第一篇：淺析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察的職能融合

淺析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察的職能融合

摘要 將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察職能進(jìn)行有效的融合，將紀(jì)檢監(jiān)察融入到日常的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中去，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督將查出的所有的違規(guī)違紀(jì)的相關(guān)問(wèn)題以及線索都及時(shí)的移交給紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)去，從而形成一個(gè)具有內(nèi)部監(jiān)督的合力，將企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督監(jiān)察職能充分的發(fā)揮出來(lái)。

接下來(lái)，本文將結(jié)合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察職能融合的重要作用以及企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察?能融合有其重要的意義，探討實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察職能融合的具體措施。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部審計(jì) 審計(jì)監(jiān)督 紀(jì)檢監(jiān)察 監(jiān)察職能

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察兩個(gè)部門(mén)都屬于是監(jiān)督的保障部門(mén)，但是由于兩者之間的分工有所不同，因此兩者的工作側(cè)重點(diǎn)也各不相同。內(nèi)部審計(jì)一般包括了全面審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)和常規(guī)審計(jì)等多種形式，但是對(duì)于查處的問(wèn)題缺乏較強(qiáng)的剛性處理方法。而紀(jì)檢監(jiān)察在對(duì)違規(guī)違紀(jì)的問(wèn)題進(jìn)行查處的時(shí)候是具有一定的處置權(quán)的，但卻不能夠長(zhǎng)期的深入到企業(yè)內(nèi)部具體的業(yè)務(wù)中去。所以，將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察職能進(jìn)行有效的融合，將紀(jì)檢監(jiān)察融入到日常的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中去，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督將查出的所有的違規(guī)違紀(jì)的相關(guān)問(wèn)題以及線索都及時(shí)的移交給紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)去，從而形成一個(gè)具有內(nèi)部監(jiān)督的合力，將企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督監(jiān)察職能充分的發(fā)揮出來(lái)。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察職能融合的重要作用

（一）提升案件查處的工作效率

在對(duì)違規(guī)違紀(jì)的案件進(jìn)行查處的過(guò)程中，如果紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)進(jìn)行直接的查賬，不僅耗費(fèi)了大量的時(shí)間以及人力，同時(shí)對(duì)于查賬的方法以及專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)水平的要求也是很高的。因此，通過(guò)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)平時(shí)的監(jiān)督，能夠獲取大量的書(shū)面證據(jù)和線索，節(jié)約了很多的取證時(shí)間，從而提升了案件查處的工作效率。

（二）增強(qiáng)案件的保密性

在對(duì)違規(guī)違紀(jì)的案件進(jìn)行查處的時(shí)候，案件的查處保密性不僅僅影響了案件的查辦質(zhì)量，而且還關(guān)系到案件的成功查處。因此一般在案件開(kāi)始查處的時(shí)候，紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)不會(huì)出面，而是由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門(mén)預(yù)先開(kāi)始，在企業(yè)內(nèi)部不會(huì)發(fā)生過(guò)大的反應(yīng)也使違規(guī)違紀(jì)的人員在思想上有所放松，對(duì)案件查處的保密性具有非常重要的作用。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察職能融合有其重要的意義

（一）實(shí)現(xiàn)線索及案源共享

近年來(lái)，企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)腐敗案件大多與企業(yè)管理粗放和資金監(jiān)督失控有關(guān)。而審計(jì)部門(mén)通過(guò)經(jīng)常性的內(nèi)部審計(jì)，可以發(fā)現(xiàn)一些帶普遍性、傾向性、苗頭性的問(wèn)題，及時(shí)進(jìn)行分析研究，找準(zhǔn)其存在的源頭問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地提出審計(jì)整改意見(jiàn)，并將信息、線索與紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)進(jìn)行溝通，前移紀(jì)檢監(jiān)察工作的關(guān)口，可以更加有效地預(yù)防違紀(jì)違法行為的發(fā)生。

（二）密切配合辦案

內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)若各自孤軍奮戰(zhàn)，不但耗時(shí)費(fèi)力，而且難達(dá)理想效果。兩部門(mén)通過(guò)工作的有機(jī)融合，一方面由審計(jì)部門(mén)有針對(duì)性地提出整改意見(jiàn)，規(guī)范其被審計(jì)對(duì)象的業(yè)務(wù)行為；另一方面由紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)對(duì)責(zé)任人進(jìn)行誡勉談話(huà)，使其警醒和認(rèn)真糾正自身存在的問(wèn)題，變事后查案為事前教育，防患于未然。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的重大違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題，利用紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)監(jiān)督懲處職能對(duì)責(zé)任人員給予黨紀(jì)、政紀(jì)追究，以增強(qiáng)震懾力，使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作起到事半功倍的作用。

（三）利用審計(jì)專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)，抓案件線索與查辦

在實(shí)施審計(jì)中，通過(guò)科學(xué)的審計(jì)方法和手段，能直接發(fā)現(xiàn)被審計(jì)對(duì)象是否存在違紀(jì)違法問(wèn)題，紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)可以在查處案件中發(fā)揮審計(jì)的“偵察兵”作用。紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)可把審計(jì)結(jié)果作為備案材料，建立干部廉政檔案，使之對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律等情況做到心中有數(shù)，為能夠全面、客觀地對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部加以評(píng)價(jià)提供重要依據(jù)。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)對(duì)紀(jì)檢監(jiān)察轉(zhuǎn)來(lái)的信訪舉報(bào)以及在查辦案件中發(fā)現(xiàn)有關(guān)需要審計(jì)的線索，可以結(jié)合內(nèi)部審計(jì)工作安排和審計(jì)項(xiàng)目的開(kāi)展，有針對(duì)性地實(shí)施審計(jì)。

