第一篇：中小企業(yè)應收賬款的信用管理及風險防范

本科生畢業(yè)設(shè)計（論文）封面

（2015 屆）

論文（設(shè)計）題目 作 者 學 院、專 業(yè) 班 級 指導教師（職稱）論 文 字 數(shù) 論文完成時間

大學教務(wù)處制

會計原創(chuàng)畢業(yè)論文參考選題(200個)

一、論文說明

本寫作團隊致力于會計畢業(yè)論文寫作與輔導服務(wù)，精通前沿理論研究、仿真編程、數(shù)據(jù)圖表制作，專業(yè)本科論文3000起，具體可以聯(lián)系qq 805990749。下列所寫題目均可寫作。

二、原創(chuàng)論文參考題目 某實業(yè)公司業(yè)績評價與激勵機制的研究 2 xx制藥公司財務(wù)分析 上市公司管理層股權(quán)激勵問題的研究 基于顧客價值理論的xx酒店成本管理研究 物流地產(chǎn)行業(yè)的擴張戰(zhàn)略研究－－-上海宇培的擴張戰(zhàn)略分析 6 集團化異地經(jīng)營的財務(wù)風險分析及防范 7 上市公司股權(quán)激勵的研究－－以海爾為例 兩岸高校財務(wù)控制與管理比較——以資金管理為重點 9 公允價值在我國運用的相關(guān)問題研究 低碳經(jīng)濟背景下我國煤炭企業(yè)財務(wù)風險研究 11 我國上市公司財務(wù)治理問題研究 12 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 對國有企業(yè)會計監(jiān)督弱化問題的分析探討 14 企業(yè)并購所面臨的財務(wù)風險及其對策 15 某建筑安裝工程公司會計誠信研究 16 企業(yè)成本管理的分析與強化對策 低碳經(jīng)濟下環(huán)境會計實施中存在的問題及對策 18 存貨計價方式對企業(yè)利潤和所得稅的影響 中國建設(shè)銀行股份有限公司內(nèi)部審計存在的問題及完善對策 20 某公司企業(yè)文化建設(shè)成本研究 某公司應收賬款存在問題及對策研究 22 公允價值在我國適應性研究 財務(wù)戰(zhàn)略選擇對企業(yè)價值相關(guān)性的實證研究—以上市公司為例 24 我國上市公司利用關(guān)聯(lián)交易操縱利潤若干問題研究 25 資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化問題研究 建造合同準則的應用及國際比較 基于并購目的的企業(yè)價值評估模型的探討 我國衍生金融工具信息披露中存在的問題及對策－－-以金融業(yè)為例 29 論企業(yè)并購中的財務(wù)風險識別及防范 30 某鋼鐵公司財務(wù)報表的分析研究

基于顧客價值理論的xx酒店成本管理研究 32 基于供應鏈下企業(yè)會計信息一體化的研究 33 某保險公司資產(chǎn)流動性研究

福達電子有限公司KPI體系的構(gòu)建、評價與考核問題研究 35 內(nèi)部審計獨立性問題研究

某公司營運資金管理問題研究 某招行分行信貸風險管理研究

重新審視我國商業(yè)銀行的存差擴大現(xiàn)象 論中小企業(yè)中存在的問題及對策 淺析我國增值稅改革

集團企業(yè)內(nèi)部控制缺失的危害及治理對策 光明集團跨國并購的風險及其防范研究 關(guān)于會計師事務(wù)所全面預算管理的思考

我國上市公司分部信息披露中存在的問題及對策 非貨幣性資產(chǎn)交換中公允價值的應用分析 上市公司財務(wù)舞弊的原因及對策

珠江三角洲中小企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)問題的探討 市場價格與會計計量屬性關(guān)系研究 某公司人力資源會計應用困境及其改進 某醫(yī)藥營銷公司物流成本控制研究

會計信息化背景下內(nèi)部控制研究—基于管理優(yōu)化原則 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

中小企業(yè)融資租賃存在的問題及對策研究 營業(yè)稅改增值稅對會計師事務(wù)所的影響研究

從《企業(yè)會計準則第七號—非貨幣性資產(chǎn)交換》看公允價值的運用 物流企業(yè)社會責任會計問題研究

企業(yè)財務(wù)風險評價體系構(gòu)建研究——以某公司為例 淺談我國企業(yè)如何實施戰(zhàn)略成本管理 公允價值計量在我國銀行業(yè)的運用及思考 債務(wù)重組新舊準則比較

論現(xiàn)金預算在現(xiàn)代企業(yè)中的作用-以某電氣公司為例 局域網(wǎng)條件下企業(yè)會計業(yè)務(wù)流程重組分析 中小服裝企業(yè)的成本控制

中國動漫產(chǎn)業(yè)的投資現(xiàn)狀及發(fā)展研究 兵團上市公司資本結(jié)構(gòu)特征分析 費用資本化研究

中小企業(yè)信用評級指標體系應用研究

美國財務(wù)會計準則第號解析及對我國的啟示 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 某公司模式優(yōu)化研究

基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 企業(yè)內(nèi)部控制問題與對策研究 醫(yī)藥行業(yè)環(huán)境會計信息披露研究 企業(yè)社會責任對企業(yè)價值的影響研究 淺議上市公司財務(wù)報表舞弊方法與治理 會計職業(yè)判斷在企業(yè)會計核算中的應用 企業(yè)財務(wù)失敗的預警模式研究

某集團公司應收賬款管理問題及對策研究 煤炭企業(yè)社會責任信息披露研究

新債務(wù)重組準則實行中有關(guān)問題的思考 81 會計信息失真的原因及對策

我國企業(yè)應收賬款管理存在的問題與對策 83 增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)的影響

我國上市公司獨立董事制度研究 85 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 86 企業(yè)海外投資問題研究 87 某公司現(xiàn)金流管理研究 88 事業(yè)單位目標研究

我國農(nóng)村居民投資策略分析

公允價值在金融危機中的爭議與思考

應收賬款風險控制方法研究——以某公司為例 92 天津一汽夏利汽車股份有限公司財務(wù)報告分析 93 某微電子公司資本結(jié)構(gòu)的現(xiàn)狀及優(yōu)化研究 94 某公司綠色廠房投資項目研究

基于消費者視角下的民營企業(yè)社會責任研究—以某公司為例 96 實際控制人對上市公司信息披露質(zhì)量的影響研究 97 我國注冊會計師行業(yè)監(jiān)管模式研究 98 資產(chǎn)減值與利潤操縱

我國上市公司股利分配政策的現(xiàn)狀及對策研究 100 反傾銷會計的相關(guān)問題研究 101 煤礦企業(yè)環(huán)境成本核算的研究

xx公司在財務(wù)杠桿運用中存在的誤區(qū)及其改進 103 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 104 某化纖公司存貨庫存管理研究

決策責任對惡性增資行為的影響研究

私營企業(yè)期間費用的控制研究-以某金屬材料公司為例 107 某公司財務(wù)戰(zhàn)略優(yōu)化研究 108 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 109 我國企業(yè)跨國并購融資問題分析

國內(nèi)非貨幣性資產(chǎn)交換準則的比較分析 111 我國注冊會計行業(yè)的誠信現(xiàn)狀和對策分析 112 從內(nèi)部控制角度談財務(wù)舞弊的防范 113 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 114 商譽會計研究及國際比較

郵儲銀行小額信貸風險控制及防范

某建筑安裝工程公司應收賬款管理問題研究 117 我國個人所得稅的稅務(wù)籌劃

資產(chǎn)減值對上市公司盈余管理的影響研究

119(高職)淺談如何加強企業(yè)現(xiàn)金的管理－－以xx經(jīng)濟技術(shù)合作公司為例 120 商業(yè)銀行個人住房抵押貸款風險防范研究 121 某集團財務(wù)控制體系研究

論平衡計分卡在企業(yè)績效管理中的運用 123 我國科技型小微企業(yè)融資研究

淺析實質(zhì)重于形式原則的實際運用 125 上市公司環(huán)境會計信息的披露研究

服裝生產(chǎn)企業(yè)采購與付款內(nèi)部控制設(shè)計——以xx公司為例 127 A企業(yè)的企業(yè)所得稅收籌劃實證研究 128 公司籌資策略分析

某公司獲利能力財務(wù)評價體系研究 130 財務(wù)報告的改進及對公司發(fā)展影響

中小企業(yè)內(nèi)部控制制度探討—以xx鋼鐵有限公司內(nèi)部控制制度為例 132 企業(yè)集團股權(quán)管理分析

xx建筑裝飾公司存貨管理中存在的問題及其改進

關(guān)于服裝企業(yè)推行預算管理的思考——以xx服飾有限公司為例 135 我國上市公司關(guān)聯(lián)方交易信息披露的問題和對策研究 136 金融衍生工具在企業(yè)風險管理中的應用 137 某生物工程公司營運資金管理研究 138 某集團公司股利政策研究

征地補償中評估方法的研究——基于公平性理論 140 某公司公司成本降低途徑研究 141 淺議公允價值的審計問題

某公司施工環(huán)節(jié)成本控制的研究 143 試論構(gòu)建會計誠信體系

某橋梁構(gòu)件公司銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制研究 145 醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題與對策 146 民營企業(yè)成長期危機管理研究 147 論企業(yè)負債經(jīng)營與風險控制

論謹慎性原則在會計實務(wù)中的運用 149 高校成本控制研究

xx公司內(nèi)部成本控制研究

151 上市化工企業(yè)環(huán)境信息披露研究

152 我國網(wǎng)絡(luò)公司盈利模式研究——以淘寶網(wǎng)為例 153 中小建筑施工企業(yè)成本管理探討 154 論資產(chǎn)減值準則的盈余管理影響 155 企業(yè)合并會計處理方法的探討

156 知識密集型企業(yè)成本管理中存在的問題與應對措施——以xx公司為例 157 某酒店存貨管理問題研究

158 中小企業(yè)破產(chǎn)兼并中的職工權(quán)益保護及對策分析 159 某公司財務(wù)分析與評價研究

160 論xx電子有限公司審計重要性水平161 論現(xiàn)代成本管理技術(shù)在服務(wù)行業(yè)的運用 162 我國上市公司會計信息披露問題探究

163 鑄造企業(yè)工薪與人事內(nèi)部控制設(shè)計——以某公司為例 164 全面預算管理在中小企業(yè)中的應用——以某公司為例 165 上市公司內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀問題及對策

166 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)多元化融資風險分析及其對策研究 167 某電器公司存貨管理存在的問題及對策研究

168 某服飾公司質(zhì)量成本核算分析 169 某公司股權(quán)融資問題研究 170 上市公司擔保信息披露研究

171 我國企業(yè)社會責任信息披露的動機研究 172 高新技術(shù)企業(yè)認定中的會計問題研究

173 紡織外貿(mào)企業(yè)的稅收籌劃研究——以某紡織品公司為例 174 會計政策選擇對企業(yè)財務(wù)狀況的影響研究 175 我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理研究

