第一篇：內部審計簡單框架

內部審計簡單框架

內部審計人員應進行后續(xù)審計, 促進被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題及時采取合理、有效的糾正措施。

內部審計機構負責人應確定年度審計工作目標，制定年度審計計劃，編制人力資源計劃和財務預算。

內部審計機構負責人應在組織適當管理層的支持和監(jiān)督下，做好與外部審計的協(xié)調工作。

這個總目標的實現(xiàn)涉及以下主要活動：①審查和評價會計、財務和其他經(jīng)濟控制的穩(wěn)妥性、充分性和適當性，以合理的成本建立有效控制；②查明遵循既定方針、計劃和程序的程度；③查明公司經(jīng)營資產(chǎn)的成效和防止各種損失的程度；④查明組織內部完成的各項管理數(shù)據(jù)的可靠性；⑤評價執(zhí)行指定任務的質量；⑥提出改善經(jīng)營管理的建議。

內部審計是面向控制和面向未來的，其非常強調信息的及時性，內部審計人員只有及時發(fā)現(xiàn)問題，并向公司管理當局報告，才能確保管理當局能及時解決這些問題，不造成重大失誤，這就要求內部審計定期進行。

內部審計具有以下幾個特征

服務的內向性 工作的相對獨立性

審計程序的相對簡化性:內部審計的程序主要包括規(guī)劃、實施、終結和后續(xù)審計四個階段。審查范圍的廣泛性：內部審計主要是為單位經(jīng)營管理服務的，這就決定了內部審計的范圍必然要涉及到單位經(jīng)濟活動的方方面面。內部審計既可進行內部財務審計和內部經(jīng)濟效益審計，又可進行事后審計和事前審計；既可進行防護性審計，又可進行建設性審計。

對內部控制進行審計：內部審計是內部控制的重要組成部分，內部控制又是內部審計的主要內容。通過對本部門、本單位的內部控制制度及經(jīng)營管理情況的檢查，總結經(jīng)驗，找出差距，為本部門、本單位改進經(jīng)營管理、完善內部控制制度服務，是內部審計的基本職能，體現(xiàn)了內部審計“對內部控制進行審計”的特征。審計實施的及時性

內部審計的作用

監(jiān)督各項制度、計劃的貫徹情況，為本部門、本單位領導經(jīng)營決策提供依據(jù) 揭示經(jīng)營管理薄弱環(huán)節(jié)，促進部門、單位健全自我約束機制 促進本部門、本單位改進工作或生產(chǎn)，提高經(jīng)濟效益

監(jiān)督受托經(jīng)濟責任的履行情況，以維護本部門、本單位的合法經(jīng)濟權益 監(jiān)控財產(chǎn)的安全，促進部門、單位財產(chǎn)物資的保值增值

內部審計機構及職權

一、內部審計機構的設置原則

(一)獨立性原則

(二)專職高效原則

(三)權威性原則

二、內部審計機構的設置方式

(一)分級管理方式

(二)集中管理方式

三、內部審計機構的組織方式

內部審計的組織機構設置，主要有三種情況：第一種是受本單位董事會或董事會所設的審計委員會的領導，內部審計人員不受企業(yè)經(jīng)營管理部門的約束；第二種是受本單位最高管理者直接領導；

第三種是受本單位總會計師的領導。審計委員會的組織形式

審計委員會的組織形式，在美國、加拿大都按法定要求設立，在英國沒有法定要求，但設置非常普遍。早在20世紀40年代，美國證券交易委員會和紐約證券交易所就建議在股票上市公司中成立審計委員會，但是只有極個別公司設置了這個組織。1973年，美國證券交易委員會要求在各股票上市公司內必須成立由董事會領導的審計委員會。1977年，美國證券交易所硬性要求每一個股票上市公司，必須最遲在1978年6月30日前建立一個完全獨立于管理部門的由董事會組成的審計委員會，以便于進行內部審計監(jiān)督。國際內部審計師協(xié)會也建議每一個股份公司及其他組織(包括非盈利企業(yè)和政府部門)設立審計委員會。(二)審計委員的基本職責 1.負責任命內部審計負責人；

2.檢查內部審計部門的職責要求、目標及有關內部審計的政策；

3.聘請外部注冊會計師進行審計；

4.審查內部審計部門的年度工作計劃；

5.對企業(yè)關系重大的審計項目進行審議；

6.定期與內部審計部門負責人會面并交換意見；

7.向董事會報告工作，并與董事會隨時保持聯(lián)系。(三)審計委員會與內部審計部門的關系

審計委員會是內部審計部門的直接領導，負責任命內部審計部門的負責人，審定內部審計工作計劃；一些與企業(yè)關系重大的審計項目，要經(jīng)審計委員會審議通過。內部審計部門負責人要與委員會保持直接聯(lián)系，出席審計委員會的會議，定期向審計委員會報告工作和交換審計意見。由于審計委員會與董事會直接聯(lián)系，這就為董事會與內部審計部門之間提供了溝通的渠道，有利于內部審計作用的發(fā)揮

四、內部審計機構的職權

根據(jù)我國審計署《關于內部審計工作的規(guī)定》以及國際內部審計師協(xié)會《內部審計從業(yè)準則》的有關內容，內部審計機構一般有以下幾項主要職權：

1.根據(jù)內部審計工作的需要，要求有關單位按時報送計劃、預算、報表和有關文件、資料等。

2.審核憑證、帳表、決算，檢查資金和財產(chǎn)，檢測財務會計軟件，查閱有關文件和資料。

3.審核成本管理情況，檢測成本管理軟件。

4.對審計涉及的有關事項進行調查，并索取有關文件、資料等證明材料。

5.對正在進行的嚴重違反財經(jīng)法規(guī)、嚴重損失浪費的行為，經(jīng)部門或者單位負責人同意，作出臨時制止決定。

6.對阻撓、妨礙審計工作以及拒絕提供有關資料的，經(jīng)單位領導人批準，可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關人員責任的建議。

