第一篇：(馮新月)中小型企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險的管理和防范

一、二、1.2.3.4.中小型企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險的管理和防范 現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的管理和防范基本概念 籌資活動的財務(wù)風(fēng)險防范 堅持風(fēng)險小利潤大的原則 a.def b.5555 c.888 加強利率、匯率風(fēng)險管理 通過發(fā)行債券來優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，降低籌資風(fēng)險和成本 樹立企業(yè)形象

a.外部環(huán)境 5.引發(fā)中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的因素

三、1.2.3.4.b.內(nèi)部因素 投資活動中的風(fēng)險分析和防范 注重前景分析 重視資金測算工作做好投資項目的分析決策 防范中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的措施

a.建立財務(wù)危機預(yù)警系統(tǒng)

b.建立財務(wù)風(fēng)險意識

c.建立企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度

d.建立內(nèi)部控制制度

四、生產(chǎn)經(jīng)營過程中的風(fēng)險防范

1.現(xiàn)金流量預(yù)算控制

2.應(yīng)收賬款控制

a.111111

b.22222

c.33333

3.實物資產(chǎn)控制

4.成本控制

五、結(jié)語

六、參考文獻

第二篇：企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理

【論文關(guān)鍵詞】資金回收；財務(wù)風(fēng)險；管理與防范

【論文摘要】文章首先分析了財務(wù)風(fēng)險的定義，然后從四個方面論述了財務(wù)風(fēng)險的具體表現(xiàn)形式，并提出了具體的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理措施，具有一定的借鑒意義。

一、什么是財務(wù)風(fēng)險

近幾年來，無論是理論界還是實踐工作者都在探討如何規(guī)避企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的問題，然而，對于什么是“財務(wù)風(fēng)險”卻沒有統(tǒng)一的明確的界定。主要存在如下兩種觀點：第一種觀點認(rèn)為，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)財務(wù)活動中由于各種不確定因素的影響，使企業(yè)財務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離，因而造成蒙受損失的機會和可能。企業(yè)財務(wù)活動的組織和管理過程中的某一方面和某個環(huán)節(jié)的問題，都可能促使這種風(fēng)險轉(zhuǎn)變?yōu)閾p失，導(dǎo)致企業(yè)盈利能力和償債能力的降低。第二種觀點認(rèn)為，財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)用貨幣資金償還到期債務(wù)的不確定性。這種觀點認(rèn)為的財務(wù)風(fēng)險與負(fù)債經(jīng)營相關(guān)，財務(wù)風(fēng)險是因償還到期債務(wù)而引起的（即償還到期的本金加利息），沒有債務(wù)，企業(yè)經(jīng)營的資本金靠投資人投入，則不存在財務(wù)風(fēng)險。

以上兩種觀點有其相同之處，即對風(fēng)險的描述是一致的。不同之處主要在于兩種觀點對“財務(wù)”的理解不同，兩種觀點所表述的財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)涵和外延不同，第一種觀點從財務(wù)本質(zhì)角度出發(fā)來界定財務(wù)風(fēng)險，第二種觀點理解的財務(wù)是從財務(wù)的中心出發(fā)來界定財務(wù)風(fēng)險。筆者比較贊成前一種觀點，即符合人們對財務(wù)概念的理解，又便于人們站在更寬廣的角度來研究財務(wù)風(fēng)險，即企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)財務(wù)活動中由于各種不確定因素的影響，使企業(yè)財務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離，因而造成蒙受損失的機會和可能。

二、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的表現(xiàn)形式

（一）資本結(jié)構(gòu)不合理

資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)長期資本構(gòu)成及其比例關(guān)系。資本結(jié)構(gòu)的不合理將使企業(yè)財務(wù)負(fù)擔(dān)沉重，償付能力嚴(yán)重不足，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。由于很多企業(yè)自身資本有限，市場競爭激烈，要在嚴(yán)酷的市場競爭環(huán)境中實現(xiàn)快速發(fā)展，很多企業(yè)不得不通過銀行貸款解決問題。從企業(yè)負(fù)債結(jié)構(gòu)來看，長期負(fù)債較少，短期負(fù)債過多，企業(yè)對銀行的依賴較大。企業(yè)過分依賴銀行，當(dāng)出現(xiàn)支付危機時，一方面使自己失去信用而加大其財務(wù)風(fēng)險，另一方面又因逾期借款而使融資成本加大?？梢?，企業(yè)資本結(jié)構(gòu)存在比較大的問題。

（二）投資缺乏科學(xué)性

企業(yè)投資包括對內(nèi)投資和對外投資。在對外投資上，很多企業(yè)投資決策者對投資風(fēng)險的認(rèn)識不足，盲目投資，導(dǎo)致企業(yè)投資損失巨大，從而財務(wù)風(fēng)險不斷。企業(yè)對內(nèi)投資主要是固定資產(chǎn)投資。在固定資產(chǎn)投資決策過程中，很多企業(yè)對投資項目的可行性缺乏周密系統(tǒng)的分析和研究，加之決策所依據(jù)的經(jīng)濟信息不全面、不真實以及決策者決策能力低下等原因，使得投資決策失誤頻繁發(fā)生，投資項目不能獲得預(yù)期的收益，投資無法按期收回，這也給企業(yè)帶來了巨大的財務(wù)風(fēng)險。

（三）資金回收策略不當(dāng)

現(xiàn)代社會企業(yè)間廣泛存在著商業(yè)信用。一些企業(yè)為了增加銷量，擴大市場占有率，大量采用賒銷方式銷售產(chǎn)品。從會計核算的角度看，這可以增加企業(yè)利潤，但相當(dāng)多的企業(yè)在信用銷售過程中對客戶的信用等級了解不夠，盲目賒銷，造成大量應(yīng)收賬款失控，相當(dāng)比例的應(yīng)收賬款長期無法收回，直至成為壞賬。資產(chǎn)長期被債務(wù)人和存貨占用，使得企業(yè)缺少足夠的流動資金進行再投資或歸還到期債務(wù)，嚴(yán)重影響企業(yè)資產(chǎn)的流動性及安全性。

（四）收益分配政策不規(guī)范

股利分配政策對企業(yè)的生存和發(fā)展有很大的影響。分配方法的選擇會影響投資者對企業(yè)狀況的判斷和企業(yè)的聲譽，從而影響企業(yè)資金的來源，也可能影響企業(yè)潛在投資者的投資決策。如果企業(yè)的利潤分配政策缺乏控制制度，不結(jié)合企業(yè)的實現(xiàn)情況，不進行科學(xué)的分配決策，必將影響企業(yè)的財務(wù)結(jié)構(gòu)，從而形成間接的財務(wù)風(fēng)險。與國際上廣泛采用的股利政策相比，我國企業(yè)較少分配現(xiàn)金股利，代之以配股或送紅股的分配方法，這一方面有意無意間助長了證券市場上的投機氣氛，另一方面無助于投資者形成正確的投資理念。不僅如此，我國企業(yè)股利政策的制定也往往無章可循，股利分配方案常常朝令夕改，令投資者無所適從

三、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理措施

（一）提高財務(wù)決策水平，建立財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)

1．建立短期財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，編制現(xiàn)金流量預(yù)算。建立短期財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，首先也是最重要的任務(wù)是編制現(xiàn)金流量預(yù)算，而該預(yù)算的編制主要是通過現(xiàn)金流量分析來完成。通過現(xiàn)金流量分析，可以將企業(yè)動態(tài)的現(xiàn)金流動情況全面地反映出來。當(dāng)企業(yè)經(jīng)營性應(yīng)收項目或存貨大幅度減少時，則表明企業(yè)貨款回籠情況較好，產(chǎn)品積壓少，企業(yè)具有較強的經(jīng)營能力；相反，當(dāng)企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量小于凈利潤時，則應(yīng)引起投資者的高度警惕，這種情況下，由于應(yīng)收款項及存貨的大幅度上升，將使企業(yè)經(jīng)營能力下降，同時也易形成潛在損失。應(yīng)收款項、應(yīng)付款項及存貨項目中的任何一項失衡，均會引起企業(yè)危機，可將這三個項目作為短期財務(wù)風(fēng)險的警源。為能準(zhǔn)確編制現(xiàn)金流量預(yù)算，企業(yè)應(yīng)該將各具體目標(biāo)加以匯總，并將預(yù)期未來收益、現(xiàn)金流量、財務(wù)狀況及投資計劃等，以數(shù)量化形式加以表達，建立企業(yè)全面預(yù)算，預(yù)測未來現(xiàn)金收支的狀況，以周、月、季、半年及一年為期，建立滾動式現(xiàn)金流量預(yù)算。

2．建立長期財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系。從根本上講，企業(yè)發(fā)生財務(wù)風(fēng)險是由于舉債等導(dǎo)致的，對企業(yè)而言，在建立短期財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的同時，還要建立長期財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。從綜合評價企業(yè)的經(jīng)濟效益即獲利能力、償債能力、經(jīng)濟效率、發(fā)展?jié)摿Φ确矫嫒胧址婪敦攧?wù)風(fēng)險。從資產(chǎn)獲利能力考察，監(jiān)測的指標(biāo)有：總資產(chǎn)報酬率（息稅前利潤資產(chǎn)平均總額），表示每元資本的獲利水平，反映企業(yè)運用資產(chǎn)的獲利能力；成本費用利潤率（營業(yè)利潤成本費用總額），反映每耗費一元所得利潤水平越高，企業(yè)獲利能力越強。從償債能力考察，監(jiān)測的指標(biāo)有：流動比率（流動資產(chǎn)流動負(fù)債），該指標(biāo)反映企業(yè)資產(chǎn)的流動性，該比率越高，償債能力就越強；資產(chǎn)負(fù)債率，資產(chǎn)負(fù)債率一般為40%～60％，在投資報酬率大于借款利率時，借款越多，利越多，同時財務(wù)風(fēng)險也越大。從經(jīng)濟效率考察，監(jiān)測的指標(biāo)有：反映資產(chǎn)運營指標(biāo)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與產(chǎn)銷平衡率。從發(fā)展?jié)摿疾?，監(jiān)測的指標(biāo)有：總資產(chǎn)凈現(xiàn)率＝（經(jīng)營活動所產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量＋分得股利或利潤所收到現(xiàn)金＋現(xiàn)金利息支出＋所得稅付現(xiàn)）平均總資產(chǎn)；銷售凈現(xiàn)率（經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量銷售收入凈額）；股東權(quán)益收益率（凈利潤平均股東權(quán)益）。

