第一篇：內(nèi)部審計(jì)流程
內(nèi)部審計(jì)程序
前言：根據(jù)當(dāng)前集團(tuán)的管控模式，以及審計(jì)部人員配置及崗位設(shè)置情況，考慮到外部審計(jì)因素，為更好發(fā)揮現(xiàn)有的審計(jì)資源效率，滿(mǎn)足審計(jì)需求，本版內(nèi)部審計(jì)程序綜合財(cái)務(wù)審計(jì)和內(nèi)控審計(jì)進(jìn)行制定。
一、總體分析性復(fù)核程序
內(nèi)審人員通過(guò)分析被審計(jì)單位重要的比率或趨勢(shì)，調(diào)查異常變動(dòng)及這些重要比率或趨勢(shì)與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異，快速地了解審計(jì)對(duì)象的經(jīng)營(yíng)管理狀況和財(cái)務(wù)特征，確定具有潛在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)領(lǐng)域，確定對(duì)重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)科目實(shí)施真實(shí)性檢查的時(shí)間、范圍等。分析性復(fù)核程序模板詳見(jiàn)附件一。
二、具體內(nèi)部審計(jì)程序 1．通用審計(jì)程序
（1）核對(duì)各明細(xì)賬（日記賬）金額與總賬金額及報(bào)表項(xiàng)目金額是否相符，在各明細(xì)賬底稿中標(biāo)識(shí)“賬表是否相符：√或×”。（2）抽取憑證核查時(shí)，查看原始憑證內(nèi)容完整合法合理、賬務(wù)處理正確、記賬及時(shí)、金額加計(jì)無(wú)誤、付款有授權(quán)批準(zhǔn)、不屬跨期收支事項(xiàng)、收付款單位名稱(chēng)核對(duì)一致等，如不符合，在抽憑底稿中注明不符原因。
2．庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)程序
（1）獲取期間內(nèi)財(cái)務(wù)主管監(jiān)盤(pán)或抽盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金的盤(pán)點(diǎn)表復(fù)印件，并檢查盤(pán)點(diǎn)表內(nèi)盤(pán)點(diǎn)差異、白條抵款及簽字完整性等。
（2）通過(guò)訪談了解公司有無(wú)有關(guān)現(xiàn)金庫(kù)存限額和定期存入銀行的規(guī)定；復(fù)核現(xiàn)金日記賬中的每日現(xiàn)金余額，與規(guī)定作比較。
（3）訪談出納，了解收入現(xiàn)金是否開(kāi)具收據(jù)，獲取現(xiàn)金收據(jù)記錄，檢查現(xiàn)金收據(jù)連續(xù)編號(hào)情況。
（4）會(huì)同被審計(jì)單位主管會(huì)計(jì)人員盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，編制“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)核對(duì)表”，檢查庫(kù)存現(xiàn)金與現(xiàn)金日記賬余額是否相符并注意如下事項(xiàng)：①突擊盤(pán)點(diǎn)；②出納人員或現(xiàn)金保管人員自行盤(pán)點(diǎn)，審計(jì)人員監(jiān)盤(pán)；③存放在不同地點(diǎn)的庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)同時(shí)盤(pán)點(diǎn)，以防止互相挪用；④備用金是否錄入科目、是否存?zhèn)溆媒痤I(lǐng)用無(wú)審批；⑤是否存在白條借支、是否存在坐支、是否存在營(yíng)業(yè)款未及時(shí)繳存銀行導(dǎo)致資金沉淀等；⑥注意保險(xiǎn)柜內(nèi)的現(xiàn)金是否全部納入盤(pán)點(diǎn)，了解保險(xiǎn)柜內(nèi)的其他物品；⑦實(shí)地觀察出納室情況，判斷是否存在安全隱患。
（5）判斷抽取現(xiàn)金收支憑證，①有無(wú)現(xiàn)金收據(jù)附件，收據(jù)上是否加蓋現(xiàn)金收訖章；②付申請(qǐng)單上是否有現(xiàn)金付訖章；③是否存在非財(cái)務(wù)人員開(kāi)具票據(jù)并收款的情況；④是否存在大額支付現(xiàn)金現(xiàn)象。
3．銀行存款審計(jì)程序
（1）獲取期間所有賬戶(hù)銀行余額調(diào)節(jié)表及銀行對(duì)賬單，檢查是由出納以外的人員定期編制，檢查是否存在長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，是否存在長(zhǎng)期閑置賬戶(hù)？零余額賬戶(hù)是否銷(xiāo)戶(hù)？。
（2）獲取期間“銀行支票登記簿”并實(shí)地監(jiān)盤(pán)空白支票，檢查登記是否連號(hào)、是否存在跳號(hào)使用的情況、內(nèi)容是否填寫(xiě)完整？抽樣追蹤到具體的作廢支票，查看其是否被良好的保管，支票上有作廢字樣？空白支票是否保存于公司保險(xiǎn)柜內(nèi)、空白支票是否連號(hào)、是否對(duì)空白支票預(yù)蓋印鑒？
（3）盤(pán)點(diǎn)銀行定期存單、檢查是否存在質(zhì)押、擔(dān)保情況？
（4）詢(xún)問(wèn)出納支票印鑒保管情況，注意支票印鑒（財(cái)務(wù)專(zhuān)用章及個(gè)人名章）是否分管？（5）檢查空白支票的銀行帳號(hào)與公司銀行賬簿上的帳號(hào)是否相符，如不符，可能存在私開(kāi)帳戶(hù)私設(shè)小金庫(kù)的原因。
（6）獲取期間銀行（包括網(wǎng)上銀行）開(kāi)戶(hù)、銷(xiāo)戶(hù)記錄文件（內(nèi)部及外部批件）。（7）獲取網(wǎng)上銀行操作協(xié)議，詢(xún)問(wèn)網(wǎng)上銀行支付業(yè)務(wù)操程序，檢查是否實(shí)施了有效崗位分離？
（8）詢(xún)問(wèn)收支兩條線專(zhuān)用收支帳戶(hù)，檢查相關(guān)銀行明細(xì)賬執(zhí)行情況。（9）抽查大額銀行存款收、支的原始憑證。4．交易性金融資產(chǎn)（限理財(cái)產(chǎn)品）審計(jì)程序
獲取期末理財(cái)產(chǎn)品申請(qǐng)單，抽查相關(guān)申購(gòu)憑證，審核其授權(quán)審批及風(fēng)險(xiǎn)情況。5．應(yīng)收票據(jù)（限銀行承兌匯票）審計(jì)程序
（1）獲取應(yīng)收票據(jù)盤(pán)點(diǎn)表，檢查是否定期或不定期由保管以外人員進(jìn)行監(jiān)盤(pán)？（2）獲取“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，檢查其內(nèi)容登記是否完整、是否存在逾期票據(jù)、是否存在已貼現(xiàn)票據(jù)（可能性不大）、領(lǐng)用簽字的完整性，核對(duì)其是否與賬面記錄一致。（3）監(jiān)盤(pán)庫(kù)存票據(jù)（必須看到票據(jù)原件），并與應(yīng)收票據(jù)登記簿的有關(guān)內(nèi)容核對(duì)，檢查票據(jù)的背書(shū)是否連續(xù)？
（4）重點(diǎn)抽取非關(guān)聯(lián)方票據(jù)憑證，檢查收取對(duì)方收據(jù)是否齊全？ 6．應(yīng)收賬款審計(jì)程序
（1）獲取每月對(duì)賬報(bào)告及賬齡分析報(bào)告，檢查財(cái)務(wù)人員是否定期對(duì)帳及分析欠賬情況，逾期賬齡是否按規(guī)定程序進(jìn)行處理？
（2）獲取信用額度清單，檢查是否每年調(diào)整一次，是否按規(guī)定授權(quán)批準(zhǔn)（部門(mén)與人員的分離）？
（3）分析應(yīng)收賬款明細(xì)及抽取相關(guān)憑證，檢查是否執(zhí)行信用政策，包括超范圍、超金額、超期限、超審批權(quán)限等？
（4）檢查期末余額的“業(yè)務(wù)內(nèi)容”，是否有不屬于商品、勞務(wù)等結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)，如有，實(shí)施進(jìn)一步程序。
7．預(yù)付賬款審計(jì)程序（1）獲取超過(guò)3個(gè)月的預(yù)付賬款對(duì)帳單及月度預(yù)付賬齡分析報(bào)告，檢查財(cái)務(wù)人員是否定期對(duì)帳、定期報(bào)告？
（2）分析預(yù)收賬款明細(xì)及抽取相關(guān)憑證，檢查是否按合同約定預(yù)付項(xiàng)款（不允許合同外預(yù)付款）？
（3）詢(xún)問(wèn)賬齡較長(zhǎng)（一般為一年以上）的預(yù)付賬款，檢查其購(gòu)貨合同的相應(yīng)條款判斷預(yù)付賬款掛賬時(shí)間是否正常（可結(jié)合存貨、工程的結(jié)算周期判斷期限的合理性）？（4）檢查期末余額的“業(yè)務(wù)內(nèi)容”，是否有不屬于商品、勞務(wù)等結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)，如有，實(shí)施進(jìn)一步程序。
8．其他應(yīng)收款（備用金、員工借款、押金等）審計(jì)程序
（1）獲取每月對(duì)賬報(bào)告及賬齡分析報(bào)告，檢查財(cái)務(wù)人員是否定期對(duì)帳及分析欠賬情況，逾期賬齡（借款1個(gè)月、備用金1年）是否按規(guī)定程序進(jìn)行處理？
（2）判斷抽取憑證，檢查借款審批是否符合規(guī)定，包括預(yù)算申請(qǐng)、審批權(quán)限（含轉(zhuǎn)借審批）、歸還期限等。（3）檢查期末余額的“業(yè)務(wù)內(nèi)容”，是否有不屬于備用金、員工借款、押金以外的款項(xiàng)，如有，實(shí)施進(jìn)一步程序。
9．存貨審計(jì)程序（SAP管理）
（1）詢(xún)問(wèn)生產(chǎn)管理的大致流程（或被審單位提供流程資料）、生產(chǎn)車(chē)間、庫(kù)房設(shè)置情況。
（2）獲取合格供應(yīng)商名單，檢查是否定期評(píng)價(jià)、更新，是否獲相應(yīng)審批，抽取其中的供應(yīng)商檔案進(jìn)行檢查是否符合標(biāo)準(zhǔn)（不合格的供貨商列入名單），隨機(jī)抽取采購(gòu)發(fā)票，查看是否全部從列入名單的供貨商處采購(gòu)。
（3）抽取區(qū)間外購(gòu)存貨清單，檢查是采購(gòu)合同、請(qǐng)購(gòu)單、驗(yàn)收單、入庫(kù)單是否齊全（據(jù)合同辦理驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)），同時(shí)檢查單據(jù)簽字審批、單據(jù)連續(xù)編號(hào)、崗位分離情況。（4）抽取區(qū)間物領(lǐng)出庫(kù)明細(xì)清單，檢查是否依據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃（生產(chǎn)性物料）、授權(quán)審批單（非生產(chǎn)性物料）辦理領(lǐng)料出庫(kù)，同時(shí)檢查單據(jù)簽字審批、單據(jù)連續(xù)編號(hào)、崗位分離情況。
（5）抽取區(qū)間半成品、成品入庫(kù)明細(xì)清單，檢查是否根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃、檢驗(yàn)報(bào)告接收半成品及成品，入庫(kù)手續(xù)是否完善。
（6）抽取區(qū)間成品出庫(kù)明細(xì)清單，檢查是否根據(jù)發(fā)貨通知單發(fā)貨，出庫(kù)授權(quán)批準(zhǔn)及單據(jù)簽字的完整性（倉(cāng)庫(kù)管理員和運(yùn)輸人員/客戶(hù)的簽字）。（7）獲取存貨盤(pán)點(diǎn)表，檢查是否定期盤(pán)點(diǎn)，并獲取存貨盤(pán)點(diǎn)盈虧調(diào)整和損失處理記錄，檢查重大存貨盤(pán)虧和損失的原因，查驗(yàn)管理部門(mén)審批文件。
（8）詢(xún)問(wèn)月度盤(pán)點(diǎn)組織工作或取得被審計(jì)單位存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃，了解盤(pán)點(diǎn)范圍、方法、人員分工及時(shí)間安排并做出記錄評(píng)價(jià)。
（9）實(shí)地抽盤(pán)存貨，賬賬核對(duì)、賬卡（貨位卡）核對(duì)，賬物核對(duì)，關(guān)注差異、殘次、毀損、滯銷(xiāo)積壓的存貨及存貨保管的現(xiàn)場(chǎng)管理（防火、防水、分區(qū)設(shè)置，貨位標(biāo)識(shí)等）。10．長(zhǎng)期股權(quán)投資（全資控股）審計(jì)程序
（1）檢查年度內(nèi)長(zhǎng)期股權(quán)投資增減變動(dòng)的原始憑證，并查驗(yàn)其變動(dòng)的原因及授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)（相關(guān)投資協(xié)議或合同及董事會(huì)批準(zhǔn)投資的決策文件）。
（2）獲取被投單位驗(yàn)資報(bào)告及工商變更登記資料，審閱是否與投資協(xié)議等規(guī)定。（3）審核長(zhǎng)期股權(quán)投資核算是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。11．固定資產(chǎn)審計(jì)程序
（1）獲取期間新增固定資產(chǎn)明細(xì)清單，檢查其《設(shè)備購(gòu)置申請(qǐng)單》、《采購(gòu)合同》、《驗(yàn)收單》及報(bào)關(guān)文件是否齊全、是否有批準(zhǔn)的預(yù)算、是否按規(guī)定招標(biāo)、驗(yàn)收是否符合規(guī)定，入賬時(shí)間是否正確。
（2）查驗(yàn)有關(guān)所有權(quán)證明文件，確定固定資產(chǎn)是否歸客戶(hù)所有，包括：房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用權(quán)證及機(jī)動(dòng)車(chē)登記證和車(chē)輛行駛證等，關(guān)注有無(wú)抵押、質(zhì)押、擔(dān)保、查封、凍結(jié)等權(quán)利受限制事項(xiàng)。
（3）獲取固定資產(chǎn)卡片賬（臺(tái)帳），核對(duì)其金額是否與固定資產(chǎn)明細(xì)賬一致，檢查臺(tái)賬的完整性與及時(shí)性。
（4）檢查在建工程轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)的竣工決算報(bào)告、移交驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，與在建工程相關(guān)記錄核對(duì)相符。
（5）獲取期間減少固定資產(chǎn)明細(xì)清單，檢查《資產(chǎn)變動(dòng)申請(qǐng)表》經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)情況，是否正確及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。
（6）獲取存固定資產(chǎn)點(diǎn)表及盤(pán)點(diǎn)報(bào)告，檢查是否定期盤(pán)點(diǎn)，并獲取盤(pán)點(diǎn)盈虧調(diào)整和損失處理記錄，檢查重大盤(pán)虧和損失的原因，查驗(yàn)管理部門(mén)審批文件，關(guān)注固定資產(chǎn)狀況及存放地點(diǎn)的一致性。
（7）詢(xún)問(wèn)年度盤(pán)點(diǎn)組織工作或取得被審計(jì)單位固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃，了解盤(pán)點(diǎn)范圍、方法、人員分工及時(shí)間安排并做出記錄評(píng)價(jià)。
（8）實(shí)地觀察資產(chǎn)狀況（結(jié)合已獲取的資產(chǎn)清單），查驗(yàn)是否存在閑置、報(bào)廢資產(chǎn)。12．在建工程審計(jì)程序
（1）檢查在建工程項(xiàng)目、規(guī)模是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，對(duì)重大建設(shè)項(xiàng)目，取得有關(guān)立項(xiàng)批復(fù)、建設(shè)許可證、施工許可證、征地批復(fù)、可行性報(bào)告，工程預(yù)概算，等資料。
