第一篇：財(cái)務(wù)預(yù)算管理辦法——預(yù)算目的、對(duì)象及編制6

財(cái)務(wù)預(yù)算管理辦法

第一條 財(cái)務(wù)預(yù)算是反映企業(yè)一定預(yù)算期內(nèi)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金收支等各項(xiàng)預(yù)算的具體內(nèi)容。它能使財(cái)務(wù)資金使用、目標(biāo)制定更加具體化、系統(tǒng)化。財(cái)務(wù)預(yù)算必須根據(jù)各自的具體情況，科學(xué)、客觀的制定反映。

第二條 預(yù)算的目的： 1.實(shí)現(xiàn)XX集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

2.協(xié)調(diào)公司各部門(mén)及項(xiàng)目經(jīng)理部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與財(cái)務(wù)預(yù)算。3.監(jiān)督和控制各部門(mén)及項(xiàng)目經(jīng)理部經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題。4.分析各部門(mén)及項(xiàng)目經(jīng)理部的經(jīng)營(yíng)成果和經(jīng)濟(jì)效益。第三條 預(yù)算對(duì)象：

公司預(yù)算和各部門(mén)及項(xiàng)目經(jīng)理部預(yù)算。公司為一級(jí)預(yù)算單位，各部門(mén)及各項(xiàng)目經(jīng)理部為二級(jí)預(yù)算單位。第四條 預(yù)算的期間：

1.預(yù)算年度為每年的1月1日至12月31日。

2.年度預(yù)算需按季或按月加以分解，求得季度或月度預(yù)算，以利逐月跟蹤分析。第五條 預(yù)算編制原則：

1.一致性原則：各預(yù)算單位，必須服從水木知行績(jī)效管理咨詢公司制定的近期發(fā)展目標(biāo)和長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)。2.分級(jí)預(yù)算原則：各級(jí)預(yù)算單位分別編制本級(jí)預(yù)算，后由上級(jí)預(yù)算單位審核確定。

3.全面完整性原則：各項(xiàng)預(yù)算必須全面、完整。它包括成本預(yù)算、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、損益預(yù)算、負(fù)債預(yù)算等。

4.事實(shí)求是原則：預(yù)算編制要根據(jù)北京水木知行人力資源管理咨詢公司實(shí)際情況，從實(shí)際出發(fā)，充分估計(jì)各項(xiàng)目標(biāo)在實(shí)現(xiàn)過(guò)程中可能發(fā)生的變動(dòng)因素，保證預(yù)算能切實(shí)可行，充分發(fā)揮其指導(dǎo)和控制作用。第六條 財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)預(yù)算的工作職能： 1.提出年度財(cái)務(wù)預(yù)算編制建議。2.核準(zhǔn)各預(yù)算部門(mén)名單。3.向董事會(huì)提交預(yù)算方案。

4.向董事會(huì)提交各分公司預(yù)算的審查意見(jiàn)及建議。5.審議預(yù)算管理制度的變動(dòng)。

6.財(cái)務(wù)部門(mén)也應(yīng)編制相應(yīng)的管理費(fèi)用預(yù)算、投資收入預(yù)算、辦公費(fèi)及招待費(fèi)預(yù)算。第七條 預(yù)算編制程序

1.公司財(cái)務(wù)部根據(jù)公司董事會(huì)確定的原則，向預(yù)算對(duì)象下達(dá)編制提示意見(jiàn)。

2.財(cái)務(wù)部對(duì)各部門(mén)的預(yù)算、建議進(jìn)行初審后，編制預(yù)算方案，報(bào)公司董事會(huì)審定，并以書(shū)面通知各部門(mén)組織實(shí)施。

3.各分公司定期、定時(shí)的根據(jù)預(yù)算編制方案上報(bào)各期預(yù)算情況。4.財(cái)務(wù)部對(duì)上報(bào)的預(yù)算情況進(jìn)行分析，并向董事會(huì)提交預(yù)算執(zhí)行情況。5.年度終了各財(cái)務(wù)部門(mén)編制編報(bào)決算，由公司財(cái)務(wù)部審核后提交董事會(huì)審議。第八條 財(cái)務(wù)預(yù)算的管理

1.各部門(mén)及項(xiàng)目經(jīng)理部必須根據(jù)公司的總體目標(biāo)，根據(jù)自身的發(fā)展情況，制定每月的預(yù)算情況（包括：原材料、人工、制造費(fèi)用預(yù)算，銷售及管理費(fèi)用預(yù)算、收入預(yù)算）報(bào)公司財(cái)務(wù)部審核。公司財(cái)務(wù)部門(mén)在審核每月的預(yù)算情況時(shí)，應(yīng)了解各分公司的預(yù)算組成部分，按公司制定的目標(biāo)結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境，對(duì)各分公司的管理費(fèi)用預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、生產(chǎn)成本預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算、直接材料‘直接人工預(yù)算。做具體的分析對(duì)各部門(mén)編報(bào)的預(yù)算進(jìn)行協(xié)調(diào)、平衡，并拿出審核意見(jiàn)報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審批。

2.各部門(mén)及項(xiàng)目經(jīng)理部在按報(bào)送每月的預(yù)算情況時(shí)，還應(yīng)編制季度的財(cái)務(wù)預(yù)算情況。各項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)根據(jù)每月的銷售、管理費(fèi)用預(yù)算、成本預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、人工、材料預(yù)算編制每季度的損益預(yù)算表及負(fù)債預(yù)算表，并上報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)審核。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)對(duì)各部門(mén)上報(bào)的預(yù)算作出調(diào)查、研究，分析各部門(mén)每季的管理銷售費(fèi)用預(yù)算、生產(chǎn)成本預(yù)算、人工材料預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算是否合理，是否達(dá)到了企業(yè)制定的各階段的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，是否出現(xiàn)不合理的開(kāi)支，資金使用渠道是否正確，是否可提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。在經(jīng)過(guò)認(rèn)真的調(diào)查研究后，把審核的意見(jiàn)呈報(bào)企業(yè)決策領(lǐng)導(dǎo)層。

3.各項(xiàng)目經(jīng)理部在上報(bào)了月報(bào)、季報(bào)的同時(shí)，也應(yīng)做相應(yīng)的現(xiàn)金預(yù)算上報(bào)公司財(cái)務(wù)部門(mén)。公司財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)各項(xiàng)目經(jīng)理部的現(xiàn)金預(yù)算認(rèn)真核實(shí)各項(xiàng)目經(jīng)理部的現(xiàn)金收支是否合理，是否以各項(xiàng)預(yù)算（財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算、銷售管理費(fèi)用預(yù)算、生產(chǎn)成本預(yù)算、制造成本預(yù)算、人工及材料費(fèi)用預(yù)算等）為基礎(chǔ)，并體現(xiàn)了各項(xiàng)預(yù)算。在經(jīng)過(guò)認(rèn)真的分析研究后，對(duì)現(xiàn)金收支的差額通過(guò)協(xié)調(diào)資金籌措及運(yùn)用來(lái)調(diào)整，控制不必要的支出。注意保持期末現(xiàn)金余額在合理的上下限度內(nèi)波動(dòng)。

