第一篇：財務(wù)預(yù)算報告及編制探討

財務(wù)預(yù)算報告及編制探討

作者：文鴻義上傳時間：2010-10-29 10:37

摘要：為了促進財務(wù)預(yù)算編制的規(guī)范和準確性，本文通過介紹財務(wù)預(yù)算編制的內(nèi)容以及

程序、編制方法等，為財務(wù)人員編制預(yù)算、分析做好參考，提供一定幫助。

關(guān)鍵詞：預(yù)算報告 編制方法

財務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標的各種預(yù)算的總稱，財務(wù)預(yù)算一般由預(yù)算損益表、預(yù)算現(xiàn)金流量表和預(yù)算資產(chǎn)負債表組成，主要包括收入預(yù)算（所有的現(xiàn)金收入，包括銀行利息收入）支出預(yù)算（包括管理費用、銷售費用、財務(wù)費用、投資支出）以及籌資預(yù)算（資金籌資渠道）等內(nèi)容。將財務(wù)預(yù)算以文字、報表等形式體現(xiàn)的書面文件，就是財務(wù)預(yù)算報告。財務(wù)預(yù)算具有三方面的作用：即具有輔助決策、控制、具有激勵的作用。財務(wù)預(yù)算期間一般為一年。

財務(wù)預(yù)算報告應(yīng)按編制程序、編制內(nèi)容以及負責編制的部門、采用恰當?shù)木幹品椒▉磉M

行正確編制。

本文就財務(wù)預(yù)算報告的編制內(nèi)容以及如何編制來進行探討，以供參考。

一、財務(wù)預(yù)算報告的編制程序

在編制預(yù)算前，首先應(yīng)成立財務(wù)預(yù)算領(lǐng)導機構(gòu)。財務(wù)預(yù)算領(lǐng)導機構(gòu)最高領(lǐng)導人是公司負責人，成員包括總經(jīng)理、總會計師等高層管理者。具體由財務(wù)、辦公室等部門共同組成預(yù)算

小組，分別編制部門預(yù)算，由財務(wù)部統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、匯總。

其次要明確財務(wù)預(yù)算的編制要求。編制財務(wù)預(yù)算是“領(lǐng)導一把手工程”，財務(wù)預(yù)算是具體工作的貨幣化體現(xiàn)，各部門領(lǐng)導要親自抓預(yù)算編制工作，財務(wù)預(yù)算的實施應(yīng)納入公司年度目標管理責任制，進行績效考核。預(yù)算要以效率—效益為中心。預(yù)算編制工作應(yīng)自下而上、上

下結(jié)合。預(yù)算編制要按審核修訂—審批通過—發(fā)文公布的流程完成。

再者要明確財務(wù)預(yù)算編制原則。即全面性原則和真實性原則。財務(wù)支出項目應(yīng)貼近工作實際，以工作目標、工作計劃為依據(jù)，全面、合理預(yù)測，使預(yù)算更具有可操作性、指導性。最后要明確預(yù)算編制主要項目及編制責任部門。如人員經(jīng)費、職工福利費、教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、社會保險費、住房公積金等預(yù)算，可由人事部、財務(wù)部負責編制。其他日常費用，應(yīng)有財務(wù)部門以及辦公室等相關(guān)部門編制。最后由財務(wù)部門匯總，形成統(tǒng)一的預(yù)算報表。

二、財務(wù)預(yù)算報告主要內(nèi)容

財務(wù)預(yù)算報告的主要內(nèi)容主要包括：上年度財務(wù)預(yù)算工作情況總結(jié)，本年度預(yù)算工作組織情況，本年度財務(wù)預(yù)算報告編制基礎(chǔ)，預(yù)算年度生產(chǎn)經(jīng)營情況說明，預(yù)算年度主要財務(wù)指標說明，可能影響預(yù)算指標的事項說明以及預(yù)算執(zhí)行中的常見問題以及保障措施等。下面就

具體預(yù)算工作組織情況等簡要說明如下：

預(yù)算工作組織情況主要包括企業(yè)預(yù)算管理機構(gòu)設(shè)置、管理機構(gòu)主要成員構(gòu)成、內(nèi)部組織

分工、年度預(yù)算工作具體組織過程，以及預(yù)算審核情況等。

預(yù)算編制基礎(chǔ)主要包括：企業(yè)編制年度財務(wù)預(yù)算的基本編制依據(jù)、所采用的基本假設(shè)及其論證依據(jù)與企業(yè)正常情況一致。企業(yè)編制年度財務(wù)預(yù)算所選用的會計制度與政策，與企業(yè)實際采用的制度和政策正常情況一致。年度財務(wù)預(yù)算報表的合并范圍說明，未納入及新納入

年度財務(wù)預(yù)算報表編制范圍的子企業(yè)名單、級次、原因以及對預(yù)算的影響等情況。預(yù)算年度生產(chǎn)經(jīng)營情況說明。經(jīng)營情況預(yù)測是財務(wù)預(yù)算指標的基礎(chǔ)，至少應(yīng)包括以下內(nèi)容：對預(yù)算年度行業(yè)經(jīng)濟形勢進行預(yù)測分析，說明對本企業(yè)所處市場環(huán)境的影響。根據(jù)行業(yè)發(fā)展形勢，結(jié)合本企業(yè)整體戰(zhàn)略規(guī)劃、所處行業(yè)地位及市場等情況進行合理的市場形勢分析預(yù)測。如擬簽訂的重大合同、擬進行的資產(chǎn)及業(yè)務(wù)重組、擬開展的新業(yè)務(wù)等。重點說明說明企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)擬安排的重大固定資產(chǎn)投資項目的目的、總規(guī)模、資金來源與構(gòu)成、預(yù)期收益及預(yù)計實施年限等情況；重點說明企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)擬安排的重大籌資項目的、長、短期籌資規(guī)模以及結(jié)構(gòu)安排、相關(guān)籌資費用等情況。以及企業(yè)預(yù)算年度擬計劃實施的重大長期股權(quán)投資情況，包括：投資目的、預(yù)計投資規(guī)模、持股比例，以及預(yù)計收益等情況說明、企業(yè)預(yù)

算年度內(nèi)擬安排的委托貸款投資項目的規(guī)模、資金來源等情況說明。

預(yù)算年度主要財務(wù)指標說明指根據(jù)企業(yè)年度業(yè)務(wù)預(yù)算，具體分析說明主要財務(wù)指標的預(yù)算目標，對比分析年度間指標變動情況。應(yīng)包括預(yù)算年度營業(yè)收入及成本發(fā)生情況，以及增減變動金額和原因 ；預(yù)算年度期間費用發(fā)生情況，包括：分項說明營業(yè)費用、管理費用和財務(wù)費用預(yù)計發(fā)生金額，以及年度增減變動情況。預(yù)算年度企業(yè)職工薪酬情況；預(yù)算年度預(yù)計可實現(xiàn)的利潤總額、凈利潤和凈資產(chǎn)收益率，以及與上年的增減變動情況及原因；預(yù)算年

