第一篇：會計案例分析作業(yè)答案

會計案例分析 作業(yè)一答案 一

1.新《企業(yè)會計準則-基本準則》對會計信息質(zhì)量提出了哪些要求？

答：（1）可靠性。又稱客觀性，是指企業(yè)會計核算必須以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果。（2）相關性。是指企業(yè)會計信息與信息使用者的經(jīng)濟決策相關聯(lián)。（3）可理解性。是指企業(yè)提供的會計信息應當清晰明了，便于信息的使用者理解和使用。（4）可比性。是指會計核算必須符合國家的統(tǒng)一規(guī)定，提供相互可比的會計核算資料。（5）實質(zhì)重于形式。實質(zhì)重于形式是指經(jīng)濟實質(zhì)重于具體表現(xiàn)形式，包括法律形式。（6）重要性。重要性要求企業(yè)提供的會計信息應當反映與企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關的所有重要交易或事項。（7）謹慎性。又稱穩(wěn)健性，是指企業(yè)對交易或事項進行會計確認、計量和報告時應當保持應有的謹慎，不應高估資產(chǎn)或收益、低估負債或費用。（8）及時性。是指企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或事項應當及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或延后。

2.你如何看待會計人員客觀公正、堅持準則的的職業(yè)道德要求？ 答：（1）客觀就是按事物的本來面目去反映，不摻雜個人的主觀意愿，也不為他人的意見所左右。公正就是平等、公正、沒有偏失。客觀公正要求會計人員要有端正的態(tài)度、依法辦事、實事求是、不偏不倚。（2）堅持準則是指會計人員在處理業(yè)務過程中，要嚴格按照會計法律制度辦事，不為主觀或他人意志左右。要求會計人員熟悉國家法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度，始終堅持按法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的要求進行會計核算，實施會計監(jiān)督。3.如何加強企業(yè)貨幣資金的管理？

答：(1)建立貨幣資金的預算機制。企業(yè)應根據(jù)經(jīng)營預算和資本預算，對公司資金的取得和投放、收入和支出、經(jīng)營成果及分配等資金運作做出統(tǒng)籌安排。（2）嚴格管理貨幣支出和收入。特別是對于各項費用、支出要根據(jù)管理權限，授權能夠?qū)徟念~度，通過嚴格審批，能夠使得資金不至于浪費和濫用。（3）提高資金利用效果。提高閑置資金的使用效益。加快資金周轉(zhuǎn)，加速存貨周轉(zhuǎn)、縮短應收賬款周期，延長應付賬款的付款期。（4）建立風險指標監(jiān)控體系。資金管理過程中，會是涉及到的風險包括籌資風險、投資風險及營運風險。要時刻關注市場、環(huán)境等各方面的信息，對可能產(chǎn)生重大風險的變化，要及時采取有利措施予以規(guī)避。（5）加強貨幣資全的日?？刂?。包括遵守現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定、遵守庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定、遵守現(xiàn)金收支的規(guī)定和做好銀行存款的日常管理等。二 答：（l）合法。根據(jù)我國《合同法》的規(guī)定，合同當事人互負債務，有先后履行順序，先履行一方履行債務不符合約定的，后履行一方有權拒絕其相應的履行要求。波氏公司提供的布料不符合合同約定的質(zhì)量要求，故會芳服裝廠有權拒絕支付布料貨款。（2）不符合規(guī)定（出納人員不得兼管債權債務賬目的登記工作）。（3）需要辦理會計工作交接手續(xù)。

（4）不符合規(guī)定。會計檔案保管期滿需要銷毀的，需編造會計檔案銷毀清冊，經(jīng)單位負責人簽署意見同意后方可銷毀。銷毀后，監(jiān)銷人應當在會計檔案銷毀清冊上簽章，并將監(jiān)銷情況報告單位負責人。

（5）應承擔法律責任。根據(jù)我國《會計法》規(guī)定，單位負責人（廠長）應對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。三 答：（以下僅供參考，請自己展開分析）麥科特做假案曝光后，再一次引起市場嘩然。究其原因，不僅該企業(yè)三年內(nèi)共虛構(gòu)利潤9000多萬港元，并以此騙得虛假上市的行徑讓人愕然驚嘆；更恐懼的是，在此過程中所有中介機構(gòu)無一例外地“開閘放水”、“推波助瀾”，使這起造假工程發(fā)揮到了“極致”。對在麥科特上市過程中，由會計師、評估師、律師及券商出具的審計報告書、資產(chǎn)評估書、法律意見書及發(fā)行申報文件，中國證監(jiān)會發(fā)言人一概給出了“嚴重失實”的結(jié)論，并認定其中有涉嫌犯罪的行為。如此“全面”地追究中介機構(gòu)造假的刑事責任，在中國證券市場還是第一次。中介機構(gòu)本來就是作為一種市場制衡力量來設置的，“勤勉盡責，誠實守信”是其最基本的職業(yè)信條，可為什么有那么多的中介機構(gòu)會不約而同地選擇這一條路呢？這與我國證券市場長期監(jiān)管不到位有關的，即便處罰也不痛不癢打不到痛處，也正因為如此使中介機構(gòu)視法律為兒戲。把違規(guī)當游戲。在利益的驅(qū)動下，造假者只要將其成本與效益作一比較，總會選擇“道義放兩旁利字擺中間”，并且總會認為該行為不會受到太大的傷害。實際上，社會各界都有此共識。例如，在麥科特公司事發(fā)后，公司9月26日發(fā)布的一則董事會公告稱；“9月25日麥科特集團有限公司已將相當于9 074萬港元的等值人民幣劃入公司指定的銀行賬戶，以補救公司將虛構(gòu)利潤9000多萬港元轉(zhuǎn)為實有資本等違法、違規(guī)的事實。廣東正中珠江會計師事務所對該項資金出具了驗資報告。”就在這一天滬深兩市震蕩下跌；表現(xiàn)出非常明顯的弱勢特征，但深市問題股麥科特卻大幅上漲，并最終以 6.43％的漲幅列深市漲幅榜之首，引人關注。一度因上市前3年虛構(gòu)利潤9 320萬港元，涉及偽造進口設備融資租賃合同、虛構(gòu)固定資產(chǎn)、虛開進出口發(fā)票等問題而被定性為“欺詐上市”的麥科特，大股東此次注入與上市前3年所虛構(gòu)的利潤總額一致的資金，正是這一公告引發(fā)該股周三大幅上漲。市場的反應說明股東相信麥科特的這一行為，能夠澄清它所有的問題，尤其避免退市，可見造假成本的低廉。麥科特本來是不具備上市資格的，如果現(xiàn)在因其補足了虛假出資就將其欺詐獲得的上市資格保留，那么；對于公司來說，無異于以罵名換來大實惠麥科特發(fā)行股票籌集的52 000萬元的資金只有7 158．96萬元投人項目，閑置資金用于購買國債19 320萬元，歸還銀行流動資金借款7 711萬元，剩余17 810.04萬元則躺在銀行生利息。如果大股東僅僅將相當于募集資金18．5％的9 074萬港元的等值人民幣劃入上市公司賬戶以補足出資不實部分，就可以將虛增股本、欺詐上市、違規(guī)多募集資金等一筆勾銷，那么，對于其違法違規(guī)的行為無疑是極大的鼓勵，杜絕上市公司出現(xiàn)造假和盲目圈錢及盲目投資等違規(guī)現(xiàn)象將根本無從談起。我國早期上市公司造假上市，是同計劃經(jīng)濟體制下的行政控制和干預股票發(fā)行的政府行為分不開的，在上市公司違規(guī)行為的背后，無不可以看到政府行為的影子。這或許正是一些早期發(fā)生的造假上市案難以按退市處理的重要原因。但麥科特是2000年8月7日在深交所上市的，其時，紅光欺詐上市案已被成都檢察院提起刑事訴訟。在這種情況下，麥科特造假案的出現(xiàn)，充分說明了有法不依的嚴重后果。作業(yè)二答案 一

1.壞賬準備的計提方法有哪些？企業(yè)選擇不同的方法和計提比例會產(chǎn)生什么不同結(jié)果？（可舉例說明）

答：企業(yè)會計準則要求企業(yè)采用備抵法估計企業(yè)的壞賬，計提壞賬準備的方法由企業(yè)自行確定。壞賬準備的計提方法通常有賬齡分析法、應收賬款余額百分比法、賒銷百分比法等。企業(yè)可自行決定采用何種方法，或根據(jù)情況分別采用不同的方法，但一旦選用，不得隨意變更。因為企業(yè)選擇不同的方法和計提比例會對當期利潤的高低造成影響。比如：哈空調(diào)2007年年報表示，業(yè)績增長的主要原因是銷售收入增長，同時特別強調(diào)，“由于會計估計變更，即對應收賬款壞賬準備的計提方法由賬齡分析法變更為遷移模型法，增加本年凈利潤4116.54萬元，占凈利潤總額的17.47%”。1.固定資產(chǎn)的折舊方法有哪些？選擇不同的折舊方法對企業(yè)有什么影響？（可舉例說明）

2.存貨的計價方法有哪些？選擇不同的計價方法對企業(yè)有什么影響？（可舉例說明）

答：存貨的計價方法分為計劃成本法和實際成本法。而采用實際成本計價的方法又可以分為：①先進先出法：假定先收到的存貨先發(fā)出，按進貨先后順序和各批單價，隨時計算發(fā)出和結(jié)存余額的一種計算方式。②加權平均法（移動加權平均法）：根據(jù)每種存貨的加權平均單價計算發(fā)出存貨實際成本的一種計算方法。③個別計價法：以某批存貨購入時的實際單價作為該批存貨發(fā)出的單位成本的一種計價方法。不同的存貨計價方法將會產(chǎn)生不同的利潤和期末存貨估價，并對企業(yè)的稅收負擔、現(xiàn)金流量產(chǎn)生影響。采用先進先出法。期末存貨的價格接近于當時的價格，真實的反映了企業(yè)期末資產(chǎn)狀況，符合謹慎原則的要求。先進先出法雖然能夠較好地符合存貨管理、存貨估價及業(yè)績評價的要求，但在物價持續(xù)上漲的情況下會導致較高的所得稅支出。當企業(yè)采用加權平均法和移動加權平均法時，本期銷貨成本是在早期購貨成本與當期購貨成本之間。但采用這兩種方法會使當期計算得出的銷售利潤大于與當期銷售成本配比的實際銷售利潤。計算得到的銷售成本既不能與當期銷售利潤配比，又不能完全消除通貨膨脹的影響，因而就可能同時損害了前后兩個不同會計期間會計信息的真實性。3．固定資產(chǎn)的折舊方法有哪些？選擇不同的折舊方法對企業(yè)有什么影響？（可舉例說明）計提固定資產(chǎn)折舊方法通常分為直線折舊法和加速折舊法兩類，具體包括：（1）年限平均法：將固定資產(chǎn)的應計折舊額均衡地分攤到固定資產(chǎn)預計使用壽命內(nèi)。（2）工作量法：根據(jù)實際工作量計算每期應計提折舊額的一種方法。（3）雙倍余額遞減法：年折舊率=（2/預計使用年限）×100%，一般應在固定資產(chǎn)使用壽命到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)賬面凈值扣除預計凈殘值后的凈值平均攤銷。（4）年數(shù)總和法：指將固定資產(chǎn)的原價減去預計凈殘值后的余額，乘以一個逐年遞減的分數(shù)計算每年的折舊額。加速折舊前期計提較多的折舊費，增加企業(yè)成本費用，從而減少本期利潤，減少企業(yè)本期所得稅的繳納。盡管在固定資產(chǎn)的整個使用年限內(nèi)，直線折舊法與加速折舊法在計提的折舊總額和繳納的所得稅總額上是相同的，但這種年度間的差異，給企業(yè)帶來了好處，企業(yè)可以利用遲延納稅機會，更充分地利用貨幣資金，減少資金籌措成本。并且加速折舊法使企業(yè)在短時期內(nèi)迅速收回大部分投資，減少財產(chǎn)風險。二

