第一篇：如何編制財務(wù)預(yù)算

年初根據(jù)上級單位下達(dá)的指標(biāo)，經(jīng)各部門共同協(xié)商制定出了本年度的資金預(yù)算，但是在資金預(yù)算的執(zhí)行中，由于財務(wù)部門不是預(yù)算的執(zhí)行部門，只是預(yù)算的最終匯總部門，在預(yù)算執(zhí)行中，各部門投入都不是按年初資金預(yù)算進(jìn)行了，都突破了本部門的年初資金預(yù)算，請問財務(wù)部門如何才能讓各部門嚴(yán)格執(zhí)行本部門的資金預(yù)算。

第一必須較為徹底的了解各部門的運(yùn)作情況,特別是各個部門的費(fèi)用支出情況,在進(jìn)行預(yù)算之前應(yīng)對前期發(fā)生的費(fèi)用統(tǒng)計(jì)分析,找出費(fèi)用開支的一個中間點(diǎn),允許上下浮動,然后編制一個預(yù)算明細(xì)表,顯示出各部門的具體支出.第二將編寫的預(yù)算初稿交各部門主管閱讀,發(fā)現(xiàn)其不足和有效的東西,集中信息進(jìn)行重新編制,上交總經(jīng)理,并做詳細(xì)的解釋,由總經(jīng)理批準(zhǔn)費(fèi)用合適的控制標(biāo)準(zhǔn),當(dāng)然較前期費(fèi)用有所降低,而浮動比例在5%-10%.第三對公司員工進(jìn)行公開化,可以讓員工知道公司在進(jìn)行成本費(fèi)用的控制,避免以后超支報銷造成的不愉快,也可培養(yǎng)他們節(jié)約的品質(zhì).第四正式執(zhí)行階段應(yīng)認(rèn)真把握,使財務(wù)起到監(jiān)督作用,即時發(fā)現(xiàn)成本可節(jié)約與其中遇到的一些不足,在下月進(jìn)行調(diào)整,實(shí)際發(fā)生的與預(yù)算對比,象前面各位所說的進(jìn)行總結(jié)分析.總之,一切費(fèi)用的節(jié)約都應(yīng)通過上層領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為可以通過為前提,才不至于影響正常的工作,且在實(shí)施中的一些副面影響不會完全歸結(jié)于財務(wù)部,便于以后財務(wù)的執(zhí)行從而得到大多數(shù)人的支持.1、年初為嚴(yán)肅預(yù)算的編制,須由公司總裁/副總級成立預(yù)算委員會,評審把關(guān)預(yù)算的編制,并授權(quán)財務(wù)部進(jìn)行預(yù)算的控制；

2、年度預(yù)算須時間上細(xì)分到月,項(xiàng)目上可考慮按核算科目詳細(xì)程度細(xì)分；

3、年初制定預(yù)算時就固化預(yù)算的控制和修改流程,在流程中體現(xiàn)財務(wù)部的預(yù)算控制作用,違背流程的一律不予通過；

4、年初預(yù)算編制時明確預(yù)算編制人,需和部門預(yù)算審核人一致,最好是部門經(jīng)理,并給以其預(yù)算執(zhí)行考核指標(biāo),發(fā)揮其預(yù)算控制主動性,從前端控制住預(yù)算；

5、財務(wù)部每月及時提供預(yù)算執(zhí)行情況分析給各預(yù)算控制人及預(yù)算委員會；

6、財務(wù)部在付款前先審核是否有預(yù)算,超預(yù)算的支出一律不予放行,只有各部門先增補(bǔ)預(yù)算,交由預(yù)算委員會級別審批通過(提高審批級別,以加強(qiáng)威攝力)后財務(wù)部才予以開支；

7、年底一定要根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況和考核指標(biāo)兌現(xiàn)獎懲。

第二篇：財務(wù)預(yù)算的編制

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財務(wù)預(yù)算的編制

財務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算的一部分，它和其他預(yù)算是聯(lián)系在一起的，整個全面預(yù)算是一個數(shù)字相互銜接的整體。它是從價值方面總括地反映企業(yè)經(jīng)營決策預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的結(jié)果，也就是說業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算中的資料都可以用貨幣金額反映在財務(wù)預(yù)算內(nèi)。這樣，財務(wù)預(yù)算就成了各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算的整體計(jì)劃，也叫總預(yù)算。

一、財務(wù)預(yù)算編制的原則

企業(yè)財務(wù)預(yù)算是在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對一定時期內(nèi)企業(yè)資金取得和投放、各項(xiàng)收人和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運(yùn)動所作的具體安排。企業(yè)財務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ)，以經(jīng)營利潤為目標(biāo)，以現(xiàn)金流為核心進(jìn)行編制，并主要以財務(wù)報表形式予以充分反映。

企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算應(yīng)遵守的基本原則和要求：

（1）堅(jiān)持效益優(yōu)先原則，實(shí)行總量平衡，進(jìn)行全面預(yù)算管理。

（2）堅(jiān)持積極穩(wěn)健原則，確保以收定支，加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險控制。

（3）堅(jiān)持權(quán)責(zé)對等原則，確保切實(shí)可行，圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略實(shí)施。

二、財務(wù)預(yù)算的形式

財務(wù)預(yù)算主要以現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)利潤表等形式反映。

（1）現(xiàn)金預(yù)算是用來反映預(yù)算期內(nèi)由于營業(yè)和資本支出引起的一切現(xiàn)金收支及其結(jié)果的預(yù)算。它是其他預(yù)算有關(guān)現(xiàn)金收支的匯總，主要作為企業(yè)資金頭寸調(diào)控管理的依據(jù)。

（2）預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)預(yù)算期末財務(wù)狀況的總括性預(yù)算，表中除上年期末數(shù)已知外，其余項(xiàng)目均應(yīng)在前述各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的基礎(chǔ)上分析填列。一般根據(jù)預(yù)算期初實(shí)際的資產(chǎn)負(fù)債表和銷售或營業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算等有關(guān)資料分析編制。

（3）預(yù)計(jì)利潤表是按照利潤表的內(nèi)容和格式編制的反映預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算期內(nèi)利潤目標(biāo)的預(yù)算報表。它是在銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、其他費(fèi)用預(yù)算等的基礎(chǔ)上，根據(jù)一般會計(jì)原則（權(quán)責(zé)發(fā)生制原則）編制的。