4.每年各項(xiàng)目經(jīng)理部還要編制全年的財(cái)務(wù)預(yù)算，它包括資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算、損益預(yù)算。北京水木知行人力資源管理咨詢公司財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)各項(xiàng)目經(jīng)理部上報(bào)財(cái)務(wù)預(yù)算分析研究各各項(xiàng)目經(jīng)理部的財(cái)務(wù)預(yù)算表是否真實(shí)的反映了各項(xiàng)預(yù)算的具體內(nèi)容，企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果是否真實(shí)、有效。從而了解各各項(xiàng)目經(jīng)理部資金運(yùn)用是否合理的全部體現(xiàn)，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中資金運(yùn)用有無(wú)失誤或偏差。了解公司預(yù)算年度內(nèi)的流動(dòng)資金來(lái)源及其增減變動(dòng)情況。確定企業(yè)的資金運(yùn)用是否合理、科學(xué)，是否給企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)效益。經(jīng)研究，拿出具體意見(jiàn)報(bào)公司決策層審查。5.決算的編報(bào)

?決算編報(bào)應(yīng)根據(jù)實(shí)事求是原則，嚴(yán)格按照國(guó)家財(cái)務(wù)制度的要求準(zhǔn)時(shí)進(jìn)行。

?決算時(shí)，財(cái)務(wù)部對(duì)分公司損益有重大影響的事項(xiàng)應(yīng)逐項(xiàng)審查，然后作出指導(dǎo)并進(jìn)行處理。?財(cái)務(wù)部對(duì)照預(yù)算，認(rèn)真分析經(jīng)營(yíng)結(jié)果與預(yù)算的差距，并為來(lái)年的工作提出改進(jìn)措施。?財(cái)務(wù)部將決算形成報(bào)告，上報(bào)公司總經(jīng)理、財(cái)負(fù)責(zé)人，由公司總經(jīng)理提交董事會(huì)審議。第九條 預(yù)算的考核評(píng)價(jià)

水木知行績(jī)效管理咨詢公司財(cái)務(wù)部門(mén)據(jù)各部門(mén)及各項(xiàng)目經(jīng)理部決算情況，對(duì)各部門(mén)及各項(xiàng)目經(jīng)理部預(yù)算完成情況作出合理評(píng)價(jià)。確定各預(yù)算指標(biāo)的權(quán)重，考慮客觀因素影響和預(yù)算管理的完善程度，給予適當(dāng)評(píng)分，將年度決算的考評(píng)結(jié)果提供給總經(jīng)理辦公會(huì)議。第十條 本制度由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。第十一條 財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)本制度的修改。

第十二條 本制度總經(jīng)理批準(zhǔn)后生效，自公布之日起實(shí)施。

第二篇：財(cái)務(wù)預(yù)算的編制

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財(cái)務(wù)預(yù)算的編制

財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算的一部分，它和其他預(yù)算是聯(lián)系在一起的，整個(gè)全面預(yù)算是一個(gè)數(shù)字相互銜接的整體。它是從價(jià)值方面總括地反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的結(jié)果，也就是說(shuō)業(yè)務(wù)預(yù)算和專門(mén)決策預(yù)算中的資料都可以用貨幣金額反映在財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)。這樣，財(cái)務(wù)預(yù)算就成了各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)預(yù)算和專門(mén)決策預(yù)算的整體計(jì)劃，也叫總預(yù)算。

一、財(cái)務(wù)預(yù)算編制的原則

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)資金取得和投放、各項(xiàng)收人和支出、企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及其分配等資金運(yùn)動(dòng)所作的具體安排。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ)，以經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)為目標(biāo)，以現(xiàn)金流為核心進(jìn)行編制，并主要以財(cái)務(wù)報(bào)表形式予以充分反映。

企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)遵守的基本原則和要求：

（1）堅(jiān)持效益優(yōu)先原則，實(shí)行總量平衡，進(jìn)行全面預(yù)算管理。

（2）堅(jiān)持積極穩(wěn)健原則，確保以收定支，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。

（3）堅(jiān)持權(quán)責(zé)對(duì)等原則，確保切實(shí)可行，圍繞經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略實(shí)施。

二、財(cái)務(wù)預(yù)算的形式

財(cái)務(wù)預(yù)算主要以現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)利潤(rùn)表等形式反映。

（1）現(xiàn)金預(yù)算是用來(lái)反映預(yù)算期內(nèi)由于營(yíng)業(yè)和資本支出引起的一切現(xiàn)金收支及其結(jié)果的預(yù)算。它是其他預(yù)算有關(guān)現(xiàn)金收支的匯總，主要作為企業(yè)資金頭寸調(diào)控管理的依據(jù)。

（2）預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)預(yù)算期末財(cái)務(wù)狀況的總括性預(yù)算，表中除上年期末數(shù)已知外，其余項(xiàng)目均應(yīng)在前述各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的基礎(chǔ)上分析填列。一般根據(jù)預(yù)算期初實(shí)際的資產(chǎn)負(fù)債表和銷售或營(yíng)業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算等有關(guān)資料分析編制。

（3）預(yù)計(jì)利潤(rùn)表是按照利潤(rùn)表的內(nèi)容和格式編制的反映預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算期內(nèi)利潤(rùn)目標(biāo)的預(yù)算報(bào)表。它是在銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、其他費(fèi)用預(yù)算等的基礎(chǔ)上，根據(jù)一般會(huì)計(jì)原則（權(quán)責(zé)發(fā)生制原則）編制的。

三、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制步驟

會(huì)計(jì)人員在編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，一般是按以下步驟來(lái)進(jìn)行的：

（1）在預(yù)測(cè)與決策的基礎(chǔ)上，由預(yù)算委員會(huì)擬定企業(yè)預(yù)算總方針，包括經(jīng)營(yíng)方針、各項(xiàng)政策以及企業(yè)總目標(biāo)和分目標(biāo)，如利潤(rùn)目標(biāo)、銷售目標(biāo)、成本目標(biāo)等，并下發(fā)到各有關(guān)部門(mén)。

（2）組織各生產(chǎn)業(yè)務(wù)部門(mén)按具體目標(biāo)要求編制本部門(mén)預(yù)算草案。

（3）由預(yù)算委員會(huì)平衡與協(xié)商調(diào)整各部門(mén)的預(yù)算草案，并進(jìn)行預(yù)算的匯總與分析。

（4）審議預(yù)算并上報(bào)董事會(huì)，最后通過(guò)企業(yè)的綜合預(yù)算和部門(mén)預(yù)算。

（5）將批準(zhǔn)后的預(yù)算下達(dá)給各級(jí)各部門(mén)執(zhí)行。

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第三篇：財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告及編制探討（定稿）

財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告及編制探討

作者：文鴻義上傳時(shí)間：2010-10-29 10:37

摘要：為了促進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算編制的規(guī)范和準(zhǔn)確性，本文通過(guò)介紹財(cái)務(wù)預(yù)算編制的內(nèi)容以及程序、編制方法等，為財(cái)務(wù)人員編制預(yù)算、分析做好參考，提供一定幫助。

