第一篇：行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作存在問題的原因分析

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作存在問題的原因分析

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)存在的問題主要是：相關(guān)法制不夠完善與健全；法規(guī)的宣傳和執(zhí)法力度不夠,沒有形成一個(gè)有效的法制環(huán)境；主管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)工作不夠重視，監(jiān)督機(jī)制不得力，相關(guān)的行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)管理制度不配套。近年來，我國相繼推出了一系列財(cái)政支出方面的改革,這些改革措施將引起財(cái)政預(yù)算管理和各行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的重大變革,勢(shì)必影響到會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容和方法。但現(xiàn)行行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度并未因此進(jìn)行相應(yīng)的改革,已不適應(yīng)我國財(cái)政管理體制改革的要求,會(huì)計(jì)制度滯后于會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的情況越來越突出。加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理應(yīng)注意做好以下幾個(gè)方面：

1.加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè),建立有效的支出約束機(jī)制。建立綜合性的管理制度，如加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)管理制度、財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)等；單項(xiàng)的管理制度，如加強(qiáng)辦公費(fèi)、電話費(fèi)、郵資費(fèi)等管理制度；相關(guān)性的管理制度,如接待制度、車輛管理制度等。

2.進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)制度改革。按照公共財(cái)政管理的要求,建立起規(guī)范、統(tǒng)一的預(yù)算會(huì)計(jì)體系,同時(shí)將權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)基礎(chǔ)引入預(yù)算會(huì)計(jì)。推進(jìn)預(yù)算收支科目改革,對(duì)于現(xiàn)行行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度中不適應(yīng)部門預(yù)算改革需要的科目,要根據(jù)現(xiàn)行預(yù)算管理的要求進(jìn)行修訂,為各項(xiàng)管理提供有利的基礎(chǔ)條件。

3.嚴(yán)格預(yù)算開支,建立財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制制度。預(yù)算一經(jīng)下達(dá),就要嚴(yán)格執(zhí)行。在執(zhí)行過程中,可用完善的內(nèi)部控制制度約束財(cái)務(wù)行為。內(nèi)部控制制度的主要方法是：崗位分工控制,保證不相容職務(wù)相互分離；授權(quán)批準(zhǔn)控制,嚴(yán)格遵循授權(quán)范圍和權(quán)限,重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)建立集體審批制度；會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制,制定符合單位的會(huì)計(jì)制度和崗位責(zé)任制等；財(cái)產(chǎn)清查控制,采取定期盤點(diǎn)的措施確保資產(chǎn)的安全完整；內(nèi)部報(bào)告控制,及時(shí)全面地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的情況；電子信息技術(shù)控制,加強(qiáng)電子信息系統(tǒng)的開發(fā)和維護(hù),盡量減少人為操縱因素的影響。

4.明晰財(cái)務(wù)管理職能。采取措施避免行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算職能相互重合，改變“重會(huì)計(jì)核算、輕財(cái)務(wù)管理”的的狀況，以及行政單位的實(shí)行會(huì)計(jì)集中結(jié)算后，單位會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理的職能都轉(zhuǎn)移結(jié)算中心的認(rèn)識(shí)偏差。

5.強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理。財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)單位的特點(diǎn)，對(duì)支出結(jié)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)的分析、預(yù)測(cè)和論證，搞好支出結(jié)構(gòu)的優(yōu)化設(shè)計(jì)。行政單位應(yīng)改變忽視資金使用前的預(yù)測(cè)控制，資金使用單位不重視資金使用效益的狀況。

6.發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的核算與監(jiān)督作用。充分發(fā)揮會(huì)計(jì)結(jié)算中心在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的作用，運(yùn)用核算與監(jiān)督方法，控制費(fèi)用支出、平衡各部門經(jīng)費(fèi)支出。

7.加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理績效的考核。從實(shí)際出發(fā)，選擇一些恰當(dāng)?shù)牟⒛芫C合反映工作數(shù)量和質(zhì)量的指標(biāo)，客觀公正地評(píng)價(jià)資金使用效果。財(cái)務(wù)部門應(yīng)充分發(fā)揮會(huì)計(jì)集中核算平臺(tái)功能，利用核算平臺(tái)設(shè)置的黃色紅色經(jīng)費(fèi)支出警戒線及指標(biāo)控制等手段進(jìn)行績效分析和考核。

8、進(jìn)一步加強(qiáng)全面預(yù)算控制

全面預(yù)算是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，它是行政事業(yè)單位為達(dá)到既定目標(biāo)編制的業(yè)務(wù)、資金、財(cái)務(wù)等年度收支總體計(jì)劃，也是對(duì)行政事業(yè)單位日常業(yè)務(wù)規(guī)劃的授權(quán)批準(zhǔn)。單位的全面預(yù)算控制要求單位內(nèi)部全部業(yè)務(wù)活動(dòng)都按預(yù)算進(jìn)行，是有效實(shí)施內(nèi)部控制制度的載體和方法。

（1）在預(yù)算的制定上，要改革預(yù)算模式和編制方法。

在實(shí)行既有的部門預(yù)算、零基預(yù)算的基礎(chǔ)上，適當(dāng)引入績效預(yù)算模式。部門預(yù)算的各項(xiàng)收支必須嚴(yán)格按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)編制，按類、款、項(xiàng)、目進(jìn)行細(xì)化，分門別類地在預(yù)算中單獨(dú)編制，并要詳細(xì)說明預(yù)算金額和支出標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，對(duì)經(jīng)費(fèi)性支出實(shí)行定員定額制度。對(duì)于專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，要根據(jù)單位發(fā)展需要和財(cái)力可能，分輕重緩急予以適當(dāng)分配。

（2）在預(yù)算的執(zhí)行環(huán)節(jié)，應(yīng)嚴(yán)格按制度執(zhí)行，避免主觀隨意性。

預(yù)算單位要增強(qiáng)法制意識(shí)，嚴(yán)格按照制度辦事，控制集體舞弊行為的發(fā)生。例如，在年度預(yù)算下達(dá)后，行政事業(yè)單位應(yīng)該編制預(yù)算實(shí)施計(jì)劃，把各個(gè)項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)度詳細(xì)準(zhǔn)確地確定下來，把實(shí)施任務(wù)落實(shí)到部門和責(zé)任人，對(duì)于未能按時(shí)完成任務(wù)的部門和責(zé)任人給予適當(dāng)處罰。特別強(qiáng)調(diào)的是，部門預(yù)算一旦經(jīng)過財(cái)政部門審批，即具有法律效力。預(yù)算單位必須嚴(yán)格執(zhí)行，財(cái)政部門要對(duì)預(yù)算編制、下達(dá)、資金撥付、資金使用的全過程進(jìn)行監(jiān)控管理。

第二篇：行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作中存在的問題

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作中存在的問題

隨著財(cái)政財(cái)務(wù)制度改革的不斷深入，特別是近年來我*推行的國庫集中支付制度、非稅收入收繳制度、政府采購管理制度、國有資產(chǎn)管理制度及會(huì)計(jì)委派制度等的實(shí)施，有效地規(guī)范了各單位的財(cái)務(wù)管理行為，促使我區(qū)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平有了很大提高。通過開展“小金庫”專項(xiàng)治理、行政事業(yè)單位往來款清理和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量等檢查工作，發(fā)現(xiàn)我區(qū)財(cái)務(wù)管理總體比較規(guī)范，能夠按照相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。但是部分單位也存在一些不合規(guī)及違反財(cái)務(wù)紀(jì)律的現(xiàn)象，主要有以下幾個(gè)方面的問題。

一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱，核算不規(guī)范

（一）會(huì)計(jì)科目設(shè)臵不規(guī)范，部分單位未按相關(guān)會(huì)計(jì)制度要求設(shè)臵會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算。如有的單位未設(shè)固定資產(chǎn)明細(xì)賬，不能如實(shí)、全面反映單位現(xiàn)有固定資產(chǎn)的價(jià)值、數(shù)量及增減變化。

（二）會(huì)計(jì)科目使用不正確，如：部分單位將大額的招待費(fèi)支出計(jì)入“辦公費(fèi)”、“會(huì)議費(fèi)”、“其他支出”等科目核算，將“招待費(fèi)”、“車輛維修費(fèi)”、“福利費(fèi)”等計(jì)入往來款科目進(jìn)行核算；

（三）存在賬表、賬賬、賬實(shí)不相符的情況，如有的單位上報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表與單位實(shí)際賬面數(shù)不符；有的單位總賬科 目與明細(xì)賬科目金額不等；有的本單位掛往來賬，對(duì)方單位沒有掛賬，并且長時(shí)間沒有進(jìn)行核對(duì)；有的單位銀行賬與實(shí)際銀行存款多年不符，原因查找不清。

二、原始憑證審核不嚴(yán)，存在假發(fā)票入賬

（一）取得的原始憑證不規(guī)范。有的單位報(bào)銷的原始憑證規(guī)定的內(nèi)容填寫不全。如購買實(shí)物的發(fā)票不填品名、數(shù)量、單價(jià)，也沒有附相應(yīng)的明細(xì)清單，有些單位取得的原始單據(jù)甚至沒有銷售單位蓋章。

（二）報(bào)銷手續(xù)不完備，部分單位購買實(shí)物的憑證只有領(lǐng)導(dǎo)簽批，沒有驗(yàn)收人或經(jīng)手人簽字，這樣就無法確定原始單據(jù)的真實(shí)性。

（三）票據(jù)使用不合規(guī)。部分單位收費(fèi)項(xiàng)目沒有按規(guī)定使用行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)，存在使用自行外購收據(jù)的現(xiàn)象，并且收據(jù)存根未妥善保管，存在遺失、不連號(hào)現(xiàn)象。有的甚至直接用“白條”入賬。

