第一篇：關(guān)于進一步加強預(yù)算支出管理工作的通知

財政部

關(guān)于進一步加強預(yù)算支出管理工作的通知

財預(yù)明電[2009]1號（2009年12月16日）

國務(wù)院各部委、各直屬機構(gòu)，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)，財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處：

預(yù)算支出管理是財政工作的重要組成部分。近年來，各地區(qū)、各部門積極采取措施，切實加強預(yù)算支出管理，取得了一定成效。但仍然存在一些突出問題，如預(yù)算支出執(zhí)行均衡性不夠高，年底支出規(guī)模占的比重較大等，社會各界對此十分關(guān)切。為進一步推進財政支出管理，切實提高財政資金使用效益，現(xiàn)就有關(guān)事項通知如下：

一、統(tǒng)一思想認識。預(yù)算支出管理關(guān)系到國家政策的貫徹落實，關(guān)系到財政資金使用效益的提高。各地區(qū)、各部門要進一步統(tǒng)一思想，充分認識加強預(yù)算支出管理的重要意義，進一步增強責(zé)任感，切實按照依法理財、科學(xué)管理的要求，把加強預(yù)算支出管理放在更加突出的位置抓緊抓好。

二、嚴格依法執(zhí)行預(yù)算支出。要嚴格按照預(yù)算安排和財政管理制度撥付資金。對符合撥款條件的支出，尤其與廣大人民群眾切身利益密切相關(guān)的民生支出，要加快資金撥付進度；對尚不具備撥款條件的支出，要按照有關(guān)規(guī)定和程序提前作好計劃，結(jié)轉(zhuǎn)明年使用，并嚴格管理。

三、加強超收收入和預(yù)備費管理。要改進超收收入使用辦法，逐步將超收收入納入以后年度通過預(yù)算安排使用。對當(dāng)年確需安排使用的超收收入以及尚未動支的預(yù)備費，要根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展需要，報經(jīng)批準后落實到具體項目，及時下達預(yù)算并撥付資金。

四、強化監(jiān)督檢查。要嚴肅財經(jīng)紀律，嚴禁違反規(guī)定發(fā)放各種補貼，嚴格控制公務(wù)購車用車、會議經(jīng)費、公務(wù)招待費、出國(境)經(jīng)費等支出，控制黨政機關(guān)樓堂館所建設(shè)。各地區(qū)、各部門要切實采取有效措施，通過自查、檢查、重點調(diào)查等手段，加強對重點部門、重點行業(yè)、重點項目資金撥付和使用的監(jiān)督檢查力度，防止各種形式年終突擊花錢。對違反財經(jīng)紀律的行為，要依照《財政違法行為處罰處分條例》等規(guī)定嚴肅處理。

五、科學(xué)精細編制明年預(yù)算。要根據(jù)中央經(jīng)濟工作會議精神和《國務(wù)院關(guān)于編制2010年中央預(yù)算和地方預(yù)算的通知》(國發(fā)[2009)39號)要求，科學(xué)精細編制2010年預(yù)算，為明年預(yù)算執(zhí)行工作打下良好的基礎(chǔ)。要細化預(yù)算編制，減少代編預(yù)算規(guī)模，提高年初預(yù)算到位率。要加強結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的統(tǒng)籌使用，提高資金使用效益。要強化部門預(yù)算責(zé)任，加快執(zhí)行進度、增強預(yù)算執(zhí)行的均衡性。

六、提高預(yù)算執(zhí)行的透明度。要根據(jù)政府信息公開條例的有關(guān)要求，積極推進支出預(yù)算執(zhí)行等財政政務(wù)公開工作，充分運用報紙、電視、廣播、網(wǎng)絡(luò)等媒體，加強對預(yù)算執(zhí)行情況的解釋說明，主動、及時地回應(yīng)社會關(guān)切，自覺接受人民群眾的監(jiān)督，取得社會各界的理解與支持。

第二篇：關(guān)于進一步加強預(yù)算支出管理工作的通知

財

政

部

關(guān)于進一步加強預(yù)算支出管理工作的通知

財預(yù)明電[2009]1號（2009年12月16日）

國務(wù)院各部委、各直屬機構(gòu)，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)，財政部駐各省、自

