第一篇：淺論事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險

1.事業(yè)單位風(fēng)險類型事業(yè)單位的下是非營利性的，因此，與企業(yè)經(jīng)營活動財務(wù)風(fēng)險相比，事業(yè)單位風(fēng)險屬非經(jīng)營風(fēng)險。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)逐步完善，事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)呈現(xiàn)出復(fù)雜化，財務(wù)工作由潛式風(fēng)險變?yōu)轱@式風(fēng)險。本文事業(yè)單位財務(wù)摜事業(yè)單位在運(yùn)營過程中因資金運(yùn)動面臨的風(fēng)險，主要包括以下幾種類型：1.1籌資風(fēng)險 籌資主要分為主權(quán)性籌資和債務(wù)性籌資。主權(quán)籌資所籌集的資金為永久性資金，不用歸還及支付使用成本，主要有財政撥款、事業(yè)性收費(fèi)等；債務(wù)性籌資方式所籌集的資金到期必須還本付息，主要是從銀行取得的貸款。目前，事業(yè)單位負(fù)債大多用于中長期項目投資，投資數(shù)額大且期限長，存在著債務(wù)性籌資風(fēng)險；另一方面，國家為了平抑經(jīng)濟(jì)周期的波動，可能性上調(diào)利率，僅償還貸款利息就會給事業(yè)單位帶來相當(dāng)大的資金壓力。1.2投資風(fēng)險 投資主要包括對外投資與對內(nèi)投資。在對外投資方面，事業(yè)單位由于資金緊張，對外投資能力不足。在對內(nèi)投資方面，事業(yè)單位對基礎(chǔ)設(shè)施、實驗設(shè)備等進(jìn)行了了較大投資，超過了正常資金承受能力，資金周轉(zhuǎn)困難，帶來極大的財務(wù)風(fēng)險。1.3支付風(fēng)險 事業(yè)單位面對商務(wù)信息的發(fā)布內(nèi)容和傳播方式?jīng)]有正確的辨識，以至于對商務(wù)信息的合法性、安全性、真實性、完整性、時效性和便捷性缺乏正確的判斷，導(dǎo)致貨款已付，而貨物未收到現(xiàn)象，就是支付風(fēng)險。1.4核算風(fēng)險 事業(yè)單位核算風(fēng)險表現(xiàn)在，一是會計操作風(fēng)險，主要因各種人為的失誤、欺詐及意外事故引起；二是賬務(wù)處理、賬戶核對、事后監(jiān)督方面的風(fēng)險；三是結(jié)算工作中的支付憑證風(fēng)險、資金清算風(fēng)險、憑證印章密押和壓數(shù)機(jī)管理風(fēng)險。1.5道德風(fēng)險 道德風(fēng)險即是“從事經(jīng)濟(jì)活動的人在最大限度地增進(jìn)自身效用的同進(jìn)做出不利于他人的行動?！睂ω攧?wù)預(yù)算人員而言，道德風(fēng)險就是利用一切機(jī)會和手段非法牟利。2事業(yè)單位風(fēng)險傳導(dǎo)事業(yè)單位通過資金運(yùn)動將整個單位聯(lián)系為一個經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)，一旦網(wǎng)絡(luò)中某個財務(wù)關(guān)系產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險，將通過特定載體發(fā)生傳導(dǎo)、延伸、波及等現(xiàn)象。廣義的財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)指通過某些載體經(jīng)由特定的路徑傳導(dǎo)到其財務(wù)關(guān)系。狹義的財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)指某一理財環(huán)節(jié)財務(wù)風(fēng)險通過某些載體經(jīng)由特定路徑傳導(dǎo)到另一個理財環(huán)節(jié)。2.1風(fēng)險傳導(dǎo)路徑 事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)路徑包括內(nèi)部各部門之間的財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)、通過與其有直接利益關(guān)系的組織之間的財務(wù)關(guān)系進(jìn)行傳導(dǎo)、通過具有間接利益關(guān)系的組織傳導(dǎo)。事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)的載體主要是資金、信

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第二篇：事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險及防范

事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險及防范

摘 要：本文主要圍繞事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的表現(xiàn)、產(chǎn)生原因、防范措施等展開。事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險表現(xiàn)為核算風(fēng)險、支付風(fēng)險、投資風(fēng)險、管理風(fēng)險、道德風(fēng)險。事業(yè)單位出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的原因包括缺乏正確的風(fēng)險意識、管理力度不足和管理不全面、財務(wù)管理體制不健全、決策體系不科學(xué)等內(nèi)部原因，也包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷變化、國家預(yù)算制度存在缺陷等外部原因，可從建立和完善風(fēng)險監(jiān)測機(jī)制、健全和完善財務(wù)管理體系、提高財會人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素質(zhì)等方面進(jìn)行防范。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財務(wù)風(fēng)險；表現(xiàn)；原因；防范

前言：財務(wù)風(fēng)險是企事業(yè)單位因內(nèi)部財務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、籌資不當(dāng)?shù)纫蛩貙?dǎo)致自身償債能力被削弱、預(yù)期投資效益下降的風(fēng)險[1]。在事業(yè)單位中，經(jīng)營和投資策略的改變均可產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險，且這種風(fēng)險是客觀存在的，具有客觀必然性、可變化性、不確定性、可預(yù)測性等特點(diǎn)[2]。本文主要圍繞事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的表現(xiàn)、產(chǎn)生原因、防范措施等展開，具體如下。

一、事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險表現(xiàn)

（1）核算風(fēng)險。為了更好地與國際接軌，我國財務(wù)會計準(zhǔn)則逐漸向國際準(zhǔn)則靠攏，財會人員要適應(yīng)現(xiàn)代財會管理要求就必須不斷更新自身知識體系，不斷學(xué)習(xí)先進(jìn)財會核算、管理知識，但我國事業(yè)單位中仍有部分財會人員的財會核算和管理水平未能跟上時代步伐，再加上工作量的不斷增加，財務(wù)處理過程中難免出現(xiàn)差錯，而差錯勢必會帶來相應(yīng)的風(fēng)險。（2）支付風(fēng)險。事業(yè)單位中，財務(wù)預(yù)算仍存在一定制度性缺陷，這使得預(yù)算指標(biāo)的設(shè)置缺乏科學(xué)性和可靠性；再加上項目經(jīng)費(fèi)結(jié)構(gòu)松散等情況，事業(yè)單位在采用財務(wù)預(yù)算支付時勢必面臨一定風(fēng)險。（3）投資風(fēng)險。事業(yè)單位對內(nèi)對外投資時，如果過度增加內(nèi)部基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的資金投入，致使流動性資金銳減，影響資金正常周轉(zhuǎn)，或者對項目的預(yù)期效益、回報率、風(fēng)險估算錯誤，投資盲目，就會給自身帶來財務(wù)上的風(fēng)險。（4）管理風(fēng)險。如果事業(yè)單位財務(wù)管理體系不健全、不完善，財務(wù)管理制度未能落實到位，財務(wù)管理技術(shù)、手段未及時更新、升級，其管理效率和質(zhì)量將會大打折扣，最終會影響財務(wù)信息的收集、傳遞、審核，影響財會信息的真實性、完整性，進(jìn)而影響單位的財務(wù)決策，容易導(dǎo)致決策失誤。（5）道德風(fēng)險。財會人員的道德素質(zhì)影響著財務(wù)管理的效果。如果財會人員道德素質(zhì)低下，法律觀念和自制力不強(qiáng)，就容易做出損公肥私、損人利己、弄虛作假等違法亂紀(jì)之事。因此，財務(wù)人員的道德素質(zhì)是財務(wù)管理不力潛在的危險因子。

