第一篇：擬掛牌新三板企業(yè)怎么規(guī)范會計工作

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擬掛牌新三板企業(yè)怎么規(guī)范會計工作

擬掛牌新三板企業(yè)怎么規(guī)范會計工作？主要包括會計主體的確定，企業(yè)法人財產(chǎn)邊界的劃定，會計準則、會計政策和會計估計的適用選擇，會計核算期間與基準日的確定等等。下面由贏了網(wǎng)小編在本文詳細介紹。

一、會計主體與會計核算邊界

擬掛牌企業(yè)可能缺乏完整的業(yè)務體系，獨立經(jīng)營能力較弱，與母公司或控股股東在資產(chǎn)、人員、業(yè)務等方面分割不清，隨之帶來會計主體與會計核算邊界確定方面的一些問題。

(一)財務獨立性

財物獨立或?qū)⒚媾R的問題

(1)企業(yè)未設獨立的會計部門，財務人員兼職操作，或聘請外部人員兼職處理。

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(2)貨幣資產(chǎn)共用賬號，實物資產(chǎn)不同公司混用，債權(quán)性資產(chǎn)與債務性資產(chǎn)歸屬不清晰，收入劃分隨意性較大，費用歸集交叉，總之是財務核算范圍模糊。

(3)控股股東個人消費或其家庭生活費用記入企業(yè)支出。

解決財物獨立的有效舉措:

(1)企業(yè)應設獨立的財務部門，安排專職的、獨立的財務人員；

(2)企業(yè)應設獨立的銀行賬號，貨幣資金的進出應當獨立——歸屬于本企業(yè)的收入、由本企業(yè)承擔的借款，應當入本企業(yè)的銀行賬號，而本企業(yè)發(fā)生的費用，應從本企業(yè)的銀行賬號支出。

(3)分開使用實物資產(chǎn)，不能分開使用的，要分攤費用；廠房、設備、車輛等重要實物資產(chǎn)，若屬于大股東，應租賃使用，或者由大股東承諾可以無償使用；這些資產(chǎn)若屬于本企業(yè)而被大股東占用，應向大股東收取租賃費，或者由大股東退還給本企業(yè)。

(4)劃清債權(quán)性資產(chǎn)與債務性資產(chǎn)的歸屬，本企業(yè)與股東之間各自享有權(quán)利，分別承擔責任。

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(5)本企業(yè)的收入和費用均應歸于本企業(yè)，不屬于本企業(yè)而應屬于股東的收入和費用，不應歸于本企業(yè)，而應歸于股東，總之，按照權(quán)責發(fā)生制原則處理。

(二)財務管理制度

財物管理制度或?qū)⒊霈F(xiàn)的問題

財務管理制度不健全，包括諸多情形：歷史財務資料保管不善，多有遺失，原始憑證不完整，業(yè)務記錄不連貫，相關(guān)的審核與簽字不到位，相關(guān)的管理記錄(如，出入庫記錄)與財務記錄不能相互應證，固定資產(chǎn)和原材料賬實不一。

解決財物制度問題的有效辦法：

(1)根據(jù)企業(yè)的具體情況，完善財務管理制度：建立營業(yè)收入歸集入賬的責任制，費用發(fā)生的審核、批準制度，設備、原材料采購的內(nèi)部流程制度，原材料、產(chǎn)成品出入庫登記制度，定期財務報告制度，確保財務信息的準確性。

(2)對于歷史上存在的財務核算基礎(chǔ)薄弱，證、賬、表不符情形

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贏了網(wǎng)s.yingle.com 的，應考慮重新審核原始憑證進行賬務調(diào)整，或重新進行會計核算。

二、會計準則的適用

會計準則或?qū)⒊霈F(xiàn)的問題：

從基本準則到各項具體準則，企業(yè)未能按照要求進行會計核算。例如，有的企業(yè)不能按照收入準則確定本企業(yè)的收入，有的企業(yè)不能按照職工薪酬準則核算職工工資。

解決會計準則問題的辦法：

擬掛牌企業(yè)應按照《企業(yè)會計準則》進行核算，編制并披露財務報表。執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》的應轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，在轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會計準則》時，應當按照《企業(yè)會計準則第38號——首次執(zhí)行企業(yè)會計準則》和《小企業(yè)會計準則》所附的《小企業(yè)會計準則與企業(yè)會計準則會計科目轉(zhuǎn)換對照表》進行會計處理。申報期內(nèi)存在會計準則轉(zhuǎn)換的，應當按照《企業(yè)會計準則》編制可比較會計報表。

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三、會計政策和會計估計的選用

會計政策或?qū)⒊霈F(xiàn)的問題：

(1)會計政策和會計估計選用不符合《企業(yè)會計準則》的要求。比如本化政策不適當，研發(fā)費用不符合資本化條件的進行資本核算；

(2)選用會計政策和會計估計不當，導致會計信息不能如實反映企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。比如：折舊年限過長，折舊計提不足，折舊或攤銷方法、年限、殘值率不當或經(jīng)常變更；應收款項壞賬準備計提比例過低；

