，經(jīng)局長批準(zhǔn)后移送司法機(jī)關(guān)處理。
      第四十二條 《稅務(wù)處理決定書》應(yīng)當(dāng)包括如下內(nèi)容：
      (一)被處理對象名稱；
      (二)查結(jié)的違法事實及違法所屬時間；
      (三)處理依據(jù)；
      (四)處理決定；
      (五)告知申請復(fù)議權(quán)或者訴訟權(quán)；
      (六)作出處理決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱及印章；>(七)作出處理決定日期；
      (八)該處理決定文號；
      (九)如果有附件，應(yīng)當(dāng)載明附件名稱及數(shù)量。
      《稅務(wù)處理決定書》所援引的處理依據(jù)，必須是稅收法律、法規(guī)或者規(guī)章，并應(yīng)當(dāng)注明文件名稱、文號和有關(guān)條款。
      第四十三條 對稽查人員提交的經(jīng)查未發(fā)現(xiàn)問題的《稅務(wù)稽查報告》，審理人員審理后確認(rèn)的，制作《稅務(wù)稽查結(jié)論》一式兩份，報批準(zhǔn)后，一份存檔，一份交被查對象：有疑問的，退稽查人員補(bǔ)充稽查，或者報告主管領(lǐng)導(dǎo)另行安排稽查。
      第四十四條 審理人員接到稽查人員提交的《稅務(wù)稽查報告》及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)在十日內(nèi)審理完畢。但下列時間不計算在內(nèi)：
      (一)稽查人員增補(bǔ)證據(jù)等資料時間；
      (二)就有關(guān)政策問題書面請示上級時間；
      (三)重大案件報經(jīng)上級稅務(wù)機(jī)關(guān)審理定案時間。
      第四十五條 審理人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照稽查報告制度，對不同案件及時分析，逐級上報。
      第五章 稅務(wù)處理決定執(zhí)行
      第四十六條 稅務(wù)執(zhí)行人員接到批準(zhǔn)的《稅務(wù)處理決定書》后，填制稅務(wù)文書送達(dá)回證，按照細(xì)則關(guān)于文書送達(dá)的規(guī)定，將《稅務(wù)處理決定書》送達(dá)被查對象，并監(jiān)督其執(zhí)行。
      第四十七條 被查對象未按照《稅務(wù)處理決定書》的規(guī)定執(zhí)行的，稅務(wù)執(zhí)行人員應(yīng)當(dāng)按照法定的程序?qū)ζ鋺?yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的稅款及其滯納金，采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，填制《查封（扣押）證》、《拍賣商品、貨物、財產(chǎn)決定書》或者《扣繳稅款通知書》，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)后執(zhí)行。被查對象對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的處罰決定或者強(qiáng)制執(zhí)行措施決定，在規(guī)定的時限內(nèi)，既不執(zhí)行也不申請復(fù)議或者起訴的，應(yīng)當(dāng)由縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)填制《稅務(wù)處罰執(zhí)行申請書》，連同有關(guān)材料一并移送人民法院，申請人民法院協(xié)助強(qiáng)制執(zhí)行。
      第四十八條 對已作行政處理決定移送司法機(jī)關(guān)查處的稅務(wù)案件，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在移送前將其應(yīng)繳未繳的稅款、罰款、滯納金追繳入庫；對未作行政處理決定直接由司法機(jī)關(guān)查處的稅務(wù)案件，稅款的追繳依照《最高人民檢察院、最高人民法院、國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)＜關(guān)于辦理偷稅、抗稅案件追繳稅款統(tǒng)一由稅務(wù)機(jī)關(guān)繳庫的規(guī)定＞的通知＝（高檢會[1991]31號）規(guī)定執(zhí)行；定為撒案、免訴和免予刑事處罰的，稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)當(dāng)視其違法情節(jié)，依法進(jìn)行行政處罰或者加收滯納金。
      第四十九條 對經(jīng)稅務(wù)稽查應(yīng)當(dāng)退還納稅人多繳的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定及時退還。
      第五十條 稅務(wù)執(zhí)行人員對于稅務(wù)處理決定的執(zhí)行情況應(yīng)當(dāng)制作《執(zhí)行報告》，及時向有關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)反饋。
      第五十一條 對舉報稅務(wù)違法行為的有功人員，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)舉報人員貢獻(xiàn)大小，按照規(guī)定給予獎勵。獎金來源和提留標(biāo)準(zhǔn)，按照細(xì)則和《財政部關(guān)于群眾檢舉稅務(wù)違章案件提獎問題的通知》（[78]財稅字第130號）規(guī)定執(zhí)行。
      有關(guān)舉報獎勵事項，由稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)辦理。
      第六章 稅務(wù)稽查案件管理
      第五十二條 稅務(wù)稽查案件終結(jié)后，在稽查各環(huán)節(jié)形成的各種資料應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一送交審理部門，經(jīng)審理部門整理于結(jié)案后的60日內(nèi)立卷歸檔。
      第五十三條 稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)包括工作報告、來往文書和有關(guān)證據(jù)等三類資料。
      稅務(wù)稽查中的工作報告包括稅務(wù)稽查報告、稅務(wù)稽查審理報告、稅務(wù)處理決定執(zhí)行報告等。
      稅務(wù)稽查中的來往文書主要包括：稅務(wù)稽查通知書，詢問通知書，調(diào)取帳簿通知書及清單，納稅擔(dān)保書及擔(dān)保財產(chǎn)清單，查封（扣押）證書及清單或者專用收據(jù)，解除查（扣押）通知書，暫停支付存款通知書及解除通知書，稅務(wù)處理決定書，稅務(wù)案件移送書，拍賣商品、貨物、財產(chǎn)決定書，扣繳稅款通知書，稅務(wù)處罰強(qiáng)制執(zhí)行申請書，協(xié)查函及協(xié)查回函，稅務(wù)文書送達(dá)回證等。
      稅務(wù)稽查中的有關(guān)證據(jù)資料包括：稅務(wù)稽查底稿，詢問筆錄，以及調(diào)查中取得的書證、物證、視聽資料，證人證言，鑒定結(jié)論、勘驗和現(xiàn)場筆錄等。
      第五十四條 稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)按照稽查對象分別裝訂立卷，一案一卷，統(tǒng)一編號，做到資料齊全、順序規(guī)范、目錄清晰、裝訂整齊牢固。
      第五十五條 稅務(wù)稽查案卷按下列期限保管：
      （一）凡定性為偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、偽造、倒賣、虛開、非法代開發(fā)票，私自制作、偽造發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品等并進(jìn)行了行政處罰的案件，其案卷保管期限為永久；
      （二）一般稅務(wù)行政處罰案件，其案卷保管期限為15年；
      （三）只補(bǔ)稅未進(jìn)行稅務(wù)行政處罰的案件或者經(jīng)查實給予退稅的案件，其案卷保管期限為十年；
      （四）對超過上述二、三兩項案卷保管期限的，按國家檔案管理的有關(guān)規(guī)定銷毀。
      第五十六條 本機(jī)關(guān)工作人員查閱稅務(wù)稽查檔案應(yīng)當(dāng)征得檔案管理部門負(fù)責(zé)人同意：本機(jī)關(guān)以外的單位和個人查閱稅務(wù)稽查檔案，應(yīng)當(dāng)經(jīng)本級稅務(wù)機(jī)關(guān)局長批準(zhǔn)。查閱稅務(wù)稽查檔案應(yīng)當(dāng)在檔案室進(jìn)行，需要抄錄、復(fù)制或者借閱的，應(yīng)當(dāng)按照檔案管理制度辦理手續(xù)。查閱人要為納稅人及其他當(dāng)事人和稅務(wù)機(jī)關(guān)保密。
      第七章 附則
      第五十七條 各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)本規(guī)程制定具體規(guī)定，并報國家稅務(wù)總局備案。
      第五十八條 本規(guī)程所稱稅務(wù)機(jī)關(guān)，除特別說明的外，均包括各級國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局。
      本規(guī)程所稱“以上”“以下”均含本數(shù)。
      第五十九條 本規(guī)程由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。
      第六十條 本規(guī)程自發(fā)布之日起執(zhí)行。
      第四篇：稅務(wù)稽查工作規(guī)程解讀
      稅務(wù)稽查工作規(guī)程》解讀
      為規(guī)范稅務(wù)稽查，保證稅收法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行，國家稅務(wù)總局根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》，制定了《稅
      務(wù)稽查工作規(guī)程》(以下簡稱《規(guī)程》)，共七章六十條。
      首先，我們一起來了解一下稅務(wù)稽查工作步驟?！兑?guī)程》第六條規(guī)定：“稅務(wù)稽查工作應(yīng)當(dāng)按照確定稽查對象、實施稽查、審理、執(zhí)行等程序分工負(fù)責(zé)，互相配合，互相制約，以保證準(zhǔn)確有效地執(zhí)行稅收法律、法規(guī)。”即稅務(wù)稽查具體工作流程包
      含選案、實施稽查、審理、執(zhí)行等四個部分。
      一、選案。確定稅務(wù)稽查對象是稅務(wù)稽查的重要環(huán)節(jié)?！兑?guī)程》第九條規(guī)定:“稅務(wù)稽查對象一般應(yīng)當(dāng)通過以下方法產(chǎn)生：(一)采用計算機(jī)選案分析系統(tǒng)進(jìn)行篩選；(二)根據(jù)稽查計劃按征管戶數(shù)的一定比例篩選或隨機(jī)抽樣選擇；(三)根據(jù)公民舉報、有關(guān)部門轉(zhuǎn)辦、上級交辦、情報交換的資料確定?！被檫x案包括人工選案、計算機(jī)選案、舉報、其他等內(nèi)容。在實行人工選案時，一般都采用隨機(jī)抽樣法，它是按照概率規(guī)律抽取稽查對象的一種方法。計算機(jī)選案的指標(biāo)主要有以下幾個方面：分行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)平均增長值分析、分行業(yè)財務(wù)比率分析、企業(yè)常用財務(wù)指標(biāo)分析、流轉(zhuǎn)稅類選案分析、企業(yè)所得稅稅前限制列支項目指標(biāo)分析、進(jìn)出口稅收指標(biāo)分析、稅收管理指標(biāo)分析等。舉報是稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)案源最多的一種途徑。其他選案方法指
      其他部門或是上級轉(zhuǎn)辦、交辦等。
      二、實施稽查。稅務(wù)稽查實施階段是稅務(wù)稽查工作的核心和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。稅務(wù)稽查必須依照法律規(guī)定權(quán)限實施。稅務(wù)稽查人員在實施稽查之前，除另有規(guī)定之外，應(yīng)當(dāng)提前以書面形式通知被查對象，向被查對象下達(dá)《稅務(wù)稽查通知書》，并由收件人填寫送達(dá)回證。稅務(wù)人員在實施稅務(wù)稽查時可以根據(jù)需要和法定程序采取詢問、調(diào)取賬簿資料、實地稽查、賬外調(diào)查和異地協(xié)查等方式進(jìn)行。稅務(wù)稽查人員在稅務(wù)查賬時，應(yīng)在《稅務(wù)稽查底稿》上逐筆如實紀(jì)錄稽查中發(fā)現(xiàn)的問題及所涉及的賬戶、記賬憑證、金額等細(xì)節(jié)，全面反映此項稽查工作的情況。稅務(wù)稽查實施終結(jié)，稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真整理檢查資料，歸集相關(guān)證據(jù)，計算補(bǔ)退稅款，分析檢查結(jié)果，提出處理意見，并根據(jù)立案查處、未經(jīng)立案查處以及稽查中發(fā)現(xiàn)的問題等不同情況，決定實行一般工作程序或簡易工作程序，并分別制作《稅務(wù)稽查報告》、《稅務(wù)處
      理決定書》或《稅務(wù)稽查結(jié)論》。
      三、審理?！兑?guī)程》第三十七條規(guī)定：“稅務(wù)稽查審理工作應(yīng)當(dāng)由專門人員負(fù)責(zé)。必要時可組織有關(guān)稅務(wù)人員會審。”稅務(wù)稽查審理是稅務(wù)稽查對其立案查處的各類
      稅務(wù)違法案件在實施稽查完畢的基礎(chǔ)上，由專門組織或人員核準(zhǔn)案件實施、審查鑒別證據(jù)、分析認(rèn)定案件性質(zhì)，制作《審理報告》和《稅務(wù)處理決定書》或《稅務(wù)稽
      查結(jié)論》的活動過程。
      稅務(wù)稽查審理主要包括違法事實是否清楚、證據(jù)是否確鑿、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、資料是否齊全；適用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章是否合法；是否符合法定程序；擬定的處理意
      見是否得當(dāng)?shù)葍?nèi)容。
      審理終結(jié)有四種處理結(jié)果：同意《稅務(wù)稽查報告》、補(bǔ)正《稅務(wù)稽查報告》、不同意《稅務(wù)稽查報告》、構(gòu)成犯罪案件的移送處理。對稅收違法行為的處罰，要根據(jù)
      《稅收征管法》及其實施細(xì)則以及《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行處理。
