第一篇：內(nèi)部控制環(huán)境對(duì)企業(yè)文化的作用及其影響

內(nèi)部控制環(huán)境對(duì)企業(yè)文化的作用及其影響

摘 要：內(nèi)部控制制度是企業(yè)的“顯性制度”，企業(yè)文化被稱為企業(yè)的“隱形制度”二者如同法律與道德，規(guī)章與精神，都以凝聚企業(yè)核心力量為目的，是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的有力保障。內(nèi)部環(huán)境為企業(yè)文化形成發(fā)展提供物質(zhì)保障，企業(yè)文化保證內(nèi)部控制制度的有效落實(shí)。文章從內(nèi)部控制環(huán)境的角度，以如何更好地促進(jìn)企業(yè)文化發(fā)展為目的，重點(diǎn)探討了內(nèi)部環(huán)境對(duì)企業(yè)文化的演變發(fā)展過(guò)程中的作用及影響。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 企業(yè)文化 影響

中圖分類號(hào)：F270 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2015）11-285-02

我國(guó)關(guān)于企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)規(guī)范性文件《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制提出：內(nèi)部控制的主要內(nèi)容包括內(nèi)部環(huán)境、內(nèi)部監(jiān)督、企業(yè)活動(dòng)控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及信息交流。其中內(nèi)部環(huán)境控制是其中的基礎(chǔ)，發(fā)揮主導(dǎo)作用，其策略與落實(shí)的成功對(duì)其他內(nèi)部控制要素的完成起到?jīng)Q定性的作用，而內(nèi)部環(huán)境中其中一項(xiàng)重要的內(nèi)容便是企業(yè)文化。優(yōu)秀的企業(yè)文化對(duì)于企業(yè)的重要性同樣毋庸置疑。

對(duì)于兩者的關(guān)系，將以企業(yè)文化建設(shè)為分析落腳點(diǎn)，從定義以及各自的主體要素出發(fā)，分析內(nèi)部控制環(huán)境中的所涉及因素對(duì)企業(yè)文化有什么樣的作用以及影響。

一、企業(yè)文化定義

企業(yè)文化，又被稱為“組織文化”，以人文化為核心內(nèi)容，研究人的個(gè)體屬性以及人與人之間的行為活動(dòng)，是一個(gè)企業(yè)經(jīng)過(guò)時(shí)間與實(shí)踐的累積，對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程以及員工管理分配形成的經(jīng)驗(yàn)與理念總結(jié)，由企業(yè)團(tuán)體共同認(rèn)可并形成一個(gè)符號(hào)性、號(hào)召性、標(biāo)志性的文化體系。具體內(nèi)容體現(xiàn)在企業(yè)的價(jià)值觀以及經(jīng)營(yíng)理念，是一個(gè)企業(yè)共同秉承遵守的行為規(guī)范總稱。其內(nèi)容可概括為以下幾個(gè)要素：“核心要素、品牌要素、物質(zhì)化要素、習(xí)俗化以及催化要素”。

二、內(nèi)部控制環(huán)境定義

根據(jù)國(guó)家企業(yè)機(jī)制以及發(fā)展背景的不同，對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的定義描述各有不同。在國(guó)外被譽(yù)為集研究大成的COSO？?q？?委員會(huì)對(duì)其定義為：由組成企業(yè)的主要成員包括其所表現(xiàn)的個(gè)別屬性以及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所在的周邊環(huán)境兩部分的總和。

國(guó)內(nèi)關(guān)于內(nèi)部控制環(huán)境？?r？?的定義參照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中的定義為：影響企業(yè)內(nèi)部各類控制系統(tǒng)相關(guān)的因素之和，是企業(yè)實(shí)施一系列活動(dòng)的前提與基石，對(duì)全體員工在團(tuán)體中的責(zé)任意識(shí)、行為規(guī)則以及精神信念起到控制支配的作用。

三、內(nèi)部控制環(huán)境對(duì)企業(yè)文化的作用及影響

關(guān)于企業(yè)的文化與內(nèi)部控制關(guān)系的相關(guān)研究，《內(nèi)部控制應(yīng)用指引》中提出：企業(yè)文化代表企業(yè)員工整體積極向上的社會(huì)價(jià)值觀以及責(zé)任感，是企業(yè)內(nèi)部控制的有力保障。由此對(duì)應(yīng)上述內(nèi)容中的企業(yè)文化的三個(gè)層面：即客觀物質(zhì)層、企業(yè)制度層以及人文精神層。以下關(guān)于內(nèi)部控制環(huán)境對(duì)于企業(yè)文化的作用以及影響將從這三個(gè)層面展開(kāi)闡述。

（一）內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)文化萌發(fā)的物質(zhì)基礎(chǔ)

企業(yè)在成立之初，從生產(chǎn)線、設(shè)備、核心人員等各種必須性的物質(zhì)條件在滿足的過(guò)程中，企業(yè)文化的源頭以及精髓也在其中逐漸萌生。在企業(yè)文化的內(nèi)涵五要素中的“物質(zhì)化要素”可以看出，企業(yè)自身的形成以及運(yùn)營(yíng)生產(chǎn)對(duì)外活動(dòng)中最基本的包括：生產(chǎn)廠房、流水線硬件、企業(yè)產(chǎn)品、生產(chǎn)環(huán)境、技術(shù)提供、社會(huì)資源等，都不同程度地構(gòu)成了企業(yè)文化的一部分。

企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境在逐漸形成過(guò)程中，其邏輯線的起點(diǎn)以及核心就是員工的“自我管理”，本質(zhì)便落到企業(yè)中關(guān)于人的特質(zhì)、行為舉止、精神動(dòng)力等，人是其中的主導(dǎo)因素。而上述關(guān)于企業(yè)文化核心內(nèi)容是研究“人的文化”可以看出，內(nèi)部環(huán)境控制的邏輯源點(diǎn)便是企業(yè)文化代表的主體內(nèi)容，即“員工自身管理”，人的文化。由此可以看出二者的關(guān)系，互相聯(lián)系，不可分割，企業(yè)文化是內(nèi)部控制環(huán)境衍生出一種更具有號(hào)召性、符號(hào)性的外部宣傳體系，而內(nèi)部控制環(huán)境的存在則是文化表面下企業(yè)的內(nèi)部構(gòu)造與環(huán)境基石。

（二）內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)文化建立的重要手段

企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)由內(nèi)部控制環(huán)境的各種因素決定，包括：整體的發(fā)展策略、規(guī)模的發(fā)展趨勢(shì)以及經(jīng)營(yíng)理念、運(yùn)營(yíng)過(guò)程以及范圍的擴(kuò)大等。從前期策略到中間實(shí)施以及后期的運(yùn)營(yíng)推進(jìn)演變都會(huì)直接影響企業(yè)文化的發(fā)展方向以及中間的變化。其具體如何作用以及如何影響企業(yè)文化，以下將從發(fā)展策略、企業(yè)規(guī)模、重大事件、企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力等方面進(jìn)行論述。

