第一篇：案例分析作業(yè)4答案

作業(yè)4

1，什么是會(huì)計(jì)委派制有什么作用

答會(huì)計(jì)委派制是指實(shí)行兩權(quán)分離的企業(yè)由財(cái)產(chǎn)所有者或管理機(jī)關(guān)向所屬企事業(yè)單位統(tǒng)一委派財(cái)務(wù)總監(jiān)和主要的會(huì)計(jì)人員并對(duì)他們的任免、調(diào)遣、考核、獎(jiǎng)懲、工資和福利待遇進(jìn)行統(tǒng)一管理的一種新型會(huì)計(jì)人員管理制度。會(huì)計(jì)委派制的作用有以下三點(diǎn)

1、會(huì)計(jì)委派制有效底擺脫了會(huì)計(jì)人員與單位之間的依附關(guān)系使會(huì)計(jì)人員的工作相對(duì)獨(dú)立能夠依法實(shí)行監(jiān)督使會(huì)計(jì)工作進(jìn)入一個(gè)良性的循環(huán)。

2、會(huì)計(jì)委派制可以防止會(huì)計(jì)信息失真維護(hù)所有者和投資的利益防止對(duì)所有者權(quán)益的侵害。

3、可以帶動(dòng)企業(yè)管理工作的全面創(chuàng)新使之走向科學(xué)化和法制化之路會(huì)計(jì)委派制作為會(huì)計(jì)人員管理體制化的創(chuàng)新從根本上保證了會(huì)計(jì)工作的規(guī)范性和科學(xué)化為企業(yè)整個(gè)管理工作的科學(xué)化和規(guī)范化奠定了基礎(chǔ)而作為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的系列創(chuàng)新活動(dòng)勢(shì)必會(huì)影響和帶動(dòng)企業(yè)管理工作的全面創(chuàng)新使企業(yè)管理工作走向法制化和創(chuàng)新化之路的編制和執(zhí)行協(xié)助單位財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé)人組織成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算和考核督促有關(guān)部門(mén)降低消耗節(jié)約開(kāi)支提高經(jīng)濟(jì)效益。

2，目前的會(huì)計(jì)委派制主要有哪些形式？談?wù)勥@些形式下，會(huì)計(jì)工作的運(yùn)作方式。

答：目前的會(huì)計(jì)委派制主要形式有財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制、會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人委派制、會(huì)計(jì)中心制等三種。后面無(wú)答案

3、蚌埠市教育局會(huì)計(jì)結(jié)算中心的工作有無(wú)需要改進(jìn)和提高的地方？如果有，請(qǐng)你試想一下在哪些地方需要改進(jìn)和提高。

答:

1、搞好會(huì)計(jì)委派制改革工作，領(lǐng)導(dǎo)重視是關(guān)鍵

以實(shí)行會(huì)計(jì)委派制度為核心的財(cái)務(wù)管理工作改革是中央紀(jì)委、國(guó)務(wù)院做出的重要決定。2000年1月，中紀(jì)委四次全會(huì)和國(guó)務(wù)院第二次廉政工作會(huì)議，都明確要求在黨政機(jī)關(guān)、財(cái)政撥款的事業(yè)單位、有政府授權(quán)收費(fèi)或罰沒(méi)職能的事業(yè)單位，試行會(huì)計(jì)委派制度。在中紀(jì)委四次全會(huì)上，江澤民同志指?“從嚴(yán)治黨，關(guān)鍵在于建立起一整套便利、管理、有約束力的機(jī)制”，明確要求“堅(jiān)持從制度上確保從嚴(yán)治黨方針的貫徹落實(shí)”。尉健行同志在中紀(jì)委四次全會(huì)上提出2000年反腐敗斗爭(zhēng)四項(xiàng)重點(diǎn)措施之一，就是“穩(wěn)步推行會(huì)計(jì)委派制度”。2000年10月，安徽省財(cái)政廳、監(jiān)察廳轉(zhuǎn)發(fā)了國(guó)家財(cái)政部、監(jiān)察部《關(guān)于試行會(huì)計(jì)委派制度工作的意見(jiàn)》，明確指出：推行會(huì)計(jì)委派制度是貫徹落實(shí)中央的部署和要求，是加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督和管理的有效形式，也是從源頭上預(yù)防和治理腐敗的重要措施。蚌埠市紀(jì)委、市財(cái)政局根據(jù)中央和省里的部署，決定在總結(jié)縣、區(qū)試點(diǎn)工作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，繼續(xù)擴(kuò)大試點(diǎn)工作成果，2000年在蚌埠市教育局等市直單位進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作改革試點(diǎn)，實(shí)行會(huì)計(jì)委派制。

2、搞好會(huì)計(jì)委派制改革，規(guī)范運(yùn)作、穩(wěn)步推進(jìn)是基礎(chǔ)

為了保證改革工作達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)，蚌埠市教育局制定了規(guī)范運(yùn)作、穩(wěn)步推進(jìn)的措施。第一步，調(diào)查摸底，對(duì)各單位的賬戶(hù)進(jìn)行一次全面清理，由各單位對(duì)2000年前三年的財(cái)務(wù)收支、收費(fèi)項(xiàng)目、預(yù)算外收支等情況進(jìn)行全面自查，自查結(jié)果報(bào)會(huì)計(jì)結(jié)算中心審核；第二步，對(duì)選調(diào)會(huì)計(jì)結(jié)算中心的會(huì)計(jì)人員、各單位的財(cái)務(wù)代辦員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)；第三步，建章立制，制定會(huì)計(jì)結(jié)算中心各員工的崗位職責(zé)，建立會(huì)計(jì)結(jié)算中心工作規(guī)程，完善教育財(cái)務(wù)預(yù)算、支出審批等相關(guān)制度；第四步，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)行必要的修改和補(bǔ)充，進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)管理改革方案和配套措施。

3、搞好會(huì)計(jì)委派制改革工作，優(yōu)化員工隊(duì)伍，提高員工素質(zhì)是根本

會(huì)計(jì)是一個(gè)重要的特殊工作崗位，會(huì)計(jì)人員要具有較強(qiáng)的政治敏銳性和較高的綜合素質(zhì)，恪守職業(yè)道德，愛(ài)崗敬業(yè)，堅(jiān)持原則，依法辦事，廉潔自律，不謀私利；熟悉會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，模范遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和工作制度，講團(tuán)結(jié)、顧大局，善于合作，積極開(kāi)拓創(chuàng)新。為了使改革工作卓有成效，發(fā)揮會(huì)計(jì)結(jié)算中心的重要作用，管好財(cái)、理好財(cái)、用好財(cái)。蚌埠市教育局制定了向社會(huì)公開(kāi)選拔和任用會(huì)計(jì)人員的有關(guān)規(guī)定，把政治素質(zhì)高、專(zhuān)業(yè)能力強(qiáng)、愛(ài)崗敬業(yè)的財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)人員選拔到會(huì)計(jì)結(jié)算中心來(lái)。同時(shí)，建立會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)與學(xué)習(xí)制度，支持和鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員繼續(xù)學(xué)習(xí)，積極參加科研活動(dòng)，攻讀高層次學(xué)歷。目前，會(huì)計(jì)結(jié)算中心的9名工作人員均為大專(zhuān)以上學(xué)歷，其中6人為本科學(xué)歷，1人為在職研究生；具有中級(jí)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng)7人；另有8人18次在省內(nèi)外學(xué)術(shù)刊物上發(fā)表論文。實(shí)行會(huì)計(jì)人員動(dòng)態(tài)管理，優(yōu)勝劣汰；并對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)代辦員定期考核，合格者予以續(xù)聘。會(huì)計(jì)結(jié)算中心的工作人員由市教育局通過(guò)考試考核、擇優(yōu)錄用，實(shí)行統(tǒng)一管理，與被統(tǒng)管單位沒(méi)有依附關(guān)系，在充分支持被統(tǒng)管單位依法理財(cái)、自主管理的前提下，切實(shí)強(qiáng)化會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能，發(fā)揮會(huì)計(jì)結(jié)算中心工作人員的監(jiān)督作用。會(huì)計(jì)的主要職能是為被統(tǒng)管單位提供服務(wù)并監(jiān)督預(yù)算內(nèi)、外資金的收支工作，負(fù)責(zé)辦理各單位的資金收支結(jié)算業(yè)務(wù)，確保資金運(yùn)轉(zhuǎn)的安全、可靠。會(huì)計(jì)結(jié)算中心還要求全體會(huì)計(jì)人員必須做到：

(1)會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熟練掌握《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家有財(cái)經(jīng)政策、法律、法規(guī)以及會(huì)計(jì)制度，做到以法辦事，保證會(huì)計(jì)信息合法、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。

(2)會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熱愛(ài)本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，自己的知識(shí)和技能適應(yīng)于從事工作的要求，并結(jié)合會(huì)計(jì)工作作對(duì)《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)政策進(jìn)行宣傳。

(3)會(huì)計(jì)人員辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是、客觀公正。

(4)會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熟悉本單位業(yè)務(wù)管理情況，運(yùn)用掌握的會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)方法為改善單位內(nèi)部管理、提高資金使用效益服務(wù)。

(5)會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的財(cái)務(wù)秘密，除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)人同意外，不得私自向外提供或者泄露單位的會(huì)計(jì)信息。

4,安然通過(guò)什么方式虛構(gòu)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)？

答：創(chuàng)造價(jià)值的手段——安然公司不斷開(kāi)發(fā)能源商品的期貨、期權(quán)和其他金融衍生工具，同時(shí)通過(guò)運(yùn)用巧妙的會(huì)計(jì)手段，創(chuàng)造了一套十分復(fù)雜的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，用于資本運(yùn)作。安然以金融工具的創(chuàng)新運(yùn)用被經(jīng)濟(jì)界權(quán)威雜志《財(cái)富》連續(xù)6年評(píng)為“最富創(chuàng)新能力”的公司。這一做法是導(dǎo)致安然破產(chǎn)的直接原因。

5..安然破產(chǎn)對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)有什么警示

答

1、資本市場(chǎng)不是萬(wàn)能的安然公司不斷開(kāi)發(fā)能源商品的期貨期權(quán)和其他金融 生工具同時(shí)通過(guò)運(yùn)用巧妙的會(huì)計(jì)手段創(chuàng)造了一套十分復(fù)雜的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)用于資本運(yùn)作安然以金融工具的創(chuàng)新運(yùn)用被經(jīng)濟(jì)界權(quán)威雜志《財(cái)富》連續(xù)6年評(píng)為“最富創(chuàng)新能力”的公司這一做法是導(dǎo)致安然破產(chǎn)的直接原因。

2、精心包裝制造利潤(rùn)最終還是一場(chǎng)空。

3、加強(qiáng)公司治理迫在眉睫在我國(guó)董事會(huì)和公司高層忽視中小投資者現(xiàn)象是公司治理中較為難解決的問(wèn)題一個(gè)缺乏監(jiān)督和制約的公司會(huì)加大證券市場(chǎng)的監(jiān)督難度容易讓投資者喪失信心因此我國(guó)企業(yè)應(yīng)吸取教訓(xùn)積極加強(qiáng)公司治理。

4、謹(jǐn)慎經(jīng)營(yíng)避免投資失誤在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中企業(yè)謹(jǐn)慎經(jīng)營(yíng)進(jìn)入新的經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域時(shí)應(yīng)精心籌劃因?yàn)樗赡苁且粔K餡餅也是一個(gè)陷阱。

第二篇：財(cái)務(wù)案例分析作業(yè)答案

推進(jìn)建設(shè)規(guī)范董事會(huì)工作的政策建議

針對(duì)我省省屬?lài)?guó)有企業(yè)建設(shè)規(guī)范董事會(huì)工作存在的問(wèn)題和制約因素，為進(jìn)一步推動(dòng)此項(xiàng)工作，提出如下政策建議：

一． 進(jìn)一步加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)。推進(jìn)建設(shè)規(guī)范董事會(huì)工作，需要加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)和總體規(guī)劃。湖北省國(guó)資委按照“一個(gè)全覆蓋，四個(gè)規(guī)范”的工作體系，加快推進(jìn)建設(shè)規(guī)范董事會(huì)工作?！耙粋€(gè)覆蓋” 即董事會(huì)建設(shè)工作在省屬?lài)?guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)全覆蓋，“四個(gè)規(guī)范”即建設(shè)規(guī)范董事會(huì)工作的主要內(nèi)容，包括規(guī)范職責(zé)權(quán)限、規(guī)范董事結(jié)構(gòu)、規(guī)范運(yùn)行機(jī)制、規(guī)范評(píng)價(jià)考核。在指導(dǎo)出資企業(yè)建設(shè)規(guī)范董事會(huì)工作過(guò)程中，要堅(jiān)持“因企制宜，分類(lèi)指導(dǎo)”的原則，針對(duì)企業(yè)的實(shí)際，構(gòu)建多種形式的規(guī)范董事會(huì)。如對(duì)于規(guī)模較小的國(guó)有獨(dú)資公司，可不設(shè)董事會(huì)，只設(shè)一名執(zhí)行董事；對(duì)于國(guó)有資本控股公司和規(guī)模較大的國(guó)有獨(dú)資公司，工作重點(diǎn)在合理配備董事，清晰界定職責(zé)權(quán)限，加強(qiáng)對(duì)董事會(huì)運(yùn)作的跟蹤和評(píng)價(jià)等方面。同時(shí)，要加強(qiáng)制度頂層的設(shè)計(jì)，針對(duì)不同行業(yè)和不同發(fā)展階段的企業(yè)，總結(jié)提煉出科學(xué)有效的董事會(huì)運(yùn)作模式。