（三）加強企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制

面對財務(wù)風(fēng)險通常采取回避風(fēng)險、控制風(fēng)險、接受風(fēng)險和分散風(fēng)險策略?？刂骑L(fēng)險是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的核心。加強企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制，應(yīng)從以下幾方面入手：

1．籌資風(fēng)險控制。在市場經(jīng)濟條件下，籌資活動是一個企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的起點，管理措施失當(dāng)會使籌集資金的使用效益具有很大的不確定性，由此產(chǎn)生籌資風(fēng)險。企業(yè)籌集資金渠道有兩大類：一是所有者投資，如增資擴股，稅后利潤分配的再投資；二是借入資金。對于借入資金而言，企業(yè)在取得財務(wù)杠桿利益時，實行負(fù)債經(jīng)營而借入資金，從而給企業(yè)帶來喪失償債能力的可能和收益不確定性?；I資風(fēng)險產(chǎn)生的具體原因有幾方面：由于利率波動而導(dǎo)致企業(yè)籌資成本加大的風(fēng)險，或籌集了高于平利息水平的資金，此外，還有資金組織和調(diào)度風(fēng)險，經(jīng)營風(fēng)險，外匯風(fēng)險。因此，必須嚴(yán)格控制負(fù)債經(jīng)營規(guī)模。投資風(fēng)險控制。企業(yè)通過籌資活動取得資金后，進行投資的類型有三種：一是投資生產(chǎn)項目上，二是投資證券市場，三是投資商貿(mào)活動。然而，投資項目并不都能產(chǎn)生預(yù)期收益，從而引起企業(yè)盈利能力和償債能力降低的不確定性。如出現(xiàn)投資項目不能按期投產(chǎn)，無法取得收益，或雖投產(chǎn)不能盈利，反而出現(xiàn)虧損，導(dǎo)致企業(yè)整體盈利能力和償債能力下降，雖沒有出現(xiàn)虧損，但盈利水平很低，利潤率低于銀行同期存款利率；或利潤率雖高于銀行存款利息率，但低于企業(yè)目前的資金利潤率水平。在進行投資風(fēng)險決策時，其重要原則是既要敢于進行風(fēng)險投資，以獲取超額利潤，又要克服盲目樂觀和冒險主義，盡可能避免或降低投資風(fēng)險。在決策中要追求的是一種收益性、風(fēng)險性、穩(wěn)健性的最佳組合，或在收益和風(fēng)險中間，讓穩(wěn)健性原則起一種平衡器的作用。

3．資金回收風(fēng)險控制。財務(wù)活動的重要環(huán)節(jié)是資金回收。應(yīng)收賬款是造成資金回收風(fēng)

險的重要方面，應(yīng)收賬款加速現(xiàn)金流出。它雖然使企業(yè)產(chǎn)生利潤，但并未使企業(yè)的現(xiàn)金增加，反而還會使企業(yè)運用有限的流動資金墊付未實現(xiàn)的利稅開支，加速現(xiàn)金流出。因此，對于應(yīng)收賬款管理應(yīng)在以下幾方面強化：一是建立穩(wěn)定的信用政策；二是確定客戶的資信等級，評估企業(yè)的償債能力；三是確定合理的應(yīng)收賬款比例；四是建立銷售責(zé)任制。

4．收益分配風(fēng)險控制。收益分配是企業(yè)財務(wù)循環(huán)的最后一個環(huán)節(jié)。收益分配包括留存收益和分配股息兩方面。留存收益是擴大投資規(guī)模來源，分配股息是股東財產(chǎn)擴大的要求，二者既相互聯(lián)系又相互矛盾。企業(yè)如果擴展速度快，銷售與生產(chǎn)規(guī)模的高速發(fā)展，需要添置大量資產(chǎn)，稅后利潤大部分留用。但如果利潤率很高，而股息分配低于相當(dāng)水平，就可能影響企業(yè)股票價值，由此形成了企業(yè)收益分配上的風(fēng)險。因此，必須注意兩者之間的平衡，加強財務(wù)風(fēng)險監(jiān)測。

總之，在市場經(jīng)濟條件下，財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，要完全消除風(fēng)險及其影響是不現(xiàn)實的。所以，企業(yè)在確定財務(wù)風(fēng)險控制目標(biāo)時不能一味追求低風(fēng)險甚至零風(fēng)險，而應(yīng)本著成本效益原則把財務(wù)風(fēng)險控制在一個合理的、可接受的范圍之內(nèi)。因此，要加強企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范，如何防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，化解財務(wù)風(fēng)險，以實現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)，是企業(yè)財務(wù)管理工作的重點。

【參考文獻】

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黃錦亮，白帆．論財務(wù)風(fēng)險管理的基本框架[J]．財會研究，2004，（6）．

第三篇：淺析企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理

淺析企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理

摘要：首先闡述了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的特征和分類，并從內(nèi)外兩方面對其影響因素進行了分析。然后介紹了財務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)容及其重要意義，最后結(jié)合實例對財務(wù)風(fēng)險管理措施進行了分析。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理；市場經(jīng)濟；風(fēng)險意識

0 引言

企業(yè)多以盈利為目的，作為企業(yè)管理的核心，財務(wù)管理涉及企業(yè)每一項活動，與其經(jīng)濟效益密不可分，關(guān)系著企業(yè)未來發(fā)展。然而在市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)間的競爭日益加劇，不確定因素增多，加大了財務(wù)管理難度。使得財務(wù)管理存在很大的風(fēng)險性，若不及時控制，必將影響到企業(yè)利益，甚至企業(yè)會因此而倒閉。所以，在各項財務(wù)活動中，應(yīng)提前分析各種可能性的影響因素，估計風(fēng)險的發(fā)生概率和影響程度，并采取防范對策，將損失降至最低，保證企業(yè)能夠獲得最大利益。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險分析

1.1 定義特征

在企業(yè)開展各項財務(wù)活動時，存在著諸多不確定因素，在其影響下，企業(yè)的經(jīng)濟收益與預(yù)期值出現(xiàn)偏差，進而給企業(yè)帶來重大損失，這些可能性都屬于財務(wù)風(fēng)險。

關(guān)于其特征，主要有5點：不明確性，在特定環(huán)境中，企業(yè)發(fā)展到一定程度可能存在財務(wù)風(fēng)險；客觀性，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險無法消除，只能采取相關(guān)手段進行防范控制；全面性，財務(wù)管理貫穿于企業(yè)的整個生產(chǎn)經(jīng)營過程，涉及每一項活動，所以，財務(wù)風(fēng)險可能存在于每一個環(huán)節(jié)；收益性，風(fēng)險與企業(yè)的收益和損失緊密相連，若風(fēng)險沒有實際出現(xiàn)，通常是風(fēng)險越大收益越高；而一旦發(fā)生，必然會導(dǎo)致企業(yè)蒙受損失；激勵性，正因為有風(fēng)險潛在，企業(yè)才不得不加強各方面管理，積極采取防范措施，如此有利于提高效益。

1.2 風(fēng)險分類

①籌資風(fēng)險

企業(yè)在成立之初需要籌資，主要渠道有二：所有者投資和貸款。前者的使用效益不能確定，是風(fēng)險的直接體現(xiàn)；后者則需要還本付息，若收益不穩(wěn)定，可能會喪失償債能力。②投資風(fēng)險

在投資經(jīng)營中，如果資金不能正常流轉(zhuǎn)，或利用率太低造成資金浪費，都會影響到投資效果。以至于投資項目難以取得預(yù)期收益，如不能按期投產(chǎn)等，阻礙了企業(yè)的經(jīng)濟效益。③資金回收風(fēng)險

當(dāng)企業(yè)產(chǎn)品流入市場后，受市場環(huán)境影響，貨幣資金收回的數(shù)量和日期都無法確定，最重要的體現(xiàn)就是應(yīng)收賬款，很容易迫使企業(yè)用現(xiàn)金提前墊付開支，從而加速企業(yè)的現(xiàn)金流出。④收益分配風(fēng)險

包括兩點，一是留存收益，主要用于擴大企業(yè)規(guī)模；二是分配股息，主要用于增加股東財產(chǎn)。隨著企業(yè)規(guī)模的擴大，需要更多的投資，稅后利潤多半都要留用。此時若利潤率高而股息分配水平較低，企業(yè)股票價值極易受到影響。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理分析

2.1 定義

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理是指企業(yè)對影響自身經(jīng)濟效益的諸多不確定因素進行預(yù)測、辨別、分析、控制的一個過程。其目的是發(fā)現(xiàn)并分析潛在的影響因素，進而采取防范和控制措施，以維護企業(yè)的穩(wěn)定運行。財務(wù)風(fēng)險管理涉及各個環(huán)節(jié)，十分復(fù)雜，是一個系統(tǒng)的過程。

2.2 內(nèi)容

財務(wù)風(fēng)險管理貫穿于籌資、投資、資金回收、收益分配等眾多環(huán)節(jié)，管理內(nèi)容主要有以下3點：

①識別風(fēng)險

在經(jīng)營過程中，對可能出現(xiàn)的風(fēng)險進行分類，并根據(jù)各種風(fēng)險的預(yù)測分析情況做出合理判斷，并準(zhǔn)確判斷各類風(fēng)險引發(fā)的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險程度。

②預(yù)測風(fēng)險

結(jié)合企業(yè)現(xiàn)有的財務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)加以分析，并借助一些科學(xué)方法對通過調(diào)查分析獲取的各種風(fēng)險數(shù)據(jù)進行預(yù)測評估，將財務(wù)風(fēng)險量化處理。