（四）存在大量假發(fā)票入賬的現(xiàn)象。通過近幾年的檢查發(fā)現(xiàn)，所有被檢查單位都存在以假發(fā)票入賬的問題，并且有些單位數(shù)額較大，多達(dá)100多萬，嚴(yán)格意義來講，屬于以假發(fā)票來套取公款。針對(duì)這一現(xiàn)象，我們專門就如何杜絕使用假發(fā)票進(jìn)行了專題培訓(xùn)，但個(gè)別單位仍存在假發(fā)票入賬的現(xiàn)象，對(duì)此將按照《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定予以處理、處罰。

三、貨幣資金管理不規(guī)范

（一）存在以大額現(xiàn)金結(jié)算的問題。按照《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》的規(guī)定，現(xiàn)金結(jié)算起點(diǎn)為1000元，部分單位在支出經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中未按規(guī)定執(zhí)行，以大額的現(xiàn)金結(jié)算，有的甚至多達(dá)幾萬元。

（二）存在庫存現(xiàn)金超“容”的問題。部分單位庫存現(xiàn)金數(shù)額較大，有的甚至在5萬元以上，嚴(yán)重超出了開戶銀行核定的庫存現(xiàn)金限額（庫存現(xiàn)金限額為單位3-5天的正常零星支出總額）。

（三）存在銀行存款賬賬不符的問題。按照會(huì)計(jì)制度要求，銀行存款賬面余額要定期與銀行進(jìn)行核對(duì)，至少每月核對(duì)一次，檢查發(fā)現(xiàn)個(gè)別單位年末銀行存款賬賬不符，至今尚未查明原因。

（四）存在私設(shè)“小金庫”的現(xiàn)象。個(gè)別單位將貨幣資金長期存放于個(gè)人存折或以單位名義開立的銀行定活期存單中，公款私存。還有的單位設(shè)臵賬外賬，將應(yīng)繳收入未上繳財(cái)政，直接在帳外列支。這種行為嚴(yán)重違反了財(cái)經(jīng)紀(jì)律，按照相關(guān)法律規(guī)定，相關(guān)責(zé)任人（包括會(huì)計(jì)人員）都應(yīng)受到相關(guān)處理、處罰。

四、收支方面存在的問題

（一）經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，部分單位未執(zhí)行收支兩條線的規(guī)定，存在“坐支”的現(xiàn)象。如部分單位的房屋出租收入等事業(yè)收入未上繳財(cái)政，直接用于經(jīng)費(fèi)支出。

（二）業(yè)務(wù)招待費(fèi)存在的問題：首先是支出數(shù)額較大，經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)有的單位招待費(fèi)支出額占公用支出的比例高達(dá)30%以上；其次是轉(zhuǎn)移支出，有的單位將招待費(fèi)在下屬單位列支處理，有的單位以辦公品、會(huì)議費(fèi)及勞保等名目列支招待費(fèi)。

（三）違規(guī)發(fā)放津補(bǔ)貼、福利費(fèi)。個(gè)別單位沒有按照《關(guān)于環(huán)翠區(qū)事業(yè)單位調(diào)整津貼補(bǔ)貼的通知》和《威海市環(huán)翠區(qū)規(guī)范機(jī)關(guān)公務(wù)員津補(bǔ)貼實(shí)施方案》規(guī)定執(zhí)行，仍然以值班費(fèi)、交通補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金等名目發(fā)放津貼、補(bǔ)貼；部分單位福利費(fèi)支出數(shù)額較大，有的單位年福利費(fèi)支出高達(dá)50多萬元。

（四）違規(guī)大額支出。個(gè)別單位大額贊助費(fèi)支出沒有業(yè)務(wù)主管部門和上級(jí)主管部門的相關(guān)審批手續(xù)，單項(xiàng)贊助費(fèi)支出高達(dá)17萬元。有的財(cái)務(wù)人員責(zé)任心不強(qiáng)，只要領(lǐng)導(dǎo)簽字的單據(jù)，不管合不合手續(xù)規(guī)定都予以報(bào)銷。

五、固定資產(chǎn)管理存在的問題

（一）購入或接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)未登記入賬，形成賬外資產(chǎn)。

（二）部分單位未經(jīng)政府采購審批而自行購買固定資產(chǎn)。

（三）有的單位將部分閑臵的固定資產(chǎn)自行處臵報(bào)廢，沒有經(jīng)過國資等相關(guān)單位的批準(zhǔn)，導(dǎo)致大量國有資產(chǎn)流失。

（四）固定資產(chǎn)帳實(shí)不符問題比較突出。例如，部分單 位存在車輛交叉使用的現(xiàn)象，本單位使用的車輛不在本單位賬面反映。還有部分單位的辦公桌椅、電風(fēng)扇等小件大批量通用設(shè)備都已經(jīng)上了固定資產(chǎn)帳，但由于年久失修、更換頻繁等原因，現(xiàn)在這些固定資產(chǎn)早已更換不在，卻沒有及時(shí)辦理資產(chǎn)報(bào)廢手續(xù)。

六、往來款存在的問題

（一）往來款項(xiàng)目多、數(shù)額大、掛賬時(shí)間長。通過此次往來款清理檢查發(fā)現(xiàn)，大部分單位存在往來款長期掛賬現(xiàn)象，有的賬齡長達(dá)20多年，并且項(xiàng)目繁多、數(shù)額較大，現(xiàn)在有些債務(wù)方已破產(chǎn)倒閉，喪失了最佳的催收時(shí)機(jī)，形成大量的呆壞賬，導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失。

（二）部分單位會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，對(duì)往來款項(xiàng)核算不清。如對(duì)于同一核算主體多處掛賬，致使賬目不清。還有個(gè)別單位借用財(cái)政資金，財(cái)政賬上掛單位借款，而單位卻做收入未掛往來賬。部分會(huì)計(jì)人員責(zé)任心不強(qiáng)，對(duì)往來款沒有催繳或催繳不及時(shí)，導(dǎo)致往來款數(shù)額越來越大。有的單位多年未設(shè)臵往來款明細(xì)賬，還有的單位總賬、明細(xì)賬不符，導(dǎo)致單位的債權(quán)債務(wù)不清。

（三）部分單位在往來款中核算收入、支出。在往來款的核算過程中，部分單位將應(yīng)上交財(cái)政收入及上級(jí)專項(xiàng)資金掛往來款并用于單位日常經(jīng)費(fèi)支出，這樣既違背了“收支兩條線”的相關(guān)管理規(guī)定，又造成單位收支不實(shí)，會(huì)計(jì)信息的 失真。

（四）個(gè)別單位存在隨意借款現(xiàn)象。有的單位未經(jīng)區(qū)政府批準(zhǔn)自行將本單位資金借給下屬單位或企業(yè)，還有的單位將本單位資金隨意捐贈(zèng)給其他單位且數(shù)額較大，有的因企業(yè)倒閉借款無法收回，這種做法嚴(yán)重違反了《會(huì)計(jì)法》等有關(guān)規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)人員及經(jīng)辦人員都應(yīng)追究相關(guān)責(zé)任。

（五）在年終決算時(shí)，部分單位為達(dá)到本賬目的收、支平衡，將收支相抵后的結(jié)余資金轉(zhuǎn)入往來賬戶。經(jīng)統(tǒng)計(jì)，這部分結(jié)余資金掛往來賬共計(jì)1.19億元。

七、專項(xiàng)資金管理方面的問題

（一）有的單位以各種名目爭取財(cái)政或上級(jí)資金由于，沒有?？顚Ｓ茫菍①Y金掛在往來款科目，造成結(jié)余數(shù)額過大，據(jù)此次全區(qū)行政事業(yè)單位往來款清查發(fā)現(xiàn)，專項(xiàng)資金結(jié)余達(dá)1.01億元。

（二）部分單位對(duì)上級(jí)撥入的專項(xiàng)資金未實(shí)行單獨(dú)核算、?？顚Ｓ?，違規(guī)挪用專項(xiàng)資金，用于單位日常的公用支出，并導(dǎo)致支出不實(shí)。有的單位將上級(jí)撥入的專項(xiàng)資金大量用于招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)和車輛燃修費(fèi)的支出，金額高達(dá)60多萬元。

八、幾點(diǎn)要求

（一）加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高綜合素質(zhì)。各單位會(huì)計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)制度》、《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》和《會(huì) 計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的學(xué)習(xí)，并與實(shí)際工作相結(jié)合，不斷提高自身的政策水平和業(yè)務(wù)技術(shù)水平。

（二）完善財(cái)務(wù)制度，提高管理水平。建議各單位完善內(nèi)部管理制度，如制定經(jīng)費(fèi)管理制度、財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)、辦公費(fèi)管理制度、接待制度、車輛管理制度等。這樣，從單位內(nèi)部建立起有效的支出約束機(jī)制，做到有章可循，并且嚴(yán)格按制度辦事，以堵塞漏洞，節(jié)約資金，防止經(jīng)費(fèi)支出中的“跑、冒、滴、漏”，最大限度地提高各項(xiàng)資金的使用效益。

（三）嚴(yán)格經(jīng)費(fèi)支出管理，杜絕揮霍浪費(fèi)現(xiàn)象。一是建立嚴(yán)格的經(jīng)費(fèi)開支審批制度。每一筆開支都必須取得合法有效的票據(jù)，并附有關(guān)批件，由經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)簽字，財(cái)務(wù)人員審核，領(lǐng)導(dǎo)審批后才能予以報(bào)銷。二是加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)開支的事前監(jiān)督，統(tǒng)籌安排使用各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。