(3)報告期內(nèi)會計政策和會計估計不能保持連貫。比如會計政策和會計估計變隨意變更，濫用會計政策和會計估計進行利潤調(diào)節(jié)等等。

解決方案：

(1)中介機構(gòu)應根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營情況，逐項分析企業(yè)選用的會計政策和會計估計是否符合《企業(yè)會計準則》的要求。對于不符合《企業(yè)會計準則》要求，不符合企業(yè)實際經(jīng)營情況的會計政策和會計估計，應當根據(jù)謹慎原則，在參考同行業(yè)可比較公司的情況進行調(diào)整，法律咨詢s.yingle.com

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重新選用，并對財務報表進行追溯調(diào)整；

(2)對于報告期內(nèi)存在濫用會計政策和會計估計的，應當進行追溯調(diào)整；

(3)對于在報告期內(nèi)重大的會計政策和會計估計變更，中介機構(gòu)應予合理關(guān)注，論證其合理性并充分披露。

四、基準日資產(chǎn)、負債的真實性和完整性考慮

問題描述：

企業(yè)在股份制改造基準日賬簿記錄和報表列報的資產(chǎn)、負債不真實、不完整，主要表現(xiàn)為：

(1)貨幣資金與賬面數(shù)不一致，存在公款私存，公司資金往來使用個人賬戶的情形；

(2)存貨實際盤點數(shù)與賬面數(shù)不一致；

(3)固定資產(chǎn)盤點數(shù)與賬面數(shù)不一致；

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(4)應收款項函證數(shù)與賬面數(shù)不一致；

(5)負債函證數(shù)與賬面數(shù)不一致等。

解決方案：

(1)企業(yè)應在基準日扎賬后，配合中介機構(gòu)對資產(chǎn)和負債進行清點、函證，清產(chǎn)核資，確定資產(chǎn)和負債真實性、完整性。

(2)對于存在公款私存，資金往來使用個人賬戶情形的，應當停止使用個人賬戶，將存在個人賬戶的公司款項即時歸還至公司賬戶，核對分析該個人賬戶中屬于公司業(yè)務往來的資金流水的真實性。

(3)對于其他資產(chǎn)、負債項目存在不一致的，應當進行盤盈盤虧會計處理。

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第二篇：新三板擬掛牌企業(yè)路演邀請函

活動介紹：

此次路演活動旨在為新三板擬掛牌和已掛牌企業(yè)和投資人之間搭建一個相互交流的平臺。我們已經(jīng)邀請10個頂級投資機構(gòu)代表對現(xiàn)場路演活動中的項目進行投資評價，使企業(yè)與投資者之間搭建一個能夠充分交流的平臺，完善不足，助力企業(yè)發(fā)展壯大，同時也為投資人篩選一批優(yōu)秀企業(yè)?；顒拥攸c：北京萬世名流大酒店布萊梅廳

（北京市朝陽區(qū)北苑東路顧家莊橋北奧迪培訓中心）

注：三人同行可申請專車接送

活動時間：2015年3月24日下午14:00 路演項目簡介：

1、江西省一保通信息科技股份有限公司（一月份已上報股轉(zhuǎn)中心）自成立以來專注于中國醫(yī)療信息化行業(yè)最具吸引力的新興市場——區(qū)域醫(yī)療信息解決方案建設，公司立足江西，面向全國，積極開拓區(qū)域醫(yī)療信息解決方案和移動醫(yī)療兩大市場。公司的愿景是利用區(qū)域衛(wèi)生信息平臺、移動醫(yī)療衛(wèi)生信息平臺、可穿戴智能硬件設備及移動醫(yī)療設備三大互補業(yè)務，將公司打造成為全國最具競爭力的互聯(lián)網(wǎng)醫(yī)療綜合服務商。目前,公司積極從傳統(tǒng)的軟件服務商向互聯(lián)網(wǎng)醫(yī)療綜合服務商的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。

2、北京賽融信科技有限公司（擬掛牌）是海淀區(qū)軟件認證企業(yè)，多年從事金融行業(yè)和能源行業(yè)的管理系統(tǒng)研發(fā)。賽融信公司致力于軟件項目開發(fā)、信息系統(tǒng)咨詢顧問服務、計算機系統(tǒng)設計與集成服務的高科技企業(yè)。公司一直跟蹤和研究國內(nèi)外最成熟和領(lǐng)先的軟件開發(fā)引擎及平臺技術(shù)，在此過程中積累了豐富的開發(fā)設計和項目經(jīng)驗。賽融信在銀行金融、保險等領(lǐng)域積累了豐富的行業(yè)經(jīng)驗，具備全面的IT專業(yè)服務能力，為客戶提供研究及開發(fā)、應用軟件開發(fā)和維護、質(zhì)量保證和測試、基礎(chǔ)設施外包以及業(yè)務流程外包等專業(yè)服務，幫助客戶實現(xiàn)投資收益最大化，并使之能夠更專注于自身的核心業(yè)務。