（2）獲取工程施工合同、設(shè)備購(gòu)置合同，檢查是否招標(biāo)，招標(biāo)是否符合規(guī)定。（3）檢查本期在建工程增加數(shù)的原始憑證是否齊全，是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，會(huì)計(jì)處理是否正確，關(guān)注：①對(duì)購(gòu)置的貨物按合同約定已經(jīng)運(yùn)達(dá)并經(jīng)驗(yàn)收合格，或者是工程進(jìn)度已經(jīng)完成但尚未及時(shí)辦理價(jià)款結(jié)算的，檢查有無(wú)按合同約定或進(jìn)度增加當(dāng)期工程實(shí)際支出和應(yīng)付款項(xiàng)；②工程物資是否直接計(jì)入“在建工程”核算。
（4）獲取工程計(jì)量支付管理臺(tái)帳、審查計(jì)量的完整性及履行合同付款情況。（5）獲取工程結(jié)轉(zhuǎn)資料，審查工程決算審價(jià)報(bào)告、工程價(jià)款結(jié)算清單、驗(yàn)收資料是否完備。（5）到工程現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地觀察完工進(jìn)度，檢查是否存在已達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)仍列于在建工程，13．工程物資審計(jì)程序
（1）獲取工程物資臺(tái)賬，檢查是否對(duì)工程物資有效管理。
（2）抽取憑證，檢查工程物資交接手續(xù)及工程負(fù)責(zé)人的簽字確認(rèn)，檢查是否已加上該原材料不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，檢查采購(gòu)合同、發(fā)票、貨物驗(yàn)收單等原始憑證是否齊全，檢查其是否經(jīng)過(guò)授權(quán)審批。
（3）實(shí)地檢查工程物資，確定其是否存在，并觀察是否有呆滯、積壓物資。14．無(wú)形資產(chǎn)審計(jì)程序
（1）檢查新增無(wú)形資產(chǎn)的權(quán)屬證書(shū)原件、非專(zhuān)利技術(shù)的持有和保密狀況等，并獲取有關(guān)協(xié)議和董事會(huì)紀(jì)要等文件、資料，檢查無(wú)形資產(chǎn)的性質(zhì)、構(gòu)成內(nèi)容、計(jì)價(jià)依據(jù)、使用狀況和受益期限，確定無(wú)形資產(chǎn)是否存在，并由被審計(jì)單位擁有或控制。
（2）檢查本期購(gòu)入土地使用權(quán)相關(guān)稅費(fèi)計(jì)算清繳情況，與購(gòu)入土地使用權(quán)相關(guān)的會(huì)計(jì)處理是否正確
15．長(zhǎng)期待攤費(fèi)用審計(jì)程序
檢查本期增加長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的原始憑證，查閱有關(guān)合同、協(xié)議等資料，檢查會(huì)計(jì)處理是否正確。
16．應(yīng)付票據(jù)（銀行承兌）審計(jì)程序
（1）獲取應(yīng)付票據(jù)備查簿，核對(duì)應(yīng)付票據(jù)備查簿記錄是否與票據(jù)購(gòu)買(mǎi)記錄一致，是否應(yīng)付票據(jù)變動(dòng)明細(xì)表相符？
（2）取得銀行承兌匯票保證金支付要求的合同，核對(duì)應(yīng)付銀行承兌匯票余額與其他貨幣資金存出保證金是否相符？
17．應(yīng)付賬款審計(jì)程序
（1）獲取應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告，檢查財(cái)務(wù)人員是否定期出具？
（2）檢查應(yīng)付賬款長(zhǎng)期掛賬的原因（貨物存在質(zhì)量問(wèn)題，與供應(yīng)商發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛而掛賬的，虛假業(yè)務(wù)形成的負(fù)債、虛設(shè)賬戶(hù)隱匿的利潤(rùn)，債權(quán)人破產(chǎn)清算、債務(wù)重組債權(quán)人豁免債務(wù)未及時(shí)進(jìn)行賬戶(hù)處理等原因），做出記錄，18．預(yù)收賬款審計(jì)程序
（1）獲取預(yù)收賬款賬齡分析報(bào)告，檢查財(cái)務(wù)人員是否定期出具？
（2）檢查預(yù)收賬款長(zhǎng)期掛賬的原因（不確認(rèn)不開(kāi)票收入來(lái)逃避納稅、有關(guān)的銷(xiāo)貨合同、倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨記錄、貨運(yùn)單據(jù)和收款憑證，檢查已實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售的商品是否及時(shí)轉(zhuǎn)銷(xiāo)預(yù)收款項(xiàng)等）。
19．應(yīng)付職工薪酬審計(jì)程序
（1）抽查應(yīng)付職工薪酬的支付憑證，授權(quán)批準(zhǔn)是否符合規(guī)定？（2）應(yīng)付職工薪酬貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)與相關(guān)的成本、費(fèi)用等賬核對(duì)一致，檢查其核算的完整性？
（3）詢(xún)問(wèn)個(gè)人所得稅的計(jì)算繳納情況，結(jié)合應(yīng)付職工薪酬中包含項(xiàng)目檢查個(gè)人所得稅是否漏交？
20．應(yīng)交稅費(fèi)審計(jì)程序
（1）獲取年度經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章確認(rèn)的增值稅、所得稅、營(yíng)業(yè)稅申報(bào)表，核查申報(bào)表期末的應(yīng)交數(shù)和客戶(hù)的賬面數(shù)是否一致？
（2）測(cè)算各種稅的應(yīng)交稅費(fèi)，并與賬面數(shù)實(shí)際發(fā)生數(shù)核對(duì)一致。21．其他應(yīng)付款審計(jì)程序
（1）獲取其他應(yīng)收賬款賬齡分析報(bào)告，檢查財(cái)務(wù)人員是否定期出具？
（2）檢查期末余額的“業(yè)務(wù)內(nèi)容”，是否有不屬于保證金、質(zhì)保金、職工暫存款以外的款項(xiàng)，如有，實(shí)施進(jìn)一步程序。
22．預(yù)提費(fèi)用（新準(zhǔn)無(wú)此科目）審計(jì)程序
查驗(yàn)期末預(yù)提費(fèi)用各子目的計(jì)提依據(jù)，是否符合合同、協(xié)議規(guī)定（屬于接受服務(wù)在先、支付款項(xiàng)在后）。
23．實(shí)收資本審計(jì)程序
（1）獲取驗(yàn)資報(bào)告及營(yíng)業(yè)執(zhí)照進(jìn)行復(fù)核？（如有變化）
（2）檢查實(shí)收資本(股本)增減變動(dòng)的原因，查閱其是否與董事會(huì)紀(jì)要、補(bǔ)充合同、協(xié)議及其他有關(guān)法律性文件的規(guī)定一致，逐筆追查至原始憑證，檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確。
24．資本公積審計(jì)程序
收集與資本公積變動(dòng)有關(guān)的股東(大)會(huì)決議、董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告等文件資料，查驗(yàn)資本公積依據(jù)的充分性。
25．盈余公積金審計(jì)程序
測(cè)算法定盈余公積金計(jì)提是否準(zhǔn)確，查驗(yàn)其他增減變動(dòng)的依據(jù)。26．盈余公積金審計(jì)程序
檢查董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要、股東(大)會(huì)決議、利潤(rùn)分配方案等資料，對(duì)照有關(guān)規(guī)定確認(rèn)利潤(rùn)分配的合法性。
27．營(yíng)業(yè)收入
（1）獲取期間銷(xiāo)售政策、價(jià)格體系表，追蹤銷(xiāo)售政策、價(jià)格體系表授權(quán)審批及總體執(zhí)行情況。
（2）獲取月度銷(xiāo)售預(yù)測(cè)文件，檢查是否定期編制、審批等。（3）實(shí)地觀察合同保管，抽取區(qū)間合同審閱編號(hào)、審批情況。（4）獲取區(qū)間銷(xiāo)售訂單，檢查銷(xiāo)售管理部門(mén)審批情況（產(chǎn)品名稱(chēng)和銷(xiāo)售單 價(jià)、折扣），檢查價(jià)格是否符合價(jià)格體系，檢查是否存在超期限未處理的售訂單。
（5）獲取發(fā)票購(gòu)買(mǎi)、領(lǐng)用登記薄，審核期間使用情況（包括傳遞控制）。
（6）抽取憑證，審查入賬日期、品名、數(shù)量、單價(jià)、金額等是否與發(fā)票、發(fā)貨單、銷(xiāo)售合同等一致。
（7）獲取或編制折扣與折讓明細(xì)表，取得被審計(jì)單位有關(guān)折扣與折讓的具體規(guī)定和其他文件資料，并抽查較大的折扣與折讓發(fā)生額的授權(quán)批準(zhǔn)情況，與實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行核對(duì)，檢查其是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，是否合法、真實(shí)；銷(xiāo)售折讓與折扣是否及時(shí)足額提交對(duì)方，有無(wú)虛設(shè)中介、轉(zhuǎn)移收入、私設(shè)賬外“小金庫(kù)”等情況；
（8）獲取期間各品種的毛利率分析表，就異常情況進(jìn)行追蹤分析，了解原因。（9）獲取其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)合同、協(xié)議等，檢查收入確認(rèn)的條件。27．期間費(fèi)用審計(jì)程序
（1）對(duì)本年度期間費(fèi)用與上年度期間費(fèi)用變動(dòng)進(jìn)行比較分析，收入費(fèi)用率的變化趨勢(shì)分析，調(diào)常異常波動(dòng)，進(jìn)行有針對(duì)性的憑證抽查。
（2）重點(diǎn)檢查是否有其他科目不能列入、而隨意列于期間費(fèi)用“其他”的情況。（3）抽憑關(guān)注：
①是否將成本支出、資本性支出、營(yíng)業(yè)外支出計(jì)入期間費(fèi)用； ②是否銷(xiāo)售費(fèi)用與管理費(fèi)用混淆不清； ③將交際應(yīng)酬費(fèi)用計(jì)入其他費(fèi)用； ④將不符合要求的費(fèi)用計(jì)入廣告費(fèi)用；
⑤一些計(jì)提的費(fèi)用與計(jì)提科目的貸方發(fā)生額勾稽關(guān)系不對(duì)；
⑥原始憑證不合規(guī)，如白條、收據(jù)代替發(fā)票、欠明細(xì)清單、欠合同、跨期入賬、個(gè)人費(fèi)用等；
⑦審批手續(xù)、權(quán)限是否合規(guī)，費(fèi)用是否超標(biāo)準(zhǔn)等。28．營(yíng)業(yè)外收支審計(jì)程序
抽查大額營(yíng)業(yè)外支出，檢查內(nèi)容是否真實(shí)、正確，原始憑證是否齊全，依據(jù)是否充分，會(huì)計(jì)處理是否正確。
29．所得稅審計(jì)程序
（1）獲取年度匯算清繳文件及稅審所報(bào)告，檢查其調(diào)整項(xiàng)目。
（2）檢查資產(chǎn)及負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異處理是否符合規(guī)定。
第二篇：內(nèi)部審計(jì)流程
內(nèi)部審計(jì)五大流程包括審前準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、后續(xù)審計(jì)和成果運(yùn)用。審計(jì)方法不僅僅是取證方法，而且是一個(gè)完整的體系。審計(jì)人員與被審人員都有各自的心態(tài)表現(xiàn)，審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)掌握被審人員的心態(tài)，并適時(shí)調(diào)整自己的心態(tài)，恰當(dāng)運(yùn)用審計(jì)方法，以便能做好審計(jì)工作。
一、審前準(zhǔn)備工作
(一)整體內(nèi)容框架
(二)主要工作 編制審計(jì)計(jì)劃應(yīng)該關(guān)注的因素。
單位組織內(nèi)經(jīng)濟(jì)工作的中心問(wèn)題；單位組織重大政策措施落實(shí)情況及存在的問(wèn)題；經(jīng)營(yíng)管理中存在的突出問(wèn)題和難點(diǎn)問(wèn)題；群眾普遍關(guān)注或反映強(qiáng)烈的熱點(diǎn)問(wèn)題；以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)的比較突出、影響較大的問(wèn)題；具體審計(jì)項(xiàng)目先后順序安排；審計(jì)資源(人員數(shù)量、審計(jì)耗時(shí)與審計(jì)經(jīng)費(fèi))的合理分配；后續(xù)審計(jì)的必要安排。
項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容。
審計(jì)目標(biāo)；審計(jì)范圍；重要性；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；審計(jì)小組構(gòu)成；審計(jì)時(shí)間分配；專(zhuān)家與外部審計(jì)工作結(jié)果的利用等。
審計(jì)前的調(diào)查內(nèi)容。
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況；內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料；重要合同、協(xié)議及會(huì)議記錄；上次審計(jì)結(jié)論、建議及后續(xù)審計(jì)執(zhí)行情況；上次外部審計(jì)意見(jiàn)等。
審計(jì)方案的內(nèi)容。
具體審計(jì)目的；具體審計(jì)方法和程序；預(yù)定執(zhí)行人及執(zhí)行日期等。
審計(jì)通知書(shū)的內(nèi)容。
被審計(jì)單位及審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)；審計(jì)目的；審計(jì)范圍；審計(jì)時(shí)間；被審計(jì)單位應(yīng)提供的具體資料和必要協(xié)助；審計(jì)小組名單；審計(jì)機(jī)構(gòu)及負(fù)責(zé)人簽章和簽發(fā)日期。(附件包括：被審計(jì)單位承諾書(shū)、被審計(jì)單位提供資料清單、審計(jì)文書(shū)送達(dá)回證。
二、審計(jì)實(shí)施工作
(一)整體內(nèi)容框架
表2 審計(jì)實(shí)施工作的整體內(nèi)容框架
(二)主要工作
控制測(cè)試。
控制測(cè)試內(nèi)容包括內(nèi)部控制健全性測(cè)試與有效性測(cè)試。
健全性測(cè)試是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)是否建立了內(nèi)部控制制度；各項(xiàng)內(nèi)部控制制度是否符合內(nèi)部控制的基本原則(全面、制衡、成本效益、權(quán)責(zé)利對(duì)稱(chēng))；控制環(huán)節(jié)是否設(shè)置齊全；關(guān)鍵控制點(diǎn)是否存在；控制強(qiáng)點(diǎn)與控制弱點(diǎn)。
有效性測(cè)試是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)布局是否合理，有無(wú)多余和不必要的控制；關(guān)鍵控制點(diǎn)是否發(fā)揮作用；內(nèi)部控制目標(biāo)是否達(dá)到。
控制測(cè)試方法有：詢(xún)問(wèn)相關(guān)人員；檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄；觀察被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；重新執(zhí)行有關(guān)內(nèi)部控制(穿行測(cè)試)；功能測(cè)試。