治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處：

預(yù)算支出管理是財政工作的重要組成部分。近年來，各地區(qū)、各部門積極采取措施，切實加強預(yù)算支出管理，取得了一定成效。但仍然存在一些突出問題，如預(yù)算支出執(zhí)行均衡性不夠高，年底支出規(guī)模占的比重較大等，社會各界對此十分關(guān)切。為進一步推進財政支出管理，切實提高財政資金使用效益，現(xiàn)就有關(guān)事項通知如下：

一、統(tǒng)一思想認識。預(yù)算支出管理關(guān)系到國家政策的貫徹落實，關(guān)系到財政資金使用效益的提高。各地區(qū)、各部門要進一步統(tǒng)一思想，充分認識加強預(yù)算支出管理的重要意義，進一步增強責(zé)任感，切實按照依法理財、科學(xué)管理的要求，把加強預(yù)算支出管理放在更加突出的位置抓緊抓好。

二、嚴格依法執(zhí)行預(yù)算支出。要嚴格按照預(yù)算安排和財政管理制度撥付資金。對符合撥款條件的支出，尤其與廣大人民群眾切身利益密切相關(guān)的民生支出，要加快資金撥付進度；對尚不具備撥款條件的支出，要按照有關(guān)規(guī)定和程序提前作好計劃，結(jié)轉(zhuǎn)明年使用，并嚴格管理。

三、加強超收收入和預(yù)備費管理。要改進超收收入使用辦法，逐步將超收收入納入以后通過預(yù)算安排使用。對當(dāng)年確需安排使用的超收收入以及尚未動支的預(yù)備費，要根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展需要，報經(jīng)批準后落實到具體項目，及時下達預(yù)算并撥付資金。

四、強化監(jiān)督檢查。要嚴肅財經(jīng)紀律，嚴禁違反規(guī)定發(fā)放各種補貼，嚴格控制公務(wù)購車用車、會議經(jīng)費、公務(wù)招待費、出國(境)經(jīng)費等支出，控制黨政機關(guān)樓堂館所建設(shè)。各地區(qū)、各部門要切實采取有效措施，通過自查、檢查、重點調(diào)查等手段，加強對重點部門、重點行業(yè)、重點項目資金撥付和使用的監(jiān)督檢查力度，防止各種形式年終突擊花錢。對違反財經(jīng)紀律的行為，要依照《財政違法行為處罰處分條例》等規(guī)定嚴肅處理。

五、科學(xué)精細編制明年預(yù)算。要根據(jù)中央經(jīng)濟工作會議精神和《國務(wù)院關(guān)于編制2010年中央預(yù)算和地方預(yù)算的通知》

(國發(fā)[2009)39號)要求，科學(xué)精細編制2010年預(yù)算，為明年預(yù)算執(zhí)行工作打下良好的基礎(chǔ)。要細化預(yù)算編制，減少代編預(yù)算規(guī)模，提高年初預(yù)算到位率。要加強結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的統(tǒng)籌使用，提高資金使用效益。要強化部門預(yù)算責(zé)任，加快執(zhí)行進度、增強預(yù)算執(zhí)行的均衡性。

六、提高預(yù)算執(zhí)行的透明度。要根據(jù)政府信息公開條例的有關(guān)要求，積極推進支出預(yù)算執(zhí)行等財政政務(wù)公開工作，充分運用報紙、電視、廣播、網(wǎng)絡(luò)等媒體，加強對預(yù)算執(zhí)行情況的解釋說明，主動、及時地回應(yīng)社會關(guān)切，自覺接受人民群眾的監(jiān)督，取得社會各界的理解與支持。

第三篇：關(guān)于做好中央文化企業(yè)國有資本經(jīng)營預(yù)算支出管理工作的通知

關(guān)于做好中央文化企業(yè)

國有資本經(jīng)營預(yù)算支出管理工作的通知

財文資[2012]9號

財政部代表國務(wù)院履行出資人職責(zé)的中央文化企業(yè)：

為規(guī)范中央文化企業(yè)國有資本經(jīng)營預(yù)算（以下簡稱資本預(yù)算）管理，明確支持重點,依據(jù)現(xiàn)行資本預(yù)算管理制度和文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展相關(guān)政策，特發(fā)布本通知。

一、指導(dǎo)思想

中央文化企業(yè)資本預(yù)算支出管理以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導(dǎo)，堅持科學(xué)發(fā)展觀，貫徹十七屆六中全會精神和國家文化改革發(fā)展規(guī)劃綱要，發(fā)揮國有資本杠桿作用,支持中央文化企業(yè)做大做強,促進文化產(chǎn)業(yè)全面振興，推動社會主義文化大發(fā)展、大繁榮。