度企業(yè)資產(chǎn)和負債規(guī)模、結(jié)構(gòu)，以及上年變動情況及原因等財務(wù)指標。

可能影響預(yù)算指標的事項說明是企業(yè)對預(yù)算年度可能對現(xiàn)有預(yù)算產(chǎn)生重大不確定影響事項的說明，如國家宏觀經(jīng)濟形勢和政策的變化、企業(yè)決策中的重大不確定事項等。企業(yè)應(yīng)當充分說明各種不確定性因素的原因，分析可能對主要財務(wù)指標預(yù)算的預(yù)計影響程度，以及年

度預(yù)算調(diào)整標準等。

預(yù)算執(zhí)行的保障和監(jiān)督措施指企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中，確保預(yù)算執(zhí)行的有關(guān)制度保障和跟蹤、監(jiān)督、評價、考核等措施。在實際預(yù)算管理過程中，企業(yè)財務(wù)預(yù)算容易產(chǎn)生一些問

題，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

首先，財務(wù)預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略目標結(jié)合不一致，不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。其次，財務(wù)預(yù)算編制寬余，影響預(yù)算的激勵作用。再次，財務(wù)預(yù)算執(zhí)行缺少監(jiān)督，影響預(yù)算的嚴肅性。使預(yù)算的作用得不到充分發(fā)揮，使預(yù)算失去了控制費用的作用。此外，由于執(zhí)行過程中缺乏實時監(jiān)督，當市場狀況發(fā)生重大變化時，企業(yè)不能及時對財務(wù)預(yù)算作出調(diào)整，從而使預(yù)算脫離實

際。

針對企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理中存在的問題，需制定有效措施加以解決。

一是企業(yè)領(lǐng)導和各部門要高度重視財務(wù)預(yù)算管理工作。企業(yè)領(lǐng)導應(yīng)帶頭遵守財務(wù)預(yù)算管理制度，項目審批要嚴格履行財務(wù)預(yù)算審批程序，不能因財務(wù)預(yù)算具有不確定性而隨意增減

預(yù)算外開支項目。

二是財務(wù)預(yù)算的數(shù)據(jù)要切合實際。編制財務(wù)預(yù)算應(yīng)遵循“統(tǒng)籌兼顧、量入為出”的原則，對企業(yè)各部門在預(yù)算期內(nèi)的各項經(jīng)濟活動作出全面的測算。

三是要嚴格界定企業(yè)的基本支出與項目支出。合理調(diào)整企業(yè)基本支出定額核定方法，可

以使預(yù)算資金的分配更加公正、公平、透明。

四是要嚴格執(zhí)行財務(wù)預(yù)算管理制度，及時反饋財務(wù)預(yù)算執(zhí)行信息。財務(wù)部門要依據(jù)預(yù)算指標嚴格履行經(jīng)費開支審批手續(xù)，對各類業(yè)務(wù)事項做到全過程控制，使財務(wù)預(yù)算真正控制企業(yè)經(jīng)濟活動。同時，財務(wù)部門要及時向預(yù)算執(zhí)行部門反饋預(yù)算執(zhí)行信息，以便各部門及時了

解本部門的財務(wù)開支狀況，確保其經(jīng)濟活動不偏離本部門的財務(wù)預(yù)算目標。

五是要建立健全財務(wù)預(yù)算考核體系。為順利地進行財務(wù)預(yù)算管理，確保預(yù)算管理效果，企業(yè)要按各級責任層次劃分責任，做到權(quán)責明確、管理到位。同時，要成立考核組，制定可

操作的獎懲辦法。

六是根據(jù)實際情況的變化調(diào)整預(yù)算。

三、財務(wù)預(yù)算表的編制

預(yù)算資產(chǎn)負債表反映企業(yè)在預(yù)算期末的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的全貌及財務(wù)狀況。編制預(yù)算資產(chǎn)負債表以資產(chǎn)負債表期初數(shù)為基點，充分考慮預(yù)算損益表、預(yù)算現(xiàn)金流量表的相關(guān)數(shù)據(jù)對資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益期初數(shù)的影響，采用平衡法加以增減后計得。其公式

可表示如下：

資產(chǎn)及負債的期末數(shù)＝期初余額 ＋預(yù)算期增加數(shù)－預(yù)算期減少數(shù)

所有者權(quán)益期末數(shù)＝期初余額 ＋預(yù)算期增資數(shù)（包括預(yù)算期實現(xiàn)的凈利潤）－預(yù)算期利

潤分配數(shù)

我們按資產(chǎn)負債表的分類和順序，把資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的期末數(shù)據(jù)，予以適當

排列后，即編制成預(yù)算資產(chǎn)負債表。

預(yù)算損益表綜合反映企業(yè)在預(yù)算期間的收入、成本費用及經(jīng)營成果的情況。由于整個財務(wù)預(yù)算是以營業(yè)收入為起點，因此，預(yù)算損益表中只有確定了營業(yè)收入，才能進一步對

與營業(yè)收入配比的成本費用進行規(guī)劃和測算。

現(xiàn)金流量預(yù)算是以經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入及流出量，反映企業(yè)預(yù)算期間現(xiàn)金流量的方向、規(guī)模和結(jié)構(gòu)。以現(xiàn)金流入、流出的凈值反映企業(yè)的支付能力和償債能力。通過編制現(xiàn)金流量預(yù)算，合理地安排、處理現(xiàn)金收支及資金調(diào)度的業(yè)務(wù)，保證企

業(yè)現(xiàn)金正常流轉(zhuǎn)及相對平衡。

編制現(xiàn)金流量預(yù)算，以企業(yè)期初現(xiàn)金的結(jié)存額為基點，充分考慮預(yù)算期間的現(xiàn)金收入，預(yù)計期末的理想現(xiàn)金結(jié)存額，確定預(yù)算期間的現(xiàn)金支出。相互的關(guān)系可用公式表示為：期初現(xiàn)金結(jié)存額＋預(yù)算期間的現(xiàn)金收入－預(yù)算期末理想的現(xiàn)金結(jié)存余額＝預(yù)算期間的現(xiàn)

