第一篇：2011實施集中統(tǒng)一稽查_規(guī)范稅務(wù)稽查管理

實施集中統(tǒng)一稽查 規(guī)范稅務(wù)稽查管理

臨沂市地方稅務(wù)局

近年來，臨沂市地方稅務(wù)局根據(jù)國家稅務(wù)總局稅收征管新模式的要求，按照省局稅收征管改革的部署，積極探索稅務(wù)稽查管理的方法和路子，通過實行“一個集中、兩個統(tǒng)一”、抓好“四個環(huán)節(jié)”、完善“三個體系”，在全市地稅系統(tǒng)實施了集中統(tǒng)一稽查，較好地發(fā)揮了市級稽查系統(tǒng)管理職能，提升了管理層次和水平，實現(xiàn)了稅務(wù)稽查工作的規(guī)范化、精細(xì)化和科學(xué)化管理。

一、實行“一個集中、兩個統(tǒng)一”，構(gòu)建集中統(tǒng)一稽查模式，實現(xiàn)稽查管理規(guī)范化

所謂集中統(tǒng)一稽查，就是在科學(xué)劃分征收、管理、稽查部門職責(zé)的基礎(chǔ)上，充分利用市級稽查系統(tǒng)管理職能，集中縣級稅務(wù)稽查權(quán)，統(tǒng)一調(diào)配稽查力量、統(tǒng)一制定稽查計劃，完善稽查運行機(jī)制，更好地發(fā)揮稅務(wù)稽查職能作用，為稅收工作全局服務(wù)。

（一）集中縣級稅務(wù)稽查權(quán)。根據(jù)稅收征管改革的總體要求和新稅收征管模式的運行需求，重組征管業(yè)務(wù)，界定職責(zé)范圍，重點是將稅務(wù)稽查職能從農(nóng)村征收分局完全剝離出來，集中到縣級稽查局。縣級稽查局對轄區(qū)內(nèi)所有納稅戶的涉稅情況實行動態(tài)監(jiān)控。征收單位主要負(fù)責(zé)基礎(chǔ)涉稅信息的采集、錄入，以及對納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年度納稅申報、稅款繳納、扣繳稅款等事項的審核、查驗和動態(tài)管理。通過集中縣級稅務(wù)稽查權(quán)，規(guī)范了征、管、查三部門的工作職責(zé)，加強(qiáng)了各環(huán)節(jié)之間的銜接與協(xié)調(diào)。各個職能部門、崗位之間既各司其職、各負(fù)其責(zé)，又加強(qiáng)溝通、相互配合、信息共享，形成有機(jī)的相互制約又相互協(xié)調(diào)、相互促進(jìn)的管理鏈條，較好地解決了“疏于管理、淡化責(zé)任”的問題。集中縣級稅務(wù)稽查權(quán)后，市稽查局的職責(zé)也由以實施市區(qū)范圍內(nèi)的稅收檢查工作為主，轉(zhuǎn)變?yōu)槎悇?wù)檢查與系統(tǒng)業(yè)務(wù)管理并重。

（二）統(tǒng)一調(diào)配稽查力量。人員力量不足、素質(zhì)不高是制約稽查工作開展的“瓶頸”所在。為此，我們在集中縣級稅務(wù)稽查權(quán)的基礎(chǔ)上，著力在充實稽查力量上下功夫。去年四季度，全市各級采取內(nèi)部挖潛的辦法，通過考試、考評，充實稽查人員80余人，使縣級局稽查人員平均達(dá)到了20人以上。部分整體人員緊張的縣級局，還通過考試從征收單位選拔兼職稽查人員近70人，在檢查任務(wù)繁重時，由稽查局統(tǒng)一調(diào)配和使用，基本滿足了當(dāng)前稽查工作需求和發(fā)展需要。市稽查局實行稽查人員備案制度，進(jìn)入和調(diào)出稽查隊伍都要向市稽查局備案，在一定程度上維護(hù)了稽查隊伍的穩(wěn)定性，保證了稽查工作的質(zhì)量。通過統(tǒng)一調(diào)配稽查力量，克服了過去因稽查人員少帶來的選案、檢查、審理、執(zhí)行“四分離”流于形式的問題，規(guī)范了稽查工作流程，實現(xiàn)了各環(huán)節(jié)之間的制約和配合。

（三）統(tǒng)一制定稽查計劃?？h級稽查局綜合上級部署及征收管理部門的檢查要求，經(jīng)過科學(xué)篩選，確定年度稽查計劃，經(jīng)縣局批準(zhǔn)后上報市局。市局匯總分析后，對實施稽查的時間、對象、目標(biāo)、任務(wù)等做出統(tǒng)籌規(guī)劃，制定統(tǒng)一的稽查計劃，下達(dá)縣局落實。通過“一上一下”的稽查計劃管理制度，解決了縣級局由于行業(yè)管戶少、可比對性差等原因造成的稽查計劃方向性不強(qiáng)、目的性差的問題。在制定稽查計劃時，市稽查局可確定部分重點行業(yè)和重點稅源，或根據(jù)縣級局的提請，直接組織實施上級稽查或交叉稽查，以排除方方面面的干預(yù)和約束。今年，我們提請市政府以臨政發(fā)[2004]25號文下發(fā)了《關(guān)于開展社會綜合治稅專項行動暨地方稅收專項檢查的通知》，重點是清理漏征漏管戶和房屋租賃業(yè)稅收，開展6個行業(yè)和行政事業(yè)單位地方稅收檢查，并收到了明顯成效。截止9月底，全市共清理漏征漏管戶3600余戶，清理房屋租賃業(yè)稅收1560萬元，檢查行政事業(yè)單位928戶，完成4個行業(yè)的專項檢查，查補(bǔ)各項收入5100余萬元。

二、抓好“四個環(huán)節(jié)”，優(yōu)化稽查工作流程，實現(xiàn)稽查管理精細(xì)化 圍繞集中統(tǒng)一稽查模式，我們緊緊抓住稽查工作選案、檢查、審理、執(zhí)行四個環(huán)節(jié)，優(yōu)化工作流程，創(chuàng)新工作方式，建立起了分工精細(xì)、銜接緊密、相互制衡、良性循環(huán)的運行機(jī)制。

（一）依托信息監(jiān)控科學(xué)選案。實施集中統(tǒng)一稽查，使大量的數(shù)據(jù)信息集中到市局，為科學(xué)選案工作奠定了基礎(chǔ)。為此，在選案環(huán)節(jié)，我們重點做好三個方面的工作：一是將人工選案的經(jīng)驗標(biāo)準(zhǔn)化和數(shù)據(jù)化。依據(jù)市級數(shù)據(jù)集中信息，通過計算機(jī)與人工相結(jié)合，歸集分類、分析對比，從眾多納稅人、扣繳義務(wù)人中選出最有可能的逃稅者，列入稽查重點。二是建立稅務(wù)稽查信息監(jiān)控系統(tǒng)。在全面掌握市級稅源狀況的基礎(chǔ)上，延伸監(jiān)控縣、區(qū)年應(yīng)納稅額50萬元以上的規(guī)模企業(yè)；加強(qiáng)同征管部門、國稅局的聯(lián)系，依據(jù)內(nèi)部交換和外部獲取的信息，對企業(yè)進(jìn)行數(shù)據(jù)間邏輯分析、縱橫向比對，為確定稽查對象提供可靠依據(jù)。三是健全群眾舉報網(wǎng)絡(luò)。重視稅務(wù)舉報工作，設(shè)立舉報箱、公布舉報電話，加強(qiáng)新聞宣傳監(jiān)督，建立舉報獎勵制度；大力推進(jìn)社會綜合治稅，讓廣大群眾、有關(guān)部門積極參與協(xié)稅護(hù)稅，以補(bǔ)充稅務(wù)稽查的線索來源。

（二）實施公示稽查規(guī)范檢查。在全系統(tǒng)全面推行公示稽查辦法，除舉報案件和專案檢查外，對所有計劃檢查的單位均先進(jìn)行公示，通過“先公示稽查，后重點稽查”兩大循環(huán)，增強(qiáng)重點檢查的針對性，保證檢查工作的公正性和規(guī)范性，引導(dǎo)納稅人自覺履行納稅義務(wù)。檢查過程中，以充分尊重和維護(hù)納稅人的合法權(quán)益為前提，實行查前輔導(dǎo)、查中約談、檢查限時。檢查結(jié)束后，實行查后建議，對每一戶被查對象，在下達(dá)《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》的同時，下達(dá)《稅收檢查整改建議書》，就涉稅項目、財務(wù)管理和會計核算等方面存在的問題提出整改建議，同時抄送其主管征收機(jī)關(guān)。行業(yè)檢查結(jié)束后，綜合分析行業(yè)檢查結(jié)果，制作《稅收征管建議書》，送達(dá)相關(guān)征收部門，有針對性地強(qiáng)化稅收征管。通過公示稽查，提高了稅務(wù)稽查工作的透明度和誠信度，實現(xiàn)了執(zhí)法行為的規(guī)范化、程序化，杜絕了暗箱操作，切實維護(hù)了依法納稅、誠信納稅的公平競爭環(huán)境。