關(guān)鍵詞：預(yù)算報(bào)告 編制方法

財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專門(mén)反映企業(yè)未來(lái)一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱，財(cái)務(wù)預(yù)算一般由預(yù)算損益表、預(yù)算現(xiàn)金流量表和預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表組成，主要包括收入預(yù)算（所有的現(xiàn)金收入，包括銀行利息收入）支出預(yù)算（包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資支出）以及籌資預(yù)算（資金籌資渠道）等內(nèi)容。將財(cái)務(wù)預(yù)算以文字、報(bào)表等形式體現(xiàn)的書(shū)面文件，就是財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告。財(cái)務(wù)預(yù)算具有三方面的作用：即具有輔助決策、控制、具有激勵(lì)的作用。財(cái)務(wù)預(yù)算期間一般為一年。

財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告應(yīng)按編制程序、編制內(nèi)容以及負(fù)責(zé)編制的部門(mén)、采用恰當(dāng)?shù)木幹品椒▉?lái)進(jìn)行正確編制。

本文就財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告的編制內(nèi)容以及如何編制來(lái)進(jìn)行探討，以供參考。

一、財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告的編制程序

在編制預(yù)算前，首先應(yīng)成立財(cái)務(wù)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)。財(cái)務(wù)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)最高領(lǐng)導(dǎo)人是公司負(fù)責(zé)人，成員包括總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師等高層管理者。具體由財(cái)務(wù)、辦公室等部門(mén)共同組成預(yù)算小組，分別編制部門(mén)預(yù)算，由財(cái)務(wù)部統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、匯總。

其次要明確財(cái)務(wù)預(yù)算的編制要求。編制財(cái)務(wù)預(yù)算是“領(lǐng)導(dǎo)一把手工程”，財(cái)務(wù)預(yù)算是具體工作的貨幣化體現(xiàn)，各部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)要親自抓預(yù)算編制工作，財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)施應(yīng)納入公司目標(biāo)管理責(zé)任制，進(jìn)行績(jī)效考核。預(yù)算要以效率—效益為中心。預(yù)算編制工作應(yīng)自下而上、上下結(jié)合。預(yù)算編制要按審核修訂—審批通過(guò)—發(fā)文公布的流程完成。

再者要明確財(cái)務(wù)預(yù)算編制原則。即全面性原則和真實(shí)性原則。財(cái)務(wù)支出項(xiàng)目應(yīng)貼近工作實(shí)際，以工作目標(biāo)、工作計(jì)劃為依據(jù)，全面、合理預(yù)測(cè)，使預(yù)算更具有可操作性、指導(dǎo)性。最后要明確預(yù)算編制主要項(xiàng)目及編制責(zé)任部門(mén)。如人員經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等預(yù)算，可由人事部、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)編制。其他日常費(fèi)用，應(yīng)有財(cái)務(wù)部門(mén)以及辦公室等相關(guān)部門(mén)編制。最后由財(cái)務(wù)部門(mén)匯總，形成統(tǒng)一的預(yù)算報(bào)表。

二、財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告主要內(nèi)容

財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告的主要內(nèi)容主要包括：上財(cái)務(wù)預(yù)算工作情況總結(jié)，本預(yù)算工作組織情況，本財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告編制基礎(chǔ)，預(yù)算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況說(shuō)明，預(yù)算主要財(cái)務(wù)指標(biāo)說(shuō)明，可能影響預(yù)算指標(biāo)的事項(xiàng)說(shuō)明以及預(yù)算執(zhí)行中的常見(jiàn)問(wèn)題以及保障措施等。下面就具體預(yù)算工作組織情況等簡(jiǎn)要說(shuō)明如下：

預(yù)算工作組織情況主要包括企業(yè)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)設(shè)置、管理機(jī)構(gòu)主要成員構(gòu)成、內(nèi)部組織分工、預(yù)算工作具體組織過(guò)程，以及預(yù)算審核情況等。

預(yù)算編制基礎(chǔ)主要包括：企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算的基本編制依據(jù)、所采用的基本假設(shè)及其論證依據(jù)與企業(yè)正常情況一致。企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算所選用的會(huì)計(jì)制度與政策，與企業(yè)實(shí)際采用的制度和政策正常情況一致。財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表的合并范圍說(shuō)明，未納入及新納入財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表編制范圍的子企業(yè)名單、級(jí)次、原因以及對(duì)預(yù)算的影響等情況。

預(yù)算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況說(shuō)明。經(jīng)營(yíng)情況預(yù)測(cè)是財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)的基礎(chǔ)，至少應(yīng)包括以下內(nèi)容：對(duì)預(yù)算行業(yè)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)分析，說(shuō)明對(duì)本企業(yè)所處市場(chǎng)環(huán)境的影響。根據(jù)行業(yè)發(fā)展形勢(shì)，結(jié)合本企業(yè)整體戰(zhàn)略規(guī)劃、所處行業(yè)地位及市場(chǎng)等情況進(jìn)行合理的市場(chǎng)形勢(shì)分析預(yù)測(cè)。如擬簽訂的重大合同、擬進(jìn)行的資產(chǎn)及業(yè)務(wù)重組、擬開(kāi)展的新業(yè)務(wù)等。重點(diǎn)說(shuō)明說(shuō)明企業(yè)預(yù)算內(nèi)擬安排的重大固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的目的、總規(guī)模、資金來(lái)源與構(gòu)成、預(yù)期收益及預(yù)計(jì)實(shí)施年限等情況；重點(diǎn)說(shuō)明企業(yè)預(yù)算內(nèi)擬安排的重大籌資項(xiàng)目的、長(zhǎng)、短期籌資規(guī)模以及結(jié)構(gòu)安排、相關(guān)籌資費(fèi)用等情況。以及企業(yè)預(yù)算擬計(jì)劃實(shí)施的重大長(zhǎng)期股權(quán)投資情況，包括：投資目的、預(yù)計(jì)投資規(guī)模、持股比例，以及預(yù)計(jì)收益等情況說(shuō)明、企業(yè)預(yù)算內(nèi)擬安排的委托貸款投資項(xiàng)目的規(guī)模、資金來(lái)源等情況說(shuō)明。

預(yù)算主要財(cái)務(wù)指標(biāo)說(shuō)明指根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算，具體分析說(shuō)明主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的預(yù)算目標(biāo)，對(duì)比分析間指標(biāo)變動(dòng)情況。應(yīng)包括預(yù)算營(yíng)業(yè)收入及成本發(fā)生情況，以及增減變動(dòng)金額和原因 ；預(yù)算期間費(fèi)用發(fā)生情況，包括：分項(xiàng)說(shuō)明營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)計(jì)發(fā)生金額，以及增減變動(dòng)情況。預(yù)算企業(yè)職工薪酬情況；預(yù)算預(yù)計(jì)可實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)和凈資產(chǎn)收益率，以及與上年的增減變動(dòng)情況及原因；預(yù)算企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債規(guī)模、結(jié)構(gòu)，以及上年變動(dòng)情況及原因等財(cái)務(wù)指標(biāo)。