金支出

其中：期初現(xiàn)金結(jié)存數(shù)據(jù)，來源于預(yù)算資產(chǎn)負債表貨幣資金的期初數(shù)?，F(xiàn)金收入由以下

三個方面組成：經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金收入。

1、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金收入，主要來源于銷售商品或提供勞務(wù)的現(xiàn)金收入，租金收入，其他與經(jīng)營活動有關(guān)的收入。它等于銷售收入及其他經(jīng)營收入，加、減應(yīng)收、預(yù)收帳款的期末與期初的差額。

2、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金收入，主要來源于對外資收到的回報，收回投資、處置固定資

產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金。

3、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金收入，等于吸收權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金、發(fā)行債券收到的現(xiàn)金、借款收到的現(xiàn)金。

現(xiàn)金支出包括經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金支出。

1、經(jīng)營活動的現(xiàn)金支出，包括購買商品或接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，支付職工工資以及為職工支付的金，經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金，支付稅金及其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。

2、投資活動的現(xiàn)金支出，包括購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，企業(yè)權(quán)益性投資及債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金.3、籌資活動的現(xiàn)金支出，包括分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金、支付利息所支付的現(xiàn)金、支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。

將企業(yè)現(xiàn)金流入、流出的項目和金額，參照現(xiàn)金流量表的格式填列，即編制成預(yù)算現(xiàn)

金流量表。

第二篇：財務(wù)預(yù)算報告及編制探討（定稿）

財務(wù)預(yù)算報告及編制探討

作者：文鴻義上傳時間：2010-10-29 10:37

摘要：為了促進財務(wù)預(yù)算編制的規(guī)范和準確性，本文通過介紹財務(wù)預(yù)算編制的內(nèi)容以及程序、編制方法等，為財務(wù)人員編制預(yù)算、分析做好參考，提供一定幫助。

關(guān)鍵詞：預(yù)算報告 編制方法

財務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標的各種預(yù)算的總稱，財務(wù)預(yù)算一般由預(yù)算損益表、預(yù)算現(xiàn)金流量表和預(yù)算資產(chǎn)負債表組成，主要包括收入預(yù)算（所有的現(xiàn)金收入，包括銀行利息收入）支出預(yù)算（包括管理費用、銷售費用、財務(wù)費用、投資支出）以及籌資預(yù)算（資金籌資渠道）等內(nèi)容。將財務(wù)預(yù)算以文字、報表等形式體現(xiàn)的書面文件，就是財務(wù)預(yù)算報告。財務(wù)預(yù)算具有三方面的作用：即具有輔助決策、控制、具有激勵的作用。財務(wù)預(yù)算期間一般為一年。

財務(wù)預(yù)算報告應(yīng)按編制程序、編制內(nèi)容以及負責編制的部門、采用恰當?shù)木幹品椒▉磉M行正確編制。

本文就財務(wù)預(yù)算報告的編制內(nèi)容以及如何編制來進行探討，以供參考。

一、財務(wù)預(yù)算報告的編制程序

在編制預(yù)算前，首先應(yīng)成立財務(wù)預(yù)算領(lǐng)導機構(gòu)。財務(wù)預(yù)算領(lǐng)導機構(gòu)最高領(lǐng)導人是公司負責人，成員包括總經(jīng)理、總會計師等高層管理者。具體由財務(wù)、辦公室等部門共同組成預(yù)算小組，分別編制部門預(yù)算，由財務(wù)部統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、匯總。

其次要明確財務(wù)預(yù)算的編制要求。編制財務(wù)預(yù)算是“領(lǐng)導一把手工程”，財務(wù)預(yù)算是具體工作的貨幣化體現(xiàn)，各部門領(lǐng)導要親自抓預(yù)算編制工作，財務(wù)預(yù)算的實施應(yīng)納入公司目標管理責任制，進行績效考核。預(yù)算要以效率—效益為中心。預(yù)算編制工作應(yīng)自下而上、上下結(jié)合。預(yù)算編制要按審核修訂—審批通過—發(fā)文公布的流程完成。

再者要明確財務(wù)預(yù)算編制原則。即全面性原則和真實性原則。財務(wù)支出項目應(yīng)貼近工作實際，以工作目標、工作計劃為依據(jù)，全面、合理預(yù)測，使預(yù)算更具有可操作性、指導性。最后要明確預(yù)算編制主要項目及編制責任部門。如人員經(jīng)費、職工福利費、教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、社會保險費、住房公積金等預(yù)算，可由人事部、財務(wù)部負責編制。其他日常費用，應(yīng)有財務(wù)部門以及辦公室等相關(guān)部門編制。最后由財務(wù)部門匯總，形成統(tǒng)一的預(yù)算報表。

二、財務(wù)預(yù)算報告主要內(nèi)容

財務(wù)預(yù)算報告的主要內(nèi)容主要包括：上財務(wù)預(yù)算工作情況總結(jié)，本預(yù)算工作組織情況，本財務(wù)預(yù)算報告編制基礎(chǔ)，預(yù)算生產(chǎn)經(jīng)營情況說明，預(yù)算主要財務(wù)指標說明，可能影響預(yù)算指標的事項說明以及預(yù)算執(zhí)行中的常見問題以及保障措施等。下面就具體預(yù)算工作組織情況等簡要說明如下：

預(yù)算工作組織情況主要包括企業(yè)預(yù)算管理機構(gòu)設(shè)置、管理機構(gòu)主要成員構(gòu)成、內(nèi)部組織分工、預(yù)算工作具體組織過程，以及預(yù)算審核情況等。

預(yù)算編制基礎(chǔ)主要包括：企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算的基本編制依據(jù)、所采用的基本假設(shè)及其論證依據(jù)與企業(yè)正常情況一致。企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算所選用的會計制度與政策，與企業(yè)實際采用的制度和政策正常情況一致。財務(wù)預(yù)算報表的合并范圍說明，未納入及新納入財務(wù)預(yù)算報表編制范圍的子企業(yè)名單、級次、原因以及對預(yù)算的影響等情況。