三、實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察職能融合的具體措施

（一）收集證據(jù)要掌握方式方法

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)判斷如果是經(jīng)濟(jì)行為涉嫌犯罪的，要對(duì)關(guān)鍵審計(jì)證據(jù)從司法的角度進(jìn)行審視，判斷其證據(jù)的目標(biāo)是否直指犯罪構(gòu)成要件，對(duì)相關(guān)人員觸犯刑法事實(shí)的認(rèn)定是否清楚，尤其對(duì)依法追究個(gè)人和單位責(zé)任的證據(jù)，要查看是否齊全和符合要求：一是審計(jì)人員在收集實(shí)物證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明實(shí)物的所有權(quán)人、數(shù)量、存放地點(diǎn)、存放方式和實(shí)物證據(jù)提供者等情況；二是審計(jì)人員在收集視聽(tīng)資料或者電子數(shù)據(jù)資料時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明制作方法、制作時(shí)間、制作人和電子數(shù)據(jù)資料的運(yùn)行環(huán)境、系統(tǒng)以及存放地點(diǎn)、存放方式等情況，必要時(shí)，電子數(shù)據(jù)資料能夠轉(zhuǎn)換成書(shū)面材料的，可以將其轉(zhuǎn)換成書(shū)面材料；三是審計(jì)人員在收集鑒定結(jié)論和勘驗(yàn)筆錄時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明鑒定或者勘驗(yàn)的事項(xiàng)、向鑒定人或者勘驗(yàn)人提交的相關(guān)材料、鑒定人或者勘驗(yàn)人資格等；四是審計(jì)人員對(duì)證據(jù)提供者拒絕簽名或者蓋章的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)注明拒絕簽名或者蓋章的原因和日期，拒絕簽名或者蓋章不影響事實(shí)存在的，該審計(jì)證據(jù)仍然有效。

（二）案件移送資料要完整及時(shí)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)區(qū)別審計(jì)證據(jù)和法律證據(jù)的異同，借鑒企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)和司法機(jī)關(guān)的證據(jù)觀，對(duì)關(guān)鍵證據(jù)的取得要跳出審計(jì)的常規(guī)程序，及時(shí)主動(dòng)取得紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)的配合，及早掌握關(guān)鍵性的證據(jù)。通過(guò)審計(jì)鎖定除案件線索以外的所有涉案構(gòu)成要件的事實(shí)資料。包括嫌疑人身份、涉案資金來(lái)源、性質(zhì)、數(shù)額，貪污挪用的時(shí)間范圍，具體操作過(guò)程的手段等，并結(jié)合案件線索事實(shí)，依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)對(duì)定性、定罪的可能性等進(jìn)行初步的審計(jì)分析，并做出審計(jì)移送該案的結(jié)論，及時(shí)將上述資料作為審計(jì)查案線索向紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)移交。這是審計(jì)查處案件線索的主要工作，也是審計(jì)查出案件線索能否順利移交和最終得到處理的關(guān)鍵性工作，必須做到事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿充分、足以認(rèn)定，避免關(guān)鍵審計(jì)證據(jù)缺失，以免給案件受理機(jī)關(guān)進(jìn)一步調(diào)查造成困難。

（三）審計(jì)人員要注重經(jīng)濟(jì)犯罪相關(guān)法律知識(shí)的學(xué)習(xí)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作為維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)秩序的監(jiān)督部門(mén)，除應(yīng)熟悉財(cái)經(jīng)法規(guī)外，審計(jì)人員還應(yīng)重視了解國(guó)家現(xiàn)行法律、法規(guī)，并應(yīng)重點(diǎn)學(xué)習(xí)與經(jīng)濟(jì)犯罪案件相關(guān)的法律知識(shí)，發(fā)現(xiàn)案件線索后要注意從落實(shí)單位、個(gè)人的具體責(zé)任入手，及時(shí)取得證據(jù)，以便追究個(gè)人及單位的責(zé)任，提高審計(jì)移交案件的查辦率。

（四）建立有效的協(xié)調(diào)與配合制度

在實(shí)施部門(mén)之間的協(xié)調(diào)配合中，有必要建立一些行之有效的制度，以規(guī)范各種工作程序，從而為工作的有序開(kāi)展提供制度保障。一是要建立聯(lián)席會(huì)議制度。審計(jì)部門(mén)分別與紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事等部門(mén)建立聯(lián)席會(huì)議制度，在制定工作計(jì)劃、解決重大問(wèn)題等方面能夠發(fā)揮很好的作用，逐步建立和完善這種制度顯然很有必要；二是要建立情況交流制度。對(duì)一些重大經(jīng)濟(jì)違紀(jì)違規(guī)事項(xiàng)，審計(jì)部門(mén)與協(xié)作配合的紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)需要召開(kāi)會(huì)議介紹情況的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)召開(kāi)，以使雙方掌握情況，平時(shí)業(yè)務(wù)對(duì)口的人員應(yīng)保持經(jīng)常的聯(lián)系，在允許的范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)信息共享，雙方按協(xié)作的事項(xiàng)，可以查閱對(duì)方的內(nèi)部信息資料；三是要建立工作協(xié)同制度。以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為例，逐步形成工作計(jì)劃由紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、審計(jì)部門(mén)共同制定，審計(jì)進(jìn)點(diǎn)時(shí)，組織人事部門(mén)、紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)共同派人參加，審計(jì)中發(fā)現(xiàn)案件或違紀(jì)線索，紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)提前介入，以保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作正常的開(kāi)展；四是要建立成果運(yùn)用制度。再以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為例，各部門(mén)要根據(jù)各自的職能充分運(yùn)用審計(jì)成果，組織人事部門(mén)將其用于干部管理和選拔任用，紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)將其用于對(duì)干部的教育警示及廉政督查，被審計(jì)單位根據(jù)審計(jì)部門(mén)對(duì)其的評(píng)價(jià)，采取措施解決存在的問(wèn)題。成果運(yùn)用的目的，就是提高成果轉(zhuǎn)化力度和利用價(jià)值；五是要建立案件線索移交制度。審計(jì)部門(mén)在審計(jì)監(jiān)督中，一旦發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)案件線索，應(yīng)及時(shí)向紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)移交，并發(fā)揮審計(jì)部門(mén)具有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的優(yōu)勢(shì)，為紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)提供幫助，移送有說(shuō)服力的相關(guān)證據(jù)，發(fā)表專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)，供紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)對(duì)案件的定性和處罰參考。案件線索移交后，雙方要及時(shí)向?qū)Ψ酵▓?bào)有關(guān)移送案件的調(diào)查、立案和處理情況；六是要建立協(xié)調(diào)配合問(wèn)責(zé)制度。在審計(jì)監(jiān)督工作過(guò)程中，屬于審計(jì)人員在項(xiàng)目審計(jì)中發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題需要提請(qǐng)有關(guān)部門(mén)協(xié)助而沒(méi)有向?qū)徲?jì)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告和反映，或?qū)π枰獏f(xié)調(diào)配合的工作不重視、不努力、不作為的，應(yīng)追究審計(jì)人員的責(zé)任，屬于審計(jì)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)提請(qǐng)有關(guān)部門(mén)協(xié)調(diào)配合而審計(jì)部門(mén)沒(méi)有及時(shí)做到，致使審計(jì)成果得不到應(yīng)有的體現(xiàn)以及企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益受到重大損失的，應(yīng)當(dāng)追究審計(jì)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和紀(jì)檢監(jiān)察職能融合是在現(xiàn)有的監(jiān)督體系的基礎(chǔ)之上，在共同?l揮兩者的監(jiān)督功能之下共同分享工作所獲取的成果，不斷的加強(qiáng)監(jiān)督的力度和深部，進(jìn)一步不斷的提高工作效率和資源的充分利用率，盡最大的可能防止監(jiān)督的缺項(xiàng)漏項(xiàng)的情況出現(xiàn)，促進(jìn)企業(yè)能夠得到健康有序的可持續(xù)發(fā)展。