（四）強(qiáng)化意識(shí)，健全往來款管理責(zé)任制。單位相關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)往來款的重視是做好往來款管理工作的重要前提。各單位要堅(jiān)持“誰經(jīng)辦、誰催收、誰負(fù)責(zé)”的原則，做到人員、崗位、責(zé)任三落實(shí)，當(dāng)事人要對(duì)往來資金的發(fā)生金額、事由和結(jié)算時(shí)間等的合法性、真實(shí)性做出承諾，并承擔(dān)相關(guān)責(zé)任。在會(huì)計(jì)人員調(diào)離換崗時(shí)，應(yīng)向接手會(huì)計(jì)人員說明往來款項(xiàng)形成的原因及催收措施，確保往來款賬目清晰完整。

（五）健全資產(chǎn)管理制度，防止資產(chǎn)流失。一是建立健全國有資產(chǎn)從購臵到管理、處臵、報(bào)廢等一系列相關(guān)制度，把資產(chǎn)管理真正納入科學(xué)化、規(guī)范化、制度化的軌道；二是各單位責(zé)任到人，對(duì)固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)、維護(hù)。三是嚴(yán)格執(zhí)行政府采購制度，履行政府采購程序，按規(guī)定辦理政府采購事宜，對(duì)未按規(guī)定采購的票據(jù)，堅(jiān)決不得報(bào)銷入賬。

（六）加強(qiáng)專項(xiàng)資金管理，提高資金使用效益。專項(xiàng)資金的使用本著專賬核算、?？顚Ｓ玫脑瓌t，嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目資金批準(zhǔn)的使用計(jì)劃和項(xiàng)目批復(fù)內(nèi)容，不能擅自挪用、擠占。

幾點(diǎn)要求

針對(duì)以上問題，結(jié)合會(huì)計(jì)工作的職能，在這里對(duì)財(cái)務(wù)人員提出兩點(diǎn)要求：

（一）加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高綜合素質(zhì)。各單位會(huì)計(jì)人員不但要加強(qiáng)對(duì)《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)制度》、《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的學(xué)習(xí)，還要及時(shí)掌握新出臺(tái)的政策法規(guī)制度，并與實(shí)際工作相結(jié)合，不斷提高自身的政策水平和業(yè)務(wù)技術(shù)水平。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，提高管理水平。財(cái)務(wù)工作不僅僅局限于記賬、算賬、報(bào)賬，更重要的是監(jiān)督和管理。在日常工作中，財(cái)務(wù)人員必須做到“三個(gè)堅(jiān)持”。堅(jiān)持潔身自愛，不謀私利;堅(jiān)持如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)情況，反對(duì)弄虛作假;堅(jiān)持維護(hù)財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律。如：對(duì)假發(fā)票和不合規(guī)單據(jù)應(yīng)拒絕付款；對(duì)單位實(shí)現(xiàn)的收入應(yīng)按規(guī)定繳庫，拒絕“坐支”等等。只有充分發(fā)揮財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督職能，才能保證單位的經(jīng)濟(jì)管 理活動(dòng)健康有序的開展。

第三篇：行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在的問題及對(duì)策分析

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在的問題及對(duì)策分析

摘 要：隨著社會(huì)的不斷進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國人們的物質(zhì)生活水平不斷提高，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)也逐漸加快。目前，我國大部分行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系已經(jīng)開始初步建立，但是，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系還缺乏一個(gè)比較系統(tǒng)、統(tǒng)一化的標(biāo)準(zhǔn)和制度，所以使得行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制還存在許多薄弱環(huán)節(jié)，為此，一定要積極發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題，然后針對(duì)問題提出有效的解決措施，以便可以更好的促進(jìn)我國各大行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的不斷完善。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 財(cái)務(wù)內(nèi)控制度 存在的問題 對(duì)策 分析

中圖分類號(hào)：F81 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1003-9082（2017）04-0097-01

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建立與健全已經(jīng)成為各大行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的完善能夠有效的規(guī)范行政事業(yè)單位的管理，可以有效的促進(jìn)各項(xiàng)工作的順利開展，從而促進(jìn)行政事業(yè)單位總體目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，更重要的是，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的完善能夠更好的防范各種違法亂紀(jì)行為的發(fā)生，從而使得行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不斷得到建立與完善。本文就對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過程中存在的問題進(jìn)行了詳細(xì)分析，然后提出了有效的解決對(duì)策。

一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度存在的問題分析

1.行政事業(yè)單位還沒有建立起完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系

就目前我國的實(shí)際情況來看，目前我國大部分行政事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的概念和認(rèn)識(shí)還比較迷糊，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的原理、方法以及重要作用都不能得到合理的認(rèn)識(shí)，從而使得大部分行政事業(yè)單位都沒有建立起完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。有的行政事業(yè)單位還沒有單獨(dú)制定比較規(guī)范的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，從而使得行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)運(yùn)作還是靠平時(shí)的慣例進(jìn)行，而沒有相應(yīng)的制度進(jìn)行規(guī)范。還有的行政事業(yè)單位建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度時(shí)針對(duì)性不強(qiáng)，只是憑經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行簡單的控制，這樣就使得建立的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度并沒有覆蓋行政事業(yè)單位所有的工作人員和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，造成行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部工作人員對(duì)自己的工作內(nèi)容和所處的工作崗位認(rèn)識(shí)不清，不能更好的做好財(cái)務(wù)工作。

2.行政事業(yè)單位的崗位設(shè)置不合理

在實(shí)際的工作過程中，行政事業(yè)單位由于編制有限或者是人員緊張等問題，從而使得許多行政事業(yè)單位沒有獨(dú)立設(shè)置財(cái)務(wù)科室，有的行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員存在一人多崗、不相容崗位等現(xiàn)象，從而使得行政事業(yè)單位各個(gè)崗位之間沒有起到相互牽制、相互監(jiān)督的作用，使得財(cái)務(wù)工作人員的責(zé)任心和意識(shí)不強(qiáng)，不能更好的投入到工作中去。

3.行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)管理脫節(jié)比較嚴(yán)重

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的基本功能是進(jìn)行相應(yīng)的核算與控制，但是，現(xiàn)在許多行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制部門只起到了核算的作用，而根本不能切切實(shí)實(shí)參與到行政事業(yè)單位的重要決策以及管理活動(dòng)中去，對(duì)行政事業(yè)單位重要決策以及實(shí)施都不能得到很好的了解，更不能真正做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作。

二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的完善策略分析

1.提高單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)控意識(shí)

在行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，單位負(fù)責(zé)人發(fā)揮著關(guān)鍵作用。查證《會(huì)計(jì)法》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》可知，作為單位財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作的第一責(zé)任主體，單位負(fù)責(zé)人需要保證本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的可靠性、完整性，內(nèi)部控制制度的合理性、有效性。然而，要想讓單位負(fù)責(zé)人確立起這種責(zé)任意識(shí)，還是非常困難的。因此，我們應(yīng)該加大單位負(fù)責(zé)人、相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)部控制方面的培訓(xùn)力度。為了培訓(xùn)的順利實(shí)施，財(cái)政部門應(yīng)該聯(lián)合相關(guān)部門，分別為1級(jí)預(yù)算單位和2級(jí)預(yù)算單位的單位負(fù)責(zé)人以及有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)分期、分批、分類型地開展培訓(xùn)，一方面促進(jìn)他們掌握更全面的內(nèi)部控制基本知識(shí)，使他們認(rèn)識(shí)到建設(shè)內(nèi)部控制制度的重要性；另一方面給他們營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，幫助他們培養(yǎng)出高度的內(nèi)控責(zé)任意識(shí)。

2.做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制能力

隨著會(huì)計(jì)工作范圍的擴(kuò)大，很多會(huì)計(jì)人員忽略了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的重要性，導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)異常困難，部門預(yù)算的實(shí)施也難以進(jìn)行。因此，為了提高行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平，實(shí)現(xiàn)財(cái)政的“節(jié)流”，相關(guān)責(zé)任人應(yīng)該認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的重要性，認(rèn)真做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提升會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制能力。為了做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，財(cái)政機(jī)關(guān)要定期對(duì)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員進(jìn)行針對(duì)性的培訓(xùn)。此外，財(cái)政機(jī)關(guān)還要致力于建立針對(duì)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的完善的監(jiān)察制度和獎(jiǎng)懲制度，讓行政事業(yè)單位真正把會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作重視起來。

3.完善部門預(yù)算制度，提高預(yù)算控制能力

財(cái)政預(yù)算制度可以對(duì)單位未來一段時(shí)間的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行預(yù)測(cè)，從而保證單位運(yùn)營的穩(wěn)定性?？梢哉f，財(cái)政預(yù)算制度的出現(xiàn)，是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要里程碑。而部門預(yù)算又是單位財(cái)務(wù)預(yù)算的細(xì)化，提高了預(yù)算的約束力、控制強(qiáng)度，具體表現(xiàn)在：1.?U大了預(yù)算控制的范圍；2.細(xì)化了預(yù)算控制內(nèi)容；3.完善了財(cái)務(wù)審批程序；

4、提高了控制標(biāo)準(zhǔn)的合理性。為了完善部門預(yù)算制度，我們要做到以下兩點(diǎn)：第一，進(jìn)一步擴(kuò)大部門預(yù)算的范圍，盡量囊括各部門的全部財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)，并且使得預(yù)算的調(diào)整、追加程序更加嚴(yán)格；第二，有機(jī)結(jié)合部門預(yù)算和單位內(nèi)部責(zé)任預(yù)算，簡單來說，就是各1級(jí)預(yù)算和2級(jí)預(yù)算部門能夠協(xié)同合作，共同促進(jìn)預(yù)算控制能力的提升。