7.檢查管理工作及經(jīng)濟效益的情況，提出改進管理、提高經(jīng)濟效益的建議。

8.檢查財經(jīng)法規(guī)的遵守情況，提出糾正、處理違反財經(jīng)法規(guī)行為的意見。

9.對嚴重違反財經(jīng)法規(guī)和造成嚴重損失浪費的直接責任人員，提出處理建議，并按有關規(guī)定，向上級內部審計機構或審計機關反映。

此外，部門、單位的負責人，還可以在管理權限范圍內，授予內部審計機構以經(jīng)濟處理、處罰的權限。

為保證內部審計機構職權的有效行使，內部審計機構應對其職權的行使情況，定期以專題報告的形式進行總結、評價，并向高層管理部門通報。

內部審計工作程序

一、根據(jù)教育部的部署和學校領導的意見，結合我校的實際情況，擬定審計工作計劃，報經(jīng)學校領導批準后組織實施。

二、根據(jù)審計工作計劃確定審計事項，并于實施審計前向被審計單位送達審計通知書。

三、審計人員對審計事項實施審計，收集與整理審計證據(jù)，填寫審計工作底稿。

四、審計終結，提出審計報告，征求被審計單位意見。被審計單位應當自接到審計報告之日起十日內，將其書面意見送交審計部門，逾期即視為無異議。

五、審計部門審定審計報告，對審計事項作出評價，出具審計意見書，對需要依法處理的還應作出審計決定，并將審計報告、審計意見書和審計決定一并報校領導審批。經(jīng)批準的審計決定、審計意見書應當及時送達被審計單位和有關單位，被審計單位和有關單位必須執(zhí)行。

六、被審計單位或有關單位對審計決定或審計意見書如有異議，可以在收到審計決定書或審計意見書之日起十五日內，向校審計部門書面提出。

七、審計部門對重要審計事項進行后續(xù)審計，檢查審計決定或審計意見書的執(zhí)行情況和結果。

八、審計部門在審計事項結束后，建立審計檔案，按照檔案管理制度進行管理。

內部審計的職能

內部審計的職能以監(jiān)督為主 內部審計的評價職能全面體現(xiàn) 積極開展了社會責任審計

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第二篇：內部審計

三、明確審計重點內容，拓展審計范圍

在國外先進內部審計思想的推動下，我國內部審計理論已逐漸涉及以風險為導向的審計，但實踐中我國企業(yè)內部審計工作仍更多的局限于財務報表項目的開展。據(jù)相關調查顯示，我國絕大部分企業(yè) 內部審計工作范圍以財務收支審計為主，內部審計的業(yè)務范圍明顯狹窄，內部審計工作仍以查防弊為主要工作，監(jiān)測重點主要限制在財務信息的真實性上不能給管理層提供有建設性的改善建議。因此，我國企業(yè)內部審計工作應由查錯防弊向績效型、風險型審計轉變，要求內部審計更多地參與到管理中，提供更多的咨詢服務。實現(xiàn)內部審計在實際工作中的轉型應擴大內部審計工作的范圍，即以加強過程控制、防范風險和提高企業(yè)效益為目標，將內部審計工作滲透到內部控制、風險管理等各方面，從傳統(tǒng)的財務收支擴展到企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面。實現(xiàn)內部審計工作范圍的擴展有助于讓內部審計人員能更主動積極評價企業(yè)資源里用的經(jīng)濟性和有效性、內部控制制度的健全性以及防范經(jīng)營風險等，協(xié)助管理層改善管理。同時內部審計的工作重點應從以財務審計為主，轉為兼顧財務審計和效益審計、管理審計，向內部控制評審、經(jīng)濟責任審計、風險審計和經(jīng)濟效益審計等領域拓展，以為企業(yè)內部管理、決策和效益服務。內部審計只有實現(xiàn)審計重點的轉變，才能適應現(xiàn)階段企業(yè)管理的需要，才能充分發(fā)揮內部審計對提升企業(yè)管理水平、規(guī)避經(jīng)營風險的積極作用。

五、改進審計手段，合理運用信息系統(tǒng)

近年來，隨著信息技術和計算機的廣泛應用，使得會電算化日益普及，審計信息化程度不斷加快，計算機審計已逐漸成為主流。然而，與發(fā)達國家相比，我國煤炭企業(yè)對計算機審計方法的應用仍不太普及，使得我國內部審計工作效率低下，準確率不高，嚴重影響了內部審計職能的發(fā)揮。同時，由于當前煤炭企業(yè)大多是跨地區(qū)、跨行業(yè)經(jīng)營，部分煤炭企業(yè)甚至將業(yè)務拓展到電力和房地產(chǎn)等領域，這些都對煤炭企業(yè)的內部審計工作提出了更高的要求。面對當前形勢，我國煤炭企業(yè)應合理運用信息系統(tǒng)，改進審計手段，大力推進審計信息化建設，積極推廣審計綜合管理信息系統(tǒng)軟件。運用信息系統(tǒng)的各項功能能有效監(jiān)控與評價企業(yè)內部財務信息、會計工作等的有效性，同時對企業(yè)資金流進行密切跟蹤，幫助企業(yè)風險的評估，促進事前、事中和事后審計工作效率的提高。創(chuàng)新審計方式，實現(xiàn)數(shù)字化審計，審計信息化建設的加快，要求審計人員改進審計方法、規(guī)范審計程序，以會計核算軟件數(shù)據(jù)庫為基礎，以規(guī)范、準確、效率為目標，以流程為主線，重點解決好遠程審計、在線審計和實時審計等問題，合理利用數(shù)字化審計，提高審計質量，規(guī)避審計風險，為實現(xiàn)全面審計提供了可能性。跟隨信息化、數(shù)字化和網(wǎng)絡化的發(fā)展，利用計算機技術加快數(shù)字化審計，是當前我國煤炭企業(yè)加快內部審計轉型的趨勢。

一、新內部審計手段

企業(yè)各業(yè)務部門在設計軟件系統(tǒng)時，應當在各個關鍵部位、關鍵環(huán)節(jié)預留“計算機控制”的設置，利用現(xiàn)代信息和網(wǎng)絡技術，實行業(yè)務控制的自動化、計算機化，實現(xiàn)風險的事前、事中防范，以減少審計監(jiān)督的強度，避免道德風險；審計部門則應當進一步開發(fā)和利用審計軟件，加大計算機輔助審計的比重。一方面，通過開發(fā)和利用風險評估、內部控制狀況評價、業(yè)務數(shù)據(jù)分析及標準化的審計底稿等專門的審計軟件，使風險評估、數(shù)據(jù)分析等一系列審計操作實現(xiàn)自動化，提高現(xiàn)場審計的工作效率。另一方面，實行非現(xiàn)場審計與現(xiàn)場審計監(jiān)督的有效結合，實施對審計對象的連續(xù)、動態(tài)監(jiān)控，以保證審計監(jiān)督的及時性。

二、完善監(jiān)督制約機制

在完善企業(yè)監(jiān)督制約機制中，一是要完善企業(yè)的領導機制，建立健全領導行為約束機制。在國有企業(yè)和國有控股企業(yè)，要注重強化黨組織的保證監(jiān)督作用和職工民主管理。在公司制企業(yè)，要建立企業(yè)按法人治理結構運作的組織形式，發(fā)揮好股東大會、董事會和監(jiān)事會的作用。在股份合作制企業(yè)，要建立與勞動者的勞動聯(lián)合和資本聯(lián)合相配套的決策體制。二是確立民主決策程序，加強企業(yè)的民主管理與監(jiān)督，鼓勵廣大職工參政議政。企業(yè)可以成立職工代表大會領導下的民主監(jiān)督委員會，監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營者有無違法亂紀行為，監(jiān)督企業(yè)有無侵犯職工代表大會職權和職工民主權利的行為。