二．進(jìn)一步健全制度體系。進(jìn)一步加強(qiáng)政策研究，針對(duì)推動(dòng)建設(shè)規(guī)范董事會(huì)工作過(guò)程中遇到的問(wèn)題，深刻剖析省屬?lài)?guó)有企業(yè)的實(shí)際情況，借鑒國(guó)務(wù)院國(guó)資委及其他省市的經(jīng)驗(yàn)，充分預(yù)測(cè)到將來(lái)很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)工作對(duì)象的變化，按照《2012年建設(shè)規(guī)范董事會(huì)工作方案》的要求，盡早出臺(tái)董事會(huì)工作報(bào)告制度、外部董事管理、職工董事管理、經(jīng)理層考核及薪酬指導(dǎo)、董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)協(xié)調(diào)關(guān)系等規(guī)范性文件，指導(dǎo)董事會(huì)工作有序開(kāi)展。

三． 進(jìn)一步創(chuàng)新工作方式。建立董事會(huì)信息管理系統(tǒng)，全面掌握出資企業(yè)董事會(huì)工作情況，及時(shí)知曉出資企業(yè)董事會(huì)成員變化、董事會(huì)會(huì)議情況等，并派員旁聽(tīng)董事會(huì)會(huì)議，指定專(zhuān)人跟蹤分析試點(diǎn)企業(yè)董事會(huì)建設(shè)情況，為下階段開(kāi)展董事會(huì)、董事評(píng)價(jià)工作打好基礎(chǔ)。

四．進(jìn)一步完善工作程序。一是要建立董事會(huì)工作報(bào)告全覆蓋制度。為改善國(guó)資監(jiān)管點(diǎn)多、面廣的局面，依法合規(guī)履行好出資人職責(zé)，從明年起正式開(kāi)展董事會(huì)工作報(bào)告工作，根據(jù)需要召開(kāi)專(zhuān)題會(huì)議聽(tīng)取匯報(bào)，做好出資企業(yè)董事會(huì)工作報(bào)告的分析和成果運(yùn)用工作。二是要探索開(kāi)展董事會(huì)、董事的及任期評(píng)價(jià)工作。成立董事會(huì)、董事評(píng)價(jià)委員會(huì)，進(jìn)一步完善評(píng)價(jià)程序和評(píng)價(jià)辦法，先在試點(diǎn)企業(yè)推行，條件成熟后在所有出資企業(yè)中鋪開(kāi)。三是要做好董事、董秘培訓(xùn)工作，提高履職能力。構(gòu)建多層次培訓(xùn)體系，加強(qiáng)專(zhuān)題培訓(xùn)，與相關(guān)培訓(xùn)基地或機(jī)構(gòu)建立長(zhǎng)期合作關(guān)系，科學(xué)設(shè)置培訓(xùn)內(nèi)容，切實(shí)提高董事、董秘的素質(zhì)和能力。四是要加強(qiáng)研究，總結(jié)模式。董事會(huì)工作不能搞一刀切，要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，創(chuàng)造性地開(kāi)展工作。工作中，注重研究，總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，提煉適合各種類(lèi)型企業(yè)的董事會(huì)模式。

五． 進(jìn)一步扎實(shí)推進(jìn)試點(diǎn)。加強(qiáng)對(duì)試點(diǎn)企業(yè)建設(shè)規(guī)范董事會(huì)工作的指導(dǎo)力度，盡快配足合適的外部董事，達(dá)到外部董事過(guò)半的要求，并積極推動(dòng)董事會(huì)規(guī)范運(yùn)作，在規(guī)范過(guò)程中逐步將重大投融資決定權(quán)、經(jīng)理層的選聘、考核及薪酬決定權(quán)穩(wěn)妥授予規(guī)范董事會(huì)，使董事會(huì)有權(quán)有責(zé)，真正成為企業(yè)的治理中心、決策中樞和責(zé)任主體。

討論：如何評(píng)價(jià)上述的“建設(shè)規(guī)范董事會(huì)工作的政策建議”？

答：政策建議一“進(jìn)一步加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)”是針對(duì)董事會(huì)在公司中所發(fā)揮的重要作用（董事會(huì)對(duì)外代表公司進(jìn)行業(yè)務(wù)活動(dòng)，對(duì)內(nèi)管理公司的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)，公司的所有內(nèi)外事務(wù)和業(yè)務(wù)都在董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行。是監(jiān)督公司經(jīng)理及財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程的主體，集最高決策機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)于一身）有針對(duì)性地提出的，措施的提出有利于完善公司分層管理架構(gòu)，符合公司管理的實(shí)際工作需要。

政策建議二“進(jìn)一步健全制度體系”是關(guān)于董事會(huì)制度的規(guī)定。董事會(huì)制度是公司治理的核心內(nèi)容，董事會(huì)受股東委托，負(fù)責(zé)公司的經(jīng)營(yíng)決策和業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)，是公司的最高行政機(jī)構(gòu)，完善公司治理，必須保證董事會(huì)獨(dú)立、有效運(yùn)作。因此“按照《2012年建設(shè)規(guī)范董事會(huì)工作方案》的要求，盡早出臺(tái)董事會(huì)工作報(bào)告制度、外部董事管理、職工董事管理、經(jīng)理層考核及薪酬指導(dǎo)、董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)協(xié)調(diào)關(guān)系等規(guī)范性文件”就體現(xiàn)了重視董事會(huì)組成和決策機(jī)制，確保董事會(huì)決策的專(zhuān)業(yè)性和準(zhǔn)確性，使整個(gè)公司在發(fā)展航程中不偏離方向。

政策建議三“進(jìn)一步創(chuàng)新工作方式”是根據(jù)公司董事會(huì)職責(zé)和權(quán)利（1、負(fù)責(zé)召開(kāi)股東大會(huì)，在該股東會(huì)議上向股東報(bào)告自己工作；

2、執(zhí)行股東大會(huì)決議；

3、制定本公司的業(yè)務(wù)計(jì)劃和投資方建議；

4、制訂年

度財(cái)務(wù)預(yù)算和決算賬目議案；

5、制訂本公司利潤(rùn)分配計(jì)劃和虧損彌補(bǔ)計(jì)劃；

6、提出本公司增加或減少注冊(cè)資本、發(fā)行公司債券的決議；

7、指訂分立和合并或解散的方案；

8、決定設(shè)立公司內(nèi)部管理部門(mén)；

9、聘任或解聘公司總經(jīng)理，根據(jù)總經(jīng)理的提議聘任或解聘公司副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人等其他高級(jí)管理人員，并決定人員的上述報(bào)酬獎(jiǎng)懲；

10、制定基本管理制度；

11、制定任何修改公司章程的議案；

12、聽(tīng)取總經(jīng)理的定期工作進(jìn)度報(bào)告；

13、行使法律、法規(guī)、股東大會(huì)和公司章程授予和授權(quán)的任何其他權(quán)利）提出的。通過(guò)建立董事會(huì)信息管理系統(tǒng)、派員旁聽(tīng)董事會(huì)會(huì)議、指定專(zhuān)人跟蹤分析試點(diǎn)企業(yè)董事會(huì)建設(shè)情況等方法可全面掌握出資企業(yè)董事會(huì)工作情況，及時(shí)知曉出資企業(yè)董事會(huì)成員變化、董事會(huì)會(huì)議情況，為下階段開(kāi)展董事會(huì)、董事評(píng)價(jià)工作打好基礎(chǔ)。

政策建議四“進(jìn)一步完善工作程序”：按照工作程序開(kāi)展工作是使工作規(guī)范化、科學(xué)化的前提條件。通過(guò)依次履行好董事會(huì)的職責(zé)（負(fù)責(zé)召開(kāi)股東大會(huì)，在該股東會(huì)議上向股東報(bào)告自己工作；決定設(shè)立公司內(nèi)部管理部門(mén)；聘任或解聘公司總經(jīng)理，根據(jù)總經(jīng)理的提議聘任或解聘公司副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人等其他高級(jí)管理人員，并決定人員的上述報(bào)酬獎(jiǎng)懲）使公司的管理架構(gòu)有層次性且有序性，是公司治理文化的主要組成部分，是提高公司治理效率極其重要的基礎(chǔ)和關(guān)鍵所在。

政策建議五“進(jìn)一步扎實(shí)推進(jìn)試點(diǎn)”：通過(guò)對(duì)試點(diǎn)企業(yè)建設(shè)規(guī)范董事會(huì)工作的開(kāi)展和成果的分析總結(jié)，最終可確定并完善適合省屬?lài)?guó)有企業(yè)的董事會(huì)工作制度，為之后在全省省屬?lài)?guó)有企業(yè)中全面推廣奠定良好的基礎(chǔ)。

二、你認(rèn)為建行與美國(guó)銀行合作對(duì)自身發(fā)展有哪些積極的作用？

答：建行與美國(guó)銀行合作對(duì)自身發(fā)展的積極作用表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，美國(guó)銀行對(duì)建設(shè)銀行的投資，有效的提升了建行IPO的價(jià)格。美銀最初入股建行的價(jià)格僅為高于建行每股凈資產(chǎn)的15％，雖然這一入股價(jià)格遭到了一些質(zhì)疑，但事實(shí)證明，這次交易使得建行IOP取得了很大的成功也給建行帶來(lái)了豐厚的收益。在初次入股建行后，美國(guó)銀行又在建行IPO時(shí)購(gòu)買(mǎi)了5億美元的股份同時(shí)還參與了建行在紐約、芝加哥、波士頓、倫敦等地的路演活動(dòng)，這些有力地支持了建行的IPO，使得建行以2．35港元的IPO價(jià)格發(fā)行成功。美銀對(duì)建行的投資在有利于穩(wěn)定建行股價(jià)的同時(shí)雙方在公司治理等方面的合作也提升了投資者對(duì)建行未來(lái)發(fā)展的良好預(yù)期，這些都大大增加了投資者對(duì)投資建行的信心。

其次，推動(dòng)了建行的國(guó)際化發(fā)展。隨著我國(guó)金融業(yè)的開(kāi)放，我國(guó)商業(yè)銀行要跟上國(guó)際銀行業(yè)發(fā)展的步伐，應(yīng)對(duì)國(guó)際大銀行的競(jìng)爭(zhēng)，就必須積極推動(dòng)商業(yè)銀行國(guó)際化的發(fā)展。通過(guò)與美銀的合作，建行不但可以借助美銀的平臺(tái)向國(guó)外的客戶(hù)提供服務(wù)，尤其是通過(guò)收購(gòu)美銀(亞洲)，更進(jìn)一步加快了建行國(guó)際化的步伐。收購(gòu)?fù)瓿珊螅ㄐ性谙愀鄣臉I(yè)務(wù)規(guī)模迅速擴(kuò)大為原來(lái)的兩倍，客戶(hù)貸款從原來(lái)的第十六位飆升至第九位。且建行也通過(guò)此次收購(gòu)，獲得發(fā)展香港業(yè)務(wù)所需的網(wǎng)點(diǎn)渠道、人員、系統(tǒng)、產(chǎn)品和客戶(hù)，從而快速搭建起在香港的零售業(yè)務(wù)平臺(tái)。更重要的是通過(guò)持股美銀亞洲，建設(shè)銀行完成在澳門(mén)、香港、澳大利亞的布局，同時(shí)擁有保險(xiǎn)、證券、銀行等全業(yè)務(wù)，海外零售銀行業(yè)務(wù)獲得長(zhǎng)足發(fā)展。而建行更將在港業(yè)務(wù)作為帶動(dòng)全行海外業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的突破口，建行在香港收購(gòu)美國(guó)銀行(亞洲)的全部股權(quán)，是建行推進(jìn)實(shí)施海外發(fā)展戰(zhàn)略的重大舉措，在中國(guó)建設(shè)銀行海外經(jīng)營(yíng)史和中國(guó)建設(shè)銀行(亞洲)發(fā)展史上都具有里程碑式的意義。

再次，建行與美銀的合作大大提升了建行的核心競(jìng)爭(zhēng)力。美銀持股建行，不僅提高了建行的資本充足率，同時(shí)根據(jù)雙方簽訂的戰(zhàn)略協(xié)議，美銀在公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理、信息技術(shù)、財(cái)務(wù)管理、人力資源管理、個(gè)人銀行業(yè)務(wù)(包括信用卡)以及全球資金服務(wù)等領(lǐng)域向建行提供的協(xié)助，更有助于提高建行的核心競(jìng)爭(zhēng)力，有利于其持久的發(fā)展。自從建行與美銀簽訂戰(zhàn)略合作協(xié)議以來(lái)，美國(guó)銀行已派出50多名專(zhuān)家在協(xié)助型項(xiàng)目、咨詢(xún)型項(xiàng)目、經(jīng)驗(yàn)分享型項(xiàng)目、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、講座等五種項(xiàng)目上對(duì)建行業(yè)務(wù)建設(shè)進(jìn)行協(xié)助，并且取得了豐碩的成果。其中雙方在信用卡領(lǐng)域的強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合不但加快了建行信用卡業(yè)務(wù)的發(fā)展，也極大提升了建行信用卡業(yè)務(wù)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。而建信租賃公司的成立，更加有效豐富了建行金融服務(wù)的手段，進(jìn)一步增強(qiáng)了建設(shè)銀