176 現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫾捌鋺醚芯俊偯裨垂緸槔?177 中小企業(yè)績效考核與預算體系的研究 178 成長型企業(yè)資金鏈風險控制的研究

179 某建設(shè)公司營運資金管理存在的問題及對策 180 公允價值計量的不利經(jīng)濟后果研究

181 基于顧客價值理論的某連鎖酒店成本管理研究 182 中小企業(yè)民間融資的SWOT分析—以某公司為例 183 小企業(yè)會計準則中關(guān)于稅收計量的變化 184 中國農(nóng)業(yè)銀行財務(wù)預警研究

185 我國上市公司社會責任報告鑒證的研究 186 上市公司盈余管理的研究

187 企業(yè)人力資源會計信息披露問題探討

188 煤炭企業(yè)成本核算研究及分析―以某公司為例 189 基于營運資金的企業(yè)財務(wù)風險控制研究 190 金融危機視角下中興環(huán)保企業(yè)融資方案研究 191 企業(yè)會計信息化存在的問題與對策 192 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 193 房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃研究 194 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

195 非盈利組織的和控制研究——以某福利院為例 196 小微企業(yè)籌資問題的研究 197 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

198 應訴反傾銷的會計信息支持與會計維權(quán)對策 199 某服飾公司成本控制的探討

200 低碳經(jīng)濟時代企業(yè)實施環(huán)境會計研究

第二篇：淺析中小企業(yè)應收賬款風險的管理

石家莊鐵道大學四方學院學年論文

摘 要：隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)競爭日益激烈，賒銷成為中小企業(yè)擴大銷售的重要途徑。賒銷必然形成應收賬款，如果應收賬款不能及時回收，資金不能回籠，營運資金不夠周轉(zhuǎn)，企業(yè)正常經(jīng)營就會受到影響。本文對現(xiàn)階段我國中小企業(yè)應收賬款風險的現(xiàn)狀及形成的原因進行分析，并在此基礎(chǔ)上對其提出一些防范與控制措施，以期能對中小企業(yè)管理者有所啟示，從而促進中小企業(yè)更快更好的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 應收賬款 風險

所謂中小企業(yè)，就工業(yè)企業(yè)而言，是指從業(yè)人數(shù)在1000人以下，或營業(yè)收入4億元以下的經(jīng)濟單位。由于與同一行業(yè)的大企業(yè)相比，其人員規(guī)模，資產(chǎn)規(guī)模與經(jīng)營規(guī)模都比較小，因而更容易形成應收賬款風險。應收賬款風險即是指由于市場因素的不穩(wěn)定性和債權(quán)、債務(wù)關(guān)系在清償時的不可預見性，從而導致賒銷企業(yè)的應收賬款在回收時間和回收數(shù)額上具有的不確定性。與貨幣資金相比較，應收賬款具有流動性差、成本高、風險大的特點，是公司財務(wù)分析與評價的重要數(shù)據(jù)。強化應收賬款管理，完善應收賬款的管理機制，對降低企業(yè)財務(wù)風險，提高經(jīng)濟效益具有重要意義。

一 中小企業(yè)應收賬款風險現(xiàn)狀

（一）夸大企業(yè)經(jīng)營成果

我國的企業(yè)以權(quán)責發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，發(fā)生的賒銷全部記入當期收入，使得企業(yè)的賬面利潤增加,但是這并不表示企業(yè)實際現(xiàn)金流入增加。因此，企業(yè)應收賬款的大量存在，在一定程度上是虛增了賬面銷售收入，夸大了企業(yè)經(jīng)營成果。如果企業(yè)無法及時將盈利轉(zhuǎn)變?yōu)榭晒┲涞默F(xiàn)金流，就會因無法把握投資機會而降低資金的使用效率，限制了企業(yè)的發(fā)展，甚至會影響到企業(yè)的生存。

（二）形成呆壞賬，造成直接經(jīng)濟損失

應收賬款形成的銷售收入并未給企業(yè)帶來實際的現(xiàn)金流入，如果不能在一定的時間內(nèi)及時收回,就會形成呆賬、壞賬。企業(yè)對發(fā)生的呆、壞賬依法處理后，作為企業(yè)的一項費用沖減企業(yè)利潤，給企業(yè)造成直接經(jīng)濟損失。

（三）占用經(jīng)營資金，降低了資金的周轉(zhuǎn)速度

應收賬款的存在表明已實現(xiàn)的銷售并未產(chǎn)生相應的資金流入，而另一方面企業(yè)卻可能要支付相關(guān)采購成本，如果不能做到資金的及時回籠，會使大量流動資

石家莊鐵道大學四方學院學年論文

金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)，會降低了資金的周轉(zhuǎn)速度，增加了企業(yè)資金調(diào)度的難度，影響企業(yè)的再生產(chǎn)能力。

（四）加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出，降低了企業(yè)資金使用效率

首先應收賬款在催收過程中必不可少會增加付現(xiàn)費用，如差旅費、通訊費甚至訴訟費等；其次銷售收入及利潤的增加會相應增加稅金的現(xiàn)金流出，如營業(yè)稅、增值稅、城建稅、印花稅、企業(yè)所得稅等，資金流出與資金流入的不配比，更容易造成企業(yè)流動資金的周轉(zhuǎn)困難；再次,由于應收賬款占用企業(yè)有限的流動資金，為了維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營，企業(yè)可能通過向外借款的方式來補充經(jīng)營資金，從而導致資金成本增加，財務(wù)風險上升。

二 中小企業(yè)應收賬款風險形成的原因

（一）企業(yè)競爭力低

目前，各行各業(yè)幾乎都是買方市場，由于中小企業(yè)在技術(shù)、規(guī)模、成本以及營銷策略等方面中的某一方面缺少競爭優(yōu)勢，導致企業(yè)市場競爭力低，市場占有份額也低；但是，企業(yè)的生產(chǎn)能力卻遠遠大于生產(chǎn)份額，為了擴大市場占有率，提高銷售業(yè)績，有些企業(yè)會做出一些讓步，例如：貨款回款期長或者產(chǎn)品試用期久等，吸引客戶，但是，這樣的后果，往往就是導致企業(yè)應收賬款數(shù)量快速提升，時間延長，如果企業(yè)在這方面的管理不跟上，則會導致應收賬款風險，影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，降低企業(yè)經(jīng)營效率。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制制度不嚴謹

大多數(shù)中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員。沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個操作環(huán)節(jié)，使中小企業(yè)會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現(xiàn)象極為嚴重。在實際工作中，大多中小企業(yè)管理者認為其自身企業(yè)規(guī)模小，沒有必要建立內(nèi)部控制制度，企業(yè)的日常管理只要各個負責人直接控制就可以了。盡管有的企業(yè)意識到建立內(nèi)部控制制度的必要性，但由于相當數(shù)量的內(nèi)部控制工作人員來源于企業(yè)管理者的親屬，導致內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。

（三）忽視企業(yè)信用管理

目前我國眾多中小企業(yè)內(nèi)部的管理者只重視銷售，對于應收賬款的管理卻忽視了，沒有在企業(yè)內(nèi)部形成一套行之有效的完善的應收賬款系統(tǒng)規(guī)范，很多企業(yè)

石家莊鐵道大學四方學院學年論文

為了擴大企業(yè)的銷售額，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，搶占市場，在最初進入市場的時候，沒有對付款人的信用做出深入的研究調(diào)查，也沒有正確評估應收賬款風險，一般只是通過與客戶簽訂短期合同以及賒銷合同進行銷售來吸引客戶，從而導致企業(yè)應收賬款出現(xiàn)掛賬或者壞賬情況，嚴重制約企業(yè)發(fā)展。

（四）缺乏有效的激勵機制

很多中小企業(yè)，為了提高銷售業(yè)績，充分調(diào)動銷售人員的工作積極性，往往只是將工資報酬以及獎勵與銷售業(yè)績掛鉤，卻忽視了應收賬款壞賬的可能性，沒有在企業(yè)的考核機制中納入應收賬款風險管理。所以，企業(yè)銷售人員只關(guān)心銷售任務(wù)完成的請款，忽視對應收賬款的管理，導致應收賬款在企業(yè)資金中的比例不斷上升。再加上企業(yè)沒有采取有效的管理措施硬性規(guī)定相關(guān)部門以及銷售人員采取全權(quán)負責追款，導致企業(yè)應收賬款大量積壓，嚴重制約企業(yè)經(jīng)營發(fā)展。

三 中小企業(yè)應收賬款風險的防范與控制

（一）提高企業(yè)競爭力

1．了解企業(yè)自身優(yōu)勢

每個企業(yè)都應當知道自己有怎樣的競爭力，逐項進行分析，找到差距，并逐項研究制定提升競爭力的方案。相對大企業(yè)而言，中小企業(yè)規(guī)模小，實力弱，抗風險能力差，因此往往比較關(guān)注眼前的生存問題和短期利益的獲取，而忽視長遠打算，缺乏戰(zhàn)略經(jīng)營思想，短期行為嚴重。然而，企業(yè)應該認識到，樹立戰(zhàn)略經(jīng)營理念是提高企業(yè)競爭力的前提條件。中小企業(yè)只有樹立戰(zhàn)略經(jīng)營理念，即建立一個相對完備和科學的戰(zhàn)略管理體系，確立戰(zhàn)略意圖和戰(zhàn)略目標，制定一個切實可行且富有挑戰(zhàn)性的戰(zhàn)略方案，并對戰(zhàn)略方案進行有效的實施、控制、修正和評價，才能為企業(yè)的競爭力打下堅實的基礎(chǔ)。2．關(guān)注核心業(yè)務(wù)

多元化戰(zhàn)略往往被認為是企業(yè)實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟、提高企業(yè)利潤、分散經(jīng)營風險的一種手段。目前，我國中小企業(yè)盲目追求“大而全”，從而跌入了多元化的陷阱。中小企業(yè)應該集中資源，通過選擇能使企業(yè)發(fā)揮自身優(yōu)勢的細分市場來進行專業(yè)化經(jīng)營，實施“小而專、小而精、小而特”的經(jīng)營戰(zhàn)略。另一方面，企業(yè)應鼓勵員工進行技術(shù)創(chuàng)新。只有源源不斷的技術(shù)創(chuàng)新，企業(yè)才能不斷向市場推出新產(chǎn)品，不斷提高產(chǎn)品的知識含量和科技含量，不斷改進生產(chǎn)技術(shù)、降低成本，進而提高顧客價值，提高產(chǎn)品的市場競爭力和市場占有率，并適時開拓新的市場領(lǐng)