三、強調風險評估意識

在現(xiàn)代社會里，競爭越來越激烈，企業(yè)也面臨著各種各樣的風險，風險評估是企業(yè)設計和執(zhí)行內部控制以減少錯誤和舞弊的一部分，它形成了決定如何管理風險的基礎，所以，企業(yè)在設計內部控制時，應對各種可能發(fā)生的風險進行評估，采取適當?shù)目刂拼胧?，從而保證內部控制的有效性。因此，在進行內部審計的時候，要考慮到企業(yè)日益變化的經(jīng)營環(huán)境，把企業(yè)所面臨的風險考慮進去。

四、提高內審人員素質

建設一支高素質的內部審計隊伍是加強內部審計質量控制的關鍵。在國際上，企業(yè)內部審計業(yè)務不僅要求審計人員能夠熟練地掌握和運用現(xiàn)代會計、內部審計知識，還要求審計人員了解現(xiàn)代公司、企業(yè)的運行機制和管理方式，具有對復雜多變的問題的理解能力與判斷能力，具備計算機內部審計信息的收集、監(jiān)控、分析與處理能力，從而能夠提供真實、正確、完整、有效的稽核信息，提供高質量的審計業(yè)務。

一、配備專業(yè)審計人員

俗話說打鐵還需自身硬”做好內審工作，首先要配備專業(yè)審計人員,適應市場經(jīng)濟的發(fā)展，高專業(yè)的審計人員是審計工作順利進行的根本.企業(yè)應挑選德才兼?zhèn)涞膶徲媽I(yè)優(yōu)秀大 學生充實到審計隊伍、優(yōu)化隊伍年齡結構、提高學歷層次的同時重視對內部審計人員培訓工作。通過培訓學習，與時俱進，不斷提高內部審計人員專業(yè)素質。我國《內部審計基本準則》規(guī)定:“內部審計人員應具備專業(yè)學識及業(yè)務能力，熟悉本組織的經(jīng)營活動和內部控制，并不斷通過后續(xù)教育來保持和提高專業(yè)勝任能力?！?/p>

二、提高內部審計的獨立地位

內部審計獨立性的一個重要標志就是機構設置的獨立性。一般地說，企業(yè)內部審計機構所隸屬的領導層次越高，獨立性就越大。根據(jù)國外的經(jīng)驗，內部審計的理想組織層級是隸屬于董事會或其下設的審計委員會，直屬董事會或審計委員會，地位較高，具有一定的權威性，另外，內部審計所需的各項資源也可以得到保證。內部審計人員有權出席、參加由高層或董事會舉行的與內部審計機構職責有關會議；內部審計主管由董事會任免、考核業(yè)績和決定薪酬，以增強內部審計的獨立性。

三、加強審計隊伍建設，不斷提高企業(yè)內部審計人員的綜合素質 加強審計隊伍建設，提高審計人員綜合素質，是提高企業(yè)內部審計工作水平，發(fā)揮企業(yè)內部審計職能作用的根本保證。按照建設一支政治強、作風硬品德好業(yè)務精的企業(yè)內部審計隊伍的目標，通過加強政治思想工作使審計人員政治思想素質不斷得到提高，以適應新形勢下對企業(yè)內部審計工作的更高要求。具體一是要嚴把企業(yè)內部審計人員入口質量關，要把那些政治思想和業(yè)務素質較高的、責任感和事業(yè)心較強的、為人正直的同志調整到內部審計崗位上來；二是要明確審計人員職責，嚴肅審計紀律，審計部門是監(jiān)督部門，這決定了審計隊伍的素質應該更高、審計紀律應該更嚴。三是為規(guī)范審計執(zhí)法行為應該制訂和完善相應的廉政制度，從制度上來明確要求審計工作者，向社會作出廉政公開承諾，自覺接受社會各界的監(jiān)督。

四、建立獎懲機制，重視審計結果有了專業(yè)的、獨立的、高素質的審計隊伍，對審計人員應實行獎懲機制，在審計過程中，要真正審出問題，或多或少會得罪一些人，獎懲機制能夠激勵審計人員在審計過程中實事求是、秉公辦事。對審計的結果由單位一把手親自過問，拿出處理意見。并采取對應措施，建立相關制度，在以后的生產(chǎn)經(jīng)營中杜絕類似問題再次發(fā)生。真正實現(xiàn)審計管理企業(yè)的目的。內部審計提倡和實施適度參與經(jīng)營管理過程，在參與中發(fā)揮內審的優(yōu)勢。而適度參與不是要審計人員去直接組織經(jīng)營，去實施具體的業(yè)務管理，而是通過這個程序及時連續(xù)地掌握被審單位的情況，收集實施分析性審計程序所需要的證據(jù)資料，并與被審單位溝通交流，達到內部審計經(jīng)濟評價的目的，從而加 強企業(yè)管理。4.2.1更新觀念

首先，需要產(chǎn)生了內部審計，并使之成為現(xiàn)代企業(yè)制度的一個必要組成部分。內部審計已經(jīng)成為企業(yè)生存和健康發(fā)展的重要保證，不是可搞可不搞，而是必須要搞。其次，現(xiàn)代管理需要內部審計人員充分發(fā)揮主觀能動性，努力實現(xiàn)從監(jiān)督導向型內審向服務導向型內審的轉變：對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的業(yè)務事項進行監(jiān)督，對其真實性、正確性表示意見；內部審計人員還應積極參與企業(yè)內部的經(jīng)營決策，對單位的決策、計劃、方案的可行性，內部控制制度的健全性、有效性，經(jīng)濟活動的效益性進行評價，揭示矛盾、找出差距、分析原因、研究措施、提出建議，將服務意識慣穿于內部審計監(jiān)督、控制、評價、咨詢的全過程，并應充分發(fā)揮咨詢職能在內部審計中的作用，以促進企業(yè)不斷完善自我約束機制，適應市場經(jīng)濟的需要而有序發(fā)展。

4.2.2完善組織形式 內部審計隸屬于誰，即受誰的領導，這在很大程度上決定了內部審計組織的獨立性和權威性。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，我們應借鑒西方國家企業(yè)的做法，對內部審計組織形式進行改革，即在公司制企業(yè)中，內部審計由董事會或其下設的審計委員會直接領導，以保證內部審計機構的獨立性和權威性；在未實行公司制的企業(yè)中，內部審計由企業(yè)主要負人總經(jīng)理)直接領導；對于“一級法人、分級管理”體制下的中央直屬企業(yè)和大型企業(yè)集團，內部審計可實行“統(tǒng)一領導、自成體系”體制下的逐級派駐制，以解決“檢查難、報告難、處理難”的三難問題。4.2.3提高從業(yè)人員素質