三、結(jié)束語

綜上所述，本文通過對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過程中存在的問題進(jìn)行了分析，然后針對(duì)這些問題提出了相應(yīng)的解決措施，得出了：行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建立的重要性，進(jìn)而希望能夠真正幫助行政事業(yè)單位做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，促進(jìn)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的不斷完善，進(jìn)而推動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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第四篇：關(guān)于行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作中日常存在的問題與分析

關(guān)于行政事業(yè)單位

財(cái)務(wù)工作中日常存在的問題與分析

關(guān)鍵詞：心態(tài)、職業(yè)道德、改善

出納工作是整個(gè)財(cái)務(wù)日常工作正常運(yùn)行中關(guān)鍵的一環(huán),是守關(guān)把口的重要門戶。凡有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的單位,收支是否合理,無一不從出納這個(gè)環(huán)節(jié)表現(xiàn)出來。從某種意義上說,出納又是檢驗(yàn)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況的主要依據(jù)。出納工作是會(huì)計(jì)工作的組成部分，具有一般會(huì)計(jì)工作的本質(zhì)屬性，但它又是一個(gè)專門的崗位，一項(xiàng)專門技術(shù)，因此，具有自己專門的工作特點(diǎn)。行政事業(yè)單位中有一個(gè)具有高度責(zé)任心、堅(jiān)持原則的出納，好比“一夫當(dāng)關(guān)”，各種違紀(jì)違法分子就無機(jī)可乘。出納要做到這點(diǎn)，必須掌握必要的出納知識(shí)和具備必要的出納技能，熟練處理現(xiàn)金和銀行存款的收付、存業(yè)務(wù)，確保行政事業(yè)單位貨幣資金的安全和完整。

一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員日常工作中心態(tài)的重要性

近年來，隨著經(jīng)濟(jì)、文化、價(jià)值觀等社會(huì)因素的急劇變化，人們面臨的心理問題越來越突出。出納是微觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中一個(gè)十分重要的管理環(huán)節(jié)。出納人員由于職業(yè)特點(diǎn)，其心理體驗(yàn)往往會(huì)以其特有的方式表現(xiàn)出來。長期以來，相當(dāng)部分的出納人員由于心理壓力而產(chǎn)生心理障礙，而這一問題至今仍未引起社會(huì)的重視。換句話說，社會(huì)關(guān)注的更多的是出納職業(yè)的實(shí)用性和功利性——外在表現(xiàn)為會(huì)計(jì)職務(wù)、職稱、資格證書和報(bào)酬等方面，從而忽視了會(huì)計(jì)人員的深層心理問題。

長期從事出納工作的人,有時(shí)難免會(huì)產(chǎn)生厭倦情緒,相信這是不少同仁都曾有過的感受。究其原因,和財(cái)會(huì)工作特點(diǎn)不無關(guān)系:第一,財(cái)會(huì)工作單調(diào),天天與數(shù)字為伴,時(shí)時(shí)寫寫算算,長年累月重復(fù)反復(fù),缺少變化,趣味性差。其二,工作壓力大。財(cái)會(huì)工作受到法律、法規(guī)的嚴(yán)格規(guī)定和界定,出現(xiàn)錯(cuò)誤,不僅會(huì)因財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真而造成嚴(yán)重影響,還可能觸犯法律,受到制裁。因此,財(cái)務(wù)人員責(zé)任大,精神壓力也大,經(jīng)常處于高度緊張的思想狀態(tài)。要改變這種狀態(tài),從根本上講是要提高財(cái)會(huì)人員的素質(zhì),增強(qiáng)職業(yè)道德。

二、行政事業(yè)單位中出納工作人員應(yīng)遵守的職業(yè)道德

出納是一項(xiàng)特殊的職業(yè)，它整天接觸的是大把大把的金錢，成千上萬的鈔票，真可謂萬貫家財(cái)手中過。沒有良好的職業(yè)道德，很難順利通過“金錢關(guān)”。與其他會(huì)計(jì)人員相比，出納更應(yīng)嚴(yán)格的遵守職業(yè)道德。

一般的出納人員應(yīng)遵守的職業(yè)道德是：

1、敬業(yè)愛崗。出納人員應(yīng)當(dāng)熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己的知識(shí)和技能適應(yīng)所從事工作的要求。

2、熟悉法規(guī)。出納人員應(yīng)當(dāng)熟悉財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，并結(jié)合會(huì)計(jì)工作進(jìn)行廣泛宣傳。

3、依法辦事。出納人員應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的程序和要求進(jìn)行會(huì)計(jì)工作，保證提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。

4、客觀公正。出納人員在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)中，應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是，客觀公正。

5、搞好服務(wù)。出納人員應(yīng)當(dāng)盡其所能，為改善單位的內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。

6、保守秘密。出納人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)同意外，不能私自向外界提供或泄漏單位的會(huì)計(jì)信息。

在遵守會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德的同時(shí)還要要加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理，根據(jù)規(guī)定現(xiàn)金要日清月結(jié)，要定期盤點(diǎn)，銀行存款要有獨(dú)立于出納的人員進(jìn)行核對(duì)。每年年終總要對(duì)各項(xiàng)資金尤其對(duì)庫存現(xiàn)金、銀行存款進(jìn)行核對(duì)清理。建立有效的內(nèi)部牽制制度。按照規(guī)定印鑒與支票應(yīng)由不同的人分開管理并存放保險(xiǎn)柜內(nèi)，保管人要自己親手使用并審核支票用途，對(duì)已加蓋印鑒的支票作廢時(shí)要在支票正面寫作廢字樣或打叉以示作廢而且必須與有效支票存放在一起，不得撕毀，并作好記錄。要由出納以外的人員對(duì)支票等票據(jù)的使用號(hào)碼進(jìn)行登記，隨時(shí)按號(hào)檢查其連續(xù)性、完整性及使用情況，并與銀行對(duì)賬單的記錄核對(duì)。

職業(yè)道德是無形的，是靠廣大會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)工作中營造出來的工作氣氛，是一種雷厲風(fēng)行、奮發(fā)進(jìn)取的工作作風(fēng)，是一尊實(shí)事求是、公正執(zhí)法的形象，是為社會(huì)公眾所首肯、所贊許的一種精神風(fēng)貌。

三、會(huì)計(jì)人員工作中易發(fā)生失誤的原因

1、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱。

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是會(huì)計(jì)工作的基本環(huán)節(jié)，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的好壞直接影響到會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量、會(huì)計(jì)工作的秩序。從核查的情況來看主要存在記賬隨意，賬目混亂，核算不準(zhǔn)，信息失真，手續(xù)不清，差錯(cuò)頻發(fā)，會(huì)計(jì)資料不實(shí)等現(xiàn)象：如票證使用不規(guī)范。往來收據(jù)和收費(fèi)收據(jù)混用，不正確區(qū)分往來資金和收費(fèi)資金，不按資金性質(zhì)繳納進(jìn)入財(cái)政專戶，導(dǎo)致非稅收入核算混亂、容易造成重復(fù)收支或虛減收入；原始憑證內(nèi)容不完整，經(jīng)手人經(jīng)濟(jì)用途不注明，缺乏必要的證明材料；原始憑證內(nèi)容失實(shí)。如一般出差開會(huì)或培訓(xùn)，開具的都是會(huì)務(wù)費(fèi)內(nèi)容，由于會(huì)務(wù)費(fèi)原則上不能報(bào)銷，就隨意注明是住宿費(fèi)或資料費(fèi)、考察費(fèi)等，很難正確歸類反映。賬賬不符、賬表不符、賬實(shí)不符現(xiàn)象存在直接導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的下降。

2、財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高，財(cái)務(wù)工作交接不規(guī)范

目前行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員素質(zhì)高低不一，大部分還兼有其它工作，甚至有的還是無證上崗，缺乏必要的會(huì)計(jì)專業(yè)技能和財(cái)務(wù)管理知識(shí)。另外財(cái)務(wù)人員、財(cái)務(wù)審批人變動(dòng)頻繁，財(cái)務(wù)工作交接不清楚，財(cái)務(wù)人員只限于會(huì)計(jì)交接，財(cái)務(wù)審批人變動(dòng)缺乏交接制度，很容易造成財(cái)務(wù)管理脫節(jié)。

3、內(nèi)部控制制度建設(shè)與執(zhí)行不夠到位

（1）、單位內(nèi)部控制制度不健全。目前財(cái)政部還沒有針對(duì)事業(yè)單位的特點(diǎn)出臺(tái)相應(yīng)的內(nèi)部控制規(guī)范，各單位自行制訂的內(nèi)控制度有許多不合理、不完善的地方。一是部分不相容崗位未適當(dāng)分離，職責(zé)不明。有的單位內(nèi)部崗位責(zé)任不清，存在著誰收費(fèi)誰領(lǐng)取、核銷發(fā)票，坐收坐支現(xiàn)象；有的沒有按票據(jù)領(lǐng)銷與票據(jù)使用崗位相分離原則，收入沒有按時(shí)解繳；有的資產(chǎn)保管、處置與報(bào)賬會(huì)計(jì)職能未分離；有的經(jīng)手人、審核人、審批人未分離。二是費(fèi)用審批程序不合理。目前對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的流程控制過于簡單，僅僅局限在事后審批上，缺乏事前控制。很多單位費(fèi)用開支實(shí)行的都是事后“實(shí)報(bào)實(shí)銷”、“先審批后審核”的程序，執(zhí)行起來影響財(cái)務(wù)人員審核把關(guān)的效果。