可能影響預(yù)算指標(biāo)的事項(xiàng)說(shuō)明是企業(yè)對(duì)預(yù)算可能對(duì)現(xiàn)有預(yù)算產(chǎn)生重大不確定影響事項(xiàng)的說(shuō)明，如國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和政策的變化、企業(yè)決策中的重大不確定事項(xiàng)等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分說(shuō)明各種不確定性因素的原因，分析可能對(duì)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)算的預(yù)計(jì)影響程度，以及預(yù)算調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)等。

預(yù)算執(zhí)行的保障和監(jiān)督措施指企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，確保預(yù)算執(zhí)行的有關(guān)制度保障和跟蹤、監(jiān)督、評(píng)價(jià)、考核等措施。在實(shí)際預(yù)算管理過(guò)程中，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算容易產(chǎn)生一些問(wèn)題，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

首先，財(cái)務(wù)預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)結(jié)合不一致，不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。其次，財(cái)務(wù)預(yù)算編制寬余，影響預(yù)算的激勵(lì)作用。再次，財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行缺少監(jiān)督，影響預(yù)算的嚴(yán)肅性。使預(yù)算的作用得不到充分發(fā)揮，使預(yù)算失去了控制費(fèi)用的作用。此外，由于執(zhí)行過(guò)程中缺乏實(shí)時(shí)監(jiān)督，當(dāng)市場(chǎng)狀況發(fā)生重大變化時(shí)，企業(yè)不能及時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算作出調(diào)整，從而使預(yù)算脫離實(shí)際。

針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，需制定有效措施加以解決。

一是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和各部門(mén)要高度重視財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)帶頭遵守財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，項(xiàng)目審批要嚴(yán)格履行財(cái)務(wù)預(yù)算審批程序，不能因財(cái)務(wù)預(yù)算具有不確定性而隨意增減預(yù)算外開(kāi)支項(xiàng)目。

二是財(cái)務(wù)預(yù)算的數(shù)據(jù)要切合實(shí)際。編制財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)遵循“統(tǒng)籌兼顧、量入為出”的原則，對(duì)企業(yè)各部門(mén)在預(yù)算期內(nèi)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作出全面的測(cè)算。

三是要嚴(yán)格界定企業(yè)的基本支出與項(xiàng)目支出。合理調(diào)整企業(yè)基本支出定額核定方法，可以使預(yù)算資金的分配更加公正、公平、透明。

四是要嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，及時(shí)反饋財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行信息。財(cái)務(wù)部門(mén)要依據(jù)預(yù)算指標(biāo)嚴(yán)格履行經(jīng)費(fèi)開(kāi)支審批手續(xù)，對(duì)各類業(yè)務(wù)事項(xiàng)做到全過(guò)程控制，使財(cái)務(wù)預(yù)算真正控制企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)要及時(shí)向預(yù)算執(zhí)行部門(mén)反饋預(yù)算執(zhí)行信息，以便各部門(mén)及時(shí)了解本部門(mén)的財(cái)務(wù)開(kāi)支狀況，確保其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不偏離本部門(mén)的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。

五是要建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算考核體系。為順利地進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理，確保預(yù)算管理效果，企業(yè)要按各級(jí)責(zé)任層次劃分責(zé)任，做到權(quán)責(zé)明確、管理到位。同時(shí)，要成立考核組，制定可操作的獎(jiǎng)懲辦法。

六是根據(jù)實(shí)際情況的變化調(diào)整預(yù)算。

三、財(cái)務(wù)預(yù)算表的編制

預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在預(yù)算期末的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的全貌及財(cái)務(wù)狀況。編制預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表以資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)為基點(diǎn)，充分考慮預(yù)算損益表、預(yù)算現(xiàn)金流量表的相關(guān)數(shù)據(jù)對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益期初數(shù)的影響，采用平衡法加以增減后計(jì)得。其公式可表示如下：

資產(chǎn)及負(fù)債的期末數(shù)＝期初余額 ＋預(yù)算期增加數(shù)－預(yù)算期減少數(shù)

所有者權(quán)益期末數(shù)＝期初余額 ＋預(yù)算期增資數(shù)（包括預(yù)算期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)）－預(yù)算期利潤(rùn)分配數(shù)

我們按資產(chǎn)負(fù)債表的分類和順序，把資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的期末數(shù)據(jù)，予以適當(dāng)排列后，即編制成預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表。

預(yù)算損益表綜合反映企業(yè)在預(yù)算期間的收入、成本費(fèi)用及經(jīng)營(yíng)成果的情況。由于整個(gè)財(cái)務(wù)預(yù)算是以營(yíng)業(yè)收入為起點(diǎn)，因此，預(yù)算損益表中只有確定了營(yíng)業(yè)收入，才能進(jìn)一步對(duì)與營(yíng)業(yè)收入配比的成本費(fèi)用進(jìn)行規(guī)劃和測(cè)算。

現(xiàn)金流量預(yù)算是以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入及流出量，反映企業(yè)預(yù)算期間現(xiàn)金流量的方向、規(guī)模和結(jié)構(gòu)。以現(xiàn)金流入、流出的凈值反映企業(yè)的支付能力和償債能力。通過(guò)編制現(xiàn)金流量預(yù)算，合理地安排、處理現(xiàn)金收支及資金調(diào)度的業(yè)務(wù)，保證企業(yè)現(xiàn)金正常流轉(zhuǎn)及相對(duì)平衡。

編制現(xiàn)金流量預(yù)算，以企業(yè)期初現(xiàn)金的結(jié)存額為基點(diǎn)，充分考慮預(yù)算期間的現(xiàn)金收入，預(yù)計(jì)期末的理想現(xiàn)金結(jié)存額，確定預(yù)算期間的現(xiàn)金支出。相互的關(guān)系可用公式表示為：期初現(xiàn)金結(jié)存額＋預(yù)算期間的現(xiàn)金收入－預(yù)算期末理想的現(xiàn)金結(jié)存余額＝預(yù)算期間的現(xiàn)金支出

其中：期初現(xiàn)金結(jié)存數(shù)據(jù)，來(lái)源于預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金的期初數(shù)。現(xiàn)金收入由以下三個(gè)方面組成：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金收入。

1、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金收入，主要來(lái)源于銷售商品或提供勞務(wù)的現(xiàn)金收入，租金收入，其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的收入。它等于銷售收入及其他經(jīng)營(yíng)收入，加、減應(yīng)收、預(yù)收帳款的期末與期初的差額。

2、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金收入，主要來(lái)源于對(duì)外資收到的回報(bào)，收回投資、處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金。

3、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金收入，等于吸收權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金、發(fā)行債券收到的現(xiàn)金、借款收到的現(xiàn)金。

現(xiàn)金支出包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金支出。

1、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金支出，包括購(gòu)買(mǎi)商品或接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，支付職工工資以及為職工支付的金，經(jīng)營(yíng)租賃所支付的現(xiàn)金，支付稅金及其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

2、投資活動(dòng)的現(xiàn)金支出，包括購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，企業(yè)權(quán)益性投資及債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金.3、籌資活動(dòng)的現(xiàn)金支出，包括分配股利或利潤(rùn)所支付的現(xiàn)金、支付利息所支付的現(xiàn)金、支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