現(xiàn)代企業(yè)制度下，內部審計工作涉及的范圍廣、知識寬、政策性強，這就要求內部審計人員必須具有較好的知識結構，必須注重知識的更新和知識面的擴展，必須熟識國家的法律法令和經(jīng)濟改革的方針政策，必須掌握現(xiàn)代經(jīng)濟管理的知識，特別要加強對內部審計人員財會、統(tǒng)計、經(jīng)濟活動分析、財稅、市場營銷、寫作及計算機知識的定期培訓和審計人員職業(yè)道德教育，培養(yǎng)審計人員敏銳的洞察力和判斷力，同時輔以管理審計師考核或考試制度。其次，內部審計機構在人員構成上也應多元化，應配備精通企業(yè)各項相關業(yè)務的專門人才，將實踐經(jīng)驗豐富、業(yè)務水平較高的人員充實到內部審計隊伍中，建立起一支知識結構多元化、專業(yè)知識技能化、職業(yè)道德標準化的內部審計隊伍。另外，在機制上、制度上保證審計人員的獨立性?？蓮纳鐣掀刚埻鈱徣藛T參與企業(yè)的審計項目，以保證審計的高度獨立性。

4.2.4建立健全法制基礎

作為構成審計體系的三類審計組織機構，國家審計有《審計法》作為法律依據(jù)，民間審計以《注冊會計師法》作為法律依據(jù)，而在我國，內部審計卻缺乏高級的法律規(guī)范來指導規(guī)范內部審計工作，只有審計署發(fā)布的《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》一項部門法規(guī)。當前，伴隨轟轟烈烈的“審計風暴”，國家審計受到前所未有的重視，民眾將其視為反腐倡廉的利器，而民間審計的建設成績也是有目共睹的。我國有必要制定專門的《內部審計法》，從法律上確立內部審計的獨立地位，而由內部審計師協(xié)會制定并頒布《內部審計準則》，從實務上具體指導內部審計工作，推進內部審計職業(yè)化進程。4.2.5靈活運用審計方法

隨著內部審計職業(yè)化的發(fā)展，原來舊的審計方法顯然不滿足要求，應力求在審計方法上不斷創(chuàng)新。在審計過程中，要選準審計的重點內容和事項，找到切入點從中發(fā)現(xiàn)控制的薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地運用審計方法，多角度地分析問題產(chǎn)生的原因及后果，捕捉改進企業(yè)各項經(jīng)營管理的信息，推動企業(yè)發(fā)展。在運用計算機輔助審計方面積極進行探索，改變傳統(tǒng)的審計方法和思路，拓展和延伸審計的廣度和深度，為適應現(xiàn)代企業(yè)的迅猛發(fā)展，面對信息革命的挑戰(zhàn)，必須將信息技術與審計業(yè)務相結合，將數(shù)據(jù)審計與系統(tǒng)審計相結合，將傳統(tǒng)方法和技術創(chuàng)新相結合，提高審計的效率和效果。4.2.6強化從業(yè)人員風險意識

內部審計人員是內部管理審計工作的具體執(zhí)行者和操者。強化他們的風險意識，對控制和防范內部管理審計風險有至關重要的作用。在審計的計劃階段，要認真評估管理控制的控制風險；在審計的實施階段，要依法收集和認定審計證據(jù)，并且盡最大努力保證審計證據(jù)的客觀性、合法性和充分性；在審計的報告階段，對審計意見的表達應當留有余地，避免使用絕對化的語言等。

一、建立健全煤炭企業(yè)內審機構。

根據(jù)審計法及國家有關規(guī)定，企業(yè)應建立健全內部審計制度，健全內部審計機構和配備內審人員,不但要配備財務會計明確內部審計機構的地位、職責和權力。對從事內部審計工作的人員在實行嚴格準入制度的同時也要保持其穩(wěn)定性,要使內部審計機構成為企業(yè)管理機構中必不可少的一個職能機構。

二、更新觀念 正確認識煤炭企業(yè)內部審計在企業(yè)管理中的作用，提高領導者對內部審計工作的認識是加強企業(yè)內部審計工作的重要保證。領導干部的思想要實現(xiàn)由“被動審”到“要求審”的轉變;實現(xiàn)由被動地接受審計人員的審計到主動請審計人員的轉變。廣泛宣傳內部審計的重要性,提高內部審計機構和內部審計人員的地位。

三、配備高素質的內部審計人才。

隨著內部審計由財務領域向經(jīng)營、管理領域的拓展,就要求審計人才隊伍不僅要有財會知識人才,還要具有經(jīng)營管理、工程技術、土木預算、電子計算機等方面的知識人才。因此必須選拔政治、業(yè)務素質高的人員充實到審計崗位中來,使內部審計在企業(yè)內部控制制度中發(fā)揮更大的作用。加強內部審計人員的業(yè)務知識培訓,拓展內審人員的知識面提高審計工質量。

四、轉變審計工作思路，提高審計成果利用價值。內部審計應從本煤炭企業(yè)的實際出發(fā),把審計的重點放在企業(yè)內控制度和提高經(jīng)濟效益,有利于對企業(yè)的經(jīng)營管理和經(jīng)濟效益作出評價。內審人員也應依據(jù)自身專業(yè)知識和技能,對出現(xiàn)的問題進行分析和判斷,并提出切實可行的解決辦法和措施,積極取得企業(yè)單位主要行政負責人的工作支持，變事后審計為事前、事中審計,同時也必須聘請社會中介機構來對企業(yè)內部控制的建立健全以及實施情況進行評價,提高審計成果利用價值。綜上所述內部審計是基于本單位內部經(jīng)營和管理的需要產(chǎn)生和發(fā)展起來的,為實現(xiàn)本單位目標提供幫助。隨著經(jīng)濟的發(fā)展,它在煤炭企業(yè)管理中的地位越來越顯著,作用也越來越重要。內部審計人員應根據(jù)企業(yè)目標,圍繞企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營履行監(jiān)督職責，提出改善企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的合理化建議,提升企業(yè)價值,更好地為企業(yè)服務。