答案提示：首先應計算本月完工產(chǎn)品成本。本月完工產(chǎn)品成本=期初在產(chǎn)品成本本期發(fā)生的生產(chǎn)費用-期末在產(chǎn)品成本。本月發(fā)生的生產(chǎn)費用包括直接材料費、直接人工費和制造費用，分別計算如下：

本期消耗的材料=期初庫存的材料成本+本期購入的材料成本-期末庫存材料成本=275200+712400-248000=739600（元）

本期消耗的材料包括生產(chǎn)產(chǎn)品消耗和車間一般性消耗的材料兩部分，題中已知車間一般性消耗的材料為29600元，故：生產(chǎn)產(chǎn)品消耗的直接材料為739600-29600=710000元；直接人工費為147200元；

本月發(fā)生的制造費用=55000+29600+33000+22000=139600元

本期為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的生產(chǎn)費用總額=710000+ 147200+ 139600=996800元。本月完工產(chǎn)品成本=12900 +996800-15360=994340元。其次計算本期銷售產(chǎn)品成本。

本期銷售產(chǎn)品成本=期初庫存產(chǎn)成品成本+本月完工入庫產(chǎn)品成本-期末庫存產(chǎn)品成本=164360+994340-188900=969800元。

本月實現(xiàn)的銷售收入為1193840元，本月發(fā)生的銷售費用為12900元，銷售稅金為58260元，產(chǎn)品銷售利潤=1193840-969800-12900-58260=152880元。

本月發(fā)生的管理費用為28640+17000+1040+200 +1200=48080元，財務費用為4800元，營業(yè)利潤=產(chǎn)品銷售利潤-管理費用-財務費用=152880-48080-4800=100000元。由于該企業(yè)沒有投資收益和營業(yè)外收支項目，所以營業(yè)利潤即為利潤總額。

另外根據(jù)題中所給資料，沒有其他納稅調(diào)整項目，因而利潤總額就是應納稅所得額，計算出的所得稅=100000×33%=33000元，而該企業(yè)會計計算出的所得稅額為23548.8元，顯然是錯誤的。會計劉敏在計算上出現(xiàn)了錯誤。我們可以采取倒推的方法來尋找錯誤：按照劉敏的計算，所得稅額為23548.8元，即應納稅所得額為23548.8÷33%=71360元，與正常的利潤總額相差28640元，而這個數(shù)字恰好是該企業(yè)行政管理人員工資及福利費，也就是說會計劉敏在計算利潤總額時重減了行政管理人員工資及福利費，導致了利潤總額虛減28640元。三

參考答案：

1、我國上市公司會計造假現(xiàn)象屢禁不止，造假動機不外乎以下幾個：（１）融資（圈錢）。資金于企業(yè)，猶如血液于人體，賺錢的公司為擴充設備，需要更多的資金；虧本的公司為了營運周轉(zhuǎn)，更需要資金。企業(yè)為了達到借款或增加資本的目的，可能虛報其財務報表，以便說服資金提供者，作出決策。第一，初次發(fā)行階段。證監(jiān)會要求公司有３年盈利，公司為了能上市，就進行財務包裝。這與發(fā)行審核體制有關系。第二，配股階段。證監(jiān)會要求上市公司凈資產(chǎn)盈利率３年平均６％才能配股。為實現(xiàn)配股，上市公司也會進行財務包裝。第三，增發(fā)新股。公司增發(fā)新股定價由承銷商與發(fā)生公司協(xié)商，也會導致上市公司管理層的財務包裝行為。（２）二級市場炒作（操縱價格）。企業(yè)股票如果上市，為維持股價或為使股票價格能達到預期的波動，常利用不實的財務報表，以達到目的。股票價格預期的波動也可能是蓄意地使股價作暫時性的下跌，以便操縱者得以廉價購進股票，以取得更大的控制權或待價而沽。瓊民源與銀廣夏造假案主要目的是配合莊家二級市級操縱價格。（３）其他考慮。我國上市公司粉飾報表另外一個目的是避免帶帽（“ＳＴ”、“ＰＴ”）以及退市；如果已帶帽了，“ＳＴ”不想淪為“ＰＴ”，“ＰＴ”不想最后退市，這些帶帽公司一般都表現(xiàn)出強烈的扭虧為盈的欲望，以達到摘帽的目的。此外，公司管理階層為了達到預期目標，借以表現(xiàn)其為成功的經(jīng)理人；或是為了貪得績效獎金或分紅，可能虛報財務報表。前者可能為了表現(xiàn)自我或與工作職位安全有關；后者則是為了物質(zhì)報酬。有人稱此類舞弊為“績效舞弊”手段。ＳＴ黎明造假首要目的是不虧損，以避免帶帽并為以后圈錢作準備。

2、常見造假手法一般有以下幾種。（１）多計存貨價值。對存貨成本或評價故意計算錯誤以增加存貨價值，從而降低銷售成本，增加營業(yè)利益?；蛱摿写尕洠噪[瞞存貨減少的事實。（２）多計應收賬款。由于虛列銷售收入，導致應收賬款虛增；或應收賬款少提壞賬準備，導致應收賬款變現(xiàn)凈值虛增。（３）多計固定資產(chǎn)。例如少提折舊、收益性支出列為資本性支出、利息資本化不當、固定資產(chǎn)虛增等。（４）費用任意遞延。例如將研究發(fā)展支出列為遞延資產(chǎn)，或?qū)⒁话阈詮V告費、修繕維護費用或試車失敗損失等遞延。（５）漏列負債。例如漏列對外欠款或少估應付費用。（６）虛增銷售收入。會計期間劃分不確實，或會計原則適用錯誤，導致提前確認銷售收入；或虛列銷售收入交易事項，以增加利益。（７）虛減銷售成本。由于虛增期末存貨價值，導致銷售成本隨之虛減。（８）隱瞞重要事項的披露。例如重大訴訟案、補稅、借款的限制條款、關聯(lián)交易、或有負債、會計方法改變等，不予適當披露。作業(yè)三答案 一

1.新《企業(yè)會計準則》在界定借款費用范圍方面有什么變化？

答：(1)允許資本化的資產(chǎn)范圍的變化：原范圍是購建的固定資產(chǎn)，新準則的范圍有所擴大，變?yōu)椋喊ㄙ徑ǖ墓潭ㄙY產(chǎn)、需要長時間購建或生產(chǎn)的存貨和投資性房地產(chǎn)。（2）允許資本化的借款范圍的變化：原范圍是只有專門借款才可以資本化，新準則的范圍有所擴大，除了專門借款，為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用的一般借款也允許資本化。（3）借款利息資本化金額確認范圍的變化: 原來是通過計算累計資產(chǎn)支出加權平均數(shù)和所占用專門借款加權平均利率來計算確定借款利息資本化的金額。新準則是以專門借款當期實際發(fā)生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或者進行暫時性投資取得的投資收益后的金額，確定為專門借款利息費用的資本化金額確定。占用一般借款資金的，應當根據(jù)超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計算一般借款應予以資本化的利息金額。

2.請從公司與股東的不同角度來評價現(xiàn)金股利與股票股利的優(yōu)劣。

答：現(xiàn)金股利與股票股利是公司采用的兩種不同的利潤分配方法，采用的兩種不同的利潤分配方法對公司賬面結(jié)果和股東獲利情況會有不同影響，下面做個簡單的比較：對股東而言：分享現(xiàn)金股利，可獲得現(xiàn)金分享股票股利，可增加股份數(shù)量，但股權比例不變對公司而言：分配現(xiàn)金股利，企業(yè)資產(chǎn)減少（現(xiàn)金流出）分配股票股利，只是將未分配利潤轉(zhuǎn)為投入資本，資產(chǎn)、負債及股東權益總額不變 3.確認銷售收入的條件是什么？ 答：同時滿足下列五個條件：（1）企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方（2）企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施有控制權。（3）收入的金額能夠可靠的計量。（4）相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)。（5）相關的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠的計量。二

參考答案：由于天地公司的初始投資額僅有100000元，規(guī)模并不大，而且其經(jīng)營的業(yè)務主要是家具的批發(fā)與零售，在開業(yè)初期，其業(yè)務量也不是太大，這一點從其開業(yè)一個月發(fā)生的業(yè)務中就可以看出。就目前天地公司的狀況而言，最適合選擇的就是記賬憑證核算組織程序。另外，劉通不懂會計，所以在這種核算組織程序下，劉通就很容易通過總賬的詳細記錄了解公司發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務，進而觀察其資金運動的來龍去脈，把握公司的經(jīng)營狀況。對于天地公司開業(yè)一個月的業(yè)務可作如下的處理（編制會計分錄）： 1.借：銀行存款 100000 貸：實收資本 100000 2.借：固定資產(chǎn) 20000 貸：銀行存款