3、北京安祥通機電設備有限公司（擬掛牌）是專門從事機械式立體停車設備設計開發(fā)、生產(chǎn)制造、安裝調(diào)試及售后服務的高科技民營企業(yè)。通過技術(shù)規(guī)模自動化生產(chǎn)線，實現(xiàn)了產(chǎn)品模塊標準化生產(chǎn)，具備年產(chǎn)5000多個泊位的生產(chǎn)能力。獲得國家質(zhì)檢總局頒發(fā)的機械式立體停車設備生產(chǎn)制造資格證書；北京市質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局頒發(fā)的機械式立體停車設備安裝改造維修資格證書；公司嚴格質(zhì)量，另外我單位是北京市工商聯(lián)靜態(tài)交通業(yè)商會理事單位，同時也是中國重機協(xié)會停車設備工作委員會會員。北京安祥通還擁有一支專業(yè)的安裝施工隊伍來保證公司產(chǎn)品的順利安裝調(diào)試和運行及售后服務。

4、北京恒業(yè)世紀科技股份有限公司（已掛牌）為中關(guān)村科技園區(qū)高新技術(shù)企業(yè)、軟件企業(yè)，是北京市“守信企業(yè)”。2007年6月15日在深交所掛牌成為新三板企業(yè)，證券名稱 ：恒業(yè)世紀，證券代碼：430014。公司創(chuàng)建于1996年，經(jīng)過二十年不懈努力，從專業(yè)生產(chǎn)消防廣播電話的配套生產(chǎn)型企業(yè)，發(fā)展成為集研發(fā)、制造、銷售、技術(shù)服務及系統(tǒng)集成為一體的綜合企業(yè)。現(xiàn)注冊資金5000余萬元，銷售收入過億元。路演議程：

14:00-14:15 來賓簽到 14:15-14:20 主持人開場 14:20-14:30 嘉賓介紹

14:30-16:30 新三板擬掛牌項目路演（每個項目10分鐘，隨后投資人將對項目進行2分鐘點評和提問）

16:30-17:00 茶歇、自由交流，活動結(jié)束 活動聯(lián)系人：羅小姐 電話：*** 郵箱： ***@189.com 微信：luodan5719(手機號可加，備注24日路演報名）主辦單位：聯(lián)訊證券

第三篇：新三板掛牌企業(yè)審計報告

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新三板掛牌企業(yè)審計報告

一、公司基本情況

重點關(guān)注公司歷史沿革部分歷次股權(quán)變動情況、重大事項日期與說明書、法律意見書的日期是否一致。

二、重要會計政策和會計估計

1、合并報表的編報范圍及其變化情況。重點關(guān)注是否符合實質(zhì)重于形式原則的要求，不能僅看持股比例。對于報告期內(nèi)新增的子公司，要披露合并日或者購買日。

2、應收款項，按單項金額重大計提的標準，各年限計提比例是否符合穩(wěn)健性原則要求。單項金額不重大但按信用風險特征組合后該組合的風險較大的應收款項壞賬準備的確定依據(jù)、計提方法。

3、固定資產(chǎn)折舊年限、無形資產(chǎn)攤銷年限是否符合稅法相關(guān)要求，特別是公司土地使用權(quán)為租賃取得時折舊年限是否正確，無形資產(chǎn)攤銷年限是否超過法定年限或者剩余使用年限。

4、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、生物資產(chǎn)等資產(chǎn)分類情況與附注中報表項目注釋是否一致，生物資產(chǎn)郁閉期的確定；各項資產(chǎn)減值準備計提方法是否披露。

5、重點關(guān)注收入確認方法是否與公司業(yè)務模式相匹配，是否符合會計準則的要求，是否披露公司具體業(yè)務收入的確認方法。

6、報告期內(nèi)公司會計政策的選擇和運用、會計估計的運用是否存在重大變化，如有變化需說明；報告期內(nèi)是否存在重大會計差錯。

三、報表項目注釋

（一）資產(chǎn)類

1、貨幣資金

關(guān)注企業(yè)貨幣資金余額是否異常偏高或者偏低，貨幣資金中是否有外幣和其他貨幣資金，其他貨幣資金是否有不能隨時用于變現(xiàn)（例如被凍結(jié)的資金），如有編制現(xiàn)金流量表時是否剔除，進而關(guān)注貨幣資金的余額，期初期末變動情況與現(xiàn)金流量表中相關(guān)項目是否一致。

2、應收賬款

關(guān)注應收賬款是否按會計政策分類列示、按賬齡列示，壞賬準備計提是否充分，計算復核各期計提金額是否與會計政策一致；應收賬款賬齡勾稽關(guān)系是否正確（例如本期末3-4年的應收賬款是否高于上期末2-3年的應收賬款）。關(guān)注應收賬款各期前五名披露情況，應收賬款前五名是否與公司前五大客戶情況矛盾，是否與公司披露的重大業(yè)務合同矛盾；應收賬款中是否包含應收關(guān)聯(lián)方款項。關(guān)注應收賬款與收入事項情況的配比關(guān)系，應收賬款周轉(zhuǎn)率是否存在異常波動；應收賬款與現(xiàn)金流量表中對應項目的匹配關(guān)系。

關(guān)注應收賬款、其他應收款中賬齡較長的對應方是否存在，是否合理，是否存在關(guān)聯(lián)方非關(guān)聯(lián)化情況（應收賬款各期前五名至少要納入企業(yè)信用信息系統(tǒng)逐一排查，核查是否存在潛在關(guān)聯(lián)方，核查對應交易的真實性，例如某擬掛牌公司的客戶，2013年成立，注冊資本10萬，2014年從擬掛牌公司購買了1000多萬的存貨，其真實性存在重大疑慮）。