穿行測(cè)試(waIk-through test)：檢查一項(xiàng)業(yè)務(wù)從頭至尾的處理情況，以確認(rèn)控制程序是否認(rèn)真執(zhí)行。一般采用順查法。從憑證開(kāi)始查到登記入賬為止。
功能測(cè)試：查明制度執(zhí)行是否發(fā)揮了控制作用，還要進(jìn)行功能分析。注意是否存在多余制度(不經(jīng)濟(jì)、無(wú)效率、管理混亂)。
實(shí)質(zhì)性測(cè)試。
實(shí)質(zhì)性測(cè)試內(nèi)容包括業(yè)務(wù)活動(dòng)效益性測(cè)試和財(cái)務(wù)收支合法性測(cè)試。測(cè)試種類(lèi)有分析性程序、交易測(cè)試、余額測(cè)試和列報(bào)測(cè)試。測(cè)試方法是：詢(xún)問(wèn)、觀察、檢查、監(jiān)盤(pán)、函證、分析、計(jì)算。
實(shí)質(zhì)性測(cè)試中關(guān)于重要性原則判斷的考慮：
(1)絕對(duì)數(shù)。把某一特定金額作為重要性水平，而不考慮經(jīng)營(yíng)規(guī)?；驑I(yè)務(wù)量的大小。
(2)以錯(cuò)報(bào)金額占相關(guān)賬戶(hù)金額的百分比來(lái)比較判斷錯(cuò)報(bào)是否重要。
(3)以錯(cuò)報(bào)金額占利潤(rùn)的百分比來(lái)比較判斷錯(cuò)報(bào)是否重要。
(4)以錯(cuò)報(bào)金額占資產(chǎn)的百分比來(lái)比較判斷錯(cuò)報(bào)是否重要。
(5)錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)(違法、舞弊)而不考慮金額大小。
審計(jì)工作底稿與審計(jì)日志。
審計(jì)工作底稿是審計(jì)業(yè)務(wù)的具體記錄，其內(nèi)容包括：被審計(jì)單位名稱(chēng)；審計(jì)事項(xiàng)名稱(chēng)；審計(jì)事項(xiàng)期間i審計(jì)事項(xiàng)描述與結(jié)果記錄；審計(jì)結(jié)論；執(zhí)行人姓名與執(zhí)行日期；復(fù)核人員姓名、復(fù)核日期與復(fù)核意見(jiàn)；索引號(hào)及頁(yè)次；審計(jì)標(biāo)識(shí)。審計(jì)工作底稿應(yīng)實(shí)行多層次復(fù)核。
審計(jì)日志是審計(jì)人員行為的過(guò)程記錄，其內(nèi)容包括：審計(jì)事項(xiàng)名稱(chēng)；實(shí)施的審計(jì)步驟與方法；審計(jì)查閱的資料名稱(chēng)和數(shù)量；審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)判斷和查證結(jié)果；其他需要記錄的情況。
中期審計(jì)報(bào)告。
中期審計(jì)報(bào)告是指在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)重要問(wèn)題。及時(shí)傳達(dá)給高層管理者和被審計(jì)單位，以便他們迅速采取行動(dòng)，糾正失誤，減少損失。中期報(bào)告可以是書(shū)面也可以是口頭，可以是正式報(bào)送也可以是非正式報(bào)送，非常靈活。
三、審計(jì)報(bào)告工作
(一)整體內(nèi)容框架
(二)主要工作
審計(jì)報(bào)告。
審計(jì)報(bào)告基本要素包括：標(biāo)題、收件人、正文、附件、簽章和報(bào)告日期。正文內(nèi)容有：審計(jì)立項(xiàng)依據(jù)、審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)決定、審計(jì)建議等。附件包括對(duì)審計(jì)過(guò)程和審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的具體說(shuō)明、被審計(jì)單位反饋意見(jiàn)。審計(jì)報(bào)告重點(diǎn)說(shuō)明：披露發(fā)現(xiàn)的情況，說(shuō)明在什么方面出問(wèn)題；對(duì)發(fā)現(xiàn)的情況進(jìn)行描述。說(shuō)明為什么出問(wèn)題；提出改進(jìn)建議。說(shuō)明應(yīng)采取什么整改措施；反映被審計(jì)單位意見(jiàn)與行動(dòng)計(jì)劃。
審計(jì)報(bào)告基本類(lèi)型：一是滿(mǎn)意(肯定、積極)審計(jì)意見(jiàn)；二是大致滿(mǎn)意但有例外的審計(jì)意見(jiàn)；三是不滿(mǎn)意(否定、消極)審計(jì)意見(jiàn)。
審計(jì)報(bào)告修訂路徑：
審計(jì)報(bào)告草稿→審計(jì)人員修訂→審計(jì)組長(zhǎng)修訂→部門(mén)經(jīng)理修訂→審計(jì)經(jīng)理修訂→被審計(jì)單位提出意見(jiàn)→領(lǐng)導(dǎo)審核→正式定稿以待發(fā)送。
審計(jì)交流。
審計(jì)交流包括：征求反饋意見(jiàn)、審計(jì)建議、審計(jì)整改、審計(jì)決定等。審計(jì)交流對(duì)事不對(duì)人，圍繞問(wèn)題開(kāi)展細(xì)致、深入的交流。
四、后續(xù)審計(jì)工作
(一)整體內(nèi)容框架
(二)主要工作 后續(xù)審計(jì)中的三方職責(zé)。
審計(jì)人員職責(zé)：對(duì)被審計(jì)單位給予充分尊重，不把具體糾正措施強(qiáng)加給被審計(jì)單位；采取合適的方法確定被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)是否采取了恰當(dāng)?shù)男袆?dòng)；向高層管理者報(bào)告其后續(xù)審計(jì)中的判斷和評(píng)價(jià)；實(shí)施后續(xù)審計(jì)時(shí)盡量避免對(duì)被審計(jì)單位正常業(yè)務(wù)的影響。
被審計(jì)單位職責(zé)：配合、協(xié)助審計(jì)人員的后續(xù)審計(jì)工作；對(duì)審計(jì)報(bào)告作出及時(shí)、全面的回復(fù)并對(duì)報(bào)告中提到的缺陷采取切實(shí)有效而持續(xù)的糾正措施：向?qū)徲?jì)人員和高層管理者匯報(bào)糾正行動(dòng)取得的進(jìn)展，并提出在糾正方法上的不同意見(jiàn)；選擇最恰當(dāng)?shù)募m正方法。
高級(jí)管理層職責(zé)：監(jiān)控后續(xù)審計(jì)過(guò)程，鼓勵(lì)被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告作出回復(fù)；評(píng)審被審計(jì)單位的糾正措施?？紤]其充分性和有效性；避免干涉內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)審計(jì)工作。
制定后續(xù)審計(jì)政策。
后續(xù)審計(jì)政策的制定必須做到：表明政策中的各項(xiàng)聲明均得到企業(yè)最高權(quán)力層支持并以書(shū)面形式載明；政策應(yīng)發(fā)給所有管理層的主管；要求被審計(jì)單位在一定時(shí)限內(nèi)對(duì)審計(jì)人員的發(fā)現(xiàn)和建議作出書(shū)面回復(fù)；要列示審計(jì)人員、被審計(jì)單位和高級(jí)管理在后續(xù)審計(jì)中的職責(zé)。
后續(xù)審計(jì)工作底稿。
后續(xù)審計(jì)工作底稿包括：被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的書(shū)面回復(fù)；與被審計(jì)單位就回復(fù)中提到的糾正措施、存在缺陷進(jìn)行探討的回函：報(bào)告專(zhuān)遞信和討論有關(guān)審計(jì)報(bào)告事項(xiàng)的信函復(fù)印件；后續(xù)審計(jì)會(huì)議、電話備忘錄以及文件審查、計(jì)算的書(shū)面資料；發(fā)送給被審計(jì)單位的其他信件、備忘錄。
后續(xù)審計(jì)報(bào)告。
后續(xù)審計(jì)報(bào)告一般包括：審計(jì)目的；以前審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議；糾正措施；審查結(jié)果；被審計(jì)單位的審計(jì)回復(fù)；后續(xù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)；后續(xù)審計(jì)評(píng)價(jià)。
擴(kuò)散審計(jì)。
擴(kuò)散審計(jì)是針對(duì)被審計(jì)單位以外的其他部門(mén)是否也存在相同問(wèn)題開(kāi)展的審計(jì)工作，檢查其是否也開(kāi)展了同步后續(xù)審計(jì)。
五、成果運(yùn)用工作
(一)整體內(nèi)容框架
(二)主要工作
建立完善的審計(jì)公告與通報(bào)制度。積極爭(zhēng)取高級(jí)管理層和各個(gè)被審計(jì)單位的支持。審計(jì)結(jié)果公告與通報(bào)工作必須加強(qiáng)。立項(xiàng)必審，審計(jì)必糾，結(jié)果必告。責(zé)任必糾。建立糾錯(cuò)機(jī)制
完善一項(xiàng)制度，教育一批干部。審計(jì)政策建議能夠得到適當(dāng)管理層的肯定、采納和應(yīng)用，形成制度和政策，以達(dá)到防弊、興利與增值的目的。
審計(jì)成果運(yùn)用的具體體現(xiàn)：組織內(nèi)部高層管理者對(duì)審計(jì)意見(jiàn)和建議的批示；職能部門(mén)對(duì)審計(jì)建議的采納；相關(guān)責(zé)任人的移送處理。
審計(jì)成果運(yùn)用=高層批示+部門(mén)采納+移送處理+建立健全政策與制度=防弊、興利、增值。
六、主要審計(jì)方法的運(yùn)用
傳統(tǒng)審計(jì)方法往往被認(rèn)為是審計(jì)取證方法，包括檢查、監(jiān)盤(pán)、詢(xún)問(wèn)、查詢(xún)、函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法。其實(shí)這是片面的，審計(jì)方法是一個(gè)體系，包括書(shū)面資料審閱方法、客觀實(shí)物證實(shí)方法、審計(jì)調(diào)查方法、分析判斷方法、審計(jì)溝通方法、審計(jì)寫(xiě)作方法與制度設(shè)方法等。
(一)書(shū)面資料審閱方法 核對(duì)法。核對(duì)記賬憑證與原始憑證(內(nèi)容、數(shù)量、日期、金額等)、核對(duì)憑證與賬簿(日期、會(huì)計(jì)科目、金額、方向等)、核對(duì)明細(xì)賬與總賬(期初余額、本期發(fā)生額、期末余額)、核對(duì)賬簿與報(bào)表、核對(duì)報(bào)表與報(bào)表。審閱法。審閱會(huì)計(jì)資料完整、齊全、正確；審閱經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)、合法、合理。
復(fù)算法。小計(jì)、合計(jì)、乘積、余額，通過(guò)復(fù)算發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)。
比較法。實(shí)際與計(jì)劃比較、本期與前期比較。通過(guò)比較發(fā)現(xiàn)差異。
財(cái)務(wù)分析法。比率分析法、趨勢(shì)分析法、賬戶(hù)分析法與賬齡分析法。
(二)客觀實(shí)物證實(shí)方法 盤(pán)點(diǎn)法。采取恰當(dāng)?shù)谋P(pán)存方式，包括突擊式盤(pán)點(diǎn)(現(xiàn)金和貴重物品)與預(yù)告式盤(pán)點(diǎn)(一般物資)；選擇合適的盤(pán)點(diǎn)時(shí)間，在營(yíng)業(yè)或工作開(kāi)始之時(shí)與之后；健全有關(guān)手續(xù)，明確有關(guān)責(zé)任。調(diào)節(jié)法。通過(guò)調(diào)節(jié)確認(rèn)結(jié)賬日財(cái)產(chǎn)實(shí)物的實(shí)存數(shù)。鑒定法。聘請(qǐng)信譽(yù)好有影響力的專(zhuān)家，對(duì)專(zhuān)業(yè)事項(xiàng)進(jìn)行鑒定。
(三)審計(jì)調(diào)查方法 觀察法(賬外信息法)。觀察法是“跳出”會(huì)計(jì)資料，從“賬外”捕捉信息的審計(jì)調(diào)查方法。該方法沒(méi)有固定格式，應(yīng)處處留心，見(jiàn)機(jī)行事。靈活多樣。詢(xún)問(wèn)法。審計(jì)工作要?jiǎng)?chuàng)造相互理解、相互信任的和諧氣氛。審計(jì)人員要面帶微笑，語(yǔ)言甜美。存在的問(wèn)題大多數(shù)是由管理引起的，而管理的缺陷既有決策層和管理層的原因。也有具體實(shí)施人員的原因。審計(jì)人員最好的辦法是引導(dǎo)被審計(jì)人自己分析、自己找缺點(diǎn)，避免主觀假設(shè)、倉(cāng)促下結(jié)論，要充分體會(huì)被審計(jì)人的意圖、目的和困難，客觀分析缺陷形成原因，淡化雙方的對(duì)立情緒，在感情上與被審計(jì)人產(chǎn)生共鳴。提問(wèn)時(shí)應(yīng)注意技巧，善于傾聽(tīng)、耐心傾聽(tīng)。函證法。函證對(duì)象的選擇主要關(guān)注關(guān)聯(lián)方、往來(lái)單位、銀行、賬戶(hù)余額大小，加強(qiáng)函證過(guò)程的控制。審計(jì)會(huì)議法。參加人員包括高層、中層管理人員，紀(jì)檢、監(jiān)察人員，被審計(jì)當(dāng)事人和代表群眾。加強(qiáng)審計(jì)前、審計(jì)中、審計(jì)后三維立體的會(huì)議溝通。問(wèn)卷調(diào)查法。問(wèn)卷涉及規(guī)定動(dòng)作與自選動(dòng)作調(diào)查，注重對(duì)各部門(mén)、各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)因素的調(diào)查。現(xiàn)場(chǎng)走訪。詢(xún)問(wèn)+觀察=現(xiàn)場(chǎng)走訪。了解業(yè)務(wù)細(xì)節(jié)。列出訪談提綱。避免錄音，創(chuàng)造相互信任的氣氛。
(四)審計(jì)分析判斷方法
審計(jì)是一種高智商的工作，經(jīng)常要運(yùn)用取證、判斷、推理來(lái)核定事實(shí)，在一定程度上審計(jì)與被審計(jì)之間是一種智慧的較量。審計(jì)判斷是審計(jì)人員根據(jù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)識(shí)別和比較，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)和自身行為所做的估計(jì)、斷定或選擇。審計(jì)判斷具有目標(biāo)性、主觀性、經(jīng)驗(yàn)性、風(fēng)險(xiǎn)性和連續(xù)性。
審計(jì)判斷的方法主要有： 直覺(jué)判斷法。直接判斷法是審計(jì)人員運(yùn)用已有的知識(shí)結(jié)構(gòu)對(duì)當(dāng)前需要判斷的事項(xiàng)作出分析和推論。是建立在審計(jì)人員豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)之上的。比較判斷法。比較判斷法是審計(jì)人員運(yùn)用類(lèi)比的原理，把需要判斷的項(xiàng)目與類(lèi)似的項(xiàng)目進(jìn)行對(duì)比，從而分析其差異的判斷方法。歸納判斷。歸納判斷是從個(gè)別特殊事件中推出一般結(jié)論的審計(jì)判斷方法?，F(xiàn)代審計(jì)中，審計(jì)人員通過(guò)抽樣，從總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)樣本測(cè)試結(jié)果推斷總體特征。演繹判斷。演繹判斷是從一般原理出發(fā)推演出個(gè)別結(jié)論的思維方法；從一般法律法規(guī)、會(huì)計(jì)原則和審計(jì)準(zhǔn)則的要求，針對(duì)具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)推斷出具體業(yè)務(wù)是否合法、公允的結(jié)論，是從一般到特殊的判斷方法。