1.發(fā)展策略、企業(yè)規(guī)模對(duì)企業(yè)文化的影響。企業(yè)的發(fā)展策略從人才的培訓(xùn)管理到公司技術(shù)經(jīng)營(yíng)都起到?jīng)Q定性的指導(dǎo)作用。是企業(yè)發(fā)展的指明燈，其具體反映的理念以及風(fēng)格直接決定企業(yè)文化的精髓以及未來(lái)的演變趨勢(shì)。其次便是企業(yè)規(guī)模，從最初的核心人員到后期人員的不斷擴(kuò)充，數(shù)量的增加必然導(dǎo)致企業(yè)整體組織結(jié)構(gòu)的變化。這種組織上的變化主要體現(xiàn)在人與人的相處模式上，比如責(zé)權(quán)關(guān)系、交流互動(dòng)、合作氛圍、團(tuán)結(jié)凝聚力、部門(mén)分配、人力鏈接等;另外還有新人員的加入，其個(gè)人的屬性、價(jià)值理念、做事方式都代表著不斷新鮮的元素參與到企業(yè)文化的形成過(guò)程中，且不斷地改變、更加多元化，對(duì)文化內(nèi)容產(chǎn)生了影響？?s？?。

2.重大事件、企業(yè)突變對(duì)企業(yè)文化的影響。企業(yè)中所謂的重大事件一般指決策層的變動(dòng)、運(yùn)營(yíng)業(yè)績(jī)的大幅度下滑、主體客戶的驟減、多元化經(jīng)營(yíng)的展開(kāi)、生產(chǎn)改制、經(jīng)營(yíng)異地化，是企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境中面臨的主要企業(yè)突變，在此過(guò)程中如何應(yīng)對(duì)，具體的措施規(guī)則會(huì)引發(fā)企業(yè)原有的經(jīng)營(yíng)理念、行為準(zhǔn)則以及人員的核心理念的重大變化，此時(shí)對(duì)企業(yè)文化會(huì)產(chǎn)生重大影響，更產(chǎn)生多元化或者側(cè)重點(diǎn)的變故甚至根基性的變革？?t？?。以我國(guó)目前企業(yè)現(xiàn)狀發(fā)展為例，中國(guó)幅員之廣，具體到各個(gè)地區(qū)，文化習(xí)俗、生活方式、經(jīng)濟(jì)發(fā)展、生活需求以及當(dāng)?shù)卣牟煌撸瑢?duì)該地區(qū)的企業(yè)如何發(fā)展，內(nèi)部環(huán)境控制中針對(duì)異地變動(dòng)、習(xí)俗差異，如何制定相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)思路以及品牌打造都會(huì)有所不同，以此來(lái)滿足差異性地域的多種需求，以此加入的習(xí)俗文化、經(jīng)營(yíng)模式改變對(duì)企業(yè)文化都會(huì)產(chǎn)生影響，需要與原有的企業(yè)文化有機(jī)結(jié)合。

雖然地域差異對(duì)其定義有所不同，但對(duì)其進(jìn)行本質(zhì)的剝離以及主要因素的概括，同時(shí)結(jié)合企業(yè)文化內(nèi)涵，可以看出內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)文化符號(hào)性表層下的現(xiàn)實(shí)與客觀構(gòu)成，企業(yè)文化在此環(huán)境中生長(zhǎng)、壯大，具體包括企業(yè)生產(chǎn)的物質(zhì)設(shè)施、公司制度、構(gòu)成人員以及可能會(huì)刺激出企業(yè)文化的其他環(huán)境因素。

3.企業(yè)資源、生產(chǎn)競(jìng)爭(zhēng)力對(duì)企業(yè)文化的影響。企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展依靠企業(yè)的資源以及技術(shù)優(yōu)勢(shì)，體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部為公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)以及規(guī)模的擴(kuò)大，在外部體現(xiàn)為企業(yè)的社（下轉(zhuǎn)第287頁(yè)）（上接第285頁(yè)）會(huì)地位、發(fā)展前景以及行業(yè)內(nèi)的影響力。如果企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)、資源優(yōu)勢(shì)充分，企業(yè)的整體形象在公眾眼中其信譽(yù)、影響力都會(huì)提升，換而言之，塑造了有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的企業(yè)形象，這種來(lái)自于內(nèi)部的強(qiáng)有力后盾對(duì)企業(yè)文化在社會(huì)中的傳播具有很大的促進(jìn)作用。企業(yè)文化作為隱形的一種精神面，其對(duì)公眾社會(huì)的征服度是以此為根基的。因此優(yōu)化企業(yè)資源，提高企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率對(duì)企業(yè)文化的完善起到重要的推動(dòng)作用。

另外，對(duì)于內(nèi)部控制環(huán)境中涉及的關(guān)于企業(yè)形式、具體組織結(jié)構(gòu)以及產(chǎn)品的相關(guān)細(xì)節(jié)在企業(yè)文化演變過(guò)程中也會(huì)產(chǎn)生一定的影響，但不是作為主導(dǎo)因素，在此不再詳述。

（三）內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)文化持續(xù)穩(wěn)定的強(qiáng)力保障

企業(yè)文化由于受多種因素的影響，在長(zhǎng)期發(fā)展過(guò)程要保持穩(wěn)定性以及高效的實(shí)施，需要通過(guò)內(nèi)部環(huán)境的控制。以維達(dá)公司為例，公司對(duì)于員工精神價(jià)值的培養(yǎng)非常重視，通過(guò)舉辦各式訓(xùn)練活動(dòng)：“入職”教育，經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的篩選進(jìn)入維達(dá)的新員工，需要由人事對(duì)其進(jìn)行培訓(xùn)，讓新員工了解維達(dá)的使命、愿景、核心價(jià)值觀，了解公司創(chuàng)業(yè)史等，以此來(lái)培養(yǎng)長(zhǎng)期發(fā)展的管理核心人員，或者進(jìn)行自我教育。通過(guò)案例，可看出維達(dá)公司通過(guò)制定各項(xiàng)公司制度以及教育培訓(xùn)，將公司的文化進(jìn)行宣傳、教育并嚴(yán)格執(zhí)行，由此可看出，嚴(yán)格有針對(duì)性的制定內(nèi)部環(huán)境控制規(guī)則對(duì)于企業(yè)的文化長(zhǎng)久延續(xù)并發(fā)揚(yáng)光大是強(qiáng)有力的保障。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)是一種普遍的社會(huì)形態(tài)，其所有的來(lái)源、構(gòu)成、發(fā)展、完善都是由人來(lái)完成，反映到具體的內(nèi)部環(huán)境中，人是內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)完善的主導(dǎo)因素。同時(shí)企業(yè)文化也是以人為主體，為了企業(yè)發(fā)展而形成的價(jià)值觀與企業(yè)使命的精神要素。二者除了在具體內(nèi)外控制的側(cè)重點(diǎn)有所不同以及執(zhí)行效力不同，共同的目標(biāo)都是為了更好地進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，如何將內(nèi)部環(huán)境控制與企業(yè)文化有機(jī)融合，是企業(yè)決策的戰(zhàn)略重點(diǎn)也是企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵。