預(yù)算生產(chǎn)經(jīng)營情況說明。經(jīng)營情況預(yù)測是財務(wù)預(yù)算指標的基礎(chǔ)，至少應(yīng)包括以下內(nèi)容：對預(yù)算行業(yè)經(jīng)濟形勢進行預(yù)測分析，說明對本企業(yè)所處市場環(huán)境的影響。根據(jù)行業(yè)發(fā)展形勢，結(jié)合本企業(yè)整體戰(zhàn)略規(guī)劃、所處行業(yè)地位及市場等情況進行合理的市場形勢分析預(yù)測。如擬簽訂的重大合同、擬進行的資產(chǎn)及業(yè)務(wù)重組、擬開展的新業(yè)務(wù)等。重點說明說明企業(yè)預(yù)算內(nèi)擬安排的重大固定資產(chǎn)投資項目的目的、總規(guī)模、資金來源與構(gòu)成、預(yù)期收益及預(yù)計實施年限等情況；重點說明企業(yè)預(yù)算內(nèi)擬安排的重大籌資項目的、長、短期籌資規(guī)模以及結(jié)構(gòu)安排、相關(guān)籌資費用等情況。以及企業(yè)預(yù)算擬計劃實施的重大長期股權(quán)投資情況，包括：投資目的、預(yù)計投資規(guī)模、持股比例，以及預(yù)計收益等情況說明、企業(yè)預(yù)算內(nèi)擬安排的委托貸款投資項目的規(guī)模、資金來源等情況說明。

預(yù)算主要財務(wù)指標說明指根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算，具體分析說明主要財務(wù)指標的預(yù)算目標，對比分析間指標變動情況。應(yīng)包括預(yù)算營業(yè)收入及成本發(fā)生情況，以及增減變動金額和原因 ；預(yù)算期間費用發(fā)生情況，包括：分項說明營業(yè)費用、管理費用和財務(wù)費用預(yù)計發(fā)生金額，以及增減變動情況。預(yù)算企業(yè)職工薪酬情況；預(yù)算預(yù)計可實現(xiàn)的利潤總額、凈利潤和凈資產(chǎn)收益率，以及與上年的增減變動情況及原因；預(yù)算企業(yè)資產(chǎn)和負債規(guī)模、結(jié)構(gòu)，以及上年變動情況及原因等財務(wù)指標。

可能影響預(yù)算指標的事項說明是企業(yè)對預(yù)算可能對現(xiàn)有預(yù)算產(chǎn)生重大不確定影響事項的說明，如國家宏觀經(jīng)濟形勢和政策的變化、企業(yè)決策中的重大不確定事項等。企業(yè)應(yīng)當充分說明各種不確定性因素的原因，分析可能對主要財務(wù)指標預(yù)算的預(yù)計影響程度，以及預(yù)算調(diào)整標準等。

預(yù)算執(zhí)行的保障和監(jiān)督措施指企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中，確保預(yù)算執(zhí)行的有關(guān)制度保障和跟蹤、監(jiān)督、評價、考核等措施。在實際預(yù)算管理過程中，企業(yè)財務(wù)預(yù)算容易產(chǎn)生一些問題，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

首先，財務(wù)預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略目標結(jié)合不一致，不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。其次，財務(wù)預(yù)算編制寬余，影響預(yù)算的激勵作用。再次，財務(wù)預(yù)算執(zhí)行缺少監(jiān)督，影響預(yù)算的嚴肅性。使預(yù)算的作用得不到充分發(fā)揮，使預(yù)算失去了控制費用的作用。此外，由于執(zhí)行過程中缺乏實時監(jiān)督，當市場狀況發(fā)生重大變化時，企業(yè)不能及時對財務(wù)預(yù)算作出調(diào)整，從而使預(yù)算脫離實際。

針對企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理中存在的問題，需制定有效措施加以解決。

一是企業(yè)領(lǐng)導和各部門要高度重視財務(wù)預(yù)算管理工作。企業(yè)領(lǐng)導應(yīng)帶頭遵守財務(wù)預(yù)算管理制度，項目審批要嚴格履行財務(wù)預(yù)算審批程序，不能因財務(wù)預(yù)算具有不確定性而隨意增減預(yù)算外開支項目。

二是財務(wù)預(yù)算的數(shù)據(jù)要切合實際。編制財務(wù)預(yù)算應(yīng)遵循“統(tǒng)籌兼顧、量入為出”的原則，對企業(yè)各部門在預(yù)算期內(nèi)的各項經(jīng)濟活動作出全面的測算。

三是要嚴格界定企業(yè)的基本支出與項目支出。合理調(diào)整企業(yè)基本支出定額核定方法，可以使預(yù)算資金的分配更加公正、公平、透明。

四是要嚴格執(zhí)行財務(wù)預(yù)算管理制度，及時反饋財務(wù)預(yù)算執(zhí)行信息。財務(wù)部門要依據(jù)預(yù)算指標嚴格履行經(jīng)費開支審批手續(xù)，對各類業(yè)務(wù)事項做到全過程控制，使財務(wù)預(yù)算真正控制企業(yè)經(jīng)濟活動。同時，財務(wù)部門要及時向預(yù)算執(zhí)行部門反饋預(yù)算執(zhí)行信息，以便各部門及時了解本部門的財務(wù)開支狀況，確保其經(jīng)濟活動不偏離本部門的財務(wù)預(yù)算目標。

五是要建立健全財務(wù)預(yù)算考核體系。為順利地進行財務(wù)預(yù)算管理，確保預(yù)算管理效果，企業(yè)要按各級責任層次劃分責任，做到權(quán)責明確、管理到位。同時，要成立考核組，制定可操作的獎懲辦法。

六是根據(jù)實際情況的變化調(diào)整預(yù)算。

三、財務(wù)預(yù)算表的編制

預(yù)算資產(chǎn)負債表反映企業(yè)在預(yù)算期末的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的全貌及財務(wù)狀況。編制預(yù)算資產(chǎn)負債表以資產(chǎn)負債表期初數(shù)為基點，充分考慮預(yù)算損益表、預(yù)算現(xiàn)金流量表的相關(guān)數(shù)據(jù)對資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益期初數(shù)的影響，采用平衡法加以增減后計得。其公式可表示如下：

資產(chǎn)及負債的期末數(shù)＝期初余額 ＋預(yù)算期增加數(shù)－預(yù)算期減少數(shù)

所有者權(quán)益期末數(shù)＝期初余額 ＋預(yù)算期增資數(shù)（包括預(yù)算期實現(xiàn)的凈利潤）－預(yù)算期利潤分配數(shù)

我們按資產(chǎn)負債表的分類和順序，把資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的期末數(shù)據(jù)，予以適當排列后，即編制成預(yù)算資產(chǎn)負債表。

預(yù)算損益表綜合反映企業(yè)在預(yù)算期間的收入、成本費用及經(jīng)營成果的情況。由于整個財務(wù)預(yù)算是以營業(yè)收入為起點，因此，預(yù)算損益表中只有確定了營業(yè)收入，才能進一步對與營業(yè)收入配比的成本費用進行規(guī)劃和測算。