第二篇：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)職能的探討

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)職能的探討

2006-8-17 9:44

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摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步完善，企業(yè)成為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的主體，企業(yè)資本、產(chǎn)品和經(jīng)營(yíng)呈現(xiàn)多元化。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，對(duì)于提高企業(yè)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益具有十分重要的作用。內(nèi)部審計(jì)工作要做好，除要發(fā)揮內(nèi)審工作的監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能外，還要充分發(fā)揮其服務(wù)的功能和作用。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 服務(wù)職能 發(fā)揮

一、內(nèi)部審計(jì)服務(wù)職能的涵義

在日常工作中，往往存在這樣的事實(shí)，當(dāng)談及內(nèi)部審計(jì)的職能時(shí)，強(qiáng)調(diào)審計(jì)監(jiān)督多，而對(duì)其服務(wù)職能涉及較少。甚至有人認(rèn)為，審計(jì)就是查出企業(yè)的違規(guī)、違紀(jì)和作弊行為，這是對(duì)內(nèi)部審計(jì)的片面理解。就內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能，筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面去理解。

首先，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)為領(lǐng)導(dǎo)決策、宏觀管理服務(wù)。一個(gè)企業(yè)每的審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施，都要圍繞本單位的工作重心、群眾反映強(qiáng)烈和領(lǐng)導(dǎo)最關(guān)心的問(wèn)題開(kāi)展工作。完成審計(jì)項(xiàng)目后，不僅要及時(shí)、準(zhǔn)確、客觀地提出審計(jì)出來(lái)的問(wèn)題，更重要的是要提出具有可行性的審計(jì)意見(jiàn)和建議，為領(lǐng)導(dǎo)解決問(wèn)題提供決策依據(jù)，以利于及時(shí)采取措施，糾正已經(jīng)產(chǎn)生或可能產(chǎn)生的問(wèn)題，改善和加強(qiáng)管理。例如，審計(jì)部門(mén)通過(guò)對(duì)局外部項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)外部項(xiàng)目資金管理比較混亂，現(xiàn)金坐收坐支現(xiàn)象嚴(yán)重，于是提出了加強(qiáng)外部項(xiàng)目資金管理，完善資金管理等審計(jì)建議。局領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)審計(jì)部門(mén)提出的建議及有關(guān)部門(mén)的調(diào)研，責(zé)成財(cái)務(wù)部門(mén)建立了網(wǎng)上銀行制度，并在外闖市場(chǎng)單位工作量集中的區(qū)域設(shè)立了財(cái)務(wù)結(jié)算處，要求局所屬單位的貨幣資金全部納入結(jié)算處統(tǒng)一管理，統(tǒng)一調(diào)配使用，從而提高了資金使用效率，加速了資金周轉(zhuǎn)，緩解了局資金緊張的局面。

其次，應(yīng)為被審單位加強(qiáng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)要本著“一審、二幫、三促進(jìn)”的原則開(kāi)展審計(jì)工作，把為被審單位服務(wù)的思想貫穿于審計(jì)全過(guò)程，實(shí)行邊審計(jì)、邊幫教、邊落實(shí)。不僅要發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，更重要的是幫助分析查找問(wèn)題產(chǎn)生的原因，提出切實(shí)可行的改進(jìn)措施并督促落實(shí)整改，以規(guī)范財(cái)務(wù)行為，提高經(jīng)濟(jì)效益。比如：審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)局屬單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，修復(fù)、自制、加工形成的產(chǎn)成品上千萬(wàn)元，均未通過(guò)“產(chǎn)成品”科目核算，而采取材料領(lǐng)用時(shí)直接計(jì)入車(chē)間成本，成品銷(xiāo)售和自用時(shí)僅作銷(xiāo)售收入，造成產(chǎn)品銷(xiāo)售收入無(wú)相應(yīng)銷(xiāo)售成本相配比，同時(shí)，未銷(xiāo)售的產(chǎn)成品游離于賬外，致使資產(chǎn)賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值不符。審計(jì)人員根據(jù)上述會(huì)計(jì)核算中存在的弊端，建議該單位將自制、加工形成的各類(lèi)成品物資納入“產(chǎn)成品”核算，實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售時(shí)列相應(yīng)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本，以真實(shí)反映其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值。該單位積極采納審計(jì)建議，及時(shí)制定了產(chǎn)成品核算辦法，報(bào)上級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)后付諸實(shí)施，不僅規(guī)范了產(chǎn)成品核算，而且保全了資產(chǎn)的完整性，同時(shí)為規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為起到積極的推動(dòng)作用。

再次，審計(jì)監(jiān)督本身就是一種服務(wù)。在依法審計(jì)過(guò)程中，對(duì)查出的被審單位在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中存在的違規(guī)、違紀(jì)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，貪污受賄、以權(quán)謀私、揮霍浪費(fèi)等違法犯罪案件，依照法律、法規(guī)進(jìn)行嚴(yán)肅認(rèn)真的處理，該上繳的限期上繳，該處罰的依法進(jìn)行處罰，以至追究刑事責(zé)任。這樣，對(duì)被審單位，尤其對(duì)當(dāng)事人無(wú)疑能起到震懾、教育作用，對(duì)社會(huì)其他單位、其他自然人起到輻射教育作用。從大局講，維護(hù)了經(jīng)濟(jì)秩序，服務(wù)了經(jīng)濟(jì)建設(shè)。因此，審計(jì)監(jiān)督的服務(wù)作用是從直接和間接兩方面體現(xiàn)出來(lái)的，懲前毖后，治病救人是其主要服務(wù)形式。

二、如何發(fā)揮好內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能

企業(yè)經(jīng)營(yíng)的好壞，管理水平的高低，內(nèi)部審計(jì)起到了舉足輕重的作用。在發(fā)揮監(jiān)督、評(píng)價(jià)職能的同時(shí)，又如何發(fā)揮好服務(wù)職能，從筆者個(gè)人的工作實(shí)踐，談以下幾點(diǎn)粗淺的看法。