三、財務(wù)預(yù)算的編制步驟

會計(jì)人員在編制財務(wù)預(yù)算時，一般是按以下步驟來進(jìn)行的：

（1）在預(yù)測與決策的基礎(chǔ)上，由預(yù)算委員會擬定企業(yè)預(yù)算總方針，包括經(jīng)營方針、各項(xiàng)政策以及企業(yè)總目標(biāo)和分目標(biāo)，如利潤目標(biāo)、銷售目標(biāo)、成本目標(biāo)等，并下發(fā)到各有關(guān)部門。

（2）組織各生產(chǎn)業(yè)務(wù)部門按具體目標(biāo)要求編制本部門預(yù)算草案。

（3）由預(yù)算委員會平衡與協(xié)商調(diào)整各部門的預(yù)算草案，并進(jìn)行預(yù)算的匯總與分析。

（4）審議預(yù)算并上報董事會，最后通過企業(yè)的綜合預(yù)算和部門預(yù)算。

（5）將批準(zhǔn)后的預(yù)算下達(dá)給各級各部門執(zhí)行。

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第三篇：財務(wù)預(yù)算報告及編制探討（定稿）

財務(wù)預(yù)算報告及編制探討

作者：文鴻義上傳時間：2010-10-29 10:37

摘要：為了促進(jìn)財務(wù)預(yù)算編制的規(guī)范和準(zhǔn)確性，本文通過介紹財務(wù)預(yù)算編制的內(nèi)容以及程序、編制方法等，為財務(wù)人員編制預(yù)算、分析做好參考，提供一定幫助。

關(guān)鍵詞：預(yù)算報告 編制方法

財務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱，財務(wù)預(yù)算一般由預(yù)算損益表、預(yù)算現(xiàn)金流量表和預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表組成，主要包括收入預(yù)算（所有的現(xiàn)金收入，包括銀行利息收入）支出預(yù)算（包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、投資支出）以及籌資預(yù)算（資金籌資渠道）等內(nèi)容。將財務(wù)預(yù)算以文字、報表等形式體現(xiàn)的書面文件，就是財務(wù)預(yù)算報告。財務(wù)預(yù)算具有三方面的作用：即具有輔助決策、控制、具有激勵的作用。財務(wù)預(yù)算期間一般為一年。

財務(wù)預(yù)算報告應(yīng)按編制程序、編制內(nèi)容以及負(fù)責(zé)編制的部門、采用恰當(dāng)?shù)木幹品椒▉磉M(jìn)行正確編制。

本文就財務(wù)預(yù)算報告的編制內(nèi)容以及如何編制來進(jìn)行探討，以供參考。

一、財務(wù)預(yù)算報告的編制程序

在編制預(yù)算前，首先應(yīng)成立財務(wù)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)。財務(wù)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)最高領(lǐng)導(dǎo)人是公司負(fù)責(zé)人，成員包括總經(jīng)理、總會計(jì)師等高層管理者。具體由財務(wù)、辦公室等部門共同組成預(yù)算小組，分別編制部門預(yù)算，由財務(wù)部統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、匯總。

其次要明確財務(wù)預(yù)算的編制要求。編制財務(wù)預(yù)算是“領(lǐng)導(dǎo)一把手工程”，財務(wù)預(yù)算是具體工作的貨幣化體現(xiàn)，各部門領(lǐng)導(dǎo)要親自抓預(yù)算編制工作，財務(wù)預(yù)算的實(shí)施應(yīng)納入公司目標(biāo)管理責(zé)任制，進(jìn)行績效考核。預(yù)算要以效率—效益為中心。預(yù)算編制工作應(yīng)自下而上、上下結(jié)合。預(yù)算編制要按審核修訂—審批通過—發(fā)文公布的流程完成。

再者要明確財務(wù)預(yù)算編制原則。即全面性原則和真實(shí)性原則。財務(wù)支出項(xiàng)目應(yīng)貼近工作實(shí)際，以工作目標(biāo)、工作計(jì)劃為依據(jù)，全面、合理預(yù)測，使預(yù)算更具有可操作性、指導(dǎo)性。最后要明確預(yù)算編制主要項(xiàng)目及編制責(zé)任部門。如人員經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、社會保險費(fèi)、住房公積金等預(yù)算，可由人事部、財務(wù)部負(fù)責(zé)編制。其他日常費(fèi)用，應(yīng)有財務(wù)部門以及辦公室等相關(guān)部門編制。最后由財務(wù)部門匯總，形成統(tǒng)一的預(yù)算報表。

二、財務(wù)預(yù)算報告主要內(nèi)容

財務(wù)預(yù)算報告的主要內(nèi)容主要包括：上財務(wù)預(yù)算工作情況總結(jié)，本預(yù)算工作組織情況，本財務(wù)預(yù)算報告編制基礎(chǔ)，預(yù)算生產(chǎn)經(jīng)營情況說明，預(yù)算主要財務(wù)指標(biāo)說明，可能影響預(yù)算指標(biāo)的事項(xiàng)說明以及預(yù)算執(zhí)行中的常見問題以及保障措施等。下面就具體預(yù)算工作組織情況等簡要說明如下：

預(yù)算工作組織情況主要包括企業(yè)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)設(shè)置、管理機(jī)構(gòu)主要成員構(gòu)成、內(nèi)部組織分工、預(yù)算工作具體組織過程，以及預(yù)算審核情況等。

預(yù)算編制基礎(chǔ)主要包括：企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算的基本編制依據(jù)、所采用的基本假設(shè)及其論證依據(jù)與企業(yè)正常情況一致。企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算所選用的會計(jì)制度與政策，與企業(yè)實(shí)際采用的制度和政策正常情況一致。財務(wù)預(yù)算報表的合并范圍說明，未納入及新納入財務(wù)預(yù)算報表編制范圍的子企業(yè)名單、級次、原因以及對預(yù)算的影響等情況。