[作者簡(jiǎn)介：張翠玲（1968―），女，廣東江門(mén)人，經(jīng)濟(jì)師，工業(yè)管理工程本科專業(yè)畢業(yè)，獲得廣東機(jī)械學(xué)院（現(xiàn)廣東工業(yè)大學(xué)）工科學(xué)士學(xué)位和武漢理工大學(xué)工商管理碩士學(xué)位，持有國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師（簡(jiǎn)稱CIA）和國(guó)際注冊(cè)風(fēng)險(xiǎn)管理確認(rèn)師（簡(jiǎn)稱CRMA）證書(shū)。研究方向：企業(yè)內(nèi)部控制管理。]

（責(zé)編：若佳）

第二篇：內(nèi)部控制與企業(yè)文化

內(nèi)部控制與企業(yè)文化

企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行與企業(yè)文化密切相關(guān)。企業(yè)文化是一種企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念、經(jīng)營(yíng)制度依存于企業(yè)而存在的共同價(jià)值觀念的組合。企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行有賴于企業(yè)文化建設(shè)的支持和維護(hù)。因?yàn)槠髽I(yè)文化是培養(yǎng)誠(chéng)信，忠于職守、樂(lè)于助人刻苦鉆研、勤勉盡責(zé)的一種制度約束。企業(yè)文化是將企業(yè)員工的思想觀念、思維方式、行為方式進(jìn)行的統(tǒng)一和融合，使員工自身價(jià)值的體現(xiàn)和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)達(dá)到有機(jī)的結(jié)合。根據(jù)經(jīng)驗(yàn)得知，各項(xiàng)制度都有失效的時(shí)候，而當(dāng)制度失效時(shí)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)靠的就是企業(yè)文化。在良好的企業(yè)文化基礎(chǔ)上所建立的內(nèi)部控制制度，必然會(huì)成為人們的行為規(guī)范，能夠很好地貫徹執(zhí)行，有效地解決公司治理和會(huì)計(jì)信息失真的問(wèn)題。企業(yè)文化的內(nèi)容包括四個(gè)部分：企業(yè)物質(zhì)文化，企業(yè)行為文化，企業(yè)制度文化和企業(yè)精神文化。

企業(yè)文化與內(nèi)部控制之間的關(guān)系日益受到企業(yè)的重視，但同時(shí)，在不少企業(yè)里出現(xiàn)了管理者要么強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制，要么強(qiáng)調(diào)企業(yè)文化建設(shè)，企業(yè)文化建設(shè)與企業(yè)內(nèi)部控制相脫節(jié)的問(wèn)題。事實(shí)上，從公司治理的角度來(lái)看，內(nèi)部控制和企業(yè)文化是相互依賴、相互補(bǔ)充、相互滲透、相輔相成的。企業(yè)文化是基礎(chǔ)，內(nèi)部控制制度是手段，只有將二者緊密地結(jié)合起來(lái)共同發(fā)揮作用，實(shí)施全過(guò)程管理，企業(yè)才會(huì)具有凝聚力和競(jìng)爭(zhēng)力。

企業(yè)文化是內(nèi)部控制建立和執(zhí)行的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制關(guān)系著企業(yè)的命脈。一個(gè)企業(yè)如果沒(méi)有一個(gè)完善、科學(xué)的內(nèi)控制度，并且在內(nèi)部控制建立后沒(méi)有有效的執(zhí)行，其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)就不能取得預(yù)期效果，直接影響著企業(yè)的前途和發(fā)展。而內(nèi)控制度的建立以及有效執(zhí)行取決于這個(gè)企業(yè)是否有優(yōu)秀的企業(yè)文化。企業(yè)文化是一種無(wú)形的力量，能夠增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力，提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。企業(yè)文化是一個(gè)企業(yè)的中樞神經(jīng)，它支配著人們的思維方法和行為方式。內(nèi)部控制自身存在的局限性決定了企業(yè)價(jià)值文化在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中不可替代的作用。企業(yè)內(nèi)部不相容職務(wù)的人員相互串通作弊，執(zhí)行人員的粗心大意或判斷失誤，內(nèi)部控制可能因經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效。這些內(nèi)部控制的局限性決定了企業(yè)文化在企業(yè)發(fā)展中是不可或缺的。要?jiǎng)?chuàng)造一個(gè)具有高度親和力、凝聚力和競(jìng)爭(zhēng)力的企業(yè)，必須要有優(yōu)秀的企業(yè)文化作支撐。

內(nèi)部控制制度是企業(yè)文化建設(shè)的手段。在企業(yè)管理過(guò)程中，把內(nèi)部控制制度與企業(yè)文化建設(shè)加以結(jié)合，在企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)中融合企業(yè)文化要素，強(qiáng)調(diào)以人為本思想，強(qiáng)調(diào)溝通和感情的交流，消除管理者與被管理者之間的隔閡，更有利于企業(yè)形成強(qiáng)有力的團(tuán)隊(duì)，調(diào)動(dòng)每一個(gè)人的積極性，有效提升企業(yè)的管理水平，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，促進(jìn)企業(yè)真正走上充滿活力、良性發(fā)展的可持續(xù)發(fā)展道路。內(nèi)部控制能促進(jìn)企業(yè)文化的提升，有效的內(nèi)部控制在實(shí)施過(guò)程中會(huì)推動(dòng)企業(yè)文化的建設(shè)與發(fā)展，企業(yè)只有通過(guò)嚴(yán)格的教育培訓(xùn)制度，將企業(yè)的理念和企業(yè)精神灌輸給每位員工，通過(guò)潛移默化的手段，將全體員工的思想和價(jià)值觀念逐步統(tǒng)一到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)上，這樣企業(yè)文化才能真正建立起來(lái)。企業(yè)文化是內(nèi)部控制可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)。先進(jìn)的企業(yè)之所以能夠戰(zhàn)勝落后的企業(yè)，是因?yàn)橄冗M(jìn)企業(yè)的文化比落后企業(yè)的文化更能適應(yīng)競(jìng)爭(zhēng)的要求、更具有生命力的緣故。內(nèi)部控制能夠可持續(xù)發(fā)展的前提是內(nèi)部控制設(shè)置完整，并且其執(zhí)行是有效的，這樣的內(nèi)部控制必定不是僵化的制度，而是能夠適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化，并據(jù)此作出正確反映的一套機(jī)制。企業(yè)文化是企業(yè)的精神內(nèi)核與靈魂，是企業(yè)內(nèi)部控制的精神內(nèi)核與靈魂，沒(méi)有文化的企業(yè)是沒(méi)有生命力、沒(méi)有希望的。