二、事業(yè)單位出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的原因

（一）內(nèi)部原因。（1）缺乏正確的風(fēng)險意識。事業(yè)單位的主要業(yè)務(wù)是公共服務(wù)，且不以盈利為經(jīng)營目的，因此事業(yè)單位的管理層缺乏財務(wù)風(fēng)險意識或?qū)︼L(fēng)險管理認(rèn)識不足甚至存在偏差，或者單純進(jìn)行資金管理而缺乏風(fēng)險管理，或者進(jìn)行財務(wù)決策、從事某一經(jīng)濟(jì)活動時未全面考慮甚至未考慮可能存在的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險長期存在，影響了自身的發(fā)展。（2）管理力度不足、管理不全面。上文中提到，財務(wù)風(fēng)險包括核算風(fēng)險、支付風(fēng)險、投資風(fēng)險、管理風(fēng)險、道德風(fēng)險等幾類，但部分事業(yè)單位在進(jìn)行風(fēng)險管理時管理力度不足、管理不全面。（3）管理體制不健全。隨著深化改革的不斷推進(jìn)，現(xiàn)階段的事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動越發(fā)活躍、多元，對財務(wù)管理效率和質(zhì)量的要求也越來越高，但我國事業(yè)單位財務(wù)管理體制卻未隨著事業(yè)單位自身的發(fā)展和深化改革的需要不斷調(diào)整、完善，致使現(xiàn)有體制在執(zhí)行過程中漏洞百出，增加了財務(wù)風(fēng)險。而預(yù)算管理作為財務(wù)管理中的一環(huán)，由于缺乏成熟的管理方法，也無法科學(xué)、有效地指導(dǎo)事業(yè)單位防范和控制財務(wù)風(fēng)險。（4）決策體系不科學(xué)。財務(wù)決策需依據(jù)詳實的財務(wù)信息，但由于現(xiàn)階段許多事業(yè)單位財務(wù)信息管理由于技術(shù)落后、人員素質(zhì)低下等原因，以及財務(wù)管理體制尤其是預(yù)算管理體制不健全等原因，財務(wù)決策管理并不科學(xué)，極易出現(xiàn)財務(wù)資源配置不合理、資金浪費(fèi)等問題，財務(wù)風(fēng)險也“應(yīng)運(yùn)而生”。

（二）外部原因。（1）經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷變化。社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、改革，使得事業(yè)單位外在的經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了翻天覆地的變化，對事業(yè)單位的財務(wù)管理也提出了新的要求。事業(yè)單位要適應(yīng)環(huán)境的變化持續(xù)發(fā)展，就不得不調(diào)整、創(chuàng)新財務(wù)管理模式。（2）國家預(yù)算制度存在缺陷。國家財政預(yù)算的扶持是事業(yè)單位得以正常運(yùn)營、健康發(fā)展的重要保證，一旦國家財政出現(xiàn)問題，事業(yè)單位勢必受到影響，而事業(yè)單位財政發(fā)生狀況也會間接影響國家財政。

三、財務(wù)風(fēng)險防范措施

（1）建立和完善風(fēng)險監(jiān)測機(jī)制。雖然，財務(wù)風(fēng)險具有可變化性和不確定性，但卻是可預(yù)測的。通過預(yù)測風(fēng)險，及時采取有效措施規(guī)避風(fēng)險或降低風(fēng)險的不良影響，可減少單位損失，增加效益。因此，建立和完善風(fēng)險監(jiān)測機(jī)制是必要的。完善的風(fēng)險監(jiān)測機(jī)制必須可涵蓋單位財務(wù)管理的各個層面、各個環(huán)節(jié)，必須能同時、準(zhǔn)確地監(jiān)測單位內(nèi)部情況和外部宏觀環(huán)境，必須具備一定靈活性，可隨著內(nèi)外部環(huán)境的變化適時調(diào)整，必須能全面、詳實地收集風(fēng)險信息，必須能準(zhǔn)確完成風(fēng)險的識別、歸類、分析工作，必須能依據(jù)風(fēng)險信息、風(fēng)險等級做出科學(xué)合理的決策。只有這樣，才能提高風(fēng)險監(jiān)測的科學(xué)性、可靠性和有效性，才能最大程度地規(guī)避風(fēng)險，減少損失。（2）健全和完善財務(wù)管理體系。建立健全和完善的財務(wù)管理體系有助于提高財務(wù)管理的質(zhì)量，對減少財政風(fēng)險也有一定裨益。健全和完善的財務(wù)管理體系需具備囊括財務(wù)預(yù)算、核算、審核、申報、審批等方面在內(nèi)的管理流程，需具備明確的管理條例和操作標(biāo)準(zhǔn)，且其管理條例和操作標(biāo)準(zhǔn)不與國家經(jīng)濟(jì)法律、法規(guī)、條例、政策、制度等相悖，以確保管理的迅速、高質(zhì)、準(zhǔn)確、合法。預(yù)算管理是財務(wù)管理體系中的重要內(nèi)容，也是事業(yè)單位防范財務(wù)風(fēng)險的重要手段，因此，預(yù)算管理體系的建立、是否健全和完善極大影響著事業(yè)單位風(fēng)險防范效果。事業(yè)單位在建立、健全、完善預(yù)算管理體系時，需結(jié)合自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、發(fā)展情況和計劃、既往財政收支情況、綜合實力以及項目可能存在的風(fēng)險、當(dāng)前的國家財政政策等因素，編制科學(xué)、合理、靈活的管理辦法，盡量縮小預(yù)算和實際支出的差距，降低財務(wù)風(fēng)險。一旦出現(xiàn)財政風(fēng)險，則對主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行問責(zé)，以此形成威懾力，促使相關(guān)負(fù)責(zé)人謹(jǐn)慎決策，避免主觀決策。（3）提高財會人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素質(zhì)。如果財務(wù)人員具有良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素質(zhì)，則財務(wù)中的核算風(fēng)險、投資風(fēng)險、管理風(fēng)險、道德風(fēng)險等必將得到有效控制，因此，事業(yè)單位需加大對財會人員的職業(yè)培訓(xùn)，促使財會人員更新財會知識，掌握先進(jìn)的財會知識、財務(wù)處理和管理先進(jìn)技術(shù)和財務(wù)風(fēng)險識別方法，以提高財會人員的業(yè)務(wù)能力和水平以及規(guī)避風(fēng)險能力；此外，加強(qiáng)財會人員的風(fēng)險意識、職業(yè)道德教育和法律教育，促使財會人員樹立風(fēng)險意識，激發(fā)財會人員的責(zé)任感，促使財會人員自覺按章操作，自覺規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。

結(jié)束語：事業(yè)單位是直接或間接參與國家經(jīng)濟(jì)活動的具有公益性質(zhì)的職能部門，隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制和事業(yè)單位內(nèi)部體制的不斷改革，事業(yè)單位財務(wù)管理面臨更多的挑戰(zhàn)。為了使用社會和自身發(fā)展需要，為了提高自身財務(wù)管理水平，避免形形色色的財務(wù)風(fēng)險，事業(yè)單位逐漸重視財務(wù)風(fēng)險的防范和規(guī)避，但此過程也出現(xiàn)了許多問題，如管理力度不足和管理不全面、財務(wù)管理體制不健全、決策體系不科學(xué)等。為了解決這些問題，需首先從建立和完善風(fēng)險監(jiān)測機(jī)制、健全和完善財務(wù)管理體系、提高財會人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素質(zhì)等方面入手。

參考文獻(xiàn)：

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第三篇：事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險分析(精)

事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險分析

摘要：隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善，事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)呈現(xiàn)出復(fù)雜化，財務(wù)工作由潛式風(fēng)險變?yōu)轱@式風(fēng)險管理。關(guān)鍵詞：事業(yè)單位

財務(wù)風(fēng)險 事業(yè)單位風(fēng)險類型

事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動基本上是非營利性的，因此，與企業(yè)經(jīng)營活動財務(wù)風(fēng)險相比，事業(yè)單位風(fēng)險屬非經(jīng)營風(fēng)險。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善，事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)呈現(xiàn)出復(fù)雜化，財務(wù)工作由潛式風(fēng)險變?yōu)轱@式風(fēng)險管理。本文事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險是指事業(yè)單位在運(yùn)營過程中因資金運(yùn)動面臨的風(fēng)險，主要包括以下幾種類型：