石家莊鐵道大學四方學院學年論文

域。著名企業(yè)海爾的成功就在于它選擇了正確的經(jīng)營戰(zhàn)略，又對技術(shù)創(chuàng)新有著不懈的堅持。海爾的技術(shù)創(chuàng)新實現(xiàn)了自主創(chuàng)新和模仿創(chuàng)新的結(jié)合，產(chǎn)品創(chuàng)新和工藝創(chuàng)新的結(jié)合，原始創(chuàng)新和改進創(chuàng)新的結(jié)合。3．整合人力資源

“21世紀最貴的是人才”、“以人為本”已經(jīng)成為當今企業(yè)的共識。只有通過建立一支規(guī)模相對穩(wěn)定、具有多學科知識、多方面實踐能力和創(chuàng)新能力的技術(shù)與管理有機融合的人才隊伍,形成企業(yè)自身的知識積累體系,調(diào)動他們的主動性和創(chuàng)造性,才能形成企業(yè)的核心競爭力。為了確保中小企業(yè)競爭力的提高,要求企業(yè)家在創(chuàng)業(yè)追求的基礎(chǔ)上,加大人力資源投入力度,培養(yǎng)吸引一批優(yōu)秀人才。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善

1．建立健全內(nèi)部相關(guān)責任制

對應收賬款實行責任制管理，根據(jù)行業(yè)特點制定詳細的計劃，制成計劃表單，下發(fā)到各個負責人，明確權(quán)責，加強銷售業(yè)務(wù)人員的責任心和風險意識，落實收款責任。嚴格應收賬款核銷制度，每筆應收賬款都要清晰明確，做好賬齡分析，并計提壞賬準備，強化內(nèi)部控制，為應收賬款的管理奠定堅實基礎(chǔ)。2．建立客戶評審制度

中小企業(yè)應對客戶進行細致的調(diào)查，主要關(guān)注客戶的性質(zhì)，財務(wù)狀況、信譽等方面的情況，建立相應的信用檔案，以供隨時查閱。在經(jīng)營過程中，也要密切注意客戶的經(jīng)營狀況，如果出現(xiàn)應收賬款收不回或者可能收不回的情況，要及時調(diào)整政策、采取措施，避免造成損失。3．建立賒銷申報制度

企業(yè)應建立健全的賒銷申報制度，嚴格控制應收賬款的發(fā)生。對所有的應收賬款都應當記錄下來，包括賒銷金額、賒銷時間、賒銷人、賒銷期限、有無擔保以及本企業(yè)經(jīng)手人、責任人，并一式四份，分別由客戶、企業(yè)責任人、經(jīng)手人、企業(yè)管理部門保管。管理部門應對其進行檢查，防止過度賒銷和應收賬款回收困難。

4．制定合理的收賬政策

催收賬款的程序一般為:信函通知、電報或電話傳真催收、派人面談、訴諸法律。企業(yè)管理者對已經(jīng)到期的應收賬款應交由應收賬款清收小組進行催討。對于清收小組的組織管理工作要注意以下幾個方面：一是原款項經(jīng)辦人、部門領(lǐng)導

石家莊鐵道大學四方學院學年論文

或單位負責人應為某項應收賬款的當然責任人參加清收小組，在清收小組負責人的調(diào)配下參與工作；二是清收小組成員按客戶分工，并分解落實清理回收目標任務(wù)；三是嚴格考核，獎罰分明，將收回遠期欠款和控制壞賬納入績效考核，調(diào)動催討人員的積極性和效果。

（三）重視企業(yè)信用管理

1．確立合理的信用政策

信用政策是應收賬款管理制度的主要組成部分，合理的信用政策應把信用標準、信用條件、收賬政策結(jié)合起來，考慮三者的綜合變化對銷售額、應收帳款機會成本、壞帳成本和收帳成本的影響。企業(yè)還應編制帳齡分析表。檢查應收賬款的實際占用天數(shù)，企業(yè)對其收回的監(jiān)督，可通過編制帳齡分析表進行，據(jù)此了解，有多少欠款已超過信用期限。計算出超時長短的款項各占多少比例，如有大部分超期,企業(yè)應檢查其信用政策。2．更新客戶的資信檔案

隨時關(guān)注客戶的財務(wù)狀況、信譽等信息，更新客戶的資信檔案，同時與客戶保持聯(lián)系，及時提醒客戶收賬時間，并隨時關(guān)注企業(yè)提供的服務(wù)或者產(chǎn)品的質(zhì)量等問題，一有問題，隨時處理，以便進行下一輪的賒銷業(yè)務(wù)。對于經(jīng)營狀況良好、還款及時的客戶，之后可以采取較為寬松的信用政策。而對于還款不及時、經(jīng)營狀況下滑的客戶要慎重考慮下一步的信用政策，如果只是一時的經(jīng)營失策，馬上可以回轉(zhuǎn)的仍可以沿用以前的信用政策，如果經(jīng)營狀況一時難以向好的方向發(fā)展，則可以考慮改用較為嚴格的信用政策，甚至取消客戶賒銷的權(quán)限。

（四）制定有效的激勵措施

報酬雖然和銷售業(yè)務(wù)量掛鉤，但是將報酬的一部分拖后兌現(xiàn)，條件是實收賬款的比例達到規(guī)定限度時才予以實現(xiàn)。這不僅增加了員工的積極性，也可以保證員工在擴大銷售時將應收賬款的質(zhì)量提高，實現(xiàn)一舉兩得。再者，內(nèi)部控制制度要和應收賬款的懲罰制度相結(jié)合，作為懲罰制度的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制必須加以完善，這樣才能保證應收賬款的壞賬比例逐漸降低。

綜上所述，隨著市場競爭的日益激烈，應收賬款風險的管理已經(jīng)日益成為企業(yè)管理的重點。要使一個企業(yè)能更好的做到持續(xù)經(jīng)營，規(guī)避資金短缺、周轉(zhuǎn)不良的風險，對應收賬款風險的管理就必須要給予充分的重視，保證貨款回收。

石家莊鐵道大學四方學院學年論文

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第三篇：淺談應收賬款風險管理與防范

淺談應收賬款風險管理與防范

內(nèi)容提要： 企業(yè)在發(fā)展，業(yè)務(wù)在擴大，出現(xiàn)賒銷成為必然，由應收賬款產(chǎn)生的財務(wù)風險也不可避免，我們只有采取適當?shù)男庞谜呒坝行У墓芾矸椒?，才能使應收賬款風險降低、收益增大。

關(guān)鍵詞：應收賬款；賬款風險；信用政策；技巧與防范

在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)之間存在著激烈的商業(yè)競爭，為了在競爭中贏得主動，抓住商機，除了要提高產(chǎn)品質(zhì)量、改善售后服務(wù)外，還要運用賒銷方式來擴大銷售。當前，商品與勞務(wù)的賒銷、賒供已成為當代經(jīng)濟的一個基本特征。然而，由于社會信用環(huán)境以及自身條件和實力的限制，企業(yè)經(jīng)常面臨著貨款不能及時足額收回的風險，有時甚至會造成嚴重的壞賬損失，致使許多企業(yè)陷入難以挽回的經(jīng)營困境。所以，企業(yè)要充分認識應收賬款產(chǎn)生的原因及對企業(yè)的影響，制定合理的應收賬款管理辦法，盡可能的降低應收賬款的發(fā)生，對已經(jīng)形成的應收賬款應盡可能地按時收回，從而提高企業(yè)資金的使用效率，減少應收賬款的風險。以下我們拿四川長虹電器股份有限公司作為例子。

一、應收賬款的成本組成

競爭的壓力迫使企業(yè)進行賒銷，從而擴大銷售。企業(yè)在得到賒銷好處的同時也會付出一定的代價，即為應收賬款的成本。管理者在進行賒銷決策的時候，必須仔細分析應收賬款的成本，其內(nèi)容包括機會成本、管理成本和壞賬成本。

（-）機會成本 應收賬款的機會成本是指資金投放在應收賬款上而不能用于其它投資時所喪失的收益。如應收賬款占用資金，喪失投資于有價證券所能獲得的利息收入。這一成本的大小通常與企業(yè)維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金數(shù)量（及應收賬款投資額）、資金成本率有關(guān)。

（二）管理成本 管理成本也稱管理費用，是指對應收賬款進行日常管理而耗費的開支，是與應收賬款管理系統(tǒng)有關(guān)的費用總和。主要包括五個方面的內(nèi)容：制定信用政策有關(guān)費用；對客戶的資信調(diào)查、跟蹤與信息收集的費用；應收賬款核算；賬簿記錄與管理費用；有關(guān)人員辦公費用；其他費用等。

（三）收賬成本 應收賬款在回收過程中要發(fā)生一定的成本費用，它通常包括正常收賬費用和逾期應收賬款的收賬費用，主要有通知客戶的郵費、拜訪差旅費用、討債費用、訴訟費用等。這部分成本隨著應收賬款的增加而增加。企業(yè)應收賬款費用應根據(jù)各企業(yè)的具體情況而定，沒有統(tǒng)一的標準。

（四）壞賬成本 壞賬成本是指因應收賬款無法收回而給企業(yè)帶來的損失。企業(yè)壞賬成本確定，通常是按應收賬款的余額與應計提的壞賬損失率的乘積來確定。為避免發(fā)生壞賬成本給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的穩(wěn)定性帶來的不利影響，企業(yè)應合理提取壞賬準備。

二、應收賬款的作用和目的 應收賬款是企業(yè)對外銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等而向購貨或接受勞務(wù)的單位收取的款項，是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，屬于企業(yè)因賒銷而產(chǎn)生的一項短期債權(quán)。是企業(yè)向客戶提供的一種商業(yè)信用。資金是企業(yè)的血液，而應收賬款就是企業(yè)的中樞神經(jīng)。企業(yè)對應收賬款的控制，不僅決定了流動資金的周轉(zhuǎn)水平，而且直接影響到銷售業(yè)績和市場競爭力。企業(yè)應盡可能保證應收賬款的合理占用水平和安全，盡可能減少壞賬損失，降低企業(yè)經(jīng)營風險。商品、勞務(wù)賒銷形成了應收賬款，一方面擴大了企業(yè)產(chǎn)品的銷路，增加了產(chǎn)品銷售收入，提高商品市場占有率，從而增加企業(yè)競爭能力和經(jīng)濟效益，另一方面減少庫存，降低成本，形成了一定的應收賬款，增加了企業(yè)的經(jīng)營風險。

三、應收賬款的現(xiàn)狀及形成的原因

根據(jù)有關(guān)部門調(diào)查，我國企業(yè)應收賬款占流動資金的比重為50%以上，遠遠高于發(fā)達國家20%的水平。企業(yè)之間尤其是國有企業(yè)之間相互拖欠貸款，造成逾期應收賬款居高不下，已成為經(jīng)濟運行中的一大頑癥。據(jù)專業(yè)機構(gòu)統(tǒng)計分析，在發(fā)達市場經(jīng)濟中，企業(yè)逾期應收賬款總額一般不高于10%，而在我國這一比率高達60%。