內(nèi)部控制制度是企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)的行為標(biāo)準(zhǔn)，而企業(yè)文化則是統(tǒng)一員工思想、價(jià)值觀念的黏合劑。通過(guò)二者的有效結(jié)合，能夠從根本上解決企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的不協(xié)調(diào)、不統(tǒng)一的問(wèn)題，能夠有效地提升企業(yè)的管理水平，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益和效率。這里的關(guān)鍵問(wèn)題，是企業(yè)所制定的內(nèi)部控制制度必須是科學(xué)合理的，企業(yè)文化必須是企業(yè)價(jià)值觀和經(jīng)營(yíng)理念的建設(shè)，由此所實(shí)現(xiàn)的二者結(jié)合，才會(huì)創(chuàng)造企業(yè)發(fā)展的奇跡。

第三篇：會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的影響

會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的影響

2011-12-15 10:48 孫兆全（轉(zhuǎn)載中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校）

內(nèi)部控制制度是指單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)有序進(jìn)行、確保信息質(zhì)量真實(shí)可靠、保護(hù)資產(chǎn)安全完整、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)等而制定和實(shí)施的一系列控制職能的方法、措施和程序。由于電算化信息系統(tǒng)的建立和運(yùn)行的復(fù)雜性，會(huì)計(jì)控制的范圍相應(yīng)地?cái)U(kuò)大了，使原有的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度失去作用。本文分析了會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的影響，嘗試了一套適合電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，實(shí)現(xiàn)了電算化信息系統(tǒng)下的會(huì)計(jì)控制。

會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)發(fā)展史上的一個(gè)歷史性飛躍，它不但減輕了會(huì)計(jì)人員的勞動(dòng)強(qiáng)度，提供了會(huì)計(jì)效率，而且大大提高了會(huì)計(jì)信息處理的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，有助于企業(yè)加強(qiáng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益和競(jìng)爭(zhēng)能力。會(huì)計(jì)電算化在給企業(yè)單位帶來(lái)巨大效益的同時(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制產(chǎn)生了重大影響。認(rèn)真探討會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的影響，對(duì)建立健全電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有重大的意義。

1.會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的影響

1.1內(nèi)部控制的范圍擴(kuò)大

在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的條件下，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制主要針對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理，通過(guò)憑證傳遞程序，規(guī)定每個(gè)工作點(diǎn)完成的任務(wù)，并在傳遞程序中選擇控制點(diǎn)進(jìn)行內(nèi)部控制。由于電算化信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)、運(yùn)行、維護(hù)是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，所以電算化會(huì)計(jì)下的內(nèi)部控制還要包括系統(tǒng)開(kāi)發(fā)過(guò)程的控制、軟硬件環(huán)境控制、安全保密控制、會(huì)計(jì)軟件維護(hù)控制以及電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)使用過(guò)程中的數(shù)據(jù)輸入、處理、輸出的正確性控制等，會(huì)計(jì)電算化擴(kuò)大了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的范圍。

1.2內(nèi)部控制制度發(fā)生了變化

會(huì)計(jì)電算化改變了原有的會(huì)計(jì)組織體制，會(huì)計(jì)工作組織和崗位發(fā)生了很大變化。原來(lái)根據(jù)會(huì)計(jì)事務(wù)的性質(zhì)設(shè)置的各業(yè)務(wù)核算組已經(jīng)被撤銷，與之相聯(lián)系的各崗位之間的職權(quán)分離、相互制約的牽制制度也發(fā)生了改變或不復(fù)存在。大中型企事業(yè)單位新設(shè)置的會(huì)計(jì)部門(mén)由總會(huì)計(jì)師、數(shù)據(jù)準(zhǔn)備組、操作維護(hù)組、財(cái)務(wù)管理組、會(huì)計(jì)檔案組和系統(tǒng)開(kāi)發(fā)組等組成。其中，財(cái)務(wù)管理組是電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的核心部門(mén)，崗位劃分比原來(lái)更細(xì)，并提高了財(cái)務(wù)管理要求。所以在電算化會(huì)計(jì)條件下，必須構(gòu)建內(nèi)部牽制制度。

1.3數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì)的變化對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制產(chǎn)生了影響

在電算化會(huì)計(jì)條件下，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和信息以電磁信號(hào)的形式存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)中，是肉眼無(wú)法看見(jiàn)的，存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)上的數(shù)據(jù)極易被篡改、破壞，甚至銷毀，而且不會(huì)留下任何痕跡和可審計(jì)線索，這就使得對(duì)機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)和信息的保護(hù)變得尤為重要。原來(lái)的劃線、簽章更正錯(cuò)賬的方法已不能使用，而且已記過(guò)賬的憑證不允許直接修改，只能采用憑證沖銷的方法。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)要定期備份并妥善保管，防止計(jì)算機(jī)系統(tǒng)故障或受到破壞而造成會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)丟失。同時(shí)，由于數(shù)據(jù)存儲(chǔ)的非直接可見(jiàn)性，使不懂計(jì)算機(jī)技術(shù)的人很難接近和修改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，因此電算化會(huì)計(jì)條件下對(duì)人的控制要集中在對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部人員的控制上。

1.4內(nèi)部控制的形式和重點(diǎn)發(fā)生了變化

會(huì)計(jì)電算化使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的形式發(fā)生了變化，一些傳統(tǒng)的內(nèi)部控制形式已無(wú)存在的意義，如科目匯總、試算平衡、賬賬核對(duì)、賬證核對(duì)等。由于會(huì)計(jì)核算工作全部由計(jì)算機(jī)完成，整個(gè)處理過(guò)程分為數(shù)據(jù)輸入、處理和輸出三個(gè)環(huán)節(jié)，從輸入會(huì)計(jì)憑證到輸出會(huì)計(jì)報(bào)表，可以一氣呵成。如果系統(tǒng)安全可靠，沒(méi)有非法操作收稿日期、修回日期或計(jì)算機(jī)病毒的破壞，是不會(huì)出現(xiàn)賬賬不符、賬證不符、試算不平衡現(xiàn)象的。所以數(shù)據(jù)正確性控制的重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到了數(shù)據(jù)輸入環(huán)節(jié)。同時(shí)，計(jì)算機(jī)的應(yīng)用也給我們提供了先進(jìn)的控制技術(shù)，使內(nèi)部控制的許多方法和措施可以利用計(jì)算機(jī)程序進(jìn)行控制，如數(shù)據(jù)正確性的校驗(yàn)、操作權(quán)限控制等。計(jì)算機(jī)控制比人工控制更嚴(yán)格、更可靠，它可以克服人工控制的隨意性?？傊陔娝慊瘯?huì)計(jì)條件下，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方式已部分地被計(jì)算機(jī)所取代，由人工控制轉(zhuǎn)移為人機(jī)控制。

1.5網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)的應(yīng)用和發(fā)展給會(huì)計(jì)內(nèi)部控制提出了新問(wèn)題

隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展及其在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用，網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)也迅速發(fā)展起來(lái)。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)不僅使會(huì)計(jì)核算從事后變?yōu)閷?shí)時(shí)，而且使財(cái)務(wù)管理從靜態(tài)走向動(dòng)態(tài)，從財(cái)務(wù)部門(mén)走向整個(gè)企業(yè)，走向企業(yè)外部，極大提高了財(cái)務(wù)管理效率。目前的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件的功能主要包括網(wǎng)上采購(gòu)、網(wǎng)上銷售、網(wǎng)上支付、網(wǎng)上結(jié)算、遠(yuǎn)程報(bào)賬、遠(yuǎn)程財(cái)務(wù)控制、遠(yuǎn)程報(bào)稅、遠(yuǎn)程報(bào)關(guān)、遠(yuǎn)程審計(jì)、在線資金調(diào)度、異地轉(zhuǎn)賬等。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)使會(huì)計(jì)介質(zhì)全面發(fā)生變化，出現(xiàn)各種電子單據(jù)，如各種發(fā)票、結(jié)算單據(jù)等。在新的形勢(shì)下如何加強(qiáng)這些功能的控制是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制必須面對(duì)的新問(wèn)題。

2.建立電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度

會(huì)計(jì)電算化使原有手工會(huì)計(jì)核算方法下的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度已失去作用，它對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作提出了更高的要求。為了保證電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的正常進(jìn)行，預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和糾正系統(tǒng)所發(fā)生的錯(cuò)誤、舞弊和故障，及時(shí)提供正確可靠地會(huì)計(jì)信息，這就要求我們建立一整套適合電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，以保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和安全。

2.1電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)和維護(hù)

控制電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，一般來(lái)說(shuō)投資較大，對(duì)整個(gè)企業(yè)的影響也較大，往往需要對(duì)原有的管理體制進(jìn)行較大的變革。所以在開(kāi)發(fā)前必須進(jìn)行可行性分析，從經(jīng)濟(jì)上、技術(shù)上、組織上論證開(kāi)發(fā)新系統(tǒng)的必要性和可能性，進(jìn)行資本預(yù)算和效益評(píng)估，必須經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)和專家的批準(zhǔn)和認(rèn)可。在軟件的開(kāi)發(fā)過(guò)程中，必須認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家和地方頒布的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，包括《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》、《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》、《商品化會(huì)計(jì)核算軟件評(píng)審規(guī)則》等。購(gòu)買(mǎi)的商品化會(huì)計(jì)軟件也必須是經(jīng)過(guò)評(píng)審的會(huì)計(jì)軟件，因?yàn)橹挥邪凑諛?biāo)準(zhǔn)和規(guī)范開(kāi)發(fā)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)才更可靠、更完善。在新系統(tǒng)使用的準(zhǔn)備階段要加強(qiáng)對(duì)有關(guān)人員的培訓(xùn)，提高系統(tǒng)操作和系統(tǒng)管理人員對(duì)新系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)和理解，以減少系統(tǒng)運(yùn)行后出錯(cuò)的可能性。在新舊系統(tǒng)轉(zhuǎn)換過(guò)程中，要采取有效的控制手段，做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，如人員從新配置、清理賬目、準(zhǔn)備初始數(shù)據(jù)、規(guī)范電算化方式下的各種核算方法等。各單位可以根據(jù)本單位的情況選擇合適的轉(zhuǎn)換方法，一般可采取并行轉(zhuǎn)換，新舊系統(tǒng)并行一段時(shí)間，以檢驗(yàn)新系統(tǒng)的正確性。如果會(huì)計(jì)軟件在使用過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，或者由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生變化，需要對(duì)會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行維護(hù)，就必須對(duì)會(huì)計(jì)軟件的維護(hù)進(jìn)行嚴(yán)格的控制。一般來(lái)說(shuō)，如果軟件本身錯(cuò)誤或軟硬件變化而需進(jìn)行維護(hù)，由系統(tǒng)管理員提出申請(qǐng)，如果需要擴(kuò)充系統(tǒng)功能或因會(huì)計(jì)核算制度方法變化而需要進(jìn)行維護(hù)由會(huì)計(jì)部門(mén)提出申請(qǐng)，由會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)軟件維護(hù)申請(qǐng)進(jìn)行審批。批準(zhǔn)后由專職會(huì)計(jì)軟件維護(hù)人員進(jìn)行修改維護(hù)，其他人員不得進(jìn)行維護(hù)。對(duì)較大的修改變動(dòng)或功能擴(kuò)充性維護(hù)，應(yīng)事先制訂具體的維護(hù)計(jì)劃。軟件修改后要進(jìn)行試運(yùn)行和組織驗(yàn)收，驗(yàn)收通過(guò)并正式下達(dá)使用通知后，修改后的軟件才能投入正式運(yùn)行。

2.2組織控制

實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)部門(mén)的組織機(jī)構(gòu)和崗位分工必須進(jìn)行重新調(diào)整，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的處理將集中在計(jì)算機(jī)操作部門(mén)，要重新設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)各部門(mén)之間和部門(mén)內(nèi)部各崗位之間的內(nèi)部牽制制度。一是要進(jìn)行部門(mén)之間的職責(zé)劃分控制，系統(tǒng)開(kāi)發(fā)組、系統(tǒng)操作組、系統(tǒng)維護(hù)組、財(cái)務(wù)管理組等各級(jí)之間的不相容職責(zé)應(yīng)當(dāng)盡可能分離，劃清各自的工作職責(zé)和業(yè)務(wù)處理范圍。如系統(tǒng)操作組負(fù)責(zé)進(jìn)行會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理，而不能進(jìn)行系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、程序維護(hù)，而系統(tǒng)開(kāi)發(fā)組和系統(tǒng)維護(hù)組不能有會(huì)計(jì)軟件的操作權(quán)和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的決定權(quán)等。二是要進(jìn)行部門(mén)相鄰的崗位分工控制，建立崗位責(zé)任制，明確職責(zé)，責(zé)任到人。其重點(diǎn)是系統(tǒng)操作組內(nèi)部的崗位分工，同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、專職會(huì)計(jì)員、檔案員等的控制，應(yīng)做到相互牽制、相互制約、防止出現(xiàn)舞弊和欺詐行為。如系統(tǒng)操作組內(nèi)系統(tǒng)管理員、操作員、審核員及維護(hù)員的職權(quán)是不相容的，必須明確劃分工作范圍和職責(zé)權(quán)限，不能兼任。三是要建立并嚴(yán)格執(zhí)行相應(yīng)的人事管理制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制，對(duì)某些關(guān)鍵崗位要實(shí)行定期輪換制度。

2.3操作控制

操作控制是通過(guò)制定和執(zhí)行操作規(guī)則來(lái)實(shí)現(xiàn)的。操作規(guī)則主要包括計(jì)算機(jī)操作規(guī)則、操作運(yùn)行規(guī)則、用機(jī)時(shí)問(wèn)記錄規(guī)則、控制臺(tái)記錄規(guī)則、機(jī)房守則、應(yīng)急措施和安全規(guī)則等。其目的是通過(guò)規(guī)范計(jì)算機(jī)來(lái)保證會(huì)計(jì)信息處理的高質(zhì)量，減少產(chǎn)生差錯(cuò)和未經(jīng)柑準(zhǔn)而使用程序、文件的機(jī)會(huì)。目前許多是企業(yè)雖然有上機(jī)管理制度，但多數(shù)不能?chē)?yán)格執(zhí)行，這必然給會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全留下隱患。為了確保會(huì)計(jì)信息的安全、完整和保密，各單位必須嚴(yán)格執(zhí)行上機(jī)管理制度。