1.1 籌資風(fēng)險籌資主要分為主權(quán)性籌資和債務(wù)性籌資。主權(quán)性籌資方式所籌集的資金為永久性資金，不用歸還及支付使用成本，主要有財政撥款、事業(yè)性收費(fèi)等；債務(wù)性籌資方式所籌集的資金到期必須還本付息，主要是從銀行取得的貸款。目前，事業(yè)單位負(fù)債大多用于中長期項目投資，投資數(shù)額大且期限長，存在著債務(wù)性籌資風(fēng)險；另一方面，國家為了平抑經(jīng)濟(jì)周期的波動，可能上調(diào)利率，僅償還貸款利息就會給事業(yè)單位帶來相當(dāng)大的資金壓力。

1.2 投資風(fēng)險投資主要包括對外投資與對內(nèi)投資。在對外投資方面，事業(yè)單位由于資金緊張，對外投資能力不足。在對內(nèi)投資方面，事業(yè)單位對基礎(chǔ)設(shè)施、實驗設(shè)備等進(jìn)行了較大投資，超過了正常資金承受能力，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難，帶來極大的財務(wù)風(fēng)險。

1.3 支付風(fēng)險事業(yè)單位面對商務(wù)信息的發(fā)布內(nèi)容和傳播方式?jīng)]有正確的辨識，以至于對商務(wù)信息的合法性、安全性、真實性、完整性、時效性和便捷性缺乏正確判斷，導(dǎo)致貨款已付，而貨物未收到現(xiàn)象，就是支付風(fēng)險。

1.4 核算風(fēng)險事業(yè)單位核算風(fēng)險表現(xiàn)在，一是會計操作風(fēng)險，主要因各種人為的失誤、欺詐及意外事故引起；二是賬務(wù)處理、賬戶核對、事后監(jiān)督方面的風(fēng)險；三是結(jié)算工作中的支付憑證風(fēng)險、資金清算風(fēng)險、憑證印章密押器和壓數(shù)機(jī)管理風(fēng)險。

1.5 道德風(fēng)險道德風(fēng)險即“從事經(jīng)濟(jì)活動的人在最大限度地增進(jìn)自身效用的同時做出不利于他人的行動?！睂ω攧?wù)人員而言，道德風(fēng)險就是利用一切機(jī)會和手段非法牟利。事業(yè)單位人員管理涵蓋了人員配置、崗位分工、明確權(quán)責(zé)及人員素質(zhì)等方面，在財務(wù)關(guān)系處理過程中，可能采取不合作或隱瞞重要事實、虛報相關(guān)數(shù)據(jù)等行為，導(dǎo)致道德風(fēng)險。事業(yè)單位風(fēng)險傳導(dǎo)

事業(yè)單位通過資金運(yùn)動將整個單位聯(lián)系為一個經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)，一旦網(wǎng)絡(luò)中某個財務(wù)關(guān)系產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險，將通過特定載體發(fā)生傳導(dǎo)、延伸、波及等現(xiàn)象。廣義的財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)指通過某些載體經(jīng)由特定路徑傳導(dǎo)到其財務(wù)關(guān)系。狹義的財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)指某一理財環(huán)節(jié)財務(wù)風(fēng)險通過某些載體經(jīng)由特定路徑傳導(dǎo)到另一個理財環(huán)節(jié)。

2.1 風(fēng)險傳導(dǎo)路徑事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)路徑包括內(nèi)部各部門之問的財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)、通過與其有直接利益關(guān)系的組織之間的財務(wù)關(guān)系進(jìn)行傳導(dǎo)、通過具有間接利益關(guān)系的組織傳導(dǎo)。事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)的載體主要是資金、信息以及理財人員。資本運(yùn)動過程實質(zhì)是理財過程，這一以資金為載體的理財循環(huán)過程處處存在財務(wù)風(fēng)險，而且可能將由某個財務(wù)運(yùn)動節(jié)點(diǎn)產(chǎn)生的風(fēng)險傳導(dǎo)到另一個節(jié)點(diǎn)，產(chǎn)生以資金為載體的財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)的“多米諾骨牌效應(yīng)”。在理財過程中，存在著大量的信息不對稱現(xiàn)象，使得財務(wù)風(fēng)險在利益相關(guān)者之間發(fā)生傳導(dǎo)。理財人員是各項理財活動的具體行為者和決策者，理財人員自身素質(zhì)決定了財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生以及財務(wù)風(fēng)險的傳導(dǎo)。事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)速度較慢、影響結(jié)果遲緩，容易防范。影響程度包括嚴(yán)重財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)、中度財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)和輕度財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)。無論哪種級別，對于經(jīng)常、直接的財務(wù)關(guān)系或業(yè)務(wù)，信息透明度相對較高，較易采取預(yù)控措施。對于間接聯(lián)系的財務(wù)關(guān)系或不經(jīng)常發(fā)生的理財業(yè)務(wù)，其信息透明度差，很難采取預(yù)控措施，其產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)具有不可控性。

2.2 風(fēng)險傳導(dǎo)控制目標(biāo)控制事業(yè)單位風(fēng)險傳導(dǎo)有三個目標(biāo)：實際工作性目標(biāo)、財務(wù)信息性目標(biāo)、合規(guī)合法性目標(biāo)。實際工作性目標(biāo)即財務(wù)活動的資金核算、資產(chǎn)管理、項目實施、內(nèi)部監(jiān)督、隊伍建設(shè)等主要工作環(huán)節(jié)在運(yùn)作程序上應(yīng)做到規(guī)范有序。財務(wù)信息性目標(biāo)即財務(wù)管理活動所形成的全部財務(wù)信息應(yīng)盡可能接近真實情況，符合可靠性、及時性、可理解性和完整性的質(zhì)量要求。合規(guī)合法性目標(biāo)即財務(wù)活動不能只考慮事業(yè)單位自身發(fā)展需要，必須遵循現(xiàn)行法律和規(guī)章制度，確保財務(wù)工作的合法性。事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)的預(yù)警管理

3.1 風(fēng)險傳導(dǎo)預(yù)警指標(biāo)事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險預(yù)警是對事業(yè)單位可能或?qū)⒁媾R的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)測預(yù)報，為單位宏觀決策提供客觀依據(jù)。其中主要的財務(wù)風(fēng)險評價指標(biāo)有：資產(chǎn)負(fù)債率，主要反映事業(yè)單位償債能力的保障程度，該指標(biāo)越小越好，一般應(yīng)小于1；累計借款總額占總資產(chǎn)比率，該指標(biāo)越小越好，當(dāng)該指標(biāo)大幅度升高時，則應(yīng)發(fā)出預(yù)警警報，引起管理者重視；累計借款占總經(jīng)費(fèi)收入比率，該指標(biāo)反映事業(yè)單位承受財務(wù)風(fēng)險的程度，借款比率越高，財務(wù)風(fēng)險越大；已獲利息倍數(shù)，該指標(biāo)等于l說明事業(yè)單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量能夠償還貸款所產(chǎn)生的利息，該指標(biāo)小于1說明現(xiàn)金凈流量不能償還貸款所產(chǎn)生的利息。

3.2 風(fēng)險傳導(dǎo)預(yù)警創(chuàng)新人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)理論和方法的出現(xiàn)為預(yù)警系統(tǒng)克服傳統(tǒng)方式的不足提供了新的可能。在人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型中，BP網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用較廣泛，可利用BP網(wǎng)絡(luò)對事業(yè)單位財務(wù)進(jìn)行風(fēng)險預(yù)警，通過建立BP網(wǎng)格學(xué)習(xí)規(guī)則，取流動比率、事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債率、后勤資產(chǎn)負(fù)債率、現(xiàn)實支付能力、潛在支付能力、短期償債能力、事業(yè)單位償債率、事業(yè)單位借入款的期限結(jié)構(gòu)（中長期）、事業(yè)單位債務(wù)率等財務(wù)指標(biāo)作為網(wǎng)絡(luò)輸入，確定網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)，利用樣本數(shù)據(jù)通過一定的學(xué)習(xí)規(guī)則進(jìn)行訓(xùn)練，提高網(wǎng)絡(luò)的適應(yīng)能力，從輸出結(jié)果判斷風(fēng)險等級。BP人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)在高校財務(wù)風(fēng)險預(yù)警中具有較強(qiáng)的信度，實用價值較大。事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險中止對策