(五)審計(jì)溝通方法
按照溝通環(huán)節(jié)可以分為：
事前溝通包括下發(fā)審計(jì)通知書(shū)、張貼審計(jì)告示、座談會(huì)等；事中溝通包括個(gè)別談話、資料交流、意見(jiàn)交流等；事后溝通包括結(jié)果溝通、審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)征求、管理建議書(shū)、審計(jì)決定書(shū)、審計(jì)通報(bào)等。按照溝通方式可以分為：
口頭溝通有詢(xún)問(wèn)、會(huì)談、調(diào)查、討論、會(huì)議、征求意見(jiàn)等；書(shū)面溝通有問(wèn)卷調(diào)查、審計(jì)通知書(shū)、內(nèi)外審計(jì)協(xié)調(diào)報(bào)告、管理建議書(shū)、審計(jì)報(bào)告等。
溝通主要類(lèi)型有：
語(yǔ)言溝通(書(shū)面語(yǔ)言和口頭語(yǔ)言)、非語(yǔ)言溝通(肢體行為、眼神與動(dòng)作)、人員溝通(審計(jì)人員與相關(guān)人員溝通，主要方式是傾聽(tīng))、組織溝通(審計(jì)部門(mén)與上、下、左、右、內(nèi)、外等部門(mén)溝通)。
(六)審計(jì)寫(xiě)作方法 運(yùn)用主動(dòng)語(yǔ)態(tài)。例如：“審計(jì)決定沒(méi)有被管理當(dāng)局執(zhí)行”改為“管理當(dāng)局沒(méi)有執(zhí)行審計(jì)決定”。運(yùn)用通俗語(yǔ)言。例如：“采購(gòu)部門(mén)把業(yè)務(wù)上的低效率歸咎于因預(yù)算資金欠缺而造成的人員缺乏?！备臑椤安少?gòu)部門(mén)認(rèn)為。由于雇不起采購(gòu)員，他們完不成采購(gòu)任務(wù)?！?/p>
語(yǔ)句和段落要短小。例如：“這些金額，即招待費(fèi)、禮品費(fèi)用、其他服務(wù)成本是可以免除的?！备臑椤斑@些金額是可以免除的，包括招待費(fèi)、禮品費(fèi)用、其他服務(wù)成本?！?/p>
盡可能使用圖表以增強(qiáng)趣味性、可讀性和靈活性。
(七)制度建設(shè)方法(約束與激勵(lì))預(yù)防性控制制度。
預(yù)防性制度是事前控制，把錯(cuò)誤與舞弊消滅在萌芽狀態(tài)。例如：授權(quán)批準(zhǔn)、職責(zé)分離、雙重控制、付款前審核、招標(biāo)投標(biāo)。
檢查性控制制度。
檢查性制度是事中控制，把已經(jīng)發(fā)生和存在的錯(cuò)誤檢查出來(lái)。例如：實(shí)物盤(pán)點(diǎn)、實(shí)地觀察、編制銀行存款調(diào)節(jié)表、相關(guān)單據(jù)核對(duì)、預(yù)算執(zhí)行控制、成本控制。
糾正性控制制度。
糾正性制度是事后控制。把由檢查性控制揭露出來(lái)的問(wèn)題進(jìn)行控制。例如：考核與獎(jiǎng)懲。
補(bǔ)償性控制制度。
補(bǔ)償性制度也是事前控制，是針對(duì)某些控制環(huán)節(jié)的不足或缺陷而采取的控制措施。補(bǔ)償性控制的目的是要排除損失、錯(cuò)誤和舞弊。例如：崗位輪換、不定期盤(pán)點(diǎn)、突擊檢查等。
指導(dǎo)性控制制度。
預(yù)防性制度、檢查性制度和糾正性制度是為了預(yù)防、檢查和糾正不利的結(jié)果。指導(dǎo)性控制是為了實(shí)現(xiàn)有利結(jié)果而采取的控制，主要由管理層進(jìn)行。
七、被審計(jì)人員心態(tài)剖析
(一)配合心態(tài)(服從心態(tài))
熱情接待，積極配合，大力支持，提供資料，全面、真實(shí)回答。服從審計(jì)結(jié)論。
(二)雙重心態(tài)
表面積極，過(guò)度熱情，態(tài)度和藹，展示清白，背后設(shè)法抵制各種審計(jì)。
(三)規(guī)避心態(tài)(抵觸心態(tài)、對(duì)抗心態(tài))
不主動(dòng)配合，不理不睬；不提供資料，不配合，不回答問(wèn)題；避重就輕，百般抵賴(lài)；推卸責(zé)任，對(duì)抗到底。
(四)防范心態(tài)
認(rèn)為審計(jì)是挑毛病、專(zhuān)門(mén)挑刺的行為，查出問(wèn)題會(huì)影響單位聲譽(yù)、影響領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人發(fā)展前途，因此對(duì)審計(jì)人員不信任，心存防范。
(五)應(yīng)付心態(tài)
對(duì)待審計(jì)既不積極配合，也不阻撓反對(duì)。按照規(guī)定程序進(jìn)行，不冷不熱，聽(tīng)之任之，任其審計(jì)，應(yīng)付了事。
(六)厭煩心態(tài)
被審計(jì)單位業(yè)務(wù)繁忙。疲于應(yīng)付各種檢查和審計(jì)，對(duì)審計(jì)產(chǎn)生厭煩心態(tài)，因而不積極配合。
(七)干擾心態(tài)
轉(zhuǎn)移、隱藏非法資產(chǎn)；拖延、拒絕執(zhí)行審計(jì)決定；人情溝通、權(quán)力介入、利益交換；對(duì)審計(jì)結(jié)論提出不恰當(dāng)質(zhì)疑。
(八)從眾心態(tài)
被審計(jì)單位對(duì)于審計(jì)整改意見(jiàn)持觀望態(tài)度?！巴?lèi)型問(wèn)題，其他部門(mén)怎樣整改我們也效仿。”
(九)僥幸心態(tài)
總認(rèn)為自己可能不被審計(jì)到，即使抽查到了。也不一定就查出問(wèn)題；即使查出問(wèn)題，也不一定處理和追究責(zé)任。
八、審計(jì)人員心態(tài)剖析
(一)沖動(dòng)心態(tài)
審計(jì)人員對(duì)審計(jì)項(xiàng)目了如指掌。熱切期待，胸有成竹，躍躍欲試，心情激動(dòng)。
(二)畏難心態(tài)
審計(jì)人員對(duì)審計(jì)項(xiàng)目預(yù)期艱難，被審計(jì)單位阻力大，心理壓力大，對(duì)自己的審計(jì)能力產(chǎn)生懷疑。
(三)拖延心態(tài)
鑒于審計(jì)對(duì)象與審計(jì)環(huán)境的復(fù)雜性，審計(jì)人員難以自拔。不知所措。審計(jì)人員出于審計(jì)責(zé)任考慮，往往拖延時(shí)間。
(四)速成心態(tài)
審計(jì)人員對(duì)面對(duì)熟悉的審計(jì)項(xiàng)目急于求成，厭煩急躁，單憑主觀判斷和經(jīng)驗(yàn)判斷，不注意變化了的新情況。
(五)對(duì)抗心態(tài)
審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，主要是在面對(duì)重大實(shí)質(zhì)問(wèn)題和原則問(wèn)題時(shí)，與被審計(jì)單位人員形成對(duì)立情緒，原則性有余而靈活性不足。
(六)批判心態(tài)
對(duì)待任何被審計(jì)事項(xiàng)，總是以批判眼光看待?？傉J(rèn)為不真實(shí)、不合法；總認(rèn)為被審計(jì)人員在欺騙，沒(méi)有提供全部真實(shí)資料。
(七)放松心態(tài)
審計(jì)取證結(jié)束，問(wèn)題已經(jīng)查清，大功已經(jīng)告成。不考慮審計(jì)結(jié)論的溝通，不考慮審計(jì)報(bào)告的寫(xiě)作和處理意見(jiàn)的提交。萬(wàn)事大吉，徹底放松。
(八)恐懼心態(tài)
由于審計(jì)項(xiàng)目給審計(jì)人員自身帶來(lái)的人身安全、職位升遷、人際關(guān)系等方面的影響而產(chǎn)生恐懼。
(九)憂(yōu)慮心態(tài)
對(duì)待查出的問(wèn)題，能認(rèn)真分析單位組織存在的風(fēng)險(xiǎn)，憂(yōu)慮重重，責(zé)任心強(qiáng)，先天下之憂(yōu)，考慮深層次的體制、機(jī)制與制度問(wèn)題。
審計(jì)人員應(yīng)該及時(shí)掌握被審計(jì)人員的心態(tài)，并適時(shí)調(diào)整自己的心態(tài)，運(yùn)用恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法做好審計(jì)工作。
第三篇：現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)流程
一、審前準(zhǔn)備工作
(一)整體內(nèi)容框架
(二)主要工作 編制審計(jì)計(jì)劃應(yīng)該關(guān)注的因素。
單位組織內(nèi)經(jīng)濟(jì)工作的中心問(wèn)題；單位組織重大政策措施落實(shí)情況及存在的問(wèn)題；經(jīng)營(yíng)管理中存在的突出問(wèn)題和難點(diǎn)問(wèn)題；群眾普遍關(guān)注或反映強(qiáng)烈的熱點(diǎn)問(wèn)題；以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)的比較突出、影響較大的問(wèn)題；具體審計(jì)項(xiàng)目先后順序安排；審計(jì)資源(人員數(shù)量、審計(jì)耗時(shí)與審計(jì)經(jīng)費(fèi))的合理分配；后續(xù)審計(jì)的必要安排。
項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容。
審計(jì)目標(biāo)；審計(jì)范圍；重要性；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；審計(jì)小組構(gòu)成；審計(jì)時(shí)間分配；專(zhuān)家與外部審計(jì)工作結(jié)果的利用等。
審計(jì)前的調(diào)查內(nèi)容。
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況；內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料；重要合同、協(xié)議及會(huì)議記錄；上次審計(jì)結(jié)論、建議及后續(xù)審計(jì)執(zhí)行情況；上次外部審計(jì)意見(jiàn)等。
審計(jì)方案的內(nèi)容。
具體審計(jì)目的；具體審計(jì)方法和程序；預(yù)定執(zhí)行人及執(zhí)行日期等。
審計(jì)通知書(shū)的內(nèi)容。
被審計(jì)單位及審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)；審計(jì)目的；審計(jì)范圍；審計(jì)時(shí)間；被審計(jì)單位應(yīng)提供的具體資料和必要協(xié)助；審計(jì)小組名單；審計(jì)機(jī)構(gòu)及負(fù)責(zé)人簽章和簽發(fā)日期。(附件包括：被審計(jì)單位承諾書(shū)、被審計(jì)單位提供資料清單、審計(jì)文書(shū)送達(dá)回證。
二、審計(jì)實(shí)施工作
(一)整體內(nèi)容框架
表2 審計(jì)實(shí)施工作的整體內(nèi)容框架
(二)主要工作
控制測(cè)試。
控制測(cè)試內(nèi)容包括內(nèi)部控制健全性測(cè)試與有效性測(cè)試。
健全性測(cè)試是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)是否建立了內(nèi)部控制制度；各項(xiàng)內(nèi)部控制制度是否符合內(nèi)部控制的基本原則(全面、制衡、成本效益、權(quán)責(zé)利對(duì)稱(chēng))；控制環(huán)節(jié)是否設(shè)置齊全；關(guān)鍵控制點(diǎn)是否存在；控制強(qiáng)點(diǎn)與控制弱點(diǎn)。
有效性測(cè)試是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)布局是否合理，有無(wú)多余和不必要的控制；關(guān)鍵控制點(diǎn)是否發(fā)揮作用；內(nèi)部控制目標(biāo)是否達(dá)到。
控制測(cè)試方法有：詢(xún)問(wèn)相關(guān)人員；檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄；觀察被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；重新執(zhí)行有關(guān)內(nèi)部控制(穿行測(cè)試)；功能測(cè)試。
穿行測(cè)試(waIk-through test)：檢查一項(xiàng)業(yè)務(wù)從頭至尾的處理情況，以確認(rèn)控制程序是否認(rèn)真執(zhí)行。一般采用順查法。從憑證開(kāi)始查到登記入賬為止。
功能測(cè)試：查明制度執(zhí)行是否發(fā)揮了控制作用，還要進(jìn)行功能分析。注意是否存在多余制度(不經(jīng)濟(jì)、無(wú)效率、管理混亂)。
實(shí)質(zhì)性測(cè)試。
實(shí)質(zhì)性測(cè)試內(nèi)容包括業(yè)務(wù)活動(dòng)效益性測(cè)試和財(cái)務(wù)收支合法性測(cè)試。測(cè)試種類(lèi)有分析性程序、交易測(cè)試、余額測(cè)試和列報(bào)測(cè)試。測(cè)試方法是：詢(xún)問(wèn)、觀察、檢查、監(jiān)盤(pán)、函證、分析、計(jì)算。
實(shí)質(zhì)性測(cè)試中關(guān)于重要性原則判斷的考慮：
(1)絕對(duì)數(shù)。把某一特定金額作為重要性水平，而不考慮經(jīng)營(yíng)規(guī)?；驑I(yè)務(wù)量的大小。
(2)以錯(cuò)報(bào)金額占相關(guān)賬戶(hù)金額的百分比來(lái)比較判斷錯(cuò)報(bào)是否重要。
(3)以錯(cuò)報(bào)金額占利潤(rùn)的百分比來(lái)比較判斷錯(cuò)報(bào)是否重要。
(4)以錯(cuò)報(bào)金額占資產(chǎn)的百分比來(lái)比較判斷錯(cuò)報(bào)是否重要。
(5)錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)(違法、舞弊)而不考慮金額大小。
審計(jì)工作底稿與審計(jì)日志。
審計(jì)工作底稿是審計(jì)業(yè)務(wù)的具體記錄，其內(nèi)容包括：被審計(jì)單位名稱(chēng)；審計(jì)事項(xiàng)名稱(chēng)；審計(jì)事項(xiàng)期間i審計(jì)事項(xiàng)描述與結(jié)果記錄；審計(jì)結(jié)論；執(zhí)行人姓名與執(zhí)行日期；復(fù)核人員姓名、復(fù)核日期與復(fù)核意見(jiàn)；索引號(hào)及頁(yè)次；審計(jì)標(biāo)識(shí)。審計(jì)工作底稿應(yīng)實(shí)行多層次復(fù)核。
審計(jì)日志是審計(jì)人員行為的過(guò)程記錄，其內(nèi)容包括：審計(jì)事項(xiàng)名稱(chēng)；實(shí)施的審計(jì)步驟與方法；審計(jì)查閱的資料名稱(chēng)和數(shù)量；審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)判斷和查證結(jié)果；其他需要記錄的情況。
中期審計(jì)報(bào)告。
中期審計(jì)報(bào)告是指在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)重要問(wèn)題。及時(shí)傳達(dá)給高層管理者和被審計(jì)單位，以便他們迅速采取行動(dòng)，糾正失誤，減少損失。中期報(bào)告可以是書(shū)面也可以是口頭，可以是正式報(bào)送也可以是非正式報(bào)送，非常靈活。
三、審計(jì)報(bào)告工作
(一)整體內(nèi)容框架
(二)主要工作
審計(jì)報(bào)告。
審計(jì)報(bào)告基本要素包括：標(biāo)題、收件人、正文、附件、簽章和報(bào)告日期。正文內(nèi)容有：審計(jì)立項(xiàng)依據(jù)、審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)決定、審計(jì)建議等。附件包括對(duì)審計(jì)過(guò)程和審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的具體說(shuō)明、被審計(jì)單位反饋意見(jiàn)。審計(jì)報(bào)告重點(diǎn)說(shuō)明：披露發(fā)現(xiàn)的情況，說(shuō)明在什么方面出問(wèn)題；對(duì)發(fā)現(xiàn)的情況進(jìn)行描述。說(shuō)明為什么出問(wèn)題；提出改進(jìn)建議。說(shuō)明應(yīng)采取什么整改措施；反映被審計(jì)單位意見(jiàn)與行動(dòng)計(jì)劃。