現(xiàn)金流量預(yù)算是以經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入及流出量，反映企業(yè)預(yù)算期間現(xiàn)金流量的方向、規(guī)模和結(jié)構(gòu)。以現(xiàn)金流入、流出的凈值反映企業(yè)的支付能力和償債能力。通過編制現(xiàn)金流量預(yù)算，合理地安排、處理現(xiàn)金收支及資金調(diào)度的業(yè)務(wù)，保證企業(yè)現(xiàn)金正常流轉(zhuǎn)及相對平衡。

編制現(xiàn)金流量預(yù)算，以企業(yè)期初現(xiàn)金的結(jié)存額為基點，充分考慮預(yù)算期間的現(xiàn)金收入，預(yù)計期末的理想現(xiàn)金結(jié)存額，確定預(yù)算期間的現(xiàn)金支出。相互的關(guān)系可用公式表示為：期初現(xiàn)金結(jié)存額＋預(yù)算期間的現(xiàn)金收入－預(yù)算期末理想的現(xiàn)金結(jié)存余額＝預(yù)算期間的現(xiàn)金支出

其中：期初現(xiàn)金結(jié)存數(shù)據(jù)，來源于預(yù)算資產(chǎn)負債表貨幣資金的期初數(shù)?，F(xiàn)金收入由以下三個方面組成：經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金收入。

1、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金收入，主要來源于銷售商品或提供勞務(wù)的現(xiàn)金收入，租金收入，其他與經(jīng)營活動有關(guān)的收入。它等于銷售收入及其他經(jīng)營收入，加、減應(yīng)收、預(yù)收帳款的期末與期初的差額。

2、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金收入，主要來源于對外資收到的回報，收回投資、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金。

3、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金收入，等于吸收權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金、發(fā)行債券收到的現(xiàn)金、借款收到的現(xiàn)金。

現(xiàn)金支出包括經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金支出。

1、經(jīng)營活動的現(xiàn)金支出，包括購買商品或接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，支付職工工資以及為職工支付的金，經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金，支付稅金及其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。

2、投資活動的現(xiàn)金支出，包括購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，企業(yè)權(quán)益性投資及債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金.3、籌資活動的現(xiàn)金支出，包括分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金、支付利息所支付的現(xiàn)金、支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。

將企業(yè)現(xiàn)金流入、流出的項目和金額，參照現(xiàn)金流量表的格式填列，即編制成預(yù)算現(xiàn)金流量表。

第三篇：財務(wù)預(yù)算的編制

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財務(wù)預(yù)算的編制

財務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算的一部分，它和其他預(yù)算是聯(lián)系在一起的，整個全面預(yù)算是一個數(shù)字相互銜接的整體。它是從價值方面總括地反映企業(yè)經(jīng)營決策預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的結(jié)果，也就是說業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算中的資料都可以用貨幣金額反映在財務(wù)預(yù)算內(nèi)。這樣，財務(wù)預(yù)算就成了各項經(jīng)營業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算的整體計劃，也叫總預(yù)算。

一、財務(wù)預(yù)算編制的原則

企業(yè)財務(wù)預(yù)算是在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標，對一定時期內(nèi)企業(yè)資金取得和投放、各項收人和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運動所作的具體安排。企業(yè)財務(wù)預(yù)算應(yīng)當圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ)，以經(jīng)營利潤為目標，以現(xiàn)金流為核心進行編制，并主要以財務(wù)報表形式予以充分反映。

企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算應(yīng)遵守的基本原則和要求：

（1）堅持效益優(yōu)先原則，實行總量平衡，進行全面預(yù)算管理。

（2）堅持積極穩(wěn)健原則，確保以收定支，加強財務(wù)風險控制。

（3）堅持權(quán)責對等原則，確保切實可行，圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略實施。

二、財務(wù)預(yù)算的形式

財務(wù)預(yù)算主要以現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計資產(chǎn)負債表和預(yù)計利潤表等形式反映。

（1）現(xiàn)金預(yù)算是用來反映預(yù)算期內(nèi)由于營業(yè)和資本支出引起的一切現(xiàn)金收支及其結(jié)果的預(yù)算。它是其他預(yù)算有關(guān)現(xiàn)金收支的匯總，主要作為企業(yè)資金頭寸調(diào)控管理的依據(jù)。

（2）預(yù)計資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)預(yù)算期末財務(wù)狀況的總括性預(yù)算，表中除上年期末數(shù)已知外，其余項目均應(yīng)在前述各項預(yù)算指標的基礎(chǔ)上分析填列。一般根據(jù)預(yù)算期初實際的資產(chǎn)負債表和銷售或營業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算等有關(guān)資料分析編制。

（3）預(yù)計利潤表是按照利潤表的內(nèi)容和格式編制的反映預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算期內(nèi)利潤目標的預(yù)算報表。它是在銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、其他費用預(yù)算等的基礎(chǔ)上，根據(jù)一般會計原則（權(quán)責發(fā)生制原則）編制的。

三、財務(wù)預(yù)算的編制步驟

會計人員在編制財務(wù)預(yù)算時，一般是按以下步驟來進行的：

（1）在預(yù)測與決策的基礎(chǔ)上，由預(yù)算委員會擬定企業(yè)預(yù)算總方針，包括經(jīng)營方針、各項政策以及企業(yè)總目標和分目標，如利潤目標、銷售目標、成本目標等，并下發(fā)到各有關(guān)部門。

（2）組織各生產(chǎn)業(yè)務(wù)部門按具體目標要求編制本部門預(yù)算草案。

（3）由預(yù)算委員會平衡與協(xié)商調(diào)整各部門的預(yù)算草案，并進行預(yù)算的匯總與分析。

（4）審議預(yù)算并上報董事會，最后通過企業(yè)的綜合預(yù)算和部門預(yù)算。

（5）將批準后的預(yù)算下達給各級各部門執(zhí)行。

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第四篇：怎樣編制財務(wù)預(yù)算

怎樣編制財務(wù)預(yù)算

第一章

總

則

第一條為適應(yīng)公司管理需要，建立、健全內(nèi)部約束機制，規(guī)范財務(wù)預(yù)算管理行為、提高經(jīng)濟效益和財務(wù)管理水平，根據(jù)財政部印發(fā)的《關(guān)于企業(yè)實行財務(wù)預(yù)算管理的指導意見》（財企[2002]102號），結(jié)合公司實際情況，制定本辦法。

第二條

本辦法所稱財務(wù)預(yù)算是在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞公司戰(zhàn)略目標，對一定時期內(nèi)公司資金取得和投放、各項收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運動所作的具體安排。