（三）建立三級審理制度公正審理。在市、縣兩級分別建立三級審理制度和大要案備案、復(fù)查制度，保證了審理的公正性和合法性。一是稽查局審理部門初級審理。審理部門負(fù)責(zé)對所有稅務(wù)檢查案件進(jìn)行初審。市級審理部門對稅額20萬元以下、縣級審理部門對稅額1萬元以下，且案情簡單的案件，可直接提出審理結(jié)論報稽查局長批準(zhǔn)后執(zhí)行。二是稽查局案件會審小組集體會審。市級對稅額20—50萬元、縣級對稅額5萬元以下，或案情較為復(fù)雜的案件進(jìn)行集體會審。通過會審能夠提出執(zhí)行審理結(jié)論的，按會審結(jié)論執(zhí)行。三是上級局案件審理委員會審理。對市級稅額50萬元以上、縣級稅額5萬元以上，或案情復(fù)雜、納稅人違法情節(jié)嚴(yán)重的案件，提交上級局審理委員會審理。四是實行市稽查局案件復(fù)查和大要案備案、復(fù)查制度。對縣級稅額50萬元以上的案件一律報市稽查局備案。對案情較為復(fù)雜、難以準(zhǔn)確定性的案件，經(jīng)縣級局提請，市稽查局在定案前可直接參與審理，以避免重復(fù)檢查。對上年度縣級局審結(jié)的案件，市稽查局還要進(jìn)行復(fù)查率不低于10%的案件復(fù)查。通過嚴(yán)格、公正審理，保證了所查處案件的事實清楚、證據(jù)確鑿、定性準(zhǔn)確、執(zhí)法規(guī)范。近年來，全系統(tǒng)未發(fā)生行政訴訟敗訴案件。

（四）運用法律手段有效執(zhí)行。我們積極加強(qiáng)與公安機(jī)關(guān)的合作，嚴(yán)厲打擊偷、抗稅行為，凈化稅收環(huán)境。嚴(yán)格按照《稅收征管法》有關(guān)規(guī)定實施稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施，確保稅款及時、足額入庫。在全市專項檢查和行業(yè)檢查中，一般統(tǒng)一各種違法行為的處罰標(biāo)準(zhǔn)，對稽查案件的處理做到“同質(zhì)、同性、同標(biāo)準(zhǔn)”，保證處罰的公開、公正、公平。對縣級局處罰難、執(zhí)行難的案件，市稽查局必要時予以協(xié)助。去年以來，市稽查局行政處罰率和滯納金加收率均為100%，縣級局行政處罰率達(dá)到90%以上，滯納金加收率達(dá)到100%。2002、2003年全市地稅系統(tǒng)各級稽查部門分別查補(bǔ)收入5332萬元、7373萬元，比2001年分別增長47%、103%。其中，市稽查局2002、2003年分別查補(bǔ)收入947萬元、1701萬元，比2001年分別增長103%、364%。今年1—9月份，又查補(bǔ)收入6142萬元，同比增長42%。

三、完善“三個體系”，保障集中統(tǒng)一稽查模式有效運行，實現(xiàn)稽查管理科學(xué)化

我們以信息化建設(shè)為依托，進(jìn)一步完善稽查崗位職責(zé)體系、稽查管理監(jiān)控體系，對稽查行為和管理行為實行嚴(yán)格的跟蹤考核和過程控制，確保了集中統(tǒng)一稽查模式的科學(xué)、有效運行。

（一）完善信息化支撐體系。一是開發(fā)使用稅務(wù)稽查軟件系統(tǒng)。我們與北京用友軟件公司聯(lián)合開發(fā)了兼容性強(qiáng)、功能齊全的稅務(wù)稽查軟件系統(tǒng)，該系統(tǒng)包括案源管理、檢查管理、審理管理、執(zhí)行管理、領(lǐng)導(dǎo)審批、稽查報表、綜合查詢分析和系統(tǒng)維護(hù)8個功能模塊，實現(xiàn)了從選案到執(zhí)行各個環(huán)節(jié)的自動化處理和無縫連接。同時，該系統(tǒng)還與現(xiàn)行稅收征管、社會綜合治稅管理等軟件實現(xiàn)了數(shù)據(jù)共享，為稽查工作各個環(huán)節(jié)提供了可靠的數(shù)據(jù)。該系統(tǒng)已在市稽查局和沂水縣稽查局試運行成功，并將在全市稽查系統(tǒng)推廣運用。二是推廣應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)化電子文書。采用統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的表格形式設(shè)計了22種稅務(wù)稽查文書，并將所有稽查文書納入計算機(jī)管理，形成了一套科學(xué)化、程序化的稽查文書管理體系，保證了稽查資料的標(biāo)準(zhǔn)化，規(guī)范了執(zhí)法行為，提高了稽查效能。如我們分稅種、分行業(yè)設(shè)計檢查工作底稿，把各項必備指標(biāo)全面反映出來。檢查人員只要將所有調(diào)查取證資料納入計算機(jī)管理，就可以相互取證、邏輯核對，形成檢查結(jié)論。

（二）完善稽查崗位職責(zé)體系。一是科學(xué)設(shè)定崗位職責(zé)。按照權(quán)責(zé)一致和科學(xué)效能的原則，制定《臨沂市地方稅務(wù)局稅務(wù)稽查工作流程》，將整個稽查工作分為綜合、選案、檢查、審理、執(zhí)行5大類，設(shè)置局長崗、分管局長崗、科長崗、計劃分析崗、案源管理崗、檢查實施崗、案件審理崗、案件執(zhí)行崗等18個崗位，定崗、定人、定責(zé)。二是實行主查（審）人負(fù)責(zé)制。在市稽查局、縣級稽查局實行主查（審）人負(fù)責(zé)制，明確主查（審）人的職責(zé)、權(quán)限，突出其在稽查辦案中的主導(dǎo)地位和作用。主查（審）人全面負(fù)責(zé)檢查（審理）工作，并對所檢查（審理）的案件負(fù)永久性主要責(zé)任。去年10月份，通過資格考試、業(yè)績考核，在全市稽查系統(tǒng)共選拔39名主查（審）人，并納入市稽查局人才庫管理。三是加強(qiáng)稽查人員培訓(xùn)。通過集中培訓(xùn)、以查代訓(xùn)、以考促學(xué)等形式，不斷提高稽查人員的崗位技能，適應(yīng)稽查工作需要。去年以來，我們先后抽調(diào)縣級局240人次參加市稽查局專項檢查，基本使稽查人員輪訓(xùn)一遍；先后有2人進(jìn)入國家級稽查人才庫，10人進(jìn)入省級稽查人才庫，并有1人獲得去年省級稽查能手考試第一名的好成績；在前不久市局開展的“國慶杯”地稅知識競賽活動中，有6名稽查人員進(jìn)入前十名。

（三）完善稽查管理監(jiān)控體系。一是健全完善規(guī)章制度。在嚴(yán)格執(zhí)行國家法律、法規(guī)和政策的基礎(chǔ)上，根據(jù)工作需要，健全完善了稅務(wù)檢查、稅收執(zhí)法、隊伍建設(shè)、優(yōu)質(zhì)服務(wù)、行政管理5大類52項制度，進(jìn)一步規(guī)范了工作程序，明確了工作責(zé)任，形成了內(nèi)容齊全、形式統(tǒng)一、標(biāo)準(zhǔn)明確的行為準(zhǔn)則，使各項工作都有章可循、有規(guī)可依，并下發(fā)稽查系統(tǒng)人員人手一冊，嚴(yán)格執(zhí)行。二是嚴(yán)格落實稽查執(zhí)法責(zé)任制。按照省局的部署和要求，健全落實稽查分級審理制度和案情分析、通報制度，完善稅務(wù)檢查案件復(fù)查制度和稽查錯案追究制度，對稽查活動進(jìn)行全方位、全過程動態(tài)監(jiān)控，切實做到了稽查權(quán)運行到哪里，對權(quán)力的規(guī)范、監(jiān)督和制約就延伸到哪里，減少了人為因素和執(zhí)法的隨意性。三是強(qiáng)化目標(biāo)管理考核。在全市范圍內(nèi)逐級實行嚴(yán)格的目標(biāo)管理考核，把稽查各項工作全部納入考核中，并按百分制折算納入市局對縣局的綜合考核中。市稽查局既考核縣級稽查工作，又考核內(nèi)部科室，形成了縱向到底、橫向到邊的考核體系。今年，我們又根據(jù)省局基層“六好”創(chuàng)建的要求，將稽查工作分解量化為400分的考核指標(biāo)，規(guī)定凡達(dá)不到考核要求的，一律不得評為“六好”基層單位。