造成企業(yè)應收裝款居高不下的原因可以從三個方面來歸納：

1.企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的影響

為了占有市場，穩(wěn)定市場，一方面是擴大市場份額的需要，在激烈競爭的市場經(jīng)濟中，賒銷成為企業(yè)擴大銷售的主要競爭手段。另一方面是很多企業(yè)故意拖欠賬款，社會普遍缺乏誠信。

2.企業(yè)自身的問題

因銷售收款的方式不同，我國企業(yè)管理者普遍只重視銷售而忽視包括應收裝款管理在內(nèi)的內(nèi)部管理，客觀上他們對于應收賬款的管理無論是經(jīng)驗還是理論都十分缺乏。

3.缺乏對客戶資信情況的調(diào)查，缺乏一套完整的信用風險管理制度。

四、應收帳款管理中存在的問題

（一）、應收賬款的壞賬風險影響企業(yè)盈利狀況

逾期應收賬款對企業(yè)的危害直接體現(xiàn)在壞賬風險上，據(jù)統(tǒng)計逾期應收賬款在一年以上的，其追漲成功率在50%以下。而在我國逾期應收賬款已達到60%以上。我國企業(yè)，尤其是國有企業(yè)，實際已成壞賬但未作壞賬處理的情況普遍存在

（二）降低了公司的資金使用效率使公司效益下降

在實際經(jīng)濟活動中，各位客戶拖欠，拒付賬款的原因是多方面的，即使信用表現(xiàn)一貫良好的客戶也會因客觀原因而無法如期付款。特別是在宏觀經(jīng)濟環(huán)境偏緊，國家實施經(jīng)濟結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整的時期，客戶受大氣候影響，資金短缺，拖欠債權(quán)企業(yè)賬款的現(xiàn)象時有發(fā)生。賒銷的背后就是不斷上升的應收賬款，很多企業(yè)在具有良好的盈利狀況下，因應收帳款管理不善而面臨財務(wù)危機。我國許多企業(yè)包括一些經(jīng)營狀況良好的上市公司經(jīng)常出現(xiàn)有利潤、無資金，賬面狀況不錯卻資金匱乏的狀況。

（三）夸大了公司經(jīng)營成果

企業(yè)并沒有樹立正確的應收帳款管理目標，片面追求利潤最大化，而忽視了企業(yè)的現(xiàn)金流量，這其中一個很重要的原因就是對企業(yè)領(lǐng)導人的考核時過于強調(diào)利潤指標，而并沒有設(shè)置“應收賬款回收率”這樣的指標。

（四）對應收帳款的會計監(jiān)督相當薄弱。

1.沒有建立應收賬款臺賬管理制度，沒有對應收賬款進行輔助管理或者僅按賬齡進行輔助管理。許多企業(yè)僅僅是在其資產(chǎn)負債表的補充資料中按賬齡對應收賬款的數(shù)額進行簡單的分類，平時則沒有對應收賬款進行輔助管理。

2.沒有建立應收賬款定期清查制度，長期不對賬。由于交易過程中貨物與資金流動在時間和空間上的差異以及票據(jù)傳遞、記錄等都有發(fā)生誤差的可能。

3.沒有建立壞賬核銷管理制度。有些企業(yè)對沒有收回的應收帳款長期掛帳，帳齡甚至多達10余年，而這部分資產(chǎn)其實早已經(jīng)收不回了。

（五）企業(yè)未對應收賬款按風險程度進行信用管理

目前大多數(shù)企業(yè)都不對應收賬款進行風險評價，沒有建立一套完善的賒銷制度，對形成的逾期應收賬款能否收回、收回多少沒有底數(shù)。

五、加強應收賬款的風險管理 長虹集團的組織框架從“火車頭”向“聯(lián)合艦隊”改造，使規(guī)模從集團化、多元化、國際化的方向發(fā)展，避免“把雞蛋放在一個籃子里”的風險，不斷提高子公司的自主權(quán)和經(jīng)營效率，但同時也會使整個公司的管理風險增大，使企業(yè)失控。怎樣來兼顧這種效率和風險的平衡？

長虹的財務(wù)不斷轉(zhuǎn)變?yōu)闃I(yè)務(wù)驅(qū)動模式。“我們的供應商在系統(tǒng)上創(chuàng)建訂單，他去交貨，庫房在系統(tǒng)上直接收貨。收貨以后系統(tǒng)會每個月做一個結(jié)算單，直接發(fā)給我們供應商的電子系統(tǒng)商。供應商根據(jù)雙方的結(jié)算開發(fā)票，發(fā)票直接發(fā)到財務(wù)，財務(wù)把發(fā)票號輸入進去檢查就可以確認我們付款的時間?！边@樣的好處是，“一是讓公司的所有業(yè)務(wù)的處理效率大大提高；二是讓業(yè)務(wù)的信息和財務(wù)信息高度集成，使得整個公司的信息鏈高度統(tǒng)一，實現(xiàn)一體化的運作?！?除此之外，長虹還嘗試性地把財務(wù)分成了共享服務(wù)中心和管理中心。2008年，正式成立了70號人左右的財務(wù)共享服務(wù)中心，負責處理全公司的會計處理核算業(yè)務(wù)，使整個長虹各子公司在財務(wù)處理上有了“統(tǒng)一的標準流程、標準服務(wù)”。通過這種方式來提高效率，很大程度上也同時降低了整個長虹集團的財務(wù)成本，因為再也不需要產(chǎn)業(yè)單元都建立一個會計機構(gòu)了。

從長虹集團的管理理念我覺得應該從以下方面完善、加強企業(yè)的風險管理。

（一）加強內(nèi)部控制(1)設(shè)立統(tǒng)一結(jié)算中心

財務(wù)結(jié)算中心是企業(yè)集團發(fā)展到一定階段，應企業(yè)內(nèi)部資金管理需求而生的一個內(nèi)部資金管理機構(gòu)，是根據(jù)集團財務(wù)管理和控制的需要在集團內(nèi)部設(shè)立的，為集團成員企業(yè)辦理資金融通和結(jié)算，以降低成本，提高資金使用效率的服務(wù)機構(gòu)。財務(wù)結(jié)算中心的成立將繁雜的日常會計操作從企業(yè)財務(wù)中分離出來，使得整個企業(yè)集團能更好地、井然有序地在經(jīng)營過程中做好計劃財務(wù)管理、資金預算編制、流動資金安排、費用支出控制、內(nèi)部考核等日常管理工作。長虹集團很好的利用了這點，它從之前是以銷售規(guī)模為重的思維導向，變成對內(nèi)部財務(wù)思路、財務(wù)組織和體系進行了較大幅度的調(diào)整后，對財務(wù)管理提出了“以財務(wù)為主線，以利潤為核心”的具體要求。把財務(wù)工作的重點從傳統(tǒng)的財務(wù)管理和會計核算擴展到四個方面，分別是：首先是傳統(tǒng)的財務(wù)會計類工作；其次是決策支持；第三是公司內(nèi)部資源的分配；第四則是風險控制。

(2)明確應收賬款的管理部門、崗位職責，建立崗位責任制

目前，大多數(shù)企業(yè)的應收裝款由銷售們或銷售人員自己管理。但是這樣做存在管理漏洞，缺少必要的控制環(huán)節(jié)，銷售人員的行為應該由誰來監(jiān)督呢?因此，僅有銷售部門自己來管理并不妥當。一種觀點認為該由企業(yè)財會人員來管理，會計人員縱然對財務(wù)處理比較清楚，但對具體客戶情況并不了解，簡單歸由會計人員管理并不合適。事實上應收賬款的管理，是現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要組成部分，是企業(yè)全部信用管理的核心所在。因此，在企業(yè)的內(nèi)部組織管理中就應該有這樣一個專門研究銷售策略，研究客戶資信的機構(gòu)來管理應收賬款，建立起適合自身特點的信用管理制度 應收賬款管理是一項系統(tǒng)工作，企業(yè)應根據(jù)有關(guān)規(guī)定，健全銷售管理制度，明確崗位職責，業(yè)務(wù)操作流程，精細的管理，對合同洽談，開標，配貨及發(fā)貨，出門及收款等業(yè)務(wù)相關(guān)部門和人員，確保不相容崗位不相互分離，各部門人員要各司其職、恪盡職守、認真負責，最大限度地提高應收賬款回收率，縮短應收賬款收賬期，減少壞賬損失。企業(yè)在銷售過程中，應嚴格按照授予客戶的信用額度控制交易量，并根據(jù)授權(quán)有限的原則在企業(yè)內(nèi)部分別規(guī)定各級人員可批準的賒銷限額。企業(yè)應盡可能地采用對自身有力的結(jié)算方式和先進的結(jié)算手段加速資金回籠，縮短資金在途時間。

(3)建立催收責任制和臺賬,引入激勵機制，實施獎懲措施

應收賬款形成的決策者和主要經(jīng)辦人就是直接責任人。改變回收債權(quán)僅是財務(wù)部門職責的錯誤認識，將“應收賬款”的回籠一并納入企業(yè)的業(yè)績考核之中。如果責任人不能收回現(xiàn)金，就要承擔相應的責任。除了財務(wù)管理的要求外，對于業(yè)務(wù)公司在應收賬款上的表現(xiàn)，工作人員也應納入集團對子公司總經(jīng)理的績效考核中。對于造成壞賬損失的業(yè)務(wù)部門和責任人員，企業(yè)應當按照內(nèi)部管理制度以恰當方式予以警示，接受員工的監(jiān)督。應收賬款屬于考核中的關(guān)鍵指標，如果在這方面發(fā)生什么嚴重問題，就有可能在季度考核中被直接亮黃牌，乃至是紅牌，而得到兩次紅牌的總經(jīng)理，就必須降職、下課。另外，財務(wù)人員定期編制《 應收賬款風險評估一覽表》，以便決策層和相關(guān)部門準確、及時、全面地掌握企業(yè)應收賬款的現(xiàn)狀，有針對性地制定欠款催收政策。企業(yè)按照客戶設(shè)立應收賬款臺賬，詳細反映內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門以及各個客戶應收賬款的發(fā)生、增減變動、余額及其每筆賬齡等財務(wù)信息。同時加強合同管理，對債務(wù)人執(zhí)行合同情況進行跟蹤分析，防止壞賬風險的發(fā)生。

(4).發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，輔助應收帳款的回收

內(nèi)部審計在應收賬款管理中的監(jiān)督作用主要體現(xiàn)在兩個方面：一是不斷完善監(jiān)控體系，改善監(jiān)控體系，改善內(nèi)部制度。二是檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，檢查有無異常應收賬款現(xiàn)象，有無重大差錯，玩忽職守，內(nèi)部舞弊。故意不收回應收賬款等情況。在我國內(nèi)部審計大部分還停留在經(jīng)營效益審計等方面，提高企業(yè)員工舞弊、貪污等工作遠遠不夠。