（2）、單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力。行政事業(yè)單位由于沒有成本核算，與企業(yè)相比，很少重視單位內(nèi)部控制制度建設(shè)，另外部分領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為搞內(nèi)部控制制度事自縛手腳，不愿意建立內(nèi)部控制制度或有內(nèi)部控制制度卻不重視、不執(zhí)行、不檢查。如一般單位都沒有建立內(nèi)部稽查制度，很少單位每年都對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，對(duì)應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)進(jìn)行及時(shí)清理等等，這是造成賬實(shí)不符的重要原因。內(nèi)部控制制度不規(guī)范、不合理、執(zhí)行效果較差。

四、如何改善行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員的現(xiàn)狀

（一）、規(guī)范政府會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是會(huì)計(jì)工作的基本環(huán)節(jié)，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的好壞直接影響到會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量、會(huì)計(jì)工作的秩序。首先，要有人牽頭負(fù)責(zé)這項(xiàng)工作，將會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范具體要求落實(shí)到各個(gè)崗位，落實(shí)到人。其次，要有發(fā)現(xiàn)問題處理問題的機(jī)制。在實(shí)際會(huì)計(jì)工作中，會(huì)出現(xiàn)各種各樣的問題，但由于沒有相應(yīng)機(jī)制，即使有人發(fā)現(xiàn)了，說了也無人過問，也只好聽之任之了。規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作要從會(huì)計(jì)工作的方方面面、各個(gè)環(huán)節(jié)、一個(gè)個(gè)細(xì)節(jié)做起，也不僅限于上面提到的幾個(gè)方面。只有建立相應(yīng)的機(jī)制，調(diào)動(dòng)各方面的積極性，才能將會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作做好。

1、加強(qiáng)政府會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

首先，提高會(huì)計(jì)工作人員的思想素質(zhì)。會(huì)計(jì)工作人員作為單位的理財(cái)人，掌握單位的財(cái)權(quán)和經(jīng)濟(jì)秘密，稍有不慎，就可能給國家、集體造成無可挽回的損失。所以會(huì)計(jì)工作人員要求具有強(qiáng)烈的事業(yè)心和責(zé)任心，牢固樹立為國理財(cái)、為民理財(cái)?shù)乃悸?，正確處理各種利益關(guān)系。其

次，提高會(huì)計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。會(huì)計(jì)工作政策性強(qiáng)，專業(yè)性強(qiáng)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對(duì)會(huì)計(jì)人員提出越來越多的要求。會(huì)計(jì)人員應(yīng)不斷努力學(xué)習(xí)，鉆研業(yè)務(wù)，提高技能。會(huì)計(jì)主管部門或單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)和繼續(xù)教育，對(duì)會(huì)計(jì)人員從嚴(yán)考核，從嚴(yán)要求，提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。

2、提高單位會(huì)計(jì)工作人員職業(yè)道德水平

內(nèi)部控制制度是促進(jìn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，提高資金使用效率的重要手段，也是維護(hù)單位資產(chǎn)安全的重要保證。首先要建立科學(xué)、合理內(nèi)部牽制制度。單位內(nèi)部應(yīng)按不相容職責(zé)相分離的原則，設(shè)立財(cái)務(wù)管理相關(guān)崗位、明確職責(zé)。通過建立內(nèi)部控制制度，即能夠保證各種會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)、合法、完整，以能使各職能部門的經(jīng)辦人員之間形成一種相互牽制的機(jī)制，保證資產(chǎn)的安全完整，保證預(yù)算執(zhí)行的各規(guī)性，提高財(cái)政資金的使用效率。其次，完善單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度。如清理過時(shí)不適應(yīng)當(dāng)前情況的內(nèi)部各項(xiàng)開支標(biāo)準(zhǔn)等財(cái)務(wù)管理制度，對(duì)財(cái)政未明確開支標(biāo)準(zhǔn)的制訂實(shí)施細(xì)則，從而加強(qiáng)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開支的事前控制；應(yīng)規(guī)范憑證流轉(zhuǎn)程序。對(duì)一些授權(quán)審批的權(quán)限應(yīng)明確細(xì)化，對(duì)一定金額以上的單筆開支，應(yīng)實(shí)行集體討論決定；相關(guān)發(fā)票經(jīng)手人簽字后應(yīng)先由財(cái)務(wù)人員審核后再送交財(cái)務(wù)審批人簽字。

（二）、加強(qiáng)行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理

1、建立健全單位的內(nèi)部稽核制度

要選用具有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理業(yè)務(wù)技能、熟悉財(cái)政法律、法規(guī)、政策的專業(yè)人員擔(dān)任稽核崗位工作。主要審核單位資金來源的正確性和收入的完整性；審核單位各項(xiàng)支出的合規(guī)性和效益性；審查單位資產(chǎn)和財(cái)物管理的安全性；審查單位內(nèi)部債權(quán)債務(wù)明細(xì)是否清晰，責(zé)任是否明確；審查單位重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的制定和執(zhí)行情況。

2、進(jìn)一步發(fā)展和完善行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算制度

行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算制度由于其具有集中性、獨(dú)立性、綜合性、效益性、全面性和一致性等特點(diǎn)，經(jīng)過多年來的實(shí)踐可知，行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算制度強(qiáng)化了會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，有利于從源頭上揭制腐敗，實(shí)行集中開戶后，會(huì)計(jì)核算過程由“五花八門的暗箱操作”變成“整體劃一的陽光作業(yè)”，各單位的收支都必須通過會(huì)計(jì)核算中心賬戶，在核算中心會(huì)計(jì)人員的公開監(jiān)督下進(jìn)行；強(qiáng)化了資金的統(tǒng)一調(diào)度和管理，有利于財(cái)政部門對(duì)資金的統(tǒng)一調(diào)度和管理；規(guī)范了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；精簡了人員，提高了工作效率。所以現(xiàn)階段要總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，完善各項(xiàng)制度。將近年來實(shí)施行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算制度的優(yōu)劣進(jìn)行歸納和總結(jié)，加強(qiáng)研究，適時(shí)與國庫集中收付制度相銜接，更好地為財(cái)政預(yù)算服務(wù)。

3、完善監(jiān)督機(jī)制

完善監(jiān)督機(jī)制，充分發(fā)揮國家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)相互交叉、相互合作的作用。

首先，完善政府自身監(jiān)督。應(yīng)在政府單位中全面推行國家審計(jì)制度。大辦推行領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，專項(xiàng)資金審計(jì)等，應(yīng)與紀(jì)委、監(jiān)察、工商、稅務(wù)、證監(jiān)、國有資產(chǎn)管理等執(zhí)法機(jī)關(guān)齊心協(xié)力嚴(yán)格執(zhí)法，共同作好政府監(jiān)督工作。

其次，加強(qiáng)社會(huì)監(jiān)督的力度，將社會(huì)審計(jì)結(jié)合到國家機(jī)關(guān)的監(jiān)督體系中去。注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于其獨(dú)立性、專業(yè)性以及風(fēng)險(xiǎn)的承受力等多方現(xiàn)因素的作用，其監(jiān)督職能更有其優(yōu)越性。

最后，加大相關(guān)責(zé)任人的處罰力度。在法規(guī)制度的檢查環(huán)節(jié)，對(duì)年來財(cái)務(wù)大檢查大都只重查違紀(jì)金額而忽視對(duì)單位內(nèi)部監(jiān)督體系即規(guī)章制度的檢查，并且對(duì)違紀(jì)者打擊力度不夠，起不到威作用。建立、健全單位內(nèi)部控制制度，完善各項(xiàng)內(nèi)部規(guī)章制度是基礎(chǔ)，關(guān)鍵是要注重落實(shí)，強(qiáng)化相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任意識(shí)，并加重相關(guān)處罰力度，使相關(guān)責(zé)任人受處罰或違法的成本大于其違規(guī)的成本。

（三）、加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員人格教育

會(huì)計(jì)人員也是正常的人也有各種需求和期望，由于工作的特殊性更需要社會(huì)和領(lǐng)導(dǎo)給予更多的關(guān)心和關(guān)注，保證他們的合法權(quán)益。通過建立建全激勵(lì)機(jī)制使他們對(duì)工作的前程有提高

發(fā)展的機(jī)會(huì)，最大限度的調(diào)動(dòng)他們對(duì)工作的熱情和聰明才智。

保持人格獨(dú)立性。這既是自尊的需要，又是恪守財(cái)會(huì)職業(yè)道德的前提。會(huì)計(jì)人員必須克服從屬人格意識(shí)，要強(qiáng)化自身本體人格的正向效應(yīng)，保持獨(dú)特氣質(zhì)、風(fēng)格，不要曲意改變本體人格。

強(qiáng)化人格同一性。人格同一性，要求個(gè)體人格在時(shí)序上一致，在空間上連續(xù)，從而達(dá)到時(shí)間和空間上的統(tǒng)一，克服人格矛盾狀態(tài)。當(dāng)然，在目前復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中財(cái)會(huì)工作人員常處于種種矛盾狀態(tài)下，要保持個(gè)體人格的同一性，往往很難做到，這就要求個(gè)體不趨炎附勢(shì)，不隨波逐流，不說違心話，不做違心事，加強(qiáng)自我的人格磨練，矯正人格缺陷。

完善主體人格。會(huì)計(jì)人員應(yīng)確定并完善自身的本體人格，建立穩(wěn)固的心理結(jié)構(gòu)，塑造正面人格形象。只有這樣，才能得到人們的理解和尊重，得到社會(huì)的重視。