3、預付賬款

關(guān)注預付賬款列示情況，是否按照賬齡列示，是否披露前五名情況；預付前五名是否與公司前五大客戶情況、重大業(yè)務合同情況矛盾；預付賬款中是否包含應收關(guān)聯(lián)方款項。

重點關(guān)注賬齡超過1年的預付賬款，是否披露到期未結(jié)算原因等情況。對于各期末預付賬款前五名、賬齡較長的大額預付賬款，均納入企業(yè)信用信息系統(tǒng)逐一排查。

4、其他應收款

此項目應重點關(guān)注。

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關(guān)注應收賬款是否按要求分類列示、按賬齡列示，壞賬準備計提是否充分，是否與會計政策一致；應收賬款賬齡勾稽關(guān)系是否正確。關(guān)注其他應收款各期前五名披露情況，是否披露發(fā)生的性質(zhì)和原因；其他應收款中是否包含應收關(guān)聯(lián)方款項。重點關(guān)注其他應收款中應收關(guān)聯(lián)方款項，是否存在股東、關(guān)聯(lián)方占用公司資金情況；結(jié)合其他應收款的期末余額核查其發(fā)生額、現(xiàn)金流量情況，是否存在大額、頻繁的資金往來，發(fā)生的原因及合理性。關(guān)注應收賬款、其他應收款中賬齡較長的對應方是否存在，可從企業(yè)信用信息系統(tǒng)逐一排查。

5、存貨

關(guān)注存貨是否分類列示，列示金額是否存在異常波動，存貨余額與公司業(yè)務模式是否匹配，與收入情況是否匹配，存貨周轉(zhuǎn)率是否存在異常波動。關(guān)注存貨增減變動情況與報告期內(nèi)采購情況、前五大供應商情況、現(xiàn)金流量情況是否匹配（重點關(guān)注，極易出錯），獲取或重新編制成本倒扎表，核查存貨采購和成本列示是否準確。關(guān)注公司所處行業(yè)或客戶需求是否面臨重大不利變化，是否導致公司存貨出現(xiàn)減值跡象（例如化工、棉種、IC卡等行業(yè)的行業(yè)政策和客戶需求均有重大不利變化，對應存貨減值計提是否充分）。

6、固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)是否分類列示，固定資產(chǎn)及折舊在報告期內(nèi)的增減變動情況，固定資產(chǎn)折舊計提金額是否合理、正確。

關(guān)注固定資產(chǎn)與公開轉(zhuǎn)讓說明書、法律意見書中披露的固定資產(chǎn)類別、金額、成新率等數(shù)據(jù)是否一致。

關(guān)注固定資產(chǎn)與在建工程、現(xiàn)金流量表相關(guān)項目的勾稽關(guān)系（如在建工程減少數(shù)與固定資產(chǎn)對應項目增加數(shù)是否一致），并重點關(guān)注存在抵押、擔保的固定資產(chǎn)是否披露完整，是否存在閑置或者持有待售的固定資產(chǎn)。

對照固定資產(chǎn)期末余額和增減變動，核查固定資產(chǎn)對應的采購合同/施工合同/、發(fā)票、結(jié)算書、歸集和分配表，核查是否存在費用資本化情況；結(jié)合公司經(jīng)營計劃分析大額固定資產(chǎn)增加的合理性（例如，某種子企業(yè)在現(xiàn)金流短缺、市場需求發(fā)生重大不利變化的情況下，固定資產(chǎn)報告期內(nèi)大額異常增加）。

7、在建工程

此項目和固定資產(chǎn)都應當重點關(guān)注，企業(yè)財務造假水平越來越高，固定資產(chǎn)和在建工程的大窟窿比其他應收款更加隱晦。在建工程核查同固定資產(chǎn)。

8、生物資產(chǎn)

結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制情況，核查與生物資產(chǎn)核算相關(guān)的原始單據(jù)（特別是第三方單據(jù)如合同、發(fā)票、運輸單、銀行流水等）是否齊全，重點關(guān)注企業(yè)是否存在現(xiàn)金收付款。結(jié)合公司土地租賃合同、單位面積產(chǎn)能產(chǎn)量，并實地查看企業(yè)生物資產(chǎn)是否真實存在、是否高估；獲取企業(yè)生物資產(chǎn)成本歸集和分配表，復核其計算是否準確。對企業(yè)生產(chǎn)人員或者合作農(nóng)戶進行現(xiàn)場走訪或者訪談，核查企業(yè)生物資產(chǎn)的真實性和收入的真實性。

擴大生物資產(chǎn)銷售和客戶的核查范圍，獲取會計師應收款項詢證函回函率、函證比例，獲取項目組的相關(guān)底稿計算復核。

（案例1：某企業(yè)報告期內(nèi)生物資產(chǎn)大幅增加，但是對應土地租賃合同面積并無重大變化，企業(yè)也不讓現(xiàn)場盤點，風險太高不予承接。

案例2：某水果種植企業(yè)報告期內(nèi)的第一大客戶均為某房地產(chǎn)公司，銷售金額崎高，該房地產(chǎn)公司報告期內(nèi)并無新開發(fā)或者新開盤樓盤，其銷售真實性和合理性無法解釋，風險太高不予承接。）