③控制風(fēng)險

財務(wù)風(fēng)險管理的目的就是盡可能地控制降低風(fēng)險，將企業(yè)損失降至最低。針對一些潛在的或較為明顯的風(fēng)險應(yīng)及時采取措施加以處理，即控制風(fēng)險的過程。

2.3 意義

首先，國內(nèi)經(jīng)濟形式正處于向市場經(jīng)濟過渡的關(guān)鍵時期。隨著經(jīng)濟體制改革的深入，我國經(jīng)濟水平有了很大提升，整個社會的生產(chǎn)和消費結(jié)構(gòu)也發(fā)生了很大變化，加上政治、經(jīng)濟、文化、技術(shù)的更新變動，出現(xiàn)了許多互相影響制約的不確定因素。對企業(yè)而言，外部環(huán)境復(fù)雜多變，競爭日益激烈，風(fēng)險也不斷增加。另外，經(jīng)濟全球化趨勢加劇，國際資本投資方向越來越多元化，要想與國際接軌、達到國際水平，必須加強財務(wù)風(fēng)險管理，適應(yīng)當(dāng)前的新形勢。可以說，多數(shù)企業(yè)都面臨著風(fēng)險和企業(yè)并存的局面，提高財務(wù)風(fēng)險管理水平是外部環(huán)境變化的必然要求。

其次，企業(yè)多是以獲取最大利潤為最終目的，而財務(wù)風(fēng)險管理直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟利益，對其未來發(fā)展意義重大。財務(wù)風(fēng)險在財務(wù)活動中必然會出現(xiàn)，加強風(fēng)險管理可優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源配置，提高決策質(zhì)量和競爭力，進而降低經(jīng)營成本，促進企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，使企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟效益。另外，當(dāng)前國內(nèi)企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理水平普遍較低，如資本結(jié)構(gòu)不合理、收益分配不科學(xué)，企業(yè)貸款過多，容易負(fù)債。而加強財務(wù)風(fēng)險管理可維護企業(yè)的安全，有利于企業(yè)拓展市場，不斷創(chuàng)新，適應(yīng)新形勢的需要，促進企業(yè)更好地發(fā)展。引起財務(wù)風(fēng)險的因素分析

財務(wù)貫穿于企業(yè)所有活動中，內(nèi)控質(zhì)量、管理水平、市場環(huán)境、人員素質(zhì)等都對財務(wù)風(fēng)險的程度有影響，可見，財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)各種能力的綜合體。具體因素如下：

3.1 外部原因

從外部原因分析，有自然原因和社會原因兩種，前者多指洪水、地震等自然災(zāi)害對企業(yè)造成的影響，如建筑、設(shè)備遭到破壞等，因債務(wù)人死亡而無法收回應(yīng)有款項也屬于此范圍。

社會原因則比較復(fù)雜，覆蓋了市場、法律、政治、經(jīng)濟等多個領(lǐng)域，如金融危機影響、政策調(diào)整、市場迫使物價變動等，都與企業(yè)的利潤收益息息相關(guān)。如銀行利率變動，必會產(chǎn)生相應(yīng)的利率風(fēng)險；世界范圍內(nèi)的石油價格上漲，直接導(dǎo)致企業(yè)投資成本增加，利潤相對減少，從而難以獲得預(yù)期收益。

2008年，上海新華集團將GE公司告至香港國際仲裁中心，兩家公司本是合作伙伴，新華集團在2002年左右決定將控股的新華工程上市，并希望其中的DCS技術(shù)能被收購，走向國際市場。2004年，GE公司的子公司通用電氣與新華集團合作。2005年，在完成所有股權(quán)交易后，通用電氣將轉(zhuǎn)讓價款的27.3%作為托管金，兩年后付給新華集團。然而在2007年托管協(xié)議到期之前，GE公司以環(huán)保問題、軟件權(quán)利等因素為借口，反向新華集團進行索賠，且索賠數(shù)額高于托管金。最終，新華工程被收購，完全脫離了新華集團，但其銷售數(shù)額并未增加，新華品牌在國內(nèi)的影響力也大不如從前。從這起案例可知，企業(yè)在與其他企業(yè)合作時，存在著各種風(fēng)險，必須知己知彼，否則很容易被淘汰。

3.2 內(nèi)部原因

從內(nèi)部原因分析，則與企業(yè)的管理水平、財務(wù)決策、風(fēng)險意識、資本結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制、人員素質(zhì)等有關(guān)。

①財務(wù)決策

從國內(nèi)企業(yè)現(xiàn)狀來看，很多企業(yè)在決策時，主觀性較重，偏向于依靠經(jīng)驗進行決策。如關(guān)于固定資產(chǎn)的投資決策，若準(zhǔn)備不周，可行性研究缺少科學(xué)性，信息數(shù)據(jù)失真、丟失，加上決策者缺乏專業(yè)水平，極易出現(xiàn)失誤，進而產(chǎn)生風(fēng)險。一旦出現(xiàn)決策失誤，對企業(yè)的投資效益和預(yù)期收益都會形成很大的阻礙。

②風(fēng)險意識

在企業(yè)發(fā)展中，財務(wù)活動和風(fēng)險是同時存在的。不少企業(yè)的財務(wù)管理人員對財務(wù)風(fēng)險認(rèn)識不清，風(fēng)險意識不足，是產(chǎn)生風(fēng)險的直接原因。國內(nèi)市場以買方市場為主，企業(yè)產(chǎn)品滯銷情況較為常見，為擴大銷售量，占領(lǐng)更多市場，部分企業(yè)考慮通過賒銷的途徑銷售產(chǎn)品。而客戶信用不穩(wěn)定，極易出現(xiàn)盲目賒銷，以至于應(yīng)收賬款難以收回。

③企業(yè)自身建設(shè)

財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，但部分企業(yè)制定的管理制度并不健全，加上缺少經(jīng)驗、管理水平較低，內(nèi)部控制不合理，資金分配不科學(xué)，很容易阻礙資金的順利周轉(zhuǎn)，使得企業(yè)抗風(fēng)險能力較弱；另外，企業(yè)的資產(chǎn)、權(quán)益、負(fù)債比例結(jié)構(gòu)難以調(diào)衡，都會帶來巨大的財務(wù)風(fēng)險。

2008年，三鹿集團被曝光三鹿奶粉中含有大量三氯氰胺，對人體有害。此事件一出，三鹿集團經(jīng)濟效益立刻下跌，總負(fù)債達17億元，超出集團總額2億元。為賠償患病者，三鹿集團不得不借債，最終欠債高達11億元，給三鹿集團帶來了毀滅性的打擊。對其仔細分析發(fā)現(xiàn)，運營風(fēng)險管理失控才是三鹿集團倒閉的真正原因。高層領(lǐng)導(dǎo)缺乏風(fēng)險意識，一味地擴大規(guī)模，大打價格戰(zhàn)；奶源管理模式不合理，集團卻未嚴(yán)加管理，監(jiān)督力量十分薄弱，導(dǎo)致不合格的奶粉流入市場；在2007年就有消費者反映食用三鹿奶粉后出現(xiàn)一些病癥，面對這些反映，集團內(nèi)部并未積極處理。最終導(dǎo)致導(dǎo)致企業(yè)蒙受重大損失。實例分析財務(wù)風(fēng)險管理措施

4.1 企業(yè)概況

某科技公司于2003年成立，占地350畝，發(fā)展至今已成為集科研開發(fā)、加工制造等業(yè)務(wù)于一體的綜合公司，相繼開發(fā)制造出了許多具有獨立知識產(chǎn)權(quán)的產(chǎn)品。公司在職員工280人，科研實驗人員有45人，博士、碩士學(xué)歷20人。以該公司2011—2013年的主要財務(wù)指標(biāo)對其財務(wù)風(fēng)險進行分析。

4.2 分析結(jié)果

凈資產(chǎn)收益在2012年年底開始大幅降低，說明2011年、2012年公司的資產(chǎn)利用效率較高，工資運作穩(wěn)定，但到2013年在經(jīng)營管理上出了問題，以至于資產(chǎn)運作效率和財務(wù)風(fēng)險都有所降低。銷售凈利率只到行業(yè)平均水平的1/3，說明公司注重通過擴大銷售規(guī)模獲取效益。另外，成本費用凈利率比行業(yè)平均水平高，說明在成本控制方面較為重視，通過降本增效，加大成本費用的管理力度，使企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險持續(xù)增強，在競爭中處于優(yōu)勢地位。

4.3 財務(wù)風(fēng)險防范管理

①削減營運庫存

從庫存中節(jié)約出的資金可用于現(xiàn)金流，進而為該公司提高生產(chǎn)率提供必要的資金支持。削減營運庫存迫使公司改變以往的生產(chǎn)方式，增加其靈活性，以加快生產(chǎn)進度。將過去堆放產(chǎn)品的倉庫該作生產(chǎn)車間，可滿足更多的市場需求。如此既可提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，又能降低成本。②建立財務(wù)預(yù)警分析指標(biāo)體系

在加強財務(wù)風(fēng)險管理中，建立健全財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)是很重要的途徑?？赏ㄟ^編制現(xiàn)金流量預(yù)算，建立短期財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。編制現(xiàn)金流量預(yù)算提高其準(zhǔn)確性，有利于加強對存貨、應(yīng)收

賬款的實時監(jiān)控，進而為企業(yè)提供預(yù)警信號，盡早防范。

或通過財務(wù)分析指標(biāo)體系，建立起長期的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。建立長期財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，其中獲利能力、償債能力指標(biāo)最具代表性。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中大都會借債，出現(xiàn)籌資風(fēng)險，而若是全部使用自有資本的企業(yè)通常只需承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險。所以，應(yīng)根據(jù)預(yù)警信息權(quán)衡舉債經(jīng)營的財務(wù)風(fēng)險，并確定債務(wù)比率。應(yīng)將負(fù)債經(jīng)營資產(chǎn)收益率與債務(wù)資本成本率相比較，當(dāng)前者大于后者時，才能保證本息到期歸還，實現(xiàn)財務(wù)杠桿收益。此外，還應(yīng)考慮企業(yè)的債務(wù)償還能力。