行為客戶(hù)提供全方位、綜合性金融服務(wù)的能力，為其進(jìn)一步拓展銀行的客戶(hù)群體和租賃市場(chǎng)，改善銀行的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)和贏利結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)銀行多元化經(jīng)營(yíng)奠定了基礎(chǔ)。

最后，有利于建行資本市場(chǎng)的再融資。通過(guò)與美銀的合作。建行的整體實(shí)力和核心競(jìng)爭(zhēng)力都得到了極大的提高，而從建行在香港IPO的成功，以及后來(lái)股價(jià)的良好走勢(shì)可以看出，投資者對(duì)建行的未來(lái)有著良好的預(yù)期。這些因素對(duì)于建行未來(lái)持續(xù)利用資本市場(chǎng)十分有利。股市良好的表現(xiàn)，不但有效的提升了建行的圍際形象和聲譽(yù)，同時(shí)，對(duì)建行的良好預(yù)期，更會(huì)增加其未來(lái)通過(guò)增發(fā)、配股進(jìn)行資本市場(chǎng)再融資的成功的可能性。

三、如何實(shí)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的互補(bǔ)關(guān)系？

答：經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)戰(zhàn)略密不可分，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的有機(jī)組成部分之一，體現(xiàn)在以下2個(gè)方面：第一財(cái)務(wù)戰(zhàn)略支持經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略。任何經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略若沒(méi)有財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的支持，都將無(wú)法落實(shí)；第二財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略始終處于互補(bǔ)關(guān)系。企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略對(duì)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略具有指導(dǎo)作用，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略只是企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的一部分，其目標(biāo)必須與企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的目標(biāo)協(xié)調(diào)一致，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的制定與實(shí)施必須服從并貫徹企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的總體要求，財(cái)務(wù)管理不管如何變化．都應(yīng)圍繞促進(jìn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)總目標(biāo)的原則來(lái)進(jìn)行。

實(shí)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的互補(bǔ)關(guān)系的方法如下：

1、以現(xiàn)金流為核心，全面規(guī)劃企業(yè)財(cái)務(wù)上的各類(lèi)戰(zhàn)略，進(jìn)而設(shè)計(jì)公司總體戰(zhàn)略。投資、融資和分配決策都緊緊圍繞現(xiàn)金流這一核心指標(biāo)，以企業(yè)合理的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流和自由現(xiàn)金流水平，設(shè)計(jì)各類(lèi)戰(zhàn)略，以現(xiàn)金流安全、量入為出為戰(zhàn)略決策依據(jù)和預(yù)警線，確保企業(yè)整體的穩(wěn)健和健康。

2、企業(yè)決策者應(yīng)提高管理水平，強(qiáng)化全面預(yù)算管理。全面預(yù)算向上承接戰(zhàn)略規(guī)劃系統(tǒng)，向下聯(lián)結(jié)并支持績(jī)效系統(tǒng)和薪酬系統(tǒng)，通過(guò)日常監(jiān)控活動(dòng)和報(bào)告系統(tǒng)實(shí)施控制和考評(píng)。

3、建立符合企業(yè)整體戰(zhàn)略和運(yùn)營(yíng)計(jì)劃流程的成本戰(zhàn)略，堅(jiān)持量入為出，張弛有度。以營(yíng)業(yè)收入作為經(jīng)營(yíng)及資本開(kāi)支的基準(zhǔn)線，在營(yíng)業(yè)收入快速增長(zhǎng)的年份可以適當(dāng)增加開(kāi)支，營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)放緩時(shí)應(yīng)隨之縮減開(kāi)支。

4、完善資金使用機(jī)制，資金安排嚴(yán)格遵循效益優(yōu)先安全第一原則。根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，企業(yè)進(jìn)行新業(yè)務(wù)的開(kāi)拓時(shí)，業(yè)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)必須充分分析經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

5、財(cái)務(wù)部參與投資項(xiàng)目的審核及評(píng)估工作。業(yè)務(wù)部門(mén)往往不考慮資金時(shí)間的價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)、稅金等因素，只進(jìn)行簡(jiǎn)單的加減運(yùn)算，有利潤(rùn)不一定就是可行的項(xiàng)目投資。所以應(yīng)讓財(cái)務(wù)部參與資本投資項(xiàng)目的可行性分析，從財(cái)務(wù)的角度進(jìn)行投資項(xiàng)目的評(píng)估。選擇折現(xiàn)率時(shí)考慮資金成本、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率、通貨膨脹率，比較項(xiàng)目的內(nèi)含報(bào)酬率與折現(xiàn)率的大小、測(cè)算項(xiàng)目的凈現(xiàn)值，從而評(píng)價(jià)項(xiàng)目是否可行。將財(cái)務(wù)戰(zhàn)略服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略，能幫助企業(yè)進(jìn)行正確的決策與目標(biāo)定位。

四、從平安保險(xiǎn)集團(tuán)案例出發(fā)你認(rèn)為如何優(yōu)化企業(yè)集團(tuán)分層財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)？

答：優(yōu)化企業(yè)集團(tuán)分層財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的方法：

1、要明確方向、制定規(guī)則，履行資本籌集、戰(zhàn)略規(guī)劃、合規(guī)監(jiān)督、品牌經(jīng)營(yíng)、整體協(xié)調(diào)等五大核心職能，在集團(tuán)及各子公司之間形成協(xié)同效應(yīng)，提升公司價(jià)值。

2、在集團(tuán)整體層面建立規(guī)范、完整的公司治理結(jié)構(gòu)和領(lǐng)先的經(jīng)營(yíng)機(jī)制，構(gòu)建符合國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)管要求的內(nèi)控管理體系，接受相關(guān)行業(yè)監(jiān)管部門(mén)的監(jiān)督，建立嚴(yán)格的監(jiān)控體系。

3、將不同版塊的業(yè)務(wù)納入通盤(pán)考慮，并且設(shè)計(jì)有相互隔離的防火墻機(jī)制，通過(guò)防火墻機(jī)制的合理設(shè)計(jì)和有效運(yùn)行，防止系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)及子公司之間的風(fēng)險(xiǎn)傳遞，規(guī)范關(guān)聯(lián)交易管理，滿足監(jiān)管要求，促進(jìn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

4、建立內(nèi)部控制自我評(píng)估體系和運(yùn)行機(jī)制，確立適合集團(tuán)內(nèi)控自我評(píng)估工作流程、方法和模板，通過(guò)固化項(xiàng)目成果、設(shè)置內(nèi)控考核與問(wèn)責(zé)機(jī)制，順利實(shí)現(xiàn)內(nèi)控自我評(píng)估的日?；\(yùn)作，促進(jìn)內(nèi)控體系的全面升級(jí)。

5、要實(shí)現(xiàn)對(duì)集團(tuán)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的緊密控制，要實(shí)現(xiàn)對(duì)各子公司統(tǒng)一的戰(zhàn)略管理、投資管理，使子公司之間業(yè)務(wù)合作密切，此外還要實(shí)現(xiàn)對(duì)客戶(hù)資源的統(tǒng)一管理。

6、優(yōu)化集團(tuán)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)信息一體化系統(tǒng)。無(wú)論是資金控制、預(yù)算管理、財(cái)務(wù)監(jiān)督還是業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)都必須

以一體化的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)為基礎(chǔ)。構(gòu)建一體化的信息系統(tǒng)為集團(tuán)財(cái)務(wù)治理提供以下保障：一是能夠有效降低集團(tuán)與下屬企業(yè)之間的信息不對(duì)稱(chēng)程度，提高下屬企業(yè)經(jīng)營(yíng)的透明度；二是提高集團(tuán)總部對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)時(shí)監(jiān)控的能力，例如在資金控制上，一體化的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)能夠?qū)崟r(shí)了解各企業(yè)現(xiàn)金流入和流出，及時(shí)監(jiān)督資金運(yùn)作的合法性和效益性；三是一體化的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)能夠降低下屬企業(yè)會(huì)計(jì)政策選擇以及會(huì)計(jì)估計(jì)的空間，縮小盈余操縱度，增強(qiáng)信息的可靠性以及集團(tuán)范圍的信息可比性，客觀評(píng)價(jià)子公司經(jīng)營(yíng)層的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。

第三篇：會(huì)計(jì)案例分析作業(yè)答案

會(huì)計(jì)案例分析 作業(yè)一答案 一

1.新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提出了哪些要求？

答：（1）可靠性。又稱(chēng)客觀性，是指企業(yè)會(huì)計(jì)核算必須以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。（2）相關(guān)性。是指企業(yè)會(huì)計(jì)信息與信息使用者的經(jīng)濟(jì)決策相關(guān)聯(lián)。（3）可理解性。是指企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于信息的使用者理解和使用。（4）可比性。是指會(huì)計(jì)核算必須符合國(guó)家的統(tǒng)一規(guī)定，提供相互可比的會(huì)計(jì)核算資料。（5）實(shí)質(zhì)重于形式。實(shí)質(zhì)重于形式是指經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)重于具體表現(xiàn)形式，包括法律形式。（6）重要性。重要性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或事項(xiàng)。（7）謹(jǐn)慎性。又稱(chēng)穩(wěn)健性，是指企業(yè)對(duì)交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益、低估負(fù)債或費(fèi)用。（8）及時(shí)性。是指企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或延后。

2.你如何看待會(huì)計(jì)人員客觀公正、堅(jiān)持準(zhǔn)則的的職業(yè)道德要求？ 答：（1）客觀就是按事物的本來(lái)面目去反映，不摻雜個(gè)人的主觀意愿，也不為他人的意見(jiàn)所左右。公正就是平等、公正、沒(méi)有偏失?？陀^公正要求會(huì)計(jì)人員要有端正的態(tài)度、依法辦事、實(shí)事求是、不偏不倚。（2）堅(jiān)持準(zhǔn)則是指會(huì)計(jì)人員在處理業(yè)務(wù)過(guò)程中，要嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)法律制度辦事，不為主觀或他人意志左右。要求會(huì)計(jì)人員熟悉國(guó)家法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，始終堅(jiān)持按法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。3.如何加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金的管理？

答：(1)建立貨幣資金的預(yù)算機(jī)制。企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本預(yù)算，對(duì)公司資金的取得和投放、收入和支出、經(jīng)營(yíng)成果及分配等資金運(yùn)作做出統(tǒng)籌安排。（2）嚴(yán)格管理貨幣支出和收入。特別是對(duì)于各項(xiàng)費(fèi)用、支出要根據(jù)管理權(quán)限，授權(quán)能夠?qū)徟念~度，通過(guò)嚴(yán)格審批，能夠使得資金不至于浪費(fèi)和濫用。（3）提高資金利用效果。提高閑置資金的使用效益。加快資金周轉(zhuǎn)，加速存貨周轉(zhuǎn)、縮短應(yīng)收賬款周期，延長(zhǎng)應(yīng)付賬款的付款期。（4）建立風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)監(jiān)控體系。資金管理過(guò)程中，會(huì)是涉及到的風(fēng)險(xiǎn)包括籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)及營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。要時(shí)刻關(guān)注市場(chǎng)、環(huán)境等各方面的信息，對(duì)可能產(chǎn)生重大風(fēng)險(xiǎn)的變化，要及時(shí)采取有利措施予以規(guī)避。（5）加強(qiáng)貨幣資全的日?？刂?。包括遵守現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定、遵守庫(kù)存現(xiàn)金限額的規(guī)定、遵守現(xiàn)金收支的規(guī)定和做好銀行存款的日常管理等。二 答：（l）合法。根據(jù)我國(guó)《合同法》的規(guī)定，合同當(dāng)事人互負(fù)債務(wù)，有先后履行順序，先履行一方履行債務(wù)不符合約定的，后履行一方有權(quán)拒絕其相應(yīng)的履行要求。波氏公司提供的布料不符合合同約定的質(zhì)量要求，故會(huì)芳服裝廠有權(quán)拒絕支付布料貨款。（2）不符合規(guī)定（出納人員不得兼管債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作）。（3）需要辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)。

（4）不符合規(guī)定。會(huì)計(jì)檔案保管期滿需要銷(xiāo)毀的，需編造會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人簽署意見(jiàn)同意后方可銷(xiāo)毀。銷(xiāo)毀后，監(jiān)銷(xiāo)人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)上簽章，并將監(jiān)銷(xiāo)情況報(bào)告單位負(fù)責(zé)人。