參考文獻(xiàn)：

1、西安市財(cái)會(huì)教育培訓(xùn)中心編寫組.行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)繼續(xù)教育資料.2010，2、徐微.出納造作案例分析.立信會(huì)計(jì)出版社.2009，8 10

第五篇：行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作中存在的問題

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作中存在的問題

隨著財(cái)政財(cái)務(wù)制度改革的不斷深入，特別是近年來我*推行的國庫集中支付制度、非稅收入收繳制度、政府采購管理制度、國有資產(chǎn)管理制度及會(huì)計(jì)委派制度等的實(shí)施，有效地規(guī)范了各單位的財(cái)務(wù)管理行為，促使我區(qū)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平有了很大提高。通過開展“小金庫”專項(xiàng)治理、行政事業(yè)單位往來款清理和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量等檢查工作，發(fā)現(xiàn)我區(qū)財(cái)務(wù)管理總體比較規(guī)范，能夠按照相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。但是部分單位也存在一些不合規(guī)及違反財(cái)務(wù)紀(jì)律的現(xiàn)象，主要有以下幾個(gè)方面的問題。

一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱，核算不規(guī)范

（一）會(huì)計(jì)科目設(shè)置不規(guī)范，部分單位未按相關(guān)會(huì)計(jì)制度要求設(shè)置會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算。如有的單位未設(shè)固定資產(chǎn)明細(xì)賬，不能如實(shí)、全面反映單位現(xiàn)有固定資產(chǎn)的價(jià)值、數(shù)量及增減變化。

（二）會(huì)計(jì)科目使用不正確，如：部分單位將大額的招待費(fèi)支出計(jì)入“辦公費(fèi)”、“會(huì)議費(fèi)”、“其他支出”等科目核算，將“招待費(fèi)”、“車輛維修費(fèi)”、“福利費(fèi)”等計(jì)入往來款科目進(jìn)行核算；

（三）存在賬表、賬賬、賬實(shí)不相符的情況，如有的單 位上報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表與單位實(shí)際賬面數(shù)不符；有的單位總賬科目與明細(xì)賬科目金額不等；有的本單位掛往來賬，對(duì)方單位沒有掛賬，并且長時(shí)間沒有進(jìn)行核對(duì)；有的單位銀行賬與實(shí)際銀行存款多年不符，原因查找不清。

二、原始憑證審核不嚴(yán)，存在假發(fā)票入賬

（一）取得的原始憑證不規(guī)范。有的單位報(bào)銷的原始憑證規(guī)定的內(nèi)容填寫不全。如購買實(shí)物的發(fā)票不填品名、數(shù)量、單價(jià)，也沒有附相應(yīng)的明細(xì)清單，有些單位取得的原始單據(jù)甚至沒有銷售單位蓋章。

（二）報(bào)銷手續(xù)不完備，部分單位購買實(shí)物的憑證只有領(lǐng)導(dǎo)簽批，沒有驗(yàn)收人或經(jīng)手人簽字，這樣就無法確定原始單據(jù)的真實(shí)性。

（三）票據(jù)使用不合規(guī)。部分單位收費(fèi)項(xiàng)目沒有按規(guī)定使用行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)，存在使用自行外購收據(jù)的現(xiàn)象，并且收據(jù)存根未妥善保管，存在遺失、不連號(hào)現(xiàn)象。有的甚至直接用“白條”入賬。

（四）存在大量假發(fā)票入賬的現(xiàn)象。通過近幾年的檢查 發(fā)現(xiàn)，所有被檢查單位都存在以假發(fā)票入賬的問題，并且有些單位數(shù)額較大，多達(dá)100多萬，嚴(yán)格意義來講，屬于以假發(fā)票來套取公款。針對(duì)這一現(xiàn)象，我們專門就如何杜絕使用假發(fā)票進(jìn)行了專題培訓(xùn)，但個(gè)別單位仍存在假發(fā)票入賬的現(xiàn)象，對(duì)此將按照《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定予以處理、處罰。

三、貨幣資金管理不規(guī)范

（一）存在以大額現(xiàn)金結(jié)算的問題。按照《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》的規(guī)定，現(xiàn)金結(jié)算起點(diǎn)為1000元，部分單位在支出經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中未按規(guī)定執(zhí)行，以大額的現(xiàn)金結(jié)算，有的甚至多達(dá)幾萬元。

（二）存在庫存現(xiàn)金超“容”的問題。部分單位庫存現(xiàn)金數(shù)額較大，有的甚至在5萬元以上，嚴(yán)重超出了開戶銀行核定的庫存現(xiàn)金限額（庫存現(xiàn)金限額為單位3-5天的正常零星支出總額）。

（三）存在銀行存款賬賬不符的問題。按照會(huì)計(jì)制度要求，銀行存款賬面余額要定期與銀行進(jìn)行核對(duì)，至少每月核對(duì)一次，檢查發(fā)現(xiàn)個(gè)別單位年末銀行存款賬賬不符，至今尚未查明原因。

（四）存在私設(shè)“小金庫”的現(xiàn)象。個(gè)別單位將貨幣資金長期存放于個(gè)人存折或以單位名義開立的銀行定活期存單中，公款私存。還有的單位設(shè)置賬外賬，將應(yīng)繳收入未上繳財(cái)政，直接在帳外列支。這種行為嚴(yán)重違反了財(cái)經(jīng)紀(jì)律，按照相關(guān)法律規(guī)定，相關(guān)責(zé)任人（包括會(huì)計(jì)人員）都應(yīng)受到相關(guān)處理、處罰。

四、收支方面存在的問題

（一）經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，部分單位未執(zhí)行收支兩條線的規(guī)定，存在“坐支”的現(xiàn)象。如部分單位的房屋出租收入等事業(yè)收入未上繳財(cái)政，直接用于經(jīng)費(fèi)支出。

（二）業(yè)務(wù)招待費(fèi)存在的問題：首先是支出數(shù)額較大，經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)有的單位招待費(fèi)支出額占公用支出的比例高達(dá)30%以上；其次是轉(zhuǎn)移支出，有的單位將招待費(fèi)在下屬單位列支處理，有的單位以辦公品、會(huì)議費(fèi)及勞保等名目列支招待費(fèi)。

（三）違規(guī)發(fā)放津補(bǔ)貼、福利費(fèi)。個(gè)別單位沒有按照《關(guān)于環(huán)翠區(qū)事業(yè)單位調(diào)整津貼補(bǔ)貼的通知》和《威海市環(huán)翠區(qū)規(guī)范機(jī)關(guān)公務(wù)員津補(bǔ)貼實(shí)施方案》規(guī)定執(zhí)行，仍然以值班費(fèi)、交通補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金等名目發(fā)放津貼、補(bǔ)貼；部分單位福利費(fèi)支 出數(shù)額較大，有的單位年福利費(fèi)支出高達(dá)50多萬元。

（四）違規(guī)大額支出。個(gè)別單位大額贊助費(fèi)支出沒有業(yè)務(wù)主管部門和上級(jí)主管部門的相關(guān)審批手續(xù)，單項(xiàng)贊助費(fèi)支出高達(dá)17萬元。有的財(cái)務(wù)人員責(zé)任心不強(qiáng)，只要領(lǐng)導(dǎo)簽字的單據(jù)，不管合不合手續(xù)規(guī)定都予以報(bào)銷。

五、固定資產(chǎn)管理存在的問題

（一）購入或接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)未登記入賬，形成賬外資產(chǎn)。

（二）部分單位未經(jīng)政府采購審批而自行購買固定資產(chǎn)。

（三）有的單位將部分閑置的固定資產(chǎn)自行處置報(bào)廢，沒有經(jīng)過國資等相關(guān)單位的批準(zhǔn)，導(dǎo)致大量國有資產(chǎn)流失。

（四）固定資產(chǎn)帳實(shí)不符問題比較突出。例如，部分單位存在車輛交叉使用的現(xiàn)象，本單位使用的車輛不在本單位賬面反映。還有部分單位的辦公桌椅、電風(fēng)扇等小件大批量通用設(shè)備都已經(jīng)上了固定資產(chǎn)帳，但由于年久失修、更換頻繁等原因，現(xiàn)在這些固定資產(chǎn)早已更換不在，卻沒有及時(shí)辦理資產(chǎn)報(bào)廢手續(xù)。

六、往來款存在的問題

（一）往來款項(xiàng)目多、數(shù)額大、掛賬時(shí)間長。通過此次往來款清理檢查發(fā)現(xiàn)，大部分單位存在往來款長期掛賬現(xiàn)象，有的賬齡長達(dá)20多年，并且項(xiàng)目繁多、數(shù)額較大，現(xiàn) 在有些債務(wù)方已破產(chǎn)倒閉，喪失了最佳的催收時(shí)機(jī)，形成大量的呆壞賬，導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失。

（二）部分單位會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，對(duì)往來款項(xiàng)核算不清。如對(duì)于同一核算主體多處掛賬，致使賬目不清。還有個(gè)別單位借用財(cái)政資金，財(cái)政賬上掛單位借款，而單位卻做收入未掛往來賬。部分會(huì)計(jì)人員責(zé)任心不強(qiáng)，對(duì)往來款沒有催繳或催繳不及時(shí)，導(dǎo)致往來款數(shù)額越來越大。有的單位多年未設(shè)置往來款明細(xì)賬，還有的單位總賬、明細(xì)賬不符，導(dǎo)致單位的債權(quán)債務(wù)不清。