集中統(tǒng)一稽查強(qiáng)化了市級稽查系統(tǒng)管理職能，既有利于加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督，又提高了稽查執(zhí)法水平；既減輕了納稅人負(fù)擔(dān)，又優(yōu)化了稅收環(huán)境；既推動了稅收征管質(zhì)效的提高，又促進(jìn)了稅收收入的持續(xù)高幅增長。今年1—9月份，全市地稅系統(tǒng)共組織各項收入14.07億元，同比增長26.48%，增收2.94億元。

雖然實施集中統(tǒng)一稽查取得了一定的成效，但離省局的要求，還有很大差距，與兄弟單位相比，還有許多不完善的地方。我們決心以這次會議為契機(jī)，虛心學(xué)習(xí)兄弟單位的好經(jīng)驗、好做法，始終按照“定好位、收好稅、帶好隊”的總體工作思路，求真務(wù)實，科學(xué)發(fā)展，全面提高各項工作水平，為地稅事業(yè)發(fā)展做出新的更大的貢獻(xiàn)。

第二篇：規(guī)范稅收征收管理，強(qiáng)化稅務(wù)稽查

新的稅收征管模式實施以來，我市征管、稽查狀況發(fā)生了很大的變化，征管、稽查質(zhì)量和效率也有了很大的提高。但隨著經(jīng)濟(jì)形式的發(fā)展，各項改革的不斷深入，在稅收征管、稽查工作中也出現(xiàn)了一些問題，亟待進(jìn)一步研究解決。

一、稅收征收管理及稅務(wù)稽查的概念、意義及其作用

（一）稅收征收管理的概念及意義

稅收是國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，以法律、行政法規(guī)，強(qiáng)制地、無償?shù)貐⑴c國民收入分配的一種形式，其基本職能是滿足國家的基本財政需要和對經(jīng)濟(jì)運行實施有效的調(diào)控。稅收征收管理是國家以法律為依據(jù)，根據(jù)稅收的特點及其客觀規(guī)律，對稅收參與社會分配活動全過程進(jìn)行決策、計劃、組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督控制，以保證稅收職能作用得以實現(xiàn)的一種管理活動，也是政府通過稅收滿足自身需求，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)合理化的一種活動。稅收征收管理是稅務(wù)管理的核心，在整個稅務(wù)管理工作中占有十分重要的地位。加強(qiáng)稅收征收管理，對于完成稅收收入計劃，保證財政收入和實現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)運行的調(diào)控及監(jiān)督，促進(jìn)我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，都具有非常重要的意義和作用。

⒈稅收征收管理，可以使稅收法律得到貫徹實施。

⒉稅收征收管理可以實現(xiàn)稅收財政職能。

⒊稅收征收管理可以實現(xiàn)稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)的職能。

⒋稅收征收管理可以實現(xiàn)稅收監(jiān)督的職能。

⒌稅收征收管理，可以增強(qiáng)公民的納稅意識、提高納稅的自覺性。

（二）稅務(wù)稽查的概念、意義及作用

稅務(wù)稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進(jìn)行的稅務(wù)檢查處理工作的總稱。

首先稅務(wù)稽查的意義具體講是稅收經(jīng)濟(jì)職能得以實現(xiàn)的重要手段；是稅收征管工作的重要組成部分，是稅收征收的重要補(bǔ)充和保證；是監(jiān)督納稅人、扣繳義務(wù)人按照稅收法律、法規(guī)履行納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)的有效工具；是完成稅收任務(wù)，保證財政收入的重要環(huán)節(jié)；是嚴(yán)肅稅收法紀(jì)，保證稅收法律、法規(guī)順利貫徹的有力保障。

其次稅務(wù)稽查有以下作用：

⒈有利于促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

⒉有利于保證稅收組織收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)職能的正常發(fā)揮。

⒊有利于稅收監(jiān)督職能的有效發(fā)揮

⒋有利于促進(jìn)納稅人強(qiáng)化經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益

⒌有利于提高稅務(wù)機(jī)關(guān)征管工作水平

稅務(wù)稽查作為稅收征收管理的主要環(huán)節(jié)，在整個稅收管理的各個環(huán)節(jié)中具有相當(dāng)重要的地位。

二、目前征管、稽查管理中存在的問題

（一）征管規(guī)范管理工作不到位，對涉稅企業(yè)監(jiān)控不力

⒈申報不實，難以監(jiān)控

為適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和稅制改革的要求，我市稅務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行了征、管、查三分離及取消稅務(wù)專管員制度的征管改革，普遍建立了征收服務(wù)廳，實行了納稅人自行申報。征管改革雖然改善了企業(yè)納稅環(huán)境，但增加了稅務(wù)部門掌握納稅企業(yè)動態(tài)信息的難度。因為納稅人集中在每月1至10日進(jìn)行納稅申報。而有限的征收人員只能就企業(yè)的納稅申報表和會計報表的對應(yīng)關(guān)系進(jìn)行書面的形式核審，對其申報的納稅申報表和會計報表的真實性和可靠性不能作更深入的實質(zhì)考證，所以對納稅企業(yè)的檢查只能依靠稅務(wù)稽查，但稅務(wù)稽查又受到稅務(wù)人員的數(shù)量、業(yè)務(wù)能力以及稽查時限等條件限制，因此對納稅企業(yè)稅務(wù)稽查的深度和廣度不能保證，造成對納稅企業(yè)監(jiān)控不力。

⒉對稅源監(jiān)控不力，產(chǎn)生漏征漏管

對涉稅企業(yè)信息掌握不足必然導(dǎo)致稅源不請。首先，對一些不申報的“地下經(jīng)濟(jì)活動”和一些外地來津無證經(jīng)營活動的個體業(yè)戶無法掌握，產(chǎn)生了漏征漏管；其次，對一些零散稅源戶缺乏全面、深入和詳細(xì)的了解，只能簡單定額收稅，極易形成漏征漏管；再次，缺少對重點稅源戶的長期跟蹤監(jiān)督，不易獲得足夠的企業(yè)信息，對納稅企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營情況不能較透徹分析，對企業(yè)的納稅情況不能進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)測，形成漏征漏管。由于稅源不清監(jiān)控管理弱化，不僅增加了稅務(wù)稽查選案的盲目性，弱化了對納稅企業(yè)的日常管理，同時也使偷稅、逃稅問題不能得到有效的遏止。

⒊異地征收不利于稅收征收管理規(guī)范化

全市開始實行新的征管模式，為了實行模式改革的平穩(wěn)過度，新的征管模式繼承了條塊管轄形式。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各種經(jīng)濟(jì)形式的企業(yè)越來越多，這種新興企業(yè)經(jīng)營手段靈活，行政管理薄弱，異地申報納稅不僅給經(jīng)營者帶來諸多不便，也給稅務(wù)機(jī)關(guān)在管理上造成困難，形成“看的見管不著，管得著看不見”怪現(xiàn)象。另外，異地征收極易形成漏征、漏管。如坐落在紅橋區(qū)的企業(yè)需要到南開區(qū)申報納稅，而有的稅種（車船使用稅、房地產(chǎn)稅、印花稅）按稅法規(guī)規(guī)定應(yīng)在企業(yè)坐落地進(jìn)行申報納稅。異地申報納稅造成企業(yè)只能在其主管稅務(wù)局進(jìn)行所管稅種的納稅申報，卻漏掉了在座落地應(yīng)該進(jìn)行的納稅申報。

異地交叉管理造成了稅源管理混亂，增加了規(guī)范征收工作的難度，也給偷稅者創(chuàng)造了機(jī)會。

（二）稽查管理工作不規(guī)范，缺乏監(jiān)督

⒈選案盲目性強(qiáng)，缺乏監(jiān)督

稽查選案工作的有效性，是建立在掌握納稅企業(yè)完全、真實的信息基礎(chǔ)之上的。由于對企業(yè)的監(jiān)控不到位，對納稅人的經(jīng)營情況和財務(wù)狀況不能全面掌握僅靠企業(yè)會計報表的表面數(shù)據(jù)和工作經(jīng)驗進(jìn)行選案很難抓住重點。選案的針對性和準(zhǔn)確性都很低，并帶有較強(qiáng)的盲目性。另外，由于“人情”關(guān)系和“同事”效應(yīng)的干擾，加上選案工作崗位長期不變，缺乏必要的監(jiān)督機(jī)制，往往使有背景、有關(guān)系的大戶免于檢查，造成稅負(fù)不公平。