審計(jì)報(bào)告基本類(lèi)型：一是滿(mǎn)意(肯定、積極)審計(jì)意見(jiàn)；二是大致滿(mǎn)意但有例外的審計(jì)意見(jiàn)；三是不滿(mǎn)意(否定、消極)審計(jì)意見(jiàn)。
審計(jì)報(bào)告修訂路徑：
審計(jì)報(bào)告草稿→審計(jì)人員修訂→審計(jì)組長(zhǎng)修訂→部門(mén)經(jīng)理修訂→審計(jì)經(jīng)理修訂→被審計(jì)單位提出意見(jiàn)→領(lǐng)導(dǎo)審核→正式定稿以待發(fā)送。
審計(jì)交流。
審計(jì)交流包括：征求反饋意見(jiàn)、審計(jì)建議、審計(jì)整改、審計(jì)決定等。審計(jì)交流對(duì)事不對(duì)人，圍繞問(wèn)題開(kāi)展細(xì)致、深入的交流。
四、后續(xù)審計(jì)工作
(一)整體內(nèi)容框架
(二)主要工作 后續(xù)審計(jì)中的三方職責(zé)。
審計(jì)人員職責(zé)：對(duì)被審計(jì)單位給予充分尊重，不把具體糾正措施強(qiáng)加給被審計(jì)單位；采取合適的方法確定被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)是否采取了恰當(dāng)?shù)男袆?dòng)；向高層管理者報(bào)告其后續(xù)審計(jì)中的判斷和評(píng)價(jià)；實(shí)施后續(xù)審計(jì)時(shí)盡量避免對(duì)被審計(jì)單位正常業(yè)務(wù)的影響。
被審計(jì)單位職責(zé)：配合、協(xié)助審計(jì)人員的后續(xù)審計(jì)工作；對(duì)審計(jì)報(bào)告作出及時(shí)、全面的回復(fù)并對(duì)報(bào)告中提到的缺陷采取切實(shí)有效而持續(xù)的糾正措施：向?qū)徲?jì)人員和高層管理者匯報(bào)糾正行動(dòng)取得的進(jìn)展，并提出在糾正方法上的不同意見(jiàn)；選擇最恰當(dāng)?shù)募m正方法。
高級(jí)管理層職責(zé)：監(jiān)控后續(xù)審計(jì)過(guò)程，鼓勵(lì)被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告作出回復(fù)；評(píng)審被審計(jì)單位的糾正措施?？紤]其充分性和有效性；避免干涉內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)審計(jì)工作。
制定后續(xù)審計(jì)政策。
后續(xù)審計(jì)政策的制定必須做到：表明政策中的各項(xiàng)聲明均得到企業(yè)最高權(quán)力層支持并以書(shū)面形式載明；政策應(yīng)發(fā)給所有管理層的主管；要求被審計(jì)單位在一定時(shí)限內(nèi)對(duì)審計(jì)人員的發(fā)現(xiàn)和建議作出書(shū)面回復(fù)；要列示審計(jì)人員、被審計(jì)單位和高級(jí)管理在后續(xù)審計(jì)中的職責(zé)。
后續(xù)審計(jì)工作底稿。
后續(xù)審計(jì)工作底稿包括：被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的書(shū)面回復(fù)；與被審計(jì)單位就回復(fù)中提到的糾正措施、存在缺陷進(jìn)行探討的回函：報(bào)告專(zhuān)遞信和討論有關(guān)審計(jì)報(bào)告事項(xiàng)的信函復(fù)印件；后續(xù)審計(jì)會(huì)議、電話備忘錄以及文件審查、計(jì)算的書(shū)面資料；發(fā)送給被審計(jì)單位的其他信件、備忘錄。
后續(xù)審計(jì)報(bào)告。
后續(xù)審計(jì)報(bào)告一般包括：審計(jì)目的；以前審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議；糾正措施；審查結(jié)果；被審計(jì)單位的審計(jì)回復(fù)；后續(xù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)；后續(xù)審計(jì)評(píng)價(jià)。
擴(kuò)散審計(jì)。
擴(kuò)散審計(jì)是針對(duì)被審計(jì)單位以外的其他部門(mén)是否也存在相同問(wèn)題開(kāi)展的審計(jì)工作，檢查其是否也開(kāi)展了同步后續(xù)審計(jì)。
五、成果運(yùn)用工作
(一)整體內(nèi)容框架
(二)主要工作
建立完善的審計(jì)公告與通報(bào)制度。積極爭(zhēng)取高級(jí)管理層和各個(gè)被審計(jì)單位的支持。審計(jì)結(jié)果公告與通報(bào)工作必須加強(qiáng)。立項(xiàng)必審，審計(jì)必糾，結(jié)果必告。責(zé)任必糾。建立糾錯(cuò)機(jī)制和制度，審計(jì)一個(gè)項(xiàng)目，完善一項(xiàng)制度，教育一批干部。審計(jì)政策建議能夠得到適當(dāng)管理層的肯定、采納和應(yīng)用，形成制度和政策，以達(dá)到防弊、興利與增值的目的。
審計(jì)成果運(yùn)用的具體體現(xiàn)：組織內(nèi)部高層管理者對(duì)審計(jì)意見(jiàn)和建議的批示；職能部門(mén)對(duì)審計(jì)建議的采納；相關(guān)責(zé)任人的移送處理。
審計(jì)成果運(yùn)用=高層批示+部門(mén)采納+移送處理+建立健全政策與制度=防弊、興利、增值。
六、主要審計(jì)方法的運(yùn)用
傳統(tǒng)審計(jì)方法往往被認(rèn)為是審計(jì)取證方法，包括檢查、監(jiān)盤(pán)、詢(xún)問(wèn)、查詢(xún)、函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法。其實(shí)這是片面的，審計(jì)方法是一個(gè)體系，包括書(shū)面資料審閱方法、客觀實(shí)物證實(shí)方法、審計(jì)調(diào)查方法、分析判斷方法、審計(jì)溝通方法、審計(jì)寫(xiě)作方法與制度設(shè)方法等。
(一)書(shū)面資料審閱方法 核對(duì)法。核對(duì)記賬憑證與原始憑證(內(nèi)容、數(shù)量、日期、金額等)、核對(duì)憑證與賬簿(日期、會(huì)計(jì)科目、金額、方向等)、核對(duì)明細(xì)賬與總賬(期初余額、本期發(fā)生額、期末余額)、核對(duì)賬簿與報(bào)表、核對(duì)報(bào)表與報(bào)表。審閱法。審閱會(huì)計(jì)資料完整、齊全、正確；審閱經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)、合法、合理。
復(fù)算法。小計(jì)、合計(jì)、乘積、余額，通過(guò)復(fù)算發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)。比較法。實(shí)際與計(jì)劃比較、本期與前期比較。通過(guò)比較發(fā)現(xiàn)差異。
財(cái)務(wù)分析法。比率分析法、趨勢(shì)分析法、賬戶(hù)分析法與賬齡分析法。
(二)客觀實(shí)物證實(shí)方法 盤(pán)點(diǎn)法。采取恰當(dāng)?shù)谋P(pán)存方式，包括突擊式盤(pán)點(diǎn)(現(xiàn)金和貴重物品)與預(yù)告式盤(pán)點(diǎn)(一般物資)；選擇合適的盤(pán)點(diǎn)時(shí)間，在營(yíng)業(yè)或工作開(kāi)始之時(shí)與之后；健全有關(guān)手續(xù)，明確有關(guān)責(zé)任。調(diào)節(jié)法。通過(guò)調(diào)節(jié)確認(rèn)結(jié)賬日財(cái)產(chǎn)實(shí)物的實(shí)存數(shù)。鑒定法。聘請(qǐng)信譽(yù)好有影響力的專(zhuān)家，對(duì)專(zhuān)業(yè)事項(xiàng)進(jìn)行鑒定。
(三)審計(jì)調(diào)查方法 觀察法(賬外信息法)。觀察法是“跳出”會(huì)計(jì)資料，從“賬外”捕捉信息的審計(jì)調(diào)查方法。該方法沒(méi)有固定格式，應(yīng)處處留心，見(jiàn)機(jī)行事。靈活多樣。詢(xún)問(wèn)法。審計(jì)工作要?jiǎng)?chuàng)造相互理解、相互信任的和諧氣氛。審計(jì)人員要面帶微笑，語(yǔ)言甜美。存在的問(wèn)題大多數(shù)是由管理引起的，而管理的缺陷既有決策層和管理層的原因。也有具體實(shí)施人員的原因。審計(jì)人員最好的辦法是引導(dǎo)被審計(jì)人自己分析、自己找缺點(diǎn)，避免主觀假設(shè)、倉(cāng)促下結(jié)論，要充分體會(huì)被審計(jì)人的意圖、目的和困難，客觀分析缺陷形成原因，淡化雙方的對(duì)立情緒，在感情上與被審計(jì)人產(chǎn)生共鳴。提問(wèn)時(shí)應(yīng)注意技巧，善于傾聽(tīng)、耐心傾聽(tīng)。函證法。函證對(duì)象的選擇主要關(guān)注關(guān)聯(lián)方、往來(lái)單位、銀行、賬戶(hù)余額大小，加強(qiáng)函證過(guò)程的控制。審計(jì)會(huì)議法。參加人員包括高層、中層管理人員，紀(jì)檢、監(jiān)察人員，被審計(jì)當(dāng)事人和代表群眾。加強(qiáng)審計(jì)前、審計(jì)中、審計(jì)后三維立體的會(huì)議溝通。問(wèn)卷調(diào)查法。問(wèn)卷涉及規(guī)定動(dòng)作與自選動(dòng)作調(diào)查，注重對(duì)各部門(mén)、各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)因素的調(diào)查?，F(xiàn)場(chǎng)走訪。詢(xún)問(wèn)+觀察=現(xiàn)場(chǎng)走訪。了解業(yè)務(wù)細(xì)節(jié)。列出訪談提綱。避免錄音，創(chuàng)造相互信任的氣氛。
(四)審計(jì)分析判斷方法
審計(jì)是一種高智商的工作，經(jīng)常要運(yùn)用取證、判斷、推理來(lái)核定事實(shí)，在一定程度上審計(jì)與被審計(jì)之間是一種智慧的較量。審計(jì)判斷是審計(jì)人員根據(jù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)識(shí)別和比較，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)和自身行為所做的估計(jì)、斷定或選擇。審計(jì)判斷具有目標(biāo)性、主觀性、經(jīng)驗(yàn)性、風(fēng)險(xiǎn)性和連續(xù)性。
審計(jì)判斷的方法主要有： 直覺(jué)判斷法。直接判斷法是審計(jì)人員運(yùn)用已有的知識(shí)結(jié)構(gòu)對(duì)當(dāng)前需要判斷的事項(xiàng)作出分析和推論。是建立在審計(jì)人員豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)之上的。比較判斷法。比較判斷法是審計(jì)人員運(yùn)用類(lèi)比的原理，把需要判斷的項(xiàng)目與類(lèi)似的項(xiàng)目進(jìn)行對(duì)比，從而分析其差異的判斷方法。歸納判斷。歸納判斷是從個(gè)別特殊事件中推出一般結(jié)論的審計(jì)判斷方法?，F(xiàn)代審計(jì)中，審計(jì)人員通過(guò)抽樣，從總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)樣本測(cè)試結(jié)果推斷總體特征。演繹判斷。演繹判斷是從一般原理出發(fā)推演出個(gè)別結(jié)論的思維方法；從一般法律法規(guī)、會(huì)計(jì)原則和審計(jì)準(zhǔn)則的要求，針對(duì)具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)推斷出具體業(yè)務(wù)是否合法、公允的結(jié)論，是從一般到特殊的判斷方法。
(五)審計(jì)溝通方法 按照溝通環(huán)節(jié)可以分為：
事前溝通包括下發(fā)審計(jì)通知書(shū)、張貼審計(jì)告示、座談會(huì)等；事中溝通包括個(gè)別談話、資料交流、意見(jiàn)交流等；事后溝通包括結(jié)果溝通、審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)征求、管理建議書(shū)、審計(jì)決定書(shū)、審計(jì)通報(bào)等。按照溝通方式可以分為：
口頭溝通有詢(xún)問(wèn)、會(huì)談、調(diào)查、討論、會(huì)議、征求意見(jiàn)等；書(shū)面溝通有問(wèn)卷調(diào)查、審計(jì)通知書(shū)、內(nèi)外審計(jì)協(xié)調(diào)報(bào)告、管理建議書(shū)、審計(jì)報(bào)告等。
溝通主要類(lèi)型有：
語(yǔ)言溝通(書(shū)面語(yǔ)言和口頭語(yǔ)言)、非語(yǔ)言溝通(肢體行為、眼神與動(dòng)作)、人員溝通(審計(jì)人員與相關(guān)人員溝通，主要方式是傾聽(tīng))、組織溝通(審計(jì)部門(mén)與上、下、左、右、內(nèi)、外等部門(mén)溝通)。
(六)審計(jì)寫(xiě)作方法 運(yùn)用主動(dòng)語(yǔ)態(tài)。例如：“審計(jì)決定沒(méi)有被管理當(dāng)局執(zhí)行”改為“管理當(dāng)局沒(méi)有執(zhí)行審計(jì)決定”。運(yùn)用通俗語(yǔ)言。例如：“采購(gòu)部門(mén)把業(yè)務(wù)上的低效率歸咎于因預(yù)算資金欠缺而造成的人員缺乏?！备臑椤安少?gòu)部門(mén)認(rèn)為。由于雇不起采購(gòu)員，他們完不成采購(gòu)任務(wù)?！?語(yǔ)句和段落要短小。例如：“這些金額，即招待費(fèi)、禮品費(fèi)用、其他服務(wù)成本是可以免除的。”改為“這些金額是可以免除的，包括招待費(fèi)、禮品費(fèi)用、其他服務(wù)成本。”
盡可能使用圖表以增強(qiáng)趣味性、可讀性和靈活性。
(七)制度建設(shè)方法(約束與激勵(lì))預(yù)防性控制制度。
預(yù)防性制度是事前控制，把錯(cuò)誤與舞弊消滅在萌芽狀態(tài)。例如：授權(quán)批準(zhǔn)、職責(zé)分離、雙重控制、付款前審核、招標(biāo)投標(biāo)。
檢查性控制制度。
檢查性制度是事中控制，把已經(jīng)發(fā)生和存在的錯(cuò)誤檢查出來(lái)。例如：實(shí)物盤(pán)點(diǎn)、實(shí)地觀察、編制銀行存款調(diào)節(jié)表、相關(guān)單據(jù)核對(duì)、預(yù)算執(zhí)行控制、成本控制。
糾正性控制制度。
糾正性制度是事后控制。把由檢查性控制揭露出來(lái)的問(wèn)題進(jìn)行控制。例如：考核與獎(jiǎng)懲。
補(bǔ)償性控制制度。
補(bǔ)償性制度也是事前控制，是針對(duì)某些控制環(huán)節(jié)的不足或缺陷而采取的控制措施。補(bǔ)償性控制的目的是要排除損失、錯(cuò)誤和舞弊。例如：崗位輪換、不定期盤(pán)點(diǎn)、突擊檢查等。
指導(dǎo)性控制制度。
預(yù)防性制度、檢查性制度和糾正性制度是為了預(yù)防、檢查和糾正不利的結(jié)果。指導(dǎo)性控制是為了實(shí)現(xiàn)有利結(jié)果而采取的控制，主要由管理層進(jìn)行。
七、被審計(jì)人員心態(tài)剖析
(一)配合心態(tài)(服從心態(tài))
熱情接待，積極配合，大力支持，提供資料，全面、真實(shí)回答。服從審計(jì)結(jié)論。
(二)雙重心態(tài)
表面積極，過(guò)度熱情，態(tài)度和藹，展示清白，背后設(shè)法抵制各種審計(jì)。
(三)規(guī)避心態(tài)(抵觸心態(tài)、對(duì)抗心態(tài))
不主動(dòng)配合，不理不睬；不提供資料，不配合，不回答問(wèn)題；避重就輕，百般抵賴(lài)；推卸責(zé)任，對(duì)抗到底。
(四)防范心態(tài)