五、明確并認真執(zhí)行煤炭企業(yè)內部審計的責任 1.煤炭企業(yè)內部審計人員在履行職責, 應依法審計,嚴格

遵守中國內部審計準則及中國內部審計師協(xié)會制定的其他定。要忠于職守, 堅持原則，客觀公正, 實事求是, 廉潔奉公。

2.煤炭企業(yè)內部審計人員必須遵循保密性原則, 慎重地使用所獲取的資料, 不得泄露被審單位的商業(yè)秘密。

3.煤炭企業(yè)內部審計人員必須保持應有的職業(yè)謹慎, 審計證據(jù)必須充分可靠, 真實地披露所了解的審計重要事項。

4.內部審計人員與被審計單位或者審計事項有利害關系時，應當回避。以上內容是內部審計制度的核心內容, 規(guī)范地實施企業(yè)內部審計, 可以充分發(fā)揮煤炭企業(yè)集團公司的約束機制, 實現(xiàn)集團公司內部控制, 保證集團公司持續(xù)、穩(wěn)定、健康地發(fā)展。

第三篇：內部審計

事業(yè)單位內部審計存在的問題及解決對策

一、事業(yè)單位內部審計概述

事業(yè)單位內部審計作為一種經(jīng)濟活動由來已久，隨著社會化在生產(chǎn)的開展和管理要求的不斷提高, 內部審計也經(jīng)歷了一個由淺入深、由簡單到復雜、由初級到高級的發(fā)展歷程。現(xiàn)代西方內部審計已不再僅僅局限于單位的財務和會計問題, 其工作范圍已經(jīng)延伸到經(jīng)濟管理領域的各個方面。近年來, 隨著內部審計活動廣泛深入地發(fā)展, 現(xiàn)代內部審計的職能范圍等一直處在演變之中, 它推動了內部審計實務科學理性地向前發(fā)展。

《中華人民共和國審計法》明確規(guī)定事業(yè)單位必須科學設置內部審計機構，健全內部審計機制。為此，事業(yè)單位必須提高對內部審計重要性的認識，加強事業(yè)單位內部審計，充分發(fā)揮出內部審計在審查、揭露違法違紀行為，防范國有資產(chǎn)流失等方面的作用。

（一）事業(yè)單位內部審計概念

事業(yè)單位的內部審計是指事業(yè)單位設立內部專門的審計機構并配置相應的人員，依照我國的相關法律法規(guī)，按照必要的程序和方法，對單位內的各種業(yè)務和內部控制進行獨立的評價和審查，確保財務資料的真實和完整性、經(jīng)濟活動的合規(guī)和效益性、內部控制的健全和有效性，從而提升事業(yè)單位的工作效益。

事業(yè)單位內部審計按照不同標準，有多種分類方法。按審計目的的不同，劃分為財政、財務收支審計、經(jīng)濟效益審計和內部控制制度審計；按照被審資金的來源及用途不同，劃分為預算撥款審計、預算外資金審計、營業(yè)收支審計和基建投資審計；按照審計范圍不同，劃分為經(jīng)濟合同審計和法人離任審計等。

（二）事業(yè)單位內部審計的作用

1、事業(yè)單位內部審計機構設置的重要性和必要性

內部審計是審計監(jiān)督體系中的一個重要的組成部分，它是一種獨立、客觀的保證和咨詢動，其目的在于為組織增加價值和提高組織的運作效率；它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法。評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。內部審計是一種積極的管理審計，具有獨立性、廣泛性、綜合性、積極性的特點，相當于人體的白細胞，在組織內部建立事業(yè)單位自我完善、健康發(fā)展的免疫機制。內部審計工作應該從事業(yè)單位整體利益出發(fā)，發(fā)現(xiàn)問題、分析問題并解決問題。內部審計是內部控制的一種特殊形式，是強化內部控制的一項基本措施，它是事業(yè)單位內部經(jīng)濟活動和管理制度是否符合規(guī)定、是否合理和有效的獨立評價機構，在某種意義上講是對其他內部控制的再控制。因此，內部審計機構作為事業(yè)單位組織內部監(jiān)督部門的一員，與紀檢監(jiān)督部門具有不同的監(jiān)督職能，擔當著事業(yè)單位經(jīng)濟運行多方面、多層次、多角度的專業(yè)監(jiān)督任務，有著其他部門難以取代的地位和作用。為了保障事業(yè)單位及其內部各單位健康運作，運作行為完全符合事業(yè)單位目標及發(fā)展戰(zhàn)略，更好地實現(xiàn)事業(yè)單位價值最大化，其重要手段之一是建立內部審計體系。因此建立獨立有效的 1

內部審計機構越來越重要，有利于對事業(yè)單位進行監(jiān)督管理，有利于事業(yè)單位長治久安的穩(wěn)定發(fā)展。

2、對事業(yè)單位預算資金的領撥、使用和結果進行監(jiān)督

即對事業(yè)單位各項資金和資產(chǎn)的增加、減少、和結余及其所涉及到的一切經(jīng)濟活動進行審計、監(jiān)督，從而確認預算資金的集中分配和使用是否合理，以及為國家預算收人和支出的編制、執(zhí)行和經(jīng)濟財務效果考核所提供的一切資料是否真實、可靠。內審監(jiān)控功能指運用國家財經(jīng)法規(guī)法紀檢查監(jiān)督本單位財務收支和經(jīng)營活動的合理性、真實性和效益性。要緊緊抓住財務收支、財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟效益、消費基金等影響經(jīng)濟過程帶有普遍性重點問題進行審計監(jiān)督，以維護國家各項法律制度，同各種違紀現(xiàn)象作斗爭。

3、事業(yè)單位內部審計可以為本單位的領導決策提供正確的意見，有利于全面總結經(jīng)驗教訓，避免領導工作決策上的失誤

事業(yè)單位內部審計機構和人員通過對事業(yè)單位內部控制制度完善程度的測試和評價，及時發(fā)現(xiàn)存在的經(jīng)營風險和財務風險，并借助其專業(yè)手段分析評價風險程度。在變幻莫測的市場經(jīng)濟條件下，事業(yè)單位內部審計工作的這種風險預警器作用，能夠讓事業(yè)單位決策者和經(jīng)營管理者及時采取有效措施，規(guī)避經(jīng)營風險和財務風險，或者使風險的損失減少到最低限度，有效地維護事業(yè)單位的生存和發(fā)展。

4、事業(yè)單位內部進行經(jīng)常性和針對性的審計，有利于及時發(fā)現(xiàn)問題，防患于未然

事業(yè)單位內部審計工作是促進事業(yè)單位建立健全內部約束機制，維護國家的財經(jīng)法規(guī)和事業(yè)單位規(guī)章制度貫徹落實的必要保證。處于市場經(jīng)濟中的事業(yè)單位，隨時隨地都在經(jīng)受著來自市場無窮變數(shù)的考驗，事業(yè)單位內部審計機構和人員憑借專業(yè)的技術和方法可通過事前、事中和事后的審計，督促事業(yè)單位遵守國家財經(jīng)法規(guī)和事業(yè)單位規(guī)章制度，及時發(fā)現(xiàn)內部控制方面的問題，提出意見和建議，積極為領導和有關部門當好參謀助手，防止和制止違紀違規(guī)和違反事業(yè)單位規(guī)章制度行為的發(fā)生，或使已經(jīng)發(fā)生的問題及時得以糾正和處理，保證事業(yè)單位業(yè)務活動健康有序地運行和發(fā)展。