2.4輸入、處理和輸出控制

輸入控制是電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制中的重要環(huán)節(jié)，因?yàn)檩斎胧请娝慊瘯?huì)計(jì)信息系統(tǒng)的主要數(shù)據(jù)入口，只有輸入正確的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，才能保證最終輸出的會(huì)計(jì)信息是正確的。各單位應(yīng)建立起一整套控制制度以便對(duì)輸人數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格控制，保證輸入數(shù)據(jù)的正確性。輸入控制常用的方法主要有：設(shè)計(jì)科目代碼校驗(yàn)，防止科目輸入錯(cuò)誤；進(jìn)行試算平衡校驗(yàn)，防止憑證金額輸入錯(cuò)誤；采用順序檢查法，防止憑證編號(hào)錯(cuò)誤；采用二次輸入法，將數(shù)據(jù)兩次輸入，匯總對(duì)比輸入結(jié)果來(lái)確定輸人是否正確等。處理控制是對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)處理的有效性和可靠性進(jìn)行控制，這些控制往往被寫(xiě)入計(jì)算機(jī)程序，又稱之為自動(dòng)控制。數(shù)據(jù)處理控制分為有效性控制和文件控制。有效性控制主要包括數(shù)據(jù)的核對(duì)、對(duì)字段、記錄長(zhǎng)度的檢查、代碼和數(shù)值有效范圍的檢查、記錄總數(shù)的檢查等；文件控制主要包括檢查文件長(zhǎng)度、檢查文件的標(biāo)識(shí)、檢查文件是否感染病毒等。輸出控制是指對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部的數(shù)據(jù)處理活動(dòng)進(jìn)行控制，其目標(biāo)是保證各種輸出結(jié)果的真實(shí)性、完整性和正確性。具體控制措施包括輸出格式控制、屏幕輸出控制、打印輸出控制和網(wǎng)絡(luò)傳輸控制等。輸出控制一般應(yīng)檢查輸出數(shù)據(jù)是否相符，輸出數(shù)據(jù)是否完整，是否能滿足使用部門(mén)的需要等。另外輸出的會(huì)計(jì)資料要進(jìn)行登記，該會(huì)計(jì)檔案要求進(jìn)行保管。

2.5系統(tǒng)安全保密控制系統(tǒng)

安全保密控制是指采取措施，防范自然災(zāi)害、失誤、計(jì)算機(jī)舞弊和犯罪活動(dòng)危害系統(tǒng)安全，保證系統(tǒng)和會(huì)計(jì)信息的安全可靠，防止會(huì)計(jì)信息被篡改或非法使用等。常用的安全保密控制措施主要有：實(shí)行用戶識(shí)別控制，保證系統(tǒng)外部人員不能盜用系統(tǒng)，系統(tǒng)內(nèi)部人員只能按其權(quán)限使用規(guī)定的功能；建立機(jī)內(nèi)操作日志，由程序自動(dòng)進(jìn)行操作登記，監(jiān)督系統(tǒng)的操作，留下審計(jì)線索；實(shí)行加密存儲(chǔ)控制，對(duì)重要的數(shù)據(jù)應(yīng)加密存儲(chǔ)或以密碼的形式在網(wǎng)絡(luò)中傳輸，會(huì)計(jì)軟件的程序要進(jìn)行編譯或加密；實(shí)行數(shù)據(jù)存取權(quán)限控制，不能讓所有的操作員隨便存取所有的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)；進(jìn)行數(shù)據(jù)和程序的備份和恢復(fù)控制，對(duì)會(huì)計(jì)軟件和重要的數(shù)據(jù)文件要定期備份存檔，以便發(fā)生故障后能及時(shí)恢復(fù)，對(duì)會(huì)計(jì)檔案要妥善保管。此外要加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)病毒的防范。一是利用殺毒軟件對(duì)病毒進(jìn)行檢查并殺滅；二是采取多種形式的預(yù)防措施，如慎用公共軟件或共享軟件，定期對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行檢查，對(duì)重要的文件進(jìn)行備份，對(duì)軟盤(pán)加以保護(hù)等。

3.結(jié)語(yǔ)

國(guó)內(nèi)外會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的發(fā)展歷史證明，凡是成功的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)都有一套科學(xué)和完善的管理制度的支持，否則絕少有成功的可能。會(huì)計(jì)電算化是現(xiàn)代社會(huì)化大生產(chǎn)和新技術(shù)革命的必然產(chǎn)物，是會(huì)計(jì)發(fā)展史上的一次重大變革，必將對(duì)會(huì)計(jì)理論和實(shí)務(wù)產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。

第四篇：內(nèi)部控制對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量影響的研究

內(nèi)部控制對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量影響的研究

摘要：作為企業(yè)對(duì)外信息披露的重要組成部分，會(huì)計(jì)信息是企業(yè)特定時(shí)期經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)狀況的集中反映，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量直接影響到社會(huì)民眾對(duì)企業(yè)價(jià)值的評(píng)判。內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要手段和工具，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有直接影響。本文通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行介紹，深入分析內(nèi)部控制對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響，并提出基于內(nèi)部控制理論提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的具體措施，為完善我國(guó)企業(yè)治理建言獻(xiàn)策。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；具體措施

中圖分類號(hào)：F230 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2015）009-000-01

引言

內(nèi)部控制是指特定實(shí)體為實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、保證會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確等而采取的自我規(guī)劃、約束、調(diào)整、控制和評(píng)價(jià)的方法和措施的總稱[1]。近年來(lái)，我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真、誤導(dǎo)投資者投資的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，基于此，財(cái)政部在2008年出臺(tái)了企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，并在2010年相繼出臺(tái)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引、評(píng)價(jià)指引和審計(jì)指引等配套指引文件，推動(dòng)我國(guó)企業(yè)管理的進(jìn)一步發(fā)展。

一、內(nèi)部控制對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響分析

從企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)出發(fā)，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化和人力資源管理等方面都會(huì)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量產(chǎn)生影響，具體分析如下：

（一）治理結(jié)構(gòu)方面

現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)通常包括股東大會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，股東大會(huì)在進(jìn)行決策時(shí)出于股東利益考慮，需要了解企業(yè)真實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況，因此健全的股東大會(huì)有利于提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；董事會(huì)的獨(dú)立性，尤其是獨(dú)立董事制度是否得到落實(shí)，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有直接影響；監(jiān)事會(huì)基本職能就是監(jiān)督管理局和董事會(huì)，運(yùn)行良好的監(jiān)事會(huì)有利于降低企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)舞弊的發(fā)生。