二、適用范圍和管理原則

本通知適用于財政部代表國務(wù)院履行出資人職責(zé)的已納入中央資本預(yù)算實施范圍的中央文化企業(yè)。資本預(yù)算支出管理工作遵循以下原則：

（一）扶優(yōu)扶強。資本預(yù)算支出要集中資源，培育一批有競爭力、控制力和影響力的骨干文化企業(yè)及企業(yè)集團。

（二）突出重點。資本預(yù)算項目按輕重緩急排序，結(jié)合當(dāng)年財力，優(yōu)先支持中央和國務(wù)院確定的重大項目，以及符合本通知重點支持方 1

向的項目。

（三）注重效益。資本預(yù)算項目堅持社會效益放在首位，實現(xiàn)社會效益與經(jīng)濟效益相統(tǒng)一。

三、資本預(yù)算支出重點

（一）支持中央文化企業(yè)兼并重組。主要支持中央文化企業(yè)作為兼并主體，通過出資購買、控股等方式取得被兼并企業(yè)所有權(quán)、控股權(quán)，或通過合并成立新企業(yè)。鼓勵擁有多家出版社的部門(單位),結(jié)合行政管理體制改革,整合出版資源組建出版集團公司。鼓勵業(yè)務(wù)相近、資源相通的出版社，按照優(yōu)勢互補、自愿組合的原則，組建出版集團公司。對于企業(yè)為取得被兼并企業(yè)的直接支出采取資本性支出方式支持。

（二）推進文化科技和內(nèi)容創(chuàng)新。主要支持中央文化企業(yè)進行具有典型示范效應(yīng)的數(shù)字出版、網(wǎng)絡(luò)傳播平臺、移動多媒體等項目建設(shè)，進行具有經(jīng)濟效益和社會效益前景的文化原創(chuàng)產(chǎn)品生產(chǎn)，以及進行擁有自主知識產(chǎn)權(quán)，有利于推動本企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整或升級的關(guān)鍵技術(shù)研發(fā)。對于項目建設(shè)、產(chǎn)品生產(chǎn)采取資本性支出方式支持；對于技術(shù)研發(fā)，采取費用性支出方式支持。

（三）推動文化“走出去”。支持具有競爭優(yōu)勢、品牌優(yōu)勢和經(jīng)營管理能力的中央文化企業(yè)與國外有實力的文化機構(gòu)進行項目合作，建設(shè)文化產(chǎn)品國際營銷網(wǎng)絡(luò)，對外投資興辦文化企業(yè)。對于企業(yè)對外投資、項目建設(shè)采取資本性支出方式支持。

四、資本預(yù)算編制與審批

按照現(xiàn)行資本預(yù)算管理制度要求，財政部（文資辦）指導(dǎo)中央文化企業(yè)做好以下相關(guān)工作：

（一）編報布置。每年6月下旬，財政部（文資辦）根據(jù)編報中央資本預(yù)算建議草案相關(guān)通知要求,向中央文化企業(yè)下達資本預(yù)算支出項目計劃編制通知，組織編報下一資本預(yù)算支出項目計劃。

（二）項目申報。每年7月下旬，中央文化企業(yè)根據(jù)通知要求，按企業(yè)級次逐級編報資本預(yù)算支出項目計劃，確保各項數(shù)據(jù)準確、真實和完整，經(jīng)匯總后報送財政部（文資辦）,并抄送財政部（企業(yè)司）。

（三）項目審核。每年9月下旬，財政部（文資辦）根據(jù)財政部（企業(yè)司）確定的中央文化企業(yè)資本預(yù)算編制數(shù)，按統(tǒng)籌兼顧與重點保障相結(jié)合的原則審核中央文化企業(yè)資本預(yù)算支出項目，對于重大項目，可以組織專家或者委托中介機構(gòu)進行評審。審核完成后，編制資本預(yù)算建議草案，報送財政部（企業(yè)司）。

（四）預(yù)算批復(fù)。財政部（文資辦）根據(jù)財政部（企業(yè)司）批復(fù)的中央文化企業(yè)資本預(yù)算，批復(fù)中央文化企業(yè)。