將企業(yè)現(xiàn)金流入、流出的項(xiàng)目和金額，參照現(xiàn)金流量表的格式填列，即編制成預(yù)算現(xiàn)金流量表。

第四篇：財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告及編制探討

財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告及編制探討

作者：文鴻義上傳時(shí)間：2010-10-29 10:37

摘要：為了促進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算編制的規(guī)范和準(zhǔn)確性，本文通過(guò)介紹財(cái)務(wù)預(yù)算編制的內(nèi)容以及

程序、編制方法等，為財(cái)務(wù)人員編制預(yù)算、分析做好參考，提供一定幫助。

關(guān)鍵詞：預(yù)算報(bào)告 編制方法

財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專門(mén)反映企業(yè)未來(lái)一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱，財(cái)務(wù)預(yù)算一般由預(yù)算損益表、預(yù)算現(xiàn)金流量表和預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表組成，主要包括收入預(yù)算（所有的現(xiàn)金收入，包括銀行利息收入）支出預(yù)算（包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資支出）以及籌資預(yù)算（資金籌資渠道）等內(nèi)容。將財(cái)務(wù)預(yù)算以文字、報(bào)表等形式體現(xiàn)的書(shū)面文件，就是財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告。財(cái)務(wù)預(yù)算具有三方面的作用：即具有輔助決策、控制、具有激勵(lì)的作用。財(cái)務(wù)預(yù)算期間一般為一年。

財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告應(yīng)按編制程序、編制內(nèi)容以及負(fù)責(zé)編制的部門(mén)、采用恰當(dāng)?shù)木幹品椒▉?lái)進(jìn)

行正確編制。

本文就財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告的編制內(nèi)容以及如何編制來(lái)進(jìn)行探討，以供參考。

一、財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告的編制程序

在編制預(yù)算前，首先應(yīng)成立財(cái)務(wù)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)。財(cái)務(wù)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)最高領(lǐng)導(dǎo)人是公司負(fù)責(zé)人，成員包括總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師等高層管理者。具體由財(cái)務(wù)、辦公室等部門(mén)共同組成預(yù)算

小組，分別編制部門(mén)預(yù)算，由財(cái)務(wù)部統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、匯總。

其次要明確財(cái)務(wù)預(yù)算的編制要求。編制財(cái)務(wù)預(yù)算是“領(lǐng)導(dǎo)一把手工程”，財(cái)務(wù)預(yù)算是具體工作的貨幣化體現(xiàn)，各部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)要親自抓預(yù)算編制工作，財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)施應(yīng)納入公司目標(biāo)管理責(zé)任制，進(jìn)行績(jī)效考核。預(yù)算要以效率—效益為中心。預(yù)算編制工作應(yīng)自下而上、上

下結(jié)合。預(yù)算編制要按審核修訂—審批通過(guò)—發(fā)文公布的流程完成。

再者要明確財(cái)務(wù)預(yù)算編制原則。即全面性原則和真實(shí)性原則。財(cái)務(wù)支出項(xiàng)目應(yīng)貼近工作實(shí)際，以工作目標(biāo)、工作計(jì)劃為依據(jù)，全面、合理預(yù)測(cè)，使預(yù)算更具有可操作性、指導(dǎo)性。最后要明確預(yù)算編制主要項(xiàng)目及編制責(zé)任部門(mén)。如人員經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等預(yù)算，可由人事部、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)編制。其他日常費(fèi)用，應(yīng)有財(cái)務(wù)部門(mén)以及辦公室等相關(guān)部門(mén)編制。最后由財(cái)務(wù)部門(mén)匯總，形成統(tǒng)一的預(yù)算報(bào)表。

二、財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告主要內(nèi)容

財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告的主要內(nèi)容主要包括：上財(cái)務(wù)預(yù)算工作情況總結(jié)，本預(yù)算工作組織情況，本財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告編制基礎(chǔ)，預(yù)算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況說(shuō)明，預(yù)算主要財(cái)務(wù)指標(biāo)說(shuō)明，可能影響預(yù)算指標(biāo)的事項(xiàng)說(shuō)明以及預(yù)算執(zhí)行中的常見(jiàn)問(wèn)題以及保障措施等。下面就

具體預(yù)算工作組織情況等簡(jiǎn)要說(shuō)明如下：

預(yù)算工作組織情況主要包括企業(yè)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)設(shè)置、管理機(jī)構(gòu)主要成員構(gòu)成、內(nèi)部組織

分工、預(yù)算工作具體組織過(guò)程，以及預(yù)算審核情況等。

預(yù)算編制基礎(chǔ)主要包括：企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算的基本編制依據(jù)、所采用的基本假設(shè)及其論證依據(jù)與企業(yè)正常情況一致。企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算所選用的會(huì)計(jì)制度與政策，與企業(yè)實(shí)際采用的制度和政策正常情況一致。財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表的合并范圍說(shuō)明，未納入及新納入

財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表編制范圍的子企業(yè)名單、級(jí)次、原因以及對(duì)預(yù)算的影響等情況。預(yù)算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況說(shuō)明。經(jīng)營(yíng)情況預(yù)測(cè)是財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)的基礎(chǔ)，至少應(yīng)包括以下內(nèi)容：對(duì)預(yù)算行業(yè)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)分析，說(shuō)明對(duì)本企業(yè)所處市場(chǎng)環(huán)境的影響。根據(jù)行業(yè)發(fā)展形勢(shì)，結(jié)合本企業(yè)整體戰(zhàn)略規(guī)劃、所處行業(yè)地位及市場(chǎng)等情況進(jìn)行合理的市場(chǎng)形勢(shì)分析預(yù)測(cè)。如擬簽訂的重大合同、擬進(jìn)行的資產(chǎn)及業(yè)務(wù)重組、擬開(kāi)展的新業(yè)務(wù)等。重點(diǎn)說(shuō)明說(shuō)明企業(yè)預(yù)算內(nèi)擬安排的重大固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的目的、總規(guī)模、資金來(lái)源與構(gòu)成、預(yù)期收益及預(yù)計(jì)實(shí)施年限等情況；重點(diǎn)說(shuō)明企業(yè)預(yù)算內(nèi)擬安排的重大籌資項(xiàng)目的、長(zhǎng)、短期籌資規(guī)模以及結(jié)構(gòu)安排、相關(guān)籌資費(fèi)用等情況。以及企業(yè)預(yù)算擬計(jì)劃實(shí)施的重大長(zhǎng)期股權(quán)投資情況，包括：投資目的、預(yù)計(jì)投資規(guī)模、持股比例，以及預(yù)計(jì)收益等情況說(shuō)明、企業(yè)預(yù)