20000 3.借：庫存商品 70400 貸：銀行存款

59840 應付賬款

10560

4.借：銀行存款 38800 貸：主營業(yè)務收入 38800 5.借：銀行存款 12570 應收賬款 13300

貸：主營業(yè)務收入 25870 6.借：營業(yè)費用 2000 貸：銀行存款 2000 7.a.借：現(xiàn)金 10000 貸：銀行存款 10000

b.借：營業(yè)費用

4000 其他應收款

5000

貸：現(xiàn)金

9000 8.借：營業(yè)費用 543 貸：銀行存款

543 9.借：營業(yè)費用 220

貸：現(xiàn)金

220 10.借：營業(yè)費用 137 貸：現(xiàn)金

137

11.借：主營業(yè)務成本 44600 貸：庫存商品

44600 12.借：主營業(yè)務收入 64670 貸：本年利潤

64670 13.借：本年利潤 51500 貸：主營業(yè)務成本 44600 營業(yè)費用

6900

根據(jù)天地公司的賬簿記錄，可以編制資產(chǎn)負債表、利潤表如下： 資產(chǎn)負債表

××××年×月31日 項目

金額

項目

金額

流動資產(chǎn)： 貨幣資金 應收賬款 其他應收款 存貨

流動資產(chǎn)合計 固定資產(chǎn)

59630 13300 5000 25800 103730 20000

流動負債： 應付賬款 流動負債合計 所有者權益 實收資本 未分配利潤 所有者權益合計

10560 10560 100000 13170 113170

資產(chǎn)總計

123730

負債及所有者權益總計

123730

利潤表

××××年×月 項目

行次日

本月數(shù)

一、主營業(yè)務收入

64670

減：主營業(yè)務成本

44600

二、營業(yè)利潤 3

20070

減：營業(yè)費用

6900

三、利潤總額

13170

根據(jù)為天地公司編制的資產(chǎn)負債表、利潤表可以看出，經(jīng)過五月份一個月的經(jīng)營，天地公司的資產(chǎn)總額由月初的100000元增加到月末的123730元，負債總額增加了10560元，所有者權益總額增加了13170元，而所有者權益的增加是由于實現(xiàn)了利潤13170元所致。由此可見，天地公司在這一個月的經(jīng)營中，其成績是肯定的。

三、參考答案： １．如何規(guī)范大股東的行為？在棱光實業(yè)重組后的５年間，大股東違反規(guī)定的行為絕非鮮見，如果棱光實業(yè)能夠嚴格執(zhí)行有關規(guī)定，規(guī)范大股東行為，至少不會落至今日之慘淡局面。首先，大股東在董事會、股東大會中的回避問題。上證所《上市公司章程指引》第９４條規(guī)定，董事會的職權之一是在股東大會授權范圍內(nèi)，決定本公司的擔保事項。恒通集團的問題在于相當一批擔保根本沒有經(jīng)過董事會討論，只是由董事長簽字就得到法律確認。按照財政部對于關聯(lián)交易的定義，為大股東的子公司進行擔保屬于關聯(lián)交易。而《上海證券交易所上市規(guī)則》第七章第三節(jié)中規(guī)定：上市公司董事會就關聯(lián)交易進行表決時，有利益沖突的當事人，應不參與表決。其次，以信息披露約束大股東行為?！渡虾ＷC券交易所股票上市規(guī)則》第四節(jié)規(guī)定：上市公司的擔保涉及金額占公司最近一次經(jīng)審計凈資產(chǎn)的１０％以上時應立即報告上交所并公告。而棱光實業(yè)公司１９９８年為上海恒通置業(yè)公司借款進行金額達５０００萬元的擔保，公司１９９７年報披露的凈資產(chǎn)只有２億元，當然，棱光實業(yè)的擔保中，的確有一些并未達到１０％的要求。從公司１９９９年６月１１日披露的信息看，棱光實業(yè)為上海恒通經(jīng)濟發(fā)展（集團）公司的擔?？偨痤~為１．１億元，共計１１筆。對于這種化整為零、規(guī)避信息披露的做法，可考慮更為嚴格的規(guī)定。當然，按照自２０００年７月１日起執(zhí)行的《企業(yè)會計準則———或有事項》的規(guī)定，或有事項的信息披露就有了更明確的規(guī)定。再者，從會計制度降低大股東從上市公司“掠奪性開采”的可能性。按照財政部關于《企業(yè)會計準則———投資》的規(guī)定，投資成本超過應享有被投資單位所有者權益份額之間的差額，按不超過１０年期限攤銷。棱光實業(yè)購買恒通電表，其股權投資差額近８０００萬元，如果按１０年攤?cè)氤杀?，則棱光實業(yè)１９９５年之后的利潤將大幅降低，根本不會有配股的可能性。當然，上述規(guī)定是自１９９９年１月１日起執(zhí)行。而棱光實業(yè)一直將此項金額作為合并價差掛賬，沒有攤?cè)氤杀?。當然，要?guī)范大股東的行為，還可以考慮在上市公司董事會中加入獨立董事，甚至讓這些獨立董事在一定范圍內(nèi)擁有否決權；把大股東在董事會中的人數(shù)加以控制；對擬入主上市公司者，可考慮嚴格的資質(zhì)認定，對其將注入的資產(chǎn)進行嚴格評估，等等。

２．該案例有哪些教訓值得總結(jié)？從該案例來看，大股東仗著上市公司資金多、名聲大，到處胡作非為，惹出麻煩了，便往上市公司身上一推。棱光實業(yè)的教訓值得認真總結(jié)。按照財政部的規(guī)定，為大股東的子公司進行擔保屬于關聯(lián)交易。對關聯(lián)交易的表決批準，《上海證券交易所上市規(guī)則》明確要求“有利益沖突的當事人”應予回避，而棱光實業(yè)對大股東的為所欲為幾乎毫無約束。再如，上海證券交易所就公司重大擔保及重大訴訟未及時披露事宜，對棱光實業(yè)進行過“公開譴責”，充分說明上市公司沒有以信息披露的規(guī)定約束大股東。其次，大股東已經(jīng)把上市公司要掏空、挖垮了，上市公司還在傻乎乎地與大股東玩“過家家”的游戲。種種跡象表明，恒通集團總裁兼任棱光實業(yè)董事長期間，通過一系列不規(guī)范的運作，以溢價轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)、擔保、股權質(zhì)押等方式巧取豪奪。據(jù)此，棱光實業(yè)可以參照我國《擔保法》第三十條規(guī)定：“若擔保是在保證人違背真實意思的情況下提供的，保證人可以不承擔民事責任”，對大股東的行為進行追究。但棱光實業(yè)卻直到幾千萬法人股要拍賣了，才“船到江心去補漏”。第三，我國《公司法》等法律規(guī)定，董事會決議必須有過半數(shù)董事的簽字同意，而恒通集團把持下的棱光實業(yè)上千萬元的擔保貸款，只要法人代表一人左手替右手畫押即可，怎能不出問題？因此作為公眾公司的上市公司，必須對廣大股東負責，像棱光實業(yè)那樣，一個人的簽字左右一家企業(yè)興衰的事情，實在不能再重現(xiàn)了。作業(yè)四答案 一

1.你對凈利潤指標有何理解？

答：凈利潤是一項非常重要的經(jīng)濟指標。對于企業(yè)的投資者來說，凈利潤是獲得投資回報大小的基本因素，對于企業(yè)管理者而言，凈利潤是進行經(jīng)營管理決策的基礎。同時，凈利潤也是評價企業(yè)盈利能力、管理績效以至償債能力的一個基本工具，是一個反映和分析企業(yè)多方面情況的綜合指標。凈利潤是一個企業(yè)經(jīng)營的最終成果，凈利潤多，企業(yè)的經(jīng)營效益就好；凈利潤少，企業(yè)的經(jīng)營效益就差，它是衡量一個企業(yè)經(jīng)營效益的主要指標。凈利潤對股價的影響有兩種效果：一種是轉(zhuǎn)折性效果，即扭轉(zhuǎn)股價變動的趨勢，由于利潤的轉(zhuǎn)折性變化，導致股價由漲到跌或者由跌到漲；另一種是推動效果，即由于凈利潤的持續(xù)上升或者持續(xù)下降導致股價持續(xù)上漲或者持續(xù)下降。

2.新舊會計準則對債務重組的會計處理有什么差異？

答：主要表現(xiàn)在以下兩點：

1、重組收益確認的變化

舊準則規(guī)定，債務人應將重組債務的賬面價值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)或股權的賬面價值之間的差額，確認為資本公積。并且，債權人一方亦不能確認重組收益。新準則規(guī)定，債務人應當將重組債務的賬面價值與實際支付現(xiàn)金/轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值/股份的公允價值總額之間的差額，計入當期損益?！靶薷钠渌麄鶆諚l件的，債務人應當將修改其他債務條件后債務的公允價值作為重組后債務的入賬價值。重組債務的賬面價值與重組后債務的入賬價值之間的差額，計入當期損益?！边@就明確肯定了債務重組利得可以計入當期損益（對債務人來說一般為營業(yè)外收入）。

2、重組損失處理方法的變化。對于債權人在債務重組中所受的損失，舊準則認為債務重組屬于企業(yè)偶發(fā)的經(jīng)濟事項，債權人因此而發(fā)生的損失，屬于與其日常經(jīng)營活動無直接關系的損失，應在“營業(yè)外支出”科目下單獨設置“債務重組損失”明細科目加以核算。新舊準則在表述上有些差異，新準則要求“債權人應當將重組債權的賬面余額與收到的現(xiàn)金/受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值/股份的公允價值/重組后債權的賬面價值之間的差額，計入當期損益。債權人已對債權計提減值準備的，應當先將該差額沖減減值準備，減值準備不足以沖減的部分，計入當期損益?！边@里有兩個變化：一是將舊準則中“重組債權的賬面價值”改為了“重組債權的賬面余額”；二是明確規(guī)定已提減值準備的，應當先將該差額沖減減值準備，減值準備不足以沖減的部分，計入當期損益。即對債權人而言，應先確認為壞賬損失而后是非常損失，因為壞賬損失是企業(yè)正常經(jīng)營活動的一個風險因素。雖然說法有變化，但在實際賬務處理中無較大差異。

3.新會計準則對非貨幣性投資引入了公允價值，與原準則有什么不同？

答：新會計準則對其他方式獲得的長期股權投資初始成本的確認引入了公允價值，與原準則有明顯不同，具體表現(xiàn)在（1）以發(fā)行權益性證券取得的長期股權投資，應當按照發(fā)行權益性證券的公允價值作為初始投資成本；（2）投資者投入的長期股權投資，應當按照投資合同或者協(xié)議約定的價值，作為初始投資成本，若合同或者協(xié)議約定的價值約定的價值不公允，則應使用公允價值；（3）通過非貨幣性資產(chǎn)或者債務重組取得的長期股權投資，按《非貨幣性資產(chǎn)》和《債務重組》的規(guī)定處理，即初始投資成本均應使用公允價值。二

參考答案：（1）2009年：

流動資產(chǎn) =20000+2010000+63000-2500+150000+500800-15024+187050 =2913326 速動資產(chǎn)=2913326-187050=2726276