（三）部分單位在往來款中核算收入、支出。在往來款的核算過程中，部分單位將應(yīng)上交財(cái)政收入及上級(jí)專項(xiàng)資金掛往來款并用于單位日常經(jīng)費(fèi)支出，這樣既違背了“收支兩條線”的相關(guān)管理規(guī)定，又造成單位收支不實(shí)，會(huì)計(jì)信息的失真。

（四）個(gè)別單位存在隨意借款現(xiàn)象。有的單位未經(jīng)區(qū)政府批準(zhǔn)自行將本單位資金借給下屬單位或企業(yè)，還有的單位將本單位資金隨意捐贈(zèng)給其他單位且數(shù)額較大，有的因企業(yè)倒閉借款無法收回，這種做法嚴(yán)重違反了《會(huì)計(jì)法》等有關(guān)規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)人員及經(jīng)辦人員都應(yīng)追究相關(guān)責(zé)任。

（五）在年終決算時(shí)，部分單位為達(dá)到本賬目的收、支平衡，將收支相抵后的結(jié)余資金轉(zhuǎn)入往來賬戶。經(jīng)統(tǒng)計(jì)，這部分結(jié)余資金掛往來賬共計(jì)1.19億元。

七、專項(xiàng)資金管理方面的問題

（一）有的單位以各種名目爭取財(cái)政或上級(jí)資金由于，沒有?？顚Ｓ?，而是將資金掛在往來款科目，造成結(jié)余數(shù)額過大，據(jù)此次全區(qū)行政事業(yè)單位往來款清查發(fā)現(xiàn)，專項(xiàng)資金結(jié)余達(dá)1.01億元。

（二）部分單位對(duì)上級(jí)撥入的專項(xiàng)資金未實(shí)行單獨(dú)核算、?？顚Ｓ茫`規(guī)挪用專項(xiàng)資金，用于單位日常的公用支出，并導(dǎo)致支出不實(shí)。有的單位將上級(jí)撥入的專項(xiàng)資金大量用于招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)和車輛燃修費(fèi)的支出，金額高達(dá)60多萬元。

八、幾點(diǎn)要求

（一）加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高綜合素質(zhì)。各單位會(huì)計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)制度》、《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的學(xué)習(xí)，并與實(shí)際工作相結(jié)合，不斷提高自身的政策水平和業(yè)務(wù)技術(shù)水平。

（二）完善財(cái)務(wù)制度，提高管理水平。建議各單位完善內(nèi)部管理制度，如制定經(jīng)費(fèi)管理制度、財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)、辦公費(fèi)管理制度、接待制度、車輛管理制度等。這樣，從單位內(nèi)部建立起有效的支出約束機(jī)制，做到有章可循，并且嚴(yán)格按制度辦事，以堵塞漏洞，節(jié)約資金，防止經(jīng)費(fèi)支出中的“跑、冒、滴、漏”，最大限度地提高各項(xiàng)資金的使用效益。

（三）嚴(yán)格經(jīng)費(fèi)支出管理，杜絕揮霍浪費(fèi)現(xiàn)象。一是建 立嚴(yán)格的經(jīng)費(fèi)開支審批制度。每一筆開支都必須取得合法有效的票據(jù)，并附有關(guān)批件，由經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)簽字，財(cái)務(wù)人員審核，領(lǐng)導(dǎo)審批后才能予以報(bào)銷。二是加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)開支的事前監(jiān)督，統(tǒng)籌安排使用各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。

（四）強(qiáng)化意識(shí)，健全往來款管理責(zé)任制。單位相關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)往來款的重視是做好往來款管理工作的重要前提。各單位要堅(jiān)持“誰經(jīng)辦、誰催收、誰負(fù)責(zé)”的原則，做到人員、崗位、責(zé)任三落實(shí)，當(dāng)事人要對(duì)往來資金的發(fā)生金額、事由和結(jié)算時(shí)間等的合法性、真實(shí)性做出承諾，并承擔(dān)相關(guān)責(zé)任。在會(huì)計(jì)人員調(diào)離換崗時(shí)，應(yīng)向接手會(huì)計(jì)人員說明往來款項(xiàng)形成的原因及催收措施，確保往來款賬目清晰完整。

（五）健全資產(chǎn)管理制度，防止資產(chǎn)流失。一是建立健全國有資產(chǎn)從購置到管理、處置、報(bào)廢等一系列相關(guān)制度，把資產(chǎn)管理真正納入科學(xué)化、規(guī)范化、制度化的軌道；二是各單位責(zé)任到人，對(duì)固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)、維護(hù)。三是嚴(yán)格執(zhí)行政府采購制度，履行政府采購程序，按規(guī)定辦理政府采購事宜，對(duì)未按規(guī)定采購的票據(jù)，堅(jiān)決不得報(bào)銷入賬。

（六）加強(qiáng)專項(xiàng)資金管理，提高資金使用效益。專項(xiàng)資金的使用本著專賬核算、?？顚Ｓ玫脑瓌t，嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目資金批準(zhǔn)的使用計(jì)劃和項(xiàng)目批復(fù)內(nèi)容，不能擅自挪用、擠占。

幾點(diǎn)要求

針對(duì)以上問題，結(jié)合會(huì)計(jì)工作的職能，在這里對(duì)財(cái)務(wù)人 員提出兩點(diǎn)要求：

（一）加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高綜合素質(zhì)。各單位會(huì)計(jì)人員不但要加強(qiáng)對(duì)《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)制度》、《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的學(xué)習(xí)，還要及時(shí)掌握新出臺(tái)的政策法規(guī)制度，并與實(shí)際工作相結(jié)合，不斷提高自身的政策水平和業(yè)務(wù)技術(shù)水平。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，提高管理水平。財(cái)務(wù)工作不僅僅局限于記賬、算賬、報(bào)賬，更重要的是監(jiān)督和管理。在日常工作中，財(cái)務(wù)人員必須做到“三個(gè)堅(jiān)持”。堅(jiān)持潔身自愛，不謀私利;堅(jiān)持如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)情況，反對(duì)弄虛作假;堅(jiān)持維護(hù)財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律。如：對(duì)假發(fā)票和不合規(guī)單據(jù)應(yīng)拒絕付款；對(duì)單位實(shí)現(xiàn)的收入應(yīng)按規(guī)定繳庫，拒絕“坐支”等等。只有充分發(fā)揮財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督職能，才能保證單位的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)健康有序的開展。

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工作計(jì)劃

一、近期

今年是在新的工作崗位工作的年，是熟悉工作，履職，方法，積累經(jīng)驗(yàn)的一年，年中“轉(zhuǎn)變，”，即轉(zhuǎn)變工作角色，工作職責(zé)。

轉(zhuǎn)變工作角色：參加工作近十年了，從事的工作一直都單一，以至于對(duì)行業(yè)的工作所知甚少，以至陌生，縣辦公室全縣的核心機(jī)構(gòu)，工作涉及到全縣各行各業(yè)，對(duì)此，在思考問題，事情時(shí)，跳出以前在的思維，擺正的位置，全局意識(shí)，轉(zhuǎn)變工作角色。

工作職責(zé)：辦公室對(duì)工作安排，盡快熟悉的工作和職責(zé)，熟悉縣辦公室的規(guī)章制度，工作要求;熟悉縣辦公室總體工作及年初工作，工作任務(wù);三虛心辦公室同志的，善于學(xué)習(xí)、勤于思考，在干中學(xué)、學(xué)中干，工作的運(yùn)行和問題的程序;四要與科室同志總結(jié)前期工作，工作努力方向。

二、中期

在工作職責(zé)、工作任務(wù)，熟悉工作方的前提下，明年，自身錘煉，政治素質(zhì)、能力、工作績效“三個(gè)提升”。

提升政治素質(zhì)：要善于從政治角度看問題。面臨的情況多么，要從政治角度分析判斷問題，清醒頭腦。二要政治敏銳性。密切關(guān)注時(shí)事、時(shí)事，網(wǎng)絡(luò)、報(bào)刊、電視等，敏銳把握方針政策動(dòng)向，工作的性。要高尚的政治品格。眼界寬廣、胸襟廣闊、淡泊名利、甘于奉獻(xiàn)、原則。

提升能力：提升寫作能力。理論學(xué)習(xí)，注重平時(shí)公文寫作中的鍛煉，注意辦公室同志撰寫材料的學(xué)習(xí)，能交辦的新文件擬稿任務(wù)。提升語言表達(dá)能力。說話訓(xùn)練，匯報(bào)工作、簡潔、清楚。提升辦事能力。領(lǐng)會(huì)工作內(nèi)容，勤于思考，能工作職責(zé)或交辦要求，的任務(wù)。

提升工作績效：虛心、同志、等對(duì)工作的意見和建議，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，工作，優(yōu)質(zhì)的工作。調(diào)研、信息報(bào)送等工作，能超額辦公室下達(dá)的工作。

三、遠(yuǎn)期

學(xué)習(xí)，的先進(jìn)和作風(fēng)上的優(yōu)良;鍛煉，服務(wù)意識(shí)和的。服從組織、安排，善于思考、創(chuàng)新，能獨(dú)立且出色工作。

四、工作措施

1、學(xué)習(xí)。學(xué)習(xí)是歷史使命，選擇學(xué)習(xí)選擇進(jìn)步，學(xué)習(xí)進(jìn)步，放棄學(xué)習(xí)放棄進(jìn)步，學(xué)習(xí)終身任務(wù)和長期實(shí)踐的，要學(xué)習(xí)“身強(qiáng)體健”。一要、、和“”思想的學(xué)習(xí)，運(yùn)用馬克思主義的立場(chǎng)、觀點(diǎn)和方法來改造主觀世界，端正的世界觀、人生觀、價(jià)值觀，在學(xué)習(xí)的、深度和深化上下功夫，思想的自覺性和堅(jiān)定性。另一要辦公室知識(shí)的學(xué)習(xí)，守紀(jì)律、知程序、明內(nèi)容、講方法，學(xué)于用、知與行、說與做的。