算內(nèi)擬安排的委托貸款投資項(xiàng)目的規(guī)模、資金來(lái)源等情況說(shuō)明。

預(yù)算主要財(cái)務(wù)指標(biāo)說(shuō)明指根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算，具體分析說(shuō)明主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的預(yù)算目標(biāo)，對(duì)比分析間指標(biāo)變動(dòng)情況。應(yīng)包括預(yù)算營(yíng)業(yè)收入及成本發(fā)生情況，以及增減變動(dòng)金額和原因 ；預(yù)算期間費(fèi)用發(fā)生情況，包括：分項(xiàng)說(shuō)明營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)計(jì)發(fā)生金額，以及增減變動(dòng)情況。預(yù)算企業(yè)職工薪酬情況；預(yù)算預(yù)計(jì)可實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)和凈資產(chǎn)收益率，以及與上年的增減變動(dòng)情況及原因；預(yù)算年

度企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債規(guī)模、結(jié)構(gòu)，以及上年變動(dòng)情況及原因等財(cái)務(wù)指標(biāo)。

可能影響預(yù)算指標(biāo)的事項(xiàng)說(shuō)明是企業(yè)對(duì)預(yù)算可能對(duì)現(xiàn)有預(yù)算產(chǎn)生重大不確定影響事項(xiàng)的說(shuō)明，如國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和政策的變化、企業(yè)決策中的重大不確定事項(xiàng)等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分說(shuō)明各種不確定性因素的原因，分析可能對(duì)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)算的預(yù)計(jì)影響程度，以及年

度預(yù)算調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)等。

預(yù)算執(zhí)行的保障和監(jiān)督措施指企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，確保預(yù)算執(zhí)行的有關(guān)制度保障和跟蹤、監(jiān)督、評(píng)價(jià)、考核等措施。在實(shí)際預(yù)算管理過(guò)程中，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算容易產(chǎn)生一些問(wèn)

題，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

首先，財(cái)務(wù)預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)結(jié)合不一致，不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。其次，財(cái)務(wù)預(yù)算編制寬余，影響預(yù)算的激勵(lì)作用。再次，財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行缺少監(jiān)督，影響預(yù)算的嚴(yán)肅性。使預(yù)算的作用得不到充分發(fā)揮，使預(yù)算失去了控制費(fèi)用的作用。此外，由于執(zhí)行過(guò)程中缺乏實(shí)時(shí)監(jiān)督，當(dāng)市場(chǎng)狀況發(fā)生重大變化時(shí)，企業(yè)不能及時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算作出調(diào)整，從而使預(yù)算脫離實(shí)

際。

針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，需制定有效措施加以解決。

一是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和各部門(mén)要高度重視財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)帶頭遵守財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，項(xiàng)目審批要嚴(yán)格履行財(cái)務(wù)預(yù)算審批程序，不能因財(cái)務(wù)預(yù)算具有不確定性而隨意增減

預(yù)算外開(kāi)支項(xiàng)目。

二是財(cái)務(wù)預(yù)算的數(shù)據(jù)要切合實(shí)際。編制財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)遵循“統(tǒng)籌兼顧、量入為出”的原則，對(duì)企業(yè)各部門(mén)在預(yù)算期內(nèi)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作出全面的測(cè)算。

三是要嚴(yán)格界定企業(yè)的基本支出與項(xiàng)目支出。合理調(diào)整企業(yè)基本支出定額核定方法，可

以使預(yù)算資金的分配更加公正、公平、透明。

四是要嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，及時(shí)反饋財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行信息。財(cái)務(wù)部門(mén)要依據(jù)預(yù)算指標(biāo)嚴(yán)格履行經(jīng)費(fèi)開(kāi)支審批手續(xù)，對(duì)各類業(yè)務(wù)事項(xiàng)做到全過(guò)程控制，使財(cái)務(wù)預(yù)算真正控制企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)要及時(shí)向預(yù)算執(zhí)行部門(mén)反饋預(yù)算執(zhí)行信息，以便各部門(mén)及時(shí)了

解本部門(mén)的財(cái)務(wù)開(kāi)支狀況，確保其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不偏離本部門(mén)的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。

五是要建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算考核體系。為順利地進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理，確保預(yù)算管理效果，企業(yè)要按各級(jí)責(zé)任層次劃分責(zé)任，做到權(quán)責(zé)明確、管理到位。同時(shí)，要成立考核組，制定可

操作的獎(jiǎng)懲辦法。

六是根據(jù)實(shí)際情況的變化調(diào)整預(yù)算。

三、財(cái)務(wù)預(yù)算表的編制

預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在預(yù)算期末的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的全貌及財(cái)務(wù)狀況。編制預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表以資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)為基點(diǎn)，充分考慮預(yù)算損益表、預(yù)算現(xiàn)金流量表的相關(guān)數(shù)據(jù)對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益期初數(shù)的影響，采用平衡法加以增減后計(jì)得。其公式

可表示如下：

資產(chǎn)及負(fù)債的期末數(shù)＝期初余額 ＋預(yù)算期增加數(shù)－預(yù)算期減少數(shù)

所有者權(quán)益期末數(shù)＝期初余額 ＋預(yù)算期增資數(shù)（包括預(yù)算期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)）－預(yù)算期利

潤(rùn)分配數(shù)

我們按資產(chǎn)負(fù)債表的分類和順序，把資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的期末數(shù)據(jù)，予以適當(dāng)

排列后，即編制成預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表。

預(yù)算損益表綜合反映企業(yè)在預(yù)算期間的收入、成本費(fèi)用及經(jīng)營(yíng)成果的情況。由于整個(gè)財(cái)務(wù)預(yù)算是以營(yíng)業(yè)收入為起點(diǎn)，因此，預(yù)算損益表中只有確定了營(yíng)業(yè)收入，才能進(jìn)一步對(duì)

與營(yíng)業(yè)收入配比的成本費(fèi)用進(jìn)行規(guī)劃和測(cè)算。

現(xiàn)金流量預(yù)算是以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入及流出量，反映企業(yè)預(yù)算期間現(xiàn)金流量的方向、規(guī)模和結(jié)構(gòu)。以現(xiàn)金流入、流出的凈值反映企業(yè)的支付能力和償債能力。通過(guò)編制現(xiàn)金流量預(yù)算，合理地安排、處理現(xiàn)金收支及資金調(diào)度的業(yè)務(wù)，保證企

業(yè)現(xiàn)金正常流轉(zhuǎn)及相對(duì)平衡。

編制現(xiàn)金流量預(yù)算，以企業(yè)期初現(xiàn)金的結(jié)存額為基點(diǎn)，充分考慮預(yù)算期間的現(xiàn)金收入，預(yù)計(jì)期末的理想現(xiàn)金結(jié)存額，確定預(yù)算期間的現(xiàn)金支出。相互的關(guān)系可用公式表示為：期初現(xiàn)金結(jié)存額＋預(yù)算期間的現(xiàn)金收入－預(yù)算期末理想的現(xiàn)金結(jié)存余額＝預(yù)算期間的現(xiàn)

金支出

其中：期初現(xiàn)金結(jié)存數(shù)據(jù)，來(lái)源于預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金的期初數(shù)。現(xiàn)金收入由以下

三個(gè)方面組成：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金收入。

1、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金收入，主要來(lái)源于銷售商品或提供勞務(wù)的現(xiàn)金收入，租金收入，其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的收入。它等于銷售收入及其他經(jīng)營(yíng)收入，加、減應(yīng)收、預(yù)收帳款的期末與期初的差額。