第一，要增強(qiáng)宏觀意識(shí)，用全局的、戰(zhàn)略的觀點(diǎn)去分析問(wèn)題，更好地為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)是通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部單位進(jìn)行常規(guī)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)工作來(lái)實(shí)現(xiàn)其職能的。雖然在實(shí)際工作中，審計(jì)人員查的是一筆筆資金，一項(xiàng)項(xiàng)業(yè)務(wù)，一個(gè)個(gè)項(xiàng)目，這些都是局部問(wèn)題。但我們不能被這些微觀現(xiàn)象所限制，要用全局的、戰(zhàn)略的觀點(diǎn)去分析問(wèn)題的本質(zhì)和產(chǎn)生的原因。要善于從一筆筆資金流動(dòng)中發(fā)現(xiàn)管理上存在的漏洞，通過(guò)對(duì)大量微觀信息的分析，綜合歸納出具有全局性、有建設(shè)性的防止問(wèn)題重復(fù)發(fā)生的措施，為領(lǐng)導(dǎo)提供完善體制、改進(jìn)機(jī)制方面的建議，促進(jìn)企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度。

第二，內(nèi)部審計(jì)工作要緊緊圍繞企業(yè)中心工作，貼近生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際，突出審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和員工最關(guān)心的問(wèn)題。作為企業(yè)的管理和監(jiān)督部門(mén)，審計(jì)部門(mén)應(yīng)積極參與企業(yè)的管理，把自己置身于管理之中，對(duì)各單位內(nèi)部控制制度的健全性、合理性和有效性進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)；對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、損益及其經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行全方位審計(jì)；對(duì)重大資金運(yùn)作情況進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)；對(duì)建設(shè)項(xiàng)目竣工決算和工程預(yù)結(jié)算情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)；對(duì)局屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況審計(jì)。

第三，要樹(shù)立現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)理念，逐步提高審計(jì)層次，由最初的財(cái)務(wù)收支審計(jì)監(jiān)督職能提升為參與管理、輔助決策的寬層面、高層次管理活動(dòng)，成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中不可缺少的一環(huán)。隨著我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立以及經(jīng)濟(jì)全球化，企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)壓力越來(lái)越大，迫使企業(yè)管理者更加關(guān)注管理力度，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。由此決定了內(nèi)部審計(jì)工作從單純查錯(cuò)防弊向管理效益型審計(jì)轉(zhuǎn)變。通過(guò)審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)建立健全各項(xiàng)管理制度，嚴(yán)密的內(nèi)部控制機(jī)制，推動(dòng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)走上規(guī)范化、制度化的軌道。

第四，從事后審計(jì)向事前、事中審計(jì)延伸。內(nèi)部審計(jì)的目的在于協(xié)助企業(yè)管理者完善企業(yè)內(nèi)部控制，防范風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。作為熟知企業(yè)內(nèi)情的內(nèi)部審計(jì)人員，要責(zé)無(wú)旁貸地參與到事前決策中來(lái)，通過(guò)日常掌握的信息和審計(jì)中發(fā)現(xiàn)決策的不完備之處，向決策者提供準(zhǔn)確的依據(jù)和建議，使之盡快修改完善。由于事前、事中審計(jì)比事后審計(jì)揭示、糾正問(wèn)題更具有現(xiàn)實(shí)意義和價(jià)值。因此，審計(jì)工作必須向前延伸，對(duì)管理行為實(shí)施全過(guò)程監(jiān)控，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和投資者提供服務(wù)。

第五，不斷提高內(nèi)審人員的素質(zhì)。隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的多元化，經(jīng)營(yíng)區(qū)域的擴(kuò)大化，企業(yè)內(nèi)外部交易頻繁且業(yè)務(wù)量大，管理活動(dòng)日趨復(fù)雜。要求審計(jì)人員不僅要熟悉企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理活動(dòng)，還要成為懂專(zhuān)業(yè)、會(huì)管理，又懂外語(yǔ)的復(fù)合型人才。從CIA考試中我們也可看到，國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)審人員從業(yè)資格的要求，不僅在知識(shí)、技能方面，而且在人際關(guān)系和交流、應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎等方面也是細(xì)之又細(xì)。只有人的素質(zhì)提高了，才能挖掘出深層次的問(wèn)題，提出的建議才會(huì)是深層次的和有價(jià)值的，具有針對(duì)性和較強(qiáng)的操作性，才能被企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和決策層采納，內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能才能得以發(fā)揮。

第六，樹(shù)立服務(wù)意識(shí)，重塑審計(jì)形象。內(nèi)部審計(jì)人員常以監(jiān)督、查錯(cuò)的面目出現(xiàn)，這很容易引起被審單位和人員的對(duì)立情緒，甚至采取不合作的態(tài)度，給審計(jì)證據(jù)的收集、取得造成一定困難，不利于審計(jì)工作開(kāi)展，也不利于審計(jì)意見(jiàn)的采納及實(shí)施。內(nèi)部審計(jì)人員必須清楚，自己是企業(yè)的一員，不是政府派駐企業(yè)的“特派員”，不能把自己和自己的工作凌駕于企業(yè)利益之上，成為企業(yè)的對(duì)立面。這就要求審計(jì)人員一是要改進(jìn)審計(jì)工作方法，即在審計(jì)開(kāi)始時(shí)，對(duì)被審單位抱著信任的態(tài)度，廣泛征求他們的意見(jiàn)，積極尋求他們的合作；二是對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，共同分析其負(fù)面影響，一起探討改進(jìn)的措施；三是要改進(jìn)審計(jì)報(bào)告的方式，在報(bào)告形式方面，撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告時(shí)不使用責(zé)難性的措辭，不采取簡(jiǎn)單地暴露問(wèn)題的做法；在報(bào)告內(nèi)容方面，向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)呈送的審計(jì)報(bào)告只反映重大的問(wèn)題，而對(duì)一般性質(zhì)的問(wèn)題則在審計(jì)過(guò)程中直接向被審單位提出，并督促其就地整改。只有把監(jiān)督寓于服務(wù)之中，才能減少被審單位的對(duì)立情緒，達(dá)到既實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)行為進(jìn)行監(jiān)督，又促進(jìn)被審計(jì)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的目的。只有這樣，內(nèi)部審計(jì)才能更好地為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)。