財務(wù)風(fēng)險存在于財務(wù)工作的各個環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)的工作失誤都可能給單位帶來財務(wù)風(fēng)險，在工作中必須堅持以法規(guī)制度為準(zhǔn)繩，及時中止財務(wù)風(fēng)險。

4.1 培訓(xùn)財務(wù)人員風(fēng)險傳導(dǎo)意識財務(wù)風(fēng)險貫穿事業(yè)單位財務(wù)活動始終，應(yīng)加強(qiáng)財務(wù)人員培訓(xùn)，提高財務(wù)人員風(fēng)險防范意識與風(fēng)險識別能力。對不同層次的會計人員要有針對性地進(jìn)行培訓(xùn)，及時進(jìn)行知識更新，讓會計人員熟練掌握新的會計知識和經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)，領(lǐng)會法規(guī)制度各項內(nèi)容的實質(zhì)。對事業(yè)單位專業(yè)性強(qiáng)的會計業(yè)務(wù)，必須實行有重點(diǎn)、專題性的培訓(xùn)。

4.2 建立健全資金管理制度建立良好的資金管理制度有助于降低財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)，針對單位事業(yè)收入季節(jié)性形成的現(xiàn)金流入量不均衡的特點(diǎn)，財務(wù)預(yù)算管理要借助現(xiàn)金流量平衡規(guī)律，編制現(xiàn)金預(yù)算，解決財務(wù)收支在時間和數(shù)量上的不平衡，提高財務(wù)保障能力和資金使用效益。事業(yè)單位應(yīng)建立相應(yīng)的積累機(jī)制及積累比例，建立負(fù)債償還基金，以期在貸款到期日及時足額償還貸款本金。做好財務(wù)分析工作，正確計算潛虧總額，規(guī)劃扭轉(zhuǎn)潛虧時間表，控制好單位的基本收入、支出及分配政策，以收定支，做好單位運(yùn)作資金的“節(jié)流”工作；實行盈余預(yù)算，彌補(bǔ)事業(yè)基金虧損。

4.3 優(yōu)化資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)負(fù)債在給事業(yè)單位帶來效益的同時，也會帶來財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)管理中引入負(fù)債，并不是鼓勵過度負(fù)債，而是要適度負(fù)債。適度負(fù)債是在借款期內(nèi)能償還本金，支付利息，負(fù)債的規(guī)模以不影響今后單位正常費(fèi)用的開支、不影響單位的正常發(fā)展為宜。適度負(fù)債可以更大限度地用活資金，優(yōu)化資源配置，解決單位事業(yè)發(fā)展中遇到的突出問題，同時也可避免超負(fù)荷負(fù)債給國家造成的經(jīng)濟(jì)損失。

4.4 強(qiáng)化內(nèi)部審計財務(wù)監(jiān)督是防范和化解財務(wù)風(fēng)險的重要環(huán)節(jié)，完善內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督機(jī)制是保障風(fēng)險控制成效的關(guān)鍵措施。單位應(yīng)選擇業(yè)務(wù)精通的相關(guān)人員組成內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，對重要財務(wù)活動進(jìn)行事前、事中、事后審計，及時將發(fā)現(xiàn)的問題報告相關(guān)管理層，以提高財務(wù)活動的效果。加強(qiáng)對財務(wù)管理活動過程的經(jīng)常性檢查，形成點(diǎn)面結(jié)合，動態(tài)跟蹤監(jiān)督。加強(qiáng)在資金、資產(chǎn)、支出、崗位等方面制度措施的配套建設(shè)，注重監(jiān)督制度的整體性與系統(tǒng)性。做到核算上有會計監(jiān)督，管理上有制度監(jiān)督，職能上有內(nèi)部審計，形成完善的部門財務(wù)監(jiān)督體系，增強(qiáng)防范和控制財務(wù)風(fēng)險的能力。

第四篇：事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險分析及相關(guān)建議

事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險分析及相關(guān)建議

摘要：本篇文章首先對事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的種類進(jìn)行概述，從沒有建立完善的?務(wù)管理機(jī)制、事業(yè)單位財務(wù)人員素質(zhì)和認(rèn)識不夠、事業(yè)單位財務(wù)所處的環(huán)境因素三個方面入手，對事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因進(jìn)行解析，并以此為依據(jù)，提出防范事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的有效策略。希望通過本文的闡述，可以給相關(guān)領(lǐng)域提供些許的參考。

關(guān)鍵詞： 事業(yè)單位； 財務(wù)； 風(fēng)險； 分析

事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險分析主要融合了信息管理、經(jīng)濟(jì)管理、協(xié)議管理和技術(shù)管理等多項內(nèi)容，是事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險分析工作中不可或缺的一部分。但是，根據(jù)當(dāng)前情況來看，我國事業(yè)單位在開展財務(wù)風(fēng)險分析工作時，依然會面臨諸多問題，其中，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的主要因素就是我國事業(yè)單位在開展財務(wù)管理工作時存在一定偏差，并且事業(yè)單位在開展財務(wù)管理工作獎懲工作時比較松怠。針對事業(yè)單位而言，財務(wù)風(fēng)險分析是實現(xiàn)對事業(yè)單位財務(wù)管理工作問題進(jìn)行管控和防治的主要方式，同時也是有關(guān)監(jiān)管部門對其運(yùn)營活動和了解其經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r的主要依據(jù)。下面，本文將進(jìn)一步對事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險分析及相關(guān)建議進(jìn)行闡述和分析。

一、事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的種類

（一）財務(wù)預(yù)算管理風(fēng)險

針對事業(yè)單位而言，財務(wù)管理的關(guān)鍵內(nèi)容就是預(yù)算管理，假設(shè)在開展預(yù)算編制工作時，編制內(nèi)容缺少完備性，就是使得預(yù)算執(zhí)行不規(guī)范，造成有關(guān)數(shù)據(jù)或者政策不具備精準(zhǔn)性，資金應(yīng)用和支出缺乏規(guī)劃，給資金應(yīng)用效率帶來了影響，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)。財務(wù)預(yù)算管理風(fēng)險主要體現(xiàn)在兩方面，第一，預(yù)算編制缺乏科學(xué)性。當(dāng)前，大多數(shù)事業(yè)單位在開展預(yù)算編制工作時，沒有對其進(jìn)行監(jiān)督管理，預(yù)算編制內(nèi)容缺少嚴(yán)謹(jǐn)性，使得專項資金的自身作用無法得到全面的發(fā)揮，存在閑置現(xiàn)象。第二，預(yù)算資金管理缺少規(guī)范性。針對預(yù)算資金來說，其操作尺度以及定額標(biāo)準(zhǔn)如果缺少合理性，使得在進(jìn)行資金預(yù)算編制的過程中，隨意性比較高。即使資金具備了配備基礎(chǔ)，但是其和實際之間存在明顯差異，使得內(nèi)部配置缺少均衡性。

（二）財務(wù)內(nèi)部控制管理風(fēng)險

一些事業(yè)單位因為沒有建立完備的財務(wù)內(nèi)部控制就自己，使得做假賬、挪公款的現(xiàn)象頻頻出現(xiàn)，給財務(wù)內(nèi)部管理增添了風(fēng)險。另外，一些事業(yè)單位在開展財務(wù)管理工作的過程中，應(yīng)用國家收費(fèi)準(zhǔn)許的空間實現(xiàn)應(yīng)收款，以權(quán)謀私，造成財務(wù)管理控制自身作用無法得到全面的發(fā)揮，給事業(yè)單位以及個人的合法權(quán)益帶來了損害[1]。