五、資本預(yù)算執(zhí)行與決算

（一）中央文化企業(yè)收到資本預(yù)算資金后，納入本企業(yè)預(yù)算管理，按相關(guān)財務(wù)管理規(guī)定處理。每季度向財政部（文資辦）報送資本預(yù)算執(zhí)行情況，及時推進項目實施，確保資本預(yù)算支出進度。

（二）對于確需做出調(diào)整的資本預(yù)算，中央文化企業(yè)于預(yù)算執(zhí)行7月底前向財政部（文資辦）提交預(yù)算調(diào)整申請，財政部（文資

辦）審核后，報財政部（企業(yè)司）。審核通過的調(diào)整事項，財政部（文資辦）批復(fù)中央文化企業(yè)。

（三）財政部（文資辦）根據(jù)各項資本預(yù)算管理制度，對企業(yè)申報的預(yù)算項目，建立項目庫實行滾動管理。中央文化企業(yè)在資本預(yù)算項目完成后，及時向財政部（文資辦）提交項目結(jié)項報告，財政部（文資辦）審核后，報財政部（企業(yè)司）。

（四）每年3月底前，中央文化企業(yè)編制上一國有資本經(jīng)營決算報告，全面說明本企業(yè)資本預(yù)算項目實施情況、資金使用情況以及項目管理相關(guān)措施，報財政部（文資辦）。財政部（文資辦）編制中央文化企業(yè)資本決算草案，報財政部（企業(yè)司）。

六、資本預(yù)算項目績效考評與資金監(jiān)督檢查

（一）財政部（文資辦）負責(zé)指導(dǎo)中央文化企業(yè)開展績效考評工作?？冃Э荚u結(jié)果作為下一安排資本預(yù)算的重要參考。

（二）中央文化企業(yè)應(yīng)嚴格按照國家相關(guān)規(guī)定使用資本預(yù)算資金，對資金實行專款專用，不得截留、滯留、擠占和挪用。財政部對企業(yè)資金使用情況進行監(jiān)督、檢查。

三）中央文化企業(yè)違規(guī)使用資本預(yù)算資金的，按照《財政違法行為處罰處分條例》（國務(wù)院令第427號）等相關(guān)規(guī)定處理。

財政部

2012年7月23日

第四篇：關(guān)于進一步加強和規(guī)范“三公經(jīng)費”支出管理工作的通知自查報告

進一步加強和規(guī)范“三公經(jīng)費”支出

管理工作自查報告

市財政局：

根據(jù)**文件要求，為認真落實中央八項規(guī)定和省、市30條規(guī)定，我校認真開展自查自糾工作，對我校“三公經(jīng)費”管理情況進行全面檢查，現(xiàn)將自查情況報告如下：

一、建立健全內(nèi)部管理制度。我校嚴格執(zhí)行國家和省、市出臺的“三公經(jīng)費”管理規(guī)定和辦法，建立健全財務(wù)管理制度和“三公”經(jīng)費管理制度，結(jié)合我校實際，制定了**，加強內(nèi)控管理，建立長效機制，細化具體標準，嚴格按預(yù)算支出，及時上報“三公經(jīng)費”信息。

二、嚴格規(guī)范公務(wù)接待支出報賬手續(xù)。我校嚴格按照**文件要求，由我校辦公室填寫公務(wù)接待呈批單，報分管領(lǐng)導(dǎo)審批后予以接待，嚴格執(zhí)行公務(wù)接待審批程序、范圍標準和報賬程序，嚴格執(zhí)行財務(wù)報賬“四單合一”規(guī)定，即審批單、接待函、菜單和發(fā)票一致。經(jīng)自查，我?！叭?jīng)費”支出審批規(guī)范、單據(jù)齊全、報賬及時，無跨報賬情況。

三、嚴格按規(guī)定使用公務(wù)卡結(jié)算。根據(jù)市財政要求，我校嚴格執(zhí)行國庫集中支付制度和公務(wù)卡管理規(guī)定，“三公經(jīng)費”支出均使用公務(wù)卡結(jié)算或轉(zhuǎn)賬支付，無現(xiàn)金方式支付情況發(fā)生。