9、長期股權(quán)投資結(jié)合企業(yè)和被投資企業(yè)歷次出資、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、股東資金來源情況，犀牛之星：http://004km.cn/

核查是否投資企業(yè)和被投資企業(yè)屬于同一控制，所持股權(quán)比例、委派董事和高管人員情況，依據(jù)實質(zhì)重于形式原則，確認企業(yè)長期股權(quán)投資后續(xù)核算選擇成本法/權(quán)益法是否合理。除關(guān)注長期股權(quán)投資核算外，重點關(guān)注企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)是否存在特殊利益安排，是否涉嫌利益輸送。

（案例：A公司與B公司投資設立C公司，A和B分別持股60%和40%，C生產(chǎn)的產(chǎn)品全部向B銷售，這種股權(quán)結(jié)構(gòu)最終因特殊利益安排被勸退）。

10、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債

11、資產(chǎn)減值準備明細

（二）負債類

1、短期借款

關(guān)注短期借款余額與公司經(jīng)營規(guī)模是否匹配（進而核查是否存在內(nèi)外帳），關(guān)注短期借款賬齡劃分是否準確（對照現(xiàn)金流量表），是否需要重分類。

關(guān)注短期借款中擔保、抵押、保證情況，是否存在互保、聯(lián)保等情況，進而核查關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易是否披露完整。

2、應付賬款

關(guān)注應付賬款賬齡列示是否準確，勾稽關(guān)系是否合理。關(guān)注應付賬款各期前五名披露情況，應付賬款前五名是否與公司前五大供應商情況矛盾；應收賬款中是否包含應收關(guān)聯(lián)方款項。關(guān)注應付賬款與成本事項、存貨情況的配比關(guān)系，應付賬款與現(xiàn)金流量表中對應項目的匹配關(guān)系。

3、預收賬款

重點關(guān)注預收賬款賬齡列示是否準確，勾稽關(guān)系是否合理。關(guān)注預收賬款各期前五名披露情況，預收賬款前五名是否與公司前五大供應商情況矛盾；預收賬款中是否包含應收關(guān)聯(lián)方款項。關(guān)注預收賬款與成本事項、存貨情況的配比關(guān)系，預收賬款與現(xiàn)金流量表中對應項目的匹配關(guān)系。

重點關(guān)注賬齡超過1年的預收賬款，分析其到期未結(jié)算的原因。

4、應付職工薪酬

對比應付職工薪酬增減變動情況，并與管理費用、銷售費用明細表中工資情況、說明書和法律意見書中人員結(jié)構(gòu)情況進行比對，計算平均工資，與當?shù)仄骄奖葘?，分析其合理性；對比應付職工薪酬增減變動情況與現(xiàn)金流量表中相關(guān)項目勾稽關(guān)系；應付職工薪酬增減變動與收入增減變動的關(guān)系是否合理。

分析應付職工薪酬中各科目增減變動情況，判斷公司是否為員工繳納社保等。

5、應交稅費

關(guān)注應交稅費是否與銷售、采購情況相匹配，各項稅費的期末余額是否合理。

6、其他應付款

重點關(guān)注期末余額合理性，披露完整性（是否披露發(fā)生的性質(zhì)和原因，前五名情況及其占比情況，占比計算是否準確等）；對照發(fā)生額核查是否存在大額、異常的資金往來；核查是否存在關(guān)聯(lián)往來非關(guān)聯(lián)化、是否存在使用股東、員工或關(guān)聯(lián)方賬戶資金收款情況，分析公司對關(guān)聯(lián)方和非關(guān)聯(lián)方資金是否存在重大依賴。

重點關(guān)注其他應付款中應付關(guān)聯(lián)方款項，發(fā)生額是否頻繁、異常。

7、長期應付款

（三）權(quán)益類項目

重點關(guān)注各期增減變動情況。

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（四）利潤表項目

1、營業(yè)收入

重點關(guān)注營業(yè)收入確認方法是否和公司業(yè)務模式一致，實現(xiàn)情況公司實際情況是否一致，是否存在提前或者滯后確認收入的情況，收入確認原則是否穩(wěn)??；收入的波動情況與公司所處的行業(yè)環(huán)境等是否一致。

重點關(guān)注營業(yè)收入是否按產(chǎn)品、地區(qū)等分類列示，各產(chǎn)品各報告期的毛利率是否存在重大異常波動情況。

是否披露前五大客戶情況，前五大占比情況，是否存在對關(guān)聯(lián)方的重大依賴，進而判斷公司獨立性，對前五大客戶均納入企業(yè)信息系統(tǒng)排查，核查其銷售的真實性、合理性、是否存在關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化和其他利益安排。對于部分行業(yè)，可追查經(jīng)銷商或客戶的產(chǎn)品最終銷售或者消費情況，并分析其銷售的真實性和合理性（可參見應收賬款部分案例）。