⒉檢查面寬，不能體現(xiàn)重點稽查的原則

由于缺少對納稅企業(yè)日常監(jiān)督管理工作，不得不把工作重點放在對企業(yè)的日常檢查上。而稅務(wù)稽查又受到稽查人員的數(shù)量和稽查人員本身業(yè)務(wù)能力等因素影響，不可能在有限的時限內(nèi)將眾多的納稅企業(yè)查深、查透。不能體現(xiàn)稽查工作以點線為主，通過對少數(shù)違法行為的查處來影響廣大納稅人的行為的目的。同時，大面積、拉網(wǎng)式稽查不僅加大了稅收成本，也增加了納稅人的負(fù)擔(dān)。

⒊個別稽查人員素質(zhì)不高，造成種種不規(guī)范現(xiàn)象

個別稅務(wù)人員素質(zhì)偏低，執(zhí)法能力差，不能適應(yīng)偷稅與反偷稅，騙稅與反騙稅，避稅與反避稅斗爭日趨尖銳復(fù)雜的新形勢。面對納稅人高智能的偷騙稅手段，束手無策，聽之任之，加上責(zé)任心不強(qiáng)，造成該查的不查，該管的不管，或查的不深，管的不嚴(yán)，只得讓稅款白白流失。不僅助長了納稅人偷騙稅行為，也使原本依法納稅的企業(yè)產(chǎn)生不平衡心態(tài)，抱著僥幸心理竟相偷逃稅，導(dǎo)致違法案件屢禁不止。稅務(wù)稽查人員每天都與納稅人打交道，經(jīng)常接觸錢和物，一些稽查人員意志薄弱，為私利所趨，執(zhí)法犯法，置國家利益于不顧，為蠅頭小利出賣國家賦予的權(quán)利與納稅人私下拉手，參與違法行為。有的利用自己對稅收法規(guī)的熟知能力及業(yè)務(wù)技能幫助納稅人作假帳或通風(fēng)報信、包庇縱容，查而不報，查大報小，避重就輕，嚴(yán)重破壞稅法的嚴(yán)肅性，干擾了稅收工作，給國家的財政收入造成了一定的損失。

⒋稅務(wù)文書不統(tǒng)一，不規(guī)范

現(xiàn)行的稅收法律對每一個執(zhí)法環(huán)節(jié)都規(guī)定了相應(yīng)的執(zhí)法文書。然而，一些單位井未完全準(zhǔn)確使用。那種“重組織收人，輕法律文書”的思想大有人在。他們認(rèn)為使用規(guī)范的文書只是“畫蛇添足”，認(rèn)為工作太煩瑣，所以常出現(xiàn)以口頭告知或“便條”代替“法律文書”的現(xiàn)象?；蛘哓?zé)令納稅人限期納稅時，不下達(dá)《限期納稅通知書》查封(扣押)商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，不使用查封扣押證，不開具《查封商品、貨物、財產(chǎn)清單》或者《扣押商品、貨物、財產(chǎn)專用收據(jù)》。即使使用了執(zhí)法文書也有不規(guī)范的現(xiàn)象，如：使用過期稅務(wù)文書；文書填寫不規(guī)范、不完整；漏填項目；字跡潦草，反復(fù)涂改。還有的沒有加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)的印章對于應(yīng)當(dāng)?shù)怯泜?立)案的資料不登記備(立)案等等。

鑒于稅收征管和稽查管理工作中存在的上述問題，我認(rèn)為，應(yīng)根據(jù)企業(yè)本身的特點和實際情況，積極采取有利措施，盡快加以規(guī)范和解決。

三、規(guī)范稅務(wù)征管、稽查管理工作的幾點措施

（一）規(guī)范稅務(wù)征管工作，加強(qiáng)對納稅企業(yè)的動態(tài)監(jiān)督

⒈強(qiáng)化稅源管理的基礎(chǔ)地位

對稅源戶的管理是一個系統(tǒng)工程，涉及很多部門（工商、銀行、公檢法、技術(shù)監(jiān)督局、國稅局、地稅局等），稅務(wù)部門只是這一管理系統(tǒng)的一個子系統(tǒng)。因此，要強(qiáng)化對稅源戶的管理，必須建立與其他管理部門相聯(lián)系的協(xié)調(diào)機(jī)制。為此，首先應(yīng)加強(qiáng)計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，盡快完成與其他子系統(tǒng)的計算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，形成信息資源共享，最大限度的采集和掌握納稅企業(yè)信息。建立納稅企業(yè)的信息庫，對各類信息進(jìn)行科學(xué)的對比、分析、整理、生成各項指標(biāo)和數(shù)據(jù)，測定企業(yè)應(yīng)稅額，并與企業(yè)的納稅申報進(jìn)行比較，以核定納稅申報的真實性。對有意瞞報的企業(yè)要進(jìn)行嚴(yán)肅處理，以維護(hù)稅法的統(tǒng)一公平。其次，強(qiáng)化對稅源的監(jiān)控管理。稅源監(jiān)控管理是稅收管理的基礎(chǔ)，通過規(guī)范稅務(wù)登記管理和網(wǎng)絡(luò)信息資源共享，有效的減少漏征漏管，使無稅務(wù)登記的“地下經(jīng)濟(jì)組織”得到監(jiān)控。

⒉規(guī)范稅務(wù)稽查選案

稅務(wù)稽查的準(zhǔn)確性是建立在稽查選案針對性的基礎(chǔ)之上，因此規(guī)范稽查選案工作是至關(guān)重要的。首先，要對納稅企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營情況進(jìn)行全面、準(zhǔn)確的了解多渠道掌握納稅企業(yè)動態(tài)信息；其次，必須建立健定期輪崗制和監(jiān)督機(jī)制，對稅務(wù)稽查的全過程進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，還必須加強(qiáng)上級對下級的監(jiān)督、檢查和考核，對有意讓企業(yè)欠稅、瞞報欠稅和有意漏選的要進(jìn)行嚴(yán)肅處理，以維護(hù)稅法統(tǒng)一與稅負(fù)公平。

（二）提高稽查人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強(qiáng)稽查執(zhí)法監(jiān)督，完善執(zhí)法制度和復(fù)查制度

⒈提高稽查人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

搞好稅收工作，人的因素是第一位的，要努力建立一支素質(zhì)高、業(yè)務(wù)精、敢打硬仗、高效廉潔的稅收隊伍。采取多種形式加強(qiáng)培訓(xùn)力度，不斷提高稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)技能、執(zhí)法水平。各級稅務(wù)部門在普遍重視稅收業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)與提高的同時，認(rèn)真學(xué)習(xí)稅收法規(guī)、政策及刑法、行政訴訟法、行政處罰法、國家賠償法、行政復(fù)議條例以及其他涉稅法律法規(guī)和執(zhí)法程序等，要求稽查人員較系統(tǒng)的熟悉法律理論知識，準(zhǔn)確把握具體條法，正確理解實體法與程序法的辯證關(guān)系，深刻認(rèn)識依法治稅的含義，逐步提高執(zhí)法者的法律素質(zhì)。進(jìn)一步深化人事制度改革。全面推行競爭上崗，實行分類等級制，拉開收入分配距離，對不稱職的人員予以下崗培訓(xùn)或辭退，形成可上可下、優(yōu)勝劣汰的競爭局面。以全面促進(jìn)稅收隊伍素質(zhì)的提高。