**單位

2017年8月10日

第五篇：如何加強預(yù)算管理工作（定稿）

如何加強預(yù)算管理工作

【摘要】預(yù)算管理是企業(yè)經(jīng)營管理過程中的一個重要組成部分，本文通過認識預(yù)算管理的作用，了解預(yù)算工作的流程，及時總結(jié)預(yù)算管理中存在的問題，不斷完善預(yù)算管理的方法和體系，有助于我們?nèi)嫣嵘A(yù)算管理水平?！娟P(guān)鍵詞】預(yù)算管理 作用 問題

預(yù)算管理是以貨幣或者其他計量形式對企業(yè)未來某一特定時期的生產(chǎn)活動、投資決策活動、資金運作活動作系統(tǒng)而詳盡的表述。預(yù)算管理是用來分配企業(yè)財物、實物以及人力等資源，以實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的一種系統(tǒng)的管理方法。

筆者在工作過程中，發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理過程需要一些技術(shù)和計算方法。預(yù)算管理財務(wù)部門理所應(yīng)當(dāng)?shù)某蔀槠渚幹普吆蛯嵤┱?，預(yù)算管理無外乎財務(wù)部門組織編制并上報預(yù)算，年中對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析和預(yù)警，年末預(yù)算考核也是財務(wù)指標為準。“用數(shù)字說話”使得財務(wù)成為預(yù)算管理的“主角”，但財務(wù)本身的局限性使得財務(wù)在推行預(yù)算管理的過程中容易忽視數(shù)字背后的東西，導(dǎo)致責(zé)任主體錯位，預(yù)算管理的效果不明顯，無法步入良性循環(huán)的軌道，最終使得預(yù)算管理流于形式，價值難以體現(xiàn)。本文試圖通過對一些細節(jié)問題的分析，找到預(yù)算突圍的方法。

1、預(yù)算管理的作用（1）明確了企業(yè)的經(jīng)營目標

預(yù)算管理是企業(yè)實施其經(jīng)營活動、實現(xiàn)盈利目的比較有效手段之一。長期的經(jīng)營預(yù)算確立了企業(yè)長遠的、總體的發(fā)展方向，如果能夠確保其實現(xiàn)，則企業(yè)的發(fā)展壯大就有了基本的保障。（2）有效管理企業(yè)的各個經(jīng)營主體

企業(yè)通過預(yù)算管理可以及時規(guī)劃各個經(jīng)營主體的投入產(chǎn)出，然后通過對預(yù)算的實施，真實計量各個利益主體的實際投入及對企業(yè)的影響，最后根據(jù)結(jié)果考核預(yù)算的執(zhí)行情況并進行相應(yīng)的激勵和懲罰，從而促進各個利益主體采取一切辦法完成任務(wù)，實現(xiàn)預(yù)算目標。

（3）及時反饋企業(yè)的管理情況

預(yù)算管理涉及企業(yè)的所有經(jīng)營活動，預(yù)算管理水平的高低、預(yù)算目標完成的好壞，能夠反映出一個企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理水平的好壞。

（4）為企業(yè)長遠規(guī)劃提供有用的信息

一套完整的預(yù)算管理體系，不僅能夠為企業(yè)的日常經(jīng)營管理工作提供有力的支撐，而且對企業(yè)的長遠規(guī)劃具有很強的指導(dǎo)意義。

（5）為企業(yè)內(nèi)部控制決策提供依據(jù)

預(yù)算管理涉及企業(yè)方方面面的目標體系，是整合企業(yè)實物流，資金流、信息流和人力資源流的必要經(jīng)營機制，并在此基礎(chǔ)上建立和完善全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)。企業(yè)的內(nèi)部控制活動就是 1 通過信息流來控制實物流、資金流和人力資源流的過程控制系統(tǒng)。企業(yè)管理人員從預(yù)算信息系統(tǒng)中提取那些相對重要并值得重視的各類信息，此時預(yù)算的優(yōu)勢才能更好更大限度的發(fā)揮出來，更加有效地為決策服務(wù)。

2、預(yù)算管理實施中應(yīng)該注意的問題

（1）對預(yù)算管理的理解片面，認為預(yù)算只是財務(wù)部門的事情，其他職能部門只是消極的應(yīng)付。

（2）預(yù)算編制復(fù)雜而可操作性不強，對市場和運營的預(yù)期很隨意

（3）預(yù)算執(zhí)行過程中信息反饋慢，缺乏相應(yīng)的分析方法，使得預(yù)算失去作為管理工具對運營實施過程控制的意義（4）公司預(yù)算考核評價制度不科學(xué)、不合理，只注重結(jié)果，缺乏彈性