（二）組織結(jié)構(gòu)方面

企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有重大影響，首先，會(huì)計(jì)崗位設(shè)置會(huì)直接影響到內(nèi)部控制的有效性，比如企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算、現(xiàn)金出納等不相容崗位相分離制度是否得到貫徹落實(shí)會(huì)直接影響到會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性[2]；其次，權(quán)責(zé)分配也會(huì)直接影響到企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊的可能性，比如企業(yè)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦等權(quán)限應(yīng)當(dāng)由企業(yè)不同業(yè)務(wù)人員負(fù)責(zé)，形成企業(yè)內(nèi)部權(quán)限之間的監(jiān)督和制約，防范企業(yè)員工獨(dú)自控制企業(yè)業(yè)務(wù)交易的全過(guò)程。

（三）企業(yè)文化方面

企業(yè)文化對(duì)于企業(yè)員工日常行為規(guī)范具有一定道德約束作用，也會(huì)直接影響管理者和企業(yè)員工的價(jià)值觀和經(jīng)營(yíng)理念。一方面，崇尚誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)企業(yè)文化的管理者和員工在企業(yè)會(huì)計(jì)工作中舞弊的可能性會(huì)大大低于道德觀念薄弱的企業(yè)，另一方面，激進(jìn)型企業(yè)文化會(huì)更容易導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)人員人為地高估利潤(rùn)、低估成本，對(duì)外披露虛假會(huì)計(jì)信息。

（四）人力資源管理方面

會(huì)計(jì)工作需要企業(yè)管理人員身體力行，企業(yè)管理人員綜合素質(zhì)的高低會(huì)直接影響到企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量[3]。一方面素質(zhì)不高的管理者可能會(huì)授意會(huì)計(jì)人員弄虛作假，另一方面會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德不高可能會(huì)禁不住利益誘惑而人為地操作利潤(rùn)，甚至挪用公司銀行存款。

二、基于內(nèi)部控制理論提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的具體措施

為了進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部控制對(duì)提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的作用，企業(yè)可以從以下方面著手：

（一）完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)

從企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的構(gòu)成出發(fā)，首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善股權(quán)機(jī)構(gòu)，防范由于企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)過(guò)度集中而導(dǎo)致大股東操縱企業(yè)會(huì)計(jì)政策現(xiàn)象的發(fā)生；其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全獨(dú)立董事制度，嚴(yán)格按照公平公正公開(kāi)的原則選擇外部獨(dú)立董事，提高獨(dú)立董事的獨(dú)立性和客觀性，并且應(yīng)當(dāng)為獨(dú)立董事履行職責(zé)提供相應(yīng)便利；最后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)建設(shè)，監(jiān)事會(huì)成員的職工福利薪酬應(yīng)當(dāng)由股東大會(huì)決定，提高監(jiān)事會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的監(jiān)督。

（二）健全企業(yè)內(nèi)部組織

企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照內(nèi)部控制基本規(guī)范和配套指引等文件的相關(guān)規(guī)定，科學(xué)設(shè)置企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)和崗位，合理安排人員，貫徹落實(shí)不相容職務(wù)相分離、關(guān)鍵崗位人員輪休、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制等內(nèi)部控制制度，合理分配企業(yè)業(yè)務(wù)交易權(quán)限，嚴(yán)格控制授權(quán)審核，規(guī)范審批程序和流程，在對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行授權(quán)時(shí)，必須明確業(yè)務(wù)交易各權(quán)限的行使范圍，防范企業(yè)員工越級(jí)授權(quán)和未經(jīng)授權(quán)開(kāi)展業(yè)務(wù)而導(dǎo)致的會(huì)計(jì)舞弊現(xiàn)象。

（三）加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)

首先，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)企業(yè)管理模式，充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)文化對(duì)于提升企業(yè)管理水平、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要作用，提高對(duì)企業(yè)文化建設(shè)的重視程度，加大對(duì)誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)企業(yè)文化的宣傳力度，加強(qiáng)現(xiàn)代化企業(yè)文化建設(shè)，促使企業(yè)員工樹(shù)立正確的價(jià)值觀。其次，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮自身在誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)文化建設(shè)中的帶頭領(lǐng)導(dǎo)作用，企業(yè)管理者不但要重視自身道德素質(zhì)的培養(yǎng)，同時(shí)也要鼓勵(lì)企業(yè)員工在日常工作中的誠(chéng)實(shí)行為，不斷完善企業(yè)經(jīng)營(yíng)哲學(xué)和管理精神，營(yíng)造良好的文化氛圍。

（四）強(qiáng)化人力資源管理

首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高員工的綜合素質(zhì)，一方面，企業(yè)可以通過(guò)提高員工薪資待遇水平、提高進(jìn)入門(mén)檻等措施，積極招納外部高素質(zhì)人才為本企業(yè)服務(wù)；另一方面，企業(yè)也要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有員工的職業(yè)道德教育，提升企業(yè)員工思想覺(jué)悟和精神境界，樹(shù)立一絲不茍、廉潔奉公的工作作風(fēng)。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善員工績(jī)效考核與激勵(lì)機(jī)制，改善現(xiàn)行機(jī)制中不利于提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的因素，防范企業(yè)員工迫于業(yè)績(jī)壓力而人為改變會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)現(xiàn)象的發(fā)生。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，內(nèi)部控制可以從企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化、人力資源管理等方面影響企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，通過(guò)完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、健全企業(yè)內(nèi)部組織、加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)、強(qiáng)化人力資源管理等措施，可以進(jìn)一步提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]黎金定.內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響研究[D].天津財(cái)經(jīng)大學(xué)，2012.[2]劉彬.基于財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響――來(lái)自深交所上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J].經(jīng)濟(jì)與管理研究，2013，11：101-108.[3]許蔚君，杜建華.內(nèi)部控制環(huán)境要素對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量影響研究[J].財(cái)會(huì)通訊，2012，33：28-30.作者簡(jiǎn)介：刁文博（1987?C），女，北京人，工作單位：北京大學(xué)人民醫(yī)院，職務(wù)：會(huì)計(jì)，研究方向：會(huì)計(jì)學(xué)。