第三條財務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算共同構(gòu)成公司的全面預(yù)算。財務(wù)預(yù)算應(yīng)當圍繞公司的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ)，以經(jīng)營利潤為目標，以現(xiàn)金流為核心進行編制，并主要以財務(wù)報表形式予以充分反映。

第四條

公司應(yīng)以現(xiàn)金流量為重點，對生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)實施預(yù)算管理，切實加強預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核工作，對預(yù)算內(nèi)資金支出實行責任人限額審批制，嚴格限制無預(yù)算資金支出，利用預(yù)算對公司內(nèi)部各部門、各單位的各種資源進行分配、考核和控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標。

第五條

公司預(yù)算應(yīng)與會計一致,公司財務(wù)預(yù)算的基本原則是：量入為出，綜合平衡；效益優(yōu)先，確保重點；全面預(yù)算，過程控制；權(quán)責明確，分級實施；規(guī)范運作，防范風險。

第二章

財務(wù)預(yù)算管理組織機構(gòu)

第六條公司設(shè)立財務(wù)預(yù)算委員，由董事長任預(yù)算委員主任。

第七條財務(wù)預(yù)算委員會主要擬訂財務(wù)預(yù)算的目標、政策，制定財務(wù)預(yù)算管理的具體措施和辦法，審議、平衡財務(wù)預(yù)算方案，組織下達財務(wù)預(yù)算，協(xié)調(diào)解決財務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題，組織審計、考核財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，督促完成財務(wù)預(yù)算目標。

第八條公司財務(wù)部是財務(wù)預(yù)算委員會的常設(shè)工作機構(gòu)，具體負責組織公司財務(wù)預(yù)算的編制、審查、匯總、上報、下達、報告等具體工作，跟蹤監(jiān)督財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，分析財務(wù)預(yù)算與實際執(zhí)行的差異及原因，提出改進管理的措施和建議。

第九條公司物資、機械、市場開發(fā)、人力資源、資產(chǎn)管理、宣傳黨建、安全質(zhì)量、工程技術(shù)等職能部門具體負責本系統(tǒng)業(yè)務(wù)涉及的財務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、控制等工作，并配合財務(wù)預(yù)算委員會做好公司總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制、考核等工作。其主要負責人參與公司財務(wù)預(yù)算委員會的工作，并對本部門財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔責任。

第十條公司所屬基層單位是公司主要的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位，在公司財務(wù)部的指導下，負責本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果和各項成本費用預(yù)算的編制、控制、分析工作，接受公司的檢查、考核。其主要負責人對本單位財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔責任。第三章

財務(wù)預(yù)算的形式及其編制依據(jù)

第十一條

編制財務(wù)預(yù)算應(yīng)當按照先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算，后財務(wù)預(yù)算的流程進行，并按照各預(yù)算執(zhí)行單位所承擔經(jīng)濟業(yè)務(wù)的類型及其責任權(quán)限，編制不同形式的財務(wù)預(yù)算。

第十二條業(yè)務(wù)預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)公司可能形成現(xiàn)金收付的生產(chǎn)經(jīng)營活動(或營業(yè)活動)的預(yù)算，一般包括：企業(yè)總產(chǎn)值預(yù)算、項目成本預(yù)算（生產(chǎn)成本預(yù)算、間接費用預(yù)算）、開發(fā)成本預(yù)算、采購預(yù)算、期間費用預(yù)算等。

第十三條資本預(yù)算是公司在預(yù)算期內(nèi)進行資本性投資活動的預(yù)算，主要包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算和債券投資預(yù)算。第十四條籌資預(yù)算是公司在預(yù)算期內(nèi)需要新借入的長短期借款、經(jīng)批準發(fā)行的債券以及對原有借款、債券還本付息的預(yù)算，主要依據(jù)公司有關(guān)資金需求決策資料、發(fā)行債券審批文件、期初借款余額及利率等編制。

第十五條財務(wù)預(yù)算主要以現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計資產(chǎn)負債表和預(yù)計損益表等形式反映。

1、現(xiàn)金預(yù)算是按照現(xiàn)金流量表主要項目編制的反映公司預(yù)算期內(nèi)一切現(xiàn)金收支及其結(jié)果的預(yù)算，它以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和籌資預(yù)算為基礎(chǔ)，是其他預(yù)算有關(guān)現(xiàn)金收支的匯總，主要為匯總的公司現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)算責任中心的責任資金預(yù)算，是公司資金管理的重要依據(jù)；

2、預(yù)計資產(chǎn)負債表是按照資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和格式綜合反映預(yù)算執(zhí)行單位期末財務(wù)狀況的預(yù)算報表；

3、預(yù)計損益表是按照損益表的內(nèi)容和格式編制的反映預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算期內(nèi)利潤目標的預(yù)算報表。

第四章財務(wù)預(yù)算的編制程序和方法

第十六條編制財務(wù)預(yù)算，按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序進行。

（一）財務(wù)預(yù)算管理委員會根據(jù)公司確定的預(yù)算經(jīng)營目標，提出下一公司財務(wù)預(yù)算目標，包括產(chǎn)值及利潤目標和現(xiàn)金流量目標；

（二）財務(wù)部根據(jù)公司預(yù)算的經(jīng)營目標，于每年12月初制定公司下一預(yù)算編制的具體要求；

（三）公司各預(yù)算責任中心按照統(tǒng)一格式，編制各自的下一預(yù)算草案，于每年12月20日前報送財務(wù)部；

（四）財務(wù)部對各預(yù)算責任中心上報的預(yù)算方案進行審查、匯總、并交相關(guān)職能部門進行審查，結(jié)合相關(guān)職能部門的意見，綜合平衡后，在此基礎(chǔ)上提出公司下一預(yù)算草案，于12月31日前報財務(wù)預(yù)算管理委員會審查；

（五）財務(wù)預(yù)算管理委員會應(yīng)于次年1月10日前召開預(yù)算管理委員會會議，審查公司下一預(yù)算草案，對未能通過預(yù)算管理委員會審查的項目，有關(guān)預(yù)算責任中心應(yīng)進行調(diào)整；

（六）經(jīng)公司預(yù)算管理委員會審查后的預(yù)算草案，應(yīng)于公司下工作會之前報公司董事會；

（七）公司財務(wù)部對董事會審議批準的總預(yù)算，在次年3月底以前，分解成一系列的指標體系，下達公司各預(yù)算責任中心執(zhí)行。

第十七條企業(yè)財務(wù)預(yù)算可以根據(jù)不同的預(yù)算項目，分別采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算、零基預(yù)算、概率預(yù)算等方法進行編制。第五章財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行與控制