企業(yè)必須加強應收賬款管理，正確衡量信用成本和信用風險，合理確定信用政策，及時收回賬款。為雙邊衡量應收賬款的邊際產(chǎn)出與邊際投入，提高應收賬款的投資收益，企業(yè)從實際出發(fā)，制定以信用標準、信用條件和收賬政策為主要內(nèi)容的信用政策十分必要。

(二)制定合理的信用政策

收款期限的長短受企業(yè)的信用最低標準,付款條件，信用風險評估及收款政策等因素的影響。我們必須做到：

第一步要確定信用最低標準。擴大賒銷范圍，降低信用標準要付出一定代價，其中包括：（1）呆賬損失，客戶還不了錢，不但利潤，連本金也雞飛蛋打了。（2）對客戶資信情況的調(diào)查的成本。（3）客戶拖欠貸款帶來的成本。企業(yè)應根據(jù)以往經(jīng)驗及不斷變化的環(huán)境，適當?shù)恼{(diào)整信用最低標準。長虹在應收賬款管理上，采取分級授權(quán)的機制?！笆f元以下的信用是一線的財務(wù)來決定和保證”，從一線財務(wù)負責人一直到集團董事會，形成了在應收賬款額度上層層分級的一個內(nèi)部體系。這樣適當賦予各層級一定靈活性，也有利于提升業(yè)務(wù)效率。

第二步要確定付款條件。付款條件主要指賒銷期限和賒銷額度的大小。延長賒銷期限，一般是增加銷貨的一種方法，但代價是利息成本的上揚和發(fā)生壞賬的可能性增大。從賒銷額度來說，一般看對方的資信狀況而定。長虹集團設(shè)計應收賬款的催收制度的做法是：明確規(guī)定應收賬款最長期限為四個月，即120天，一旦超期，則無條件轉(zhuǎn)移到法律部門，進入法制程序。就是要求業(yè)務(wù)子公司“必須在四個月內(nèi)完成對應收賬款的收賬工作”。

第三步要確定信用風險評估。信用風險評估，也就是評估客戶繁榮資信狀況，我們不妨借鑒一下銀行對企業(yè)的資信狀況的評估方法，著名的有“CAMEL”評級法和“5C”評級法?！癈AMEL”評級就是考察企業(yè)資本情況C（Capital）；資產(chǎn)情況A（Asset）；管理狀況M（Management）；盈利能力E（Earning）；流動性L（Liquidity）這五個方面。“5C”評級法就是考察企業(yè)的品德（Character）；能力（Capacity）；資本（Capital）擔保（Collateral）和經(jīng)營環(huán)境（Condition）。

第四步要確定應收政策。應收政策的好壞影響收款的速度。怎樣才能加快賬款的回收呢？我覺得應該從以下方面努力。（1）使用機制的方法。包括請對方企業(yè)主管部門出面打招呼等方法，但盡量避免使用“高壓”的手段，“高壓”手段只會破壞關(guān)系，并不能加快回收賬款）。（2）平時防止客戶賒銷余額超過賒銷額度，不正常的大舉賒銷往往是賴賬的前奏。（3）加強對客戶”及時付款，再賒不難“的宣傳。（4）注意逾期的應收賬款。對賬齡較長的應收賬款應專項管理。（5）壞賬沖銷應慎重，并應先征得主管人員的核準，并定期考察壞賬回收的可能性。（6）經(jīng)常寄賬單給客戶，與客戶核對清楚款項數(shù)額。

實際上，對于應收賬款，業(yè)務(wù)子公司什么時間該采取什么措施，長虹內(nèi)部也有明確規(guī)定。譬如一筆應收賬款賬齡超過10天需要電話催收，超過20天則需要專人催收，超過一月，經(jīng)辦人員就會被展廳工作進行催收，一般到了60天――也就是最長期限的一半，集團總部就會開始啟動法律程序。“在催收方面，我們現(xiàn)在是一個非常嚴密完整的體系”。

六、應收賬款回款的技巧和風險防范（1）加強應收賬款的日常管理

設(shè)置應收賬款明細分類賬。企業(yè)為加強對應收賬款的管理，應在總分類賬的基礎(chǔ)上，又按信用客戶的名稱設(shè)置明細分類賬，來詳細地、序時地記載與各信用客戶的往來情況。對于應收賬款明細分類賬的設(shè)置與登記通常應注意以下幾點:(1)全部賒銷業(yè)務(wù)都應正確、及時、詳細登入有關(guān)客戶的明細分類賬，隨時反映每個客戶的賒欠情況，根據(jù)需要還可設(shè)置銷貨特種日記賬以反映賒銷情況。(2)賒銷業(yè)務(wù)的全過程應分工執(zhí)掌，如登記明細賬、填制賒欠客戶的賒欠賬單、向賒欠客戶交送或郵寄賬單和處理客戶收入的現(xiàn)金等，都應分派專人負責。(3)明細賬應定期同總賬核對。（2）應收賬款管理要張弛有度

長期以來，應收賬款的產(chǎn)生與回收處在一個經(jīng)濟變化的過程中。因此，應收賬款的余額決定兩個因素，即賒銷金額的大小和回收期的長短。對于企業(yè)的客戶來說，他們愿意賒銷主要取決于經(jīng)濟的景氣狀況和企業(yè)賒銷的付款條件。在經(jīng)濟繁榮時期，企業(yè)普遍處于擴張期中，對基金需求旺盛，就會增加對賒銷的要求，各企業(yè)利潤率較高，賬款回收快，壞賬少，風險小，此時賒銷適度對企業(yè)有較好的發(fā)展。炒股的要點是在股票見底之前將股票脫手，因為經(jīng)濟繁榮的頂點之后是經(jīng)濟衰退，此時賒銷過度企業(yè)一般會死的較快。準確預測經(jīng)濟繁榮的頂點是非常困難的，企業(yè)要努力做到的主要是四個字“警惕”，“戒貪”。在經(jīng)濟蕭條時期，商品滯銷，企業(yè)利率下降，此時賒銷風險較大，大部分企業(yè)應謹小慎微。

企業(yè)采用的付款條件越寬松，公司銷售效果也越小，但代價明顯，無法及時回收現(xiàn)金而產(chǎn)生資金周轉(zhuǎn)壓力。有些企業(yè)為防止欠款，采用優(yōu)惠賒銷，例如，2%的現(xiàn)金折扣率或3個月的的付款期限已足以吸引顧客，但企業(yè)開出的付款條件是3%的現(xiàn)金折扣或4合約的付款期限，這不是白白便宜客戶嗎？？因此，付款條件過于寬松的話，有時效果并不明顯。（3）引入信用管理系統(tǒng)建設(shè)

通過ERP項目的實施，可以實現(xiàn)企業(yè)管理的規(guī)范化、高效化、系統(tǒng)化和集成化。作為一個綜合性的知名品牌，其網(wǎng)絡(luò)必定是面向全國的，在全國各地都有分公司和辦事處。如何監(jiān)控分公司每一天進、銷、存的動態(tài)?如何做到對分公司每天財務(wù)的收支有一個精確的了解，單純靠人的自覺性是做不到的，必須通過信息化的財務(wù)軟件來達到這樣一個要求。采用ERP系統(tǒng)后，每一筆訂單在系統(tǒng)里都可做到實時更新，因此財務(wù)人員和銷售人員可以隨時看到訂單的運行狀態(tài)：從采購到生產(chǎn)、入倉、銷售、儲運、財務(wù)匯總、開發(fā)票等等一系列的經(jīng)營行為。長虹集團就很好的利用了這點。

在長虹，風險管控的核心制度概括起來是“三大集中”：一是會計政策和會計報告集中管控，第二是會計人員、財務(wù)負責人集中管理；第三，資金集中管理?！靶庞霉芾硐到y(tǒng)能夠保證全公司在任何一個應收賬款產(chǎn)生前，就是你沒有錢要賒銷前，都要通過信用管理系統(tǒng)進入審批”，葉洪林說，根本性的變化是：“過去是業(yè)務(wù)說了算，業(yè)務(wù)部門自己判斷該不該放貨，現(xiàn)在財務(wù)說了算?！边@樣杜絕了業(yè)務(wù)部門為了做大業(yè)績、做大銷售額，而導致財務(wù)風險加劇的可能。

（四）健全企業(yè)內(nèi)部營銷管理體系

當企業(yè)做到一定規(guī)模后，必然要求規(guī)范化和制度化，特別是在銷售上，因為營銷隊伍是企業(yè)所有員工中最難管理的一部分。業(yè)務(wù)員過程管理：客戶拜訪、終端鋪貨、經(jīng)銷商庫存多少和貨齡的長短、回款跟蹤，銷量指標考核、市場信息的收集和反饋等;客戶關(guān)系管理：客情關(guān)系的維護，客戶信任管理等;還有物流和后勤管理等。

（五）進行信用保險

雖然信用保險僅限于非正常損失，保險公司通常把保險金額限制在一定的范圍內(nèi)，要求被保險企業(yè)承擔部分壞賬損失，但是這種方式仍然可以把企業(yè)所不能預料的重大損失的風險轉(zhuǎn)移給保險公司，使應收賬款的損失率降至最低。長虹集團對于應收賬款，引入第三方保證機制。“我們海外市場的應收賬款，現(xiàn)在全部由中國進出口信用保險公司進行信用保險”，而自2008年起，國內(nèi)大概40%-50%的應收賬款，也在中國進出口信用保險公司進行了投保。一旦投保的應收賬款出現(xiàn)壞賬，則由保險公司賠付90%。

總之，合理有效地防范與控制應收賬款的風險應作為企業(yè)一項重要的管理工作，應引起各級領(lǐng)導的高度重視。經(jīng)營部門應樹立全新的營銷觀念，加強客戶信用管理，明確有關(guān)部門和人員職責。財務(wù)部門應加強監(jiān)督，確保內(nèi)部控制制度的有效實施，使企業(yè)應收賬款的風險降低到最低程度。參考文獻：

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4.李春濤 金汐

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第四篇：加強應收賬款管理 防范銷售風險

加強應收賬款管理 防范銷售風險

資金是一個企業(yè)的血液，如果企業(yè)缺少血液，輕則“營養(yǎng)不良”，重則“奄奄一息”，隨時都有死亡的可能?，F(xiàn)實中很多企業(yè)正是因為資金周轉(zhuǎn)不良而破產(chǎn)倒閉。所以如何加強應收賬款管理就成了企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵。