（三）財務(wù)收支風(fēng)險

通常情況下，財務(wù)收支風(fēng)險主要源于兩個方面，第一，財務(wù)支出風(fēng)險。一些事業(yè)單位由于沒有制定高效的財務(wù)管理機(jī)制，不能準(zhǔn)確對項目支出以及基本支出界定有全面了解，無法實現(xiàn)?？顚Ｓ谩２⑶?，經(jīng)費(fèi)管理嚴(yán)重匱乏，使得公費(fèi)游玩以及公費(fèi)就餐的現(xiàn)象普遍存在。第二，運(yùn)用風(fēng)險。因為事業(yè)單位在實踐設(shè)備以及基礎(chǔ)設(shè)施的配備方面，資金投放力度比較大，造成對外投資資金嚴(yán)重短缺，造成財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)。事業(yè)單位無能準(zhǔn)確掌握商務(wù)信息，造成信息精準(zhǔn)性、真實性等方面無法正確評判，引發(fā)支付風(fēng)險。除此之外，事業(yè)單位運(yùn)營收入主要分為多種方式，其中包含了現(xiàn)金收入以及轉(zhuǎn)賬收入。在實際賬款回收的過程中，不能對其進(jìn)行合理定位，給財務(wù)工作的全面開展帶來了阻礙。

二、事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因

（一）沒有建立完善的財務(wù)管理機(jī)制

因為深受傳統(tǒng)管理機(jī)制的約制，事業(yè)單位在開展財務(wù)管理工作時，沒有建立完善的管理機(jī)制對其進(jìn)行規(guī)范，使得財務(wù)管理工作過于雜亂無章。財務(wù)管理中資金收支都沒有構(gòu)建明確的項目標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致各項費(fèi)用在應(yīng)用的過程中，無法得到全面的落實，并且也找不到相應(yīng)的負(fù)責(zé)人。事業(yè)單位管理階層沒有構(gòu)建專業(yè)的財務(wù)管理工作人員考核機(jī)制，無法對財務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)管和控制。由于事業(yè)單位財務(wù)管理機(jī)制的不完備，使得財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生機(jī)率逐漸增大，進(jìn)而導(dǎo)致事業(yè)單位面臨財務(wù)漏洞以及收支失衡等問題。

（二）事業(yè)單位財務(wù)人員素質(zhì)和認(rèn)識不夠

近幾年來，事業(yè)單位實施了多次財務(wù)改革，這給財務(wù)工作人員以及預(yù)算工作人員提出了新的要求。但是，因為受到環(huán)境因素的約制，財務(wù)工作人員的專業(yè)能力以及綜合素養(yǎng)無法得到快速提升。事業(yè)單位管理對財務(wù)工作人員的思想教育不全面，沒有定期對其開展專業(yè)知識和技術(shù)的培訓(xùn)工作，財務(wù)工作人員認(rèn)識水平偏低，造成財務(wù)工作人員無法及時掌握現(xiàn)代化的管理知識，并將其運(yùn)用到財務(wù)管理工作中，使得預(yù)算和實際情況之間存在明顯差異[2]。

（三）事業(yè)單位財務(wù)所處的環(huán)境因素

隨著時代的快速發(fā)展，我國社會經(jīng)濟(jì)也得到了穩(wěn)定增長，國家政策和環(huán)境在不斷改變的狀況下，事業(yè)單位所面臨的財務(wù)風(fēng)險也隨之發(fā)生改變。例如，隨著我國加入到國際貿(mào)易組織以后，我國開始加大了對進(jìn)出口貿(mào)易的高度關(guān)注，并將一些西方國家的先進(jìn)技術(shù)融合到實際生產(chǎn)工作中，進(jìn)而促進(jìn)了我國現(xiàn)代化生產(chǎn)的發(fā)展步伐。因此，事業(yè)單位財務(wù)活動將面臨著頻繁的變動，所產(chǎn)生的不確定因素將逐漸增多，從而給財務(wù)風(fēng)險變化帶來直接影響。

三、防范事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的有效策略

（一）構(gòu)建完善的管理制度

社會的快速發(fā)展，人們要想不被社會所淘汰，就要通過不斷提升和完善自我的方式，讓其立足在社會之中。所以，事業(yè)單位在構(gòu)建財政管理機(jī)制時，需要提升管理階層以及有關(guān)工作人員的財務(wù)風(fēng)險意識，構(gòu)建高效的財務(wù)管理機(jī)制，并將其落實到個人身上，明確自己的職責(zé)。尤其是財務(wù)管理工作人員，需要開展去專業(yè)技術(shù)和綜合素養(yǎng)考核工作，提升財務(wù)部門的專業(yè)素養(yǎng)。只有在提升其風(fēng)險意識和構(gòu)建完備的財務(wù)管理機(jī)制的基礎(chǔ)上，才能提升財務(wù)工作人員的工作效率，減少事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險發(fā)生記錄，對事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險實現(xiàn)防控的效果。

（二）監(jiān)控明確嚴(yán)格貫徹落實

財務(wù)監(jiān)管作為一項具備較強(qiáng)責(zé)任性的工作，需要對事業(yè)單位開展的各項財務(wù)工作進(jìn)行全面監(jiān)管，從而才能有效提升財務(wù)部門工作效率，將支出自身的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行全面發(fā)揮。事業(yè)單位需要將財務(wù)監(jiān)管工作落實到每個工作人員身上，并且安排專業(yè)的監(jiān)管工作人員對財務(wù)收支情況實施監(jiān)管和整理，定期對其進(jìn)行檢查，同時和各個部門建立良好的溝通關(guān)系，從而保證事業(yè)單位正常運(yùn)營[3]。所以，做好財務(wù)監(jiān)管工作，可以對事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險起到防范的作用。

（三）加強(qiáng)風(fēng)險防范水平

隨著科技時代的來臨，事業(yè)單位在開展財務(wù)管理工作時，也可以將現(xiàn)代化技術(shù)運(yùn)用到其中，例如，對風(fēng)險檢測，或者運(yùn)用其他方式制定檢測時間或者內(nèi)容等，構(gòu)建完善的財務(wù)風(fēng)險預(yù)測機(jī)制和防控措施。只有在加大預(yù)測力度的基礎(chǔ)上，才能實現(xiàn)對事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的合理把控和防范。

（四）強(qiáng)化對財務(wù)人員的培訓(xùn)

加大對財務(wù)工作人員的培訓(xùn)利用，落實新實施的財務(wù)準(zhǔn)則以及有關(guān)法律機(jī)制，及時更新財物知識，并組織財務(wù)工作人員進(jìn)行學(xué)習(xí)，讓財務(wù)工作人員的風(fēng)險防范意識以及能力得到顯著提升[4]。此外，還要對財務(wù)工作人員開展職業(yè)道德教育，使其明確自己工作的重要性，端正其工作態(tài)度，進(jìn)而提升其整體素養(yǎng)。

四、結(jié)束語

總而言之，隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險控制對社會建設(shè)起到了重要的作用。事業(yè)單位所面臨的財務(wù)風(fēng)險，主要是受到客觀因素的影響。所以，在開展事業(yè)單位財務(wù)管理工作時，應(yīng)該加大對財務(wù)風(fēng)險的防范力度，減少風(fēng)險發(fā)生幾率。事業(yè)單位可以通過采用構(gòu)建完善的管理制度、監(jiān)控明確嚴(yán)格貫徹落實、加強(qiáng)風(fēng)險防范水平、強(qiáng)化對財務(wù)人員的培訓(xùn)等方式，在提升工作效率的同時，還能減少風(fēng)險發(fā)生的可能性，進(jìn)而推動我國事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展。

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第五篇：淺談事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險及防范措施1

淺談事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險及防范措施

摘要：在當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)下，事業(yè)單位中財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，充分認(rèn)識事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的形成原因，正確的預(yù)測事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險，進(jìn)行適當(dāng)?shù)幕猓行p少損失，這樣才能夠在事業(yè)單位當(dāng)中求勝。本文主要分析了事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的概念和特征，分析了事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的諸多原因，并對如何防范事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險提出了相應(yīng)的對策。關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財務(wù)風(fēng)險；原因；措施