現(xiàn)金類資產(chǎn)=20000+2010000+63000-2500=2090500 流動負債=480000+982400+35000+54000=1551400 流動比率=2913326/1551400=1.88 速動比率=2726276/1551400=1.76 現(xiàn)金比率=2090500/1551400=1.35 2008年：

流動資產(chǎn) =26000+1800000+50000-1840+60000+484000-1936+124000 =2540224 速動資產(chǎn)=2540224-124000=2416224

現(xiàn)金類資產(chǎn)=26000+1800000+50000-1840=1874160 流動負債=450000+730000+90000+32000=1302000 流動比率=2540224/1302000=1.95 速動比率=2416224/1302000=1.86 現(xiàn)金比率=1874160/1302000=1.44 行業(yè)標準：

流動資產(chǎn) =24000+2200000+45000-630+84000+160000-10800+134000 =2635570 速動資產(chǎn)=2635570-134000=2501570

現(xiàn)金類資產(chǎn)=24000+2200000+45000-630=2268370 流動負債=290000+643800+140000+80000=1153800 流動比率=2635570/1153800=2.28 速動比率=2501570/1153800=2.17 現(xiàn)金比率=2268370/1153800=1.97（2）項目

2009年 2008年

行業(yè)標準

流動比率

1.88 1.95 2.28

速動比率

1.76 1.86 2.17

現(xiàn)金比率

1.35 1.44 1.97

分析：通過以上比較可以看出，該企業(yè)短期償債能力呈現(xiàn)逐年下降的趨勢。其中，速動比率仍維持在1以上，現(xiàn)金比率遠遠高于理想值，與行業(yè)標準相比較，該企業(yè)的短期償債能力較低，但卻說明該企業(yè)在這兩年較好地運用了資產(chǎn)，因此從整體上來說，該企業(yè)的短期償債能力較好，以后可以適當降低速動比率和現(xiàn)金比率，加速速動資產(chǎn)的運用，以獲取更大收益。三

啟示之一：應重視上市公司的“盈余管理”行為。根據(jù)“公開、公平、公正”的指導原則，我國《證券法》在第三章第三節(jié)（第五十八條-一第六十六條）規(guī)定：經(jīng)國務院證券監(jiān)督管理機構(gòu)核準發(fā)行證券的公司，應當“持續(xù)信息公開”，其中首要的一點就要及時對“公司財務會計報告和經(jīng)營狀況”進行披露，使得信息的使用者-一尤其是外部使用者，對公司的風險與收益作出合理的判斷。但是，由于上市公司的管理者出于“提高發(fā)行價格、達到配股資格要求、避免連續(xù)三年虧損而摘牌等目的．往往會通過經(jīng)營、財務或會計等手段，多計或者少計利潤。特別是濫用權責發(fā)生制，使其成為一些上市公司盈余管理的重要工具。例如。1998年近14億的應收賬款，在年底時估計的壞賬比率約為0.3％，而到了1999年中報，其壞賬備抵金額突然高達3億多元。難道在這半年之內(nèi)，其大部分客戶突然都不約而同地成為了”鄭州百文“的賴賬者？為什么在1998年的年報中，對這些已經(jīng)長達3年以上的可能壞賬只字不提，而半年之后．統(tǒng)統(tǒng)成為了壞賬。當然，作為行業(yè)內(nèi)的專業(yè)人士可能會作出這樣的辯護：1998年實行的是舊會計制度，而1999年實行的是新的股份制企業(yè)的會計制度。這種解釋，對專業(yè)人土來說可能只好接受，但是我國證券市場的投資者，絕大多數(shù)都是前面提到過的老工人，他們并不理解會計的內(nèi)涵。如果因為新舊會計制度的銜接而使得財務報表出現(xiàn)如此大的反差，則我們將對今后新舊會計方法的交替應該作出明確規(guī)定，避免再次出現(xiàn)上述的”鄭州百文“現(xiàn)象。如果不是新舊會計方法變更引起的差異，則我們就必須對上市公司會計中壞賬備抵的方法進行深思：是不是我們的會計方法真的”發(fā)瘋“了，想要多少壞賬都可以，只要你管理當局愿意就可。因此，合理使用現(xiàn)代會計方法中權責發(fā)生制，盡可能減少管理當局通過應計制會計來實施其盈余管理的目的，應該成為我國會計管理部門的今后工作重點。

啟示之二：應正確認識會計中期財務報表的作用如前所述，”鄭州百文“之類上市公司能夠通過會計準則和會計制度，利用應計項目管理達到利潤操縱的目的，說明現(xiàn)行的會計準則和會計制度”有機可乘“，特別是中期財務報表，在我國還存在不少誤區(qū)?？蛇€有不少人將中期財務報表與年度財務報表等同視之。實際上，這是兩種完全不同性質(zhì)的會計報表，因為中期財務報表不是一份完整的財務報表，撇開人為調(diào)節(jié)因素不說，在正常的收人、費用、稅收、利潤等要素的確認上，也與年度財務報表有相當大的出入。例如，一些季節(jié)性企業(yè)，很可能上半年的財務報表非常良好，但綜合全年考慮，卻并不很理想。又例如，我國對企業(yè)稅收的確定、對一些費用的收取，是以財政年度為依據(jù)的。全年的稅收、費用，并不是半年基數(shù)的簡單相乘，上半年因盈利而預繳的稅金，完全有可能因下半年的虧損而全部返回。因此，為了防止報表使用者對中期報表的誤解，在國際上，中期報表的審核，從來就不使用”審計“一詞，因為審計一詞是注冊會計師對財務報表提供的一種積極保證的承諾，可信度較高。而中期財務報表有太多的不確定性。國際上一般對中招財務報表的審核，往往只使用”復核“一詞，而復核只是一種消極保證，表明財務報表中仍有許多不確定性。為了加深讀者對中期財務報表這一特征的把握，注冊會計師往往在復核報告中，使用一些警示性語言，如：”這種審計的測試范圍比較小，而那種遵循公認審計準則的年度財務報表審計并發(fā)表審計意見的審計測試范圍，要比中期財務報表審計的范圍大得多。因此，我們不對公司的財務報表發(fā)表意見?！斑@些警示性的語言，有助于人們對中期財務報表給予必要的警惕。在上述案件中，”鄭州百文“1998年的中期財務報表的每股收益尚有0.075元，然而，半年以后，每股收益一下子就跌到了-2.5428元。不管這其中是否有利用中期報表的不確定性而隨意調(diào)節(jié)利潤的問題，均說明中期財務報表與年度財務報表是不能等同視之的，投資者應于切實注意。同時，有關部門應當在總結(jié)”鄭州百文"等案例的基礎上，加緊出臺有關中期報表方面的會計準則，以減少利用中期報表調(diào)節(jié)利潤現(xiàn)象的發(fā)生。

第二篇：會計案例分析作業(yè)

會計案例分析課程作業(yè)

（一）本次作業(yè)范圍為第一篇、第二篇

一、分析論述題

1．分析企業(yè)的貨幣資金控制，其流程如何設計？有哪些關鍵點？

2．分析企業(yè)的應收賬款管理，其政策如何制定？如何防止或減小風險？

3．分析企業(yè)計提長期資產(chǎn)減值準備的利弊。

二、案例分析題

請根據(jù)教材第一篇案例二提供的材料，寫出該案例的案例分析報告。

要求：報告結(jié)構(gòu)完整，字數(shù)在500字左右。

（二）本次作業(yè)范圍為第三篇、第四篇

一、分析論述題

1．分析企業(yè)制定投資戰(zhàn)略應考慮那些因素？

2．投資者應如何評價上市公司的投資計劃？

3．什么是賬外設賬？如何識別賬外設賬行為？

二、案例分析題

請根據(jù)教材第四篇案例一提供的材料，寫出該案例的案例分析報告。

要求：報告結(jié)構(gòu)完整，有自己的觀點，字數(shù)在500字左右。

（三）本次作業(yè)范圍為第五篇、第六篇

一、分析論述題

1．分析企業(yè)應如何確定固定資產(chǎn)使用壽命和折舊方法？在什么情況下可以調(diào)整？

2．分析如何確定企業(yè)與企業(yè)之間是否存在關聯(lián)方關系。

3．試述杜邦分析體系。

二、案例分析題

請根據(jù)教材第六篇案例一提供的材料，寫出該案例的案例分析報告，重點分析長虹公司的營運能力。

要求：報告結(jié)構(gòu)完整，有自己的觀點，字數(shù)在500字左右。

（四）本次作業(yè)范圍為國外篇

一、分析論述題

1．分析企業(yè)的存貨管理？主要方法和關鍵點。

2．談談會計人員的基本職業(yè)道德。

二、案例分析題

請根據(jù)教材國外篇案例一提供的材料，寫出該案例的案例分析報告，重點分析給我們的啟示。

要求：報告結(jié)構(gòu)完整，有自己的觀點，字數(shù)在500字左右。

第三篇：會計案例分析作業(yè)一

會計案例研究作業(yè)一

一、論述題

1、貨幣資金管理的要點是什么，你是如何理解的？

答:貨幣資金管理的要點是建立和完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度。自己認為:

1、要建立崗位責任制度。

2、要建立授權批準制度。

3、要責任追究制度

4、內(nèi)部記錄和核對

5、監(jiān)督檢查。只要將上述五項內(nèi)容制度不斷完善企業(yè)的貨幣資金管理就會安全與完整。

2、什么是內(nèi)部控制制度？怎樣才能建立和健全會計內(nèi)部控制制度？

內(nèi)部控制是指經(jīng)濟單位和各個組織在經(jīng)濟活動中建立的一種相互制約的業(yè)務組織形式和職責分工制度。內(nèi)部控制的目的在于改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益。

內(nèi)部控制的基本結(jié)構(gòu)

包括：控制環(huán)境、會計系統(tǒng)、控制程序三個方面。

一般來說，企業(yè)資金的內(nèi)部控制體系主要可以分為事前防范，事中控制和事后監(jiān)督三個環(huán)節(jié)。

事前防范

首先，企業(yè)需要建立一套嚴格的內(nèi)控規(guī)章制度，包括《企業(yè)財務管理辦法》、《企業(yè)預算管理暫行辦法》、《資金計劃管理辦法》、《企業(yè)資金授權審批管理辦法》等一些與資金管理相關的制度。

在企業(yè)的資金管理過程中，要合理設置職能部門，明確各部門的職責，各司其職，建立財務控制和職能分離體系。充分考慮不兼容職務和相互分離的制衡要求。各部門、各崗位形成相互制約、相互監(jiān)督的格局。

另外企業(yè)還應當建立嚴格的審批手續(xù)，授權批準制度，以減少某些不必要的開支。明確審批人對資金業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理資金業(yè)務的職責范圍和工作要求。