      四、執(zhí)行?！兑?guī)程》第四十六條規(guī)定：“稅務(wù)執(zhí)行人員接到批準(zhǔn)的《稅務(wù)處理決定書》后，填制稅務(wù)文書送達(dá)回證，按照細(xì)則關(guān)于文書送達(dá)的規(guī)定，將《稅務(wù)處理決定書》送達(dá)被查對象，并監(jiān)督其執(zhí)行?！倍悇?wù)稽查文書送達(dá)后，被查對象都要自動履行稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的法律文書所規(guī)定的義務(wù)，自動辦理補(bǔ)報繳納。逾期不履行的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)違法行為處理完畢后，應(yīng)制作執(zhí)行報告并交審理部門整理存檔。屬于公民舉報的案件，還應(yīng)依照有關(guān)規(guī)定做好獎勵舉
      報人的事宜。
      其次，我們來了解一下稅務(wù)稽查的查賬方法。稅務(wù)機(jī)關(guān)在實施稅務(wù)稽查時通常使用的查賬方法主要有順查法、逆查法、全查法和抽查法等。順查法是按會計制度的程序，從檢查會計憑證開始，以憑證核對帳簿，再以帳簿核對報表來進(jìn)行檢查的一種方法。逆查法是從檢查會計報表開始，以報表核對帳簿，再以帳簿核對憑證，來查清問題的一種檢查方法。全查法是對被查納稅人一個時期的所有會計憑證、帳簿和報表進(jìn)行全面系統(tǒng)的檢查。抽查法則是為弄清某一問題，有目的、有重點地從被查納稅人的憑證、帳簿或報表中抽出有關(guān)部分進(jìn)行檢查，對照企業(yè)帳簿記錄，有針對
      性地進(jìn)行檢查。
      最后，我們了解一下稅務(wù)稽查的調(diào)查方法：一是觀察法。在實施稽查時，檢查人員通過查閱憑證和帳目進(jìn)行大量觀察，審查記載是否完備、真實、合理、合法，借以發(fā)現(xiàn)可疑之處，為進(jìn)一步查證落實提供線索。二是查詢法。在實施稽查時，檢查人員通過當(dāng)面或發(fā)函詢問，以取得某些必要的資料，或證實某些 需要進(jìn)一步查清的問題。三是盤點法。在實施稽查過程中，檢查人員根據(jù)賬簿記錄對財產(chǎn)物資和現(xiàn)金、金銀、有價證券進(jìn)行實地盤點的方法。四是核對法。在實施稽查過程中，檢查人員通過會計憑證、帳簿、報表以及實物相互核對來檢查帳證、帳帳、帳實是否相符的一種方法。五是比較分析法。在稅務(wù)稽查和審理環(huán)節(jié)，稅務(wù)人員將企業(yè)報表或帳面
      資料的本期實際完成數(shù)同企業(yè)的各項計劃指標(biāo)、歷史資料或同類型企業(yè)的相關(guān)資料 進(jìn)行靜態(tài)或動態(tài)對比的一種檢查方法。六是控制計算法。在實施稽查和審理環(huán)節(jié)，稅務(wù)人員用可靠的或科學(xué)測定的數(shù)據(jù)，利用數(shù)學(xué)等式原理來推測、證實帳面資料是
      否正確，從而發(fā)現(xiàn)問題的一種檢查分析的方法。
      第五篇：《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》及解讀
      新稅收稽查工作規(guī)程及其個人解讀
      作者:鹽河畔王越(南通地稅稽查局)新的稅務(wù)稽查工作規(guī)程于2010年1月1日實施,筆者搞不懂為什么非要早于新征管法實施之前出臺,明知新征管法即將出臺,何不等上一等,假設(shè)今年新征管法粉墨登場,豈不是又一出胡潤百富榜的鬧劇(備注:王傳福剛上榜當(dāng)天,就被許家印超過).下面結(jié)合個人所學(xué)與工作實際,試作新舊比較并作個人解讀.備注:黑色為新規(guī)程,藍(lán)色為舊規(guī)程,紅色為解讀.稅務(wù)稽查工作規(guī)程
      第一章 總 則
      第一條 為了保障稅收法律、行政法規(guī)的貫徹實施，規(guī)范稅務(wù)稽查工作，強(qiáng)化監(jiān)督制約機(jī)制，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》（以下簡稱《稅收征管法細(xì)則》）等有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)程。
      第一條 為了規(guī)范稅務(wù)稽查工作，保證稅收法律、法規(guī)的貫徹執(zhí)行，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》（以下簡稱細(xì)則），制定本規(guī)程。
      解讀:法律依據(jù)多了個等字,給了稽查工作規(guī)程更寬廣的引用范圍.但是眾所周知的是征管法緊鑼密鼓修訂中，修訂了之后怎么辦？是不是又要根據(jù)新征管法再來一個新新稅務(wù)稽查工作規(guī)程？
      第二條 稅務(wù)稽查的基本任務(wù)，是依法查處稅收違法行為，保障稅收收入，維護(hù)稅收秩序，促進(jìn)依法納稅。
      稅務(wù)稽查由稅務(wù)局稽查局依法實施?；榫种饕氊?zé)，是依法對納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況及涉稅事項進(jìn)行檢查處理，以及 圍繞檢查處理開展的其他相關(guān)工作?；榫志唧w職責(zé)由國家稅務(wù)總局依照《稅收征管法》、《稅收征管法細(xì)則》有關(guān)規(guī)定確定。
      第二條 稅務(wù)稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進(jìn)行的稅務(wù)檢查和處理工作的總稱。
      稅務(wù)稽查包括日?；?、專項稽查、專案稽查等。第三條 稅務(wù)稽查的基本任務(wù)是：依照國家稅收法律、法規(guī)，查處稅收違法行為，保障稅收收入，維護(hù)稅收秩序，促進(jìn)依法納稅，保證稅法的實施。
      解讀:強(qiáng)調(diào)了稅務(wù)稽查只能由稅務(wù)局的稽查局來依法實施.改變了舊法的主語”稅務(wù)機(jī)關(guān)”.同時將其他涉稅當(dāng)事人納入稽查對象，從而表述更完整，另外征管法實施細(xì)則第9條規(guī)定稽查局專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處在新規(guī)程中沒有引用表述，什么叫“專司”，中文語法可以理解為“只能專門司理”，那么發(fā)票違法就不可以查處了？顯然這樣的定義不科學(xué)，易引發(fā)歧義，同時刑法中的偷稅罪已更名為逃避繳納稅款罪，因此新規(guī)程有意避開，不能不說是一種先見之明，省得日后被動。
      第三條 稅務(wù)稽查應(yīng)當(dāng)以事實為根據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，堅持公平、公開、公正、效率的原則。
      稅務(wù)稽查應(yīng)當(dāng)依靠人民群眾，加強(qiáng)與有關(guān)部門、單位的聯(lián)系和配合。第四條 稅務(wù)稽查必須以事實為根據(jù)，以稅收法律、法規(guī)、規(guī)章為準(zhǔn)繩，依靠人民群眾，加強(qiáng)與司法機(jī)關(guān)及其他有關(guān)部門的聯(lián)系和配合。
      解讀:強(qiáng)調(diào)了公平公開公正效率原則,特別是效率原則,稽查資源有限,任務(wù)繁重,不計成本的稅務(wù)稽查思路需要改變.試想一個案值不超過十萬的案子有必要花費過多資源錙銖必較嗎?撿了芝麻丟了西瓜萬萬要不得.什么時候納稅人的錢用起來能省著用啊,中央已經(jīng)要求各地減少公車消費支出,但不強(qiáng)行規(guī)定恐怕效果也是上有政策下有對策.第四條 稽查局在所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)下開展稅務(wù)稽查工作。
      上級稽查局對下級稽查局的稽查業(yè)務(wù)進(jìn)行管理、指導(dǎo)、考核和監(jiān)督，對執(zhí)法辦案進(jìn)行指揮和協(xié)調(diào)。
      各級國家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)聯(lián)系和協(xié)作，及時進(jìn)行信息交流與共享，對同一被查對象盡量實施聯(lián)合檢查，并分別作出處理決定。
      第五條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)立的稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)，按照各自的稅收管轄范圍行使稅務(wù)稽查職能。
      解讀:稽查局依然屬于稅務(wù)局內(nèi)部設(shè)立機(jī)構(gòu),山西省國稅局局長所設(shè)計的將國稅局改成稅務(wù)征收局,地稅局改成稅務(wù)稽查局的偉大思路看來還是一個夢想,而上級稽查局對下級稽查局的職能中不包括“領(lǐng)導(dǎo)”二字,說明稅務(wù)稽查垂直尚未得到總局首肯,現(xiàn)在各地稽查模式五花八門,大連等地市局設(shè)立檢查處,下設(shè)若干稽查局的模式,海南省局設(shè)立稽查局,下設(shè)若干稽查分局,每個分局主管若干縣市稅務(wù)稽查工作的模式,江蘇省局、市局、縣局各自設(shè)立稽查局的模式,五花八門,莫衷一是.為什么要分別作出處理決定?根據(jù)規(guī)定,對國稅局與地稅局聯(lián)合調(diào)查的涉稅案件,應(yīng)當(dāng)根據(jù)各自的法定職權(quán),經(jīng)協(xié)商分別作出具體行政行為,不得共同作出具體行政行為,即使對共同作出的具體行政行為不服的,也要向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議,因此本條特別申明要分別作出處理決定,否則全要向稅務(wù)總局申請復(fù)議,豈不是給領(lǐng)導(dǎo)添亂? 其實在國地稅稽查局目前尚不能合并情況下,從節(jié)約征稅資源減少納稅人負(fù)擔(dān)考慮,聯(lián)合檢查確實是一個解決之道,但眾所周知,本是同根生的國地稅兄弟鮮少有精誠合作的范例,稽查工作規(guī)程只是用了”應(yīng)當(dāng)、盡量”這類詞法,勸導(dǎo)性質(zhì)非強(qiáng)制性質(zhì),效果如何,不得而知.第五條 稽查局查處稅收違法案件時，實行選案、檢查、審理、執(zhí)行分工制約原則。
      稽查局設(shè)立選案、檢查、審理、執(zhí)行部門，分別實施選案、檢查、審理、執(zhí)行工作。
      第六條 稅務(wù)稽查工作應(yīng)當(dāng)按照確定稽查對象、實施稽查、審理、執(zhí)行等程序分工負(fù)責(zé)，互相配合，互相制約，以保證準(zhǔn)確有效地執(zhí)行稅收法律、法規(guī)。
      解讀:用詞上更加精練,明確了四個部門的設(shè)臵是必須的.但現(xiàn)在各地也是有不同的做法，有的地區(qū)選案與執(zhí)行合二為一，有的地區(qū)檢查設(shè)重案科普通科，筆者一直以為盡管實行了四分離，但必竟同處于稽查局領(lǐng)導(dǎo)之下，其效果只能是內(nèi)部監(jiān)督，是否有必要引進(jìn)一個外部機(jī)構(gòu)，比如稅收審計委員會（若干專家、社會人士、紀(jì)檢監(jiān)察人員等）對稽查工作的外部獨立監(jiān)督。
      第七條 凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理的各種稅收的稅務(wù)稽查工作均適用本規(guī)程。解讀:屬于畫蛇添足類的一條刪去。
      第六條 稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密、個人隱私保密。
      納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為不屬于保密范圍。
      解讀:雖然違法行為不屬于保密范圍,但也絕不是可以信口開河的,最近政府機(jī)關(guān)信息工作條例的出臺,規(guī)定了什么該說,什么不該說,稅務(wù)人員不僅僅代表自身,還代表著行政機(jī)關(guān)形象,不能隨便信口雌黃.根據(jù)征管法第87條未按照規(guī)定為納稅人、扣繳義務(wù)人、檢舉人保密的，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，由所在單位或者有關(guān)單位給予行政處分，大嘴型稅官可要不得。
      第七條 稅務(wù)稽查人員有《稅收征管法細(xì)則》規(guī)定回避情形的，應(yīng)當(dāng)回避。
      被查對象要求稅務(wù)稽查人員回避的，或者稅務(wù)稽查人員自己提出回避的，由稽查局局長依法決定是否回避。稽查局局長發(fā)現(xiàn)稅務(wù)稽查人員有規(guī)定回避情形的，應(yīng)當(dāng)要求其回避?；榫志珠L的回避，由所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)依法審查決定。
      第二十條 稽查人員與被查對象有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)自行回避，被查對象也有權(quán)要求他們回避：
      （一）稽查人員與被查當(dāng)事人有近親屬關(guān)系的；
      （二）稽查人員與被查對象有利害關(guān)系的；
      （三）稽查人員與被查對象有其他關(guān)系可能影響公正執(zhí)法的；
      對被查對象認(rèn)為應(yīng)當(dāng)回避的，稽查人員是否回避，由本級稅務(wù)機(jī)關(guān)的局長審定。
      解讀:征管法實施細(xì)則第八條規(guī)定下述情形需要回避,1夫妻關(guān)系2直系血親關(guān)系3三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系4近姻親關(guān)系,5可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系(這條規(guī)定比較好,情人關(guān)系、戀人關(guān)系皆可劃入其中,其實情人一句話勝過夫人一籮筐)較之舊規(guī)程的三條范圍擴(kuò)大、界定清晰.對之前模糊不清的本級稅務(wù)機(jī)關(guān)局長進(jìn)行了界定,即稽查人員是否回避,由稽查局局長依法決定,稽查局局長的回避則由所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)依法審查決定.征管法第85條規(guī)定，稅務(wù)人員在查處稅收違法案件時，未按照規(guī)定進(jìn)行回避的，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接人員，依法給予行政處分。
      第八條 稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)遵守工作紀(jì)律，恪守職業(yè)道德，不得有下列行為：
      （一）違反法定程序、超越權(quán)限行使職權(quán)；
      （二）利用職權(quán)為自己或者他人謀取利益；
      （三）玩忽職守，不履行法定義務(wù)；
      （四）泄露國家秘密、工作秘密，向被查對象通風(fēng)報信、泄露案情；
      （五）弄虛作假，故意夸大或者隱瞞案情；
      （六）接受被查對象的請客送禮；
      （七）未經(jīng)批準(zhǔn)私自會見被查對象；
      （八）其他違法亂紀(jì)行為。