一、前言

一般來講，事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險是指事業(yè)單位因為各種因素影響不能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)期的財務(wù)收益，從而產(chǎn)生損失的可能。因為事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險存在于事業(yè)單位財務(wù)工作中的任何環(huán)節(jié)，所以，財務(wù)風(fēng)險的存在勢必會給事業(yè)單位的經(jīng)營產(chǎn)生很大的影響。所以，充分分析事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的原因，有效做好財務(wù)風(fēng)險管理工作，加強(qiáng)事業(yè)單位財務(wù)的管理，努力提高經(jīng)營效益，這是十分必要的。

二、事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的特點(diǎn)

由于事業(yè)單位的活動基本上是非營利性的, 財務(wù)風(fēng)險是財務(wù)活動中由于各種不確定因素的影響，使財務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離,因而造成蒙受損失的機(jī)會和可能。也正是由于其經(jīng)濟(jì)活動的非營利性,事業(yè)單位與企業(yè)經(jīng)營活動財務(wù)風(fēng)險相比,具有自己的特點(diǎn),有著不同于企業(yè)經(jīng)營活動財務(wù)風(fēng)險的表現(xiàn)。具體表現(xiàn)在以下幾個特點(diǎn):

（一）客觀性

一切單位的財務(wù)活動都只能達(dá)到兩種結(jié)果：達(dá)到預(yù)期目標(biāo)或達(dá)不到預(yù)期目標(biāo)。財務(wù)的活動存在著市場、國家政策、人員安排等諸多的不確定因素，這些因素多數(shù)是不以人的意志為轉(zhuǎn)移的，預(yù)期目標(biāo)的達(dá)成與否受這些不確定因素的影響很大。因此，財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，一切形式和性質(zhì)的事業(yè)單位都無法完全消減。

（二）不規(guī)則性

財務(wù)風(fēng)險在一定程度上可以進(jìn)行估計與防范，但是影響財務(wù)活動的因素是不斷發(fā)生與變化的，因此財務(wù)風(fēng)險會不會發(fā)生、會在何時發(fā)生、發(fā)生在何處、嚴(yán)重程度等都是難以確定的。現(xiàn)階段，市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)程加快，事業(yè)單位雖然是非營利單位但是也受 1 到了不少的影響。事業(yè)單位財務(wù)活動變得更加復(fù)雜化和多樣性，這些使財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生就更具有不規(guī)則性。

（三）可預(yù)測性

財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因通過綜合分析能夠在一定程度上進(jìn)行預(yù)測，財務(wù)風(fēng)險一旦產(chǎn)生，其后期的發(fā)展也能夠進(jìn)行預(yù)測?，F(xiàn)階段，促使財務(wù)工作風(fēng)險產(chǎn)生的原因復(fù)雜化，但同時財務(wù)的管理手段和管理方法、工具也在不斷進(jìn)步。財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的時間及范圍、嚴(yán)重程度等都能進(jìn)行一定的科學(xué)預(yù)測，通過對風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測能夠采取相應(yīng)的措施，降低風(fēng)險的破壞力。也就是說，財務(wù)風(fēng)險具有可預(yù)測性。

（四）可變性

近些年，我國對事業(yè)單位進(jìn)行了一系列的改革，事業(yè)單位自身正處于一個發(fā)展變化的過程中，相應(yīng)的，事業(yè)單位的財務(wù)管理工作也在不斷地進(jìn)行內(nèi)容、方式等方面的更新。在這種情況下，造成財務(wù)風(fēng)險的各因素可能會減少、可能會消亡、也可能會激化或者增加，財務(wù)的風(fēng)險也會隨之發(fā)生變化，也就是說，財務(wù)風(fēng)險具有可變性。

三、事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的表現(xiàn)

（一）支付風(fēng)險

支付風(fēng)險主要產(chǎn)生于部門預(yù)算改革制度上的缺陷。我國的事業(yè)單位各個部門一直存在著相互擠占預(yù)算經(jīng)費(fèi)的問題。我國曾寄希望于實行部門預(yù)算改變財政支出的管理方式來解決問題，但實際的情況是，大多數(shù)單位的專項經(jīng)費(fèi)與公用經(jīng)費(fèi)仍存在著“相互纏繞”的情況。同時，事業(yè)單位還要達(dá)到保穩(wěn)定、促發(fā)展的工作目標(biāo)。于是，通過擠占專項經(jīng)費(fèi)來彌補(bǔ)資金缺口、確保收支平衡就成為很多事業(yè)單位不得已的選擇，也正是因此，事業(yè)單位的財務(wù)部門也要承擔(dān)很大的違規(guī)支付風(fēng)險。

（二）核算風(fēng)險

隨著社會的進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國的財會制度一直在不斷的進(jìn)行更新與完善。特別是在我國加入世貿(mào)組織后，市場進(jìn)一步與世界接軌，眾多企業(yè)、單位也開始更換固有財務(wù)管理方法力求與世界同步。但是，我國的事業(yè)單位因其特性，財會管理人員無法進(jìn)行及時更新也難以隨時接受新知識的培訓(xùn)，事業(yè)單位財務(wù)人員的財會管理素質(zhì)和掌握新政策、更新新知識的提升水平上要滯后于財會制度的更新步伐。這些財會人 2 員在使用新的政策與方法處理問題時非常容易出現(xiàn)偏差，會計核算的質(zhì)量難以保證，在現(xiàn)實的管理中因為核算錯誤而致使財務(wù)管理出現(xiàn)失誤的情況屢見不鮮。

（三）擔(dān)保風(fēng)險

《擔(dān)保法》明確規(guī)定，行政和事業(yè)單位不得為其他單位擔(dān)保。但有些行政和事業(yè)單位由于法制觀念淡薄或出于行政命令或在局部利益的驅(qū)動下，仍然違法為其他單位獲取銀行貸款等經(jīng)濟(jì)行為擔(dān)保。盡管這種擔(dān)保行為屬于無效擔(dān)保，但嚴(yán)重破壞和擾亂了國家金融管理秩序，并且，對其所屬單位的擔(dān)保行為，作為主管部門或單位，也必然同時承擔(dān)相關(guān)的擔(dān)保風(fēng)險。一旦風(fēng)險轉(zhuǎn)換為事實，買單的仍然是行政和事業(yè)單位。

（四）投資風(fēng)險

目前，我國的事業(yè)單位投資現(xiàn)象比較普遍，一般可分為對內(nèi)投資和對外投資。在對外投資上，很多事業(yè)單位的決策者對投資風(fēng)險的認(rèn)識不足，盲目投資，收益較少，容易導(dǎo)致巨大虧損，從而帶來財務(wù)風(fēng)險。在對內(nèi)投資上，大多集中在對內(nèi)的固定資產(chǎn)以及基礎(chǔ)設(shè)施的投入，往往超過本身資金的承受能力，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難，帶來財務(wù)風(fēng)險。

（五）管理風(fēng)險

事業(yè)單位的管理體制不健全是事業(yè)單位的工作、管理人員的共識。同時，正是因為事業(yè)單位的制度不健全，使財務(wù)管理的活動出現(xiàn)了死角與盲角，財務(wù)管理的制度和監(jiān)督不到位。制度落實不到位會降低管理工作的效果，監(jiān)督落實不到位會極大地削弱財務(wù)監(jiān)管工作的控制力。此外，事業(yè)單位也存在著管理手段落后、管理手段更新不及時的情況，這會制約單位財務(wù)管理水平的提高，使得財務(wù)信息的準(zhǔn)確性和完整性無法得到保證，進(jìn)而增加了決策的失誤風(fēng)險。

（六）道德風(fēng)險

高尚的職業(yè)道德是做好財會管理工作的前提。現(xiàn)階段，我國對財會工作人員的選擇多停留在技術(shù)水平上，事業(yè)單位中財會工作人員的選拔、晉升、教育等沒有專門的管理機(jī)制，同時對財會工作人員的道德建設(shè)認(rèn)識不足。我國缺乏財會工作人員的道德考核機(jī)制，事業(yè)單位在這方面的投入也相當(dāng)有限。實際上有不少的事業(yè)單位財會工作 3 人員對其工作的公益性沒有足夠的認(rèn)識，違背財會道德要求的事件常有發(fā)生。我國事業(yè)單位財務(wù)工作的道德風(fēng)險很大，職業(yè)道德教育亟待提升。