重點關(guān)注收入與應收賬款、存貨、現(xiàn)金流量表相關(guān)項目匹配性。

2、營業(yè)成本

3、營業(yè)稅金及附加

4、管理費用

是否披露報告期內(nèi)明細情況，各項目變動情況是否合理，與其他報表項目是否匹配。

5、銷售費用

是否披露報告期內(nèi)明細情況，各項目變動情況是否合理，與其他報表項目是否匹配。

6、財務費用

7、資產(chǎn)減值損失

8、營業(yè)外收入

重點關(guān)注營業(yè)外收入的真實性，公司取得稅收優(yōu)惠和政府補助的相關(guān)政策文件，是否存在補繳稅款風險。

是否披露政府補助明細，是否對關(guān)聯(lián)方構(gòu)成重大依賴。

9、營業(yè)外支出

重點關(guān)注公司報告期內(nèi)是否存在被處罰的情況，是否重大。

（五）現(xiàn)金流量表項目注釋

重點關(guān)注現(xiàn)金流量相關(guān)項目與其他報表各項目的勾稽關(guān)系，現(xiàn)金流量表是比較容易出錯的；重點關(guān)注表中的“其他”是否詳細披露。

現(xiàn)金流量表補充資料是否與股轉(zhuǎn)公司要求的模板一致。

四、關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易

重點關(guān)注關(guān)聯(lián)方、關(guān)聯(lián)交易是否披露完整

五、或有事項、承諾事項、資產(chǎn)負債表日后事項

六、重要的財務指標及其波動情況

1、盈利能力指標

毛利率、凈利率、每股收益、凈資產(chǎn)收益率等

2、償債能力指標

資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率

3、營運能力

存貨周轉(zhuǎn)率、應收賬款周轉(zhuǎn)率

4、成長能力

營業(yè)收入增長率、利潤周轉(zhuǎn)率

5、期間費用占比情況分析

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七、其他補充資料

1、是否詳細列示每股收益、凈資產(chǎn)收益率的計算過程關(guān)注加權(quán)過程是否準確

2、是否列示非經(jīng)常性損益明細表

關(guān)注明細表相關(guān)項目列示情況，與營業(yè)外收支的對比情況，非經(jīng)常性損益項目對納稅情況的影響。

3、財報由董事會審議通過（不需要股東大會審議），企業(yè)相關(guān)人員簽字蓋章。

第四篇：掛牌新三板需財務規(guī)范

郭正偉:財務規(guī)范是掛牌新三板最大困難

2015-08-19

8月15日下午，易三板聯(lián)合清華大學職業(yè)經(jīng)理訓練中心共同舉辦了2015首屆新三板投資者沙龍。在活動中，長期工作在新三板掛牌一線的中審華寅五洲會計師事務所合伙人郭正偉，針對企業(yè)在新三板上市過程中財務規(guī)范的重點事項及常見問題闡述了自身的觀點，并分享了很多典型的企業(yè)案例。

財務規(guī)范是掛牌新三板的最大困難

郭正偉說，財務是個系統(tǒng)的工程，企業(yè)老板如果不是做這些出身的，可能會覺得財務太麻煩了，但是如今國家搭建新三板這樣很好的融資平臺，中小企業(yè)就要抓住現(xiàn)在發(fā)展的時機。在《全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公開轉(zhuǎn)讓說明書內(nèi)容與格式》（試行）中共有46條規(guī)定，其中22條都涉及財務，近一半篇幅都是對財務的要求，所以需要提醒企業(yè)領(lǐng)導者是：如果決心要掛牌新三板，財務規(guī)范可能會成為這其中最大的困難，這個過程可能會受到多方因素的影響，但一定要給予充分的重視和準備。

根據(jù)多年的工作經(jīng)驗和對新三板掛牌企業(yè)的財務研究，郭正偉指出了企業(yè)在進行財務規(guī)范過程中，經(jīng)常遇到的難點問題和解決方法，并分享了企業(yè)案例給大家。

一、“利益團體”可能成為阻礙企業(yè)掛牌的最大矛盾

郭正偉闡述，這里的“利益團體”指的是目前很多民營企業(yè)中“親屬”股份分配的問題，這個問題普遍存在，卻又容易被企業(yè)領(lǐng)導者忽視，而給掛牌帶來巨大的阻礙。

他舉了一個典型的案例來說明。曾經(jīng)有一家企業(yè)是兄弟兩個人在經(jīng)營，弟弟是創(chuàng)始人，當企業(yè)發(fā)展不錯的時候，請哥哥過來幫忙共同管理，哥哥的股份比弟弟占的還要多。弟弟作為企業(yè)的創(chuàng)辦人看中了新三板的市場想要掛牌上市，但是哥哥卻對此不以為然，認為有損了自己的利益，因此這家企業(yè)的掛牌工作便很難向下推進，需要做許多額外的溝通工作，整理補缺大量的財務疏漏，甚至產(chǎn)生企業(yè)內(nèi)部的糾紛。因此，如果有類似情況的企業(yè)，領(lǐng)導者一定要做好心理準備，清楚地了解企業(yè)的資產(chǎn)和利潤，這樣才能避免一些不必要的矛盾和問題。