第五篇：企業(yè)文化對(duì)內(nèi)部控制的重要性

企業(yè)文化對(duì)內(nèi)部控制的重要性

企業(yè)要想對(duì)內(nèi)凝聚力量，對(duì)外樹(shù)立良好形象，不斷提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，就不能不重視企業(yè)宣傳工作。因此，如何搞好基層企業(yè)宣傳工作，提升企業(yè)宣傳文化值得我們深思。企業(yè)一年的發(fā)展靠領(lǐng)導(dǎo)，三年的發(fā)展靠制度，十年的發(fā)展靠文化?？梢?jiàn)企業(yè)的發(fā)展有賴于文化生生不息的延續(xù)。進(jìn)入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)后，企業(yè)的價(jià)值觀和職工的價(jià)值觀，企業(yè)和職工的行為都在發(fā)生深刻的變化，新舊價(jià)值觀的交合，既有繼承弘揚(yáng)，又有沖突撞擊，急需積極引導(dǎo)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的多元化，也使職工的價(jià)值取向發(fā)生變化，在這種情況下，除了制度文化來(lái)規(guī)范約束職工行為外，就必須培育良好的軟環(huán)境，以文化和道德的力量來(lái)規(guī)范和約束企業(yè)職工的行為，企業(yè)文化的特點(diǎn)正是以積極正確的價(jià)值觀念引導(dǎo)企業(yè)職工的行為，引導(dǎo)職工在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中沿著正確的軌道前進(jìn)，這樣才能心往一處想，勁往一處使，才能抱團(tuán)打天下，充分發(fā)揮企業(yè)員工的主人翁精神，在集體智慧中實(shí)現(xiàn)個(gè)人價(jià)值，體現(xiàn)企業(yè)文化的系統(tǒng)性，全員參與、全員受益，從而促進(jìn)企業(yè)健康快速的向前發(fā)展。

所以，我認(rèn)為在創(chuàng)建企業(yè)文化需具備的因素有： 1.價(jià)值取向

一個(gè)企業(yè)擁有正確統(tǒng)一價(jià)值取向，才能建立起卓越的企業(yè)文化，從而幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo);一個(gè)人只有感覺(jué)到企業(yè)價(jià)值取向正確，才愿意與企業(yè)一起成長(zhǎng)與發(fā)展，一個(gè)企業(yè)只有具有正確的價(jià)值取向，才能使員工工作中更加積極主動(dòng)。如果我是CEO，在創(chuàng)建企業(yè)文化時(shí)，我會(huì)注重價(jià)值取向。因?yàn)閮r(jià)值取向決定了企業(yè)文化建設(shè)的方向。

價(jià)值取向包括企業(yè)組織的群體價(jià)值取向和員工個(gè)人價(jià)值取向。無(wú)論是普通員工還是企業(yè)的管理者，沒(méi)有人置身于企業(yè)文化之外而不受影響或不影響他人。每個(gè)人的工作態(tài)度都取決于企業(yè)的價(jià)值取向的影響，每個(gè)人的工作過(guò)程都是在企業(yè)文化影響下使個(gè)體價(jià)值取向逐漸完善，把個(gè)人取向與企業(yè)價(jià)值取向緊密聯(lián)系在一起，使整個(gè)企業(yè)的人在以產(chǎn)品為核心的各個(gè)環(huán)節(jié)中，通過(guò)工作交流與其他交流彼此影響，從而把企業(yè)的價(jià)值取向變成企業(yè)所有人的價(jià)值取向，這就是價(jià)值取向在企業(yè)文化建設(shè)過(guò)程中發(fā)揮的作用。2.企業(yè)道德

企業(yè)與其他企業(yè)之間、企業(yè)與客戶之間、企業(yè)與自身員工之間的所有關(guān)系、行為的總和統(tǒng)稱為企業(yè)道德。企業(yè)道德廣泛存在于社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織中，主要依靠社會(huì)輿論、傳統(tǒng)習(xí)慣和內(nèi)心信念來(lái)維持，以善惡評(píng)價(jià)為標(biāo)準(zhǔn)，主要從善與惡、誠(chéng)信與奸詐、公德與私利等范疇來(lái)評(píng)價(jià)和規(guī)范企業(yè)。企業(yè)道德與法律規(guī)范不同，不具有強(qiáng)制性的特點(diǎn)，約束力有限，更多的都是靠企業(yè)對(duì)自身的要求。雖然企業(yè)道德的約束力不及法律，但是仍然具有不可替代的感染力，能夠規(guī)范職工的行為，端正企業(yè)的經(jīng)營(yíng)動(dòng)機(jī)。如今，我國(guó)有不少企業(yè)爆出丑聞，例如毒奶粉、毒膠囊等等，都表明有部分企業(yè)在企業(yè)道德方面存在嚴(yán)重缺陷。3.宣傳工作

企業(yè)宣傳工作是塑造企業(yè)外部形象，形成企業(yè)宣傳文化的主要渠道，是創(chuàng)造良好發(fā)展環(huán)境的主要手段，是培育企業(yè)文化的主要方式。許多企業(yè)把宣傳工作作為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的重要手段，并納入經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的整體實(shí)施方案和規(guī)劃之中，但也有許多企業(yè)看不到宣傳工作的重要性，不能充分利用宣傳工作為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略服務(wù)，形成企業(yè)宣傳文化，有的甚至對(duì)宣傳工作只有片面的理解為政黨和國(guó)家政治斗爭(zhēng)的一種工具，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作中沒(méi)有作用。企業(yè)宣傳承載了經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略才有價(jià)值、作用和地位，經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略因?yàn)槠髽I(yè)宣傳而得到傳播、領(lǐng)會(huì)和自覺(jué)執(zhí)行，才能順利實(shí)現(xiàn)，兩者誰(shuí)也不能離開(kāi)誰(shuí)，缺一不可。所以，只有認(rèn)識(shí)到了企業(yè)宣傳和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)系、認(rèn)識(shí)到了企業(yè)宣傳工作的重要性，掌握了企業(yè)宣傳的主動(dòng)性，才能服務(wù)于經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的制定與執(zhí)行，企業(yè)才能在激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)中游刃有余。

4.人力資源 一個(gè)較大企業(yè)的行政管理體系，其本身往往就是一個(gè)具體而微的小企業(yè)。行政工作在其廣度、深度、重要性及敏感性等方面都不同于企業(yè)各方面?“業(yè)務(wù)”。行政工作涉及到企業(yè)內(nèi)部上上下下、左左右右、里里外外的溝通和協(xié)調(diào)。行政管理的廣度，涉及到一個(gè)企業(yè)的全部運(yùn)作過(guò)程；行政管理的深度，又涉及到許多局外人難以想象的細(xì)微末節(jié)；行政管理的重要，是因?yàn)樗穷I(lǐng)導(dǎo)和各部門(mén)、眾員工之間的橋梁；行政管理的敏感，是因?yàn)樗婕暗矫總€(gè)人的切身利益。將企業(yè)管理職能注入行政管理部門(mén)、增強(qiáng)其企業(yè)管理職能后，行政部門(mén)深入各部門(mén)工作，就成了自然而然、順理成章的事情；行政管理部門(mén)為了所制訂的管理制度符合實(shí)際并切實(shí)可行，為了考察各部門(mén)執(zhí)行制度的情況，為了使管理能夠切實(shí)有益于各部門(mén)的業(yè)務(wù)，就必須要深入、跟蹤各部門(mén)業(yè)務(wù)的進(jìn)展，并且與各部門(mén)保持良好的合作關(guān)系。反過(guò)來(lái)說(shuō)，行政部門(mén)在通過(guò)增強(qiáng)企業(yè)管理職能而深入了各部門(mén)工作之后，也就能把行政工作做得更好。