（七）債務(wù)風(fēng)險

近年來，一些事業(yè)單位因投資強(qiáng)度不夠，便以舉債擴(kuò)大再生產(chǎn)和事業(yè)發(fā)展，結(jié)果提高了資產(chǎn)負(fù)債率，造成資金周轉(zhuǎn)不靈，影響了正常地還本付息。而實際上,在預(yù)算指標(biāo)的安排上,事業(yè)單位人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)和專項經(jīng)費(fèi)“結(jié)構(gòu)分散、個個不足”的狀況沒有得到根本改善。在保穩(wěn)定、保發(fā)展的工作壓力下,擠占專項經(jīng)費(fèi),彌補(bǔ)資金缺口,確保預(yù)算收支平衡成為不得已的選擇,財務(wù)部門也因此承擔(dān)著極大的違規(guī)支付風(fēng)險。由于事業(yè)單位自身償債能力的有限性，加上外部環(huán)境對事業(yè)單位貸款管理的缺位，事業(yè)單位“點(diǎn)菜”，政府“買單”的現(xiàn)象并不鮮見，債務(wù)風(fēng)險問題日漸突出。

四、事業(yè)單位產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險原因分析

（一）內(nèi)部因素

1、風(fēng)險意識缺位。大家都知道，事業(yè)單位一般指為了社會公益目的，由國家機(jī)關(guān)舉辦或者其他組織利用國有資產(chǎn)舉辦的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等活動的社會服務(wù)組織。在我國，事業(yè)單位往往是政府職能的延伸，是特殊的社會組織。也正因為如此，事業(yè)單位以吃“皇糧”自居，“吃穿”不愁，風(fēng)險管理意識極其薄弱。

2、管理制度缺位。不同類型事業(yè)單位參與市場經(jīng)濟(jì)行為的程度不同，因此，其抵御風(fēng)險的意識、能力和程度也不盡相同。但由于事業(yè)單位風(fēng)險意識的缺位，關(guān)于不同類型事業(yè)單位控制和預(yù)防風(fēng)險的相關(guān)制度缺位程度非常嚴(yán)重，從國家和事業(yè)單位層面，還沒有建立全面的風(fēng)險預(yù)防、應(yīng)急、報告、問責(zé)等制度體系。

3、內(nèi)部控制缺位。近年來，事業(yè)單位在加強(qiáng)內(nèi)部控制管理方面取得了一定的成績，但仍然有個別事業(yè)單位在對外投資、大額資金支付、重大項目審批和外部融資等方面缺乏必要的內(nèi)部控制制度，或者是內(nèi)部控制制度雖然有，但沒有嚴(yán)格按制度執(zhí)行，內(nèi)控制度形同虛設(shè)，為諸多財務(wù)風(fēng)險埋下隱患。隨著控制環(huán)境日趨復(fù)雜和多樣化,內(nèi)控制度建設(shè)嚴(yán)重滯后。事業(yè)單位作為財政撥款單位,其財務(wù)是消耗性的純支出型財務(wù)。財務(wù)管理的大收支模式,要求對支出實施嚴(yán)格控制。由于我國僅有《預(yù)算法》對財務(wù)支出進(jìn)行了原則性的規(guī)定,其他適應(yīng)新體制的相應(yīng)制度尚未建立,造成財務(wù)支出有章 4 難循、無章可依、缺乏有效的制度規(guī)范。在管理體制上,單位財務(wù)支出管理落后,經(jīng)費(fèi)不足與損耗浪費(fèi)并存,預(yù)算控制缺乏剛性,從而給財政資金運(yùn)作帶來了潛在預(yù)算失控的風(fēng)險。

4、預(yù)算管理缺位。近年來,由于控制環(huán)境的影響,財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生呈上升趨勢。事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險不同于企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險,其特殊性主要源于財務(wù)管理的特殊性即財務(wù)管理的重心是預(yù)算管理,預(yù)算具有導(dǎo)向作用。就行政事業(yè)單位而言,其發(fā)展和建設(shè)只能建立在財力許可的范圍之內(nèi),不能“寅吃卯糧”,更不能“負(fù)債經(jīng)營”。然而事實上,眾多決策者難以抵擋外部機(jī)遇帶來的快速發(fā)展的誘惑,片面強(qiáng)調(diào)發(fā)展而不顧財力地鋪攤子,上項目,將企業(yè)運(yùn)營中的“負(fù)債經(jīng)營”思想引入政府的預(yù)算編制和執(zhí)行中,勢必造成隱性赤字預(yù)算。這種由預(yù)算約束弱化、管理層決策失誤造成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任風(fēng)險,已成為當(dāng)前財務(wù)風(fēng)險防范中的重中之重。目前事業(yè)單位預(yù)算反映的只是預(yù)算的收入和支出預(yù)算，對銀行貸款、對外投資等經(jīng)濟(jì)行為，尚未形成明確的預(yù)算管理機(jī)制，因此，財政和主管部門無法通過預(yù)算管理渠道，全面了解和掌握事業(yè)單位上述需求和實際經(jīng)濟(jì)行為，對其財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生不能有效地預(yù)測、防范和控制。

(二)外部因素

1、政府未對事業(yè)單位給予應(yīng)有的重視。目前，政府對事業(yè)單位設(shè)置了嚴(yán)格的具有約束性的管理體制，將事業(yè)單位完全置于政府的掌控之下，限制了其能力的發(fā)揮。

2、政府治理的缺位。各單位按照各自方式治理經(jīng)營資產(chǎn)，形成國家投資、無人負(fù)責(zé)的局面，導(dǎo)致行政事業(yè)單位資產(chǎn)普遍存在利用效率低、浪費(fèi)與流失嚴(yán)重的狀況。

3、社會監(jiān)督環(huán)節(jié)薄弱。社會腐敗和整個社會道德滑坡對事業(yè)單位的健康發(fā)展影響極大。社會當(dāng)中的公眾、媒體以及相應(yīng)的評估組織的監(jiān)督職責(zé)嚴(yán)重缺失，一些媒體常常大篇幅報道事業(yè)單位的積極事跡而對一些問題則避重就輕，很少揭露。

五、防范事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的措施

（一）加快事業(yè)單位體制改革

要盡快建立事業(yè)單位分類標(biāo)準(zhǔn)體系，加快推進(jìn)事業(yè)單位分類改革，完善不同類型事業(yè)單位的財政管理制度；按新修訂的事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則，制定科學(xué)的財政財務(wù)管理體系。加快推進(jìn)事業(yè)單位人事制度和養(yǎng)老保險制度改革，完善績效工資制度，健全醫(yī) 5 療保險制度。進(jìn)一步深化事業(yè)單位預(yù)算管理制度改革，建立科學(xué)、合理、全面的支出定額體系；在現(xiàn)有部門預(yù)算報表體系上，增加對外投資預(yù)算、國有資本經(jīng)營收益預(yù)算和金融機(jī)構(gòu)貸款預(yù)算，加強(qiáng)對財務(wù)風(fēng)險在事前、事中和事后的有效控制。

（二）全面引入謹(jǐn)慎性原則

謹(jǐn)慎性原則是指會計主體當(dāng)前面臨多種會計方法時應(yīng)選擇能低估資產(chǎn)和收益、高估負(fù)債和損失的方法。比如：對固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備，在通貨膨脹時期，對材料采取后進(jìn)先出法核算，固定資產(chǎn)采取加速折舊等等。

（三）健全貸款審批制度

要進(jìn)一步加強(qiáng)事業(yè)單位貸款管理，建立嚴(yán)格的貸款審批制度。第一，要建立事業(yè)單位貸款的可行性報告制度。要通過可行性論證，明確事業(yè)單位貸款的額度、性質(zhì)、條件、還款來源、還款時間、用款計劃等。第二，要建立事業(yè)單位貸款的專家論證制度。對超大規(guī)模的貸款，在必要時可以舉行聽證會，征求社會各界對事業(yè)單位貸款的意見。第三，要建立事業(yè)單位貸款的公示制度。貸款事項審批前，要在媒體進(jìn)行公示。第四，要明確貸款審批程序和權(quán)限，其中，大額貸款必須報經(jīng)財政部門批準(zhǔn)，特大額貸款應(yīng)報國務(wù)院審批。

