第一篇：行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及完善對(duì)策

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及完善對(duì)策

摘要：世界經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程加快，我國(guó)行政事業(yè)單位面對(duì)更加復(fù)雜的外部環(huán)境，激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)致行政事務(wù)單位傳統(tǒng)運(yùn)行模式下的缺陷逐漸暴露出來(lái)，而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的不足是限制行政事業(yè)單位全面發(fā)展的關(guān)鍵因素之一，在這種情況下，行政事業(yè)單位必須從自身發(fā)展現(xiàn)狀出發(fā)，有針對(duì)性的措施，才能夠不斷推動(dòng)自身的持續(xù)發(fā)展。本文探討了行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制主要問(wèn)題，最后有針對(duì)性的提出了解決措施，以供參考。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制；問(wèn)題；措施

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位內(nèi)部管理工作的重要組成部分，對(duì)財(cái)務(wù)管理水平具有直接影響?！缎骂A(yù)算法》《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》等法律法規(guī)，促使行政事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)提到日常工作上來(lái)，要求各行政事業(yè)單位必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)部控制制度，提高認(rèn)識(shí)，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，增強(qiáng)政治敏感覺(jué)悟，遏制違規(guī)違紀(jì)的發(fā)生。

一、當(dāng)前行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控面臨的主要問(wèn)題

（一）對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重視程度不足

從目前行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的情況看，很多單位對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性缺乏重視，有些單位更多的在強(qiáng)調(diào)提高工作質(zhì)量和社會(huì)服務(wù)，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控相關(guān)工作的投入和重視不足。首先，管理理念不清。對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的管理認(rèn)識(shí)不明確，有些單位的領(lǐng)導(dǎo)也不夠重視，造成了上行下效影響了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量的提升。其次，操作不規(guī)范。很多財(cái)務(wù)工作人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重視程度不夠，造成了不積極履行財(cái)務(wù)內(nèi)控職責(zé)的情況，各項(xiàng)行為操作缺乏一定的規(guī)范性。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不健全

首先，我國(guó)行政事業(yè)單位缺乏規(guī)范化、科學(xué)化的內(nèi)控管理制度，對(duì)財(cái)務(wù)的監(jiān)督和管理作用很難凸顯，財(cái)務(wù)內(nèi)控的作用根本就體現(xiàn)不出，造成了財(cái)務(wù)內(nèi)控的形同虛設(shè)，往往會(huì)為貪污腐敗埋下禍根。其次，事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)員工的責(zé)任界定不清晰，造成了工作中的相互推諉，職責(zé)不明確。一日遇到責(zé)任問(wèn)題，有些財(cái)務(wù)人員缺乏積極的態(tài)度，影響了財(cái)務(wù)工作的順利開(kāi)展。再次，財(cái)務(wù)內(nèi)控決策制度缺失。缺乏決策機(jī)制，就容易造成單位財(cái)務(wù)權(quán)力的一言堂，難以發(fā)揮財(cái)務(wù)在事業(yè)單位發(fā)展中的決策作用。

（三）財(cái)務(wù)預(yù)算編制缺乏科學(xué)性

在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中，預(yù)算是一個(gè)核心的方面。從當(dāng)前行政事業(yè)單位預(yù)算編制的情況看，仍然缺乏一定的科學(xué)性。首先，編制的依據(jù)缺乏。很多事業(yè)單位的編制預(yù)算知識(shí)參考之前某一時(shí)間段的預(yù)算情況，有些預(yù)算款項(xiàng)在實(shí)際中是可以不計(jì)的、有些預(yù)算款項(xiàng)的設(shè)置缺乏一定的真實(shí)性。其次，財(cái)務(wù)預(yù)算編制使用缺乏文件支撐，這樣以來(lái)很難做到預(yù)算編制的標(biāo)準(zhǔn)性和透明性，影響了預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。再次，預(yù)算編制中工作人員的積極性不足，影響了預(yù)算管理工作的進(jìn)度，阻礙了事業(yè)單位內(nèi)控管理水平的提升。

二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控的策略

（一）強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重視程度

首先，提高事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重視程度，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)該以身作則，積極執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，明確自身在財(cái)務(wù)內(nèi)控中的職責(zé)，加強(qiáng)對(duì)不同部門(mén)之間的協(xié)調(diào)，提高全員參?c財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的主動(dòng)性和積極性，做好模范帶頭作用，為其他員工起到表率作用。其次，提供事業(yè)單位員工對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重視程度。一方面，要提高財(cái)務(wù)工作人員的整體素質(zhì)和道德素養(yǎng)，保持良好的價(jià)值觀和人生觀，始終保持清醒的頭腦，守好財(cái)經(jīng)紀(jì)律，另一方面，引導(dǎo)財(cái)務(wù)員工了解財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的重要性，規(guī)范自身的行為，認(rèn)真執(zhí)行相關(guān)的條例。通過(guò)以上措施，使單位上下增強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重視程度。

（二）健全事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度作為一個(gè)系統(tǒng)復(fù)雜的工程，一定要從本單位的實(shí)際情況出發(fā)，明確各環(huán)節(jié)的相關(guān)業(yè)務(wù)，全面梳理業(yè)務(wù)流程，制定行之有效的制度。首先，完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。根據(jù)事業(yè)單位發(fā)展的實(shí)際情況，制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略，遏制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，根據(jù)不相容崗位相互分離的原則，加強(qiáng)預(yù)算控制、歸口管理和會(huì)計(jì)控制，強(qiáng)化對(duì)業(yè)務(wù)層面、單位層面的內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有序開(kāi)展。再次，健全財(cái)務(wù)監(jiān)督管理制度。要按照財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度有效貫徹和落實(shí)，要對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)各環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督和管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的解決對(duì)策，把問(wèn)題遏制在搖籃里。

（三）完善預(yù)算編制的流程

新《預(yù)算法》明確規(guī)定，各個(gè)預(yù)算單位在預(yù)算年度開(kāi)始后而預(yù)算末正是下達(dá)之前，可以根據(jù)上一年第一季度的情況，必須安排支付的。從這一規(guī)定中可以看出，在里面強(qiáng)調(diào)了必須一詞，主要就是說(shuō)明在參照上年度預(yù)算支出數(shù)額之前，要對(duì)上年度同期預(yù)算支出的合理性做一個(gè)有效的評(píng)估，而不是簡(jiǎn)單的參照。新《預(yù)算法》要求編制中長(zhǎng)期規(guī)劃，一般是三年，實(shí)行中期財(cái)政規(guī)劃管理。行政事業(yè)單位應(yīng)該從自身的發(fā)展實(shí)際出發(fā)，在每一預(yù)算年度預(yù)算未被批準(zhǔn)前安排支付的，還可以參照單位的中期財(cái)政規(guī)劃。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，行政事業(yè)單位要想實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期穩(wěn)定運(yùn)行，就必須保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和資金安全性，要想實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，就必須對(duì)又財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的重要性產(chǎn)生深刻的認(rèn)知。同時(shí)，應(yīng)從自身發(fā)展實(shí)際入手，通過(guò)增強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)重視程度、健全事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度和完善預(yù)算編制的流程等措施，將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的功能充分發(fā)揮出來(lái)，推動(dòng)行政事業(yè)單位的全面健康運(yùn)行。

參考文獻(xiàn)：

[1]熊妍芯淺談行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在的問(wèn)題及對(duì)策分析[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2014（04）.[2]余雙行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題以及對(duì)策分析[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2012（04）.（作者單位：濟(jì)源市房地產(chǎn)管理局）

第二篇：淺析行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度問(wèn)題及對(duì)策

淺析行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度問(wèn)題及對(duì)策

摘要：隨著我國(guó)財(cái)政體制改革的深化，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理也隨之發(fā)生著變化，對(duì)財(cái)務(wù)工作的要求越來(lái)越規(guī)范，建立健全內(nèi)部控制制度顯得尤為重要。但大部分行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制制度的制定、實(shí)施和監(jiān)督方面還存在許多的問(wèn)題。文章分析了行政事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的重要性，對(duì)當(dāng)前行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在的問(wèn)題及其成因有了一些見(jiàn)解與思考，并在此基礎(chǔ)上提出了完善行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的對(duì)策及建議。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制制度；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