事中控制

事中控制主要體現(xiàn)在保障貨幣資金安全性、完整性、合法性和效益性資金安全性控制。其范圍包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應收應付票據(jù)的控制。主要方法有：賬實盤點控制、庫存限額控制、實物隔離控制等。

事后監(jiān)督

在資金管理過程中，除事前防范，事中控制環(huán)節(jié)之外，資金的事后監(jiān)督也是必不可少的環(huán)節(jié)。

在每個會計期間或每項重大經(jīng)濟活動完成之后，內(nèi)部審計監(jiān)督部門都應按照有效的監(jiān)督程序，審計各項經(jīng)濟業(yè)務活動，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)；各職能部門也要將本部門在該會計期間或該項經(jīng)濟活動之后的資金變動狀況的信息及時地反饋到資金管理部門，及時發(fā)現(xiàn)資金的籌集與需求量是否一致，資金結(jié)構(gòu)、比例是否與計劃或預算相符，產(chǎn)品的賒銷是否嚴格遵守信用政策，存貨的控制是否與指標的一致，人、財、物的使用是否與計劃或預算相符，產(chǎn)品的生產(chǎn)是否根據(jù)計劃或預算合理安排等。

這樣既保證了資金管理目標的適當性和科學性，也可根據(jù)反饋的實際信息，隨時采取調(diào)整措施，以保證資金的管理更為科學、合理、有效。同時，將各部門的資金管理狀況與部門的業(yè)績指標掛鉤，做到資金管理的責、權、利相結(jié)合，調(diào)動資金管理部門和職工的積極性，更好地進行資金管理。

3、貨幣資金控制的要點有哪些方面？

貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中流動性最強的一種資產(chǎn)，是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，是進行生產(chǎn)經(jīng)營活動不可缺少的條件。貨幣資金既是資本運動的起點，又是資本運動的終點。由于貨幣資金具有高度的流動性，加之貨幣資金也是最容易被貪污、偷竊或挪用的資產(chǎn)。那么，在哪些環(huán)節(jié)、哪些方面，用什么樣的方法進行控制才能保證單位貨幣資金的安全和完整呢?

雖說我國有關部門對單位使用貨幣資金早有明確規(guī)定，但從會計控制角度看，為進一步保證單位貨幣資金的安全、完整，仍可總結(jié)出如下要點：

（1）把好貨幣資金支出關。常言道，節(jié)流等于開源。因此，控制非法和不合理的資金流出，等于為單位帶來了等量資金流入。一個持續(xù)經(jīng)營的企業(yè)在每天若干筆資金的支付中，如何判定哪筆支出合法、合理，而哪筆支出有問題、有“貓膩”呢?關鍵的一點，是看支出程序是否合法、合理。說具體一點，就是要搞清楚這筆錢為什么要出去，又是怎么出去的。為此，要做到“四審四看”。即：一是審支付申請，看是否有理有據(jù)；二是審支付程序，看審批程序、權限是否正確，審批手續(xù)是否完備；三是審支付復核，看復核工作是否到位；四是審支付辦理，看是否按審批意見和規(guī)定程序、途徑辦理，出納人員是否及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。

（2）管住貨幣資金的流入點。簡單地說，就是要搞清楚錢是從哪兒來的，以什么形式來的，來了多少，還缺多少，沒來的錢怎么辦。同時，對已取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設小金庫，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。

（3）管住銀行開戶點。對銀行賬戶的開立、管理等要有具體規(guī)定。這里需要特別提示的是，一些單位為了達到不可告人的目的，以各種理由在同一銀行的不同營業(yè)網(wǎng)點開立賬戶，或者同時跨行開戶、多頭開戶、隨意開戶。更有甚者，近年來，將單位公款以職工個人名義私存銀行現(xiàn)象也較普遍。究其原因，不外乎一是為了防止銀行扣款而“改頭換面”、“狡兔三窟”，二是搞“小金庫”，方便支出。因此，按照有關規(guī)定，應及時、定期對銀行開戶點進行認真清理和檢查。

（4）管住現(xiàn)金盤存點?，F(xiàn)金是流動性最強的資產(chǎn)，由于它使用方便，也一直是犯罪分子最“青睞”的對象。在現(xiàn)階段，很多單位的日常現(xiàn)金盤點工作基本上都是由現(xiàn)金出納人員自行完成的，這項制度需要改進，至少應增加其他第三者參與盤點或監(jiān)盤的內(nèi)容，保證現(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符，不出紕漏。

（5）管住銀行、客戶對賬點。一切貪贓枉法行為都喜歡秘密、黑暗，都怕見陽光，怕公開。對賬就是公開，就是使雙方或多方經(jīng)濟交易事項明朗化。一般而言，單位與銀行之間的對賬較有規(guī)律，按照有關規(guī)定，每月至少要核對一次。相比之下，單位與客戶之間的對賬難度要大得多。一是因為社會信用危機的普遍存在，使得逃債的行為時有發(fā)生。二是客戶分布天南地北，相隔遙遠，比較復雜，客觀上也增加了對賬的實際困難。因此，加強與異地和同城單位之間往來款項的核對，確保貨幣資金支付合理，回收及時、足額，實在不可忽視。

（6）管住票據(jù)及印章保管點。任何單位都應該明白一個道理，那就是：“薄薄票據(jù)，價格千金；小小印章，力重千鈞。”因此，各單位要明確各種票據(jù)的購買、保管、領用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和程序，并專設備查簿登記，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用，并且備查簿需作會計檔案管理。同時，單位必須加強銀行預留印鑒的管理。并且，嚴禁由一個人保管支付款項所需的全部印章。要始終堅信，制度約束比個人的自覺性更可靠、更有效。

（7）管住督促、檢查點。任何人或多或少都可能有些惰性、任何制度也或多或少有些漏洞。因此，加強對與貨幣資金有關的人員和制度的督促檢查很有必要。對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應當及時采取措施，加以糾正和完善。

（8）管住財會人員的任用點。財會人員要具有政治思想好、業(yè)務能力強、職業(yè)道德好的良好素質(zhì)，還要具備從業(yè)資格和任職資格。同時，要建立定期換崗、輪崗制度，防止一個人在財會部門長時期做同一個工作，這樣既可使財會人員能學到新的業(yè)務，掌握新的知識，經(jīng)驗更加全面，閱歷更加豐富，綜合能力進一步提高；又使常年不“挪窩”易滋生的懶散習氣和小團體勢力得以克服和抑制；還可能使一些長期隱蔽的違法犯罪活動因人事變動、新人接手而揭示出來。當然，也還要考慮財會工作的連續(xù)性和財會人員的相對穩(wěn)定性，否則可能事倍功半。

4、貴陽財政局在會計監(jiān)督、財務管理方面有什么漏洞？

5、供應鏈管理中的要素有那些？

一、內(nèi)部流程的透明度

二、與外部協(xié)作的可視度

三、高效的供應鏈組織

四、信息化的支撐

五、風險控制與評估

六、管理的能風度

6、沃爾瑪?shù)母偁巸?yōu)勢體現(xiàn)在哪些方面？

而沃爾瑪公司的低成本主要依賴于以下幾個方面的控制： 1．進貨成本控制

進貨成本是企業(yè)成本控制的重點,尤其是零售企業(yè)成本控制的關鍵。要取得較低的進貨成本,必須大批量進貨、大批量銷售,享受價格上的批量折扣優(yōu)惠,充分發(fā)揮現(xiàn)代大商業(yè)的規(guī)模效應。企業(yè)將這種大批量低成本進貨優(yōu)勢,進一步轉(zhuǎn)化為相對較低的價格競爭優(yōu)勢,從而形成對消費者的購買欲的有效剌激,并使零售企業(yè)在激烈的競爭中占有主動權,形成企業(yè)經(jīng)營的良性循環(huán)。在進貨方面,沃爾瑪采取了以下做法降低成本:一是采取中央采購制,盡量實行統(tǒng)一進貨。尤其是在全球范圍內(nèi)銷售的高知名度商品,如可口可樂、柯達膠卷等,沃爾瑪一般將一年銷售的商品一次性簽定采購合同,由于數(shù)量巨大,其價格優(yōu)惠遠遠高于同行,形成他人無法比擬的優(yōu)勢；二是買斷進貨,并固定時間結(jié)算。由于零售市場的變化莫測,為了規(guī)避經(jīng)營風險,許多商家紛紛采用代銷的經(jīng)營方式,把風險轉(zhuǎn)移給廠家承擔，但這也提高了零售企業(yè)的進貨成本。而沃爾碼卻實施買斷進貨政策,并固定結(jié)算貨款,決不拖延,這雖然要冒一些商品積壓、滯銷的風險,卻可以大大降低進貨成本,贏得供應商的信賴；三是和供應商采取合作的態(tài)度。沃爾瑪由于采購量巨大,一般從工廠直接進貨,并同供應商保持長期合作的關系,通過電腦聯(lián)網(wǎng),實現(xiàn)信息共享,供應商可以第一時間了解沃爾瑪?shù)匿N售和存貨情況,及時安排生產(chǎn)和運輸。由于效率的提高,供應商成本降低,沃爾瑪也就能將從中獲得的優(yōu)惠讓利給顧客。這種合作模式下,供應商、沃爾瑪和顧客三者都是贏家。2．物流成本控制

它是衡量零售企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要標志,也是影響零售企業(yè)經(jīng)營成果的重要因素?？旖莸男畔⒎答伜透咝У奈锪鞴芾硐到y(tǒng),可以使商品庫存量大大降低,資金周轉(zhuǎn)速度加快,企業(yè)成本自然降低。沃爾瑪在物流管理上也讓同行望塵莫及,沃爾瑪建立了強大的配送中心系統(tǒng),擁有全美最大的私人衛(wèi)星通訊系統(tǒng)和最大的私人運輸車隊,所有分店的電腦都和總部相連,配送中心從收到店鋪的訂單到向生產(chǎn)廠家進貨和送貨,只要2天的時間,而美國另兩家大型折扣商店凱瑪特和達格特則需要5天。沃爾瑪?shù)奈锪髻M用率比后者低60%以上。通過強制供應商實現(xiàn)最低成本來提高它的收益率，與供應商共建聯(lián)系系統(tǒng)，輔助供應商降低產(chǎn)品成本，如對供應商的勞動力成本、生產(chǎn)場所、存貨控制及管理工作進行質(zhì)詢和記錄，迫使其進行流程再造和提高價格性能比，使他們同沃爾瑪站在同樣的角度致力于降低產(chǎn)品成本及其供應鏈成本的運作。沃爾瑪以此實現(xiàn)了完整的低價位定位和全球化適銷品類的大批量采購，其90%的商品從廠商處直接購買，并形成35%以上的自有品牌商品，使分銷成本降至總銷售額的3%以下，形成絕對優(yōu)勢