⒉加強(qiáng)對稽查人員的執(zhí)法監(jiān)察

執(zhí)法監(jiān)察制度稅務(wù)是指稅務(wù)監(jiān)察部門通過多種形式落實各項制度，對各級稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員工作執(zhí)法情況進(jìn)行監(jiān)控，以確保執(zhí)法隊伍的廉潔。如制定稅務(wù)稽查人員廉潔自律規(guī)定、職業(yè)道德規(guī)范、設(shè)置群眾舉報箱、舉報電話，開展向稅務(wù)干部家庭發(fā)放公開信征意見書等活動，強(qiáng)化家庭監(jiān)督。通過有效的監(jiān)督機(jī)制及時發(fā)現(xiàn)處理稅務(wù)稽查人員執(zhí)法不嚴(yán)、濫用職權(quán)、徇私王法、等嚴(yán)重破壞稅法貫徹執(zhí)行的行為。加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)察首先要進(jìn)一步規(guī)范稽查工作的內(nèi)容、程序。確定稽查程序四環(huán)節(jié)本意是強(qiáng)化對稽查權(quán)利的制約。但就目前實際情況看，各環(huán)節(jié)尚未完全實現(xiàn)相互制約。從取證到執(zhí)行由一個或兩個包辦的現(xiàn)象仍然存在。只有嚴(yán)格落實四環(huán)節(jié)徹底分離才能確保準(zhǔn)確有效地執(zhí)行稅收政策，規(guī)范稽查行為，促進(jìn)稽查工作健康發(fā)展。其次，不斷完善，嚴(yán)格落實執(zhí)法責(zé)任制和錯案追究制度。通過建立執(zhí)法責(zé)任制，做到執(zhí)法權(quán)力和責(zé)任的統(tǒng)一。執(zhí)法責(zé)任制可把建立錯案追究制度作為突破口。目前面臨的關(guān)鍵問題是抓落實，應(yīng)設(shè)置執(zhí)法過錯追究委員會，制定較全面的操作辦法和處罰決定，并將各項辦法、規(guī)定公示于眾，接受群眾的監(jiān)督。對于違法不究者，除對違規(guī)人員進(jìn)行處罰外，對其直接領(lǐng)導(dǎo)也要進(jìn)行連帶處罰。而且還要通過開現(xiàn)場會、發(fā)簡報等形式子以曝光，加大警示力度。

⒊完善稅收執(zhí)法檢查制度和復(fù)查制度

稅收執(zhí)法檢查制度對保證稅法的嚴(yán)肅性是非常必要的措施?？梢詮膬蓚€方面著手：一是本級稅務(wù)機(jī)關(guān)組織自查。根據(jù)國家法律、法規(guī)、稅收政策進(jìn)行對照檢查，自我糾正檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，自覺改進(jìn)、提高。二是由上級稅務(wù)機(jī)關(guān)對下級稅務(wù)機(jī)關(guān)組織開展的稅收執(zhí)法專項檢查，幫助下級稅務(wù)機(jī)關(guān)糾正深層次問題。對執(zhí)法檢查發(fā)現(xiàn)的問題明確責(zé)任，按照規(guī)定進(jìn)行懲處。情節(jié)嚴(yán)重的要追究直接責(zé)任人的責(zé)任外，還要追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，或處分和誡免甚至撤職。就目前執(zhí)法檢查制度而言，其檢查頻率，檢查力度仍有局限性，還不能真正及時發(fā)現(xiàn)隱蔽問題。做好基層稅務(wù)機(jī)關(guān)干部思想工作，端正自查態(tài)度，放下思想包袱，確實認(rèn)清稅收執(zhí)法檢查制度的重要性。鼓勵基層稅務(wù)機(jī)關(guān)就實際工作中的問題提出具有創(chuàng)新性建議和措施，并配以相應(yīng)的獎勵制度，形成一條上下結(jié)合的執(zhí)法檢查陣線。

復(fù)查制是抽查部分已審查的稽查案件進(jìn)行重新檢查。這項制度推行以來收效并不明顯。從我國國情出發(fā)，借鑒國際稅收管理的先進(jìn)做法和經(jīng)驗，對我國依法治稅將有很大的推動作用。比如：對稅務(wù)稽查監(jiān)督制約分兩個方面：一是稅務(wù)稽查稅前制約，即在處理前，通過稽查對案情事實及適用法律進(jìn)行審核。二是稅務(wù)稽查事后制約，即在檢查內(nèi)部設(shè)有一個質(zhì)量檢查處。其職責(zé)是對已結(jié)案的稅務(wù)案件進(jìn)行案頭抽查復(fù)審，不面對納稅人。我國的復(fù)查制度可參照美國事前事后制約方法，挑選有較高政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能、具有豐富稽查工作經(jīng)驗的人員組成較穩(wěn)定的機(jī)構(gòu)，從事稽查事前規(guī)范工作以及事后的案件質(zhì)量檢查工作。在此基礎(chǔ)上，建立相關(guān)的獎懲制度，促使稽查人員深入學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識和法律知識，規(guī)范執(zhí)法行為，保證有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究。

（三）建立完善的計算機(jī)管理體系

隨著計算機(jī)在稅收領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，開發(fā)研制規(guī)范、統(tǒng)一的計算機(jī)應(yīng)用程序，擴(kuò)大計算機(jī)在稅收工作中的應(yīng)用范圍，盡量以計算機(jī)代替手工操作，在稅務(wù)征收管理、稽查過程中減少人員的執(zhí)法隨意性日益重要。

⒈強(qiáng)化計算機(jī)功能

進(jìn)一步開發(fā)軟件應(yīng)用系統(tǒng)，使計算機(jī)的稅控功能涵蓋稅務(wù)登記、納稅申稅、稅源動態(tài)、稅款征收、納稅檢查、減免稅管理等全部內(nèi)容，對納稅人的涉稅事項進(jìn)行全方位監(jiān)控。進(jìn)一步強(qiáng)化稅務(wù)稽查監(jiān)控功能，開發(fā)運用稅務(wù)稽查應(yīng)用系統(tǒng)，強(qiáng)化專用發(fā)票監(jiān)控功能，對專用發(fā)票的發(fā)售、管理、使用、交叉稽核和防偽稅控，全部納入計算機(jī)管理。只有使計算機(jī)各項監(jiān)控功能齊全，系統(tǒng)開發(fā)建設(shè)模式科學(xué)、合理，信息采集、加工輸出和儲存真實、準(zhǔn)確，才能充分實現(xiàn)對征、管、查全過程的有效監(jiān)控。

⒉完善計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)

在開發(fā)強(qiáng)化計算機(jī)功能的基礎(chǔ)上，逐步實現(xiàn)計算機(jī)的上下縱向、左右橫向和內(nèi)外雙向聯(lián)網(wǎng)，建立全國及區(qū)域性稅務(wù)信息收集及處理機(jī)構(gòu)。一是建立各級稅務(wù)機(jī)關(guān)之間征管、計會、稅政、法規(guī)、稽查、監(jiān)察各部門、各環(huán)節(jié)的網(wǎng)絡(luò)，實現(xiàn)稅務(wù)信息內(nèi)部監(jiān)控。二是建立與各相關(guān)部門的網(wǎng)絡(luò)，如與海關(guān)、工商等部門聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)稅源有效監(jiān)控；與銀行聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)稅款征收入庫監(jiān)控；與重點企業(yè)聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)重點稅源監(jiān)控，保證稅款及時足額入庫。

總之，稅務(wù)稽查作為稅務(wù)征管工作的基礎(chǔ)工作，必須用科學(xué)嚴(yán)格的管理制度來規(guī)范，以保證稅務(wù)征管工作的高效運行，真正把稅務(wù)征管工作提高到一個新水平。

第三篇：規(guī)范稅收征收管理，強(qiáng)化稅務(wù)稽查

新的稅收征管模式實施以來，我市征管、稽查狀況發(fā)生了很大的變化，征管、稽查質(zhì)量和效率也有了很大的提高。但隨著經(jīng)濟(jì)形式的發(fā)展，各項改革的不斷深入，在稅收征管、稽查工作中也出現(xiàn)了一些問題，亟待進(jìn)一步研究解決。

一、稅收征收管理及稅務(wù)稽查的概念、意義及其作用

（一）稅收征收管理的概念及意義

稅收是國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，以法律、行政法規(guī)，強(qiáng)制地、無償?shù)貐⑴c國民收入分配的一種形式，其基本職能是滿足國家的基本財政需要和對經(jīng)濟(jì)運行實施有效的調(diào)控。稅收征收管理是國家以法律為依據(jù)，根據(jù)稅收的特點及其客觀規(guī)律，對稅收參與社會分配活動全過程進(jìn)行決策、計劃、組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督控制，以保證稅收職能作用得以實現(xiàn)的一種管理活動，也是政府通過稅收滿足自身需求，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)合理化的一種活動。稅收征收管理是稅務(wù)管理的核心，在整個稅務(wù)管理工作中占有十分重要的地位。加強(qiáng)稅收征收管理，對于完成稅收收入計劃，保證財政收入和實現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)運行的調(diào)控及監(jiān)督，促進(jìn)我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，都具有非常重要的意義和作用。

⒈稅收征收管理，可以使稅收法律得到貫徹實施。

⒉稅收征收管理可以實現(xiàn)稅收財政職能。

⒊稅收征收管理可以實現(xiàn)稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)的職能。

⒋稅收征收管理可以實現(xiàn)稅收監(jiān)督的職能。

⒌稅收征收管理，可以增強(qiáng)公民的納稅意識、提高納稅的自覺性。

（二）稅務(wù)稽查的概念、意義及作用

稅務(wù)稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進(jìn)行的稅務(wù)檢查處理工作的總稱。