③合理確定債務(wù)規(guī)模

企業(yè)在進行負(fù)債經(jīng)營決策時，首先應(yīng)考慮企業(yè)舉債的規(guī)模和償債能力。在確定負(fù)債規(guī)模時，會涉及防范財務(wù)風(fēng)險、財務(wù)杠桿效應(yīng)的負(fù)面影響等。在資本結(jié)構(gòu)中，如果負(fù)債比例太大，則受外界因素影響較多，加大了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。一旦某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)脫節(jié)，就會造成資金收回不及時，成本增加、利潤降低。而且，若負(fù)債率升高，財務(wù)風(fēng)險增大，企業(yè)的承受能力降低，償還能力較弱。

④減少應(yīng)收賬款

應(yīng)收賬款的期限要有嚴(yán)格限制，否則極易增加收回難度。如規(guī)定的時間為20天，則在第21天應(yīng)電話跟進，詢問顧客對產(chǎn)品是否滿意，并加以提醒，按照規(guī)定付款。通過跟進確保產(chǎn)品和服務(wù)達到原來要求，如此一來，可增加顧客的滿意程度，并積極履行應(yīng)盡的責(zé)任。積極經(jīng)營管理資產(chǎn)很容易被忽視，許多企業(yè)都考慮降低成本、擴大銷售等方式，除了這些，還需要重視經(jīng)營資產(chǎn)，進而使得現(xiàn)金能夠順利流通，增加收益。結(jié)束語

在當(dāng)前市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)之間競爭加劇，環(huán)境的復(fù)雜多變，極易產(chǎn)生各種不確定因素，增加財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)管理事關(guān)企業(yè)經(jīng)濟效益和未來發(fā)展，面對著各種風(fēng)險，企業(yè)必須采取相應(yīng)的措施進行評估控制，以降低風(fēng)險的危害，減少企業(yè)損失，促進企業(yè)的進一步發(fā)展。

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第四篇：企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警及防范研究

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警及防范研究

【摘 要】風(fēng)險無處不在，財務(wù)風(fēng)險也是如此。因此，企業(yè)應(yīng)建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險之所在，從而及時對企業(yè)管理進行相關(guān)調(diào)整，加強對財務(wù)風(fēng)險的防范，有效地防范和化解危機。本文就財務(wù)風(fēng)險的預(yù)警機制、財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的建立以及對財務(wù)風(fēng)險的防范和化解展開論述，希望有助于我國企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險的掌控。

【關(guān)鍵詞】財務(wù)風(fēng)險 ； 預(yù)警機制 ；防范

一、問題的提出

未來的不可預(yù)見性與市場經(jīng)濟的激烈競爭，加之政治、經(jīng)濟政策的變化，企業(yè)所在行業(yè)、發(fā)展階段甚至決策者本人業(yè)務(wù)水平的高低都會導(dǎo)致風(fēng)險成為客觀存在。當(dāng)然，財務(wù)風(fēng)險也不能例外。在市場經(jīng)濟全球化發(fā)展的今天，市場競爭激烈，國際國內(nèi)經(jīng)濟形勢變化多端，一個企業(yè)或者企業(yè)集團如果能夠提前預(yù)知財務(wù)風(fēng)險，并及時采取防范措施，無疑有助于提高企業(yè)的抗風(fēng)險能力，有利于企業(yè)的健康發(fā)展。當(dāng)一個企業(yè)遭遇風(fēng)險時，管理企業(yè)資金運動的財務(wù)中樞必然首當(dāng)其沖。因此，建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，及時診斷出危機信號，發(fā)現(xiàn)問題之所在并采取相應(yīng)措施，以有效地防范和化解財務(wù)危機，就成為企業(yè)財務(wù)管理工作的重要內(nèi)容。

二、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的識別方法

1.財務(wù)風(fēng)險。根據(jù)百度百科，財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資不當(dāng)使企業(yè)可能喪失償債能力而導(dǎo)致投資者預(yù)期收益下降的風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)在財務(wù)管理過程中必須面對的一個現(xiàn)實問題，財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，企業(yè)管理者對財務(wù)風(fēng)險只有采取有效措施來降低風(fēng)險，而不可能完全消除風(fēng)險。企業(yè)財務(wù)危機的識別主要是通過定量指標(biāo)的計算和定性問題的分析，對企業(yè)經(jīng)營狀況和經(jīng)濟狀況進行綜合評價判斷。一般來說，可從以下幾類指標(biāo)分析：

2.盈利能力強弱

企業(yè)的盈利能力決定了企業(yè)的經(jīng)營是增加了股東財富還是蠶食掉了股東財富，因為長期虧損的企業(yè)是無法持久經(jīng)營的。企業(yè)的償債能力最終還是取決于企業(yè)的盈利能力。反映企業(yè)盈利能力的常見指標(biāo)有銷售凈利率和總資產(chǎn)報酬率。銷售凈利率又稱銷售凈利潤率，是凈利潤占銷售收入的百分比，該指標(biāo)反映每一元銷售收入帶來的凈利潤的多少，表示銷售收入的收益水平；總資產(chǎn)報酬率，反映企業(yè)總資產(chǎn)的獲利能力。他們的計算公式如下：

銷售凈利率=凈利率÷銷售收入×100%（這里的銷售收入一般指主營業(yè)務(wù)收入）

總資產(chǎn)報酬率=（利潤總額+利息支出）÷平均資產(chǎn)總額×100%

上述指標(biāo)決定了企業(yè)的資產(chǎn)獲利能力、產(chǎn)品獲利能力，指標(biāo)越高，企業(yè)獲利能力越強。其他條件不變時，企業(yè)獲利能力強則財務(wù)風(fēng)險就低。

3.企業(yè)負(fù)債程度

資產(chǎn)負(fù)債率反映企業(yè)負(fù)債經(jīng)營的程度，也反映出債權(quán)人權(quán)益獲得保障的程度。銀行等金融機構(gòu)審核企業(yè)貸款時，最重要的就是要看資產(chǎn)負(fù)債率的高低。企業(yè)的總資產(chǎn)是由股東權(quán)益和負(fù)債組成的。資產(chǎn)負(fù)債率越高，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險就越大。企業(yè)負(fù)債程度一般可用資產(chǎn)負(fù)債率和已獲利息倍數(shù)來衡量。已獲利息倍數(shù)反映了企業(yè)一定期間所獲得的收益是同期利息費用開支的倍數(shù)。兩個指標(biāo)的計算公式如下：

資產(chǎn)負(fù)債率=（負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額）×100%

其中：資產(chǎn)負(fù)債率表明了企業(yè)的負(fù)債狀況和債權(quán)的保障程度，該指標(biāo)值越小，債權(quán)越安全。

已獲利息倍數(shù)=（凈收益+所得稅+利息費用）÷利息費用

該倍數(shù)越大，則表明企業(yè)付息能力越強；反之，則說明其收益不足以覆蓋其債務(wù)的利息，表示目前收益下負(fù)債過度了，企業(yè)很可能面臨著財務(wù)危機。

4.資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

資產(chǎn)當(dāng)然周轉(zhuǎn)越快越好，周轉(zhuǎn)快則占壓資金少、變現(xiàn)能力強。資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)使用狀況主要以存貨周轉(zhuǎn)率來反映。存貨周轉(zhuǎn)率既反映了企業(yè)存貨的管理效率和效果，也反映了其變現(xiàn)能力，綜合反映了企業(yè)存貨占壓資金的多寡，乃至企業(yè)產(chǎn)品占有市場的能力。該指標(biāo)值越高，存貨周轉(zhuǎn)越快，變現(xiàn)能力越強，企業(yè)的產(chǎn)品越受市場歡迎。計算公式：

存貨周轉(zhuǎn)率=（產(chǎn)品銷售成本÷平均存貨成本）×100%

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入÷平均應(yīng)收賬款

5.資產(chǎn)變現(xiàn)能力

當(dāng)今世界，現(xiàn)金為王。資金于企業(yè)猶如血液于人。資產(chǎn)變現(xiàn)能力是指企業(yè)的流動資產(chǎn)在一定時期內(nèi)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的能力，一個偌大的企業(yè)集團短時期內(nèi)可變現(xiàn)的資產(chǎn)卻可能很少，無疑，企業(yè)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力越強，則企業(yè)抗風(fēng)險的能力越強。企業(yè)資產(chǎn)變現(xiàn)能力主要通過流動比率和速動比率來反映。計算公式如下：

流動比率=（流動資產(chǎn)÷流動負(fù)債）×100%

速動比率=（速動資產(chǎn)÷流動負(fù)債）×100%

速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)-存貨

流動比率反映了企業(yè)有多少現(xiàn)金可以來自流動資產(chǎn)的轉(zhuǎn)化，以便用來償還流動負(fù)債。流動比率越大，說明企業(yè)資產(chǎn)變現(xiàn)能力越強，短期償債能力越大。在實務(wù)中，由于流動資產(chǎn)還包括了存貨，存貨屬于周轉(zhuǎn)較慢、變現(xiàn)較慢的流動資產(chǎn)，因而存貨的積壓會導(dǎo)致流動比率增大，因此，可用扣除存貨的速動比率來衡量企業(yè)償還流動債務(wù)的能力。

三、財務(wù)危機預(yù)警指標(biāo)體系

一般來說，企業(yè)發(fā)生財務(wù)危機是由各種因素造成的。預(yù)防與避免企業(yè)財務(wù)危機可以從以下方面建立預(yù)警指標(biāo)體系。

杜邦分析法：

企業(yè)的實力歸根結(jié)底來自于其盈利能力。所以，資產(chǎn)報酬率，凈資產(chǎn)收益率等盈利能力指標(biāo)至關(guān)重要。根據(jù)杜邦財務(wù)分析法，凈資產(chǎn)收益率在企業(yè)各種財務(wù)指標(biāo)中居于核心地位，其變動走勢與企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險息息相關(guān)，是監(jiān)測企業(yè)財務(wù)危機的一個極其重要的指標(biāo)。