（5）應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任。根據(jù)我國(guó)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人（廠長(zhǎng)）應(yīng)對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。三 答：（以下僅供參考，請(qǐng)自己展開(kāi)分析）麥科特做假案曝光后，再一次引起市場(chǎng)嘩然。究其原因，不僅該企業(yè)三年內(nèi)共虛構(gòu)利潤(rùn)9000多萬(wàn)港元，并以此騙得虛假上市的行徑讓人愕然驚嘆；更恐懼的是，在此過(guò)程中所有中介機(jī)構(gòu)無(wú)一例外地“開(kāi)閘放水”、“推波助瀾”，使這起造假工程發(fā)揮到了“極致”。對(duì)在麥科特上市過(guò)程中，由會(huì)計(jì)師、評(píng)估師、律師及券商出具的審計(jì)報(bào)告書(shū)、資產(chǎn)評(píng)估書(shū)、法律意見(jiàn)書(shū)及發(fā)行申報(bào)文件，中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)言人一概給出了“嚴(yán)重失實(shí)”的結(jié)論，并認(rèn)定其中有涉嫌犯罪的行為。如此“全面”地追究中介機(jī)構(gòu)造假的刑事責(zé)任，在中國(guó)證券市場(chǎng)還是第一次。中介機(jī)構(gòu)本來(lái)就是作為一種市場(chǎng)制衡力量來(lái)設(shè)置的，“勤勉盡責(zé)，誠(chéng)實(shí)守信”是其最基本的職業(yè)信條，可為什么有那么多的中介機(jī)構(gòu)會(huì)不約而同地選擇這一條路呢？這與我國(guó)證券市場(chǎng)長(zhǎng)期監(jiān)管不到位有關(guān)的，即便處罰也不痛不癢打不到痛處，也正因?yàn)槿绱耸怪薪闄C(jī)構(gòu)視法律為兒戲。把違規(guī)當(dāng)游戲。在利益的驅(qū)動(dòng)下，造假者只要將其成本與效益作一比較，總會(huì)選擇“道義放兩旁利字?jǐn)[中間”，并且總會(huì)認(rèn)為該行為不會(huì)受到太大的傷害。實(shí)際上，社會(huì)各界都有此共識(shí)。例如，在麥科特公司事發(fā)后，公司9月26日發(fā)布的一則董事會(huì)公告稱(chēng)；“9月25日麥科特集團(tuán)有限公司已將相當(dāng)于9 074萬(wàn)港元的等值人民幣劃入公司指定的銀行賬戶(hù)，以補(bǔ)救公司將虛構(gòu)利潤(rùn)9000多萬(wàn)港元轉(zhuǎn)為實(shí)有資本等違法、違規(guī)的事實(shí)。廣東正中珠江會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)該項(xiàng)資金出具了驗(yàn)資報(bào)告?！本驮谶@一天滬深兩市震蕩下跌；表現(xiàn)出非常明顯的弱勢(shì)特征，但深市問(wèn)題股麥科特卻大幅上漲，并最終以 6.43％的漲幅列深市漲幅榜之首，引人關(guān)注。一度因上市前3年虛構(gòu)利潤(rùn)9 320萬(wàn)港元，涉及偽造進(jìn)口設(shè)備融資租賃合同、虛構(gòu)固定資產(chǎn)、虛開(kāi)進(jìn)出口發(fā)票等問(wèn)題而被定性為“欺詐上市”的麥科特，大股東此次注入與上市前3年所虛構(gòu)的利潤(rùn)總額一致的資金，正是這一公告引發(fā)該股周三大幅上漲。市場(chǎng)的反應(yīng)說(shuō)明股東相信麥科特的這一行為，能夠澄清它所有的問(wèn)題，尤其避免退市，可見(jiàn)造假成本的低廉。麥科特本來(lái)是不具備上市資格的，如果現(xiàn)在因其補(bǔ)足了虛假出資就將其欺詐獲得的上市資格保留，那么；對(duì)于公司來(lái)說(shuō)，無(wú)異于以罵名換來(lái)大實(shí)惠麥科特發(fā)行股票籌集的52 000萬(wàn)元的資金只有7 158．96萬(wàn)元投人項(xiàng)目，閑置資金用于購(gòu)買(mǎi)國(guó)債19 320萬(wàn)元，歸還銀行流動(dòng)資金借款7 711萬(wàn)元，剩余17 810.04萬(wàn)元?jiǎng)t躺在銀行生利息。如果大股東僅僅將相當(dāng)于募集資金18．5％的9 074萬(wàn)港元的等值人民幣劃入上市公司賬戶(hù)以補(bǔ)足出資不實(shí)部分，就可以將虛增股本、欺詐上市、違規(guī)多募集資金等一筆勾銷(xiāo)，那么，對(duì)于其違法違規(guī)的行為無(wú)疑是極大的鼓勵(lì)，杜絕上市公司出現(xiàn)造假和盲目圈錢(qián)及盲目投資等違規(guī)現(xiàn)象將根本無(wú)從談起。我國(guó)早期上市公司造假上市，是同計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的行政控制和干預(yù)股票發(fā)行的政府行為分不開(kāi)的，在上市公司違規(guī)行為的背后，無(wú)不可以看到政府行為的影子。這或許正是一些早期發(fā)生的造假上市案難以按退市處理的重要原因。但麥科特是2000年8月7日在深交所上市的，其時(shí)，紅光欺詐上市案已被成都檢察院提起刑事訴訟。在這種情況下，麥科特造假案的出現(xiàn)，充分說(shuō)明了有法不依的嚴(yán)重后果。作業(yè)二答案 一

1.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法有哪些？企業(yè)選擇不同的方法和計(jì)提比例會(huì)產(chǎn)生什么不同結(jié)果？（可舉例說(shuō)明）

答：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求企業(yè)采用備抵法估計(jì)企業(yè)的壞賬，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法由企業(yè)自行確定。壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法通常有賬齡分析法、應(yīng)收賬款余額百分比法、賒銷(xiāo)百分比法等。企業(yè)可自行決定采用何種方法，或根據(jù)情況分別采用不同的方法，但一旦選用，不得隨意變更。因?yàn)槠髽I(yè)選擇不同的方法和計(jì)提比例會(huì)對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)的高低造成影響。比如：哈空調(diào)2007年年報(bào)表示，業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)的主要原因是銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)，同時(shí)特別強(qiáng)調(diào)，“由于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，即對(duì)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法由賬齡分析法變更為遷移模型法，增加本年凈利潤(rùn)4116.54萬(wàn)元，占凈利潤(rùn)總額的17.47%”。1.固定資產(chǎn)的折舊方法有哪些？選擇不同的折舊方法對(duì)企業(yè)有什么影響？（可舉例說(shuō)明）

2.存貨的計(jì)價(jià)方法有哪些？選擇不同的計(jì)價(jià)方法對(duì)企業(yè)有什么影響？（可舉例說(shuō)明）

答：存貨的計(jì)價(jià)方法分為計(jì)劃成本法和實(shí)際成本法。而采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)的方法又可以分為：①先進(jìn)先出法：假定先收到的存貨先發(fā)出，按進(jìn)貨先后順序和各批單價(jià)，隨時(shí)計(jì)算發(fā)出和結(jié)存余額的一種計(jì)算方式。②加權(quán)平均法（移動(dòng)加權(quán)平均法）：根據(jù)每種存貨的加權(quán)平均單價(jià)計(jì)算發(fā)出存貨實(shí)際成本的一種計(jì)算方法。③個(gè)別計(jì)價(jià)法：以某批存貨購(gòu)入時(shí)的實(shí)際單價(jià)作為該批存貨發(fā)出的單位成本的一種計(jì)價(jià)方法。不同的存貨計(jì)價(jià)方法將會(huì)產(chǎn)生不同的利潤(rùn)和期末存貨估價(jià)，并對(duì)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)、現(xiàn)金流量產(chǎn)生影響。采用先進(jìn)先出法。期末存貨的價(jià)格接近于當(dāng)時(shí)的價(jià)格，真實(shí)的反映了企業(yè)期末資產(chǎn)狀況，符合謹(jǐn)慎原則的要求。先進(jìn)先出法雖然能夠較好地符合存貨管理、存貨估價(jià)及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的要求，但在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下會(huì)導(dǎo)致較高的所得稅支出。當(dāng)企業(yè)采用加權(quán)平均法和移動(dòng)加權(quán)平均法時(shí)，本期銷(xiāo)貨成本是在早期購(gòu)貨成本與當(dāng)期購(gòu)貨成本之間。但采用這兩種方法會(huì)使當(dāng)期計(jì)算得出的銷(xiāo)售利潤(rùn)大于與當(dāng)期銷(xiāo)售成本配比的實(shí)際銷(xiāo)售利潤(rùn)。計(jì)算得到的銷(xiāo)售成本既不能與當(dāng)期銷(xiāo)售利潤(rùn)配比，又不能完全消除通貨膨脹的影響，因而就可能同時(shí)損害了前后兩個(gè)不同會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。3．固定資產(chǎn)的折舊方法有哪些？選擇不同的折舊方法對(duì)企業(yè)有什么影響？（可舉例說(shuō)明）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊方法通常分為直線折舊法和加速折舊法兩類(lèi)，具體包括：（1）年限平均法：將固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)折舊額均衡地分?jǐn)偟焦潭ㄙY產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)。（2）工作量法：根據(jù)實(shí)際工作量計(jì)算每期應(yīng)計(jì)提折舊額的一種方法。（3）雙倍余額遞減法：年折舊率=（2/預(yù)計(jì)使用年限）×100%，一般應(yīng)在固定資產(chǎn)使用壽命到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)賬面凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的凈值平均攤銷(xiāo)。（4）年數(shù)總和法：指將固定資產(chǎn)的原價(jià)減去預(yù)計(jì)凈殘值后的余額，乘以一個(gè)逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年的折舊額。加速折舊前期計(jì)提較多的折舊費(fèi)，增加企業(yè)成本費(fèi)用，從而減少本期利潤(rùn)，減少企業(yè)本期所得稅的繳納。盡管在固定資產(chǎn)的整個(gè)使用年限內(nèi)，直線折舊法與加速折舊法在計(jì)提的折舊總額和繳納的所得稅總額上是相同的，但這種間的差異，給企業(yè)帶來(lái)了好處，企業(yè)可以利用遲延納稅機(jī)會(huì)，更充分地利用貨幣資金，減少資金籌措成本。并且加速折舊法使企業(yè)在短時(shí)期內(nèi)迅速收回大部分投資，減少財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。二

答案提示：首先應(yīng)計(jì)算本月完工產(chǎn)品成本。本月完工產(chǎn)品成本=期初在產(chǎn)品成本本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用-期末在產(chǎn)品成本。本月發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用包括直接材料費(fèi)、直接人工費(fèi)和制造費(fèi)用，分別計(jì)算如下：

本期消耗的材料=期初庫(kù)存的材料成本+本期購(gòu)入的材料成本-期末庫(kù)存材料成本=275200+712400-248000=739600（元）

本期消耗的材料包括生產(chǎn)產(chǎn)品消耗和車(chē)間一般性消耗的材料兩部分，題中已知車(chē)間一般性消耗的材料為29600元，故：生產(chǎn)產(chǎn)品消耗的直接材料為739600-29600=710000元；直接人工費(fèi)為147200元；

本月發(fā)生的制造費(fèi)用=55000+29600+33000+22000=139600元

本期為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用總額=710000+ 147200+ 139600=996800元。本月完工產(chǎn)品成本=12900 +996800-15360=994340元。其次計(jì)算本期銷(xiāo)售產(chǎn)品成本。

本期銷(xiāo)售產(chǎn)品成本=期初庫(kù)存產(chǎn)成品成本+本月完工入庫(kù)產(chǎn)品成本-期末庫(kù)存產(chǎn)品成本=164360+994340-188900=969800元。

本月實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入為1193840元，本月發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用為12900元，銷(xiāo)售稅金為58260元，產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)=1193840-969800-12900-58260=152880元。

本月發(fā)生的管理費(fèi)用為28640+17000+1040+200 +1200=48080元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為4800元，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用=152880-48080-4800=100000元。由于該企業(yè)沒(méi)有投資收益和營(yíng)業(yè)外收支項(xiàng)目，所以營(yíng)業(yè)利潤(rùn)即為利潤(rùn)總額。

另外根據(jù)題中所給資料，沒(méi)有其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，因而利潤(rùn)總額就是應(yīng)納稅所得額，計(jì)算出的所得稅=100000×33%=33000元，而該企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)算出的所得稅額為23548.8元，顯然是錯(cuò)誤的。會(huì)計(jì)劉敏在計(jì)算上出現(xiàn)了錯(cuò)誤。我們可以采取倒推的方法來(lái)尋找錯(cuò)誤：按照劉敏的計(jì)算，所得稅額為23548.8元，即應(yīng)納稅所得額為23548.8÷33%=71360元，與正常的利潤(rùn)總額相差28640元，而這個(gè)數(shù)字恰好是該企業(yè)行政管理人員工資及福利費(fèi)，也就是說(shuō)會(huì)計(jì)劉敏在計(jì)算利潤(rùn)總額時(shí)重減了行政管理人員工資及福利費(fèi)，導(dǎo)致了利潤(rùn)總額虛減28640元。三