一、引言

內(nèi)部控制制度在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理上有著十分重要的作用，它不但可以保證行政事業(yè)單位把握好自身的財(cái)務(wù)發(fā)展情況，而且還可以實(shí)現(xiàn)節(jié)約資源、使其向著目標(biāo)更好地發(fā)展。不過(guò)從以往的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)的內(nèi)控制度體系標(biāo)準(zhǔn)沒(méi)有完全統(tǒng)一，單位內(nèi)部員工職責(zé)不明，某些單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度只是個(gè)形式，設(shè)置不夠科學(xué)合理，缺乏可操作性，并沒(méi)有嚴(yán)格地對(duì)照來(lái)執(zhí)行，進(jìn)而出現(xiàn)預(yù)算管理體制下的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度失效的現(xiàn)象，在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善和發(fā)展的情況下，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的不斷完善和加強(qiáng)變得更為重要。

（一）不斷提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量水平

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的進(jìn)程中，國(guó)家對(duì)行政事業(yè)單位俞加重視并不斷地加大投入，與此同時(shí)制度建設(shè)卻明顯落后，并伴隨著財(cái)務(wù)信息不透明、財(cái)務(wù)制度不健全等現(xiàn)象。行政事業(yè)單位近些年來(lái)不斷發(fā)生的貪污腐敗等違法違規(guī)現(xiàn)象，就是財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不健全，缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的嚴(yán)格約束造成的。行政事業(yè)單位須通過(guò)建立嚴(yán)格縝密的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，提高單位的財(cái)務(wù)信息的透明度和質(zhì)量。但在現(xiàn)實(shí)中由于各部門(mén)之間沒(méi)有很好的溝通與協(xié)調(diào)，全員參與的環(huán)境在單位還沒(méi)建立，在執(zhí)行過(guò)程中人員具有較大的隨意性，使得內(nèi)控制度的執(zhí)行舉步維艱?？茖W(xué)的內(nèi)部控制制度是實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段，制定合理有效地防范與管控措施，可大幅地降低行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)，從制度上預(yù)防和減少腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，以起到標(biāo)本兼治的作用。

（二）促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部健康有序的發(fā)展

隨著社會(huì)治理水平的提高，市場(chǎng)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，各行政事業(yè)單位的規(guī)模與結(jié)構(gòu)在此過(guò)程中也發(fā)展迅速，單位規(guī)模的不斷擴(kuò)大，部門(mén)職責(zé)也由一元化向多元化轉(zhuǎn)變。在這樣的形勢(shì)下大力強(qiáng)化行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，建設(shè)嚴(yán)格的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，為行政事業(yè)單位的快速發(fā)展提供強(qiáng)有力的基礎(chǔ)保障。

二、當(dāng)前行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在的問(wèn)題及其成因

（一）內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)，內(nèi)部控制環(huán)境不盡如人意

健全和完善行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度一定要有良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)作為重要保證。主要原因有：1.如果單位領(lǐng)導(dǎo)的意識(shí)不強(qiáng)，在單位里面沒(méi)有起帶頭的作用，職責(zé)未能發(fā)揮到位，就談不上加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)；2.如果行政事業(yè)單位的工作人員他們不能清楚地認(rèn)識(shí)到對(duì)財(cái)務(wù)?瓤刂貧鵲鬧匾?性，抱著事不關(guān)己，無(wú)所謂的態(tài)度，認(rèn)為只要按照相關(guān)的規(guī)定來(lái)編制預(yù)算，就能得到所需的預(yù)算資金，根本沒(méi)必要更新或提高內(nèi)部控制水平。這種消極的態(tài)度也導(dǎo)致了行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)停滯不前。

（二）內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不合理，執(zhí)行不到位

隨著國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的不斷完善，為了防范相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，重點(diǎn)要建立有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，為行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)提供可靠依據(jù)和保障。實(shí)際情況卻是行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度在真正的操作時(shí)并沒(méi)有嚴(yán)格按照規(guī)定執(zhí)行，出現(xiàn)了許多問(wèn)題，比如財(cái)務(wù)部門(mén)的出納兼任稽核等，這樣一來(lái)，工作人員之間的權(quán)責(zé)就很難劃清了；還有對(duì)于三重一大的決策問(wèn)題，還存在著缺乏制度約束，執(zhí)行不嚴(yán)等現(xiàn)象；在進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，由于清查制度的不完整或不規(guī)范，造成清查出來(lái)的結(jié)果不能反映真實(shí)情況；還有由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度沒(méi)有真正嚴(yán)格地執(zhí)行，單位資金出現(xiàn)了管理失控的現(xiàn)象；工作人員由于沒(méi)有科學(xué)的財(cái)務(wù)制度來(lái)約束，在操作上缺乏一定的依據(jù)，使得單位的內(nèi)控制度形同虛設(shè)。

（三）缺乏科學(xué)的預(yù)算管理，預(yù)算管理不嚴(yán)格

預(yù)算管理是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控的核心環(huán)節(jié)。單位進(jìn)行嚴(yán)格的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的重要手段之一，就是擁有一套完整的預(yù)算程序及預(yù)算系統(tǒng)。由于當(dāng)前行政事業(yè)單位的預(yù)算編制仍然受一些傳統(tǒng)財(cái)務(wù)制度的影響，依據(jù)不是很合理，認(rèn)為編制預(yù)算只是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，缺乏各部門(mén)之間的相互配合和進(jìn)行較為科學(xué)的論證。在編制時(shí)使用方法比較簡(jiǎn)單，沒(méi)有做到零基預(yù)算，有些財(cái)務(wù)人員就只在原來(lái)的預(yù)算基礎(chǔ)之上做一些簡(jiǎn)單的修改。相關(guān)部門(mén)之間沒(méi)有有效溝通，使編制的預(yù)算較為籠統(tǒng)，質(zhì)量較低，缺乏一定的權(quán)威性。

（四）內(nèi)部審計(jì)職能較為弱化

有些單位審計(jì)機(jī)構(gòu)由財(cái)務(wù)人員來(lái)兼任，實(shí)質(zhì)上沒(méi)有真正地獨(dú)立出來(lái)；或者看似設(shè)立了獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，但卻被其他部門(mén)所制約，并存在千絲萬(wàn)縷的關(guān)系，實(shí)質(zhì)上缺乏獨(dú)立性。內(nèi)審制度在許多單位并未有效落實(shí)，所以想通過(guò)內(nèi)部的審計(jì)來(lái)發(fā)現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理方面的問(wèn)題也就非常困難。有了上述現(xiàn)象的存在，內(nèi)審人員在工作時(shí)就很難較好地理解財(cái)經(jīng)法規(guī)和相關(guān)的內(nèi)控的業(yè)務(wù)知識(shí)，因此內(nèi)審工作開(kāi)展起來(lái)也沒(méi)有獨(dú)立性和權(quán)威性，不能及時(shí)查出單位在運(yùn)行過(guò)程中的財(cái)經(jīng)違紀(jì)問(wèn)題，從而喪失了進(jìn)行干預(yù)和處理的有效時(shí)機(jī)。所有這些使得內(nèi)部審計(jì)職能不能正常地發(fā)揮出來(lái)，內(nèi)部控制的效果就差強(qiáng)人意了。

三、完善行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的對(duì)策及建議

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)重點(diǎn)在于，如何在單位找準(zhǔn)平衡點(diǎn)和關(guān)鍵點(diǎn)，只有這樣才能解決財(cái)務(wù)內(nèi)控制度中出現(xiàn)的問(wèn)題，具體措施如下。

（一）不斷地強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的內(nèi)控意識(shí)

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》第六條規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)”。所以只有單位負(fù)責(zé)人在以身作則的情況下，才能起到好的帶頭作用，樹(shù)立良好榜樣，才能更有效地執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度。單位領(lǐng)導(dǎo)要及時(shí)了解相關(guān)部門(mén)的財(cái)務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行進(jìn)度，督促并跟進(jìn)本單位的工作人員。在實(shí)際工作過(guò)程中，應(yīng)建立健全本單位財(cái)會(huì)管理制度，財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)的強(qiáng)弱直接決定了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效果。加強(qiáng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，會(huì)計(jì)人員必須具有相應(yīng)資格和能力，特別是關(guān)鍵崗位工作人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平，會(huì)影響到各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常開(kāi)展。合理設(shè)置會(huì)計(jì)崗位，確保各崗位職責(zé)分明，不相容崗位相互分離，因種種原因某些單位會(huì)計(jì)人員配備不足或長(zhǎng)期缺失，導(dǎo)致一人多崗的現(xiàn)象屢有發(fā)生；還要定期對(duì)從事業(yè)內(nèi)控工作的人員進(jìn)行培訓(xùn)，使他們不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，盡量提高單位會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德、業(yè)務(wù)水平，確保會(huì)計(jì)人員正確行使職權(quán)。通過(guò)激勵(lì)機(jī)制，對(duì)在財(cái)務(wù)內(nèi)控過(guò)程中表現(xiàn)突出的員工給予精神或物質(zhì)鼓勵(lì)，使他們的主動(dòng)性和能動(dòng)性得到極大的提高。