2、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金收入，主要來(lái)源于對(duì)外資收到的回報(bào)，收回投資、處置固定資

產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金。

3、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金收入，等于吸收權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金、發(fā)行債券收到的現(xiàn)金、借款收到的現(xiàn)金。

現(xiàn)金支出包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金支出。

1、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金支出，包括購(gòu)買(mǎi)商品或接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，支付職工工資以及為職工支付的金，經(jīng)營(yíng)租賃所支付的現(xiàn)金，支付稅金及其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

2、投資活動(dòng)的現(xiàn)金支出，包括購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，企業(yè)權(quán)益性投資及債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金.3、籌資活動(dòng)的現(xiàn)金支出，包括分配股利或利潤(rùn)所支付的現(xiàn)金、支付利息所支付的現(xiàn)金、支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

將企業(yè)現(xiàn)金流入、流出的項(xiàng)目和金額，參照現(xiàn)金流量表的格式填列，即編制成預(yù)算現(xiàn)

金流量表。

第五篇：怎樣編制財(cái)務(wù)預(yù)算

怎樣編制財(cái)務(wù)預(yù)算

第一章

總

則

第一條為適應(yīng)公司管理需要，建立、健全內(nèi)部約束機(jī)制，規(guī)范財(cái)務(wù)預(yù)算管理行為、提高經(jīng)濟(jì)效益和財(cái)務(wù)管理水平，根據(jù)財(cái)政部印發(fā)的《關(guān)于企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見(jiàn)》（財(cái)企[2002]102號(hào)），結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本辦法。

第二條

本辦法所稱財(cái)務(wù)預(yù)算是在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，圍繞公司戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)公司資金取得和投放、各項(xiàng)收入和支出、企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及其分配等資金運(yùn)動(dòng)所作的具體安排。

第三條財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算共同構(gòu)成公司的全面預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)圍繞公司的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ)，以經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)為目標(biāo)，以現(xiàn)金流為核心進(jìn)行編制，并主要以財(cái)務(wù)報(bào)表形式予以充分反映。

第四條

公司應(yīng)以現(xiàn)金流量為重點(diǎn)，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施預(yù)算管理，切實(shí)加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核工作，對(duì)預(yù)算內(nèi)資金支出實(shí)行責(zé)任人限額審批制，嚴(yán)格限制無(wú)預(yù)算資金支出，利用預(yù)算對(duì)公司內(nèi)部各部門(mén)、各單位的各種資源進(jìn)行分配、考核和控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

第五條

公司預(yù)算應(yīng)與會(huì)計(jì)一致,公司財(cái)務(wù)預(yù)算的基本原則是：量入為出，綜合平衡；效益優(yōu)先，確保重點(diǎn)；全面預(yù)算，過(guò)程控制；權(quán)責(zé)明確，分級(jí)實(shí)施；規(guī)范運(yùn)作，防范風(fēng)險(xiǎn)。

第二章

財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)

第六條公司設(shè)立財(cái)務(wù)預(yù)算委員，由董事長(zhǎng)任預(yù)算委員主任。

第七條財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)主要擬訂財(cái)務(wù)預(yù)算的目標(biāo)、政策，制定財(cái)務(wù)預(yù)算管理的具體措施和辦法，審議、平衡財(cái)務(wù)預(yù)算方案，組織下達(dá)財(cái)務(wù)預(yù)算，協(xié)調(diào)解決財(cái)務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的問(wèn)題，組織審計(jì)、考核財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，督促完成財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。

第八條公司財(cái)務(wù)部是財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)的常設(shè)工作機(jī)構(gòu)，具體負(fù)責(zé)組織公司財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、審查、匯總、上報(bào)、下達(dá)、報(bào)告等具體工作，跟蹤監(jiān)督財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，分析財(cái)務(wù)預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異及原因，提出改進(jìn)管理的措施和建議。

第九條公司物資、機(jī)械、市場(chǎng)開(kāi)發(fā)、人力資源、資產(chǎn)管理、宣傳黨建、安全質(zhì)量、工程技術(shù)等職能部門(mén)具體負(fù)責(zé)本系統(tǒng)業(yè)務(wù)涉及的財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、控制等工作，并配合財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)做好公司總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制、考核等工作。其主要負(fù)責(zé)人參與公司財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)的工作，并對(duì)本部門(mén)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。

第十條公司所屬基層單位是公司主要的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位，在公司財(cái)務(wù)部的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營(yíng)成果和各項(xiàng)成本費(fèi)用預(yù)算的編制、控制、分析工作，接受公司的檢查、考核。其主要負(fù)責(zé)人對(duì)本單位財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。第三章

財(cái)務(wù)預(yù)算的形式及其編制依據(jù)

第十一條

編制財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算，后財(cái)務(wù)預(yù)算的流程進(jìn)行，并按照各預(yù)算執(zhí)行單位所承擔(dān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型及其責(zé)任權(quán)限，編制不同形式的財(cái)務(wù)預(yù)算。

第十二條業(yè)務(wù)預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)公司可能形成現(xiàn)金收付的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)(或營(yíng)業(yè)活動(dòng))的預(yù)算，一般包括：企業(yè)總產(chǎn)值預(yù)算、項(xiàng)目成本預(yù)算（生產(chǎn)成本預(yù)算、間接費(fèi)用預(yù)算）、開(kāi)發(fā)成本預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算等。

第十三條資本預(yù)算是公司在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行資本性投資活動(dòng)的預(yù)算，主要包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算和債券投資預(yù)算。第十四條籌資預(yù)算是公司在預(yù)算期內(nèi)需要新借入的長(zhǎng)短期借款、經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行的債券以及對(duì)原有借款、債券還本付息的預(yù)算，主要依據(jù)公司有關(guān)資金需求決策資料、發(fā)行債券審批文件、期初借款余額及利率等編制。

第十五條財(cái)務(wù)預(yù)算主要以現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)損益表等形式反映。

1、現(xiàn)金預(yù)算是按照現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目編制的反映公司預(yù)算期內(nèi)一切現(xiàn)金收支及其結(jié)果的預(yù)算，它以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和籌資預(yù)算為基礎(chǔ)，是其他預(yù)算有關(guān)現(xiàn)金收支的匯總，主要為匯總的公司現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)算責(zé)任中心的責(zé)任資金預(yù)算，是公司資金管理的重要依據(jù)；

2、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表是按照資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式綜合反映預(yù)算執(zhí)行單位期末財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算報(bào)表；

3、預(yù)計(jì)損益表是按照損益表的內(nèi)容和格式編制的反映預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算期內(nèi)利潤(rùn)目標(biāo)的預(yù)算報(bào)表。

第四章財(cái)務(wù)預(yù)算的編制程序和方法

第十六條編制財(cái)務(wù)預(yù)算，按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序進(jìn)行。

（一）財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)公司確定的預(yù)算經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，提出下一公司財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，包括產(chǎn)值及利潤(rùn)目標(biāo)和現(xiàn)金流量目標(biāo)；

（二）財(cái)務(wù)部根據(jù)公司預(yù)算的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，于每年12月初制定公司下一預(yù)算編制的具體要求；