認(rèn)為審計(jì)是挑毛病、專(zhuān)門(mén)挑刺的行為，查出問(wèn)題會(huì)影響單位聲譽(yù)、影響領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人發(fā)展前途，因此對(duì)審計(jì)人員不信任，心存防范。
(五)應(yīng)付心態(tài)
對(duì)待審計(jì)既不積極配合，也不阻撓反對(duì)。按照規(guī)定程序進(jìn)行，不冷不熱，聽(tīng)之任之，任其審計(jì)，應(yīng)付了事。
(六)厭煩心態(tài)
被審計(jì)單位業(yè)務(wù)繁忙。疲于應(yīng)付各種檢查和審計(jì)，對(duì)審計(jì)產(chǎn)生厭煩心態(tài)，因而不積極配合。
(七)干擾心態(tài)
轉(zhuǎn)移、隱藏非法資產(chǎn)；拖延、拒絕執(zhí)行審計(jì)決定；人情溝通、權(quán)力介入、利益交換；對(duì)審計(jì)結(jié)論提出不恰當(dāng)質(zhì)疑。
(八)從眾心態(tài)
被審計(jì)單位對(duì)于審計(jì)整改意見(jiàn)持觀望態(tài)度?！巴?lèi)型問(wèn)題，其他部門(mén)怎樣整改我們也效仿。”
(九)僥幸心態(tài)
總認(rèn)為自己可能不被審計(jì)到，即使抽查到了。也不一定就查出問(wèn)題；即使查出問(wèn)題，也不一定處理和追究責(zé)任。
八、審計(jì)人員心態(tài)剖析
(一)沖動(dòng)心態(tài)
審計(jì)人員對(duì)審計(jì)項(xiàng)目了如指掌。熱切期待，胸有成竹，躍躍欲試，心情激動(dòng)。
(二)畏難心態(tài)
審計(jì)人員對(duì)審計(jì)項(xiàng)目預(yù)期艱難，被審計(jì)單位阻力大，心理壓力大，對(duì)自己的審計(jì)能力產(chǎn)生懷疑。
(三)拖延心態(tài)
鑒于審計(jì)對(duì)象與審計(jì)環(huán)境的復(fù)雜性，審計(jì)人員難以自拔。不知所措。審計(jì)人員出于審計(jì)責(zé)任考慮，往往拖延時(shí)間。
(四)速成心態(tài)
審計(jì)人員對(duì)面對(duì)熟悉的審計(jì)項(xiàng)目急于求成，厭煩急躁，單憑主觀判斷和經(jīng)驗(yàn)判斷，不注意變化了的新情況。
(五)對(duì)抗心態(tài)
審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，主要是在面對(duì)重大實(shí)質(zhì)問(wèn)題和原則問(wèn)題時(shí)，與被審計(jì)單位人員形成對(duì)立情緒，原則性有余而靈活性不足。
(六)批判心態(tài)
對(duì)待任何被審計(jì)事項(xiàng)，總是以批判眼光看待?？傉J(rèn)為不真實(shí)、不合法；總認(rèn)為被審計(jì)人員在欺騙，沒(méi)有提供全部真實(shí)資料。
(七)放松心態(tài)
審計(jì)取證結(jié)束，問(wèn)題已經(jīng)查清，大功已經(jīng)告成。不考慮審計(jì)結(jié)論的溝通，不考慮審計(jì)報(bào)告的寫(xiě)作和處理意見(jiàn)的提交。萬(wàn)事大吉，徹底放松。
(八)恐懼心態(tài)
由于審計(jì)項(xiàng)目給審計(jì)人員自身帶來(lái)的人身安全、職位升遷、人際關(guān)系等方面的影響而產(chǎn)生恐懼。
(九)憂(yōu)慮心態(tài)
對(duì)待查出的問(wèn)題，能認(rèn)真分析單位組織存在的風(fēng)險(xiǎn)，憂(yōu)慮重重，責(zé)任心強(qiáng)，先天下之憂(yōu)，考慮深層次的體制、機(jī)制與制度問(wèn)題。
審計(jì)人員應(yīng)該及時(shí)掌握被審計(jì)人員的心態(tài)，并適時(shí)調(diào)整自己的心態(tài)，運(yùn)用恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法做好審計(jì)工作。
第四篇：內(nèi)部審計(jì)制度與流程
第一章 總 則
第一條 為了加強(qiáng)本公司的內(nèi)部審計(jì)工作，根據(jù)國(guó)家有關(guān)審計(jì)的法律法規(guī)和股份公司規(guī)范化的要求，結(jié)合本公司實(shí)際，特制定本制度。第二條 本制度所稱(chēng)被審計(jì)對(duì)象，特指公司各部室、境內(nèi)全資或控股子公司，上述機(jī)構(gòu)相關(guān)責(zé)任人員。
第三條 本制度所稱(chēng)內(nèi)部審計(jì)，包括監(jiān)督被審計(jì)對(duì)象的內(nèi)部控制制度運(yùn)行情況，檢查被審計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)賬目及其相關(guān)資產(chǎn)，監(jiān)督被審計(jì)對(duì)象預(yù)決算執(zhí)行和財(cái)務(wù)收支，評(píng)價(jià)重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益等行為。第二章 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員
第一條 公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為審計(jì)部，對(duì)公司財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。
第二條 審計(jì)部配備專(zhuān)職審計(jì)人員若干人，設(shè)審計(jì)部主任 1 名，由審計(jì)委員會(huì)提名后董事長(zhǎng)任免，審計(jì)部主任對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告工作。
第三條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有與審計(jì)工作相適應(yīng)的審計(jì)、會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)管理、工程技術(shù)等相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力。
第四條 內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)公司制度規(guī)定行使職權(quán)，被審計(jì)部門(mén)（個(gè)人）應(yīng)及時(shí)向?qū)徲?jì)人員提供有關(guān)資料，不得拒絕、阻撓、破壞或者打擊報(bào)復(fù)。第五條 內(nèi)部審計(jì)人員要堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，忠于職守，客觀公正、廉潔奉公、保守秘密； 不得濫用職權(quán)，徇私舞弊，玩忽職守。第六條 內(nèi)部審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)對(duì)象或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。第三章 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作內(nèi)容和職責(zé) 第一條 內(nèi)部審計(jì)的范圍
公司內(nèi)部審計(jì)范圍包括財(cái)務(wù)審計(jì)、內(nèi)控審計(jì)以及專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。
財(cái)務(wù)審計(jì)包括資產(chǎn)審計(jì)、費(fèi)用成本審計(jì)、投資效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等。
內(nèi)控審計(jì)包括資金、物資、采購(gòu)、生產(chǎn)、營(yíng)銷(xiāo)等公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)中內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。
專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)包括基建、技改預(yù)決算審計(jì)、科研項(xiàng)目審計(jì)、離任審計(jì)等。第二條 內(nèi)部審計(jì)的目的
通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，評(píng)價(jià)內(nèi)控制度是否健全、完善，以達(dá)到查錯(cuò)防弊，改進(jìn)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，規(guī)范公司運(yùn)作行為的目的。第三條 審計(jì)部的主要工作范圍為
1、對(duì)公司的會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行監(jiān)督檢查。
2、對(duì)資金、財(cái)產(chǎn)的完整、安全，進(jìn)行監(jiān)督檢查。
3、對(duì)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算、信貸計(jì)劃和經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行情況及其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
4、對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)決算的真實(shí)性，正確性和合法性進(jìn)行審計(jì)并簽署意見(jiàn)。
5、對(duì)內(nèi)部控制制度的健全、有效及執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。
6、對(duì)股東大會(huì)決議、董事會(huì)決議執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)。
7、對(duì)嚴(yán)重違反法規(guī)和公司規(guī)章制度或造成公司重大損失的行為進(jìn)行專(zhuān)案審計(jì)。
8、了解國(guó)家有關(guān)政策法規(guī)，配合國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本公司進(jìn)行的審計(jì)。
9、辦理董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)。
第四條 審計(jì)部應(yīng)在每季度結(jié)束后對(duì)公司財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行一次綜合審計(jì)，平時(shí)進(jìn)行不定期審計(jì)。第四章 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)力
第一條 在審計(jì)管轄的范圍內(nèi)，審計(jì)部的主要權(quán)限有：
1、根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的需要，要求有關(guān)部門(mén)按時(shí)報(bào)送計(jì)劃、預(yù)算、報(bào)表和有關(guān)文件資料等；
2、審核會(huì)計(jì)報(bào)表、帳簿、憑證、資金及其財(cái)產(chǎn)，監(jiān)測(cè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件，查閱有關(guān)文件和資料；
3、對(duì)審計(jì)中的有關(guān)事項(xiàng)向有關(guān)部門(mén)（人員）進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料；
4、對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、公司規(guī)章制度或嚴(yán)重失職可能造成重大經(jīng)濟(jì)損失的行為，有權(quán)做出制止決定并及時(shí)報(bào)告董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)；對(duì)已經(jīng)造成重大經(jīng)濟(jì)損失和影響的行為，向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)提出處理的建議；
5、對(duì)阻撓、破壞內(nèi)部審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料的部門(mén)和人員，報(bào)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)核準(zhǔn)并經(jīng)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)可采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；
6、經(jīng)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)核準(zhǔn)，出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)，提出改進(jìn)管理、提高效益的建議，檢查采納審計(jì)意見(jiàn)和執(zhí)行審計(jì)決定的情況。第五章 審計(jì)工作程序 第一條 內(nèi)部審計(jì)工作的日常工作程序：
1、根據(jù)董事會(huì)的部署，擬定審計(jì)工作計(jì)劃，報(bào)經(jīng)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)后制定審計(jì)方案。
2、確定審計(jì)對(duì)象和審計(jì)方式。
3、審計(jì)三日前向被審計(jì)對(duì)象發(fā)出書(shū)面審計(jì)通知書(shū)，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的專(zhuān)案審計(jì)不在此列。
4、審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)對(duì)象的有關(guān)資料進(jìn)行認(rèn)真細(xì)致的調(diào)查、詢(xún)問(wèn)，取得有效的證明材料，并作詳細(xì)記錄。
5、對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)向被審計(jì)對(duì)象提出改進(jìn)意見(jiàn)。審計(jì)終結(jié)后，應(yīng)出具書(shū)面審計(jì)報(bào)告報(bào)送董事會(huì)。
6、對(duì)重大審計(jì)事項(xiàng)做出的處理決定，須報(bào)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)；經(jīng)批準(zhǔn)的處理決定，被審計(jì)對(duì)象必須執(zhí)行。
7、被審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)處理決定如有異議，可以接到處理決定之日起一周內(nèi)向董事長(zhǎng)提出書(shū)面申訴，董事長(zhǎng)接到申訴十五日內(nèi)根據(jù)權(quán)限做出處理或提請(qǐng)董事會(huì)審議。對(duì)不適當(dāng)?shù)奶幚頉Q定，審計(jì)部復(fù)審并經(jīng)審計(jì)委員會(huì)確認(rèn)后提請(qǐng)董事長(zhǎng)或董事會(huì)予以糾正。
申訴期間，原審計(jì)處理決定照常執(zhí)行。特殊情況，經(jīng)董事長(zhǎng)審批后，可以暫停執(zhí)行。
8、根據(jù)工作需要進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。
第二條 審計(jì)部應(yīng)當(dāng)在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，建立內(nèi)部審計(jì)檔案，對(duì)工作中形成的審計(jì)檔案定 期或長(zhǎng)期保管，在每結(jié)束后的 6 個(gè)月內(nèi)送交公司檔案室歸檔。審計(jì)檔案銷(xiāo)毀必須經(jīng)審計(jì)委員會(huì)同意并經(jīng)董事長(zhǎng)簽字后方可進(jìn)行。各種審計(jì)檔案保管期限規(guī)定如下：