第三篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策

內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位管理工作中的重要組成部分。由于行政事業(yè)單位的特殊性、內(nèi)部控制的復(fù)雜性以及理論和實(shí)踐上對(duì)內(nèi)部控制重要性認(rèn)識(shí)的不足,目前我國(guó)行政事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)普遍相對(duì)滯后,存在諸多問(wèn)題。這些問(wèn)題的存在嚴(yán)重制約了行政事業(yè)單位的工作效率和效果,影響了行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。因此,我國(guó)迫切需要重視和強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的調(diào)查研究工作,并在此基礎(chǔ)上制定適合行政事業(yè)單位特點(diǎn)和管理模式的內(nèi)部控制制度,完善相關(guān)法律法規(guī)。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在主要問(wèn)題

（一）單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足。有的事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)重事業(yè)發(fā)展、輕內(nèi)部管理，對(duì)內(nèi)部控制重要性和現(xiàn)實(shí)意識(shí)認(rèn)識(shí)不到位，整個(gè)單位尚未建立起健全有效的內(nèi)控制度。更有的領(lǐng)導(dǎo)還認(rèn)為內(nèi)部控制是對(duì)自己的控制，有了內(nèi)部控制

（二）預(yù)算管理比較薄弱。

（三）財(cái)務(wù)管理不嚴(yán)，多列、亂列現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

（四）部分行政事業(yè)單位內(nèi)控管理制度與國(guó)家有關(guān)管理制度脫節(jié)。

（五）部分行政事業(yè)單位內(nèi)控管理崗位與具體工作實(shí)際不符。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在主要問(wèn)題的原因

(一)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制重視不夠，意識(shí)淡薄。

（二）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不規(guī)范，目標(biāo)責(zé)任制不明確。

（三）行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)不高。

（四）缺乏必要的內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制

三、強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的對(duì)策

一、必須樹(shù)立“四種意識(shí)”

（一）必須樹(shù)立改革創(chuàng)新的意識(shí)。今年財(cái)務(wù)工作面臨著部門(mén)預(yù)算改革、國(guó)庫(kù)集中支付改革、收支兩條線(xiàn)改革等各項(xiàng)改革任務(wù)。如果沒(méi)有改革創(chuàng)新意識(shí)，不及時(shí)改變觀念，工作因循守舊，按部就班，將使財(cái)務(wù)工作陷入被動(dòng)，無(wú)法適應(yīng)新形勢(shì)對(duì)財(cái)務(wù)工作提出的要求，錯(cuò)過(guò)改革發(fā)展的大好時(shí)機(jī)。

（二）必須樹(shù)立艱苦奮斗的意識(shí)。全區(qū)國(guó)稅系統(tǒng)目前的經(jīng)費(fèi)還相當(dāng)緊缺，需要用錢(qián)的地方很多，資金供求矛盾仍十分突出，我們必須牢固樹(shù)立艱苦奮斗意識(shí)，自覺(jué)做到精打細(xì)算，厲行節(jié)約，反對(duì)鋪張浪費(fèi)，把有限的資金用到刀刃上，確保必要的、正常的經(jīng)費(fèi)支出需要。

（三）必須樹(shù)立資金效益的意識(shí)。資金效益體現(xiàn)在如何降低管理成本、如何降低行政資源耗費(fèi)上。就目前各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)資金總量變化不大的情況下，要保障稅收工作的需要，必須樹(shù)立資金效益意識(shí)，努力降低管理成本，努力降低行政資源耗費(fèi)。而實(shí)現(xiàn)資金效益的最有效的途徑就是要加強(qiáng)管理，向管理要效益。因此，要切實(shí)轉(zhuǎn)變管理思想，創(chuàng)新管理理念，努力克服過(guò)去預(yù)算資金的使用“重分配，輕管理”和“重花錢(qián)，輕效益”的傾向，做好重大資金使用項(xiàng)目的跟蹤管理，保證國(guó)家預(yù)算資金的安排和使用做到合理、科學(xué)、有效。

（四）必須樹(shù)立服務(wù)的意識(shí)。稅收工作的基礎(chǔ)是征管，重心在基層。我們必須牢固樹(shù)立為征管和基層服務(wù)意識(shí)，在資金的安排和物資的分配上進(jìn)一步向基層單位、向困難單位傾斜，改善基層單位的辦公條件，配好征管設(shè)備，為基層解決后顧之憂(yōu)。

二、切實(shí)做到“五個(gè)加強(qiáng)”

（一）加強(qiáng)預(yù)算管理，提高資金使用效率。首先要規(guī)范預(yù)算編制，嚴(yán)格按照部門(mén)預(yù)算改革的要求和國(guó)家稅務(wù)總局、區(qū)局的統(tǒng)一部署，各預(yù)算單位嚴(yán)格按“兩上兩下”的預(yù)算編制程序完成預(yù)算的編制和上報(bào)工作，杜絕上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)代下級(jí)機(jī)關(guān)編制預(yù)算的現(xiàn)象，實(shí)現(xiàn)逐級(jí)編制綜合預(yù)算的目標(biāo)。其次是要嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，堅(jiān)持沒(méi)有預(yù)算就不能支出的原則，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，遏止隨意花錢(qián)，鋪張浪費(fèi)的問(wèn)題。第三是要認(rèn)真落實(shí)基本支出經(jīng)費(fèi)最低保障線(xiàn)制度，合理確定全市國(guó)稅系統(tǒng)經(jīng)費(fèi)最低保障線(xiàn)，認(rèn)真落實(shí)經(jīng)費(fèi)最低保障線(xiàn)制度，確保單位基本經(jīng)費(fèi)支出的需要。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)行為。一是認(rèn)真貫徹落實(shí)《國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)行政單位財(cái)務(wù)管理辦法》和《國(guó)稅局系統(tǒng)其他收入管理辦法》等財(cái)務(wù)制度，進(jìn)一步規(guī)范賬戶(hù)管理、財(cái)務(wù)事項(xiàng)審批管理、專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的使用管理制度。做好日常會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，做到收入有來(lái)源，支出有計(jì)劃，有領(lǐng)導(dǎo)審批，有合法憑據(jù)，做到賬證、賬賬、賬表、賬實(shí)相符，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。二是抓好會(huì)計(jì)決算工作。財(cái)務(wù)管理部門(mén)認(rèn)真督促、指導(dǎo)下級(jí)單位編制經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)決算報(bào)表、基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表、全國(guó)政府采購(gòu)信息統(tǒng)計(jì)年報(bào)。做好財(cái)務(wù)狀況分析工作。及時(shí)解決基層單位在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)遇到的疑難問(wèn)題，保障會(huì)計(jì)決算報(bào)表編制工作的順利開(kāi)展。第三是加強(qiáng)資產(chǎn)管理，進(jìn)一步完善單位資產(chǎn)管理，按照規(guī)定程序購(gòu)置、分配、使用和處置固定資產(chǎn)。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，積極發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。一是認(rèn)真貫徹落實(shí)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施意見(jiàn)》，按照建立現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)制度的要求，不斷加強(qiáng)和完善“四個(gè)體系”(即組織、制度、業(yè)務(wù)、信息管理體系)建設(shè)；二是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，及時(shí)完成領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，對(duì)審計(jì)出的問(wèn)題提出審計(jì)建議和意見(jiàn)。三是開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作，今年工作的重點(diǎn)是對(duì)20xx年預(yù)算安排和執(zhí)行、基建項(xiàng)目管理、專(zhuān)項(xiàng)資金使用和財(cái)務(wù)核算等情況進(jìn)行審計(jì)，并對(duì)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行通報(bào)，提高內(nèi)審工作透明度和審計(jì)工作質(zhì)量。

（四）加強(qiáng)政府采購(gòu)工作。要堅(jiān)持依法采購(gòu)，不斷提高工作效率。要正確處理依法采購(gòu)與提高效率的關(guān)系，嚴(yán)格按照《政府采購(gòu)法》的要求，堅(jiān)持依法采購(gòu)原則、“公平、公開(kāi)、公正”原則、按預(yù)算計(jì)劃采購(gòu)原則、服務(wù)稅收中心工作原則，力求簡(jiǎn)化工作程序，提高政府采購(gòu)的工作效率。同時(shí)要抓好政府采購(gòu)計(jì)劃及預(yù)算的編制，并嚴(yán)格執(zhí)行采購(gòu)計(jì)劃和預(yù)算，發(fā)揮集中采購(gòu)的優(yōu)勢(shì)，節(jié)約采購(gòu)成本，促使政府采購(gòu)工作再上新臺(tái)階。