3、解決問題，完善預(yù)算管理

筆者認為，預(yù)算編制過程常常是各個業(yè)務(wù)部門上報預(yù)算，財務(wù)部門匯總預(yù)算，編制報表，報領(lǐng)導(dǎo)審批，再經(jīng)過幾個來回的討價還價和平衡，形成最終預(yù)算。業(yè)務(wù)部門上報預(yù)算和財務(wù)部門匯總過程中，常見問題是溝通不暢，業(yè)務(wù)部門不懂財務(wù)報表，而財務(wù)人員不懂業(yè)務(wù)，看似簡單的一個數(shù)字，雙方的理解完全不同，如果在預(yù)算編制過程中沒有充分溝通，可能造成預(yù)算執(zhí)行過程中的互相推諉。在有限的時間內(nèi)，如何提高溝通的效率和效果，是確保預(yù)算編制能夠高效高質(zhì)的前提。

解決這些問題需要財務(wù)人員不要只局限財務(wù)做預(yù)算，要“跳出來”！因為預(yù)算的實質(zhì)是公司為實現(xiàn)既定目標的一個行動計劃表，不過是以資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務(wù)報表的形式表現(xiàn)。如果財務(wù)的精力集中于預(yù)算“電子表格”的數(shù)據(jù)收集、檢查、審核匯總、上報、時間節(jié)點等，并試圖通過越來越多的表格來提高預(yù)算管理水平，無異于舍本逐末，在占用大量財務(wù)人員大量精力搞預(yù)算的同時，預(yù)算水平卻無法真正提高，因為關(guān)注點始終在數(shù)字本身，而忽略了數(shù)字背后的東西。（1）預(yù)算編制

以成本預(yù)算的編制為例，第一步是公司各部門根據(jù)具體的工作職責(zé)，上報本部門的成本費用預(yù)算；第二步是財務(wù)匯總、計算、編制預(yù)算報表；第三步是討價還價和平衡，財務(wù)對數(shù)字是否合理的判別尺度一般是上年實際數(shù)、上年預(yù)算數(shù)，通過增減額、增減比率來反應(yīng)變化，并據(jù)以判斷變化的合理性。從財務(wù)的角度講，這樣的做法無可厚非，財務(wù)的本質(zhì)就是用數(shù)字記錄反應(yīng)企業(yè)經(jīng)營活動的歷史，但通過歷史預(yù)測未來的風(fēng)險有時很大，歷史數(shù)字是否合理無從考究，未來市場變化無法掌控，用無從考究的數(shù)字為依據(jù)調(diào)配企業(yè)資源以應(yīng)對無法掌控的未來，預(yù)算的執(zhí)行情況可想而知。

跳出財務(wù)做預(yù)算，首先是跳出“歷史”，對歷史數(shù)字的運用要有個清醒的認識和合理的使用；其次是跳出“數(shù)字”，數(shù)字是對目標或行動計劃的一個定量化，在預(yù)算編制過程中，定量化不 3 是最終目的，制定出能確保目標實現(xiàn)的行動計劃才是目的。因此，財務(wù)在預(yù)算編制過程中的作用是翻譯和橋梁，通過業(yè)務(wù)語言或自然語言與財務(wù)語言的轉(zhuǎn)換，搭建目標與行動或工作計劃之間的橋梁，建立以工作計劃為紐帶的預(yù)算編制體系，每個業(yè)務(wù)部門根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標制定全年的工作計劃，具體到每個工作計劃或任務(wù)的時間、方式和支出預(yù)算，并編制成表上報財務(wù)，財務(wù)人員將具體的行動計劃于會計科目的鏈接關(guān)系梳理清楚，通過工作計劃到會計科目的轉(zhuǎn)換過程，業(yè)務(wù)部門在上報預(yù)算時能夠有的放矢，不必為不懂財務(wù)報表或會計專業(yè)術(shù)語而消極應(yīng)付預(yù)算上報，財務(wù)人員能夠在較短的時間內(nèi)匯總預(yù)算，形成預(yù)算的初稿。公司各部門都將主要精力放在預(yù)算的內(nèi)容——工作計劃而不是形式——數(shù)字上，預(yù)算編制過程中的平衡過程也會注入更多理性。預(yù)算編制調(diào)整的過程也是公司管理團隊清晰認識公司戰(zhàn)略目標，合理精細安排全年工作計劃，合理配臵優(yōu)化預(yù)算資源的過程，在此過程中，充分有效的溝通需要高效的方式方法，以工作計劃為媒介，找到雙方的共同語言，可以減少其他職能部門的抵觸情緒，避免預(yù)算成為財務(wù)部門的事情。此外，在預(yù)算編制方法上，除了傳統(tǒng)的固定預(yù)算、定期預(yù)算外，財務(wù)人員還應(yīng)從企業(yè)實際情況出發(fā)，深入分析各種預(yù)算編制方法的優(yōu)缺點，針對不同的業(yè)務(wù)特點和需要，考慮使用彈性預(yù)算、滾動預(yù)算、零基預(yù)算等方法，并注意方法之間的互補性和綜合運用，建立健全行之有效的預(yù)算方法體系。