      稅務(wù)稽查人員在執(zhí)法辦案中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的，依照有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。
      解讀:未經(jīng)批準(zhǔn)私自會見被查對象,這條如何理解?前提是需要批準(zhǔn)的行為,哪些行為需要批準(zhǔn),不得而知.筆者倒是認(rèn)為在遵守工作紀(jì)律、恪守職業(yè)道德之前更應(yīng)當(dāng)嚴(yán)守國家法律法規(guī)。只有更為剛性的法律法規(guī)懸于頭上，才可以起達(dá)摩克利斯之效。
      第九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)必須不斷提高稽查信息化應(yīng)用水平，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)采集涉稅信息，強(qiáng)化稽查管理和執(zhí)法監(jiān)督。
      解讀：與征管法第6條因應(yīng)，現(xiàn)實當(dāng)中電子化查帳要求與稽查干部現(xiàn)有素質(zhì)已經(jīng)出現(xiàn)悖離現(xiàn)象，亟待引起注意，習(xí)慣于紙上談兵而不會網(wǎng)上沖浪的稅務(wù)干部已經(jīng)完全落伍，毛主席說過一萬年太長，只爭朝夕，看來面對網(wǎng)絡(luò)世界的飛速習(xí)展，稽查干部也要只爭朝夕了。
      第二章 管 轄
      第十條 稽查局應(yīng)當(dāng)在所屬稅務(wù)局的征收管理范圍內(nèi)實施稅務(wù)稽查。
      前款規(guī)定以外的稅收違法行為，由違法行為發(fā)生地或者發(fā)現(xiàn)地的稽查局查處。
      稅收法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局對稅務(wù)稽查管轄另有規(guī)定的，從其規(guī)定。第十五條 稅務(wù)案件的查處，原則上應(yīng)當(dāng)由被查對象所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)；發(fā)票案件由案發(fā)地稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)；稅法另有規(guī)定的，按稅法規(guī)定執(zhí)行。
      解讀:首先是對征收管理范圍內(nèi)的納稅人、扣繳義務(wù)人、其他涉稅當(dāng)事人實施稅務(wù)稽查,如果不是所征收范理范圍內(nèi)的,比如發(fā)票案件,則由違法行為發(fā)生地或發(fā)現(xiàn)地稽查局管轄,另有規(guī)定主要是針對納稅人所在地與經(jīng)營行為發(fā)生地不一致時作出的規(guī)定,如營業(yè)稅暫行條例規(guī)定,納稅人銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅,稅務(wù)稽查也應(yīng)由不動產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)實施.新規(guī)程將舊規(guī)程中的被查對象所在地科學(xué)表述為征收管理范圍，先普遍性而后特殊性的將特殊管轄敘列與后。
      第十一條 稅務(wù)稽查管轄有爭議的，由爭議各方本著有利于案件查處的原則逐級協(xié)商解決；不能協(xié)商一致的，報請共同的上級稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)或者決定。
      第十四條 各地國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局分別負(fù)責(zé)所管轄稅收的稅務(wù)稽查工作。在稅務(wù)稽查工作中發(fā)現(xiàn)有屬于對方管轄范圍問題的，應(yīng)當(dāng)及時通報對方查處；雙方在同一稅收問題認(rèn)定上有不同意見時，先按照負(fù)責(zé)此項稅收的稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見執(zhí)行，然后報負(fù)責(zé)此項稅收的上級稅務(wù)機(jī)關(guān)裁定，以裁定的意見為準(zhǔn)。
      第十六條 在國稅、地稅各自系統(tǒng)內(nèi)，查處的稅務(wù)案件如果涉及兩個或者兩個以上稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的，由最先查處的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)；管轄權(quán)發(fā)生爭議的，有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)本著有利于查處的原則協(xié)商確定查處權(quán)；協(xié)商不能取得一致意見的，由共同的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)或者裁定后執(zhí)行。
      解讀:簡而化之,凡有爭議的,首先協(xié)商解決,其次報上級機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)或決定,有點類似于民事爭議,先協(xié)商再裁定最后訴訟,當(dāng)然稅務(wù)管轄爭議可不能訴訟,因為行政訴訟的一方只能是行政被管理方.舊規(guī)程中的第14條其實有點不切實際,對同一稅收問題認(rèn)定上有不同意見其實基本不存在,稅種征管劃分界定清楚,不存在國稅去管地稅的事,地稅去找國稅的碴,倒是新辦企業(yè)的征管權(quán)限爭搶在一些地區(qū)存在。
      第十二條 省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局可以充分利用稅源管理和稅收違法情況分析成果，結(jié)合本地實際，按照以下標(biāo)準(zhǔn)在管轄區(qū)域范圍內(nèi)實施分級分類稽查：
      （一）納稅人生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、納稅規(guī)模；
      （二）分地區(qū)、分行業(yè)、分稅種的稅負(fù)水平；
      （三）稅收違法行為發(fā)生頻度及輕重程度；
      （四）稅收違法案件復(fù)雜程度；
      （五）納稅人產(chǎn)權(quán)狀況、組織體系構(gòu)成；
      （六）其他合理的分類標(biāo)準(zhǔn)。
      分級分類稽查應(yīng)當(dāng)結(jié)合稅收違法案件查處、稅收專項檢查、稅收專項整治等相關(guān)工作統(tǒng)籌確定。
      解讀:分級分類稽查是本世紀(jì)初稅務(wù)稽查的重大發(fā)明之一,稽查力量本就有限,撒網(wǎng)式稽查力所不迨,因此分級分類重點稽查既確保了稽查收入職能,又有顯著的社會示范效因.使稅務(wù)稽查部門可以針對不同的稽查對象，以適當(dāng)?shù)幕橘Y源實施稽查，新規(guī)程將此發(fā)明列入其中，顯見對分級分類稽查模式的肯定與看重。
      第十三條 上級稽查局可以根據(jù)稅收違法案件性質(zhì)、復(fù)雜程度、查處難度以及社會影響等情況，組織查處或者直接查處管轄區(qū)域內(nèi)發(fā)生的稅收違法案件。
      下級稽查局查處有困難的重大稅收違法案件，可以報請上級稽查局查處。第十七條 下列案件，可由上級稅務(wù)機(jī)關(guān)查處或統(tǒng)一組織力量查處：
      （一）重大偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、避稅、抗稅案件；
      （二）重大偽造、倒賣、非法代開、虛開發(fā)票案件以及其他重大稅收違法案件；
      （三）群眾舉報確需由上級派人查處的案件；
      （四）涉及到被查對象主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)人員的案件；
      （五）上級稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要由自己查處的案件；
      （六）下級稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為有必要請求上級稅務(wù)機(jī)關(guān)查處的案件。
      解讀:新規(guī)程較之舊規(guī)程更多體現(xiàn)了協(xié)商余地,不再硬性規(guī)定,有利于一些現(xiàn)實問題的有效解決.有的時候規(guī)定的太死往往不適應(yīng)形勢,比如涉及到被查對象主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)人員的案件,如果只是普通人員,并不一定非得上級查處.本級完全可以查處得了,要相信本級的廉潔自律、行政制約力嘛!第三章 選 案
      第十四條 稽查局應(yīng)當(dāng)通過多種渠道獲取案源信息，集體研究，合理、準(zhǔn)確地選擇和確定稽查對象。
      選案部門負(fù)責(zé)稽查對象的選取，并對稅收違法案件查處情況進(jìn)行跟蹤管理。第九條 稅務(wù)稽查對象一般應(yīng)當(dāng)通過以下方法產(chǎn)生：
      （一）采用計算機(jī)選案分析系統(tǒng)進(jìn)行篩選；
      （二）根據(jù)稽查計劃按征管戶數(shù)的一定比例篩選或隨機(jī)抽樣選擇；
      （三）根據(jù)公民舉報、有關(guān)部門轉(zhuǎn)辦、上級交辦、情報交換的資料確定。
      解讀:新規(guī)程相對于舊規(guī)程亮點之一就是規(guī)定的概括性而非以往的列舉性,列舉往往不可能面面俱到,硬性規(guī)定也不利于事后的補(bǔ)正.第十五條 稽查局必須有計劃地實施稽查，嚴(yán)格控制對納稅人、扣繳義務(wù)人的稅務(wù)檢查次數(shù)。
      稽查局應(yīng)當(dāng)在終了前制訂下一的稽查工作計劃，經(jīng)所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實施，并報上一級稽查局備案。
      稽查工作計劃中的稅收專項檢查內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上級稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收專項檢查安排，結(jié)合工作實際確定。
      經(jīng)所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，稽查工作計劃可以適當(dāng)調(diào)整。
      第二章 稅務(wù)稽查對象確定及管轄
      第八條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)稽查工作的需要和稽查力量，于年末制定下的稽查計劃，報經(jīng)本級稅務(wù)機(jī)關(guān)局長（分局長）批準(zhǔn)后實施。
      第十條 確定稅務(wù)稽查對象應(yīng)當(dāng)由專門人員負(fù)責(zé)。
      解讀:加強(qiáng)了上級指導(dǎo)作用,在舊規(guī)程要求得到本級稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后還要求報上一級稽查局備案,取消了確定稅務(wù)稽查對象應(yīng)當(dāng)由專門人員負(fù)責(zé)的規(guī)定.要求嚴(yán)格控制對納稅人、扣繳義務(wù)人的稅務(wù)檢查次數(shù)，反過來說過對納稅人、扣繳義務(wù)人的稅務(wù)檢查是侵犯了納稅人、扣繳義務(wù)人的合法權(quán)益，在現(xiàn)實工作中，對納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)規(guī)定2-3年內(nèi)最多檢查一次，舉報、上級交辦、同級轉(zhuǎn)辦等案件也要區(qū)別情況酌情處理，另外盡可能聯(lián)合檢查，減輕納稅人、扣繳義務(wù)人的負(fù)擔(dān)?，F(xiàn)在有的倒霉的企業(yè)一年會碰上兩次稅務(wù)征管部門的日常檢查、兩次國地稅稽查再加上舉報檢查，真是屋漏偏逢連夜雨。因此各地應(yīng)具體制定方案措施，將此惠民措施具體格式化。
      第十六條 選案部門應(yīng)當(dāng)建立案源信息檔案，對所獲取的案源信息實行分類管理。案源信息主要包括：
      （一）財務(wù)指標(biāo)、稅收征管資料、稽查資料、情報交換和協(xié)查線索；
      （二）上級稅務(wù)機(jī)關(guān)交辦的稅收違法案件；
      （三）上級稅務(wù)機(jī)關(guān)安排的稅收專項檢查；
      （四）稅務(wù)局相關(guān)部門移交的稅收違法信息；
      （五）檢舉的涉稅違法信息；
      （六）其他部門和單位轉(zhuǎn)來的涉稅違法信息；
      （七）社會公共信息；
      （八）其他相關(guān)信息。
      解讀:案源信息的分類管理被列入新規(guī)程,說明對稅務(wù)稽查信息源管理的重視程度,信息對稱是提升稽查效率的重要前提,通過信息選案可以避免人工主觀性太強(qiáng)的弱點.同時這些信息納入稅務(wù)征管信息系統(tǒng)將極大便利日常征管并為將來選案科學(xué)化提供素材。
      第十七條 國家稅務(wù)總局和各級國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局在稽查局設(shè)立稅收違法案件舉報中心，負(fù)責(zé)受理單位和個人對稅收違法行為的檢舉。
      對單位和個人實名檢舉稅收違法行為并經(jīng)查實，為國家挽回稅收損失的，根據(jù)其貢獻(xiàn)大小，依照國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定給予相應(yīng)獎勵。
      第十一條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立稅務(wù)違法案件舉報中心，受理公民舉報。舉報中心設(shè)在所屬稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)。
      公民舉報稅務(wù)違法案件用書面或口頭均可。受理口頭舉報（含電話舉報）應(yīng)當(dāng)作筆錄或錄音，筆錄經(jīng)與舉報者核實無誤后，由其簽名、蓋章或者押印，但不愿留名或者不便留名的除外。如舉報者不愿公開其情況，應(yīng)當(dāng)為其保密。對不屬于本機(jī)關(guān)管轄的問題，應(yīng)當(dāng)告知舉報者到有權(quán)處理的機(jī)關(guān)或者單位反映，或者將舉報材料轉(zhuǎn)有關(guān)方面處理。
      解讀:特別提到了總局的稅收違法案件舉報中心.以后各地舉報中心有自已的組織了.對于匿名檢舉稅收違法行為，或者檢舉人無法證實其真實身份的不予獎勵。
      第十八條 稅收違法案件舉報中心應(yīng)當(dāng)對檢舉信息進(jìn)行分析篩選，區(qū)分不同情形，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)后分別處理：
      （一）線索清楚，涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、虛開發(fā)票、制售假發(fā)票或者其他嚴(yán)重稅收違法行為的，由選案部門列入案源信息；