預(yù)算生產(chǎn)經(jīng)營情況說明。經(jīng)營情況預(yù)測是財務(wù)預(yù)算指標(biāo)的基礎(chǔ)，至少應(yīng)包括以下內(nèi)容：對預(yù)算行業(yè)經(jīng)濟(jì)形勢進(jìn)行預(yù)測分析，說明對本企業(yè)所處市場環(huán)境的影響。根據(jù)行業(yè)發(fā)展形勢，結(jié)合本企業(yè)整體戰(zhàn)略規(guī)劃、所處行業(yè)地位及市場等情況進(jìn)行合理的市場形勢分析預(yù)測。如擬簽訂的重大合同、擬進(jìn)行的資產(chǎn)及業(yè)務(wù)重組、擬開展的新業(yè)務(wù)等。重點(diǎn)說明說明企業(yè)預(yù)算內(nèi)擬安排的重大固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的目的、總規(guī)模、資金來源與構(gòu)成、預(yù)期收益及預(yù)計(jì)實(shí)施年限等情況；重點(diǎn)說明企業(yè)預(yù)算內(nèi)擬安排的重大籌資項(xiàng)目的、長、短期籌資規(guī)模以及結(jié)構(gòu)安排、相關(guān)籌資費(fèi)用等情況。以及企業(yè)預(yù)算擬計(jì)劃實(shí)施的重大長期股權(quán)投資情況，包括：投資目的、預(yù)計(jì)投資規(guī)模、持股比例，以及預(yù)計(jì)收益等情況說明、企業(yè)預(yù)算內(nèi)擬安排的委托貸款投資項(xiàng)目的規(guī)模、資金來源等情況說明。

預(yù)算主要財務(wù)指標(biāo)說明指根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算，具體分析說明主要財務(wù)指標(biāo)的預(yù)算目標(biāo)，對比分析間指標(biāo)變動情況。應(yīng)包括預(yù)算營業(yè)收入及成本發(fā)生情況，以及增減變動金額和原因 ；預(yù)算期間費(fèi)用發(fā)生情況，包括：分項(xiàng)說明營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用預(yù)計(jì)發(fā)生金額，以及增減變動情況。預(yù)算企業(yè)職工薪酬情況；預(yù)算預(yù)計(jì)可實(shí)現(xiàn)的利潤總額、凈利潤和凈資產(chǎn)收益率，以及與上年的增減變動情況及原因；預(yù)算企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債規(guī)模、結(jié)構(gòu)，以及上年變動情況及原因等財務(wù)指標(biāo)。

可能影響預(yù)算指標(biāo)的事項(xiàng)說明是企業(yè)對預(yù)算可能對現(xiàn)有預(yù)算產(chǎn)生重大不確定影響事項(xiàng)的說明，如國家宏觀經(jīng)濟(jì)形勢和政策的變化、企業(yè)決策中的重大不確定事項(xiàng)等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分說明各種不確定性因素的原因，分析可能對主要財務(wù)指標(biāo)預(yù)算的預(yù)計(jì)影響程度，以及預(yù)算調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)等。

預(yù)算執(zhí)行的保障和監(jiān)督措施指企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中，確保預(yù)算執(zhí)行的有關(guān)制度保障和跟蹤、監(jiān)督、評價、考核等措施。在實(shí)際預(yù)算管理過程中，企業(yè)財務(wù)預(yù)算容易產(chǎn)生一些問題，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

首先，財務(wù)預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)結(jié)合不一致，不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。其次，財務(wù)預(yù)算編制寬余，影響預(yù)算的激勵作用。再次，財務(wù)預(yù)算執(zhí)行缺少監(jiān)督，影響預(yù)算的嚴(yán)肅性。使預(yù)算的作用得不到充分發(fā)揮，使預(yù)算失去了控制費(fèi)用的作用。此外，由于執(zhí)行過程中缺乏實(shí)時監(jiān)督，當(dāng)市場狀況發(fā)生重大變化時，企業(yè)不能及時對財務(wù)預(yù)算作出調(diào)整，從而使預(yù)算脫離實(shí)際。

針對企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理中存在的問題，需制定有效措施加以解決。

一是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和各部門要高度重視財務(wù)預(yù)算管理工作。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)帶頭遵守財務(wù)預(yù)算管理制度，項(xiàng)目審批要嚴(yán)格履行財務(wù)預(yù)算審批程序，不能因財務(wù)預(yù)算具有不確定性而隨意增減預(yù)算外開支項(xiàng)目。

二是財務(wù)預(yù)算的數(shù)據(jù)要切合實(shí)際。編制財務(wù)預(yù)算應(yīng)遵循“統(tǒng)籌兼顧、量入為出”的原則，對企業(yè)各部門在預(yù)算期內(nèi)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動作出全面的測算。

三是要嚴(yán)格界定企業(yè)的基本支出與項(xiàng)目支出。合理調(diào)整企業(yè)基本支出定額核定方法，可以使預(yù)算資金的分配更加公正、公平、透明。

四是要嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)預(yù)算管理制度，及時反饋財務(wù)預(yù)算執(zhí)行信息。財務(wù)部門要依據(jù)預(yù)算指標(biāo)嚴(yán)格履行經(jīng)費(fèi)開支審批手續(xù)，對各類業(yè)務(wù)事項(xiàng)做到全過程控制，使財務(wù)預(yù)算真正控制企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動。同時，財務(wù)部門要及時向預(yù)算執(zhí)行部門反饋預(yù)算執(zhí)行信息，以便各部門及時了解本部門的財務(wù)開支狀況，確保其經(jīng)濟(jì)活動不偏離本部門的財務(wù)預(yù)算目標(biāo)。

五是要建立健全財務(wù)預(yù)算考核體系。為順利地進(jìn)行財務(wù)預(yù)算管理，確保預(yù)算管理效果，企業(yè)要按各級責(zé)任層次劃分責(zé)任，做到權(quán)責(zé)明確、管理到位。同時，要成立考核組，制定可操作的獎懲辦法。

六是根據(jù)實(shí)際情況的變化調(diào)整預(yù)算。

三、財務(wù)預(yù)算表的編制

預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在預(yù)算期末的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的全貌及財務(wù)狀況。編制預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表以資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)為基點(diǎn)，充分考慮預(yù)算損益表、預(yù)算現(xiàn)金流量表的相關(guān)數(shù)據(jù)對資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益期初數(shù)的影響，采用平衡法加以增減后計(jì)得。其公式可表示如下：