第十八條財務(wù)預(yù)算一經(jīng)批復下達，即具有指令性，各預(yù)算執(zhí)行單位就必須認真組織實施，將財務(wù)預(yù)算指標層層分解，從橫向和縱向落實到內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行責任體系，要求責任到人，并將分解情況上報公司財務(wù)部備案。

第十九條財務(wù)預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項經(jīng)營活動的基本依據(jù)，各執(zhí)行單位應(yīng)將預(yù)算細分為月份和季度預(yù)算，以分期預(yù)算控制確保財務(wù)預(yù)算目標的實現(xiàn)，并將分期預(yù)算上報公司財務(wù)部備案。

第二十條各執(zhí)行單位應(yīng)當強化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理，嚴格控制預(yù)算資金的支付，調(diào)節(jié)資金收付平衡，控制支付風險。各預(yù)算責任中心的負責人負責本中心的預(yù)算控制，并承擔控制預(yù)算的經(jīng)濟責任。

第二十一條對于預(yù)算內(nèi)的資金撥付，必須經(jīng)單位領(lǐng)導或其授權(quán)人簽字，財務(wù)部門方可受理；對預(yù)算外的項目支出不予受理。

對于無合同、無憑證、無手續(xù)的項目支出，財務(wù)部門不得支付。對超合同、超計價、超前支付的，即使單位領(lǐng)導簽字，財務(wù)部門必須拒付，除非辦理了合同變更或預(yù)算調(diào)整。第二十二條

各預(yù)算責任中心必須嚴格執(zhí)行成本費用預(yù)算，在日?？刂浦?，各預(yù)算執(zhí)行單位必須健全憑證記錄，完善各項管理規(guī)章制度，嚴格執(zhí)行成本費用的預(yù)算標準，加強適時的監(jiān)控，對預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的異常情況，各預(yù)算責任中心應(yīng)及時查明原因，提出解決辦法。第六章財務(wù)預(yù)算的調(diào)整

第二十三條公司正式下達執(zhí)行的財務(wù)預(yù)算，原則上不予調(diào)整。財務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使財務(wù)預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導致財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，可以調(diào)整財務(wù)預(yù)算。

第二十四條對于不影響財務(wù)預(yù)算目標的業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算之間的調(diào)整，可以按照內(nèi)部授權(quán)批準制度執(zhí)行，鼓勵預(yù)算執(zhí)行單位及時采取有效的經(jīng)營管理對策，保證財務(wù)預(yù)算目標的實現(xiàn)。

第二十五條確需調(diào)整財務(wù)預(yù)算，應(yīng)當由預(yù)算執(zhí)行單位逐級向財務(wù)預(yù)算委員會提出書面報告，闡述財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度，提出財務(wù)預(yù)算的調(diào)整方案。

財務(wù)部對預(yù)算執(zhí)行單位的財務(wù)預(yù)算調(diào)整報告進行審核分析，集中編制企業(yè)財務(wù)預(yù)算調(diào)整方案，提交財務(wù)預(yù)算委員會、經(jīng)理辦公會乃至董事會審議批準，然后下達執(zhí)行。

第二十六條對于預(yù)算執(zhí)行單位提出的財務(wù)預(yù)算調(diào)整事項，公司進行決策時，應(yīng)當遵循以下要求：

1、預(yù)算調(diào)整事項不能偏離公司發(fā)展戰(zhàn)略和財務(wù)預(yù)算目標；

2、預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當在經(jīng)濟上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化；

3、預(yù)算調(diào)整重點應(yīng)當放在財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面。

第七章財務(wù)預(yù)算的分析與考核

第二十七條各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當在每季后15天，向公司財務(wù)部報告財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況。對于財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的新情況、新問題及出現(xiàn)偏差較大的重大項目，由財務(wù)部責成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位查找原因，提出改進經(jīng)營管理的措施和建議。必要時，由財務(wù)部提交財務(wù)預(yù)算委員會處理。

第二十八條

公司審計部定期對預(yù)算責任中心的報告及執(zhí)行情況進行審計，糾正預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，維護預(yù)算管理的嚴肅性，審計部形成審計報告，及時反饋給財務(wù)部及預(yù)算責任中心，作為預(yù)算調(diào)整、改進內(nèi)部管理和預(yù)算考核的一項重要參考。

財務(wù)預(yù)算審計可以全面審計，或者抽樣審計。

第二十九條財務(wù)部定期向預(yù)算執(zhí)行單位、財務(wù)預(yù)算委員會以至董事會或總經(jīng)理辦公會提供財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進度、執(zhí)行差異及其對財務(wù)預(yù)算目標的影響等財務(wù)信息，促進公司完成財務(wù)預(yù)算目標。

第三十條公司建立財務(wù)預(yù)算分析制度，由財務(wù)預(yù)算委員會定期召開財務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析會議，全面掌握財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，研究、落實解決財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中存在問題的政策措施，糾正財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行偏差。

第三十一條公司的財務(wù)預(yù)算按調(diào)整后的預(yù)算執(zhí)行，財務(wù)預(yù)算完成情況以企業(yè)財務(wù)會計報告為準。

第三十二條預(yù)算終了，財務(wù)預(yù)算委員會應(yīng)當向董事會報告財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，并依據(jù)財務(wù)預(yù)算完成情況和財務(wù)預(yù)算審計情況對預(yù)算執(zhí)行單位進行考核。

第三十三條財務(wù)預(yù)算執(zhí)行考核是評價預(yù)算執(zhí)行單位績效的主要內(nèi)容之一，與預(yù)算執(zhí)行單位負責人的考核掛鉤。第八章

附

則

第三十四條

本辦法適用于公司所屬各單位、部門和公司社會事業(yè)管理中心（即上述所稱“預(yù)算執(zhí)行單位”）

第五篇：怎樣編制財務(wù)預(yù)算說明書

怎樣編制財務(wù)預(yù)算說明書

2011-9-22 11:6 企業(yè)管理知識 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】

財務(wù)預(yù)算情況說明書是對財務(wù)預(yù)算報表的補充說明，是評估財務(wù)預(yù)算報表編制質(zhì)量的重要依據(jù)，是財務(wù)預(yù)算報表的重要組成部分。

預(yù)算報表情況說明書一般應(yīng)當包括以下主要內(nèi)容：

一、上財務(wù)預(yù)算工作情況總結(jié)

（一）對上預(yù)算工作情況進行總結(jié)，回顧上預(yù)算工作中存在的問題，結(jié)合各部門對上預(yù)算的反饋意見，總結(jié)工作經(jīng)驗及本年擬采取的相關(guān)整改措施及辦法。