      （二）檢舉內(nèi)容不詳，無明確線索或者內(nèi)容重復(fù)的，暫存待辦；
      （三）屬于稅務(wù)局其他部門工作職責(zé)范圍的，轉(zhuǎn)交相關(guān)部門處理；
      （四）不屬于自己受理范圍的檢舉，將檢舉材料轉(zhuǎn)送有處理權(quán)的單位。
      解讀:現(xiàn)在有些舉報人惡意舉報,無中生有,如果本著有報必查的原則,將導(dǎo)致稽查資源的嚴(yán)重浪費,也是對惡意舉報人的縱容,因此如果檢舉內(nèi)容不詳,無明確線索或者內(nèi)容重復(fù)的,采取暫存待辦處理方式.在這里似乎可以看到稅務(wù)稽查對象的影子，除了偷逃騙外，虛開發(fā)票、制售假發(fā)票或者其他嚴(yán)重稅收違法行為，均是稅務(wù)稽查的對象，這點和征管法實施細(xì)則第9條相比更加科學(xué)合理。
      第十九條 選案部門對案源信息采取計算機(jī)分析、人工分析、人機(jī)結(jié)合分析等方法進(jìn)行篩選，發(fā)現(xiàn)有稅收違法嫌疑的，應(yīng)當(dāng)確定為待查對象。
      待查對象確定后，選案部門填制《稅務(wù)稽查立案審批表》，附有關(guān)資料，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)后立案檢查。
      稅務(wù)局相關(guān)部門移交的稅收違法信息，稽查局經(jīng)篩選未立案檢查的，應(yīng)當(dāng)及時告知移交信息的部門；移交信息的部門仍然認(rèn)為需要立案檢查的，經(jīng)所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由稽查局立案檢查。
      對上級稅務(wù)機(jī)關(guān)指定和稅收專項檢查安排的檢查對象，應(yīng)當(dāng)立案檢查。
      第十三條 稅務(wù)稽查對象中經(jīng)初步判明具有以下情形之一的，均應(yīng)當(dāng)立案查處：
      （一）偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行帳戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致稅收流失的；
      （二）未具有本條第一項所列行為，但查補(bǔ)稅額在５０００元至２００００元以上的（具體標(biāo)準(zhǔn)由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本地情況在幅度內(nèi)確定）；
      （三）私自印制、偽造、倒賣、非法代開、虛開發(fā)票，非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發(fā)票，偽造、私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的；
      （四）其他稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要立案查處的。第三十一條 對未經(jīng)立案實施稽查的，如果稽查過程中發(fā)現(xiàn)已達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)充立案。
      解讀:可以發(fā)現(xiàn)稽查案件均采取了立案舉措,不似舊規(guī)程第13條規(guī)定情形才可以立案,而且立案前移到選案環(huán)節(jié),不再案中案后立案.其實稅務(wù)稽查相較日常評估或征管部門的稅收檢查其程序更加嚴(yán)格,實施更加嚴(yán)謹(jǐn),理應(yīng)立案。
      選案部門確定立案對象后需稽查局長批準(zhǔn)，而相關(guān)部門移交案件被退回后認(rèn)為仍需立案的，由所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。而上級稅務(wù)機(jī)關(guān)指定和專項檢查安排檢查對象必須立案。
      立案制度是新規(guī)程的重大出彩點，用幾個感嘆號強(qiáng)調(diào)不為過！??！第二十條 經(jīng)批準(zhǔn)立案檢查的，由選案部門制作《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》，連同有關(guān)資料一并移交檢查部門。
      選案部門應(yīng)當(dāng)建立案件管理臺賬，跟蹤案件查處進(jìn)展情況，并及時報告稽查局局長。
      第十二條 稅務(wù)稽查對象確定后，均應(yīng)當(dāng)分類建立稅務(wù)稽查實施臺帳，跟蹤考核稅務(wù)稽查計劃執(zhí)行情況。
      解讀:新規(guī)程要求建立案件管理臺帳,而不是舊規(guī)程的稅務(wù)稽查實施臺帳,管理臺帳應(yīng)當(dāng)包括了實施、審理、執(zhí)行,由選案部門及時報告稽查局局長,這樣稽查局局長才能更全面了解案情.賦予了選案部門全面跟蹤管理權(quán)限。
      第四章 檢 查
      第二十一條 檢查部門接到《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》后，應(yīng)當(dāng)及時安排人員實施檢查。
      檢查人員實施檢查前，應(yīng)當(dāng)查閱被查對象納稅檔案，了解被查對象的生產(chǎn)經(jīng)營情況、所屬行業(yè)特點、財務(wù)會計制度、財務(wù)會計處理辦法和會計核算軟件，熟悉相關(guān)稅收政策，確定相應(yīng)的檢查方法。第三章 稅務(wù)稽查的實施
      第十九條 稽查人員在實施稽查前，應(yīng)當(dāng)調(diào)閱被查對象納稅檔案，全面了解被查對象的生產(chǎn)經(jīng)營狀況、財務(wù)會計制度或者財務(wù)會計處理辦法，熟悉相關(guān)的稅收政策，確定相應(yīng)的稽查方法。
      解讀:基本無變化.突出強(qiáng)調(diào)了會計核算軟件，和當(dāng)前會計電算化形勢相呼應(yīng)。第二十二條 檢查前，應(yīng)當(dāng)告知被查對象檢查時間、需要準(zhǔn)備的資料等，但預(yù)先通知有礙檢查的除外。
      檢查應(yīng)當(dāng)由兩名以上檢查人員共同實施，并向被查對象出示稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書》。
      國家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局聯(lián)合檢查的，應(yīng)當(dāng)出示各自的稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書》。
      檢查應(yīng)當(dāng)自實施檢查之日起60日內(nèi)完成；確需延長檢查時間的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)。
      第十八條 實施稽查前應(yīng)當(dāng)向納稅人發(fā)出書面稽查通知，告知其稽查時間、需要準(zhǔn)備的資料、情況等，但有下列情況不必事先通知：
      （一）公民舉報有稅收違法行為的；
      （二）稽查機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有稅收違法行為的；
      （三）預(yù)先通知有礙稽查的。
      第二十一條 實施稅務(wù)稽查應(yīng)當(dāng)二人以上，并出示稅務(wù)檢查證件。
      解讀:不必事先通知的情形取消,概括為“預(yù)先通知有礙檢查的除外”,這是新規(guī)程全文的一個重要特點,另外相較舊規(guī)程明確將出具稅務(wù)檢查通知書列明,以與征管法實施細(xì)則第89條相匹配.原規(guī)程規(guī)定實施稽查前可以先向納稅人發(fā)出書面稽查通知,包括稅務(wù)檢查通知書,而新規(guī)程則要求在實施時才向納稅人出示稅務(wù)檢查通知書,而檢查前的告知不應(yīng)當(dāng)包括稅務(wù)檢查通知書,這樣規(guī)定有利于界定實施檢查日,從而檢查要求日期60日也便于確定,如果事先下發(fā)稅務(wù)檢查通知書,則事先通知與實施之間的時間實際上并沒有檢查,而納入60日顯然不合理.第二十三條 實施檢查時，依照法定權(quán)限和程序，可以采取實地檢查、調(diào)取賬簿資料、詢問、查詢存款賬戶或者儲蓄存款、異地協(xié)查等方法。
      對采用電子信息系統(tǒng)進(jìn)行管理和核算的被查對象，可以要求其打開該電子信息系統(tǒng)，或者提供與原始電子數(shù)據(jù)、電子信息系統(tǒng)技術(shù)資料一致的復(fù)制件。被查對象拒不 打開或者拒不提供的，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)，可以采用適當(dāng)?shù)募夹g(shù)手段對該電子信息系統(tǒng)進(jìn)行直接檢查，或者提取、復(fù)制電子數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查，但所采用的技術(shù)手段不得 破壞該電子信息系統(tǒng)原始電子數(shù)據(jù)，或者影響該電子信息系統(tǒng)正常運行。
      解讀:新規(guī)程23條第2款是適應(yīng)新形勢下的產(chǎn)物,電子記帳已經(jīng)成為潮流,對用于管理和核算的被查對象的電子信息系統(tǒng)的檢查將是現(xiàn)在及未來稅務(wù)稽查的重要手段,明確強(qiáng)制檢查意義重大,但是本條強(qiáng)制檢查只需要稽查局長批準(zhǔn)即可,說明并不屬于征管法第38條和40條所界定的稅收保全與強(qiáng)制執(zhí)行措施，因為征管法所界定的稅收保全與強(qiáng)制執(zhí)行措施需要本級或上級稅務(wù)局長批準(zhǔn)。
      另外根據(jù)征管法第70條規(guī)定，對于被查對象拒不打開或者拒不提供電子信息系統(tǒng)及電子數(shù)據(jù)、電子信息系統(tǒng)技術(shù)資料的行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處10000元以下罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處10000以上50000元以下的罰款。
      第二十四條 實施檢查時，應(yīng)當(dāng)依照法定權(quán)限和程序，收集能夠證明案件事實的證據(jù)材料。收集的證據(jù)材料應(yīng)當(dāng)真實，并與所證明的事項相關(guān)聯(lián)。
      調(diào)查取證時，不得違反法定程序收集證據(jù)材料；不得以偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料；不得以利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當(dāng)手段獲取證據(jù)材料。
      第二十五條 取證過程中，不得對當(dāng)事人和證人引供、誘供和逼供，要認(rèn)真鑒別證據(jù)，防止偽證和假證，必要時對關(guān)鍵證據(jù)可進(jìn)行專門技術(shù)鑒定。
      任何人不得涂改或者毀棄證明原件、詢問筆錄以及其他證據(jù)。
      第二十六條 案件調(diào)查中發(fā)現(xiàn)誣告，打擊報復(fù)，作偽證、假證以及干擾、阻撓調(diào)查的，應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)部門依法查處。
      解讀:證據(jù)材料的要求是真實并且關(guān)聯(lián),真實但不關(guān)聯(lián)的材料不需要取證,突出了稅務(wù)稽查取證的效率要求,那種不考慮關(guān)聯(lián)性的面面俱到式取證方式予以擯棄?？梢园l(fā)現(xiàn)調(diào)查取證時,以偷拍偷錄竊聽等手段獲取并不侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料是可以采信的,這一點和最高人民法院《關(guān)于行政訴訟證據(jù)若干問題的規(guī)定》相一致起來.規(guī)定也要求不得違反法定程序收集證據(jù)材料；不得以偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料；不得以利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當(dāng)手段獲取證據(jù)材料。
      第二十五條 調(diào)取賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料時，應(yīng)當(dāng)向被查對象出具《調(diào)取賬簿資料通知書》，并填寫《調(diào)取賬簿資料清單》交其核對后簽章確認(rèn)。
      調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人以前會計的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，并在3個月內(nèi)完整退還；調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人 當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，并在30日內(nèi)退還。第二十二條 實施稅務(wù)稽查時，可以根據(jù)需要和法定程序采取詢問、調(diào)取帳簿資料和實地稽查等手段進(jìn)行。
      詢問當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)有專人記錄，并告知當(dāng)事人不如實提供情況應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任?！对儐柟P錄》應(yīng)當(dāng)交當(dāng)事人核對，當(dāng)事人沒有閱讀能力的，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人宣讀，核對無誤后，由當(dāng)事人簽章或者押?。划?dāng)事人拒絕的，應(yīng)當(dāng)注明；修改過的筆錄，應(yīng)當(dāng)由當(dāng)事人在改動處簽章或者押印。
      調(diào)取帳簿及有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)填寫《調(diào)取帳簿資料通知書》、《調(diào)取帳簿資料清單》，并在三個月內(nèi)完整退還。
      需要跨管轄區(qū)域稽查的，可以采取函查和異地調(diào)查兩種方式進(jìn)行。采取函查的，應(yīng)當(dāng)于批準(zhǔn)實施稽查后發(fā)出信函，請求對方稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查。無論是函查還是異地調(diào)查，對方稅務(wù)機(jī)關(guān)均應(yīng)予協(xié)助。
      解讀:與征管法實施細(xì)則第86條保持一致,將舊規(guī)程中不區(qū)分當(dāng)年還是往年資料的調(diào)取方法進(jìn)行了區(qū)分.但是美中不足的是依然有個敗筆,即“設(shè)區(qū)的市”,目前我國共有四個不設(shè)區(qū)的地級市。它們是廣東省中山市和東莞市、海南省三亞市、甘肅省嘉峪關(guān)市,那么這四個市稽查局調(diào)取以前的帳薄由誰批準(zhǔn)?難道要跑到省局去?