3.強大的配送中心和通訊設備作技術支撐。沃爾瑪擁有全美最大的私人衛(wèi)星通訊系統(tǒng)和最大的私人運輸車隊，所有分店的電腦都和總部相連，一般分店發(fā)出訂單24～48小時之內(nèi)，就可以收到配送中心送來的商品。如此快捷的信息反饋和高效的存貨管理，使得存貨量大大降低，資金周轉(zhuǎn)速度加快，成本自然降低。4.嚴格控制管理費用。沃爾瑪對于行政費用的控制到了極點，如采購費用規(guī)定不得超越采購金額的1%，整個公司的管理費用為整個公司銷售額的2%，而行業(yè)平均水平為5%。

5.減少廣告費用。沃爾瑪還認為保持天天平價就是最好的廣告，因此沃爾瑪不用作太多的促銷廣告，而將節(jié)省下來的廣告費用，用來推出更低價的商品來回報顧客。在零售業(yè)同行中，沃爾瑪廣告費用最低，但銷售額最大。

7、國內(nèi)企業(yè)如何借鑒沃爾瑪?shù)拇尕浌芾斫?jīng)驗。

8、國內(nèi)企業(yè)在借鑒沃爾瑪?shù)拇尕浌芾斫?jīng)驗中應克服哪些困難？

二、案例分析

像送鮮花一樣送啤酒 青島啤酒供應鏈管理案例

6月的青島，天氣異常悶熱。此時，青島啤酒銷售分公司的呂大海手忙腳亂地接著電話，應付著銷售終端傳來的一個又一個壞消息。

“車壞了?要過幾天才能回來?”“貨拉錯地點了?要隔一天才能送到?”“沒有空閑的車輛來運貨了?”……當時身為物流經(jīng)理的呂大海每天都把精力花在處理運輸?shù)穆闊┦律希瑢τ诮K端的銷售支持簡直就是有心無力。

都說到了炎炎夏季，正是啤酒巨頭較勁的開始。而那時的青啤，卻因為自己內(nèi)部混亂的物流網(wǎng)絡先輸一著。

“有時候倉庫里明明沒有貨物了，還要簽條子發(fā)貨。而到了旺季，管理人員更是不知道倉庫里還有沒有貨……”

——混亂的運輸，高庫存量的“保鮮”之痛

“當時我們在運輸?shù)沫h(huán)節(jié)上，簡直可以用?失控?來形容。由于缺乏有效管理，送貨需要走多長時間我們弄不清楚，司機超期回來我們

也管不了。最要命的是，本應送到甲地的貨物被送到了乙地，這一耽誤又是好幾天……”

隨著啤酒市場的逐漸擴大，在青啤想發(fā)力的時候，混亂的物流網(wǎng)絡成了瓶頸。

呂大海舉了例子說，由于運輸?shù)幕疑杖氡容^多，司機出去好幾天拉別的客戶青啤也不知道。經(jīng)常是司機一句“車壞了”，然后過了幾天，運貨的車輛才遲遲歸來。在旺季時間前方需要大量供貨的時候，不能及時調(diào)配車輛可謂是青啤心頭之痛。

而運輸?shù)幕靵y，使啤酒的新鮮度受到了極大的考驗。

可以說，新鮮是啤酒品牌的競爭利器，注重口感的消費者如果碰上了過期酒，品牌忠誠度絕對會大打折扣。而在青啤原產(chǎn)地青島，由于缺乏嚴格的管理監(jiān)控，外地賣不掉的啤酒竟流回了青島，結(jié)果不新鮮的酒充斥市場，使青啤的美譽度急劇下跌，銷量自然上不去。

北京商業(yè)管理干部學院副院長楊謙說，整個物流網(wǎng)絡的規(guī)劃和設計，與快速消費品銷售的順利進行密切相關。青啤在運輸上的混亂，肯定會帶來躥貨、損耗過多等一系列問題。

而事實驗證了楊謙的說法，青啤不僅內(nèi)耗嚴重，對市場終端的管控也力不從心。這樣的結(jié)果是對銷售計劃的預估極其不準確，使安全庫存數(shù)據(jù)的可信度幾乎為零。

“當時對倉儲的管理都是人為管理，沒有信息化。有時候倉庫里明明沒有貨物了，還要簽條子發(fā)貨。而到了旺季，管理人員更是不知道倉庫里還有沒有貨……”一位曾經(jīng)參與過倉儲管理的員工說。

那位員工這樣描述當時的倉庫:陳舊、設備設施非常落后。不僅總部有倉庫，各個分公司也有倉庫。高居不下的庫存成本占壓了相當大的流動資金。有時局部倉庫爆滿，局部倉庫空閑的問題，同時沒有辦法完全實現(xiàn)先進先出，這樣使一部分啤酒儲存期過長，新鮮度下降甚至變質(zhì)的情況自然會出現(xiàn)。

就這樣，青啤人坐不住了。如果沒有合適的解決辦法，青啤制訂的“新鮮度戰(zhàn)略”根本實施不下去。而此時，供應鏈管理(SCM)的概念被引入到青啤，這個百年企業(yè)的變革也隨之開始。

“我們辭退了青啤的兩個物流操作方面的經(jīng)理，招商物流那邊也換過人?！?/p>

——供應鏈管理不是簡單地調(diào)整物流配送網(wǎng)絡

青啤銷售分公司總經(jīng)理陸文金回憶說，自己接觸供應鏈管理的概念是在1997年。當時由于同日本的朝日啤酒有合作關系，青啤便組織大家去參觀學習。

陸文金在參觀以后可謂感觸頗深，他感慨地說，朝日啤酒的“鮮度管理”，不僅實現(xiàn)了生產(chǎn)8天內(nèi)送到顧客手里的目標，庫存還控制

在1.5天到1.6天，“供應鏈管理讓他們的啤酒保持了最新鮮的口感，當時的我們，只能望其項背啊!”

而陸文金的供應鏈管理情結(jié)延伸到2001年，才從構(gòu)想落到了實處——青啤提出要實施自己的供應鏈管理了。

2001年，青啤面向全國進行銷售物流規(guī)劃方案的招標，最終，招商局下屬的物流集團勝出，與青啤同征戰(zhàn)場。

形容這次的結(jié)盟，呂大海用了“結(jié)婚”這個詞，形容雙方都是誠心誠意地“過日子”。因為他們知道，“供應鏈管理”在當時還被視為一件新鮮事，迎接他們的必然是荊棘重重的障礙，要實施成功，他們必須密切合作。

“當時很多人不理解也不支持，為此我們還辭退了青啤的兩個物流操作方面的經(jīng)理，招商物流那邊也換過人?！眳未蠛；仡櫰甬敃r的情景，不禁有些感慨。

在三年跌跌撞撞的摸索中，青啤意識到，供應鏈管理給予企業(yè)的影響是巨大的。它不是簡單地調(diào)整物流配送網(wǎng)絡那么簡單，在沒實施之前，大家都認為只要擁有以MRP(Material Requirement Planning，物料需求計劃)為核心的ERP系統(tǒng)就足夠解決問題。

不少制造業(yè)的企業(yè)都認為，ERP等軟件能解決以下的問題:制造什么樣的產(chǎn)品?生產(chǎn)這些產(chǎn)品需要什么?需要什么原料，什么時候需要?還需要什么資源和具備什么生產(chǎn)能力，何時需要它們?

而這些問題解決完了，制造商們似乎就可以高枕無憂了。

“但供應鏈管理的意義，并不是一個軟件、一個操作系統(tǒng)就能涵蓋的。而我們這三年在苦心操作的，也不過是整條供應鏈里的營銷供應鏈一環(huán)而已?！眳未蠛＝忉屨f。

可以說，企業(yè)從原材料和零部件采購、運輸、加工制造、分銷直至最終送到顧客手中的這一過程被看成是一個環(huán)環(huán)相扣的鏈條。供應鏈管理是從原始供應商到終端用戶之間的流程進行集成，從而為客戶和其他所有流程參與者增值。

在整個供應鏈中，良好的供應鏈系統(tǒng)必須能快速準確地回答這些問題:

。什么時候發(fā)貨?

。哪些訂單可能被延誤?

。為什么造成這種延誤?

。安全庫存要補充至多少?

。進度安排下一步還存在什么問題?

?，F(xiàn)在能夠執(zhí)行的最佳的進度計劃是什么?

上面的問題幾乎個個都切中了青啤的要害?？梢哉f在以前，一想起何時能發(fā)貨，倉庫里還有多少的貨品，管理人員不由得“頭皮發(fā)麻”，因為他們對這些都不能做到心中有數(shù)。但現(xiàn)在，情況在逐漸好轉(zhuǎn)。

“每個環(huán)節(jié)我們都希望能改進，如果能從采購—生產(chǎn)—營銷，都能全部改革，形成一個完整的供應鏈，這當然是最佳的。但在研究后發(fā)現(xiàn)，營銷供應鏈是當時我們最短的一塊?短板?，所以，由運輸和庫存為主的變革迫在眉睫了?！倍俚哆@次變革的陸文金和呂大海，對供應鏈管理的認識也在摸索中逐漸清晰。

“可以說我們以前80%的精力都在處理物流的問題上，但現(xiàn)在，我們可以把精力完全放到營銷上了?！?/p>

要求：青島啤酒在供應鏈管理方面存在的問題及成功的經(jīng)驗，談談你的認識。

1產(chǎn)品的“保鮮”之痛

新鮮是啤酒品牌的競爭利器而由于運輸?shù)幕靵y青島啤酒必須要保持較高的庫存量以避免在旺季時由于運輸上的失誤而導致庫存的不足。這樣就會導致產(chǎn)品的積壓使到達顧客手中的啤酒早已過了“保鮮期”。

2在運輸環(huán)節(jié)上缺乏有效控制

由于管理混亂企業(yè)并不知道送貨需要多長時間這樣通常會導致司機超期回來甚至使本該運往甲地的啤酒運送到了乙地。另外一些不負責任的司機甚至會趁機接口“車壞了”去拉別的客戶啤酒。3儲存設備的管理不當

青島啤酒不僅在總部有倉庫各個分公司也有倉庫。由于儲存設備的陳舊和管理不當而啤酒對儲存的要求有很高因此居高不下的庫

存成本占用了企業(yè)大量的流動資金。

4人為管理沒有實現(xiàn)信息化 由于采取的是人為管理在供應鏈方便出錯率極高而且無法保證執(zhí)行基本的先進先出原則。青島啤酒實行供應鏈管理戰(zhàn)略的效果 :