第三篇：關(guān)于強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的幾點(diǎn)思考

關(guān)于強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的幾點(diǎn)思考

隨著企業(yè)的擴(kuò)大，集團(tuán)屬下的子公司增多，僅靠總裁是管不過(guò)來(lái)的，必須建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，依靠?jī)?nèi)審人員來(lái)加強(qiáng)企業(yè)的管理。要在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占一席之地，企業(yè)必須在對(duì)外開(kāi)拓市場(chǎng)的同時(shí)，對(duì)內(nèi)強(qiáng)化管理，而充分有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用又是我們進(jìn)行科學(xué)管理的重要方式。另外，在企業(yè)里，投資者和經(jīng)營(yíng)者之間的矛盾比其他形式的企業(yè)更為嚴(yán)重，因此內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也更為重要。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)與西方經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家相比，步子較緩慢，差距較大；與社會(huì)審計(jì)和政府審計(jì)的發(fā)展相比，內(nèi)部審計(jì)不論是在法律、法規(guī)制度的建設(shè)上，還是在機(jī)構(gòu)建設(shè)、人員的數(shù)量和質(zhì)量上以及在業(yè)務(wù)建設(shè)和職能作用的發(fā)揮上都明顯落后；與目前的經(jīng)濟(jì)體制改革和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度相比明顯滯后。充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作為現(xiàn)代企業(yè)“第三只眼睛”的作用，才能使企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中穩(wěn)踞市場(chǎng)的制高點(diǎn)。

一、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的職能作用

（一）、轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，重視風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)異常激烈，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)范圍大幅擴(kuò)大，風(fēng)險(xiǎn)隨時(shí)隨地都可能發(fā)生，并且影響著企業(yè)的生死存亡。要求企業(yè)管理層要徹底轉(zhuǎn)變觀念、增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，把風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)作為企業(yè)管理的重要工作，與此同時(shí)審計(jì)人員也要轉(zhuǎn)變觀念，盡快實(shí)現(xiàn)從傳統(tǒng)的賬賬基礎(chǔ)審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)轉(zhuǎn)變，突出風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的重要性。

風(fēng)險(xiǎn)管理的權(quán)威性專(zhuān)家，提高內(nèi)審機(jī)構(gòu)的地位。

二、內(nèi)部審計(jì)作用的充分發(fā)揮有賴(lài)于其地位的進(jìn)一步提高

企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)部審計(jì)與經(jīng)營(yíng)管理不能和諧并進(jìn)。從企業(yè)內(nèi)部來(lái)看，許多領(lǐng)導(dǎo)人缺乏現(xiàn)代管理理念，內(nèi)部審計(jì)工作得不到應(yīng)有的重視，沒(méi)有被納入企業(yè)重要活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)中受冷落，這些是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作普遍存在的問(wèn)題。一方面，有的企業(yè)片面地理解內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)部門(mén)代表國(guó)家所有者對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督控制，也就是對(duì)企業(yè)法人進(jìn)行監(jiān)控，認(rèn)為兩者之間是一種對(duì)立關(guān)系，使得企業(yè)各職能部門(mén)對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)敬而遠(yuǎn)之，談“審”色變，完全認(rèn)識(shí)不到內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)中“好管家”、“好幫手”的作用。另一方面，忽視內(nèi)部審計(jì)，致使審計(jì)環(huán)境不理想，導(dǎo)致人力、資金、工作的開(kāi)展處處受到限制。另外，企業(yè)普遍存在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理的現(xiàn)象：內(nèi)部審計(jì)工作性質(zhì)明顯有別于其他一般職能部門(mén)，但領(lǐng)導(dǎo)人卻把內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置于與其他職能部門(mén)等同的水平線上，并隸屬于經(jīng)營(yíng)者的管轄范圍內(nèi)，這樣，無(wú)疑使內(nèi)部審計(jì)面臨“組織機(jī)構(gòu)上的陷阱”。

要使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在現(xiàn)代企業(yè)制度下發(fā)揮更大的作用，必需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作。按照我國(guó)企業(yè)現(xiàn)行審計(jì)的運(yùn)作狀況看，要加強(qiáng)審計(jì)的作用，先要提高審計(jì)的地位，對(duì)于審計(jì)部門(mén)的設(shè)置應(yīng)該高于其他職能部門(mén)，這樣才能保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，否則只能是行同虛設(shè)。它代表企業(yè)董事會(huì)和管理當(dāng)局對(duì)其他部門(mén)開(kāi)展的業(yè)務(wù)活動(dòng)及其成果、內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。在國(guó)外，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是直接對(duì)董事會(huì)中的審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，具有較強(qiáng)的相對(duì)獨(dú)立性，內(nèi)審部門(mén)的許多人也最終進(jìn)入了企業(yè)高級(jí)管理層。但在我國(guó)，由于種種原因，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性實(shí)際被大大削弱了，甚至有些企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢、監(jiān)察部門(mén)合并在一起，極大影響了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性；同時(shí)要把審計(jì)工作的主要職能從查錯(cuò)防弊轉(zhuǎn)到對(duì)公司的管理做出分析、評(píng)價(jià)和提出管理建議上來(lái)。只有這樣才能真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)你不控制中的作用。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理是在一般部門(mén)所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)上的再監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)人員在風(fēng)險(xiǎn)管理方面擁有注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)可比擬的優(yōu)勢(shì)。比如，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)更了解。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)有著更強(qiáng)烈的責(zé)任感。既然外部審計(jì)可以從事此項(xiàng)業(yè)務(wù)，內(nèi)部審計(jì)就更可以從事這一工作。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)為了不斷地發(fā)展，為了在企業(yè)中擔(dān)當(dāng)更重要的角色和發(fā)揮更重要的作用。

三、加快企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的立法

我國(guó)關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)及相關(guān)政策有待改善。在西方發(fā)達(dá)國(guó)家，由于安然事件、世通事件及安達(dá)信危機(jī)發(fā)生后，美國(guó)審計(jì)行業(yè)才注重風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的內(nèi)容。我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)剛起步，相關(guān)法律法規(guī)政策相當(dāng)缺乏，不能很好的規(guī)范保障風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的開(kāi)展，使審計(jì)人員在開(kāi)展工作時(shí)束手束腳，不利于開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。

內(nèi)部審計(jì)缺乏足夠的法規(guī)支撐，業(yè)務(wù)操作無(wú)準(zhǔn)則可循。目前我國(guó)有關(guān)審計(jì)工作的法規(guī)已頒布了兩部，其一是關(guān)于民間審計(jì)的《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》；其二是關(guān)于國(guó)家審計(jì)的《審計(jì)法》，2006年修改后的《審計(jì)法》仍然只對(duì)國(guó)有企事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作出規(guī)定，而將非國(guó)有企業(yè)排除在內(nèi)部審計(jì)法規(guī)體系之外。