      第二十六條 需要提取證據(jù)材料原件的，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人出具《提取證據(jù)專用收據(jù)》，由當(dāng)事人核對后簽章確認(rèn)。對需要歸還的證據(jù)材料原件，檢查結(jié)束后應(yīng)當(dāng)及時歸還，并履行相 關(guān)簽收手續(xù)。需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗時，應(yīng)當(dāng)向被查驗的單位或者個人開具《發(fā)票換票證》；需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗時，應(yīng)當(dāng)向被查驗的單位或者個人開具 《調(diào)驗空白發(fā)票收據(jù)》，經(jīng)查無問題的，應(yīng)當(dāng)及時退還。
      提取證據(jù)材料復(fù)制件的，應(yīng)當(dāng)由原件保存單位或者個人在復(fù)制件上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”，并由提供人簽章。
      第二十四條 調(diào)查取證時，需要索取與案件有關(guān)的資料原件時，可以用統(tǒng)一的換票證換取發(fā)票原件或用收據(jù)提取有關(guān)資料；不能取得原件的，可以照相、影印和復(fù)制，但必須注明原件的保存單位（個人）和出處，由原件保存單位和個人簽注“與原件核對無誤”字樣，并由其簽章或者押印。
      解讀:新規(guī)程體現(xiàn)了重視程序的理念,提取證據(jù)材料原件時,應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人出具《提取證據(jù)專用收據(jù)》,至于提取發(fā)票，則有別于舊規(guī)程中不區(qū)分已開具發(fā)票和空白發(fā)票的做法，分別使用《發(fā)票換票證》和《調(diào)驗空白發(fā)票收據(jù)》。另外注意取消了押印.法人或其他組織的簽章要簽字并蓋單位印章和注明日蜞，而個人只要簽名并注明日期即可，要知道有些個人不一定有章印。筆者曾經(jīng)參加某公務(wù)員體檢，明明不怎么近視，非讓戴眼鏡測，結(jié)果花了三百元配眼鏡，體檢后即付之抽屜，可比一比！
      第二十七條 詢問應(yīng)當(dāng)由兩名以上檢查人員實施。除在被查對象生產(chǎn)、經(jīng)營場所詢問外，應(yīng)當(dāng)向被詢問人送達(dá)《詢問通知書》。
      詢問時應(yīng)當(dāng)告知被詢問人如實回答問題。詢問筆錄應(yīng)當(dāng)交被詢問人核對或者向其宣讀；詢問筆錄有修改的，應(yīng)當(dāng)由被詢問人在改動處捺指印；核對無誤后，由被詢問 人在尾頁結(jié)束處寫明“以上筆錄我看過（或者向我宣讀過），與我說的相符”，并逐頁簽章、捺指印。被詢問人拒絕在詢問筆錄上簽章、捺指印的，檢查人員應(yīng)當(dāng)在筆錄上注明。
      第二十八條 當(dāng)事人、證人可以采取書面或者口頭方式陳述或者提供證言。當(dāng)事人、證人口頭陳述或者提供證言的，檢查人員可以筆錄、錄音、錄像。筆錄應(yīng)當(dāng)使用能夠長期保持字跡的書寫工具書寫，也可使用計算機(jī)記錄并打印，陳述或者證言應(yīng)當(dāng)由陳述人或者證人逐頁簽章、捺指印。
      當(dāng)事人、證人口頭提出變更陳述或者證言的，檢查人員應(yīng)當(dāng)就變更部分重新制作筆錄，注明原因，由當(dāng)事人、證人逐頁簽章、捺指印。當(dāng)事人、證人變更書面陳述或者證言的，不退回原件。
      第二十三條 稅務(wù)稽查中需要證人作證的，應(yīng)當(dāng)事先了解證人和當(dāng)事人之間的利害關(guān)系和對案情的明了程度，并告知不如實提供情況應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任。
      證人的證言材料應(yīng)當(dāng)由證人用鋼筆或毛筆書寫，并有本人的簽章或者押印；證人沒有書寫能力請人代寫的，由代寫人向本人宣讀并由本人及代寫人共同簽章或者押?。桓淖C言的，應(yīng)當(dāng)注明更改原因，但不退還原件。
      收集證言時，可以筆錄、錄音、錄像。
      解讀:為保護(hù)納稅人權(quán)益,要求除在被查對象生產(chǎn)經(jīng)營場所詢問不需要送達(dá)詢問通知書外,其他情況應(yīng)當(dāng)送達(dá)詢問通知書,另外推出了計算機(jī)記錄并打印也予認(rèn)可的規(guī)定,計算機(jī)打印字跡更加清晰,更易保存,體現(xiàn)了實事求是的原則.遠(yuǎn)比那些證人龍飛鳳舞的草書，不中看，但更中用，畢竟證人證言不是書法大賽。
      第二十九條 制作錄音、錄像等視聽資料的，應(yīng)當(dāng)注明制作方法、制作時間、制作人和證明對象等內(nèi)容。
      調(diào)取視聽資料時，應(yīng)當(dāng)調(diào)取有關(guān)資料的原始載體；難以調(diào)取原始載體的，可以調(diào)取復(fù)制件，但應(yīng)當(dāng)說明復(fù)制方法、人員、時間和原件存放處等事項。
      對聲音資料，應(yīng)當(dāng)附有該聲音內(nèi)容的文字記錄；對圖像資料，應(yīng)當(dāng)附有必要的文字說明。
      第三十條 以電子數(shù)據(jù)的內(nèi)容證明案件事實的，應(yīng)當(dāng)要求當(dāng)事人將電子數(shù)據(jù)打印成紙質(zhì)資料，在紙質(zhì)資料上注明數(shù)據(jù)出處、打印場所，注明“與電子數(shù)據(jù)核對無誤”，并由當(dāng)事人簽章。
      需要以有形載體形式固定電子數(shù)據(jù)的，應(yīng)當(dāng)與提供電子數(shù)據(jù)的個人、單位的法定代表人或者財務(wù)負(fù)責(zé)人一起將電子數(shù)據(jù)復(fù)制到存儲介質(zhì)上并封存，同時在封存包裝物 上注明制作方法、制作時間、制作人、文件格式及長度等，注明“與原始載體記載的電子數(shù)據(jù)核對無誤”，并由電子數(shù)據(jù)提供人簽章。
      第三十一條 檢查人員實地調(diào)查取證時，可以制作現(xiàn)場筆錄、勘驗筆錄，對實地檢查情況予以記錄或者說明。
      制作現(xiàn)場筆錄、勘驗筆錄，應(yīng)當(dāng)載明時間、地點和事件等內(nèi)容，并由檢查人員簽名和當(dāng)事人簽章。
      當(dāng)事人拒絕在現(xiàn)場筆錄、勘驗筆錄上簽章的，檢查人員應(yīng)當(dāng)在筆錄上注明原因；如有其他人員在場，可以由其簽章證明。
      解讀:詳細(xì)規(guī)定了幾類稽查證據(jù)的取證方法,即錄音錄像等視聽資料、電子數(shù)據(jù)、現(xiàn)場筆錄、勘驗筆錄等.而這些規(guī)定參照了最高人民法院《關(guān)于行政訴訟證據(jù)若干問題的規(guī)定》（法釋?2002?21號）
      第三十二條 需要異地調(diào)查取證的，可以發(fā)函委托相關(guān)稽查局調(diào)查取證；必要時可以派人參與受托地稽查局的調(diào)查取證。
      受托地稽查局應(yīng)當(dāng)根據(jù)協(xié)查請求，依照法定權(quán)限和程序調(diào)查；對取得的證據(jù)材料，應(yīng)當(dāng)連同相關(guān)文書一并作為協(xié)查案卷立卷存檔；同時根據(jù)委托地稽查局協(xié)查函委托 的事項，將相關(guān)證據(jù)材料及文書復(fù)制，注明“與原件核對無誤”，注明原件存放處，并加蓋本單位印章后一并移交委托地稽查局。需要取得境外資料的，稽查局可以提請國際稅收管理部門依照稅收協(xié)定情報交換程序獲取，或者通過我國駐外機(jī)構(gòu)收集有關(guān)信息。
      解讀：本條規(guī)范了委托協(xié)查與異地調(diào)查兩類稽查方式，特別提到了國際稅收情報交流，因為稽查對象可能存在國際避稅問題，從而在納稅調(diào)整方面需要來自境外資料的佐證。
      第三十三條 查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，憑《檢查存款賬戶許可證明》向相關(guān)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)查詢。
      查詢案件涉嫌人員儲蓄存款的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，憑《檢查存款賬戶許可證明》向相關(guān)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)查詢。
      第二十七條 查核從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款帳戶和儲蓄存款，應(yīng)當(dāng)按時規(guī)定填寫《稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款帳戶許可證明》，經(jīng)縣以上（含縣，以下同）稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)方可進(jìn)行，并為儲戶保密。
      稽查金融、軍工、部隊、尖端科學(xué)等保密單位和跨管轄行政區(qū)域納稅人時，應(yīng)當(dāng)填寫“稅務(wù)檢查專用證明”，與稅務(wù)檢查證配套使用；其中稽查跨管轄行政區(qū)域納稅人時，應(yīng)當(dāng)使用被查對象所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的“稅務(wù)檢查專用證明”。
      解讀:與征管法第54條第6款相匹配,具體規(guī)定了查詢存款的程序.而舊規(guī)程是與征管法不相符的.第三十四條 檢查從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以前納稅期的納稅情況時，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，可以依法采取稅收保全措施。
      第三十五條 稽查局采取稅收保全措施時，應(yīng)當(dāng)向納稅人送達(dá)《稅收保全措施決定書》，告知其采取稅收保全措施的內(nèi)容、理由及依據(jù)，并依法告知其申請行政復(fù)議和提起行政訴訟的權(quán)利。
      采取凍結(jié)納稅人在開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款措施時，應(yīng)當(dāng)向納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)送達(dá)《凍結(jié)存款通知書》，凍結(jié)其相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。
      采取查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)措施時，應(yīng)當(dāng)填寫《查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)清單》，由納稅人核對后簽章；采取扣押納稅人商品、貨物或者其他財產(chǎn)措施時，應(yīng)當(dāng)出具《扣押商品、貨物或者其他財產(chǎn)專用收據(jù)》，由納稅人核對后簽章。
      采取查封、扣押有產(chǎn)權(quán)證件的動產(chǎn)或者不動產(chǎn)措施時，應(yīng)當(dāng)依法向有關(guān)單位送達(dá)《稅務(wù)協(xié)助執(zhí)行通知書》，通知其在查封、扣押期間不再辦理該動產(chǎn)或者不動產(chǎn)的過戶手續(xù)。
      第二十八條 稽查中依法需暫停支付被查對象存款的，應(yīng)當(dāng)填寫《暫停支付存款通知書》，通知銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)暫停支付納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；依法需查封被查對象商品、貨物或者其他財產(chǎn)的，驗明權(quán)屬后應(yīng)當(dāng)填寫《查封（扣押）證》，并附《查封商品、貨物、財產(chǎn)清單》，查封時，應(yīng)當(dāng)粘貼統(tǒng)一的封志，注明公歷年、月、日，加蓋公章；依法需扣押的，應(yīng)當(dāng)填寫《查封（扣押）證》，并開具《扣押商品、貨物、財產(chǎn)專用收據(jù)》。解讀:稅收保全措施完全與征管法第38條相吻合,而舊規(guī)程顯然并不合于征管法的詳細(xì)規(guī)定.對于稽查局采取的稅收保全措施程序作了具體細(xì)化，文書使用嚴(yán)格規(guī)范。
      第三十六條 有下列情形之一的，稽查局應(yīng)當(dāng)依法及時解除稅收保全措施：
      （一）納稅人已按履行期限繳納稅款的；
      （二）稅收保全措施被復(fù)議機(jī)關(guān)決定撤銷的；
      （三）稅收保全措施被人民法院裁決撤銷的；
      （四）其他法定應(yīng)當(dāng)解除稅收保全措施的。
      第三十七條 解除稅收保全措施時，應(yīng)當(dāng)向納稅人送達(dá)《解除稅收保全措施通知書》，告知其解除稅收保全措施的時間、內(nèi)容和依據(jù)，并通知其在限定時間內(nèi)辦理解除稅收保全措施的有關(guān)事宜：
      （一）采取凍結(jié)存款措施的，應(yīng)當(dāng)向凍結(jié)存款的納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)送達(dá)《解除凍結(jié)存款通知書》，解除凍結(jié)。
      （二）采取查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)措施的，應(yīng)當(dāng)解除查封并收回《查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)清單》。
      （三）采取扣押商品、貨物或者其他財產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以返還并收回《扣押商品、貨物或者其他財產(chǎn)專用收據(jù)》。
      稅收保全措施涉及協(xié)助執(zhí)行單位的，應(yīng)當(dāng)向協(xié)助執(zhí)行單位送達(dá)《稅務(wù)協(xié)助執(zhí)行通知書》，通知解除稅收保全措施相關(guān)事項。
      第二十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對應(yīng)當(dāng)解除查封、扣押措施的，要填寫《解除查封（扣押）通知書》，通知納稅人持《查封商品、貨物、財產(chǎn)清單》或者《扣押商品、貨物、財產(chǎn)專用收據(jù)》，前來辦理解除查封（扣押）手續(xù)；需解除暫停支付的，應(yīng)當(dāng)填寫《解除暫停支付存款通知書》，通知銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)解除暫停支付措施。
      解讀:根據(jù)征管法第39條規(guī)定：納稅人在限期內(nèi)已繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)未立即解除稅收保全措施的，使納稅人的合法利益遭受損失的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任，由此可以看出解除稅收保全措施，征管法只列舉了限期內(nèi)繳納稅款一種情形，而新規(guī)程則明確了解除稅收保全措施四種情況,顯而易見是對納稅人權(quán)益的保護(hù).第三十八條 采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月；查處重大稅收違法案件中，有下列情形之一，需要延長稅收保全期限的，應(yīng)當(dāng)逐級報請國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)：
      （一）案情復(fù)雜，在稅收保全期限內(nèi)確實難以查明案件事實的；
      （二）被查對象轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀賬簿、記賬憑證或者其他證據(jù)材料的；
      （三）被查對象拒不提供相關(guān)情況或者以其他方式拒絕、阻撓檢查的；
      （四）解除稅收保全措施可能使納稅人轉(zhuǎn)移、隱匿、損毀或者違法處臵財產(chǎn)，從而導(dǎo)致稅款無法追繳的。
      第三十條 稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事工程承包或者提供勞務(wù)的單位和個人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以令其提交納稅保證金。收取納稅保證金應(yīng)當(dāng)開具《納稅保證金專用收據(jù)》，并專戶儲存。有關(guān)單位和個人在規(guī)定的期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清稅款的，退還其保證金；逾期未結(jié)清稅款的，以其保證金抵繳稅款。其保證金大于其應(yīng)繳未繳稅款的，應(yīng)當(dāng)退還其多余的保證金；不足抵繳其應(yīng)繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)追繳其應(yīng)繳未繳的稅款。解讀:取消了納稅保證金這一違法舉措,納稅保證金其實是稅務(wù)機(jī)關(guān)以其強(qiáng)勢地位向納稅人收取的押金,而我們知道立法意圖更應(yīng)是保護(hù)稅務(wù)的被管理者,而非管理者,因此新規(guī)程取消了這一規(guī)定,其實納稅保證金在本世紀(jì)初就相繼被各地稅務(wù)機(jī)關(guān)取消.為了謹(jǐn)慎采用稅收保全措施，對保全期限超過6個月的逐級報請總避批準(zhǔn)，以防稅收保全措施被濫用，損害納稅人的合法權(quán)益。