審計(jì)工作底稿保管期限為 5 年，季度財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告保管期限 5 年，其他審計(jì)工作報(bào)
告保管期限為 10 年。
第三條 內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)行定期考核制度，審計(jì)部主任應(yīng)在每年董事會(huì)召開(kāi)前編制上
審計(jì)工作總結(jié)，向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)做述職報(bào)告。第六章 獎(jiǎng) 懲
第一條 審計(jì)部對(duì)遵守企業(yè)規(guī)章制度、做出顯著成績(jī)的部門(mén)和個(gè)人，可以向董事長(zhǎng)、總經(jīng)理提出給予獎(jiǎng)勵(lì)的建議。
第二條 審計(jì)部對(duì)有下列行為之一的部門(mén)和個(gè)人，根據(jù)情節(jié)輕重，向董事會(huì)提出給予行政處分、追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任的建議：
1、拒絕或拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、會(huì)計(jì)資料等證明材料的；
2、阻撓審計(jì)人員行使職權(quán)，抗拒審計(jì)監(jiān)督檢查的；
3、弄虛作假，隱瞞事實(shí)真相的；
4、拒絕執(zhí)行審計(jì)決定的；
5、打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員和向?qū)徲?jì)部如實(shí)反映真實(shí)情況的員工的。上述行為，情節(jié)嚴(yán)重、構(gòu)成犯罪的，應(yīng)移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。第三條 內(nèi)部審計(jì)人員有下列行為之一的，根據(jù)情節(jié)輕重，董事會(huì)給予行政處分、追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任：
1、利用職權(quán)謀取私利的；
2、弄虛作假、徇私舞弊的；
3、玩忽職守、給公司造成經(jīng)濟(jì)損失的；
4、泄露公司秘密的。
上述行為，情節(jié)嚴(yán)重、構(gòu)成犯罪的，應(yīng)移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。第七章 附 則
第一條 本制度未盡事宜，按照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和公司章程的規(guī)定執(zhí)行；本工作規(guī)則如與國(guó)家日后頒布的法律、法規(guī)或經(jīng)合法程序修改后的章程相抵觸的，按照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和公司章程冊(cè)規(guī)定執(zhí)行，并立即修訂，報(bào)董事會(huì)會(huì)議審議通過(guò)。第二條 本制度解釋權(quán)歸屬公司董事會(huì)。第三條 本制度自董事會(huì)決議通過(guò)之日起實(shí)行。
第五篇：內(nèi)部審計(jì)
企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)
【摘 要】
本文從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的宗旨出發(fā)，系闡述了企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的職能，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及現(xiàn)存問(wèn)題以及解決方法，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)等問(wèn)題。并分析了適合我國(guó)當(dāng)前企業(yè)現(xiàn)狀的內(nèi)審計(jì)模式的設(shè)置。
【關(guān)鍵詞】
宗旨；內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀；范圍與內(nèi)容；審計(jì)模式 【正文】
隨著經(jīng)濟(jì)體制改革，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的多元化的發(fā)展日益豐富，企業(yè)集團(tuán)的管理階層增多，為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的出現(xiàn)的客觀條件。在集團(tuán)公司內(nèi)部，經(jīng)常存在經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)所有員工，下級(jí)經(jīng)營(yíng)者管理者對(duì)上級(jí)經(jīng)營(yíng)管理者等關(guān)系的多重委托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，因此，集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)是在受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任下產(chǎn)生的。雖然我國(guó)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)歷史短暫，但是發(fā)展異常迅速，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員及相關(guān)課題的學(xué)者，為企業(yè)集團(tuán)的健康發(fā)展、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)學(xué)術(shù)體系的發(fā)展不斷探索研究。內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)估評(píng)，明確企業(yè)內(nèi)各種復(fù)雜的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，發(fā)揮其監(jiān)督職能具有不可替代的作用。
一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的建立宗旨
內(nèi)部審計(jì)作為會(huì)計(jì)體系之外的獨(dú)立稽核系統(tǒng)，與財(cái)務(wù)管理體系相輔相成，是內(nèi)部控制體系的重要組成部分，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的建立宗旨在于發(fā)揮以下幾方面的作用：
（一）健全公司治理結(jié)構(gòu)，完善自我修復(fù)功能。
一個(gè)健康的公司，應(yīng)有適應(yīng)公司發(fā)展目標(biāo)的良好的企業(yè)文化作為思想保證，合理的分權(quán)與有效的監(jiān)督相結(jié)合的管理體系作為制度保證，從而一方面從思想上使員工將自身利益與公司利益結(jié)合起來(lái)，努力為公司目標(biāo)奮斗；另一方面從制度上保證員工的個(gè)人利益的實(shí)現(xiàn)并通過(guò)授權(quán)充分調(diào)動(dòng)其積極性，同時(shí)加強(qiáng)監(jiān)督。
完善自我修復(fù)功能，主要是通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并提出整改措施，然后通過(guò)整改措施糾正各種差錯(cuò)、完善公司的管理制度，起到防止、發(fā)現(xiàn)和糾正問(wèn)題的作用，從而實(shí)現(xiàn)公司治理結(jié)構(gòu)的自我完善和修復(fù)。一個(gè)體制或制度，只有具備良好的自我修復(fù)能力，才能從根本上避免極具變化的局面，這也是內(nèi)部審計(jì)存在的根本內(nèi)
因。
(二)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)錯(cuò)誤與舞弊行為的威懾作用，避免損失的發(fā)生。由于內(nèi)部審計(jì)的存在，被審計(jì)對(duì)象不得不盡量減少差錯(cuò)以期在審計(jì)中表現(xiàn)良好，而且定期、嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)對(duì)企圖舞弊者是一種有效的攔阻?，F(xiàn)階段，查處錯(cuò)誤及舞弊已經(jīng)得到集團(tuán)的高度重視，但相關(guān)的預(yù)防機(jī)制還沒(méi)有得到應(yīng)有的關(guān)注。實(shí)際上，查處是一種反饋控制與補(bǔ)救措施，要逐步將當(dāng)前以查處錯(cuò)誤及舞弊為重點(diǎn)的反饋控制提升到以定期的、嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度審計(jì)為重點(diǎn)的有效阻攔式的事前反饋控制，并通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制制度的糾偏做到防微杜漸，力爭(zhēng)防患于未然。
(三)建立合適的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)與非財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)，確保評(píng)價(jià)的科學(xué)性與客觀性。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)必須經(jīng)過(guò)審計(jì)才能采用，這在西方已經(jīng)成為一個(gè)根深蒂固的觀念，甚至可以說(shuō)是一種習(xí)慣，已經(jīng)成為進(jìn)行任何財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)，而在國(guó)內(nèi)，這種觀念還遠(yuǎn)未深入人心，這也是當(dāng)前造假者往往能夠通過(guò)造假得以獲利的原因之一。結(jié)合自身實(shí)際，要真正做到準(zhǔn)確考評(píng)，并通過(guò)績(jī)效考核體系充分調(diào)動(dòng)員工積極性，就要未雨綢繆，樹(shù)立“只有經(jīng)過(guò)審計(jì)后的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)才能作為評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)”的觀念，從源頭上防止虛報(bào)、瞞報(bào)現(xiàn)象發(fā)生。
(四)做好財(cái)務(wù)管理體系的外部稽核，充分發(fā)揮其在內(nèi)部控制體系中的核心作用。預(yù)算作為財(cái)務(wù)管理的重要手段，在日常管理中有著重要的作用。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)關(guān)注以下幾點(diǎn)來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算的監(jiān)督：一是預(yù)算的編制、考核必須與工作計(jì)劃相結(jié)合；二是預(yù)算的編制和考核應(yīng)具有可核查性，編制時(shí)，各部門(mén)的費(fèi)用預(yù)算應(yīng)有費(fèi)用支出明細(xì)清單，生產(chǎn)部門(mén)的成本預(yù)算和采購(gòu)現(xiàn)金預(yù)算必須附有產(chǎn)品生產(chǎn)備料清單、生產(chǎn)進(jìn)度預(yù)測(cè)、產(chǎn)品采購(gòu)清單和招標(biāo)采購(gòu)制度，以保證預(yù)算編制以及考核的真實(shí)性和可控性；三是預(yù)算的定期檢查和分析應(yīng)當(dāng)立足于為業(yè)務(wù)的發(fā)展服務(wù)，既要有嚴(yán)肅性又要有科學(xué)性，例外事件的分析和預(yù)算的調(diào)整應(yīng)當(dāng)立足于為業(yè)務(wù)的發(fā)展服務(wù)，而不能犧牲發(fā)展來(lái)滿(mǎn)足原有預(yù)算的執(zhí)行。通過(guò)審計(jì)的外部監(jiān)督，一方面，預(yù)算的編制和調(diào)整將會(huì)更加貼近實(shí)際，另一方面，預(yù)算的執(zhí)行和考核將會(huì)更加嚴(yán)肅、科學(xué)，這將有利于預(yù)算在內(nèi)部控制體系中發(fā)揮更大的作用，反過(guò)來(lái)，它也將推動(dòng)審計(jì)工作的進(jìn)一步發(fā)展。
二、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的職能
關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的職能，三職能論曾在我國(guó)審計(jì)理論界占據(jù)主導(dǎo)地位，即監(jiān)督、控制、評(píng)價(jià)職能。
（一）監(jiān)督職能。監(jiān)督職能是內(nèi)部審計(jì)的基本職能。內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的根本動(dòng)因是企業(yè)中存在的委托代理關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)必須全面發(fā)揮其監(jiān)督的職能，側(cè)重于會(huì)計(jì)監(jiān)督的含義，內(nèi)部審計(jì)最能發(fā)揮對(duì)會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用。
（二）控制職能。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是集團(tuán)的一個(gè)重要職能部門(mén)，它獨(dú)立于其它各部門(mén)和其它控制系統(tǒng)，是對(duì)其它控制的一種再控制，再此與其它控制形式相比，更具獨(dú)立性、權(quán)威性和全面性。它是對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的效果監(jiān)督與評(píng)價(jià)，并向管理當(dāng)局反饋這些信息及其他有關(guān)信息，提供完整的依據(jù)。因此，內(nèi)部審計(jì)又是內(nèi)部控制的特殊構(gòu)成要素，是對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施的再控制。
（三）評(píng)價(jià)職能。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)可以熟悉子公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況，并且由于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立于子公司，更能客觀公正地評(píng)價(jià)子公司的管理情況和運(yùn)行業(yè)績(jī)。評(píng)價(jià)職能表現(xiàn)為對(duì)單位的計(jì)劃、預(yù)算、決策方案的可行性和合理性，對(duì)單位的某一方面的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或單位整體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否按照指定的目標(biāo)和決策進(jìn)行而進(jìn)行評(píng)價(jià)。
三、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及問(wèn)題
（一）企業(yè)集團(tuán)審計(jì)的重點(diǎn)側(cè)重于財(cái)務(wù)審計(jì)