隨著國(guó)有企業(yè)改制上市，該法規(guī)對(duì)于國(guó)有企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的有關(guān)規(guī)定已經(jīng)不適用了。另外，內(nèi)部審計(jì)規(guī)范眾多，但是涉及高層次內(nèi)審的較少，具有全國(guó)性法律效力的，且與內(nèi)部審計(jì)關(guān)系密切的法律僅有《審計(jì)法》中的少數(shù)條款，部門(mén)規(guī)章僅有《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》。三大審計(jì)中唯有內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的法律來(lái)規(guī)范，這就導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)與國(guó)家審計(jì)、民間審計(jì)法規(guī)配套建設(shè)地位的差異。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)無(wú)法可依，當(dāng)內(nèi)審人員碰到具體問(wèn)題時(shí)往往感到無(wú)章可循，甚至無(wú)所適從。盡快制定、頒布《內(nèi)部審計(jì)法》是當(dāng)務(wù)之急，它有利于健全我國(guó)審計(jì)法規(guī)體系，界定內(nèi)部審計(jì)與國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)的關(guān)系，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)在法律的軌道上更好的發(fā)展。我們要清醒地認(rèn)識(shí)到，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作法規(guī)建設(shè)不僅是為內(nèi)部審計(jì)工作建立依據(jù)，內(nèi)部審計(jì)更需要走職業(yè)化的道路。只有這樣，內(nèi)部審計(jì)人員才可能在協(xié)調(diào)企業(yè)技術(shù)先進(jìn)性和經(jīng)濟(jì)的合理性、評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、管理活動(dòng)等方面擔(dān)負(fù)起主要職責(zé)。實(shí)際上，這也是西方企業(yè)管理的一個(gè)發(fā)展趨勢(shì)。

四、改革與完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)模式

（一）、實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)取得的市場(chǎng)化、合同化

在現(xiàn)行內(nèi)部審計(jì)體制下，內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)來(lái)源于總經(jīng)理或董事長(zhǎng)下達(dá)的審計(jì)任務(wù)。這種審計(jì)業(yè)務(wù)的取得方式，使審計(jì)業(yè)務(wù)范圍和內(nèi)容以及內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論的公正客觀性都受到較大限制。

第四篇：內(nèi)部審計(jì)職能重監(jiān)督

（1）內(nèi)部審計(jì)職能重監(jiān)督，輕服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是適應(yīng)企業(yè)的內(nèi)在需要設(shè)立的，其生存和發(fā)展的關(guān)鍵在于它能為企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部治理，提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。而在實(shí)際工作中有些企業(yè)對(duì)內(nèi)審在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展、實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防范的作用認(rèn)識(shí)不足，管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)和功能的認(rèn)識(shí)仍然停留在查錯(cuò)糾弊的層次上，而這種內(nèi)部監(jiān)督不力，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)職能弱化的現(xiàn)象，在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展形式下，單純依靠政府審計(jì)或民間審計(jì)來(lái)促進(jìn)企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)、保證財(cái)務(wù)信息的可靠性、提高經(jīng)營(yíng)效率，已不能從根本上解決問(wèn)題。

（2）對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的性質(zhì)和作用不甚理解。有些企業(yè)管理人員經(jīng)常將“內(nèi)審監(jiān)督”與“會(huì)計(jì)稽核”混淆不清，或者將審計(jì)工作與紀(jì)檢監(jiān)察工作等同起來(lái)或相混淆，有的甚至將企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)與加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)立起來(lái)，由于有些內(nèi)部審計(jì)人員由于指導(dǎo)思想上存在誤區(qū)，未能擺正自己的位置，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該開(kāi)展的工作沒(méi)有認(rèn)真開(kāi)展，未能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有作用。有些內(nèi)審人員則由于工作不好開(kāi)展而心灰意冷或充當(dāng)好人，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)。

2.責(zé)權(quán)不對(duì)等

權(quán)利、義務(wù)與責(zé)任對(duì)等是責(zé)權(quán)控制的基本原則之一。而目前《會(huì)計(jì)法》要求會(huì)計(jì)既代表國(guó)家執(zhí)行行政監(jiān)督職責(zé)，又要為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益提供服務(wù)。這種理論上的雙向服務(wù)機(jī)制將會(huì)計(jì)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和義務(wù)確定得大于其實(shí)際的功能和擁有的權(quán)力，只能把會(huì)計(jì)置于一個(gè)兩難的境地。同時(shí)，會(huì)計(jì)人員執(zhí)業(yè)規(guī)范尚未出臺(tái)，會(huì)計(jì)人員的責(zé)權(quán)沒(méi)有細(xì)化的標(biāo)準(zhǔn)可資參考。會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)誰(shuí)負(fù)責(zé)，擁有哪些權(quán)力，承擔(dān)何種義務(wù)，理論上并未明確。實(shí)踐中，會(huì)計(jì)人員目標(biāo)不明，制約著會(huì)計(jì)職能的發(fā)揮；身份不清，擺不正自己的位置；責(zé)、權(quán)、利嚴(yán)重背離，導(dǎo)致會(huì)計(jì)執(zhí)法者受打擊報(bào)復(fù)而得不到保護(hù)，善于根據(jù)管理者意圖搞假帳者卻倍受重視，且屢禁不止。

第五篇：如何強(qiáng)化紀(jì)檢監(jiān)察工作的監(jiān)督職能

如何強(qiáng)化紀(jì)檢監(jiān)察工作的監(jiān)督職能

市紀(jì)委王丹

建立教育、制度、監(jiān)督并重的懲治和預(yù)防腐敗體系，這是新形勢(shì)下加強(qiáng)紀(jì)檢監(jiān)察工作的綱領(lǐng)性文獻(xiàn)，具有重大的現(xiàn)實(shí)意義和深遠(yuǎn)的歷史意義。建立教育、制度、監(jiān)督并重的懲治和預(yù)防腐敗體系，是新時(shí)期賦予紀(jì)檢監(jiān)察工作的歷史使命。在懲治和預(yù)防腐敗體系中，懲治只是在情在法都迫不得已的情況下所采取的措施手段，預(yù)防才是實(shí)施紀(jì)檢監(jiān)察的真正目的。預(yù)防腐敗，要加強(qiáng)教育，要完善制度，更要實(shí)施監(jiān)督。教育的開(kāi)展需要監(jiān)督，制度的落實(shí)需要監(jiān)督。監(jiān)督是紀(jì)檢監(jiān)察工作的中心職責(zé)。因此，紀(jì)檢監(jiān)察工作實(shí)踐中，應(yīng)適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的需要，不斷地強(qiáng)化監(jiān)督職能。