參考答案：

1、我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)造假現(xiàn)象屢禁不止，造假動(dòng)機(jī)不外乎以下幾個(gè)：（１）融資（圈錢(qián)）。資金于企業(yè)，猶如血液于人體，賺錢(qián)的公司為擴(kuò)充設(shè)備，需要更多的資金；虧本的公司為了營(yíng)運(yùn)周轉(zhuǎn)，更需要資金。企業(yè)為了達(dá)到借款或增加資本的目的，可能虛報(bào)其財(cái)務(wù)報(bào)表，以便說(shuō)服資金提供者，作出決策。第一，初次發(fā)行階段。證監(jiān)會(huì)要求公司有３年盈利，公司為了能上市，就進(jìn)行財(cái)務(wù)包裝。這與發(fā)行審核體制有關(guān)系。第二，配股階段。證監(jiān)會(huì)要求上市公司凈資產(chǎn)盈利率３年平均６％才能配股。為實(shí)現(xiàn)配股，上市公司也會(huì)進(jìn)行財(cái)務(wù)包裝。第三，增發(fā)新股。公司增發(fā)新股定價(jià)由承銷(xiāo)商與發(fā)生公司協(xié)商，也會(huì)導(dǎo)致上市公司管理層的財(cái)務(wù)包裝行為。（２）二級(jí)市場(chǎng)炒作（操縱價(jià)格）。企業(yè)股票如果上市，為維持股價(jià)或?yàn)槭构善眱r(jià)格能達(dá)到預(yù)期的波動(dòng)，常利用不實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)表，以達(dá)到目的。股票價(jià)格預(yù)期的波動(dòng)也可能是蓄意地使股價(jià)作暫時(shí)性的下跌，以便操縱者得以廉價(jià)購(gòu)進(jìn)股票，以取得更大的控制權(quán)或待價(jià)而沽。瓊民源與銀廣夏造假案主要目的是配合莊家二級(jí)市級(jí)操縱價(jià)格。（３）其他考慮。我國(guó)上市公司粉飾報(bào)表另外一個(gè)目的是避免帶帽（“ＳＴ”、“ＰＴ”）以及退市；如果已帶帽了，“ＳＴ”不想淪為“ＰＴ”，“ＰＴ”不想最后退市，這些帶帽公司一般都表現(xiàn)出強(qiáng)烈的扭虧為盈的欲望，以達(dá)到摘帽的目的。此外，公司管理階層為了達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，借以表現(xiàn)其為成功的經(jīng)理人；或是為了貪得績(jī)效獎(jiǎng)金或分紅，可能虛報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表。前者可能為了表現(xiàn)自我或與工作職位安全有關(guān)；后者則是為了物質(zhì)報(bào)酬。有人稱(chēng)此類(lèi)舞弊為“績(jī)效舞弊”手段。ＳＴ黎明造假首要目的是不虧損，以避免帶帽并為以后圈錢(qián)作準(zhǔn)備。

2、常見(jiàn)造假手法一般有以下幾種。（１）多計(jì)存貨價(jià)值。對(duì)存貨成本或評(píng)價(jià)故意計(jì)算錯(cuò)誤以增加存貨價(jià)值，從而降低銷(xiāo)售成本，增加營(yíng)業(yè)利益。或虛列存貨，以隱瞞存貨減少的事實(shí)。（２）多計(jì)應(yīng)收賬款。由于虛列銷(xiāo)售收入，導(dǎo)致應(yīng)收賬款虛增；或應(yīng)收賬款少提壞賬準(zhǔn)備，導(dǎo)致應(yīng)收賬款變現(xiàn)凈值虛增。（３）多計(jì)固定資產(chǎn)。例如少提折舊、收益性支出列為資本性支出、利息資本化不當(dāng)、固定資產(chǎn)虛增等。（４）費(fèi)用任意遞延。例如將研究發(fā)展支出列為遞延資產(chǎn)，或?qū)⒁话阈詮V告費(fèi)、修繕維護(hù)費(fèi)用或試車(chē)失敗損失等遞延。（５）漏列負(fù)債。例如漏列對(duì)外欠款或少估應(yīng)付費(fèi)用。（６）虛增銷(xiāo)售收入。會(huì)計(jì)期間劃分不確實(shí)，或會(huì)計(jì)原則適用錯(cuò)誤，導(dǎo)致提前確認(rèn)銷(xiāo)售收入；或虛列銷(xiāo)售收入交易事項(xiàng)，以增加利益。（７）虛減銷(xiāo)售成本。由于虛增期末存貨價(jià)值，導(dǎo)致銷(xiāo)售成本隨之虛減。（８）隱瞞重要事項(xiàng)的披露。例如重大訴訟案、補(bǔ)稅、借款的限制條款、關(guān)聯(lián)交易、或有負(fù)債、會(huì)計(jì)方法改變等，不予適當(dāng)披露。作業(yè)三答案 一

1.新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》在界定借款費(fèi)用范圍方面有什么變化？

答：(1)允許資本化的資產(chǎn)范圍的變化：原范圍是購(gòu)建的固定資產(chǎn)，新準(zhǔn)則的范圍有所擴(kuò)大，變?yōu)椋喊ㄙ?gòu)建的固定資產(chǎn)、需要長(zhǎng)時(shí)間購(gòu)建或生產(chǎn)的存貨和投資性房地產(chǎn)。（2）允許資本化的借款范圍的變化：原范圍是只有專(zhuān)門(mén)借款才可以資本化，新準(zhǔn)則的范圍有所擴(kuò)大，除了專(zhuān)門(mén)借款，為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用的一般借款也允許資本化。（3）借款利息資本化金額確認(rèn)范圍的變化: 原來(lái)是通過(guò)計(jì)算累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)和所占用專(zhuān)門(mén)借款加權(quán)平均利率來(lái)計(jì)算確定借款利息資本化的金額。新準(zhǔn)則是以專(zhuān)門(mén)借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或者進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額，確定為專(zhuān)門(mén)借款利息費(fèi)用的資本化金額確定。占用一般借款資金的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)超過(guò)專(zhuān)門(mén)借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計(jì)算一般借款應(yīng)予以資本化的利息金額。

2.請(qǐng)從公司與股東的不同角度來(lái)評(píng)價(jià)現(xiàn)金股利與股票股利的優(yōu)劣。

答：現(xiàn)金股利與股票股利是公司采用的兩種不同的利潤(rùn)分配方法，采用的兩種不同的利潤(rùn)分配方法對(duì)公司賬面結(jié)果和股東獲利情況會(huì)有不同影響，下面做個(gè)簡(jiǎn)單的比較：對(duì)股東而言：分享現(xiàn)金股利，可獲得現(xiàn)金分享股票股利，可增加股份數(shù)量，但股權(quán)比例不變對(duì)公司而言：分配現(xiàn)金股利，企業(yè)資產(chǎn)減少（現(xiàn)金流出）分配股票股利，只是將未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)為投入資本，資產(chǎn)、負(fù)債及股東權(quán)益總額不變 3.確認(rèn)銷(xiāo)售收入的條件是什么？ 答：同時(shí)滿足下列五個(gè)條件：（1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方（2）企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有控制權(quán)。（3）收入的金額能夠可靠的計(jì)量。（4）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。（5）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠的計(jì)量。二

參考答案：由于天地公司的初始投資額僅有100000元，規(guī)模并不大，而且其經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)主要是家具的批發(fā)與零售，在開(kāi)業(yè)初期，其業(yè)務(wù)量也不是太大，這一點(diǎn)從其開(kāi)業(yè)一個(gè)月發(fā)生的業(yè)務(wù)中就可以看出。就目前天地公司的狀況而言，最適合選擇的就是記賬憑證核算組織程序。另外，劉通不懂會(huì)計(jì)，所以在這種核算組織程序下，劉通就很容易通過(guò)總賬的詳細(xì)記錄了解公司發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)而觀察其資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈，把握公司的經(jīng)營(yíng)狀況。對(duì)于天地公司開(kāi)業(yè)一個(gè)月的業(yè)務(wù)可作如下的處理（編制會(huì)計(jì)分錄）： 1.借：銀行存款 100000 貸：實(shí)收資本 100000 2.借：固定資產(chǎn) 20000 貸：銀行存款

20000 3.借：庫(kù)存商品 70400 貸：銀行存款

59840 應(yīng)付賬款

10560

4.借：銀行存款 38800 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 38800 5.借：銀行存款 12570 應(yīng)收賬款 13300

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 25870 6.借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 2000 貸：銀行存款 2000 7.a.借：現(xiàn)金 10000 貸：銀行存款 10000

b.借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用

4000 其他應(yīng)收款

5000

貸：現(xiàn)金

9000 8.借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 543 貸：銀行存款

543 9.借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 220

貸：現(xiàn)金

220 10.借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 137 貸：現(xiàn)金

137

11.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 44600 貸：庫(kù)存商品

44600 12.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 64670 貸：本年利潤(rùn)

64670 13.借：本年利潤(rùn) 51500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 44600 營(yíng)業(yè)費(fèi)用

6900

根據(jù)天地公司的賬簿記錄，可以編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表如下： 資產(chǎn)負(fù)債表

××××年×月31日 項(xiàng)目

金額

項(xiàng)目

金額

流動(dòng)資產(chǎn)： 貨幣資金 應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款 存貨

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 固定資產(chǎn)

59630 13300 5000 25800 103730 20000

流動(dòng)負(fù)債： 應(yīng)付賬款 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 所有者權(quán)益 實(shí)收資本 未分配利潤(rùn) 所有者權(quán)益合計(jì)

10560 10560 100000 13170 113170

資產(chǎn)總計(jì)

123730

負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)

123730

利潤(rùn)表

××××年×月 項(xiàng)目

行次日

本月數(shù)

一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

64670

減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

44600

二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 3

20070

減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用

6900

三、利潤(rùn)總額

13170

根據(jù)為天地公司編制的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表可以看出，經(jīng)過(guò)五月份一個(gè)月的經(jīng)營(yíng)，天地公司的資產(chǎn)總額由月初的100000元增加到月末的123730元，負(fù)債總額增加了10560元，所有者權(quán)益總額增加了13170元，而所有者權(quán)益的增加是由于實(shí)現(xiàn)了利潤(rùn)13170元所致。由此可見(jiàn)，天地公司在這一個(gè)月的經(jīng)營(yíng)中，其成績(jī)是肯定的。

三、參考答案： １．如何規(guī)范大股東的行為？在棱光實(shí)業(yè)重組后的５年間，大股東違反規(guī)定的行為絕非鮮見(jiàn)，如果棱光實(shí)業(yè)能夠嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)規(guī)定，規(guī)范大股東行為，至少不會(huì)落至今日之慘淡局面。首先，大股東在董事會(huì)、股東大會(huì)中的回避問(wèn)題。上證所《上市公司章程指引》第９４條規(guī)定，董事會(huì)的職權(quán)之一是在股東大會(huì)授權(quán)范圍內(nèi)，決定本公司的擔(dān)保事項(xiàng)。恒通集團(tuán)的問(wèn)題在于相當(dāng)一批擔(dān)保根本沒(méi)有經(jīng)過(guò)董事會(huì)討論，只是由董事長(zhǎng)簽字就得到法律確認(rèn)。按照財(cái)政部對(duì)于關(guān)聯(lián)交易的定義，為大股東的子公司進(jìn)行擔(dān)保屬于關(guān)聯(lián)交易。而《上海證券交易所上市規(guī)則》第七章第三節(jié)中規(guī)定：上市公司董事會(huì)就關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行表決時(shí)，有利益沖突的當(dāng)事人，應(yīng)不參與表決。其次，以信息披露約束大股東行為。《上海證券交易所股票上市規(guī)則》第四節(jié)規(guī)定：上市公司的擔(dān)保涉及金額占公司最近一次經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)的１０％以上時(shí)應(yīng)立即報(bào)告上交所并公告。而棱光實(shí)業(yè)公司１９９８年為上海恒通置業(yè)公司借款進(jìn)行金額達(dá)５０００萬(wàn)元的擔(dān)保，公司１９９７年報(bào)披露的凈資產(chǎn)只有２億元，當(dāng)然，棱光實(shí)業(yè)的擔(dān)保中，的確有一些并未達(dá)到１０％的要求。從公司１９９９年６月１１日披露的信息看，棱光實(shí)業(yè)為上海恒通經(jīng)濟(jì)發(fā)展（集團(tuán)）公司的擔(dān)?？偨痤~為１．１億元，共計(jì)１１筆。對(duì)于這種化整為零、規(guī)避信息披露的做法，可考慮更為嚴(yán)格的規(guī)定。當(dāng)然，按照自２０００年７月１日起執(zhí)行的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則———或有事項(xiàng)》的規(guī)定，或有事項(xiàng)的信息披露就有了更明確的規(guī)定。再者，從會(huì)計(jì)制度降低大股東從上市公司“掠奪性開(kāi)采”的可能性。按照財(cái)政部關(guān)于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則———投資》的規(guī)定，投資成本超過(guò)應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額，按不超過(guò)１０年期限攤銷(xiāo)。棱光實(shí)業(yè)購(gòu)買(mǎi)恒通電表，其股權(quán)投資差額近８０００萬(wàn)元，如果按１０年攤?cè)氤杀?，則棱光實(shí)業(yè)１９９５年之后的利潤(rùn)將大幅降低，根本不會(huì)有配股的可能性。當(dāng)然，上述規(guī)定是自１９９９年１月１日起執(zhí)行。而棱光實(shí)業(yè)一直將此項(xiàng)金額作為合并價(jià)差掛賬，沒(méi)有攤?cè)氤杀尽．?dāng)然，要規(guī)范大股東的行為，還可以考慮在上市公司董事會(huì)中加入獨(dú)立董事，甚至讓這些獨(dú)立董事在一定范圍內(nèi)擁有否決權(quán)；把大股東在董事會(huì)中的人數(shù)加以控制；對(duì)擬入主上市公司者，可考慮嚴(yán)格的資質(zhì)認(rèn)定，對(duì)其將注入的資產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格評(píng)估，等等。