首先稅務(wù)稽查的意義具體講是稅收經(jīng)濟(jì)職能得以實現(xiàn)的重要手段；是稅收征管工作的重要組成部分，是稅收征收的重要補(bǔ)充和保證；是監(jiān)督納稅人、扣繳義務(wù)人按照稅收法律、法規(guī)履行納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)的有效工具；是完成稅收任務(wù)，保證財政收入的重要環(huán)節(jié)；是嚴(yán)肅稅收法紀(jì)，保證稅收法律、法規(guī)順利貫徹的有力保障。

其次稅務(wù)稽查有以下作用：

⒈有利于促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

⒉有利于保證稅收組織收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)職能的正常發(fā)揮。

⒊有利于稅收監(jiān)督職能的有效發(fā)揮

⒋有利于促進(jìn)納稅人強(qiáng)化經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益

⒌有利于提高稅務(wù)機(jī)關(guān)征管工作水平

稅務(wù)稽查作為稅收征收管理的主要環(huán)節(jié)，在整個稅收管理的各個環(huán)節(jié)中具有相當(dāng)重要的地位。

二、目前征管、稽查管理中存在的問題

（一）征管規(guī)范管理工作不到位，對涉稅企業(yè)監(jiān)控不力

⒈申報不實，難以監(jiān)控

為適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和稅制改革的要求，我市稅務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行了征、管、查三分離及取消稅務(wù)專管員制度的征管改革，普遍建立了征收服務(wù)廳，實行了納稅人自行申報。征管改革雖然改善了企業(yè)納稅環(huán)境，但增加了稅務(wù)部門掌握納稅企業(yè)動態(tài)信息的難度。因為納稅人集中在每月1至10日進(jìn)行納稅申報。而有限的征收人員只能就企業(yè)的納稅申報表和會計報表的對應(yīng)關(guān)系進(jìn)行書面的形式核審，對其申報的納稅申報表和會計報表的真實性和可靠性不能作更深入的實質(zhì)考證，所以對納稅企業(yè)的檢查只能依靠稅務(wù)稽查，但稅務(wù)稽查又受到稅務(wù)人員的數(shù)量、業(yè)務(wù)能力以及稽查時限等條件限制，因此對納稅企業(yè)稅務(wù)稽查的深度和廣度不能保證，造成對納稅企業(yè)監(jiān)控不力。

⒉對稅源監(jiān)控不力，產(chǎn)生漏征漏管

對涉稅企業(yè)信息掌握不足必然導(dǎo)致稅源不請。首先，對一些不申報的“地下經(jīng)濟(jì)活動”和一些外地來津無證經(jīng)營活動的個體業(yè)戶無法掌握，產(chǎn)生了漏征漏管；其次，對一些零散稅源戶缺乏全面、深入和詳細(xì)的了解，只能簡單定額收稅，極易形成漏征漏管；再次，缺少對重點稅源戶的長期跟蹤監(jiān)督，不易獲得足夠的企業(yè)信息，對納稅企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營情況不能較透徹分析，對企業(yè)的納稅情況不能進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)測，形成漏征漏管。由于稅源不清監(jiān)控管理弱化，不僅增加了稅務(wù)稽查選案的盲目性，弱化了對納稅企業(yè)的日常管理，同時也使偷稅、逃稅問題不能得到有效的遏止。

⒊異地征收不利于稅收征收管理規(guī)范化

全市開始實行新的征管模式，為了實行模式改革的平穩(wěn)過度，新的征管模式繼承了條塊管轄形式。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各種經(jīng)濟(jì)形式的企業(yè)越來越多，這種新興企業(yè)經(jīng)營手段靈活，行政管理薄弱，異地申報納稅不僅給經(jīng)營者帶來諸多不便，也給稅務(wù)機(jī)關(guān)在管理上造成困難，形成“看的見管不著，管得著看不見”怪現(xiàn)象。另外，異地征收極易形成漏征、漏管。如坐落在紅橋區(qū)的企業(yè)需要到南開區(qū)申報納稅，而有的稅種（車船使用稅、房地產(chǎn)稅、印花稅）按稅法規(guī)規(guī)定應(yīng)在企業(yè)坐落地進(jìn)行申報納稅。異地申報納稅造成企業(yè)只能在其主管稅務(wù)局進(jìn)行所管稅種的納稅申報，卻漏掉了在座落地應(yīng)該進(jìn)行的納稅申報。

異地交叉管理造成了稅源管理混亂，增加了規(guī)范征收工作的難度，也給偷稅者創(chuàng)造了機(jī)會。

（二）稽查管理工作不規(guī)范，缺乏監(jiān)督

⒈選案盲目性強(qiáng)，缺乏監(jiān)督

稽查選案工作的有效性，是建立在掌握納稅企業(yè)完全、真實的信息基礎(chǔ)之上的。由于對企業(yè)的監(jiān)控不到位，對納稅人的經(jīng)營情況和財務(wù)狀況不能全面掌握僅靠企業(yè)會計報表的表面數(shù)據(jù)和工作經(jīng)驗進(jìn)行選案很難抓住重點。選案的針對性和準(zhǔn)確性都很低，并帶有較強(qiáng)的盲目性。另外，由于“人情”關(guān)系和“同事”效應(yīng)的干擾，加上選案工作崗位長期不變，缺乏必要的監(jiān)督機(jī)制，往往使有背景、有關(guān)系的大戶免于檢查，造成稅負(fù)不公平。

⒉檢查面寬，不能體現(xiàn)重點稽查的原則

由于缺少對納稅企業(yè)日常監(jiān)督管理工作，不得不把工作重點放在對企業(yè)的日常檢查上。而稅務(wù)稽查又受到稽查人員的數(shù)量和稽查人員本身業(yè)務(wù)能力等因素影響，不可能在有限的時限內(nèi)將眾多的納稅企業(yè)查深、查透。不能體現(xiàn)稽查工作以點線為主，通過對少數(shù)違法行為的查處來影響廣大納稅人的行為的目的。同時，大面積、拉網(wǎng)式稽查不僅加大了稅收成本，也增加了納稅人的負(fù)擔(dān)。

⒊個別稽查人員素質(zhì)不高，造成種種不規(guī)范現(xiàn)象

個別稅務(wù)人員素質(zhì)偏低，執(zhí)法能力差，不能適應(yīng)偷稅與反偷稅，騙稅與反騙稅，避稅與反避稅斗爭日趨尖銳復(fù)雜的新形勢。面對納稅人高智能的偷騙稅手段，束手無策，聽之任之，加上責(zé)任心不強(qiáng)，造成該查的不查，該管的不管，或查的不深，管的不嚴(yán)，只得讓稅款白白流失。不僅助長了納稅人偷騙稅行為，也使原本依法納稅的企業(yè)產(chǎn)生不平衡心態(tài)，抱著僥幸心理竟相偷逃稅，導(dǎo)致違法案件屢禁不止。稅務(wù)稽查人員每天都與納稅人打交道，經(jīng)常接觸錢和物，一些稽查人員意志薄弱，為私利所趨，執(zhí)法犯法，置國家利益于不顧，為蠅頭小利出賣國家賦予的權(quán)利與納稅人私下拉手，參與違法行為。有的利用自己對稅收法規(guī)的熟知能力及業(yè)務(wù)技能幫助納稅人作假帳或通風(fēng)報信、包庇縱容，查而不報，查大報小，避重就輕，嚴(yán)重破壞稅法的嚴(yán)肅性，干擾了稅收工作，給國家的財政收入造成了一定的損失。

⒋稅務(wù)文書不統(tǒng)一，不規(guī)范

現(xiàn)行的稅收法律對每一個執(zhí)法環(huán)節(jié)都規(guī)定了相應(yīng)的執(zhí)法文書。然而，一些單位井未完全準(zhǔn)確使用。那種“重組織收人，輕法律文書”的思想大有人在。他們認(rèn)為使用規(guī)范的文書只是“畫蛇添足”，認(rèn)為工作太煩瑣，所以常出現(xiàn)以口頭告知或“便條”代替“法律文書”的現(xiàn)象。或者責(zé)令納稅人限期納稅時，不下達(dá)《限期納稅通知書》查封(扣押)商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，不使用查封扣押證，不開具《查封商品、貨物、財產(chǎn)清單》或者《扣押商品、貨物、財產(chǎn)專用收據(jù)》。即使使用了執(zhí)法文書也有不規(guī)范的現(xiàn)象，如：使用過期稅務(wù)文書；文書填寫不規(guī)范、不完整；漏填項目；字跡潦草，反復(fù)涂改。還有的沒有加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)的印章對于應(yīng)當(dāng)?shù)怯泜?立)案的資料不登記備(立)案等等。