下面，就如何強(qiáng)化紀(jì)檢監(jiān)察工作的監(jiān)督職能呢,談幾點(diǎn)初淺的看法。

一、把好教育調(diào)控導(dǎo)向，并對(duì)教育活動(dòng)過(guò)程和效果實(shí)施監(jiān)督，使教育活動(dòng)不流于形式。

各級(jí)紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)要牢牢把握思想政治建設(shè)的主動(dòng)權(quán)，要采取多種形式，大力開(kāi)展理想信念和廉潔從政教育，引導(dǎo)廣大黨員干部尤其是領(lǐng)導(dǎo)干部樹(shù)立科學(xué)的發(fā)展觀，正確對(duì)待權(quán)力、地位和自身利益，筑牢思想政治防線。當(dāng)前要著重搞 1

好“三項(xiàng)教育”，提高黨員干部的政治思想素質(zhì)和廉潔勤政意識(shí)。一是大張旗鼓地做好正面典型的示范教育。要在全體黨員干部尤其是各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部中廣泛開(kāi)展學(xué)習(xí)英雄模范先進(jìn)事跡活動(dòng)，形成一種立黨為公、勤政為民、團(tuán)結(jié)拼搏、清正廉潔、無(wú)私奉獻(xiàn)的濃厚氛圍。二是利用典型案例深入開(kāi)展警示教育。充分利用全國(guó)特別是各地發(fā)生的典型案例，采取觀看電教片、組織干部到監(jiān)獄參觀、聽(tīng)犯罪人員現(xiàn)身說(shuō)法等形式，廣泛開(kāi)展警示教育，使廣大黨員干部特別是各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)班子、領(lǐng)導(dǎo)干部從中汲取教訓(xùn)，引以為戒，不斷增強(qiáng)黨性觀念和拒腐防變能力。三是進(jìn)一步抓好黨紀(jì)政紀(jì)條規(guī)教育。組織廣大黨員干部特別領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)真學(xué)習(xí)習(xí)近平幾年出臺(tái)的黨紀(jì)政紀(jì)條規(guī)，并進(jìn)行黨紀(jì)條規(guī)考試，促進(jìn)遵紀(jì)守法良好風(fēng)尚的形成。

在組織開(kāi)展上述“三項(xiàng)教育”活動(dòng)的同時(shí)，要避免教育活動(dòng)流于形式，使之收到良好效果，有必要對(duì)各系統(tǒng)、各單位教育活動(dòng)的開(kāi)展情況進(jìn)行監(jiān)督。監(jiān)督工作可以介入活動(dòng)過(guò)程，也可以考察教育效果?？疾旖逃Ч男问?，可以要求參加教育的黨員干部撰寫(xiě)學(xué)習(xí)感想、心得體會(huì)，也可以就相關(guān)內(nèi)容組織進(jìn)行考試。監(jiān)督工作的開(kāi)展，關(guān)鍵是紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)必須把工作做扎實(shí)，要切實(shí)制定出操作性強(qiáng)的監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)施監(jiān)督時(shí)要嚴(yán)格把關(guān)，一絲不茍，務(wù)求實(shí)效。

二、堅(jiān)持制度優(yōu)先原則，要注重建立和完善監(jiān)督制度，更要注重監(jiān)督制度的落實(shí)和執(zhí)行。

在黨風(fēng)廉政建設(shè)工作中，就制度和人這兩個(gè)因素來(lái)說(shuō)，制度比人更可靠，制度對(duì)人的約束有巨大的制約作用。以法治國(guó)，強(qiáng)調(diào)的是法制，弱化的是人治。因此，要重視建立完善黨風(fēng)廉政規(guī)章制度，促使黨風(fēng)廉政建設(shè)工作向法制化發(fā)展。要建立和形成一個(gè)完整嚴(yán)密的制度關(guān)系，并且向社會(huì)公開(kāi)，增強(qiáng)透明度，接受廣泛的群眾監(jiān)督。通過(guò)嚴(yán)格的制度約束，加強(qiáng)對(duì)黨員干部尤其是領(lǐng)導(dǎo)干部的管理。當(dāng)前，要從以下四個(gè)方面搞好制度建設(shè)。一是建立健全目標(biāo)責(zé)任制、責(zé)任追究制、服務(wù)承諾制等一系列限制和約束黨政機(jī)關(guān)干部的行為制度，倡導(dǎo)清正廉潔、務(wù)實(shí)誠(chéng)信的職業(yè)道德。二是建立苗頭預(yù)防制度，針對(duì)新形勢(shì)下黨員干部中可能出現(xiàn)的苗頭性、傾向性問(wèn)題，訂立嚴(yán)格的制度加以預(yù)防和約束。三是完善廉政監(jiān)督制度，重點(diǎn)要完善黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期責(zé)任審計(jì)制度、新任職領(lǐng)導(dǎo)干部、后備干部和初任公務(wù)員廉政談話(huà)制度等。四是群眾參與制度，要適應(yīng)法制社會(huì)的要求，運(yùn)用現(xiàn)代化手段完善信息公開(kāi)制度，積極推行政務(wù)公開(kāi)，擴(kuò)大群眾的知情權(quán)、參與權(quán)，為民主監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督提供條件。

建立和完善監(jiān)督制度之后，各級(jí)紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)更重要的工作，是抓緊抓好各項(xiàng)監(jiān)督制度的落實(shí)。這是強(qiáng)化監(jiān)督職能的關(guān)鍵。落實(shí)工作主要抓好兩個(gè)方面：一是督促各自職權(quán)范圍內(nèi)被監(jiān)督單位，要根據(jù)黨風(fēng)廉政建設(shè)工作的總體要求和各

項(xiàng)制度的規(guī)定，切實(shí)制定出本部門(mén)、本單位、本職崗位的廉政建設(shè)責(zé)任制度，實(shí)行嚴(yán)格自律。二是對(duì)職權(quán)范圍內(nèi)各部門(mén)、各單位的執(zhí)行黨中央和黨的各級(jí)紀(jì)律檢查機(jī)關(guān)制定的黨風(fēng)廉政建設(shè)各項(xiàng)制度的落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)各部門(mén)、各單位領(lǐng)導(dǎo)班子尤其是“一把手”執(zhí)行風(fēng)廉政建設(shè)各項(xiàng)制度和廉潔自律的情況進(jìn)行監(jiān)督。監(jiān)督中要客觀公正，不講情面，確保各項(xiàng)制度的徹底落實(shí)和認(rèn)真執(zhí)行。