資產(chǎn)及負(fù)債的期末數(shù)＝期初余額 ＋預(yù)算期增加數(shù)－預(yù)算期減少數(shù)

所有者權(quán)益期末數(shù)＝期初余額 ＋預(yù)算期增資數(shù)（包括預(yù)算期實(shí)現(xiàn)的凈利潤）－預(yù)算期利潤分配數(shù)

我們按資產(chǎn)負(fù)債表的分類和順序，把資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的期末數(shù)據(jù)，予以適當(dāng)排列后，即編制成預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表。

預(yù)算損益表綜合反映企業(yè)在預(yù)算期間的收入、成本費(fèi)用及經(jīng)營成果的情況。由于整個財務(wù)預(yù)算是以營業(yè)收入為起點(diǎn)，因此，預(yù)算損益表中只有確定了營業(yè)收入，才能進(jìn)一步對與營業(yè)收入配比的成本費(fèi)用進(jìn)行規(guī)劃和測算。

現(xiàn)金流量預(yù)算是以經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入及流出量，反映企業(yè)預(yù)算期間現(xiàn)金流量的方向、規(guī)模和結(jié)構(gòu)。以現(xiàn)金流入、流出的凈值反映企業(yè)的支付能力和償債能力。通過編制現(xiàn)金流量預(yù)算，合理地安排、處理現(xiàn)金收支及資金調(diào)度的業(yè)務(wù)，保證企業(yè)現(xiàn)金正常流轉(zhuǎn)及相對平衡。

編制現(xiàn)金流量預(yù)算，以企業(yè)期初現(xiàn)金的結(jié)存額為基點(diǎn)，充分考慮預(yù)算期間的現(xiàn)金收入，預(yù)計(jì)期末的理想現(xiàn)金結(jié)存額，確定預(yù)算期間的現(xiàn)金支出。相互的關(guān)系可用公式表示為：期初現(xiàn)金結(jié)存額＋預(yù)算期間的現(xiàn)金收入－預(yù)算期末理想的現(xiàn)金結(jié)存余額＝預(yù)算期間的現(xiàn)金支出

其中：期初現(xiàn)金結(jié)存數(shù)據(jù)，來源于預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金的期初數(shù)。現(xiàn)金收入由以下三個方面組成：經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金收入。

1、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金收入，主要來源于銷售商品或提供勞務(wù)的現(xiàn)金收入，租金收入，其他與經(jīng)營活動有關(guān)的收入。它等于銷售收入及其他經(jīng)營收入，加、減應(yīng)收、預(yù)收帳款的期末與期初的差額。

2、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金收入，主要來源于對外資收到的回報，收回投資、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金。

3、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金收入，等于吸收權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金、發(fā)行債券收到的現(xiàn)金、借款收到的現(xiàn)金。

現(xiàn)金支出包括經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金支出。

1、經(jīng)營活動的現(xiàn)金支出，包括購買商品或接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，支付職工工資以及為職工支付的金，經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金，支付稅金及其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。

2、投資活動的現(xiàn)金支出，包括購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，企業(yè)權(quán)益性投資及債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金.3、籌資活動的現(xiàn)金支出，包括分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金、支付利息所支付的現(xiàn)金、支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。

將企業(yè)現(xiàn)金流入、流出的項(xiàng)目和金額，參照現(xiàn)金流量表的格式填列，即編制成預(yù)算現(xiàn)金流量表。

第四篇：財務(wù)預(yù)算報告及編制探討

財務(wù)預(yù)算報告及編制探討

作者：文鴻義上傳時間：2010-10-29 10:37

摘要：為了促進(jìn)財務(wù)預(yù)算編制的規(guī)范和準(zhǔn)確性，本文通過介紹財務(wù)預(yù)算編制的內(nèi)容以及

程序、編制方法等，為財務(wù)人員編制預(yù)算、分析做好參考，提供一定幫助。

關(guān)鍵詞：預(yù)算報告 編制方法

財務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱，財務(wù)預(yù)算一般由預(yù)算損益表、預(yù)算現(xiàn)金流量表和預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表組成，主要包括收入預(yù)算（所有的現(xiàn)金收入，包括銀行利息收入）支出預(yù)算（包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、投資支出）以及籌資預(yù)算（資金籌資渠道）等內(nèi)容。將財務(wù)預(yù)算以文字、報表等形式體現(xiàn)的書面文件，就是財務(wù)預(yù)算報告。財務(wù)預(yù)算具有三方面的作用：即具有輔助決策、控制、具有激勵的作用。財務(wù)預(yù)算期間一般為一年。

財務(wù)預(yù)算報告應(yīng)按編制程序、編制內(nèi)容以及負(fù)責(zé)編制的部門、采用恰當(dāng)?shù)木幹品椒▉磉M(jìn)

行正確編制。

本文就財務(wù)預(yù)算報告的編制內(nèi)容以及如何編制來進(jìn)行探討，以供參考。

一、財務(wù)預(yù)算報告的編制程序

在編制預(yù)算前，首先應(yīng)成立財務(wù)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)。財務(wù)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)最高領(lǐng)導(dǎo)人是公司負(fù)責(zé)人，成員包括總經(jīng)理、總會計(jì)師等高層管理者。具體由財務(wù)、辦公室等部門共同組成預(yù)算

小組，分別編制部門預(yù)算，由財務(wù)部統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、匯總。

其次要明確財務(wù)預(yù)算的編制要求。編制財務(wù)預(yù)算是“領(lǐng)導(dǎo)一把手工程”，財務(wù)預(yù)算是具體工作的貨幣化體現(xiàn)，各部門領(lǐng)導(dǎo)要親自抓預(yù)算編制工作，財務(wù)預(yù)算的實(shí)施應(yīng)納入公司目標(biāo)管理責(zé)任制，進(jìn)行績效考核。預(yù)算要以效率—效益為中心。預(yù)算編制工作應(yīng)自下而上、上