5、事業(yè)單位內部審計具有前沿偵察功能和反饋咨詢功能

凡有經(jīng)濟活動的地方，都要依法進行審計。在建立社會主義市場經(jīng)濟新秩序、建立宏觀調控體系中，事業(yè)單位內審工作將起前沿偵察的重要作用。事業(yè)單位內審要形成制度，成為一項經(jīng)常性的工作，向制度化、規(guī)范化方向發(fā)展。一切事業(yè)單位都有定期進行審計，審計中發(fā)現(xiàn)的重大經(jīng)濟案件，移交監(jiān)察乃至司法部門查處。此外，內審信息來源是多渠道的，重要來源是被審單位。一是各單位的財務會計資料，內含大量而又豐富的信息；二是通過各種財務經(jīng)濟活動，各種分析研討會，參與預測、考核、監(jiān)督等活動收集信息，由于內審監(jiān)督的廣泛性、客觀性，以及監(jiān)督方式的多樣性，因而審計調查信息來源廣，內容真實可靠。從大量的經(jīng)濟信息中，經(jīng)加工提煉形成的審計報告是發(fā)揮信息反饋、參謀咨詢作用的重要環(huán)節(jié)。反饋到部門領導，可作為調整決策方案的參考；反饋到上級審計部門，可加強內審指導和本部門經(jīng)濟行為的約束和監(jiān)督；反饋給被審單位，有助于被審單位總結經(jīng)驗、加強管理、糾正偏

差、遵守財經(jīng)紀律。

6、事業(yè)單位內部審計具有監(jiān)督控制功能及經(jīng)濟“衛(wèi)士”功能

內審監(jiān)控功能指運用國家財經(jīng)法規(guī)法紀檢查監(jiān)督本單位財務收支和經(jīng)營活動的合理性、真實性和效益性。要緊緊抓住財務收支、財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟效益、消費基金等影響經(jīng)濟過程帶有普遍性重點問題進行審計監(jiān)督，以維護國家各項法律制度，同各種違紀現(xiàn)象做斗爭。在實施監(jiān)督中，要抓緊重點，依法審計，查處一個，教育一片，發(fā)揮審計監(jiān)督的政策力量。依法審計，勇當“衛(wèi)士”。審計人員要有對黨對人民高度負責的責任感，堅決按照政策、法律、規(guī)章正確處理國家、集體和個人三者之間的關系，敢于同經(jīng)濟領域里的不正之風和違法亂紀行為作斗爭；不喪失原則，不怕打擊報復，勇當經(jīng)濟“衛(wèi)士”，做到有法必依，執(zhí)法必嚴，違法必究，決不留情和手軟。

事業(yè)單位有必要建立內部審計機構，開展內部審計工作，并適應形勢發(fā)展的需要，及時改進審計的方式方法，對單位的經(jīng)濟活動起到監(jiān)督監(jiān)察作用，從而達到促進規(guī)范和發(fā)展的目的。

第四篇：內部審計

14、內部審計和政府審計、外部審計并列為三種主要審計業(yè)務之一。在2011年1月國際內部審計師協(xié)會（IIA）發(fā)布的新版的《國際內部審計專業(yè)實務框架》中，內部審計全新定義為：內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。政府審計是指國家審計機關對中央和地方政府各部門及其他公共機構財務報告的真實性、公允性，運用公共資源的經(jīng)濟性、效益性、效果性，以及提供公共服務的質量進行審計。外部審計是指獨立于政府機關和企事業(yè)單位以外的國家審計機構所進行的審計，以及獨立執(zhí)行業(yè)務會計師事務所接受委托進行的審計。外部審計實際上是對企業(yè)內部虛假、欺騙行為的一個重要而系統(tǒng)的檢查，因此起著鼓勵誠實的作用：由于知道外部審計不可避免地要進行，企業(yè)就會努力避免做那些在審計時可能會被發(fā)現(xiàn)的不光彩的事。我國財政、銀行、稅務部門為了做好其本職工作，而對其管轄區(qū)各單位的業(yè)務（如稅利上繳和信貸資金使用情況等）所進行的檢查，不屬于審計，更談不上是外部審計，而只是經(jīng)濟監(jiān)督中的財政監(jiān)督、稅務監(jiān)督和信貸監(jiān)督。外部審計包括國家審計和社會審計。國家審計是指由國家審計機關所實施的審計。國家審計的主體是審計署以及各省、市、自治區(qū)、縣設立的審計機關，對被審計單位的財務財政活動、執(zhí)行財經(jīng)法紀情況以及經(jīng)濟效益性進行審計監(jiān)督。國家審計的主要特點就是法定性。國家審計是一種法定審計，被審計單位不得拒絕。審計機關作出的審計決定，被審計單位和有關人員必須執(zhí)行。審計決定涉及其他有關單位的，這些單位應當協(xié)助執(zhí)行。社會審計是指由經(jīng)政府有關部門審核批準的社會中介機構進行的審計，其主體是注冊會計師。

第五篇：內部審計

企業(yè)集團內部審計

【摘 要】

本文從企業(yè)內部審計的宗旨出發(fā)，系闡述了企業(yè)集團內部審計的職能，企業(yè)集團內部審計的現(xiàn)狀及現(xiàn)存問題以及解決方法，企業(yè)集團內部審計的發(fā)展趨勢等問題。并分析了適合我國當前企業(yè)現(xiàn)狀的內審計模式的設置。

【關鍵詞】

宗旨；內部審計現(xiàn)狀；范圍與內容；審計模式 【正文】

隨著經(jīng)濟體制改革，我國市場經(jīng)濟的多元化的發(fā)展日益豐富，企業(yè)集團的管理階層增多，為企業(yè)集團內部審計的出現(xiàn)的客觀條件。在集團公司內部，經(jīng)常存在經(jīng)營管理者對所有員工，下級經(jīng)營者管理者對上級經(jīng)營管理者等關系的多重委托經(jīng)濟責任，因此，集團內部審計是在受托經(jīng)濟責任下產(chǎn)生的。雖然我國企業(yè)集團內部審計歷史短暫，但是發(fā)展異常迅速，企業(yè)內部審計人員及相關課題的學者，為企業(yè)集團的健康發(fā)展、企業(yè)集團內部審計學術體系的發(fā)展不斷探索研究。內部審計對企業(yè)集團的經(jīng)營業(yè)績估評，明確企業(yè)內各種復雜的產(chǎn)權關系，發(fā)揮其監(jiān)督職能具有不可替代的作用。