（五）加強(qiáng)基建管理，嚴(yán)格執(zhí)行制度。一是要認(rèn)真貫徹落實(shí)《國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)基本建設(shè)項(xiàng)目審批管理辦法》,堅(jiān)持“先審批，后立項(xiàng)，再建設(shè)”管理原則，加大基本建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)審批管理的執(zhí)行力度，嚴(yán)格控制基本建設(shè)規(guī)模。二是要認(rèn)真貫徹落實(shí)《國(guó)家

（一）必須樹(shù)立“四種意識(shí)” 稅務(wù)局系統(tǒng)基本建設(shè)管理責(zé)任狀》，加強(qiáng)對(duì)已審批立項(xiàng)項(xiàng)目的跟蹤管理，落實(shí)基建項(xiàng)目管理責(zé)任制。三是要嚴(yán)格執(zhí)行基建項(xiàng)目招投標(biāo)各項(xiàng)法律法規(guī)和政府采購(gòu)制度。四是要加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)管理，規(guī)范基建財(cái)務(wù)核算，強(qiáng)化對(duì)項(xiàng)目預(yù)算資金使用情況的監(jiān)督工作。

三、抓好財(cái)務(wù)工作措施的落實(shí)

一是建立和完善財(cái)務(wù)工作目標(biāo)責(zé)任制。針對(duì)目前財(cái)務(wù)管理工作中存在財(cái)務(wù)制度落實(shí)不到位、重花錢(qián)輕管理、預(yù)算執(zhí)行意識(shí)淡薄、基本建設(shè)管理薄弱、內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不完善、違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為時(shí)有發(fā)生等問(wèn)題，要逐步建立和完善財(cái)務(wù)管理工作目標(biāo)責(zé)任制，重點(diǎn)對(duì)財(cái)務(wù)崗位職責(zé)落實(shí)情況、預(yù)算編制和執(zhí)行、專(zhuān)項(xiàng)資金使用效益、固定資產(chǎn)管理、基建項(xiàng)目審批和管理、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、內(nèi)部審計(jì)工作等方面進(jìn)行跟蹤檢查，以促進(jìn)財(cái)務(wù)工作規(guī)范化、程序化、精細(xì)化管理，進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)管理工作水平。同時(shí)，要認(rèn)真貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院頒布的《財(cái)政違法行為處罰處分條例》，采取積極措施，逐步探索建立內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作責(zé)任制及責(zé)任追究制度的長(zhǎng)效管理機(jī)制，從源頭上防止財(cái)政違法行為的發(fā)生。

二是加強(qiáng)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)。培養(yǎng)和造就一支高素質(zhì)的財(cái)務(wù)干部隊(duì)伍，是做好財(cái)務(wù)工作的基礎(chǔ)。為此，要抓好財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德教育，加強(qiáng)政治理論學(xué)習(xí)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員工作責(zé)任心和使命感。加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)水平，如通過(guò)舉辦財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)班等，抓好對(duì)部門(mén)預(yù)算改革、國(guó)庫(kù)集中支付改革、收支兩條線(xiàn)改革、經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)、基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、政府采購(gòu)、計(jì)算機(jī)、政策法規(guī)等方面的學(xué)習(xí)，不斷提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力和水平，落實(shí)好、執(zhí)行好各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，更好地適應(yīng)新形勢(shì)下對(duì)財(cái)務(wù)工作的要求。

三是轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，深入調(diào)查研究。財(cái)務(wù)管理人員要深入基層，了解情況，解決在實(shí)際工作中存在的問(wèn)題，特別注重對(duì)資金分配和使用情況的跟蹤，確保征管工作和基層單位的基本資金需要，提高資金使用效益；改進(jìn)工作方法，提高工作效率，加強(qiáng)工作計(jì)劃性，提高工作的預(yù)見(jiàn)性，減少工作的盲目性，不斷創(chuàng)新和改進(jìn)工作方法。正確處理好財(cái)務(wù)工作合法、規(guī)范和效率之間的關(guān)系，在堅(jiān)持合法、規(guī)范的前提下，千方百計(jì)提高工作效率。

第四篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策

摘要：行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制效果能夠在公共服務(wù)中得到具體表現(xiàn)，因此，在新的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展形勢(shì)下，加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)推動(dòng)政府轉(zhuǎn)型，提高公共服務(wù)質(zhì)量具有重要意義。但是從目前我國(guó)行政事業(yè)單位的管理情況來(lái)看，其中在內(nèi)部控制中存在的思想觀念、體制構(gòu)建、監(jiān)督管理、隊(duì)伍建設(shè)等方面的問(wèn)題依然比較突出，基于此，本文從行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的意義出發(fā)，結(jié)合其中存在的問(wèn)題，探究相應(yīng)的內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)策。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；存在問(wèn)題；對(duì)策

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制是內(nèi)部管理制度的重要組成部分，其主要是指單位內(nèi)部各部門(mén)為實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一的運(yùn)行管理目標(biāo)，所制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展背景下，加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)，首先有利于提高財(cái)政管理效果，保證財(cái)政運(yùn)行的安全有效；其次有利于完善內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)，提高行政事業(yè)單位的運(yùn)行效果；最后能夠有效避免貪污腐敗、懶政庸政等行為，改善公共服務(wù)質(zhì)量。但是理論與實(shí)踐之間總是存在一定差距，目前我國(guó)行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設(shè)中依然存在著諸多問(wèn)題。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問(wèn)題

1.內(nèi)部控制意識(shí)有待提高

認(rèn)識(shí)是行動(dòng)的指導(dǎo)，無(wú)論是個(gè)體還是集體要想在行為上做出調(diào)整，首先要在思想意識(shí)層面進(jìn)行轉(zhuǎn)變。但是從目前行政事業(yè)單位的實(shí)際內(nèi)部管理情況來(lái)看，內(nèi)控思想的陳舊與缺失已經(jīng)成為限制其發(fā)展的重要因素。在行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理氛圍中，無(wú)論是領(lǐng)導(dǎo)者還是基層的管理人員對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的理解都局限在制度、規(guī)范的制定上，而對(duì)制度的執(zhí)行效果，以及由此形成的管理氛圍卻常常忽視。

2.內(nèi)部控制制度建設(shè)缺乏體系

行政事?I單位內(nèi)部控制建設(shè)依賴(lài)于完善的管理體制，但是由于內(nèi)控建設(shè)在我國(guó)的起步較晚，行政事業(yè)單位在內(nèi)控體制建設(shè)中還缺乏經(jīng)驗(yàn)，難以根據(jù)市場(chǎng)發(fā)展變化建立并完善相關(guān)制度規(guī)范，如財(cái)務(wù)制度是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的核心，但是在互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的背景下，許多行政事業(yè)單位在會(huì)計(jì)核算管理中依然延續(xù)傳統(tǒng)，缺乏合理應(yīng)對(duì)，從而影響了控制效果。

3.內(nèi)部控制缺乏內(nèi)外監(jiān)督

監(jiān)督是對(duì)制度運(yùn)行效果的系統(tǒng)評(píng)價(jià)，在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)中，要想實(shí)現(xiàn)規(guī)范化、制度化管理，必然離不開(kāi)有效的監(jiān)督。但是從目前行政事業(yè)單位的內(nèi)外監(jiān)督基本上都處于形式化的狀態(tài)，很難產(chǎn)生實(shí)際效果，監(jiān)督制度的不健全，監(jiān)督項(xiàng)目的不合理，監(jiān)督人員素質(zhì)不高等問(wèn)題都成為制約行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的重要因素。

4.內(nèi)部控制人員素質(zhì)有待提高

人員是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的主要因素，尤其是在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，人員的綜合素質(zhì)在一定程度上已經(jīng)成為內(nèi)部控制建設(shè)效果的決定性因素。我國(guó)行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設(shè)中依然采取著傳統(tǒng)的人力資源管理理念，將控制人、約束人作為內(nèi)部控制的第一要義，這樣不僅限制了內(nèi)部控制人員參與管理的積極性，也為他們的綜合素質(zhì)培養(yǎng)制造了障礙。

二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的相關(guān)對(duì)策

1.轉(zhuǎn)變思想，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)

在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，社會(huì)發(fā)展對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)提出了更高的要求，而要想從根本上改善內(nèi)部控制建設(shè)效果，相關(guān)部門(mén)必須要重視思想意識(shí)上的創(chuàng)新與發(fā)展。行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)者首先要以身作則，根據(jù)社會(huì)發(fā)展的實(shí)際情況，對(duì)單位內(nèi)部的控制建設(shè)提出要求；然后，將內(nèi)部控制納入到管理文化中來(lái)，營(yíng)造一種和諧統(tǒng)一的內(nèi)部控制氛圍，讓各部門(mén)、各層次的管理人員能夠潛移默化地接受新的內(nèi)部控制理念，從而自覺(jué)參與到內(nèi)部控制中來(lái)。