下結(jié)合。預(yù)算編制要按審核修訂—審批通過—發(fā)文公布的流程完成。

再者要明確財務(wù)預(yù)算編制原則。即全面性原則和真實(shí)性原則。財務(wù)支出項(xiàng)目應(yīng)貼近工作實(shí)際，以工作目標(biāo)、工作計(jì)劃為依據(jù)，全面、合理預(yù)測，使預(yù)算更具有可操作性、指導(dǎo)性。最后要明確預(yù)算編制主要項(xiàng)目及編制責(zé)任部門。如人員經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、社會保險費(fèi)、住房公積金等預(yù)算，可由人事部、財務(wù)部負(fù)責(zé)編制。其他日常費(fèi)用，應(yīng)有財務(wù)部門以及辦公室等相關(guān)部門編制。最后由財務(wù)部門匯總，形成統(tǒng)一的預(yù)算報表。

二、財務(wù)預(yù)算報告主要內(nèi)容

財務(wù)預(yù)算報告的主要內(nèi)容主要包括：上財務(wù)預(yù)算工作情況總結(jié)，本預(yù)算工作組織情況，本財務(wù)預(yù)算報告編制基礎(chǔ)，預(yù)算生產(chǎn)經(jīng)營情況說明，預(yù)算主要財務(wù)指標(biāo)說明，可能影響預(yù)算指標(biāo)的事項(xiàng)說明以及預(yù)算執(zhí)行中的常見問題以及保障措施等。下面就

具體預(yù)算工作組織情況等簡要說明如下：

預(yù)算工作組織情況主要包括企業(yè)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)設(shè)置、管理機(jī)構(gòu)主要成員構(gòu)成、內(nèi)部組織

分工、預(yù)算工作具體組織過程，以及預(yù)算審核情況等。

預(yù)算編制基礎(chǔ)主要包括：企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算的基本編制依據(jù)、所采用的基本假設(shè)及其論證依據(jù)與企業(yè)正常情況一致。企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算所選用的會計(jì)制度與政策，與企業(yè)實(shí)際采用的制度和政策正常情況一致。財務(wù)預(yù)算報表的合并范圍說明，未納入及新納入

財務(wù)預(yù)算報表編制范圍的子企業(yè)名單、級次、原因以及對預(yù)算的影響等情況。預(yù)算生產(chǎn)經(jīng)營情況說明。經(jīng)營情況預(yù)測是財務(wù)預(yù)算指標(biāo)的基礎(chǔ)，至少應(yīng)包括以下內(nèi)容：對預(yù)算行業(yè)經(jīng)濟(jì)形勢進(jìn)行預(yù)測分析，說明對本企業(yè)所處市場環(huán)境的影響。根據(jù)行業(yè)發(fā)展形勢，結(jié)合本企業(yè)整體戰(zhàn)略規(guī)劃、所處行業(yè)地位及市場等情況進(jìn)行合理的市場形勢分析預(yù)測。如擬簽訂的重大合同、擬進(jìn)行的資產(chǎn)及業(yè)務(wù)重組、擬開展的新業(yè)務(wù)等。重點(diǎn)說明說明企業(yè)預(yù)算內(nèi)擬安排的重大固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的目的、總規(guī)模、資金來源與構(gòu)成、預(yù)期收益及預(yù)計(jì)實(shí)施年限等情況；重點(diǎn)說明企業(yè)預(yù)算內(nèi)擬安排的重大籌資項(xiàng)目的、長、短期籌資規(guī)模以及結(jié)構(gòu)安排、相關(guān)籌資費(fèi)用等情況。以及企業(yè)預(yù)算擬計(jì)劃實(shí)施的重大長期股權(quán)投資情況，包括：投資目的、預(yù)計(jì)投資規(guī)模、持股比例，以及預(yù)計(jì)收益等情況說明、企業(yè)預(yù)

算內(nèi)擬安排的委托貸款投資項(xiàng)目的規(guī)模、資金來源等情況說明。

預(yù)算主要財務(wù)指標(biāo)說明指根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算，具體分析說明主要財務(wù)指標(biāo)的預(yù)算目標(biāo)，對比分析間指標(biāo)變動情況。應(yīng)包括預(yù)算營業(yè)收入及成本發(fā)生情況，以及增減變動金額和原因 ；預(yù)算期間費(fèi)用發(fā)生情況，包括：分項(xiàng)說明營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用預(yù)計(jì)發(fā)生金額，以及增減變動情況。預(yù)算企業(yè)職工薪酬情況；預(yù)算預(yù)計(jì)可實(shí)現(xiàn)的利潤總額、凈利潤和凈資產(chǎn)收益率，以及與上年的增減變動情況及原因；預(yù)算年

度企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債規(guī)模、結(jié)構(gòu)，以及上年變動情況及原因等財務(wù)指標(biāo)。

可能影響預(yù)算指標(biāo)的事項(xiàng)說明是企業(yè)對預(yù)算可能對現(xiàn)有預(yù)算產(chǎn)生重大不確定影響事項(xiàng)的說明，如國家宏觀經(jīng)濟(jì)形勢和政策的變化、企業(yè)決策中的重大不確定事項(xiàng)等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分說明各種不確定性因素的原因，分析可能對主要財務(wù)指標(biāo)預(yù)算的預(yù)計(jì)影響程度，以及年

度預(yù)算調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)等。

預(yù)算執(zhí)行的保障和監(jiān)督措施指企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中，確保預(yù)算執(zhí)行的有關(guān)制度保障和跟蹤、監(jiān)督、評價、考核等措施。在實(shí)際預(yù)算管理過程中，企業(yè)財務(wù)預(yù)算容易產(chǎn)生一些問

題，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

首先，財務(wù)預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)結(jié)合不一致，不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。其次，財務(wù)預(yù)算編制寬余，影響預(yù)算的激勵作用。再次，財務(wù)預(yù)算執(zhí)行缺少監(jiān)督，影響預(yù)算的嚴(yán)肅性。使預(yù)算的作用得不到充分發(fā)揮，使預(yù)算失去了控制費(fèi)用的作用。此外，由于執(zhí)行過程中缺乏實(shí)時監(jiān)督，當(dāng)市場狀況發(fā)生重大變化時，企業(yè)不能及時對財務(wù)預(yù)算作出調(diào)整，從而使預(yù)算脫離實(shí)

際。

針對企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理中存在的問題，需制定有效措施加以解決。

一是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和各部門要高度重視財務(wù)預(yù)算管理工作。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)帶頭遵守財務(wù)預(yù)算管理制度，項(xiàng)目審批要嚴(yán)格履行財務(wù)預(yù)算審批程序，不能因財務(wù)預(yù)算具有不確定性而隨意增減