1、青島啤酒通過實行供應鏈管理大量消減了成本并增加了收入從而使企業(yè)的利潤得到了大幅度的提高。

2、一系列的整合后青島啤酒每年過千萬虧損的車隊轉(zhuǎn)變成一個高效誠信的運輸企業(yè)。而且就運輸成本來說由0.4元/公里下降到了0.29元/公里每個月下降了100萬元。

3、在運往外地的速度上也比以往提高了30%以上。山東省內(nèi)300公里以內(nèi)的消費者都能喝上當天的啤酒。而在其他地區(qū)如東北的啤酒一出廠直接用大頭車上集裝箱運到大連時還是熱乎乎的。

第四篇：《稅務會計》案例分析答案

第一章例24

『正確答案』

（1）甲發(fā)生納稅義務，未按規(guī)定期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的，稅務機關有權核定其應納稅額。

甲未在規(guī)定的期限內(nèi)辦理納稅申報，稅務機關通知申報，逾期仍未申報，構(gòu)成了偷稅，稅務機關應追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

（2）稅務所執(zhí)法行為的不妥之處在于：

①經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，才可以采取強制執(zhí)行措施。稅務所未經(jīng)批準就采取強制執(zhí)行措施，做法不妥。

②納稅人對稅務機關作出的具體行政行為有要求聽證的權利，有申訴、抗辯權，稅務所未聽其申訴，做法不妥。

③稅務機關采取強制執(zhí)行措施時，應扣押、查封、依法拍賣或變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)，稅務所核定甲某的應納稅款為1000元，而扣押了甲價值1500元的一批服裝，扣押貨物的價值超過了應納稅款的價值，該做法不妥。

④稅務所將服裝以1000元的價格委托某商店銷售，用以抵繳稅款的做法不妥。

按照《關于抵稅財物拍賣、變賣試行辦法》規(guī)定：稅務機關按照拍賣優(yōu)先的原則確定抵稅財物拍賣、變賣的順序，無法委托拍賣或者不適于拍賣的，可以委托當?shù)厣虡I(yè)企業(yè)代為銷售，或者責令被執(zhí)行人限期處理。稅務所未委托拍賣機構(gòu)進行拍賣，而是直接委托某商店銷售，做法不妥；此外變賣抵稅財物的價格，應當參照同類商品的市場價、出廠價，稅務所未參照同類貨物的價格，直接按照1000元的價格委托某商店銷售，做法不妥。

第二章例14

『正確答案』

(l)根據(jù)《稅收征收管理法》有關規(guī)定，納稅人應自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務發(fā)生地的主管稅務機關申報辦理稅務登記。該電器有限公司已具備上述條件，故應在分公司所在地辦理稅務登記。

(2)稅務行政處罰的依據(jù)是征管法第60條。按征管法規(guī)定，企業(yè)在外地設立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務的場所需要辦理稅務登記，并在領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)向所在地稅務機關辦理注冊稅務登記。納稅人未按規(guī)定期限向主管稅務機關辦理稅務登記手續(xù)，由稅務機關責令限期改正，可以處以2000元以下的罰款，情節(jié)嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款。分公司所在地的國稅局行政處罰行為都是正確的。

(3)不會得到免除。

(4)該事項屬于稅務行政復議的受案范圍，因為稅務行政復議的受案范圍中包括稅務機關作出的稅務行政處罰行為。

(5)稅務師事務所可以接受該事項的委托，稅務行政復議是稅務代理范圍之一，鑒于稅務機關的處罰并無差錯，應建議委托人接受處罰而不是接受委托去進行稅務行政復議。

第五篇：財務案例分析作業(yè)答案

推進建設規(guī)范董事會工作的政策建議

針對我省省屬國有企業(yè)建設規(guī)范董事會工作存在的問題和制約因素，為進一步推動此項工作，提出如下政策建議：

一． 進一步加強頂層設計。推進建設規(guī)范董事會工作，需要加強頂層設計和總體規(guī)劃。湖北省國資委按照“一個全覆蓋，四個規(guī)范”的工作體系，加快推進建設規(guī)范董事會工作?！耙粋€覆蓋” 即董事會建設工作在省屬國有企業(yè)實現(xiàn)全覆蓋，“四個規(guī)范”即建設規(guī)范董事會工作的主要內(nèi)容，包括規(guī)范職責權限、規(guī)范董事結(jié)構(gòu)、規(guī)范運行機制、規(guī)范評價考核。在指導出資企業(yè)建設規(guī)范董事會工作過程中，要堅持“因企制宜，分類指導”的原則，針對企業(yè)的實際，構(gòu)建多種形式的規(guī)范董事會。如對于規(guī)模較小的國有獨資公司，可不設董事會，只設一名執(zhí)行董事；對于國有資本控股公司和規(guī)模較大的國有獨資公司，工作重點在合理配備董事，清晰界定職責權限，加強對董事會運作的跟蹤和評價等方面。同時，要加強制度頂層的設計，針對不同行業(yè)和不同發(fā)展階段的企業(yè)，總結(jié)提煉出科學有效的董事會運作模式。

二．進一步健全制度體系。進一步加強政策研究，針對推動建設規(guī)范董事會工作過程中遇到的問題，深刻剖析省屬國有企業(yè)的實際情況，借鑒國務院國資委及其他省市的經(jīng)驗，充分預測到將來很長一段時間內(nèi)工作對象的變化，按照《2012年建設規(guī)范董事會工作方案》的要求，盡早出臺董事會工作報告制度、外部董事管理、職工董事管理、經(jīng)理層考核及薪酬指導、董事會與監(jiān)事會協(xié)調(diào)關系等規(guī)范性文件，指導董事會工作有序開展。

三． 進一步創(chuàng)新工作方式。建立董事會信息管理系統(tǒng)，全面掌握出資企業(yè)董事會工作情況，及時知曉出資企業(yè)董事會成員變化、董事會會議情況等，并派員旁聽董事會會議，指定專人跟蹤分析試點企業(yè)董事會建設情況，為下階段開展董事會、董事評價工作打好基礎。

四．進一步完善工作程序。一是要建立董事會工作報告全覆蓋制度。為改善國資監(jiān)管點多、面廣的局面，依法合規(guī)履行好出資人職責，從明年起正式開展董事會工作報告工作，根據(jù)需要召開專題會議聽取匯報，做好出資企業(yè)董事會工作報告的分析和成果運用工作。二是要探索開展董事會、董事的及任期評價工作。成立董事會、董事評價委員會，進一步完善評價程序和評價辦法，先在試點企業(yè)推行，條件成熟后在所有出資企業(yè)中鋪開。三是要做好董事、董秘培訓工作，提高履職能力。構(gòu)建多層次培訓體系，加強專題培訓，與相關培訓基地或機構(gòu)建立長期合作關系，科學設置培訓內(nèi)容，切實提高董事、董秘的素質(zhì)和能力。四是要加強研究，總結(jié)模式。董事會工作不能搞一刀切，要結(jié)合企業(yè)的實際情況，創(chuàng)造性地開展工作。工作中，注重研究，總結(jié)試點經(jīng)驗，提煉適合各種類型企業(yè)的董事會模式。

五． 進一步扎實推進試點。加強對試點企業(yè)建設規(guī)范董事會工作的指導力度，盡快配足合適的外部董事，達到外部董事過半的要求，并積極推動董事會規(guī)范運作，在規(guī)范過程中逐步將重大投融資決定權、經(jīng)理層的選聘、考核及薪酬決定權穩(wěn)妥授予規(guī)范董事會，使董事會有權有責，真正成為企業(yè)的治理中心、決策中樞和責任主體。

討論：如何評價上述的“建設規(guī)范董事會工作的政策建議”？

答：政策建議一“進一步加強頂層設計”是針對董事會在公司中所發(fā)揮的重要作用（董事會對外代表公司進行業(yè)務活動，對內(nèi)管理公司的生產(chǎn)和經(jīng)營，公司的所有內(nèi)外事務和業(yè)務都在董事會的領導下進行。是監(jiān)督公司經(jīng)理及財務報告過程的主體，集最高決策機構(gòu)和監(jiān)督機構(gòu)于一身）有針對性地提出的，措施的提出有利于完善公司分層管理架構(gòu)，符合公司管理的實際工作需要。

政策建議二“進一步健全制度體系”是關于董事會制度的規(guī)定。董事會制度是公司治理的核心內(nèi)容，董事會受股東委托，負責公司的經(jīng)營決策和業(yè)務領導，是公司的最高行政機構(gòu)，完善公司治理，必須保證董事會獨立、有效運作。因此“按照《2012年建設規(guī)范董事會工作方案》的要求，盡早出臺董事會工作報告制度、外部董事管理、職工董事管理、經(jīng)理層考核及薪酬指導、董事會與監(jiān)事會協(xié)調(diào)關系等規(guī)范性文件”就體現(xiàn)了重視董事會組成和決策機制，確保董事會決策的專業(yè)性和準確性，使整個公司在發(fā)展航程中不偏離方向。

政策建議三“進一步創(chuàng)新工作方式”是根據(jù)公司董事會職責和權利（1、負責召開股東大會，在該股東會議上向股東報告自己工作；

2、執(zhí)行股東大會決議；

3、制定本公司的業(yè)務計劃和投資方建議；

4、制訂年

度財務預算和決算賬目議案；

5、制訂本公司利潤分配計劃和虧損彌補計劃；

6、提出本公司增加或減少注冊資本、發(fā)行公司債券的決議；

7、指訂分立和合并或解散的方案；

8、決定設立公司內(nèi)部管理部門；

9、聘任或解聘公司總經(jīng)理，根據(jù)總經(jīng)理的提議聘任或解聘公司副總經(jīng)理、財務部門負責人等其他高級管理人員，并決定人員的上述報酬獎懲；

10、制定基本管理制度；

11、制定任何修改公司章程的議案；

12、聽取總經(jīng)理的定期工作進度報告；

13、行使法律、法規(guī)、股東大會和公司章程授予和授權的任何其他權利）提出的。通過建立董事會信息管理系統(tǒng)、派員旁聽董事會會議、指定專人跟蹤分析試點企業(yè)董事會建設情況等方法可全面掌握出資企業(yè)董事會工作情況，及時知曉出資企業(yè)董事會成員變化、董事會會議情況，為下階段開展董事會、董事評價工作打好基礎。

政策建議四“進一步完善工作程序”：按照工作程序開展工作是使工作規(guī)范化、科學化的前提條件。通過依次履行好董事會的職責（負責召開股東大會，在該股東會議上向股東報告自己工作；決定設立公司內(nèi)部管理部門；聘任或解聘公司總經(jīng)理，根據(jù)總經(jīng)理的提議聘任或解聘公司副總經(jīng)理、財務部門負責人等其他高級管理人員，并決定人員的上述報酬獎懲）使公司的管理架構(gòu)有層次性且有序性，是公司治理文化的主要組成部分，是提高公司治理效率極其重要的基礎和關鍵所在。