2.完善制度，細(xì)化內(nèi)部控制的相關(guān)措施

行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設(shè)中，應(yīng)該認(rèn)識(shí)到制度建設(shè)的重要作用，并根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)公共服務(wù)提出的新要求而不斷調(diào)整制度規(guī)范，例如在財(cái)務(wù)制度建設(shè)中，行政事業(yè)單位應(yīng)該根據(jù)互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特點(diǎn)，不斷完善審批制度，明確財(cái)會(huì)人員的職權(quán)，加強(qiáng)全過(guò)程的全面預(yù)算管理體制，推進(jìn)財(cái)務(wù)信息化進(jìn)程，這樣才能合理應(yīng)對(duì)新時(shí)期的內(nèi)部控制要求，保證公共服務(wù)質(zhì)量。

3.加強(qiáng)監(jiān)督，提高內(nèi)部控制建設(shè)效果

行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設(shè)中應(yīng)該將有效監(jiān)督作為提高內(nèi)部運(yùn)行管理效果的重要手段。具體來(lái)講，行政事業(yè)單位首先應(yīng)該打破形式化的監(jiān)督氛圍，將監(jiān)督真正落到實(shí)處；其次，應(yīng)該利用制度建設(shè)提高監(jiān)督效果，根據(jù)行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)類(lèi)型確定監(jiān)督內(nèi)容與監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，從而提高監(jiān)督的可行性；最后，提高監(jiān)督者的素質(zhì)，利用內(nèi)外監(jiān)督相結(jié)合的方式確保內(nèi)部控制建設(shè)的有效推進(jìn)。

4.隊(duì)伍建設(shè)，提高內(nèi)部控制的規(guī)范性

行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設(shè)中，應(yīng)該樹(shù)立現(xiàn)代化的人力資源管理理念，一方面從思想情感上進(jìn)行培養(yǎng)，利用薪酬機(jī)制，建立個(gè)體與集體的聯(lián)系，提高個(gè)體參與內(nèi)部控制的主動(dòng)性；另一方面還應(yīng)該注重對(duì)內(nèi)部人員的行為規(guī)范，明確各部門(mén)、各層次管理人員的職責(zé)，通過(guò)適度獎(jiǎng)懲制度，提高其責(zé)任感，將人員納入到內(nèi)部控制建設(shè)中來(lái)，并提高起實(shí)際效果。

結(jié)束語(yǔ)

總之，在行政事業(yè)單位管理運(yùn)行中，內(nèi)部控制建設(shè)是重要組成部分，相關(guān)部門(mén)通過(guò)制定一系列的制度規(guī)范，不僅能夠加強(qiáng)內(nèi)部各部門(mén)之間的協(xié)調(diào)合作，還能夠加強(qiáng)與外界的溝通聯(lián)系，從而對(duì)公共服務(wù)質(zhì)量做出相應(yīng)的改進(jìn)，以提高行政事業(yè)單位的公共服務(wù)效率。

參考文獻(xiàn)：

[1]李揚(yáng).淺析行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2016（19）：134-135.[2]姬圣慧.基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2016（21）：240+242.

第五篇：行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策分析

行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策分析

內(nèi)容提要：行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)是行政事業(yè)單位開(kāi)展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)的重要物質(zhì)條件，在各單位的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中占有很大的比重，其管理狀況如何，對(duì)行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的開(kāi)展、經(jīng)濟(jì)效益的提高以及資產(chǎn)的保值增值等均具有十分重要的影響。本文分析了行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀以及造成固定資產(chǎn)管理不規(guī)范的原因，并進(jìn)一步提出了幾點(diǎn)完善行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 固定資產(chǎn) 內(nèi)部控制

行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)是行政事業(yè)單位開(kāi)展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)的重要物質(zhì)條件，在各單位的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中占有很大的比重，其管理狀況如何，對(duì)行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的開(kāi)展、經(jīng)濟(jì)效益的提高以及資產(chǎn)的保值增值等均具有十分重要的影響。但從目前實(shí)際情況來(lái)看,行政事業(yè)單位在固定資產(chǎn)管理上普遍存在制度不健全、職責(zé)不明確、忽視管理、轉(zhuǎn)移情況嚴(yán)重、處置不合規(guī)定、使用效率低以及監(jiān)督力度不夠等問(wèn)題，急需采取有效措施，加強(qiáng)行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制。內(nèi)部控制的內(nèi)涵及固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的必要性

1.1內(nèi)部控制的內(nèi)涵

內(nèi)部控制是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其內(nèi)容是隨著公司對(duì)內(nèi)強(qiáng)化管理，對(duì)外滿(mǎn)足社會(huì)需要而不斷豐富和發(fā)展的。著名學(xué)者塞繆爾·約翰遜將其定義為“由另一個(gè)職員保管的登記薄或賬冊(cè)，可由他人逐項(xiàng)檢查”。i

所謂內(nèi)部控制，是在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上，由企業(yè)管理人員在經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐中創(chuàng)造、并經(jīng)審計(jì)人員理論總結(jié)而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調(diào)整體系。COSO報(bào)告中把內(nèi)部控制定義為:內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他員工實(shí)施的，為保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率效果以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過(guò)程。其構(gòu)成要素來(lái)源于管理層經(jīng)營(yíng)企業(yè)的方式，并與管理的過(guò)程相結(jié)合。其整體架構(gòu)主要由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等五項(xiàng)要素構(gòu)成。與其相對(duì)應(yīng)的內(nèi)部控制可以分為經(jīng)營(yíng)控制、財(cái)務(wù)報(bào)告控制和遵循控制。1.2 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的必要性

行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)主要用于科研、行政管理，其價(jià)值大到幾萬(wàn)元、上百萬(wàn)元的儀器、設(shè)備設(shè)施，小到幾百元的辦公用品等。行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)是國(guó)有資產(chǎn)的重要組成部分，且在各單位資產(chǎn)中占絕大比重，是行使行政事業(yè)單位各項(xiàng)職能，維持行政事業(yè)單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)的物質(zhì)基礎(chǔ)。隨著行政事業(yè)單位體制改革的深入，對(duì)行政事業(yè)單位管理機(jī)制提出了新的要求。而行政事業(yè)單位現(xiàn)行的固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算仍然沿用的是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期財(cái)政統(tǒng)收統(tǒng)支管理下的會(huì)計(jì)核算模式。在現(xiàn)階段，這種核算模式的弊端越來(lái)越顯現(xiàn)出來(lái)。1.2.1主要表現(xiàn)在：

1.固定資產(chǎn)購(gòu)建時(shí)采用的收付實(shí)現(xiàn)制核算方法，很難使行政事業(yè)單位的實(shí)際支出與政府總預(yù)算支出保持一致，已不適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展的要求。從理論上來(lái)講，收入和支出反映的是不同會(huì)計(jì)主體間以貨幣為媒介的交換結(jié)果，但現(xiàn)行行政事業(yè)單位按照收付實(shí)現(xiàn)制原則，容易混淆收入與支出概念的不同內(nèi)涵，并且對(duì)收益性支出和資本性支出也不能?chē)?yán)格的區(qū)分。從而導(dǎo)致行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)信息不能反映其真實(shí)的財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)狀況，使得許多單位的盈余不均衡，亂開(kāi)支現(xiàn)象嚴(yán)重，形成大量的賬外資產(chǎn)，大大降低了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。

2.固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊。這就使得行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)資源價(jià)值的變化情況無(wú)法得到真實(shí)的反映?，F(xiàn)行行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度規(guī)定，行政事業(yè)單位在購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)，將全部支出列入當(dāng)期支出，同時(shí)反映其原始價(jià)值，不計(jì)提折舊。這種規(guī)定，就使得財(cái)務(wù)人員及固定資產(chǎn)使用單位對(duì)固定資產(chǎn)的增減核算把關(guān)不嚴(yán)，對(duì)每年的固定資產(chǎn)報(bào)表敷衍了事，致使固定資產(chǎn)利用率相對(duì)不高，資產(chǎn)閑置和流失比較嚴(yán)重。

基于上述問(wèn)題的存在，筆者認(rèn)為如何適應(yīng)新形勢(shì)下的發(fā)展需要，進(jìn)一步強(qiáng)化和完善行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的配置和管理，使其既能夠滿(mǎn)足社會(huì)公共需要，又不造成資源浪費(fèi)，是目前迫切需要解決的問(wèn)題。行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題