預(yù)算外開支項(xiàng)目。

二是財務(wù)預(yù)算的數(shù)據(jù)要切合實(shí)際。編制財務(wù)預(yù)算應(yīng)遵循“統(tǒng)籌兼顧、量入為出”的原則，對企業(yè)各部門在預(yù)算期內(nèi)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動作出全面的測算。

三是要嚴(yán)格界定企業(yè)的基本支出與項(xiàng)目支出。合理調(diào)整企業(yè)基本支出定額核定方法，可

以使預(yù)算資金的分配更加公正、公平、透明。

四是要嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)預(yù)算管理制度，及時反饋財務(wù)預(yù)算執(zhí)行信息。財務(wù)部門要依據(jù)預(yù)算指標(biāo)嚴(yán)格履行經(jīng)費(fèi)開支審批手續(xù)，對各類業(yè)務(wù)事項(xiàng)做到全過程控制，使財務(wù)預(yù)算真正控制企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動。同時，財務(wù)部門要及時向預(yù)算執(zhí)行部門反饋預(yù)算執(zhí)行信息，以便各部門及時了

解本部門的財務(wù)開支狀況，確保其經(jīng)濟(jì)活動不偏離本部門的財務(wù)預(yù)算目標(biāo)。

五是要建立健全財務(wù)預(yù)算考核體系。為順利地進(jìn)行財務(wù)預(yù)算管理，確保預(yù)算管理效果，企業(yè)要按各級責(zé)任層次劃分責(zé)任，做到權(quán)責(zé)明確、管理到位。同時，要成立考核組，制定可

操作的獎懲辦法。

六是根據(jù)實(shí)際情況的變化調(diào)整預(yù)算。

三、財務(wù)預(yù)算表的編制

預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在預(yù)算期末的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的全貌及財務(wù)狀況。編制預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表以資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)為基點(diǎn)，充分考慮預(yù)算損益表、預(yù)算現(xiàn)金流量表的相關(guān)數(shù)據(jù)對資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益期初數(shù)的影響，采用平衡法加以增減后計(jì)得。其公式

可表示如下：

資產(chǎn)及負(fù)債的期末數(shù)＝期初余額 ＋預(yù)算期增加數(shù)－預(yù)算期減少數(shù)

所有者權(quán)益期末數(shù)＝期初余額 ＋預(yù)算期增資數(shù)（包括預(yù)算期實(shí)現(xiàn)的凈利潤）－預(yù)算期利

潤分配數(shù)

我們按資產(chǎn)負(fù)債表的分類和順序，把資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的期末數(shù)據(jù)，予以適當(dāng)

排列后，即編制成預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表。

預(yù)算損益表綜合反映企業(yè)在預(yù)算期間的收入、成本費(fèi)用及經(jīng)營成果的情況。由于整個財務(wù)預(yù)算是以營業(yè)收入為起點(diǎn)，因此，預(yù)算損益表中只有確定了營業(yè)收入，才能進(jìn)一步對

與營業(yè)收入配比的成本費(fèi)用進(jìn)行規(guī)劃和測算。

現(xiàn)金流量預(yù)算是以經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入及流出量，反映企業(yè)預(yù)算期間現(xiàn)金流量的方向、規(guī)模和結(jié)構(gòu)。以現(xiàn)金流入、流出的凈值反映企業(yè)的支付能力和償債能力。通過編制現(xiàn)金流量預(yù)算，合理地安排、處理現(xiàn)金收支及資金調(diào)度的業(yè)務(wù)，保證企

業(yè)現(xiàn)金正常流轉(zhuǎn)及相對平衡。

編制現(xiàn)金流量預(yù)算，以企業(yè)期初現(xiàn)金的結(jié)存額為基點(diǎn)，充分考慮預(yù)算期間的現(xiàn)金收入，預(yù)計(jì)期末的理想現(xiàn)金結(jié)存額，確定預(yù)算期間的現(xiàn)金支出。相互的關(guān)系可用公式表示為：期初現(xiàn)金結(jié)存額＋預(yù)算期間的現(xiàn)金收入－預(yù)算期末理想的現(xiàn)金結(jié)存余額＝預(yù)算期間的現(xiàn)

金支出

其中：期初現(xiàn)金結(jié)存數(shù)據(jù)，來源于預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金的期初數(shù)?，F(xiàn)金收入由以下

三個方面組成：經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金收入。

1、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金收入，主要來源于銷售商品或提供勞務(wù)的現(xiàn)金收入，租金收入，其他與經(jīng)營活動有關(guān)的收入。它等于銷售收入及其他經(jīng)營收入，加、減應(yīng)收、預(yù)收帳款的期末與期初的差額。

2、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金收入，主要來源于對外資收到的回報，收回投資、處置固定資

產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金。

3、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金收入，等于吸收權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金、發(fā)行債券收到的現(xiàn)金、借款收到的現(xiàn)金。

現(xiàn)金支出包括經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金支出。

1、經(jīng)營活動的現(xiàn)金支出，包括購買商品或接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，支付職工工資以及為職工支付的金，經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金，支付稅金及其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。

2、投資活動的現(xiàn)金支出，包括購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，企業(yè)權(quán)益性投資及債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金.3、籌資活動的現(xiàn)金支出，包括分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金、支付利息所支付的現(xiàn)金、支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。

將企業(yè)現(xiàn)金流入、流出的項(xiàng)目和金額，參照現(xiàn)金流量表的格式填列，即編制成預(yù)算現(xiàn)

金流量表。

第五篇：怎樣編制財務(wù)預(yù)算

怎樣編制財務(wù)預(yù)算

第一章

總

則

第一條為適應(yīng)公司管理需要，建立、健全內(nèi)部約束機(jī)制，規(guī)范財務(wù)預(yù)算管理行為、提高經(jīng)濟(jì)效益和財務(wù)管理水平，根據(jù)財政部印發(fā)的《關(guān)于企業(yè)實(shí)行財務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》（財企[2002]102號），結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本辦法。

第二條

本辦法所稱財務(wù)預(yù)算是在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞公司戰(zhàn)略目標(biāo)，對一定時期內(nèi)公司資金取得和投放、各項(xiàng)收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運(yùn)動所作的具體安排。