政策建議五“進一步扎實推進試點”：通過對試點企業(yè)建設規(guī)范董事會工作的開展和成果的分析總結(jié)，最終可確定并完善適合省屬國有企業(yè)的董事會工作制度，為之后在全省省屬國有企業(yè)中全面推廣奠定良好的基礎。

二、你認為建行與美國銀行合作對自身發(fā)展有哪些積極的作用？

答：建行與美國銀行合作對自身發(fā)展的積極作用表現(xiàn)在以下幾個方面：首先，美國銀行對建設銀行的投資，有效的提升了建行IPO的價格。美銀最初入股建行的價格僅為高于建行每股凈資產(chǎn)的15％，雖然這一入股價格遭到了一些質(zhì)疑，但事實證明，這次交易使得建行IOP取得了很大的成功也給建行帶來了豐厚的收益。在初次入股建行后，美國銀行又在建行IPO時購買了5億美元的股份同時還參與了建行在紐約、芝加哥、波士頓、倫敦等地的路演活動，這些有力地支持了建行的IPO，使得建行以2．35港元的IPO價格發(fā)行成功。美銀對建行的投資在有利于穩(wěn)定建行股價的同時雙方在公司治理等方面的合作也提升了投資者對建行未來發(fā)展的良好預期，這些都大大增加了投資者對投資建行的信心。

其次，推動了建行的國際化發(fā)展。隨著我國金融業(yè)的開放，我國商業(yè)銀行要跟上國際銀行業(yè)發(fā)展的步伐，應對國際大銀行的競爭，就必須積極推動商業(yè)銀行國際化的發(fā)展。通過與美銀的合作，建行不但可以借助美銀的平臺向國外的客戶提供服務，尤其是通過收購美銀(亞洲)，更進一步加快了建行國際化的步伐。收購完成后，建行在香港的業(yè)務規(guī)模迅速擴大為原來的兩倍，客戶貸款從原來的第十六位飆升至第九位。且建行也通過此次收購，獲得發(fā)展香港業(yè)務所需的網(wǎng)點渠道、人員、系統(tǒng)、產(chǎn)品和客戶，從而快速搭建起在香港的零售業(yè)務平臺。更重要的是通過持股美銀亞洲，建設銀行完成在澳門、香港、澳大利亞的布局，同時擁有保險、證券、銀行等全業(yè)務，海外零售銀行業(yè)務獲得長足發(fā)展。而建行更將在港業(yè)務作為帶動全行海外業(yè)務經(jīng)營和發(fā)展的突破口，建行在香港收購美國銀行(亞洲)的全部股權，是建行推進實施海外發(fā)展戰(zhàn)略的重大舉措，在中國建設銀行海外經(jīng)營史和中國建設銀行(亞洲)發(fā)展史上都具有里程碑式的意義。

再次，建行與美銀的合作大大提升了建行的核心競爭力。美銀持股建行，不僅提高了建行的資本充足率，同時根據(jù)雙方簽訂的戰(zhàn)略協(xié)議，美銀在公司治理、風險管理、信息技術、財務管理、人力資源管理、個人銀行業(yè)務(包括信用卡)以及全球資金服務等領域向建行提供的協(xié)助，更有助于提高建行的核心競爭力，有利于其持久的發(fā)展。自從建行與美銀簽訂戰(zhàn)略合作協(xié)議以來，美國銀行已派出50多名專家在協(xié)助型項目、咨詢型項目、經(jīng)驗分享型項目、業(yè)務培訓、講座等五種項目上對建行業(yè)務建設進行協(xié)助，并且取得了豐碩的成果。其中雙方在信用卡領域的強強聯(lián)合不但加快了建行信用卡業(yè)務的發(fā)展，也極大提升了建行信用卡業(yè)務的核心競爭力。而建信租賃公司的成立，更加有效豐富了建行金融服務的手段，進一步增強了建設銀

行為客戶提供全方位、綜合性金融服務的能力，為其進一步拓展銀行的客戶群體和租賃市場，改善銀行的業(yè)務結(jié)構(gòu)和贏利結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)銀行多元化經(jīng)營奠定了基礎。

最后，有利于建行資本市場的再融資。通過與美銀的合作。建行的整體實力和核心競爭力都得到了極大的提高，而從建行在香港IPO的成功，以及后來股價的良好走勢可以看出，投資者對建行的未來有著良好的預期。這些因素對于建行未來持續(xù)利用資本市場十分有利。股市良好的表現(xiàn)，不但有效的提升了建行的圍際形象和聲譽，同時，對建行的良好預期，更會增加其未來通過增發(fā)、配股進行資本市場再融資的成功的可能性。

三、如何實現(xiàn)公司財務與經(jīng)營戰(zhàn)略的互補關系？

答：經(jīng)營戰(zhàn)略和財務戰(zhàn)略密不可分，財務戰(zhàn)略是企業(yè)整體經(jīng)營戰(zhàn)略的有機組成部分之一，體現(xiàn)在以下2個方面：第一財務戰(zhàn)略支持經(jīng)營戰(zhàn)略。任何經(jīng)營戰(zhàn)略若沒有財務戰(zhàn)略的支持，都將無法落實；第二財務戰(zhàn)略與經(jīng)營戰(zhàn)略始終處于互補關系。企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略對財務戰(zhàn)略具有指導作用，財務戰(zhàn)略只是企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的一部分，其目標必須與企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的目標協(xié)調(diào)一致，財務戰(zhàn)略的制定與實施必須服從并貫徹企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的總體要求，財務管理不管如何變化．都應圍繞促進實現(xiàn)企業(yè)總目標的原則來進行。

實現(xiàn)公司財務與經(jīng)營戰(zhàn)略的互補關系的方法如下：

1、以現(xiàn)金流為核心，全面規(guī)劃企業(yè)財務上的各類戰(zhàn)略，進而設計公司總體戰(zhàn)略。投資、融資和分配決策都緊緊圍繞現(xiàn)金流這一核心指標，以企業(yè)合理的經(jīng)營現(xiàn)金流和自由現(xiàn)金流水平，設計各類戰(zhàn)略，以現(xiàn)金流安全、量入為出為戰(zhàn)略決策依據(jù)和預警線，確保企業(yè)整體的穩(wěn)健和健康。

2、企業(yè)決策者應提高管理水平，強化全面預算管理。全面預算向上承接戰(zhàn)略規(guī)劃系統(tǒng)，向下聯(lián)結(jié)并支持績效系統(tǒng)和薪酬系統(tǒng)，通過日常監(jiān)控活動和報告系統(tǒng)實施控制和考評。

3、建立符合企業(yè)整體戰(zhàn)略和運營計劃流程的成本戰(zhàn)略，堅持量入為出，張弛有度。以營業(yè)收入作為經(jīng)營及資本開支的基準線，在營業(yè)收入快速增長的年份可以適當增加開支，營業(yè)收入增長放緩時應隨之縮減開支。

4、完善資金使用機制，資金安排嚴格遵循效益優(yōu)先安全第一原則。根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標，企業(yè)進行新業(yè)務的開拓時，業(yè)務部門和財務部門必須充分分析經(jīng)營風險。

5、財務部參與投資項目的審核及評估工作。業(yè)務部門往往不考慮資金時間的價值、風險、稅金等因素，只進行簡單的加減運算，有利潤不一定就是可行的項目投資。所以應讓財務部參與資本投資項目的可行性分析，從財務的角度進行投資項目的評估。選擇折現(xiàn)率時考慮資金成本、行業(yè)風險報酬率、通貨膨脹率，比較項目的內(nèi)含報酬率與折現(xiàn)率的大小、測算項目的凈現(xiàn)值，從而評價項目是否可行。將財務戰(zhàn)略服務于企業(yè)戰(zhàn)略，能幫助企業(yè)進行正確的決策與目標定位。

四、從平安保險集團案例出發(fā)你認為如何優(yōu)化企業(yè)集團分層財務治理結(jié)構(gòu)？

答：優(yōu)化企業(yè)集團分層財務治理結(jié)構(gòu)的方法：

1、要明確方向、制定規(guī)則，履行資本籌集、戰(zhàn)略規(guī)劃、合規(guī)監(jiān)督、品牌經(jīng)營、整體協(xié)調(diào)等五大核心職能，在集團及各子公司之間形成協(xié)同效應，提升公司價值。

2、在集團整體層面建立規(guī)范、完整的公司治理結(jié)構(gòu)和領先的經(jīng)營機制，構(gòu)建符合國際標準和監(jiān)管要求的內(nèi)控管理體系，接受相關行業(yè)監(jiān)管部門的監(jiān)督，建立嚴格的監(jiān)控體系。

3、將不同版塊的業(yè)務納入通盤考慮，并且設計有相互隔離的防火墻機制，通過防火墻機制的合理設計和有效運行，防止系統(tǒng)性風險及子公司之間的風險傳遞，規(guī)范關聯(lián)交易管理，滿足監(jiān)管要求，促進公司戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

4、建立內(nèi)部控制自我評估體系和運行機制，確立適合集團內(nèi)控自我評估工作流程、方法和模板，通過固化項目成果、設置內(nèi)控考核與問責機制，順利實現(xiàn)內(nèi)控自我評估的日?；\作，促進內(nèi)控體系的全面升級。

5、要實現(xiàn)對集團內(nèi)部機構(gòu)的緊密控制，要實現(xiàn)對各子公司統(tǒng)一的戰(zhàn)略管理、投資管理，使子公司之間業(yè)務合作密切，此外還要實現(xiàn)對客戶資源的統(tǒng)一管理。

6、優(yōu)化集團公司內(nèi)部財務信息一體化系統(tǒng)。無論是資金控制、預算管理、財務監(jiān)督還是業(yè)績評價都必須

以一體化的財務信息系統(tǒng)為基礎。構(gòu)建一體化的信息系統(tǒng)為集團財務治理提供以下保障：一是能夠有效降低集團與下屬企業(yè)之間的信息不對稱程度，提高下屬企業(yè)經(jīng)營的透明度；二是提高集團總部對財務活動實時監(jiān)控的能力，例如在資金控制上，一體化的財務信息系統(tǒng)能夠?qū)崟r了解各企業(yè)現(xiàn)金流入和流出，及時監(jiān)督資金運作的合法性和效益性；三是一體化的財務信息系統(tǒng)能夠降低下屬企業(yè)會計政策選擇以及會計估計的空間，縮小盈余操縱度，增強信息的可靠性以及集團范圍的信息可比性，客觀評價子公司經(jīng)營層的經(jīng)營業(yè)績。