二、規(guī)劃好財務報表的時間，做到游刃有余

在《全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公開轉(zhuǎn)讓說明書內(nèi)容與格式指引》（試行）的第六條中規(guī)定：“所引用的財務報表應由具有證券期貨相關(guān)業(yè)務資格的會計師事務所審計，財務報表在其最近一期截止日后6個月內(nèi)有效。特殊情況下申請掛牌公司可申請延長，但延長期至多不超過1個月?！惫齻ケ硎?，關(guān)于“財務報表的有效期是6個月”的這條規(guī)定，股轉(zhuǎn)系統(tǒng)實際要求申報企業(yè)至少給留出2個月的審核時間，所以企業(yè)在申報時，距離最近一期財務報表有效期的截止日不能少于2個月，否則股轉(zhuǎn)系統(tǒng)會提出企業(yè)加審的要求。對此，他特別提醒企業(yè)在做財務報表時一定要注意時間規(guī)劃，不要太過盲目，要做到游刃有余。如果企業(yè)需要申請延期或被要求加審，整個過程不僅涉及財務，同時也影響到律師方面的法務工作，增加了整個掛牌申請的成本。

三、企業(yè)財務會計的資料須保證真實性、完整性

郭正偉在演講中強調(diào)，申請掛牌新三板的企業(yè)一定要保證其提供的財務會計資料具備真實性和完整性。他舉例指出，在過往的案例中經(jīng)常遇到有企業(yè)提出將財務報表做的“好看一點”這樣的要求，郭正偉認為這些虛晃的數(shù)據(jù)不會給企業(yè)在申請當中帶來任何優(yōu)勢，與之相反“如果為了好看而好看，觸犯了真實性，會更加得不償失?！?/p>

同時，就如何保證財務資料的真實性和完整性方面，針對實際操作中經(jīng)常遇到的問題，郭正偉也在活動中分享了一些經(jīng)驗和方法。

一以前收入計入個人銀行卡

在做過的案例中發(fā)現(xiàn)，許多企業(yè)在法人和自然人的邊界上不清，公司賬目和企業(yè)老板的個人賬目混淆，很多沒有發(fā)票，對于這樣的情況，可以建議企業(yè)將個人賬戶中屬于公司的款項打款還給公司，再出具書面承諾不再進行此類操作，從頭開始規(guī)范企業(yè)的賬目，否則即使成功上市，也將后患無窮。

二應收賬款不清晰

如果遇到有企業(yè)在應收賬款項目上不清晰或?qū)簧系膯栴}，應當幫助企業(yè)盡量從細節(jié)上補全文件和相關(guān)記錄，使他們把企業(yè)財務更加系統(tǒng)化及規(guī)范化。

三固定資產(chǎn)無權(quán)屬證明材料

在涉及到企業(yè)固定資產(chǎn)方面，如果企業(yè)沒有相關(guān)權(quán)屬證明材料，需要幫助企業(yè)完善或查漏補缺必要的文件及憑證，同時要注意的是，在補缺過程中可能會發(fā)生一些成本，需要實際控制人進行把控。

四補交稅金

針對補交稅金的問題，通?？梢越ㄗh企業(yè)去與當?shù)囟悇站诌M行溝通，根據(jù)當?shù)囟悇站值囊?guī)定，并結(jié)合企業(yè)自身實際的情況，最后制定一個解決辦法。這里需要提醒的是企業(yè)如果遇到類似問題，一定要與當?shù)囟悇站诌M行充分的溝通，不要盲目自行解決。

第五篇：如何規(guī)范新三板掛牌關(guān)聯(lián)交易

如何規(guī)范新三板掛牌“關(guān)聯(lián)交易” 來源:21世紀經(jīng)濟報道

導讀對于眾多中小企業(yè)而言，為了提高企業(yè)競爭力和降低交易成本，在其經(jīng)營過程中不可避免的存在大量關(guān)聯(lián)交易，但關(guān)聯(lián)交易的存在可能會對企業(yè)形成內(nèi)幕交易、利潤轉(zhuǎn)移、稅負回避等不利影響。所以當企業(yè)擬到資本市場發(fā)展時，關(guān)聯(lián)交易是監(jiān)管部門審核的重點項目。而目前我國的多層資本市場體系對關(guān)聯(lián)交易的審核又有著不同的標準。本文擬就企業(yè)在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)（俗稱“新三板”）掛牌轉(zhuǎn)讓時，全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公司（以下簡稱“股轉(zhuǎn)公司”）對關(guān)聯(lián)交易的審核要求及律師在此過程中的相關(guān)工作進行簡要梳理。

一、關(guān)聯(lián)交易的定義根據(jù)《全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司信息披露細則（試行）》第三十一條規(guī)定：“掛牌公司的關(guān)聯(lián)交易，是指掛牌公司與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的轉(zhuǎn)移資源或者義務的事項”；《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》第10.1.1條規(guī)定“關(guān)聯(lián)交易是指在上市公司或者其控股子公司與上市公司關(guān)聯(lián)人之間發(fā)生的轉(zhuǎn)移資源或者義務的事項”。

二、新三板對關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)關(guān)系的認定根據(jù)《全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司信息披露細則（試行）》第三十二條規(guī)定：“掛牌公司的關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)關(guān)系包括《企業(yè)會計準則第36號-關(guān)聯(lián)方披露》規(guī)定的情形，以及掛牌公司、主辦券商或全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公司根據(jù)實質(zhì)重于形式原則認定的情形”?？梢姡瑢τ陉P(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)關(guān)系的認定，目前股轉(zhuǎn)公司的審核態(tài)度是公司關(guān)聯(lián)方根據(jù)《公司法》和《會計準則》確定即可，并不要求符合IPO審核標準。