２．該案例有哪些教訓(xùn)值得總結(jié)？從該案例來(lái)看，大股東仗著上市公司資金多、名聲大，到處胡作非為，惹出麻煩了，便往上市公司身上一推。棱光實(shí)業(yè)的教訓(xùn)值得認(rèn)真總結(jié)。按照財(cái)政部的規(guī)定，為大股東的子公司進(jìn)行擔(dān)保屬于關(guān)聯(lián)交易。對(duì)關(guān)聯(lián)交易的表決批準(zhǔn)，《上海證券交易所上市規(guī)則》明確要求“有利益沖突的當(dāng)事人”應(yīng)予回避，而棱光實(shí)業(yè)對(duì)大股東的為所欲為幾乎毫無(wú)約束。再如，上海證券交易所就公司重大擔(dān)保及重大訴訟未及時(shí)披露事宜，對(duì)棱光實(shí)業(yè)進(jìn)行過(guò)“公開(kāi)譴責(zé)”，充分說(shuō)明上市公司沒(méi)有以信息披露的規(guī)定約束大股東。其次，大股東已經(jīng)把上市公司要掏空、挖垮了，上市公司還在傻乎乎地與大股東玩“過(guò)家家”的游戲。種種跡象表明，恒通集團(tuán)總裁兼任棱光實(shí)業(yè)董事長(zhǎng)期間，通過(guò)一系列不規(guī)范的運(yùn)作，以溢價(jià)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)、擔(dān)保、股權(quán)質(zhì)押等方式巧取豪奪。據(jù)此，棱光實(shí)業(yè)可以參照我國(guó)《擔(dān)保法》第三十條規(guī)定：“若擔(dān)保是在保證人違背真實(shí)意思的情況下提供的，保證人可以不承擔(dān)民事責(zé)任”，對(duì)大股東的行為進(jìn)行追究。但棱光實(shí)業(yè)卻直到幾千萬(wàn)法人股要拍賣(mài)了，才“船到江心去補(bǔ)漏”。第三，我國(guó)《公司法》等法律規(guī)定，董事會(huì)決議必須有過(guò)半數(shù)董事的簽字同意，而恒通集團(tuán)把持下的棱光實(shí)業(yè)上千萬(wàn)元的擔(dān)保貸款，只要法人代表一人左手替右手畫(huà)押即可，怎能不出問(wèn)題？因此作為公眾公司的上市公司，必須對(duì)廣大股東負(fù)責(zé)，像棱光實(shí)業(yè)那樣，一個(gè)人的簽字左右一家企業(yè)興衰的事情，實(shí)在不能再重現(xiàn)了。作業(yè)四答案 一

1.你對(duì)凈利潤(rùn)指標(biāo)有何理解？

答：凈利潤(rùn)是一項(xiàng)非常重要的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。對(duì)于企業(yè)的投資者來(lái)說(shuō)，凈利潤(rùn)是獲得投資回報(bào)大小的基本因素，對(duì)于企業(yè)管理者而言，凈利潤(rùn)是進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理決策的基礎(chǔ)。同時(shí)，凈利潤(rùn)也是評(píng)價(jià)企業(yè)盈利能力、管理績(jī)效以至償債能力的一個(gè)基本工具，是一個(gè)反映和分析企業(yè)多方面情況的綜合指標(biāo)。凈利潤(rùn)是一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最終成果，凈利潤(rùn)多，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益就好；凈利潤(rùn)少，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益就差，它是衡量一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的主要指標(biāo)。凈利潤(rùn)對(duì)股價(jià)的影響有兩種效果：一種是轉(zhuǎn)折性效果，即扭轉(zhuǎn)股價(jià)變動(dòng)的趨勢(shì)，由于利潤(rùn)的轉(zhuǎn)折性變化，導(dǎo)致股價(jià)由漲到跌或者由跌到漲；另一種是推動(dòng)效果，即由于凈利潤(rùn)的持續(xù)上升或者持續(xù)下降導(dǎo)致股價(jià)持續(xù)上漲或者持續(xù)下降。

2.新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理有什么差異？

答：主要表現(xiàn)在以下兩點(diǎn)：

1、重組收益確認(rèn)的變化

舊準(zhǔn)則規(guī)定，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)或股權(quán)的賬面價(jià)值之間的差額，確認(rèn)為資本公積。并且，債權(quán)人一方亦不能確認(rèn)重組收益。新準(zhǔn)則規(guī)定，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與實(shí)際支付現(xiàn)金/轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值/股份的公允價(jià)值總額之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益?！靶薷钠渌麄鶆?wù)條件的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將修改其他債務(wù)條件后債務(wù)的公允價(jià)值作為重組后債務(wù)的入賬價(jià)值。重組債務(wù)的賬面價(jià)值與重組后債務(wù)的入賬價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益?！边@就明確肯定了債務(wù)重組利得可以計(jì)入當(dāng)期損益（對(duì)債務(wù)人來(lái)說(shuō)一般為營(yíng)業(yè)外收入）。

2、重組損失處理方法的變化。對(duì)于債權(quán)人在債務(wù)重組中所受的損失，舊準(zhǔn)則認(rèn)為債務(wù)重組屬于企業(yè)偶發(fā)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，債權(quán)人因此而發(fā)生的損失，屬于與其日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的損失，應(yīng)在“營(yíng)業(yè)外支出”科目下單獨(dú)設(shè)置“債務(wù)重組損失”明細(xì)科目加以核算。新舊準(zhǔn)則在表述上有些差異，新準(zhǔn)則要求“債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的賬面余額與收到的現(xiàn)金/受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值/股份的公允價(jià)值/重組后債權(quán)的賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備不足以沖減的部分，計(jì)入當(dāng)期損益?！边@里有兩個(gè)變化：一是將舊準(zhǔn)則中“重組債權(quán)的賬面價(jià)值”改為了“重組債權(quán)的賬面余額”；二是明確規(guī)定已提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備不足以沖減的部分，計(jì)入當(dāng)期損益。即對(duì)債權(quán)人而言，應(yīng)先確認(rèn)為壞賬損失而后是非常損失，因?yàn)閴馁~損失是企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素。雖然說(shuō)法有變化，但在實(shí)際賬務(wù)處理中無(wú)較大差異。

3.新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)非貨幣性投資引入了公允價(jià)值，與原準(zhǔn)則有什么不同？

答：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)其他方式獲得的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始成本的確認(rèn)引入了公允價(jià)值，與原準(zhǔn)則有明顯不同，具體表現(xiàn)在（1）以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為初始投資成本；（2）投資者投入的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或者協(xié)議約定的價(jià)值，作為初始投資成本，若合同或者協(xié)議約定的價(jià)值約定的價(jià)值不公允，則應(yīng)使用公允價(jià)值；（3）通過(guò)非貨幣性資產(chǎn)或者債務(wù)重組取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按《非貨幣性資產(chǎn)》和《債務(wù)重組》的規(guī)定處理，即初始投資成本均應(yīng)使用公允價(jià)值。二

參考答案：（1）2009年：

流動(dòng)資產(chǎn) =20000+2010000+63000-2500+150000+500800-15024+187050 =2913326 速動(dòng)資產(chǎn)=2913326-187050=2726276

現(xiàn)金類(lèi)資產(chǎn)=20000+2010000+63000-2500=2090500 流動(dòng)負(fù)債=480000+982400+35000+54000=1551400 流動(dòng)比率=2913326/1551400=1.88 速動(dòng)比率=2726276/1551400=1.76 現(xiàn)金比率=2090500/1551400=1.35 2008年：

流動(dòng)資產(chǎn) =26000+1800000+50000-1840+60000+484000-1936+124000 =2540224 速動(dòng)資產(chǎn)=2540224-124000=2416224

現(xiàn)金類(lèi)資產(chǎn)=26000+1800000+50000-1840=1874160 流動(dòng)負(fù)債=450000+730000+90000+32000=1302000 流動(dòng)比率=2540224/1302000=1.95 速動(dòng)比率=2416224/1302000=1.86 現(xiàn)金比率=1874160/1302000=1.44 行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：

流動(dòng)資產(chǎn) =24000+2200000+45000-630+84000+160000-10800+134000 =2635570 速動(dòng)資產(chǎn)=2635570-134000=2501570

現(xiàn)金類(lèi)資產(chǎn)=24000+2200000+45000-630=2268370 流動(dòng)負(fù)債=290000+643800+140000+80000=1153800 流動(dòng)比率=2635570/1153800=2.28 速動(dòng)比率=2501570/1153800=2.17 現(xiàn)金比率=2268370/1153800=1.97（2）項(xiàng)目

2009年 2008年

行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

流動(dòng)比率

1.88 1.95 2.28

速動(dòng)比率

1.76 1.86 2.17

現(xiàn)金比率

1.35 1.44 1.97

分析：通過(guò)以上比較可以看出，該企業(yè)短期償債能力呈現(xiàn)逐年下降的趨勢(shì)。其中，速動(dòng)比率仍維持在1以上，現(xiàn)金比率遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于理想值，與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)相比較，該企業(yè)的短期償債能力較低，但卻說(shuō)明該企業(yè)在這兩年較好地運(yùn)用了資產(chǎn)，因此從整體上來(lái)說(shuō)，該企業(yè)的短期償債能力較好，以后可以適當(dāng)降低速動(dòng)比率和現(xiàn)金比率，加速速動(dòng)資產(chǎn)的運(yùn)用，以獲取更大收益。三

啟示之一：應(yīng)重視上市公司的“盈余管理”行為。根據(jù)“公開(kāi)、公平、公正”的指導(dǎo)原則，我國(guó)《證券法》在第三章第三節(jié)（第五十八條-一第六十六條）規(guī)定：經(jīng)國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)發(fā)行證券的公司，應(yīng)當(dāng)“持續(xù)信息公開(kāi)”，其中首要的一點(diǎn)就要及時(shí)對(duì)“公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和經(jīng)營(yíng)狀況”進(jìn)行披露，使得信息的使用者-一尤其是外部使用者，對(duì)公司的風(fēng)險(xiǎn)與收益作出合理的判斷。但是，由于上市公司的管理者出于“提高發(fā)行價(jià)格、達(dá)到配股資格要求、避免連續(xù)三年虧損而摘牌等目的．往往會(huì)通過(guò)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)或會(huì)計(jì)等手段，多計(jì)或者少計(jì)利潤(rùn)。特別是濫用權(quán)責(zé)發(fā)生制，使其成為一些上市公司盈余管理的重要工具。例如。1998年近14億的應(yīng)收賬款，在年底時(shí)估計(jì)的壞賬比率約為0.3％，而到了1999年中報(bào)，其壞賬備抵金額突然高達(dá)3億多元。難道在這半年之內(nèi)，其大部分客戶(hù)突然都不約而同地成為了”鄭州百文“的賴(lài)賬者？為什么在1998年的年報(bào)中，對(duì)這些已經(jīng)長(zhǎng)達(dá)3年以上的可能壞賬只字不提，而半年之后．統(tǒng)統(tǒng)成為了壞賬。當(dāng)然，作為行業(yè)內(nèi)的專(zhuān)業(yè)人士可能會(huì)作出這樣的辯護(hù)：1998年實(shí)行的是舊會(huì)計(jì)制度，而1999年實(shí)行的是新的股份制企業(yè)的會(huì)計(jì)制度。這種解釋?zhuān)瑢?duì)專(zhuān)業(yè)人土來(lái)說(shuō)可能只好接受，但是我國(guó)證券市場(chǎng)的投資者，絕大多數(shù)都是前面提到過(guò)的老工人，他們并不理解會(huì)計(jì)的內(nèi)涵。如果因?yàn)樾屡f會(huì)計(jì)制度的銜接而使得財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)如此大的反差，則我們將對(duì)今后新舊會(huì)計(jì)方法的交替應(yīng)該作出明確規(guī)定，避免再次出現(xiàn)上述的”鄭州百文“現(xiàn)象。如果不是新舊會(huì)計(jì)方法變更引起的差異，則我們就必須對(duì)上市公司會(huì)計(jì)中壞賬備抵的方法進(jìn)行深思：是不是我們的會(huì)計(jì)方法真的”發(fā)瘋“了，想要多少壞賬都可以，只要你管理當(dāng)局愿意就可。因此，合理使用現(xiàn)代會(huì)計(jì)方法中權(quán)責(zé)發(fā)生制，盡可能減少管理當(dāng)局通過(guò)應(yīng)計(jì)制會(huì)計(jì)來(lái)實(shí)施其盈余管理的目的，應(yīng)該成為我國(guó)會(huì)計(jì)管理部門(mén)的今后工作重點(diǎn)。