2、踏實(shí)工作。踏實(shí)工作，才能業(yè)績，艱苦奮斗，工作才會(huì)一句空話。“兩個(gè)務(wù)必”是黨員的作風(fēng)，在任何時(shí)候都要艱苦奮斗，都要謙虛、謹(jǐn)慎、不驕、不躁。時(shí)候都應(yīng)以飽滿的熱情，充沛的干勁，投入工作中，切實(shí)履好職，認(rèn)真服好務(wù)。

3、善于調(diào)研。調(diào)研是頭腦清醒，認(rèn)識(shí)超前，工作進(jìn)步的途徑。在繁忙的事務(wù)工作中，應(yīng)安排，抽出對(duì)所從事的工作調(diào)查，從不同的途徑的工作情況，工作中的薄弱環(huán)節(jié)，改進(jìn)工作方法。要善于調(diào)研，樂于調(diào)研，調(diào)研的知識(shí)結(jié)構(gòu)，對(duì)全縣社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和方面工作的熟悉，工作的能力。

4、勇于創(chuàng)新。創(chuàng)新，是民族進(jìn)步的靈魂、事業(yè)發(fā)展的動(dòng)力;創(chuàng)新，使人充滿活力與朝氣。一名黨員、一名辦公室工作人員，在方針政策、規(guī)章法紀(jì)、制度程序范圍內(nèi)，為工作、工作質(zhì)量，更應(yīng)在工作方法等新的，在的工作崗位上性地工作。

新的工作、新的挑戰(zhàn)，新的起點(diǎn)、新的機(jī)遇。我相信，在的下，在辦公室同志的幫助下，的不懈努力，會(huì)面對(duì)挑戰(zhàn)，把握機(jī)遇，使進(jìn)步，一名新下合格的辦公室工作人員。

大學(xué)團(tuán)支部工作計(jì)劃

經(jīng)過兩年大學(xué)生活的鍛煉，我們步入了大三。我班團(tuán)支部在這兩年中穩(wěn)步發(fā)展，開展了形式多且富有意義的活動(dòng)，取得了諸多樣成績。當(dāng)然，這些都離不開全班廣大團(tuán)員對(duì)我支部工作的支持和配合。

我們攜手面對(duì)風(fēng)雨，走過光輝，共同見證07小教本一團(tuán)支部的成長。緊張而繁忙的大三已經(jīng)開始，我們?cè)趯W(xué)好專業(yè)課程的同時(shí)更需要把握好正確的思想方向，提高政治覺悟。為使各項(xiàng)活動(dòng)有條不紊地展開，把團(tuán)支部建設(shè)提高到更成熟的層面，特制定了本學(xué)期的工作計(jì)劃，以此鞭策。

一、指導(dǎo)思想：

高舉十七大精神偉大旗幟，深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，以促進(jìn)團(tuán)支部和諧發(fā)展為主線，引導(dǎo)全班爭先創(chuàng)優(yōu)，開創(chuàng)支部特色。

深入貫徹《中共中央國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)大學(xué)生思想政治教育的意見》以及胡錦濤在“全國加強(qiáng)和改進(jìn)大學(xué)生思想政治教育工作會(huì)議”上的講話和兩會(huì)工作報(bào)告，以理想信念為核心，以愛國主義為重點(diǎn)，以本道德規(guī)范為基礎(chǔ)，以全面發(fā)展為目標(biāo)牢固構(gòu)筑青年一代的強(qiáng)大精神支柱。

貫徹落實(shí)學(xué)校以及學(xué)院關(guān)于青年和共青團(tuán)工作的部署，不斷加強(qiáng)團(tuán)的能力建設(shè)，求真務(wù)實(shí)、開拓進(jìn)取。

二、工作宗旨：

本學(xué)期將在上一學(xué)年的基礎(chǔ)上繼續(xù)以思想建設(shè)為重點(diǎn)，在理論學(xué)習(xí)、活動(dòng)和日常生活學(xué)習(xí)中時(shí)刻注意提高同學(xué)們的思想政治覺悟。以思想建設(shè)帶動(dòng)“學(xué)風(fēng)”建設(shè)；以“學(xué)風(fēng)”建設(shè)促進(jìn)思想建設(shè)。并且不斷鼓勵(lì)同學(xué)們積極向黨組織靠攏。

三、工作重點(diǎn)：

1.組織支部成員認(rèn)真學(xué)習(xí)馬列主義、毛澤東思想和鄧小平理論；關(guān)心時(shí)事，正確認(rèn)識(shí)黨的路線、方針、政策；積極參加校、院、班組織的活動(dòng)，遵守政治紀(jì)律，培養(yǎng)濃厚的學(xué)習(xí)氛圍。

2.明確團(tuán)支部工作制度，定期召開各類會(huì)議。根據(jù)校及院團(tuán)委要求和社團(tuán)團(tuán)建工作委員會(huì)工作任務(wù)及思路，結(jié)合本學(xué)班特色定期召開團(tuán)支部會(huì)議，加強(qiáng)團(tuán)支部成員之間的思想溝通，廣泛征求班級(jí)成員意見和建議，確定下一階段團(tuán)支部的活動(dòng)。

3.集體意識(shí)是工作的靈魂，團(tuán)支部成員要團(tuán)結(jié)一起，培養(yǎng)支部成員強(qiáng)烈的責(zé)任心和集體榮譽(yù)感；要樹立以集體注意為核心的價(jià)值觀。密切聯(lián)系同學(xué)，起模范帶頭作用，要有對(duì)工作忠誠的責(zé)任感、對(duì)廣大同學(xué)高度負(fù)責(zé)的熱情和用語克服困難的精神，能夠以自尊、自愛、自信、自立、自強(qiáng)的熱情，真正成為班級(jí)“自我教育，自我管理，自我服務(wù)、自我約束”的核心。

4.抓住建國60周年、“12·9” 運(yùn)動(dòng)，冬季招聘會(huì)等契機(jī)，依據(jù)團(tuán)委工作的指導(dǎo)思想深入開展團(tuán)員意識(shí)教育活動(dòng)，積極參與、配合學(xué)校開展各項(xiàng)工作，努力培養(yǎng)學(xué)生各方面能力，活躍校園文化。充分發(fā)揮每個(gè)團(tuán)員的特長，開展生動(dòng)、活潑、健康的科技、文化、體育、娛樂等第二課堂活動(dòng)，做到“寓教于學(xué)，寓教于樂”，達(dá)到既鍛煉學(xué)生能力有提高素質(zhì)的目的。

5.做好入黨積極分子及預(yù)備黨員的考察和發(fā)展工作，積極向黨組織靠攏。

四、具體計(jì)劃：

（一）9月份，新學(xué)伊始團(tuán)日活動(dòng)目前暫定主要涉及三項(xiàng)內(nèi)容，一總結(jié)過去，展望新學(xué)期。鼓勵(lì)全體同學(xué)對(duì)自己的學(xué)習(xí)及事業(yè)發(fā)展方向進(jìn)行規(guī)劃；二是倡導(dǎo)積極鍛煉，健康飲食，鑄造良好的體魄以更好地回饋社會(huì)；三是開展秋冬護(hù)膚保養(yǎng)講座，加強(qiáng)我們班廣大女生的護(hù)膚保養(yǎng)意識(shí)。繽紛女生，多彩生活。

（二）10月份，以中華人民共和國成立60周年，特別是改革開放30年的輝煌成就為活動(dòng)契機(jī)，開展愛我中華系列團(tuán)日活動(dòng)。增強(qiáng)班級(jí)廣大團(tuán)員青年為祖國強(qiáng)盛而奮斗的決心。通過舉辦此次系列活動(dòng)充分展現(xiàn)07小教本一全體同學(xué)熱愛校園、朝氣蓬勃、健康向上的精神風(fēng)貌。形式可豐富多樣，內(nèi)容視情況具體安排。

（三）11月份，利用節(jié)假日組織團(tuán)員青年到北雁蕩（暫定）游歷，欣賞自然風(fēng)景，開展野炊野餐、對(duì)詩聯(lián)句等精彩活動(dòng)，增強(qiáng)班級(jí)凝聚力，并讓全體同學(xué)在活動(dòng)過程中得到思想上的升華。

（四）12月份，擬以冬季招聘會(huì)為契機(jī)，組織同學(xué)服務(wù)工作現(xiàn)場(chǎng)，感受就業(yè)壓力。鼓勵(lì)同學(xué)積極復(fù)習(xí)迎考，加強(qiáng)考試誠信教育。并且作好本學(xué)期總結(jié)以及團(tuán)支部的總結(jié)工作。

五、結(jié)語：

一個(gè)班級(jí)的思想建設(shè)無疑會(huì)影響到這個(gè)班的整體面貌，這給我們團(tuán)支部提出了更高的要求。新任團(tuán)支部如一股新鮮“血液”，有其優(yōu)勢(shì)，也有其不足。這以后的工作中，我們將積極聽取大家對(duì)我們學(xué)會(huì)團(tuán)支部的意見，服務(wù)大局。在老師、同學(xué)們的大力支持和鼓勵(lì)下，我們有信心把我班團(tuán)支部建設(shè)成為“文化素質(zhì)好，思想覺悟高，各方面綜合素質(zhì)優(yōu)秀”的優(yōu)秀團(tuán)支部。我們也正朝著這個(gè)目標(biāo)而不斷地努力著！