內(nèi)部審計(jì)經(jīng)歷三個(gè)階段的發(fā)展：第一階段為財(cái)務(wù)審計(jì)，第二階段為業(yè)務(wù)審計(jì)，第三階段為管理審計(jì)。我國(guó)企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展是從財(cái)務(wù)審計(jì)開(kāi)始的，現(xiàn)在企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)仍停滯在第一階段。其主要原因是內(nèi)部審計(jì)工作人員多數(shù)是財(cái)會(huì)人員，對(duì)檢查財(cái)務(wù)收支的合法性和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性最為熟悉和易于操作。
（二）審計(jì)的手段落后
現(xiàn)代大型企業(yè)集團(tuán)，大多已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化，運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員必須掌握的基本技能。因此作為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員必須掌握聯(lián)機(jī)數(shù)據(jù)庫(kù)、微型計(jì)算機(jī)、審計(jì)應(yīng)用軟件和網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展，集團(tuán)審計(jì)部門(mén)至少有一名掌握最新技術(shù)的計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)骨干。集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)骨干可協(xié)助開(kāi)發(fā)計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件，培訓(xùn)其他審計(jì)人員使用技術(shù)計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件等。而我國(guó)
目前集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏計(jì)算機(jī)信息技術(shù)方面的人才。
集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)由財(cái)務(wù)審計(jì)向經(jīng)營(yíng)審計(jì)、管理審計(jì)的多層次拓展，使得對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)有了越來(lái)越高的要求。而我國(guó)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作者大多是財(cái)會(huì)出身，沒(méi)有接受系的訓(xùn)練，缺乏足夠的經(jīng)營(yíng)管理理念與經(jīng)驗(yàn)。因此企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的重要職能不能充分發(fā)揮。
四、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)
商品化時(shí)代的到來(lái)，使得企業(yè)集團(tuán)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，集團(tuán)的組織機(jī)構(gòu)日益趨向復(fù)雜，從而使管理者所吸收的信息量、信息種類(lèi)、信息復(fù)雜化爆炸般增大，傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)，已不適應(yīng)對(duì)各責(zé)任人從事業(yè)務(wù)及控制的存在性和適當(dāng)性做出科學(xué)的評(píng)價(jià)。于是對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展提出了更高的要求。下面談筆者對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)的三點(diǎn)看法：
（一）審計(jì)技術(shù)發(fā)展趨勢(shì)現(xiàn)代化
辦公自動(dòng)化和經(jīng)濟(jì)信息處理，已經(jīng)成為企業(yè)管理現(xiàn)代化的重要標(biāo)志，特別對(duì)大型企業(yè)集團(tuán)來(lái)說(shuō)基本都已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化。集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)從傳統(tǒng)的手工審計(jì)轉(zhuǎn)向以數(shù)據(jù)技術(shù)和計(jì)算機(jī)技術(shù)為標(biāo)志的自動(dòng)審計(jì)，審計(jì)人員就必定需要開(kāi)發(fā)新的審計(jì)程序，制定更周全細(xì)密的審計(jì)計(jì)劃，對(duì)沒(méi)有書(shū)面記錄的經(jīng)濟(jì)方面的業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)。集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員如果不能掌握計(jì)算機(jī)為基礎(chǔ)的審計(jì)系統(tǒng)，將不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)對(duì)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)代化的要求。
（二）集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的范圍逐步擴(kuò)張
企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的范圍隨著企業(yè)集團(tuán)的不斷擴(kuò)大也將進(jìn)一步擴(kuò)大，進(jìn)入全新審計(jì)領(lǐng)域，如兼并審計(jì)，其定義是集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)兼并公司實(shí)施審計(jì)。這種審計(jì)方式與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)有較大差異，審計(jì)要在短期內(nèi)，分析兼并對(duì)象的主要背景、所處行業(yè)狀況及行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，并分析被兼并公司的財(cái)務(wù)資金狀況、市場(chǎng)份額及行業(yè)前景，確定兼并后如何發(fā)展以便適應(yīng)集團(tuán)公司的前景規(guī)劃。由于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)由單純的財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向綜合性的管理審計(jì)，及集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)職能的加強(qiáng)、審計(jì)范圍的擴(kuò)展，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的專(zhuān)業(yè)要求提高，而集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)又不可能配備各方面的人才，因此要事半功倍開(kāi)展集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)，適應(yīng)企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的需要，集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)充分利用集團(tuán)的人才資源，在內(nèi)部資源不能完全滿(mǎn)足需要或內(nèi)部資源不能保持足夠的獨(dú)立性和客觀性的情況下，就應(yīng)該充分利用社
會(huì)資源（比如咨詢(xún)顧問(wèn)公司）參與審計(jì)項(xiàng)目。
（三）與國(guó)際內(nèi)部審計(jì)的接軌
內(nèi)部審計(jì)是通過(guò)評(píng)估組織機(jī)制以確保揭露組織潛在的風(fēng)險(xiǎn)并且有效率地，經(jīng)濟(jì)地達(dá)到組織的目標(biāo)和目的。
目前國(guó)內(nèi)一些大型企業(yè)集團(tuán)加快了國(guó)際化的進(jìn)程，特別是激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中逐步成熟起來(lái)的家用電器企業(yè)集團(tuán)，這些企業(yè)的管理機(jī)制逐步完善，逐步邁向國(guó)際化，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求與國(guó)際化企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)趨同。對(duì)西方企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的成熟的經(jīng)驗(yàn)我們可以直接借鑒。而國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)相比較更多地受政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，對(duì)西方經(jīng)驗(yàn)更多的是借鑒，取其精華，去起糟粕。因此，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)更易與國(guó)際企業(yè)內(nèi)部審計(jì)接軌，從企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的角度來(lái)看，與國(guó)際企業(yè)內(nèi)部審計(jì)接軌是必要的，也是必然的發(fā)展趨勢(shì)。
五、適合我國(guó)當(dāng)前企業(yè)現(xiàn)狀的內(nèi)審計(jì)模式的設(shè)置
目前，我國(guó)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的組織形式一般有： ａ董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)模式； ｂ監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)模式； ｃ總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)模式； ｄ財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)模式。
在剛導(dǎo)入的預(yù)算管理階段，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可以對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)，協(xié)助其完善預(yù)算編制流程的監(jiān)督；在比較成熟階段，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可以對(duì)預(yù)算委員會(huì)(財(cái)務(wù)總監(jiān))負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算的編制與考核流程；在成熟階段，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可以對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算委員會(huì)的工作流程并對(duì)流程的合理性作出評(píng)價(jià)，在整個(gè)公司治理結(jié)構(gòu)比較完善以后，在董事會(huì)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的審計(jì)委員會(huì)，由其領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)來(lái)監(jiān)督整個(gè)管理層。采用前兩種方式的集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的基本特征，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性強(qiáng)能更好地開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)。
六、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的制度建設(shè)
有效地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用，離不開(kāi)重要的制度保障。主要包括以下兩方面：
(一)機(jī)構(gòu)獨(dú)立，垂直管理即企業(yè)審計(jì)部門(mén)在管理和考核上相對(duì)獨(dú)立于其他部
門(mén)(即不受同級(jí)以及下級(jí)部門(mén)和單位的考核和評(píng)議，不適用360度考核法)，如果下屬公司設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，必須由集團(tuán)審計(jì)部門(mén)垂直領(lǐng)導(dǎo)。該項(xiàng)措施有利于審計(jì)工作不受外部干擾，從而保證審計(jì)工作的客觀、公正。
(二)報(bào)告反饋機(jī)制的施行。良好的反饋機(jī)制對(duì)于公司的內(nèi)部控制至關(guān)重要。所謂報(bào)告反饋機(jī)制是指審計(jì)報(bào)告(含整改建議)上報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)一定時(shí)間后(如7天)，如果主管領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為整改建議不可行，則安排時(shí)間與審計(jì)部門(mén)進(jìn)行溝通；如果認(rèn)為整改建議可行，則將整改建議轉(zhuǎn)至被整改部門(mén)并通知審計(jì)部門(mén)，被整改部門(mén)認(rèn)為整改建議不可行的，必須在收到整改建議一定時(shí)間內(nèi)，提請(qǐng)主管領(lǐng)導(dǎo)安排時(shí)間與審計(jì)部門(mén)進(jìn)行溝通，被整改部門(mén)無(wú)異議或未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提出異議，則應(yīng)認(rèn)真對(duì)其進(jìn)行整改。主管領(lǐng)導(dǎo)可以在收到被整改部門(mén)整改說(shuō)明后，根據(jù)整改說(shuō)明安排審計(jì)部門(mén)進(jìn)行復(fù)查，也可以按照事先安排好的時(shí)間安排審計(jì)部門(mén)進(jìn)行復(fù)查，無(wú)論采用何種方式，都應(yīng)當(dāng)在被整改部門(mén)開(kāi)始整改時(shí)即告知審計(jì)部門(mén)。此外，在部門(mén)制度建設(shè)中還應(yīng)注意與其他部門(mén)制度建設(shè)的配套，以保證審計(jì)工作的覆蓋面和實(shí)效性。如在當(dāng)前大力推動(dòng)預(yù)算管理的情況下，審計(jì)部門(mén)在制度建設(shè)上就應(yīng)及時(shí)跟進(jìn)，以加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的監(jiān)督。
參考文獻(xiàn)：
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