一、企業(yè)內部審計的建立宗旨

內部審計作為會計體系之外的獨立稽核系統(tǒng)，與財務管理體系相輔相成，是內部控制體系的重要組成部分，企業(yè)內部審計的建立宗旨在于發(fā)揮以下幾方面的作用：

（一）健全公司治理結構，完善自我修復功能。

一個健康的公司，應有適應公司發(fā)展目標的良好的企業(yè)文化作為思想保證，合理的分權與有效的監(jiān)督相結合的管理體系作為制度保證，從而一方面從思想上使員工將自身利益與公司利益結合起來，努力為公司目標奮斗；另一方面從制度上保證員工的個人利益的實現(xiàn)并通過授權充分調動其積極性，同時加強監(jiān)督。

完善自我修復功能，主要是通過審計發(fā)現(xiàn)問題并提出整改措施，然后通過整改措施糾正各種差錯、完善公司的管理制度，起到防止、發(fā)現(xiàn)和糾正問題的作用，從而實現(xiàn)公司治理結構的自我完善和修復。一個體制或制度，只有具備良好的自我修復能力，才能從根本上避免極具變化的局面，這也是內部審計存在的根本內

因。

(二)發(fā)揮內部審計對錯誤與舞弊行為的威懾作用，避免損失的發(fā)生。由于內部審計的存在，被審計對象不得不盡量減少差錯以期在審計中表現(xiàn)良好，而且定期、嚴格的內部審計對企圖舞弊者是一種有效的攔阻?，F(xiàn)階段，查處錯誤及舞弊已經(jīng)得到集團的高度重視，但相關的預防機制還沒有得到應有的關注。實際上，查處是一種反饋控制與補救措施，要逐步將當前以查處錯誤及舞弊為重點的反饋控制提升到以定期的、嚴格的內部控制制度審計為重點的有效阻攔式的事前反饋控制，并通過對內部控制制度的糾偏做到防微杜漸，力爭防患于未然。

(三)建立合適的財務評價與非財務評價，確保評價的科學性與客觀性。財務數(shù)據(jù)必須經(jīng)過審計才能采用，這在西方已經(jīng)成為一個根深蒂固的觀念，甚至可以說是一種習慣，已經(jīng)成為進行任何財務評價的基礎，而在國內，這種觀念還遠未深入人心，這也是當前造假者往往能夠通過造假得以獲利的原因之一。結合自身實際，要真正做到準確考評，并通過績效考核體系充分調動員工積極性，就要未雨綢繆，樹立“只有經(jīng)過審計后的財務數(shù)據(jù)才能作為評價的基礎”的觀念，從源頭上防止虛報、瞞報現(xiàn)象發(fā)生。

(四)做好財務管理體系的外部稽核，充分發(fā)揮其在內部控制體系中的核心作用。預算作為財務管理的重要手段，在日常管理中有著重要的作用。內部審計通過關注以下幾點來實現(xiàn)對預算的監(jiān)督：一是預算的編制、考核必須與工作計劃相結合；二是預算的編制和考核應具有可核查性，編制時，各部門的費用預算應有費用支出明細清單，生產(chǎn)部門的成本預算和采購現(xiàn)金預算必須附有產(chǎn)品生產(chǎn)備料清單、生產(chǎn)進度預測、產(chǎn)品采購清單和招標采購制度，以保證預算編制以及考核的真實性和可控性；三是預算的定期檢查和分析應當立足于為業(yè)務的發(fā)展服務，既要有嚴肅性又要有科學性，例外事件的分析和預算的調整應當立足于為業(yè)務的發(fā)展服務，而不能犧牲發(fā)展來滿足原有預算的執(zhí)行。通過審計的外部監(jiān)督，一方面，預算的編制和調整將會更加貼近實際，另一方面，預算的執(zhí)行和考核將會更加嚴肅、科學，這將有利于預算在內部控制體系中發(fā)揮更大的作用，反過來，它也將推動審計工作的進一步發(fā)展。

二、企業(yè)集團內部審計的職能

關于內部審計的職能，三職能論曾在我國審計理論界占據(jù)主導地位，即監(jiān)督、控制、評價職能。

（一）監(jiān)督職能。監(jiān)督職能是內部審計的基本職能。內部審計產(chǎn)生的根本動因是企業(yè)中存在的委托代理關系，內部審計人員對經(jīng)濟責任的履行情況進行監(jiān)督。內部審計必須全面發(fā)揮其監(jiān)督的職能，側重于會計監(jiān)督的含義，內部審計最能發(fā)揮對會計的監(jiān)督作用。

（二）控制職能。內部審計機構是集團的一個重要職能部門，它獨立于其它各部門和其它控制系統(tǒng)，是對其它控制的一種再控制，再此與其它控制形式相比，更具獨立性、權威性和全面性。它是對企業(yè)內部經(jīng)營管理的效果監(jiān)督與評價，并向管理當局反饋這些信息及其他有關信息，提供完整的依據(jù)。因此，內部審計又是內部控制的特殊構成要素，是對內部控制實施的再控制。

（三）評價職能。通過內部審計可以熟悉子公司的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務狀況，并且由于內部審計部門獨立于子公司，更能客觀公正地評價子公司的管理情況和運行業(yè)績。評價職能表現(xiàn)為對單位的計劃、預算、決策方案的可行性和合理性，對單位的某一方面的經(jīng)濟活動或單位整體經(jīng)濟活動是否按照指定的目標和決策進行而進行評價。

三、企業(yè)集團內部審計的現(xiàn)狀及問題

（一）企業(yè)集團審計的重點側重于財務審計

內部審計經(jīng)歷三個階段的發(fā)展：第一階段為財務審計，第二階段為業(yè)務審計，第三階段為管理審計。我國企業(yè)集團的內部審計的發(fā)展是從財務審計開始的，現(xiàn)在企業(yè)集團的內部審計仍停滯在第一階段。其主要原因是內部審計工作人員多數(shù)是財會人員，對檢查財務收支的合法性和會計信息的真實性最為熟悉和易于操作。

（二）審計的手段落后

現(xiàn)代大型企業(yè)集團，大多已經(jīng)實現(xiàn)了信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡化，運用計算機技術是企業(yè)集團內部審計人員必須掌握的基本技能。因此作為企業(yè)集團內部審計人員必須掌握聯(lián)機數(shù)據(jù)庫、微型計算機、審計應用軟件和網(wǎng)絡的發(fā)展，集團審計部門至少有一名掌握最新技術的計算機業(yè)務骨干。集團內部審計的計算機業(yè)務骨干可協(xié)助開發(fā)計算機審計軟件，培訓其他審計人員使用技術計算機審計軟件等。而我國