近年來(lái)，國(guó)家、省、市非常重視行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理，陸續(xù)出臺(tái)了一系列規(guī)章制度，對(duì)提高固定資產(chǎn)管理水平起到了一定作用。但是，由于種種原因使得目前行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理中仍不同程度地存在固定資產(chǎn)管理意識(shí)淡薄，賬實(shí)不符、家底不清、產(chǎn)權(quán)不明、處置隨意性大、固定資產(chǎn)閑置、浪費(fèi)流失嚴(yán)重等等問(wèn)題。

2.1制度不健全，職責(zé)不明確

不少單位沒(méi)有健全的固定資產(chǎn)管理內(nèi)控制度，在管理上無(wú)章可循，基礎(chǔ)管理工作薄弱，導(dǎo)致賬實(shí)不符，“家底不清”。

2.1.1資產(chǎn)管理不到位。有的單位基建工程早已驗(yàn)收交付使用但未記入固定資產(chǎn)導(dǎo)致基建工程與財(cái)務(wù)決算脫鉤；有的單位購(gòu)建固定資產(chǎn)，接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)等不入賬，領(lǐng)用、繳銷(xiāo)無(wú)手續(xù)造成固定資產(chǎn)不真實(shí)、長(zhǎng)期流于賬外；有的單位擅自報(bào)廢、處置固定資產(chǎn)，不經(jīng)財(cái)政國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)審批、不到財(cái)務(wù)部門(mén)銷(xiāo)賬，其收益不按規(guī)定上級(jí)財(cái)政部門(mén)，直接記入本單位其他收入或在往來(lái)款掛賬造成固定資產(chǎn)流失；有的單位對(duì)固定資產(chǎn)崗位管理人員配備要求不嚴(yán)，造成臺(tái)賬資料登記混亂；有的單位固定資產(chǎn)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)的職責(zé)不明確，對(duì)固定資產(chǎn)流失的相關(guān)責(zé)任追究等沒(méi)有約束機(jī)制。如固定資產(chǎn)管理人員變動(dòng)時(shí)沒(méi)能辦理交接手續(xù)，物隨人走或卡片不隨物走等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；有的單位對(duì)將閑置的房屋等固定資產(chǎn)進(jìn)行租賃、承包經(jīng)營(yíng)而取得的收入不入賬或賬外賬，用于抵招待費(fèi)、發(fā)獎(jiǎng)金、福利費(fèi)支出等或依托自身的行政職能，辦起了各種經(jīng)濟(jì)實(shí)體，將固定資產(chǎn)長(zhǎng)期無(wú)償供經(jīng)濟(jì)實(shí)體使用，不計(jì)提折舊，使得實(shí)體成本費(fèi)用核算不實(shí)，造成國(guó)有資產(chǎn)收益的流失；許多單位沒(méi)有定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，固定資產(chǎn)保管、使用是否正常一無(wú)所知，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和堵塞管理中的漏洞，妥善處理和解決出現(xiàn)的問(wèn)題，制定相應(yīng)的改進(jìn)措施。

2.1.2 會(huì)計(jì)核算不規(guī)范。有的單位對(duì)固定資產(chǎn)核算管理工作不重視，不按財(cái)務(wù)制度辦事，只設(shè)總賬沒(méi)能建立健全固定資產(chǎn)明細(xì)賬、固定資產(chǎn)卡片。固定資產(chǎn)賬面只反映固定資產(chǎn)總值，沒(méi)有記載明細(xì)資產(chǎn)的實(shí)物數(shù)量及其金額，財(cái)務(wù)部門(mén)無(wú)法確認(rèn)固定資產(chǎn)數(shù)量的多少，賬面資產(chǎn)總值失去了對(duì)實(shí)物的控制，無(wú)法真實(shí)反映和有效控制固定的增減變化；有的單位總賬與明細(xì)不符或賬實(shí)不符、賬卡不符；有的單位由單位專(zhuān)項(xiàng)資金申請(qǐng)購(gòu)置固定資產(chǎn)只在經(jīng)費(fèi)中支出，未在“固定資產(chǎn)”科目中反映；固定資產(chǎn)購(gòu)建時(shí)采用的收付實(shí)現(xiàn)制核算方法，很難使行政事業(yè)單位的實(shí)際支出與政府總預(yù)算支出保持一致，從理論上來(lái)講，收入和支出反映的是不同會(huì)計(jì)主體間以貨幣為媒介的交換結(jié)果：收入是某一會(huì)計(jì)主體提供產(chǎn)品或服務(wù)后，等價(jià)交換原則下以貨幣為媒介的價(jià)值流入，而支出則是某一會(huì)計(jì)主體獲取產(chǎn)品或服務(wù)時(shí)對(duì)等的貨幣價(jià)值的流出；同時(shí)，在某一會(huì)計(jì)期間可與收入配比的支出（即收益性支出）與一般支出（包括收益性支出和資本性支出）概念是有區(qū)別的?，F(xiàn)行行政事業(yè)單位只是按收付實(shí)現(xiàn)制原則，將一切非明確由投資或負(fù)債導(dǎo)致的貨幣流入或貨幣流出均計(jì)作收入或支出，同時(shí)又將按此辦法核算的支出簡(jiǎn)單地與當(dāng)期收入配比，使得許多單位的盈余不均衡，大大降低了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。

2.2 固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移情況嚴(yán)重

2.2.1其主要表現(xiàn)是：

1.有少數(shù)上級(jí)單位由于某種原因，利用管理控制資金的分配權(quán)利利用下級(jí)單位的名義購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)，且記入下級(jí)單位固定資產(chǎn)賬戶(hù)而下級(jí)單位從未使用過(guò)，甚至未見(jiàn)過(guò)該固定資產(chǎn)，下級(jí)單位往往考慮到自己所處的位置，而不予管，久而久之也就不了了之。

2.上級(jí)單位個(gè)別工作人員以工作名義長(zhǎng)期借用下級(jí)單位的車(chē)輛、電腦等固定資產(chǎn)，下級(jí)部門(mén)由于受制于上級(jí)單位個(gè)別人的權(quán)利往往有苦難言。

3.有些單位工作人員調(diào)動(dòng)，辦理手續(xù)時(shí)不經(jīng)財(cái)物管理部門(mén)簽字，領(lǐng)導(dǎo)就同意人事部門(mén)給予辦理調(diào)動(dòng)手續(xù)，等財(cái)物管理部門(mén)要求其退還所使用的固定資產(chǎn)時(shí)，其一直推拖，至到人走了物品還不歸還，引起的固定資產(chǎn)流失；有些領(lǐng)導(dǎo)調(diào)到另一個(gè)單位任職，或者升遷到更高一級(jí)單位任職，將原來(lái)乘座的小轎車(chē)和手提電腦也帶走，財(cái)物管理部門(mén)或單位領(lǐng)導(dǎo)礙于面子也不追要，造成固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移。

4.部分單位將不用或過(guò)時(shí)的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給其他單位時(shí)不及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。由于過(guò)時(shí)或不用的固定資產(chǎn)對(duì)于該單位而言已沒(méi)有使用價(jià)值，因而不被重視，領(lǐng)導(dǎo)的一句話(huà)往往就會(huì)處理掉部分價(jià)值不菲的資產(chǎn)。

2.3 固定資產(chǎn)處置不合規(guī)定

一些行政事業(yè)單位處置固定資產(chǎn)隨意性較大，未主動(dòng)向主管部門(mén)提出申請(qǐng)?zhí)幹霉潭ㄙY產(chǎn)的報(bào)告，也不經(jīng)財(cái)政部門(mén)審批，報(bào)廢、處置固定資產(chǎn)不及時(shí)記賬。有的單位報(bào)廢收人不入賬或少入賬，私設(shè)“小金庫(kù)”，造成資金“體外循環(huán)”，賬、實(shí)嚴(yán)重不符，助長(zhǎng)了腐敗行為的發(fā)生；有的單位未經(jīng)評(píng)估、審批，在不公開(kāi)的情況下就將固定資產(chǎn)自行出售；有的單位自行將非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，游離于財(cái)務(wù)監(jiān)管之外；有的單位固定資產(chǎn)報(bào)廢、報(bào)損管理不規(guī)范，不該報(bào)廢的任意報(bào)廢，而該報(bào)廢的卻長(zhǎng)期不報(bào)廢。