杜邦分析法中的凈資產(chǎn)收益率，也稱權(quán)益報酬率，是一個綜合性最強的財務(wù)分析指標(biāo)，是杜邦分析系統(tǒng)的核心；以此指標(biāo)為核心，如上圖層層分解指標(biāo)，最終找到影響企業(yè)凈資產(chǎn)收益率變化的因素。從凈資產(chǎn)收益率分解出兩條線。一條是資產(chǎn)凈利率分解開來，其中又分出兩條線：一條直至銷售凈額、成本總額、所得稅等屬于企業(yè)的正常經(jīng)營，另一條分解出資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，乃至資產(chǎn)總額、銷售收入；另一條線從凈資產(chǎn)收益率開始到權(quán)益乘數(shù)，即反映公司的負(fù)債程度，反映企業(yè)利用財務(wù)杠桿經(jīng)營的程度，最后是反映企業(yè)資產(chǎn)狀況的各種指標(biāo)因素。綜合反映了各種財務(wù)指標(biāo)的關(guān)系，以及企業(yè)的對財務(wù)風(fēng)險的偏好。所以，可以用杜邦分析法來分析企業(yè)經(jīng)營的問題之所在，也可以作為企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的體系。譬如：資產(chǎn)負(fù)債率高，權(quán)益乘數(shù)就大，公司會有較多的財務(wù)杠桿利益，但風(fēng)險也高；反之則反之。這其實取決于企業(yè)經(jīng)營者對于風(fēng)險的承受能力和偏好程度。

四、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范

財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)只能發(fā)現(xiàn)問題，而不能解決問題，防范和降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險主要有以下措施：

1.關(guān)注宏觀政策變動對企業(yè)經(jīng)營可能帶來的財務(wù)風(fēng)險

當(dāng)然，企業(yè)首先要分清系統(tǒng)風(fēng)險和非系統(tǒng)風(fēng)險。對于非系統(tǒng)風(fēng)險要通過管理的調(diào)整以規(guī)避；對于系統(tǒng)風(fēng)險要通過苦練內(nèi)功，降低其對企業(yè)的影響。其次，企業(yè)要準(zhǔn)確判斷本行業(yè)所處的發(fā)展階段，以及本企業(yè)在本行業(yè)中的地位和辦企業(yè)的所處的發(fā)展階段，因為夕陽產(chǎn)業(yè)和朝陽產(chǎn)業(yè)的風(fēng)險偏好和抗風(fēng)險能力肯定不一樣，處于初創(chuàng)期的企業(yè)和處于發(fā)展期、衰落期的企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險的偏好肯定也不一樣。第三，企業(yè)要關(guān)注國際國內(nèi)形勢，預(yù)判政策走向?qū)τ诒拘袠I(yè)和本企業(yè)的影響，以便正確化解經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險；第四，企業(yè)要關(guān)注市場供需變化，加強企業(yè)研發(fā)投入和創(chuàng)新能力，加強成本管控，不但要產(chǎn)品創(chuàng)新，也要做到成本領(lǐng)先，提高盈利能力，增強抗風(fēng)險能力。

2.避免盲目舉債擴張

避免盲目擴張。時時注意企業(yè)的現(xiàn)金流，企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率一般應(yīng)在50%一下，但是也不能一概而論，要分行業(yè)來看，也要分企業(yè)所處的發(fā)展階段來看，企業(yè)舉債擴張以后總體資產(chǎn)負(fù)債水平以不超過75%左右為宜，結(jié)合盈利能力可以適當(dāng)調(diào)整，有了這個目標(biāo)，有利于企業(yè)把握財務(wù)風(fēng)險。

3.制定合理的財務(wù)戰(zhàn)略

財務(wù)戰(zhàn)略是企業(yè)戰(zhàn)略的一個子系統(tǒng)，主要關(guān)注企業(yè)資本資源的合理配置有有效使用。財務(wù)戰(zhàn)略在企業(yè)戰(zhàn)略中處于重要地位，既為企業(yè)整體戰(zhàn)略服務(wù)也為企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略服務(wù)。財務(wù)戰(zhàn)略決定了企業(yè)是選擇擴張性戰(zhàn)略還是穩(wěn)健性戰(zhàn)略，甚至是防御性戰(zhàn)略。無疑，財務(wù)戰(zhàn)略決定了企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險的選擇和接受程度。進而決定了企業(yè)投資、籌資、分配政策的制定。

合理確定權(quán)益資金、自有資金的比例，合理確定債權(quán)人資金和權(quán)益資金的比例。把資金成本控制在較低的水平。

4.保持必要的融資能力

保持必要的融資能力，甚至是借新債還舊債的能力，現(xiàn)有資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)變現(xiàn)能力非常重要。企業(yè)保持必要的融資能力儲備、維護資本結(jié)構(gòu)的彈性，對于抵御預(yù)期財務(wù)風(fēng)險具有重要意義。

5.確定最佳資本結(jié)構(gòu)

沒有放之四海而皆準(zhǔn)的最佳資本結(jié)構(gòu)，實務(wù)中，企業(yè)要根據(jù)融資環(huán)境、自身償債、盈利能力確定“最佳”資本結(jié)構(gòu)。根據(jù)財務(wù)彈性的要求，最佳資本結(jié)構(gòu)不會是一個常數(shù)，它應(yīng)當(dāng)是一個有效區(qū)間，比如資產(chǎn)負(fù)債率介于65%～70%之間等。而且，最佳資金結(jié)構(gòu)不是一層不變的，它是一個動態(tài)的平衡。企業(yè)要經(jīng)常測算企業(yè)的實際負(fù)債率是高于還是低于最優(yōu)負(fù)債率，如何應(yīng)對與調(diào)整，這是一個伴隨企業(yè)經(jīng)營活動的常態(tài)的過程，這個過程也伴隨企業(yè)發(fā)展的過程。所以，財務(wù)風(fēng)險無時不在，無處不在，企業(yè)要根據(jù)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系及時發(fā)現(xiàn)、及時應(yīng)對防范，把財務(wù)風(fēng)險把握在可控范圍內(nèi)，而且這個過程是動態(tài)的過程。

參考文獻：

[1]姚琴.企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)研究[D].西安科技大學(xué).2010.[2]許燕.企業(yè)并購的財務(wù)風(fēng)險研究[D].西南財經(jīng)大學(xué).2009.[3]王影.并購的財務(wù)風(fēng)險及其防范問題研究[D].東北財經(jīng)大學(xué).2011.[4]郭敏.我國企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與防范研究[D].四川大學(xué).2009.[5]丁玉書.企業(yè)財務(wù)活動中的風(fēng)險管理問題研究[D].吉林大學(xué).2008.

第五篇：中小型企業(yè)財務(wù)管理制度

小型企業(yè)財務(wù)管理制度(匯總)

其一

一． 庫存現(xiàn)金管理

1．公司財務(wù)部庫存現(xiàn)金控制在核定限額內(nèi)，不得超限額存放現(xiàn)金。

2．嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金盤點制度，做到日清日結(jié)，保證現(xiàn)金的安全?，F(xiàn)金遇有短款，應(yīng)及時查明原因，報告單位領(lǐng)導(dǎo)，并要追究責(zé)任者的責(zé)任。

3．不準(zhǔn)用“白條”入帳。

4．不準(zhǔn)私人挪用、占用和借用公款現(xiàn)金。

5．到公司以外金融機構(gòu)提取或送存現(xiàn)金（限額1萬元以上）時，需由兩名人員乘坐公司汽車前往。

6．現(xiàn)金出納員必須嚴(yán)格和妥善保管金庫密碼和鑰匙。

7．現(xiàn)金出納員要妥善保管金庫內(nèi)存放的現(xiàn)金和有價證券；私人財物不得存放入內(nèi)。

8．現(xiàn)金出納員必須隨時接受開戶銀行和本單位領(lǐng)導(dǎo)的檢查監(jiān)督。

9．出納員必須嚴(yán)格遵守執(zhí)行上述各條規(guī)定.二．銀行存款管理

1．公司必須遵守中國人民銀行的規(guī)定，辦理銀行基本帳戶和輔助帳戶的開戶和公司各種銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。

2．公司必須認(rèn)真貫徹執(zhí)行《中國人民銀行法》、《中華人民共和國票據(jù)法》等相關(guān)的結(jié)算管理制度。

3.作廢的銀行支票由出納員加蓋作廢戳記，妥善保存。

4．銀行結(jié)算方式根據(jù)公司實際情況采取如下幾種方式：支票（現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票）、銀行匯票、電匯、信匯、銀行承兌匯票、委托收款（僅限于水費、電費、電話費結(jié)算），除上述結(jié)算方式外，其他不予使用。從銀行取回的各種結(jié)算憑證，要及時入帳。公司應(yīng)按每個銀行開戶帳號建立一本銀行存款明細帳，出納員應(yīng)及時將公司銀行存款明細帳與銀行對帳單逐筆進行核對。于每季度末做出銀行核對余額調(diào)節(jié)明細表。銀行出納員對銀行調(diào)節(jié)明細表所記載的帳項必須及時查明原因，對出現(xiàn)的差錯通知責(zé)任人進行更正，對未達帳項要及時予以清理。造成的帳帳不一致，應(yīng)盡快解決?？瞻足y行支票與預(yù)留印鑒必須實行分管。由出納員逐筆登記，記錄所簽發(fā)支票的用途、使用單位、金額、支票號碼等。

三．往來帳款的管理應(yīng)收帳款的管理：公司各銷售部門根據(jù)形成收入的確定標(biāo)準(zhǔn)及時開據(jù)發(fā)貨票后，由財務(wù)部作好帳務(wù)處理，編制會計記賬憑證，登記有關(guān)收入和與客戶應(yīng)收賬款往來的會計賬簿，同時要定期與銷售部門進行核對，保證雙方賬賬核對一致。