啟示之二：應(yīng)正確認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)中期財(cái)務(wù)報(bào)表的作用如前所述，”鄭州百文“之類(lèi)上市公司能夠通過(guò)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度，利用應(yīng)計(jì)項(xiàng)目管理達(dá)到利潤(rùn)操縱的目的，說(shuō)明現(xiàn)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度”有機(jī)可乘“，特別是中期財(cái)務(wù)報(bào)表，在我國(guó)還存在不少誤區(qū)?？蛇€有不少人將中期財(cái)務(wù)報(bào)表與財(cái)務(wù)報(bào)表等同視之。實(shí)際上，這是兩種完全不同性質(zhì)的會(huì)計(jì)報(bào)表，因?yàn)橹衅谪?cái)務(wù)報(bào)表不是一份完整的財(cái)務(wù)報(bào)表，撇開(kāi)人為調(diào)節(jié)因素不說(shuō)，在正常的收人、費(fèi)用、稅收、利潤(rùn)等要素的確認(rèn)上，也與財(cái)務(wù)報(bào)表有相當(dāng)大的出入。例如，一些季節(jié)性企業(yè)，很可能上半年的財(cái)務(wù)報(bào)表非常良好，但綜合全年考慮，卻并不很理想。又例如，我國(guó)對(duì)企業(yè)稅收的確定、對(duì)一些費(fèi)用的收取，是以財(cái)政為依據(jù)的。全年的稅收、費(fèi)用，并不是半年基數(shù)的簡(jiǎn)單相乘，上半年因盈利而預(yù)繳的稅金，完全有可能因下半年的虧損而全部返回。因此，為了防止報(bào)表使用者對(duì)中期報(bào)表的誤解，在國(guó)際上，中期報(bào)表的審核，從來(lái)就不使用”審計(jì)“一詞，因?yàn)閷徲?jì)一詞是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表提供的一種積極保證的承諾，可信度較高。而中期財(cái)務(wù)報(bào)表有太多的不確定性。國(guó)際上一般對(duì)中招財(cái)務(wù)報(bào)表的審核，往往只使用”復(fù)核“一詞，而復(fù)核只是一種消極保證，表明財(cái)務(wù)報(bào)表中仍有許多不確定性。為了加深讀者對(duì)中期財(cái)務(wù)報(bào)表這一特征的把握，注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往在復(fù)核報(bào)告中，使用一些警示性語(yǔ)言，如：”這種審計(jì)的測(cè)試范圍比較小，而那種遵循公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的審計(jì)測(cè)試范圍，要比中期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的范圍大得多。因此，我們不對(duì)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)?！斑@些警示性的語(yǔ)言，有助于人們對(duì)中期財(cái)務(wù)報(bào)表給予必要的警惕。在上述案件中，”鄭州百文“1998年的中期財(cái)務(wù)報(bào)表的每股收益尚有0.075元，然而，半年以后，每股收益一下子就跌到了-2.5428元。不管這其中是否有利用中期報(bào)表的不確定性而隨意調(diào)節(jié)利潤(rùn)的問(wèn)題，均說(shuō)明中期財(cái)務(wù)報(bào)表與財(cái)務(wù)報(bào)表是不能等同視之的，投資者應(yīng)于切實(shí)注意。同時(shí)，有關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)在總結(jié)”鄭州百文"等案例的基礎(chǔ)上，加緊出臺(tái)有關(guān)中期報(bào)表方面的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，以減少利用中期報(bào)表調(diào)節(jié)利潤(rùn)現(xiàn)象的發(fā)生。

第四篇：管理案例分析作業(yè)答案

從董事長(zhǎng)角度來(lái)看，他提的五年發(fā)展目標(biāo)也是在分析了公司的基本狀況后提出來(lái)的。由于董事長(zhǎng)對(duì)公司的生存目標(biāo)另有想法，所以他提出的那些目標(biāo)會(huì)存在一定的偏頗，很難說(shuō)是合理或不合理。

目標(biāo)設(shè)立中要注意：（1）目標(biāo)要略高于組織當(dāng)前的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力，并保證經(jīng)過(guò)一定努力能夠?qū)崿F(xiàn)；（2）目標(biāo)要保證質(zhì)與量的有機(jī)結(jié)合，盡可能量化組織目標(biāo)，確保目標(biāo)考核的準(zhǔn)確性；（3）目標(biāo)期限要適中；（4）目標(biāo)數(shù)量要適中。

2、約翰董事長(zhǎng)的目標(biāo)制定體現(xiàn)了何種決策和領(lǐng)導(dǎo)方式？其利弊如何？

體現(xiàn)了個(gè)人決策、專(zhuān)制獨(dú)斷的領(lǐng)導(dǎo)方式。速度快，更能體現(xiàn)個(gè)人價(jià)值，且責(zé)任清楚。但由于個(gè)人擁有的知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和信息，以及能夠提出的可行方案往往有限，因此，個(gè)人決策比群體決策的精確性要差。

3、假如你是托馬斯，如果董事長(zhǎng)張聽(tīng)取了你的意見(jiàn)后同意重新制定目標(biāo)，并責(zé)成你提出更合理的公司發(fā)展目標(biāo)，你將怎樣做？

答： 首先要理順目標(biāo)體系，使目標(biāo)的結(jié)構(gòu)科學(xué)化與合理化；其次要調(diào)整目標(biāo)的內(nèi)容，使目標(biāo)與公司的資源相匹配；再次要確定關(guān)鍵目標(biāo)，避免目標(biāo)之間的相互矛盾。

作業(yè)三

一、樂(lè)百氏的組織結(jié)構(gòu)

1、樂(lè)百氏的早期組織結(jié)構(gòu)為什么是有效的，而后來(lái)卻不適應(yīng)了？

樂(lè)百氏創(chuàng)立于1989年，當(dāng)時(shí)企業(yè)規(guī)模小，采用直線職能制這種架構(gòu)模式，可使樂(lè)百氏在創(chuàng)業(yè)初期得到快速穩(wěn)定的發(fā)展。但隨著樂(lè)百氏的壯大，原來(lái)的組織結(jié)構(gòu)已經(jīng)顯得有些力不從心，領(lǐng)導(dǎo)方式也發(fā)生了變化，所以不適應(yīng)了。

2、結(jié)合本案例，談?wù)剺?lè)百氏組織結(jié)構(gòu)變化的歷程。

從1989年創(chuàng)業(yè)到2001年8月，一直采用直線職能制，按產(chǎn)、供、銷(xiāo)分成幾大部門(mén)，再由全國(guó)各分公司負(fù)責(zé)銷(xiāo)售；從2001年8月到2002年3月，實(shí)施了產(chǎn)品事業(yè)部制，雖然實(shí)施的時(shí)間不長(zhǎng)，但為實(shí)施區(qū)域事業(yè)部制奠定了基礎(chǔ)；從2002年3月至今，采用的是區(qū)域事業(yè)部制，將樂(lè)百氏在中國(guó)的市場(chǎng)劃分為五大區(qū)域：西南、中南、華東、北方和華北，每個(gè)事業(yè)部都成了一個(gè)“小樂(lè)百氏”，從生產(chǎn)到銷(xiāo)售都建立起一套自己的獨(dú)立體系。

3、組織結(jié)構(gòu)與人的心理與行為有關(guān)系嗎？為什么？

有關(guān)系。

因?yàn)榻Y(jié)構(gòu)是影響人們心理的主要因素之一，而心理狀態(tài)又是影響人們工作狀態(tài)的重要因素。結(jié)構(gòu)影響人們心理的主要原因在于： 結(jié)構(gòu)確定了人與人之間的關(guān)系，而這種關(guān)系的確定直接決定了人們?cè)诠ぷ髦袑?duì)與他人關(guān)系的處理心理與處理方式。結(jié)構(gòu)也決定了人在組織系統(tǒng)的位置和定位，而這種位置和定位直接決定了人們對(duì)于自我的定位，包括責(zé)任的定位、利益的定位以及工作權(quán)限和方法的定位。

4、結(jié)合本案例討論各種組織結(jié)構(gòu)的適用性及特點(diǎn)？是否存在一種完美無(wú)缺的組織結(jié)構(gòu)？

（1）直線職能制組織結(jié)構(gòu)

特點(diǎn)：以直線為基礎(chǔ)，在各級(jí)行政主管之下設(shè)置相應(yīng)的職能部門(mén)，從事專(zhuān)業(yè)管理，并作為該級(jí)行政主管的參謀，實(shí)現(xiàn)主管統(tǒng)一指揮與職能部門(mén)參謀、指導(dǎo)相結(jié)合。在直線職能制組織結(jié)構(gòu)下，下級(jí)機(jī)構(gòu)既受上級(jí)部門(mén)的管理，又受同級(jí)職能管理部門(mén)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

適用性：對(duì)于產(chǎn)品單

一、銷(xiāo)量大、決策信息較少的企業(yè)非常有效。

（2）事業(yè)部制組織結(jié)構(gòu)

特點(diǎn)：事業(yè)部制組織結(jié)構(gòu)是分級(jí)管理、分級(jí)核算、自負(fù)盈虧的一種形式，即一個(gè)組織按地區(qū)或按產(chǎn)品類(lèi)別分成若干個(gè)事業(yè)部，從產(chǎn)品設(shè)計(jì)、原料采購(gòu)、成本核算、產(chǎn)品制造，一直到產(chǎn)品銷(xiāo)售，均由事業(yè)部及所屬工廠負(fù)責(zé)，實(shí)行單獨(dú)核算，獨(dú)立經(jīng)營(yíng)，公司總部只保留從事決策、預(yù)算控制和監(jiān)督大權(quán)，并通過(guò)利潤(rùn)等指標(biāo)對(duì)事業(yè)部進(jìn)行控制。

適用性：當(dāng)總部的無(wú)形資產(chǎn)有巨大的吸引力且總部管理能力很強(qiáng)，同時(shí)分公司又有獨(dú)立的市場(chǎng)和獨(dú)立的利益時(shí)適宜選擇事業(yè)部制組織結(jié)構(gòu)。

5、你從組織機(jī)構(gòu)改革的實(shí)踐中得到了什么啟示？

組織變革一般分為適應(yīng)性變革、創(chuàng)新性變革和激進(jìn)性變革三種。適應(yīng)性變革與漸進(jìn)的變革，較容易為員工所接受。激進(jìn)性變革是大規(guī)模的高壓力的變革，變革的代價(jià)很大，一旦成功，對(duì)組織的前途具有決定性的影響。創(chuàng)新性變革界于適應(yīng)性變革和激進(jìn)性變革之間，變革的范圍和程度也較大，可能會(huì)對(duì)組織產(chǎn)生比較大的沖擊。

二、星巴克：“人和”成就企業(yè)

1、你認(rèn)為星巴克取得成功的最關(guān)鍵因素是什么？為什么？

星巴克取得成功的最關(guān)鍵因素在于充分調(diào)動(dòng)了人的潛質(zhì)。

人相對(duì)來(lái)說(shuō)是一種變數(shù)比較多的個(gè)體，同一種激勵(lì)方法對(duì)于不同的人或是相同的激勵(lì)方法在不同的時(shí)間、不同的地點(diǎn)對(duì)于同一個(gè)，其結(jié)果都是不同的。美國(guó)哈佛大學(xué)心理學(xué)家威廉在對(duì)員工的研究中發(fā)現(xiàn)，按時(shí)計(jì)酬的員工其能力僅能發(fā)揮20%～30%；而受到激勵(lì)的員工，由于思想和情緒處于高度激發(fā)狀態(tài)，其能力可以發(fā)揮到80%～90%。星巴克正是掌握了這一點(diǎn)，在設(shè)置其激勵(lì)機(jī)制的過(guò)程中，完全根據(jù)員工的實(shí)際需要而設(shè)置相應(yīng)的激勵(lì)方法，這有助于激發(fā)和調(diào)動(dòng)員工的積極性。

2、星巴克對(duì)合伙人的激勵(lì)是從幾方面進(jìn)行的？你認(rèn)為其中最為有效的方式是什么？為什么？

星巴克對(duì)合伙人的激勵(lì)是從以下幾個(gè)方面進(jìn)行的：（1）企業(yè)文化的渲染（2）咖啡豆股票計(jì)劃（3）優(yōu)厚的工資和福利（4）創(chuàng)建學(xué)習(xí)型組織（5）暢通的溝通渠道（6）與員工的伙伴關(guān)系（7）員工的參與制管理方法，等等。

我認(rèn)為其中最有效的方式是優(yōu)厚的工資和福利。因?yàn)樾前涂说墓べY不是一成不變的，而是隨著同行業(yè)的工資水平每年都會(huì)固定做一次調(diào)整，另外星巴克盡可能地照顧到員工的家庭，對(duì)員工家里的長(zhǎng)輩、小孩在不同狀態(tài)下都有不同的補(bǔ)貼辦法，并讓員工根據(jù)自己家庭的實(shí)際需要而自由選擇福利方法，這些做法盡管成本不是很高，但會(huì)讓那些享受福利的員工感到公司的關(guān)懷并對(duì)此心存感激。