三、抓住監(jiān)督的重點(diǎn)，關(guān)口前移，及早防范和糾正違法違紀(jì)現(xiàn)象發(fā)生。

《黨內(nèi)監(jiān)督條例(試行)》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《條例》），以法規(guī)的形式確立黨內(nèi)監(jiān)督的重點(diǎn)對(duì)象是黨的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)和領(lǐng)導(dǎo)干部，特別是各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)班子主要負(fù)責(zé)人?！稐l例》確立“一把手成為黨內(nèi)監(jiān)督重點(diǎn)”，這是黨中央根據(jù)客觀形勢(shì)作出的高瞻遠(yuǎn)矚的決定，是對(duì)新時(shí)期紀(jì)檢監(jiān)察工作提出的新要求。我們應(yīng)當(dāng)正確領(lǐng)會(huì)其精神實(shí)質(zhì)。隨著社會(huì)形勢(shì)的變化和政府職能的轉(zhuǎn)變，黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗斗爭(zhēng)的重點(diǎn)也要隨之改變。當(dāng)前各級(jí)紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)工作的重點(diǎn)，是要加強(qiáng)對(duì)“一把手”的監(jiān)督，并從以下幾方面著手：

第一，必須堅(jiān)持懲防并舉、注重預(yù)防。對(duì)“一把手”的監(jiān)督，既要堅(jiān)決查辦其以權(quán)謀私、侵害群眾利益的案件，又要關(guān)口前移，著眼防范。在處理“懲”與“防”的關(guān)系中，要以“防”為重點(diǎn)；在“防”的時(shí)候，既要注重防止“一把

手”以權(quán)謀私的個(gè)人行為，又要注重防范“一把手”為片面追求政績(jī)而在重大決策上侵害群眾利益的集體行為?！胺馈钡闹攸c(diǎn)，在于紀(jì)檢監(jiān)察“關(guān)口前移”；做好了“關(guān)口前移”工作，對(duì)于及早防范和及時(shí)糾正重大案件的發(fā)生，有著重大的現(xiàn)實(shí)意義。

第二，建立和完善對(duì)“一把手”的教育防范機(jī)制。要針對(duì)“一把手”的思想實(shí)際，有針對(duì)性地開(kāi)展理想信念、權(quán)力觀、群眾觀和法紀(jì)觀教育，使他們真正認(rèn)識(shí)到權(quán)力是人民賦予的，只能用來(lái)為人民謀利益；要通過(guò)形式多樣的教育，不斷增強(qiáng)“一把手”自覺(jué)接受監(jiān)督的意識(shí)，虛心地聽(tīng)取各方面的意見(jiàn)，接受監(jiān)督；要對(duì)“一把手”在思想作風(fēng)、學(xué)風(fēng)、工作作風(fēng)、領(lǐng)導(dǎo)作風(fēng)和生活作風(fēng)方面存在的突出問(wèn)題，及時(shí)進(jìn)行教育和提醒，做到早打招呼，早防范；要加強(qiáng)對(duì)“一把手”配偶、子女和身邊工作人員的教育和管理，不準(zhǔn)他們打著領(lǐng)導(dǎo)干部的旗號(hào)牟取私利，如果他們利用領(lǐng)導(dǎo)干部的影響嚴(yán)重違紀(jì)違法，要按有關(guān)規(guī)定追究該領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任；對(duì)于不履行黨員義務(wù)、不符合黨員領(lǐng)導(dǎo)干部條件、經(jīng)教育仍不轉(zhuǎn)變的“一把手”，必須依據(jù)黨章和其他黨內(nèi)法規(guī)堅(jiān)決開(kāi)除出黨。

第三，形成對(duì)“一把手”權(quán)力進(jìn)行有效制約的機(jī)制。針對(duì)“一把手”權(quán)力過(guò)于集中的問(wèn)題，必須對(duì)不同性質(zhì)的權(quán)力進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆纸?，使決策職能、執(zhí)行職能和監(jiān)督職能相對(duì)獨(dú)立行使，在各種權(quán)力之間形成合理的制衡機(jī)制，防止濫用權(quán)

力的行為發(fā)生。規(guī)范“一把手”的決策權(quán)，要建立公眾參與、專(zhuān)家論證、政府決定相結(jié)合的行政決策機(jī)制，完善科學(xué)化、民主化、規(guī)范化的行政決策程序，實(shí)行重大問(wèn)題集體決策制度和決策跟蹤反饋、決策責(zé)任追究制度，逐步實(shí)行行政決策公開(kāi)。

第四，建立和完善對(duì)“一把手”的監(jiān)督管理機(jī)制。領(lǐng)導(dǎo)班子成員之間的分工要科學(xué)、合理，屬于互相制約的權(quán)力不能由一個(gè)人來(lái)承擔(dān)。要堅(jiān)決按照民主集中制的各項(xiàng)制度和規(guī)定辦事，切實(shí)遵守少數(shù)服從多數(shù)的原則，決不能由個(gè)人或少數(shù)人說(shuō)了算。要建立和完善重大問(wèn)題集體討論決定的具體制度，凡屬重大決策、重要干部任免、重大項(xiàng)目安排和大額度資金的使用等，應(yīng)由領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。要認(rèn)真貫徹《中國(guó)共產(chǎn)黨黨內(nèi)監(jiān)督條例(試行)》，嚴(yán)格執(zhí)行黨內(nèi)監(jiān)督的十項(xiàng)制度；加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，完善領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作制度，有計(jì)劃、有重點(diǎn)地對(duì)負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的“一把手”進(jìn)行任期內(nèi)和離任前的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。對(duì)于影響較大的審計(jì)查證及結(jié)果，可向社會(huì)公開(kāi)，接受輿論監(jiān)督；發(fā)揮社會(huì)公眾對(duì)“一把手”的監(jiān)督作用。綜合運(yùn)用黨內(nèi)監(jiān)督、國(guó)家專(zhuān)門(mén)機(jī)關(guān)監(jiān)督、群眾監(jiān)督和輿論監(jiān)督等多種形式，有效防止權(quán)力失控、決策失誤和行為失范，使“一把手”不犯錯(cuò)誤或少犯錯(cuò)誤。