應收賬款是企業(yè)因銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)而應向購貨方、接收勞務(wù)的單位或個人收取的款項。形成應收賬款的直接原因是賒銷。雖然大多數(shù)企業(yè)希望現(xiàn)銷而不愿賒銷，但是面對競爭，為了穩(wěn)定自己的銷售渠道、擴大產(chǎn)品銷路、減少存貨、增加收入，不得不面向客戶提供信用業(yè)務(wù)。商品與勞務(wù)的賒銷、賒購，已成為當代經(jīng)濟的基本特征。應收賬款的形成增加了企業(yè)風險。特別是現(xiàn)在，用戶拖欠企業(yè)賬款越來越多，賬款回收的難度也越來越大。因此，企業(yè)必須加強應收賬款管理，正確衡量信用成本和信用風險，合理確定信用政策，及時收回賬款

一、企業(yè)應收賬款產(chǎn)生的原因

企業(yè)產(chǎn)生應收賬款最根本的原因一方面是缺少競爭力，另一方面是缺乏經(jīng)營理財觀念和意識。

（一）應收賬款產(chǎn)生的客觀因素。企業(yè)應收賬款的產(chǎn)生，有其歷史原因，有受政策因素影響成分。如前幾年國家緊縮銀根，流動資金不足，造成企業(yè)資金緊張，購貨單位不守信譽，發(fā)貨后不能及時付款等等。企業(yè)應收賬款的產(chǎn)生從根本上說，主要還是企業(yè)自身存在問題，其主要包括兩個方面：

（1）企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品在市場競爭中缺乏競爭力，要想使自己的產(chǎn)品賣出去，就要采取先發(fā)貨后付款方式。

（2）企業(yè)對應收賬款缺乏有效的管理和清收。大部分企業(yè)的經(jīng)營者所注重的是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營工作，對如何理財還缺乏意識和經(jīng)驗。特別是有相當一部分企業(yè)只注重產(chǎn)品的發(fā)出，而不注重貨款的收回，認為清理應收賬款是財務(wù)部門和人員的事，與經(jīng)營本身沒有直接關(guān)系。還有些企業(yè)就連財務(wù)部門也對應收賬款心中沒有數(shù)，更談不上管理和清收的問題了。

（二）準確把握應收賬款的本質(zhì)。企業(yè)有了應收賬款，就有了壞賬損失的可能。不僅如此，應收賬款的增加還會造成資金成本和管理費用的增加。企業(yè)要充分認識和估算應收賬款的下列3項成本：一是機會成本，應收賬款作為企業(yè)用于強化競爭、擴大市場占用率的一項短期投資占用，明顯喪失了該部分資金投入于證券市場及其他方面的收入。企業(yè)用于維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金乘以市場資金成本率（一般可按有價證券利息率）之積，便可得出應收賬款的機會成本。二是管理成本，企業(yè)對應收賬款的全程管理所耗費的開支，主要包括對客戶的資信調(diào)查費用，應收賬款賬簿的記錄費用，收賬過程開支的差旅費、通訊費、人工工資、訴訟費以及其他費用。三是壞賬成本，因應收賬款存在著無法收回的可能性，所以就會給債權(quán)企業(yè)帶來呆壞賬損失，即壞賬成本。企業(yè)應收賬款余額越大，壞賬成本就越大。

（三）應收賬款銷售風險的本質(zhì)是“風險損失”。機會成本和管理成本是構(gòu)成應收賬款的直接成本，壞賬成本為應收賬款的風險成本，這3項就是企業(yè)提供給客戶商業(yè)信用的付出。應著力應收賬款投資的規(guī)劃與控制，制定有利企業(yè)的信用政策。應收賬款投資成本與收益并存。企業(yè)采用賒銷方式，雖要耗費一定代價，但也可以開拓并占領(lǐng)市場，降低產(chǎn)成品的倉儲費用、管理費用。為雙邊衡量應收賬款的邊際產(chǎn)出與邊際投入，提高應收賬款的投資效益，企業(yè)從實際出發(fā)，制定以信用標準、信用條件和收賬政策為主要內(nèi)容的信用政策十分必要。

二、加強應收賬款管理的措施

第一，應加強事前評估，降低應收賬款風險。

（1）確定適當?shù)男庞脴藴省Ｆ髽I(yè)在進行信用銷售決策時，應考慮信用銷售對銷售收入、對成本、對融資成本的影響，確定適當?shù)男庞脴藴?。信用標準，是給予客戶最低的信用條件，一般用預期的壞賬損失率表示。企業(yè)確定信用標準要力爭在增強市場競爭力，擴大銷售與降低違約風險、收賬費用這二者之間作出一個雙贏選擇，調(diào)適應收賬款的風險、收益與成本的對稱性關(guān)系，應著重考慮3個基本因素：一是同行業(yè)競爭對手情況，面對市場競爭，企業(yè)要知己知彼，根據(jù)對手實力狀況，相應采取寬或嚴的信用標準，以在競爭中把握主動，爭取優(yōu)勢地位。二是企業(yè)承擔失信違約風險的能力，企業(yè)風險承擔能力的強弱也可影響信用標準高低的選擇。企業(yè)承擔風險的能力強，就可以以較低的信用標準爭取客戶，擴大業(yè)務(wù)。反之，如果企業(yè)承擔風險的能力薄弱，就只能執(zhí)行嚴格的信用標準，以最大限度地降低違約風險。三是客戶的資信程度，企業(yè)要在對市場用戶資信程度的調(diào)查分析基礎(chǔ)上判定客戶的信用等級，然后以此決定是否給予信用優(yōu)惠。企業(yè)通過設(shè)定信用等級評價標準，利用既有或潛在客戶的報表數(shù)據(jù)，計算各自的指標值，并與標準值進行比較分析，然后詳盡地對客戶的拒付風險作出準確的判斷，以利企業(yè)提高應收賬款投資決策的效果。

（2）判斷企業(yè)的信用品質(zhì)。企業(yè)與某一新客戶打交道，應首先設(shè)定其信用標準，評估其賴賬的可能性，看它的信用品質(zhì)。這通?？梢酝ㄟ^下述方法確定：一看客戶履行償債義務(wù)的可能性，必須設(shè)法了解客戶過去的付款記錄，看其是否能按期如數(shù)付款，與其他供貨企業(yè)的關(guān)系是否良好。二看客戶的償債能力，客戶的償債能力是指其流動資產(chǎn)的數(shù)量和質(zhì)量以及與流動負債的比例?？彤a(chǎn)的流動資產(chǎn)越多，其轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金支付款項的能力就越強。同時，還應注意客戶流動資產(chǎn)的質(zhì)量，看是否會出現(xiàn)存貨過多過時、質(zhì)量下降從而影響其變現(xiàn)能力和支付能力的情況。三看客戶的抵押能力，企業(yè)簽訂賒銷合同時一般附有抵押條款，客戶的抵押能力是指當客戶拒付款項或無力支付款項時能被用作抵押的資產(chǎn)。四看客戶的經(jīng)營條件，經(jīng)營條件指可能影響客戶付款能力的經(jīng)濟環(huán)境。需要了解客戶在過去困難時期的付款歷史，看其履約情況，以確定風險等級。

第二，應強化事中監(jiān)控，化解應收賬款風險。

其一，給予或拒絕容戶信用優(yōu)惠的判斷。信用標準是決定給予或拒絕容戶信用優(yōu)惠的依據(jù)。一旦企業(yè)決定給予容戶信用優(yōu)惠時，就需要考慮具體的使用條件。企業(yè)在接收容戶信用訂單時，要向其明白提出付款時間及其他相關(guān)要求，包括信用期限、現(xiàn)金折扣和折扣期限方面的約定。企業(yè)允許客戶購貨款賒欠一定時間，會在一定程度上擴大銷售、增加毛利。但不適當?shù)匮娱L信用期限，會引起應收賬款機會成本和收賬費用的增加，也許還會造成壞賬損失。因此，企業(yè)必須要求因信用期限的延長帶來邊際收入的新增量大于邊際成本的上升數(shù)。企業(yè)在延長信用期限的同時，為了加速資金周轉(zhuǎn)、及時收回貨款、減少壞賬損失，對在規(guī)定期限內(nèi)提前償付貨款的容戶可以按銷售收入的適當比率給予折扣。采取現(xiàn)金折扣的前提就是只要企業(yè)通過加速收款帶來的機會收益能夠多剩有余地補償現(xiàn)金折扣的付出。至于給予客戶現(xiàn)金折扣優(yōu)惠的期限和程度應根據(jù)企業(yè)自身需要，在信用成本前后收益比較基礎(chǔ)上，擇定一個期量結(jié)合的最佳數(shù)據(jù)方案。

其二，設(shè)定信用額度。在合同執(zhí)行過程中，企業(yè)財務(wù)部門應根據(jù)客戶的業(yè)務(wù)量和信用情況，為每一客戶設(shè)定一個信用額度。信用控制單位必須從每日的發(fā)貨中，審查是否超過信用額度，是否該客戶有逾期賬款未收。如果有，則應停止發(fā)貨。在合同執(zhí)行的過程中，財務(wù)部門每周都應以內(nèi)部催款通知書形式，通知相關(guān)部門和責任人了解其負責客戶的欠款和信用狀況，并提醒重點關(guān)注接近信用限度客戶的動態(tài)和經(jīng)營狀況。

其三，應定期召開不同層次的信用報告會議。由最高財務(wù)主管或管理當局參加的報告會議，主要討論目前信用控制的運作情況、企業(yè)所遭遇的困難和信用風險預測、企業(yè)信用政策的執(zhí)行情況及改進措施。由信用控制單位和業(yè)務(wù)單位聯(lián)席召開的信用控制會議，主要是對客戶的信用風險以及目前危險客戶進行分析和評價。由信用控制部門內(nèi)部召開的會議，主要研究信用控制部門的運作是否正常、過去兩周的工作績效和未來兩周的工作內(nèi)容和規(guī)劃等。企業(yè)的財務(wù)部門應按賒銷客戶區(qū)域建立核算應收賬款明細賬，對賒銷業(yè)務(wù)及時進行會計核算，并定期統(tǒng)計各客戶應收賬款的金額、賬齡及增減變動情況，及時反饋給企業(yè)主管領(lǐng)導和銷售部門，為評估、調(diào)整賒銷客戶的信用等級提供可靠依據(jù)，同時也能了解應收賬款的總體情況。企業(yè)財會部門還應定期向賒銷客戶寄送對賬單和催交欠款通知書。對未超過期限的賒銷客戶，主要是獲得經(jīng)雙方供銷、財會經(jīng)辦人確認無誤并簽章的對賬單，作為雙方對賬的原始依據(jù)；對超過期限的賒銷客戶，在發(fā)出對賬單的同時，需分發(fā)催交欠款通知書，以及時催收欠款。