      第三十九條 被查對象有下列情形之一的，依照《稅收征管法》和《稅收征管法細(xì)則》有關(guān)逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)檢查的規(guī)定處理：
      （一）提供虛假資料，不如實反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的；
      （二）拒絕或者阻止檢查人員記錄、錄音、錄像、照相、復(fù)制與稅收違法案件有關(guān)資料的；
      （三）在檢查期間轉(zhuǎn)移、隱匿、損毀、丟棄有關(guān)資料的；
      （四）其他不依法接受稅務(wù)檢查行為的。
      第四十條 檢查過程中，檢查人員應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)稽查工作底稿》，記錄案件事實，歸集相關(guān)證據(jù)材料，并簽字、注明日期。
      第四十一條 檢查結(jié)束前，檢查人員可以將發(fā)現(xiàn)的稅收違法事實和依據(jù)告知被查對象；必要時，可以向被查對象發(fā)出《稅務(wù)事項通知書》，要求其在限期內(nèi)書面說明，并提供有關(guān)資料；被查對象口頭說明的，檢查人員應(yīng)當(dāng)制作筆錄，由當(dāng)事人簽章。第三十二條 稅務(wù)稽查人員在稅務(wù)稽查中應(yīng)當(dāng)認(rèn)真填寫《稅務(wù)稽查底稿》；責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供的有關(guān)文件、證明材料和資料應(yīng)當(dāng)注明出處；稽查結(jié)束時，應(yīng)當(dāng)將稽查的結(jié)果和主要問題向被查對象說明，核對事實，聽取意見。
      解讀:39條完全是征管法實施細(xì)則第96條的翻版。41條體現(xiàn)了對納稅人權(quán)益的保護(hù),必要時可以向被查對象發(fā)出《稅務(wù)事項通知書》，要求其在限期內(nèi)書面說明，并提供有關(guān)資料；被查對象口頭說明的，檢查人員應(yīng)當(dāng)制作筆錄，由當(dāng)事人簽章。這樣做既保護(hù)了納稅人的陳述申辨權(quán),又利于案件查明查實,減少之后的稅務(wù)復(fù)議或訴訟概率。納稅人說明的往往是與稅務(wù)稽查實施人員意見相左的，這些相左的資料提供給審理人員，有利于審理人員的綜合判斷，減少執(zhí)法風(fēng)險。而舊規(guī)程僅是稽查實施人員聽取意見而已。
      第四十二條 檢查結(jié)束時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《稅務(wù)稽查工作底稿》及有關(guān)資料，制作《稅務(wù)稽查報告》，由檢查部門負(fù)責(zé)人審核。
      經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)有稅收違法事實的，《稅務(wù)稽查報告》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：
      （一）案件來源；
      （二）被查對象基本情況；
      （三）檢查時間和檢查所屬期間；
      （四）檢查方式、方法以及檢查過程中采取的措施；
      （五）查明的稅收違法事實及性質(zhì)、手段；
      （六）被查對象是否有拒絕、阻撓檢查的情形；
      （七）被查對象對調(diào)查事實的意見；
      （八）稅務(wù)處理、處罰建議及依據(jù)；
      （九）其他應(yīng)當(dāng)說明的事項；
      （十）檢查人員簽名和報告時間。經(jīng)檢查沒有發(fā)現(xiàn)稅收違法事實的，應(yīng)當(dāng)在《稅務(wù)稽查報告》中說明檢查內(nèi)容、過程、事實情況。
      第三十三條 對經(jīng)立案查處的案件，稅務(wù)稽查完畢，稽查人員應(yīng)制作《稅務(wù)稽查報告》。《稅務(wù)稽查報告》的主要內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：
      （一）案件的來源；
      （二）被查對象的基本情況；
      （三）稽查時間和稽查所屬期間；
      （四）主要違法事實及其手段；
      （五）稽查過程中采取的措施；
      （六）違法性質(zhì)；
      （七）被查對象的態(tài)度；
      （八）處理意見和依據(jù)；
      （九）其他需要說明的事項；
      （十）稽查人員的簽字和報告時間。
      解讀:因為事先立案,因此舊規(guī)程中的的對經(jīng)立案查處的案件已無必要在新規(guī)程中特別點明,內(nèi)容中特別增加了被查對象對調(diào)查事實的意見一項,與第41條相呼應(yīng),同時將被查對象的態(tài)度替代為被查對象是否有拒絕、阻撓檢查的情形,我們現(xiàn)在工作中往往將被查對象態(tài)度好的方面、壞的方面均予陳述,新規(guī)程認(rèn)為好的方面不必予以詳述,而壞的方面詳述與行政處罰規(guī)定相吻合,不能好壞態(tài)度處罰全一樣,否則不足以起到對稽查對象的警示作用.不管是否發(fā)現(xiàn)稅收違法事實，均須制作稅務(wù)稽查報告。舊規(guī)程對檢查沒有發(fā)現(xiàn)稅收違法事實的，可以制作稅務(wù)稽查結(jié)論，這一點和新規(guī)程不同。
      第四十三條 檢查完畢，檢查部門應(yīng)當(dāng)將《稅務(wù)稽查報告》、《稅務(wù)稽查工作底稿》及相關(guān)證據(jù)材料，在5個工作日內(nèi)移交審理部門審理，并辦理交接手續(xù)。第三十四條 稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)將《稅務(wù)稽查報告》，連同《稅務(wù)稽查底稿》及其他證據(jù)，提交審理部門審理。
      第三十五條 凡按照規(guī)定不需立案查處的一般稅收違法案件，稽查完畢后，可按照簡易程序，由稽查人員直接制作《稅務(wù)處理決定書》，按照規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后執(zhí)行。
      第三十六條 對經(jīng)稽查未發(fā)現(xiàn)問題的，按照以下程序執(zhí)行：
      （一）未經(jīng)立案查處的，由稽查人員制作《稅務(wù)稽查結(jié)論》，說明未發(fā)現(xiàn)問題的事實和結(jié)論意見，一式兩份，報經(jīng)批準(zhǔn)后，一份存檔，一份交被查對象；
      （二）經(jīng)立案查處的，稽查人員應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)稽查報告》，說明未發(fā)現(xiàn)問題的事實和結(jié)論意見，連同有關(guān)稽查資料，提交審理部門審理。
      解讀:提交審理部門審理明確了5日,要注意這里的5日指5個工作日,不包括節(jié)假公休日,舊規(guī)程35和36條因為新規(guī)程立案的重大改變而失效.第四十四條 有下列情形之一，致使檢查暫時無法進(jìn)行的，檢查部門可以填制《稅收違法案件中止檢查審批表》，附相關(guān)證據(jù)材料，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)后，中止檢查：
      （一）當(dāng)事人被有關(guān)機(jī)關(guān)依法限制人身自由的；
      （二）賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料被其他國家機(jī)關(guān)依法調(diào)取且尚未歸還的；
      （三）法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他可以中止檢查的。
      中止檢查的情形消失后，應(yīng)當(dāng)及時填制《稅收違法案件解除中止檢查審批表》，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)后，恢復(fù)檢查。
      第四十五條 有下列情形之一，致使檢查確實無法進(jìn)行的，檢查部門可以填制《稅收違法案件終結(jié)檢查審批表》，附相關(guān)證據(jù)材料，移交審理部門審核，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)后，終結(jié)檢查：
      （一）被查對象死亡或者被依法宣告死亡或者依法注銷，且無財產(chǎn)可抵繳稅款或者無法定稅收義務(wù)承擔(dān)主體的；
      （二）被查對象稅收違法行為均已超過法定追究期限的；
      （三）法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他可以終結(jié)檢查的。
      解讀:法律上的中止與終止在稅務(wù)稽查中得到了體現(xiàn),解決了實際中的問題,另外注意中止只要得到稽查局長批準(zhǔn)即可，而終止檢查則要移交審理部門審核后，經(jīng)稽查局長批準(zhǔn)方可終結(jié)檢查。
      第五章 審 理
      第四十六條 審理部門接到檢查部門移交的《稅務(wù)稽查報告》及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)及時安排人員進(jìn)行審理。
      審理人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件，對檢查部門移交的《稅務(wù)稽查報告》及相關(guān)材料進(jìn)行逐項審核，提出書面審理意見，由審理部門負(fù)責(zé)人審核。
      案情復(fù)雜的，稽查局應(yīng)當(dāng)集體審理；案情重大的，稽查局應(yīng)當(dāng)依照國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定報請所屬稅務(wù)局集體審理。
      第四章 稅務(wù)稽查審理
      第三十七條 稅務(wù)稽查審理工作應(yīng)當(dāng)由專門人員負(fù)責(zé)。必要時可組織有關(guān)稅務(wù)人員會審。
      解讀:正如取消了稅務(wù)稽查選案工作應(yīng)當(dāng)由專門人員負(fù)責(zé)一樣,舊規(guī)程第37條規(guī)定也予取消,為避免執(zhí)法風(fēng)險.實施三級審理機(jī)制，即審查部門審核、稽查局集體審理、稅務(wù)局集體審理，以確保審理工作有序開展。
      第四十七條 對《稅務(wù)稽查報告》及有關(guān)資料，審理人員應(yīng)當(dāng)著重審核以下內(nèi)容：
      （一）被查對象是否準(zhǔn)確；
      （二）稅收違法事實是否清楚、證據(jù)是否充分、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、資料是否齊全；
      （三）適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件是否適當(dāng)，定性是否正確；
      （四）是否符合法定程序；
      （五）是否超越或者濫用職權(quán)；
      （六）稅務(wù)處理、處罰建議是否適當(dāng)；
      （七）其他應(yīng)當(dāng)審核確認(rèn)的事項或者問題。
      第三十八條 審理人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審閱稽查人員提供的《稅務(wù)稽查報告》及所有與案件有關(guān)的其他資料，并對如下內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn)：
      （一）違法事實是否清楚、證據(jù)是否確鑿、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、資料是否齊全；
      （二）適用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章是否得當(dāng)；
      （三）是否符合法定程序；
      （四）擬定的處理意見是否得當(dāng)。
      解讀:審理內(nèi)容增加了被查對象是否準(zhǔn)確,是否超越或者濫用職權(quán)以及其他應(yīng)當(dāng)審核確認(rèn)的事項或者問題,賦予了審理更多職能,盡最大限度減少錯誤或失誤執(zhí)法,減少或避免不必要的稅務(wù)行政爭議.第四十八條 有下列情形之一的，審理部門可以將《稅務(wù)稽查報告》及有關(guān)資料退回檢查部門補(bǔ)正或者補(bǔ)充調(diào)查：
      （一）被查對象認(rèn)定錯誤的；
      （二）稅收違法事實不清、證據(jù)不足的；
      （三）不符合法定程序的；
      （四）稅務(wù)文書不規(guī)范、不完整的；
      （五）其他需要退回補(bǔ)正或者補(bǔ)充調(diào)查的。
      第四十九條 《稅務(wù)稽查報告》認(rèn)定的稅收違法事實清楚、證據(jù)充分，但適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件錯誤，或者提出的稅務(wù)處理、處罰建議錯誤或者不當(dāng)?shù)?，審理部門應(yīng)當(dāng)另行提出稅務(wù)處理、處罰意見。
      第三十九條 審理中發(fā)現(xiàn)事實不清、證據(jù)不足或者手續(xù)不全等情況，應(yīng)當(dāng)通知稽查人員予以增補(bǔ)。
      解讀：退回補(bǔ)證內(nèi)容增加了被查對象認(rèn)定錯誤、稅務(wù)文書不規(guī)范不完整等情形，但是適用法律法規(guī)錯誤、擬處理意見不當(dāng)、數(shù)據(jù)計算錯誤等三類情況則由審理人員直接予以糾正，不必退回補(bǔ)正或補(bǔ)充。
      第五十條 審理部門接到檢查部門移交的《稅務(wù)稽查報告》及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)提出審理意見。但下列時間不計算在內(nèi)：
      （一）檢查人員補(bǔ)充調(diào)查的時間；
      （二）向上級機(jī)關(guān)請示或者向相關(guān)部門征詢政策問題的時間。
      案情復(fù)雜確需延長審理時限的，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長。
      第四十條 對于大案、要案或者疑難稅務(wù)案件定案有困難的，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)上級稅務(wù)機(jī)關(guān)審理后定案。
      第四十四條 審理人員接到稽查人員提交的《稅務(wù)稽查報告》及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)在１０日內(nèi)審理完畢，但下列時間不計算在內(nèi)：
      （一）稽查人員增補(bǔ)證據(jù)等資料時間；
      （二）就有關(guān)政策問題書面請示上級時間；
      （三）重大案件報經(jīng)上級稅務(wù)機(jī)關(guān)審理定案時間。
      第四十五條 審理人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照稽查報告制度，對不同案件及時分析，逐級上報。
      解讀：第40條取消，可通過稽查局集體審理、稅務(wù)局集體審理解決。審理時間從10日增至15日，同時根據(jù)實際情況確定時間不計算在內(nèi)的情況，對于案情復(fù)雜確需延長審理時限的附加必須經(jīng)稽查局長同意這一程序，由稽查局長把關(guān)，控制向上踢皮球這種推諉現(xiàn)象。
      第五十一條 擬對被查對象或者其他涉稅當(dāng)事人作出稅務(wù)行政處罰的，向其送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項告知書》，告知其依法享有陳述、申辯及要求聽證的權(quán)利?！抖悇?wù)行政處罰事項告知書》應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：
      （一）認(rèn)定的稅收違法事實和性質(zhì)；
      （二）適用的法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件；
      （三）擬作出的稅務(wù)行政處罰；
      （四）當(dāng)事人依法享有的權(quán)利；
      （五）告知書的文號、制作日期、稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱及印章；
      （六）其他相關(guān)事項。
      第五十二條 對被查對象或者其他涉稅當(dāng)事人的陳述、申辯意見，審理人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真對待，提出判斷意見。
      對當(dāng)事人口頭陳述、申辯意見，審理人員應(yīng)當(dāng)制作《陳述申辯筆錄》，如實記錄，由陳述人、申辯人簽章。
      第五十三條 被查對象或者其他涉稅當(dāng)事人要求聽證的，應(yīng)當(dāng)依法組織聽證。聽證主持人由審理人員擔(dān)任。
      聽證依照國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