2.其他應(yīng)收款的管理：公司各部門形成的出差借款、采購借款、各部門備用金應(yīng)于業(yè)務(wù)發(fā)生后及時報銷，每年12月中旬進行清理。各部門備用金于每年12月份中旬清理，進行還舊借新。

3.應(yīng)付帳款的管理：公司各部門因采購形成的應(yīng)付票據(jù)應(yīng)及時進行帳務(wù)處理，登記相應(yīng)的帳簿，定期與相關(guān)部門對帳，保證雙方賬賬核對一致。

四.內(nèi)部牽制：

1.公司實行銀行支票與銀行預(yù)留印鑒分管制度

2.非出納人員不能辦理現(xiàn)金、銀行收付業(yè)務(wù)。

3.庫存現(xiàn)金和有價證券每季抽查一次。

4．現(xiàn)金出納員不得擔(dān)當(dāng)制證工作，只能由財務(wù)部指定的制單人制單。

五．本制度自下發(fā)之日起執(zhí)行。

其二

第一條爲(wèi)加強財務(wù)管理，規(guī)范財務(wù)工作，促進公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)展，提高公司經(jīng)濟效益，根據(jù)國家有關(guān)財務(wù)管理法規(guī)制度和公司章程有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實際情況，特制定本制度。

第二條公司會計核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。

第三條財務(wù)管理的基本任務(wù)和方法：

（一）籌集資金和有效使用資金，監(jiān)督資金正常運行，維護資金安全，努力提高公司經(jīng)濟效益。

（二）做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作，建立健全財務(wù)管理制度，認(rèn)真做好財務(wù)收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作。

（三）加強財務(wù)核算的管理，以提高會計資訊的及時性和準(zhǔn)確性。

（四）監(jiān)督公司財産的購建、保管和使用，配合綜合管理部定期進行財産清查。

（五）按期編制各類會計報表和財務(wù)說明書，做好分析、考核工作。

第四條財務(wù)管理是公司經(jīng)營管理的一個重要方面，公司財務(wù)管理中心對財務(wù)管理工作負(fù)有組織、實施、檢查的責(zé)任，財會人員要認(rèn)真執(zhí)行《會計法》，堅決按財務(wù)制度辦事，并嚴(yán)守公司秘密。

第二章財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作

第五條加強原始憑證管理，做到制度化、規(guī)范化。原始憑證是公司發(fā)生的每項經(jīng)營活動不可缺少的書面證明，是會計記錄的主要依據(jù)。

第六條公司應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記帳憑證。記帳憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員，復(fù)核人員、會計主管人員簽名或蓋章。收款和付款記帳憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或蓋章。

第七條健全會計核算，按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計帳簿。會計核算應(yīng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)爲(wèi)依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法進行，保證會計指標(biāo)的口徑一致，相互可比和會計處理方法前後相一致。

第八條做好會計審核工作，經(jīng)辦財會人員應(yīng)認(rèn)真審核每項業(yè)務(wù)的合法性、真實性、手續(xù)完整性和資料的準(zhǔn)確性。編制會計憑證、報表時應(yīng)經(jīng)專人復(fù)核，重大事項應(yīng)由財務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核。

第九條會計人員根據(jù)不同的帳務(wù)內(nèi)容采用定期對會計帳簿記錄的有關(guān)數(shù)位與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進行相互核對，保證帳證相符、帳實相符、帳表相符。

第十條建立會計檔案，包括對會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料都應(yīng)建立檔案，妥善保管。按《會計檔案管理辦法》的規(guī)定進行保管和銷毀。

第十一條會計人員因工作變動或離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交，交接人員及監(jiān)交人員應(yīng)分別在交接清單上簽字後，移交人員方可調(diào)離或離職。

第三章資本金和負(fù)債管理

第十二條資本金是公司經(jīng)營的核心資本，必須加強資本金管理。公司籌集的資本金必須聘請中國注冊會計師驗資，根據(jù)驗資報告向投資者開具出資證明，并據(jù)此入帳。

第十三條經(jīng)公司董事會提議，股東會批準(zhǔn)，可以按章程規(guī)定增加資本。財務(wù)部門應(yīng)及時調(diào)整實收資本。

第十四條公司股東之間可相互轉(zhuǎn)讓其全部或部分出資，股東應(yīng)按公司章程規(guī)定，向股東以外的人轉(zhuǎn)讓出資和購買其他股東轉(zhuǎn)讓的出資。財務(wù)部門應(yīng)據(jù)實調(diào)整。

第十五條公司以負(fù)債形式籌集資金，須努力降低籌資成本，同時應(yīng)按月計提利息支出，并計入成本。

第十六條加強應(yīng)付帳款和其他應(yīng)付款的管理，及時核對馀額，保證負(fù)債的真實性和準(zhǔn)確性。凡一年以上應(yīng)付而未付的款項應(yīng)查找原因，對確實無法付出的應(yīng)付款項報公司總經(jīng)理批準(zhǔn)後處理。

第十七條公司對外擔(dān)保業(yè)務(wù)，按公司規(guī)定的審批程式報批後，由財務(wù)管理中心登記後才能正式對外簽發(fā)，財務(wù)管理中心據(jù)此納入公司或有負(fù)債管理，在擔(dān)保期滿後及時督促有關(guān)業(yè)務(wù)部門撤銷擔(dān)保。

第四章流動資産管理

第十八條現(xiàn)金的管理：嚴(yán)格執(zhí)行人民銀行頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》，根據(jù)本公司實際需要，合理核實現(xiàn)金的庫存限額，超出限額部分要及時送存銀行。

第二十條銀行存款的管理：加強對銀行帳戶及其他帳戶的保密工作，非因業(yè)務(wù)需要不準(zhǔn)外泄，銀行帳戶印簽實行分管、并用制，不得一人統(tǒng)一保管使用。嚴(yán)禁在任何空白合同上加蓋銀行帳戶印簽。

第二十一條出納人員要隨時掌握銀行存款馀額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)將銀行帳戶出借給任何單位和個人辦理結(jié)算或套取現(xiàn)金。在每月末要做好與銀行的對帳工作，并編制銀行存款馀額調(diào)節(jié)表，對未達帳項進行分析，查找原因，并報財務(wù)部門負(fù)責(zé)人。

第二十二條應(yīng)收帳款的管理：對應(yīng)收帳款，每季末做一次帳齡和清收情況的分析，并報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和分管業(yè)務(wù)部門，督促業(yè)務(wù)部門積極催收，避免形成壞帳。

第二十三條其他應(yīng)收款的管理：應(yīng)按戶分頁記帳，要嚴(yán)格個人借款審批程式，借款的審批程式是：借款人→部門負(fù)責(zé)人→財務(wù)負(fù)責(zé)人→總經(jīng)理。借用現(xiàn)金，必須用於現(xiàn)金結(jié)算范圍內(nèi)的各種費用專案的支付。

第二十四條短期投資的管理：短期投資是指一年內(nèi)能夠并準(zhǔn)備變現(xiàn)的投資，短期投資必須在公司授權(quán)范圍內(nèi)進行，按現(xiàn)行財務(wù)制度規(guī)定記帳、核算收入成本和損益。

第五章長期資産管理

第二十五條長期投資的管理，長期投資是指不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，分爲(wèi)股權(quán)投資和債權(quán)投資。公司進行長期投資應(yīng)認(rèn)真做好可行性分析和認(rèn)證，按公司審批許可權(quán)的規(guī)定批準(zhǔn)後，由財務(wù)管理中心辦理入帳手續(xù)。公司對被投資單位元沒有實際控制權(quán)的長期投資采用成本法核算；擁有實際控制權(quán)的，長期投資采用權(quán)益法核算。

其三

第一條爲(wèi)加強財務(wù)管理，規(guī)范財務(wù)工作，促進公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)展，提高公司經(jīng)濟效益，根據(jù)國家有關(guān)財務(wù)管理法規(guī)制度和公司章程有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實際情況，特制定本制度。

第二條公司會計核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。

第三條財務(wù)管理的基本任務(wù)和方法：

（一）籌集資金和有效使用資金，監(jiān)督資金正常運行，維護資金安全，努力提高公司經(jīng)濟效益。

（二）做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作，建立健全財務(wù)管理制度，認(rèn)真做好財務(wù)收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作。

（三）加強財務(wù)核算的管理，以提高會計資訊的及時性和準(zhǔn)確性。

（四）監(jiān)督公司財産的購建、保管和使用，配合綜合管理部定期進行財産清查。

（五）按期編制各類會計報表和財務(wù)說明書，做好分析、考核工作。

第四條財務(wù)管理是公司經(jīng)營管理的一個重要方面，公司財務(wù)管理中心對財務(wù)管理工作負(fù)有組織、實施、檢查的責(zé)任，財會人員要認(rèn)真執(zhí)行《會計法》，堅決按財務(wù)制度辦事，并嚴(yán)守公司秘密。

第二章財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作

第五條加強原始憑證管理，做到制度化、規(guī)范化。原始憑證是公司發(fā)生的每項經(jīng)營活動不可缺少的書面證明，是會計記錄的主要依據(jù)。

第六條公司應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記帳憑證。記帳憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員，復(fù)核人員、會計主管人員簽名或蓋章。收款和付款記帳憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或蓋章。

第七條健全會計核算，按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計帳簿。會計核算應(yīng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)爲(wèi)依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法進行，保證會計指標(biāo)的口徑一致，相互可比和會計處理方法前後相一致。

第八條做好會計審核工作，經(jīng)辦財會人員應(yīng)認(rèn)真審核每項業(yè)務(wù)的合法性、真實性、手續(xù)完整性和資料的準(zhǔn)確性。編制會計憑證、報表時應(yīng)經(jīng)專人復(fù)核，重大事項應(yīng)由財務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核。

第九條會計人員根據(jù)不同的帳務(wù)內(nèi)容采用定期對會計帳簿記錄的有關(guān)數(shù)位與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進行相互核對，保證帳證相符、帳實相符、帳表相符。