2.4 資產(chǎn)收益流失

行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)來(lái)源大多為無(wú)償劃撥和財(cái)政撥款積累形成，固定資產(chǎn)按其性質(zhì)和用途劃分屬非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)，主要為從事公務(wù)活動(dòng)之用，不是為了轉(zhuǎn)售，但有閑置資產(chǎn)進(jìn)行合理利用是可以的，將閑置的車(chē)輛、房屋等固定資產(chǎn)出租創(chuàng)收，這本應(yīng)是增收節(jié)支的好事，而有些單位將取得的收益不入賬或設(shè)立賬外賬，直接用于發(fā)放各種名目的獎(jiǎng)金、福利，造成部門(mén)單位之間因占有國(guó)有資產(chǎn)的資源不同，而使職工的工資外的福利待遇相差收入懸殊的不公開(kāi)現(xiàn)象，有的雖將收入入賬核算，卻未向稅務(wù)部門(mén)申報(bào)納稅，造成國(guó)家稅款流失。

2.5固定資產(chǎn)使用效率低

有些單位盲目、重復(fù)購(gòu)置固定資產(chǎn)，大量資產(chǎn)利用率不高。現(xiàn)在電腦使用已經(jīng)很普遍，但幾千元的電腦也要做到購(gòu)買(mǎi)就應(yīng)物盡其用，有時(shí)沒(méi)必要人人一臺(tái)，有的部門(mén)甚至1人兩臺(tái)，電腦在行政機(jī)關(guān)大部分人使用也是作為文字處理使用，沒(méi)必要都買(mǎi)當(dāng)前配置最好的，有些人只用來(lái)打打字，確要用配置最高、功能最全，結(jié)果造成大部分功能用不上，造成浪費(fèi)。

近年來(lái)隨著機(jī)構(gòu)改革的深入，部分行政事業(yè)單位之間的撤并、人員的減少和辦公設(shè)施的更新，造成閑置固定資產(chǎn)的問(wèn)題比較突出。

2.6有關(guān)部門(mén)監(jiān)督力度不夠

省級(jí)財(cái)政部門(mén)及國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)這幾年對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)保值增值抓的比較多、可對(duì)行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理，每年只是走形式的對(duì)產(chǎn)權(quán)登記證進(jìn)行審核，有時(shí)由于行政事業(yè)單位機(jī)構(gòu)改革的原因，連產(chǎn)權(quán)登記證都很少審核。

省級(jí)有關(guān)部門(mén)只重視資金的分配，而對(duì)于分配下去的資金購(gòu)置的資產(chǎn)使用情況，很少監(jiān)督檢查。這幾年，政府集中采購(gòu)管的比較嚴(yán)，金額較大的購(gòu)置物品，統(tǒng)一由采購(gòu)中心集中采購(gòu)，可對(duì)各單位購(gòu)置的資產(chǎn)是否合理、使用情況卻無(wú)人過(guò)問(wèn)。

3.固定資產(chǎn)內(nèi)部控制不規(guī)范的原因

3.1對(duì)行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理重要性的認(rèn)識(shí)不足

行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)主要是由國(guó)家財(cái)政撥款或單位專(zhuān)項(xiàng)資金申請(qǐng)購(gòu)置的，經(jīng)費(fèi)來(lái)源大多一次投入，且在使用過(guò)程中不計(jì)折舊，不計(jì)使用成本，其占有其有無(wú)償性。目前行政事業(yè)單位普遍存在“重購(gòu)置，輕管理；重錢(qián)輕物”現(xiàn)象。ii購(gòu)置時(shí)存在隨意性乃至盲目性，超前消費(fèi)、追求“高精尖”、提前更新等等，沒(méi)有嚴(yán)格的約束制度，使得行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)增長(zhǎng)幅度過(guò)快，而使用效益、使用成本無(wú)人問(wèn)律，造成管錢(qián)管物脫節(jié)、購(gòu)用脫節(jié)、固定資產(chǎn)閑置、浪費(fèi)、流失較為嚴(yán)重。

3.2核算制度、內(nèi)控制度不健全

大多數(shù)單位核算制度、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度不健全且執(zhí)行的有效性較差，職責(zé)不明，大多數(shù)單位沒(méi)有建立必要的固定資產(chǎn)管理使用責(zé)任制、資產(chǎn)清理盤(pán)點(diǎn)制度等，保管、使用責(zé)任不清。

3.3管理人員業(yè)務(wù)不熟

部分單位財(cái)會(huì)人員和固定資產(chǎn)管理人員對(duì)業(yè)務(wù)不熟悉，工作責(zé)任心不強(qiáng)，該建賬的沒(méi)建，該登記賬卡的沒(méi)登，該按規(guī)定上報(bào)核銷(xiāo)的不報(bào)。

3.4利益驅(qū)動(dòng)，故意放松管理

有句話(huà)“渾水摸魚(yú)”使得該管的不管，能管好的也不愿管好，有些單位固定資產(chǎn)管理人員考慮要管好就會(huì)得罪一些人，甚至得罪領(lǐng)導(dǎo)。管好了也沒(méi)獎(jiǎng)勵(lì)。不管或管不好也沒(méi)有人要求自己去負(fù)責(zé)，所以許多管理人員不愿去管。資產(chǎn)使用、管理的好壞與單位和個(gè)人的利益不直接掛鉤，因而能多占用就多占用，造成固定資產(chǎn)的大量閑置、浪費(fèi)。

上述這些問(wèn)題造成資產(chǎn)的浪費(fèi)，影響政府的辦事效率，影響政府的形象，并將直接影響到會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，造成政府在決策時(shí)的失誤。因此，各單位應(yīng)高度重視固定資產(chǎn)的管理。加強(qiáng)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的對(duì)策

如何加強(qiáng)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制，使參與固定資產(chǎn)管理的各相關(guān)部門(mén)及人員各負(fù)其責(zé)且相互牽制，使固定資產(chǎn)從購(gòu)置、驗(yàn)收入庫(kù)、入賬、使用、保養(yǎng)維護(hù)到處置銷(xiāo)賬全過(guò)程各環(huán)節(jié)受到應(yīng)有的監(jiān)控，從根本上加強(qiáng)行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理，切實(shí)做到固定資產(chǎn)賬實(shí)相符，以賬控物，確保固定資產(chǎn)安全，實(shí)現(xiàn)合理配置固定資產(chǎn)，充分發(fā)揮固定資產(chǎn)使用效益的管理目標(biāo)，是行政事業(yè)單位面臨的不容回避的問(wèn)題?？蓮娜缦路矫孢M(jìn)行考慮：

4.1建立健全固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度 建立固定資產(chǎn)評(píng)審制度。對(duì)超過(guò)一定金額的大額資產(chǎn)的購(gòu)置、建造進(jìn)行決策前評(píng)審，即由機(jī)關(guān)事務(wù)管理部門(mén)會(huì)同計(jì)劃、財(cái)政、規(guī)劃、國(guó)土等部門(mén)，以及有關(guān)專(zhuān)家對(duì)資產(chǎn)購(gòu)置、建造的必要性、可行性進(jìn)行論證，為資產(chǎn)形成決策提供依據(jù)，防止資產(chǎn)形成的隨意性。制定固定資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)。固定資產(chǎn)的配置與實(shí)際工作相掛鉤，既要統(tǒng)一政策，做到相同職務(wù)、相同崗位工作人員的辦公用房分配、辦公用房裝修、辦公設(shè)備配備等資產(chǎn)配備標(biāo)準(zhǔn)一致，又要區(qū)分不同崗位、工種需要進(jìn)行分層次配置，不搞一刀切，不片面追求固定資產(chǎn)的“高精全”而造成資源的無(wú)端浪費(fèi)。建立健全固定資產(chǎn)處置辦法。根據(jù)不同的工作需要，制訂固定資產(chǎn)淘汰標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一資產(chǎn)的報(bào)廢標(biāo)準(zhǔn)及辦理程序。使用部門(mén)在淘汰不能適應(yīng)日常工作需要的固定資產(chǎn)或報(bào)廢不能繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)報(bào)請(qǐng)機(jī)關(guān)事務(wù)管理部門(mén)和財(cái)政部門(mén)同意，接受其監(jiān)管。建立閑置固定資產(chǎn)調(diào)配機(jī)制。機(jī)關(guān)事務(wù)管理部門(mén)在對(duì)全區(qū)行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)集中信息化管理基礎(chǔ)上，將各單位不需用的固定資產(chǎn)，及時(shí)研究處理，通過(guò)統(tǒng)一調(diào)配，不斷盤(pán)活存量資產(chǎn)，使閑置資產(chǎn)得到合理配置和有效使用，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)價(jià)值的最大化。建立資產(chǎn)使用管理責(zé)任人制度和資產(chǎn)管理人員持證上崗制度。建立資產(chǎn)管理成效與個(gè)人業(yè)績(jī)考核相結(jié)合的二級(jí)考核制度，即領(lǐng)導(dǎo)的年終考核成績(jī)與資產(chǎn)管理成效相結(jié)合，督促其進(jìn)一步重視資產(chǎn)管理工作；單位內(nèi)部人員的年終考核與其負(fù)責(zé)的資產(chǎn)管理工作相結(jié)合，獎(jiǎng)懲分明，責(zé)任明確，從而將固定資產(chǎn)管理工作落到實(shí)處。