（三）公司各預(yù)算責(zé)任中心按照統(tǒng)一格式，編制各自的下一預(yù)算草案，于每年12月20日前報(bào)送財(cái)務(wù)部；

（四）財(cái)務(wù)部對(duì)各預(yù)算責(zé)任中心上報(bào)的預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總、并交相關(guān)職能部門(mén)進(jìn)行審查，結(jié)合相關(guān)職能部門(mén)的意見(jiàn)，綜合平衡后，在此基礎(chǔ)上提出公司下一預(yù)算草案，于12月31日前報(bào)財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會(huì)審查；

（五）財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)于次年1月10日前召開(kāi)預(yù)算管理委員會(huì)會(huì)議，審查公司下一預(yù)算草案，對(duì)未能通過(guò)預(yù)算管理委員會(huì)審查的項(xiàng)目，有關(guān)預(yù)算責(zé)任中心應(yīng)進(jìn)行調(diào)整；

（六）經(jīng)公司預(yù)算管理委員會(huì)審查后的預(yù)算草案，應(yīng)于公司下工作會(huì)之前報(bào)公司董事會(huì)；

（七）公司財(cái)務(wù)部對(duì)董事會(huì)審議批準(zhǔn)的總預(yù)算，在次年3月底以前，分解成一系列的指標(biāo)體系，下達(dá)公司各預(yù)算責(zé)任中心執(zhí)行。

第十七條企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算可以根據(jù)不同的預(yù)算項(xiàng)目，分別采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算、概率預(yù)算等方法進(jìn)行編制。第五章財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行與控制

第十八條財(cái)務(wù)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，即具有指令性，各預(yù)算執(zhí)行單位就必須認(rèn)真組織實(shí)施，將財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實(shí)到內(nèi)部各部門(mén)、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系，要求責(zé)任到人，并將分解情況上報(bào)公司財(cái)務(wù)部備案。

第十九條財(cái)務(wù)預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本依據(jù)，各執(zhí)行單位應(yīng)將預(yù)算細(xì)分為月份和季度預(yù)算，以分期預(yù)算控制確保財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，并將分期預(yù)算上報(bào)公司財(cái)務(wù)部備案。

第二十條各執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理，嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付，調(diào)節(jié)資金收付平衡，控制支付風(fēng)險(xiǎn)。各預(yù)算責(zé)任中心的負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)本中心的預(yù)算控制，并承擔(dān)控制預(yù)算的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

第二十一條對(duì)于預(yù)算內(nèi)的資金撥付，必須經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)或其授權(quán)人簽字，財(cái)務(wù)部門(mén)方可受理；對(duì)預(yù)算外的項(xiàng)目支出不予受理。

對(duì)于無(wú)合同、無(wú)憑證、無(wú)手續(xù)的項(xiàng)目支出，財(cái)務(wù)部門(mén)不得支付。對(duì)超合同、超計(jì)價(jià)、超前支付的，即使單位領(lǐng)導(dǎo)簽字，財(cái)務(wù)部門(mén)必須拒付，除非辦理了合同變更或預(yù)算調(diào)整。第二十二條

各預(yù)算責(zé)任中心必須嚴(yán)格執(zhí)行成本費(fèi)用預(yù)算，在日?？刂浦校黝A(yù)算執(zhí)行單位必須健全憑證記錄，完善各項(xiàng)管理規(guī)章制度，嚴(yán)格執(zhí)行成本費(fèi)用的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)適時(shí)的監(jiān)控，對(duì)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的異常情況，各預(yù)算責(zé)任中心應(yīng)及時(shí)查明原因，提出解決辦法。第六章財(cái)務(wù)預(yù)算的調(diào)整

第二十三條公司正式下達(dá)執(zhí)行的財(cái)務(wù)預(yù)算，原則上不予調(diào)整。財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使財(cái)務(wù)預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，可以調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算。

第二十四條對(duì)于不影響財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算之間的調(diào)整，可以按照內(nèi)部授權(quán)批準(zhǔn)制度執(zhí)行，鼓勵(lì)預(yù)算執(zhí)行單位及時(shí)采取有效的經(jīng)營(yíng)管理對(duì)策，保證財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

第二十五條確需調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算，應(yīng)當(dāng)由預(yù)算執(zhí)行單位逐級(jí)向財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)提出書(shū)面報(bào)告，闡述財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度，提出財(cái)務(wù)預(yù)算的調(diào)整方案。

財(cái)務(wù)部對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位的財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整報(bào)告進(jìn)行審核分析，集中編制企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整方案，提交財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)、經(jīng)理辦公會(huì)乃至董事會(huì)審議批準(zhǔn)，然后下達(dá)執(zhí)行。

第二十六條對(duì)于預(yù)算執(zhí)行單位提出的財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)，公司進(jìn)行決策時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循以下要求：

1、預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)不能偏離公司發(fā)展戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)；

2、預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟(jì)上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化；

3、預(yù)算調(diào)整重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面。

第七章財(cái)務(wù)預(yù)算的分析與考核

第二十七條各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)在每季后15天，向公司財(cái)務(wù)部報(bào)告財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況。對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的新情況、新問(wèn)題及出現(xiàn)偏差較大的重大項(xiàng)目，由財(cái)務(wù)部責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位查找原因，提出改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理的措施和建議。必要時(shí)，由財(cái)務(wù)部提交財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)處理。

第二十八條

公司審計(jì)部定期對(duì)預(yù)算責(zé)任中心的報(bào)告及執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，糾正預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，維護(hù)預(yù)算管理的嚴(yán)肅性，審計(jì)部形成審計(jì)報(bào)告，及時(shí)反饋給財(cái)務(wù)部及預(yù)算責(zé)任中心，作為預(yù)算調(diào)整、改進(jìn)內(nèi)部管理和預(yù)算考核的一項(xiàng)重要參考。

財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)可以全面審計(jì)，或者抽樣審計(jì)。

第二十九條財(cái)務(wù)部定期向預(yù)算執(zhí)行單位、財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)以至董事會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì)提供財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的影響等財(cái)務(wù)信息，促進(jìn)公司完成財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。

第三十條公司建立財(cái)務(wù)預(yù)算分析制度，由財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)定期召開(kāi)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，全面掌握財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，研究、落實(shí)解決財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中存在問(wèn)題的政策措施，糾正財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行偏差。

第三十一條公司的財(cái)務(wù)預(yù)算按調(diào)整后的預(yù)算執(zhí)行，財(cái)務(wù)預(yù)算完成情況以企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告為準(zhǔn)。

第三十二條預(yù)算終了，財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)應(yīng)當(dāng)向董事會(huì)報(bào)告財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，并依據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算完成情況和財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)情況對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)行考核。

第三十三條財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行考核是評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行單位績(jī)效的主要內(nèi)容之一，與預(yù)算執(zhí)行單位負(fù)責(zé)人的考核掛鉤。第八章

附

則

第三十四條

本辦法適用于公司所屬各單位、部門(mén)和公司社會(huì)事業(yè)管理中心（即上述所稱“預(yù)算執(zhí)行單位”）