（四）建立風(fēng)險報告制度

要建立事業(yè)單位定期向財政和主管部門書面報告風(fēng)險管理和控制情況制度，對可能出現(xiàn)的風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測和分析，提出避免風(fēng)險的主要方案和措施；對重大、緊急風(fēng)險情況，要實行立即報告制度，對已經(jīng)出現(xiàn)的風(fēng)險，及時提出應(yīng)急解決方案以及整改措施。

（五）建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生和發(fā)展是有規(guī)律的,隨著管理手段和管理方法的不斷進(jìn)步,對財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生時間、范圍和程度實行科學(xué)的預(yù)測,并采取相應(yīng)的措施來預(yù)防風(fēng)險的發(fā)生,以最大限度地降低財務(wù)風(fēng)險的破壞性。

1、要建立科學(xué)的風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)，對可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險問題予以指標(biāo)化、數(shù)量化。比如資產(chǎn)負(fù)債率、投資回報率等。

2、要量化預(yù)警線，分析預(yù)警指標(biāo)的預(yù)警值。預(yù)警值可根據(jù)實際數(shù)據(jù)測算推出，也可以據(jù)經(jīng)驗值測算。需要說明的是，預(yù)警指標(biāo)應(yīng)該定期進(jìn)行更新和修正，但同一會計期間的預(yù)警指標(biāo)應(yīng)該一致。

3、要充分借助于現(xiàn)代信息技術(shù)。面對海量信息數(shù)據(jù)，要善于借助現(xiàn)代信息技術(shù)，利用計算機(jī)來實時甄別信息數(shù)據(jù)，實現(xiàn)報警方式的及時性和有效性。

（六）完善風(fēng)險問責(zé)制度

問責(zé)制是指由于故意或者過失，不履行或者不正確履行職責(zé)，以致影響工作秩序和工作效率，或者損害國家或他人的合法權(quán)益，造成不良影響和后果的行為，進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督和責(zé)任追究的制度。建立科學(xué)的問責(zé)制度，必須明確問責(zé)主體，確定問責(zé)對象，規(guī)定問責(zé)情形，細(xì)化問責(zé)方式，做到有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對本單位會計資料的真實完整性負(fù)責(zé)。因此，必須明確，單位負(fù)責(zé)人是本單位風(fēng)險控制責(zé)任的第一責(zé)任人。

（七）建立風(fēng)險應(yīng)急機(jī)制

要實現(xiàn)將風(fēng)險控制到最低程度的管理目標(biāo)，還必須建立有效的風(fēng)險應(yīng)急制度。一旦無法預(yù)計和無法控制的風(fēng)險發(fā)生時，可以按照緊急預(yù)案，將風(fēng)險程度控制到最低，將損失降低到最小。要制定風(fēng)險應(yīng)急預(yù)案，對各種可能發(fā)生的風(fēng)險危機(jī)，分別制定不同類型、不同級別、不同程度的應(yīng)急實施方案，并盡可能使方案具體化、可操作化。要建立風(fēng)險應(yīng)急保障基金，預(yù)留充足的風(fēng)險資金，來防御和化解風(fēng)險危機(jī)。最后，還要建立通暢的法律咨詢機(jī)制，選擇知名法律代理機(jī)構(gòu)，依法保護(hù)本單位的合法權(quán)益。

(八)合理確定風(fēng)險控制目標(biāo)

行政事業(yè)單位的風(fēng)險控制應(yīng)達(dá)到這樣三個目標(biāo):一是操作性目標(biāo),即財務(wù)活動的資金核算、資產(chǎn)管理、項目實施、內(nèi)部監(jiān)督、隊伍建設(shè)等主要工作環(huán)節(jié)在運(yùn)作程序上做到規(guī)范有序;二是信息性目標(biāo),即財務(wù)管理活動所形成的全部財務(wù)信息應(yīng)盡可能地接近真實情況,符合可靠性、及時性和完整性的制度要求;三是合規(guī)性目標(biāo),即財務(wù)活動方方面面不能只考慮服務(wù)部門事業(yè)的需要,必須遵從現(xiàn)行和規(guī)章制度的規(guī)定,確保財務(wù)工作的合法性。

(九)強(qiáng)化財務(wù)人員的風(fēng)險意識,提高財務(wù)人員的風(fēng)險控制能力

可以將財務(wù)人員風(fēng)險意識的培養(yǎng)同崗位責(zé)任掛鉤,與職業(yè)道德結(jié)合起來,和自身綜合素質(zhì)的提高聯(lián)系起來,加大風(fēng)險知識的宣傳力度、風(fēng)險管理的培訓(xùn)力度,提高財務(wù)人員對財務(wù)風(fēng)險重要性的認(rèn)識,對各種財務(wù)風(fēng)險的了解,熟悉工作中財務(wù)風(fēng)險的不同表現(xiàn)形式,樹立風(fēng)險觀念。

強(qiáng)化風(fēng)險意識的同時還要提高其風(fēng)險控制能力。首先,要培養(yǎng)財務(wù)人員發(fā)現(xiàn)、了解、識別管理活動中尚未顯現(xiàn)的各種風(fēng)險及其可能帶來嚴(yán)重后果的風(fēng)險識別能力;其次,要培養(yǎng)財務(wù)人員運(yùn)用專業(yè)技術(shù)和化管理手段從數(shù)量上進(jìn)行充分估計與衡量的風(fēng)險的檢測能力;再次,要培養(yǎng)財務(wù)人員正確處理常規(guī)風(fēng)險活動和意外風(fēng)險事項的應(yīng)變能力以及要培養(yǎng)財務(wù)人員綜合運(yùn)用各種風(fēng)險控制方法,細(xì)化落實風(fēng)險決策措施的能力。

(十)正確處理風(fēng)險管理與事業(yè)發(fā)展的關(guān)系

加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險的管理,要進(jìn)一步規(guī)范財務(wù)行為。不能一提到“ 規(guī)范”就認(rèn)為會阻礙事業(yè)發(fā)展,實際上規(guī)范財務(wù)管理行為既是依法理財?shù)幕疽?又是防范財務(wù)風(fēng)險、促進(jìn)事業(yè)發(fā)展的有效途徑。支持事業(yè)發(fā)展是財務(wù)工作的出發(fā)點(diǎn)與歸宿。只為眼前的利益,不講原則,不顧法規(guī)約束,踩紅線、闖紅燈,即使事業(yè)有了發(fā)展,由于財務(wù)風(fēng)險的迅速膨脹引起了財務(wù)秩序混亂,也必然會導(dǎo)致業(yè)務(wù)工作秩序的混亂,最終必將阻礙事業(yè)的發(fā)展。

(十一)切實加強(qiáng)風(fēng)險控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

財務(wù)監(jiān)督是防范和化解財務(wù)風(fēng)險的重要環(huán)節(jié),進(jìn)一步完善內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督機(jī)制是保障風(fēng)險控制成效的關(guān)鍵措施。要改變以手工為主的信息監(jiān)督方法,積極引進(jìn)并擴(kuò)大技術(shù)的應(yīng)用范圍,改進(jìn)和完善監(jiān)督手段。要改革頭痛醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳的監(jiān)督方式,加強(qiáng)對財務(wù)管理活動過程的經(jīng)常性檢查,形成點(diǎn)面結(jié)合,適時動態(tài)的監(jiān)督新形式。加強(qiáng)在資金監(jiān)督、資產(chǎn)監(jiān)督、支出監(jiān)督、崗位監(jiān)督等方面制度措施的配套建設(shè),注重監(jiān)督制度的整體性與系統(tǒng)性。著力于制度落實工作,做到核算上有監(jiān)督,管理上有預(yù)算監(jiān)督,職能上有內(nèi)部審計,形成三位一體比較完善的部門財務(wù)監(jiān)督體系,增強(qiáng)防范和控制財務(wù)風(fēng)險的能力。

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