3、常用的激勵(lì)手段和方法有哪些？結(jié)合星巴克的案例談?wù)勅绾翁岣呒?lì)的有效性？

常用的激勵(lì)手段和方法有四種，分別是物質(zhì)激勵(lì)、精神激勵(lì)、員工參與管理和工作豐富化。

為使激勵(lì)取得效果，在激勵(lì)過(guò)程中必需遵守一些原則。激勵(lì)過(guò)程就是一個(gè)由需要開(kāi)始，到需要得到滿足為止的連鎖反應(yīng)。當(dāng)人產(chǎn)生需要而未得到滿足時(shí)，會(huì)產(chǎn)生一種緊張不安的心理狀態(tài)，在遇到能夠滿足需要的目標(biāo)時(shí)，這種緊張不安的心理就會(huì)轉(zhuǎn)化為動(dòng)機(jī)，并在動(dòng)機(jī)的驅(qū)動(dòng)下向目標(biāo)努力。目標(biāo)達(dá)到后，需要得到滿足，緊張不安的心理狀態(tài)就會(huì)消除。隨后，又會(huì)產(chǎn)生新的需要，引起新的動(dòng)機(jī)和行為。星巴克在設(shè)置本公司激勵(lì)機(jī)制環(huán)節(jié)中，嚴(yán)格按照員工的真正需要而設(shè)置相應(yīng)的激勵(lì)手段和激勵(lì)方法，雖然其成本不高，但卻取得了良好的效果，并使其員工對(duì)公司心存感激。

作業(yè)四

一、諾基亞的工作團(tuán)隊(duì)

1、請(qǐng)分析諾基亞工作團(tuán)隊(duì)的構(gòu)建有什么特點(diǎn)？

第一，關(guān)心下屬的成長(zhǎng)。公司關(guān)心的是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和業(yè)績(jī)，而員工關(guān)心的是個(gè)人事業(yè)的發(fā)展和對(duì)工作的滿意度。經(jīng)理人應(yīng)當(dāng)充當(dāng)協(xié)調(diào)員的角色，將員工個(gè)人的發(fā)展和公司的發(fā)展有機(jī)結(jié)合起來(lái)。如果只是對(duì)下屬硬性壓指標(biāo)，是不會(huì)有好效果的。

第二，用人不疑，疑人不用。一旦授權(quán)下屬負(fù)責(zé)某一個(gè)項(xiàng)目，定下大方向后，就放手讓他們?nèi)プ?，不要求下屬事無(wú)巨細(xì)地匯報(bào)，而讓他們自己思考判斷，發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題由大家共同來(lái)

解決，如果做出成績(jī)是大家的。

第三，鼓勵(lì)嘗試創(chuàng)新。給下屬成長(zhǎng)空間，讓他們敢于去嘗試，并允許犯錯(cuò)誤。否則，下屬畏首畏尾，什么都請(qǐng)示領(lǐng)導(dǎo)，自己的主動(dòng)性、創(chuàng)造性就沒(méi)了。

2、結(jié)合諾基亞工作團(tuán)隊(duì)的案例，分析如何構(gòu)建高績(jī)效的工作團(tuán)隊(duì)？

第一，高績(jī)效的團(tuán)隊(duì)成員要具備“三心”和相關(guān)技能；第二，構(gòu)建團(tuán)隊(duì)的信任；第三，維持團(tuán)隊(duì)人員的相對(duì)穩(wěn)定；第四，構(gòu)建和諧的高績(jī)效團(tuán)隊(duì)必須以人為本；第五，團(tuán)隊(duì)成員之間要有良好的溝通；第六，團(tuán)隊(duì)要有一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)核心；第七，建立有效的團(tuán)隊(duì)激勵(lì)機(jī)制。

3、諾基亞采取了哪些種類(lèi)的溝通方式？其對(duì)工作團(tuán)隊(duì)起到了什么樣的作用？

正式溝通和非正式溝通。

作用：（1）提高管理者決策能力；（2）解決沖突，協(xié)調(diào)團(tuán)隊(duì)行動(dòng)；（3）有效溝通可以提高團(tuán)隊(duì)效率，促進(jìn)團(tuán)隊(duì)的變革、創(chuàng)新。

4、員工俱樂(lè)部屬于哪種群體？它對(duì)于工作團(tuán)隊(duì)會(huì)起到什么作用？

屬于非正式組織。

作用：（1）一些不適于通過(guò)正式組織解決的問(wèn)題，通過(guò)非正式組織比較容易解決；（2）利用非正式組織的情感交流渠道，維持企業(yè)人員的穩(wěn)定與團(tuán)結(jié)；（3）尊重非正式組織的存在，使職工有表達(dá)思想的機(jī)會(huì)，工作中減少厭煩感，加強(qiáng)協(xié)作關(guān)系。

二、華為的狼文化

1、華為“狼文化”的內(nèi)涵是什么？

狼有最顯著的三大特性，一是敏銳的嗅覺(jué)，二是不屈不撓、奮不顧身、永不疲倦的進(jìn)攻精神，三是群體奮斗的意識(shí)。同樣，一個(gè)企業(yè)要想擴(kuò)張，也必須具備狼的這三個(gè)特性。作為最重要的團(tuán)隊(duì)精神之一，華為的“狼性文化”可以用這樣的幾個(gè)詞語(yǔ)來(lái)概括：學(xué)習(xí)，創(chuàng)新，獲益，團(tuán)結(jié)。用狼性文化來(lái)說(shuō)，學(xué)習(xí)和創(chuàng)新代表敏銳的嗅覺(jué)，獲益代表進(jìn)攻精神，而團(tuán)結(jié)就代表群體奮斗精神。

2、華為是如何將“做實(shí)”的企業(yè)文化做實(shí)的？

華為的企業(yè)文化還有一個(gè)特點(diǎn)就是：做實(shí)。企業(yè)文化在華為不單單是口號(hào)，而且是實(shí)際的行動(dòng)?！袄切浴迸c做實(shí)的企業(yè)文化是華為之所以為華為的根本。華為是一個(gè)巨大的集體，目前員工2.2萬(wàn)余人，其中市場(chǎng)人員占33%，而且素質(zhì)非常之高，85%以上都是名牌大學(xué)的本科以上畢業(yè)生。這么大的一個(gè)企業(yè)，急需依賴(lài)一個(gè)強(qiáng)大的精神支柱來(lái)把這樣的一個(gè)巨大而高素質(zhì)的團(tuán)隊(duì)團(tuán)結(jié)起來(lái)，而且使企業(yè)充滿活力，那就是狼性文化。華為的“狼性”不是天生的。從培養(yǎng)“狼性”到維護(hù)“狼性”，從“講到”企業(yè)文化到“做實(shí)”企業(yè)文化，華為營(yíng)銷(xiāo)人員用自身的發(fā)展經(jīng)歷證實(shí)了“狼性”與“做實(shí)”的難得。華為告訴我們，要成功打造營(yíng)銷(xiāo)鐵軍就得要讓營(yíng)銷(xiāo)團(tuán)隊(duì)充滿“狼性”，而且，也告訴中國(guó)的本土企業(yè)“狼性”的培養(yǎng)是可能的，但是這個(gè)過(guò)程是非常艱巨的。成功沒(méi)有捷徑，從招聘人才，到培訓(xùn)人才，再到使用人才，最后激勵(lì)人才每一個(gè)環(huán)節(jié)都需要企業(yè)付出心血。

3、簡(jiǎn)述企業(yè)文化對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性。

企業(yè)文化對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展起著重要的作用，首先，企業(yè)價(jià)值觀為企業(yè)的生存和發(fā)展確定了精神支柱；其次，企業(yè)價(jià)值觀決定了企業(yè)的基本特性；再次，企業(yè)價(jià)值觀能提高企業(yè)凝聚力，激勵(lì)企業(yè)員工釋放潛能．

第五篇：財(cái)務(wù)案例分析 作業(yè)求答案[定稿]

（40分）推進(jìn)建設(shè)規(guī)范董事會(huì)工作的政策建議

針對(duì)我省省屬?lài)?guó)有企業(yè)建設(shè)規(guī)范董事會(huì)工作存在的問(wèn)題和制約因素，為進(jìn)一步推動(dòng)此項(xiàng)工作，提出如下政策建議：

一． 進(jìn)一步加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)。推進(jìn)建設(shè)規(guī)范董事會(huì)工作，需要加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)和總體規(guī)劃。湖北省國(guó)資委按照“一個(gè)全覆蓋，四個(gè)規(guī)范”的工作體系，加快推進(jìn)建設(shè)規(guī)范董事會(huì)工作?！耙粋€(gè)覆蓋” 即董事會(huì)建設(shè)工作在省屬?lài)?guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)全覆蓋，“四個(gè)規(guī)范”即建設(shè)規(guī)范董事會(huì)工作的主要內(nèi)容，包括規(guī)范職責(zé)權(quán)限、規(guī)范董事結(jié)構(gòu)、規(guī)范運(yùn)行機(jī)制、規(guī)范評(píng)價(jià)考核。在指導(dǎo)出資企業(yè)建設(shè)規(guī)范董事會(huì)工作過(guò)程中，要堅(jiān)持“因企制宜，分類(lèi)指導(dǎo)”的原則，針對(duì)企業(yè)的實(shí)際，構(gòu)建多種形式的規(guī)范董事會(huì)。如對(duì)于規(guī)模較小的國(guó)有獨(dú)資公司，可不設(shè)董事會(huì)，只設(shè)一名執(zhí)行董事；對(duì)于國(guó)有資本控股公司和規(guī)模較大的國(guó)有獨(dú)資公司，工作重點(diǎn)在合理配備董事，清晰界定職責(zé)權(quán)限，加強(qiáng)對(duì)董事會(huì)運(yùn)作的跟蹤和評(píng)價(jià)等方面。同時(shí)，要加強(qiáng)制度頂層的設(shè)計(jì)，針對(duì)不同行業(yè)和不同發(fā)展階段的企業(yè)，總結(jié)提煉出科學(xué)有效的董事會(huì)運(yùn)作模式。

二．進(jìn)一步健全制度體系。進(jìn)一步加強(qiáng)政策研究，針對(duì)推動(dòng)建設(shè)規(guī)范董事會(huì)工作過(guò)程中遇到的問(wèn)題，深刻剖析省屬?lài)?guó)有企業(yè)的實(shí)際情況，借鑒國(guó)務(wù)院國(guó)資委及其他省市的經(jīng)驗(yàn)，充分預(yù)測(cè)到將來(lái)很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)工作對(duì)象的變化，按照《2012年建設(shè)規(guī)范董事會(huì)工作方案》的要求，盡早出臺(tái)董事會(huì)工作報(bào)告制度、外部董事管理、職工董事管理、經(jīng)理層考核及薪酬指導(dǎo)、董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)協(xié)調(diào)關(guān)系等規(guī)范性文件，指導(dǎo)董事會(huì)工作有序開(kāi)展。

三． 進(jìn)一步創(chuàng)新工作方式。建立董事會(huì)信息管理系統(tǒng)，全面掌握出資企業(yè)董事會(huì)工作情況，及時(shí)知曉出資企業(yè)董事會(huì)成員變化、董事會(huì)會(huì)議情況等，并派員旁聽(tīng)董事會(huì)會(huì)議，指定專(zhuān)人跟蹤分析試點(diǎn)企業(yè)董事會(huì)建設(shè)情況，為下階段開(kāi)展董事會(huì)、董事評(píng)價(jià)工作打好基礎(chǔ)。

四．進(jìn)一步完善工作程序。一是要建立董事會(huì)工作報(bào)告全覆蓋制度。為改善國(guó)資監(jiān)管點(diǎn)多、面廣的局面，依法合規(guī)履行好出資人職責(zé)，從明年起正式開(kāi)展董事會(huì)工作報(bào)告工作，根據(jù)需要召開(kāi)專(zhuān)題會(huì)議聽(tīng)取匯報(bào)，做好出資企業(yè)董事會(huì)工作報(bào)告的分析和成果運(yùn)用工作。二是要探索開(kāi)展董事會(huì)、董事的及任期評(píng)價(jià)工作。成立董事會(huì)、董事評(píng)價(jià)委員會(huì)，進(jìn)一步完善評(píng)價(jià)程序和評(píng)價(jià)辦法，先在試點(diǎn)企業(yè)推行，條件成熟后在所有出資企業(yè)中鋪開(kāi)。三是要做好董事、董秘培訓(xùn)工作，提高履職能力。構(gòu)建多層次培訓(xùn)體系，加強(qiáng)專(zhuān)題培訓(xùn)，與相關(guān)培訓(xùn)基地或機(jī)構(gòu)建立長(zhǎng)期合作關(guān)系，科學(xué)設(shè)置培訓(xùn)內(nèi)容，切實(shí)提高董事、董秘的素質(zhì)和能力。四是要加強(qiáng)研究，總結(jié)模式。董事會(huì)工作不能搞一刀切，要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，創(chuàng)造性地開(kāi)展工作。工作中，注重研究，總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，提煉適合各種類(lèi)型企業(yè)的董事會(huì)模式。

五． 進(jìn)一步扎實(shí)推進(jìn)試點(diǎn)。加強(qiáng)對(duì)試點(diǎn)企業(yè)建設(shè)規(guī)范董事會(huì)工作的指導(dǎo)力度，盡快配足合適的外部董事，達(dá)到外部董事過(guò)半的要求，并積極推動(dòng)董事會(huì)規(guī)范運(yùn)作，在規(guī)范過(guò)程中逐步將重大投融資決定權(quán)、經(jīng)理層的選聘、考核及薪酬決定權(quán)穩(wěn)妥授予規(guī)范董事會(huì)，使董事會(huì)有權(quán)有責(zé)，真正成為企業(yè)的治理中心、決策中樞和責(zé)任主體。

討論：如何評(píng)價(jià)上述的“建設(shè)規(guī)范董事會(huì)工作的政策建議”？