第三條財務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算共同構(gòu)成公司的全面預(yù)算。財務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)圍繞公司的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ)，以經(jīng)營利潤為目標(biāo)，以現(xiàn)金流為核心進(jìn)行編制，并主要以財務(wù)報表形式予以充分反映。

第四條

公司應(yīng)以現(xiàn)金流量為重點(diǎn)，對生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)實(shí)施預(yù)算管理，切實(shí)加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核工作，對預(yù)算內(nèi)資金支出實(shí)行責(zé)任人限額審批制，嚴(yán)格限制無預(yù)算資金支出，利用預(yù)算對公司內(nèi)部各部門、各單位的各種資源進(jìn)行分配、考核和控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。

第五條

公司預(yù)算應(yīng)與會計(jì)一致,公司財務(wù)預(yù)算的基本原則是：量入為出，綜合平衡；效益優(yōu)先，確保重點(diǎn)；全面預(yù)算，過程控制；權(quán)責(zé)明確，分級實(shí)施；規(guī)范運(yùn)作，防范風(fēng)險。

第二章

財務(wù)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)

第六條公司設(shè)立財務(wù)預(yù)算委員，由董事長任預(yù)算委員主任。

第七條財務(wù)預(yù)算委員會主要擬訂財務(wù)預(yù)算的目標(biāo)、政策，制定財務(wù)預(yù)算管理的具體措施和辦法，審議、平衡財務(wù)預(yù)算方案，組織下達(dá)財務(wù)預(yù)算，協(xié)調(diào)解決財務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題，組織審計(jì)、考核財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，督促完成財務(wù)預(yù)算目標(biāo)。

第八條公司財務(wù)部是財務(wù)預(yù)算委員會的常設(shè)工作機(jī)構(gòu)，具體負(fù)責(zé)組織公司財務(wù)預(yù)算的編制、審查、匯總、上報、下達(dá)、報告等具體工作，跟蹤監(jiān)督財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，分析財務(wù)預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異及原因，提出改進(jìn)管理的措施和建議。

第九條公司物資、機(jī)械、市場開發(fā)、人力資源、資產(chǎn)管理、宣傳黨建、安全質(zhì)量、工程技術(shù)等職能部門具體負(fù)責(zé)本系統(tǒng)業(yè)務(wù)涉及的財務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、控制等工作，并配合財務(wù)預(yù)算委員會做好公司總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制、考核等工作。其主要負(fù)責(zé)人參與公司財務(wù)預(yù)算委員會的工作，并對本部門財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。

第十條公司所屬基層單位是公司主要的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位，在公司財務(wù)部的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果和各項(xiàng)成本費(fèi)用預(yù)算的編制、控制、分析工作，接受公司的檢查、考核。其主要負(fù)責(zé)人對本單位財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。第三章

財務(wù)預(yù)算的形式及其編制依據(jù)

第十一條

編制財務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算，后財務(wù)預(yù)算的流程進(jìn)行，并按照各預(yù)算執(zhí)行單位所承擔(dān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型及其責(zé)任權(quán)限，編制不同形式的財務(wù)預(yù)算。

第十二條業(yè)務(wù)預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)公司可能形成現(xiàn)金收付的生產(chǎn)經(jīng)營活動(或營業(yè)活動)的預(yù)算，一般包括：企業(yè)總產(chǎn)值預(yù)算、項(xiàng)目成本預(yù)算（生產(chǎn)成本預(yù)算、間接費(fèi)用預(yù)算）、開發(fā)成本預(yù)算、采購預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算等。

第十三條資本預(yù)算是公司在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行資本性投資活動的預(yù)算，主要包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算和債券投資預(yù)算。第十四條籌資預(yù)算是公司在預(yù)算期內(nèi)需要新借入的長短期借款、經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行的債券以及對原有借款、債券還本付息的預(yù)算，主要依據(jù)公司有關(guān)資金需求決策資料、發(fā)行債券審批文件、期初借款余額及利率等編制。

第十五條財務(wù)預(yù)算主要以現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)損益表等形式反映。

1、現(xiàn)金預(yù)算是按照現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目編制的反映公司預(yù)算期內(nèi)一切現(xiàn)金收支及其結(jié)果的預(yù)算，它以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和籌資預(yù)算為基礎(chǔ)，是其他預(yù)算有關(guān)現(xiàn)金收支的匯總，主要為匯總的公司現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)算責(zé)任中心的責(zé)任資金預(yù)算，是公司資金管理的重要依據(jù)；

2、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表是按照資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式綜合反映預(yù)算執(zhí)行單位期末財務(wù)狀況的預(yù)算報表；

3、預(yù)計(jì)損益表是按照損益表的內(nèi)容和格式編制的反映預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算期內(nèi)利潤目標(biāo)的預(yù)算報表。

第四章財務(wù)預(yù)算的編制程序和方法

第十六條編制財務(wù)預(yù)算，按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序進(jìn)行。

（一）財務(wù)預(yù)算管理委員會根據(jù)公司確定的預(yù)算經(jīng)營目標(biāo)，提出下一公司財務(wù)預(yù)算目標(biāo)，包括產(chǎn)值及利潤目標(biāo)和現(xiàn)金流量目標(biāo)；

（二）財務(wù)部根據(jù)公司預(yù)算的經(jīng)營目標(biāo)，于每年12月初制定公司下一預(yù)算編制的具體要求；

（三）公司各預(yù)算責(zé)任中心按照統(tǒng)一格式，編制各自的下一預(yù)算草案，于每年12月20日前報送財務(wù)部；

（四）財務(wù)部對各預(yù)算責(zé)任中心上報的預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總、并交相關(guān)職能部門進(jìn)行審查，結(jié)合相關(guān)職能部門的意見，綜合平衡后，在此基礎(chǔ)上提出公司下一預(yù)算草案，于12月31日前報財務(wù)預(yù)算管理委員會審查；

（五）財務(wù)預(yù)算管理委員會應(yīng)于次年1月10日前召開預(yù)算管理委員會會議，審查公司下一預(yù)算草案，對未能通過預(yù)算管理委員會審查的項(xiàng)目，有關(guān)預(yù)算責(zé)任中心應(yīng)進(jìn)行調(diào)整；