4（2）預(yù)算控制

預(yù)算控制過程中的常見問題是過程控制不力，預(yù)算執(zhí)行超標卻難尋問題根源，其關(guān)鍵是在預(yù)算監(jiān)控體系中過于依賴財務(wù)“拉警報”，而財務(wù)由于自身的局限性，收集信息不僅費時費力，需要編制許多分析報表以及大量計算才能得出實際發(fā)生額于預(yù)算之間的差異；而且由于數(shù)據(jù)收集的不足可能導(dǎo)致分析結(jié)果出現(xiàn)較大的差異。警報是需要的，但適時的警報和全面深入準確的分析至關(guān)重要，否則財務(wù)有可能因空喊“狼來了”而成為眾矢之的。財務(wù)作為預(yù)算控制的參與者，主要作用是協(xié)助分析和負責(zé)監(jiān)督，以過程監(jiān)督和提供準確的預(yù)算差異分析成為重要幫手。

就預(yù)算控制而言，可分為事前控制、事中控制和事后控制三個環(huán)節(jié)。預(yù)算的控制往往要落實到月度預(yù)算上，在月度預(yù)算的事前控制中，每月月初財務(wù)部門根據(jù)月度、預(yù)算和預(yù)算執(zhí)行進度給各部門下達財務(wù)指標，指導(dǎo)業(yè)務(wù)部門制定本月業(yè)務(wù)計劃。月度計劃不是總預(yù)算在各月份間的簡單分配，而是根據(jù)上月度預(yù)算的執(zhí)行情況和總預(yù)算的進度，以及實際情況的變化重新作出的更符合實際的安排。月度預(yù)算的事中控制主要是支出審批，即各級部門和領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)下達的預(yù)算指標對日常支出業(yè)務(wù)進行審核，保障預(yù)算目標的實現(xiàn)，在審批過程中財務(wù)提供預(yù)算數(shù)、預(yù)算已發(fā)生數(shù)、預(yù)算余額等信息，使得審批有據(jù)可依。月度預(yù)算的事后控制是通過差異分析報告來反映預(yù)算執(zhí)行進度、指標完成情況及分析建議。通過差異分析達到三個目的：提供決策信息；指導(dǎo) 5 下月計劃；提供考核依據(jù)。因此，預(yù)算差異分析隨月度預(yù)算的事后控制環(huán)節(jié)但同時指導(dǎo)下月初月度計劃的制定，從而把每月的預(yù)算有機的聯(lián)系起來，有效保證預(yù)算的實現(xiàn)。

對預(yù)算差異的分析，首先是數(shù)量化分析，數(shù)量化分析可根據(jù)不同情況，分別采用比例分析法、比較分析法、因素分析法、盈虧平衡分析法等方法，從定量角度或從產(chǎn)銷量、品種結(jié)構(gòu)、價格、變動成本、邊際收益、費用等諸因素的角度分析、充分反映預(yù)算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及存在的問題和潛力。其次是原因分析，數(shù)量分析可以看出數(shù)量上、現(xiàn)象上的差異、并不能就此說明差異實質(zhì)。還必須深入相關(guān)的職能部門，分析差異形成的多種原因，找出主要原因，抓住主要矛盾。如利潤與預(yù)算發(fā)生差異，通過時間分析，看各月利潤完成程度，哪個月的利潤完成不好；通過項目分析，看是銷售問題還是成本問題；通過部門分析，看問題出現(xiàn)在哪個部門，導(dǎo)致利潤下降。第三是因素分析，在評估與調(diào)查差異發(fā)生的基本原因時，應(yīng)當(dāng)考慮因素：差異可能是微不足道的，如由于報告上的錯誤所致，進行以往沒有規(guī)劃的項目等。