第三，應加強事后監(jiān)督，減少應收賬款風險。

一是確定合理的討債方法。不斷完善收賬政策，客戶違反與企業(yè)約定的信用條件，拖欠甚至拒付賬款時，企業(yè)應怎么辦？自古以來，欠賬還錢是天經(jīng)地義的道理。從理論上講，履約付款是客戶不容推辭的責任和義務(wù)，也是企業(yè)正當、合法權(quán)益所在。但是如果企業(yè)對所有客戶拖欠或拒付賬款的行為都對簿公堂、付諸法律手段加以解決，往往不是最好的辦法。因為企業(yè)解決與客戶賬款糾紛的目的，主要不是爭論誰對誰錯的問題，而在于怎樣最有成效地將賬款收回。在實際經(jīng)濟活動中，各位客戶拖欠、拒付賬款的原因是多方面的，即使信用表現(xiàn)一貫良好的客戶也會因某些客觀原因而無法如期付款。特別是在宏觀經(jīng)濟環(huán)境偏緊、國家實施經(jīng)濟結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整的時期，客戶受大氣候影響，資金短缺、拖欠債權(quán)企業(yè)賬款的現(xiàn)象時有發(fā)生。此時，如果企業(yè)直接向法院起訴追債，不僅需要花費大量的訴訟費，而且除非法院裁決被告破產(chǎn)，強制執(zhí)行，否則，效果也不理想。所以，通過法院收回賬款一般是企業(yè)不得已而為之的最后辦法。基于這種考慮，企業(yè)能夠同客戶商量個雙方都能接受的折衷方案，通過實施債務(wù)重組，也許就能夠?qū)⒋蟛糠仲~款收回。當企業(yè)應收賬款遭到客戶拖欠或拒付時，企業(yè)應當首先分析現(xiàn)行的信用標準及信用審批制度是否存在紕漏，然后對違約客戶的資信等級重新調(diào)查摸底，進行再認識。對于惡意拖欠、信用品質(zhì)差劣的客戶應當從信用清單中除名，不再對其賒銷，并加緊催收所欠，態(tài)度要強硬。催收無果，可與其他經(jīng)常被該客戶拖欠或拒付賬款的同伴企業(yè)聯(lián)合向法院起訴，以增強其信譽不佳的有力證據(jù)。對于信用記錄一向正常甚至良好的客戶，在去電發(fā)函的基礎(chǔ)上，再派人與其面對面地溝通，協(xié)商一致，爭取在延續(xù)、增進相互業(yè)務(wù)關(guān)系中妥善地解決賬款拖欠的問題。企業(yè)在制定收賬政策時，要在增加收賬費用與減少壞賬損失、減少應收賬款機會成本之間進行比較、權(quán)衡，以前者小于后者為基本目標，掌握好寬嚴界限，擬定可取的收賬計劃。二是準確使用法律武器。對逾期未結(jié)清欠款的客戶，企業(yè)應組織力量督促經(jīng)銷人員加緊催收，特別是對一些信譽較差、欠款時間較長、金額較大的客戶，需有專人負責。催收時，企業(yè)財會部門應及時提供賒銷客戶的詳細原始資料，如銷售合同、銷售發(fā)票、對賬單、欠款金額及發(fā)生時間等，為催收工作提供依據(jù)。企業(yè)供銷部門應組織人員，積極與客戶聯(lián)系，及時收回欠款；對近期暫不能還款的賒銷客戶，應要求對方制訂還款計劃并提供擔保，使其能逐步還清欠款。對那些既不制訂還款計劃又不提供擔保的，或發(fā)現(xiàn)其缺乏清償能力的，應及時通過法律途徑給予解決。同時，企業(yè)還應制定切合實際的收賬策略。對過期較短的客戶，不予過多打擾，以免將來失去這一市場；對過期稍長的客戶，可措辭婉轉(zhuǎn)地催款；對過期較長的客戶，則應頻繁地信件催款并電話催詢；對過期很久的客戶，可在催款時措辭嚴厲。如客戶已達到破產(chǎn)界限，則應及時向法院起訴，以期在破產(chǎn)清算時得到部分補償。在采取法律行動前應考慮成本效益原則，遇到以下情況不必起訴：訴訟費用超過債務(wù)清償額；客戶抵押品變現(xiàn)后可沖銷債務(wù)；客戶的債款額不大，起訴可能使企業(yè)運行受到損害，起訴后收回賬款的可能性有限。

第四，嚴格內(nèi)部控制制度，嚴防應收賬款風險。

企業(yè)領(lǐng)導要帶頭遵守內(nèi)部控制制度。要明確內(nèi)部控制制度不是約束某一個人的，而是約束所有人的；內(nèi)部控制制度也不是在一定的時期起制約作用，而是要長期起作用的。企業(yè)的賒銷行為必須在內(nèi)控制度的框架內(nèi)進行，不能領(lǐng)導一個人說了算。企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)應獨立履行自己的職責，對內(nèi)部控制制度的有關(guān)規(guī)定和各個環(huán)節(jié)要嚴格監(jiān)督，一旦發(fā)現(xiàn)應收賬款方面出現(xiàn)潛在的問題，要向領(lǐng)導和有關(guān)部門及時通報，并采取措施嚴加防范，保證內(nèi)控制度的有效性。企業(yè)的各個部門也要同心協(xié)力，共同遵守內(nèi)部控制制度，保證內(nèi)部控制制度在防范和化解應收賬款風險中的作用確實得到應有的發(fā)揮。

第五，強化應收賬款的日常管理。

企業(yè)要對應收賬款的運行狀況進行經(jīng)常性分析、控制，及時發(fā)現(xiàn)問題，提前采取對策，防止惡化。

（1）實施應收賬款的追蹤分析。應收賬款一旦形成，企業(yè)就必須考慮如何按期足額收回的問題。這樣，賒銷企業(yè)就有必要在收款之前，對該項應收賬款的運行過程進行追蹤分析，重點要放在賒銷商品的變現(xiàn)方面。企業(yè)要對賒購者的信用品質(zhì)、償付能力進行深入調(diào)查，分析客戶現(xiàn)金的持有量與調(diào)劑程度能否滿足兌現(xiàn)的需要。應將那些掛賬金額大、信用品質(zhì)差的客戶的欠款作為考察的重點，以防患于未然。

（2）認真對待應收賬款的賬齡。一般而言，客戶逾期拖欠賬款時間越長，賬款催收的難度越大，成為呆壞賬損失的可能性也就越高。企業(yè)必須要做好應收賬款的賬齡分析，密切注意應收賬款的回收進度和出現(xiàn)的變化。在應收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)分析中，企業(yè)財務(wù)管理人員要把過期債權(quán)款項納入工作重點，研究調(diào)整新的信用政策，努力提高應收賬款的收現(xiàn)效率。對尚未到期的應收賬款，也不能放松監(jiān)督，以防發(fā)生新的拖欠。

（3）滿足應收賬款收現(xiàn)保證率。企業(yè)為了當期必要的現(xiàn)金支出，必須要取得與之相匹配的現(xiàn)金流入總額。企業(yè)既定會計期間預期現(xiàn)金支付額扣出同期穩(wěn)定可靠的現(xiàn)金流入額（包括可隨時支取的銀行貸款、短期證券變現(xiàn)凈額等）后的差額，就非要通過應收賬款的有效收現(xiàn)才能得以保證最低現(xiàn)金需求?？梢赃@樣說，應收賬款未來的壞賬損失對企業(yè)當前經(jīng)營并非最為緊要，更關(guān)鍵的是現(xiàn)期實際現(xiàn)金到位的應收款要能夠填補同期現(xiàn)金流量缺口，特別是要滿足具有剛性約束的納稅債務(wù)，工資支付及償付不得展期調(diào)換的到期債務(wù)的需要。

第六，建立應收賬款壞賬準備制度。不管企業(yè)采用怎樣嚴格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此，企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，對壞賬損失的可能性預先進行估計，積極建立彌補壞賬損失的準備制度?！镀髽I(yè)會計準則》規(guī)定，應收賬款可以計提壞賬準備金。企業(yè)要按照期末應收賬款的一定比例提取用于補償因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，逾期未履行償債義務(wù)，已無法收回的壞賬損失，以促進企業(yè)健康發(fā)展。

第五篇：關(guān)于中小企業(yè)應收賬款管理探討

山西工商職業(yè)學院畢業(yè)論文

目 錄

摘 要???????????????????????????????????2

一、中小企業(yè)應收賬款管理中存在的問題??????????????????????3

1、內(nèi)部控制制度不健全?????????????????????????3

2、資信等級評定方法落后 ????????????????????????3

3、目標定位不準確導致盲目賒銷??????????????????????3

4、催討賬款困難重重 ??????????????????????????4 二﹑存在問題的原因分析 ???? ????????????????????????4

1、信息收集能力低 ??????????????????????????4

2、日常管理不規(guī)范,風險防范意識不強??????????????????4

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4、正確定位企業(yè)發(fā)展目標,加強風險防范意識 ???????????????6 參考文獻???????????????????????????????????7 山西工商職業(yè)學院畢業(yè)論文

摘 要

應收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分,隨著企業(yè)競爭的不斷加劇,應收賬款對企業(yè)的生存至關(guān)重要。尤其是中小企業(yè)要想在競爭中不被淘汰,保持競爭能力,必須加強應收賬款管理,提高資金使用率、降低企業(yè)經(jīng)營風險。通過分析目前中小企業(yè)應收賬款管理中存在的問題及其產(chǎn)生原因,提出相應的管理政策建議。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 應收賬款 壞賬準備 財務(wù)管理

關(guān)于中小企業(yè)應收賬款管理探討

一、中小企業(yè)應收賬款管理中存在的問題

中小企業(yè)是我國經(jīng)濟發(fā)展不可或缺的動力之一,它不僅對經(jīng)濟增長做出了很大的貢獻,而且對民生問題也意義重大,是我們應該始終關(guān)注的經(jīng)濟增長動力。與大型企業(yè)相比,中小企業(yè)規(guī)模小、結(jié)構(gòu)簡單、適應性強,但其各項規(guī)章制度不健全、管理思想落后、資源配置效率低下、風險預防意識弱,這使得中小企業(yè)在財務(wù)管理方面存在一些問題,尤其是應收賬款周轉(zhuǎn)緩慢,資金回收困難,呆壞賬數(shù)額大,造成現(xiàn)金流量不足、周轉(zhuǎn)不靈,限制了中小企業(yè)的快速發(fā)展。具體來說存在以下突出問題:

1.內(nèi)部控制制度不健全

內(nèi)部控制是防范風險,提高企業(yè)整體效率的有力的保證。企業(yè)應該嚴格按照信用標準和信用政策的規(guī)定,控制企業(yè)賒銷業(yè)務(wù)的發(fā)生。發(fā)生的應收賬款應當及時記賬、清理、催收,并定期與對方對賬核實。經(jīng)確定無法收回的應收賬款,應及時處理。在實際工作當中,許多中小企業(yè)在進行信用銷售前缺少必要的內(nèi)部控制,并不對客戶的信用等級和內(nèi)部控制是防范風險,提高企業(yè)整體效率的有力的保證。企業(yè)應該嚴格按照信用標資信程度進行嚴格的審查,信用銷售往往取決于行政干預或領(lǐng)導者的主觀愛好,應收賬款的管理制度形同虛設(shè)。

2.資信等級評定方法落后

許多中小企業(yè)盲目、被動地采取傳統(tǒng)的“5C”法,即通過品格(Character)、資本

山西工商職業(yè)學院畢業(yè)論文

(Capital)、償付能力(Capacity)、抵押品(Collateral)、周期形勢(Cycle Condition)五方面評定客戶資信,而忽略5C法對中小企業(yè)的適應性。還有很多中小企業(yè)為了占領(lǐng)市場,不加選擇地將產(chǎn)品賒銷給客戶,對客戶的信譽程度、付款能力、財務(wù)狀況等缺乏必要的科學分析和評估,使企業(yè)的應收賬款平均收款期延長、資金占用數(shù)額增大、壞賬比率增大、資金流轉(zhuǎn)不暢,給企業(yè)造成重大經(jīng)濟損失。

3.目標定位不準確導致盲目賒銷

中小企業(yè)通常把追求利潤最大化作為財務(wù)管理的目標,并把它作為考核企業(yè)領(lǐng)導績效的重要指標。這就容易造成一種誤導,銷售人員為了提高業(yè)績,盲目搶占市場,擴大商業(yè)信用,大量業(yè)務(wù)采取賒銷方式,追求高收入、高利潤,忽視長遠利益,最終導致企業(yè)流動資金周轉(zhuǎn)不靈。而且迫于日益激烈的市場競爭壓力,往往出現(xiàn)“買人情跑銷售”的現(xiàn)象,賒銷業(yè)務(wù)只增難減,企業(yè)現(xiàn)金流量困境越來越嚴重。

4.催討賬款困難重重

一是企業(yè)之間相互拖欠貨款現(xiàn)象比較嚴重,造成正常流動資金被大量的應收賬款所擠占。又沒有強有力收款措施,企業(yè)壞賬比率大幅上升,已經(jīng)超過企業(yè)所能承受的壞賬率。二是目前缺少政府對中小企業(yè)完備的法律支持體系,而且司法程序煩瑣,對中小企業(yè)法律咨詢服務(wù)也跟不上,中小企業(yè)利益得不到保證。在企業(yè)遭遇惡意拖欠賬款時,因為法律訴訟的成本費用高、裁定執(zhí)行效果不好,難以用法律手段捍衛(wèi)權(quán)利。無奈之下或者求助于民間的“討債機構(gòu)”通過一些不合法的方式強行要債,或者轉(zhuǎn)而靠拖欠其他企業(yè)賬款彌補漏洞,形成惡性循環(huán),企業(yè)的問題解決不了,還給社會帶來不安定的因素。

二、存在問題的原因分析

綜合來看,造成企業(yè)應收賬款管理效率比較低的原因有以下幾個方面:.1.信息收集能力低

應收賬款管理的效率高低與否,起決定作用的因素是對客戶資信等級的評價的正確性。而中小企業(yè)的這種客戶信息的搜集能力往往達不到正確判斷的要求。究其原因,一方面是中小企業(yè)人才缺乏,未構(gòu)建自己的信息機構(gòu),且相關(guān)業(yè)務(wù)人員素質(zhì)不高。再加上能承擔的成本相當有限,其自身獲得信息能力非常弱;另一方面,是企業(yè)外部原因?qū)е碌?。政府缺乏專門負責中小企業(yè)信息統(tǒng)計的機構(gòu),缺少對企業(yè)基本信息,諸如生產(chǎn)規(guī)模、財力狀況、資信信息等的了解,以至中小企業(yè)缺乏從外部了解合作企業(yè)的渠道。山西工商職業(yè)學院畢業(yè)論文

2.日常管理不規(guī)范,風險防范意識不強

中小企業(yè)應收賬款總額居高不下,壞賬比率不斷上升,主要是企業(yè)內(nèi)部各項制度不健全,風險意識弱。有的企業(yè)未建立應收賬款管理責任制度。財會部門與銷售部門責任不明確,缺乏溝通,銷售和財務(wù)信息不連貫,出現(xiàn)問題后部門之間互相推諉。另外考核制度不合理。目前,大部分中小企業(yè)為了擴大銷售,實行銷售人員工資總額與銷售額掛鉤的做法。這促使銷售人員為了個人利益,只關(guān)心銷售任務(wù)的完成,采取賒銷、回扣等手段強銷商品,忽略之后的收款工作,而這部分銷售額成為壞賬的風險極大。應收賬款日常實際管理工作也不規(guī)范,未建立客戶檔案或檔案不全、未按實際情況制定信用標準、平時不進行賬齡分析等許多管理缺陷都導致應收賬款管理效率低下。

3.激烈的市場競爭壓力

面對日益激烈的市場競爭,中小企業(yè)為了避免被淘汰的厄運,必須尋找自己的競爭優(yōu)勢,盡可能地擴大市場份額。但中小企業(yè)因為規(guī)模小,品牌信用低等因素,銷路拓展能力有限,企業(yè)往往希望借助賒銷業(yè)務(wù)來擴大銷售量,提高市場占有率。另一方面中小企業(yè)出于低成本生產(chǎn)的考慮,產(chǎn)品研發(fā)少,技術(shù)含量低,質(zhì)量不穩(wěn)定,買方單位出于謹慎起見,傾向于采用“試用”的購貨方式,即沒有問題再付款,這種方式毫無疑問增加了企業(yè)的賒銷業(yè)務(wù),造成了企業(yè)賒銷業(yè)務(wù)只增不減的困境。

4.法律維權(quán)意識薄弱

中小企業(yè)普遍存在運用法律手段解決債務(wù)糾紛的意識不強的問題。既有客觀也有主觀方面的原因?？陀^來說,從起訴、受理、調(diào)查、取證、開庭審理到判決、裁定與執(zhí)行有一個時間過程,需要企業(yè)投入大量的人力、物力與財力。主觀方面,個別地區(qū)存在的地方保護主義,使許多企業(yè)缺乏運用法律手段維護自身合法權(quán)益的信心和勇氣,遇到不合理、不合法的呆壞賬只能“忍氣吞聲”?？偲饋碚f,中小企業(yè)通過訴訟程序?qū)で髠鶛?quán)保護的道路比較艱難。

三、加強應收賬款管理的政策建議

1.強化中小企業(yè)的內(nèi)部控制

由于中小企業(yè)的規(guī)模比較小,限于成本的約束,一般情況下不可能設(shè)立專人或?qū)ｉT部門管理應收賬款,但在企業(yè)的內(nèi)部控制中可作為與財務(wù)、銷售等平級的獨立內(nèi)容來認識和對待。對應收賬款實行責任制管理,各個企業(yè)根據(jù)所在行業(yè)的特點制定計劃,詳細地做成計劃表單,下發(fā)到相關(guān)負責人,明確權(quán)與責,加強銷售業(yè)務(wù)人員的責任心和風險意識,落實收款責任。還要嚴格應

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收賬款核銷制度,對每筆應收賬款都做到清晰明確,進行準確的賬齡分析,對因質(zhì)量、數(shù)量、交貨時間、合同糾紛等沒有得到處理的應收賬款單獨設(shè)賬管理,并計提壞賬準備,強化內(nèi)部控制,為應收賬款的管理奠定堅實基礎(chǔ)。

2.保證信息溝通順暢,優(yōu)化資信評定手段

企業(yè)只有加強對應收賬款的科學管理,才能降低企業(yè)因賒銷而產(chǎn)生的經(jīng)營風險,最大程度地保證經(jīng)濟利益的實現(xiàn)。評估客戶信用品質(zhì)的五個方面:品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件,雖然在中小企業(yè)適用過程中有一定的局限性,但基本思路是可以借鑒的。首先應該保證企業(yè)內(nèi)部銷售和財務(wù)人員的信息溝通順暢,按時記賬,及時反饋。在有條件的情況下,建立企業(yè)自己專門的信息機構(gòu),提高相關(guān)業(yè)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)和技術(shù)水平,改進客戶信用等級評價體系,適應激烈的市場競爭下對企業(yè)信息質(zhì)量的要求。同時,還要學會巧妙尋求社會和政府的保護,為企業(yè)應收賬款的實現(xiàn)增厚緩沖墊。

3.正確定位企業(yè)發(fā)展目標,加強風險防范意識

中小企業(yè)應該改變只看到眼前利益忽略長遠利益,單純追求利潤最大化的思想意識,也應該注重企業(yè)價值最大化。要充分認識應收賬款的壞賬風險,認識其危害性,不能只是為了獲得市場份額而盲目擴大賒銷量。應該制定合理的信用政策,確定正確的信用標準和信用條件,在賒銷形成應收賬款時,一定要謹慎,降低經(jīng)營風險,加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn),提高資金使用效率。4.加強應收賬款事后管理

應收賬款壞賬損失率之所以高居不下,很大程度上是因為應收賬款事后控制不嚴格,所以,為了保證應收賬款的回收率,應該加強事后管理。首先制定合理的收賬程序。催收賬款的程序一般為:信函通知、電報或電話傳真催收、派人面談、訴諸法律。但不同的客戶信譽度不同,在具體的催賬過程中可以適當調(diào)整,做出恰當選擇。對已經(jīng)到期的應收賬款,企業(yè)應專門成立應收賬款催收小組進行催討。其次確定合理的討債方法,兼顧人情與法理,權(quán)衡收賬費用與回收效益,在雙方利益都得到最大保證、商業(yè)關(guān)系得到最恰當處理的前提下,選擇最適合每個客戶的處理方案。

隨著全球經(jīng)濟一體化的進一步深入,市場競爭日益激烈,中小企業(yè)要在競爭中不被淘汰,保持競爭優(yōu)勢,就必須結(jié)合新會計制度和經(jīng)濟發(fā)展的新形勢,制定良好的銷售政策,加強應收賬款的管理。

參 考 文 獻 山西工商職業(yè)學院畢業(yè)論文

[1]張志勛.企業(yè)應收賬款管理的分析及對策.[J].山西財經(jīng)大學學報,2008,(1).[2]高洪巖,董國利,侯彥溫.中小企業(yè)應收賬款管理對策.[J].集團經(jīng)濟研究,2007,(9).[3]沈伏佳.中小企業(yè)應收賬款管理新思路.[J].現(xiàn)代會計,2005,(1).[4]宋占軍.企業(yè)如何管理應收賬款.[J].中國經(jīng)濟周刊,2009,(7).