      解讀：遵照行政處罰法第31條規(guī)定，行政機(jī)關(guān)在作出行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人作出行政處罰決定的事實、理由及依據(jù)，并告知當(dāng)事人依法享有的權(quán)利。因此新規(guī)程將上述內(nèi)容予以添補(bǔ)進(jìn)來，另外又根據(jù)《稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法（試行）》的規(guī)定予以被查對象或者其他涉稅當(dāng)事人的聽證權(quán)。
      第五十四條 審理完畢，審理人員應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)稽查審理報告》，由審理部門負(fù)責(zé)人審核。《稅務(wù)稽查審理報告》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：
      （一）審理基本情況；
      （二）檢查人員查明的事實及相關(guān)證據(jù)；
      （三）被查對象或者其他涉稅當(dāng)事人的陳述、申辯情況；
      （四）經(jīng)審理認(rèn)定的事實及相關(guān)證據(jù)；
      （五）稅務(wù)處理、處罰意見及依據(jù)；
      （六）審理人員、審理日期。
      第五十五條 審理部門區(qū)分下列情形分別作出處理：
      （一）認(rèn)為有稅收違法行為，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行稅務(wù)處理的，擬制《稅務(wù)處理決定書》；
      （二）認(rèn)為有稅收違法行為，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行稅務(wù)行政處罰的，擬制《稅務(wù)行政處罰決定書》；
      （三）認(rèn)為稅收違法行為輕微，依法可以不予稅務(wù)行政處罰的，擬制《不予稅務(wù)行政處罰決定書》；
      （四）認(rèn)為沒有稅收違法行為的，擬制《稅務(wù)稽查結(jié)論》。
      《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》、《不予稅務(wù)行政處罰決定書》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》引用的法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)注明文件全稱、文號和有關(guān)條款。
      《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》、《不予稅務(wù)行政處罰決定書》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》經(jīng)稽查局局長或者所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后由執(zhí)行部門送達(dá)執(zhí)行。解讀：新規(guī)程要求不論何種情況均需制作審理報告，另外下達(dá)稅務(wù)行政處罰決定書之前必須下達(dá)稅務(wù)行政處罰事項告知書。
      第五十六條 《稅務(wù)處理決定書》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：
      （一）被查對象姓名或者名稱及地址；
      （二）檢查范圍和內(nèi)容；
      （三）稅收違法事實及所屬期間；
      （四）處理決定及依據(jù)；
      （五）稅款金額、繳納期限及地點；
      （六）稅款滯納時間、滯納金計算方法、繳納期限及地點；
      （七）告知被查對象不按期履行處理決定應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任；
      （八）申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限；
      （九）處理決定的文號、制作日期、稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱及印章。第四十二條 《稅務(wù)處理決定書》應(yīng)當(dāng)包括如下內(nèi)容：
      （一）被處理對象名稱；
      （二）查結(jié)的違法事實及違法所屬期間；
      （三）處理依據(jù)；
      （四）處理決定；
      （五）告知申請復(fù)議權(quán)或者訴訟權(quán)；
      （六）作出處理決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱及印章；
      （七）作出處理決定日期；
      （八）該處理決定文號；
      （九）如果有附件，應(yīng)當(dāng)載明附件名稱及數(shù)量。
      《稅務(wù)處理決定書》所援引的處理依據(jù)，必須是稅收法律、法規(guī)或者規(guī)章，并應(yīng)當(dāng)注明文件名稱、文號和有關(guān)條款。
      解讀：新規(guī)程內(nèi)容更全面，增加了檢查范圍和內(nèi)容，稅款金額、繳納期限及地點、稅款滯納時間、滯納金計算方法、繳納期限及地點，方便被查對象及時履行稅務(wù)處理決定。
      第五十七條 《稅務(wù)行政處罰決定書》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：
      （一）被查對象或者其他涉稅當(dāng)事人姓名或者名稱及地址；
      （二）檢查范圍和內(nèi)容；
      （三）稅收違法事實及所屬期間；
      （四）行政處罰種類和依據(jù)；
      （五）行政處罰履行方式、期限和地點；
      （六）告知當(dāng)事人不按期履行行政處罰決定應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任；
      （七）申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限；
      （八）行政處罰決定的文號、制作日期、稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱及印章。第五十八條 《不予稅務(wù)行政處罰決定書》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：
      （一）被查對象或者其他涉稅當(dāng)事人姓名或者名稱及地址；
      （二）檢查范圍和內(nèi)容；
      （三）稅收違法事實及所屬期間；
      （四）不予稅務(wù)行政處罰的理由及依據(jù)；
      （五）申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限；
      （六）不予行政處罰決定的文號、制作日期、稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱及印章。
      第五十九條 《稅務(wù)稽查結(jié)論》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：
      （一）被查對象姓名或者名稱及地址；
      （二）檢查范圍和內(nèi)容；
      （三）檢查時間和檢查所屬期間；
      （四）檢查結(jié)論；
      （五）結(jié)論的文號、制作日期、稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱及印章。
      第四十三條 對稽查人員提交的經(jīng)查未發(fā)現(xiàn)問題的《稅務(wù)稽查報告》，審理人員審理后確認(rèn)的，制作《稅務(wù)稽查結(jié)論》一式兩份，報批準(zhǔn)后，一份存檔，一份交被查對象；有疑問的，退稽查人員補(bǔ)充稽查，或者報告主管領(lǐng)導(dǎo)另行安排稽查。
      解讀：請注意：稅務(wù)處理決定書和稅務(wù)稽查結(jié)論的對象僅為被查對象，而稅務(wù)行政處罰決定書、不予稅務(wù)行政處罰決定書的對象則包括被查對象和其他涉稅當(dāng)事人，為什么？因為事實上不存在對其它涉稅當(dāng)事人追繳稅款和加收滯納金的問題。由于立案前移，舊規(guī)程所說的未經(jīng)立案查處的情況已不存在，之前對未經(jīng)立案查處且未發(fā)現(xiàn)問題的可由稽查實施人員制作稽查結(jié)論這種不合理行為（稽查人員實施稽查且由稽查人員認(rèn)定未發(fā)現(xiàn)問題事實及結(jié)論，豈不是又當(dāng)運動員又當(dāng)裁判員），新規(guī)程則要求無論稽查實施人員是否發(fā)現(xiàn)問題，均要由審理部門審理，制作審理報告和稅務(wù)稽查結(jié)論。充分體現(xiàn)了四環(huán)節(jié)分離及相互制衡機(jī)制的功能發(fā)揮。
      第六十條 稅收違法行為涉嫌犯罪的，填制《涉嫌犯罪案件移送書》，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn)后，依法移送公安機(jī)關(guān)，并附送以下資料：
      （一）《涉嫌犯罪案件情況的調(diào)查報告》；
      （二）《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》的復(fù)制件；
      （三）涉嫌犯罪的主要證據(jù)材料復(fù)制件；
      （四）補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、繳納滯納金、已受行政處罰情況明細(xì)表及憑據(jù)復(fù)制件。第四十一條 審理結(jié)束時，審理人員應(yīng)當(dāng)提出綜合性審理意見，制作《審理報告》和《稅務(wù)處理決定書》，履行報批手續(xù)后，交由有關(guān)人員執(zhí)行。對構(gòu)成犯罪應(yīng)當(dāng)移送司法機(jī)關(guān)的，制作《稅務(wù)違法案件移送書》，經(jīng)局長批準(zhǔn)后移送司法機(jī)關(guān)處理。解讀：對涉嫌犯罪移送作出了具體規(guī)定，明確移送只能由所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，稽查局局長無權(quán)批準(zhǔn)移送，同時為了便于公安機(jī)關(guān)查清犯罪事實真相，要求提供調(diào)查報告及處理處罰決定書復(fù)件件、主要證據(jù)材料復(fù)印件，另外對于已受處罰情況予以說明，以備日后刑事處罰時法院考慮處罰金的數(shù)量，如果法院作撤案處理，稅務(wù)機(jī)關(guān)依舊有行政處罰權(quán)。
      第六章 執(zhí) 行
      第六十一條 執(zhí)行部門接到《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》、《不予稅務(wù)行政處罰決定書》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》等稅務(wù)文書后，應(yīng)當(dāng)依法及時將稅務(wù)文書送達(dá)被執(zhí)行人。
      執(zhí)行部門在送達(dá)相關(guān)稅務(wù)文書時，應(yīng)當(dāng)及時通過稅收征管信息系統(tǒng)將稅收違法案件查處情況通報稅源管理部門。
      第五章 稅務(wù)處理決定執(zhí)行
      第四十六條 稅務(wù)執(zhí)行人員接到批準(zhǔn)的《稅務(wù)處理決定書》后，填制稅務(wù)文書送達(dá)回證，按照細(xì)則關(guān)于文書送達(dá)的規(guī)定，將《稅務(wù)處理決定書》送達(dá)被查對象，并監(jiān)督其執(zhí)行。
      解讀：新規(guī)程補(bǔ)正了舊規(guī)程中不包括稅務(wù)行政處罰決定書、不予稅務(wù)行政處罰決定書、稅務(wù)稽查結(jié)論的錯誤情況，同時加強(qiáng)稽查與征管的互動，通過稅收征管信息系統(tǒng)通報稅源管理部門，以便稅源管理部門加強(qiáng)后續(xù)管理。稅務(wù)稽查只是檢查一時，而稅源管理則是管理一世。
      第六十二條 被執(zhí)行人未按照《稅務(wù)處理決定書》確定的期限繳納或者解繳稅款的，稽查局經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，可以依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者依法申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。
      第六十三條 經(jīng)稽查局確認(rèn)的納稅擔(dān)保人未按照確定的期限繳納所擔(dān)保的稅款、滯納金的，責(zé)令其限期繳納；逾期仍未繳納的，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，可以依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。
      第六十四條 被執(zhí)行人對《稅務(wù)行政處罰決定書》確定的行政處罰事項，逾期不申請行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，稽查局經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，可以依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者依法申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。
      第四十七條 被查對象未按照《稅務(wù)處理決定書》的規(guī)定執(zhí)行的，稅務(wù)執(zhí)行人員應(yīng)當(dāng)按照法定的程序?qū)ζ鋺?yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的稅款及其滯納金，采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，填制《查封（扣押）證》、《拍賣商品、貨物、財產(chǎn)決定書》或者《扣繳稅款通知書》，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)后執(zhí)行。被查對象對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的處罰決定或者強(qiáng)制執(zhí)行措施決定，在規(guī)定的時限內(nèi)，既不執(zhí)行也不申請復(fù)議或者起訴的，應(yīng)當(dāng)由縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)填制《稅務(wù)處罰強(qiáng)制執(zhí)行申請書》，連同有關(guān)材料一并移送人民法院，申請人民法院協(xié)助強(qiáng)制執(zhí)行。
      解讀：新規(guī)程62條規(guī)定了對稅款及滯納金的強(qiáng)制執(zhí)行措施，并且特別提到如果被執(zhí)行人逾期繳納或者解繳稅款的，除了稅務(wù)機(jī)關(guān)自身可以強(qiáng)制執(zhí)行外，還可以申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。從而改變了舊規(guī)程不能由人民法院強(qiáng)制執(zhí)行的規(guī)定。而這點也是對征管法第40條的突破，40條也僅規(guī)定只能由稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。
      第六十五條 稽查局對被執(zhí)行人采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時，應(yīng)當(dāng)向被執(zhí)行人送達(dá)《稅收強(qiáng)制執(zhí)行決定書》，告知其采取強(qiáng)制執(zhí)行措施的內(nèi)容、理由及依據(jù)，并告知其依法申請行政復(fù)議或者提出行政訴訟的權(quán)利。
      第六十六條 稽查局采取從被執(zhí)行人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款中扣繳稅款、滯納金、罰款措施時，應(yīng)當(dāng)向被執(zhí)行人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)送達(dá)《扣繳稅收款項通知書》，依法扣繳稅款、滯納金、罰款，并及時將有關(guān)完稅憑證送交被執(zhí)行人。
      第六十七條 拍賣、變賣被執(zhí)行人商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣、變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款的，在拍賣、變賣前應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行查封、扣押。
      稽查局拍賣、變賣被執(zhí)行人商品、貨物或者其他財產(chǎn)前，應(yīng)當(dāng)擬制《拍賣/變賣抵稅財物決定書》，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn)后送達(dá)被執(zhí)行人，予以拍賣或者變賣。
      拍賣或者變賣實現(xiàn)后，應(yīng)當(dāng)在結(jié)算并收取價款后3個工作日內(nèi)，辦理稅款、滯納金、罰款的入庫手續(xù)，并擬制《拍賣/變賣結(jié)果通知書》，附《拍賣/變賣扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)清單》，經(jīng)稽查局局長審核后，送達(dá)被執(zhí)行人。