第十條建立會計檔案，包括對會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料都應(yīng)建立檔案，妥善保管。按《會計檔案管理辦法》的規(guī)定進行保管和銷毀。

第十一條會計人員因工作變動或離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交，交接人員及監(jiān)交人員應(yīng)分別在交接清單上簽字後，移交人員方可調(diào)離或離職。

第三章資本金和負(fù)債管理

第十二條資本金是公司經(jīng)營的核心資本，必須加強資本金管理。公司籌集的資本金必須聘請中國注冊會計師驗資，根據(jù)驗資報告向投資者開具出資證明，并據(jù)此入帳。

第十三條經(jīng)公司董事會提議，股東會批準(zhǔn)，可以按章程規(guī)定增加資本。財務(wù)部門應(yīng)及時調(diào)整實收資本。

第十四條公司股東之間可相互轉(zhuǎn)讓其全部或部分出資，股東應(yīng)按公司章程規(guī)定，向股東以外的人轉(zhuǎn)讓出資和購買其他股東轉(zhuǎn)讓的出資。財務(wù)部門應(yīng)據(jù)實調(diào)整。

第十五條公司以負(fù)債形式籌集資金，須努力降低籌資成本，同時應(yīng)按月計提利息支出，并計入成本。

第十六條加強應(yīng)付帳款和其他應(yīng)付款的管理，及時核對馀額，保證負(fù)債的真實性和準(zhǔn)確性。凡一年以上應(yīng)付而未付的款項應(yīng)查找原因，對確實無法付出的應(yīng)付款項報公司總經(jīng)理批準(zhǔn)後處理。

第十七條公司對外擔(dān)保業(yè)務(wù)，按公司規(guī)定的審批程式報批後，由財務(wù)管理中心登記後才能正式對外簽發(fā)，財務(wù)管理中心據(jù)此納入公司或有負(fù)債管理，在擔(dān)保期滿後及時督促有關(guān)業(yè)務(wù)部門撤銷擔(dān)保。

第四章流動資産管理

第十八條現(xiàn)金的管理：嚴(yán)格執(zhí)行人民銀行頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》，根據(jù)本公司實際需要，合理核實現(xiàn)金的庫存限額，超出限額部分要及時送存銀行。

第十九條嚴(yán)禁白條抵庫和任意挪用現(xiàn)金，出納人員必須每日結(jié)出現(xiàn)金日記帳的帳面馀額，并與庫存現(xiàn)金相核對，發(fā)現(xiàn)不符要及時查明原因。財務(wù)管理中心經(jīng)理對庫存現(xiàn)金進行定期或不定期檢查，以保證現(xiàn)金的安全和完整。公司的一切現(xiàn)金收付都必須有合法的原始憑證。

第二十條銀行存款的管理：加強對銀行帳戶及其他帳戶的保密工作，非因業(yè)務(wù)需要不準(zhǔn)外泄，銀行帳戶印簽實行分管、并用制，不得一人統(tǒng)一保管使用。嚴(yán)禁在任何空白合同上加蓋銀行帳戶印簽。

第二十一條出納人員要隨時掌握銀行存款馀額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)將銀行帳戶出借給任何單位和個人辦理結(jié)算或套取現(xiàn)金。在每月末要做好與銀行的對帳工作，并編制銀行存款馀額調(diào)節(jié)表，對未達帳項進行分析，查找原因，并報財務(wù)部門負(fù)責(zé)人。

第二十二條應(yīng)收帳款的管理：對應(yīng)收帳款，每季末做一次帳齡和清收情況的分析，并報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和分管業(yè)務(wù)部門，督促業(yè)務(wù)部門積極催收，避免形成壞帳。

第二十三條其他應(yīng)收款的管理：應(yīng)按戶分頁記帳，要嚴(yán)格個人借款審批程式，借款的審批程式是：借款人→部門負(fù)責(zé)人→財務(wù)負(fù)責(zé)人→總經(jīng)理。借用現(xiàn)金，必須用於現(xiàn)金結(jié)算范圍內(nèi)的各種費用專案的支付。

第二十四條短期投資的管理：短期投資是指一年內(nèi)能夠并準(zhǔn)備變現(xiàn)的投資，短期投資必須在公司授權(quán)范圍內(nèi)進行，按現(xiàn)行財務(wù)制度規(guī)定記帳、核算收入成本和損益。

其四

第一章

總則

1.1**集團有限公司財務(wù)管理辦法(以下簡稱本辦法)，是根據(jù)《會計法》、《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和行業(yè)財會制度，財政部《關(guān)于工交企業(yè)制定內(nèi)部財務(wù)管理辦法的指導(dǎo)意見》，結(jié)合集團公司實際情況制定，并報主管財稅機關(guān)審核備案。

1.2本辦法是規(guī)范集團公司及其所屬分公司和全資子公司(上述單位以下簡稱企業(yè))的會計核算程序和財務(wù)管理工作的管理辦法。

1.3各企業(yè)按照本辦法規(guī)定，并結(jié)合自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，制定具體的適合本企業(yè)的財務(wù)管理辦法和實施細則，報集團公司批準(zhǔn)后執(zhí)行。

第二章

財務(wù)管理組織機構(gòu)

2.1集團公司實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理的內(nèi)部財會管理體制。

集團公司及其全資子公司是獨立的企業(yè)法人，自主經(jīng)營、自我發(fā)展、自負(fù)盈虧、自我約束，依法享有法人財產(chǎn)權(quán)和民事權(quán)力，承擔(dān)民事責(zé)任。其投資形成的子公司實行獨立核算，但經(jīng)營、財務(wù)上實行統(tǒng)一管理。獨立核算的企業(yè)設(shè)置獨立的財務(wù)機構(gòu)。

2.2集團公司的分公司及其所屬子公司下屬的分公司，不具有企業(yè)法人資格，其民事責(zé)任由上級企業(yè)承擔(dān)。這類單位應(yīng)配備專職的財務(wù)人員。

2.3企業(yè)法人代表在財務(wù)會計管理上的主要責(zé)任：

1、單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)；

2、具體確定企業(yè)內(nèi)部財會機構(gòu)的設(shè)置，建立健全內(nèi)部控制制度；

3、組織擬定企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理辦法，按規(guī)定程序報批后執(zhí)行；

4、根據(jù)企業(yè)預(yù)算方案組織企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營；

5、接受財政、稅務(wù)、審計機關(guān)的監(jiān)督。

2.4企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人在財務(wù)會計管理上的權(quán)責(zé)是：

1、主持本級財務(wù)部的工作,領(lǐng)導(dǎo)財會人員完成各項會計業(yè)務(wù)工作，提請聘任或解聘財會人員；

2、對公司和各經(jīng)營單位財務(wù)部門下達并落實財務(wù)、費用、利潤等考核指標(biāo)；

3、參與公司發(fā)展新項目、重大投資、重要經(jīng)濟合同的可行性研究，提供財務(wù)意見；

4、負(fù)責(zé)編制會計報表，組織清產(chǎn)核資；

5、貫徹國家有關(guān)財經(jīng)政策和規(guī)定，堅持原則，增收節(jié)支，提高經(jīng)濟效益；

6、監(jiān)督、檢查資金使用、費用開支及財產(chǎn)管理，嚴(yán)格審核原始憑證及帳表、單證，杜絕貪污、浪費及不合理開支；

7、調(diào)各單位、各部門與財務(wù)部門的關(guān)系。

2.5、企業(yè)財會機構(gòu)的主要職責(zé)：

具體負(fù)責(zé)企業(yè)的財務(wù)管理和經(jīng)濟核算，包括生產(chǎn)經(jīng)營過程中的一切財務(wù)核算、會計核算；如實反映本單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果；監(jiān)督財務(wù)收支，依法計繳國家稅收并向有關(guān)方面報送財務(wù)決算；參與企業(yè)經(jīng)營決策，統(tǒng)一調(diào)度資金，統(tǒng)籌處理財務(wù)工作中出現(xiàn)的問題，組織、指導(dǎo)屬下單位的財務(wù)管理和經(jīng)濟核算。

2.6企業(yè)各級財會機構(gòu)和財務(wù)人員按規(guī)定對本單位實行財務(wù)會計監(jiān)督，主要內(nèi)容是：

1、對不真實、不合法的原始憑證不予受理并向單位負(fù)責(zé)人報告；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，要求更正、補充；

2、發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實物、款項不符的時候，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進行處理，無權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)立即向本單位領(lǐng)導(dǎo)人報告，請求查明原因，作出處理；

3、除法定的會計帳冊外，不得另立會計帳冊。企業(yè)的資金不得以個人名義開立帳戶存儲；

企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)分3個環(huán)節(jié)對本企業(yè)的支款與用款，包括費用支出記投資性或貿(mào)易；的用款進行全過程監(jiān)管：

1、事前環(huán)節(jié)：主要檢查動用款項的依據(jù)如業(yè)務(wù)合同、用款計劃和批準(zhǔn)手續(xù)是否完善無誤；檢查用款額、付款方式與期限是否與合同、計劃相符。

2、事中環(huán)節(jié)：主要檢查款項是否按合同規(guī)定的時間、地點匯出并進入對方合法賬戶；檢查用途是否被改變等。

3、事后環(huán)節(jié)：主要檢查資金效益是否與合同目標(biāo)相符；檢查資金回收或回籠狀況等。

2.7各級財務(wù)部門都必須建立稽查制度。

出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。

2.8財會人員力求穩(wěn)定，不隨便調(diào)動。企業(yè)財會機構(gòu)負(fù)責(zé)人、財會主管的聘任應(yīng)當(dāng)經(jīng)過上一級單位同意。

集團公司董事會可視實際情況決定直接聘任或解聘所屬分公司和全資子公司的財務(wù)總監(jiān)、財會機構(gòu)負(fù)責(zé)人。

財會人員調(diào)動工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)；沒有辦清交接手續(xù)的，不得離職，亦不得中斷會計工作。