三、新三板對關(guān)聯(lián)交易的審核要求根據(jù)目前股轉(zhuǎn)公司審核披露的公開文件來看，新三板對關(guān)聯(lián)交易并非絕對禁止，在符合一定條件的情形下是允許存在的。通常能夠容忍的關(guān)聯(lián)交易應當符合以下條件：

1、實體上交易價格和條件公允，不能存在轉(zhuǎn)移利潤的情形；

2、程序上嚴格遵循公司章程和相應制度的規(guī)定；

3、數(shù)量上不能影響到公司的獨立性；

4、關(guān)聯(lián)方占用公司資金必須進行清理；

5、及時進行真實、準確、完整的信息披露。

四、律師對關(guān)聯(lián)交易的核查重點

對于為企業(yè)在新三板掛牌提供法律服務的律師而言，在前期的盡職調(diào)查過程中應當對公司的關(guān)聯(lián)交易予以高度重視。一般可通過與公司高級管理人員進行訪談、查閱公司重大合同和財務資料等多種方式，從以下方面對公司可能存在的關(guān)聯(lián)交易進行核查：

1、明確公司的關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方關(guān)系；

2、核查關(guān)聯(lián)交易決策是否按照公司章程或其他規(guī)定履行了必要的審批程序；

3、核查關(guān)聯(lián)交易定價是否公允，與市場獨立第三方價格是否有較大差異；

4、關(guān)注來自關(guān)聯(lián)方的收入占公司主營業(yè)務收入的比例、向關(guān)聯(lián)方采購額占公司采購總額的比例是否較高；

5、關(guān)注關(guān)聯(lián)方的應收、應付款項余額分別占公司應收、應付款項余額的比例是否較高；

6、關(guān)注關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的利潤占公司利潤總額的比例是否較高；

7、核查關(guān)聯(lián)交易有無大額銷售退回情況，如有，對財務狀況的影響；

8、核查是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系非關(guān)聯(lián)化的情況；

9、分析關(guān)聯(lián)方交易存在的必要性和持續(xù)性。

五、對關(guān)聯(lián)交易的規(guī)范律師在盡職調(diào)查的基礎(chǔ)上，對擬掛牌主體存在關(guān)聯(lián)交易應進行梳理，對其中可能存在對掛牌形成障礙的關(guān)聯(lián)交易，律師應會同主辦券商根據(jù)擬掛牌主體的不同情況采取以下方法規(guī)范關(guān)聯(lián)交易：

1、主體非關(guān)聯(lián)化。比如將關(guān)聯(lián)方股權(quán)轉(zhuǎn)讓給非關(guān)聯(lián)方；對已經(jīng)停止經(jīng)營、未實際經(jīng)營或者其存在可能對擬掛牌主體造成障礙的關(guān)聯(lián)企業(yè)進行清算和注銷，剝離關(guān)聯(lián)方的業(yè)務等；

2、程序合法化。即嚴格按擬掛牌主體章程和關(guān)聯(lián)交易管理制度對關(guān)聯(lián)交易進行審批和表決；

3、價格公允化。了解擬掛牌企業(yè)的定價機制，充分論證關(guān)聯(lián)交易的價格遵循市場定價機制，定價公允。

六、律師的主要工作新三板掛牌業(yè)務中,對關(guān)聯(lián)交易的核查、規(guī)范及披露是律師的重要工作之一，具體而言，律師的主要工作有以下幾個方面：

1、會同主辦券商對可能對掛牌形成障礙的關(guān)聯(lián)交易進行規(guī)范；

2、為擬掛牌主體起草《關(guān)聯(lián)交易管理制度》，對關(guān)聯(lián)交易的定義和認定、審核權(quán)限、表決和回避、信息披露和定價機制等內(nèi)容進行規(guī)定，為掛牌主體未來的關(guān)聯(lián)交易規(guī)范提供制度保障；

3、按照《非上市公眾公司監(jiān)管指引第3號——章程必備條款》的要求，在起草擬掛牌主體《公司章程》時，要體現(xiàn)關(guān)聯(lián)交易規(guī)范的相關(guān)內(nèi)容；

4、根據(jù)股轉(zhuǎn)公司審核要求，掛牌前為擬掛牌主體制作《控股股東、實際控制人關(guān)于減少及規(guī)范關(guān)聯(lián)交易的承諾函》；

5、在出具的法律意見書中對關(guān)聯(lián)交易情況進行披露和發(fā)表意見。綜上所述，律師在為企業(yè)擬在新三板掛牌提供服務，應適時關(guān)注和掌握股轉(zhuǎn)公司對關(guān)聯(lián)交易審核的基本要求和態(tài)度，深入開展盡職調(diào)查，對擬掛牌主體現(xiàn)存的關(guān)聯(lián)交易進行梳理和必要的規(guī)范，并在法律意見書中按照監(jiān)管要求進行信息披露。根據(jù)目前股轉(zhuǎn)公司監(jiān)管要求和發(fā)展趨勢判斷，對企業(yè)在新三板掛牌的信息披露要求越來越嚴格，若企業(yè)未按照要求及時、真實、完整、準確的履行信息披露義務，將不能順利掛牌；即使掛牌成功，對負有責任的信息披露義務人和責任人亦將可能受到嚴厲的處罰。