（二）對上預(yù)算調(diào)整情況進行說明，其中至少應(yīng)包括主要財務(wù)及生產(chǎn)經(jīng)營指標調(diào)整情況、預(yù)算調(diào)

整的原因等。

（三）對上預(yù)算完成情況進行簡要總結(jié)，并對重要財務(wù)指標的實際完成數(shù)與調(diào)整后的預(yù)算數(shù)差異原因進行說明，其中至少應(yīng)包括主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、期間費用、利潤總額等。

二、本預(yù)算工作組織情況

預(yù)算工作組織情況主要包括企業(yè)預(yù)算管理機構(gòu)設(shè)置、管理機構(gòu)主要成員構(gòu)成、內(nèi)部組織分工、預(yù)

算工作具體組織過程，以及預(yù)算審核情況等。

三、本預(yù)算編制基礎(chǔ)

預(yù)算編制基礎(chǔ)主要包括：

（一）企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算的基本編制依據(jù)、所采用的基本假設(shè)及其論證依據(jù)。

（二）企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算所選用的會計制度與政策，例如，對于《企業(yè)會計準則》允許以公允價值計量的資產(chǎn)或負債，需說明是否考慮公允價值變動影響。凡是考慮公允價值變動影響的企業(yè)，應(yīng)按資產(chǎn)及負債的類別逐項說明影響的金額及原因。凡是不考慮公允價值變動影響的，應(yīng)說明理由。

（三）財務(wù)預(yù)算報表的合并范圍說明，未納入及新納入財務(wù)預(yù)算報表編制范圍的子企業(yè)名單、級次、原因以及對預(yù)算的影響等情況。

四、預(yù)算生產(chǎn)經(jīng)營情況說明

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況預(yù)測是財務(wù)預(yù)算指標的基礎(chǔ)，各企業(yè)應(yīng)認真分析宏觀及微觀經(jīng)濟形勢，詳細說明各業(yè)務(wù)板塊的生產(chǎn)經(jīng)營情況，以及對企業(yè)產(chǎn)生重大影響的生產(chǎn)經(jīng)營決策。至少應(yīng)包括以下內(nèi)容：

（一）對預(yù)算行業(yè)經(jīng)濟形勢進行預(yù)測分析，說明對本企業(yè)所處市場環(huán)境的影響，如：國家金融利率和匯率政策、能源、原材料及主要產(chǎn)品價格、市場供求關(guān)系等。

（二）根據(jù)行業(yè)發(fā)展形勢，按業(yè)務(wù)板塊進行合理的市場形勢分析預(yù)測，結(jié)合本企業(yè)整體戰(zhàn)略規(guī)劃、所處行業(yè)地位及市場供求關(guān)系及價格變動等情況，選取占企業(yè)主營業(yè)務(wù)較大比重的幾個業(yè)務(wù)板塊生產(chǎn)經(jīng)營指標增減變動情況和比率；企業(yè)擬采取的重大生產(chǎn)經(jīng)營舉措對各業(yè)務(wù)板塊的影響，如擬簽訂的重大合同、擬進行的資產(chǎn)及業(yè)務(wù)重組、擬整體上市、擬開展的新業(yè)務(wù)等。

（三）說明企業(yè)預(yù)算內(nèi)擬安排的重大固定資產(chǎn)投資項目的目的、總規(guī)模、資金來源與構(gòu)成、預(yù)期收益及預(yù)計實施年限等情況，其中對非主業(yè)投資占總投資的比重超過10%、自有資金占總投資的比重低于

30%的固定資產(chǎn)投資予以詳細分項說明。

（四）說明企業(yè)預(yù)算內(nèi)擬安排的重大籌資項目的、長、短期籌資規(guī)模以及結(jié)構(gòu)安排、相關(guān)籌資費

用等情況。

（五）分項說明企業(yè)預(yù)算擬計劃實施的重大長期股權(quán)投資情況，包括：投資目的、預(yù)計投資規(guī)模、持股比例，以及預(yù)計收益等情況。

（六）分項目說明企業(yè)預(yù)算內(nèi)擬安排的債券、股票、基金等金融工具投資目的、資金占用規(guī)模、資金來源和預(yù)計投資回報率等情況。

五、預(yù)算主要財務(wù)指標說明

財務(wù)預(yù)算指標說明主要根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算，具體分析說明主要財務(wù)指標的預(yù)算目標，對比分析年

度間指標變動情況。至少應(yīng)包括：

（一）預(yù)算營業(yè)收入及成本發(fā)生情況，以及增減變動金額和原因，其中：主營業(yè)務(wù)收入及成本應(yīng)分業(yè)務(wù)板塊逐項說明增減變動情況及原因；其他業(yè)務(wù)收入及成本應(yīng)按項目逐項列示說明增減變動情況及原

因。

（二）預(yù)算期間費用發(fā)生情況，具體包括：分項說明銷售費用、管理費用和財務(wù)費用預(yù)計發(fā)生金額，以及增減變動情況。其中，占銷售費用、管理費用和財務(wù)費用比重較大，以及其增減變動對期間

費用產(chǎn)生較大影響的明細費用項目需單獨說明。

（三）預(yù)算企業(yè)職工薪酬情況，具體包括：

1、職工薪酬規(guī)模以及與上增減變動情況及原因分析；

2、職工薪酬占營業(yè)收入比重以及變動情況；

3、職工薪酬占成本費用比重以及變動情況；

4、職工、全職職工人員的變化情況及原因。

（四）預(yù)算預(yù)計可實現(xiàn)的利潤、凈利潤和凈資產(chǎn)收益率，以及與上年的增減變動情況及原因。

（五）預(yù)算企業(yè)資產(chǎn)和負債規(guī)模、結(jié)構(gòu)，以及上年變動情況及原因。

（六）其他需要說明的財務(wù)指標。

六、可能影響預(yù)算指標的事項說明

可能影響預(yù)算指標的事項說明是企業(yè)對預(yù)算可能對現(xiàn)有預(yù)算產(chǎn)生重大不確定影響事項的說明，如國家宏觀經(jīng)濟形勢和政策的變化、國際政治經(jīng)濟形勢的變化、企業(yè)決策中的重大不確定事項等。企業(yè)應(yīng)當充分說明各種不確定性因素的原因，分析可能對主要財務(wù)指標預(yù)算的預(yù)計影響程度，以及預(yù)算調(diào)整標

準等。

七、預(yù)算執(zhí)行的保障和監(jiān)督措施

預(yù)算執(zhí)行的保障和監(jiān)督措施指企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中，確保預(yù)算執(zhí)行的有關(guān)制度保障和跟蹤、監(jiān)督、評價、考核等措施。

八、其他需要說明的情況