從預(yù)算差異分析中可以看出，財務(wù)在預(yù)算控制環(huán)節(jié)中，通過對歷史數(shù)據(jù)的分析，可以發(fā)現(xiàn)問題，但還要跳出財務(wù)數(shù)據(jù)，深入分析數(shù)據(jù)背后的規(guī)律以及引起變化的真正原因。因為發(fā)現(xiàn)問題不是目的，解決問題財務(wù)目的。預(yù)算差異分析對財務(wù)人員的綜合素質(zhì)要求較高，需要財務(wù)人員在專業(yè)知識之外，對企業(yè)的經(jīng)營、生產(chǎn)、市場等方面都有所了解才能綜合運用各種信息，對差異進行 6 分解、分析，最終形成有價值的預(yù)算差異分析報告。（3）預(yù)算考核

預(yù)算考核作為預(yù)算管理中的關(guān)鍵一環(huán)，考核評價的科學(xué)與否在很大程度上影響著預(yù)算責(zé)任人，或執(zhí)行者的行為取向。從而最終決定預(yù)算管理的效用大小。預(yù)算的好處在于可以量化考核，對于工作計劃的完成能夠用數(shù)字說話，但數(shù)字本身存在被人為操控的可能，如何避免這種情況的發(fā)生，或者減少預(yù)算指標考核的負面影響是考核評價中的首要問題。業(yè)績導(dǎo)向型考評能夠促使執(zhí)行者追求更高的業(yè)績目標，但卻可能加劇討價還價和預(yù)算松弛，從而削弱預(yù)算對現(xiàn)實的指導(dǎo)意義；真實導(dǎo)向型預(yù)算考評能夠增強預(yù)算的準確性，使預(yù)算更好的發(fā)揮規(guī)劃和現(xiàn)實指導(dǎo)功能，但卻可能妨礙執(zhí)行者努力追求更高、更好的業(yè)績?！棒~”與“熊掌”兼得的可行方法之一是在以財務(wù)業(yè)績?yōu)橹鞯念A(yù)算考評指標體系中，加入非財務(wù)指標。財務(wù)指標通常具有結(jié)果性、后臵性、易操縱性等不足、容易誘發(fā)短視行為；而適度、適宜引入非財務(wù)指標作為補充輔助指標，有助于預(yù)算責(zé)任人重視過程、關(guān)注長遠、整體的價值提升、從而兼顧業(yè)績與真實。

以固定的預(yù)算目標尤其是財務(wù)指標為依據(jù)進行業(yè)績考評，以及傳統(tǒng)預(yù)算文化的缺失是預(yù)算考評失效，進而難以建立良性循環(huán)的預(yù)算管理體系的原因之一。值得注意的是，在預(yù)算考核過程中，財務(wù)人員應(yīng)避免淪為操縱工具甚至主動參與操縱數(shù)字，提供真實、可靠、完整的財務(wù)信息，不僅是對外部信息需求者而言，對 7 企業(yè)預(yù)算管理同等重要。財務(wù)人員參與操縱預(yù)算，直接的影響是導(dǎo)致會計信息失真，間接的影響是預(yù)算效用降低，預(yù)算嚴肅性喪失，企業(yè)文化被破壞，進而加深其他部門對預(yù)算的錯誤認識——預(yù)算是財務(wù)部門的事情。

4、結(jié)語

總之，一個企業(yè)預(yù)算管理的好壞，預(yù)算編制是前提，預(yù)算執(zhí)行時關(guān)鍵，預(yù)算考核是延續(xù)。預(yù)算管理也是作為一個綜合有效的管理工具，建立以財務(wù)為核心的預(yù)算管理體系有其必然性，就財務(wù)人員自身而言，也絕對不能局限在財務(wù)思維中，必須跳出財務(wù)，用經(jīng)營的眼光看待預(yù)算管理編制和差異分析，用通俗易懂的語言來表達財務(wù)數(shù)據(jù)，同時堅守職業(yè)道德，再輔以人性化的管理和員工自覺性的培養(yǎng)，只要這幾項工作做好，企業(yè)的預(yù)算管理就會健康發(fā)展，經(jīng)營管理總體水平也會得到提高。

參考文獻

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