目前集團的內部審計機構缺乏計算機信息技術方面的人才。

集團內部審計由財務審計向經(jīng)營審計、管理審計的多層次拓展，使得對內部審計人員的素質有了越來越高的要求。而我國企業(yè)集團內部審計工作者大多是財會出身，沒有接受系的訓練，缺乏足夠的經(jīng)營管理理念與經(jīng)驗。因此企業(yè)集團內部審計的重要職能不能充分發(fā)揮。

四、企業(yè)集團內部審計的發(fā)展趨勢

商品化時代的到來，使得企業(yè)集團的規(guī)模不斷擴大，集團的組織機構日益趨向復雜，從而使管理者所吸收的信息量、信息種類、信息復雜化爆炸般增大，傳統(tǒng)的審計技術，已不適應對各責任人從事業(yè)務及控制的存在性和適當性做出科學的評價。于是對企業(yè)集團內部審計的發(fā)展提出了更高的要求。下面談筆者對企業(yè)集團內部審計發(fā)展趨勢的三點看法：

（一）審計技術發(fā)展趨勢現(xiàn)代化

辦公自動化和經(jīng)濟信息處理，已經(jīng)成為企業(yè)管理現(xiàn)代化的重要標志，特別對大型企業(yè)集團來說基本都已經(jīng)實現(xiàn)了計算機信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡化。集團內部審計從傳統(tǒng)的手工審計轉向以數(shù)據(jù)技術和計算機技術為標志的自動審計，審計人員就必定需要開發(fā)新的審計程序，制定更周全細密的審計計劃，對沒有書面記錄的經(jīng)濟方面的業(yè)務進行審計。集團內部審計人員如果不能掌握計算機為基礎的審計系統(tǒng)，將不能適應現(xiàn)代企業(yè)對集團內部審計現(xiàn)代化的要求。

（二）集團內部審計的范圍逐步擴張

企業(yè)集團內部審計的范圍隨著企業(yè)集團的不斷擴大也將進一步擴大，進入全新審計領域，如兼并審計，其定義是集團內部審計部門對兼并公司實施審計。這種審計方式與傳統(tǒng)財務審計有較大差異，審計要在短期內，分析兼并對象的主要背景、所處行業(yè)狀況及行業(yè)發(fā)展趨勢，并分析被兼并公司的財務資金狀況、市場份額及行業(yè)前景，確定兼并后如何發(fā)展以便適應集團公司的前景規(guī)劃。由于企業(yè)集團內部審計的重點由單純的財務審計轉向綜合性的管理審計，及集團內部審計職能的加強、審計范圍的擴展，對內部審計的專業(yè)要求提高，而集團內部審計部門又不可能配備各方面的人才，因此要事半功倍開展集團內部審計，適應企業(yè)集團發(fā)展的需要，集團內部審計充分利用集團的人才資源，在內部資源不能完全滿足需要或內部資源不能保持足夠的獨立性和客觀性的情況下，就應該充分利用社

會資源（比如咨詢顧問公司）參與審計項目。

（三）與國際內部審計的接軌

內部審計是通過評估組織機制以確保揭露組織潛在的風險并且有效率地，經(jīng)濟地達到組織的目標和目的。

目前國內一些大型企業(yè)集團加快了國際化的進程，特別是激烈的市場競爭中逐步成熟起來的家用電器企業(yè)集團，這些企業(yè)的管理機制逐步完善，逐步邁向國際化，對內部審計的要求與國際化企業(yè)標準趨同。對西方企業(yè)內部審計的成熟的經(jīng)驗我們可以直接借鑒。而國家審計、社會審計與內部審計相比較更多地受政治經(jīng)濟環(huán)境的影響，對西方經(jīng)驗更多的是借鑒，取其精華，去起糟粕。因此，企業(yè)集團內部審計更易與國際企業(yè)內部審計接軌，從企業(yè)集團內部審計發(fā)展的角度來看，與國際企業(yè)內部審計接軌是必要的，也是必然的發(fā)展趨勢。

五、適合我國當前企業(yè)現(xiàn)狀的內審計模式的設置

目前，我國企業(yè)集團內部審計的組織形式一般有： ａ董事會領導模式； ｂ監(jiān)事會領導模式； ｃ總經(jīng)理領導模式； ｄ財務總監(jiān)領導模式。

在剛導入的預算管理階段，內部審計部門可以對財務經(jīng)理負責，協(xié)助其完善預算編制流程的監(jiān)督；在比較成熟階段，內部審計部門可以對預算委員會(財務總監(jiān))負責，負責監(jiān)督預算的編制與考核流程；在成熟階段，內部審計部門可以對總經(jīng)理負責，負責監(jiān)督預算委員會的工作流程并對流程的合理性作出評價，在整個公司治理結構比較完善以后，在董事會設立專門的審計委員會，由其領導內部審計部門，通過內部審計部門來監(jiān)督整個管理層。采用前兩種方式的集團內部審計機構具有較強的獨立性，獨立性是內部審計的基本特征，內部審計機構的獨立性強能更好地開展內部審計業(yè)務。

六、企業(yè)內部審計的制度建設

有效地發(fā)揮企業(yè)內部審計的作用，離不開重要的制度保障。主要包括以下兩方面：

(一)機構獨立，垂直管理即企業(yè)審計部門在管理和考核上相對獨立于其他部

門(即不受同級以及下級部門和單位的考核和評議，不適用360度考核法)，如果下屬公司設立內審機構，必須由集團審計部門垂直領導。該項措施有利于審計工作不受外部干擾，從而保證審計工作的客觀、公正。

(二)報告反饋機制的施行。良好的反饋機制對于公司的內部控制至關重要。所謂報告反饋機制是指審計報告(含整改建議)上報主管領導一定時間后(如7天)，如果主管領導認為整改建議不可行，則安排時間與審計部門進行溝通；如果認為整改建議可行，則將整改建議轉至被整改部門并通知審計部門，被整改部門認為整改建議不可行的，必須在收到整改建議一定時間內，提請主管領導安排時間與審計部門進行溝通，被整改部門無異議或未在規(guī)定時間內提出異議，則應認真對其進行整改。主管領導可以在收到被整改部門整改說明后，根據(jù)整改說明安排審計部門進行復查，也可以按照事先安排好的時間安排審計部門進行復查，無論采用何種方式，都應當在被整改部門開始整改時即告知審計部門。此外，在部門制度建設中還應注意與其他部門制度建設的配套，以保證審計工作的覆蓋面和實效性。如在當前大力推動預算管理的情況下，審計部門在制度建設上就應及時跟進，以加強對預算的監(jiān)督。

參考文獻：

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