      以拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款和拍賣、變賣費用后，尚有剩余的財產(chǎn)或者無法進(jìn)行拍賣、變賣的財產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)擬制《返還商品、貨物或者其他財產(chǎn)通知書》，附《返還商品、貨物或者其他財產(chǎn)清單》，送達(dá)被執(zhí)行人，并自辦理稅款、滯納金、罰款入庫手續(xù)之日起3個工作日內(nèi)退還被執(zhí)行人。
      第四十九條 對經(jīng)稅務(wù)稽查應(yīng)當(dāng)退還納稅人多繳的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定及時退還。
      解讀：被執(zhí)行人對《稅務(wù)行政處罰決定書》確定的行政處罰事項，逾期不申請行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，才可以實施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，如果在此期限內(nèi)采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，不宜將罰款強(qiáng)制執(zhí)行。
      第六十八條 被執(zhí)行人在限期內(nèi)繳清稅款、滯納金、罰款或者稽查局依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳稅款、滯納金、罰款后，執(zhí)行部門應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)稽查執(zhí)行報告》，記明執(zhí)行過程、結(jié)果、采取的執(zhí)行措施以及使用的稅務(wù)文書等內(nèi)容，由執(zhí)行人員簽名并注明日期，連同執(zhí)行環(huán)節(jié)的其他稅務(wù)文書、資料一并移交審理部門整理歸檔。
      第六十九條 執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)涉嫌犯罪的，執(zhí)行部門應(yīng)當(dāng)及時將執(zhí)行情況通知審理部門，并提出向公安機(jī)關(guān)移送的建議。
      對執(zhí)行部門的移送建議，審理部門依照本規(guī)程第六十條處理。
      第四十八條 對已作行政處理決定移送司法機(jī)關(guān)查處的稅務(wù)案件，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在移送前將其應(yīng)繳未繳的稅款、罰款、滯納金追繳入庫；對未作行政處理決定直接由司法機(jī)關(guān)查處的稅務(wù)案件，稅款的追繳依照《最高人民檢察院、最高人民法院、國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)＜關(guān)于辦理偷稅、抗稅案件追繳稅款統(tǒng)一由稅務(wù)機(jī)關(guān)繳庫的規(guī)定＞的通知》（高檢會?１９９１?３１號）規(guī)定執(zhí)行，定為撤案、免訴和免予刑事處罰的，稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)當(dāng)視其違法情節(jié)，依法進(jìn)行行政處罰或者加收滯納金。
      解讀：對執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)涉嫌犯罪的，賦予執(zhí)行部門權(quán)限，應(yīng)及時移送審理部門，并可提出移送公安機(jī)關(guān)的建議，而舊規(guī)程48條要求在移送前追繳應(yīng)繳未繳的稅款、罰款、滯納金其實存在難度，如果因為追繳困難而延誤移送怎么辦？因此新規(guī)程廢止了這一規(guī)定，第60條只要求將補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、繳納滯納金、已受行政處罰情況明細(xì)表及憑據(jù)復(fù)制件移送公安機(jī)關(guān)即可。
      第七十條 執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)有下列情形之一的，由執(zhí)行部門填制《稅收違法案件中止執(zhí)行審批表》，附有關(guān)證據(jù)材料，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)后，中止執(zhí)行：
      （一）被執(zhí)行人死亡或者被依法宣告死亡，尚未確定可執(zhí)行財產(chǎn)的；
      （二）被執(zhí)行人進(jìn)入破產(chǎn)清算程序尚未終結(jié)的；
      （三）可執(zhí)行財產(chǎn)被司法機(jī)關(guān)或者其他國家機(jī)關(guān)依法查封、扣押、凍結(jié)，致使執(zhí)行暫時無法進(jìn)行的。
      （四）法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定其他可以中止執(zhí)行的。
      中止執(zhí)行情形消失后，應(yīng)當(dāng)及時填制《稅收違法案件解除中止執(zhí)行審批表》，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)后，恢復(fù)執(zhí)行。
      第七十一條 被執(zhí)行人確實沒有財產(chǎn)抵繳稅款或者依照破產(chǎn)清算程序確實無法清繳稅款，或者有其他法定終結(jié)執(zhí)行情形的，稽查局可以填制《稅收違法案件終結(jié)執(zhí)行審批表》，依照國家稅務(wù)總局規(guī)定權(quán)限和程序，經(jīng)稅務(wù)局相關(guān)部門審核并報所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn)后，終結(jié)執(zhí)行。
      第五十條 稅務(wù)執(zhí)行人員對于稅務(wù)處理決定的執(zhí)行情況應(yīng)當(dāng)制作《執(zhí)行報告》，及時向有關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)反饋。
      第五十一條 對舉報稅務(wù)違法行為的有功人員，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)舉報人員貢獻(xiàn)大小，按照規(guī)定給予獎勵。獎金來源和提留標(biāo)準(zhǔn)，按照細(xì)則和《財政部關(guān)于群眾檢舉稅務(wù)違章案件提獎問題的通知》（財稅字?１９７８?１３０號）規(guī)定執(zhí)行。
      有關(guān)舉報獎勵事項，由稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)辦理。
      解讀：結(jié)合企業(yè)破產(chǎn)、債務(wù)人死亡等情形，出臺了執(zhí)行中止、終止的規(guī)定，以因應(yīng)上述情況，因為新規(guī)程第17條已述及舉報獎勵，因此舊規(guī)程51條取消。而且舉報環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)納入選案而非執(zhí)行環(huán)節(jié)。第七章 案卷管理
      第七十二條 《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》、《不予行政處罰決定書》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》執(zhí)行完畢，或者依照本規(guī)程第四十五條進(jìn)行終結(jié)檢查或者依照第七十一條終結(jié)執(zhí)行的，審理部門應(yīng)當(dāng)在60日內(nèi)收集稽查各環(huán)節(jié)與案件有關(guān)的全部資料，整理成稅務(wù)稽查案卷，歸檔保管。
      第六章 稅務(wù)稽查案卷管理
      第五十二條 稅務(wù)稽查案件終結(jié)后，在稽查各環(huán)節(jié)形成的各種資料應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一送交審理部門，經(jīng)審理部門整理于結(jié)案后的６０日內(nèi)立卷歸檔。
      第五十三條 稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)包括工作報告、來往文書和有關(guān)證據(jù)等三類資料。
      稅務(wù)稽查中的工作報告包括稅務(wù)稽查報告、稅務(wù)稽查審理報告、稅務(wù)處理決定執(zhí)行報告等。
      稅務(wù)稽查中的來往文書主要包括：稅務(wù)稽查通知書，詢問通知書，調(diào)取帳簿通知書及清單，納稅擔(dān)保書及擔(dān)保財產(chǎn)清單，查封（扣押）證及清單或者專用收據(jù)，解除查封（扣押）通知書，暫停支付存款通知書及解除通知書，稅務(wù)處理決定書，稅務(wù)案件移送書，拍賣商品、貨物、財產(chǎn)決定書，扣繳稅款通知書，稅務(wù)處罰強(qiáng)制執(zhí)行申請書，協(xié)查函及協(xié)查回函，稅務(wù)文書送達(dá)回證等。
      稅務(wù)稽查中的有關(guān)證據(jù)資料包括：稅務(wù)稽查底稿，詢問筆錄，以及調(diào)查中取得的書證、物證、視聽資料，證人證言，鑒定結(jié)論，勘驗和現(xiàn)場筆錄等。
      解讀：取消了舊規(guī)程中對稽查案卷的詳細(xì)解讀，因為新規(guī)程在之前的各條均已詳盡縷述了各種稽查資料，無須再畫蛇添足。
      第七十三條 稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)按照被查對象分別立卷，統(tǒng)一編號，做到一案一卷、目錄清晰、資料齊全、分類規(guī)范、裝訂整齊。
      稅務(wù)稽查案卷分別立為正卷和副卷。正卷主要列入各類證據(jù)材料、稅務(wù)文書等可以對外公開的稽查材料；副卷主要列入檢舉及獎勵材料、案件討論記錄、法定秘密材料等不宜對外公開的稽查材料。如無不宜公開的內(nèi)容，可以不立副卷。副卷作為密卷管理。
      第七十四條 稅務(wù)稽查案卷材料應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)則組合排列：
      （一）案卷內(nèi)材料原則上按照實際稽查程序依次排列；
      （二）證據(jù)材料可以按照材料所反映的問題等特征分類，每類證據(jù)主要證據(jù)材料排列在前，旁證材料排列在后；
      （三）其他材料按照材料形成的時間順序，并結(jié)合材料的重要程度進(jìn)行排列。
      稅務(wù)稽查案卷內(nèi)每份或者每組材料的排列規(guī)則是：正件在前，附件在后；重要材料在前，其他材料在后；匯總性材料在前，基礎(chǔ)性材料在后。第五十四條 稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)按照稽查對象分別裝訂立案，一案一卷，統(tǒng)一編號，做到資料齊全、順序規(guī)范、目錄清晰、裝訂整齊牢固。
      解讀：為因應(yīng)政府信息公開條例的頒布實施，將稽查案卷分為正卷與副卷，同時注明如果沒有不宜公開的內(nèi)容，可以不立副卷，簡化操作。74條對案卷排列作出了清晰規(guī)定，體現(xiàn)了主次有別、輕重緩急的特點。
      第七十五條 稅務(wù)稽查案卷按照以下情況確定保管期限：
      （一）偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件，以及涉嫌犯罪案件，案卷保管期限為永久；
      （二）一般行政處罰的稅收違法案件，案卷保管期限為30年；
      （三）前兩項規(guī)定以外的其他稅收違法案件，案卷保管期限為10年。
      第五十五條 稅務(wù)稽查案卷按下列期限保管：
      （一）凡定性為偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅，偽造、倒賣、虛開、非法代開發(fā)票，私自制作、偽造發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品等并進(jìn)行了行政處罰的案件，其案卷保管期限為永久：
      （二）一般稅務(wù)行政處罰案件，其案卷保管期限為１５年；
      （三）只補(bǔ)稅未進(jìn)行稅務(wù)行政處罰的案件或者經(jīng)查實給予退稅的案件，其案卷保管其他為十年；
      （四）對超過上述二、三兩項案卷保管期限的，按國家檔案管理的有關(guān)規(guī)定銷毀。
      解讀：將一般行政處罰的稅收違法案件保管期限從15年調(diào)整為30年。意圖何在？讓被罰企業(yè)輕易洗不了白？
      第七十六條 查閱或者借閱稅務(wù)稽查案卷，應(yīng)當(dāng)按照檔案管理規(guī)定辦理手續(xù)。
      稅務(wù)機(jī)關(guān)人員需要查閱或者借閱稅務(wù)稽查案卷的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)；稅務(wù)機(jī)關(guān)以外人員需要查閱的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。
      查閱稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)在檔案室進(jìn)行。借閱稅務(wù)稽查案卷，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限完整歸還。未經(jīng)稽查局局長或者所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，查閱或者借閱稅務(wù)稽查案卷的單位和個人，不得摘抄、復(fù)制案卷內(nèi)容和材料。
      第五十六條 本機(jī)關(guān)工作人員查閱稅務(wù)稽查檔案應(yīng)當(dāng)征得檔案管理部門負(fù)責(zé)人同意；本機(jī)關(guān)以外的單位和個人查閱稅務(wù)稽查檔案，應(yīng)當(dāng)經(jīng)本級稅務(wù)機(jī)關(guān)局長批準(zhǔn)。查閱稅務(wù)稽查檔案應(yīng)當(dāng)在檔案室進(jìn)行，需要抄錄、復(fù)制或者借閱的，應(yīng)當(dāng)按照檔案管理規(guī)定辦理手續(xù)。查閱人要為納稅人及其他當(dāng)事人和稅務(wù)機(jī)關(guān)保密。
      解讀：本機(jī)關(guān)人員查閱稅務(wù)稽查檔案的批準(zhǔn)權(quán)由檔案管理部門負(fù)責(zé)人同意改為稽查局長批準(zhǔn)，因為稽查局長要比檔案管理部門負(fù)責(zé)人更熟悉案情、更負(fù)有檔案管理主管之責(zé)。但是76條第4款讓人費解，未經(jīng)批準(zhǔn)的，看來也是可以查閱或者借閱的，只是不能摘抄、復(fù)制案卷內(nèi)容和材料。那還要批準(zhǔn)做什么？
      第七十七條 稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)在立卷次年6月30日前移交所屬稅務(wù)局檔案管理部門保管；稽查局與所屬稅務(wù)局異址辦公的，可以適當(dāng)延遲移交，但延遲時間最多不超過2年。
      解讀：此條是配全檔案法的規(guī)定。
      第八章 附 則
      第七十八條 本規(guī)程相關(guān)稅務(wù)文書的式樣，由國家稅務(wù)總局規(guī)定。
      第七章 附則
      第五十七條 各省、自治區(qū)、協(xié)調(diào)稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)本規(guī)程制定具體規(guī)定，并報國家稅務(wù)總局備案。
      解讀：最近普通發(fā)票統(tǒng)一樣式工作，總局稽查局估計也是出于這種思路，要求相關(guān)稅務(wù)文書的式樣，必須由總局規(guī)定，以便書同文，車同軌，劃一整齊而不是你穿西裝、他穿中山裝，還有個家伙穿個長袍馬褂。
      第七十九條 本規(guī)程所稱簽章，區(qū)分以下情況確定：
      （一）屬于法人或者其他組織的，由相關(guān)人員簽名，加蓋單位印章并注明日期；
      （二）屬于個人的，由個人簽名并注明日期。
      本規(guī)程所稱以上、日內(nèi)，包括本數(shù)。
      第五十八條 本規(guī)程所稱稅務(wù)機(jī)關(guān)，除特別說明的外，均包括各級國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局。
      本規(guī)程所稱“以上”“以下”均含本數(shù)。
      解讀：特別解釋了簽章的規(guī)定，一般來說不需要個人印章，簽名比印章更易于司法鑒定也更方便。簽名可以隨時簽，而個人印章卻不是隨時帶在身上的。
      第八十條 本規(guī)程自2010年1月1日起執(zhí)行。國家稅務(wù)總局1995年12月1日印發(fā)的《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》同時廢止。
      第五十九條 本規(guī)程由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。第六十條 本規(guī)定自發(fā)布之日起執(zhí)行。
      后記
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