鑒于稅收征管和稽查管理工作中存在的上述問題，我認(rèn)為，應(yīng)根據(jù)企業(yè)本身的特點和實際情況，積極采取有利措施，盡快加以規(guī)范和解決。

三、規(guī)范稅務(wù)征管、稽查管理工作的幾點措施

（一）規(guī)范稅務(wù)征管工作，加強(qiáng)對納稅企業(yè)的動態(tài)監(jiān)督

⒈強(qiáng)化稅源管理的基礎(chǔ)地位

對稅源戶的管理是一個系統(tǒng)工程，涉及很多部門（工商、銀行、公檢法、技術(shù)監(jiān)督局、國稅局、地稅局等），稅務(wù)部門只是這一管理系統(tǒng)的一個子系統(tǒng)。因此，要強(qiáng)化對稅源戶的管理，必須建立與其他管理部門相聯(lián)系的協(xié)調(diào)機(jī)制。為此，首先應(yīng)加強(qiáng)計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，盡快完成與其他子系統(tǒng)的計算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，形成信息資源共享，最大限度的采集和掌握納稅企業(yè)信息。建立納稅企業(yè)的信息庫，對各類信息進(jìn)行科學(xué)的對比、分析、整理、生成各項指標(biāo)和數(shù)據(jù)，測定企業(yè)應(yīng)稅額，并與企業(yè)的納稅申報進(jìn)行比較，以核定納稅申報的真實性。對有意瞞報的企業(yè)要進(jìn)行嚴(yán)肅處理，以維護(hù)稅法的統(tǒng)一公平。其次，強(qiáng)化對稅源的監(jiān)控管理。稅源監(jiān)控管理是稅收管理的基礎(chǔ)，通過規(guī)范稅務(wù)登記管理和網(wǎng)絡(luò)信息資源共享，有效的減少漏征漏管，使無稅務(wù)登記的“地下經(jīng)濟(jì)組織”得到監(jiān)控。

⒉規(guī)范稅務(wù)稽查選案

稅務(wù)稽查的準(zhǔn)確性是建立在稽查選案針對性的基礎(chǔ)之上，因此規(guī)范稽查選案工作是至關(guān)重要的。首先，要對納稅企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營情況進(jìn)行全面、準(zhǔn)確的了解多渠道掌握納稅企業(yè)動態(tài)信息；其次，必須建立健定期輪崗制和監(jiān)督機(jī)制，對稅務(wù)稽查的全過程進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，還必須加強(qiáng)上級對下級的監(jiān)督、檢查和考核，對有意讓企業(yè)欠稅、瞞報欠稅和有意漏選的要進(jìn)行嚴(yán)肅處理，以維護(hù)稅法統(tǒng)一與稅負(fù)公平。

（二）提高稽查人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強(qiáng)稽查執(zhí)法監(jiān)督，完善執(zhí)法制度和復(fù)查制度

⒈提高稽查人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

搞好稅收工作，人的因素是第一位的，要努力建立一支素質(zhì)高、業(yè)務(wù)精、敢打硬仗、高效廉潔的稅收隊伍。采取多種形式加強(qiáng)培訓(xùn)力度，不斷提高稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)技能、執(zhí)法水平。各級稅務(wù)部門在普遍重視稅收業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)與提高的同時，認(rèn)真學(xué)習(xí)稅收法規(guī)、政策及刑法、行政訴訟法、行政處罰法、國家賠償法、行政復(fù)議條例以

第四篇：稅務(wù)稽查工作總結(jié)

緊張而又繁忙的2006年即將過去了，回顧一年來的工作感慨頗多，我稽查三科的同志們在“三個代表”思想的指引下，在分局領(lǐng)導(dǎo)班子的正確領(lǐng)導(dǎo)和親切關(guān)懷下，在兄弟科室的大力支持下，勝利地完成了各項工作任務(wù)?，F(xiàn)將一年來的工作情況總結(jié)如下：

一、強(qiáng)化“稽”字

認(rèn)真履行職能

稅務(wù)稽查是打擊偷漏稅的最直接的手段之一，其基本職能有稽審、監(jiān)控、懲處、督導(dǎo)、促收等，我們在稽查時有效的將這些職能有機(jī)地結(jié)合起來，體現(xiàn)了稅務(wù)稽查工作的特點。

二、著眼“穩(wěn)”字

確保收入完成由于目前我區(qū)企業(yè)的經(jīng)營情況不是很好，經(jīng)濟(jì)效益下滑，資金周轉(zhuǎn)不暢，導(dǎo)致稅收收入很難完成。稅收收入是我們工作的中心，市局考核收入計劃按平均進(jìn)度考核，這就要求我們稽查科在完成任務(wù)時也要跟上分局的步伐，每當(dāng)查補(bǔ)出稅款時，我們就立即組織入庫。由于企業(yè)有困難，總想一拖再拖，我們就再三做工作，采取“說破嘴、跑斷腿”窮追不舍的工作態(tài)度催繳入庫，保證了全局一盤棋的步伐。

三、狠抓“素”字

解決營養(yǎng)不良

干部自身素質(zhì)的高低直接反映著稽查質(zhì)量的高低，為了保證稽查質(zhì)量，我科的同志們在跟上分局的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)的同時，本著缺啥補(bǔ)啥的原則，結(jié)合全國稅務(wù)執(zhí)法資格考試，自己每天抽出半個小時的時間“充電”，著重解決工作中急用的知識，掌握最新的稅收動態(tài)，了解最新的稅收政策。通過學(xué)習(xí)每個人的查帳水平有了較大提高，使大家在提高工作能力方面收益匪淺。我國以加入wto，我們必須跟上時代的步伐，否則將被時代所淘汰。在做好業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)的同時，我們沒有放松政治理論的學(xué)習(xí)。今年我們著重學(xué)習(xí)了江澤民“三個代表”的重要思想，學(xué)習(xí)了江澤民“7.31”講話以及在“十六大”上的報告，提高了我們每個人的思想理論水平，為踐行“三個代表”重要思想打下了堅實的基礎(chǔ)。通過一系列政治業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，每位同志的自身素質(zhì)都有了不同程度的提高，稽查業(yè)務(wù)更加精通了，稅收政策、法規(guī)掌握更加準(zhǔn)確了，執(zhí)法程序更加規(guī)范了，政治立場更加堅定了，大大提高了工作效率。

四、力求“準(zhǔn)”字

貫徹稅收政策

在貫徹稅收優(yōu)惠政策方面力求準(zhǔn)確，我們按照分局制定的“四無”承諾，準(zhǔn)確無誤地加以貫徹，我們利用稽查工作得天獨厚的便利條件，具體落實不走過場；在稽查質(zhì)量上力求準(zhǔn)確，“準(zhǔn)”在稽查當(dāng)中很重要，它是稽查結(jié)果的綜合體現(xiàn)，我們在實施稽查前，先對被查企業(yè)納稅情況進(jìn)評估，找到最佳切入點。實施稽查時，為了政策掌握的準(zhǔn)確，我們還經(jīng)常咨詢綜合科的同志，求得幫助，一年來我們稽查過的企業(yè)沒有因我們的稽查結(jié)果而發(fā)生爭執(zhí)。

五、推進(jìn)“優(yōu)”字

提高服務(wù)水平

經(jīng)過幾年的“雙評”工作，我們更加牢固地樹立了優(yōu)化服務(wù)意識，我們時刻沒忘以服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，服務(wù)納稅人作為出發(fā)點，改變了過去只注重要求納稅人履行義務(wù)、忽視納稅人權(quán)利，只注重行使征稅權(quán)利、忽視對納稅人服務(wù)的傾向，我們擺正了執(zhí)法與服務(wù)的關(guān)系，增強(qiáng)了服務(wù)意識，將服務(wù)寓于稽查中，贏得了納稅人的理解與支持，從而保證了工作的順利開展。

六、不忘“廉”字

樹立地稅形象

清正廉潔、務(wù)實高效，是我局的治局方略，我們嚴(yán)格按照分局年初簽定的黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任狀，一級負(fù)責(zé)一級。一年來，我們認(rèn)真參加分局的各類廉政建設(shè)活動，認(rèn)真學(xué)習(xí)關(guān)于稅務(wù)干部廉潔自律的有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真收看廉政教育片，做到了警鐘長鳴、防微杜漸。平時我們還結(jié)合每個季度的廉正寫實，全體同志重溫自己所寫的廉潔自律保證書。全年累計拒吃請10余次，還謝絕了禮金。我們的做法得到了納稅人的好評。