（六）經(jīng)公司預(yù)算管理委員會審查后的預(yù)算草案，應(yīng)于公司下工作會之前報公司董事會；

（七）公司財務(wù)部對董事會審議批準(zhǔn)的總預(yù)算，在次年3月底以前，分解成一系列的指標(biāo)體系，下達(dá)公司各預(yù)算責(zé)任中心執(zhí)行。

第十七條企業(yè)財務(wù)預(yù)算可以根據(jù)不同的預(yù)算項(xiàng)目，分別采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算、零基預(yù)算、概率預(yù)算等方法進(jìn)行編制。第五章財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行與控制

第十八條財務(wù)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，即具有指令性，各預(yù)算執(zhí)行單位就必須認(rèn)真組織實(shí)施，將財務(wù)預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實(shí)到內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系，要求責(zé)任到人，并將分解情況上報公司財務(wù)部備案。

第十九條財務(wù)預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項(xiàng)經(jīng)營活動的基本依據(jù)，各執(zhí)行單位應(yīng)將預(yù)算細(xì)分為月份和季度預(yù)算，以分期預(yù)算控制確保財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，并將分期預(yù)算上報公司財務(wù)部備案。

第二十條各執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理，嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付，調(diào)節(jié)資金收付平衡，控制支付風(fēng)險。各預(yù)算責(zé)任中心的負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)本中心的預(yù)算控制，并承擔(dān)控制預(yù)算的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

第二十一條對于預(yù)算內(nèi)的資金撥付，必須經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)或其授權(quán)人簽字，財務(wù)部門方可受理；對預(yù)算外的項(xiàng)目支出不予受理。

對于無合同、無憑證、無手續(xù)的項(xiàng)目支出，財務(wù)部門不得支付。對超合同、超計(jì)價、超前支付的，即使單位領(lǐng)導(dǎo)簽字，財務(wù)部門必須拒付，除非辦理了合同變更或預(yù)算調(diào)整。第二十二條

各預(yù)算責(zé)任中心必須嚴(yán)格執(zhí)行成本費(fèi)用預(yù)算，在日?？刂浦?，各預(yù)算執(zhí)行單位必須健全憑證記錄，完善各項(xiàng)管理規(guī)章制度，嚴(yán)格執(zhí)行成本費(fèi)用的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)適時的監(jiān)控，對預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的異常情況，各預(yù)算責(zé)任中心應(yīng)及時查明原因，提出解決辦法。第六章財務(wù)預(yù)算的調(diào)整

第二十三條公司正式下達(dá)執(zhí)行的財務(wù)預(yù)算，原則上不予調(diào)整。財務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使財務(wù)預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，可以調(diào)整財務(wù)預(yù)算。

第二十四條對于不影響財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算之間的調(diào)整，可以按照內(nèi)部授權(quán)批準(zhǔn)制度執(zhí)行，鼓勵預(yù)算執(zhí)行單位及時采取有效的經(jīng)營管理對策，保證財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

第二十五條確需調(diào)整財務(wù)預(yù)算，應(yīng)當(dāng)由預(yù)算執(zhí)行單位逐級向財務(wù)預(yù)算委員會提出書面報告，闡述財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度，提出財務(wù)預(yù)算的調(diào)整方案。

財務(wù)部對預(yù)算執(zhí)行單位的財務(wù)預(yù)算調(diào)整報告進(jìn)行審核分析，集中編制企業(yè)財務(wù)預(yù)算調(diào)整方案，提交財務(wù)預(yù)算委員會、經(jīng)理辦公會乃至董事會審議批準(zhǔn)，然后下達(dá)執(zhí)行。

第二十六條對于預(yù)算執(zhí)行單位提出的財務(wù)預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)，公司進(jìn)行決策時，應(yīng)當(dāng)遵循以下要求：

1、預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)不能偏離公司發(fā)展戰(zhàn)略和財務(wù)預(yù)算目標(biāo)；

2、預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟(jì)上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化；

3、預(yù)算調(diào)整重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面。

第七章財務(wù)預(yù)算的分析與考核

第二十七條各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)在每季后15天，向公司財務(wù)部報告財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況。對于財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的新情況、新問題及出現(xiàn)偏差較大的重大項(xiàng)目，由財務(wù)部責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位查找原因，提出改進(jìn)經(jīng)營管理的措施和建議。必要時，由財務(wù)部提交財務(wù)預(yù)算委員會處理。

第二十八條

公司審計(jì)部定期對預(yù)算責(zé)任中心的報告及執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，糾正預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，維護(hù)預(yù)算管理的嚴(yán)肅性，審計(jì)部形成審計(jì)報告，及時反饋給財務(wù)部及預(yù)算責(zé)任中心，作為預(yù)算調(diào)整、改進(jìn)內(nèi)部管理和預(yù)算考核的一項(xiàng)重要參考。

財務(wù)預(yù)算審計(jì)可以全面審計(jì)，或者抽樣審計(jì)。

第二十九條財務(wù)部定期向預(yù)算執(zhí)行單位、財務(wù)預(yù)算委員會以至董事會或總經(jīng)理辦公會提供財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的影響等財務(wù)信息，促進(jìn)公司完成財務(wù)預(yù)算目標(biāo)。

第三十條公司建立財務(wù)預(yù)算分析制度，由財務(wù)預(yù)算委員會定期召開財務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析會議，全面掌握財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，研究、落實(shí)解決財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中存在問題的政策措施，糾正財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行偏差。

第三十一條公司的財務(wù)預(yù)算按調(diào)整后的預(yù)算執(zhí)行，財務(wù)預(yù)算完成情況以企業(yè)財務(wù)會計(jì)報告為準(zhǔn)。

第三十二條預(yù)算終了，財務(wù)預(yù)算委員會應(yīng)當(dāng)向董事會報告財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，并依據(jù)財務(wù)預(yù)算完成情況和財務(wù)預(yù)算審計(jì)情況對預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)行考核。

第三十三條財務(wù)預(yù)算執(zhí)行考核是評價預(yù)算執(zhí)行單位績效的主要內(nèi)容之一，與預(yù)算執(zhí)行單位負(fù)責(zé)人的考核掛鉤。第八章

附

則

第三十四條

本辦法適用于公司所屬各單位、部門和公司社會事業(yè)管理中心（即上述所稱“預(yù)算執(zhí)行單位”）