被撤消、合并單位的財會人員，必須會同有關(guān)人員編制財產(chǎn)、資金、債權(quán)、債務(wù)移交清單，辦理交接手續(xù)。移交交接包括移交人經(jīng)管的會計憑證、報表、帳目、款項、公章、實物及未了事項等。

移交交接必須監(jiān)交。企業(yè)一般財會人員的交接，由所在單位領(lǐng)導(dǎo)會同財務(wù)部經(jīng)理進行；財務(wù)部經(jīng)理的交接，由集團公司財務(wù)部經(jīng)理會同所在單位領(lǐng)導(dǎo)進行；集團公司財務(wù)部經(jīng)理交接由總經(jīng)理監(jiān)交。

2.9財會人員的后續(xù)教育制度：

1、財會人員的后續(xù)教育時間不少于68小時；

2、集團公司每年將組織不少于3個工作日的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，聘請有關(guān)專家就企業(yè)財會人員應(yīng)解決的業(yè)務(wù)和新的財會知識進行培訓(xùn)。

3、集團公司下屬企業(yè)財務(wù)機構(gòu)應(yīng)組織本單位財務(wù)人員的崗位培訓(xùn)。

第三章 會計核算的原則

3.１企業(yè)執(zhí)行《會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和分行業(yè)會計制度，及其它法律法規(guī)關(guān)于會計核算一般原則、會計憑證和帳簿、內(nèi)部審計和財產(chǎn)清查等事項的規(guī)定。下列事項應(yīng)辦理會計手續(xù)，進行會計核算：

1、有價證券的收付；

2、財物的收發(fā)、增減和使用；

3、債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；

4、資本、基金的增減和經(jīng)費的收支；

5、收入、成本、費用的計算；

6、財務(wù)成果的計算和處理等。

3.2記帳方法，一律采取借貸記帳法，記帳原則采取權(quán)責(zé)發(fā)生制。

3.3公司對公司資本堅持資本確定、資本充實、資本保全的原則。

3.4企業(yè)采取的會計處理方法，前后各期必須一致，非經(jīng)集團公司董事會同意，任何人不得隨意改變。

3.5凡與企業(yè)合作經(jīng)營的企業(yè)，應(yīng)按合同規(guī)定的資本總額、出資比例、出資方式，在規(guī)定期限內(nèi)投入資本。具體如下：

(1)以現(xiàn)金投資的，應(yīng)以收到或存入開戶行的日期和金額作為記帳依據(jù)；

(2)以廠房、設(shè)備、原材料等實物投資的，應(yīng)按合同規(guī)定并經(jīng)檢驗核實的實物清單、金額，收到實物的日期作為記帳依據(jù)，有關(guān)資產(chǎn)應(yīng)辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)的，還應(yīng)辦理產(chǎn)權(quán)手續(xù)；

(3)以專有技術(shù)、專利權(quán)等無形資產(chǎn)作投資的，應(yīng)以合同規(guī)定的金額和日期為記帳依據(jù)；

(4)各方交付的出資額，應(yīng)由政府批準(zhǔn)的會計師事務(wù)所驗證，出具驗資報告后，據(jù)以發(fā)給出資證明。

6、企業(yè)向其它單位投出的資金，應(yīng)按投出時交付的金額入帳，所發(fā)生的收益和損失，應(yīng)在投資收益科目反映。

7、長期借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)使用單位用款時間不同確認(rèn)利息歸屬。

8、年末應(yīng)按應(yīng)收帳款余額計提5‰的壞帳準(zhǔn)備。

第四章

貨幣資金及結(jié)算資金的管理

1、庫存現(xiàn)金的管理

①現(xiàn)金出納必須做到日清月結(jié)，隨時清點庫存現(xiàn)金。不得挪用現(xiàn)金和以白條抵庫，財務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)人員必須定期或不定期對庫存現(xiàn)金進行抽查，以保證帳實相符。

②出納人員到銀行提取現(xiàn)金，必須同時有兩個人前往辦理。

③凡能用支票支付的款項不得支付現(xiàn)金。

④現(xiàn)金的支出必須由財務(wù)部總監(jiān)（經(jīng)理）簽字方可付款，財務(wù)部總監(jiān)（經(jīng)理）短暫離崗，則由財務(wù)部總監(jiān)（經(jīng)理）書面委托人簽字。

⑤現(xiàn)金支付范圍：發(fā)給職工工資、各種津貼及獎金；出差人員差旅費；向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；結(jié)算起點以下的零星開支等。

⑥差旅費的借款，必須由出差人員填寫借款申請單，寫明出差時間、地點、申請金額[按“車費＋（住宿費＋生活補助）×出差天數(shù)”計算申請借款金額]。按借款審批程序?qū)徟?，?jīng)財務(wù)部總監(jiān)（經(jīng)理）核準(zhǔn)簽字后,方可按集團公司規(guī)定借款。出差人員回企業(yè)后必須在一周內(nèi)報銷清帳，不報銷者由財務(wù)人員從工資中扣回。

其他借款，由借款人填寫申請單，經(jīng)公司經(jīng)理級以上領(lǐng)導(dǎo)簽字，并由簽字人負(fù)責(zé)此款的歸還，如不能按期歸還或出現(xiàn)損失，全部責(zé)任由簽字人負(fù)責(zé)。

⑦、一切現(xiàn)金往來，必須收付有憑證，嚴(yán)禁口說為憑。嚴(yán)禁代外單位或私人轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)和大額度（１萬元以上）支付往來或貿(mào)易現(xiàn)金。

2、銀行存款的管理

１）、銀行帳戶必須按國家規(guī)定開設(shè)和使用，銀行帳戶只供本單位經(jīng)營業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用，嚴(yán)禁出借帳戶供外單位或個人使用，嚴(yán)禁為外單位或個人代收代支、轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)。

2）、銀行帳戶的帳號必須保密，非因業(yè)務(wù)需要不準(zhǔn)外泄。集團公司各管理部門原則上不許開設(shè)銀行帳號，確因工作需要開設(shè)帳戶的，需報集團公司財務(wù)部批準(zhǔn)，已經(jīng)開設(shè)的，需向集團公司財務(wù)部補辦備案手續(xù)。

3）、銀行帳戶印鑒的使用實行３章分管并用制；即：財務(wù)章由會計保管，另外2枚由各自本人保管，不準(zhǔn)１人統(tǒng)一保管使用。印鑒保管人臨時出差時由其委托他人代管。

4）、銀行支票的使用規(guī)定：

a、業(yè)務(wù)人員到財會機構(gòu)領(lǐng)用銀行支票，必須憑付款審批單，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)及經(jīng)辦人簽字，寫明用途、金額、日期；

b、會計人員出單后，出納才能簽發(fā)銀行支票，同時要求業(yè)務(wù)人員在銀行支票使用簿上簽字，登記銀行支票號碼、金額、收款人；

c、簽發(fā)銀行支票必須按照要求填上日期、大小寫金額、收款人、用途等，不得簽發(fā)空白支票、空頭支票。如特殊情況需簽發(fā)空白支票，必須在小寫金額欄恰當(dāng)幣位寫上“￥”。

d、支票用于轉(zhuǎn)帳的，必須在支票左上角劃兩條斜線；

e、業(yè)務(wù)人員收到支票應(yīng)到財會機構(gòu)辦理入帳手續(xù)，一般應(yīng)先確認(rèn)收到款項后，才發(fā)貨或提供勞務(wù)。

f、借出支票后，必須在十日內(nèi)報銷清帳，不得轉(zhuǎn)借他人使用。因特殊原因不能在規(guī)定期限內(nèi)報帳的，應(yīng)到財務(wù)部說明原因，限定報帳時間，否則前帳不清，后帳不借。

g、支票報銷是必須附發(fā)票、入庫單，對于分期付貨款的，必須按每次付貨款金額開具發(fā)票方可報銷。

5）、集團公司各全資子公司的銷售收入（營業(yè)收入）按集團公司指定帳號進帳。

6）、財會人員辦理信匯、電匯、票匯、轉(zhuǎn)帳支付等付出款項，一律憑付款審批單辦理。付款審批單應(yīng)附入付款憑證記帳備查。

付款審批單由項目經(jīng)辦人負(fù)責(zé)辦理報批。

同一項目（含同一貿(mào)易）應(yīng)按合同總額報批，不準(zhǔn)為逃避審批而分列報批、支付。對違反上述規(guī)定的付款，財務(wù)人員有權(quán)拒絕付款。

7）、根據(jù)已獲批準(zhǔn)簽訂的合同，嚴(yán)格按合同規(guī)定的期限付出，不得早付或遲付，也不準(zhǔn)改變支付方式和用途，非經(jīng)收款單位書面正式委托，也不準(zhǔn)改變收款單位。

8)、嚴(yán)禁違反國家規(guī)定，非法集資。

9)、嚴(yán)格資金使用審批手續(xù)。會計人員對一切審批手續(xù)不完全的資金使用事項，都有權(quán)且必須拒絕辦理。

10)、有關(guān)資金使用的審批，如審批人員出差時，由其指定代理人代為審批。批件必須附入有關(guān)發(fā)票、單據(jù)后面入帳備查。

3、應(yīng)收款的管理

1）應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款明細帳必須根據(jù)經(jīng)核對的工程合同和購銷合同（附出庫單）及匯款（付款憑證）為依據(jù)予以記帳，應(yīng)按照不同的應(yīng)收帳款或供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細。

2）應(yīng)收款明細帳調(diào)減必須要有分管領(lǐng)導(dǎo)書面批準(zhǔn)。

3）建立應(yīng)收款內(nèi)部管理報告制度。

①分管應(yīng)收帳款的財務(wù)人員在每月20日前對上月帳中的應(yīng)收帳款進行清理,并根據(jù)工程(購銷)合同及企業(yè)應(yīng)收貨款規(guī)定進行應(yīng)收帳款帳齡分析,對拖欠貨款(工程合同超過2個月,購銷合同超過1個月)理出清單不得拖延,并理出潛在核銷帳款交主管領(lǐng)導(dǎo),由合同簽訂單位提出解決辦法,經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)之后執(zhí)行。