七、提高“率”字

增強(qiáng)稽查質(zhì)量

考核指標(biāo)中，對選案中標(biāo)率、查補(bǔ)入庫率、處罰率、滯納金加收率分別要求達(dá)到60%、80%、10%、100

%。表面上簡單的數(shù)字，實際上標(biāo)準(zhǔn)是非常高的，這就要求我們在稽查中既要高標(biāo)準(zhǔn)又要嚴(yán)要求?；橹形覀儾徽摱惙N大小稅額多少，都認(rèn)真對待一絲不茍，為了做到這一點，我們沒少得罪人，盡管如此，我們也樂此不疲任勞任怨。正是有了全科同志的共同努力，才保證了稽查質(zhì)量。

八、突出“嚴(yán)”字

遵守規(guī)章制度

我局是全國稅務(wù)系統(tǒng)文明服務(wù)示范單位，是省級文明單位標(biāo)兵，分局的要求是非常嚴(yán)的，各項規(guī)章制度較細(xì)，平時考核又多。為了樹立良好的地稅干部形象，我們?nèi)仆菊J(rèn)真遵守規(guī)章制度，自覺嚴(yán)格要求自己，“嚴(yán)”字當(dāng)頭，與局領(lǐng)導(dǎo)班子保持一致，時常溫習(xí)稅務(wù)干部的要求和標(biāo)準(zhǔn)，全年沒有發(fā)生違規(guī)現(xiàn)象。

九、強(qiáng)調(diào)“宣”字

普及稅法知識

宣傳稅法是我們的一項工作內(nèi)容，今年四月稅法宣傳月期間，我科負(fù)責(zé)了兩幅大的宣傳條幅，接到任務(wù)后，我們立即行動，克服了諸多困難，圓滿地完成了任務(wù)。此外，我們還負(fù)責(zé)了市局稅法宣傳的部分工作，得到了市局領(lǐng)導(dǎo)的肯定。平時，我們在稽查時也不忘稅法的宣傳，隨時隨地解答一些人的咨詢，得到了納稅人的好評。

十、其他方面

1、地域管理，我們擔(dān)負(fù)電力辦事處，盡管路途比較遠(yuǎn)，天氣寒冷，我們照樣按照分局的要求做好地域戶籍管理，及時將檢查情況報告有關(guān)科室。

2、臨時工作，我們對局里安排地臨時工作，積極按時間、按規(guī)定保質(zhì)保量完成。

3、存在的不足，我們的稽查質(zhì)量有待進(jìn)一步提高，特別是我們的檢查表及文書的制作還需下大力氣，這些都是我們今后需努力的地方。

第五篇：淺談如何應(yīng)對稅務(wù)稽查

淺談如何應(yīng)對稅務(wù)稽查

1.應(yīng)對日?；A(chǔ)工作

規(guī)范經(jīng)營，稅收籌劃

資料存檔，規(guī)范管理

單獨辦公，資料分檔

這是事前做好基本功，對公司現(xiàn)有業(yè)務(wù)運用扎實的財務(wù)知識，做好稅務(wù)方面的籌劃，資料應(yīng)分門別類存檔，財務(wù)辦公室應(yīng)單獨辦公，特別是集團(tuán)各公司財務(wù)不要放在一起辦公，資料保存也應(yīng)分開存檔，也不能放在一個檔案室。上下班清理好桌面、抽屜的文件，不要把重要的東西亂放。俗話說：“不要把一筐雞蛋放在一個籃子里”，在這里同樣實用，不然人家會一鍋端哦!

2.稽查接待心理準(zhǔn)備

未經(jīng)批準(zhǔn)，拖延稽查

擺正位置，不得爭執(zhí)

面對舉報，大度寬容

相信自己，沉著冷靜

如果某天稽查人員出現(xiàn)在你辦公桌面前，請問該怎么辦?

首先，給他們噓寒問暖、端茶倒水等等，如果叫不要動，把憑證等拿出來的話，這時告訴他，我們公司有規(guī)定，未經(jīng)某領(lǐng)導(dǎo)同意，任何人不能調(diào)閱資料。東西都在這里，不能拿，如果我給你看了，公司會辭退我的。要不馬上打電話給某總請示一下，這時你打打打。。就是打不通或是關(guān)機(jī)，給檢查留點回旋余地。(根據(jù)有關(guān)法律規(guī)定，只有公安、檢查、法院才有搜查權(quán)，并且進(jìn)行搜查，必須向被搜查人出示搜查證，所以不給他看他也不能強(qiáng)求)千萬不要和他們爭執(zhí)，中國人嘛，以和為貴，人家也是奉命行事，讓他們休息等等，通過其他方法說不定就有轉(zhuǎn)機(jī)。

有人舉報說明人家看得起你，不要打擊報復(fù)。

3、稽查前的準(zhǔn)備事項

了解原因，有的放矢(了解來者為什么性質(zhì)而來，參照上圖)

對方實力，心中有數(shù)(來者是什么來頭，有什么喜好、家住那里、家庭情況、他與那些

人有關(guān)系，就是“查戶口”，平時也要多積累點，以便做出神速應(yīng)對)

重大遺漏，補(bǔ)缺補(bǔ)差

賬面庫存，是否一致

存款往來，對應(yīng)收入

準(zhǔn)備材料，以備查詢

相關(guān)文檔，入屜入柜

接待地點，遠(yuǎn)離賬冊(接待地點要求干凈、整潔，遠(yuǎn)離財務(wù)科、檔案室)

接待人員，禮貌謙遜(懂財務(wù)而非主辦會計接待，一般副總接待等)

4.接待技巧

對等原則:稅務(wù)稽查接待要按對等原則，公司負(fù)責(zé)人可禮節(jié)性出面應(yīng)付，但對公司各項財務(wù)問題不作肯定性答復(fù)和介紹，由財務(wù)總監(jiān)與稽查人員接待。老板要當(dāng)作稽查人員對財務(wù)總監(jiān)說：要全面配合稽查工作，要什么拿什么，然后說還有什么會議要開等等，離開一會兒!(恐怕怎么配合應(yīng)該早就知道吧，老板在背后周旋其他的東西，財務(wù)總監(jiān)隨時告訴老板情況)

陪同：稅務(wù)稽查人員在公司經(jīng)營場所走訪，一定要有財務(wù)負(fù)責(zé)人陪同，各部門負(fù)責(zé)人或其他人員對稅務(wù)機(jī)關(guān)人員的問題，先請財務(wù)人員解釋，非財務(wù)人員只能含糊回答(這是因為財務(wù)負(fù)責(zé)人知道那些是有問題的，處罰力度如何等)

熱情、多交流、大度

5.稽查資料提供技巧

依舊權(quán)限，有限配合(對檢查權(quán)的正確理解，檢查權(quán)不是搜查權(quán))

財務(wù)資料，有限提供(謹(jǐn)慎提供各項資料)

非財務(wù)部門，適當(dāng)規(guī)避(業(yè)務(wù)部門資料，不得適時提供)

電腦資料，及時備份(電腦資料的保密性管理)

6.稽查底稿核對方法

底稿要復(fù)印

核對要認(rèn)真

應(yīng)對要及時

措施要得當(dāng)

稽查底稿是稅務(wù)稽查的依據(jù)，帶走之前應(yīng)復(fù)印一份留著分析，好作準(zhǔn)備應(yīng)對，核對要逐條逐句逐字認(rèn)真核對應(yīng)對要及時措施要得當(dāng)對稽查底稿加以分析后,如果發(fā)現(xiàn)與實際不符,3天內(nèi)應(yīng)及時作出書面反饋，了解稽查進(jìn)度現(xiàn)在到了那一步，便于好打點打點有關(guān)人員。舉個例子，通過了解發(fā)現(xiàn)，稽查底稿還在稽查組長手中，稽查組長住在××別墅，愛好是名煙名酒名茶等等，用個適當(dāng)?shù)姆椒?，買點大中華、法國的路易十幾啊什么的，帶點上等的普洱茶啊，如果還不夠加點RMB，總之要找對人、送對路。臨走的時候，把你寫好的反饋報告交給他說：“老大啊，稽查底稿有些與實際不相符，抽個時間看看”。讓你走后，他抽著大中華，喝著普洱茶，帶著愉快的心情認(rèn)真的看完，在他這一環(huán)節(jié)盡量減少對公司不利的，說不定重寫稽查底稿，你重新簽個字，然后流到下一環(huán)節(jié)。(使處罰在你撐控之內(nèi))

一定要了解稽查進(jìn)程，快速做出反映，不然，再好的關(guān)系都沒用，人家也是流程管理啊......反饋時千萬千萬不要大吵大鬧，本來10萬可以搞定事情，你一鬧說不定就變成100萬了，反映一定是書面而非口頭

7.稽查意見反饋技巧

認(rèn)真研究，逐條核對

書面報告，口頭反映

協(xié)調(diào)配合，進(jìn)退有序

有禮有節(jié)，有理有據(jù)