4.2 完善行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的核算方法

行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)相關(guān)會(huì)計(jì)核算應(yīng)由收付實(shí)現(xiàn)制改為權(quán)責(zé)發(fā)生制，建立行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)折舊制度。在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，行政事業(yè)單位購(gòu)建固定資產(chǎn)只是價(jià)值形態(tài)的變化，不作為與收入相配比的支出處理；對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，通過(guò)折舊反映單位“特殊產(chǎn)品”及“生產(chǎn)”過(guò)程中的相應(yīng)成本；其他一般支出也采取權(quán)責(zé)發(fā)生制核算，不論款項(xiàng)支付與否。針對(duì)現(xiàn)行行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度中固定資產(chǎn)賬面不能反映資產(chǎn)真實(shí)價(jià)值的問(wèn)題，建議借鑒企業(yè)會(huì)計(jì)制度關(guān)于固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算的規(guī)定，結(jié)合行政事業(yè)單位購(gòu)建固定資產(chǎn)時(shí)一次性列支的實(shí)際，應(yīng)增設(shè)“累計(jì)折舊”會(huì)計(jì)科目列于資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”科目下方,作為固定資產(chǎn)的備抵調(diào)整科目，同時(shí)增設(shè)專(zhuān)欄反映固定資產(chǎn)凈值?？紤]到現(xiàn)今行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的購(gòu)置不完全是國(guó)家撥款，有的是自籌資金或創(chuàng)收收入，還有捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入等其他方式，因此，行政事業(yè)單位應(yīng)按資金性質(zhì)、分期、分批計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，也可采用簡(jiǎn)易的直線(xiàn)法計(jì)提折舊，對(duì)提前報(bào)廢的資產(chǎn)不再補(bǔ)提折舊，對(duì)超期使用的資產(chǎn)不再續(xù)提折舊，并根據(jù)固定資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行固定資產(chǎn)折舊的明細(xì)核算。這樣，才能夠及時(shí)準(zhǔn)確地反映行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)實(shí)際價(jià)值，為政府宏觀調(diào)控與單位管理決策提供依據(jù)。

4.3建立健全固定資產(chǎn)使用、調(diào)撥、處置等項(xiàng)工作程序

對(duì)購(gòu)置的固定資產(chǎn)建立出入庫(kù)制度，在實(shí)際支出發(fā)生后應(yīng)作相應(yīng)的入庫(kù)手續(xù)，根據(jù)原始發(fā)票內(nèi)容填制入庫(kù)單，由固定資產(chǎn)實(shí)物管理部門(mén)負(fù)責(zé)人和倉(cāng)庫(kù)管理員在入庫(kù)單上簽字。使用部門(mén)實(shí)際領(lǐng)用固定資產(chǎn)時(shí)，由使用部門(mén)資產(chǎn)管理人員在出庫(kù)單上簽字辦理出庫(kù)手續(xù)，同時(shí)固定資產(chǎn)管理人員應(yīng)建立固定資產(chǎn)卡片一式三份，原則上一卡一物，但同批購(gòu)入同一部門(mén)使用的同品種實(shí)物可多物一卡?？ㄆ蠎?yīng)列明資產(chǎn)名稱(chēng)、購(gòu)入時(shí)間、使用時(shí)間、單價(jià)、數(shù)量、金額、雜費(fèi)等項(xiàng)目?jī)?nèi)容，卡片應(yīng)由使用部門(mén)有關(guān)人員簽字確認(rèn)。建造的固定資產(chǎn)應(yīng)在工程驗(yàn)收后確定固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，各部門(mén)需要增加的固定資產(chǎn)，使用部門(mén)應(yīng)向?qū)嵨锕芾聿块T(mén)提交固定資產(chǎn)調(diào)入申請(qǐng)書(shū)或購(gòu)置報(bào)告書(shū)，得到單位主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，方可采購(gòu)或調(diào)劑。調(diào)出的固定資產(chǎn)應(yīng)填列固定資產(chǎn)調(diào)出申請(qǐng)書(shū)，得到實(shí)物管理部門(mén)及相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)后，方可調(diào)出。原使用部門(mén)的資產(chǎn)卡片應(yīng)跟隨固定資產(chǎn)的調(diào)入、調(diào)出，轉(zhuǎn)到新的使用部門(mén)。實(shí)物管理部門(mén)將資產(chǎn)使用部門(mén)變更情況在卡片上或明細(xì)賬上作相應(yīng)記載，并定期將變更情況書(shū)面通知固定資產(chǎn)賬務(wù)管理部門(mén)。

4.4加強(qiáng)固定資產(chǎn)報(bào)廢處理的管理

由使用部門(mén)提出報(bào)廢申請(qǐng)書(shū)送交實(shí)物管理部門(mén)，由其簽署意見(jiàn)后提交內(nèi)部審計(jì)部門(mén)及主管領(lǐng)導(dǎo)同意后，轉(zhuǎn)交固定資產(chǎn)賬務(wù)管理部門(mén)，進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，并通知實(shí)物管理部門(mén)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行處置，屬于國(guó)有資產(chǎn)的需要到財(cái)政部門(mén)履行報(bào)批手續(xù)。毀損或不需用固定資產(chǎn)的變賣(mài)處置也應(yīng)遵循一定的程序進(jìn)行處理，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要參與監(jiān)督。

4.5建立和完善固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)制度

每年至少要進(jìn)行一次固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)點(diǎn)應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)及財(cái)務(wù)部門(mén)人員進(jìn)行監(jiān)督控制，實(shí)物管理部門(mén)具體執(zhí)行，各資產(chǎn)使用部門(mén)密切配合，實(shí)物管理部門(mén)人員根據(jù)資產(chǎn)卡片及資產(chǎn)明細(xì)賬進(jìn)行賬、卡、物的核對(duì)。出現(xiàn)盤(pán)虧、毀損的應(yīng)查明原因，提交有關(guān)部門(mén)處理，并將盤(pán)點(diǎn)結(jié)果通知使用部門(mén)的資產(chǎn)管理人員、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)、固定資產(chǎn)賬務(wù)管理部門(mén)及主管領(lǐng)導(dǎo)。固定資產(chǎn)賬務(wù)管理部門(mén)根據(jù)實(shí)物管理部門(mén)提交的盤(pán)點(diǎn)報(bào)告，進(jìn)行固定資產(chǎn)的賬務(wù)調(diào)整。無(wú)論是使用部門(mén)自行上報(bào)還是盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)毀損、丟失、盤(pán)虧等情況，實(shí)物管理部門(mén)均應(yīng)配合單位內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)等部門(mén)查明原因，個(gè)人因素造成的追究其責(zé)任，因不可抗因素造成的，要寫(xiě)出書(shū)面報(bào)告并經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批后，方可報(bào)有關(guān)部門(mén)作調(diào)賬處理。

4.6國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的監(jiān)督

對(duì)于采購(gòu)固定資產(chǎn)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行政府采購(gòu)的有關(guān)制度，實(shí)行公開(kāi)招標(biāo)，公平競(jìng)爭(zhēng)。對(duì)固定資產(chǎn)的管理不能只停在對(duì)數(shù)字的監(jiān)督，要深入到各單位、各部門(mén)，同時(shí)對(duì)于金額比較大的固定資產(chǎn)要定期檢查其是否流失，加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)報(bào)損的管理，對(duì)于確實(shí)已損壞或無(wú)法維修的固定資產(chǎn)予以核銷(xiāo)，但是對(duì)于可以追回的固定資產(chǎn)要責(zé)令追回。

員進(jìn)行監(jiān)督控制，實(shí)物管理部門(mén)具體執(zhí)行，各資產(chǎn)使用部門(mén)密切配合，實(shí)物管理部門(mén)人員根據(jù)資產(chǎn)卡片及資產(chǎn)明細(xì)賬進(jìn)行賬、卡、物的核對(duì)。出現(xiàn)盤(pán)虧、毀損的應(yīng)查明原因，提交有關(guān)部門(mén)處理，并將盤(pán)點(diǎn)結(jié)果通知使用部門(mén)的資產(chǎn)管理人員、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)、固定資產(chǎn)賬務(wù)管理部門(mén)及主管領(lǐng)導(dǎo)。

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